Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
w RZESZOWIE
35 - 064 Rzeszów, ul. Mickiewicza 10
WK.610-16/4/2014
Rzeszów, dnia 3 lipca 2014 r.
Pani
Maria Magoń
Burmistrz Miasta Lubaczowa
WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie w okresie od 20 marca 2014 r. do 9
maja 2014 r. przeprowadziła kompleksową kontrolę gospodarki finansowej Miasta Lubaczowa. Wyniki kontroli zawarte zostały w protokole kontroli podpisanym w dniu 9 maja 2014 roku.
Przeprowadzona kontrola wykazała nieprawidłowości, przede wszystkim w zakresie
zamówień publicznych, sprzedaży nieruchomości oraz realizacji dochodów podatkowych. Do przyczyn powstania nieprawidłowości zaliczyć należy niestosowanie oraz nieprzestrzeganie obowiązujących przepisów prawa, jak również przypadki zaniedbania
obowiązków służbowych przez pracowników Urzędu.
W oparciu o zapisy protokołu kontroli Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie, działając na podstawie art. 9 ust. 2 ustawy z dnia 7 października 1992 roku o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity: Dz. U. z 2012 r. poz. 1113 z późn.
zm.), przedstawia najistotniejsze nieprawidłowości stwierdzone w toku kontroli, wskazując osoby za nie odpowiedzialne, oraz wnioski zmierzające do ich usunięcia i usprawnienia badanej działalności.
W zakresie spraw ogólno-organizacyjnych
•
Nierealizowanie obowiązków w zakresie kontroli zarządczej dla zapewnienia realizacji celów i zadań w sposób zgodny z prawem, efektywny, oszczędny i terminowy,
skutkujące niewykonaniem wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym RIO w
Rzeszowie z dnia 27 lipca 2010 r., znak WK.610-25/4/2010, w sprawie:
a) zamieszczania adnotacji o przeprowadzonej wstępnej kontroli sprawdzającej deklaracji podatkowych podatku od środków transportowych,
b) terminowego doręczania decyzji wymiarowych osobom fizycznym podatnikom
podatku od nieruchomości.
Osobą odpowiedzialną za powyższą nieprawidłowość jest Pani Maria Magoń – Burmistrz Miasta Lubaczowa.
Wniosek nr 1. Zapewnić należy funkcjonowanie adekwatnej, skutecznej i efektywnej
kontroli zarządczej zgodnie z art. 69 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2013 r. poz. 885, z późn. zm.), z zastosowaniem
standardów kontroli zarządczej określonych w Komunikacie Ministra Finansów Nr 3 z
2
dnia 16 grudnia 2009 r. w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów
publicznych (Dz. Urz. MF Nr 15, poz. 84).
W zakresie księgowości i sprawozdawczości
Nieprawidłowości w ewidencji druków ścisłego zarachowania polegające m.in. na:
ujmowaniu w księdze druków ścisłego zarachowania błędnej liczby przyjętych na
stan lub wydanych kwitariuszy przychodowych K-103,
dokonywaniu w księgach druków ścisłego zarachowania korekt w sposób
uniemożliwiający odczytanie pierwotnej treści (poprzez zamazanie korektorem).
-
Odpowiedzialność ponosi Inspektor Referatu Finansowo -Budżetowego (Kasjer) Urzędu
Miejskiego w Lubaczowie.
Wniosek nr 2. Księgi druków ścisłego zarachowania należy prowadzić na bieżąco, rzetelnie ujmując liczbę przyjętych na stan lub wydanych kwitariuszy, zgodnie z zasadami
określonymi w § 12 rozdziału VII „Przyjmowanie wpłat i dokonywanie wypłat z kasy”
załącznika Nr 3 „Instrukcja w sprawie gospodarki kasowej w Urzędzie Miejskim w Lubaczowie” do zarządzenia Nr 111/2012 Burmistrza Miasta Lubaczowa z dnia 26 kwietnia
2012 r. w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad (polityki) rachunkowości
oraz przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę finansową w Urzędzie Miejskim
w Lubaczowie.
Wniosek nr 3. Błędne zapisy w księdze druków ścisłego zarachowania należy korygować zgodnie z art. 25 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (j. t.: Dz. U. z
2013 r. poz. 330 z późn. zmianami).
Nierzetelne przeprowadzenie inwentaryzacji druków ścisłego zarachowania na
dzień 31 grudnia 2012 i 2013 roku w kasie Urzędu Miejskiego w Lubaczowie w zakresie ilości posiadanych: kwitariuszy K-103, kart drogowych oraz mandatów karnych, gotówkowych, zaocznych.
Odpowiedzialność ponoszą członkowie zespołów spisowych przeprowadzających inwentaryzację druków ścisłego zarachowania w kasie Urzędu Miejskiego w Lubaczowie
w latach 2012 – 2013.
Wniosek nr 4. Inwentaryzację druków ścisłego zarachowania przeprowadzać rzetelnie,
zgodnie z postanowieniami zarządzenia Burmistrza Miasta Lubaczowa w sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji oraz stosownie do przepisów art. 26 ust. 1 pkt 1 ustawy z
dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości.
•
Użytkowanie 6 systemów komputerowych, służących do przetwarzania danych w
zakresie rachunkowości, przyjętych do eksploatacji ze znacznym opóźnieniem.
Odpowiedzialność ponosi Pani Maria Magoń – Burmistrz Miasta Lubaczowa.
Wniosek nr 5. Systemy komputerowe służące do przetwarzania danych w zakresie
rachunkowości wprowadzać do stosowania zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3c ustawy o rachunkowości, aktualizując na bieżąco dokumentację przyjętych zasad rachunkowości
zgodnie z art. 10 ust. 2 wym. ustawy.
