spis treści

SPIS TREĝCI
OD WYDAWCY ....................................................................................................................................... 43
I. CHARAKTERYSTYKA OGÓLNA OPODATKOWANIA PODATKIEM DOCHODOWYM OD
OSÓB FIZYCZNYCH ........................................................................................................................... 45
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
Osoba fizyczna .................................................................................................................................... 45
Gospodarstwo rolne – definicja ........................................................................................................... 45
DziaáalnoĞü rolnicza – definicja normatywna ...................................................................................... 46
Dziaá specjalny produkcji rolnej a wáasne potrzeby............................................................................. 46
Kontraktacja a dziaáalnoĞü rolnicza ..................................................................................................... 47
Przychód spóáki komandytowo-akcyjnej z dziaáalnoĞci rolniczej........................................................ 48
Przekazanie Ğrodków do produkcji rolnej czáonkom grupy producentów rolnych............................... 48
ĝrodki pieniĊĪne uzyskane z tytuáu wystąpienia ze spóáki osobowej................................................... 49
Uprawy w nieogrzewanych tunelach foliowych .................................................................................. 50
SprzedaĪ roĞlin ozdobnych .................................................................................................................. 51
Kwota mleczna .................................................................................................................................... 51
Sąsiedzkie usáugi rolnicze.................................................................................................................... 52
DzierĪawa gruntów rolnych................................................................................................................. 52
DzierĪawa gospodarstwa rolnego ........................................................................................................ 53
SprzedaĪ maszyn wykorzystywanych w gospodarstwie rolnym.......................................................... 54
SprzedaĪ záomu pochodzącego z wáasnego gospodarstwa................................................................... 55
SprzedaĪ kamieni z wáasnych pól ........................................................................................................ 55
Hodowla suma afrykaĔskiego.............................................................................................................. 56
Hodawla zająców................................................................................................................................. 56
SprzedaĪ dzikich zwierząt pochodzących z wáasnej hodowli .............................................................. 57
Hodowla Ğlimaka jadalnego................................................................................................................. 58
SprzedaĪ kwiatów pochodzących z upraw prowadzonych we wáasnym ogrodzie............................... 59
Suszenie produktów z wáasnej uprawy ................................................................................................ 59
Usáugi suszenia páodów rolnych na rzecz innych osób ........................................................................ 60
Produkcja wĊdlin z wáasnej hodowli ................................................................................................... 60
SprzedaĪ warzyw w stanie rozdrobnionym.......................................................................................... 61
SprzedaĪ sáomy w postaci brykietu...................................................................................................... 61
Produkcja sáodu ................................................................................................................................... 62
SprzedaĪ Ğwiec z wosku pszczelego z wáasnej pasieki ........................................................................ 62
SprzedaĪ ryb wĊdzonych ..................................................................................................................... 63
SprzedaĪ surowca tytoniowego, sadzonek tytoniu, roĞlin oraz nasion do uprawy tytoniu................... 64
Odchów i sprzedaĪ piskląt ................................................................................................................... 64
Dochody uzyskiwane ze sprzedaĪy ryb záowionych przez wĊdkarzy .................................................. 65
Odpáatne jazdy konne .......................................................................................................................... 65
Hodowla cudzych zwierząt .................................................................................................................. 66
Odsetki bankowe otrzymywane przez rolnika ..................................................................................... 67
Odszkodowanie a przychód z dziaáalnoĞci rolniczej............................................................................ 67
Wspóáfinansowanie projektu badawczego przez UniĊ Europejską ...................................................... 68
Gospodarka leĞna – definicja ............................................................................................................... 68
6
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
Ustanowienie nieodpatnej renty........................................................................................................... 69
Nabycie nieruchomoĞci przez zasiedzenie........................................................................................... 69
Wypáacone po zmaráym pracowniku wynagrodzenie .......................................................................... 70
Nabycie przez spadkobierców roszczenia o spáatĊ równowartoĞci umorzonych udziaáów – wedáug
MF ....................................................................................................................................................... 70
Nabycie przez spadkobierców roszczenia o spáatĊ równowartoĞci umorzonych udziaáów – wedáug
sądu administracyjnego........................................................................................................................ 71
Przekazanie zorganizowanej czĊĞci przedsiĊbiorstwa na rzecz córki .................................................. 72
Nabycie przedsiĊbiorstwa w drodze zapisu windykacyjnego .............................................................. 72
Darowizna praw majątkowych w postaci wierzytelnoĞci .................................................................... 73
Przekazanie towarów handlowych....................................................................................................... 73
Darowizna praw do znaków towarowych ............................................................................................ 74
Darowizna w postaci zwolnienia z dáugu............................................................................................. 74
Solidarna odpowiedzialnoĞü za spáatĊ kredytu a przychód podatkowy................................................ 75
Kwota zwróconego wkáadu wypáacona spadkobiercom ...................................................................... 76
Przychód z odpáatnego zbycia odziedziczonej nieruchomoĞci............................................................. 77
ZadoĞüuczynienie otrzymane przez spadkobiercĊ ............................................................................... 78
Nabycie w drodze spadku Ğrodków zgromadzonych w OFE ............................................................... 78
NiewaĪnoĞü umowy cywilnej .............................................................................................................. 78
Nierząd nie podlega opodatkowaniu.................................................................................................... 79
Podziaá majątku wspólnego a powstanie przychodu............................................................................ 79
Podziaá wspólnego majątku maáĪonków a odsetki............................................................................... 80
Zbycie skáadników majątku nabytego w wyniku podziaáu majątku dorobkowego maáĪonków........... 81
Przychody na zaspokojenie potrzeb rodziny........................................................................................ 81
Zabezpieczenie alimentacyjne ............................................................................................................. 82
II. CUDZOZIEMCY – OPODATKOWANIE I PRZYCHODY Z ZAGRANICY....................................... 83
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
Metody unikania podwójnego opodatkowania .................................................................................... 83
Nieograniczony obowiązek podatkowy ............................................................................................... 84
Ograniczony obowiązek podatkowy .................................................................................................... 85
Normatywne pojĊcie „terytorium Rzeczypospolitej Polskiej”............................................................. 85
ħródáem przychodu jest miejsce, gdzie dokonują siĊ czynnoĞci.......................................................... 87
Miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.................................................................................... 88
Obcokrajowiec mieszkający w Polsce ................................................................................................. 89
Niedopeánienie obowiązku meldunkowego – bez znaczenia ............................................................... 90
Centrum interesów Īyciowych a kraj ojczysty..................................................................................... 90
Przeniesienie miejsca zamieszkania do innego paĔstwa w trakcie roku podatkowego........................ 91
Nielegalny pobyt w Polsce a rezydencja podatkowa ........................................................................... 92
Znaczenie Modelowej Konwencji ....................................................................................................... 93
PierwszeĔstwo umowy przed ustawą................................................................................................... 94
Dochody osiągane w Polsce ................................................................................................................ 95
Nie ma znaczenia miejsce, w którym wypáacono wynagrodzenie ....................................................... 95
Usáuga nierezydenta wykonana za granicą .......................................................................................... 96
Wynagrodzenie wypáacane przez spóákĊ z siedzibą za granicą ........................................................... 96
Umowa zlecenie i umowa o dzieáo w przypadku nierezydenta............................................................ 97
DziaáalnoĞü artystyczna nie wykonywana w ramach wymiany (wspóápracy) kulturalnej ................... 98
Wspólne rozliczenie maáĪonków przy osiąganiu dochodów z róĪnych krajów ................................... 99
ObjĊcie nierezydentów preferencyjnymi zasadami opodatkowania dochodów osób samotnie wychowujących dzieci.............................................................................................................................100
22. Praca zagraniczna a diety....................................................................................................................101
7
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
Zleceniobiorca oddelegowany do pracy za granicĊ ............................................................................102
Nierezydent, który wykonuje pracĊ za granicą ...................................................................................103
Praca dla administracji brytyjskiej......................................................................................................104
Moment powrotu do kraju ..................................................................................................................105
Umowa z Cyprem ...............................................................................................................................105
Dyrektor cypryjskiej spóáki ................................................................................................................106
Dochody marynarzy w Norwegii – statek zarejestrowany w N.I.S.....................................................107
Wynagrodzenie marynarza uzyskane podczas szkolenia jĊzykowego ................................................108
Marynarze zatrudnieni w Holandii .....................................................................................................108
Dochody marynarzy páywających „dla USA” ....................................................................................109
Przychód z tytuáu zbycia amerykaĔskich akcji ...................................................................................110
Dochody z duĔskich polis ubezpieczeniowych...................................................................................111
Emerytura otrzymywana od Wielkiego Brata.....................................................................................112
Polski rencista mieszkający zagranicą ................................................................................................113
ĝwiadczenie emerytalne otrzymywane z dwóch paĔstw.....................................................................114
DziaáalnoĞü w spóáce bĊdzie stanowiü zakáad.....................................................................................114
Dywidendy z cypryjskiej spóáki niebĊdącej osobą prawną.................................................................115
Dywidenda zagranicznego wspólnika spóáki komandytowej..............................................................116
Podatek od osób, na których ciąĪy ograniczony obowiązek podatkowy (od naleĪnoĞci licencyjnych).. 117
Certyfikat rezydencji ..........................................................................................................................118
Nie kaĪde zaĞwiadczenie to certyfikat ................................................................................................119
Okres waĪnoĞci certyfikatu.................................................................................................................120
Termin waĪnoĞci certyfikatu – aktualny stan prawny.........................................................................120
Odsetki dla Hiszpana ..........................................................................................................................121
SprzedaĪ odziedziczonych akcji .........................................................................................................122
Zwolnienie nierezydenta z dáugu ........................................................................................................123
Opodatkowanie usáug zagranicznego táumacza ..................................................................................124
Opodatkowanie dochodów z pracy wykonywanej przy pomocy Internetu, na serwerach poza krajem
zamieszkania.......................................................................................................................................124
ĝwiadczone przez nierezydenta usáugi poĞrednictwa .........................................................................125
Angielski nauczyciel na umowie zlecenia w polskiej szkole ..............................................................126
Brak umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania a prawa autorskie ...........................................127
Sportowiec nierezydent.......................................................................................................................127
Nierezydent a podatek liniowy ...........................................................................................................128
Cudzoziemiec peániący funkcjĊ czáonka zarządu w polskiej spóáce ...................................................129
Konsultant z zagranicy .......................................................................................................................130
Podatek od przychodów z wygranych uzyskanych poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.........131
Odszkodowanie wypáacone nierezydentowi .......................................................................................131
Odpáatne zbycie nieruchomoĞci zagranicznych – metody unikania podwójnego opodatkowania ......132
Przychody nierezydenta z tytuáu wynajmu mieszkania ......................................................................133
Odpáatne zbycie przez nierezydenta nieruchomoĞci poáoĪonej w Polsce – korzystanie ze zwolnienia.134
Zbycie nieruchomoĞci zagranicznej po 5 latach od nabycia ...............................................................135
Zbycie nieruchomoĞci opodatkowanie w dwóch PaĔstwach ..............................................................135
Zbycie ruchomoĞci..............................................................................................................................136
Kontynuacja ulgi odsetkowej po zmianie rezydencji podatkowej ......................................................137
III. DZIAàALNOĝû WYKONYWANA OSOBIĝCIE ........................................................................... 139
1. DziaáalnoĞü wykonywana osobiĞcie jako odrĊbne Ĩródáo przychodów...............................................139
2. Zaliczanie przychodów do dziaáalnoĞci gospodarczej ........................................................................139
3. Równoczesne Ğwiadczenie tych samych usáug w ramach dziaáalnoĞci gospodarczej i w ramach
