pobierz - BIP RIO w Krakowie

Transkrypt

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
W KRAKOWIE
ul. Kraszewskiego 36
30-110 Kraków
e-mail: [email protected]
tel/fax (0-12) 427-32-61
(0-12) 427-38-19
(0-12) 422-59-73
WK-613-134/13
Kraków, 2014-08-21
Pan
Jacek Majchrowski
Prezydent
Miasta Krakowa
Uprzejmie informuję Pana Prezydenta, że Regionalna Izba Obrachunkowa
w Krakowie, działając na podstawie przepisów ustawy z dnia 7 października
1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity Dz. U. z 2012 r.,
poz. 1113, z późn. zm.), przeprowadziła kontrolę kompleksową Gminy Miasta
Krakowa, w zakresie gospodarki finansowej, w tym realizacji zobowiązań
podatkowych oraz zamówień publicznych ze szczególnym uwzględnieniem
działalności w latach 2011-2012 i w 2014 r., do dnia obowiązywania upoważnień
do przeprowadzenia kontroli.
W związku z zakończeniem czynności kontrolnych, udokumentowanych
w protokole kontroli, podpisanym w dniu 23 czerwca 2014 r., przekazuję Panu
Prezydentowi niniejsze wystąpienie pokontrolne.
Przedstawia się w nim stwierdzone nieprawidłowości, osoby
odpowiedzialne za ich powstanie oraz wnioski pokontrolne zmierzające do ich
usunięcia i usprawnienia badanej działalności, przewidziane do realizacji przez
kontrolowaną jednostkę, stosownie do postanowień art. 9 ust. 2 ww. ustawy
o regionalnych izbach obrachunkowych:
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 1

nieprzeprowadzenie pełnej i konsekwentnej realizacji wniosków
pokontrolnych przedstawionych w piśmie Prezesa Regionalnej Izby
Obrachunkowej w Krakowie Nr WK-613-36/09 z dnia 04.09.2009 r.,
dotyczy:
 dokonywania wydatków powyżej kwot wynikających z planu wydatków;
 nieprawidłowego wykazania w sprawozdaniu Rb-27S za okres od
początku roku do dnia 31.12.2012 r. i Rb-PDP na koniec 2012 r., skutków
rozłożenia na raty podatku od nieruchomości od osób fizycznych i od
osób prawnych,
 nieprzestrzegania przez jednostki organizacyjne Gminy Miasta Krakowa
postanowień wewnętrznych uregulowań określających zasady i terminy
rozliczeń z budżetem Miasta;
 nieprzestrzeganie wewnętrznych uregulowań wprowadzonych w Urzędzie
Miasta Krakowa przy dokonywaniu rozliczeń oraz składaniu sprawozdań
z podróży służbowych zagranicznych;
 niezgodności w roku 2011 oraz w I półroczu 2013 r. między księgową
ewidencją syntetyczną i analityczną, paliwa zakupionego na potrzeby
Urzędu Miasta Krakowa (konto 310/2).
Nieprawidłowości związane z niewykonaniem lub niepełnym wykonaniem
wniosków pokontrolnych wystąpiły w toku bieżącej działalności w okresie
pomiędzy kontrolami kompleksowymi przeprowadzonymi przez inspektorów
Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie. Szczegółowy opis
nieprawidłowości wraz z innymi nieprawidłowościami, przedstawiono
szczegółowo w dalszej części wystąpienia pokontrolnego.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Prezydent Miasta
Krakowa oraz dyrektorzy wydziałów, w których powtarzają się
nieprawidłowości stwierdzone w poprzedniej kontroli kompleksowej.
Wniosek pokontrolny nr 1 – Konsekwentne realizowanie wniosków
pokontrolnych wydawanych przez Regionalną Izbę Obrachunkową w Krakowie,
mających na celu usunięcie w sposób trwały nieprawidłowości stwierdzonych
w wyniku czynności kontrolnych przeprowadzonych w jednostce.
 naruszenie wskazania art. 93 ust. 1 ustawy z dnia 17 grudnia 2004 r.
o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych poprzez
nie skierowanie, do dnia kontroli, zawiadomienia do Rzecznika Dyscypliny
Finansów Publicznych o okolicznościach wskazujących na naruszenie
dyscypliny finansów publicznych. Powyższe stwierdzono w przypadku
sprawozdań jednostkowych Rb-34S z wykonania dochodów i wydatków
na rachunku, o którym mowa w art. 223 ust. 1 ustawy o finansach publicznych
za okres od początku roku do dnia 31.12.2012 r., przekazanych po terminie
określonym w załączniku nr 44 do ówcześnie obowiązującego rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości
2
budżetowej przez Zespół Szkół Specjalnych nr 10, XIV
Ogólnokształcące, Młodzieżowy Dom Kultury ul. Grunwaldzka.
Liceum
Krakowa, Dyrektor Wydziału Budżetu, były Kierownik Referatu
Sprawozdawczości Budżetu Miasta.
Wniosek pokontrolny nr 2 – Kierowanie zawiadomień do Rzecznika Dyscypliny
Finansów Publicznych o okolicznościach wskazujących na naruszenie dyscypliny
finansów publicznych w przypadku stwierdzenia składania sprawozdań
budżetowych przez jednostki organizacyjne Gminy Miasta Krakowa, po terminach
określonych w załączniku nr 44 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia
16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2014 r.,
poz. 119) stosownie do postanowień art. 93 ust. 1 ustawy z dnia 17 grudnia 2004 r.
o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych (tekst
jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 168).

wystąpienie niezgodności pomiędzy ewidencją syntetyczną i analityczną
paliwa zakupionego na potrzeby Urzędu Miasta Krakowa (w okresie objętym
kontrolą – konto 310/2). Powyższe w próbie obejmującej każdy kwartał
2011 r. oraz I i II kwartał 2013 r., stwierdzono: na koniec marca
2011 r. – różnica 323,17 zł, czerwca 2011 r. – różnica 169,84 zł, września
2011 r. – różnica 294,49 zł oraz marca 2013 r. – różnica 413,82 zł, czerwca
2013 r. – różnica 537,35 zł. Nieprawidłowość stanowi o nieprzestrzeganiu
art. 16 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości.
Kontrolowana jednostka w toku kontroli uregulowała zasady ewidencji
paliwa zakupionego na potrzeby Urzędu Miasta Krakowa.
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Kierownik Referatu
Transportu w Wydziale Obsługi Urzędu.
Wniosek pokontrolny nr 3 – Prowadzenie księgowych urządzeń analitycznych
jako uszczegółowienie i uzupełnienie zapisów kont księgi głównej, uzgodnionych
z saldami i zapisami na kontach księgi głównej, zgodnie ze wskazaniami art. 16
ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U.
z 2013 r., poz. 330, z późn. zm.).

zaniechanie fizycznego usunięcia składników majątkowych, przeznaczonych
do likwidacji w drodze decyzji Komisji Likwidacyjnej. Ponadto,
sporządzenie dokumentu LT-Likwidacja środka trwałego, pomimo
niedysponowania protokołem fizycznej likwidacji środka trwałego oraz
wyksięgowanie składników majątku na podstawie tego dokumentu
3
z ewidencji księgowej konta 011- Środki trwałe lub 013 – Pozostałe środki
trwałe. Powyższe narusza wskazania zapisów odpowiednio: załącznika nr 3
do Instrukcji ewidencjonowania składników majątku trwałego Urzędu
Miasta Krakowa oraz Mienia ruchomego Gminy Miejskiej Kraków i Skarbu
Państwa stanowiącego środki trwałe należące do grupy 3 do 9 według
klasyfikacji środków trwałych - zarządzenie Nr 614/2007 Prezydenta Miasta
Krakowa z dnia 21 marca 2007 r. (z późn. zm.) oraz załącznika Nr 3
do Instrukcji ewidencjonowania składników majątku trwałego Urzędu
Miasta Krakowa należących do grupy 1 do 9 według klasyfikacji środków
trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych
Gminy Miejskiej Kraków, miasta Krakowa – miasta na prawach powiatu i
Skarbu Państwa należących do grupy 3 do 9 według klasyfikacji środków
trwałych - zarządzenie Nr 33/2010 Prezydenta Miasta Krakowa z dnia
07.01.2010 r. uchylające zarządzenie Nr 614/2007 (z późn. zm.).
W próbie objętej kontrolą obejmującej 6 dowodów likwidacji składników
majątkowych sporządzonych w 2008 r. i 2009 r., wybranych na podstawie
protokołów rozliczenia inwentaryzacji drogą spisu z natury środków
trwałych i pozostałych środków trwałych, przeprowadzonej w 2011 r.
i 2012 r., stwierdzono 5 przypadków braku fizycznej likwidacji składnika
majątkowego. Dotyczy:
 Monitora oraz elementów kotłowni gazowej – dowód LT OU.032112/131/09 oraz LT OU.03.2112/113/09;
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości:
w Referacie Obsługi Budynków w Wydziale Obsługi Urzędu.
Inspektor
 Komputera KMP 002831 – dowód LT OU.2112/46/2009;
zatrudniony ówcześnie w Wydziale Finansowym.
Inspektor
 Szafy czarnej 2-drzwiowej – dowód LT (wyksięgowanie na podstawie
dokumentu PK OU.03.2112/82/2008);
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Inspektor
w Referacie ds. Rozliczeń Finansowych i Nadzoru w Biurze Skarbnika.
 Telefonu – dowód LT OU.03.2112/31/2008;
w Referacie Organizacyjnym w Wydziale Budżetu.
Inspektor
Wniosek pokontrolny nr 4 – Przestrzeganie uregulowań wewnętrznych
związanych z gospodarowaniem mieniem, tj. między innymi zarządzeń Prezydenta
Miasta w sprawie ewidencjonowania składników majątku, celem zapewnienia
4
zgodności stanu ewidencyjnego środków trwałych i pozostałych środków trwałych
ze stanem faktycznym.

