Regulacje prawne

Karty premiowe Edenred regulacje prawno – podatkowe
W jakich przypadkach związanych z konkursem oraz sprzedażą premiową osoba fizyczna nie
musi płacić podatku dochodowego?
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 6a, 68 i 68a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
fizycznych (Dz.U. z 2010r. Nr 51, poz. 307 z późn. zm.) – ustawy o PODF- osoba fizyczna jest
zwolniona z podatku dochodowego w przypadku:




Świadczeń przekazanych w ramach promocji lub reklamy - jednorazowo do 200 zł, (pkt 68a)
Nagród w ramach sprzedaży premiowej - jednorazowo do 760 zł, (pkt 68)
Nagród w ramach konkursu z dziedziny nauki, kultury, sztuki, dziennikarstwa i sportu jednorazowo do 760 zł, (pkt 68)
Nagród w ramach loterii promocyjnej - jednorazowo do 2.280 zł (pkt 6a)
W powyższych przypadkach organizator nie jest zobowiązany do pobierania podatku i składania
deklaracji PIT-8c lub PIT-8AR.,
Podatek VAT
Elektroniczne i papierowe bony premiowe nie podlegają opodatkowaniu VAT w przeciwieństwie do
artykułów promocyjnych bezpłatnie rozdawanych w akcjach marketingowych. W praktyce oznacza to
oszczędności na wydatkach promocyjnych w wysokości 23%.
Zgodnie ustawą z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535
zmianami późn. zm.), opodatkowaniu podlegają czynności, których przedmiotem są towary lub usługi.
Zgodnie z definicją towaru, zawartą w art. 2 pkt 6 towarami są „rzeczy oraz ich części, a także
wszelkie postaci energii”. Wydanie znaków legitymacyjnych (kart i bonów premiowych) nie będąc
świadczeniem usługi lub towarem nie jest, więc czynnością podlegającą opodatkowaniu. Potwierdza
to też orzecznictwo organów skarbowych
Podstawa prawna: Podatkiem VAT w rozumieniu w/w ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr
54, poz.535 z późn. zmianami) obciążona jest więc jedynie wysokość prowizji.
Sprzedaż premiowa - definicja
Co jest sprzedaż premiowa...?
Akcja, w której w związku z dokonaniem określonego zakupu kupującemu przyznawana jest nagroda.
Sprzedaż premiowa związana jest z uatrakcyjnieniem zakupu danych towarów – przyznając jako
nagrodę inny towar danej firmy. Sprzedaż premiowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od
osób fizycznych nie musi być ograniczona tylko do sprzedaży rzeczy, ale obejmuje również
wynagrodzenie za zakup usług. Polega na działaniu: do każdego sprzedanego w danym okresie,
konkretnego i ustalonego wcześniej wyrobu, dodawana jest nagroda. Nagrodę otrzymuje więc każdy
nabywca towaru, który spełni wymagane warunki, którymi są zakup określonego przez
sprzedawcę/przedsiębiorcę/firmę towaru lub usługi i zaakceptować regulamin promocji. (definicją
pisma Ministra Finansów z 1995 roku i powszechna praktyką US)
Czym nie jest sprzedaż premiowa?
Na pewno nie jest nią darowizna oraz promocja, w której nagroda wydawana jest np.: co dziesiątemu
klientowi nabywającemu towar. Sprzedaż premiowa nie występuje także wtedy, kiedy nagroda jest
losowana spośród osób, biorących udział w promocji, czyli nabywców premiowanych towarów. Od
strony prawnej akcja nie stanowi sprzedaży premiowej kiedy jej zasady nie są konkretnie i czytelnie
oznaczone lub kiedy brak jest obiektywnie określonych warunków otrzymania nagrody. Dlatego należy
bezwzględnie pamiętać o zapisaniu odpowiednich warunków promocji w regulaminie akceptowanym
przez klientów.
Konkurs
Podobnie jak przy akcji promocyjnej o charakterze sprzedaży premiowej – zgodnie z Ustawą o
podatku dochodowym od osób fizycznych Organizator w ramach konkursów ma obowiązek przed
wydaniem nagrody pobrać od wygrywającego podatek w wysokości 10 % wartości nagrody i do dnia
20 następującego po miesiącu, w którym podatek został pobrany, wpłacić podatek do swojego Urzędu
Skarbowego. Do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym – Organizator przesyła zaś
do Urzędu Skarbowego roczną deklarację PIT-8AR.
W omawianej ustawie jest również zapis o zwolnieniach z opodatkowania. Wolna od podatku
dochodowego jest wartość wygranych w konkursach publicznych do kwoty 760 PLN (art. 21 ust. 1 pkt
68 ustawy o PDOF).
Podatek dochodowy od osób prawnych
Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, zgodnie z art.
15.1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz U. z 200 r. Nr 54,
poz.654 z późn. zm.)


konkursy publiczne i sprzedażowe
sprzedaż premiowa i programy lojalnościowe
www.edenred.pl