umowy cywilnoprawnej .....................................................................................................................140
8
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
DziaáalnoĞcü gospodarcza i nietoĪsame zlecenie ................................................................................141
Zlecenia dla weterynarzy ....................................................................................................................141
Przychód z tytuáu wygranej w konkursie ............................................................................................142
Rodzaje przychodów zaliczane do przychodów z dziaáalnoĞci wykonywanej osobiĞcie ....................143
DziaáalnoĞü wykonywana osobiĞcie a opodatkowanie kartą podatkową.............................................144
KsiĊgowa realizująca zlecenia poza podstawowym stosunkiem pracy ...............................................145
Korepetycje udzielane osobom nieprowadzącym dziaáalnoĞci gospodarczej .....................................146
Przychody z uprawiania sportu...........................................................................................................147
Reklamowa dziaáalnoĞü sportowca .....................................................................................................147
Trener bĊdący przedsiĊbiorcą .............................................................................................................148
Nagrody dla zawodników i trenerów ..................................................................................................148
Stypendia sportowe przyznawane osobom, które nie posiadają statusu ucznia lub studenta ..............149
Wynagrodzenie konsultantów z umowy nienazwanej ........................................................................150
Wynagrodzenie naleĪne, ale nieotrzymane.........................................................................................151
Zapáacone przez pracodawcĊ skáadki na ubezpieczenie spoáeczne i zdrowotne – w jakiej czĊĞci powinny obciąĪaü ubezpieczonego.........................................................................................................152
Wynagrodzenie czáonków zarządu z tytuáu wykonywania funkcji .....................................................152
Odsetki od wypáacanego z opóĨnieniem wynagrodzenia czáonka zarządu .........................................153
Odprawa dla prezesa...........................................................................................................................153
Wynagrodzenie za ustanowienie zakazu konkurencji.........................................................................154
Pokrycie czĊĞci kosztów szkolenia na czáonka rady nadzorczej .........................................................155
CzynnoĞci wykonywane przez lekarza w ramach umowy specjalizacyjnej........................................155
Prowizja wypáacana studentowi a opodatkowanie ryczaátem .............................................................156
Umowa zawarta na czas nieokreĞlony ................................................................................................157
200 zá dla sĊdziego sportowego ..........................................................................................................157
Ekwiwalenty wypáacane agentom i zleceniobiorcom .........................................................................158
Ekwiwalent dla zleceniobiorcy za wykorzystywanie wáasnych narzĊdzi ...........................................159
Szkolenia dla radnych.........................................................................................................................159
Wynagrodzenie inkasentów wyznaczonych uchwaáą rady gminy ......................................................160
Opodatkowanie diety czáonka zarządu fundacji..................................................................................161
Wynagrodzenia za udziaá w posiedzeniach rady nadzorczej...............................................................162
Diety áawnika......................................................................................................................................162
Przychody czáonka komisji egzaminacyjnej .......................................................................................163
Przychody z kontraktów menedĪerskich.............................................................................................163
Spóáki menedĪerskie...........................................................................................................................164
MenedĪer czyli pracownik..................................................................................................................165
Pokrycie kosztów kursu jĊzykowego dla menadĪera ..........................................................................165
Prokurent ............................................................................................................................................166
Kurator dla nieobecnej strony.............................................................................................................167
Syndyk a dziaáalnoĞü gospodarcza......................................................................................................168
Przychody likwidatora spóáki .............................................................................................................168
Zwrot wydatków poniesionych przez likwidatora ..............................................................................169
Pomoc prawna z urzĊdu......................................................................................................................170
Przychody biegáego sądowego............................................................................................................170
Przychody táumacza prowadzacego dziaáalnoĞü gospodarczą.............................................................171
Grupowe ubezpieczenie od odpowiedzialnoĞci cywilnej....................................................................172
PodróĪ sáuĪbowa osoby uzyskującej przychody z dziaáalnoĞci osobistej............................................173
Zwrot kosztów podróĪy wykonawcy dzieáa........................................................................................173
Bezpáatny nocleg w ramach umowy o dzieáo......................................................................................174
Skutki podatkowe otrzymania upominku Ğwiątecznego przez zleceniobiorcĊ....................................175
Przeszkolenie zawodowe zleceniobiorcy............................................................................................175
9
54.
55.
56.
57.
58.
59.
Zasiáek chorobowy wypáacany zleceniobiorcy ...................................................................................176
Koszty uzyskania przychodów z dziaáalnoĞci wykonywanej osobiĞcie ..............................................177
Koszty autorów...................................................................................................................................178
Koszty uzyskania przychodów autorów – jeden limit.........................................................................179
Przychody z dziaáalnoĞci literackiej – koszty .....................................................................................180
Táumaczenia wyroków sądowych.......................................................................................................181
IV. DZIAàY SPECJALNE PRODUKCJI ROLNEJ................................................................................ 183
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
Dziaáy specjalne produkcji rolnej jako Ĩródáo przychodów ................................................................183
Sposób ustalenia przychodów przy dziaáach specjalnych produkcji rolnej.........................................184
Cudzoziemiec z UE a normy szacunkowe ..........................................................................................185
Rezygnacja z ksiąg rachunkowych w trakcie roku .............................................................................185
Dziaáy specjalne produkcji rolnej – pojĊcie ogrzewanej szklarni (tunelu foliowego) oraz hodowli
entomofagów ......................................................................................................................................186
Dziaáy specjalne produkcji rolnej – wielkoĞü stada ............................................................................187
Uruchomienie pakowni jaj..................................................................................................................187
Dziaáy specjalne a podatek rolny ........................................................................................................188
Przychód ze sprzedaĪy zorganizowanej czĊĞci przedsiĊbiorstwa .......................................................188
SprzedaĪ przedmiotów wykorzystywanych przy prowadzeniu dziaáów specjalnych produkcji rolnej 189
Uzyskanie przez wspólnika Ğrodków do produkcji drobiu..................................................................190
SprzedaĪ ziemi ogrodniczej bĊdącej „produktem ubocznym” ............................................................191
Zeznanie podatnika prowadzącego dziaáalnoĞü gospodarczą i dziaáy specjalne produkcji rolnej .......191
Zeznanie roczne przy decyzji ustalającej wysokoĞü zaliczek .............................................................192
V. EMERYCI I RENCISCI – OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW .................................................. 193
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
Przychody uzyskiwane przez emerytów i rencistów...........................................................................193
Renta w rozumieniu art. 12 updof.......................................................................................................193
Renta cywilnoprawna .........................................................................................................................193
Zwolnienia od podatku dotyczące rent ...............................................................................................194
Odszkodowania i renty jako rekompensata szkody spowodowanej czynem niedozwolonym ............195
ĝwiadczenie wyrównawcze do zasądzonej renty................................................................................196
Wyrównania za okres obniĪonego pobierania emerytury ...................................................................197
Wypáacone przez SpóákĊ spadkobiercom wyrównania z tytuáu zaniĪonych emerytur........................198
Renty z tytuáu choroby zawodowej lub wypadku przy pracy .............................................................198
Emerytury i renty otrzymywane z zagranicy ......................................................................................199
Emerytury w umowach UPO ..............................................................................................................199
Pracownicze programy emerytalne poza Polską.................................................................................200
Pracowniczy, brytyjski program emerytalny ......................................................................................200
Emerytury i renty z zagranicy wyraĪone w walutach obcych – kurs ..................................................200
Opodatkowanie emerytury z USA ......................................................................................................201
Opodatkowanie emerytury z Holandii ................................................................................................201
Renta z obowiązkowego systemu ubezpieczeĔ socjalnych.................................................................202
Renta wdowia przyznana przez niemieckie organy ............................................................................203
Renta za utratĊ zdrowia wypáacana Īonie poszkodowanego...............................................................203
ĝwiadczenia emerytalne z tytuáu niewolniczej pracy w okresie II wojny Ğwiatowej..........................204
Zalegáa renta inwalidzka za lata poprzednie .......................................................................................204
Odprawa emerytalna jako przychód ze stosunku pracy ......................................................................204
ĝwiadczenie przyznane w trakcie stosunku pracy, wypáacone zaĞ po jego ustaniu ............................205
Zalegáa premia na rzecz emeryta ........................................................................................................205
Upominek w związku z odejĞciem na emeryturĊ................................................................................206
10
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
Dofinansowanie skáadek z PFRON.....................................................................................................207
Kwota wyrównawcza z tytuáu rozliczenia zawieszenia emerytury .....................................................207
Wypáata byáemu pracownikowi Ğwiadczenia pieniĊĪnego w związku z dáugotrwaáą chorobą............208
Pomoc pieniĊĪna na zakup leków .......................................................................................................208
Dodatek kombatancki i inne dodatki do rent i emerytur .....................................................................208
Pomoc pieniĊĪna dla kombatantów.....................................................................................................209
Pomoc materialna dla emeryta............................................................................................................209
ĝwiadczenia otrzymywane przez emerytów (rencistów) – byáych pracowników ...............................210
ĝwiadczenia pieniĊĪne z ZFĝS wypáacone emerytom przez inny podmiot niĪ pracodawca...............211
ĝwiadczenia dla rodzin zmaráych pracowników.................................................................................211
Udziaá emerytów w imprezach o charakterze biznesowo-integracyjnym ...........................................212
Pomoc rekonwersyjna wypáacana byáym Īoánierzom .........................................................................213
Nabycie nieruchomoĞci przez byáego pracownika na preferencyjnych warunkach ............................213
Pomoc finansowa na uzyskanie lokalu mieszkalnego.........................................................................214
Dopáaty do czynszu za lokal mieszkalny ............................................................................................214
Dofinansowania do komunikacji miejskiej.........................................................................................215
Dofinansowania do wycieczki dziecka byáego pracownika ................................................................216
Podatkowe skutki umorzenia poĪyczki renciĞcie (emerytowi) ...........................................................216
Zwrot Ğrodków gromadzonych w pracowniczych programach emerytalnych ....................................217
Opodatkowanie oszczĊdnoĞci gromadzonych na indywidualnych kontach emerytalnych..................218
Transfer z indywidualnych kont emerytalnych do pracowniczych programów emerytalnych ...........219
Kwoty wypáacane przez fundusz emerytalny w związku ze Ğmiercią czáonka ...................................220
Odsetki od nieterminowej wypáaty nagrody jubileuszowej ................................................................220
VI. INNE ħRÓDàA PRZYCHODÓW .................................................................................................... 222
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
Przychody z innych Ĩródeá..................................................................................................................222
Wirtualne nieodpáatne Ğwiadczenia ....................................................................................................223
Opodatkowaniu podlega przychód rzeczywiĞcie uzyskany ................................................................225
Przychody z IKZE ..............................................................................................................................226
Zwroty i wypáaty IKZE.......................................................................................................................227
Zwrot Ğrodków gromadzonych w pracowniczych programach emerytalnych – wysokoĞü podatku ...229
Nieekwiwalentny dziaá spadku ...........................................................................................................229
Nagrody dla osób fizycznych prowadzących samodzielną dziaáalnoĞü gospodarczą..........................230
Korzystanie z pomieszczeĔ w zakáadzie, na rzecz którego wykonywane są usáugi zarządzania ........230
Nagrody za wybitne osiągniĊcia sportowe..........................................................................................231
Symboliczne nagrody okolicznoĞciowe..............................................................................................231
Przychody uzyskiwane z tytuáu peánienia prokury..............................................................................232
Pakiet medyczny dla czáonków rodziny..............................................................................................232
Zapomoga pieniĊĪna na leczenia dziecka ...........................................................................................233
Kwoty wypáacane przez fundusz emerytalny w związku ze Ğmiercią czáonka ...................................234
Umorzenie odsetek oraz czĊĞci kredytu..............................................................................................234
Umorzenie odsetek karnych................................................................................................................235
WygaĞniĊcie spóádzielczego wáasnoĞciowego prawa do lokalu..........................................................235
Zwrot zwaloryzowanego wkáadu mieszkaniowego ............................................................................236
