Pobierz
Transkrypt
Pobierz
SPIS TREŚCI ROZDZIAŁ I. OGÓLNA CHARAKTERYSTYKA KOSZTÓW UZYSKANIA PRZYCHODÓW .................................................................................................. 39 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. Pojęcie „koszty uzyskania przychodów” .......................................................................... Nowa definicja kosztów uzyskania przychodów od 1 stycznia 2007 r. ............................. Koszt – wymagana indywidualna ocena ............................................................................. ,,Wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodu” ............................................ Poprawność kwalifikacji kosztów przedmiotem kontroli organów podatkowych ............. Koszty a ministerialne piśmiennictwo ................................................................................ Zasada przyporządkowywania kosztów do danego źródła przychodów ............................ Koszty związane z określonym źródłem przychodów ........................................................ Podział kosztów związanych z działalnością zwolnioną i opodatkowaną ......................... Dochody zwolnione od podatku a koszty uzyskania przychodów ............................... Koszty związane z przychodami zwolnionymi ........................................................... Koszty ze wspólnego przedsięwzięcia ........................................................................ Warunki, od których uzależnione jest zaliczenie kosztów do kosztów uzyskania przychodów ....................................................................................................................... Związek przyczynowo-skutkowy ................................................................................ Abonament za miejsce handlowe a brak działalności .................................................. Reguły kwalifikacji wydatków jako kosztów uzyskania przychodów w opinii organów podatkowych .............................................................................................................. O racjonalności wydatku decyduje podatnik ............................................................... Wydatek powinien być faktycznie poniesiony ............................................................ Koszty uzyskania przychodów jako kategoria ekonomiczna i bilansowa .................... Koszty uzyskania przychodów w szczególnych przypadkach ..................................... Koszty bezpośrednio sfinansowane z dochodów zwolnionych .................................... Poniesienie wydatku przez podatnika ......................................................................... Strony nie mogą w umowie cywilnoprawnej rozstrzygać, kto może odliczyć dany wydatek jako koszt .......................................................................................................... Działania nieuczciwego pełnomocnika ....................................................................... Oszustwo a koszty ...................................................................................................... Kosztem może być jedynie wydatek poniesiony w związku z rzeczywistą transakcją ... Udokumentowanie wydatku ....................................................................................... Faktycznie poniesione wydatki na opłacenie faktur wystawionych przez podmioty formalnie nieistniejące .................................................................................................... Faktury wystawione przez podmioty, wobec których sformułowano zarzuty oszustw podatkowych .............................................................................................................. „Puste” faktury dotyczące złomu – powinności nabywcy ........................................... Fikcyjne transakcje a wina podatnika ......................................................................... Nierzetelne rachunki = nierzetelne księgi ................................................................... Sam fakt zapłaty jako dowód poniesienia wydatku nie wystarczy .............................. Wadliwość dokumentowania wydatku ........................................................................ Dowodem wszystko co przyczyni się do wyjaśnienia sprawy ..................................... 39 40 40 41 41 41 42 42 43 43 44 44 46 46 48 48 49 49 49 49 51 52 52 53 53 54 54 55 56 56 56 57 57 58 58 6 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49. 50. 51. 52. 53. 54. 55. 56. 57. 58. 59. 60. 61. 62. 63. 64. 65. 66. 67. 68. 69. 70. 71. 72. 73. 74. 75. 76. 77. 78. 79. 80. 81. 82. 83. 84. Brak dowodu wypłaty wynagrodzenia ........................................................................ Luki w dokumentacji delegacyjnej ............................................................................. Noty obciążeniowe karty na wydatki służbowe .......................................................... Podróże służbowe udokumentowane paragonami ....................................................... Milczenie podatnika świadczy o braku dowodów ....................................................... Wydatki nieuznawane za koszty uzyskania przychodów ............................................ Brak wymienienia wydatku w katalogu wyłączeń nie oznacza, iż jest on kosztem ..... Wydatki niezapłacone kosztem uzyskania przychodów .............................................. Kosztami są tylko koszty o charakterze definitywnym ............................................... Istotny jest cel a nie rezultat ....................................................................................... Racjonalność wydatku ................................................................................................ Organy podatkowe mogą dokonywać oceny celowości wydatków ............................. Wydatek na powszechnie dostępne opracowania ........................................................ Dowody na wykonanie opłaconych wydatków powinny być wiarygodne ................... Zapisy w zeszycie ....................................................................................................... Towar nabywany na aukcjach internetowych ............................................................. Wydatki na likwidację spółki ..................................................................................... Związek kosztów z przychodami w wyrokach NSA ................................................... Związek przyczynowo-skutkowy, czy związek pośredni ............................................ Konieczność przestrzegania norm prawa procesowego przez fiskusa ......................... Ocena ekonomiki działań podatnika przez organ podatkowy ...................................... Podatnik może swobodnie kształtować stosunki zobowiązaniowe .............................. Decyzja jak prowadzić działalność należy do podatnika a nie do organu .................... Ciężar wykazania związku poniesionych wydatków z osiągniętymi przychodami ...... Legalność podstawą wydatku ..................................................................................... Nie ma znaczenia wysokość przychodów ................................................................... Decydujący faktyczny zamiar podatnika przy ponoszeniu wydatku ............................ Wydatki poniesione na przygotowania do podjęcia nierozpoczętej działalności gospodarczej ........................................................................................................................ Brak powiązań a kwestionowanie ceny transakcji ...................................................... Wydatki na niesprzedany system informatyczny ........................................................ Dokumentowanie usług doradczych ........................................................................... Przesłanki podważania wydatków na usługi doradcze ................................................ Zasada dokumentowania kosztów uzyskania przychodów .......................................... Rola ustawy o rachunkowości .................................................................................... Luki w dokumentacji .................................................................................................. Brak faktury i rachunku .............................................................................................. Oświadczenie pracownika jako dowód poniesienia wydatku ...................................... Zakup towarów od rolników – dowody wewnętrzne ................................................... Nabycie opon a dowody wewnętrzne .......................................................................... Zbiorcze zestawienia wewnętrznych dowodów .......................................................... „Zawiadomienie” od zarządcy wspólnoty mieszkaniowej ........................................... Faktury drukowane z serwera ..................................................................................... Umowy kupna-sprzedaży w formie wydruku z komputera ......................................... Wadliwość dowodu księgowego ................................................................................. Firmanctwo a koszty podatkowe ................................................................................. Gdy organy skarbowe podważają fakt wykonania usług i dostarczenia towarów ........ Rzetelność faktur podwykonawcy .............................................................................. Faktury elektroniczne ................................................................................................. Faktura elektroniczna otrzymana od zagranicznego kontrahenta ................................ 59 60 60 61 62 63 63 64 64 65 66 66 67 67 68 69 69 70 71 72 72 73 74 75 75 76 76 76 77 77 78 78 79 80 80 80 82 82 84 84 85 86 87 87 88 89 90 90 91 7 85. 86. 87. 88. 89. 90. 91. 92. 93. 94. 95. 96. 97. Faktura elektroniczna – przechowywana w wersji elektronicznej ............................... 93 Darowizna – korekta kosztów ..................................................................................... 94 Otrzymane odszkodowanie – korekta kosztów ........................................................... 95 Prywatne wyjazdy ...................................................................................................... 96 Wydatki na zabezpieczenie interesów kontrahentów Spółki ....................................... 96 Wydatki na drogi publiczne ........................................................................................ 97 Dowód poniesienia wydatku z tytułu ubezpieczenia ................................................... 97 Wydatki udokumentowane paragonem i pokwitowaniem zapłaty ............................... 98 Dokumentacja spłonęła w pożarze .............................................................................. 99 Utrata dokumentacji w wyniku kradzieży ................................................................... 99 Dokumenty obcojęzyczne .......................................................................................... 100 Oryginały dokumentów zagranicą ............................................................................. 100 Fiskus ma prawo zwiększyć koszty firmy w decyzji .................................................. 101 ROZDZIAŁ II. ZRYCZAŁTOWANE KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW ........ A. KOSZTY UZYSKANIA ............................................................................................ 1. Ryczałtowe koszty uzyskania przychodów twórców i artystów ....................................... 2. Utwór w rozumieniu prawa autorskiego ............................................................................ 3. Określenie twórcy .............................................................................................................. 4. Zarządzanie nieruchomością a koszty „autorskie” ............................................................ 5. Zarządzanie – kiedy koszty „autorskie”? ........................................................................... 6. 50% koszty uzyskania przychodów gdy kwota należności nie przekracza 200 zł ............ 7. Utwór stworzony w ramach obowiązków wynikających ze stosunku pracy .................... 8. Nieukończony utwór .......................................................................................................... 9. Premia uznaniowa a koszty „autorskie” ............................................................................ 10. Ryczałtowe określenie zakresu pracy twórczej .............................................................. 11. Z dokumentów musi wynikać jaka część wynagrodzenia przypada na pracę twórczą ... 12. Forma ewidencji czasu pracy twórczej ........................................................................... 13. Stałe wynagrodzenie – proporcja czasu pracy ................................................................ 14. Działalność wydawnicza ................................................................................................ 15. Ustawa Prawo własności przemysłowej a koszty uzyskania przychodu ........................ 16. Zasądzona wyrokiem sądu kwota dla twórcy patentu a koszty autorskie ....................... 17. Projekty wynalazcze ....................................................................................................... 18. Koszty z tytułu praw własności przemysłowej – zmiana od 1 stycznia 2007 r. ............. 19. Wynalazek dokonany w ramach wykonywania obowiązków ze stosunku pracy ........... 20. Radca prawny na etacie a koszty „autorskie” ................................................................. 21. Przeniesienie własności projektu racjonalizatorskiego przesłanką naliczenia 50% kosztów uzyskania przychodu ............................................................................................... 22. Przeniesienie własności znaku towarowego ................................................................... 23. Wynagrodzenie z tytułu opłat licencyjnych .................................................................... 24. Koszty uzyskania przychodów od wypłaconych honorariów ......................................... 25. Prawa autorskie twórców ................................................................................................ 26. Funkcje organizacyjno-administracyjne a koszty ........................................................... 27. Dodatek funkcyjny dla pracownika twórczego ............................................................... 28. Koszty uzyskania tłumaczy ............................................................................................ 29. Tłumacze – kiedy koszty „autorskie”? ........................................................................... 30. Korekty tłumaczeń .......................................................................................................... 31. Opinie biegłych ............................................................................................................... 32. Koszty uzyskania przychodów biegłych rewidentów ..................................................... 33. Konsultant techniczny .................................................................................................... 102 102 102 103 103 103 105 105 106 108 108 109 110 110 111 111 113 114 115 116 116 117 118 118 119 120 121 122 122 123 126 126 127 128 129 8 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49. 50. 51. 52. 53. 54. 55. 56. 57. 58. 59. 60. 61. 62. 63. 64. 65. 66. 67. 68. 69. 70. 71. 72. 73. 74. 75. 76. 77. Projekt urbanistyczno-architektoniczny .......................................................................... Projekt techniczno-budowlany ....................................................................................... Korzystanie z wizerunku ................................................................................................ Praca modelek ................................................................................................................. Ustalenie kosztów uzyskania kierownika produkcji telewizyjnej .................................. Pianista-akompaniator .................................................................................................... Badania kliniczne i ulotki informacyjne o lekach ........................................................... Publikacje prasowe ......................................................................................................... Prace redakcyjne ............................................................................................................. Projekty prac konserwatorskich ...................................................................................... Prace konstruktorsko-technologiczne ............................................................................. Wytwarzanie mebli stylowych ........................................................................................ Prace projektowe ............................................................................................................ Program komputerowy ................................................................................................... System internetowy ........................................................................................................ Strony internetowe należy traktować jako utwory .......................................................... Tworzenie grafiki komputerowej .................................................................................... Opinia prawna ................................................................................................................. Praca w charakterze eksperta .......................................................................................... Raporty i ekspertyzy ....................................................................................................... Protokół lustracyjny ........................................................................................................ Plan funkcjonowania przedsiębiorstwa .......................................................................... Zakładowy system jakości .............................................................................................. Zajęcia dydaktyczne ....................................................................................................... Zajęcie artystyczne w Gminnym Ośrodku Kultury ........................................................ Zajęcia z aktywizacji zawodowej ................................................................................... Prace badawczo-rozwojowe ........................................................................................... Projekty techniczne ......................................................................................................... Działalność trenerów sportowych ................................................................................... Nauczanie języków obcych ............................................................................................ Prawa pokrewne wykonawców ...................................................................................... Świadczenia nieodpłatne a 50% koszty uzyskania przychodów ..................................... Autorskie prawa majątkowe nabyte w drodze spadku .................................................... 50% koszty uzyskania przychodów a opodatkowanie VAT ........................................... Autor-wydawca .............................................................................................................. Pracownik-autor .............................................................................................................. (…jest w orkiestrach dętych jakaś siła…) ...................................................................... Promotor a 50% koszty ................................................................................................... 50% koszty uzyskania przychodu od wynagrodzenia za czas urlopu naukowego .......... Licencja programu komputerowego ............................................................................... Koszty przy sprzedaży know-how .................................................................................. Podwyższenie kosztów uzyskania przychodów w zeznaniu rocznym ............................ Zaświadczenie dołączone do PIT-11 .............................................................................. Nierezydenci a koszty „autorskie” .................................................................................. 130 131 131 131 132 132 132 133 133 133 133 134 134 135 135 136 136 136 137 137 137 138 138 138 139 140 142 143 144 145 145 145 145 147 147 148 148 149 149 150 151 152 152 153 B. KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI WYKONYWANEJ OSOBIŚCIE …………………………………………………………….154 78. Działalność gospodarcza i wolny zawód ........................................................................ 154 79. Wysokość kosztów uzyskania przychodów z tytułu działalności wykonywanej osobiście 154 9 80. Zryczałtowane koszty w niektórych rodzajach działalności osobistej – kilka umów z tym samym podmiotem ........................................................................................................ 81. Koszty związane z przeniesieniem praw własności intelektualnej w ramach umowy o dzieło lub zlecenia ...................................................................................................... 82. Faktycznie poniesione koszty zleceniobiorcy ............................................................... 83. Przeprowadzanie badań klinicznych ............................................................................. 