polityka rachunkowości osp stróżewo

Uchwała nr
Zebrania Zarządu Ochotniczej Straży Pożarnej w Stróżewie
z dnia
w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad (polityki) rachunkowości
Na podstawie art. 10 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz.U. z
2013, poz. 330 z póź .zm.)
uchwala się, co następuje:
§ 1. Ustala się dla Ochotniczej Straży Pożarnej w Stróżewie rok obrotowy, którym jest rok
kalendarzowy. Rok obrotowy obejmuje okres kolejnych 12 pełnych miesięcy
kalendarzowych, poczynając od dnia 1 stycznia, a kończąc na dniu 31 grudnia każdego roku.
Rok obrotowy podzielony jest na 12 okresów sprawozdawczych, którymi są kolejne miesiące
kalendarzowe.
§ 2. Ustala się dla Ochotniczej Straży Pożarnej w Stróżewie rodzaje sprawozdań
finansowych. Ochotnicza Straż Pożarna w Stróżewie sporządza sprawozdanie finansowe
obejmujące: bilans sporządzony na dzień 31 grudnia, rachunek zysków i strat (wariant
porównawczy) sporządzony za rok obrotowy , informację dodatkową obejmującą
wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i objaśnienia .
§ 3. Ustala się dla Ochotniczej Straży Pożarnej w Stróżewie sposób prowadzenia ksiąg
rachunkowych stanowiący załącznik nr 1 do uchwały, w tym:
1. Zakładowy plan kontustalający:
a) wykaz kont księgi głównej,
b) przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń,
c) zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi
głównej.
2. Wykaz zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach
danych z określeniem ich struktury, wzajemnych powiązań oraz ich funkcji w organizacji
całości ksiąg rachunkowych.
3. Opis systemu informatycznego, zawierającego wykaz programów, procedur lub funkcji.
§ 4. Ustala się dlaOchotniczej Straży Pożarnej w Stróżewie system ochrony danych i ich
zbiorów, w tym dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych i innych dokumentów
stanowiących podstawę dokonanych w nich zapisów, stanowiący załącznik nr 2 do uchwały.
§ 5. Ustala się dla Ochotniczej Straży Pożarnej w Stróżewie metody wyceny aktywów i
pasywów w ciągu roku i na dzień bilansowy oraz ustalenia wyniku finansowego, stanowiące
załącznik nr 3 do uchwały.
§ 6.Uchwała wchodzi w życie z dniem 01 stycznia 2015 roku.
1
I. Wykaz kont księgi głównej, przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń, zasady prowadzenia
kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej
1. Wykaz kont bilansowych i pozabilansowych dla Ochotniczej Straży Pożarnej w
Stróżewie
Konta bilansowe
Zespół 0 – Majątek trwały
010 „Środki trwałe”
011 „Pozostałe środki trwałe”
020 „Wartości niematerialne i prawne”
070 „Umorzenie środków trwałych”
071 „Umorzenie pozostałych środków trwałych”
075 „Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych”
080 „Środki trwałe w budowie (inwestycje )”
Zespół 1 – Środki pieniężne i rachunki bankowe
100 „Kasa”
130 „Rachunek bieżący jednostki”
140 „Krótkoterminowe aktywa finansowe”
149 „Środki pieniężne w drodze”
Zespół 2 – Rozrachunki i rozliczenia
200 „Rozrachunki z odbiorcami”
201 „Rozrachunki z dostawcami”
220 „Rozrachunki publicznoprawne”
225 „Rozrachunki z budżetami”
240 „Pozostałe rozrachunki”
250 „Odpisy aktualizujące należności”
Zespół 3 – Materiały i towary
310 „Materiały”
Zespół 4 – Koszty według rodzajów i ich rozliczenie
401 „Zużycie materiałów i energii”
402 „Usługi obce”
403 „Podatki i opłaty”
404 „Wynagrodzenia”
408 „Amortyzacja”
409 „Pozostałe koszty”
Zespół 7 – Przychody, dochody i koszty
700 „Przychody z działalności statutowej”
750 „Przychody finansowe”
751 „Koszty finansowe”
760 „Pozostałe przychody operacyjne”
761 „Pozostałe koszty operacyjne”
770 „Zyski nadzwyczajne”
2
771 „Straty nadzwyczajne”
Zespół 8 – Fundusze, rezerwy i wynik finansowy
800 „Fundusz statutowy”
860 „Wynik finansowy”
Opis kont zespołu 0 „Majątek trwały”
Konta zespołu 0 „Majątek trwały” służą do ewidencji:
1) rzeczowego majątku trwałego,
2) wartości niematerialnych i prawnych,
3) umorzenia majątku,
4) środków trwałych w budowie (inwestycji).
W OSP w Stróżewie konta zespołu 0 służą do ewidencji rzeczowych aktywów trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych w ramach wyposażania jednostki w
majątek niezbędny do wykonywania ich zadań statutowych lub nabytych
w ramach wydatków jednostki.
Konto 010 „Środki trwałe”
Konto 010 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej
środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością jednostki, które nie podlegają
ujęciu na kontach 011.
Na stronie Wn tego konta ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma – zmniejszenia stanu
i wartości początkowej środków trwałych, z wyjątkiem umorzenia środków trwałych, które
ujmuje się na koncie 070.
Na stronie Wn konta 010 ujmuje się w szczególności:
1) przychody nowych lub używanych środków trwałych pochodzących z zakupu gotowych
środków trwałych lub inwestycji oraz wartość ulepszeń zwiększających wartość początkową
środków trwałych,
2) przychody środków trwałych nowo ujawnionych,
3) nieodpłatne przyjęcie środków trwałych,
4) zwiększenia wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji
ich wyceny.
Na stronie Ma ujmuje się w szczególności:
1) wycofanie środków trwałych z używania na skutek ich likwidacji, z powodu zniszczenia,
zużycia, sprzedaży oraz nieodpłatnego przekazania,
2) ujawnione niedobory środków trwałych,
3) zmniejszenia wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji
ich wyceny.
Ewidencja szczegółowa do konta 010 jest prowadzona, zgodnie z obowiązującą klasyfikacją
środków trwałych.
