Podatkowe Espresso 28/2016

11 sierpnia 2016
Podatkowe Espresso 28/2016
W numerze:
Orzeczenie tygodnia
Wy rok NSA w sprawie uprawnienia płatnika do wystąpienia z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty
Express podatkowy
PIT: Wy nagrodzenie z realizacji kuponów bonusowych stanowi przychód z innych źródeł
V AT: Spółka ma obowiązek korekty VAT w odniesieniu do części wierzytelności, które zostały umorzone
CIT: Odsetki od kredytu zaciągniętego na wypłatę wynagrodzenia za umorzenie akcji nie stanowią
kosztów uzyskania przychodów
Legislacja
Ustawa o podatku od sprzedaży detalicznej opublikowana w Dzienniku Ustaw
PwC w prasie
Świadczenia w programie dobrowolnych odejść bez zwolnienia z PIT
Orzeczenie tygodnia
Wy rok NSA w sprawie
uprawnienia płatnika do
wy stąpienia z wnioskiem
o stwierdzenie nadpłaty
W dniu 2 .08.2016r., Naczelny
Sąd Adm inistracyjny wy dał
wyrok, w którym wskazał,
że uprawnienie płatnika do
wy stąpienia z wnioskiem
o stwierdzenie nadpłaty dotyczyć
m oże nie tylko sytuacji, kiedy
podatek powinien, co do zasady
zostać pobrany, ale został
pobrany w wysokości wyższej
od należnej, lecz także w sytuacji,
w której podatek został pobrany
nienależnie. Przyjęcie zasady,
iż płatnik m ógłby zwrócić się
o stwierdzenie nadpłaty
w sy tuacji, kiedy pobrał podatek
należny chociażby w najniższej
m ożliwej wysokości, a w sytuacji,
w której podatek został pobrany
nienależnie to prawo to już by mu
nie przysługiwało, kłóciłoby się
z wy nikiem wykładni systemowej
i funkcjonalnej.
W konsekwencji w przypadku
niedotrzymania przez klienta
banku warunku utrzymania
kapitału na lokacie do końca
um ówionego okresu i zwrotu
klientowi kwoty odsetek netto
bank jest uprawniony
do wy stąpienia z wnioskiem
o stwierdzenie nadpłaty, a organ
dopiero we wszczętym
postępowaniu, w którym udział
zapewnić należy także
podatnikowi (klientowi banku),
powinien rozstrzygnąć, który
podm iot faktycznie uprawniony
jest do nadpłaty
Express podatkowy
PIT: Wynagrodzenie
z realizacji kuponów
bonusowych stanowi
przychód z innych źródeł
W wy roku wydanym dnia
3 .08.2016 r. Wojewódzki Sąd
Adm inistracyjny w Gliwicach
orzekł, że kwalifikacja
przy chodów z tytułu przyznania
uczestnikom programu
m otywacyjnego kuponów
bonusowych, na podstawie
kontraktów premiowych do
źródła przychodów kapitały
pieniężne, o których m owa
w art. 17 ust. pkt 6 lit. b ustawy
o PIT, jest błędna. Aby dany
instrument można było uznać
www.pwc.pl/podatki
Podatkowe espresso 28/2016
za papier wartościowy musi on
spełniać warunki przewidziane
w art. 3 pkt 1 ustawy o obrocie
instrumentami finansowymi.
Kupony bonusowe nie posiadają
jednak niezbędnej cechy, jaką jest
ich zbywalność, nie są więc
zby walnym papierem
wartościowym w świetle tego
przepisu. W konsekwencji
w m om encie realizacji praw
wy nikających z kuponów
bonusowych w drodze rozliczenia
pieniężnego u uczestników
programu powstaje przychód
z „innych źródeł”, o którym
m owa w art. 2 0 ust. 1 ustawy
o PIT.
VAT: Spółka ma obowiązek
korekty VAT w odniesieniu
do części wierzytelności,
które zostały umorzone
W dniu 3 .08.2016r., Wojewódzki
Sąd Adm inistracyjny w Poznaniu
wy dał wyrok, w którym wskazał,
że w odniesieniu do części
należności nieściągalnych, które
zostały przez wierzycieli,
na podstawie zawartego układu
um orzone, nie m ożna m ieć
wątpliwości, że wierzyciele
na m ocy art. 89a ust. 1 ustawy
o VAT m ają prawo do korekty
podstawy opodatkowania oraz
podatku należnego. Umorzenie
wierzytelności nie jest bowiem
równoznaczne z ich
uregulowaniem.
Ty m samym spółka (dłużnik) w
odniesieniu do części
wierzytelności, które zostały
um orzone zgodnie z art. 89b
ustawy o VAT ma obowiązek
korekty odliczonej kwoty podatku
w części przypadającej
na nieuregulowaną (umorzoną)
należność.
CIT: Odsetki od kredytu
zaciągniętego na wypłatę
wynagrodzenia za
umorzenie akcji nie
stanowią kosztów
uzyskania przychodów
W wy roku wydanym dnia
4 .08.2016 r. Naczelny Sąd
Adm inistracyjny orzekł,
że do kosztów uzyskania
przy chodów nie można zaliczyć
odsetek od kredytu zaciągniętego
w celu sfinansowania wypłaty
wy nagrodzenia na rzecz
akcjonariusza z tytułu
dobrowolnego umorzenia akcji.
