docOpinia związana z rodzajami świadczeń pozapłacowych
download 
Reklamacja Transkrypt
Opinia związana z rodzajami świadczeń pozapłacowych
Sodexo Benefits and Rewards Services Rodzaje świadczeń pozapłacowych – PIT i ZUS w zależności od źródeł finansowania Opinia przygotowana przez Kancelarię Ożóg Tomczykowski Sp. z o.o., kwiecień 2016 r. Sodexo Benefits and Rewards Services Polska Sp. z o.o. ul. Kłobucka 25, 02-699 Warszawa tel.: +48 22 535 11 11 e-mail: [email protected] www.sodexo.pl RÓŻNI PR ACOWNIC Y, RÓŻNE POTR ZEBY Rodzaje świadczeń pozapłacowych – PIT i ZUS w zależności od źródła finansowania RODZAJ ŚWIADCZENIA Forma finansowania Źródło finansowania Opinia przygotowana przez Spółkę Doradztwa Podatkowego Ożóg i Wspólnicy Sp. z o.o., kwiecień 2016 r. PIT ZUS Przepis dotyczący zwolnienia w PIT Przepis dotyczący zwolnienia w ZUS TAK TAK TAK TAK TAK NIE do 380 zł TAK TAK NIE – TAK NIE TAK NIE TAK NIE TAK NIE NIE – Środki obrotowe TAK NIE do 190 zł* § 2 ust. 1 pkt 11 Rozporządzenia MPiPS z 1998 r. Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych TAK NIE § 2 ust. 1 pkt 19 Rozporządzenia MPiPS z 1998 r. Środki obrotowe TAK NIE/TAK § 2 ust. 1 pkt 26 Rozporządzenia MPiPS z 1998 r. Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych Środki obrotowe Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych Środki obrotowe Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych Środki obrotowe Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych Środki obrotowe Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych NIE do 380 zł TAK TAK TAK TAK TAK TAK TAK TAK NIE TAK NIE TAK NIE TAK NIE TAK NIE Środki obrotowe Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych Środki obrotowe Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych Środki obrotowe Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych Środki obrotowe Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych Środki obrotowe Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych Środki obrotowe Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych TAK NIE do 380 zł TAK TAK TAK TAK TAK TAK TAK TAK TAK - TAK NIE TAK NIE TAK NIE TAK NIE TAK NIE TAK - Inne przepisy, interpretacje Uwagi PRODUKTY WŁASNE SODEXO Środki obrotowe Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych Środki obrotowe Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych Środki obrotowe Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych Środki obrotowe Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych Środki obrotowe Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych Kupon Podarunkowy Kupon Gold Karta Podarunkowa Kupon Żywieniowy Kupon Żywieniowy na Posiłek Profilaktyczny Karta Lunch Pass Karta Flexi Pass Kupon Kulturalno-Restauracyjny Kupon Moto Kupon RTV/AGD Click e-Pass § 2 ust. 1 pkt 19 Rozporządzenia MPiPS z 1998 r. § 2 ust. 1 pkt 19 Rozporządzenia MPiPS z 1998 r. Art. 21 ust. 1 pkt 67 PDOF Art. 21 ust. 1 pkt 11 i 11b PDOF Art. 21 ust. 1 pkt 67 PDOF § 2 ust. 1 pkt 19 Rozporządzenia MPiPS z 1998 r. § 2 ust. 1 pkt 11 Rozporządzenia MPiPS z 1998 r. § 2 ust. 1 pkt 19 Rozporządzenia MPiPS z 1998 r. § 2 ust. 1 pkt 6 Rozporządzenia MPiPS z 1998 r. § 2 ust. 1 pkt 19 Rozporządzenia MPiPS z 1998 r. § 2 ust. 1 pkt 19 Rozporządzenia MPiPS z 1998 r. Interpretacja Ministra Finansów Zwolnienie z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy PDOF jako świadczenie pieniężne Art. 232 Kodeksu Pracy Rozporządzenie Rady Ministrów z 28.05.1996 r. (Dz. U. nr 60 poz. 279) * karta Lunch Pass