spis treści

SPIS TREĝCI
OD WYDAWCY ....................................................................................................................................... 45
ROZDZAà I. CHARAKTERYSTYKA OGÓLNA OPODATKOWANIA PODATKIEM DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH ...................................................................................... 47
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
Osoba fizyczna .................................................................................................................................... 47
Zwrot poniesionych kosztów obrony oskarĪonego .............................................................................. 47
Gospodarstwo rolne – definicja ........................................................................................................... 48
DziaáalnoĞü rolnicza – definicja normatywna ...................................................................................... 48
Dziaá specjalny produkcji rolnej a wáasne potrzeby............................................................................. 49
Kontraktacja a dziaáalnoĞü rolnicza ..................................................................................................... 50
Przekazanie Ğrodków do produkcji rolnej czáonkom grupy producentów rolnych............................... 50
SprzedaĪ roĞlin ozdobnych .................................................................................................................. 51
Kwota mleczna .................................................................................................................................... 51
Sąsiedzkie usáugi rolnicze.................................................................................................................... 52
Gdy usáugi rolnicze Ğwiadczy jedynie wspóámaáĪonek........................................................................ 53
DzierĪawa gruntów rolnych................................................................................................................. 53
SprzedaĪ maszyn wykorzystywanych w gospodarstwie rolnym.......................................................... 54
SprzedaĪ záomu pochodzącego z wáasnego gospodarstwa................................................................... 54
Hodowla suma afrykaĔskiego.............................................................................................................. 55
ĝwinki morskie, chomiki i króliki ....................................................................................................... 56
SprzedaĪ cieląt z wáasnej hodowli ....................................................................................................... 56
SprzedaĪ dzikich zwierząt pochodzących z wáasnej hodowli .............................................................. 57
SprzedaĪ krewetek z wáasnej hodowli ................................................................................................. 58
SprzedaĪ pijawek z wáasnej hodowli ................................................................................................... 58
SprzedaĪ kwiatów pochodzących z upraw prowadzonych we wáasnym ogrodzie............................... 59
Suszenie produktów z wáasnej uprawy ................................................................................................ 59
Usáugi suszenia páodów rolnych na rzecz innych osób ........................................................................ 60
Produkcja wĊdlin z wáasnej hodowli ................................................................................................... 60
SprzedaĪ warzyw w stanie rozdrobnionym.......................................................................................... 61
SprzedaĪ sáomy w postaci brykietu...................................................................................................... 61
Produkcja sáodu ................................................................................................................................... 62
Miód z wáasnej pasieki ........................................................................................................................ 62
SprzedaĪ ryb wĊdzonych ..................................................................................................................... 63
W IV Rzeczpospolitej i Balcerek páaciáby podatki .............................................................................. 63
Opáaty za wĊdkowanie......................................................................................................................... 64
Odpáatne jazdy konne .......................................................................................................................... 64
Odsetki bankowe otrzymywane przez rolnika ..................................................................................... 65
Odszkodowanie za spowodowanie strat w inwentarzu ........................................................................ 65
Odszkodowanie za brak wykonania usáugi .......................................................................................... 65
Gospodarka leĞna – definicja ............................................................................................................... 66
Nabycie nieruchomoĞci przez zasiedzenie........................................................................................... 67
6
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
Spis treĞci
Wypáacone po zmaráym pracowniku wynagrodzenie .......................................................................... 67
Nabycie przez spadkobierców roszczenia o spáatĊ równowartoĞci umorzonych udziaáów.................. 68
Odsetki z tytuáu nieterminowej spáaty w ramach dziaáu spadku .......................................................... 68
Nabycie przedsiĊbiorstwa w drodze zapisu windykacyjnego .............................................................. 69
Ekwiwalent za udziaáy zmaráego wspólnika ........................................................................................ 70
Spáata umorzonych udziaáów po zmaráym wspólniku ......................................................................... 70
Wypáaty ze spóáki to nie darowizna..................................................................................................... 71
Darowizna praw majątkowych w postaci wierzytelnoĞci .................................................................... 71
Darowizna w postaci zwolnienia z dáugu............................................................................................. 72
Kwota zwróconego wkáadu wypáacona spadkobiercom ...................................................................... 72
Przychód z odpáatnego zbycia odziedziczonej nieruchomoĞci............................................................. 73
NaleĪnoĞü za wykonanie przez zmaráego dzieáa .................................................................................. 73
ZadoĞüuczynienie otrzymane przez spadkobiercĊ ............................................................................... 74
Nabycie w drodze spadku Ğrodków zgromadzonych w OFE ............................................................... 75
Umowa nieodpáatnej renty od mĊĪa..................................................................................................... 75
NiewaĪnoĞü umowy cywilnej .............................................................................................................. 75
Kanty na paliwie a przychód podatkowy ............................................................................................. 76
Podziaá majątku wspólnego a powstanie przychodu............................................................................ 76
Podziaá wspólnego majątku maáĪonków a odsetki............................................................................... 77
Zwolnienie z obowiązku spáaty maáĪeĔskiego kredytów..................................................................... 78
Zbycie skáadników majątku nabytego w wyniku podziaáu majątku dorobkowego maáĪonków........... 78
Przychody na zaspokojenie potrzeb rodziny........................................................................................ 78
Zabezpieczenie alimentacyjne ............................................................................................................. 79
Domniemanie, iĪ przychody pochodzą z czynnoĞci, które mogą byü przedmiotem prawnie skutecznej umowy ........................................................................................................................................... 79
ROZDZIAà II. CUDZOZIEMCY – OPODATKOWANIE I PRZYCHODY Z ZAGRANICY .................. 81
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
Metody unikania podwójnego opodatkowania .................................................................................... 81
Nieograniczony obowiązek podatkowy ............................................................................................... 82
Dochód uzyskany w paĔstwie, z którym Polska nie zawaráa umowy .................................................. 83
Ograniczony obowiązek podatkowy .................................................................................................... 83
Miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.................................................................................... 83
Niedopeánienie obowiązku meldunkowego – bez znaczenia ............................................................... 85
Centrum interesów Īyciowych a kraj ojczysty..................................................................................... 85
Przeniesienie miejsca zamieszkania do innego paĔstwa w trakcie roku podatkowego........................ 86
Pozostawienie mienia w Polsce nie stanowi czynnika decydującego .................................................. 87
MajĊtek w Polsce moĪe byü znaczny................................................................................................... 87
Gdy podatnik stale powiĊksza wartoĞü majątku znajdującego siĊ w Polsce ........................................ 88
Nielegalny pobyt w Polsce a rezydencja podatkowa ........................................................................... 89
Znaczenie Modelowej Konwencji ....................................................................................................... 90
Konwencja Modelowa a paĔstwo niebĊdące czáonkiem OECD .......................................................... 90
PierwszeĔstwo umowy przed ustawą................................................................................................... 91
WiarygodnoĞü dokumentacji pozyskanej od zagranicznej administracji podatkowej.......................... 91
Dochody osiągane w Polsce ................................................................................................................ 91
Nagrody dla sportowców ..................................................................................................................... 92
Usáuga nierezydenta wykonana za granicą .......................................................................................... 92
Wynagrodzenie wypáacane przez spóákĊ z siedzibą za granicą ........................................................... 93
Umowa zlecenie i umowa o dzieáo w przypadku nierezydenta............................................................ 93
Wspólne rozliczenie maáĪonków przy osiąganiu dochodów z róĪnych krajów ................................... 94
Spis treĞci
7
23. ObjĊcie nierezydentów preferencyjnymi zasadami opodatkowania dochodów osób samotnie wychowujących dzieci ................................................................................................................................... 96
24. Praca zagraniczna a diety..................................................................................................................... 97
25. Diety ponad limit ................................................................................................................................. 98
26. Usáuga Ğwiadczona za granicą a zwrot kosztów dojazdu..................................................................... 98
27. Niemiecki pracodawca......................................................................................................................... 99
28. Moment powrotu do kraju ..................................................................................................................100
29. Dyrektor maltaĔskiej spóáki................................................................................................................100
30. ĝwiadczenie usáug medycznych na terytorium Belgii ........................................................................101
31. Dochody marynarzy w Norwegii – statek zarejestrowany w N.I.S.....................................................101
32. Wynagrodzenie marynarza uzyskane podczas szkolenia jĊzykowego ................................................102
33. Marynarze zatrudnieni w Holandii .....................................................................................................102
34. Jaka umowa z USA obowiązuje?........................................................................................................103
35. Przychód z tytuáu zbycia amerykaĔskich akcji ...................................................................................103
36. Dochody z duĔskich polis ubezpieczeniowych...................................................................................105
37. Ekwiwalent za niewykorzystany urlop tak jak wynagrodzenia z tytuáu pracy....................................105
38. Islandzki zasiáek dla bezrobotnych .....................................................................................................106
39. Brytyjski zasiáek dochodowy dla osób niezdolnych do pracy.............................................................106
40. Zasiáek zdrowotny z Wielkiej Brytanii ...............................................................................................106
41. Brytyjski zasiáek dla owdowiaáego rodzica.........................................................................................107
42. AmerykaĔskie Ğwiadczenie rodzinne..................................................................................................107
43. Holenderski dodatek pielĊgnacyjny ....................................................................................................108
44. Dywidenda zagranicznego wspólnika spóáki komandytowej..............................................................108
45. Podatek od osób, na których ciąĪy ograniczony obowiązek podatkowy (od naleĪnoĞci licencyjnych) ......109
46. Niemieckie stypendium ......................................................................................................................111
47. Certyfikat rezydencji ..........................................................................................................................111
48. Nie kaĪde zaĞwiadczenie to certyfikat ................................................................................................112
49. Formularz rejestracji zamieszkania czasowego osoby zagranicznej ...................................................113
50. Termin waĪnoĞci certyfikatu...............................................................................................................113
51. SprzedaĪ odziedziczonych akcji .........................................................................................................114
52. Zwolnienie nierezydenta z dáugu ........................................................................................................114
53. Opodatkowanie usáug zagranicznego táumacza ..................................................................................115
54. Honorarium uzyskane z tytuáu wystawienia spektaklu teatralnego na terenie Niemiec......................115
55. ĝwiadczone przez nierezydenta usáugi poĞrednictwa .........................................................................116
56. Angielski nauczyciel na umowie zlecenia w polskiej szkole ..............................................................116
57. Sportowiec nierezydent.......................................................................................................................117
58. Nierezydent a podatek liniowy ...........................................................................................................118
59. Prezes w Polsce i zagranicą ................................................................................................................119
60. Cudzoziemiec peániący funkcjĊ czáonka zarządu w polskiej spóáce ...................................................119
61. Wypáacany dodatek funkcyjny dla rezydenta niemieckiego ...............................................................120
62. Konsultant z zagranicy .......................................................................................................................121
63. Podatek od przychodów z wygranych uzyskanych poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.........121
64. Zagraniczna wygrana w zakáadach wzajemnych ................................................................................122
65. Zagraniczne loterie .............................................................................................................................122
66. Odszkodowanie wypáacone nierezydentowi .......................................................................................123
67. Odszkodowanie od szwajcarskiego ubezpieczyciela ..........................................................................123
68. Odsetki od zagranicznego odszkodowania .........................................................................................124
69. NaleĪnoĞci licencyjne wypáacane podmiotom niemieckim ................................................................124
70. Odpáatne zbycie nieruchomoĞci zagranicznych – metody unikania podwójnego opodatkowania ......125
8
Spis treĞci
71. Przychody nierezydenta z tytuáu wynajmu mieszkania ......................................................................126
72. Zbycie nieruchomoĞci zagranicznej po 5 latach od nabycia ...............................................................127
73. Zbycie ruchomoĞci..............................................................................................................................127
ROZDZIAà III. DZIAàALNOĝû WYKONYWANA OSOBIĝCIE....................................................... 129
1. DziaáalnoĞü wykonywana osobiĞcie jako odrĊbne Ĩródáo przychodów...............................................129
2. Zaliczanie przychodów do dziaáalnoĞci gospodarczej ........................................................................129
3. Równoczesne Ğwiadczenie tych samych usáug w ramach dziaáalnoĞci gospodarczej i w ramach
umowy cywilnoprawnej .....................................................................................................................130
4. Przychód z tytuáu wygranej w konkursie ............................................................................................130
5. Rodzaje przychodów zaliczane do przychodów z dziaáalnoĞci wykonywanej osobiĞcie ....................131
6. KsiĊgowa realizująca zlecenia poza podstawowym stosunkiem pracy ...............................................132
7. Korepetycje udzielane osobom nieprowadzącym dziaáalnoĞci gospodarczej .....................................133
8. Przychody z uprawiania sportu...........................................................................................................134
9. Sport amatorski...................................................................................................................................134
10. Stypendia sportowe przyznawane osobom, które nie posiadają statusu ucznia lub studenta ..............135
11. Wynagrodzenie naleĪne, ale nieotrzymane.........................................................................................135
12. Zapáacone przez pracodawcĊ skáadki na ubezpieczenie spoáeczne i zdrowotne – w jakiej czĊĞci powinny obciąĪaü ubezpieczonego.........................................................................................................136
13. Zapáata przez uczelniĊ zalegáych skáadek za zmaráych zleceniobiorców ............................................137
14. Wynagrodzenie czáonków zarządu z tytuáu wykonywania funkcji .....................................................137
15. Odsetki od wypáacanego z opóĨnieniem wynagrodzenia czáonka zarządu .........................................138
16. Samochód dla prezesa.........................................................................................................................138
17. Zwrot kosztów przejazdu czáonkon rady nadzorczej ..........................................................................139
18. Odprawa dla prezesa...........................................................................................................................139
19. Odszkodowanie za ustanowienie zakazu konkurencji ........................................................................140
20. Pokrycie czĊĞci kosztów szkolenia na czáonka rady nadzorczej .........................................................140
21. Prowizja wypáacana studentowi a opodatkowanie ryczaátem .............................................................140
22. Umowa zawarta na czas nieokreĞlony ................................................................................................141
23. 200 zá dla sĊdziego sportowego ..........................................................................................................142
24. Ekwiwalenty wypáacane agentom i zleceniobiorcom .........................................................................142
25. Ekwiwalent dla zleceniobiorcy za wykorzystywanie wáasnych narzĊdzi ...........................................143
26. Ubezpieczenie radnego odbywającego zagraniczną podróĪ sáuĪbową ...............................................144
27. Szkolenia dla radnych.........................................................................................................................144
28. Koszty rozmów telefonicznych radnych.............................................................................................144
29. Wynagrodzenie inkasentów wyznaczonych uchwaáą rady gminy ......................................................145
30. Opodatkowanie diety czáonka zarządu fundacji..................................................................................146
31. Szkolenia czáonków Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych ........................................146
32. Przychody z kontraktów menedĪerskich.............................................................................................147
33. Spóáki menedĪerskie...........................................................................................................................147
34. MenadĪer czyli pracownik..................................................................................................................148
35. Pokrycie kosztów kursu jĊzykowego dla menadĪera ..........................................................................148
36. Syndyk a dziaáalnoĞü gospodarcza......................................................................................................149
37. Przychody likwidatora spóáki .............................................................................................................149
38. Zwrot wydatków poniesionych przez likwidatora ..............................................................................150
39. Pomoc prawna z urzĊdu......................................................................................................................151
40. Przychody biegáego sądowego............................................................................................................151
41. Grupowe ubezpieczenie od odpowiedzialnoĞci cywilnej....................................................................152
42. PodróĪ sáuĪbowa osoby uzyskującej przychody z dziaáalnoĞci osobistej............................................152
Spis treĞci
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
9
Zwrot kosztów podróĪy wykonawcy dzieáa........................................................................................153
Koszty zwrócone lekarzom weterynarii..............................................................................................154
Bezpáatny nocleg w ramach umowy o dzieáo......................................................................................154
Skutki podatkowe otrzymania upominku Ğwiątecznego przez zleceniobiorcĊ....................................155
Przeszkolenie zawodowe zleceniobiorcy............................................................................................156
Zasiáek chorobowy wypáacany zleceniobiorcy ...................................................................................156
Przeliczenie przychodu wyraĪonego w Euro na záote.........................................................................157
Koszty uzyskania przychodów z dziaáalnoĞci wykonywanej osobiĞcie ..............................................158
Táumaczenia wyroków sądowych.......................................................................................................159
ROZDZIAà IV DZIAàY SPECJALNE PRODUKCJI ROLNEJ ............................................................ 160
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
Dziaáy specjalne produkcji rolnej jako Ĩródáo przychodów ................................................................160
Sposób ustalenia przychodów przy dziaáach specjalnych produkcji rolnej.........................................161
Cudzoziemiec z UE a normy szacunkowe ..........................................................................................161
Normy szacunkowe a ksiĊgi rachunkowe – do koĔca 2015 r..............................................................161
Zaniechanie przez podatnika obowiązku záoĪenia deklaracji..............................................................162
Dziaáy specjalne produkcji rolnej – pojĊcie ogrzewanej szklarni (tunelu foliowego) oraz hodowli
entomofagów ......................................................................................................................................162
Uruchomienie pakowni jaj..................................................................................................................163
Dziaáy specjalne a podatek rolny ........................................................................................................163
Przychód ze sprzedaĪy zorganizowanej czĊĞci przedsiĊbiorstwa .......................................................164
SprzedaĪ przedmiotów wykorzystywanych przy prowadzeniu dziaáów specjalnych produkcji rolnej .......165
Uzyskanie przez wspólnika Ğrodków do produkcji drobiu..................................................................166
SprzedaĪ ziemi ogrodniczej bĊdącej „produktem ubocznym” ............................................................166
SprzedaĪ ĪuĪla paleniskowego ...........................................................................................................167
Zeznanie roczne przy decyzji ustalającej wysokoĞü zaliczek .............................................................167
ROZDZIAà V. EMERYCI I RENCIĝCI – OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW ............................. 169
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
Przychody uzyskiwane przez emerytów i rencistów...........................................................................169
Renta w rozumieniu art. 12 updof.......................................................................................................169
