Amortyzacja i zaliczenie części ubezpieczenia używanego

Amortyzacja i zaliczenie części ubezpieczenia używanego samochodu osobowego do kosztów uzyskania
Wpisany przez Małgorzata Niedźwiedzka
Przychód ze sprzedaży samochodu zaliczanego do środków trwałych nie jest wliczany do
obrotu, na podstawie którego ustala się proporcję wpływającą na prawo do rozliczenia VAT
naliczonego.
Pytanie
Nabyłem używany samochód osobowy za kwotę 100.000 zł na potrzeby działalności
gospodarczej.
Z jakiego dnia mam użyć kursu, aby wyliczyć wartość podatkową samochodu w kwocie
20.000 euro?
W jakiej kwocie mogę zaliczyć w koszty ubezpieczenie samochodu, gdy samochód jest
ubezpieczony na 90.000 zł?
Czy w momencie gdy będę ten samochód sprzedawał za jakiś czas, a stawka VAT będzie
zw., ponieważ samochód jest używany, to czy sprzedaż tego samochodu będę musiał
wliczyć do proporcji i skorygować VAT naliczony?
Sprzedaję towary i usługi opodatkowane wyłącznie stawką VAT 22% i sprzedaż samochodu
byłaby moją jedyną sprzedażą ze stawką zwolnioną.
Odpowiedź
Dla celów podatkowych amortyzację należy naliczać od części wartości początkowej
1/3
Amortyzacja i zaliczenie części ubezpieczenia używanego samochodu osobowego do kosztów uzyskania
Wpisany przez Małgorzata Niedźwiedzka
samochodu, odpowiadającej kwocie 20.000 euro przeliczonych po średnim kursie NBP z dnia
przekazania samochodu do używania.
Do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć część ubezpieczenia odpowiadającą kwocie
20.000 euro przeliczonych po średnim kursie NBP z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia.
Przychód ze sprzedaży środków trwałych nie jest wliczany do proporcji.
Uzasadnienie
Zgodnie z przepisem art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f.,
nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów z tytułu zużycia samochodu
osobowego w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej równowartość 20.000
euro przeliczonej na złote według kursu średniego euro ogłaszanego przez Narodowy Bank
Polski z dnia przekazania samochodu do używania.
Natomiast na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 47 u.p.d.o.f., do kosztów uzyskania przychodów nie
zalicza się składek na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich
część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 20.000 euro, przeliczona na
złote według kursu średniego euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia zawarcia
umowy ubezpieczenia
w wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia.
2/3
Amortyzacja i zaliczenie części ubezpieczenia używanego samochodu osobowego do kosztów uzyskania
Wpisany przez Małgorzata Niedźwiedzka
Na podstawie art. 90 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr
54, poz. 535 z późn. zm.) - dalej u.p.t.u., proporcją określa się udział rocznego obrotu z tytułu
czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, w
całkowitym obrocie uzyskanym z tytułu czynności, w związku z którymi podatnikowi przysługuje
prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, oraz czynności, w związku z którymi podatnikowi
nie przysługuje takie prawo.
Proporcję określa się procentowo w stosunku rocznym na podstawie obrotu osiągniętego w
roku poprzedzającym rok podatkowy, w odniesieniu do którego jest ustalana proporcja,
zaokrąglając otrzymany wynik w górę do najbliższej liczby całkowitej. Jak stanowi art. 90 ust. 5
u.p.t.u., do obrotu, na podstawie którego ustala się proporcję, nie wlicza się obrotu uzyskanego
z dostawy towarów, o których mowa w art. 87 ust. 3 u.p.t.u. - a zatem środków trwałych
używanych przez podatnika na potrzeby jego działalności. Przychód ze sprzedaży samochodu
zaliczanego do środków trwałych nie będzie zatem wliczany do obrotu, na podstawie którego
ustala się proporcję wpływającą na prawo do rozliczenia VAT naliczonego.
3/3