84. Zagraniczny artysta ....................................................................................................... 85. Koszty działalności syndyka ......................................................................................... 86. Biegły sądowy ............................................................................................................... C. PRACOWNICZE KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW ............................... 87. Koszty pracownicze w 2011 r. ...................................................................................... 88. Zaprzestanie naliczania kosztów dla pracownika zatrudnionego na wielu etatach ....... 89. Wynagrodzenia płatne łącznie za kilka miesięcy .......................................................... 90. Wynagrodzenia grudniowe płatne w styczniu – koszty uzyskania u pracowników ...... 91. Wynagrodzenie styczniowe płatne w grudniu poprzedniego roku ................................ 92. Podwyższone koszty uzyskania przychodu ................................................................... 93. Koszty pracującego członka zarządu ............................................................................ 94. Kontrakt menedżerski a podwyższone koszty ............................................................... 95. Powołanie do składu zarządu wspólnoty ...................................................................... 96. Faktyczne miejsce zamieszkania pracownika a koszty uzyskania ................................ 97. Miejsce zamieszkania a adres zameldowania ............................................................... 98. Koszty pracowników dojeżdżających w wyjaśnieniach MF ......................................... 99. Zakład pracy wielooddziałowy – decyduje miejsce wykonywanej pracy ..................... 100. Przychody pracownika zatrudnionego na wielu etatach a roczny limit kosztów – stan prawny do 31 grudnia 2006 r. ....................................................................................... 101. Nowa definicja kosztów z wielu stosunków pracy ....................................................... 102. Koszty dojazdu do pracy w wysokości faktycznie poniesionej .................................... 103. Faktyczne koszty dojazdu – także w rocznym obliczeniu podatku ............................... 104. Dokumentowanie wydatków na dojazdy ...................................................................... 105. „Chorobowe” a koszty uzyskania przychodu ................................................................ 106. Zasiłek macierzyński a koszty uzyskania ..................................................................... 107. Wynagrodzenia po ustaniu stosunku pracy ................................................................... 108. Koszt uzyskania przychodu u sędziego w stanie spoczynku ........................................ 109. Urlop zdrowotny ........................................................................................................... 110. Wypłata odprawy emerytalnej ...................................................................................... 111. Nagroda jubileuszowa ................................................................................................... 112. Wypłata „13-tki” byłym pracownikom ......................................................................... 113. Świadczenie socjalne a koszty ....................................................................................... 114. Koszty uzyskania zwolnionych od podatku przychodów z pracy i działalności osobistej 115. Koszty uzyskania przychodu zwrócone przez Urząd Pracy .......................................... 116. Osoba zatrudniona na podstawie kontraktu menedżerskiego ........................................ 117. Pracownik świadczący pracę w domu ........................................................................... 156 156 157 158 158 159 161 163 163 164 164 165 165 166 167 167 168 169 169 170 170 171 172 172 173 173 173 174 175 175 176 178 178 179 179 180 181 181 182 ROZDZIAŁ III. MOMENT ZALICZENIA WYDATKÓW DO KOSZTÓW UZYSKANIA PRZYCHODÓW ............................................................................. 183 1. 2. 3. 4. Metoda memoriałowa i kasowa zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodu Wymóg stosowania tylko jednej metody ...................................................................... Zasady potrącania kosztów w czasie – od 1.1.2007 r. .................................................. Określenie momentu poniesienia kosztu ...................................................................... 183 183 184 185 10 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49. Data poniesienia kosztów ............................................................................................... 186 Rozpoznawanie kosztów w podatku dochodowym od osób fizycznych ........................ 187 Transakcje forward ......................................................................................................... 188 Niemożność określenia terminu powstania przychodu .................................................. 189 Potrącenie kosztów w poszczególnych miesiącach ........................................................ 190 Koszty z tytułu prowizji, na które uprzednio utworzono bierne rozliczenie międzyokresowe ................................................................................................................................ 191 Rabaty wynikające z faktur korygujących ...................................................................... 192 Rabat na przelomie roku ................................................................................................. 192 Faktura korygująca otrzymana przez Spółkę po dacie upływu terminu do złożenia zeznania ............................................................................................................................... 193 Koszt udokumentowany duplikatem faktury .................................................................. 193 Koszty pośrednio związane z przychodem ..................................................................... 194 Rozliczenie kosztów ubezpieczenia przez podatnika prowadzącego podatkową księgę przychodów i rozchodów ................................................................................................ 194 Moment poniesienia kosztu pośredniego ........................................................................ 196 Koszty udokumentowane fakturą otrzymaną przed dniem zapłaty zaliczki na podatek dochodowy ..................................................................................................................... 196 Ujęcie kosztu na podstawie innego dowodu w przypadku braku faktury ....................... 198 Koszty związane z uzyskaniem koncesji ........................................................................ 198 Opłata z tytułu zwrotu nakładów .................................................................................... 199 Ustanowienie służebności przesyłu ................................................................................. 200 Urządzenie i wynajem pokoju a moment poniesienia kosztu ......................................... 200 Wydatki na prace wykonywane w związku z wynajmem ............................................... 202 Refakturowanie mediów ................................................................................................. 202 Koszty rozwiązania umowy najmu ................................................................................. 203 Wypłata odstępnego ........................................................................................................ 204 Koszty pośrednie i bezpośrednie na przełomie roku ....................................................... 204 Koszty ubezpieczenia pracowników ............................................................................... 204 Wydatki związane z pozyskaniem dofinansowania ........................................................ 205 Potrącalność kosztów nie jest związana ze sposobem zapłaty ........................................ 205 Uregulowanie zobowiązań w drodze potrącenia ............................................................. 206 Rezygnacja z prowadzenia ksiąg rachunkowych a rozliczenie kosztów ........................ 207 Potrącalność kosztów w czasie u podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów ....................................................................................................... 208 „Przejście” na księgi rachunkowe .................................................................................. 209 Moment uznania wydatku za koszt jest uzależniony od uznania go za taki koszt w ujęciu bilansowym ............................................................................................................... 210 Koszty utrzymania nieruchomości w okresie realizacji inwestycji ................................ 211 Koszty pcc od pożyczek przeznaczonych na cele finansowania inwestycji ................... 211 Odsetki od kredytu kosztem po zakończeniu inwestycji ................................................ 212 Odsetki od kredytów na budowę budynku następnie sprzedanego ................................. 213 Zaprzestanie użytkowania nie w pełni umorzonych środków trwałych ......................... 213 Moment zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów strat powstałych w wyniku niedoboru 214 Wydatki poniesione na infrastrukturę drogową .............................................................. 214 Moment zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wydatków w przypadku nieosiągnięcia zamierzonego przychodu ................................................................................... 215 Straty w środkach obrotowych ...................................................................................... 216 Odszkodowania z tytułu szkód górniczych ..................................................................... 217 Odsetki płatne z góry ...................................................................................................... 218 Zapłacone odsetki bezpośrednio związane z przychodami ............................................. 218 Prawa do emisji gazów ................................................................................................... 219 11 50. 51. 52. 53. 54. 55. 56. 57. 58. 59. 60. 61. 62. 63. 64. 65. 66. 67. 68. 69. 70. 71. 72. 73. 74. 75. 76. 77. 78. 79. 80. 81. 82. 83. 84. 85. 86. 87. 88. 89. 90. 91. 92. 93. 94. 95. 96. 97. 98. 99. Koszty bezpośrednio związane z realizacją kontraktów ................................................. 219 Wydatki refakturowane na klienta .................................................................................. 220 Wydatki na przejęcie bazy danych ................................................................................. 221 Potrącanie kosztów związanych z nabytymi towarami ................................................... 222 Wniesione w ramach aportu przedsiębiorstwa towary .................................................... 223 Koszty wytworzenia wyrobów gotowych ....................................................................... 223 Wydatki mające ścisły związek z produkcją ................................................................... 223 Moment zaliczenia do kosztów wydatkow na zaniechane inwestycje ............................ 224 Rachunek za energię zużytą w ubiegłym roku ................................................................ 224 Wydatki na usługi telekomunikacyjne ............................................................................ 225 Udział w targach ............................................................................................................. 226 Zakupione materiały i części zamienne niewykorzystane w danym roku ...................... 226 Wynagrodzenie wypłacane na przełomie roku a koszty uzyskania przychodu .............. 227 Składki na ubezpieczenie odprowadzane do niemieckiego zakładu ubezpieczeń .......... 230 Wynagrodzenie pracownika – moment zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów 233 Wypłacenie wynagrodzenia za usługę świadczoną w roku poprzednim ........................ 235 Wypłacane pracownikom dodatkowe odprawy .............................................................. 236 Wydatki poniesione przez Spółkę na stypendia .............................................................. 236 Moment powstania kosztów wysyłki towaru .................................................................. 237 Wydatki na reklamę – moment zaliczenia do kosztów ................................................... 237 Koszty kampanii promocyjnej ........................................................................................ 238 Ogłoszenia w czasopismach ........................................................................................... 239 Wydatki na działalność marketingową ........................................................................... 239 Wydatki związane ze sprzedażą premiową .................................................................... 240 Koszty uzyskania przychodów roku ubiegłego dokumentowane fakturami roku bieżącego 241 Import – moment poniesienia wydatku............................................................................ 242 Działalność deweloperska – zasady potrącania kosztów ................................................ 242 Deweloper – koszty związane z opłacaniem odpisów z ksiąg wieczystych ................... 243 Koszty bezpośrednio związane z uzyskiwanymi przychodami ze sprzedaży nieruchomości 244 Wydatek na nabycie wierzytelności ................................................................................ 244 Skapitalizowane odsetki od pożyczek – moment zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów ........................................................................................................................... 245 Opłaty z tytułu uruchomienia kredytu bankowego ......................................................... 245 Koszty likwidacji obiektów ............................................................................................ 247 Szkolenia pracowników .................................................................................................. 247 Wydatki związane z obsługą kredytu zaciągniętego na zakup akcji ............................... 247 Koszty gwarancji zabezpieczających wykonanie umowy .............................................. 248 Wydatek na nabycie świadectw pochodzenia ................................................................. 249 Koszty poniesione na odzyskanie zakupionych wierzytelności ...................................... 249 Koszty związane z realizacją długoterminowej umowy o świadczenie usług ................ 250 Prenumerata czasopism – moment zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów ........................................................................................................................... 250 Wstępna opłata leasingowa – moment zaliczenia do kosztów ........................................ 251 Opłata wstępna – kosztem w dacie poniesienia .............................................................. 252 Wstępna opłata leasingowa przy stosowaniu metody uproszczonej ............................... 253 Jednorazowa opłata za udostępnienie sieci punktów gier ............................................... 253 Opłata związana z dopuszczeniem do obrotu produktu .................................................. 254 Opłata za pośrednictwo ................................................................................................... 254 Prowizja bankowa z tytułu udzielonej gwarancji ........................................................... 255 Prowizje agencyjne za zawarcie umów najmu ............................................................... 256 Umowa o pomocy technicznej ........................................................................................ 256 Zrzeczenie się prawa dzierżawy nieruchomości ............................................................. 257 12 100. 101. 102. 103. 104. 105. 106. Faktura za czynsz wystawiona po paru latach .............................................................. Opłata produktowa zapłacona za lata ubiegłe ............................................................... Zapłacona zaległa opłata paliwowa .............................................................................. Moment zaliczenia do kosztów – podatek od nieruchomości ....................................... Zasądzona opłata za użytkowanie wieczyste ................................................................ Moment ujęcia w kosztach premii pieniężnej ............................................................... Wynajem sal szkoleniowych ......................................................................................... 258 259 260 261 262 263 264 ROZDZIAŁ IV. ZAKUPY I UŻYWANIE ŚRODKÓW TRWAŁYCH, WARTOŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH ORAZ WYPOSAŻENIA 266 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. Środki trwałe i wartości niematerialne a koszty uzyskania przychodu ........................... 266 Odpisy amortyzacyjne kosztem uzyskania przychodów ................................................. 267 Jednorazowa amortyzacja u małych podatników ............................................................. 267 Jednorazowa amortyzacja a równocześnie prowadzona działalność jednoosobowa i działalność w formie spółki .................................................................................................... 269 Jednorazowa amortyzacja po wpisaniu środka trwałego do ewidencji ........................... 271 Jednorazowa amortyzacja autobusu – podatnik wykonujący działalność w zakresie transportu .................................................................................................................................. 271 Zakup koni ....................................................................................................................... 272 Działalność wcześniej faktycznie nie podjęta a „rozpoczęcie działalności” ................... 273 Jednorazowa amortyzacja a zwrot środka trwałego ......................................................... 273 Quad – amortyzacja jednorazowa ................................................................................. 274 Jednorazowa amortyzacja środków trwałych nabytych w spadku .................................. 275 Wydatki na ulepszenie a jednorazowa amortyzacja ......................................................... 276 Fakt rejestracji pojazdów samochodowych za granicą nie ma znaczenia dla dokonywania odpisów amortyzacyjnych .......................................................................................... 276 Zakazy zaliczania rat amortyzacyjnych do kosztów uzyskania przychodów .................. 278 Odpisy amortyzacyjne od wartości ustalonej proporcjonalnie do udziału we własności 278 Odpisy amortyzacyjne a odszkodowanie ......................................................................... 279 Poniesione wydatki a brak zakupu środka trwałego ........................................................ 280 Ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ....................... 280 Formalne wymogi ewidencji środków trwałych .............................................................. 281 Wycena ewidencji składników majątku prywatnego ....................................................... 282 Środek trwały nabyty w drodze licytacji .......................................................................... 282 Przewłaszczenie a amortyzacja ........................................................................................ 283 Zaniechanie wprowadzenia środków trwałych do ewidencji .......................................... 283 Późniejsze wprowadzenie środków trwałych do ewidencji ............................................ 284 Nieprawidłowo prowadzona ewidencja środków trwałych ............................................. 284 Środki trwałe, których zakup został częściowo sfinansowany otrzymanymi środkami pomocowymi ........................................................................................................................ 285 Zwrot poniesionych nakładów inwestycyjnych ............................................................... 285 Sukcesja a środki trwałe nabyte z dotacji ......................................................................... 285 Otrzymanie dotacji a korekta amortyzacji ....................................................................... 286 Dokonany zwrot części urządzeń linii – korekta wartości początkowej ......................... 287 Amortyzacja środków trwałych nabytych ze środków Funduszu Pracy ......................... 287 Koszty przygotowania wniosku o dotację a wartość początkowa środków trwałych ..... 288 Aport a wartość początkowa ............................................................................................ 289 Wartość początkowa wynalazku wniesionego aportem ................................................... 289 Przekształcenia a wartość początkowa ............................................................................. 290 Środek trwały – definicja ................................................................................................. 290 13 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49. 50. 51. 52. 53. 54. 55. 56. 57. 58. 59. 60. 61. 62. 63. 64. 65. 66. 67. 68. 69. 70. 71. 72. 73. 74. 75. 76. 77. 78. 79. 80. 81. 82. Elementy rusztowania nie stanowią środka trwałego ...................................................... 