Renta cywilnoprawna .........................................................................................................................169
Zwolnienia od podatku dotyczące rent ...............................................................................................170
Renta jako rekompensata szkody spowodowanej czynem niedozwolonym .......................................171
ĝwiadczenie wyrównawcze do zasądzonej renty................................................................................172
Wyrównania za okres obniĪonego pobierania emerytury ...................................................................173
Wypáacone przez SpóákĊ spadkobiercom wyrównania z tytuáu zaniĪonych emerytur........................174
Renty z tytuáu choroby zawodowej lub wypadku przy pracy .............................................................174
Emerytury i renty otrzymywane z zagranicy ......................................................................................175
Polski rencista mieszkający zagranicą ................................................................................................175
ĝwiadczenie emerytalne otrzymywane z dwóch paĔstw.....................................................................175
Pracowniczy, brytyjski program emerytalny ......................................................................................176
Emerytury i renty z zagranicy wyraĪone w walutach obcych – kurs ..................................................177
Opodatkowanie emerytury z USA ......................................................................................................177
Opodatkowanie emerytury z Wáoch ...................................................................................................177
Emerytura otrzymywana z Norwegii ..................................................................................................178
Emerytura otrzymywana z WĊgier .....................................................................................................179
Renta z obowiązkowego systemu ubezpieczeĔ socjalnych.................................................................179
Jednorazowe Ğwiadczenie z niemieckiego pracowniczego programu emerytalnego ..........................180
10
Spis treĞci
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
Renta wdowia przyznana przez niemieckie organy ............................................................................180
Renta za utratĊ zdrowia wypáacana Īonie poszkodowanego...............................................................181
Zalegáa renta inwalidzka za lata poprzednie .......................................................................................181
Odprawa emerytalna jako przychód ze stosunku pracy ......................................................................182
ĝwiadczenie przyznane w trakcie stosunku pracy, wypáacone zaĞ po jego ustaniu ............................182
Zalegáa premia na rzecz emeryta ........................................................................................................182
Upominek w związku z odejĞciem na emeryturĊ................................................................................183
Dofinansowanie skáadek z PFRON.....................................................................................................184
Kwota wyrównawcza z tytuáu rozliczenia zawieszenia emerytury .....................................................184
Wypáata byáemu pracownikowi Ğwiadczenia pieniĊĪnego w związku z dáugotrwaáą chorobą............185
Pomoc pieniĊĪna na zakup leków .......................................................................................................185
Pomoc materialna dla emeryta............................................................................................................186
ĝwiadczenia otrzymywane przez emerytów (rencistów) – byáych pracowników ...............................186
ĝwiadczenia pieniĊĪne z ZFĝS wypáacone emerytom przez inny podmiot niĪ pracodawca...............187
Udziaá emerytów w imprezach o charakterze integracyjnym .............................................................187
Dofinansowanie wycieczki .................................................................................................................188
Nabycie nieruchomoĞci przez byáego pracownika na preferencyjnych warunkach ............................189
Pomoc finansowa na uzyskanie lokalu mieszkalnego.........................................................................189
Dopáaty do czynszu za lokal mieszkalny ............................................................................................190
Dofinansowania do komunikacji miejskiej.........................................................................................190
Dofinansowanie do wycieczki dziecka byáego pracownika ................................................................191
Podatkowe skutki umorzenia poĪyczki renciĞcie (emerytowi) ...........................................................191
Odsetki od nieterminowej wypáaty nagrody jubileuszowej ................................................................192
ROZDZIAà VI. INNE ħRÓDàA PRZYCHODÓW ............................................................................... 194
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
Przychody z innych Ĩródeá..................................................................................................................194
JeĪeli przychód nie moĪe byü zakwalifikowany do Ĩródeá wskazanych w art. 10 ust.1-8 updof ........195
Wirtualne nieodpáatne Ğwiadczenia ....................................................................................................195
Opodatkowaniu podlega przychód rzeczywiĞcie uzyskany ................................................................197
Podziaá majątku kóáka rolniczego .......................................................................................................197
Bezpáatne porady prawne....................................................................................................................198
Jednorazowe Ğwiadczenia za samo zawarcie umów o pracĊ...............................................................198
Wynagrodzenie wyplacane za polecenie aplikacji..............................................................................199
Nieekwiwalentny dziaá spadku ...........................................................................................................199
Koszty przekwalifikowania zawodowego Īoánierza ...........................................................................200
Nieodpáatnie udostĊpnienie lokalu......................................................................................................200
Korzystanie przez Zarządzającego z urządzeĔ i ĞwiadczeĔ ................................................................201
Skáadki na ubezpieczenie zdrowotne za byáych zleceniobiorców.......................................................201
Nagrody za wybitne osiągniĊcia sportowe..........................................................................................202
Symboliczne nagrody okolicznoĞciowe..............................................................................................202
Upominki dla Īoánierzy ......................................................................................................................203
Wynagrodzenie z tytuáu wykonania umowy o dzieáo zawartej pomiĊdzy osobami nieprowadzącymi
dziaáalnoĞci gospodarczej ...................................................................................................................203
Bezpáatne szkolenia czáonków związku zawodowego ........................................................................204
Bezpáatne uczestnictwo w konferencjach szkoleniowo-naukowych...................................................204
Przychody uzyskiwane z tytuáu peánienia prokury..............................................................................205
Zapomoga pieniĊĪna na leczenia dziecka ...........................................................................................205
Pomoc dla alkoholików ......................................................................................................................206
Zwrócone koszty pogrzebu.................................................................................................................207
Spis treĞci
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
11
Nieoprocentowana poĪyczka ..............................................................................................................207
Umorzenie odsetek od kredytu ...........................................................................................................208
Zwrot poniesionej przez klienta banku straty .....................................................................................208
Umorzenie naleĪnoĞci przez dáuĪnika solidarnego .............................................................................209
Umorzenie odsetek karnych................................................................................................................209
Odstąpienie od umowy .......................................................................................................................210
Zwrot zadatku w podwójnej wysokoĞci..............................................................................................210
Zwrot zwaloryzowanego wkáadu mieszkaniowego ............................................................................211
Zwrot zwaloryzowanej kaucji mieszkaniowej ....................................................................................211
Zwrot zwaloryzowanej opáaty partycypacyjnej ..................................................................................212
Odszkodowanie za wywáaszczenie a zwolnienie z czynszu................................................................212
Zarobek utracony z powodu stawiennictwa na wezwanie sądu ..........................................................213
Bonifikata udzielona przy wykupie lokalu .........................................................................................213
Zwracane kwoty przy páatnoĞci kartą kredytową................................................................................214
Udzielony rabat...................................................................................................................................214
Rabat w zamian za polecenie oferty innym osobom...........................................................................215
Zakup upolowanej zwierzyny po cenach preferencyjnych .................................................................215
PorĊczenie kredytu bankowego za wynagrodzeniem..........................................................................216
Spáata dokonana przez dáuĪnila solidarnego .......................................................................................216
PorĊczenie kredytu bankowego – zwolnienie z dáugu porĊczyciela ...................................................216
Zasiáek macierzyĔski i chorobowy .....................................................................................................217
Remont a zwolnienie z czynszu..........................................................................................................218
Zwolnienie z czynszu za Ğwiadczenia.................................................................................................219
Alimenty dla Īony...............................................................................................................................219
Zasądzone Ğwiadczenie na utrzymanie rodziny ..................................................................................219
Pokrycie kosztów korepetycji .............................................................................................................220
Ulgi i zniĪki dla rodzin wielodzietnych ..............................................................................................220
Refundacja biletów miesiĊcznych.......................................................................................................221
Odsetki z tytuáu nieterminowej wypáaty zasiáku chorobowego...........................................................221
Opáata za pobyt dziecka w pieczy zastĊpczej......................................................................................222
Odsetki od niezapáaconego w terminie czynszu .................................................................................222
Odszkodowanie za opuszczenie lokalu...............................................................................................223
Zwrot kosztów usuniĊcia usterek przez developera ............................................................................223
Reklamacja nie rodzi przychodu.........................................................................................................223
Zasilenie przez SM funduszu remontowego .......................................................................................224
Refundacja przez spóádzielniĊ kosztów remontu ................................................................................224
Zwrot wydatków poniesionych na naprawĊ........................................................................................225
Odszkodowanie za uszkodzone odbiorniki energii .............................................................................225
Spáata osoby uprawnionej do zapisu z testamentu ..............................................................................226
Brak spáaty poĪyczki przez spadkobiercĊ ...........................................................................................226
Odszkodowania wypáacane posiadaczom gruntów nie wchodzących w skáad gospodarstwa rolnego 227
Koszty opáat za udziaá w konferencji pokrywane przez SpóákĊ za wykonawców dzieáa ....................227
Sądowe umorzenie wierzytelnoĞci......................................................................................................228
Umorzenie naleĪnoĞci z tytuáu opáat za pobyt w szpitalu ...................................................................228
Umorzenie zalegáoĞci podatkowych ...................................................................................................229
Abolicja skáadek ZUS.........................................................................................................................230
Zgoda Zakáadu UbezpieczeĔ Spoáecznych na wykreĞlenie hipoteki...................................................230
Umorzona kara za wyciĊcie drzew bez zezwolenia ............................................................................231
Umorzona opáata adiacencka ..............................................................................................................231
12
Spis treĞci
73.
74.
75.
76.
77.
Umorzenie naleĪnoĞci wzglĊdem ARiMR..........................................................................................232
Umorzenie kary za niezwrócenie w terminie ksiąĪki..........................................................................232
JeĞli czáonkowie koáa nie są zobowiązani do zapáaty skáadek.............................................................233
Opáacone skáadki adwokata ................................................................................................................233
PIT-8C w formie plików PDF.............................................................................................................234
ROZDZIAà VII. KAPITAàY PIENIĉĩNE ............................................................................................ 235
A. Charakterystyka ogólna ....................................................................................................................... 235
1. Rodzaje przychodów z kapitaáów pieniĊĪnych ...................................................................................235
2. Definicje związane z przychodami z kapitaáów pieniĊĪnych..............................................................236
3. Przychody z kapitaáów pieniĊĪnych opodatkowane ryczaátem (na zasadach okreĞlonych w art. 30a
updof) .................................................................................................................................................236
4. Unikanie podwójnego opodatkowania w przypadku dochodów kapitaáowych...................................238
5. Opodatkowanie dochodów z kapitaáów pieniĊĪnych na zasadach okreĞlonych w art. 30b updof.......239
6. Odliczenie straty przy róĪnych Ĩródáach przychodów ........................................................................239
B. Obrót papierami wartoĞciowymi i udziaáami ....................................................................................... 240
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
DziaáalnoĞü gospodarcza a obrót pochodnymi instrumentami finansowymi ......................................240
Opodatkowanie przychodu ze sprzedaĪy obligacji Skarbu PaĔstwa nabytych w drodze spadku........240
Wspólne opodatkowanie maáĪonków a strata na gieádzie...................................................................241
Kiedy otrzymanie akcji jest opodatkowane?.......................................................................................242
Akcje pracodawcy uzyskane przez pracownika..................................................................................243
Definicja kwoty naleĪnej ....................................................................................................................243
Zadatek na poczet sprzedaĪy akcji......................................................................................................243
Odlegáy termin zapáaty za udziaáy ......................................................................................................244
Przewáaszczenie akcji w celu zabezpieczenia dáugu...........................................................................245
Wynagrodzenie z odpáatnego zbycia akcji zajĊte przez komornika....................................................245
Zamiana udziaáów...............................................................................................................................246
Darowizna akcji na rzecz osoby prawnej............................................................................................247
KolejnoĞü zbycia udziaáów .................................................................................................................248
Metoda FIFO ......................................................................................................................................248
Koszty uzyskania przychodu przy odpáatnym zbyciu udziaáów (akcji) w spóáce albo wkáadów
w spóádzielni objĊtych w zamian za wkáad niepieniĊĪny....................................................................249
ObjĊcie udziaáów w spóáce w zamian za aport niestanowiący przedsiĊbiorstwa ................................249
Zbycie akcji objĊtych w zamian za aport............................................................................................250
Dobrowolne umorzenie akcji..............................................................................................................250
Zbycie udziaáów w zamian za udziaáy innej spóáki.............................................................................250
Wniesienie aportem nieruchomoĞci – Ĩródáo przychodu ....................................................................251
Zbycie udziaáów (akcji) uzyskanych przy przeksztaáceniu przedsiĊbiorcy w jednoosobową spóákĊ
kapitaáową...........................................................................................................................................251
Odsetki za nieterminowe uiszczenie ceny za zbyte akcje ...................................................................252
Koszty uzyskania przychodu w przypadku zbycia akcji (udziaáów) uzyskanych w wyniku podziaáu
spóáki ..................................................................................................................................................253
Koszty uzyskania przychodu w przypadku otrzymania przez wspólnika skáadników majątku ..........253
Koszty kredytu na zakup akcji............................................................................................................254
Koszty poĞrednictwa...........................................................................................................................254
Darowizna obligacji a koszty..............................................................................................................255
Spis treĞci
13
34. Opodatkowanie sprzedaĪy papierów nabytych przed dniem 1 stycznia 2004 r. .................................255
35. Koszty przy objĊciu udziaáów (akcji) w zamian za aport....................................................................256
C. Odsetki i dyskonto ............................................................................................................................... 259
36. Odsetki jako wszelkiego rodzaju naleĪnoĞci za korzystanie z cudzego kapitaáu ................................259
37. Odsetki od poĪyczek udzielanych przez podmioty, których przedmiotem dziaáalnoĞci nie jest udzielanie poĪyczek ....................................................................................................................................260
38. Odsetki uzyskane ze Szkolnej Kasy OszczĊdnoĞciowej .....................................................................260
39. Emitent obligacji wypáacający odsetki zawsze pobiera podatek.........................................................261
40. Wykup obligacji .................................................................................................................................261
41. Dyskonto przy obligacjach wykupywanych przez podmioty zagraniczne..........................................262
42. Sposób ustalenia dyskonta w przypadku uzyskania przychodu w walucie obcej ...............................263
43. Zasada FIFO przy ustalaniu dyskonta papierów wartoĞciowych ........................................................263
44. Opodatkowanie odsetek zgromadzonych na rachunkach bankowych.................................................264
45. Przychód w postaci wypáaconych odsetek z tytuáu opóĨnienia w wypáacie dywidendy .....................264
46. Ulgi podatkowe a podatek od odsetek bankowych .............................................................................264
D. Udziaá w funduszach kapitaáowych ..................................................................................................... 265
47. Fundusze kapitaáowe ..........................................................................................................................265
48. Dochody z tytuáu czĊĞciowych wypáat z rachunku związanego z ubezpieczeniowym funduszem
kapitaáowym .......................................................................................................................................266
49. Wykup polisy pracownika ..................................................................................................................266
50. Jednostki umarzane na pokrycie kosztów administrowania funduszem .............................................267
51. Przychód z certyfikatów inwestycyjnych............................................................................................267
52. Stosowanie zasady FIFO – wzglĊdem jednego rachunku inwestycyjnego .........................................268
53. Strata na udziale w funduszu kapitaáowym.........................................................................................268
54. àączenie przychodów i kosztów.........................................................................................................269
55. Zbycie jednostek uczestnictwa przez maáĪonka – spadkobiercĊ.........................................................269
56. Jednostki wyceniane w walucie obcej – ustalanie wysokoĞci przychodu i kosztów ...........................270
57. Opodatkowanie oszczĊdnoĞci gromadzonych na indywidualnych kontach emerytalnych..................270
58. Straty przy czĊĞciowych zwrotach z IKE............................................................................................271
59. Kwoty wypáacane przez fundusz emerytalny w związku ze Ğmiercią czáonka ...................................272
60. Przychód uzyskany z indywidualnych kont zabezpieczenia emerytalnego.........................................273
E. Udziaá w zyskach osób prawnych ........................................................................................................ 274
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
Katalog dochodów z udziaáu w zyskach osób prawnych ....................................................................274
Udziaá w zysku osiągniĊty przez wspólnika cichego ..........................................................................275
Brak uchwaáy o podziale zysku ..........................................................................................................275
Zaliczkowa wypáata dywidendy .........................................................................................................276
Podziaá dochodu rolniczej spóádzielni produkcyjnej...........................................................................276
Wypáata nadwyĪki bilansowej czáonkom spóádzielni .........................................................................277
Podziaá majątku likwidowanej rolniczej spóádzielni produkcyjnej .....................................................278
Zwrot dopáat wniesionych uprzednio do spóáki z o.o. ........................................................................278
PodwyĪszenie kapitaáu zakáadowego spóáki z jej Ğrodków finansowych............................................279
ObniĪenie wartoĞci nominalnej udziaáów ...........................................................................................279
Dywidenda wypáacana w spóáce komandytowo-akcyjnej...................................................................280
Konsekwencje zmian w zakresie opodatkowania SKA – podwójne opodatkowanie..........................281
14
Spis treĞci
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
Konsekwencje zmian w zakresie opodatkowania SKA – podatek od zysków z SKA ........................282
Niepodzielony zysk ............................................................................................................................283
Kapitalizacja odsetek w spóáce komandytowo-akcyjnej.....................................................................284
Przeksztaácenia spóáek kapitaáowych – moment opodatkowania........................................................284
ObjĊcie udziaáów (akcji) w spóáce powstaáej wskutek przeksztaácenia przedsiĊbiorcy ......................285
Podziaá przez wydzielenie ..................................................................................................................286
Podziaá spóádzielni..............................................................................................................................287
Spóáka przejmująca (nowo zawiązana) páatnikiem podatku od dochodu powstającego w wyniku
podziaáu spóáki....................................................................................................................................288
Likwidacja spóáki ...............................................................................................................................288
Zbycie udziaáów uzyskanych z likwidacji spóáki osobowej................................................................289
Dobrowolne umorzenie akcji bez wynagrodzenia ..............................................................................289
Opáacanie skáadek ubezpieczeniowych za wspólnika .........................................................................290
81.
82.
83.
84.
