tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Transkrypt

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
W ŁODZI
Numer egzemplarza:
1
PROTOKÓŁ
KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ
I ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH
Jednostka kontrolowana: Urząd Gminy Brzeziny
Termin kontroli:
30.01. – 30.03.2007 roku
Kontrolujący
(imię, nazwisko,
stanowisko służbowe):
Grażyna Michalak –
inspektor
Grażyna Polinowska –
młodszy inspektor
Okres objęty kontrolą
2005 – 2006
Numer i data WK 601-2/6/2007 z dnia 17
upoważnienia:
stycznia 2007 roku
Uwaga!
Protokół niniejszy podlega udostępnieniu na zasadach określonych w ustawie
z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej (Dz.U. nr 112, poz.1198),
z ograniczeniami wynikającymi z art.5 tej ustawy.
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BRZEZINY
Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
I.
INFORMACJE WSTĘPNE
DANE O JEDNOSTCE
Gmina Brzeziny położona jest w powiecie brzezińskim i obejmuje obszar 10.651 ha.
Liczba ludności w Gminie wynosi 5.269 osób (stan na dzień 31.12.2006 roku).
Liczba osób bezrobotnych na dzień 31.12.2006 roku wynosi 253 osób w tym 144 kobiet.
Gmina zarejestrowana jest w systemie REGON pod numerem:
oraz posiada następujący Numer Identyfikacji Podatkowej: 833-10-02-758.
750-147-870
Urząd Gminy Brzeziny mieści się w miejscowości Brzeziny, przy ul. Sienkiewicza 16,
kod pocztowy: 95-1060.
Przedmiot kontroli: kompleksowa kontrola gospodarki finansowej i zamówień
publicznych w gminie Brzeziny za rok 2006. W zakresie dochodów z podatków i opłat
oraz zamówień publicznych kontrolą objęto lata 2005 – 2006.
II.
USTALENIA OGÓLNE
1. KIEROWNICTWO JEDNOSTKI
Przewodniczący rady gminy
Funkcję Przewodniczącego Rady Gminy Brzeziny od dnia 25 listopada 2006 r. pełni
p. Marek Kolasa, wybrany przez Radę Gminy Brzeziny uchwałą nr I/3/2006 z dnia
25 listopada 2006 r.
Funkcję Wiceprzewodniczących Rady Gminy Brzeziny od dnia 25 listopada 2006 r. pełnią:
p. Stanisław Kowalski oraz p. Elżbieta Ołubek, wybrani przez Radę Gminy Brzeziny
uchwałą nr I/6/2006 z dnia 25 listopada 2006 r.
W poprzedniej kadencji funkcję Przewodniczącego Rady Gminy Brzeziny od dnia
18 listopada 2002 roku pełnił również p. Marek Kolasa, wybrany przez Radę Gminy
Brzeziny uchwałą nr I/1/2002 z dnia 18 listopada 2002 r. Funkcję Wiceprzewodniczących
Rady Gminy Brzeziny poprzedniej kadencji od dnia 18 listopada 2002 r. pełnili:
p. Jerzy Sobociński oraz p. Stanisław Adamczewski, wybrani przez Radę Gminy Brzeziny
uchwałą nr I/2/02 z dnia 18 listopada 2002 r.
Wójt gminy
Wójtem gminy Brzeziny jest p. Zbigniew Kazimierz Sokołowski wybrany w wyborach
powszechnych, które odbyły się dnia 12 listopada 2006 roku, co potwierdzone zostało
zaświadczeniem z dnia 1 grudnia 2006 roku, wydanym przez Przewodniczącego Gminnej
Komisji Wyborczej p. Henryka Ferdzyna.
Wójtem gminy Brzeziny poprzedniej kadencji był także p. Zbigniew Kazimierz Sokołowski
wybrany w wyborach powszechnych, które odbyły się dnia 10 listopada 2002 roku,
co potwierdzone zostało zaświadczeniem z dnia 29 października 2002 roku, wydanym
przez Gminną Komisję Wyborczą.
_____________________________________________________
2
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zastępcą Wójta jest p. Barbara Hojnacka powołana na to stanowisko zarządzeniem
nr 1/2002 Wójta Gminy Brzeziny z dnia 18 listopada 2002 roku.
Skarbnik gminy
Skarbnikiem gminy Brzeziny jest p. Jolanta Binio powołana na to stanowisko przez Radę
Gminy Brzeziny uchwałą nr VI/54/2003 z dnia 29 kwietnia 2003 roku.
Sekretarz gminy
Sekretarzem gminy Brzeziny jest p. Radzisław Kamiński powołany na to stanowisko przez
Radę Gminy Brzeziny uchwałą nr XV/122/2004 z dnia 29 kwietnia 2004 roku.
2. GMINNE JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE
I PRAWNOORGANIZACYJNE FORMY ICH DZIAŁALNOŚCI
W skład gminnych jednostek organizacyjnych w gminie Brzeziny wchodzą następujące
jednostki:
1. Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Brzezinach – jednostka budżetowa,
2. Gminna Biblioteka Publiczna w Dąbrówce Dużej – instytucja kultury,
3. Szkoła Podstawowa w Bogdance – jednostka budżetowa,
4. Szkoła Podstawowa w Dąbrówce Dużej – jednostka budżetowa,
5. Szkoła Podstawowa w Gałkówku Kolonii – jednostka budżetowa,
6. Gimnazjum Gminy Brzeziny z siedzibą w Przecławiu – jednostka budżetowa.
Wykaz gminnych jednostek organizacyjnych w gminie Brzeziny stanowi załącznik nr 1
do protokołu kontroli.
Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Brzezinach
Uchwałą Rady Gminy Brzeziny nr XX/107/2000 z dnia 29 grudnia 2000 roku powołany
został Ośrodek Pomocy Społecznej w Brzezinach jako jednostka budżetowa.
Z przedłożonych kontrolującym dokumentów wynika, iż uchwałą nr XX/157/2004 Rady
Gminy Brzeziny z dnia 30 listopada 2004 roku uchwalono obowiązujący w kontrolowanym
okresie Statut Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Brzezinach. Statut Gminnego
Ośrodka Pomocy Społecznej został opracowany w oparciu o ustawę z dnia 12 marca 2004
r. o pomocy społecznej (Dz. U. nr 64, poz.593 ze zm.). Był on dwukrotnie zmieniany:
- uchwałą Rady Gminy Brzeziny nr XXVII/205/2005 z dnia 29 września 2005 roku, mającą
na celu określenie nowej siedziby Ośrodka, oraz utworzenie komórki ds. świadczeń
rodzinnych,
- uchwałą Rady Gminy Brzeziny nr XXXVI/268/2006 z dnia 14 września 2006 roku, mającą
na celu powierzenie Ośrodkowi przez Wójta wykonywania zadań wynikających z ustawy
o postępowaniu wobec dłużników alimentacyjnych oraz zaliczce alimentacyjnej.
Z ustaleń kontroli oraz z oświadczenia p. Jolanty Binio – Skarbnika Gminy wynika,
iż zapisy księgowe dla Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Brzezinach
prowadzone są w księgach rachunkowych Urzędu Gminy. GOPS nie posiada
_____________________________________________________
3
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
odrębnego rachunku bankowego, posiada wspólny rachunek z Urzędem Gminy.
Z zapisu § 10 Statutu wynika, że „obsługę finansowo-księgową, kasową, kadrową,
administracyjną i prawną sprawują merytorycznie właściwi pracownicy Urzędu Gminy
Brzeziny”. Szczegóły dotyczące prowadzenia księgowości jednostki opisano w części
protokołu w dziale III Ewidencja księgowa. Sprawozdawczość.
Kierownikiem Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Brzezinach jest p. Agnieszka
Nowicka, zatrudniona na podstawie umowy o pracę na czas nieokreślony. Na stanowisko
kierownika powołana została uchwałą nr 1/2001 Zarządu Gminy Brzeziny z dnia 9 stycznia
2001 roku. Kierownik GOPS posiada specjalizację z zakresu organizacji pomocy
społecznej wymaganej art. 122 ust. 1 ustawy z dnia 12 marca 2004 roku o pomocy
społecznej (Dz. U. nr 64, poz. 593 ze zm.).
Gminna Biblioteka Publiczna w Brzezinach
Uchwałą Rady Gminy Brzeziny nr III/26/2006 z dnia 28 grudnia 2006 roku utworzono
samorządową instytucję kultury - Gminną Bibliotekę Publiczną w Dąbrówce Dużej. Zgodnie
z § 5 ww. uchwały działalność Biblioteki będzie finansowana z dotacji udzielanej corocznie
z budżetu Gminy, może ona także uzyskiwać środki finansowe i składniki majątkowe
z darowizn, spadków, oraz opłat o których mowa w art. 14 ust. 2 ustawy z dnia 27 czerwca
1997 roku o bibliotekach. Uchwałą nadano statut Gminnej Bibliotece Publicznej. Wynika
z niego, że biblioteka działa na podstawie ustawy z dnia 27 czerwca 1997 roku
o bibliotekach, ustawy z dnia 25 października 1991 roku o organizowaniu i prowadzeniu
działalności kulturalnej, ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym oraz
niniejszego statutu.
Z ustaleń kontroli oraz z oświadczenia p. Jolanty Binio - Skarbnika Gminy wynika,
iż zapisy księgowe dla Gminnej Biblioteki Publicznej w Dąbrówce Dużej prowadzone
są w księgach rachunkowych Urzędu Gminy. Gminna Biblioteka Publiczna do dnia
31 grudnia 2006 roku nie posiadała odrębnego rachunku bankowego, posiadała
wspólny rachunek z Urzędem Gminy. Szczegóły dotyczące prowadzenia księgowości
jednostki opisano w części protokołu w dziale III Ewidencja księgowa. Sprawozdawczość.
Kierownikiem Gminnej Biblioteki Publicznej w Dąbrówce Dużej począwszy
od 16 października 1991 r. jest p. Krzysztof Jaszczyk zatrudniony na podstawie umowy
o pracę na czas nieokreślony. (….)1.
Szkoła Podstawowa w Bogdance
Szkoła podstawowa w Bogdance (w nowej 6-klasowej strukturze) powołana została
uchwałą nr V/33/1999 Rady Gminy Brzeziny z dnia 12 marca 1999 roku. Ww. uchwałą
nadano Statut Szkoły Podstawowej w Bogdance. W § 5 ww. statutu określono formę
prawno – organizacyjną działania szkoły jako jednostkę budżetową.
1
Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2
ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23
kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr
Walczak.
_____________________________________________________
4
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Stanowisko Dyrektora Szkoły Podstawowej w Bogdance zostało powierzone p. Danucie
Grzejszczak na czas od 1 września 2002 roku do 31 sierpnia 2007 roku uchwałą Zarządu
Gminy Brzeziny nr 17/2002 z dnia 19 lipca 2002 roku. (….)2.
Szkoła Podstawowa w Dąbrówce Dużej
Szkoła podstawowa w Dąbrówce Dużej (w nowej 6-klasowej strukturze) powołana została
uchwałą nr V/34/1999 Rady Gminy Brzeziny z dnia 12 marca 1999 roku. Uchwałą
nr V/33/1999 Rady Gminy Brzeziny z dnia 12 marca 1999 roku nadano Statut Szkoły
Podstawowej w Dąbrówce Dużej. W § 1 ww. statutu określono formę prawno –
organizacyjną działania szkoły jako jednostkę budżetową.
Stanowisko Dyrektora Szkoły Podstawowej w Bogdance zostało powierzone p. Jolancie
Kowalewskiej na czas od 1 września 2006 roku do 31 sierpnia 2011 roku zarządzeniem
Wójta Gminy Brzeziny nr 18/2006 z dnia 23 czerwca 2006 roku. (….)3.
Szkoła Podstawowa w Gałkówku Kolonii
Szkoła podstawowa w Gałkówku Kolonii (w nowej 6-klasowej strukturze) powołana została
uchwałą nr V/35/1999 Rady Gminy Brzeziny z dnia 12 marca 1999 roku.
Stanowisko Dyrektora Szkoły Podstawowej w Bogdance zostało powierzone
p. Barbarze Kozłowskiej na czas od 1 września 2002 roku do 31 sierpnia 2007 roku
uchwałą Zarządu Gminy Brzeziny nr 18/2002 z dnia 19 lipca 2002 roku. (….)4.
Publiczne Gimnazjum Gminy Brzeziny z siedzibą w Przecławiu
Uchwałą nr XV/81/2000 Rady Gminy Brzeziny z dnia 31 maja 2000 roku nadano Statut
publicznemu Gimnazjum Gminy Brzeziny z siedzibą w Przecławiu. Stanowisko Dyrektora
Szkoły Podstawowej w Bogdance zostało powierzone p. Pawłowi Borowińskiemu na czas
od 1 września 2006 roku do 31 sierpnia 2011 roku zarządzeniem Wójta Gminy nr 27/2006
z dnia 12 lipca 2006 roku. (….)5.
2
Walczak.
3
Walczak.
4
Walczak.
5
Walczak.
_____________________________________________________
5
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
3. UNORMOWANIA WEWNĘTRZNE
Statut gminy
Organizację wewnętrzną gminy Brzeziny, tryb pracy organów gminy określa Statut Gminy
Brzeziny uchwalony przez Radę Gminy uchwałą nr IV/32/2003 z dnia 21 lutego 2003 roku.
Regulamin organizacyjny urzędu
Organizację i zasady funkcjonowania Urzędu Gminy Brzeziny określa Regulamin
Organizacyjny Urzędu Gminy Brzeziny wprowadzony w życie zarządzeniem nr 5 Wójta
Gminy Brzeziny z dnia 27 listopada 2002 roku. Po kilku zmianach wprowadzono w życie
jednolity tekst Regulaminu Organizacyjnego zarządzeniem nr 21/2004 Wójta Gminy
Brzeziny z dnia 12 maja 2004 roku.
Zgodnie z obowiązującym Regulaminem Organizacyjnym Urzędu Gminy Brzeziny strukturę
organizacyjną urzędu tworzą: kierownictwo urzędu i jednostki organizacyjne urzędu –
referaty i samodzielne stanowiska pracy.
W skład kierownictwa urzędu wchodzą:
- Wójt gminy,
- Zastępca Wójta,
- Sekretarz,
- Skarbnik.
Jednostkami organizacyjnymi urzędu są:
- referat finansowy,
- referat organizacyjny,
- samodzielne stanowisko ds. obywatelskich,
- referat inwestycji i rozwoju gospodarczego,
- samodzielne stanowisko ds. działalności gospodarczej i ochrony środowiska,
- samodzielne stanowisko ds. obrony cywilnej i spraw ppoż.,
- samodzielne stanowisko ds. oświaty i BHP,
- samodzielne stanowisko ds. obsługi Rady Gminy i spraw kadrowych,
- radca prawny.
Instrukcje dotyczące gospodarki finansowej
Zarządzeniem nr 41a Wójta Gminy Brzeziny z dnia 29 września 2006 roku w sprawie
przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę finansową w Urzędzie Gminy Brzeziny
wprowadzono w życie następujące instrukcje dotyczące gospodarki finansowej jednostki:
- instrukcja obiegu, kontroli i archiwizowania dokumentów finansowo-księgowych,
- instrukcja w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i zasad
odpowiedzialności za powierzone mienie,
- instrukcję w sprawie gospodarki kasowej,
_____________________________________________________
6
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- instrukcję w sprawie ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania,
- instrukcję w sprawie ewidencji i poboru podatków i opłat,
- instrukcję w sprawie ulg w spłacie zobowiązań podatkowych i umarzania zaległości,
- regulamin udzielania zamówień publicznych,
- regulamin kontroli finansowej.
Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym
Rada Gminy Brzeziny nie podjęła uchwały w przedmiocie ustalenia zasad nabywania,
zbywania i obciążania nieruchomości gruntowych oraz ich wydzierżawiania lub najmu
na okres dłuższy niż 3 lata. Rada Gminy każdorazowo podejmowała uchwały
w przedmiocie sprzedaży, wydzierżawiania, najmu lub nabycia nieruchomości.
Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego
wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł
Zarządzeniem nr 41a Wójta Gminy Brzeziny z dnia 29 września 2006 roku w sprawie
wprowadzono w życie instrukcję w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu
finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł
oraz finansowaniu terroryzmu w Urzędzie Gminy Brzeziny.
Zasady składania oświadczeń woli – pełnomocnicy.
W Statucie Gminy oraz w obowiązujących regulacjach wewnętrznych Gminy Brzeziny
brak jest zapisów odnośnie gospodarowania mieniem Gminy, w tym również
zapisów w zakresie składania oświadczeń woli. Z oświadczenia p. Zbigniewa
Sokołowskiego – Wójta Gminy wynika, iż oświadczenia woli w sprawach majątkowych
Gminy składa jednoosobowo Wójt Gminy. Brak jest pełnomocników do składania
oświadczeń woli. Wszelkie umowy i porozumienia kontrasygnuje Skarbnik Gminy.
4. FUNKCJONOWANIE KONTROLI WEWNĘTRZNEJ (FINANSOWEJ).
Unormowania w zakresie kontroli finansowej. Osoby odpowiedzialne. Przestrzeganie
ustalonych procedur.
Procedury w zakresie kontroli finansowej zawarte zostały w takich uregulowaniach
wewnętrznych jak:
- zasady kontroli wewnętrznej gospodarki finansami publicznymi wprowadzone w życie
zarządzeniem Wójta Gminy Brzeziny nr 8 z dnia 14 maja 2002 roku (uchylone 29 września
2006 r.),
- instrukcji obiegu dowodów księgowych z dnia 28 marca 2002 roku wprowadzona w życie
z dniem podpisania zarządzeniem nr 6/2002 Wójta Gminy Brzeziny (uchylona 29 września
2006 r.),
- instrukcji obiegu, kontroli, i archiwowania dokumentów finansowo – księgowych
w Urzędzie Gminy Brzeziny wprowadzonej w życie zarządzeniem nr 41a Wójta Gminy
_____________________________________________________
7
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Brzeziny z dnia 29 września 2006 roku w sprawie przepisów wewnętrznych regulujących
gospodarkę finansową (załącznik nr 1),
- instrukcji w sprawie gospodarki kasowej wprowadzonej w życie zarządzeniem
nr 41a Wójta Gminy Brzeziny z dnia 29 września 2006 roku w sprawie przepisów
wewnętrznych regulujących gospodarkę finansową (załącznik nr 2),
- regulaminie wprowadzenia w Urzędzie Gminy Brzeziny procedur kontroli finansowej oraz
zasad wstępnej oceny celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania
wydatków wprowadzonym w życie zarządzeniem nr 41a Wójta Gminy Brzeziny z dnia
29 września 2006 roku w sprawie przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę
finansową (załącznik nr 9).
Zgodnie z treścią ww. instrukcji (obowiązującej do dnia 29 września 2006 roku) główny
księgowy jednostki lub osoba upoważniona przez kierownika jednostki sprawuje wstępną
kontrolę legalności wydatków ze środków publicznych. Dowodem dokonania wstępnej
kontroli legalności wydatków jest podpis głównego księgowego złożony na dowodach
stanowiących podstawę wydatku - umowach, listach płac, fakturach itp.
Kierownicy komórek organizacyjnych w ramach działania komórki organizacyjnej dokonują
wstępnej kontroli celowości i gospodarności wydatków ze środków publicznych. Dowodem
dokonania ww. kontroli jest złożenie przez kierownika lub osobę przez niego upoważnioną
podpisu na dokumencie dotyczącym danej operacji pod klauzulą „sprawdzono
pod względem merytorycznym”.
Zarówno główny księgowy, jak i kierownicy komórek organizacyjnych mają obowiązek
składania kierownikowi jednostki sprawozdań w formie notatki służbowej o poniesionych
wydatkach z podaniem kwot planowanych i wydatkowanych w terminie do 10-go
następnego miesiąca po upływie 3 kwartałów.
Zgodnie z aktualnie obowiązującym regulaminem procedur kontroli finansowej oraz zasad
wstępnej oceny celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków
kontrola zaciągania zobowiązań i dokonywania wydatków uwzględnia wstępną ocenę
celowości zaciągania zobowiązań i dokonywania wydatków. W ramach systemu kontroli
finansowej wyróżniono:
- samokontrolę - czyli kontrolę własnej pracy przez każdego pracownika,
- kontrolę funkcjonalną – wykonywaną przez pracowników w ramach powierzonych
im obowiązków oraz nadzór wykonywany przez osoby na stanowiskach kierowniczych.
Kontrola finansowa funkcjonuje w urzędzie na etapie:
- wstępnym (poprzedzającym podjęcie decyzji),
- bieżącym (prowadzona w trakcie realizacji operacji gospodarczej)
- następnym (mająca na celu ocenę prawidłowości realizacji operacji gospodarczej
i jej efektów).
Kontrolę wstępną dokonują zarówno właściwi merytorycznie pracownicy, jaki kierownicy
wydziałów oraz osoby na samodzielnych stanowiskach pracy odpowiedzialni za realizację
zadania.
Kontrolę bieżącą i następną dokonują
za realizację przedmiotowego zadania.
kierownicy
merytorycznie
odpowiedzialni
_____________________________________________________
8
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Dowodem dokonania ww. czynności kontrolnych jest złożenie daty i podpisu przez osobę
kontrolującą.
Zakresem czynności z dnia 27 listopada 2002 roku Wójt Gminy powierzył p. Jolancie Binio Skarbnikowi Gminy następujące zadania:
- prowadzenie gospodarki finansowej gminy Brzeziny oraz sprawowanie finansowej kontroli
wewnętrznej, a w szczególności:
- pełnienie obowiązków głównego księgowego budżetu gminy Brzeziny,
- wstępna kontrola legalności dokumentów dotyczących wykonywania budżetu,
oraz jego zmian,
- kontrasygnowanie umów i porozumień których podjęcie lub zawarcie może
spowodować powstanie zobowiązań finansowych,
- nadzorowanie prawidłowości operacji finansowych,
- przygotowanie projektu budżetu Gminy,
- dokonywanie wewnętrznej kontroli finansowej.
Z akt osobowych p. Jolanty Binio - Skarbnika Gminy wynika, iż spełnia ona wymogi
określone w art. 45 ust. 2 pkt 1 - 4 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach
publicznych (Dz. U. nr 249, poz.2104 ze zm.). W aktach osobowych pracownika znajduje
się zapytanie o karalność z adnotacją „nie notowany” z dnia 9 stycznia 2007r.
Wskazać należy, że zgodnie z przepisem art. 35 ust. 1 ustawy z dnia 26 listopada
1998 roku o finansach publicznych oraz art. 45 ust. 1 obowiązującej od 1 stycznia
2006 roku ustawy z dnia 30 czerwca 2006 roku o finansach publicznych głównym
księgowym jednostki sektora finansów publicznych jest pracownik, któremu
kierownik jednostki powierza obowiązki i odpowiedzialność w zakresie:
1) prowadzenia rachunkowości jednostki;
2) wykonywania dyspozycji środkami pieniężnymi;
3) dokonywania wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczych i finansowych
z planem finansowym;
4) dokonywania wstępnej kontroli kompletności i
dotyczących operacji gospodarczych i finansowych.
rzetelności
dokumentów
Biorąc powyższe pod uwagę Wójt Gminy nie powierzył p. Jolancie Binio –
Skarbnikowi Gminy na podstawie ww. zakresu czynności prowadzenia
rachunkowości jednostki oraz wykonywania dyspozycji środkami pieniężnymi.
Stwierdzono, że czynności tych nie powierzono także p. Jolancie Binio żadnym
innym pismem, nie powierzono jej również żadnej innej osobie. Ustalono, że pomimo
braku formalnego powierzenia prowadzenia rachunkowości jednostki oraz
wykonywania dyspozycji środkami pieniężnymi czynność ta wykonywana jest przez
p. Jolantę Binio – Skarbnika Gminy.
W wyniku porównania wykazu wykonywanych czynności dla poszczególnych pracowników
Referatu Finansowego, sporządzonego przez Skarbnika Gminy z zakresami czynności,
_____________________________________________________
9
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
obowiązków i odpowiedzialności w/w pracowników rozbieżności nie stwierdzono.
Nie stwierdzono również rozbieżności w wyniku porównania ramowego wykazu zadań
realizowanych w Referacie Finansowym z zadaniami ujętymi w Regulaminie
Organizacyjnym Urzędu Gminy.
W zakresach czynności wszystkich
na okoliczność nieobecności.
pracowników
zostały
ustalone
zastępstwa
Procedury określające obieg dokumentów finansowo – księgowych zostały określone
w instrukcji obiegu, kontroli i archiwizowania dokumentów finansowo księgowych
w Urzędzie Gminy Brzeziny. W załączniku nr 2 do niniejszej instrukcji określono
szczegółowy terminarz obiegu dokumentów księgowych. Zawiera on także wykaz
dokumentów stanowiących podstawę dokonywania zapisów w księgach rachunkowych.
Podstawą ewidencji w księgach rachunkowych, zgodnie z niniejszą „Instrukcją”, są dowody
księgowe, stwierdzające fakt dokonania operacji zgodnie z jej rzeczywistym przebiegiem.
Należą do nich: faktury, rachunki, wyciągi bankowe, bankowe dowody wpłaty, przelewy,
raporty kasowe, listy płac, polecenia księgowania, noty księgowe własne.
Inspektorzy kontroli ustalili, iż ewidencjonowaniu w księgach rachunkowych podlegają
wyłącznie dokumenty określone przez kierownika jednostki.
Zarządzeniem nr 41 Wójta Gminy Brzeziny z dnia 29 września 2006 roku zostały
wprowadzone – Zasady (polityka) rachunkowości.
Niniejsza dokumentacja zawiera wszystkie elementy określone w art. 10 ustawy z dnia
29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 roku, Dz. U. nr 76,
poz. 694 ze zm.).
Wójt Gminy Brzeziny zapoznał pracowników Referatu Finansowego i pozostałych
pracowników urzędu gminy z obowiązującymi procedurami kontroli wewnętrznej. O fakcie
tym świadczą podpisy pracowników na sporządzonych „Wykazach pracowników”,
dołączonych do poszczególnych uregulowań wewnętrznych.
Pracownicy Referatu Finansowego w latach 2002 – 2006 zostali przeszkoleni w zakresie
ich działalności merytorycznej. W aktach osobowych pracowników znajdują się
zaświadczenia, certyfikaty uczestnictwa w szkoleniach oraz potwierdzenia o uczestnictwie
w szkoleniach wydane przez organizatorów szkoleń.
Wykaz osób przeszkolonych stanowi załącznik nr 2 do protokołu kontroli.
Przestrzeganie wewnętrznych procedur kontroli przy dokonywaniu wydatków bieżących
urzędu gminy w zakresie:
- naliczania i wypłacania diet radnym,
- dokonywania zakupu dostaw, robót i usług,
- delegacji pracowników
opisano szczegółowo w rozdziale VIII protokołu kontroli: Wykonanie budżetu. Realizacja
wydatków budżetowych.
Test kontrolny I – Wewnętrzne procedury kontroli oraz test kontrolny II – Dokonywanie
wydatków bieżących urzędu stanowią załącznik nr 3 do protokołu kontroli.
_____________________________________________________
10
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrola finansowa wobec jednostek organizacyjnych
W kontrolowanej jednostce nie przeprowadza się kontroli finansowej jednostek
organizacyjnych podległych gminie, gdyż cała księgowość tych jednostek jest prowadzona
przez służby finansowe Urzędu Gminy.
Z wyjaśnień p. Jolanty Binio – Skarbnika Gminy stanowiących załącznik nr 4 do protokołu
kontroli wynika, iż dokonuje ona osobiście bieżącej kontroli finansowej podległych gminie
jednostek organizacyjnych z uwagi na prowadzenie ksiąg rachunkowych tychże jednostek
przez służby finansowe urzędu gminy.
Test kontrolny III – Realizacja obowiązków organu wykonawczego jednostki samorządu
terytorialnego wynikających z art. 127 ustawy o finansach publicznych stanowi
załącznik nr 5 do protokołu kontroli.
Kontrola wykonywana przez Komisję Rewizyjną
Komisja Rewizyjna Rady Gminy Brzeziny odbyła w 2006 roku szereg posiedzeń.
W planie pracy komisji na 2006 rok zaplanowano: rozliczenie inwestycji, wydatków
na oświatę, rozliczenie grupy robót publicznych i p.poż., analizę budżetu oraz ocenę jego
realizacji za 2005 rok oraz udzielenie Wójtowi absolutorium za rok 2005, analizę wpływów
z podatków i czynszów, analizę prowadzonych inwestycji, realizacja tematu ochrony
środowiska i opieki społecznej, analiza budżetu za I półrocze 2006 roku, analiza wydatków
za przejazdy służbowe i delegacje, analiza wpływów za podatki i czynsze za I półrocze
2006 roku, omówienie wydatków za p. poż i grupę interwencyjną za I półrocze 2006 roku,
analizę projektu budżetu na 2007 rok, rozliczenie odbytych przetargów oraz ich zasadność.
Z przedłożonych do kontroli protokołów posiedzeń Komisji Rewizyjnej wynika,
iż na comiesięcznych posiedzeniach zrealizowała ona większość zaplanowanych czynności
nadzorczych.
5. KONTROLE ZEWNĘTRZNE
Kontrole przeprowadzone przez RIO
W okresie od 5 lutego do 14 kwietnia 2003 roku przeprowadzona została kompleksowa
kontrola gospodarki finansowej i zamówień publicznych za lata 2001 – 2002.
W okresie od 19 maja do 8 czerwca 2004 roku przeprowadzona została kontrola
sprawdzająca wykonanie zaleceń pokontrolnych.
Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne podmioty lata 2005 - 2006
Z przedłożonej kontrolującym Książki kontroli zewnętrznych wynika, iż w 2005 roku
nie przeprowadzono w gminie żadnej kontroli zewnętrznej, natomiast w 2006 roku
przeprowadzono 5 kontroli:
- w dniach 26 - 27 stycznia 2006 roku – kontrola realizacji projektu 45/2004, określenie
zgodności realizowanego projektu z umową o dofinansowanie w ramach ZPORR
_____________________________________________________
11
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
przeprowadzona przez Urząd Wojewódzki w Łodzi Biuro Zarządzania Funduszami
Europejskimi;
- w dniach 23 - 24 marca 2006 roku – kontrola realizacji projektu 46/2004, określenie
zgodności realizowanego projektu z umową o dofinansowanie w ramach ZPORR
przeprowadzona przez Urząd Wojewódzki w Łodzi Biuro Zarządzania Funduszami
Europejskimi;
- w dniu 27 maja 2006 roku – kontrola zasad przestrzegania przepisów kancelaryjnoarchiwistycznych w archiwum zakładowym przeprowadzona przez Archiwum Państwowe
w Łodzi;
- w dniu 20 czerwca 2006 roku – kontrola realizacji projektu w ramach SPO-ROL,
określenie zgodności projektu z realizacją przeprowadzona przez Urząd Marszałkowski w
Łodzi;
- w dniu 27 października 2006 roku – kontrola realizacji świadczeń rodzinnych i zaliczek
alimentacyjnych przez GOPS w Brzezinach przeprowadzona przez Urząd Wojewódzki
w Łodzi.
6. BANK WYKONUJĄCY OBSŁUGĘ BANKOWĄ JEDNOSTKI
Wybór banku
W dniu 8 grudnia 2004 roku w Brzezinach, pomiędzy Bankiem Polska Kasa Opieki Spółka
Akcyjna w Warszawie I oddział w Brzezinach, a Gminą Brzeziny reprezentowaną przez
Zbigniewa Sokołowskiego – Wójta Gminy Brzeziny, oraz Jolantę Binio – Skarbnika Gminy
zawarta została umowa nr 3831895 o prowadzenie rachunku bankowego pakiet
„Samorząd”.
Bank został wyłoniony w drodze przetargu nieograniczonego w oparciu o przepisy ustawy
z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych.
Na podstawie umowy rachunku bankowego, zawartej w dniu 8 grudnia 2004 roku, bank
zobowiązał się do otwarcia i prowadzenia rachunku bankowego, bieżącego o numerze
26124033341111000027723476. Umowa zawarta została na czas określony od dnia
15 grudnia 2004 roku do 30 listopada 2007 roku.
Rachunki bankowe
Obsługę rachunków bankowych gminy Brzeziny prowadzi Bank PEKAO S.A. I Oddział
w Brzezinach. W roku 2006 Gmina posiadała następujące rachunki bankowe:
– rachunek bieżący,
– rachunek pomocniczy specjalny Urzędu Gminy,
- rachunek pomocniczy specjalny szkoły podstawowej Gałkówek Kolonia,
- rachunek pomocniczy specjalny szkoły podstawowej Dąbrówka Duża,
- rachunek pomocniczy specjalny szkoły podstawowej Bogdanka,
- rachunek pomocniczy specjalny gimnazjum w Przecławiu,
- rachunek pomocniczy specjalny Depozyty,
- rachunek pomocniczy specjalny szkoły podstawowej Gałkówek Kolonia,
_____________________________________________________
12
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- rachunek Funduszu Ochrony Środowiska,
- rachunek zaliczki alimentacyjnej,
- rachunek Programu Wspólnoty Europejskiej „Młodzież”.
7. KREDYTY, POŻYCZKI, OBLIGACJE, PORĘCZENIA, AKCJE I UDZIAŁY
Zaciągnięte kredyty i pożyczki - 2006 rok
Na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu jednostki samorządu terytorialnego
(art.82 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych)
W roku 2006 gmina Brzeziny zaciągnęła jeden kredyt w Powszechnej Kasie Oszczędności
Bank Polski S.A. w Warszawie Regionalny Oddział Korporacyjny w Łodzi.
Uchwałą nr XXXIV/260/2006 Rada Gminy Brzeziny z dnia 26 czerwca 2006 roku
w sprawie zaciągnięcia kredytu długoterminowego na sfinansowanie wydatków
nie znajdujących pokrycia w planowanych dochodach, postanowiła zaciągnąć kredyt
długoterminowy w kwocie 1.282.000,00 zł z przeznaczeniem na finansowanie planowanego
deficytu budżetu na 2006 rok związanego z realizacją następujących inwestycji:
- przebudowa drogi gminnej we wsi Adamów II,
- przebudowa drogi gminnej Paprotna – Helenów - Ksawerów,
- przebudowa drogi gminnej na osiedlu Bogdanka,
- przebudowa drogi gminnej w Jaroszkach,
- przebudowa drogi gminnej Kędziorki Sadowa,
- przebudowa drogi gminnej Tworzyjanki,
- przebudowa (nakładka) drogi gminnej w Dąbrówce Małej.
Zgodnie z § 2 ww. uchwały ustalono, iż kredyt ten zostanie spłacony z dochodów Gminy
w latach 2007-2010 uzyskanych z tytułu podatku od nieruchomości.
Uchwałą nr XXXV/265/2006 Rady Gminy Brzeziny z dnia 28 lipca 2006 roku zmieniono
ww. uchwałę poprzez: zmianę jej tytuł na „uchwała nr XXXIV/260/2006 Rady Gminy
w Brzezinach z dnia 26 czerwca 2006 roku w sprawie zaciągnięcia kredytu
długoterminowego na finansowanie planowanego deficytu budżetu Gminy Brzeziny oraz
na spłatę wcześniej zaciągniętych pożyczek i kredytów.”, dodanie do § 1 ww. uchwały słów
„oraz na spłatę wcześniej zaciągniętych pożyczek i kredytów”.
Wybór banku, który udzielił kredytu odbył się na podstawie postępowania o zamówienie
publiczne zgodnie z przepisami prawo zamówień publicznych.
Umowa nr 310-11/3/I/30/2006 kredytu obrotowego w rachunku kredytowym w walucie
polskiej została zawarta w dniu 24 lipca 2006 r. w Brzezinach pomiędzy gminą Brzeziny
reprezentowaną przez p. Zbigniewa Sokołowskiego - Wójta Gminy, przy kontrasygnacie
p. Jolanty Binio – Skarbnika Gminy, a Powszechną Kasą Oszczędności Bankiem Polskim
S. A. w Warszawie Regionalnym Oddziałem Korporacyjnym w Łodzi reprezentowanym
przez p. Dariusza Frontczaka – pełnomocnika banku i p. Adama Mokrackiego –
pełnomocnika banku.
_____________________________________________________
13
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Bank pozostawił do dyspozycji Kredytobiorcy kredyt w kwocie 1.282.000,00 zł
na finansowanie wydatków nie znajdujących pokrycia w planowanych dochodach Gminy
w następujących terminach i transzach:
- w dniu 26 lipca 2006 r. do wysokości 580.000,00 zł,
- w dniu 15 sierpnia 2006 r. do wysokości 280.000,00 zł,
- w dniu 15 września 2006 r. do wysokości 140.000,00 zł,
- w dniu 28 grudnia 2006 r. do wysokości 282.000,00 zł.
Ostateczny termin spłaty kredytu ustalony w umowie przypadał na dzień 1 grudnia 2010 r.
Z uwagi na niewykorzystanie przez gminę ostatniej transzy kredytu w wysokości
282.000,00 zł aneksem nr 1 do niniejszej umowy zawartym 5 stycznia 2007 roku zmieniono
harmonogram spłaty kredytu zmniejszając wysokość spłacanych rat kredytu.
Z § 19 umowy wynika, iż prawne zabezpieczenie spłaty udzielonego kredytu, a także innych
należności
związanych
z
kredytem
stanowi:
weksel
własny „in blanco”
i pełnomocnictwo do dysponowania rachunkiem bieżącym Gminy prowadzonym w banku
PEKAO S.A. I oddział w Brzezinach.
Zawierając umowę kredytu Wójt Gminy udzielił zabezpieczenia spłaty kwoty
udzielonego kredytu w formie pełnomocnictwa do rachunku bieżącego gminy
/§ 19 pkt 2 umowy kredytu/, przez co naruszył przepisy art. 92 w związku z art. 129
ust. 1 ustawy o finansach publicznych oraz art. 30 i art. 46 ust. 1 ustawy
o samorządzie gminnym, z których to przepisów wynika, że dysponentem środków
publicznych na rachunku bankowym jednostki samorządu terytorialnego może być
wyłącznie organ wykonawczy tej jednostki, wykonujący określone w uchwale
budżetowej zadania, przy zachowaniu zasad wykonywania budżetu wynikających
z art. 92 ustawy o finansach publicznych.
W trakcie trwania czynności kontrolnych przedłożono kontrolującym aneks nr 2
do ww. umowy z dnia 23 lutego 2007 roku, zgodnie z treścią którego strony zniosły
niezgodne z przepisami prawa zabezpieczenie kredytu w formie pełnomocnictwa
do dysonowania rachunkiem bieżącym gminy pozostawiając, jako zabezpieczenie
kredytu jedynie weksel własny „In blanco”.
Kserokopie: umowy kredytu w rachunku bankowym nr 310-11/3/I/30/2006, aneksu
nr 2 stanowią załącznik nr 6 do protokołu kontroli.
Z ewidencji księgowej wynika, iż kredyt podjęty został w trzech transzach:
- w dniu 26 lipca 2006 r. I transza kredytu w wysokości 580.000,00 zł,
- w dniu 16 sierpnia 2006 r. II transza kredytu w wysokości 280.000,00 zł,
- w dniu 15 września 2006 r. III transza kredytu w wysokości 140.000,00 zł.
Z pisemnego wyjaśnienia p. Jolanty Binio – Skarbnika Gminy wynika, iż gmina
zrezygnowała z czwartej transzy kredytu w kwocie 282.000,00 zł. Pozostałe środki
w wysokości 1.000.000,00 zł zostały wykorzystane na realizację zadań inwestycyjnych
i nie były przeznaczone na spłatę wcześniej zaciągniętych pożyczek i kredytów.
Wyjaśnienie to stanowi załącznik nr 7 do protokołu kontroli.
Ewidencję zaciągniętych kredytów i pożyczek prowadzi się odpowiednio na kontach
budżetu gminy 134 „Kredyty bankowe” oraz 260 „Zobowiązania finansowe” w podziale
na poszczególne tytuły zaciągniętych zobowiązań.
_____________________________________________________
14
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W okresie objętym kontrolą Gmina terminowo dokonywała spłat zarówno rat kapitałowych
jak i odsetkowych zaciągniętego kredytu:
- 10.01.2006 r. – I rata w wysokości 25.000,00 zł,
- 29.01.2007 r. – II rata w wysokości 26.700,00 zł,
- 23.02.2007 r. – III rata w wysokości 26.700,00 zł
Na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów
wartościowych oraz zaciągniętych pożyczek i kredytów (art.82 ust.1 pkt 3 ustawy
z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych)
W roku 2006 gmina Brzeziny nie zaciągała kredytów i pożyczek na spłatę wcześniej
zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych oraz zaciągniętych
pożyczek i kredytów.