W wy niku umorzenia akcji spółka
nie uzyskuje bowiem żadnego
przy sporzenia m ajątkowego,
ponieważ nabyte przez nią akcje
zostaną następnie umorzone,
a więc przestaną istnieć. Trudno
również doszukać się związku
wskazanych wydatków
z zachowaniem
i zabezpieczeniem źródła
przy chodów.
Przewiduje się kwotę wolną od
podatku w wysokości 17 mln zł
m iesięcznie. Zakłada się
wprowadzenie skali progresywnej
obejm ującej 2 stawki i progi
podatkowe: 0,8% od podstawy
opodatkowania pom iędzy kwotą
1 7 mln zł i 170 mln zł oraz 1 ,4%
od nadwyżki podstawy
opodatkowania ponad kwotę 170
m ln zł. Ustawa wejdzie w życie z
dniem 1 września 2016 r.
Zdaniem sądu nie m ożna uznać,
iż wystarczającą przyczyną
zaliczenia ich do kosztów
uzy skania przychodów jest
ogólnikowe wskazanie przez
spółkę na potrzebę
zabezpieczenia źródła
przy chodów oraz konieczność
zaciągnięcia kredytu z uwagi na
zapewnienie płynności
finansowej.
się, że funkcją i celem
odszkodowania wypłacanego
w ramach programu
dobrowolnych odejść jest
złagodzenie ekonomicznych
i społecznych skutków utraty
zatrudnienia, a nie naprawienie
szkody .
Legislacja
Ustawa o podatku od
sprzedaży detalicznej
opublikowana w Dzienniku
Ustaw
W dniu 1 .08.2016 r. w Dzienniku
Ustaw opublikowano ustawę
o podatku od sprzedaży
detalicznej.
Przedm iotem opodatkowania
będzie przychód ze sprzedaży
detalicznej, czyli sprzedaży
dokony wanej na rzecz
konsumentów. W podstawie
opodatkowania nie będzie
uwzględniana sprzedaż na rzecz
przedsiębiorców. Ustawa nie
przew iduje opodatkowania
sprzedaży dokonywanej przez
internet.
Ustawa w ejdzie w życie z dniem
1 września 2 016 r.
PwC w prasie
Świadczenia w programie
dobrowolnych odejść bez
zwolnienia z PIT
(…) W orzecznictwie podkreśla
Według zgodnej opinii organów i
sądów, w sytuacji dobrowolnego
przy stąpienia przez podatnika do
programu dobrowolnych odejść
(PDO), świadczenia wypłacane w
ramach programu nie stanowią
de facto odszkodowania (nawet
jeśli są tak nazwane), lecz
odprawę pieniężną, która jest
wprost wyłączona ze zwolnienia.
Jednocześnie podnosi się, że
funkcję odszkodowawczą pełni
np. odszkodowanie przyznawane
na podstawie art. 58 kodeksu
pracy (z tytułu niezgodnego z
prawem rozwiązania przez
pracodawcę umowy o pracę). (…)
Aleksandra Bembnista, PwC
Artykuł ukazał się
w „Rzeczpospolitej” 8.08.2016r.,
Pełna treść artykułu
pwc
Podatkowe espresso 28/2016
Polecamy
9 .8.2 0 1 6
3 .8 .2 0 1 6
Tax & Legal
Alert
Tax & Legal
Alert
3 0 .8.20 1 6
Webinarium
PwC
Kształtowanie funkcji
podatkowych – czy
jesteś gotów na
transformację?
Ministerstwo Finansów
zapowiada udostępnienie
aplikacji do wysyłania
JPK w dniu 22 sierpnia
Odpowiedź na
interpelację poselską w
sprawie umów o
unikaniu podwójnego
opodatkowania
Podcza s webinairum om ówimy:
- W ja ki sposób g lobalne oraz
polskie zm iany przepisów
w płyną na sposób prowadzenia
kon troli podatkowych?
- Ja kie podm ioty będą
szczeg ólnie narażone na ryzy ko
pr zeprowadzenia kontroli?
- Dla czego technologia odgrywa
cor az większą rolę w podatkach
or a z jakie możliwości oferuje
Jedn olity Plik Kon trolny?
W dn iu 5 sierpnia 2016 r . na
st r onach internetowych MF
opu blikowano:
- In form ację dotyczącą
u dost ępnienia aplikacji klienckiej
do w y syłania plików JPK;
- Kom unikat zatytułowany
„ Udostępnienie m ożliwości
t est owania JPK na środowisku
pr odukcyjnym”.
Na st ronie sejmowej
opu blikowano odpowiedź
W iesława Janczy ka – sekretarza
st a nu w Ministerstwie Finansów
– n a interpelację poselską w
spr awie umów
m iędzy narodowych o unikaniu
podw ójnego opodatkowania. W
odpow iedzi zawarto informacje
n a t emat renegocjowania
obow iązujących i zawierania
n owy ch.
W ięcej informacji…
W ięcej informacji…
W ięcej informacji…
Porozmawiajmy
dr Sławomir Krempa
Partner
+48 22 746 6874
[email protected]
T omasz Misiak
Starszy menedżer
+48 502 18 4858
[email protected]
Maciej Stępień
Młodszy Menedżer
+48 519 504 696
[email protected]
Zastrzeżenie prawne: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5
lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji za wartych w tej publikacji bez uprzedniego uzyskania
profesjonalnej porady.
© 2016 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy
wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.