ROZDZIAà VIII. KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW................................................................ 291
A. Amortyzacja ........................................................................................................................................ 291
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Definicja Ğrodka trwaáego ...................................................................................................................291
Klasyfikacja Ğrodków trwaáych ...........................................................................................................291
Pojecie „zaniechanej inwestycji ..........................................................................................................292
Kupno na raty z zastrzeĪeniem prawa wáasnoĞci ................................................................................292
Obowiązek dokonywania odpisów amortyzacyjnych..........................................................................293
Wydatki na nabycie Ğrodków trwaáych i wartoĞci niematerialnych i prawnych a koszty uzyskania
przychodów.........................................................................................................................................293
7. Dotacja a amortyzacja .........................................................................................................................294
8. Nabycie w drodze zapisu windykacyjnego .........................................................................................295
9. ĝrodki trwaáe muszą byü wykorzystywane .........................................................................................296
10. „Oddanie do uĪywania” ......................................................................................................................296
11. NieukoĔczony budynek ......................................................................................................................296
12. Brak homologacji ...............................................................................................................................297
13. ĝrodek trwaáy u kontrahenta ...............................................................................................................297
14. Amortyzacja kradzionego pojazdu......................................................................................................298
15. Cechy know-how.................................................................................................................................298
16. Wiedza o rynku to know-how .............................................................................................................299
17. ĝrodki trwaáe, których zakup zostaá czĊĞciowo sfinansowany otrzymanymi Ğrodkami pomocowymi .....300
18. Dotacja otrzymana w trakcie prowadzenia odpisów amortyzacyjnych...............................................300
19. Wprowadzenie do ewidencji Ğrodka trwaáego stanowiącego majątek prywatny.................................301
20. Ewidencja Ğrodków trwaáych oraz wartoĞci niematerialnych i prawnych...........................................301
21. Wadliwe wprowadzenie do ewidencji a odpisy ..................................................................................302
22. Ponad roczne uĪywanie majątku – sankcyjne odsetki jako koszt .......................................................302
23. Amortyzacja Ğrodka trwaáego wymienionego w ramach gwarancji....................................................303
24. Amortyzacja wygranego samochodu ..................................................................................................303
25. Sposób amortyzacji samochodu osobowego.......................................................................................304
26. Amortyzacja samochodu osobowego uĪywanego równieĪ na potrzeby prywatne..............................304
27. Brak rachunków a wartoĞü początkowa nieruchomoĞci......................................................................305
28. Wycena budynku przez rzeczoznawcĊ................................................................................................306
29. WartoĞü początkowa Ğrodków trwaáych u przedsiĊbiorców áączonych, dzielonych i przeksztaácanych .....306
30. Wydatki z tytuáu opáat przyáączeniowych a wartoĞü początkowa .......................................................307
31. WartoĞü początkowa dla Ğrodków trwaáych otrzymanych w związku z likwidacją osoby prawnej....308
Spis treĞci
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
15
WartoĞü początkowa skáadników majątkowych nabytych w drodze spadku ......................................308
WartoĞü początkowa samochodu wykorzystywanego wczeĞniej do celów prywatnych.....................309
Opáata rejestracyjna pojazdu zwiĊksza jego wartoĞü początkową ......................................................309
Odsetki od kredytów i poĪyczek.........................................................................................................310
Budynek przeznaczony do remontu a amortyzacja.............................................................................310
Rabat a wartoĞü początkowa Ğrodka trwaáego.....................................................................................310
Modernizacja Ğrodka trwaáego a wartoĞü początkowa ........................................................................311
Brak podstaw prawnych do zmiany zastosowanej metody amortyzacji..............................................311
Kontynuacja amortyzacji w przypadku wniesienia aportem przedsiĊbiorstwa lub jego zorganizowanej czĊĞci........................................................................................................................................312
Wniesienie przez wspólników spóáki prawa nieodpáatnego uĪytkowania nieruchomoĞci ..................312
Nakáady na nieruchomoĞü wspólnika .................................................................................................313
Lokal uĪywany wczeĞniej przez zlikwidowaną spóákĊ cywilną .........................................................313
Ponowna amortyzacja.........................................................................................................................314
PodwyĪszone stawki amortyzacyjne...................................................................................................314
ObniĪone stawki amortyzacyjne – wysokoĞü obniĪenia i moment zastosowania ...............................315
PodwyĪszenie uprzednio obniĪonych stawek .....................................................................................315
Jednorazowy odpis amortyzacyjny .....................................................................................................316
Wydatki na ulepszenie a jednorazowa amortyzacja............................................................................316
Indywidualne stawki amortyzacyjne – towar musi byü uĪywany przed nabyciem a nie przed wpisaniem do ewidencji ...........................................................................................................................317
Indywidualna stawka amortzyacji dla lokalu mieszkalnego ...............................................................318
Stawka indywidualna dla samochodu ciĊĪarowego ............................................................................318
Prywatny samochód a stawka indywidualna.......................................................................................319
Nie moĪna zmieniü indywidualnie ustalonej stawki amortyzacyjnej..................................................319
Lokal przeksztaácony w odrĊbną wáasnoĞü a stawka indywidualna....................................................320
Indywidualna amortyzacja budynków niemieszkalnych.....................................................................320
„Ulepszenie” budynku ........................................................................................................................321
„Ulepszenie” a wycena podatnika.......................................................................................................322
ĝrodki trwaáe uĪywane sezonowo – brak indywidualnej stawki.........................................................322
Wytworzenie we wáasnym zakresie a stawka indywidualna...............................................................322
Indywidualne stawki amortyzacyjne inwestycji w obcych Ğrodkach ..................................................323
ĝrodki trwaáe juĪ nieuĪywane w dziaáalnoĞci .....................................................................................323
Odpisy amortyzacyjne niestanowiące kosztów...................................................................................323
Przekazanie czĊĞci nieruchomoĞci firmowej na potrzeby osobiste .....................................................325
Przekazanie na cele osobiste – korekta kosztów.................................................................................325
Kwartalne i roczne odpisy amortyzacyjne ..........................................................................................325
Odáączone od Ğrodków trwaáych czĊĞci skáadowe – skutki podatkowe ..............................................326
Zaliczanie do kosztów uzyskania przychodu wydatków remontowych..............................................326
Przebudowa a remont .........................................................................................................................327
WątpliwoĞci co do prawidáowej kwalifikacji poniesionych wydatków – opinia biegáego..................328
Likwidacja Ğrodka trwaáego................................................................................................................328
Kontynuacja amortyzacji zakupionej wáasnej inwestycji w obcym Ğrodku trwaáym ..........................329
Nakáady na obcy Ğrodek trwaáy...........................................................................................................330
Niezamortyzowana wartoĞü inwestycji w obcym Ğrodku trwaáym .....................................................330
Amortyzacja sprzĊtu oddanego w dzierĪawĊ ......................................................................................331
Programy komputerowe wytworzone w firmie...................................................................................331
Lokal niezaliczony do Ğrodków trwaáych ...........................................................................................332
Darowizna a korekta odpisów.............................................................................................................332
16
Spis treĞci
B. Charakterystyka ogólna ....................................................................................................................... 333
79. PojĊcie kosztów uzyskania przychodów...........................................................................................333
80. Definicja kosztów uzyskania przychodów........................................................................................333
81. Nie moĪe byü innej proporcji do rozliczania przychodów, a innej do rozliczania kosztów uzyskania przychodów w spóáce .................................................................................................................334
82. Towar otrzymany w darowiĨnie .......................................................................................................335
83. Wydatki poniesione przed datą rozpoczĊcia dziaáalnoĞci .................................................................335
84. Wydatki na aplikacjĊ ........................................................................................................................336
85. Przekazanie towarów handlowych maáĪonkowi – korekta kosztów .................................................336
86. Zobowiązania wobec kontrahentów darczyĔcy ................................................................................337
87. WadliwoĞü dokumentowania wydatku .............................................................................................337
88. Braki w dokumentacji a koszty.........................................................................................................338
89. Znaczenie postepowania dowodowego.............................................................................................338
90. Faktura pro-forma ............................................................................................................................339
91. Sam fakt zapáaty jako dowód poniesienia wydatku nie wystarczy ...................................................339
92. Faktury wystawione przez niezarejestrowanego podatnika ..............................................................340
93. Sprawdzanie kontrahentów...............................................................................................................340
94. Stwierdzenie przez sąd karny wystawienia nierzetelnych faktur ......................................................340
95. Forma rozliczenia wpáywa na rygory dowodowe .............................................................................341
96. Nierzetelne faktury a szacowanie podstawy opodatkowania ............................................................341
97. Ocena celowoĞci wydatków .............................................................................................................342
98. Koszty obsáugi prawnej ....................................................................................................................342
99. Wydatki i koszty sfinansowane z dochodów wolnych od podatku...................................................342
100. Zakup wyposaĪenia sfinansowany dotacją .................................................................................................344
101. Koszty uzyskania przychodów ze Ĩródáa opodatkowanego czĊĞciowo.....................................................344
102. Polisa OC z tytuáu wykonywanego zawodu................................................................................................345
103. Dobrowolne ubezpieczenie na wypadek niezdolnoĞci do pracy................................................................345
104. Opáata produktowa a koszty uzyskania przychodów..................................................................................346
105. Dodatkowa opáata produktowa ....................................................................................................................346
106. Wydatki na studia przedsiĊbiorcy................................................................................................................347
107. Studia przed rozpoczĊciem prowadzenia dziaáalnoĞci gospodarczej.........................................................347
108. Studia podyplomowe....................................................................................................................................348
109. Studia doktoranckie......................................................................................................................................348
110. Wydatki na naukĊ jĊzyka .............................................................................................................................349
111. Zakup szkieá korekcyjnych przez przedsiĊbiorcĊ .......................................................................................349
112. Ergometr dla dentysty ..................................................................................................................................349
113. Odpisy i wpáaty na fundusze........................................................................................................................350
114. Dodatkowe wpáaty na ZFĝS ........................................................................................................................351
115. Wydatki z ZFĝS ...........................................................................................................................................351
116. ĝwiadczenia urlopowe..................................................................................................................................352
117. Odpis na FGĝP .............................................................................................................................................353
118. Wpáaty na PaĔstwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepeánosprawnych.................................................353
119. Wpáaty na fundusz remontowy kosztem .....................................................................................................354
120. Skáadki i inne wpáaty z tytuáu przynaleĪnoĞci do organizacji ....................................................................355
121. Obowiązkowe skáadki w trakcie zawieszenia wykonywania zawodu.......................................................357
122. Zatrudnienie lekarza .....................................................................................................................................357
123. Wydatki poniesione z tytuáu udzielonych porĊczeĔ ...................................................................................358
124. Zaliczenie do kosztów wierzytelnoĞci odpisanych jako nieĞciągalne........................................................358
125. Postanowienie potwierdzające nieĞciągalnoĞü winno byü prawomocne ...................................................359
Spis treĞci
126.
127.
128.
129.
130.
131.
132.
133.
134.
135.
136.
137.
138.
139.
140.
141.
142.
143.
144.
145.
146.
147.
148.
149.
150.
151.
152.
153.
154.
155.
156.
157.
158.
159.
160.
161.
162.
163.
164.
165.
166.
167.
168.
169.
170.
171.
172.
173.
174.
17
Uprawdopodobnienie nieĞciągalnoĞci wierzytelnoĞci protokoáem............................................................360
Wniosek o upadáoĞü kierowany przez innego wierzyciela.........................................................................360
Przewidywane koszty procesowe ................................................................................................................361
WierzytelnoĞci nieĞciągalne – czy VAT jest kosztem? ..............................................................................361
Kaucja gwarancyjna nie jest wierzytelnoĞcią zaliczoną uprzednio do przychodów .................................362
Odpisy aktualizujące u podatników prowadzących ksiĊgĊ przychodów i rozchodów .............................363
Postanowienie zagranicznego sądu o wszczĊciu postĊpowania upadáoĞciowego.....................................363
Postanowienie sądu o zakoĔczeniu postĊpowania upadáoĞciowego ..........................................................364
Stracona zaliczka, której zwrot zostaá zasądzony przez sąd.......................................................................364
Reklama on-line – wydatki ponoszone na uĪytkowników portali .............................................................365
Koszty reprezentacji i reklamy ....................................................................................................................365
Wydatki reprezentacyjne – interpretacja ogólna Ministra..........................................................................366
Decyduje dominujący element imprezy ......................................................................................................367
Usáugi cateringowe.......................................................................................................................................368
Sponsoring ....................................................................................................................................................368
Koszty degustacji..........................................................................................................................................368
Wydatki na zakup produktów spoĪywczych dla swoich pracowników ....................................................369
Zakup odzieĪy do wykonywania dziaáalnoĞci gospodarczej......................................................................369
OdzieĪ osobista z logo firmy........................................................................................................................370
Opáata za transakcje kartami páatniczymi....................................................................................................370
Podatek naliczony kosztem uzyskania przychodu......................................................................................371
Podatek naleĪny VAT kosztem uzyskania przychodu................................................................................371
VAT od usáug gastronomicznych ................................................................................................................372
Utrata prawa do obniĪenia podatku naleĪnego o podatek naliczony a koszt.............................................373
Nieskorzystanie z prawa do odliczenia .......................................................................................................373
Zryczaátowany zwrot VAT rolnikom zaliczany do kosztów......................................................................373
VAT zapáacony w innym paĔstwie czáonkowskim ....................................................................................374
NienaleĪny VAT od importu usáug .............................................................................................................375
Podatek od nieruchomoĞci z tytuáu uĪyczonego od mĊĪa udziaáu w nieruchomoĞci................................375
Wydatki wáaĞciciela firmy na podróĪ sáuĪbową – zasady zaliczania do kosztów.....................................376
Wydatki przekraczające wysokoĞü diet a koszty uzyskania przychodów .................................................377
Wycena róĪnic kursowych zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowoĞci .............................................378
Podatkowe metody wyceny róĪnic kursowych...........................................................................................378
Walutowe klauzule waloryzacyjne a róĪnice kursowe...............................................................................380
Przewalutowana poĪyczka ...........................................................................................................................380
Faktura w záotych – nie ma róĪnic kursowych............................................................................................381
Zwrot zaliczki a róĪnice kursowe ................................................................................................................381
RóĪnice kursowe związane z podatkiem VAT ...........................................................................................382
Wydatki na niesprzedany system informatyczny........................................................................................382
Koszty sądowe – związek ze Ĩródáem przychodów....................................................................................383
Straty w Ğrodkach obrotowych.....................................................................................................................383
Konfiskata zastawionego w lombardzie towaru .........................................................................................384
Strata bĊdąca nastĊpstwem likwidacji towaru.............................................................................................385
Odszkodowanie „na wyrost”........................................................................................................................385
Wydatek na rzecz osoby bezprawnie zajmującej lokal ..............................................................................386
Kara umowna za nieodebranie czĊĞci towaru .............................................................................................386
Odszkodowanie za utracony towar wypáacone przez firmĊ transportową.................................................387
Szkody powstaáe w trakcie przewozu..........................................................................................................388
Kara za opóĨnioną dostawĊ..........................................................................................................................388
18
175.
176.
177.
178.
179.
180.
181.
182.
183.
184.
185.
186.
187.
Spis treĞci
Odszkodowanie za niewáaĞciwe wykonanie usáugi ....................................................................................389
Kara umowna za nieterminowo wykonaną usáugĊ .....................................................................................389
Kara za zatrudnianie cudzoziemców bez zezwolenia.................................................................................390
Zapáata odsetek, gdy kredyt nie byá w ogóle wykorzystany.......................................................................391
Kredyt konsumpcyjny ..................................................................................................................................391
Odsetki od kredytów w okresie zawieszenia dziaáalnoĞci ..........................................................................391
Odsetki za zwáokĊ od niepodatkowych naleĪnoĞci budĪetowych..............................................................392
Odsetki od niepodatkowych naleĪnoĞci budĪetowych, do których nie ma zastosowania Ordynacja
podatkowa.....................................................................................................................................................393
Koszty kredytu zaciągniĊtego na zapáatĊ podatku ......................................................................................393
Odsetki od poĪyczki zaciągniĊtej na zapáatĊ kary administracyjnej ..........................................................394
PCC od umowy spóáki osobowej.................................................................................................................394
Wydatki z tytuáu wypáaty udziaáu wspólnikowi cichemu...........................................................................395
SpóĨniona argumentacja dotycząca kosztów ..............................................................................................395
C. Moment zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów........................................................ 396
188.
189.
190.
191.
192.
193.
194.
195.
196.
197.
198.
199.
200.
201.
202.
203.
204.
Metoda memoriaáowa i kasowa zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodu .......................396
Wybór metody rozliczania kosztów ............................................................................................................396
Zasady potrącania kosztów w czasie ...........................................................................................................398
OkreĞlenie momentu poniesienia kosztu.....................................................................................................399
Opáaty adiacenckie – moment zaliczenia ....................................................................................................399
PrzejĞcie z ksiąg rachunkowych na podatkową ksiĊgĊ przychodów i rozchodów....................................400
Wydatki związane z dokumentacją na pozyskanie dotacji.........................................................................401
Usáugi podwykonawców – moment zaliczenia do kosztów.......................................................................402
Zwrot kosztów podróĪy sáuĪbowych...........................................................................................................403
Wydatek poniesiony na poczet przyszáych przychodów............................................................................403
Wydatki na remont biura..............................................................................................................................404
Zalegáe skáadki ZUS.....................................................................................................................................405
Opáata prenumeraty czasopism a koszty uzyskania przychodu .................................................................405
Wydatki z tytuáu ubezpieczeĔ komunikacyjnych .......................................................................................406
Zakup towaru za granicą – moment poniesienia kosztu.............................................................................406
Refaktury mediów ........................................................................................................................................407
Korekta kosztów – nowe regulacje..............................................................................................................407
D. Leasing ................................................................................................................................................ 407
205.
206.
207.
208.
209.
210.
211.
212.
213.
214.
215.
216.
217.
Leasing – definicje ustawowe......................................................................................................................407
Leasing konsumencki...................................................................................................................................408
Leasing finansowy i leasing operacyjny......................................................................................................409
Umowa najmu a umowa leasingu................................................................................................................410
Cena nabycia przedmiotu leasingu okreĞlona w umowie – skutki podatkowe .........................................412
Umowa zawarta na czas nieoznaczony .......................................................................................................412
Cesja umowy leasingu..................................................................................................................................413
Cesja umowy leasingu a wydatki poniesione do tego momentu................................................................413
Przeniesienie przedmiotu leasingu operacyjnego na korzystającego po zakoĔczeniu umowy ................414
Leasing operacyjny samochodu o wartoĞci przekraczającej 20.000 euro .................................................415
Kaucja leasingowa nie jest kosztem ............................................................................................................416
Moment potrącalnoĞci opáat leasingowych .................................................................................................416
Rata leasingowa jako koszt podatkowy, gdy przedmiot leasingu jest w remoncie...................................416
Spis treĞci
218.
219.
220.
221.
222.
223.
224.
225.
226.
227.
228.
229.
230.
231.
232.
233.
234.
19
Opáaty związane z opóĨnieniami w páatnoĞciach z tytuáu umowy leasingu..............................................417
Odszkodowanie za niedotrzymanie umowy leasingu.................................................................................418
Rozwiązanie umowy leasingu – brak korekty kosztów..............................................................................418
Koszty podatkowe finansującego leasing konsumencki.............................................................................419
Dalsze uĪywanie przedmiotu leasingu operacyjnego przez korzystającego po zakoĔczeniu umowy .....419
Kilka samochodów w dziaáalnoĞci jednoosobowej ....................................................................................420
Przekazanie samochodu na cele osobiste ....................................................................................................420
Leasing kapitaáowy (finansowy) – podstawowe zasady opodatkowania ..................................................421
Przeniesienie wáasnoĞci przedmiotu leasingu kapitaáowego ......................................................................421
Amortyzacja przedmiotów i praw uĪywanych na podstawie umowy leasingu.........................................422
Wykupiony przedmiot leasingu – stawka amortyzacji dla uĪywanych Ğrodków trwaáych ......................423
Przeniesienie przedmiotu leasingu kapitaáowego na osobĊ trzecią po zakoĔczeniu umowy....................423
Podatek od towarów i usáug a wartoĞü początkowa Ğrodka trwaáego ........................................................424
Jednorazowe odpisy amortyzacyjne a umowa leasingu finansowego .......................................................425
Leasing zwrotny ...........................................................................................................................................425
Leasing gruntów ...........................................................................................................................................426
Raty leasingu w trakcie zawieszenia dziaáalnoĞci.......................................................................................427
E. Pracownicze koszty uzyskania przychodu ........................................................................................... 427
235.
236.
237.
238.
239.
240.
241.
242.
243.
244.
245.
246.
247.
248.
249.
250.
251.
252.
253.
254.
255.
256.