Ewidencja prowadzona jest:
- wartościowo - wg grup środków trwałych na kontach analitycznych, techniką komputerową
przez Skarbnika,
- ilościowo – wartościowo - w książce inwentarzowej techniką ręczną, przez Skarbnika.
3
Ponadto ewidencję szczegółową do konta 010 „Środki trwałe” stanowią tabele amortyzacyjne
sporządzane przez Skarbnika.
Ewidencja umożliwia:
- ustalenie wartości początkowej środków trwałych,
Konto 010 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych w wartości
początkowej.
Środki trwałe, których wartość początkowa nie przekracza wielkości ustalonej w przepisach
o podatku dochodowym od osób prawnych (aktualnie 3.500, zł)są umarzane jednorazowo,
przez spisanie w koszty w miesiącu przyjęcia do używania. Środki trwałe, których wartość
przekracza kwotę 3.500,00 zł są umarzane raz w roku w miesiącu grudniu. Odpisów
umorzeniowych dokonuje się począwszy od następnego miesiąca po przyjęciu środka
trwałego do używania.
Konto 011 „Pozostałe środki trwałe”
Konto 011 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej
pozostałych środków trwałych, niepodlegających ujęciu na kontach 010, wydanych do
używania na potrzeby działalności jednostki, które podlegają umorzeniu w pełnej wartości
w miesiącu wydania do używania. Na stronie Wn tego konta ujmuje się zwiększenia, a na
stronie Ma – zmniejszenia stanu i wartości początkowej pozostałych środków trwałych, z
wyjątkiem umorzenia ujmowanego na koncie 071. Na stronie Wn konta 011 ujmuje się w
szczególności:
1) środki trwałe przyjęte do używania z zakupu,
2) nadwyżki środków trwałych,
3) nieodpłatne otrzymanie środków trwałych.
Na stronie Ma konta 011 ujmuje się w szczególności:
1) wycofanie środków trwałych z używania na skutek likwidacji, zniszczenia, zużycia,
sprzedaży, nieodpłatnego przekazania,
2) ujawnione niedobory środków trwałych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 011 umożliwia ustalenie wartości początkowej
środków trwałych oddanych do używania.
Ewidencja prowadzona jest w książkach inwentarzowych ilościowo-wartościowych, przez
Skarbnika.
Konto 011 może wykazywać saldo Wn, które wyraża wartość pozostałych środków trwałych
znajdujących się w używaniu w wartości początkowej.
Na koncie 011 ujmuje się wyłącznie środki trwałe o wartości początkowej poniżej 3.500,00
zł.
Pozostałe
środki
trwałe
umarzane
są
jednorazowo,
przez
spisanie
w koszty w miesiącu przyjęcia do używania.
Konto 020 „Wartości niematerialne i prawne”
Konto 020 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej
wartości niematerialnych i prawnych. Wartości niematerialne i prawne w art. 3 ust. 4 pkt 14
uor zostały zdefiniowane jako nabyte przez jednostkę, zaliczane do aktywów trwałych, prawa
majątkowe nadające się do gospodarczego wykorzystania, o przewidywanym okresie
ekonomicznej użyteczności dłuższej niż rok, przeznaczone na potrzeby jednostki,
a w szczególności:
4
- licencje na programy komputerowe,
- autorskie prawa majątkowe i pokrewne
- know-how.
Na stronie Wn tego konta ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Ma – wszelkie
zmniejszenia stanu wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych, z wyjątkiem
umorzenia ujmowanego na koncie 075.
Konto 070 „Umorzenie środków trwałych”
Konto 070 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych, które
podlegają umorzeniu według stawek amortyzacyjnych stosowanych przez jednostkę.
Odpisy umorzeniowe są dokonywane w korespondencji z kontem 408 - Amortyzacja.
Na stronie Ma konta 070 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn – zmniejszenia umorzenia
wartości początkowej środków trwałych.
Ewidencję szczegółową do konta 070 prowadzi się w formie tabel amortyzacyjnych przez
Skarbnika, oraz w formie kont pomocniczych – dla grup środków trwałych.
Konto 070 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości środków
trwałych.
Konto 071 „Umorzenie pozostałych środków trwałych”
Konto 071 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków
trwałych podlegających umorzeniu jednorazowo w pełnej wartości, w miesiącu wydania ich
do używania.
Umorzenie księgowane jest w korespondencji z kontem 408 – Amortyzacja (analitycznie 40803).
Na stronie Ma konta 071 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn – zmniejszenia umorzenia
wartości początkowej pozostałych środków trwałych. Na stronie Wn tego konta ujmuje się
umorzenie pozostałych środków trwałych, zlikwidowanych z powodu zużycia lub
zniszczenia, sprzedanych, przekazanych nieodpłatnie, a także stanowiących niedobór lub
szkodę.
Na stronie Ma konta 071 ujmuje się odpisy umorzenia nowych, wydanych do używania
środków trwałych, obciążających odpowiednie koszty,a także dotychczasowe umorzenie
używanych pozostałych środków trwałych otrzymanych nieodpłatnie. Do konta 071 nie
prowadzi się ewidencji szczegółowej. Konto 071 może wykazywać saldo Ma, które wyraża
stan umorzenia wartości początkowej środków trwałych umorzonych w pełnej wartości w
miesiącu wydania ich do używania.
Konto 075 „Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych”
Konto 075 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej WNiP, w wyniku umorzenia.
Umorzenie księgowane jest w korespondencji z kontem 408 – Amortyzacja (analitycznie 40802).
Na stronie Ma konta 075 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn – zmniejszenia umorzenia
wartości początkowej WNiP. Na stronie Wn tego konta ujmuje się umorzenie WNiP,
zlikwidowanych z powodu zużycia lub zniszczenia, sprzedanych, przekazanych nieodpłatnie,
a także stanowiących niedobór lub szkodę.
Na stronie Ma konta 075 ujmuje się odpisy umorzenia nowych, wydanych do używania
WNiP, obciążających odpowiednie koszty, a także dotychczasowe umorzenie używanych
WNiP otrzymanych nieodpłatnie. Do konta 075 nie prowadzi się ewidencji szczegółowej.
5
Konto 075 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości początkowej
WNiP.