Zwrot zwaloryzowanej opáaty partycypacyjnej ..................................................................................237
Zwrot poniesionych kosztów obrony ..................................................................................................237
Zwrot kosztów inwestycji...................................................................................................................237
Dotacja na zakup i montaĪ kolektorów sáonecznych ..........................................................................238
Zwracane kwoty przy páatnoĞci kartą kredytową................................................................................239
Towar za záotówkĊ..............................................................................................................................240
11
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
PorĊczenie kredytu bankowego za wynagrodzeniem..........................................................................241
PorĊczenie kredytu bankowego – zwolnienie z dáugu porĊczyciela ...................................................241
Udzielenie spóáce nieoprocentowanej poĪyczki .................................................................................242
Zasiáek macierzyĔski i chorobowy .....................................................................................................242
Koszty prania odzieĪy pacjentów jako nieodpáatne Ğwiadczenie........................................................243
UdostĊpnianie miejsca na reklamĊ na wáasnej stronie internetowej ...................................................244
Remont a zwolnienie z czynszu..........................................................................................................245
Zwolnienie z czynszu za Ğwiadczenia.................................................................................................246
Zasądzone Ğwiadczenie na utrzymanie rodziny ..................................................................................247
Pokrycie kosztów korepetycji .............................................................................................................247
Ulgi i zniĪki dla rodzin wielodzietnych ..............................................................................................248
Zasądzone odsetki...............................................................................................................................248
Odszkodowawcze za brak dostarczenia lokalu socjalnego .................................................................249
Odszkodowanie za opuszczenie lokalu...............................................................................................250
Odszkodowanie od dewelopera ..........................................................................................................250
Refundacja przez spóádzielniĊ kosztów remontu ................................................................................251
Spáata osoby uprawnionej do zapisu z testamentu ..............................................................................251
Brak spáaty poĪyczki przez spadkobiercĊ ...........................................................................................252
Bezumowne korzystanie z nieruchomoĞci ..........................................................................................252
Odszkodowanie z tytuáu bezpodstawnego wzbogacenia siĊ Skarbu PaĔstwa .....................................253
Nieodpáatne przejĊcie dáugów wspólników spóáki jawnej przez spóákĊ .............................................254
Umorzenie nienaleĪnie pobranych dodatków mieszkaniowych..........................................................254
Umorzenie zalegáoĞci podatkowych ...................................................................................................255
Abolicja skáadek ZUS.........................................................................................................................256
Umorzona kara za wyciĊcie drzew bez zezwolenia ............................................................................257
Umorzona opáata adiacencka ..............................................................................................................258
Umorzenie naleĪnoĞci wzglĊdem ARiMR..........................................................................................258
Odsetki stanowiące rekompensatĊ za brak wykupu nieruchomoĞci w ustawowym terminie..............259
VII. KAPITAàY PIENIĉĩNE ................................................................................................................. 260
A. Charakterystyka ogólna ....................................................................................................................... 260
1. Rodzaje przychodów z kapitaáów pieniĊĪnych ...................................................................................260
2. Definicje związane z przychodami z kapitaáów pieniĊĪnych..............................................................261
3. Przychody z kapitaáów pieniĊĪnych opodatkowane ryczaátem (na zasadach okreĞlonych w art. 30a
updof) .................................................................................................................................................262
4. Unikanie podwójnego opodatkowania w przypadku dochodów kapitaáowych...................................263
5. Opodatkowanie dochodów z kapitaáów pieniĊĪnych na zasadach okreĞlonych w art. 30b updof.......264
6. ħródáo przychodu spóáki osobowej nie kreuje Ĩródáa przychodu jej wspólników ..............................265
7. Wynagrodzenie czáonka rady nadzorczej – zyski kapitaáowe .............................................................265
B. Obrót papierami wartoĞciowymi i udziaáami ....................................................................................... 266
8. DziaáalnoĞü gospodarcza a obrót pochodnymi instrumentami finansowymi ......................................266
9. Opodatkowanie przychodu ze sprzedaĪy obligacji Skarbu PaĔstwa nabytych w drodze spadku........267
10. Opodatkowanie przychodu ze sprzedaĪy obligacji Skarbu PaĔstwa nabytych w drodze spadku –
sprawy sprzed dnia 1 stycznia 2014 r. ...............................................................................................269
11. Wspólne opodatkowanie maáĪonków a strata na gieádzie...................................................................272
12. Akcje pracodawcy uzyskane przez pracownika..................................................................................273
13. Definicja kwoty naleĪnej ....................................................................................................................274
14. Odlegáy termin zapáaty za udziaáy ......................................................................................................274
12
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
Przewáaszczenie akcji w celu zabezpieczenia dáugu...........................................................................275
Wynagrodzenie z odpáatnego zbycia akcji zajĊte przez komornika....................................................275
Datio in solutum a odpáatnoĞü zbycia .................................................................................................276
Zamiana udziaáów...............................................................................................................................277
Sposób ustalenia wielkoĞci posiadanych udziaáów .............................................................................278
Darowizna akcji na rzecz osoby prawnej............................................................................................280
Koszty uzyskania przychodu przy odpáatnym zbyciu udziaáów (akcji) w spóáce albo wkáadów w spóádzielni objĊtych w zamian za wkáad niepieniĊĪny ..............................................................................280
Dochód uzyskany z odpáatnego zbycia udziaáów (akcji) na rzecz spóáki w celu umorzenia ..............281
ObjĊcie udziaáów w spóáce w zamian za aport niestanowiący przedsiĊbiorstwa ................................282
Obiektywny status przedsiĊbiorstwa...................................................................................................282
Zbycie akcji objĊtych w zamian za aport............................................................................................283
Dobrowolne umorzenie akcji..............................................................................................................284
Przymusowe umorzenie akcji .............................................................................................................284
Zbycie udziaáów w zamian za udziaáy innej spóáki – agio..................................................................285
Wniesienie aportem nieruchomoĞci – Ĩródáo przychodu ....................................................................286
Zbycie udziaáów (akcji) uzyskanych przy przeksztaáceniu przedsiĊbiorcy w jednoosobową spóákĊ
kapitaáową...........................................................................................................................................287
Koszty uzyskania przychodu w przypadku zbycia akcji (udziaáów) uzyskanych w wyniku podziaáu
spóáki ..................................................................................................................................................288
Koszty kredytu na zakup akcji............................................................................................................288
Wydatki poniesione po zbyciu akcji jako koszt ..................................................................................289
Zadatek na poczet sprzedaĪy akcji......................................................................................................289
Ustalanie dochodu ze sprzedaĪy akcji – postĊpowanie dowodowe.....................................................290
Opodatkowanie sprzedaĪy papierów nabytych przed dniem 1 stycznia 2004 r. ................................290
Koszty przy objĊciu udziaáów (akcji) w zamian za aport....................................................................291
WartoĞü nominalna a wartoĞü rynkowa udziaáu..................................................................................294
Straty z odpáatnego zbycia papierów a przychód z odsetek ................................................................295
C. Odsetki i dyskonto ............................................................................................................................... 295
40. Odsetki od poĪyczek udzielanych przez podmioty, których przedmiotem dziaáalnoĞci nie jest udzielanie poĪyczek ....................................................................................................................................295
41. Odsetki z lokat prowadzonych na rachunku bieĪącym przedsiĊbiorcy – stan prawny do dnia 31 grudnia 2014 r. ........................................................................................................................................296
42. Odsetki naleĪne od udziaáu kapitaáowego...........................................................................................297
43. Odsetki uzyskane ze Szkolnej Kasy OszczĊdnoĞciowej .....................................................................297
44. Emitent obligacji wypáacający odsetki zawsze pobiera podatek.........................................................298
45. Wykup obligacji .................................................................................................................................299
46. Dyskonto przy obligacjach wykupywanych przez podmioty zagraniczne..........................................299
47. Sposób ustalenia dyskonta w przypadku uzyskania przychodu w walucie obcej ...............................300
48. Dyskonto przy obligacjach wykupywanych przez podmioty zagraniczne..........................................301
49. Zasada FIFO przy ustalaniu dyskonta papierów wartoĞciowych ........................................................301
50. Opodatkowanie odsetek zgromadzonych na rachunkach bankowych.................................................302
51. Przychód z odsetek uzyskany za poĞrednictwem spóáki .....................................................................302
52. Przychód w postaci wypáaconych odsetek z tytuáu opóĨnienia w wypáacie dywidendy .....................303
53. Ulgi podatkowe a podatek od odsetek bankowych .............................................................................303
D. Udziaá w funduszach kapitaáowych ..................................................................................................... 304
54. Fundusze kapitaáowe ..........................................................................................................................304
13
55. Dochody z tytuáu czĊĞciowych wypáat z rachunku związanego z ubezpieczeniowym funduszem
kapitaáowym .......................................................................................................................................305
56. Jednostki umarzane na pokrycie kosztów administrowania funduszem .............................................305
57. Przychód z certyfikatów inwestycyjnych............................................................................................306
58. Stosowanie zasady FIFO – wzglĊdem jednego rachunku inwestycyjnego .........................................307
59. Strata na udziale w funduszu kapitaáowym.........................................................................................307
60. Zbycie jednostek uczestnictwa przez maáĪonka spadkobiercĊ – stan prawny do 31 grudnia 2013 r. ..308
61. Jednostki wyceniane w walucie obcej – ustalanie wysokoĞci przychodu i kosztów ...........................308
62. Opodatkowanie oszczĊdnoĞci gromadzonych na indywidualnych kontach emerytalnych..................309
63. Straty przy czĊĞciowych zwrotach z IKE............................................................................................310
64. Przychód uzyskany z indywidualnych kont zabezpieczenia emerytalnego.........................................311
E. Udziaá w zyskach osób prawnych ........................................................................................................ 312
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
82.
83.
84.
85.
86.
87.
88.
89.
90.
91.
Katalog dochodów z udziaáu w zyskach osób prawnych ....................................................................312
Otwarty charakter wyliczenia .............................................................................................................313
Zaliczkowa wypáata dywidendy .........................................................................................................313
Dywidenda wypáacana w spóáce komandytowo-akcyjnej – stan prawny do dnia 31 grudnia 2013 r. 314
Wypáata nadwyĪki bilansowej czáonkom spóádzielni .........................................................................315
Zwrot dopáat wniesionych uprzednio do spóáki z o.o. ........................................................................316
Opodatkowanie obniĪenia wartoĞci nominalnej udziaáów ..................................................................317
ObniĪenie wartoĞci nominalnej udziaáów ...........................................................................................317
Dywidendy dla akcjonariuszy w SKA – zaliczki na podatek – stan prawny do dnia 31 grudnia 2013 r. 318
Dywidenda wypáacana w spóáce komandytowo-akcyjnej – stan prawny od dnia 1 stycznia 2014 r. ...319
Konsekwencje zmian w zakresie opodatkowania SKA – podwójne opodatkowanie..........................320
Konsekwencje zmian w zakresie opodatkowania SKA – podatek od zysków z SKA ........................322
Konsekwencje zmian w zakresie opodatkowania SKA – przepisy przejĞciowe; przychód ze zbycia
udziaáów i akcji z SKA .......................................................................................................................322
Przeksztaácenia spóáek a niepodzielony zysk......................................................................................323
„Zyski niepodzielone” – podziaá zysku miĊdzy wspólników..............................................................325
Przeksztaácenia spóáek kapitaáowych – moment opodatkowania........................................................327
ObjĊcie udziaáów (akcji) w spóáce powstaáej wskutek przeksztaácenia przedsiĊbiorcy ......................327
Podziaá przez wydzielenie ..................................................................................................................328
Podziaá spóádzielni..............................................................................................................................329
Spóáka przejmująca (nowo zawiązana) páatnikiem podatku od dochodu powstającego w wyniku podziaáu spóáki........................................................................................................................................330
Likwidacja spóáki ...............................................................................................................................331
Zwrot wkáadku w spóáce osobowej.....................................................................................................331
Zbycie udziaáów uzyskanych z likwidacji spóáki osobowej................................................................332
Umorzenie akcji bez wynagrodzenia ..................................................................................................332
Umorzenie udziaáów nabytych w drodze darowizny ..........................................................................333
Opáacanie skáadek ubezpieczeniowych za wspólnika .........................................................................334
Zagraniczna spóáka kontrolowana – nowe Ĩródáo dochodów .............................................................334
VIII. KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW .................................................................................... 335
A. Amortyzacja ........................................................................................................................................ 335
1.