Nieprawidłowe księgowanie w 2012 roku dowodów źródłowych bezpośrednim zapisem po stronie Wn kont zespołu „4” i po stronie Ma 130 „Rachunek bieżący jednostki budżetowej”, z pominięciem konta 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami”.
3
Odpowiedzialność ponosi Pani Joanna Hadel – Kierownik Referatu Finansowo - Budżetowego Urzędu Miejskiego w Lubaczowie.
Wniosek Nr 6. Dowody źródłowe księgować zgodnie z postanowieniami zawartymi w
załączniku Nr 3 „Plan Kont dla jednostek budżetowych i samorządowych zakładów
budżetowych” do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów
jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych
zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (j. t.: Dz. U. z
2013 r. poz. 289) oraz zarządzeniu Nr 111/2012 Burmistrza Miasta Lubaczowa z dnia
26 kwietnia 2012 r. w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad (polityki)
rachunkowości oraz przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę finansową w
Urzędzie Miejskim w Lubaczowie.
W zakresie dochodów budżetowych
•
Dokonywanie, w latach 2012 – 2013, przypisu podatku od nieruchomości osobom
fizycznym przed datą doręczenia decyzji wymiarowej.
Odpowiedzialność ponosi Inspektor prowadząca sprawy z zakresu podatków w Urzędzie Miasta Lubaczowa, mająca w zakresie czynności sprawy wymiaru podatku.
Wniosek nr 7. Przypisu podatku od nieruchomości od osób fizycznych należy dokonywać na koncie podatnika nie wcześniej niż w dniu doręczenia decyzji wymiarowej, stosownie do art. 21 §1 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
(tekst jednolity Dz. U. z 2012 r., poz. 749 z późn. zm.).
•
Przypadki nieterminowego doręczenia decyzji wymiarowych osobom fizycznym podatnikom podatku od nieruchomości w 2012 i 2013 roku.
Odpowiedzialność ponosi Inspektor prowadząca sprawy z zakresu podatków w Urzędzie Miasta Lubaczowa, mająca w zakresie czynności sprawy wymiaru podatku.
Wniosek nr 8. Decyzje ustalające wysokość zobowiązania podatkowego należy doręczać podatnikom co najmniej na 14 dni przed terminem płatności podatku, stosownie do
art. 47 § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa, oraz art. 6 ust. 7
ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (j. t.: Dz. U. z 2010 r.
Nr 95, poz. 613 z późn. zm.).
•
Niezachowanie terminowości w przesyłaniu upomnień oraz tytułów wykonawczych
w stosunku do osób fizycznych, zalegających z zapłatą należnego podatku od nieruchomości.
Odpowiedzialność ponoszą pracownicy zatrudnieni w Referacie Finansowo - Budżetowym w Urzędzie Miejskim w Lubaczowie.
Wniosek nr 9. W stosunku do podatników zalegających z zapłatą należnych gminie
podatków podejmować bez zbędnej zwłoki czynności zmierzające do wszczęcia postępowania egzekucyjnego, wynikającego z art. 3a i art. 15 § 1 ustawy z dnia 17 czerwca
1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (tekst jednolity: Dz. U. z 2012 r.
poz. 1015 z późn. zm.) oraz zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z
dnia 20 maja 2014 r. w sprawie trybu postępowania wierzycieli należności pieniężnych
przy podejmowaniu czynności zmierzających do zastosowania środków egzekucyjnych
(Dz. U. z 2014 r. poz. 656).
4
•
Nieprawidłowości przy wydawaniu decyzji dotyczących ulg w zapłacie podatków
polegające na:
- wydaniu decyzji umorzeniowej niezgodnej z treścią wniosku podatnika w
przypadku decyzji o nr: FN.3120.1.2013 z dnia 10 lipca 2013 r., FN.3124.2.2013
z 2 grudnia 2013 r., FN.3124.1.2013 z 22 lipca 2013 r., FN.3120.8.2013 z 29
maja 2013 r., FN.3120.1.2013 z 14 stycznia 2013 r., FN.3120.5.2012 z 11 maja
2012 r., oraz FN.3120.4.2012 z dnia 20 kwietnia 2012 r.,
- przyjmowaniu dokumentów przedłożonych przez podatnika na udokumentowania
dla uzasadnienia wniosku o umorzenie, które nie zawierają adnotacji o poświadczeniu ich zgodności z oryginałem, w przypadku decyzji nr: FN.3124.2.2013 z 2
grudnia 2013 r., FN.3124.1.2013 z dnia 22 lipca 2013 r., FN.3120.8.2013 z dnia
29 maja 2013 r.,FN.3120.6.2012 z dnia 25 czerwca 2012 r., FN.3120.8.2012 z
dnia 24 sierpnia 2012 r., FN.3120.5.2012 z dnia 11 maja 2012 r.
Odpowiedzialność ponosi Burmistrz Miasta Lubaczowa.
Wniosek nr 10. Postępowanie podatkowe prowadzić zgodnie z treścią wniosku podatnika, a w przypadku odmowy umorzenia części wnioskowanych kwot zawierać w treści
decyzji stosowną informację, zgodnie z art. 207 § 1 i 2 i art. 210 § 1 pkt 5 Ordynacji podatkowej.
Wniosek nr 11. W prowadzonych postępowaniach podatkowych dotyczących udzielenia ulg w spłacie zobowiązań podatkowych, dopuszczać jako dowody kopie dokumentów posiadające poświadczenia ich zgodności z oryginałami, stosownie do wymogu wynikającego z art. 194a § 2-4 ustawy Ordynacja podatkowa.
• Nieprowadzenie systematycznej weryfikacji wykazu podatników podatku od środków
transportowych z danymi Starostwa Powiatowego w Lubaczowie, skutkujące
brakiem powszechności opodatkowania osób fizycznych oraz osób prawnych tym
podatkiem.
