Wybór formy opodatkowania

Działalność gospodarcza.
Formy opodatkowania.
Podatek dochodowy
Podatek od towarów i usług
PIT VAT
22
Opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem dochodowym od osób fizycznych
(zwanym dalej podatkiem PIT)
• PIT to skrócona nazwa podatku dochodowego od osób fizycznych (skrót
pochodzi od angielskiego Personal Income Tax, co dosłownie oznacza podatek
od dochodów osobistych).
• PIT to podatek bezpośredni, płacony przez osoby fizyczne od uzyskanych
dochodów (przychodów).
23
Opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem PIT.
Podstawa prawna:
• ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o
podatku dochodowym od
osób fizycznych (Dz.U. z 2012 r., poz.
361, z późn. zm.)
• ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o
zryczałtowanym podatku
dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby
fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930, z
późn. zm.).
24
Opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem PIT.
Formy opodatkowania :
• zasady ogólne (progresywna skala
podatkowa)
• podatek liniowy
• ryczałt od przychodów
ewidencjonowanych
• karta podatkowa
25
Opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem PIT.
Zgłoszenie formy opodatkowania:
• powiadomienie pisemne właściwego
naczelnika urzędu skarbowego
• bądź na podstawie przepisów o
swobodzie działalności gospodarczej
wniosek CEIDG-1
26
Opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem PIT.
Termin wyboru formy opodatkowania:
• do dnia złożenia wniosku o wpis do
Centralnej Ewidencji i Informacji o
Działalności Gospodarczej
(CEIDG) składanego na podstawie przepisów
o swobodzie działalności gospodarczej
• przed rozpoczęciem działalności w
przypadku karty podatkowej (warunek
konieczny do przyznania karty - złożenie PIT16)
• do dnia uzyskania pierwszego przychodu w
pozostałych przypadkach, jeżeli wyboru
formy opodatkowania nie został dokonany
we wniosku o wpis do CEIDG
27
Opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem PIT.
Zasady ogólne - progresywna skala podatkowa.
Podstawą opodatkowania jest
przychód pomniejszony o koszty jego
uzyskania.
28
Opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem PIT.
Zasady ogólne - progresywna skala podatkowa.
Skala podatkowa na 2015 r.
Podstawa obliczenia
podatku w zł
Podatek wynosi
Ponad
18% minus kwota
zmniejszająca podatek
556 zł 02 gr
do
85 528
85 528
14839 zł 02 gr plus 32%
nadwyżki ponad 85 528
zł
Roczna kwota
zmniejszająca podatek
556 zł 02 gr
Roczny dochód
niepowodujący zapłaty
podatku
3091 zł
29
Opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem PIT.
Zasady ogólne - progresywna skala podatkowa.
Obowiązek wpłacania zaliczki przy
opodatkowaniu według skali podatkowej
powstaje dopiero od miesiąca, w
którym dochód z działalności, pomniejszony
o przysługujące odliczenia; (m.in. zapłacone
składki na ubezpieczenia społeczne,
przekroczył kwotę określoną w skali
podatkowej powodującą obowiązek
zapłacenia podatku)
30
Opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem PIT.
Zasady ogólne - progresywna skala podatkowa.
Forma wpłaty zaliczki:
• kwartalne wpłacane w terminie do 20 dnia
każdego miesiąca następującego po
kwartale, za który wpłacana jest zaliczka.
• miesięczne wpłacane w terminie do 20 dnia
każdego miesiąca za miesiąc poprzedni
Z kwartalnych zaliczek może skorzystać, tzw.
małym podatnik, a więc jeżeli jego przychody
sprzedaży wraz z podatkiem VAT nie
przekroczyły w poprzednim roku podatkowym
równowartości 1 200 000 euro, albo podatnik
rozpoczynający działalność gospodarczą.
31
Opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem PIT.
Zasady ogólne - progresywna skala podatkowa.
Rodzaj prowadzonej dokumentacji
rachunkowej:
• dla zasady ogólnych – progresywna skala
podatkowa należy prowadzić podatkową
książkę przychodów i rozchodów
Jeżeli działalność będzie kontynuowana w
następnym roku, a w bieżącym roku
przychody wyniosą co najmniej równowartość
1200000 euro — przedsiębiorca będzie
zobowiązany w następnym roku prowadzić
księgi rachunkowe i na ich podstawie ustalać
dochód do opodatkowania podatkiem PIT
32
Opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem PIT.
Zasady ogólne - progresywna skala podatkowa.
• Zostaje zachowana możliwość rozliczania się
wspólnie z małżonkiem lub na zasadach
przewidzianych dla osób samotnie
wychowujących dzieci.
