spis treści

SPIS TREŚCI
Od Wydawcy ........................................................................................................................ 45
ROZDZIAŁ I – PODMIOT I PRZEDMIOT OPODATKOWANIA .............................. 47
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
Osoba fizyczna ................................................................................................................
Gospodarstwo rolne – definicja .......................................................................................
Działalność rolnicza – definicja normatywna .................................................................
Dział specjalny produkcji rolnej a własne potrzeby ........................................................
Kontraktacja a działalność rolnicza .................................................................................
Udzielanie przez rolnika licencji na reprodukcję odmian roślin uprawnych ...................
Uprawy w nieogrzewanych tunelach foliowych .............................................................
Przyjmowanie ścieków z oczyszczalni ............................................................................
Hodowla suma afrykańskiego .........................................................................................
Sąsiedzkie usługi rolnicze ...............................................................................................
Administrowanie gospodarstwem rolnym .......................................................................
Usługi związane z rolnictwem a działalność rolnicza .....................................................
Najem komina w gospodarstwie pod maszt telefonii komórkowej .................................
Dzierżawa gruntów rolnych ............................................................................................
Dzierżawa gospodarstwa rolnego ....................................................................................
Usługa polegająca na czyszczeniu buraków ....................................................................
Sprzedaż złomu pochodzącego z własnego gospodarstwa ..............................................
Przychód spółdzielni a przychód jej członków ...............................................................
Kwoty wypłacane rolnikom w wypadku ustania członkowstwa zrzeszenia ...................
Opodatkowanie dywidendy wypłaconej przez spółkę z o.o. prowadzącą działalność rolniczą ................................................................................................................................
Sprzedaż zwierząt egzotycznych pochodzących z własnej hodowli ...............................
Sprzedaż kwiatów pochodzących z upraw prowadzonych we własnym ogrodzie ..........
Produkcja darni ...............................................................................................................
Suszenie produktów z własnej uprawy ...........................................................................
Usługi suszenia płodów rolnych na rzecz innych osób ...................................................
Przychód ze sprzedaży produktów zwierzęcych po ich przetworzeniu ...........................
Sprzedaż warzyw w stanie rozdrobnionym .....................................................................
Sprzedaż obranych ziemniaków ......................................................................................
Sprzedaż słomy w postaci brykietu .................................................................................
Sieczka z wierzby energetycznej .....................................................................................
Produkcja szkółkarska .....................................................................................................
Produkcja słodu ...............................................................................................................
Hodowla roślin akwariowych ..........................................................................................
Sprzedaż ryb wędzonych .................................................................................................
Dochody uzyskiwane ze sprzedaży ryb złowionych przez wędkarzy .............................
Przychody z prowadzenia punktu kopulacyjnego ...........................................................
Nagroda dla konia nie stanowi przychodu z działalności rolniczej .................................
Odpłatne jazdy konne ......................................................................................................
47
47
48
48
49
49
50
51
51
52
52
53
53
54
55
55
56
57
57
58
58
59
60
60
60
61
61
62
62
63
63
64
64
65
65
66
66
67
6
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
Pensjonat dla koni ...........................................................................................................
Odsetki bankowe otrzymywane przez rolnika ................................................................
Odszkodowanie a przychód z działalności rolniczej .......................................................
Odszkodowanie za zanieczyszczenie gruntu rolniczego .................................................
Otrzymane nieodpłatnie od Agencji środki produkcji .....................................................
Sprzedaż sprzętu rolniczego ............................................................................................
Gospodarka leśna – definicja ..........................................................................................
Dochód ze sprzedaży drewna ..........................................................................................
Ekwiwalent za zalesienie działki rolnej ..........................................................................
Nieważność umowy cywilnej ..........................................................................................
Fakt zawarcia umowy niezgodnie z przepisami prawa cywilnego ..................................
Handel odbarwionym olejem ..........................................................................................
Nierząd nie podlega opodatkowaniu ...............................................................................
Zastosowanie przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn wyklucza opodatkowanie podatkiem dochodowym .......................................................................................
Wartość otrzymanych w wykonaniu umowy darowizny udziałów .................................
Darowizna na rzecz wspólnika spółki cywilnej ..............................................................
Przekazanie zorganizowanej części przedsiębiorstwa na rzecz syna ..............................
Darowizna na chore dziecko pracownika ........................................................................
Kwota zwróconego wkładu wypłacona spadkobiercom .................................................
Dochody z wierzytelności nabytej w drodze spadkobrania .............................................
Odsetki od depozytu zmarłego ........................................................................................
Zadośćuczynienie otrzymane przez spadkobiercę ...........................................................
Spłata za przysługującą część spadku .............................................................................
Nabycie w drodze spadku środków zgromadzonych na OFE .........................................
Przychody na zaspokojenie potrzeb rodziny ...................................................................
Podział majątku wspólnego a powstanie przychodu .......................................................
Przychody po dacie zniesienia wspólności majątkowej małżeńskiej ..............................
Spłata na rzecz byłej żony z tytułu podziału majątku wspólnego ...................................
Podział wspólnego majątku małżonków a odsetki ..........................................................
Dochody małoletnich dzieci ............................................................................................
Gdy rodzic nie czerpie korzyści z renty na syna .............................................................
Pełnoletniość a wiek dziecka ...........................................................................................
Wynajem działki syna a ryczałt ......................................................................................
Dochody małoletniej córki ..............................................................................................
Przychód uzyskany przez małoletnie dziecko z umów zlecenia .....................................
Dochód małoletniej córki z tytułu odpłatnych praktyk szkolnych ..................................
Wynagrodzenie za udostępnienie wizerunku małoletniego ............................................
Dochody dziecka pełnoletniego – sposób rozliczania podatku .......................................
Sposób rozliczenia dochodów małoletnich dzieci przez opiekuna prawnego .................
Sprawowanie opieki prawnej a doliczenie do dochodu ...................................................
Dochody z renty rodzinnej dziecka umieszczonego w rodzinie zastępczej ....................
67
67
68
68
69
70
70
71
71
72
72
72
73
73
74
74
75
75
76
77
77
78
78
79
80
80
80
81
81
82
83
83
84
84
85
85
86
87
87
88
89
ROZDZIAŁ II – WSPÓLNE ROZLICZENIE PODATKU ............................................ 90
A. Wspólne rozliczenie podatku przez małżonków .......................................................... 90
1. Podstawa prawna łącznego opodatkowania małżonków ................................................. 90
2. Wspólne opodatkowanie małżonków – aktualny stan prawny ........................................ 90
7
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
Zniesienie wspólności majątkowej po złożeniu zeznania podatkowego .........................
Wspólność majątkowa umowna a wspólne zeznanie ......................................................
Zawarcie związku małżeńskiego 1 stycznia danego roku podatkowego .........................
Wspólne rozliczenie podatku ze zmarłym małżonkiem ..................................................
Możliwość rozliczania się ze zmarłym małżonkiem przez małżonka nierezydenta ........
Możliwość złożenia wniosku o łączne opodatkowanie małżonków po 30. kwietnia ......
Wspólne rozliczenie z ubezwłasnowolnionym małżonkiem ...........................................
Separacja a wspólne rozliczenie się małżonków .............................................................
Rozwód orzeczony nieprawomocnie w danym roku podatkowym .................................
Unieważnienie małżeństwa kościelnego .........................................................................
Korekta zeznania przy unieważnieniu małżeństw kościelnych .......................................
Orzeczenie sądu o zniesieniu współwłasności wywierające skutki z datą wsteczną .......
Różne miejsca zamieszkania podatników a ich wspólne rozliczenie ..............................
Zawieszenie ryczałtu .......................................................................................................
Niemożność złożenia podpisu przez małżonka ...............................................................
Podpisanie wspólnego zeznania rocznego przez małżonka jako pełnomocnika .............
Ograniczony obowiązek podatkowy – łączne opodatkowanie małżonków ....................
Małżonek-obcokrajowiec (z kraju trzeciego) posiadający kartę tymczasowego pobytu
Wspólne opodatkowanie małżonków (obcokrajowców z krajów trzecich) mieszkających w Polsce ..................................................................................................................
Zasady wspólnego rozliczania małżonków (nierezydentów) ..........................................
Zawieszona działalność gospodarcza opodatkowana „liniówką” ....................................
Utrata prawa do opodatkowania 19% podatkiem liniowym a wspólne opodatkowanie
małżonków ......................................................................................................................
Spóźnione zawiadomienie o likwidacji działalności opodatkowanej stawką 19% .........
Najem nieruchomości na ryczałcie – możliwość wspólnego opodatkowania .................
Oświadczenie o opodatkowaniu dochodów z nieruchomości będącej współwłasnością
Hipoteka na nieruchomości współmałżonka ...................................................................
Zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowej współmałżonka ...........................
Odroczenie terminu do złożenia zeznania .......................................................................
Wniosek o wspólne opodatkowanie małżonków jest niezbędny .....................................
Wspólne rozliczenie w drodze korekty złożonego zeznania ...........................................
Brak możliwości wycofania wspólnej deklaracji podatkowej .........................................
105
106
107
107
108
109
109
110
111
111
B. Wspólne rozliczenie osoby samotnie wychowującej dziecko z dzieckiem ..................
34. Rozliczenie osób samotnie wychowujących dzieci od 1 stycznia 2011 r. .......................
35. Faktyczne miejsce zamieszkania dziecka jako podstawa do skorzystania z ulgi ............
36. Konkubinat a ulga ...........................................................................................................
37. Kto samotnie wychowuje – znaczenie postępowania dowodowego ...............................
38. Opodatkowanie osoby samotnie wychowującej dziecko a wiek dziecka ........................
39. Osoby samotnie wychowujące dziecko a stypendium naukowe dziecka ........................
40. Dziecko pełnoletnie nie uczące się ..................................................................................
41. Jeden dzień w szkole niepublicznej to stanowczo za mało… .........................................
42. Renta uczniowska dziecka ..............................................................................................
43. Dziecko studiujące za granicą .........................................................................................
44. Dziecko przebywające w ośrodku szkolno-wychowawczym ..........................................
45. Wspólne rozliczenie z dzieckiem a przychody z najmu opodatkowane ryczałtem .........
46. Dochody z najmu opodatkowane ryczałtem osiągane przez dziecko ..............................
112
112
114
115
115
116
117
117
118
118
119
120
120
121
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
91
92
93
94
94
95
96
96
96
97
98
99
100
100
101
101
102
102
103
104
105
8
47. Preferencyjne opodatkowanie a przychody rodzica uzyskane wyłącznie ze sprzedaży akcji 121
48. Wspólne rozliczenie z dzieckiem a nieosiągnięcie przychodu z działalności gospodarczej
opodatkowanej 19% podatkiem liniowym ...................................................................... 122
49. Osiągnięcie dochodów jedynie przez dziecko ................................................................. 122
50. Dochody małoletnich dzieci ............................................................................................ 123
51. Dochód dziecka ze sprzedaży akcji ................................................................................. 123
52. Samotne wychowywanie dziecka przez osobę nieposiadającą formalnego statusu osoby
samotnie wychowującej dziecko ..................................................................................... 124
53. Decyduje otrzymywanie zasiłku pielęgnacyjnego .......................................................... 124
54. Gdy opiekun przestaje być opiekunem prawnym ........................................................... 125
55. Śmierć żony w trakcie roku podatkowego ...................................................................... 125
56. Sukcesja w sytuacji śmierci osoby samotnie wychowującej dzieci ................................ 126
57. Zawarcie małżeństwa przez dziecko ............................................................................... 127
58. Wiele dzieci – każdy z rodziców samotnie wychowujący .............................................. 127
59. Jedno dziecko – każdy z rodziców samotnie wychowujący ............................................ 128
60. Brak podpisu ................................................................................................................... 128
61. Ojciec dziecka z nieformalnego związku ........................................................................ 129
62. Osoba samotnie wychowującą dziecko pozostającą w związku małżeńskim ................. 130
63. Status osoby samotnie wychowującej dziecko – w sytuacji, gdy aktualny małżonek ma
ograniczone prawa rodzicielskie ..................................................................................... 130
64. Sprawa rozwodowa niezakończona prawomocnie a status osoby samotnej ................... 131
65. Separacja orzeczona nieprawomocnie w danym roku podatkowym ............................... 132
66. Zaginięcie współmałżonka a samotne wychowywanie dziecka ...................................... 132
67. Rodzina zastępcza a funkcje opiekuna prawnego ........................................................... 133
68. Odebranie praw rodzicielskich jednemu z rodziców ....................................................... 134
69. Zasady sprawowania prawnej opieki na dzieckiem określa sąd ...................................... 135
70. Areszt tymczasowy a kara pozbawienia wolności .......................................................... 136
71. Ograniczenie zaliczek ..................................................................................................... 137
ROZDZIAŁ III – OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW ZE STOSUNKU PRACY
ORAZ STOSUNKÓW PODOBNYCH ............................................... 138
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
Wypłacona pracownikowi kara umowna ........................................................................
Zaległe wynagrodzenie zaliczone na poczet zaległości ..................................................
Pozostawienie należnego świadczenia w depozycie sądowym .......................................
Wynagrodzenie otrzymywane w walucie obcej ..............................................................
Obcokrajowiec pracujący na roli w Polsce .....................................................................
Niania sprawująca opiekę nad dzieckiem .......................................................................
Definicja niani .................................................................................................................
Zwolnione od podatku odszkodowania wypłacanego na podstawie przepisów Kodeksu
pracy ................................................................................................................................
Odszkodowanie zasądzone na podstawie postanowień Umowy Społecznej ...................
Odszkodowanie dla pracownika ustalone w ugodzie sądowej – korzysta ze zwolnienia
podatkowego ...................................................................................................................
Odszkodowania za dyskryminację w zatrudnieniu .........................................................
Wypłata odprawy na podstawie porozumienia ................................................................
Odprawa rentowa i nagroda jubileuszowa zasądzona wyrokiem sądu ............................
Odszkodowanie za utracony zarobek w okresie zasiłkowym ..........................................
138
138
139
139
140
140
142
142
143
144
145
146
146
147
9
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
Zasądzone odszkodowanie z tytułu zaniżonej emerytury ...............................................
Odszkodowanie z tytułu wypadku przy pracy .................................................................
Odszkodowania przyznawane na podstawie przepisów o zakazie konkurencji ..............
Opodatkowanie odszkodowania za niezgodne z prawem rozwiązanie umowy o pracę ..
Odprawy i odszkodowania z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia wypłacane funkcjonariuszom ........................................................................................................................
Odsetki od nieterminowej wypłaty świadczeń ................................................................
Ekwiwalent za niewykorzystany urlop wypoczynkowy .................................................
Akcje dla pracowników – istota sporu ............................................................................
Zasądzone odszkodowanie z tytułu zaniżonej ilości akcji pracowniczych .....................
Sprzedaż akcji własnych pracownikom po cenie niższej ................................................
Nieoprocentowana pożyczka udzielona ze środków obrotowych ...................................
Umorzenie niespłaconej pożyczki nie jest przychodem spadkobierców .........................
Umorzenie pożyczki z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych .........................
Różnica wartości w cenie noclegów ...............................................................................
Dochody z napiwków ......................................................................................................
Program rabatowy skierowany do pracowników oraz osób trzecich ..............................
Wydatki poniesione „na pracownika” i „za pracownika” ...............................................
Objęcie pracownika ochroną ubezpieczeniową ...............................................................
Zbiorowe ubezpieczenie członków zarządu ....................................................................
Abonamenty medyczne ...................................................................................................
Wartość wykupionych dla funkcjonariuszy uprawnień do przejazdu z ulgą ...................
Pokrycie części czynszu najmu miejsca parkingowego ..................................................
Przywóz pracowników do i z miejsca pracy ...................................................................
Imienne biletów dla pracowników ..................................................................................
Dojazdy do pracy służbowym samochodem ...................................................................
Korzystanie z samochodu służbowego dla celów prywatnych ........................................
Leasing a nieodpłatne udostępnienie pracownikom samochodów służbowych ..............
Zwrot kosztów przejazdu autostradą ...............................................................................
Nabycie do prywatnych komputerów pracowników oprogramowań służących wykonywaniu wyłącznie czynności służbowych .........................................................................
Sfinansowane stypendia dla dzieci pracowników ...........................................................
Zasiłki pogrzebowe i odprawy pośmiertne ......................................................................
Wypłata odprawy pośmiertnej w kwocie wyższej niż przewidują to przepisy Kodeksu
Zapomogi dla pracowników ............................................................................................
Ubiór uznany za służbowy ..............................................................................................
Ekwiwalent za ubiór służbowy .......................................................................................
Ekwiwalent za konserwację ubioru służbowego .............................................................
Ekwiwalenty za używanie własnych narzędzi ................................................................
Ekwiwalent za korzystanie z własnego telefonu .............................................................
Opodatkowanie ekwiwalentu BHP .................................................................................
Środki ochrony indywidualnej stanowiące własność pracodawcy ..................................
Zwrot kosztów zakupu okularów ....................................................................................
Wczasy lecznicze pracownika sfinansowane przez pracodawcę .....................................
Opodatkowanie posiłków finansowanych przez pracodawcę .........................................
Nieobowiązkowe posiłki sfinansowane przez pracodawcę .............................................
Ekwiwalent za obowiązkowe posiłki dostarczane przez pracodawcę .............................