Na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu jednostki
samorządu terytorialnego (art.82 ust.1 pkt 1 ustawy o finansach publicznych)
W roku 2006 gmina Brzeziny nie zaciągała kredytów i pożyczek na pokrycie występującego
w ciągu roku niedoboru budżetu.
Udzielone gwarancje i poręczenia - 2006 rok
Z oświadczenia Wójta Gminy Brzeziny – p. Zbigniewa Sokołowskiego wynika, iż gmina
Brzeziny w 2006 roku (oraz w okresie wcześniejszym) nie udzielała gwarancji
ani poręczeń.
Oświadczenie Wójta Gminy Brzeziny – p. Zbigniewa Sokołowskiego stanowi załącznik
nr 8 do protokołu kontroli.
Wyemitowane papiery wartościowe
Z oświadczenia Wójta Gminy Brzeziny – p. Zbigniewa Sokołowskiego wynika, iż Gmina
Brzeziny w 2006 roku (oraz w okresie wcześniejszym) gmina Brzeziny nie emitowała
papierów wartościowych.
Oświadczenie Wójta Gminy Brzeziny – p. Zbigniewa Sokołowskiego stanowi załącznik
Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i wycena
aportów rzeczowych
Gmina Brzeziny posiada trzy sztuki akcji imiennych zwykłych Łódzkiego Centrum
Handlowego Zjazdowa S.A. o wartości nominalnej 1.000,00 zł każda, seria D nr 5523,
5524, 5525 nabyte na podstawie uchwały Rady Gminy Brzeziny nr X/53/99 z dnia
14 października 1999 roku.
Stan zadłużenia jednostki samorządu terytorialnego – 2006 rok
Sprawdzono prawidłowość ustalania wskaźnika zadłużenia poddając kontroli:
_____________________________________________________
15
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- realność sald zobowiązań wykazanych na wszystkich kontach rozrachunkowych
w oparciu o sprawozdanie Rb – 28 S – roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków
budżetowych na dzień 31 grudnia 2006 r.,
- analizę stanu zadłużenia wykazanego na kontach: 134 – Kredyty bankowe i 260 –
Zobowiązania finansowe,
- rzetelność danych wykazanych w sprawozdaniach: Rb - NDS kwartalne sprawozdanie
o nadwyżce/deficycie jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku
do dnia 31 grudnia 2006 r., Rb – Z kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań wg tytułów
dłużnych oraz gwarancji i poręczeń za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2006 r.
Ustalono, co następuje:
- na podstawie analizy stanu zobowiązań wykazanych na kontach zespołu “2”, stwierdzono,
iż wystąpiły zobowiązania wymagalne w kwocie 450,32 zł, które zostały wykazane w
sprawozdaniach
Rb
–
Z
kwartalne
sprawozdanie
o
stanie
zobowiązań
wg tytułów dłużnych oraz gwarancji i poręczeń za okres od początku roku do dnia
31 grudnia 2006 r. oraz Rb – 28 S – roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków
budżetowych na dzień 31 grudnia 2006 r.
-gmina Brzeziny posiadała na dzień 31 grudnia 2006 r. dług publiczny z tytułu
zaciągniętego kredytu w kwocie 1.549.600,00 zł stan tego zadłużenia został wykazany
na koncie 134 – Kredyty bankowe oraz w sprawozdaniu Rb - Z.
Łączna kwota długu kontrolowanej jednostki (po uwzględnieniu zobowiązań wymagalnych)
wyniosła na dzień 31 grudnia 2006 r. – 16,77% wykonanych dochodów ogółem w roku
budżetowym. Zadłużenie gminy Brzeziny nie przekroczyło określonego w art. 170 ustawy
o finansach publicznych wskaźnika 60 % dochodów budżetu.
W roku 2006 dokonano spłaty rat pożyczek i kredytów w kwocie 506.619,00 zł. Łączna
kwota spłaconych rat w 2006 roku wynosiła 5,48 % dochodów budżetu, a więc
nie przekroczyła 15 % dochodów budżetu tj. dopuszczalnego przepisem art. 82 ust. 1
ustawy o finansach publicznych progu.
W 2006 r. gmina Brzeziny nie zaciągała kredytów i pożyczek na realizację programów
i projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących z funduszy strukturalnych
i Funduszu Spójności Unii Europejskiej.
Kontrolą objęto ponadto wskaźnik zadłużenia gminy Brzeziny na dzień :31 marca 2006 r.,
30 czerwca 2006 roku, 30 września 2006 roku:
- 31 marca 2006 r. – 11,63 % (zadłużenie – 987.751,00 zł; plan dochodów – 8.492.068 zł);
- 30 czerwca 2006 r. – 10,48 % (zadłużenie – 919.051,00 zł; plan dochodów – 8.771.346
zł);
- 30 września 2006 r. – 21,05 % (zadłużenie – 1.850.351 zł; plan dochodów – 8.790.076,00
zł);
Spłata zaciągniętych zobowiązań - w szczególności z tytułu kredytów
i pożyczek
Sprawdzono terminowość regulowania, przez kontrolowaną jednostkę, zobowiązań
finansowych z tytułu zaciągniętych zobowiązań poddając kontroli dokonane w 2006 r. spłaty
rat pożyczki i kredytu zaciągnięte w latach wcześniejszych – na podstawie następujących
umów:
_____________________________________________________
16
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- umowy pożyczki nr ZPORR 310.003972.10 na zapewnienie płynności projektu
Nr ZPORR 310.0039.72.10 (SIMIK) – przebudowa dróg gminnych Witkowice, Witkowice –
Czyżyków i Adamów o długości 2003 mb w gminie Brzeziny z dnia 9 czerwca 2005 r.
- umowy nr 2005/4 Kredytu inwestycyjnego z dnia 14 września 2005 r.
- umowy nr 310-11/3/I/30/2006 kredytu obrotowego w rachunku kredytowym w walucie
polskiej z dnia 24 lipca 2006 r.
Stwierdzono, iż kontrolowana jednostka regulowała zobowiązania finansowe
tj. dokonywała spłat rat zobowiązań terminowo, zgodnie z harmonogramem i na warunkach
spłat określonym w ww. umowach.
III.
EWIDENCJA KSIĘGOWA. SPRAWOZDAWCZOŚĆ.
1. OPIS PRZYJĘTYCH ZASAD RACHUNKOWOŚCI. ZABEZPIECZENIE DANYCH
PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH.
Zarządzeniem nr 41 a z dnia 29 września 2006 r. Wójt Gminy Brzeziny zatwierdził
i wprowadził w życie następujące unormowania wewnętrzne regulujące gospodarkę
finansową w Urzędzie Gminy Brzeziny:
- Instrukcje obiegu, kontroli i archiwizowania dokumentów finansowych;
- Instrukcje w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i zasad
odpowiedzialności za powierzone mienie;
- Instrukcje w sprawie gospodarki kasowej;
- Instrukcje w sprawie ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania;
- Instrukcje w sprawie ewidencji i poborów podatków i opłat;
- Instrukcję w sprawie ulg w spłacie zobowiązań podatkowych i umarzania zaległości;
- Instrukcje w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości
majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz finansowaniu
terroryzmu;
- Regulamin udzielania zamówień publicznych;
- Regulamin kontroli finansowej.
Zarządzeniem nr 41 z dnia 29 września 2006 r. Wójt Gminy Brzeziny działając
na podstawie art. 10 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity
z 2002 r. Dz. U. nr 76, poz.694 ze zm.) oraz na podstawie art. 14 ustawy z dnia
30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. nr 249, poz.2104 ze zm.) wprowadził
jako obowiązujące zasady (politykę) rachunkowości w Urzędzie Gminy obejmującą:
- ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych - określenie roku obrotowego
i wchodzących w jego skład okresów sprawozdawczych;
- metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego;
- sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych, w tym:
_____________________________________________________
17
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- zakładowego planu kont dla organu i dla jednostki. Przyjęty zakładowy plan kont
zawierał wykaz kont księgi głównej, przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń, zasady
prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej
zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 lit. „a” ustawy o rachunkowości;
- wykaz ksiąg rachunkowych, a przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych przy użyciu
komputera - wykaz zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe
na komputerowych nośnikach danych. Określono szczegółowo sposób prowadzenia
ksiąg rachunkowych z podaniem ich struktury, wzajemnych powiązań oraz ich
funkcji w organizacji całości ksiąg rachunkowych i w procesach przetwarzania
danych;
- opis systemu informatycznego zawierający wykaz programów, procedur i funkcji,
w zależności od struktury oprogramowania. Opis algorytmów i parametrów oraz
programowych zasad ochrony danych. Metod zabezpieczenia dostępu do danych
i systemu ich przetwarzania, a ponadto określenie wersji oprogramowania i daty
rozpoczęcia jego eksploatacji. W kontrolowanej jednostce do prowadzenia ksiąg
rachunkowych wykorzystywane zostały programy:
* „Księgowość budżetowa” – w wersji 2006.9.1020.27.2. Zgodnie z decyzją
kierownika jednostki program w oznaczonej wersji jest wykorzystywany od dnia
1 stycznia 2002 r.,
* „Płace” w wersji – Płace 2000. Zgodnie z decyzją kierownika jednostki program
w oznaczonej wersji jest wykorzystywany od dnia 1 stycznia 2000 r.,
* „Środki trwałe” w wersji 2006.2.10.0.2. Zgodnie z decyzją kierownika jednostki
program w oznaczonej wersji jest wykorzystywany od dnia 1 stycznia 2003 r.,
* „Woda” w wersji 2004.a.DOS.5.00. Zgodnie z decyzją kierownika jednostki
* „Rejestr” w wersji – 2006.a.DOS.5.00. Zgodnie z decyzją kierownika jednostki
* „Podatki” – w wersji 2006.1.3.0.12. Zgodnie z decyzją kierownika jednostki
program w oznaczonej powyżej wersji jest użytkowany od 1 stycznia 2005 r. Zasady
ochrony danych, a w szczególności metody zabezpieczenia dostępu do systemu
przetwarzania danych oraz zasady stosowania algorytmów i parametrów
poszczególnych programów zostały opisane w dokumentacji użytkownika
stanowiącej załącznik do zarządzenia;
* „Księgowość podatkowa” - w wersji 2006.3.32.901.21. Zgodnie z decyzją
kierownika jednostki program w oznaczonej wersji jest użytkowany od 1 stycznia
1993 r. Zasady ochrony danych, a w szczególności metody zabezpieczenia dostępu
do systemu przetwarzania danych oraz zasady stosowania algorytmów
i parametrów poszczególnych programów zostały opisane w dokumentacji
użytkownika stanowiącej załącznik do zarządzenia;
* „Auta” – w wersji AUTA 2006.b. DOS.5.00. Zgodnie z decyzją kierownika jednostki
program w oznaczonej wersji jest użytkowany od 1 stycznia 1993 r. Zasady ochrony
danych,
a
w
szczególności
metody
zabezpieczenia
dostępu
do systemu przetwarzania danych oraz zasady stosowania algorytmów
i parametrów poszczególnych programów zostały opisane w dokumentacji
użytkownika stanowiącej załącznik do zarządzenia;
* „JGU” – w wersji JGU 2006.a DOS 5.00. Zgodnie z decyzją kierownika jednostki
danych, a w szczególności metody zabezpieczenia dostępu do systemu
przetwarzania danych oraz zasady stosowania algorytmów i parametrów
poszczególnych programów zostały opisane w dokumentacji użytkownika
stanowiącej załącznik do zarządzenia.
_____________________________________________________
18
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W gminie Brzeziny opracowano system służący ochronie danych, w tym: dowodów
księgowych, ksiąg rachunkowych i innych dokumentów stanowiących podstawę
dokonywanych w nim zapisów. System zawierał: ochronę zbiorów ksiąg
rachunkowych, przechowywanie zbiorów, udostępnianie zbiorów i dokumentów oraz
archiwizowanie.
Opracowane zasady przetwarzania i ochrony danych w systemie informatycznym
zgodne były z art. 10 ust. 1 pkt 3 lit „b” i „c” i pkt 4 ustawy o rachunkowości.
W kontrolowanej jednostce ręcznie prowadzona była:
- ewidencja syntetyczna i analityczna dla podatków od osób prawnych;
- ewidencja analityczna opłat z tytułu: najmu, dzierżawy, wieczystego użytkowania,
użytkowania;
-ewidencja analityczna dla pozostałych środków trwałych w używaniu dla jednostek
oświatowych, jednostek OSP.
2. URZĄDZENIA KSIĘGOWE
W kontrolowanej jednostce do dnia 31 grudnia 2006 r. prowadzone były wspólne
księgi rachunkowe Urzędu Gminy, gminnych jednostek organizacyjnych i instytucji
kultury, w tym:
- Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Brzezinach;
- Szkół Podstawowych: w Bogdance, w Gałkówku Kolonii, w Dąbrówce Dużej;
- Gimnazjum Gminy Brzeziny;
- Gminnej Biblioteki Publicznej w Dąbrówce Dużej
co stanowi naruszenie art. 4 ust.1,2 i 3 w związku z art.3 ust.1 pkt 1 ustawy
o rachunkowości. Z przytoczonych przepisów wynika bowiem obowiązek
prowadzenia przez jednostki organizacyjne odrębnych ksiąg rachunkowych celem
zapewnienia ujmowania w tych księgach wyłącznie zdarzeń związanych z danymi
jednostkami, a w konsekwencji rzetelnego i jasnego przedstawienia sytuacji
majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego każdej z nich oraz w celu
umożliwienia sporządzenia obowiązujących te jednostki sprawozdań finansowych.
Wskazać należy ponadto, że odpowiedzialność za wykonywanie obowiązków
w zakresie rachunkowości ponoszą kierownicy jednostek organizacyjnych,
stosownie do art. 4 ust.5 ustawy o rachunkowości. Wyżej wymienione jednostki
nie posiadały wyodrębnionych rachunków bankowych.
Stwierdzono także, że Urząd Gminy prowadzi rachunkowość jednostek
organizacyjnych Gminy, pomimo braku formalnego uregulowania tej kwestii.
Wójt Gminy nie przejął odpowiedzialności za rachunkowość tych jednostek bądź
za określone obowiązki w tym zakresie. Kierownicy jednostek organizacyjnych
gminy nie powierzyli formalnie prowadzenia ksiąg rachunkowych, pomimo
obowiązku wynikającego z przepisów art. 11 ust. 4 pkt 1 i 2 ustawy o rachunkowości,
które stanowią, iż w przypadku nie prowadzenia ksiąg rachunkowych w siedzibie
jednostki, kierownik obowiązany jest powiadomić właściwy urząd skarbowy
o miejscu prowadzenia ksiąg w terminie 15 dni od dnia wydania ksiąg poza siedzibę
jednostki i zapewnić dostępność ksiąg rachunkowych do badania przez
upoważnione organy kontroli zewnętrznej w siedzibie jednostki.
_____________________________________________________
19
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Osoby odpowiedzialne: Wójt Gminy oraz kierownicy jednostek organizacyjnych.
Od dnia 1 stycznia 2007 r. Gminna Biblioteka Publiczna w Dąbrówce Dużej działa jako
samorządowa jednostka kultury, utworzona uchwała nr III/26/2006 Rady Gminy Brzeziny
z dnia 28 grudnia 2006 r. Z unormowań zawartych w Statucie Gminnej Biblioteki Publicznej
wynika, że jednostka ta jest instytucją kultury prowadzoną w oparciu o przepisy ustawy
z dnia 25 października 1991 roku o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej
(tekst jednolity z 2001 roku Dz. U. nr 13, poz. 123 ze zm.). Zgodnie z zapisem
§ 11 Statutu Gminna Biblioteka Publiczna w Dąbrówce Dużej prowadzi gospodarkę
finansową na zasadach określonych dla instytucji kultury. Podstawą gospodarki finansowej
Biblioteki jest roczny plan finansowy. Od dnia 1 stycznia 2007 r. jednostka kultury posiada
odrębny rachunek bankowy.
W dniu 23 marca 2007 r. p. Zbigniew Sokołowski - Wójt Gminy złożył oświadczenie
z którego wynika, że księgi rachunkowe Urzędu Gminy i podległych jednostek
organizacyjnych prowadzone są łącznie. Finansowanie odbywa się z jednego rachunku
bankowego, za wyjątkiem wyodrębnionych rachunków bankowych obsługujących operacje
dotyczące zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. W kontrolowanej jednostce
stosowany jest podział kont 013, 014 na poszczególne jednostki oraz w ewidencji
analitycznej do konta 011 środki trwałe są ewidencjonowane wg poszczególnych jednostek.
Z przedłożonego oświadczenia wynika ponadto, że od miesiąca kwietnia 2007 r. planowane
jest wyodrębnienie ksiąg rachunkowych dla trzech szkół podstawowych, gimnazjum i
Urzędu Gminy. Natomiast od dnia 1 lipca planowane jest wyodrębnienie ksiąg
rachunkowych dla GOPS.
Oświadczenie Wójta Gminy z dnia 23 marca 2007 r. stanowi załącznik nr 10 do protokołu
kontroli.
Do prowadzenia ksiąg rachunkowych dla organu, Urzędu Gminy i gminnych jednostek
budżetowych w kontrolowanym okresie wykorzystywano program komputerowy
„Księgowość budżetowa” – w wersji 2006.9.1020.27.2., jako program podstawowy. Księgi
rachunkowe jednostki obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów i sald, które tworzą:
dziennik, księgę główną, księgi pomocnicze, zestawienia obrotów i sald księgi głównej,
zestawienia sald ksiąg pomocniczych, wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz).
W kontrolowanym okresie na koniec każdego miesiąca sporządzane były zestawienia
obrotów i sald kont syntetycznych zgodnie z wymogiem art.18 ust.1 ustawy z dnia
29 września 1994 roku o rachunkowości.
W toku kontroli analizie poddano dowody księgowe ujęte w dzienniku główna za miesiąc
styczeń 2006 roku. W wyniku kontroli dokumentów księgowych nie stwierdzono
dokumentów księgowych, które posiadały datę wpływu w roku 2005 i nie zostały ujętych
w kosztach danego roku. Na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych tj. 01 stycznia 2006 roku
ujęte zostały aktywa i pasywa w takiej samej wysokości jak na dzień zamknięcia ksiąg
tj. 31 grudnia 2005 roku.
Kontrolujące stwierdzają, że do ksiąg rachunkowych za m-c styczeń 2006 r. wprowadzano
w postaci zapisów każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym.
Zapisy w dzienniku były kolejno numerowane (automatycznie nadawany nr pozycji),
a sumy zapisów (obrotów) liczone w sposób ciągły. Sposób dokonywania zapisów
w dzienniku umożliwiał ich jednoznaczne powiązanie ze sprawozdaniami i zatwierdzonymi
dowodami księgowymi. Zapisy księgowe posiadają dane pozwalające na ustalenie osoby
odpowiedzialnej za treść zapisu.
_____________________________________________________
20
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W wybranej do kontroli próbie 30 dowodów księgowych za okres od 1 do 15 stycznia 2006
r. operacje finansowe w prawidłowy sposób, zgodnie z zakładowym planem kont, zostały
zaewidencjonowane na kontach w księdze głównej Urzędu Gminy.
Dowody księgowe, stanowiące podstawę zapisu w księgach rachunkowych spełniały
wymogi określone w art. 21 ust. 1 i art. 22 ust. 1 cytowanej ustawy o rachunkowości.
Prawidłowość prowadzenia ksiąg rachunkowych, ewidencji operacji finansowych
i gospodarczych została opisana również przy omawianiu poszczególnych zagadnień
kontrolnych.
3. SPRAWOZDAWCZOŚĆ I BILANS JEDNOSTKI. ZGODNOŚĆ DANYCH
WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIACH BUDŻETOWYCH Z EWIDENCJĄ
KSIĘGOWĄ
Kontrolą objęto prawidłowość sporządzania następujących sprawozdań budżetowych:
a) Rb-Z kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz
gwarancji i poręczeń jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku
do dnia 31 grudnia 2006 r.;
b) Rb N kwartalne sprawozdanie o stanie należności jednostki
terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2006 r.,
samorządu
c) Rb-NDS kwartalne sprawozdanie o nadwyżce/deficycie jednostki samorządu
terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2006 r.,
d) Rb-28S roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych jednostki
samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2006 r.,
e) Rb-27S roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych za lata
2005 – 2006 tj. okres od początku roku do dnia 31 grudnia,
f) Rb-PDP roczne sprawozdanie z wykonania podstawowych dochodów podatkowych
gminy za lata 2005 – 2006 tj. okres od początku roku do dnia 31 grudnia.
Kontrolę
przeprowadzono
w
zakresie
w ww. sprawozdaniach z ewidencją księgową.
zgodności
danych
wykazanych
Sprawozdanie Rb Z o stanie zobowiązań jednostki samorządu terytorialnego
na dzień 31 grudnia 2006 r.
Zadłużenie kontrolowanej jednostki na dzień 31 grudnia 2006 r. stanowiło kwotę –
1.550.050,32 zł, które wynikało z zaciągniętych przez gminę kredytów i pożyczek.
Zadłużenie wobec banków z tytułu zaciągniętych kredytów na 31 grudnia 2006 r. wynosiło –
1.549.600,00 zł. Kwota zadłużenia gminy wykazana w sprawozdaniu Rb Z była zgodna
z saldami kont 134 ewidencji księgowej prowadzonej dla organu gminy. Na zadłużenie
składała się kwota 450,32 zł – wymagalne zobowiązanie z tytułu naliczenia wyrównania
wynagrodzenia oraz pochodnych Wójta Gminy za m-c grudzień 2006 r.
Wyjaśnienie
dotyczące
zobowiązania
wymagalnego
z
tytułu
naliczonego,
a nie wypłaconego wyrównania wynagrodzenia Wójta Gminy za m-c grudzień 2006 r.
złożyła p. Jolanta Binio – Skarbnik Gminy. Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 11
_____________________________________________________
21
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zobowiązanie wymagalne z tytułu naliczonego, a nie wypłaconego wyrównania
wynagrodzenia Wójta Gminy za m-c grudzień 2006 r. wykazane zostało w sprawozdaniu
Rb 28 S roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych jednostki
samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2006 r.
Sprawozdanie Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych jednostki
samorządu terytorialnego na dzień 31 grudnia 2006 r.,
W kolumnie „Plan” wykazano prawidłowo dane wynikające z uchwał Rady Gminy Brzeziny,
po zmianach. W kolumnie „Zaangażowanie” wykazano dane zgodne z ewidencją
pozabilansową kont 997 i 998. W kolumnie „Wykonanie” wykazano faktycznie kwoty
poniesionych wydatków.
Sprawozdanie Rb N o stanie należności jednostki samorządu terytorialnego na dzień
31 grudnia 2006 r.
Należności wymagalne gminy Brzeziny na dzień 31 grudnia 2006 r. stanowiły kwotę –
172.326,60 zł i dotyczyły należności:
- rozdz. 40002 § 0830 – opłata za wodę – 17.329,75 zł
- rozdz. 40002 § 0920 – odsetki z tytułu opłaty za wodę - 1 084,50 zł
- rozdz. 70005 § 0470 - opłata z tytułu użytkowania wieczystego – 160,50 zł
- rozdz. 70005 § 0750 – dochód z najmu i dzierżawy gruntu – 8.318,52 zł
- rozdz. 70005 § 0920 – odsetki od najmu i dzierżawy – 1.970,53 zł
- rozdz. 70005§ 0970 – opłata za energie elektryczną – 650,47 zł
- rozdz. 75023§ 0920 – odsetki za rozmowy telefoniczne – 164,93 zł
- rozdz. 75023§ 0970 - opłaty za rozmowy telefoniczne – 421,30 zł
- rozdz. 75615 § 0310 – podatek od nieruchomości osoby prawne – 21.319,56 zł
- rozdz. 75615 § 0690 – koszty upomnień w ww. podatku – 17,60 zł
- rozdz. 75615 § 0910 – odsetki w ww. podatku – 9.635,00 zł
- rozdz. 75616 § 0310 – podatek od nieruchomości osoby fizyczne – 55.973,58 zł
- rozdz. 75616 § 0320 - podatek od rolny osoby fizyczne – 21.319,56 zł
- rozdz. 75616 § 0330 - podatek od leśny osoby fizyczne – 915,50 zł
- rozdz. 75616 § 0340 - podatek od środków transportowych – 5.092,00 zł
- rozdz. 75616 § 0560 - podatek od środków transportowych os. fizyczne (uchylony) –
5.092,00 zł
- rozdz. 75616 § 0690 – koszty upomnień w ww. podatkach – 1.054,10 zł
_____________________________________________________
22
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- rozdz. 75616 § 0910 – odsetki w ww. podatkach - osoby fizyczne – 22.800,90 zł
- rozdz. 80101§ 0750 – czynsze za lokale mieszkalne – nauczyciele – 1.345,26 zł
- rozdz. 90001§ 0830 – opłata za ścieki – 2.348,74 zł
- rozdz. 90001§ 0920 – odsetki za zwłokę z tytułu opłaty za ścieki –112,80 zł.
Należności wymagalne w kwocie 172.326,60 zł zostały wykazane w kolumnie
10 sprawozdania Rb 27 S roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych
za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2006 r.
Sprawozdanie Rb-NDS o nadwyżce/deficycie jednostki samorządu terytorialnego
za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2006 r.
Dane umieszczone w sprawozdaniu Rb – NDS o nadwyżce/deficycie jednostki samorządu
terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2006 r. dotyczące planu
wykazano prawidłowo na podstawie przyjętego planu budżetu kontrolowanej jednostki
na rok 2006, natomiast dane dotyczące wykonania budżetu odpowiadały informacjom
ustalonym na koniec roku 2006 i wykazanym kwotom w sprawozdaniach z wykonania
planu dochodów i wydatków roku budżetowego 2006 (sprawozdania Rb 27 S i Rb 28 S).
Kwota 442.271,00 zł wykazana w ww. sprawozdaniu w wierszu D.17. – Inne źródła
stanowiła kwotę tzw. „wolnych środków” wynikającą z uchwały nr XXXI/237/2006 Rady
Gminy Brzeziny z dnia 24 marca 2006 r. „… jako nadwyżka środków pieniężnych na
rachunku bieżącym budżetu jednostki samorządu terytorialnego, w tym wynikających
z rozliczeń kredytów i pożyczek z lat ubiegłych 442.271,00 zł”.
Sprawozdanie Rb 27 S roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów
budżetowych za lata 2005 – 2006 oraz Rb PDP roczne sprawozdanie z wykonania
planu dochodów budżetowych za lata 2005 – 2006.
W kontrolowanym okresie Gmina sporządzała sprawozdania budżetowe Rb 27 S roczne
sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych za lata 2005 – 2006 oraz
Rb PDP roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych. Kontrolujące
dokonały weryfikacji wykazanych danych w sprawozdaniach z ewidencja księgową,
a w odniesieniu do skutków obniżenia stawek podatku z bazą danych dotyczących
przedmiotu i podstawy opodatkowania w zakresie podatków: w latach 2005 – 2006
w podatku od nieruchomości i podatku od środków transportowych oraz w roku 2005
w podatku rolnym. W wyniku kontroli ustalono, że:
- dane wynikające z ewidencji księgowej były zgodne z odpowiednimi danymi wynikającymi
ze sprawozdania Rb – 27 S;
- w ww. sprawozdaniach prawidłowo wykazywano kwotę wykonania dochodów;
- w ww. sprawozdaniach prawidłowo wykazywano kwotę skutków obniżenia górnych stawek
podatku;
- w ww. sprawozdaniach prawidłowo wykazywano kwotę skutków udzielonych ulg, zwolnień,
umorzeń.
_____________________________________________________
23
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Dane dotyczące sprawozdawczości budżetowej w zakresie podatku od nieruchomości oraz
podatku od środków transportowych – test nr 4 i nr 7 - stanowią załącznik nr 12
Kontrolą objęto również prawidłowość sporządzenia:
- Bilansu z wykonania budżetu Gminy Brzeziny za 2006 r.,
- Bilansu jednostki budżetowej Urzędu Gminy Brzeziny za 2006 r.
Sprawozdanie Bilans z wykonania budżetu Gminy Brzeziny na dzień 31 grudnia 2006
r.
Dane wykazane w sprawozdaniu Bilans z wykonania budżetu Gminy na dzień 31 grudnia
2006 r. były zgodne z danymi wynikającymi z zestawienia obrotów i sald księgi głównej
prowadzonej dla organu gminy.
Sprawozdanie Bilans jednostki budżetowej na dzień 31 grudnia 2006 r.
Dane wykazane w sprawozdaniu Bilans jednostki budżetowej na dzień 31 grudnia 2006 r.
były zgodne z danymi wynikającymi z zestawienia obrotów i sald księgi głównej
prowadzonej dla jednostki.
IV.
ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA
4. ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI. TERMINOWOŚĆ REGULOWANIA
ZOBOWIĄZAŃ (LATA 2005 - 2006)
Konto 201 – Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami zgodnie z zakładowym planem
kont wprowadzonym w życie zarządzeniem nr 35/2006 Wójta Gminy Brzeziny z dnia
12 września 2006 r. w kontrolowanej jednostce służyło do ewidencji rozrachunków
i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług. W obowiązującym
jednostce zakładowym planie kont wskazano zasady prowadzenia konta 201 –
Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami oraz zasady powiązania konta syntetycznego
z ewidencją analityczną.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 201 zapewnia możliwość wydzielenia
należności i zobowiązań wg poszczególnych kontrahentów (na dzień 31 grudnia 2006 roku
ewidencja
analityczna
wg
kontrahentów
liczyła
159
pozycji).
Zgodnie
z obowiązującym zakładowym planem kont przyjętym w kontrolowanej jednostce ewidencja
analityczna wg kontrahentów wymagana jest tylko wówczas, gdy zachodzi rozbieżność
w czasie między wykonywanym świadczeniem (np. dostawą), wystawieniem faktury
zapłatą.
Kontrolę przeprowadzono w oparciu o dowody źródłowe (faktury, rachunki) otrzymane
przez kontrolowaną jednostkę za miesiąc grudzień 2005 roku oraz za miesiąc grudzień
2006 roku zaewidencjonowane w dzienniku obrotów danego roku budżetowego. Numeracja
dowodów księgowych w dzienniku obrotów (faktur, rachunków) prowadzona była w sposób
_____________________________________________________
24
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
ciągły w ramach danego roku (miesiąca), nie dokonywano żadnego podziału dowodów
księgowych.
Kontrolą objęto:
- grudzień 2005 rok –
W księgach rachunkowych miesiąca grudnia 2005 r. zaewidencjonowano na koncie 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami 147 dowodów księgowych, z czego wybrano
losowo 5 dowodów księgowych o najwyższych wartościach do zapłaty, co stanowiło 3,4 %
dowodów księgowych zaewidencjonowanych w miesiącu grudniu:
- faktura VAT nr 9927/MAG/2005 z dnia 16 grudnia 2005 r. wystawiona przez
„K-4” Sebastian Krychniak Brzeziny za zakup materiałów budowlanych na remont komina
w OSP Grzmiąca na kwotę 1.491,61 zł, wydatek zaksięgowano w dziale 700, rozdz. 70005,
§ 4210 – (termin płatności 23 grudnia 2005 r.) zapłacono przelewem w dniu
23 grudnia 2005 r. – poz. ks. WB 921/25;
- faktura VAT nr ELFA/1437/2005 z dnia 22 grudnia 2005 r. wystawiona przez
Przedsiębiorstwo Produkcyjno Handlowo Usługowe „ELTRIX” p. S. Kozłowski
zam. Koluszki za zakup części elektrycznych na potrzeby OSP w Przedsłowiu na kwotę
2.166,35 zł, wydatek zaksięgowano w dziale 700, rozdz. 70005, § 4210 – (termin płatności
5 stycznia 2006 r.) zapłacono przelewem w dniu 28 grudnia 2005 r. – poz. ks. WB 924/42;
- faktura VAT nr 657/2005 z dnia 6 grudnia 2005 r. wystawiona przez „LEMI” PHU l.
Miedziński, M. Rusiński Sp. Jawna Brzeziny za zakup oleju opałowego, na kwotę 3.450,00
zł, wydatek zaksięgowano w dziale 800, rozdz. 80101, § 4210/2 – (termin płatności
20 grudnia 2005 r.) zapłacono przelewem w dniu 9 grudnia 2005 r. – poz. ks. WB 912/34;
- faktura VAT nr 40/53/11 z dnia 30 listopada 2005 r. wystawiona przez Przedsiębiorstwo
Komunikacji Samochodowej w Skierniewicach Spółka z o.o. Skierniewice za przewozy
szkolne za grudzień 2006 r. – przewoźnik wyłoniony w drodze przetargu nieograniczonego
na wykonanie usługi dowóz uczniów do szkół z terenu gminy Brzeziny umowa Nr 69/2004
z dnia 30 sierpnia 2004 zawarta na okres 3 lat, umowa kontrasygnowaną przez Skarbnika
Gminy; faktura ogółem na kwotę 1.446,64 zł, wydatek zaksięgowano w dziale 800, rozdz.
80113, § 4300 – (termin płatności 14 grudnia 2005 r.) zapłacono przelewem w dniu
- faktura VAT nr 62/21/11 z dnia 30 listopada 2005 r. wystawiona przez Przedsiębiorstwo
na wykonanie usługi dowóz uczniów do szkół z terenu gminy Brzeziny umowa Nr 69/2004
z dnia 30 sierpnia 2004 zawarta na okres 3 lat, umowa kontrasygnowaną przez Skarbnika
80113, § 4300 – (termin płatności 14 grudnia 2005 r.) zapłacono przelewem w dniu
12 grudnia 2005 r. – poz. ks. WB 912/37.
- grudzień 2006 rok –
W księgach rachunkowych miesiąca grudnia 2006 r. zaewidencjonowano na koncie 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami 230 dowodów księgowych, z czego wybrano
losowo 5 dowodów księgowych o najwyższych wartościach do zapłaty, co stanowiło 2,2 %
dowodów księgowych zaewidencjonowanych w miesiącu grudniu:
_____________________________________________________
25
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- faktury VAT nr 309 data sprzedaży 11/2006 wystawione przez Zakład Energetyczny Łódź
Teren S.A. Rejon Energetyczny Łowicz za zakup energii elektrycznej na łączną kwotę
27.436,18 zł, wydatek zaksięgowano w rozdziałach: 40002, 70005, 90015 - § 4260 (termin
płatności 11 grudnia 2006r., zapłacono przelewem w dniu 8 grudnia 2006 r.) – poz. ks. WB
893/22;
- faktura VAT nr 53/21/12 z dnia 28 grudnia 2006 r. wystawiona przez Przedsiębiorstwo
na wykonanie usługi dowóz uczniów do szkół z terenu gminy Brzeziny umowa Nr 69/2004 z
dnia 30 sierpnia 2004 zawarta na okres 3 lat, umowa kontrasygnowaną przez Skarbnika
80113, § 4300 – (termin płatności 11 stycznia 2007 r.) zapłacono przelewem w dniu
- faktura VAT nr 11768/06/VAT z dnia 8 grudnia 2006 r. wystawiona przez „OLE-PAR”
PPHU Marek Pajor Łódź za zakup oleju do celów grzewczych - umowa (bez nr) z dnia
11 października sierpnia 2006 zawarta na okres do 30 kwietnia 2007 r., umowa
kontrasygnowaną przez Skarbnika Gminy; faktura ogółem na kwotę 7.643,30 zł
(po korekcie faktury nr 11910/06/VAT z dnia 8 grudnia 2006 r. o kwotę – 2.183,80 zł)
do zapłaty pozostała kwota 5.459,50 zł, wydatek zaksięgowano w dziale 800, rozdz. 80101,
§ 4210/1 – (termin płatności 22 grudnia 2006 r.) zapłacono przelewem w dniu
- faktura VAT nr 5/2006 z dnia 11 grudnia 2006 r. wystawiona przez (…..)6 za wykopanie
rowu w miejscowości Pszanówka o długości 800 m – umowa Nr 150/06 z dnia 1 grudnia
2006 roku kontrasygnowaną przez Skarbnika Gminy, na kwotę 4.880,00 zł, wydatek
zaksięgowano w dziale 600, rozdz. 60016, § 4300 – (brak termin zapłaty) zapłacono
przelewem w dniu 22 grudnia 2006 r. – poz. ks. WB 903/20- udzielenie zamówienia na
wykonanie usługi – wykopanie rowu w miejscowości Pszanówka szczegółowo
opisano w protokole kontroli w rozdz. VIII,– Wykonanie budżetu. Realizacja
wydatków budżetowych; pkt 6 – Wydatki na dostawy materiałów i usług.
- faktura VAT nr 36/2006 z dnia 18 grudnia 2006 r. wystawiona przez Zakład
Elektromechaniczny Naprawa Pomp i Przezwojenie Silników Stanisław Stawicki Łódź
za naprawę pompy – zgodnie z umową Nr/RU/155/2006 z dnia 7 grudnia 2006 roku
kontrasygnowaną przez Skarbnika Gminy, na kwotę 2.842,60 zł, wydatek zaksięgowano
w dziale 400, rozdz. 40002, § 4270 – (termin płatności 30 grudnia 2006 r.) zapłacono
przelewem w dniu 22 grudnia 2006 r. – poz. ks. WB 903/22.
Test do kontroli prawidłowości prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych
i finansowych na koncie 201 – rozrachunki z dostawcami i odbiorcami – w zakresie
ewidencji zobowiązań stanowi załącznik nr 13 do protokołu kontroli.
Podstawą zapisów księgowych w księgach rachunkowych Urzędu Gminy były dowody
księgowe, które spełniały wymogi dotyczące dowodów źródłowych określone w ustawie
o rachunkowości. Dowody księgowe, będące podstawą zapisów księgowych zostały
6
Walczak.
_____________________________________________________
26
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
poddane kontroli pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym oraz zgodności
z ustawą Prawo zamówień publicznych.
Sprawowanie kontroli wewnętrznej w kontrolowanej jednostce było zgodne z przyjętymi
procedurami kontroli finansowej, co zostało szczegółowo opisane w protokole kontroli
w rozdziale poświęconym kontroli wewnętrznej.
Sposób prowadzenia ewidencji na koncie 201 nie pozwala na wyodrębnienie zobowiązań
wymagalnych.
Na koncie 201 nie ujmuje się należności jednostek budżetowych zaliczanych do dochodów
budżetowych, które ujmowane są na koncie 221.
Podstawą zapisów księgowych były dokumenty spełniające wymogi dotyczące dowodów
źródłowych określone przez ustawę z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości.
Dowody księgowe będące podstawą zapisów księgowych zostały poddane kontroli pod
względem formalnym, rachunkowym i merytorycznym, zgodnie z obowiązującymi
w jednostce procedurami kontroli finansowej. Dowody księgowe poddane zostały kontroli
Skarbnika Gminy stosownie do obowiązujących przepisów ustawy o finansach publicznych.
W kontrolowanym okresie tj. w latach 2005 – 2006 zobowiązania wymagalne z tytułu
dostaw towarów i usług nie wystąpiły.
5. ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE
Konto 225 – Rozrachunki z budżetami
W obowiązującym w kontrolowanej jednostce zakładowym planie kont określono zasady
prowadzenia konta 225. W kontrolowanej jednostce konto 225 – rozrachunki z budżetami
służyło do ewidencji rozrachunków z budżetami w szczególności z tytułów podatków.
Dla uszczegółowienia zapisów dokonano podziału konta na subkonta np. dla rozliczeń
podatku dochodowego od osób fizycznych, rozliczeń podatku z ZFŚS, rozliczeń z tytułu
VAT, a także innych rozliczeń podatkowych.
Saldo konta 225 na dzień 31 grudnia 2006 roku wynosiło - Ma 225 - 14.213,00 zł
i dotyczyło naliczenia zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzenia
rocznego.
Kontrolą objęto terminowość zapłaty zobowiązań wobec Urzędu Skarbowego z tytułu
zaliczek na podatek dochodowy od wynagrodzeń pracowników Urzędu.
Zaliczki na podatek dochodowy naliczone, potrącone i przekazane przelewem do Urzędu
Skarbowego z tytułu stosunku pracy pracowników Gminy:
- za miesiąc sierpień 2006 r. potracono kwotę – 4.296,00 zł i przekazano w dniu
30 sierpnia 2006 r.;
- za miesiąc listopad 2006 r. potrącono kwotę – 5.793,00 zł i przekazano w dniu
29 listopada 2006 r.;
- za miesiąc grudzień 2006 r. potrącono kwotę – 9.839,00 zł i przekazano w dniu
29 grudnia 2006 r..
