kliknij tutaj

Transkrypt

kliknij tutaj

Ryzyko Podatkowe Amortyzacja infrastruktury
telekomunikacyjnej w aspekcie
podatkowym
Andrzej Łukiańczuk
Doradca Podatkowy
Instytut Studiów Podatkowych
Modzelewski i Wspólnicy
Strona: 1
© Copyright by: Risk Partner 2015
Ustawa CIT – definicja środka trwałego
•
Art. 16a. 1. Amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 16c, stanowiące
własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym
zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:
•
1) budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,
•
2) maszyny, urządzenia i środki transportu,
•
3) inne przedmioty
- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez
podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością
gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy
lub umowy określonej w art. 17a pkt 1, zwane środkami trwałymi.
Strona: 2
Kto dokonuje kwalifikacji środka trwałego:
Kwalifikacji środka trwałego do określonej grupy Klasyfikacji
Środków Trwałych dokonuje sam podatnik na podstawie
przepisów rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 10 grudnia 2010r.
w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT).
Rozporządzenie to określa także w szczegółowy sposób, co mieści
się w określonym grupowaniu KŚT oraz co należy uznać za części
składowe poszczególnych środków trwałych. Zatem także to
przepisy tego rozporządzenia decydują o tym, czy dany składnik
majątku stanowi odrębnych środek trwały w rozumieniu art. 16a
ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, czy też,
jako część składowa obcego środka trwałego, stanowią inwestycję
w obcym środku trwałym.
Strona: 3
Kwalifikacja sieci telekomunikacyjnych
wg KŚT:
RUROCIĄGI SIECI ROZDZIELCZEJ ORAZ LINIE TELEKOMUNIKACYJNE
I ELEKTROENERGETYCZNE, ROZDZIELCZE
211
42.21.12.0
42.21.13.0*
42.22.12.0
Rodzaj ten obejmuje:
- rurociągi sieci rozdzielczej gazu naziemne i podziemne,
- rurociągi sieci rozdzielczej zimnej i gorącej wody, pary i sprężonego powietrza,
- studnie, fontanny, hydranty, wieże ciśnień,
- rurociągi sieci kanalizacyjnej rozdzielczej i kolektory oraz oczyszczalnie wód i ścieków,
- rozdzielcze linie elektroenergetyczne i telekomunikacyjne (nadziemne lub podziemne) i instalacje pomocnicze (stacje i
podstacje transformatorowe, słupy telegraficzne itp.) oraz lokalne sieci telewizji kablowej i związane z nimi anteny
zbiorcze,
- przewody sieci technologicznych wewnątrzzakładowych,
- trolejbusową sieć trakcyjną.
Rodzaj nie obejmuje:
- kanałów irygacyjnych, sklasyfikowanych w rodzajach 225 i 226.
Strona: 4
Klasyfikacja GUS otrzymywana
przez podatników:
 Sieci telekomunikacyjne podziemne i naziemne (również światłowodowe)
klasyfikuje się według KŚT w grupie 2 rodzaj 211 „Rurociągi sieci rozdzielczej
oraz linie telekomunikacyjne i elektroenergetyczne, rozdzielcze”. Elementy
pasywne w postaci sieci kabli światłowodowych (ułożonych bądź to we
własnych rurach osłonowych, bądź w dzierżawionej kanalizacji teletechnicznej),
są samoistnym środkiem trwałym służącym do przesyłania tak sygnału
radiowego, jak i telewizyjnego. Sieć tę należałoby sklasyfikować jako rodzaj
211 i zgodnie z pozycją 2 Załącznika Nr 1 do ustawy o podatku dochodowym
od osób prawnych amortyzować stawką 4,5%.
 Instalacje wykonane z kabla teleinformatycznego zamontowanego na ścianach
(w korytkach) wewnątrz każdego z budynków wraz z elementami