Konto 080 „Środki trwałe w budowie (inwestycje )”
Konto 080 służy do ewidencji kosztów środków trwałych w budowie oraz rozliczenia tych
kosztów na uzyskane efekty inwestycyjne.
Na stronie Wn tego konta ujmuje się w szczególności poniesione koszty:
1) dotyczące środków trwałych w budowie w ramach prowadzonych inwestycji,
2) dotyczące przekazanych do montażu, lecz jeszcze nieoddanych do używania maszyn,
urządzeń oraz innych przedmiotów, zakupionych od kontrahentów oraz wytworzonych we
własnym zakresie,
3) ulepszenia środka trwałego (przebudowa, rozbudowa, rekonstrukcja, adaptacja lub
modernizacja), które powodują zwiększenie wartości użytkowej środka trwałego.
4) niepodatne przyjęcie środków trwałych w budowie.
Na stronie Ma konta 080 ujmuje się wartość uzyskanych efektów inwestycyjnych,
a w szczególności:
1) środków trwałych,
2) wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych środków trwałych w budowie.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 080 zapewnia wyodrębnienie kosztów środków
trwałych w budowie według poszczególnych rodzajów efektów inwestycyjnych oraz
skalkulowanie ceny nabycia lub kosztu wytworzenia poszczególnych obiektów środków
trwałych.
Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza koszty niezakończonych środków
trwałych w budowie (inwestycji).
Opis kont zespołu 1 „Środki pieniężne i rachunki bankowe”
Konta zespołu 1 „Środki pieniężne i rachunki bankowe” służą do ewidencji:
1) środków pieniężnych, przechowywanych w kasach,
2) środków pieniężnych lokowanych na rachunkach w bankach,
Konta zespołu 1 mają odzwierciedlać operacje pieniężne oraz obroty i stany środków
pieniężnych.
Konto 100 „Kasa”
Konto 100 służy do ewidencji krajowej gotówki znajdującej się w kasie OSP w Stróżewie.
Na stronie Wn tego konta ujmuje się wpływy gotówki oraz nadwyżki kasowe, a na stronie Ma
– rozchody gotówki i niedobory kasowe.
Ewidencja szczegółowa prowadzona jest przez Skarbnika w formie raportów kasowych z
użyciem programu Ognik, umożliwiających ustalenie stanu gotówki w kasie. Konto 100 może
wykazywać saldo Wn, które oznacza stan gotówki w kasie, bądź saldo zerowe.
Wszystkie operacje gotówkowe ujmuje się w dniu ich dokonania w raporcie kasowym. W
zależności od liczby operacji raport kasowy może być sporządzany codziennie lub za okresy
dłuższe – np. miesięczne. Dowody KP i KW wystawiane są ręcznie na odpowiednich
drukach, raport kasowy natomiast sporządzany jest z użyciem programu księgowego Ognik.
6
Środki pieniężne w kasie podlegają obligatoryjnej inwentaryzacji na ostatni dzień roku
obrotowego oraz przy każdej zmianie osoby odpowiedzialnej za prowadzenie kasy.
Konto 130 „Rachunek bieżący jednostki”
Konto 130 służy do ewidencji stanu środków pieniężnych oraz obrotów na rachunku
bankowym OSP w Stróżewie.
Na stronie Wn tego konta ujmuje się wpływy środków pieniężnych, po stronie Ma wydatki.
Zapisy na koncie 130 są dokonywane na podstawie dokumentów bankowych, w związku
z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów między jednostką a bankiem.
Konto 130 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku
bieżącym OSP w Stróżewie.
Konto 140 „Krótkoterminowe aktywa finansowe”
Konto 140 służy do ewidencji krótkoterminowych aktywów finansowych w postaci papierów
wartościowych nabytych w celu odsprzedaży oraz innych środków pieniężnych, których
wartość wyrażona jest zarówno w walucie polskiej, jak i w walucie obcej (w tym czeki
i weksle obce, płatne lub wymagalne w ciągu 3 miesięcy).
Na stronie Wn konta 140 ujmuje się zwiększenia stanu krótkoterminowych aktywów
finansowych, a na stronie Ma – zmniejszenia ich stanu.
Ewidencja szczegółowa do konta 140 powinna umożliwić ustalenie:
- poszczególnych składników aktywów finansowych,
- wyrażonego w walucie polskiej i obcej stanu poszczególnych krótkoterminowych aktywów
finansowych z podziałem na poszczególne waluty obce,
- wartości krótkoterminowych aktywów finansowych powierzonych poszczególnym osobom
za nie odpowiedzialnym. Konto 140 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan
krótkoterminowych aktywów finansowych.
Konto 149 „Środki pieniężne w drodze”
Konto 149 służy do ewidencji przepływów środków pieniężnych pomiędzy kasą a
rachunkiem bankowym.
Na stronie Wn tego konta ujmuje się zwiększenia stanu środków pieniężnych w drodze, a na
stronie Ma – zmniejszenia stanu środków pieniężnych w drodze.
Środki pieniężne w drodze są ewidencjonowane bieżąco. Ewidencja szczegółowa prowadzona
jest techniką komputerową w sposób umożliwiający ustalenie wartości środków pieniężnych
w drodze.
Konto 149 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych w drodze.
Opis kont zespołu 2 „Rozrachunki i rozliczenia”
7
Konta zespołu 2 „Rozrachunki i rozliczenia” służą do ewidencji rozrachunków oraz rozliczeń.
Konto 200 „Rozrachunki z odbiorcami”
Konto 200 służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń wobec odbiorców z tytułu dostaw,
robót i usług w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług. Po stronie Wn ujmuje
się powstanie należności wobec odbiorców, po stronie Ma zapłatę lub zmniejszenie
należności.
Konto 200wykazuje saldo Wn, które oznacza stan należności i roszczeń.
Konto 201 „Rozrachunki z dostawcami”
Konto 201 służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń wobec dostawców z tytułu dostaw,
robót i usług w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług oraz kaucji
gwarancyjnych. Konto 201 obciąża się za spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a uznaje za
powstałe zobowiązania. Konto 201 wykazuje saldo Ma – oznaczające kwotędo zapłaty na
rzecz dostawcy.
