Zasady ustalania wyniku podatkowego przez

Zasady ustalania wyniku podatkowego przez
przedsiębiorców dział
ających
w Specjalnych Strefach Ekonomicznych
Przedsiębiorcy dział
ający na terenie
Specjalnych Stref Ekonomicznych
wyodrębniajądochody:
 osiągane z dział
alności prowadzonej
na terenie strefy
 osiągane z dział
alności pozastrefowej
Kontakt z nami:
Biuro we Wrocł
awiu
ul. Św. Mikoł
aja 7
50-125 Wrocł
aw
Marek Perkowski
Dyrektor
tel. 071 356 1180
tel. kom. 0 502 184 060
[email protected]
Biuro w Warszawie
ul. Armii Ludowej 14
00-638 Warszawa
Adam Żoł
nowski
tel. 022 523 4282
tel. kom. 0 502 184 282
[email protected]
Biuro w Poznaniu
Pl. Andersa 5
61-894 Poznań
Monika Wojsz
tel. 061 850 51 53
tel. kom. 0 502 184 152
[email protected]
Rafał
Pulsakowski
tel. 012 429 6100
tel. kom. 0 502 184 206
rafał
[email protected]
www.pwc.com/pl
www.taxonline.pl

W zakresie alokacji kosztów moż
liwe
sąnastępują
ce kwalifikacje:
W przypadku prowadzenia dział
alnoś
ci w
SSE moż
liwe jest jednakż
e jednoczesne
osią
ganie przychodów zwolnionych i
opodatkowanych. Wymaga to odrę
bnego
ustalenia wyników z dział
alnoś
ci zwolnionej i
opodatkowanej. W tym celu należ
y:
Koszty wspólne rozlicza sięza pomocą
klucza przychodowego jeż
eli w sposób
obiektywny nie moż
na bezpoś
rednio
przypisaćkosztów do ź
ródeł
zwolnionych
i opodatkowanych. Typowymi kosztami
wspólnymi mogąbyć
:


koszty zarzą
du,

koszty dział
u finansowo-księgowego,

koszty obsł
ugi informatycznej, prawnej
itp.
rozpoznaćź
ródł
a przychodów
(dział
alnośćopodatkowana lub
zwolniona),

alokowaćprzychody do
poszczególnych ź
ródeł
,

przyporządkowaćdo przychodów
związane z ich uzyskaniem koszty.
Zwolnieniu z podatku CIT podlegają
przychody osiągane z dział
alnoś
ci
wykonywanej:

na terenie strefy oraz

w zakresie czynnoś
ci okreś
lonych w
zezwoleniu.
Opodatkowaniu podlegająnatomiast
przychody z dział
alnoś
ci prowadzonej:
Biuro w Krakowie
ul. Lubicz 23
31-503 Kraków

W miesiącu poniesienia pierwszych
wydatków inwestycyjnych (lub kosztów
nowych miejsc pracy), przedsiębiorca
dział
ający na terenie specjalnej strefy
ekonomicznej („SSE”) powinien
zadeklarowaćdochód z dział
alnoś
ci
okreś
lonej w zezwoleniu jako dochód ze
ź
ródeł
zwolnionych.



poza terenem strefy lub

na terenie strefy, ale nie okreś
lonej w
zezwoleniu, np. przychody z wynajmu
skł
adników mają
tkowych lub
dział
alnoś
ci finansowej.

koszt dział
alności zwolnionej,

koszt dział
alności opodatkowanej,

koszt wspólny, dotyczący obu typów
dział
alnoś
ci.
Wszelkie koszty nie stanowią
ce kosztów
uzyskania przychodów powinny zostać
wył
ączone przed dokonaniem alokacji.
Niedopuszczalne jest pomniejszenie
dochodu opodatkowanego o straty
z dział
alnoś
ci zwolnionej lub dochodu
zwolnionego o stratęz dział
alnoś
ci
opodatkowanej.
W przypadku prowadzenia dział
alnoś
ci
równieżpoza terenem SSE, dział
alnoś
ćna
terenie strefy musi byćwydzielona
organizacyjnie.
Równieżsystem księgowy powinien
umoż
liwiaćodrębne księ
gowanie
przychodów i kosztów z dział
alnoś
ci
zwolnionej (strefowej) i opodatkowanej
(pozastrefowej).
Nasza pomoc
Jednym z dział
ów specjalizacji naszego Zespoł
u Pomocy Publicznej jest kompleksowa
obsł
uga przedsiębiorców prowadzą
cych dział
alnoś
ćgospodarcząw specjalnych
strefach ekonomicznych. Świadczymy usł
ugi zarówno na rzecz przedsię
biorców, którzy
dopiero rozpoczęli dział
alnoś
ćw strefie jak i tzw. „starych przedsiębiorców strefowych”.
Wś
ród usł
ug oferowanych przedsiębiorcom dział
ającym w strefie jest przeprowadzenie
przeglądu podatkowego, którego zakres obejmuje m.in.:








ocenęzasad ustalania wyniku podatkowego w celu stwierdzenia czy
umożliwiająone prawidł
owe wykazywanie dochodu korzystającego z prawa
do zwolnienia podatkowego,
przegląd wymogów dotyczących systemu księgowego w związku z
koniecznościąalokacji przychodów i kosztów,
pomoc w kwalifikacji poszczególnych „ź
ródeł
” przychodu jako podlegających
opodatkowaniu lub zwolnieniu,
zasady podział
u (alokacji) kosztów uzyskania przychodu z dział
alności
zwolnionej i opodatkowanej, na przykł
adzie wybranych zdarzeń
gospodarczych,
sposób rozliczania strat z dział
alnoś
ci zwolnionej,
zasady bież
ącego obliczania limitu pomocy publicznej oraz monitorowania
poziomu jego wykorzystania,
procedury dotyczące sprawozdawczości do celów podatku CIT oraz pomocy
publicznej,
możliwośćopracowania praktycznego podręcznika na temat zasad
korzystania z pomocy publicznej w formie zwolnienia podatkowego w SSE.
PricewaterhouseCoopers jest doradcąfirm mających swoje siedziby na terenie
wszystkich specjalnych stref ekonomicznych. Nasi Klienci to największe
przedsiębiorstwa z kluczowych sektorów gospodarki, w tym: motoryzacyjnego,
papierniczego, maszynowego, grzewczego i wielu innych.
Jeż
eli sąPaństwo zainteresowani tematykąspecjalnych stref ekonomicznych prosimy
o kontakt z wł
aściwym biurem regionalnym.
Uwaga: Wszelkie zawarte w niniejszej publikacji
informacje mającharakter orientacyjny –
publikacja nie może stanowićjedynej podstawy
podejmowanych dział
a ń. Przed podjęciem
jakichkolwiek dział
ańnale ży zasięgnąćfachowej
porady.
© 2007 PricewaterhouseCoopers.
Wszelkie prawa zastrzeżone. Nazwa
PricewaterhouseCoopers dotyczy sieci firm
zrzeszonych w PricewaterhouseCoopers
International Limited, z których każda jest
odrębnym i niezależnym podmiotem prawnym.