291 Środki trwałe niepodlegające amortyzacji ....................................................................... 291 Sprzedaż prawa wieczystego użytkowania gruntu a opłaty z tego tytułu ........................ 291 Aktualizacja wartości a koszt sprzedaży .......................................................................... 291 Wydatki związane z zakupem gruntu .............................................................................. 292 Korekta podatku od czynności cywilnoprawnych przy sprzedaży gruntów a wartość początkowa gruntu ............................................................................................................... 293 Korekta VAT a zmiana podstawy amortyzacji ................................................................ 294 Zasady i metody amortyzacji środków trwałych ............................................................. 294 Kontynuacja przyjętej przez poprzednika prawnego metody amortyzacji ...................... 295 Kontynuacja metody amortyzacji inwestycji w obcym środku trwałym ......................... 295 Inwestycje w obcych środkach trwałych .......................................................................... 296 Zmiana metody amortyzacji ............................................................................................. 297 Warunkiem amortyzacji jest faktyczne użytkowanie środka trwałego ............................ 298 Odpisy amortyzacyjne od części budynku nieużytkowanej ............................................ 298 Czasowe nieużywanie środków trwałych ....................................................................... 299 Wyłączone czasowo z używania inwestycje w obcym środku trwałym .......................... 299 Kiedy rozpocząć amortyzację zapasowego środka trwałego? ......................................... 300 Amortyzacja środków będących przedmiotem umowy zobowiązującej do przeniesienia ich własności .................................................................................................................... 300 Cena nabycia samochodu a wartość początkowa ............................................................ 301 Wartość początkowa składnika majątku nabytego jako współwłasność ......................... 301 „Gapiostwo” organu a wartość początkowa .................................................................... 302 Wartość początkowa a wartość wykupu przedmiotu leasingu ......................................... 303 Środki trwałe zainstalowane w pomieszczeniach użytkowanych przez klientów ........... 304 Udostępnianie kontrahentom na mocy umów o współpracę urządzeń ............................ 305 Amortyzacja lokali nabytych w drodze spadku ............................................................... 306 Amortyzacja popsutego samochodu ................................................................................ 307 Brak przeniesienia prawa użytkowania wieczystego gruntu a możliwość dokonywania odpisów amortyzacyjnych od budynków ......................................................................... 308 Wniesienie przez wspólników spółki prawa nieodpłatnego użytkowania nieruchomości 309 Zniesienie współwłasności środków trwałych a amortyzacja .......................................... 309 Wartość początkowa środków trwałych ........................................................................... 309 Fakt ujawnienia składników majątku trwałego w ewidencji a wartość początkowa ....... 310 Cena nabycia .................................................................................................................... 310 Koszty ogólne zarządu ...................................................................................................... 311 Koszty transportu ............................................................................................................. 311 Dzień realizacji różnic kursowych ................................................................................... 312 Różnice kursowe a koszt wytworzenia ............................................................................ 312 Wartość środka trwałego ustalona na podstawie wyceny biegłego ................................. 313 Opłata z tytułu administrowania gruntami a wartość początkowa .................................. 314 Koszty poniesione w trakcie rozruchu technologicznego a wartość początkowa ........... 314 Promocja projektu a wartość początkowa ........................................................................ 315 Wartość początkowa po remoncie i modernizacji ........................................................... 315 Wydatki na odbudowę maszyny zniszczonej podczas pożaru.......................................... 317 Wartość rynkowa lokalu ................................................................................................... 318 Ustalenie wartości początkowej budynku wielokondygnacyjnego – w sytuacji, kiedy budynek został w części wybudowany ................................................................................ 319 Koszty zawarcia i wykonania umowy zaliczamy do wartości początkowej nieruchomości 321 Wydatki związane z ustanowieniem służebności a wartość początkowa ........................ 321 14 83. Wartość początkowa środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych – wkład niepieniężny (aport) do spółki niebędącej osobą prawną ................................... 322 84. Wniesienie aportem do spółki składników majątku wykorzystywanych w dotychczasowej indywidualnej działalności ............................................................................................... 323 85. Co jest „kosztem wytworzenia”? ..................................................................................... 324 86. Wartość początkowa dla środków trwałych otrzymanych w związku z likwidacją osoby prawnej ............................................................................................................................. 324 87. Amortyzacja nagrody w konkursie .................................................................................. 325 88. Ponowna amortyzacja samochodu ................................................................................... 325 89. Przeniesienie własności – ponowna amortyzacja samochodu ......................................... 326 90. Samochód wpisany do rejestru pojazdów zabytkowych .................................................. 327 91. Odpisy amortyzacyjne od budynku w części wykorzystywanego na potrzeby działaności gospodarczej ............................................................................................................... 327 92. Amortyzacja samochodu osobowego używanego w części na potrzeby prywatne ......... 328 93. Amortyzacja środka trwałego uprzednio dzierżawionego i ulepszonego ........................ 329 94. Maszyny zakupione za granicą – obliczenie wartości początkowej ................................ 330 95. Przejęta przez nabywcę środka trwałego kwota zaległości podatkowej powiększa wartość początkową środka trwałego ............................................................................................ 330 96. „Odtworzenie” budynku ................................................................................................... 331 97. Budynek przeznaczony do remontu a amortyzacja .......................................................... 332 98. Remont a ulepszenie ......................................................................................................... 332 99. Remont a adaptacja obcego środka trwałego ................................................................... 333 100. Wydatki na wymianę okien mają charakter odtworzeniowy ........................................ 334 101. Przełożenie instalacji kanalizacyjnej – remontem ........................................................ 334 102. Wymiana pieca ............................................................................................................. 335 103. Remont kapitalny kotłów centralnego ogrzewania ....................................................... 335 104. Wydatki na remont – należy brać pod uwagę postęp techniczny .................................. 336 105. Nie każda wymiana zużytych elementów środka trwałego na nowe z zastosowaniem nowocześniejszych materiałów jest ulepszeniem ......................................................... 336 106. Wątpliwości co do prawidłowej kwalifikacji poniesionych wydatków – opinia biegłego ............................................................................................................................... 338 107. Naprawa samochodu przed rejestracją .......................................................................... 338 108. Koszty „doposażenia” samochodu poniesione do dnia oddania do użytkowania ......... 338 109. Wartość początkowa środka trwałego wniesionego do spółki – przed 1 stycznia 2011 r. 339 110. Wartość początkowa nieruchomości wniesionej jako wkład do spółki – przed 1 stycznia 2011 r. ............................................................................................................................ 340 111. Wartość początkowa środka trwałego nabytego na przetargu ...................................... 341 112. Koszty energii elektrycznej w nieprzekazanym do używania obiekcie zwiększają koszty inwestycji ............................................................................................................... 341 113. Koszty przyłącza energetycznego i gazowego a wartość początkowa środka trwałego 342 114. Wykorzystane elementy likwidowanego środka trwałego ............................................ 343 115. Wartość początkowa inwestycji w obcych środkach trwałych ..................................... 343 116. Wydatki na przystosowanie infrastruktury ................................................................... 343 117. Wartość początkowa budynków wniesionych do spółki – przed 1 stycznia 2011 r. ...... 344 118. Wartość początkowa nieruchomości nabytej częściowo w drodze spadku, częściowo w drodze kupna ............................................................................................................. 345 119. Koszty poniesione na działania przygotowawcze w celu nabycia nieruchomości ........ 347 120. Pozwolenie na użytkowanie części budynku a prawo do amortyzacji .......................... 347 121. Stan surowy zamknięty, wykończenie przez najemcę, a amortyzacja u wynajmującego 348 122. Kradzież części peryferyjnych ...................................................................................... 349 15 123. 124. 125. 126. 127. 128. 129. 130. 131. 132. 133. 134. 135. 136. 137. 138. 139. 140. 141. 142. 143. 144. 145. 146. 147. 148. 149. 150. 151. 152. 153. 154. 155. 156. 157. 158. 159. 160. 161. 162. 163. 164. 165. 166. 167. 168. Roczna korekta VAT a wartość początkowa środka trwałego ...................................... 351 Koszty instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych ............ 352 Odsetki od kredytów i pożyczek ................................................................................... 352 Odsetki od pożyczki, w części przeznaczonej na zakup nieruchomości ....................... 352 Odsetki od pożyczki między podmiotami powiązanymi, za którą nabyty został środek trwały ............................................................................................................................ 354 Koszty opłaty przygotowawczej i prowizji ................................................................... 356 Ustalenie wartości początkowej wytworzonego przez podatnika środka trwałego a odsetki bankowe ............................................................................................................... 356 Odsetki od kredytu zaciągniętego na zakup gruntu ....................................................... 356 Rabat a wartość początkowa środka trwałego ............................................................... 357 Odłączenie i przyłączenie części składowych a wartość początkowa środka trwałego 358 Połączenie dotychczas odrębnych środków trwałych ................................................... 358 Winda domontowana do budynku ................................................................................ 359 Odłączenie i likwidacja części peryferyjnej środka trwałego ....................................... 359 Odłączenie fragmentu linii elektroenergetycznej .......................................................... 360 Przebudowa, rozbudowa, rekonstrukcja, adaptacja i modernizacja jako ulepszenie środka trwałego .................................................................................................................. 360 Wykończenie budynku to nie remont ........................................................................... 361 Remont a polityka rachunkowa ..................................................................................... 362 Ulepszenie czy remont środka trwałego ....................................................................... 363 Wydatki na odbudowę spalonej hali ............................................................................. 364 Skucie fundamentów, rozbiórka ścianek – to nie remont ............................................. 365 Wydatki na ulepszenie .................................................................................................. 366 Jak ustalić, czy poniesiono wydatek na ulepszenie ....................................................... 368 Ponoszone wydatki w związku ze zmianą lokalizacji kiosku ....................................... 368 Kwalifikacja wydatków – postępowanie dowodowe .................................................... 369 Modernizacja środka trwałego a wartość początkowa .................................................. 369 Modernizacja środka trwałego nieprzyjętego do używania .......................................... 370 Dowód z zeznań poprzednich użytkowników obiektu jako sposób na wyjaśnienie wątpliwości co do stanu technicznego budynku przed pracami remontowymi ................. 371 Oświadczenie świadka jako dowód poświadczający wiek nieruchomości ................... 371 Wymiana rodzaju ogrzewania – ulepszenie czy remont? ............................................. 372 Wydatki na wyposażenie pomieszczeń ......................................................................... 373 Wymiana drzwi; zmiana pokrycia dachu ...................................................................... 373 Ocieplenie budynku ...................................................................................................... 373 Adaptacja jako zmiana funkcji ...................................................................................... 374 Ogrodzenie budynku ..................................................................................................... 374 Urządzenia „samodzielne” ............................................................................................ 375 Zakup klimatyzacji do samochodu ................................................................................ 376 Plandeka – część składowa ........................................................................................... 376 Drukarka komputerowa w świetle przepisów o środkach trwałych .............................. 378 Drukarka współpracująca z różnymi komputerami ....................................................... 379 Wymiana monitora w komputerze ................................................................................ 380 Dokupienie urządzeń peryferyjnych do środka trwałego zamortyzowanego jednorazowo 381 Koszty wdrożenia systemu komputerowego ................................................................. 381 Wydatki na aktualizację programu komputerowego ..................................................... 382 Modyfikacja programu komputerowego ....................................................................... 382 Komputery pracujące w sieci ........................................................................................ 383 Sieć komputerowa – ulepszenie czy odrębny środek trwały? ....................................... 383 16 169. 170. 171. 172. 173. 174. 175. 176. 177. 178. 179. 180. 181. 182. 183. 184. 185. 186. 187. 188. 189. 190. 191. 192. 193. 194. 195. 196. 197. 198. 199. 200. 201. 202. 203. 204. 205. 206. 207. 208. 209. 210. 211. 212. 213. 214. 215. 216. Ulepszenie zamortyzowanego środka trwałego ............................................................ 384 Koszty związane z przeniesieniem środka trwałego ..................................................... 384 Inwestycja w leasingowanym samochodzie .................................................................. 385 Inwestycja w wyposażenie dzierżawionego środka trwałego ....................................... 386 Adaptacja środka trwałego niebędącego własnością podatnika ................................... 386 Zwrot nakładów na rzecz samoistnego posiadacza ....................................................... 387 Wydatki na „odkupienie” prac adaptacyjnych dokonanych w obcym środku trwałym 388 Wydatki na modernizację obcego środka trwałego nieprzyjętego do używania przez właściciela ..................................................................................................................... 389 Wartości niematerialne i prawne ................................................................................... 389 Istota know-how ............................................................................................................ 390 Baza danych to „know-how” ........................................................................................ 390 Wartość początkowa programu komputerowego .......................................................... 391 Rozbudowa używanego oprogramowania .................................................................... 392 Opłaty franchisingowe jako know-how ........................................................................ 393 Zakupione licencje powinny utworzyć jedną wartość niematerialną i prawną ............. 393 Wysokość opłaty licencyjnej uzależniona od obrotów ................................................. 394 Sieć handlową można uznać za wartość niematerialną i prawną .................................. 395 Prawo do korzystania z technologii wartością niematerialną i prawną ......................... 396 Certyfikat jakości (ISO) nie jest wartością niematerialną i prawną .............................. 397 Nazwa firmy oraz jej logo ............................................................................................. 397 Koszty prac badawczo-rozwojowych ........................................................................... 399 Koszty prac badawczo-rozwojowych współfinansowanych z dotacji .......................... 399 Koszty prac badawczo-rozwojowych poniesione przez przejęte spółki ....................... 400 Zakup „prawa wyłączności sprzedaży” ........................................................................ 400 Programy komputerowe wytworzone w firmie ............................................................. 401 Wytwarzanie programów komputerowych – „autorskie” koszty pracy pracowników 401 Wytwarzanie programów komputerowych a polityka rachunkowa .............................. 402 Modernizacja i wykonanie strony internetowej ............................................................ 403 Zakup systemu informacji prawnej ............................................................................... 403 Prawo do amortyzacji znaku towarowego, na który nie zostało jeszcze udzielone prawo ochronne ........................................................................................................................ 404 Odpisy amortyzacyjne od prawa rejestracji znaku towarowego ................................... 405 Wartość początkowa znaku towarowego ...................................................................... 406 Moment rozpoczęcia dokonywania odpisów od znaków towarowych ......................... 407 Wartość początkowa firmy ........................................................................................... 408 Wartość początkowa spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego 408 Rezygnacja z inwestycji ................................................................................................ 409 Likwidacja środka trwałego w rozumieniu przepisów prawa podatkowego ................. 411 Niezamortyzowana wartość wyburzonego budynku ..................................................... 412 Koszty rozbiórki związanej z prowadzoną inwestycją .................................................. 412 Podatek należny od importu usług będący jednocześnie podatkiem naliczonym ......... 413 Ulepszenie wartości niematerialnych i prawnych ......................................................... 414 Możliwość zmniejszenia stawek amortyzacyjnych ....................................................... 414 Obniżanie stawek amortyzacyjnych .............................................................................. 414 Podwyższenia uprzednio obniżonych stawek ............................................................... 415 Zmiana indywidualnych stawek amortyzacyjnych ....................................................... 416 Zmiana stawki amortyzacyjnej ..................................................................................... 416 Wiek budynku a stawka amortyzacji ............................................................................ 418 Indywidualna stawka amortyzacyjna ............................................................................ 419 17 217. 218. 219. 220. 221. 222. 223. 224. 225. 226. 227. 228. 229. 230. 231. 232. 233. 234. 235. 236. 237. Indywidualna stawka amortyzacyjna od nieruchomości zakupionych pod wynajem ... 