nieprawidłowe sporządzenie sprawozdania jednostkowego Wydziału Budżetuorgan Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń i
gwarancji wg stanu na koniec IV kwartału 2012 r., poprzez nieujęcie
w pozycjach F1 i F2 wielkości wynikającej z zawartej w dniu 14.05.2012 r.
umowy poręczenia zarejestrowanej pod nr W/VI/44/BS/2/2012, w kwocie
352.687.500,00 zł, na mocy której Gmina Miasto Kraków, udzieliła poręczenia
spłaty pożyczki zaciągniętej przez Krakowski Holding Komunalny SA
w Krakowie w Narodowym Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki
Wodnej. Powyższy stan jest niezgodny z przepisem określony w § 10 ust. 4
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie
sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji
finansowych, w powiązaniu z § 4 ust. 2 pkt 1 i pkt 3 załącznika Nr 9 Instrukcji
sporządzania sprawozdań do ww. rozporządzenia.
W związku z nieprawidłowym sporządzeniem sprawozdania jednostkowego
w zakresie wykazanych kwot udzielonych poręczeń, sprawozdanie łączne
Gminy Miasta Kraków Rb-Z wg stanu na koniec IV kwartału 2012 r.
sporządzono niewłaściwie pod względem merytorycznym, czym naruszono
wskazania § 10 ust. 4 w powiązaniu z § 4 ust. 1 pkt 2 ww. rozporządzenia.
Kontrolowana jednostka w toku kontroli w dniu 26.03.2014 r. sporządziła
korektę ww. sprawozdania jednostkowego oraz korektę sprawozdania łącznego,
wg stanu na koniec IV kwartału 2012 r.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Dyrektor Biura
Skarbnika oraz osoby podpisujące sprawozdanie jednostkowe: Kierownik
Oddziału Księgowości, Sprawozdawczości i Analiz Budżetu Miasta
w Wydziale Budżetu Miasta oraz ówczesny Z-ca Dyrektora Wydziału Budżetu
Miasta.
Wniosek pokontrolny nr 5 – Podjęcie skutecznych działań zapewniających
rzetelne i prawidłowe pod względem merytorycznym oraz formalno-rachunkowym
sporządzanie sprawozdań jednostkowych Rb-Z o stanie zobowiązań wg tytułów
dłużnych oraz poręczeń i gwarancji zgodnie z postanowieniami § 10 ust. 4
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań
jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U.
Nr 43 poz. 247 z późn. zm.). Poprawne wykazywanie w ww. sprawozdaniu
wielkości udzielonych poręczeń, zgodnie ze wskazaniami § 4 ust. 2 pkt 1 i pkt 3
załącznika Nr 9 Instrukcja sporządzania sprawozdań do wskazanego powyżej
rozporządzenia Ministra Finansów. Tym samym, zapewnienie wiarygodności
sprawozdań łącznych Rb-Z, poprzez wykazywanie w nich danych prawidłowych
5
pod względem merytorycznym, zgodnie z przepisem określonym w § 10 ust. 4
w powiązaniu z § 4 ust. 1 pkt 2 ww. rozporządzenia.
 nieterminowe przekazanie przez jednostki oświatowe, sprawozdań
jednostkowych Rb-34S z wykonania dochodów i wydatków na rachunku,
o którym mowa w art. 223 ust. 1 ustawy o finansach publicznych za okres
od początku roku do dnia 31.12.2012 r., co było niezgodne z § 18 ust. 1 i ust. 2,
w związku z treścią załącznika nr 44 do ówcześnie obowiązującego
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie
sprawozdawczości budżetowej. Powyższe stwierdzono w 3 przypadkach na 103
skontrolowane sprawozdania, tj.: Zespół Szkół Specjalnych nr 10, XIV Liceum
Ogólnokształcące, Młodzieżowy Dom Kultury ul. Grunwaldzka.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Dyrektor Zespołu
Szkół Specjalnych nr 10, Dyrektor XIV Liceum Ogólnokształcącego oraz
Dyrektor Młodzieżowego Domu Kultury ul. Grunwaldzka.
Wniosek pokontrolny nr 6 – Podjęcie działań mających na celu doprowadzenie do
przestrzegania przepisów określonych w § 16 i § 17 ust. 3 rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.
U. z 2014 r., poz. 119) poprzez przekazywanie przez jednostki organizacyjne
sprawozdań budżetowych w terminach określonych w załączniku nr 44 do ww.
rozporządzenia.

wykazanie w sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów
budżetowych za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2012 r. oraz
w sprawozdaniu Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych na koniec
2012 r., skutków rozłożenia na raty podatku od nieruchomości w wysokości
zaniżonej o łączną kwotę 30,20 zł, co stanowi naruszenie postanowień § 9 ust. 1
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie
sprawozdawczości budżetowej oraz § 3 ust. 1 pkt 11 lit b) załącznika nr 39
do ww. rozporządzenia.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Główny Specjalista
w Referacie ds. Podatków od Nieruchomości, Rolnego i Leśnego Osób
Prawnych, Inspektor w Referacie ds. Orzecznictwa i Postępowań Podatkowych,
Podinspektor w Referacie ds. Księgowości Należności Publicznoprawnych dla
Dzielnic od I do VII, Kierownik Referatu ds. Orzecznictwa i Postępowań
Podatkowych,
Kierownik
Referatu
ds.
Księgowości
Należności
Publicznoprawnych dla Dzielnic od I do VII, w Wydziale Podatków i Opłat.
Wniosek pokontrolny nr 7 - Rzetelne i prawidłowe pod względem merytorycznym
sporządzanie sprawozdań budżetowych Rb-27S i Rb-PDP, stosownie do wymogów
6
§ 9 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie
sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2014 r., poz. 119) oraz § 3 ust. 1 pkt 11
lit b) załącznika nr 39 do ww. rozporządzenia, ze szczególnym uwzględnieniem
prawidłowego wykazywania skutków rozłożenia na raty podatku od nieruchomości.

nieprzeprowadzanie stosownego postępowania wyjaśniającego w celu ustalenia
stanu faktycznego w przypadkach, wystąpienia niezgodności pomiędzy danymi
dotyczącymi powierzchni lokali niemieszkalnych wynikającymi z założonych
odrębnych ksiąg wieczystych w budynkach mieszkalnych a danymi przyjętymi
jako podstawa opodatkowania podatkiem od nieruchomości (osoby fizyczne),
zawartymi w informacjach składanych przez podatników. Powyższe stanowi
naruszenie art. 122, art. 180 § 1, art. 181 i art. 272 pkt 3 ustawy z dnia
29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa. Nieprawidłowość dotyczy: w 2012 r.
14 lokali niemieszkalnych znajdujących się w bloku mieszkalnym na
os. Akademickim 1, 17 lokali niemieszkalnych w bloku na os. Akademickim 2
oraz 1 lokalu niemieszkalnego znajdującego się budynku mieszkalnym
na os. Piastów 65, natomiast w 2013 r. – 17 lokali niemieszkalnych w bloku na
os. Akademickim 1, 17 lokali niemieszkalnych w bloku na os. Akademickim 2
oraz 1 lokalu niemieszkalnego znajdującego się budynku mieszkalnym
na os. Piastów 65. Próbą objęto 44 lokale niemieszkalne położone w blokach
położonych w Nowej Hucie oraz dodatkowo – wszystkie lokale niemieszkalne
położone w blokach na os. Akademickim 1 i 2.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Kierownik Referatu
ds. Wymiaru Podatków od Nieruchomości, Rolnego i Leśnego dla Dzielnic
od XIV do XVIII, Skarbnik Miasta – z tytułu nadzoru nad działalnością
Wydziału Podatków i Opłat.
Wniosek pokontrolny nr 8 - Prowadzenie stosownych postępowań wyjaśniających
mających na celu dokładne ustalenie stanu faktycznego powierzchni stanowiącej
podstawę opodatkowania lokali niemieszkalnych z założoną odrębną księgą
wieczystą, położonych w budynkach mieszkalnych, stosownie do wymogu art. 122,
art. 180 § 1, art. 181 i art. 272 pkt 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja
podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.).

naruszenie postanowień dz. II rozdz. 3 ust. 6 Instrukcji zasad ewidencji
i poboru podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych
oraz należności cywilnoprawnych w Wydziale Podatków i Opłat
wprowadzonej zarządzeniem nr 3345/2010 Prezydenta Miasta Krakowa z dnia
30 grudnia 2010 r. oraz dz. II rozdz. 3 ust. 6 Instrukcji zasad ewidencji
i poboru podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych oraz
należności cywilnoprawnych w Wydziale Podatków i Opłat, wprowadzonej
7
zarządzeniem nr 3462/2012 Prezydenta Miasta Krakowa z dnia 21 listopada
2012 r., poprzez nieterminowe wystawianie upomnień do zapłaty podatku
od nieruchomości osób prawnych. Powyższe dotyczy 4 przypadków
dotyczących 2 podatników w objętej badaniem próbie 27 podatników podatku
od nieruchomości – osoby prawne:
 podatnik o nr karty kontowej 0-916 - upomnienie do zapłaty I raty podatku
za 2012 r., wystawiono w dniu 09.05.2012 r., do ww. podatnika nie wysłano
upomnień do zapłaty III i X raty podatku za 2011 r. oraz VIII, IX i XII raty
podatku za 2012 r.,
 podatnik o nr karty kontowej 0-4998 - upomnienie do zapłaty podatku
za miesiące od stycznia do maja 2012 r. wystawiono w dniu 28.08.2012 r.,
za miesiąc wrzesień 2012 r. wystawiono w dniu 05.12.2012 r., a za miesiąc
grudzień 2012 r. – w dniu 11.04.2013 r.
ds. Podatków od Nieruchomości, Rolnego i Leśnego Osób Prawnych
w Wydziale Podatków i Opłat.
Wniosek pokontrolny nr 9 – Przestrzeganie obowiązujących w Wydziale
Podatków i Opłat Urzędu Miasta Krakowa, uregulowań wewnętrznych z zakresu
zasad ewidencji i poboru podatków, opłat i niepodatkowych należności
budżetowych oraz należności cywilnoprawnych, poprzez terminowe wystawianie
upomnień dotyczących zaległości podatkowych.

dokonywanie na kartach kontowych przypisu bądź odpisu podatku
od nieruchomości od osób prawnych w kwartale późniejszym, niż kwartał
w którym została złożona deklaracja podatkowa, co stanowi naruszenie art. 20
ust. 1 w związku z art. 24 ust. 1 i ust. 5 pkt 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r.
o rachunkowości. Powyższą nieprawidłowość stwierdzono w 23 przypadkach
dotyczących 9 podatników w przyjętej próbie obejmującej 27 podatników.
Przykładowo, odpis podatku wynikającego z deklaracji korygującej złożonej
w dniu 14.03.2012 r., przez podatnika o nr karty kontowej 0-17, ujęto na karcie
kontowej pod datą 12.04.2012 r.
ds. Podatków od Nieruchomości, Rolnego i Leśnego Osób Prawnych,
Inspektorzy w Referacie ds. Podatków od Nieruchomości, Rolnego i Leśnego
Osób Prawnych w Wydziale Podatków i Opłat.
Wniosek pokontrolny nr 10 - Dokonywanie przypisów i odpisów podatku
od nieruchomości osób prawnych, na kartach kontowych w sposób terminowy,
zapewniając tym samym możliwość terminowego sporządzenia, na podstawie
danych ujętych w księgach rachunkowych, obowiązujących sprawozdań
8
budżetowych, stosownie do wymogów art. 20 ust. 1 w związku z art. 24 ust. 1
i ust. 5 pkt 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity
Dz. U. z 2013 r., poz. 330, z późn. zm.).