Odpowiedzialność ponosi Zastępca Kierownika Referatu Finansowo – Budżetowego.
Wniosek nr 12. Weryfikować na bieżąco wykaz podatników podatku od środków transportowych z danymi z Wydziału Komunikacji Starostwa Powiatowego w Lubaczowie w
celu powszechnego ustalenia obowiązku podatkowego dla podatników podatku od
środków transportowych.
• Nieegzekwowanie od podatników podatku od środków transportowych obowiązku
terminowego składania deklaracji podatkowych.
Odpowiedzialność ponosi Zastępca Kierownika Referatu Finansowo – Budżetowego.
Wniosek nr 13. Podatników podatku od środków transportowych niewykonujących obowiązku terminowego składania informacji i deklaracji podatkowych, określonego art. 9
ust. 6 pkt 1 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych, wzywać
do złożenia deklaracji podatkowych, stosownie do art. 274a Ordynacji podatkowej.
Wniosek nr 14. Zawiadamiać urzędy skarbowe o przypadkach uporczywego uchylania
się podatników od obowiązku złożenia stosownych deklaracji podatkowych, celem
wszczęcia postępowania o ukaranie w trybie art. 54 i art. 56 ustawy z dnia 10 września
1999 r. Kodeks karny skarbowy (j.t.: Dz. U. z 2013 r. poz. 186 z późn. zm.).
•
Niedokonywanie wstępnych kontroli sprawdzających, przedkładanych przez podatników deklaracji podatkowych na podatek od środków transportowych, skutkujące
przyjmowaniem deklaracji niezawierających wszystkich wymaganych danych, lub z
nieprawidłowymi kwotami podatku.
5
Odpowiedzialność ponosi Zastępca Kierownika Referatu Finansowo - Budżetowego.
Wniosek nr 15. Dokonywać należy wstępnych kontroli sprawdzających deklaracje
podatkowe celem stwierdzenia ich formalnej poprawności, oraz ustalenia stanu
faktycznego w zakresie niezbędnym do stwierdzenia zgodności z przedstawionymi
dokumentami, zgodnie z art. 272 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja
podatkowa. Czynności te potwierdzać stosowną adnotacją.
Wniosek nr 16. W deklaracjach zawierających błędy rachunkowe, inne oczywiste
omyłki lub wypełnionych niezgodnie z ustalonymi wymaganiami, należy dokonywać
korekty, bądź wzywać podatnika do jej dokonania, zgodnie z art. 274 ustawy Ordynacja
podatkowa.
Wniosek nr 17. Zweryfikować należy deklaracje na podatek od środków transportowych za lata 2012 – 2014, stosownie do art. 272 Ordynacji podatkowej.
•
Nieegzekwowanie od podatników korygujących deklaracje na podatek od środków
transportowych obowiązku dołączenia pisemnego wyjaśnienia przyczyny składanej
korekty.
Odpowiedzialność ponosi Zastępca Kierownika Referatu Finansowo – Budżetowego.
Wniosek nr 18. Od podatników składających korekty deklaracji podatkowych wymagać
pisemnego uzasadnienia przyczyn tej korekty, zgodnie z art. 81 § 2 ustawy z dnia 29
sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa.
•
Nieprawidłowe naliczanie, a także przypadki zaniechania naliczania kwoty odsetek
od nieterminowych wpłat rat podatku od środków transportowych.
Odpowiedzialność ponosi Zastępca Kierownika Referatu Finansowo – Budżetowego
Urzędu Miejskiego w Lubaczowie.
Wniosek nr 19. Od nieterminowych wpłat zobowiązań podatkowych naliczać należy
odsetki za zwłokę zgodnie z art. 53-58 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa, oraz rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie
naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji,
które muszą być zawarte w rachunkach (Dz. U. Nr 165, poz. 1373 z późn. zm.).
Wniosek nr 20. Przeprowadzić szczegółową weryfikację nieterminowych wpłat podatku
od środków transportowych w latach 2012-2014. Wyegzekwować odsetki za ten okres
w prawidłowej wysokości.
•
•
Dokonywanie na kontach podatników przypisów i odpisów podatku od środków
transportowych ze znacznym opóźnieniem w odniesieniu do daty złożenia deklaracji,
a także wcześniej, niż w dniu złożenia deklaracji.
Przypadek przypisania zobowiązania na koncie podatnika w kwocie niższej, niż
wynikająca ze złożonej deklaracji na podatek od środków transportowych.
Odpowiedzialność ponosi Zastępca Kierownika Referatu Finansowo - Budżetowego
Urzędu Miejskiego w Lubaczowie.
Wniosek nr 21. Przypisów podatku od środków transportowych należy dokonywać po
otrzymaniu stosownej deklaracji, przestrzegając postanowień art. 21 § 1 pkt 2 ustawy z
dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa, oraz § 4 ust. 1 i ust. 2 pkt 1, a także § 9
ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie
zasad rachunkowości i planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu
terytorialnego (Dz. U. Nr 208, poz. 1375).
6
•
Wydanie zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych na podstawie niekompletnego wniosków, nie zawierających decyzji właściwego państwowego inspektora sanitarnego o zatwierdzeniu zakładu.
Odpowiedzialność ponosi Inspektor Referatu Gospodarki Przestrzennej, Ochrony Środowiska i Rozwoju Urzędu Miejskiego w Lubaczowie.
Wniosek nr 22. Zezwolenia na sprzedaż napojów alkoholowych wydawać na podstawie
kompletnych wniosków, do których załączono wszystkie dokumenty określone w art. 18
ust. 6 ustawy z dnia 26 października 1982 r. o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi (j. t.: Dz. U. z 2012 r. poz. 1356 z późn. zmianami).