420 Indywidualne stawki amortyzacyjne używanych środków trwałych ............................ 421 Używane środki trwałe a indywidualna stawka amortyzacyjna .................................... 422 Wytworzony środek trwały a indywidualna stawka amortyzacyjna ............................. 422 Indywidualna stawka amortyzacji przy środkach trwałych otrzymanych w darowiźnie 423 Samochody demonstracyjne – indywidualna stawka .................................................... 423 Stawka indywidualna samochodu wcześniej zamortyzowanego przez współmałżonka 424 Samochody bez homologacji a stawka degresywna ...................................................... 424 Modernizacja środka trwałego amortyzowanego według stawki indywidualnej .......... 425 Indywidualna stawka amortyzacji dla spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego 427 Pawilon na obcym gruncie – brak stawki indywidualnej .............................................. 427 Stawka amortyzacyjna dla tablic reklamowych ............................................................ 428 Likwidacja środków trwałych z powodów ekonomicznych ......................................... 429 Niezamortyzowana wartość inwestycji w obcym środku trwałym ............................... 430 Wartość początkowa nabytej licencji ............................................................................ 430 Zakup licencji na okres krótszy niż 24 miesiące ........................................................... 431 Licencja – moment rozpoczęcia amortyzacji ................................................................ 432 Korekta wydatków remontowych ................................................................................. 433 Błędna ocena – konieczność korekty kosztów .............................................................. 434 Sprzęt firmowy wykorzystywany sezonowo ................................................................. 434 Odliczenia z tytułu nabycia nowych technologii .......................................................... 436 ROZDZIAŁ V. STRATY I SANKCJE JAKO KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW 437 A. STRATY .................................................................................................................. 437 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. Definicja straty ................................................................................................................ 437 Straty jako koszty podatkowe w podatku dochodowym ................................................. 437 Strata ze sprzedaży wierzytelności .................................................................................. 438 Strata ze sprzedaży wierzytelności leasingowej ............................................................. 439 Straty związane z wyposażeniem .................................................................................... 440 Straty dotyczące środków trwałych o przewidywanym okresie używania krótszym niż 1 rok 440 Straty w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych ................... 441 Strata powstała w związku ze sprzedażą nieprzydatnych środków trwałych ................. 442 Strata ze sprzedaży samochodu sfinansowanego ze środków uzyskanych z urzędu pracy 443 Straty w środkach obrotowych – dokumentacja ........................................................... 443 Strata w środkach obrotowych – następstwo niewłaściwego działania podatnika ....... 444 Strata na transakcjach walutowych ............................................................................... 446 Strata z powodu zdarzeń losowych ............................................................................... 447 Konieczność udokumentowania straty ......................................................................... 447 Uchybienia w dokumentowaniu strat ........................................................................... 448 Kradzież gotówki z szuflady ........................................................................................ 449 Kradzież gotówki przez pracownika ............................................................................. 449 Kradzież – zdarzenie losowe ........................................................................................ 451 Kradzież środka trwałego przed przyjęciem do używania ............................................ 451 Wiarygodność udokumentowania straty ....................................................................... 452 Dokumentowanie straty towarów ................................................................................. 452 Strata a zawinienie podatnika ....................................................................................... 453 Ubytki naturalne – obowiązki dowodowe organu ........................................................ 454 Straty w środkach trwałych a wielkość odpisów amortyzacyjnych .............................. 455 Straty z likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych, które utraciły przydatność gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności ..................................................... 456 18 26. Strata – inwestycja w obcym środku trwałym ................................................................ 27. Strata z tytułu likwidacji wartości niematerialnych i prawnych ..................................... 28. Likwidacja środków trwałych polegająca na ich wyksięgowaniu z ewidencji, w związku ze zniesieniem współwłasności ................................................................................. 29. Wartość rozebranych budynków kosztem uzyskania przychodów ................................. 30. Koszty rozbiórki nieruchomości ..................................................................................... 31. Likwidacja środków trwałych związana z rozszerzeniem zakresu działalności ............. 32. Zmiana technologii a likwidacja ..................................................................................... 33. Straty powstałe w wyniku utraty lub likwidacji samochodów ....................................... 34. Strata w związku z zakupem kradzionego środka trwałego ........................................... 35. Likwidacja towarów handlowych a podatek dochodowy ............................................... 36. Likwidacja budynków ze względów ekonomicznych .................................................... 37. Ubytki naturalne a straty u podatników stosujących metodę kasową ............................. 38. Niedobory ujawnione podczas inwentaryzacji u podatnika stosującego metodę memoriałową ............................................................................................................................ 39. Przecena towarów handlowych a podatnik stosujący metodę memoriałową ................. 40. Odsprzedaż zbędnych zapasów przez podatnika stosującego metodę memoriałową ..... 41. Likwidacja zapasów ....................................................................................................... 42. Brak faktycznej likwidacji towaru .................................................................................. 43. Ustalenie wysokości straty – wycena rzeczoznawcy ...................................................... 44. Niedobór kasowy sprzedany jako wierzytelność ............................................................ 45. Straty przy przejęciu zobowiązań a powiązania podmiotów .......................................... 46. Brak zapłaty za wierzytelność a strata na jej sprzedaży ................................................. 47. Straty powstałe w wyniku nadmiernych ubytków lub zawinionych niedoborów wyrobów akcyzowych ............................................................................................................ 48. Wartość zniszczonego towaru kosztem uzyskania przychodu ....................................... 49. 50. 51. 52. 53. 54. 55. 56. 57. 58. 59. 60. 61. 62. 63. 64. 65. 66. 67. 68. 69. 456 457 458 458 459 460 461 461 462 464 465 465 466 467 467 468 468 468 469 470 470 471 472 B. OPŁATY SANKCYJNE ............................................................................................ 473 Opłaty sankcyjne związane z prowadzoną działalnością gospodarczą ........................... 473 Koszty egzekucyjne ........................................................................................................ 474 Koszty procesu poniesione w postępowaniu rozpoznawczym ....................................... 474 Koszty postępowania sądowego poniesione przez stronę przegraną .............................. 475 Koszty sądowe ponoszone przez wierzyciela i dłużnika ................................................ 476 Sankcje za bezumowne korzystanie z nieruchomości .................................................... 476 Wydatek na sporządzenie aktu notarialnego zawierającego oświadczenie o poddaniu się egzekucji ......................................................................................................................... 477 Sankcje karne .................................................................................................................. 477 Grzywna za niestawiennictwo w postępowaniu podatkowym ....................................... 478 Opłata produktowa ......................................................................................................... 478 Odsetki za zwłokę od opłaty produktowej ...................................................................... 479 Zapłata kary umownej na rzecz Narodowego Funduszu Zdrowia .................................. 480 Opłaty środowiskowe ..................................................................................................... 481 Opłata za nieprzestrzeganie przepisów BHP .................................................................. 481 Koszty kontroli przeprowadzonej przez SANEPID ....................................................... 481 Odsetki za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych ................. 482 Opłata prolongacyjna a koszty uzyskania przychodu ..................................................... 482 Opłata dodatkowa za odprowadzanie ścieków ............................................................... 483 Kwota dodatkowa z ustawy o cenach ............................................................................. 484 Opłata dodatkowa za niezagospodarowanie gruntów ..................................................... 484 Opłaty sankcyjne podlegające wpłacie do budżetu państwa lub jednostek samorządowych 485 19 70. 71. 72. 73. 74. 75. 76. 77. 78. 79. 80. 81. 82. 83. 84. 85. 86. 87. 88. 89. 90. 91. 92. 93. 94. 95. 96. 97. 98. 99. 100. 101. 102. 103. 104. 105. 106. 107. 108. 109. Odsetki od pożyczki zaciągniętej na zapłatę kary administracyjnej ............................. 485 Środki trwałe – „karne” odsetki .................................................................................... 486 Sankcje cywilnoprawne ................................................................................................ 487 Odsetki za zwłokę powstałe na skutek nieuregulowania w terminie zobowiązań cywilnoprawnych ................................................................................................................... 487 Dobrowolne uszczuplenie majątku to nie odszkodowanie ............................................ 488 Odszkodowanie z tytułu wad dostarczonych produktów .............................................. 488 Koszty wycofania produktu z rynku ............................................................................. 489 Odszkodowanie z tytułu wadliwego wykonania usługi ................................................ 490 Odszkodowanie za awarię ............................................................................................. 490 Odszkodowanie z tytułu zakazu prowadzenia działalności konkurencyjnej – także powinno mieć związek z uzyskaniem przychodu ............................................................. 491 Odszkodowanie za uszkodzony towar wypłacone przez firmę przewozową ................ 491 Odszkodowanie z tytułu utraty wartości przedmiotu leasingu ...................................... 492 Odszkodowanie z tytułu ugody sądowej ....................................................................... 493 Zasądzony zwrot kosztów sądowych w sprawie o wypłatę z gwarancji bankowej ...... 493 Odszkodowanie wypłacone pracownikowi ................................................................... 494 Kary umowne kosztem podatkowym ............................................................................ 494 Celowe działania podatnika a kara umowna ................................................................. 495 Kara umowna, wynikała wyłącznie z okoliczności niezależnych od Spółki ................ 495 Kara umowna za nieodebranie całej partii towaru ........................................................ 496 Kosztami uzyskania przychodów kary umowne tylko przewidziane w umowie .......... 497 Kara umowna za odstąpienie od umowy ...................................................................... 497 Kary umowne z tytułu nieterminowego wykonania umowy ......................................... 499 Kary umowne z tytułu nieterminowego zakończenia robót – moment zarachowania .. 499 Opóźnienie w dostawie przedmiotu kontraktu niezależne od Spółki ............................ 500 Opłata za nieterminowy załadunek ............................................................................... 501 Kara umowna w związku ze złamaniem umowy o wyłączność .................................... 501 Kara umowna z tytułu wcześniejszego rozwiązania umowy najmu ............................. 502 Dodatkowa opłata parkingowa ...................................................................................... 502 Kara nałożona wskutek przekupstwa sportowego ........................................................ 504 Odszkodowanie wypłacone w związku z odmową wypłaty odszkodowania przez zakład ubezpieczeń ........................................................................................................... 504 Zadośćuczynienie w związku z wypadkiem w pracy ................................................... 505 Odszkodowanie wypłacone rodzinie pracownika, który uległ śmiertelnemu wypadkowi 506 Odszkodowanie z tytułu wypadku jakiego doznała klientka sklepu ............................. 507 Kara za przetrzymywanie cystern ................................................................................. 508 Odszkodowanie za błąd biura rachunkowego ............................................................... 508 Odszkodowanie za naruszenie praw autorskich ........................................................... 509 Odszkodowanie za uszkodzenie maszyny .................................................................... 509 Odstępne z tytułu zerwania umowy najmu ................................................................... 511 Koszty utylizacji ........................................................................................................... 511 Kara za niewywiązanie się z umowy dostawy .............................................................. 512 ROZDZIAŁ VI. WIERZYTELNOŚCI I REZERWY JAKO KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU ......................................................................................... 513 1. 2. 3. 4. Definicja i podział wierzytelności ................................................................................... Wierzytelności odpisane jako przedawnione ....................................................................... Gdy wierzytelności nie były przychodami należnymi ......................................................... Kiedy korekta zeznania rocznego? ....................................................................................... 513 513 513 514 20 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. Umorzenie zobowiązań a koszty ............................................................................................ 514 Umorzenie wierzytelności pracowników ............................................................................... 515 Obniżenie ceny nie stanowi umorzenia wierzytelności ......................................................... 516 Odpisy aktualizujące wartość należności a nieściągalna wierzytelność kosztem uzyskania przychodów ............................................................................................................................. 516 Częściowa spłata zadłużenia a nieściągalność wierzytelności .............................................. 517 Ubezpieczenie a wierzytelności ......................................................................................... 517 Podatek należny zawarty w wierzytelności nieściągalnej a koszty uzyskania przychodów 518 Wierzytelności nieściągalne ............................................................................................... 518 Wierzytelność spółki przejmowanej .................................................................................. 519 Postanowienie o nieściągalności wydane w stosunku do poręczyciela ............................. 519 Wierzytelności od zmarłego dłużnika ................................................................................ 520 Udokumentowanie nieściągalności wierzytelności ........................................................... 522 Nieściągalne wierzytelności – moment zaliczenia do kosztów ......................................... 522 Uprawdopodobnienie nieściągalności powinno być w momencie utworzenia rezerwy (odpisów) ............................................................................................................................ 523 Pismo syndyka masy upadłości .......................................................................................... 524 Ocena kosztów dochodzenia wierzytelności wykonana przez firmę windykacyjną ......... 525 Tytułem egzekucyjnym może być akt notarialny .............................................................. 525 Bezskuteczność jednej z egzekucji .................................................................................... 526 Postanowienie o nieściągalności dotyczące części wierzytelności .................................... 528 Skierowanie do egzekucji części należności ...................................................................... 528 Wierzytelność, z której zwolniono dłużnika a koszty ........................................................ 529 Jak wyliczyć przewidywane koszty procesowe i egzekucyjne .......................................... 530 Warunki uznania wierzytelności za nieściągalną ............................................................... 531 Korekty przychodu a nieściągalna wierzytelność .............................................................. 532 Wyrok uznający roszczenie firmy za niezasadne .............................................................. 533 Postanowienie o nieściągalności dokumentem uprawdopodabniającym nieściągalność wierzytelności .................................................................................................................... 533 Postanowienie o nieściągalności wydane na rzecz innego wierzyciela ............................. 534 Postanowienie potwierdzające bezskuteczność egzekucji – do kiedy w koszty? ............. 535 Odszkodowanie wypłacone na podstawie umowy ubezpieczenia ryzyka kupieckiego .... 536 Pismo komornika informujące o bezskuteczności egzekucji ............................................. 536 Umorzenie postępowania egzekucyjnego z nieruchomości .............................................. 537 Ukończenie postępowania upadłościowego jako przesłanka uznania wierzytelności za nieściągalną ........................................................................................................................ 537 Protokół zamiast postanowienia o nieściągalności i postanowienia sądu ......................... 538 Protokół jako sposób udokumentowania nieściągalności wierzytelności ......................... 539 Podważanie oceny nieściągalności wyrażonej w protokołach ........................................... 539 Wierzytelność zagraniczna ................................................................................................. 540 Postanowienie zagranicznego sądu o wszczęciu postępowania upadłościowego ............. 541 Odzyskanie części lub całości wierzytelności ................................................................... 541 Odpisy aktualizujące wartość należności zaliczane do kosztów uzyskania przychodów 541 Uprawdopodobnienie nieściągalności wierzytelności w przypadku zaliczania do kosztów odpisów aktualizujących .................................................................................................... 542 Uprawdopodobnienie nieściągalności wierzytelności nieskierowanej do egzekucji ........ 543 Postanowienie sądu o umorzeniu postępowania ................................................................ 544 Zawieszenie postepowania przez sąd ................................................................................. 545 Odpisy aktualizujące wartość należności u podatników prowadzących księgę podatkową 546 21 49. Odpisy aktualizujące wartość należności u podatników prowadzących księgę przychodów i rozchodów ................................................................................................................ 548 50. Rezerwy w prawie podatkowym ........................................................................................ 548 51. Rezerwy a sądowe dochodzenie roszczeń ......................................................................... 549 52. Spłata obcych wierzytelności ............................................................................................. 