Wynagrodzenie pracowników jako koszt uzyskania przychodów.............................................................427
Spór o wynagrodzenie a koszty ...................................................................................................................428
Wydatki na imprezy integracyjne jako koszty ............................................................................................428
Koszty szkolenia pracowników ...................................................................................................................429
Studia pracownika ........................................................................................................................................429
Aplikacja pracownika...................................................................................................................................430
Wypáacona pracownikowi odprawa a koszt uzyskania przychodu............................................................430
Zatrudnianie czáonków rodziny przedsiĊbiorcy ..........................................................................................430
Wydatki związane z bezpieczeĔstwem pracowników i higieną pracy ......................................................431
Wynagrodzenie związane z wytworzeniem Ğrodka trwaáego.....................................................................432
Wypáata ĞwiadczeĔ na rzecz pracowników z tytuáu wypadków przy pracy..............................................433
Roszczenia pracownika a wydatki na koszty sądowe.................................................................................433
Zasady uznawania za koszty uzyskania przychodów skáadek na ubezpieczenia spoáeczne.....................434
Koszty dowozu pracowników......................................................................................................................434
Niewypáacone, naleĪne delegacje................................................................................................................435
Wątpliwe delegacje ......................................................................................................................................435
Wydatki oddelegowanego w podróĪ sáuĪbową...........................................................................................436
Koszty dodatkowego ubezpieczenia pracowników podczas zagranicznej podróĪy sáuĪbowej................436
Telefony prywatne i sáuĪbowe .....................................................................................................................437
Catering dla pracowników ...........................................................................................................................438
Wydatki na rzecz zleceniobiorców..............................................................................................................439
Diety zleceniobiorcy.....................................................................................................................................439
F. Samochody w firmie ............................................................................................................................ 440
257.
258.
259.
260.
261.
Koszty eksploatacji pojazdu wykorzystywanego wyáącznie do dziaáalnoĞci............................................440
Samochód wykorzystywany do dziaáalnoĞci i do celów prywatnych – koszty eksploatacji ....................441
Samochód wykorzystywany do celów dziaáalnoĞci i do celów prywatnych – odpisy amortyzacyjne.....441
Wydatki na eksploatacjĊ samochodów stanowiących towar handlowy ....................................................442
Odpáatne udostĊpnienie pracownikom samochodów sáuĪbowych.............................................................442
20
Spis treĞci
262.
263.
264.
265.
266.
267.
268.
269.
270.
271.
272.
273.
274.
275.
276.
277.
278.
279.
280.
281.
282.
283.
284.
285.
286.
287.
288.
289.
JeĞli pracownik wykorzystuje samochód prywatnie bez opáaty.................................................................443
Zakup paliwa wykorzystywanego do prywatnych przejazdów pracowników..........................................443
Samochody dla przedstawicieli handlowych ..............................................................................................444
Wydatki na samochód wykorzystywany przez agenta ...............................................................................444
Prywatny samochód przedsiĊbiorcy a koszty uzyskania przychodów.......................................................445
Do kosztów nie moĪna automatycznie zaliczyü kwoty wyliczonej w ramach limitu ...............................446
Ewidencja przebiegu pojazdu ......................................................................................................................446
Ewidencja przebiegu pojazdów z dokáadnymi adresami?..........................................................................447
Dokumentowanie wydatków na eksploatacjĊ samochodu .........................................................................447
Czynsz najmu samochodu............................................................................................................................448
Samochody demonstracyjne i zastĊpcze .....................................................................................................448
Leasing a ewidencja przebiegu pojazdu ......................................................................................................449
Ubezpieczenia OC i AC samochodu osobowego .......................................................................................449
Naprawy powypadkowe samochodów objĊtych ubezpieczeniem AC ......................................................450
Ubezpieczenie samochodów uĪywanych do jazd próbnych ......................................................................451
Wydatki dotyczące nieodpáatnie uĪyczonego samochodu .........................................................................451
UĪywanie samochodu przez pracownika w jazdach lokalnych .................................................................451
Ryczaát a samochód oddany w uĪywanie pracodawcy...............................................................................452
Rozliczenie z pracownikiem jazd lokalnych na podstawie faktycznie przejechanych kilometrów .........452
Zwrot kosztów uĪywania samochodu – dokument delegacji.....................................................................453
Samochód niebĊdący wáasnoĞcią pracownika uĪywany na cele pracodawcy...........................................453
Wydatki na instalacjĊ gazową w samochodzie ...........................................................................................454
Opáata za miejsce garaĪowe.........................................................................................................................455
CzĊĞü nieodliczonego VAT a koszty...........................................................................................................455
Wydatki związane z samochodami ciĊĪarowymi .......................................................................................456
Koszty eksploatacji i napraw samochodu zaliczonego do Ğrodków trwaáych...........................................456
Kradziony pojazd a wydatki eksploatacyjne...............................................................................................457
Samochód sáuĪący dziaáalnoĞci gospodarczej przez okres krótszy niĪ rok, a wydatki związane z jego
uĪywaniem....................................................................................................................................................458
290. Samochód przekazany na cele osobiste przed upáywem roku od nabycia.................................................458
G. Stosunek pracy .................................................................................................................................... 459
291.
292.
293.
294.
295.
296.
297.
298.
299.
300.
301.
302.
303.
304.
Koszty pracownicze w 2015 i 2016 r. .........................................................................................................459
Doksztaácanie a koszty pracy.......................................................................................................................459
Wydatki poniesione na leczenie...................................................................................................................460
Komornik a koszty pracownicze .................................................................................................................460
Koszty uzyskania przychodów z tytuáu dojazdu do pracy w innej miejscowoĞci.....................................461
Wynagrodzenie páatne áącznie za kilka miesiĊcy........................................................................................461
Korekta báĊdnie naliczonych kosztów.........................................................................................................462
Miejsce zamieszkania a adres zameldowania .............................................................................................462
PodwyĪszone koszty – wystarczy 1 dzien pracy.........................................................................................463
Dojazdy do pracy a miejsce siedziby przedsiĊbiorstwa..............................................................................463
Zmiana miejsca zamieszkania pracownika .................................................................................................464
Praca w jednym zakáadzie na peáen etat, a w drugim na póá etatu – koszty uzyskania przychodu ..........464
Przymus podwójnego naliczania kosztów...................................................................................................464
PodwyĪszenie kosztów uzyskania przychodów a dowóz pracowników do pracy autobusem zakáadowym .........................................................................................................................................465
305. Gdy pracownik ma do dyspozycji samochód sáuĪbowy.............................................................................465
306. Imienny bilet okresowy................................................................................................................................466
Spis treĞci
307.
308.
309.
310.
311.
312.
313.
314.
315.
316.
317.
21
Faktura zamiast biletu ..................................................................................................................................466
Karty miejskie (bilet sieciowy) pracownika a koszty uzyskania przychodu .............................................467
Koszty pracującego czáonka zarządu...........................................................................................................468
Kontrakt menedĪerski a podwyĪszone koszty ............................................................................................468
Zasiáek chorobowy pracownika a koszty uzyskania przychodów .............................................................468
Zasiáek macierzyĔski a koszty uzyskania....................................................................................................469
Ekwiwalent za niewykorzystany urlop a koszty .........................................................................................470
Odprawy a „pracownicze” koszty uzyskania przychodu............................................................................470
Odprawa emerytalna ....................................................................................................................................471
Nagroda jubileuszowa ..................................................................................................................................471
Pracownik Ğwiadczący pracĊ wyáącznie w domu .......................................................................................472
ROZDZIAà IX. KSIĉGI PODATKOWE................................................................................................ 473
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
PKPiR a ksiĊgi rachunkowe ...............................................................................................................473
Podatnicy obowiązani do prowadzenia podatkowej ksiĊgi przychodów i rozchodów ........................474
Przystąpienie nowego wspólnika – spóáki komandytowej..................................................................475
Wspólne przedsiĊwziĊcie – ksiĊgowoĞü .............................................................................................475
KsiĊgi podatkowe po utracie prawa do ryczaátu .................................................................................476
SprzedaĪ Ğrodka trwaáego a limit obrotu dla PKPiR...........................................................................477
Obowiązki podatnika przy przejĞciu z ksiĊgi rachunkowej na podatkową ksiĊgĊ przychodów i rozchodów ...............................................................................................................................................477
Komis a ksiĊgi handlowe....................................................................................................................478
Obliczanie limitu przychodów a przychody ze spóáki ........................................................................478
Osoby zagraniczne – prowadzenie ksiĊgi ...........................................................................................479
PrzedsiĊbiorstwa wielozakáadowe ......................................................................................................480
Ewidencja przesuniĊü towarów handlowych pomiĊdzy zakáadami.....................................................480
Zwolnienie z obowiązku prowadzenia podatkowej ksiĊgi przychodów i rozchodów.........................480
PKPiR dla rolników............................................................................................................................481
Remanent w lombardzie .....................................................................................................................482
ĝmierü podatnika a remanent..............................................................................................................482
Towary uĪywane do Ğwiadczenia usáugi – spis z natury.....................................................................483
Remanent produkcji w toku................................................................................................................483
Dziaáki budowlane w remanencie .......................................................................................................484
Kiedy obowiązuje wycena towarów wedáug wartoĞci zaktualizowanej?............................................484
KsiĊgowanie dotacji oraz wydatków, które nie stanowią kosztów uzyskania przychodów ................485
Okres przechowywania ksiąg .............................................................................................................485
Miejsce przechowywania ksiĊgi .........................................................................................................486
Warunki jakie powinna speániaü ksiĊga..............................................................................................487
Wpáyw dokumentów do biura rachunkowego przed 20. kaĪdego miesiąca........................................487
Podatnik kwartalny – zapisy miesiĊcznie ...........................................................................................488
Ewidencje równolegle prowadzone z ksiĊgą ......................................................................................489
Lombard – zasady ewidencji ..............................................................................................................490
Zeznania Ğwiadków jako dowód poniesienia wydatku .......................................................................491
Gdy kontrahent nie wystawi faktury ...................................................................................................491
Co moĪe byü udokumentowane dowodami wewnĊtrznymi? ..............................................................492
Zakup záota .........................................................................................................................................492
Zakup towarów od rolników i zbieraczy – dowody wewnĊtrzne ........................................................493
Dowody zakupu Īywca od rolników...................................................................................................493
Zakup towarów od podmiotów nieprowadzących dziaáalnoĞci gospodarczej.....................................494
22
Spis treĞci
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
Zakup towarów przez Internet – dowód ksiĊgowy .............................................................................494
Zakup towarów nabywanych za granicą .............................................................................................495
Palety uĪywane i uszkodzone .............................................................................................................495
Paliwo z zagranicy dokumentowane paragonem ................................................................................496
Przejazd taksówką ..............................................................................................................................496
Ewidencja zapisów w ksiĊdze przy pomocy programów komputerowych .........................................497
UĪywanie kas rejestrujących – zapisy w ksiĊdze raz w miesiącu .......................................................498
Brak paragonów fiskalnych ................................................................................................................498
ROZDZIAà X. LIMITY W PODATKU DOCHODOWYM................................................................... 500
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Podstawa obliczenia podatku za 2015 r. i 2016 r. ..............................................................................500
Wybrane odliczenia od dochodu.........................................................................................................500
Odliczenia od podatku ........................................................................................................................501
Koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy, stosunku sáuĪbowego, spóádzielczego stosunku
pracy oraz pracy nakáadczej w 2015 r. i 2016 r. ................................................................................502
Wybrane limity dochodów zwolnionych od podatku 2015 r. i 2016 r. ................................................503
Przychody zagraniczne wolne od podatku..........................................................................................504
Inne podatkowe limity ........................................................................................................................505
KsiĊgi rachunkowe w 2016 r. ............................................................................................................505
ROZDZIAà XI. NAJEM, DZIERĩAWA, ETC. ...................................................................................... 506
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
Najem (dzierĪawa) jako Ĩródáo przychodów ......................................................................................506
Najem w zamian za alimenty..............................................................................................................506
Bezumowne korzystanie z nieruchomoĞci to nie najem......................................................................507
Wynagrodzenie za bezumowne korzystanie z nieruchomoĞci naleĪne spadkodawcy.........................507
Najem wiĊkszej iloĞci lokali ...............................................................................................................508
Najem jako czĊĞü dziaáalnoĞci gospodarczej ......................................................................................508
DziaáalnoĞü gospodarcza i najem prywatny........................................................................................509
Sezonowy najem a dziaáalnoĞü gospodarcza.......................................................................................509
Sezonowy najem jednego lokalu ........................................................................................................510
Podatnik VAT a najem prywatny .......................................................................................................510
Opodatkowanie w formie karty podatkowej .......................................................................................511
Zawieszenie dziaáalnoĞci a przychód z najmu ....................................................................................511
Zmiana najmu na prywatny ................................................................................................................512
Dochody maáoletniego z tytuáu najmu a ryczaát..................................................................................512
Zapáata za udostĊpnienie gruntu .........................................................................................................513
UdostĊpnienie nieruchomoĞci pod Ğmigáo elektrowni wiatrowej........................................................514
Podziaá przychodów z najmu przedmiotów objĊtych wspólnoĞcią maáĪeĔską ...................................514
OĞwiadczenie o opodatkowaniu najmu u jednego z maáĪonków ........................................................515
NieruchomoĞü nabyta przez jednego maáĪonków a dochody z najmu ................................................516
Kiedy wspóámaáĪonek „pieniĊdzy z najmu nie widziaá na oczy” .......................................................517
RóĪne formy opodatkowania maáĪonków...........................................................................................517
Kwartalny sposób obliczania i wpáacania ryczaátu .............................................................................518
Przychody z najmu uzyskiwane przez spadkobierców przed orzeczeniem sądu o nabyciu spadku....518
Wynajem kilku nieruchomoĞci – róĪne Ĩródáa przychodów ...............................................................519
Uzyskanie przychodu z najmu przed terminem páatnoĞci...................................................................520
Najemca bĊdzie páaciü za eksploatacjĊ ...............................................................................................520
Zapáata podatku od nieruchomoĞci .....................................................................................................521
Spis treĞci
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
23
Najem w zamian za remonty...............................................................................................................521
Odszkodowanie wynikáe z nieprzyznania przez gminĊ lokalu socjalnego..........................................522
Wynajem strony internetowej w celach reklamowych........................................................................522
Kwota podwyĪszonego czynszu .........................................................................................................523
Odszkodowanie za wczeĞniejsze rozwiązanie umowy najmu.............................................................524
OdstĊpne .............................................................................................................................................524
Rekompensata za wyburzone zabudowania........................................................................................525
Zmiana formy opodatkowania przychodów z najmu ..........................................................................526
Wydatki ponoszone w czasie niewynajmowania lokali uĪytkowych..................................................527
Wydatki poniesione na wyposaĪenie wynajmowanego lokalu ...........................................................528
PielĊgnacja otoczenia wokóá wynajmowanego budynku ....................................................................528
Odsetki od kredytu hipotetycznego.....................................................................................................529
Remont mieszkania przeznaczonego pod wynajem............................................................................529
Wpáaty na fundusz remontowy ...........................................................................................................530
Amortyzacja budynku nabytego w drodze spadku..............................................................................530
Odpisy amortyzacyjne, gdy lokal nie jest wynajmowany ...................................................................531
Uproszczona metoda ustalania wartoĞci początkowej mieszkania......................................................531
Uproszczona metoda ustalenia wartoĞci budynku mieszkalnego a jego wykoĔczenie .......................532
Nakáady poniesione przez wynajmującego a wartoĞü początkowa .....................................................532
Dokumentowanie kosztów dotyczących wynajmowanego lokalu ......................................................533
Faktura wystawiona na jednego ze wspóáwáaĞcicieli ..........................................................................534
Wystawienie faktury a moment przychodu z najmu ...........................................................................534
Najem – zaliczki na podatek ...............................................................................................................534
ROZDZIAà XII. NIERUCHOMOĝCI I NIEKTÓRE PRAWA .............................................................. 536
A. Charakterystyka ogólna ....................................................................................................................... 536
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
Przychody z odpáatnego zbycia nieruchomoĞci jako Ĩródáo przychodów...........................................536
Przychód powstaje w dacie przeniesienia wáasnoĞci ..........................................................................537
Zadatek – kiedy przychód? .................................................................................................................537
Darowizna to nie sprzedaĪ..................................................................................................................538
Wypáata wartoĞci rynkowej lokalu .....................................................................................................538
SprzedaĪ nieruchomoĞci wchodzącej w skáad majątku wspólnego maáĪonków .................................539
Przedawnienie zobowiązania ..............................................................................................................539
Dochody ze zbycia nieruchomoĞci mieszkalnych bĊdących w posiadaniu przedsiĊbiorcy.................540
Zbycie dziaáki na rzecz gminy ............................................................................................................541
SprzedaĪ nieruchomoĞci – wáaĞciwoĞü miejscowa organów podatkowych dla ustalenia zryczaátowanego podatku...............................................................................................................................542
SprzedaĪ nieruchomoĞci poáoĪonej za granicą – zwolnienie w Polsce ...............................................542
SprzedaĪ po 5 latach nieruchomoĞci poáoĪonej za granicą .................................................................543
Odwoáanie darowizny nieruchomoĞci.................................................................................................543
WáasnoĞü – decyduje data nabycia gruntu ..........................................................................................544
Zbycie prawa wieczystego uĪytkowania gruntu z póĨniej wybudowanym na nim budynkiem ..........544
Data wybudowania budynku ..............................................................................................................545
Adaptacja lokalu .................................................................................................................................545
Przeksztaácenie prawa uĪytkowania wieczystego we wáasnoĞü ..........................................................546
Przeksztaácenie lokatorskiego prawa w spóádzielcze wáasnoĞciowe...................................................547
SprzedaĪ nieruchomoĞci, która „wróciáa” do podatnika po wczeĞniejszym uniewaĪnieniu sprzedaĪy.......547
Sytuacja gdy ustanowiono odrĊbną wáasnoĞü lokalu ..........................................................................548
24
Spis treĞci
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
Umowa o doĪywocie ..........................................................................................................................548
Rozwiązanie umowy o doĪywocie......................................................................................................549
Data nabycia nieruchomoĞci przez zasiedzenie ..................................................................................549
Dziaá spadku bez przyrostu majątku ...................................................................................................549
Przekazanie, w formie darowizny, swojego udziaáu w spadku ...........................................................550
Datą nabycia nieruchomoĞci jest data Ğmierci spadkodawcy..............................................................550
Dziaá spadku a data nabycia................................................................................................................551
Zwrot nieruchomoĞci na podstawie decyzji administracyjnej.............................................................551
NieruchomoĞü wáączona do majątku maáĪonków...............................................................................552
Podziaá majątku wspólnego maáĪonków a zbycie...............................................................................552
Zniesienie wspóáwáasnoĞci .................................................................................................................552
Przeniesienie udziaáu w lokalu w zamian za zwolnienie z dáugu........................................................553
Data nabycia przy zamianie nieruchomoĞci........................................................................................553
Ustalenie wysokoĞci przychodu z odpáatnego zbycia nieruchomoĞci.................................................554
WysokoĞü przychodu w przypadku zamiany nieruchomoĞci..............................................................554
Zwrot wkáadu od spóádzielni ..............................................................................................................555
SprzedaĪ gruntu z niedokoĔczoną budową .........................................................................................555
SprzedaĪ gruntów leĞnych ..................................................................................................................556
Ocena celu nabycia gruntów rolnych..................................................................................................557
Grunty rolne – fakt pobrania przez notariusza PCC............................................................................558
Sprzedawane dziaáki zostaáy wydzielone............................................................................................558
SprzedaĪ osobie, która nie posiada Īadnych nieruchomoĞci rolnych..................................................558
Zmiana przeznaczenia gruntów przez organ.......................................................................................559
System opodatkowania dochodów ze zbycia nieruchomoĞci..............................................................559
Koszty uzyskania przychodu ze sprzedaĪy nieruchomoĞci.................................................................560
Dokumentowanie kosztów..................................................................................................................561
Zwaloryzowany wkáad mieszkaniowy jako koszt...............................................................................561
Koszty nabycia, a nie koszty ustalone przez rzeczoznawcĊ................................................................562
Spáata hipoteki nie stanowi kosztu zbycia ..........................................................................................562
Dáugi obciąĪające nieruchomoĞü ........................................................................................................563
Odsetki od kredytu zaciągniĊtego w celu zapáaty podatku od spadku ................................................563
Wydatki związane ze spáatą kredytu jako koszt..................................................................................563
Spáata na rzecz mĊĪa – kosztem..........................................................................................................564
Rekompensata w zamian za rezygnacjĊ ze sáuĪebnoĞci jako koszt.....................................................564
Koszty egzekucji komorniczej............................................................................................................564
Nabycie w drodze darowizny – koszty ...............................................................................................564
Przychód ze sprzedaĪy dziaáek nabytych w drodze zamiany ..............................................................565
Zamiana nieruchomoĞci......................................................................................................................565
Dopáata przy zamianie a koszty ..........................................................................................................566
Rewaloryzacja kosztów ......................................................................................................................566
Opáaty administracyjne a koszty zbycia..............................................................................................567
Opáata planistyczna nie stanowi kosztu ..............................................................................................567
Wzrost kursu franka szwajcarskiego przy kredycie nie stanowi kosztu..............................................568
Koszty przy umowie doĪywocia.........................................................................................................568
Wypáacony zachowek nie stanowi kosztu...........................................................................................569
Faktury dokumentujące koszty ...........................................................................................................569
B. Zwolnienia przy zbyciu/nabyciu nieruchomoĞci.................................................................................. 570
68. Ulga odsetkowa – zasady kontynuacji ................................................................................................570
Spis treĞci
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
82.
