Samochód świetle zmian od 1 kwietnia 2014 r.

Samochód świetle zmian od 1 kwietnia 2014 r.
Od 1 kwietnia 2014 r. podatników obowiązywać będą nowe zasady odliczania podatku VAT
przy zakupie, najmie, dzierżawie oraz leasingu samochodu wykorzystywanego w firmie.
Zmienią się również zasady odliczania podatku VAT od zakupu paliwa i kosztów związanych
z eksploatacją samochodu.

Podstawa zmian.
Senat w dniu 20 lutego 2014 r. przyjął bez poprawek ustawę z dnia 7 lutego 2014 r. o zmianie
ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (dalej zwana: ustawą,
nowelizujacą), która implementuje do polskiego prawa podatkowego decyzję wykonawczą
Rady Unii Europejskiej z dnia 17 grudnia 2013 r. Przepisy ww. ustawy wchodzą w życie z
dniem 1 kwietnia 2014 r.

Zmiany dotyczące odliczania podatku VAT z tytułu nabycia pojazdów
samochodowych, paliwa do ich napędu oraz wydatków związanych z ich
eksploatacją.
Ustawa nowelizująca po pierwsze wprowadza nową definicję samochodu osobowego na
gruncie podatku dochodowego od osób prawnych, podatku dochodowego od osób fizycznych
oraz po raz pierwszy definicję pojazdu samochodowego na gruncie podatku od towarów i
usług.
Po drugie w nowelizacji Ustawodawca wyraźne wyróżnił na gruncie podatku od towarów i
usług dwa pojęcia rozróżniające charakter wykorzystywania samochodów przez podatnika:
 samochód wykorzystywany przez podatnika wyłącznie w ramach prowadzonej
działalności gospodarczej,
 samochód wykorzystywany przez podatnika zarówno w działalności gospodarczej
jak i na cele prywatne (tzw. wykorzystywanie mieszane).
W związku z powyższym, od 1 kwietnia 2014 r. kluczowe znaczenie będzie miał sposób
wykorzystywania samochodu przez podatnika w firmie.
Podatnicy wykorzystujący samochód wyłącznie na cele związane z działalnością
gospodarczą mają prawo od 1 kwietnia 2014 r. do odliczenia 100 % podatku VAT od
nabycia, najmu, dzierżawy, leasingu takiego samochodu oraz od kosztów związanych z
eksploatacją samochodu oraz od nabycia paliwa do samochodu.
 UWAGA – W tym przypadku na podatnikach ciąży obowiązek prowadzenia
ewidencji przebiegu pojazdu. Nawet jednorazowe wykorzystanie samochodu na
cele prywatne spowoduje obowiązek korekty podatku VAT (odliczenie 50 %).
1
Podatnicy wykorzystujący samochód zarówno na cele związane z działalnością
gospodarczą jak i na cele prywatne (tzw. wykorzystywanie mieszane) od 1 kwietnia 2014
r. mają prawo do odliczenia 50 % podatku VAT od nabycia, najmu, dzierżawy, leasingu
takiego samochodu oraz od kosztów związanych z eksploatacją samochodu.
 UWAGA – W tym przypadku nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji
przebiegu pojazdu. Dodatkowo dla odliczenia podatku VAT nie ma ograniczenia
kwotowego.
 UWAGA – W przypadku wykorzystywania mieszanego samochodu istnieje
ryzyko powstania przychodu w PIT po stronie osoby użytkującej samochód.
Do dnia 1 lipca 2015 r. podatnicy wykorzystujący samochód zarówno na cele związane z
działalnością gospodarczą jak i na cele prywatne (tzw. wykorzystywanie mieszane) nie
będą mieli prawa odliczenia 50 % podatku VAT od nabycia paliwa do samochodu.
W związku z nowelizacją na podatnikach ciążą również nowe obowiązki informacyjne w
zakresie wykorzystywania samochodu w działalności gospodarczej, których niespełnienie
grozi zakwestionowaniem przez organy skarbowe prawa do odliczenia VAT oraz
odpowiedzialnością karno – skarbową.
 UWAGA
–
Niespełnienie
obowiązku
informacyjnego
w
zakresie
wykorzystywania samochodu w działalności gospodarczej lub podanie danych
niezgodnych ze stanem rzeczywistym podlegać będzie karze grzywny do 720
stawek dziennych (maksymalnie może ona wynieść 16 mln zł).
2