550 53. Zaprzestanie regulowania zobowiązań przez kontrahenta ................................................. 550 54. Zbycie wierzytelności z tytułu umów najmu ..................................................................... 552 55. Odsetki i prowizja od kredytu zaciągniętego na nabycie wierzytelności .......................... 552 56. Rezerwy utworzone z tytułu straty w środkach obrotowych ............................................. 553 57. Tytuł wykonawczy wystawiony na firmę windykacyjną .................................................. 554 58. Zaliczka, której zwrot został zasądzony przez sąd ............................................................ 556 ROZDZIAŁ VII. SKŁADKI I ODPISY NA FUNDUSZE JAKO KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU ........................................................................................ 558 1. Fundusze w działalności gospodarczej ............................................................................ 558 2. Odpisy na fundusze jako koszty uzyskania przychodu .................................................... 558 3. Wpłaty na fundusze tworzone przez podatnika a wpłaty na fundusze powołane w drodze ustawy ............................................................................................................................. 559 4. Odpisy i wpłaty na fundusze tworzone przez podatnika nieprzewidziane przepisami prawa .............................................................................................................................. 560 5. Wpłaty i odpisy podstawowe na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych ................ 560 6. Odpisy na ZFŚS jako koszt – konieczna wpłata, czy wystarczy odpis? .......................... 561 7. Definitywne poniesienie wydatku na ZFŚS ....................................................................... 562 8. Zaległe wpłaty na rachunek ZFŚS ................................................................................... 562 9. Koszty administrowania ZFŚS .......................................................................................... 563 10. Zwiększenia środków ZFŚS .............................................................................................. 564 11. Zwiększenie odpisu na ZFŚS w przypadku braku zapisu o możliwości zwiększenia odpisu w zakładowym układzie zbiorowym .......................................................................... 565 12. Opóźniona wpłata na rachunek ZFŚS ................................................................................ 566 13. Stworzenie ZFŚS w trakcie roku podatkowego ................................................................. 566 14. Wartość świadczeń w naturze przekazanych na cele funduszu świadczeń socjalnych ..... 567 15. Świadczenia urlopowe ....................................................................................................... 567 16. Odpisy na ZFŚS utworzony w związku z zatrudnianiem osób na umowę agencyjną ...... 569 17. Ekwiwalent pieniężny przeznaczony na pokrycie wydatków szkolnych dzieci pracowników .................................................................................................................................. 569 18. Odpisy (składki) na Fundusz Pracy ................................................................................... 570 19. Składki na Fundusz Pracy od nagród i premii ................................................................... 571 20. Odsetki za zwłokę i opłata dodatkowa w przypadku składek na Fundusz Pracy .............. 571 21. Składki na Fundusz Pracy zapłacone, a następnie zwrócone ............................................ 571 22. Składki na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych ................................... 573 23. Składki na FP i FGŚP wyliczone od wynagrodzenia żony jednego ze wspólników spółki jawnej ................................................................................................................................. 574 24. Odpis na fundusz szkoleniowy ......................................................................................... 575 25. Odpis na fundusz promocji produktów rolno-spożywczych ............................................ 576 26. Odpisy na fundusz innowacyjności ................................................................................... 576 27. Odpisy na fundusz rekultywacji oraz wydatki na rekultywację terenów poeksploatacyjnych .................................................................................................................................... 576 28. Odpis na fundusz likwidacji zakładu górniczego .............................................................. 577 29. Odpis na fundusz remontowy od lokali niemieszkalnych jako koszt uzyskania przychodów 578 22 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. Odpis na fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej jako koszt uzyskania przychodów 579 Wpłaty na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych ......................... 579 Składki i inne wpłaty z tytułu przynależności do organizacji ............................................ 580 Przekazanie towarów to nie składka .................................................................................. 582 Opłacanie składek a zawieszenie wykonywania jednego z zawodów ............................... 583 Składki na rzecz towarzystwa rzeczoznawców majątkowych ........................................... 583 Nieobowiązkowa przynależność do organizacji a opłacanie składek ............................... 584 Składki na Stowarzyszenie Rzeczoznawców Techniki Motoryzacyjnej ........................... 585 Składki na Izbę Gospodarczą ............................................................................................. 586 Dodatkowa składka na KRUS ........................................................................................... 587 Opłacanie składek z tytułu przynależności do stowarzyszenia ......................................... 588 Składka na fundusz marketingowy .................................................................................... 589 Składki członkowskie opłacane przez pracodawcę .......................................................... 591 ROZDZIAŁ VIII. PODATKI KOSZTEM UZYSKANIA PRZYCHODU ..................... 592 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. Podatki opłacane w działalności gospodarczej jako koszt ............................................... 592 Podatek od spadków i darowizn ...................................................................................... 593 Podatek dochodowy a koszt uzyskania przychodów ....................................................... 594 Zryczałtowany podatek dochodowy zawarty w wynagrodzeniu nierezydenta ................. 595 Wpłaty z zysku a koszty uzyskania przychodu ................................................................ 596 Podatek u źródła w przypadku banku ............................................................................. 597 Podatek od środków transportowych zapłacony za lata ubiegłe a koszty uzyskania przychodów ............................................................................................................................... 598 Skradziony samochód a podatek drogowy ...................................................................... 598 Podatek od towarów i usług jako koszt podatkowy ......................................................... 599 Podatek od towarów i usług z tytułu eksportu towarów ................................................. 600 Podatek należny od importu usług oraz wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów jako koszt ................................................................................................................................ 601 Korekty VAT – skutki dla podatników posiadających środki trwałe ............................. 602 Podatnicy zwolnieni od VAT i świadczący czynności zwolnione – podatek naliczony jako koszt ........................................................................................................................ 603 Naliczony podatek VAT niepodlegający odliczeniu jako koszt ..................................... 603 Korekta w podatku VAT – moment korekty kosztów .................................................... 604 Podatek VAT od usług gastronomicznych ..................................................................... 605 Podatek VAT w przypadku odpisu na ZFŚS .................................................................. 605 Utrata prawa do odliczenia VAT a koszty ...................................................................... 606 Podatek naliczony z faktur VAT RR .............................................................................. 607 Podatek VAT z faktur wystawionych przez niezarejestrowanego podatnika ................. 608 Podatek VAT związany z transakcją aportu ................................................................... 610 Podatek VAT od wydatków na reprezentację ................................................................. 611 Różnice kursowe związane z podatkiem VAT ............................................................... 612 Zagraniczny podatek VAT ............................................................................................. 613 VAT zapłacony w innym państwie członkowskim ......................................................... 613 Unijny podatek od wartości dodanej – zmiana stanowiska MF ...................................... 614 VAT zapłacony w innym państwie członkowskim – stanowisko sądu administracyjnego 615 Podatek VAT zawarty w wierzytelności nieściągalnej ................................................... 616 Podatek akcyzowy powstały w wyniku korekty ............................................................. 617 Podatek akcyzowy od zawinionych niedoborów wyrobów akcyzowych ....................... 617 Podatek akcyzowy – kosztem uzyskania przychodów w momencie uzyskania przychodu ze sprzedaży .................................................................................................................... 618 Podatek akcyzowy zapłacony przy zakupie .................................................................... 620 23 33. Podatek od czynności cywilnoprawnych ........................................................................ 620 34. Podatek od czynności cywilnoprawnych w związku z otrzymaniem aportu i rozszerzeniem działalności ............................................................................................................ 621 35. Podatek od czynności cywilnoprawnych z tytułu aportu zorganizowanej części przedsiębiorstwa jako koszt uzyskania przychodów ............................................................... 623 36. Dopłata do PCC .............................................................................................................. 624 37. Podatek od nieruchomości .............................................................................................. 625 38. Podatek od nieruchomości uregulowany po likwidacji źródła przychodów ................... 625 39. Podatek od nieruchomości przed oddaniem nieruchomości do użytkowania ................. 626 40. Podatek od nieruchomości – nieruchomość przeznaczona do sprzedaży ....................... 627 41. Podatek od nieruchomości kosztem w momencie osiągnięcia przychodu ...................... 628 42. Podatek od nieruchomości – moment zarachowania ...................................................... 629 43. Podatek od nieruchomości odprowadzany na rzecz PFRON .......................................... 630 44. Podatek rolny jako koszt podatkowy .............................................................................. 630 45. Podatki dotyczące części nieobjętej umową dzierżawy .................................................. 631 46. Podatek od nieruchomości użytkowanej na podstawie umowy użyczenia ..................... 632 47. Nieprawidłowo określona stawka cła ............................................................................. 632 ROZDZIAŁ IX. „PRACOWNICZE” KOSZTY W DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ ....................................................................................................... 634 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. Wynagrodzenie pracowników jako koszt uzyskania przychodów ................................... 634 Wynagrodzenie wypłacane w euro .................................................................................... 635 Wypłata wynagrodzeń z dotacji ......................................................................................... 636 Przekształcenia spółek – czyj koszt? ................................................................................. 636 Brak ewidencji pracowniczej ............................................................................................. 637 „Postawienie środków do dyspozycji” ............................................................................... 637 Zatrudnianie członków rodziny przedsiębiorcy ............................................................... 638 Rozdzielność majątkowa a „wartość pracy” małżonka .................................................... 639 Zatrudnienie członka zarządu z naruszeniem przepisów o spółkach ............................... 640 Umowa o pracę zawarta przez jedynego udziałowca spółki z ustanowionym przez niego pełnomocnikiem ............................................................................................................. 640 Pozorna premia a koszty ................................................................................................. 641 Wynagrodzenie wypłacone pracownikowi zatrudnionemu z naruszeniem przepisów o zatrudnianiu cudzoziemców ............................................................................................... 641 Zatrudnianie cudzoziemców ........................................................................................... 641 Wynagrodzenie związane z wytworzeniem środka trwałego ......................................... 643 Moment poniesienia kosztów – wypłata wynagrodzeń .................................................. 644 Wypłata premii za poprzedni rok .................................................................................... 645 „14-te” pensje oraz premie kwartalne ............................................................................. 646 Wypłata odprawy a koszty uzyskania przychodu ........................................................... 646 Odszkodowanie wypłacone na podstawie ugody ........................................................... 647 Dodatkowe odszkodowanie z tytułu wypadku przy pracy .............................................. 647 Składki ZUS zapłacone po dacie likwidacji działalności gospodarczej .......................... 648 Składki na ubezpieczenie społeczne i Fundusz Pracy z tytułu wypłaty nagród .............. 649 Koszty odprowadzanych składek od nagród pracowniczych .......................................... 650 Składki opłacane przez wspólnika jednoosobowej spółki z o.o. .................................... 650 Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń i składek ZUS zapłacone przez Spółkę przejmującą część przedsiębiorstw ..................................................................................................... 651 Należności przysługujące pracownikowi oddelegowanemu w krajową podróż służbową 652 Diety ............................................................................................................................... 653 24 28. Tylko diety wypłacone są kosztem ................................................................................. 654 29. Dokumentowanie wydatków związanych z odbywaniem przez pracowników podróży służbowych ..................................................................................................................... 654 30. Zbiorcze zestawienie wydatków z tytułu podróży służbowych uniemożliwia weryfikację poniesionych wydatków ........................................................................................... 655 31. Paragon dokumentujący wydatki ponoszone przez pracowników .................................. 656 32. Wydatki przekraczające wysokość diet .......................................................................... 658 33. Koszty wyżywienia podczas podróży służbowych ......................................................... 658 34. „Dublowane” koszty delegacji ........................................................................................ 658 35. Dieta i posiłek regeneracyjny kosztem uzyskania przychodów ...................................... 659 36. Koszty noclegu przekraczające limit hotelowy .............................................................. 660 37. Koszty przejazdu ............................................................................................................ 661 38. Koszty dojazdów ............................................................................................................ 662 39. Brak biletu a zaliczenie wydatku do kosztów uzyskania przychodów ........................... 662 40. Koszty noclegu ............................................................................................................... 663 41. Koszty noclegu w przypadku najmu mieszkania służbowego ........................................ 663 42. Najem lokali mieszkalnych dla pracowników obcokrajowców ..................................... 663 43. Koszt noclegu w przypadku gdy delegowanemu pracownikowi towarzyszy druga osoba 664 44. Koszty dodatkowego ubezpieczenia pracowników podczas zagranicznej podróży służbowej .............................................................................................................................. 664 45. Inne wydatki oddelegowanego w podróż służbową ....................................................... 665 46. Krajowe podróże służbowe pracowników a koszt uzyskania przychodu pracodawcy ... 665 47. Diety a koszty uzyskania przychodów ............................................................................ 666 48. Diety kierowców – po wyroku SN ................................................................................. 668 49. Podróż służbowa przedsiębiorcy – także u podmiotu prowadzącego działalność w zakresie transportu .................................................................................................................. 668 50. Wydatek związany z procesem rekrutacji pracowników ................................................ 669 51. Opłaty parkingowe i opłaty za przejazd autostradą ........................................................ 670 52. Zwrot kosztów zleceniobiorców ..................................................................................... 670 53. Używanie przez pracownika samochodu niebędącego jego własnością ......................... 671 54. Dojazdy do pracy pracowników własnymi samochodami .............................................. 671 55. Wydatek na wynagrodzenie firmy dowożącej pracowników ......................................... 672 56. Ryczałty samochodowe wypłacone zleceniobiorcom ..................................................... 672 57. Telefony prywatne i służbowe ........................................................................................ 673 58. Zwrot kosztów niewykorzystanych urlopów .................................................................. 675 59. Wydatki socjalne ............................................................................................................ 675 60. Zakup bonów towarowych dla pracowników ................................................................. 675 61. Dofinansowanie uczestnictwa pracowników w zajęciach sportowych ........................... 676 62. Organizacja majówki dla pracowników .......................................................................... 677 63. Zorganizowanie imprez integracyjnych dla pracowników ............................................. 677 64. Imprezy integracyjne muszą zawierać elementy motywujące pracowników ................. 677 65. Wydatki na odwołany wyjazd integracyjny .................................................................... 678 66. Koszty programu motywacyjnego .................................................................................. 679 67. Wartość brutto paczek świątecznych wydanych pracownikom oraz naliczona z tego tytułu składka ZUS ............................................................................................................ 679 68. Wydatki związane z bezpieczeństwem pracowników i higieną pracy ............................ 681 69. Strój służbowy a kwestie podatkowe .............................................................................. 682 70. Ekwiwalent za używanie odzieży – moment zaliczenia do kosztów .............................. 686 71. Ekwiwalent za odzież, która nie spełnia wymogów określonych dla odzieży roboczej 686 72. Wydatek na pranie odzieży roboczej osób wykonujących zlecenie ............................... 687 25 73. 74. 75. 76. 77. 78. 79. 80. 81. 82. 83. 84. 85. 86. 87. 88. 89. 90. 91. 92. 93. 94. 95. 96. 97. 98. 99. 100. 101. 102. 103. Dofinansowanie do okularów korekcyjnych ................................................................ 687 Wydatek na pracowniczy program emerytalny ............................................................. 687 Składka na pracowniczy program emerytalny – moment zaliczenia do kosztów ......... 688 Wypłaty z zysku netto wypłacone pracownikom .......................................................... 690 Podnoszenie kwalifikacji pracowniczych ..................................................................... 