Tomasz Napierała

14
PULS BIZNESU, 24-26 KWIETNIA 2015
5.05
PulsFirmy
Tego dnia mija termin składania wniosków
w konkursie Polski Produkt Przyszłości. Nagrody
czekają na przedsiębiorców, jednostki naukowe
i konsorcja mające na koncie innowacyjne
wyroby i technologie. [SACH]
Niepotrzebny PIT-8C
Zeznania Karnet na basen dla kontrahenta to zysk z działalności — mówią
doradcy. Jeśli ofiarodawca określił to inaczej, podatnika wezwie fiskus
Iwona
Jackowska
[email protected] % 22-333-99-99
Jeśli kontrahent płaci za wykonanie umówionych usług stałe uzgodnione kwoty, z ustaleniem przychodu dla rozliczeń podatku dochodowego raczej nie ma problemu — ani
przy odprowadzaniu miesięcznych zaliczek,
ani gdy przychodzi pora na roczne zeznanie.
Kłopot pojawia się, gdy jedna strona chce np.
wzmocnić swoje relacje biznesowe ze stałym
usługodawcą albo dostawcą towarów i obdarowuje go dodatkowymi świadczeniami, czy
to w naturze, czy nieodpłatnymi.
Doradcy jednym głosem
Takie sytuacje sprawiają najwięcej kłopotów
osobom prowadzącym działalność gospodarczą na własne nazwisko i szczególnie gdy
ofiarowanymi im za darmo świadczeniami
są np. pakiety medyczne, wejściówki do klubów sportowych, atrakcyjny wyjazd rekreacyjny. Z punktu widzenia przepisów ustawy
o podatku dochodowym od osób fizycznych
(PIT) darmowe są pozornie. Fiskus wymaga
zapłaty od nieodpłatnego świadczenia, jeśli
nie znajduje się ono w katalogu zwolnień
od PIT.
Kiedy, od jakiej wartości, według jakiej
stawki? — pytają podatnicy. Wiele zależy od
wyjaśnienia, czy takie świadczenia są dla jednoosobowej firmy przychodem z działalności
gospodarczej, czy z innego tytułu. Nurtuje to
zwłaszcza tych, którzy na tzw. samozatrudnieniu wykonują określone stałe czynności
tylko dla jednej firmy — wystawiając jej za to
comiesięczne faktury, czując się z nią związani jak jej pracownicy etatowi i otrzymują
takie same benefity.
Ustawa o PIT nie daje odpowiedzi wprost.
Podatnicy mają do rozwikłania dwa warianty.
Jeden zakłada, że chodzi o przychód z działalności gospodarczej. Drugi, że o przychód
z innych źródeł. Analiza przepisów skłania
doradców podatkowych do twierdzenia, że
w omawianych tu przypadkach benefit jest
przychodem z działalności.
— Zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy
o PIT, przychodem z działalności gospodarczej jest również wartość otrzymanych
świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych
świadczeń — uzasadnia Tomasz Napierała,
doradca podatkowy, partner w ABC Tax.
Tak samo uważa doradca podatkowy Łukasz Zarzycki, dyrektor Działów
Rachunkowości i Audytu, biegły rewident
w Grupie Leader. Wskazuje ten sam przepis.
Nie inaczej twierdzi Sebastian Bobrowski,
dyrektor Finansowy Ogólnopolskiego Biura
Rachunkowego inFakt. I przypomina, że osoba samozatrudniona powinna takie świadczenia rozliczać na bieżąco, w ciągu roku.
Szczegółowo przedstawia to Tomasz
Napierała, na przykładzie karnetu sportowego.
— Przedsiębiorca powinien zapytać kontrahenta, ile zapłacił za karnet, i tyle sobie
doliczyć do pozostałych przychodów z działalności — wyjaśnia, odsyłając do art. 11 ustawy, gdzie sformułowano zasady ustalania
wartości tego rodzaju świadczeń.
Wynika z nich, że jeżeli przedmiotem
świadczeń są usługi zakupione, ich wartością
jest cena nabycia.
— Przedsiębiorca
powinien
zapytać kontrahenta, ile
zapłacił za
karnet, i tyle
sobie doliczyć
do pozostałych przychodów z działalności.
