Samochody służbowe używane do celów prywatnych w świetle

Styczeń 2015
Samochody służbowe używane do celów prywatnych
w świetle nowych przepisów
Od stycznia br. obowiązują nowe regulacje dotyczące ustalania przychodu z tytułu nieodpłatnego
użytkowania samochodów służbowych do celów prywatnych pracowników. Nowe przepisy
wprowadzają ryczałtową wartość nieodpłatnego świadczenia przysługującego pracownikowi
z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych. Wynosi ona:
 250 zł miesięcznie – dla samochodów o pojemności silnika do 1600 cm³,
 400 zł miesięcznie – dla samochodów o pojemności silnika powyżej 1600 cm³.
Jeżeli samochód wykorzystywany jest przez pracownika jedynie część miesiąca (np. kilka dni), to
wartość świadczenia ustalana jest za każdy dzień wykorzystywania samochodu do celów
prywatnych w wysokości 1/30 powyższych kwot.
W świetle nowych przepisów rekomendowane jest udokumentowanie wewnętrznej polityki
samochodowej. W szczególności należy sporządzić regulamin korzystania z samochodów oraz
umowę powierzenia mienia pracownikowi. Regulamin powinien obejmować również sposób
dokumentowania użytku prywatnego samochodów. W kontekście przygotowywanej dokumentacji
należy zwrócić uwagę na poniższe kwestie.
Dokumentowanie dni przejazdów prywatnych
Jeżeli samochód jest użytkowany do celów prywatnych jedynie część miesiąca istnieje możliwość
zmniejszenia przychodu pracownika. Wymaga to jednak odpowiedniej dokumentacji w jakie dni
pracownik korzystał z samochodu dla celów prywatnych.
Rozliczenie kosztów paliwa
Przepisy nie regulują jednoznacznie, czy paliwo za prywatne przejazdy zawiera się w kwocie
ryczałtu. Ministerstwo Finansów wskazuje, że ryczałt nie obejmuje wartości paliwa wykorzystanego
przez pracownika dla celów prywatnych i że wymaga to dodatkowego doliczenia przychodu. Nie
zgadzamy się z takim stanowiskiem i widzimy argumenty przeciwne. Niezależnie, widzimy
możliwości, aby przy odpowiednio skonstruowanym regulaminie nie dokonywać przypisu z tytułu
paliwa.
Używanie samochodów przez członków zarządu czy zleceniobiorców
Omawiane zasady dotyczą jedynie pracowników. Należy rozstrzygnąć, czy w stosunku do innych
podmiotów (np. członkowie zarządów, zleceniobiorcy) można zastosować te przepisy
analogicznie, czy też należy stosować zasady ogólne (wartość rynkowa świadczenia).
ZUS od kwot ryczałtu
Co do zasady, ryczałt jest przychodem i podlega oskładkowaniu. Jednak przy odpowiednich
zapisach w regulaminie można uniknąć ZUS od tych kwot.
Skutki w CIT
Sama kwota ryczałtu nie stanowi kosztu podatkowego. Ewentualne składki ZUS obciążające
pracodawcę powinny stanowić koszt podatkowy. Naszym zdaniem, pełne koszty eksploatacji
samochodów powinny stanowić koszty podatkowe.
Nowe a dotychczasowe zasady prywatnego użytku samochodów
W przypadku modyfikacji lub wprowadzania nowych regulaminów w zakresie użytkowania
samochodów służbowych dla celów prywatnych należy zapewnić spójność ze stosowanymi
wcześniej rozwiązaniami (np. jeśli wcześniej przychód nie był rozpoznawany).
Spójność z VAT
Rozliczenie z tytułu PIT należy „skoordynować” z rozliczeniami w VAT. Przykładowo, jeżeli
odliczono 100% VAT w związku z użytkowaniem samochodów wyłącznie w celach służbowych
(VAT-26), to ryczałtowy przychód nie powinien być doliczany.
W ABC Tax pomagamy w optymalnym wdrożeniu nowych przepisów. Jeżeli są Państwo
zainteresowani naszą pomocą, uprzejmie prosimy o kontakt.
4 lutego organizujemy szkolenie w tym zakresie, szczegóły dostępne tutaj.
Tomasz Napierała
Partner, doradca podatkowy
tel. 797 720 901
[email protected]
Informacje zawarte w powyższym materiale nie są
prawnie wiążącą opinią i mają na celu jedynie
zasygnalizowanie określonych kwestii i/lub zmian
w legislacji. Przed podjęciem konkretnych decyzji
zalecamy skonsultowanie ich z doradcą podatkowym.
Michał Kubik
Partner, doradca podatkowy
tel. 797 720 902
[email protected]
ABC Tax Sp. z o.o., Spółka doradztwa
podatkowego
Poznań, ul. Paderewskiego 6/7
Łódź, Al. Kościuszki 103
tel. +48 61 852 58 45,
fax +48 61 853 50 20,
e-mail: [email protected]
Kapitał zakładowy 50.000 PLN
Sąd Rejonowy Poznań Nowe Miasto i Wilda w Poznaniu,
www.abcgroupCE.com
Audit & Business Consulting Group tworzą:
ABC Tax Sp. z o.o.
ABC Audit Sp. z o.o.
ABC Accounting Sp. z o.o.
Śron&Łakomecki Kancelaria Prawnicza s.c.