690 Koszty ponoszone na szkolenia członków rady nadzorczej .......................................... 691 Koszty ubezpieczenia zatrudnionego doradcy podatkowego ........................................ 691 Wydatek na studia doktoranckie ................................................................................... 691 Koszt stypendium dla przyszłego pracownika .............................................................. 692 Wydatek na kurs szybkiego czytania ............................................................................ 692 Wydatek na kurs językowy ........................................................................................... 693 Wydatki na wyżywienie pracowników podczas spotkań roboczych ............................ 693 Wydatki związane z otwarciem dla pracowników stołówki zakładowej ...................... 695 Przesłanki uznania wydatków na szkolenia za koszty .................................................. 695 Zwrot kosztów badań lekarskich pracowników ............................................................ 696 Wydatki związane z finansowaniem usług zdrowotnych na rzecz pracowników ......... 696 Wydatki z tytułu wynagrodzenia dla pielęgniarki ......................................................... 697 Sfinansowanie przez pracodawcę szczepienia ochronnego .......................................... 698 Wydatki na rzecz osób wykonujących pracę na podstawie umów o dzieło lub umów zlecenia ......................................................................................................................... 699 Koszty lokalu mieszkalnego i czesnego za studia zawodnika ....................................... 700 Świadczenie na rzecz członka zarządu niebędącego pracownikiem ............................. 701 Koszty zakwaterowania członka zarządu, który jest pracownikiem ............................. 702 Diety i delegacje dla członków władz statutowych osoby prawnej niebędących jej pracownikami ..................................................................................................................... 702 Upominki z logo firmy przekazywane pracownikom ................................................... 703 Wydatki związane z akcją promocyjną skierowaną do pracowników kontrahentów ... 704 Świadczenia urlopowe kosztem uzyskania przychodów ............................................... 704 Odprawa pośmiertna ..................................................................................................... 705 Odprawy dla pracowników uprawnionych do przejścia na wcześniejsze emerytury .... 706 Usługa „outplacementu” – pomoc pracodawcy zwalnianym pracownikom ................. 706 Wydatki na związki zawodowe ..................................................................................... 707 Wydatki na opłacanie składek członkowskich pracowników należących do samorządu zawodowego ................................................................................................................. 708 ROZDZIAŁ X. SAMOCHODY W FIRMIE ..................................................................... 709 1. Samochody osobowe – nabyte począwszy od 1 stycznia 2007 r. ................................. 709 2. Wyrok w sprawie Magoora – bez znaczenia dla podatków dochodowych .................. 710 3. Stwierdzenie wymagań konstrukcyjnych uprawniających do niezaliczenia samochodu do osobowych ............................................................................................................. 710 4. Zmiany w pojeździe ........................................................................................................ 711 5. Samochód osobowy w rozumieniu ustawy – przepisy przejściowe................................ 712 6. Zakup samochodu stanowiącego środek trwały ............................................................. 712 7. Samochód wykorzystywany krócej niż rok .................................................................... 713 8. Odsetki od kredytu na zakup samochodu ....................................................................... 714 9. Spłata kredytu na zakup pojazdu wniesionego aportem ................................................ 714 10. Wydatki na zakup samochodów stanowiących majątek prywatny oraz spłatę kredytu związanego z tym zakupem.............................................................................................. 715 11. Wydatki na eksploatację samochodów wykorzystywanych przez wspólników ........... 715 12. Zakup samochodu zaliczonego do wyposażenia .......................................................... 716 26 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49. 50. 51. 52. 53. 54. 55. Przewidywany okres użytkowania składnika majątku określa sam podatnik ................. 716 Koszty eksploatacji i napraw samochodu zaliczonego do środków trwałych ................ 717 Wydatek na zakup paliwa do samochodów przeznaczonych do odsprzedaży ............... 717 Samochód będący środkiem trwałym a wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów ..................................................................................................................... 718 Sposób amortyzacji samochodu osobowego ............................................................. 719 Samochód wykorzystywany do wykonywania czynności na rzecz kontrahenta ............ 719 Eksploatacja samochodu nabytego w drodze darowizny ............................................... 720 Ubezpieczenie samochodu ............................................................................................. 722 Ubezpieczenie AC i OC jako koszt uzyskania przychodów ........................................... 722 Wydatek z tytułu składki na ubezpieczenie OC i NW..................................................... 724 Ubezpieczenie samochodów w leasingu operacyjnym ................................................... 725 Ubezpieczenie samochodów używanych do jazd próbnych ........................................... 726 Wydatki na ubezpieczenie samochodu, nabytego przez Spółkę a zarejestrowanego na członka zarządu .............................................................................................................. 726 Wydatek na naprawę uszkodzonego samochodu ........................................................... 727 Wymogi uznania pojazdu za samochód ciężarowy ........................................................ 728 Wydatki związane z samochodami ciężarowymi ........................................................... 729 Wydatki związane z eksploatacją samochodu ciężarowego, który nie został zaliczony do środków trwałych ...................................................................................................... 729 Modernizacja samochodów niezaliczonych do środków trwałych ................................. 730 Wydatki z tytułu używania użyczonego samochodu ...................................................... 730 Przystosowanie samochodu do prowadzenia kursów nauki jazdy ................................. 733 Wydatki na instalację gazową w samochodzie ............................................................... 733 Używanie samochodu przez pracownika w jazdach lokalnych ...................................... 734 Ryczałt a samochód oddany w używanie pracodawcy ................................................... 734 Przyznany ryczałt kosztem tylko wówczas, gdy pracownik faktycznie ponosi koszty eksploatacji samochodu ....................................................................................................... 735 Rozliczenie z pracownikiem jazd lokalnych na podstawie faktycznie przejechanych kilometrów ...................................................................................................................... 735 Wzór oświadczenia o używaniu prywatnego samochodu przez pracownika ................. 736 Samochód niebędący własnością pracownika używany na cele pracodawcy ................ 736 Zwrot kosztów używania samochodu przez zleceniobiorcę ........................................... 737 Korzystanie przez spółkę z prywatnych samochodów udziałowców ............................. 737 Prywatny samochód przedsiębiorcy a koszty uzyskania przychodów ........................... 738 Ewidencja przebiegu pojazdu ......................................................................................... 739 Wadliwość i nierzetelność ewidencji ............................................................................. 740 Leasing a ewidencja przebiegu pojazdu ......................................................................... 741 Sama ewidencja przebiegu pojazdu nie wystarczy ......................................................... 741 Samochód służący działalności gospodarczej przez okres krótszy niż jeden rok a wydatki związane z używaniem tego samochodu ........................................................................ 741 Samochód użytkowany na podstawie umowy dzierżawy – czy konieczna jest EPP? .... 742 Ewidencja zastępczego samochodu osobowego ............................................................ 743 Czynsz z tytułu najmu samochodu jako koszt uzyskania przychodów ........................ 744 Auta testowe a ewidencja przebiegu pojazdu ............................................................ 745 Wydatek na nabycie paliwa do testowanych samochodów jako koszt uzyskania przychodów ..................................................................................................................... 746 Samochód demonstracyjny, którego okres użytkowania przekroczył rok .................. 747 Dokumentowanie wydatków na eksploatację samochodu ......................................... 747 Wynajęty samochód za granicą ................................................................................ 748 27 56. 57. 58. 59. 60. 61. 62. 63. 64. 65. 66. 67. 68. 69. 70. 71. 72. Przychody z najmu a wykorzystanie środka trwałego ............................................... 748 Straty powstałe w wyniku utraty lub likwidacji samochodów.................................... 749 Wydatek na naprawę dzierżawionego samochodu .................................................... 750 Sprzedaż samochodu zaliczonego do środków trwałych ........................................... 751 Sprzedaż samochodu niebedącego środkiem trwałym ............................................... 751 Kradzież samochodu ................................................................................................ 752 Dokumentowanie straty (kradzieży) samochodu ....................................................... 752 Brak odszkodowania z tytułu kradzieży samochodu a koszty uzyskania przychodów 753 Podatek od nieruchomości od garażu dla samochodu będącego środkiem trwałym w firmie ........................................................................................................................................ 754 Opłata za miejsce garażowe ...................................................................................... 754 Dokumentowanie wydatków poniesionych za korzystanie z autostrady w Niemczech 755 Licencja na usługi transportowe ............................................................................... 756 Zakup urządzenia nawigacyjnego ............................................................................. 757 Opłaty parkingowe ................................................................................................... 758 Nieodpłatne używanie samochodu ciężarowego – koszty uzyskania przychodu ....... 758 Zakup przyczepy kempingowej ................................................................................ 759 Przekazanie na cele osobiste samochodu stanowiącego środek trwały ...................... 760 ROZDZIAŁ XI. LEASING A KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW ..................... 1. Leasing – definicja podatkowa ......................................................................................... 2. Rzeczywista i hipotetyczna wartość netto przedmiotu leasingu .......................................... 3. Suma opłat leasingowych...................................................................................................... 4. Wariant I umów leasingowych (leasing operacyjny)......................................................... 5. Wariant II umów leasingowych (leasing finansowy) ......................................................... 6. Leasing operacyjny a nabycie składnika majątku na raty ...................................................... 7. Umowa najmu a umowa leasingu ........................................................................................... 8. Dzierżawa to nie leasing .......................................................................................................... 9. Leasing finansowy a jednorazowe umorzenie ........................................................................ 10. Leasing gruntów............................................................................................................... 11. Leasing kapitałowy budynków ......................................................................................... 12. Leasing samochodów osobowych ..................................................................................... 13. Ubezpieczenie samochodu wziętego w leasing ................................................................ 14. Leasing operacyjny samochodu o wartości powyżej 20.000 euro .................................... 15. Opłata inicjalna jako koszt uzyskania przychodów .......................................................... 16. Kaucje gwarancyjne .......................................................................................................... 17. Przepadek czynszu inicjalnego ......................................................................................... 18. Utrata przedmiotu leasingu ............................................................................................... 19. Cesja umowy leasingu – raty płacone przez przystępującego ......................................... 20. Cesja wierzytelności – zapłacone osobie trzeciej dyskonto ............................................. 21. Rezygnacja z umowy leasingu .......................................................................................... 22. Odszkodowanie za niedotrzymanie umowy leasingu ....................................................... 23. Podatek od towarów i usług a wartość początkowa środka trwałego ............................... 24. Prowizja faktoringowa ...................................................................................................... 25. Sprzedaż wierzytelności leasingowej ................................................................................ 26. Wymiana środka trwałego na podstawie gwarancji .......................................................... 27. Rata leasingowa jako koszt podatkowy, gdy przedmiot leasingu jest w remoncie .......... 28. Indywidualna stawka amortyzacji samochodu osobowego po leasingu ........................... 29. VAT od rat leasingowych niepodlegający odliczeniu jako koszt uzyskania przychodów 761 761 761 763 763 764 765 766 767 768 769 769 770 771 771 772 773 773 774 775 776 777 777 778 778 779 779 780 781 781 28 30. Leasing zwrotny ............................................................................................................... 781 31. Aport przedsiębiorstwa a kontynuacja leasingu operacyjnego ......................................... 782 ROZDZIAŁ XII. KOSZTY W WALUTACH OBCYCH. RÓŻNICE KURSOWE ........ 784 1. Kurs walutowy stosowany do przeliczania przychodów .................................................. 784 2. Różnice kursowe, które nie mieszczą się w katalogu ustawowym .................................. 784 3. Wpływ różnic kursowych na koszty i przychody ............................................................ 785 4. Kurs waluty „faktycznie zastosowany” ............................................................................ 785 5. Kurs z dnia poprzedzającego dzień wystawienia faktury, a nie dzień otrzymania faktur 786 6. Kurs walutowy w przypadku gdy nie ma faktycznej wymiany ........................................ 787 7. Faktury w walucie obcej a zapłata w PLN ........................................................................ 788 8. Różnice kursowe a kompensata ........................................................................................ 788 9. Kompensata – kiedy dochodzi do powstania różnic kursowych? .................................... 789 10. Wycena różnic kursowych zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości .................... 789 11. Podatkowe metody wyceny różnic kursowych ................................................................ 790 12. Różnice kursowe powstałe na kwocie VAT ..................................................................... 791 13. Wypłata dywidendy .......................................................................................................... 792 14. Import towarów na przełomie roku .................................................................................. 792 15. Brak uregulowania zobowiązań – naliczone różnice nie stanowią kosztu uzyskania przychodu ................................................................................................................................. 793 16. Kursy walut Europejskiego Banku Centralnego zamiast kursów NBP ........................... 794 17. Różnice kursowe a wymiana barterowa ........................................................................... 794 18. Wypłata waluty z konta firmowego na konto prywatne ................................................... 795 19. Wyemitowanie weksla a różnice kursowe ........................................................................ 796 20. Różnice kursowe od pożyczki zaciągniętej na sfinansowanie zakupu udziałów ............. 797 21. Różnice kursowe przy zakupie udziałów – data faktycznej zapłaty ................................ 798 22. Wartość początkowa nabytego środka trwałego a różnice kursowe ................................ 799 23. Różnice kursowe w przypadku konwersji wierzytelności na kapitał ............................... 800 24. Różnice kursowe z tytułu kredytu w walucie obcej ......................................................... 800 25. Pożyczka w walucie polskiej spłacana z rachunku walutowego ...................................... 801 26. Przewalutowanie pożyczki .............................................................................................. 802 27. Kredyt przejęty w ramach aportu ..................................................................................... 803 28. Waluty nienotowane a różnice kursowe ........................................................................... 803 29. Bank zmienia kurs walut dwukrotnie w ciągu dnia .......................................................... 803 30. Wypłaty z konta debetowego a różnice kursowe ............................................................. 804 31. Różnice kursowe przy płatnościach kartą ........................................................................ 804 32. Różnice kursowe powstałe w wyniku zwrotu nienależnie wypłaconego udziału w zysku 806 33. Transakcje terminowe (forward) ...................................................................................... 806 34. Spłata zobowiązań z rachunku walutowego prowadzonego wyłącznie w walucie obcej 807 35. Zapłata walutą kupioną w kantorze a różnice kursowe .................................................... 808 36. Kupno towaru zagranicą ................................................................................................... 808 37. Zwrot zaliczki a różnice kursowe ...................................................................................... 809 38. Utworzenie akredytywy a różnice kursowe....................................................................... 809 39. Dwa rachunki walutowe .................................................................................................... 810 40. Różnice kursowe a sukcesja podatkowa........................................................................... 811 41. Różnice kursowe w rozliczeniach z zakładem ................................................................. 812 ROZDZIAŁ XIII. KOSZTY W SPÓŁKACH KAPITAŁOWYCH ................................... 813 1. Wydatki poniesione przed dniem przekształcenia ............................................................ 813 2. Wydatki na doradztwo prawne związane ze sporządzaniem aktu założycielskiego Spółki 814 29 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. Wydatki z tytułu rozpoczęcia działalności ....................................................................... 814 Koszty organizacji osoby prawnej .................................................................................... 816 Kolejna umowa spółki a koszty ........................................................................................ 816 Wydatki na doradztwo prawne związane z zakończeniem sporów między akcjonariuszami 817 Wydatki na badanie na zlecenie potencjalnego udziałowca ............................................. 818 Wydatki na podwyższenie kapitału .................................................................................. 818 Wydatki poniesione w związku z sukcesją ....................................................................... 819 Wydatki na proces konsolidacji wedle fiskusa ............................................................... 820 Wydatki na proces konsolidacji w orzecznictwie ........................................................... 820 Połączenie spółek – podział kosztów między łączącymi się spółkami ........................... 