Tomasz Napierała
partner w ABC Tax
Co mówi kontrakt
Janusz Orłowski, radca prawny w Kancelarii
Nowakowski i Wspólnicy, zastrzega jednak,
że o charakterze takich świadczeń powinien przesądzać wyraźny zapis kontraktu.
Aczkolwiek opowiada się za ich zaliczeniem
do przychodów firmowych.
Krakowskie uczelnie techniczne
łączą siły w służbie innowacjom
Uczelnie z Krakowa
powołały InnoTechKrak.
Chcą lepiej wykorzystać
swój potencjał naukowy.
Po raz pierwszy w historii trzy
uczelnie: Akademia Górniczo-Hutnicza (AGH), Politechnika
Krakowska (PK) i Uniwersytet
Rolniczy (UR) zawiązały porozumienie. Razem chcą podnieść
jakość prowadzonych badań,
usprawnić i zoptymalizować
zarządzanie i dzięki czemu mieć
lepszą ofertę dla studentów
oraz łatwiej pozyskiwać granty, tworzyć konsorcja i centra
badawcze. Aby zrealizować te
wszystkie cele, powołały nowy
podmiot — InnoTechKrak.
— Współpraca jest piętą
achillesową wielu instytucji,
a te uczelnie mogą pokazać,
że to się opłaca — mówiła na
wczorajszej konferencji Lena
Kolarska-Bobińska, minister
nauki i szkolnictwa wyższego.
Współpraca środowiska
naukowego to gorący temat.
Zwłaszcza w kontekście przybliżania nauki do biznesu,
w czym pomóc ma wsparcie UE z nowej perspektywy,
w której priorytetem są innowacje. AGH, PK i UR mają już
doświadczenie w realizowaniu
wspólnych projektów.
— Tworzyliśmy już wspólne
zespoły, ale w obliczu konkurencji musimy łączyć nasz potencjał. W ten sposób możemy
tworzyć przewagę konkurencyjną. Ten związek oznacza też łatwiejsze, bo na preferencyjnych
warunkach, korzystanie z laboratoriów, co zwiększa nasz
potencjał badawczy — mówił
wczoraj prof. Kazimierz Furtak,
rektor Politechniki Krakowskiej.
Krakowskie uczelnie chcą
ujednolicić zasady kształcenia
oraz wprowadzić wspólne zasady w zakresie finansowym,
kadrowym, informatycznym,
pomocy prawnej i zamówień
publicznych. [MBE]
©Ⓟ
— Trudno zakładać, aby kontrahent gwarantował te świadczenia, nie widząc w nich
charakteru pewnego „inwestowania” we
współpracownika. Przedsiębiorca nie otrzymałby ich, gdyby nie istniejący między tymi
podmiotami kontrakt — podkreśla radca.
Zaznacza, że nie można wykluczyć braku
związku nieodpłatnych benefitów ze współpracą w ramach działalności gospodarczej.
Pogląd ten, z podobnymi zastrzeżeniami, zdaje się potwierdzać Andrzej Kukuła,
zastępca naczelnika Urzędu Skarbowego
w Zduńskiej Woli.
— Gdy w umowie o świadczenie usług zawarto klauzule uprawniające samozatrudnionego do korzystania z niepieniężnych
świadczeń motywacyjnych, np. pakietu medycznego, wówczas tego typu przysporzenie
także należy uznać za przychód z działalności gospodarczej. Za tym przemawia wprost
art. 14 ust. 1 ustawy o PIT — że przychodem są
kwoty należne, choćby nie zostały otrzymane. Z tego wynika, że tylko to, co jest należne, np. ex contracto lub ex delicjo, stanowi
przychód z działalności gospodarczej — mówi
Andrzej Kukuła.
Jak tłumaczy, zgodnie z wykładnią literalną za przychód z działalności gospodarczej
należy uznać tylko te pozapłacowe przysporzenia majątkowe przedsiębiorcy, które są
mu należne, niezależnie z jakiego tytułu.
Natomiast otrzymane, lecz nienależne świadczenia motywacyjne powinny stanowić przychód z innych źródeł.