Dodatkowe wynagrodzenie roczne wypłacone pracownikom w miesiącu styczniu 2007 r.:
kwotę 115,00 zł z tytułu zaliczki na podatek dochodowy przekazano w dniu 31 stycznia
2007 r. oraz kwotę 9.989,00 zł przekazano w dniu 20 lutego 2007 r.
_____________________________________________________
27
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Dodatkowe wynagrodzenie roczne wypłacone pracownikom w miesiącu lutym 2007 r.
- kwotę 4.109,00 zł z tytułu zaliczki na podatek dochodowy przekazano do Urzędu
Skarbowego w dniu 20 marca 2007 r.
Kontrolujące nie stwierdziły naruszenia terminu przekazywania pobranych zaliczek na
podatek dochodowy od osób fizycznych do Urzędu Skarbowego.
Konto 229 – Pozostałe rozrachunki publiczno – prawne
W obowiązującym w kontrolowanej jednostce zakładowym planie kont określono zasady
prowadzenia konta 229. W kontrolowanej jednostce konto 229 – rozrachunki publiczno –
prawne służyło do ewidencji innych niż z budżetami rozrachunków publiczno – prawnych,
a w szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych. Do konta 229 stosuje
się subkonta: rozrachunki publiczno – prawne z tytułu ZUS, z tytułu KCH, z tytułu ZFŚS.
Saldo konta 229 na dzień 31 grudnia 2006 roku wynosiło - Ma 225 – 78.893,89 zł
i dotyczyło naliczenia składek na ZUS, NFZ i FP.
Kontrolą objęto terminowość zapłaty zobowiązań wobec ZUS z tytułu składek
ubezpieczenia społecznego pracowników, składek na NFZ i FP:
- za miesiąc sierpień 2006 roku naliczone i potrącone składki na ubezpieczenie społeczne
pracowników, składki na NFZ i FP stanowiły kwotę – 22.887,46 zł i zostały przekazane
przelewem w dniu 30 sierpnia 2006 r.;
- za miesiąc listopad 2006 roku naliczone i potrącone składki na ubezpieczenie społeczne
przelewem w dniu 29 listopada 2006 r.;
- za miesiąc grudzień 2006 roku naliczone i potrącone składki na ubezpieczenie społeczne
przelewem w dniu 27 grudnia 2006 r.
Składki na ubezpieczenie społeczne pracowników, składki na NFZ i FP za dodatkowe
wynagrodzenie roczne wypłacone pracownikom w miesiącu styczniu 2007 r.
odprowadzono: w kwocie 585,65 zł w dniu 31 stycznia 2007 r. oraz kwocie 26.790,30 zł
w dniu 5 lutego 2007 r.
Składki na ubezpieczenie społeczne pracowników, składki na NFZ i FP za dodatkowe
wynagrodzenie roczne wypłacone pracownikom w miesiącu lutym 2007 r. odprowadzono
w kwocie 51.517,94 zł w dniu 5 marca 2007 r.
Kontrolujące nie stwierdziły naruszenia terminu przekazywania składek na ubezpieczenie
społeczne pracowników, składki na NFZ i FP.
6. POZOSTAŁE ROZRACHUNKI
Konto 231 – Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
Na dzień 31 grudnia 2006 roku konto 231 – Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń wykazywało
saldo Ma 231 w kwocie 115.312,95 zł - zobowiązania wobec pracowników
z tytułu należnego im dodatkowego wynagrodzenia rocznego za 2006 r. wypłacanego
na podstawie ustawy z dnia 12 grudnia 1997 r. o dodatkowym wynagrodzeniu rocznym
pracowników jednostek sfery budżetowej /Dz. U. nr 160, poz. 1080 ze zm./. Wypłatę
dodatkowego wynagrodzenia rocznego opisano w protokole kontroli w dziale VIII
Wykonanie budżetu. Realizacja wydatków budżetowych – pkt 5 – dodatkowe
wynagrodzenie roczne. Kontrola wykazała, że dodatkowe wynagrodzenie za 2006 rok
_____________________________________________________
28
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zaksięgowane zostało jako zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat
na koncie 999.
Konto 234 – Pozostałe rozrachunki z pracownikami
Na dzień 31 grudnia 2006 roku konto 234 – pozostałe rozrachunki z pracownikami
wykazywało kwoty:
- po stronie Ma 234 – kwotę 93.644,14 zł stanowiącą zadłużenie pracowników Gminy
z tytułu zaciągniętych pożyczek mieszkaniowych z ZFŚS;
- po stronie Wn 234 – kwotę 85,00 zł będącą nadpłatą z tytułu zaciągniętej pożyczki
mieszkaniowej z ZFŚS w pozycji analitycznej 234 – 510.
Do konta 234 kontrolowana jednostka prowadzi ewidencje analityczną (subkonta)
wg poszczególnych pracowników i tytułów rozrachunków.
Konto 240 – Pozostałe rozrachunki
Z obowiązującego w kontrolowanej jednostce zakładowego planu kont wynika, że konto
240 – pozostałe rozrachunki służy do ewidencji krajowych i zagranicznych należności
i roszczeń oraz zobowiązań nie objętych ewidencja na kontach 201 – 234.
Na dzień 31 grudnia 2006 roku konto 240 wyrażało saldo zobowiązań w kwocie – 4.789,30
zł. Na podstawie ewidencji księgowej analitycznej stwierdzono, że saldo zobowiązań
obciążające konto Ma 240 wynikało z ujęcia na tym koncie operacji finansowych
związanych z księgowaniem depozytów w pieniądzu i zgodne było z kontem Wn 139 – Inne
rachunki bankowe.
Do konta 240 kontrolowana jednostka prowadzi ewidencje analityczną (subkonta)
z podziałem na poszczególne rozrachunki.
V.
GOSPODARKA KASOWA
7. ZABEZPIECZENIE WARTOŚCI PIENIĘŻNYCH I DRUKÓW ŚCISŁEGO
ZARACHOWANIA. KONTROLA KASY. INSTRUKCJA KASOWA
W Urzędzie Gminy Brzeziny w kontrolowanym okresie obowiązywały następujące regulacje
w zakresie gospodarki kasowej:
- Instrukcja dotycząca gospodarki kasowej w Urzędzie Gminy Brzeziny wprowadzona
w życie zarządzeniem Wójta Gminy nr 10/93 z dnia 22 listopada 1993 r.;
- Instrukcja w sprawie gospodarki kasowej w Urzędzie Gminy Brzeziny wprowadzona
w życie zarządzeniem nr 41 a Wójta Gminy Brzeziny z dnia 29 września 2006 r. z mocą
obowiązującą z dniem podpisania.
Instrukcja w sprawie gospodarki kasowej z dnia 29 września 2006 r. opracowana została
w oparciu o obowiązujące przepisy prawne:
- ustawę z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 r. Dz. U. nr 76,
poz.694 ze zm.);
- ustawa z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. nr 249, poz. 2104
ze zm.);
_____________________________________________________
29
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- rozporządzenie Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z dnia 14 października 1998
r. w sprawie szczegółowych zasad i wymagań, jakim powinna odpowiadać ochrona wartości
pieniężnych przechowywanych i transportowanych przez przedsiębiorców i inne jednostki
organizacyjne (Dz. U. nr 129, poz.858 ze zm.);
- komunikat nr 13 Ministra Finansów z dnia 30 czerwca 2006 r. w sprawie ogłoszenia
„Standardów kontroli finansowej w jednostkach sektora finansów publicznych”
(Dz. Urz. Ministra Finansów z 2006 r. nr 7, poz.58).
Z ustaleń kontroli wynika, iż obsługę kasy w Urzędzie Gminy Brzeziny prowadzi od dnia
4 kwietnia 1997 r. p. Joanna Paprocka – inspektor w Referacie Finansowym. Prowadzenie
obsługi kasowej powierzone zostało ww. zakresem czynności z dnia 4 kwietnia 1997 r.
Deklaracje o odpowiedzialności materialnej za powierzone wartości pieniężne oraz inne
wartości kasjer - p. Joanna Paprocka podpisała w dniu 4 kwietnia 1997 r.
Kasjer p. Joanna Paprocka spełnia wymogi kasjera określone § 3 pkt 1 Instrukcja
w sprawie gospodarki kasowej w Urzędzie Gminy Brzeziny (….)7.
Aneksem do zakresu czynności z dnia 8 czerwca 2006 r. powierzono p. Katarzynie Urysiak
– inspektorowi w Referacie Finansowym od dnia 1 lipca 2006 r. zastępstwo kasjera.
Deklaracje o odpowiedzialności materialnej za powierzone wartości pieniężne oraz inne
wartości zastępca kasjer - p. Katarzyna Urysiak podpisała w dniu 1 lipca 2006 r.
Zastępca kasjer p. K. Urysiak spełnia wymogi kasjera określone § 3 pkt 1 Instrukcja
w sprawie gospodarki kasowej w Urzędzie Gminy Brzeziny (….)8
W dniu 9 marca 2007 r. dokonano komisyjnego przeliczenia znajdujących się w kasie
środków pieniężnych oraz druków ścisłego zarachowania tj. czeków gotówkowych.
Nieprawidłowości w tym zakresie nie stwierdzono.
Protokół kontroli kasy z dnia 9 marca 2007 r. stanowi załącznik nr 14 do protokołu kontroli.
Kasa w Urzędzie Gminy Brzeziny została wydzielona i zabezpieczona kratą.
W pomieszczeniu kasowym znajduje się okratowane i zamykane okienko kasowe przez
które kasjer dokonuje wypłat. W pomieszczeniu kasowym znajduje się stalowa szafa
do przechowywania wartości pieniężnych, druków ścisłego zarachowania oraz depozytów.
Na stanowisku kasjera znajduje się instrukcja kasowa.
Zarządzeniem nr 41 a Wójta Gminy Brzeziny z dnia 29 czerwca 2006 r. wprowadzono
Instrukcję w sprawie ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania w Urzędzie Gminy
Brzeziny. Ww. Instrukcja weszła w życie z dniem podpisania.
W dniu 14 marca 2007 r. dokonano komisyjnego przeliczenia znajdujących się w Urzędzie
Gminy Brzeziny druków ścisłego zarachowania:
- kwitariuszy K – 103,
7
Walczak.
8
Walczak.
_____________________________________________________
30
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- kasa przyjmie - KP
- kasa wypłaci – KW,
- arkusze spisu z natury.
Nieprawidłowości w zakresie oznakowania, ewidencji oraz kontroli wewnętrznej druków
ścisłego zarachowania nie stwierdzono.
Protokół kontroli druków ścisłego zarachowania z dnia 14 marca 2007 r. stanowi załącznik
8. DOKUMENTOWANIE OPERACJI KASOWYCH
Kontrolowana jednostka prowadzi następujące raporty kasowe:
- RK Urząd Gminy - dochody,
- RK Urząd Gminy - wydatki,
- RK depozyty,
- RK Fundusz Socjalny z podziałem dla poszczególnych jednostek.
Raporty kasowe kasjer sporządza codziennie, a w uzasadnionych przypadkach na koniec
drugiego dnia zgodnie z § 17 Instrukcja w sprawie gospodarki kasowej.
Raport kasowy sporządzany jest w 2 egzemplarzach, oryginały raportów wraz
z załączonymi dowodami księgowymi przekazywane są za potwierdzeniem głównemu
księgowemu lub osobie upoważnionej.
Kontrolą objęto wybrane losowo raporty kasowe:
- RK nr 4/06 – dochody za okres od 26 do 27 stycznia 2006 r.,
- RK nr 5/06 – dochody za okres od 30 do 31 stycznia 2006 r.,
- RK nr 146/06 – dochody za okres od 15 do 15 grudnia 2006 r.,
- RK nr 147/06 – dochody za okres od 18 do 18 grudnia 2006 r.,
- RK nr 2/06 – wydatki za okres od 9 do 10 stycznia 2006 r.,
- RK nr 7/06 – wydatki za okres od 31 do 31 stycznia 2006 r.,
- RK nr 153/06 – wydatki za okres od 18 do 18 grudnia 2006 r.,
- RK nr 160/06 – wydatki za okres od 29 do 29 grudnia 2006 r.,
Z ustaleń kontroli wynika, że:
- w gminie ustalone zostało pogotowie kasowe w wysokości 4.000 zł - § 5 Instrukcji
kasowej,
- raporty kasowe wypełniane są codziennie, najpóźniej na koniec drugiego dnia oraz
na koniec miesiąca tj. zgodnie z § 17 Instrukcji kasowej,
- raporty kasowe są wypełniane przez kasjera w kolejności chronologicznej tj. w kolejności
w jakiej występują wpłaty bądź wypłaty,
- dowody kasowe wpłat ujmowane są w raporcie kasowym zbiorczo na podstawie
zestawień wpłat, w którym każdy dowód wpłaty oznaczony został symbolem oraz
nr dowodu,
_____________________________________________________
31
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- dowody załączone pod raportami kasowymi spełniały wymogi dowodów księgowych,
dowody księgowe były kompletne zgodnie z art. 21 ustawy o rachunkowości,
- w dolnej części raportu kasjer wpisuje ilość dowodów „KP” i „KW”,
- pod raportami kasowymi załączono dokumenty źródłowe, wpłaty gotówkowe – dowody
„KP”, wypłaty gotówkowe – dowody - „KW”,
- raporty kasowe zostały podliczone w sposób prawidłowy, a występujące stany kasy –
salda w prawidłowy sposób przeniesione,
- wpłaty gotówkowe na koniec każdego dnia odprowadzane są na rachunek gminy
Brzeziny.
Udzielanie zaliczek
Z § 13 Instrukcji obiegu, kontroli i archiwizowania dokumentów finansowo – księgowych
w Urzędzie Gminy Brzeziny wynika, że w jednostce występują zaliczki gotówkowe:
- stałe – „zatwierdzane są przez kierownika jednostki dla pracowników zatrudnionych
na stałe, rozliczane w terminach zatwierdzanych corocznie”,
- jednorazowe – „wypłacane pracownikom zatrudnionym w urzędzie w stałym stosunku
pracy, na umowę zlecenie, członkom ochotniczych straży pożarnych, prezesom klubów
sportowych, przewodniczącym rad sołeckich. Zaliczki jednorazowe mogą być wypłacane
na poczet podróży służbowych, zakup materiałów, sprzętu i usług”. Z regulacji
wewnętrznych wynika, że zaliczki jednorazowe podlegają rozliczeniu najpóźniej w terminie
14 dni od daty pobrania. W szczególnie uzasadnionych przypadkach kierownik jednostki
może wyrazić zgodę na dłuższy termin rozliczenia się z pobranej zaliczki.
Na okoliczność udzielania zaliczek wyjaśnienie złożyła p. Jolanta Binio - Skarbnik Gminy.
Z treści wyjaśnienia wynika, że „zaliczki udzielano tylko pracownikom Urzędu Gminy oraz
pracownikom
jednostek
organizacyjnych
Gminy…”.
„…osobom
wymienionym
w § 13 Instrukcji obiegu, kontroli i archiwizowania dokumentów finansowo – księgowych w
Urzędzie Gminy Brzeziny tj. osobom zatrudnionym na umowę zlecenie, członkom
ochotniczych straży pożarnych, prezesom klubów sportowych, przewodniczącym rad
sołeckich nie wypłacano żadnych zaliczek”.
Wyjaśnienie p. Jolanty Binio - Skarbnika Gminy z dnia 19 marca 2007 r. stanowi załącznik
Z ustaleń kontrolujących wynika, że w kontrolowanej jednostce w roku 2006 udzielano
zaliczki stałej jednemu pracownikowi oraz udzielono 55 zaliczek jednorazowych
pracownikom Gminy Brzeziny. Udzielone zaliczki ewidencjonowane były analitycznie na
koncie Wn 234 – pozostałe rozrachunki z pracownikami.
Z ustaleń kontroli wynika, że zaliczka stała udzielana była Sekretarzowi Gminy
Radzisławowi Kamińskiemu. Zaliczka stała udzielana była kwartalnie i rozliczana na koniec
danego kwartału. Kontrolą objęto jedną zaliczkę udzieloną w IV kwartale 2006 r. tj. 25 %
udzielonych zaliczek stałych w roku 2006:
- zaliczkę w kwocie 2.000 zł udzielaną p. Radzisławowi Kamińskiemu –Sekretarzowi
Gminy– wniosek o zaliczkę z dnia 2 października 2006 r. na zakup materiałów,
wyposażenia i zorganizowanie spotkania wigilijnego, zatwierdzony do wypłaty w dniu
2 października 2006 r. przez Skarbnika Gminy i Wójta Gminy – RK 119/06, poz. 2.
Rozliczenie zaliczki nastąpiło w dniu 28 grudnia 2006 r. – do zwrotu pozostała kwota
700,43 zł - RK 159/06. Kontrolą objęto dowody księgowe załączone pod rozliczoną
zaliczkę:
_____________________________________________________
32
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
* rachunek nr 87/2006 z dnia 27 grudnia 2006 r. wystawiony przez Usługi Pralnicze
Koluszki za pranie i maglowanie obrusów na kwotę 60,00 zł,
* fakturę VAT nr 2507/06/F z dnia 21 grudnia 2006r. wystawioną przez Przedsiębiorstwo
Wielobranżowe Produkcji Usług i Handlu „INTER – SOLAR” Sp. z o.o. Brzeziny za zakup
kapusty z grochem i pierogów z kapustą i grzybami na kwotę 329.99 zł, przeznaczonych na
spotkanie wigilijne zorganizowane z przedstawicielami społeczności gminnej i instytucji
współpracujących z Gminą;
* fakturę VAT 146354025221 z dnia 20 grudnia 2006 r. wystawioną przez SELGROS Łódź
za zakup artykułów spożywczych, naczyń jednorazowych, środków piorących na kwotę
638,60 zł, przeznaczonych na spotkanie wigilijne zorganizowane z przedstawicielami
społeczności gminnej i instytucji współpracujących z Gminą;
* fakturę VAT nr 8741/12/06/F z dnia 21 grudnia 2006r. wystawioną przez Zakład
Cukierniczy Brzeziny za zakup ciast na kwotę 131,98 zł, przeznaczonych na spotkanie
wigilijne zorganizowane z przedstawicielami społeczności gminnej i instytucji
współpracujących z Gminą;
* fakturę VAT nr F 96000000551200612 z dnia 20 grudnia 2006r. wystawioną przez
Telekomunikację Polską SA Warszawa za zakup aparatu telefonicznego na kwotę 139,00
zł.
Dowody księgowe objęte kontrolą zostały opisane pod względem merytorycznym przez
Sekretarza Gminy, sprawdzone pod względem merytorycznym przez zastępcę Wójta
Gminy, poddane kontroli przez Skarbnika Gminy zgodnie z art. 45 ustawy o finansach
publicznych, pod względem formalnym i rachunkowym sprawdzone przez Skarbnika
Gminy, zatwierdzone przez zastępcę Wójta Gminy i Skarbnika Gminy. Otrzymana zaliczka
rozliczona została w terminie.
Kontrolą objęto dwie zaliczki jednorazowe udzielone w
jednorazowych udzielonych w roku 2006:
2006 r. tj. 3,6 % zaliczek
- zaliczkę w kwocie 1.500 zł udzielaną p. Marlenie Kuchta – inspektorowi ds. oświaty –
wniosek o zaliczkę z dnia 29 czerwca 2006 r. na zakup środków czystości, zatwierdzony
do wypłaty w dniu 29 czerwca 2006 r. przez Skarbnika Gminy i zastępcę Wójta Gminy – RK
57/06, poz. 1. Rozliczenie zaliczki nastąpiło w dniu 30 czerwca 2006 r. – do zwrotu
pozostała kwota 488,17 zł - RK 58/06. Kontrolą objęto fakturę VAT 146180007141 z dnia
29 czerwca 2006 r. wystawioną przez SELGROS Łódź za zakup środków czystości
na kwotę 1.011,83 zł. Otrzymana zaliczka rozliczona została w terminie.
Rozliczenie zaliczki sprawdzone zostało przez Skarbnika Gminy oraz zatwierdzone przez
Skarbnika Gminy i zastępcę Wójta Gminy. Faktura objęta kontrolą została sprawdzona pod
względem merytorycznym przez inspektora ds. bhp oraz poddana kontroli przez Skarbnika
Gminy zgodnie z art. 45 ustawy o finansach publicznych, pod względem formalnym
i rachunkowym przez upoważnionego pracownika księgowości oraz zatwierdzone przez
zastępcę Wójta Gminy i pracownika działającego z upoważnienia Skarbnika Gminy.
- zaliczkę w kwocie 1.260 zł udzielaną p. Jolancie Binio – Skarbnikowi Gminy – wniosek
o zaliczkę z dnia 10 listopada 2006 r. na wypłatę diet Komisji Wyborczej w Dąbrówce
Dużej, zatwierdzony do wypłaty w dniu 10 listopada 2006 r. przez zastępcę Wójta Gminy
i pracownika działającego z upoważnienia Skarbnika Gminy – RK 134/06, poz. 29.
Rozliczenie zaliczki nastąpiło w dniu 13 listopada 2006 r. - RK 135/06. Kontrolą objęto listę
należnych diet dla członków Obwodowej Komisji Wyborczej nr 1 w Dąbrówce Dużej
na kwotę 1.260,00 zł. Otrzymana zaliczka rozliczona została w terminie.
_____________________________________________________
33
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Rozliczenie zaliczki sprawdzone zostało przez Skarbnika Gminy oraz zatwierdzone przez
pracownika działającego z upoważnienia Skarbnika Gminy i zastępcę Wójta Gminy. Lista
objęta kontrolą została sprawdzona pod względem merytorycznym przez upoważnionego
inspektora oraz poddana kontroli przez Skarbnika Gminy zgodnie z art. 45 ustawy
o finansach publicznych, pod względem formalnym i rachunkowym przez upoważnionego
pracownika księgowości oraz zatwierdzone przez zastępcę Wójta Gminy i pracownika
działającego z upoważnienia Skarbnika Gminy.
VI.
1.
WYKONYWANIE BUDŻETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE
INFORMACJE OGÓLNE – 2006 ROK.
Dochody i przychody budżetu (w tym dotacje celowe z budżetu państwa,
środki uzyskane w ramach kontraktów wojewódzkich, środki zagraniczne,
w tym z budżetu Unii Europejskiej)
Plan
po zmianach
(zł)
Wyszczególnienie
Wykonanie
(zł)
9.233.482,00
9.244.620,17
Dochody własne
2.578.787,00
2.874.906,22
Dotacje
2.525.983,00
2.26.001,97
2.467.653,00
2.241.001,97
58.330,00
45.000,00
647.192,00
647.191,98
21.247,00
21.247,00
Subwencja
3.460,273,00
3.473.120,00
PRZYCHODY
1.724.271,00
1.442.271,00
1.282.000,00
1.000.000,00
-
-
442.271,00
442.271,00
DOCHODY OGÓŁEM
z tego:
z tego:
- z budżetu Wojewody
- z funduszy celowych np. WFOŚ
i GW (wymienić z jakich i ile)
Środki zagraniczne
Inne
z tego:
Kredyty i pożyczki
Nadwyżka z lat poprzednich
Inne (np. prywatyzacja)
Budżet gminy Brzeziny na 2006 rok uchwalony został uchwałą nr XXIX/216/2005 Rady
Gminy Brzeziny z dnia 28 grudnia 2005 roku. Plan dochodów budżetu ustalono
w wysokości – 7.554.186 zł, w tym: dochody związane z realizacją zadań zleconych gminie
ustawami – 1.283.292,00.
Ww. uchwałą ustalono ponadto:
- limit wydatków budżetu gminy Brzeziny na kwotę 8.676.068,00 zł;
- różnicę między dochodami a wydatkami stanowił deficyt budżetu w kwocie 1.121.882 zł;
- sfinansowanie deficytu przychodami pochodzącymi z pożyczek i kredytów w wysokości
1.651.401,00 zł;
- rezerwę ogólna w kwocie 24.000,00 zł;
_____________________________________________________
34
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- rezerwę celową w kwocie 5.000,00 zł;
- dochody związane z realizacją zadań zleconych podlegających przekazaniu do budżetu
państwa w kwocie 24.152,00 zł.
Uchwałą budżetową nr XXIX/216/2005 z dnia 28 grudnia 2005 roku Rada Gminy Brzeziny
upoważniła Wójta Gminy do samodzielnego zaciągania zobowiązań do wysokości
2.500.000 zł. Ponadto Rada Gminy upoważniła Wójta Gminy do:
- dokonania zmian w budżecie polegających na przenoszeniu wydatków miedzy rozdziałami
i paragrafami w ramach działów,
- lokowania wolnych środków budżetowych na rachunkach w innych bankach niż bank
wykonujący obsługę budżetu Gminy,
- zaciągania kredytów i pożyczek na pokrycie występującego w ciągu roku deficytu
budżetowego do wysokości 400.000,00 zł.
Plan przychodów Gminnego Funduszu Ochrony Środowiska ustalono w kwocie -1.824,00
zł.
Prognozę długu na dzień 31 grudnia 2006 roku określono w załączniku nr 10 do uchwały, w
którym przewidywano, że zadłużenie gminy na 2006 rok wyniesie – 572.319,00 zł
i wynikać będzie z zaciągniętych kredytów i pożyczek oraz należnych odsetek od kredytów i
pożyczek.
W wyniku wprowadzanych w ciągu roku zmian plan dochodów budżetowych na 31 grudnia
2006 roku wynosił – 9.233.482,00 zł, a wykonanie planu – 9.244.620,17 zł, co stanowi
100,12 %.
Niedobór budżetu w ciągu roku zmniejszył się do kwoty - 96.050,37 zł i wynikał
z uzyskania środków unijnych na budowę dróg: Pieńki Henrykowskie, Witkowice –
Czyżyków - Adamów w kwocie 647.191,98 zł.
Subwencje otrzymane przez gminę w 2006 roku stanowiły kwotę – 3.473.120,00 zł, w tym:
• część oświatowa subwencji ogólnej
– 1.829.137,00 zł;
• część wyrównawcza subwencji ogólnej - 1.574.965,00 zł
• uzupełnienie subwencji ogólnej
12.847,00 zł;
• część równoważącą subwencji ogólnej 56.171,00 zł.
Wydatki i rozchody budżetu.
Można zrobić w formie tabelarycznej np.
Plan
po zmianach
(zł)
Wyszczególnienie
WYDATKI OGÓŁEM
10.428.234,00
Wykonanie
(zł)
9.340.670,22
Z tego:
Wydatki majątkowe
2.202.701,00
2.071.282,00
Wydatki bieżące
8.225.533,00
7.269.287,00
ROZCHODY
529.519,00
506.619,00
w tym: spłata kredytów i pożyczek
529.519,00
506.619,00
W kontrolowanej Gminie plan wydatków po zmianach wynosił 10.428.234,00 zł i został
wykonany w kwocie 9.340.670,54 zł tj. 89,57 %. Plan rozchodów budżetu gminy
po zmianach ustalono na kwotę – 529.519,00 zł i został wykonany w kwocie 506.619,00 zł
tj. 95,68 %. Wydatki nie mające pokrycia w dochodach pokryte zostały zaciągniętym
_____________________________________________________
35
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
kredytem bankowym w kwocie 1.000.000,00 zł oraz kontrolowana jednostka posiadała
wolne środki w kwocie 442.271,00 zł.
Plan wydatków Gminnego Funduszu Ochrony Środowiska ustalono w wysokości – 1.824,00
zł. W 2006 r. nie dokonywano wydatków z Gminnego Funduszu Ochrony Środowiska.
2
PRZESTRZEGANIE ZASAD GOSPODARKI FINANSOWEJ OKREŚLONYCH
W ART. 138 USTAWY O FINANSACH PUBLICZNYCH
Kontrolujące sprawdziły przestrzeganie zasad gospodarki finansowej dokonując analizy
wydatków:
1) Dział 600 – Transport i łączność
rozdz. 60016 – drogi gminne
§ 6050 – wydatki inwestycyjne jednostek budżetowych.
Plan wydatków dz. 600 rozdz. 60016 § 4300 został uchwalony uchwała nr XXIX/216/2005 z
dnia 28 grudnia 2005 r. w wysokości 1.816.000,00 zł. w wyniku dokonanych zmian w
budżecie uchwałą Rady Gminy – XXXVIII/281/2006 z dnia 16 października 2006 r.
zmieniającą uchwałę w sprawie uchwalenia budżetu gminy Brzeziny na rok 2006 plan
wydatków na dzień 15 listopada 2005 r. wynosił 1.798.668,00 zł. Na podstawie analizy kart
wydatków dz. 600 rozdz. 60016 § 6050 wielkość dokonanych wydatków wynosiła
1.561.223,95 zł.
2) Dział 750 – Administracja publiczna
rozdz. 75023 – urzędy gmin
§ 4300 – zakup usług podstawowych
Plan wydatków dz. 750, rozdz. 75023, § 4300 został uchwalony uchwała nr XXIX/216/2005
z dnia 28 grudnia 2005 r. w wysokości 114.000,00 zł. W okresie do dnia 15 listopada 2005
r. nie dokonywano zmian w planie wydatków. Wg wydruku karty wydatków wydatkowano do
dnia 15 listopada 2005 r. kwotę 94.258,06 zł.
3) Dział 900 – Gospodarka komunalna i ochrona środowiska
rozdz. 90015 – oświetlenie ulic, placów i dróg
§ 6050 – wydatki inwestycyjne
Plan wydatków na rok 2006 r. w ww. dziale, rozdziale i § został uchwalony uchwała nr
XXIX/216/2005 z dnia 28 grudnia 2005 r. w wysokości 50.000 zł. Do dnia 15 listopada 2005
r. dokonano zmian w planie wydatków, ostatnia zmiana planu dotycząca ww. wydatków
miała miejsce uchwałą Rady Gminy nr XXXVI/266/06 z dnia 14 września 2006 r. – plan po
zmianach wynosił 73.600,00 zł. Wg karty wydatków w dziale 900 rozdz. 90015 § 6050 na
dzień 15 listopada 2005 r. wydatkowano kwotę 16.516,15 zł.
W opisanych wyżej przypadkach nie stwierdzono wydatkowania kwot większych od
ustalonych w planie wydatków.
Kserokopie kart wydatków stanowią załącznik nr 17 protokołu kontroli.
_____________________________________________________
36
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
VII.
WYKONYWANIE BUDŻETU. REALIZACJA DOCHODÓW
BUDŻETOWYCH
1. DOCHODY Z PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH - 2005 - 2006.
1) Rachunkowość w zakresie podatków i opłat. Plan kont
Ewidencja i pobór w zakresie podatków i opłat w kontrolowanej jednostce zostały
uregulowane:
- zarządzeniem nr 38/2006 Wójta Gminy Brzeziny z dnia 14 września 2006 r. w sprawie
wprowadzenia zakładowego planu kont dla podatków i opłat;
- zarządzeniem nr 41a Wójta Gminy Brzeziny z dnia 29 września 2006 r. w sprawie
wprowadzającym w życie Instrukcje w sprawie ewidencji i poboru podatków i opłat
w Urzędzie Gminy Brzeziny.
Ustalony zakładowy planu kont dla podatków i opłat oraz prowadzona ewidencja i poboru
podatków i opłat opracowane zostały w oparciu o obowiązujące przepisy prawa w tym
zakresie.
Na dzień kontroli jednostka prowadzi księgi rachunkowe w zakresie podatków i opłat
w oparciu o programy komputerowe:
- „Podatki” – w wersji 2006.1.3.0.12. Zgodnie z decyzją kierownika jednostki program
w oznaczonej powyżej wersji jest użytkowany od 1 stycznia 2005 r. Zasady ochrony
danych, a w szczególności metody zabezpieczenia dostępu do systemu przetwarzania
danych oraz zasady stosowania algorytmów i parametrów poszczególnych programów
zostały opisane w dokumentacji użytkownika stanowiącej załącznik do zarządzenia;
- „Księgowość podatkowa” - w wersji 2006.3.32.901.21. Zgodnie z decyzją kierownika
jednostki program w oznaczonej wersji jest użytkowany od 1 stycznia 1993 r. Zasady
ochrony danych, a w szczególności metody zabezpieczenia dostępu do systemu
przetwarzania danych oraz zasady stosowania algorytmów i parametrów poszczególnych
programów zostały opisane w dokumentacji użytkownika stanowiącej załącznik
do zarządzenia;
- „Auta” – w wersji AUTA 2006.b. DOS.5.00. Zgodnie z decyzją kierownika jednostki
danych, a w szczególności metody zabezpieczenia dostępu do systemu przetwarzania
danych oraz zasady stosowania algorytmów i parametrów poszczególnych programów
zostały opisane w dokumentacji użytkownika stanowiącej załącznik do zarządzenia;
- „JGU” – w wersji JGU 2006.a DOS 5.00. Zgodnie z decyzją kierownika jednostki program
w oznaczonej wersji jest użytkowany od 1 stycznia 1992 r. Zasady ochrony danych,
a w szczególności metody zabezpieczenia dostępu do systemu przetwarzania danych oraz
zasady stosowania algorytmów i parametrów poszczególnych programów zostały opisane
w dokumentacji użytkownika stanowiącej załącznik do zarządzenia.
Kontrola wykazała, że w jednostce opracowane zostały zasady przetwarzania i ochrony
danych w systemie informatycznym zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 lit „b” i „c” ustawy
o rachunkowości.
W kontrolowanej jednostce ewidencja podatków stanowi integralną część ewidencji
księgowej Urzędu Gminy i jest prowadzona z wykorzystaniem kont syntetycznych Urzędu
jako jednostki budżetowej.
_____________________________________________________
37
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W latach 2005 – 2006 w zakresie prowadzenia ewidencji księgowej podatków i opłat
uwzględniano konta syntetyczne służących do ewidencji operacji księgowych dotyczących
przypisów, odpisów, wpłat oraz innych rozliczeń z podatnikami i inkasentami podatków
i opłat. Do konta 221 – należności z tytułu dochodów budżetowych w kontrolowanej
jednostce prowadzona była analityka z podziałem na dłużników. Naliczania odsetek
za zwłokę i innych należności ubocznych w kontrolowanej jednostce księguje się na koncie
Wn 221 – należności z tytułu dochodów budżetowych w korespondencji z kontem Ma 750 –
przychody i koszty finansowe.
Techniką ręczną w kontrolowanej jednostce prowadzona jest ewidencję wystawionych
upomnień oraz tytułów wykonawczych.
Kontrolowana jednostka nie posiadała wyodrębnionego rachunku bankowego dla urzędu
jako jednostki budżetowej.
Dane dotyczące przestrzegania zasad rachunkowości podatkowej – osoby fizyczne, osoby
prawne za lata 2005 – 2006 – test nr 1 – stanowią załącznik nr 18 do protokołu kontroli.
2) Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (inkaso)
Gmina Brzeziny zaliczona została do II okręgu podatkowego. Gmina podzielona została
na 28 sołectw.
Sprawy z zakresu wymiaru i ewidencji podatków i opłat zgodnie z obowiązującym
Regulaminem Organizacyjnym Urzędu Gminy w Brzezinach należą do działalności Referatu
Finansowego.
Realizację zadań z zakresu podatków powierzono:
- p. Monice Dziedziczak – młodszemu referentowi ds. wymiaru podatków i opłat,
- p. Teresie Makowskiej – inspektorowi ds. księgowości podatkowej.
W kontrolowanym okresie obowiązywała uchwała nr XXIII/181/97 Rady Gminy Brzeziny
z dnia 30 grudnia 1997 roku w sprawie poboru łącznego zobowiązania pieniężnego
w drodze inkasa. Ww. uchwałą Rada Gminy:
- w § 1 zarządziła na terenie gminy Brzeziny pobór od osób fizycznych podatku
od nieruchomości, rolnego i leśnego objętego łącznym zobowiązaniem pieniężnym
w drodze inkasa;
- w § 2 określiła sołtysów jako inkasentów podatku. Obowiązki inkasentów miały zostać
określone w umowie;
- w § 3 ustaliła wynagrodzenie za inkaso w wysokości 7 % od zainkasowanej kwoty.
Poddając kontroli uchwałę nr XXIII/181/97 Rady Gminy Brzeziny z dnia 30 grudnia
1997 roku w sprawie poboru łącznego zobowiązania pieniężnego w drodze inkasa
kontrolujące stwierdziły, że wskazane w uchwale stany prawne utraciły moc
obowiązywania.
W uchwale nr XXIII/181/97 z dnia 30 grudnia 1997 roku Rada Gminy Brzeziny określiła
jedynie pobór łącznego zobowiązania pieniężnego w drodze inkasa, nie określając
poboru w drodze inkasa: podatku od nieruchomości, podatku rolnego oraz podatku
leśnego. Kontrolujące ustaliły, że ww. podatki od osób fizycznych sołtysi pobierali
również w formie inkasa.
_____________________________________________________
38
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W kontrolowanym okresie z inkasentami (sołtysami) nie zostały spisane umowy
w sprawie inkasa podatków, co narusza § 2 pkt 2 uchwały Rady Gminy. Umowy
z inkasentami (sołtysami) sporządzano do roku 2003 roku.
W trakcie kontroli uchwałą nr V/40/2007 z dnia 7 marca 2007 r. w sprawie poboru podatków
w drodze inkasa Rada Gminy Brzeziny zarządziła na terenie Gminy pobór
w drodze inkasa następujących podatków pobieranych od osób fizycznych: podatku
od nieruchomości, podatku rolnego, podatku leśnego, łącznego zobowiązania pieniężnego.
Ww. uchwałą określono inkasentów podatku – sołtysów oraz wynagrodzenie za inkaso.
Uchwałą nr V/45/2003 z dnia 12 marca 2003 roku Rada Gminy Brzeziny ustaliła termin
rozliczenia inkasentów podatków: łącznego zobowiązania pieniężnego, podatku rolnego,
podatku od nieruchomości, podatku leśnego do 3 dni roboczych po ustawowych terminach
płatności każdej z czterech rat podatków.
Kserokopie uchwał Rady Gminy: nr XXIII/181/97 z dnia 30 grudnia 1997 roku,
nr V/45/2003 z dnia 12 marca 2003 oraz nr V/40/2007 z dnia 7 marca 2007 r. stanowią
Do udokumentowania wpłat zobowiązania pieniężnego u inkasenta służą pokwitowania
z kwitariusza przychodowego. Wydawane sołtysom kwitariusze przychodowe ujmowane
były w Księgach druków ścisłego zarachowania (7 szt.) założone w dniu 22 października
1999 roku: przeszytych, ponumerowanych i podpisanych przez Skarbnika Gminy
i działającego z upoważnienia Sekretarza Gminy.
Kontrolą objęto terminowości rozliczania I raty podatku za lata 2005 – 2006 pobranych
przez inkasentów w sołectwie Małczew i Gałkówek Kolonia.
W wyniku kontroli ustalono, iż inkasenci w kontrolowanej próbie prawidłowo zostali
rozliczeni oraz przestrzegali terminu rozliczenia się z pobranego inkasa.
Kontrolą objęto również naliczenie i wypłatę prowizji dla sołtysów za inkaso I raty podatku
za lata 2005 – 2006 w sołectwie: Małczew i Gałkówek Kol.
Kontrolą objęto wpłaty sołtysów za poszczególne raty, zastosowane stawkami procentowe
wynagrodzenia za inkaso oraz listy płac wynagrodzenia sołtysów naliczane i wypłacane.
Kontrolujące nie stwierdziły nieprawidłowości. Wynagrodzenia sołtysów objętych kontrolą
za inkaso I raty podatku za lata 2005 – 2006 naliczane i wypłacane zostały
w prawidłowych wysokościach.
Listy wypłat prowizji dla sołtysów z ww. sołectw objętych kontrolą sprawdzone zostały pod
względem merytorycznym i formalno-rachunkowym oraz zatwierdzone do wypłaty przez
Wójta Gminy lub działającego z upoważnienia zastępcy Wójta Gminy oraz Skarbnika
Gminy i działającego z upoważnienia pracownika księgowości. Dowody księgowe były
poddane kontroli przez Skarbnika Gminy stosownie do wymogów art. 45 ustawy o
finansach publicznych.
Łącznie kontrolą objęto inkaso podatku:
- w roku 2005 - na kwotę 11.982,00 zł, co stanowiło 3,51 % poboru podatku w drodze
inkasa w gminie Brzeziny w roku 2005;
- w roku 2006 - na kwotę 10.995,00 zł, co stanowiło 3,61 % poboru podatku w drodze
inkasa w gminie Brzeziny w roku 2006.
