Jak obliczamy zaliczkę Odroczenie podatku

echo
Rzeczpospolita 04 stycznia 2010
Wybierz uproszczone zaliczki lub kredyt podatkowy
Marcin Jamroży , Marcin Sobieszek 04-01-2010
Aby odroczyć moment zapłaty podatku od osiągniętych dochodów, wystarczy wybrać uproszczoną formę wpłacania zaliczek.
Taką samą możliwość daje tzw. kredyt podatkowy dla małych przedsiębiorców
Zamiast uiszczać zaliczki w wysokości różnicy między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego a sumą zaliczek należnych za poprzednie miesiące,
podatnicy CIT mogą wpłacać zaliczki miesięczne w uproszczonej formie (art. 25 ust. 6 ustawy o CIT).
Jak obliczamy zaliczkę
Wysokość miesięcznej zaliczki wynosi 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu podatkowym, złożonym przez podatnika w roku poprzedzającym dany rok podatkowy.
Warunkiem skorzystania z tej możliwości jest zawiadomienie właściwego urzędu skarbowego o wyborze tej formy rozliczenia w terminie wpłaty pierwszej zaliczki za dany rok podatkowy
(tj. zasadniczo do 20 lutego danego roku). Metodę tę należy stosować w całym roku podatkowym.
Przykład
W zeznaniu podatkowym za 2008 r. złożonym do 31 marca 2009 r. spółka z o.o. Alfa wykazała podatek należny w wysokości 1 mln 200 tys. zł.
Wybierając uproszczony sposób wpłacania zaliczek w 2010 r., bierze się pod uwagę 1/12 podatku należnego za rok 2008. Oznacza to, że wysokość miesięcznej zaliczki w formie
uproszczonej w 2010 r. wyniesie 100 tys. zł.
Jeżeli w zeznaniu złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy podatnik nie wykazał podatku należnego, może wpłacać zaliczki miesięczne w wysokości 1/12 podatku
należnego wynikającego z zeznania złożonego w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata.
Jeżeli również w tym roku nie wykazał podatku należnego, nie może skorzystać z możliwości wpłaty zaliczek w uproszczonej formie.
Przykład
Beta sp. z o.o. wykazała w zeznaniu podatkowym za 2008 r. stratę podatkową, natomiast w 2007 r. wykazała dochód do opodatkowania, co skutkowało obciążeniem podatkowym w
wysokości 600 tys. zł.
Wysokość zaliczki w uproszczonej formie za rok 2010 wyniesie zatem 50 tys. zł.
Gdyby Beta nie wykazała podatku należnego również w zeznaniu podatkowym za 2007 r., uiszczanie zaliczek w uproszczonej formie za rok 2010 nie byłoby możliwe.
Odroczenie podatku
Wybór uproszczonej formy wpłacania zaliczek na CIT może prowadzić do przesunięcia terminu zapłaty części podatku do 31 marca kolejnego roku.
Efekt odroczenia opodatkowania wystąpi, gdy rzeczywisty dochód podatkowy w roku, w którym zaliczki uiszczane są w sposób uproszczony, będzie wyższy niż dochód będący podstawą
kalkulacji wysokości tych zaliczek.
Tym samym przedsiębiorca odnosi korzyści odsetkowe oraz poprawia się jego płynność finansowa. Dodatkowo nie wystąpi ryzyko powstania zaległości podatkowej w trakcie roku
podatkowego.
Wybór uproszczonych zaliczek skutkuje ponadto korzyściami administracyjnymi (brakiem konieczności obliczania poszczególnych kwot zaliczek w trakcie roku podatkowego).
Przykład
Spółka z o.o. Gamma wybrała uproszczoną formę uiszczania zaliczek w 2009 r., o czym zawiadomiła urząd skarbowy. Ponieważ w 2007 r. spółka zadeklarowała dochód do
opodatkowania w wysokości 12 mln zł, to wysokość miesięcznej zaliczki w 2009 r. wynosiła 190 tys. zł (12 mln zł x 19 proc. : 12).