jest zwolniona ze składki ZUS do 190 zł tylko w przypadku sieci akceptującej zawężonej jedynie do lokali gastronomicznych – w celu zabezpieczenie interesów spółki rekomendujemy zwrócenie się do ZUS z wnioskiem o potwierdzenie prawa do zwolnienia Na podstawie interpretacji Ministra Finansów dotyczących kart upoważniających do skorzystania ze świadczeń o charakterze rekreacyjnym – por. interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 30 kwietnia 2012 r (IPPB4/415124/12-2/JK3) oraz z dnia 2 grudnia 2010 r. (IPPB4/415-714/10-2/MP) Zgodnie z ostatnio prezentowanym stanowiskiem ZUS warunkiem obligatoryjnym, który umożliwia skorzystanie z wyłączenia z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe jest partycypowanie przez pracownika w kosztach uzyskania świadczenia (Por. interpretacja ZUS z 10 kwietnia 2013 r. DI/100000/451/203/2013) – podstawa prawna: § 2 ust. 1 pkt 26 Rozporządzenia. § 2 ust. 1 pkt 19 Rozporządzenia MPiPS z 1998 r. § 2 ust. 1 pkt 19 Rozporządzenia MPiPS z 1998 r. § 2 ust. 1 pkt 19 Rozporządzenia MPiPS z 1998 r. § 2 ust. 1 pkt 19 Rozporządzenia MPiPS z 1998 r. PRODUKTY DOSTAWCÓW ZEWNĘTRZNYCH DOSTĘPNE NA PLATFORMIE SODEXO SELECT Kino ePass Zakupy ePass Karty upominkowe Bony upominkowe Medi ePass Karty medyczne Art. 21 ust. 1 pkt 67 PDOF § 2 ust. 1 pkt 19 Rozporządzenia MPiPS z 1998 r. (analogicznie jak w przypadku Karty Flexi Pass) § 2 ust. 1 pkt 19 Rozporządzenia MPiPS z 1998 r. § 2 ust. 1 pkt 19 Rozporządzenia MPiPS z 1998 r. § 2 ust. 1 pkt 19 Rozporządzenia MPiPS z 1998 r. § 2 ust. 1 pkt 19 Rozporządzenia MPiPS z 1998 r. PRODUKTY KLIENTA Dofinansowanie wczasów pracownika i pełnoletnich członków rodziny Dofinansowanie wypoczynku na rzecz dzieci i młodzieży do lat 18 Gotówka na podstawie wniosku pracownika, gotówka na podstawie przedłożonej przez pracownika faktury, wyjazd zorganizowany przez pracodawcę Gotówka na podstawie wniosku pracownika (dołączony dowód zapłaty, faktura od organizatora: firma zewnętrzna, szkoły i placówki wymienione w § 2 rozporządzenia MEN) Wyjazd zorganizowany przez pracodawcę (pod warunkiem, że pracodawca jest albo uprawniony do organizacji wyjazdu, albo skorzystał z usług podmiotu mającego uprawnienia do organizacji wyjazdu) Świadczenia urlopowe Pobyt dziecka w żłobkach i klubach dziecięcych Opieka medyczna Opłacany przez pracodawcę abonament na usługi medyczne Dofinansowanie kursów, szkoleń, studiów Gotówka na podstawie FVAT/rachunku Dofinansowanie dojazdów do pracy (bilety) Gotówka na podstawie FVAT Dofinansowanie sportu i rekreacji Dofinansowanie kultury Okulary, szkła kontaktowe Pracownicze programy emerytalne Produkty własne Klienta TAK TAK Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych NIE do 380 zł NIE Art. 21 ust. 1 pkt 67 PDOF Środki obrotowe NIE do 760 zł TAK Art. 21 ust. 1 pkt 78 PDOF NIE NIE Art. 21 ust. 1 pkt 78 PDOF NIE do 760 zł TAK Art. 21 ust. 1 pkt 78 PDOF Art. 21 ust. 1 pkt 78 PDOF Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych Środki obrotowe Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych NIE Środki obrotowe TAK Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych Środki obrotowe Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych – TAK NIE NIE NIE do kwoty podstawowego odpisu – TAK NIE TAK, poza medycyną pracy TAK, poza medycyną pracy – TAK – – TAK – TAK/NIE Środki obrotowe Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych Środki obrotowe Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych Ubezpieczenie grupowe Paczki na święta Środki