Wydanie pracownikom herbaty i cukru do samodzielnego przygotowywania napojów
148
148
149
149
150
150
151
151
152
152
153
154
154
155
156
156
157
158
158
159
162
162
163
164
165
165
166
166
167
168
168
169
170
171
171
172
173
173
173
174
174
175
176
177
177
178
10
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
Równoważnik pieniężny za brak lokalu mieszkalnego ................................................. 179
Koszt zakwaterowania w związku z podróżą służbową ................................................ 179
Zakwaterowanie a delegacja ......................................................................................... 180
Miejsce świadczenia pracy „cała Polska” – diety przychodem ..................................... 181
Wartość świadczenia z tytułu zakwaterowania w kwaterze prywatnej pracownika ...... 182
Diety i inne należności za czas podróży służbowej pracownika ................................... 183
Ryczałt przewyższający wartość diet ............................................................................ 184
Zwrot pracownikowi faktycznie poniesionych kosztów noclegu .................................. 185
Diety wypłacane za weekendy i święta ......................................................................... 185
Diety nie mogą stanowić ukrytego wynagrodzenia ....................................................... 186
Diety członków związków zawodowych ...................................................................... 186
Refundacja pracownikowi części kosztów zapewnienia łącza Internetowego .............. 187
Dodatki dla żołnierzy w przypadku rozłąki z rodziną ................................................... 187
Przychód ze stosunku pracy po rozwiązaniu umowy o pracę ....................................... 188
Prawo do zwrotu kosztów z tytułu używania pojazdów pracownika ............................ 188
Zwrot kosztów otrzymanych przez pracowników socjalnych z tytułu używania samochodów .......................................................................................................................... 190
77. Podróż służbowa pracownika za granicę własnym samochodem ................................. 191
78. Umowy o pracę w Polskiej Agencji Rozwoju Przedsiębiorczości ................................ 191
79. Dopłata do wczasów ...................................................................................................... 192
80. Zapomogi zwolnione od podatku .................................................................................. 192
81. Pomoc materialna w związku ze zdarzeniem losowym oraz w związku z opieką nad
dzieckiem lub osobą zależną ......................................................................................... 193
82. Umowa zawarta bezpośrednio z podatnikiem ............................................................... 193
83. Prefinansowanie a zwolnienie ....................................................................................... 194
84. Pracownicy a zwolnienie w ramach programu .............................................................. 194
85. Finansowanie wycieczki pracowników z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych 195
86. Wczasy pod gruszą ........................................................................................................ 196
87. Gdy wartości świadczeń nie można przyporządkować do konkretnego pracownika .... 197
88. Imprezy integracyjne ..................................................................................................... 197
89. Opodatkowanie wypłat pieniężnych ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń
Socjalnych ..................................................................................................................... 198
90. Kupon uprawniający do otrzymania paczki świątecznej ............................................... 198
91. Skutki podatkowe otrzymania upominku świątecznego przez zleceniobiorcę .............. 199
92. Świadczenia z ZFŚŚ otrzymane na pobyt dzieci w żłobkach i klubach dziecięcych .... 200
93. Prezenty dla pracowników kontrahentów ...................................................................... 201
94. Wygrana w konkursach organizowanych przez pracodawcę ........................................ 202
95. Pokrycie kosztów przejazdu na wypoczynek pracowników i ich rodzin ...................... 202
96. Dofinansowanie ze środków obrotowych firmy wypoczynku dzieci i młodzieży w formie
„zielonej szkoły” ........................................................................................................... 203
97. Wynagrodzenie wypłacane za udział w misjach pokojowych ...................................... 204
98. Uprawnienie do darmowych przejazdów ...................................................................... 206
99. Wartość świadczeń otrzymanych przez pracownika na dokształcanie i podnoszenie kwalifikacji zawodowych – zmiana stanu prawnego ............................................................. 207
100. Studia podyplomowe na kierunku niezgodnym z charakterem wykonywanej pracy .... 208
101. Częściowe sfinansowanie kosztów udziału pracowników w szkoleniu ........................ 208
102. Kurs do rady nadzorczej ................................................................................................ 209
103. Wartość świadczeń przyznanych na podnoszenie kwalifikacji ..................................... 209
11
104. Dofinansowanie w ramach aplikacji radcowskiej ..........................................................
105. Świadczenia zakładu pracy na rzecz rodziny zmarłego pracownika .............................
106. Zwolnienie z tytułu zwrotu kosztów dojazdu do pracy dla bezrobotnego .....................
107. Przychody związane z „promocją zatrudnienia” ...........................................................
108. Przychód uzyskany przez pracownika urzędu pracy z tytułu uczestnictwa w szkoleniu
109. Bonus wypłacony pracownikowi po ustaniu stosunku pracy ........................................
110. Zapłata przez byłego pracodawcę pracowniczych składek ubezpieczeniowych ...........
111. Umowa o zakazie konkurencji zawarta po ustaniu stosunku pracy ...............................
112. Ekwiwalent za niewykorzystany urlop dla byłego pracownika .....................................
113. Stypendia dla aplikantów ...............................................................................................
114. Stypendium z Funduszu Stypendialnego i Szkoleniowego ...........................................
115. Stypendia wypłacane pracownikom naukowym ............................................................
210
211
211
212
213
213
214
214
215
216
216
217
ROZDZIAŁ IV – OPODATKOWANIE PRZYCHODÓWUZYSKIWANYCH PRZEZ
EMERYTÓW I RENCISTÓW ............................................................ 218
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
Przychody uzyskiwane przez emerytów i rencistów ..................................................... 218
Renta w rozumieniu art. 12 ustawy o podatku dochodowym ....................................... 218
Renta cywilnoprawna .................................................................................................... 218
Zwolnienia od podatku dotyczące rent ......................................................................... 219
Odszkodowania i renty jako rekompensata szkody spowodowanej czynem niedozwolonym ............................................................................................................................ 220
Wyrównania za okres obniżonego pobierania emerytury ............................................. 221
Wypłacone przez Spółkę spadkobiercom wyrównania z tytułu zaniżonych emerytur ..... 222
Renty z tytułu choroby zawodowej lub wypadku przy pracy ....................................... 222
Emerytury i renty otrzymywane z zagranicy ................................................................ 223
Emerytury i renty z zagranicy wyrażone w walutach obcych – kurs ............................ 223
Opodatkowanie emerytury z USA ................................................................................ 223
Opodatkowanie renty inwalidzkiej z Włoch ................................................................. 224
Świadczenie z Holandii z tytułu renty rodzinnej po zmarłym mężu ............................. 224
Emeryturę z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych ................................... 225
Opodatkowanie renty wdowiej i sierocej z Niemiec ..................................................... 226
Renta za utratę zdrowia wypłacana żonie poszkodowanego ......................................... 226
Świadczenia emerytalne z tytułu niewolniczej pracy w okresie II wojny światowej .... 227
Opłaty manipulacyjne pobierane przez bank nie zmniejszają kwoty podlegającej opodatkowaniu ......................................................................................................................... 227
Zaległa renta inwalidzka za lata poprzednie ................................................................. 227
Odprawa emerytalna jako przychód ze stosunku pracy ................................................ 228
Świadczenie przyznane w trakcie stosunku pracy, wypłacone zaś po jego ustaniu ...... 228
Dofinansowanie składek z PFRON ............................................................................... 229
Składki ZUS od umów zleceń z rencistami .................................................................. 229
Wypłata byłemu pracownikowi świadczenia pieniężnego w związku z długotrwałą chorobą 230
Dodatek kombatancki i inne dodatki do rent i emerytur ............................................... 230
Pomoc pieniężna dla kombatantów ............................................................................... 231
Świadczenia otrzymywane przez emerytów (rencistów) – byłych pracowników ......... 231
Świadczenia pieniężne wypłacone emerytom sfinansowane z Zakładowego Funduszu
Świadczeń Socjalnych .................................................................................................. 232
Nagrody rzeczowe przyznawane byłym pracownikom ................................................. 232
12
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
Impreza kulturalno-okolicznościowa dla emerytów ........................................................
Nabycie nieruchomości przez byłego pracownika na preferencyjnych warunkach ........
Dopłaty do czynszu za lokal mieszkalny ........................................................................
Oddanie byłym pracownikom w bezpłatne użytkowanie gruntów rolnych ....................
Dofinansowania do wycieczki dziecka byłego pracownika ............................................
Świadczenia wypłacane byłym żołnierzom zawodowym ...............................................
Podatkowe skutki umorzenia pożyczki renciście (emerytowi) .......................................
Umorzenie zobowiązania z tytułu pożyczki z ZFŚS .......................................................
Uprawnienie do ulgowych przejazdów ...........................................................................
Świadczenia przedemerytalne .........................................................................................
Zwrot środków gromadzonych w pracowniczych programach emerytalnych ................
Środki wypłacane z pracowniczego programu emerytalnego innego państwa niż UE ...
Pracowniczy, brytyjski program emerytalny ...................................................................
Świadczenia z tytułu likwidacji szwajcarskiego Pracowniczego Planu Emerytalnego ...
Opodatkowanie oszczędności gromadzonych na indywidualnych kontach emerytalnych
Transfer z indywidualnych kont emerytalnych do pracowniczych programów emerytalnych .............................................................................................................................
46. Kwoty wypłacane przez fundusz emerytalny w związku ze śmiercią członka ...............
47. Dochody z tytułu świadczenia emerytalnego otrzymywane od ONZ .............................
48. Odsetki od nieterminowej wypłaty nagrody jubileuszowej ............................................
233
233
234
235
235
236
236
237
238
238
238
239
240
240
241
242
243
243
244
ROZDZIAŁ V – OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z DZIAŁALNOŚCI WYKONYWANEJ OSOBIŚCIE .......................................................................... 245
1. Działalność wykonywana osobiście jako odrębne źródło przychodów ........................... 245
2. Istota rozróżnienia pomiędzy działalnością wykonywaną osobiście a działalnością gospodarczą .......................................................................................................................... 246
3. Rodzaje przychodów zaliczane do przychodów z działalności wykonywanej osobiście 246
4. Zlecenia a utrata karty podatkowej ................................................................................. 247
5. Księgowa realizująca zlecenia poza podstawowym stosunkiem pracy ........................... 248
6. Przychód traktowany jako osiągnięty z działalności wykonywanej osobiście a działalność
gospodarcza ..................................................................................................................... 249
7. Korepetycje udzielane osobom nieprowadzącym działalności gospodarczej ................. 250
8. Przychody z uprawiania sportu ....................................................................................... 251
9. Dodatkowe świadczenia wynikające dla trenera z umowy zlecenia ............................... 251
10. Serbski piłkarz ................................................................................................................. 251
11. Stypendia sportowe przyznawane osobom, które nie posiadają statusu ucznia lub studenta 252
12. Przychody osiągnięte przez działaczy sportowych z tytułu wypłacania im nagród ........ 252
13. Przychody z działalności literackiej ................................................................................ 253
14. Wynagrodzenie należne ale nieotrzymane ...................................................................... 254
15. Zapłacone przez pracodawcę składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne – w jakiej
części powinny obciążać ubezpieczonego ....................................................................... 255
16. Odsetki od wypłacanego z opóźnieniem wynagrodzenia członka zarządu ..................... 255
17. Pokrycie części kosztów szkolenia na członka rady nadzorczej ..................................... 256
18. Wynagrodzenie konsultanta opiewające na kwotę poniżej 200 zł .................................. 256
19. Prowizja wypłacana studentowi a opodatkowanie ryczałtem ......................................... 257
20. 200 zł dla sędziego sportowego ...................................................................................... 258
21. Ekwiwalenty wypłacane agentom i zleceniobiorcom ..................................................... 259
22. Ekwiwalent dla zleceniobiorcy za wykorzystywanie własnych narzędzi ....................... 260
13
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
Nieodpłatne użyczenie sprzętu komputerowego radnym ................................................
Wynagrodzenie inkasentów wyznaczonych uchwałą rady gminy ..................................
Samorząd adwokacki – diety ...........................................................................................
Zaliczenie Zespołu Wizytacyjnego do organów stanowiących Izby Notarialnej ............
Opodatkowanie diety członka zarządu fundacji ..............................................................
Wynagrodzenie członków Rady Osiedla ........................................................................
Diety ławnika ..................................................................................................................
Ryczał kuratora ...............................................................................................................
Przychody z kontraktów menedżerskich .........................................................................
Spółki menedżerskie .......................................................................................................
Menedżer czyli pracownik ..............................................................................................
Kontrakt menedżerski a ryczałt z innej działalności .......................................................
Prokurent .........................................................................................................................
Syndyk a działalność gospodarcza ..................................................................................
Przychody z tytułu mediacji ............................................................................................
Pomoc prawna doradcy podatkowego .............................................................................
Przychody biegłego sądowego ........................................................................................
Dodatki spisowe wypłacane pracownikom .....................................................................
Grupowe ubezpieczenie od odpowiedzialności cywilnej ................................................
Podróż służbowa osoby uzyskującej przychody z działalności osobistej ........................
Zwrot kosztów podróży wykonawcy dzieła ....................................................................
Koszty podróży i zakwaterowania zwracane członkowi zarządu ....................................
Zaliczki na pokrycie kosztów dojazdu uczestników badania klinicznego ......................
Transport dla radnych .....................................................................................................
Skutki podatkowe otrzymania upominku świątecznego przez zleceniobiorcę ................
Koszty uzyskania przychodów z działalności wykonywanej osobiście ..........................
260
261
262
262
263
263
264
265
265
266
266
267
267
268
268
268
269
269
270
271
272
272
273
273
274
274
ROZDZIAŁ VI – OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z POZAROLNICZEJ DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ ................................................................ 276
A. Przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej .................................................
1. Definicja działalności gospodarczej ................................................................................
2. Definicje działalności gospodarczej zawarte w różnych ustawach .................................
3. Kierownictwo pracodawcy – zlecającego .......................................................................
4. Przesłanki kto faktycznie prowadzi działalność ..............................................................
5. Pozorność zawartej umowy .............................................................................................
6. Brak zgłoszenia do ewidencji działalności ......................................................................
7. Sprzedaż działek – decyduje cel zakupu gruntu ..............................................................
8. Zwolnienie a pozarolnicza działalność gospodarcza .......................................................
9. Obrót nieruchomościami – przesłanki prowadzenia działalności gospodarczej ..............
10. Wolny zawód w celach zarobkowych .............................................................................
11. Import uszkodzonych urządzeń .......................................................................................
12. Wynajem wielu lokali mieszkalnych ..............................................................................
13. Kiedy najem uznać się za działalność gospodarczą? .......................................................
14. Najem wykonywany przez „kartowicza” ........................................................................
15. Kiedy nabywane samochody służyły jedynie zaspakajaniu potrzeb życiowych podatnika
16. Sprzedaż na aukcjach internetowych – przesłanki prowadzenia działalności .................
17. Zarobkowy charakter czynności agencyjnych .................................................................
276
276
277
278
278
279
280
280
280
281
281
282
283
284
285
285
286
286
14
18. Odsetki od pożyczek .......................................................................................................
19. Obrót papierami wartościowymi w ramach prowadzonej działalności ...........................
20. Możliwości zaliczenia przychodów z kapitałów pieniężnych do przychodów z działalności
gospodarczej ....................................................................................................................
21. Przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej .....................................................
22. Obrót w VAT a przychód ................................................................................................
23. Katalog przychodów .......................................................................................................
24. Przysporzenia nieuznawane za przychody z działalności gospodarczej .........................
25. Przychód należny, choć nieotrzymany ...........................................................................
26. Wypłacone zaległe przychody po formalnej likwidacji działalności gospodarczej ........
27. Odszkodowania a przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej .......................
28. Kwoty jakie adwokat otrzymuje od klientów na pokrycie wydatków .............................
29. Pomoc prawna z urzędu na zlecenie sądu .......................................................................
30. Wykonywanie czynności Inspekcji Weterynaryjnej .......................................................
31. Wykorzystywany w działalności gospodarczej samochód zarejestrowany na małżonka
a odszkodowanie wypadkowe .........................................................................................
32. Odsetki z tytułu nieterminowej zapłaty odszkodowania przez ubezpieczyciela .............
33. Dotacje i subwencje – definicja ......................................................................................
34. Odsetki od środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych .............................
35. Odsetki z rachunków bankowych związanych z działalnością gospodarczą ..................
36. Odsetki od środków zgromadzonych przez niego na pomocniczym rachunku bankowym
37. Odsetki z lokaty w banku zagranicznym .........................................................................
38. Przychody uzyskane ze zbycia pochodnych instrumentów finansowych .......................
39. Przychód z umowy kolportażu ........................................................................................
40. Zwrot towaru ...................................................................................................................
41. Umorzone i przedawnione zobowiązania ........................................................................
42. Zobowiązania umorzone w trakcie postępowania upadłościowego ................................
43. Powstrzymanie się wierzyciela od ściągnięcia długu nie jest nieodpłatnym świadczeniem
44. Nieodpłatne praktyki .......................................................................................................
45. Za przychód należny nie można uznawać wartości brutto wierzytelności ......................
46. Środek trwały otrzymany w formie darowizny ...............................................................
47. Darowizna samochodu wykorzystywanego w działalności gospodarczej ......................
48. Promocyjny zakup ...........................................................................................................
49. Zaniżenie przychodu ze sprzedaży samochodu aż nadto widoczne ................................
50. Szacowanie ceny motocykli ............................................................................................
51. Dysproporcje w cenach ...................................................................................................
52. Enigmatyczne opinie biegłego co do ceny sprzedaży .....................................................
53. Przychody ze zbycia nieruchomości związanych z działalnością gospodarczą ..............
54. Sprzedaż gruntu wykorzystywanego w działalności gospodarczej .................................
55. Sprzedaż lokalu użytkowego ...........................................................................................
56. Wycofanie nieruchomości z działalności do majątku prywatnego ..................................
57. Wniesienie aportu do spółki osobowej ............................................................................
58. Wkład rzeczowy wniesiony przez koproducenta ............................................................
59. Przychód ze sprzedaży samochodu niestanowiącego środka trwałego ...........................
60. Odszkodowanie od pojazdu niewpisanego do środków trwałych ...................................
61. Sprzedaż poleasingowego pojazdu ..................................................................................
62. Przekazanie samochodu na cele osobiste ........................................................................
63. Zbycie składnika majątku nieujawnionego w ewidencji środków trwałych ...................
287
287
288
289
289
290
293
294
295
296
297
297
298
298
299
299
300
301
301
302
302
303
303
304
305
306
306
307
308
308
309
309
309
310
310
310
311
311
312
313
314
315
316
316
317
317
15
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
82.
