Podatkowe Espresso 31/2016
Transkrypt
Podatkowe Espresso 31/2016
8 września 2016 Podatkowe Espresso 31/2016 W numerze: Orzeczenie tygodnia Wy rok WSA w Warszawie w sprawie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów opłaty inicjalnej Express podatkowy CIT: O zastosowaniu przepisów o niedostatecznej kapitalizacji decyduje sytuacja istniejąca w momencie udzielenia pożyczki V AT: Wy dawanie zaświadczeń o świadczeniu usług publicznego transportu zbiorowego nie rodzi obowiązku określania prewspółczynnika VAT Legislacja Ustawa o usługach zaufania, identyfikacji elektronicznej oraz zmianie niektórych ustaw – przyjęta przez Sejm PwC w prasie Noclegi przedstawicieli handlowych w terenie bez PIT Orzeczenie tygodnia Wy rok WSA w Warszawie w sprawie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów opłaty inicjalnej W wy roku wydanym dnia 3 1 .08.2016 r. Wojewódzki Sąd Adm inistracyjny w Warszawie orzekł, iż wydatki z tytułu opłaty inicjalnej ponoszone w związku z zawarciem umowy o subpartycypację – na podstawie której umowy bank, jako subpartycypant, nabywa odpłatnie od innego podm iotu (inicjatora) prawo do wszy stkich świadczeń otrzymywanych przez inicjatora z określonej puli wierzytelności lub z określonych wierzytelności lub ich części – należy uznać za koszty bezpośrednio związane z przy chodami. Zdaniem sądu nie ulega bowiem wątpliwości, że przedm iotowe wydatki można przy porządkować konkretnym przy chodom, tj. strumieniom pieniężnym otrzymywanym od inicjatora. Ponadto, poniesienie wydatku w postaci opłaty inicjalnej stanowi warunek konieczny osiągnięcia wskazanych przychodów. Express podatkowy CIT: O zast osowaniu przepisów o niedost atecznej kapitalizacji decyduje sy t uacja istniejąca w momencie udzielenia poży czki W dniu 3 0.08.2016 r. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach (w im ieniu Ministra Finansów) wy dał interpretację indywidualną, w której wskazał, że o ty m, czy mamy do czynienia z kwalifikowanym poży czkodawcą w rozumieniu przepisów ustawy o CIT doty czących niedostatecznej www.pwc.pl/podatki Podatkowe espresso 31/2016 kapitalizacji, decyduje moment udzielenia pożyczki lub jej faktycznego przekazania. Zatem dla oceny wystąpienia przesłanek zastosowania ograniczeń opisanych w art. 16 ust. 1 pkt 6 0 i 61 ustawy należy brać pod uwagę status udziałowca udzielającego poży czki określony na dzień zawarcia umowy. Zm iana statusu wierzyciela, dokonana po dniu zawarcia um owy pożyczki, nie skutkuje, w opinii organu, ponowną weryfikacją wystąpienia ograniczeń wynikających z niedostatecznej kapitalizacji, w odniesieniu do określenia rodzaju pożyczek nimi objętych. VAT: Wydawanie zaświadczeń o świadczeniu usług publicznego transportu zbiorowego nie rodzi obowiązku określania prewspółczynnika VAT W interpretacji indywidualnej wy danej dnia 31.08.2016 r. Dy rektor Izby Skarbowej w Katowicach (w imieniu Ministra Finansów) stwierdził, że czy nności polegające na wy dawaniu za odpłatnością zaświadczeń o zawarciu umowy na świadczenie usług w zakresie publicznego transportu zbiorowego są ściśle związane z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika i nie m ieszczą się w działalności innej niż działalność gospodarcza. W związku z tym organ podkreślił, że do wskazanych czy nności nie ma zastosowania obowiązek określania kwot podatku naliczonego do odliczenia zgodnie ze sposobem określenia proporcji, o którym m owa w ustawie o VAT. Legislacja PwC w prasie Ustawa o usługach zaufania, identyfikacji elektronicznej oraz zm ianie niektórych ustaw – przyjęta przez Sejm Noclegi przedstawicieli handlowych w terenie bez PIT W dniu 05.09.2016 r. w Sejmie odby ło się głosowanie w sprawie ustawy o usługach zaufania oraz identyfikacji elektronicznej. Sejm przy jął ustawę w całości wraz z poprawkami zgłoszonymi w II czy taniu. Celem wprowadzenia ustawy jest osadzenie unijnego