Konto 220 „Rozrachunki publicznoprawne”
Konto 220 służy do ewidencji, innych niż z budżetami, rozrachunków publicznoprawnych,
a w szczególności z ZUS z tytułu ubezpieczeń społecznych, zdrowotnych oraz składek na
Fundusz Pracy.
Na stronie Wn tego konta ujmuje się należności oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na
stronie Ma – zobowiązania, spłatę i zmniejszenie należności z tytułu rozrachunków
publicznoprawnych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 220 zapewnia możliwość ustalenia stanu
należności i zobowiązań według tytułów rozrachunków oraz podmiotów, z którymi
dokonywane są rozliczenia, Konto 220 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan
należności, a saldo Ma – stan zobowiązań z tytułu rozrachunków publicznoprawnych.
Konto 225 „Rozrachunki z budżetami”
Konto 225 służy do ewidencji rozrachunków z budżetami: państwa i samorządu
terytorialnego
Na stronie Wn tego konta ujmuje się nadpłaty oraz wpłaty do budżetu, a na stronie Ma –
zobowiązania wobec budżetów i wpłaty od budżetów.
Ewidencja szczegółowa do konta 225 zapewnia możliwość ustalenia stanu należności
i zobowiązań według każdego z tytułów rozrachunków z budżetem odrębnie.
Konto 225 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma – stan
zobowiązań wobec budżetów.
Konto 240 „Pozostałe rozrachunki”
Konto 240 służy do ewidencji krajowych i zagranicznych należności i roszczeń oraz
zobowiązań nieobjętych ewidencją na kontach wskazanych wyżej. Konto 240 może być
używane również do ewidencji pożyczek i różnego rodzaju rozliczeń.
8
Na stronie Wn tego konta ujmuje się powstałe należności i roszczenia oraz spłatę
i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma – powstałe zobowiązania oraz spłatę i
zmniejszenie należności i roszczeń.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 240 zapewnia ustalenie rozrachunków,
roszczeń i rozliczeń z poszczególnych tytułów. Ewidencja analityczna prowadzona jest
systemem komputerowym przez Skarbnika.
Konto 240 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma –
stan zobowiązań.
Konto 250 „Odpisy aktualizujące należności”
Konto 290 służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności wątpliwe.
Na stronie Wn konta 250 ujmuje się zmniejszenie wartości odpisów aktualizujących
należności, a na stronie Ma – naliczenie oraz zwiększenie wartości odpisów aktualizujących
należności. Saldo Ma konta 250 oznacza wartość odpisów aktualizujących należności. Odpisy
aktualizujące zmniejszają wskazane w bilansie należności, na które to odpisy zostały
dokonane.
Opis kont zespołu 3 „Materiały i towary”
Konta zespołu 3 „Materiały i towary” służą do ewidencji zapasów materiałów w magazynie
(konto 310).
Konto 310 „Materiały”
Konto 310 służy do ewidencji zapasów materiałów, znajdujących się w magazynach w cenach
zakupu brutto.
Na stronie Wn konta 310 ujmuje się zwiększenie ilości i wartości stanu zapasu materiałów,
a na stronie Ma – jego zmniejszenia. Konto 310 może wykazywać saldo Wn, które wyraża
stan zapasów materiałów.
Opis kont zespołu 4 „Koszty według rodzajów i ich rozliczenie”
Konta zespołu 4 „Koszty według rodzajów i ich rozliczenie” służą do ewidencji kosztów
w układzie rodzajowym.
Konto 401 „Zużycie materiałów i energii”
Konto 401 służy do ewidencji kosztów zużycia materiałów i energii na cele działalności
podstawowej, pomocniczej i ogólnego zarządu. Na koncie tym ujmuje się również umorzenie
pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Na stronie Wn tego konta ujmuje się poniesione koszty z tytułu zużycia materiałów i energii,
a na stronie Ma – ujmuje się zmniejszenie poniesionych kosztów z tytułu zużycia materiałów
i energii (bądź na stronie Wn ze znakiem ujemnym) oraz na dzień bilansowy przeniesienie
salda poniesionych w ciągu roku kosztów zużycia materiałów i energii na konto 860.
9
Konto 402 „Usługi obce”
Konto 402 służy do ewidencji kosztów z tytułu usług obcych wykonywanych na rzecz
działalności jednostki.
Na stronie Wn tego konta ujmuje się poniesione koszty usług obcych, a na stronie Ma –
ujmuje się zmniejszenie poniesionych kosztów (bądź na stronie Wn ze znakiem ujemnym)
oraz na dzień bilansowy przeniesienie kosztów usług obcych na konto 860.
Konto 403 „Podatki i opłaty”
Konto 403 służy do ewidencji podatków i opłat o charakterze kosztowym, a w szczególności
kosztów z tytułu podatków: akcyzowego, od nieruchomości i od środków transportu, podatku
od czynności cywilnoprawnych oraz opłat o charakterze podatkowym, a także opłat:
notarialnej, skarbowej i administracyjnej.
Na stronie Wn tego konta ujmuje się poniesione koszty z ww. tytułów, a na stronie Ma –
zmniejszenie poniesionych kosztów (bądź na stronie Wn ze znakiem ujemnym), oraz na dzień
bilansowy – przeniesienie kosztów z tego tytułu na konto 860.
Konto 404 „Wynagrodzenia”
Konto 404 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej z tytułu wynagrodzeń
z pracownikami i innymi osobami fizycznymi zatrudnionymi na podstawie umowy o pracę,
mianowania, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej i innych umów zgodnie
z odrębnymi przepisami.
Na stronie Wn tego konta ujmuje się kwotę należnego pracownikom, funkcjonariuszom
i innym osobom fizycznym wynagrodzenia brutto (tj. bez potrąceń z różnych tytułów
dokonywanych na listach płac).Na stronie Ma księguje się korekty uprzednio
zaewidencjonowanych kosztów działalności podstawowej z tytułu wynagrodzeń (bądź na
stronie Wn ze znakiem ujemnym) oraz na dzień bilansowy przenosi się je na konto 860.
Konto 405 „Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia”
Konto 405 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej z tytułu różnego rodzaju
świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy
o pracę, umowy o dzieło i innych umów, które nie są zaliczane do wynagrodzeń,
a w szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych.