2.
3.
4.
Definicja Ğrodka trwaáego...................................................................................................................335
Normatywny charakter definicji .........................................................................................................335
Klasyfikacja Ğrodków trwaáych...........................................................................................................336
Kupno na raty z zastrzeĪeniem prawa wáasnoĞci ................................................................................336
14
5. Obowiązek dokonywania odpisów amortyzacyjnych .........................................................................337
6. Wydatki na nabycie Ğrodków trwaáych i wartoĞci niematerialnych i prawnych a koszty uzyskania
przychodów ........................................................................................................................................337
7. Amortyzacja gruntów .........................................................................................................................339
8. „Oddanie do uĪywania” ......................................................................................................................339
9. NieukoĔczony budynek ......................................................................................................................340
10. Decyzja o pozwoleniu na uĪytkowanie...............................................................................................340
11. Pozwolenie na uĪytkowanie jedynie czĊĞci budynku..........................................................................341
12. Brak homologacji ...............................................................................................................................342
13. ĝrodek trwaáy u kontrahenta ...............................................................................................................342
14. Amortyzacja kradzionego samochodu ................................................................................................343
15. Wiedza o rynku to know-how .............................................................................................................344
16. Cechy know-how.................................................................................................................................344
17. Twarde dyski jako Ğrodek trwaáy ........................................................................................................345
18. Rejestracja znaku towarowego dopiero po jego nabyciu ....................................................................346
19. ĝrodki trwaáe, których zakup zostaá czĊĞciowo sfinansowany otrzymanymi Ğrodkami pomocowymi 347
20. Dotacja otrzymana w trakcie prowadzenia odpisów amortyzacyjnych – stanowisko sądów ..............348
21. Wprowadzenie do ewidencji Ğrodka trwaáego stanowiącego majątek prywatny.................................349
22. Ewidencja Ğrodków trwaáych oraz wartoĞci niematerialnych i prawnych...........................................349
23. Wadliwe wprowadzenie do ewidencji a odpisy ..................................................................................351
24. Ponad roczne uĪywanie majątku – sankcyjne odsetki jako koszt .......................................................351
25. Amortyzacja Ğrodka trwaáego wymienionego w ramach gwarancji....................................................352
26. Amortyzacja wygranego samochodu ..................................................................................................352
27. Sposób amortyzacji samochodu osobowego.......................................................................................353
28. Amortyzacja samochodu osobowego uĪywanego równieĪ na potrzeby prywatne..............................353
29. Wycena dokonana przez podatnika.....................................................................................................354
30. Brak rachunków a wartoĞü początkowa nieruchomoĞci......................................................................355
31. WartoĞü początkowa Ğrodków trwaáych u przedsiĊbiorców áączonych, dzielonych i przeksztaácanych 356
32. Nieuregulowana páatnoĞü nie wpáywa na wartoĞü początkową...........................................................357
33. Brak zapáaty uniemoĪliwia podatkową amortyzacjĊ...........................................................................357
34. Odpisy amortyzacyjne dotyczące lat wczeĞniejszych a korekta .........................................................358
35. Wydatki z tytuáu opáat przyáączeniowych a wartoĞü początkowa .......................................................359
36. WartoĞü początkowa dla Ğrodków trwaáych otrzymanych w związku z likwidacją osoby prawnej....360
37. WartoĞü początkowa skáadników majątkowych nabytych w drodze spadku ......................................360
38. WartoĞü początkowa samochodu wykorzystywanego wczeĞniej do celów prywatnych.....................361
39. Opáata rejestracyjna pojazdu zwiĊksza jego wartoĞü początkową ......................................................361
40. Odsetki od kredytów i poĪyczek.........................................................................................................362
41. Budynek przeznaczony do remontu a amortyzacja.............................................................................362
42. Rabat a wartoĞü początkowa Ğrodka trwaáego.....................................................................................363
43. Modernizacja Ğrodka trwaáego a wartoĞü początkowa ........................................................................364
44. Brak podstaw prawnych do zmiany zastosowanej metody amortyzacji..............................................364
45. Kontynuacja amortyzacji w przypadku wniesienia aportem przedsiĊbiorstwa lub jego zorganizowanej
czĊĞci ..................................................................................................................................................365
46. Wniesienie przez wspólników spóáki prawa nieodpáatnego uĪytkowania nieruchomoĞci ..................366
47. Ograniczenia przy dokonywaniu odpisów amortyzacyjnych przez podatników CIT a odpisy po przeksztaáceniu spóáki ...............................................................................................................................366
48. Lokal uĪywany wczeĞniej przez zlikwidowaną spóákĊ cywilną .........................................................366
49. Ponowna amortyzacja.........................................................................................................................367
50. PodwyĪszone stawki amortyzacyjne...................................................................................................367
51. ObniĪone stawki amortyzacyjne – wysokoĞü obniĪenia i moment zastosowania ...............................368
52. PodwyĪszenie uprzednio obniĪonych stawek .....................................................................................368
15
53. Jednorazowy odpis amortyzacyjny .....................................................................................................369
54. Wydatki na ulepszenie a jednorazowa amortyzacja............................................................................370
55. Indywidualne stawki amortyzacyjne – towar musi byü uĪywany przed nabyciem a nie przed wpisaniem do ewidencji...............................................................................................................................370
56. Indywidualna stawka amortzyacji dla lokalu mieszkalnego ...............................................................371
57. Stawka indywidualna dla samochodu ciĊĪarowego ............................................................................372
58. Nie moĪna zmieniü indywidualnie ustalonej stawki amortyzacyjnej..................................................372
59. Lokal przeksztaácony w odrĊbną wáasnoĞü a stawka indywidualna....................................................373
60. Indywidualna amortyzacja budynków niemieszkalnych.....................................................................373
61. „Ulepszenie” budynku ........................................................................................................................374
62. ĝrodki trwaáe uĪywane sezonowo – brak indywidualnej stawki.........................................................374
63. Indywidualne stawki amortyzacyjne inwestycji w obcych Ğrodkach ..................................................375
64. Budynek na obcym gruncie – brak stawki indywidualnej...................................................................375
65. ĝrodki trwaáe juĪ nieuĪywane w dziaáalnoĞci .....................................................................................376
66. Odpisy amortyzacyjne niestanowiące kosztów...................................................................................376
67. Przekazanie czĊĞci nieruchomoĞci firmowej na potrzeby osobiste .....................................................377
68. Przekazanie na cele osobiste – korekta kosztów.................................................................................378
69. Kwartalne i roczne odpisy amortyzacyjne ..........................................................................................378
70. Odáączone od Ğrodków trwaáych czĊĞci skáadowe – skutki podatkowe ..............................................378
71. Zaliczanie do kosztów uzyskania przychodu wydatków remontowych..............................................379
72. Przebudowa a remont .........................................................................................................................380
73. Ogród zimowy przy klinice ................................................................................................................381
74. WątpliwoĞci co do prawidáowej kwalifikacji poniesionych wydatków – opinia biegáego..................381
75. Kontynuacja amortyzacji zakupionej wáasnej inwestycji w obcym Ğrodku trwaáym ..........................382
76. Nakáady na obcy Ğrodek trwaáy...........................................................................................................382
77. Niezamortyzowana wartoĞü inwestycji w obcym Ğrodku trwaáym .....................................................383
78. Amortyzacja sprzĊtu oddanego w dzierĪawĊ ......................................................................................384
79. Programy komputerowe wytworzone w firmie...................................................................................384
80. Gdy zakupiona licencja nie przekracza 1 roku uĪywania ...................................................................385
81. PrzedáuĪenie licencji...........................................................................................................................385
82. Darowizna a korekta odpisów.............................................................................................................386
B. Charakterystyka ogólna ....................................................................................................................... 386
83. PojĊcie kosztów uzyskania przychodów.............................................................................................386
84. Definicja kosztów uzyskania przychodów..........................................................................................387
85. Nie moĪe byü innej proporcji do rozliczania przychodów, a innej do rozliczania kosztów uzyskania
przychodów w spóáce .........................................................................................................................388
86. Wydatki poniesione przed datą rozpoczĊcia dziaáalnoĞci ...................................................................389
87. Wydatki na aplikacjĊ ..........................................................................................................................390
88. Nieopáacone faktury – korekta kosztów..............................................................................................391
89. Nie zawsze korygujemy mimo upáyniĊcia terminu.............................................................................392
90. „Uregulowanie zobowiązania” ...........................................................................................................393
91. Moment zmniejszenia i zwiĊkszenia kosztów ....................................................................................393
92. Korekta kosztów w przypadku wykazywania straty ...........................................................................395
93. Brak uregulowania faktury – inne momenty rozpoznania kosztów ....................................................395
94. Podatnik likwidujący dziaáalnoĞü .......................................................................................................396
95. Zatrzymana kaucja to nie brak zapáaty................................................................................................396
96. Faktoring a korekta kosztów...............................................................................................................397
97. Korekta kosztów – brak zapáaty na rzecz zagranicznego kontrahenta ................................................398
98. Faktura korygująca a korekta kosztów................................................................................................399
99. Przekazanie towarów handlowych maáĪonkowi – korekta kosztów ...................................................400
16
100.
101.
102.
103.
104.
105.
106.
107.
108.
109.
110.
111.
112.
113.
114.
115.
116.
117.
118.
119.
120.
121.
122.
123.
124.
125.
126.
127.
128.
129.
130.
131.
132.
133.
134.
135.
136.
137.
138.
139.
140.
141.
142.
143.
144.
145.
146.
147.
148.
149.
150.
151.
152.
153.
Zobowiązania wobec kontrahentów darczyĔcy ..........................................................................................401
WadliwoĞü dokumentowania wydatku........................................................................................................401
Braki w dokumentacji a koszty....................................................................................................................402
Faktury wystawione przez niezarejestrowanego podatnika .......................................................................402
Stwierdzenie przez sąd karny wystawienia nierzetelnych faktur ...............................................................403
Sieü mocno wirtualna ...................................................................................................................................403
Nierzetelne faktury – rygory postĊpowania dowodowego .........................................................................404
Kwestionowanie faktur „rodzinnych” .........................................................................................................404
Zeznania wielu osób mają swoją wagĊ .......................................................................................................405
Forma rozliczenia wpáywa na rygory dowodowe.......................................................................................406
Nierzetelne faktury a szacowanie podstawy opodatkowania .....................................................................407
Ocena celowoĞci wydatków.........................................................................................................................407
Wydatki na dekoracje Ğwiąteczne................................................................................................................408
WysokoĞü wydatku ......................................................................................................................................408
Wydatki i koszty sfinansowane z dochodów wolnych od podatku............................................................409
Zakup wyposaĪenia sfinansowany dotacją .................................................................................................410
Koszty uzyskania przychodów ze Ĩródáa opodatkowanego czĊĞciowo.....................................................410
Zakupy finansowane dotacją z PUP niestanowiącą przychodu .................................................................411
Polisa OC z tytuáu wykonywanego zawodu................................................................................................412
Opáata produktowa a koszty uzyskania przychodów..................................................................................412
Dodatkowa opáata produktowa ....................................................................................................................412
Studia podyplomowe....................................................................................................................................413
Studia doktoranckie......................................................................................................................................414
Habilitacja to coĞ innego…..........................................................................................................................414
Wydatki na naukĊ jĊzyka .............................................................................................................................415
Zakup szkieá korekcyjnych przez przedsiĊbiorcĊ .......................................................................................415
Odpisy i wpáaty na fundusze........................................................................................................................416
Dodatkowe wpáaty na ZFĝS ........................................................................................................................417
Wydatki z ZFĝS ...........................................................................................................................................417
ĝwiadczenia urlopowe..................................................................................................................................418
Odpis na fundusz szkoleniowy ....................................................................................................................419
Wpáaty na PaĔstwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepeánosprawnych.................................................419
Wpáaty na fundusz remontowy kosztem .....................................................................................................420
Skáadki i inne wpáaty z tytuáu przynaleĪnoĞci do organizacji ....................................................................421
Obowiązkowe skáadki w trakcie zawieszenia wykonywania zawodu.......................................................423
Wydatki poniesione z tytuáu udzielonych porĊczeĔ ...................................................................................423
Zaliczenie do kosztów wierzytelnoĞci odpisanych jako nieĞciągalne........................................................424
Uprawdopodobnienie nieĞciągalnoĞci wierzytelnoĞci protokoáem............................................................425
Wniosek o upadáoĞü kierowany przez innego wierzyciela.........................................................................425
Przewidywane koszty procesowe ................................................................................................................426
WierzytelnoĞci nieĞciągalne – czy VAT jest kosztem? ..............................................................................427
Kaucja gwarancyjna nie jest wierzytelnoĞcią zaliczoną uprzednio do przychodów .................................427
Odpisy aktualizujące u podatników prowadzących ksiĊgĊ przychodów i rozchodów .............................428
Postanowienie zagranicznego sądu o wszczĊciu postĊpowania upadáoĞciowego.....................................429
Postanowienie sądu o zakoĔczeniu postĊpowania upadáoĞciowego ..........................................................429
Stracona zaliczka, której zwrot zostaá zasądzony przez sąd.......................................................................430
Reklama on-line – wydatki ponoszone na uĪytkowników portali .............................................................430
Koszty reprezentacji i reklamy ....................................................................................................................431
Wydatki reprezentacyjne – interpretacja ogólna Ministra..........................................................................431
Decyduje dominujący element imprezy ......................................................................................................433
Usáugi cateringowe.......................................................................................................................................434
Sponsoring ....................................................................................................................................................434
Wydatki związane z funkcjonowaniem druĪyny piákarskiej......................................................................435
Koszty degustacji..........................................................................................................................................435
17
154.