821 Wydatki na usługi doradztwa finansowego związane z publiczną emisją nowych akcji 822 Wydatki na doradztwo prawne i finansowe związane z nabyciem udziałów (akcji) ...... 823 Wartość początkowa aportu – stan po 1 stycznia 2011 r. ................................................. 823 Aport całego przedsiębiorstwa ........................................................................................ 824 Aport a odsetki dotyczące wnoszącego ........................................................................... 825 Koszty sprzedaży składników aportu .............................................................................. 825 Zbycie wniesionych aportem praw majątkowych ........................................................... 826 Zobowiązania nabytego przedsiębiorstwa jako koszt uzyskania przychodów ................ 826 Amortyzacja używanego samochodu wniesionego aportem ........................................... 827 Amortyzacja znaku towarowego wniesionego aportem .................................................. 828 Wydatki Spółki poniesione na spłatę przejętego zadłużenia ........................................... 828 Umowy cywilnoprawne z udziałowcami spółki z o.o. .................................................... 829 Zwrot poniesionych wydatków udziałowcowi spółki ..................................................... 830 Pojęcie „świadczenia jednostronnego” ........................................................................... 830 Wydatki na rzecz prezesa zarządu spółki ........................................................................ 831 Podróże służbowe zarządu .............................................................................................. 833 Podatek od czynności cywilnoprawnych z tytułu pożyczki udzielonej wspólnikowi przez spółkę z o.o. .................................................................................................................... 833 Wydatek na ustanowienie hipoteki na nieruchomości udziałowca ................................. 834 Koszty związane z członkami zarządu ............................................................................ 834 Wydatki na rzecz osób wchodzących w skład rad nadzorczych ..................................... 835 Wynagrodzenie prezesa zarządu, będącego jedynym akcjonariuszem spółki ................. 836 Wynagrodzenia członka zarządu spółki z ograniczoną odpowiedzialnością .................. 836 Członkowie zarządu będący udziałowcami spółki i jej pracownikami ........................... 836 Członkowie zarządu będący udziałowcami spółki i niebędący jej pracownikami .......... 837 Członkowie zarządu niebędący udziałowcami spółki ..................................................... 838 Jedyny członek zarządu pracownikiem jednoosobowej spółki z o.o. ............................. 838 Składki na ubezpieczenie wspólników niebędących pracownikami ............................... 839 Wydatki spółki na usługi zdrowotne dla członków rodzin pracowników ....................... 839 Nieważna umowa o pracę z udziałowcem faktycznie wykonującym pracę dla spółki ... 841 Ryczałt przyznany członkowi zarządu na korzystanie z prywatnego samochodu .......... 842 Diety dla osób wchodzących w skład rad nadzorczych .................................................. 843 Wydatki na wynagrodzenie wspólnika cichego .............................................................. 845 Wydatki z tytułu realizacji kontraktu menedżerskiego ................................................... 845 Usługi świadczone przez członka zarządu ..................................................................... 845 Wydatki na rozmowy z aparatu zainstalowanego w mieszkaniu udziałowca niebędącego pracownikiem spółki ...................................................................................................... 846 Wydatek wynikający z umowy o zakazie konkurencji ................................................... 847 30 49. 50. 51. 52. 53. 54. 55. 56. 57. 58. 59. 60. 61. 62. 63. 64. 65. 66. 67. 68. 69. 70. 71. 72. 73. 74. 75. 76. 77. 78. 79. 80. 81. 82. 83. 84. 85. Pojęcie „pożyczki” dla celów oceny skutków podatkowych „cienkiej kapitalizacji” ..... 847 Nie ma znaczenia, czy pożyczki udzielił jeden, czy też wielu udziałowców .................. 848 W kwocie zadłużenie nie uwzględnia się spłaconych odsetek ........................................ 849 Spłata rat kapitałowych przed spłatą odsetek .................................................................. 849 Pożyczka udzielona przez podmiot niebędący bezpośrednim udziałowcem spółki......... 849 Dopłaty wnoszone do spółki a „cienka kapitalizacja” .................................................... 850 Niedostateczna kapitalizacja w grupie kapitałowej ......................................................... 851 Odsetki za bezumowne korzystanie z cudzego kapitału ................................................. 852 Kredyt przeznaczony na potrzeby innego podmiotu ....................................................... 853 Odsetki od pożyczki na sfinansowanie nabycia udziałów .............................................. 853 Koszty związane z zapłaceniem odsetek na zakup udziałów przez spółkę przejmującą 854 Odsetki od kredytu przeznaczonego na wypłatę dywidendy – rozbieżne stanowiska organów podatkowych .................................................................................................... 855 Odsetki od kredytu przeznaczonego na wypłatę dywidendy – stanowisko sądów administracyjnych ................................................................................................................... 857 Odsetki od weksla jako wydatki na nabycie udziałów .................................................... 857 Wydatek na badanie sprawozdania, gdy badanie nie jest obowiązkowe ........................ 858 Koszty przy umorzeniu udziałów (akcji) ........................................................................ 858 Przymusowy wykup akcji ............................................................................................... 859 Umorzenie części udziałów bez wynagrodzenia ............................................................. 859 Wydatki związane z emisją obligacji, z których środki przeznaczono na umorzenie udziałów własnych emitenta ................................................................................................... 860 Koszty uzyskania przychodu z tytułu zbycia udziałów ................................................... 860 Zbycie udziałów otrzymanych uprzednio w formie aportu – przed 1 stycznia 2011 r. .... 861 Wydatki związane z przekształceniem formy prawnej spółki ........................................ 862 Sprzedaż udziałów w przekształconej spółce .................................................................. 863 Koszty nabycia „praw korzystania z praw udziałów” ..................................................... 864 Zaspokojenie roszczeń wspólników ................................................................................ 865 Przeniesienie wydzielonej części majątku do innej spółki – koszty uzyskania przychodów ................................................................................................................................. 866 Koszty uzyskania przychodów przy podziale spółek przez wydzielenie ........................ 866 Wykorzystanie kredytu dla udzielenia pożyczek spółkom powiązanym kapitałowo ..... 867 Zaliczanie kosztów wynikających z udziału w spółce komandytowej ............................ 867 Konwersja wierzytelności przysługującej wspólnikowi wobec spółki ........................... 868 Ustalenie kosztów przy nabyciu udziałów ...................................................................... 868 Przekształcenie spółki jawnej w spółkę z o.o. ................................................................ 869 Sprzedaż akcji w spółce akcyjnej .................................................................................... 872 Wydanie akcji to też wydatek ......................................................................................... 873 Wydatki spółek-córek jako koszt uzyskania przychodów .............................................. 874 Objęcie akcji a strata związana ze zmianą ich wartości .................................................. 874 Wydatki ponoszone przez spółkę na rzecz spółki-matki ................................................. 875 ROZDZIAŁ XIV. KOSZTY ZWIĄZANE Z OBROTEM PAPIERAMI WARTOŚCIOWYMI ................................................................................................... 876 1. 2. 3. 4. Koszty uzyskania przychodu z papierów wartościowych w wyjaśnieniach MF............... 876 Faktycznie poniesione koszty nabycia akcji .................................................................... 877 Wydatki związane z nabyciem akcji jako koszt uzyskania przychodów ........................ 879 Wydatek na nabycie akcji spółki konsolidowanej .......................................................... 880 31 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49. 50. 51. Zbycie akcji nabytych w drodze spadku .......................................................................... 880 Sprzedaż akcji a koszty postępowania spadkowego ......................................................... 882 Wykluczenie akcji spółki przez Zarząd GPW .................................................................. 882 Koszt zakupu akcji spółki, która następnie ogłosiła upadłość .......................................... 883 Ustalenie dochodu ze sprzedaży papierów wartościowych .............................................. 883 Wydatki poniesione po zbyciu akcji jako koszt uzyskania przychodu ............................. 884 Zbycie udziałów nabytych częściowo za gotówkę ........................................................... 886 Realizacja transakcji przez pośrednika ............................................................................. 888 Akcje nabyte po preferencyjnych cenach ......................................................................... 890 Zbycie akcji premiowych otrzymanych po podziale spółki ............................................ 890 Koszty dojazdu inwestora do biura maklerskiego ............................................................ 891 Zasada FIFO przy odpłatnym zbyciu papierów wartościowych przez osoby fizyczne ... 892 Koszty związane z objęciem udziałów w zamian za wkład niepieniężny ........................ 892 Koszty w przypadku aportu, którym są wartości niematerialne i prawne ........................ 893 Koszt – cena emisyjna ....................................................................................................... 894 Wydatki na zbadanie kondycji finansowej emitenta akcji ................................................ 894 Umorzenie udziałów otrzymanych w drodze darowizny – do 1 stycznia 2011 r. ............. 895 Dyskonto obligacji ............................................................................................................ 895 Odsetki od wyemitowanych obligacji wypłacone obligatariuszom ................................. 896 Koszty związane z kapitalizacją odsetek od środków uzyskanych z obligacji ................ 896 Weksel – odsetki dyskontowe ........................................................................................... 897 Odsetki od pożyczek zaciągniętych na nabycie papierów wartościowych ...................... 898 Skapitalizowane odsetki .................................................................................................... 898 Potrącenie w zamian za udziały w podwyższonym kapitale a koszty sprzedaży ............. 899 Spłata kredytu na zakup akcji ........................................................................................... 899 Redukcja zlecenia a koszty u podatnika PIT .................................................................... 900 Prowizja maklerska ........................................................................................................... 901 Prowizja z tytułu nabywanych usług cash poolingu ......................................................... 901 Zapłacone odsetki od pożyczki na zakup obligacji ........................................................... 901 Koszty z odpłatnego zbycia pożyczonych papierów wartościowych ............................... 902 Podwyższenie wartości nominalnej akcji ......................................................................... 902 Strata ze sprzedaży wierzytelności ................................................................................... 904 Dopłaty a koszty zbycia udziałów .................................................................................... 904 Objęcie udziałów w spółce z o.o. w zamian za niewykupiony weksel własny ................ 906 Niezapłacone dyskonto nie jest kosztem .......................................................................... 906 Opłaty za udział w szkoleniach, opłaty za korzystanie z serwisów informacyjnych ....... 906 Koszty podróży – jako koszty uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych ........................................................................................................................ 907 Wydatki na zakup notebooka jako koszt uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych ...................................................................................................... 908 Zbycie certyfikatów inwestycyjnych ................................................................................ 908 Koszty wynikające z rozliczenia opcji walutowych ......................................................... 909 Strata powstała w momencie zamknięcia opcji ................................................................ 910 Wydatki związane z rozwiązaniem umowy opcyjnej ....................................................... 910 Koszty kredytu zaciągniętego na spłatę opcji walutowych .............................................. 911 Aport w postaci opcji ........................................................................................................ 912 Odpłatne zbycie udziałów i akcji w spółkach, których siedziba znajduje się poza terytorium RP ............................................................................................................................. 912 Wydatek na zakup akcji ze środków obrotowych firmy nie jest kosztem firmy .............. 913 Informacja PIT-8C ............................................................................................................ 914 32 ROZDZIAŁ XV. POZOSTAŁE KOSZTY DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ ......... 917 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. Gdy są wątpliwości co do ważności umów ......................................................................... 917 Wydatki ponoszone w czasie nieprowadzenia działalności gospodarczej ......................... 917 Wydatki ponoszone w trakcie zawieszenia działalności gospodarczej .............................. 918 Kwalifikacja wydatków związanych z kosztami postępowania sądowego ........................ 920 Koszty zasądzone na rzecz strony przeciwnej ..................................................................... 920 Wynagrodzenie za czynności windykacyjne ....................................................................... 921 Koszty egzekucji ponoszone przez dłużnika nie są kosztem podatkowym ........................ 922 Odsetki za zwłokę od niepodatkowych należności budżetowych ...................................... 922 Odsetki od niepodatkowych należności budżetowych, do których nie ma zastosowania Ordynacja podatkowa .......................................................................................................... 923 Wpłaty na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych ...................... 924 Wydatki ponoszone w trakcie negocjacji ....................................................................... 924 Wydatki poniesione przed uzyskaniem wpisu do ewidencji działalności gospodarczej Remont bez zezwolenia a koszty .................................................................................... 926 Wydatki osobiste a koszty uzyskania przychodów ......................................................... 927 Pożyczki na prywatne cele dla zarządu .......................................................................... 927 Jeśli „nabycie rynku” nie ma wpływu na przychód… .................................................... 928 Wydatki na używanie domowego Internetu ................................................................... 928 Wydatki na rozmowy telefoniczne w związku z prowadzoną działalnością .................. 929 Odsetki od kredytu za zakup składnika prywatnego majątku później zaliczonego do środków trwałych .................................................................................................................. 929 Pożyczki udzielone przez osoby nieposiadające 25% udziału w kapitale zakładowym 930 Zaliczenie do kosztów podatkowych odsetek od kredytu na refinansowanie uprzedniego kredytu i pożyczki .......................................................................................................... 930 Zapłata odsetek przez Gwaranta ..................................................................................... 931 Aport nie powoduje konieczności korekty kosztów ....................................................... 932 Aport prawa używania lokalu, dla spółki ....................................................................... 933 Aport a wartość rynkowa nieruchomości ....................................................................... 933 Opłata koncesyjna ........................................................................................................... 934 Koszty licencji ................................................................................................................ 935 Opłata za korzystanie z chronionego znaku towarowego ............................................... 936 Opłata wstępna z tytułu zawarcia umowy franchisingu .................................................. 937 Wydatki związane z wynagrodzeniem faktora ............................................................... 937 Koszty uczestnictwa w przetargach publicznych ............................................................ 938 Wydatki z tytułu gwarancji wadialnych oraz zabezpieczenia należytego wykonania umowy ............................................................................................................................ 939 Wydatki związane z świadczeniem usług serwisowych gwarancyjnych ........................ 939 Kaucja gwarancyjna ....................................................................................................... 940 Wydatki związane z odpowiedzialnością za wady sprzedanej rzeczy ............................ 940 Składki na ubezpieczenie od ryzyka odpowiedzialności majątkowej z tytułu prowadzenia działalności spedycyjnej ........................................................................................... 941 Polisa OC z tytułu wykonywanego zawodu ................................................................... 942 Umowa ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej członków zarządu i rady nadzorczej 942 Opłaty do korporacji taksówkowej ................................................................................. 943 Wydatki na realizację infrastruktury technicznej w budownictwie mieszkaniowym ..... 943 Opłata partycypacyjna związana z siecią wodociągową i kanalizacyjną ........................ 945 Wydatki na utwardzenie drogi dojazdowej ..................................................................... 946 Wydatki poniesione na budowę nowego zjazdu na drodze publicznej ........................... 947 33 44. 45. 46. 47. 48. 49. 50. 51. 52. 53. 54. 55. 56. 57. 58. 59. 60. 61. 62. 63. 64. 65. 66. 67. 68. 69. 70. 71. 72. 73. 74. 75. 76. 77. 78. 79. 80. 81. 82. 83. 84. 85. 86. 87. 88. 89. Produkty pochodzące z własnej hodowli, a koszty uzyskania przychodów ................... 948 Surowiec własnej produkcji wykorzystany w produkcji ................................................ 948 Wydatki na ogrodzenie gruntu stanowiącego środek trwały .......................................... 949 Wydatki na otoczenie firmy ............................................................................................ 949 Wydatki na zakup kwiatów ciętych i doniczkowych jako koszt uzyskania przychodów 949 Koszty przywrócenia stanu poprzedniego w wynajmowanym lokalu ............................ 950 Wydatek na czynsz mieszkania rodziców ....................................................................... 950 Wynagrodzenie za wcześniejsze rozwiązanie umowy najmu ......................................... 951 Koszty noclegów kontrahentów ...................................................................................... 952 Koszt dozorowania przez firmę ochroniarską ................................................................. 953 Koszty ustanowienia hipoteki na majątku dłużnika ........................................................ 954 Wpłaty na fundusz remontowy kosztem ......................................................................... 955 Grunt nabyty w drodze darowizny jako towar handlowy ............................................... 956 Darowizna przedsiębiorstwa a korekta kosztów uzyskania przychodów ....................... 957 Koszt rozwiązania umowy .............................................................................................. 959 Wydatki poniesione w związku z niewywiązaniem się z zawartych kontraktów ........... 959 Kara umowna z tytułu nieterminowego zakończenia robót ............................................ 960 Utracone wadium ............................................................................................................ 