Czy od sprzedaży działki kupionej w ramach realizacji

Czy od sprzedaży działki kupionej w ramach realizacji
własnych celów mieszkaniowych trzeba naliczyć PIT
Autor: Aleksandra Kasińska, doradca podatkowy w FL Tax
Źródło: Dziennik Gazeta Prawna, 28-04-2014 r.
http://edgp.gazetaprawna.pl/index.php?act=mprasa&sub=article&id=480402
EKSPERT RADZI
W 2009 roku podatniczka odziedziczyła mieszkanie po babci, które sprzedała w 2013 roku za 100 000 zł.
Podatniczka rozważa przeznaczenie uzyskanych środków na zakup działki budowlanej (80 000 zł) oraz remont własnego mieszkania (20 000 zł). Czy w takim wypadku podatniczka może wykazać w składanym za
2013 rok PIT-39, że całą kwotę uzyskaną ze sprzedaży mieszkania przekaże na własne cele mieszkaniowe?
Czy jeśli sytuacja życiowa zmusi podatniczkę, np. w 2017 roku, do sprzedaży tej działki (nie zostanie na niej
nic wybudowane do tego czasu), to czy będzie musiała złożyć korektę PIT-39 za 2013 rok? Czy przepisy nakazują budowę na takiej działce albo posiadanie jej do czasu przedawnienia podatku?
Dochód uzyskany przez podatniczkę z tytułu sprzedaży mieszkania będzie, co do zasady, podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Niemniej jednak podatniczka może skorzystać z ulgi
mieszkaniowej przewidzianej w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. Powołany przepis wskazuje, że wolne od
podatku są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego
dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia
nieruchomości. W przypadku wydatkowania przez podatniczkę na cele mieszkaniowe całej kwoty uzyskanej
ze zbycia nieruchomości zwolnieniu będzie podlegał cały uzyskany dochód. Warunkiem skorzystania z ulgi
mieszkaniowej jest wydatkowanie uzyskanego przychodu na własne cele mieszkaniowe, począwszy od dnia
odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie 2 lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne
zbycie. Za wydatki poniesione na cele mieszkaniowe uznaje się nie tylko nabycie budynku czy lokalu mieszkalnego, ale także m.in. wydatki na remont własnego lokalu mieszkalnego oraz nabycie gruntu pod budowę
budynku mieszkalnego. Istotne jest, że grunt czy lokal mieszkalny mogą być położone nie tylko w Polsce,
ale też w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji Szwajcarskiej. Przekazanie całości uzyskanego przychodu na remont
oraz nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego będzie zatem uprawniało podatniczkę do skorzystania z ulgi mieszkaniowej. Podkreślić jednak należy, że z ulgi nie będzie korzystać wydatkowanie środków
na nabycie lub remont nieruchomości przeznaczonej na cele rekreacyjne. Należy pamiętać, że wydatki poniesione przez podatniczkę powinny być udokumentowane. W przypadku nabycia nieruchomości kwestia
dokumentacji nie powinna nastręczać problemów. Jednak przeprowadzając remont, podatniczka powinna
pamiętać o gromadzeniu dokumentów poświadczających cel, na jaki były wydatkowane środki.
Podatniczka nie ma obowiązku zbudowania budynku na zakupionym gruncie i może ona dokonać jego zbycia, zanim zbuduje na nim dom. Warunkiem skorzystania z ulgi nie jest bowiem wybudowanie budynku czy
posiadanie gruntu przez określony czas, ale samo nabycie gruntu pod budowę. W szczególności takie działanie nie wymaga korygowania PIT-39 w części dotyczącej kwoty dochodu zwolnionego z tytułu ulgi mieszkaniowej, o ile oczywiście warunki do skorzystania z ulgi zostały spełnione w terminie. Zbycie przez podatniczkę gruntu będzie opodatkowane na ogólnych zasadach, co oznacza, że podatniczka będzie mogła skorzystać z ulgi mieszkaniowej, o ile przeznaczy uzyskany dochód na cele mieszkaniowe.
Podstawa prawna
Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.).