zabezpieczającymi dostęp osób niepowołanych oraz zapewniających
estetyczny wygląd instalacji, stanowią wyposażenie danego budynku i nie
mogą stanowić oddzielnego obiektu inwentarzowego.
Strona: 5
Kwalifikacja nakładów na wybudowanie
sieci telekomunikacyjnych:
Pogląd nr 1
Sieci telekomunikacyjne podziemne i naziemne (również
światłowodowe) klasyfikuje się według KŚT w grupie 2 rodzaj 211
„Rurociągi sieci rozdzielczej oraz linie telekomunikacyjne i
elektroenergetyczne, rozdzielcze”. Elementy pasywne w postaci
sieci kabli światłowodowych (ułożonych bądź to we własnych
rurach
osłonowych,
bądź
w
dzierżawionej
kanalizacji
teletechnicznej), są samoistnym środkiem trwałym służącym do
przesyłania tak sygnału radiowego, telewizyjnego. Sieć tę
należałoby sklasyfikować jako rodzaj 211 zgodnie z pozycją 2
Załącznika Nr 1 do ustawy o podatku dochodowym od osób
prawnych oraz amortyzować stawką 4,5%.
Strona: 6
Kwalifikacja nakładów na wybudowanie
sieci telekomunikacyjnych:
Pogląd nr 2
Światłowód nie może stanowić samodzielnego środka trwałego,
bowiem samodzielnie nie jest kompletny i zdatny do użytku.
Dopiero po zakończonej budowie i połączeniu z istniejącą już siecią
internetową będzie zdatny do użytku. Wydatki poniesione w
związku z rozbudową istniejącego już środka trwałego - sieci
internetowej (wydatki na opracowanie projektu, zakup kabli oraz
usług wciągania kabla do kanalizacji, nabycie urządzeń
niezbędnych do funkcjonowania sieci tj. swiche, serwery, karty do
serwerów, urządzenia pośrednie, zakończenia do światłowodów) to
w całości wydatki na ulepszenie środka trwałego, najczęściej
serwera, który – co do zasady – amortyzowany jest wg 30% stawki
amortyzacyjnej.
Strona: 7
Minimalizacja ryzyka
podatkowego
OCHRONA
PODATKOWA
Strona: 8
2015-05-26
Strona: 9
Fakty
1
2
3
4
5
• łącznie wydanych interpretacji przepisów prawa podatkowego 250 tys.
• skuteczność kontroli skarbowych 2014 r. 78,6%
• oskarżonych z KKS zostaje uznana za winnych 90%
• łączna kwota ustaleń z kontroli w roku 2014: 10,6 mld zł
• wartość decydująca o byciu przestępcą skarbowym w 2014 r.: 8.750 zł
Strona: 10
2015-05-26
Dane Ministerstwa Finansów
2010
2011
2012
2013
2014
ustalenia
kontroli ogółem
2,1 mld
2,5 mld
3,8 mld
6,4 mld
10,6 mld
średnia kwota
ustaleń na jedną
kontrolę
209,1 tys.
254,9 tys.
372,1 tys.
633,5 tys.
1,049 mln
Strona: 11
Proces ryzyka podatkowego
Strona: 12
Linie bezpieczeństwa podatkowego
Firma
Właściciele, Zarządzający, Księgowi
Bezpieczeństwo w zakresie doradztwa
podatkowego
Wyrównanie sił w prowadzeniu sporu
podatkowego
Refundacja kosztów adwokata oraz kar
grzywien i mandatów
Strona: 13
2015-05-26
Jak minimalizować ryzyko?
 Allianz Doradca – Ograniczenie ryzyka sporów podatkowych poprzez pomoc
w interpretacji przepisów, przyjazna i uproszczona komunikacja
 Allianz Podatnik – Kompleksowa pomoc dla Ubezpieczonego na każdym
etapie, od momentu kontroli aż do wygrania sporu podatkowego
 Allianz Skarbowy – Pokrycie kosztów obrony Ubezpieczonego wraz z
refundacją kar i grzywien. Efektywna obrona przed zarzutami z KKS dla
Zarządzających i Księgowych.
Strona:
DZIĘKUJEMY
ZA POŚWIĘCONY CZAS
Kontakt:
Mariusz Sokołek
 501 062 158
Strona: 15

kliknij tutaj

Transkrypt

Podobne dokumenty

ubieralny «o urządzeniu będącym częścią ubrania

mordor Mordor mordor 1. - Nowe Wyrazy

121913 Markslojd RHODOS

kompetencje szkolenia - OIC Poland

streetwear stritṷer środ. «styl w modzie, głównie

Planer Szafy Minimalistki