taxnet_magazyn_klien.. - Tax

K L I E N T A
KATOWICE
ul. Ordona 7
40-164 Katowice
tel.: 32 351 18 72
fax: 32 351 18 51
[email protected]
KATOWICE
ODDZIAŁ I
ul. Gliwicka 204
40-860 Katowice
tel./fax: 32 250 06 35
tel./fax: 32 352 42 28
[email protected]
WARSZAWA
Euroin BRP Sp. z o.o.
ul. Targowa 20a
03-731 Warszawa
tel.: 22 818 14 44
fax: 22 818 26 44
[email protected]
zabrze
ul. Dworcowa 8
41-800 Zabrze
tel.: 32 271 85 72
fax: 32 271 85 72 w. 52
[email protected]
bytom
ul. Miarki 16
41-902 Bytom
tel.: 32 386 13 95
fax: 32 386 10 61
[email protected]
mikołów
ul. Żwirki i Wigury 6
43-190 Mikołów
tel.: 32 226 43 19 w. 21
fax: 32 226 03 93 w. 24
[email protected]
tarnowskie
góry
ul. Opolska 23
42-600 Tarnowskie Góry
tel.: 32 285 36 85
fax: 32 768 84 40
[email protected]
tychy
al. Niepodległości 87
43-100 Tychy
tel.: 32 285 36 85
fax: 32 768 84 40
[email protected]
F I R M Y
T A X - N E T
Poczęstunek kosztem uzyskania
dochodu
• str. 2
Odzyskiwanie VAT z EU
• str. 2
O rozliczeniach artystów
• str. 2
Spółki komandytowe a CIT
• str. 2
Kalendarz
• str. 3
Styczeń 2014
01
Posiłek z kontrahentem
w interpretacji Ministra Finansów
Na tle obowiązujących od 2007r.
przepisów mających zastosowanie do
posiłków i poczęstunków serwowanych na rzecz kontrahentów powstały
liczne spory podatników z urzędami
skarbowymi. Rozstrzygające je sądy
prezentowały rozbieżne interpretacje
przepisów. W konsekwencji stanowisko zajął Naczelny Sąd Administracyjny w składzie sie-dmiu sędziów,
wyrokiem z dnia 17 czerwca 2013 r. (II
FSK 702/11) uznał, że wydatki ponoszone na kolacje, obiady i lunche
z kontrahentami, w siedzibie firmy
oraz w lokalach gastronomicznych,
odbywają się w celach bizneso-wych,
a nie w celu okazania przepychu
lub wytworności.
W uzasadnieniu wyroku wyjaśnił :
1) Kwalifikacja każdego przypadku powinna być odrębna, pod
kątem warunków i okoliczności
uzasadniających poniesienie takich
wydatków
2) Dla kwalifikacji nie jest istotne
miejsce podawania poczęstunków.
Nie są także istotne takie cechy jak
wystawność, wytworność, okazałość
poczęstunków.
3) Za wydatki na zakup żywności,
napojów i usług gastronomicznych,
wyłączone z kosztów uzyskania
przychodów należy uznać te, których
wyłącznym bądź dominującym celem
jest stworzenie pewnego wizerunku
podatnika, stworzenie dobrego obrazu
jego firmy czy działalności, wykreowanie pozytywnych relacji z uczestnikami takich spotkań.
4) Wydatki na zakup żywności, napojów i usług gastronomicznych powinny być poniesione w celu osiągnięcia
przychodów lub zachowania albo
zabezpieczenia źródła przychodów.
Nie pozostają zatem w jakimkolwiek
związku z przychodami podatnika
wydatki np. na „obiady dla rodziny”,
„fundowane przyjęcia dla znajomych”,
„na usługi rozrywkowe”.