rozporządzenia eIDAS w krajowych uwarunkowaniach instytucjonalno-prawnych. Najważniejszą część nowych regulacji stanowią kwestie doty czące nadzoru nad usługami zaufania oraz notyfikacji sy stemów elektronicznej identyfikacji. Ważną funkcją jest również dostosowanie terminologii, wprowadzenie niezbędnych odniesień do aktu unijnego oraz usunięcie istniejących w krajowych przepisach odwołań do ustawy o podpisie elektronicznym, która zostanie uchylona. Przyjęta ustawa ma stworzyć właściwe warunki dla raportowania i zgłaszania incydentów w zakresie usług zaufania oraz zapewnienia zgodności usługodawców z wymaganiami określonymi na szczeblu UE. Niezbędne było także ustalenie porządku instytucjonalnego w sposób określający role poszczególnych organów. Zgodnie z ogólnymi założeniami ustawa ma wejść w życie po upływie siedmiu dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem wy branych przepisów, których wejście w życie przewidziano na 2 9 września 2 018 r. W analizowanym przypadku świadczenie zostało spełnione za zgodą pracownika i m oże zostać m u indywidualnie przypisane (w związku z tym, że zwrot za wy datki na pokrycie kosztów noclegu następuje na podstawie przedłożonych przez danego pracownika rachunków lub faktur). O powstaniu przychodu nie m oże jednak być mowy, gdyż świadczenie to nie zostało spełnione w interesie pracownika. Nie m ożna bowiem w tym przypadku m ówić o żadnej wymiernej korzyści, która m ogłaby zostać mu przypisana w związku ze skorzystaniem z noclegu w miejscu świadczenia pracy. Gdyby pracownik nie wy jeżdżał w celach służbowych, nie by łby zobowiązany do ponoszenia takiego wydatku i m ógłby skorzystać z noclegu w m iejscu swojego zamieszkania. Należy zatem w pełni zgodzić się z działaniem ministra finansów, który z urzędu zm ienił negatywną dla podatnika interpretację indywidualną. Pozostaje to w zgodzie z kształtującą się obecnie linią interpretacyjną, zgodnie z którą nie tylko koszty noclegów dla pracowników, ale również inne koszty poniesione przez pracodawcę lub zwrócone pracownikowi w związku z wy konywaniem przez niego obowiązków służbowych, takie jak np. koszty przelotów i przejazdów pracowników wy konujących pracę w kilku państwach, nie stanowią jego przy chodu, gdyż zostały spełnione w interesie pracodawcy. Artykuł ukazał się w „Rzeczpospolitej” 05.09.2016 r Pełna treść artykułu pwc Podatkowe espresso 31/2016 Polecamy 2 6 .8.2016 2 1 .9.2 0 1 6 Konferencja Tax & Legal Alert 2 2 .8 .2 0 1 6 Tax & Legal Alert Jednolity Plik Kontrolny – rozwiązanie PwC dla m ałych i średnich przedsiębiorstw? Stawki maksymalne w podatku od nieruchomości w 2017 r. Podatek od sprzedaży detalicznej od 1 września 2016 r. 21 w rześnia podzielimy się 5 sierpnia 2016 r. opublikowane zost a ło obwieszczenie Min isterstwa Finansów w spr awie górnych granic stawek kw otowych podatków i opłat loka lnych w 2017 r . Z dn iem 1 września 2016 r . w chodzi w ży cie ustawa z dn ia 6 lipca 2016 r. o podatku od spr zedaży detalicznej w prowadzająca do polskiego sy stemu prawnego podatek m a jący obciążać sprzedawców det alicznych. Ustawa przewiduje, iż poda t ek będzie miał charakter pr ogresywny przy zastosowaniu dw óch st awek opodatkowania.. W ięcej informacji… W ięcej informacji… T omasz Misiak Starszy menedżer +48 502 18 4858 [email protected] Maciej Stępień Młodszy Menedżer +48 519 504 696 [email protected] w n ioskami z w drożeń JPK oraz pr zedstawimy skuteczny sposób dokon ania transformacji także w Pa ństwa przedsiębiorstwie. Na si eksperci przy gotowali już pon a d 1 00 duży ch podm iotów do t ej t ransformacji. W ięcej informacji… Porozmawiajmy dr Sławomir Krempa Partner +48 22 746 6874 [email protected] Zastrzeżenie prawne: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji bez uprzedniego uz yskania profesjonalnej porady. © 2016 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.