Darmowy fragment - Ksiegarnia Beck

Tomasz Kufel
Rozdział
Wycena aktywów
i pasywów
1
Zadanie 1.1
Spółka akcyjna AGNES zgodnie z aktem notarialnym nabyła grunt o wartości 200 000 zł
z zamiarem rozszerzenia swojej działalności. Opłata notarialna związana z zakupem
gruntu wyniosła 4000 zł, natomiast prowizja pośredniczącego w transakcji biura nieruchomości BONUS – 6000 zł.
Polecenie
Ustalić wartość początkową gruntu.
Rozwiązanie Wartość początkowa gruntu wynosi 210 000 zł.
9
Tomasz Kufel
Zadanie 1.2
Przedsiębiorstwo produkcyjne TOKARZ, będące płatnikiem podatku VAT, zakupiło
tokarkę za kwotę 10 000 zł plus VAT 23%. Koszty transportu tokarki na miejsce jej instalacji wyniosły 615 zł z 23% podatkiem VAT, natomiast koszty montażu 1000 zł plus
VAT 23%.
Polecenie
Ustalić wartość początkową tokarki.
Zadanie 1.3
Spółka z o.o. ALANEX nabyła od urzędu miasta, będącego właścicielem gruntu o wartości 500 000 zł, prawo do jego wieczystego użytkowania. Na podstawie zawartej umowy wieczystego użytkowania jednostka zapłaciła pierwszą opłatę za użytkowanie gruntu w wysokości 30 000 zł. Opłata ta zawierała również zwykłą opłatę roczną z tytułu
wieczystego użytkowania w kwocie 2000 zł. Spółka ma zamiar wybudować na gruncie
halę produkcyjną, której planowany koszt wynosi 800 000 zł.
Polecenie
Ustalić wartość początkową prawa wieczystego użytkowania gruntu.
Zadanie 1.4
Biuro rachunkowe LICZYDŁO zakupiło program finansowo-księgowy za kwotę
8000 zł. Firma sprzedająca wystawiła dodatkowo fakturę za koszty instalacji w wysokości 1000 zł oraz koszty szkolenia pracowników w kwocie 2500 zł. Podatek VAT podlegający odliczeniu wynosi 23% od wszystkich wymienionych transakcji.
Polecenie
Ustalić wartość początkową programu oraz dokonać odpowiednich zapisów w księgach rachunkowych biura.
10
Wycena aktywów i pasywów
Zadanie 1.5
Spółka branży chemicznej wprowadza na rynek nowy odplamiacz MINUTKA. W celu
wypracowania wyjątkowej formuły, pozwalającej na czyszczenie plam na sucho, jednostka poniosła następujące koszty:
a) usług i materiałów wykorzystanych w procesie opracowania odplamiacza
– 90 000 zł,
b) wynagrodzeń osób testujących odplamiacz – 5000 zł,
c) wynagrodzeń pracowników zatrudnionych przy pracach rozwojowych odplamiacza – 100 000 zł,
d) organizacji kampanii marketingowej reklamującej nowy produkt – 50 000 zł,
e) amortyzacji patentów, których użyto w toku prac rozwojowych – 10 000 zł,
f) szkoleń przedstawicieli handlowych – 20 000 zł.
Polecenie
Które koszty zostaną zaliczone do wartości niematerialnych i prawnych oraz w jakiej pozycji i kwocie będą wykazane w bilansie?
Rozwiązanie Do składnika wartości niematerialnych i prawnych należy zaliczyć koszty:
a) usług i materiałów wykorzystanych w procesie opracowania odplamiacza – 90 000 zł,
b) wynagrodzeń osób testujących odplamiacz – 5000 zł,
c) wynagrodzeń pracowników zatrudnionych przy pracach rozwojowych odplamiacza – 100 000 zł,
d) amortyzacji patentów, których użyto w toku prac rozwojowych – 10 000 zł.
Kwota 205 000 zł zostanie wykazana w bilansie w pozycji „koszty zakończonych
prac rozwojowych”.