155.
156.
157.
158.
159.
160.
161.
162.
163.
164.
165.
166.
167.
168.
169.
170.
171.
172.
173.
174.
175.
176.
177.
178.
179.
180.
181.
182.
183.
184.
185.
186.
187.
188.
189.
190.
191.
192.
193.
194.
195.
196.
197.
198.
199.
200.
201.
202.
Wydatki na zakup produktów spoĪywczych dla swoich pracowników ....................................................436
Zakup odzieĪy do wykonywania dziaáalnoĞci gospodarczej......................................................................436
Zakup garniturów to wydatek na cele osobiste ...........................................................................................436
OdzieĪ osobista z logo firmy........................................................................................................................437
Opáata za transakcje kartami páatniczymi....................................................................................................437
Podatek naliczony kosztem uzyskania przychodu......................................................................................438
Podatek naleĪny VAT kosztem uzyskania przychodu................................................................................438
VAT od usáug gastronomicznych ................................................................................................................439
Utrata prawa do obniĪenia podatku naleĪnego o podatek naliczony a koszt.............................................440
Nieskorzystanie z prawa do odliczenia .......................................................................................................440
Zryczaátowany zwrot VAT rolnikom zaliczany do kosztów......................................................................441
VAT zapáacony w innym paĔstwie czáonkowskim ....................................................................................442
Zakup voucherów od firm zagranicznych...................................................................................................442
Wydatki wáaĞciciela firmy na podróĪ sáuĪbową – zasady zaliczania do kosztów.....................................443
Wydatki przekraczające wysokoĞü diet a koszty uzyskania przychodów .................................................444
Wycena róĪnic kursowych zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowoĞci .............................................445
Podatkowe metody wyceny róĪnic kursowych...........................................................................................445
Skutki wyboru metody rozliczania róĪnic kursowych................................................................................447
Walutowe klauzule waloryzacyjne a róĪnice kursowe...............................................................................447
Przewalutowana poĪyczka ...........................................................................................................................448
Faktura w záotych – nie ma róĪnic kursowych............................................................................................449
Kontrahenci regulują páatnoĞci w walucie obcej.........................................................................................449
Zwrot zaliczki a róĪnice kursowe ................................................................................................................450
RóĪnice kursowe związane z podatkiem VAT ...........................................................................................450
Wydatki na niesprzedany system informatyczny........................................................................................451
Koszty sądowe – związek ze Ĩródáem przychodów....................................................................................451
Straty w Ğrodkach obrotowych.....................................................................................................................452
Wyáudzenie a koszty ....................................................................................................................................453
Strata bĊdąca nastĊpstwem likwidacji towaru.............................................................................................453
Protokóá likwidacyjny – wymogi.................................................................................................................454
RacjonalnoĞü gospodarowania uzasadnia zapáatĊ kary ..............................................................................454
WczeĞniejsze rozwiązanie umowy ..............................................................................................................455
Kara umowna za nieodebranie czĊĞci towaru .............................................................................................456
Odszkodowanie za utracony towar wypáacone przez firmĊ transportową.................................................456
Szkody powstaáe w trakcie przewozu..........................................................................................................457
Kara za opóĨnioną dostawĊ..........................................................................................................................458
Zapáata w ramach solidarnej odpowiedzialnoĞci z generalnym wykonawcą ............................................458
Kara ustalona ugodą .....................................................................................................................................459
Kara umowna za nieterminowo wykonaną usáugĊ .....................................................................................459
Kara za opóĨnienie wykonania usáugi z przyczyn niezaleĪnych................................................................460
Kara za zatrudnianie cudzoziemców bez zezwolenia.................................................................................460
Wypáata odsetek, gdy kredyt nie byá w ogóle wykorzystany .....................................................................461
Kredyt konsumpcyjny ..................................................................................................................................461
Odsetki za zwáokĊ od niepodatkowych naleĪnoĞci budĪetowych..............................................................462
Odsetki od niepodatkowych naleĪnoĞci budĪetowych, do których nie ma zastosowania Ordynacja podatkowa.........................................................................................................................................................462
Koszty kredytu zaciągniĊtego na zapáatĊ podatku ......................................................................................463
Odsetki od poĪyczki zaciągniĊtej na zapáatĊ kary administracyjnej ..........................................................463
Wydatki z tytuáu wypáaty udziaáu wspólnikowi cichemu...........................................................................464
Konsekwencje zmian w zakresie opodatkowania SKA – komplementariusz nie bĊdzie rozliczaá kosztów .............................................................................................................................................................465
18
C. Moment zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów........................................................ 465
203.
204.
205.
206.
207.
208.
209.
210.
211.
212.
213.
214.
215.
216.
217.
218.
219.
220.
221.
222.
223.
Metoda memoriaáowa i kasowa zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodu .......................465
Przesáanki stosowania metody memoriaáowej ............................................................................................466
KsiąĪka podatkowa a moment poniesienia kosztu......................................................................................467
Wybór metody rozliczania kosztów ............................................................................................................467
Zasady potrącania kosztów w czasie ...........................................................................................................469
OkreĞlenie momentu poniesienia kosztu.....................................................................................................470
PrzejĞcie z ksiąg rachunkowych na podatkową ksiĊgĊ przychodów i rozchodów....................................471
Wydatki związane z dokumentacją na pozyskanie dotacji.........................................................................472
Usáugi podwykonawców – moment zaliczenia do kosztów.......................................................................472
Zwrot kosztów podróĪy sáuĪbowych...........................................................................................................473
Wydatek poniesiony na poczet przyszáych przychodów............................................................................474
Wydatki na remont biura..............................................................................................................................475
Zalegáe skáadki ZUS.....................................................................................................................................475
Prognozowana naleĪnoĞü za energiĊ ...........................................................................................................476
Opáata prenumeraty czasopism a koszty uzyskania przychodu .................................................................477
Wydatki z tytuáu ubezpieczeĔ komunikacyjnych .......................................................................................477
Zakup towaru za granicą – moment poniesienia kosztu.............................................................................478
Korekta kosztów wynikająca z faktury korygującej...................................................................................478
Niezawiniona korekta przychodów .............................................................................................................479
Korekta báĊdne ujĊtego jako koszt podatku VAT.......................................................................................479
Refaktury mediów ........................................................................................................................................480
D. Leasing ................................................................................................................................................ 480
224.
225.
226.
227.
228.
229.
230.
231.
232.
233.
234.
235.
236.
237.
238.
239.
240.
241.
242.
243.
244.
245.
246.
247.
248.
249.
250.
251.
252.
Leasing – definicje ustawowe......................................................................................................................480
Leasing konsumencki...................................................................................................................................481
Leasing finansowy i leasing operacyjny......................................................................................................482
Umowa najmu a umowa leasingu................................................................................................................483
Cena nabycia przedmiotu leasingu okreĞlona w umowie – skutki podatkowe .........................................484
Umowa zawarta na czas nieoznaczony .......................................................................................................485
Cesja umowy leasingu..................................................................................................................................485
Cesja umowy leasingu a wydatki poniesione do tego momentu................................................................486
Przeniesienie przedmiotu leasingu operacyjnego na korzystającego po zakoĔczeniu umowy ................487
Leasing samochodów osobowych a koszty uzyskania przychodów..........................................................487
Leasing operacyjny samochodu o wartoĞci przekraczającej 20.000 euro .................................................488
Kaucja leasingowa nie jest kosztem ............................................................................................................489
Moment potrącalnoĞci opáat leasingowych .................................................................................................489
Czynsz inicjalny ...........................................................................................................................................490
Rata leasingowa jako koszt podatkowy, gdy przedmiot leasingu jest w remoncie...................................491
Opáaty związane z opóĨnieniami w páatnoĞciach z tytuáu umowy leasingu..............................................491
Odszkodowanie za niedotrzymanie umowy leasingu.................................................................................492
Rozwiązanie umowy leasingu – brak korekty kosztów..............................................................................493
Koszty podatkowe finansującego leasing konsumencki.............................................................................493
Dalsze uĪywanie przedmiotu leasingu operacyjnego przez korzystającego po zakoĔczeniu umowy .....494
Przekazanie samochodu na cele osobiste ....................................................................................................494
Leasing kapitaáowy (finansowy) – podstawowe zasady opodatkowania ..................................................495
Przeniesienie wáasnoĞci przedmiotu leasingu kapitaáowego ......................................................................495
Amortyzacja przedmiotów i praw uĪywanych na podstawie umowy leasingu.........................................496
Korekta kosztów w przypadku nieuregulowania rat leasingu....................................................................497
Wykupiony przedmiot leasingu – stawka amortyzacji dla uĪywanych Ğrodków trwaáych ......................497
Przeniesienie przedmiotu leasingu kapitaáowego na osobĊ trzecią po zakoĔczeniu umowy....................498
Podatek od towarów i usáug a wartoĞü początkowa Ğrodka trwaáego ........................................................498
Jednorazowe odpisy amortyzacyjne a umowa leasingu finansowego .......................................................499
19
253. Leasing zwrotny ...........................................................................................................................................500
254. Leasing gruntów ...........................................................................................................................................500
255. Raty leasingu w trakcie zawieszenia dziaáalnoĞci.......................................................................................501
E. Pracownicze koszty uzyskania przychodu ........................................................................................... 502
256.
257.
258.
259.
260.
261.
262.
263.
264.
265.
266.
267.
268.
269.
270.
271.
272.
273.
274.
275.
276.
277.
278.
279.
280.