• Prawo do skorzystania z ulg podatkowych,
np. ulgi na dzieci, ulgi na internet, ulgi
rehabilitacyjnej, ulgi dla osób osiągających
dochody za granicą.
• W rocznym zeznaniu podatkowym (PIT-36 do
końca kwietnia) łączą się wszystkie
osiągnięte dochody, opodatkowane
wg. skali podatkowej np. ze stosunku pracy,
z emerytury, itp.
33
Opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem PIT.
Podatek liniowy.
• Podstawą opodatkowania jest
przychód pomniejszony o koszty jego
uzyskania.
• Należny podatek według 19% stawki
obliczany jest niezależnie od
wielkości osiągniętego dochodu.
34
Opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem PIT.
Podatek liniowy.
Forma wpłaty zaliczki.
• kwartalne wpłacane w terminie do 20 dnia
każdego miesiąca następującego po
kwartale, za który wpłacana jest zaliczka.
• miesięczne wpłacane w terminie do 20 dnia
każdego miesiąca za miesiąc poprzedni
Z kwartalnych zaliczek może skorzystać, tzw.
małym podatnik, a więc jeżeli jego przychody
sprzedaży wraz z podatkiem VAT nie
przekroczyły w poprzednim roku podatkowym
równowartości 1 200 000 euro, albo podatnik
rozpoczynający działalność gospodarczą.
35
Opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem PIT.
Podatek liniowy.
• Nie ma możliwość rozliczania się wspólnie z
małżonkiem lub na zasadach przewidzianych
dla osób samotnie wychowujących dzieci.
• Przy opodatkowaniu dochodu z działalności
gospodarczej nie można korzystać z
ulg podatkowych (np. tzw. ulgi na dzieci, ulgi
na Internet)z wyjątkiem ulgi dla osób
osiągających dochody za granicą.
• W rocznym zeznaniu podatkowym (PIT-36 L
do końca kwietnia) wykazywany i
opodatkowany jest jedynie dochód z
działalności gospodarczej.
36
Opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem PIT.
Podatek liniowy.
Rodzaj prowadzonej dokumentacji
rachunkowej:
• dla podatku liniowego – należy prowadzić
podatkową książkę przychodów i rozchodów
Jeżeli działalność będzie kontynuowana w
następnym roku, a w bieżącym roku
przychody wyniosą co najmniej równowartość
1200000 euro — przedsiębiorca będzie
zobowiązany w następnym roku prowadzić
księgi rachunkowe i na ich podstawie ustalać
dochód do opodatkowania podatkiem PIT
37
Opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem PIT.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
• Podatek obliczany jest od przychodu,
którego nie można pomniejszyć o żadne
koszty jego uzyskania.
• Wysokość stawek ryczałtu uzależniona jest
od rodzaju działalności.
Przykładowo:
• 20% od przychodów osiąganych z
działalności w zakresie określonych wolnych
zawodów,
38
Opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem PIT.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
• 17% od przychodów ze świadczenia niektórych
usług
niematerialnych,
m.in.
wynajmu
samochodów osobowych, hoteli, pośrednictwa w
handlu hurtowym,
• 8,5% od przychodów m.in. z działalności
usługowej, w tym od przychodów z działalności
gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o
zawartości alkoholu powyżej 1,5%,
• 5,5% od przychodów m.in.
wytwórczej i budowlanej,
z
działalności
• 3% od przychodów m.in. z działalności usługowej
w zakresie handlu oraz z działalności
gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze
sprzedaży napojów o zawartości powyżej 1,5%
alkoholu
39
Opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem PIT.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Rodzaj dokumentacji rachunkowej:
• inne ewidencje (ewidencja
ryczałtowcy)
40
Opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem PIT.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Forma wpłaty zaliczki.
• miesięczne wpłacane w terminie do 20 dnia
każdego miesiąca za miesiąc poprzedni
• kwartalne wpłacane w terminie do 20 dnia
każdego miesiąca następującego po
kwartale, za który wpłacana jest zaliczka.
Z kwartalnych zaliczek może skorzystać, tzw.
małym podatnik, a więc jeżeli jego przychody
sprzedaży wraz z podatkiem VAT nie
przekroczyły w poprzednim roku podatkowym
równowartości 1 200 000 euro, albo podatnik
rozpoczynający działalność gospodarczą.
41
Opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem PIT.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
• Aby w 2015 r. wybrać ryczałt,
przychód osiągnięty w 2014 roku nie
może przekraczać 626 880 zł
• Prawo do ryczałtu, zostaje
zachowane jeżeli w trakcie roku
podatkowego uzyskane przychody
stanowią równowartości
150000 euro.