księgowanie, na kartach kontowych podatników podatku od nieruchomości
od osób prawnych oraz podatku od środków transportowych, odpisów
ww. podatków na podstawie deklaracji korygujących i decyzji umorzeniowych
po stronie Wn ze znakiem ujemnym, zamiast po stronie Ma. Powyższe stanowi
naruszenie postanowień w zakresie opisu konta 221 zawartych w Zakładowym
Planie Kont dla Wydziału Podatków i Opłat Urzędu Miasta Krakowa
wprowadzonym zarządzeniem nr 756/2005 Prezydenta Miasta Krakowa z dnia
6 maja 2005 r. i zmienionym zarządzeniami Prezydenta Miasta Krakowa
nr 2420/2010 z dnia 1 października 2010 r., nr 3346/2010 z dnia 30 grudnia
2010 r., nr 3160/2010 z dnia 30 grudnia 2011 r., nr 2168/2012 z dnia
13 sierpnia 2012 r. a także § 17 ust. 2 pkt 2 lit a) rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz
planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego.
Nieprawidłowość stwierdzono w 83 przypadkach, w tym w podatku
od nieruchomości od osób prawnych w 72 przypadkach dotyczących
11 podatników spośród próby liczącej 27 podatników, oraz w podatku
od środków transportowych w 11 przypadkach dotyczących 8 podatników
spośród próby liczącej 19 podatników.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Dyrektor Wydziału
Podatków i Opłat, Skarbnik Miasta – z tytułu nadzoru nad działalnością
Wydziału Podatków i Opłat.
Wniosek pokontrolny nr 11 - Prawidłowe ujmowanie na kartach kontowych
podatników podatku od nieruchomości od osób prawnych oraz podatku od środków
transportowych, odpisów ww. podatków, tj. na stronie Ma zapisem dodatnim,
stosownie do postanowień § 17 ust. 2 pkt 2 lit a) rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont
dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 208,
poz. 1375) oraz obowiązujących uregulowań wewnętrznych ustalających plan kont
dla Wydziału Podatków i Opłat.

nieegzekwowanie od podatników podatku od nieruchomości – osoby prawne,
integralnej części deklaracji podatkowej, tj. załącznika DN-1/A, czym
naruszono postanowienia § 1 pkt 4 oraz załącznika nr 3 do uchwały
nr LXXIV/947/09 Rady Miasta Krakowa z dnia 3 czerwca 2009 r. (odnośnie
deklaracji na 2011 r.) oraz § 1 pkt 4 i załącznika nr 3 do uchwały
nr XXXIII/425/11 Rady Miasta Krakowa z dnia 7 grudnia 2011 r. (odnośnie
9
deklaracji na 2012 r.), w związku z art. 6 ust. 9 pkt 1 i ust. 13 ustawy z dnia
12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych. Powyższe stwierdzono
w 26 przypadkach dotyczących 4 podatników o nr karty kontowej: 0-147,
0-164, 0-41 i 0-505, spośród próby liczącej 27 podatników.
Wniosek pokontrolny nr 12 – Wzywanie podatników podatku od nieruchomości
od osób prawnych, w przypadku nie załączenia załącznika DN-1/A do deklaracji
podatkowej na podatek od nieruchomości, do złożenia ww. załącznika stosownie
do obowiązujących uregulowań wewnętrznych, wprowadzonych uchwałą Rady
Miasta Krakowa, w związku z art. 6 ust. 9 pkt 1 i ust. 13 ustawy z dnia 12 stycznia
1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity Dz. U. z 2010 r. Nr 95,
poz. 613, z późn. zm.).

zaliczanie nadpłat w podatku od nieruchomości od osób prawnych w poczet
bieżących należności podatkowych, bez wydawania stosownego postanowienia,
co narusza wskazania art. 76a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja
podatkowa. Powyższe stwierdzono w 4 przypadkach, dotyczących
2 podatników o nr karty kontowej 0-505 i 0-2183 w objętej badaniem próbie
27 podatników podatku od nieruchomości – osoby prawne.
Wniosek pokontrolny nr 13 - Przestrzeganie, przy zaliczaniu na bieżącą należność
nadpłat w podatku od nieruchomości, wynikającego z art. 76a § 1 ustawy z dnia
29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2012 r., poz. 749,
z późn. zm.), obowiązku wydawania postanowienia o zaliczeniu nadpłaty na
bieżącą należność podatkową.

bezpodstawne objęcie zwolnieniem z podatku od nieruchomości części
składowych nieruchomości położonych w Śródmieściu, które to części nie
zostały wpisane indywidualną decyzją do rejestru zabytków. Powyższe narusza
postanowienia art. 7 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach
i opłatach lokalnych. Nieprawidłowość stwierdzono w przypadku
8 nieruchomości położonych w Śródmieściu przy ul. Floriańskiej, św. Jana
10
i Szewskiej, spośród objętych badaniem 23 nieruchomości, których grunt był
objęty zwolnieniem z podatku od nieruchomości. Nieprawidłowo zwolniono
części nieruchomości nie wpisanych do rejestru zabytków na łączną kwotę
3.653,15 zł.
Osób Prawnych – w zakresie nieruchomości będących własnością osób
prawnych, Kierownik Referatu ds. Wymiaru Podatków od Nieruchomości,
Rolnego i Leśnego dla Dzielnic od I do VII, Inspektor w Referacie ds. Wymiaru
Podatków od Nieruchomości, Rolnego i Leśnego dla Dzielnic od I do VII –
w zakresie nieruchomości będących własnością osób fizycznych w Wydziale
Podatków i Opłat, Dyrektor Wydziału Podatków i Opłat oraz Skarbnik Miasta –
z tytułu nadzoru nad działalnością Wydziału Podatków i Opłat.
Wniosek pokontrolny nr 14 - Przeprowadzenie weryfikacji prawidłowości
zastosowanych zwolnień z podatku od nieruchomości od osób fizycznych
i prawnych odnośnie nieruchomości położonych w Gminie Miasta Krakowa,
w szczególności w Śródmieściu Krakowa celem objęcia zwolnieniem z podatku
od nieruchomości ze względu na zabytkowy charakter wyłącznie tych części
składowych nieruchomości, które zostały wpisane indywidualną decyzją
konserwatora zabytków do rejestru zabytków, zgodnie z postanowieniami art. 7
ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych
(tekst jednolity Dz. U. z 2010 r. Nr 95, poz. 613, z późn. zm.).
 nieprawidłowe wykazywanie w latach 2012-2013 powierzchni wynajmowanych
pomieszczeń kuchennych w deklaracjach podatku od nieruchomości szkół
oraz płacenie podatku od tych powierzchni przez szkoły lub Zespół Ekonomiki
Oświaty obsługujący pod względem administracyjno-finansowym te placówki,
w sytuacji gdy nieruchomość nie była przekazana w trwały zarząd, lecz była
w administrowaniu jednostki oświatowej, tj. niezgodnie z art. 3 ust. 1 pkt. 4 lit. a
ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych.
Dotyczy 12 kontrolowanych umów zawartych w 2012 i 2013 r. przez
Dyrektorów Szkół:
 w dniu 30.08.2012 r. oraz w dniu 20.08.2013 r. przez Dyrektora Szkoły
Podstawowej Nr 36;
 w dniu 28.08.2012 r. oraz w dniu 29.08.2013 r. przez Dyrektora Gimnazjum
nr 37,
Podstawowej Nr 7,
Podstawowej Nr 38,
11
 w dniu 03.09.2012 r. oraz w dniu 02.09.2013 r. przez Dyrektora ZSO nr 9,
 w dniu 31.08.2012 r. oraz w dniu 30.08.2013 r. przez Dyrektora ZSO nr 7.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Dyrektorzy
ww. Szkół oraz odpowiednio w okresie obowiązywania ww. umów: Dyrektor
Wydziału Edukacji w okresie 01.09.2011 r.- 23.09.2012 r. i od dnia
01.08.2013 r. - nadal, w okresie 24.09.2012 r. - 23.04.2013 r. oraz p.o.
Dyrektora Wydziału Edukacji w okresie 24.04.2013 r. - 31.07.2013 r., z tytułu
nadzoru nad jednostkami oświaty.
Wniosek pokontrolny nr 15 – Podjęcie skutecznych czynności w celu
konsekwentnego przestrzeganie postanowień art. 3 ust. 1 pkt. 4 lit. a ustawy z dnia
12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity Dz. U. z
2010 r. Nr 95, poz. 613, z późn. zm.) poprzez objęcie obowiązkiem podatkowym
podmiotów będących posiadaczami części nieruchomości stanowiącymi własność
Gminy Miasta Krakowa, jeżeli posiadanie wynika z zawartej umowy najmu
z jednostką organizacyjną Gminy Miasta Krakowa a nieruchomość jest
w administrowaniu tej jednostki.

w jednym, spośród 14 przypadków objętych kontrolą, naruszenie art. 2 ust. 1
pkt 2 w powiązaniu z art. 3 ust.1 pkt 4 lit. a oraz art. 6 ustawy z dnia 12 stycznia
1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych, poprzez nieopodatkowanie w 2013 r.
i 2014 r., do dnia zakończenia kontroli, wynajmowanego lokalu o pow. 91,7 m2
stanowiącego własność Gminy Miasta Krakowa, będącego w administrowaniu
jednostki oświatowej. Dotyczy umowy z dnia 12.08.2013 r., zawartej pomiędzy
Gminą Miejską Kraków - Szkołą Podstawową nr 95 reprezentowaną przez
Dyrektora Szkoły a najemcą. Umowę zawarto na czas określony, tj. od
01.09.2013 do 31.08.2014 r. Kwota należnego podatku na rok 2013 - 676,44 zł,
na 2014 r. – w okresie od dnia 01.01.2014 r. do dnia 31.03.2014 r. - 527,94 zł.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Dyrektor Szkoły
Podstawowej nr 95.
Wniosek pokontrolny nr 16 – Przestrzeganie postanowień art. 2 ust. 1 pkt 2
w powiązaniu z art. 3 ust.1 pkt 4 lit. a oraz art. 6 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r.
o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity Dz. U. z 2010 r., Nr 95, poz. 613,
z późn. zm.) poprzez objęcie podatkiem od nieruchomości wynajmowanych na
podstawie zawartych umów powierzchni stanowiących własność Gminy Miasta
Krakowa, będących w administrowaniu jednostek organizacyjnych.
Należy podjąć działania zgodne z prawem mające na celu wyegzekwowanie
należnego Gminie Miasto Kraków podatku.
12

