Pobierz cały dokument w formacie PDF

Od 1 stycznia 2016 r. podatników podatków i opłat lokalnych czeka wiele zmian
wprowadzonych przez ustawę z dnia 25 czerwca 2015 r. o zmianie ustawy o
samorządzie gminnym oraz niektórych innych ustaw oraz przez ustawę z dnia 23
lipca 2015 r. o zmianie ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Zmiany te są dość
istotne, dotyczą bowiem takich kwestii jak likwidacja pojęcia względów
technicznych, rozszerzenie obowiązku dotyczącego części wspólnej nieruchomości,
czy likwidacja niektórych preferencji podatkowych. W przewodniku porównano
obecne regulacje ze zmianami, które wejdą w życie z początkiem 2016 r.
Zmiany w podatku od nieruchomości oraz w opłatach lokalnych od 1 stycznia 2016 r.
Przepisy obowiązujące do końca 2015 r.
Przepisy obowiązujące od 1 stycznia 2016 r.
1. Zmiana zakresu wyłączenia uznawania budynków i budowli za związane z prowadzeniem
działalności gospodarczej
Budynków i budowli związanych z prowadzeniem
działalności gospodarczej nie stanowią budynki i
budowle, które nie są i nie mogą być wykorzystywane
do prowadzenia tej działalności ze względów
technicznych (zob. art. 1a ust. 1 pkt 3 u.p.o.l.).
Od 1 stycznia 2016 r. ulegnie zmianie art. 1a ust. 1 pkt
3 u.p.o.l., zgodnie z którym budynków i budowli
związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej
nie będą stanowić budynki i budowle, w odniesieniu do
których została wydana ostateczna decyzja o rozbiórce
lub wyłączeniu z użytkowania.
2. Opodatkowanie podatkiem od nieruchomości gruntów zadrzewionych i zakrzewionych na użytkach
rolnych
Obecnie grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach
rolnych, które nie są zajęte na prowadzenie działalności
gospodarczej, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem
od nieruchomości (zob. art. 2 ust. 2 u.p.o.l.). Grunty
takie podlegają opodatkowaniu podatkiem rolnym.
Z dniem 1 stycznia 2016 r. wszystkie grunty
zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych zostaną
opodatkowane podatkiem od nieruchomości.
Towarzyszyć temu będzie wyłączenie opodatkowania
tych gruntów podatkiem rolnym.
3. Zmiana sposobu opodatkowania garaży wielostanowiskowych
Obecnie u.p.o.l. nie zawiera przepisów określających
szczególne zasady opodatkowania współwłasności
garaży. Obowiązek podatkowy w przypadku garaży
ciąży zawsze solidarnie na współwłaścicielach garażu.
Z dniem 1 stycznia 2016 r. dodany zostanie art. 3 ust.
4a u.p.o.l. zgodnie z którym w przypadku
współwłasności w częściach ułamkowych lokalu
użytkowego – garażu wielostanowiskowego w budynku
mieszkalnym wraz z gruntem stanowiącym odrębny
przedmiot własności, obowiązek podatkowy ciążyć
będzie na współwłaścicielach w zakresie
odpowiadającym ich udziałowi w prawie własności
4. Objęcie podatkiem całej powierzchni stanowiącej współwłasność istniejącą w związku z odrębną
własnością lokali
W przypadku wyodrębnienia w budynku własności
lokali, ciążący na właścicielach lokali obowiązek
podatkowy od gruntu oraz od części budynku
stanowiących współwłasność obowiązek podatkowy nie
obejmuje całej powierzchni gruntu oraz powierzchni
użytkowej budynku stanowiącej współwłasność (por.
art. 3 ust. 5 u.p.o.l.).
W przypadku wyodrębnienia w budynku własności
lokali, ciążący na właścicielach lokali obowiązek
podatkowy od gruntu oraz od części budynku
stanowiących współwłasność, obejmować będzie całą
powierzchnię gruntu oraz powierzchnię użytkową
budynku, w tym powierzchnie przypadające na część
wspólną (zob. art. 3 ust. 5 u.p.o.l. w brzmieniu od 1
stycznia 2016 r.).