83.
84.
85.
Sprzedaż zamortyzowanego środka trwałego wycofanego z działalności gospodarczej
Zaliczka przychodem czy nie – wątpliwości na tle obowiązku fakturowania zaliczek ...
Przychody uzyskane od członków rodziny ...................................................................
Świadczenia nieodpłatne – użyczenie rzeczy ................................................................
Użyczenie samochodu agentowi ...................................................................................
Bezpłatne odstąpienie nieruchomości ...........................................................................
Darmowe programy ......................................................................................................
Bezprawne korzystanie z cudzej rzeczy nie kreuje nieodpłatnego świadczenia ...........
Brak spłaty pożyczki nie jest nieodpłatnym świadczeniem dla dłużnika ......................
Wysokość przychodu przy zamianie świadczeń ...........................................................
Wartość umorzonych odsetek .......................................................................................
Usługi „nieodpłatne” wliczone w cenę zakupu a przychody .........................................
Nagroda uzyskana w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą .....................
Opodatkowanie wynagrodzenia płatników ...................................................................
Zwracany podatek VAT wcześniej zaliczony do kosztów ............................................
Środki z funduszu innowacyjności ................................................................................
Oprocentowanie nadpłat oraz zwrotu nadwyżki podatku VAT przychodem zwolnionym
Kurs walutowy stosowany do przeliczania przychodów ...............................................
Wpływ różnic kursowych na przychody .......................................................................
Dopłaty waloryzacyjne ..................................................................................................
Przychód akcjonariusza spółki komandytowo-akcyjnej ................................................
Brak rozliczenia zaliczek na poczet przyszłych zysków ...............................................
319
319
320
320
321
321
322
323
324
324
325
326
326
327
328
328
328
329
329
330
331
332
B. Moment powstania przychodu .......................................................................................
86. Data powstania przychodu z działalności gospodarczej ................................................
87. Pojęcie „wydania rzeczy” ..............................................................................................
88. Przychód przy usługach ciągłych ..................................................................................
89. Przychód z tytułu umowy o ekspozycję towaru ............................................................
90. Przychód za usługi udokumentowane fakturą wystawioną w następnym miesiącu ......
91. Powstanie przychodu ze sprzedaży wysyłkowej ...........................................................
92. Zaliczkę na poczet konkretnej usługi, która zostanie wykonana w następnym okresie
sprawozdawczym ..........................................................................................................
93. Premia pieniężna od dostawcy ......................................................................................
94. Kontrakt zawarty z NFZ ................................................................................................
95. Usługi przechowywania dokumentów ..........................................................................
96. Przychód u akcjonariusza spółki komandytowo-akcyjnej .............................................
97. Moment powstania przychodu przy sprzedaży na raty .................................................
98. Przychód z transakcji przeprowadzanych na rynku FOREX ........................................
99. Działalność polegająca na udzielaniu pożyczek ............................................................
100. Przychód ze sprzedaży mieszkań ...................................................................................
101. Moment uzyskania przychodu przez komisanta ............................................................
102. Przychód przy umowie agencyjnej ................................................................................
103. Zasądzone odsetki od zaległych świadczeń – moment uzyskania przychodu ...............
104. Moment dokonania korekty przychodu .........................................................................
332
332
333
334
334
335
336
336
337
338
338
339
339
340
341
341
342
342
343
344
C. Przychody zwolnione od podatku ..................................................................................
105. Odszkodowania przyznawane na podstawie przepisów o zakazie konkurencji ............
106. Odsetki z tytułu opóźnienia w zapłacie kar umownych .................................................
107. Umorzenie pożyczki z PFRON .....................................................................................
344
344
345
346
16
108. Zwolnienie od podatku wydatków na prowadzenie szkoły niepublicznej .....................
109. Wynajem pokoi .............................................................................................................
110. Agroturystyka a delegacje .............................................................................................
111. Refinansowanie realizacji projektów współfinansowanych ze środków unijnych ........
112. Prace zlecone przez gminę .............................................................................................
113. Przychód uzyskany w związku z wniesieniem wkładu niepieniężnego do spółki jawnej
114. Dochody z działalności prowadzonej w specjalnej strefie ekonomicznej .....................
115. Dofinansowanie do szkoleń z Europejskiego Funduszu Społecznego ...........................
116. Umowy partnerstwa a podmiot realizujący bezpośrednio cel ........................................
117. Kierownik projektu ........................................................................................................
118. Jednorazowa pomoc z Powiatowego Urzędu Pracy ......................................................
119. Rozliczenie przychodów związanych z prowadzeniem niepublicznej szkoły ...............
120. Wynagrodzenie dyrektora szkoły pokrywane z dotacji .................................................
121. Dotacje z budżetu gminy na prowadzenie przedszkola niepublicznego ........................
122. Otrzymane dofinansowanie kosztów wyszkolenia uczniów ..........................................
123. Dotacja stanowiąca dopłatę do przewozów pasażerskich ..............................................
347
347
348
348
349
350
351
352
352
353
353
354
355
356
357
357
D. Opodatkowanie przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej stawką 19%
124. Wybór opodatkowania według stawki 19% ..................................................................
125. Wybór opodatkowania stawką liniową przy rozpoczęciu prowadzenia działalności gospodawczej ......................................................................................................................
126. Korekta wniosku o opodatkowanie podatkiem liniowym przed uzyskaniem pierwszego
przychodu ......................................................................................................................
127. Zmiana formy organizacyjno-prawnej prowadzenia działalności .................................
128. Likwidacja działalności a wybór „liniówki” ..................................................................
129. Opodatkowanie stawką 19% a prawo do opodatkowania ryczałtem .............................
130. Ryczałt i podatek liniowy ..............................................................................................
131. Podatek liniowy a najem opodatkowany ryczałtowo .....................................................
132. Wyłączenia prawa do stawki 19% .................................................................................
133. Zmiana przepisów w zakresie warunków wyłączających opodatkowanie stawką liniową
134. Ordynator a „liniówka” .................................................................................................
135. Praca w szpitalu – odmienny zakres czynności .............................................................
136. Zaliczka otrzymana na poczet przyszłorocznych usług .................................................
137. Wcześniejsze zlecenia a działalność gospodarcza na rzecz zleceniodawcy ..................
138. Mianowanie jako stosunek łączący byłego pracodawcę z podatnikiem ........................
139. Sprzedaż towarów na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy .....................................
140. Wspólnik, który wcześniej był pracownikiem ...............................................................
141. Dodatkowe usługi świadczone przez członka zarządu ..................................................
142. Przychody ze świadczenia usług doradczych ................................................................
143. Stosunek pracy a bezpłatny urlop podatnika .................................................................
144. Świadczenie usług na rzecz byłego pracodawcy za pomocą osób trzecich ...................
145. Były aplikant świadczący usługi na rzecz swojego patrona ..........................................
146. Zeznanie roczne w przypadku prowadzenia dwóch rodzajów działalności ...................
147. Kontynuacja wyboru opodatkowania ............................................................................
148. Sukcesja „liniówki” .......................................................................................................
358
358
358
360
360
361
361
362
363
363
364
365
365
366
367
368
369
369
370
371
372
372
373
374
375
375
E. Zakończenie działalności ................................................................................................. 375
149. Podatkowe skutki likwidacji działalności gospodarczej ................................................ 375
150. Nieruchomość należąca do spółki jawnej – likwidacja działalności ............................. 377
17
151. Przychód ze składników majątku otrzymanych w związku z likwidacją spółki ............
152. Środki pieniężne na koncie spółki osobowej .................................................................
153. Nowa działalność podjęta w formie spółki cywilnej nie będzie kontynuacją ................
154. Przychód uzyskany przez wspólnika spółki osobowej w związku z jego wystąpieniem
ze spółki .........................................................................................................................
155. Majątek wspólników przy likwidacji spółki ..................................................................
156. Likwidacja działalności gospodarczej po wcześniejszym dokonaniu darowizny przedsiębiorstwa .....................................................................................................................
157. Wniesienie przedsiębiorstwa do spółki przed jego likwidacją ......................................
158. Sprzedaż wyposażenia po likwidacji działalności .........................................................
159. Wykaz składników majątku przy przekształceniu spółki cywilnej w spółkę osobową ...
160. Przekształcenie działalności w spółkę kapitałową – likwidacja? ..................................
378
378
380
381
381
381
383
383
384
385
ROZDZIAŁ VII – OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z DZIAŁÓW SPECJALNYCH PRODUKCJI ROLNEJ .......................................................... 387
1. Działy specjalne produkcji rolnej jako źródło przychodów ..........................................
2. Działy specjalne produkcji rolnej – pojęcie ogrzewanej szklarni (tunelu foliowego) oraz
hodowli entomofagów ..................................................................................................
3. Działy specjalne produkcji rolnej – wielkość stada ......................................................
4. Uruchomienie pakowni jaj ............................................................................................
5. Sposób ustalenia przychodów przy działach specjalnych produkcji rolnej ..................
6. Cudzoziemiec z kraju UE a normy szacunkowe ...........................................................
7. Rezygnacja z ksiąg rachunkowych w trakcie roku .......................................................
8. Działy specjalne a podatek rolny ..................................................................................
9. Przychód ze sprzedaży zorganizowanej części przedsiębiorstwa .................................
10. Sprzedaż ziemi ogrodniczej będącej „produktem ubocznym” ......................................
11. Zeznanie podatnika prowadzącego działalność gospodarczą i działy specjalne produkcji
rolnej .............................................................................................................................
387
387
388
389
390
391
391
392
392
393
394
ROZDZIAŁ VIII – OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z NAJMU, DZIERŻAWY,
ETC. ..................................................................................................... 395
1. Najem (dzierżawa) jako źródło przychodów ................................................................ 395
2. Najem jako część działalności gospodarczej ................................................................ 395
3. Prywatny najem mieszkań – jako działalność? ............................................................. 396
4. Sezonowy najem a działalność gospodarcza ................................................................. 396
5. Zawieszenie działalności a przychód z najmu .............................................................. 397
6. Zmiana najmu na prywatny ........................................................................................... 397
7. Zapłata za udostępnienie gruntu ................................................................................... 398
8. Dochody z najmu przedmiotów objętych wspólnością małżeńską –zasady opodatkowania 399
9. Wspólna nieruchomość a opodatkowanie najmu wyłącznie przez jednego małżonka . 400
10. Dochody z najmu lokalu należącego do majątku odrębnego ........................................ 401
11. Różne formy opodatkowania ........................................................................................ 401
12. Przychody z najmu uzyskiwane przez spadkobierców przed orzeczeniem sądu o nabyciu
spadku ........................................................................................................................... 402
13. Wynajem wielu nieruchomości – różne źródła przychodów ........................................ 403
14. Najem w działalności gospodarczej ze stawką liniową a wynajem nieruchomości swojemu
pracodawcy .................................................................................................................... 404
15. Uzyskanie przychodu z najmu przed terminem płatności ............................................. 404
18
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
Czynsz zajęty w postępowaniu egzekucyjnym ...............................................................
Zwrot nakładów poniesionych przez najemcę ................................................................
Czynsz ponoszony przez najemcę a przychód wynajmującego ......................................
Najem w zamian za remonty ...........................................................................................
Najem a dotacyjne zwolnienie ........................................................................................
Wynajem gruntów przez rolników ..................................................................................
Wynajem strony internetowej w celach reklamowych ....................................................
Odszkodowanie za odstąpienie od umowy najmu ...........................................................
Gdy współwłaściciel nie otrzymuje z tytułu najmu należności .......................................
Zmiana formy opodatkowania przychodów z najmu ......................................................
Najemca będzie płacić za eksploatację ...........................................................................
Wydatki ponoszone w czasie niewynajmowania lokali użytkowych ..............................
Wydatki związane z utrzymaniem lokalu w okresie, kiedy poszukiwany jest dla niego
najemca ...........................................................................................................................
Wydatki poniesione na wyposażenie wynajmowanego lokalu .......................................
Pielęgnacja otoczenia wokół wynajmowanego budynku ................................................
Odsetki od kredytu hipotetycznego .................................................................................
Remont mieszkania przeznaczonego pod wynajem ........................................................
Wpłaty na fundusz remontowy .......................................................................................
Koszty darowizny budynku, który zaczął być wynajmowany ........................................
Amortyzacja budynku nabytego w drodze spadku ..........................................................
Odpisy amortyzacyjne, gdy lokal nie jest wynajmowany ...............................................
Uproszczona metoda ustalania wartości początkowej mieszkania ..................................
Uproszczona metoda ustalenia wartości budynku mieszkalnego a jego wykończenie ...
Nakłady poniesione przez wynajmującego .....................................................................
Dokumentowanie kosztów dotyczących wynajmowanego lokalu ..................................
Faktura wystawiona na jednego ze współwłaścicieli ......................................................
Rozliczenie straty ............................................................................................................
405
405
406
407
408
408
408
409
410
410
411
412
413
413
413
414
414
415
416
417
417
417
418
419
419
420
420
ROZDZIAŁ IX – DOCHODY Z KAPITAŁÓW PIENIĘŻNYCH ....................................... 422
A. Część ogólna .................................................................................................................... 422
1. Rodzaje przychodów z kapitałów pieniężnych ............................................................... 422
2. Definicje związane z przychodami z kapitałów pieniężnych .......................................... 423
3. Przychody z kapitałów pieniężnych opodatkowane ryczałtem (na zasadach określonych
w art. 30a updof) ............................................................................................................. 423
4. Unikanie podwójnego opodatkowania w przypadku dochodów kapitałowych ............... 425
5. Opodatkowanie dochodów z kapitałów pieniężnych na zasadach określonych w art. 30b
updof ............................................................................................................................... 426
6. Przejęcie udziałów spółki z o.o. przez wspólników likwidowanej spółki jawnej ........... 427
B. Opodatkowanie dochodów z kapitałów pieniężnych w postaci odsetek (dyskonta) ...
7. Odsetki od pożyczek udzielanych przez podmioty, których przedmiotem działalności nie
jest udzielanie pożyczek ..................................................................................................
8. Działalność polegająca na udzielaniu pożyczek – bez znaczenia formalna rejestracja ...
9. Udzielanie pożyczek przez Internet ................................................................................
10. Odsetki z lokat prowadzonych na rachunku bieżącym przedsiębiorcy ...........................
11. Opodatkowanie zysków ze „spółki cichej” .....................................................................
12. Odsetki należne od udziału kapitałowego .......................................................................
428
428
428
429
429
430
430
19
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
Odsetki i dyskonto od obligacji skarbowych ..................................................................
Odsetki wypłacane na rzecz nierezydentów ....................................................................
Odsetki uzyskane w niemieckim banku ..........................................................................
Dyskonto przy obligacjach wykupywanych przez podmioty zagraniczne ......................
Zasada FIFO przy ustalaniu dyskonta papierów wartościowych ....................................
Opodatkowanie odsetek zgromadzonych na rachunkach bankowych .............................
Lokaty z jednodniową kapitalizacją – brak podatku .......................................................
Odsetki od wkładów na książeczkach mieszkaniowych wolne od podatku ....................
Przychód w postaci wypłaconych odsetek z tytułu opóźnienia w wypłacie dywidendy ..
Ulgi podatkowe a podatek od odsetek bankowych .........................................................
431
431
432
433
434
434
434
435
435
435
C. Opodatkowanie dochodów z kapitałów pieniężnych – udział w zyskach osób prawnych
23. Otwarty katalog dochodu z udziału w zyskach osób prawnych ......................................
24. Zaliczkowa wypłata dywidendy ......................................................................................
25. Dywidenda wypłacana w spółce komandytowo-akcyjnej ...............................................
26. Dochód z tytułu dywidendy wypłacanej przez spółkę cypryjską ....................................
27. Wypłata nadwyżki bilansowej członkom spółdzielni .....................................................
28. Zwrot dopłat wniesionych uprzednio do spółki z o.o. .....................................................
29. Opodatkowanie obniżenia wartości nominalnej udziałów ..............................................
30. Zaliczki na podatek z tytułu dywidendy ..........................................................................
31. Przekształcenia spółek a niepodzielony zysk ..................................................................
32. Zysk spółki przeznaczony na pokrycie strat z lat poprzednich .......................................
33. Przekształcenia spółek kapitałowych – moment opodatkowania ....................................
34. Objęcie udziałów (akcji) w spółce powstałej wskutek przekształcenia przedsiębiorcy ...
35. Podział przez wydzielenie ...............................................................................................
36. Podział spółdzielni ..........................................................................................................
37. Podwyższenie kapitału zakładowego ze środków zgromadzonych w kapitale zapasowym
38. Akcje wniesione do spółki komandytowo-akcyjnej ........................................................
39. Przekazanie darowizny w postaci udziałów polskiej spółki z o.o. na rzecz kapitałowej
spółki cypryjskiej ............................................................................................................
40. Spółka przejmująca (nowo zawiązana) płatnikiem podatku od dochodu powstającego
w wyniku podziału spółki ...............................................................................................
41. Likwidacja spółki ............................................................................................................
42. Zwrot wkładów przy likwidacji spółki jawnej ................................................................
43. Likwidacja spółdzielni – otrzymane akcje SKA .............................................................
44. Darowane udziały a przychód .........................................................................................
45. Zbycie udziałów na rzecz spółki w celu umorzenia, nabytych w drodze darowizny ......
46. Umorzenie akcji bez wynagrodzenia ..............................................................................
47. Obniżenie wartości nominalnej udziałów .......................................................................
48. Opłacanie składek ubezpieczeniowych za wspólnika .....................................................
436
436
437
438
439
440
441
442
443
443
444
444
445
446
447
448
449
D. Opodatkowanie dochodów z kapitałów pieniężnych – udział w funduszach kapitałowych ..................................................................................................................
49. Fundusze kapitałowe .......................................................................................................
50. Składki ubezpieczeniowe opłacane przez pracodawcę w ramach funduszu kapitałowego,
a przychód pracownika ...................................................................................................
51. Umorzenie jednostek w funduszu ubezpieczeniowym w celu pokrycia kosztów zarządzania ..............................................................................................................................