zawarcie umów dotyczących kredytu odnawialnego w rachunku bieżącym,
przeznaczonego na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego
deficytu budżetowego, z naruszeniem wskazań art. 89 ust. 1 w powiązaniu
z art. 91 ust. 1 oraz art. 212 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r.
o finansach publicznych. Umowy zawarto przed dniem podjęcia uchwały
budżetowej na dany rok, którego deficyt mógł być finansowany między innymi
ze środków pochodzących z ww. kredytu, a w których to uchwałach Rada
Miasta Krakowa ustaliła roczne limity do zaciągania kredytów i pożyczek
na pokrycie występującego w trakcie roku deficytu budżetowego. Umowę
Nr 2011/44/BSP, środki do wysokości 200.000.000,00 zł, zawarto w dniu
19.12.2011 r., podczas gdy uchwała budżetowa na 2012 r. została podjęta
w dniu 04.01.2012 r. Natomiast, umowę Nr 2012/72/BSP, środki do wysokości
200.000.000,00 zł, zawarto w dniu 14.12.2012 r., w sytuacji gdy uchwała
budżetowa została podjęta w dniu 19.12.2012 r.
Krakowa - osoba podpisująca umowy oraz Dyrektor w Biurze Skarbnika.
Wniosek pokontrolny nr 17 – Zawierając umowy dotyczące kredytu
odnawialnego w rachunku bieżącym, konsekwentne realizowanie postanowień
wskazanych w art. 89 ust. 1 w powiązaniu z art. 91 ust. 1 oraz art. 212 ust. 1 pkt 6
ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (tekst jednolity Dz. U.
z 2013 r., poz. 885, z późn. zm.) wskazujących, że jednostki samorządu
terytorialnego mogą zaciągać kredyty i pożyczki oraz emitować papiery
wartościowe na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu
budżetu jednostki samorządu terytorialnego, a suma zaciągniętych m.in. kredytów,
o których mowa w art. 89 ust. 1, nie może przekroczyć kwoty określonej w uchwale
budżetowej określającej limit zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów,
o których mowa w art. 89 ust. 1 ustawy o finansach publicznych.

zaniechanie cofnięcia zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych
nr I/360/A/327/2013, I/360/B/313/2013 i nr I/360/C/302/2013 z 4 dnia czerwca
2013 r. sprzedawcy, który zaopatrywał się hurtowo w napoje alkoholowe
u podmiotu nie posiadającego zezwolenia na hurtowy obrót napojami
alkoholowymi. Powyższe narusza postanowienia art. 18 ust. 10 pkt 2
w związku z ust. 7 pkt 3 ustawy z dnia 26 października 1982 r. o wychowaniu
w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi. Nieprawidłowość stwierdzono
w przypadku 3 zezwoleń wydanych jednemu podmiotowi w próbie kontrolnej
liczącej 33 podmioty, które dysponowały w okresie objętym kontrolą
154 zezwoleniami na sprzedaż napojów alkoholowych.
13
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Inspektor
w Referacie Obrotu Napojami Alkoholowymi Wydziału Spraw
Administracyjnych oraz Dyrektor Wydziału Spraw Administracyjnych.
Wniosek pokontrolny nr 18 - Realizowanie postanowień art. 18 ust. 10 pkt 2
w związku z ust. 7 pkt 3 ustawy z dnia 26 października 1982 r. o wychowaniu
w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi (tekst jednolity Dz. U. z 2012 r.,
poz. 1356, z późn. zm.), poprzez cofanie zezwoleń na sprzedaż napojów
alkoholowych w przypadku nieprzestrzegania przez podmiot korzystający
z zezwolenia określonych w ustawie warunków sprzedaży napojów alkoholowych,
polegającego na zaopatrywaniu się w napoje alkoholowe u producentów
i przedsiębiorców nie posiadających odpowiedniego zezwolenia na sprzedaż
hurtową napojów alkoholowych.

naliczenie decyzją nr SA-06.7340.4.3475.2012 z dnia 25.05.2012 r.
za korzystanie z zezwolenia nr I/212/A/230/2012 w 2012 r. opłaty w wysokości
6.590,63 zł zamiast 6.559,25 zł, co skutkowało zawyżeniem wniesionej opłaty
o kwotę 31,38 zł i jest niezgodne z 111 ust. 8 ustawy z dnia
26 października 1982 r. o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu
alkoholizmowi. Nieprawidłowość stwierdzono w przypadku jednego
zezwolenia wydanego podmiotowi w próbie kontrolnej liczącej 33 podmioty,
które dysponowały w okresie objętym kontrolą 154 zezwoleniami na sprzedaż
napojów alkoholowych.
w Referacie Obrotu Napojami Alkoholowymi Wydziału Spraw
Administracyjnych.
Wniosek pokontrolny nr 19 - Naliczanie opłat za korzystanie z zezwoleń
na sprzedaż napojów alkoholowych w wysokości proporcjonalnej do okresu
ważności zezwolenia w roku nabycia zezwolenia, stosownie do wymogu 111 ust. 8
ustawy z dnia 26 października 1982 r. o wychowaniu w trzeźwości
i przeciwdziałaniu alkoholizmowi (tekst jednolity Dz. U. z 2012 r., poz. 1356,
z późn. zm.).

nienaliczenie i niepobieranie opłat z tytułu korzystania z nieruchomości
stanowiących własność lub współwłasność Gminy Miasta Kraków bądź Skarbu
Państwa, bez zgody podmiotu zarządzającego, zajętych przez kontenery
na używaną odzież, co stwierdzono w 5 przypadkach na 21 objętych kontrolą
nieruchomości. Powyższe, narusza postanowienia art. 4 ust. 1 pkt 4 ustawy
z dnia 13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego
(w zakresie nieruchomości stanowiących własność Gminy) oraz § 1 ust. 1 i 2
14
i § 3 zarządzenia nr 1348/2009 Prezydenta Miasta Krakowa z dnia 18 czerwca
2009 r. Nieprawidłowość dotyczy m.in. działek: nr 98/53 jedn. ewid. Podgórze,
obręb 31 (własność Gminy Miejskiej Kraków) oraz nr 187/2 jedn. ewid.
Podgórze, obręb 43 (własność Skarbu Państwa).
Spraw Administracyjnych, Sekretarz Miasta – z tytułu nadzoru nad
działalnością Wydziału Spraw Administracyjnych.
Wniosek pokontrolny nr 20 - Naliczanie i pobieranie opłat z tytułu bezumownego
korzystania z nieruchomości stanowiących własność lub współwłasność Gminy
Kraków bądź Skarbu Państwa, zajętych przez kontenery na używaną odzież,
stosownie do postanowień art. 4 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 13 listopada 2003 r.
o dochodach jednostek samorządu terytorialnego (tekst jednolity Dz. U. z 2010 r.
Nr 80, poz. 526, z późn. zm.) oraz obowiązujących w Urzędzie Miasta Krakowa
uregulowań wewnętrznych w zakresie korzystania bez tytułu prawnego
z nieruchomości stanowiących własność lub współwłasność Gminy Kraków bądź
Skarbu Państwa.

wypłacenie gotówki z kasy, w kwocie wyższej niż wynikała z dokumentu
stanowiącego
podstawę
wypłaty,
czym
naruszono
wskazania
obowiązującego w dniu przeprowadzenia kontroli § 5 i § 9 zarządzenia
Nr 762/2013 Prezydenta Miasta Krakowa z dnia 22.03.2013 r. w sprawie
Instrukcji kasowej w Urzędzie Miasta Krakowa. Niedobór stwierdzony
w trakcie przeprowadzonej kontroli kasy w dniu 16.01.2014 r., wyniósł
100,00 zł. W toku kontroli kompleksowej Kasjer uzupełnił stwierdzony
niedobór środków pieniężnych.
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Inspektor Stanowisko Obsługi Kasowej w Wydziale Finansowym.
Wniosek pokontrolny nr 21 – Dokonywanie wypłat gotówkowych z kasy Urzędu
Miasta Krakowa, jedynie w kwotach wynikających z dokumentów źródłowych,
tj. zgodnie ze wskazaniami zamieszczonymi w uregulowaniach wewnętrznych
przyjętych do stosowania w Urzędzie Miasta Krakowa w zakresie gospodarki
kasowej.

