PDF

24.02.2016
Projekt podatku od sprzedaży detalicznej
Na początku lutego obecny rząd przedstawił projekt ustawy o podatku od sprzedaży detalicznej.
Niestety projekt ustawy w wielu miejscach jest niejasny, co mogłoby sprawić problemy w późniejszym
stosowaniu się do przepisów ustawy.
Projekt ma na celu wprowadzenie nowej daniny do polskiego systemu podatkowego i zwiększenie tym
samym dochodów podatkowych budżetu państwa. Będzie to danina obciążająca przychody z tytułu
sprzedaży detalicznej osiągane przez podmioty prowadzące działalność gospodarczą. Początkowo
podatek miał objąć jedynie sklepy wielkopowierzchniowe. Natomiast obecny kształt projektu wskazuje,
że nowym obciążeniem zostanie objęta znaczna część rynku detalicznego.
Obecne brzmienie projektu uderza w małe, niezależne sklepy, które korzystają ze wspólnej marki i
zrzeszone są w ramach sieci handlowej. Zdecydowanie projekt negatywnie wpłynie na kondycje
polskich przedsiębiorców oraz na konkurencyjność na rynku.
W trakcie uzgodnień międzyresortowych uwagi zgłosiły następujące Ministerstwa: Cyfryzacji,
Infrastruktury i Budownictwa, Nauki i Szkolnictwa Wyższego, Rolnictwa i Rozwoju Wsi, Rozwoju, Spraw
Zagranicznych oraz Zdrowia. O projekcie wypowiedziało się również Rządowe Centrum Legislacji.
Aktualne założenia projektu ustawy o podatku od sprzedaży detalicznej są następujące:
Zgodnie z projektem podatkiem będzie objęta sprzedaż detaliczna.
Podatnikami daniny będą:
 sieci handlowe - grupa podmiotów, w skład której wchodzą: franczyzodawca oraz sprzedawcy
detaliczni upoważnieni lub zobowiązani do korzystania z marki handlowej przez
franczyzodawcę. Do sieci zaliczane mogą być również podmioty pośredniczące między
franczyzodawcami a sprzedawcami detalicznymi.
 sprzedawcy detaliczni niewchodzący do sieci handlowych - osoby prawne (będą to przede
wszystkim kapitałowe spółki prawa handlowego), jednostki organizacyjne niemające
osobowości prawnej (przede wszystkim osobowe spółki handlowe) oraz osoby fizyczne
(zarejestrowane w CEIDG) prowadzące działalność gospodarczą.
Podstawą opodatkowania będzie całość zapłaty, którą podatnik otrzymał lub ma otrzymać od
konsumenta z tytułu ceny sprzedaży detalicznej. Tak ustalona podstawa opodatkowania nie będzie
obejmowała należnego podatku od towarów i usług. Przychód ze sprzedaży będzie ustalony na
podstawie danych zaewidencjonowanych przez kasy rejestrujące.
Podstawowa stawka podatku to 0,7% do poziomu 300 mln zł miesięcznie i 1,3% powyżej tego pułapu.
Natomiast proponowana stawka na dni weekendu (sobota, niedziela) wynosi 1,3% do kwoty 300 mln zł
miesięcznie i 1,9% powyżej tego poziomu.
Projekt przewiduje zwolnienie podatkowe - podatnicy, których obrót nie przekroczy w miesiącu kwoty
1,5 mln złotych, będą zwolnieni z podatku i nie będą obowiązani do składania deklaracji podatkowych.
JP Weber sp. z o.o.
Rynek 39/40
PL 50-102 Wrocław
NIP: PL 897 17 13 155
REGON: 020248434
Source: JP Weber | JPW_160224_Projekt podatku sprzedaży detalicznejProjekt podatku od sprzedaży detalicznej
Sąd Rejonowy we Wrocławiu
Wydział VI Gospodarczy Krajowego
Rejestru Sądowego
KRS: 0000253773
Kapitał zakładowy: 50.000,00 zł
www.jpweber.com
1
Zwolnieniem objęte ma być również przychód aptek ze sprzedaży ściśle określonych leków, środków
spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych refundowanych.
Projekt wprowadza sposób poboru podatku od sprzedaży detalicznej - sprzedawcy detaliczni
niewchodzący w skład sieci handlowej będą obowiązani do obliczania i wpłacania, na rachunek urzędu
skarbowego właściwego według miejsca położenia zakładu (sklepu), podatku do 25 dnia następnego
miesiąca kalendarzowego, po którym powstał obowiązek podatkowy.
W przypadku sieci handlowych podatek będzie obliczany, pobierany i wpłacany przez
franczyzodawców w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, którego podatek dotyczy.