52. Stosowanie zasady FIFO – względem jednego rachunku inwestycyjnego .....................
450
451
451
451
452
453
454
455
456
457
457
457
458
458
459
20
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
Strata na udziale w funduszu kapitałowym ..................................................................... 459
Strata przy zbyciu jednostek uczestnictwa a możliwość rozliczania jej w kolejnych latach 460
Zbycie jednostek uczestnictwa przez spadkobiercę ........................................................ 460
Świadczenia dodatkowe wypłacane przez fundusz ......................................................... 461
Jednostki wyceniane w walucie obcej – ustalanie wysokości przychodu i kosztów ....... 462
Opodatkowanie oszczędności gromadzonych na indywidualnych kontach emerytalnych 463
Przychód uzyskany z indywidualnych kont zabezpieczenia emerytalnego ..................... 464
E. Opodatkowanie dochodów z kapitałów pieniężnych – obrót papierami wartościowymi i udziałami ..................................................................................................... 465
60. Przychody uzyskane w związku ze zbyciem jednostek uczestnictwa ............................. 465
61. Skutki podatkowe realizacji przychodu z otrzymanych praw SAR ................................ 466
62. Miejsce położenia źródła przychodów z tytułu zbycia udziałów .................................... 467
63. Opodatkowanie przychodu ze sprzedaży obligacji Skarbu Państwa nabytych w drodze
spadku ............................................................................................................................. 467
64. Wspólne opodatkowanie małżonków a strata na giełdzie ............................................... 469
65. Akcje pracodawcy uzyskane przez pracownika .............................................................. 470
66. Definicja kwoty należnej ................................................................................................. 471
67. Działalność gospodarcza nieobejmująca opcji walutowych ............................................ 471
68. Zamiana udziałów ........................................................................................................... 472
69. Darowizna akcji na rzecz osoby prawnej ........................................................................ 473
70. Akcje nabyte po preferencyjnych cenach ........................................................................ 474
71. Koszty uzyskania przychodu przy odpłatnym zbyciu udziałów (akcji) w spółce albo
wkładów w spółdzielni objętych w zamian za wkład niepieniężny ................................ 474
72. Zbycie udziałów (akcji) uzyskanych przy przekształceniu przedsiębiorcy w jednoosobową spółkę kapitałową .................................................................................................. 475
73. Koszty uzyskania przychodu w przypadku zbycia akcji (udziałów) uzyskanych w wyniku
podziału spółki ................................................................................................................ 476
74. Moment opodatkowania dochodu ze zbycia akcji spółki zagranicznej ........................... 477
75. Spółki, których siedziba znajduje się na terytorium Unii ................................................ 477
76. Dyskonto przy spółkach zagranicznych – moment opodatkowania ................................ 478
77. Koszty kredytu na zakup akcji ........................................................................................ 479
78. Zakup laptopa jako koszt ................................................................................................ 479
79. Wydatki poniesione po zbyciu akcji jako koszt .............................................................. 479
80. Akcje zamienione na certyfikaty inwestycyjne ............................................................... 480
81. Zadatek na poczet sprzedaży akcji .................................................................................. 480
82. Ustalanie dochodu ze sprzedaży akcji – postępowanie dowodowe ................................. 481
83. Opodatkowanie papierów nabytych przed dniem 1 stycznia 2004 r. .............................. 482
84. Koszty przy objęciu udziałów (akcji) w zamian za aport ................................................ 482
85. Aport do spółki w zamian za udziały (akcje) – wartość aportu a wartość udziałów ....... 486
86. Wartość nominalna a wartość rynkowa udziału .............................................................. 486
87. Dopłaty wniesione z majątku spółki jako koszt uzyskania przychodów ze zbycia udziałów 487
88. Podwyższenie wartości nominalnej już istniejących udziałów ....................................... 487
89. Nowoutworzone akcje objęte przez spółkę akcyjną ........................................................ 489
90. Straty z odpłatnego zbycia papierów a przychód z odsetek ............................................ 489
ROZDZIAŁ X – OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z PRAW MAJĄTKOWYCH 491
A. Przychody z praw majątkowych ................................................................................... 491
1. Katalog przychodów z praw majątkowych ..................................................................... 491
21
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
Prawa autorskie do utworu .............................................................................................. 491
Przychód uzyskany z udzielenia licencji ......................................................................... 492
Przychody z tytułu udzielenia licencji na użytkowanie znaku towarowego ................... 493
Przychody uzyskane ze sprzedaży domeny internetowej wraz ze stroną WWW ............ 494
Wykorzystanie własnego wizerunku sportowca ............................................................. 494
Przychody uzyskiwane z tytułu przeniesienia praw autorskich na wykorzystanie własnych
zdjęć ................................................................................................................................ 495
Sprzedaż roszczeń związanych z nieruchomością ........................................................... 495
Skutki podatkowe, jakie wywołuje dla wspólnika spółki komandytowej zbycie udziałów
spółki ............................................................................................................................... 496
Zwrot dopłat następnym wspólnikom ............................................................................. 497
Spieniężenie aktywów i przekazanie określonej kwoty spadkobiercom ......................... 498
Oddanie udziałów w spółce z o.o. w odpłatne użytkowanie ........................................... 498
Sprzedaż udziałów w spółce jawnej nabytych w drodze spadku .................................... 499
Wynagrodzenie wypłacone małżonkowi zmarłego pracownika ..................................... 500
Zasiłek chorobowy, który pozostał po zmarłej osobie .................................................... 501
Skutki podatkowe wypłacenia wkładów zgromadzonych w pracowniczej kasie zapomogowo-pożyczkowej po śmierci pracownika .................................................................... 502
Działalność gospodarcza w zakresie ,,obrotu prawami autorskimi” ............................... 503
Pozostawienie wierzytelności do dalszej windykacji w przyszłości ............................... 504
Realizacja przysługującej wierzytelności ........................................................................ 504
Handel wierzytelnościami ............................................................................................... 505
Zasądzone wynagrodzenie twórcy .................................................................................. 506
Sprzedaż prawa do miejsca postojowego ........................................................................ 506
Sprzedaż garażu postawionego na obcym gruncie .......................................................... 507
Gratyfikacja za opuszczenie w określonym umową terminie wynajmowanego mieszkania 508
Przychód wynikający z rozwiązania umowy najmu oraz zwrotu partycypacji-PIT-11 ... 508
Odpłatne zbycie prawa do zawarcia umowy najmu lokalu mieszkalnego ...................... 508
Sprzedaż prawa do zawarcia umowy przeniesienia własności mieszkania ..................... 509
B. Koszty uzyskania przychodów z praw majątkowych ..................................................
28. Zastosowanie 50% kosztów u pracownika ......................................................................
29. Koszty a umowa ..............................................................................................................
30. Brak ewidencji prac twórczych .......................................................................................
31. Prawa autorskie pracownika-twórcy ...............................................................................
32. Umowa zlecenia, umowa o dzieło a 50% koszty uzyskania przychodu ..........................
33. Zasądzone wynagrodzenie a 50% koszty ........................................................................
34. Wynagrodzenie wypłacane za czas urlopu ......................................................................
35. Zwrot kosztów podróży ...................................................................................................
36. Twórca a koszty „autorskie” ...........................................................................................
37. Kierownik produkcji .......................................................................................................
38. Honorarium z tytułu praw autorskich wypłacane spadkobiercom – koszty ....................
39. Prawo do pomniejszenia przychodu o koszty poniesione przez spadkodawcę ...............
40. Nieodpłatne przekazywanie egzemplarzy książek autorom przez wydawcę ..................
41. Wydawca wydający własny utwór – koszty uzyskania przychodu .................................
42. Kolejna umowa licencyjna ..............................................................................................
43. Charakter prawny opinii Ministerstwa Kultury ...............................................................
44. Opracowania dotyczące zarządzania i administrowania nieruchomością .......................
45. Sprzedaż ekspektatywy a koszty .....................................................................................
510
510
511
512
512
513
513
514
514
515
516
516
517
518
518
519
519
520
520
22
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
Koszty uzyskania przychodu ze zbycia prawa partycypacji ............................................
Sprzedaż lokatorskiego prawa do lokalu a koszty ...........................................................
Projekty wynalazcze ........................................................................................................
Brak patentu na projekty wynalazcze ..............................................................................
Wynalazek, który nie został zgłoszony do Urzędu Patentowego ....................................
Wynagradzanie pracowników, którzy dokonali wynalazku ............................................
Wykłady za granicą .........................................................................................................
Projektanci ......................................................................................................................
Koszty z tytułu tłumaczenia utworów audio-wizualnych ................................................
Opinie biegłego sądowego ..............................................................................................
Umowa zlecenia na nauczanie języków obcych .............................................................
Stypendium za skomponowanie utworu muzycznego .....................................................
Zakup komputera jako koszt autora ................................................................................
Przeniesienie prawa do znaku towarowego .....................................................................
521
522
523
523
525
526
527
528
529
529
530
530
531
532
ROZDZIAŁ XI – OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z ODPŁATNEGO ZBYCIA
NIERUCHOMOŚCI, NIEKTÓRYCH PRAW I RZECZY RUCHOMYCH ............................................................................................................. 533
A. Opodatkowanie przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości oraz niektórych
praw ...........................................................................................................................
1. Przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości jako źródło przychodów .......................
2. Dochody ze zbycia nieruchomości mieszkalnych będących w posiadaniu przedsiębiorcy
3. Udział w nieruchomości ..................................................................................................
4. Odrębna własność lokalu użytkowego ............................................................................
5. Sprzedaż nieruchomości przez przedsiębiorcę – decyduje cel nabycia ...........................
6. Sprzedaż nieruchomości – właściwość miejscowa organów podatkowych dla ustalenia
zryczałtowanego podatku ................................................................................................
7. Obowiązek podatkowy powstaje w momencie zawarcia umowy sprzedaży ..................
8. Odstąpienie od umowy ....................................................................................................
9. Odwołanie darowizny nieruchomości .............................................................................
10. Zbycie prawa wieczystego użytkowania z później wybudowanym tam budynkiem ......
11. Przekształcenie prawa wieczystego użytkowania w prawo własności ............................
12. Data wybudowania budynku ...........................................................................................
13. Zbycie udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu ...............................
14. Sprzedaż nieruchomości, która „wróciła” do podatnika po wcześniejszym unieważnieniu
sprzedaży .........................................................................................................................
15. Umowa o dożywocie .......................................................................................................
16. Data nabycia nieruchomości przez zasiedzenie ..............................................................
17. Nabycie w drodze spadku części nieruchomości ............................................................
18. Datą nabycia nieruchomości jest data śmierci spadkodawcy ..........................................
19. Zwrot „gruntów warszawskich” – data nabycia ..............................................................
20. Nieruchomość włączona do majątku małżonków ...........................................................
21. Współwłasność mieszkania – z mocy prawa ...................................................................
22. Zniesienie współwłasności ..............................................................................................
23. Ustalenie wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości .............................
24. Wysokość przychodu w przypadku zamiany nieruchomości ..........................................
25. Sprzedaż nakładów poniesionych na budowę .................................................................
26. Sprzedaż gruntów leśnych ...............................................................................................
533
533
534
535
535
536
537
537
537
538
538
539
539
540
540
541
541
542
542
543
544
544
545
545
546
546
547
23
27.
28.
29.
30.
31.
32.
Ocena celu nabycia gruntów rolnych ..............................................................................
Brak utraty charakteru rolnego gruntu – ciężar dowodu .................................................
Gdy nabywcy działek dokonali zakupu w celach inwestycyjnych ..................................
Udziały we współwłasności gospodarstwa rolnego ........................................................
Grunty rolne zbywane w ramach działalności gospodarczej ...........................................
Nabycie gruntu leśnego (rolnego) ...................................................................................
548
549
549
550
551
551
B. Zwolnienia od podatku dotyczące przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości
i praw z nimi związanych .......................................................................................... 552
B.I. Zwolnienia dla przychodów ze sprzedaży nieruchomości nabytych przed 1 stycznia
2007 r. ....................................................................................................................... 552
33. Zachowanie dotychczasowych zwolnień ........................................................................ 552
34. Zwolnienia dotyczące odpłatnego zbycia nieruchomości oraz praw majątkowych związanych z nieruchomościami ............................................................................................ 552
35. Gdy dopiero po upływie dwóch lat od daty sprzedaży zostanie zawarta definitywna
umowa nabycia ............................................................................................................... 553
36. Brak umowy zawartej w formie aktu notarialnego ......................................................... 554
37. Zawarcie umowy sprzedaży nieruchomości po upływie terminu .................................... 554
38. Przeniesienie prawa własności nieruchomości na osobę trzecią ..................................... 555
39. Udział otrzymany w wyniku działu spadku i zniesienia współwłasności ....................... 556
40. Budowa na gruncie małżonka ......................................................................................... 557
41. Zakup udziału w lokalu mieszkalnym ............................................................................. 557
42. Brak aktualnego planu zagospodarowania przestrzennego ............................................. 557
43. Zamiana spółdzielczego prawa własnościowego na prawo najmu lokalu komunalnego .... 558
44. Gdy ustanowiono odrębną własność lokalu .................................................................... 558
45. Nabycie gruntu budowlanego przeznaczonego do dalszej odsprzedaży ......................... 559
46. Zakup nie sfinansowany ze środków uzyskanych ze zbycia nieruchomości ................... 560
47. Wydatki na infrastrukturę ogólnoosiedlową a zwolnienie .............................................. 560
48. Zagubienie dokumentacji a prawo do zwolnienia ........................................................... 561
49. Wniosek o odroczenie terminu na zapłatę podatku ......................................................... 561
50. Zmiana przeznaczenia przychodu względem oświadczenia ............................................ 561
51. Termin naliczania odsetek w przypadku nieprzeznaczenia przychodów na cele mieszkaniowe ............................................................................................................................... 562
52. Dziedziczenie ulgi ........................................................................................................... 562
53. Spłata kredytu zaciągniętego na zakup mieszkania ......................................................... 562
54. Spłata kredytu na cele mieszkaniowe zaciągniętego przed uzyskaniem przychodów ze
sprzedaży nieruchomości ................................................................................................ 562
55. Kredyt udzielony na cele konsumpcyjne ......................................................................... 563
56. Spłata kredytu refinansowego ......................................................................................... 564
57. Spłata prywatnej pożyczki .............................................................................................. 564
58. Przedmiot zamiany ruchomości ...................................................................................... 565
59. Przedawnienie zobowiązania podatkowego .................................................................... 565
B.II. Zwolnienia dla przychodów (dochodów) ze sprzedaży nieruchomości i praw związanych z nieruchomościami nabytymi między 1 stycznia 2007 r. a 31 grudnia 2008 r. ... 566
60. Uchylenie wcześniejszych zwolnień związanych ze sprzedażą i zamianą nieruchomości 566
61. Ulga meldunkowa ........................................................................................................... 567
62. Mieszkanie przekształcone z mieszkania lokatorskiego we własność hipoteczną – data
nabycia ............................................................................................................................ 569
24
63. Przekazanie synowi środków uzyskanych ze sprzedaży ............................................... 570
64. Sprzedaż udziału w gruncie ........................................................................................... 570
65. Okres zameldowania w lokalu – istotny także okres przed 1 stycznia 2009 r. oraz przed
nabyciem prawa do lokalu ............................................................................................. 571
66. Brak oświadczenia ........................................................................................................ 571
67. Zameldowanie tylko jednego małżonka ........................................................................ 572
68. Sprzedaż udziału w nieruchomości otrzymanej w drodze spadku a ulga meldunkowa .... 573
69. System opodatkowania dochodów ze zbycia nieruchomości ........................................ 573
70. Koszty uzyskania przychodu ze sprzedaży nieruchomości ........................................... 574
71. Spłata rodziny jako koszt uzyskania z tytułu zbycia nieruchomości ............................. 575
72. Koszt zbycia udziału nabytego od byłego męża ............................................................ 576
73. Spłata długów obciążających masę spadkową .............................................................. 576
74. Koszty a cena jaką za udziały zapłacił spadkodawca .................................................... 577
75. Pomyłka w zakresie „dużej ulgi budowlanej” a ulga meldunkowa ............................... 578
B.III. Zwolnienia dla przychodów (dochodów) ze sprzedaży nieruchomości i praw związanych z nieruchomościami nabytymi po 31 grudnia 2008 r. ................................ 579
76. Obecne zwolnienie z opodatkowania dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia nieruchomości ....................................................................................................................... 579
77. Wyliczenie dochodu objętego zwolnieniem .................................................................. 582
78. Cele uzasadniające zwolnienie – analogiczne jak przed 1 stycznia 2007 r. .................. 582
79. Uchwała Wspólnoty Mieszkaniowej a moment nabycia ............................................... 583
80. Wydatki dokonane przed nabyciem własności lokalu .................................................. 583
81. Spłata kredytu na lokal będący własnością rodziców a zwolnienie .............................. 584
82. Wydatki związane ze spłatą kredytu jako koszt ............................................................ 584
83. Wydatki poniesione na wyposażenie nabytego lokalu .................................................. 585
84. Wydatki na udział w majątku osobistym małżonka ...................................................... 585
85. Rozszerzenie wspólności majątkowej małżeńskiej ....................................................... 586
86. Spłata na rzecz męża – kosztem .................................................................................... 587
87. Zamiana nieruchomości ................................................................................................ 587
88. Rewaloryzacja kosztów ................................................................................................ 587
C. Opodatkowanie przychodów z odpłatnego zbycia rzeczy ruchomych ....................... 588
89. Odpłatne zbycie rzeczy ruchomych jako źródło przychodów ....................................... 588
90. Zwierzęta na gruncie ustaw podatkowych są rzeczami ................................................. 589
91. Sprzedaż samochodu wygranego na loterii ................................................................... 589
92. Sprzedaż samochodu poleasingowego .......................................................................... 590
93. Sprzedaż monet kolekcjonerskich ................................................................................. 591
94. Sprzedaż składnika majątku, który został wykreślony z ewidencji środków trwałych i przekazany na cele osobiste podatnika ................................................................................ 592
95. Odwołanie darowizny ponownym nabyciem własności ............................................... 592
96. Przychód z odpłatnego zbycia rzeczy ruchomych ........................................................ 593
97. Podatek od spadku kosztem sprzedaży ......................................................................... 593
98. Wysokość przychodu w przypadku zamiany rzeczy ruchomych .................................. 594
99. Określenie przez organ wartości rynkowej – procedura ............................................... 594
100. Cena sprzedaży wyrażona w umowie a wartość rynkowa rzeczy ................................. 595
ROZDZIAŁ XII – OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z INNYCH ŹRÓDEŁ ..... 597
A. Część ogólna .................................................................................................................... 597
1. Przychody z innych źródeł ............................................................................................ 597
25
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
Przychody z IKZE ........................................................................................................... 598
Zwroty i wypłaty IKZE ................................................................................................... 598
Przychody producentów wina ......................................................................................... 600
Korzystanie z pomieszczeń w zakładzie, na rzecz którego wykonywane są usługi zarządzania .............................................................................................................................. 601
Przychody uzyskiwane z tytułu pełnienia prokury .......................................................... 602
Wypłata udziałów członkom Kółka Rolniczego ............................................................. 603
Używanie przez członków stowarzyszenia strojów oraz sprzętu sportowego ................ 603
Kwoty wypłacane przez fundusz emerytalny w związku ze śmiercią członka ............... 604
Umorzona pożyczka mieszkaniowa w związku ze śmiercią pracownika ........................ 604
Umorzone przez bank odsetki ......................................................................................... 605
Umorzenie przez Bank odsetek należnych, ale nie wymagalnych .................................. 606
Zwracane kwoty przy płatności kartą kredytową ............................................................ 606
Poręczenie kredytu bankowego ....................................................................................... 607
Udzielenie nieoprocentowanej pożyczki wspólnikom .................................................... 608
Udzielenie nieoprocentowanej pożyczki spółce .............................................................. 608
Naprawa błędu przez bank .............................................................................................. 609
Zasiłek macierzyński i chorobowy .................................................................................. 610
Świadczenie związane z promocją lub reklamą .............................................................. 611
Udostępnianie miejsca na reklamę na własnej stronie internetowej ............................... 612
Remont a zwolnienie z czynszu ...................................................................................... 612
Zasądzone świadczenie na utrzymanie rodziny .............................................................. 613
Zasądzone odsetki ........................................................................................................... 614
Odszkodowanie za opuszczenie lokalu ........................................................................... 614
Odszkodowanie za niedostarczenie lokalu socjalnego osobie uprawnionej .................... 615
Wynagrodzenie za bezumowne korzystanie z nieruchomości ........................................ 615
Refundacja przez spółdzielnię kosztów remontu ............................................................ 616
Rekompensata za uciążliwości przy realizacji inwestycji a zwolnienie podatkowe ...... 617
Dotacje otrzymane na usunięcie azbestu ......................................................................... 617
Bezpośrednie czy pośrednie źródła finansowania stypendium ....................................... 618
Dofinansowanie działalności gospodarczej opodatkowanej w formie karty podatkowej 619
Odszkodowanie otrzymane od zakładu gazowniczego za szkody w uprawach rolnych 619
Odszkodowanie za ustanowienie służebności gruntowej i przesyłu ............................... 620
Kwota rekompensaty uzyskana za niedotrzymanie terminu zawarcia umowy sprzedaży 620
Odsetki od „trzynastki” ................................................................................................... 621
Umorzenie zaległości podatkowych ................................................................................ 622
Umorzone zaległości czynszowe .................................................................................... 623
Umorzona kara za wycięcie drzew bez zezwolenia ........................................................ 623
Umorzenie należności za pobyt w „żłobku” ................................................................... 624
Umorzona opłata adiacencka .......................................................................................... 625
Zwrot środków gromadzonych w pracowniczych programach emerytalnych ................ 626
Wypłaty kapitału po zmarłym uczestniku PPER ............................................................. 626
Zwolnienie z opodatkowania zapomóg otrzymanych w przypadku zdarzeń losowych ... 626