Zadanie 1.6
Przedsiębiorstwo budowlane MUREX nabyło w drodze zakupu zakład produkcyjny za
kwotę 350 000 zł. Dane dotyczące aktywów i zobowiązań tej jednostki kształtowały się
następująco:
a) wartość godziwa aktywów trwałych – 300 000 zł,
b) wartość godziwa aktywów obrotowych – 150 000 zł,
c) wartość godziwa przejętych zobowiązań – 200 000 zł.
11
Tomasz Kufel
Polecenie
Ustalić wartość firmy nabytej przez przedsiębiorstwo budowlane.
Zadanie 1.7
Spółka akcyjna ANITA nabyła 30 września 2012 r. spółkę z o.o. LUTEK za kwotę
300 000 zł. Uproszczony bilans przejmowanej spółki jest przedstawiony w tabeli. Ustalono, że wartość godziwa przejętych środków trwałych wynosi 600 000 zł, a krótkoterminowych papierów wartościowych i należności od odbiorców 350 000 zł. Wartość
godziwa zobowiązań krótkoterminowych jest o 10% większa od ich wartości księgowej.
Bilans spółki z o.o. LUTEK na dzień 30 września 2012 r. (w zł)
Aktywa
I. Aktywa trwałe
1. Środki trwałe
II. Aktywa obrotowe
1. Należności od odbiorców
2. K
rótkoterminowe papiery
wartościowe
3. Środki pieniężne
Suma bilansowa
Kwota
Pasywa
730 000 I. Kapitały własne
730 000 1. Kapitał podstawowy
570 000 II. Zobowiązania krótkoterminowe
195 000 1. Krótkoterminowe kredyty ban­kowe
2. Zobowiązania wobec dostawców
165 000 3. Zobowiązania z tytułu wynagro­dzeń
210 000
1 300 000 Suma bilansowa
Kwota
700 000
700 000
600 000
270 000
200 000
130 000
1 300 000
Polecenie
Ustalić ujemną wartość firmy. Pod jaką pozycją będzie ona wykazana w bilansie
spółki ANITA?
Zadanie 1.8
Spółdzielnia produkcyjna RAZEM dokonała zakupu maszyny marki „Sambor” za
kwotę 50 000 zł netto. Dzięki niej spółdzielnia uzyskała możliwość produkcji nowych
wyrobów. Aby uruchomić maszynę i rozpocząć wytwarzanie produktów, jednostka poniosła następujące koszty:
a) wynagrodzenia pracowników zatrudnionych przy wyładunku
maszyny 500 zł,
12
Wycena aktywów i pasywów
b) wynagrodzenia montażystów maszyny 1000 zł,
c) wynagrodzenia dla zewnętrznego eksperta pośredniczącego
między spółdzielnią a producentem maszyny, którego zadaniem
było określenie jej najkorzystniejszych parametrów technicznych 2000 zł,
d) kampanii reklamowej (koszty marketingowe związane
z wprowadzeniem nowych produktów na rynek) 10 000 zł,
e) uruchomienia maszyny i ustalenia jej początkowych parametrów
przez przedstawiciela producenta 1500 zł,
f) produkcji próbnej, której zadaniem było przetestowanie działania
maszyny 5000 zł,
g) szkolenia pracowników pracujących przy maszynie w zakresie
jej obsługi 3000 zł.
Jednocześnie, w związku z produkcją próbną podjętą przez jednostkę, uzyskano przychody ze sprzedaży wyprodukowanych w jej trakcie produktów w wysokości
4000 zł.
Polecenie
Ustalić wartość początkową maszyny.
Zadanie 1.9
Jednostka przyjęła do używania środek trwały: magazyn wybudowany we własnym
zakresie. Koszty budowy wyniosły 80 000 zł. Koszt obsługi zobowiązań zaciągniętych
w celu sfinansowania budowy wyniósł 10 000 zł, natomiast otrzymane odsetki z tytułu
lokat wolnych środków pochodzących z kredytu wyniosły 2000 zł.
Polecenie
Ustalić wartość początkową magazynu.
Rozwiązanie Wartość początkowa magazynu wynosi 88 000 zł.
