Rozliczenie podatkowe samotnych rodziców z dziećmi

Rozliczenie podatkowe samotnych rodziców z dziećmi
Wpisany przez dr Krzysztof Biernacki
Zmiany wprowadzone przy rozliczeniach samotnych rodziców należy ocenić pozytywnie.
Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Pdof) wprowadzają
szczególne zasady rozliczenia samotnych rodziców wychowujących dzieci. Nowelizacja
nie ominęła również tych regulacji, doprecyzowując lub zmieniając dotychczasowe
zasady kalkulacji podatku.
Nauka w szkołach zagranicznych
Zmiany dotyczące łącznego rozliczenia samotnych rodziców z dziećmi wprowadzone zostały
dwukierunkowo. Pierwsza ich grupa, poza zmianami o charakterze redakcyjnym, rozszerza
możliwość łącznego rozliczenia się rodziców z tymi dziećmi, które przed ukończeniem 25. roku
życia uczą się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o
szkolnictwie wyższym lub przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe,
obowiązujących w kraju innym niż Polska. Przepis zrównuje szkoły w innych krajach ze
szkołami polskimi, a tym samym rozszerza potencjalny krąg beneficjentów tej metody
rozliczenia.
Podkreślenia wymaga fakt, iż obecny przepis dotyczy nie tylko szkół w krajach Unii, ale
wszystkich szkół na świecie, które są regulowane odpowiednimi przepisami danego państwa.
1/5
Rozliczenie podatkowe samotnych rodziców z dziećmi
Wpisany przez dr Krzysztof Biernacki
Są to zarówno szkoły publiczne, jak i prywatne, prowadzone na podstawie stosownych
przepisów. W praktyce jest to istotnym ułatwieniem dla rodziców dzieci uczących się lub
studiujących w takich krajach, jak np. USA, Australia lub Japonia. Przepis, obejmując swoją
dyspozycją wszystkie kraje, może dotyczyć też np. Arabii Saudyjskiej, czy Federacji Rosyjskiej.
Przepisy nie precyzują formy dokumentowania nauki lub studiów, uprawniających do łącznego
rozliczenia z rodzicem. W praktyce oznacza to, iż organy podatkowe nie są uprawnione do
żądania określonego dokumentu. Jedynie mogą wnioskować o złożenie określonego
oświadczenia przez podatnika. Jeżeli podatnik wyrazi zgodę, oświadczenie to będzie objęte
rygorem odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych zeznań. Natomiast odmowa
umożliwia organom podatkowym kwestionowanie wspólnego rozliczenia.
Należy również wskazać, iż przepisy dopuszczają możliwość wspólnego rozliczenia się dzieci z
samotnym rodzicem otrzymującym zarówno zasiłek pielęgnacyjny (dotychczasowe regulacje),
jak również rentę socjalną (znowelizowane przepisy).
Nowelizacja dotyczyła dochodu podlegającego opodatkowaniu na zasadach określonych w art.
27 i 30b Pdof. Treść pierwszego z przepisów odnosi się do podstawy obliczenia podatku,
którym jest w świetle art. 26. Pdof dochód ustalony zgodnie z przepisami ustawy po dokonaniu
szeregu odliczeń, m.in. składek na ubezpieczenie społeczne. Należy zatem przyjąć, iż w świetle
nowelizacji dochód ten to dochód zarówno po odliczeniu kosztów, jak i po odliczeniu składek na
ubezpieczenie społeczne oraz innych ulg określonych, pomniejszających podstawę
opodatkowania. Dopiero taki dochód odnosi się do kwoty ryczałtowej, będącej ilorazem kwoty
zmniejszającej podatek i stawki podatku w pierwszym przedziale skali podatkowej.
W odróżnieniu od art. 27. Pdof, odniesienie się ustawodawcy w treści nowelizacji do art. 30b
2/5
Rozliczenie podatkowe samotnych rodziców z dziećmi
Wpisany przez dr Krzysztof Biernacki
Pdof wskazuje wyłącznie na kwotę dochodu netto, stanowiącej różnicę pomiędzy przychodem a
kosztami jego uzyskania. Treść art. 30b ust. 2. Pdof w sposób jednoznaczny określa bowiem
dochód, nie uprawniając do dokonywania jakichkolwiek innych odliczeń (w tym składek na
ubezpieczenie społeczne). Oznacza to, iż uzyskiwanie przez dziecko dochodów
opodatkowanych wg art. 30b Pdof jest mniej korzystne przy obliczaniu kwoty progowej
dochodu, niż ma to miejsce w odniesieniu do art. 27 Pdof.
Rodzic niebędący rezydentem polskim
Druga grupa zmian związana jest z możliwością rozliczenia się wspólnie z dzieckiem przez
rodzica, który jest rezydentem podatkowym jednego z krajów UE lub innego państwa
należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego (OECD) albo Konfederacji
Szwajcarskiej. Europejski Obszar Gospodarczy, poza krajami Unii, obejmuje obecnie Islandię,
Lichtenstein i Norwegię.
Pełna lista krajów, w których miejsce zamieszkania dla celów podatkowych uprawnia do
rozliczenia dochodu w Polsce jest następująca:
Kraje UE: Austria , Belgia , Dania , Finlandia , Francja , Grecja , Hiszpania , Holandia , Irla
ndia
,
Luksemburg
,
Niemcy
,
Portugalia
3/5
Rozliczenie podatkowe samotnych rodziców z dziećmi
Wpisany przez dr Krzysztof Biernacki
,
Szwecja
,
Wielka Brytania
,
Włochy
,
Cypr
,
Czechy
,
Litwa
,
Łotwa
,
Estonia
,
Malta
,
Polska
,
Słowacja
,
Słowenia
,
Węgry
.
Pozostałe kraje: Islandia, Lichtenstein, Norwegia, Szwajcaria.
Dla celów potwierdzenia rezydencji podatkowej za granicą rodzic musi przedłożyć certyfikat
rezydencji. Przepisy nie precyzują, czy certyfikat ma dotyczyć całego roku podatkowego czy
wystarczy, aby dotyczył jego części. Wystarczyć powinno zatem przedłożenie certyfikatu
wydanego w trakcie trwania roku podatkowego.
4/5
Rozliczenie podatkowe samotnych rodziców z dziećmi
Wpisany przez dr Krzysztof Biernacki
Szczegółowe zasady związane z rezydencją podatkową precyzuje w polskiej ustawie art. 3.
Pdof. Warto w tym miejscu zwrócić uwagę, iż rezydentem polskim jest osoba, która posiada w
naszym kraju ośrodek interesów życiowych lub przebywa tu dłużej niż 183 dni. Zastosowanie
spójnika „lub", będącego alternatywą rozłączną, uprawnia do stwierdzenia, iż rezydentem
będzie osoba, która spełnia tylko jedną z tych przesłanek.
Podsumowanie
Zmiany wprowadzone przy rozliczeniach samotnych rodziców należy ocenić pozytywnie.
Rozszerzenie możliwości wspólnego rozliczenia z dziećmi uczącymi się lub studiującymi za
granicą, przy obecnych procesach globalizacji, niewątpliwie znajdzie zastosowanie u polskich
podatników. Dotyczy to również rodziców, którzy pracując w innych krajach OECD mają
możliwość wspólnego rozliczenia się z dziećmi, które pozostały w Polsce.
Podsumowując, zmiany te w sposób istotny ułatwią, przy wysokim stopniu migracji Polaków,
wspólne rozliczenia w kraju.
5/5