W wyniku kontroli ustalono, iż inkasenci w kontrolowanej próbie prawidłowo zostali
rozliczeni oraz przestrzegali terminu rozliczenia się z pobranego inkasa.
_____________________________________________________
39
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Realizację dochodów własnych Gminy w latach 2005-2006 roku przedstawiono w poniżej
zamieszczonych tabelach.
Tabela
Plan i realizacja dochodów własnych w 2005 roku
Lp.
Wyszczególnienie
1
2
DOCHODY BUDŻETOWE –
ogółem
1.
Podatek od nieruchomości
2.
Podatek rolny
3.
Podatek leśny
4.
Podatek od środków
transportowych
5.
Opłaty lokalne
6.
Pozostałe dochody własne
DOCHODY WŁASNE
Plan
(w zł)
Wykonanie
(w zł)
Procent
Wykonania
planu
3
4
5
Udział
procentowy
w wykonaniu
budżetu
6
7.283.303
7.341.490
101
100
9.97.640
303.310
36.125
120.000
975.624
317.788
40.347
113.203
98
105
112
94
12,29
4,33
0,55
1,54
3.800
1.276.340
2.737.215
4.550
1.348.381
2.799.893
120
106
102
0,06
18,37
38,14
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłożonych przez Urząd Gminy w Brzezinach.
Tabela
Plan i realizacja dochodów własnych w 2006 roku
Lp.
Wyszczególnienie
1
2
DOCHODY BUDŻETOWE –
ogółem
1.
2.
Podatek rolny
3.
Podatek leśny
4.
Podatek od środków
transportowych
5.
Opłaty lokalne
6.
Pozostałe dochody własne
DOCHODY WŁASNE
Plan
(w zł)
100
Udział
procentowy
w wykonaniu
budżetu
6
100
1.040.055
289.589
44.486
123.443
105
102
109
112
11,25
3,13
0,48
1,34
4.975
1.372.359
2.874.907
124
119
111
0,05
14,84
31,09
Wykonanie
(w zł)
3
9.233.482
4
9.244.620
988.954
284.700
40.655
110.000
4.000
1.150.578
2.578.887
Procent
Wykonania
planu
5
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłożonych przez Urząd Gminy w Brzezinach.
3)
W kontrolowanym okresie tj. w latach 2005 – 2006 w sprawie określenia wysokości stawek
w podatku od nieruchomości obowiązywały uchwały Rady Gminy Brzeziny:
- uchwała nr XX/148/2004 z dnia 30 listopada 2004 r. w sprawie podatku
od nieruchomości na 2005 rok;
- uchwała nr XXVIII/208/2005 z dnia 6 grudnia 2005 r. w sprawie podatku
od nieruchomości na 2006 rok.
Wysokości stawek w podatku od nieruchomości określone ww. uchwałami były zgodne
z obowiązującymi przepisami prawa.
_____________________________________________________
40
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W uchwałach w sprawie podatku od nieruchomości obniżono stawki podatku w stosunku
o maksymalnie dopuszczalnych. Uchwały weszły w życie przed początkiem roku
podatkowego.
Kserokopie uchwał Rady Gminy w Brzezinach: nr XX/148/2004 z dnia 30 listopada 2004 r.
oraz nr XXVIII/208/2005 z dnia 6 grudnia 2005 r. stanowią załącznik nr 20 do protokołu
kontroli.
W kontrolowanym okresie obowiązywały uchwały Rady Gminy Brzeziny w sprawie zwolnień
w podatku od nieruchomości na lata 2005 - 2006:
- uchwała nr XX/155/2004 z dnia 30 listopada 2004 roku w sprawie zwolnień od podatku
od nieruchomości w 2005 roku;
- uchwała nr XXVIII/209/2005 z dnia 6 grudnia 2005 roku w sprawie zwolnień od podatku
od nieruchomości w 2006 roku.
Rada Gminy Brzeziny w kontrolowanym okresie zwolniła z podatku od nieruchomości:
- budynki mieszkalne położone na terenie gospodarstw rolnych z wyjątkiem wykorzystanych
do prowadzenia działalności gospodarczej i wynajmowanych na te cele;
- nieruchomości lub ich części zajęte na potrzeby prowadzonej przez stowarzyszenia
działalności w zakresie ochrony przeciwpożarowej z wyjątkiem wykorzystywanych
do prowadzenia działalności gospodarczej i wynajmowanych na te cele;
- budowle wodociągowe – sieć – służące do realizacji zadań gminy;
- budynki stacji wodociągowych – służące do realizacji zadań gminy;
- grunty zajęte pod budynki stacji wodociągowych – służące do realizacji zadań gminy.
Kserokopie uchwał Rady Gminy w Brzezinach: nr XX/155/2004 z dnia 30 listopada 2004
roku oraz nr XXVIII/209/2005 z dnia 6 grudnia 2005 roku stanowią załącznik nr 21
Uchwalone w latach 2005 – 2006 zwolnienia w podatku od nieruchomości nie
stanowiły pomocy publicznej dla przedsiębiorców. Uchwały weszły w życie przed
początkiem roku podatkowego.
W kontrolowanym okresie Rada Gminy Brzeziny podjęła uchwały w sprawie określenia
wzoru formularzy dotyczących podmiotu i przedmiotu opodatkowania do wymiaru i poboru
podatku od nieruchomości:
- uchwałę nr XX/153/2004 z dnia 30 listopada 2004 r .
- uchwałę nr XXVIII/211/2005 z dnia 6 grudnia 2005 r.
Uchwały w sprawie określenia stawek w podatku od nieruchomości, zwolnień
w podatku od nieruchomości, wzorów formularzy zostały terminowo przekazane
Regionalnej Izbie Obrachunkowej Zespół Zamiejscowy Skierniewice. Powyższe
uchwały nie były przedmiotem rozstrzygnięć nadzorczych Kolegium RIO.
Rada Gminy Brzeziny nie podjęła uchwały w sprawie opłaty prolongacyjnej.
Test kontrolny dotyczący podatku od nieruchomości – Dane dotyczące uchwał
w sprawie podatku od nieruchomości za lata 2005 - 2006 - test nr 1 – stanowią
_____________________________________________________
41
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Podatek od nieruchomości od osób prawnych
Gmina Brzeziny w latach 2005 – 2006 realizowała dochody z tytułu podatku
od nieruchomości od osób prawnych. W roku 2005 Gmina realizowała dochody z tytułu
podatku od nieruchomości od osób prawnych od 15 podatników. W roku 2006 Gmina
realizowała dochody z tytułu podatku od nieruchomości od osób prawnych
od 19 podatników.
Kontrolą objęto:
- w roku 2005 - 5 podatników opłacających podatek od nieruchomości osoby prawne,
co stanowiło 33,3 % podatników opłacających ww. podatek w roku 2005. Kontrola objęto
wybranych losowo podatników o nr: 10016, 10023, 10024, 10025, 10029.
- w roku 2006 - 5 podatników opłacających podatek od nieruchomości osoby prawne,
co stanowiło 25 % podatników opłacających ww. podatek w roku 2006. Kontrola objęto
wybranych losowo podatników o nr: 10016, 10020, 10023, 10025, 10026.
Gmina Brzeziny dysponuje dostępem do danych ewidencji gruntów i budynków Starostwa
Powiatowego w Brzezinach.
Sprawdzając terminowość składania przez podatników podatku od nieruchomości od osób
prawnych deklaracji podatkowych na 2005 i 2006 rok ustalono, że wszyscy podatnicy
w kontrolowanym okresie złożyli deklaracje podatkowe. Z naruszeniem terminu
określonego w art. 6 ust. 9 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych ( tekst jednolity
z 2002 r. Dz. U. nr 9, poz. 84 ze zm.) w kontrolowanym okresie złożone zostały dwie
deklaracje:
- w roku 2005 z naruszeniem terminu deklaracje podatkową złożył podatnik nr 10025;
- w roku 2006 z naruszeniem terminu deklaracje podatkową złożył podatnik nr 10029.
W przyjętej do kontroli próbie stawki podatków zadeklarowane przez podatników
opłacających podatek od nieruchomości od osób prawnych zostały określone zgodnie
z uchwałami Rady Gminy na dany rok podatkowy. Dane wykazane w deklaracjach
co do powierzchni gruntów zgodne były z danymi z ewidencji gruntów.
W objętych kontrola deklaracjach podatkowych nie stwierdzono nieprawidłowości
w zakresie określenia przedmiotu opodatkowania.
Objęci kontrolą podatnicy podatku od nieruchomości od osób prawnych w latach 2005 –
2006 uiszczali należny podatek w terminie określonym ustawą o podatkach i opłatach
lokalnych. W objętej kontrolą próbie nie wydawano decyzji określających wysokość
zaległości podatkowych. Zaległości na koniec roku podatkowego u ww. podatników
nie występowały.
W wyniku przeprowadzonej kontroli nie stwierdzono przypadków
opodatkowaniem podatników, na których ciążył obowiązek podatkowy.
nie
objęcia
Testy kontrolne dotyczące podatku od nieruchomości – Dane dotyczące wymiaru
i poboru podatku od nieruchomości - osoby prawne – za lata 2005 – 2006 - testy nr 2
i nr 3 – stanowią załącznik nr 23 do protokołu kontroli.
Podatek od nieruchomości od osób fizycznych
Gmina Brzeziny w latach 2005 – 2006 realizowała dochody z tytułu podatku
od nieruchomości od osób fizycznych.
_____________________________________________________
42
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W kontrolowanym okresie tj. w latach 2005 – 2006 w gminie Brzeziny ww. podatek
opłacało:
- w roku 2005 – 1053 podatników,
- w roku 2006 – 1244 podatników.
Kontrolą objęto:
- w roku 2005 – wszystkich podatników opłacających podatek od nieruchomości osoby
fizyczne w sołectwie Adamów tj. 29 pozycji, co stanowiło 2,75 % ogółu podatników
opłacających ww. podatek w roku 2005 w gminie Brzeziny;
- w roku 2006 – wszystkich podatników opłacających podatek od nieruchomości osoby
fizyczne w sołectwie Adamów tj. 32 pozycji, co stanowiło 2,57 % ogółu podatników
opłacających ww. podatek w roku 2006 w gminie Brzeziny.
Gmina Brzeziny dysponuje dostępem do danych ewidencji gruntów i budynków Starostwa
Powiatowego w Brzezinach.
W wyniku kontroli podatku od nieruchomości od osób fizycznych w sołectwie Adamów
kontrolujące ustaliły, że:
- na dzień kontroli 19 podatników opłacających podatek od nieruchomości w sołectwie
Adamów złożyło wymagane informację w sprawie podatku od nieruchomości zgodnie
ze wzorem formularzy określonym w uchwałach Rady Gminy Brzeziny: nr XX/153/2004
z dnia 30 listopada 2004 r . oraz nr XXVIII/211/2005 z dnia 6 grudnia 2005 r., co stanowiło
59,38 % podatników opłacających podatek w ww. miejscowości. Pozostali podatnicy
opłacający podatek od nieruchomości w sołectwie Adamów tj. 40,62 % złożyli „Wykazy
nieruchomości” w okresie wcześniejszym, na starych drukach.
Dane dotyczące
powierzchni wykazane w deklaracjach zgodne były z danymi zawartymi w rejestrze
wymiarowym.
- w objętym kontrolą okresie tj. w latach 2005 – 2006 w sołectwie Adamów zaistniało
19 przypadków powstania obowiązku podatkowego lub zmiany okoliczności mających
wpływ na wysokość opodatkowania. Ww. podatnicy złożyli w wymaganym terminie
informacji odnośnie zaistniałych zmian.
- organ podatkowy po otrzymaniu „Zawiadomienia o zmianach w ewidencji gruntów
i budynków” ze Starostwa Powiatowego w Brzezinach podejmował decyzje w celu ustalenie
wysokości zobowiązania podatkowego zgodnie z art. 139 ustawy z dnia
29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa ( tekst jednolity z 2005 r. Dz. U. nr 8, poz. 60
ze zm.), z którego wynika, że załatwienie sprawy wymagającej przeprowadzenia
postępowania dowodowego powinno nastąpić bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż
w ciągu miesiąca, a sprawy szczególnie skomplikowane – nie później niż w ciągu
2 miesięcy od dnia wszczęcia postępowania.
- stawki podatku zastosowane przez organ podatkowy w decyzjach wymiarowych
wszystkich podatników opłacających podatek od nieruchomości osoby fizyczne
w sołectwie Adamów za lata 2005 – 2006 były zgodne z treścią uchwał Rady Gminy
Brzeziny w sprawie uchwalenia stawek w podatku od nieruchomości na dany rok
podatkowy.
- kontrolujące w złożonych przez podatników, opłacających podatek od nieruchomości
osoby fizyczne w sołectwie Adamów za lata 2005 – 2006, informacjach nie stwierdziły
nieprawidłowości w zakresie określenia przedmiotu opodatkowania.
_____________________________________________________
43
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- w latach 2005 – 2006 w sołectwie Adamów decyzje ustalające wysokość podatku zostały
doręczone podatnikom przez sołtysa w terminie umożliwiającym podatnikom zachowanie
ustawowego terminu płatności pierwszej raty podatku.
- podatnicy podatku od nieruchomości w sołectwie Adamów w latach 2005 – 2006 uiszczali
należny podatek w terminie za wyjątkiem:
(….)
9
W wyniku kontroli podatników podatku od nieruchomości w sołectwie Adamów za latach
2005 – 2006 inspektorzy Regionalnej Izby Obrachunkowej nie stwierdzili przypadków
nie objęcia opodatkowaniem podatników, na których ciążył obowiązek podatkowy.
Testy kontrolne dotyczące podatku od nieruchomości – Dane dotyczące wymiaru
i poboru podatku od nieruchomości - osoby fizyczne – za lata 2005 – 2006 - testy
nr 4 i nr 5 – stanowią załącznik nr 24 do protokołu kontroli.
Udzielone ulgi w zapłacie podatku w zakresie podatku od nieruchomości
(np. umorzenie zaległości, rozłożenie na raty, odroczenie terminu płatności)
2005 rok
Rodzaj decyzji
Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek
Rozłożenie zapłaty podatku na raty
Ilość
wydanych decyzji
10
Kwota objęta
decyzjami
(zł)
5.367,10
-
0
Odroczenie terminu płatności podatku
1
15.440,20
Rozłożenie na raty zapłaty zaległości podatkowej
5
32.811,80
Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej
2
17.118,00
2006 rok
Rodzaj decyzji
Ilość
wydanych decyzji
Kwota objęta
decyzjami
(zł)
12
6.477,48
1
23.593,63
2
21.168,80
2
14.146,70
-
0
9
Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia
1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr
Walczak.
_____________________________________________________
44
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrolą objęto 10 decyzji administracyjnych dotyczących umorzenia zaległości
podatkowych w podatku od nieruchomości (w łącznym zobowiązaniu pieniężnym w którym
występował podatek od nieruchomości) wydanych w latach 2005 – 2006, co stanowiło 45,5
% ogółu wydanych decyzji w ww. podatku w kontrolowanym okresie.
Kontrolą objęto następujące decyzje dotyczących umorzenia zaległości podatkowych:
- nr RF.3110 – 20 – 1/05 z dnia 13 stycznia 2005 r.,
- nr RF.3113 – 13 – 4/05 z dnia 28 stycznia 2005 r.,
- nr RF.3110 – 28 – 8/05 z dnia 29 marca 2005 r.,
- nr RF.3113 – 15 – 7/05 z dnia 27 grudnia 2005 r.,
- nr RF.3113 – 13 – 17/06 z dnia 26 października 2006 r.,
- nr RF.3110 – 26 – 1/06 z dnia 21 listopada 2006 r.,
- nr RF.3110 – 28 – 39/06 z dnia 21 listopada 2006 r.,
- nr RF.3110 – 28 – 45/06 z dnia 29 grudnia 2006 r.
Kontrolujące ustaliły, że:
- przed wydaniem decyzji w sprawie umorzenia zaległości podatkowych w podatku
od nieruchomości oraz w łącznym zobowiązaniu pieniężnym w którym występował podatek
od nieruchomości wydanych w latach 2005 – 2006 organ podatkowy każdorazowo
przeprowadzał postępowanie wyjaśniające;
- wszystkie objęte kontrolą decyzji w sprawie umorzenia zaległości podatkowych
w podatku od nieruchomości zostały załatwione w drodze decyzji, stosownie do wymogu
art. 207 ustawy Ordynacja podatkowa;
- wszystkie objęte kontrolą decyzji w sprawie umorzenia zaległości podatkowych
w podatku od nieruchomości zawierały uzasadnienie faktyczne oraz prawne;
- objęte kontrolą decyzji w sprawie umorzenia zaległości podatkowych w podatku
od nieruchomości oraz w łącznym zobowiązaniu pieniężnym w którym występował podatek
od nieruchomości dotyczyły wyłącznie zaległości podatkowych, co do których upłynął termin
zapłaty;
- objęte kontrolą decyzji w sprawie umorzenia zaległości podatkowych wydawał Wójt
Gminy jako organ podatkowy lub z-ca Wójta Gminy stosownie do wydanego upoważnienia
z dnia 26 listopada 2002 r. ( zarządzenie nr 4/2002 Wójta Gminy Brzeziny z dnia
26 listopada 2002 r. w sprawie upoważnienia zastępcy Wójta Gminy do prowadzenia spraw
gminy Brzeziny w imieniu Wójta Gminy Brzeziny).
W objętych kontrolą decyzjach zarówno w sentencji jak i uzasadnieniu organ podatkowy
wskazuje, powołując się na art. 67a §2, że „umorzenie zaległości podatkowej powoduje
również umorzenie odsetek za zwłokę w całości lub w takiej części, w jakiej została
umorzona zaległość podatkowa” nie określając jednocześnie kwoty umorzonych odsetek za
zwłokę.
- organ podatkowy przed wydaniem decyzji odmownych w sprawach dotyczących
umorzenia zaległości podatkowych w podatku od nieruchomości o numerach:
_____________________________________________________
45
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
RF.3110 – 20 – 1/05 z dnia 13 stycznia 2005 r. oraz RF.3110 – 28 – 45/06 z dnia
29 grudnia 2006 r. nie wyznaczył stronie terminu do wypowiedzenia się w sprawie
zebranego materiału dowodowego naruszając tym samym zapis art. 200 § 1 ustawy
z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa, z którego wynika, że przed
wydaniem decyzji organ podatkowy wyznacza stronie siedmiodniowy termin
do wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego.
(….)10
Oświadczenie Wójta Gminy z dnia 23 marca 2007 r. stanowi załącznik nr 25 do protokołu
kontroli.
Z ustaleń kontrolujących wynika, że na rok 2006 Samorządowe Kolegium Odwoławcze
w Łodzi wydało postanowienie nr K.O.7159/05 z dnia 28 grudnia 2005 r. wyznaczające
Burmistrza Miasta Brzezin jako organ właściwy do załatwienia spraw dotyczących
zobowiązań podatkowych lub innych spraw normowanych przepisami prawa podatkowego
za rok 2006 dla osób wymienionych w uzasadnieniu postanowienia tj. Wójta Gminy,
zastępcy Wójta Gminy, Sekretarza, małżonków, wstępnych, zstępnych.
Test kontrolny dotyczący podatku od nieruchomości – Dane dotyczące umorzenia
zaległości podatkowych - osoby fizyczne, osoby prawne – za lata 2005 – 2006 - test
nr 6 – stanowią załącznik nr 26 do protokołu kontroli.
4)
Podatek rolny
Stosownie do ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym (tekst jednolity
z 1993 roku Dz. U. nr 94 poz. 431 ze zm.) oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11
stycznia 1990 roku w sprawie podatku rolnego (Dz. U. nr 3, poz.18 ze zm.), a także
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 10 grudnia 2001 roku (Dz. U. nr 143, poz.1614 ze
zm.) w sprawie zaliczenia gmin oraz miast do jednego z czterech okręgów podatkowych,
gmina Brzeziny została zakwalifikowana do II okręgu podatkowego.
Na rok 2005 zgodnie z art. 6 ust. 3 ustawy o podatku rolnym Rada Gminy Brzeziny
po zapoznaniu się z komunikatem Prezesa GUS z dnia 15 października 2004 roku
(MP nr 43 poz. 765) w sprawie średniej ceny skupu żyta za okres pierwszych trzech
kwartałów 2004 r. wynoszącej 37,67 zł za 1 q, uchwałą nr XX/149/2004 z dnia 30 listopada
2004 r. obniżyła cenę skupu żyta przyjmowaną jako podstawę obliczenia podatku rolnego
do kwoty 31,00 zł.
Na rok 2006 zgodnie z art. 6 ust. 2 ustawy o podatku rolnym za podstawę obliczania
podatku przyjęto średnią cenę skupu żyta za pierwsze trzy kwartały roku poprzedzającego
rok podatkowy w wysokości 27,88 zł za q, opublikowaną w komunikacie Prezesa GUS
z dnia 17 października 2005 roku (MP nr 62 poz. 867). Na rok 2006 Rada Gminy nie
obniżyła ceny skupu żyta.
10
Walczak.
_____________________________________________________
46
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kserokopia uchwały nr XX/149/2004 Rady Gminy Brzeziny z dnia 30 listopada 2004 r.
stanowi załącznik nr 27 do protokołu kontroli.
Podatek rolny od osób fizycznych
Według rejestru wymiarowego w 2005 roku podatek rolny, w tym w łącznym zobowiązaniu
pieniężnym opłacało 2540 podatników.
Według rejestru wymiarowego w 2006 roku podatek rolny, w tym w łącznym zobowiązaniu
pieniężnym opłacało 2603 podatników.
W kontrolowanym okresie Rada Gminy Brzeziny podjęła następujące uchwały określające
wzór formularza informacji na podatek rolny:
- uchwałę nr XX/154/2004 z dnia 30 listopada 2004 r.,
- uchwałę nr XXVIII/212/2005 z dnia 6 grudnia 2005 r.
Rejestr wymiarowy w kontrolowanej jednostce od roku 1993 prowadzony jest komputerowo.
Kontrolą objęto sołectwo Adamów w zakresie prawidłowości wymiaru podatku rolnego
od osób fizycznych oraz terminowości doręczania nakazów płatniczych.
Kontrolą objęto:
- w roku 2005 – wszystkich podatników opłacających podatek rolny osoby fizyczne
w sołectwie Adamów tj. 56 pozycji, co stanowiło 2,2 % ogółu podatników opłacających
ww. podatek w roku 2005 w gminie Brzeziny;
- w roku 2006 – wszystkich podatników opłacających podatek rolny osoby fizyczne
w sołectwie Adamów tj. 59 pozycji, co stanowiło 2,3 % ogółu podatników opłacających
ww. podatek w roku 2006 w gminie Brzeziny.
Gmina Brzeziny dysponuje dostępem do danych ewidencji gruntów Starostwa Powiatowego
w Brzezinach.
W wyniku kontroli podatku rolnego od osób fizycznych w sołectwie Adamów kontrolujące
ustaliły, że:
- Na dzień kontroli 24 podatników opłacających podatek w sołectwie Adamów złożyło
wymagane informację w sprawie podatku rolnego zgodnie ze wzorem formularzy
określonym w uchwałach Rady Gminy Brzeziny: nr XX/154/2004 z dnia
30 listopada 2004 r . oraz nr XXVIII/212/2005 z dnia 6 grudnia 2005 r., co stanowiło 40,67
% podatników opłacających podatek w ww. miejscowości.
- Dane dotyczące powierzchni wykazane w deklaracjach zgodne były z danymi zawartymi
w rejestrze wymiarowym.
- Prawidłowość przeliczenia hektarów fizycznych na przeliczeniowe oraz prawidłowość
naliczenia podatku rolnego nie budziła zastrzeżeń kontrolujących.
- Organ podatkowy po otrzymaniu „Zawiadomienia o zmianach w ewidencji gruntów
i budynków” ze Starostwa Powiatowego w Brzezinach podejmował decyzje w celu ustalenie
wysokości zobowiązania podatkowego zgodnie z art. 139 ustawy z dnia
29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa. W latach 2005 – 2006 w sołectwie Adamów
odnotowano 17 zmian w ewidencji gruntów.
- Stawki podatku przyjęte przez organ podatkowy w decyzjach wymiarowych wszystkich
podatników opłacających podatek rolny osoby fizyczne w sołectwie Adamów były zgodne:
_____________________________________________________
47
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
* w 2005 z uchwałą nr XX/149/2004 Rady Gminy Brzeziny z dnia 30 listopada 2004 r.
w sprawie obniżenia ceny skupu żyta ogłoszonej przez Prezesa GUS do kwoty 31,00 zł;
* w 2006 r. przyjętą średnią cenę skupu żyta za pierwsze trzy kwartały roku
poprzedzającego rok podatkowy w wysokości 27,88 zł za q, opublikowaną w komunikacie
Prezesa GUS z dnia 17 października 2005 roku.
- Kontrolujące w złożonych przez podatników informacjach dotyczących opłacania podatku
rolnego nie stwierdziły nieprawidłowości w zakresie określenia przedmiotu opodatkowania.
- W latach 2005 – 2006 w sołectwie Adamów decyzje ustalające wysokość podatku zostały
doręczone podatnikom przez sołtysa w terminie umożliwiającym podatnikom zachowanie
ustawowego terminu płatności pierwszej raty podatku.
- Podatnicy podatku rolnego w sołectwie Adamów w latach 2005 – 2006 uiszczali należny
podatek w terminie za wyjątkiem:
(….)11
W wyniku kontroli podatników podatku rolnego w sołectwie Adamów za latach 2005 – 2006
inspektorzy Regionalnej Izby Obrachunkowej nie stwierdzili przypadków nie objęcia
Podatek rolny od osób prawnych
W gminie Brzeziny w latach 2005 – 2006 występowało 5 podatników opłacających podatek
rolny od osób prawnych.
Deklaracje podatkowe złożyli wszyscy podatnicy objęci podatkiem rolnym od osób
prawnych zgodnie z przyjętym przez Radę Gminy Brzeziny uchwałami: nr XX/154/2004
z dnia 30 listopada 2004 r. oraz nr XXVIII/212/2005 z dnia 6 grudnia 2005 r. w sprawie
wzoru formularza deklaracji na podatek rolny.
(….)12
Udzielone ulgi i zwolnienia w zakresie podatku rolnego (w szczególności ulga
inwestycyjna, żołnierska i z tytułu nabycia gruntów)
2005 rok
Rodzaj decyzji
Ulga inwestycyjna
Ilość decyzji
(szt.)
Kwota
ulgi lub zwolnienia
(zł)
-
0
11
Walczak.
12
Walczak.
_____________________________________________________
48
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów
Ulga żołnierska
1
29,83
-
Umorzenie zaległości, odsetek
16
0
1.851,90
Rozłożenie na raty zapłaty podatku (zaległości)
-
0
Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległości)
2
921,90
Skutki finansowe w przypadku ulg, zwolnień dotyczą danego roku.
2006 rok
Ilość decyzji
(szt.)
Rodzaj decyzji
Kwota
ulgi lub zwolnienia
(zł)
Ulga inwestycyjna
-
0
Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów
2
65,07
Ulga żołnierska
-
0
Umorzenie zaległości, odsetek
14
1.830,50
Rozłożenie na raty zapłaty podatku (zaległości)
2
3.778,17
Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległości)
2
37,20
Skutki finansowe w przypadku ulg, zwolnień dotyczą danego roku.
Zwolnienia z tytułu nabycia gruntów
Kontrolą objęto 2 losowo wybrane decyzje wydane w latach 2005 - 2006 w sprawie
zwolnienia z tytułu nabycia gruntów, co stanowiło 66,7 % wydanych w kontrolowanym
okresie decyzji. Kontrolą objęto:
- decyzję nr R.F. 3111 – 17 - 7/05 z dnia 29 sierpnia 2005 r.
- decyzję nr R.F. 3111 – 5 - 4/06 z dnia 27 września 2006 r.
Zwolnienia z tytułu nabycia gruntów poprzedzone były wnioskiem podatnika.
Do wniosków dołączone zostały wykazy dokonanych zmian danych z rejestru
gruntów sporządzonych przez Starostwo Powiatowe w Brzezinach oraz
oświadczenia, że grunty nabyte zostały od osoby obcej. W objętych kontrolą
decyzjach określono prawidłowy okres zwolnienia z podatku rolnego z tytułu nabycia
gruntów, zgodnie z art.13d ust.3 ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku
rolnym (tj. z 1993 r. Dz. U. nr 94, poz.431 ze zm.), który stanowi, iż zwolnienia i ulgi
podatkowe udzielane na wniosek podatnika stosuje się od pierwszego dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym złożono wniosek. Od wniosków oraz
złożonych załączników pobrana została opłata skarbowa w znakach skarbowych
zgodnie z obowiązującymi przepisami.
Umorzenia zaległości podatkowych
Kontrolą objęto 4 losowo wybrane decyzje wydane w latach 2005 - 2006 w sprawie
umorzenia zaległości podatkowych, co stanowiło 13,3 % wydanych w kontrolowanym
okresie decyzji. Kontrolą objęto:
- decyzję nr R.F. 3111 – 13 - 10/05 z dnia 7 listopada 2005 r.,
- decyzję nr R.F. 3111 – 16 - 2/05 z dnia 2 grudnia 2005 r.,
_____________________________________________________
49
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- decyzję nr R.F. 3111 – 12 - 2/06 z dnia 5 kwietnia 2006 r.,
- decyzję nr R.F. 3111 – 8 - 9/06 z dnia 8 grudnia 2006 r.
Objęte kontrolą decyzje wydane zostały na wniosek podatnika, po przedłożeniu stosownych
dokumentów w sprawie. Organ podatkowy zebrał i rozpatrzył cały materiał dowodowy oraz
podjął wszelkie niezbędne działania w celu dokładnego wyjaśnienia stanu faktycznego.
Decyzje zawierały uzasadnienie faktyczne i prawne.
W objętych kontrolą decyzjach zarówno w sentencji jak i uzasadnieniu organ
podatkowy wskazuje, powołując się na art. 67a §2, że „umorzenie zaległości
podatkowej powoduje również umorzenie odsetek za zwłokę w całości lub w takiej
części, w jakiej została umorzona zaległość podatkowa” nie określając jednocześnie
kwoty umorzonych odsetek za zwłokę.
5)
Podatek od środków transportowych
W latach 2005-2006 obowiązywały stawki podatku od środków transportowych podjęte
przez Radę Gminy Brzeziny uchwałami:
- na rok 2005 – uchwałą nr XX/150/2004 z dnia 30 listopada 2004 roku,
- na rok 2006 – uchwałą nr XXVII/207/2005 z dnia 6 grudnia 2005 roku.
Rada Gminy nie wprowadziła dodatkowych zwolnień w podatku od środków transportowych
– art. 12 ust. 4 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych.
Kserokopie uchwał Rady Gminy Brzeziny nr XX/150/2004 z dnia 30 listopada 2004 roku
oraz nr XXVII/207/2005 z dnia 6 grudnia 2005 roku stanowią załącznik nr 28 do protokołu
kontroli.
Podatek od środków transportowych – osoby fizyczne
Podatek od środków transportowych w kontrolowanym okresie opłacali podatnicy od liczby
pojazdów:
−
w roku 2005 – 126 pojazdów,
−
w roku 2006 – 143 pojazdów.
Gmina Brzeziny otrzymuje z Wydziału Komunikacji Starostwa Powiatowego miesięczne
„Zestawienia zmian podatkowych” w miesiącu zaistnienia okoliczności mających wpływ
na powstanie lub wygaśnięcie obowiązku podatkowego.
Sprawdzono powszechność opodatkowania podatkiem od środków transportowych
poddając kontroli środki transportowe w zakresie wymiaru i poboru podatku:
(….)
13
13
Walczak.
_____________________________________________________
50
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W wyniku kontroli inspektorów RIO nie stwierdzono przypadków
nie
objęcia
Testy kontrolne dotyczące podatku od środków transportowych – Dane dotyczące
wymiaru i poboru podatku – za lata 2005 – 2006 - testy nr 1 i nr 2 – stanowią
Podatek od środków transportowych – osoby prawne
W latach 2005 – 2006 na terenie gminy Brzeziny nie zarejestrowano podatników podatku
od środków transportowych od osób prawnych.
Oświadczenie p. Teresy Makowskiej – inspektora ds. księgowości podatkowej stanowi
Udzielone ulgi w zakresie podatku od środków transportowych (np. umorzenie
zaległości, rozłożenie na raty, odroczenie terminu płatności)
2005 rok
Rodzaj decyzji
Ilość
wydanych decyzji
(szt.)
Kwota
objęta decyzjami
(zł)
2
1.003,40
-
0
-
0
-
0
-
0
2006 rok
Rodzaj decyzji
Ilość
wydanych decyzji
(szt.)
Kwota
objęta decyzjami
(zł)
2
608,00
-
0
-
0
-
0
-
0
Kontrolą objęto 2 decyzje administracyjne dotyczących umorzenia zaległości podatkowych
w podatku od środków transportowych wydanych w latach 2005 – 2006, co stanowiło 50 %
ogółu wydanych decyzji w ww. podatku w kontrolowanym okresie.
Kontrolą objęto następujące decyzje dotyczących umorzenia zaległości podatkowych:
Kontrolujące ustaliły, że:
_____________________________________________________
51
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- przed wydaniem decyzji w sprawie umorzenia zaległości podatkowych w podatku organ
podatkowy każdorazowo przeprowadzał postępowanie wyjaśniające;
- objęte kontrolą sprawy dotyczące umorzenia zaległości podatkowych w zostały załatwione
w drodze decyzji, stosownie do wymogu art. 207 ustawy Ordynacja podatkowa;
- objęte kontrolą decyzji w sprawie umorzenia zaległości podatkowych w podatku
od środków transportowych zawierały uzasadnienie faktyczne oraz prawne;
- objęte kontrolą decyzji w sprawie umorzenia zaległości podatkowych w ww. podatku
dotyczyły wyłącznie zaległości podatkowych, co do których upłynął termin zapłaty;
- objęte kontrolą decyzji w sprawie umorzenia zaległości podatkowych wydawał Wójt Gminy
jako organ podatkowy lub z-ca Wójta Gminy stosownie do wydanego upoważnienia z dnia
26 listopada 2002 r. ( zarządzenie nr 4/2002 Wójta Gminy Brzeziny z dnia
26 listopada 2002 r. w sprawie upoważnienia zastępcy Wójta Gminy do prowadzenia spraw
gminy Brzeziny w imieniu Wójta Gminy Brzeziny).
W objętych kontrolą decyzjach zarówno w sentencji jak i uzasadnieniu organ
podatkowy wskazuje, powołując się na art. 67a §2, że „umorzenie zaległości
podatkowej powoduje również umorzenie odsetek za zwłokę w całości lub w takiej
części, w jakiej została umorzona zaległość podatkowa” nie określając jednocześnie
kwoty umorzonych odsetek za zwłokę.
Z oświadczenia złożonego przez Wójta Gminy oraz zastępcę Wójta Gminy wynika,
że w latach 2005 – 2006 w postępowaniu podatkowym nie brali udziału pracownicy urzędu
podlegający wyłączeniu od udziału w postępowaniu na podstawie art. 130 ustawy
Ordynacja podatkowa oraz nie zaistniały przesłanki do wyłączenia organu od załatwienia
spraw na podstawie art. 132 ustawy Ordynacja podatkowa. Oświadczenie z dnia 23 marca
2007 r. zostało załączone do protokołu kontroli.
Test kontrolny dotyczący podatku od środków transportowych – Dane dotyczące
umorzenia zaległości podatkowych - osoby fizyczne– za lata 2005 – 2006 - test nr 3 –
stanowią załącznik nr 31 do protokołu kontroli.
6)
Opłata targowa
W kontrolowanej jednostce Rada Gminy nie podjęła uchwały dotyczącej opłaty targowej.
7)
Opłata skarbowa
Kontrolą objęto następujące decyzje dotyczące zwolnienia z tytułu nabycia gruntów:
- decyzję nr R.F. 3111 – 17 - 7/05 z dnia 29 sierpnia 2005 r.
- decyzję nr R.F. 3111 – 5 - 4/06 z dnia 27 września 2006 r.
W objętych kontrolą decyzjach od wniosków oraz złożonych załączników pobrana
została opłata skarbowa w znakach skarbowych zgodnie z obowiązującymi
przepisami.
_____________________________________________________
52
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
8)
Terminowość podejmowania czynności windykacyjnych w odniesieniu
do zaległości podatkowych
Gmina Brzeziny prowadziła ewidencję upomnień oraz tytułów wykonawczych zgodnie
z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonania
niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. nr 137,
poz. 1541 ze zm.).
Kontrola terminowości podejmowania czynności windykacyjnych w
od nieruchomości.
podatku
Ogółem w
w podatku od
podatkach
nieruchomości
%
- zaległości na dzień 1 stycznia 2005 r.
129.553,29 zł
85.454,90 zł
65,96
- zaległości na dzień 31 grudnia 2005 r.
112.751,59 zł
69.339,94 zł
64,56
- zaległości na dzień 31 grudnia 2006 r.
107.411,66 zł
77.293,14 zł
71,96
Kontrolę terminowości podejmowania czynności windykacyjnych przeprowadzono w
odniesieniu do podatników opłacających podatek od nieruchomości osoby fizyczne w
sołectwie Adamów tj. 29 pozycji. Kontroli poddano działania organu podatkowego w
stosunku do podatników, którzy nie uiścili zobowiązań podatkowych przypadających do
zapłaty jako II rata podatku za 2005 rok w sołectwie Adamów tj. 2 pozycji:
(….)14
Zaległości na dzień 31 grudnia 2004 r. w podatku od nieruchomości wynosiły 85.454,90 zł.
Kontrolną objęto podatników posiadających najwyższe zadłużenia w ww. podatku na dzień
31 grudnia 2004 r.:
(….)15
Dane dotyczące podejmowanych czynności windykacyjnych – osoby fizyczne, osoby
prawne – lata 2005 – 2006 – test nr 8 stanowi załącznik nr 32 do protokołu kontroli.
Kontrola terminowości podejmowania czynności windykacyjnych w podatku od
środków transportowych.
Kontrolę terminowości podejmowania czynności windykacyjnych przeprowadzono w
odniesieniu do 10 podatników opłacających podatek od środków transportowych, co
stanowiło 7,94 % podatników opłacających ww. podatek w roku 2005. Kontroli poddano
działania organu podatkowego w stosunku do podatników, którzy nie uiścili zobowiązań
podatkowych przypadających do zapłaty II raty podatku za 2005 oraz I raty podatku na
2006.
14
Walczak.
15
Walczak.
_____________________________________________________
53
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
(….)
16
Kontrolujące ustaliły, że organ podatkowy nie prowadził systematycznej kontroli
terminowości zapłaty zobowiązań podatkowych - stosownie do § 2 rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy
o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. nr 137, poz. 1541 ze zm.). Z § 3 ust.
1 powyższego rozporządzenia wynika ponadto, że jeżeli należność nie zostanie zapłacona
w terminie określonym w decyzji lub wynikającym z przepisu prawa, wierzyciel wysyła do
zobowiązanego upomnienie, z zagrożeniem wszczęcia egzekucji po upływie siedmiu dni od
dnia doręczenia upomnienia.
2. DOCHODY Z MAJĄTKU
2.1.
Dochody z tytułu sprzedaży nieruchomości
Kontrolujące ustaliły, że w obowiązującym w Urzędzie Gminy Brzeziny Regulaminie
Organizacyjnym wprowadzonym w życie zarządzeniem nr 21/2004 Wójta Gminy Brzeziny z
dnia 12 maja 2004 r. pominięte zostały zadania dotyczące gospodarki nieruchomościami, w
tym realizowane przez Gminę zadania:
- gospodarowania gruntami stanowiącymi własność gminy;
- przekazywania nieruchomości w użytkowanie wieczyste, dzierżawę, najem;
- pobieranie opłat za użytkowanie wieczyste, dzierżawę.
Prowadzenie ww. spraw powierzono od dnia 8 sierpnia 2005 r. p. Joannie Prokopczuk –
młodszemu referentowi w Referacie Organizacyjnym.