Na stronie Wn tego konta ujmuje się poniesione koszty z tytułu ubezpieczeń społecznych
i świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy
o pracę, mianowanie, umowy o dzieło i innych umów, które nie są zaliczane do
wynagrodzeń.
Na stronie Ma konta ujmuje się zmniejszenie kosztów z tytułu ubezpieczenia społecznego
i świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy
o pracę, umowy o dzieło i innych umów (bądź na stronie Wn ze znakiem ujemnym), a na
dzień bilansowy przenosi się je na konto 860.
Konto 408 „Amortyzacja”
Konto 408 służy do ewidencji naliczonych odpisów amortyzacji od środków trwałych
i wartości niematerialnych i prawnych, od których odpisy umorzeniowe są dokonywane
10
stopniowo według stawek amortyzacyjnych. OSP amortyzuje środki trwałe oraz wartości
niematerialne i prawne za okres całego roku. Podstawą księgowań są zapisy w tabelach
amortyzacyjnych.
Na stronie Wn tego konta ujmuje się naliczone odpisy amortyzacyjne, a na stronie Ma –
ewentualne zmniejszenie odpisów amortyzacyjnych (bądź na stronie Wn ze znakiem
ujemnym) oraz przeniesienie w końcu roku salda konta na wynik finansowy.
Konto 408 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża wysokość
poniesionych kosztów amortyzacji. Saldo konta 408 przenosi się w końcu roku obrotowego
na konto 860.
Konto 409 „Pozostałe koszty rodzajowe”
Konto 409 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej, które nie kwalifikują się do
ujęcia na kontach 400–408. Na koncie tym ujmuje się w szczególności zwroty wydatków za
używanie samochodów prywatnych pracowników do zadań służbowych, koszty krajowych
i zagranicznych podróży służbowych, koszty ubezpieczeń majątkowych i osobowych, koszty
szkoleń oraz innych kosztów niezaliczanych do kosztów działalności finansowej i
pozostałych kosztów operacyjnych.
Na stronie Wn tego konta ujmuje się poniesione koszty z ww. tytułów, a na stronie Ma – ich
zmniejszenie oraz na dzień bilansowy ujmuje się przeniesienie poniesionych kosztów na
konto 860.
Opis kont zespołu 7 „Przychody, dochody i koszty”
Konta zespołu 7 „Przychody, dochody i koszty” w OSP służą do ewidencji:
1) przychodów działalności statutowej,
2) przychodów i kosztów finansowych,
3) pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych,
4) skutków zdarzeń nadzwyczajnych.
Konto 700 „Przychody działalności statutowej”
Konto
700
służy
do
ewidencji
przychodów
związanych
bezpośrednio
ze statutową, podstawową działalnością jednostki.
Na stronie Wn tego konta ujmuje się zmniejszenia przychodów, a na stronie Ma – ujmuje się
przychody z działalności statutowej. Są nimi w szczególności: darowizny, składki
członkowskie, dotacje, odpisy 1 % podatku.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 700 zapewnia wyodrębnienie przychodów
z poszczególnych tytułów.
W końcu roku obrotowego przenosi się przychody na stronę Ma konta 860 (Wn konto 700).
Na koniec roku konto 700 nie wykazuje salda.
Konto 750 „Przychody finansowe”
Konto 750 służy do ewidencji przychodów finansowych.
11
Na stronie Ma tego konta ujmuje się przychody z tytułu operacji finansowych,
a w szczególności odsetki od środków zgromadzonych na rachunkach bankowych,
przychody ze sprzedaży papierów wartościowych, przychody z udziałów
i akcji, dywidendy oraz odsetki od udzielonych pożyczek, dyskonto przy zakupie weksli,
czeków obcych i papierów wartościowych oraz odsetki za zwłokę w zapłacie należności,
dodatnie różnice kursowe.
W końcu roku obrotowego przenosi się przychody finansowe na stronę Ma konta 860 (Wn
konto 750). Na koniec roku konto 750 nie wykazuje salda.
Konto 751 „Koszty finansowe”
Konto 751 służy do ewidencji kosztów finansowych.
Na stronie Wn konta 751 ujmuje się w szczególności wartość sprzedanych udziałów, akcji
i papierów wartościowych, odsetki od obligacji, odsetki od kredytów i pożyczek, odsetki za
zwłokę w zapłacie zobowiązań z wyjątkiem obciążających inwestycje w okresie realizacji,
dyskonto przy sprzedaży weksli, czeków obcych i papierów wartościowych, ujemne różnice
kursowe z wyjątkiem obciążających inwestycje w okresie realizacji.
W końcu roku obrotowego przenosi się koszty operacji finansowych na stronę Wn konta 860
(Ma konto 751). Na koniec roku konto 751 nie wykazuje salda.
Konto 760 „Pozostałe przychody operacyjne”
Konto 760 służy do ewidencji przychodów niezwiązanych bezpośrednio ze zwykłą
działalnością jednostki, w tym wszelkich innych przychodów niż podlegające ewidencji na
kontach 700, 750.
W szczególności na stronie Ma tego konta ujmuje się:
1) przychody ze sprzedaży materiałów w wartości cen zakupu lub nabycia materiałów,
2) przychody ze sprzedaży środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz
środków trwałych w budowie,
3) pozostałe przychody operacyjne, do których zalicza się w szczególności: odpisane
przedawnione zobowiązania, otrzymane odszkodowania, kary, nieodpłatnie otrzymane
aktywa obrotowe.
W końcu roku obrotowego przenosi się pozostałe przychody operacyjne na stronę Ma konta
860, w korespondencji ze stroną Wn konta 760. Na koniec roku konto 760 nie wykazuje
salda.
Konto 761 „Pozostałe koszty operacyjne”
Konto 761 służy do ewidencji kosztów niezwiązanych bezpośrednio ze zwykłą działalnością
jednostki.
W szczególności na stronie Wn konta 761 ujmuje się:
1) koszty osiągnięcia pozostałych przychodów w wartości cen zakupu lub nabycia
materiałów,
2) pozostałe koszty operacyjne, do których zalicza się w szczególności zapłacone kary,
odpisane, przedawnione, umorzone i nieściągalne należności, odpisy aktualizujące od
należności, koszty postępowania spornego i egzekucyjnego oraz nieodpłatnie przekazane
aktywa obrotowe.