nieterminowe regulowanie zobowiązań wobec kontrahentów, wynikających
z zawartych umów, wystawionych faktur oraz terminów przekazywania
dotacji wskazanych w art. 80 ust. 3c i odpowiednio art. 90 ust. 3c ustawy
z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty oraz w § 8 ust. 4 uchwały
Nr LXXX/1057/09 Rady Miasta Krakowa z dnia 09.09.2009 r. w sprawie
15
ustalenia trybu udzielania i rozliczania dotacji oraz trybu i zakresu kontroli
prawidłowości wykorzystania dotacji udzielanych dla szkół i placówek
publicznych oraz niepublicznych, prowadzonych na terenie Gminy Miejskiej
Kraków przez osoby fizyczne lub osoby prawne inne niż Gmina Miejska
Kraków (z późn. zm.). Powyższe narusza wskazania art. 44 ust. 3 pkt 3
ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych. Dotyczy:
 przekazania 353 niepublicznym jednostkom oświatowym oraz publicznym
jednostkom systemu oświaty prowadzonym przez inne podmioty
niż Miasto Kraków, dotacji za grudzień 2012 r. w dniu 02.01.2013 r.,
w łącznej kwocie 13.797.228,00 zł,
 przekazania 27 objętym kontrolą za 2011 r., placówkom oświatowym
prowadzonym przez Kościelne Osoby Prawne, dotacji za maj 2011 r.
w dniach 3 lub 8 czerwca 2011 r., w łącznej kwocie 2.060.558,00 zł
i grudzień 2011 r. w dniu 09.01.2012 r. w łącznej kwocie 2.266.467,00 zł,
 222 przypadków zobowiązań wynikających z wystawionych faktur,
zawartych umów i innych dokumentów, na łączną kwotę 8.011.611,05 zł.
Od ww. zobowiązań zapłacono odsetki za zwłokę w łącznej wysokości
39.598,93 zł.
Krakowa oraz Skarbnik Miasta oraz w jednym przypadku dotyczącym
nieterminowych płatności skutkujących naliczeniem i zapłatą odsetek z tytułu
składek ZUS – osoba z którą zawarto umowę zlecenia.
Wniosek pokontrolny nr 22 – Przestrzeganie przepisu określonego w art. 44 ust. 3
pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (tekst jednolity
Dz. U. z 2013 r., poz. 885, z późn. zm.), w którym wskazano, że wydatki publiczne
winny być dokonywane w wysokościach i terminach wynikających z wcześniej
zaciągniętych zobowiązań, m.in. poprzez respektowanie terminów płatności faktur
i rachunków wystawionych przez kontrahentów z tytułu zrealizowanych dostaw
i usług oraz umów zawartych w związku z realizacją zadań publicznych. Ponadto,
w zakresie przekazywania dotacji dla niepublicznych oraz publicznych jednostek
systemu oświaty, prowadzonych przez inne podmioty niż Miasto Kraków,
przestrzeganie zapisów art. 80 ust. 3c oraz odpowiednio art. 90 ust. 3 c ustawy
z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (tekst jednolity Dz. U. z 2004 r.
Nr 256, poz. 2572, z późn. zm.) oraz zapisów uchwały Rady Miasta Krakowa
regulujących m.in. terminy przekazywania tych dotacji.
 dokonanie wydatków powyżej granic ustalonych w planie finansowym
jednostki, co narusza zasady gospodarki finansowej określone art. 44 ust. 1 pkt 2
i pkt 3 w związku z art. 254 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach
publicznych. Powyższe stwierdzono w przypadku 5 pozycji księgowych
16
na 569.427 objętych analizą w 2011 r. oraz 109 pozycji księgowych na 553.038
w roku 2012 w następujących podziałkach klasyfikacji budżetowej:
Lp Klasyfikacja
1.
2.
750/75023/4010
750/75023/4110
Data
20.12.2011 r.
19.12.2011 r.
Wydatek
Wydatki
narastająco
Plan na dzień
Przekroczenie
kasowe na
dzień
696 235,31 104 502 577,46 104 333 642,00
168 935,46
263 556,95 16 198 361,65 16 152 934,00
45 427,65
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Dyrektor Magistratu.
Lp Klasyfikacja
1. 852/85215/3110
2. 852/85215/3110
Data
07.11.2012 r.
09.11.2012 r.
Wydatek
1 333 760,12
250,01
Wydatki
narastająco
20 403 584,36
20 402 591,73
Plan na dzień
Przekroczenie
kasowe na
dzień
20 311 600,00
91 984,36
20 311 600,00
90 991,73
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Zastępca Dyrektora
Wydziału Spraw Społecznych.
Wniosek pokontrolny nr 23 – Dokonywanie wydatków do wysokościach
wynikających z planu wydatków jednostki, stosownie do postanowień art. 44 ust. 1
pkt 2 i pkt 3 oraz art. 254 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach
publicznych (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 885, z późn. zm.).
 zatwierdzanie do wypłaty wydatków budżetowych bez upoważnienia do ich
dokonywania, udzielonego stosownie do rygoru przepisu art. 53 ust. 2 ustawy
z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych. Powyższym naruszono
wskazania art. 60 ust. 2 pkt 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie
gminnym, co stwierdzono w przypadku:
 list płac nr 75/12 za miesiąc 12/2011 z dnia 16.12.2011 r. i nr 78/12 z za
miesiąc 12/2011 dnia 19.12.2011 r.
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Dyrektor Magistratu.
 list nr 213 – 10/2012 – ZWROTY” z dnia 30.10.2012 r., nr 214 – 11/2012 –
KOM” z dnia 05.11.2012 r., „Lista Płatnicza nr 215 – 11/2012 – PO” z dnia
05.11.2012 r. i nr 216 – 11/2012 – SM” z dnia 05.11.2012 r.
Spraw Społecznych oraz Zastępca Dyrektora Wydziału Spraw Społecznych.
Wniosek pokontrolny nr 24 – Zatwierdzanie do wypłaty wydatków budżetowych
przez Prezydenta Miasta Krakowa bądź osoby, którym Prezydent Miasta Krakowa
powierzył dokonywanie wydatków dokumentem w formie odrębnego imiennego
17
upoważnienia albo wskazał to upoważnienie w regulaminie organizacyjnym tej
jednostki, stosownie do postanowień art. 53 ust. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r.
o finansach publicznych (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 885, z późn. zm.)
w powiązaniu z art. 60 ust. 2 pkt 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie
gminnym (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 594, z późn. zm.).
 zaciąganie zobowiązań, powyżej kwot ustalonych w planie finansowym, czym
naruszono przepisy art. 261 w związku z art. 46 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia
2009 r. o finansach publicznych. Powyższe stwierdzono w przypadku 1 pozycji
księgowej na 8.586 zapisów na koncie 998 objętych analizą w 2011 r. oraz
1 pozycji księgowej na 14.296 zapisów na koncie 998 objętych analizą
w 2012 r. w następujących podziałkach klasyfikacji budżetowej, (jeden zapis
obejmuje wiele tytułów zobowiązań-decyzji):
Klasyfikacja
852/85212/3110
852/85212/3110
852/85212/3110
852/85212/3110
852/85212/3110
Data
2011-11-23
2011-11-24
2011-11-25
2011-11-28
2011-11-29
Plan
Zaangażowanie
100 182 053,00 zł
100 182 053,00 zł
100 182 053,00 zł
100 182 053,00 zł
100 182 053,00 zł
100 205 522,00 zł
100 248 522,00 zł
100 335 522,00 zł
100 351 522,00 zł
100 383 522,00 zł
Przekroczenie dnia
23 469,00 zł
66 469,00 zł
153 469,00 zł
169 469,00 zł
201 469,00 zł
Zaciągniecie powyższych zobowiązań powyżej ustalonego planu finansowego
związane było z wydanymi decyzjami, dotyczącymi wypłaty „becikowego
gminnego”, które zostały ujęte w ewidencji zaangażowania prowadzonej na koncie
998 w klasyfikacji 852/85212/3110 w dniu 30.11.2011 r. na łączną kwotę
866.000,00 zł.
ds. Zasiłków Rodzinnych, Inspektor Referatu Ds. Sprawozdawczości i
Rozliczeń Świadczeń, Inspektor Referatu Ds. Zasiłków Rodzinnych, Inspektor
Referatu Ds. Zasiłków Rodzinnych Podinspektor Referatu Ds. Zasiłków
Rodzinnych, w Wydziale Spraw Społecznych.
Klasyfikacja
852/85295/3110
852/85295/3110
852/85295/3110
Data
Plan
Zaangażowanie
2012-07-26 440 600,00
457 100,00
2012-07-27 440 600,00
538 900,00
2012-07-30 440 600,00
540 700,00
Przekroczenie dnia
16 500,00
98 300,00
100 100,00
Zaciągniecie powyższych zobowiązań powyżej ustalonego planu finansowego
związane było z decyzjami w sprawie szczegółowych warunków realizacji
rządowego programu wspierania niektórych osób pobierających świadczenia
pielęgnacyjne, które zostały ujęte w ewidencji zaangażowania prowadzonej
18
na koncie 998 w klasyfikacji 852/85295/3110 w dniu 31.07.2012 r. na łączną kwotę
155.100,00 zł.
Ds. Świadczeń Opiekuńczych w Wydziale Spraw Społecznych.
Wniosek pokontrolny nr 25 – Zaciąganie zobowiązań do wysokości kwot
wynikających z planu finansowego jednostki, pomniejszonych o wydatki
na wynagrodzenia i uposażenia, składki na ubezpieczenie społeczne i Fundusz
Pracy, inne składki i opłaty obligatoryjne oraz płatności wynikające z zobowiązań
zaciągniętych w latach poprzednich, stosownie do postanowień art. 46 ust. 1
i art. 261 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (tekst jednolity
Dz. U. z 2013 r., poz. 885, z późn. zm.).
w jednym przypadku, w ciągu 6 miesięcy objętych kontrolą za lata 2012-2013,
nieterminowe przekazanie części składki z tytułu ubezpieczenia społecznego
w kwocie 829.507.01 zł i funduszu pracy w kwocie 154.534,24 zł, za sierpień
2012 r. w dniu 06.09.2012 r. W konsekwencji nieterminowego uregulowania
ww. zobowiązań, zapłacono odsetki w wysokości 330,00 zł (ubezpieczenie
społeczne) oraz 61,00 zł (fundusz pracy). Powyższe stanowi naruszenie
postanowień art. 47 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 13 października 1998 r.
o systemie ubezpieczeń społecznych, zgodnie z którym składki za dany miesiąc
winny być opłacone przez płatnika składek nie później niż do 5 dnia następnego
miesiąca.
Budżetu Miasta, ówcześnie Z-ca Dyrektora Wydziału Budżetu Miasta
(równocześnie pełniący funkcję Z-cy Przewodniczącego Zespołu Zadaniowego
ds. analiz budżetowych i płynności finansowej budżetu Miasta) oraz Dyrektor
Wydziału Finansowego.
Wniosek pokontrolny nr 26 - Regulowanie składek do Zakładu Ubezpieczeń
Społecznych w terminie określonym w art. 47 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia
13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jednolity Dz. U.
z 2013 r., poz. 1442, z późn. zm.).
 w jednym przypadku, w ciągu 9 miesięcy objętych kontrolą za lata 2011-2013,
naliczenie i wypłacanie nieprawidłowej diety za luty 2011 r. w wysokości
635,93 zł, dla jednego z radnych Miasta Krakowa, podczas gdy dieta winna
wynosić 0,00 zł. Powyższym, naruszono postanowienia § 2 pkt 1 uchwały
Nr XXIII/223/03 Rady Miasta Krakowa z dnia 10 września 2003 r. w sprawie
zasad na podstawie, których przysługują Radnym Miasta Krakowa diety
19
za udział w pracach Rady Miasta Krakowa i jej organów wraz ze zmianami
w § 6a wprowadzonymi uchwałą Nr XXX/254/03 Rady Miasta Krakowa z dnia
5 listopada 2003 r.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Sekretarz Komisji
Zdrowia i Profilaktyki Uzdrowiskowej, Inspektor w Kancelarii Rady Miasta i
Dzielnic Krakowa oraz Dyrektor Kancelarii Rady Miasta i Dzielnic Krakowa
(zatwierdzenie listy wypłat).
Wniosek pokontrolny nr 27 – Naliczanie i wypłacanie diet członkom Rady Miasta
Krakowa na zasadach i w kwotach wynikających z postanowień uchwały Rady
Miasta Krakowa, regulującej zasady na podstawie których przysługują Radnym
diety za udział w pracach Rady i jej organów. Ponadto, należy podjąć działania
zgodne z prawem mające na celu wyrównanie straty w finansach publicznych
wynikającej z opisanej nieprawidłowości.

