Czego wymaga fiskus

Czego wymaga fiskus
2016-06-30 14:05:35
2
Wszystkie zarejestrowane w izraelskim Rejestrze Handlowym spółki muszą płacić podatek dochodowy od osób
prawnych (Corporate Income Tax). Przez 30 lat podatek ten zmalał z 66 proc. w latach 80-tych XX w. do 25 proc.
w listopadzie 2013 r.
Rodzaje podatków:
■
■
■
■
■
■
dochodowy od osób prawnych
od wartości dodanej
podatek od sprzedaży
dochodowy od osób fizycznych
od dochodów kapitałowych
VAT
Podatek dochodowy od osób prawnych
Corporate Income Tax
Spółki muszą uiszczać co miesiąc zaliczki na konto rozliczanego ostatecznie w skali rocznej podatku
dochodowego od osób prawnych. Mniejsze podmioty mogą to czynić co dwa miesiące.
Podatek od wartości dodanej
Value Added Tax
3
W Izraelu obowiązuje również podatek od wartości dodanej (Value Added Tax), który jest podatkiem
bezpośrednim płaconym przy zakupie dóbr i usług bądź przy ich imporcie do Izraela. Wysokość tego podatku
wahała się od 8 proc., w chwili jego wprowadzenia (lipiec 1976), do 17 proc. na w zasadzie wszystkie rodzaje
towarów i usług, od października 2015 roku. Jedyny wyjątek stanowią przychody z eksportu towarów i usług oraz
ze sprzedaży świeżych owoców i warzyw, które są zwolnione z podatku od wartości dodanej.
VAT
Spółki i inne podmioty gospodarcze są zobowiązane do zarejestrowania się jako płatnik VAT, gdy rozpoczynaja
działalność. W Izraelu można zarejestrować się jako płatnik VAT za pośrednictwem przedstawiciela, którym może
być prawnik, biegły księgowy bądź uprawniony do tego doradca podatkowy. Po zarejestrowaniu się w izraelskiej
Administracji Podatkowej spółka uzyska tymczasowy certyfikat płatnika VAT, a po kilku tygodniach otrzyma
pocztą stały certyfikat. Numer płatnika VAT jest identyczny z numerem spółki nadanym przez Rejestr Handlowy.
Zagraniczne osoby prawne i fizyczne prowadzące całość lub część swej działalności gospodarczej w Izraelu
muszą wyznaczyć lokalnego przedstawiciela dla celów VAT. Jego stała siedziba musi znajdować się w Izraelu.
Wybrany przedstawiciel będzie ponosił odpowiedzialność za wszelkie sprawy związane z VAT. W tym celu osoba
zagraniczna i jej przedstawiciel winny wspólnie wypełnić i złożyć władzom podatkowym formularz nr 22.
Większość transakcji eksportowych, włącznie z eksportem dóbr materialnych i niematerialnych oraz
świadczeniem usług dla zagranicznej osoby prawnej lub fizycznej mającej stałą siedzibę za granicą, nie jest
obciążona VAT, jeśli tylko spełnione są pewne warunki. Ze względu na złożoność tych warunków eksporterzy
powinni zasięgnąć w tej kwestii porady u swych biegłych księgowych.
Wszystkie podmioty gospodarcze w Izraelu, włącznie z eksporterami, muszą płacić VAT od dóbr importowanych.
Jednak eksporterzy są generalnie uprawnieni do zwrotu zapłaconego podatku VAT w ciągu 30 dni od złożenia
odpowiedniego wniosku. Eksporterzy są także uprawnieni do przystąpienia do tzw. „ścieżki szybkiego zwrotu” na
dany rok. Aby tego dokonać, muszą spełniać określone warunki. Pierwszym z nich jest skierowanie na eksport co
najmniej 50 proc. wartości ubiegłorocznej sprzedaży, przy czym wartość ubiegłorocznego eksportu musi wynosić,
co najmniej 10 mln dol. Dodatkowo, spółka powinna być tzw. „spółką uprawnioną” w rozumieniu podatku VAT, a
wielkość każdego ze zwrotów VAT nie może być mniejsza niż 10 tys. ILS.
Standardowa wysokość podatku płaconego przez osoby fizyczne, będące akcjonariuszami spółki publicznej, od
otrzymanej dywidendy wynosi 25 proc., jeśli posiadają one mniej niż 10 proc. danej spółki, i 30 proc., jeśli
posiadają one 10 proc. lub więcej udziałów w spółce. Jednak wysokość tego podatku może być inna dla osób
zagranicznych, jeśli tak stanowią międzynarodowe porozumienia podatkowe. Dywidendy wypłacane spółkom
izraelskim są w zasadzie zwolnione od tego podatku.
Pracodawca jest zobowiązany do założenia teczek potrąceń podatku dochodowego od osób fizycznych (Private
Income Tax). Musi on także dokonać potrąceń i odprowadzić ten podatek od wynagrodzeń wypłacanych
pracownikom, jeśli wykonują oni pracę na terenie Izraela. Teczki te powinny zostać założone u władz
podatkowych przed dokonaniem pierwszego wynagrodzenia pracownikom lub płatności dla innych
beneficjentów. W przypadku samozatrudnienia obowiązek płacenia podatku dochodowego spoczywa na osobie
prowadzącej samodzielną działalność gospodarczą. Wielkość podatku dochodowego od osób fizycznych waha się
od 10 proc. do 50 proc. i jest zależna od progu podatkowego i wysokości dochodów.