Wykaz sprzedanych nieruchomości w gminie Brzeziny w latach 2005 – 2006 stanowi
Dochody ze sprzedaży nieruchomości lub ich części (w tym lokali)
Plan po zmianach
2005 rok
(zł)
123.400,00
Wykonanie
2005 rok
(zł)
121.400,00
Plan po zmianach
2006 rok
(zł)
61.210,00
Wykonanie
2006 rok
(zł)
61.613,00
Liczba sprzedanych nieruchomości (w tym lokali)
2005 rok
Ilość ogółem
W tym:
w trybie bezprzetargowym
2006 rok
2
-
Ilość ogółem
w tym:
w trybie
4
-
16
Walczak.
_____________________________________________________
54
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
(w tym lokali)
bezprzetargowym
( w tym lokali)
W Gminie Brzeziny nie zostały ustalone zasady zbywania nieruchomości, dzierżawy, najmu
na okres dłuższy niż 3 lata.
Rada Gminy Brzeziny każdorazowo podejmowała uchwałę wyrażającą zgodę na zbycie
konkretnej nieruchomości.
Kontrolą objęto dokumentację sprzedaży nieruchomości:
2
- działki zabudowanej budynkiem gospodarczym nr 32/4 o powierzchni 3.346 m , położonej
w miejscowości Małczew gmina Brzeziny;
- działek budowlanych, pod zabudowę mieszkaniową nr 332/14 i 553/4 o powierzchni
2
łącznej 937 m , położonych w miejscowości Poćwiardówka.
2
Sprzedaż działki nr 32/4 o powierzchni 3.346 m , zabudowanej budynkiem
gospodarczym, położonej w miejscowości Małczew gmina Brzeziny.
- Z ustaleń kontroli wynika, że gmina Brzeziny jest właścicielem działki zabudowanej
budynkiem gospodarczym nr 32/4 o powierzchni 3.346 m2, położonej w miejscowości
Małczew, dla której w Sądzie Rejonowym w Brzezinach w Wydziale Ksiąg Wieczystych
prowadzona jest dla danej nieruchomości księga wieczysta KW 17.166.
- W dniu 21 lutego 2005 r., działając w oparciu o obowiązujące przepisy prawa, Rada
Gminy podjęła uchwałę nr XXII/179/05 w sprawie wyrażenia zgody na sprzedaż
ww. nieruchomości. Rada Gminy w uchwale dotyczącej sprzedaży ww. nieruchomości nie
określiła trybu sprzedaży.
- Cenę nieruchomości ustalono w oparciu o operat szacunkowy z marca 2005 roku
sporządzony przez rzeczoznawcę majątkowego posiadającego uprawnienia zawodowe
nr 3285. Wartość szacunkowa nieruchomości określona w operacie wynosiła 23.090,00 zł.
- Wykaz nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży podany został do publicznej
wiadomości poprzez wywieszenie na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy przez okres 21 dni
tj. od dnia 21 czerwca 2006 r. do dnia 11 lipca 2006r. Wykaz nieruchomości spełniał
wymogi określone w art. 35 ust. 2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce
nieruchomościami (tekst jednolity z 2004 r. Dz. U. nr 261, poz. 2603 ze zm.). Informację
o wywieszeniu wykazu podano do publicznej wiadomości przez ogłoszenie w prasie lokalnej
„Brzeziński Informator Samorządowy” w dniu 21 czerwca 2006 r.
- Ogłoszenie o przetargu ustnym nieograniczonym mającym odbyć się w dniu 18 sierpnia
2006 r., na sprzedaż nieruchomości położonej w miejscowości Małczew zostało podane
do publicznej wiadomości poprzez wywieszenie na tablicy ogłoszeń Urzędu dnia 19 lipca
2006r. Ogłoszenie o przetargu spełniało wymogi określone w art. 38 ust. 1 ustawy z dnia
21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami. Cena wywoławcza nieruchomości
podana w ogłoszeniu - 23.090 zł netto). Ogłoszenie o sprzedaży ukazało się w prasie
lokalnej „Brzeziński Informator Samorządowy” w dniu 19 lipca 2006 r. Ogłoszenie
o przetargu ukazało się na stronie internetowej Urzędu Gminy w dniu 19 lipca 2006 r.
- Zarządzeniem nr 30/2006 z dnia 14 sierpnia 2006 r. Wójt Gminy Brzeziny powołał Komisję
przetargową do przeprowadzenia przetargu na zbycie nieruchomości stanowiącej własność
gminy
Brzeziny
położonej
we
miejscowości
Małczew,
działka
nr
32/4.
Do ww. przetargu opracowano „Regulamin przetargu ustnego nieograniczonego na zbycie
nieruchomości stanowiącej własność gminy Brzeziny”.
_____________________________________________________
55
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- Z protokołu z przetargu ustnego nieograniczonego na zbycie ww. nieruchomości
spisanego w dniu 18 sierpnia 2006 r. wynika, że przetarg nie odbył się – brak wpłaty
wadium.
- Cena nieruchomości do kolejnego przetargu obniżona została do kwoty 20.781 zł (netto)
tj. o 10% wartości szacunkowej. Cena wywoławcza do sprzedaży ww. nieruchomości była
przedmiotem obrad na komisjach Rady Gminy.
- Kolejne ogłoszenie o przetargu ustnym nieograniczonym mającym odbyć się w dniu
3 listopada 2006 r. zostało podane do publicznej wiadomości poprzez wywieszenie
na tablicy ogłoszeń Urzędu dnia 4 października 2006r. Ogłoszenie o przetargu spełniało
nieruchomościami. Cena wywoławcza nieruchomości podana w ogłoszeniu - 20.781 zł
netto). Ogłoszenie o sprzedaży ukazało się w prasie lokalnej „Brzeziński Informator
Samorządowy” w dniu 4 października 2006 r. Ogłoszenie o przetargu ukazało się również
na stronie internetowej Urzędu Gminy w dniu 4 października 2006 r.
- Zarządzeniem nr 48/2006 z dnia 31 października 2006 r. Wójt Gminy Brzeziny powołał
Komisję przetargową do przeprowadzenia przetargu na zbycie nieruchomości stanowiącej
własność gminy Brzeziny położonej we miejscowości Małczew, działka nr 32/4. W skład
Komisji przetargowej weszły następujące osoby:
* p. Joanna Prokopczyk – przewodnicząca
* p. Elżbieta Korbień – członek
* p. Katarzyna Strumień – członek.
- W dniu 3 listopada 2006 r. członkowie Komisji przetargowej złożyli oświadczenia, że:
nie ubiegają się o nabycie ww. nieruchomości, nie pozostają w związku małżeńskim ani
w stosunku pokrewieństwa z oferentem, przed upływem 3 lat od dnia rozpoczęcia przetargu
nie pozostawali w stosunku pracy z oferentem, nie pozostają z żadnym oferentem w takim
stosunku prawnym lub faktycznym, że może budzić uzasadnione wątpliwości co do
bezstronności.
- Do przetargu przystąpiło 6 oferentów, którzy wpłacili w terminie wadium zgodnie z § 4
rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 r. w sprawie sposobu i trybu
przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości (Dz. U. nr 207, poz.
2108).
17
spisanego w dniu 3 listopada 2006 r. wynika, że przetarg wygrali (….) . Protokół z
przetargu spełniał wymogi § 10 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 r.
w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie
nieruchomości. Ustalona w wyniku przetargu cena działki wynosiła 28.060,00 zł.
- W dniu 3 listopada 2006 r. na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy wywieszona została
informacja o wyniku przetargu na zbycie nieruchomości działki zabudowanej budynkiem
17
Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5
ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z
dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w
Łodzi Piotr Walczak.
_____________________________________________________
56
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2
gospodarczym nr 32/4 o powierzchni 3.346 m , położonej w miejscowości Małczew gmina
Brzeziny.
- Pismem z dnia 20 listopada 2006r. Wójt Gminy poinformował nabywców
ww. nieruchomości o miejscu i terminie zawarcia notarialnej umowy kupna – sprzedaży
stosownie do wymogów art. 41 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce
nieruchomościami.
- w dniu 16 listopada 2006 r. na rachunek bankowy Gminy wpłynęła wpłata w wysokości
12.952,00 zł od (….)18 za ½ część nieruchomości w Małczewie, w dniu
20 listopada 2006 r. na rachunek bankowy Gminy wpłynęła wpłata w wysokości 13.030 zł
19
od (….) za ½ część nieruchomości. Na poczet należności przyjęto wpłacone w dniu 26
października 2006 r. wadium w wysokości 2.078,00 zł. Łącznie nabywcy nieruchomości
dokonali wpłaty w wysokości 28.060,00 zł.
- W dniu 22 grudnia 2006 r. w Kancelarii Notarialnej Wojciecha Tadeusza Rutkowskiego
w Brzezinach został sporządzony akt notarialny – Rep. „A” Nr 5338/2006, w którym
reprezentujący Gminę Wójt Zbigniew Sokołowski dokonał sprzedaży nieruchomości działki zabudowanej budynkiem gospodarczym nr 32/4 o powierzchni 3.346 m2, położonej
w miejscowości Małczew gmina Brzeziny na rzecz (….)20 za cenę 28.060,00 zł. Spisanie
umowy kupna – sprzedaży (umowy przeniesienia własności) poprzedzone zostało
spisaniem warunkowej umowy sprzedaży w dniu 24 listopada 2006 r. – Rep. „A” nr
4835/2006.
Sprzedaż działek budowlanych, pod zabudowę mieszkaniową nr 332/14 i nr 553/4
o powierzchni łącznej 937 m2, położonych w miejscowości Poćwiardówka.
- Z ustaleń kontroli wynika, że gmina Brzeziny jest właścicielem działek budowlanych,
pod zabudowę mieszkaniową nr 332/14 i 553/4 o powierzchni łącznej 937 m2, położonych
w miejscowości Poćwiardówka dla której w Sądzie Rejonowym w Brzezinach w Wydziale
Ksiąg Wieczystych prowadzone są dla danych nieruchomości księgi wieczyste KW 17114
i KW 22306.
- W dniu 17 kwietnia 2002 r., działając w oparciu o obowiązujące przepisy prawa, Rada
Gminy podjęła uchwałę nr XXIX/181/2002 w sprawie wyrażenia zgody na sprzedaż
ww. nieruchomości. Rada Gminy w uchwale dotyczącej sprzedaży ww. nieruchomości nie
określiła trybu sprzedaży.
- Cenę nieruchomości ustalono w oparciu o operat szacunkowy z 13 lipca 2006 roku
sporządzony przez rzeczoznawcę majątkowego posiadającego uprawnienia zawodowe
nr 3285. Wartość szacunkowa nieruchomości określona w operacie wynosiła 10.035,00 zł.
18
19
20
_____________________________________________________
57
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- Wykaz nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży podany został do publicznej
wiadomości poprzez wywieszenie na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy przez okres 21 dni
tj. od dnia 23 sierpnia 2006 r. do dnia 12 września 2006r. Wykaz nieruchomości spełniał
nieruchomościami. Informację o wywieszeniu wykazu podano do publicznej wiadomości
przez ogłoszenie w prasie lokalnej „Brzeziński Informator Samorządowy” w dniu
23 sierpnia 2006 r.
- Ogłoszenie o przetargu ustnym nieograniczonym mającym odbyć się w dniu
20 października 2006 r., na sprzedaż ww. nieruchomości położonych w miejscowości
Poćwiardówka zostało podane do publicznej wiadomości poprzez wywieszenie na tablicy
ogłoszeń Urzędu Gminy dnia 20 września 2006r. Ogłoszenie o przetargu spełniało wymogi
określone w art. 38 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce
nieruchomościami. Cena wywoławcza nieruchomości podana w ogłoszeniu - 10.035,00 zł
netto. Ogłoszenie o sprzedaży ukazało się w prasie lokalnej „Brzeziński Informator
Samorządowy” w dniu 20 września 2006 r. Ogłoszenie o przetargu ukazało się na stronie
internetowej Urzędu Gminy w dniu 20 września 2006 r.
- Zarządzeniem nr 45/2006 z dnia 18 października 2006 r. Wójt Gminy Brzeziny powołał
Komisję przetargową na zbycie nieruchomości stanowiącej własność gminy Brzeziny
położonej w miejscowości Poćwiardówka. W skład Komisji przetargowej weszły
następujące osoby:
* p. Joanna Prokopczyk – przewodnicząca
* p. Elżbieta Korbień – członek
* p. Monika Dziedziczak – członek.
- W dniu 3 listopada 2006 r. członkowie Komisji przetargowej złożyli oświadczenia, że:
nie ubiegają się o nabycie ww. nieruchomości, nie pozostają w związku małżeńskim
ani w stosunku pokrewieństwa z oferentem, przed upływem 3 lat od dnia rozpoczęcia
przetargu nie pozostawali w stosunku pracy z oferentem, nie pozostają z żadnym
oferentem w takim stosunku prawnym lub faktycznym, że może budzić uzasadnione
wątpliwości co do bezstronności.
- Do przetargu ustnego nieograniczonego na sprzedaż działek budowlanych,
pod zabudowę mieszkaniową nr 332/14 i nr 553/4 o powierzchni łącznej 937 m2,
położonych w miejscowości Poćwiardówka, przystąpiło 2 oferentów, którzy wpłacili
wymagane wadium w terminie zgodnie z § 4 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia
14 września 2004 r. w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań
na zbycie nieruchomości (Dz. U. nr 207, poz. 2108).
21
spisanego w dniu 20 października 2006 r. wynika, że przetarg wygrała (….) . Protokół z
przetargu spełniał wymogi § 10 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia
14 września 2004 r. w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań
21
_____________________________________________________
58
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
na zbycie nieruchomości. Ustalona w wyniku przetargu cena działki wynosiła 18.300,00 zł
(brutto).
- W dniu 20 października 2006 r. na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy wywieszona została
informacja o wyniku przetargu na zbycie ww. nieruchomości.
- Pismem z dnia 6 listopada 2006r. Wójt Gminy poinformował nabywców ww.
nieruchomości o miejscu i terminie zawarcia notarialnej umowy kupna – sprzedaży
stosownie do wymogów art. 41 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce
nieruchomościami.
- w dniu 8 listopada 2006 r. na rachunek bankowy Gminy wpłynęła wpłata w wysokości
17.297,00 zł od (….)22. Na poczet należności przyjęto wpłacone w dniu 11 października
2006 r. wadium w wysokości 1.003,00 zł. Łącznie nabywca nieruchomości dokonał wpłaty w
wysokości 18.300,00 zł.
- W dniu 10 listopada 2006 r. w Kancelarii Notarialnej Wojciecha Tadeusza Rutkowskiego
w Brzezinach został sporządzony akt notarialny – Rep. „A” Nr 4585/2006, w którym
reprezentujący Gminę Wójt Zbigniew Sokołowski dokonał sprzedaży działek budowlanych,
pod zabudowę mieszkaniową nr 332/14 i nr 553/4 o powierzchni łącznej 937 m2,
położonych w miejscowości Poćwiardówka na rzecz (….)23 za cenę 18.300,00 zł.
2.2. Dochody z tytułu użytkowania wieczystego nieruchomości,
użytkowania, zarządu
W roku 2005 dochody z tytułu użytkowania wieczystego i użytkowania nieruchomości w
kontrolowanej jednostce księgowane były w dz. 700 , rozdz. 70005, § 0470; natomiast w
roku 2006 dochody z tytułu użytkowania księgowano w dz. 700, rozdz. 70005, § 0750.
Dochody z tytułu użytkowania w 2006 r. wynosiły 1.576,19 zł. Plan i wykonanie dochodów
za lata 2005 – 2006 w dz. 700, rozdz. 70005, § 0470.
Plan po zmianach
2005 rok
(zł)
1.960,00
Wykonanie
2005 rok
(zł)
2.361,62
Plan po zmianach
2006 rok
(zł)
620,00
Wykonanie
2006 rok
(zł)
1.519,80
Liczba nieruchomości oddanych w użytkowanie wieczyste, użytkowanie, zarząd.
2005
rok
Liczba nieruchomości oddanych
w użytkowanie wieczyste
7
-
2006
rok
w użytkowanie wieczyste
7
-
22
23
_____________________________________________________
59
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
w zarząd
w użytkowanie
13
w zarząd
w użytkowanie
13
Zgodnie z oświadczeniem p. Zbigniewa Sokołowskiego – Wójta Gminy w okresie objętym
kontrolą nie przekazywano nieruchomości w użytkowanie wieczyste, użytkowanie i trwały
zarząd.
Oświadczenie p. Zbigniewa Sokołowskiego – Wójta Gminy stanowi załącznik nr 35
protokołu kontroli.
Kontrolą objęto dochody uzyskane z tytułu użytkowania wieczystego:
2
- nieruchomości gruntowej o powierzchni 1.400 m , położonej w miejscowości Bogdanka,
działka o nr ewidencyjnym 252/25;
- nieruchomości gruntowej o powierzchni 500 m2, położonej w miejscowości Jordanów,
działka o nr ewidencyjnym 106.
Nieruchomość gruntowa o powierzchni 1.400 m2, położona w miejscowości
Bogdanka, działka o nr ewidencyjnym 252/25.
Z przedłożonych kontrolującym dokumentów wynika, że na działce gruntu nr 225/25
znajduje się budynek po byłym sklepie stanowiący odrębny od gruntu przedmiot własności,
o powierzchni użytkowej ok. 80 m2, wybudowany w latach 60 – tych. (….)24 prawo
współużytkowania i współwłasności przedmiotowej nieruchomości nabyli w drodze umowy
sprzedaży w roku 1996. W dniu 3 czerwca 2003 r. aktem notarialnym swoje udziały
wynoszące po ½ części we współużytkowaniu wieczystym i we współwłasności
usytuowanego na tej działce budynku po byłym sklepie (….)25 sprzedali (….)26. Wójt Gminy
Brzeziny pismem z dnia 23 grudnia 2005 r. działając w oparciu o art. 78 ustawy z dnia 21
sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami, wypowiedział (….)27 wysokość opłaty
rocznej z tytułu użytkowania wieczystego nieruchomości przesyłając jednocześnie ofertę
nowej opłaty rocznej z tytułu wieczystego użytkowania przedmiotowej nieruchomości w
kwocie 555,22 zł. Wysokość opłaty ustalono na podstawie wartości nieruchomości
gruntowej wynoszącej 15.170,00 zł. Wartość nieruchomości określał operat szacunkowy z
dnia 18 kwietnia 2005 r. znajdujący się w Urzędzie Gminy w Brzezinach, sporządzony przez
rzeczoznawcę majątkowego – uprawnienia nr 3285. Pismem z dnia 3 marca 2006 r. na
podstawie art. 71 ust. 4 , art. 72 ust. 1 i 3 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce
24
25
26
27
_____________________________________________________
60
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
nieruchomościami, Wójt Gminy określił wysokość opłaty rocznej z tytułu użytkowania
wieczystego wynoszącą 3 % ceny gruntów, co stanowiło kwotę 455,10 zł netto + 100,12 zł
podatek VAT 22% = 555,22 zł brutto rocznie. Opłata roczna płatna z góry
do dnia 31 marca 2006 r.
Kontrolą objęto fakturę VAT nr 37/3/06 z dnia 27 marca 2006 r. wystawiona przez Gminę
Brzeziny z tytułu opłaty za wieczyste użytkowanie dz. nr 252/25 położonej w miejscowości
Bogdanka na kwotę 555,22 zł brutto; zapłata w dniu 27 marca 2006 r. – konto 5/UW/2006.
Nieruchomość gruntowa o powierzchni 500 m2, położona w miejscowości Jordanów,
działka o nr ewidencyjnym 106.
Z przedłożonych kontrolującym dokumentów wynika, że do dnia 2 kwietnia 2096 r.
wieczystym użytkownikiem nieruchomości gruntowej - działki nr 106 położonej
w miejscowości Jordanów była Gminna Spółdzielnia „Samopomoc Chłopska” z siedzibą
w Brzezinach. Na ww. nieruchomości znajduje się budynek sklepu stanowiący odrębny
od gruntu przedmiot własności. W dniu 30 sierpnia 2001 r. aktem notarialnym Rep. A
p. Tadeusz Guzek oraz p. Anna Drożdżewska działający w imieniu Gminnej Spółdzielni
„Samopomoc Chłopska” z siedzibą w Brzezinach sprzedają prawo wieczystego
użytkowania działki nr 106 wraz z własnością budynku sklepu i wyposażeniem sklepu
stanowiącego odrębny od gruntu przedmiot własności (….)28.
Wójt Gminy Brzeziny pismem z dnia 23 grudnia 2005 r. działając w oparciu o art. 78 ustawy
z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami, wypowiedział (….)29 wysokość
opłaty rocznej z tytułu użytkowania wieczystego nieruchomości przesyłając jednocześnie
ofertę nowej opłaty rocznej z tytułu wieczystego użytkowania przedmiotowej nieruchomości
w kwocie 125,17 zł. Wysokość opłaty ustalono na podstawie wartości nieruchomości
gruntowej wynoszącej 3.420,00 zł. Wartość nieruchomości określał operat szacunkowy z
dnia 18 kwietnia 2005 r. znajdujący się w Urzędzie Gminy w Brzezinach, sporządzony przez
rzeczoznawcę majątkowego – uprawnienia nr 3285. Pismem z dnia 3 marca 2006 r. na
podstawie art. 71 ust. 4 , art. 72 ust. 1 i 3 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce
nieruchomościami, Wójt Gminy określił wysokość opłaty rocznej z tytułu użytkowania
wieczystego wynoszącą 3 % ceny gruntów, co stanowiło kwotę netto 102,60 zł + 22,57 zł
VAT = 125,17 zł brutto rocznie. Opłata roczna płatna z góry do dnia 31 marca 2006 r.
Kontrolą objęto fakturę VAT nr 38/3/06 z dnia 27 marca 2006 r. wystawiona przez Gminę
Brzeziny z tytułu opłaty za wieczyste użytkowanie dz. nr 106 położonej w miejscowości
Jordanów na kwotę 125,17 zł brutto; zapłata w dniu 27 marca 2006 r. – konto 6/UW/2006.
28
29
_____________________________________________________
61
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2.3. Dochody z tytułu najmu i dzierżawy nieruchomości
W roku 2005 dochody z tytułu użytkowania najmu i dzierżawy nieruchomości w
kontrolowanej jednostce księgowane były:
- w dz. 010, rozdz. 01095, § 0750;
- w dz. 700, rozdz. 70005, § 0750;
- w dz. 801, rozdz. 80101, § 0750.
Natomiast w roku 2006 dochody z tytułu użytkowania księgowano § 0750 – (w roku 2005
księgowano w § 0470 - ). Dochody z tytułu użytkowania w 2006 r. wynosiły 1.576,19 zł.
Plan i wykonanie dochodów za lata 2005 – 2006 w ww. działach, § 0750 - wynosił:
Plan po zmianach
2005 rok
(zł)
49.400,00
Wykonanie
2005 rok
(zł)
44.480,37
Plan po zmianach
2006 rok
(zł)
44.620,00
Wykonanie
2006 rok
(zł)
47.476,74
Gmina Brzeziny uzyskuje dochody z tytułu najmu lokali mieszkalnych i użytkowych.
W okresie objętym kontrolą wynajmowanych było:
- 12 lokali mieszkalnych
- 2 lokale użytkowe
- 2 garaże.
W odniesieniu do lokali mieszkalnych wysokość czynszu naliczana w kontrolowanym
okresie była ustalona w oparciu o stawki czynszu uchwalone przez Radę Gminy Brzeziny
uchwałą nr XXIII/184/2005 z dnia 30 marca 2005 roku w sprawie zmiany uchwały Rady
Gminy Brzeziny nr V/39/95 z dnia 24 lutego 1995 r. zmienionej uchwałą nr XXIII/141/2001
z dnia 28 czerwca 2001 roku w sprawie określenia stawek czynszu regulowanego za lokale
mieszkalne. W uchwale została podana stawka czynszu regulowanego za 1 m2 powierzchni
użytkowej lokalu mieszkalnego na terenie Gminy Brzeziny wynosząca 1,90 zł.
Uchwała podlegała ogłoszeniu w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego, na
tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy Brzeziny oraz na tablicach ogłoszeń w sołectwach i prasie
lokalnej. Uchwała wchodziła w życie po upływie miesiąca od dnia ogłoszenia w Dzienniku
Urzędowym Województwa Łódzkiego, z początkiem kolejnego miesiąca kalendarzowego.
Uchwała została opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 143
poz. 1435 z dnia 13 maja 2005 r.
Kontrolą objęto umowy najmu lokali mieszkalnych:
- umowę najmu z dnia 1 lipca 2004 r. lokalu mieszkalnego nr 1 położonego w miejscowości
Gałkówek Kolonia 6;
- umowę najmu z dnia 1 stycznia 1990 r. lokalu mieszkalnego położonego w miejscowości
Dąbrówka Duża 60.
Umowa najmu lokalu mieszkalnego nr 1 położonego w miejscowości Gałkówek
Kolonia 6 zawarta została dnia 1 lipca 2004 r. pomiędzy Gminą Brzeziny reprezentowaną
_____________________________________________________
62
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
30
przez Wójta Gminy Z. Sokołowskiego a (….) Wysokość czynszu ustalona ww. umową
wynosiła 79,50 zł (wg stawki 1,50 zł za m2) i była płatna z góry do dnia 10 każdego
miesiąca. Oprócz czynszu najemca zobowiązany został do uiszczenia opłat za świadczenia
związane z eksploatacją mieszkania, w tym za: energie elektryczną, energie cieplną, gaz,
wodę za odbiór nieczystości stałych i płynnych. Umowa najmu została zawarta na czas
nieokreślony.
Umowę
podpisał
najemca
i
Wójt
Gminy.
Pismem
z dnia 20 czerwca 2005 r., za 3 miesięcznym wypowiedzeniem, Wójt Gminy poinformował
2
ww. najemcę o podwyższeniu czynszu do kwoty 1,90 zł za 1 m od dnia 1 października
2005 r. (potwierdzenie odbioru pisma z dnia 21 czerwca 2005 r.).
Kontrolą objęto konto ww. najemcy nr 3/M/2006 za rok 2006. Z ustaleń kontrolujących
wynika, że najemca na dzień 1 stycznia 2006 r. nie posiadał zaległości. Wpłaty w roku 2006
dokonywane były terminowo zgodnie z umową tj. do dnia 10 każdego miesiąca. Zaległości
na dzień 31 grudnia 2006 r. na koncie ww. nie wystąpiły.
Umowa najmu lokalu mieszkalnego położonego w miejscowości Dąbrówka Duża 60
zawarta została dnia 1 stycznia 1990 r. pomiędzy Gminą Brzeziny reprezentowaną przez
Inspektora Oświaty i Wychowania Urzędu Gminy p. K. Najdera (lokale mieszkalne dla
nauczycieli w latach dziewięćdziesiątych podlegały Zespołowi ds. Oświaty i Wychowania),
(….)31, Z § 6 umowy wynikało, że najemca lokalu zwolniony był od płacenia czynszu na
podstawie art.54 ust. 1 i 6 ustawy Karta Nauczyciela. Pismem z dnia 20 października 1992
r. w związku ze zmianą ustawy Karta Nauczyciela Wójt Gminy wypowiedział ze skutkiem
trzymiesięcznym na dzień 31 stycznia 1993 r. umowę najmu w części dotyczącej zwolnienia
od płacenia czynszu najmu. Aneksem z dnia 20 kwietnia 1993 r. do umowy najmu ustalono
termin płatności czynszu najmu z góry do 10 dnia każdego miesiąca. W związku z ostatnią
zmianą czynszu pismem z dnia 20 czerwca 2005 r., za 3 miesięcznym wypowiedzeniem,
Wójt Gminy poinformował ww. najemcę o podwyższeniu czynszu do kwoty 1,90 zł za 1 m2
od dnia 1 października 2005 r. (potwierdzenie odbioru pisma z dnia 21 czerwca 2005 r.).
Kontrolą objęto konto ww. najemcy nr 5/M/2006 za rok 2006. Z ustaleń kontrolujących
wynika, że najemca na dzień 1 stycznia 2006 r. nie posiadał zaległości. Wpłaty w roku 2006
dokonywane były terminowo zgodnie z umową tj. do dnia 10 każdego miesiąca. Zaległości
na dzień 31 grudnia 2006 r. na koncie ww. nie wystąpiły.
Kontrolą objęto umowę najmu nieruchomości położonej w Bogdance obręb Zalesie
o powierzchni 300 m2, działka nr 109/5 wraz z budynkiem po byłym sklepie
z przeznaczeniem pod działalność handlową.
2
Umowa najmu nieruchomości położonej w Bogdance obręb Zalesie o powierzchni 300 m ,
działka nr 109/5 wraz z budynkiem zawarta została dnia 20 marca 2006 r. pomiędzy Gminą
Brzeziny reprezentowaną przez Wójta Gminy Z. Sokołowskiego, a (….)32 po uprzednim
30
31
32
_____________________________________________________
63
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
przeprowadzeniu przetargu na oddanie w najem ww. nieruchomości zgodnie z ustawą z
dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami. Rada Gminy Brzeziny wyraziła
zgodę na oddanie w najem na czas nieokreślony budynku położonego w miejscowości
Bogdanka.
Wysokość czynszu ustalona w przetargu wynosiła 260 zł i była płatna z góry do dnia
10 każdego miesiąca – zgodnie z umową. Oprócz czynszu najemca zobowiązany został
do uiszczenia opłat za świadczenia związane z eksploatacją mieszkania, w tym za: energie
elektryczną, za pobór wody oraz za odbiór nieczystości stałych i płynnych. Umowa najmu
została zawarta na czas nieokreślony. Umowę podpisał najemca i Wójt Gminy.
Z § 6 umowy wynika ponadto, że najemca jest zobowiązany dokonywać we własnym
zakresie i na własny koszt konserwacji przedmiotu najmu, remontów bieżących i adaptacji
dla potrzeb działalności gospodarczej. Dokonanie przez najemcę modernizacji, adaptacji
przebudowy lub ulepszeń w przedmiocie najmu nie uprawnia najemcy do żądania zwrotu
poniesionych nakładów i dokonanych ulepszeń.
Wpłaty w roku 2006 na konto ww. użytkownika nie były dokonywane terminowo zgodnie
z umową tj. do dnia 10 każdego miesiąca. Od powstałych zaległości naliczane były odsetki
za zwłokę. Zaległości na dzień 31 grudnia 2006 r. na koncie 6/CU/2006 wynosiły 520, 00 zł
– zaległość za 2 m-ce.
VIII.
WYKONYWANIE BUDŻETU. REALIZACJA WYDATKÓW BUDŻETOWYCH
1. WYDATKI ZWIĄZANE Z REALIZACJĄ GMINNEGO PROGRAMU PROFILAKTYKI
I ROZWIĄZYWANIA PROBLEMÓW ALKOHOLOWYCH - 2006 ROK
1.1.
Informacje ogólne
Gminny Program Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych Gminy Brzeziny
na rok 2006 przyjęty został uchwałą nr XXIX/227/2005 Rady Gminy Brzeziny z dnia 28
grudnia 2005 roku.
Do głównych zadań przyjętych w programie należy wymienić:
- popularyzację wiedzy na temat uzależnień wśród mieszkańców gminy,
- regularną działalność profilaktyczną w szkołach,
- objęcie opieką dzieci i młodzież z rodzin z problemem alkoholowym,
- edukację osób bezpośrednio związanych z pomaganiem osobom dotkniętym problemem
alkoholowym,
- stworzenie warunków do wszechstronnego rozwoju osobistego, rozwijania zainteresowań,
- promowanie zdrowego stylu życia,
- współpraca z Poradnią Leczenia Uzależnień i Poradnią Psychologiczno Pedagogiczną
w Brzezinach,
- udział dzieci z rodzin z problemem alkoholowym w letnim obozie socjoterapeutycznym.
_____________________________________________________
64
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Gminna Komisja Rozwiązywania Problemów Alkoholowych została powołana zarządzeniem
Wójta
Gminy
Brzeziny
nr
2/2003
z
dnia
27
stycznia
2003
roku
w następującym składzie:
- Joanna Bujnowicz (obecnie sprawująca funkcję przewodniczącej na mocy zarządzenia
Wójta Gminy Brzeziny nr 74/2003 z dnia 31 grudnia 2003 roku),
- Stanisława Urbaniak,
- Paweł Nowak,
- Daniel Kowalski,
- Robert Fal,
- Mirosława Socha.
W toku kontroli ustalono, że w skład Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów
Alkoholowych w roku 2006 wchodził m.in.: lekarz, pracownik GOPS, pracownik Urzędu
Gminy, policjant, kierownik Poradni Psychologiczno Pedagogicznej w Brzezinach
Stwierdzono, iż członkowie GKRPA zostali przeszkoleni w zakresie profilaktyki
i przeciwdziałania alkoholizmowi, zgodnie z art.41 ust.1 ustawy z dnia 26 października 1982
roku o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi (tekst jednolity z 2002
roku, Dz. U. nr 147, poz.1231 ze zm.).
Uchwałą nr III/29/2002 Rady Gminy Brzeziny z dnia 30 grudnia 2002 roku ustalono dietę
dla członków komisji rozwiązywania problemów alkoholowych w wysokości 60 zł za udział
w posiedzeniu.
1.2. Wydatki związane z realizacją gminnego programu profilaktyki
i rozwiązywania problemów alkoholowych - 2006 rok
Na podstawie sprawozdania z wykonania budżetu za rok 2006 ( RB-28 ) wydatki na
realizację Gminnego Programu Rozwiązywania Problemów Alkoholowych przedstawiały się
następująco:
Dz. 851 rozdz. 85154
Plan
/
Wykonanie
35.000
/
32.647,36
Sprawdzono prawidłowość wypłaty należności za pracę członków Gminnej Komisji
Rozwiązywania Problemów Alkoholowych:
- lista wypłat wynagrodzeń dla 4 członków Gminnej Komisji za udział w posiedzeniu w dniu
14 marca 2006r. na kwotę 240,00 zł brutto. Lista sprawdzona pod względem
merytorycznym, formalnym i rachunkowym i zatwierdzono do wypłaty przez Wójta
i Skarbnika Gminy,
18 kwietnia 2006r. na kwotę 300,00 zł brutto. Lista sprawdzona pod względem
i Skarbnika Gminy,
_____________________________________________________
65
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
9 maja 2006r. na kwotę 240,00 zł brutto. Lista sprawdzona pod względem merytorycznym,
formalnym i rachunkowym i zatwierdzono do wypłaty przez Wójta i Skarbnika Gminy,
12 września 2006r. na kwotę 240,00 zł brutto. Lista sprawdzona pod względem
i Skarbnika Gminy.
Podstawą sporządzenia w/w list płac była lista obecności członków komisji na posiedzeniu
w w/w terminach oraz protokół z posiedzenia.
Nieprawidłowości w powyższym zakresie nie stwierdzono.
Szczegółową kontrolą objęto niżej wymienione pozycje wydatków poniesionych w roku
2006 w dziale 851, rozdziale 85154 – Przeciwdziałanie alkoholizmowi:
1) faktura nr 44/06/P z dnia 31 marca 2006 roku wystawiona przez Impresariat artystyczny
„Inspiracja” Krzysztof Bończyk z Krakowa za organizację spektaklu profilaktycznego
„Poskromienie Smoka” o tematyce antyalkoholowej dla uczniów trzech szkół podstawowych
na kwotę 1.050 zł (zapłacono 11.04.2006 roku),
2) faktura nr 129/2006 z dnia 1 kwietnia 2006 roku wystawiona przez Stowarzyszenie
Producentów i Dziennikarzy Radiowych z Poznania za zakup programu „Zachowaj trzeźwy
umysł 2006” o tematyce zapobiegania alkoholizmowi dla młodzieży ze szkół podstawowych
na kwotę 805 zł (zapłacono 11.04.2006 roku),
3) rachunek nr RS/213/2006 z dnia 3 lipca 2006 roku wystawiona przez Centrum Edukacji,
Diagnozy i Pomocy Psychologiczno-Pedagogicznej „Progres” z Koluszek za udział 10 osób
w obozie socjoterapeutycznym w Białce Tatrzańskiej w dniach 24.06 -03.07.2006r., na
kwotę 6.300 zł (zapłacono 6.07.2006 roku),
4) faktura nr 46/2006 z dnia 29 lipca 2006 roku wystawiona przez PHU „Guliwer” Ireneusz
Czechowski z Łodzi za wykonanie usługi przewozu członków klubu „Viola” do Lichenia na
spotkanie abstynenckie na kwotę 1.100 zł (zapłacono 8.08.2006r.),
5) faktura nr 10/10/2006 z dnia 27 października 2006 roku wystawiona przez Scenę
Teatralną „Kurtyna” Krakowa za organizację spektaklu profilaktycznego pt. „Zapukaj w
moje myśli” dla uczniów gimnazjum na kwotę 300 zł (zapłacono 16.11.2006 roku),
6) faktura nr FAS/133/2006 z dnia 28 listopada 2006 roku wystawiona przez Centrum
Edukacji, Diagnozy i Pomocy Psychologiczno-Pedagogicznej „Progres” z Koluszek za dyżur
w punkcie konsultacyjnym w miesiącu listopadzie na kwotę 440 zł (zapłacono 1.12.2006r.),
7) faktura nr 146349022491 z dnia 6 grudnia 2006 roku wystawiona przez SELGROS
CASH&CARRY z Łodzi za zakup nagród dla uczestników konkursu profilaktycznego (kubki,
czekolady, długopisy, flamastry) na kwotę 1.579,77 zł (zapłacono 6.12.2006r.),
Ustalono, iż wszystkie objęte kontrolą wydatki były zgodne z treścią Gminnego Programu
Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych. Faktury zostały sprawdzone pod
względem merytorycznym i formalno-rachunkowym przez upoważnione osoby.
_____________________________________________________
66
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2. WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ - 2006 ROK
2.1.
Informacje ogólne
Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej realizowane są w Gminie Brzeziny
w ramach Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej. Obsługa finansowo – księgowa ośrodka
prowadzona jest przez Urząd Gminy Brzeziny. Udzielane przez Gminny Ośrodek Pomocy
Społecznej świadczenia są w ramach zadań zleconych oraz zadań własnych gminy.
Zgodnie ze sprawozdaniem RB-28S wydatki w ramach Dz. 852 wyniosły kwotę
2.239.893,03 zł.
2.2.
Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej
Wykonanie zadań finansowych w 2006 roku
Wyszczególnienie
Dział 852 Rozdział 85203 (Ośrodki wsparcia)
Dział 852 Rozdział 85212 (świadczenia rodzinne oraz składki
na ubezpieczenia emerytalne i rentowe z ubezpieczenia
społecznego)
Dział 852 Rozdział 85213 (Składki na ubezpieczenie
zdrowotne płacone za osoby pobierające świadczenia)
Dział 852 Rozdział 85214 (zasiłki i pomoc w naturze)
Dział 852 Rozdział 85215 (Dodatki mieszkaniowe)
Dział 852 Rozdział 85216 (zasiłki rodzinne i pielęgnacyjne)
Dział 852 Rozdział 85219 (Koszty utrzymania Ośrodków
Pomocy Społecznej)
Dział 852 Rozdział 85278 Usuwanie skutków klęsk
żywiołowych
Dział 852 Rozdział 85295 Pozostała działalność
Dział 853 Rozdział 85303 Ośrodki wsparcia
Dział 853 Rozdział 85304 Rodziny zastępcze
Dział 853 rozdział 85313 (Składki na ubezpieczenia
zdrowotne płacone za osoby pobierające świadczenia)
Dział 853 Rozdział 85314 (Zasiłki i pomoc w naturze)
Dział 853 Rozdział 85315 (Dodatki mieszkaniowe)
Dział 853 Rozdział 85316 (Zasiłki rodzinne pielęgnacyjne i
wychowawcze)
Dział 853 Rozdział 85319 (Koszty utrzymania Ośrodka
Pomocy Społecznej)
Dział 853 Rozdział 85378 Usuwanie klęsk skutków powodzi
Dział 853 Rozdział 85395 (Pozostała działalność)
2006 rok
(zł)
X
1.526.090,64
6.736,05
122.138,50
2.098,64
X
133.164,99
332.212
111.329,38
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X – Uwaga – uzupełnić o inne zadania realizowane w kontrolowanej jednostce
85228 – 1.843,88
85202 – 4.278,95
Wykonanie zadań rzeczowych w 2006 roku
_____________________________________________________
67
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
rok 2006
Forma pomocy
Zadania zlecone
Zasiłki stałe ogółem
Zasiłki stałe wyrównawcze
Dodatki do zasiłków stałych
wyrównawczych
Zasiłki okresowe
Specjalne zasiłki okresowe
Gwarantowane zasiłki okresowe
Renta socjalna
Zasiłki macierzyńskie okresowe
Zasiłki macierzyńskie jednorazowe
Zasiłki rodzinne
Zasiłki pielęgnacyjne
Pomoc dla kombatantów
Zadania własne
Posiłki dla dzieci
i młodzieży
Usługi opiekuńcze
Zasiłki celowe
i w naturze
Liczba
osób
Liczba
świadcze
ń
Kwota świadczeń
794
18
X
17.173
191
X
1.541.504,50
55.770,20
X
x
x
X
22
X
X
X
X
X
717
87
x
407
87
x
X
X
X
X
15.510
989
X
25.400
16.225,40
X
X
X
X
X
1.243.756,90
145.512
x
158.621,86
201
24.796
73.915,10
1
240
1.843,88
241
364
82.862,88
W 2006 roku na podstawie decyzji Kierownika Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej
w Brzezinach przyznano i wypłacono zasiłki okresowe dla 22 osób w łącznej kwocie
16.225,40 zł.