Wynagrodzenie pracowników jako koszt uzyskania przychodów.............................................................502
Sam fakt wypáaty nie jest wystarczający.....................................................................................................502
Zalegáe skáadki do ZUS zapáacone za pracownika w czĊĞci finansowanej przez ubezpieczonego..........502
Ponoszenie kosztów pracownika delegującej firmy ...................................................................................503
Wypáata premii za poprzedni rok.................................................................................................................504
Postawienie wynagrodzenia „do dyspozycji” – przelew na rachunek .......................................................504
Wypáacane Ğwiadczenia urlopowe...............................................................................................................505
Odszkodowanie za brak realizacji postanowieĔ przy rozwiązaniu umowy ..............................................505
Spór o wynagrodzenie a koszty ...................................................................................................................506
Wydatki na imprezy integracyjne jako koszty ............................................................................................506
Koszty szkolenia pracowników ...................................................................................................................507
Wypáacona pracownikowi odprawa a koszt uzyskania przychodu............................................................507
Zatrudnianie czáonków rodziny przedsiĊbiorcy ..........................................................................................508
Wydatki związane z bezpieczeĔstwem pracowników i higieną pracy ......................................................508
Wynagrodzenie związane z wytworzeniem Ğrodka trwaáego.....................................................................510
Roszczenia pracownika a wydatki na koszty sądowe.................................................................................510
Zasady uznawania za koszty uzyskania przychodów skáadek na ubezpieczenia spoáeczne.....................510
Koszty wyĪywienia podczas podróĪy sáuĪbowych.....................................................................................511
Wypáaty Ğrodków na dojazd do miejsca pracy na rzecz pracowników tymczasowych............................511
Niewypáacone, naleĪne delegacje................................................................................................................512
Wątpliwe delegacje ......................................................................................................................................513
Koszty dodatkowego ubezpieczenia pracowników podczas zagranicznej podróĪy sáuĪbowej................513
Telefony prywatne i sáuĪbowe .....................................................................................................................514
Obiady dla pracowników .............................................................................................................................515
Wydatki na rzecz zleceniobiorców..............................................................................................................515
F. Samochody w firmie ............................................................................................................................ 516
281.
282.
283.
284.
285.
286.
287.
288.
289.
290.
291.
292.
293.
294.
295.
296.
297.
298.
299.
300.
301.
Samochód wykorzystywany do osiągania przychodów z róĪnych Ĩródeá.................................................516
Koszty eksploatacji pojazdu wykorzystywanego wyáącznie do dziaáalnoĞci............................................517
Wydatki na eksploatacjĊ samochodów stanowiących towar handlowy ....................................................517
Samochód wykorzystywany do celów dziaáalnoĞci i do celów prywatnych – odpisy amortyzacyjne.....518
Samochód wykorzystywany do dziaáalnoĞci i do celów prywatnych – koszty eksploatacji ....................518
Odpáatne udostĊpnienie pracownikom samochodów sáuĪbowych.............................................................519
Samochody dla przedstawicieli handlowych ..............................................................................................519
Prywatny samochód przedsiĊbiorcy a koszty uzyskania przychodów.......................................................520
Ewidencja przebiegu pojazdu ......................................................................................................................521
Dokumentowanie wydatków na eksploatacjĊ samochodu .........................................................................521
Czynsz najmu samochodu............................................................................................................................522
Samochody demonstracyjne i zastĊpcze .....................................................................................................522
Leasing a ewidencja przebiegu pojazdu ......................................................................................................523
Ubezpieczenia OC i AC samochodu osobowego .......................................................................................523
Naprawy powypadkowe samochodów objĊtych ubezpieczeniem AC ......................................................524
Ubezpieczenie samochodów uĪywanych do jazd próbnych ......................................................................525
Wydatki dotyczące nieodpáatnie uĪyczonego samochodu .........................................................................525
UĪywanie samochodu przez pracownika w jazdach lokalnych .................................................................526
Ryczaát a samochód oddany w uĪywanie pracodawcy...............................................................................526
Rozliczenie z pracownikiem jazd lokalnych na podstawie faktycznie przejechanych kilometrów .........526
Zwrot kosztów uĪywania samochodu – dokument delegacji.....................................................................527
20
302.
303.
304.
305.
306.
307.
308.
309.
Samochód niebĊdący wáasnoĞcią pracownika uĪywany na cele pracodawcy...........................................527
Wydatki na instalacjĊ gazową w samochodzie ...........................................................................................528
Opáata za miejsce garaĪowe.........................................................................................................................529
CzĊĞü nieodliczonego VAT a koszty...........................................................................................................530
Pojazd prywatny – indywidualna stawka amortyzacji................................................................................530
Wydatki związane z samochodami ciĊĪarowymi .......................................................................................531
Koszty eksploatacji i napraw samochodu zaliczonego do Ğrodków trwaáych...........................................532
Samochód sáuĪący dziaáalnoĞci gospodarczej przez okres krótszy niĪ rok, a wydatki związane z jego
uĪywaniem....................................................................................................................................................532
310. Samochód przekazany na cele osobiste przed upáywem roku od nabycia.................................................533
311. WartoĞü początkowa samochodu – dwojaka forma nabycia......................................................................533
G. Stosunek pracy .................................................................................................................................... 534
312.
313.
314.
315.
316.
317.
318.
319.
320.
321.
322.
323.
324.
325.
326.
327.
328.
329.
330.
331.
332.
333.
334.
Koszty pracownicze w 2014 i 2015 r. ........................................................................................................534
Komornik a koszty pracownicze .................................................................................................................535
Koszty uzyskania przychodów z tytuáu dojazdu do pracy w innej miejscowoĞci.....................................535
Wynagrodzenie páatne áącznie za kilka miesiĊcy........................................................................................536
Korekta báĊdnie naliczonych kosztów.........................................................................................................536
Miejsce zamieszkania a adres zameldowania .............................................................................................537
PodwyĪszone koszty – wystarczy 1 dzien pracy.........................................................................................537
Dojazdy do pracy a miejsce siedziby przedsiĊbiorstwa..............................................................................538
Zmiana miejsca zamieszkania pracownika .................................................................................................538
Praca w jednym zakáadzie na peáen etat, a w drugim na póá etatu – koszty uzyskania przychodu ..........539
PodwyĪszenie kosztów uzyskania przychodów a dowóz pracowników do pracy autobusem zakáadowym...............................................................................................................................................................539
Imienny bilet okresowy................................................................................................................................539
Faktura zamiast biletu ..................................................................................................................................540
Karty miejskie (bilet sieciowy) pracownika a koszty uzyskania przychodu .............................................541
Koszty pracującego czáonka zarządu...........................................................................................................541
Kontrakt menedĪerski a podwyĪszone koszty ............................................................................................542
Zasiáek chorobowy pracownika a koszty uzyskania przychodów .............................................................542
Zasiáek macierzyĔski a koszty uzyskania....................................................................................................543
Ekwiwalent za niewykorzystany urlop a koszty .........................................................................................543
Odprawy a „pracownicze” koszty uzyskania przychodu............................................................................544
Odprawa emerytalna ....................................................................................................................................544
Nagroda jubileuszowa ..................................................................................................................................545
Pracownik Ğwiadczący pracĊ wyáącznie w domu .......................................................................................545
IX. KSIĉGI PODATKOWE .................................................................................................................... 547
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
PKPiR a ksiĊgi rachunkowe ...............................................................................................................547
Spóáki komandytowe i komandytowo akcyjne a PKPiR.....................................................................548
Podatnicy obowiązani do prowadzenia podatkowej ksiĊgi przychodów i rozchodów ........................548
Wspólne przedsiĊwziĊcie – ksiĊgowoĞü .............................................................................................549
KsiĊgi podatkowe po utracie prawa do ryczaátu .................................................................................550
SprzedaĪ Ğrodka trwaáego a limit obrotu dla PKPiR...........................................................................551
Obowiązki podatnika przy przejĞciu z ksiĊgi rachunkowej na podatkową ksiĊgĊ przychodów i rozchodów ...............................................................................................................................................551
Komis a ksiĊgi handlowe....................................................................................................................552
Obliczanie limitu przychodów a przychody ze spóáki ........................................................................552
Dziaáy specjalne produkcji rolnej a ksiĊgi rachunkowe ......................................................................553
Osoby zagraniczne – prowadzenie ksiĊgi ...........................................................................................553
PrzedsiĊbiorstwa wielozakáadowe ......................................................................................................554
21
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
Ewidencja przesuniĊü towarów handlowych pomiĊdzy zakáadami.....................................................555
Zwolnienie z obowiązku prowadzenia podatkowej ksiĊgi przychodów i rozchodów.........................555
PKPiR dla rolników............................................................................................................................556
Spis z natury przy likwidacji dziaáalnoĞci...........................................................................................556
Towary uĪywane do Ğwiadczenia usáugi – spis z natury.....................................................................557
Remanent produkcji w toku................................................................................................................558
Kiedy obowiązuje wycena towarów wedáug wartoĞci zaktualizowanej?............................................558
KsiĊgowanie dotacji oraz wydatków, które nie stanowią kosztów uzyskania przychodów ................559
Okres przechowywania ksiąg .............................................................................................................559
Miejsce przechowywania ksiĊgi .........................................................................................................560
Warunki jakie powinna speániaü ksiĊga..............................................................................................560
Wpáyw dokumentów do biura rachunkowego przed 20. kaĪdego miesiąca........................................561
Podatnik kwartalny – zapisy miesiĊcznie ...........................................................................................562
Kiedy ksiĊgi są rzetelne, a kiedy nie? .................................................................................................563
RozbieĪnoĞci w marĪy a nierzetelnoĞü ...............................................................................................563
BáĊdne okreĞlenie wartoĞci początkowego spisu z natury a nierzetelnoĞü ..........................................564
Brak ksiąg lub ich nierzetelnoĞü – skutki............................................................................................565
Ewidencje równolegle prowadzone z ksiĊgą ......................................................................................565
Lombard – zasady ewidencji ..............................................................................................................566
Zakup towarów od rolników nieryczaátowych....................................................................................567
Zakup towarów od podmiotów nieprowadzących dziaáalnoĞci gospodarczej.....................................568
Zakup towarów przez Internet – dowód ksiĊgowy .............................................................................569
Zakup towarów nabywanych za granicą .............................................................................................570
Paliwo z zagranicy dokumentowane paragonem ................................................................................570
Przejazd taksówką ..............................................................................................................................571
Strata w towarach handlowych ...........................................................................................................572
Ewidencja zapisów w ksiĊdze przy pomocy programów komputerowych .........................................573
UĪywanie kas rejestrujących – zapisy w ksiĊdze raz w miesiącu .......................................................574
Zmniejszenie kosztów przy dokonywaniu korekty z art. 24d .............................................................574
ZwiĊkszenie kosztów przy zapáacie – korekta z art. 24d ....................................................................576
X. LIMITY W PODATKU DOCHODOWYM ....................................................................................... 577
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Podstawa obliczenia podatku za 2014 r. i 2015 r. ..............................................................................577
Wybrane odliczenia od dochodu.........................................................................................................577
Odliczenia od podatku ........................................................................................................................578
Koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy, stosunku sáuĪbowego, spóádzielczego stosunku
pracy oraz pracy nakáadczej w 2014 r. i 2015 r. ................................................................................579
Wybrane limity dochodów zwolnionych od podatku 2014 r. i 2015 r. ................................................580
Przychody zagraniczne wolne od podatku..........................................................................................581
Inne podatkowe limity ........................................................................................................................582
KsiĊgi rachunkowe w 2015 r. ............................................................................................................582
XI. NAJEM, DZIERĩAWA, ETC. .......................................................................................................... 583
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Najem (dzierĪawa) jako Ĩródáo przychodów ......................................................................................583
Bezumowne korzystanie z nieruchomoĞci to nie najem......................................................................583
Najem wiĊkszej iloĞci lokali ...............................................................................................................584
Najem jako czĊĞü dziaáalnoĞci gospodarczej ......................................................................................584
DziaáalnoĞü gospodarcza i najem prywatny........................................................................................585
Sezonowy najem a dziaáalnoĞü gospodarcza.......................................................................................585
Sezonowy najem jednego lokalu ........................................................................................................586
22
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
Podatnik VAT a najem prywatny .......................................................................................................586