83.
84.
85.
86.
87.
88.
89.
90.
91.
92.
93.
94.
95.
96.
97.
98.
99.
100.
101.
102.
103.
104.
105.
106.
107.
108.
109.
25
Obecne zwolnienie z opodatkowania dochodów uzyskanych z odpáatnego zbycia nieruchomoĞci.....571
Dowód záoĪenia oĞwiadczenia..........................................................................................................574
OĞwiadczenie – charakter terminu....................................................................................................575
Cele uzasadniające zwolnienie – analogiczne jak przed dniem 1 stycznia 2007 r. ...........................575
Ulga meldunkowa a zakup gruntu ....................................................................................................575
„Grunt pod budowĊ budynku mieszkalnego” ...................................................................................576
Zbycie udziaáu w nieruchomoĞci a zwolnienie .................................................................................576
Nabycie gruntu rolnego ....................................................................................................................577
Nabycie nieruchomoĞci poza Polską ................................................................................................577
Nabycie przed sprzedaĪą ..................................................................................................................578
Sytuacja kiedy dopiero po upáywie dwóch lat od daty sprzedaĪy zostanie zawarta definitywna umowa nabycia ........................................................................................................................................578
PrzejĊcie zwolnienia przez spadkobierców.......................................................................................578
Gdy spadkodawca oĞwiadczenia nie záoĪyá ......................................................................................579
Potrzeby mieszkaniowe wáasne ........................................................................................................579
Gdy jedynym wáaĞcicielem jest maáĪonek........................................................................................580
DoĪywotnia sáuĪebnoĞü a wáasne cele mieszkaniowe.......................................................................580
Nabycie w celu odsprzedaĪy ............................................................................................................580
Nabycie w celu wynajmu .................................................................................................................581
Nabycie w celu dokonania darowizny ..............................................................................................581
Zakup budynku niemającego charakteru mieszkalnego....................................................................581
Brak tytuáu prawnego do adaptowanego poddasza ...........................................................................582
Kredyt moĪe byü udzielony na dowolne cele ...................................................................................582
ĝrodki ze sprzedaĪy nieruchomoĞci na spáatĊ kredytu uprzednio zaciągniĊtego na jej nabycie .......583
Kredyt maáĪonka ..............................................................................................................................583
Przystąpienie do dáugu to nie zaciągniĊcie kredytu ..........................................................................583
Jak kredyt to nie od osoby fizycznej.................................................................................................584
Spáata kredytu z zadatku...................................................................................................................585
Gdy jeden z byáych maáĪonków wydatkuje caáy uzyskany przychód ...............................................585
Nabycie nieruchomoĞci od maáĪonka ...............................................................................................585
Zakup udziaáu w lokalu mieszkalnym maáĪonka ..............................................................................586
Ulga mieszkaniowa przy zamianie nieruchomoĞci ...........................................................................586
Zakup niesfinansowany ze Ğrodków uzyskanych ze zbycia nieruchomoĞci..............................................587
Dokumentowanie wydatków .......................................................................................................................587
Zakup ekspektatywy.....................................................................................................................................587
Odkupienie poprzednio sprzedanej nieruchomoĞci ....................................................................................588
Zakup pensjonatu..........................................................................................................................................588
Wydatki poniesione na wyposaĪenie nabytego lokalu ...............................................................................589
Zamontowanie szaf wnĊkowych .................................................................................................................589
Nabycie elementów niezwiązanych trwale z budynkiem oraz narzĊdzi....................................................589
Wywóz odpadów budowlanych...................................................................................................................590
Realizacja inwestycji za poĞrednictwem wáasnej firmy .............................................................................590
ROZDZIAà XIII. ODLICZENIA OD DOCHODU................................................................................. 592
A. Darowizny ........................................................................................................................................... 592
1. Odliczanie darowizn ...........................................................................................................................592
2. Podstawą obliczenia darowizn jest dochód kaĪdego z maáĪonków obliczony oddzielnie...................592
3. Darowizna z poleceniem.....................................................................................................................593
26
Spis treĞci
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
Organizacje poĪytku publicznego.......................................................................................................593
Odliczenie od dochodu darowizny dla zagranicznej organizacji ........................................................595
Darowizna na rzecz organizacji nieposiadającej statusu organizacji poĪytku publicznego ................595
Przekazanie leków na rzecz Samodzielnego Publicznego Zakáadu Opieki Zdrowotnej .....................596
Ulga dla honorowych krwiodawców ..................................................................................................597
Osocze jest objĊte ulgą .......................................................................................................................597
Kwoty ulgi za krew.............................................................................................................................597
Darowizna na rzecz schroniska dla bezdomnych zwierząt .................................................................598
Darowizny produktów spoĪywczych na rzecz organizacji poĪytku publicznego ...............................599
Odliczenie darowizny w ciągu roku podatkowego .............................................................................599
Dowody dokonywania darowizn ........................................................................................................600
Przelewy jedynie z rachunku Īony......................................................................................................600
Dokumentowanie darowizny przekazanej z konta internetowego ......................................................601
Darowizna pieniĊĪna przeznaczona na koĞcielną dziaáalnoĞü charytatywno-opiekuĔczą – dokumentacja..............................................................................................................................................601
Weryfikacja prawdziwoĞci sprawozdania...........................................................................................602
Darowizna rzeczowa...........................................................................................................................602
Opodatkowanie podatkiem liniowym – moĪliwoĞü „koĞcielnych” odliczeĔ ......................................603
Sprawozdanie o przeznaczeniu darowizny – charakter terminu .........................................................604
TreĞü sprawozdania ............................................................................................................................604
Sposób weryfikacji sprawozdaĔ – postĊpowanie dowodowe..............................................................604
18.
19.
20.
21.
22.
23.
B. Internet................................................................................................................................................. 605
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
Ulga na Internet ..................................................................................................................................605
Istota ulgi ............................................................................................................................................605
Nowelizacja ulgi na Internet – kto rozliczy wydatki na korzystanie z sieci od 2013 r.? .....................606
UĪytkownicy komórek........................................................................................................................607
Pakiet telewizyjno-internetowy z rozbiciem kosztów.........................................................................608
Ulga podatkowa na zagraniczny Internet............................................................................................608
Wspólne opodatkowanie siĊ przez maáĪonków – faktura za Internet wystawiona tylko na jednego
z nich ..................................................................................................................................................608
Internet w dwóch mieszkaniach..........................................................................................................609
DostĊp do Internetu w miejscu prowadzenia dziaáalnoĞci ..................................................................609
Wydatki na zaáoĪenie sieci a ulga podatkowa.....................................................................................610
Wydatki na modem.............................................................................................................................610
C. Rehabilitacja ........................................................................................................................................ 610
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
Wydatki na rehabilitacjĊ .....................................................................................................................610
Wydatki na cele rehabilitacyjne wspóámaáĪonka nieosiągającego dochodów ....................................613
Osoba niepeánosprawna pozostająca na utrzymaniu podatnika – limit dochodów..............................614
Ubezwáasnowolnieni a utrzymywanie ................................................................................................614
Utrzymywanie dziecka niepeánosprawnego........................................................................................615
Termin nabycia praw do odliczeĔ.......................................................................................................615
Odpáatne przejazdy inwalidów ...........................................................................................................616
Dojazdy na zabiegi rehabilitacyjne, nie do lekarzy.............................................................................616
Samochód osobowy ............................................................................................................................617
Czy ulga „samochodowa” ma charakter ryczaátowy? .........................................................................618
Nie wszelkie koszty eksploatacji samochodu .....................................................................................618
Spis treĞci
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
82.
83.
84.
85.
86.
27
Ubezpieczenie w zakresie AC, NW i AP............................................................................................618
Wydatki na samochód a „kilometrówka” ...........................................................................................619
Samochód w leasingu a prawo do odliczenia......................................................................................619
WáasnoĞü samochodu uĪywanego przez niepeánosprawnego .............................................................620
Transport samolotowy ........................................................................................................................620
Decyzja o niepeánosprawnoĞci wydana w trakcie roku – limit odliczeĔ.............................................621
Wydatki przed orzeczeniem niepeánosprawnoĞci ...............................................................................621
Wydatki związane z pobytem na Oddziale Chirurgii Urazowo-Ortopedycznej..................................622
Szczepienia ochronne .........................................................................................................................622
Zastrzyki z lekiem...............................................................................................................................622
Związek miedzy nabytym sprzĊtem a rodzajem niepeánosprawnoĞci .................................................623
Wydatki na adaptacjĊ mieszkania przez osobĊ niepeánosprawną........................................................624
Zakup na raty ......................................................................................................................................624
MontaĪ automatycznej skrzyni biegów w samochodzie niepeánosprawnego......................................625
Modernizacja centralnego ogrzewania................................................................................................625
Zakup protezy .....................................................................................................................................626
Zakup lampy do naĞwietleĔ ................................................................................................................626
Zakup materaca rehabilitacyjnego ......................................................................................................627
Zakup aparatu sáuchowego .................................................................................................................627
Zakup okularów..................................................................................................................................627
Zakup okularów – ulga nie dla wszystkich .........................................................................................628
Terapia psychologiczna i opieka psychiatryczna dziecka ...................................................................628
Zakup komputera ................................................................................................................................629
Nie zawsze przysáuguje ulga z tytuáu zakupu komputera ...................................................................629
Zabieg operacyjny ..............................................................................................................................630
PojĊcie „rehabilitacji” – opinia lekarza...............................................................................................630
Wydatek na zabieg okulistyczny usuniĊcia zaümy .............................................................................631
Wydatek na implant............................................................................................................................631
Zakáad rehabilitacji .............................................................................................................................632
Prywatny dom opieki..........................................................................................................................633
Rehabilitacja za granicą ......................................................................................................................634
Wydatki na opáacenie przewodników .................................................................................................634
Wydatki na utrzymanie psa przewodnika i opáacenie przewodników osób niewidomych..................635
Certyfikat potwierdzający status psa asystującego .............................................................................635
Przewodnik dla niedowidzących dzieci ..............................................................................................636
Leki – definicja...................................................................................................................................636
Cena leku winna byü okreĞlona ..........................................................................................................637
Zakup suplementu diety......................................................................................................................637
Odliczenia wydatków na refundowane w czĊĞci leki..........................................................................638
Odliczenie od dochodu wydatków na zakup leków poniesionych za granicą .....................................638
Zakup materiaáów opatrunkowych......................................................................................................639
D. Ubezpieczenia spoáeczne..................................................................................................................... 639
87.
88.
89.
90.
91.
92.
Odliczenie skáadek ZUS a zmiana Ĩródáa przychodów.......................................................................639
Tylko skáadki zapáacone .....................................................................................................................640
Skáadki od dziaáalnoĞci opodatkowanej ryczaátem .............................................................................640
Najem a skáadki ..................................................................................................................................641
Podatek liniowy a skáadki z tytuáu pracy ............................................................................................642
Skáadki ZUS od umów zleceĔ z rencistami ........................................................................................642
Spis treĞci
28
93.
94.
95.
96.
97.
98.
99.
100.
101.
102.
Skáadki nieprzekazane przez páatnika na konto ZUS........................................................................643
Skáadki poniesione z uzyskanego dofinansowania ...........................................................................644
Skáadki na ubezpieczenie spoáeczne i zdrowotne zapáacone za zmaráego mĊĪa ...............................644
Skorygowanie zeznania podatkowego przy póĨniejszym uiszczeniu skáadek ..................................645
Odliczenia od podstawy opodatkowania skáadek na ubezpieczenia spoáeczne zapáaconych w innym niĪ Polska kraju UE lub EOG oraz w Szwajcarii......................................................................645
Skáadki na ubezpieczenie spoáeczne zapáacone w UE ......................................................................646
UjĊcie nienaleĪnie potrąconych skáadek...........................................................................................647
Zwrot skáadek na ubezpieczenie spoáeczne – kiedy doliczamy?................................................................648
Wyrównanie z tytuáu rozliczenia zawieszenia emerytury ..........................................................................648
Odsetki od skáadek nieuiszczonych w terminie ..........................................................................................649
ROZDZIAà XIV. ODLICZENIA OD PODATKU ................................................................................. 650
A. Dzieci .................................................................................................................................................. 650
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
Istota ulgi ............................................................................................................................................650
Warunki odliczenia.............................................................................................................................652
Ulga na peánoletnie dziecko................................................................................................................653
Dwójka dzieci przez czĊĞü roku..........................................................................................................653
Gdy dzieci z poprzednich związków nie zostaáy przysposobione.......................................................654
Finansowanie utrzymania dziecka a podziaá ulgi................................................................................654
„Wykonywanie wáadzy rodzicielskiej” – postĊpowanie dowodowe...................................................654
Spór miĊdzy rodzicami .......................................................................................................................655
Rodzice z ograniczoną wáadzą rodzicielską albo pozbawieni wáadzy rodzicielskiej ..........................655
Piecza zastĊpcza dla przyrodniego brata.............................................................................................655
Miejsce zamieszkania dziecka ............................................................................................................656
Powrót do ulgi po rozwodzie córki .....................................................................................................656
Brak rozwodu .....................................................................................................................................657
WiĊcej niĪ jedna osoba uprawniona do ulgi .......................................................................................657
Limit dochodów dziecka uprawniający do korzystania z ulgi ............................................................657
Alimenty a limit..................................................................................................................................658
Wpáyw zagranicznych dochodów dziecka na ulgi ..............................................................................659
Dochody maáoletniego........................................................................................................................659
Stypendium zwolnione z podatku .......................................................................................................660
Opiekun prawny dziecka w rodzinnym domu dziecka .......................................................................660
Dziecko w Domu Pomocy Spoáecznej................................................................................................661
B. Organizacje poĪytku publicznego........................................................................................................ 661
22.
23.
24.
25.
26.
27.