W końcu roku obrotowego saldo Ma konta 761 przenosi się na stronę Wn konta 860. Na
koniec roku konto 761 nie wykazuje salda.
12
Konto 770 „Zyski nadzwyczajne”
Konto 770 służy do ewidencji dodatnich skutków finansowych zdarzeń trudnych do
przewidzenia, następujących poza działalnością operacyjną jednostki i niezwiązanych
z ogólnym ryzykiem jej prowadzenia.
Na stronie Ma tego konta ujmuje się w szczególności odszkodowania przyznane lub
otrzymane dotyczące zdarzeń losowych. Na stronie Wn – ujmuje się korekty (zmniejszenia)
uprzednio zaksięgowanych zysków nadzwyczajnych.
W końcu roku obrotowego przenosi się zyski nadzwyczajne na stronę Ma konta 860 (Wn
konto 770). Na koniec roku obrotowego konto 770 nie wykazuje salda.
Konto 771 „Straty nadzwyczajne”
Konto 771 służy do ewidencji ujemnych skutków finansowych zdarzeń trudnych do
przewidzenia, następujących poza działalnością operacyjną jednostki i niezwiązanych
z ogólnym ryzykiem jej prowadzenia.
Na stronie Wn tego konta ujmuje się poniesione straty nadzwyczajne, a w szczególności
szkody spowodowane zdarzeniami trudnymi do przewidzenia, następującymi poza
działalnością operacyjną jednostki i niezwiązanymi z ogólnym ryzykiem jej prowadzenia. Na
stronie Ma – ujmuje się korekty (zmniejszenia) strat nadzwyczajnych.
W końcu roku obrotowego przenosi się straty nadzwyczajne na stronę Wn konta 860 (Ma
konto 771).
Opis kont zespołu 8 „Fundusze, rezerwy i wynik finansowy”
Konta zespołu 8 „Fundusze i wynik finansowy” służą do ewidencji funduszy, wyniku
finansowego.
Konto 800 „Fundusz statutowy”
Konto 800 służy do ewidencji równowartości majątku trwałego i obrotowego jednostki i ich
zmian.
Na stronie Wn tego konta ujmuje się zmniejszenia funduszu, a na stronie Ma – jego
zwiększenia.
Na stronie Wn konta 800 ujmuje się w szczególności:
1) przeksięgowanie straty bilansowej roku ubiegłego z konta 860,
2) różnice z aktualizacji wyceny środków trwałych,
3) wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych oraz wniesionych w formie aportu
środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, środków trwałych w budowie,
4) wartość pasywów przejętych od zlikwidowanych jednostek,
Na stronie Ma konta 800 ujmuje się w szczególności:
1) przeksięgowanie zysku bilansowego roku ubiegłego z konta 860,
2) różnice z aktualizacji wyceny środków trwałych,
3) nieodpłatne otrzymanie środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, środków
trwałych w budowie,
4) wartość objętych akcji i udziałów,
Konto 800 wykazuje na koniec roku saldo Ma, które oznacza stan funduszu jednostki.
13
Konto 860 „Wynik finansowy”
Konto 860 służy do ustalania wyniku finansowego OSP.
W końcu roku obrotowego na stronie Wn tego konta ujmuje się sumę:
1) poniesionych kosztów, w korespondencji z kontami: 400, 401,402, 403, 404, 405, 408 i
409,
3) kosztów operacji finansowych, w korespondencji z kontem 751, oraz pozostałych kosztów
operacyjnych, w korespondencji z kontem 761,
4) strat nadzwyczajnych w korespondencji z kontem 771,
Na stronie Ma konta 860 ujmuje się w końcu roku obrotowego sumę:
1) uzyskanych przychodów, w korespondencji z poszczególnymi kontami zespołu 7,
3) zysków nadzwyczajnych, w korespondencji z kontem 770.
Saldo konta 860 wyraża na koniec roku obrotowego wynik finansowy jednostki, saldo Wn –
stratę netto, saldo Ma – zysk netto. Saldo przenoszone jest w roku następnym, pod datą
przyjęcia sprawozdania finansowego, na konto 800.
2. Wykaz zbiorów tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych
z określeniem ich struktury, wzajemnych powiązań oraz funkcji w organizacji całości
ksiąg rachunkowych.
3.1. Ewidencja księgowa OSP w Stróżewie prowadzona jest za pomocą programu
komputerowego „Ognik" . Księgi rachunkowe obejmują zbiory zapisów księgowych,
obrotów i sald, które tworzą:
- dziennik,
- księgę główną,
- księgi pomocnicze,
- zestawienia: obrotów i sald księgi głównej i ksiąg pomocniczych.
3.1.1 Dziennik - zbiór danych zawierających zarejestrowane i zadekretowane dokumenty
zewnętrzne oraz wewnętrzne dowody księgowe. Dokumenty księgowe rejestrowane są na
bieżąco, chronologicznie i mają automatycznie nadawany kolejny numer pozycji księgowej,
pod którą zostały wprowadzone do dziennika. Obroty dziennika ustalane są za każdy miesiąc
w sposób ciągły, narastająco w kolejnych miesiącach i w roku.
Dziennik dzieli się na dzienniki cząstkowe (odpowiadające poszczególnym rejestrom),
grupujące podobne zdarzenia gospodarcze. Są to:
- wyciągi bankowe - grupujące zdarzenia (wpływy i wydatki), które mają miejsce na
rachunku bankowym OSP,
- kasa – operacje gotówkowe za pośrednictwem kasy OSP,
- sprzedaż Vat
- zakupy VAT
- zakupy środków trwałych Vat,
- inne dowody - PK operacje, które są księgowane na podstawie poleceń księgowania
- noty księgowe.
14
3.1.2 Księga główna - zbiór zapisów księgowych na kontach syntetycznych zgodnie
z obowiązującym planem kont, prowadzonych równolegle z rejestracją operacji finansowych
w dzienniku. Zbiór zawiera sumy łączne na kontach, obroty i salda za każdy miesiąc w
sposób ciągły narastająco w kolejnych miesiącach i w roku. Sprawdzianem poprawności
księgi jest zgodność sum łącznych obciążeń i uznań kont bilansowych oraz zgodność obrotów
z dziennikiem w ramach poszczególnych miesięcy i narastająco w roku obrotowym.