B. Przychody z nieujawnionych źródeł .........................................................................
44. Nieujawnione przychody – tylko rezydenci ...................................................................
45. Obowiązki podatnika i organów podatkowych w postępowaniu podatkowym ..............
46. Nieujawnione dochody – obowiązki sądu .......................................................................
47. Uprawnienia organu odwoławczego ...............................................................................
627
627
627
628
628
26
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
Okoliczność faktyczna nie może być różnie oceniona ....................................................
Decyzja tylko na rok podatkowy .....................................................................................
Wehikuł czasu a nieujawnione przychody ......................................................................
Przychody winny jednak wyprzedzać wydatki ...............................................................
Kwestionowanie zobowiązań podatkowych podatnika za lata wcześniejsze ..................
Powoływanie się na środki, w stosunku do których nastąpiło przedawnienie ................
Środki na rachunku bankowym .......................................................................................
Przychody z działalności gospodarczej ...........................................................................
Deficytowa działalność gospodarcza ..............................................................................
Realność wysokich przychodów z działalności gospodarczej .........................................
Dysponowanie majątkiem wspólnym .............................................................................
Prezenty ślubne jako źródło przychodów ........................................................................
Powołanie się na uzyskanie przysporzenia w trakcie czynności sprawdzających ...........
Nieformalny związek a finansowanie wydatków ............................................................
Przesunięcie majątku w nieformalnym związku .............................................................
Dane statystyczne o średnich wydatkach – przesłanką ustalenia wydatków podatnika ...
Zagraniczne wydatki – sposób przeliczania ....................................................................
Wyjaśnienia winny być choć odrobinę wiarygodne… ....................................................
…oraz oparte na zasadach zdrowego rozsądku ...............................................................
Lakoniczność twierdzeń podatnika .................................................................................
Zagraniczne zarobki niezgłoszone do opodatkowania u źródła ......................................
Darowizny (i pożyczki) jako pokrycie wydatków podatnika ..........................................
Brak opodatkowania darowizn i pożyczek a przychody nieujawnione ...........................
Umowa pożyczki zgłoszona w urzędzie skarbowym ......................................................
Sprzeczności pomiędzy zeznaniami w sprawie pożyczki ...............................................
Spóźnione wyjaśnienia ....................................................................................................
Depozyt nieprawidłowy ..................................................................................................
Legalność deklarowanych przychodów ..........................................................................
Niezgłoszona działalność za „komuny” ..........................................................................
Wątpliwe transakcje sprzedaży .......................................................................................
Wnioski o ulgi podatkowe a wiarygodność twierdzeń o przychodach ............................
Zaległości alimentacyjne nie świadczą o zgromadzonym majątku .................................
Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych .......................................................................
629
629
630
630
631
631
632
632
633
633
633
634
635
636
636
637
638
638
639
639
640
641
642
643
644
644
644
645
645
646
647
647
648
ROZDZIAŁ XIII – ZWOLNIENIA PRZEDMIOTOWE ................................................ 650
A. Zwolnienia związane z otrzymanym odszkodowaniem lub zadośćuczynieniem .....
1. Zwolnienia od podatku dotyczące odszkodowań ............................................................
2. Odszkodowanie otrzymywane z innego państwa Unii ....................................................
3. Odsetki od odszkodowania ..............................................................................................
4. Odsetki od zasądzonych świadczeń odszkodowawczych, wynikających z następstwa
prawnego .........................................................................................................................
5. Odsetki z tytułu opóźnionej refundacji ...........................................................................
6. Odszkodowanie uzyskane od dewelopera .......................................................................
7. Odszkodowanie za rozwiązanie umowy najmu ..............................................................
8. Kompensata przysługująca ofiarom przestępstw ............................................................
9. Odszkodowania z tytułu uszkodzenia ciała .....................................................................
10. Odszkodowanie od zagranicznej firmy ubezpieczeniowej otrzymane przez spadkobierców
11. Dochody z duńskich polis ubezpieczeniowych ...............................................................
650
650
652
652
653
654
654
655
655
657
657
658
27
12.
13.
14.
15.
16.
17.
Odszkodowania a przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej .......................
Odszkodowanie otrzymane na podstawie prawa geologicznego i górniczego ................
Wywłaszczenie a nabycie przez zasiedzenie ...................................................................
Jednorazowe odszkodowanie wypłacone zamiast renty ..................................................
Zwolnienie przychodów z tytułu odszkodowania za wywłaszczone nieruchomości ......
Odszkodowanie za zacienienie mieszkania .....................................................................
658
659
660
660
661
662
B. Pozostałe zwolnienia ..................................................................................................
18. Stypendia i pomoc materialna dla uczniów .....................................................................
19. Stypendia zagraniczne .....................................................................................................
20. Nie wszystkie stypendia korzystają ze zwolnienia ..........................................................
21. Stypendium podoktoranckie udzielone przez Japońskie Towarzystwo ..........................
22. Zwolnienie z czesnego ....................................................................................................
23. Zasiłki szkolne ................................................................................................................
24. Wygrane na terenie Unii Europejskiej ............................................................................
25. Zasiłek macierzyński i chorobowy ..................................................................................
26. Świadczenia z funduszu alimentacyjnego .......................................................................
27. Nienależnie pobrane świadczenia rodzinne .....................................................................
28. Zwrot kosztów podróży poniesionych w związku z udziałem w badaniach leku ...........
29. Pomoc pieniężna dla rodzin zastępczych ........................................................................
30. Zapomoga z MOPS-u ......................................................................................................
31. Zapomoga wypłacona żonie zmarłego żołnierza ............................................................
32. Wypłaty z PFRON dokonywane przez Urząd Pracy .......................................................
33. Zwrot kosztów dowozu do szkoły niepełnosprawnego dziecka ......................................
34. Zwolnienie od podatku wydatków na prowadzenie szkoły niepublicznej ......................
35. Wynajem pokoi w budynku mieszkalnym na terenie miasta ..........................................
36. Wynajem pokoi w leśniczówce .......................................................................................
37. Otrzymane stypendium nie musi pochodzić bezpośrednio z bezzwrotnej pomocy ........
38. Zmiany będące skutkiem wejścia w życie ustawy o finansach publicznych ...................
39. Pomoc finansowa na dostosowanie gospodarstwa do standardów Unii Europejskiej .....
40. Wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego ....................................
41. Dochody z działalności prowadzonej w specjalnej strefie ekonomicznej .......................
42. Konkursy organizowane przez Internet ...........................................................................
43. Prezent otrzymany w ramach promocji ...........................................................................
44. Świadczenia z pomocy społecznej ..................................................................................
45. Odsetki od środków mieszkańców domu pomocy społecznej przechowywanych na rachunku depozytowym .....................................................................................................
46. Świadczenia z Funduszu Pomocy Postpenitencjarnej .....................................................
47. Wynagrodzenie dla opiekuna ..........................................................................................
48. Świadczenia dla weteranów działań poza granicami państwa ........................................
49. Odsetki wypłacone od renty strukturalnej .......................................................................
50. Przychody uzyskane od członków rodziny .....................................................................
51. Alimenty otrzymywane przez syna .................................................................................
52. Alimenty jako darowizna ................................................................................................
53. Alimenty po osobie zmarłej ............................................................................................
54. Skumulowana wypłata alimentów ..................................................................................
55. Dotacja na modernizację ogrzewania domu ....................................................................
56. Dotacja z budżetu na prowadzenie szkoły .......................................................................
662
662
663
664
664
665
666
666
666
666
667
667
668
668
669
669
671
672
673
673
673
674
675
676
677
677
678
678
679
680
680
681
682
683
683
683
684
685
686
686
28
57. Dotacja wypłacona ze środków funduszu celowego .......................................................
58. Dotacja na remont zabytkowej kamienicy ......................................................................
59. Dochody nierezydentów z tytułu obligacji skarbowych Skarbu Państwa oferowanych
zagranicą .........................................................................................................................
60. Nagrody przekazywane na rzecz pożytku publicznego ...................................................
61. Zwolnienie premii ze środków Funduszu Termomodernizacji i Remontów ...................
62. Umorzenie kredytów mieszkaniowych ...........................................................................
63. Doprecyzowane (nowe) regulacje updof dotyczące zwolnień – stan prawny po 1 stycznia
2011 r. .............................................................................................................................
687
688
689
689
690
691
691
ROZDZIAŁ XIV – KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU ................................................ 695
A. Koszty uzyskania przychodów – zasady ogólne .......................................................
1. Pojęcie kosztów uzyskania przychodów .........................................................................
2. Definicja kosztów uzyskania przychodów ......................................................................
3. Nie może być innej proporcji do rozliczania przychodów, a innej do rozliczania kosztów
uzyskania przychodów w spółce .....................................................................................
4. Wydatki dotyczące środka trwałego będącego własnością wspólnika ............................
5. Wydatki poniesione przed datą rozpoczęcia działalności ...............................................
6. Koszty przygotowania wniosku a nieprzyznanie dotacji ................................................
7. Koszty sfinansowane przez koproducenta .......................................................................
8. Sam fakt zapłaty jako dowód poniesienia wydatku nie wystarczy ..................................
9. Wadliwość dokumentowania wydatku ............................................................................
10. Nierzetelność faktur ........................................................................................................
11. Nabycie trefnego paliwa tez można udowodnić ..............................................................
12. Nierzetelne faktury a szacowanie podstawy opodatkowania ..........................................
13. Brak rzetelnych faktur a szacowanie ...............................................................................
14. Biegły grafolog a rachunki ..............................................................................................
15. Gdy u podwykonawcy sami „superstachanowcy” ..........................................................
16. Korzystanie z usług „hurtownika” faktur jest ryzykowne ...............................................
17. Rozbieżności pomiędzy wystawionymi fakturami a kwotą ujętą w podatkowej księdze
18. Dowody wewnętrzne – ograniczenia ..............................................................................
19. Dowód księgowy – inny niż faktura ................................................................................
20. Ocena celowości wydatków ............................................................................................
21. Wysokość wydatku .........................................................................................................
22. Koszty uzyskania przychodów ze źródła opodatkowanego częściowo ...........................
23. Wydatki i koszty sfinansowane z dochodów wolnych od podatku .................................
24. Gdy nie jest możliwe ustalenie kosztów uzyskania przypadających na poszczególne źródła
25. Polisa OC z tytułu wykonywanego zawodu ....................................................................
26. Najem lokalu mieszkalnego poza miejscem prowadzenia działalności ..........................
27. Koszty licencji .................................................................................................................
28. Opłata produktowa a koszty uzyskania przychodów ......................................................
29. Dodatkowa opłata produktowa ........................................................................................
30. Wydatki na naukę na studiach związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą ...
31. Gdy kierunek studiów nie ma związku z prowadzoną działalnością ..............................
32. Wydatki na szkolenie osoby współpracującej .................................................................
33. Wydatki poniesione na ukończenie studiów poniesione przed rozpoczęciem działalności
gospodarczej ....................................................................................................................
695
695
695
696
697
698
698
699
699
700
700
701
701
702
703
703
704
705
705
705
706
707
707
708
709
710
710
710
711
711
712
712
713
713
29
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
Wydatki na naukę języka ................................................................................................
Wydatek na kurs szybkiego czytania ..............................................................................
Odpisy i wpłaty na fundusze ...........................................................................................
Wykorzystanie środków z ZFŚS .....................................................................................
Dodatkowe wpłaty na ZFŚS ............................................................................................
Opóźniona wpłata na rachunek ZFŚS .............................................................................
Świadczenia urlopowe ....................................................................................................
Odpis na fundusz szkoleniowy ........................................................................................
Wpłaty na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych .......................
Wpłaty na fundusz remontowy kosztem .........................................................................
Składki i inne wpłaty z tytułu przynależności do organizacji .........................................
Zaliczenie do kosztów wierzytelności odpisanych jako nieściągalne .............................
Uprawdopodobnienie nieściągalności wierzytelności protokołem .................................
Bezskuteczność jednej z egzekucji ..................................................................................
Postanowienie o nieściągalności dotyczące części wierzytelności .................................
Wierzytelność, z której zwolniono dłużnika a koszty .....................................................
Umorzenie wierzytelności pracowników ........................................................................
Wierzytelności nieściągalne – czy VAT jest kosztem? ...................................................
Odpisy aktualizujące u podatników prowadzących księgę przychodów i rozchodów ....
Nieuznana wierzytelność a korekta przychodu ...............................................................
Dokument uprawdopodobniający nieściągalność wierzytelności musi być wiarygodny
Zawieszenie postępowania przez sąd ..............................................................................
Postanowienie zagranicznego sądu o wszczęciu postępowania upadłościowego ...........
Zbycie wierzytelności zawierającej także podatek VAT ................................................
Stracona zaliczka, której zwrot został zasądzony przez sąd ............................................
Koszty reprezentacji i reklamy ........................................................................................
Spotkania biznesowe w restauracji to reprezentacja? ......................................................
Spotkania w restauracji to nie zawsze reprezentacja .......................................................
Sponsoring .....................................................................................................................
Koszty degustacji ............................................................................................................
Refundacje kosztów bonów gastronomicznych ..............................................................
Wydatki na zakup produktów spożywczych dla swoich pracowników i kontrahentów
Wydatki na program lojalnościowy ................................................................................
Wydatki poniesione na nabycie wycieczek zagranicznych będących wygraną w konkursie
Nagrody związane ze sprzedażą premiową .....................................................................
Wydatki związane z premią pieniężną dla kontrahentów ...............................................
Wydatki na produkcję próbek przekazywanych odbiorcom ...........................................
Wydatki na gadżety reklamowe opatrzone logo .............................................................
Wydatek na organizację szkoleń dla klientów ................................................................
Usługi cateringowe ..........................................................................................................
Zakup odzieży do wykonywania działalności gospodarczej ...........................................
Opłata za transakcje kartami płatniczymi ........................................................................
Podatek naliczony kosztem uzyskania przychodu ..........................................................