sporadyczne przypadki nieprzestrzegania 14 dniowego terminu rozliczenia
kosztów zagranicznych podróży służbowych, co jest niezgodne ze wskazaniami
ówcześnie obowiązującego § 13 ust. 3 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki
Społecznej z dnia 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków
ustalania
należności
przysługujących
pracownikowi
zatrudnionemu
w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży
służbowej poza granicami kraju, a w 2013 r. § 5 ust. 1 rozporządzenia Ministra
Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności
przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub
samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej. Spośród
15 objętych kontrolą podróży służbowych, w latach 2011-2013,
nieprawidłowość dotyczyła rozliczenia kosztów podróży:
 nr 22/2012 z dnia 16.03.2012 r. do Wielkiej Brytanii (Edynburga) dla dwóch
pracowników Wydziału Gospodarki Komunalnej w okresie 26-29.03.2012 r.
– rachunki kosztów podróży rozliczone w dacie 13.04.2012 r.,
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Główny Specjalista
w Biurze Współpracy Zagranicznej w Kancelarii Prezydenta.
 nr 91/2013 z dnia 29.07.2013 r. do Wiednia (Austria) dla pracownika
Wydziału Informacji, Turystyki i Promocji Miasta w okresie 5-8.08.2013 r. –
rachunek kosztów podróży rozliczony przez pracownika delegowanego
w dacie 02.09.2013 r. (w wyznaczonym miejscu zamieszczony podpis wraz
z datą).
20
w Referacie Marketingu Turystycznego w Wydziale Informacji, Turystyki
i Promocji Miasta.
Wniosek pokontrolny nr 28 – Rozliczanie poleceń zagranicznych wyjazdów
służbowych z zachowaniem terminu określonego w § 5 ust. 1 rozporządzenia
Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 stycznia 2013 r. w sprawie
należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub
samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej (Dz. U.
z 2013 r., poz. 167).

w 6 przypadkach, spośród 15 objętych kontrolą, nieprzestrzeganie 14 dniowego
terminu składania, przez pracowników pisemnych sprawozdań z odbytych
podróży zagranicznych, czym naruszono przepisy zarządzenia Prezydenta
Miasta Krakowa w sprawie zagranicznych wyjazdów służbowych:
 w okresie do dnia 04.04.2011 r, § 1 ust. 14 do 16 zarządzenia nr 2605/2009
z dnia 19 listopada 2009 r., dotyczy sprawozdania z zagranicznego wyjazdu
służbowego:
 delegacja nr 21/2011 z dnia 01.03.2011 r. dla Pełnomocnika Prezydenta
Miasta Krakowa, delegacja 22/2011 z dnia 01.03.2011 r. dla pracownika
Wydziału Strategii i Rozwoju Miasta do Francji (Cannes) na okres
7-10.03.2011 r. oraz delegacja nr 23/2011 z dnia 01.03.2011 r. dla
Dyrektora Wydziału Skarbu Miasta oraz pracownika Wydziału Strategii i
Rozwoju Miasta do Francji (Cannes) na okres 7-11.03.2011 r.
Sprawozdanie złożono w sekretariacie Dyrektora Magistratu w dniu
09.05.2011 r.,
Osoby odpowiedzialne powstanie nieprawidłowości: Pełnomocnik
Prezydenta Miasta Krakowa, Dyrektor Wydziału Skarbu Miasta, ówczesny
Podinspektor w Wydziale Strategii i Rozwoju Miasta obecnie Kierownik
Referatu Centrum Obsługi Inwestora w Wydziale Rozwoju Miasta,
ówczesny Podinspektor w Wydziale Strategii i Rozwoju Miasta obecnie
Inspektor w Referacie Centrum Obsługi Inwestora w Wydziale Rozwoju
Miasta oraz Pełnomocnik Prezydenta Miasta Krakowa ds. Marki Kraków
Dyrektor Wydziału Strategii i Rozwoju Miasta dot. delegacji pracowników
Wydziału oraz Z-ca Prezydenta Miasta Krakowa dot. delegacji Dyrektora
Wydziału Skarbu Miasta i Pełnomocnika Prezydenta Miasta Krakowa.
 od dnia 05.04.2011 r. § 1 ust. 16, a w jednym przypadku ust. 15 i ust. 13
zarządzenia Nr 556/2011 z dnia 5 kwietnia 2011 r., dotyczy sprawozdania
z zagranicznego wyjazdu służbowego:
 delegacja nr 13/2012 dla Dyrektora Wydziału Skarbu Miasta oraz dwóch
pracowników Wydziału Strategii i Rozwoju Miasta do Francji (Cannes)
21
na okres 5-9.03.2012 r. Sprawozdanie z zagranicznego wyjazdu
służbowego złożono w Sekretariacie Wydziału Organizacji i Nadzoru
w dniu 31.07.2012 r., w Kancelarii Magistratu w dniu 14.08.2012 r.,
Osoby odpowiedzialne powstanie nieprawidłowości: ówczesny p.o.
Z-cy Dyrektora Wydziału Strategii i Rozwoju Miasta obecnie Z-ca
Dyrektora Wydziału Rozwoju Miasta dotyczy delegacji pracowników
Wydziału odbywających podróż służbową oraz Z-ca Prezydenta Miasta
Krakowa dotyczy delegacji Dyrektora Wydziału Skarbu Miasta.
 delegacja nr 90/2013 z dnia 26.07.2013 r. dla pracownika Wydziału
Spraw Społecznych do Austrii (Wiedeń) na okres 8-13.08.2013 r.
Sprawozdanie z zagranicznego wyjazdu służbowego zostało złożone
w sekretariacie Dyrektora Magistratu w dniu 06.09.2013 r.,
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Kierownik
Referatu Miejskiego Ośrodka Wspierania Inicjatyw Społecznych w Wydziale
Spraw Społecznych oraz Dyrektor Wydziału Spraw Społecznych.
 delegacja nr 83/2013 z dnia 28.06.2013 r. dla Prezydenta Miasta Krakowa
oraz nr 82/2013 z dnia 28.06.2013 r. dla pracownika Kancelarii
Prezydenta, Biuro Współpracy zagranicznej, do Austrii (Wiedeń) na okres
08.07.2013 r. Sprawozdanie zostało złożone w Sekretariacie Kancelarii
Prezydenta w dniu 26.07.2013 r.
Osoby odpowiedzialne powstanie nieprawidłowości: Gł. Specjalista
w Kancelarii Prezydenta – dotyczy delegacji Prezydenta Miasta Krakowa,
Z-ca Dyrektora Kancelarii Prezydenta dotyczy delegacji pracownika
Kancelarii Prezydenta.
Wniosek pokontrolny nr 29 – Konsekwentne przestrzeganie wewnętrznych
uregulowań, wprowadzonych zarządzeniami Prezydenta Miasta Krakowa
w zakresie terminowego składania pisemnych sprawozdań z zagranicznych
wyjazdów służbowych.

składanie miesięcznych oświadczeń o zwrot kosztów za używanie pojazdów
do celów służbowych, niezgodnie z terminem wskazanym w § 5 ust. 4
Polecenia Służbowego nr 4/2008 Prezydenta Miasta Krakowa z dnia 20 marca
2008 r. w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu
kosztów używania do celów służbowych samochodów osobowych, będących
własnością pracowników Urzędu Miasta Krakowa, wskazującym,
że oświadczenie powinno być złożone w Wydziale Obsługi Urzędu w terminie
do 5-go dnia danego miesiąca za miesiąc poprzedni. Nieprawidłowość
dotyczyła 17 oświadczeń złożonych w ramach oświadczeń składanych przez
22
14 pracowników objętych kontrolą, w okresie łącznie 9 miesięcy w latach 20112013. Dotyczy oświadczeń za miesiąc, złożonych w dniu:
 styczeń i luty 2011 r. w dniu 15.03.2011 r., marzec w dniu 13.04.2011 r.,
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Starszy poborca,
obecnie Podinspektor w Referacie ds. Rejonów Egzekucyjnych w Biurze
Skarbnika.
 marzec 2011 r. w dniu 06.04.2011 r.,
obecnie Podinspektor w Referacie ds. Rejonów Egzekucyjnych w Biurze
Skarbnika.
 kwiecień 2012 r. w dniu 09.05.2012 r.,
obecnie Inspektor w Referacie Archiwum.
 maj 2012 r. w dniu 12.06.2012 r.,
w Referacie ds. Rejonów Egzekucyjnych w Biurze Skarbnika.
Inspektor
 maj 2012 r. w dniu 11.06.2012 r. i czerwiec 2012 r. w dniu 17.07.2012 r.,
w Referacie ds. Rejonów Egzekucyjnych w Biurze Skarbnika.
Inspektor
 lipiec 2013 r. w dniu 06.08.2013 r., sierpień 2013 r. w dniu 06.09.2013 r.
i wrzesień 2013 r. w dniu 08.10.2013 r.,
w Referacie Inwestycji i Remontów w Wydziale Mieszkalnictwa.
i wrzesień 2013 r. w dniu 08.10.2013 r.,
w Referacie Inwestycji i Remontów w Wydziale Mieszkalnictwa.
oraz wrzesień 2013 r. w dniu 08.10.2013 r.,
w Biurze Współpracy Krajowej w Kancelarii Prezydenta.
23
 wrzesień 2013 r. w dniu 08.10.2013 r.,
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Kierownik ReferatuPełnomocnik Prezydenta Miasta ds. Osób Niepełnosprawnych w Wydziale
Spraw Społecznych.
Wniosek pokontrolny nr 30 – Konsekwentne przestrzeganie wewnętrznych
uregulowań obowiązujących w Urzędzie Miasta Krakowa w zakresie terminu
składania przez pracowników jednostki, pisemnych oświadczeń o używaniu
do celów służbowych pojazdów niebędących własnością pracodawcy.