Wyrywkowej kontroli poddano decyzje w sprawie udzielonych zasiłków okresowych oraz
zasiłków stałych.
Zasiłek okresowy
Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 12 marca 2004 roku o pomocy społecznej
(Dz. U. Nr 64, poz. 593) zasiłek okresowy począwszy od 1 maja 2004 roku należy do zadań
własnych gminy, a na podstawie art. 38 przysługuje on w szczególności ze względu na
długotrwałą chorobę, niepełnosprawność, bezrobocie, możliwość utrzymania lub nabycia
uprawnień do świadczeń z innych systemów zabezpieczenia społecznego. Zasiłek ten
przyznaje się na podstawie kryterium dochodowego osoby samotnie gospodarującej lub
rodzin ustalonym zgodnie z art. 8 ust. 1.
Kontrolą objęto następujące decyzje:
-
decyzja nr GOPS-8123/7/2006 z dnia 3 kwietnia 2006 roku przyznająca zasiłek
okresowy w wysokości 137,30 zł miesięcznie na marzec i kwiecień 2006 roku,
-
decyzja nr GOPS-8123/17/2006 z dnia 20 czerwca 2006 roku przyznająca zasiłek
okresowy w wysokości 225,00 zł miesięcznie na maj, czerwiec, lipiec 2006 roku,
-
_____________________________________________________
68
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
okresowy w wysokości 161,40 zł miesięcznie na czerwiec, lipiec, sierpień 2006 roku,
-
okresowy w wysokości 161,40 zł miesięcznie na czerwiec, lipiec, sierpień 2006 roku,
-
okresowy w wysokości 131,30 zł miesięcznie na czerwiec, lipiec 2006 roku,
-
decyzja nr GOPS-8123/27/2006 z dnia 1 września 2006 roku przyznająca zasiłek
okresowy w wysokości 347,80 zł miesięcznie na sierpień i wrzesień 2006 roku,
-
decyzja nr GOPS-8123/37/2006 z dnia 14 listopada 2006 roku przyznająca zasiłek
okresowy w wysokości 263,30 zł miesięcznie na listopad i grudzień 2006 roku,
-
decyzja nr GOPS-8123/38/2006 z dnia 14 listopada 2006 roku przyznająca zasiłek
-
decyzja nr GOPS-8123/41/2006 z dnia 8 grudnia 2006 roku przyznająca zasiłek
-
decyzja nr GOPS-8123/42/2006 z dnia 8 grudnia 2006 roku przyznająca zasiłek
okresowy w wysokości 323,00 zł miesięcznie na grudzień 2006 roku.
Nieprawidłowości nie stwierdzono.
Zasiłek stały
Na podstawie art. 37 zasiłek stały przysługuje: pełnoletniej osobie samotnie
gospodarującej, całkowicie niezdolnej do pracy z powodu wieku lub niepełnosprawności,
jeżeli jej dochód jest niższy od kryterium dochodowego osoby samotnie gospodarującej,
a także pełnoletniej osobie pozostającej w rodzinie, całkowicie niezdolnej do pracy
z powodu wieku lub niepełnosprawności, jeżeli jej dochód, jak również dochód na osobę
w rodzinie są niższe od kryterium dochodowego na osobę w rodzinie ustalonego zgodnie
z art. 8 ust. 1 ustawy o pomocy społecznej. Zgodnie z art. 18 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy
przyznawanie i wypłacanie zasiłków stałych należy do zadań zleconych z zakresu
administracji rządowej realizowanych przez gminę.
Kontrolą objęto następujące decyzje:
-
decyzja GOPS/8122/13/2006 z dnia 14 lutego 2006 roku przyznająca zasiłek stały
w wysokości 253,18 zł miesięcznie od 1 stycznia 2006 roku do 30 listopada 2008 roku,
-
decyzja GOPS/8122/21/2006 z dnia 20 czerwca 2006 roku przyznająca zasiłek stały
w wysokości 411 zł miesięcznie od 1 czerwca 2006 roku do 31 maja 2008 roku wraz
z świadczeniem zdrowotnym i opłacaniem składki zdrowotnej w wysokości 8,75%
od kwoty zasiłku na czas trwania świadczenia,
-
decyzja GOPS/8122/25/2006 z dnia 10 października 2006 roku przyznająca zasiłek
stały w wysokości 411 zł miesięcznie od 1 września 2006 roku do 30 czerwca 2009 roku
wraz z świadczeniem zdrowotnym i opłacaniem składki zdrowotnej w wysokości 8,75%
od kwoty zasiłku na czas trwania świadczenia,
-
decyzja GOPS/8122/39/2006 z dnia 4 grudnia 2006 roku przyznająca zasiłek stały
w wysokości 115,80 zł miesięcznie od 1 listopada 2006 roku do 30 listopada 2008 roku
Ustalono, iż kwota zasiłku okresowego wynikająca z decyzji nr GOPS/8122/13/2006 z dnia
14 lutego 2006 roku została ustalona w sposób nieprawidłowy w stosunku do art. 106 ust.
_____________________________________________________
69
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
3b ustawy z dnia 12 marca 2004 roku o pomocy społecznej, zgodnie z którym kwoty
świadczeń pieniężnych zaokrągla się w górę do dziesięciu groszy.
Innych nieprawidłowości nie stwierdzono.
3.
WYDATKI (DOTACJE) NA REALIZACJĘ ZADAŃ POWIERZONYCH NA PODSTAWIE UMOWY
JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH - 2006 ROK
Zgodnie z art. 23 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku – Przepisy wprowadzające
ustawę o działalności pożytku publicznego o wolontariacie (Dz. U. nr 96, poz. 874), organy
stanowiące jednostek samorządu terytorialnego w terminie 3 miesięcy od dnia wejścia
w życie cytowanego przepisu, powinny dostosować uchwały wydane na podstawie art. 118
ust. 3 ustawy o finansach publicznych, do wymagań związanych z wykonywaniem zadań
w zakresie określonym w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalności pożytku
publicznego i o wolontariacie (Dz. U. nr 96, poz. 873).
Uwzględniając wyżej powołane przepisy Rada Gminy Brzeziny w dniu 30 września 2004
roku podjęła uchwałę nr XVIII/140/04 w sprawie trybu postępowania o udzielenie dotacji
na cele publiczne związane z realizacją zadań Gminy Brzeziny podmiotom nie zaliczonym
do sektora finansów publicznych i nie działającym w celu osiągnięcia zysku, sposobu
jej rozliczenia oraz sposobu kontroli wykonywania zleconego zadania.
Uchwałą nr XXVIII/214/2005 Rady Gminy Brzeziny z dnia 6 grudnia 2005 roku przyjęto
roczny program współpracy Gminy Brzeziny z organizacjami pozarządowymi i innymi
podmiotami prowadzącymi działalność pożytku publicznego w 2006 roku.
Zgodnie z oświadczeniem p. Jolanty Binio– Skarbnika Gminy Brzeziny w 2006 roku Gmina
nie udzielała dotacji jednostkom spoza sektora finansów publicznych.
4. DOTACJE NA RZECZ SZKÓŁ NIEPUBLICZNYCH (ART.90 USTAWY O SYSTEMIE OŚWIATY) 2006 ROK
W gminie Brzeziny w roku 2006 jak również w latach wcześniejszych nie były udzielane
dotacje na rzecz szkół niepublicznych.
5. WYDATKI OSOBOWE
4.1.Wydatki na wynagrodzenia - 2006 rok
Według sprawozdania Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych jednostki
samorządu terytorialnego – wydatki na wynagrodzenia pracowników administracji
poniesione ze środków klasyfikowanych w dziale 750 rozdziale 75023 §4010 i §4040
na koniec 2006 roku kształtowały się następująco:
§4010 – plan – 493.425
wykonanie – 462.531
_____________________________________________________
70
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
§4040 – plan – 43.855
wykonanie – 43.854
Prawidłowość ustalania i wypłaty wynagrodzeń na rzecz pracowników
jednostki
Stan zatrudnienia w Urzędzie Gminy na dzień 31.12.2006 roku wynosił 26 osób
(23,4 etatów).
Kontrolę w podmiotowym zakresie przeprowadzono w oparciu o przepisy:
-
ustawy z dnia 22 marca 1990 roku o pracownikach samorządowych (tekst jednolity
z 2001 roku, Dz. U. nr 142, poz. 1593 ze zm.),
-
rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 11 lutego 2003 roku w sprawie zasad
wynagradzania
i
wymagań
kwalifikacyjnych
pracowników
samorządowych
zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich
(Dz. U. nr 33, poz. 264 ze zm.),
-
rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 roku w sprawie zasad
wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin,
starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich (Dz. U. nr 146, poz. 1223
ze zm.),
-
rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 26 lipca 2000 roku w sprawie zasad
wynagradzania
i
wymagań
kwalifikacyjnych
pracowników
samorządowych
zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych jednostek samorządu terytorialnego
(Dz. U. nr 61, poz. 708 ze zm.),
-
rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 roku w sprawie zasad
wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w jednostkach
organizacyjnych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 146, poz. 1222 ze zm.).
Kontrolą objęto prawidłowość przyznanych kategorii zaszeregowania, stawek
wynagrodzenia zasadniczego oraz dodatków: stażowego, funkcyjnego i specjalnego
dla następujących pracowników Urzędu Gminy Brzeziny:
- Zbigniewa Sokołowskiego – Wójta Gminy,
- Barbary Hojnackiej – Zastępcy Wójta Gminy,
- Jolanty Binio – Skarbnika Gminy,
- Radzisława Kamińskiego – Sekretarza Gminy,
- Agnieszki Nowickiej – Kierownika GOPS,
- Marleny Kuchty – inspektora ds. oświaty i bhp,
- Jolanty Paprockiej – inspektora w referacie finansowym, kasjerki,
- Urszuli Balcerak – inspektora ds. obywatelskich,
- Katarzyny Stumian – inspektora ds. działalności gospodarczej, ochrony środowiska
i gospodarki przestrzennej.
W wyniku kontroli nie stwierdzono nieprawidłowości w zakresie wysokości przyznanych
wynagrodzeń i grup osobistego zaszeregowania wynikających z tabel miesięcznych kwot
wynagrodzenia zasadniczego i wykazów stanowisk zawartych w rozporządzeniu Rady
Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników
_____________________________________________________
71
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach
marszałkowskich. (Dz. U. nr 146, poz. 1223 ze zm.).
W trakcie czynności kontrolnych ustalono, iż p. Barbara Hojnacka nie posiada
kwalifikacji do pełnienia funkcji Zastępcy Wójta Gminy. (….)33 Powierzenie
obowiązków Zastępcy Wójta Gminy nastąpiło z dniem 18 listopada 2002 roku na
mocy zarządzenia Wójta nr 1/2002 z dnia 18 listopada 2002 roku. Zgodnie z
obowiązującymi wówczas przepisami, tzn. załącznikiem 3, I Tabela stanowisk,
zaszeregowań i wymagań kwalifikacyjnych pracowników urzędów gmin, miast (miast
na prawach powiatu) rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 28 lipca 2000 roku w
sprawie zasad wynagradzania i wymagań kwalifikacyjnych pracowników
samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i
urzędach marszałkowskich (Dz. U. nr 61, poz. 707 ze zm.), obowiązującego od 1
sierpnia 2000 roku wynikało, iż wymagania kwalifikacyjne, jakie spełnić muszą
„Zastępca wójta w gminie do 15 tys. mieszkańców” to wykształcenie wyższe i 6-letni
staż pracy. Analogiczny przepis znajdował się we wszystkich obowiązujących
przepisach, aż do obowiązującego obecnie rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 2
sierpnia 2005 roku w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych
zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach
marszałkowskich.
Z ustnego oświadczenia złożonego przez p. Barbarę Hojnacką – Zastępcę Wójta oraz
zaświadczenia wystawionego przez uczelnię wynika, iż w celu uzupełnienia
wymaganych przepisami prawa kwalifikacji do pełnienia zajmowanej przez nią
funkcji rozpoczęła ona w roku akademickim 2006/2007 studia licencjackie zaoczne w
Wyższej Szkole Kupieckiej w Łodzi na wydziale Administracja, kierunek –
Administracja.
Zaświadczenie potwierdzające uzupełnianie wykształcenia p. Barbary Hojnackiej –
Zastępcy Wójta w Wyższej Szkole Kupieckiej w Łodzi stanowi załącznik nr 36
do protokołu.
Wynagrodzenie dla p. Agnieszki Nowickiej – kierownika GOPS było ustalone w
oparciu o przepisy rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005r. w sprawie
zasad wynagradzania pracowników samorządowych, zatrudnionych w urzędach
gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich ( Dz. U. nr 146 poz.
1223 ze zm.). W wykazie stanowisk pracowniczych stanowiących załącznik nr 3 do
zarządzenia nie występuje stanowisko kierownika (dyrektora) jednostki
organizacyjnej, a tym samym brak było podstaw do ustalenia wynagrodzenia
Kierownika GOPS w oparciu o przepisy w/w zarządzenia. Zgodnie z obowiązującymi
przepisami wynagrodzenie Kierownika GOPS winno być ustalone w oparciu o
rozporządzenia Rady Ministrów z dnia sierpnia 2005r. w sprawie wynagradzania
pracowników samorządowych w jednostkach organizacyjnych jednostek samorządu
terytorialnego ( Dz. U. nr 146, poz.1222 ). W załączniku nr 3 do rozporządzenia
33
_____________________________________________________
72
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
ustalone jest stanowisko kierownika jednostki organizacyjnej, kwota wynagrodzenia
zasadniczego, dodatku funkcyjnego oraz wymagań kwalifikacyjnych.
Skontrolowano wysokość wypłacanych wynagrodzeń, w miesiącach: luty, marzec, kwiecień,
czerwiec, lipiec, sierpień 2006 roku dla wyżej wymienionych pracowników ustalając, że
kwoty wypłaconych wynagrodzeń zgodne były z angażami.
W toku kontroli dokonano formalno – prawnej kontroli ww. list płac stwierdzając, iż:
− wynagrodzenia były wypłacane zgodnie z dokumentacją dotyczacą wynagrodzeń,
− wynagrodzenia były pobierane w kasie urzędu lub przekazywane na rachunki
rozliczeniowo-oszczędnościowe pracowników.
Nagrody jubileuszowe
W 2006 roku wypłacono nagrody jubileuszowe w łącznej kwocie 5.360,89 zł następującym
osobom:
(….)34
Szczegółową kontrolą objęto prawidłowość naliczenia i wypłaty nagród wszystkich wyżej
wymienionych pracowników.
W toku kontroli stwierdzono, co następuje:
-
w aktach osobowych znajdują się świadectwa pracy oraz inne dokumenty
uzasadniające nabycie prawa do nagrody,
-
wypłata nagrody następowała na podstawie pisma Wójta Gminy, w którym
wskazywano podstawę prawną nabycia prawa do nagrody, tabelę z wykazem okresów
zatrudnienia uprawniających do nabycia nagrody oraz określano ilość przepracowanych
lat i procentową wysokość nagrody,
-
okres pracy uprawniający do nagrody jubileuszowej został wyliczony w sposób
prawidłowy, zgodnie z przedłożonymi świadectwami pracy,
-
nagrody ustalono i wypłacono w prawidłowej wysokości.
Dodatkowe roczne wynagrodzenie
W czasie postępowania kontrolnego sprawdzono wypłaty dodatkowych rocznych
wynagrodzeń za 2006 rok dla wybranych pracowników administracyjnych stwierdzając, co
następuje:
- ewidencja dotycząca
komputerowo;
dodatkowego
wynagrodzenia
rocznego
prowadzona
34
jest
_____________________________________________________
73
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- dodatkowe wynagrodzenie roczne ustalono w wysokości 8,5% sumy wynagrodzenia za
pracę otrzymanego przez pracownika w ciągu roku kalendarzowego, za który
przysługuje to wynagrodzenie, stosownie do postanowień art.4 ust.1 ustawy z dnia 12
grudnia 1997 roku o dodatkowym wynagrodzeniu rocznym dla pracowników jednostek
sfery budżetowej (Dz. U. z 1997 roku, nr 160, poz. 1080 z późn. zm.);
- stosownie do postanowień art.5 ust.2 ww. ustawy, wynagrodzenie roczne za 2006 rok
wypłacono nie później niż w ciągu pierwszych trzech miesięcy roku kalendarzowego
następującego po roku, za który przysługuje to wynagrodzenie.
- wypłata nagrody za 2006 rok dla przyjętej próby pracowników nastąpiła na podstawie
listy płac: „Dodatkowe Wynagrodzenie Roczne” z dnia 12.01. 2007 roku.
Premie i nagrody uznaniowe
W 2006 roku trzykrotnie przyznano pracownikom Urzędu Gminy nagrody w maju,
listopadzie i grudniu na łączną kwotę 41.095,00 zł.
Przyznanie i wypłatę nagród zatwierdzał p. Zbigniew Sokołowski – Wójt Gminy
na podstawie wniosków o wypłatę nagród sporządzanych przez p. Radzisława Kamińskiego
– Sekretarza Gminy.
Wypłata odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy
W 2006 roku nie dokonywano wypłat odpraw emerytalnych.
Panu Zbigniewowi Sokołowskiemu - Wójtowi Gminy Brzeziny w związku z wygaśnięciem w
dniu 5 grudnia 2006 roku mandatu Wójta Gminy Brzeziny wypłacono ekwiwalent za
niewykorzystany urlop wypoczynkowy za 2005 rok w ilości 22 dni, w kwocie 4.443,43 zł.
4.2. Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych - 2006 rok
Działalność socjalna Urzędu finansowana jest ze środków Zakładowego Funduszu
Świadczeń Socjalnych. Zasady funkcjonowania ZFŚS ustalono w Regulaminie ZFŚ, który
został wprowadzony zarządzeniem Wójta Gminy Brzeziny nr 6/05 z dnia 1 marca 2005
roku.
1. Naliczenie Funduszu
28,28 etatów pracowników stałych
x 764,25 zł. – 21.615 zł
8 emerytów i rencistów
x 127,38 zł. – 1.019 zł
_______________________
22.634 zł.
2. Przekazanie środków na rachunek bankowy ZFŚS:
- 10 marca 2006r. – nr dowodu 0013/2006 - 10.000,00 zł,
- 7 kwietnia 2006r. – nr dowodu 0022/2006 - 9.000,00 zł,
- 17 maja 2006 roku – nr dowodu 0031/2006 - 957,00 zł,
- 21 września 2006r. – nr dowodu 0050/2006 - 2.677,00 zł.
_____________________________________________________
74
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Z powyższego zestawienia dokonanych przelewów środków na rachunek bankowy
funduszu wynika, że zostały zachowane terminy jak i wysokość kwot określonych
w art. 6 ust.2 ustawy z dnia 4 marca 1994r. O zakładowym funduszu świadczeń socjalnych
(tj. z 1996r. Dz. U. nr 70 poz. 335 ze zm.).
4.3. Wydatki na podróże służbowe pracowników - 2006 rok
Wydatki na podróże służbowe pracowników w kontrolowanej jednostce w roku 2006
przedstawiały się w następująco:
Dz. 750
rok 2006
rozdz. 75023 § 4410
Plan
– 14.000,00
Wykonanie
– 11.748,48
Podróże krajowe
Z rejestru delegacji prowadzonego w Urzędzie Gminy Brzeziny wynika, iż w 2006 roku
pracownicy urzędu oraz jednostek organizacyjnych odbyli 337 podróży służbowych.
Sprawdzono prawidłowość rozliczenia niżej wymienionych poleceń wyjazdu służbowego:
- nr 8/2006 wystawione dla p. Zbigniewa Sokołowskiego – Wójta Gminy,
- nr 13/2006 wystawione dla – konserwatora,
- nr 77/2006 wystawione dla p. Stanisławy Urbaniak – inspektora,
- nr 106/2006 wystawione dla p. Jolanty Binio – Skarbnika Gminy,
- nr 123/2006 wystawione dla p. Ilony Kacprzyk – młodszego referenta,
- nr 153/2006 wystawione dla p. Barbary Hojnackiej – Zastępcy Wójta,
- nr 192/2006 wystawione dla p. Eugeniusza Balbusa – inspektora,
- 201/2006 wystawione dla p. Zbigniewa Sokołowskiego – Wójta Gminy,
- 298/2006 wystawione dla p. Radzisława Kamińskiego – Sekretarza Gminy,
- 311/2006 wystawione dla p. Radzisława Kamińskiego – Sekretarza Gminy.
Kontrolująca z rejestru delegacji wybrała do próby kontrolnej również polecenia wyjazdu
służbowego nr 206/2006 Wystawione dla p. Barbary Hojnackiej oraz nr 327/2006
wystawione dla p. Zbigniewa Sokołowskiego – Wójta Gminy. Mimo zaewidencjonowania
ww. delegacji w rejestrze nie przedłożono ich do kontroli, gdyż nie zostały one
przedstawione do rozliczenia przez osoby, na które były one wystawione. Zgodnie z
wyjaśnieniem p. Zbigniewa Sokołowskiego – Wójta Gminy nie przedłożył on ww. delegacji
do rozliczenia gdyż mu ona zaginęła i nie będzie się domagał zwrotu kosztów podróży
służbowej z tego tytułu, natomiast p. Barbara Hojnacka – zastępca Wójta w złożonym
oświadczeniu wyjaśniła, iż nie przedłożyła ww. delegacji do rozliczenia, gdyż zaplanowana
podróż służbowa się nie odbyła.
Wyjaśnienia p. Zbigniewa Sokołowskiego – Wójta Gminy oraz p. Barbary – Hojnackiej –
Zastępcy Wójta w sprawie rozliczenia delegacji służbowych stanowią załącznik nr 37
_____________________________________________________
75
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Sprawdzono zgodność odbywania podróży służbowych pracowników Urzędu Gminy
Brzeziny z rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19 grudnia 2002
roku w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących
pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej
z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju (Dz.U. nr 236, poz.1990 z późn.zm.).
W wyniku kontroli stwierdzono co następuje:
- numer polecenia wyjazdu służbowego jest zgodny z pozycją z rejestru delegacji,
- na drukach poleceń wskazywano stanowisko służbowe delegowanego pracownika,
-
na poleceniach wyjazdów służbowych wskazywano termin wykonania zadania,
miejscowość, do której pracownik był delegowany, cel podróży oraz środek transportu
właściwy do odbycia podróży,
- pracownicy Urzędu oddelegowani są przez Wójta Gminy lub Sekretarza Gminy
na podstawie stosownego upoważnienia,
- w przypadkach odbywania podróży służbowych samochodem osobowym nie będącym
własnością pracodawcy, pracownikom dokonano zwrotu kosztów przejazdu
w wysokościach stanowiących iloczyn przejechanych kilometrów przez stawkę za jeden
kilometr przebiegu zgodnie z § 5 ust.3 ww. rozporządzenia – stawka w maksymalnej
wysokości,
-
polecenia wyjazdów służbowych były sprawdzane pod względem merytorycznym,
formalnym i rachunkowym, zatwierdzane do wypłaty przez Skarbnika Gminy i Wójta
Gminy, ze wskazaniem prawidłowej klasyfikacji budżetowej.
Podróże zagraniczne
W roku 2006 w Gminie Brzeziny nie wystąpiły rozliczenia zagranicznych podróży
służbowych.
4.4. Wydatki na wypłaty diet i zwrot kosztów podróży służbowych dla radnych
oraz członków władz jednostek pomocniczych - 2006 rok
Wysokość wypłaty diet dla radnych w kontrolowanym okresie ustalona została w oparciu o
uchwałę nr III/21/2002 Rady Gminy Brzeziny z dnia 30 grudnia 2002r. w sprawie ustalenia
diet dla radnych Rady Gminy Brzeziny.
Zgodnie z § 1 ww. uchwały wysokość diety dla radnych Rady Gminy Brzeziny za udział w
sesji Rady Gminy oraz posiedzeniach Komisji Rady Gminy wynosiła 130 zł.
Uchwałą nr III/30/2006 Rady Gminy Brzeziny z dnia 28 grudnia 2006r. w sprawie ustalenia
diet dla radnych Rady Gminy Brzeziny podwyższono wysokość diet przysługujących
radnym do 150 zł.
Uchwałą nr VII/59/2003 Rady Gminy Brzeziny z dnia 26 czerwca 2006r. ustalono zasady i
wysokość wypłaty diety dla Przewodniczącego Rady Gminy Brzeziny. Zgodnie z treścią ww.
uchwały Przewodniczącemu Rady Gminy przysługuje miesięczna dieta w wysokości 1.200
zł, płatna do dnia 5 każdego miesiąca następującego po miesiącu w którym nabył on prawo
_____________________________________________________
76
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
do diety. Za każdą nieobecność na sesji i w czasie pełnienia wyznaczonych dyżurów dietę
obniża się o 20%.
Ponadto uchwałą nr XXI/173/9/2004 Rady Gminy Brzeziny z dnia 29 grudnia 2004r. została
ustalona dieta dla sołtysów za udział w sesji Rady Gminy Brzeziny w wysokości 50 zł.
Prawidłowość wypłaty diet
Sprawdzono prawidłowość wypłaty diet dla radnych za udział w posiedzeniach Rady i
komisjach w miesiącach luty, czerwiec i grudzień 2006 roku:
- lista diet dla radnych Rady Gminy Brzeziny za udział w II obradach sesji Rady w dniu 15
lutego 2006 roku – wypłacono diety dla 14 radnych obecnych na sesji na łączną kwotę
1.820,00 zł – dieta radnego w wysokości 130 zł,
- lista diet dla radnych za udział w sesji Rady w dniu 26 czerwca 2006r. – wypłacono diety
na łączną kwotę 1.820,00 zł,
- lista wypłat diet dla radnych za udział w sesji Rady w dniu 28 grudnia 2006 roku –
wypłacono dla 14 radnych na łączną kwotę 2.100,00 zł.
- lista wypłat diet dla członków Komisji Rewizyjnej za udział w posiedzeniu komisji w dniu 10
lutego 2006r. Wypłacono diety dla przewodniczącego komisji i dwóch członków w łącznej
kwocie 390,00 zł,
- lista wypłat diet dla członków Komisji Rozwoju Gospodarczego, Przestrzennego, Usług,
Rzemiosła, Gospodarki Finansowej, Samorządu Terytorialnego, Przestrzegania Prawa i
Porządku Publicznego za udział w posiedzeniu komisji w dniu 24 lutego 2006r. Wypłacono
diety dla przewodniczącego komisji i czterech członków w łącznej kwocie 650,00 zł,
- lista wypłat diet dla członków Komisji Oświaty, Zdrowia, Spraw Socjalnych i Kultury za
udział w posiedzeniu komisji w dniu 27 lutego 2006r. Wypłacono diety dla
przewodniczącego komisji i dwóch członków w łącznej kwocie 390,00 zł,
- lista wypłat diet dla członków Komisji Rolnictwa, Gospodarki Wodnej, Ochrony
Środowiska za udział w posiedzeniu komisji w dniu 27 lutego 2006r. Wypłacono diety dla
udział w posiedzeniu komisji w dniu 19 czerwca 2006r. Wypłacono diety dla
Porządku Publicznego za udział w posiedzeniu komisji w dniu 20 czerwca 2006r.
Wypłacono diety dla przewodniczącego komisji i czterech członków w łącznej kwocie
650,00 zł,
Środowiska za udział w posiedzeniu komisji w dniu 21 czerwca 2006r. Wypłacono diety dla
- lista wypłat diet dla członków Komisji Rewizyjnej za udział w posiedzeniu komisji w dniu 23
czerwca 2006r. Wypłacono diety dla przewodniczącego komisji i dwóch członków w łącznej
kwocie 390,00 zł,
_____________________________________________________
77
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Porządku Publicznego za udział w posiedzeniu komisji w dniu 1 grudnia 2006r. Wypłacono
udział w posiedzeniu komisji w dniu 1 grudnia 2006r. Wypłacono diety dla
Środowiska za udział w posiedzeniu komisji w dniu 4 grudnia 2006r. Wypłacono diety dla
Porządku Publicznego za udział w posiedzeniu komisji w dniu 19 grudnia 2006r. Wypłacono
Środowiska za udział w posiedzeniu komisji w dniu 19 grudnia 2006r. Wypłacono diety dla
- lista wypłat diet dla członków Komisji Rewizyjnej za udział w posiedzeniu komisji w dniu
20 grudnia 2006r. Wypłacono diety dla przewodniczącego komisji i dwóch członków w
łącznej kwocie 390,00 zł,
- lista wypłat diet dla członków Komisji Oświaty, Zdrowia, Spraw Socjalnych i Kultury
za udział w posiedzeniu komisji w dniu 27 grudnia 2006r. Wypłacono diety dla
W wyniku sprawdzenia ustalono, że :
- podstawą wypłaty diet były listy obecności radnych w posiedzeniach Rady Gminy, bądź
w Komisjach,
- wypłata diet dla sołtysów dokonywana była na podstawie obecności sołtysa potwierdzonej
podpisem.
Listy wypłat sprawdzone były pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym
i zatwierdzone przez Skarbnika i Wójta Gminy. Wypłaty dokonywano ze środków
budżetowych Dz. 750 rozdz. 75022 § 3030.
Ogółem w roku 2006 na wypłaty diet dla radnych i sołtysów wydatkowano kwotę 60.570,00
zł.
Wydatki z tytułu zwrotu kosztów podróży służbowych radnych i sołtysów
W roku 2006 nie wystąpiły rozliczenia kosztów podróży służbowych radnych i sołtysów.
6. WYDATKI NA DOSTAWY MATERIAŁÓW I USŁUG
Kontroli poddano wydatkowanie kwoty 4.880 zł na wykopanie przydrożnego rowu
odwadniającego we wsi Pszanówka.
Wniosek z dnia 11 grudnia 2006 roku o dokonanie zamówienia na dostawy, usługi
lub roboty sporządzony został przez p. Barbarę Hojnacką – Zastępcę Wójta zgłaszającą
_____________________________________________________
78
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zapotrzebowanie w przedmiocie zamówienia – prace dotyczące utrzymania dróg,
przewidywany koszt realizacji zadania – 4.000 zł (netto) + 22% VAT, przewidywany termin
realizacji zamówienia – 11 grudnia 2006 roku. W rubryce „ propozycje zastosowania trybu
postępowania” wpisano, iż nie ma zastosowania prawo zamówień publicznych zgodnie
z treścią art. 4 ust. 8 ustawy prawo zamówień publicznych. Pracownik referatu finansowego
potwierdził posiadanie środków na realizację przedmiotowego zadania – nie można
jednakże stwierdzić jego tożsamości gdyż brak jest pieczątki imiennej, natomiast parafka
jest nieczytelna. W trakcie realizacji przedmiotowego zadania naruszono procedury kontroli
wewnętrznej, gdyż p. Barbara Hojnacka – Zastępca Wójta zarówno sporządziła wniosek
zgłaszający zapotrzebowanie na dokonanie zamówienia, jak i zatwierdziła go jako
pracownik merytorycznie odpowiedzialny za przedmiot zamówienia, oraz wyraziła zgodę na
jego realizację działając w imieniu kierownika jednostki. Takie postępowanie skutkowało
brakiem kontroli merytorycznej realizowanego zadania. Wprawdzie wykonywanie czynności
związanych z utrzymaniem dróg gminnych należy do zakresu obowiązków Zastępcy Wójta,
jednakże wnioskując o potrzebie dokonania wydatku osobą wyrażającą zgodę na realizację
tego zadania powinien być Wójt Gminy – jako osoba sprawująca nadzór nad pracą swego
zastępcy.
Zgodnie z wyjaśnieniami złożonymi przez p. Barbarę Hojnacką – Zastępcę Wójta Gminy
wynika, iż w wyniku telefonicznych negocjacji najtańszą na rynku lokalnym ofertę
wykopania rowu przydrożnego we wsi Pszanówka złożył (….)35.
Zgodnie z treścią przedłożonej kontrolującym umowy nr 150/06 zawartej w dniu 1
36
grudnia 2006 roku z (….) gminę Brzeziny reprezentowała p. Barbara Hojnacka Zastępca Wójta, natomiast umowę jako Zamawiający podpisał p. Zbigniew
Sokołowski – Wójt Gminy. Należy zauważyć, iż zapotrzebowanie na wykonanie
przedmiotowej usługi złożono 11 grudnia 2006 r., natomiast zgodnie z przedłożoną
umową została ona zawarta dużo wcześniej bo w dniu 1 grudnia 2006 roku.
Z wyjaśnień złożonych przez p. Barbarę Hojnacką – Zastępcę Wójta wynika, iż
wniosek o dokonanie zamówienia sporządzony był 1 grudnia 2006 roku, przed
podpisaniem umowy, podana w nim data 11 grudnia 2006 została wpisana
pomyłkowo.
Przedmiot umowy określono w sposób bardo ogólny jako „wykopanie rowu w
miejscowości Pszanówka”, nie podając jakiej drogi dotyczy i długości kopanego
rowu.
Z protokołu odbioru prac z wykonania przydrożnego rowu odwadniającego wynika, iż został
on wykonany w sposób prawidłowy. Na protokole brak daty jego sporządzenia.
Wykonawca przedłożył fakturę nr 5/2006 z dnia 11 grudnia 2006 roku za kopanie rowu
w miejscowości Pszanówka o długości 800m na kwotę 4.880 zł. Faktura została
35
36
_____________________________________________________
79
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
sprawdzona pod względem merytorycznym i formalno rachunkowym. Wynagrodzenie
zostało przelane na konto wykonawcy w dniu 22 grudnia 2006 roku.
Dokumentacja sprawy oraz wyjaśnienia p. Barbary Hojnackiej – Zastępcy Wójta stanowią
7. WYDATKI INWESTYCYJNE
Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2005 – 2006
2005 rok
Dział
Rozdzia Paragra
ł
f
Plan po
zmianach
(zł)
2006 rok
Wykonanie
(zł)
Plan po
zmianach
(zł)
Wykonanie
(zł)
010
01010
6050
25.000
21.483
x
X
400
40002
6060
6.300
6.203
X
X
600
60014
6050
76.706
76.706
x
x
9600
60016
6050
628.608
618.455
1.798.668
1.771.209
600
60016
6058
1.414.679
1.410.150
X
X
600
60016
6059
484.212
481.335
X
X
700
70005
6050
X
X
28.500
27.335
750
75023
6060
30.000
23.860
30.000
21.400
754
75412
6060
X
X
86.940
72.925
801
80101
6050
5.000
4.880
X
X
801
801110
6050
X
X
18.600
18.595
801
80110
6060
X
X
5.000
4.745
801
80195
6060
5.757
5.757
X
X
852
85212
6060
529
529
X
X
900
90001
6050
12.000
12.000
41.000
7.320
900
90015
6050
X
X
73.600
35.938
921
92116
6060
X
X
4.700
4.550
921
92195
6050
X
X
90.561
88.571
921
92195
6058
X
X
13.201
10.956
921
92195
6059
X
X
6.931
2.739
Razem
x
X
2.688.791
2.661.358
2.197.701
2.066.283
Wydatki
budżetowe
ogółem
x
X
8.933.323
8.590.940
10.428.234
9.340.671
% udziału
wydatków
inwestycyj-nych w
wydatkach
ogółem
X
x
30,10
30,98
21,07
22,12
_____________________________________________________
80
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Dane nie dotyczą zakupów inwestycyjnych środków trwałych (tylko inwestycje sensu
stricte).
Ewidencja księgowa wydatków inwestycyjnych
Finansowanie wydatków inwestycyjnych odbywa się z rachunku podstawowego jednostki,
natomiast ewidencja ponoszonych kosztów na realizację inwestycji na koncie 080,
do którego prowadzona jest ewidencja analityczna w formie kont wydatków, co pozwala
wyodrębnić ponoszone koszty na poszczególne inwestycje. Po ukończeniu inwestycji
poniesione koszty z konta 080 przeksięgowywane są na konto 011 – środki trwałe –
przyjęcie na stan środka trwałego uzyskanego z tytułu zrealizowania środka trwałego.
Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór)
Osobą odpowiedzialną za przygotowanie inwestycji oraz udzielenie zamówień publicznych
w kontrolowanej jednostce jest p. Elżbieta Korbień – Kierownik Referatu Inwestycji
i Rozwoju Gospodarczego. Zakresem czynności z dnia 15 stycznia 2004 roku Wójt Gminy
powierzył Elżbiecie Korbień następujące obowiązki:
- prowadzenie całości inwestycji zgodnie z ustawą o zamówieniach publicznych objętych
planem budżetu w tym: przetargi, rozliczenia, wnioski na dotacje,
- prowadzenie całości tematu zakupów inwestycyjnych zwiększających wartość obiektów,
- przeprowadzanie przetargów zgodnie z ustawą o zamówieniach publicznych,
- realizacja spraw planowania i wykonywania inwestycji i współpraca w tym zakresie
ze Skarbnikiem Gminy,
- służenie jako organ doradczy w sprawach budowlanych.
Dane dotyczące objętych kontrolą zadań inwestycyjnych stanowią załącznik nr 39
Kontrola realizacji wybranych inwestycji
1. Przebudowa drogi gminnej Pieńki Henrykowskie o długości 1451 mb w gminie
Brzeziny - przetarg nieograniczony o wartości szacunkowej poniżej 60.000 EURO
Zgodnie z treścią regulaminu udzielania zamówień publicznych wprowadzonego w życie
zarządzeniem Wójta Gminy Brzeziny nr 23/2004 z dnia 17 maja 2004 roku w sprawie
przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę finansową gdy wartość zamówienia
przekracza 6.000 Euro komisję przetargową powołuje kierownik jednostki.
Zarządzeniem Wójta Gminy nr 65/04 z dnia 31 grudnia 2004 roku powołana została
komisja przetargowa do przygotowania i przeprowadzania przetargu nieograniczonego
i wybór najkorzystniejszej oferty na przebudowę drogi gminnej miejscowości Pieńki
Henrykowskie w gminie Brzeziny w następującym składzie:
- Barbara Hojnacka – Zastępca Wójta jako przewodniczący,
- Katarzyna Himstedt – sekretarz,
_____________________________________________________
81
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- Urszula Swaczyna – członek,
- Marlena Kuchta – członek,
- Daniel Kowalski – członek.
W załączniku nr 1 do ww. zarządzenia określono regulamin komisji przetargowej.
Z treści regulaminu wynika, iż pracami komisji kieruje przewodniczący lub jego zastępca i
mogą one być prowadzone jeżeli bierze w nich udział co najmniej połowa składu. Do zadań
przewodniczącego należy:
- odebranie od członków komisji oświadczeń o których mowa w art. 17 ust. 2 ustawy Prawo
zamówień publicznych oraz poinformowanie Wójta o okolicznościach, o których mowa
w art. 17 ust. 1 ustawy,
- wyznaczenie terminów posiedzeń komisji,
- podział pomiędzy członków komisji czynności podejmowanych w trybie roboczym w celu
zapewnienia sprawności działania komisji, indywidualizacji odpowiedzialności jej członków
za wykonywanie czynności oraz przejrzystości jej prac,
- nadzorowanie prawidłowego prowadzenia dokumentacji postępowania,
- reprezentowanie komisji w wystąpieniach zewnętrznych,
- informowanie Wójta o problemach związanych z pracami komisji w toku postępowania,
- przedstawianie Wójtowi po zakończeniu prac komisji protokołu z postępowania wraz z
wzorem umowy do podpisania z wybranym oferentem.