3.1.3 Księgi pomocnicze stanowią zapisy uszczegóławiające dla wybranych kont księgi
głównej. Ich forma jest dostosowana do przedmiotu ewidencji konta głównego. Księgi
pomocnicze tworzą: konta analityczne, książki inwentarzowe, tabele amortyzacyjne.
4. Opis systemu informatycznego, zawierającego wykaz programów, procedur lub
funkcji, a także określenie wersji oprogramowania i daty rozpoczęcia eksploatacji.
Ochotnicza Straż Pożarna w Stróżewie użytkuje program „Ognik” classic , wersja
2014.04.015 użytkowany w tej wersji od 14.02.2014r.
Opis programu, z uwzględnieniem procedur i powiązań oraz funkcji zawiera załączona do
niniejszej uchwały instrukcja do programu.
System ochrony danych i ich zbiorów, w tym dowodów księgowych, ksiąg
rachunkowych i innych dokumentów stanowiących podstawę dokonanych w nich
zapisów.
1. Ochronę przed dostępem osób nieupoważnionych
pomieszczeń, w których są przechowywane zbiory księgowe.
zapewniają
zabezpieczenia
2. Dokumentację opisującą przyjęte zasady (politykę) rachunkowości, księgi rachunkowe
i sprawozdania finansowe w formie papierowej, dowody księgowe i dokumenty
inwentaryzacyjne przechowuje się w należyty sposób i chroni przed niedozwolonymi
zmianami, nieupoważnionym rozpowszechnianiem, uszkodzeniem lub zniszczeniem.
3. Ochrona ksiąg rachunkowych prowadzonych przy użyciu komputera dokonywana jest
poprzez zabezpieczenie hasłem dostępu do programu „Ognik”.
4. Dowody księgowe okresowo przechowywane są u osoby piastującej stanowisko skarbnika
oryginalnej postaci w porządku dostosowanym do sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych,
w podziale na okresy sprawozdawcze, w sposób umożliwiający ich szybkie odszukanie.
5. Zatwierdzone roczne sprawozdania finansowe podlegają trwałemu przechowywaniu.
Pozostałe zbiory przechowuje się zgodnie z jednolitym wykazem akt, tj.:
- księgi rachunkowe - 5 lat,
- dokumentację przyjętego sposobu prowadzenia rachunkowości- przez okres nie krótszy niż
5 lat od momentu upływu jej ważności,
- dokumenty inwentaryzacyjne -5 lat
- pozostałe dowody księgowe i dokumenty -5 lat.
Wszystkie okresy przechowywania oblicza się od początku roku następującego po roku
obrotowym, którego dane zbiory dotyczą.
15
Metody wyceny aktywów i pasywów w ciągu roku i na dzień bilansowy oraz ustalenie
wyniku finansowego
1. Aktywa i pasywa wycenia się według zasad zawartych w ustawie o rachunkowości oraz
w przepisach szczególnych wydanych na podstawie ustawy o finansach publicznych, wg
poniżej przedstawionych zasad:
1.1 Środki trwałe w dniu przyjęcia do użytkowania wycenia się:
– w przypadku zakupu – wg ceny nabycia,
– w przypadku wytworzenia we własnym zakresie – wg kosztu wytworzenia,
– w przypadku ujawnienia w trakcie inwentaryzacji – wg posiadanych dokumentów z
uwzględnieniem zużycia ,
– w przypadku darowizny – wg wartości rynkowej ,
– w przypadku otrzymania nieodpłatnego od Skarbu Państwa lub jest na podstawie decyzji w wartości określonej w decyzji.
Na dzień bilansowy środki trwałe (z wyjątkiem gruntów) wycenia się w wartości netto tj. z
uwzględnieniem odpisów umorzeniowych, ustalonych na ten dzień. Stawki amortyzacyjne
ustalane w OSP zgodne są ze stawkami określonymi w przepisach o podatku od osób
prawnych.
Na dzień bilansowy dokonuje się także odpisów aktualizujących wartość środków trwałych.
1.2 Wartości niematerialne i prawne w dniu przyjęcia do użytkowania wycenia się:
– w przypadku zakupu – wg ceny nabycia
– w przypadku otrzymania nieodpłatnego od Skarbu Państwa lub jest na podstawie decyzji w wartości określonej w decyzji,
– w przypadku darowizny – wg wartości rynkowej.
Na dzień bilansowy wartości niematerialne i prawne wycenia się w wartości netto tj.
z uwzględnieniem odpisów umorzeniowych, ustalonych na ten dzień. Stawki amortyzacyjne
ustalane w OSP zgodne są ze stawkami określonymi w przepisach o podatku od osób
prawnych.
Na dzień bilansowy dokonuje się także odpisów z tytułu aktualizacji ich wyceny.
1.3
Środki trwale w budowie – wycenia się w wysokości ogółu kosztów pozostających w
bezpośrednim związku z ich nabyciem lub wytworzeniem, pomniejszone o odpisy z trwałej
utraty wartości.
W OSP do kosztów inwestycji zalicza się w szczególności następujące koszty:
– dokumentacji projektowej,
– nabycia gruntów i innych składników majątku, związanych z budową,
– badań geodezyjnych i innych dotyczących określenia właściwości geologicznych terenu,
– przygotowania terenu pod budowę, pomniejszone o uzyski ze sprzedaży zlikwidowanych
na nim obiektów,
– opłat z tytułu użytkowania gruntów i terenów w okresie budowy,
– założenia stref ochronnych i zieleni,
16
– nadzoru autorskiego i inwestorskiego,
– ubezpieczeń majątkowych obiektów w trakcie budowy,
– inne koszty bezpośrednio związane z budową.
1.4Środki pieniężne w kasie i na rachunkach bankowych wycenia się według wartości
nominalnej.
