docZarządzenie Nr ORo.0050.391.2012 Prezydenta Miasta Piekary
download 
Reklamacja Transkrypt
Zarządzenie Nr ORo.0050.391.2012 Prezydenta Miasta Piekary
Zarządzenie Nr ORo.0050.391.2012 Prezydenta Miasta Piekary Śląskie z dnia 29 czerwca 2012 r. w sprawie zmiany Zarządzenia nr ORo.0151-796/10 Prezydenta Miasta Piekary Śląskie z dnia 31 grudnia 2010 roku w sprawie wprowadzenia Polityki rac hunkowości w Urzędzie Miasta Piekary Śląskie Na podstawie art. 33 ust.3 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (tekst jednolity Dz. U. z 2001 r. nr 142, poz. 1591 z pó źn. zm.), art. 10 ust. 1 i ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z pó źn. zm.) zarządzam, co następuje: §1 W Załączniku nr 1 do Zarządzenia nr ORo.0151-796/10 Prezydenta Miasta Piekary Śląskie z dnia 31 grudnia 2010 roku w sprawie wprowadzenia Polityki rachunkowości w Urzędzie Miasta Piekary Śląskie: 1) w Rozdziale 2 pkt. I ppkt. c) otrzymuje brzmienie: “grunty, przyj ęte do ewidencji do dnia 31.12.2007 r. według średniej wartości 1m2 powierzchni na dzień 31.12.2007 r.; wartość tę określono jako wartość początkową: grunty przyjęte do ewidencji księgowej po 31.12.2007 r. wed ług ceny nabycia;” 1 2) w Rozdziale 3 pkt II dodaje się ppkt. 11 w brzmieniu: „Dopuszcza się stosowanie uproszczeń polegających na zbiorczym księgowaniu operacji gospodarczych jednorodnych przeprowadzonych w ciągu dnia tj. przelewów na rachunki osobiste wynagrodze ń pracowników, wypłat dla zleceniobiorców i stypendystów, diet radnych, dodatków mieszkaniowych i innych wyp łat dla osób fizycznych realizowanych z rachunku wydatkowego i rachunków zwi ązanych z realizacją projektów współfinansowanych przez unię europejską. 3) w Rozdziale 3 pkt IV dodaje się ppkt. 20 1 w brzmieniu: „Koszty polis ubezpieczeniowych, prenumeraty czasopism i wydawnictw, opłaty licencyjne i abonamentowe dotyczące roku następnego księgowane są bezpośrednio w koszty rodzajowe w momencie ich powstawania”; 1 4) w Rozdziale 3 pkt IV dodaje się ppkt. 23 w brzmieniu: „Dla obowiązku ujmowania w ewidencji księgowej rezerw na przyszłe świadczenia pracownicze (tj. odprawy rentowe, emerytalne, pośmiertne i nagrody jubileuszowe) ustala si ę próg istotności w wysokości 3% wyniku finansowego jednostki za rok poprzedni. W ewidencji ksi ęgowej nie ujmuje się rezerw na przyszłe świadczenia pracownicze, których warto ść nie przekracza ustalonego progu istotno ści”. §2 W Załączniku nr 2 do Polityki rachunkowości w Urzędzie Miasta Piekary Śląskie stanowiącej Załącznik nr 1 do Zarządzenia nr ORo.0151-796/10 Prezydenta Miasta Piekary Śląskie z dnia 31 grudnia 2010 roku w wykazie kont księgi głównej a) w ust. 1 Konta bilansowe: − nazwa konta 072 otrzymuje brzmienie: „Umorzenie pozosta łych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych”; − nazwa konta 080 otrzymuje brzmienie: „ Środki trwałe w budowie (inwestycje)”; − nazwa konta 140 otrzymuje brzmienie: „Krótkoterminowe aktywa finansowe”; − po koncie 240 dodaje si ę konto 245 w brzmieniu: „ 245 – Wpływy do wyjaśnienia”; b) w ust. 2 Konta pozabilansowe: − przed kontem 975 dodaje si ę konto 910 w brzmieniu – 910 Zobowiązania warunkowe – weksle własne” − po koncie 975 dodaje si ę konto 976 w brzmieniu: „976 – Wzajemne rozliczenia mi ędzy jednostkami” . 2. W części Zasady funkcjonowania kont bilansowych wyszczególnione poni żej opisy kont otrzymują brzmienie: 1. Zespół 0 – Majątek trwały Symbol i nazwa konta Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń 030 – Długoterminowe aktywa finansowe Konto służy do ewidencji długoterminowych aktywów finansowych, w szczególności akcji i udziałów w obcych podmiotach gospodarczych, akcj i i innych długoterminowych papierów warto ściowych traktowanych, jako lokaty o terminie wykupu dłuższym niż jeden rok oraz innych długoterminowych aktywów finansowych; Na koncie 030 “Długoterminowe aktywa finansowe” ujmuje si ę: Wn − zwiększenie stanu długoterminowych − aktywów finansowych – 011, 080, 101, 130, 750; Ma zmniejszenie długoterminowych finansowych – 750; stanu aktywów Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej Ewidencja szczegółowa do konta 030 zapewnia ustalenie wartości poszczególnych składników długoterminowych aktywów finansowych według tytułów i podmiotów. Za moment nabycia udziałów uważa się datę zawarcia umowy spółki lub zakupu udziałów. Wyodrębniono konta: 030 – 00 – Wkład pieniężny 030 – 01 – Aporty rzeczowe Uwagi Konto 030 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych aktywów finansowych. Zespół 0 – Majątek trwały Symbol i nazwa konta Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń 071 – Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Odpisów