Przekazanie 1% podatku.....................................................................................................................661
Zasady przyznawania 1% podatku......................................................................................................662
Wykaz organizacji poĪytku publicznego ............................................................................................663
Status organizacji poĪytku publicznego..............................................................................................663
Obcokrajowiec uprawniony do skorzystania z ulgi ............................................................................664
Korekta zeznania a 1% podatku..........................................................................................................664
C. Ubezpieczenia zdrowotne .................................................................................................................... 665
28. Odliczenie skáadek na ubezpieczenie zdrowotne – podstawa prawna.................................................665
29. Skáadki sfinansowane wsparciem pomostowym (dotacją)..................................................................665
Spis treĞci
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
29
Wspólne rozliczenie maáĪonków a odliczenia skáadek na ubezpieczenie zdrowotne .........................666
Podatek liniowy a odliczenie skáadki zdrowotnej z tytuáu pracy ........................................................666
Skáadki na ubezpieczenie zdrowotne zmaráego ..................................................................................667
Kiedy skáadkĊ moĪna odliczyü?..........................................................................................................667
Zalegáe skáadki zdrowotne ..................................................................................................................668
Czy odsetki zapáacone od skáadki podlegają odliczeniu?....................................................................668
Odliczanie skáadek przez wspólnika jednoosobowej spóáki z o.o.......................................................669
Skáadka opáacana dobrowolnie ...........................................................................................................670
Skáadka pobrana od wynagrodzenia czáonka rady nadzorczej niebĊdącego pracownikiem................671
Odliczanie skáadek od przychodów z róĪnych Ĩródeá .........................................................................671
Skáadka zdrowotna wyĪsza niĪ wysokoĞü zaliczki na podatek ...........................................................672
Skáadki za osobĊ prowadzącą dziaáalnoĞü gospodarczą i osobĊ wspóápracującą ................................673
Skáadka opáacana za wspólników .......................................................................................................673
Skáadka opáacona przez pracodawcĊ...................................................................................................674
Zaliczenie nieodliczonej czĊĞci skáadki do kosztów uzyskania przychodów......................................675
Doliczenie do zeznania nienaleĪnie pobranych skáadek zdrowotnych, które zostaáy zwrócone .........675
Skáadki ubezpieczeniowe pobierane w innych paĔstwach UE............................................................676
Skáadka opáacana zagranicą musi byü obowiązkowa..........................................................................676
Dokument potwierdzający poniesienie wydatku.................................................................................677
ROZDZIAà XV. POZAROLNICZA DZIAàALNOĝû GOSPODARCZA ............................................ 678
A. Charakterystyka przychodów z pozarolniczej dziaáalnoĞci gospodarczej............................................ 678
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
Definicja dziaáalnoĞci gospodarczej....................................................................................................678
Konkurencja Ĩródeá przychodów ........................................................................................................679
Pomoc prawna Ğwiadczona z urzĊdu a dziaáalnoĞü .............................................................................680
Obrót udziaáami – dziaáalnoĞcią?........................................................................................................680
Usáugi sportowe..................................................................................................................................681
Fikcyjna dziaáalnoĞü gospodarcza.......................................................................................................681
Podatnik VAT a dziaáalnoĞü gospodarcza w PIT................................................................................682
Definicje dziaáalnoĞci gospodarczej zawarte w róĪnych ustawach .....................................................682
Spadkobiercy odpowiadają z tytuáu niezgáoszonej dziaáalnoĞci..........................................................683
Kierownictwo pracodawcy – zlecającego...........................................................................................683
Doradztwo Prezesa .............................................................................................................................684
Brak rejestracji dziaáalnoĞci bez znaczenia.........................................................................................684
Brak zgody Sanepidu o niczym nie Ğwiadczy.....................................................................................685
Przedawnione zobowiązania w podatku VAT nie są przychodem......................................................685
Przesáanki prowadzenia dziaáalnoĞci gospodarczej.............................................................................685
ĝwiadczenie usáug edukacyjnych i artystycznych...............................................................................686
Prokura a dziaáalnoĞü gospodarcza .....................................................................................................686
SprzedaĪ na Allegro............................................................................................................................687
SprzedaĪ przedmiotów skáadających siĊ na prywatną kolekcjĊ ..........................................................687
WyprzedaĪ kolekcji a dziaáalnoĞü gospodarcza ..................................................................................688
Znaczna liczba zawieranych umów sprzedaĪy nieruchomoĞci ...........................................................688
Kiedy nabywane samochody sáuĪyáy jedynie zaspakajaniu potrzeb Īyciowych podatnika?...............689
Peánomocnik? .....................................................................................................................................690
PozornoĞü umowy zawartej z samozatrudnionymi .............................................................................690
Przychód na Allegro – opáaty pocztowe .............................................................................................691
Przychód w lombardzie ......................................................................................................................691
30
Spis treĞci
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
Prawo do wizerunku ...........................................................................................................................692
Roszczenie o zwrot nakáadów.............................................................................................................692
Przekazanie nieruchomoĞci przez spóákĊ wspólnikom .......................................................................692
UĪyczenie nieruchomoĞci na potrzeby spóáki cywilnej ......................................................................693
Wznowienie w tym samym roku dziaáalnoĞci gospodarczej...............................................................693
Pozarolnicza dziaáalnoĞü gospodarcza a zwolnienie z podatku sprzedaĪy nieruchomoĞci..................694
Korepetycje.........................................................................................................................................694
Katalog przychodów...........................................................................................................................695
Komornik a przychód .........................................................................................................................698
Przysporzenia nieuznawane za przychody z dziaáalnoĞci gospodarczej .............................................698
Przychód naleĪny, choü nieotrzymany................................................................................................699
Wpáaty na rachunek bankowy przedsiĊbiorcy ....................................................................................700
Zasądzone Ğwiadczenie.......................................................................................................................700
Szacowanie przychodu .......................................................................................................................701
Usáugi transportowe – szacowanie przychodu ....................................................................................701
Zeszyty prowadzone przez sprzedawców podatnika...........................................................................702
Ustalenie przychodu przy pomocy dokumentacji medycznej .............................................................702
Jednostronne zmiany umów................................................................................................................703
Wykorzystywany w dziaáalnoĞci gospodarczej samochód zarejestrowany na maáĪonka a odszkodowanie wypadkowe ..............................................................................................................................703
Odsetki z tytuáu nieterminowej zapáaty odszkodowania przez ubezpieczyciela .................................704
Crowdfunding a przychód...................................................................................................................704
Dotacje i subwencje – definicja ..........................................................................................................705
Odsetki od Ğrodków Zakáadowego Funduszu ĝwiadczeĔ Socjalnych.................................................706
Odsetki z rachunków bankowych związanych z dziaáalnoĞcią gospodarczą.......................................706
Odsetki od Ğrodków zgromadzonych na lokatach...............................................................................707
Umorzone odsetki...............................................................................................................................707
Przychód z umowy kolportaĪu............................................................................................................708
Umorzone i przedawnione zobowiązania ...........................................................................................708
Zobowiązania umorzone w trakcie postĊpowania upadáoĞciowego....................................................709
Nieodpáatne praktyki ..........................................................................................................................710
Nieproporcjonalnie okreĞlenie prawa do udziaáu w przyszáych zyskach ............................................710
Wniesienie do spóáki cywilnej wkáadu niepieniĊĪnego ......................................................................711
Nieodpáatne (zwrotne) dofinansowanie spóáki osobowej....................................................................711
ĝrodek trwaáy otrzymany w formie darowizny...................................................................................712
Darowizna samochodu wykorzystywanego w dziaáalnoĞci gospodarczej ..........................................712
PrzesuniĊcia majątkowe miĊdzy maáĪonkami prowadzącymi dziaáalnoĞü gospodarczą.....................713
Przekazanie samochodu do firmy Īony ..............................................................................................714
SprzedaĪ spóádzielczego wáasnoĞciowego prawa do lokalu wykorzystywanego do dziaáalnoĞci gospodarczej ...........................................................................................................................................714
Wycofanie nieruchomoĞci z dziaáalnoĞci do majątku prywatnego .....................................................715
Wypáacony udziaá kapitaáowy z majątku spóáki cywilnej...................................................................716
Wypáata zysku w formie rzeczowej ....................................................................................................716
Podziaá majątku oraz zobowiązaĔ spóáki ............................................................................................717
Przychód ze sprzedaĪy samochodu niestanowiącego Ğrodka trwaáego ...............................................717
SprzedaĪ towaru w przypadku nierozpoczĊcia dziaáalnoĞci gospodarczej..........................................718
Przekazanie garaĪu na potrzeby osobiste............................................................................................719
SprzedaĪ zamortyzowanego Ğrodka trwaáego wycofanego z dziaáalnoĞci gospodarczej.....................719
Karta podatkowa a sprzedaĪ skáadników majątku wykorzystywanych w dziaáalnoĞci gospodarczej .....720
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
Spis treĞci
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
82.
83.
84.
85.
86.
87.
88.
89.
90.
91.
92.
31
Zaliczka przychodem czy nie – wątpliwoĞci na tle obowiązku fakturowania zaliczek.....................720
Zaliczki otrzymane przed rozpoczĊciem dziaáalnoĞci gospodarczej.................................................721
Zaliczki na poczet udziaáu w zysku spóáki........................................................................................721
Przychody uzyskane od czáonków rodziny.......................................................................................722
UĪyczenie samochodu agentowi.......................................................................................................722
Darmowe programy..........................................................................................................................723
Brak spáaty poĪyczki nie jest nieodpáatnym Ğwiadczeniem dla dáuĪnika..........................................723
WysokoĞü przychodu przy zamianie ĞwiadczeĔ ...............................................................................724
Usáugi „nieodpáatne” wliczone w cenĊ zakupu a przychody ............................................................725
Nagroda uzyskana w związku z prowadzoną dziaáalnoĞcią gospodarczą .........................................726
Zwracany podatek VAT wczeĞniej zaliczony do kosztów................................................................726
ĝrodki z funduszu innowacyjnoĞci ...................................................................................................727
Refundacja kosztów wynagrodzenia zatrudnionego bezrobotnego ..................................................727
Dofinansowanie do wynagrodzenia pracowników niepeánosprawnych............................................728
Finansowanie kosztów ksztaácenia máodocianych pracowników .....................................................729
Kurs walutowy stosowany do przeliczania przychodów ..................................................................729
Wpáyw róĪnic kursowych na przychody...........................................................................................729
Prowizja za Ğwiadczone usáugi wyraĪona w Bitcoinach...................................................................730
Przychody z dziaáalnoĞci zmaráego ojca ...........................................................................................731
B. Liniowe opodatkowanie....................................................................................................................... 731
93.
94.
95.
96.
97.
98.
99.
100.
101.
102.
103.
104.
105.
106.
107.
108.
109.
110.
111.
112.
113.
114.
Wybór opodatkowania wedáug stawki 19%......................................................................................731
Nieskuteczny wybór ryczaátu a podatek liniowy ..............................................................................732
Korekta wniosku o opodatkowanie podatkiem liniowym przed uzyskaniem pierwszego przychodu ......733
Likwidacja dziaáalnoĞci a wybór „liniówki”.....................................................................................734
Likwidacja dziaáalnoĞci a stawka podatku w latach nastĊpnych.......................................................734
Opodatkowanie stawką 19% a prawo do opodatkowania ryczaátem ................................................735
DziaáalnoĞü wykonywana samodzielnie i przychody uzyskiwane z udziaáu w spóáce – oĞwiadczenia o wyborze formy opodatkowania................................................................................................736
Podatek liniowy a najem opodatkowany ryczaátowo .................................................................................736
Wyáączenia prawa do stawki 19%...............................................................................................................737
Etat wspólnika ..............................................................................................................................................738
Wspóánik moĪe wyrzuciü z „liniówki”........................................................................................................739
Lekarz a „liniówka”......................................................................................................................................739
WczeĞniejsze zlecenia a dziaáalnoĞü gospodarcza na rzecz zleceniodawcy ..............................................740
Mianowanie jako stosunek áączący byáego pracodawcĊ z podatnikiem....................................................741
SprzedaĪ towarów na rzecz byáego lub obecnego pracodawcy .................................................................742
Wspólnik, który wczeĞniej byá pracownikiem ............................................................................................742
Przychody ze Ğwiadczenia usáug doradczych..............................................................................................743
Stosunek pracy a bezpáatny urlop podatnika...............................................................................................744
ĝwiadczenie usáug na rzecz byáego pracodawcy za pomocą osób trzecich...............................................744
Zeznanie roczne w przypadku prowadzenia dwóch rodzajów dziaáalnoĞci ..............................................745
Kontynuacja formy opodatkowania.............................................................................................................746
Sukcesja „liniówki”......................................................................................................................................746
C. Moment powstania przychodu ............................................................................................................ 747
115. Data powstania przychodu z dziaáalnoĞci gospodarczej.............................................................................747
116. Przychód podatkowy musi mieü charakter definitywny.............................................................................747
32
117.
118.
119.
120.
121.
122.
123.
124.
125.
126.
127.
128.
129.
130.
131.
132.
133.
134.
135.
Spis treĞci
PojĊcie „wydania rzeczy” ............................................................................................................................748
Pojecie „usáug ciągáych” ..............................................................................................................................749
Wynajem mieszkaĔ kwaterunkowych.........................................................................................................749
Moment powstania przychodu – usáugi budowlane ...................................................................................750
Przychód za usáugi udokumentowane fakturą wystawioną w nastĊpnym miesiącu .................................750
Faktura wystawiona po wykonaniu usáugi a moment powstania przychodu ............................................751
Powstanie przychodu ze sprzedaĪy wysyákowej ........................................................................................752
Moment powstania przychodu przy przedpáacie za kurs............................................................................753
Refakturowanie usáug...................................................................................................................................754
Premia pieniĊĪna od dostawcy.....................................................................................................................754
Wypáaty dla wspólników .............................................................................................................................755
Moment powstania przychodu przy sprzedaĪy na raty...............................................................................755
Moment powstania przychodu przy sprzedaĪy lokalu................................................................................756
Udzielanie poĪyczek poza systemem bankowym.......................................................................................757
Moment uzyskania przychodu przez komisanta .........................................................................................758
Przychód przy umowie agencyjnej..............................................................................................................758
Zasądzone odsetki od zalegáych ĞwiadczeĔ – moment uzyskania przychodu...........................................759
Moment dokonania korekty przychodu.......................................................................................................759
Rozliczenie udziaáu kapitaáowego wspólników.........................................................................................760
D. ZakoĔczenie dziaáalnoĞci..................................................................................................................... 760
136.
137.
138.
139.
140.
141.
142.
143.
144.
145.
Podatkowe skutki likwidacji dziaáalnoĞci gospodarczej.............................................................................760
Przekazanie prowadzonego przedsiĊbiorstwa na rzecz Īony .....................................................................762
Obowiązek sporządzenia remanentu likwidacyjnego w przypadku Ğmierci przedsiĊbiorcy....................762
Przychód ze skáadników majątku otrzymanych w związku z likwidacją spóáki.......................................763
ĝrodki pieniĊĪne na koncie spóáki osobowej ..............................................................................................763
Przychód uzyskany przez wspólnika spóáki osobowej w związku z jego wystąpieniem ze spóáki..........764
Majątek wspólników przy likwidacji spóáki ...............................................................................................764
Wniesienie przedsiĊbiorstwa do spóáki przed jego likwidacją...................................................................765
SprzedaĪ wyposaĪenia po likwidacji dziaáalnoĞci ......................................................................................765
Przeksztaácenie dziaáalnoĞci w spóákĊ kapitaáową – likwidacja?...............................................................766
E. Przychody zwolnione od podatku ........................................................................................................ 767
146.
147.
148.
149.
150.
151.
152.
153.
154.
155.
156.
157.
158.
159.
160.
161.
Odszkodowania a przychody z pozarolniczej dziaáalnoĞci gospodarczej..................................................767
Odszkodowanie z tytuáu wywáaszczenia nieruchomoĞci............................................................................768
Odszkodowanie otrzymane po likwidacji dziaáalnoĞci...............................................................................769
Oprocentowanie nadpáat oraz zwrotu nadwyĪki podatku VAT przychodem zwolnionym od podatku ....770
Odsetki otrzymane na podstawie wyroku ...................................................................................................770
Umorzenie poĪyczki z PFRON ...................................................................................................................771
Limit (5 pokoi) dotyczy gospodarstwa........................................................................................................772
Agroturystyka a delegacje............................................................................................................................772
Przychody z agroturystyki gdy budynek jest usytuowany dla dzierĪawionym gruncie............................773
Dochody z dziaáalnoĞci prowadzonej w specjalnej strefie ekonomicznej .................................................773
Niektóre czynnoĞci realizowane poza strefą ...............................................................................................774
Wsparcie finansowe na rozpoczĊcie dziaáalnoĞci gospodarczej.................................................................774
Dotacja a przychód.......................................................................................................................................775
Jednorazowa pomoc z Powiatowego UrzĊdu Pracy ...................................................................................775
Dofinansowanie do szkoleĔ z Europejskiego Funduszu Spoáecznego ......................................................776
Zwolnienie od podatku wydatków na prowadzenie szkoáy niepublicznej.................................................777
Spis treĞci
33
162. Dotacje z JST na prowadzenie szkoáy publicznej .......................................................................................778
163. Wynagrodzenie dyrektora przedszkola pokrywane z dotacji.....................................................................778
164. DzierĪawa oĞrodka wypoczynkowo – rehabilitacyjnego ...........................................................................779
ROZDZIAà XVI. PRAWA MAJĄTKOWE............................................................................................ 780
A. Charakterystyka ogólna przychodów z praw majątkowych................................................................. 780
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
Katalog przychodów z praw majątkowych .........................................................................................780
Prawa autorskie do utworu .................................................................................................................780
Utwór nie musi byü ukoĔczony ..........................................................................................................781
CzynnoĞci kontrolne ...........................................................................................................................782
Opinie biegáego sądowego..................................................................................................................782
Przychód uzyskany z udzielenia licencji na programy komputerowe.................................................783
DzierĪawa znaku towarowego ............................................................................................................783
Przychody uzyskane ze sprzedaĪy domeny internetowej wraz ze stroną WWW................................784
DziaáalnoĞü gospodarcza a prawa majątkowe.....................................................................................784
Udzielanie licencji na znak towarowy ................................................................................................785
SprzedaĪ rzeĨb w galerii artystycznej .................................................................................................785
Zwrot nakáadów spadkobiercom.........................................................................................................786
SprzedaĪ roszczeĔ związanych z nieruchomoĞcią ..............................................................................787
SprzedaĪ praw i roszczeĔ odszkodowawczych...................................................................................787
Zbycie udziaáów spóáki.......................................................................................................................788
Opodatkowanie nadwyĪki ponad wniesiony przez wspólników spóáki jawnej wkáad ........................788
ObniĪenie wartoĞci wkáadu w spóáce komandytowej .........................................................................789
Umorzenie akcji SKA.........................................................................................................................789
Oddanie udziaáów w spóáce z o.o. w odpáatne uĪytkowanie ...............................................................789
Zbycie udziaáu spadkowego................................................................................................................790
SprzedaĪ udziaáów w spóáce jawnej nabytych w drodze spadku ........................................................791
Podziaá majątku spóáki jawnej, w skáad którego wchodzą akcje.........................................................792
Wynagrodzenie wypáacone maáĪonkowi zmaráego pracownika .........................................................792
Zasiáek chorobowy, który pozostaá po zmaráej osobie ........................................................................794
Skutki podatkowe wypáacenia wkáadów zgromadzonych w pracowniczej kasie zapomogowo-poĪyczkowej po Ğmierci pracownika ......................................................................................................794
Karta podatkowa a sprzedaĪ praw majątkowych ................................................................................795
Handel wierzytelnoĞciami...................................................................................................................796
Ekspektatywa......................................................................................................................................796
SprzedaĪ prawa do miejsca postojowego............................................................................................797
SprzedaĪ garaĪu postawionego na obcym gruncie..............................................................................798
Przeniesienie wáasnoĞci altany............................................................................................................798
Gratyfikacja za opuszczenie w okreĞlonym umową terminie wynajmowanego mieszkania...............799
SprzedaĪ prawa do zawarcia umowy przeniesienia wáasnoĞci mieszkania .........................................799
Przychód z tytuáu prawa do korzystania z wynalazku ........................................................................800
Przychody z tytuáu zbycia praw do uĪytkowania w grze wirtualnej waluty........................................800
Przychód z tytuáu sprzedaĪy waluty Bitcoin .......................................................................................801
SprzedaĪ „kwoty mlecznej”................................................................................................................801
B. Koszty uzyskania przychodów z praw majątkowych........................................................................... 802
38. Koszty autorskie od 2013 r. ...............................................................................................................802
34
Spis treĞci
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
Do przychodów z praw majątkowych nie stosuje 20-procentowych kosztów uzyskania przychodów.......803
DziaáalnoĞü gospodarcza a 50%-towe koszty .....................................................................................803
Koszty a umowa o dzieáo....................................................................................................................803
Koszty a umowa o pracĊ.....................................................................................................................804
Ewidencja pracy twórczej...................................................................................................................805
Brak wyodrĊbnienia w umowie o pracĊ prac twórczych.....................................................................805
OkreĞlenie wyáącznie czasu pracy poĞwiĊconego na projekty............................................................806
Premia dla twórcy ...............................................................................................................................806
Wynagrodzenie wypáacane za czas urlopu .........................................................................................807
Zwrot kosztów podróĪy ......................................................................................................................807
Honorarium z tytuáu praw autorskich wypáacane spadkobiercom – koszty ........................................808
Wydawca wydający wáasny utwór – koszty uzyskania przychodu .....................................................809
SprzedaĪ ekspektatywy a koszty.........................................................................................................809
Zbycie partycypacji a kredyt zaciągniĊty przez TBS..........................................................................810
SprzedaĪ lokatorskiego prawa do lokalu a koszty ..............................................................................811
Wykáady za granicą ............................................................................................................................811
Táumaczenia artykuáów naukowych ...................................................................................................812
Umowa zlecenia na nauczanie jĊzyków obcych .................................................................................813
Stypendium za skomponowanie utworu muzycznego ........................................................................813
SprzedaĪ licencji do filmu ..................................................................................................................814
Projekty wynalazcze ...........................................................................................................................814
Wynalazek, który nie zostaá zgáoszony do UrzĊdu Patentowego........................................................815
Wynagradzanie pracowników, którzy dokonali wynalazku................................................................816
Przeniesienie prawa do znaku towarowego ........................................................................................817
Koszty autorskie w PIT-11? ...............................................................................................................818
MoĪliwoĞü korekty kosztów w zeznaniu ............................................................................................818
Zbycie „wirtualnej waluty” w grze .....................................................................................................819
ROZDZIAà XVII. RZECZY RUCHOME .............................................................................................. 820
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
Odpáatne zbycie rzeczy ruchomych jako Ĩródáo przychodów.............................................................820
Decyduje data nabycia samochodu .....................................................................................................820
Nie tylko sprzedaĪ jest odpáatnym zbyciem........................................................................................821
SprzedaĪ na targowisku rzeczy uĪywanych ........................................................................................821
SprzedaĪ skáadnika majątku, który zostaá wykreĞlony z ewidencji Ğrodków trwaáych i przekazany
na cele osobiste podatnika ..................................................................................................................822
SprzedaĪ rzeczy otrzymanych w drodze spadku.................................................................................823