42
Opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem PIT.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Wyłączenia.
Nie każdy podatnik ma prawo do
ryczałtu (art.8 ust.1 pkt.1-6 oraz
załącznik nr 2 do ustawy o
zryczałtowanym podatku
dochodowym).
43
Opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem PIT.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Wyłączenia.
Art. 8. 1. Opodatkowania w formie ryczałtu od
przychodów ewidencjonowanych, z
zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się
do podatników:
1) opłacających podatek w formie karty
podatkowej na zasadach określonych w
rozdziale 3,
2) korzystających, na podstawie odrębnych
przepisów, z okresowego zwolnienia od
podatku dochodowego,
44
Opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem PIT.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Wyłączenia.
3) osiągających w całości lub w części
przychody z tytułu:
a) prowadzenia aptek,
b) działalności w zakresie udzielania pożyczek
pod zastaw (prowadzenie lombardów),
c) działalności w zakresie kupna i sprzedaży
wartości dewizowych,
d) prowadzenia pozarolniczej działalności
gospodarczej w zakresie wolnych zawodów
innych niż określone w art. 4 ust. 1 pkt 11,
e) świadczenia usług wymienionych w
załączniku nr 2 do ustawy,
f) działalności w zakresie handlu częściami i
akcesoriami do pojazdów mechanicznych,
45
Opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem PIT.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Wyłączenia.
4) wytwarzających wyroby opodatkowane
podatkiem akcyzowym, na podstawie
odrębnych przepisów, z wyjątkiem
wytwarzania energii elektrycznej z
odnawialnych źródeł energii,
46
Opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem PIT.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Wyłączenia.
5) podejmujących wykonywanie działalności w roku
podatkowym po zmianie działalności
wykonywanej:
a) samodzielnie na działalność prowadzoną w formie
spółki z małżonkiem,
b) w formie spółki z małżonkiem na działalność
prowadzoną samodzielnie przez jednego lub
każdego z małżonków,
c) samodzielnie przez małżonka na działalność
prowadzoną samodzielnie przez drugiego
małżonka – jeżeli małżonek lub małżonkowie
przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej
działalności podatek dochodowy na ogólnych
zasadach,
47
Opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem PIT.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Wyłączenia.
6) rozpoczynających działalność samodzielnie
lub w formie spółki, jeżeli podatnik lub co
najmniej jeden ze wspólników, przed
rozpoczęciem działalności w roku
podatkowym lub w roku poprzedzającym rok
podatkowy, wykonywał w ramach stosunku
pracy lub spółdzielczego stosunku pracy
czynności wchodzące w zakres działalności
podatnika lub spółki.
48
Opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem PIT.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Wyłączenia.
załącznik nr 2 do ustawy o
zryczałtowanym podatku
dochodowym
49
Opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem PIT.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
• Nie ma możliwość rozliczania się wspólnie z
małżonkiem lub na zasadach przewidzianych
dla osób samotnie wychowujących dzieci.
• Prawo do skorzystania z ulgi na Internet, ulgi
rehabilitacyjnej, ulgi dla osób osiągających
dochody za granicą .
• W rocznym zeznaniu podatkowym (PIT-28 do
końca stycznia) wykazywany i
opodatkowany jest jedynie dochód z
działalności gospodarczej.
50
Opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem PIT.
Karta podatkowa.
• Naczelnik, po rozpatrzeniu wniosku ( PIT 16),
wyda decyzję ustalającą wysokość podatku
w formie karty podatkowej na dany rok.
•
-
Wysokość podatku zależy od:
rodzaju i zakresu prowadzonej działalności,
liczby zatrudnionych pracowników,
liczby mieszkańców miejscowości, na terenie
której działalność.
• Wysokość podatku nie zależy od wysokości
uzyskanego przez przychodu (dochodu) z
działalności.
51
Opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem PIT.
Karta podatkowa.
• Ustaloną kwotę karty podatkowej podatnik
obniża o 7,75% podstawy ustalenia składki
na ubezpieczenie zdrowotne opłacone w
danym roku.
52
Opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem PIT.
Karta podatkowa.
Aby rozliczać się w formie karty podatkowej, należy
spełnić przede wszystkim następujące warunki:
• prowadząc działalność nie można korzystać z
usług innych firm (z wyjątkiem usług
specjalistycznych), a także zatrudniać osób na
umowę zlecenia i umowę o dzieło do
wykonywania
prac
związanych
z
twoją działalnością. Można natomiast zatrudniać
osoby na umowę o pracę. Należy tylko pamiętać o
limitach zatrudnienia przy poszczególnych
rodzajach działalności,
•
współmałżonek nie może prowadzić działalności
gospodarczej w tym samym zakresie. Dozwolone
jest natomiast, aby współmałżonek pracował
razem z podatnikiem.