W 2009 r. Gamma odnotowała znaczny wzrost sprzedaży, co skutkowało dwukrotnym wzrostem dochodu do opodatkowania w porównaniu z 2007 r. (24 mln zł).
Gdyby Gamma uiszczała zaliczki w trakcie 2009 r. na zasadach ogólnych, byłaby zobowiązana do zapłaty w ciągu roku wyższych zaliczek. Dzięki wybraniu uproszczonej formy podatek
od połowy dochodu osiągniętego w 2009 r. zostanie zapłacony dopiero 31 marca 2010 r.
Odpowiednia polityka wykazywania dochodów prowadzi do minimalizacji wysokości zaliczek i tym samym do maksymalizacji korzyści z wyboru uproszczonej formy ich uiszczania (na ten
temat pisaliśmy np. 26 lutego 2009 r. w „Przesuń zapłatę podatku i zarób na odsetkach”).
Przykład
Sigma sp. z o.o., mając na uwadze optymistyczną prognozę przychodów w kolejnych latach, rozważała możliwość korzystania w przyszłości z uproszczonych zaliczek. W tym celu ustaliła
odpowiednią politykę wykazywania dochodów za 2008 r., ponieważ dochód podatkowy za ten rok będzie podstawą obliczenia zaliczek w formie uproszczonej w 2010 r.
echo informuje Państwa o wizerunku Rödl & Partner w mediach.
W Polsce osobą odpowiedzialną za echo jest specjalista ds. marketingu w Rödl & Partner ul. Górki 7, 60-204 Poznań, tel. +48(61) 86 44 900
Ustalono maksymalne podwyższenie stawek amortyzacyjnych w 2008 r., stosowanie stawek indywidualnych oraz przesunięcie części dostaw towarów na 2009 r. W rezultacie dochód do
opodatkowania za 2008 r. przejściowo się obniżył, co wpłynie na niższy wymiar zaliczek uproszczonych w 2010 r.
Korzyści wynikają z odroczenia opodatkowania dochodów uzyskanych w 2010 r., jednak niekorzystnie na płynność finansową Sigmy wpływa opóźnienie dostaw (przesunięcie terminu
zapłaty, wzrost kosztów, np. magazynowania).
Kredyt dla małych przedsiębiorców
Przepisy podatkowe dają możliwość odroczenia obciążeń podatkowych małym przedsiębiorcom (mającym mniej niż 50 pracowników oraz osiągającym obrót roczny nieprzekraczający 10
mln euro lub sumę aktywów mniejszą niż 10 mln euro) w jednym z pierwszych lat prowadzenia działalności.
Należy mieć przy tym na uwadze ograniczenia w korzystaniu z tej możliwości wymienione w art. 25 ust. 13 oraz ust. 14 ustawy o CIT (np. dla spółek utworzonych w wyniku połączenia lub
przekształcenia).
Korzyści wynikające z odroczenia opodatkowania mogą być przeznaczone np. na niezbędne w pierwszych latach prowadzenia działalności inwestycje lub ulokowane w celu osiągnięcia
przychodów finansowych.
Przedsiębiorcy korzystający z kredytu podatkowego są zwolnieni z obowiązku płacenia zaliczek na podatek dochodowy w roku podatkowym następującym bezpośrednio:
- po pierwszym roku podatkowym (gdy trwał on co najmniej pełnych dziesięć miesięcy) albo
- po drugim roku podatkowym (jeżeli pierwszy rok podatkowy trwał krócej niż dziesięć miesięcy).
Za rok objęty kredytem trzeba jednak złożyć zeznanie podatkowe, a wynikający z niego należny podatek zapłacić w pięciu kolejnych latach podatkowych (w ustawowych terminach
złożenia zeznań za te lata). Wysokość podatku należnego w każdym z kolejnych pięciu lat podatkowych wynosi 20 proc. należnego podatku wykazanego w zeznaniu składanym za rok
objęty zwolnieniem.
echo informuje Państwa o wizerunku Rödl & Partner w mediach.
W Polsce osobą odpowiedzialną za echo jest specjalista ds. marketingu w Rödl & Partner ul. Górki 7, 60-204 Poznań, tel. +48(61) 86 44 900