1.5 Krótkoterminowe aktywa finansowe to aktywa finansowe nabyte w celu odsprzedaży
lub których termin wykupu jest krótszy od jednego roku od dnia bilansowego (np. akcje obce,
obligacje obce, bony skarbowe i inne dłużne papiery wartościowe, m.in. weksle o terminie
wykupu powyżej 3 miesięcy, a krótszym od 1 roku). Krótkoterminowe papiery wartościowe
wycenia się na dzień bilansowy według:
- ceny (wartości) rynkowej
- ceny nabycia lub ceny (wartości) rynkowej, zależnie od tego, która z nich jest niższa.
1.6
Rzeczowe składniki aktywów obrotowych (zapasy) – wycenia się według cen
zakupu. Przyjęcie i wydanie materiałów do/z magazynu następuje po rzeczywistych cenach
zakupu.
1.7
Należności krótkoterminowe to należności o terminie spłaty krótszym od jednego
roku od dnia bilansowego. Wyceniane są w wartości nominalnej łącznie, a na dzień bilansowy
w wysokości wymaganej zapłaty, czyli łącznie z wymagalnymi odsetkami z zachowaniem
zasady ostrożnej wyceny, tj. w wysokości netto, tj. po pomniejszeniu o wartość ewentualnych
odpisów aktualizujących dotyczących należności wątpliwych.
1.8 Zobowiązania –wycenia się w kwocie wymagającej zapłaty.
2.1Cena nabycia - to cena zakupu składnika aktywów, obejmująca kwotę należną
sprzedającemu, powiększona o koszty bezpośrednio związane z zakupem i przystosowaniem
składnika aktywów do stanu zdatnego do używania, łącznie z kosztami transportu, jak też
załadunku, wyładunku, składowania lub wprowadzenia do obrotu, a obniżona o rabaty,
opusty.
2.2
Koszt wytworzenia - to wartość w cenie nabycia, zużytych do wytworzenia środków
trwałych rzeczowych składników majątku i wykorzystanych usług obcych, kosztów
wynagrodzeń za prace wraz z pochodnymi i inne koszty dające się zaliczyć do wartości
wytworzonych środków trwałych. Do kosztu wytworzenia nie zalicza się: kosztów ogólnych
zarządu, kosztów sprzedaży oraz pozostałych kosztów operacyjnych i kosztów operacji
finansowych, w szczególności odsetek od pożyczek(kredytów) i prowizji, z wyłączeniem
odsetek i prowizji naliczonych do dnia przekazania środka trwałego do używania.
Cena nabycia i koszt wytworzenia środków trwałych w budowie, środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych obejmuje ogół ich kosztów poniesionych za okres
budowy, montażu, przystosowania i ulepszenia.
2.3
Wartość początkową stanowiącą cenę nabycia lub koszt wytworzenia środka trwałego
powiększają koszty jego ulepszenia, polegającego na przebudowie, rozbudowie, modernizacji
lub rekonstrukcji i powodującego, że wartość użytkowa tego środka po zakończeniu
17
ulepszenia przewyższa posiadaną przy przyjęciu do używania wartość użytkową, mierzoną
okresem używania, kosztami eksploatacji.
Wartość początkową środków trwałych zmniejszają odpisy amortyzacyjne lub umorzeniowe
dokonywane w celu uwzględnienia utraty ich wartości, na skutek używania lub upływu czasu.
Odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych od środka trwałego dokonuje się drogą
systematycznego, planowego rozłożenia jego wartości początkowej na ustalony okres
amortyzacji. Rozpoczęcie amortyzacji następuje nie wcześniej niż po przyjęciu środka
trwałego do używania, (w miesiącu następnym), a jej zakończenie nie później niż z chwilą
zrównania wartości odpisów amortyzacyjnych z wartością początkową środka trwałego lub
przeznaczenia go w stan likwidacji, sprzedaży.
Na dzień przyjęcia środka trwałego do używania ustala się stawkę amortyzacji środka
trwałego, zgodnie z wykazem stawek zamieszczonym w ustawie o podatku dochodowym od
osób prawnych, oraz przyjmuje metodę liniową amortyzacji.
Dla środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych o niskiej jednostkowej wartości
początkowej (poniżej 3.500,00 zł) tj. dla pozostałych środków trwałych i pozostałych
wartości niematerialnych i prawnych, dokonuje się umorzenia wartości jednorazowo, w
momencie oddania do użytkowania.
3
Ustalenie wyniku finansowego.
Wynik finansowy OSP ustalany jest na koniec roku obrotowego zgodnie z wariantem
porównawczym rachunku zysków i strat na koncie 860 „Wynik finansowy".
Pod datą 31 grudnia księguje się:
Na stronie WN:
– sumy poniesionych w roku kosztów ujętych na kontach 400 - 409
– koszty finansowe (Ma konto 751)
– pozostałe koszty operacyjne (Ma konto 761)
Na stronie MA:
– przychody z działalności statutowej (Wn konto 700)
– przychody finansowe (Wn konto 750)
– pozostałe przychody operacyjne (Wn konto 760)
Saldo Konta 860 wykazuje:
– stratę netto- saldo WN
– zysk netto - saldo MA
W roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego saldo konta 860
przeksięgowuje się na konto 800 „Fundusz statutowy".
4
Na dzień 31 grudnia sporządza się sprawozdanie finansowe obejmujące bilans, rachunek
zysków i strat (wariant porównawczy).
4.1Bilans - stanowi zestawienie rzeczywistego stanu majątku jednostki (aktywów) i źródeł
jego finansowania (pasywów), sporządzone na określony dzień i w określonej formie. Bilans
prezentuje w sposób syntetyczny skutki wszystkich decyzji jednostki w okresie, za który
sporządzono bilans. Przedstawia dane o aktywach i pasywach według stanu na początek
i koniec roku, co umożliwia dokonanie analizy i oceny zmian, jakie nastąpiły w okresie
sprawozdawczym, w stosunku do roku poprzedniego.
18
4.2Rachunek zysków i strat - jest elementem sprawozdania finansowego o charakterze
dynamicznym, ponieważ obejmuje strumienie przychodów i kosztów jednostki. Sporządzany
jest w wariancie porównawczym, opartym na kosztach rodzajowych (ujęte tylko na kontach
zespołu 4). Rachunek zysków i strat jest sprawozdaniem powiązanym z bilansem wartością
wyniku finansowego netto, który w bilansie jest elementem funduszu. Obydwa sprawozdania
wykazują ten sam wynik finansowy netto.
19