W przypadku niezałączenia do wniosku wymaganych dokumentów wzywać wnioskodawcę do usunięcia braków w terminie siedmiu dni, z pouczeniem, że nieusunięcie
tych braków spowoduje pozostawienie podania bez rozpatrzenia, zgodnie z art. 64 § 2
ustawy z dnia 14 czerwca 1960 r. Kodeks postępowania administracyjnego (j. t.: Dz. U.
z 2013 r. poz. 267 z późn. zmianami).
•
Nieujmowanie w ewidencji księgowej przypisu należności z tytułu opłat za korzystanie z zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych.
Odpowiedzialność ponosi Inspektor Referatu Gospodarki Przestrzennej, Ochrony Środowiska i Rozwoju, oraz z tytułu nadzoru Skarbnik Miasta Lubaczowa.
Wniosek nr 23. Operacje związane z realizacją dochodów z tytułu opłat za korzystanie
z zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych, ujmować w ewidencji księgowej zapisem:
1) przypis należności:
Wn 221 „Należności z tytułu dochodów budżetowych”,
Ma 720 „Przychody z tytułu dochodów budżetowych”,
2) wpłata należności:
Wn 101 „Kasa” lub Wn 130 „Rachunek bieżący jednostki”,
Ma 221 „Należności z tytułu dochodów budżetowych”,
stosownie do zasad funkcjonowania tych kont, pamiętając o obowiązku prowadzenia do
konta 221 „Należności z tytułu dochodów budżetowych” ewidencji analitycznej według
dłużników, w celu umożliwienia kontroli terminowości wpłat, co w przypadku opłat za
korzystanie z zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych ma szczególne znaczenie,
gdyż niedokonanie opłaty za korzystanie z zezwolenia w terminach wskazanych w art.
111 ust. 7 ustawy z dnia 26 października 1982 r. o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi – zezwolenie wygasa.
•
Nieprowadzenie kont ksiąg pomocniczych (ewidencji analitycznej) do konta 221 „Należności z tytułu dochodów budżetowych” według dłużników, tj. według przedsiębiorców wnoszących opłaty za korzystanie z zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych.
Odpowiedzialność ponosi Inspektor Referatu Gospodarki Przestrzennej, Ochrony Środowiska i Rozwoju oraz z tytułu nadzoru Skarbnik Miasta Lubaczowa.
Wniosek nr 24. Do konta 221 „Należności z tytułu dochodów budżetowych” należy
prowadzić ewidencję szczegółową według podziałek klasyfikacji budżetowej, dłużników
oraz budżetów, których należności dotyczą, zgodnie z przepisami rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości
oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego,
jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza
granicami Rzeczypospolitej Polskiej.
7
W zakresie wydatków budżetowych Miasta
Dokonywanie wydatku w wysokości przekraczającej wysokość planu wydatków m.in.
w następujących podziałkach klasyfikacji budżetowej:
- dział 600, rozdział 60016, § 4270 za 2012 r. o 803,00 zł na dzień 3.10.2012 r.,
- dział 400, rozdział 40002, § 6050 za 2013 r. o 3.147,92 zł na dzień 17.07.2013 r.,
- dział 750, rozdział 75023, § 4480 za 2013 r. o 26.517 zł na dzień 15.02.2013 r.,
- dział 851, rozdział 85154, § 4350 za 2013 r. o 854,55 zł na dzień 23.05.2013 r.,
- dział 900, rozdział 90015, § 4260 za 2013 r. o 1.268,85 zł na dzień 22.04.2013 r.
Odpowiedzialność za nieprawidłowości ponoszą: Pan Adam Margraf – Zastępca Burmistrza Miasta Lubaczowa, Pani Dorota Zwierzyńska – Sekretarz Miasta Lubaczowa, Pani
Grażyna Pikor – Skarbnik Miasta Lubaczowa oraz Pani Joanna Hadel – Kierownik Referatu Finansowo – Budżetowego Urzędu Miejskiego w Lubaczowie.
Wniosek nr 25. Wydatków dokonywać w wysokościach kwot wynikających z planu wydatków w poszczególnych podziałkach klasyfikacji budżetowej, stosownie do postanowień art. 44 ust. 1 i art. 254 pkt. 3 ustawy o finansach publicznych.
•
Zaciągniecie zobowiązania obciążającego budżet 2013 roku w wysokości wyższej o
439.440 zł od kwoty ujętej w planie wydatków w dziale 900, rozdział 90002, paragraf
4300 „Zakup usług pozostałych”, a także przekroczenie o kwotę 309.028 zł kompetencji do samodzielnego zaciągania zobowiązań z tytułu umów na rok następny, których realizacja w latach następnych jest niezbędna do zabezpieczenia ciągłości
działania jednostki, poprzez zlecenie umową Nr GPR.V.272.8.2013 z dnia 1 lipca
2013 roku wykonawstwa zadania „Odbiór i zagospodarowanie odpadów komunalnych z terenu Gminy Miejskiej Lubaczów pochodzących z nieruchomości zamieszkałych oraz nieruchomości, na których nie zamieszkują mieszkańcy, a powstają odpady komunalne”.
Odpowiedzialność ponosi Burmistrz Miasta Lubaczowa.
Wniosek nr 26. Zobowiązania budżetu zaciągać do wysokości wynikającej z planu wydatków jednostki, pomniejszonej o wydatki na wynagrodzenia i uposażenia, składki na
ubezpieczenie społeczne i Fundusz Pracy, inne składki i opłaty obligatoryjne oraz płatności wynikające z zobowiązań zaciągniętych w latach poprzednich, zgodnie z art. 46
ust. 1 i art. 261 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych.