13
Tomasz Kufel
Zadanie 1.10
W bieżącym roku obrotowym jednostka rozpoczęła budowę hali produkcyjnej, ponosząc następujące koszty:
• koszty budowy hali produkcyjnej – 700 000 zł,
• odsetki od zaciągniętego na budowę kredytu bankowego w złotych wyniosły
10 000 zł,
• ujemne różnice kursowe w związku z kredytem w euro wyniosły 3000 zł,
• uzyskano 1000 zł odsetek od ulokowanych w banku wolnych środków pieniężnych
pochodzących z kredytu.
Polecenie
Ustalić wartość bilansową środka trwałego w budowie na dzień bilansowy.
Zadanie 1.11
Spółdzielnia produkcyjna ZRYW otrzymała w formie darowizny dwuletni samochód
ciężarowy marki „Samster” o wartości początkowej 180 000 zł i dotychczasowym umorzeniu 36 000 zł. Obecna cena nowego samochodu ciężarowego „Samster” w salonie
wynosi 170 000 zł, natomiast wartość rynkowa z dnia nabycia określona w umowie
darowizny – 130 000 zł.
Polecenie
Ustalić wartość początkową otrzymanego w formie darowizny samochodu ciężarowego.
Zadanie 1.12
Ciastkarnia otrzymała w formie aportu używaną linię produkcyjną do ciastek marki
„Sezam” o wartości początkowej 150 000 zł i dotychczasowym umorzeniu 70 000 zł
w zamian za udziały o wartości według umowy 100 000 zł. Wartość rynkowa linii produkcyjnej w dniu zawarcia umowy wynosi 120 000 zł.
14
Wycena aktywów i pasywów
Polecenie
Ustalić wartość początkową otrzymanej w formie aportu linii produkcyjnej.
Zadanie 1.13
Przedsiębiorstwo budowlane MURBETON zakupiło u producenta cegły. Cena sprzedaży materiałów wynosi 10 000 zł. Koszty transportu obciążające kupującego wynoszą
800 zł, a koszt opakowań jednorazowych – 300 zł. Dostawca udzielił odbiorcy rabatu
w wysokości 10% ceny sprzedaży netto. Stopa podatku VAT, podlegającego odliczeniu,
wynosi 23%. Wszystkie wymienione kwoty są cenami netto.
Polecenie
Ustalić cenę zakupu oraz cenę nabycia.
Rozwiązanie Cena zakupu wynosi 10 000 zł × 90% = 9000 zł
Cena nabycia wynosi 10 000 zł × 90% + 800 zł + 300 zł = 10 100 zł
Zadanie 1.14
Jednostka handlowa zakupiła towar u producenta. Na cenę sprzedaży u producenta
składają się:
a) koszty produkcyjne – 6000 zł,
b) podatek akcyzowy – 1000 zł,
c) marża ustalona metodą „koszt plus” – 20%.
Koszty transportu towarów w kwocie 2000 zł pokrywa odbiorca. Podatek VAT od
wszystkich transakcji wynosi 23%.
Polecenie
Ustalić cenę sprzedaży netto i brutto u producenta oraz cenę zakupu i nabycia u odbiorcy.
15
Tomasz Kufel
Zadanie 1.15
Hurtownia AGD zakupiła towary z importu za 5000 USD. Kurs z dokumentu odprawy
celnej wynosi 2,8 zł/dolara. Stawka celna dla tych towarów wynosi 20%, podatek akcyzowy – 30% , a podatek VAT – 23% (do odliczenia).
Polecenie
Ustalić cenę zakupu i nabycia towarów.
Rozwiązanie Wartość celna towarów Cło Akcyza Cena zakupu = cena nabycia 5 000 USD × 2,8 zł/USD = 14 000 zł × 20% = (14 000 zł + 2 800 zł) × 30% = =
14 000 zł
2 800 zł
5 040 zł
21 840 zł
Zadanie 1.16
Jednostka zakupiła towary za kwotę 20 000 zł. Przed sprzedażą towary wymagają długotrwałego magazynowania. Koszty obsługi magazynu za okres magazynowania wynoszą 1000 zł. Ze względu na brak płynności zapasów zaciągnięto na ich sfinansowanie kredyt bankowy, od którego odsetki naliczone za okres magazynowania wyniosły
500 zł.
