tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Transkrypt

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
W ŁODZI
Numer egzemplarza:
PROTOKÓŁ KOMPLEKSOWEJ KONTROLI
GOSPODARKI FINANSOWEJ I ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH
Jednostka kontrolowana:
Urząd Miejski w Rzgowie
Termin kontroli:
17 lipca – 21 września 2012 roku (z przerwami)
Kontrolujący:
Beata Katarzyna Rozen – starszy inspektor
Krzysztof Hudzik – młodszy inspektor
Tomasz Walach – inspektor
Okres objęty kontrolą
lata 2010-2012 (I półrocze)
Numer i data upoważnienia:
WK 601-2/39/2012 z dnia 25 czerwca 2012 roku
Uwaga!
Protokół niniejszy podlega udostępnieniu na zasadach określonych w ustawie
z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej (Dz. U. nr 112, poz.1198),
z ograniczeniami wynikającymi z art. 5 tej ustawy.
1
Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW
przez Regionalną Izbę Obrachunkową w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
2
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
I. INFORMACJE WSTĘPNE
1. Dane o jednostce
Gmina Rzgów obejmuje obszar o powierzchni 65,97 km2. Położona jest
w Województwie Łódzkim, w Powiecie Łódzkim-Wschodnim. W skład Gminy
wchodzi 14 sołectw. Miejscowość Rzgów jest miastem od dnia 1 stycznia 2006
roku. Siedziba Urzędu Miejskiego mieści się przy Placu 500-lecia 22 w Rzgowie,
kod 95-030.
Liczba ludności zameldowanej na pobyt stały, według stanu na dzień 30 czerwca
2012 roku wynosiła 9440 mieszkańców, w tym kobiet 4874 i mężczyzn 4566.
Gmina Rzgów posiada nadane numery:
−
NIP 7282606012,
−
REGON 472057827.
Urząd Miejski w Rzgowie posiada nadane numery:
−
NIP 729-000-66-57,
−
REGON 000547827.
Kontrola ma charakter kontroli kompleksowej, obejmującej prawidłowość
prowadzenia gospodarki finansowej i udzielania zamówień publicznych.
2. Podstawowe wskaźniki finansowe
W oparciu o dane wynikające ze sprawozdań: Rb-27S, Rb-28S, Rb-NDS, Rb-Z
kontrolujący ustalili następujące wskaźniki finansowe, które obrazują sytuację
finansową Gminy Rzgów, tj.:













