Niewłaściwe obciążenie oraz uznanie rachunku bieżącego

Niewłaściwe obciążenie oraz uznanie rachunku bieżącego
Wpisany przez Aleksandra Bieniaszewska, Barbara Wołczak
Jak zakład budżetowy powinien zaprezentować w sprawozdaniu budżetowym mylne obciążenie
lub uznanie rachunku bankowego?
Pytanie
Przyjmując sprawozdania budżetowe z jednostek i zakładów budżetowych w organie
finansowym zdarza się, że jednostki i zakłady wykazują symbol 499 w Rb-28S i Rb-30.
1. W przypadku jakich zdarzeń należy stosować symbol 499 (niewłaściwe obciążenie oraz
uznanie rachunku bieżącego - art. 8.1 zał. 34 do ustawy o sprawozdawczości budżetowej), a
kiedy § 298 (mylny wpływ). Jaka jest różnica pomiędzy niewłaściwym wpływem na rachunek
bieżący, a mylnym wpływem?
2. Jakie przepisy regulują procedurę wyjaśniania mylnych wpływów?
3. Jak zakład budżetowy powinien zaprezentować w Rb-30 mylne obciążenie lub uznanie
rachunku bankowego?
Odpowiedzi
Ad 1.
W sprawozdaniu Rb-28S - miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków
budżetowych jednostek samorządu terytorialnego niewłaściwe obciążenie oraz uznanie
rachunków bieżących wykazuje się w symbolu 4990 zamiast paragrafu, odpowiednio jako liczbę
dodatnią dla niewłaściwego obciążenia i jako liczbę ujemną dla niewłaściwego uznania, w
dziale, rozdziale odpowiednim ze względu na poniesiony wydatek lub jego zwrot. Symbol ten
nie jest paragrafem klasyfikacji budżetowej, nie planuje się tam wydatków, a ujmuje jedynie
kwoty błędnych operacji finansowych. Wykonanie sprawozdania Rb-28 S musi się zgadzać z
saldem na rachunku bankowym, dlatego niewłaściwe obciążenie oraz uznanie rachunku będzie
pokazane w symbolu 4990, gdyż nie jest to wydatek.
Przykład zastosowania symboli 4990 w sprawozdaniu Rb-28S
W Gminie X z rachunku bankowego - subkonto wydatków - 20.9.2006 r. przez pomyłkę banku
wypłacono pracownikowi świadczenie urlopowe w wysokości 250 zł, zamiast z rachunku
Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS). Dowiedziano się o tym dopiero
5.10.2006 r., czyli po okresie sprawozdawczym. W sprawozdaniu na 30.9.2006 r. powinno być
ujęte mylne wypłacenie tej kwoty w symbolu 4990 w dziale 750 „Administracja publiczna"
rozdział 75023 „Urząd gminy" w kolumnie „ Wydatki wykonane" ze znakiem minus „- 250 zł".
Ad 2.
1/2
Niewłaściwe obciążenie oraz uznanie rachunku bieżącego
Wpisany przez Aleksandra Bieniaszewska, Barbara Wołczak
Procedura wyjaśniania mylnych wpływów powinna być uregulowana w wewnętrznych
przepisach - zasadach polityki rachunkowości.
Ad 3.
Mylne obciążenie lub uznanie rachunku bankowego powinno zostać zaewidencjonowane na
kontach zespołu „2". W sprawozdaniu Rb-30 operacja ta będzie miało jedynie odzwierciedlenie,
w zależności od sytuacji, tylko w części C sprawozdania w pozycji stan środków pieniężnych,
należności lub zobowiązania. Nie będzie pokazane w części A i B sprawozdania, gdyż tam
wykazywane są przychody i koszty i inne obciążenia, a mylne obciążenie lub uznanie nie należy
do tych kategorii.
2/2