Polecenie
Ustalić cenę nabycia towarów.
Zadanie 1.17
W jednostce produkcyjnej ROBOT bezpośrednie koszty wytworzenia wyrobu „X”
w ilości 1200 szt. wyniosły 36 000 zł, zmienne koszty pośrednie produkcyjne – 24 000 zł,
a stałe koszty pośrednie produkcyjne – 18 000 zł. Normalne wykorzystanie zdolności
produkcyjnych w tej jednostce wynosi 1500 szt.
16
Wycena aktywów i pasywów
Polecenie
Ustalić jednostkowy koszt wytworzenia produktu „X” w jednostce produkcyjnej
ROBOT przy założeniu, że:
a) roczne sprawozdanie finansowe podlega badaniu i ogłaszaniu,
b) roczne sprawozdanie finansowe nie podlega badaniu i ogłaszaniu.
Rozwiązanie a) (36 000 zł + 24 000 zł + 18 000 zł × 80%)/1200 = 62 zł,
b) (36 000 zł + 24 000 zł + 18 000 zł)/1200 = 65 zł.
Zadanie 1.18
Spółka produkuje wyroby „Y”. W bieżącym okresie wytworzono 80 szt., a sprzedano 60 szt. wyrobów. Spółka posiada zapas 20 szt., których koszt wytworzenia wynosi
220 zł/szt. Rozchód wyrobów jest wyceniany metodą kosztu przeciętnego. W bieżącym
okresie spółka poniosła następujące koszty:
a) zużycie materiałów bezpośrednich – 9400 zł,
b) amortyzacja urządzeń biurowych – 1500 zł,
c) prowizje bankowe – 400 zł,
d) wynagrodzenia pracowników produkcji (akord) – 9000 zł,
e) wynagrodzenia pracowników administracji – 2800 zł,
f) amortyzacja maszyn produkcyjnych – 2000 zł,
g) usługi telekomunikacyjne – 300 zł,
h) ubezpieczenie budynku biurowego – 500 zł.
Polecenie
Ustalić jednostkowy koszt wytworzenia wyrobów „Y” w bieżącym okresie oraz wartość zapasów, jeśli zdolności produkcyjne spółki w danym okresie wynoszą 100 szt.
przy założeniu, że:
a) roczne sprawozdanie finansowe podlega badaniu i ogłaszaniu,
b) roczne sprawozdanie finansowe nie podlega badaniu i ogłaszaniu.
17
Tomasz Kufel
Zadanie 1.19
Wartość zapasu towarów w cenie nabycia w przedsiębiorstwie handlowym SZWINDEL wynosi 9000 zł. Na moment bilansowy dokonano aktualizacji wyceny towarów
do wysokości sprzedaży netto. Wartość towarów według ceny sprzedaży brutto możliwej do uzyskania na dzień bilansowy wynosi 8610 zł, w tym VAT należny od sprzedaży 23%. Odbiorcy przyznany będzie rabat w wysokości 500 zł. Koszty związane
z przystosowaniem towarów do sprzedaży, które zobowiązał się ponieść dostawca,
wyniosą 300 zł.
Polecenie
Ustalić cenę sprzedaży netto na moment bilansowy.
Zadanie 1.20
Jednostka wytwarza trzy rodzaje wyrobów: A, B i C. Informacje o wyrobach przedstawiono w tabeli.
Produkt
Koszt wytworzenia
Cena sprzedaży
Koszty sprzedaży
A
1 000
1 100
150
B
1 500
1 800
200
C
1 900
2 000
200
Polecenie
Ustalić wartość wyrobów na moment bilansowy.
Zadanie 1.21
Wskazać przykładową przesłankę, która może powodować korektę danego składnika
aktywów o odpis aktualizujący (utratę wartości):
1. Środki trwałe
2. Towary
3. Należności od odbiorców
4. Udziały w spółce z o.o.
18