Wniosek nr 27. Przestrzegać wyłącznego prawa zaciągania zobowiązań mających pokrycie w ustalonych w uchwale budżetowej kwotach wydatków, w ramach upoważnień
udzielonych przez Radę Miejską, zgodnie z art. 60 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 8 marca
1990 r. o samorządzie gminnym (j. t.: Dz. U. z 2013 r., poz. 594 z późn. zm.).
•
Nieprawidłowe wyliczenie za 2013 rok średniorocznego zatrudnienia nauczycieli,
pracujących w placówkach oświatowych prowadzonych przez Gminę Miejską Lubaczów.
Odpowiedzialność ponosi Dyrektor Miejskiego Zespołu Obsługi Oświaty w Lubaczowie.
Wniosek nr 28. Średnioroczne zatrudnienie nauczycieli należy obliczać zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej z dnia 13 stycznia 2010 r. w sprawie sposobu opracowywania sprawozdania z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych
przez jednostkę samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 6, poz. 35 z późn. zm.).
Zweryfikować prawidłowość obliczenia etatów nauczycieli zatrudnionych w danym
roku podlegającym analizie na pozostałych stopniach awansu zawodowego nieobjętych
kontrolą.
8
Wniosek nr 29. Dokonać korekty sprawozdania z wysokości średnich wynagrodzeń
nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez jednostkę samorządu terytorialnego za 2013 rok, w zakresie błędnie wykazanych danych, oraz przesłać do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Rzeszowie z adnotacją, że korekta nastąpiła w wyniku ustaleń kontroli kompleksowej.
•
Ustalenie wartości zamówienia „Odbiór i zagospodarowanie odpadów komunalnych
z terenu Gminy Miejskiej Lubaczów pochodzących z nieruchomości zamieszkałych
oraz nieruchomości, na których nie zamieszkują mieszkańcy, a powstają odpady
komunalne” z 2013 roku, bez uwzględnienia zamówień uzupełniających.
Odpowiedzialność ponosi Referent na stanowisku pracy ds. gospodarki odpadami w
Referacie Gospodarki Przestrzennej, Ochrony Środowiska i Rozwoju.
Wniosek nr 30. Wartość zamówienia ustalać z uwzględnieniem wartości zamówień
uzupełniających, jeżeli zamawiający przewiduje udzielenie takich zamówień, zgodnie z
art. 32 ust. 3 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2013 r., poz. 907 z późn. zmianami).
•
Niewykluczenie z postępowania o udzielenie zamówienia: Przebudowa drogi gminnej Nr 104905R – ul. Leśnej w Lubaczowie realizowana w ramach Narodowego
Programu Odbudowy Dróg Lokalnych w 2013 roku wykonawcy, który posiadał zaległości podatkowe wobec budżetu miasta Lubaczowa na kwotę 6.613,00 zł (odsetki
165,00 zł), z tego: niezapłacony podatek od środków transportowych w kwocie
5.849,00 zł i odsetki 152,00 zł oraz zaległości z tytułu łącznego zobowiązania pieniężnego na kwotę 764,00 zł i odsetki: 13,00 zł.
Odpowiedzialność ponoszą Komisja przetargowa (zarządzenie Nr 89/2013 Burmistrza
Miasta Lubaczowa z dnia 7.05.2013 r.) oraz Burmistrz Miasta Lubaczowa, jako zamawiający i zarazem organ podatkowy posiadający wiedzę o zaległościach podatkowych
wykonawcy.
Wniosek nr 31. Z postępowania o udzielenie zamówienia wykluczać wykonawców, którzy zalegają z uiszczeniem podatków, opłat lub składek na ubezpieczenia społeczne lub
zdrowotne, z wyjątkiem przypadków gdy uzyskali oni przewidziane prawem zwolnienie,
odroczenie, rozłożenie na raty zaległych płatności lub wstrzymanie w całości wykonania
decyzji właściwego organu, zgodnie z art. 24 ust. 1 pkt 3 ustawy Prawo zamówień publicznych.
•
Zainstalowanie kotła grzejnego innego niż określony w umowie Nr GPR.V.272.9.
2013 o wykonanie „Termomodernizacji obiektów oświatowych w Gminie Miejskiej
Lubaczów – budynek Przedszkola Miejskiego Nr 1 w Lubaczowie”, bez wymaganego umową uzgodnienia z Zamawiającym na piśmie o możliwości takiej zmiany, oraz
bez dokonania stosownej zmiany zakresu umowy oraz wynagrodzenia.
Odpowiedzialność ponosi Inspektor ds. inwestycji, oraz z tytułu nadzoru Kierownik Referatu Gospodarki Przestrzennej, Ochrony Środowiska i Rozwoju.
Wniosek nr 32. Przestrzegać należy obowiązku zachowania formy pisemnej w przypadku zmiany umowy w sprawach zamówień publicznych zgodnie z art. 77 § 1 ustawy z
dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (tekst jednolity: Dz. U. z 2014 r., poz. 121) oraz
art. 139 ustawy Prawo zamówień publicznych
Wniosek nr 33. Dokonać rozliczenia wynagrodzenia za wykonanie „Termomodernizacji
obiektów oświatowych w Gminie Miejskiej Lubaczów – budynek Przedszkola Miejskiego
Nr 1 w Lubaczowie” z uwzględnieniem zainstalowanego kotła grzejnego De Dietrich
MCA 65 zamiast wymaganego umową kotła Weishaupt WTC 60A.
9
•
Niezamieszczenie ogłoszenia o udzieleniu zamówienia w Biuletynie Zamówień Publicznych niezwłocznie po zawarciu umowy w sprawie zamówienia publicznego pn.
„Modernizacja budynku hali sportowej Gimnazjum Nr 2 w Lubaczowie z 2013 roku”.