Odwoáanie darowizny – ponownym nabyciem wáasnoĞci ..................................................................823
Przychód z odpáatnego zbycia rzeczy ruchomych ..............................................................................824
SprzedaĪ poleasingowego pojazdu .....................................................................................................824
Dochód z odpáatnego zbycia poleasingowego samochodu .................................................................825
Dochód ze sprzedaĪy wygranego samochodu.....................................................................................826
WysokoĞü przychodu i dochodu w przypadku zamiany rzeczy ruchomych .......................................826
OkreĞlenie przez organ wartoĞci rynkowej – procedura .....................................................................827
Cena sprzedaĪy wyraĪona w umowie a wartoĞü rynkowa rzeczy .......................................................827
ROZDZIAà XVIII. STOSUNEK PRACY ORAZ STOSUNKI PODOBNE .......................................... 829
1. Przychody z niewaĪnej umowy o pracĊ ..............................................................................................829
2. Pracownik a dotacje unijne .................................................................................................................829
Spis treĞci
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
35
Wynagrodzenie otrzymywane w walucie obcej..................................................................................829
Obcokrajowiec pracujący na roli w Polsce .........................................................................................830
Niania sprawująca opiekĊ nad dzieckiem ...........................................................................................830
Definicja niani ....................................................................................................................................831
Zwolnienie od podatku odszkodowania wypáacanego na podstawie przepisów Kodeksu pracy ........831
Odszkodowanie na podstawie porozumienia zbiorowego ..................................................................832
Odszkodowanie dla pracownika ustalone w ugodzie sądowej –korzysta ze zwolnienia podatkowego ......833
Odszkodowanie za naruszenie zasady równego traktowania ..............................................................833
Odszkodowanie za mobbing ...............................................................................................................834
Odszkodowanie za rozwiązanie umowy o pracĊ przed upáywem okresu gwarancyjnego...................834
Odszkodowanie za utracony zarobek w okresie zasiákowym .............................................................835
Gdy pracowników pozbawiono potencjalnych korzyĞci.....................................................................835
ĝwiadczenia z tytuáu wypadku przy pracy..........................................................................................836
Jednorazowe odszkodowanie z tytuáu wypadku przy pracy................................................................836
Odszkodowania przyznawane na podstawie przepisów o zakazie konkurencji ..................................837
Umowa o zakazie konkurencji zawarta po ustaniu stosunku pracy .......................................................837
Wypáacona prezesowi kara umowna...................................................................................................838
Opodatkowanie odszkodowania za niezgodne z prawem rozwiązanie umowy o pracĊ......................839
Odszkodowanie w ramach Programu Dobrowolnych OdejĞü.............................................................839
Odprawy i odszkodowania z tytuáu skrócenia okresu wypowiedzenia wypáacane funkcjonariuszom 840
Bezpodstawna odmowa ponownego zatrudnienia ..............................................................................840
Nieodpáatne Ğwiadczenia oferowane przez pracodawcĊ .....................................................................840
ObjĊcie pracownika ochroną ubezpieczeniową ..................................................................................841
SprzedaĪ akcji wáasnych pracownikom po cenie niĪszej ....................................................................842
Umorzenie poĪyczki udzielonej na zakup akcji..................................................................................843
Nieoprocentowana poĪyczka udzielona ze Ğrodków obrotowych .......................................................844
Umorzenie poĪyczki z Zakáadowego Funduszu ĝwiadczeĔ Socjalnych .............................................844
Abonamenty medyczne ......................................................................................................................845
Opáacanie przez pracodawcĊ kosztów obowiązkowej opieki z zakresu medycyny pracy...................846
Opieka medyczna zawodników ..........................................................................................................846
Szczepienia pracowników...................................................................................................................847
Wczasy lecznicze pracownika sfinansowane przez pracodawcĊ.........................................................847
Przewóz pracowników do i z miejsca pracy .......................................................................................848
Imienne bilety dla pracowników.........................................................................................................848
Nabycie do prywatnych komputerów pracowników oprogramowaĔ sáuĪących wykonywaniu wyáącznie czynnoĞci sáuĪbowych ............................................................................................................849
Zasiáki pogrzebowe i odprawy poĞmiertne .........................................................................................850
Zapomogi dla pracowników ...............................................................................................................851
Zapomoga wypáacona w związku z nieszczĊĞliwym wypadkiem.......................................................852
Zmaráy pracownik a zapomoga dla jego dzieci...................................................................................852
Ekwiwalent za ubiór sáuĪbowy ...........................................................................................................853
OdzieĪ sáuĪbowa.................................................................................................................................853
Ekwiwalent za pranie odzieĪy roboczej..............................................................................................854
UĪywanie wáasnych narzĊdzi (instrumentów) ....................................................................................855
Zwrot kosztów zakupu okularów........................................................................................................855
Ekwiwalent za korzystanie z telefonu pracownika .............................................................................856
Posiáki i napoje dla pracowników .......................................................................................................857
Posiáki w czasie spotkaĔ z kontrahentami...........................................................................................858
Bezpáatne wyĪywienie marynarzy ......................................................................................................858
36
Spis treĞci
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
82.
83.
84.
85.
86.
87.
88.
89.
90.
Bezpáatne wyĪywienie Īoánierzy zawodowych...................................................................................859
Produkty spoĪywcze przeznaczone dla pracowników ........................................................................859
ĝwiadczenie mieszkaniowe wypáacone Īoánierzowi zawodowemu ze Ğrodków agencji rządowej.....860
Refundacja kosztów najmu mieszkania ..............................................................................................860
Bezpáatne udostĊpnienie pracownikom mieszkania sáuĪbowego ........................................................861
Zakwaterowanie a delegacja ...............................................................................................................861
Zwrot pracownikowi faktycznie poniesionych kosztów noclegu........................................................862
Diety i inne naleĪnoĞci za czas podróĪy sáuĪbowej pracownika .........................................................863
Miejsce Ğwiadczenia pracy „caáa Polska” – diety ...............................................................................863
Diety – równieĪ dla pracowników tymczasowych..............................................................................864
Urlop bezpáatny a diety.......................................................................................................................864
Kiedy pobyt zagraniczny nie moĪe zostaü uznany za podróĪ sáuĪbową?............................................865
Diety równieĪ za dni wolne od pracy..................................................................................................865
Wydatki przewyĪszające diety............................................................................................................866
Fikcyjny charakter wyjazdów sáuĪbowych .........................................................................................866
Diety czáonków związków zawodowych ............................................................................................867
Koszty podróĪy zwracane czlonkom zwiazku zawodowego ..............................................................867
Przejazdy do pracy sáuĪbowym samochodem.....................................................................................868
Zwrot pracownikowi kosztów poniesionych w związku z korzystaniem z páatnych dróg ..................868
PodróĪ sáuĪbowa pracownika za granicĊ wáasnym samochodem .......................................................869
Polisa dla pracownika odbywającego zagraniczną podróĪ sáuĪbową..................................................870
„Zestaw startowy” dla pracownika .....................................................................................................870
Udziaá pracowników w imprezach sportowych ..................................................................................871
Dopáata do wczasów ...........................................................................................................................872
Imprezy integracyjne ..........................................................................................................................872
Rozlosowanie bonów towarowych na spotkaniu integracyjnym ........................................................873
Pokrycie kosztów udziaáu w konferencji ............................................................................................873
Opodatkowanie wypáat pieniĊĪnych ze Ğrodków Zakáadowego Funduszu ĝwiadczeĔ Socjalnych ......874
ĝwiadczenia z ZFĝS – kontrolowanie limitu ......................................................................................874
Przychód ze stosunku pracy po rozwiązaniu umowy o pracĊ .............................................................875
ĝwiadczenia z ZFĝS dla byáych pracowników ...................................................................................875
Karta podarunkowa dla pracownika ...................................................................................................876
Program rabatowy skierowany nie tylko do pracowników .................................................................877
Skutki podatkowe otrzymania upominku Ğwiątecznego przez zleceniobiorcĊ....................................877
Wygrana w konkursach organizowanych przez pracodawcĊ ..............................................................878
Wynagrodzenie wypáacane za udziaá w misjach pokojowych ............................................................878
Nie tylko w Wojsku Polskim ..............................................................................................................880
Oddelegowanie policjantów ...............................................................................................................880
Dodatek za rozáąkĊ .............................................................................................................................881
WartoĞü ĞwiadczeĔ otrzymanych przez pracownika na doksztaácanie i podnoszenie kwalifikacji
zawodowych .......................................................................................................................................881
Szkolenia aplikantów radcowskich.....................................................................................................882
Doksztaácanie nauczycieli...................................................................................................................883
ĝwiadczenia zakáadu pracy na rzecz rodziny zmaráego pracownika...................................................883
Ekwiwalent z tytuáu prawa do bezpáatnego wĊgla po zmaráym pracowniku.......................................884
Usáugi typu outplacement ...................................................................................................................884
Zapáata przez byáego pracodawcĊ pracowniczych skáadek ubezpieczeniowych.................................885
Ekwiwalent za niewykorzystany urlop dla byáego pracownika ..........................................................885
Odsetki od nieterminowej wypáaty nagrody jubileuszowej ................................................................886
Odsetki od zasiáku chorobowego ........................................................................................................887
91.
92.
93.
94.
95.
96.
97.
98.
99.
Spis treĞci
37
ROZDZIAà XIX. WSPÓLNE ROZLICZENIE PODATKU................................................................... 888
A. Opodatkowanie dochodów maáoletnich dzieci .................................................................................... 888
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Dochody maáoletnich dzieci ...............................................................................................................888
Gdy rodzic nie czerpie korzyĞci z renty przyznananej synowi ...........................................................888
PeánoletnioĞü a wiek dziecka ..............................................................................................................889
Dochody maáoletnich dzieci z tytuáu udziaáu w zyskach spóáki cywilnej ...........................................889
Dochody maáoletniej córki z najmu ....................................................................................................890
Dochód maáoletniej córki z tytuáu odpáatnych praktyk szkolnych ......................................................890
Dochód z tytuáu renty sierocej ............................................................................................................891
Dochody dziecka peánoletniego – sposób rozliczania podatku ...........................................................891
Sposób rozliczenia dochodów maáoletnich dzieci przez opiekuna prawnego .....................................892
B. Wspólne rozliczenie podatku przez maáĪonków.................................................................................. 893
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
Podstawa prawna áącznego opodatkowania maáĪonków.....................................................................893
Wspólne opodatkowanie maáĪonków .................................................................................................894
Zniesienie wspólnoĞci majątkowej po záoĪeniu zeznania podatkowego .............................................895
WspólnoĞü majątkowa umowna a wspólne zeznanie..........................................................................895
Zawarcie związku maáĪeĔskiego 1 stycznia danego roku podatkowego.............................................896
MoĪliwoĞü rozliczania siĊ ze zmaráym maáĪonkiem przez maáĪonka nierezydenta............................897
Ograniczony obowiązek podatkowy – áączne opodatkowanie maáĪonków ........................................898
MaáĪonek-obcokrajowiec (z kraju trzeciego) posiadający kartĊ tymczasowego pobytu.....................898
Wspólne opodatkowanie maáĪonków (obcokrajowców z krajów trzecich) mieszkających w Polsce 899
Nabycie rezydencji podatkowej w trakcie roku ..................................................................................900
Zasady wspólnego rozliczania maáĪonków (nierezydentów)..............................................................900
Brak moĪliwoĞci wycofania wspólnej deklaracji podatkowej ............................................................901
Brak podpisu na záoĪonym zeznaniu ..................................................................................................901
Wspólne rozliczenie z ubezwáasnowolnionym maáĪonkiem...............................................................902
Separacja a wspólne rozliczenie siĊ maáĪonków.................................................................................903
Rozwód orzeczony nieprawomocnie w danym roku podatkowym.....................................................903
UniewaĪnienie maáĪeĔstwa koĞcielnego.............................................................................................904
Korekta zeznania przy uniewaĪnieniu maáĪeĔstw koĞcielnych...........................................................905
Orzeczenie sądu o zniesieniu wspóáwáasnoĞci ....................................................................................906
RóĪne miejsca zamieszkania podatników a ich wspólne rozliczenie..................................................906
Zawieszenie ryczaátu ..........................................................................................................................907
Zawieszona dziaáalnoĞü gospodarcza opodatkowana „liniówką”.......................................................907
Utrata prawa do opodatkowania 19% podatkiem liniowym a wspólne opodatkowanie maáĪonków 908
Brak przychodów................................................................................................................................908
Najem nieruchomoĞci na ryczaácie – moĪliwoĞü wspólnego opodatkowania .....................................909
OĞwiadczenie o opodatkowaniu dochodów z nieruchomoĞci bĊdącej wspóáwáasnoĞcią ....................909
Hipoteka na nieruchomoĞci wspóámaáĪonka.......................................................................................910
Zaliczenie nadpáaty na poczet zalegáoĞci podatkowej wspóámaáĪonka ...............................................911
Wspólne rozliczenie w drodze korekty záoĪonego zeznania ...............................................................912
C. Wspólne rozliczenie osoby samotnie wychowującej dziecko z dzieckiem.......................................... 912
39. Rozliczenie osób samotnie wychowujących dzieci.............................................................................912
40. Istotne jest faktyczne samotne wykonywanie opieki ..........................................................................913
41. Status osoby samotnie wychowującej dziecko nie musi trwaü przez caáy rok ....................................913
38
Spis treĞci
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
„Trud wychowania dziecka”...............................................................................................................914
Gdy tylko jeden z rodziców sam ponosiá koszty utrzymania dziecka .................................................915
Faktyczne miejsce zamieszkania dziecka jako podstawa do skorzystania z ulgi ................................915
Konkubinat a ulga...............................................................................................................................916
Saksy jednego z rodziców...................................................................................................................917
Kto samotnie wychowuje – znaczenie postĊpowania dowodowego ...................................................917
Zawarcie maáĪeĔstwa w trakcie roku podatkowego............................................................................918
OkolicznoĞü, Īe mąĪ siĊ wyprowadziá ................................................................................................918
Nieprawomocnie orzeczony rozwód...................................................................................................919
…i pozbawienie praw rodzicielskich..................................................................................................919
Opodatkowanie osoby samotnie wychowującej dziecko a wiek dziecka............................................919
Osoby samotnie wychowujące dziecko a stypendium naukowe dziecka ............................................920
Dziecko peánoletnie nie uczące siĊ .....................................................................................................921
Dziecko studiujące za granicą.............................................................................................................921
Dziecko przebywające w Domu Opieki Spoáecznej ...........................................................................921
Limit dochodów osiąganych przez dziecko ........................................................................................922
Zagraniczne zarobki a limit dochodów dziecka..................................................................................922
Wspólne rozliczenie z dzieckiem a przychody z najmu opodatkowane ryczaátem .............................923
Dochody z najmu opodatkowane ryczaátem osiągane przez dziecko..................................................923
Podatek liniowy – brak przychodów...................................................................................................924
OsiągniĊcie dochodów jedynie przez dziecko ....................................................................................925
Dochody maáoletnich dzieci ...............................................................................................................925
Dochód dziecka ze sprzedaĪy akcji ....................................................................................................926
Decyduje otrzymywanie zasiáku pielĊgnacyjnego ..............................................................................926
Kiedy opiekun przestaje byü opiekunem prawnym ............................................................................927
ĝmierü Īony w trakcie roku podatkowego ..........................................................................................927
Sukcesja w sytuacji Ğmierci osoby samotnie wychowującej dzieci ....................................................928
Zawarcie maáĪeĔstwa przez dziecko...................................................................................................929
Wiele dzieci – kaĪdy z rodziców samotnie wychowujący ..................................................................929
Jedno dziecko – kaĪdy z rodziców samotnie wychowujący ...............................................................929
Korekta deklaracji – zmiana sposobu rozliczenia ...............................................................................930
ZaginiĊcie wspóámaáĪonka a samotne wychowywanie dziecka..........................................................931
Rodzina zastĊpcza a funkcje opiekuna prawnego ...............................................................................931
Odebranie praw rodzicielskich jednemu z rodziców ..........................................................................933
Zasady sprawowania prawnej opieki na dzieckiem okreĞla sąd..........................................................934
Areszt tymczasowy a kara pozbawienia wolnoĞci ..............................................................................934
ROZDZIAà XX. ZALICZKI NA PODATEK......................................................................................... 936
1. Zaliczki na podatek.............................................................................................................................936
2. Przedawnienie odsetek od zaliczek.....................................................................................................936
A. DziaáalnoĞü gospodarcza ..................................................................................................................... 937
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Terminy wpáaty zaliczek.....................................................................................................................937
Zaliczki kwartalne dla maáych podatników ........................................................................................938
Zaliczki kwartalne nie dla wszystkich przedsiĊbiorców .....................................................................939
Spóáka osobowa a status maáego podatnika ........................................................................................940
Kiedy nie páacimy zaliczki za grudzieĔ lub III kwartaá?.....................................................................940
Upadáy przedsiĊbiorca a zaliczki ........................................................................................................941
Spis treĞci
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
39
Oszacowanie dochodu a zaliczki ........................................................................................................942
Strata z lat poprzednich a zaliczka na podatek dochodowy bieĪącego roku .......................................942
ZawyĪone zaliczki – nie ma nadpáaty .................................................................................................942
NadwyĪka podatku VAT naliczonego nad naleĪnym a zaliczki na podatek dochodowy....................943
Uproszczona forma páacenia zaliczek.................................................................................................943
Brak rezygnacji z uproszczonej formy wpáacania zaliczek.................................................................944
Ograniczenie poboru zaliczek.............................................................................................................945
Uproszczona metoda wpáacania zaliczek a przedsiĊbiorcy opodatkowani wedáug stawki 19% .........945
Korekta zeznania albo decyzja podatkowa dotycząca lat poprzednich a wysokoĞü uproszczonych
zaliczek ...............................................................................................................................................946
Odsetki od nieuiszczonych w terminie zaliczek – winna byü decyzja ................................................946
Zapáata zaliczek wspólnika przez spóákĊ komandytową.....................................................................947
Zmienny zysk wspólników .................................................................................................................948
Zawieszenie dziaáalnoĞci a wpáacanie zaliczek na podatek dochodowy .............................................948
Remanent z inicjatywy podatnika .......................................................................................................949
Remanent na Īądanie organu ..............................................................................................................950
B. DziaáalnoĞü wykonywana osobiĞcie i inne Ĩródáa przychodów ........................................................... 950
24. Zaliczki z tytuáu przychodów z dziaáalnoĞci wykonywanej osobiĞcie ................................................950
25. DziaáalnoĞü gospodarcza i dziaáalnoĞü wykonywana osobiĞcie – zasady ustalania zaliczek na podatek dochodowy....................................................................................................................................951
26. Zaliczki na podatek niani....................................................................................................................952
27. Komis a obowiązki páatnika ...............................................................................................................953
28. Zaliczki od umowy zlecenia liczymy oddzielnie ................................................................................953
29. Preferencyjne kredyty – bank nie jest páatnikiem ...............................................................................954
C. Stosunek pracy..................................................................................................................................... 955
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
Nierezydent páatnikiem.......................................................................................................................955
ĝwiadczenia w naturze a obowiązki páatnika......................................................................................955
Pieniądze záoĪone w depozycie a zaliczki na podatek ........................................................................956
Wniosek o potrącenie zaliczki na podatek wedáug wyĪszej stawki ....................................................956
OĞwiadczenie PIT-2 powinno zostaü záoĪone przed pierwszą wypáatą w roku podatkowym.............957
PIT-2 nie do umów zleceĔ ..................................................................................................................957
Ekwiwalent za niewykorzystany urlop a zaliczka na podatek ............................................................958
Zaliczka na podatek a zwolnienie lekarskie pracownika ....................................................................958
Rozwiązana spóáka cywilna – obowiązek wystawienia deklaracji......................................................959
Oddziaá przedsiĊbiorstwa páatnikiem..................................................................................................960
PrzejĊcie pracowników - obowiązki byáego pracodawcy ...................................................................960
Przejmujący pracowników winien kontynuowaü obliczanie zaliczek.................................................961
Komornik páatnikiem..........................................................................................................................961
Rolnik nie jest páatnikiem ...................................................................................................................962
Zaliczki na wynagrodzenie a pobór zaliczek na podatek dochodowy.................................................962
NieuwzglĊdnianie kosztów uzyskania przychodu...............................................................................963
Wniosek o potrącenie zaliczki na podatek bez kosztów uzyskania.....................................................963
Koszty z tytuáu przychodów uzyskanych z dwóch róĪnych Ĩródeá.....................................................964
Rozliczenie kwot pobranych nienaleĪnie............................................................................................964
Wypáata przez pracodawcĊ zasądzonego przez sąd pracy wynagrodzenia a obowiązek pobrania
zaliczek ...............................................................................................................................................965
40
Spis treĞci
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
Wypáata odszkodowania związanego z klauzulą konkurencji ............................................................965
Napiwki gromadzone przez pracodawcĊ ............................................................................................966
Napiwki – obowiązki pracownika ......................................................................................................966
dochody bez poĞrednictwa páatników a zaliczki .................................................................................967
Ustalenie kursu walut przy zaliczkach................................................................................................967
Páatnik a wniosek o stwierdzenie nadpáaty .........................................................................................968
PIT-8C przesáany elektronicznie.........................................................................................................968
Korekta deklaracji...............................................................................................................................969
Wynagrodzenie páatnika .....................................................................................................................969
ROZDZIAà XXI. ZEZNANIA ROCZNE ............................................................................................... 971
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
Termin záoĪenia zeznania rocznego....................................................................................................971
Zeznanie skáadane z zagranicy............................................................................................................971
Dochód nieprzekraczający kwoty wolnej od podatku a zeznanie podatkowe.....................................972
Normy szacunkowe a zeznanie...........................................................................................................973
Rozliczenie roczne upadáego ..............................................................................................................973
Rozliczanie zeznaĔ rocznych przez páatników....................................................................................974
Obowiązek wydania PIT-11 pracownikowi........................................................................................975
PIT-11 przesyáany elektronicznie .......................................................................................................975
MoĪna kwestionowaü informacje zawarte w PIT-8C .........................................................................976
Pracownik zatrudniony tylko przez czĊĞü roku a roczne obliczenie podatku......................................976
Zapáata podatku rocznego z pominiĊciem zaliczek.............................................................................977
Brak moĪliwoĞci przywrócenia terminu páatnoĞci podatku ................................................................977
Potrącenie z nadpáaty zalegáoĞci w podatkach ....................................................................................978
Zwrot odszkodowania z tytuáu zakazu konkurencji – ujĊcie w zeznaniu............................................978
Wykazanie ulg podatkowych po upáywie terminu do záoĪenia zeznania rocznego.............................979
Zasady i terminy sporządzania przez páatników informacji rocznych ................................................979
Obowiązek doáączania do zeznania podatkowego sprawozdania finansowego ..................................981
Podatnicy osiągający dochody z zagranicznych spóáek kontrolwanych .............................................981
MoĪliwoĞü skáadania deklaracji za poĞrednictwem Internetu .............................................................981
Potwierdzenie záoĪenia deklaracji za poĞrednictwem Internetu..........................................................982
Nieuchylona przez sąd decyzja I instancji a páatnoĞü podatku............................................................982
Zawieszenie dziaáalnoĞci a zeznanie...................................................................................................982
Strata z poprzednich lat spadkodawcy a zeznanie spadkobiorcy ........................................................983
JeĞli podatnik twierdzi, Īe podpisy zostaáy podrobione ......................................................................984
ROZDZIAà XXII. ZMIANY W PODATKU DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH ............... 985
1. Zagadnienia ogólne.............................................................................................................................985
A. Opodatkowanie nieujawnionych dochodów ........................................................................................ 985
I. Krótki rys historyczny........................................................................................................................... 985
2.