obrotowe Środki obrotowe Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych Środki obrotowe Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych Środki obrotowe Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych Środki obrotowe Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych Środki obrotowe Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych Środki obrotowe Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych Środki obrotowe Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych Środki obrotowe Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych LEGENDA: TAK – oznacza, że jest opodatkowane PIT i objęte składkami ZUS, NIE – oznacza, że nie jest opodatkowane PIT i nie jest objęte składkami ZUS § 2 ust. 1 pkt 19 Rozporządzenia MPiPS z 1998 r. § 2 ust. 1 pkt 19 Rozporządzenia MPiPS z 1998 r. § 2 ust. 1 pkt 19 Rozporządzenia MPiPS z 1998 r. § 2 ust. 1 pkt 19 Rozporządzenia MPiPS z 1998 r. Art. 21 ust. 1 pkt 11 PDOF § 2 ust. 1 pkt 6 Rozporządzenia MPiPS z 1998 r. TAK/NIE Art. 21 ust. 1 pkt 90 PDOF § 2 ust. 1 pkt 29 Rozporządzenia MPiPS z 1998 r. – TAK – TAK NIE do 380 zł TAK NIE do 380 zł TAK NIE do 380 zł – TAK – TAK NIE TAK NIE TAK NIE Art. 21 ust. 1 pkt 67 PDOF § 2 ust. 1 pkt 19 Rozporządzenia MPiPS z 1998 r. Art. 21 ust. 1 pkt 67 PDOF § 2 ust. 1 pkt 19 Rozporządzenia MPiPS z 1998 r. Art. 21 ust. 1 pkt 67 PDOF § 2 ust. 1 pkt 19 Rozporządzenia MPiPS z 1998 r. NIE NIE Art. 21 ust. 1 pkt 11 PDOF § 2 ust. 1 pkt 6 Rozporządzenia MPiPS z 1998 r. – – TAK – – Rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej z 21.01.1997 w sprawie warunków, jakie muszą spełniać organizatorzy wypoczynku dla dzieci i młodzieży szkolnej, a także zasad jego organizowania i nadzorowania (Dz. U. nr 12 poz. 67) Limit 760 zł jest limitem odnoszonym do roku podatkowego; dofinansowanie nie dotyczy tzw. wczasów pod gruszą; wyjazd musi być zorganizowany przez podmiot prowadzący działalność w tym zakresie Dofinansowanie dotyczy wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym również połączonego z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym, placówki leczniczo-sanatoryjne, rehabilitacyjno-szkoleniowe i leczniczo-opiekuńcze, przejazdy związane z wypoczynkiem i pobytem na leczeniu Wyjazd musi być zorganizowany przez podmiot prowadzący działalność w tym zakresie § 2 ust. 1 pkt 21 Rozporządzenia MPiPS z 1998 r. Art. 21 ust. 1 pkt 67a PDOF TAK/NIE Rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej z 21.01.1997 w sprawie warunków, jakie muszą spełniać organizatorzy wypoczynku dla dzieci i młodzieży szkolnej, a także zasad jego organizowania i nadzorowania (Dz. U. nr 12 poz. 67) Art. 21 ust. 1 pkt 58 PDOF W zależności od rodzaju produktu jest zwolnienie w PIT i/lub ZUS lub nie ma go Zgodnie z ostatnio prezentowanym stanowiskiem ZUS, jeżeli pracownik ponosi częściową (choćby symboliczną) odpłatność za abonament medyczny, wartość abonamentu nie stanowi podstawy wymiaru składek na ZUS (Por. interpretacja ZUS z 31 grudnia 2013 r. DI/100000/451/1586/2013) – podstawa prawna: § 2 ust. 1 pkt 26 Rozporządzenia Art. 1031–1036 Kodeksu pracy Szkolenie, kurs musi prowadzić do podniesienia kwalifikacji zawodowych w związku z zajmowanym stanowiskiem, aby skorzystać ze zwolnienia z PIT Rozporządzenie MPiPS z 1.12.1998 r. ws. bezpieczeństwa i higieny pracy na stanowiskach wyposażonych w monitory ekranowe (Dz. U. nr 148 poz. 973) § 2 ust. 2 Rozporządzenia MPiPS z 1998 r. wyłącza ze zwolnienia z ZUS dochód dotyczący pracowniczych programów emerytalnych