Komisja przygotowuje i przekazuje Wójtowi do zatwierdzenia propozycje wyboru trybu
udzielenia zamówienia publicznego, projekt specyfikacji istotnych warunków zamówienia
oraz ogłoszenia wymagane dla danego trybu postępowania o udzielenie zamówienia
publicznego. Komisja w zakresie przeprowadzenia postępowania o udzielenie zamówienia
publicznego:
- udziela wyjaśnień dotyczących treści specyfikacji istotnych warunków zamówienia,
- prowadzi negocjacje lub rokowania z wykonawcami,
- dokonuje otwarcia ofert,
- przedstawia Wójtowi propozycje wykluczenia wykonawcy,
- przedstawia Wójtowi propozycje odrzucenia oferty,
- ocenia oferty nie podlegające odrzuceniu,
- przedstawia Wójtowi propozycje wyboru najkorzystniejszej oferty bądź występuje
z wnioskiem o unieważnienia postępowania o udzielenie zamówienia publicznego,
- przyjmuje i analizuje wnoszone protesty oraz przygotowuje projekt odpowiedzi na protest,
- sporządzanie odpowiedniej dokumentacji wg druków ZP.
W dniu 29 sierpnia 2003 r. Starostwo Powiatowe w Brzezinach wydało decyzję
nr 187/2003, którą zatwierdzony został projekt budowlany i udzielone pozwolenie
na budowę drogi gminnej Syberia – Pieńki Henrykowskie o długości 3,283 km.
Przebudowę drogi gminnej dokonano na podstawie projektu budowlanego „Budowy
drogi gminnej Syberia – Pieńki Henrykowskie o długości 3,283 km na terenie gminy
_____________________________________________________
82
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Brzeziny” wykonanego przez Janusza Strugińskiego – specjalistę ds. budowy dróg i
mostów wykonanego w lipcu 2003 roku.
Kosztorys inwestorski przebudowy drogi gminnej w miejscowości Pieńki Henrykowskie
o długości 1451 mb sporządzony został przez pracownię „Dortech” Janusza Strugińskiego
z Łowicza w dniu 28 grudnia 2004 roku i opiewał na kwotę 629.407,28 zł (brutto).
Wartość szacunkowa zamówienia ustalona została na kwotę 621.796,36 zł.
Zamawiający sporządził ogłoszenie o przetargu nieograniczonym na przebudowę drogi
gminnej Pieńki Henrykowskie o długości 1451 mb. Ogłoszenie ukazało się w Biuletynie
Zamówień Publicznych nr 35 z dnia 21 lutego 2005 r. pod pozycją 7795. Ogłoszenie
ukazało się w Biuletynie Informacji Publicznej. Ogłoszenie było także wywieszone na tablicy
ogłoszeń i stronie internetowej Urzędu Gminy Brzeziny w dniach od 21 lutego do 14 maja
2005 roku.
Zamawiający sporządził specyfikację istotnych warunków zamówienia. Specyfikacja w dniu
11 lutego 2005 r. została zatwierdzona przez Wójta Gminy Brzeziny.
Ze specyfikacji istotnych warunków zamówienia wynika, że:
1. Przedmiotem zamówienia była przebudowa drogi gminnej Pieńki Henrykowskie
o długości 1451 mb w gminie Brzeziny. Zakres prac objęty projektem budowlanym,
pozwoleniem na budowę i przedmiarem robót obejmuje:
- wykonanie 2 szt. przepustów o średnicy 50 cm – 14,00 mb,
- profilowanie i zagęszczenie podłoża pod warstwy konstrukcyjne nawierzchni wykonywane
mechanicznie – 6674,60 m2,
- wykonanie dolnej warstwy podbudowy z kruszywa łamanego gr. 8 cm – 6428,40m2,
- wykonanie warstwy wiążącej z mieszanek min.-bitum. gr. 3,0 cm – 5931,66m2,
- wykonanie warstwy ścieralnej z mieszanek min.-bitum. gr. 3,0 cm – 5884,66m2.
- 219,15.3/2176m2,
- ustawienie słupków do znaków drogowych – 4 szt.,
- umocowanie tarcz znaków drogowych – 4 szt.
2. Termin realizacji zamówienia określony został na okres od 5 do 25 maja 2005 r.
3. Kwotę wadium określono na 15.000 zł, miało być ono wniesione przed upływem terminu
składania ofert.
4. Oferty miały być składane do dnia 14 kwietnia 2005 r. do godziny 10.00.
5. Otwarcie ofert miało nastąpić w dniu 14 kwietnia 2005 r. o godzinie 10.30 w siedzibie
zamawiającego.
6. Zamawiający ustalił jedno kryterium oceny ofert – cena 100%.
7. Zabezpieczenie należytego wykonania umowy określono na 7% wartości brutto
wynikającej z oferty.
Zgodnie z treścią § 5 pkt 5 regulaminu komisji przetargowej do podjęcia skutecznej decyzji
przez komisję konieczna jest obecność co najmniej połowy jej członków, w tym
przewodniczącego lub jego zastępcy.
Z podpisów złożonych na protokole otwarcia oraz protokole z postępowania o udzielenie
zamówienia złożonym na druku ZP-1 wynika, iż w pracach komisji przetargowej
_____________________________________________________
83
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
uczestniczyły 3 osoby. Nieobecni byli p. Daniel Kowalski oraz p. Barbara Hojnacka –
przewodnicząca komisji. Taka sytuacja świadczyłaby o naruszeniu ww. § 5 pkt 5
regulaminu komisji przetargowej mówiącego o niezbędnej dla skutecznego podjęcia decyzji
obecności w pracach komisji jej przewodniczącego lub zastępcy. Należy także zauważyć, iż
z treści protokołu otwarcia wynika, iż p. Barbara Hojnacka prowadziła osobiście wszelkie
czynności związane z otwarciem ofert. Nieścisłość tą wyjaśnił p. Zbigniew Sokołowski –
Wójt Gminy wynika z nich, iż p. Barbara Hojnacka była obecna przy otwarciu ofert,
jednakże w czasie trwania czynności przetargowych musiała opuścić komisję z uwagi na
inne ważne czynności służbowe, natomiast funkcję zastępcy przewodniczącego pełniła pod
jej nieobecność p. Katarzyna Himstedt będąca także sekretarzem komisji.
Wyjaśnienia Zbigniewa Sokołowskiego – Wójta Gminy odnośnie prac komisji przetargowej
W dniu 14 kwietnia 2005 roku Wójt Gminy oraz członkowie Komisji Przetargowej złożyli
oświadczenie w trybie art. 17 ust. 1 ustawy, na druku ZP-11.
W dniu 14 kwietnia 2005 roku wpłynęły następujące oferty:
- OFERTA NR 1 – PPHU Arkadiusz Majka z Dębowej Góry,
- OFERTA NR 2 –Zakład Budowy i Eksploatacji Dróg i Mostów sp. z o.o. z Tomaszowa
Maz.,
- OFERTA NR 3 – „BUD TRANS” Roboty Budowlano Drogowe Jan Karbowniak z Sieradza,
- OFERTA NR 4 – Przedsiębiorstwo Drogowe „Lambdar” sp. z o.o. z Łodzi,
- OFERTA NR 5 – Przedsiębiorstwo Budowy Dróg i Mostów „ERBEDIM” sp. z o.o.
z Piotrkowa Tryb.,
OFERTA NR 6 – NCC Industri Polska sp. z o.o. z Wrocławia,
OFERTA NR 7 – „DROGBUD” Podkarpacki Holding Budowy Dróg sp. z o.o. z Strzyżowa,
Ww. oferenci zaproponowali następujące oferty cenowe:
-oferent nr 1 - 434.904,82 zł (brutto),
- oferent nr 2 – 463.761,70 zł (brutto),
- oferent nr 6 – 476.527,91 zł (brutto,
- oferent nr 7 - 480.020,47 zł (brutto).
Według informacji zawartych na druku ZP-14 wynika, że wszyscy wykonawcy spełniali
warunki udziału w postępowaniu.
Wyboru najkorzystniejszej oferty dokonano w dniu 19 kwietnia 2005 roku.
Protokół postępowania oraz prace Komisji Przetargowej zostały zatwierdzone przez Wójta
Gminy.
_____________________________________________________
84
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wszyscy biorący udział w postępowaniu pismami z dnia 19 kwietnia 2005 roku zostali
zawiadomieniu o wyborze oferty Przedsiębiorstwa Budowy Dróg i Mostów „ERBEDIM”.
Zawiadamiający powiadomił pisemnie w dniu 19 kwietnia 2005 roku PBDiM „ERBEDIM”
o wygraniu przetargu i zaprosił do podpisania umowy w dniu 4 maja 2005 roku.
W dniu 10 maja 2005 r. Zamawiający powiadomił Prezesa Urzędu Zamówień Publicznych
o wyborze najkorzystniejszej oferty i udzieleniu zamówienia na stosownym formularzu.
W dniu 4 maja 2005 roku p. Zbigniew Sokołowski - Wójt Gminy Brzeziny przy
kontrasygnacie p. Jolanty Binio - Skarbnika Gminy zawarł z p. Markiem Kilanowiczem Prezesem PBDiM „ERBEDIM” umowę nr 33/2005 na wykonanie robót budowlanych
współfinansowanych ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego
w ramach Zintegrowanego Programu Operacyjnego Rozwoju Regionalnego polegających
na przebudowie drogi gminnej Pieńki Henrykowskie o długości 1451mb w gminie Brzeziny.
Z treści § 4 umowy wynika, iż nadzór inwestorski nad zadaniem z ramienia inwestora
powierzono Januszowi Strugińskiemu.
Zgodnie z zapisami § 12 umowy za wykonanie przedmiotu umowy ustalono wynagrodzenie
ryczałtowe w wysokości 415.145,20 zł brutto zgodnie z wynikiem przetargu z dnia 14
kwietnia 2005 roku. Faktura wystawiona przez wykonawcę będzie płatna przelewem na
konto wykonawcy w terminie 30 dni od daty jej otrzymania.
Wykonawca wniósł zabezpieczenie należytego wykonania umowy w wysokości 7%
wynagrodzenia ryczałtowego brutto w formie gwarancji ubezpieczeniowej.
W dniu 4 maja 2005 roku przekazano wykonawcy teren budowy. Na okoliczność
prowadzonych robót prowadzony był dziennik budowy. Według dziennika roboty rozpoczęły
się w dniu 4 maja 2005 roku, a w dniu 25 maja 2005 roku p. Józef Ciesielski - kierownik
budowy zgłosił wykonane roboty do odbioru końcowego. PBDiM „ERBEDIM” przesłało
zawiadomienie o zakończeniu robót drogowych na zadaniu „Przebudowa drogi gminnej
Pieńki Henrykowskie o długości 1451 na terenie gminy Brzeziny” dnia 25 maja 2005 roku.
Końcowy odbiór robót wyznaczony został przez inwestora na dzień 31 maja 2005 roku. Z
treści protokołu odbioru z dnia 31 maja 2005 roku wynika, że w odbiorze ze strony
inwestora brali udział p. Barbara Hojnacka – Zastępca Wójta, p. Elżbieta Korbień –
Kierownik Referatu Inwestycji i Rozwoju Gospodarczego, p. Janusz Strugiński - Inspektor
nadzoru. Wykonane roboty o wartości 415.145,20 zł oceniono zostały jako wykonane
prawidłowo. W dniu 31 maja 2005 roku wystawiona została przez wykonawcę faktura nr
40/2005 na kwotę 415.145,20 zł.
Wynagrodzenie przelano wykonawcy na jego rachunek w dniu 17 czerwca 2005 roku.
Faktura została prawidłowo opisana na okoliczność wykonania robót zgodnie z umową nr
33/2005 przez p. Elżbietę Korbień – Kierownika Referatu Inwestycji i Rozwoju
Gospodarczego oraz p. Janusza Strugińskiego - inspektora nadzoru. Faktura została
sprawdzona pod względem formalno-rachunkowym przez p. Joannę Paprocką - inspektora
zatwierdzona do wypłaty przez p. Zbigniewa Sokołowskiego - Wójta Gminy i p. Jolantę
Binio - Skarbnika Gminy. Faktura została opisana na okoliczność wykonania robót przez
wykonawcę wyłonionego w trybie przetargu nieograniczonego z godnie z art. 39 ustawy
Prawo zamówień publicznych. Wydatek wskazany w fakturze został objęty umową o nr
_____________________________________________________
85
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Z/2.10/III/3.1/45/04/U/23/05 z dnia 15 lutego 2005 r. na dofinansowanie projektu
„Przebudowa drogi gminnej Pieńki Henrykowskie o długości 1451mb w gminie Brzeziny”
realizowanego w ramach ZPORR.
Inspektor nadzoru.
W dniu 28 kwietnia 2003 roku p. Zbigniew Sokołowski - Wójt Gminy zawarł umowę nr
RU/29/03 z p. Januszem Strugińskim. Przedmiotem umowy było pełnienie nadzoru
inwestorskiego nad realizacją robót budowlanych pod nazwą „modernizacja dróg
powiatowych (2004 i 2005 realizacja w przypadku podpisania porozumienia ze Starostwem
Powiatowym w Brzezinach) i gminnych na terenie gminy Brzeziny. Termin realizacji
zamówienia ustalono na okres od 28 kwietnia 2003 roku do 31 grudnia 2005 roku.
Do zakresu czynności związanych z pełnieniem nadzoru inwestorskiego zaliczono:
- reprezentowanie inwestora na budowie przez sprawowanie kontroli nad jej realizacją,
- sprawdzanie jakości wykonywanych robót, wybudowanych wyrobów, a szczególności
zapobieganie zastosowaniu wyrobów wadliwych i niedopuszczonych do obrotu i stosowania
w budownictwie,
- sprawdzenie i odbiór robót budowlanych,
- potwierdzanie faktycznie wykonywanych robót oraz spowodowanie usunięcia wad, a także
kontrolowanie rozliczeń,
- wykonywanie kosztorysów inwestorskich niezbędnych do przetargu,
- wykonywanie kosztorysów powykonawczych i robót wykonanych przez mieszkańców.
Zgodnie z § 6 umowy wynagrodzenie za sprawowanie funkcji inspektora nadzoru ustala się
na podstawie przetargu nieograniczonego 1,3% wartości netto wykonanych i odebranych
robót.
W dniu 4 czerwca 2005 roku p. Janusz Strugiński wystawił rachunek za pełnienie nadzoru
inwestorskiego nad przebudową drogi gminnej Pieńki Henrykowskie na kwotę 5.396,89 zł.
Prawidłowość pełnienia nadzoru inwestorskiego zgodnie z umową potwierdziła p. Elżbieta
Korbień – Kierownik Referatu Inwestycji i Rozwoju Gospodarczego.
Koszty inwestycji.
Do kosztów inwestycji oprócz wynagrodzenia Przedsiębiorstwa Budowy Dróg i Mostów
„ERBEDIM” sp. z o.o. zaliczono następujące koszty:
- wynagrodzenie za opracowanie planu rozwoju lokalnego gminy Brzeziny w wysokości
6.000 zł – faktura nr 14/04 z dnia 30 kwietnia 2004 roku wystawiona przez firmę „WARTA”
sp. z o.o. z Sieradza. Faktura została prawidłowo opisana na okoliczność wykonania
zgodnie umową nr RU/20/2004 z dnia 29 marca 2004 r. przez p. Elżbietę Korbień –
Kierownika Referatu Inwestycji i Rozwoju Gospodarczego, sprawdzona pod względem
merytorycznym przez p. Barbarę Hojnacką – Zastępcę Wójta, oraz p. Radzisława
Kamińskiego – Sekretarza Gminy, pod względem formalnym i rachunkowym przez
p. Joannę Paprocką – inspektora ds. księgowości, zatwierdzona do wypłaty przez
p. Jolantę Binio – Skarbnika Gminy i p. Zbigniewa Sokołowskiego – Wójta Gminy.
Na fakturze zaznaczono, iż opracowanie planu rozwoju zostało zlecone w trybie art. 4 ust. 8
ustawy Prawo zamówień publicznych,
- wynagrodzenie za opracowanie studium wykonalności pod nazwą przebudowa drogi
gminnej Pieńki Henrykowskie” w wysokości 3.660 zł – faktura nr 12/2004/SW z dnia 23
_____________________________________________________
86
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
lipca 2004 roku wystawiona przez „PROFESIONAL CONSULTING CENTER” z Sieradza.
Faktura została opisana na okoliczność wykonania zgodnie z umową przez p. Elżbietę
Korbień – Kierownika Referatu Inwestycji i Rozwoju Gospodarczego, sprawdzona pod
względem merytorycznym przez p. Radzisława Kamińskiego – Sekretarza Gminy, pod
względem formalnym i rachunkowym przez p. Joannę Paprocką – inspektora ds.
księgowości, zatwierdzona do wypłaty przez p. Jolantę Binio – Skarbnika Gminy i p.
Zbigniewa Sokołowskiego – Wójta Gminy. Na fakturze zaznaczono, iż opracowanie planu
rozwoju zostało zlecone w trybie art. 4 ust. 8 ustawy Prawo zamówień publicznych,
- wynagrodzenie za sporządzenie specyfikacji technicznej wykonania i odbioru robót
budowy drogi gminnej Pieńki Henrykowskie w wysokości 2.684 zł – faktura nr 3/205 z dnia
10 stycznia 2005 roku wystawiona przez „DROTECH” Janusz Strugiński. Faktura została
opisana przez p. Elżbietę Korbień – Kierownika Referatu Inwestycji i Rozwoju
Gospodarczego, sprawdzona pod względem formalnym i rachunkowym przez p. Joannę
Paprocką – inspektora ds. księgowości, zatwierdzona do wypłaty przez p. Jolantę Binio –
Skarbnika Gminy i p. Zbigniewa Sokołowskiego – Wójta Gminy. Faktura nie została
sprawdzona pod względem merytorycznym oraz brak opisu faktury na okoliczność
udzielenia zamówienia,
- wynagrodzenie za nadzór inwestorski nad przebudową drogi gminnej Pieńki
Henrykowskie w wysokości 5.396,89 zł – faktura nr 26/2005 z dnia 4 czerwca 2005 roku
wystawiona przez firmę „DROTECH” Janusz Strugiński. Faktura została opisana przez
p. Elżbietę Korbień – Kierownika Referatu Inwestycji i Rozwoju Gospodarczego,
sprawdzona pod względem formalnym i rachunkowym przez p. Joannę Paprocką –
inspektora ds. księgowości, sprawdzona pod względem merytorycznym i zatwierdzona do
wypłaty przez p. Jolantę Binio – Skarbnika Gminy oraz p. Zbigniewa Sokołowskiego –
Wójta Gminy.
Przyjęcie inwestycji na stan środków trwałych.
Dowodem OT nr 4 z dnia 17 czerwca 2005 roku na kwotę 432.886,09 zł przyjęto na stan
środków trwałych drogę gminną Pieńki Henrykowskie o dł.1451 mb.
Zabezpieczenie środków na realizację zadania.
Środki na realizację przebudowy drogi gminnej Pieńki Henrykowskie zabezpieczono
w budżecie gminy następującymi uchwałami Rady Gminy Brzeziny:
- uchwałą nr XIII/109/2004 z dnia 1 marca 20004 roku zaplanowano środki własne
w wysokości 476.076,25 zł,
- uchwałą nr XVI/126/2004 z dnia 29 czerwca 2004 roku zwiększono środki na realizację
zadania o 162.000 zł, czyli łączna wartość planowanej inwestycji wynosiła 638.076,25 zł,
- uchwałą nr XXI/166/2004 z dnia 29 grudnia 2004 roku zmniejszono środki na realizację
zadania o kwotę 628.416 zł,
_____________________________________________________
87
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
uchwałą nr XXII/174/2003 z dnia 21 lutego 2005 roku zaplanowano na realizację zadania w
2005 roku środki w wysokości 628.395 zł z czego 471.296 zł pochodzić miała
ze środków unijnych, natomiast 157.099 zł ze środków własnych gminy,
- uchwałą nr XXV/192/2053 z dnia 18 maja 2005 zmniejszono środki na realizację zadania
o kwotę 195.000 zł.
Przebudowa drogi gminnej Kędziorki – Sadowa o długości 0,85 km – przetarg
nieograniczony o wartości szacunkowej poniżej 60.000 EURO
Kosztorys inwestorski z dnia 5 stycznia 2006r., który był podstawą ustalenia wartości
zamówienia, wykonany został przez firmę „Dortech” Janusza Strugińskiego na kwotę
122.763,29 zł netto, co stanowi równowartość 30.335,89 Euro.
Specyfikacja istotnych warunków zamówienia na wykonanie zadania: „Przebudowa drogi
gminnej Kędziorki - Sadowa” została zatwierdzona przez Wójta Gminy dnia 3 kwietnia 2006
roku.
W Specyfikacji szczegółowo określono przedmiot zamówienia, który w ramach zakresu
prac objętych projektem budowlanym, pozwoleniem na budowę i przedmiarem robót
obejmuje:
- przebudowę drogi gminnej w miejscowości Sadowa o długości 850mb, szerokości 3,5m:
- roboty pomiarowe przy robotach drogowych w terenie równym – 0,850 km,
- wykonanie przepustów z rur PEHD,
- profilowanie i zagęszczenie podłoża pod warstwy kontr. nawierzchni,
- wykonanie górnej warstwy podbudowy z kruszyw łamanych grubości 15 cm,
- spryskanie podbudowy emulsją asfaltową,
- wykonanie warstwy wiążącej z betonu asfaltowego grubości 4,0 cm,
- plantowanie poboczy – wyrównanie z uzupełnieniem, profilowanie, zagęszczenie,
- ustawienie pionowych znaków drogowych.
Wymagany termin realizacji zamówienia został ustalony na okres od 1 do 30 lipca 2006
roku.
Zamawiający – Urząd Gminy Brzeziny nie wymagał od oferentów wniesienia wadium.
Termin składania ofert został ustalony do dnia 28 kwietnia 2006r. do godz. 1000, natomiast
otwarcie ofert miało nastąpić dnia 28 kwietnia 2006r. o godz. 1030.
W specyfikacji zawarto szczegółowe warunki udziału w postępowaniu o udzielenie
zamówienia, oraz informacje o oświadczeniach i dokumentach, jakie mają dostarczyć
wykonawcy w celu potwierdzenia spełniania warunków udziału w postępowaniu.
Przy wyborze oferty, która miała być przygotowana zgodnie z warunkami ustalonymi
w specyfikacji zamawiający dokona wyboru w oparciu o kryterium – ceny – 100%.
Do specyfikacji istotnych warunków zamówienia załączono:
- formularz oferty,
_____________________________________________________
88
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- wzór oświadczenia o spełnianiu przesłanek zawartych w art. 22 ust. 1 pkt 1-4,
- informację na temat przeciętnej liczby zatrudnionych,
- wykaz niezbędnych do wykonania zamówienia narzędzi i urządzeń,
- wykaz osób i podmiotów,
- wykaz robót budowlanych,
- wykaz podwykonawców,
- wzór umowy,
- przedmiar robót i specyfikacja techniczna wykonania i odbioru robót,
- wzór harmonogramu,
- wykaz zrealizowanych zamówień,
- przedmiot robót,
- projekt umowy.
Dnia 12 kwietnia 2006r. na tablicy ogłoszeń Urzędu zostało podane do publicznej
wiadomości ogłoszenie o udzielenie zamówienia publicznego na wykonanie zadania
„Przebudowa drogi gminnej Kędziorki – Sadowa” w trybie przetargu nieograniczonego
o wartości do 60.000 Euro. Na ogłoszeniu jest adnotacja p. Elżbiety Korbień – Kierownika
Referatu Inwestycji i Rozwoju Gospodarczego, iż powyższe ogłoszenie wywieszono
na tablicy ogłoszeń Urzędu w terminie od 12 do 28 kwietnia 2006r.
Ogłoszenie o udzielenie zamówienia publicznego ukazało się również na stronie
internetowej Urzędu w dniu 12 kwietnia 2006 r.
W ogłoszeniu zawarto ponadto następujące informacje dotyczące:
- sposobu uzyskania specyfikacji istotnych warunków zamówienia,
- opisu zakresu i wielkości robót i możliwości składania ofert częściowych i wariantowych,
- termin wykonania zamówienia : od 1 do 30 lipca 2006 r.,
- warunków udziału w postępowaniu i opisu dokonywania oceny spełniania oceny spełniania
tych warunków,
- wadium; zamawiający nie wymagał jego wniesienia,
- kryteriów oceny – cena – 100%,
- terminu i miejsca składania ofert – do dnia 28 kwietnia 2005r. do godz. 1000
- termin związania ofertą – 30 dni od dnia złożenia oferty, natomiast w Specyfikacji
Istotnych Warunków Zamówienia w pkt. 4 ustalono 60 dniowy termin związania ofertą.
Z wyjaśnień złożonych przez p. Elżbietę Korbień – kierownika Referatu Inwestycji
i Rozwoju Gospodarczego wynika, iż termin 60 dniowy zawarty w Specyfikacji został
wpisany pomyłkowo (jest to błąd maszynowy). Obowiązującym terminem był termin
30 dniowy wskazany w ogłoszeniu o postępowaniu i formularzu oferty stanowiącym
załącznik nr 1 do Specyfikacji Istotnych Warunków Zamówienia. Powyższe wyjaśnienia
Zamawiający przeznaczył na sfinansowanie zamówienia 149.000 zł brutto (pismo z dnia
27 kwietnia 2006 r. zatwierdzone przez Wójta Gminy).
_____________________________________________________
89
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zarządzeniem nr 10a/06 Wójta Gminy Brzeziny z dnia 12 kwietnia 2006 roku Wójt Gminy
powołał komisję przetargową w składzie:
- Elżbieta Korbień – przewodnicząca,
- Joanna Prokopczuk – członek,
- Monika Dziedziczak – członek.
W celu wyboru najkorzystniejszej oferty na przebudowę drogi gminnej Kędziorki – Sadowa.
Z przedłożonej kontrolującym dokumentacji wynika, iż o specyfikację wystąpił tylko jeden
oferent – Przedsiębiorstwo Budowy Dróg i Mostów „ERBEDIM” spółka z o.o. w Piotrkowie
Trybunalskim.
Z przeprowadzonego otwarcia ofert w dniu 28 kwietnia 2006 r. został sporządzony protokół,
z którego wynika, że:
- przy otwarciu nieobecny był przedstawiciel oferenta,
- przed otwarciem ofert p. Elżbieta Korbień – przewodnicząca komisji przetargowej
poinformowała, iż zamawiający na sfinansowanie zamówienia zamierza przeznaczyć
kwotę 149.000 zł (brutto).
- została złożona jedna oferta – przez Przedsiębiorstwo Budowy Dróg i Mostów „ERBEDIM”
spółka z o.o. z Piotrkowa Trybunalskiego.
Przewodnicząca komisji przetargowej poinformowała, że otwarta oferta zostanie zbadana
pod względem formalno – prawnym, po czym wykonawca zostanie niezwłocznie
poinformowany o wynikach postępowania zgodnie z wymogami ustawy – Prawo Zamówień
Publicznych.
Zbigniew Sokołowski - Wójt Gminy jako zamawiający oraz członkowie komisji przetargowej
złożyli oświadczenia w dniu 28 kwietnia 2006r., iż nie podlegają wyłączeniu z postępowania
zgodnie z art. 17, ust. 1 pkt 1 – 5. (Druk ZP-11).
Z informacji o spełnieniu przez wykonawców warunków udziału w postępowaniu o
udzielenie zamówienia prowadzonego w trybie przetargu nieograniczonego /druk ZP – 14/
wynika, iż złożona oferta spełnia wymogi udziału w postępowaniu.
Z protokołu rozstrzygnięcia wynika, iż 18 maja 2006 roku komisja przetargowa dokonała
wyboru najkorzystniejszej oferty (jedynej złożonej w postępowaniu), i przedstawiła
kierownikowi jednostki propozycję wyboru oferty nr 1 - Przedsiębiorstwa Budowy Dróg i
Mostów „ERBEDIM” spółka z o.o. z Piotrkowa Trybunalskiego. Cena oferty wynosiła
180.233,65 zł brutto.
Należy zauważyć, iż Zamawiający przeznaczył, na sfinansowanie zamówienia kwotę
149.000 zł (brutto), natomiast wybrano ofertę o ponad 30.000 zł droższą, która
przewidywała wykonanie zadania za cenę 180.233,65 zł (brutto).
Z wyjaśnień p. Elżbiety Korbień – Kierownika Referatu Inwestycji i Rozwoju Gospodarczego
wynika, iż z uwagi na wpłynięcie tylko jednej oferty w kwocie wyższej od kwoty
przeznaczonej na sfinansowanie zamówienia, co skutkowałoby niedostatecznym
zabezpieczeniem środków w budżecie gminy na realizację przedmiotowego zadania,
zwrócono się (w trakcie trwania czynności komisji przetargowej) do Rady Gminy o
zwiększenie środków na realizację tego zadania. Rada Gminy Brzeziny uchwałą nr
XXXIII/254/2006 z dnia 18 maja 2006 r. (załącznik nr 3 do uchwały) zabezpieczyła środki
na sfinansowanie ww. zamówienia do kwoty 180.234 zł. Tego samego dnia, już po podjęciu
ww. uchwały komisja przetargowa zakończyła swoje prace w wyniku których
_____________________________________________________
90
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zaproponowała kierownikowi jednostki wybór jako najkorzystniejszej oferty PBDiM
„EBERDIM” z Piotrkowa Trybunalskiego. Wyjaśnienia p. Elżbiety Korbień – Kierownika
Referatu Inwestycji i Rozwoju Gospodarczego, kserokopie: ww. uchwały Rady Gminy
Brzeziny, protokołu otwarcia, pisma Wójta Gminy z dnia 27 kwietnia 2006 r. oraz protokołu
z postępowania o udzielenie zamówienia stanowią załącznik nr 42 do protokołu.
Z przeprowadzonego postępowania został sporządzony „Protokół postępowania o
udzielenie zamówienia o wartości zamówienia nieprzekraczającej wyrażonej w złotych
równowartości kwoty 60.000 EURO – Druk ZP – 2 (część ogólna i szczegółowa)
zatwierdzony przez Wójta Gminy dnia 18 maja 2005 roku.
W dniu 18 maja 2006r. o wyborze oferty został powiadomiony oferent Przedsiębiorstwo
Budowy Dróg i Mostów „ERBEDIM” spółka z o.o. z Piotrkowa Trybunalskiego. Zaproszono
uprawnionego przedstawiciela oferenta o przybycie w dniu 26 maja 2006 roku w celu
podpisania umowy.
Dnia 18 maja 2006r. p. Zbigniew Sokołowski - Wójt Gminy podał do publicznej wiadomości
ogłoszenie o wyborze oferty najkorzystniejszej na Przebudowę drogi gminnej
w miejscowości Kędziorki - Sadowa złożoną przez Przedsiębiorstwo Budowy Dróg
i Mostów „ERBEDIM” spółka z o.o. z Piotrkowa Trybunalskiego Sp. z o.o. z ceną
180.233,65 zł. Z adnotacji umieszczonej na ogłoszeniu wynika, iż wywieszono je na tablicy
ogłoszeń w dniach 18-28 maja 2006 r.
Dnia 26 maja 2006r. została zawarta umowa nr RU/36/2006r pomiędzy Gminą Brzeziny
reprezentowaną przez p. Zbigniewa Sokołowskiego - Wójta Gminy, a Przedsiębiorstwem
Budowy Dróg i Mostów „ERBEDIM” spółka z o.o. z Piotrkowa Trybunalskiego,
reprezentowanym przez p. Marka Kilanowicza – Prezesa, przy kontrasygnacie p. Jolanty
Binio – Skarbnika Gminy na wykonanie zadania polegającego na przebudowie drogi
gminnej Kędziorki – Sadowa.
Wynagrodzenie zostało ustalone w wysokości w wysokości 180.233,65 zł (brutto), które
zostanie wypłacone wykonawcy na podstawie wystawionej przez Wykonawcę faktury
w ciągu 30 dni od daty jej doręczenia Zamawiającemu.
Termin wykonania przedmiotu umowy strony ustaliły na okres od 1 do 30 lipca 2006 r.
Zamawiający powierzył obowiązki inspektora nadzoru p. Januszowi Strugińskiemu,
natomiast Wykonawca wyznaczył na kierownika budowy p. Jacka Michalskiego.
Zgodnie z postanowieniami ww. umowy w dniu 30 czerwca 2006 r. nastąpiło protokolarne
przekazanie terenu budowy Wykonawcy.
Wykonawca pismem z dnia 12 lipca 2006 r. poinformował Urząd Gminy o zakończeniu
robót związanych z przebudową drogi gminnej Kędziorki – Sadowa, zwrócił się także
z prośbą o ustalenie terminu i miejsca odbioru technicznego robót. Termin ten został
wyznaczony przez Gminę na dzień 19 lipca 2006 r.
W dniu 19 lipca 2006r. sporządzony został protokół odbioru końcowego wykonanych robót
przez p. Elżbietę Korbień – Kierownika Referatu Inwestycji i Rozwoju Gospodarczego,
p. Janusza Strugińskiego – inspektora nadzoru i p. Jacka Michalskiego - kierownika
budowy, w którym stwierdzono, że wykonanie modernizacji drogi w miejscowości Kędziorki
- Sadowa w zakresie jakości robót jako dobre.
W dniu 19 lipca 2006 r. wykonawca wystawił fakturę VAT nr 68/2006 za przebudowę drogi
gminnej Kędziorki - Sadowa na kwotę 180.233,65 zł brutto.
_____________________________________________________
91
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Faktura została sprawdzona pod względem merytorycznym oraz formalnym i rachunkowym
przez upoważnione do tego osoby oraz zatwierdzona do wypłaty przez Wójta Gminy i
Skarbnik Gminy. Na fakturze została zastosowana prawidłowa klasyfikacja budżetowa.
Zapłata ww. faktury nastąpiła przelewem w dniu 16 sierpnia 2006 r.
Wykonaną przebudowę drogi gminnej Kędziorki – Sadowa wprowadzono do ewidencji
środków trwałych na podstawie dowodu OT nr 3 z dnia 19 lipca 2006r. Wartość nabycia
ustalono na kwotę 189.514,16 zł.
IX.
EWIDENCJA MAJĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA
8. ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJĄTKOWYCH
(EWIDENCJA ILOŚCIOWA, ILOŚCIOWO–WARTOŚCIOWA)
Zasady ewidencji składników majątkowych ustalono w zakładowym planie kont dla
jednostki budżetowej, który wprowadzony został zarządzeniem nr 35/2006 Wójta Gminy
Brzeziny z dnia 12 września 2006 roku w sprawie: wprowadzenia zakładowego planu kont
dla Urzędu Gminy Brzeziny. W kontrolowanej jednostce ewidencja księgowa środków
trwałych zarówno syntetyczna jak i analityczna prowadzona była komputerowo oraz w
formie ksiąg inwentarzowych (ewidencja analityczna).
Zgodnie z planem kont ewidencja składników majątkowych prowadzona jest na kontach
zespołu 0 – „Majątek trwały” i obejmuje następujące konta:
- 011 – środki trwałe,
- 013 – pozostałe środki trwałe,
- 014 – zbiory biblioteczne,
- 020 – wartości niematerialne i prawne,
- 030 – długoterminowe aktywa finansowe,
- 071 – umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
- 072 - umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
- 080 – inwestycje (środki trwałe w budowie).
Zasady ewidencji składników majątkowych określono ponadto w:
- Instrukcji obiegu, kontroli i archiwizowania dokumentów finansowo – księgowych w
Urzędzie Gminy Brzeziny wprowadzonej w życie zarządzeniem nr 41 a Wójta Gminy
Brzeziny z dnia 29 września 2006 r.;
- załączniku nr 2 – Obowiązujące metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku
finansowego - do zarządzenia Wójta Gminy nr 41 z dnia 29 września 2006 r. w sprawie
wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości;
- Instrukcji Wójta Gminy Brzeziny w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji
majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie w Urzędzie Gminy Brzeziny z dnia
29 września 2006 r. wprowadzona w życie zarządzeniem nr 41 a Wójta Gminy Brzeziny z
dnia 29 września 2006 r.
_____________________________________________________
92
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W kontrolowanej jednostce występuje konto 310 – materiały, na koncie tym następuje
księgowanie zakupu i rozchodu materiałów oraz analitycznie prowadzona jest ewidencja
ilościowo wartościowa ze wskazaniem osoby odpowiedzialnej.
Z ustaleń kontrolujących wynika, że odpowiedzialni materialnie za powierzone składniki
majątkowe w Urzędzie Gminy zostali poszczególni pracownicy składając oświadczenie o
treści „ Przyjmuje do wiadomości, że ponoszę odpowiedzialność za powierzone składniki
majątkowe w Urzędzie Gminy” – przykładowo p. Monika Dziedziczak – młodszy referent w
Referacie Finansowym ww. treści oświadczenie złożyła w dniu 10 grudnia 2004 r. tj. w dniu
zawarcia umowy o pracę. Oświadczenie znajduje się w aktach osobowych pracownika.
Zakresem czynności z dnia 15 marca 2007 r. powierzono p. Barbarze Hojnackiej –
zastępcy Wójta Gminy ponoszenie pełnej odpowiedzialności za powierzone mienie.
Ubezpieczenie majątku gminy Brzeziny
W roku 2006 Urząd Gminy Brzeziny dokonał ubezpieczeń w PZU SA:
- polisą ubezpieczeniową Seria R Nr 0336960 z dnia 11 kwietnia 2006 r. na okres jednego
roku ubezpieczono mienie gminne (budynki) od ognia i innych żywiołów wg załącznika na
ogólną wartość ubezpieczenia 763.475,00 zł – poniesiony koszt ubezpieczenia 1.074 zł –
WB 253, poz. 13;
- polisą ubezpieczeniową Seria D Nr 0087648 z dnia 15 marca 2006 r. na okres jednego
roku zawarto umowę ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej za szkody wyrządzone
z tytułu zarządzania i administrowania drogami o łącznej długości 60 km, wg załączonego
wykazu dróg na ogólną wartość ubezpieczenia 100.000,00 zł – poniesiony koszt
ubezpieczenia 3.080,00 zł – WB 105, poz. 28;
- polisą ubezpieczeniową Seria D Nr 0087647 z dnia 15 marca 2006 r. na okres jednego
roku zawarto umowę ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej za szkody wyrządzone
w związku z prowadzoną działalnością w zakresie administracji oraz posiadanym mieniem,
na ogólną wartość ubezpieczenia 100.000,00 zł – poniesiony koszt ubezpieczenia 520,00 zł
– WB 105, poz. 25.
Zasady ewidencji składników majątkowych – test kontrolny nr 1 stanowi załącznik nr 43
9. EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013.
a.
Urządzenia księgowe
Konto 011 – środki trwałe
Ewidencja księgowa (syntetyka i analityka) środków trwałych ujętych na koncie 011
prowadzona jest przy użyciu komputera. Ewidencja analityczna środków trwałych
prowadzona jest z uwzględnieniem podziału rodzajowego środków trwałych według zasad
określonych rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 roku w sprawie
Klasyfikacji Środków Trwałych (Dz. U. nr 112, poz. 1317 ze zm.).
_____________________________________________________
93
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Stan księgowy poszczególnych grup rodzajowych środków trwałych na dzień 31 grudnia
2006 roku wynosił:
- Grupa „O” - grunty – 343.781,15 zł;
- Grupa „1” - budynki i lokale – 3.808.062,35 zł;
- Grupa „2” – Obiekty inżynierii lądowej i wodnej– 12.556.792,36 zł
- Grupa „4” - maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania – 197.917,94 zł;
- Grupa „7” -środki transportu – 561.947,10 zł;
- Grupa „8” - narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie – 32.626,28 zł.
Ogólna wartość środków trwałych według ewidencji analitycznej na dzień 31.12.2005 roku
stanowiła kwotę – 17.510.127,18 zł i była zgodna z saldem konta 011 ewidencji księgowej
syntetycznej.
Prowadzona ewidencja analityczna była zgodna z obowiązującą klasyfikacją rodzajową
środków trwałych w Grupach „O”, „1”, „2”, „4”, „7”, „8”. Zestawy komputerowe w
kontrolowanej jednostce zostały zakwalifikowane do grupy „4”. Do ewidencji księgowej
wprowadzono grunty oraz drogi gminne. Przyjęta do kontroli próba stanowiła łącznie 12
środków trwałych – po 2 środki trwałe z poszczególnych grup.
W ewidencji analitycznej środka trwałego zawarto wszystkie potrzebne informacje
dotyczące danego środka trwałego – w opcji historia środka trwałego.
Kontrolowana jednostka dokonuje uzgodnień ewidencji analitycznej z ewidencją
syntetyczną. Dane zawarte w ewidencji księgowej jednostki na koncie 011 – środki trwałe,
na dzień 31 grudnia 2006 r. były zgodne z danymi wynikającymi ze sprawozdania rocznego
bilans organu na dzień 31 grudnia 2006 r.