Opodatkowanie w formie karty podatkowej .......................................................................................587
Zawieszenie dziaáalnoĞci a przychód z najmu ....................................................................................587
Zmiana najmu na prywatny ................................................................................................................588
Dochody maáoletniego z tytuáu najmu a ryczaát..................................................................................589
Zapáata za udostĊpnienie gruntu .........................................................................................................589
Umowa uĪyczenia – kto podatnikiem? ...............................................................................................590
Podziaá przychodów z najmu przedmiotów objĊtych wspólnoĞcią maáĪeĔską ...................................591
OĞwiadczenie o opodatkowaniu najmu u jednego z maáĪonków ........................................................591
NieruchomoĞü nabyta przez jednego maáĪonków a dochody z najmu ................................................592
Kiedy wspóámaáĪonek „pieniĊdzy z najmu nie widziaá na oczy” .......................................................593
Najem majątku odrĊbnego – oĞwiadczenie o wyborze formy opodatkowania....................................594
RóĪne formy opodatkowania maáĪonków...........................................................................................594
Kwartalny sposób obliczania i wpáacania ryczaátu .............................................................................595
Przychody z najmu uzyskiwane przez spadkobierców przed orzeczeniem sądu o nabyciu spadku....595
Wynajem kilku nieruchomoĞci – róĪne Ĩródáa przychodów ...............................................................596
Uzyskanie przychodu z najmu przed terminem páatnoĞci...................................................................597
Czynsz zajĊty przez komornika ..........................................................................................................597
Najemca bĊdzie páaciü za eksploatacjĊ ...............................................................................................598
Zapáata podatku od nieruchomoĞci wedáug MF..................................................................................598
Zapáata podatku od nieruchomoĞci – orzecznictwo ............................................................................599
Najem w zamian za remonty...............................................................................................................599
Odszkodowanie wynikáe z nieprzyznania przez gminĊ lokalu socjalnego..........................................600
Wynajem strony internetowej w celach reklamowych........................................................................600
DzierĪawa znaku towarowego ............................................................................................................601
Zwrot kaucji za najem ........................................................................................................................602
Odszkodowanie za wczeĞniejsze rozwiązanie umowy najmu.............................................................602
OdstĊpne .............................................................................................................................................603
Rekompensata za wyburzone zabudowania........................................................................................604
Zmiana formy opodatkowania przychodów z najmu ..........................................................................604
Wydatki ponoszone w czasie niewynajmowania lokali uĪytkowych..................................................605
Wydatki poniesione na wyposaĪenie wynajmowanego lokalu ...........................................................606
PielĊgnacja otoczenia wokóá wynajmowanego budynku ....................................................................607
Odsetki od kredytu hipotetycznego.....................................................................................................607
Remont mieszkania przeznaczonego pod wynajem............................................................................608
Wpáaty na fundusz remontowy ...........................................................................................................608
Amortyzacja budynku nabytego w drodze spadku..............................................................................609
Odpisy amortyzacyjne, gdy lokal nie jest wynajmowany ...................................................................609
Uproszczona metoda ustalania wartoĞci początkowej mieszkania......................................................610
Uproszczona metoda ustalenia wartoĞci budynku mieszkalnego a jego wykoĔczenie .......................610
Nakáady poniesione przez wynajmującego a wartoĞü początkowa .....................................................611
Dokumentowanie kosztów dotyczących wynajmowanego lokalu ......................................................612
Faktura wystawiona na jednego ze wspóáwáaĞcicieli ..........................................................................612
Wystawienie faktury a moment przychodu z najmu ...........................................................................613
Zarząd nieruchomoĞcią a powstanie obowiązku podatkowego...........................................................613
Najem – zaliczki na podatek ...............................................................................................................614
XII. NIERUCHOMOĝCI I NIEKTÓRE PRAWA................................................................................... 615
A. Charakterystyka ogólna ....................................................................................................................... 615
1. Przychody z odpáatnego zbycia nieruchomoĞci jako Ĩródáo przychodów...........................................615
23
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
SprzedaĪ nieruchomoĞci wchodzącej w skáad majątku wspólnego maáĪonków .................................616
Przedawnienie zobowiązania ..............................................................................................................616
Dochody ze zbycia nieruchomoĞci mieszkalnych bĊdących w posiadaniu przedsiĊbiorcy.................617
SprzedaĪ nieruchomoĞci związanej z dziaáalnoĞcia gospodarczą .......................................................618
SprzedaĪ nieruchomoĞci – wáaĞciwoĞü miejscowa organów podatkowych dla ustalenia zryczaátowanego podatku..................................................................................................................................618
Obowiązek podatkowy powstaje w momencie zawarcia umowy sprzedaĪy.......................................618
SprzedaĪ nieruchomoĞci poáoĪonej za granicą – zwolnienie w Polsce ...............................................619
SprzedaĪ po 5 latach nieruchomoĞci poáoĪonej za granicą .................................................................620
Odwoáanie darowizny nieruchomoĞci.................................................................................................620
Zbycie prawa wieczystego uĪytkowania gruntu z póĨniej wybudowanym na nim budynkiem ..........621
Data wybudowania budynku ..............................................................................................................622
Adaptacja lokalu .................................................................................................................................622
Przeksztaácenie prawa uĪytkowania wieczystego we wáasnoĞü ..........................................................623
SprzedaĪ nieruchomoĞci, która „wróciáa” do podatnika po wczeĞniejszym uniewaĪnieniu sprzedaĪy ....................................................................................................................................................623
Sytuacja gdy ustanowiono odrĊbną wáasnoĞü lokalu ..........................................................................624
Umowa o doĪywocie ..........................................................................................................................624
Data nabycia nieruchomoĞci przez zasiedzenie ..................................................................................625
Spáata czĊĞci spadku nie jest wynagrodzeniem za zbycie nieruchomoĞci...........................................625
Datą nabycia nieruchomoĞci jest data Ğmierci spadkodawcy..............................................................626
Dziaá spadku a data nabycia................................................................................................................626
Zwrot „gruntów warszawskich” – data nabycia..................................................................................627
Nabycie prawa do „gruntów warszawskich” ......................................................................................627
NieruchomoĞü wáączona do majątku maáĪonków...............................................................................628
Podziaá majątku wspólnego maáĪonków.............................................................................................628
Zniesienie wspóáwáasnoĞci .................................................................................................................628
Data nabycia przy zamianie nieruchomoĞci........................................................................................629
Ustalenie wysokoĞci przychodu z odpáatnego zbycia nieruchomoĞci.................................................629
To podatnik okreĞla dochód................................................................................................................630
WysokoĞü przychodu w przypadku zamiany nieruchomoĞci..............................................................630
SprzedaĪ nakáadów poniesionych na budowĊ.....................................................................................630
Zwrot wkáadu od spóádzielni ..............................................................................................................631
SprzedaĪ gruntu z niedokoĔczoną budową .........................................................................................632
SprzedaĪ gruntów leĞnych ..................................................................................................................632
Ocena celu nabycia gruntów rolnych..................................................................................................633
System opodatkowania dochodów ze zbycia nieruchomoĞci..............................................................634
Koszty uzyskania przychodu ze sprzedaĪy nieruchomoĞci.................................................................635
Koszty nabycia, a nie koszty ustalone przez rzeczoznawcĊ................................................................635
Spáata hipoteki nie stanowi kosztu zbycia ..........................................................................................636
Spáata kredytu spadkodawcy...............................................................................................................636
Odsetki od kredytu zaciągniĊtego w celu zapáaty podatku od spadku ................................................637
Wydatki związane ze spáatą kredytu jako koszt..................................................................................637
Spáata na rzecz mĊĪa – kosztem..........................................................................................................638
Dáug wobec poĪyczkobiorcy...............................................................................................................638
Nabycie w drodze darowizny – koszty ...............................................................................................638
Zamiana nieruchomoĞci......................................................................................................................639
Rewaloryzacja kosztów ......................................................................................................................639
Opáata planistyczna nie stanowi kosztu ..............................................................................................640
Wzrost kursu franka szwajcarskiego przy kredycie nie stanowi kosztu..............................................640
Koszty przy umowie doĪywocia.........................................................................................................641
24
51. Wypáacony zachowek nie stanowi kosztu...........................................................................................642
52. Faktury dokumentujące koszty ...........................................................................................................642
B. Zwolnienia przy zbyciu/nabyciu nieruchomoĞci.................................................................................. 642
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
82.
Ulga odsetkowa – zasady kontynuacji ................................................................................................642
Obecne zwolnienie z opodatkowania dochodów uzyskanych z odpáatnego zbycia nieruchomoĞci....643
Wyliczenie dochodu objĊtego zwolnieniem .......................................................................................647
Cele uzasadniające zwolnienie – analogiczne jak przed 1 stycznia 2007 r. .......................................647
Zbycie udziaáu w nieruchomoĞci a zwolnienie ...................................................................................647
Nabycie nieruchomoĞci poza Polską...................................................................................................648
Sytuacja kiedy dopiero po upáywie dwóch lat od daty sprzedaĪy zostanie zawarta definitywna umowa nabycia ..........................................................................................................................................648
PrzejĊcie zwolnienia przez spadkobierców.........................................................................................649
Nie wystarczy sama dekaracja podatnika ...........................................................................................649
Potrzeby mieszkaniowe wáasne, nie konkubiny..................................................................................650
Nabycie w celu wynajmu....................................................................................................................650
Zakup budynku niemającego charakteru mieszkalnego......................................................................650
Wydatki dokonane przed nabyciem wáasnoĞci lokalu ........................................................................651
Kredyt moĪe byü udzielony na dowolne cele......................................................................................651
ĝrodki ze sprzedaĪy nieruchomoĞci na spáatĊ kredytu uprzednio zaciągniĊtego na jej nabycie..........652
Kredyt maáĪonka.................................................................................................................................652
Jak kredyt to nie od osoby fizycznej...................................................................................................653
Spáata zobowiązaĔ spóádzielni związanych z budową ........................................................................654
Zakup udziaáu w lokalu mieszkalnym ................................................................................................654
Ulga mieszkaniowa przy zamianie nieruchomoĞci .............................................................................655
Zakup niesfinansowany ze Ğrodków uzyskanych ze zbycia nieruchomoĞci........................................655
Dokumentowanie wydatków ..............................................................................................................656
Opáata partycypacyjna przy mieszkaniach w TBS..............................................................................656
Zakup ekspektatywy ...........................................................................................................................657
Samowola budowlana.........................................................................................................................657
Zakup pensjonatu................................................................................................................................657
Wydatki poniesione na wyposaĪenie nabytego lokalu........................................................................658
NarzĊdzia nabyte na potrzeby remontu...............................................................................................658
Realizacja inwestycji za poĞrednictwem wáasnej firmy......................................................................659
Nakáady pracy wáasnej........................................................................................................................659
XIII. NIEUJAWNIONE ħRÓDàA PRZYCHODÓW ............................................................................. 661
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
Charakterystyka opodatkowania nieujawnionych dochodów .............................................................661
Szczególny sposób prowadzenia postĊpowania dowodowego............................................................662
KonstytucyjnoĞü regulacji w zakresie nieujawnionych dochodów .....................................................663
Orzeczenie Trybunaáu Konstytucyjnego – nieujawnione dochody za lata 1998-2006 – uzasadnienie..664
Skutki orzeczenia TK – prosta niekonstytucyjnoĞü ............................................................................666
Skutki orzeczenia niekonstytucyjnoĞci – dziaáanie wstecz .................................................................667
MoĪliwoĞü wznawiania postĊpowaĔ za lata 1998-2006 jako skutek wyroku TK ...............................668
Ponowne wznowienie postĊpowania podatkowego/sądowo-administracyjnego.................................668
Brak podstawy do ustalania zobowiązaĔ w latach 1998-2006 ............................................................670
NiezakoĔczone postĊpowania o nieujawnione dochody za lata 1998-2006........................................671
Pytania prawne do Trybunaáu – nieujawnione dochody po 2006 r. ...................................................671
Orzeczenie Trybunaáu Konstytucyjnego – nieujawnione dochody za lata 2007 i nastĊpne – uzasadnienie ..................................................................................................................................................671
25
13. Orzeczenie Trybunaáu Konstytucyjnego – nieujawnione dochody za lata 2007 i nastĊpne – uzasadnienie, zdania odrĊbne ........................................................................................................................673
14. Skutki orzeczenia TK .........................................................................................................................673
15. MoĪliwoĞü wznawiania postĊpowaĔ za lata 2007 i nastĊpne jako skutek wyroku TK .......................675
16. NiezakoĔczone postĊpowania o nieujawnione dochody za lata 2007 i nastĊpne ................................676
17. Ksztaátowanie siĊ linii orzeczniczej sądów po wyroku TK.................................................................677
18. NSA o skutkach orzeczenia Trybunaáu...............................................................................................679
19. W oczekiwaniu na nowe regulacje…..................................................................................................680