wskaźnik WB1 – udział dochodów bieżących w dochodach ogółem,
wskaźnik WB3 – udział nadwyżki operacyjnej w dochodach ogółem,
wskaźnik WB4 – udział wydatków majątkowych w wydatkach ogółem,
wskaźnik WB5 – obciążenie wydatków bieżących wydatkami na wynagrodzenia,
wskaźnik WB6 – udział nadwyżki operacyjnej i dochodów ze sprzedaży majątku
w dochodach ogółem,
wskaźnik WB7 – wskaźnik samofinansowania,
wskaźnik WL2 – nadwyżka operacyjna na mieszkańca (według liczby
mieszkańców na dzień 31 grudnia danego roku),
wskaźnik WZ1 – udział zobowiązań ogółem w dochodach ogółem,
wskaźnik WZ2 – udział zobowiązań ogółem, bez zobowiązań na projekty unijne,
w dochodach ogółem,
wskaźnik WZ3 – obciążenie dochodów ogółem obsługą zadłużenia,
wskaźnik WZ4 – obciążenie dochodów ogółem obsługą zadłużenia bez
zobowiązań na projekty unijne,
wskaźnik WZ6 – obciążenie dochodów bieżących wydatkami bieżącymi
i obsługą zadłużenia,
wskaźnik WZ7 – udział zobowiązań wymagalnych w zobowiązaniach ogółem.
3
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Lp.
Dane służące do wyliczenia
wskaźników
1.
Dochody ogółem
31.685.580,37
32.186.883,62
33.340.457,81
2.
Dochody bieżące
31.094.900,96
27.254.428,29
29.136.590,74
3.
Dochody własne
25.191.289,19
22.234.503,26
22.882.004,41
4.
Dochody majątkowe
590.679,41
4.932.455,33
4.203.867,07
5.
Dochody ze sprzedaży majątku
§ 077 § 078 § 087
590.679,41
1.100.000,00
988.993,55
6.
Nadwyżka operacyjna dodatnia
wartość wyniku Db – Wb w zł
12.397.642,79
5.596.395,72
5.952.700,27
7.
Wydatki ogółem
32.183.341,98
36.602.109,45
34.472656,65
8.
Wydatki bieżące
18.697.258,17
21.658.032,57
23.183.890,27
9.
Wydatki majątkowe
13.486.083,81
14.944.076,88
11.288.768,38
10.
Wydatki na wynagrodzenia i
pochodne od wynagrodzeń
8.264.188,11
8.988.083,52
9.482.147,07
11.
Transfery bieżące (subwencja
ogólna i dotacje bieżące z
budżetu państwa)
6.494.291,18
9.950.640,36
10.458.453,40
12.
Liczba mieszkańców Gminy
Rzgów (dzień 31 grudnia
każdego roku)
9083
9207
9355
13.
Zobowiązania ogółem wg Rb-Z
2.020.500,00
2.854.520,01
5.416.591,00
14.
Zobowiązania ogółem bez
zobowiązań na projekty unijne
(tj. środków o których mowa w
art.5 ust.3 ustawy o finansach
publicznych)
2.020.500,00
2.854.520,01
5416591,00
15.
Zobowiązania wymagalne
0,00
0,00
0,00
16.
Odsetki od zaciągniętych
kredytów i pożyczek
34.558,03
112.136,24
109.406,20
17.
Spłata rat kapitałowych od
zaciągniętych kredytów i
pożyczek – wg NDS
2.123.140,00
538.279,99
964.910,01
18.
Spłata rat kapitałowych od
zaciągniętych kredytów i
pożyczek bez rat kapitałowych
na projekty unijne (dane
dotyczą spłat kredytów i
pożyczek oraz wykupu
papierów wartościowych i
obligacji pomniejszone o środki
o których mowa w art. 169 ust.
1 pkt 3 ustawy o finansach
publicznych.
2.123.140,00
538.279,99
964.910,01
2009
2010
2011
W oparciu o powyższe dane ustalono wskaźniki finansowe za lata 2009 – 2011,
które przedstawia poniższa tabela:
Tabela nr 2
Lp.
Wskaźniki
2009
2010
2011
WSKAŹNIKI BUDŻETOWE
1.
WB1 – Udział dochodów bieżących w
dochodach ogółem
98,14 %
84,68%
87,39%
2.
WB2 – Udział dochodów własnych w
dochodach ogółem
79,50%
69,10%
68,63%
3.
WB3 – Udział nadwyżki operacyjnej w
39,13%
17,39%
17,85%
4
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
dochodach ogółem
4.
WB4 – Udział wydatków majątkowych w
wydatkach ogółem
41,90%
40,83%
32,75%
5.
WB5 – Obciążenie wydatków bieżących
wydatkami na wynagrodzenia
44,20%
41,50%
40,90%
6.
WB6 – Udział nadwyżki operacyjnej i
dochodów ze sprzedaży majątku w
dochodach ogółem
41,00%
20,80%
20,82%
96,31%
70,46%
89,97%
7. WB7 – Wskaźnik samofinansowania
WSKAŹNIKI NA MIESZKAŃCA
8
WL1 – Transfery bieżące na mieszkańca
(według liczby mieszkańców na dzień 31
grudnia danego roku)
714,99
1080,77
1117,95
9
WL2 – Nadwyżka operacyjna na
mieszkańca (według liczby mieszkańców
na dzień 31 grudnia danego roku)
1364,93
607,84
636,31
222,45
310,04
579,00
6,38%
8,87%
16,25%
WL3 – Zobowiązania ogółem na
mieszkańca
WSKAŹNIKI DLA ZOBOWIĄZAŃ
WZ1 – Udział zobowiązań ogółem w
dochodach ogółem (zob. wskaźnik
11 ograniczający zadłużenie określony w art.
170 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku
o finansach publicznych)
10
12
WZ2 – Udział zobowiązań ogółem, bez
zobowiązań na projekty unijne, w
dochodach ogółem
6,38%
8,87%
16,25%
13
WZ3 – Obciążenie dochodów ogółem
obsługą zadłużenia (zob. wskaźnik
ograniczający zadłużenie określony w art.
169 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku
6,81%
2,02%
3,22%
14
WZ4 – Obciążenie dochodów ogółem
obsługą zadłużenia bez zobowiązań na
projekty unijne
6,81%
2,02%
3,22%
15
WZ5 – Obciążenie dochodów własnych
obsługą zadłużenia
8,56%
2,93%
3,69%
16
WZ6 – Obciążenie dochodów bieżących
wydatkami bieżącymi i obsługą
zadłużenia.
67,07%
81,85%
83,26%
17
WZ7 – Udział zobowiązań wymagalnych w
zobowiązaniach ogółem
0,00
0,00
0,00
Wskaźnik WB1
Obrazuje udział dochodów bieżących w dochodach ogółem. Najwyższy był w roku
2009. W 2010 roku obniżył się o 13,46% w stosunku do roku 2009, a w 2011 roku
wzrósł o 2,71 % w stosunku do roku 2010.
Wskaźnik WB2
Obrazuje udział dochodów własnych w dochodach ogółem w poszczególnych latach
(2009, 2010, 2011). Wskaźnik udziału dochodów własnych w dochodach ogółem w
kontrolowanej jednostce jest wysoki. Najwyższy był w 2009 roku, w którym
wynosił 79,50%. W latach 2010 i 2011 udział ten był na zbliżonym poziomie ok.
69%.
5
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Wskaźnik WB3
Obrazuje udział nadwyżki operacyjnej w dochodach ogółem. Wskaźnik ten był
najwyższy w 2009 roku, kiedy wynosił 39,13%. W latach 2010, 2011 wartość
wskaźnika WB3 była na zbliżonym poziomie ok. 17%. Udział nadwyżki operacyjnej
w dochodach ogółem określa stopień w jakim jednostka mogłaby zaciągnąć
zobowiązania w stosunku do osiąganych dochodów. Im wyższa jest jego wartość,
tym większe są możliwości inwestycyjne lub większa możliwość zwiększania
wydatków bieżących. Kontrolowana jednostka największe możliwości do
inwestowania miała zatem w roku 2009.
Wskaźnik WB4
Obrazuje udział wydatków majątkowych w wydatkach ogółem. Wskaźnik ten w
kontrolowanym okresie miał tendencję malejącą. W roku 2009 wynosił 41,90%, w
roku 2010 - 40,83%, natomiast w roku 2011 – 32,75%.
Wskaźnik WB5
Określa udział wydatków na wynagrodzenia i pochodne od wynagrodzeń w
wydatkach ogółem. Wskaźnik WB5 był najwyższy w roku 2009, kiedy wynosił
44,20%, natomiast najniższą wartość zanotował w roku 2011 – 40,90%.
Wskaźnik WB6
Określa udział wypracowanej nadwyżki operacyjnej i dochodów ze sprzedaży
majątku w dochodach ogółem. Wskaźnik ten był najwyższy w 2009 roku i wynosił
41%. W roku 2010 i 2011 wskaźnik WB6 był na zbliżonym poziomie i wynosił
odpowiednio 20,80% i 20,82%.
Wskaźnik WB7
Powyższy wskaźnik obrazuje stopień w jakim jednostka samorządu terytorialnego
finansuje inwestycje środkami własnymi. W kontrolowanym okresie wskaźnik WB7
osiągnął najwyższą wartość w roku 2009 i wynosił 96,31%, natomiast najniższą
wartość ww. wskaźnika Gmina Rzgów zanotowała w roku 2010 – 89,97%.
Wskaźniki WL1, WL2, WL3
Kwota transferów bieżących na jednego mieszkańca w kontrolowanym okresie
miała tendencję wzrostową i w 2011 roku doszedł do poziomu, wynoszącego
1.117,95 zł.
Największą wartość nadwyżki operacyjnej w przeliczeniu na jednego mieszkańca,
w kontrolowanym okresie, Gmina Rzgów osiągnęła w roku 2009 - 1364,93 zł. W
kolejnych dwóch latach wskaźnik WL2 był ponad dwukrotnie niższy niż w roku
2009.
Zobowiązanie na jednego mieszkańca wzrosło z kwoty 222,45 zł w roku 2009 do
kwoty 636,31 zł w roku 2011, tj. ponad dwukrotnie.
Wskaźniki WZ1-6
Wskaźnik udziału zobowiązań ogółem w dochodach ogółem miał tendencję
wzrostową i osiągnął w 2011 roku poziom 16,25%. Wskaźnik WZ2 w latach 20092011 był na tym samym poziomie co wskaźnik WZ1. Wskaźnik WZ3 określający
obciążenie dochodów ogółem wydatkami na obsługę zadłużenia, obejmującego
odsetki i spłaty rat kapitałowych w roku 2011 wynosił 3,22% i wzrósł o 1,2 punktu
procentowego w stosunku do roku 2010. Natomiast najwyższa wartość wskaźnika
WZ3 - 8,56% wystąpiła w roku 2009. W badanym okresie dochody własne były
6
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
najbardziej obciążone obsługą zadłużenia w 2009 roku. Wówczas wskaźnik WZ 5
wynosił 8,56%. Natomiast dochody bieżące były najbardziej obciążone wydatkami
bieżącymi i obsługą zadłużenia w roku 2011, kiedy to wskaźnik WZ 6 wynosił
83,26%. Gmina Rzgów w kontrolowanym okresie nie posiadała zobowiązań
wymagalnych.
Analizując wyżej wymienione wskaźniki należy zauważyć, iż poziom wskaźnika
WB1, określającego udział dochodów bieżących w dochodach ogółem zmniejszył
się o prawie 15 punktów procentowych w roku 2010 w stosunku do roku
poprzedniego na co znaczący wpływ miało poważne obniżenie się wielkości tych
dochodów (o ponad 12 procent!). W kolejnym roku dochody bieżące znacząco
wzrosły, jednak nie do poziomu z roku 2009 - w efekcie wskaźnik wzrósł o prawie
3 p.p. W całym analizowanym okresie wyraźnie zarysowała się tendencja
spadkowa w kształtowaniu się udziału dochodów własnych w dochodach łącznie tej
jednostki. Zarówno w roku 2010 jak i w 2011 dochody te zmniejszyły się,
odpowiednio o prawie 12% i prawie 10% w porównaniu z rokiem 2009.
Największy udział nadwyżki operacyjnej w dochodach ogółem miał miejsce w roku
2009 i wynosił ponad 39% aby potem w kolejnych przedstawionych latach spaść
do poziomu nieco ponad 17%. Dość stabilny był poziom wskaźnika prezentującego
udział wydatków majątkowych w łącznych wydatkach - niemniej i tutaj zarysował
się trend malejący: z poziomu prawie 42% zmniejszyły się one w ostatnim
opisywanym roku do niecałych 33%. Analogiczne wnioski nasuwają się przy
analizie wskaźnika WB5 określającego obciążenie wydatków bieżących wydatkami
na wynagrodzenia. Zmniejszało się to obciążenie regularnie i w porównaniu z
rokiem 2009 w kolejnych latach było mniejsze o 2,7 p.p oraz o 3,3 p.p. W roku
2009 poziom wskaźnika WB6 wyraźnie odstawał od wartości tej miary w kolejnych
latach - był praktycznie 2 razy większy; wynikało to w prosty sposób z
zanotowania w tym roku bardzo wysokiej nadwyżki operacyjnej. Przekroczywszy
tutaj poziom 12 mln złotych w kolejnych latach nadwyżka ta nie osiągnęła nigdy
poziomu 6 mln złotych. Odnosząc się do wskaźnika samofinansowania w tej
jednostce to wyraźnie obniżył się on w roku 2010 (spadek o prawie 26 p.p. w
porównaniu z wcześniejszym rokiem) aby w roku 2011 ulec znacząco poprawie
(wzrost o ponad 19 p.p.). W całym okresie systematycznie wzrastały transfery
bieżące w przeliczeniu na jednego mieszkańca Rzgowa, natomiast podobna
kalkulacja nadwyżki operacyjnej na 1 osobę tam mieszkającą pokazuje raptowny
spadek w 2010 roku i stabilizację w okresie następnym z zarysowującą się
niewielką tendencją wzrostową. Równocześnie cały czas poważnie rósł poziom
zadłużenia jednostki przypadający na 1 osobę - zobowiązania w roku 2011 wzrosły
o ponad 168% w stosunku do roku 2009. Taka sytuacja skutkowała w rezultacie
poważnym wzrostem poziomu obu wskaźników WZ1 oraz WZ2 w ostatnich dwóch
latach, a jednocześnie znaczącym spadkiem wskaźników WZ3 i WZ4, które niejako
dopełniają opis tego zjawiska w Rzgowie w latach 2009-2011. W ostatnich dwóch
latach poważnie zwiększył się też poziom obciążenia dochodów bieżących ze
względu na ponoszone wydatki bieżące i spłatę zaciągniętych długów. Z poziomu
67% wartość wskaźnika WZ6 zwiększyła się o ponad 14 p.p. w roku 2010 i o
kolejne prawie 2 p.p. w następnym opisywanym roku.
Wskaźnik zadłużenia z art. 243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku
o finansach publicznych.
W oparciu o poniższe dane wyliczono wskaźnik określony w art. 243 ustawy z dnia
27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 157, poz. 1240), który
przedstawia się następująco
7
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Lp.
2009
(n-3)
2010
(n-2)
2011
(n-1)
31.685.580,37
32.186.883,62
33.340.457,81
31.094.900,96
27.254.428,29
29.136.590,74
590.679,41
1.100.000,00
988.993,55
18.697.258,17
21.658.032,57
23.183.890,27
Dane służące do wyliczenia
wskaźnika
1.
Dochody ogółem budżetu – D
2.
Dochody bieżące – Db
3.
Dochody ze sprzedaży majątku – Sm
4.
Wydatki bieżące – Wb
Rok budżetowy 2012 (dla którego liczony będzie wskaźnik)
5.
Planowana na rok budżetowy łączna
kwota z tytułu spłaty rat kredytów i
pożyczek, o której mowa w art. 89
ust. 1 pkt 2-4 oraz art. 90, wykupów
papierów wartościowych emitowanych
na cele określone w art. 89 ust. 1 pkt
2-4 oraz art. 90 – wg uchwały
budżetowej
1.686.150,00
6.
Planowane na rok budżetowy odsetki
od kredytów i pożyczek o którym
mowa w art. 89 ust. 1 i art. 90,
odsetki i dyskonto od papierów
wartościowych emitowanych na cele
określone w art. 89 ust.1 i art.90 oraz
spłaty kwot wynikających z
udzielonych poręczeń i gwarancji – wg
uchwały budżetowej
500.000,00
7.
Dochody ogółem budżetu
zaplanowane w danym roku
budżetowym wg uchwały budżetowej
31.737.392,00
Uwzględniając poniższy wzór i art. 243 ust. 1 i 2 ww. ustawy wskaźnik zadłużenia
na 2011 rok wyniósł:
gdzie poszczególne symbole oznaczają:
R – planowaną na rok budżetowy łączną kwotę z tytułu spłaty rat kredytów i pożyczek, o których mowa w art. 89 ust.
1 pkt 2-4 oraz art. 90, oraz wykupów papierów wartościowych emitowanych na cele określone w art. 89 ust. 1 pkt 2-4
oraz art. 90,
O – planowane na rok budżetowy odsetki od kredytów i pożyczek, o których mowa w art.89 ust.1
i art. 90, odsetki i dyskonto od papierów wartościowych emitowanych na cele określone w art. 89 ust. 1 i art. 90 oraz
spłaty kwot wynikających z udzielonych poręczeń i gwarancji,
D – dochody ogółem budżetu w danym roku budżetowym,
Db – dochody bieżące,
Sm – dochody ze sprzedaży majątku,
Wb – wydatki bieżące,
n – rok budżetowy, na który ustalana jest relacja,
n-1 – rok poprzedzający rok budżetowy, na który ustalana jest relacja,
n-2 – rok poprzedzający rok budżetowy o dwa lata,
n-3 – rok poprzedzający rok budżetowy o trzy lata.
Szczegółowe wyliczenia:
Strona lewa wzoru: (1.686.150,00+500.000,00) : 31.737.392,00 = 0,0689
Strona prawa wzoru: 1/3 * (0,2082+0,2080+0,4099)=1/3 * 0,8261=0,2753
Podstawiając dane do powyższego wzoru, wskaźnik przedstawia się następująco:
8
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
0,0689
0,2753
Z powyższego wynika, że relacja lewej oraz prawej strony nierówności, wskazanej
ww. art. 243 wyliczona dla uchwalanego budżetu na 2012 rok wyniosła 6,89%
przy maksymalnym dopuszczalnym wskaźniku 27,53%. Analizując powyższe
można stwierdzić, że jeśli przepisy art. 243 obowiązywałyby w dniu uchwalania
budżetu na 2012 rok (zaczną obowiązywać przy uchwalaniu budżetu na 2014 rok)
organ stanowiący, przy wyżej wymienionych parametrach, mógłby taki budżet
uchwalić.
II. USTALENIA OGÓLNE
1. Kierownictwo jednostki
Przewodniczący Rady Miejskiej
Funkcję Przewodniczącego Rady Miejskiej w Rzgowie od dnia 1 grudnia 2010 roku
pełni Marek Bartoszewski (uchwała nr I/2/2010 Rady Miejskiej w Rzgowie z dnia
1 grudnia 2010 roku).
W kadencji Rady Miejskiej 2006-2010 Przewodniczącym Rady Miejskiej w Rzgowie
był również Marek Bartoszewski (uchwała nr I/2/2006 Rady Miejskiej Rzgowa
z dnia 27 listopada 2006 roku).
Burmistrz i jego zastępca
Burmistrzem Rzgowa jest Jan Mielczarek wybrany w wyborach bezpośrednich w
dniu 21 listopada 2010 roku (Zaświadczenie Miejskiej Komisji Wyborczej z dnia 22
listopada 2010 roku). W poprzedniej kadencji Burmistrzem Rzgowa był również
Jan Mielczarek, co zostało potwierdzone zaświadczeniem Gminnej Komisji
Wyborczej z dnia 13 listopada 2006 roku.
Zarządzeniem nr 109/2010 Burmistrza Rzgowa z dnia 1 grudnia 2010 roku na
stanowisko zastępcy burmistrza powołana została Jadwiga Pietrusińska.
Skarbnik Miasta
Skarbnikiem Miasta jest Anna Czarnocka powołana na to stanowisko uchwałą Rady
Miejskiej w Rzgowie nr XI/51/2007 z dnia 28 czerwca 2007 roku.
Sekretarz Miasta
Od dnia 1 maja 2012 roku funkcję Sekretarza Miasta pełni Katarzyna Berczak –
Lato, zatrudniona na ww. stanowisku na podstawie umowy o pracę w drodze
awansu wewnętrznego ze stanowiska Kierownika Referatu Ogólnego na podstawie
art. 7 i 20 ustawy z dnia 21 listopada 2008 roku o pracownikach samorządowych
(Dz. U. Nr 223, poz. 1458 ze zm.).
Poprzednio funkcję Sekretarza Miasta pełniła Krystyna Motycka, zatrudniona na
tym stanowisku na podstawie umowy o pracę od dnia 1 marca 2010 roku do dnia
31 stycznia 2011 roku, kiedy to z wyżej wymienioną została rozwiązana umowa o
pracę w związku z przejściem na emeryturę.
9
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Ustalono, że w okresie od dnia 1 lutego 2011 roku do dnia 30 kwietnia 2012 roku
w Gminie Rzgów nie zatrudniono Sekretarza Miasta.
2. Jednostki organizacyjne i prawnoorganizacyjne
formy ich działalności
Jednostkami organizacyjnymi Gminy Rzgów są:
−
Miejski Ośrodek Pomocy Społecznej w Rzgowie – jednostka budżetowa,
−
Przedszkole Publiczne w Rzgowie – jednostka budżetowa,
−
Szkoła Podstawowa w Rzgowie – jednostka budżetowa,
−
Szkoła Podstawowa w Guzewie – jednostka budżetowa,
−
Szkoła Podstawowa w Kalinie – jednostka budżetowa,
−
Gimnazjum im. Kazimierza Jagiellończyka w Rzgowie – jednostka budżetowa,
−
Gminny Ośrodek Sportu, Turystyki i Rekreacji – jednostka budżetowa,
−
Gminny Zakład Wodociągów i Kanalizacji – zakład budżetowy,
−
Gminna Przychodnia Zdrowia w Rzgowie – Samodzielny Publiczny Zakład
Opieki Zdrowotnej,
−
Gminny Ośrodek Kultury w Rzgowie – instytucja kultury,
−
Gminna Biblioteka Publiczna w Rzgowie – instytucja kultury.
Z dokumentacji przedstawionej kontrolującym wynika, że Rejestr Instytucji
Kultury prowadzony jest przez Urząd Miejski w Rzgowie. Zarówno dla Gminnego
Ośrodka Kultury jak i Gminnej Biblioteki Publicznej prowadzona jest księga
rejestrowa w podziale na cztery działy: [1] oznaczenie instytucji kultury, [2]
organizacja instytucji kultury, [3] miejskie instytucje kultury, [4] połączenie,
podział i likwidacja instytucji kultury. Powyższy podział jest zgodny z
rozporządzeniem Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego z dnia 26 stycznia
2012 roku w sprawie sposobu prowadzenia i udostępniania rejestru instytucji
kultury (Dz. U. z 2012 poz. 189).
3. Unormowania wewnętrzne
3.1.
Statut
W okresie objętym kontrolą obowiązywał Statut Gminy Rzgów przyjęty uchwałą nr
XLII/315/2005 Rady Gminy Rzgów z dnia 28 grudnia 2005 roku.
3.2.
Regulamin organizacyjny Urzędu Miejskiego
W okresie objętym kontrolą obowiązywał regulamin Organizacyjny Urzędu
Miejskiego w Rzgowie wprowadzony zarządzeniem nr 35/2009 Burmistrza Rzgowa
z dnia 9 czerwca 2009 roku. Do wspomnianego Regulaminu zostały wprowadzone
zmiany następującymi zarządzeniami:
−
nr 7/10 Burmistrza Miasta Rzgowa z dnia 11 lutego 2010 roku,
−
nr 41/2010 Burmistrza Miasta Rzgowa z dnia 18 czerwca 2010 roku,
−
nr 87/2010 Burmistrza Miasta Rzgowa z dnia 18 października 2010 roku,
−
nr 128/2010 Burmistrza Miasta Rzgowa z dnia 29 grudnia 2010 roku,
10
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
−
nr 33/2011 Burmistrza Miasta Rzgowa z dnia 2 maja 2011 roku,
−
−
nr 73/2011 Burmistrza Miasta Rzgowa z dnia 18 lipca 2011 roku,
−
nr 161/2011 Burmistrza Miasta Rzgowa z dnia 17 listopada 2011 roku,
−
nr 27/2012 Burmistrza Miasta Rzgowa z dnia 11 kwietnia 2012 roku,
−
nr 35/2012 Burmistrza Miasta Rzgowa z dnia 25 kwietnia 2012 roku,
−
nr 40/2012 Burmistrza Miasta Rzgowa z dnia 30 maja 2012 roku,
−
−
nr 95/2012 Burmistrza Miasta Rzgowa z dnia 30 lipca 2012 roku.
Regulamin Organizacyjny określa między innymi: [1] zakres działania, zadania,
organizację i zasady funkcjonowania Urzędu, [2] zakres zadań burmistrza,
zastępcy burmistrza, sekretarza i skarbnika miasta, [3] podział zadań pomiędzy
referatami.
Zgodnie z wyżej wymienionym regulaminem, struktura organizacyjna Urzędu
obejmuje następujące referaty i samodzielne stanowiska:
−
Referat Ogólny,
−
Referat Budżetu i Finansów,
−
Referat Inwestycji,
−
Referat Rolnictwa i Gospodarki Gruntami,
−
Referat Budownictwa i Transportu,
−
Referat Gospodarki Komunalnej,
−
Urząd Stanu Cywilnego,
−
Radca Prawny,
−
Stanowisko ds. Obsługi Rady Miejskiej,
−
Stanowisko ds. Działalności Gospodarczej,
−
Stanowisko ds. Ewidencji Ludności,
−
Stanowisko ds. Ochrony Informacji Niejawnych,
−
Stanowisko ds. Obrony Cywilnej i Zarządzania Kryzysowego.
3.3.
Zasady gospodarowania mieniem komunalnym
Rada Miejska w Rzgowie nie określiła zasad nabywania, zbywania i obciążania
nieruchomości gruntowych stanowiących własność Gminy oraz ich wydzierżawiania
lub najmu na okres dłuższy niż 3 lata. Rada Miejska każdorazowo podejmuje
uchwałę o wyrażeniu zgody na zbycie, nabycie bądź obciążenie nieruchomości
stanowiącej własność Gminy.
3.4. Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu
finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub
nieujawnionych źródeł
Zarządzeniem nr 67/2012 Burmistrza Rzgowa z dnia 19 czerwca
została wprowadzona instrukcja w sprawie postępowania w razie
prania pieniędzy oraz finansowania terroryzmu w Urzędzie Miejskim
Wraz z wejściem w życie ww. zarządzenia traci moc Zarządzenie
11
2012 roku
podejrzenia
w Rzgowie.
nr 47/2007
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Burmistrza Rzgowa z dnia 30 listopada 2007 roku w sprawie wprowadzenia w
Urzędzie Miejskim w Rzgowie instrukcji postępowania w zakresie przeciwdziałania
wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z
nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz przeciwdziałaniu finansowaniu
terroryzmu.
4. Funkcjonowanie kontroli wewnętrznej (finansowej)
4.1. Unormowania w zakresie kontroli finansowej. Osoby odpowiedzialne.
Przestrzeganie ustalonych procedur.
W badanym okresie w kontrolowanej jednostce unormowania w zakresie kontroli
wewnętrznej zawarte były w:
−
„Regulaminie Kontroli Finansowej” stanowiącym załącznik do zarządzenia nr
42/2008 Burmistrza Rzgowa z dnia 8 września 2008 roku obowiązującym do
dnia 31 lipca 2011 roku. Powyższe zarządzenie utraciło moc na podstawie
zarządzenia nr 75/2011 Burmistrza Rzgowa z dnia 27 lipca 2011 roku w
sprawie wprowadzenia instrukcji Kontroli Zarządczej w zakresie operacji
finansowych i gospodarczych. Postanowienia powyższego zarządzenia mają
zastosowanie do czynności wykonywanych przez pracowników Urzędu
Miejskiego w Rzgowie. Zagadnienia objęte instrukcją to w szczególności cel i
zadania kontroli zarządczej oraz elementy i zakres systemu kontroli
zarządczej,
−
„Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów księgowych” stanowiącej załącznik do
Zarządzenia nr 76/2011 Burmistrza Rzgowa z dnia 27 lipca 2011 roku oraz w
zarządzeniu nr 54/2012 Burmistrza Rzgowa z dnia 11 czerwca 2012 roku
zmieniającym ww. zarządzenie,
−
„Instrukcji kasowej” stanowiącej załącznik do zarządzenia nr 138/2011
Burmistrza Rzgowa z dnia 11 października 2011 roku oraz w zarządzeniu nr
76/2012 Burmistrza Rzgowa z dnia 26 czerwca 2012 roku zmieniającym ww.
zarządzenie,
−
„Instrukcji inwentaryzacyjnej” stanowiącej załącznik do zarządzenia
51/2008 Burmistrza Rzgowa z dnia 17 października 2008 roku,
−
„Instrukcji w sprawie podatków i opłat lokalnych w Urzędzie Miejskim w
Rzgowie” stanowiącej załącznik do Zarządzenia nr
64/2007 Burmistrza
Rzgowa z dnia 31 grudnia 2007 roku obowiązującej do dnia 21 czerwca 2012
roku. Powyższe zarządzenie utraciło moc na podstawie zarządzenia
nr
70/2012 Burmistrza Rzgowa z dnia 22 czerwca 2012 roku w sprawie zasad
rachunkowości oraz planu kont w zakresie ewidencji podatków i opłat
lokalnych dla organu podatkowego Gminy Rzgów,
−
„Polityce rachunkowości” stanowiącej załącznik do zarządzenia nr 135/2010
Burmistrza Rzgowa z dnia 31 grudnia 2010 roku obowiązującej do dnia 31
grudnia 2011 roku. Powyższe zarządzenie utraciło moc na podstawie
zarządzenia nr 16/2012 Burmistrza Rzgowa z dnia 12 marca 2012 roku w
sprawie przyjęcia zasad polityki rachunkowości w Urzędzie Miejskim w
Rzgowie. Na powyższe zarządzenie składają się: [1] wykaz stosowanych ksiąg
rachunkowych, [2] metody wyceny aktywów i pasywów, ustalenie wyniku
finansowego oraz informacje o przechowywaniu dokumentów, [3] Zakładowy
12
nr
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Plan Kont, [4] wykaz programów wraz z opisem systemu informatycznego oraz
zasady ochrony danych i zbiorów,
−
zarządzeniu nr 9/2001 Wójta Gminy Rzgów z dnia 27 grudnia 2001 roku w
sprawie ustalenia prowadzenia ksiąg rachunkowych i zasad ochrony
gromadzonych danych w rachunkowości przy użyciu systemu informatycznego,
zmienionego zarządzeniami: nr 47/2006 Burmistrza Rzgowa z dnia 29 grudnia
2006 roku, nr 43/2008 Burmistrza Rzgowa z dnia 8 września 2008 roku oraz
nr 69/2008 Burmistrza Rzgowa z dnia 31 grudnia 2008 roku,
−
„Regulaminie udzielania zamówień publicznych, o wartości nieprzekraczającej
wyrażonej w złotych równowartości 14.000 euro wprowadzonym zarządzeniem
Burmistrza Rzgowa nr 66/2009 z dnia 31 grudnia 2009 roku.
Zasady organizacji i funkcjonowania kontroli wewnętrznej w Urzędzie Miejskim w
Rzgowie zostały opisane w załączniku nr 4 do Regulaminu Organizacyjnego
Urzędu Miejskiego w Rzgowie. Z treści wskazanego załącznika wynika, że zadania
kontrolne wykonuje Burmistrz lub upoważniona przez Burmistrza osoba w
odniesieniu do kierowników komórek organizacyjnych lub samodzielnych
stanowisk oraz kierownicy poszczególnych komórek organizacyjnych w odniesieniu
do podporządkowanych im pracowników.
Do każdego z wyżej wymienionych zarządzeń załączona była lista pracowników,
wraz z ich podpisami, świadcząca o zapoznaniu się z treścią danych unormowań.
Skarbnikiem Miasta – Głównym Księgowym, jak podano wyżej, jest Anna
Czarnocka, powołana na stanowisko uchwałą nr XI/51/2007 Rady Miejskiej w
Rzgowie z dnia 28 czerwca 2007 roku. Z akt osobowych przedstawionych
kontrolującym wynika, że wyżej wymieniona posiada kwalifikacje spełniające
wymogi przewidziane dla zajmowanego stanowiska określone w art. 54 ustawy z
dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. 2009 nr 157 poz. 1240
ze zm.).
W kontrolowanej jednostce Skarbnik Miasta kieruje pracą Referatu Budżetu i
Finansów. Na podstawie akt osobowych pracowników wyżej wymienionego
referatu ustalono, że wszyscy posiadali zakresy czynności odpowiadające
Regulaminowi Organizacyjnemu Urzędu. Każdy z pracowników został zobowiązany
do zastępowania w razie konieczności danego stanowiska, nie było wskazania
imiennie konkretnej osoby zastępowanej.
Przestrzeganie procedur kontroli wewnętrznej zostało szczegółowo omówione przy
dokonywaniu czynności kontrolnych poszczególnych tematów. W zakresie
przestrzegania omawianych procedur zbadano m.in. rozrachunki i roszczenia,
wydatki poniesione na inwestycje, wynagrodzenia i pochodne. Dodatkowo,
weryfikacji poddano 20 faktur z miesiąca marca 2011 roku. Na wybranej próbie
stwierdzono, że wszystkie faktury, zgodnie z ustalonymi w jednostce procedurami
obiegu i kontroli dokumentów księgowych, posiadały pieczęć z datą wpływu,
zostały zweryfikowane pod względem merytorycznym przez uprawnionych do tych
czynności pracowników, posiadały potwierdzenie dokonania kontroli formalnej i
rachunkowej przez osoby do tej czynności upoważnione oraz zostały sprawdzone
przez Skarbnika Miasta zgodnie z wymogami art. 54 ust. 3 ustawy o finansach
publicznych i zatwierdzone do wypłaty przez Burmistrza Rzgowa.
Kontrolę przestrzegania przepisów w zakresie wewnętrznej kontroli finansowej
przeprowadzono w oparciu o test kontrolny stanowiący załącznik nr 2 do protokołu
kontroli.
13
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
5. Kontrole zewnętrzne
5.1.
Kontrole przeprowadzone przez RIO
W dniach od 3 listopada 2008 roku do 20 stycznia 2009 roku kontrolę
kompleksową gospodarki finansowej i zamówień publicznych w Gminie Rzgów za
lata 2006 – 2008 przeprowadzili inspektorzy Regionalnej Izby Obrachunkowej w
Łodzi na podstawie upoważnienia Prezesa RIO: WK-601-2/70/2008 z dnia 17
października 2008 roku. W wystąpieniu pokontrolnym skierowanym do Burmistrza
Rzgowa Jana Mielczarka pismem WK – 602/28/2009 z dnia 24 kwietnia 2009 roku
Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi przekazała do realizacji 54 zalecenia
pokontrolne. Informację o sposobie wykonania zaleceń pokontrolnych Burmistrz
Rzgowa przesłał do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi pismem znak: BF
3020/81/2009 z dnia 21 maja 2009 roku.
5.2. Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne
podmioty w latach 2010-2011
Kontrola przeprowadzona w okresie od 31 maja 2012 roku do 5 czerwca 2012
roku przez Urząd Kontroli Skarbowej w Łodzi w zakresie audytu gospodarowania
środkami pochodzącymi z budżetu Unii Europejskiej w ramach Projektu „Budowa
sali sportowej z zapleczem i trybunami na 300 osób w Rzgowie przy ul. Szkolnej”.
Kontrola przeprowadzona w okresie od 22 lutego 2012 roku do 23 lutego 2012
roku przez Urząd Marszałkowski w Łodzi w zakresie realizacji Operacji w ramach
Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich „Zagospodarowanie terenu parku
miejskiego w Rzgowie”.
6. Bank wykonujący obsługę bankową jednostki
6.1.
Wybór banku
Obsługę bankową i prowadzenie rachunków bankowych budżetu Gminy Rzgów
oraz rachunków jednostki (jako UM) prowadzi Bank Polska Kasa Opieki Spółka
Akcyjna z siedzibą w Warszawie zarejestrowany w Sądzie Rejonowym dla m. st.
Warszawy pod numerem KRS 0000014843, Łódzkie Centrum Korporacyjne.
W okresie objętym kontrolą obowiązywała umowa o prowadzenie rachunków
bankowych zawarta w dniu 27 października 2010 roku na czas określony od dnia
28 października 2010 roku do dnia 27 października 2013 roku. Przedmiotem ww.
umowy jest prowadzenie, w okresie na jaki umowa została zawarta, obsługi
bankowej zgodnie ze złożoną ofertą w postępowaniu o udzielenie zamówienia
publicznego. Stosownie do postanowień art. 264 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia
2009 roku o finansach publicznych, umowa z bankiem zawarta została w
rezultacie wyboru oferty w postępowaniu o udzielenie zamówienia publicznego
prowadzonego w trybie zapytania o cenę z dnia 30 września 2010 roku. Zgodnie z
przedstawioną dokumentacją zapytanie o cenę wraz z warunkami zamówienia na
„Bankową obsługę budżetu Gminy Rzgów oraz jej jednostek organizacyjnych”
wysłano do sześciu banków. W związku z wysłanymi zapytaniami o cenę oferty
zostały złożone przez trzy banki, które zaproponowały ceny obsługi w skali roku:
[1] 18.000,00 zł, [2] 20.203,20 zł, [3] 15.152,40 zł. Wszystkie oferty złożono w
14
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
terminie
wyznaczonym
przez
zamawiającego.
W
wyniku
powyższego
zarządzeniem nr 86/2010 Burmistrza Rzgowa z dnia 18 października 2010 roku
wybrana została oferta Banku Polska Kasa Opieki S.A. Łódzkie Centrum
Korporacyjne, który to bank zaproponował najniższą cenę, tj. 15.152,40 zł.
6.2.
Rachunki bankowe
Rachunki bankowe według stanu na dzień 31 grudnia 2010 roku i 31 grudnia 2011
roku przestawiały się w sposób następujący:
L.p.
Nazwa konta
1.
2.
3.
4.
Rachunek budżet
Rachunek budżet - lokata
Rachunek budżet - EFRR
Rachunek środków WN
Rachunek bieżący jednostki Dochody
Rachunek bieżący jednostki Wydatki
Rachunek środków funduszy
specjalnego przeznaczenia –
ZFŚS
Inne rachunki bankowe – Depozyty
Inne rachunki bankowe – lokaty
dot. zabezpieczeń
5.
6.
7.
8.
9.
Stan środków
na 31.12.2010
2.670.238,86
1.592.202,47
Stan środków
na 31.12.2011
5.164.647,53
-
Symbol konta
księgowego
133-1-1
133-2-2
133-3
135-1
-
60.793,57
130-2-1
73.022,89
45.785,59
130-1
20.561,13
12.872,00
135-1
193.840,23
10.228,15
139-1
55.923,33
87.440,43
139-2-(…)
Wymienione stany środków na rachunkach bankowych są zgodne ze stanami
wynikającymi z potwierdzenia sald na dzień 31 grudnia 2010 roku, oraz na dzień
31 grudnia 2011 roku wystawionymi przez Bank Polska Kasa Opieki Spółka
Akcyjna, oraz z poszczególnymi kontami księgowymi wykazanymi w zestawieniu
obrotów i sald prowadzonych oddzielnie dla organu i dla jednostki.
Jak wynika z zestawienia obrotów i sald konto 130 na koniec roku 2011
wykazywało saldo 106.579,16 zł (w tym: konto 130-2-1 saldo 60.793,57 zł,
konto 130-1 saldo 45.785,59 zł). Stosownie do art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 27
sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 157 poz. 1240 ze zm.)
jednostkami budżetowymi są jednostki organizacyjne sektora finansów
publicznych nieposiadające osobowości prawnej, które pokrywają swoje wydatki
bezpośrednio z budżetu, a pobrane dochody odprowadzają na rachunek
odpowiednio dochodów budżetu państwa albo budżetu jednostki samorządu
terytorialnego. Powyższy przepis stanowi o tym że wszystkie wydatki jednostki
budżetowej są wydatkami budżetu. Natomiast zgodnie z opisem do konta 130 –
rachunek bieżący jednostki, znajdującym się w załączniku nr 3 do rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planu kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek
samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów
budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. nr
128, poz. 861 ze zm.) konto 130 służy do ewidencji stanu środków pieniężnych
oraz obrotów na rachunku bankowym z tytułu wydatków i dochodów (wpływów)
budżetowych objętych planem finansowym. Konto 130 może wykazywać saldo
Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bieżącym jednostki
budżetowej. Konto 130 w zakresie wydatków budżetowych może wykazywać saldo
Wn, które oznacza stan środków pieniężnych otrzymanych na realizację wydatków
budżetowych, a niewykorzystanych do końca roku. Saldo konta 130 ulega
15
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
likwidacji przez księgowanie przelewu środków pieniężnych niewykorzystanych do
końca roku, w korespondencji z kontem 223. Z przytoczonych zapisów
rozporządzenia wynika, że jednostka budżetowa nie powinna na koniec
roku posiadać na rachunku bankowym środków otrzymanych na
realizację wydatków, gdyż saldo konta 130 powinno ulec likwidacji
poprzez przelew niewykorzystanych środków do budżetu, z którego te
środki pochodziły (budżetu Gminy).
W związku z powyższym, Skarbnik Miasta – Anna Czarnocka, po zakończonych
czynnościach kontrolnych, tj. w dniu 19 grudnia 2012 roku złożyła kontrolującym
wyjaśnienie, informując, że na dzień 31 grudnia 2011 roku środki pieniężne na
rachunkach bankowych urzędu: subkonta wydatków i dochodów nie zostały
przeksięgowane na rachunek bankowy organu. Jednocześnie Skarbnik powołała
się na „Komentarz do planów kont j.s.t.” Jana Charytoniuka (wydanie z roku
2012), w którym opisano: „Jeżeli w urzędzie rachunek bankowy służy wyłącznie
do realizacji wydatków objętych planem finansowym wydatków urzędu, saldo
konta 130 na koniec roku oznacza stan środków niewykorzystanych na realizację
wydatków. Saldo konta 130 w bilansie urzędu jako jednostki budżetowej wykazuje
się w aktywach w pozycji B.III.1.2. „Środki pieniężne na rachunkach bankowych”.
W odróżnieniu od państwowych j.b., w samorządowych j.b. a taką jest urząd
j.s.t., nie ma potrzeby przekazywania w roku następnym niewykorzystanych
środków na wydatki urzędu. Mogą być one zaliczone na poczet środków
otrzymanych z budżetu na realizację wydatków kolejnego roku budżetowego.
Samorządowe j.b. środki na wydatki mogą otrzymywać pod koniec roku
poprzedzającego rok budżetowy (np. jednostki oświatowe)”.
Oświadczenie Skarbnika Miasta – Anny Czarnockiej dot. sald na koncie 130 stanowi
załącznik nr 3 do protokołu kontroli.
AKTA KONTROLI [strony 1-3]: wydruk zestawienia obrotów i sald konta 130 wg stanu na
dzień 31 grudnia 2011 roku.
7. Kredyty, pożyczki, obligacje, poręczenia, akcje i udziały
7.1.
Zaciągnięte kredyty i pożyczki – 2011 rok
Uchwałą budżetową na rok 2011 (IV/26/2011 Rady Miejskiej w Rzgowie z dnia 2
lutego 2011 roku) Rada Miejska Rzgowa ustaliła planowany deficyt budżetu miasta
na 2011 rok w wysokości 6.116.909,00 zł, który miał zostać sfinansowany
przychodami budżetowymi pochodzącymi z zaciągniętych kredytów w kwocie
ogółem 6.116.909,00 zł. Spłata pożyczek i kredytów w wysokości 1.918.470,01 zł
zaciągniętych w latach poprzednich miała zostać pokryta również przychodami
pochodzącymi z zaciągniętych kredytów w kwocie 1.794.476,01 zł, oraz nadwyżką
budżetową z lat ubiegłych w kwocie 123.894,00 zł. Łączna kwota przychodów
budżetowych ustalona została na poziomie 8.035.379,01 zł, z czego 7.911.485,01
zł to kwota pochodząca z kredytów, natomiast 123.894,00 zł to nadwyżka
budżetowa z lat ubiegłych. Rada Miejska Rzgowa na rok budżetowy 2011 ustaliła
limit zobowiązań z tytułu kredytów i pożyczek zaciąganych na pokrycie
przejściowego deficytu budżetu w wysokości 2.100.000,00 zł, natomiast na
pokrycie planowanego deficytu budżetu oraz spłatę wcześniej zaciągniętych
zobowiązań w kwocie 9.861.485,00 zł. Tym samym Rada upoważniła Burmistrza
Rzgowa do zaciągania kredytów i pożyczek na pokrycie występującego w ciągu
roku przejściowego deficytu budżetu do wysokości 2.000.000,00 zł, oraz
16
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
lokowania wolnych środków − budżetowych na rachunkach bankowych w innych
bankach niż bank prowadzący obsługę budżetu gminy.
Na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu jednostki samorządu
terytorialnego (art. 89 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku
W 2011 roku jednostka kontrolowana na sfinansowanie planowanego deficytu
zaciągnęła jeden kredyt długoterminowy w BRE Banku S.A. na kwotę
4.730.441,00 zł, który przedstawiono w poniższej tabeli:
Nazwa
podmiotu
lub banku
udzielające
go kredytu
lub
pożyczki
Nr umowy z
dnia
1
2
BRE BANK 03/056/11/Z/O
S.A.
B z dnia
28.06.2011
Aneks nr 1 z
dn.
31.01.2012
Kwota
pożyczki lub
kredytu
(wpisać
ewentualne
aneksy)
3
6.201.909,00
4.730.441,00
Przeznacze
nie
Okres spłaty
4
5
Na pokrycie
31.03.2012planowanego 31.12.2015 spłata
deficytu
kwartalnie w 16
występująceg
ratach
o w budżecie
w roku 2011
31.03.201230.06.2015 spłata
kwartalnie w 14
ratach
Wysokość raty
kredytu i data
jego
uruchomienia
Uchwała
organu
stanowiąceg
o
6
7
1.000.000,00
11.07.2011
1.000.000,00
05.09.2011
2.000.000,00
19.10.2011
730.441,00
30.12.2011
Uchwała Nr
V/48/2011 RM
z dn.
16.03.2011 r.
w sprawie
zaciągnięcia
kredytu
długoterm. na
finansowanie
planowanego
deficytu
budżetu
Gminy Rzgów
(6.201.909,00)
Uchwała Nr
XV/139/2011
RM z dn.
28.12.2011 r
Opinia RIO w
Łodzi z dn.:
11.03.2011 –
6.116.909,00
28.04.2011 –
6.201.909,00
Na dzień
podjęcia
uchwały RM
planowany
deficyt wynosił
6.201.909 zł
Wykazany w powyższym zestawieniu kredyt udzielony jednostce kontrolowanej
przez BRE Bank S.A. w Łodzi zaciągnięty zostały przez Gminę Rzgów na podstawie
przeprowadzonego postępowania przetargowego.
W oparciu o uchwałę Rady Miejskiej w Rzgowie z dnia 16 marca 2011 roku
(V/48/2011) dot. zaciągnięcia kredytu bankowego do wysokości 6.201.909,00 zł
na sfinansowanie deficytu budżetowego, oraz uchwały Składu Orzekającego
Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi z dnia 11 marca 2011 roku (I/66/2011)
dot. możliwości sfinansowania deficytu budżetowego Gminy Rzgów, sporządzony
został w dniu 4 kwietnia 2011 roku plan rzeczowo-finansowy zamówienia
publicznego, w którym szacunkowa wartość zamówienia netto wynosiła
1.240.381,80 zł, tj. 323.100,23 euro. Tym samym określono tryb udzielenia
17
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
zamówienia publicznego – przetarg nieograniczony. Wymieniony plan rzeczowofinansowy zatwierdzony został przez Burmistrza Rzgowa w dniu 4 kwietnia 2011
roku. Zarządzeniem nr 136/2010 z dnia 31 grudnia 2010 roku Burmistrz Rzgowa
powołał pięcioosobową Komisję przetargową do przeprowadzania postępowań o
udzielenie zamówień publicznych organizowanych przez Referat Budżetu i
Finansów.
Wyboru banku w celu zaciągnięcia kredytu dokonano w oparciu o postępowanie o
udzielenie zamówienia przeprowadzonego w trybie przetargu nieograniczonego na
podstawie art. 39-46 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku – Prawo zamówień
publicznych. Przedmiotem zamówienia było zaciągnięcie długoterminowego
kredytu bankowego w wysokości 6.201.909,00 zł, którego realizacja miała
nastąpić w okresie od 1 czerwca 2011 do 30 grudnia 2011 roku. Specyfikacja
istotnych warunków zamówienia zatwierdzona została przez Burmistrza Rzgowa w
dniu 12 kwietnia 2011 roku. Ogłoszenie o zamówieniu opublikowane zostało w
Dzienniku Urzędowym UE z dnia 14 kwietnia 2011 z oznaczeniem nr 120082/2011
(wysłane w dniu 13 kwietnia 2011 roku), wywieszone na tablicy ogłoszeń w dniach
od 13 kwietnia 2011 do 27 maja 2011 roku, oraz zamieszczone na stronie BIP
Urzędu Miejskiego w Rzgowie w dniu 13 kwietnia 2011 roku. Do upływu terminu
składania ofert złożono 5 ofert, których wykonawcy spełniali wymagane warunki
udziału w postępowaniu, jak również w wpłynęło pięć wadiów po 5.000,00 zł
każde. Jednakże w czterech przypadkach wadium wpłynęło przed ostatnim dniem
składania ofert, natomiast w jednym przypadku wadium wpłynęło w ostatnim dniu
złożenia ofert. Otwarcie ofert nastąpiło w dniu 27 maja 2011 roku o godz. 915, co
było zgodne z terminem wskazanym w SIWZ. Kryterium wyboru ofert stanowiła
cena 100%. Wykonawcy, których oferty spełniały wymagania, złożyli oferty
oferując wykonanie zamówienia za ceny: [1] 910.874,27 zł (94,83 pkt), [2]
875.036,37 zł (98,72 pkt), [3] 908.350,75 zł (95,10 pkt), [4] 914.207,34 zł
(94,49 pkt), [5] 863.809,28 zł (100 pkt). W dniu 27 maja 2011 roku członkowie
Komisji przetargowej, oraz Burmistrz Rzgowa i Skarbnik Miasta złożyli
oświadczenia stosownie do art. 17 ustawy Prawo zamówień publicznych. W dniu
30 maja 2011 roku Burmistrz Rzgowa podjął zarządzenie nr 45/2011 o wyborze
najkorzystniejszej oferty [5], która złożona została przez BRE Bank S.A. Oddział
Korporacyjny Łódź, będącą ofertą z najniższą ceną, tj. 863.809,28 zł. W tym
samym dniu do wszystkich uczestników postępowania wysłano informację o
wyborze najkorzystniejszej oferty, jak również wskazaną informację wywieszono
na tablicy ogłoszeń UM. W wyniku powyższego w dniu 28 czerwca 2011 roku z
wymienionym bankiem zawarta została umowa ujęta w powyższym zestawieniu.
Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia ukazało się w Suplemencie do Dziennika
Urzędowego UE w dniu 7 lipca 2011 roku (wysłane zostało w dniu 6 lipca 2011
roku). Powyższa procedura przetargowa budzi wątpliwość kontrolujących
w zakresie terminowości wpłaty wadium. Jak zostało wcześniej
zauważone wadium jednego z oferentów wpłynęło na rachunek
zamawiającego w dniu 27 maja 2011 roku, tj. w ostatnim dniu składania
ofert, jednakże z wyciągu bankowego potwierdzającego wpływ wadium,
jak i z ewidencji księgowej jednostki kontrolowanej nie wynika godzina, o
której wadium wpłynęło na rachunek zamawiającego. Tym samym brak
potwierdzenia, czy wadium wpłynęło przed wyznaczonym przez
zamawiającego terminem czy też już po godz. 900, tym bardziej iż
wadium, które wpłynęło w dniu 27 maja 2011 roku dotyczyło oferty
banku, który wybrany został do realizacji usługi będącej przedmiotem
zamówienia publicznego.
18
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
W związku z powyższym w dniu 5 września 2012 roku Skarbnik Miasta – Anna
Czarnocka złożyła wyjaśnienie, z którego wynika, że w celu ustalenia
ewentualnych wpłat wadium dokonanych w dniu przetargu, przed otwarciem ofert
pracownicy Referatu Budżetu i Finansów kontaktują się z pracownikami banku. Na
daną godzinę nie jest możliwe uzyskanie wydruku z banku z historią operacji,
podstawę stanowi uzyskana informacja telefoniczna. Do powyższego wyjaśnienia
Skarbnik przedłożyła notatkę służbową z dnia 27 maja 2011 roku pracownika
Referatu Budżetu i Finansów, z której wynika, że o godz. 900 w dniu 27 maja 2011
roku kontaktowano się z bankiem w celu potwierdzenia wpływu kwoty 5.000 zł
tytułem wadium i uzyskano od pracownika banku informację, że wpłata widnieje
na rachunku, lecz nie jest możliwe uzyskanie pisemnego potwierdzenia w danej
chwili tylko dopiero gdy wpłata będzie widoczna w wygenerowanym wyciągu
bankowym za dany dzień, tj. 27 maja 2011 roku, a wyciąg UM otrzyma w dniu
następnym. Ponadto kontrolującym przedłożono wydruk operacji mających
miejsce w dniu 27 maja 2011 roku sporządzony w dniu 4 września 2012 roku
przez bank prowadzący obsługę jednostki kontrolowanej, z którego również nie
wynika godzina wpływu wadium. W wyniku powyższych wątpliwości Skarbnik
Miasta w dniu 7 września 2012 roku zwróciła się do banku o wydanie
zaświadczenia potwierdzającego datę wpływu na wskazany rachunek kwoty
5.000,00 zł tytułem wadium zaciągnięcia długoterminowego kredytu. Pismem
WBD/02/402/32/12 z dnia 7 września 2012 roku Bank Pekao S.A. I
oddział w Rzgowie poinformował, że przedmiotowe wadium wpłynęło na
wymieniony rachunek w dniu 27 maja 2011 roku, jednakże Bank nie
wskazał godziny wpływu kwoty 5.000,00 zł. W wyniku powyższego
kontrolujący nie są w stanie zweryfikować kiedy dokładnie przedmiotowe wadium
wpłynęło na rachunek zamawiającego.
Wyjaśnienie Skarbnika Miasta z dnia 5 września 2012 roku dot. wadium stanowi załącznik
nr 4 do protokołu kontroli.
AKTA KONTROLI [strony 4-8]: kserokopie: notatki służbowej z dnia 27 maja 2011 roku,
wykaz z dnia 4 września 2012 roku dot. operacji dokonanych w dniu 27 maja 2011 roku,
zaświadczenie znak: WBD/02/402/32/12 z dnia 7 września 2012 roku.
Rozpoczęcie spłaty ww. zobowiązania ustalone zostało na marzec 2012 roku za
wyjątkiem prowizji przygotowawczej w wysokości 0,25% od udzielonego kredytu
kwocie ogółem 6.201.909,00 zł zapłaconej w wysokości 15.504,77 zł w dniu 30
czerwca 2011 roku (WB nr 109).
Zgodnie z uchwałą Rady Miejskiej w Rzgowie nr XV/137/2011 z dnia 28 grudnia
2011 roku w sprawie zmian w budżecie Gminy Rzgów na rok 2011 planowany
deficyt zmniejszony został o kwotę 1.471.468,00 zł, tj. do kwoty 5.886.454,00 zł.
Kwota przychodów wynosiła 6.851.364,01 zł, w tym: 2.120.923,01 zł kwota
wolnych środków wynikająca z rozliczeń kredytów i pożyczek z lat ubiegłych i
4.730.441,00 zł z kredytów. Wynoszący na koniec roku deficyt pokryty miał zostać
przychodami z zaciągniętego kredytu w kwocie 4.730.441,00 zł, oraz przychodami
z wolnych środków w kwocie 1.156.013,00 zł. Natomiast pozostała część
przychodów w wysokości 964.910,01 zł pochodzących z wolnych środków miała
zostać przeznaczona na rozchody, tj. na spłatę kredytów (500.000,00 zł) i
pożyczek (464.910,01 zł).
W związku ze zmniejszeniem kwoty planowanego deficytu o 1.471.468,00 zł Rada
Miejska Rzgowa w dniu 28 grudnia 2011 roku podjęła uchwałę nr XV/139/2011
zmieniającą uchwałę V/48/2011 i tym samym kwota zaciągniętego kredytu
zmniejszona została o kwotę, o którą zmniejszony został planowany deficyt, tj. z
19
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
6.201.909,00 zł do kwoty 4.730.441,00 zł. W wyniku powyższego w dniu 31
stycznia 2012 roku zawarty został aneks nr 1 do umowy kredytowej zawartej w
dniu 28 czerwca 2011 roku zmieniający wartość zaciągniętego kredytu oraz
harmonogram spłat.
Na dzień 28 grudnia 2011 roku relacja pomiędzy przychodami planowanymi a
rozchodami kształtowała się następująco:
PRZYCHODY:
Kredyty długoterminowe
Pożyczki z WFOŚiGW
Wolne środki
RAZEM
ROZCHODY:
Spłata kredytów krajowych
Spłata pożyczek krajowych
RAZEM
Różnica między przychodami
a rozchodami
4.730.441,00
2.120.923,01
6.851.364,01
500.000,00
464.910,00
964.910,01
5.886.454,00
Zawarta w 2011 roku umowa kredytu na kwotę 4.730.441,00 zł podpisana została
przez Burmistrza – Jana Mielczarka z kontrasygnatą Skarbnika Miasta – Annę
Czarnocką. Wymieniona w tabeli uchwała Rady Miejskiej Rzgowa w sprawie
zaciągnięcia kredytu długoterminowego została pozytywnie zaopiniowane przez
Regionalną Izbę Obrachunkową w Łodzi.
Wpływ kredytu w kwocie ogółem 4.730.441,00 zł nastąpił w czterech transzach w
okresie od 11 lipca 2011 roku do 30 grudnia 2011 roku i został
zaewidencjonowany po stronie Wn konta 133-1-1 i po stronie Ma konta 134-2-1.
Konto 134, podobnie jak konto 260, zarówno syntetyczne jak i analityczne,
prowadzone było w systemie komputerowym.
Na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów
wartościowych oraz zaciągniętych pożyczek i kredytów (art.89 ust.1 pkt 3
ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych)
Zgodnie z pisemną informacją udzieloną przez Skarbnika Miasta – Annę Czarnocką
Gmina Rzgów nie zaciągała kredytów i pożyczek na spłatę wcześniej zaciągniętych
zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych oraz zaciągniętych pożyczek i
kredytów.
Informacja złożona przez Annę Czarnocką – Skarbnika Miasta dotycząca nie zaciągania
kredytów w związku z art. 89 ust. 1 pkt 3 ustawy o finansach publicznych stanowi
Na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu
jednostki samorządu terytorialnego (art.89 ust.1 pkt 1 ustawy z dnia 27
sierpnia 2009 roku o finansach publicznych)
W oświadczeniu z dnia 30 sierpnia 2012 roku Skarbnik Miasta – Anna Czarnocka
poinformowała, że w roku 2011 Gmina Rzgów nie zaciągała kredytów i pożyczek
na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu j.s.t.
Oświadczenie złożone przez Annę Czarnocką – Skarbnika Miasta dotyczące nie zaciągania
kredytów i pożyczek w związku z art. 89 ust. 1 pkt 1 ustawy o finansach publicznych
stanowi załącznik nr 6 do protokołu kontroli.
20
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Na wyprzedzające finansowanie działań finansowanych ze środków
pochodzących z budżetu Unii Europejskiej (art.89 ust.1 pkt 4 ustawy z
dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych).
Zgodnie z pisemną informacja udzieloną w dniu 30 sierpnia 2012 roku przez
Skarbnika Miasta – Annę Czarnocką Gmina Rzgów w okresie kontrolowanym nie
zaciągała kredytów i pożyczek na wyprzedzające finansowanie działań
finansowanych ze środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej.
kredytów na wyprzedzające finansowanie działań finansowanych ze środków UE stanowi
7.2.
Udzielone gwarancje i poręczenia – 2008 - 2011 rok. Wyemitowane
papiery wartościowe
Skarbnik Gminy – Anna Czarnocka w oświadczeniu z dnia 30 sierpnia 2012 roku
poinformowała, że w latach 2008-2011 Gmina Rzgów nie udzielała gwarancji,
poręczeń oraz kredytów z budżetu gminy, jak również, że w tym samym okresie
nie emitowano papierów wartościowych.
Informacja złożona przez Annę Czarnocką – Skarbnika Miasta dotycząca nie udzielania
gwarancji i poręczeń, oraz nieemitowania papierów wartościowych stanowi załącznik nr 8
do protokołu kontroli.
7.3. Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego.
Wnoszenie i wycena aportów rzeczowych
W informacji z dnia 30 sierpnia 2012 roku Skarbnik Miasta – Anna Czarnocka
oświadczyła, że na dzień 31 grudnia 2011 roku i 30 czerwca 2012 roku Gmina
Rzgów nie posiadała akcji i udziałów w spółkach prawa handlowego.
Powyższe potwierdza również brak w księgach rachunkowych jednostki konta 030
– długoterminowe aktywa finansowe.
Oświadczenia z dnia 30 sierpnia 2012 roku dot. akcji i udziałów w spółkach prawa
handlowego stanowi załącznik nr 9 do protokołu kontroli.
7.4.
Stan zadłużenia jednostki samorządu terytorialnego
Stan zadłużenia jednostki kontrolowanej na przełomie lat 2009-2010, przedstawiał
się w następujący sposób:
Lp.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Wyszczególnienie wg tytułów
dłużnych
Kredyty
Pożyczki
Przyjęte depozyty
Emisja papierów wartościowych
Emisja obligacji samorządowych
Zobowiązania wymagalne z tytułu
gwarancji i poręczeń
Kwota
zadłużenia na
dzień
31.12.2009
roku
2.020.500,00
-
21
Kwota
zadłużenia na
dzień
30.06.2010
roku
1.730.006,67
-
Kwota
zadłużenia na
dzień
31.12.2010
roku
1.000.000,00
1.854.520,01
-
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
RAZEM
2.020.500,00
1.730.006,67
2.854.520,01
Natomiast stan zadłużenia jednostki w 2011 roku wynosił:
L
p.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Wyszczególnienie wg
tytułów dłużnych
Kredyty
Pożyczki
Przyjęte depozyty
Emisja papierów
wartościowych
Emisja obligacji
samorządowych
Zobowiązania wymagalne z
tytułu gwarancji i poręczeń
RAZEM
Kwota zadłużenia na dzień
30.06.2011 roku
750.000,00
1.513.710,00
-
Kwota zadłużenia na dzień
31.12.2011 roku
5.230.441,00
186.150,00
-
-
-
-
-
2.263.710,00
5.416.591,00
Powyższe zadłużenie na koniec 2010 roku w kwocie ogółem 2.854.520,01 zł
wynikało z jednego kredytu (zawartego w roku 2010), oraz z pięciu pożyczek
(zawartych latach 2006-2010). Natomiast na stan zadłużenia na dzień 31 grudnia
2011 roku wpłynęła jedna pożyczka zaciągnięta w WFOŚiGW w 2010 roku oraz
dwa kredyty zaciągnięte w 2010 i 2011 roku (w tym kredyt z 2011 roku opisany
przy pkt kredyty/pożyczki „na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu
jednostki samorządu terytorialnego”).
Szczegółowe zestawienie obrazujące zaciągnięte kredyty i pożyczki mające wpływ
na stan zadłużenia na 31 grudnia 2010 roku i na 31 grudnia 2011 roku, oraz
zestawienia obrazujące spłatę w 2010 i w 2011 zaciągniętych kredytów i pożyczek
Stan zadłużenia na dzień 31 grudnia 2010 roku
Szczegółowy stan zadłużenia, wynikający ze sprawozdania Rb-Z wg stanu na dzień
31 grudnia 2010 roku, wynikał z 1 kredytu zaciągniętego w Banku Gospodarstwa
Krajowego w 2010 roku, oraz z 4 pożyczek zaciągniętych przed 2010 rokiem w
Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi i 1
pożyczki zaciągniętej w 2010 roku, co przedstawione zostało w ww. zestawieniu nr
1 i stanowiło zobowiązania w kwocie 2.854.520,01 zł, będące zobowiązaniami
długoterminowymi, z czego kredyty 1.000.000,00 zł, pożyczki 1.854.520,01 zł.
Wymieniona, w sprawozdaniu Rb-Z o stanie zobowiązań jednostki samorządu
terytorialnego wg stanu na dzień 31 grudnia 2010 roku, kwota zobowiązań według
tytułów dłużnych wyniosła 2.854.520,01 zł, która była zgodna ze stanem
zaciągniętych kredytów wynikającym z salda konta Ma 134 (1.000.000,00 zł), i
salda konta Ma 260 (1.854.520,01 zł).
Na podstawie dochodów wykonanych Gminy Rzgów w 2010 roku stanowiących
kwotę 32.186.883,62 (sprawozdanie roczne Rb-27S wg stanu na dzień 31 grudnia
2010 roku) wyliczono wskaźnik całego zadłużenia pochodzącego z zaciągniętych
kredytów i pożyczek na dzień 31 grudnia 2010 roku, który wyniósł 8,86%
dochodów wykonanych (2.854.520,01 : 32.186.883,62 x 100), zatem została
zachowana relacja, o której mowa w art. 170 ust. 1 ustawy z dnia 30 czerwca
2005 roku o finansach publicznych obowiązującym w związku z art. 121 ust. 7
ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku – Przepisy wprowadzające ustawę o
finansach publicznych (Dz. U nr 157, poz. 1241). Plan przychodów i rozchodów
Gminy Rzgów stanowiący załącznik nr 4 do uchwały budżetowej na rok 2010,
określał kwotę planowanych do spłaty w 2010 roku rat pożyczek na poziomie
22
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
788.179,99 zł, natomiast planowana kwota wydatków na obsługę długu ujęta w
rozdziale 75702 wynosiła 500.000,00 zł. Łączna planowana kwota zadłużenia
podlegająca do spłaty w 2010 roku ustalona została w wysokości 1.288.179,99 zł.
Biorąc pod uwagę relację całej kwoty planowanej do spłaty w stosunku do
planowanych dochodów (28.214.324,00 zł) to potencjalne do spłaty zadłużenie w
2010 roku określone zostało na poziomie 4,57%, tym samym wskaźnik
zadłużenia wynikający z art. 169 ust. 1 ustawy o finansach publicznych nie
przekroczył 15% planowanych na dany rok budżetowy dochodów jednostki
samorządu terytorialnego.
Faktyczna spłata zadłużenia z tytułu pożyczek i kredytów w roku 2010 oraz
odsetek od tychże tytułów zamknęła się kwotą 650.416,23 zł [Wn 134: 0,00 zł;
Wn 260: 538.279,99 zł, wydatki dot. obsługi długu publicznego z rozdziału 75702
§ 8110: 112.136,24 zł], przy dochodach wykonanych 32.186.883,62 zł. Powyższa
kwota nie przekroczyła zaplanowanej na 2010 rok w uchwale budżetowej kwoty
spłat rat kredytów i pożyczek oraz odsetek od tych kredytów i pożyczek
(2.100.000,00 zł koszty obsługi; 788.179,99 zł spłaty kredytów i pożyczek).
Wskaźnik wynikający z art. 169 ust. 1 ww. ustawy stanowił 2,02% i tym samym
nie przekroczył 15% planowanych na dany rok budżetowy dochodów jednostki
samorządu terytorialnego.
Stan zadłużenia na dzień 30 czerwca i 31 grudnia 2011 roku
Wykazana w zestawieniu nr 1 kwota zadłużenia na dzień 30 czerwca 2011 roku
wynosząca 2.263.710,00 zł, podobnie jak wg stanu na dzień 31 grudnia 2010
roku, wynikała z 1 kredytu długoterminowego (750.000,00 zł) i 5 pożyczek
zaciągniętych w WFOŚiGW (1.513.710,00 zł), która była zgodna ze
sprawozdaniem Rb-Z sporządzonym na dzień 30 czerwca 2011 roku. Natomiast
kwota zobowiązań 5.416.591,00 zł na dzień 31 grudnia 2011 roku, uwzględniona
w ww. zestawieniu nr 1, była zgodna z kwotą zobowiązań wynikających z rocznego
sprawozdania Rb-Z o stanie zobowiązań jednostki samorządu terytorialnego wg
stanu na dzień 31 grudnia 2011 roku (5.416.591,00 zł, w tym banki:
5.230.411,00 zł i grupa III – 186.150,00 zł). Kwota zobowiązań wobec banków
stanowiła kwotę 5.230.441,00 zł, przy czym saldo Ma konta 134 wykazywało
kwotę 5.231.440,76 zł. Różnica wynosiła 999,76 zł. Wymieniona różnica wynikała
z kwoty odsetek od kredytu Ł/O/21/10/3112 zaciągniętego w dniu 29 października
2010 roku. W dniu 8 grudnia 2011 roku Bank Gospodarstwa Krajowego
poinformował Skarbnika Gminy Rzgów, iż należna kwota odsetek przypadających
do spłaty w dniu 2 stycznia 2012 roku wynosi 1.911,12 zł, która to kwota
przypisana została i zapłacona w dniu 15 grudnia 2011 roku (WB nr 219/2011).
Jednakże w dniu 3 stycznia 2012 roku BGK przysłał sprostowanie informując, iż
prawidłowa kwota winna wynosić 2.910,88 zł, co spowodowało różnicę 999,76 zł,
która uregulowana została w dniu 3 stycznia 2012 roku (WB nr 002/2012).
Odsetki przypisane zostały na podstawie dowodu PK nr 161/1 z dnia 31 grudnia
2011 roku (nr dziennika 4915) na kontach Wn 909-3-1 Ma 134-1-2. Natomiast
kwota zobowiązania grupy III dot. pożyczek zaciągniętych w WFOŚiGW była
zgodna ze stanem salda konta Ma 260 (186.150,00 zł). Stan zobowiązań na dzień
31 grudnia 2011 roku wynikał z 2 kredytów zaciągniętych w BGK i BRE Banku,
oraz z 1 pożyczki udzielonej przez WFOŚiGW w Łodzi. W oparciu o wyżej
wymienione sprawozdanie budżetowe Rb-Z nie stwierdzono zadłużenia z tytułu
zobowiązań wymagalnych.
W oparciu o kwotę 31.765.863,00 zł, stanowiącą plan dochodów na rok 2011
wskazaną w uchwale budżetowej (uchwała nr IV/26/2011 z dnia 2 lutego 2011
23
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Rzgów na rok 2011) ustalono wskaźnik
zadłużenia na dzień 30 czerwca 2011 roku, który kształtował się na poziomie
7,13%, co świadczy, że relacja, o której mowa w art. 170 ust. 2 ww. ustawy w
związku z przepisami wprowadzającymi nową ustawę o finansach publicznych,
została zachowana (2.263.710,00 : 31.765.863,00 x 100).
Wskaźnik zadłużenia pochodzącego z zaciągniętych kredytów i pożyczek na dzień
31 grudnia 2011 roku, obliczony na podstawie dochodów wykonanych Gminy
Rzgów w 2011 roku stanowiących kwotę 33.340.457,81 zł, stanowił 16,25%
dochodów wykonanych (5.416.591,00 : 33.340.457,81 x 100). W związku z
powyższym została zachowana relacja, o której mowa w art. 170 ust. 1 ustawy z
dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych i art. 121 ust. 8 ustawy
wprowadzającej ustawę z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych.
Zgodnie z planem przychodów i rozchodów Gminy Rzgów stanowiącym załącznik
nr 4 do uchwały budżetowej na rok 2011, łączna kwota planowanych do spłaty w
2011 roku rat kredytów i pożyczek (1.918.470,01 zł), oraz kwota planowanych
wydatków na obsługę długu ujęta w rozdziale 75702 (450.000,00 zł) ustalona
została w wysokości 2.368.470,01 zł. Biorąc pod uwagę relację całej kwoty
planowanej do spłaty w stosunku do planowanych dochodów (31.765.863,00 zł) to
planowane do spłaty w 2011 zadłużenie określone zostało na poziomie 7,52%, w
związku z czym, wskaźnik zadłużenia wynikający z art. 169 ust. 1 ustawy o
finansach publicznych nie przekroczył 15% planowanych na dany rok budżetowy
dochodów jednostki samorządu terytorialnego.
Faktyczna spłata zadłużenia z tytułu pożyczek i kredytów w roku 2011 oraz
odsetek od tychże tytułów zamknęła się kwotą 1.089.820,98 zł (Wn 134:
598.808,51 zł, w tym: 500.000,00 zł spłata kredytu + 98.808,51 zł zapłacone
odsetki od kredytu; Wn 260: 1.680.372,96 zł w tym: 464.910,01 zł spłata
pożyczek + 1.203.460,00 umorzone pożyczki + 1.405,26 umorzone odsetki +
10.597,69 zł zapłacone odsetki od pożyczek, oraz inne wydatki niż zapłacone
odsetki dot. obsługi długu publicznego z rozdziału 75702 § 8110: 15.504,77 zł)
przy dochodach wykonanych 33.340.457,81 zł. Powyższa kwota nie przekroczyła
zaplanowanej na 2011 rok kwoty spłat rat kredytów i pożyczek oraz odsetek od
tych kredytów i pożyczek. Wskaźnik wynikający z art. 169 ust. 1 ww. ustawy
stanowił 3,27% i tym samym nie przekroczył 15% planowanych na dany rok
budżetowy dochodów jednostki samorządu terytorialnego.
Ustalono, że zaciągnięte bezpośrednio w 2011 roku zobowiązania w kwocie
ogółem 4.730.441,00 zł mieściły się w ustalonym w uchwale budżetowej limicie
zobowiązań z tytułu zaciągniętych pożyczek i kredytów (11.961.485,00 zł).
Powyższe było zgodne z wymogiem art. 91 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009
roku o finansach publicznych. Ponadto ww. zobowiązanie w kwocie 4.730.441,00
zł zaciągnięte zostało za zgodą Rady Miejskiej Rzgowa oraz w oparciu o pozytywną
opinię RIO w Łodzi.
W oparciu o roczne sprawozdanie Rb-28S z wykonania planu wydatków
budżetowych za 2011 rok stwierdzono poniesione przez jednostkę
wydatki ewidencjonowane w § 4560 klasyfikacji budżetowej. Kwota
wydatków poniesionych z § 4560 wyniosła 944,95 zł i dotyczyła działu
758 – Oświata i wychowanie, rozdział 75814 – Różne rozliczenia
finansowe.
W związku z zapłaconą kwotą odsetek w dniu 3 września 2012 roku Skarbnik
Miasta – Anna Czarnocka złożyła wyjaśnienie, z którego wynika, że kwota 944,95
zł to odsetki od świadczeń rodzinnych nienależnie pobranych, oraz od świadczeń
24
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
nienależnie pobranych z funduszu alimentacyjnego za lata ubiegłe przekazane z
rachunku wydatków UM na rachunek dochodów Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego.
Wymienione odsetki wpływały z Miejskiego Ośrodka Pomocy Społecznej w Rzgowie
na rachunek bankowy dochodów UM i księgowane były w klasyfikacji dochodów w
2011 roku w dziale 758 rozdział 75814 § 0920.
Wyjaśnienie Skarbnika Miasta – Anny Czarnockiej z dnia 3 września 2012 roku dot.
zapłacenia odsetek karnych w kwocie 944,95 zł stanowi załącznik nr 11 do protokołu
kontroli.
W wyżej wymienionym sprawozdaniu budżetowym Rb-28S wg stanu na dzień 31
grudnia
2011
roku
nie
stwierdzono
zaewidencjonowania
zobowiązań
wymagalnych.
7.5. Spłata zaciągniętych zobowiązań - w szczególności z tytułu kredytów i
pożyczek
Kontroli poddano spłatę rat oraz odsetek od wszystkich zaciągniętych zobowiązań
z tytułu kredytów i pożyczek przypadających do spłaty w 2010 roku i w 2011
roku. Zarówno w zakresie spłat rat kapitałowych, jak i zapłaty odsetek, nie
stwierdzono regulowania zobowiązań po terminie wynikającym z zawartych umów.
W roku 2010 Gmina Rzgów na spłatę rat pożyczek i kredytów oraz odsetek
wydatkowało kwotę 650.416,23 zł, z czego: 538.279,99 zł raty kapitałowe i
112.136,24 odsetki od poszczególnych rat (Wn 134: 0,00 zł, Wn 260: 538.279,99
zł, wydatki dot. obsługi długu publicznego z rozdziału 75702 § 8110: 112.136,24
zł).
Łącznie w 2011 roku Gmina Rzgów dokonała spłaty rat pożyczek i kredytów oraz
odsetek w kwocie 1.089.820,98 zł, w tym: 964.910,01 zł raty i 124.910,97 zł
obsługa długu (Wn 134: 598.808,51 zł; Wn 260: 475.507,70 zł, oraz wydatki dot.
obsługi długu publicznego z rozdziału 75702 § 8110: 15.504,77zł).
Odsetki od zaciągniętych pożyczek i kredytów, oraz inne wydatki związane z
obsługą długu publicznego, ponoszone były ze środków działu 757 – Obsługa
długu publicznego, rozdziału 75702 – Obsługa papierów wartościowych, kredytów
i pożyczek jednostek samorządu terytorialnego, w § 8110 – Odsetki od
samorządowych papierów wartościowych lub zaciągniętych przez jednostkę
samorządu terytorialnego kredytów i pożyczek.
Ewidencja księgowa spłaty zaciągniętych kredytów i pożyczek była prowadzona na
kontach, odpowiednio 134 – Kredyty bankowe i 260 – Zobowiązania finansowe,
w korespondencji z kontem 133.
Analiza zestawienia, obrazującego zaciągnięte kredyty i pożyczki mające wpływ na
stan zadłużenia na 31 grudnia 2010 roku i na 31 grudnia 2011 roku (patrz
załącznik nr 10), wykazała, iż w poz. 1 i 2 ujęte zostały pożyczki, które na dzień
31 grudnia 2010 roku podlegały umorzeniu w kwotach [1] 576.800,00 zł, [2]
98.000,00 zł. Zgodnie z przedstawioną dokumentacją Wojewódzki Fundusz
Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi w dniu 27 kwietnia 2011 roku,
decyzjami
odpowiednio:
[1]
WF/3789/ZU/42/0398/06-008/11,
[2]
WF/3790/ZU/42/0549/07-007/11 dokonał rozliczenia tychże pożyczek. Jednakże
dopiero w dniu 28 września 2011 roku dokumentem odpowiednio PK
105/1 i PK 106/1 dokonano przeksięgowania kwot: 576.800,00 zł i
98.000,00 zł z konta Wn 260 na konto Ma 962 (nr dziennika odpowiednio:
3570;
3571)
Powyższe
spowodowało,
iż
wymienione
pożyczki
25
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
uwzględnione zostały w stan zobowiązań Gminy Rzgów na dzień 30
czerwca 2011 roku i tym samym zobowiązanie wykazane w sprawozdaniu
Rb-Z wg stanu na dzień 30 czerwca 2011 roku zostało zawyżone o
674.800,00 zł w stosunku do stanu faktycznego. Prawidłowa kwota
zobowiązania winna wynosić w łącznej wysokości 1.588.910,00 zł, w tym:
750.000,00 zł kredyty długoterminowe i 838.910,00 zł pożyczki
długoterminowe.
AKTA KONTROLI [strony 9-16]: kserokopie dwóch decyzji umorzeniowych pożyczek
WFOŚiGW
z
dnia
20
kwietnia
nr:
WF/3789/ZU/42/0398/06-008/11,
WF/3790/ZU/42/0549/07-007/11; PK nr 105, PK nr 106, sprawozdania budżetowego RB-Z
wg stanu na dzień 30 czerwca 2011 roku, wydruk ewidencji księgowej – Księga Główna –
Budżet Główny konto 260 za okres 01 stycznia – 31 grudnia 2011 roku.
III. EWIDENCJA KSIĘGOWA. SPRAWOZDAWCZOŚĆ
1. Opis przyjętych zasad rachunkowości.
Zabezpieczenie danych przetwarzanych w systemach informatycznych
Zasady prowadzenia rachunkowości w kontrolowanej jednostce, w okresie
objętym kontrolą, zostały określone przez Burmistrza Rzgowa w drodze
następujących zarządzeń:
a) w zakresie zasad rachunkowości:
− nr 33/2008 z dnia 4 sierpnia 2008 roku w sprawie przyjęcia zasad
rachunkowości (obowiązujące od 4 sierpnia 2008 do 31 grudnia 2010
roku),
− nr 135/2010 roku z dnia 31 grudnia 2010 roku w sprawie przyjęcia zasad
polityki rachunkowości, obowiązujące od dnia 1 stycznia 2011 roku, tym
samym zarządzenie nr 33/2008 z dnia 4 sierpnia 2008 roku straciło swoją
moc obowiązywania),
− nr 16/2012 roku w sprawie przyjęcia zasad rachunkowości w Urzędzie
Miejskim w Rzgowie obowiązujące od dnia 1 stycznia 2012 roku, tym
samym zarządzenie nr 135/2010 z dnia 31 grudnia 2010 roku straciło
swoją moc obowiązywania).
b) w zakresie obiegu i kontroli dokumentów księgowych:
− nr 76/2011 roku z dnia 27 lipca 2011 roku w sprawie wprowadzenia
instrukcji obiegu i kontroli dokumentów księgowych,
− nr 54/2012 z dnia 11 czerwca 2012 roku zmieniające zarządzenie nr
76/2011 w sprawie wprowadzenia instrukcji obiegu i kontroli dokumentów
księgowych.
c)
w zakresie pozostałych regulacji:
− nr 9/2001 Wójta Gminy Rzgów z dnia 27 grudnia 2001 roku w sprawie
ustalenia sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych i zasad ochrony
gromadzonych
danych
w
rachunkowości
przy
użyciu
systemu
informatycznego (wraz ze zmianami wprowadzonymi zarządzeniami nr:
47/2006 Burmistrza Rzgowa z dnia 29 grudnia 2006 roku; 43/2008
Burmistrza Rzgowa z dnia 08 września 2008 roku, 69/2008 Burmistrza
Rzgowa z dnia 31 grudnia 2008 roku),
26
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
− nr 64/2007 z dnia 31 grudnia 2007 roku w sprawie wprowadzenia
instrukcji w sprawie podatków i opłat lokalnych w Urzędzie Miejskim w
Rzgowie,
− nr 66/2008 w sprawie wprowadzenia polityki bezpieczeństwa danych
osobowych w Urzędzie Miejskim w Rzgowie,
− nr 70/2012 z dnia 22 czerwca 2012 roku w sprawie zasad rachunkowości
oraz planu kont w zakresie ewidencji podatków i opłat lokalnych dla organu
podatkowego Gminy Rzgów, tym samy straciło moc zarządzenie nr
64/2007.
Wymieniona wyżej dokumentacja określała:
−
przyjęte przez jednostkę zasady rachunkowości w języku polskim,
−
rok obrotowy, którym był rok budżetowy podzielony na okresy sprawozdawcze
– miesiąc, kwartał, półrocze,
−
metody wyceny aktywów i pasywów, ustalenie wyniku finansowego, oraz
informacje o przechowywaniu dokumentów,
−
wykaz i sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych,
−
wykaz i zasady funkcjonowania kont dla budżetu Gminy Rzgów,
−
wykaz i zasady funkcjonowania kont jednostki budżetowej – Urzędu Miejskiego
w Rzgowie,
−
wykaz i zasady funkcjonowania kont dla ewidencji podatków i opłat lokalnych,
−
wykaz programów wraz z opisem systemu informatycznego oraz zasady
ochrony danych i zbiorów, w tym: wykaz programów komputerowych
finansowo-księgowych z opisem ich przeznaczenia i stosowania, firmę
wdrażającą oprogramowanie, datę rozpoczęcia użytkowania danego programu.
−
zasady ochrony danych.
Do prowadzenia ksiąg rachunkowych, jednostka wykorzystuje komputerowe
programy opracowane przez Firmę Usługi Informatyczne INFO-SYSTEM Roman i
Tadeusz Groszek s.j. z siedzibą w Legionowie, w tym: „Podatki” – system wymiaru
podatków lokalnych od osób fizycznych wraz z księgowością podatków i opłat,
„Księgowość podatkowa”, „JGU” – system wymiaru podatku od nieruchomości dla
osób prawnych wraz z księgowością podatkową, „AUTA” – system wymiaru
podatku od środków transportowych, „KASA” – system obsługi kasy UM, „Opłaty
lokalne” – system ewidencji i naliczania opłat lokalnych, „Budżet” – księgowość
budżetowa z planowaniem, „Środki trwałe” – ewidencja środków trwałych.
Ponadto w jednostce funkcjonują programy: „Symfonia Płace” – system kadrowo
płacowy, „Płatnik” – system dla płatników składek, „BeSTi@” – oprogramowanie
do zarządzania finansami samorządu terytorialnego, program firmy „Sputnik”
udostępniony przez Ministerstwo Finansów.
Przyjęta polityka rachunkowości określała technikę prowadzenia ksiąg
rachunkowych, na które składają się: dziennik, księga główna – syntetyka, księgi
pomocnicze - analityka, zestawienia obrotów i sald księgi głównej oraz sald ksiąg
pomocniczych, a także wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz).
Wprowadzone zasady rachunkowości określają sposób prowadzenie dziennika,
księgi głównej, ksiąg pomocniczych.
Ponadto określono, że w Urzędzie Miejskim w Rzgowie, w obrębie roku
obrachunkowego tworzone są rejestry, które są od siebie niezależne, co pozwala
na prowadzenie ewidencji dokumentów w rozbiciu na dowolne księgi pomocnicze.
27
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Dla każdego rejestru prowadzona jest odrębna księga główna, księga planu i
bilansu otwarcia. Możliwe jest tworzenie zestawień łącznych z rejestrów w obrębie
tego samego roku obrachunkowego, jak również sporządzanie zestawień obrotów
i sald oraz Księga Główna – obroty z wybranych rejestrów. Księgi rachunkowe
prowadzone są w trzech rejestrach:
−
Budżet Główny Gminy Rzgów,
−
Urząd Miejski Dochody,
− Urząd Miejski Wydatki.
Wymienione regulacje spełniały wymagania określone w art. 10 ustawy z dnia 29
września 1994 roku o rachunkowości. Zakładowy plan kont, zarówno dla organu
jak i dla jednostki, oraz przyjęte zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych,
zapewniały ujęcie operacji w sposób rzetelny, bezbłędny, tak, aby właściwie był
przedstawiony stan majątkowy i stan finansowy jednostki, zapewniały kontrolę
wewnętrzną dokonywanych operacji i stanu składników majątku, będącego w
posiadaniu i dyspozycji jednostki oraz umożliwiały sporządzenie wymaganych
sprawozdań finansowych, deklaracji podatkowych i innych informacji wymaganych
obowiązującymi przepisami.
2. Urządzenia księgowe
Analiza stosowanych, przez Urząd Miejski w Rzgowie, urządzeń księgowych,
zarówno dla organu jak i dla jednostki przeprowadzona została w oparciu o
wydruki z poszczególnych kont syntetycznych i analitycznych w zakresie kontroli
prawidłowości sporządzonych bilansów organu i jednostki, sprawozdań
budżetowych, wykonywania budżetu gminy, oraz ewidencji majątku gminy.
Ustalenia wynikające z kontroli poszczególnych zagadnień (opisanych poniżej, jak
i w dalszych częściach protokołu) wykazały, że księgi rachunkowe prowadzone są
w systemie informatycznym, poza ewidencją wartości niematerialnych i prawnych,
oraz pozostałych środków trwałych, które prowadzone są ręcznie. Prowadzone
księgi rachunkowe wypełniają zasady określone w art. 13 ustawy o
rachunkowości.
Test w zakresie kontroli urządzeń księgowych stanowi załącznik nr 12 do protokołu
kontroli.
Prawidłowość dokonywania zapisów w ewidencji księgowej oparto na zapisach
dokonanych w okresie od 2 sierpnia 2011 roku do 6 sierpnia 2011 roku w
dzienniku poszczególnych rejestrów: „Budżet Główny Gminy Rzgów” (nr dziennika
od 2877 do 2926), „Urząd Miejski Wydatki” (nr dziennika od 10597 do 10729),
„Urząd Miejski Dochody” (nr dziennika od 5991 do 6078).
AKTA KONTROLI [strony 32-46]: wydruk operacji księgowych za okres od dnia od 2
sierpnia 2011 roku do 6 sierpnia 2011 roku z rejestrów: „Budżet Główny Gminy Rzgów”,
„Urząd Miejski Wydatki”, „Urząd Miejski Dochody”.
Analiza wymienionych operacji księgowych wykazała, że:
−
dokonane zapisy były zapisami chronologicznymi i ciągłymi,
−
dokonane zapisy wskazują kwotę i datę jego dokonania, oznaczenie kont, na
których ewidencjonowano operacje (dekretacja, klasyfikacja budżetowa) oraz
krótką i zrozumiałą treść operacji,
−
na dowodach księgowych zamieszczano numerację, która umożliwiała ich
weryfikację z zapisami w księgach rachunkowych,
28
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
−
dowody księgowe były wolne od błędów rachunkowych, sprawdzone
merytorycznie przez pracowników odpowiedzialnych za poszczególny zakres
działań, natomiast
pod względem formalno – rachunkowym przez
pracowników Referatu Budżetu i Finansów, upoważnionych do wykonywania
tych czynności,
−
kompletność i rzetelność dokumentów dotyczących danej operacji, zgodność
wydatków z planem finansowym oraz ich celowość potwierdziła na
wymienionych dokumentach Skarbnik Miasta,
−
zatwierdzenia dokumentów do wypłaty dokonywał Burmistrz Rzgowa bądź
Zastępca Burmistrza.
Ponadto prawidłowość dokonywanych zapisów i związanych z nimi dowodów
księgowych została zweryfikowana na podstawie 81 faktur (w tym: 34 faktur z
roku 2010, 47 faktur z roku 2011) przyjętych do kontroli rozrachunków z
odbiorcami i dostawcami opisanych szczegółowo w dalszej części protokołu, tj.
w temacie IV – Rozrachunki i roszczenia. W wyniku kontroli ustalono, iż zapisy
księgowe w ewidencji zawierały numer dziennika częściowego, wskazanie nr konta
Wn i Ma dotyczącego danej operacji, klasyfikację budżetową, datę księgowania
operacji, rodzaj i nr dowodu księgowego stanowiącego podstawę zapisu, kwotę
operacji Wn/Ma, treść operacji, co spełniało wymogi art. 23 ust. 1 i 2 ustawy
o rachunkowości.
Dowody księgowe (faktury i rachunki) będące podstawą
wydatkowania środków zostały opisane i sprawdzone, spełniając tym samym
wymogi art. 21 i 22 ustawy o rachunkowości, tj. dokonano sprawdzenia pod
względem merytorycznym przez pracowników komórek merytorycznych
odpowiedzialnych za realizację operacji gospodarczych, stwierdzono zgodność
dokonanego zakupu z ustawą Prawo zamówień publicznych, dokonano
sprawdzenia dowodów księgowych pod względem formalnym i rachunkowym
przez upoważnionych pracowników Referatu Budżetu i Finansów. Stwierdzono
dokonanie przez Skarbnika Miasta sprawdzenia dokumentów w zakresie
postanowień określonych w art. 54 ust. 1 pkt 3 ustawy o finansach publicznych.
Każdy dowód księgowy został zatwierdzony do wypłaty przez Burmistrza Rzgowa
bądź przez Zastępcę Burmistrza. Na obranej próbie dowodów źródłowych i
związanych z nimi zapisami w ewidencji księgowej nie stwierdzono dokonywania
zapisów w księgach rachunkowych w sposób niechronologiczny.
W celu sprawdzenia prawidłowości dokumentowania obrotu bezgotówkowego oraz
ciągłości sald kontroli poddano ostatni wyciąg bankowy miesiąca maja, pierwszy i
ostatni m-ca czerwca, pierwszy z m-ca lipca oraz ostatni wyciąg bankowy grudnia
2011 roku w konfrontacji z pierwszym wyciągiem z miesiąca stycznia 2012 roku.
Wyniki przeprowadzonej analizy w zakresie rachunku bankowego organu,
rachunku bankowego jednostki – wydatki oraz dochody zawarto w poniższym
zestawieniu:
L.p.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Stan wg WB
Nr WB
Data WB
Stan w PLN
Rachunek bieżący jednostki – wydatki budżetowe nr rachunku 42 1240 3435 1111 0000 3027 5786
Saldo końcowe na dzień 31 maja 2011 roku
089/2011
31.05.2011
1.956,15
Saldo początkowe na dzień 1 czerwca 2011 roku
090/2011
01.06.2011
1.956,15
Saldo końcowe na dzień 30 czerwca 2011 roku
109/2011
30.06.2011
80.162,80
Saldo początkowe na dzień 1 lipca 2011 roku
110/2011
01.07.2011
80.162,80
Saldo końcowe na dzień 31 grudnia 2011 roku
229/2011
31.12.2011
45.785,59
Saldo początkowe na dzień 2 stycznia 2012
001/2012
02.01.2012
45.785,59
Rachunek bieżący jednostki – dochody budżetowe nr rachunku 47 1240 3435 1111 0010 3653 0901
110/2011
31.05.2011
69.777,31
29
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
111/2011
01.06.2011
131/2011
30.06.2011
132/2011
01.07.2011
270/2011
31.12.2011
001/2012
02.01.2012
Rachunek organu: nr rachunku 05 1240 3435 1111 0000 3027 5773
128/2011
31.05.2011
129/2011
01.06.2011
154/2011
30.06.2011
155/2011
01.07.2011
310/2011
31.12.2011
001/2012
02.01.2012
69.777,31
438.349,38
438.349,38
60.793,57
60.793,57
792.332,90
792.332,90
905.033,10
905.033,10
5.164.647,53
5.164.647,53
W wyniku powyższego nie stwierdzono rozbieżności pomiędzy poszczególnymi
saldami wyciągów bankowych.
Prawidłowość ewidencjonowania operacji finansowych na poszczególnych kontach,
została dodatkowo zweryfikowana na podstawie przykładowych księgowań
następujących operacji finansowych:
Wpływ w grudniu subwencji oświatowej na styczeń roku następnego
Wpływ subwencji oświatowej z przeznaczeniem na sfinansowanie planowanych
wydatków w 2012 roku w kwocie 365.247,00 zł, zewidencjonowano na podstawie
wyciągu bankowego nr 302 poz. 13 z dnia 22 grudnia 2011 roku (nr dziennika
4773). Operację ujęto na kontach księgi głównej organu: Wn 133-1-1, Ma 909-1
(bez wskazania klasyfikacji budżetowej). Z datą 1 stycznia 2012 roku na postawie
polecenia księgowania nr 1 w całości przeksięgowano subwencję na dochody
budżetu w roku następnym, ewidencjonując ją na kontach organu: Wn 909-1 (bez
klasyfikacji budżetowej), Ma 901-2-10-1 z klasyfikacją budżetową dział 758
rozdział 75801 § 2920 natomiast na kontach jednostki dokonano księgowań z data
31 stycznia 2012 roku księgując subwencję: Wn 800-4-2-2 i Ma 720-2-40-2.
Wpływ na rachunek bankowy środków stanowiących zabezpieczenie należytego
wykonania umowy oraz zwrot tych środków
W dniu 20 czerwca 2011 roku wpłynęła na rachunek depozytów UM kwota
2.911,97 zł (WB nr 117/2011 z dnia 20 czerwca 2011 roku) tytułem
zabezpieczenie należytego wykonania umowy – wykonanie prac geologicznych
wraz z likwidacją studni w Romanowie. Zabezpieczenie wpłynęło w związku z
umową o roboty budowlane nr IN 272/8/11 zawartą w dniu 27 czerwca 2011 roku
przedmiotem której było „Wykonanie prac geologicznych na ujęcie wód
podziemnych utworów czwartorzędowych wraz z likwidacją studni nr 1 bis w
Romanowie” i stanowiło 5% wartości przedmiotu umowy. Umowa podpisana
została ze strony gminy Rzgów przez Burmistrza Jana Mielczarka i Skarbnika Annę
Czarnocką. Wpływ środków zaewidencjonowany został na kontach Wn 139-1-1 Ma
240-5-2-2 pod datą 20 czerwca 2011 roku (nr księgowy dziennika 7960).
Natomiast zwrot środków zabezpieczenia należytego wykonania umowy nastąpił
w wysokości 2.038,38 zł, tj. 70% wpłaconej kwoty, co wynikało z § 8 pkt 3
ppkt 1 umowy. Pozostała część zabezpieczenia w wysokości 30% tj. 873,59 zł
zwrócona ma zostać kontrahentowi w ciągu 15 dni po upływie okresu rękojmi za
wady (§ 8 pkt 3 ppkt 2 mowy; termin gwarancji udzielony został na 36 miesięcy).
W dniu 22 grudnia 2011 roku dokonano zwrotu kwoty 2.038,38 zł jako
zabezpieczenie umowy (WB nr 245/2011 z dnia 22 grudnia 2011 roku, nr
księgowy dziennika 17908), jednakże zwrotu 70% zabezpieczenia dokonano
bez należnych odsetek, co jest niezgodne z art. 148 ust. 5 ustawy Prawo
30
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
zamówień publicznych, zgodnie z którym zamawiający zwraca
zabezpieczenie wniesione w pieniądzu z odsetkami wynikającymi z
umowy rachunku bankowego, na którym było ono przechowywane,
pomniejszone o koszt prowadzenia tego rachunku oraz prowizji bankowej
za przelew pieniędzy na rachunek bankowy wykonawcy. Zwrot środków
zaksięgowano Wn 240-5-2-2 Ma 139-1-1. Natomiast na pozostałe 30% należytego
wykonania umowy w wysokości 873,59 zł w dniu 30 stycznia 2012 roku na okres
do 30 stycznia 2015 roku otworzono lokatę terminową, która zaksięgowana
została Wn 139-2-35 Ma 139-1-1.
Naliczenie przez pożyczkodawcę odsetek od pożyczki oraz zapłata odsetek
Kontroli poddano spłatę I raty odsetek w kwocie 637,50 zł (pożyczka nr
68/OW/P/2010 z dnia 18 listopada 2010 roku) płatnej do dnia 10 czerwca 2011
roku, oraz XII ratę odsetek w wysokości 1.069,22 zł ustalonych do spłaty na dzień
10 kwietnia 2011 roku (pożyczka nr 25/OW/P/2009 z dnia 13 lipca 2009 roku). W
zakresie pożyczki nr 68/OW/P/2010 odsetki należne za rok 2011 przypisane
zostały w kwocie ogółem 3.897,25 zł na podstawie PK nr 2/1 z dnia 1 stycznia
2011 roku na kontach organu Wn 909-2-1 Ma 260-5 (nr dziennika 2) i równolegle
na kontach jednostki Wn 751-2 Ma 240-1-2 (PK nr 6, nr dziennika 367),
natomiast spłaty zaewidencjonowane były w dacie zapłaty danej raty odsetek.
Odsetki w kwocie 637,50 zł wynikające z I raty zapłacone zostały w dniu 1
czerwca 2011 roku (WB nr 90/2011) i zaksięgowane w organie: Wn 260-5 Ma
909-2-1 (nr dziennika 2061) i równolegle w jednostce na kontach Wn 240-1-2 Ma
130-1 z klasyfikacją budżetową rozdziału 75702 § 8110 (nr dziennika 7156).
Podobnie w przypadku odsetek od pożyczki nr 25/OW/P/2009. Przypisane one
zostały jedną kwotą ogółem 8.105,70 zł na podstawie PK nr 4/1 z datą 1 stycznia
2011 roku na kontach Wn 909-2-2 Ma 260-4 (nr dziennika 4) i równolegle w
jednostce na kontach Wn 751-2 Ma 240-1-2 (PK nr 6/3, nr dziennika 365).
Zapłaty kwoty 1.069,22 zł wynikającej z raty XII dokonano w dniu 4 kwietnia
2011 roku i zaksięgowano Wn 260-4 Ma 909-2-2 (WB nr 52, nr dziennika 1249) i
równolegle Wn 240-1-2 Ma 130-1.
Natomiast spłatę odsetek od kredytów sprawdzono na podstawie kredytu
zaciągniętego w BGK Odział w Łodzi oraz w BRE Banku w Łodzi biorąc do próby po
jednej racie odsetek w każdym z kredytów:
1) umowa kredytowa zawarta z Bankiem Gospodarstwa Krajowego w dniu 29
października 2010 roku (nr Ł/O/21/10/3112); odsetek w wysokości 3.121,47
zł zaksięgowano na podstawie informacji z banku z dnia 11 maja 2011 roku na
kontach Wn 909-3-1 Ma 134-1-2 (PK nr 49/1 z dnia 1 maja 2011 roku – nr
dziennika 1646), zapłata nastąpiła w dniu 18 maja 2011 roku (WB nr
082/2011) i została zaksięgowana w organie: Wn 134-1-2 Ma 909-3-1 (PK nr
51/1 z dnia 18 maja 2011 roku – nr dziennika 1862), oraz w jednostce: Wn
240-1-2 Ma 130-1 z klasyfikacją budżetową 75702 § 8110-GW-3 (nr dziennika
6126) i równolegle w koszty finansowe Wn 751-2 Ma 240-1-2 (nr dziennika
6156) z klasyfikacją budżetową 757/75702/8110.
2) Umowa kredytowa 03/056/11/Z/OB z dnia 28 czerwca 2011 roku zawarta z
BRE Bankiem w Łodzi.; kwota odsetek płatnych do 31 grudnia 2011 roku
wynosiła 17.796,15 zł; przypis odsetek zaksięgowano na kontach organu: Wn
909-3-2 Ma 134-2-2 (PK nr 159/1 z dnia 30 grudnia 2011 roku – nr dziennika
4908), natomiast zapłata nastąpiła w dniu 30 grudnia 2011 roku (WB nr
228/2011) i została zaksięgowana na kontach organu Wn 134-2-2 Ma 909-3-2
(PK nr 160/1 z dnia 30 grudnia 2011 roku – nr dziennika 4909) i na kontach
31
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
jednostki: Wn 240-1-2 Ma 130-1 (nr dziennika 18609) i równolegle w koszty
finansowe Wn 751-2 Ma 240-1-2 (nr dziennika 19053) z klasyfikacją
budżetową 757/75702/8110.
W wyniku powyższego ustalono, że odsetki od kredytów i pożyczek księgowane
były w organie na koncie 909 – Rozliczenia międzyokresowe i na kontach
jednostki, w tym na koncie 240 – Pozostałe rozrachunki i 751 – Koszty finansowe.
3. Sprawozdawczość i bilans jednostki. Zgodność danych wykazywanych
w sprawozdaniach budżetowych z ewidencją księgową
W związku koniecznością sporządzania przez jednostki samorządu terytorialnego
sprawozdań budżetowych i finansowych, inspektorzy dokonali kontroli ich
zgodności z ewidencją księgową w oparciu o niżej wymienione sprawozdania za
2010 i 2011 rok sporządzone w związku z przepisami rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 3 lutego 2010 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.
U. nr 20, poz. 103 ze zm.), rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010
roku w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie
operacji finansowych (Dz. U. nr 43, poz. 247), oraz rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości
oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych,
państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych
mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. nr 128, poz.
861):
−
Rb-27S – sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki
samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2010
roku i 31 grudnia 2011 roku,
−
Rb-28S – sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych jednostki
samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2010
roku i do dnia 31 grudnia 2011 roku,
−
Rb-Z – sprawozdanie o stanie zobowiązań jednostki samorządu terytorialnego
za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2010 roku oraz do dnia 31
grudnia 2011 roku,
−
Rb-PDP – sprawozdanie z wykonania dochodów podatkowych gminy za okres
od początku roku do dnia 31 grudnia 2010 roku i 31 grudnia 2011 roku,
−
Rb-NDS – sprawozdanie o nadwyżce/deficycie jednostki samorządu
terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2010 roku oraz
do dnia 31 grudnia 2011 roku,
−
Rb-ST – roczne sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych
jednostek samorządu terytorialnego na koniec 2011 roku,
−
bilans z wykonania budżetu Gminy Rzgów jako jednostki
terytorialnego sporządzony na dzień 31 grudnia 2011 roku,
−
bilans Urzędu Miejskiego w Rzgowie jako jednostki budżetowej sporządzony na
dzień 31 grudnia 2011 roku.
32
samorządu
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Sprawozdanie Rb-Z
Roczne za 2010 rok
Analiza sprawozdania Rb-Z o stanie zobowiązań wg tytułów dłużnych oraz
poręczeń i gwarancji według stanu na dzień 31 grudnia 2010 roku oraz
prowadzonej ewidencji księgowej wykazała, iż w roku 2010 jednostka posiadała
zobowiązania w łącznej wysokości 2.854.520,01 zł, w tym: 1.000.000,00 zł
kredyty długoterminowe (zgodne z kontem 134 organu) i 1.854.520,01 zł
pożyczki długoterminowe (zgodne z kontem 260 organu). Jednostka nie
wykazywała żadnych zobowiązań wymagalnych. Na kwotę 1.000.000,00 zł
składały się zobowiązania wobec banków z tytułu zaciągnięcia jednego kredytu,
oraz zobowiązania w kwocie 1.854.520,01 zł wykazane w grupie III sprawozdania
z tytułu zaciągniętych 5 pożyczek w WFOŚiGW.
Roczne 2011 rok
W sprawozdaniu Rb-Z o stanie zobowiązań wg tytułów dłużnych oraz poręczeń i
gwarancji według stanu na dzień 31 grudnia 2011 roku wykazano kwotę
zobowiązań w łącznej wysokości 5.416.591,00 zł, na którą złożyły się
zobowiązania w kwotach:
−
5.230.441,00 zł z tytułu dwóch kredytów zaciągniętych w bankach,
−
186.150,00 zł z tytułu pożyczek zaciągniętych
wykazanych w grupie III wierzycieli krajowych,
w
WFOŚiGW
w
Łodzi
Szczegółowo wymienione pożyczki, jak i weryfikacja sprawozdań Rb-Z w zakresie
zgodności danych wykazanych w sprawozdaniach z ewidencją księgową opisana
została w rozdziale II „Ustalenia ogólne” w części pt. „Kredyty, pożyczki,
obligacje, poręczenia, akcje i udziały”.
Sprawozdanie Rb -27S
Wykazane w Rb-27S wg stanu na dzień 31 grudnia 2011 roku dochody wykonane
w kwocie 33.340.457,81 zł odpowiadały wartości dochodów wykonanych od
początku roku wykazanych w sprawozdaniu Rb-NDS. Dochody wykazane
ww. sprawozdaniu odpowiadały wartości konta 901.
Sprawozdanie Rb-28S
W wyniku analizy sprawozdania Rb-28S sporządzonego według stanu na dzień 31
grudnia 2010 roku stwierdzono, że plan wydatków po zmianach wyniósł
42.009.166,36 zł, natomiast ich wykonanie 36.602.109,45 zł. Konta 902 po
przeksięgowaniu na konto 961 po obu stronach wskazywało kwotę 35.009.908,72
zł, natomiast konto 903 (niewykonane wydatki) kwotę 1.592.200,73 zł. Suma
wskazanych wartości wynosiła 36.602.109,45 zł, która była zgodna ze stroną Wn
konta 961 i tym samym wydatkami wykonanymi wykazanymi w przedmiotowym
sprawozdaniu. Kwota wydatków wykonanych była tożsama z wydatkami ujętymi w
sprawozdaniu Rb-NDS. Natomiast w 2011 roku wydatki budżetu (konto 902)
stanowiły kwotę 34.472.656,65 zł, która to kwota wykazana została w
sprawozdaniu Rb-28S wg stanu na dzień 31 grudnia 2011 rok jako wydatki
wykonane. Wykazana w Rb-28S kwota 34.472.656,65 zł odpowiadała kwocie
wydatków wykazanych w sprawozdaniu Rb-NDS za rok 2011. Zgodnie z
wymienionym sprawozdaniem Rb-28S kwota zobowiązań wynosiła 927.909,83 zł,
natomiast zobowiązania wymagalne 0,00 zł.
33
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Sprawozdanie Rb-NDS
Roczne 2010 rok
Kwoty dochodów zaplanowanych (32.185.242,36 zł) jak i wykonanych
(32.186.883,62 zł) wykazanych w sprawozdaniu Rb-NDS wg stanu na dzień 31
grudnia 2010 roku stosownie do postanowień wynikających z § 10 pkt 1 ppkt a i b
załącznika nr 39 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 roku w
sprawie sprawozdawczości budżetowej, odpowiadały kwotom wynikającym ze
sprawozdania Rb-27S w kolumnach „plan po zmianach” (kol. 4) oraz „dochody
wykonane wpływy minus zwroty” (kol. 7). Wykazana w sprawozdaniu Rb-NDS
wysokość zaplanowanych wydatków (42.009.166,36 zł) oraz wydatków
poniesionych od początku roku (36.602.109,45 zł) odpowiadały kwotom
wykazanym w sprawozdaniu Rb-28S odpowiednio w kolumnie 4 – plan po
zmianach i kolumnie 6 – wydatki wykonane, co jest zgodne z 10 pkt 2 załącznika
nr 39 do ww. rozporządzenia. Wykazany deficyt [w przypadku planu (9.823.924,00) i wykonania (-4.415.225,83)] stanowił różnicę odpowiedni:
pomiędzy planem dochodów, a planem wydatków, oraz pomiędzy uzyskanymi
dochodami a poniesionymi wydatkami. Kwota wykazana w pkt D „finansowanie” w
kolumnie 3 „wykonanie” sprawozdania Rb-NDS (6.814.909,69 zł) stanowiła
różnicę pomiędzy przychodami ogółem (7.353.189,68 zł) a rozchodami ogółem
(538.279,99 zł), co było zgodne z § 10 pkt 4 wspomnianego załącznika nr 39.
Roczne 2011 rok
Na 2011 rok kwota dochodów zaplanowanych wynosiła 31.931.780,07 zł, zaś
dochodów wykonanych 33.340.457,81 zł, które to kwoty wykazane zostały w
sprawozdaniu Rb-NDS wg stanu na dzień 31 grudnia 2011 roku stosownie do
postanowień wynikających z wymienionego powyżej rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 3 lutego 2010 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej i
odpowiadały kwotom wynikającym ze sprawozdania Rb-27S w kolumnach „plan po
zmianach” oraz „dochody wykonane wpływy minus zwroty”. Natomiast
zaplanowane wydatki (37.818.234,07 zł) oraz wydatki poniesione (34.472.656,65
zł) wykazane w sprawozdaniu Rb-NDS odpowiadały kwotom wykazanym w
sprawozdaniu Rb-28S w części dot. plan po zmianach i wydatki wykonane, co jest
zgodne z ww. rozporządzeniem. Plan deficytu w kwocie (-) 5.886.454,00 zł i jego
wykonanie w wysokości (-) 1.132.198,84 zł
stanowił różnicę pomiędzy
uzyskanymi dochodami a poniesionymi wydatkami. Deficyt wykonania od
początku roku (1.132.198,84 zł) odpowiadał wartości wykazanej w bilansie organu
za 2011 roku w pasywach poz. II.1 „wynik wykonania budżetu (+, -). Wynikająca
z części D sprawozdania Rb-NDS poz. „Finansowanie” (kolumna 3) kwota
6.165.214,85 zł stanowiła różnicę pomiędzy kwotą przychodów 7.130.124,86 zł a
kwotą rozchodów 964.910,01 zł, co jest zgodne z wymienionym rozporządzeniem.
Sprawozdanie Rb-ST
Stan środków na koniec 2011 roku na rachunku budżetu j.s.t. wykazany został w
kwocie ogółem 5.164.647,53 zł (poz. I.), która to kwota wynikała z potwierdzenia
sald na dzień 31 grudnia 2011 roku sporządzonego przez Bank Polska Kasa Opieki
Spółka Akcyjna, oraz była zgodna z kwotą wykazaną w bilansie organu (budżetu
Gminy Rzgów) w poz. I.1., a także odpowiadała wartości wynikającej z konta
księgowego organu Wn 133-1 – Rachunek budżetu – Rzgów:
−
stan środków na rachunku wydatków niewygasających wskazywał 0,00 zł
(poz. 1),
34
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
−
środki niewykorzystanych dotacji w roku budżetowym wynosiły 0,00 zł (poz.
2.),
−
środki dotacji i subwencji przekazane w grudniu na styczeń następnego roku
wynosiły 365.247,00 zł (poz. 3), która to kwota odpowiada kwocie subwencji
otrzymanej z MF w dniu 22 grudnia 2011 roku (WB nr 302),
−
stan środków funduszy pomocowych wykazywał wartość 0,00 zł.
Sprawozdania budżetowe sporządzone wg stanu na dzień 31 grudnia 2010 roku
podpisane zostały przez Skarbnika Miasta – Annę Czarnocką i przez Burmistrza
Rzgowa – Jana Mielczarka. Natomiast sprawozdania na dzień 31 grudnia 2011
roku podpisane zostały przez Skarbnika Miasta – Annę Czarnocką oraz przez
Burmistrza Rzgowa – Jana Mielczarka (Rb-28S, Rb-27S, Rb-N) oraz z
upoważnienia Skarbnika Miasta przez Danutę Rusinkiewicz – inspektora i przez
Burmistrza Rzgowa – Jana Mielczarka (Rb-PDP, Rb-NDS, Rb-Z, Rb-ST).
Sprawozdania sporządzone zostały w sposób czytelny i trwały. Na sprawozdaniach
podpisy złożone zostały odręcznie, w miejscu do tego przeznaczonym. Pod
podpisem umieszczono pieczątkę z imieniem i nazwiskiem osoby podpisującej,
stosownie do wymogów wynikających z § 10 ww. rozporządzenia.
Bilans organu (z wykonania budżetu) na dzień 31 grudnia 2011 roku
Prawidłowość wykazania danych w bilansie sprawdzono na podstawie bilansu
sporządzonego na dzień 31 grudnia 2011 roku, który został podpisany przez
Skarbnika Miasta – Annę Czarnocką i Burmistrza Rzgowa – Jana Mielczarka w dniu
31 marca 2012 roku, oraz w oparciu o ewidencję księgową (zestawienie obrotów i
sald kont: 133 – 962 dla Budżetu Głównego Gminy Rzgów) za rok 2011.
Porównanie danych zawartych w bilansie z wykonania budżetu za 2011 roku Gminy Rzgów
z zestawieniem obrotów i sald, oraz porównanie danych bilansu jednostki za 2011 rok
Ustalono:
−
zgodność bilansu otwarcia z bilansem zamknięcia,
−
wykazana w bilansie kwota środków pieniężnych (Aktywa I.1.) wynosiła
5.164.647,53 zł i była zgodna z saldem końcowym rachunku bankowego z dnia
31 grudnia 2011 roku (WB nr 0310/2011) oraz z saldem księgowym konta
133, z czego:
środki pieniężne budżetu (I.1.1) stanowiły kwotę 5.034.023,52 zł wynikającą z
konta 133 pomniejszoną o kwotę uwzględnioną w pozostałych środkach
pieniężnych,
pozostałe środki pieniężne (I.1.3) w kwocie 130.624,01 zł wynikały z salda Ma
konta 224-7 w wysokości 129.045,35 zł (podatek VAT) oraz salda Ma konta
240-2 w kwocie 1.578,66 zł, która wynikała z mylnych wpłat dokonanych na
rachunek budżetu w dniu 30 i 31 grudnia 2011 roku (329,04 zł czynsz
dzierżawny, 80,63 zł odsetki od lokaty – WB nr 309; 1.088,34 zł wieczyste
użytkowanie, 80,65 zł odsetki od lokaty – WB nr 310). Wymienione wyżej
mylne wpłaty przekazane zostały z rachunku budżetu na rachunek bieżący
jednostki „dochody” w dniu 2 stycznia 2012 roku (WB nr 0001/2012).
−
w poz. II.3 – pozostałe należności i rozliczenia wykazana została kwota
108.010,16 zł wynikająca z kont: Wn 222 (Rozliczenie dochodów
budżetowych) w wysokości 61.125,07 zł, oraz Wn 223 (Rozliczenie wydatków
35
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
budżetowych) w wysokości 46.885,09 zł. Ustalono, że na dzień 31 grudnia
2011 roku na rachunku bieżącym jednostki „dochody” (UM) saldo końcowe
wynosiło 60.793,57 zł (130-2-1). Różnica między kwotą wykazaną w bilansie
organu jako rozliczenie dochodów budżetowych a kwotą wynikającą z
rachunku jednostki „dochody” wynosiła 331,50 zł. Podobnie, na dzień 31
grudnia 2011 roku, na rachunku bieżącym jednostki „wydatki” (UM) saldo
końcowe wynosiło 45.785,59 zł (130-1), więc różnica między kwotą wykazaną
w bilansie organu jako rozliczenie wydatków budżetowych a kwotą wynikającą
z rachunku jednostki „wydatki” wynosiła kwocie 1.099,50 zł. Kwota 331,50
zł wynikała z rozliczenia strony Wn konta 141-2 (środki w drodze) w kwocie
1.578,66 zł, oraz strony Ma konta 225-2 w kwocie 828,63 zł (podatek VAT) i
strony Ma konta 240-2 w kwocie 418,53 zł dot. mylnych wpłat (60.793,57 zł +
1.578,66 zł – 828,63 zł – 418,53 zł = 61.125,07 zł). Natomiast na kwotę
1.099,50 zł złożyła się zapłata za fakturę proforma w wysokości 1.183,50 zł
(WB nr 228/2011 z dnia 30 grudnia 2011 roku) oraz pomniejszenie wydatków
o kwotę 84,00 zł z tytułu 0,3 % wynagrodzenia płatnika od przekazanego w
terminie podatku dochodowego za miesiąc grudzień 2011 roku (1.183,50 zł –
84,00 zł = 1.099,50 zł). Różnica 1.099,50 zł wynikała bezpośrednio z konta
Wn 240-1-1 (mylne wydatki). Zwrot od kontrahenta błędnie dokonanej przez
UM zapłaty kwoty 1.183,50 zł nastąpił w dniu 20 stycznia 2012 roku (WB nr
0014/2012 – rachunek wydatków). Natomiast refundacja kwoty 84,00 zł
nastąpiła z rachunku wydatków na rachunek dochodów jednostki w dniu 28
marca 2012 roku (WB nr 0058/2012 – rachunek wydatków).
−
wykazany deficyt wykonania budżetu w wysokości 1.132.198,84 zł (poz.
II.1.2) był zgodny z saldem strony Wn konta 961,
−
skumulowany wynik budżetu wykazany w bilansie w kwocie 454.836,15 zł
(poz. II.5) wynikał z salda Wn konta 960.
Kwota wolnych środków wynosiła 5.033.016,01 zł i wynikała ze stanu rachunku
bankowego budżetu (5.164.647,53 zł), oraz z: [1] udziałów w podatkach, które
przekazane zostały w styczniu 2012 roku za grudzień 2011 (+256.229,33 zł –
konto Wn 224), [2] rozliczenia dochodów i wydatków budżetowych (konto Wn 222
i Wn 223: + 108.010,16 zł), [3] subwencji oświatowej, która wpłynęła w grudniu
2011 roku na styczeń 2012 roku (-365.247,00 zł – konto Ma 909-1), [4] podatku
VAT (-129.045,35 zł – konto Ma 224-7), oraz zobowiązań wobec jednostki, tj. UM
(-1.578,66 zł – konto Ma 240-2).
Bilans jednostki na dzień 31 grudnia 2011 roku
Kontrola bilansu Urzędu Miejskiego w Rzgowie oparta została na sporządzonej w
dniu 18 czerwca 2012 roku korekcie nr 1 odzwierciedlającej stan na dzień 31
grudnia 2011 roku. Korekta podpisana została przez Skarbnika Miasta – Annę
Czarnocką oraz Burmistrza Rzgowa – Jana Mielczarka. Kontroli poddano wszystkie
pozycje bilansu w odniesieniu do wartości wynikających z sald kont prowadzonej
ewidencji księgowej oraz ksiąg środków trwałych.
W wyniku przeprowadzonej analizy aktywów bilansu jednostki ustalono:
−
wykazana w aktywach w pozycji A.I kwota 8.180,01 zł odzwierciedla stan
wartości niematerialnych i prawnych ewidencjonowanych na koncie 020-1
podlegających umorzeniu (36.363,17 zł) i stan wartości niematerialnych i
prawnych umarzanych jednorazowo (104.213,83 zł) z uwzględnieniem
naliczonego umorzenia ewidencjonowanego na koncie 071-2 (28.183,16 zł)
36
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
służącego do ewidencji umorzenia wartości niematerialnych i prawnych
umarzanych sukcesywnie, oraz umorzenia wynikającego z konta 072-4 w
zakresie wartości niematerialnych i prawnych umarzanych jednorazowo w
pełnej wartości w momencie oddania do użytkowania i (104.213,83 zł),
−
rzeczowe aktywa trwałe wykazane w poz. A.II w wysokości 113.533.623,07 zł
wynikały z sumy wartości środków trwałych (98.285.829,03 zł) oraz
inwestycji rozpoczętych (15.247.794,04 zł) ewidencjonowanych na koncie 080
– „środki trwałe w budowie”. Wskazana w bilansie wartość środków trwałych
w zakresie gruntów (aktywa poz. A.II.1.1) w wysokości 44.873.063,00 zł
odpowiadała wartości grupie „0” Klasyfikacji Środków Trwałych, oraz była
zgodna z danymi zawartymi w informacji o stanie mienia komunalnego
sporządzonej na dzień 31 grudnia 2011 roku,
−
wartości środków trwałych należących do grup „1-8” wykazanych w aktywach
bilansu w kwocie ogółem 53.412.766,03 zł (poz. A.II.1.2, A.II.1.3, A.II.1.4,
A.II.1.5) stanowiły różnicę pomiędzy wartościami brutto środków trwałych
ewidencjonowanych na koncie analitycznym 011 a odpisami umorzeniowymi,
co miało odzwierciedlenie w prowadzonej komputerowo ewidencji majątku
uwzględniającej wartość inwentarzową końcową i umorzenie końcowe
poszczególnych grup środków trwałych. Jednocześnie zweryfikowano poz.
A.II.1.4 – Środki transportowe, w wyniku czego ustalono, iż na stanie
jednostki na dzień 31 grudnia 2011 roku znajdowało się 40 środków
transportowych. Szczegółowej weryfikacji poddano 14 pojazdów, w wyniku
czego ustalono, że na stanie środków transportowych UM w Rzgowie znajdują
się środki transportowe, nie tylko będące w bezpośrednim posiadaniu Urzędu
Miejskiego, ale również będące użytkowaniu w poszczególnych Ochotniczych
Strażach Pożarnych oraz Gminnego Zakładu Wodociągów i Kanalizacji.
Weryfikacji
poddano
środki
transportowe
oznaczone
numerem
inwentarzowym: 900/VII-O/9, 750/VII/2, 900/VII-0/7, 900/VII-o/4, 900/VIIo/1/3,
754/VII/21,
754/VII/22,
900/VII-o/8,
754/VII/1,
754/VII/6,
754/VII/15, 754/VII/4/7, 900/VII/4, 600/VII/1. Na podstawie obranej do
kontroli próbie stwierdzono, że sześć środków transportowych znajduje się w
używaniu Ochotniczych Straży Pożarnych, natomiast cztery środki
transportowe używane są przez Gminny Zakład Wodociągów i Kanalizacji.
Wartość inwentarzowa końcowa na dzień 31 grudnia 2011 roku grupy VII
wynosiła 3.821.288,58 zł, natomiast wartość umorzenia wymienionych
środków trwałych stanowiła kwotę 2.531.805,31 zł. Tym samym, wykazana
w bilansie w części A.II.1.4 kwota 1.289.483,27 zł była zgodna z danymi
wynikającymi z prowadzonej przez jednostkę księgami majątku. Ponadto
zweryfikowano wykazane w poz. A.II.1.1. bilansu grunty, których wartość
bilansowa wykazana została w kwocie 44.873.063,00 zł. Wartość ta była
zgodna z wartością gruntów ujętych w kartotece majątku w grupie „0”, którą
następnie zweryfikowano z wartością gruntów wartość Wymienioną wartość
gruntów skonfrontowano z wartością wynikającą z ewidencji prowadzonej w
Referacie Rolnictwa i Gospodarki Gruntami. Okazana kontrolującym ewidencja
prowadzona jest ręcznie w formie tabelarycznej w podziale na poszczególne
miejscowości/obręby. Do wymienionych zestawień sporządzane jest na dzień
31 grudnia każdego roku zestawienie zbiorcze w arkuszu exela z podaniem
nazwy danego obrębu, ilości działek wchodzących w obręb, powierzchni w
hektarach, oraz wartości wszystkich działek wchodzących w dany obręb. Z
zestawienia gruntów gminnych na dzień 31 grudnia 2011 roku wynika, iż na
grunty gminy Rzgów złożyło się 787 działek położonych w 13 obrębach, o
37
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
łącznej powierzchni 128,6123 ha i łącznej wartości 44.873.063,00 zł. Tym
samym podana w zestawieniu wartość była zgodna z wartością gruntów
wykazanych
w
bilansie
jednostki,
oraz
z
wartością
gruntów
zaewidencjonowanych na koncie 011 i ujętych w kartotece majątku w grupie
„0”. Szczegółowej weryfikacji poddano grunty obrębów: [1] Huta Wiskicka – 6
działek o pow. 2,4529 ha – o wartości ogółem 1.126.634 zł, [2] Kalino – 9
działek o pow. 4,5940 ha – o łącznej wartości 546.484,00 zł, [3] Prawda – 9
działek o pow. 3,5710 ha – o wartości ogółem 1.062.625,00 zł. Działki
wchodzące w skład wymienionych obrębów skonfrontowano z wykazem
gruntów grupy „0” za okres od 1 stycznia 2011 roku do 31 grudnia 2011 roku
stwierdzając, iż poszczególne działki zaewidencjonowane w wykazach ww.
obrębów miały swoje odzwierciedlenie w ewidencji grupy „0”, jednocześnie
stwierdzono zgodność w numeracji nadanej każdej działce, powierzchni danej
działki oraz wartości gruntu. Objęte kontrolą działki oznaczone zostały
numerami inwentarzowymi: 700/0-HT/1, 700/0-HT/2, 700/0-HT/3, 700/0HT/4, 700/0-HT/5, 700/0-HT/6
(Huta Wiskicka); 700/0-K/1, 700/0-K/2,
700/0-K/4, 700/0-K/5, 700/0-K/6, 700/0-K/7, 700/0-K/8, 700/0-K/9, 700/0K/10 (Kalino); 700/0-P/2, 700/0-P/3, 700/0-P/4, 700/0-P/5, 700/0-P/6,
700/0-P/7, 700/0-P/8, 700/0-P/9, 700/0-P/10 (Prawda). Nie stwierdzono
nieprawidłowości na obranej do kontroli próbie.
−
wartość inwestycji rozpoczętych (środki trwałe w budowie) wykazana została
w bilansie w kwocie 15.247.794,04 zł, która to wartość odpowiadała zapisom
dokonanym na koncie Wn 080 (poz. A.II.2),
−
aktywa obrotowe wykazane w wartości 2.042.838,29 zł składały się z: [1]
należności krótkoterminowych o wartości 1.824.139,89 zł, [2] środków
pieniężnych w kwocie 218.698,40 zł wynikających z sumy sald Wn kont
księgowych: 130-1, 130-2, 135, 139 i 141-2-5,
−
kwota należności krótkoterminowych wchodzących w skład aktywów
obrotowych w wysokości 1.824.139,89 zł wynika z: [1] należności z tytułu
ubezpieczeń społecznych (saldo Wn 229-1-2) w kwocie 10.593,53 zł, [2]
pozostałych należności wynikających z kont: Wn 221, Wn 234, Wn 240 w
łącznej kwocie 1.800.099,64 zł.
Kontrola bilansu jednostki w zakresie pasywów wykazała, iż:
−
w pozycji A „fundusz” wg stanu na dzień 31 grudnia 2011 roku wykazano
kwotę w wysokości 114.723.495,49 zł wynikającą z sumy funduszu jednostki
tj. salda Ma konta 800 w wysokości 98.898.615,13 zł, oraz zysku netto
stanowiącego saldo Ma konta 860 w kwocie 15.824.880,36,
−
w skład wykazanych zobowiązań
wysokości 762.887,88 zł wchodzą:
krótkoterminowych
(pozycja
D.I)
w
a) zobowiązania z tytułu dostaw i usług (poz. D.I.1.1) 234.857,73 zł – suma
Ma poszczególnych kont analitycznych 201,
b) zobowiązania wobec budżetów (poz. D.I.1.2) 21.732,60 zł – Ma 225-1 i Ma
225-2,
c) zobowiązania z tytułu ubezpieczeń społecznych (poz. D.I.1.3) 84.055,14 zł
– konto Ma 229-1-1,
d) zobowiązania z tytułu wynagrodzeń (poz. D.I.1.4) 155.118,38 zł – saldo
Ma 231-1-1 i Ma 231-1-2,
38
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
e) pozostałe zobowiązania w wysokości 63.363,54 zł (poz. D.I.1.5), na które
składają się wartości kont analitycznych: Ma 221-(…), Ma 234 i Ma 240(…),
f) sumy obce (poz. D.I.1.6) w wysokości 95.750,33 zł powstałe w wyniku
zabezpieczenia należytego wykonania umów, rękojmi i gwarancji – salda
Ma kont analitycznych 240-5-2-2
g) rozliczenia z tytułu środków na wydatki budżetowe i z tytułu dochodów
budżetowych w wysokości 108.010,16 zł - suma sald Ma kont: 222, 223,
−
fundusze specjalne o wartości 98.258,00 zł wykazane w pozycji D.II wynikają
ze stanu Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych – saldo Ma konta 851.
Stwierdzono zgodność danych wynikających z bilansu jednostki z danymi
zawartymi w zestawieniu obrotów i sald za okres od dnia 1 stycznia do dnia 31
grudnia 2011 roku.
Sprawozdawczość podatkowa (Rb-PDP oraz Rb-27S)
Kontroli poddano sprawozdania Rb-PDP za okres od dnia 1 stycznia 2010 roku
dnia 31 grudnia 2010 roku oraz za okres od dnia 1 stycznia 2011 roku do dnia
grudnia 2011 roku. Ustalono, że skutki obniżenia górnych stawek w podatku
nieruchomości, jak i w podatku od środków transportowych obliczane
komputerowo.
do
31
od
są
Rok 2010
Po analizie przedmiotowego sprawozdania, a także sprawozdania Rb-27S za ten
sam okres, ustalono, że Gmina Rzgów pomniejszyła dochody własne w zakresie
ww. tytułów:

