Podatki dochodowe

Podatki dochodowe
Ulgi i zwolnienia wynikające z ustawy o szczególnych rozwiązaniach
związanych z usuwaniem skutków powodzi z 2010r.
Ustawa odnosi się do „poszkodowanych”. tj. osób fizycznych, osób prawnych i jednostek
organizacyjnych nie posiadających osobowości prawnej (np. spółek osobowych), które na
skutek powodzi z 2010r. doznały szkód majątkowych lub utraciły, chociażby czasowo,
możliwość korzystania z posiadanej nieruchomości lub lokalu.
Dochody (przychody) poszkodowanego otrzymane na usuwanie skutków powodzi z 2010r. z
tytułu nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń a także darowizn, do których nie
stosuje się ustawy o podatku od spadków i darowizn, są zwolnione z podatku dochodowego.
Zwolnieniem objęte są również przychody poszkodowanego otrzymane na podstawie
przepisów art. 10-13 i 17-19 omawianej ustawy (m. in. różnego rodzaju refundacje,
dofinansowania, umorzenia pożyczek), jednak wydatków i kosztów bezpośrednio
sfinansowanych z tych przychodów nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.
Ponadto zwolnieniu podlegają przychody uzyskane na podstawie art. 23 omawianej ustawy,
który reguluje zasady udzielania i umarzania pożyczek udzielanych pracodawcom przez
FGŚP w niektórych przypadkach braku środków na wypłatę wynagrodzeń pracownikom (np.
za czas przestoju spowodowanego bezpośrednio powodzią).
Wszystkie ww. zwolnienia stosuje się od dnia 1 maja 2010r. do dnia 31 grudnia 2012r.
Jeżeli otrzymane na usunięcie skutków powodzi nieodpłatne lub częściowo odpłatne
świadczenia wzgl. darowizny, w odniesieniu do których poszkodowany jest objęty
zwolnieniem z podatku dochodowego wzgl. obdarowany jest objęty zwolnieniem z podatku
od spadków i darowizn, mają postać środków trwałych albo zwrotu wydatków na nabycie lub
wytworzenie we własnym zakresie środków trwałych, wówczas odpisy amortyzacyjne od
takich otrzymanych wzgl. zrefundowanych środków trwałych mogą być zaliczane do kosztów
podatkowych.
Ponadto podatnicy, którzy oddadzą poszkodowanemu do nieodpłatnego używania środki
trwałe lub wartości niematerialne i prawne nie tracą przez to prawa do zaliczania do kosztów
uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od takich środków trwałych lub wartości
niematerialnych i prawnych.
Wszystkie wyżej opisane zasady dotyczą zarówno podatku dochodowego od osób fizycznych,
jak i podatku dochodowego od osób prawnych.
Ponadto omawiana ustawa przewiduje, że podatnicy opłacający podatek w formie karty
podatkowej, w przypadku przerwy w działalności gospodarczej spowodowanej powodzią, są
zobowiązani do zawiadomienia właściwego naczelnika urzędu skarbowego o okresie przerwy
w dniu rozpoczęcia działalności po tej przerwie (podatek w formie karty nie jest pobierany za
okres przerwy trwającej nieprzerwanie co najmniej 10 dni w wysokości 1/30 miesięcznej
należności za każdy dzień przerwy pod warunkiem dochowania terminów zawiadomienia).
Zwolnienie wynikające z ustawy o wsparciu przedsiębiorców dotkniętych
skutkami powodzi z 2010r.
Kwoty umorzonych pożyczek udzielonych przedsiębiorcom zgodnie z ustawą podlegają
zwolnieniu z podatków dochodowych.
Ulgi i zwolnienia wynikające z ustawy o podatku dochodowym od osób
fizycznych
Wolne od podatku są m.in.:
- świadczenia otrzymane z tytułu jednorazowej pomocy materialnej finansowanej ze
środków budżetu państwa lub samorządu w związku z zaistniałym zdarzeniem losowym.
- zapomogi otrzymane (np. od zakładu pracy i związków zawodowych) w przypadku
indywidualnych zdarzeń losowych czy klęsk żywiołowych - do wysokości 2.280 zł w roku
podatkowym.
- świadczenia z pomocy społecznej.
- niektóre świadczenia otrzymane z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych - do
wysokości 380 zł w roku podatkowym.
- świadczenia w naturze i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane od osób zaliczonych do I i
II grupy podatkowej (bliższa i dalsza rodzina), poza świadczeniami uzyskanymi w związku z
zawartymi umowami o pracę, zlecenie, itd.
- wartość otrzymanych nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń oraz wartość
świadczeń rzeczowych (w naturze) finansowanych lub współfinansowanych ze środków
budżetu państwa, jednostek samorządu terytorialnego, ze środków agencji rządowych,
agencji wykonawczych lub ze środków pochodzących od rządów państw obcych, organizacji
międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji finansowych, w ramach rządowych
programów.
- kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych, z wyjątkiem
odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną
działalnością gospodarczą lub prowadzeniem działów specjalnej produkcji rolnej.
Dodatkowo w odniesieniu do pomocy materialnej otrzymanej od zakładu pracy wskutek
katastrofy naturalnej, w rozumieniu ustawy z dnia 18 kwietnia 2002 r. o stanie klęski
żywiołowej - Minister Finansów zaniechał poboru podatku od dochodów z tego źródła,
uzyskanych do końca 2010 r., do wysokości nieprzekraczającej 6.000 zł w ciągu roku
podatkowego.