udzielenie przez Prezydenta Miasta Krakowa poręczenia, pomimo tego,
że w uchwale budżetowej na 2012 r. wraz z wprowadzonymi zmianami w ciągu
roku 2012 do tej uchwały, Rada Miasta Krakowa nie określiła łącznej kwoty
poręczeń udzielanych przez Prezydenta Miasta Krakowa w 2012 r. Powyższe
jest niezgodne z art. 94 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach
publicznych, wskazującym w treści, że: „jednostki samorządu terytorialnego
mogą udzielać poręczeń i gwarancji, z uwzględnieniem przepisów niniejszej
ustawy. Łączna kwota poręczeń i gwarancji określana jest w uchwale
budżetowej”.
Prezydent Miasta Krakowa nie przedstawił Radzie Miasta Krakowa projektu
uchwały w tym zakresie, pomimo wskazań wynikających z art. 30 ust. 2 pkt 1
ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym, cyt.: Do zadań wójta
należy w szczególności 1) przygotowanie projektów uchwał rady gminy,
w powiązaniu z art. 233 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach
publicznych, cyt.: Inicjatywa w sprawie sporządzenia projektu uchwały: 1)
budżetowej, 2) o prowizorium budżetowym, 3) o zmianie uchwały budżetowej –
przysługuje wyłącznie zarządowi jednostki samorządu terytorialnego. Dotyczy
umowy zawartej w dniu 14.05.2012 r. na kwotę 352.687.500,00 zł (umowa
zarejestrowana pod nr W/VI/44/BS/2/2012), na mocy której, Gmina Miasto
Kraków, udzieliła poręczenia spłaty pożyczki zaciągniętej przez Krakowski
Holding Komunalny SA w Krakowie w Narodowym Funduszu Ochrony
Środowiska i Gospodarki Wodnej. Zobowiązania wynikające z ww. poręczenia
ujęto w Wieloletniej Prognozie Finansowej Miasta Krakowa na lata 2011-2033.
Krakowa- osoba zawierająca umowę oraz Dyrektor Biura Skarbnika.
Wniosek pokontrolny nr 31 – Udzielanie poręczeń z uwzględnieniem wskazań
zawartych w art. 94 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych
(tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 885 z późn. zm.). W celu przestrzegania
uregulowań ww. przepisu, przedstawianie pod obrady Radzie Miasta Krakowa
projektu uchwały budżetowej (lub zmiany tej uchwały) ze wskazaniem łącznej
24
kwoty poręczeń i gwarancji jakiej może udzielać jednostka samorządu
terytorialnego, stosownie do podstawień art. 30 ust. 2 pkt 1 i pkt 2 ustawy z dnia
8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (tekst jednolity Dz. U z 2013 r. poz. 594
z późn. zm.) w powiązaniu z art. 233 ww. ustawy o finansach publicznych.

ustalenie w otwartym konkursie ofert na 2011 r. wzoru oferty realizacji zadania
publicznego różniącego się od wzoru stanowiącego załącznik nr 1
do obowiązującego na dzień ogłoszenia rozporządzenia Ministra Pracy i
Polityki Społecznej z dnia 27 grudnia 2005 r. sprawie wzoru oferty realizacji
zadania publicznego, ramowego wzoru umowy o wykonanie zadania
publicznego i wzoru sprawozdania z wykonania tego zadania. Powyższe
stanowi o nieprzestrzeganiu § 1 pkt 1 ww. rozporządzenia, zgodnie z którym
ustalono załączony do rozporządzenia wzór oferty.
Sportu (poprzednio – Wydziału Sportu i Inicjatyw Społecznych), Zastępca
Prezydenta Miasta Krakowa ds. Kultury i Promocji – z tytułu nadzoru nad
działalnością Wydziału Sportu.
Wniosek pokontrolny nr 32 - Przestrzeganie § 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra
Pracy i Polityki Społecznej z dnia 15 grudnia 2010 r. w sprawie wzoru oferty i
ramowego wzoru umowy dotyczących realizacji zadania publicznego oraz wzoru
sprawozdania z wykonania tego zadania (Dz. U. z 2011 r. Nr 6, poz. 25), poprzez
ustalanie w otwartych konkursach ofert, wzoru oferty realizacji zadania publicznego
zgodnego ze wzorem określonym w załączniku nr 1 do ww. rozporządzenia.

nieterminowe, w stosunku do postanowień umów o wspieranie realizacji
zadania publicznego, przekazywanie transz dotacji na wsparcie realizacji
zadania publicznego z zakresu wspierania i upowszechniania kultury fizycznej i
sportu oraz z zakresu wypoczynku dzieci i młodzieży, przeciwdziałania
alkoholizmowi i zwalczania narkomanii, co stanowi naruszenie postanowień
zawartych umów odnośnie terminów przekazywania transz dotacji oraz art. 44
ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych.
Nieprawidłowość stwierdzono:
 w 3 przypadkach transz dotacji w łącznej wysokości 109.000,00 zł
na wsparcie realizacji zadania publicznego z zakresu wspierania i
upowszechniania kultury fizycznej i sportu (na 19 dotacji objętych kontrolą),
 w 6 przypadkach transz dotacji w łącznej wysokości 230.870,00 zł
na wsparcie realizacji zadania publicznego z zakresu wypoczynku dzieci i
25
młodzieży, przeciwdziałania alkoholizmowi i zwalczania narkomanii
(na 19 dotacji objętych kontrolą).
Przykładowo, nieprawidłowość dotyczy przekazania I transzy dotacji dla
Uczniowskiego Klubu w kwocie 35.000,00 zł w dniu 07.07.2011 r. podczas gdy
na podstawie § 3 ust. 1 umowy z klubem zawartej w dniu 8 czerwca 2011 r.
(nr GRU W/I/2005/SP/266/11), termin płatności upływał 14 dni od daty
zawarcia umowy oraz przekazania dotacji dla Stowarzyszenia w kwocie
37.200,00 zł w dniu 07.07.2011 r., podczas gdy na podstawie § 3 ust. 1 umowy
ze stowarzyszeniem zawartej w dniu 27 maja 2011 r. (nr GRU
W/I/1899/SO/132/2011), termin płatności upływał 30 dni od daty zawarcia
umowy.
Osoby odpowiedzialne za nieprawidłowość: Prezydent Miasta Krakowa
oraz Skarbnik Miasta Krakowa.
Wniosek pokontrolny nr 33 - Przekazywanie transz dotacji na wsparcie realizacji
zadania publicznego w terminach wynikających z zawartych umów o wspieranie
realizacji zadania publicznego, stosownie do wymogu art. 44 ust. 3 pkt 3 ustawy
z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (tekst jednolity Dz. U z 2013 r.,
poz. 885, z późn. zm.).

niezawarcie, pomimo rozstrzygnięcia otwartego konkursu ofert i ogłoszenia
jego wyników, umów o wsparcie realizacji zadania publicznego z podmiotami,
których oferty wybrano w ramach otwartego konkursu ofert, co stanowi
naruszenie art. 15 ust. 4 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności
pożytku publicznego i o wolontariacie. Powyższe dotyczy:
 4 przypadków nie udzielenia w 2011 r. dotacji w zakresie organizacji
wypoczynku letniego dla dzieci i młodzieży na łączną kwotę 23.210,00 zł,
Krakowa, Skarbnik Miasta Krakowa oraz były p.o. Dyrektora Wydziału Spraw
Społecznych.
 4 przypadków nie udzielenia w 2012 r. dotacji w zakresie działalności na
rzecz integracji zawodowej i społecznej osób zagrożonych wykluczeniem
społecznym – działalność na rzecz integracji i aktywizacji seniorów oraz
działalności na rzecz organizacji pozarządowych – Święto Organizacji
Pozarządowych na łączną kwotę 121.205,00 zł.
Krakowa, Skarbnik Miasta Krakowa oraz Dyrektor Wydziału Spraw
Społecznych.
26
Wniosek pokontrolny nr 34 - Każdorazowe zawieranie
realizacji zadania publicznego w przypadku rozstrzygnięcia
ofert i ogłoszenia jego wyniku, stosownie do wymogu art. 15
24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o
jednolity Dz. U. z 2010 r., Nr 234, poz. 1536, z późn. zm.).
umów o wsparcie
otwartego konkursu
ust. 4 ustawy z dnia
wolontariacie (tekst
 nieprzestrzeganie przez kierowników jednostek organizacyjnych, postanowień
wewnętrznych uregulowań określających szczególne zasady i terminy rozliczeń
z budżetem Miasta, jednostek organizacyjnych Gminy Miejskiej Kraków,
wprowadzonych ówcześnie obowiązującym zarządzeniem nr 1563/2010
Prezydenta Miasta Krakowa w sprawie wprowadzenia szczegółowych zasad i
terminów rozliczeń z budżetem Miasta jednostek organizacyjnych Gminy
Miejskiej Kraków oraz niezbędnych dokumentów obowiązujących
do sprawozdawczości budżetowej z dnia 30.06.2010 r. oraz zarządzeniem
nr 3812/2012 Prezydenta Miasta Krakowa w sprawie ustalenia szczegółowych
zasad i terminów rozliczeń z budżetem Miasta jednostek organizacyjnych
Gminy Miejskiej Kraków oraz niezbędnych dokumentów stanowiących
załączniki do sprawozdawczości budżetowej, sprawozdawczości w zakresie
operacji finansowych i sprawozdania finansowego z dnia 16.12.2012 r.
Powyższe stwierdzono w przypadku 13 jednostek organizacyjnych, spośród
159 objętych kontrolą jednostek: Miejskiego Centrum Profilaktyki Uzależnień,
Specjalnego Ośrodka Szkolno-Wychowawczy Dla Dzieci Niesłyszących
im. Jana Siestrzyńskiego, VI Liceum Ogólnokształcące im. Adama
Mickiewicza, Zespołu Ekonomiki Oświaty w Krakowie, Zespołu Szkól Nr 1
im. Św. Rafała Kalinowskiego w Krakowie, Zespołu Szkól Budowlanych Nr 1,
Zespołu Szkól Ekonomicznych Nr 3 im. E. Kwiatkowskiego w Krakowie,
Zespołu Szkól Mechanicznych Nr 2 w Krakowie, Żłobka Samorządowego
Nr 12 W Krakowie, Integracyjnego Żłobka Samorządowego Nr 20 "Pluszowy
Miś", Żłobka Samorządowego Nr 22 w Krakowie, Żłobka Samorządowego
Nr 23 w Krakowie i Żłobka Samorządowego Nr 6 w Krakowie, które nie
odprowadziły do budżetu Miasta do dnia 31 grudnia 2011 r. wszystkich
zrealizowanych dochodów budżetowych oraz jednej jednostki budżetowej
ze 177 objętych kontrolą w roku 2012: Zespołu Ekonomiki Oświaty
w Krakowie, który nie zwrócił do budżetu Miasta do dnia 31 grudnia 2012 r.
niewykorzystanych środków przekazanych na wydatki budżetowe.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: kierownicy
jednostek, dokonujący nieterminowego rozliczenia z budżetem Miasta oraz
Dyrektor Wydziału Budżetu.
Wniosek pokontrolny nr 35 – Podjęcie skutecznych działań mających na celu,
zapewnienie przestrzegania przez jednostki organizacyjne Gminy Miasta Krakowa
postanowień wewnętrznych uregulowań określających zasady i terminy rozliczeń
27
z budżetem Miasta w szczególności w zakresie dokonywania zwrotu do budżetu
niewykorzystanych środków otrzymanych na wydatki oraz przekazania do budżetu
wszystkich zrealizowanych dochodów budżetowych w terminach określonych
w uregulowaniach wewnętrznych.
 składanie przez Zespół Ekonomiki Oświaty w Krakowie sprawozdań
budżetowych zawierających zarówno informacje dotyczące ZEO, jak również
jednostek oświatowych, których obsługę finansowo księgową prowadzi ZEO,
w sytuacji gdy jednostki, bez względu na formę prowadzenia obsługi finansowo
księgowej winny składać sprawozdania jednostkowe, których adresatem jest
Prezydent Miasta Krakowa do Wydziału Budżetu Miasta Krakowa, któremu
Prezydent Miasta Krakowa powierzył zadania związane z przyjmowaniem
sprawozdań budżetowych jednostek budżetowych Gminy Miasto Kraków.
Wg stanu na 31.12.2011 r. w obsłudze ZEO były 243 jednostki, a wg stanu na
31.12.2012 r. było 219 jednostek.
Powyższe stanowi o niepełnym przestrzeganiu przepisów § 4 pkt 3 lit. b
w powiązaniu z § 6 ust. 1 pkt 1 i pkt 3 i § 18 ust. 1 i 2 oraz treścią załącznika
nr 44 ówcześnie obowiązującego rozporządzenia Ministra Finansów z dnia
3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej.
Krakowa oraz Dyrektor Zespołu Ekonomiki Oświaty, a także Dyrektorzy
jednostek oświatowych obsługiwanych przez Zespół Ekonomiki Oświaty
w Krakowie.
Wniosek pokontrolny nr 36 – Składanie przez jednostki organizacyjne Gminy
Miasta Krakowa sprawozdań budżetowych, stosownie do postanowień § 4 pkt 3
lit. b w powiązaniu z § 6 ust. 1 pkt 1 i pkt 3, § 16, § 17 ust. 1 pkt 3 i treścią
załącznika nr 44 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdawczości
budżetowej z dnia 16 stycznia 2014 r. (Dz. U. z 2014 r., poz. 119)
oraz wewnętrznych uregulowań w tym zakresie.