Urządzenia księgowe – test kontrolny nr 2 stanowi załącznik nr 44 do protokołu kontroli.
Konto 013 – środki trwałe w użytkowaniu
Ewidencja księgowa (syntetyka i analityka) środków trwałych w użytkowaniu ujętych na
koncie 013 prowadzona jest przy użyciu komputera. W ewidencji analitycznej środków
trwałych w użytkowaniu zawarte są informacje dotyczące danego środka np. data zakupu,
wartość. W kontrolowanej jednostce dokonuje się uzgodnień ewidencji analitycznej
z ewidencja syntetyczną.
Według ewidencji księgowej konta 013 środki trwałe w użytkowaniu:
- bo. konta na dzień 1 stycznia 2006 roku wynosił – 608.282,30 zł,
- zwiększenia w roku 2006 – 125.907,88 zł,
- zmniejszenia w roku 2006 – 18.060,40 zł,
- bz. konta na dzień 31 grudnia 2006 roku wynosił – 716.129,78 zł.
Zwiększenia środków trwałych w użytkowaniu w przyjętej do kontroli próbie 5 dowodów
księgowych wybranych losowo w roku 2006 prawidłowo udokumentowano dowodami
księgowymi (fakturami), na dowodzie księgowym odnotowano, że dany środek trwały
będący w użytkowaniu ujęto „w rejestrze środków trwałych pod pozycją inwentarzową…”.
Kontrolą objęto zmniejszenie środka w próbie 2 dowodów księgowych wybranych losowo w
miesiącu grudzień 2006 r. Zmniejszenia dotyczyły:
_____________________________________________________
94
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- likwidacji komputera, monitora oraz telefonów – na łączną kwotę 3.671,91 zł - podstawę
wyksięgowania stanowił protokół likwidacji spisany przez Komisje inwentaryzacyjną i
zatwierdzony przez Wójta Gminy, po wcześniejszym uzyskaniu ekspertyzy – opinii od
zespołu diagnostycznego PHU „PROCER” Brzeziny;
- wykaszarki spalinowej – na kwotę 1.799,00 zł - podstawę wyksięgowania stanowił protokół
likwidacji spisany przez Komisje inwentaryzacyjną i zatwierdzony przez Wójta Gminy,
po wcześniejszym uzyskaniu oceny technicznej od PPH HUSKY Sp. z o.o. Koluszki.
2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwiększenia, zmniejszenia) 2006 rok
Według ewidencji księgowej konta 011 środki trwale:
- bo. konta na dzień 1 stycznia 2006 roku wynosił – 16.347.420,13 zł,
- przychód w roku 2006 – 1.179.167,60 zł,
- rozchód w roku 2006 – 16.460,55 zł,
- bz. konta na dzień 31 grudnia 2006 roku wynosił – 17.510.127,18 zł.
Zwiększenie wartości środków trwałych w 2006 roku wynikało w szczególności:
1) zwiększenia środka w grupie „0” - przyjęcia na stan nieruchomości gruntowej na kwotę
7.640,00 zł – przyjęto na majątek gminy działki 173 o powierzchni 3,82 ha;
2) zwiększenia środka w grupie „1” - budynki i lokale na kwotę 102.265,22 zł dotyczyło
wymiany konstrukcji dachu i przebudowy sufitu w świetlicy w Jordanowie;
3) zwiększenia środka w grupie „2” - obiekty inżynierii lądowej i wodnej – na kwotę
970.192,05 zł dotyczyło zadań z zakresu oświetlenia dróg gminnych, budowy dróg
gminnych, budowy parkingu przy gimnazjum gminnym oraz przy świetlicy wiejskiej
w Przecławiu;
4) zwiększenia środka w grupie „4” - maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania
– na kwotę 21.603,41 zł dotyczyło zakupu komputerów;
5) zwiększenia środka w grupie „7” – środki transportu na kwotę 72.925,12 zł dotyczyło
zakupu i wyposażenia samochodu przeciwpożarowego OSP „LUBLIN”;
6) zwiększenia środka w grupie „8” – narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie na
kwotę 4.541,80 zł dotyczyło zakupu drukarki kolorowej.
W kontrolowanym okresie przyjęcie środka trwałego w używanie następowało dowodami
księgowymi:
- dowodem księgowym OT - przyjęcie środka trwałego w używanie,
- dowodem księgowym WT – zwiększenie środka trwałego.
W 2006 roku dokonano zmniejszenia wartości środków trwałych o kwotę – 16.460,55 zł,
a mianowicie:
1) zmniejszenie środka w grupie „0” - sprzedaż nieruchomości gruntowych na kwotę
5.596,60,00 zł - podstawę wyksięgowania wartości sprzedanych nieruchomości stanowiły
akty notarialne i dowody LT;
_____________________________________________________
95
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2) zmniejszenia środka w grupie „4” - maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego
zastosowania – na kwotę 10.863,95 zł dotyczyło likwidacji komputerów - podstawę
wyksięgowania wartości zlikwidowanych komputerów stanowiły protokoły likwidacji spisane
przez Komisje inwentaryzacyjną i zatwierdzone przez Wójta Gminy, po wcześniejszym
uzyskaniu ekspertyzy – opinii od zespołu diagnostycznego przy PPHU „MILENIUM”
Centrum Informatyczne Brzeziny; likwidacja środków trwałych nastąpiła dowodami LT nr 1 z
dnia 24 kwietnia 2006 r. oraz LT nr 2 z dnia 29 listopada 2006 r.
2.3. Prawidłowość stosowanych odpisów umorzeniowych - 2006 rok
W załączniku nr 2 – Obowiązujące metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania
wyniku finansowego - do zarządzenia Wójta Gminy nr 41 z dnia 29 września 2006 r. w
sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości określono, że odpisów
umorzeniowych dokonuje się począwszy od miesiąca następującego po miesiącu przyjęcia
środka trwałego do używania. Umorzenie ujmowanej jest na koncie 071 – umorzenie
środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. W jednostce przyjęto metodę
liniową dla wszystkich środków trwałych.
Zgodnie z Instrukcją gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i zasad
odpowiedzialności za powierzone mienie w Urzędzie Gminy Brzeziny – umorzenia środków
trwałych dokonuje się na koniec roku budżetowego w oparciu o stawki amortyzacyjne
określone ustawą z dnia 20 listopada 1999 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym
od osób prawnych (Dz. U. nr 95, poz. 1101). Pozostałe środki trwałe o wartości nie
przekraczającej wielkości stanowiącej dolnej granicę środka trwałego, umarza się w pełnej
wartości poprzez spisanie w koszty w miesiącu przyjęcia do używania.
Odpisy umorzeniowe w ujęciu analitycznym za 2006 rok wyliczone zostały dla każdego
środka trwałego komputerowo i ujęte zostały w Księdze środków trwałych na 2006 r.
Zestawienie zawiera dane określające: nr inwentarzowy środka trwałego, podgrupę –
zgodnie z KŚT, do której zaliczone zostały poszczególne środki trwałe, nazwę środka
trwałego, wartość środków trwałych, stawkę % umorzenia, dotychczasową wartość
umorzenia, wartość umorzenia w 2006 roku i wartość umorzenia ogółem.
Kontrolą objęto po dwa losowo wybrane środki trwałe z poszczególnych grup:
•
grunty grupa 0 – wykazano tylko wartość inwentarzową – nie podlegają umorzeniu
•
budynki i lokale – grupa 1
•
obiekty inżynierii lądowej i wodnej – grupa 2
•
maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania – grupa 4
•
środki transportu – grupa 7
•
narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie – grupa 8
Kontrolujące stwierdzają, że w kontrolowanej próbie 12 środków trwałych do obliczenia
odpisów umorzeniowych zastosowano prawidłowe stawki amortyzacyjne (grunty nie
podlegały umorzeniu). Odpisów umorzeniowych dokonywano począwszy od miesiąca
następującego po miesiącu przyjęcia środka trwałego do używania. W kontrolowanej
jednostce dokonywano prawidłowo obliczenia umorzeń.
_____________________________________________________
96
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Według ewidencji księgowej (syntetyki) konta 071 – umorzenie środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych – ogólna wartość umorzenia na dzień 31 grudnia 2006
roku stanowiła kwotę – 5.338.983,59 zł, w tym kwotę – 5.318.566,63 zł, która stanowiła
wartość umorzenia środków trwałych i była zgodna z wykazaną kwotą w Księdze środków
trwałych na 2006 r. oraz kwotą 20.416,96 zł dotyczącą wartości niematerialnych i prawnych,
która była zgodna z wykazaną kwotą w Księdze wartości niematerialnych i prawnych na
2006 r.
Według ewidencji konta 072 – umorzenie pozostałych środków trwałych i wartości
niematerialnych i prawnych – na dzień 31 grudnia 2006 roku saldo konta wyrażało wartość
– 817.194,97 zł i stanowiło sumę umorzenia pozostałych środków trwałych objętych
ewidencja konta 013 oraz konta 014 – zbiory biblioteczne.
Udokumentowanie obrotów na kontach i odpisy umorzeniowe – test kontrolny nr 3 stanowi załącznik nr 45 do protokołu kontroli.
10.EWIDENCJA WARTOŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH – KONTO 020.
PRAWIDŁOWOŚĆ STOSOWANYCH ODPISÓW UMORZENIOWYCH
W zakładowym planie kont dla jednostki budżetowej, który wprowadzony został
zarządzeniem nr 35/2006 Wójta Gminy Brzeziny z dnia 12 września 2006 roku ustalono,
że nabywane wartości niematerialne i prawne (oprogramowanie komputerowe)
ewidencjonowane są na koncie 020 – wartości niematerialne i prawne. Ewidencja księgowa
(syntetyka i analityka) wartości niematerialnych i prawnych ujętych na koncie 020
prowadzona jest przy użyciu komputera. Ewidencja analityczna prowadzona jest według
poszczególnych tytułów wartości niematerialnych i prawnych w Księdze wartości
niematerialnych i prawnych, która obejmuje: nr inwentarzowy, nazwę oprogramowania,
wartość, stawkę % umorzenia, dotychczasową wartość umorzenia, wartość umorzenia
w 2006 roku i wartość umorzenia ogółem.
Obroty oraz saldo konta syntetycznego 020 – wartości niematerialne i prawne w 2006 roku
przedstawiały się następująco:
- bo. na dzień 1 stycznia 2006 roku wynosił – 24.863,92 zł,
- obroty strona Wn – 6.249,00 zł,
- obroty strona Ma – 0 zł,
- bz. na dzień 31 grudnia 2006 roku wynosił – 31.112,92 zł.
Kontrolą objęto umorzenia wartości niematerialne i prawne w 2006 roku co do dwóch
pozycji losowo wybranych:
- program „WULKAN” – wartość brutto 2.210,00 zł
- program SYSTEM REJESTRACJI VAT– wartość brutto 6.258,60 zł.
Do ww. wartości niematerialnych i prawnych stosowano stawkę umorzeniową 20% w
stosunku rocznym. Odpisów umorzeniowych dokonywano począwszy od miesiąca
następującego po miesiącu przyjęcia programu do używania. W kontrolowanej jednostce
dokonywano prawidłowo obliczenia umorzeń.
Kwotą umorzenia wartości niematerialnych i prawnych w roku 2006 wynosiła - 20.416,96 zł i
była zgodna z wykazaną kwotą w Księdze wartości niematerialnych i prawnych na 2006 r.
_____________________________________________________
97
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ewidencja pozostałych środków trwałych w użytkowaniu (013) i wartości niematerialnych i
prawnych (020) – test kontrolny nr 4 stanowi załącznik nr 46 do protokołu kontroli.
11.EWIDENCJA POZOSTAŁYCH SKŁADNIKÓW MAJĄTKOWYCH (MATERIAŁY,
FINANSOWY MAJĄTEK TRWAŁY)
Konto 310 - materiały
Ewidencja pozostałych składników majątkowych (materiały) określono w:
- Zakładowym planie kont dla jednostki budżetowej, który wprowadzony został
zarządzeniem nr 35/2006 Wójta Gminy Brzeziny z dnia 12 września 2006 roku w sprawie:
wprowadzenia zakładowego planu kont dla Urzędu Gminy Brzeziny;
- Instrukcji obiegu, kontroli i archiwizowania dokumentów finansowo – księgowych w
Urzędzie Gminy Brzeziny wprowadzonej w życie zarządzeniem nr 41 a Wójta Gminy
Brzeziny z dnia 29 września 2006 r. - § 17 – Dokumentowanie przychodów i rozchodów
magazynowych.
W przypadku, gdy materiały nie zostały w całości lub w części zamontowane lub
wykorzystane do realizacji określonego zadania przyjmowane są na stan magazynowy
osoby odpowiedzialnej za realizacje danego zadania.
W kontrolowanej jednostce występuje konto 310 – materiały, na koncie tym następuje
księgowanie zakupu i rozchodu materiałów oraz analitycznie prowadzona jest ewidencja
ilościowo wartościowa ze wskazaniem osoby odpowiedzialnej.
W roku 2006 obroty na koncie syntetycznym 310 - materiały wynosiły:
- bo. konta 310 – na dzień 1 stycznia 2006 r. – Wn 340,00 zł,
- obroty w trakcie roku – Wn 310 – 5.554,31 zł, Ma 310 – 5.542,51 zł,
- bz. Konta 310 – na dzień 31 grudnia 2006 r. – Wn – 351.80 zł.
Zgodnie z § 17 Instrukcji obiegu, kontroli i archiwizowania dokumentów finansowo –
księgowych w Urzędzie Gminy, rozchodu zużytych materiałów dokonuje się na podstawie
protokołu zużycia materiałów podpisanego przez osoby realizujące dane zadanie i
potwierdzone przez kierownika jednostki. Kontrolą objęto:
- rozliczenie z przejechanych kilometrów oraz zakup i zużycie paliwa (gaz) w IV kwartale
2006 r. kierowcy samochodu służbowego - obroty na koncie analitycznym w roku 2006
wynosiły: bo. konta 310 – 1 – 83,90 zł, obroty w trakcie roku – Wn 310 - 1 – 3.791,08 zł,
Ma 310 – 1 – 3.801,35 zł, bz. – 73,63 zł.
- rozliczenie z przejechanych kilometrów oraz zakup i zużycie paliwa (benzyna) w IV
kwartale 2006 r. kierowców samochodu służbowego „FIAT – 126 p” nr rej. SNH 1806 –
pracowników GOPS - obroty na koncie analitycznym w roku 2006 wynosiły: bo. konta 310 –
2 – 56,10 zł, obroty w trakcie roku – Wn 310 - 2 – 1.763,23 zł, Ma 310 – 2 – 1.741,16 zł,
bz. – 78,17 zł.
Z ustaleń kontroli wynika, że przyjęcie materiałów na stan magazynu następowało na
podstawie faktury VAT, miesięcznie dokonywano protokolarnego rozliczenia z
przejechanych kilometrów oraz zakupu i zużycia paliwa. Rozliczenie zużycia materiałów
(paliwa) podpisane było przez osoby realizujące dane zadanie, zatwierdzone przez
kierownika jednostki oraz podpisane przez zastępcę Wójta Gminy p. Barbarę Hojnacką.
_____________________________________________________
98
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrolującym przedłożono: protokół z ustalenia stanu zużycia paliwa na samochód
stanowiący własność gmin „ŻUK” nr rej. EBR G 588 z dnia 30 stycznia 2004 r. oraz
zarządzenie nr 3/2002 Wójta Gminy z dnia 5 lutego 2002 r. w sprawie eksploatacji
samochodu służbowego Urzędu Gminy Brzeziny o numerze rejestracyjnym SNH 1806.
Nieprawidłowości w zakresie zakupu i rozliczenia materiałów objętych kontrolą nie
stwierdzono.
Konto 310 – materiały na dzień 31 grudnia 2006 r. objęte zostały inwentaryzacją, różnic nie
stwierdzono.
Konto 030 - finansowy majątek trwały
W kontrolowanym okresie gmina Brzeziny na koncie Wn 030 – finansowy majątek trwały
posiadała kwotę 3.000,00 zł. Na kwotę powyższą składały się trzy akcje imienne zwykłe o
wartości nominalnej 1.000,00 zł seria D o nr 5523,5524,5525 wydane przez Łódzkie
Centrum Handlowe ZJAZDOWA S.A.
12.INWENTARYZACJA
5.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania
inwentaryzacji
Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i zasad
odpowiedzialności za powierzone mienie w Urzędzie Gminy Brzeziny wprowadzona została
w życie zarządzeniem nr 41 a Wójta Gminy Brzeziny z dnia 29 września 2006 r.
Zgodnie z instrukcja terminy i częstotliwość przeprowadzenia inwentaryzacji ustalono:
1) na ostatni dzień każdego roku obrotowego:
- środków pieniężnych krajowych i zagranicznych w kasie, akcji, obligacji, bonów i innych
papierów wartościowych, rzeczowych składników aktywów obrotowych, druków ścisłego
zarachowania, a także środków trwałych oraz maszyn i urządzeń wchodzących w skład
środków trwałych w budowie, znajdujących się na terenie nie strzeżonym – drogą spisu z
natury,
-środków pieniężnych krajowych i zagranicznych, zgromadzonych na rachunkach
bankowych lub przechowywanych przez inne jednostki, należności, w tym udzielonych
pożyczek – drogą uzyskania od banków i kontrahentów potwierdzeń pisemnych
prawidłowości wykazanego w księgach rachunkowych jednostki stanu tych aktywów lub
pasywów oraz wyjaśnienia i rozliczenia ewentualnych różnic,
- aktywów i pasywów nie objętych spisem z natury lub uzgodnieniem, tj. gruntów
stanowiących mienie komunalne, środków trwałych trudno dostępnych oglądowi,
należności spornych i wątpliwych, należności i zobowiązań wobec pracowników,
należności i zobowiązań z tytułów publiczno – prawnych, środków trwałych w budowie,
- inwentaryzacją należy objąć również znajdujące się w jednostce składniki majątkowe
będące własnością innych jednostek.
2) raz w ciągu dwóch lat:
_____________________________________________________
99
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
– zapasów materiałów i towarów znajdujących się w strzeżonych składowiskach objętych
ewidencją ilościowo-wartościową.
3) raz w ciągu czterech lat:
– środków trwałych, pozostałych środków trwałych w używaniu oraz maszyn i urządzeń
wchodzących w skład środków trwałych w budowie znajdujących się na terenie
strzeżonym.
Zgodnie z instrukcją terminy i częstotliwość inwentaryzacji uważa się za dotrzymane, jeżeli
inwentaryzację:
– składników aktywów z wyłączeniem środków pieniężnych, papierów wartościowych,
materiałów - rozpoczęto nie wcześniej niż trzy miesiące przed końcem roku obrotowego i
zakończono do 15 dnia następnego roku (styczeń), ustalenie zaś stanu nastąpiło przez
dopisanie do lub odpisanie od stanu stwierdzonego drogą spisu z natury lub
potwierdzenia salda (zwiększenia lub zmniejszenia), jakie nastąpiły między datą spisu
lub potwierdzenia a dniem ustalenia stanu wynikającego z ksiąg rachunkowych, przy
czym stan wynikający z ksiąg rachunkowych nie może być ustalony po dniu bilansowym.
5.2. Prawidłowość przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji
Kontrola objęto przeprowadzenie i rozliczenie inwentaryzacji majątku Gminy będącego na
stanie:
- w Urzędzie Gminy Brzeziny w tym GOPS, Gminnej Bibliotece Publicznej oraz
w Ochotniczych Strażach Pożarnych;
- w Gimnazjum Gminy Brzeziny z siedzibą w Przecławiu;
- w Szkole Podstawowej w Bogdance;
- w Szkole Podstawowej w Dąbrówce;
- w Szkole Podstawowej w Gałkówku Kolonia.
1) Inwentaryzacja składników majątkowych przeprowadzona w Urzędzie Gminy Brzeziny
w tym GOPS, Gminnej Bibliotece Publicznej oraz w Ochotniczych Strażach Pożarnych.
Zarządzeniem nr 59/2006 z dnia 29 listopada 2006 r. w sprawie powołania i obowiązków
Komisji Inwentaryzacyjnej oraz częstotliwości i terminów inwentaryzacji Wójt Gminy
Brzeziny powołał Komisję inwentaryzacyjną w składzie:
- p. Eugeniusz Balbus – Przewodniczący
- p. Joanna Prokopczyk – członek
- p. Monika Dziedziczak – członek
- p. Elwira Szweberg – członek
- p. Ilona Kacprzyk – członek
w celu przeprowadzenia inwentaryzacji okresowej środków trwałych, pozostałych środków
trwałych oraz materiałów znajdujących się w magazynach będących własnością: Urzędu
Gminy, Ochotniczych Straży Pożarnych i Gminnej Biblioteki Publicznej w okresie od dnia
29 listopada 2006 r. do dnia 31 grudnia 2006 r. Ustalony zarządzeniem termin przedłożenia
arkuszy spisowych i sprawozdania ustalony został na dzień 15 stycznia 2007 r. W
_____________________________________________________
100
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zarządzeniu nie określono składu zespołów spisowych. Na podstawie dokumentów
źródłowych ustalono, że skład powołanego zespołu spisowego w Urzędzie Gminy był taki
sam jak skład Komisji inwentaryzacyjnej.
W wyniku kontroli dokumentów źródłowych dotyczących przeprowadzonej inwentaryzacji
ustalono, co następuje:
- Inwentaryzację przeprowadzono w terminie przewidzianym w zarządzeniu Wójta Gminy
oraz § 12 instrukcji.
- Spisu dokonywano na „Arkuszach spisu z natury” - drukach ścisłego zarachowania.
Arkusze spisu z natury sporządzano w dwóch egzemplarzach, oryginał arkusza spisowego
przekazywano do księgowości za pośrednictwem przewodniczącego komisji
inwentaryzacyjnej, kopię otrzymywała osoba materialnie odpowiedzialna – zgodnie
z § 15 Instrukcji.
- Spisu dokonywano na oddzielnych arkuszach spisowych dla: środków trwałych, środków
trwałych w budowie, pozostałych środków trwałych w użytkowaniu, wartości niematerialnych
i prawnych, księgozbiorów oraz materiałów.
- Arkusze spisu z natury zawierały imię i nazwisko osoby materialnie odpowiedzialnej,
podpisy osób przeprowadzających spis, podpis osoby wyceniającej i sprawdzającej, podpis
osoby materialnie odpowiedzialnej, cenę jednostkową, wartość. Arkusze na których
dokonano spisu były zgodne z wzorem stanowiący załącznik do instrukcji
inwentaryzacyjnej.
- Przed rozpoczęciem spisu osoby materialnie odpowiedzialne złożyły oświadczenia
o odpowiedzialności materialnej za powierzone mienie - zgodne z wzorem stanowiący
załącznik do instrukcji inwentaryzacyjnej.
- Arkusze spisu z natury były drukami ścisłego zarachowania. Zostały zaewidencjonowane
w Księdze druków ścisłego zarachowania założonej w dniu 2 stycznia 2005 r. przeszytej,
ponumerowanej i podpisanej przez Wójta Gminy i Skarbnika Gminy. Arkusze spisowe do
przeprowadzonej w ww. jednostkach inwentaryzacji na koniec 2006 r. zostały prawidłowo
rozchodowane i rozliczone.
- Komisja inwentaryzacyjna na koniec spisu z natury: środków trwałych, pozostałych
środków trwałych w użytkowaniu, środków trwałych w budowie, wartości niematerialnych
i prawnych, księgozbiorów oraz materiałów sporządziła sprawozdania - „Sprawozdanie
opisowe z przebiegu spisu z natury” oraz zestawienia arkuszy spisowych z datą 29 grudnia
2006 r. (załącznik nr 8 do instrukcji inwentaryzacyjnej).
- Komisja inwentaryzacyjna na koniec kontroli sporządziła „Protokół z rozliczenia wyników
inwentaryzacji” (brak daty). W dniu 15 stycznia Skarbnik Gminy zaopiniował protokół –
nie wnosząc uwag do przeprowadzonej inwentaryzacji. Protokół z rozliczenia wyników
inwentaryzacji podpisany został przez Wójta Gminy.
- Kontrolujące porównały stan inwentaryzowanej grupy składników majątkowych wynikający
z arkuszy spisu z natury z ewidencją analityczną prowadzoną do kont 011, 013 (Urząd
Gminy, GOPS, Gminna Biblioteka Publiczna, OSP), 020, 080 oraz z ewidencją syntetyczną
– zestawieniem obrotów i sald sporządzonym na dzień 31 grudnia 2006 r.
Z ustaleń kontrolujących wynika, że wszystkie środki trwałe oraz wartości niematerialne
i prawne będące własnością Gminy zaewidencjonowane zostały w księgach rachunkowych
Urzędu Gminy. Zgodnie z zarządzeniem Wójta Gminy nr 59/2006 z dnia 29 listopada 2006
r. powołana Komisja inwentaryzacyjna dokonała inwentaryzacji pozostałych środków
trwałych będących w użytkowaniu (konto 013) w Urzędzie Gminy, GOPS, GBP,
_____________________________________________________
101
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
jednostkach OSP. Stan inwentaryzowanej grupy składników majątkowych na dzień
31 grudnia 2006 r. wynikający z arkuszy spisu z natury był zgodny z ewidencją księgową
(analityczną oraz syntetyczną) na koniec 2006 r. i zamknął się w kwotach:
- środki trwałe (konto 011) - 17.510.127,18 zł;
- pozostałe środki trwałe w użytkowaniu (konto 013 – dla inwentaryzowanej grupy
jednostek) – 320.359,84 zł;
- wartości niematerialne i prawne (konto 020) – 31.112,92 zł;
- środki trwałe w budowie (konto 080) – 1.242.557,36 zł.
2) Inwentaryzacja składników majątkowych będących na stanie:
- w Gimnazjum Gminy Brzeziny z siedzibą w Przecławiu;
- w Szkole Podstawowej w Bogdance;
- w Szkole Podstawowej w Dąbrówce Dużej;
- w Szkole Podstawowej w Gałkówku Kolonia.
Odrębnymi zarządzeniami Wójt Gminy Brzeziny powołał w poszczególnych placówkach
oświatowych Komisje inwentaryzacyjne w celu przeprowadzenia inwentaryzacji pozostałych
środków trwałych będących w użytkowaniu tychże jednostek:
- zarządzeniem nr 58/2006 z dnia 29 listopada 2006 r. powołał i określił obowiązki Komisji
Inwentaryzacyjnej w Gimnazjum Gminy Brzeziny z siedzibą w Przecławiu;
Inwentaryzacyjnej w Szkole Podstawowej w Bogdance;
Inwentaryzacyjnej w Szkole Podstawowej w Dąbrówce Dużej;
Inwentaryzacyjnej w Szkole Podstawowej w Gałkówku Kolonii.
Ww. zarządzeniami określono terminy:
* przeprowadzenia inwentaryzacji w okresie od dnia 29 listopada 2006 r. do dnia
31 grudnia 2006 r.;
* przedłożenia arkuszy spisowych i sprawozdania do dnia 15 stycznia 2007 r.
- W zarządzeniu nie określono składu zespołów spisowych. Na podstawie dokumentów
źródłowych ustalono, że składy powołanych zespołów spisowych był taki same jak składy
Komisji inwentaryzacyjnej.
W wyniku kontroli dokumentów źródłowych dotyczących przeprowadzonej inwentaryzacji
ustalono, co następuje:
- Inwentaryzację w poszczególnych jednostkach oświatowych przeprowadzono w terminie
przewidzianym w zarządzeniu Wójta Gminy oraz § 12 instrukcji.
- Spisu dokonywano na „Arkuszach spisu z natury” - drukach ścisłego zarachowania.
Arkusze spisu z natury sporządzano w dwóch egzemplarzach, oryginał arkusza spisowego
przekazywano do księgowości za pośrednictwem przewodniczącego komisji
inwentaryzacyjnej, kopię otrzymywała osoba materialnie odpowiedzialna – zgodnie z § 15
Instrukcji.
_____________________________________________________
102
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- Arkusze spisu z natury zawierały imię i nazwisko osoby materialnie odpowiedzialnej,
podpisy osób przeprowadzających spis, podpis osoby wyceniającej i sprawdzającej, podpis
osoby materialnie odpowiedzialnej, cenę jednostkową, wartość. Arkusze na których
dokonano spisu były zgodne z wzorem stanowiący załącznik do instrukcji
inwentaryzacyjnej.
- Przed rozpoczęciem spisu osoby materialnie odpowiedzialne złożyły oświadczenia o
odpowiedzialności materialnej za powierzone mienie - zgodne z wzorem stanowiący
załącznik do instrukcji inwentaryzacyjnej.
- Arkusze spisu z natury użyte do inwentaryzacji w jednostkach oświatowych były drukami
ścisłego zarachowania. Zostały zaewidencjonowane w Księdze druków ścisłego
zarachowania założonej w dniu 2 stycznia 2005 r. przeszytej, ponumerowanej i podpisanej
przez Wójta Gminy i Skarbnika Gminy. Arkusze spisowe do przeprowadzonej w ww.
jednostkach inwentaryzacji na koniec 2006 r. zostały prawidłowo rozchodowane i
rozliczone.
- Komisja inwentaryzacyjna na koniec spisu z natury sporządzała sprawozdania „Sprawozdanie opisowe z przebiegu spisu z natury” oraz zestawienia arkuszy spisowych.
Sprawozdania opisowe z przebiegu spisu z natury zostały zatwierdzone przez dyrektorów
szkół.
- Kontrolujące porównały stan inwentaryzowanej grupy składników majątkowych wynikający
z arkuszy spisu z natury z ewidencją analityczną prowadzoną do kont 013 (odrębnie dla
każdej szkoły w Księgach inwentarzowych) oraz z ewidencją syntetyczną – zestawieniem
obrotów i sald sporządzonym na dzień 31 grudnia 2006 r. Z ustaleń kontrolujących wynika,
że powołane Komisje inwentaryzacyjne dokonała inwentaryzacji pozostałych środków
trwałych będących w użytkowaniu (konto 013) w ww. jednostkach. Stan inwentaryzowanej
grupy składników majątkowych na dzień 31 grudnia 2006 r. wynikający z arkuszy spisu z
natury był zgodny z ewidencją księgową (analityczną oraz syntetyczną) na koniec 2006 r. i
zamknął się w kwotach:
- w Gimnazjum Gminy Brzeziny z siedzibą w Przecławiu – kwotą 93.392,34 zł;
- w Szkole Podstawowej w Bogdance – kwotą 71.881,40 zł;
- w Szkole Podstawowej w Dąbrówce Dużej – kwotą 152.967,49 zł;
- w Szkole Podstawowej w Gałkówku Kolonia – kwotą 77.528,71 zł.
Ogółem dla jednostek oświatowych konto 013 – środki trwałe będące w użytkowaniu
zamknęło się kwotą – 395.769,94 zł.
Stan konta 013 – środki trwałe będące w użytkowaniu dla całej gminy zamknął się kwotą
716.129,78 zł i był zgodny z kwotą wynikającą z ksiąg rachunkowych Urzędu Gminy.
X.
ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIEŃ
Z JEDNOSTKAMI SAMORZĄDU TREYTORIALNEGO
I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZĄDOWEJ
ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIEŃ - 2006 ROK
W okresie objętym kontrolą gmina Brzeziny nie realizowała żadnych zadań na podstawie
porozumień z jednostkami samorządu terytorialnego i organami administracji rządowej.
_____________________________________________________
103
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
XI.
ROZLICZENIA BUDŻETU Z SAMORZĄDOWYMI JEDNOSTKAMI
ORGANIZACYJNYMI
1.
DOTACJE PRZEKAZYWANE NA RZECZ ZAKŁADÓW BUDŻETOWYCH I
GOSPODARSTW POMOCNICZYCH – WYSOKOŚĆ I RODZAJ - 2006 ROK
W okresie objętym kontrolą Gmina Brzeziny nie przekazywała dotacji na rzecz zakładów
budżetowych i gospodarstw pomocniczych jak również nie wystąpiły wpłaty od
w/w jednostek do budżetu gminy.
2. DOTACJE NA RZECZ PUBLICZNYCH SAMODZIELNYCH ZAKŁADÓW OPIEKI
ZDROWOTNEJ – 2006 ROK
W okresie objętym kontrolą Gmina Brzeziny nie przekazywała dotacji na rzecz publicznych
samodzielnych zakładów opieki zdrowotnej.
XII.
INNE USTALENIA
XIII.
USTALENIA KOŃCOWE. ZAŁĄCZNIKI.
Protokół zawiera 110 ponumerowanych i zaparafowanych stron. Fakt przeprowadzenia
kontroli odnotowano w książce kontroli Urzędu Gminy Brzeziny pod pozycją 1/2007.
W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niżej wymienione osoby:
1. p. Zbigniew Sokołowski – Wójt Gminy
2. p. Jolanta Binio – Skarbnik Gminy,
3. p. Barbara Hojnacka – Zastępca Wójta Gminy,
4. p. Elżbieta Korbień – Kierownik Referatu Inwestycji i Rozwoju Gospodarczego,
5. p. Monika Dziedziczak – młodszy referent ds. wymiaru podatków i opłat,
6. p. Teresa Makowska – inspektor ds. księgowości podatkowej,
7. p. Joanna Prokopczuk – młodszy referent,
8. p. Joanna Paprocka – kasjer,
9. p. Urszula Swaczyna – inspektor.
Integralną częścią protokołu są następujące załączniki:
1. Wykaz gminnych jednostek organizacyjnych gminy Brzeziny.
2. Wykaz osób przeszkolonych.
3. Test kontrolny I – Wewnętrzne procedury kontroli oraz test kontrolny II – Dokonywanie
wydatków bieżących urzędu.
4. Wyjaśnienia p. Jolanty Binio – Skarbnika Gminy.
5. Test kontrolny III – Realizacja obowiązków organu wykonawczego jednostki samorządu
terytorialnego wynikających z art. 127 ustawy o finansach publicznych.
_____________________________________________________
104
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
6. Kserokopie: umowy kredytu w rachunku bankowym nr 310-11/3/I/30/2006, aneksu nr 2.
7. Wyjaśnienie p. Jolanty Binio – Skarbnika Gminy.
8. Oświadczenie p. Zbigniewa Sokołowskiego - Wójta Gminy.
12. Dane dotyczące sprawozdawczości budżetowej w zakresie podatku od nieruchomości
oraz podatku od środków transportowych – test nr 4 i nr 7.
13. Test do kontroli prawidłowości prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych
i finansowych na koncie 201 – rozrachunki z dostawcami i odbiorcami – w zakresie
ewidencji zobowiązań.
14. Protokół kontroli kasy Urzędu Gminy Brzeziny przeprowadzonej w dniu 9marca 2006 r.
15. Protokół druków ścisłego zarachowania.
17. Kserokopie kart wydatków.
18. Dane dotyczące przestrzegania zasad rachunkowości podatkowej – osoby fizyczne,
osoby prawne za lata 2005 – 2006 – test nr 1.
19. Kserokopie uchwał Rady Gminy: nr XXIII/181/97 z dnia 30 grudnia 1997 roku, nr
V/45/2003 z dnia 12 marca 2003 oraz nr V/40/2007 z dnia 7 marca 2007 r.
20. Kserokopie uchwał Rady Gminy w Brzezinach: nr XX/148/2004 z dnia 30 listopada 2004
r. oraz nr XXVIII/208/2005 z dnia 6 grudnia 2005 r.
21. Kserokopie uchwał Rady Gminy w Brzezinach: nr XX/155/2004 z dnia 30 listopada 2004
roku oraz nr XXVIII/209/2005 z dnia 6 grudnia 2005 roku.
22. Test kontrolny dotyczący podatku od nieruchomości – Dane dotyczące uchwał
w sprawie podatku od nieruchomości za lata 2005 - 2006 - test nr 1.
23. Testy kontrolne dotyczące podatku od nieruchomości – Dane dotyczące wymiaru
i poboru podatku od nieruchomości - osoby prawne – za lata 2005 – 2006 - testy nr 2
i nr 3.
24. Testy kontrolne dotyczące podatku od nieruchomości – Dane dotyczące wymiaru
i poboru podatku od nieruchomości - osoby fizyczne – za lata 2005 – 2006 - testy
nr 4 i nr 5.
25. Oświadczenie p. Zbigniewa Sokołowskiego – Wójta Gminy.
26. Test kontrolny dotyczący podatku od nieruchomości – Dane dotyczące umorzenia
zaległości podatkowych - osoby fizyczne, osoby prawne – za lata 2005 – 2006 – test
nr 6.
27. Kserokopia uchwały nr XX/149/2004 Rady Gminy Brzeziny z dnia 30 listopada 2004 r.
28. Kserokopie uchwał Rady Gminy Brzeziny nr XX/150/2004 z dnia 30 listopada 2004 roku
oraz nr XXVII/207/2005 z dnia 6 grudnia 2005 roku.
29. Testy kontrolne dotyczące podatku od środków transportowych – Dane dotyczące
wymiaru i poboru podatku – za lata 2005 – 2006 - testy nr 1 i nr 2.
30. Oświadczenie p. Teresy Makowskiej – inspektora ds. księgowości podatkowej.
31. Test kontrolny dotyczący podatku od środków transportowych – Dane dotyczące
umorzenia zaległości podatkowych - osoby fizyczne– za lata 2005 – 2006 - test nr 3.
32. Dane dotyczące podejmowanych czynności windykacyjnych – osoby fizyczne, osoby
prawne – lata 2005 – 2006 – test nr 8.
_____________________________________________________
105
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
33. Dane dotyczące podejmowanych czynności windykacyjnych – lata 2005 – 2006 – test
nr 5.
34. Wykaz sprzedanych nieruchomości w gminie Brzeziny w latach 2005 – 2006.
35. Oświadczenie p. Zbigniewa Sokołowskiego – Wójta Gminy.
36. Zaświadczenie potwierdzające uzupełnianie wykształcenia p. Barbary Hojnackiej –
Zastępcy Wójta w Wyższej Szkole Kupieckiej w Łodzi.
37. Wyjaśnienia p. Zbigniewa Sokołowskiego – Wójta Gminy oraz p. Barbary Hojnackiej –
Zastępcy Wójta w sprawie rozliczenia delegacji służbowych.
38. Dokumentacja sprawy oraz wyjaśnienia p. Barbary Hojnackiej – Zastępcy Wójta.
39. Dane dotyczące objętych kontrolą zadań inwestycyjnych.
40. Wyjaśnienia Zbigniewa Sokołowskiego – Wójta Gminy odnośnie prac komisji
przetargowej.
41. Wyjaśnienia p. Barbary Hojnackiej – Zastępcy Wójta.
42. Wyjaśnienia p. Elżbiety Korbień – Kierownika Referatu Inwestycji i Rozwoju
Gospodarczego, kserokopie: ww. uchwały Rady Gminy Brzeziny, protokołu otwarcia,
pisma Wójta Gminy z dnia 27 kwietnia 2006 r. oraz protokołu z postępowania
o udzielenie zamówienia.
43. Zasady ewidencji składników majątkowych – test kontrolny nr 1.
44. Urządzenia księgowe – test kontrolny nr 2.
45. Udokumentowanie obrotów na kontach i odpisy umorzeniowe – test kontrolny nr 3.
46. Ewidencja pozostałych środków trwałych w użytkowaniu (013) i wartości
niematerialnych i prawnych (020) – test kontrolny nr 4.
Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano
w dniu 12 kwietnia 2007 roku Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami
pozostawiono w Urzędzie Gminy Brzeziny
Kierownika jednostki i Skarbnika poinformowano o przysługującym mu prawie odmowy
podpisania protokołu i złożenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych
wyjaśnień, co do przyczyn tej odmowy.
Kontrolujący:
Jednostka kontrolowana:
......................................
(Grażyna Michalak)
......................................
(Grażyna Polinowska)
Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli:
...................................................................................................
(data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)
_____________________________________________________
106

tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Transkrypt

Podobne dokumenty

Zmieniając nawyki, chronisz Ziemię i klimat

Powiatowy Urząd Pracy w Brzezinach

microsoft-com:office

Urząd Miasta Brzeziny zatwierdzenia planu pracy Komisji Rozwoju

Lista rankingowa gospodarstw domowych

Generuj PDF - Urząd Miasta Brzeziny

Generuj PDF - Urząd Miasta Brzeziny

Urząd Miasta Brzeziny DZIERŻAWA/NAJEM NIERUCHOMOŚCI

Odbyła się Sesja Rady Miasta Brzeziny, poświęcona między innymi