— W związku z tym wszelkie świadczenia
otrzymane przez samozatrudnionego od
kontrahenta, które nie wynikają z jakiejkolwiek innej zawartej między nimi umowy, należałoby traktować jako odrębny przychód
z innych źródeł określony w art. 20 ustawy
o PIT — konkluduje Andrzej Kukuła.
Stanowisko przedstawiciela organu podatkowego może mieć istotne znaczenie dla po-
datników, którzy otrzymali od kontrahentów
informacje PIT-8C, w których wpisali wartość
udzielonych w ubiegłym roku nieodpłatnych
świadczeń, zaliczając ich do przychodów
z innych źródeł — tych ze wspomnianego
przez zastępcę naczelnika w Zduńskiej Woli,
czyli z art. 20 ustawy o PIT. Przedsiębiorcy,
którzy rozliczali benefity jako zyski z działalności, są teraz w kropce.
Dublowanie przychodów
— Jeśli po otrzymaniu PIT-8C przeniosą te
kwoty do zeznania, to przychód się zdubluje. Jeśli nie, to urząd po wprowadzeniu
wszystkich informacji dokona walidacji danych i w raportach wyjdą nieścisłości, które spowodowują wezwanie podatników
do wyjaśnienia — mówi Andrzej Kukuła.
Zdaniem doradców podatkowych,
wręczanie PIT-8C osobom prowadzącym
działalność gospodarczą, którzy bezpłatne
świadczenia rozliczają w przychodach firmowych, jest błędem, który powtarza się co
roku. Takich informacji przedsiębiorcy ci nie
powinni w ogóle otrzymać.
— PIT-8C dotyczy dochodów z innych
źródeł. Podatnik powinien poinformować
kontrahenta, że sporządził tę informację niepotrzebnie. Dochód ten został już, w każdym
razie powinien być, opodatkowany i ujęty
w rocznym PIT-36 przy rozliczaniu działalności według skali podatkowej albo PIT-36L
przy rozliczaniu jej podatkiem liniowym
— wyjaśnia Tomasz Napierała.
Sebastian Bobrowski dodaje, że w takim
przypadku wystawca PIT-8C powinien skorygować ten dokument. Natomiast jeżeli samozatrudniony nie rozliczał tych przychodów
w działalności, bo nie wiedział, że musi, to
powinien to uwzględnić, zapłacić zaległe zaliczki wraz z odsetkami za zwłokę.
Jeśli ktoś złożył już zeznanie za 2014 r.,
powinien sporządzić jego korektę. © Ⓟ
Ważne dane
D
Patenty: Polska liderem
w tej części Europy
o niedawna Polska była średniakiem, jeśli
chodzi o liczbę zgłoszeń patentowych
z Europy Środkowo-Wschodniej. Teraz nie ma
sobie równych — wynika z analizy przygotowanej przez firmę doradczą Crido Taxand. Z 475
zgłoszeniami w 2014 r. Polska wyprzedziła drugie
w kolejności Czechy (167 zgłoszeń) i tradycyjnie
znaną z wysokiej kultury patentowej Słowenię
(123 zgłoszenia). Następne w kolejności Węgry
zgłosiły do Europejskiego Urzędu Patentowego
(EPO) 110 wynalazków do opatentowania. Liczba
zgłoszeń z Polski od 10 lat systematycznie rośnie
— w latach 2005-13 zwiększała się o średnio
kilkanaście procent rocznie, jednak ostatni rok to
wzrost aż o 28 proc.
W ubiegłym roku Polska po raz pierwszy wyprzedziła Węgry pod względem liczby zgłoszeń
352
proc. O tyle wzrosła liczba zgłoszeń
patentowych z Polski do EPO w ciągu dziesięciu
lat. W przypadku Czech ten wzrost wynosi
117 proc., natomiast Węgier — 39 proc.
patentowych do EPO na 1 mln mieszkańców.
Obecnie jest na czwartym miejscu w tej
kategorii z 12 zgłoszeniami na milion osób
— podczas gdy jeszcze w 2007 r. zajmowała 9.
miejsce wśród 11 krajów regionu. Jeśli Polska
utrzyma dotychczasową dynamikę wzrostu, to
w najbliższych latach wyprzedzi Czechy i zbliży
się do liderów Europy Środkowo-Wschodniej
— Słowenii i Estonii. [SACH] ©Ⓟ