Odpowiedzialność ponosi Inspektor na stanowisku pracy ds. zamówień publicznych,
oraz Burmistrz Miasta Lubaczowa, jako zamawiający.
Wniosek nr 34. Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia zamieszczać w Biuletynie Zamówień Publicznych niezwłocznie po zawarciu umowy w sprawie zamówienia publicznego,
zgodnie z art. 95 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych.
•
Nieprawidłowości w udzieleniu zamówienia publicznego pn. „Dostawa i montaż trybun na stadion Miejskiego Ośrodka Sportu w Lubaczowie z 2012 roku”, polegające
na:
- prowadzeniu postępowania o udzielenie zamówienia publicznego pomimo tego,
że cena najkorzystniejszej oferty przewyższała kwotę określoną w planie finansowym, którą zamawiający zamierzał przeznaczyć na sfinansowanie zamówienia,
- niesporządzeniu i nieprzekazaniu wykonawcom informacji o tym, że zamawiający
może zwiększyć zaplanowaną kwotę do ceny najkorzystniejszej oferty,
- niezastosowaniu przepisu o unieważnieniu postępowania,
- udzielenie zamówienia niezgodnie z planem finansowym, bez zabezpieczenia
środków na opłacenie zamówienia.
Odpowiedzialność ponosi Burmistrz Miasta Lubaczowa.
Wniosek nr 35. Postępowanie o udzielenie zamówienia unieważniać, jeżeli cena najkorzystniejszej oferty lub oferta z najniższą ceną przewyższa kwotę, którą zamawiający
zamierza przeznaczyć na sfinansowanie zamówienia, chyba, że zamawiający może
zwiększyć tę kwotę do ceny najkorzystniejszej oferty, zgodnie z art. 93 ust. 1 pkt 4
ustawy Prawo zamówień publicznych.
W przypadku, gdy zamawiający zwiększa zaplanowaną kwotę wydatku zmiany do
budżetu wprowadzać najpóźniej do dnia wyboru oferty tak, aby dokonanie wydatku nastąpiło zgodnie z art. 254 pkt 3 ustawy o finansach publicznych.
Wniosek nr 36. Informację o możliwości zwiększenia zaplanowanej kwoty wydatku do
ceny najkorzystniejszej oferty przekazywać wykonawcom zgodnie z art. 27 ust. 1 w
związku z art. 9 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych.
W zakresie wydatków budżetowych jednostek organizacyjnych Miasta
Nieterminowe odprowadzenie przez Miejski Zakład Gospodarki Komunalnej i Mieszkaniowej w Lubaczowie zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych za marzec 2012 roku, a także przez Miejski Ośrodek Sportu w Lubaczowie za listopad
2013 roku skutkujące powstaniem zobowiązań wymagalnych tej jednostki na dzień
31 grudnia 2013 roku.
Odpowiedzialność za stwierdzoną nieprawidłowość ponoszą główni księgowi oraz kierownicy ww. jednostek organizacyjnych Miasta.
Wniosek nr 37. Spowodować, by zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych
odprowadzano terminowo, stosownie do art. 38 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r.
o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t.: Dz. U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.).
Opóźnione odprowadzenie przez Żłobek Miejski w Lubaczowie składki na ubezpieczenie społeczne w kwocie 5.245,21 zł, składki na fundusz zdrowotny w kwocie
1.313,20 zł oraz składki na fundusz pracy w kwocie 402,84 zł za luty 2013 roku.
10
Odpowiedzialność ponoszą Główny księgowy oraz Dyrektor Żłobka Miejskiego w Lubaczowie.
Wniosek nr 38. Spowodować, by składki na ubezpieczenia społeczne, fundusz zdrowotny oraz fundusz pracy odprowadzane były w terminach zawartych w art. 47, ust. 1
pkt 2 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst
jednolity Dz. U. z 2013 r. poz. 1442 z późn. zm.).
•
Okresowe przeznaczanie środków z rachunku Zakładowego Funduszu Świadczeń
Socjalnych na finansowanie bieżącej działalności jednostek organizacyjnych w latach 2012 – 2013, a w szczególności:
1) Miejski Zakład Gospodarki Komunalnej i Mieszkaniowej w Lubaczowie.
Kwota:
-
(okres wykorzystywania środków ZFŚS):
18.000 zł (05.06.2012 r. – 13.06.2012 r.),
10.000 zł (06.08.2012 r. – 10.08.2012 r.).
10.000 zł (09.08.2013 r. – 10.08.2013 r.),
4.500 zł (12.08.2013 r. – 10.08.2013 r.),
8.200 zł (18.11.2013 r. – 19.11.2013 r.).
Osobą odpowiedzialną za powyższą nieprawidłowość jest Pan Tadeusz Winiarz Dyrektor Miejskiego Zakładu Gospodarki Komunalnej i Mieszkaniowej w Lubaczowie.
2) Miejski Zespół Obsługi Oświaty w Lubaczowie.
80 zł (05.06.2012 r. – 12.06.2012 r.),
- 1.000 zł (06.08.2012 r. – 10.08.2012 r.).
Osobą odpowiedzialną za powyższą nieprawidłowość jest Pani Małgorzata Niemiec
Dyrektor Miejskiego Zespołu Obsługi Oświaty w Lubaczowie.
3) Publiczne Gimnazjum Nr 1 w Lubaczowie.
- 30.600 zł (05.06.2012 r. – 18.06.2012 r.),
8.760 zł (06.08.2012 r. – 10.08.2012 r.).
Osobą odpowiedzialną za powyższą nieprawidłowość jest Pani Maria Szpyt Dyrektor Publicznego Gimnazjum Nr 1 w Lubaczowie.
4) Publiczne Gimnazjum Nr 2 w Lubaczowie.