wskutek obniżenia górnych stawek podatków: [1] w podatku od
nieruchomości od osób prawnych o kwotę 442.187,00 zł, [2] w podatku od
nieruchomości od osób fizycznych o kwotę 321.704,00 zł, [3] w podatku od
środków transportowych od osób prawnych o kwotę 50.425,00 zł, [4] w
podatku od środków transportowych od osób fizycznych o kwotę 179.118,00
zł;

wskutek udzielonych ulg i zwolnień (bez ulg i zwolnień ustawowych): [1] w
podatku rolnym od osób fizycznych o kwotę 9.258,20 zł;

z tytułu umorzeń zaległości podatkowych: [1] w podatku rolnym od osób
fizycznych o kwotę 1.289,40 zł; [2] w podatku od nieruchomości od osób
fizycznych o kwotę 3.169,20 zł;

z tytułu rozłożenia na raty/odroczenia terminu płatności podatku/zaległości
podatkowej: [1] w podatku od środków transportowych od osób fizycznych o
kwotę 2.680,00 zł.
Rok 2011
Po analizie przedmiotowego sprawozdania, a także sprawozdania Rb-27S za ten
sam okres, ustalono, że Gmina Rzgów pomniejszyła dochody własne w zakresie
ww. tytułów:

wskutek obniżenia górnych stawek podatków: [1] w podatku od
nieruchomości od osób prawnych o kwotę 545.037,00 zł, [2] w podatku od
nieruchomości od osób fizycznych o kwotę 373.066,00 zł, [3] w podatku od
39
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
środków transportowych od osób prawnych o kwotę 54.759,00 zł, [4] w
podatku od środków transportowych od osób fizycznych o kwotę 203.203,00
zł;

wskutek udzielonych ulg i zwolnień (bez ulg i zwolnień ustawowych): [1] w
podatku rolnym od osób fizycznych o kwotę 11.267,17 zł;

z tytułu umorzeń zaległości podatkowych: [1] w podatku rolnym od osób
fizycznych o kwotę 391,00 zł; [2] w podatku od nieruchomości od osób
fizycznych o kwotę 1.159,00 zł, [2] w podatku od środków transportowych od
osób prawnych o kwotę 777,00 zł;