umorzeniowych dokonuje si ę według zasad i przy zastosowaniu stawek określonych w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Odpisy dokonywane s ą jednorazowo za okres całego roku, pod datą 31 grudnia. Odpisów umorzeniowych dokonuje si ę w korespondencji z kontem 400. Na koncie 071 “Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych” ujmuje się: Wn − − wyksięgowanie dotychczasowego − umorzenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w związku z ich likwidacją, sprzedażą, nieodpłatnym przekazaniem lub ujawnionymi − niedoborami – 011; zmniejszenie umorzenia wartości początkowej środków trwałych wskutek aktualizacji wartości − środków trwałych – 800; Ma zwiększenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych na skutek naliczenia umorzenia – 400; umorzenie dotychczasowe środków trwałych otrzymanych nieodpłatnie na podstawie decyzji właściwego organu – 011; zwiększenia umorzenia wartości początkowej środków wskutek aktualizacji wartości środków Zespół 0 – Majątek trwały trwałych – 800; Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej Ewidencja szczegółowa do konta 071 jest prowadzona wspólnie z ewidencj ą szczegółową prowadzoną do kont 011 i 020 w nast ępujący sposób: 0710 – umorzenie gruntów 0711 – umorzenie budynki 0712 – umorzenie budowle 0713 – umorzenie kotły i maszyny energetyczne 0714 – umorzenie maszyny, urządzenia, aparaty ogólnego zastosowania 0715 – umorzenie maszyny , urządzenia i aparaty branżowe 0716 – umorzenie urządzenia techniczne 0717 – umorzenie środki transportowe 0718 – umorzenie narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie 0719 – umorzenie wartości niematerialne i prawne Uwagi Konto wykazuje saldo Ma, które wyraża stan umorzenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Zespół 0 – Majątek trwały Symbol i nazwa konta Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń 072 – Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych Konto służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegaj ących umorzeniu jednorazowo, w pełnej wartości, w miesiącu wydania ich do używania. Odpisów umorzeniowych dokonuje si ę w korespondencji z kontem 401. Na koncie 072 “Umorzenie pozostałych środków trwałych, niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych” ujmuje si ę: Wn − Ma wyksięgowanie dotychczasowego − umorzenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych umarzanych w pełnej wartości w miesiącu oddania do używania w związku z ich likwidacją, sprzedażą, nieodpłatnym przekazaniem lub − ujawnionymi niedoborami – 013, 020; − Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej wartości zwiększenia odpisów umorzeniowych naliczonych od wartości początkowej pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych na skutek naliczenia umorzenia – 401; umorzenie dotychczasowe pozostałych środków trwałych otrzymanych nieodpłatnie na podstawie decyzji właściwego organu – 013, 020; odpisy umorzenia dotyczące nadwyżek środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych – 013, 020; Ewidencja szczegółowa do konta 072 jest prowadzona wspólnie z ewidencj ą szczegółową prowadzoną do kont 013 i 020 w nast ępujący sposób: 0721 – umorzenie pozostałych środków trwałych Urząd Miasta 0722 – umorzenie pozostałych środków trwałych OSP Brzeziny 0723 – umorzenie pozostałych środków trwałych OSP Dąbrówka Wielka 0724 – umorzenie pozostałych środków trwałych Urząd Miasta Użyczenie Zespół 0 – Majątek trwały Symbol i nazwa konta Uwagi 072 – Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych Konto wykazuje saldo Ma, które wyra ża stan umorzenia pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Zespół 0 – Aktywa trwałe Symbol i nazwa konta Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń 080 – Środki trwałe w budowie (inwestycje) Konto 080 służy do ewidencji kosztów środków trwałych w budowie oraz rozliczenia kosztów środków trwałych w budowie na uzyskane efekty inwestycyjne: Na koncie 080 “Środki trwałe w budowie (inwestycje)” ujmuje się: Wn − − − poniesione koszty dotyczące − środków trwałych w budowie realizowanych zarówno przez obcych wykonawców, jak i we własnym imieniu – 201; − poniesione koszty ulepszenia środka trwałego, które powodują − zwiększenie wartości użytkowej środka trwałego – 201; nieodpłatne otrzymanie środków trwałych w budowie – 800. Ma wartość uzyskanych efektów w szczególności środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych – 011, 020; nieodpłatne przekazanie środków trwałych w budowie – 800; niedobory i szkody stwierdzone w środkach trwałych w budowie – 771. Zasady Ewidencja szczegółowa do konta 080 zapewnia wyodr ębnienie kosztów środków prowadzenia kont trwałych w budowie według poszczególnych rodzajów środków trwałych, zadań, źródeł finansowania, klasyfikacji budżetowej i jednostek realizujących. ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej Uwagi Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość środków trwałych w budowie. Zespół 1 – Środki pieniężne i rachunki bankowe Symbol i nazwa konta Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń 130 – Rachunek bieżący jednostki Konto służy do ewidencji stanu środków pieniężnych oraz obrotów na rachunku bankowym jednostki budżetowej z tytułu wydatków i dochodów budżetowych objętych planem finansowym jednostki bud żetowej. Na koncie 130 “Rachunek bieżący jednostki” ujmuje się: Wn Ma Wpływy środków budżetowych: Wypłaty środków budżetowych: − otrzymanych na realizację wydatków − zrealizowanych wydatków zgodnie budżetowych jednostki zgodnie z planem finansowym jednostki z planem finansowym – 223; budżetowej – 141, 201, 224, 225, 229, 231, 234, 240, konta zespo łu − z tytułu zrealizowanych przez Zespół 1 – Środki pieniężne i rachunki bankowe − jednostkę budżetową dochodów budżetowych – 141, 221, 720; − z tytułu omyłek bankowych i niewłaściwych uznań bankowych; − w korespondencji z kontem 240, 245; − “4”; omyłkowe obciążenia bankowe – 240, 245; zwrot niewykorzystanych środków – 223; przekazanie zrealizowanych dochodów – 222; Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej W Urzędzie Miasta Piekary Śląskie istnieją wydzielone rachunki bankowe służące ewidencji: - dochodów podatkowych; - dochodów niepodatkowych; - wydatków; - funduszy specjalnych; - realizacji projektów wymagaj ących prowadzenia oddzielnej ewidencji ksi ęgowej; - realizacji projektów współfinansowanych ze środków unii europejskiej. Uwagi Zapisów na koncie dokonuje si ę na podstawie wyciągów bankowych i musi zachodzić pełna zgodność zapisów między jednostką, a bankiem. Na koncie 130 obowiązuje zachowanie czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat, korekt wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny. Konto 130 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków budżetowych na rachunku bieżącym jednostki budżetowej. Saldo konta 130 równe jest saldu sald wynikających z sald na poszczególnych rachunkach bankowych: − wydatków budżetowych: saldo Wn konta 130 wykazuje w tym zakresie stan środków budżetowych otrzymanych na realizację wydatków budżetowych, niewykorzystanych do końca roku; − dochodów budżetowych: saldo Wn konta 130 w zakresie dochodów oznacza stan środków budżetowych z tytułu zrealizowanych dochodów bud żetowych, które do końca roku nie zostały przelane do budżetu. W przypadku występowania wydatków niewygasających wszelkie operacje w tym zakresie księguje się na wyodrębnionym koncie księgowym 130 – NW. Zespół 1 – Środki pieniężne i rachunki bankowe Symbol i nazwa konta Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń 140 – Krótkoterminowe aktywa finansowe Konto 140 służy do ewidencji krótkoterminowych aktywów finansowych w szczególności akcji, udziałów, i innych papierów wartościowych, których wartość wyrażona jest zarówno w walucie polskiej, jak i w walucie obcej. Na koncie 140 “Krótkoterminowe aktywa finansowe” ujmuje się: Wn − zwiększenia stanu krótkoterminowych − aktywów finansowych – konta zespołu “1” i “2”; Ma zmniejszenia stanu krótkoterminowych aktywów finansowych – konta zespołu “1” i “2”; Zasady Ewidencja szczegółowa prowadzona jest według rodzajów poszczególnych prowadzenia kont składników krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków ksiąg pieniężnych, poszczególnych walut obcych. pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej Zespół 1 – Środki pieniężne i rachunki bankowe Symbol i nazwa konta Uwagi 140 – Krótkoterminowe aktywa finansowe Konto może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan krótkoterminowych aktywów finansowych. Zespół 2 – Rozrachunki i rozliczenia Symbol i nazwa konta Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń 240 – Pozostałe rozrachunki Konto służy do ewidencji krajowych i zagranicznych należności i roszczeń oraz zobowiązań nie objętych ewidencją na kontach 201 – 234. W szczególności na koncie 240 ewidencjonuje si ę rozrachunki z tytułu sum depozytowych, sum na zlecenie, rozliczenia niedoborów, szkód i nadwy żek, rozrachunków wewnątrzzakładowych, roszczeń spornych, mylnie dokonanych wpłat. Na koncie 240 “Pozostałe rozrachunki” ujmuje się: Wn − − − − − Ma powstałe należności i roszczenia – konta zespołu “2”; spłata i zmniejszenie zobowiązań – konta zespołu “2”; ujawnione niedobory i szkody – konta