Podatek należny VAT kosztem uzyskania przychodu ....................................................
VAT od usług gastronomicznych ....................................................................................
Podatek VAT jako koszt uzyskania przychodu po korekcie deklaracji VAT .................
Utrata prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony a koszt ...................
Zryczałtowany zwrot VAT rolnikom zaliczany do kosztów ...........................................
714
714
715
716
716
717
717
718
719
719
720
722
723
723
723
724
724
725
725
726
726
727
728
728
729
730
730
731
732
733
733
734
735
735
735
736
736
736
738
738
739
739
740
741
741
742
743
743
30
82.
83.
84.
85.
86.
87.
88.
89.
90.
91.
92.
93.
94.
95.
96.
97.
98.
99.
100.
101.
102.
103.
104.
105.
106.
107.
VAT zapłacony w innym państwie członkowskim .......................................................
Wydatki właściciela firmy na podróż służbową – zasady zaliczania do kosztów .........
Wydatki przekraczające wysokość diet a koszty uzyskania przychodów .....................
Wycena różnic kursowych zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości .................
Podatkowe metody wyceny różnic kursowych .............................................................
Faktycznie zastosowany kurs ........................................................................................
Walutowe klauzule waloryzacyjne a różnice kursowe ..................................................
Faktura w złotych – nie ma różnic kursowych ..............................................................
Przelew waluty na prywatne konto ...............................................................................
Zwrot zaliczki a różnice kursowe .................................................................................
Różnice kursowe związane z podatkiem VAT .............................................................
Wydatki związane z transakcjami terminowymi ..........................................................
Wydatki na niesprzedany system informatyczny ..........................................................
Koszty zasądzone na rzecz strony przeciwnej ..............................................................
Alkohol a koszty remontu powypadkowego .................................................................
Oszustwo a koszty .........................................................................................................
Kara umowna z tytułu wcześniejszego rozwiązania umowy najmu .............................
Kara umowna za nieodebranie części towaru ...............................................................
Odszkodowanie za utracony towar wypłacone przez firmę transportową ....................
Odszkodowanie z tytułu wad dostarczonych produktów ..............................................
Kara umowna za nieterminowo wykonaną usługę ........................................................
Odszkodowanie za awarię .............................................................................................
Kara za zatrudnianie cudzoziemców bez zezwolenia ...................................................
Koszty kontroli przeprowadzonej przez SANEPID ......................................................
Odsetki za zwłokę od niepodatkowych należności budżetowych .................................
Odsetki od niepodatkowych należności budżetowych, do których nie ma zastosowania
Ordynacja podatkowa ...................................................................................................
Odsetki od pożyczki zaciągniętej na zapłatę kary administracyjnej .............................
Odsetki od kredytu zaciągniętego na cel konsumpcyjny ..............................................
Kredyt udzielony na spłatę zobowiązań wobec wspólnika ...........................................
Wydatki z tytułu wypłaty udziału wspólnikowi cichemu .............................................
Wydatki poniesione na zapłatę odsetek od zwróconej części dotacji ...........................
Fiskus ma prawo w drodze decyzji zwiększyć koszty firmy ........................................
744
744
745
746
747
748
749
749
750
750
750
751
751
752
752
753
753
754
755
755
756
756
757
757
758
B. Moment zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodu ..............................
114. Metoda memoriałowa i kasowa zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodu
115. Koszty procesu oraz zastępstwa procesowego ..............................................................
116. Rozpoznawanie kosztów w podatku dochodowym od osób fizycznych .......................
117. Wybór metody rozliczania kosztów ..............................................................................
118. Zasady potrącania kosztów w czasie .............................................................................
119. Produkcja reklam ..........................................................................................................
120. Sprzedaż wierzytelności ................................................................................................
121. Określenie momentu poniesienia kosztu .......................................................................
122. Moment powstania kosztów wysyłki towaru ................................................................
123. Przejście z ksiąg rachunkowych na podatkową księgę przychodów i rozchodów ........
124. Usługi podwykonawców – moment zaliczenia do kosztów ..........................................
125. Zwrot kosztów podróży służbowych ............................................................................
126. Wydatek poniesiony na poczet przyszłych przychodów ...............................................
763
763
764
764
765
767
768
768
768
769
770
771
772
772
108.
109.
110.
111.
112.
113.
759
759
760
761
761
762
763
31
127. Wydatki na remont biura ...............................................................................................
128. Zaległe składki ZUS .....................................................................................................
129. Podatek od środków transportowych zapłacony za lata ubiegłe a koszty uzyskania przychodów ..........................................................................................................................
130. Opłata prenumeraty czasopism a koszty uzyskania przychodu ....................................
131. Wydatki z tytułu ubezpieczeń komunikacyjnych ..........................................................
132. Dopiero z chwilą zapłaty składki dochodzi do zawarcia umowy ..................................
133. Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów uważa się dzień wystawienia faktury
134. Zapłata a moment zaliczenia wydatków .......................................................................
135. Wystawienie faktury korygującej .................................................................................
136. Refundacja a moment korekty kosztów ........................................................................
137. Gdy pierwotnie wystawione faktury błędnie dokumentowały stan faktyczny ..............
138. Duplikaty faktur ............................................................................................................
139. Nieściągalne wierzytelności – moment zaliczenia do kosztów .....................................
773
774
774
775
776
776
776
777
777
778
779
780
780
C. Wydatki związane z pracownikami ..........................................................................
140. Wynagrodzenie pracowników jako koszt uzyskania przychodów ................................
141. Wypłata premii za poprzedni rok ..................................................................................
142. Postawienie wynagrodzenia „do dyspozycji” – przelew na rachunek ..........................
143. Koszty pozornej umowy o pracę ...................................................................................
144. Pracownicy wykonujący prace niezwiązane z prowadzoną działalnością gospodarczą
145. Składki ZUS zapłacone po dacie likwidacji działalności gospodarczej ........................
146. Wydatki na imprezy integracyjne jako koszty ..............................................................
147. Koszty szkolenia pracowników ....................................................................................
148. Ufundowane stypendium a koszty uzyskania przychodu ..............................................
149. Wypłacona pracownikowi odprawa a koszt uzyskania przychodu ...............................
150. Zatrudnianie członków rodziny przedsiębiorcy ............................................................
151. Wydatki związane z bezpieczeństwem pracowników i higieną pracy ..........................
152. Wydatki spółki na usługi zdrowotne dla osób niebędących jej pracownikami .............
153. Wynagrodzenie związane z wytworzeniem środka trwałego ........................................
154. Dodatkowe odszkodowanie z tytułu wypadku przy pracy ............................................
155. Zasady uznawania za koszty uzyskania przychodów składek na ubezpieczenia społeczne
156. Koszty wyżywienia podczas podróży służbowych .......................................................
157. Wydatki na podróże służbowe – związek z przychodem ..............................................
158. Koszty dodatkowego ubezpieczenia pracowników podczas zagranicznej podróży służbowej .............................................................................................................................
159. Koszty noclegu w przypadku najmu mieszkania służbowego ......................................
160. Telefony prywatne i służbowe ......................................................................................
161. Wydatki związane z otwarciem dla pracowników stołówki zakładowej kosztem podatkowym ..........................................................................................................................
162. Wydatki na rzecz zleceniobiorców ...............................................................................
781
781
781
782
782
783
784
784
785
785
786
787
788
789
790
790
791
791
792
D. Samochody w firmie ..................................................................................................
163. Prywatny samochód przedsiębiorcy a koszty uzyskania przychodów ..........................
164. Ewidencja przebiegu pojazdu .......................................................................................
165. Samochody pracowników a ewidencja .........................................................................
166. Podróż służbowa odbywana samochodem prywatnym .................................................
167. Wadliwość i nierzetelność ewidencji ............................................................................
168. Dokumentowanie wydatków na eksploatację samochodu ............................................
796
796
797
798
798
799
799
792
793
793
795
795
32
169.
170.
171.
172.
173.
174.
175.
176.
177.
178.
179.
Koszty używania wynajętego samochodu są ograniczone limitem ..............................
Leasing a ewidencja przebiegu pojazdu ........................................................................
Umowa nie uznana za leasing a „kilometrówka” ..........................................................
Ubezpieczenia OC i AC samochodu osobowego ..........................................................
Naprawy powypadkowe samochodów objętych ubezpieczeniem AC ..........................
Ubezpieczenie samochodów używanych do jazd próbnych .........................................
Wydatki dotyczące nieodpłatnie użyczonego samochodu ............................................
Wydatki na rzecz pracowników używających własnych pojazdów w podróży służbowej
Używanie samochodu przez pracownika w jazdach lokalnych ....................................
Ryczałt a samochód oddany w używanie pracodawcy .................................................
Rozliczenie z pracownikiem jazd lokalnych na podstawie faktycznie przejechanych
kilometrów ....................................................................................................................
Zwrot kosztów używania samochodu – dokument delegacji ........................................
Samochód niebędący własnością pracownika używany na cele pracodawcy ...............
Zwrot kosztów używania samochodu przez zleceniobiorcę .........................................
Wydatki na instalację gazową w samochodzie .............................................................
Opłaty za parkowanie ...................................................................................................
Opłata za miejsce garażowe ..........................................................................................
Wydatki związane z samochodami ciężarowymi ..........................................................
Koszty eksploatacji i napraw samochodu zaliczonego do środków trwałych ...............
Zakup samochodu zaliczonego do wyposażenia kosztem ............................................
Samochód służący działalności gospodarczej przez okres krótszy niż rok a wydatki
związane z jego używaniem ..........................................................................................
Jednorazowa amortyzacja .............................................................................................
Zabytkowe pojazdy wynajmowane w ramach działalności ..........................................
800
800
801
802
803
803
804
804
805
805
E. Leasing .......................................................................................................................
192. Leasing – definicje ustawowe .......................................................................................
193. Leasing finansowy i leasing operacyjny .......................................................................
194. Ocena treści umowy ......................................................................................................
195. Umowa najmu a umowa leasingu .................................................................................
196. Cena nabycia przedmiotu leasingu określona w umowie – skutki podatkowe .............
197. Umowa zawarta na czas nieoznaczony .........................................................................
198. Cesja umowy leasingu ..................................................................................................
199. Przeniesienie przedmiotu leasingu operacyjnego na korzystającego po zakończeniu
umowy ..........................................................................................................................
200. Leasing samochodów osobowych a koszty uzyskania przychodów .............................
201. Leasing operacyjny samochodu o wartości przekraczającej 20.000 euro .....................
202. Kaucja leasingowa nie jest kosztem ..............................................................................
203. Czynsz inicjalny ............................................................................................................
204. Rata leasingowa jako koszt podatkowy, gdy przedmiot leasingu jest w remoncie .......
205. Utrata przedmiotu leasingu ..........................................................................................
206. Odszkodowanie za niedotrzymanie umowy leasingu ...................................................
207. Dalsze używanie przedmiotu leasingu operacyjnego przez korzystającego po zakończeniu umowy ...............................................................................................................
208. Leasing kapitałowy (finansowy) – podstawowe zasady opodatkowania ......................
209. Przeniesienie własności przedmiotu leasingu kapitałowego .........................................
210. Amortyzacja przedmiotów i praw używanych na podstawie umowy leasingu .............
814
814
815
816
817
818
819
819
180.
181.
182.
183.
184.
185.
186.
187.
188.
189.
190.
191.
805
806
806
807
807
808
808
809
809
810
811
811
812
820
820
821
821
822
822
823
824
824
825
825
826
33
211.
212.
213.
214.
215.
216.
217.
Wykupiony przedmiot leasingu – stawka amortyzacji dla używanych środków trwałych 827
Przeniesienie przedmiotu leasingu kapitałowego na osobę trzecią po zakończeniu umowy 827
Podatek od towarów i usług a wartość początkowa środka trwałego ........................... 828
Jednorazowe odpisy amortyzacyjne a umowa leasingu finansowego ........................... 828
Indywidualna stawka amortyzacji samochodu osobowego po leasingu ....................... 829
Leasing zwrotny ............................................................................................................ 830
Leasing gruntów ............................................................................................................ 830
F. Amortyzacja ...............................................................................................................
218. Definicja środka trwałego .............................................................................................
219. Wydatki na nabycie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych a koszty
uzyskania przychodów ..................................................................................................
220. Wydatki na grunt a amortyzacja ...................................................................................
221. Baza danych to „know-how” ........................................................................................
222. Wydatek na instalację alarmową ...................................................................................
223. Internet  segmenty .......................................................................................................
224. Sieć jako środek trwały .................................................................................................
225. Moment rozpoczęcia dokonywania odpisów od znaków towarowych .........................
226. Środki trwałe, których zakup został częściowo sfinansowany otrzymanymi środkami
pomocowymi ................................................................................................................
227. Wprowadzenie do ewidencji środka trwałego stanowiącego majątek prywatny ..........
228. Ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ....................
229. Utrata prawa do karty podatkowej a wsteczna amortyzacja .........................................
230. Amortyzacja środka trwałego wymienionego w ramach gwarancji ..............................
231. Amortyzacja środka trwałego nabytego nieodpłatnie ...................................................
232. Sposób amortyzacji samochodu osobowego .................................................................
233. Amortyzacja wygranego samochodu ............................................................................
234. Amortyzacja samochodu osobowego używanego w części na potrzeby prywatne .......
235. Opinia biegłego jako podstawa ustalenia wartości początkowej ..................................
236. Fakt ujawnienia składników majątku trwałego w ewidencji a wartość początkowa .....
237. Niezamortyzowana wartość wyburzonego budynku .....................................................
238. Decyzja o pozwoleniu na użytkowanie .........................................................................
239. Wartość początkowa środków trwałych u przedsiębiorców łączonych, dzielonych i przekształcanych ..................................................................................................................
240. Wartość początkowa dla środków trwałych otrzymanych w związku z likwidacją osoby
prawnej ..........................................................................................................................
241. Wycena lokalu nabytego w stanie deweloperskim ........................................................
242. Wydatek na wycenę biegłego kosztem uzyskania przychodu .......................................
243. Wartość początkowa samochodu wykorzystanego wcześniej do celów prywatnych ...
244. Zniesienie współwłasności – wartość początkowa .......................................................
245. Odsetki od kredytów i pożyczek ...................................................................................
246. Budynek przeznaczony do remontu a amortyzacja .......................................................
247. Remont przed rozpoczęciem działalności .....................................................................
248. Rabat a wartość początkowa środka trwałego ...............................................................
249. Modernizacja środka trwałego a wartość początkowa ..................................................
250. Kontynuacja amortyzacji w przypadku wniesienia aportem przedsiębiorstwa lub jego
zorganizowanej części ..................................................................................................
251. Dotacja otrzymywana po zakupie środka trwałego .......................................................
831
831
831
833
833
834
834
835
836
836
837
837
838
839
839
840
840
841
842
843
843
844
844
845
845
846
847
848
848
849
850
850
851
852
852
34
252.
253.
254.
255.
256.
257.
258.
259.
260.
261.
262.
263.
264.
265.
266.
267.
268.
269.
270.
271.
272.
273.
274.
275.
276.
277.
278.
279.
280.
281.
282.
283.
284.
285.
286.
287.
288.
289.
290.
291.
292.
293.
294.
295.
Wniesienie przez wspólników spółki prawa nieodpłatnego użytkowania nieruchomości 853
Amortyzacja w przypadku likwidacji działalności gospodarczej ................................. 853
Zbycie składników wniesionych aportem ..................................................................... 854
Amortyzacja środków trwałych wchodzących w skład przedsiębiorstwa nabytego w drodze spadku ..................................................................................................................... 854
Ponowna amortyzacja ................................................................................................... 855
Kontynuacja czy powtórna amortyzacja? ..................................................................... 855
Podwyższone stawki amortyzacyjne ............................................................................. 856
Obniżone stawki amortyzacyjne – wysokość obniżenia i moment zastosowania ......... 857
Podwyższenia uprzednio obniżonych stawek ............................................................... 857
Jednorazowy odpis amortyzacyjny ............................................................................... 858
Uzyskanie zaświadczenia po dokonaniu jednorazowej amortyzacji samochodu .......... 859
Jednorazowa amortyzacja samochodów ciężarowych – wątpliwości związane z pomocą
de minimis ..................................................................................................................... 859
Wydatki na ulepszenie a jednorazowa amortyzacja ...................................................... 860
Indywidualne stawki amortyzacyjne – towar musi być używany przed nabyciem a nie
przed wpisaniem do ewidencji ...................................................................................... 861
Nie można zmienić indywidualnie ustalonej stawki amortyzacyjnej ............................ 862
Indywidualna amortyzacja budynków niemieszkalnych ............................................... 862
Udokumentowanie używania budynku niemieszkalnego ............................................. 863
Środki trwałe używane sezonowo – brak indywidualnej stawki ................................... 863
Indywidualne stawki amortyzacyjne inwestycji w obcych środkach ............................ 864
Środki trwałe już nieużywane w działalności ............................................................... 864
Czasowe nieużywanie środków trwałych ..................................................................... 864
Odpisy amortyzacyjne niestanowiące kosztów ............................................................. 865
Błędna ocena – konieczność korekty kosztów .............................................................. 866
Przekazanie części nieruchomości firmowej na potrzeby osobiste ............................... 866
Odpisy amortyzacyjne od części budynku nieużytkowanej z uwagi na aport ............... 867
Kwartalne i roczne odpisy amortyzacyjne .................................................................... 868
Odłączone od środków trwałych części składowe – skutki podatkowe ........................ 868
Likwidacja środków trwałych z powodów ekonomicznych ......................................... 868
Zaliczanie do kosztów uzyskania przychodu wydatków remontowych ........................ 869
Przebudowa to nie remont ............................................................................................. 870
Adaptacja do funkcji wyznaczonej przez podatnika ..................................................... 871
Przystosowania budynku mieszkalnego do działalności gospodarczej ......................... 872
Wydatki poniesione na budowę i rozbudowę sieci ....................................................... 872
Wątpliwości co do prawidłowej kwalifikacji poniesionych wydatków – opinia biegłego 873
Remont a ulepszenie – konieczność uwzględniania postępu technicznego .................. 873
Przewłaszczenie a amortyzacja ..................................................................................... 873
Kontynuacja amortyzacji zakupionej własnej inwestycji w obcym środku trwałym .... 874
Nakłady na obcy środek trwały ..................................................................................... 874
Nakłady dotyczące środka trwałego będącego własnością wspólnika .......................... 875
Niezamortyzowana wartość inwestycji w obcym środku trwałym ............................... 876
Wyłączone czasowo z używania inwestycje w obcym środku trwałym ....................... 877
Strata z tytułu likwidacji wartości niematerialnych i prawnych ................................... 877
Programy komputerowe wytworzone w firmie ............................................................. 878
Modyfikacja programu komputerowego ....................................................................... 878
35
G. Pracownicze koszty uzyskania przychodu ...............................................................
296. Koszty pracownicze w 2011 r. ......................................................................................
297. Koszty pracującego członka zarządu ............................................................................
298. Koszty uzyskania przychodów z tytułu dojazdu do pracy w innej miejscowości .........
299. Wynagrodzenie płatne łącznie za kilka miesięcy ..........................................................
300. Miejsce zamieszkania a adres zameldowania ...............................................................
301. Wypłata „trzynastki” .....................................................................................................