z tytułu rozłożenia na raty/odroczenia terminu płatności podatku/zaległości
podatkowej: [1] w podatku od nieruchomości od osób fizycznych o kwotę
5.015,00 zł.
Dokonując
analizy
nieprawidłowości:
ww.
sprawozdań
stwierdzono
następujące
−
zarówno w sprawozdaniu za rok 2010, jak i za rok 2011 nie wykazano
kwoty stanowiącej skutki zwolnień w podatku od nieruchomości, na
podstawie uchwały nr XXI/122/2008 Rady Miejskiej w Rzgowie z
dnia 18 marca 2008 roku. Zwolnienie obejmowało: [1] budynki lub ich
części, budowle i grunty zajęte na potrzeby prowadzenia działalności
w zakresie bezpieczeństwa, ładu i porządku publicznego, za
wyjątkiem
wykorzystywanych
na
prowadzenie
działalności
gospodarczej, [2] budynki lub ich części, budowle i grunty na
potrzeby ochrony przeciwpożarowej za wyjątkiem wykorzystywanych
na prowadzenie działalności gospodarczej. Zgodnie z §3 ust. 1 pkt 10
Instrukcji sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie
budżetów jednostek samorządu terytorialnego, zawartej w załączniku
nr 39 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 roku
w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. nr 20, poz. 103), w
kolumnie "Skutki udzielonych ulg i zwolnień..." wykazuje się (bez ulg
i zwolnień ustawowych) skutki finansowe wynikające ze zwolnień i
ulg w podatkach i opłatach wprowadzonych przepisami uchwał rad
gmin lub miast na prawach powiatu, wydanymi na podstawie
ustawowych upoważnień. Wg wyliczeń pracownika Referatu Budżetu i
Finansów Urzędu Miejskiego w Rzgowie, dokonanych w toku kontroli,
w sprawozdaniu winny być wykazane następujące kwoty: [1]
35.309,43 zł za 2010 rok, [2] 36.643,44 zł za 2011 rok;
−
nie wykazano skutków obniżenia górnych stawek podatku w zakresie
podatku od nieruchomości – dotyczy nieruchomości zwolnionych
uchwałą nr XXI/122/2008 Rady Miejskiej w Rzgowie z dnia 18 marca
2008 roku, o której powyżej. Wg wyliczeń pracownika Referatu
Budżetu i Finansów Urzędu Miejskiego w Rzgowie, dokonanych w
toku kontroli, w sprawozdaniu winny być wykazane następujące
kwoty: [1] 15.087,37 zł za 2010 roku, [2] 15.312,90 zł za 2011 rok;
−
wykazano natomiast skutki ulg i zwolnień w podatku rolnym od osób
fizycznych w kwocie 9.258,20 zł za 2010 rok oraz w kwocie 11.267,17
zł za rok 2011 – nieprawidłowo, gdyż kwoty te stanowiły skutek
przyznanej ulgi inwestycyjnej w podatku rolnym. Zgodnie z
powoływanym już §3 ust. 1 pkt 10 Instrukcji nie wykazuje się ulg i
zwolnień ustawowych. Podstawą prawną ulgi inwestycyjnej jest
40
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
art.13 ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym (tekst
jednolity z 2006 r., Dz.U. nr 136, poz. 969 ze zm.);
−
stwierdzono zawyżenie wykazanych skutków z tytułu odroczenia
terminu płatności podatku od nieruchomości na kwotę 5.015,00 zł
(decyzja znak: BF.3110/02/2011 z dnia 3 stycznia 2011 roku, na
mocy której odroczono należność w kwocie 5.015,00 zł do dnia 31
grudnia 2011 roku). Zgodnie z §3 ust. 1 pkt 11 Instrukcji w kolumnie
„Skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie
ustawy - Ordynacja podatkowa, obliczone za okres sprawozdawczy”
w zakresie rozłożenia na raty, odroczenia terminu płatności podatku
zwalniania z obowiązku pobrania bądź ograniczenia poboru –
wykazuje się kwoty dotyczące skutków decyzji organów podatkowych
za okres sprawozdawczy. Skutki wykazane w tej kolumnie powinny
wynikać z decyzji organu podatkowego, zarówno w zakresie
bieżących, jak i zaległych należności. W przypadku wydania przez
organ podatkowy decyzji o odroczeniu terminu płatności lub
rozłożeniu na raty zapłaty podatku, bądź zaległości podatkowej,
skutki finansowe wynikające z tych decyzji powinny być wykazywane
za kolejne okresy sprawozdawcze w roku, w którym została wydana
decyzja. Wykazane kwoty nie muszą wynikać z rejestrów przypisów i
odpisów.
AKTA KONTROLI [strony 47-56]: sprawozdania Rb-PDP za rok 2010 oraz za rok 2011;
decyzja B.F.3110/02/2011 z dnia 3 stycznia 2011 roku.
IV. ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA
1. Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami. Terminowość regulowania
zobowiązań (lata 2010 – 2011)
Stosownie do zapisów przyjętego, zarządzeniem nr 135/2010 Burmistrza Rzgowa
z dnia 31 grudnia 2010 roku, zakładowego planu kont, konto 201 – „Rozrachunki z
odbiorcami i dostawcami” służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i
zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet
dostaw, robót i usług oraz kaucji gwarancyjnych, a także związanych z nimi
należności z tytułu przychodów finansowych. Z zapisów przyjętego zakładowego
planu kont wynika, że ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 201 powinna
zapewnić możliwość ustalenia należności i zobowiązań krajowych i zagranicznych
według poszczególnych kontrahentów. Konto 201 może wykazywać dwa salda:
saldo Wn oznaczające stan należności i roszczeń, oraz saldo Ma wskazujące na
stan zobowiązań.
Na podstawie zestawienia obrotów i sald ustalono, że wg stanu na dzień 31
grudnia 2010 roku saldo konta 201 po stronie Wn wynosiło 0,00 zł, natomiast po
stronie Ma 160.963,21 zł. Stan zobowiązań wobec kontrahentów na dzień 31
grudnia 2011 roku wynosił 234.857,73 zł.
W zakresie terminowego realizowania zobowiązań wobec kontrahentów kontrolą
objęto łącznie 82 faktury zaewidencjonowane w miesiącach: grudzień 2010 roku i
grudzień 2011 roku:
W wyniku analizy danych zawartych z zestawieniu nr 1 i zestawieniu nr 2
stwierdzono:
41
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
− w zestawieniu nr 1 w pozycji 3, 21 wykazane zostały faktury, których zapłata
nastąpiła po terminie płatności określonym przez kontrahenta. Opóźnienia
wynosiły odpowiednio: 34 dni i 36 dni. Jednakże w zakresie faktury z poz.
3 wystawiono duplikat faktury w dniu 17 stycznia 2011 roku, przy czym oryginał
faktury wystawiony został z datą 15 grudnia 2010 roku, natomiast w zakresie
poz. 21 faktura wystawiona została w dniu 23 listopada 2010 roku, zaś duplikat
faktury wystawiono w dniu 4 stycznia 2011 roku,
− w pozycjach: 2, 8, 14, 22 zestawienia nr 1 ujęte zostały faktury, których
zapłata nastąpiła po terminie zapłaty określonym przez kontrahenta;
opóźnienia wahały się od 4 do 5 dni po oznaczonych w fakturach
terminach zapłaty,
− w zestawieniu nr 2 w pozycji: 5 i 8 ujęto faktury, które zapłacone zostały
odpowiednio 96 dni i 95 dni po wskazanym na fakturach terminie. Faktura z
pozycji 5 wystawiona została w dniu 4 listopada 2011 roku, natomiast duplikat
wystawiono w dniu 13 lutego 2012 roku (wpływ do UM 14 lutego 2012 roku),
zapłata nastąpiła 22 lutego 2012 roku. W zakresie faktury z poz. 8 wystawiono
duplikat faktury w dniu 25 stycznia 2012 roku (wpływ do UM 26 stycznia 2012
roku), przy czym oryginał faktury wystawiony został z datą 31 października
2011 roku (zapłata w dniu 10 lutego 2012 roku),
− w pozycjach 10 i 11 zestawienia nr 2 wskazane zostały faktury, które wpłynęły
do Urzędu Miejskiego w Rzgowie z dużym opóźnieniem, co spowodowało w
przypadku faktury z pozycji 10 zapłatę po terminie wyznaczonym przez
kontrahenta. W pozycji 10 wskazana została faktura wystawiona z datą 21
listopada 2011 roku i terminem zapłaty 30 dni, jednakże faktura wpłynęła do UM
dopiero w dniu 14 lutego 2012 roku i tym samym zapłacona została w dniu 15
lutego 2012 roku. Podobnie faktura z pozycji 11, wystawiona została w dniu 28
grudnia 2011 roku (z terminem zapłaty 14 dni od daty otrzymania), natomiast
wpływ do Urzędu Miejskiego w Rzgowie nastąpił również w dniu 14 lutego 2012
roku i zapłata w dniu 15 lutego 2012 roku,
− w pozycjach: 6, 9, 12, 13, 16, 20, 21, 22, 24, 25, 26, 32, 33, 36, 40 i 47
zestawienia nr 2 ujęto faktury, które zapłacone zostały po terminie
określonym przez kontrahenta; opóźnienia w zapłacie wahały się od 1
do 6 dni po oznaczonych terminach zapłaty,
− w zestawieniu nr 2 w pozycji: 5, 8, 9, 10, 11, 12, 15, 16, 17, 43, 44, 45, 46, 47
wskazane zostały faktury, które dotyczyły roku 2011, jednakże wpłynęły do
Urzędu Miejskiego w Rzgowie po dniu 14 stycznia 2012 roku i ujęte zostały w
ewidencji księgowej konta 201 pod datą 31 grudnia 2011 roku. Powyższe było
zgodne z uregulowaniami jednostki kontrolowanej określonymi w zarządzeniu nr
135/2010 Burmistrza Rzgowa z dnia 31 grudnia 2010 roku w części dot. „metod
wyceny aktywów i pasywów, ustalenie wyniku finansowego oraz informacje o
przechowywaniu dokumentów” gdzie w pkt 8.2 określono, że koszty dotyczące
miesięcznego okresu sprawozdawczego obejmują wszystkie dowody zewnętrzne
i wewnętrzne dotyczących operacji gospodarczych tego okresu, otrzymane
najpóźniej do dnia 7-go każdego miesiąca po upływie miesiąca. Wyjątek stanowi
zamknięcie roku obrotowego, gdzie uwzględnia się wszystkie operacje
gospodarcze, ujawnione do momentu zamknięcia ksiąg rachunkowych,
− faktury wymienione w powyższych zestawieniach zostały opisane merytorycznie,
sprawdzone pod względem formalnym i rachunkowym, poddane kontroli przez
Skarbnika Miasta w myśl przepisów wynikających z art. 54 ust. 1 pkt 3 ustawy o
42
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
finansach publicznych, oraz zatwierdzone do zapłaty przez Burmistrza Rzgowa
bądź Zastępcę Burmistrza Rzgowa,
− ewidencja analityczna
kontrahentów.
do
konta
201
była
prowadzona
z
podziałem
na
Zestawienie nr 1 dot. zobowiązań 2010 roku i zestawienie nr 2 dot. zobowiązań 2011 roku
stanowią załącznik nr 14 do protokołu kontroli.
Test kontroli w zakresie rozrachunków i roszczeń stanowi załącznik nr 15 do protokołu
kontroli.
2. Rozrachunki publicznoprawne
Konto 225 – rozrachunki z budżetami
Prawidłowość naliczania i odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od osób
fizycznych zweryfikowano w oparciu o listy płac za miesiące: maj, sierpień i
listopad 2011 roku:
− Maj 2011 – zaliczki naliczone wynosiły 20.177,00 zł, zaś zaliczki potrącone
20.157,00 zł. Przekazania zaliczek do US dokonano: w dniu 26 maja 2011 roku
wpłata kwoty 404,00 zł dot. korekty naliczenia (WB nr 86/2011 z 26 maja 2011
roku, nr dziennika 6396-6397, 225-1-1), 31 maja 2011 roku w kwocie
19.723,00 zł (WB nr 89, nr-y dziennika 6702-6718, konto 225-1-1), w dniu 13
lipca 2011 roku w kwocie 30,00 zł (WB nr 117/2011, nr dziennika
9509, 225-1-1). Łącznie w maju odprowadzono do US zaliczki w kwocie
20.127,00 zł, natomiast w lipcu 30,00 zł,
− Sierpień 2011 – potrącone zaliczki w łącznej wysokości 26.930,00 zł
odprowadzono w do US w dniu 31 sierpnia 2011 roku (WB nr 146/2011, nr
dziennika 11566, 225-1-1),
− Listopad 2011 – zaliczki naliczone stanowiły kwotę 23.490,00 zł, natomiast
potrącone kwotę 22.338,00 zł. W dniu 30 listopada 2011 roku przekazano do
US dwoma przelewami kwoty: 22.258,00 zł i 80,00 zł (WB nr 208/2011, nr-y
dziennika: 16476-16477; 16476-16521, konto 225-1-1).
Po przeanalizowaniu poddanych kontroli dowodów księgowych, ewidencji
księgowej oraz wyciągów bankowych potwierdzających zapłatę stwierdzono, iż
zaliczki naliczone zostały w sposób prawidłowy. W zakresie miesiąca sierpnia i
listopada ustalono, że zaliczki przekazane zostały do Urzędu Skarbowego w
miesiącach, w których wypłacone zostało wynagrodzenie. W przypadku
miesiąca maja 2011 roku stwierdzono, że od wypłaconych wynagrodzeń
potrącone zostały zaliczki w kwocie 20.157,00 zł, przy czym, w miesiącu
maju 2011 roku do US odprowadzono kwotę 20.127,00 zł. Różnicę w
kwocie
30,00
zł
między
zaliczkami
pobranymi
a
zaliczkami
odprowadzonymi, przekazano do US w dniu 13 lipca 2011 roku, co jest
niezgodne postanowieniami art. 38 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991
roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z
2010 roku, nr 51, poz. 307 ze zm.) określającym obowiązek przekazania
do właściwego Urzędu Skarbowego pobranych zaliczek do dnia 20-go
miesiąca następującego po miesiącu, w którym te zaliczki zostały
pobrane. Przekazana dopiero w lipcu 2011 roku zaliczka w kwocie 30,00 zł
dotyczyła listy płac wynagrodzenia członków grupy motywującej GKRPA w
Rzgowie za posiedzenie w dniu 26 maja 2011 roku, które to wynagrodzenie
43
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
zatwierdzone i wypłacone zostało w dniu 27 maja 2011 roku. Kwota brutto
wynagrodzenia wynosiła 210,00 zł, w tym wynagrodzenie netto 180,00 zł i
podatek dochodowy 30,00 zł.
AKTA KONTROLI [strony 17-26]: kserokopie listy płac wynagrodzenia członków grupy
motywującej GKRPA, WB nr 117/2011, oraz wydruki: ewidencji wydatków 85154 § 4170,
obrotów konta 225 Księgi Głównej za miesiąc maj i lipiec 2011 roku.
W wyniku weryfikacji list płac dot. wynagrodzeń z powyższych miesięcy,
oraz rachunków wystawionych do umów zleceń i umów o dzieło
stwierdzono w trzech przypadkach poprawianie dokonanych ręcznie
zapisów poprzez użycie korektora, bądź kilkakrotne poprawienie
pojedynczych cyfr, co jest niezgodne z art. 22 ust. 3 ustawy o
rachunkowości, określającym, że błędy w dowodach wewnętrznych mogą być
poprawiane przez skreślenie błędnej treści lub kwoty, z utrzymaniem czytelności
skreślonych wyrażeń lub liczb, wpisanie treści poprawnej i daty poprawki oraz
złożenie podpisu osoby do tego upoważnionej (…). Nie można poprawiać
pojedynczych liter lub cyfr.
Poprawki dotyczyły:
−
listy płac oznaczonej ‘Lista UG ADMIN-Ulga maj 2011 podstawowy’,
−
rachunku z dnia 9 maja 2011 roku na kwotę brutto 700,00 zł do umowy
zlecenie z dnia 29 marca 2011 roku,
−
rachunku z dnia 21 listopada 2011 roku na kwotę 110,00 zł brutto
wystawionego do umowy zlecenie również z dnia 21 listopada 2011 roku.
Konto 229 – Pozostałe rozrachunki publicznoprawne
Na koncie 229 kontrolowana jednostka księgowała potrącenia składek na
ubezpieczenie od wynagrodzeń pracowników oraz naliczone składki na
ubezpieczenie społeczne, ubezpieczenie zdrowotne, składki na Fundusz Pracy
(konto 229-1-1), Składki PFRON (konto 229-1-2), oraz pozostałe rozrachunki UM
(konto 229-1).
Sprawdzono terminowość regulowania zobowiązań wobec ZUS z tytułu naliczonych
składek ZUS od wynagrodzeń za miesiące: maj, sierpień i wrzesień 2011 roku.
Zestawienie deklaracji objętych kontrolą przedstawiono w tabeli stanowiącej
załącznik nr 16 do protokołu kontroli. W wyniku powyższego nie stwierdzono
regulowania zobowiązań z tytułu ubezpieczeń społecznych od naliczonych
i wypłaconych wynagrodzeń, po terminie wynikającym z art. 47 ust 1 pkt. 2
ustawy z dnia 13 października 1998 roku o systemie ubezpieczeń społecznych
(tekst jednolity Dz. U. z 2009 roku nr 205, poz. 1585 ze zm.).
Odprowadzanie składek na rzecz PFRON
W wyniku sprawdzenia dokumentów źródłowych za miesiące luty, wrzesień 2010
roku oraz kwiecień, czerwiec i październik 2011 roku kontrolujący stwierdzili, że
Urząd Miejski w Rzgowie sporządzał deklaracje miesięczne wpłat na Państwowy
Fundusz Rehabilitacyjny Osób Niepełnosprawnych (druk DEK-I-a). W zbadanych
przypadkach wpłaty były dokonywane do 20 dnia miesiąca następującego po
miesiącu, w którym zaistniały okoliczności powodujące powstanie obowiązku wpłat
- zgodnie z terminem, o którym mowa w art. 21 ust. 2g i 2f ustawy z dnia 27
sierpnia 1997 roku o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnieniu osób
44
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
niepełnosprawnych (tekst jednolity z 1997 roku, Dz. U. nr 123, poz.776 ze zm.).
Wpłaty dokonane zostały w następujących wysokościach:
− luty 2010 – 4.933,00 zł (wskaźnik 0,4065 x przeciętne wynagrodzenie 3.113,86
x liczba pracowników odpowiadająca różnicy między zatrudnieniem
zapewniającym osiągnięcie wymaganego wskaźnika zatrudnienia osób
niepełnosprawnych a rzeczywistym zatrudnieniem osób niepełnosprawnych
3,8970) – wpłata 17 lutego 2010 roku (WB nr 0050/2010),
− wrzesień 2010 – 6.470,00 zł (wskaźnik 0,4065 x przeciętne wynagrodzenie
3.197,85 x liczba pracowników odpowiadająca różnicy między zatrudnieniem
4,9770) – wpłata 30 września 2010 roku (WB nr 0178/2010),
− kwiecień 2011 – 5.614,00 zł (wskaźnik 0,4065 x przeciętne wynagrodzenie
4,0170) – wpłata 29 kwietnia 2011 roku (WB nr 0070/2011),
− czerwiec 2011 – 5.660,00 zł (wskaźnik 0,4065 x przeciętne wynagrodzenie
4,0170) – wpłata 30 czerwca 2011 roku (WB nr 0109/2011),
− październik 2011 – 6.400,00 zł (wskaźnik 0,4065 x przeciętne wynagrodzenie
4,6770) – wpłata 31 października 2011 roku (WB nr 0189/2011).
3. Pozostałe rozrachunki
W zakresie księgowań na kontach: 231, 234 i 240 Skarbnik Miasta – Anna
Czarnocka w dniu 31 sierpnia 2012 roku złożyła informację, z której wynika, że na
koncie 231 – Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń ewidencjonowane są: rozrachunki
z pracownika jednostki i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych i
świadczeń rzeczowych zaliczanych do wynagrodzeń, zaś na koncie 234 – Pozostałe
rozrachunki z pracownikami ewidencjonowane są należności, roszczenia i
zobowiązania wobec pracowników z innych tytułów niż wynagrodzenia, tj.:
wypłacone pracownikom zaliczki, należności z tytułu pożyczek z ZFŚS. Natomiast
na koncie 240 (wydatki – jednostka) ujmowane są krajowe i zagraniczne
należności i roszczenia oraz zobowiązania nieobjęte ewidencją na kontach 201234, w tym rozliczenia z poszczególnych tytułów: mylne wydatki, odsetki od
kredytów i pożyczek, nienależnie pobrane świadczenia rodzinne, potrącenia
wynagrodzeń, dotacje przedszkoli publicznych i niepublicznych, rozliczenie
dofinansowania dwóch etatów Policji, opłata środowiskowa do Urzędu
Marszałkowskiego, diety radnych i sołtysów, ekwiwalenty za pranie odzieży
(pracownicy
fizyczni),
diety
Okręgowych
Komisji
Wyborczych,
polisy
ubezpieczeniowe, odsetki od lokat z zabezpieczeń, wadia przetargowe,
zabezpieczenia wykonywania umów, opłata geodezyjna, spółka wodna,
dofinansowania do wypoczynków. W zakresie konta 240 występującego w organie
księgowane są operacje związane z wpływami do wyjaśnienia, mylnymi wpływami,
45
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
wpływami podatków i opłat lokalnych, które powinny wpłynąć na rachunek
jednostki, odsetki od lokaty Overnight (od 2012 roku na koncie 140), prowizje
bankowe, zasilenie konta WFRR z budżetu, rozrachunki NW. Natomiast na koncie
240 dot. dochodów jednostki ujmowane są wpływy do wyjaśnienia, mylne wpływy,
wpływy za podatki (są one w danym dniu rozksięgowywane na konto 221 na
podstawie otrzymanej noty księgowej z księgowości podatkowej na poszczególne
rodzaje podatków oraz należności ubocznych), oraz niektóre wpływy z tyt. opłat
lokalnych tj. zajęcie pasa, użytkowanie wieczyste, czynsz dzierżawny (również w
danym dniu rozksięgowywane na konto 221 wraz z należnościami ubocznymi na
podstawie noty księgowej otrzymanej z księgowości opłat lokalnych).
Informacja Skarbnika Miasta w zakresie kont: 231, 234, 240 stanowi załącznik nr 17 do
protokołu kontroli.
W oparciu o ww. informację, oraz zapisy znajdujące się w planie kont dokonano
weryfikacji obrotów kont: 231 za miesiąc kwiecień 2011 roku, 234 za miesiąc maj
2011 roku i 240 dot. miesiąca czerwca 2011 roku, w wyniku czego nie
stwierdzono operacji niezgodnych z zapisami w planie kont oraz ze złożoną przez
Skarbnika informacją.
W zakresie konta 231 zweryfikowano wypłaconą w miesiącu kwietniu 2011 roku
zaliczkę w kwocie 300,00 zł ustalając, iż zaliczka ta wypłacona została na
podstawie złożonego przez pracownika w dniu 15 kwietnia 2011 roku podania,
które zaakceptowane zostało przez Burmistrza Rzgowa. Zaliczkę wypłacono
pracownikowi gotówką na podstawie listy płac z dnia 15 kwietnia 2011 roku
(Raport Kasowy nr 2011/0074 poz. 5, konta: Wn 231-1-1 Ma 101-1, nr dziennika
4725). Lista płac zatwierdzona została do wypłaty przez Skarbnika Miasta i
Burmistrza Rzgowa, jednakże stwierdzono brak wskazania klasyfikacji budżetowej
z jakich środków nastąpiła wypłata środków. Wypłacona zaliczka potrącona została
pracownikowi z wynagrodzenia wypłaconego w miesiącu kwietniu 2011 roku, co
potwierdza lista płac oznaczona: ‘Lista UG administr-1 kwiecień 2011 podstawowy’
sporządzona 21 kwietnia 2011 roku.
Natomiast w zakresie konta 240 weryfikacji poddane zostały operacje związane z
wpływem opłat na Spółkę Wodną. W 2011 roku na koncie 240-5-2-8
ewidencjonowane były wpłaty mieszkańców na rzecz Gminnej Spółki Wodnej w
Rzgowie, oraz przekazanie tychże wpłat na rachunek bankowy Spółki. Obroty obu
stron konta 240-5-2-8 za 2011 rok wykazywały kwotę 9.912,64 zł. Szczegółowej
kontroli poddano operacje zaewidencjonowane na koncie w okresie od maja do
lipca 2011 roku. Z analizy przedstawionej dokumentacji (raporty kasowe, wyciągi
bankowe) wynika, że mieszkańcy Gminy Rzgów wpłacali do kasy UM opłaty
związane z konserwacją urządzeń melioracyjnych na rzecz Gminnej Spółki
Wodnej. Dokonane przez mieszkańców wpłaty przyjmowane były do raportu
kasowego prowadzonego dla salda D – „Depozytowe”, i na koniec dnia
odprowadzane na rachunek bankowy Urzędu związany z sumami depozytowymi.
Następnie raz w miesiącu przyjęte kwoty przekazywane były z rachunku
depozytowego na rachunek bankowy Gminnej Spółki Wodnej. Księgowania
dokonywane były na kontach: w chwili przekazania z kasy na rachunek
depozytowy Wn 139-1-1 Ma 240-5-2-8, a następnie Wn 240-5-2-8 Ma
139-1-1. Stwierdzono, po mimo przyjmowania wpłat do kasy,
ewidencjonowanie wpłaconych kwot dokonywane było z pominięciem
konta 101 – kasa. Prawidłowe księgowanie powyższych operacji winno nastąpić
na kontach: [1] wpływ do kasy Wn 101 Ma 240, [2] przekazanie z kasy na
rachunek bankowy Wn 139 Ma 101, [3] przekazanie na rachunek Spółki Wodnej
Wn 240 Ma 139.
46
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
W związku z przyjmowanymi do kasy UM wpłatami stanowiącymi opłaty
mieszkańców na rzecz Spółki Wodnej w dniu 12 września 2012 roku kontrolujący
zwrócili się z pismem do Burmistrza Rzgowa o wskazanie podstawy prawnej w
oparciu, o którą Urząd Miejski w Rzgowie przyjmuje od mieszkańców opłaty dot.
wymienionej Spółki, które następnie przekazuje do Gminnej Spółki Wodnej.
W wyniku powyższego w dniu 14 września 2012 roku Burmistrz Rzgowa – Jan
Mielczarek wyjaśnił, cyt.: „(…) opłaty od mieszkańców dotyczące Spółki Wodnej w
Rzgowie pobierane są w kasie Urzędu Miejskiego w Rzgowie a następnie
przekazywane na rachunek Gminnej Spółdzielni Wodnej w Rzgowie wyłącznie na
prośbę mieszkańców i po uzgodnieniu z Przewodniczącym Zarządu Gminnej Spółki
Wodnej. Mieszkańcy wraz z Przewodniczącym Gminnej Spółki Wodnej w Rzgowie
zwrócili się z prośbą do mnie o umożliwienie im dokonywania opłat na rzecz Spółki
Wodnej w kasie naszego Urzędu na podstawie nakazów wystawionych przez
Gminną Spółkę Wodną, ponieważ ułatwia im to wywiązywanie się z ciążących na
nich opłatach ze względu na pokrywające się terminy płatności podatku. Jest to
duże udogodnienie ze względu na odległość siedziby Gminnej Spółki Wodnej od
centrum miasta. Większość mieszkańców, którzy osobiście dokonują wpłat
podatku w kasie to osoby w podeszłym wieku i pokonanie dużej odległości do
siedziby Gminnej Spółki Wodnej w Rzgowie ul. Letniskowa sprawia im duże
trudności. Mając na uwadze dobro mieszkańców przychyliłem się do ich prośby i
wyraziłem zgodę, ponieważ jako Burmistrz jestem zobowiązany służyć
społeczności lokalnej.
Wyjaśnienie Burmistrza Rzgowa z dnia 14 września 2012 roku dot. opłat na rzecz Gminnej
Spółki Wodnej stanowi załącznik nr 18 do protokołu kontroli.
V. GOSPODARKA KASOWA
1. Zabezpieczenie wartości pieniężnych i druków ścisłego zarachowania.
Kontrola kasy. Instrukcja kasowa
W Urzędzie Miejskim w Rzgowie obsługę kasy powierzono Romualdzie Kmieć –
inspektorowi w Referacie Budżetu i Finansów, (…)1.
Zgodnie z zakresami czynności z dnia 12 lipca 2012 roku stanowisko do spraw
obsługi kasy zastępuje inspektor Barbara Marciniak oraz inspektor Magdalena
Nowak. Wyżej wymienione osoby złożyły oświadczenia w zakresie ponoszenia
materialnej odpowiedzialności za powierzone pieniądze i inne wartości oraz do
przestrzegania obowiązujących przepisów w zakresie prowadzenia operacji
kasowych. (…)2.
Instrukcja kasowa
1
Wyłączono dane ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy
z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23
kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr
Walczak.
2
Walczak.
47
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
W okresie objętym
Rzgowa z dnia 11
kasowej w Urzędzie
76/2012 Burmistrza
kontrolą obowiązywało zarządzenie nr 138/2011 Burmistrza
października 2011 roku w sprawie wprowadzenia Instrukcji
Miejskim w Rzgowie, które zostało zmienione zarządzeniem nr
Rzgowa z dnia 26 czerwca 2012 roku.
Wymieniona instrukcja obejmowała między innymi:
−
−
−
−
−
−
−
−
−
−
−
−
techniczną organizację kasy,
zasady transportu i przechowywania gotówki,
wymagania i obowiązki kasjera,
zasady przepływu gotówki w kasie,
zasady dokumentowania operacji kasowych,
zasady obiegu dokumentów kasowych,
zasady poprawiania błędów w dowodach,
zasady postępowania z depozytami,
zasady zatrzymywania fałszywych znaków pieniężnych,
inwentaryzację kasy,
zasady ewidencji druków ścisłego zarachowania,
zasady przechowywania dokumentów księgowych.
W dniu 11 października 2011 roku Burmistrz Rzgowa zarządzeniem nr 139/2011 w
sprawie ustalenia wysokości niezbędnego zapasu gotówki w kasie Urzędu Miejskiego
w Rzgowie ustalił pogotowie kasowe w wysokości 10.000,00 zł.
Protokoły kontroli kasy Urzędu Miejskiego w Rzgowie przeprowadzonej w dniu 20 września
2012 roku wraz z raportami kontrolnymi sporządzonymi na okoliczność przeprowadzonej
kontroli stanowią załącznik nr 1 do protokołu kontroli.
Kontrolę kasy UM w Rzgowie inspektorzy RIO przeprowadzili w dniu 20 września
2012 roku w obecności Skarbnika Miasta – Anny Czarnockiej. W wyniku kontroli
kasy stwierdzono:
−
na chwilę przeprowadzania kontroli otwarte były cztery raporty częściowe:
podatki, pozostałe, wydatki budżetowe, depozytowe składające się na raport
zbiorczy oznaczony 2012/0182 dla wszystkich sald. Stan gotówki wynikający z
poszczególnych sald jak i z salda końcowego wynosił 16.273,10 zł i był zgodny
z gotówką znajdującą się w kasie,
−
ostatnia kontrola stanu gotówki w kasie przeprowadzona została w dniu 12
lipca 2012 roku,
−
stan druków ścisłego zarachowania znajdujących się w kasie był zgodny z
ewidencją druków ścisłego zarachowania.
w wyniku kontroli kasy nie stwierdzono nieprawidłowości w gospodarce kasowej
UM w Rzgowie.
2. Dokumentowanie operacji kasowych
Prawidłowość dokumentowania operacji kasowych skontrolowano
wyrywkową w oparciu o niżej wymienione raporty kasowe:
metodą
−
RK nr 2011/0216 z dnia 10 listopada 2011 roku – raport dochodów i
wydatków na sumę obrotów 15.986,80 zł,
−
RK nr 2011/0250 z dnia 30 grudnia 2011 roku – raport dochodów i wydatków
na sumę obrotów 7.229,46 zł,
48
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
−
RK nr 2011/0249 z dnia 29 grudnia 2011 roku – raport dochodów i wydatków
na sumę obrotów 7.229,46 zł, tj. stan gotówki poprzedni 6.974,98 zł,
przychody 39.100,00 zł, rozchody 40.502,53 zł, stan gotówki po zamknięciu
raportu 5.572,45 zł,
−
RK nr 2012/0084 z dnia 2 maja 2012 roku dla salda C – „Wydatki budżetowe”
na sumę obrotów 10.736,80 zł, tj. stan gotówki poprzedni 7.904,98 zł,
przychody 2.831,82 zł, rozchody 736,80 zł, stan gotówki po zamknięciu
raportu 10.000,00 zł,
−
RK nr 2012/0094 z dnia 17 maja 2012 roku dla salda C – „Wydatki
budżetowe” na sumę obrotów 11.284,32 zł, tj. stan gotówki poprzedni
8.277,09 zł, przychody 3.007,23 zł, rozchody 1.284,32 zł, stan gotówki po
zamknięciu raportu 10.000,00 zł.
Wpłaty gotówki przyjmowano na podstawie wystawianych komputerowo dowodów
„pokwitowanie”, które podpisane zostały przez kasjera. Gotówka podejmowana z
banku przyjmowana była na podstawie polecenia księgowania, do którego
załączano główkę czeku oraz bankowy dowód wypłaty środków. Zainkasowana
gotówka na koniec danego dnia, każdorazowo odprowadzana była do banku.
Wypłat gotówki dokonano w oparciu o dowody źródłowe w postaci: wniosków o
zaliczkę, rachunków, faktur, wniosków o zaliczkę, umów zlecenie itp. Źródłowe
dowody kasowe, na podstawie których dokonano wypłaty gotówki, zostały
sprawdzone pod względem merytorycznym i formalnym i rachunkowym przez
upoważnione osoby, oraz przez Skarbnika w zakresie określonym ustawa o
finansach publicznych oraz zatwierdzone do wypłaty przez Burmistrza bądź
Zastępcę Burmistrza. Wpływy i rozchody gotówki danego dnia wprowadzono do
raportów kasowych w danym dniu. Raporty opatrzono podpisem osoby
sporządzającej – tj. kasjera, oraz przez osobę sprawdzającą, tj. Skarbnika Miasta i
osobę odbierającą raport, tj. pracownika Referatu Budżetu i Finansów
zajmującego stanowisko podinspektora wydatków budżetowych. Obrót kasowy
ewidencjonowany był na koncie 101 „kasa”.
Udzielanie i rozliczanie zaliczek
W zakresie udzielania pracownikom zaliczek w Urzędzie Miejskim w Rzgowie w
okresie kontrolowanym obowiązywało zarządzenie nr 62/2006 Burmistrza Rzgowa
z dnia 31 grudnia 2006 roku w sprawie określenia zasad udzielania zaliczek w
Urzędzie Miejskim w Rzgowie, które zostało zastąpione zarządzeniem nr 68/2012
Burmistrza Rzgowa z dnia 19 czerwca 2012 roku w sprawie wprowadzenia
procedury udzielania i rozliczania zaliczek w Urzędzie Miejskim w Rzgowie.
Z ustaleń kontrolujących wynika, iż w roku 2011 roku wypłacane zostały zaliczki
stałe, jak i zaliczki jednorazowe. w związku z powyższym kontroli poddano
prawidłowość realizacji jednej zaliczki jednorazowej i dwóch zaliczek stałych
wypłaconych w 2011 w następujących wysokościach:
1. 1.000,00 zł – zaliczkę stałą udzielono pracownikowi na stanowisku operator
koparki i wypłacono w dniu 4 stycznia 2011 roku z przeznaczeniem na zakup
paliwa i części. Zaliczka zatwierdzona została do wypłaty przez Zastępcę
Burmistrza i Skarbnika Miasta. Wypłatę gotówki zaewidencjonowano w RK nr
2011/0002 poz. 2 z dnia 4 stycznia 2011 roku i na kontach Wn 234-1-3 Ma
101-1. Rozliczenie zaliczki nastąpić miało do dnia 31 grudnia 2011 roku.
Rozliczenia dokonano w dniu 30 grudnia 2011 roku, poprzez zwrot całej kwoty
niewykorzystanej zaliczki w wysokości 1.000,00 zł do kasy, co potwierdza
pokwitowanie nr 2011/07677 do RK nr 2011/0250 poz. 7 za dzień 30 grudnia
49
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
2011 roku. Rozliczenie zaksięgowano na kontach: zwrot zaliczki Wn
101-1 Ma 141-1-4 (nr w dzienniku 18665), odprowadzenie do banku
Wn 141-1-4 Ma 101-1 (nr w dzienniku 18660), wpływ do banku Wn
130-1 Ma 234-1-3 (nr w dzienniku 18500).
2. 500,00 zł – zaliczkę stałą udzielona pracownikowi na stanowisku traktorzysty
i wypłacono w dniu 4 stycznia 2011 roku z przeznaczeniem na zakup paliwa i
części. Zaliczka zatwierdzona została do wypłaty przez Skarbnika Miasta i
przez Zastępcę Burmistrza. Wypłatę gotówki zaewidencjonowano w RK nr
2011/0002 poz. 3 z dnia 4 stycznia 2011 roku i na kontach Wn 234-1-6 Ma
101-1. Rozliczenie zaliczki nastąpić miało do dnia 31 grudnia 2011 roku.
Rozliczenia dokonano w dniu 29 grudnia 2011 roku poprzez wpłacenie całej
niewykorzystanej kwoty zaliczki w wysokości 500,00 zł (RK nr 2011/0249 poz.
9). Rozliczenie zaksięgowano na kontach: zwrot zaliczki Wn 101-1 Ma
141-1-4 (nr w dzienniku 18384), odprowadzenie do banku Wn 141-14 Ma 101-1 (nr w dzienniku 18382), wpływ do banku Wn 130-1 Ma
234-1-6 (nr w dzienniku 18343).
3. 400,00 zł – zaliczka jednorazowa – wypłacona podinspektorowi w Referacie
Gospodarki Komunalnej – wypłaty dokonano w dniu 8 listopada 2011 roku na
zakup paliwa do samochodu VW nr rej. ELW 55KS. Zaliczka zatwierdzona
została do wypłaty przez Skarbnika Miasta i przez Zastępcę Burmistrza.
Wypłatę gotówki zaewidencjonowano w RK nr 2011/0214 poz. 3 z dnia 8
listopada 2011 roku i na kontach Wn 234-1-13 Ma 101-1. Rozliczenie zaliczki
nastąpić miało do dnia 10 listopada 2011 roku. Rozliczenia dokonano w dniu
10 listopada 2011 roku załączając fakturę potwierdzającą wydatek na kwotę
300,00 zł, zwracając kwotę niewykorzystanej zaliczki w wysokości 100,00 zł
do kasy, co potwierdza pokwitowanie nr 2011/06765 do RK 2011/0216 poz. 6
na dzień 10 listopada 2011 roku. Rozliczenie zaksięgowano na kontach:
wpłata do kasy Wn 101-1 Ma 141-1-4 (nr dziennika 15549),
przekazanie z kasy do banku Wn 141-1-4 Ma 101-1 (nr dziennika
15548), wpływ do banku Wn 130-1 Ma 234-1-13 (nr w dzienniku
15518).
Wszystkie zaliczki udzielono na podstawie wniosków o wypłatę zaliczki, które
zostały sprawdzone pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym
przez upoważnione osoby oraz zatwierdzone do wypłaty przez Skarbnika oraz
przez Zastępcę Burmistrza. Wypłatę zaliczek ujęto w ewidencji księgowej kont Wn
234 Ma 101, natomiast rozliczenie w zakresie zwrotu środków
niewykorzystanych zaliczek księgowane było na kontach: Wn 101 Ma 141,
Wn 141 Ma 101 i Wn 130-1 Ma 234. Powyższe księgowania zwrotu
środków niewykorzystanych dokonane zostały w sposób błędny,
prawidłowo powyższe rozliczenia zaliczek winny zostać zaksięgowane:
[1] wpłata przez pracownika niewykorzystanej zaliczki do kasy Wn 101 Ma 234,
[2] odprowadzenie niewykorzystanych środków zaliczki do banku Wn 141 Ma 101,
[3] wpływ środków na rachunek bankowy Wn 130 Ma 141.
Ponadto analiza numerów dziennika, dokonanych powyżej operacji
wykazała, iż operacje na kontach Wn 130 Ma 234 powodujące jakby
zaliczki wpłacone były nie do kasy a bezpośrednio na rachunek bankowy,
zaksięgowane były wcześniej niż operacje na kontach Wn 101 Ma 141,
Wn 141 Ma 101, co potwierdza niższa numeracja w dzienniku.
50
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
I tak, w przypadku zaliczki [1] w wysokości 1.000,00 zł dokonano
operacje w następujących kolejnościach:
1) Wn 130-1 Ma 234-1-3 – nr dziennika 18500,
2) Wn 141-1-4 Ma 101-1 – nr dziennika 18660,
3) Wn 101-1 Ma 141-1-4 – nr dziennika 18665.
Analogicznie wyglądają księgowania pozostałych dwóch zaliczek:
[2] zaliczka w wysokości 500,00 zł:
[2] zaliczka w wysokości 400,00 zł:
Z powyższego wynika, że operacje na kontach Wn 141 Ma 101 opisane w
treści jako odprowadzenie do banku, zaksięgowane były wcześniej niż
operacje wpłaty zaliczek do kasy (Wn 101 Ma 141). Powyższe świadczy o
fakcie, że wpłaty niewykorzystanych kwot zaliczek ewidencjonowane były
najpierw z pominięciem konta 101, tj. od razu Wn 130 – Rachunek
bieżący jednostki i Ma 234 – Pozostałe rozrachunki z pracownikami, a
następnie dokonano doksięgowania operacji z uwzględnieniem kont 101
– Kasa i 141 – Środki pieniężne w drodze przy czym żadna z operacji nie
daje powiązania z kontem 130 – Rachunek bieżący jednostki świadcząc o
odprowadzeniu środków z kasy do banku.
Zatem należy zauważyć, iż powyższe księgowania dokonywane były w
sposób nierzetelny, co narusza zasady określone w art. 15. ustawy o
rachunkowości zgodnie, z którymi konta księgi głównej zawierają zapisy o
zdarzeniach w ujęciu systematycznym. Na kontach księgi głównej obowiązuje
ujęcie zarejestrowanych uprzednio lub równocześnie w dzienniku zdarzeń, zgodnie
z zasadą podwójnego zapisu, przy czym zapisów na określonym koncie księgi
głównej dokonuje się w kolejności chronologicznej.
AKTA KONTROLI [strony 27-31]: wydruki kont: 234-1-3, 234-1-6, 234-1-13, 141-1-4.
VI. WYKONYWANIE BUDŻETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE
1. Informacje ogólne
Dochody i przychody budżetu
Plan dochodów, przychodów oraz wydatków i rozchodów na rok 2010 został
ustalony przez Radę Miejską w Rzgowie uchwałą nr L/374/2010 z dnia 20 stycznia
2010 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Rzgów na rok 2010. Zgodnie
z powyższą
uchwałą
kwota
ogółem
planowanych
dochodów
wynosiła
28.214.324,00 zł, zaś planowane wydatki ustalono na poziomie 36.730.785,00 zł.
Deficyt planowany budżetu Gminy wynosił 8.516.461,00 zł. i miał zostać pokryty
51
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
przychodami pochodzącymi z zaciągniętych kredytów w kwocie 7.565.754,00 zł,
zaciągniętych pożyczek w kwocie 580.000,00 zł oraz wolnych środków jako
nadwyżki środków pieniężnych na rachunku bieżącym budżetu wynikającej z
rozliczeń kredytów i pożyczek z lat ubiegłych w kwocie 370.707,00 zł. W uchwale
zaplanowano zarówno przychody w wysokości 9.304.640,99 zł, w tym kredyty –
8.270.633,99, pożyczki – 580.000,00 oraz wolne środki – 454.007,00 zł, jak i
rozchody budżetu, w wysokości 788.179,99 zł. Kwotę tę w całości stanowiły spłaty
pożyczek.
Natomiast na rok 2011 Rada Miejska w Rzgowie uchwałą budżetową na rok 2011
nr IV/26/2011 z dnia 2 lutego 2011 roku ustaliła planowaną kwotę dochodów w
wysokości 31.765.863,00 zł, przy planowanych wydatkach na poziomie
37.882.772,00 zł. Deficyt budżetowy został ustalony na poziomie 6.116.909,00 i
miał zostać sfinansowany w całości przychodami pochodzącymi z zaciągniętych
kredytów. Zaplanowane w uchwale budżetowej przychody wynosiły 8.035.379,01
zł i składały się na nie kredyty w wysokości 7.911485,01 zł oraz nadwyżka
budżetu z lat ubiegłych w wysokości 123.894,00 zł. Na planowane rozchody w
wynoszące 1.918.470,01 zł składały się spłaty kredytów – 500.000,00 zł oraz
spłaty pożyczek – 1.418.470,01 zł.
Struktura dochodów budżetu Gminy Rzgów na przełomie lat 2009 – 2011
przedstawiała się następująco:
Rok 2009
Wyszczególnienie
DOCHODY
OGÓŁEM
z tego:
Dochody własne
Dotacje
z tego:
- z budżetu
Wojewody (§2010,
§2030, § 2020)
- KBW(§ 2010)
- Starostwo
Powiatowe
(§2320,§2460
§6620, §6300 )
- dotacje celowe z
budżetu państwa
(ORLIK) § 6330
- Urząd Marszałk.
ORLIK § 6300
- z funduszy
celowych
WFOŚ i GW
- PFRON Uczeń
na wsi
- WUP w Łodzi
POKL
- EFRR (§ 6207; §
6208)
- Urząd
Marszałkowski
POKL
Plan
po zmianach
(zł)
Rok 2010
Wykonanie
(zł)
Plan
po zmianach
(zł)
Wykonanie
(zł)
Rok 2011
Plan
po zmianach
Wykonanie
(zł)
(zł)
30.143.281,22 31.685.580,37 32.185.242,36 32.186.883,62 31.931.780,07 33.340.457,81
23.624.939,00 25.191.289,19 22.208.436,00 22.234.503,26 21.448.816,00 22.882.004,41
2.718.428,22
2.694.557,18
5.953.888,36
5.929.522,36
6.060.991,07
6.036.480,40
2.256.948,22
2.233.077,18
2.744.676,36
2.737.721,60
2.476.262,07
2.451.777,87
17.747,00
17.747,00
61.476,00
44.064,20
21.709,00
21.683,01
443.733,00
443.733,00
622.064,00
622.064,00
658.525,00
658.524,39
0,00
0,00
333.000,00
333.000,00
0,00
0,00
0,00
0,00
333.334,00
333.334,00
0,00
0,00
0,00
0,00
26.324,00
26.324,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
1.833.014,00
1.833.014,56
2.904.495,00
2.904.495,13
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
52
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Środki zagraniczne
Fundacja
4H;POKL
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
180,00
0,00
1.800,00
1.740,00
0,00
0,00
Subwencja
3.799.734,00
3.799.734,00
4.021.118,00
4.021.118,00
4.421.973,00
4.421.973,00
PRZYCHODY
8.147.775,00
8.601.791,29 10.362.203,99
7.353.189,68
6.851.364,01
7.130.124,86
z tego:
Kredyty i pożyczki
Nadwyżka z lat
poprzednich
Inne (wolne
środki)
929.200,00
929.200,00
4.505.209,00
1.372.300,00
4.730.441,00
4.730.441,00
4.458.142,00
4.458.151,29
3.836.494,99
3.960.389,68
0,00
0,00
2.760.433,00
3.214.440,00
2.020.500,00
2.020.500,00
2.120.923,01
2.399.683,86
Wydatki i rozchody budżetu.
Natomiast wydatki i rozchody budżetu Gminy Rzgów w roku 2009, 2010 oraz 2011
roku przedstawia poniższa tabela:
Rok 2009
Wyszczególnienie
WYDATKI
OGÓŁEM
z tego:
Wydatki
majątkowe
Wydatki bieżące
ROZCHODY
w tym: spłata
kredytów i
pożyczek
Plan
po zmianach
(zł)
Wykonanie
(zł)
Rok 2010
Plan
po zmianach
(zł)
Wykonanie
(zł)
Rok 2011
Plan
po zmianach
(zł)
Wykonanie
(zł)
36.167.916,22 32.183.341,98 42.009.166,36 36.602.109,45 37.818.234,07 34.472.656,65
13.649.263,00 13.486.083,81 16.308.284,00 14.944.076,88 11.391.097,61
11.288.766,38
22.518.653,22 18.697.258,17 25.700.882,36 21.658.032,57 26.427.136,46
23.183.890,27
2.123.140,00
2.123.140,00
538.279,99
538.279,99
964.910,01
964.910,01
2.123.140,00
2.123.140,00
538.279,99
538.279,99
964.910,01
964.910,01
2. Przestrzeganie zasad gospodarki finansowej określonych
w art. 254 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach
publicznych
Stosownie do postanowień zawartych w art. 254 ustawy o finansach publicznych z
dnia 27 sierpnia 2009 roku (Dz. U. nr 157 poz. 1240 ze zm.) - podczas
wykonywania budżetu podmiot odpowiedzialny za jego wykonanie dokonuje
wydatków w granicach kwot określonych w planie finansowym, z uwzględnieniem
prawidłowo dokonanych przeniesień i zgodnie z planowanym przeznaczeniem,
kierując się zasadą celowości, oszczędności oraz uzyskiwania najlepszych efektów
z danych nakładów. W związku z powyższym wykazana w poszczególnych
podziałkach klasyfikacji budżetowej kwota planowanych wydatków stanowi
nieprzekraczalny limit, a jego zwiększenie wymaga dokonania uprzedniej zmiany
w planie finansowym z wyjątkiem przypadków wskazanych w art. 256 ww.
ustawy. Stosownych zmian może dokonać organ stanowiący w drodze uchwały
oraz organ wykonawczy, zarządzeniem, w zakresie posiadanego upoważnienia w
granicach określonych w art. 258 ust. 1 pkt 1 ustawy o finansach publicznych.
Biorąc pod uwagę wskazane unormowania Inspektorzy Regionalnej Izby
Obrachunkowej dokonali kontroli przestrzegania zasad gospodarki finansowej
określonych w art. 254 pkt. 3 przy kontroli poszczególnych tematów dotyczących
wydatków, jak również dokonali wyrywkowego zestawienia planu finansowego
53
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Gminy Rzgów sporządzonego na rok 2011 wraz ze zmianami, z ewidencją
księgową urzędu, opierając próbę kontrolną na wydatkach poniesionych w
następującej klasyfikacji budżetowej na przełomie całego roku:
Dział 851 rozdział 85195 paragraf 6050
Plan wydatków określony w uchwale budżetowej oraz zmiany planu w ciągu roku
budżetowego przedstawia poniższa tabela:
Dział 851 Rozdział 85195 Paragraf 6050
Plan w uchwale budżetowej – 60.000,00 zł budowa parkingu przy Gminnej Przychodni Zdrowia w Rzgowie
Akt prawny
Zmiana
Uchwała nr
VI/55/2011 z
dnia 20
kwietnia 2011
roku
- 60.000,00 zł
Uchwała nr
VII/60/2011 z
dnia 18 maja
2011 roku
30.000,00 zł
Uchwała nr
X/90/2011 z
dnia 17
sierpnia 2011
roku
Uchwała nr
XV/137/2011
z dnia 28
grudnia 2011
roku
Dział 851
Rozdział
85195
Paragraf
6050
Opis zmiany
Plan po zmianach
Budowa parkingu
przy Gminnej
Przychodni Zdrowia
w Rzgowie
Utwardzenie terenu
przy Gminnej
Przychodni Zdrowia
w Rzgowie
Utwardzenie terenu
przy Gminnej
Przychodni Zdrowia
w Rzgowie
0,00 zł- Budowa parkingu przy Gminnej Przychodni
Zdrowia w Rzgowie
60.000,00 zł - Utwardzenie terenu przy Gminnej
Przychodni Zdrowia w Rzgowie
60.000,00 zł- Razem
13.000,00 zł
Ogrodzenie terenu
wokół Gminnej
Przychodni Zdrowia
w Rzgowie
Zdrowia w Rzgowie
90.000,00 zł- Utwardzenie terenu przy Gminnej
13.000,00 zł- Ogrodzenie terenu wokół Gminnej
103.000,00 zł- Razem
-3.944,00 zł
Utwardzenie terenu
przy Gminnej
Przychodni Zdrowia
w Rzgowie
Ogrodzenie terenu
wokół Gminnej
Przychodni Zdrowia
w Rzgowie
Zdrowia w Rzgowie
86.056,00 zł- Utwardzenie terenu przy Gminnej
12.411,00 zł- Ogrodzenie terenu wokół Gminnej
98.467,00 zł- Razem
60.000,00 zł
-589,00 zł
Zdrowia w Rzgowie
90.000,00 zł - Utwardzenie terenu przy Gminnej
90.000,00 zł- Razem
Plan po
zmianach
Wykonanie
Nazwa zadania
12.411,00 zł
12.411,00 zł
Ogrodzenie terenu wokół Gminnej Przychodni
Zdrowia w Rzgowie
86.056,00 zł
86.055,60 zł
Utwardzenie terenu przy Gminnej Przychodni
Zdrowia w Rzgowie
98.467,00 zł
98.466,60 zł
Razem
W dniu 27 czerwca 2011 roku jednostka kontrolowana zawarła z P.P.H.U. „KAMCZAR” Sławomir Woźniak umowę nr 272/7/2011, której przedmiotem było
„Utwardzenie terenu przy Gminnej Przychodni Zdrowia w Rzgowie”. Ustalono
wynagrodzenie w wysokości 57.895,68 zł brutto. Następnie dnia 8 sierpnia 2011
roku została zawarta z tym samym wykonawcą tj. P.P.H.U „KAM-CZAR” umowa nr
1/8/11, której przedmiotem było „Utwardzenie terenu przy Gminnej Przychodni
Zdrowia w Rzgowie – Etap II”. Termin realizacji przedmiotu umowy ustalono na 31
sierpnia 2011 roku. Wynagrodzenie wykonawcy wynosiło 28.114,92 zł brutto.
Wykonawca wystawił dwie faktury:
54
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
−
nr F-53/08/2011 z dnia 5 sierpnia 2011 na kwotę 57.895,68 zł brutto. Do
faktury załączony został protokół z odbioru robót. Zobowiązanie zapłacono 9
sierpnia 2011 roku (WB nr 0132/2011),
−
nr F-64/08/2011 z dnia 26 sierpnia 2011 roku na kwotę 28.114,92 zł brutto.
Do faktury załączony został protokół z odbioru robót. Zobowiązanie zapłacone
zostało 31 sierpnia 2011 roku (WB nr 0146/2011).
Natomiast w dniu 30 września 2011 roku zleceniem nr 8/09/2011
kontrolowana jednostka powierzyła wykonanie ogrodzenia terenu wokół Gminnej
Przychodni Zdrowia w Rzgowie przedsiębiorstwu „Bram-Stal”. Ustalono
wynagrodzenie w wysokości 12.411,00 zł brutto. Za wykonaną usługę wykonawca
wystawił fakturę nr 0013/11 z dnia 19 października 2011 roku. Zobowiązanie
zapłacono 31 października 2011 roku (WB nr 0189/2011), podczas gdy
termin zapłaty, jak wynika z faktury upływał 26 października 2011 roku.
Z wykonawcą nie została zawarta umowa, co było sprzeczne z § 1 ust. 5
zarządzenia nr 66/2009 Burmistrza Rzgowa z dnia 31 grudnia 2009 roku
w sprawie wprowadzenia w Urzędzie Miejskim w Rzgowie regulaminu
udzielenia
zamówień
publicznych
o
wartości
nieprzekraczającej
wyrażonej w złotych równowartości 14.000 euro, zgodnie z którym
zamówień, których wartość nie przekracza 30.000,00 zł dokonuje się z
zachowaniem zasad celowości, legalności i gospodarności po rozeznaniu
rynku z wykonawcą świadczącym dostawy, usługi lub roboty budowlane
będące przedmiotem zamówienia, który spełni postawione wymagania na
podstawie pisemnej umowy, która określa szczegóły realizacji i odbioru
zamówienia.
Plan w uchwale budżetowej – 35.000,00 zł Zakup samochodu operacyjnego dla OSP Prawda
Akt prawny
Uchwała nr
VII/60/2011 z
dnia 18 maja
2011 roku
Dział 754
Rozdział
75414
Paragraf
6060
Zmiana
35.000,00 zł
Opis zmiany
Zakup samochodu
operacyjnego dla
OSP Romanów
Plan po zmianach
35.000,00 zł- Zakup samochodu operacyjnego dla
OSP Prawda
35.000,00 zł- Zakup samochodu operacyjnego dla
OSP Romanów
70.000,00- Razem
Plan po
zmianach
Wykonanie
Nazwa zadania
35.000,00 zł
35.000,00 zł
Zakup samochodu operacyjnego dla OSP Prawda
35.000,00 zł
35.000,00 zł
Zakup samochodu operacyjnego dla OSP
Romanów
70.000,00 zł
70.000,00 zł
Razem
1) Zgodnie z notatką służbową z dnia 22 marca 2011 roku zarząd Ochotniczej
Straży Pożarnej w Prawdzie podjął działania mające na celu pozyskanie
samochodu operacyjnego. Po przeprowadzeniu rozpoznania rynku zarząd
wybrał firmę „ART-AUTO” z Ciechanowa, której oferta najbardziej spełniała
jego wymagania dotyczące wyposażenia, liczby miejsc siedzących i mieściła się
w przeznaczonej na ten cel przez Gminę Rzgów kwocie 35.000 zł. Firma „ARTAUTO” dnia 21 kwietnia 2011 roku wystawiła fakturę nr 17/2011 na kwotę
35.000 zł. Zobowiązanie zostało uregulowane 2 maja 2011 roku (WB nr
0072/2011). Podobnie jak w opisanym powyżej przypadku brak było
umowy dotyczącej zamówienia. Brak było również pisemnego
55
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
protokołu odbioru, co narusza § 3 ust. 8 zarządzenia nr 66/2009
Burmistrza Rzgowa z dnia 31 grudnia 2009 roku, z którego wynika, że
celem zapewnienia, że zakupiony wyrób (dostawa, usługa, roboty
budowlane) spełnia wyspecjalizowane wymagania dotyczące zakupu,
pracownik odpowiedzialny za realizację danego zamówienia powyżej
10.000,00 zł powinien potwierdzić wykonanie zamówienia pisemnym
protokołem odbioru. Protokół podpisuje obowiązkowo druga osoba
zainteresowana dostawą,
usługą, robotami budowlanymi lub
kierownik referatu.
2) Dnia 12 lipca 2011 roku kierownik Referatu do Spraw Inwestycji Zbigniew
Snelewski skierował pismo do Burmistrza Rzgowa z prośbą o wyrażenie zgody
na odstąpienie od procedury udzielenia zamówienia na zakup samochodu
używanego dla Ochotniczej Straży Pożarnej Romanów, argumentując to
znalezieniem przez Druhów OSP Romanów, w wyniku przeglądu stron
internetowych firm sprzedających używane samochody specjalne, samochodu
najbardziej spełniającego ich oczekiwania, którego cena 35.000,00 zł mieściła
się w przeznaczonej przez Gminę Rzgów na ten cel kwocie. Burmistrz Rzgowa
dnia 12 lipca 2011 roku złożył zamówienie nr 3/07/2011 do Z.B.U.H
„Pasikonik”. Zamówienie dotyczyło sprzedaży samochodu specjalnego
pożarniczego typu lekkiego do 3,5 t na podwoziu Ford Transit diesel rok
produkcji 2001 z dziewięcioosobową zabudową. Z.B.U.H „Pasikonik” dnia 17
sierpnia 2011 roku wystawiło fakturę nr FM/6/2011 na kwotę 35.000,00 zł.
Zobowiązanie zostało zapłacone
8 września 2011 roku (WB nr
0151/2011), podczas gdy termin zapłaty upływał 24 sierpnia 2011
roku, tj. 16 dni po terminie. Brak było, podobnie jak w przypadku
zakupu samochodu operacyjnego dla OSP Prawda załączonego do
faktury protokołu odbioru samochodu, co naruszało postanowienia
cytowanego wyżej § 3 ust. 8 zarządzenia nr 66/2009 Burmistrza
Rzgowa z dnia 31 grudnia 2009 roku.
Plan w uchwale budżetowej – brak planu
Akt prawny
Uchwała nr
XV/137/2011
z dnia 28
grudnia 2011
roku
Dział 926
Rozdział
92601
Paragraf
6060
Zmiana
30.000,00 zł
Zakup maszyny
sprzątającej na halę
sportową
Opis zmiany
Plan po zmianach
30.000,00 zł- Zakup maszyny sprzątającej na halę
sportową
30.000,00 zł- Razem
Plan po
zmianach
30.000,00 zł
Wykonanie
Nazwa zadania
25.884,00 zł
Zakup maszyny sprzątającej na halę sportową
30.000,00 zł
25.884,00 zł
Razem
Zgodnie z notatką służbową z dnia 28 grudnia 2011 Urząd Miejski w Rzgowie
wysłał zapytanie dotyczące zakupu maszyny szorującej do obsługi hali sportowej
w Rzgowie do 4 firm: [1] Eben – Hezer Maszyny Czyszczące, [2] Ogrodowczyk Sp.
J., [3] JUST – POL Ewa Gorzechowska, [4] Agachem Professional. Po porównaniu
parametrów technicznych zaoferowanych maszyn do ich ceny dokonano wyboru
maszyny TTB 6652T firmy Numatic zaoferowanej przez firmę Eben – Hezer. P.H.U.
Eben – Hezer wystawiło 28 grudnia 2011 roku fakturę nr 317/12/2011/EBEN na
kwotę 25.761,61 zł brutto. Zobowiązanie zostało zapłacone 30 grudnia 2011 (WB
56
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
nr 0228/2011). Kontrolowana jednostka nie zawarła umowy na zakup
wyżej wymienionej maszyny, co było niezgodne z § 1 ust. 5 zarządzenia
nr 66/2009 Burmistrza Rzgowa z dnia 31 grudnia 2009 roku.
Plan w uchwale budżetowej – brak planu
Akt prawny
Uchwała nr
VIII/73/2011
z dnia 15
czerwca
2011 roku
Zmiana
20.000,00 zł
Opis zmiany
Wykup gruntów na
poszerzanie ulic
30.000,00 zł
Uchwała nr
IX/84/2011 z
dnia 12 lipca
2011 roku
13.300,00 zł
Modernizacja
budynku poczty
Wykup gruntów na
poszerzanie ulic
Warzywnej i Jana
Pawła II w Starowej
Górze
Uchwała nr
X/90/2011 z
dnia 17
sierpnia 2011
roku
63.540,00 zł
Wykup gruntów na
cele komunalne
gminy
33.300,00 zł- Wykup gruntów na poszerzanie ulic
30.000,00 zł- Modernizacja budynku poczty
63.540,00 zł- Wykup gruntów na cele komunalne
gminy
126.840,00 zł- Razem
Uchwała nr
XI/96/2011 z
dnia 28
września
2011 roku
50.000,00 zł
Wykup gruntów pod
poszerzanie ulic
63.540,00 zł- Wykup gruntów na cele komunalne
gminy
176.840,00 zł- Razem
Plan po
zmianach
Dział 700
Rozdział
70005
Paragraf
6050
Plan po zmianach
50.000,00 zł- Razem
63.300,00 zł- Razem
Wykonanie
Nazwa zadania
30.000,00 zł
10.203,46 zł
Modernizacja budynku poczty
63.540,00 zł
63.540,00 zł
Wykup gruntów na cele komunalne gminy
83.300,00 zł
70.819,48 zł
176.840,00 zł
144.562,94 zł
Wykup gruntów na poszerzanie ulic
Razem
W ramach zadania dot. wykupu gruntów w roku 2011 nastąpiły poniższe zdarzenia
gospodarcze:
1) Aktem notarialnym Rep „A” nr 934/2011 z dnia 29 września 2011 roku Gmina
Rzgów zakupiła działki nr 187/21, 187/23, 187/25 w Bronisinie Dworskim za
łączną kwotę 63.540,00 zł. Zapłaty za działki dokonano 7 października 2011
roku (WB nr 0173/2011). Za usługę notarialną dotyczącą wyżej wymienionych
działek kancelaria notarialna wystawiła fakturę nr 14/2011 o wartości 1.113,62
zł. Zobowiązanie zostało zapłacone dnia 7 października 2011 roku (WB nr
0173/2011). Powyższy wydatek dotyczył zadania „wykup gruntów na
cele komunalne Gminy”, jednak został zakwalifikowany do zadania
wykup gruntów na poszerzanie ulic,
2) Dnia 9 sierpnia 2011 roku aktem notarialnym Rep „A” nr 381/2011 jednostka
kontrolowana dokonała zakupu nieruchomości rolnej położonej w miejscowości
Starowa Góra za kwotę 3.438,00 zł, która została zapłacona gotówką 9
sierpnia 2011 roku. Za wykonaną usługę notarialną kancelaria notarialna
wystawiła fakturę nr 11/2011 na kwotę 683,12 złotych. Zobowiązanie
zapłacono gotówką. Gotówkę pobrano z kasy Urzędu dnia 9 sierpnia 2011 roku
57
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
(RK nr 2011/0153) jako zaliczkę w wysokości 4.076,84 zł, którą rozliczono 2
września 2011 roku, wypłacając z kasy różnicę 44,28 zł (RK nr 2011/0170),
3) Gmina Rzgów nabyła działkę nr 483/8 położoną w miejscowości Starowa Góra
za cenę 16.660,00 zł. Kwota ta wypłacona została gotówką 31 maja 2011 roku
(RK 2011/0104). Wydatku dokonano w ramach dział 700 rozdziału 70005 §
4590, co było zgodne z planem zawartym w uchwale budżetowej. Dnia 28
października 2011 roku poleceniem księgowania nr 320 przeksięgowano
odszkodowanie za przejęcie działki i zaklasyfikowano wydatek do dział 700
rozdziału 70005 § 6050. Dnia 28 października kancelaria notarialna wystawiła
fakturę
nr 17/2011 na kwotę 867,62 zł z tytułu usług notarialnych
dotyczących wyżej wymienionej działki. Zobowiązanie zapłacono 14 listopada
2011 roku (WB nr 0197/2011),
4)
Dnia 10 listopada 2011 roku aktem notarialnym Rep „A” nr 1251/2011 Gmina
Rzgów zakupiła działkę nr 119/2 w Romanowie za cenę 46.840,00 zł. Zapłaty
za działkę dokonano 8 listopada 2011 roku (WB nr 0194/2011). W tym samym
dniu kancelaria notarialna wystawiła fakturę nr 20/2011 za usługi notarialne
dotyczące wyżej wymienionej działki na kwotę 1175,12 zł. Zobowiązanie
uregulowano 21 listopada 2011 roku (WB nr 0202/2011),
5) Dodatkowo w ramach zadania wykup gruntów na poszerzanie ulic dokonano
wydatków na odpis zwykły księgi wieczystej w wysokości 30,00 zł (RK nr
2011/2011) oraz na opłatę dotyczącą wypisu z rejestru gruntów w wysokości
12,00 zł (WB nr 0192/2011).
Natomiast w ramach modernizacji budynku poczty Gmina Rzgów powierzyła
wykonanie niżej wymienionych robót:
1) zleceniem nr 10/11/2011 z dnia 29 listopada 2011 roku – wykonanie
obróbek blacharskich dachu na budynku poczty firmie „Azo”. Wykonawca
wystawił rachunek nr 4/2011 na kwotę 1.200,00 zł brutto. Zobowiązanie
uregulowano gotówką (RK nr 2011/0246). Do rachunku załączony był protokół
odbioru robót z dnia 12 grudnia 2012 roku,
2) zleceniem nr 4/02/2011/INW z dnia 29 listopada 2011 roku –
wykonanie projektu budowlanego naprawy konstrukcji ogniomuru oraz ścian
nośnych w budynku poczty Annie Zamatnin, która za wykonaną usługę dnia 23
grudnia 2012 roku wystawiła fakturę nr 3/12/2011 na kwotę 1.230,00 zł
brutto. Fakturę zapłacono 30 grudnia 2011 roku (WB nr 0228/2011),
3) zleceniem nr 3/11/2011 z dnia 2 listopada 2011 roku – wykonanie prac
remontowych związanych z wykonaniem nowego wieńca dachowego (pozioma
belka żelbetonowa) w poziomie dachu budynku poczty w Rzgowie
Włodzimierzowi Pietrzykowi. Wykonawca dnia 14 listopada 2011 roku wystawił
rachunek nr 7/2011 na kwotę 2.720,00 zł brutto. Zobowiązanie zostało
uregulowane gotówką (RK nr 2011/0220). Do rachunku załączony był protokół
odbioru robót z dnia 14 listopada 2011 roku,
4) zleceniem nr 3a/11/2011 z dnia 2 listopada 2011 roku – wykonanie
konstrukcji wspornej w ścianach nośnych budynku poczty w Rzgowie
Włodzimierzowi Pietrzykowi. Wykonawca wystawił rachunek nr 8/2011 dnia 27
grudnia 2011 roku na kwotę 2.800,00 zł brutto. Zobowiązanie zostało
zapłacone gotówką (RK nr 2011/0249). Do rachunku załączony został protokół
odbioru robót z dnia 27 grudnia 2011 roku.
58
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Ponadto w ramach zadania
następujących wydatków:
„Modernizacja
budynku
poczty”
dokonano
1) w wysokości 411,02 zł, za zakup m. in. blachy powlekanej od przedsiębiorstwa
a.b.c. Dachy. Sprzedający dnia 9 grudnia 2011 roku wystawił fakturę nr
280/12/2011, którą kontrolowana jednostka zapłaciła przelewem dnia 22
grudnia 2011 (WB 0223/2011), czyli sześć dni po terminie płatności, który
zgodnie z fakturą przypadał na 22 grudnia 2011 roku,
2) w wysokości 1.301,24 zł, za zakup materiałów od przedsiębiorstwa „ROL –
BUD”. Sprzedawca dnia 9 grudnia 2011 roku wystawił fakturę nr 8380/11/MG,
którą Gmina Rzgów zapłaciła przelewem dnia 15 grudnia 2011 roku (WB nr
0219/2011),
3) w wysokości 541,20 zł, za transport żwiru. Usługę tą wykonało P.H.U „EMI –
GARDEN”, które dnia 9 listopada 2011 wystawiło fakturę nr 19/2011.
Kontrolowana jednostka zobowiązanie zapłaciła przelewem dnia 14 listopada
2011 (WB nr 0197/2011).
Z powyższego wynika, że zadanie pt. „Modernizacja budynku poczty” wykonane
zostało w łącznej kwocie 10.203,46 zł, przy czym wydatek w kwocie 7.950,00 zł
(pkt 1-4) poniesiony został w wyniku zlecenia przez gminę usług poszczególnym
wykonawcom bez zawarcia stosownych umów, tym samym zlecenie usług
nastąpiło z pominięciem
zapisu § 1 ust. 5 wymienionego wcześniej
zarządzenia Burmistrza Rzgowa w sprawie wprowadzenia w Urzędzie
Miejskim w Rzgowie regulaminu udzielenia zamówień publicznych o
wartości nieprzekraczającej wyrażonej w złotych równowartości 14.000
euro. Modernizowany budynek poczty należał do Gminy Rzgów.
Plan w uchwale budżetowej 35.000,00 - wykonanie oświetlenia ulicznego w ul. Ślusarskiej w Starej Gadce
Akt prawny
Zmiana
Opis zmiany
Plan po zmianach
Uchwała nr
VII/60/2011 z
18 maja 2011
roku
35.000,00 zł
Wykonanie oświetlenia ul.
Żwirowej w Starowej
Górze
35.000,00 zł-wykonanie oświetlenia ul. Żwirowej w
Starowej Górze
57.000,00 zł-wykonanie oświetlenia ulicznego w ul.
Ślusarskiej w Starej Gadce
92.000,00 zł- razem
Uchwała nr
X/90/2011 z
17 sierpnia
2011 roku
Uchwała nr
XI/96/2011 z
dnia 28
września
2011 roku
Dział 900
Rozdział
22.000,00 zł
wykonanie oświetlenia
ulicznego ul. Ślusarskiej
w Starej Gadce
- 15.000,00 zł Wykonanie oświetlenia ul.
Górze
10.000,00 zł Opracowanie projektu
założeń do planu
zaopatrzenia w ciepło,
energię elektryczną i
paliwa gazowe dla Gminy
Rzgów na lata 2011-2026
-722,00 zł Wykonanie oświetlenia ul
Górze
Plan po
zmianach
Wykonanie
20.000,00 zł- wykonanie oświetlenia ul. Żwirowej w
Starowej Górze
57.000,00 zł- wykonanie oświetlenia ulicznego w ul.
10.000,00 zł- Opracowanie projektu założeń do
planu zaopatrzenia w ciepło, energię elektryczną i
paliwa gazowe dla Gminy Rzgów na lata 20112026
87.000,00 zł- razem
19.278 zł- Wykonanie oświetlenia ulicy Żwirowej w
Starowej Górze
57.000 zł- Wykonanie oświetlenia ulicznego w ul.
10.000 zł- Opracowanie projektu założeń do planu
zaopatrzenia w ciepło, energię elektryczną i paliwa
gazowe dla Gminy Rzgów na lata 2011-2026
86.278 zł- razem
Nazwa zadania
59
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
90015
Paragraf
6050
19.278,00 zł
19.277,59 zł
57.000,00 zł
56.052,81 zł
10.000,00 zł
9.840,00 zł
86.278,00 zł
85.170,40 zł
Wykonanie oświetlenia ulicy Żwirowej w Starowej
Górze
Wykonanie oświetlenia ulicznego w ul. Ślusarskiej
w Starej Gadce
Opracowanie projektu założeń do planu
zaopatrzenia w ciepło, energię elektryczną i paliwa
gazowe dla Gminy Rzgów na lata 2011-2026
RAZEM
1) W dniu 7 czerwca 2011 roku Gmina Rzgów, w rezultacie dokonania wyboru
oferty do 14.000 euro, zawarła z P.U.H. „Traf” Czesław Zalewski umowę nr
1/06/2011 dotyczącą wykonania oświetlenia ul. Ślusarskiej w Starej Gadce.
Termin rozpoczęcia realizacji przedmiotu umowy ustalono na czerwiec 2011
roku, natomiast termin zakończenia na 30 lipca 2011 roku. Ustalono
wynagrodzenie za całość zamówienia w wysokości 56.047,41 zł brutto.
Wykonawca wystawił fakturę nr 47/TR/11 dnia 9 sierpnia 2011 roku. Do
faktury załączony był protokół ze sprawdzenia obiektu budowlanego z dnia 5
sierpnia 2011 roku. Zobowiązanie zostało zapłacone 18 sierpnia 2011 roku
(WB nr 0137/2011),
2) Dnia 21 czerwca 2011 roku zleceniem nr 8/06/2011 Burmistrz Rzgowa
powierzył przedsiębiorstwu „Elmot” Instalatorstwo Elektryczne wykonanie
oświetlenia ul. Żwirowej w Starowej Górze. Należność za wykonane prace
ustalono w wysokości 18.991,15 zł brutto. Termin realizacji zlecenia
wyznaczono na 31 sierpnia 2011 roku. Tego dnia wykonawca wystawił
kontrolowanej jednostce fakturę nr 157/U/2011. Do faktury załączony został
protokół z odbioru robót z dnia 25 sierpnia 2011 roku. Zapłaty dokonano w
dniu 7 września 2011 roku (WB nr 0150/2011). Z wykonawcą nie została
zawarta umowa, co było niezgodne z § 1 ust. 5 zarządzenia nr
66/2009 Burmistrza Rzgowa z dnia 31 grudnia 2009 roku. Gmina
Rzgów w dniu 1 lipca 2011 roku dokonała płatności w kwocie 12,70 zł
Starostwu Powiatowemu w Łodzi z tytułu zakupu i rejestracji dziennika budowy
oświetlenia przy ul. Żwirowej. 24 sierpnia 2008 roku PGE dystrybucja s. a.
Łódź wystawiła kontrolowanej jednostce fakturę nr 6611104505 na kwotę
273,74 zł z tytułu przyłączenia oświetlenia ul. Żwirowej do sieci. Zobowiązanie
zostało uregulowane 7 września 2011 roku (WB nr 0150/2011),
3) Dnia 15 grudnia 2010 roku Gmina Rzgów zawarła umowę z PPUH „Basz”, która
dotyczyła opracowania aktualizacji „Projektu założeń do planu zaopatrzenia w
ciepło, energię elektryczną i paliwa gazowe dla Gminy Rzgów”. Ustalono
wynagrodzenie netto w wysokości 8000 zł. Dnia 29 września 2011 roku PPUH
„BaSz” wystawiło kontrolowanej jednostce fakturę nr 05/09.2011/BaSz na
kwotę 9.840,00 zł. Zobowiązanie zostało zapłacone 30 września 2011 roku
(WB nr 0169/2011).
We wszystkich skontrolowanych w ramach niniejszego tematu wydatkach, nie
stwierdzono przekroczenia planu. Wszystkie faktury, zgodnie z ustalonymi w
jednostce procedurami obiegu i kontroli dokumentów księgowych, posiadały
pieczęć z datą wpływu, zostały zweryfikowane pod względem merytorycznym
przez uprawnionych do tych czynności pracowników, zostały sprawdzone pod
względem formalnym i rachunkowym przez osoby do tej czynności upoważnione
oraz poddane zostały przez Skarbnika Miasta kontroli, o której mowa w art. 54
ust. 1 pkt 3 ustawy o finansach publicznych, a także zatwierdzone do wypłaty
przez Burmistrza Rzgowa bądź przez Zastępcę Burmistrza. Natomiast przy
60
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
sporządzaniu aktów notarialnych kontrolowaną jednostkę reprezentował Burmistrz
Rzgowa – Jan Mielczarek.
VII. WYKONYWANIE BUDŻETU. REALIZACJA DOCHODÓW
BUDŻETOWYCH
1. Dochody z podatków i opłat lokalnych – lata 2010-2012 (I półrocze)
Rachunkowość w zakresie podatków i opłat. Plan kont
Zarządzeniem nr 46/2007 Burmistrza Rzgowa z dnia 31 grudnia 2007 roku
wprowadzono Instrukcję w sprawie podatków i opłat lokalnych w Urzędzie
Miejskim w Rzgowie. Instrukcja określała tryb postępowania w zakresie ewidencji
oraz kontroli podatków i opłat w gminie – została opracowana na podstawie art. 4
ust. 1 i art. 10 ust. 1 z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości oraz
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 roku w sprawie zasad
rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i
niepodatkowych należności budżetowych dla organów podatkowych jednostek
samorządu terytorialnego (Dz.U. Nr 112, poz. 761).
Obecnie w powyższym zakresie obowiązuje zarządzenie nr 70/2012 Burmistrza
Rzgowa z dnia 22 czerwca 2012 roku w sprawie zasad rachunkowości oraz planu
kont w zakresie ewidencji podatków i opłat lokalnych dla organu podatkowego
Gminy Rzgów. W powoływanym zarządzeniu uwzględniono postanowienia
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 roku w sprawie