- 30.200 zł (05.06.2012 r. – 18.06.2012 r.),
- 17.720 zł (06.08.2012 r. – 10.08.2012 r.).
Osobą odpowiedzialną za powyższą nieprawidłowość jest Pan Ryszard Antonik Dyrektor Publicznego Gimnazjum Nr 2 w Lubaczowie.
5) Szkoła Podstawowa Nr 1 w Lubaczowie.
- 60.200 zł (05.06.2012 r. – 18.06.2012 r.),
- 26.100 zł (06.08.2012 r. – 10.08.2012 r.),
- 37.040 zł (05.11.2012 r. – 12.11.2012 r.).
- 26.000 zł (05.09.2013 r. – 12.09.2013 r.).
Osobą odpowiedzialną za powyższą nieprawidłowość jest Pani Jadwiga Garus Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 1 w Lubaczowie.
6) Szkoła Podstawowa Nr 2 w Lubaczowie.
- 46.300 zł (05.06.2012 r. – 18.06.2012 r.),
- 33.430 zł (06.08.2012 r. – 10.08.2012 r.),
9.340 zł (05.11.2012 r. – 12.11.2012 r.).
7.000 zł (05.09.2013 r. – 12.09.2013 r.).
11
Osobą odpowiedzialną za powyższą nieprawidłowość jest Pani Lucyna Kruk Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 2 w Lubaczowie.
7) Miejskie Przedszkole Nr 1 w Lubaczowie.
Kwota:
-
(okres wykorzystywania środków ZFŚS):
13.420 zł (05.06.2012 r. – 18.06.2012 r.),
2.480 zł (06.08.2012 r. – 10.08.2012 r.).
Osobą odpowiedzialną za powyższą nieprawidłowość jest Pani Wiesława Kozłowska Dyrektor Miejskiego Przedszkola Nr 1 w Lubaczowie.
8) Miejskie Przedszkole Nr 2 w Lubaczowie.
- 10.400 zł (05.06.2012 r. – 18.06.2012 r.),
8.340 zł (06.08.2012 r. – 10.08.2012 r.).
Osobą odpowiedzialną za powyższą nieprawidłowość jest Pani Teresa Nadstawna
Dyrektor Miejskiego Przedszkola Nr 2 w Lubaczowie.
9) Miejskie Przedszkole Nr 3 w Lubaczowie.
- 16.830 zł (05.06.2012 r. – 18.06.2012 r.),
- 17.240 zł (06.08.2012 r. – 10.08.2012 r.).
310 zł (06.09.2013 r. – 18.09.2013 r.).
Osobą odpowiedzialną za powyższą nieprawidłowość jest Pani Elżbieta Obirek Dyrektor Miejskiego Przedszkola Nr 3 w Lubaczowie.
•
Opóźnione przekazanie kwoty 701 zł odpisów na rachunek bankowy zakładowego
funduszu świadczeń socjalnych w Miejskim Żłobku w Lubaczowie.
Odpowiedzialność ponosi Pani Agnieszka Ryba Główny Księgowy Miejskiego Żłobka w
Lubaczowie.
Wniosek nr 39. Spowodować, by w jednostkach organizacyjnych Miasta środki
zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (ZFŚS) przeznaczane były wyłącznie na
cele określone przepisami ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu
świadczeń socjalnych (j. t.: Dz. U. z 2012 r., poz. 592 z późn. zm.), a równowartość
dokonanych odpisów i zwiększeń, naliczonych na dany rok kalendarzowy, przekazywano na rachunek bankowy funduszu zgodnie z art. 6 ust. 2 tej ustawy.
•
Niezamieszczenie w protokole postępowania o udzielenie zamówienia publicznego
w trybie przetargu nieograniczonego, na wykonanie „Modernizacji budynku Miejskiej
Biblioteki Publicznej w Lubaczowie”, informacji o zawarciu umowy w sprawie zamówienia oraz informacji o zamieszczeniu ogłoszenia o udzieleniu zamówienia w Biuletynie Zamówień Publicznych.
Odpowiedzialność ponosi Inspektor ds. zamówień publicznych z Urzędu Miejskiego w
Lubaczowie – Sekretarz Komisji przetargowej, oraz z tytułu nadzoru Przewodniczący
Komisji przetargowej (Główny Księgowy MBP).
Wniosek nr 40. Spowodować, by w Miejskiej Bibliotece Publicznej protokoły postępowania o udzielenie zamówienia publicznego sporządzane były zgodnie z przepisami
rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 26 października 2010 r. w sprawie protokołu postępowania o udzielenie zamówienia publicznego (Dz. U. Nr 223, poz. 1458).
•
Niewliczenie wybudowanego chodnika z kostki betonowej w skład środka trwałego budynku Miejskiego Przedszkola Nr 3 w Lubaczowie.
Odpowiedzialność ponosi Główny Księgowy Miejskiego Zespołu Obsługi Oświaty w Lubaczowie.
12
Wniosek nr 41. Spowodować, by w Miejskim Zespole Obsługi Oświaty w Lubaczowie
przestrzegane były zasady zaliczania środków trwałych do właściwych rodzajów, określone przepisami rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 10 grudnia 2010 r. w sprawie
Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) (Dz. U. Nr 242, poz. 1622).
W zakresie długu publicznego, przychodów i rozchodów
•
Wykazanie w sprawozdaniu Rb-NDS o nadwyżce/deficycie jednostki samorządu
terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2012 r. niezgodnych z
ewidencją księgową danych w zakresie spłat kredytów i pożyczek oraz wykupu obligacji samorządowych.
Odpowiedzialność ponosi Pani Grażyna Pikor – Skarbnik Miasta Lubaczowa.