302. Dojazdy do pracy a miejsce siedziby przedsiębiorstwa ................................................
303. Błędny adres firmy a podwyższone koszty dojazdu .....................................................
304. Zmiana miejsca zamieszkania pracownika ...................................................................
305. Zakład pracy wielooddziałowy – decyduje miejsce wykonywanej pracy .....................
306. Praca w jednym zakładzie na pełen etat, a w drugim na pół etatu – koszt uzyskania
przychodu ......................................................................................................................
307. Podwyższenie kosztów uzyskania przychodów a dowóz pracowników do pracy autobusem zakładowym .......................................................................................................
308. Karty miejskie (bilet sieciowy) pracownika a koszty uzyskania przychodu .................
309. Imienne zaświadczenie zamiast imiennego biletu okresowego ....................................
310. Kontrakt menedżerski a podwyższone koszty ..............................................................
311. Zasiłek chorobowy pracownika a koszty uzyskania przychodów .................................
312. Zasiłek chorobowy dla pracownicy w ciąży a brak kosztów uzyskania przychodu ......
313. Zasiłek macierzyński a koszty uzyskania .....................................................................
314. Ekwiwalent za niewykorzystany urlop a koszty ...........................................................
315. Odprawy a „pracownicze” koszty uzyskania przychodu ..............................................
316. Odprawa emerytalna .....................................................................................................
317. Wypłaty po ustaniu stosunku pracy ..............................................................................
318. Nagroda jubileuszowa ...................................................................................................
319. Pracownik świadczący pracę wyłącznie w domu .........................................................
879
879
879
880
880
881
881
882
883
883
884
884
885
885
886
886
887
887
888
889
889
890
890
891
891
ROZDZIAŁ XV – OPODATKOWANIE CUDZOZIEMCÓW ORAZ PRZYCHODÓW
Z ZAGRANICY ........................................................................................... 893
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
Metody unikania podwójnego opodatkowania ..............................................................
Nieograniczony obowiązek podatkowy ........................................................................
Ograniczony obowiązek podatkowy .............................................................................
Źródłem przychodu jest miejsce, gdzie dokonują się czynności ...................................
Miejsce zamieszkania dla celów podatkowych .............................................................
Niedopełnienie obowiązku meldunkowego – bez znaczenia ........................................
Ustalenie kto jest faktycznym pracodawcą ...................................................................
Zmienne miejsce przebywania ......................................................................................
Centrum interesów życiowych a kraj ojczysty ..............................................................
Znaczenie Modelowej Konwencji ................................................................................
Pierwszeństwo umowy ..................................................................................................
Dochody osiągane w Polsce ..........................................................................................
Wspólne rozliczenie małżonków przy osiąganiu dochodów z różnych krajów ............
Objęcie nierezydentów preferencyjnymi zasadami opodatkowania dochodów osób samotnie wychowujących dzieci ......................................................................................
15. Praca zagraniczna a diety ..............................................................................................
16. Oddelegowanie a rezydencja ........................................................................................
893
894
894
895
895
896
897
897
898
898
899
899
900
901
902
903
36
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
Prowadzenie działalności zagranicą w formie zakładu ................................................... 904
Działalność gospodarcza w Niemczech .......................................................................... 905
Zlecenia wykonywane w Belgii ...................................................................................... 906
Moment powrotu do kraju ............................................................................................... 907
Przeniesienie miejsca zamieszkania do innego państwa w trakcie roku podatkowego ....... 907
Pracownicy placówek dyplomatycznych ........................................................................ 908
Dyrektor cypryjskiej spółki ............................................................................................. 909
Dochód uzyskany z tytułu sprzedaży licencji ................................................................. 910
Siedziba armatora a siedziba podmiotu zarządzającego statkiem ................................... 911
Marynarze zatrudnieni w Holandii .................................................................................. 912
Dochody z duńskich polis ubezpieczeniowych ............................................................... 913
Emerytura otrzymywana od Wielkiego Brata ................................................................. 913
Świadczenie emerytalne otrzymywane z dwóch państw ................................................. 915
Świadczenia o charakterze renty otrzymane z amerykańskiego towarzystwa ubezpieczeniowego ........................................................................................................................... 915
Renta z tytułu niezdolności do pracy otrzymywana z Holandii ...................................... 916
Renta z tytułu wypadku przy pracy od niemieckiego ubezpieczyciela ........................... 917
Opodatkowanie dywidend wypłacanych przez spółkę mającą siedzibę na terytorium
Cypru ......................................................................................................................... 918
Podatek od osób, na których ciąży ograniczony obowiązek podatkowy (od należności
licencyjnych) ................................................................................................................... 918
Nierezydent – miejsce wypłaty wynagrodzenia nie ma znaczenia .................................. 920
Wypłata przez syndyka zaległych wynagrodzeń z tytułu pracy wykonywanej w Niemczech 920
Certyfikat rezydencji ....................................................................................................... 921
Gdy w treści certyfikatu rezydencji nie ma wskazania co do okresu jego ważności ...... 922
Certyfikat rezydencji a pierwszeństwo stosowania umów międzynarodowych .............. 923
Zwłoka w okazaniu certyfikatu ....................................................................................... 923
Nierezydenci zatrudnieni do prac wykonywanych poza granicami Polski ..................... 924
Nierezydent osiągający dochody na GPW ...................................................................... 924
Dochody z dywidend uzyskiwane przez polskich rezydentów podatkowych ze źródła
w Luksemburgu ............................................................................................................... 925
Umowa zlecenie i umowa o dzieło w przypadku nierezydenta ....................................... 926
Opodatkowanie usług zagranicznego tłumacza ............................................................... 927
Opodatkowanie dochodów z pracy wykonywanej przy pomocy Internetu na serwerach
poza krajem zamieszkania ............................................................................................... 927
Świadczone przez nierezydenta usługi prawne ............................................................... 928
Szwedzki rezydentent wykonujący wolny zawód ........................................................... 929
Dochód uzyskiwany przez artystę z USA ....................................................................... 930
Brak umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania a prawa autorskie ....................... 931
Amerykańskie stypendium .............................................................................................. 931
Sportowiec nierezydent ................................................................................................... 932
Nierezydent a podatek liniowy ........................................................................................ 933
Cudzoziemiec pełniący funkcję członka zarządu w polskiej spółce ............................... 933
Dodatek za rozłąkę dla nierezydenta ............................................................................... 934
Konsultant z zagranicy .................................................................................................... 935
Podatek od przychodów z wygranych uzyskanych poza terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej ............................................................................................................................ 935
Nienależna zaplata podatku zagranicą a odsetki za zwłokę ............................................ 936
37
59.
60.
61.
62.
Przychody nierezydenta z tytułu wynajmu mieszkania ...................................................
Wynajem lokalu przez nierezydenta z USA ....................................................................
Odpłatne zbycie przez nierezydenta nieruchomości położonej w Polsce ........................
Odpłatne zbycie nieruchomości zagranicznych – metody unikania podwójnego opodatkowania ...........................................................................................................................
63. Składniki Informacji IFT-1/IFT-1R ................................................................................
937
938
938
939
940
ROZDZIAŁ XVI – KSIĘGI PODATKOWE ............................................................................ 942
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
Podatnicy obowiązani do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów ....
Księgi podatkowe po utracie prawa do ryczałtu ..............................................................
Przekroczenie limitu a zmiana przedmiotu działalności .................................................
Obowiązki podatnika przy przejściu z księgi rachunkowej na podatkową księgę przychodów i rozchodów .......................................................................................................
Komis a księgi handlowe ................................................................................................
Sprzedaż środka trwałego a limit dla prowadzenia ksiąg rachunkowych .......................
Normy a księgi rachunkowe ............................................................................................
Prowadzenie działalności gospodarczej przez osobę zagraniczną z państwa należącego
do Europejskiego Obszaru Gospodarczego .....................................................................
Przedsiębiorstwa wielozakładowe ...................................................................................
Ewidencja przesunięć towarów handlowych pomiędzy zakładami .................................
Tylko jedna księga podatkowa ........................................................................................
Zwolnienie od obowiązku prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów ...
Prowadzenie „książki” przez rolników w sposób uproszczony ......................................
Kiedy wycena towarów według wartości zaktualizowanej? ...........................................
Remanent produkcji w toku – zmiana regulacji ..............................................................
Otrzymane w drodze darowizny towary a remanent .......................................................
Okres przechowywania ksiąg ..........................................................................................
Miejsce przechowywania księgi ......................................................................................
Warunki jakie powinna spełniać księga ..........................................................................
Wpływ dokumentów do biura rachunkowego przed 20-stym .........................................
Kiedy księgi są rzetelne, a kiedy nie? .............................................................................
Rozbieżności w marży a nierzetelność ............................................................................
Brak ksiąg lub ich nierzetelność – skutki ........................................................................
Ewidencje równolegle prowadzone z księgą ...................................................................
Lombard – zasady ewidencji ...........................................................................................
Dowody wewnętrzne jako podstawa wpisów do księgi podatkowej ...............................
Zbiorcze zestawienie rachunków od umów zleceń na jednym DW ................................
Zakupu towarów od rolników ryczałtowych ...................................................................
Zakup towarów nabywanych za granicą .........................................................................
Ewidencja zapisów w księdze przy pomocy programów komputerowych .....................
Używanie kas rejestrujących – zapisy w księdze raz w miesiącu ...................................
Znaczenie zapisów z pamięci kasy rejestrującej .............................................................
Udokumentowanie bonifikaty .........................................................................................
942
943
943
944
944
945
945
946
948
949
949
949
950
950
951
952
953
953
954
954
956
956
956
957
957
959
959
960
961
961
962
962
963
ROZDZIAŁ XVII – ULGA ODSETKOWA ............................................................................. 965
1. Eliminacja ulgi odsetkowej i zasady kontynuacji ........................................................... 965
2. Zakres prawa do ulgi odsetkowej .................................................................................... 965
38
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
Ulga odsetkowa – warunki zastosowania ........................................................................
Samowola budowlana .....................................................................................................
Pożyczka z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych na zakup mieszkania .........
Zawarcie umowy kredytowej przez kilka osób ...............................................................
Zwiększenie aneksem kwoty kredytu hipotecznego a prawo do odliczenia odsetek ......
Ograniczenie możliwości korzystania z ulgi odsetkowej ................................................
Przebudowa nieprowadzona przez podatnika .................................................................
Wcześniejsze odliczenia a ulga odsetkowa .....................................................................
Przewalutowanie kredytu mieszkaniowego ....................................................................
Kredyt refinansowy .........................................................................................................
Kredyt refinansowy – przed 2009 r. ................................................................................
Terminy spłaty odsetek ...................................................................................................
Udokumentowanie zapłaty odsetek .................................................................................
Karne odsetki – możliwość odliczenia ............................................................................
Przenoszenie odliczeń na późniejsze lata ........................................................................
Utrata pozwolenia i uzyskanie nowego ...........................................................................
Pozwolenie na użytkowanie jedynie części budynku mieszkalnego ...............................
Darowizna mieszkania na rzecz syna ..............................................................................
Zapłata odsetek od kredytu a wcześniejsze zrzeczenie się praw do lokalu .....................
Zakup mieszkania na rynku wtórnym .............................................................................
Zakup budynku mieszkalnego w stanie surowym zamkniętym ......................................
Ulga odsetkowa a brak zameldowania w zakupionym z kredytu lokalu .........................
966
968
968
969
969
970
971
971
972
972
973
973
974
975
976
976
977
977
978
979
979
980
ROZDZIAŁ XVIII – INNE NIŻ MIESZKANIOWE ULGI ODLICZANE OD DOCHODU........................................................................................ 981
A. Ulga rehabilitacyjna ..................................................................................................
1. Wydatki na rehabilitację .................................................................................................
2. Wydatki na cele rehabilitacyjne współmałżonka nieosiągającego dochodów ................
3. Termin nabycia praw do odliczeń ...................................................................................
4. Orzeczenie KRUS o stałej niezdolności do pracy w gospodarstwie rolnym ...................
5. Brak dokumentacji poniesionych wydatków ...................................................................
6. Odpłatne przejazdy inwalidów ........................................................................................
7. Samochód z kratką uniemożliwia skorzystanie z ulgi .....................................................
8. Własność samochodu używanego przez niepełnosprawnego ..........................................
9. Dwa samochody – dwie ulgi ...........................................................................................
10. Potrzeba udokumentowania zaistnienia zabiegów przy odliczaniu kosztów dojazdu .....
11. Wydatki na dojazdy na wizyty kontrolne ........................................................................
12. Korzystanie ze świeżego powietrza to nie zabieg rehabilitacyjny ..................................
13. Decyzja o niepełnosprawności wydana w trakcie roku – limit odliczeń .........................
14. Wydatki związane z pobytem na Oddziale Chirurgii Urazowo-Ortopedycznej ..............
15. Szczepienia ochronne ......................................................................................................
16. Związek miedzy nabytym sprzętem a rodzajem niepełnosprawności .............................
17. Wydatki na adaptację mieszkania przez osobę niepełnosprawną ....................................
18. Wyłącznie dla niepełnosprawnego?! ...............................................................................
19. Montaż automatycznej skrzyni biegów w samochodzie niepełnosprawnego ..................
20. Modernizacja centralnego ogrzewania ............................................................................
21. Zakup soczewek kontaktowych ......................................................................................
22. Zakup urządzenia do masażu ..........................................................................................
981
981
984
984
985
985
985
986
987
988
988
989
989
990
990
991
991
991
992
993
994
994
995
39
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
Wydatki na zakup materaca rehabilitacyjnego ............................................................... 995
Zakup aparatu słuchowego ............................................................................................. 996
Terapia psychologiczna i opieka psychiatryczna dziecka .............................................. 996
Zakup obuwia zdrowotnego ........................................................................................... 997
Pończochy przeciwzakrzepowe to nie sprzęt ................................................................. 997
Zakup komputera ........................................................................................................... 998
Zakup roweru dla niepełnosprawnego syna ................................................................... 998
Leczenie stomatologiczne .............................................................................................. 999
Wydatek na zabieg okulistyczny usunięcia zaćmy ........................................................ 999
Zabiegi chirurgiczne ....................................................................................................... 999
Wydatki na opłacenie przewodników ............................................................................ 1000
Wydatki na przewodnika należy uprawdopodobnić ....................................................... 1000
Leczenie i diagnostyka za granicą .................................................................................. 1001
Rehabilitacja za granicą ................................................................................................. 1001
Wydatki na utrzymanie psa przewodnika i opłacenie przewodników osób niewidomych 1002
Leki – definicja .............................................................................................................. 1002
Zakup suplementu diety zmniejszającego objawy choroby ........................................... 1003
Odliczenia wydatków na refundowane w części leki ..................................................... 1003
Odliczenie od dochodu wydatków na zakup leków poniesionych za granicą ................ 1004
Zakup materiałów opatrunkowych ................................................................................. 1004
Wydatek na comiesięczny abonament na ogólnodostępnej pływalni ............................. 1005
B. Odliczenie darowizn ................................................................................................
44. Odliczanie darowizn .......................................................................................................
45. Darowizna świadczeniem nieekwiwalentnym ...............................................................
46. Organizacje pożytku publicznego ..................................................................................
47. Odliczenie od dochodu darowizny dla zagranicznej organizacji ...................................
48. Darowizna na rzecz biblioteki publicznej ......................................................................
49. Darowizna na rzecz organizacji nieposiadającej statusu organizacji pożytku publicznego
50. Darowizna na szkołę katolicką .......................................................................................
51. Przekazanie leków na rzecz Samodzielnego Publicznego Zakładu Opieki Zdrowotnej
52. Ulga dla honorowych krwiodawców ..............................................................................
53. Osocze jest objęte ulgą ...................................................................................................
54. Kwoty ulgi za krew ........................................................................................................
55. Darowizna na rzecz schroniska dla bezdomnych zwierząt ............................................
56. Darowizny produktów spożywczych na rzecz organizacji pożytku publicznego ..........
57. Odliczenie darowizny w ciągu roku podatkowego ........................................................
58. Dokumentowanie darowizny przekazanej z konta internetowego .................................
59. Dowody dokonywania darowizn – nowe regulacje ........................................................
60. Podstawą obliczenia darowizn jest dochód każdego z małżonków obliczony oddzielnie
61. Darowizna na rzecz Stowarzyszenia, na cele kultu religijnego ......................................
62. Odliczania darowizn od dochodu z tytułu odpłatnego zbycia udziałów ........................
63. Darowizna pieniężna przeznaczona na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą
powinna być udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy ......................
64. Darowizna przekazana na konto proboszcza ..................................................................
65. Sprawozdanie o przeznaczeniu darowizny – charakter terminu .....................................
66. Treść sprawozdania ........................................................................................................