W oparciu o powyższe przesłanki
w dniu 25 listopada 2013r. minister
finansów wydał interpretacje ogólną
w której uznał, że ponoszone przez
podatników wydatki na drobne
poczęstunki (np. ciastka, paluszki,
kanapki), napoje (np. kawa, herbata,
woda mineralna, soki), a także posiłki
(np. obiady, lunche), niezależnie od
miejsca ich podawania (w siedzibie
podatnika, czy też poza nią), podawane podczas prowadzenia rozmów
z kontrahentami, inwestorami,
wykonawcami etc. dotyczących zakresu prowadzonej przez podatników
działalności gospodarczej – podlegają
zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodu. Należy zadbać o właściwe
udokumentowanie wydatku, aby
w razie sporu z fiskusem móc wykazać
zasadność kosztu. Proponujemy
by na odwrocie faktury znalazło się
krótkie podsumowanie spotkania ze
wskazaniem możliwych do uzyskania
korzyści.
Wojtek Bochenek – stażysta
Spółka doradztwa podatkowego TAXNET DORADZTWO sp. z o. o.
ZAGRANICZNY VAT MOŻNA ODZYSKAĆ!
O zwrot VAT zapłaconego w innym
państwie członkowskim UE polski
podatnik może wystąpić do państwa
członkowskiego UE, w którym ten podatek został zapłacony. Dokonuje tego
jednak za pośrednictwem właściwego
dla siebie naczelnika urzędu skarbowego.
Aby móc wystąpić z takim żądaniem
podatnik musi spełnić dwa kryteria:
• podmiotowe – żądający zwrotu
musi być podatnikiem,
• przedmiotowe – żądający zwrotu
2
wykorzystał nabyte towary i usługi
do wykonywania czynności dających
prawo do odliczenia podatku naliczonego w Polsce.
Terminem ostatecznym do złożenia
takiego dokumentu jest 30 września
roku następującego po roku podatkowym, którego dotyczy wniosek.
Okres objęty wnioskiem nie może być
krótszy niż trzy miesiące kalendarzowe i dłuższy niż rok kalendarzowy.
Poszczególne państwa mogą jednak
doprecyzować okresy zwrotu. Jeżeli
podatnik ubiega się o zwrot VAT
zapłaconego w kliku państwach UE,
to musi złożyć oddzielny wniosek do
każdego z tych państw.
Szanując Państwa czas przygotowaliśmy w spółce doradztwa podatkowego TAX-NET DORADZTWO sp z o.o.
ofertę na odzyskiwanie podatku VAT
z innych państw Unii Europejskiej.
Zapraszamy do współpracy z nami.
Grażyna Nelip -doradca podatkowy
Spółka doradztwa podatkowego
TAX-NET DORADZTWO sp z o.o.
TAX-NET MAGAZYN | Styczeń 2014
50% KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW DLA
TWÓRCÓW DO KWOTY 85 528 , A CO DALEJ?
42 764 zł tyle zryczałtowanych kosztów od 2013 roku mogą maksymalnie
odliczyć osoby wykonujące prace twórcze i przenoszące prawa autorskie.
Do końca 2012 roku osoby uzyskujący przychody z wytwarzania lub wykorzystywania własnych dzieł objętych prawami autorskimi (także wzory zdobnicze czy znaki towarowe) mogły korzystać z 50% kosztów uzyskania przychodów bez ograniczeń, co
w konsekwencji powodowało, że podatek był płacony od połowy dochodów uzyskiwanych przez twórców. Zmiany od stycznia 2013 roku, wprowadzające limity spowodowały, iż aktualnie twórcy w dalszym ciągu korzystają ze zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodów w wysokości 50%, ale w skali roku nie mogą one przekroczyć kwoty 42 764 zł. Powoduje to, u osób
uzyskujących dochody powyżej pierwszego progu skali podatkowej, czyli 85 528 zł, znaczne podwyższenie opodatkowania.
Po wejściu w życie nowych przepisów pojawiło się pytanie o możliwość zastosowania 20% kosztów uzyskania przychodów
w stosunku do przychodów przekraczających poziom pierwszego progu podatkowego, tak jak w innych umowach zlecenie
czy o dzieło. Niestety interpretacje wydawane dla podatników przez Ministra Finansów nie pozostawiły żadnych
złudzeń. W zgodnej opinii izb skarbowych przekroczenie
limitu 42764 zł skutkuje brakiem możliwości rozliczenia jakichkolwiek kosztów uzyskania przychodów. Nadal jednak
istnieje możliwość potrącenia wyższych kosztów uzyskania
niż wskazuje limit w przypadku faktycznego ich poniesienia.
