Zmiany w Kodeksie Podatkowym dla Inwestycji

Zmiany w Kodeksie Podatkowym dla
Inwestycji
2015-11-05 16:29:57
2
Firmy, które inwestują, tworzą miejsca pracy i prowadzą projekty w zakresie innowacji technologicznych będą
mogły korzystać z nowych korzyści podatkowych w Portugalii.
Pod koniec maja 2014 r. został zatwierdzony przez Radę Ministrów i przedłożony w portugalskim parlamencie
nowy kodeks podatkowy dla inwestycji.
Nowy kodeks opiera się na czterech głównych filarach: ulgi podatkowe z tytułu CIT, zwiększenie korzyści
podatkowych w przypadku inwestycji prowadzonych w obszarach o niekorzystnych warunkach, tworzenia miejsc
pracy i innowacji technologicznych; zniesienie podatku w przypadku firm do trzech lat działalności, a także
zwiększenie obniżek i zwolnień w zakresie płatności lokalnego podatku od nieruchomości (IMI).
W praktyce utrzymuje się ulga podatkowa z tytułu podatku CIT, która pozwala firmom na odliczenie od kwoty
podlegającej opodatkowaniu inwestycji stanowiących wydatki kwalifikowalne. Jako inwestycja uznawane są
wydatki na wyposażenie lub transfery technologiczne, takie jak zakup praw patentowych i licencji.
Dotychczasowa granica w wysokości 20% będzie od teraz wynosić 25%.
Zwiększone zostają także ulgi podatkowe w ramach inwestycji realizowanych w regionach kraju o niskiej sile
nabywczej ludności i w zakresie innowacyjnych projektów technologicznych o 1 punkt procentowy.
Dotychczasowe 5% wzrosło do 6% w obu przypadkach. Podobnie firmy, które tworzą miejsca pracy mogą
skorzystać z nowego limitu od 1% do 8% (od 50 do 500 utworzonych miejsc pracy) w zależności od liczby
nowych stanowisk pracy. Wzrost ten będzie działał przez cały czas trwania kontraktów.
Z nowych zasad podatkowych najbardziej skorzystają jednak nowo utworzone firmy: wszystkie spółki do trzech
lat swojego istnienia mogą liczyć na zwolnienia podatkowe, tzn. będą mogły odliczyć wszystkie zrealizowane
inwestycje (dotychczas było 50%), co może prowadzić do zerowej płatności IRC.
Jeżeli odliczenie nie może być wykonane w całości (ponieważ wartość podatku dochodowego od osób prawnych
jest niewystarczająca), koszty inwestycji, które nie zostały od razu odliczone, są rozliczane w dziesięciu kolejnych
okresach podatkowych.
Rząd chce też, aby przedłużyć okres zwolnienia z podatku od nieruchomości, a także zwiększyć zakres
zwolnienia od opłaty skarbowej, zachęcając tym samym do przedsiębiorczości, innowacji i tworzenia spółek.
Dążąc do zwiększenia wsparcia dla inwestycji, promowania zrównoważonego wzrostu gospodarczego, tworzenia
miejsc pracy i wzmocnienia struktury kapitałowej przedsiębiorstw rząd portugalski chce wprowadzić nowe
przepisy już w trzecim kwartale 2014 roku. Jak zaznacza rząd, przyciąganie inwestycji i zmniejszenie
opodatkowania stosowanego wobec przedsiębiorstw jest priorytetem. Dzięki nowemu kodeksowi rząd ma zamiar
usystematyzować w jednym dokumencie wszystkie korzyści podatkowe i kapitalizacyjne dla spółek, które są
obecnie rozproszone w różnych dokumentach legislacyjnych. Tak więc, każdy inwestor, który będzie chciał
poznać korzyści podatkowe, jakimi dysponuje, znajdzie je zebrane w jednym dokumencie.
3
Główne zmiany w Kodeksie Podatkowym dla Inwestycji
Założenia
Wprowadzany środek
Teraz
Przedtem
Poprawa
Maksymalna ulga
podatkowa
• Zwiększenie
maksymalnej ulgi
podatkowej z tytułu
wydatków
kwalifikowanych w
ramach CIT
25%
20%
+5 p.p
Zwiększenie ulg w
regionach o
niekorzystynych
warunkach
• Zwiększenie ulg
podatkowych dla
inwestycji realizowanych
w regionach o
niekorzystynych
warunkach
6%
5%
+1 p.p.