zespołu “0” i “1” ; kompensata nadwyżek z niedoborami – 240; niesłuszne obciążenia i korekty pomyłkowych uznań bankowych – 130, 135; − − − − powstałe zobowiązania – konta zespołu “2”; spłata i zmniejszenie należności i roszczeń – konta zespołu “2”; ujawnione nadwyżki – konta zespołu “0' i “1”; niesłuszne uznania i korekty mylnych wpłat – 240; Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 240 zapewnia ustalenie rozrachunków roszczeń i rozliczeń z poszczególnych tytułów wobec poszczególnych kontrahentów. Ewidencja szczegółowa prowadzona jest również w zależności od rodzajów rozrachunków w Biurze Kadr i Płac oraz Wydziale Edukacji. Uwagi Konto 240 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań jednostki. Zespół 2 – Rozrachunki i rozliczenia Symbol i nazwa konta Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń 245 – Wpływy do wyjaśnienia Konto służy do ewidencji wpłaconych, a niewyjaśnionych kwot należności z tytułu dochodów budżetowych. Na koncie 245 “Wpływy do wyjaśnienia” ujmuje się: Wn − kwoty niewyjaśnionych wpłat Ma i ich − kwoty niewyjaśnionych wpłat; Zespół 2 – Rozrachunki i rozliczenia zwroty – konta zespołu „1” i „2”; powstałe zobowiązania – konta zespołu “2”. Zasady Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 245 zapewnia ustalenie prowadzenia kont rozrachunków roszczeń i rozliczeń z poszczególnych tytułów wobec ksiąg poszczególnych kontrahentów. pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej Uwagi stan niewyja śnionych Konto 245 może wykazywać saldo Ma, które oznacza wpłat. Zespół 2 – Rozrachunki i rozliczenia Symbol i nazwa konta Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń 290 – Odpisy aktualizujące należności Konto 290 służy do ewidencji odpisów aktualizuj ących należności. Na koncie 290 “Odpisy aktualizuj ące należności” ujmuje się: Wn − − odpisanie należności − nieściągalnych, umorzonych, przedawnionych – 221; zmniejszenie wartości odpisów aktualizujących należności – 760; Ma odpisy aktualizujące należności z tytułu budżetowych – 761; wątpliwe dochodów Zasady Ewidencję szczegółową do konta 290 prowadzi się według: prowadzenia kont - poszczególnych tytułów; ksiąg - poszczególnych kontrahentów. pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej Uwagi Saldo Ma konta 290 oznacza warto ść odpisów aktualizujących należności. Zespół 4 – Koszty według rodzajów i ich rozliczenie Symbol i nazwa konta Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń 409 – Pozostałe koszty rodzajowe Konto 409 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej, które nie kwalifikują się do ujęcia na kontach 400 – 405. Na koncie 409 “Pozostałe koszty rodzajowe” ujmuje się: Wn − koszty działalności, które nie zostały − ujęte na pozostałych kontach zespołu “4” w korespondencji z kontami zespołu “2”; Ma przeniesienie rocznej kosztów na konto 860; sumy Zasady Ewidencja szczegółowa jest prowadzona według jednostek realizujących, według prowadzenia kont klasyfikacji budżetowej, a także w przekrojach dostosowanych do potrzeb Zespół 4 – Koszty według rodzajów i ich rozliczenie Symbol i nazwa konta 409 – Pozostałe koszty rodzajowe Konto 409 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej, które nie kwalifikują się do ujęcia na kontach 400 – 405. Na koncie 409 “Pozostałe koszty rodzajowe” ujmuje się: ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej planowania i w sposób umożliwiający sporządzanie sprawozdań budżetowych i finansowych. Ewidencja szczegółowa dotycząca wypłacanych dodatków mieszkaniowych prowadzona jest w Wydziale Gospodarki Lokalowej. Uwagi Konto 409 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża wysokość poniesionych pozostałych kosztów rodzajowych. Saldo konta 409 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860. Symbol i nazwa konta Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń 720 – Przychody z tytułu dochodów budżetowych Konto służy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budżetowych związanych bezpośrednio z podstawową działalnością jednostki, w szczególności dochodów, do których zalicza się podatki, składki, opłaty i inne dochody jednostki samorz ądu terytorialnego. Na koncie 720 “Przychody z tytułu dochodów budżetowych” ujmuje się: Wn − − odpisy z tytułu dochodów − budżetowych – 221; przeniesienie w końcu roku obrotowego salda konta na konto 860; Ma przychody z tytułu budżetowych – 221; dochodów Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej Ewidencję szczegółową prowadzi się według: − podziałek klasyfikacji budżetowej; − rejestrów sprzedaży; − potrzeb sprawozdawczości; − potrzeb deklaracji podatkowych. Uwagi Pod datą 31 grudnia saldo przenosi si ę na konto 860. Na koniec roku konto 720 nie wykazuje salda. Zespół 7 – Przychody, dochody i koszty Symbol i nazwa konta Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń 750 – Przychody finansowe Konto służy do ewidencji przychodów finansowych. Na koncie 750 “Przychody finansowe” ujmuje si ę: Wn − przeniesienie w końcu obrotowego przychodów korespondencji z kontem 860; Ma roku − w przychody z tytułu operacji finansowych – konta zespołu “1” i “2” w szczególności przychody ze sprzedaży papierów wartościowych, przychody z udziałów i akcji, dywidendy odsetki od udzielonych pożyczek, odsetki za zwłokę w zapłacie należności, dodatnie różnice kursowe – konta zespołu “1” i “2”. Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej Ewidencję szczegółową prowadzi się według: − podziałek klasyfikacji budżetowej; − rejestrów sprzedaży; − potrzeb sprawozdawczości; − potrzeb deklaracji podatkowych. Uwagi Na koniec roku konto 750 nie wykazuje salda, sald o przenoszone jest pod datą 31 grudnia na konto 860. Na koncie tym dokonuje się kwartalnie przypisów należnych odsetek od należności z tytułu dochodów budżetu. Zespół 8 – Fundusze, rezerwy i wynik finansowy Symbol i nazwa konta Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń 800 – Fundusz jednostki Służy do ewidencji równowartości majątku trwałego i majątku obrotowego jednostki budżetowej oraz ich zmian. Na koncie 800 “Fundusz jednostki” ujmuje si ę: Wn − − − − przeksięgowanie straty bilansowej roku ubiegłego – 860; przeksięgowanie zrealizowanych przez jednostkę dochodów budżetowych z konta 222 (pod datą sprawozdania finansowego); przeksięgowanie przekazanych przez jednostkę budżetową dotacji z konta 810, które zostały uznane za wykorzystane lub rozliczone; różnice z aktualizacji środków trwałych (zmniejszenie wartości brutto) – 011; Ma − − − − przeksięgowanie zysku bilansowego roku ubiegłego z konta 860; przeksięgowanie zrealizowanych wydatków budżetowych z konta 223 (pod datą sprawozdania finansowego); nieodpłatne otrzymanie środków trwałych – 011; różnice z aktualizacji środków trwałych (zwiększenie wartości brutto) – 011; Zespół 7 – Przychody, dochody i koszty Symbol i nazwa konta 750 – Przychody finansowe − − wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych podstawowych środków trwałych i inwestycji – 011; wartość nieumorzona środków trwałych pod datą rozchodu – 071; Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej W ramach konta 800 wyodrębniono w planie kont: 800 – fundusz sprawozdania, wynik finansowy 800 – 00 – zmiany funduszu – wydatki 800 – 01 – nieodpłatne otrzymanie środków trwałych 800 – 02 – sprzedaż i nieodpłatne przekazanie środków trwałych 800 – 03 – inne zmiany funduszu Uwagi Konto wykazuje na koniec roku saldo Ma, które oznacza stan funduszu jednostki. Zespół 8 – Fundusze, rezerwy i wynik finansowy Symbol i nazwa konta 810 – Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń Konto służy do ewidencji dotacji bud żetowych oraz środków z budżetu na inwestycje. Na koncie 810 “Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje” ujmuje się: Wn − − dotacje przekazane przez jednostki − – 224; równowartość dokonanych wydatków na sfinansowanie inwestycji własnych jednostki budżetowej – 800; Ma przeksięgowanie w końcu roku obrotowego salda na konto 800; Zasady Ewidencję szczegółową prowadzi się według podziałek klasyfikacji budżetowej prowadzenia kont oraz jednostek, którym przekazano dotacje. ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej Uwagi Na koniec roku konto nie wykazuje salda. 3. W Załączniku nr 2 do Polityki rachunkowości w Urzędzie Miasta Piekary Śląskie stanowiącej Załącznik nr 1 do Zarządzenia nr ORo.0151-796/10 Prezydenta Miasta Piekary Śląskie z dnia 31 grudnia 2010 roku w części Konta pozabilansowe dodaje si ę opisy kont: Symbol i nazwa konta 910 – Zobowiązania warunkowe – weksle własne Symbol i nazwa konta Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń 910 – Zobowiązania warunkowe – weksle własne Konto służy do ewidencji kwot wynikaj ących z wystawionych weksli własnych stanowiących zabezpieczenie zawartych umów. Na koncie 910 – “Zobowiązania warunkowe – weksle własne” ujmuje się: Wn Ma - wygaśnięcie zobowiązań warunkowych; - powstanie zobowiązań warunkowych – wystawienie weksla; Jeżeli w deklaracji wekslowej nie określono maksymalnej wysokości Zasady prowadzenia zobowiązania w księgach rachunkowych ujmuje si ę wartość zobowiązania w kont ksiąg kwocie 150% wartości zaciągniętego zobowiązania głównego. pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej Uwagi Symbol i nazwa konta Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń 976 – Wzajemne rozliczenia między jednostkami Konto służy do ewidencji kwot wynikaj ących ze wzajemnych rozliczeń między jednostkami w celu sporządzenia łącznego sprawozdania finansowego. Na koncie 976 – “Wzajemne rozliczenia mi ędzy jednostkami” ujmuje się: Wn Ma - naliczone koszty Urzędu na podstawie - naliczone przychody Urzędu dokumentów wystawianych przez obciążające jednostki budżetowe i jednostki budżetowe i zakład budżetowy; zakład budżetowy; - stan należności na dzień 31.12. - stan zobowiązań na dzień 31.12. jednostek budżetowych i zakładu wobec jednostek budżetowych i budżetowego; zakładu budżetowego; Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej Uwagi Wyodrębniono konta: 976 – 00 – wzajemne rozliczenia mi ędzy jednostkami – koszty i przychody 976 – 01 – wzajemne rozliczenia mi ędzy jednostkami – należności i zobowiązania 976 – 02 – wzajemne rozliczenia mi ędzy jednostkami zmiany funduszu Wzajemne koszty i przychody ksi ęgowane są comiesięcznie na podstawie ewidencji bilansowej. Wzajemne należności i zobowiązania księgowane są rocznie na podstawie ewidencji bilansowej. 4. W Załączniku nr 3 do Polityki rachunkowości w Urzędzie Miasta Piekary Śląskie stanowiącej Załącznik nr 1 do Zarządzenia nr ORo.0151-796/10 Prezydenta Miasta Piekary Śląskie z dnia 31 grudnia 2010 roku w wykazie kont ksi ęgi głównej: a) w ust. 1 Konta bilansowe: − nazwa konta 072 otrzymuje brzmienie: „Umorzenie pozosta łych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych”; − nazwa konta 080 otrzymuje brzmienie: „ Środki trwałe w budowie (inwestycje)”; − po koncie 240 dodaje si ę konto 245 w brzmieniu: „ 245 – Wpływy do wyjaśnienia”; b) w ust. 2 Konta pozabilansowe: − przed kontem 975 dodaje si ę konto 911 w brzmieniu – „911 – Wkład niepieniężny” 5. W Załączniku nr 3 do Polityki rachunkowo ści w Urzędzie Miasta Piekary Śląskie stanowiącej Załącznik nr 1 do Zarządzenia nr ORo.0151-796/10 Prezydenta Miasta Piekary Śląskie z dnia 31 grudnia 2010 roku w części Zasady funkcjonowania kont bilansowych wyszczególnione poni żej opisy kont otrzymują brzmienie: Zespół 0 – Majątek trwały Symbol i nazwa konta Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń 071 – Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Odpisów umorzeniowych dokonuje si ę według zasad i przy zastosowaniu stawek określonych w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Odpisy dokonywane s ą jednorazowo za okres całego roku. Odpisów umorzeniowych dokonuje si ę w korespondencji z kontem 400. Na koncie 071 “Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych” ujmuje się: Wn − − wyksięgowanie dotychczasowego − umorzenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w związku z ich likwidacją, sprzedażą, nieodpłatnym przekazaniem lub ujawnionymi − niedoborami – 011; zmniejszenie umorzenia warto ści początkowej środków trwałych wskutek aktualizacji wartości − środków trwałych – 800; Ma zwiększenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych na skutek naliczenia umorzenia – 400; umorzenie dotychczasowe środków trwałych otrzymanych nieodpłatnie na podstawie decyzji właściwego organu – 011; zwiększenia umorzenia wartości początkowej środków wskutek aktualizacji wartości środków trwałych – 800; Zasady Ewidencja szczegółowa do konta 071 jest prowadzona wspólnie z ewidencj ą prowadzenia szczegółową prowadzoną do kont 011 i 020. kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej Uwagi Konto wykazuje saldo Ma, które wyraża stan umorzenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Zespół 0 – Majątek trwały Symbol i nazwa konta Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń 072 – Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zborów bibliotecznych Konto służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegaj ących umorzeniu jednorazowo, w pełnej wartości, w miesiącu wydania ich do używania. Odpisów umorzeniowych dokonuje się w korespondencji z kontem 401. Na koncie 072 “Umorzenie pozostałych środków trwałych, niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych” ujmuje si ę: Wn − wartości Ma wyksięgowanie dotychczasowego − umorzenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych umarzanych w pełnej wartości w miesiącu oddania do używania w związku z ich likwidacją, sprzedażą, nieodpłatnym przekazaniem lub − ujawnionymi niedoborami – 013, 020; − zwiększenia odpisów umorzeniowych naliczonych od wartości początkowej pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych na skutek naliczenia umorzenia – 401; umorzenie dotychczasowe pozostałych środków trwałych otrzymanych nieodpłatnie na podstawie decyzji właściwego organu – 013, 020; odpisy umorzenia dotyczące nadwyżek środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych – 013, 020; Zasady Ewidencja szczegółowa do konta 072 jest prowadzona wspólnie z ewidencją prowadzenia kont szczegółową prowadzoną do kont 013 i 020. ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej Konto wykazuje saldo Ma, które wyra ża stan umorzenia pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Zespół 0 – Aktywa trwałe Symbol i nazwa konta Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń 080 – Środki trwałe w budowie (inwestycje) Konto 080 służy do ewidencji kosztów środków trwałych w budowie oraz rozliczenia kosztów środków trwałych w budowie na uzyskane efekty inwestycyjne współfinansowanych ze środków unii europejskiej. Na koncie 080 “Środki trwałe w budowie (inwestycje)” ujmuje się: Wn Ma Zespół 0 – Aktywa trwałe − − − poniesione koszty dotyczące − środków trwałych w budowie realizowanych zarówno przez obcych wykonawców, jak i we własnym imieniu – 201; − poniesione koszty ulepszenia środka trwałego, które powodują − zwiększenie wartości użytkowej środka trwałego – 201; nieodpłatne otrzymanie środków trwałych w budowie – 800. wartość uzyskanych efektów w szczególności środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych – 011, 020; nieodpłatne przekazanie środków trwałych w budowie – 800; niedobory i szkody stwierdzone w środkach trwałych w budowie – 771. Zasady Ewidencja szczegółowa do konta 080 zapewnia wyodrębnienie kosztów środków prowadzenia kont trwałych w budowie według poszczególnych rodzajów środków trwałych, zadań, ksiąg źródeł finansowania, klasyfikacji budżetowej i jednostek realizuj ących. pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej Uwagi Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość środków trwałych w budowie. Zespół 1 – Środki pieniężne i rachunki bankowe Symbol i nazwa konta Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń 130 – Rachunek bieżący jednostki Konto służy do ewidencji stanu środków pieniężnych oraz obrotów na rachunku bankowym jednostki budżetowej, utworzonym do realizacji projektów współfinansowanych z funduszy unijnych, z tytu łu wydatków i dochodów budżetowych objętych planem finansowym jednostki budżetowej. Na koncie 130 “Rachunek bieżący jednostki budżetowej” ujmuje się: Wn Ma Wpływy środków budżetowych: − otrzymanych na realizację wydatków budżetowych jednostki zgodnie z planem finansowym – 223; − z tytułu zrealizowanych przez jednostkę budżetową dochodów budżetowych związanych z realizacją projektów współfinansowanych ze środków unii europejskiej – 141, 221, 720; − z tytułu omyłek bankowych i niewłaściwych uznań bankowych; w korespondencji z kontem 240, 245; Wypłaty środków budżetowych: − zrealizowanych wydatków zgodnie z planem finansowym jednostki budżetowej – 141, 201, 224, 225, 229, 231, 234, 240, konta zespo łu “4”; − omyłkowe obciążenia bankowe – 240, 245; − zwrot niewykorzystanych środków – 223; − przekazanie zrealizowanych dochodów – 222; Zespół 1 – Środki pieniężne i rachunki bankowe Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej Uwagi W jednostce dla każdego zadania współfinansowanego ze środków unii europejskiej prowadzi się wydzielone rachunki bankowe. Ewidencja analityczna prowadzona jest w Wydziale Finansowo – Budżetowym, Referacie Finansowym. Zapisów na koncie dokonuje się na podstawie wyciągów bankowych i musi zachodzić pełna zgodność zapisów między jednostką, a bankiem. Na koncie 130 obowiązuje zachowanie czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat, korekt wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny. Zespół 2 – Rozrachunki i rozliczenia Symbol i nazwa konta Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń 245 – Wpływy do wyjaśnienia Konto służy do ewidencji wpłaconych, a niewyjaśnionych kwot należności z tytułu dochodów budżetowych związanych z realizacją projektów współfinansowanych ze środków unii europejskiej. Na koncie 245 “Wpływy do wyjaśnienia” ujmuje się: Wn − kwoty wyjaśnionych wpłat i ich zwroty − – konta zespołu „1” i „2”; Ma kwoty niewyjaśnionych wpłat; powstałe zobowiązania – konta zespołu “2”. Zasady Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 245 zapewnia ustalenie prowadzenia kont rozrachunków roszczeń i rozliczeń z poszczególnych tytułów wobec ksiąg poszczególnych kontrahentów. pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej Uwagi Konto 245 może wykazywać saldo Ma, które oznacza wpłat. Zespół 7 – Przychody, dochody i koszty Symbol i nazwa konta 720 – Przychody z tytułu dochodów budżetowych stan niewyjaśnionych Zespół 7 – Przychody, dochody i