zasad rachunkowości oraz planu kont dla organów podatkowych jednostek
samorządu terytorialnego (Dz.U. Nr 208, poz. 1375).
Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat
W kontrolowanym okresie sprawami z zakresu podatków i opłat lokalnych w Gminie
Rzgów zajmował się Referat Budżetu i Finansów, który bezpośrednio podlega
Skarbnikowi Gminy.
Uchwałą nr XXXVII/252/2009 Rady Miejskiej w Rzgowie z dnia 4 marca 2009 roku
ustalono pobór podatków lokalnych w drodze inkasa, wskazując jednocześnie
inkasentów tych należności oraz ich wynagrodzenie, jako procent od pobranych
kwot. Uchwałą nr XI/102/2011 z dnia 28 września 2011 roku dokonano zmiany
uchwały – zmiana inkasenta w jednym z sołectw.
Kontrolą objęto terminowość dokonywania wpłat podatków lokalnych
inkasentów sołectw Kalino (wynagrodzenie – 6%) oraz Stara Gadka (4%).
przez
(…)3.
Zgodnie z art. 47 ust. 4a w zw. z art. 12 §5 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997
roku – Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2005 roku, Dz.U. nr 6, poz.
3
Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową – podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29
sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu
podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
61
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
80 ze zm.) terminy wpłat podatków przez inkasentów przedstawiały się
następująco: [1] rok 2010 – 16 marca, 18 maja, 16 września, 16 listopada;
[2] rok 2011 – 16 marca, 17 maja, 16 września, 16 listopada. Mając na
uwadze terminy, o których mowa powyżej oraz terminy wpłat podatków
dokonane przez inkasentów (dane z tabeli) stwierdzono, iż część
należności została wpłacona nieterminowo. Powyższe, mając na uwadze
brzmienie art. 54 §1 pkt 5 ustawy Ordynacja podatkowa, nie rodziło
obowiązku dla organu podatkowego obciążenia inkasentów odsetkami z
tytułu nieterminowo dokonanych wpłat.
Wynagrodzenie dla inkasentów naliczono i wypłacono w prawidłowej wysokości.
Plan i realizację dochodów własnych Gminy Rzgów w latach 2010 – 2012 (I
półrocze) przedstawiono w niżej zamieszczonej tabeli:
Lp.
Plan
(w zł)
Wyszczególnienie
Wykonanie
(w zł)
Procent
wykonania planu
Udział
procentowy
w wykonaniu
budżetu
ROK 2010
DOCHODY
BUDŻETOWE
ogółem
1. Podatek od nieruchomości
2. Podatek rolny
3. Podatek leśny
Podatek od środków
4.
transportowych
5. Opłata targowa
-
DOCHODY
BUDŻETOWE
ogółem
2. Podatek rolny
3. Podatek leśny
4.
transportowych
5. Opłata targowa
-
32.185.242,36
32.186.883,62
100,00
10.857.450,00
291.492,00
8.417,00
10.293.117,15
285.423,77
8.269,01
94,80
97,91
98,24
31,97
0,88
0,02
303.000,00
289.421,19
95,51
0,89
105.984,71
105,98
0,32
104,41
100,00
100.000,00
ROK 2011
DOCHODY BUDŻETOWE ogółem
2. Podatek rolny
3. Podatek leśny
4.
transportowych
5. Opłata targowa
100,00
31.931.780,07
33.340.457,81
10.490.982,00
322.051,00
9.911,00
11.167.460,69
307.820,49
9.449,10
106,44
95,58
95,33
33,49
0,92
0,02
300.000,00
281.302,22
93,76
0,84
10.000,00
39.811,95
ROK 2012 (I półrocze)
398,11
0,11
32.070.419,48
17.685.363,80
55,14
100,00
12.199.432,00
634.749,00
11.939,00
6.384.928,93
356.013,04
5.700,20
52,33
56,08
47,74
36,10
2,01
0,03
300.000,00
158.681,00
52,89
0,89
40.320,00
5.041,05
12,50
0,02
Kontrolę w zakresie wymiaru i poboru podatków przeprowadzono w oparciu
o ustawę z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych (tekst
jednolity Dz.U. z 2010 r. nr 95, poz. 613 ze zm.) oraz ustawę z dnia 29 sierpnia
1997 roku – Ordynacja podatkowa.
Podatek od nieruchomości
Stawki podatku od nieruchomości na lata 2010 – 2012 zostały określone
następującymi uchwałami Rady Miejskiej w Rzgowie: [1] nr XLVIII/351/2009 z
dnia 3 grudnia 2009 roku [2] nr LX/478/2010 z dnia 27 października 2010 roku;
[3] nr XIV/123/2011 z dnia 30 listopada 2011 roku.
62
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Zwolnienia w podatku od nieruchomości wprowadzono uchwałą nr XXI/122/2008
Rady Miejskiej w Rzgowie z dnia 18 marca 2008 roku. Obejmowały one: [1]
budynki lub ich części, budowle i grunty zajęte na potrzeby prowadzenia
działalności w zakresie bezpieczeństwa, ładu i porządku publicznego, za wyjątkiem
wykorzystywanych na prowadzenie działalności gospodarczej, [2] budynki lub ich
części, budowle i grunty na potrzeby ochrony przeciwpożarowej za wyjątkiem
wykorzystywanych na prowadzenie działalności gospodarczej.
Wzory formularzy dotyczące podatku od nieruchomości zostały określone
następującymi uchwałami Rady Miejskiej w Rzgowie: [1] nr XXXIII/216/2008 z
dnia 12 grudnia 2008 roku; [2] nr III/19/2010 z dnia 27 grudnia 2010 roku; [3]
nr XIV/124/2011 z dnia 30 listopada 2011 roku.
Osoby prawne i jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej
Realizacja dochodów z tytułu podatku od nieruchomości od osób prawnych i jednostek organizacyjnych
nieposiadających osobowości prawnej w latach 2010-2012 (I półrocze)
Rozdział
Plan po
Dochody
Nadpłat
75615
Należności
Zaległości
zmianach
wykonane
y
§031
2010
8.402.448,00
7.973.438,03
7.798.285,59
177.246,37
2.093,93
2011
7.855.437,00
8.611.303,44
8.439.327,57
179.376,21
7.400,34
2012 (I
9.194.575,00
9.417.168,05
4.632.981,31
199.794,64
1.142,80
półrocze)
Kontrolą objęto 13 podatników, dla których wymiar podatku w latach 2010-2012
wyniósł odpowiednio 1.742.187 zł; 1.770.436 zł; 1.852.982 zł.
Zestawienie podatników podatku od nieruchomości – osoby prawne – objętych kontrolą,
wraz ze wskazaniem kwot podatku i terminami składania deklaracji, stanowi załącznik
nr 19 do protokołu kontroli4.
Ustalenia kontroli:
(…)5
−
z dniem 29 marca 2012 roku, zgodnie z art. 24a ust. 8 ustawy z dniu 17 maja
1989 roku – Prawo geodezyjne i kartograficzne (tekst jednolity z 2010 roku,
Dz.U. nr 193, poz. 1287 ze zm.), projekt operatu opisowo-kartograficznego
zmodernizował ewidencję gruntów i budynków. W konsekwencji, m.in. część
gruntów dotychczas sklasyfikowana jako użytki rolne została zaklasyfikowana
jako grunty budowlane. Zgodnie z dalszymi ustępami powołanego art. 24a
każdemu, czyjego interesu prawnego dotyczą dane zawarte w ewidencji
gruntów i budynków ujawnione w operacie opisowo-kartograficznym, może w
terminie 30 dni od dnia ogłoszenia w dzienniku urzędowym województwa
informacji, o której mowa w ust. 8, zgłaszać zarzuty do tych danych (ust. 9).
O uwzględnieniu lub odrzuceniu zarzutów starosta rozstrzyga w drodze decyzji
(ust. 10). Do czasu ostatecznego zakończenia postępowania, o którym mowa
4
Treść załącznika została wyłączona z uwagi na dane objęte tajemnicą skarbową – podstawa
wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z
art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji
podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik
Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
5
Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia
1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach
składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr
Walczak.
63
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
w ust. 10, w stosunku do gruntów, budynków lub lokali, których dotyczą
zarzuty, dane ujawnione w operacie opisowo-kartograficznym nie są wiążące
(ust. 11). Zarzuty zgłoszone po terminie określonym w ust. 9 traktuje się jak
wnioski o zmianę danych objętych ewidencją gruntów i budynków (ust. 12).
Zmiana klasyfikacji gruntów z rolnych na budowlane, będących w posiadaniu
osoby prawnej prowadzącej działalność gospodarczą powoduje, że grunty
opodatkowane dotychczas podatkiem rolnym należy opodatkować podatkiem
od nieruchomości wg najwyższych stawek. Zgodnie bowiem z art. 1a ust. 1
pkt 3 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych grunty, budynki i budowle
związane z prowadzeniem działalności gospodarczej – grunty, budynki i
budowle będące w posiadaniu przedsiębiorcy lub innego podmiotu
prowadzącego działalność gospodarczą, z wyjątkiem budynków mieszkalnych
oraz gruntów związanych z tymi budynkami, a także gruntów, o których
mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 lit. b, chyba że przedmiot opodatkowania nie jest i
nie może być wykorzystywany do prowadzenia tej działalności ze względów
technicznych;
(…)6
−
w zakresie opodatkowania pozostałych podatników nieprawidłowości nie
stwierdzono;
−
stawki zastosowane przez podatników były zgodne ze stawkami podatku,
które zostały ustalone przez organ stanowiący;
−
zasadniczo należności podatkowe płacone były terminowo, od nieterminowych
należności pobierano odsetki od zaległości podatkowych, chyba że brak
obowiązku ich naliczania wynikał z ustawy Ordynacja podatkowa. W sytuacji
uchylania się przez podatników od obowiązku zapłaty należności podatkowej,
podejmowano czynności windykacyjne, o których w dalszej części protokołu.
Osoby fizyczne
Realizacja dochodów z tytułu podatku od nieruchomości od osób fizycznych w latach 2010-2012 (I
półrocze)
Rozdział 75616
Plan po
Dochody
Należności
Zaległości
Nadpłaty
§031
zmianach
otrzymane
2010
2.455.002,00
2.846.853,48
2.494.831,56
357.403,93
5.382,06
2011
2.635.545,00
3.142.091,19
2.728.133,12
420.605,83
6.647,76
2012 (I półrocze)
3.004.857,00
3.587.129,30
1.751.947,62
377.672,94
5.141,26
Kontrolą objęto zachowanie zasady powszechności opodatkowania wobec
podmiotów prowadzących działalność gospodarczą w Rzgowie przy ul.
Pabianickiej. Dane pozyskano z Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności
Gospodarczej RP7 (20 pierwszych wyników).
Zestawienie podmiotów prowadzących działalność gospodarczą przy ul. Pabianickiej w
Rzgowie wg danych z CEIDG (20 pierwszych wyników) – stanowi załącznik nr 20 do
Ustalenia kontroli:
6
Walczak.
7
www.firma.gov.pl
64
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
−
pięć podmiotów prowadzi działalność gospodarczą w lokalach wynajmowanych
od osoby prawnej – prawidłowość opodatkowania tego podmiotu była
przedmiotem kontroli;
−
w czterech przypadkach charakter prowadzonej działalności gospodarczej nie
rodził obowiązku podatkowego w zakresie podatku od nieruchomości;
−
w pozostałych przypadkach przedsiębiorcy (osoby fizyczne) byli opodatkowani
wg stawek przewidzianych dla nieruchomości związanych w prowadzoną
działalnością gospodarczą.
Ponadto w zakresie powszechności opodatkowania kontrolą objęto
nieruchomości gminne wykorzystywane na prowadzenie działalności
gospodarczej,
stwierdzając
brak
opodatkowani
następujących
nieruchomości:
(…)8
Zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych
podatnikami podatku od nieruchomości są osoby fizyczne, osoby prawne,
jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości
prawnej, będące posiadaczami nieruchomości lub ich części albo
obiektów budowlanych lub ich części, stanowiących własność Skarbu
Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, jeżeli posiadanie: a)
wynika z umowy zawartej z właścicielem, Agencją Własności Rolnej
Skarbu Państwa lub z innego tytułu prawnego, z wyjątkiem posiadania
przez osoby fizyczne lokali mieszkalnych niestanowiących odrębnych
nieruchomości, b) jest bez tytułu prawnego.
AKTA KONTROLI [strony 57-126]: deklaracje na podatek od nieruchomości za lata 20102012 – dotyczy podatników, u których stwierdzono nieprawidłowości w wymiarze podatku;
umowy na najem lokali z osobami fizycznymi prowadzącymi działalność gospodarczą, które
nie zostały opodatkowane.
Podatek od środków transportowych
Stawki podatku od środków transportowych na lata 2010 – 2012 zostały określone
uchwałami Rady Miejskiej w Rzgowie: [1] XLVIII/352/2009 z dnia 3 grudnia 2009
roku; [2] XV/144/2011 z dnia 28 grudnia 2011 roku (wskazana uchwała uchyliła
uchwałę nr XIV/125/2011 z dnia 30 listopada 2011 roku w sprawie określenia
wysokości stawek podatku od środków transportowych).
Realizacja dochodów z tytułu podatku od środków transportowych w latach 2010-2012 (I półrocze)
Plan po
Dochody
Nadpłat
§034
Należności
Zaległości
zmianach
otrzymane
y
ROK 2010
Rozdział 75615
63.000,00
61.338,00
55.550,20
5.835,80
48,00
Rozdział 75616
240.000,00
270.958,06
233.870,99
37.832,87
745,80
ROK 2011
Rozdział 75615
60.000,00
61.857,80
59.473,80
2.962,00
578,00
Rozdział 75616
240.000,00
271.060,07
221.828,42
51.087,05
1.855,40
ROK 2012 (I półrocze)
8
Walczak.
65
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Rozdział 75615
Rozdział 75616
60.000,00
240.000,00
54.853,00
272.119,11
29.387,00
129.294,00
2.213,00
29.471,31
188,00
1.108,00
W zakresie podatku od środków transportowych dokonano kontroli prawidłowości
opodatkowania 10 podatników, dla których przypis podatku wyniósł w latach
2010-2012 (I półrocze) odpowiednio: 80.328,00 zł (82 ST), 83.554,00 zł (87 ST),
81.187,00 zł (77 ST).
Zestawienie podatników podatku od środków transportowych objętych kontrolą stanowi
załącznik nr 21 do protokołu kontroli9.
Ustalenia kontroli:
− deklaracje na podatek od środków transportowych były składane zasadniczo w
terminie ustawowym. W sytuacji braku złożenia deklaracji rocznej lub deklaracji
w związku z powstaniem/ustaniem obowiązku podatkowego organ podatkowy
wzywał podatników do ich przedłożenia;
− stawki zastosowane przez podatników były zgodne ze stawkami podatku, które
zostały ustalone przez organ stanowiący;
− zasadniczo należności podatkowe płacone były terminowo, od nieterminowych
należności pobierano odsetki od zaległości podatkowych, chyba że brak
obowiązku ich naliczania wynikał z ustawy Ordynacja podatkowa. W sytuacji
uchylania się przez podatników od obowiązku zapłaty należności podatkowej,
podejmowano czynności windykacyjne, o których w dalszej części protokołu.
Udzielone ulgi w podatkach lokalnych
ULGI W PODATKU OD NIERUCHOMOŚCI (W TYM ŁZP)
Ilość decyzji
Należność główna
ROK 2010
Umorzenie zaległości podatkowej
6
4.458,60
Rozłożenie na raty podatku/ zaległości
podatkowej
Odroczenie płatności podatku/zaległości
2
14.874,00
podatkowej
ROK 2011
2
1.550,00
podatkowej
1
5.015,00
podatkowej
Odsetki
ULGI W PODATKU OD ŚRODKÓW TRANSPORTOWYCH
Ilość decyzji
Należność główna
Odsetki
ROK 2010
2
10.229,00
podatkowej
podatkowej
ROK 2011
1
777,00
-
140,41
77,00
-
3.413,00
134,00
-
9
66
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
podatkowej
podatkowej
-
-
-
Kontrolą objęto procedurę przyznania ulg, o których mowa we ww. tabelach.
Stwierdzono następujące nieprawidłowości:
−
wydając decyzje nr BF.3110/02/2010 z dnia 4 czerwca 2010 roku
(odroczenie podatku od nieruchomości w kwocie 4.958,00 zł) organ
podatkowy nie przeprowadził postępowania dowodowego, czym
naruszył art. 122 oraz art. 187 §1 ustawy Ordynacja podatkowa.
Zgodnie z powołanymi przepisami w toku postępowania organy
podatkowe podejmują wszelkie niezbędne działania w celu
dokładnego wyjaśnienia stanu faktycznego oraz załatwienia sprawy w
postępowaniu podatkowym. Organ podatkowy jest obowiązany
zebrać i w sposób wyczerpujący rozpatrzyć cały materiał dowodowy;
−
wydając decyzję BF.3110/02/2011 z dnia 3 stycznia 2011 roku
odstąpiono od szczegółowego jej uzasadnienia. Stosownie do art. 210
§5 można odstąpić od uzasadnienia decyzji, gdy uwzględnia ona w
całości żądanie strony. Nie dotyczy to decyzji wydanej na skutek
odwołania bądź na podstawie której przyznano ulgę w zapłacie
podatku;
−
organ podatkowy nie wydawał zaświadczeń, o których mowa w art. 5
ust. 3 ustawy z dnia 30 kwietnia 2004 roku o postępowaniu w
sprawach dotyczących pomocy publicznej (tekst jednolity z 2007
roku, Dz.U. nr 59, poz. 404 ze zm.). Zaznaczyć należy, że wzór takiego
zaświadczenia został określony w rozporządzeniu Rady Ministrów z
dnia 20 marca 2007 roku w sprawie zaświadczeń o pomocy de
minimis i pomocy de minimis w rolnictwie lub rybołówstwie (Dz.U. nr
53, poz. 354 ze zm.), natomiast szczegółowe sposoby obliczania
wartości pomocy publicznej udzielanej w różnych formach, biorąc pod
uwagę w szczególności konieczność zapewnienia porównywalności
wartości
pomocy
udzielanej
w
różnych
formach
określa
rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 11 sierpnia 2004 roku w
sprawie szczegółowego sposobu obliczania wartości pomocy
publicznej udzielanej w różnych formach (Dz.U. nr 194, poz. 1983 ze
zm.) – dotyczy np. odroczenia płatności podatku.
W latach 2010-2011 udzielono jednej ulgi na podstawie ustawy o podatku rolnym
– ulgi inwestycyjnej, wobec poniesienia przez podatnika wydatków, o których
mowa w art. 13 ust.1 powołanej ustawy. Ulgi udzielono zgodnie z procedurą
zawartą w art. 13d w zw. z art. 13 ustawy o podatku rolnym. Nieprawidłowości nie
stwierdzono.
Terminowość podejmowania czynności windykacyjnych
Rodzaj
należności
Podatek od
nieruchomości
Rodzaj
podatnika
Os.
prawne
Os.
fizyczne
Wysokość
zaległości na
koniec roku
poprzedniego
Upomnienia
Ilość
184.516,16
36
229.006,13
2.739
*
Wartość
ROK 2010
Tytuły wykonawcze
Ilość
Wysokość zaległość
na koniec roku
bieżącego
Wartość
62.086,00
20
44.708,20
177.246,37
470.045,00*
88*
53.942,00*
357.403,98
67
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Podatek od
środków
transportowych
Pozostałe
podatki i opłaty
lokalne (rolny,
leśny)
Os.
prawne
Os.
fizyczne
Os.
prawne
Os.
fizyczne
960,00
8
9.904,00
1
929,00
5.835,80
38.307,06
47
53.894,40
9
9.082,00
37.832,87
143,53
0
0
0
0
27,53
70.713,39
0
0
0
0
68.345,22
10.030,20
179.376,21
147.066,00*
420.605,83
ROK 2011
Podatek od
nieruchomości
Podatek od
środków
transportowych
Pozostałe
podatki i opłaty
lokalne (rolny,
leśny)
*w tym ŁZP
Os.
prawne
Os.
fizyczne
Os.
prawne
Os.
fizyczne
Os.
prawne
Os.
fizyczne
177.246,37
50
173.296,08
3
357.403,98
3.037
*
438.136,00*
87*
5.835,80
4
3.077,00
1
750,00
2.962,00
37.832,87
55
70.395,00
4
4.289,00
51.087,05
27,53
0
0
0
0
170,53
68.345,22
0
0
0
0
69.194,93
Zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001
roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu
egzekucyjnym w administracji (Dz.U. z 2001 r. nr 137, poz. 1541 ze zm.),
wierzyciel jest zobowiązany do systematycznego kontrolowania terminowości
zapłaty zobowiązań finansowych. Jeżeli podatek nie został zapłacony w terminie,
organ podatkowy wysyła upomnienie, chyba że zobowiązany ma ustawowy
obowiązek obliczenia lub uiszczenia należności pieniężnej bez wezwania,
a zobowiązanie wynika ze złożonej deklaracji zawierającej pouczenie, że stanowi
ona podstawę do wystawienia tytułu wykonawczego bez uprzedniego doręczenia
upomnienia. Zarówno ustawa z dnia 17 czerwca 1966 roku o postępowaniu
egzekucyjnym w administracji (tekst jednolity z 2005 roku, Dz.U. nr 229, poz.
1954 ze zm.), ani powoływane rozporządzenie nie podają dokładnego terminu do
wystosowania upomnienia przez organ podatkowy. Po bezskutecznym upływie
terminu określonego w upomnieniu wierzyciel wystawia tytuł wykonawczy (§5
rozporządzenia).
Uregulowania wewnętrzne dotyczące windykacji zawarte w powoływanej już
Instrukcji (obowiązywała do końca 2011 roku): [1] w przypadku braku wpłaty
upomnienie sporządza się nie później niż po upływie 30 dni od terminu płatności
podatku, [2] jeżeli zaległości objęte upomnieniem nie zostało w całości zapłacone,
sporządza się na kwoty zaległe, nie później jak po upływie 30 dni od dnia
doręczenia upomnienia, tytuły wykonawcze.
Kontrolą
objęto
podatkowych:
terminowość
windykowania
następujących
należności
−
IV raty za 2010 rok oraz I raty za 2011 rok w łącznym zobowiązaniu
pieniężnym osób fizycznych. Wartość próby – 82.828 zł (podatek od
nieruchomości) oraz 406,00 zł (podatek rolny). Wyegzekwowano 73.677,90
zł (łącznie podatek od nieruchomości i rolny) + 3.446,11 zł odsetek;
−
poszczególnych rat podatku opłacanego przez osoby prawne, które zostały
objęte kontrolą w zakresie prawidłowości opodatkowania. Wartość próby –
91.645,04. Wyegzekwowano 91.644,84 zł + 2.611,00 zł odsetek;
−
II raty za 2011 rok w podatku od środków transportowych. Wartość próby –
31.043,00 zł. Wyegzekwowano 20.941,20 zł + 234,00 zł odsetek.
W wyniku kontroli stwierdzono, że niekiedy upomnienia wystawiano na
kilka rat (dotyczy głównie windykacji podatku od nieruchomości – osoby
68
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
prawne). Ponadto tytuły wykonawcze wystawiano w znacznym odstępie
czasu od daty doręczenia upomnienia, z naruszeniem terminów
przewidzianych w uregulowaniach wewnętrznych. Wysokość należności
windykowanych z naruszeniem ww. zasad: 37.321 zł – podatek od
nieruchomości od osób prawnych, 47.021 zł – podatek od nieruchomości
od osób fizycznych, 548 zł - podatek rolny od osób fizycznych.
Stwierdzono sporadyczne przypadku braku poboru kosztów upomnienia,
co stanowiło naruszenie art. 15 §2 ustawy o postępowaniu egzekucyjnym
w administracji, zgodnie z którym koszty upomnienia obciążają
zobowiązanego i, z zastrzeżeniem §3, są pobierane na rzecz wierzyciela.
Obowiązek uiszczenia kosztów upomnienia przez zobowiązanego
powstaje z chwilą doręczenia upomnienia. Koszty te podlegają
ściągnięciu w trybie określonym dla kosztów egzekucyjnych.
Zestawienia dotyczące podejmowanych czynności windykacyjnych w podatkach lokalnych,
stanowią załącznik nr 22 do protokołu kontroli10.
2. Dochody z majątku
Komórką organizacyjną Urzędu Miejskiego w Rzgowie odpowiedzialną za
gospodarkę nieruchomościami jest Referat Rolnictwa i Gospodarki Gruntami
kierowany przez Edmunda Cieślika.
2.1. Dochody z tytułu sprzedaży nieruchomości
Dochody ze sprzedaży nieruchomości lub ich części (w tym lokali)
Plan
1.100.000,00
2010 rok
Plan po zmianach
1.100.000,00
Wykonanie
1.024.995,72
Plan
645.000,00
2011 rok
Plan po zmianach
645.000,00
Wykonanie
988.993,55
Liczba sprzedanych nieruchomości (w tym lokali)
2010 rok
2011 rok
Ilość ogółem
(w tym lokali)
23
0
Ilość ogółem
(w tym lokali)
10
0
w tym w drodze przetargu
(w tym lokali)
19
0
w tym w drodze
przetargu
(w tym lokali)
6
0
W latach 2010 i 2011 sprzedano łącznie 33 nieruchomości, z czego 23 w 2010
roku oraz 10 w roku 2011. Najczęściej wybieraną formą sprzedaży był przetarg
nieograniczony, który został zastosowany wobec 21 nieruchomości. Czterokrotnie
stosowano przetarg ograniczony, natomiast w trybie bezprzetargowym zostało
zbytych 8 nieruchomości.
W ramach przetargu nieograniczonego kontrolą objęto zbycie 4 nieruchomości, w
tym trzy z roku 2010 i jedną z roku 2011:
10
art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w
dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO
w Łodzi Piotr Walczak.
69
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
−
nieruchomość położona w miejscowości Gospodarz, nr działki 95/75 o
powierzchni 1.460 m2 - 2010 rok. Cena uzyskana za nieruchomość wynosiła
98.100,00 zł brutto;
−
nieruchomość położona w miejscowości Konstantyna, nr działek 69/34, 69/6,
68/22 o łącznej powierzchni 1.231 m2 - 2010 rok. Nieruchomość została
zbyta za kwotę 112.000 zł brutto;
−
nieruchomość położona w miejscowości Kalinko, nr działki 290/1 o
powierzchni 11.804 m2 - 2010 rok, cena sprzedaży wynosiła 62.100,00 zł
brutto;
−
nieruchomość położona w Rzgowie, nr działki 99 o powierzchni 9.694 m2 2011 rok. Nieruchomość została zbyta za kwotę 485.500,00 zł brutto.
W wyniku przeprowadzonej kontroli ustalono:
−
nieruchomości zostały sprzedane na podstawie uchwał Rady Miasta Rzgowa:
nr XXII/149/2008 z dnia 24 kwietnia 2008 roku, nr XXXVII/248/2009 z dnia 4
marca 2009 roku, nr LIV/417/2010 z dnia 19 maja 2010 roku, oraz nr
LVI/453/2010 z dnia 21 lipca 2010 roku;
−
wartość poszczególnych nieruchomości została ustalana na podstawie operatu
szacunkowego sporządzanego przez rzeczoznawcę majątkowego;
−
zgodnie z art. 35 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce
nieruchomościami (tekst jednolity z 2010 roku, Dz.U. nr 102, poz. 651 ze
zm.) sporządzano wykazy przedmiotowych nieruchomości przeznaczonych do
sprzedaży, które zawierały wszystkie niezbędne elementy, o których mowa w
art. 35 ust. 2 wyżej wymienionej ustawy. Wykazy nieruchomości wywieszano
na okres 21 dni na tablicy ogłoszeń Urzędu Miasta w Rzgowie
oraz
publikowano były na stronie internetowej Urzędu. Informacja o
przedmiotowych ogłoszeniach były publikowane w prasie;
−
w przypadku nieruchomości położonej w Rzgowie, działka nr 99,
wykaz
nieruchomości
przeznaczonych
do
sprzedaży
został
wywieszony w siedzibie Urzędu w środę 8 czerwca 2011 roku.
Natomiast ogłoszenie o przetargu zostało wywieszone w siedzibie
Urzędu we wtorek 19 lipca 2011 roku. Zgodnie z art. 112 ustawy z
dnia 23 kwietnia 1964 roku – Kodeks Cywilny (Dz.U. nr 16, poz. 93 ze
zm.) termin oznaczony w tygodniach, miesiącach lub latach kończy
się z upływem dnia, który nazwą lub datą odpowiada początkowemu
dniowi terminu, a gdyby takiego dnia w ostatnim miesiącu nie było –
w ostatnim dniu tego miesiąca. W związku z powyższym doszło do
naruszenia art. 38 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami,
zgodnie z którym ogłoszenie o przetargu podaje się do publicznej
wiadomości nie wcześniej niż po upływie terminów, o których mowa
w art. 34 ust. 1 pkt 1 i 2 oraz ust. 4. Z powyższego wynika, że
ogłoszenie o przetargu powinno być podane do publicznej wiadomości
nie wcześniej niż 21 lipca 2011 roku. W pozostałych przypadkach
ogłoszenia o przetargach sporządzano zgodnie z wymogami art. 38 ustawy o
gospodarce nieruchomościami oraz § 13 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia
14 września 2004 roku w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania
przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości (Dz.U. nr 207, poz. 2108
ze zm.). Ogłoszenia zostały podane do publicznej wiadomości zgodnie z
postanowieniami § 6 wyżej wymienionego rozporządzenia,
70
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
−
przeliczenia ceny wywoławczej nieruchomości na równowartość euro
kontrolowana jednostka dokonała jedynie dla nieruchomości
położonej w Rzgowie, działka nr 99. Przeliczenia ceny wywoławczej
dokonano 11 lipca 2011 roku, natomiast ogłoszenie o przetargu
zostało podane do publicznej wiadomości dnia 19 lipca 2011 roku.
Zatem nie został zachowany termin wynikający z §6 pkt 6
rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w
sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań
na zbycie nieruchomości, zgodnie z którym przeliczenia ceny
wywoławczej na równowartość euro dokonuje się nie wcześniej niż 7
dni przed terminem pierwszego ogłoszenia o przetargu, według
średniego kursu
ogłoszonego przez
Narodowy
Bank
Polski
obowiązującego w tym dniu. Dla przedmiotowej nieruchomości cenę
nieruchomości podano w wartości netto, natomiast w pozostałych
trzech
kontrolowanych
przetargach
nieograniczonych,
cena
nieruchomości podawana była w
wartości brutto.
Również
przeliczenia ceny wywoławczej na równowartość euro dokonano od
wartości netto nieruchomości. Zgodnie z ustawą o cenach z dnia 5
lipca 2001 roku (Dz. U. z 2001 r. nr 97 poz. 1050 ze zm.) ceną jest
wartość wyrażona w jednostkach pieniężnych, którą kupujący jest
zobowiązany zapłacić przedsiębiorcy za towar lub usługę; w cenie
uwzględnia się podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy,
jeżeli na podstawie odrębnych przepisów sprzedaż towaru (usługi)
podlega obciążeniu podatkiem od towarów i usług oraz podatkiem
akcyzowym. W związku z powyższym przeliczenia ceny nieruchomości
na równowartość euro kontrolowana jednostka powinna była dokonać
od ceny brutto. Cena brutto nieruchomości wynosiła 480.093,60 zł.
Średni kurs euro ogłoszony przez Narodowy Bank Polski w dniu 12
lipca 2011 roku wynosił 4,0383 zł. Zatem cena nieruchomości w
przeliczeniu na euro wynosiła 118.885,08 euro. Zgodnie z §6 ust 5
rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku, w
przypadku przetargu na zbycie nieruchomości, której cena
wywoławcza jest wyższa niż równowartość 100.000,00 euro,
ogłoszenie o przetargu zamieszcza się, co najmniej na 2 miesiące
przed wyznaczonym terminem przetargu, w prasie codziennej
ogólnokrajowej. Kontrolowana jednostka powinna zatem zamieścić
ogłoszenie o przetargu na 2 miesiące przed wyznaczonym terminem
przetargu. Z uwagi na fakt, że ogłoszenie o przetargu mogło być
podane do publicznej wiadomości nie wcześniej niż 20 lipca, zatem
dzień przetargu powinien być wyznaczony nie wcześniej niż na dzień
20 września.
−
we wszystkich badanych przetargach wysokość wadium wynosiła 10% ceny
wywoławczej nieruchomości, co było zgodne z §4 rozporządzenia Rady
Ministrów. Również termin i forma wadium była zgodna z wyżej wymienionym
rozporządzeniem. Uczestnicy przetargów wpłacali wadium w terminie i w
wysokości wynikającej z ogłoszenia,
−
czynności związane z przeprowadzaniem przetargów wykonywane były przez
komisję przetargową zgodnie z § 8 rozporządzenia Rady Ministrów,
−
z przeprowadzonych przetargów każdorazowo został sporządzony protokół
zgodnie z art. 28 ust. 3 ustawy o gospodarce nieruchomościami.
71
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Przedmiotowe protokoły zawierały wszystkie elementy wynikające z § 10
rozporządzenia Rady Ministrów,
−
we wszystkich kontrolowanych przypadkach osoba ustalona w przetargu jako
nabywca nieruchomości została zawiadomiona o miejscu i terminie zawarcia
umowy sprzedaży nieruchomości zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o gospodarce
nieruchomościami,
−
wpłacone przez nabywców nieruchomości wadia, zaliczone zostały na poczet
ceny nieruchomości. Wpłaty pozostałej kwoty dokonano zgodnie z
postanowieniami art. 70 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami oraz z
postanowieniami zawartymi w protokołach spisanych po przeprowadzonych
przetargach,
−
umowy sprzedaży zawarte zostały w formie aktu notarialnego. Przy
podpisywaniu umów Gminę Rzgów reprezentował Burmistrz Rzgowa Jan
Mielczarek.
Kontroli sprzedaży nieruchomości w trybie bezprzetargowym poddano następujące
nieruchomości:
−
nieruchomość położona w Rzgowie przy ul. Rzemieślniczej 27, nr działek
258/5, 257/17 i 258/16 o łącznej powierzchni 1.627 m2,
−
nieruchomość położona w miejscowości Bronisin Dworski, nr działki 187/30 o
powierzchni 383 m2.
W wyniku kontroli ustalono:
−
sprzedaż nieruchomości w trybie bezprzetargowym została dokonana na mocy
uchwał Rady Miasta Rzgowa: nr V/52/2011 z dnia 16 marca 2011 roku oraz nr
vii/69/2011 z dnia 18 maja 2011 roku. Obie uchwały zezwalały na sprzedaż
nieruchomości w trybie bezprzetargowym wyłącznie w celu poprawy
warunków gospodarowania przyległych działek,
−
zbycia dokonano na wniosek podmiotów zainteresowanych nabyciem
nieruchomości. Do wniosków zostały załączone m.in. mapy sytuacyjne oraz
wypisy
z
rejestrów
gruntów
uzasadniające
sprzedaż
w
drodze
bezprzetargowej,
−
cena przeznaczonych do sprzedaży nieruchomości została każdorazowo
ustalona na podstawie wartości określonej przez rzeczoznawcę majątkowego
w formie aktualnego operatu szacunkowego,
−
zgodnie z art. 35 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce
nieruchomościami sporządzano wykazy przedmiotowych nieruchomości
przeznaczonych do sprzedaży, które zawierały wszystkie niezbędne elementy,
o których mowa w art. 35 ust. 2 wyżej wymienionej ustawy. Wykazy
nieruchomości wywieszano na okres 21 dni na tablicy ogłoszeń Urzędu Miasta
w Rzgowie oraz umieszczane były na stronie internetowej Urzędu. Informacje
o przedmiotowych ogłoszeniach były publikowane w prasie,
−
w kontrolowanej próbie zostały sporządzone protokoły z uzgodnień, które
zawierały ustalenia dotyczące warunków zbycia nieruchomości zgodnie z art.
28 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami.
−
zapłata ceny w obu badanych przypadkach nastąpiła do dnia zawarcia umowy,
co było zgodne z art. 70 ust 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami,
72
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
−
umowy sprzedaży podpisane zostały w formie aktu notarialnego. Przy
podpisywaniu umów Gminę Rzgów reprezentował Burmistrz Rzgowa Jan
Mielczarek.
Zestawienie nieruchomości, których procedurę
sprzedaży
objęto
kontrolą,
stanowi
AKTA KONTROLI [strony 127-130]: dokumenty dotyczące zbywania działki nr 99 (wykaz
nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży, ogłoszenie).
2.2. Dochody z tytułu użytkowania wieczystego nieruchomości,
użytkowania, zarządu
Dochody z użytkowania wieczystego nieruchomości, użytkowania,
zarządu
Plan
55.514,00
2010 rok
Plan po zmianach
55.514,00
Wykonanie
57.269,10
Plan
47.013,00
2011 rok
Plan po zmianach
47.013,00
Wykonanie
57.301,91
W latach 2010 – 2011 kontrolowana jednostka nie oddawała nieruchomości w
użytkowanie, użytkowanie wieczyste oraz zarząd.
Kontroli poddano terminowość wnoszenia opłaty rocznej w 2011 roku z tytułu
użytkowania wieczystego 3 nieruchomości:
−
działka nr 1867 położona w Rzgowie, o powierzchni 813 m2, przekazana w
użytkowanie wieczyste aktem notarialnym z dniu 29 grudnia 1995 roku (Rep.
A nr 7313/95) Gminnej Spółdzielni „Samopomoc Chłopska” w Rzgowie.
Ostatnia aktualizacja opłaty z tytułu użytkowania wieczystego miała miejsce z
dniem 1 stycznia 2009 roku. Wypowiedzenia wcześniejszej opłaty Burmistrz
Rzgowa dokonał pismem RG 72240/5/08 z dnia 20 października 2008 roku.
Ustalono nową opłatę roczna w kwocie 2.351,94 zł, co stanowiło 3% wartości
gruntu ustalonego przez rzeczoznawcę majątkowego w wysokości 78.398,00
zł (operat szacunkowy z dnia 9 września 2009 roku). Użytkownika
wieczystego zobowiązano do wnoszenia opłaty za użytkowanie wieczyste w
ustawowym terminie do dnia 31 marca każdego roku z góry za dany rok.
Opłatę za 2011 rok wniesiono w ustalonej wysokości w dniu 30 marca 2011
roku (WB nr 0065/2011);
−
działka nr 95/4 położona w miejscowości Gospodarz, o powierzchni 1.024 m2,
przekazana w użytkowanie wieczyste aktem notarialnym z dnia 29 grudnia
1996 roku (Rep. A nr 7314/95) Gminnej Spółdzielni „Samopomoc Chłopska” w
Rzgowie. Ostatnia aktualizacja opłaty z tytułu użytkowania wieczystego miała
miejsce z dniem 1 stycznia 2009 roku. Wypowiedzenia wcześniejszej opłaty
Burmistrz Rzgowa dokonał pismem RG 72240/6/08 z dnia 20 października
2008 roku. Ustalono nową opłatę roczną w kwocie 2.112,30 zł, co stanowiło
3% wartości gruntu ustalonego przez rzeczoznawcę majątkowego w
wysokości 70.410,00 zł (operat szacunkowy z dnia 16 września 2008 roku).
Użytkownika wieczystego zobowiązano do wnoszenia opłaty za użytkowanie
wieczyste w ustawowym terminie do dnia 31 marca każdego roku z góry za
dany rok. Opłatę za 2011 rok wniesiono w ustalonej wysokości w dniu 30
marca 2011 roku (WB nr 0065/2011);
−
działka nr 1649/4 położona w Rzgowie, o powierzchni 1.128 m2. Na dzień 19
grudnia 1996 przedmiotowa działka stanowiła część działki nr 1694 o
powierzchni 17.745 m2. Działka nr 1964 została przekazana w dniu 19
73
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
grudnia 1996 roku w użytkowanie wieczyste Gminnej Spółdzielni „Samopomoc
Chłopska” w Rzgowie (akt notarialny Rep. A nr 7990/96). W dniu 12 maja
1998 roku działka nr 1649 została podzielona na trzynaście działek, wśród
których znajdowała się między innymi działka nr 1694/4. Gminna Spółdzielnia
„Samopomoc Chłopska” aktem notarialnym (Rep. A nr 6875/98) z dnia 31
lipca 1998 roku przekazała działkę nr 1694/4 zbyła prawo użytkowania
wieczystego na rzecz osoby fizycznej. Ostatnia aktualizacja opłaty z tytułu
użytkowania wieczystego miała miejsce z dniem 1 stycznia 2009 roku.
Wypowiedzenia wcześniejszej opłaty Burmistrz Rzgowa dokonał pismem RG
72240/10/08 z dnia 20 października 2008 roku. Ustalono nową opłatę roczną
w kwocie 3.311,25 zł, co stanowi 3 % wartości gruntu ustalonego przez
rzeczoznawcę majątkowego w wysokości 110.375,00 zł (operat szacunkowy z
dnia 2 września 2008 roku). Użytkownika wieczystego zobowiązano do
wnoszenia opłaty za użytkowanie wieczyste w ustawowym terminie do dnia 31
marca każdego roku z góry za dany rok. Za 2011 rok opłatę z tytułu
użytkowania wieczystego osoba fizyczna wniosła w dwóch ratach. Pierwsza
rata 1.656,00 zł obejmowała dwa pierwsze kwartały i została zapłacona dnia 5
kwietnia 2011 roku (RK nr 2011/0066), natomiast drugą ratę w wysokości
1.656,00 zł użytkownik wieczysty wpłacił 5 lipca 2011 roku (RK nr
2011/0128). Druga rata obejmowała zapłatę za trzeci i czwarty kwartał.
Windykacja zaległości w opłatach z tytułu użytkowania wieczystego
Stan zaległości w opłatach z tytułu użytkowania wieczystego na dzień 31 grudnia
2011 roku wynosił 1.796,91 zł, co w stosunku do roku poprzedniego (31 grudnia
2010 roku) świadczy o zmniejszeniu zaległości z kwoty 3.615,65 zł o 1.818,74 zł.
Na wysokość zaległości w opłatach z tytułu użytkowania wieczystego w 2010 roku
składały się należności od dłużników:
−
nr konta wymiarowego 16011 –– kwota zaległości na dzień 31 grudnia 2010
roku wynosiła 1.793,14 zł. Na kwotę zaległości składały się opłaty z tytułu
użytkowania wieczystego za: III i IV kwartał 2002 roku w kwocie –
358,62 zł, 2004 rok – 717,26 zł oraz 2005 rok – 717,26 zł. Ostatnie
upomnienie
kontrolowana
jednostka
wysłała
użytkownikowi
wieczystemu dnia 6 stycznia 2006 roku. Korespondencja została
zwrócona do Urzędu Miejskiego w Rzgowie dnia 9 stycznia 2006 roku
z adnotacją, że adresat się wyprowadził. Od tego momentu nie
podejmowano czynności windykacyjnych. Dnia 3 stycznia 2006 roku
Sąd Rejonowy w Pabianicach przysądził, w sprawie z wniosku Banku
Gospodarki
Żywnościowej
SA,
przeciwko
dłużnikowi,
prawo
użytkowania wieczystego nieruchomości o powierzchni 2.277 m2 oraz
prawa własności znajdujących na nieruchomości budynków i urządzeń
na rzecz innej osoby fizycznej za cenę 113.333,33 zł. Dnia 23 kwietnia
2012 roku podinspektor Irena Krawczyk złożyła do Burmistrza
Rzgowa wniosek o wyrażenie zgody na dokonanie odpisu w kwocie
1.793,14 zł (należność główna) + 1.185,04 zł (naliczone odsetki na
dzień wystawienia wniosku). W dniu 24 kwietnia 2012 roku Burmistrz
Rzgowa wyraził zgodę na dokonanie odpisu. Skarbnik Miasta wyjaśniła,
że „stanowisko ds. opłat i dochodów nieprzypisanych w latach od 2006 r. do
2012 r. przejmowane było kolejno w ramach zastępstwa 4 razy przez różne
pracownice z powodu zwolnień lekarskich i urlopów związanych z
macierzyństwem. Każda z nich w ramach zakresu swoich obowiązków
przywiązywała większą uwagę do spraw bieżących a dłużnik należności z
tytułu użytkowania wieczystego został przeoczony. Prawdopodobnie wpływ na
74
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
niezaangażowanie się w egzekwowanie należności miał również nieznany
adres dłużnika, co potwierdza wysłana w 2006 roku korespondencja
(upomnienie do zapłaty zaległości przez dłużnika) i zwrot jej z adnotacją
doręczyciela, że adresat wyprowadził się”.
Wyjaśnienia Skarbnika Miasta w zakresie braku windykowania należności z tytułu
użytkowania wieczystego stanowią załącznik nr 24 do protokołu kontroli.
−
nr konta wymiarowego 16005 – kwota zaległości na dzień 31 grudnia 2010
roku wynosiła 1.670,43 zł i wynikała z niezapłacenia czwartej raty opłaty
rocznej z tytułu użytkowania wieczystego za 2010 rok. Nie wysłano
upomnienia. Zaległość została uregulowana w dniu 5 kwietnia 2011 roku;
−
nr konta wymiarowego 16007 – kwota zaległości na dzień 31 grudnia 2010
roku wynosiła 152.08 zł. Upomnienie obejmujące tą należność doręczono już
w dniu 29 kwietnia 2010 roku (na kwotę 304,18 zł, z czego 152,10 zł
zapłacono w dniu 7 czerwca 2010 roku). Zadłużenie uregulowano w dniu 5
maja 2011 roku.
Na należności z tytułu opłaty za użytkowanie wieczyste na koniec 2011 składało
się przede wszystkim opisane wcześniej zobowiązanie użytkownika wieczystego o
numerze konta wymiarowego 16011.
2.3. Dochody z tytułu najmu i dzierżawy nieruchomości
Dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych
Plan
82.430,00
2010 rok
Plan po zmianach
82.430,00
Wykonanie
75.012,87
Plan
77.430,00
2011 rok
Plan po zmianach
107.430,00
Wykonanie
109.600,05
W latach 2010 - 2011 kontrolowana jednostka oddała w najem 4 lokale użytkowe:
−
lokal zlokalizowany w budynku w Rzgowie przy ulicy Ogrodowej 41, o
powierzchni 40 m2 – umowa została zawarta na okres od dnia 1 stycznia
2010 roku do dnia 31 grudnia 2010 roku. Wysokość czynszu – 250 zł netto;
−
lokal mieszczący się w budynku położonym w Starej Gadce przy ulicy
Czartoryskiego 23, o powierzchni 22,1 m2 – umowa została zawarta 4
stycznia 2010 roku na okres od dnia 1 stycznia 2010 roku do dnia 31 grudnia
2010 roku. Kolejną umowę zawarto 3 stycznia 2011 roku na okres od dnia 1
stycznia 2011 roku do dnia 31 grudnia 2011 roku. W obu umowach wysokość
czynszu ustalono na kwotę 162,44 zł netto;
−
lokal znajdujący się w budynku położonym we wsi Bronisin Dworski, o
powierzchni 25 m2 – umowa najmu zawarta w dniu 4 stycznia 2010 roku na
okres od 1 stycznia 2010 roku do 31 grudnia 2010 roku. Kolejną umowę
najmu zawarto w dniu 3 stycznia 2011 roku na okres od dnia 1 stycznia 2011
roku do dnia 31 grudnia 2011 roku. W obu umowach wysokość czynszu
ustalono na 183,75 zł;
−
lokal zlokalizowany w budynku położonym w Rzgowie przy ulicy Ogrodowej
13, o powierzchni 23,58 m2. Umowa najmu została zawarta w dniu 8 grudnia
2010 roku na okres 3 miesięcy. Kolejną umowę zawarto w dniu 14 marca
2011 roku na okres 3 lat. W obu umowach wysokość czynszu ustalono na
259,38 zł.
W wyniku dokonania analizy dokumentów źródłowych stwierdzono:
75
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
−
wszystkie umowy zawarte zostały na czas oznaczony do trzech lat. W
umowach określone zostały między innymi: wysokości czynszów oraz terminy
ich wnoszenia jak również cel przeznaczenia wynajmowanych nieruchomości;
−
w przypadku lokalu położonego w Starej Gadce, lokalu położonego w
Bronisinie Dworskim oraz lokalu położonego w Rzgowie przy ulicy
Ogrodowej 41 nie zachowano procedury oddania nieruchomości w
najem. Kontrolowana
jednostka nie
sporządziła,
dla
wyżej
wymienionych lokali i nie podała do publicznej wiadomości wykazu
nieruchomości przeznaczonych do oddania w najem, co było
sprzeczne z art. 35. ustawy o gospodarce nieruchomościami. Zgodnie
z powołanym przepisem właściwy organ sporządza i podaje do
publicznej wiadomości wykaz nieruchomości przeznaczonych do
sprzedaży, do oddania w użytkowanie wieczyste, użytkowanie, najem
lub dzierżawę. Wykaz ten wywiesza się na okres 21 dni w siedzibie
właściwego urzędu, a ponadto informację o wywieszeniu tego wykazu
podaje się do publicznej wiadomości przez ogłoszenie w prasie
lokalnej oraz w inny sposób zwyczajowo przyjęty w danej
miejscowości, a także na stronach internetowych właściwego urzędu.
Obowiązek ten nie dotyczy oddania nieruchomości w najem lub
dzierżawę na czas oznaczony do 3 miesięcy. Wykaz sporządza się i
podaje do publicznej wiadomości, jeżeli po umowie zawartej na czas
oznaczony do 3 miesięcy strony zawierają kolejne umowy, których
przedmiotem jest ta sama nieruchomość;
−
weryfikacji terminowości dokonywanych opłat z tytułu najmu dokonano na
próbie, która obejmowała wyżej wymienione lokale oddane w najem w latach
2010 - 2011. W przypadku opłat z tytułu najmu nieruchomości położonej w
Rzgowie przy ulicy Ogrodowej 13 stwierdzono dokonywanie wpłat po terminie
wyznaczonym w umowie, przy czym od nieterminowych wpłat naliczone
zostały odsetki za zwłokę. W pozostałych przypadkach wpłaty były
dokonywane w terminach wynikających z umów najmu.
Windykacja zaległości
Z ustaleń kontrolujących wynika, że kwota zaległości z tytułu najmu i dzierżawy
według stanu na dzień 31 grudnia 2010 roku wynosiła 673,96 zł. Kwota ta
stanowiła zobowiązanie TP S.A. w wysokości 663,79 zł wraz z odsetkami – 10,17
zł. Zobowiązanie zostało zapłacone 3 stycznia 2011 roku. Natomiast kwota
zaległości z tytułu najmu i dzierżawy na koniec 2011 roku wynosiła 2.496,63 zł.
Na kwotę tę składało się zobowiązanie firmy PPHU „Juko” w wysokości 557,00 zł,
które zostało spłacone 3 lutego 2012 roku oraz zobowiązanie „Trans – Tom” w
wysokości 1.939,53 zł, które zostało uregulowane 19 stycznia 2012 roku.
NIE
PRÓBA
ILOŚĆ
BŁĘDÓ
W
x
7
5
Lp.
Tezy
1
2
TAK
Czy zachowano procedury oddania
nieruchomości w najem lub dzierżawę w
zakresie obowiązku podania do publicznej
wiadomości wykazu (art.35 ust.1 ustawy o
gospodarce nieruchomościami).
Nie dotyczy
Czy zachowano procedury oddania
76
x
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
nieruchomości w najem lub dzierżawę w
zakresie obowiązku zorganizowania przetargu
(umowy na czas nieoznaczony lub oznaczony
dłuższy niż 3 lata) - (art.37 ust.4 ustawy o
gospodarce nieruchomościami).
3
Czy w umowach określono stawki czynszu z
tytułu najmu i dzierżawy oraz terminy ich
wnoszenia.
4
Czy najemca (dzierżawca) terminowo
dokonywał wpłat z tytułu czynszu.
5
Czy od nieterminowych wpłat pobrano odsetki
za opóźnienie w zapłacie w prawidłowej
wysokości.
x
7
x
x
7
2
6
Czy w umowie zawarto klauzule
waloryzacyjne w zakresie wysokości czynszu.
7
Czy ww. klauzule były stosowane.
Nie dotyczy
x
8
Czy w przypadku zaległości przekraczających
należność za okres półroczny (przy wpłatach
miesięcznych) lub roczny (przy wpłatach
kwartalnych, półrocznych, rocznych)
podejmowano czynności windykacyjne.
Nie dotyczy
x
9
2
x
x
Czy udzielono ulg w zapłacie czynszu
niezgodnie z obowiązującymi przepisami
(uchwała organu stanowiącego).
x
X
10
Czy dopuszczono do przedawnienia należności
jednostki samorządowej z tytułu czynszu.
x
X
11
Czy prowadzono ewidencję księgową
dochodów z tytułu najmu (dzierżawy) w
sposób prawidłowy.
x
7
7
3. Pozostałe dochody
Dochody z tytułu zajęcia pasa drogowego
Sprawami związanymi z opłatami z tytułu zajęcia pasa drogowego zajmuje się
Referat Gospodarki Komunalnej kierowany obecnie przez Adama Stawianego.
Zestawienie wydanych decyzji w latach 2010 – 2011 przedstawia poniższa tabela:
Rok
Ilość wydanych
decyzji
(szt.)
Wysokość
wymierzonych opłat
(zł)
2010
168 szt. (w tym
32 szt. na
Powiatu)
Powiat: 3.360,66 zł
Opłaty roczne płatne w kolejnych latach:
255,36 zł
Gmina:10.487,57 zł; opłaty roczne płatne w
kolejnych latach: 7.358,24 zł
35.504,67
2011
226 szt. (w tym
59 szt. na
Powiatu)
Powiat: 12.860,40 zł
Opłaty roczne płatne w kolejnych latach:
6.865,00 zł
Gmina: 31.305,27 zł; opłaty roczne płatne
w kolejnych latach: 12.354,52 zł
61.132,30
77
Wysokość
uzyskanych dochodów
(zł)
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Kontrolę przeprowadzono w oparciu o przepisy: [1] ustawy z dnia 21 marca 1985
roku o drogach publicznych (tekst jednolity z 2007 roku, Dz.U. nr 19, poz. 115 ze
zm.); [2] rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 1 czerwca 2004 roku w sprawie
określenia warunków udzielania zezwoleń na zajęcie pasa drogowego (Dz.U. nr
140, poz. 1481).
Zestawienie decyzji (zezwoleń na zajęcie pasa drogowego) objętych kontrolą stanowi
Ustalenia kontroli:
−
na mocy porozumienia z dnia 23 marca 1999 roku pomiędzy Powiatem
Łódzkim Wschodnim a ówczesnym Zarządem Gminy Rzgów, powierzono
organom Gminy Rzgów prowadzenie niektórych spraw wynikających z ustawy
o drogach publicznych, w tym m.in.: [1] wydawanie zezwoleń na zajmowania
pasa drogowego oraz naliczanie i pobieranie opłat z tego tytułu (art. 40 ust. 1
ustawy - §1 ust. 3 porozumienia), [2] naliczania i pobierania kar pieniężnych
za niedotrzymanie warunków określonych w zezwoleniu lub za zajęcie pasa
drogowego bez zezwolenia (art. 40 ust. 4 ustawy - §1 ust. 4 porozumienia).
Na realizację zadań wynikających z ww. porozumienia Gmina Rzgów
otrzymuje dotację z Powiatu Łódzkiego Wschodniego, natomiast opłaty z ww.
tytułów są przekazywane do budżetu Powiatu;
−
stawki za zajęcie pasa drogowego ustalono w następujących aktach prawa
miejscowego: [1] w zakresie dróg gminnych – uchwała nr XXIII/203/2004
Rady Gminy Rzgów z dnia 2 września 2004 roku, uchwała nr VI/57/2011 Rady
Miejskiej w Rzgowie z dnia 20 kwietnia 2011 roku; [2] w zakresie dróg
powiatowych – uchwała nr 131/XV/2004 Rady Powiatu Łódzkiego
Wschodniego z dnia 27 maja 2004 roku, uchwała nr LVII/773/2010 Rady
Powiatu Łódzkiego Wschodniego z dnia 29 października 2010 roku;
−
analiza dokumentacji źródłowej wykazała, że doszło do naruszenia
rozporządzenia w sprawie określenia warunków udzielania zezwoleń
na zajęcie pasa drogowego – do niektórych wniosków nie załączono
wszystkim
dokumentów
wymaganych
powoływanym
rozporządzeniem, tj.: [1] szczegółowego planu sytuacyjnego w skali
1:1.000 lub 1:500, z zaznaczeniem granic i podaniem wymiarów
planowanej powierzchni zajęcia pasa drogowego; [2] zatwierdzonego
projektu organizacji ruchu, jeżeli zajęcie pasa drogowego wpływa na
ruch drogowy lub ogranicza widoczność na drodze albo powoduje
wprowadzenie zmian w istniejącej organizacji ruchu pojazdów lub
pieszych, przy czym projekt organizacji ruchu związany z robotami
prowadzonymi w pasie drogowym powinien określać sposób
zabezpieczenia tych robót zgodnie z wymogami bezpieczeństwa ruchu
drogowego11; [3] ogólnego planu orientacyjnego skali 1:10.000 lub
1:25.000 (w przypadku zajęcia pasa drogowego w celu prowadzenia
robót, z zaznaczeniem zajmowanego odcinka pasa drogowego oraz
informacji o sposobie zabezpieczenia robót, jeżeli nie jest wymagany
projekt organizacji ruchu;
11
Niekiedy projekt organizacji ruchu był zatwierdzany przez niewłaściwy organ. Zgodnie z
art. 10 ust. 5 ustawy z dnia 20 czerwca 1997 roku – Prawo o ruchu drogowych (tekst
jednolity z 2005 r., Dz.U. nr 108, poz. 908 ze zm.) na drogach powiatowych i gminnych
ruchem na drogach zarządza Starosta, z zastrzeżeniem ust. 6.
78
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
−
stwierdzono, iż w 10 decyzjach nakładających opłaty z tytułu zajęcia
pasa drogowego zastosowano stawki wynikające z uchwały nr
VI/57/2011 z dnia 20 kwietnia 2011 roku (wnioski złożone w okresie
3-13 czerwca 2011 roku). Zgodnie z §12 powoływanego aktu prawa
miejscowego uchwała weszła w życie po upływie 14 dni od dnia jej
ogłoszenia w Dzienniku Urzędowym Województwa, tj. 15 czerwca
2011 roku (uchwała została ogłoszona w dniu 31 maja 2011 roku, Dz.
Urz. Woj. Łódzkiego Nr 159, poz. 1566). Stosownie do §10
powoływanej uchwały do spraw wszczętych i niezakończonych
ostateczną decyzją administracyjną przed dniem wejścia w życie
uchwały
stosować
należało
postanowienia
uchwały
nr
XXIII/203/2004 Rady Gminy w Rzgowie z dnia 2 września 2004 roku.
Ustawa z dnia 14 czerwca 1960 roku – Kodeks postępowania
administracyjnego (tekst jednolity z 2000 roku, Dz.U. Nr 98, poz.
1071 ze zm.) w art. 61 §3 stanowi, iż datą wszczęcia postępowania na
żądanie strony jest dzień doręczenia żądania organowi administracji
publicznej. Mając na uwadze powyższe, datą wszczęcia postępowania
dotyczącego wydania zezwolenia na zajęcia pasa drogowego jest
złożenie wniosku w siedzibie zarządcy drogi – w przedmiotowych
sprawach w Urzędzie Miejskim w Rzgowie;
−
decyzje zostały wydane przez Burmistrza Rzgowa;
−
opłaty wnoszono zasadniczo terminowo – od nieterminowych wpłat pobierano
odsetki.
VIII. WYKONYWANIE BUDŻETU. REALIZACJA WYDATKÓW
BUDŻETOWYCH WYDATKÓW BUDŻETOWYCH
1.1. Informacje ogólne
W kontrolowanym okresie w Gminnym Ośrodku Pomocy Społecznej w Rzgowie
obowiązywał statut nadany uchwalą nr LV/429/2010 Rady Miejskiej w Rzgowie z
dnia 9 czerwca 2010 roku, zgodnie z którym Ośrodek jest samorządową jednostką
organizacyjną Gminy Rzgów, nie posiadającą osobowości prawnej.
Kierownikiem Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Rzgowie jest Joanna
Zdanowicz (…)12, co jest zgodne z art. 122 ust. 1 ustawy o pomocy społecznej z
dnia 12 marca 2004 roku (Dz. U. nr 64 poz. 593). Na podstawie art. 110 ust. 7
wyżej cytowanej ustawy, oraz art. 20 ust. 3 ustawy z dnia 28 listopada 2003 roku
o świadczeniach rodzinnych (tekst jednolity: Dz. U z 2006 roku nr 139 poz. 992 ze
zm.) pismem OR 0113/3/2004 dnia 1 czerwca 2004 roku Wójt Gminy Rzgów,
upoważnił Kierownika Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Rzgowie – Joannę
Zdanowicz do wydawania decyzji administracyjnych w indywidualnych sprawach w
zakresu pomocy społecznej należących do właściwości gminy i z zakresu
świadczeń rodzinnych wykonywanych jako zadania zlecone z zakresu administracji
12
Walczak.
79
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
1.2. Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej – 2011 rok
Wykonanie zadań rzeczowych w Gminnym Ośrodku Pomocy Społecznej w Rzgowie
w roku 2010 i 2011 ujęte zostało w zestawieniu stanowiącym załącznik nr 26 do
protokołu kontroli, natomiast wykonanie zadań finansowych w wymienionych
latach przedstawia poniższe zestawienie:
2010
w zł
Wyszczególnienie
Dział 852 Rozdział 85203 (Ośrodki wsparcia)
Dział 852 Rozdział 85204 (Rodziny zastępcze)
Dział 852 Rozdział 85213 (Składki na ubezpieczenie zdrowotne
płacone za osoby pobierające świadczenia)
Dział 852 Rozdział 85214 (zasiłki i pomoc w naturze oraz składki
na ubezpieczenia emerytalne i rentowe z ubezpieczenia
społecznego)
Dział 852 Rozdział 85215 (Dodatki mieszkaniowe)
Dział 852 Rozdział 85217 (Regionalne Ośrodki Polityki
Społecznej)
Dział 852 Rozdział 85218 (Koszty utrzymania Powiatowych
Centrów Pomocy Rodzinie)
Dział 852 Rozdział 85219 (Koszty utrzymania Ośrodków Pomocy
Społecznej)
Dział 852 Rozdział 85231 (Pomoc dla uchodźców).
Dział 852 Rozdział 85278 (Usuwanie skutków klęsk
żywiołowych).
Dział 852 Rozdział 85295 Pozostała działalność.
2011
w zł
-
10.684,00
12.042,54
410.685,83
397.031,23
-
-
-
-
-
-
440.224,45
442.174,34
93.975,74
99.359,70
2. Wydatki (dotacje) na realizację zadań powierzonych na podstawie
umowy jednostkom spoza sektora finansów publicznych - 2011 rok
Rada Miejska w Rzgowie uchwałą nr LIX/471/2010 z dnia 27 września 2010 roku
określiła regulamin konsultacji z organizacjami pozarządowymi mający na celu
szczegółowy sposób konsultowania z radą działalności pożytku publicznego lub
organizacjami pozarządowymi i podmiotami wymienionymi w art. 3 ust. 3 ustawy
o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie projektów aktów prawa
miejscowego w dziedzinie dotyczących działalności statutowej wymienionych
organizacji. Wymienione konsultacje w zakresie dotacji na rok 2011 miały miejsce
w kontrolowanej jednostce w dniach 27 października 2010 – 2 listopada 2010
roku.
Uchwałą nr LXI/482/2010 z dnia 5 listopada 2010 roku Rada Miejska w Rzgowie
przyjęła Program Współpracy Gminy Rzgów z organizacjami pozarządowymi oraz z
podmiotami, o których mowa w art. 3 ust. 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku
o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie na rok 2011. Program, o
którym mowa wyżej, zakładał współpracę Gminy Rzgów z organizacjami
pozarządowymi oraz podmiotami prowadzącymi działalność pożytku publicznego
obejmującą w szczególności strefy zadań publicznych określonych w art. 4 ust. 1
powyższej ustawy z uwzględnieniem zadań priorytetowych Gminy Rzgów w roku
2011 w zakresie pomocy społecznej, wspierania i upowszechniania kultury
fizycznej, oraz przeciwdziałania uzależnieniom i patologiom społecznym. Zgodnie z
ww. programem okres jego realizacji ustalony został od 1 stycznia do 31 grudnia
2011 roku i określał planowaną kwotę, która miała zostać przeznaczona na jego
realizację, tj. nie mniejsza niż 295.000,00 zł.
80
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Plan i wykonanie wydatków w zakresu dotacji udzielanych na realizację zadań
Gminy Rzgów przez jednostki spoza sektora finansów publicznych w 2011 roku
przedstawiał się następująco:
Zadanie dział, rozdział,
paragraf
010, 01008, 2830
851, 85154, 2360
852, 85295, 2360
926, 92605, 2360
Ogółem dotacje
Plan pierwotny
wg uchwały
budżetowej
(w zł)
Plan końcowy
(w zł)
100.000
30.000
27.000
238.000
395.000
100.000
30.000
27.000
238.000
395.000
Wykonanie
wg
sprawozdań
(w zł)
73.758,00
29.193,62
27.000,00
237.999,99
367.951,61
Wykonanie %
73,76
97,31
100
99,99
93,15
Wykaz udzielonych w 2011 roku dotacji na realizację zadań powierzonych na podstawie
umowy podmiotom spoza sektora finansów publicznych stanowi załącznik nr 27 do
W 2011 roku w drodze otwartego konkursu ofert na zlecenie realizacji zadań
publicznych z zakresu wspierania i upowszechniania kultury fizycznej, z zakresu
pomocy społecznej, w tym pomocy rodzinom i osobom w trudnej sytuacji życiowej
oraz wyrównywania szans tych rodzin i osób, z zakresu przeciwdziałania
uzależnieniom i patologiom społecznym na podstawie ustawy o działalność
pożytku publicznego i o wolontariacie, udzielono trzem podmiotom dotacji w
łącznej kwocie 295.000,00 zł. Dotacje udzielone zostały w kwotach:
[1] 30.000,00 zł Stowarzyszeniu Pomocy Rodzinom „OTWARTE SERCA” w zakresie
przeciwdziałania uzależnieniom i patologiom społecznym,
[2] 27.000,00 zł Ośrodkowi Dziennego Pobytu dla Osób Starszych i
Niepełnosprawnych Sióstr Felicjanek w zakresie pomocy społecznej, w tym
pomocy rodzinom i osobom w trudnej sytuacji życiowej oraz wyrównywania szans
tych rodzin i osób,
[3] 238.000,00 Ludowemu Uczniowskiemu Klubowi Sportowemu „SOKÓŁ” oraz
Gminnemu Ludowemu Klubowi Sportowemu „ZAWISZA” w Rzgowie z zakresu
wspierania i upowszechniania kultury fizycznej.
Ponadto w 2011 roku, w oparciu o art. 221 ust. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009
roku o finansach publicznych Gmina Rzgów udzieliła dotacji w kwocie 100.000,00
zł Gminnej Spółce Wodnej w Rzgowie.
Szczegółowej kontroli poddano procedurę udzielenia i rozliczenia dotacji w kwocie
200.000,00 zł przekazanej podmiotowi z zakresu wspierania i upowszechniania
kultury fizycznej, oraz udzielenie dotacji w wysokości 100.000,00 zł na zadanie
realizowane z zakresu Prawa wodnego. Przyjęta do kontroli próba stanowi 75,95%
ogółu wydatków przeznaczonych w 2011 roku w związku z udzieleniem dotacji
na realizację zadań powierzonych na podstawie umowy jednostkom spoza sektora
finansów publicznych.
Upowszechnianie kultury fizycznej i sportu – dotacje przyznane w 2011
roku na podstawie ustawy o działalności pożytku publicznego i o
wolontariacie
Ogłoszenie otwartego konkursu ofert oraz regulamin jego przeprowadzania zostały
zawarte w załącznikach do zarządzenia nr 114/2010 Burmistrza Rzgowa z dnia 15
grudnia 2010 roku. W ogłoszeniu określono: [1] nazwy i zakres zadań zleconych
81
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
do realizacji, [2] przewidywane kwoty dotacji na realizację zadań objętych
konkursem w rozbiciu na dane zadanie, [3] określenie organizacji i podmiotów
mogących brać udział w konkursie, [4] zasady przyznawania dotacji, [5] termin i
warunki realizacji zadań – w tym jako termin wskazano: od daty zawarcia umowy
do dnia 31 grudnia 2011 roku, [6] termin i miejsce składania ofert (tj. do 12
stycznia 2011 roku godz. 1500), oraz formę i zasady przygotowania ofert, [7]
termin, tryb i kryteria stosowane przy dokonaniu wyboru oferty, [8] kwoty
dotacji przeznaczonych na ww. zadania zrealizowane w 2010 roku.
Ogłoszenie otwartego konkursu ofert, poza pkt [8] spełnia wymogi art.
13 ust. 2 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie.
Jednakże w pkt 8 ogłoszenia odniesiono się jedynie do kwot dotacji
udzielonych w 2010 roku, natomiast w art. 13 ust. 2 pkt 7 ustawodawca
określił, iż ogłoszenie winno zawierać zrealizowane przez organ administracji
publicznej w roku ogłoszenia otwartego konkursu ofert i w roku poprzednim
zadaniach publicznych tego samego rodzaju i związanych z nimi kosztami, ze
szczególnym uwzględnieniem wysokości dotacji przekazanych organizacjom
pozarządowym i podmiotom, o których mowa w art. 3 ust. 3 ustawy o pożytku
publicznym i o wolontariacie. Treść ogłoszenia podana została do wiadomości
publicznej, zarówno na tablicy ogłoszeń, na stronie internetowej Gminy Rzgów,
jak i w Biuletynie Informacji Publicznej w dniu 15 grudnia 2010 roku. W związku
z faktem, iż ogłoszenie konkursu nastąpiło w roku 2010, w myśl
cytowanego pkt 7 ust. 2 art. 13, informacja dot. realizacji zadań
publicznych tego samego rodzaju, powinna dotyczyć nie tylko roku 2010,
ale również roku 2009. W zakresie roku 2009 nie wskazano w ogłoszeniu,
czy zadania były bądź nie były realizowane przez organizacje
pozarządowe przy wsparciu finansowym z budżetu Gminy Rzgów, dlatego
też kontrolujący powyższe zweryfikowali w oparciu o ewidencję
wydatków poniesionych w klasyfikacji budżetowej, ustalając iż Gmina
Rzgów realizowała w 2009 roku takie same zadania jak w roku 2010 i
2011 przy udziale tych samych organizacji i podmiotów, udzielającym im
dotacji w takich samych kwotach jak w roku 2010 i 2011.
Wymienione powyżej ogłoszenie w zakresie zlecenia realizacji zadania z zakresu
upowszechniania kultury fizycznej określało realizację dwóch zadań:
[1] prowadzenie 5 drużyn piłki nożnej na terenie Gminy Rzgów w różnych grupach
wiekowych, dla grup wiekowych powyżej 21 roku życia można będzie przeznaczyć
do 50% przyznanej dotacji na dofinansowanie realizacji zadania, organizowanie
szkolenia, przygotowanie i uczestnictwo w lokalnych i ponadlokalnych zawodach w
ramach współzawodnictwa sportowego z uwzględnieniem reprezentowania Gminy
Rzgów, organizowanie obozów sportowych i zgrupowań, utrzymanie bazy
sportowej,
[2] organizowanie pozalekcyjnych zajęć sportowych dla uczniów, absolwentów,
rodziców ze szczególnym uwzględnieniem siatkówki, koszykówki, lekkiej atletyki,
narciarstwa biegowego, szachów oraz zajęć treningowych, organizowanie i udział
w zawodach w ramach współzawodnictwa sportowego o zasięgu lokalnym i
ponadlokalnym, organizowanie i udział w obozach i zgrupowaniach sportowych.
W zakresie zadania drugiego dopuszczono jego realizację przez więcej niż jednego
oferenta. Na zadanie [1] przeznaczono kwotę 200.000 zł, na zadanie [2] 38.000
zł.
82
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
powołane zostały dwie komisje konkursowe w celu opiniowania ofert złożonych w
ogłoszonym otwartym konkursie ofert publicznych na zlecenie realizacji zadań w
2011 roku z zakresu wspierania i upowszechniania kultury fizycznej, z zakresu
pomocy społecznej, w tym pomocy rodzinom i osobom w trudnej sytuacji życiowej
oraz wyrównywania szans tych rodzin i osób, z zakresu przeciwdziałania
uzależnieniom i patologiom społecznym. Wymienione komisje powołane zostały w
składach sześcioosobowych z udziałem przedstawicieli podmiotów biorących udział
otwartym konkursie, i tak: [1] w komisji dot. opiniowania ofert w zakresie
wspierania i upowszechniania kultury fizycznej udział brał przedstawiciel
Stowarzyszenia Pomocy Rodzinom „Otwarte Serce” i przedstawiciel Ośrodka
Dziennego Pobytu dla Osób Starszych i Niepełnosprawnych Sióstr Felicjanek, [2] w
komisji dot. zakresu pomocy społecznej oraz z zakresu przeciwdziałania
uzależnieniom i patologiom społecznym przedstawiciel Ludowego Uczniowskiego
Klubu Sportowego „Sokół” oraz przedstawiciel Gminnego Ludowego Klubu
Sportowego „Zawisza”.
W związku z udziałem w ww. komisjach przedstawicieli poszczególnych
stowarzyszeń i klubów, niebędących tym samym pracownikami Urzędu Miejskiego
w Rzgowie, Skarbnik Miasta – Anna Czarnocka w ustnym wyjaśnieniu
poinformowała, że przedstawicielom tym nie była wypłacana żadna forma
wynagrodzenia za udział w komisjach.
W dniu 14 stycznia 2011 roku wszyscy członkowie obu Komisji złożyli
oświadczenia o nie pozostawaniu w stosunku prawnym i faktycznym z podmiotami
biorącymi udział w konkursie.
Komisja konkursowa powołana do oceny ofert na posiedzeniu w dniu 14 stycznia
2011 roku dokonała oceny formalnej i merytorycznej 2 ofert, które wpłynęły w
wyznaczonym terminie na realizację zadań:
[1] oferta Gminnego Ludowego Klubu Sportowego „Zawisza” wraz z wnioskiem o
przyznanie dotacji w wysokości 200.000,00 zł na realizację zadania oznaczonego
w ogłoszeniu A.1. – „Prowadzenie 5 drużyn piłki nożnej na terenie Gminy Rzgów w
różnych grupach wiekowych”,