67. Wyjaśnienia proboszcza nie mogą zastąpić sprawozdania .............................................
68. Konkretyzacja wydatków z darowizn ............................................................................
1006
1006
1006
1007
1008
1009
1010
1010
1011
1012
1012
1012
1013
1013
1014
1014
1015
1016
1017
1017
1018
1019
1019
1020
1020
1021
40
69. Wezwania organów podatkowych dotyczącego szczegółowych informacji .................. 1021
70. Ulga podatkowa a nauki Jezusa ..................................................................................... 1021
C. Odliczanie składek na ubezpieczenie społeczne i wpłat na IKZE ..............................
71. Odliczenie składek ZUS a zmiana źródła przychodów ..................................................
72. Składki od działalności opodatkowanej ryczałtem .........................................................
73. Najem a składki ..............................................................................................................
74. Dodatkowa składka na KRUS ........................................................................................
75. Składki nieprzekazane przez płatnika na konto ZUS .....................................................
76. Składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne zapłacone za zmarłego męża ............
77. Skorygowanie zeznania podatkowego przy późniejszym uiszczeniu składek ...............
78. Odliczenia od podstawy opodatkowania składek na ubezpieczenia społeczne zapłaconych
w innym niż Polska kraju UE lub EOG oraz w Szwajcarii ............................................
79. Składki na fundusz emerytalny w USA .........................................................................
80. Składki na ubezpieczenie społeczne wyłącznie jednego ze wspólników .......................
81. Zwrot składek na ubezpieczenie społeczne – kiedy doliczamy? ....................................
82. Wpłaty na IKZE .............................................................................................................
1023
1023
1024
1024
1025
1026
1027
1027
1028
1029
1030
1030
1031
D. Ulga na Internet ............................................................................................................. 1032
83. Ulga na Internet .............................................................................................................. 1032
84. Pakiet telewizyjno-internetowy z rozbiciem kosztów .................................................... 1033
85. Faktura wystawiona na parafię a nie na zainteresowanego ............................................ 1034
86. Gdy podatnik zameldowany jest pod innym adresem niż adres zamieszkania .............. 1034
87. Ulgi na Internet przez komórkę ...................................................................................... 1035
88. Wspólne opodatkowanie się przez małżonków – faktura za Internet wystawiona tylko
na jednego z nich ............................................................................................................ 1035
89. Jeden miesiąc rozliczany na podstawie podatku liniowego a możliwość skorzystania z ulgi 1036
90. Internet w dwóch mieszkaniach ..................................................................................... 1036
91. Dostęp do Internetu w miejscu prowadzenia działalności .............................................. 1037
92. Wydatki na założenie sieci a ulga podatkowa ................................................................ 1037
ROZDZIAŁ XIX – ODLICZENIA OD PODATKU ................................................. 1038
A. Odliczenie składek na ubezpieczenie zdrowotne .................................................... 1038
1. Odliczenie składek na ubezpieczenie zdrowotne – podstawa prawna ............................ 1038
2. Wspólne rozliczenie małżonków a odliczenia składek na ubezpieczenie zdrowotne .... 1038
3. Składki na ubezpieczenie zdrowotne zmarłego męża .................................................... 1039
4. Kiedy składkę można odliczyć? ..................................................................................... 1039
5. Odsetki zapłacone od składki podlegają odliczeniu? ..................................................... 1040
6. Składki na ubezpieczenie zdrowotne za lata poprzednie ................................................ 1041
7. Odliczanie składek przez wspólnika jednoosobowej spółki z o.o. ................................. 1041
8. Składka pobrana od wynagrodzenia członka rady nadzorczej niebędącego pracownikiem 1042
9. Składka opłacana dobrowolnie przez osobę niepracującą .............................................. 1042
10. Odliczanie składek od przychodów z różnych źródeł .................................................... 1043
11. Składka zdrowotna wyższa niż wysokość zaliczki na podatek ...................................... 1044
12. Składki za osobę prowadzącą działalność gospodarczą i osobę współpracującą ........... 1044
13. Definicja „osoby współpracującej” ................................................................................ 1045
14. Zaliczenie nieodliczonej części składki do kosztów uzyskania przychodów ................. 1045
41
15. Doliczenie do zeznania nienależnie pobranych składek zdrowotnych, które zostały zwrócone ................................................................................................................................
16. Zwrot składki na ubezpieczenie zdrowotne przez organ rentowy ..................................
17. Składki ubezpieczeniowe pobierane w innych państwach UE .......................................
18. Składka małoletniego .....................................................................................................
1045
1046
1047
1048
B. Odliczenie wpłat na rzecz organizacji pożytku publicznego ......................................
19. Zasady przyznawania 1% podatku .................................................................................
20. Wykaz organizacji pożytku publicznego .......................................................................
21. Status organizacji pożytku publicznego .........................................................................
22. Obcokrajowiec uprawniony do skorzystania z ulgi ........................................................
23. Korekta zeznania a 1% podatku .....................................................................................
1049
1049
1050
1050
1050
1051
C. Ulga na dzieci .................................................................................................................
24. Ulga na dzieci .................................................................................................................
25. Ulga na dzieci – odliczenie miesięczne ..........................................................................
26. Ulga na dzieci w rocznym rozliczeniu podatku – tylko w samodzielnym zeznaniu ......
27. Ulga na dziecko – możliwość korekty zeznania .............................................................
28. Ulga prorodzinna a zarobek dziecka ..............................................................................
29. Rodzice z ograniczoną władzą rodzicielską oraz pozbawieni władzy rodzicielskiej .....
30. Rodzina zastępcza a możliwość skorzystania z ulgi na dzieci .......................................
31. Brak tytułu prawnego odnośnie sprawowania opieki .....................................................
32. Ulga a przysposobione dzieci .........................................................................................
33. Wspólne rozliczenie małżonków w przypadku, gdy jedno z dzieci jest wspólne, a drugie
jest dzieckiem tylko jednego z nich ...............................................................................
34. Więcej niż jedna osoba uprawniona do ulgi ...................................................................
35. Obowiązek alimentacyjny a ulga na dziecko .................................................................
36. Ulga prorodzinna w przypadku rozwiedzionego syna ...................................................
37. Osobne sprawowania opieki nad dziećmi przez małżonków .........................................
38. Opiekun prawny dziecka w rodzinnym domu dziecka ...................................................
1051
1051
1054
1054
1054
1055
1055
1055
1056
1056
1057
1057
1058
1058
1059
1060
ROZDZIAŁ XX – ZEZNANIA ROCZNE I POBÓR ZALICZEK .......................... 1061
1. Zaliczki na podatek ........................................................................................................ 1061
A. Pobór zaliczek na podatek od przychodów ze stosunku pracy ..............................
2. Świadczenia w naturze a obowiązki płatnika .................................................................
3. Wniosek o potrącenie zaliczki na podatek według wyższej stawki ...............................
4. Oświadczenie PIT-2 powinno zostać złożone przed pierwszą wypłatą w roku podatkowym
5. Pozostawienie do dyspozycji świadczeń finansowych dla bezrobotnych ......................
6. Świadczenia wypłacane bezrobotnym skierowanym do wykonywania prac społecznie
użytecznych ....................................................................................................................
7. Ekwiwalent za niewykorzystany urlop a zaliczka na podatek ........................................
8. Zaliczka na podatek a zwolnienie lekarskie pracownika ................................................
9. Przychód pracownika – wg ustaleń Sądu Pracy .............................................................
10. Wynagrodzenie za zastępstwo procesowe udzielone z urzędu .......................................
11. Syndyk – kto płatnikiem? ...............................................................................................
12. Pobór zaliczki od należności wypłacanych biegłym ......................................................
13. Gmina płatnikiem ...........................................................................................................
14. Oddział przedsiębiorstwa płatnikiem .............................................................................
1061
1061
1062
1062
1063
1064
1065
1065
1066
1066
1067
1067
1068
1068
42
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
Przejmujący pracowników winien kontynuować obliczanie zaliczek ............................ 1069
Komornik sądowy a obowiązki płatnika ........................................................................ 1069
Zaliczki na wynagrodzenie a pobór zaliczek na podatek dochodowy ............................ 1070
Zaliczki od zaliczek wynagrodzenia .............................................................................. 1070
Nieuwzględnianie kosztów uzyskania przychodu .......................................................... 1071
Koszty z tytułu przychodów uzyskanych z dwóch różnych źródeł ................................ 1071
Umowa zlecenia między osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej 1072
Obowiązki płatnika w przypadku zastąpienia przez PIP umowy zlecenia umową o pracę 1072
Rozliczenie zwrotu przez pracownika kwot wypłaconych wcześniej przez pracodawcę 1073
Zaliczka na podatek dochodowy z tytułu emerytury zagranicznej ................................. 1074
Wypłata przez pracodawcę zasądzonego przez sąd pracy wynagrodzenia a obowiązek
pobrania zaliczek ............................................................................................................ 1074
Wypłata zaległego wynagrodzenia za pracę ................................................................... 1075
Wypłata odszkodowania związanego z klauzulą konkurencji ........................................ 1075
Polski pracodawca zatrudniający pracownika za granicą ............................................... 1075
Rekompensata za rozwiązanie umowy o pracę .............................................................. 1076
Wyplata zaległych diet a zaliczka na podatek ................................................................ 1076
Napiwki wręczane bezpośrednio pracownikowi – brak płatnika ................................... 1077
Napiwki – obowiązki pracownika .................................................................................. 1078
Ustalenie kursu walut przy zaliczkach ........................................................................... 1078
Zaliczki odprowadzane za grudzień ............................................................................... 1079
Brak obowiązku składania deklaracji na zaliczki nie zwalnia podatnika z obowiązku ich
terminowej wpłaty .......................................................................................................... 1080
Zapłata przez podatnika niepobranego podatku a odpowiedzialność płatnika ............... 1080
Brak odpowiedzialności podatnika a wymiar podatku ................................................... 1080
Zmiana miejsca zamieszkania – właściwość organu ...................................................... 1081
Wynagrodzenie dla płatników i inkasentów ................................................................... 1081
Płatnik a wniosek o stwierdzenie nadpłaty ..................................................................... 1082
Sposób przekazania podatnikowi PIT-11 ....................................................................... 1083
B. Rozliczenie zaliczek z działalności wykonywanej osobiście oraz od innych dochodów
42. Zaliczki z tytułu przychodów z działalności wykonywanej osobiście ...........................
43. Działalność gospodarcza i działalność wykonywana osobiście – zasady ustalania zaliczek
na podatek dochodowy ...................................................................................................
44. Zaliczki na podatek niani ...............................................................................................
45. Zaliczki od umowy zlecenia liczymy oddzielnie ...........................................................
46. Informacja stypendiach ..................................................................................................
47. Zaliczka od nagrody .......................................................................................................
1084
1084
C. Zaliczki od przychodów z działalności ..............................................................................
48. Zaliczki kwartalne dla małych podatników ....................................................................
49. Zaliczki kwartalne nie dla wszystkich przedsiębiorców ................................................
50. Kiedy nie płacimy zaliczki za grudzień lub III kwartał? ................................................
51. Strata z lat poprzednich a zaliczka na podatek dochodowy bieżącego roku ..................
52. Nadwyżka podatku VAT naliczonego nad należnym a zaliczki na podatek dochodowy
53. Uproszczona forma płacenia zaliczek ............................................................................
54. Likwidacja działalności a uproszczona forma wpłacania zaliczek .................................
55. Obniżenie uproszczonej zaliczki o składkę na ubezpieczenie zdrowotne ......................
1088
1088
1089
1090
1091
1091
1092
1093
1093
1084
1086
1086
1087
1088
43
56. Uproszczona metoda wpłacania zaliczek a przedsiębiorcy opodatkowani według stawki
19% ................................................................................................................................
57. Korekta zeznania albo decyzja podatkowa dotycząca lat poprzednich a wysokość uproszczonych zaliczek ............................................................................................................
58. Przedawnienie zobowiązania podatkowego w zakresie odsetek ....................................
59. Zmiana wysokości udziałów a zeznanie ........................................................................
60. Zawieszenie działalności a wpłacanie zaliczek na podatek dochodowy ........................
61. Zawieszenie działalności a zeznanie ..............................................................................
62. Wyprzedaż składników majątku przez syndyka .............................................................
63. Remanent z inicjatywy podatnika ..................................................................................
64. Remanent na żądanie organu ..........................................................................................
65. Przychód akcjonariusza spółki komandytowo-akcyjnej a zaliczki ................................
1094
1095
1095
1096
1097
1097
1098
1099
1099
D. Zeznania roczne oraz informacje sporządzane po zakończeniu roku ..........................
66. Termin złożenia deklaracji przy preferencyjnych rozliczeniach ....................................
67. Zeznanie składane z zagranicy .......................................................................................
68. Wyjazd z kraju a właściwy urząd skarbowy ..................................................................
69. Zwrot uprzednio zapłaconego za granicą i odliczonego podatku ...................................
70. Dochód nieprzekraczający kwoty wolnej od podatku a zeznanie podatkowe ................
71. Rozliczenie roczne upadłego ..........................................................................................
72. Zmiany w zakresie rozliczania zeznań rocznych przez płatników .................................
73. Obowiązek wydania PIT-11 pracownikowi ...................................................................
74. Rozbieżności pomiędzy PIT-11 a zeznaniem rocznym ..................................................
75. Pracownik zatrudniony tylko przez część roku a roczne obliczenie podatku .................
76. Informacje sporządzane przez płatnika – odpowiedzialność karna skarbowa ................
77. Brak możliwości przywrócenia terminu płatności podatku ...........................................
78. Potrącenie z nadpłaty zaległości w podatkach ...............................................................
79. Nienależna nadpłata powstała bez winy podatnika ........................................................
80. Wykazanie ulg podatkowych po upływie terminu do złożenia zeznania rocznego ........
81. Zasady i terminy sporządzania przez płatników informacji rocznych ...........................
82. Zbędne zagraniczne zeznanie a obowiązki krajowe .......................................................
83. Prawo do zasiłku nabyte w innym państwie Unii a informacje PIT ...............................
84. Rozliczenie roczne gdy brak formularza PIT-11 ............................................................
85. Możliwość składania deklaracji za pośrednictwem Internetu ........................................
86. Akty wykonawcze ustanawiające wzory deklaracji .......................................................
1099
1099
1101
1102
1102
1103
1103
1104
1104
1105
1105
1105
1106
1107
1107
1108
1108
1109
1110
1111
1111
1112
1093
ROZDZIAŁ XXI – NOWOŚCI W UPDOF .............................................................. 1114
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
Zagadnienia ogólne ................................................................................................................
Podatkowe rozliczenia niani ...........................................................................................
„Niania” .........................................................................................................................
Koszty uzyskania przychodów u niani ...........................................................................
Zaliczki na podatek odprowadzane przez nianię ............................................................
Przychody z ubezpieczeń społecznych ...........................................................................
Indywidualne konta zabezpieczenia emerytalnego ........................................................
Opodatkowanie przychodów z IKZE .............................................................................
Preferencje dotyczące korzystania z IKZE .....................................................................
Wypłaty transferowe na IKZE .......................................................................................
Płatnik podatku od przychodów z IKZE ........................................................................
1114
1114
1115
1116
1117
1117
1119
1120
1122
1123
1124
44
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
Leasing konsumencki .....................................................................................................
Koszty podatkowe finansującego leasing konsumencki ................................................
Przychody producentów wina ........................................................................................
Wybór opodatkowania stawką liniową przy rozpoczęciu prowadzenia działalności gospodarczej ........................................................................................................................
Przekształcenie jednoosobowego przedsiębiorcy ...........................................................
Przekształcenie jednoosobowego przedsiębiorcy – zmiany na gruncie K.s.h. ...............
Przekształcenie się przedsiębiorcy w spółkę kapitałową – zmiany w updof ..................
Wykaz składników majątku przy przekształceniu przedsiębiorcy .................................
Zmiany w zakresie różnic kursowych ............................................................................
Funkcjonowanie rachunków zbiorczych ........................................................................
Opodatkowanie przychodów z rachunku zbiorczego .....................................................
Zwrot kosztów przejazdu na egzamin dla bezrobotnego ................................................
Świadczenia na pobyt dzieci w żłobkach i klubach dziecięcych ....................................
Składki ubezpieczeniowe podatnika przekazywane na rzecz współmałżonka ...............
Umorzone należności agencji płatniczych .....................................................................
Świadczenia dla rodziny zastępczej ...............................................................................
Świadczenia dla weteranów ...........................................................................................
Świadczenia uzyskiwane w związku z nauką i karierą naukową ...................................
Dopłaty do oprocentowania preferencyjnych kredytów..................................................
Zaliczki na podatek odprowadzane po 1 stycznia 2012 r. ..............................................
Akty wykonawcze do updof ...........................................................................................
Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania ...........................................................
1125
1126
1127
1128
1129
1129
1131
1132
1132
1133
1134
1135
1136
1137
1138
1138
1141
1142
1142
1143
1144
1145
ROZDZIAŁ XXII – LIMITY W PODATKU DOCHODOWYM ............................ 1146
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Podstawa obliczenia podatku za 2011 r. ................................................................................
Wybrane odliczenia od dochodu ............................................................................................
Odliczenia od podatku ............................................................................................................
Koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy, stosunku służbowego, spółdzielczego
stosunku pracy oraz pracy nakładczej w 2011 i 2012 r. ........................................................
Wybrane limity dochodów zwolnionych od podatku ............................................................
Przychody zagraniczne wolne od podatku .............................................................................
Inne podatkowe limity ............................................................................................................
Księgi rachunkowe w 2012 r. – limit .....................................................................................
1146
1146
1147
1148
1148
1150
1150
1150
ROZDZIAŁ XXIII – AKTY PRAWNE .................................................................... 1151
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2010 r.
Nr 51, poz. 307 ze zm.) ............................................................................................................. 1151
Skorowidz ............................................................................................................................. 1277