żądanie przez zamawiającego, w treści specyfikacji istotnych warunków
zamówienia w postępowaniach o udzielenie publicznego wykazania,
że zobowiązanie w przypadku polegania przez wykonawcę na wiedzy
i doświadczeniu, potencjale technicznym, osobach zdolnych do wykonania
zamówienia lub zdolnościach finansowych innych podmiotów, zostało
podpisane przez osoby uprawnione poprzez np. dokumenty rejestrowe,
pełnomocnictwa. Powyższym naruszono art. 26 ust. 2b ustawy z dnia
29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych w związku
z postanowieniami art. 25 ust.1 i ust. 2 ww. ustawy oraz treścią:
28
 § 1 ówcześnie obowiązującego rozporządzenie Prezesa Rady Ministrów
z dnia 30 grudnia 2009 r. w sprawie rodzajów dokumentów, jakich może
żądać zamawiający od wykonawcy, oraz form, w jakich te dokumenty mogą
być składane, dotyczy postępowań o udzielenie zamówienia publicznego
znak: OR-10.271.43.2011, OR-10.271-139.2011, OR-10.271.196.2011,
 § 1 rozporządzeniu Prezesa Rady Ministrów z dnia 19 lutego 2013 r.
w sprawie rodzajów dokumentów, jakich może żądać zamawiający
od wykonawcy, oraz form, w jakich te dokumenty mogą być składane
w przypadku postępowania o udzielenie zamówienia publicznego znak:
OR-10.271.70.2013.
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Kierownik Oddziału
Zamówień Publicznych w Wydziale Organizacji i Nadzoru.
Wniosek pokontrolny nr 37 – Żądanie od wykonawców ubiegających się
o udzielenie zamówienia publicznego dokumentów potwierdzających spełnianie
warunków udziału w postępowaniu, wyłącznie na zasadach i w formach
określonych w rozporządzeniu Prezesa Rady Ministrów z dnia 19 lutego 2013 r.
w sprawie rodzajów dokumentów, jakich może żądać zamawiający od wykonawcy,
oraz form, w jakich te dokumenty mogą być składane (Dz. U. z 2013 r., poz. 231).
Opis nieprawidłowości nieobjętych wnioskiem pokontrolnym

nieuzyskanie, w postępowaniach dotyczących ustanowienia służebności
po działkach: nr 53 przy ul. Łokietka, jedn. ewid. Krowodrza obręb 45 oraz
nr 142/7 przy ul. Aleksandry, jedn. ewid. Podgórze obręb 57, opinii Wydziału
Podatków i Opłat oraz potwierdzenia przez Wydział Podatków i Opłat
posiadania przez wnioskodawcę uregulowanych wszystkich zobowiązań
finansowych względem Gminy oraz Skarbu Państwa. Powyższe narusza pkt 9
ppkt 1 i 7 ówcześnie obowiązującej procedury nr GS-25 dotyczącej obciążenia
nieruchomości służebnością gruntową, wprowadzonej poleceniem służbowym
nr 1/9/2010 Dyrektora Wydziału Skarbu Miasta z dnia 30 grudnia 2010 r.
Nieprawidłowość stwierdzono w 2 postępowaniach na 7 objętych kontrolą.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Inspektorzy
w Referacie Dzierżaw, Użyczeń i Służebności w Wydziale Skarbu Miasta.
W związku ze zmianą procedury nr GS-25 dokonaną w dniu 25 października
2012 r., a polegającą na wykreśleniu z procedury obowiązku uzyskania
ww. dokumentów, Regionalna Izba Obrachunkowa odstępuje od wydania wniosku
pokontrolnego w przedmiotowym zakresie.
 nieprowadzenie w okresie do dnia 22.03.2012 r. w Wydziale Bezpieczeństwa i
Zarządzania Kryzysowego wydziałowego rejestru udzielonych zamówień,
29
których równowartość nie przekracza kwoty 14.000 Euro, co jest niezgodne
z pkt 4 polecenia służbowego Dyrektora Magistratu Nr 51/2007 z dnia
11 września 2007 r.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: byli Dyrektorzy
Wydziału Bezpieczeństwa i Zarządzania Kryzysowego.
Regionalna Izba Obrachunkowa w Krakowie odstępuje od wydania wniosku
pokontrolnego w związku z uchyleniem z dniem 23.03.2012 r. poleceniem
służbowym nr 7/2012 Dyrektora Magistratu z dnia 23.03.2012 r. polecenia
służbowego Dyrektora Magistratu Nr 51/2007 z dnia 11 września 2007 r.

przyjęcie do wyliczenia dotacji za 2011 r. i 2012 r., dla niepublicznych
przedszkoli, działających na terenie Gminy Miasta Krakowa, kwoty wydatków
bieżących ponoszonych w przedszkolach prowadzonych przez Gminę Miasta
Kraków, w której nie uwzględniono wydatków w rozdz. 80148 § 4220 „zakup
środków żywności” i § 4300 „zakup usług pozostałych”, w przypadku kiedy
posiłek zapewniany jest przez firmę zewnętrzną, czym naruszono
postanowienia art. 90 ust. 2b ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie
oświaty w związku z art. 236 ust. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r.
o finansach publicznych.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Inspektor Referatu
Ekonomicznego Wydziału Edukacji UMK, pełniąca funkcję Kierownika
Referatu Ekonomicznego Wydziału Edukacji UMK, pełniąca obowiązki
Dyrektora Wydziału Edukacji w okresie od 04.01.2011 r. do 4.09.2011 r.,
Zastępca Dyrektora Wydziału Edukacji w okresie wrzesień 2011 – kwiecień
2013 r. oraz Prezydent Miasta Krakowa.
Regionalna Izba Obrachunkowa w Krakowie odstępuje od wydania wniosku
pokontrolnego, w związku ze zmianą postanowień art. 90 ust. 2b ustawy z dnia
7 września 1991 r. o systemie oświaty, wprowadzoną art. 1 pkt 20 lit c ustawy
z dnia 13 czerwca 2013 r. o zmianie ustawy o systemie oświaty oraz niektórych
innych ustaw (Dz. U. z 2013 r., poz. 827).
Niezależnie od wyszczególnienia indywidualnej odpowiedzialności
za powstanie nieprawidłowości w poszczególnych dziedzinach funkcjonowania
Urzędu Miasta Krakowa, poprzez wskazanie merytorycznych pracowników,
Prezydent Miasta Krakowa i Skarbnik Miasta Krakowa ponoszą
w odpowiednim zakresie, odpowiedzialność z tytułu nadzoru, za opisane
w wystąpieniu pokontrolnym nieprawidłowości.
30
W terminie 14 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia
pokontrolnego, do wniosków pokontrolnych zawartych w wyżej wymienionym
wystąpieniu przysługuje prawo zgłoszenia zastrzeżenia do Kolegium Izby,
stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 i ust. 4 ustawy o regionalnych izbach
obrachunkowych.
Podstawą zgłoszenia zastrzeżenia może być tylko zarzut naruszenia prawa
poprzez błędną jego wykładnię lub niewłaściwe zastosowanie.
Bieg terminu, o którym mowa w art. 9 ust. 3 ustawy o regionalnych izbach
obrachunkowych, ulega zawieszeniu na czas rozpatrzenia zastrzeżenia
w odniesieniu do wniosków pokontrolnych objętych zastrzeżeniem.
W terminie 30 dni od dnia doręczenia niniejszego wystąpienia
pokontrolnego, kontrolowana jednostka jest obowiązana zawiadomić Regionalną
Izbę Obrachunkową w Krakowie o wykonaniu wniosków pokontrolnych lub
o przyczynach ich niewykonania.
Poinformowanie niezgodnie z prawdą, o wykonaniu wniosków
pokontrolnych jest zagrożone sankcją określoną w art. 27 ustawy o regionalnych
izbach obrachunkowych.
Jednocześnie informuje się, że treść niniejszego wystąpienia pokontrolnego,
zawierającego wnioski pokontrolne oraz opis nieprawidłowości do poszczególnych
wniosków pokontrolnych, a także wskazanie osób odpowiedzialnych
za powstanie stwierdzonych nieprawidłowości, udokumentowanych w protokole
kontroli, po zakończeniu obowiązujących procedur pokontrolnych, określonych
przepisami ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych
izbach obrachunkowych (tekst jednolity Dz. U. z 2012 r., poz. 1113, z późn. zm.),
ogłoszona zostanie w Biuletynie Informacji Publicznej Regionalnej
Izby
Obrachunkowej
w
Krakowie,
na
stronie
internetowej:
www.bip.krakow.rio.gov.pl.
Otrzymują:
1. Adresat
2. a/a
Do wiadomości:
Przewodniczący Rady
Miasta Krakowa
31

pobierz - BIP RIO w Krakowie

Transkrypt

Podobne dokumenty

PAKT DLA KULTURY

Rusza Okrągły Stół Transportowy!

Ciemną nocą. Krótka historia romansu Krakowa z Warszawą

Do: Urząd Miasta Krakowa Prezydent Miasta Krakowa - Skate

regionalna izba obrachunkowa