Spółki komandytowe poza CIT
Jakich konsekwencji mogą spodziewać się twórcy, którzy na
Projekty ustawy o podatku dochodowym od
bieżąco nie monitorują swoich dochodów, a uzyskują je od
różnych pracodawców? Ci, którzy przekroczyli pierwszy próg poosób prawnych (CIT) przewidywały, że podatdatkowy muszą spodziewać się konieczności dokonania dużych
nikami CIT miały zostać spółki komandytowe
dopłat w trakcie złożenia rozliczenia podatkowego za 2013 rok.
i spółki komandytowo-akcyjne.
Od początku tego roku każdy z pracodawców indywidualnie
27 listopada 2013 ogłoszono Ustawę z dnia
stosuje limit 42 764 kosztów uzyskania przychodów, co oznacza,
8 listopada 2013 roku o zmianie ustawy o
że nie bierze pod uwagę przychodów uzyskiwanych przez
CIT, z której wynika, że jedynie spółki komantwórcę u innych pracodawców z tego samego tytułu. Co prawda
dytowo-akcyjne będą podatnikami CIT. Spółki
ustawodawca dał możliwość podatnikowi rezygnacji z poboru
komandytowe zostały pominięte nie będą
przez płatników 50% kosztów uzyskania przychodów, ale patrząc
podatnikami.
z ekonomicznego punktu widzenia korzystniej jest dysponować
Rozliczenia wspólników spółek komanpieniędzmi w trakcie roku i dokonać dopłaty już w kwietniu 2014 r.
we
o
t
y
d
n
a
m
o
k
i
k
Spół
poza CIT
dytowych będą przebiegały na dotychczasowych zasadach.
Grażyna Nelip - Doradca podatkowy
Spółka doradztwa podatkowego
TAX-NET DORADZTWO sp z o.o.
Marcin Kowalski - Konsultant
Spółka doradztwa podatkowego
TAX-NET DORADZTWO sp. z o. o.
KALENDARZ
O CZYM MUSISZ PAMIĘTAĆ W STYCZNIU
Do 7 stycznia 2013 musisz:
Zapłacić:
• składki na FUS , UZ oraz FP za osoby fizyczne
prowadzące działalność gospodarczą
opłacające składki wyłącznie za siebie –
za grudzień
Złożyć:
• deklarację INTRASTAT - przywóz, wywóz –
za grudzień
Do 15 stycznia 2013 musisz:
Zapłacić:
• składki na FUS, UZ, FP i FGSP, za pracowników etatowych , zatrudnionych na
podstawie umów cywilnoprawnych i od
osób prowadzących działalność gospodarczą
zatrudniających pracowników – za grudzień
Styczeń 2014 | TAX-NET MAGAZYN
Złożyć:
• deklarację rozliczeniową ZUS DRA oraz
imienne raporty ZUS RCA, ZUS RZA, ZUS RSA
- za pracowników – za grudzień
• VAT-UE - informację podsumowującą o WNT
I WDT jeśli są składane w formie papierowej;
Do 20 stycznia 2013 musisz:
Zapłacić:
• zaliczki na podatek od wypłaconych pracownikom należności ze stosunku pracy i
innych niż ze stosunku pracy – za grudzień
• zaliczkę na podatek dochodowy od osób
fizycznych od dochodu z działalności gospodarczej płacony według skali, stawki liniowej,
a także z najmu i dzierżawy – za grudzień
• zaliczkę na podatek dochodowy osób
prawnych – za grudzień
• ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
– za grudzień
Do 27 stycznia 2013 musisz:
Złożyć deklaracje i zapłacić podatek
• VAT-7 , VAT-8 ,VAT-9M ,VAT-12 - za grudzień
Złożyć:
• VAT-UE - informację podsumowującą o WNT
I WDT za grudzień - jeśli składane są za pomocą środków komunikacji elektronicznej.
3
4
TAX-NET MAGAZYN | Styczeń 2014