[2] oferta Ludowego Uczniowskiego Klubu Sportowego „Sokół” wraz z wnioskiem o
przyznanie dotacji w wysokości 38.000,00 zł na realizację zadania A.2. –
„Organizowanie pozalekcyjnych zajęć sportowych dla uczniów, absolwentów,
rodziców (…)”.
Na wymienione powyżej zadania wpłynęło po jednej ofercie na zadanie.
Członkowie Komisji dokonali oceny złożonych ofert, wypełniając dla każdej oferty
kartę oceny oferty. Wg oceny komisji obie oferty spełniały wymogi formalne i
poddano je ocenie merytorycznej.
Każdy z członków zespołu oceniającego dokonał analizy merytorycznej ofert pod
względem przyjętych kryteriów wypełniając indywidualne arkusze ocen. Suma
ocen wystawionych przez wszystkich członków z uwzględnieniem punktacji
przyznanej w ramach każdego z kryteriów stanowiła ocenę końcową. Do każdego
zadania sporządzone zostały odrębne protokoły z posiedzenia Komisji
Konkursowej opiniującej oferty złożone na realizację zadania publicznego, z
których wynika, że po dokonaniu indywidulanej oceny ofert, Komisja
przeprowadziła jawne głosowanie, w wyniku którego przy obu zadaniach wszyscy
członkowie Komisji oddali głosy pozytywne za złożonymi ofertami. Protokoły
zawierały również opis złożonych ofert i uzasadnienie proponowanych wysokości
83
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
dotacji. W wyniku powyższego Komisja postanowiła przedstawić Burmistrzowi
Rzgowa obie oferty do zawarcia umów o udzielenie dotacji na ww. zadania w
wysokościach tożsamych z wysokością środków przeznaczonych na dane zadanie,
tj. odpowiednio: [1] 200.000 zł, [2] 38.000 zł. Jednakże przedłożona
kontrolującym dokumentacja konkursowa nie zawierała informacji dot.
zatwierdzenia przez Burmistrza Rzgowa wyników przeprowadzonego
postępowania i akceptacji proponowanej przez Komisję konkursową
wysokości wsparcia finansowego dla oferentów. Natomiast zgodnie z pkt 15
ogłoszenia otwartego konkursu ofert wyboru oferentów, którzy uzyskają dotację
wraz z decyzją o wysokości kwoty przyznanej dotacji dokonuje Burmistrz Rzgowa
po zasięgnięciu opinii komisji konkursowej. Wyniki konkursu zostały opublikowane
poprzez zamieszczenie ogłoszenia dot. dokonanego wyboru w dniu 17 stycznia
2011 roku w BIP, na stronie internetowej Gminy Rzgów, oraz na tablicy
informacyjnej Urzędu Miejskiego w Rzgowie.
Gminny Ludowy Klub Sportowy „Zawisza” – dotacja w wysokości 200.000,00 zł
z przeznaczeniem na wsparcie wykonania zadania pn. „Prowadzenie 5 drużyn piłki
nożnej na terenie Gminy Rzgów w różnych grupach wiekowych, organizowanie
szkolenia, przygotowanie i uczestnictwo w lokalnych i ponadlokalnych zawodach w
ramach współzawodnictwa sportowego z uwzględnieniem reprezentowania Gminy
Rzgów, organizowanie obozów sportowych i zgrupowań, utrzymanie bazy
sportowej”
W odpowiedzi na otwarty konkurs ofert w dniu 12 stycznia 2011 roku do Urzędu
Miejskiego w Rzgowie wpłynęła oferta Gminnego Ludowego Klubu Sportowego
„Zawisza”. Oferta określała zadanie jako prowadzenie sekcji sportowych piłki
nożnej w celu reprezentowania Gminy Rzgów w różnych grupach wiekowych,
organizowanie szkolenia, przygotowanie i uczestnictwo w lokalnych i
ponadlokalnych zawodach w ramach
współzawodnictwa sportowego z
uwzględnieniem
reprezentowania
Gminy Rzgów,
organizowanie
obozów
sportowych i zgrupowań, utrzymanie bazy sportowej. Celem powyższego zadania
miało być przygotowanie poprzez szkolenie młodzieży oraz osób chcących
uprawiać piłkę nożną do udziału w zawodach sportowych na terenie gminy,
powiatu, województwa oraz całego kraju; udział drużyn seniorów i drużyn
młodzieżowych sekcji piłki nożnej w rozgrywkach organizowanych przez Łódzki
Związek Piłki Nożnej i inne organizacje upoważnione do organizowania rozgrywek;
propagowanie poprzez uprawianie sportu zdrowego stylu życia; promowanie i
reprezentowanie Gminy Rzgów poprzez udział drużyn w rozgrywkach na różnych
szczeblach i w różnych ligach. Ponadto w ramach zadania planowano objąć
szkoleniem w zakresie piłki nożnej 104 uczestników zadania w celu uczestnictwa
drużyn w rozgrywkach piłkarskich: IV ligi, Klasy A seniorów, Ligi Wojewódzkiej
„Deyna”, Klasy „Górski rocznik 1998 i młodsi, Klasy „Górski” rocznik 1999 i
młodsi.
Złożona oferta w opisie zadania przewidywała m.in. organizację obozów
sportowych i zgrupowań. Jednakże analiza harmonogramu planowanych
działań wykazała brak w podanym terminarzu działań terminu obozów
sportowych i zgrupowań. Jedynie zamieszczony w ofercie kosztorys w
poz. 4 wśród różnego rodzaju wydatków uwzględniał wydatki związane z
organizacją dojazdów i obozów sportowych dla drużyn młodzieżowych,
przy czym nie wskazano przewidywanej na ten cel kwoty, a jedynie
określono ogólną kwotę przeznaczoną na szeroki katalog kosztów
wymienionych w pkt. 4.
84
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Zgodnie z kosztorysem łączny koszt zadania obliczono na 392.000,00 zł, z czego
200.000,00 zł kwota pochodząca z dotacji i 192.000,00 zł środki własne. W
ramach dotacji sfinansowane miały zostać:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
opłaty związane z rejestracją zawodników i imprez sportowych, w tym opłaty regulaminowe na
rzecz Ł.Z.P.N., ubezpieczenia, ekwiwalent za wyszkolenie, opłaty pocztowe – 24.400,00 zł
wynagrodzenia z podatkami trenerów piłki nożnej, gospodarzy stadionu, obsługa księgowa, oraz
opieka medyczna na zawodach – 70.300,00 zł
Koszty związane z dojazdami na treningi i mecze (finansowane ze środków własnych) – dotacja
0,00
wydatki różne, w tym m.in.: zakup odzieży, obuwia sportowego dla zawodników, organizacja
dojazdów, obozów sportowych dla drużyn młodzieżowych, diety, zakup środków czystości,
materiałów biurowych, zakup paliwa do traktora (koszenie płyty boiska), naprawy bieżące
budynku i sprzętu, zakup nawozów sztucznych, trawy, wynajęcie sal gimnastycznych dla drużyn
w okresie zimy, opłaty w banku związane z prowadzeniem i obsługą rachunku bankowego –
78.100,00 zł
wynagrodzenie sędziów – 15.300,00 zł
koszty energii elektrycznej – 10.300,00 zł
zakup paliwa dla kierownika drużyny (dojazdy na treningi, zawody i w innych sprawach
organizacyjnych) – 600,00 zł
koszty związane z używaniem Internetu – 1.000,00 zł.
W wyniku otwartego konkursu ofert w dniu 17 stycznia 2011 roku pomiędzy
Gminnym Ludowym Klubem Sportowym „Zawisza” reprezentowanym przez
Prezesa GLKS i Skarbnikiem GLKS a Gminą Rzgów reprezentowaną przez
Burmistrza Rzgowa zawarto umowę nr 1/2011 na zlecenie realizacji zadania
publicznego określonego szczegółowo w złożonej ofercie przyznając dotację
w wysokości 200.000,00 zł. Umowa dotyczyła wsparcia realizowanego zadania.
Przekazanie dotacji określono w formie czterech transzy, każda po 50.000,00 zł.
Zleceniodawca dopuszczał w czasie realizacji zadania przesunięcia w wysokości do
25% między rodzajami kosztów. Umowę kontrasygnowała Skarbnik Miasta – Anna
Czarnocka. Środki przekazano na rachunek bankowy klubu sportowego z
zachowaniem terminów wyznaczonych w umowie z uwzględnieniem terminów
wynikających aneksu nr 1/2011 z dnia 15 czerwca 2011 roku do umowy.
Również w dniu 17 stycznia 2011 roku zawarta została pomiędzy Gminą Rzgów a
Gminnym Ludowym Klubem Sportowym „Zawisza” umowa użyczenia stadionu
sportowego położonego w Rzgowie przy ul. Tuszyńskiej, którego właścicielem jest
Gmina Rzgów. Wymieniony stadion użyczony został na realizację celów
sportowych, w szczególności na wykonywanie zadania publicznego z zakresu
wspierania i upowszechniania kultury fizycznej określonego szczegółowo w ofercie
GLKS „Zawisza”. W związku z powyższym GLKS „Zawisza” zobowiązał się do
pokrywania kosztów drobnych napraw oraz kosztów eksploatacyjnych. Umowa
zawarta została do dnia 31 grudnia 2011 roku.
Sprawozdanie częściowe z wykonania zadania publicznego upowszechnianie
kultury fizycznej i sportu w okresie od 17 stycznia 2011 roku do 30 czerwca 2011
roku złożone zostało przez GLKS w Urzędzie Miejskim w Rzgowie w dniu 25 lipca
2011 roku, natomiast końcowe w dniu 23 stycznia 2012 roku, tym samym
zachowany został termin złożenia sprawozdań określony w zawartej umowie (tj.
do 30 lipca 2011 roku i do 30 stycznia 2012 roku).
Na podstawie sprawozdania końcowego i załączonych zestawień faktur oraz
złożonej oferty dokonano porównania poniesionych kosztów w stosunku do
kosztorysu, co ujęte zostało w poniższej tabeli:
l.p
Rodzaj kosztów
Kwoty
planowane
wg oferty
85
Kwoty
wydatkowan
e wg
zestawienia
Różnica
kwotowa
kosztów
poniesionych
Wskaźnik
wzrostu/spa
dku kosztów
poniesionych
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
do kosztów
planowanych
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
opłaty
związane
z
rejestracją
zawodników i imprez sportowych, w tym
opłaty regulaminowe na rzecz Ł.Z.P.N.,
ubezpieczenia,
ekwiwalent
za
wyszkolenie, opłaty pocztowe
wynagrodzenia z podatkami trenerów
piłki
nożnej,
gospodarzy
stadionu,
obsługa księgowa, oraz opieka medyczna
na zawodach
Koszty związane z dojazdami na treningi
i mecze (finansowane ze środków
własnych)
wydatki różne, w tym m.in.: zakup
odzieży,
obuwia
sportowego
dla
zawodników,
organizacja
dojazdów,
obozów
sportowych
dla
drużyn
młodzieżowych, diety, zakup środków
czystości, materiałów biurowych, zakup
paliwa do traktora (koszenie płyty
boiska), naprawy bieżące budynku i
sprzętu, zakup nawozów sztucznych,
trawy, wynajęcie sal gimnastycznych dla
drużyn w okresie zimy, opłaty w banku
związane z prowadzeniem i obsługą
rachunku bankowego
wynagrodzenie sędziów
koszty energii elektrycznej
zakup paliwa dla kierownika drużyny
(dojazdy na treningi, zawody i w innych
sprawach organizacyjnych
koszty związane z używaniem Internetu
Razem
do kosztów
planowanych
24.400,00
28.043,19
+3.643,19
+
14,93%
70.300,00
71.667,00
+1.367,00
+ 1,94
-
-
-
-
78.100,00
68.353,07
15.300,00
19.121,00
+3.821,00
10.300,00
11.107,38
+807,38
+
24,97%
+ 7,84%
600,00
634,71
+34,71
+ 7,36%
+73,64
-
1.000,00
1.073,64
200.000,00 199.999,99
-9.746,93 - 14,26%
Analiza wykazała, iż:
−
koszty rodzajowe wynikające ze sprawozdania końcowego były tożsame z
kosztami zakładanymi w ofercie,
−
kwota środków przeniesionych między rodzajami kosztów wynosiła 9.746,93
zł, co stanowiło 4,87% wartości dotacji,
−
w załączonym zestawieniu faktur do pkt 4 na łączną kwotę 68.353,07
zł wykazano w poz. 1 wydatek w kwocie 20,00 zł związany z
wydaniem czeków poniesiony w dniu 12 stycznia 2011 roku, zatem
wydatek poniesiony został w dniu złożenia przez GLKS „ZAWISZA”
oferty do UM w Rzgowie, tj. przed podpisaniem umowy na realizację
przedmiotowego zadania i tym samym nie mógł być pokryty ze
środków dotacji,
−
w wykazie faktur załączonym do kosztów pkt 8 dot. kosztów
związanych z używaniem Internetu na kwotę ogółem 1.073,64 zł w
pozycji 8 i 9 wykazano wydatki w kwotach odpowiednio: 149,75 zł,
80,06 zł związanych z wydatkami poniesionymi na telefon. Przy
wymienionych dwóch wydatkach nie wskazano nr faktury/rachunku, a
jedynie wpisano „dow wpł – telefon” w przeciwieństwie do innych
pozycji gdzie przy każdym wydatku wskazano nr faktury. W
kosztorysie
oferty
w
żadnym
punkcie
nie
ujęto
kosztów
telefonicznych, tym samym wydatki w kwotach 149,75 zł, 80,06 zł nie
mogły być pokryty ze środków dotacji. Tym bardziej, że wydatek z
86
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
pozycji 8 na kwotę 149,75 zł poniesiony został w dniu 19 października
2010 roku, tj. przed podpisaniem umowy na realizację zadania. Należy
zauważyć, że wymieniony wydatek ujęty został przy wydatkach za
miesiąc październik 2011 roku.
−
również w wykazie faktur do pkt 8 w pozycji 12 ujęto wydatek w
kwocie 80,00 zł oznaczony jako „f-telef-zaliczka” z datą 31 grudnia
2011 roku. Przy wymienionym rachunku również nie wskazano nr
faktury/rachunku będącej podstawą dokonania wydatku. Zatem w
wydatki rozliczane ze środków dotacji wliczona została zaliczka na
potencjalny koszt związany z usługami telefonicznymi, który to koszt
nie mógł być wliczony do rozliczenia dotacji.
−
zwrot niewykorzystanej kwoty dotacji w wysokości 0,01 zł nastąpił w dniu 30
grudnia 2011 roku.
Ponadto analiza sprawozdania końcowego ze złożoną ofertą wykazała, iż
GLKS „ZAWISZA” zakładał w opisie zadania zawartym w ofercie
organizowanie obozów sportowych i zgrupowań, jednakże opis
wykonania zadania z wyszczególnieniem działań określał jedynie
upowszechnianie kultury fizycznej i sportu poprzez m.in. prowadzenie
sekcji sportowych, organizowanie zawodów i imprez sportowych (…).
Brak było informacji o zorganizowanych dla młodzieży obozów
sportowych czy też zgrupowań. W rozliczeniu ze względu na rodzaj
kosztów w pkt 4 dot. wydatków rozliczonych z dotacji na kwotę
68.353,07 zł jednym z rodzaju kosztów była organizacja dojazdów,
obozów sportowych dla drużyn młodzieżowych, przy czym nie określono
w jakiej wysokości wydatek na przedmiotowe obozy został poniesiony.
Powyższe budzi wątpliwość czy przedstawiona do konkursu oferta została
w pełni zrealizowana i tym samym czy zadanie przekazane do realizacji w
formie wsparcia GLKS „ZAWISZA” zostało wykonane w pełnym zakresie.
Wpływ niewykorzystanej kwoty dotacji w wysokości 0,01 zł na rachunek jednostki
kontrolowanej nastąpił w dniu 30 grudnia 2011 roku, co potwierdza wyciąg
bankowy nr 228.
Sprawozdanie z realizacji „Programu współpracy Gminy Rzgów z organizacjami
pozarządowymi oraz podmiotami, o których mowa w art. 3 ust. 3 ustawy z dnia
24 kwietnia 2003 roku o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie na rok
2011” przedłożone zostało Radzie Miejskiej Rzgowa w formie pisemnej w dniu 13
kwietnia 2012 roku. Na posiedzeniu Rady Miejskiej w dniu 19 kwietnia 2012 roku
sprawozdania z działalności przedstawili również przedstawiciele organizacji, które
w roku 2011 otrzymały dotacje. Jak wynika z protokołu z posiedzenia Rady
Miejskiej, nie było pytań w powyższej kwestii ze strony Rady.
AKTA KONTROLI [strony 131-180]: kserokopie: zarządzenia nr 114/2010 Burmistrza
Rzgowa z dnia 15 grudnia 2010 roku, oferty GLKS „ZAWISZA”, umowy z dnia 17 stycznia
2011 roku zawartej z GLKS „ZAWISZA”, sprawozdania końcowego sporządzonego przez
GLKS „ZAWISZA”; wydruki kart wydatków dot. udzielonych dotacji w roku 2009.
Dotacje przyznane w 2011 roku na podstawie ustawy o finansach
publicznych
Rada Miejska w Rzgowie uchwałą nr LVI/445/2010 z dnia 21 lipca 2010 roku
ustaliła tryb postępowania o udzielenie pomocy finansowej w formie dotacji na
87
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
zadania z zakresu Prawa wodnego, sposobu jej rozliczania oraz sposobu kontroli
wykonywania zadania objętego dotacją.
Zgodnie z przyjętą uchwałą dotacje przyznawane będą w oparciu o pisemny
wniosek, będący załącznikiem do uchwały. W roku 2010 wnioski należało składać
w terminie 14 dni od dnia wejścia w życie wymienionej uchwały, natomiast na
kolejne lata w terminie do dnia 15 września na każdy kolejny rok budżetowy.
Ponadto wnioski można również składać w trakcie roku budżetowego w terminie
umożliwiającym wykorzystanie dotacji do końca roku budżetowego. Wykonanie
uchwały powierzono Burmistrzowi Rzgowa.
W dniu 24 stycznia 2011 roku Burmistrz Rzgowa podał do wiadomości publicznej,
poprzez wywieszenie na tablicy ogłoszeń Urzędu Miejskiego w Rzgowie w dniach
24 stycznia – 4 lutego 2011 roku, informację o możliwości uzyskania dotacji na
zadania z zakresu Prawa wodnego, w tym na bieżące utrzymanie wód i urządzeń
wodnych. Zgodnie z wymienioną informacją, termin składania ofert wyznaczony
został na dzień 4 lutego 2011 roku. Wnioski, zgodnie z informacją, należało
składać pisemnie w UM w formie wzoru stanowiącego załącznik do uchwały.
W związku z powyższym Gminna Spółka Wodna w Rzgowie wnioskiem z dnia 31
stycznia 2011 roku (brak daty wpływu do UM) zwróciła się do Gminy Rzgów o
udzielenie pomocy finansowej w formie dotacji na konserwację urządzeń
melioracji szczegółowych na terenie Gminy Rzgów oraz naprawę urządzeń
drenarskich w okresie od 1 kwietnia 2011 roku do 30 listopada 2011 roku.
Przewidywany koszt realizacji zadania wg załączonego kosztorysu określony został
na kwotę 112.445,40 zł z czego 12.445,40 zł to środki własne, natomiast
100.000,00 zł dotacja z budżetu Gminy. Do wniosku załączone zostały wszystkie
wymagane
dokumenty,
jednakże
kserokopia
zaświadczenia
potwierdzającego wpisanie spółki do Katastru Wodnego, oraz kserokopia
decyzji Starosty Łódzkiego Wschodniego o zatwierdzeniu statutu spółki
nie zostały potwierdzone za zgodność z oryginałem co było wymagane § 1
pkt 6 ppkt 1 uchwały nr XLI/445/2010.
W dniu 7 lutego 2011 roku pomiędzy Gminą Rzgów a Gminną Spółką Wodną w
Rzgowie, na podstawie art. 221 ust. 1, art. 251 i art. 252 ustawy o finansach
publicznych, zawarta została umowa na mocy której udzielona została Spółce
Wodnej dotacja celowa w wysokości 100.000,00 zł z przeznaczeniem na realizację
zadań z zakresu utrzymania wód i urządzeń wodnych szczegółowych objętych
działalnością statutową spółki polegających na konserwacji urządzeń melioracji
wodnych szczegółowych wyspecyfikowanych w załączniku do umowy. Przyznana
dotacja przekazywana miała być transzami w oparciu wnioski o przekazanie
dotacji i udokumentowaniu zaawansowania robót. Termin wykonania zadania
określono do 30 listopada 2011 roku, natomiast wykorzystanie środków i
rozliczenie wykonania zadania winno nastąpić w terminie 30 dni od daty
zakończenia tego zadania. Umowa podpisana została przez Burmistrza Rzgowa
oraz Skarbnika Miasta.
W wyniku powyższego zarządzeniem nr 24A/2011 z dnia 7 lutego 2011 roku
Burmistrz Rzgowa powołał komisję do oceny robót wykonywanych przez Gminną
Spółkę Wodną. Komisja powołana została w składzie czteroosobowym w celu
oceny robót wykonywanych przez Gminną Spółkę Wodną w Rzgowie przy udziale
pomocy finansowej w formie dotacji celowej z budżetu Gminy Rzgów.
W dniu 27 maja 2011 roku powołana przez Burmistrza Rzgowa komisja dokonała
protokolarnego odbioru robót na terenie Rzgowa i Prawdy polegających na
88
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
naprawie rurociągów drenarskich i rowów melioracyjnych. Roboty rozpoczęte
zostały w dniu 1 kwietnia 2011 roku. Koszt wykonania robót wyniósł 18.464,00 zł.
Kwota wkładu finansowego Gminnej Spółki Wodnej wyniosła 1.000,00 zł. Roboty
odebrano bez uwag. W tym samym dniu Gminna Spółka Wodna złożyła wniosek o
przekazanie dotacji w kwocie 18.464,00 zł za roboty wykonane zgodnie z
protokołem odbioru robót. W dniu 31 maja 2011 roku przekazano na rachunek
GSW dotację w wysokości 17.464,00 zł (WB nr 89).
Kolejny protokolarny odbiór robót nastąpił w dniu 14 października 2011 roku i
dotyczył robót wykonanych w okresie 1 marca 2011 roku – 14 października 2011
roku na terenie Rzgowa, Starej Gadki, Prawdy i Guzewa. Roboty odebrano bez
uwag na łączną kwotę 67.442,55 zł. W dniu 8 listopada 2011 roku złożony został
przez GSW wniosek o przekazanie dotacji w kwocie 56.294,00 zł. We wniosku
brak było kwoty wkładu własnego Spółki. Dotację w kwocie wnioskowanej
przekazano na rachunek Spółki w dniu 10 listopada 2011 roku (WB nr 196).
Sprawozdanie za okres od 1 marca 2011 roku do 30 listopada 2011 roku
sporządzone zostało z datą 30 listopada 2011 roku, jednakże brak jest daty
wpływu
sprawozdania
do
Urzędu
Miejskiego,
co
uniemożliwia
zweryfikowanie terminowości jego złożenia.
Według sprawozdania całkowity koszt zadania, polegającego na konserwacji
urządzeń melioracji szczegółowych oraz naprawa urządzeń drenarskich na terenie
Gminy Rzgów, wyniósł 85.906,55 zł, z czego z dotacji sfinansowano wydatki w
kwocie 73.758,00 zł, zaś kwota wkładu finansowego Spółki wyniosła 12.148,55 zł.
Do sprawozdania załączone zostało zestawienie faktur i rachunków wraz z ich
kserokopiami na kwotę ogółem 14.701,36 zł, która dotyczyła zakupu paliwa oraz
zakupu usług (odkrzaczanie) i art. narzędziowych. Wymieniona kwota w całości
pokryta została z dotacji. Do rozliczenia przedstawiono również zestawienie
wynagrodzeń pracowników Gminnej Spółki Wodnej zatrudnionych na umowę o
pracę, oraz na umowę zlecenie i o dzieło, którzy wykonywali prace związane z
realizacją zadania. Łączny koszt wypłaconych wynagrodzeń wyniósł 71.205,19 zł,
z czego z dotacji pokryta została kwota 59.056,64 zł, natomiast 12.148,55 zł
poniesiona została ze środków własnych Spółki.
Analiza załączonych faktur, rachunków i umów wykazała, że wydatki poniesione
na podstawie załączonych dowodów źródłowych dokonane zostały w trakcie
obowiązywania umowy zawartej w dniu 7 lutego 2011 roku. Jednakże
kontrolujący zwrócili uwagę, iż ostatni protokół odbioru wykonanych
robót, tym samym poniesionych kosztów na te roboty, miał miejsce w
dniu 14 października 2011 roku, natomiast w okresie od 15 października
do 25 listopada 2011 roku dokonano wydatków w łącznej kwocie
11.462,50 zł, które sfinansowane zostały środkami z dotacji.
W zakresie wydatków związanych z zakupem paliwa, usług i art. narzędziowych
stwierdzono poniesienie w okresie od 15 października do 25 listopada 2011
roku wydatków w kwocie ogółem 7.302,43 zł, które przedstawione
zostały w poniższym zestawieniu:
Nr
faktury/rachunku
Zakup paliwa:
1. 1128000093158
2. 1128000093257
3. 1128000093640
4. 1128000093953
L.p
Data
wystawienia
09.11.2011
10.11.2011
18.11.2011
24.11.2011
kwota
332,40
110,60
199,79
614,90
89
Tytułem
Uwagi
ON Diesel 20,01 l.
PB 95 20,33 l.
PB 95 33,92 l.
ON Diesel 110 l.
Kanister
Kanister
Kanister
Kanister
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
5.
1128000094004
25.11.2011
Razem paliwo
670,80
1.928,49
ON Diesel 120 l.
Kanister
Pozostałe zakupy:
6. 2799/0/11
08.11.2011
112,00
-
7.
34/2011
02.11.2011
2.460,00
8.
808/2011
21.11.2011
2.801,94
Uszczelki, regulator ciśnienia
Odkrzaczanie rowu
melioracyjnego R-6 w
miejscowości Rzgów
Zakup 2 szt. opon i 2 szt.
dętek
Pozostałe zakupy
OGÓŁEM
5.373,94
7.302,43
-
Natomiast w zakresie wydatków związanych z wypłatą wynagrodzeń w okresie od
15 października do 25 listopada 2011 roku poniesiono wydatki wykazane w
poz. 8 poniższego zestawienia w kwocie 4.160,07 zł. Ponadto w okresie od
kwietnia do listopada 2011 roku na podstawie nw. list płac wypłacano
wynagrodzenie, którego składnikiem była m.in. premia. Poniższe zestawienie
przedstawia wysokość premii, która wchodziła w skład wynagrodzenia
wypłaconego z dotacji budżetu Gminy Rzgów:
L.p
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Listy płac
indywidualn
e
01/04/2011
01/05/2011
01/06/2011
01/07/2011
01/08/2011
01/09/2011
01/10/2011
01/11/2011
Miesiąc
30.04.2011
31.05.2011
30.06.2011
31.07.2011
31.08.2011
30.09.2011
31.10.2011
30.11.2011
Kwota
brutto
3.024,00
3.344,00
3.192,00
3.192,00
3.256,00
3.256,00
3.418,80
3.511,20
Składniki wynagrodzenia
zasadnicze
1.680,00
1.760,00
1.680,00
1.680,00
1.760,00
1.760,00
1.848,00
1.848,00
stażowe
336,00
352,00
336,00
336,00
352,00
352,00
369,60
369,60
premia
1.008,00
1.232,00
1.176,00
1.176,00
1.144,00
1.144,00
1.201,20
1.293,60
9.374,80
% premii
60
70
70
70
65
65
65
70
+
Obciążeni
składki
e dotacji
18,48%
558,84
3.582,84
617,97
3.961,97
589,88
3.781,88
589,88
3.781,88
601,71
3.857,71
601,71
3.857,71
631,79
4.050,59
648,87
4.160,07
31.034,65
Z zestawienia dotyczącego wypłaconych ze środków dotacji wynagrodzeń
miesięcznych wynika, iż w skład składników wynagrodzenia wchodziły m.in.
premie wynoszące ok. 1/3 całego wynagrodzenia. Przedmiotowe premie stanowiły
od 60% do 70% wynagrodzenia zasadniczego.
Testy dot. udzielonych dotacji stanowią załącznik nr 28 do protokołu kontroli.
3. Dotacje na rzecz szkół niepublicznych (art. 90 ustawy o systemie
oświaty) – 2011 rok
W roku 2011 Gmina Rzgów udzielała dotacji na rzecz przedszkoli niepublicznych
na podstawie dwóch umów z jednostkami samorządu terytorialnego: [1] umowa
zawarta 8 grudnia 2008 roku z Miastem Łódź oraz [2] umowa zawarta w dniu 12
stycznia 2011 roku z Gminą Ksawerów.
Szczegółowej kontroli poddano dotacje udzielane na podstawie umowy z Gminą
Ksawerów. Przedmiotowa umowa dotyczyła uczęszczania dzieci z terenu Gminy
Rzgów do niepublicznego Przedszkola Zgromadzenia Sióstr Karmelitanek
Dzieciątka Jezus znajdującego się na terenie Gminy Ksawerów. Umowa określała
wysokość kwoty należnej Gminie Ksawerów z tytułu refundacji kosztów dotacji
ustalonej jako iloczyn liczby uczniów z terenu Gminy Rzgów uczęszczających do
ww. przedszkola niepublicznego i kwoty jednostkowej dotacji dla tego przedszkola
przekazywanej przez Gminę Ksawerów. W umowie określono, że środki
przekazywane będą przez Gminę Rzgów w ciągu 14 dni od dnia otrzymania noty
księgowej obciążającej wystawionej przez Gminę Ksawerów w oparciu o listę
90
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
dzieci uczęszczających do przedszkoli na terenie danej jednostki. Umowa zawarta
została z terminem obowiązującym od dnia 1 stycznia 2011 roku do dnia 31
grudnia 2011 roku. Umowy zawarte zostały przez Burmistrza Rzgowa przy
kontrasygnacie Skarbnika Gminy, zaś ze strony Gminy Ksawerów przez Wójta
Gminy.
Gmina Ksawerów w okresie obowiązywania umowy wystawiła na rzecz Gminy
Rzgów noty obciążające na łączną kwotę 5.510,20 zł. Na podstawie wydatków
bieżących Gmina Ksawerów ustaliła stawkę na jedno dziecko w roku 2011 w
wysokości 685,16 zł (roczna kwota wydatków bieżących na przedszkola
548.129,00 zł : 50 dzieci = 10962,58 zł roczny wydatek na jedno dziecko w
Gminie Ksawerów : 12 miesięcy x 75% = 685,16 zł). W okresie objętym umową
do przedszkola w Gminie Ksawerów uczęszczało jedno dziecko. Nie stwierdzono
przekazywania kwot dotacji po oznaczonym w umowie terminie.
W roku 2011 łączny wydatek z tytułu refundacji kosztów dotacji na rzecz dzieci
uczęszczających do przedszkoli niepublicznych poniesiony został w kwocie ogółem
239.992,93 zł ze środków rozdziału 80104 § 2310 – dotacje celowe przekazane
gminie na zadania bieżące realizowane na podstawie porozumień (umów) między
jednostkami samorządu terytorialnego. Na kwotę tą składały się: [1] dotacja
celowa dla Miasta Łodzi – 234.482,73 zł oraz dotacja celową dla Gminy Ksawerów
– 5.510,20 zł. Poniesiony wydatek jest zgodny z wydatkiem wykazanym w
sprawozdaniu Rb-28S za 2011 rok.
W planie finansowym wprowadzonym zarządzeniem nr 2/2011 Burmistrza Rzgowa
z dnia 15 lutego 2011 roku do uchwały budżetowej na rok 2011 (IV/26/2011 z
dnia 2 lutego 2011 roku) w rozdziale 80104 zaplanowana została dotacja celowa
dla Gminy Ksawerów w wysokości 10.000,00 zł oraz dotacja celowa dla Miasta
Łodzi w wysokości 250.000,00 zł.
4. Wydatki osobowe
4.1. Wydatki na wynagrodzenia
Prawidłowość ustalania i wypłaty wynagrodzeń na rzecz pracowników
jednostki
Plan i wykonanie wydatków na wynagrodzenia osobowe w poszczególnych
działach, rozdziałach (klasyfikowane w § 4010) w 2010 i 2011 roku w budżecie
Gminy Rzgów przedstawione zostały w zestawieniu stanowiącym załącznik do
Zestawienie planu i wykonania wydatków na wynagrodzenia osobowe w roku 2010 i 2011
w budżecie Gminy Rzgów stanowi załącznik nr 29 protokołu kontroli.
Według sprawozdania Z-06 „Sprawozdania o pracujących, wynagrodzeniach i
czasie pracy rok 2011” na dzień 31 grudnia 2011 roku zatrudnionych było 69
osób.
Prowadzeniem
spraw
osobowych
pracowników
Urzędu
i
kierowników
samorządowych jednostek organizacyjnych, w tym m.in.: [1] prowadzeniem
dokumentacji w sprawach związanych ze stosunkiem pracy oraz akt osobowych
pracowników, [2] organizowaniem szkolenia i doskonalenia zawodowego
pracowników, [3] przygotowywaniem materiałów umożliwiających podejmowanie
91
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
czynności z zakresu prawa pracy, [4] prowadzeniem ewidencji czasu pracy
pracowników, [5] prowadzeniem ewidencji wyjazdów służbowych, [6]
przygotowywaniem decyzji oraz umów dotyczących używania pojazdów
prywatnych do celów służbowych ( jazdy lokalne ) oraz umów o używanie do
celów służbowych samochodu stanowiącego własność pracownika z tytułu podróży
służbowej na obszarze kraju – zajmuje się Referat Ogólny kierowany obecnie
przez Małgorzatę Rózgę.
Zarządzeniem nr 33/09 Burmistrza Rzgowa z dnia 9 czerwca 2009 roku ustalono
Regulamin Wynagradzania Pracowników Urzędu Miejskiego w Rzgowie, w tym
regulamin
premiowania
pracowników
zatrudnionych
na
stanowiskach
pomocniczych i obsługi w Urzędzie Miejskim w Rzgowie. Zmiany wprowadzono
następującymi zarządzeniami Burmistrza Rzgowa: [1] 112/10 z dnia 1 grudnia
2010 roku, [2] 129/10 z dnia 29 grudnia 2010 roku, [3] 60/2011 z dnia 22
czerwca 2011 roku, [4] 94/2011 z dnia 24 sierpnia 2011 roku, [5] 185/2011 z
dnia 30 grudnia 2011 roku, [6] 109/2012 z dnia 20 sierpnia 2012 roku.
W okresie objętym kontrolą, tj. 2011 roku, wynagrodzenie wypłacane
Burmistrzowi Rzgowa przedstawiało się w następujący sposób (uchwała nr
III/10/2010 Rady Miejskiej w Rzgowie z dnia 27 grudnia 2010 roku):
−
wynagrodzenie zasadnicze – 5.900,00 zł;
−
dodatek funkcyjny – 1.900,00 zł;
−
dodatek specjalny – 3.120,00 zł;
−
wysługa lat – 1.180,00 zł.
Kontrolą prawidłowości przyznanych wynagrodzeń objęto dokumenty źródłowe
(akta osobowe, karty wynagrodzeń, listy wypłat wynagrodzeń za miesiące maj,
sierpień) następujących pracowników Urzędu Miejskiego:
−
Burmistrz,
−
Zastępca Burmistrza,
−
Skarbnik,
−
Kierownik Referatu ds. Inwestycji,
−
Kierownik Referatu Rolnictwa i Gospodarki Gruntami,
−
Inspektor w Referacie Budżetu i Finansów,
−
Inspektor w Referacie ds. Inwestycji.
Nieprawidłowości nie stwierdzono.
Wypłata
odpraw
wypoczynkowy
i
ekwiwalentów
za
niewykorzystany
urlop
Kontroli
poddano
prawidłowość
obliczenia
i
wypłaty
następujących
odpraw/ekwiwalentów w kwotach: [1] 44.600,00 zł (odprawa emerytalna), [2]
2.822,80 zł (ekwiwalent za 8 dni), [3] 571,44 zł (ekwiwalent za 8 dni), [4] 364,24
zł (ekwiwalent za 8 dni).
W wyniku analizy dokumentacji źródłowej stwierdzono, że w przypadku
jednego z pracowników wysokość ekwiwalentu została zaniżona –
wypłacono 364,24 zł, natomiast winno zostać wypłacone 819,76 zł.
Powyższa nieprawidłowość powstała w wyniku błędu arytmetycznego. W
pozostałym zakresie nieprawidłowości nie stwierdzono.
92
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
4.2. Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
Regulamin korzystania z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych został
przyjęty zarządzeniem nr 10/2011 Burmistrza Rzgowa z dnia 21 lutego 2011 roku,
zmienionym zarządzeniem nr 137/2011 Burmistrza Rzgowa z dnia 11 października
2011 roku.
Kontrolujący stwierdzili, że wysokość odpisu na jednego pracownika zatrudnionego
w Urzędzie Miejskim w Rzgowie wynosiła 1.093,93 zł, co było zgodne z art. 5 ust.
2 ustawy z dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych
(Dz. U. Nr 70 poz. 335 ze zm.). Do wyliczenia ww. kwoty zastosowano kwotę
przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w II półroczu 2010 roku w gospodarce
narodowej, stosownie do komunikatu Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego
(2.917,14 zł) przemnożoną przez 37,5%. W związku z art. 6 ust. 4 i 5 ww.
ustawy, dokonano zwiększenia odpisu podstawowego o 6,25% przeciętnego
miesięcznego wynagrodzenia, na pracowników niepełnosprawnych oraz na
emerytów i rencistów. Łączna wielkość planowanego odpisu w 2011 roku wynosiła
85.727,62 zł i wynikała z rozliczenia:
Wskaźnik odpisu
Liczba
etatów
Kwota odpisu
Pracownicy podstawowi
1.093,93 zł (2.917,14 zł x 37,5%)
74,20
81.169,61 zł
Pracownicy korzystający z
urlopu wychowawczego
1.093,93 zł (2.917,14 zł x 37,5%)
1
1.093,93 zł
182,32 zł (2.917,14 zł x 6,25%)
19
3.464,08 zł
Emeryci i renciści
85.727,62 zł
Ogółem:
Stosownie do postanowień art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 4 marca 1994 roku o
zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tekst jednolity Dz. U. z 1996 roku nr
70, poz. 335 ze zm.) równowartość dokonanych odpisów i zwiększeń, naliczonych
zgodnie z art. 5, 13 i 14 ww. ustawy, na dany rok kalendarzowy, pracodawca
przekazuje na rachunek bankowy Funduszu w terminie do dnia 30 września tego
roku, z tym, że do 31 maja tego roku przekazuje kwotę stanowiącą co najmniej
75% równowartości odpisów.
Zgodnie z przedstawionymi dokumentami na rachunek ZFŚS przekazano:
−
64.296,00 zł, co stanowiło 75% planowanego odpisu na Zakładowy Fundusz
Świadczeń Socjalnych w 2011 roku – WB nr 0054/2011 z dnia 6 kwietnia 2011
roku.
−
21.431,62 zł, co stanowiło pozostałe 25% odpisu na Zakładowy Fundusz
Świadczeń Socjalnych w 2011 roku – WB nr 0167/2011 z dnia 28 czerwca
2011 roku.
Zgodnie z § 1 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 9 marca
2009 roku (Dz. U. nr 43, poz. 349) dokonano korekty należnych odpisów poprzez
końcowe rozliczenie ZFŚS w oparciu o faktyczne średnie zatrudnienie w 2011
roku, które było niższe od planowanego średniego zatrudnienia o 3,76 etatu. W
związku z powyższym wskaźnik do skorygowania wynosił -4.113,18 zł (3,76 etatu
x 1.093,93 zł). Korekty dokonano 28 grudnia 2011 roku (WB nr 0053/2011).
Środki Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych w 2011 roku zostały
przeznaczone na: [1] pożyczki mieszkaniowe (72.000,00 zł), [2] wczasy pod
gruszą (55.445,94 zł), [3] zapomogi losowe (9.120,00 zł), [4] bony dla emerytów
93
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
(3.270,00 zł), [5] paczki świąteczne (2.636,77 zł), [6] dofinansowanie do
kolonii/sanatorium (2.309,08 zł). Nie stwierdzono wydatkowania środków
niezgodnie z przyjętym Regulaminem Zakładowego Funduszu Świadczeń
Socjalnych.
4.3. Wydatki na podróże służbowe pracowników – 2011 rok
W oparciu o sprawozdanie budżetowe Rb-28S z wykonania planu wydatków
budżetowych wg stanu na dzień 31 grudnia 2011 roku ustalono, że jednostka
kontrolowana na 2011 rok zaplanowała na podróże służbowe zagraniczne kwotę
3.000,00 zł jednakże zgodnie z ww. sprawozdaniem nie zostały poniesione
wydatki na wskazany cel.
5. Wydatki inwestycyjne
Wydatki inwestycyjne
Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2010 – 2012 (I półrocze)
2010 rok
Rozdz
iał
§
01010
60014
60016
70005
75023
75412
75495
80101
80104
80195
85154
85195
90001
90002
90004
90004
90004
90015
90095
92109
92601
92605
92605
92605
6050
6050
6050
6050
6050
6050
6050
6050
6050
6050
6050
6050
6050
6050
6050
6057
6059
6050
6050
6050
6050
6050
6057
6059
Razem
Wydatki
budżetowe
ogółem
Wydatki
inwestycyjne
ogółem
% udziału
wydatków
inwestycyjnych
w wydatkach
ogółem
Plan po
zmianach
2011 rok
Wykonanie
Plan po
zmianach
2012 rok (I półrocze)
Wykonanie
Plan po
zmianach
Wykonanie
1.694.136,00
524.368,00
1.066.351,00
375.099,00
20.000,00
442.200,00
16.306,00
74.946,00
46.952,00
0,00
0,00
0,00
1.756.778,00
60.000,00
288.802,00
395.494,00
395.494,00
144.500,00
177.800,00
115.492,00
1.206.334,00
61.690,00
2.207.788,00
4.192.522,00
1.668.689,07
524.366,13
1.058.791,51
375.099,00
19.888,44
432.272,43
0,00
58.255,33
46.951,19
0,00
0,00
0,00
1.729.891,23
59.599,44
281.023,08
395.493,53
395.493,53
144.419,60
177.032,31
113.485,54
1.183.540,45
61.476,48
1.778.337,30
3.419.959,66
572.117,00
788.823,00
593.329,23
176.840,00
0,00
541.360,46
0,00
20.000,00
0,00
10.000,00
50.000,00
98.467,00
222,00
30.792,00
662.520,00
0,00
0,00
86.278,00
257.550,92
64.102,99
0,00
309.734,00
2.186.169,00
4.203.911,00
567.704,55
788.820,45
587.729,12
144.562,94
0,00
540.107,64
0,00
19.993,92
0,00
4.944,60
49.376,17
98.466,60
221,90
30.791,97
661.304,81
0,00
0,00
85.170,40
240.667,67
63.861,62
0,00
299.278,81
2.181.854,15
4.196.356,98
1.342.565,00
1.608.000,00
520.300,00
1.225.000,00
0,00
231.000,00
0,00
665.000,00
0,00
0,00
0,00
0,00
70.000,00
0,00
150.000,00
0,00
0,00
15.000,00
94.000,00
220.000,00
0,00
58.000,00
0,00
0,00
54.052,02
628.281,53
79.805,88
5.935,74
0,00
99.719,79
0,00
2.105,10
0,00
0,00
0,00
0,00
5.076,83
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
1.579,00
41.281,03
0,00
58.000,00
0,00
0,00
15.263.052,00
13.924.065,25
10.652.216,60
10.561.214,30
6.198.865,00
975.836,92
42.009.166,36
36.602.109,45
37.818.234,07
34.472.656,65
35.371.303,48
13.749.751,98
16.308.284,00
14.944.076,88
11.391.097,61
11.288.766,38
6.899.841,00
1.342.650,92
38,82
40,82
30,12
32,74
19,50
9,76
dane nie dotyczą zakupów inwestycyjnych środków trwałych – tylko inwestycje sensu stricte
Źródła finansowania inwestycji
2010 rok
94
2011 rok
2012 rok (I półrocze)
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Środki własne z budżetu
Kredyty i pożyczki
Dotacje
Środki z budżetu UE
RAZEM:
9.832.416,69
1.372.300,00
886.334,00
1.833.014,56
2.676.278,17
4.730.441,00
250.000,00
2.904.495,13
0,00
0,00
0,00
975.836,92
13.924.065,25
10.561.214,30
975.836,92
Za przygotowanie i prowadzenie oraz nadzorowanie inwestycji gminnych
odpowiedzialny jest Referat Inwestycji kierowany przez Zbigniewa Snelewskiego.
Do zadań ww. komórki organizacyjnej należy także m.in.: [1] prowadzenie
dokumentacji technicznej inwestycji gminnych oraz dokumentacji z przetargów
organizowanych na podstawie przepisów o zamówieniach publicznych, [2]
koordynowanie wykonawstwa inwestycji na terenie Gminy Rzgów i zapewnienie
prawidłowego przebiegu realizacji zadań w tym zakresie, [3] opracowywanie na
okresy
wieloletnie
i
roczne
propozycji
planu
inwestycyjnego,
[4]
reprezentowaniem inwestora na budowie przez sprawowanie kontroli zgodności jej
realizacji z projektem i pozwoleniem na budowę, przepisami i obowiązującymi
polskimi normami oraz zasadami wiedzy technicznej, [5] pozyskiwanie środków
finansowych unijnych i zewnętrznych.
wprowadzono w Urzędzie Miejskim w Rzgowie regulamin udzielania zamówień
publicznych o wartości nieprzekraczającej wyrażonej w złotych równowartości
14.000 euro.
powołano stałą komisję przetargową do przeprowadzania postępowań o udzielanie
zamówień publicznych pod przewodnictwem Zbigniewa Snelewskiego.
Ze sprawozdań za lata 2010-2011 wynika, że Zamawiający udzielił w tych latach
odpowiednio: 15 zamówień publicznych o wartości umów netto na łączną kwotę
14.337.554,84 zł (tylko roboty budowlane) w roku 2010 oraz 15 zamówień
publicznych o wartości umów netto 8.558.070,41 zł (1.606.922,78 zł – roboty
budowlane, 749.238,63 zł – dostawy, 6.201.909,00 zł - usługi) w roku 2011.
Ustalenia ogólne wspólne dla postępowań o udzielenie zamówień publicznych,
które zostały objęte kontrolą:
− w umowach o roboty budowlane znajdował się zapis, który stanowił, iż
zamawiający może odstąpić od umowy m.in. w przypadku ogłoszenia
upadłości wykonawcy. Powyższe naruszało art. 83 ustawy z dnia 28
lutego 2003 roku – Prawo upadłościowe i naprawcze (tekst jednolity z
2009 r., Dz.U. nr 175, poz. 1361 ze zm.), zgodnie z którym nieważne są
postanowienia umowy zastrzegające na wypadek ogłoszenia upadłości
zmianę lub rozwiązanie stosunku prawnego, którego stroną jest
upadły;
−
osoby wykonujące czynności w postępowaniu o udzielenie zamówienia złożyły
pisemne oświadczenie o braku okoliczności, o których mowa w art. 17 ust. 1
ustawy,
−
z postępowań objętych kontrolą sporządzano protokoły (art. 96 ustawy).
Budowa sali sportowej z zapleczem i trybunami na 300 osób w Rzgowie przy ul.
Szkolnej
W dniu 3 marca 2008 roku Gmina Rzgów zawarła umowę nr 1/03/2008 z
konsorcjum firm: MPROJEKT Pracownia Architektury Wnętrza Robert Mrzewa,
95
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Projektowanie i wykonawstwo ogólnobudowlane Jan Jakubowski na: [1]
wykonanie projektu budowlano-wykonawczego budowy sali sportowej z zapleczem
oraz trybunami na 300 osób przy ulicy Szkolnej w Rzgowie, [2] pełnienie nadzoru
autorskiego nad realizacją robót. Termin realizacji zadania: [1] nie później 60 dni
od dnia podpisania umowy w zakresie projektu budowlanego, jeden miesiąc od
daty zaakceptowania przez radę techniczną projektu budowlanego (ww. terminy
miały ulec przesunięciu o liczbę dni opóźnienia w przypadku braku uzgodnień z
zakresie m.in. BHP, ppoż.) [2] czas realizacji robót. Wartość umowy: [1] projekt
budowlany: 151.000,00 zł + VAT, projekt wykonawczy: 88.000,00 zł + VAT, [2]
nadzór autorski: 6.000,00 zł + VAT (12 wizyt x 500,00 zł).
Aneksem do umowy z dnia 25 sierpnia 2008 roku dokonano zmiany terminów
realizacji zamówienia, tj.: [1] wykonanie projektu budowlanego do dnia 15
grudnia 2008 roku, [2] projektu wykonawczego do dnia 29 grudnia 2008 roku.
Zmiana oddania projektów spowodowana była przesunięciem terminu
zaakceptowania
ostatecznej
koncepcji
rozwiązań
hali
sportowej
oraz
zagospodarowania przyległego terenu. Protokolarnego odbioru dokumentacji
dokonano w terminach wyznaczonych aneksem, co było podstawą do zapłaty
faktury nr 1/12/2008 z dnia 30 grudnia 2008 roku na kwotę 200.600,00 zł.
Pod fakturą 2/03/2009 z dnia 23 marca 2009 roku na kwotę 72.680,00 zł
załączono także protokół odbioru projektu wykonawczego. Kierownik Referatu ds.
Inwestycji – Zbigniew Snelewski – wyjaśnił, że: „Faktura ta dotyczy zapłaty kwoty
ostatecznej za wykonanie dokumentacji budowlanej i wykonawczej hali sportowej
w Rzgowie. Zgodnie z zapisami umowy ostatnia płatność powinna być wypłacona
po uzyskaniu pozwolenia na budowę. Złożona dokumentacja wykonawcza była
kompletna. Jednocześnie okres pomiędzy ostatecznym terminem złożenia
dokumentacji wykonawczej tj. 29 grudnia 2008 roku, a dniem uzyskania
pozwolenia na budowę był okresem poświęconym na bardzo szczegółową
weryfikacją dokumentacji wykonawczej. W trakcie tego wychwycono drobne
nieścisłości (…) Wykonawca zwrócił się do nas z prośbą o wyrażenie zgody na
naniesienie poprawek do końca marca 2009 roku. Poprawki zostały naniesione i w
dniu 23 marca 2009 roku po uzyskaniu pozwolenia na budowę i naniesieniu
poprawek powstał protokół odbioru, który kwitował powtórnie odbiór poprawionej
dokumentacji, a jedynie przekazania dokumentacji poprawionej i uzupełnionej”.
Wyjaśnienia Kierownika Referatu ds. Inwestycji z dnia 21 września 2012 roku stanowią
Etap I
W dniu 1 kwietnia 2009 roku Gmina Rzgów, reprezentowana przez Burmistrza –
Jana Mielczarka przy kontrasygnacie Skarbnika – Anny Czarnockiej, zawarła
umowę nr 1/04/2009 z Przedsiębiorstwem Produkcyjno-Usługowym MIRS Sp. z
o.o. na realizację I etapu budowy sali sportowej za wynagrodzeniem w kwocie
3.513.916,26 zł. Przed zawarciem umowy Wykonawca przedłożył zabezpieczenie
należytego wykonania umowy (gwarancja nr 250001136833 z dnia 31 marca
2009 roku ERGO HESTIA).
Aneksem z 30 listopada 2009 roku przedłużono termin wykonania przedmiotu
umowy na dzień 20 lutego 2010 roku. Zmiana została podyktowana
niekorzystnymi warunkami atmosferycznymi – blacha nie mogła być kładziona
96
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
podczas opadów śniegu i temperaturze poniżej -5 st. C. Warunki dokonania
zmiany umowy były przewidziane w SIWZ, zgodnie z art. 144 ust. 1 ustawy.
Aneksem z dnia 19 stycznia 2010 roku zmniejszono wynagrodzenie wykonawcy do
kwoty 3.464.648,97 zł.
Etap II
Przedmiot zamówienia: Wykonanie II etapu budowy sali sportowej obejmującego
zamknięcie stanu surowego istniejącego obiektu wraz z jego wykończeniem i
częściowym wyposażeniem oraz z wykonaniem robót związanych z budową
instalacji wodno-kanalizacyjnych, centralnego ogrzewania, wentylacji i instalacji
elektrycznej oraz przyłączy wodociągowych, przyłączy gazowych w zakresie
określonym w załączonej dokumentacji projektowej. W zakresie robót jest również
zagospodarowanie terenu obejmujące wykonanie parkingów, dróg pożarowych,
chodników, ogrodzenia, oświetlenia terenu, elementów małej architektury oraz
zieleni. Powierzchnia zabudowy budynku sali sportowej – 3.799,12 m2. Kubatura
projektowanego budynku – 24.521,60 m3. Wartość przedmiotu zamówienia
została ustalona na kwotę 11.653.347,11 zł (3.035.516,31 euro) na podstawie
kosztorysów inwestorskich.
Ogłoszenie o zamówieniu zostało zamieszczone w Biuletynie Zamówień
Publicznych w dniu 2 kwietnia 2010 roku (92732-2010) oraz opublikowane w
sposób wskazany w art. 40 ust. 1 ustawy. W tym samym dniu na stronie
internetowej Zamawiającego zamieszczono specyfikację istotnych warunków
zamówienia. Zarówno ogłoszenie, jak i SIWZ spełniały wymogi zawarte
odpowiednio w art. 41 oraz art. 36 ustawy. Termin składania ofert – 19 kwietnia
2010 roku, godz. 9.00. Wadium – 300.000,00 zł. Kryterium wyboru
najkorzystniejszej oferty – najniższa cena. Termin realizacji przedmiotu
zamówienia – 30 września 2011 roku.
W dniu 9 kwietnia 2010 roku na stronie internetowej Zamawiającego
opublikowano informację, iż termin składania ofert został przedłużony do dnia 26
kwietnia 2010 roku. Zamawiający nie zamieścił zmiany ogłoszenia o
zamówieniu w BZP, czym naruszył art. 38 ust. 4a ustawy. Zgodnie z
powołanym przepisem jeżeli w postępowaniu prowadzonym w trybie
przetargu nieograniczonego zmiana treści specyfikacji istotnych
warunków zamówienia prowadzi do zmiany treści ogłoszenia o
zamówieniu, zamawiający zamieszcza ogłoszenie o zmianie ogłoszenia w
Biuletynie Zamówień Publicznych - jeżeli wartość zamówienia jest
mniejsza niż kwoty określone w przepisach wydanych na podstawie art.
11 ust. 8.
W terminie wskazanym przez Zamawiającego oferty zostały złożone przez:
1.
BUDIMEX S.A., cena ofertowa – 12.991.066,09 zł,
2.
UNIBUD Sp. z o.o., cena ofertowa – 9.967.151,16 zł.
Wykonawców wzywano do uzupełnienia dokumentów potwierdzających spełnianie
warunków udziału w postępowaniu: [1] BUDMIMEX S.A. w zakresie potencjału
kadrowego, [2] UNIBUD Sp. z o.o. w zakresie doświadczenia. W terminie
wyznaczonym przez Zamawiającego ww. podmioty przedłożyły wymagane
dokumenty.
Pismem z dnia 11 maja 2010 roku poinformowano wykonawców o wyborze
najkorzystniejszej oferty – UNIBUD Sp. z o.o.
97
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
W dniu 18 maja 2010 roku Gmina Rzgów, reprezentowana przez Burmistrza –
Jana Mielczarka przy kontrasygnacie Skarbnika – Anny Czarnockiej, zawarła
umowę nr 3/05/2010 z UNIBUD Sp. z o.o. na realizację przedmiotu zamówienia za
wynagrodzeniem w kwocie 9.967.151,16 zł. Przed zawarciem umowy Wykonawca
przedłożył
zabezpieczenie
należytego
wykonania
umowy
(gwarancja
ubezpieczeniowa nr 04GG13/0043/10/0002 wystawiona przez InterRisk
Towarzystwo Ubezpieczeń S.A. Vienna Insuarance Group na okres od dnia 17
maja 2010 roku do 31 października 2011 na kwotę 996.715,12 zł). Ogłoszenie o
udzieleniu zamówienia zostało zamieszczone w Biuletynie Zamówień Publicznych
w dniu 19 maja 2010 roku (135432-2010).
Roboty budowlane zostały rozpoczęte w oparciu o pozwolenie na budowę nr
37/2009/R Starosty Łódzkiego Wschodniego z dnia 12 marca 2009 roku,
zmienione następnie decyzją nr 159/2010/R z dnia 18 sierpnia 2010 roku oraz
decyzją nr 126/2011/R z dnia 10 sierpnia 2011 roku.
W dniu 22 września 2011 roku UNIBUD Sp. z o.o. zawiadomił o zakończeniu robót.
Protokół odbioru końcowego podpisano w dniu 4 października 2011 roku
(czynności odbiorowe w dniach 27 września – 4 października 2011 roku) – bez
uwag.
Decyzją nr 10/U/2012 z dnia 26 stycznia 2012 roku Powiatowy Inspektor Nadzoru
Budowlanego udzielił Gminie Rzgów pozwolenia na użytkowanie sali sportowej
wraz z zapleczem i infrastrukturą techniczną na działkach nr Ew. 1630/1, 1646,
1647, 1648, 1649/8 i 1652 położonych w Rzgowie pomiędzy ulicami: Literacką,
Ogrodową i Szkolną.
Nadzór autorski
W dniu 30 lipca 2010 roku zlecono MPROJEKT Robert Mrzewa (zlecenie nr
16/07/2010) pełnienie nadzoru autorskiego przy budowie sali sportowej do dnia
31 grudnia 2011 roku. Koszt wizyty na budowie 200,00 zł + VAT. Pobyt na
budowie na wezwanie Zamawiającego. Kwota zlecenia nie przekroczy 6.000,00 zł
brutto. Aneksem z dnia 24 października 2011 roku zwiększono wysokość kwoty
zlecenia do poziomu 7.000,00 zł brutto.
Nadzór inwestorki w branży budowlanej
W wyniku rozeznania rynku w zakresie kosztu usługi nadzoru inwestorskiego w
branży budowlanej do Zamawiającego wpłynęły 3 oferty – faktycznie przed
ogłoszeniem naboru wg Regulaminu udzielania zamówień do 14.000 euro. W
związku z powyższym podjęto decyzję, o wyborze oferty najtańszej. Zlecenia nr
4/04/2009 udzielono w dniu 27 kwietnia 2009 roku na rzecz Firmy Inżynierskiej
BAU na pełnienie funkcji inspektora nadzoru w okresie od kwietnia do grudnia
2009 roku, zgodnie z ofertą z dnia 23 marca 2009 roku, za wynagrodzeniem w
kwocie 2.000,00 zł + VAT miesięcznie (razem 18.000 zł + VAT). Aneksem z dnia
30 listopada 2009 roku przedłużono termin realizacji zlecenia do dnia 31 maja
2010 roku.
Zlecenie nr 6/06/2010 z dnia 28 czerwca 2010 roku na rzecz Firmy Inżynierskiej
BAU – pełnienie funkcji inspektora nadzoru w okresie od czerwca do grudnia 2011
roku, za wynagrodzeniem w kwocie 36.600,00 zł. Kierownik Referatu ds.
Inwestycji wyjaśnił, że w powyższym przypadku Burmistrz Rzgowa wyraził zgodę
na odstąpienie od stosowania Regulaminu udzielania zamówień o wartości poniżej
14.000 euro.
98
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Wyjaśnienia Kierownika Referatu ds. Inwestycji stanowią załącznik nr 31 do protokołu
kontroli.
Nadzór w branży sanitarnej i elektrycznej
Umowa nr 1/06/2010 z dnia 17 czerwca 2010 roku z BRE.locum S.A. na pełnienie
nadzoru inwestorskiego w branżach instalacji sanitarnych i instalacji elektrycznych
za wynagrodzeniem w kwocie 49.900,00 zł, zgodnie z ofertą z dnia 28 maja 2010
roku. Postępowanie przeprowadzone zgodnie z Regulamin udzielania zamówień o
wartości poniżej 14.000 euro.
Rozliczenie finansowe umów objętych kontrolą:
Lp.
Nr
faktury
1.
1/05/200
8
2.
1/12/200
8
3.
2/03/200
9
4.
2/03/201
0
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
Data
Wartość
wystawienia
Data wpływu
Przedmiot faktury
brutto
faktury
Umowa nr 1/03/2008 z dnia 3 marca 2008 roku – MPROJEKT (termin płatności 30 dni)
Wykonanie prac przygotowawczych do
projektu budowlano-wykonawczego
08.05.2008
12.05.2008
18.300,00
budowy sali sportowej przy ul. Szkolnej
w Rzgowie
Projekt budowlany i wykonawczy w
zakresie architektury i konstrukcji sali
30.12.2008
31.12.2008
200.600,00
sportowej. Protokoły odbioru z 15 i
30.12.2008 roku
Poprawiona dokumentacja. Protokół
23.03.2009
23.03.2009
72.680,00
odbioru z 23.03.2009 roku
291.580,00
03.03.2010
04.03.2010
Aktualizacja kosztorysów
610,00
610,00
Umowa nr 1/04/2009 z dnia 1 kwietnia 2009 roku – PPU MIRS Sp. z o.o. (termin płatności 30 dni)
Budowa sali sportowej – etap 2009,
12/06/20
16.09.2009
16.06.2009
zakończona protokołem odbioru z
117.624,99
09
16.06.2009
3/07/200
10.07.2009
03.08.2009
260.960,00
9
08.07.2009
17/07/20
31.07.2009
03.08.2009
233.420,00
09
30.07.2009
1/09/200
04.09.2009
07.09.2009
606.290,00
9
02.09.2009
1/10/200
02.10.2009
06.10.2009
735.570,00
9
01.10.2009
4/11/200
05.11.2009
10.11.2009
226.012,53
9
01.10.2009
11/12/20
22.12.2009
28.12.2009
279.863,86
09
22.12.2009
8/03/201
19.03.2010
13.05.2010
1.004.907,58
0
11.03.2010
3.464.648,96
Umowa nr 3/05/2010 z dnia 18 maja 2010 roku – UNIBUD S.A. (termin płatności – 30 dni)
Roboty wykonane w okresie 130.06.2010 roku potwierdzone
014/2010
30.06.2010
30.06.2010
127.344,46
protokołem odbioru z dnia 30.06.2010
roku
016/2010
30.07.2010
02.08.2010
362.997,73
roku
017/2010
27.08.2010
27.08.2010
450.515,88
roku
019/2010
27.09.2010
27.09.2010
602.646,65
roku
020/2010
27.10.2010
28.10.2010
Roboty wykonane w okresie 1407.572,65
99
Data
zapłaty/
uwagi
26.05.2008
31.12.2008
01.04.2009
06.03.2010
22.09.2009
03.08.2009
20.08.2009
25.09.2009
23.10.2009
23.11.2009
30.12.2009
19.05.2010
30.07.2010
27.08.2010
23.09.2010
14.10.2010
09.11.2010
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
18.
023/2010
29.11.2010
03.12.2010
19.
024/2010
29.11.2010
09.12.2010
20.
026/2010
28.12.2010
28.12.2010
21.
001/2011
28.02.2011
01.03.2011
22.
003/2011
28.03.2011
30.03.2011
23.
005/2011
29.04.2011
05.05.2011
24.
008/2011
30.05.2011
31.05.2011
25.
012/2011
30.06.2011
04.07.2011
26
029/2011
04.10.2011
04.10.2011
.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
27.10.2010 roku potwierdzone
roku
roku
roku
roku
roku
roku
roku
roku
roku
Roboty wykonane w okresie 1.0730.09.2011 potwierdzone protokołem
odbioru z dnia 04.10.2011 roku
281.508,24
09.12.2011
367.668,60
17.12.2010
1.556.556,47
31.12.2010
500.186,86
24.03.2011
314.998,45
19.04.2011
409.208,60
16.05.2011
829.512,44
30.06.2011
766.268,73
13.07.2011
2.990.165,40
21.10.2011
9.967.151,16
Zlecenie nr 4/04/2009 z dnia 27 kwietnia 2009 roku – Firma Inżynierska BAU (termin płatności 7 dni))
5/07/200
Nadzór budowlany w branży
15.07.2009
15.07.2009
2.440,00
20.07.2009
9
budowlanej
5/09/200
14.10.2009
28.09.2009
30.09.2009
2.440,00
9
budowlanej
7/10/200
31.10.2009
05.11.2009
6.100,00
10.11.2009
9
budowlanej
7/11/200
30.11.2009
04.12.2009
3.660,00
04.12.2009
9
budowlanej
8/01/201
12.02.2010
30.01.2010
04.02.2010
3.050,00
0
budowlanej
4/05/201
17.05.2010
18.05.2010
4.270,00
19.05.2010
0
budowlanej
21.960,00
Zlecenie nr 6/06/2010 z dnia 28 czerwca 2010 roku – Firma Inżynierska BAU (termin płatności 7 dni))
6/07/201
29.07.2010
02.08.2010
2.440,00
04.08.2010
0
budowlanej
2/08/201
30.08.2010
30.08.2010
1.220,00
03.09.2010
0
budowlanej
4/09/201
29.09.2010
01.10.2010
1.220,00
07.10.2010
0
budowlanej
8/10/201
30.10.2010
02.11.2010
1.830,00
04.11.2010
0
budowlanej
6/11/201
29.11.2010
29.11.2010
1.220,00
02.12.2010
0
budowlanej
11/12/20
14.02.2011
30.12.2010
13.01.2011
1.220,00
10
budowlanej
05/01/20
14.02.2011
31.01.2011
03.02.2011
1.230,00
11
budowlanej
6/02/201
11.03.2011
28.02.2011
28.02.2011
1.230,00
budowlanej
1
7/03/201
19.04.2011
31.03.2011
04.04.2011
1.845,00
1
budowlanej
5/04/201
30.04.2011
02.05.2011
2.152,50
05.05.2011
1
budowlanej
9/05/201
15.06.2011
31.05.2011
03.06.2011
2.152,50
1
budowlanej
13.07.2011
10/06/20
30.06.2011
04.07.2011
2.152,50
100
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
45.
46
47.
48.
49.
50.
11
5/07/201
1
8/08/201
1
9/09/201
1
5/10/201
1
6/11/201
1
12/12/20
11
30.07.2011
01.08.2011
31.08.2011
02.09.2011
30.09.2011
30.09.2011
31.10.2011
31.10.2011
30.11.2011
06.12.2011
21.12.2011
21.12.2011
budowlanej
budowlanej
budowlanej
budowlanej
budowlanej
budowlanej
budowlanej
2.152,50
05.08.2011
2.152,50
07.09.2011
2.460,00
05.10.2011
2.460,00
04.11.2011
1.309,95
09.12.2011
6.150,00
22.12.2011
36.597,45
Umowa nr 1/06/2010 z dnia 17 czerwca 2010 roku – BRE.locum S.A. (termin płatności 14 dni od dnia otrzymania faktury)
FVS/034
Nadzór w branży instalacji sanitarnej i
51.
15.07.2010
22.07.2010
1.900,00
30.07.2010
1/2010
instalacji elektrycznych
FVS/037
52.
02.08.2010
03.08.2010
3.200,00
06.08.2010
5/2010
FVS/041
53.
01.09.2010
01.09.2010
3.200,00
15.09.2010
4/2010
FVS/046
54.
01.10.2010
04.10.2010
3.200,00
07.10.2010
1/2010
FVS/050
55.
02.11.2010
03.11.2010
3.200,00
09.11.2010
5/2010
FVS/055
56.
01.12.2010
03.12.2010
3.200,00
09.12.2011
1/2010
FVS/060
14.02.2011
57.
31.12.2010
04.01.2011
3.200,00
2/2010
FVS/003
58.
01.02.2011
07.02.2011
3.200,00
16.02.2011
2/2011
FVS/007
59.
01.03.2011
02.03.2011
3.200,00
14.03.2011
3/2011
FVS/011
60.
01.04.2011
04.04.2011
3.200,00
19.04.2011
3/2011
FVS/015
61.
04.05.2011
05.05.2011
3.200,00
16.05.2011
6/2011
FVS/019
62.
01.06.2011
03.06.2011
3.200,00
15.06.2011
7/2011
FVS/023
63.
01.07.2011
05.07.2011
3.200,00
13.07.2011
6/2011
FVS/028
64.
01.08.2011
01.08.2011
3.200,00
05.08.2011
3/2011
FVS/032
21.09.2011
65.
01.09.2011
05.09.2011
3.200,00
8/2011
66.
FVS/037
2
03.10.2011
03.10.2011
3.200,00
18.10.2011
49.900,00
Umowa nr 1/03/2008 z dnia 3 marca 2008 roku – MPROJEKT (termin płatności 30 dni)
67.
68.
1/12/200
9
1/02/201
0
01.12.2009
10.12.2009
Nadzór autorski
3.442,00
29.12.2009
01.02.2010
04.02.2010
Nadzór autorski
2.658,00
25.02.2010
6.100,00
Zlecenie nr 16/07/2010 z dnia 30 lipca 2010 roku - Mrzewa Architekci (termin płatności – 14 dni)
FV/3/12/
69.
13.12.2010
14.12.2010
Nadzór autorski
976,00
2010
FV/1/03/
70.
21.03.2011
28.03.2011
Nadzór autorski
1.230,00
2011
FV/2/07/
71.
11.07.2011
11.07.2011
Nadzór autorski
1.722,00
2011
FV/1/11/
72.
18.11.2011
18.11.2011
Nadzór autorski
2.706,00
2011
6.634,00
13.845.181,57
Razem koszty objęte kontrolą
Wytłuszczona daty zapłaty oznaczają zapłatę po terminie. Gminie nie naliczono odsetek
17.12.2010
04.04.2011
13.07.2011
02.12.2011
Przyjęto na stan środków trwałych na podstawie OT nr 1/2012 z dnia 26 stycznia
2012 roku na kwotę 14.309.505,24 zł.
Zabezpieczenia środków w budżecie Gminy Rzgów dokonano na podstawie
następujących uchwał Rady Miejskiej: rok 2008 – [1] nr XIX/107/2008 z dnia 18
stycznia 2008 roku – 1.800.000,00 zł, [2] XXXIV/217/2008 z dnia 18 grudnia
2008 roku – zmniejszono do kwoty 300.000,00 zł, [3] XXXV/233/2008 z dnia 30
101
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
grudnia 2008 roku – ustalenie kwoty wydatków niewygasających z końcem roku –
80.000,00 zł; rok 2009 – [1] XXXIV/220/2008 z dnia 18 grudnia 2008 roku –
5.000.000,00 zł, [2] XL/277/2009 z dnia 18 maja 2009 roku – zmniejszono do
kwoty 3.750.000,00 zł; rok 2010 – [1] L/374/2010 z dnia 20 stycznia 2010 roku –
6.454.000,00 zł; rok 2011 – [1] IV/26/2011 z dnia 2 lutego 2011 roku –
6.871.000,00 zł.
W dniu 29 kwietnia 2010 roku zawarto umowę nr UDA-RPLD.03.05.00000008/09-00 z Województwem Łódzkim o dofinansowanie projektu w ramach III
Osi priorytetowej: gospodarka, innowacyjność, przedsiębiorczość Regionalnego
Programu Operacyjnego Województwa Łódzkiego na lata 2007-2013. Na mocy
ww. umowy oraz aneksu z dnia 31 stycznia 2012 roku Gminie Rzgów przyznano
dofinansowanie na realizację projektu w kwocie 6.980.239,60 zł.
Nadbudowa łącznika pomiędzy Szkołą podstawową, Przedszkolem a Gimnazjum w
Rzgowie
W dniu 7 lipca 2010 roku Zamawiający opublikował na własnej stronie
internetowej Biuletynu Informacji Publicznej, a także na tablicy ogłoszeń
ogłoszenie o zamówieniu na dokumentacje projektową na nadbudowę łącznika
pomiędzy szkołą podstawową a gimnazjum w Rzgowie oraz na przebudowę kuchni
w przedszkolu miejskim w Rzgowie. Powierzchnia nadbudowywanej części – 300
m2. Zamówienie zostało przeprowadzone w oparciu o funkcjonujący w Urzędzie
Miejskim w Rzgowie Regulamin udzielania zamówień o wartości nieprzekraczającej
14.000 euro. Termin składania ofert – 26 lipca 2010 roku, godz. 14.30.
Do zamawiającego wpłynęły następujące oferty:
1.
PRONIL s.c. Łódź, cena ofertowa – 38.000,00 zł + VAT (oferta została złożona
przez ogłoszenia o zamówieniu,
2.
SIMA, cena ofertowa – 38.000,00 zł + VAT,
3.
Projektowanie budowlane Zamiatnin Anna, cena ofertowa – 27.500,00 zł +
VAT,
4.
Pracownia architektoniczna TKALNIA PROJEKTÓW Tomasz Nowacki, cena
ofertowa – 27.500,00 zł + VAT,
5.
MPROJEKT Pracownia architektury i wnętrz, cena ofertowa – 38.500,00 zł +
VAT.
W związku z faktem, iż wpłynęły 2 oferty o najniższych cenach Kierownik Referatu
ds. Inwestycji rekomendował zawarcie umowy z Anną Zamiatnin ze Rzgowa. W
dniu 31 lipca 2010 roku zawarto umowę nr 3/07/2010 o prace projektowe z firmą
Projektowanie Budowlane Zamiatnin Anna za wynagrodzeniem w kwocie
33.550,00 zł. Termin wykonania – 30 listopada 2010 roku.
Zakres inwestycji: [1] realizacja dodatkowej kondygnacji +1 nad obecnym
łącznikiem komunikacyjnym, [2] przebudowa istniejącej kondygnacji łącznika w
celu wzmocnienia konstrukcji nośnej i wydzielenia dróg ewakuacji, [3] adaptacja
istniejących pomieszczeń przedszkola w celu dostosowania ich do potrzeb nowej
kuchni, [4] wydzielenie klatek schodowych ewakuacyjnych w przedszkolu i
gimnazjum (wraz z przedsionkiem i oknami oddymiającymi), [5] adaptacja części
piwnicy przedszkola na cele magazynowe, [6] montaż windy gastronomicznej w
istniejącym szybie, [7] wykonanie dodatkowych biegów schodów w przedszkolu
celem zapewnienia komunikacji z piwnica oraz wykonanie dodatkowego wyjścia
102
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
ewakuacyjnego. Parametry budynku łącznika po nadbudowie: [1] powierzchnia
użytkowa – 627,65 m2 (wcześniej – 398,30m2), [2] kubatura – 3095,00 m3
(1860,00 m3), [3] wysokość budynku – 9,70 m, [4] powierzchnia zabudowy –
465,00 m2 (bez zmian).Wartość zamówienia została ustalona na kwotę
1.603.844,16 zł (399.005,91 euro) na podstawie kosztorysów inwestorskich.
Publicznych w dniu 16 marca 2012 roku (82464-2010) oraz opublikowane w
odpowiednio w art. 41 oraz art. 36 ustawy. Termin składania ofert – 2 kwietnia
2012, godz. 9.00. Wadium – 30.000,00 zł. Kryterium wyboru najkorzystniejszej
oferty – najniższa cena. Termin realizacji przedmiotu zamówienia – 31 sierpnia
2013 roku.
W terminie wskazanym przez zamawiającego wpłynęły następujące oferty:
1.
PRO-FART INVESTMENT Sp. z o.o., cena ofertowa – 1.534.828,24 zł,
2.
Konsorcjum: BUDMAR Sp. z o.o., BUDMAR Firma Budowlane Marek Kamola,
cena ofertowa – 1.542.281,94 zł,
3.
PPHU BUD-HAD Antoni Jędraszek, cena ofertowa – 1.322.311,59 zł,
4.
FHU WARBUD, cena ofertowa – 1.285.365,89 zł,
5.
PHB ZAMBUD II Bartłomiej Biniek, cena ofertowa – 1.360.244,29 zł,
6.
Konsorcjum: KAMAX Krzysztof Kamiński, BUD-INVEST, cena ofertowa –
1.719.271,23 zł.
Pismem z dnia 16 kwietnia 2012 roku poinformowano wykonawców o wyborze
najkorzystniejszej oferty – FHU WARBUD. Jednocześnie wykluczono wykonawcę
wskazanego pod poz. 6 – dokumenty złożone w odpowiedzi na wezwanie z art. 26
ust. 3 nie potwierdziły spełniania warunków udziału w postępowaniu.
W dniu 24 kwietnia 2012 roku Gmina Rzgów zawarła umowę nr 41/2012 z FHU
WARBUD na wykonanie przedmiotu zamówienia za wynagrodzeniem w kwocie
1.285.365,89 zł. Wykonawca złożył gwarancję należytego wykonania umowy w
formie gwarancji ubezpieczeniowej 04GG13/0036/12/0011 wystawionej przez
VIENNA INSUARANCE GROUP na kwotę 128.536,59 zł. Ogłoszenie o udzieleniu
zamówienia opublikowano w Biuletynie Zamówień Publicznych w dniu 24 kwietnia
2012 roku (130444-2012).
Wadium wpłacone w pieniądzu zostało zwrócone z naruszeniem art. 46
ust. 4 ustawy Prawo zamówień publicznych. Zgodnie z powoływanym
przepisem, jeżeli wadium wniesiono w pieniądzu, zamawiający zwraca je
wraz z odsetkami wynikającymi z umowy rachunku bankowego, na
którym było ono przechowywane, pomniejszone o koszty prowadzenia
rachunku bankowego oraz prowizji bankowej za przelew pieniędzy na
rachunek bankowy wskazany przez wykonawcę.
Roboty budowlane zostały rozpoczęte w oparciu o pozwolenie na budowę –
decyzja nr 184/2011/R Starosty Łódzkiego Wschodniego z dnia 21 października
2011 roku, która uprawomocniła się w dniu 14 listopada 2011 roku. W
powoływanej decyzji nie ustalono szczegółowych wymagań dotyczących nadzoru
na budowie. Umowny termin zakończenia prac – 31 sierpnia 2013 roku.
103
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Koszty poniesione na realizm zadania (stan na dzień 31 lipca 2012 roku):
Lp.
Nr
faktury/r
achunku
Data
wystawienia
1.
5/12/201
0
30.12.2010
2.
1/2012
26.03.2012
3.
4.
51/06/20
12
13.06.2012
Data wpływu
Wartość
brutto
Przedmiot faktury
Koszty poniesione na dokumentację techniczną
Wykonanie projektu budowlanego,
zgodnie z umową nr 3/07/2010 z dnia
30.12.2012
31.07.2010 z firmą Projektowanie
Budowlane Zamiatnin Anna
Aktualizacja kosztorysów dotyczących
projektu nadbudowy łącznika, zgodnie ze
27.03.2012
zleceniem nr 2/03/2012/INW z dnia
05.03.2012 dla IWO-INSTAL Usługi
Kosztorysowe i Projektowe
Pozostałe koszty
Opłata za rejestrację dziennika budowy
Przebudowa linii telefonicznej w zw. z
wykonywaniem prac nadbudowy łącznika,
14.06.2012
zgodnie ze zleceniem nr 4/05/2012 z dnia
31.05.2012 dla TEL-BASS Sławomir
Szumski
Data
zapłaty/
uwagi
33.550,00
31.12.2010
1.300,00
29.03.2012
5,60
23.05.2012
799,50
28.06.2012
35.655,10.
Zabezpieczenia środków w budżecie Gminy Rzgów dokonano na podstawie
następujących uchwał Rady Miejskiej: [1] nr XVI/158/2012 z dnia 18 stycznia
2012 roku – 600.000,00 zł; [2] XVIII/167/2012 z dnia 28 marca 2012 roku –
zwiększono do kwoty 610.000,00 zł. Zgodnie z Wieloletnią Prognozą Finansową