5. Objęcie jedną stawką podatku od nieruchomości wszystkich gruntów pod wodami stojącymi
Szczególna maksymalna stawka podatku od
nieruchomości dotyczy tylko gruntów pod jeziorami,
zajętych na zbiorniki wodne retencyjne lub elektrowni
wodnych (por. art. 5 ust. 1 pkt 2 lit. b u.p.o.l.). W
świetle tego przepisu istnieją wątpliwości jaką stawką
podatku od nieruchomości opodatkowane są grunty pod
innymi wodami powierzchniowymi stojącymi.
Szczególna maksymalna stawka podatku od
nieruchomości dotyczyć będzie wszystkich gruntów pod
wodami powierzchniowymi stojącymi lub wodami
powierzchniowymi płynącymi jezior i zbiorników
sztucznych (zob. art. 5 ust. 1 pkt 1 lit. b u.p.o.l. w
brzmieniu od 1 stycznia 2016 r.).
6. Wyłączenie prowadzenia postępowań w sprawie zobowiązań podatkowych o znikomej wysokości
Obecnie nie ma przepisu w u.p.o.l. wyłączającego
wszczynanie postępowań w sprawie zobowiązań
podatkowych o znikomej wysokości, w konsekwencji
postępowania w sprawie zobowiązań podatkowych
wszczyna się bez względu na wysokość zobowiązania.
Postępowanie w sprawie zobowiązań podatkowych nie
będzie wszczynane, jeżeli wysokość zobowiązania nie
przekracza kosztów doręczenia przez Pocztę Polską
listowej ekonomicznej przesyłki poleconej za
potwierdzeniem odbioru – obecnie jest to 6,10 zł (zob.
dodawany z dniem 1 stycznia 2016 r. art. 6 ust. 8a
u.p.o.l.).
7. Wyłączenie płatności w ratach podatku od nieruchomości do kwoty 100 zł
Podatek od nieruchomości zawsze płatny jest w ratach.
W ratach będzie płatny tylko podatek od nieruchomości
przekraczający kwotę 100 zł. Podatek od nieruchomości
w kwotach nieprzekraczających 100 zł będzie płatny
jednorazowo (zob. dodawany z dniem 1 stycznia 2016 r.
art. 6 ust. 11a u.p.o.l.).
8. Ograniczenie stosowania zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 7 ust. 1 pkt 5 u.p.o.l., do
nieruchomości zajętych wyłącznie na prowadzenie przez stowarzyszenia działalności statutowej wśród dzieci i
młodzieży
Obecnie istnieją wątpliwości czy ze zwolnienia od
podatku od nieruchomości korzystają nieruchomości
stowarzyszeń, które są jednocześnie wykorzystywane
na prowadzenie statutowej działalności wśród dzieci i
młodzieży oraz do prowadzenia działalności
gospodarczej.
Budynki i budowle częściowo choćby wykorzystywane
do prowadzenia przez stowarzyszenia działalności
gospodarczej nie będą korzystać ze zwolnienia od
podatku od nieruchomości (zob. dodawany z dniem 1
stycznia 2016 r. art. 7 ust. 1 pkt 5 u.p.o.l.).
9. Zawężenie zakresu zwolnienia obejmującego przedmioty opodatkowania znajdujące się w parkach
narodowych oraz w rezerwatach przyrody
Obecnie na podstawie art. 7 ust. 1 pkt 8 u.p.o.l.
zwolnione są od podatku od nieruchomości grunty
położone na obszarach objętych ochroną ścisłą, czynną
lub krajobrazową, a także budynki i budowle trwale
związane z gruntem, służące bezpośrednio osiąganiu
celów z zakresu ochrony przyrody - w parkach
narodowych oraz w rezerwatach przyrody.