Korzyści umowne
4
Zwiększenie ulg w
zależności od
liczby miejsc pracy
Zwiększenie ulg z
tytułu innowacji
technologicznych i
itp.
• Nowy limit zwiększenia
ulg mających
zastosowanie do
projektów, które
pozwalają na tworzenie
lub utrzymanie miejsc
pracy do końca trwania
umowy, przy utworzeniu
kolejnych 3 skal:
• 1 % — (równy lub
większy niż) 50 miejsc
pracy;
• 2 % — (równy lub
większy niż) 100 miejsc
pracy;
• 3 % — (równy lub
większy niż) 150 miejsc
pracy;
• 4 % — (równy lub
większy niż) 200 miejsc
pracy;
• 5 % — (równy lub
większy niż) 250 miejsc
pracy;
• 6 % — (równy lub
większy niż) 300 miejsc
pracy;
• 7 % — (równy lub
większy niż) 400 miejsc
pracy;
• 8 % — (równy lub
większy niż) 500 miejsc
pracy.
• W przypadku projektów
o znaczącym wkładzie w
innowacje
technologiczne, ochronę
środowiska, poprawę
produkcji krajowej bądź
wspólnotowej, rozwój i
rewitalizację krajowych
małych i średnich
przedsiębiorstw (MŚP),
zwiększają się korzyści
Maksymalnie
8%
5%
+3 p.p.
5
System podatkowy wspierający rozwój inwestycji
Maksymalna ulga
podatkowa
• Zwiększenie limitu ulgi
podatkowej z tytułu CIT
dla inwestycji w
wysokości do
5.000.000,00 euro
25%
20%
+5 p.p.
IMI – Lokalny
Podatek od
Nieruchomości
• Przedłużenie terminu
zwolnienia lub obniżki
Lokalnego Podatku od
Nieruchomości (Imposto
Municipal sobre Imóveis IMI), w odniesieniu do
budynków
wykorzystywanych przez
beneficjenta w ramach
projektu inwestycyjnego
10 lat
5 lat
+5 lat
Opłata skarbowa
• Przedłużenie terminu
zwolnienia z opłaty
skarbowej dla wszystkich
aktów lub umów
niezbędnych do realizacji
projektu inwestycyjnego;
Maksymalnie
8%
Obecnie
obejmuje
jedynie zakup
budynków
stanowiących
znaczace
inwestycje
+3 p.p.
START-UPS
6
Całkowite
odliczenie
Inwestycji dla
Start-ups*
(CIT Zero)
* Firmy < 3 lata
• W przypadku inwestycji
dokonanych w okresie
opodatkowania
dotyczącym roku
rozpoczącia działalności i
w dwóch kolejnych
okresach podatkowych
(...) możliwe jest
odliczenie odpowiednich
nakładów (inwestycja)
(...) aż do całkowitej
kwoty CIT naliczonej w
każdym z tych okresów
podatkowych.
7
Zwiększenie
odliczenia od
zysku
podlegającego
opodatkowaniu
• Wzrost o 5% (z 5% do
10%) odliczenia od
dochodu podlegającego
opodatkowaniu,
przewidzianego w
systemie
konwencjonalnego
zwrotu z kapitału
(ustanowionego w art. 9
ustawy nr. 2/2014
zatwierdzającej reformę
podatku CIT), odnośnie
wkładów kapitałowych
dokonanych w ramach
założenia spółek lub
podwyższeń
kapitałowych
zrealizowanych trzy lata
od ww. założenia.
(to odliczenie jest
dokonywane w ramach
obliczania dochodu do
opodatkowania za dany
okres (to odliczenie jest
dokonywane w obliczaniu
zysku do opodatkowania
za dany okres
rozliczeniowy, w którym
miały miejsca wkłady
kapitałowe, jak również
w kolejnych trzech
okresach, i podlega,
zgodne z zasadami
pomocy publicznej,
ograniczeniom
wynikających z zasady
„de minimis”).
Stabilność fiskalna
• Zwiększyć stabilność i
przejrzystość systemu
zwrotu na
zainwestowanym
kapitale, nadając mu
statut ulg podatkowych.
8
Oprac.
Elzbieta Siuta Correia
Ekspert POIG WPHI Lizbona
Marzec 2015
9