Wniosek nr 42. Dane w sprawozdaniu Rb-NDS o nadwyżce/deficycie jednostki samorządu terytorialnego wykazywać zgodnie ze stanem faktycznym wynikającym z ewidencji księgowej, zgodnie z § 9 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia
2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2014 r. poz. 119).
•
Nieprawidłowe prowadzenie ewidencji księgowej pożyczek zaciągniętych przez
Gminę Miejską Lubaczów.
Odpowiedzialność ponosi Skarbnik Miasta Lubaczowa.
Wniosek nr 43. Ewidencję księgową zaciągniętych pożyczek prowadzić na koncie 260
– „Zobowiązania finansowe”, zgodnie z § 15, ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy
celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami
Rzeczypospolitej Polskiej, oraz zarządzeniem Nr 111/2012 Burmistrza Miasta Lubaczowa z dnia 26 kwietnia 2012 r. w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad
(polityki) rachunkowości oraz przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę finansową w Urzędzie Miejskim w Lubaczowie.
•
Ewidencjonowanie w latach 2012 – 2013 operacji obrotu środkami trwałymi i pozostałymi środkami trwałymi na koncie 011 „Środki trwałe” i 013 „Pozostałe środki
trwałe”, a także operacji obrotu niematerialnymi i prawnymi na koncie 020 „Wartości
niematerialne i prawne”, ze znacznym opóźnieniem.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Inspektor zatrudniony w Referacie Finansowo - Budżetowym.
Wniosek nr 44. Do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego wprowadzać w postaci zapisu każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie, zgodnie z art. 6 ust. 1 i art.
20 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości.
Wniosek nr 45. Księgi rachunkowe prowadzić rzetelnie, bezbłędnie, sprawdzalnie i
bieżąco, stosownie do przepisu art. 24 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o
rachunkowości.
W zakresie gospodarki mieniem
•
Sprzedanie w 2012 roku lokalu mieszkalnego w Lubaczowie, z udzieleniem 80%
bonifikaty ceny lokalu ustalonej przez rzeczoznawcę majątkowego, w sytuacji niezweryfikowania uprawnienia do takiej bonifikaty.
13
Odpowiedzialność ponosi Inspektor w Referacie Rolnictwa, Geodezji i Gospodarki Nieruchomościami Urzędu Miejskiego w Lubaczowie.
Wniosek nr 46. Bonifikaty przy sprzedaży lokalu mieszkalnego udzielać zgodnie z zasadami określonymi w uchwale Rady Miejskiej w Lubaczowie Nr 245/XIII/2011 z dnia 26
października 2011 r. w sprawie warunków udzielania bonifikat i wysokości stawek procentowych przy sprzedaży lokali mieszkalnych.
•
Zamieszczanie w umowach dzierżawy nieruchomości gruntowych - działki (część):
nr 2978/38 i nr 3586 w Lubaczowie – zapisów dotyczących częstotliwości i terminów
opłaty czynszu niezgodnie z zasadami określonymi Zarządzeniem Nr 101/2013
Burmistrza Lubaczowa oraz uchwałą Nr 138/XI/2007 Rady Miejskiej w Lubaczowie.
Odpowiedzialność ponoszą Burmistrz Miasta Lubaczowa oraz pracownik zatrudniony w
Referacie Rolnictwa, Geodezji i Gospodarki Nieruchomościami.
Wniosek nr 47. Umowy o dzierżawę zawierać stosownie do ustalonych zasad dzierżawy, mając na uwadze prawidłowe wskazanie częstotliwości i terminu wpłat czynszu,
stosownie do postanowień Uchwały 138/XI/2007 Rady Miejskiej w Lubaczowie oraz
Zarządzenia Nr 101/2013 Burmistrza Miasta Lubaczowa z dnia 21 maja 2013 r. w
sprawie ustalenia stawek czynszu za najem i dzierżawę nieruchomości stanowiących
własność gminy.
•
Zastosowanie preferencyjnej (obniżonej) stawki czynszu najmu lokalu użytkowego
bez zweryfikowania spełniania warunku jej zastosowania, w umowach najmu zawartych z trzema najemcami: Ośrodkiem Kształcenia Dla Dorosłych, Regionem Ziemia
Przemyska NSZZ „Solidarność” oraz Agencją Obsługi i Wyceny Nieruchomości.
Odpowiedzialność ponosi Dyrektor Miejskiego Zakładu Gospodarki Komunalnej i Mieszkaniowej oraz Burmistrz Lubaczowa.
Wniosek nr 48. Przestrzegać zasad ustalania stawek czynszu najmu wynikających z
Uchwały Nr 138/XI/2007 Rady Miejskiej w Lubaczowie z dnia 19 września 2007 r. w
sprawie zasad wynajmowania lokali użytkowych stanowiących mienie gminne oraz minimalnych stawek czynszu za te lokale.
Zweryfikować uprawnienia podmiotów do preferencyjnych stawek czynszu wynikających z ww. uchwały.
Przedstawiając powyższe wnioski, Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie
wnosi o wykorzystanie przedstawionych sposobów usunięcia nieprawidłowości.
Jednocześnie, na podstawie art. 9 ust. 3 powołanej na wstępie ustawy, Izba oczekuje
przedłożenia w terminie 30 dni od dnia otrzymania niniejszego wystąpienia, informacji o
wykonaniu wniosków lub o przyczynach ich niewykonania.
Do wniosków zawartych w niniejszym wystąpieniu przysługuje prawo zgłoszenia
zastrzeżeń do Kolegium Izby, za pośrednictwem Izby, w terminie 14 dni od dnia otrzymania wystąpienia pokontrolnego. Podstawą zgłoszenia zastrzeżeń może być tylko zarzut naruszenia prawa, poprzez błędną jego wykładnię lub niewłaściwe zastosowanie.
Do wiadomości:
Rada Miejska w Lubaczowie