Z dniem 1 stycznia 2016 r. zakres tego zwolnienia ma
zostać zawężony. Ze zwolnienia tego przestaną
korzystać:
1) - grunty, które nie służą bezpośrednio i wyłącznie
osiąganiu celów z zakresu ochrony przyrody,
2) - budynki i budowle trwale związane z gruntem,
które nie służą wyłącznie osiąganiu celów z zakresu
ochrony przyrody (zob. art. 7 ust. 1 pkt 8 u.p.o.l. w
brzmieniu jakie ma obowiązywać od 1 stycznia 2016 r.).
10. Wyłączenie stosowania zwolnienia od podatku do będących własnością Skarbu Państwa gruntów
zajętych pod sztuczne zbiorniki wodne oddanych w posiadanie zależne
Obecnie na podstawie art. 7 ust. 1 pkt 8a u.p.o.l.
zwalnia się od podatku, między innymi, będące
własnością Skarbu Państwa grunty zajęte pod sztuczne
zbiorniki wodne. Zwolnienie to ma zastosowanie
również, gdy grunty te znajdują się w posiadaniu
innych podmiotów niż Skarb Państwa.
Z dniem 1 stycznia 2016 r. grunty zajęte pod sztuczne
zbiorniki wodne, które są w posiadaniu innych niż Skarb
Państwa podmiotów, nie będą korzystać ze zwolnienia
(por. zmieniony z dniem 1 stycznia 2016 r. art. 7 ust. 1
pkt 8a u.p.o.l.).
11. Zwolnienie od podatku obejmujące grunty i budynki lub ich części, stanowiące własność gminy
Nie ma zwolnienia od podatku od nieruchomości
obejmującego grunty i budynki lub ich części, które
stanowią własność gmin. W związku z tym są one
często zmuszone płacić podatek „samym sobie".
Dnia 23 lipca 2015 r. uchwalono ustawę zmieniającą
u.p.o.l., która dodaje od dnia 1 stycznia art. 7 ust. 1
pkt 15 u.p.o.l. Przepis ten będzie zwalniał od podatku
od nieruchomości grunty i budynki lub ich części,
stanowiące własność gminy, z wyjątkiem zajętych na
działalność gospodarczą lub będących w posiadaniu
innych niż gmina jednostek sektora finansów
publicznych oraz pozostałych podmiotów.
12. Nowy podział autobusów w zależności od liczby miejsc do siedzenia
Wyższą stawką podatku od środków transportowych
opodatkowane są autobusy o liczbie miejsc do siedzenia
równej lub wyższej niż 30 miejsc (por. art. 10 ust. 1
pkt 7 u.p.o.l.).
Wyższą stawką podatku od środków transportowych
opodatkowane będą autobusy o liczbie miejsc do
siedzenia równej lub wyższej niż 22 miejsca c
(por.zmieniony z dniem 1 stycznia 2016 r. art. 10 ust. 1
pkt 7 u.p.o.l.).
13. Wprowadzenie fakultatywności pobierania opłat: targowej, miejscowej i uzdrowiskowej
Pobieranie opłaty targowej, opłaty miejscowej oraz
opłaty uzdrowiskowej jest obowiązkiem gmin (por. art.
15 ust. 1 oraz art. 17 ust. 1 u.p.o.l.).
Pobieranie opłaty targowej, opłaty miejscowej oraz
opłaty uzdrowiskowej będzie uprawnieniem gmin (por.
art. 15 ust. 1 oraz art. 17 ust. 1 u.p.o.l. w brzmieniu
obowiązującym od 1 stycznia 2016 r.).
Przeczytaj również:
Podatników czeka wiele zmian w podatkach i opłatach lokalnych w 2016 r.
270305
Dz.U.2014.849: art. 1(a) ust. 1 pkt 3; art. 2 ust. 2; art. 3 ust. 5; art. 5 ust. 1 pkt 2 lit. b;
art. 7 ust. 1 pkt 5; art. 7 ust. 1 pkt 8; art. 7 ust. 1 pkt 8 lit. a; art. 15 ust. 1; art. 17 ust. 1