W pewnych przypadkach takich jak np. sytuacja rodzinna, obszar preferowany, umowy międzynarodowe, można
4
uzyskać punkty preferencyjne powodujące zmniejszenie wysokości płaconego podatku dochodowego od osób
fizycznych.
Podatek od dochodów kapitałowych
Capital Gains Tax
Podatek od dochodów kapitałowych wynosi 25 proc. zarówno dla spółek, jak i osób fizycznych, chyba że w
przypadku osób zagranicznych odpowiednie umowy międzynarodowe stanowią inaczej.
Podatek ten jest płacony według wartości realnej, to znaczy uwzględniającej inflację. W przypadku podatku od
obrotu akcjami zyski z obrotu można kompensować stratami poniesionymi przy obrocie innymi akcjami.
Podatek dochodowy od osób fizycznych
Próg
podatkowy w
proc.
Dochód roczny
Podatek od
danego progu
Podatek skumulowany
10
63.360 ILS
6.336 ILS
6.336 ILS
14
108.120 ILS
6.266 ILS
12.602 ILS
21
168.000 ILS
12.575 ILS
25.177 ILS
31
240.000 ILS
22.320 ILS
47.497 ILS
34
501.960 ILS
89.067 ILS
136.564 ILS
48
811.560 ILS
148.608 ILS
285.172 ILS
50
każdy kolejny szekel
5
Podatek od sprzedaży
Sales Tax
Nakładany jest w Izraelu na sprzedających nieruchomości, a wysokość podatku jest funkcją wartości sprzedaży.
Obliczanie tego podatku jest sprawą złożoną i dlatego podajemy tu tylko jego orientacyjną wysokość wynoszącą
od 5 proc. do 10 proc. Od podatku zwolnione są osoby fizyczne sprzedające swoje jedyne mieszkanie.
Cła importowe i podatek od zakupu
Import Duty & Purchase Tax
Nakładane są na towary importowane i stanowią ustalony w taryfie celnej procent wartości sprowadzanych dóbr.
Izrael zawarł umowy bilateralne z USA, Unią Europejską, krajami EFTA, krajami MERCOSUR (Argentyna, Brazylia,
Paragwaj, Urugwaj, Wenezuela i Boliwia) oraz z Kanadą, Meksykiem i Turcją o wzajemnym zwolnieniu z ceł
importowych. Zwolnienie z cła od towarów importowanych możliwe jest także dla izraelskich firm produkujących
głównie na eksport.
W związku z funkcjonującą umową o wolnym handlu, cła stosowane są jedynie do części produktów rolnospożywczych. Należy zwrócić również uwagę na obowiązujące w tym zakresie kontyngenty. Rozmowy na
temat dalszej liberalizacji handlu między UE a Izraelem oraz podejmowane przez rząd izraelski kroki w tej
dziedzinie owocują zniesieniem części ceł, zmniejszeniem cła na niektóre artykuły oraz złagodzeniem polityki
kontyngentów importowych.
Polityka celna Izraela w kontaktach z Polską wynika z przynależności Polski do Unii Europejskiej, Umowy
Stowarzyszeniowej pomiędzy Izraelem i Unią Europejską oraz Umowy o wolnym Handlu pomiędzy Izraelem i Unią
Europejską. Do tej ostatniej dołączone są także stawki celne obowiązujące w handlu pomiędzy Unią Europejską
(w tym Polską) a Izraelem. Generalnie umowa ta wprowadza bezcłową wymianę towarową, pozostawiając
jedynie cła i kontyngenty przy produktach rolnych i pochodzenia rolniczego.
Stawki podatkowe
W Izraelu podstawowa stawka VAT wynosi 16,5 proc. Turyści mają prawo do zwrotu VAT-u przy zakupie
większości towarów, nabytych za obcą walutę w sklepach z koncesją Ministerstwa Turystyki, o której informują
wywieszki. Niemniej jednak procedura ta jest długotrwała. Wartość zakupionych towarów musi wynosić co
najmniej 50 dol. Wyjątkiem są urządzenia elektryczne, aparaty i akcesoria fotograficzne, filmy oraz komputery.
Przy zakupach należy żądać minimum 5-proc. upustu od normalnej ceny oraz wziąć kopię faktury z wypisaną
kwotą zapłaconego VAT w szeklach i dolarach.
Zakupione przedmioty powinny być zapakowane w zapieczętowaną torebkę foliową, przynajmniej z jednej strony
przezroczystą, z oryginałem faktury tak włożonym do środka i widocznym, aby nie trzeba było specjalnie
otwierać torby. Torba może być odpieczętowana dopiero po opuszczeniu Izraela.
6
Przy wyjeździe z Izraela z lotniska Ben Guriona czy portu w Hajfie należy podejść do okienka Banku Leumi w sali
odpraw i pokazać zapieczętowaną torbę. Urzędnik przybije na fakturze pieczątkę, sprawdzi zakup i zwróci
równowartość VAT w dolarach (pomniejszoną o prowizję banku). Na innych przejściach granicznych pieniądze
przesyłane są przekazem do domu.
Informacje odnośnie taryf celnych dostępne są na stronie Izraelskiego Ministerstwa Finansów: www.mof.gov.il.
7