dla Gminy Rzgów na lata 2012-2018 na realizację przedmiotowego zadania
przewidziano w 2013 środki pieniężne w kwocie 1.100.000,00 zł.
AKTA KONTROLI [strony 181-193]: umowa na roboty budowlane nr 3/05/2010; wyciągi
bankowe – zwrot wadium.
6. Wydatki na dostawy/usługi
Dostawa sceny o wymiarach 12mx8m na potrzeby sali sportowej w Rzgowie przy ul.
Szkolnej (przetarg nieograniczony)
Wartość przedmiotu zamówienia została ustalona
(15.547,63 euro) na podstawie rozeznania rynku.
na
kwotę
59.687,34
zł
Publicznych w dniu 16 września 2011 roku (291974-2011) oraz opublikowane w
odpowiednio w art. 41 oraz art. 36 ustawy. Termin składania ofert – 26 września
2011 roku, godz. 9.00. Kryterium wyboru najkorzystniejszej oferty – najniższa
cena. Termin realizacji przedmiotu zamówienia – 31 października 2011 roku.
W terminie wyznaczonym przez Zamawiającego została złożone przez:
−
PUHP LUMEX, cena ofertowa – 86.100,00 zł,
−
ATHLETIC Sp. z o.o., cena ofertowa – 69.299,75 zł.
W dniu 7 października 2011 roku z ATHLETIC Sp. z o.o. zawarto umowę nr IN
272/14/2011 na realizację przedmiotu zamówienia za wynagrodzeniem w kwocie
69.299,75 zł. Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia zostało zamieszczone w
Biuletynie Zamówień Publicznych w dniu 12 października 2011 roku (3322182011).
104
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Protokół odbioru z dnia 19 października 2011 roku. Tego dnia wykonawca
wystawił fakturę na kwotę 69.299,75 zł, która została zapłacona w dniu 31
października 2011 roku.
Dostawa wyposażenia meblowego na potrzeby sali sportowej w Rzgowie przy
ul. Szkolnej (przetarg nieograniczony)
Przedmiot zamówienia obejmował dostawę wyposażenia w postaci mebli (m.in.
krzesła, biurka, szafy), a także sprzęt elektroniczny (komputery stacjonarne,
laptopy). Wartość zamówienia została ustalona na kwotę 290.334,87 zł
(75.627,73 euro) na podstawie rozeznania rynku.
Publicznych w dniu 17 sierpnia 2011 roku (220563-2011) oraz opublikowane w
odpowiednio w art. 41 oraz art. 36 ustawy. Termin składania ofert – 29 sierpnia
2011 roku, godz. 9.00. Wadium – 10.000,00 zł. Kryterium wyboru
najkorzystniejszej oferty – najniższa cena. Termin realizacji przedmiotu
zamówienia – 31 października 2011 roku.
Opis przedmiotu zamówienia (wybrane pozycje ze SIWZ):
1.6 zestaw komputerowy – typ stacjonarny, zastosowanie-aplikacje biurowe, wydajność obliczeniowa –
dwurdzeniowe 2,5 Ghz, pamięć operacyjna – 4GB z możliwością powiększenia do 8 GB, wydajność grafiki –
zintegrowana z płytą główną, monitor-typ LCD, zgodny z normą ISO 13406-2, kontrast 2000:1, zgodność z
WINDOWS, przekątna 17˝-19˝, parametry pamięci masowej – złącze SATA-SATAII, 500 GB, 7200Ob/MIN, bufor 8
MB, wyposażenie multimedialne – głośniki, zgodność z systemami operacyjnymi – WINDOWS 7, warunki gwarancji
– gwarancja DOOR TO DOOR, atrybuty – nagrywarka CD/DVD, klawiatura i mysz, czytnik kart, gniazda USB z
przodu obudowy, system operacyjny WINDOWS 7 lub XP, drukarka laserowa monochromatyczna: szybkość druku
w czerni (A4) od 20 str/min, gotowość do wydruku w czerni(A4)- do 10s, jakość druku-600NA, rozdzielczość-1200
X1200dpi, cykl pracy(miesięcznie max) 5000 str, obsługa papieru-A4,A5,A6,B5, koperty, podajnik -150 arkuszy,
druk dwustronny automatyczny- tak.
22.3 ekran przestawny, zwijalny – zestaw
EKRAN: PODWIESZANY DO SUFITU, STACJONARNY, ROZWIJANY ELEKTRYCZNIE NA PILOTA FORMAT 4:3,
SZER/WYS: 211/282, KOLOR: MATTWITE
PROJEKTOR:
Rozdzielczość:
XGA
(1024x768),
Jasność:
3000
ANSI
lumenów,Kontrast:3000:1
Technologia:LCD,Optyka:F=1,65-2,33 / f=15,47-24,53 mm, Odległość od ekranu:0,69 - 7,23 m, Wielkość obrazu
(przekątna):0,76 - 7,62 m, Zoom/Focus:sterowany elektrycznie zoom i focus, zoom x 2,0, Korekcja efektu Keystone
PIONOWA +/- 30o, Rozdzielczość maksymalna (kompresja) UXGA (1600x1200), Gniazda Wejścia / Wyjścia,
Wejścia komputerowe, 1 x DVI-I (cyfrowe/HDCP/analogowe), 1 x D-Sub15 (RGBS/Component/SCART-RGB),
Wejścia video:1 x RCA (Composite), 1 x Mini DIN4 (S-Video), Gniazda audio: 1 x 3.5mm Stereo Jack, 2 x RCA (R/L
mono), Inne gniazda. WYJŚCIA: 1 x 3.5mm Stereo Jack (audio), 1 x D-Sub15 (monitorowe) ; INNE: 1 x D-Sub9
(RS232), 1 x USB type B, 1 x USB type A, WLAN
Poziom szumu wentylatora 34/29 dB w ECO
Moc lampy 170 W, Pobór prądu 240 W, Wbudowany głośnik MIN 1x 9 W
Auto-strojenie, Blackboard mode, blokada panelu sterowania, natychmiastowe wyłączanie, Stop-Klatka,,, moduł WiFi USB umożliwiający bezprzewodową komunikację , funkcja Easy Wireless LAN, samoczynne wykrywanie źródła
sygnału , automatyczna funkcja keystone.
Kabel zasilający, pilot bezprzewodowy wraz z bateriami, zaślepka obiektywu ze sznurkiem, instrukcja obsługi na
CD-ROM, torba transportowa, oprogramowanie Easy Network Set-Up (na USB)
Opcjonalne kabel SCART/D-Sub15 (POA-CA-SCART), kabel Components/D0Cub15 (POA-CA-COMPVGA),
mocowanie podsufitowe
Waga do 2,9 kg
Żywotność lampy min. 3000 h
Gwarancja na lampę 3 lata lub min. 3000 godzin
Gwarancja na projektor 3 lata
22.4 zestaw audiowizualny komputerowy, ze stolikiem, moc 0,5 kW, 230 V
Stanowisko do obsługi multimedialnej:
KOMPUTER PRZENOŚNY: LAPTOP
PRZEKĄTNA EKRANU: 15,6 LCD
NOMINALBNA ROZDZIELCZOŚĆ': LCD 1366 x 768 pikseli
105
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
PROCESOR DWURDZENIOWY: 2.6 GHz, 3 MB cache
PAMIĘĆ RAM : 4 GB RAM DDR3 (1333 MHz) ( RAM rozszerzalna do 8 GB)
DYSK TWARDY:500 GB interfejs dysku twardego 5400 RPM Serial ATA
NAPĘD OPTYCZNY: ROM + DVD+/-RW DL
KARTA GRAFICZNA : pamięć karty graficznej 1.024 MB
WYJŚCIA KARTY GRAFICZNEJ DVI-I
AKUMULATOR:czas pracy na akumulatorze 4 godz.
KARTA DWIĘKOWA NA PŁYCIE GŁÓWNEJ wejście mikrofonu stereo
CZYTNIK KART SDHC MS-Pro SDXC SD Memory Stick
KOMUNIKACJA WiFi IEEE 802.11b/g/n Bluetooth LAN 1 Gbps interfejsy 4x USB
DODATKOWE WYPOSAŻENIE kamera 0.3 Mpix, wbudowany mikrofon
ZAINSTALOWANY SYSTEM: Windows 7 Home Premium (z 64-bitowym dodatkiem Service Pack 1)
DODATKOWE OPROGRAMOWANIE: program antywirusowy
WAGA waga 2,7 kg
W Rozdziale I (ust. 18) Zamawiający zawarł zapis: „Jeżeli w opisie przedmiotu
zamówienia znajdują się wskazania znaków towarowych, patentów lub
pochodzenia, Wykonawca może zaoferować przedmioty równoważne. Ewentualne
użycie w dokumentacji projektowej określeń i nazw własnych mają jedynie
charakter przykładowy i służą jedynie określeniu klasy i jakości wbudowanych
materiałów. Zamawiający wymaga aby użyte materiały, o ile są inne, posiadały
parametry jakościowe, techniczne i eksploatacyjne nie gorsze niż określone w
dokumentacji projektowej. Przy kluczowych materiałach wykończeniowych,
opisanych w projekcie i mających wpływ na
efekt końcowy i estetykę
wykończenia zastosowanie innych materiałów będzie dopuszczone pod
warunkiem, że będą identyczne wizualnie z zaprojektowanymi. Wskazanie
równoważności
zaoferowanego
przedmiotu
spoczywa
na
Wykonawcy.
Zastosowanie innych materiałów wymaga zgody Zamawiającego”. W ocenie
kontrolujących powyższy zapis dotyczy postępowań na roboty budowlane.
W dalszej części SIWZ znajdował się zapis, że wykonawcy mogą zaproponować
wyroby i urządzenia równoważne, o parametrach nie gorszych niż wyroby
i urządzenia wskazane w opisie przedmiotu zamówienia.
Zgodnie z art. 29 ustawy Prawo zamówień publicznych przedmiot
zamówienia opisuje się w sposób jednoznaczny i wyczerpujący, za
pomocą dostatecznie dokładnych i zrozumiałych określeń, uwzględniając
wszystkie wymagania i okoliczności mogące mieć wpływ na sporządzenie
oferty (ust. 1). Przedmiotu zamówienia nie można opisywać w sposób,
który mógłby utrudniać uczciwą konkurencję (ust. 2). Przedmiotu
zamówienia nie można opisywać przez wskazanie znaków towarowych,
patentów lub pochodzenia, chyba że jest to uzasadnione specyfiką
przedmiotu zamówienia i zamawiający nie może opisać przedmiotu
zamówienia za pomocą dostatecznie dokładnych określeń, a wskazaniu
takiemu towarzyszą wyrazy "lub równoważny" (ust. 3).
Zgodnie
z
Rekomendacjami
dotyczącymi
udzielania
zamówień
publicznych na dostawę zestawów komputerowych13 wydanymi przez
Prezesa
Urzędu
Zamówień
Publicznych
wskazywanie
przez
zamawiających w opisie przedmiotu zamówienia wymogu dostarczenia
zestawów komputerowych wyposażonych m.in. w procesory, dla których
wskazano wartość taktowania zegara, liczbę rdzeni, wielkość pamięci
podręcznej, czy też pamięć operacyjną, dla której wskazano częstotliwość
13
www.uzp.gov.pl; Pierwotna wersja Rekomendacji dotyczących udzielania zamówień publicznych na
dostawę zestawów komputerowych została opublikowana na stronie Urzędu Zamówień Publicznych w
dniu 23 grudnia 2010 roku. Obecnie jest już dostępna wersja z dnia 12 stycznia br. W Rekomendacjach
zawarto przykładowy opis wymagań dla zestawu komputerowego.
106
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
pracy stanowi naruszenie art. 29 ust. 2 ustawy. Dotyczy to także
konkretne, co do centymetra/kilograma, określenia parametrów
fizycznych sprzętu.
Z opisu przedmiotu zamówienia nie może wynikać wybór konkretnego
producenta i jedynie iluzoryczne, pozorne dopuszczenie rozwiązań
równoważnych, gdyż taki opis pozostaje w sprzeczności z art. 29 ust. 1314. W odniesieniu do zestawów komputerowych zamawiający winni
dookreślić zakres równoważności poprzez wskazanie istotnych dla nich
funkcji i cech produktu równoważnego. Tylko bowiem znaczny stopień
doprecyzowania wymagań umożliwia precyzyjną ocenę spełniania
warunku równoważności, tym samym umożliwia zamawiającemu
podjecie prawidłowej decyzji w zakresie oceny równoważności
oferowanych produktów15.
W terminie wyznaczonym przez Zamawiającego została złożona jedna oferta –
CONSIDO S. Polit, M. Woźniakowski s.c. z ceną 368.797,30 zł. Ww. wykonawcę
wybrano do realizacji zamówienia. W dniu 13 września 2011 roku z CONSIDO S.
Polit, M. Woźniakowski s.c. zawarto umowę nr IN 272/12/2011 na realizację
przedmiotu zamówienia za wynagrodzeniem wskazanym w ofercie. Ogłoszenie o
udzieleniu zamówienia zostało zamieszczone w Biuletynie Zamówień Publicznych
w dniu 14 września 2011 roku (288292-2011).
Analiza treści oferty16 złożonej przez CONSIDO S. Polit, M. Woźniakowski
s.c., wskazuje na jej niezgodność ze specyfikacją istotnych warunków
zamówienia, co winno skutkować jej odrzuceniem na podstawie art. 89
ust. 1 pkt 2 ustawy. W związku z faktem, iż była to jedyna oferta złożona
w przedmiotowym postępowaniu, winno ono zostać unieważnione na
podstawie art. 93 ust. 1 pkt 1 ustawy.
Niezgodność ze SIWZ dotyczy co najmniej (kontrolujący nie dysponują
wystarczająca wiedzą specjalistyczną, ażeby wskazać niezgodność
wszystkich parametrów) następujących parametrów (w nawiasach
kwadratowych wskazano rozbieżności):
22.3 PROJEKTOR
PROJEKTOR: Rozdzielczość: XGA (1024x768), Jasność: 3000 ANSI lumenów, Kontrast:3000:1 [1800:1]
Technologia:LCD,Optyka:F=1,65-2,33 / f=15,47-24,53 mm, Odległość od ekranu:0,69 - 7,23 m, Wielkość obrazu
(przekątna):0,76 - 7,62 m, Zoom/Focus:sterowany elektrycznie zoom i focus, zoom x 2,0, Korekcja efektu Keystone
PIONOWA +/- 30o, Rozdzielczość maksymalna (kompresja) UXGA (1600x1200), Gniazda Wejścia / Wyjścia,
Wejścia komputerowe, 1 x DVI-I (cyfrowe/HDCP/analogowe) [brak], 1 x D-Sub15 (RGBS/Component/SCARTRGB), Wejścia video:1 x RCA (Composite), 1 x Mini DIN4 (S-Video), Gniazda audio: 1 x 3.5mm Stereo Jack, 2 x
RCA (R/L mono), Inne gniazda. WYJŚCIA: 1 x 3.5mm Stereo Jack (audio), 1 x D-Sub15 (monitorowe) ; INNE: 1 x
D-Sub9 (RS232), 1 x USB type B, 1 x USB type A, WLAN
Poziom szumu wentylatora 34/29 dB w ECO [46/35dB]
Moc lampy 170 W, Pobór prądu 240 W, Wbudowany głośnik MIN 1x 9 W [1W]
Auto-strojenie, Blackboard mode, blokada panelu sterowania, natychmiastowe wyłączanie, Stop-Klatka,,, moduł WiFi USB umożliwiający bezprzewodową komunikację , funkcja Easy Wireless LAN, samoczynne wykrywanie źródła
sygnału , automatyczna funkcja keystone.
Kabel zasilający, pilot bezprzewodowy wraz z bateriami, zaślepka obiektywu ze sznurkiem, instrukcja obsługi na
CD-ROM, torba transportowa, oprogramowanie Easy Network Set-Up (na USB)
Opcjonalne kabel SCART/D-Sub15 (POA-CA-SCART), kabel Components/D0Cub15 (POA-CA-COMPVGA),
mocowanie podsufitowe
14
Wyrok KIO z dnia 9 kwietnia 2008 roku (sygn. akt: KIO/UZP 270/08) oraz z dnia 14 grudnia 2009
roku (sygn. akt: KIO/UZP 1531/09); www.uzp.gov.pl
15
Wyrok KIO z dnia 10 maja 2010 roku (sygn. akt: KIO/UZP 643/10); www.uzp.gov.pl
16
Badanie treści oferty ograniczono do sprzętu komputerowego, gdyż stwierdzone w tym obszarze
nieprawidłowości i tak dyskwalifikowały ofertę.
107
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Gwarancja na projektor 3 lata
22.4 LAPTOP
PROCESOR DWURDZENIOWY: 2.6 GHz, 3 MB cache
PAMIĘĆ RAM : 4 GB RAM DDR3 (1333 MHz) (RAM rozszerzalna do 8 GB) [pamięć taktowana 1066 Mhz, oferty
internetowych sklepów wskazują, że model ten jest fabrycznie wyposażony w pamięć RAM 2 GB]
DYSK TWARDY:500 GB interfejs dysku twardego 5400 RPM Serial ATA
WYJŚCIA KARTY GRAFICZNEJ DVI-I [brak, tylko D-Sub]
KOMUNIKACJA WiFi IEEE 802.11b/g/n Bluetooth LAN 1 Gbps interfejsy 4x USB [3xUSB]
DODATKOWE OPROGRAMOWANIE: program antywirusowy [brak takiej informacji w ofercie]
WAGA waga 2,7 kg [2,62 kg]
Protokół odbioru przedmiotu zamówienia podpisano w dniu 21 listopada 2011 roku
(po terminie umownym). Wykonawca wystawił fakturę nr 44/PK/2011 z dnia 28
listopada 2011 roku na kwotę 368.797,30 zł, która została zapłacona w dniu 9
grudnia 2011 roku. Z tytułu nieterminowej dostawy przedmiotu zamówienia na
wykonawcę nałożono karę umowną w kwocie 7.375,80 zł, która została uiszczona
w dniu 1 grudnia 2011 roku.
Zgodnie z §2 ust. 1 umowy nr IN 272/12/2011 termin zakończenia
realizacji przedmiotu umowy upływał z dniem 31 października 2011 roku.
Protokół odbioru przedmiotu umowy posiada datę 21 listopada 2011
roku. Stosownie do §6 ust. 1 pkt 1 lit. a) wykonawca miał zapłacić
Zamawiającemu karę umowną za opóźnienie w wykonaniu przedmiotu
umowy zgodnie z harmonogramem w wysokości 0,1% wynagrodzenia
umownego brutto - za każdy dzień opóźnienia. Mając na uwadze
postanowienia zawarte w umowie, a także uregulowania zawarte w art.
111 ustawy z 23 kwietnia 1964 roku – Kodeks cywilny (Dz. U. nr 16 poz.
93 ze zm.), zgodnie z którym termin oznaczony w dniach kończy się z
upływem ostatniego dnia (§1), a jeżeli początkiem terminu oznaczonego
w dniach jest pewne zdarzenie, nie uwzględnia się przy obliczaniu
terminu dnia, w którym to zdarzenie nastąpiło (§2), to liczba dni, za które
winna być naliczona kara umowna wynosi 21 (dzień odbioru przedmiotu
zamówienia też winien być wliczany). Obliczenie wysokości kary
umownej: 368.797,30 zł x 0,1% = 368,80 zł (wysokość kary za 1 dzień
opóźnienia) x 21 dni = 7.744,80 zł. Zamawiający obliczył karę za 20 dni.
AKTA KONTROLI [strony 194-350]: specyfikacja istotnych warunków zamówienia, oferta
CONSIDO, umowa z CONSIDO, protokół z postępowania.
108
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Zakup koparko-ładowarki (przetarg nieograniczony)
Przedmiot zamówienia: dostawa koparko-ładowarki kołowej wraz z osprzętem,
fabrycznie nowej, wyprodukowanej w 2011 roku, spełniającej normy pojazdu
dopuszczonego do poruszania się po drogach publicznych, zgodnie z
obowiązującymi przepisami Prawo o ruchu drogowym. Szczegółowe wymagania
zostały określone w specyfikacji istotnych warunków zamówienia. Wartość
przedmiotu zamówienia została ustalona na kwotę 240.000,00 zł (62.516,28 euro)
przez Adama Stawianego – p.o. Kierownika Referatu Gospodarki Komunalnej, na
podstawie rozeznania cenowego. W dokumentacji przedłożonej kontrolującym
znajdowały się foldery/opisy techniczne maszyn i/lub dane kontaktowe
przedstawiciela handlowego podmiotów prowadzących działalności w zakresie
sprzedaży koparko-ładowarek. Powyższe dotyczy: [1] BERGERAT MONNOYEUR
Sp. z o.o. (folder koparko-ładowarki 428E CATERPILLAR, korespondencja między
Referatem Komunalnym Urzędu Miejskiego w Rzgowie a przedstawicielem
handlowym ww. podmiotu), [2] KOMATSU POLAND Sp. z o.o. (folder koparkoładowarki WB93R-5 KOMATSU, dane kontaktowe przedstawiciela handlowego ww.
podmiotu), [3] INTRAC POLSKA Sp. z o.o. (dane kontaktowe przedstawiciela
handlowego ww. podmiotu), [4] INTERHANDLER Sp. z o.o. (opisy techniczne
koparko-ładowarek firmy JCB – modele: 3CX Super ECO, 3CX Contractor, 3CX
Turbo ECO).
Publicznych w dniu 23 maja 2011 roku (124338-2011) oraz opublikowane w
odpowiednio w art. 41 oraz art. 36 ustawy. Termin składania ofert – 30 maja 2011
roku, godz. 9.00. Wadium – 3.000,00 zł. Kryterium wyboru najkorzystniejszej
oferty – najniższa cena. Termin realizacji przedmiotu zamówienia – 30 dni.
W odpowiedzi na ogłoszenie Zamawiającego oferta została złożona przez
BERGERAT MONNOYEUR Sp. z o.o. – zaoferowano koparko-ładowarkę 428E
wyprodukowaną przez firmę CATERPILLAR za cenę 298.619,40 zł. W dniu 31 maja
2011 poinformowano ww. podmiot o wyborze jego oferty.
Dokonując analizy zapisów specyfikacji istotnych warunków zamówienia
w zakresie opisu
przedmiotu zamówienia z
folderami/opisami
technicznymi, które zostały zgromadzone w ramach rozeznania rynku
przy ustalaniu wartości zamówienia stwierdzono, że tylko koparkoładowarka 428E CATERPILLAR spełnia wymogi zawarte w SIWZ.
Pismem z dnia 26 maja 2011 roku Zamawiający udzielił odpowiedzi na 9
pytań złożonych przez wykonawcę KOMATSU POLAND Sp. z o.o.:
Lp.
1.
2.
Czy Zamawiający dopuszcza
następujące parametry
maszyny:
średnicę zawracania bez
hamulca liczoną po
zewnętrznym obrysie
maszyny w skrajnych
punktach łyżki ładowarki:
10900 mm
wysokość transportową 3870
mm
Parametry wg SIWZ
Odpowiedź Zamawiającego
max 10800 mm
Maszyna ma spełniać
wymagania określone w SIWZ.
Zamawiający nie dopuszcza
odstępstw od parametrów
określonych w SIWZ
max 3800 mm
109
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
3.
sterowanie łyżką ładowarkową
za pomocą joysticka
za pomocą dźwigni
mechanicznych
4.
szerokość łyżki ładowarkowej
2320 mm
min. 2400 mm
5.
Koparka z łyżką podsiębierną,
z możliwością przesuwu
bocznego wysięgnika 1080
mm
min. 1250 mm
6.
wysokość załadunku
mierzona przy złożonym
ramieniu koparki: 3760 mm
min. 3900 mm
7.
kąt obrotu łyżki koparki: 180
stopni
min. 205 stopni
8.
odległość autoryzowanego
serwisu 180 km, samochód
serwisowy nie dalej niż 60 km
serwisu nie więcej niż 60 km od
siedziby Zamawiającego
9.
stacjonarny serwis z
magazynem części
zamiennych, który będzie
świadczył usługi serwisowe w
okresie pogwarancyjnym
będzie znajdował się w
odległości 185 km od siedziby
Zamawiającego usytuowanej
w Rzgowie przy pl. 500-lecia
22
serwisu nie więcej niż 60 km od
siedziby Zamawiającego
określonych w SIWZ
określonych w SIWZ.
określonych w SIWZ
określonych w SIWZ
określonych w SIWZ
określonych w SIWZ
odstępstw od
parametrów określonych w
SIWZ
odstępstw od
parametrów określonych w
SIWZ
W związku z powyższym w celu wykazania, iż opis przedmiotu
zamówienia jest zgodny z art. 29 w zw. z art. 7 ustawy Prawo zamówień
publicznych, w dniu 7 września br. zwrócono się do Burmistrza Gminy
Rzgów o podanie przynajmniej jednego przykładu maszyny (innej niż
zawartej w ofercie BERGERAT MONNOYEUR Sp. z o.o. – wyłącznego
dystrybutora maszyn firmy CATERPILLAR w Polsce), która będzie
odpowiadała
przedmiotowi
zamówienia
zawartego
w
SIWZ,
uwzględniając odpowiedzi na pytania do tej SIWZ – pismo z dnia 26 maja
2011 roku. Ponadto poproszono o udzielenie odpowiedzi na następujące
pytania: [1] czy poszczególne parametry będące przedmiotem pytań do
SIWZ były tak istotne dla Zamawiającego, że nie zdecydowano się na
modyfikację SIWZ, co prawdopodobnie sprawiło, iż Wykonawca, który
skierował pytania do Zamawiającego w zakresie SIWZ, nie złożył oferty?
[2] czy ewentualna zmiana w SIWZ we ww. zakresie obniżyłaby
funkcjonalność maszyny lub w inny sposób utrudniła z niej korzystanie?
Pismem z dnia 12 września 2012 roku wyjaśniono (odpowiedź została udzielona
przez osobę przygotowującą SIWZ – p.o. Kierownika Referatu Gospodarki
Komunalnej Adama Stawianego, podpisana przez Burmistrza Jana Mielczarka), że:
„Maszyna, która mogła spełnić wymagania zawarte w SIWZ to koparko-ładowarka
110
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
firmy Volvo VOLVO BL61B”. Jednocześnie wskazane zostały następujące
parametry techniczne ładowarki: [1] średnica zawracania bez hamulca liczona po
zewnętrznym obrysie maszyny w skrajnych punktach łyżki ładowarki – od 4,41 m
między krawężnikami do 5,7 m między ścianami; [2] wysokość transportowa –
3,7 m; [3] sterowanie łyżką koparki za pomocą dźwigni mechanicznych – TAK; [4]
szerokość łyżki ładowarki – 2,45 m; [5] koparka z łyżką przedsiębierną z
możliwością przesuwu bocznego wysięgnika – koparka-ładowarka posiada boczny
przesuw wysięgnika jednak w specyfikacji technicznej brak jest dokładnych
informacji na ten temat; [6] wysokość załadunku mierzona przy złożonym
ramieniu koparki-ładowarki – 3,95 m; [7] kąt obrotu łyżki koparki – 205 stopni;
[8] odległość od autoryzowanego serwisu i od serwisu stacjonarnego z
magazynem części zamiennych, nie dalej niż 60 km – Rzgów, ul. Katowicka 43,
95-030 Rzgów. Do wyjaśnień załączono katalog informacyjny zawierający
parametry techniczne koparki-ładowarki VOLVO BL61B.
Ponadto wyjaśniono, że: „Specyfikacja istotnych warunków zamówienia ma za
zadanie określić przedmiot zamówienia, jak również warunki, jakie powinien
spełniać wykonawca przy realizacji tego zamówienia. Przedmiotem postępowania
przetargowego (nr referencyjny GK.271.8.2011) był zakup koparko-ładowarki.
Głównym celem zakupu koparko-ładowarki przewidzianym do realizacji była
koncepcja rozbudowy składowiska odpadów innych niż niebezpieczne i obojętne w
miejscowości Rzgów przy ul. Ogrodowej 115. Koncepcja zakładała rozbudowę
składowiska o dodatkową kwaterę, zorganizowanie sortowni odpadów oraz
wybudowanie kompostowni, jak również w doposażenie składowiska w odpowiedni
sprzęt. Dane zawarte w SIWZ były częściowo dopasowywane do czynności, jakie
maszyna miała wykonywać na składowisku odpadów (wysokość załadunku lub
rozładunku pojemników typu dzwon z selektywną zbiórką odpadów z przyczepy na
plac /Wysokość załadunku mierzona przy złożonym ramieniu koparko-ładowarki/,
załadunek odpadów na linię sortowniczą lub przerzucanie kompostu na pryzmie
/Szerokość łyżki ładowarkowej/. Koparko-ładowarka miała być również
wykorzystana przy pracach, które przy rozbudowie składowiska mogliby wykonać
pracownicy gospodarcze Urzędu Miejskiego w Rzgowie we własnym zakresie.
Drugim celem jakim się kierowano przy sporządzaniu SIWZ było maksymalne
wykorzystanie możliwości maszyny poprzez dobranie odpowiednich parametrów
oraz wyposażenie w dodatkowy osprzęt (zakup kompletu łyżek do kopania oraz
pługa ośnieżnego). W gminie wszystkie prace związane z bieżącym utrzymaniem
dróg, zimowe utrzymanie dróg oraz z utrzymaniem czystości są wykonywane w
dużym stopniu przez pracowników gospodarczych Urzędu Miejskiego w Rzgowie.
Parametry zawarte w SIWZ były dobrane po konsultacjach z operatorem
(dotychczas pracującym na koparko-ładowarce Ostrówek), jak również z
pracownikami, którzy zajmują się pracami drogowymi. Szczególną uwagę
zwrócono na zwrotność maszyny, możliwość pracy na drodze przy małej
uciążliwości dla poruszających się w ruchu drogowym, jak również zwrócono
uwagę na wiadukt na DK1, który ma przejezdność 3,8 m. Po tych konsultacjach
postanowiono o umieszczeniu zapisów, które ograniczałyby gabaryty maszyny, jak
również poprawiły jej zwrotność”. Powyższe dotyczyło: [1] wysokości
transportowej 3800 mm – przejezdność pod wiaduktami; [2] średnica zawracania
bez hamulca liczona po zewnętrznym obrysie maszyny w skrajnych punktach łyżki
ładowarki 10800 mm – praca na wąskich ulicach oraz drogach; [3] kąt obrotu
łyżki koparki 205 stopni, koparka z łyżką przedsiębierną z możliwością przesuwu
bocznego wysięgnika – powoduje mniejszą konieczność poruszania się przy takich
pracach jak kopanie wąskich rowów, czyszczenie i odmulanie rowów
odwadniających; [5] sterowanie łyżką koparki za pomocą dźwigni mechanicznych
111
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
– sugestia operatora, który po rozmowach z innymi operatorami zaproponował
dźwignie mechaniczne, jako mniej awaryjne.
Wyjaśnienia z dnia 12 września 2012 roku stanowią załącznik nr 32 do protokołu kontroli.
Po analizie parametrów technicznych koparko-ładowarki VOLVO BL61B,
zawartych w karcie katalogowej załączonej do przedmiotowych
wyjaśnień,
ze
specyfikacją
istotnych
warunków
zamówienia
(uwzględniając pismo Zamawiającego z dnia 26 maja 2011 roku) należy
stwierdzić, że ww. koparko-ładowarka nie spełnia wymagań zawartych w
SIWZ.
Powyższe dotyczy m.in.:
Wymagania wg SIWZ
Silnik wysokoprężny o mocy znamionowej min. 95
KM przy prędkości obrotowej 2200 obr./min.
Maksymalna prędkość jazdy min. 40 km/h
System hydrauliczny wyposażony w pompę o
wydatku min. 125 l/min.
Szerokość łyżki ładowarkowej min. 2400 mm
Łyżki koparkowe o szerokości: 305 mm, 914 mm
Karta katalogowa VOLVO BL61B
Standardowe wyposażenie stanowi silnik o mocy 86
KM
brutto,
natomiast
istnieje
możliwość
wyposażenia w silnik o mocy 94 KM brutto
Max 37 km/h na czwartym biegu – skrzynia biegów
Powershuttle
Max 36,2 km/2 na czwartym biegu – skrzynia biegów
Powershift
Maksymalny wydatek pompy 112 l/min.
2350 mm
Odpowiednio 300 mm oraz 910 mm
Skoro nawet Zamawiający nie jest w stanie podać przykładu przedmiotu
zamówienia (innego niż w jedynej złożonej ofercie), spełniającego
wymagania zawarte w SIWZ, daje to podstawę do postawienia zarzutu
sporządzenia opisu przedmiotu zamówienia z naruszeniem art. 29 w zw. z
art. 7 ustawy Prawo zamówień publicznych. Specyfika potrzeb
Zamawiającego nie była tego typu i charakteru, iż uzasadniałaby tak
daleko idące ograniczenie konkurencji i takie opisanie parametrów.
Umowa nr 5/2011 pomiędzy Gminą Rzgów a BERGERAT MONNOYEUR Sp. z o.o.
na dostawę koparko-ładowarki również została zawarta w dniu 31 maja 2011
roku. Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia zamieszono w Biuletynie Zamówień
Publicznych w dniu 3 czerwca 2011 roku (142424-2011).
Dostawy potwierdzonej protokołem zdawczo-odbiorczym dokonano w dniu 22
czerwca 2011 roku. Za realizacje przedmiotu zamówienia wykonawca wystawił
fakturę VAT nr 70200409/2011 z dnia 22 czerwca 2011 roku (wpłynęła dnia 24
czerwca 2011 roku) na kwotę 298.619,40 zł. Zapłacono dnia 18 lipca 2011 roku.
Z tym samym podmiotem Gmina Rzgów zawarła w dniu 5 grudnia 2011 roku
umowę nr CSA38/10/2011 na przeglądy okresowe (500 mth, 1000 mth, 1500
mth, 2000 mth) za wynagrodzeniem w kwocie 9.345 zł netto (11.494,35 zł
brutto). Umowa nie została kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy.
Powyższe naruszało art. 46 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o
samorządzie gminnym (tekst jednolity Dz.U. z 2001 r. nr 142, poz. 1591
ze zm.), który stanowi, że jeżeli czynność prawna może spowodować
powstanie zobowiązań pieniężnych, do jej skuteczności potrzebna jest
kontrasygnata skarbnika gminy (głównego księgowego budżetu) lub
osoby przez niego upoważnionej. Do dnia 31 sierpnia br. na realizację ww.
umowy Gmina Rzgów poniosła koszty w wysokości 7.513,77 zł.
AKTA KONTROLI [strony 351-473]: dokumentacja z rozeznania rynku w celu ustalenia
wartości zamówienia, specyfikacja istotnych warunków zamówienia, pismo z dnia 26 maja
112
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
2011 roku, oferta BERGERAT MONNOYEUR Sp. z o.o., umowy z ww. podmiotem, protokół z
postępowania.
Wydatki poniesione w 2011 roku na rzecz Ochotniczych Straży Pożarnych z terenu
Gminy Rzgów
W wyniku analizy sprawozdania budżetowego Rb-28S z wykonania wydatków
budżetowych wg stanu na dzień 31 grudnia 2011 roku kontrolujący zweryfikowali
wydatki poniesione w kwocie ogółem 912.527,06 zł z rozdziału 75412 –
Ochotnicze Straże Pożarne w zakresie zgodności dokonanych wydatków z art. 32
ust. 2 i 3 ustawy z dnia 24 sierpnia 1991 roku o ochronie przeciwpożarowej (teks
jednolity Dz. U. z 2009 roku nr 178 poz. 1380 ze zm.), zgodnie z którymi koszty
wyposażenia, utrzymania, wyszkolenia i zapewnienia gotowości bojowej
ochotniczej straży pożarnej, oraz bezpłatnego umundurowania, a także
ubezpieczenia w instytucji ubezpieczeniowej członków ochotniczej straży pożarnej,
ponosi gmina. Poniesiona w 2011 roku kwota wydatkowana została z
następujących paragrafów klasyfikacji budżetowej:
Dział
Rozdział
§
4210
4260
4270
4280
754
75412
4300
4370
4430
6050
6060
Łączna kwota wydatków wykonanych w rozdziale 75412
Wydatki wykonane
181.727,32
53.278,49
7.908,81
2.822,10
34.794,58
1.101,22
20.786,90
540.107,64
70.000,00
912.527,06
Weryfikacji poddane zostały wydatki poniesione z §§: 4210, 6050, 6060.
W związku z czym kontrolujący wyspecyfikowali faktury i rachunki nie
mające powiązania z ochroną przeciwpożarową i gotowością bojową o
której mowa w art. 7 ust. 1 pkt 14 ustawy o samorządzie gminnym i w
art. 32 ust. 2 ww. ustawy o ochronie przeciwpożarowej:
−
Rachunek nr 3/2011 z dnia 26 sierpnia 2011 roku – dot. wykonania i montażu
wieszaków w Sali OSP Bronisin Dworski – 1.700,00 zł,
−
Fa nr 2479/2011 z dnia 3 czerwca 2011 roku – dot. zakupu mebli kuchennych
ze stali nierdzewnej w OSP Bronisin Dworski – 8.577,38 zł,
−
Fa nr 525/03/11/FVS z dnia 28 marca 2011 roku – dot. zakupu komory
chłodniczej wraz z urządzeniami, oraz regału ze stali kwasoodpornej w OSP
Bronisin Dworski – 21.335,00 zł,
−
Nota księgowa obciążeniowa nr 1/2011 z dnia 13 września 2011 roku do Fa nr
4117893710 z dnia 1 września 2011 roku za wywóz nieczystości – OSP
Bronisin Dworski – 864,00 zł,
−
Fa nr 180/2011 z dnia 2 grudnia 2011 roku za remont patelni przemysłowej
dla OSP Bronisin – 1.200,00 zł,
−
Fa 26/V/2011 z dnia 8 września 2011 roku – zakup klimatyzatora do OSP w
Guzewie – 8.939,98 zł,
−
Fa 78/11 z dnia 29 czerwca 2011 roku – zakup wentylatora do OSP w Guzewie
– 59,00 zł,
113
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
−
Fa 473 z dnia 16 marca 2011 roku – zakup kątowników, zaślepek – OSP
Guzew – 907,49 zł,
−
Fa 1468 z dnia 30 czerwca 2011 roku – zakup kątowników, zaślepek – OSP
Guzew – 374,63 zł,
−
Fa 733/MG/2011 z dnia 24 marca 2011 roku – płyta na wymiar – OSP Guzew
– 790,00 zł,
−
Fa 1825/MG/2011 z dnia 19 sierpnia 2011 roku – płyta meblowa wg
zamówienia – OSP Guzew – 445,26 zł,
−
Fa 4887/2011 z dnia 13 października 2011 roku – regał do OSP Guzew –
318,59 zł,
−
Fa 1169/06/2011 z dnia 15 czerwca 2011 roku dot. zakupu baterii z wylewką
w zakresie wyposażenia kuchni w OSP Romanów – 3.466,14 zł,
−
Fa 1663/08/2011 z dnia 30 sierpnia 2011 roku dot. doposażenia kuchni OSP w
Romanowie w sprzęt kuchenny – 11.280,75 zł – zakup dokonany na podstawie
zlecenia nr 3/08/2011 z dnia 16 sierpnia 2011 roku podpisanego przez
Burmistrza Rzgowa – Jana Mielczarka,
−
Fa 1133/06/2011 z dnia 13 czerwca 2011 roku dot. zakupu wyposażenia
gastronomicznego wraz z montażem w OSP Romanów – 43.798,00 zł – zakup
dokonany w oparciu o umowę nr IN 2/04/2011 z dnia 15 kwietnia 2011 roku
podpisaną przez Burmistrza Rzgowa – Jana Mielczarka przy kontrasygnacie
Skarbnika Miasta – Anny Czarnockiej
−
Fa 210/11 z dnia 31 marca 2011 roku dot. wyrobu pieczątek dla nowego
zarządu OSP w Grodzisku – 158,40 zł,
−
Fa F/0002/01.2011/RZG z dnia 10 stycznia 2011 roku – zakup koszulek i
maskotek dla młodzieży w ramach konkursu wiedzy strażackiej i p.poż. w
ramach zabawy mikołajkowej w strażnicy OSP Grodzisko – 599,22 zł,
−
Fa 4/24 z dnia 17 marca 2011 roku – zakup ciastek i soków w związku z
organizacją Ogólnopolskiego Turnieju Wiedzy Pożarniczej „Młodzież zapobiega
pożarom” – 102,21 zł,
−
Fa F/1042/06.2011/RZG z dnia 3 czerwca 2011 roku – zakup tabliczek
grawerowanych na nagrody dla zawodników biorących udział w zawodach
Gminnych Jednostek OSP z terenu gminy Rzgów – 344,40 zł,
−
Fa F/0967/05.2011/RZG z dnia 30 maja 2011 roku – zakup pucharów na
nagrody dla zawodników biorących udział w zawodach jednostek OSP z terenu
gminy Rzgów – 2.488,08 zł,
−
Fa F/0882/05.2011/RZG z dnia 24 maja 2011 roku – zakup oznaczeń na
zawody strażackie w OSP Kalino – 115,01 zł,
−
Fa 4473/2011 z dnia 28 grudnia 2011 roku dot. zakupu szorowarki
jednotarczowej z osprzętem do OSP Kalino – 5.261,15 zł.
Łączna kwota wydatków poniesionych z rozdziału 75412 w 2011 roku
budząca wątpliwość kontrolujących w związku z brakiem powiązania ich
z ochroną przeciwpożarową i gotowością bojową stanowiła kwotę
113.124,69 zł.
W związku z ww. wydatkami, poniesionymi z budżetu Gminy Rzgów w 2011 roku
na rzecz OSP w Rzgowie, Kalinie, Grodzisku, Romanowie, Guzewie i w Bronisinie
114
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Dworskim, kontrolujący w dniu 12 września 2012 roku zwrócili się z pismem do
Burmistrza Rzgowa o wskazanie podstawy prawnej poniesionych w 2011 roku z
rozdziału 75412 budżetu Gminy Rzgów przedmiotowych wydatków.
W wyniku powyższego w dniu 14 września 2012 roku Burmistrz Rzgowa – Jan
Mielczarek wyjaśnił, cyt.: „(…) Przede wszystkim pragnę podnieść, że ustawa z
dnia 24 sierpnia 1991 r. o ochronie przeciwpożarowej (tj. Dz. U. z 2009 r. Nr 178
poz. 1380 z późn. zm.) zobowiązuje gminę do tworzenia warunków
organizacyjnych i formalnoprawnych zapewniających ochronę ludzi i mienia (art. 2
pkt 1 litera b) czyli realno pojętej pomocy Ochotniczym Strażom Pożarnym, które
działają jako stowarzyszenia pełniące na terenach wiejskich swe role
niezawodowo. Gmina zgodnie z art. 29 pkt 2 i art. 32 ust. 1 pkt 2 i pkt 3b ponosi
koszty funkcjonowania jednostek ochrony przeciwpożarowej i może przekazywać
tym jednostkom środki pieniężne w formie dotacji. Ochotniczy charakter straży
pożarnej w gminie powoduje, że organ samorządu terytorialnego dbając o nabór
do tych jednostek musi starać się by strażnice były odpowiednio wyposażone nie
tylko w środki służące ochronie przeciwpożarowej bezpośrednio, lecz także o
zainteresowanie funkcją strażaka zarówno dzieci jak i pozostałych członków
rodziny. Straże tylko wtedy będą miały ochotników, gdy będą pełniły również
funkcje integracyjne i kulturotwórcze. Wydatki wyszczególnione w Pani zapytaniu
służą wytworzeniu takiego klimatu. Jednocześnie należy podkreślić, że Ochotnicze
Straże Pożarne przeznaczają na stworzenie warunków dla powstania strażnic jako
ośrodków integracyjnych i promocyjnych, ochronę przeciwpożarową i przeciw
klęskową, oraz ratownictwo drogowe należne im ekwiwalenty pieniężne za udział
w akcjach. Środki finansowe gminy wymienione w zapytaniu są nie jedynymi, lecz
koniecznymi środkami służącymi celom o charakterze ogólnospołecznym.
Szczególną uwagę należy zwrócić na przesłanki art. 2 pkt 1 litera b i pkt 2 ustawy
z dnia 24 sierpnia 1991 o ochronie przeciwpożarowej (tj. Dz. U. z 2009 r. Nr 178
poz. 1380 z późn. zm.). Tworzenie warunków organizacyjnych zapewniających
ochronę życia lub mienia a także likwidację przyczyn pożaru, wystąpienia klęski
żywiołowej, lub innego miejscowego zagrożenia, a także podejmowanie każdej
czynności w celu ochrony życia, zdrowia, mienia lub środowiska. Wydatki
wynikające z wymienionych faktur w sposób pośredni wiążą się z tworzeniem
warunków organizacyjnych sprzyjających rozwojowi jednostek Ochotniczych
Straży Pożarnych, a w szczególności zachęcają, mobilizują, przyciągają
przyczyniając się do wzrostu liczby ochotników strażaków, również i młode
pokolenie co stanowi sedno, sens i podstawę istnienia jednostek Ochotniczych
Straży Pożarnych, które są niezbędne w celu ratowania nie tylko życia ale także
likwidowania jakiegokolwiek zagrożenia. W dużej mierze stworzenie dobrych
warunków organizacyjnych ma ogromny wpływ na pozyskanie dużej liczby
ochotników do tak niebezpiecznych akcji ratowniczych, oraz współdziałania z
innymi służbami. Nadmienia się, że z 11 jednostek OSP w gminie 5 należy do KRS
i podlega strukturom organizacyjnym w zakresie Powiatu i Województwa.
Jednostki OSP na terenie gminy Rzgów liczą 503 członków. Utrzymanie takiej
liczebności wymaga także podjęcia działań wychowawczo-edukacyjnych wśród
dzieci i młodzieży poprzez między innymi organizowanie turniejów wiedzy
pożarniczej, oraz nagradzanie ich za pozyskaną i wykazaną wiedzę. Jednostki OSP
gminy Rzgów uczestniczyły na terenie działania w 2011 r. w 343 akcjach
ratowniczych oraz poza terenem działania w 13 akcjach, co stanowi ogółem 356
wyjazdów. Członkowie OSP mają również obowiązek, na wezwanie Państwowej
Straży Pożarnej, uczestniczyć w działaniach ratowniczych poza terenem własnego
działania i zgodnie z §6 Rozporządzenia Ministra Spraw Wewnętrznych i
Administracji z dnia 11 grudnia 1997 r. Dz. U. Nr 160 poz. 1098 strażakom i
115
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
innym osobom biorącym udział w działaniach długotrwałej akcji ratowniczej po 6
godzinach przysługuje posiłek. Celowość wyposażenia strażnic w gminie zapewnia
możliwość przygotowania posiłku. Poniesione przez gminę wydatki, w jej
obiektach, w których odbywają się uroczystości, rocznice, jubileusze OSP,
szkolenia druhów przygotowujące ich do działań operacyjnych, przyczyniają się do
tworzenia warunków organizacyjnych zapewniających dbałość o mienie służące
ratowaniu życia, ochronę ludzi a także przeciwdziałających powstaniu lub
minimalizowaniu skutków klęsk żywiołowych lub innych miejscowych zagrożeń,
które szczególnie licznie występowały i występują w Polsce.
Wyjaśnienie Burmistrza Rzgowa z dnia 14 września 2012 roku dot. zakupów na rzecz OSP z
terenu Gminy Rzgów stanowi załącznik nr 33 do protokołu kontroli.
W związku z powyższymi zakupami kontrolujący zwrócili się z zapytaniem do
Kierownika Gospodarki Komunalnej – Adama Stawianego, czy zakupione dla
jednostek OSP środki trwałe były protokolarnie przekazywane do poszczególnych
OSP. W wyniku czego otrzymano wyjaśnienie, iż: „Środki trwałe zakupione dla
jednostek OSP stanowią wyposażenie strażnic jednostek OSP. Budynki strażnic
OSP stanowią własność Gminy Rzgów. Środki trwałe nie były przekazywane
protokołem przekazania, ponieważ każdy z tych środków stanowi własność Gminy
Rzgów i jest na wyposażeniu budynków strażnic, które również stanowią własność
Gminy Rzgów. Środki trwałe są jedynie w użytkowaniu osób, które należą do
jednostek OSP, Kół Gospodyń Wiejskich oraz osób sprawujących opiekę nad
majątkiem Gminy Rzgów”.
Wyjaśnienie Kierownika Gospodarki Komunalnej – Adama Stawianego dot. przekazania
środków trwałych do OSP stanowi załącznik nr 34 do protokołu kontroli.
AKTA KONTROLI [strony 474-529]: kserokopie faktur i rachunków oznaczonych nr: 3/2011
z dnia 26 sierpnia 2011 roku, 2479/2011 z dnia 3 czerwca 2011 roku, 525/03/11/FVS z
dnia 28 marca 2011 roku, nota księgowa obciążeniowa nr 1/2011 z dnia 13 września 2011
roku, 180/2011 z dnia 2 grudnia 2011 roku, 26/V/2011 z dnia 8 września 2011 roku, 78/11
z dnia 29 czerwca 2011 roku, 473 z dnia 16 marca 2011 roku, 1468 z dnia 30 czerwca
2011 roku, 733/MG/2011 z dnia 24 marca 2011 roku, 1825/MG/2011 z dnia 19 sierpnia
2011 roku, 4887/2011 z dnia 13 października 2011 roku, 1169/06/2011 z dnia 15 czerwca
2011 roku, 1663/08/2011 z dnia 30 sierpnia 2011 roku, 1133/06/2011 z dnia 13 czerwca
2011 roku, 210/11 z dnia 31 marca 2011 roku, F/0002/01.2011/RZG z dnia 10 stycznia
2011 roku, 4/24 z dnia 17 marca 2011 roku, F/1042/06.2011/RZG z dnia 3 czerwca 2011
roku, F/0967/05.2011/RZG z dnia 30 maja 2011 roku, F/0882/05.2011/RZG z dnia 24
maja 2011 roku, 4473/2011 z dnia 28 grudnia 2011 roku.
IX. EWIDENCJA MAJĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA
1. Zasady ewidencji składników majątkowych (ewidencja ilościowa,
ilościowo–wartościowa)
Zasady
ewidencji
składników
majątkowych
obowiązujące
na
dzień
przeprowadzania kontroli zostały określone w załączniku nr 2 do zarządzenia nr
135/2010 Burmistrza Rzgowa z dnia 31 grudnia 2010 roku w sprawie przyjęcia
zasad polityki rachunkowości.
W ww. przepisach wewnętrznych przyjęto m.in. następujące zasady ewidencji
majątku:
−
za środki trwałe uznaje się rzeczowe aktywa trwałe i zrównane z nimi o
przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok,
116
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
kompletne, zdatne do użytku i przeznaczone na potrzeby jednostki, a cena
nabycia przekracza wartość 3.500 zł,
−
ewidencją ilościową objęto środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne
o wartości jednostkowej od 100 zł do 350 zł,
−
ewidencją ilościowo-wartościową objęto środki
niematerialne i prawne od wartości 350 zł 3.500 zł,
−
przedmioty o okresie używania dłuższym niż 1 rok, lecz wartość jednostkowa
nie przekracza 100 zł bezpośrednio obciąża koszty pod datą przekazania do
użytkowania w pełnej wartości początkowej, jako zużycie materiałów,
−
środki trwałe o niskiej wartości (od 100 zł do 3.500 zł) znajdujące się na
terenie gminy ujmowane są w odrębnych ewidencjach,
−
umorzenie środków trwałych o wartości powyżej 3.500 zł dokonuje się
jednorazowo za okres całego roku lub poczynając od miesiąca przyjęcia do
używania do miesiąca, w którym środek trwały zlikwidowano, sprzedano,
nieodpłatnie przekazano lub stwierdzono jego niedobór wg stawek określonych
w ustawie o podatku od osób prawnych,
trwałe
oraz
wartości
wartości niematerialne i prawne o wartości początkowej wyższej od wartości
ustalonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych podlegają
umarzaniu: [1] WNiP do 3.500 zł wg stawki 100%, [2] WNiP powyżej 3.500 zł, tj.
licencje, sublicencje na programy komputerowe oraz prawa autorskie – przez
okres 24 m-cy; pozostałe WNiP – przez okres 60 m-cy.
2. Ewidencja środków trwałych – konto 011, 013.
2.1. Urządzenia księgowe
Konto 011 – środki trwałe
Obowiązująca od dnia 1 stycznia 2011 roku polityka rachunkowości określała
konto 011 jako służące do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości
początkowej środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością jednostki,
które nie podlegają ujęciu na kontach 013. Opis konta 011 określał, że ewidencję
szczegółową prowadzi się w sposób umożliwiający: ustalenie wartości początkowej
poszczególnych obiektów środków trwałych, ustalenie osób lub komórek
organizacyjnych, którym powierzono środki trwałe, należyte obliczenie umorzenia
i amortyzacji.
Ewidencja szczegółowa środków trwałych prowadzona jest dla środków trwałych
Urzędu Miejskiego w Rzgowie oraz dla Gminnego Zakładu Wodociągów i
Kanalizacji. Wymieniona ewidencja prowadzona jest w systemie komputerowym
ŚRODKI TRWAŁE firmy Info-System w podziale na poszczególne grupy, które na
dzień 31 grudnia 2011 roku stanowiły wartości:
Grupa 0 – wartość brutto (BZ) 44.873.063,00 zł, wartość netto 44.873.063,00 zł,
Grupa I – wartość brutto (BZ) 13.831.184,16 zł, wartość netto 11.556.863,84 zł,
Grupa II – wartość brutto (BZ) 73.638.953,83 zł, wartość netto 39.553.649,18 zł,
Grupa III – wartość brutto (BZ) 56.498,06 zł, wartość netto 1.338,45 zł,
Grupa IV – wartość brutto (BZ) 936.707,42 zł, wartość netto 207.595,30 zł,
117
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Grupa V – wartość brutto (BZ) 851.199,84 zł, wartość netto 420.035,56 zł,
Grupa VI – wartość brutto (BZ) 619.125,25 zł, wartość netto 281.402,99 zł,
Grupa VII – wartość brutto (BZ) 3.821.288,58 zł, wartość netto 1.289.483,27 zł,
Grupa VIII – wartość brutto (BZ) 246.886,93 zł, wartość netto 144.489,49 zł.
Wartość początkowa środków trwałych na dzień 1 stycznia 2011 roku ujętych
w prowadzonej przez UM kartotece środków trwałych wynosiła 133.895.659,91 zł
i była zgodna z bilansem otwarcia konta 011, natomiast wartość końcowa na dzień
31 grudnia 2011 roku stanowiła kwotę 138.874.907,07 zł i odpowiadała kwocie
salda końcowego konta 011 na dzień 31 grudnia 2011 roku.
Kartoteka majątkowa prowadzona do środków trwałych dla grup od „0” do „VIII”
zawierała środki trwałe z oznaczeniem nazwy grupy, rodzaju KŚT, numeru
inwentarzowego, datę przyjęcia środka trwałego, opis środka trwałego, wartość
początkową środka trwałego.
W zakresie środków trwałych grupy „0” ustalono, że wartość gruntów wg stanu na
dzień 31 grudnia 2011 roku wynikająca z kartoteki majątkowej wynosiła
44.873.063,00 zł i była zgodna z wartością wykazaną w bilansie jednostki za 2011
rok. Szczegółowa weryfikacja gruntów jak i grupy „VII” – środków transportowych
ujęta została przy opisie bilansu jednostki, tj. w temacie III – Ewidencja księgowa.
Sprawozdawczość.
Konto 013 – pozostałe środki trwałe
Konto 013 zgodnie z obowiązującą od dnia 1 stycznia 2011 roku polityką
rachunkowości służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości
początkowej pozostałych środków trwałych, niepodlegających ujęciu na kontach
011, 014, 016, 017, wydanych do używania na potrzeby działalności podstawowej
jednostki lub działalności finansowo wyodrębnionej, które podlegają umorzeniu w
pełnej wartości w miesiącu wydania do używania. Ewidencja księgowa do
prowadzona do konta 013 powinna umożliwiać ustalenie wartości początkowej
środków trwałych oddanych do używania, ustalenie osób lub komórek
organizacyjnych, u których znajdują się środki trwałe.
Składniki majątkowe stanowiące pozostałe środki trwałe, zgodnie z opisem do
konta 013, objęte zostały ewidencją ilościową i ilościowo-wartościową,
prowadzoną ręcznie w formie ksiąg inwentarzowych w oparciu, o które ustalono,
że ewidencja ta prowadzona jest w dwóch księgach inwentarzowych dla: [1]
Urzędu Gminy Rzgów, [2] Hali Sportowej, oraz w trzech księgach prowadzonych w
formie tabelarycznej w zeszytach typu A-5: [3] ewidencja ilościowa – Urząd i
ewidencja ilościowa – OC, [4] ewidencja – referat Gospodarki Komunalnej i
ewidencja ilościowa pozostałych środków trwałych dot. dróg powiatowych, [5]
ewidencja ilościowa obcych jednostek – OSP, Świetlice, Place zabaw, Boiska,
Przedszkole i ewidencja ilościowa – Orlik. Wyposażenie wciągnięto na stan
pozostałych środków trwałych prowadzonych ręcznie w księdze inwentarzowej.
Analiza poszczególnych ksiąg wykazała, iż:
−
kwota ogółem zaewidencjonowanych w ww. księgach pozostałych środków
trwałych stanowiła na dzień 31 grudnia 2011 roku kwotę 839.084,62 zł, która
to kwota była zgodna z saldem Wn konta „013” na koniec 2011 roku,
−
w powyższych księgach inwentarzowych pozostałych środków trwałych nie
stwierdzono zaewidencjonowania środków trwałych o wartości powyżej
3.500,00 zł,
118
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
−
ewidencja ilościowa dot. dróg powiatowych – obejmowała zakup narzędzi do
naprawy dróg powiatowych, tj. np. młot wyburzeniowy, przecinarkę, agregat
prądotwórczy. Łączna wartość sprzętu zaewidencjonowanego w ewidencji
„dróg powiatowych” na dzień 31 grudnia 2011 roku wynosiła 15.695,062 zł i
dotyczyła zakupów dokonanych w latach 2009-2010,
−
w księdze inwentarzowej Urzędu Gminy Rzgów stwierdzono
dokonanie zapisów, w zakresie miejsca znajdowania się przedmiotu,
w sposób nietrwały, tj. ołówkiem, co jest niezgodne z art. 23 ust. 1
ustawy o rachunkowości, określającym, że zapisów w księgach rachunkowych
dokonuje się w sposób trwały, bez pozostawiania miejsc pozwalających na
późniejsze dopiski lub zmiany (…).
−
w księdze inwentarzowej pozostałych środków trwałych Urzędu
Miejskiego w Rzgowie założonej w dniu 1 stycznia 2000 roku
stwierdzono dokonanie zapisów w sposób niechronologiczny, tj. w
pozycjach od 1484 do 1505 zaewidencjonowane zostały pozostałe
środki trwałe przyjęte na stan w dniu 30 grudnia 2011 roku,
natomiast w pozycji 1506 przyjęto na stan pozostałych środków
trwałych z datą 27 października 2011 roku zestaw komputerowy o
wartości 2.376,56 zł, który przyjęty został na podstawie umowy
użyczenia nr 47/K/2010 zawartej w dniu 21 czerwca 2010 roku
pomiędzy Urzędem Statystycznym w Łodzi a Urzędem Miejskim w
Rzgowie. Celem realizacji przez Gminę Rzgów zadań Gminnego Biura
Spisowego. Odbiór sprzętu komputerowego nastąpił w dniu 24
czerwca 2010 roku. jednakże umowa użyczenia wpłynęła do
Skarbnika Miasta dopiero w dniu 1 grudnia 2011 roku. Przyjęty
zestaw komputerowy zaewidencjonowany został na kontach Wn 0131-1 Ma 072-1-1 z datą 1 grudnia 2011 roku.
Podobnie w ewidencji Referatu Gospodarki Nieruchomościami między
zapisami wprowadzonymi w 2011 roku w pozycjach od 50 do 60
stwierdzono dokonanie zapisów w sposób niechronologiczny. I tak: w
poz. 50 wprowadzono zapis z datą 31 marca 2011 roku, a w poz. 51
zapis z datą 9 maja 2011 roku, przy czym następnie w poz. 52 zapis z
datą 4 maja 2011 roku, w poz. 53 zapis z datą 6 czerwca 2011 roku, a
w poz. 54 z datą 19 maja 2011 roku. Następnie w poz. 55 zapis z datą
26 października 2011 roku, przy czym w poz. 56 z datą 12
października 2011 roku. Podobnie w miesiącu grudniu, gdzie w poz.
58 dokonano zapisu z datą 29 grudnia 2011 roku, natomiast w
pozycjach 59 i 60 zapisy z datą 28 grudnia 2011 roku,
Natomiast w ewidencji ilościowej obcych jednostek prowadzonej w
formie
tabelarycznej
w
zeszycie
typu
A-5
stwierdzono
niechronologiczne
zaewidencjonowanie
pozostałych
środków
trwałych na przełomie całego 2011 roku, i tak: w poz. 42
zaewidencjonowano pozostały środek trwały z datą 27 czerwca 2011
roku, natomiast w poz. 43 pozostały środek trwały z datą 15 kwietnia
2011 roku, w poz. 44 z datą 8 stycznia 2011 roku, w poz. 45 z datą 10
czerwca 2011 roku, w poz. 46 z datą 31 marca 2011 roku. Podobnie
zaewidencjonowano w poz. 62 pozostały środek trwały pod datą 5
grudnia 2011 roku, zaś w poz. 63 pod datą 23 maja 2011 roku, przy
czym w pozycjach 64, 65, 66 odpowiednio z datami: 28 grudnia, 1
grudnia, 21 grudnia, natomiast w poz. 67 pozostałe środki trwałe z
119
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
datą 30 sierpnia 2011 roku, przy czym w poz. 68 z datą 19
października 2011 roku, a w poz. 69 z datą 21 lipca 2011 roku,
Niechronologiczne ujmowanie pozostałych środków trwałych w
zakresie roku 2011 stwierdzono również w ewidencji: ilościowej –
Urząd między pozycją 56 a 69 i w ewidencji ilościowej – OC między
pozycją 11 a 13.
Przyjmowanie na stan pozostałych środków trwałych przedmiotów
majątkowych w sposób niechronologiczny, jest niezgodne z art. 20 ust. 1
ustawy o rachunkowości, zgodnie z którym – do ksiąg rachunkowych okresu
sprawozdawczego należy wprowadzić w postaci zapisu każde zdarzenie, które
nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym.
−
stwierdzono przypadki dokonywania poprawiania pojedynczych cyfr
długopisem, oraz przy użyciu korektora, co jest niezgodne z zasadą
poprawiania błędów w księgach rachunkowych określoną w art. 25
ust. 1 pkt 1 ustawy o rachunkowości.
2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwiększenia,
zmniejszenia) - 2010 rok
Konto „011” - Środki trwałe
B.O. na dzień 01 stycznia 2011 roku – 133.895.659,91 zł,
Obroty Wn – 8.556.729,07 zł,
Obroty Ma – 3.577.481,91 zł,
B.Z. na dzień 31 grudnia 2011 roku – 138.874.907,07 zł.
Sprawdzono prawidłowość prowadzenia ewidencji środków trwałych, kontroli
poddając wyrywkowo zapisy księgowe dokonane na koncie „011” w ciągu 2011
roku, ustalono co następuje:
zwiększenia stanu środków trwałych:
−
zwiększenie wartości środka trwałego na podstawie OT nr 1/2011 z dnia 28
kwietnia 2011 roku dot. przebudowy wodociągu PE160mm z adaptacją
przyłączy wodociągowych we wsi Kalinko na odcinku 150 metrów. Wartość
początkowa środka trwałego 349.999,59 zł, numer inwentarzowy 010/IIW/121, stopa umorzeniowa 10%. Środek trwały przyjęty w oparciu o faktury
Vat: 32/2011 na kwotę 293.047,59 zł, 11/2010 – kwota 9.760,00 zł, 8/2011
na kwotę 47.192,00 zł. Księgowań kwoty 349.999,59 zł dokonano na kontach:
kwota 302.807,59 zł Wn 011-1 Ma 080-3-3 (nr dziennika 5515) oraz 47.192
zł Wn 011-1 Ma 080-2-2 (nr dziennika 5516). Dowód OT, w rubryce dot.
symbolu układu klasyfikacyjnego, zawierał tylko numer rodzaju KŚT,
bez uwzględnienia grupy i podgrupy KŚT. Ponadto w pozycji dot. nr
inwentarzowego stwierdzono poprawienie pojedynczych cyfr numeru
środka trwałego poprzez użycie korektora i wpisaniu właściwej cyfry.
Jako osobę odpowiedzialną za środek trwały wpisano Dyrektora Gminnego
Zakładu Wodociągów i Kanalizacji – Konrada Kobusa,
−
dowodem OT nr 20/2011 z dnia 27 kwietnia 2011 roku zwiększono
wartość środków trwałych o kwotę 16.947,56 zł w wyniku zakupu pompy
wirowej do oczyszczalni ścieków w Rzgowie. Fakturę VAT nr 11/000762 z dnia
27 kwietnia 2011 roku ujęto w ewidencji poprzez księgowania: Wn 011-1 Ma
120
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
080-1-13-5 z datą 30 kwietnia 2011 roku (nr dziennika 5517). Wymienionemu
środkowi trwałemu nadano nr inwentarzowy 900/IV-O/51 określając stopę
umorzeniową 14%. Dowód OT zawierał tylko numer rodzaju KŚT, bez
uwzględnienia grupy i podgrupy KŚT (441). Jako osobę odpowiedzialną
za środek trwały wpisano Dyrektora Gminnego Zakładu Wodociągów i
Kanalizacji – Konrada Kobusa,
−
dowodem OT nr 4/2011 z dnia 30 maja 2011 roku zwiększono stan
środków trwałych o wykonanie fontanny na terenie parku miejskiego w
Rzgowie o wartości 64.033,05 zł. Środek trwały przyjęty został w oparciu o
faktury: nr 10101/10 z dnia 8 października 2010 roku kwota 62.000,00 zł,
nr F/07/09/10 z dnia 30 września 2010 roku kwota 2.033,05 zł (faktura
wystawiona na kwotę 6.099,15 zł i dotyczyła trzech fontann). Protokół odbioru
końcowego zasilania fontann podpisany został w dniu 1 października 2010
roku. Odbioru robót dokonano protokolarnie w dniu 8 października
2010 roku. Natomiast wartość środka trwałego 64.033,05 zł zaksięgowana
została na podstawie PK nr 189 z dnia 31 maja 2011 roku na kontach Wn
011-1 Ma 080-3-3 z datą 31 maja 2011 roku (nr dziennika 7029).
Wymieniony środek trwały oznaczony został nr inwentarzowym 900/II/3 ze
stopą umorzeniową 10%. Dowód OT, w rubryce dot. symbolu układu
klasyfikacyjnego,
zawierał
tylko
numer
rodzaju
KŚT,
bez
uwzględnienia
grupy
i
podgrupy
KŚT.
W
kilku
miejscach
wymienionego dowodu OT, tj. w dacie wystawienia OT, w dacie
polecenia księgowania, oraz w numerze inwentarzowym stwierdzono
poprawienie pojedynczych cyfr poprzez użycie korektora i wpisanie
właściwej cyfry,
−
dowodem OT nr 5/2011 z dnia 30 maja 2011 roku zwiększono stan
środków trwałych o wykonanie fontanny na terenie parku miejskiego w
Rzgowie o wartości 64.033,05 zł. Środek trwały przyjęty został w oparciu o
faktury: nr 5101/10 z dnia 6 maja 2011 roku kwota 62.000,00 zł, nr
F/07/09/10 z dnia 30 września 2010 roku kwota 2.033,05 zł (faktura
wystawiona na kwotę 6.099,15 zł i dotyczyła trzech fontann). Protokół
końcowy odbioru robót spisany został w dniu 6 maja 2011 roku. Wymieniony
środek trwały oznaczony został nr inwentarzowym 900/II/4 ze stopą
umorzeniową 10%. Wartość środka trwałego 64.033,05 zł zaksięgowana
została na podstawie PK nr 190 z dnia 31 maja 2011 roku na kontach Wn 0111 Ma 080-3-3 (2.033,05 zł) oraz Wn 011-1 Ma 080-1-11-2 (62.000,00 zł) z
datą 31 maja 2011 roku (nr dziennika 7030 i 7031). Dowód OT, w rubryce
dot. symbolu układu klasyfikacyjnego, zawierał tylko numer rodzaju
KŚT, bez uwzględnienia grupy i podgrupy KŚT. W dowodzie OT w
miejscu dot. daty polecenia księgowania, oraz w numerze
inwentarzowym stwierdzono poprawienie pojedynczych cyfr poprzez
użycie korektora i wpisanie właściwej cyfry,
−
przyjęcie na stan środków trwałych samochodu specjalnego typ: Straż marki
Ford Transit o wartości 35.000,00 zł zakupionego na podstawie faktury VAT
nr 17/2011 z dnia 21 kwietnia 2011 roku (dowód OT nr 34/2011 z dnia 21
kwietnia 2011 roku). Wymienionemu środkowi trwałemu nadano nr
inwentarzowy 754/VII/22 i określono stopę umorzeniową 14%. Dowód OT, w
rubryce dot. symbolu układu klasyfikacyjnego, zawierał tylko numer
rodzaju KŚT, bez uwzględnienia grupy i podgrupy KŚT. Księgowań na
kontach kwoty 35.000,00 zł dokonano z datą 30 kwietnia 2011 roku Wn 011
121
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Ma 080-1-4-13 – zakup samochodu operacyjnego (nr dziennika 5592). Jako
miejsce użytkowania wskazano OSP Prawda.
−
przyjęcie na stan środków trwałych piec konwekcyjny Line Micro na
wyposażenie kuchni OSP w Romanowie o wartości 3.950,27 zł zakupionego
na podstawie faktury VAT nr 1133/06/2011 z dnia 13 czerwca 2011 roku
(dowód OT nr 38/2011 z dnia 13 czerwca 2011 roku). Wymienionemu
środkowi trwałemu nadano nr inwentarzowy 754/VIII/3 i określono stopę
umorzeniową 20%. Dowód OT, podobnie jak powyżej zawierał tylko
numer rodzaju KŚT (808), bez uwzględnienia grupy i podgrupy KŚT.
Księgowań na kontach kwoty 3.950,27 zł dokonano na podstawie PK nr 476 z
dnia 30 czerwca 2011 roku Wn 011-1 Ma 080-1-4-11 (nr dziennika 8906).
Jako miejsce użytkowania wskazano OSP Romanów.
−
zwiększenie wartości środka trwałego na podstawie OT nr 27/2011 z dnia
23 sierpnia 2011 roku dot. samochodu pożarniczo-gaśniczego dla OSP
Romanów marki Ford Transit o wartości 35.258,50 zł. Numer inwentarzowy
754/VII/21, stopa umorzeniowa 14%. Środek trwały przyjęty w oparciu o
fakturę FM/6/2011 z dnia 17 sierpnia 2011 roku na kwotę 35.000,00 zł, oraz
opłaty rejestracyjnej w wysokości 258,50. Księgowań kwoty 35.258,50 zł
dokonano na podstawie PK nr 287 z dnia 31 sierpnia 2011 roku na kontach:
35.000,00 zł Wn 011-1 Ma 080-1-4-15 (nr dziennika 11859), kwota 258,50 zł
Wn 011-1 Ma 800-3 (nr dziennika 11860). Dowód OT, w rubryce dot.
symbolu układu klasyfikacyjnego, zawierał tylko numer rodzaju KŚT
(743), bez uwzględnienia grupy i podgrupy KŚT. Jako miejsce
użytkowania wskazano OSP Romanów.
−
zwiększenie wartości środków trwałych o kwotę 774.538,75 zł w wyniku
budowy wodociągu Rzgów ul. Górna – Starowa Góra ul. Graniczna na
podstawie OT nr 14/2011 z dnia 27 czerwca 2011 roku. Wartość środka
trwałego 774.538,75 zł. Środek trwały przyjęty został w oparciu o faktury:
nr 19/2010 z dnia 16 listopada 2010 roku kwota 17.690,00 zł, nr 2/2011 z
dnia 9 maja 2011 roku kwota 399.996,00 zł, nr 3/2011 z dnia 10 czerwca
2011 roku na kwotę 356.852,75 zł. Środek trwały przyjęto nadając nr
inwentarzowy 010/II-W/122 ze stopą umorzeniową 10%. Księgowań
dokonano na podstawie PK nr 199 z dnia 30 czerwca 2011 roku na kontach
Wn 011-1 Ma 080-3-3 (kwota 17.690,00 zł) i Wn 011-1 Ma 756.848,75 zł.
Dowód OT, podobnie jak powyżej, zawierał tylko numer rodzaju KŚT,
bez uwzględnienia grupy i podgrupy KŚT,
−
czerwca 2011 roku dot. przebudowy drogi powiatowej nr 2922E w
miejscowości Kalino. Wartość początkowa środka trwałego 392.083,01 zł,
numer inwentarzowy 600/II/200, stopa umorzeniowa 4,5%. Środek trwały
przyjęty w oparciu o fakturę Vat nr 20/2011 na kwotę 378.718,01 zł, oraz
sześć rachunków do umów o dzieło na kwotę 13.365,00. Księgowań kwoty
392.083,01 zł dokonano na podstawie PK nr 206 z dnia 30 czerwca 2011 roku
na kontach: 13.365,00 zł Wn 011-1 Ma 080-3-3 (nr dziennika 8896), kwota
378.718,01 zł Wn 011-1 Ma 080-2-3 (nr dziennika 8897). Dowód OT, w
rubryce dot. symbolu układu klasyfikacyjnego, zawierał tylko numer
rodzaju KŚT, bez uwzględnienia grupy i podgrupy KŚT,
−
sierpnia 2011 roku – utwardzenie terenu wraz z wykonaniem boiska do gry w
koszykówkę przy budynku ul. Letniskowej w Rzgowie. Wartość początkowa
122
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
środka trwałego 45.390,97 zł, numer inwentarzowy 851/II/2, stopa
umorzeniowa 2,5%. Protokół odbioru robót – 24 sierpnia 2011 roku. Kwotę
45.390,97 zł zaksięgowano na podstawie PK nr 290 z dnia 31 sierpnia 2011
roku na kontach Wn 011-1 Ma 080-1-7-1 (nr dziennika 11863). Dowód OT,
w rubryce dot. symbolu układu klasyfikacyjnego, zawierał tylko numer
rodzaju KŚT, bez uwzględnienia grupy i podgrupy KŚT (290),
−
dowodem OT nr 80/2011 z dnia 28 grudnia 2011 roku zwiększono wartość
środków trwałych o kwotę 26.815,70 zł w wyniku rozbudowy sieci
wodociągowej w miejscowości Romanów na działkach nr 89/26 i 156/1.
Protokół odbioru robót spisany został w dniu 31 października 2011 roku.
Faktura nr 103/12/2011 z dnia 28 grudnia 2011 roku ujęta została w
ewidencji poprzez księgowania: Wn 011-1 Ma 080-1-1-4 z datą 31 grudnia
2011 roku (nr dziennik 19214). nadano nr inwentarzowy 010/II-W/124
określając stopę umorzeniową 10%. Dowód OT zawierał tylko numer
rodzaju KŚT, bez uwzględnienia grupy i podgrupy KŚT (211). Jako
osobę odpowiedzialną za środek trwały wpisano Dyrektora Gminnego Zakładu
Wodociągów i Kanalizacji – Konrada Kobusa,
W wyniku powyższego ustalono:
−
w roku 2011 stwierdzono niechronologiczne sporządzanie dowodów
OT. W dniu 27 kwietnia 2011 roku sporządzono OT nr 20/2011 w
wyniku zakupu pompy wirowej do oczyszczalni ścieków w Rzgowie,
natomiast w dniu 30 maja 2011 roku sporządzono OT nr 4/2011 w
wyniku zwiększenia stanu środków trwałych o wykonanie fontann na
terenie parku miejskiego w Rzgowie, przy czym w dniu 21 kwietnia
2011 roku sporządzono dowód OT nr 34/2011 w związku z przyjęciem
samochodu specjalnego, gdzie w dniu 23 sierpnia 2011 roku
sporządzone zostało OT nr 27/2011.
W wyniku powyższego w dniu 18 września 2012 roku Agnieszka Bednarczyk –
inspektor ds. księgowości budżetowej złożyła wyjaśnienie w powyższej kwestii,
z którego wynika, że dokument OT sporządzany jest po zakończeniu danej
inwestycji. Na podstawie wydruku obrotów z danej klasyfikacji dokonywana
jest weryfikacja każdego wydatku. Zdarza się, iż w trakcie realizacji inwestycji
dokonywane są zakupy urządzeń mimo, iż inwestycja została zakończona w
okresie późniejszym. Wówczas, sporządzany jest dokument OT z numerem
kolejnym wynikającym z ewidencji, natomiast z datą faktycznie kiedy
dokonano zakupu aby prawidłowo naliczane było umorzenie.
Wyjaśnienie Agnieszki Bednarczyk z dnia 18 września 2012 roku w zakresie
sporządzania OT stanowi załącznik nr 35 do protokołu kontroli.
−
środek trwały oznaczony nr inwentarzowym 900/II/3 wciągnięty
został w ewidencję środków trwałych w dniu 30 maja 2011 roku,
mimo iż protokolarnego odbioru środka trwałego dokonano w dniu 8
października 2010 roku. Powyższe jest niezgodne z art. 16d ust. 2
ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób
prawnych (tekst jednolity Dz. U z 2011 roku nr 74 poz. 397 ze zm.)
zgodnie z którym składniki majątku (…) wprowadza się do ewidencji
środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych zgodnie z
art. 9 ust. 1, najpóźniej w miesiącu przekazania ich do używania,
123
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
−
poddane kontroli dowody OT zawierały tylko numer rodzaju KŚT, bez
wskazania grupy i podgrupy KŚT, do których środki trwałe zostały
zakwalifikowane,
−
w dowodzie OT nr 4/2011 z dnia 30 maja 2011 roku stwierdzono
dokonanie poprawienia pojedynczych cyfr poprzez użycie korektora i
wpisanie właściwej cyfry, co jest niezgodne z zasadą określoną w art.
22 ust. 3 ustawy o rachunkowości, zgodnie z którą błędy w dowodach
wewnętrznych, mogą być poprawiane przez skreślenie błędnej treści
lub kwoty, z utrzymaniem czytelności skreślonych wyrażeń lub liczb,
wpisanie treści poprawnej i daty poprawki oraz złożenie podpisu
osoby do tego upoważnionej, o ile odrębne przepisy nie stanowią
inaczej. Nie można poprawiać pojedynczych liter lub cyfr.
−
w przypadku trzech środków trwałych stwierdzono, iż środki te widnieją w
ewidencji środków trwałych Urzędu Miasta, jednakże są one środkami
przypisanymi do Gminnego Zakładu Wodociągów i Kanalizacji i osobą
odpowiedzialną wg dowodów OT jest Dyrektor GZWiK – Konrad Kobus.
Ustalono, iż Gminny Zakład Wodociągów i Kanalizacji w ramach swojej
działalności prowadzi księgi rachunkowe, sporządza i przedkłada do UM w
Rzgowie sprawozdania budżetowe i finansowe. W oparciu o złożony w Urzędzie