3.
4.
5.
Charakterystyka opodatkowania nieujawnionych dochodów – istota ...................................................985
NiezgodnoĞü z Konstytucją regulacji w zakresie nieujawnionych dochodów ....................................987
Orzeczenie Trybunaáu Konstytucyjnego – nieujawnione dochody za lata 2007 i nastĊpne ................988
NiezakoĔczone postĊpowania o nieujawnione dochody za lata 2007 i nastĊpne ................................989
Spis treĞci
41
II. Opodatkowanie nieujawnionych dochodów – stan prawny od dnia 1 stycznia 2016 r. ....................... 990
6. Opodatkowanie dochodów ze Ĩródeá nieujawnionych od dnia 1 stycznia 2016 r. – zagadnienia
ogólne .................................................................................................................................................990
7. Wszystkie przychody pochodzą z czynnoĞci, które mogą byü przedmiotem prawnie skutecznej
umowy – domniemanie ......................................................................................................................991
8. Definicja dochodów ze Ĩródeá nieujawnionych ..................................................................................991
9. Moment powstania obowiązku podatkowego i podstawa opodatkowania..........................................992
10. CzynnoĞci sprawdzające .....................................................................................................................993
11. PostĊpowanie dowodowe....................................................................................................................993
12. Wydawanie decyzji.............................................................................................................................993
13. Lata ubiegáe a nowe regulacje.............................................................................................................994
B. Informacje o wypáatach odsetek .......................................................................................................... 994
14.
15.
16.
17.
Przekazywanie informacji o wypáatach odsetek – istota.....................................................................994
Przekazywanie informacji o wypáatach odsetek – definicje................................................................995
Obowiązek przekazywania informacji o wypáatach odsetek...............................................................999
Obowiązek przekazywania informacji o wypáatach odsetek – dodatkowe dziaáania ........................1000
C. Nowe zwolnienia przedmiotowe........................................................................................................ 1001
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
Wygrane w grach hazardowych........................................................................................................1001
Zasiáek macierzyĔski dla rolników ...................................................................................................1002
Ubiór sportowy i reprezentacyjny olimpijczyków ............................................................................1002
ĝwiadczenia dla sportowców............................................................................................................1003
Zwolnienie niektórych dochodów marynarzy...................................................................................1003
Dziaáacze opozycji antykomunistycznej i osoby represjonowane z powodów politycznych............1005
Studia dla wybitnych ........................................................................................................................1005
Udzielenie ochrony miĊdzynarodowej dla uchodĨcy........................................................................1007
Wyrównanie za brak lokalu mieszkalnego .......................................................................................1007
UposaĪenia funkcjonariuszy organizacji miĊdzynarodowych ..........................................................1008
UposaĪenia dla mundurowych..........................................................................................................1008
Odsetki nierezydentów inwestorów ..................................................................................................1009
Umorzone zobowiązania związane z postĊpowaniem upadáoĞciowym ............................................1009
Umorzone zobowiązania frankowiczów ...........................................................................................1009
Zwolnienie zasiáku macierzyĔskiego ................................................................................................1010
D. Ulga na dziaáalnoĞü badawczo-rozwojową........................................................................................ 1013
33.
34.
35.
36.
37.
38.
Zagadnienia ogólne ulgi....................................................................................................................1013
Siatka pojĊciowa B+R ......................................................................................................................1013
Istota ulgi na B+R.............................................................................................................................1014
Koszty kwalifikowane ......................................................................................................................1015
Odliczenie kosztów kwalifikowanych ..............................................................................................1016
Wspólne opodatkowanie maáĪonków a ulga na B+R........................................................................1017
E. Wydatki na dzieci pracowników........................................................................................................ 1017
39. ĩáobek, klub dzieciĊcy i przedszkole dla dzieci pracowników .........................................................1017
40. ĩáobek, klub dzieciĊcy i przedszkole – definicje ..............................................................................1018
42
Spis treĞci
41. Utworzenie zakáadowych Īáobków, klubów dzieciĊcych i przedszkoli ............................................1019
42. Koszty związane z opieką nad dzieümi pracowników ......................................................................1019
43. ĝwiadczenia pracodawcy na wychowanie dzieci – zwolnienie.........................................................1021
F. NowoĞci w kosztach uzyskania.......................................................................................................... 1021
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
Stawki indywidualne przy prowadzeniu dziaáalnoĞci wydobywczej wĊglowodorów.......................1021
Koszty ubezpieczenia pracowników - zmiany ..................................................................................1022
Dodatkowa opáata produktowa .........................................................................................................1023
Opáata recyklingowa.........................................................................................................................1023
Prawo restrukturyzacyjne .................................................................................................................1024
Nieopáacone faktury – powrót do przeszáoĞci ...................................................................................1026
Terminy dokonywania korekty kosztów uzyskania przychodów......................................................1026
G. Inne zmiany w PDOF ........................................................................................................................ 1027
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
Terminy dokonywania korekty kosztów uzyskania przychodów......................................................1027
Peáne ksiĊgi przy dziaáach specjalnych produkcji rolnej...................................................................1028
Deklaracje i zaliczki – dziaáy specjalne produkcji rolnej..................................................................1029
SprzedaĪ wáasnych „przetworów” – przychód z innych Ĩródeá ........................................................1030
Odnawialne Ĩródáa energii – przychody ...........................................................................................1031
Moment powstania przychodów z kapitaáów pieniĊĪnych................................................................1031
Krótka sprzedaĪ ................................................................................................................................1032
Limit na peáne ksiĊgi – dzieĔ przeliczenia euro................................................................................1033
Podatek 70% od zakazu konkurencji dla menadĪerów spóáek Skarbu PaĔstwa................................1034
Skáadanie oĞwiadczeĔ o formie opodatkowania ...............................................................................1035
Skáadanie oĞwiadczeĔ o sposobie odprowadzania zaliczek na podatek ............................................1035
Skáadanie zawiadomieĔ dotyczących prowadzonych ksiąg i umów z biurem rachunkowym...........1036
Potrącenie podatku zapáaconego od zysków kapitaáowych za granicą .............................................1037
Urząd skarbowy jako aparat wykonawczy naczelnika......................................................................1038
ROZDZIAà XXIII. ZWOLNIENIA ...................................................................................................... 1040
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
Zwolnienia przedmiotowe – chaos i anarchia ...................................................................................1040
Zwolnienia od podatku dotyczące odszkodowaĔ..............................................................................1040
Wynagrodzenie za korzystanie z rzeczy ...........................................................................................1043
Pojecie „zadoĞüuczynienia” ..............................................................................................................1043
Ugoda zawarta przed mediatorem.....................................................................................................1044
Podatkowe niebezpieczeĔstwa ugód.................................................................................................1044
ZadoĞüuczynienie na podstawie przepisów zagranicznych...............................................................1045
Mieszany charakter odszkodowania .................................................................................................1045
Odszkodowanie za utratĊ spodziewanego stypendium .....................................................................1045
Odszkodowanie dotyczace utraconych dochodów jakie podatnik mógáby osiągnąü ........................1046
Odszkodowanie za naruszenie praw autorskich................................................................................1047
Odszkodowanie za przewlekáoĞü postĊpowania ...............................................................................1047
Rekompensata dla Īoánierza rezerwy za utracone wynagrodzenie....................................................1047
Odsetki od odszkodowania ...............................................................................................................1048
Odsetki od odszkodowania za niesáuszne tymczasowe aresztowanie ...............................................1048
Odszkodowanie uzyskane od dewelopera.........................................................................................1049
Kompensata przysáugująca ofiarom przestĊpstw ..............................................................................1050
Odszkodowania z tytuáu uszkodzenia ciaáa.......................................................................................1051
Spis treĞci
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
43
Renta zasądzona czáonkom rodziny zmaráego poszkodowanego......................................................1052
Odszkodowanie przysáugujące w związku z opóĨnieniem lotu ........................................................1052
ĝwiadczenie z tytuáu ubezpieczenia NNW .......................................................................................1053
Cesja odszkodowania........................................................................................................................1053
Przychody z tytuáu odszkodowania za wywáaszczenie .....................................................................1054
Odszkodowanie z tytuáu rekultywacji gruntu....................................................................................1054
Odszkodowanie z tytuáu szkód powstaáych w uprawach rolnych .....................................................1055
Odsetki korzystają z tego samego zwolnienia co kwota wykupu .....................................................1055
Rekompensata za mienie pozastawione za granicą...........................................................................1056
Odszkodowanie za zanieczyszczenie gruntu rolniczego...................................................................1056
Odszkodowanie dla dziaákowców.....................................................................................................1057
Odszkodowania z tytuáu ustanowienia sáuĪebnoĞci gruntowej .........................................................1058
Odszkodowanie z tytuáu obniĪenia wartoĞci nieruchomoĞci.............................................................1058
PoĪytki z tytuáu sáuĪebnoĞci doĪywotnio przypadające darczyĔcom gruntu ....................................1059
Rekompensata za szkody powstaáe w przyszáoĞci ............................................................................1059
Zapomogi zwolnione z podatku........................................................................................................1060
Gdy zapomoga nie byáa związana z dáugotrwaáą chorobą ................................................................1060
Stypendia i pomoc materialna dla uczniów ......................................................................................1061
Uczelniany Fundusz Stypendialny....................................................................................................1062
Stypendia zagraniczne ......................................................................................................................1062
Stypendium wspóáfinansowane ze Ğrodków UE ...............................................................................1063
Stypendium z tytuáu odbywania staĪu w Parlamencie Europejskim .................................................1063
Stypendium sportowe wypáacane uczniom lub studentom ...............................................................1064
Stypendium naukowe dla wybitnych máodych naukowców .............................................................1065
„Kieszonkowe” dla uczniów.............................................................................................................1065
Nagroda ministra za wybitne osiągniĊcia .........................................................................................1066
Nagroda Ministra Kultury.................................................................................................................1066
ĝwiadczenia rzeczowe przekazane uczniom.....................................................................................1067
Zwolnienie z czesnego......................................................................................................................1067
Zasiáki szkolne..................................................................................................................................1068
Zasiáek otrzymywany z zagranicy.....................................................................................................1068
ĝwiadczenia z funduszu alimentacyjnego.........................................................................................1068
Umorzenie nienaleĪnie pobranego zasiáku pielĊgnacyjnego.............................................................1069
Umorzenie nienaleĪnie pobranego Ğwiadczenia rodzinnego.............................................................1069
Pomoc pieniĊĪna dla rodzin zastĊpczych..........................................................................................1070
Sfinansowanie utrzymania lokalu mieszkalnego rodzinom zastĊpczym...........................................1070
Pomoc spoáeczna ..............................................................................................................................1071
Zapomoga z MOPS-u .......................................................................................................................1071
Wojskowa renta rodzinna .................................................................................................................1072
Zwrot kosztów dowozu do szkoáy niepeánosprawnego dziecka........................................................1073
ĝwiadczenia na pobyt dzieci w Īáobkach i klubach dzieciĊcych.......................................................1074
ĝwiadczenia z pomocy spoáecznej....................................................................................................1074
Refundowane koszty ponoszone przez podopiecznego Fundacji......................................................1075
ĝwiadczenia z Funduszu Pomocy Postpenitencjarnej.......................................................................1075
Wynagrodzenie dla opiekuna............................................................................................................1076
Umorzenie naleĪnoĞci z tytuáu opáat za pobyt dziecka w pieczy zastĊpczej .....................................1077
ĝwiadczenia dla weteranów dziaáaĔ poza granicami paĔstwa ..........................................................1077
ĝwiadczenia wypáacane bezrobotnym ..............................................................................................1078
Zwolnienie z tytuáu zwrotu kosztów dojazdu dla bezrobotnego .......................................................1079
44
Spis treĞci
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
82.
83.
84.
85.
86.
87.
88.
89.
90.
Nagrody pieniĊĪne wypáacane w ramach akcji promocyjnej ............................................................1080
Nieodpáatne Ğwiadczenie otrzymane w związku z promocją ............................................................1080
Nagrody przekazywane na cele poĪytku publicznego ......................................................................1081
Konkursy organizowane przez Internet ............................................................................................1082
Wygrane na terenie Unii Europejskiej ..............................................................................................1082
Kupony kulturalno-rekreacyjne ........................................................................................................1083
Prezent otrzymany w ramach promocji ............................................................................................1083
Nabycie towaru za 1 zá......................................................................................................................1084
Prezenty dla pracowników kontrahentów .........................................................................................1084
Koszty przejazdów i koszty zakwaterowania związane z wyjazdami lekarzy na konferencjĊ..........1085
Brak odpáatnoĞci (i stosownej umowy) za udziaá w szkoleniu..........................................................1085
Przychody uzyskane od czáonków rodziny .......................................................................................1086
Alimenty otrzymywane przez syna...................................................................................................1086
Skumulowana wypáata alimentów ....................................................................................................1087
Sposób dystrybucji Ğrodków unijnych nie ma znaczenia ..................................................................1087
Dotacja na modernizacjĊ ogrzewania domu......................................................................................1088
Dotacja do montaĪu instalacji solarnej .............................................................................................1088
Dotacja na unieszkodliwianie azbestu ..............................................................................................1089
Dotacja na remont zabytkowej kamienicy ........................................................................................1089
Dofinansowanie budowy przydomowych oczyszczalni Ğcieków......................................................1090
Zwolnienie premii ze Ğrodków Funduszu Termomodernizacji i Remontów.....................................1090
Umorzenie kredytów mieszkaniowych.............................................................................................1091
Umorzenie spornego czynszu ...........................................................................................................1091
ROZDZIAà XXIV. AKTY PRAWNE .................................................................................................. 1093
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych......................................... 1093
SKOROWIDZ........................................................................................................................................ 1236