Sprzedawcy detaliczni wchodzący do sieci handlowej będą obowiązani do przekazywania do 20 dnia
każdego miesiąca kalendarzowego franczyzodawcy i właściwemu dla sieci sklepowej naczelnikowi
urzędowi skarbowemu, informacji o wysokości podatku należnego od sprzedaży detalicznej
zrealizowanej w poprzednim miesiącu przez danego sprzedawcę detalicznego.
Ponadto przewidziany jest specjalny tryb poboru podatku od sprzedawców z siedzibą poza granicami
RP. W szczególnych przypadkach przewoźnik będzie zobowiązany pobrać od wysyłającego i wpłacić na
rachunek urzędu skarbowego zryczałtowany podatek od sprzedaży detalicznej.
Są duże zastrzeżenia:
Na stronie Rządowego Centrum Legislacji pojawiły się uwagi zgłoszone przez ministerstwa.
Poszczególni Ministrowie zwracają uwagę na szereg nieścisłości, które pojawiły się w projekcie.
Ministrowie proponują m.in. rozszerzenie podmiotów zwolnionych z opodatkowania tym podatkiem
poprzez:
 wyłączenie spod opodatkowania dostawców telewizji kablowych i satelitarnych, którzy
oprócz dostarczania usług sprzedają także urządzenia m.in. dekodery, laptopy, telefony,
tablety, które nie zawsze są związane ze świadczoną usługą
 zawężenie przedmiotu opodatkowania jedynie do zbywanych towarów w lokalu
przedsiębiorstwa, z uwagi na niedostateczne przygotowanie organów podatkowych do
kontrolowania podatników.
 Zmianę definicji sieci handlowej, w wyniku której podatkiem nie będą objęci franczyzobiorcy
i franczyzodawca, gdyż pogorszy to sytuacje na rynku i rentowność dużej części sklepów.
Niewątpliwie sumowanie obrotów wszystkich sklepów franczyzowych, a następnie
obliczanie i pobieranie podatku od właścicieli sklepów przez franczyzodawców mogłoby
spowodować upadek sieci. Nawet mały sklep o niskich obrotach, który wchodzi w skład
grupy, zapłaciłby taki sam podatek jak hipermarket.
 rozszerzenie definicji „apteki” na punkty apteczne, apteki przyszpitalne i zakładowe i działy
farmacji szpitalnej
Proponowane jest również wprowadzenie zapisów wyłączających przychody uzyskanych ze sprzedaży
detalicznej w soboty, niedziele i inne dni ustawowo wolne od pracy małych i średnich przedsiębiorstw w
celu ich ochrony.
Niejasne są zdaniem Ministrów propozycje przepisów nakładających obowiązki płatnika podatku na
przewoźników w przypadku dostarczania towaru od dostawcy detalicznego z siedzibą poza terytorium
RP do nabywcy będącego konsumentem. W przypadku, gdy przewoźnik nie otrzyma od wysyłającego
oświadczenia o uiszczeniu podatku, o podleganiu zwolnieniu z podatku albo oświadczenia, że
przesłanie przesyłki nie jest związane z dokonaniem sprzedaży detalicznej przesyłanych przedmiotów,
będzie zobowiązany pobrać podatek od wysyłającego naliczony od zadeklarowanej wartości przesyłki
bądź w ryczałtowej wysokości 40 zł od takiej przesyłki. W projekcie nie ma przepisów wskazujących
sposób obliczenia podatku od zadeklarowanej wartości przesyłki.
Ministrowie również wielokrotnie wyrazili wątpliwości, że brzmienie projektu może być niezgodne z
prawem Unii Europejskiej.
Source: JP Weber | JPW_160224_Projekt podatku sprzedaży detalicznej
www.jpweber.com
2
Sam projekt został również skrytykowany przez Rządowe Centrum Legislacji. Sama konstrukcja
przepisów może utrudniać lub nawet uniemożliwiać jednoznaczne określenie, jaki jest przedmiot
podmiot i stawka podatku. W związku z tym RCL wskazuje, że przepisy nie spełniają standardów
wyznaczonych przez Konstytucje RP w zakresie nakładania na obywateli obciążeń podatkowych.
Również organizacje zrzeszające przedsiębiorców, których będzie dotyczył nowy podatek składają
zastrzeżenia i zapowiadają strajki.
Zgodnie z zapowiedziami przedstawicieli rządu po konsultacjach niektóre zapisy ustawy mają zostać
zmienione.
Izabela Grabelus
Tax Specialist
+48 (71) 36 99 566
[email protected]
Source: JP Weber | JPW_160224_Projekt podatku sprzedaży detalicznej
www.jpweber.com
3