Miejskim w Rzgowie bilans Gminnego Zakładu Wodociągów i Kanalizacji w
Rzgowie sporządzony na dzień 31 grudnia 2011 roku ustalono, że brak w
wymienionym sprawozdaniu finansowym w części A – „Aktywa trwałe”
środków trwałych użytkowanych przez GZWiK w Rzgowie.
W wyniku powyższego próbę kontrolną uzupełniono o poniższe trzy środki trwałe
zaewidencjonowane w księgach środków trwałych UM Rzgowa w roku 2010
stwierdzając, iż środki te również dotyczyły Gminnego Zakładu Wodociągów i
Kanalizacji w Rzgowie, jednakże ujęte zostały w księgach Urzędu Miejskiego w
Rzgowie:
−
wodociąg w ulicy Cegielnianej w Gospodarzu – OT nr 28/2010 z dnia 31
grudnia 2010 roku – wartość 27.036,10 zł – nr inwentarzowy 010/II-W/117,
stopa umorzeniowa 10%. Środek trwały zaewidencjonowany został na
podstawie PK nr 258 z dnia 31 grudnia 2010 roku na kontach Wn 011-1 Ma
080-1-68,
−
zakup pompy HIDROSTAL NB do czyszczenia kanalizacji na wyposażenie
oczyszczalni ścieków – wartość 27.999,00 zł – OT nr 10/2010 z dnia 30 lipca
2010 roku – nr inwentarzowy 900/IV-O/49, stopa umorzeniowa 14%. Środek
trwały zaewidencjonowany został na podstawie PK nr 161 z dnia 31 sierpnia
2010 roku na kontach Wn 011-1 Ma 080-1-45,
−
zakup pompy głębinowej z silnikiem SMV6 do GZWiK w Rzgowie – wartość
9.999,43 zł – OT nr 6/2010 z dnia 30 czerwca 2010 roku – nr inwentarzowy
010/IV-W/24, stopa umorzeniowa 14%. Środek trwały zaewidencjonowany
został na podstawie PK nr 133 z dnia 30 czerwca 2010 roku na kontach Wn
011-1 Ma 080-1-45,
W wymienionych powyżej trzech OT jako osobę odpowiedzialną za środek trwały
wskazano Dyrektora Gminnego Zakładu Wodociągów i Kanalizacji – Konrada
Kobusa. Dowody OT zawierały tylko numer rodzaju KŚT (odpowiednio:
211, 442, 441), bez uwzględnienia grupy i podgrupy KŚT.
zmniejszenia stanu środków trwałych:
124
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
−
aktem notarialnym z dnia 28 czerwca 2011 roku (Rep. A nr 2375/2011)
sprzedano działkę nr 44/7 o numerze inwentaryzacyjnym 700/0/142 w
oparciu o akt notarialny z dnia 28 czerwca 2011 roku Wartość inwentarzowa
188.856,00 zł (wartość sprzedaży gruntu 193.750,00 zł brutto). Zdjęcie ze
stanu środków trwałych nastąpiło na podstawie PK nr 204 z dnia 30 czerwca
2011 roku. Sprzedana działka zdjęta z kartoteki środków trwałych z datą 28
czerwca 2011 roku w ewidencji konta 011 zmniejszenie stanu środków
trwałych o kwotę: 188.856,00 zł nastąpiło z datą 28 lipca 2011 roku,
księgowań dokonano: Wn 800-2 Ma 011-1 (nr dziennika 8894),
−
sprzedaż działki nr 44/8 o numerze inwentaryzacyjnym 700/0/143 w oparciu o
akt notarialny z dnia 28 lipca 2011 roku (Rep. A nr 291/2011). Wartość
inwentarzowa 184.464,00 zł (wartość sprzedaży gruntu 187.300,00 zł
brutto). Zdjęcie ze stanu środków trwałych nastąpiło na podstawie PK nr 282 z
dnia 28 lipca 2011 roku. Sprzedana działka zdjęta z kartoteki środków
trwałych z datą 28 lipca 2011 roku, w ewidencji konta 011 zmniejszenie stanu
środków trwałych o kwotę: 184.464,00 zł nastąpiło z datą 28 lipca 2011 roku,
księgowań dokonano: Wn 800-2 Ma 011-1 (nr dziennika 10059),
−
przekazanie do Starostwa Powiatowego w Łodzi dowodem PT nr 3/2011 z dnia
1 sierpnia 2011 roku drogi powiatowej nr 2922/E w Kalinie o wartości
początkowej 392.083,01 zł z umorzeniem w kwocie 2.940,62 zł (nr
inwentarzowy 600/II/200). Zdjęcie ze stanu środków trwałych nastąpiło na
podstawie PK nr 212 z dnia 1 sierpnia 2011 roku, w ewidencji konta 011
zmniejszenie- stanu środków trwałych o kwotę: 392.083,01 zł nastąpiło z datą
1 sierpnia 2011 roku, księgowań dokonano: kwota 392.083,01 Wn 800-2 Ma
011-1 (nr dziennika 10587), kwota 2.940,62 zł (nr dziennika 10588),
−
zmniejszenie stanu w wyniku sprzedaży działki nr 99 o numerze
inwentaryzacyjnym 700/0/137 na podstawie aktu notarialnego z dnia 26
września 2011 roku (Rep. A nr 897/2011). Wartość inwentarzowa
851.521,00 zł (wartość za którą sprzedany został grunt 485.500,00 zł brutto,
wartość operatu 390.320,00 zł). Zdjęcie ze stanu środków trwałych nastąpiło
na podstawie PK nr 304 z dnia 26 września 2011 roku Sprzedana działka
zdjęta z kartoteki środków trwałych z datą 26 września 2011 roku, w
ewidencji konta 011 zmniejszenie stanu środków trwałych o kwotę:
851.521,00 zł nastąpiło z datą 26 września 2011 roku, księgowań dokonano:
Wn 800-2 Ma 011-1 (nr dziennika 12899),
−
zmniejszenie stanu wartości środków trwałych w wyniku przekazania do
Starostwa Powiatowego w Łodzi dowodem PT nr 4/2011 z dnia 20 grudnia
2011 roku drogi powiatowej nr 2916E w Starej Gadce o wartości początkowej
507.816,07 zł (nr inwentarzowy 600/II/203). Zdjęcie ze stanu środków
trwałych nastąpiło na podstawie PK nr 528 z dnia 31 grudnia 2011 roku, w
ewidencji konta 011 zmniejszenie stanu środków trwałych o kwotę:
507.816,07 zł nastąpiło z datą 31 grudnia 2011 roku, księgowań dokonano:
Wn 800-2 Ma 011-1 (nr dziennika 19225).
Konto „013” – Pozostałe środki trwałe
B.O. na dzień 01 stycznia 2011 roku – 646.438,73 zł, w tym:
Obroty Wn – 202.291,51 zł,
Obroty Ma – 9.645,62 zł,
B.Z. na dzień 31 grudnia 2011 roku – 839.084,62 zł.
125
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Sprawdzono prawidłowość prowadzenia ewidencji pozostałych środków trwałych,
kontroli poddając wyrywkowo zapisy księgowe dokonane na koncie „013” w ciągu
2011 roku:
−
przyjęcie na stan wyposażenia sprzętu komputerowego, w ramach projektu
„Budowa Zintegrowanego Systemu e-Usług Publicznych Województwa
Łódzkiego (Wrota regionu Łódzkiego)” realizowanego przez Departament
Infrastruktury Urzędu Marszałkowskiego, na podstawie protokołu przekazania
(brak
daty
sporządzenia
protokołu,
brak
daty
przekazania
wyposażenia) na kwotę dot. pozostałych środków trwałych 63.014,22 zł
(łączna wartość wynikająca z protokołu 70.501,54 zł, z czego: sprzęt
komputerowy 63.014,22 zł, drzwi antywłamaniowe z osprzętem 7.487,32 zł).
Wyposażenie przyjęte zostało od Urzędu Marszałkowskiego w Łodzi w ramach
ww. projektu. Przyjęty sprzęt komputerowy wciągnięto na stan pozostałych
środków trwałych w księdze inwentarzowej w poz. od 1484 do poz. 1505 w
dniu 30 grudnia 2011 roku, natomiast księgowań na kontach Wn 013-1-1 Ma
072-1-1 dokonano na podstawie dowodu PK nr 588 z dnia 31 grudnia 2011
roku (poz. 2). Na koncie 013-1-1 jak i 072-1-1 przyjęte pozostałe środki
trwałe zaksięgowane zostały kwotą zbiorczą 63.014,22 zł, bez rozbicia na
poszczególne pozycje sprzętu. Do PK nr 588 załączony został protokół
przekazania, z którego wynika, jaki sprzęt został przyjęty do ewidencji konta
013. W skład sprzętu wchodziły zestawy komputerowe, drukarki laserowe,
urządzenia wielofunkcyjne, oraz skaner. Kwota jednostkowa przyjętego
sprzętu nie przekraczała wartości 3.500,00 zł, która to kwota określona została
przez jednostkę kontrolowaną w polityce rachunkowości jako graniczna w
zakresie ewidencji pozostałych środków trwałych a środków trwałych,
−
przyjęcie na stan pozostałych środków trwałych wyposażenia w kwocie
6.988,06 zł dot. doposażenia kuchni OSP w Romanowie w sprzęt kuchenny,
który zakupiony został w oparciu o fakturę 1663/08/2011 z dnia 30 sierpnia
2011 roku. Faktura wystawiona została na kwotę 11.280,75 zł dnia 17
września 2009 roku z czego wyposażenie w kwocie 6.988,06 zł uwzględnione
zostało w pozostałych środków trwałych. Wyposażenie wciągnięto na stan
pozostałych środków trwałych prowadzonych dla obcych jednostek w pozycji
67 z datą 30 sierpnia 2011 roku, które ujęte zostało w księdze inwentarzowej
w formie pojedynczej. Księgowań na kontach Wn 013-6-15 Ma 072-6-16
dokonano pod datą 30 sierpnia 2011 roku (nr dziennika 11494) kwotą
zbiorczą 6.988,06 zł, jednakże z ww. faktury nie wynika bezpośrednio,
które pozycje zakupionego wyposażenia uwzględnione zostały do
ewidencji pozostałych środków trwałych,
−
doksięgowanie pozostałych środków trwałych (gabloty, dekoracje świetlne,
elementy iluminacji, baner, kosz dla kota, ochronniki ramienne) na
wyposażeniu gospodarki komunalnej B.O. z 2007 roku w kwocie 16.593,55 zł
– doksięgowanie kwoty 16.593,55 zł nastąpiło na podstawie dowodu PK nr 624
z dnia 31 grudnia 2011 roku i ujęte zostało na kontach Wn 013-3 Ma 072-3.
W związku z powyższym doksięgowaniem pozostałych środków trwałych
dotyczących roku 2007 podinspektor ds. archiwum i ewidencji wyposażenia –
Ewa Pytka złożyła w dniu 18 września 2012 roku wyjaśnienie, z którego
wynika, że w 2007 roku otrzymała polecenie od Kierownika Referatu Ogólnego
aby założyć ewidencję ilościową Referatu Gospodarki Komunalnej i umieścić w
niej przedmioty znajdujące się faktycznie poza budynkiem Urzędu, a będące w
dyspozycji tego referatu. Zgodnie z poleceniem, podinspektor składający
126
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
wyjaśnienie, zdjął ze stanu ewidencji ilościowo-wartościowej (zał. nr 1)
wskazane przez Kierownika przedmioty i przeniósł na odrębną ewidencję
ilościową Referatu Gospodarki Komunalnej (zał. nr 2), jednakże informacji o
zaistniałym przeniesieniu nie przekazał do Referatu Budżetu i Finansów, co
wynikało z niewiedzy podinspektora składającego przedmiotowe wyjaśnienie.
W roku 2011 podczas uzgadniania sald z Referatem Budżetu i Finansów
zauważono różnice w saldach na koncie Referatu Gospodarki Komunalnej i
zgodnie z poleceniem księgowania nr 624 z dnia 31 grudnia 2011 roku (zał. nr
3) doksięgowano ww. przedmioty na odpowiednie konto.
Wyjaśnienie z dnia 18 września 2012 roku Ewy Pytki – podinspektora ds. archiwum i
ewidencji wyposażenia stanowi załącznik nr 36 do protokołu kontroli.
Wyposażenie wciągnięto na stan pozostałych środków trwałych prowadzonych
ręcznie w księgach inwentarzowych.
2.3. Prawidłowość stosowanych odpisów umorzeniowych - 2011 rok
Zgodnie z przyjętą polityką rachunkowości stosowaną przez jednostkę
kontrolowaną, konto 071 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej
środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają
umorzeniu wg stawek amortyzacyjnych stosowanych przez jednostkę. Konto 071
w jednostce kontrolowanej prowadzone było analitycznie dla środków trwałych
powyżej 3.500 zł (071-1) oraz analitycznie dla wartości niematerialnych i
prawnych powyżej 3.500 zł (071-2).
Saldo Ma konta 071, umorzenie środków trwałych i wartości niematerialnych
i prawnych w 2011 roku przedstawiało się w sposób następujący:
B.O. na dzień 1 stycznia 2011 roku – 35.003.430,48 zł,
Obroty Wn – 205.201,27 zł, w tym: [1] 071-1 - 195.038,67 zł, [2] 071-2 –
10.162,60 zł,
Obroty Ma –5.819.031,99 zł, w tym: [1] 071-1 – 5.806.950,43 zł, [2] 071-2 –
12.081,56 zł,
B.Z. na dzień 31 grudnia 2011 roku – 40.617.261,20 zł.
Naliczone na koncie 071 umorzenie za rok 2011 od środków trwałych wynosiło
5.803.365,43 zł, które zaksięgowane zostało z datą 31 grudnia 2011 roku na
kontach Wn 400 Ma 071, z czego umorzenie wartości niematerialnych i prawnych
8.180,00 zł (Wn 400 Ma 071-2, nr dziennika 19238 i 19425), a umorzenie w
kwocie 5.795.185,43 zł dot. środków trwałych (Wn 400 Ma 071-1, nr dziennika
19424).
Naliczona amortyzacja środków trwałych za rok 2011 zaksięgowana została
w kwocie ogółem 5.803.365,43 zł na podstawie dowodów PK nr: 537 (2.687,24
zł), 603 (5.795.185,43 zł) i 604 (5.492,76 zł) z dnia 31 grudnia 2011 roku na
kontach Wn 400 Ma 071. Następnie przeksięgowanie amortyzacji w kwocie ogółem
5.803.365,43 zł dowodem PK nr 605 z dnia 31 grudnia 2011 roku zaksięgowano
Wn 860-1 Ma 400 (nr dziennika 19426).
Kontroli poddano prawidłowość zastosowania stawek amortyzacyjnych dla losowo
wybranych środków trwałych zaszeregowanych w poszczególnych grupach, oraz
środków trwałych, które zostały wyszczególnione podczas kontroli obrotów konta
011 w temacie wcześniejszym. W wyniku analizy stwierdzono, że do niżej
wymienionych środków trwałych zastosowano następujące stawki umorzeniowe:
127
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Grupa I
−
budynek Urzędu Miejskiego – nr inwentarzowy 750/I/7 – wartość
inwentarzowa (bieżąca) 5.770.222,57 zł – symbol KŚT 105 – stopa
umorzeniowa 2,5%,
−
budynek świetlicy Huta Wiskicka – nr inwentarzowy 921/I/9 – wartość
inwentarzowa (bieżąca) 103.771,38zł – symbol KŚT 107 – stopa umorzeniowa
2,5%,
−
budynek OSP Rzgów – nr inwentarzowy 754/I/9 – wartość inwentarzowa
(bieżąca) 515.546,41 zł – symbol KŚT 109 – stopa umorzeniowa 2,5%,
−
przystanek autobusowy przy posesji nr 91 w Kalinku – nr inwentarzowy
600/I/46 – wartość inwentarzowa 3.783,75 zł – symbol KŚT 109 – stopa
umorzeniowa 2,5%,
−
budynek mieszkalny – nr inwentarzowy 750/I/8 – wartość inwentarzowa
37.316,61 zł – symbol KŚT 109 – stopa umorzeniowa 1,5%,
Grupa II
−
stacja TRAFO – nr inwentarzowy 750/II-/2 – wartość
198.236,12 zł – symbol KŚT 211 – stopa umorzeniowa 10%,
−
boisko do gry w koszykówkę wraz z ogrodzeniem – wartość inwentarzowa
45.390,97 zł – symbol KŚT 290 – stopa umorzeniowa 2,5%,
−
ogrodzenie panelowe placu zabaw w Parku w Rzgowie – nr inwentarzowy
900/II/10 – wartość inwentarzowa 19.680 zł – 2,5%,
inwentarzowa
Grupa III
−
kocioł żeliwny CO UM – nr inwentarzowy 750/III/1 (data przyjęcia 31 grudnia
1995), symbol KŚT 310 – wartość 3.777,10 zł – roczne umorzenie 7%,
Grupa IV
−
kocioł olejowy – nr inwentarzowy 754/IV/2 (data przyjęcia 31 grudnia 2001
rok) – miejsce użytkowania OSP Bronisin, symbol KŚT 452 – wartość
139.339,52 zł – roczne umorzenie 10%. Zgodnie z Klasyfikacją Środków
Trwałych kocioł olejowy winien zostać zaklasyfikowany do grupy III –
Kotły i maszyny energetyczne podgrupa 31 rodzaj 314 – inne kotły
grzejne i parowe ze stawką roczną amortyzacyjną 7%,
−
serwer typ C „Wrota Regionu Łódzkiego” – nr inwentarzowy 750/IV/67 (rok
przyjęcia 2011) – wartość inwentarzowa 5.528,85 zł – roczne umorzenie 30%,
Grupa V
−
rębak do gałęzi Skorpion (rok przyjęcia 2008) – nr inwentarzowy 900/V/1,
symbol KŚT 540 – wartość inwentarzowa 54.900,00 zł – roczna stawka
amortyzacyjna 14%,
−
koparko – ładowarka (rok przyjęcia 2011) – nr inwentarzowy 900/V/4, symbol
KŚT 580 – wartość inwentarzowa 242.780,00 zł – roczna stawka
amortyzacyjna 20%,
−
maszyna do przerobu zerwanego asfaltu Recykler (data przyjęcia 30 września
2009 rok) – nr inwentarzowy 600/V/25, symbol KŚT 582, wartość
inwentarzowa 75.640,00 zł – roczna stawka amortyzacyjna 18%,
128
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Grupa VI
−
zestaw do powiadamiania selektywnego (data przyjęcia 11 maja 2010 rok),
miejsce użytkowania OSP Starowa Góra – nr inwentarzowy 754/VI/7, symbol
KŚT 624, wartość inwentarzowa 5.178,80 zł – roczna stawka amortyzacyjna
10%,
−
waga osiowa z drukarką (data przyjęcia 2 stycznia 2006 rok) – nr
inwentarzowy 900/VI/1, symbol KŚT 660, wartość inwentarzowa 28.548,00 zł
– roczna stawka amortyzacyjna 4,5%,
Grupa VII
−
samochód Mercedez-Benz ATEGO rok produkcji 2005 – miejsce użytkowania
OSP Rzgów – nr ewidencyjny środka 754/VII/15 – wartość inwentarzowa
770.400,00 zł – roczny wskaźnik umorzenia – 14%,
−
samochód Citroen Berlingo rok produkcji 2008 – miejsce użytkowania Gminny
Zakład Wodociągów i Kanalizacji – nr ewidencyjny środka 900/VII-O/9 –
wartość inwentarzowa 43.516,00 zł – roczny wskaźnik umorzenia – 20%,
−
samochód asenizacyjny Renault – miejsce użytkowania GZWiK – nr
ewidencyjny środka 900/VII-o/8 – wartość inwentarzowa 372.271,50 zł –
roczny wskaźnik umorzenia – 14%,
−
ciągnik rolniczy Zetor – miejsce użytkowania Referat Gospodarki Komunalnej
UM – nr ewidencyjny 900/VII/4 – wartość inwentarzowa 98.065,82 zł – roczny
wskaźnik umorzenia – 14%,
Grupa VIII
−
kopiarka Toshiba e-Studio 167 (data przyjęcia 31 grudnia 2008 rok) – nr
inwentarzowy 750/VIII/8, symbol KŚT 803, wartość inwentarzowa 4.999,56 zł
– roczna stawka amortyzacyjna 20%.
Na wymienionej powyżej próbie kontrolnej w jednym przypadku stwierdzono
zaewidencjonowanie środka trwałego w niewłaściwej grupie KŚT, tj.
grupa IV zamiast grupy III, czym spowodowano nieprawidłowe
określenie rocznej stawki amortyzacyjnej. Określona stawka wynosiła
10% a winna zostać ustalona stopa amortyzacji 7%.
3. Ewidencja wartości niematerialnych i prawnych – konto 020.
Prawidłowość stosowanych odpisów umorzeniowych
Zgodnie z zasadami rachunkowości określonymi w zarządzeniu nr 135/2010
Burmistrza Rzgowa z dnia 31 grudnia 2010 roku konto 020 służy do ewidencji
stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości niematerialnych i prawnych. Ewidencja
szczegółowa do konta 020 powinna umożliwiać należyte obliczanie umorzenia
WNiP, podział według ich tytułów i osób odpowiedzialnych.
B.O. na dzień 01 stycznia 2011 roku saldo konta 020 wynosiło – 71.989,00 zł,
w tym:
−
020-1 – 26.264,20 zł,
−
020-2 – 45.724,80 zł.
Obroty Wn – 81.434,60 zł (020-1 – 20.261,57 zł, 020-2 – 61.173,03 zł),
Obroty Ma – 12.846,60 zł (020-1 – 10.162,60 zł, 020-2 – 2.684,00 zł).
129
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
B.Z. na dzień 31 grudnia 2011 roku – 140.577,00 zł, w tym:
−
020-1 – 36.363,17 zł,
−
020-2 – 104.213,83 zł.
Wyrywkowej kontroli poddano poniższe operacje:
a) zwiększenia stanu – 020-1 (powyżej 3.500,00 zł)
−
przyjęcie na stan wartości niematerialnych i prawnych 3 szt. licencji, w ramach
projektu „Budowa Zintegrowanego Systemu e-Usług Publicznych Województwa
Łódzkiego (Wrota regionu Łódzkiego)” realizowanego przez Departament
Infrastruktury Urzędu Marszałkowskiego, na podstawie protokołu przekazania
(brak
daty
sporządzenia
protokołu,
brak
daty
przekazania
wyposażenia) na kwotę dot. pozostałych środków trwałych 10.985,52 zł
(łączna wartość wynikająca z protokołu 141.805,96 zł). Wymienione licencje
wciągnięto na stan wartości niematerialnych i prawnych w dniu 30 grudnia
2011 roku, księgowań na kontach Wn 020-1 Ma 800-3 dokonano na podstawie
dowodu PK nr 588 z dnia 31 grudnia 2011 roku (nr dziennika 19392). Wartość
jednostkowa licencji wynosiła 3.661,84 zł i tym samym licencji ujęte zostały na
koncie 020-1 – WNiP powyżej 3.500 zł. Przyjęte licencje wciągnięto na stan
wartości niematerialnych i prawnych w części dot. WNiP powyżej 3.500 zł w
poz. 7, 8, 9. Brak nr inwentarzowego i stopy umorzeniowej WNiP.
−
doksięgowanie do stanu wartości niematerialnych i prawnych Urzędu
Miejskiego w Rzgowie programu Windows 2000 SBS CLT5. Doksięgowanie
kwoty 3.901,56 zł nastąpiło na podstawie PK nr 615 z dnia 31 grudnia 2011
roku w wyniku protokołu na okoliczność weryfikacji WNiP z dnia 28 grudnia
2011 roku. Protokół sporządzony został na okoliczność uzgodnień konta 020,
które wykazało, że w ewidencji księgowej nie było ujętego programu Windows
2000 SBS CLT5 SERWER zakupionego w dniu 29 grudnia 2011 roku za kwotę
3.901,56 zł. Z protokołu wynika, że ze względu na brak dokumentów
księgowych (faktury) postanowiono przyjąć dany program na podstawie
wykazu prowadzonego przez informatyka. Powyższe zaksięgowano Wn 020-1
Ma 071-2 (nr dziennika 19464). Brak nr inwentarzowego i stopy
umorzeniowej WNiP.
b) zmniejszenia stanu – 020-1 (powyżej 3.500,00 zł)
−
wyksięgowanie programu LEX Omega na podstawie PK 614 z dnia z dnia 31
grudnia 2011 roku w wyniku ww. protokołu na okoliczność weryfikacji WNiP,
który sporządzony został w wyniku uzgodnień konta 020. Zgodnie z
protokołem, ustalono w zakresie programu LEX Omega, iż nie stanowi on
licencji w ścisłym tego słowa znaczeniu, lecz jedynie aktualizację programu
komputerowego (abonament roczny) przy zakupie którego nie otrzymano
dodatkowej licencji. W wyniku powyższego zdjęto z ewidencji WNiP
zaewidencjonowaną na podstawie faktury VAT nr 00584 z dnia 14 stycznia
2003 roku kwotę 5.441,20 zł. Powyższe zaksięgowano Wn 071-2 Ma 020-1 (nr
dziennika 19463).
W wyniku analizy ewidencji wartości niematerialnych i prawnych ustalono, iż
ewidencja ta, podobnie jak ewidencja pozostałych środków trwałych prowadzona
jest ręcznie w księdze inwentarzowej WNiP Urzędu Miejskiego w Rzgowie.
Wymieniona księga podzielona została na wartości niematerialne i prawne do
3.500 zł i powyżej 3.500 zł. Stan kwotowy na dzień 31 grudnia 2011 roku wartości
niematerialnych i prawnych do 3.500 zł wynikający z księgi inwentarzowej był
zgodny z saldem końcowym konta 020-2 i wynosił 104.213,83 zł. Natomiast stan
130
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
wartości niematerialnych i prawnych powyżej kwoty 3.500 zł wynikający z
przedmiotowej księgi wynosił 36.363,17 zł i odpowiadał saldu końcowemu konta
020-1. Analiza ww. księgi w zakresie WNiP powyżej 3.500 zł wykazała, iż
księga ta nie zawiera nr inwentarzowego poszczególnych wartości
niematerialnych i prawnych, jak również stopy amortyzacyjnej.
Jednocześnie w ustnym wyjaśnieniu Ewa Pytka pracownik zajmujący się
ewidencją WNiP poinformowała kontrolujących, iż dla przedmiotowych
wartości niematerialnych i prawnych nie są prowadzone karty
inwentarzowe, z których wynikałby zarówno nr inwentarzowy jak i stopa
umorzeniowa. Na podstawie analizy konta 071-2 ustalono, że do wartości
niematerialnych i prawnych stosowana jest stopa amortyzacyjna 50%.
4. Ewidencja pozostałych składników majątkowych (materiały,
finansowy majątek trwały)
Zgodnie z przyjętym zarządzeniem nr 135/2010 Burmistrza Rzgowa z dnia 31
grudnia 2010 roku w sprawie zasad polityki rachunkowości jednostka nie prowadzi
gospodarki magazynowej. Jednocześnie analiza zestawienia obrotów i sald dla
jednostki wg stanu na dzień 31 grudnia 2011 roku, nie wykazała posiadania przez
jednostkę kont: 030 – długoterminowe aktywa finansowe; 073 – odpisy
aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe i 310 – materiały.
5. Inwentaryzacja
5.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania
inwentaryzacji
Instrukcja inwentaryzacyjna obowiązująca w okresie przeprowadzanej kontroli
została przyjęta na mocy zarządzenia Burmistrza Rzgowa z dnia 17 października
2008 roku w sprawie wprowadzenia instrukcji inwentaryzacyjnej.
Zgodnie z ww. instrukcją częstotliwość i metody przeprowadzania inwentaryzacji
wskazano jako:
a) spis z natury:
−
środki pieniężne – gotówkę w kasie oraz papiery wartościowe – corocznie na
koniec roku,
−
zapasy materiałów – corocznie na koniec roku, a na terenie strzeżonym raz na
2 lata,
−
środki trwałe, pozostałe środki trwałe, wartości niematerialne i prawne –
corocznie w obiektach niestrzeżonych lub co 4 lata w obiektach strzeżonych,
−
inwestycje w toku – corocznie,
b) uzgodnienie sald:
−
środki pieniężne na rachunkach bankowych,
−
pożyczki i kredyty,
−
należności i zobowiązania z wyjątkiem należności spornych, należności wobec
pracowników i tytułów publicznoprawnych,
131
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
c) porównanie danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i
weryfikacja realnej wartości składników majątku:
−
grunty i środki trwałe trudno dostępne oglądowi,
−
należności sporne i wątpliwe,
−
należności i zobowiązania publicznoprawne,
−
fundusze,
−
rezerwy i przychody przyszłych okresów,
−
inne aktywa i pasywa nie podlegające spisowi z natury i uzgodnienia sald.
Ponadto w opisywanej instrukcji określone zostały m.in. zasady przeprowadzania
inwentaryzacji, obowiązki zespołów spisowych, czynności związane z ustaleniem i
rozliczeniem różnic inwentaryzacyjnych.
5.2. Prawidłowość przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji
Ostatnia pełna inwentaryzacja składników majątkowych w Urzędzie Miejskim w
Rzgowie została przeprowadzona na podstawie zarządzenia nr 176/2011
Burmistrza Rzgowa z dnia 19 grudnia 2011 roku, które określało przeprowadzenie
inwentaryzacji składników majątkowych Gminy Rzgów wg stanu na dzień 31
grudnia 2011 roku w okresie od 27 grudnia 2011 roku do 15 stycznia 2012 roku.
Zgodnie z ww. zarządzeniem inwentaryzacją winny zostać objęte: środki trwałe,
pozostałe środki trwałe w używaniu, inwestycje rozpoczęte (środki trwałe z
budowie), wartości niematerialne i prawne, środki pieniężne i czeki w kasie UM w
Rzgowie, druki ścisłego zarachowania w UM w Rzgowie, środki pieniężne na
wszystkich rachunkach bankowych, należności i zobowiązania, grunty.
Inwentaryzację [1] środków trwałych i pozostałych środków trwałych w używaniu
przeprowadzono metodą spisu z natury, [2] środków pieniężnych i czeków w kasie
UM oraz druków ścisłego zarachowania w UM w Rzgowie drogą spisu z natury i
porównania z zapisami księgowymi w formie protokołu kontroli kasy, [3] środków
pieniężnych na wszystkich rachunkach bankowych w drodze uzyskania pisemnego
potwierdzenia sald od banków, [4] środków trwałych w budowie, środków
trwałych do których dostęp jest utrudniony, wartości niematerialnych i prawnych,
należności i zobowiązań oraz gruntów w drodze porównania stanu faktycznego ze
stanem wynikającym z ksiąg rachunkowych (w drodze weryfikacji dokumentów z
zapisami księgach). Powołana została trzyosobowa komisja inwentaryzacyjna oraz
siedem zespołów spisowych w składzie trzyosobowym każdy.
Z przedłożonej do kontroli
inwentaryzacja obejmowała:
dokumentacji
wynika,
iż
przeprowadzona
−
stan gotówki w kasie oraz druki ścisłego zarachowania tj. czeki gotówkowe,
kwitariusze przychodowe, druki KP, druki KW, kontokwitariusze, bloczki opłaty
targowej. Zgodnie z protokołem inwentaryzacji kasy z dnia 30 grudnia 2011
roku zespołu spisowego, powołanego do przeprowadzenie spisu ww.
składników majątku, stwierdzono zgodność stanu gotówki i druków ścisłego
zarachowania ze stanem księgowym,
−
środki pieniężne na rachunkach bankowych – z protokołu Komisji
Inwentaryzacyjnej spisanego w zakresie inwentaryzacji środków pieniężnych
na rachunkach bankowych wynika, iż Komisja dokonała spisu sald rachunków
bankowych ustalając stan środków pieniężnych w wysokości 5.381.767,27 zł.
132
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Komisja zaznaczyła, iż dokonała porównania potwierdzeń sald rachunków
bankowych z saldami wykazanymi w ewidencji księgowej. Jednakże w
protokole brak konfrontacji potwierdzeń sald z poszczególnymi
kontami księgowymi. Powyższy stan środków pieniężnych był zgodny ze
sporządzonym w dniu 27 lutego 2012 roku zestawieniem obrotów i sald dla
konta: 133, 130, 135, 139.
−
zobowiązania długoterminowe – zgodnie z protokołem zespołu spisowego stan
zobowiązań długoterminowych na dzień 31 grudnia 2011 roku wynosił
5.416.591,00 zł. W protokole zaznaczono, iż inwentaryzacja przeprowadzona
została przez porównanie zapisów ewidencji księgowej z potwierdzeniami sald
z WFOŚiGW w Łodzi oraz BGK Łódź i BRE Bank. Stan wymienionych
zobowiązań był zgodny z kontem 134 i 260. Do protokołu okazano wydruk
zestawienia obrotów i sald dla kont 134 i 260 sporządzony w dniu 27 lutego
2012 roku,
−
weryfikacja salda konta 080 – jak wynika z protokołu inwentaryzację
przeprowadzono przez porównanie danych z ksiąg rachunkowych z
odpowiednimi dokumentami oraz weryfikację tych składników. Wartość
inwestycji rozpoczętych na dzień 31 grudnia 2011 roku wynosiła
15.247.794,04 zł. W protokole rozpisano stan inwestycji rozpoczętych
wskazując dane konto analityczne. Do protokołu okazano kontrolującym
wydruk zestawienia obrotów i sald konta 080 sporządzony w dniu 27 lutego
2012 roku,
−
weryfikacja sald od konta 201 do 240 – na okoliczność dokonanej weryfikacji
w dniu 15 stycznia 2012 roku spisano protokół zbiorczy weryfikacji sald, który
zawierał salda ww. kont przed weryfikacją i po weryfikacji. Do protokołu
okazano kontrolującym wydruk zestawienia obrotów i sald dla kont 201, 221,
222, 223, 224, 225, 229, 231, 234, 240 sporządzony w dniu 27 lutego 2012
roku. Poszczególne konta wykazywały persalda, w związku z czym okazano
kontrolującym wydruki analityczne dla danych kont, które sporządzone zostały
w dniach 17-19 stycznia 2012 roku,
−
weryfikacja wartości niematerialnych i prawnych – inwentaryzacji WNiP
dokonano poprzez spisanie ich na dwóch „arkuszach weryfikacji wartości
niematerialnych i prawnych” w podziale na WNiP do 3.500 zł i WNiP powyżej
3.500 zł. Stan WNiP wynosił odpowiednio: 104.213,83 zł, 36.363,17 zł. Do
protokołu okazano wydruk zestawienia obrotów i sald dla konta 020
sporządzony w dniu 27 lutego 2012 roku,
−
pozostałe środki trwałe – inwentaryzację przeprowadzono metodą spisu
z natury. Arkusze inwentaryzacyjne nie zostały oznaczone numeracją
co do kolejności, stwierdzono jedynie numerację stron poszczególnych
arkuszy. Arkusze nie zostały również oznaczone pieczęcią jednostki
dokonującej spisu z natury. Ponadto w arkuszach brak numerów
inwentarzowych środków trwałych, co uniemożliwia powiązanie z
księgami inwentarzowymi. Wartość otrzymana w wyniku spisu z natury
przeprowadzonego w dniach 3 stycznia – 13 stycznia 2012 roku w wysokości
839.084,62 zł jest zgodna z ewidencją księgową konta 013. Do protokołu
okazano kontrolującym wydruk zestawienia obrotów i sald sporządzony w dniu
27 lutego 2012 roku dla konta 013,
−
środki trwałe w zakresie:
133
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
[1] gruntów – inwentaryzację dokonano w formie zestawienia tabelarycznego
środków trwałych grupy 0, tj. gruntów w podziale na poszczególne obręby i z
podaniem numeru inwentarzowego. Zgodnie z adnotacją dokonaną na końcu
zestawienia, inwentaryzację dokonano poprzez porównanie danych z ksiąg
rachunkowych z dokumentacją z Referatu Geodezji i poprzez weryfikację ich
wartości. W wyniku inwentaryzacji ustalono stan gruntów w wysokości
44.873.063,00 zł,
[2] trudnych oglądowi – inwentaryzacja środków trwałych objętych grupą II –
obiekty inżynierii lądowej i grupy IV – maszyny, urządzenia, aparatura
ogólnego zastosowania – podobnie jak grunty inwentaryzację przeprowadzono
sporządzając zestawienie środków trwałych trudnych oglądowi w podziale na
obręby w których się znajdują i z podaniem numeru inwentarzowego. Wartość
zinwentaryzowanych środków trwałych wyniosła 36.062.346,37 zł,
[3] pozostałych, czyli wchodzących w grupy od I do VIII z wyłączeniem
środków trwałych trudnych oglądowi zinwentaryzowano metodą spisu z natury
według stanu na dzień 31 grudnia 2011 roku. W wyniku dokonanego spisu z
natury ustalono stan tychże środków, który wynosił 57.939.497,70 zł. W
dwóch przypadkach, tj. [1] przyłącze wodociągowe i kanalizacyjne GS
o wartości 6.652,00 zł (strona 10 arkusza spisowego), [2] przyłącze
wodociągowe do zasilania 3 szt. fontann w Parku o wartości 9.973,11
zł (strona 18 arkusza spisowego), stwierdzono zinwentaryzowanie
ww. środków trwałych trudnych oglądowi poprzez spis z natury, tj. z
naruszeniem postanowień art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy o
rachunkowości, zgodnie z którym właściwą metodą inwentaryzacji
środków trwałych do których dostęp jest znacznie utrudniony jest
porównanie
danych
ksiąg
rachunkowych
z
odpowiednimi
dokumentami i weryfikacja ich wartości. Powyższe dotyczy m.in.
przyłączy
wodociągowych,
kanalizacji
deszczowych,
studni
głębinowych oraz kanałów sanitarnych. Ponadto podobnie jak przy
pozostałych środkach trwałych, arkusze inwentaryzacyjne nie zostały
oznaczone numeracją co do kolejności, stwierdzono jedynie numerację
stron poszczególnych arkuszy. Ponadto arkusze nie zostały oznaczone
pieczęcią jednostki dokonującej spisu z natury, jak również w
arkuszach brak było numerów inwentaryzacyjnych środków trwałych,
co uniemożliwiało powiązanie z księgami inwentarzowymi,
W arkuszach spisu z natury na stronach, 9, 10, 12 stwierdzono
poprawianie pojedynczych cyfr poprzez kilkakrotne poprawienie danej
cyfry, jak również poprzez użycie korektora, co było niezgodne z art.
22 ust 3 ustawy o rachunkowości.
Łączna
wartość
zinwentaryzowanych
środków
trwałych
wyniosła
138.874.907,07 zł, powyższe potwierdza wydruk zestawienia obrotów i sald
dla konta 011, który sporządzony został w dniu 27 lutego 2012 roku.
Protokoły z ww. inwentaryzacji poszczególnych składników majątku sporządzone
zostały i podpisane przez poszczególne zespoły spisowe, oraz zatwierdzone przez
Burmistrza Rzgowa oraz Skarbnika Miasta.
Sprawozdanie z działalności Komisji Inwentaryzacyjnej sporządzone zostało z datą
31 stycznia 2012 roku. w sprawozdaniu określono datę rozpoczęcia prac
spisowych, tj. 3 stycznia 2012 roku, jednakże brak jest daty kiedy prace
134
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
zostały zakończone. Komisja nie zgłosiła żadnych braków w dokonanej
inwentaryzacji składników mienia.
W wyniku powyższego komisja inwentaryzacyjna sporządziła zestawienie
składników majątkowych Gminy Rzgów wg stanu na dzień 31 grudnia 2011 roku
wskazując wartości poszczególnych aktywów i pasywów objętych inwentaryzacją.
Powyższe zestawienie zatwierdzone zostało przez Burmistrza Rzgowa oraz
Skarbnika Miasta.
W wyniku kontroli dokumentacji źródłowej
inwentaryzacji, stwierdzono, co następuje:
dotyczącej
przeprowadzonej
−
wystąpiły pojedyncze przypadki dokonywania na dokumentach
księgowych poprawiania błędów rachunkowych poprzez użycie
korektora oraz kilkakrotne poprawienie pojedynczych cyfr, co jest
niezgodne z art. 22 ust. 3 ustawy o rachunkowości,
−
inwentaryzacja w zakresie poszczególnych środków trwałych trudno
dostępnych oglądowi (tj. przyłącze wodociągowe i kanalizacyjne GS o
wartości, oraz przyłącze wodociągowe do zasilania 3 szt. fontann)
została przeprowadzona z naruszeniem postanowień art. 26 ust. 1 pkt
3 ustawy o rachunkowości,
−
w przypadku wszystkich zinwentaryzowanych składników majątku
komisja inwentaryzacyjna stwierdziła zgodność wartości ze stanem
księgowym,
przy
czym
załączone
zostały
wydruki
z
kont
potwierdzające zapisy księgowe i dokonanie weryfikacji ze stanem
wynikającym z ewidencji księgowej, które sporządzone zostały w dniu
27
lutego
2012
roku.
Zatem
powiązanie
przeprowadzonej
inwentaryzacji z zapisami ksiąg rachunkowych, o czym mowa w
art. 27. ust. 1 nastąpiło w oparciu o wydruki z poszczególnych kont
księgowych sporządzone w dniu 27 lutego 2012 roku co powoduje, że
inwentaryzacja nie została przeprowadzona w terminie określonym w
art. 26 ust. 3 pkt 1 ustawy o rachunkowości, zgodnie z którym termin i
częstotliwość inwentaryzacji uważa się za dotrzymane jeżeli
inwentaryzację składników aktywów rozpoczęto nie wcześniej niż 3
miesiące przed końcem roku obrotowego, a zakończono do 15 dnia
następnego roku.
W związku z powyższym w dniu 17 września 2012 roku Skarbnik Miasta –
Anna Czarnocka złożyła wyjaśnienie, cyt.: „(…) weryfikacja sald na okoliczność
inwentaryzacji została dokonana w trakcie tworzenia sald w księgach
rachunkowych w oparciu o podgląd z programu komputerowego ‘BUDŻET’
Księgowość Budżetowa z Planowaniem, oraz w oparciu o wydruki komputerowe
w wersji roboczej. Po dokonaniu zamknięcia ksiąg rachunkowych salda zostały
zatwierdzone i dokonano wydruków, w wyniku czego wydruki robocze zostały
zniszczone. Stosownie do art. 12 ust. 4 ustawy o rachunkowości z dnia 29
września 1994r. (tekst jednolity Dz.U. z 2009r. Nr 152, poz. 1223 z późn. zm.)
ostateczne zamknięcie ksiąg rachunkowych powinno nastąpić najpóźniej w
ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego.”
Wyjaśnienie Skarbnika Miasta z dnia 17 września 2012 roku w sprawie przeprowadzenia
inwentaryzacji stanowi załącznik nr 37 do protokołu kontroli.
Testy dot. środków trwałych stanowią załącznik nr 38 do protokołu kontroli
AKTA KONTROLI [strony 530-600]: kserokopie: protokół inwentaryzacji środków
pieniężnych na rachunkach bankowych, protokół zobowiązań długoterminowych,
135
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
weryfikacja salda konta 080, protokół zbiorczy weryfikacji sald 201-240, arkusz weryfikacji
WNiP, zestawienie składników majątkowych gminy Rzgów, sprawozdanie z działalności
komisji inwentaryzacyjnej; wydruki zestawień obrotów i sald poszczególnych kont
sporządzone w dniu 27 lutego 2012 roku; Arkuszów spisu z natury str.: 9, 10, 11, 12, 17,
18; karta środka trwałego – przyłącze wodociągowe i kanalizacyjne GS – nr 700/II/3; karta
środka trwałego – przyłącze wodociągowe do zasilania 3 szt. fontann w Parku – nr
900/II/2.
X.
INNE USTALENIA
1.
Prawidłowość naliczania średnich wynagrodzeń nauczycieli przez
jednostki samorządu terytorialnego
Realizując nałożony na Regionalne Izby Obrachunkowe obowiązek kontroli
osiągania wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli w poszczególnych
jednostkach samorządu terytorialnego (art. 30 ust. 3 ustawy z dnia 26 stycznia
1982 roku Karta Nauczyciela, tekst jednolity z 2006 roku, Dz. U. nr 97, poz. 674
ze zm.), w Gminie Rzgów kontroli poddano zagadnienia związane z poniesionymi
wydatkami na wynagrodzenia nauczycieli w odniesieniu do wysokości średnich
wynagrodzeń osiągniętych w 2011 roku.
Na terenie Gminy funkcjonuje 5 jednostek oświatowych: [1] Szkoła Podstawowa w
Rzgowie, [2] Szkoła Podstawowa w Kalinie, [3] Szkoła Podstawowa w Guzewie,
[4] Przedszkole Publiczne w Rzgowie oraz [5] Gimnazjum w Rzgowie.
Sprawozdanie z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych
stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez Gminę Rzgów
zostało sporządzone 23 stycznia 2012 roku i przesłane do Regionalnej Izby
Obrachunkowej w Łodzi dnia 6 lutego 2012 roku, tj. z zachowaniem terminu
wynikającego z art. 30a ust. 4 ustawy Karta Nauczyciela.
Z analizy sprawozdania z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na
poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez
kontrolowaną jednostkę wynika, że we wszystkich grupach awansu zawodowego
osiągnięty został średni poziom wynagrodzenia, o którym mowa w art. 30 ust. 3
ustawy Karta Nauczyciela. W związku z powyższym w gminie Rzgów w roku 2011
nie zaistniały okoliczności wywołujące obowiązek wypłaty nauczycielom
jednorazowego dodatku uzupełniającego.
Wysokość średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu
zawodowego w szkołach prowadzonych przez Gminę Rzgów, z uwzględnieniem
kwoty różnicy, o której mowa w art. 30a ust. 2 ustawy Karta Nauczyciela,
kształtowała się następująco:
Stopień
awansu
zawodow
ego
Średnie
wynagrodze
nie
1.01-31.08
1
Nauczyciel
stażysta
Nauczyciel
kontraktowy
Nauczyciel
mianowany
Nauczyciel
dyplomowa
ny
2
2.446,82 x 8
= 19.574,56
2.715,97 x 8
= 21.727,76
3.523,42 x 8
= 28.187,36
4.502,15 x 8
= 36.017,20
Średnior
oczna
liczba
etatów
1.0131.08
3
2,66
21,17
26,23
24,65
2x3
Średnie
wynagrodze
nie
1.09-31.12
4
5
2.618,10 x 4 =
10.472,40
2.906,09 x 4 =
459.976,68
11.624,36
3.770,06 x 4 =
739.354,45
15.080,24
Średnio
roczna
liczba
etatów
1.0931.12
6
4.817,3 x 4 =
19.269,20
7
4+7
8
Wykonane
wydatki na
wynagrodzeni
a
9
9-8
10
2,56
26.809,34
78.877,67
80.496,78
1.619,11
19,78
229.929,84
689.906,52
722.221,02
32.314,50
27,12
408.976,11
1.148.330,56
1.223.917,26
75.586,70
24,59
473.829,63
1.361.653,61
1.386.553,58
24.899,97
52.068,33
887.823,98
5x6
136
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Kontroli poddano prawidłowość wyliczenia średniorocznej struktury zatrudnienia
oraz faktycznie poniesionych wydatków na wynagrodzenia dla nauczycieli
dyplomowanych w Szkole Podstawowej w Rzgowie. Przyjęta do kontroli próba
pozwoliła zweryfikować poprawność danych jednostkowych, na podstawie których
sporządzono sprawozdanie z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na
poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez
Gminę Rzgów.
W oparciu o przedłożone akta osobowe, listy płac oraz dokumentację
potwierdzającą czas pracy, kontrolujący ustalili, że średnioroczna struktura
zatrudnienia dla nauczycieli dyplomowanych została wyliczona zgodnie z §3
rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej w sprawie sposobu opracowywania
sprawozdania z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych
stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez jednostki
samorządu terytorialnego (Dz.U. nr 6, poz. 35 ze zm.). W średniorocznej liczbie
etatów uwzględniano nauczycieli, którzy w okresach usprawiedliwionej
nieobecności w pracy otrzymywali wynagrodzenie wypłacane ze środków ujętych
w planie finansowym szkoły. Zgodnie z powoływanym aktem wykonawczym przy
ustalaniu średniorocznej struktury zatrudnienia nie uwzględniano okresów, w
których nauczyciel otrzymywał świadczenia z ZUS.
W skład wydatków na wynagrodzenia nauczycieli dyplomowanych w Szkole
Podstawowej w Rzgowie wchodziły następujące składniki: wynagrodzenie
zasadnicze, dodatek za wysługę lat, dodatek funkcyjny wynikający z pełnienia
funkcji kierowniczej, dodatek opiekuna stażu, dodatek wychowawcy klasy,
dodatek motywacyjny, nagroda jubileuszowa, nagroda ze specjalnego funduszu
nagród, wynagrodzenie za godziny ponadwymiarowe i godziny doraźnych
zastępstw, dodatkowe wynagrodzenie roczne, wynagrodzenie za urlop
wypoczynkowy, ekwiwalent za urlop wypoczynkowy, wynagrodzenie za czas
nieobecności w czasie której pracownik zachowuje prawo do wynagrodzenia,
wynagrodzenie za czas zwolnienia chorobowego płatnego przez płatnika składek.
W wydatkach na wynagrodzenia nie uwzględniano świadczeń z ZFŚS oraz
dodatków specjalnych wymienionych w art. 54 Ustawy Karta Nauczyciela
(nauczycielskiego dodatku mieszkaniowego, tzw. dodatku „wiejskiego”), co było
zgodne z art. 30 ust. 1 powoływanej ustawy.
Kontrola przeprowadzona na wybranej próbie – nauczycielach dyplomowanych
zatrudnionych w Szkole Podstawowej w Rzgowie – wykazała, że jednostka w
sposób prawidłowy wyliczyła zarówno średnioroczną strukturę zatrudnienia, jak
również wydatki poniesione na wynagrodzenia.
2.
Dotacje z budżetu jednostki samorządu terytorialnego dla jednostek
sektora finansów publicznych
Pomoc finansowa dla Powiatu Łódzkiego Wschodniego
Zgodnie z art. 220 ust. 1 ustawy o finansach publicznych z budżetu jednostki
samorządu terytorialnego może być udzielona innym jednostkom samorządu
terytorialnego pomoc finansowa w formie dotacji celowej lub pomoc rzeczowa.
Podstawą udzielenia pomocy jest umowa zawarta między jst.
137
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
ROK 2010
Ustalenia kontroli:
−
uchwałą nr L/374/2010 Rady Miejskiej w Rzgowie z dnia 20 stycznia 2011
roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Rzgów na rok 2010 roku
zabezpieczono w budżecie kwotę 95.000,00 zł (dział 750, rozdział 75020);
−
uchwałą nr L/375/2010 Rady Miejskiej w Rzgowie z dnia 20 stycznia 2010
roku udzielono pomocy finansowej na rzecz Powiatu Łódzkiego Wschodniego
w formie dotacji celowej w wysokości: [1] 45.000,00 zł z przeznaczeniem na
dofinansowanie funkcjonowania Wydziału Komunikacji i Spraw Obywatelskich
Starostwa Powiatowego w Urzędzie Miejskim w Rzgowie, w tym 5.000,00 zł
dotyczy dofinansowania infrastruktury sprzętowej funkcjonującej na
stanowiskach pracy, [2] 50.000,00 zł z przeznaczeniem na dofinansowanie
zadań z zakresu administracji architektoniczno-budowlanej w Urzędzie
Miejskim w Rzgowie;
−
w dniu 24 lutego 2010 roku Gmina Rzgów, reprezentowana przez Burmistrza
– Jana Mielczarka, przy kontrasygnacie Skarbnika – Anny Czarnockiej,
zawarła umowę nr 45/10 z Powiatem Łódzkim Wschodnim w przedmiocie
udzielenia pomocy finansowej w kwocie 45.000,00 zł z przeznaczeniem takim,
jak wskazano w uchwale, o której mowa powyżej – punkt 1;
−
w dniu 24 lutego 2010 roku Gmina Rzgów, reprezentowana przez Burmistrza
– Jana Mielczarka, przy kontrasygnacie Skarbnika – Anny Czarnockiej,
zawarła umowę nr 44/10 z Powiatem Łódzkim Wschodnim w przedmiocie
udzielenia pomocy finansowej w kwocie 50.000,00 zł z przeznaczeniem takim,
jak wskazano w uchwale, o której mowa powyżej – punkt 2;
−
uchwałą nr LVI/442/2010 Rady Miejskiej w Rzgowie z dnia 21 lipca 2010 roku
pomoc finansową z przeznaczeniem na dofinansowanie zadań z zakresu
administracji architektoniczno-budowlanej w Urzędzie Miejskim w Rzgowie
zwiększono do kwoty 75.000,00 zł. W konsekwencji w dniu 25 października
2010 roku zawarto aneks nr 1/2010 do umowy nr 44/10. Uchwałą nr
LVI/439/2010 Rady Miejskiej w Rzgowie z dnia 21 lipca 2010 roku zwiększono
środki w budżecie na ten cel;
−
uchwałą nr III/16/2010 Rady Miejskiej w Rzgowie z dnia 27 grudnia 2010
roku pomoc finansową z przeznaczeniem na dofinansowanie funkcjonowania
Wydziału Komunikacji i Spraw Obywatelskich Starostwa Powiatowego w
Urzędzie Miejskim w Rzgowie zmniejszono do kwoty 44.000,00 zł. W
konsekwencji w dniu 29 grudnia 2010 roku zawarto aneks nr 1/2010 do
umowy nr 45/10;
−
umowy zawarte z Powiatem Łódzkim Wschodnim zawierały wszystkie
elementy, o których mowa w art. 250 ustawy o finansach publicznych. W
zakresie rozliczenia dotacji żądano przekazania kserokopii dowodów
poniesionych wydatków oraz sprawozdania z rozliczenia poniesionych
wydatków za I półrocze do dnia 20 lipca 2010 roku i za II półrocze do dnia
15 stycznia 2011 roku. Umowy zawarto z mocą obowiązującą od dnia 1
stycznia 2010 roku;
−
środki finansowe Gmina Rzgów przekazywała w terminach wskazanych w
umowie nr 45/10 oraz w umowie nr 44/10 wraz z aneksem;
−
w dniu 17 stycznia 2011 roku wpłynęło rozliczenie przekazanych Powiatowi
Łódzkiemu Wschodniemu pomocy finansowej (umowa nr 45/10). Łącznie
138
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
wydatkowano kwotę 28.273,18 zł. Zwrotu dokonano w dniu 14 stycznia 2011
roku w kwocie 11.726,82 zł. W rozliczeniu uwzględniono faktury wystawione
przed dniem zawarcia umowy na łączną kwotę 3.827,31 zł;
−
w dniu 7 stycznia 2011 roku wpłynęło rozliczenie przekazanej Powiatowi
wydatkowano kwotę 75.743,92 zł z czego 75.000,00 zł z dotacji.
ROK 2011
Ustalenia kontroli:
−
uchwałą nr IV/26/2011 Rady Miejskiej w Rzgowie z dnia 2 lutego 2011 roku w
sprawie uchwalenia budżetu Gminy Rzgów na rok 2011 roku zabezpieczono w
budżecie kwotę 100.000,00 zł (dział 750, rozdział 75020);
−
uchwałą nr IV/27/2011 Rady Miejskiej w Rzgowie z dnia 2 lutego 2011 roku
udzielono pomocy finansowej na rzecz Powiatu Łódzkiego Wschodniego w
formie dotacji celowej w wysokości: [1] 40.000,00 zł z przeznaczeniem na
dofinansowanie funkcjonowania Wydziału Komunikacji i Spraw Obywatelskich
Starostwa Powiatowego w Urzędzie Miejskim w Rzgowie, [2] 60.000,00 zł z
przeznaczeniem na dofinansowanie zadań z zakresu administracji
architektoniczno-budowlanej w Urzędzie Miejskim w Rzgowie;
−
w dniu 22 kwietnia 2011 roku Gmina Rzgów, reprezentowana przez
Burmistrza – Jana Mielczarka, przy kontrasygnacie Skarbnika – Anny
Czarnockiej, zawarła umowę nr 92/11 z Powiatem Łódzkim Wschodnim w
przedmiocie udzielenia pomocy finansowej w kwocie 40.000,00 zł z
przeznaczeniem takim, jak wskazano w uchwale, o której mowa powyżej –
punkt 1;
−
w dniu 22 kwietnia 2011 roku Gmina Rzgów, reprezentowana przez
Burmistrza – Jana Mielczarka, przy kontrasygnacie Skarbnika – Anny
Czarnockiej, zawarła umowę nr 91/11 z Powiatem Łódzkim Wschodnim w
przedmiocie udzielenia pomocy finansowej w kwocie 60.000,00 zł z
przeznaczeniem takim, jak wskazano w uchwale, o której mowa powyżej –
punkt 2;
−
środki finansowe Gmina Rzgów przekazywała w terminach wskazanych w
umowie nr 91/11 oraz nr 92/11;
−
wydatkowano kwotę 26.553,28 zł. Zwrotu dokonano w dniu 17 stycznia 2012
roku w kwocie 13.446,72 zł. W rozliczeniu uwzględniono faktury wystawione
przed dniem zawarcia umowy na łączną kwotę 7.743,92 zł;
−
wydatkowano kwotę 76.257,54 zł z czego 60.000,00 zł z dotacji.
Komenda Wojewódzka Policji – 70.000,00 zł
Zgodnie z art. 13 ust. 3 ustawy z dnia 6 kwietnia 1990 roku o Policji (tekst
jednolity z 2011 r., Dz.U. nr 287, poz. 1687 ze zm.) jednostki samorządu
terytorialnego, państwowe jednostki organizacyjne, stowarzyszenia, fundacje,
banki oraz instytucje ubezpieczeniowe mogą uczestniczyć w pokrywaniu wydatków
139
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
inwestycyjnych, modernizacyjnych lub remontowych oraz kosztów utrzymania i
funkcjonowania jednostek organizacyjnych Policji, a także zakupu niezbędnych dla
ich potrzeb towarów i usług.
Ustalenia kontroli:
− zabezpieczenia środków na ten cel dokonano w uchwale nr VII/61/2011 Rady
Miejskiej w Rzgowie z dnia 18 maja 2011 roku - 70.000,00 zł;
− w dniu 13 czerwca 2011 roku Gmina Rzgów zawarła porozumienie z Komendą
Wojewódzką Policji w Łodzi w celu przekazania kwoty 70.000,00 zł
z przeznaczeniem na modernizację budynku i pomieszczeń Posterunku Policji w
Rzgowie. Środki miały zostać przekazane w terminie 14 dni od daty podpisania
porozumienia – przekazano w dniu 17 czerwca 2011 roku. Zgodnie z §5 umowy
podstawą rozliczenia będzie specyfikacja poniesionych całkowitych kosztów w
tym zakresie wraz z kserokopią dokumentów potwierdzających
poniesione wydatki;
− aneksem nr 1 z dnia 14 grudnia 2011 roku przedłużono Dotowanemu termin:
[1] na wykorzystanie środków – z dnia 15 grudnia 2011 roku na dzień 30
grudnia 2011 roku, [2] rozliczenia pomocy finansowej – z dnia 30 grudnia 2011
roku na dzień 13 stycznia 2012 roku;
− umowa została zawarta przez Burmistrza przy kontrasygnacie Skarbnika;
− w dniu 9 stycznia 2012 roku dotowany przedłożył rozliczenie: [1] 07/12/2011 z
dnia 27 grudnia 2011 roku za wykonanie dostawy i montażu stolarki okiennej,
wystawiona przez PRO-FART INVESTMENT Sp. z o.o. na kwotę 39.250,00 zł,
[2] 1/12/2011 z dnia 15 grudnia 2011 roku za wykonanie projektu budowlanowykonawczego przebudowy i remontu budynku Posterunku Policji w Rzgowie,
wystawiona przez Projektowanie budowlane Zamiatnin Anna na kwotę
30.750,00 zł. Do faktur nie załączono dokumentów potwierdzających
dokonanie wydatków – kserokopii wyciągów bankowych.
Dotacja celowa dla WZZOZ
Ustalenia kontroli:
−
uchwałą nr VII/60/2011 Rady Miejskiej w Rzgowie z dnia 18 maja 2011 roku
zabezpieczono w budżecie kwotę 20.000,00 zł (dział 851, rozdział 85111);
−
w dniu 19 maja 2011 roku Gmina Rzgów, reprezentowana przez Burmistrza –
Jana Mielczarka, przy kontrasygnacie Skarbnika – Anny Czarnockiej, zawarła
umowę dotacji z Wojewódzkim Zespołem Zakładów Opieki Zdrowotnej
Centrum Leczenia Chorób Płuc i Rehabilitacji w Łodzi na zakup zestawu do
endoskopowego usuwania kamieni. Całkowity koszt zadania – 20.000,00 zł.
Termin realizacji zadania – 30 września 2011 roku;
−
w dniu 11 października 2011 roku wpłynęło rozliczenie przekazanej WZZOZ
dotacji celowej. Przedłożono fakturę nr DENFV/11/1834 z dnia 29 września
2011 roku na kwotę 19.565,27 zł za zakup urządzenia wystawioną przez
MEDIM Sp. z o.o., dowód zapłaty oraz pozostałe dokumenty wymagane
umową dotacji;
−
środki finansowe Gmina Rzgów przekazała w dniu 14 października 2011 roku
– 19.565,27 zł.
140
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
W zakresie dotacji celowych wskazać należy, że zgodnie z art. 251 ust. 4
ustawy o finansach publicznych wykorzystanie dotacji następuje
w szczególności przez zapłatę za zrealizowane zadania, na które dotacja
była udzielona, albo, w przypadku gdy odrębne przepisy stanowią o
sposobie udzielenia i rozliczenia dotacji, wykorzystanie następuje przez
realizację celów wskazanych w tych przepisach. Potwierdzeniem
dokonania wydatku jest np. wyciąg bankowy.
Dotacja przedmiotowa (GZWiK – 113.643,00 zł)
Ustalenia kontroli:
− uchwałą nr LX/472/2010 Rady Miejskiej w Rzgowie z dnia 27 października 2010
roku zatwierdzono taryfy za zbiorowe zaopatrzenie w wodę i zbiorowe
odprowadzanie ścieków na terenie Gminy Rzgów w okresie od dnia 1 stycznia
2011 roku do dnia 31 grudnia 2011 roku;
− uchwałą nr IV/30/2011 Rady Miejskiej w Rzgowie z dnia 2 lutego 2011 roku
ustalono stawki jednostkowe dotacji przedmiotowej dla samorządowego
zakładu budżetowego na 2011 rok ([1] 0,05 zł netto do 1 m3 wody sprzedanej
dla I grupy taryfowej - cele socjalne; [2] 0,80 zł netto za 1 m3 ścieków dla I
grupy taryfowej wprowadzanych do urządzeń kanalizacyjnych eksploatowanych
przez Gminny Zakład Wodociągów i Kanalizacji w Rzgowie). Łączna kwota
dotacji dla GZWiK w Rzgowie – 113.643,00 zł;
− powyższa kwota została zabezpieczona w budżecie na 2011 rok – uchwała nr
IV/26/2011 Rady Miejskiej w Rzgowie z dnia 2 lutego 2011 roku w sprawie
uchwalenia budżetu Gminy Rzgów na rok 2011 roku (dział 900, rozdział
90095);
− uchwałą nr VIII/76/2011 Rady Miejskiej w Rzgowie z dnia 15 czerwca 2011
roku zobowiązano samorządowy zakład budżetowy do wpłaty nadwyżki
środków obrotowych ustalonej na koniec okresu sprawozdawczego do budżetu
Gminy Rzgów w terminie do dnia 31 grudnia 2011 roku. Kwota wpłaty wyniosłą
83.010,72 zł;
− zarządzeniem nr 141/2011 Burmistrza Rzgowa z dnia 11 października 2011
roku określono zasady rozliczenia dotacji przedmiotowej przyznanej GZWiK, w
tym m.in.: [1] terminy przekazywania dotacji, [2] obowiązek składania
kwartalnej oraz rocznej informacji z realizacji zadań objętych dotacją oraz o
stopniu wykorzystania otrzymania dotacji;
− informacja z realizacji zadań objętych dotacją została przedłożona przez
Dyrektora GZWiK – Konrada Kobusa – w dniu 11 stycznia 2012 roku, zgodnie z
terminem wskazanym w wyżej powoływanym zarządzeniu;
− terminy przekazywania środków przedstawia tabela:
Lp.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Kwota transzy
40.000,00
20.000,00
10.000,00
20.000,00
23.643,00
- 7.429,00
7.429,00
113.643,00
Data
27.01.2011
31.01.2011
04.02.2011
14.02.2011
22.04.2011
24.10.2011
12.12.2011
141
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
− ewidencja księgowa udzielonej dotacji była prowadzona na koncie 224/130,
natomiast rozliczenie dotacji zaksięgowano na koncie 810/224;
− w sprawozdaniu budżetowym Rb-28S (dział 900, rozdział 90095, §2650) za
okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2011 roku wykazano kwotę
113.643,00 zł (plan po zmianach oraz wykonanie).
Dotacja podmiotowa (Gminny Ośrodek Kultury) – 493.952,22 zł
Ustalenia kontroli:
− uchwałą nr IV/26/2011 Rady Miejskiej w Rzgowie z dnia 2 lutego 2011 roku w
sprawie uchwalenia budżetu Gminy Rzgów na rok 2011 roku zabezpieczono w
budżecie kwotę 499.800,00 zł (dział 921, rozdział 92109);
− dotację podmiotową dla
następujących terminach:
Lp.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
Kwota (zł)
7.000,00
30.000,00
30.000,00
30.000,00
30.000,00
10.000,00
40.000,00
5.000,00
8.000,00
10.000,00
28.000,00
35.000,00
12.000,00
10.000,00
10.000,00
20.000,00
5.000,00
20.000,00
20.000,00
10.000,00
30.000,00
30.000,00
25.000,00
35.000,00
9.800,00
- 5.847,78 (zwrot
niewykorzystanej dotacji)
493.952,22
Gminnego
Ośrodka
Kultury
przekazano
w
Data
11.01.2011
25.01.2011
02.03.2011
28.03.2011
28.04.2011
17.05.2011
27.05.2011
31.05.2011
15.06.2011
21.06.2011
28.06.2011
12.07.2011
28.07.2011
03.08.2011
12.08.2011
30.08.2011
31.08.2011
01.09.2011
14.09.2011
22.09.2011
30.09.2011
27.10.2011
28.11.2011
22.12.2011
28.12.2011
30.12.2011
− rozliczenie dotacji zostało przedłożone w dniu 31 stycznia 2012 roku. Wynika z
niego, iż dotacja została wykorzystana w kwocie 493.952,22 zł.
Niewykorzystana część dotacji – 5.847,78 zł – została zwrócona w dniu 30
grudnia 2011 roku;
− ewidencja księgowa udzielonej dotacji (od połowy 2011 roku) była prowadzona
na koncie 224/130, natomiast rozliczenie dotacji zaksięgowano na koncie
810/224;
− w sprawozdaniu Rb-28S za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2011
roku kwota 493.952,22 zł została wykazana w dziale 921, rozdział 92109,
§2480.
142
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
3.
Remont drogi powiatowej nr 2922E na odcinku o długości ok. 2,1
km łączącym drogę powiatową nr 1164E z drogą wojewódzką nr 714
Ustalenia kontroli:
−
pismem z dnia 15 września 2010 roku (RGRiOŚ-5540-320/JM/10),
podpisanym przez Naczelnika Wydziału Rozwoju Gospodarczego, Rolnictwa i
Ochrony Środowiska Starostwa Powiatowego w Łodzi – Zbigniewa
Burzyńskiego – skierowanym do Burmistrza Rzgowa, wskazano, że w związku
z przygotowaniami do złożenia wniosku o dofinansowanie środkami z budżetu
państwa zadania pn. „Remont drogi powiatowej nr 2922E na odcinku o
długości ok. 2.100 m łączącym drogę powiatową nr 1164E z drogą
wojewódzką nr 714” w ramach Narodowego Programu Dróg Lokalnych 20082011”, współfinansowanego w partnerstwie z Gminą Brójce i z Gminą Rzgów,
udział proponowany udział finansowy przedstawia się następująco: [1] udział
budżetu państwa – 50%, [2] udział Powiatu – 25%, [3] udział Gminy Brójce –
(1102/2093) x 25% kosztów, [4] udział Gminy Rzgów (2093-1102) x 25%
kosztów. Współczynnik udziału w kosztach przypisanych do gmin wynikał z
proporcji długości odcinka drogi przekazanej w zarząd Gminie do całkowitej
długości odcinka drogi przewidywanej do remontu w ramach NPPDL 20082011 wynoszącego wg pomiarów projektowych 2093 mb;
−
uchwałą nr LIX/468/2010 z dnia 27 września 2010 roku Rada Miejska w
Rzgowie wyraziła zgodę na współpracę Gminy Rzgów z Powiatem Łódzkim
Wschodnim w zakresie wspólnej realizacji przedmiotowego zadania.
Jednocześnie upoważniono Burmistrza Rzgowa do zawarcia umowy
partnerskiej z Zarządem Powiatu Łódzkiego Wschodniego – przedmiotową
umowę nr 290/2010 zawarto w dniu 28 września 2010 roku. Z umowy
wynikało m.in., że całość planowanych nakładów wynosi 1.153.300,00 zł
(głównym beneficjentem i składającym wniosek oraz rozliczającym koszty był
Powiat Łódzki Wschodni), w tym: [1] 136.754,00 zł stanowi udział Gminy
Rzgów, [2] 152.071,00 zł stanowi udział Gminy Brójce, [3] 288.825,00 zł
stanowi udział Powiatu;
−
uchwałą nr LIX/469/2010 z dnia 27 września 2010 roku Rada Miejska w
Rzgowie udzieliła z budżetu Gminy Rzgów pomocy finansowej Powiatowi
Łódzkiemu Wschodniemu do wysokości 136.754,00 zł na współfinansowanie
przedmiotowego zadania. Umowę nr 291/2010 dotyczącą pomocy finansowej
zawarto w dniu 28 września 2010 roku;
−
w dniu 27 stycznia 2011 roku rozwiązano umowę nr 290/2010 oraz umowę nr
291/2010. Uzasadniając rozwiązanie umów wskazano, że przedmiotowe
zadanie inwestycyjne nie znalazło się na liście rankingowej wniosków
powiatowych do dofinansowania w 2011 roku z budżetu państwa w ramach
NPPDL 2008-2011;
−
Rada Miejska w dniu 2 lutego 2011 roku uchyliła uchwały nr LIX/468/2010 i
LIX/469/2010 z dnia 27 września 2010 roku (odpowiednio uchwały nr
IV/36/2011 i IV/37/2011);
−
koszty poniesione przez Gminę Rzgów wyniosły 2.632,00 zł, a złożyły się na
nie: [1] kopia map – 132,00 zł, [2] umowa o dzieło na wykonanie projektu
budowlanego – 2.500,00 zł.
143
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
XI. USTALENIA KOŃCOWE. ZAŁĄCZNIKI
Protokół zawiera 147 ponumerowanych i zaparafowanych stron.
przeprowadzenia kontroli odnotowano w książce kontroli pod pozycją 9/2012.
Fakt
W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niżej wymienione osoby:
−
−
−
−
−
−
JAN MIELCZAREK – Burmistrz Rzgowa,
ANNA CZARNOCKA – Skarbnik,
ZBIGNIEW SNELEWSKI – Kierownik Referatu ds. Inwestycji,
ADAM STAWIANY – p.o. Kierownika Referatu Gospodarki Komunalnej,
MAŁGORZATA RÓZGA – Kierownik Referatu Ogólnego,
EDMUND CIEŚLIK – Kierownik Referatu Rolnictwa i Gospodarowania Gruntami.
oraz inni pracownicy w miarę potrzeb.
Integralną częścią protokołu są następujące załączniki:
1.
Protokół kontroli kasy.
2.
Kontrolę przestrzegania przepisów w zakresie wewnętrznej
przeprowadzono w oparciu o test kontrolny.
3.
Oświadczenie Skarbnika Miasta – Anny Czarnockiej dot. sald na koncie 130
4.
Wyjaśnienie Skarbnika Miasta z dnia 5 września 2012 roku dot. wadium.
5.
kredytów w związku z art. 89 ust. 1 pkt 3 ustawy o finansach publicznych
6.
Oświadczenie złożone przez Annę Czarnocką – Skarbnika Miasta dotyczące nie
zaciągania kredytów i pożyczek w związku z art. 89 ust. 1 pkt 1 ustawy o finansach
publicznych.
7.
kredytów na wyprzedzające finansowanie działań finansowanych ze środków UE.
8.
Informacja złożona przez Annę Czarnocką – Skarbnika Miasta dotycząca nie udzielania
gwarancji i poręczeń, oraz nieemitowania papierów wartościowych.
9.
Oświadczenia z dnia 30 sierpnia 2012 roku dot. akcji i udziałów w spółkach prawa
handlowego.
10.
Szczegółowe zestawienie obrazujące zaciągnięte kredyty i pożyczki mające wpływ na
stan zadłużenia na 31 grudnia 2010 roku i na 31 grudnia 2011 roku oraz zestawienia
obrazujące spłatę w 2010 i w 2011 zaciągniętych kredytów i pożyczek stanowi.
11.
Wyjaśnienie Skarbnika Miasta – Anny Czarnockiej z dnia 3 września 2012 roku dot.
zapłacenia odsetek karnych w kwocie 944,95 zł.
12.
Test w zakresie kontroli urządzeń księgowych.
13.
Porównanie danych zawartych w bilansie z wykonania budżetu za 2011 roku Gminy
Rzgów z zestawieniem obrotów i sald, oraz porównanie danych bilansu jednostki za
2011 rok.
14.
Zestawienie nr 1 dot. zobowiązań 2010 roku i zestawienie nr 2 dot. zobowiązań 2011
roku.
15.
Test kontroli w zakresie rozrachunków i roszczeń.
16.
Zestawienie deklaracji objętych kontrolą w zakresie ubezpieczeń społecznych.
17.
Informacja Skarbnika Miasta w zakresie kont: 231, 234, 240.
144
kontroli finansowej
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
18.
Wyjaśnienie Burmistrza Rzgowa z dnia 14 września 2012 roku dot. opłat na rzecz
Gminnej Spółki Wodnej.
19.
(…)17.
20.
Zestawienie podmiotów prowadzących działalność gospodarczą przy ul. Pabianickiej w
Rzgowie wg danych z CEIDG (20 pierwszych wyników).
21.
(…)18.
22.
(…)19.
23.
Zestawienie nieruchomości, których procedurę sprzedaży objęto kontrolą.
24.
Wyjaśnienia Skarbnika Miasta w zakresie braku windykowania należności z tytułu
użytkowania wieczystego.
25.
Zestawienie decyzji (zezwoleń na zajęcie pasa drogowego) objętych kontrolą.
26.
Wykonanie zadań rzeczowych w Gminnym Ośrodku Pomocy Społecznej w Rzgowie w
roku 2010 i 2011.
27.
Wykaz udzielonych w 2011 roku dotacji na realizację zadań powierzonych na
podstawie umowy podmiotom spoza sektora finansów publicznych.
28.
Testy dot. udzielonych dotacji.
29.
Zestawienie planu i wykonania wydatków na wynagrodzenia osobowe w roku 2010 i
2011 w budżecie Gminy Rzgów.
30.
Wyjaśnienia Kierownika Referatu ds. Inwestycji z dnia 21 września 2012 roku.
31.
Wyjaśnienia Kierownika Referatu ds. Inwestycji.
32.
Wyjaśnienia z dnia 12 września 2012 roku dotyczące dostawy koparko-ładowarki.
33.
Wyjaśnienie Burmistrza Rzgowa z dnia 14 września 2012 roku dot. zakupów na rzecz
OSP z terenu Gminy Rzgów.
34.
Wyjaśnienie Kierownika Gospodarki Komunalnej – Adama Stawianego dot. przekazania
środków trwałych do OSP.
35.
Wyjaśnienie Agnieszki Bednarczyk z dnia 18 września 2012 roku w zakresie
sporządzania OT.
36.
Wyjaśnienie z dnia 18 września 2012 roku Ewy Pytki – podinspektora ds. archiwum i
ewidencji wyposażenia.
37.
Wyjaśnienie Skarbnika Miasta
przeprowadzenia inwentaryzacji.
z
dnia
17
września
2012
roku
w
sprawie
17
18
19
art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w
dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO
w Łodzi Piotr Walczak.
145
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
38.
39.
Testy dot. ewidencji środków trwałych.
Wykaz akt kontroli.
146
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach
i podpisano w dniu 4 stycznia 2013 roku. Jeden egzemplarz protokołu wraz
z załącznikami pozostawiono w Urzędzie Miejskim w Rzgowie.
Burmistrza Gminy Rzgów oraz Skarbnika poinformowano o przysługującym im
prawie odmowy podpisania protokołu i złożenia w ciągu 3 dni od daty jego
otrzymania pisemnych wyjaśnień, co do przyczyn tej odmowy.
Kontrolujący:
Jednostka kontrolowana:
......................................
(Beata Katarzyna Rozen)
......................................
(Krzysztof Hudzik)
......................................
(Tomasz Walach)
Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli:
……...................................................................................................
(data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)
Zapoznałem się z dokumentacją tworzącą akta
kontroli
…………………………………………………………….…………………………
(data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)
147

tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Transkrypt

Podobne dokumenty

Gazeta Rzgowska

Gazeta Rzgowska

Gazeta Rzgowska

Gazeta Rzgowska

Gazeta Rzgowska