53
Opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem PIT.
Karta podatkowa.
Forma wpłaty zaliczki.
• miesięcznie wpłacane w terminie
do 7 każdego miesiąca za miesiąc
ubiegły, a za grudzień — do 28
grudnia roku podatkowego.
54
Opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem PIT.
Karta podatkowa.
• zapłaconą i odliczoną kwotę składki
na ubezpieczenie zdrowotne
powinno się wykazać w rocznej
deklaracji (PIT-16A). Deklarację tę
należy złożyć w urzędzie skarbowym
do 31 stycznia roku następnego.
55
Podatek od towarów i usług (zwany dalej podatkiem VAT).
•
•
VAT to skrócona nazwa podatku od towarów i usług (skrót
pochodzi od angielskiego Value Added Tax- podatek od wartości
dodanej).
jest podatkiem pośrednim, obciążającym w ostatecznym
rachunku konsumenta finalnego.
56
Podatek VAT.
Podstawa prawna:
• ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o
podatku od towarów i usług
(Dz.U. Nr 54, poz. 535, z poźn.zm.).
57
Podatek VAT.
• Podatek VAT jest wliczony w cenę towaru lub usługi przez
sprzedawcę, który jest opodatkowany podatkiem VAT.
• Podatek VAT jest płacony przez przedsiębiorców od uzyskanego
obrotu (sprzedaży).
58
Podatek VAT.
Zgłoszenie rejestracyjne :
• w formie pisemnej druk VAT-R
Zgłoszenie rejestracyjne składane jest do
naczelnika urzędu skarbowego właściwego ze
względu na miejsce wykonywania czynności
podlegających opodatkowaniu. Jeżeli
czynności te wykonywane są na terenie
objętym zakresem działalności dwóch lub
więcej urzędów skarbowych, to osoby prawne
oraz jednostki organizacyjne niemające
osobowości prawnej zgłoszenie to składają do
naczelnika urzędu skarbowego właściwego ze
względu na adres siedziby, a osoby fizyczne ze
względu na miejsce zamieszkania.
59
Podatek VAT.
Stawki podatku:
• 23% podstawową stawką podatku
VAT w Polsce.
Przy niektórych czynnościach stawka ta
jest niższa, i może wynosić:
• 8%
• 7%
• 5%
• 0%
• Sprzedaż zwolniona
60
Podatek VAT.
Zwolnienie:
Podatnicy rozpoczynający działalność
• Pod warunkiem, że przewidywana
przez podatnika wartość sprzedaży
nie przekroczy, w proporcji do okresu
prowadzonej działalności
gospodarczej w roku podatkowym
kwoty 150 000 zł
(150 000 x ilość dni prowadzenia
działalności)/ 365
61
Podatek VAT.
Zwolnienie:
Podatnicy kontynuujący działalność
• zwalnia się od podatku podatników, u
których wartość sprzedaży
opodatkowanej nie przekroczyła
łącznie w poprzednim roku
podatkowym kwoty 150 000 zł. Do
wartości sprzedaży nie wlicza się
kwoty podatku
62
Podatek VAT.
Zwolnień , nie stosuje się do podatników
dokonujących dostaw:
• towarów wymienionych w załączniku nr 12 do
ustawy( wyroby, złom z metali szlachetnych lub z
udziałem tych metali),
• towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym
z wyjątkiem (energii elektrycznej (PKWiU
35.11.10.0), wyrobów tytoniowych, samochodów
osobowych, innych niż wymienione w lit.e,
zaliczanych przez podatnika, na podstawie
przepisów o podatku dochodowym , do środków
trwałych podlegających amortyzacji)
• budynków budowli lub ich części, w przypadkach, o
których mowa w art. 43 ust.1 pkt 10 lit. a i b,
• terenów budowlanych,
• nowych środków transportu;
63
Podatek VAT.
Zwolnień , nie stosuje się do podatników
świadczących usługi:
• prawnicze,
• w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa
rolniczego związanego z uprawą i hodowla
roślin oraz chowem i hodowla zwierząt, a
także związanego ze sporządzaniem planu
zagospodarowania i modernizacji
gospodarstwa rolnego,
• Jubilerskie
• nieposiadających siedziby działalności
gospodarczej na terytorium kraju.
64
Zgłoszenie identyfikacyjne osoby prawnej lub jednostki
organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, będącej podatnikiem
lub płatnikiem.
• na druku NIP - 2, NIP-D ze względu na miejsce siedziby
65