koszty Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń Konto służy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budżetowych osiąganych w związku z realizacją projektów współfinansowanych ze środków unii europejskiej. Na koncie 720 “Przychody z tytułu dochodów budżetowych” ujmuje się: Wn − − Ma odpisy lub zmniejszenia należności − z tytułu dochodów budżetowych – 221; przeniesienie w końcu roku obrotowego salda konta na konto 860; przychody z tytułu budżetowych – 221; dochodów Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej Ewidencję szczegółową prowadzi się według podziałek klasyfikacji budżetowej, jednostek realizujących, a także w przekrojach dostosowanych do potrzeb planowania i w sposób umożliwiający sporządzanie sprawozdań budżetowych i finansowych. Uwagi W końcu roku obrotowego przenosi się przychody z tytułu dochodów budżetowych na stronę Ma konto 860. Na koniec roku konto nie wykazuje salda. Zespół 7 – Przychody, dochody i koszty Symbol i nazwa konta Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń 750 – Przychody finansowe Konto służy do ewidencji przychodów finansowych. Na koncie 750 “Przychody finansowe” ujmuje si ę: Wn − przeniesienie na osiągniętych finansowych – 860; Ma koniec roku − przychodów przychody z tytułu operacji finansowych – konta zespołu “1” i “2” w szczególności odsetki za zwłokę w zapłacie należności, dodatnie różnice kursowe – konta zespołu “1” i “2”. Zasady Ewidencja szczegółowa pozwala wyodrębnić przychody finansowe według prowadzenia kont podziałek klasyfikacji budżetowej oraz rodzaju przychodów. ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej Uwagi W końcu roku obrotowego przenosi się przychody finansowe na stronę Ma konta 860. Na koniec roku konto nie wykazuje salda. Zespół 8 – Fundusze, rezerwy i wynik finansowy Symbol i nazwa konta Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń 800 – Fundusz jednostki Służy do ewidencji zmian w funduszu jed nostki. Na koncie 800 “Fundusz jednostki” ujmuje si ę między innymi: Wn − − − − − przeksięgowanie straty bilansowej roku ubiegłego – 860; przeksięgowanie zrealizowanych przez jednostkę dochodów budżetowych z konta 222 (pod datą sprawozdania finansowego); różnice z aktualizacji środków trwałych (zmniejszenie wartości brutto) – 011; wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych podstawowych środków trwałych i inwestycji – 011; wartość nieumorzona środków trwałych pod datą rozchodu – 071; Ma − − − − przeksięgowanie zysku bilansowego roku ubiegłego z konta 860; przeksięgowanie zrealizowanych wydatków budżetowych z konta 223 (pod datą sprawozdania finansowego); nieodpłatne otrzymanie środków trwałych – 011; różnice z aktualizacji środków trwałych (zwiększenie wartości brutto) – 011; Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej Uwagi Konto wykazuje na koniec roku saldo Ma, które oznacza stan funduszu jednostki. 6. W Załączniku nr 3 do Polityki rachunkowo ści w Urzędzie Miasta Piekary Śląskie stanowiącej Załącznik nr 1 do Zarządzenia nr ORo.0151-796/10 Prezydenta Miasta Piekary Śląskie z dnia 31 grudnia 2010 roku w części Konta pozabilansowe dodaje si ę opis konta: Symbol i nazwa konta Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń 911 – Wkład niepieniężny Konto służy do ewidencji wkładu niepieniężnego wnoszonego w związku z realizacją projektów współfinansowanych ze środków unii europejskiej: Na koncie 911 – “Wkład niepieniężny” ujmuje się: Wn - wysokość wniesionego wkładu niepieniężnego; Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej Uwagi Ma §3 Załącznik nr 4 do Polityki rachunkowości w Urzędzie Miasta Piekary Śląskie stanowiącej Załącznik nr 1 do Zarządzenia nr ORo.0151-796/10 Prezydenta Miasta Piekary Śląskie z dnia 31 grudnia 2010 roku otrzymuje brzmienie zgodne z za łącznikiem do niniejszego zarządzenia. §4 Wykonanie zarządzenia powierza się naczelnikowi Wydziału Finansowo – Budżetowego. §5 Nadzór nad wykonaniem zarządzenia powierza się Skarbnikowi Miasta. §6 Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania. Prezydent Miasta Piekary Śląskie (-) mgr inż. Stanisław Korfanty Opracował: A. Machura Rozdzielnik: Komórki organizacyjne Urzędu – wszystkie. Uzasadnienie Zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 19 stycznia 2012 r. zmieniaj ącym rozporządzenie w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. poz. 121 z dnia 1 lutego 2012 r.) kierownicy jednostek w terminie 6 miesi ęcy od dnia wejścia zmian w życie dostosowują zasady prowadzenia ewidencji i w jednostce. Wobec powyższego dokonuje się uaktualnienia przyjętych w Urzędzie Miasta zasad rachunkowości. NACZELNIK WYDZIAŁU FINANSOWO-BUDŻETOWEGO Anna Machura