961 Wydatek z tytułu przejętych zobowiązań ....................................................................... 963 Organizowanie szkoleń dla klientów .............................................................................. 964 Składniki szkoleń ............................................................................................................ 964 Koszty rejestracji spółki osobowej ................................................................................. 965 Wydatki na kurs biegłego rewidenta .............................................................................. 965 Wydatki na naukę na studiach związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą ... 966 Wydatki na naukę języka obcego ................................................................................... 967 Opłaty za kurs języka polskiego dla zagranicznych kontrahentów ................................. 967 Koszty związane z uzyskaniem stopnia naukowego ....................................................... 968 Koszty doradztwa podatkowego ..................................................................................... 969 Wydatki na usługi doradcze odnoszące się do konkretnych projektów inwestycyjnych 969 Wydatki związane z opracowaniem wniosku o dofinansowanie .................................... 970 Koszty zagranicznej pomocy prawnej ............................................................................ 970 Składka ubezpieczeniowa odprowadzona do zagranicznego towarzystwa ubezpieczeniowego ............................................................................................................................... 971 Wykupienie polisy ubezpieczeniowej ............................................................................ 971 Korekta kosztów sfinansowanych środkami pochodzącymi z dotacji ............................ 972 Jednorazowe środki na podjęcie działalności gospodarczej ........................................... 973 Dobrowolne badanie sprawozdania finansowego ........................................................... 974 Wyjazd służbowy przedsiębiorcy ................................................................................... 974 Rzeczą podatnika jest wykazanie związku wyjazdów z działalnością ........................... 975 Zakup odzieży do jazdy motocyklem ............................................................................. 975 Diety związane z wyjazdami podatnika prowadzącego w ramach działalności gospodarczej usługi transportowe ............................................................................................ 976 Diety przedsiębiorcy – wg NSA ..................................................................................... 977 Diety przedsiębiorcy związane z podróżą zagraniczną (Niemcy) .................................. 979 Zagraniczne podróże służbowe – czy znaczenie może mieć uchwała Sądu Najwyższego 980 Wykonywanie usług za granicą w ramach zarejestrowanej w Polsce działalności gospodarczej a podróż służbowa .......................................................................................... 981 Wydatki z tytułu wynajmu lokalu w trakcie zagranicznej podróży służbowej ............... 982 Bilet miesięczny przedsiębiorcy ..................................................................................... 983 34 90. 91. 92. 93. 94. 95. 96. 97. 98. 99. 100. 101. 102. 103. 104. 105. 106. 107. 108. 109. 110. 111. 112. 113. 114. 115. 116. 117. 118. 119. 120. 121. 122. 123. 124. 125. 126. 127. 128. 129. 130. 131. Zakup karty parkomatowej ........................................................................................... 984 Drobnymi artykuły spożywcze na naradach służbowych ............................................. 984 Spotkania biznesowe w restauracji to reprezentacja .................................................... 985 Organizacja konferencji ................................................................................................ 986 Bankiet podczas imprezy promocyjnej ......................................................................... 986 Wydatki na spotkanie z potencjalnymi kontrahentami ................................................. 987 Usługi cateringowe w czasie „dni otwartych” .............................................................. 988 Koszty degustacji .......................................................................................................... 989 Prezenty dołączane do pism .......................................................................................... 989 Prezenty dla klientów apteki .......................................................................................... 990 Zakup upominków z logo firmy dla kontrahentów ....................................................... 990 Wydatki na produkcję próbek przekazywanych odbiorcom ......................................... 991 Zakup towarów będących przedmiotem sprzedaży ....................................................... 991 Nagrody związane ze sprzedażą premiową ................................................................... 992 Przecena towarów handlowych poniżej kosztów ich zakupu ....................................... 992 Bon towarowy wręczany w ramach promocji ............................................................... 993 Wydatki z programem lojalnościowym ........................................................................ 994 Wydatki poniesione na nabycie wycieczek zagranicznych będących wygraną w konkursie ............................................................................................................................. 994 Wydatki związane z premią pieniężną dla kontrahentów ............................................. 995 Upominki dla stałych kontrahentów ............................................................................. 995 Wydatki na wydanie publikacji książkowej dla celów reklamowych ........................... 996 Wydatki na reklamę prowadzoną przez kluby sportowe ............................................... 996 Koszty kampanii społecznej .......................................................................................... 997 Koszty sponsoringu ....................................................................................................... 997 Zakup ubrań firmowych dla pracowników ................................................................... 998 Wydatki na remont nieruchomości użyczonej nieodpłatnie .......................................... 999 Wypłacone odsetki od udziału kapitałowego kosztem uzyskania przychodu ..............1000 Wydatki poniesione na ustanowienie odpłatnej służebności gruntowej ......................1000 Opłata roczna za wyłączenie gruntów rolnych z produkcji .........................................1001 Wydatki eksploatacyjne na pomieszczenia, które nie są wynajmowane ......................1002 Wydatki na budowle towarzyszące ..............................................................................1002 Odsetki od pożyczki zapłacone do dnia zawarcia umowy przedwstępnej sprzedaży nieruchomości ...................................................................................................................1003 Sprzedaż działek budowlanych ....................................................................................1003 Zaliczenie części składki na ubezpieczenie zdrowotne jako koszt uzyskania przychodu 1004 Opłaty „półkowe” jako koszt uzyskania przychodu .....................................................1004 Wynagrodzenie małżonka jednego ze wspólników spółki ...........................................1005 Wydatki na wynagrodzenie dla przewodniczących związków zawodowych skierowanych do pracy ...............................................................................................................1007 Koszty rekultywacji składowiska odpadów .................................................................1007 Rabaty udzielane przez podatnika ................................................................................1008 Wydatki mogące mieć charakter korupcyjny ...............................................................1010 Darowizna produktów spożywczych ...........................................................................1010 Darowizna środków finansowych dokonana na rzecz Miasta i Gminy ........................1011 ROZDZIAŁ XVI. KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW PRZY NAJMIE (DZIERŻAWIE)...................................................................................................1012 1. Moment zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów z najmu..................1012 2. Dokumentowanie kosztów dotyczących wynajmowanego lokalu ...............................1013 35 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. Wydatki poniesione na prace wykończeniowe ...............................................................1014 Remont mieszkania przeznaczonego pod wynajem .......................................................1015 Koszty uzyskania przychodów z wynajmu mieszkania przez osoby fizyczne ...............1016 Odsetki od kredytu hipotetycznego ................................................................................1020 Amortyzacja lokali przeznaczonych do wynajmu ..........................................................1020 Koszty wynajmowania własnych pomieszczeń ..............................................................1021 Opłaty związane z oddaniem gruntu w użytkowanie wieczyste jako koszt uzyskania przychodu z najmu .........................................................................................................1022 Nieruchomość wynajęta kilku podmiotom gospodarczym .............................................1023 Zakończenie umowy najmu a niezamortyzowana część inwestycji w obcym środku trwałym ..................................................................................................................................1024 Jednorazowe odpisy amortyzacyjne od wyposażenia wynajmowanego lokalu ..................1025 Koszty wynajęcia mieszkania za granicą w związku z wyjazdami służbowymi ...............1027 Odpisy amortyzacyjne od spółdzielczego prawa do lokalu objętego wcześniej dużą ulgą budowlaną .............................................................................................................................1027 Koszty usług biura nieruchomości .......................................................................................1028 Indywidualna stawka amortyzacyjna dla budynku .............................................................1029 Amortyzacja budynku handlowo-mieszkalnego nabytego przez osobę fizyczną w drodze spadku ...................................................................................................................................1030 Uproszczona metoda ustalania wartości początkowej mieszkania przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych .............................................................................1031 Uproszczona metoda ustalenia wartości budynku mieszkalnego a jego późniejsza modernizacja ........................................................................................................................1032 Zmiana metody ustalenia wartości początkowej budynku ..............................................1033 Nakłady poniesione przez wynajmującego a wartość początkowa .................................1034 Wymiana ogrzewania w budynku amortyzowanym metodą uproszczoną .....................1034 Koszt obowiązkowego ubezpieczenia majątkowego lokalu ...........................................1035 Kredyt zaciągnięty na zakup mieszkania będącego przedmiotem najmu .......................1036 Skapitalizowany czynsz najmu .......................................................................................1037 Wydatki związane z dojazdem do wynajmowanych nieruchomości ..............................1038 Koszt paliwa zużytego podczas transportu materiałów potrzebnych do remontu wynajmowanego lokalu ............................................................................................................1039 Wydatki na zakup samochodu ........................................................................................1039 Wydatki na przystosowanie lokalu poniesione przed zawarciem umowy najmu ...........1040 Remont wynajmowanego środka trwałego .....................................................................1041 Zakup komputera ............................................................................................................1041 Kaucja z tytułu wynajmu ................................................................................................1042 Wydatki na zakup wyposażenia wynajmowanego mieszkania .......................................1043 Wydatki na prace aranżacyjne wynajmowanych lokali ...................................................1043 Koszty związane z utrzymywaniem wynajmowanej nieruchomości w odpowiednim stanie 1046 Amortyzacja kiosku używanego sezonowo .........................................................................1047 Majątek osobisty a najem w ramach działalności gospodarczej .....................................1048 Kiedy rachunki telefoniczne kosztem? ...........................................................................1048 Naprawa izolacji budynku ..............................................................................................1049 Utwardzenie terenu przed wynajmowanym budynkiem .................................................1050 Pielęgnacja otoczenia wokół wynajmowanego budynku ................................................1050 Wpłaty na fundusz remontowy .......................................................................................1051 Nieruchomość używana na własne potrzeby części współwłaścicieli ............................1052 Podnajęcie lokalu małżonka a podział kosztów ..............................................................1052 Odstępne za przejęcie najmu lokalu ...............................................................................1053 Faktura wystawiona na jednego ze współwłaścicieli ......................................................1054 36 47. 48. 49. 50. 51. 52. Wierzytelności z tytułu nieściągalności czynszów .........................................................1055 Brak faktury od wynajmującego a zaliczenie kosztu ......................................................1056 Kwota wypłacona na podstawie zawartej umowy o wcześniejszym rozwiązaniu umowy 1057 Koszty w okresie ograniczenia przedmiotu działalności ................................................1058 Czynsz z tytułu najmu lokalu w okresie adaptacyjnym ..................................................1059 Dzierżawa budynków przeznaczonych do składowania zlikwidowanych środków trwałych .................................................................................................................................1060 53. Korekty z tytułu podatku od nieruchomości ........................................................................1060 ROZDZIAŁ XVII. KOSZTY PRZY SZCZEGÓLNYCH RODZAJACH DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ.................................................................1062 1. Koszty w bankach .............................................................................................................. 1062 2. Dotacje z tytułu udzielania kredytów preferencyjnych – ustalanie kosztów .................... 1063 3. Straty w środkach obrotowych .......................................................................................... 1063 4. Wierzytelności nieściągalne w bankach ............................................................................ 1064 5. Wierzytelność z tytułu kredytu inwestycyjnego ................................................................ 1067 6. Niedostateczna kapitalizacja ............................................................................................. 1068 7. Sprawozdania finansowe zgodnie z MSR a odpisy aktualizujące .................................... 1070 8. Rezerwy w bankach ........................................................................................................... 1072 9. Wartość rezerw celowych .................................................................................................. 1073 10. Rezerwy na wymagalne a nieściągalne wierzytelności bankowe...................................... 1074 11. Rezerwa na ryzyko ogólne ..............................................................................................1075 12. Rezerwy na kredyty stracone ..........................................................................................1076 13. Rezerwy a dochodzenie wierzytelności ..........................................................................1080 14. Składki do Związku Rewizyjnego Banków Spółdzielczych ...........................................1080 15. Wartość zbywanych akcji ...............................................................................................1081 16. Wydatki na nabycie przez bank udziałów ......................................................................1082 17. Samochody używane przez pracowników banku ...........................................................1084 18. Opłaty roczne na Bankowy Fundusz Gwarancyjny oraz wpłaty na Fundusz Ochrony Środków Gwarantowanych ............................................................................................... 1085 19. Strata poniesiona w wyniku unieważnienia przez sąd umowy kredytowej ....................1086 20. Wierzytelność przedawniona ..........................................................................................1086 21. Strata ze sprzedaży majątku dłużnika .............................................................................1089 22. Wynagrodzenie wypłacane na rzecz pośredników .........................................................1091 23. Wydatek na premie motywacyjne dla pracowników ......................................................1092 24. Rozliczenie kosztów transakcji SWAP ...........................................................................1093 25. Organizacja konferencji dla klientów banku ..................................................................1095 26. Wydatki poniesione na nabycie licencji systemu informatycznego ................................1096 27. Koszty u ubezpieczycieli ................................................................................................1096 28. Fundusze tworzone przez zakłady ubezpieczeniowe ......................................................1097 29. Wpłaty na rzecz Ubezpieczeniowego Funduszu Gwarancyjnego ...................................1097 30. Koszty reasekuracji .........................................................................................................1098 31. Koszty w Powszechnych Towarzystwach Emerytalnych ...............................................1098 32. Koszty w Pracowniczych Towarzystwach Emerytalnych ..............................................1099 33. Wypłata prowizji akwizycyjnych ...................................................................................1099 ROZDZIAŁ XVIII. KOSZTY W PRAWIE PODATKOWYM I BILANSOWYM – RÓŻNICE ..........................................................................................1102 1. Środki trwałe ...................................................................................................................1102 2. Rozłożenie odpisów amortyzacyjnych w czasie ..............................................................1102 37 3. Skutki przyjęcia różnych metod amortyzacji podatkowej i bilansowej ............................1104 4. Trwała utrata wartości ......................................................................................................1105 5. Odpisy amortyzacyjne kosztem uzyskania przychodów...................................................1106 6. Wartość firmy dla celów amortyzacji ..............................................................................1107 7. Wartości niematerialne i prawne w prawie podatkowym .................................................1109 8. Umowy długoterminowe ..................................................................................................1109 9. Leasing..............................................................................................................................1110 10. Kwalifikacja umowy leasingu ..................................................................................................1111 11. Rezerwy w ustawie o rachunkowości .......................................................................................1112 12. Zasady dokonywania odpisów aktualizujących należności według ustawy o rachunkowości ................................................................................................................................1112 13. Istota różnicy między prawem bilansowym a podatkowym wg NSA ..............................1113 14. Odpisy wartości zapasów .................................................................................................1114 15. Sposób rozliczenia wydatków z tytułu opłat za wieczyste użytkowanie gruntów ...........1115 16. Rezerwa bilansowa na opłatę z tytułu wieczystego użytkowania gruntów ......................1115 ROZDZIAŁ XIX. AKTY PRAWNE .................................................................................. 1119 1. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych ...................................................... 1119 2. Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych........................................................ 1152