XIV. ODLICZENIA OD DOCHODU ..................................................................................................... 683
A. Darowizny ........................................................................................................................................... 683
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
Odliczanie darowizn ...........................................................................................................................683
Darowizna Ğwiadczeniem nieekwiwalentnym ....................................................................................683
Podstawą obliczenia darowizn jest dochód kaĪdego z maáĪonków obliczony oddzielnie...................684
Darowizna z poleceniem.....................................................................................................................684
Organizacje poĪytku publicznego.......................................................................................................684
Odliczenie od dochodu darowizny dla zagranicznej organizacji ........................................................686
Darowizna na rzecz organizacji nieposiadającej statusu organizacji poĪytku publicznego ................687
Przekazanie leków na rzecz Samodzielnego Publicznego Zakáadu Opieki Zdrowotnej .....................688
Ulga dla honorowych krwiodawców ..................................................................................................689
Osocze jest objĊte ulgą .......................................................................................................................689
Kwoty ulgi za krew.............................................................................................................................689
Darowizna na rzecz schroniska dla bezdomnych zwierząt .................................................................690
Darowizny produktów spoĪywczych na rzecz organizacji poĪytku publicznego ...............................690
Darowizna za poĞrednictwem portalu aukcyjnego..............................................................................691
Odliczenie darowizny w ciągu roku podatkowego .............................................................................692
Odliczenie darowizny na podstawie báĊdnych informacji...................................................................692
Dowody dokonywania darowizn ........................................................................................................693
Przelewy jedynie z rachunku Īony......................................................................................................694
Dokumentowanie darowizny przekazanej z konta internetowego ......................................................694
Darowizna pieniĊĪna przeznaczona na koĞcielną dziaáalnoĞü charytatywno-opiekuĔczą – dokumentacja ....................................................................................................................................................695
Nierzetelne sprawozdanie ...................................................................................................................695
Darowizna rzeczowa...........................................................................................................................696
Opodatkowanie podatkiem liniowym – moĪliwoĞü odliczeĔ..............................................................696
Sprawozdanie o przeznaczeniu darowizny – charakter terminu .........................................................697
TreĞü sprawozdania ............................................................................................................................697
Sposób weryfikacji sprawozdaĔ .........................................................................................................698
Ulga na nabycie nowych technologii a podatek liniowy.....................................................................698
B. Internet................................................................................................................................................. 699
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
Ulga na Internet po nowemu...............................................................................................................699
Istota ulgi ............................................................................................................................................699
Nowelizacja ulgi na Internet – kto rozliczy wydatki na korzystanie z sieci od 2013 r.? .....................700
UĪytkownicy komórek........................................................................................................................701
Pakiet telewizyjno-internetowy z rozbiciem kosztów.........................................................................702
Ulga podatkowa na zagraniczny Internet............................................................................................702
Wspólne opodatkowanie siĊ przez maáĪonków – faktura za Internet wystawiona tylko na jednego
z nich .......................................................................................................................................... 702
26
35.
36.
37.
38.
39.
RozdzielnoĞü majątkowa a ulga..........................................................................................................703
Internet w dwóch mieszkaniach..........................................................................................................703
DostĊp do Internetu w miejscu prowadzenia dziaáalnoĞci ..................................................................704
Wydatki na zaáoĪenie sieci a ulga podatkowa.....................................................................................704
Wydatki na modem.............................................................................................................................705
C. Rehabilitacja ........................................................................................................................................ 705
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
82.
Wydatki na rehabilitacjĊ .....................................................................................................................705
Wydatki na cele rehabilitacyjne wspóámaáĪonka nieosiągającego dochodów ....................................708
Termin nabycia praw do odliczeĔ.......................................................................................................708
Zakup udokumentowany paragonem fiskalnym .................................................................................709
Odpáatne przejazdy inwalidów ...........................................................................................................709
Samochód osobowy ............................................................................................................................710
Czy ulga „samochodowa” ma charakter ryczaátowy? .........................................................................711
Wydatki na samochód a „kilometrówka” ...........................................................................................711
Samochód ciĊĪarowy ..........................................................................................................................712
Samochód w leasingu a prawo do odliczenia......................................................................................712
WáasnoĞü samochodu uĪywanego przez niepeánosprawnego .............................................................712
Dwóch wspóáwáaĞcicieli – jeden samochód........................................................................................713
Potrzeba udokumentowania zaistnienia zabiegów przy odliczaniu kosztów dojazdu.........................713
Decyzja o niepeánosprawnoĞci wydana w trakcie roku – limit odliczeĔ.............................................714
Operacja przed orzeczeniem niepeánosprawnoĞci...............................................................................715
Wydatki związane z pobytem na Oddziale Chirurgii Urazowo-Ortopedycznej..................................715
Szczepienia ochronne .........................................................................................................................716
Związek miedzy nabytym sprzĊtem a rodzajem niepeánosprawnoĞci .................................................716
Wydatki na adaptacjĊ mieszkania przez osobĊ niepeánosprawną........................................................717
Wyáącznie dla niepeánosprawnego?! ..................................................................................................717
Zakup na raty ......................................................................................................................................718
MontaĪ automatycznej skrzyni biegów w samochodzie niepeánosprawnego......................................719
Modernizacja centralnego ogrzewania................................................................................................719
Zakup urządzenia do masaĪu ..............................................................................................................720
Zakup lampy do naĞwietleĔ ................................................................................................................720
Zakup áóĪka i materaca rehabilitacyjnego...........................................................................................721
Zakup poĞcieli.....................................................................................................................................721
Zakup aparatu sáuchowego .................................................................................................................722
Zakup biustonoszy profilaktycznych ..................................................................................................722
Terapia psychologiczna i opieka psychiatryczna dziecka ...................................................................723
Zakup komputera ................................................................................................................................723
Wydatki z tytuáu uĪytkowania Internetu .............................................................................................723
PojĊcie „rehabilitacji”.........................................................................................................................724
Wydatek na zabieg okulistyczny usuniĊcia zaümy .............................................................................724
Wydatek na implant............................................................................................................................725
Badania lekarskie to nie „zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne”. ............................................................725
Zabieg operacyjny ..............................................................................................................................726
Wydatki na opáacenie przewodników .................................................................................................727
Osoba z najbliĪszej rodziny jako przewodnik.....................................................................................727
Wydatki na przewodnika naleĪy uprawdopodobniü ...........................................................................727
Zakáad rehabilitacji .............................................................................................................................728
Prywatny dom opieki..........................................................................................................................729
Rehabilitacja za granicą ......................................................................................................................730
27
83.
84.
85.
86.
87.
88.
89.
Wydatki na utrzymanie psa przewodnika i opáacenie przewodników osób niewidomych ...............731
Leki – definicja.................................................................................................................................731
Zakup suplementu diety....................................................................................................................732
Zasady odliczania na leki – bez planów zmian.................................................................................732
Odliczenia wydatków na refundowane w czĊĞci leki .......................................................................733
Odliczenie od dochodu wydatków na zakup leków poniesionych za granicą...................................733
Zakup materiaáów opatrunkowych ...................................................................................................734
D. Ubezpieczenia spoáeczne i IKZE......................................................................................................... 734
90.
91.
92.
93.
94.
95.
96.
97.
98.
99.
100.
101.
102.
103.
104.
105.
106.
107.
108.
Odliczenie skáadek ZUS a zmiana Ĩródáa przychodów.....................................................................734
Tylko skáadki zapáacone ...................................................................................................................735
Skáadki od dziaáalnoĞci opodatkowanej ryczaátem ...........................................................................735
Najem a skáadki ................................................................................................................................736
Podatek liniowy a skáadki z tytuáu pracy ..........................................................................................737
Skáadki ZUS od umów zleceĔ z rencistami ......................................................................................737
Skáadki nieprzekazane przez páatnika na konto ZUS........................................................................738
Skáadki poniesione z uzyskanego dofinansowania ...........................................................................739
Skáadki na ubezpieczenie spoáeczne i zdrowotne zapáacone za zmaráego mĊĪa ...............................739
Skorygowanie zeznania podatkowego przy póĨniejszym uiszczeniu skáadek ..................................740
Odliczenia od podstawy opodatkowania skáadek na ubezpieczenia spoáeczne zapáaconych w innym
niĪ Polska kraju UE lub EOG oraz w Szwajcarii .......................................................................................740
Skáadki na ubezpieczenie spoáeczne zapáacone w UE................................................................................741
Zagraniczne skáadki nierezydenta................................................................................................................742
UjĊcie nienaleĪnie potrąconych skáadek......................................................................................................743
Zwrot skáadek na ubezpieczenie spoáeczne – kiedy doliczamy?................................................................743
Odsetki od skáadek nieuiszczonych w terminie ..........................................................................................744
Wpáaty na IKZE – istota...............................................................................................................................744
Preferencje dotyczące korzystania z IKZE..................................................................................................746
Zwrot kwot nadpáaconych ponad limit IKZE .............................................................................................747
XV. ODLICZENIA OD PODATKU ....................................................................................................... 748
A. Dzieci .................................................................................................................................................. 748
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
Istota ulgi ............................................................................................................................................748
Warunki odliczenia.............................................................................................................................750
Ulga na peánoletnie dziecko................................................................................................................751
Dwójka dzieci przez czĊĞü roku..........................................................................................................751
Ulga na dzieci w rocznym rozliczeniu podatku – tylko w samodzielnym zeznaniu ...........................752
Rodzice z ograniczoną wáadzą rodzicielską albo pozbawieni wáadzy rodzicielskiej ..........................752
Brak tytuáu prawnego .........................................................................................................................752
Powrót do ulgi po rozwodzie córki .....................................................................................................753
WiĊcej niĪ jedna osoba uprawniona do ulgi .......................................................................................753
Zmiana proporcji w drodze korekty....................................................................................................753
Limit dochodów dziecka uprawniający do korzystania z ulgi ............................................................754
Alimenty a limit..................................................................................................................................755
Wpáyw zagranicznych dochodów dziecka na ulgi ..............................................................................755
Dochody maáoletniego........................................................................................................................756
Stypendium zwolnione z podatku .......................................................................................................757
Osobne sprawowanie opieki nad dzieümi przez kaĪdego z maáĪonków .............................................757
Opiekun prawny dziecka w rodzinnym domu dziecka .......................................................................758
28
B. Organizacje poĪytku publicznego........................................................................................................ 759
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
Przekazanie 1% podatku.....................................................................................................................759
Zasady przyznawania 1% podatku......................................................................................................759
Wykaz organizacji poĪytku publicznego ............................................................................................760
Status organizacji poĪytku publicznego..............................................................................................760
Nasze pociechy a Organizacje PoĪytku Publicznego..........................................................................761
Obcokrajowiec uprawniony do skorzystania z ulgi ............................................................................762
Korekta zeznania a 1% podatku..........................................................................................................762
C. Ubezpieczenia zdrowotne .................................................................................................................... 763
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
Odliczenie skáadek na ubezpieczenie zdrowotne – podstawa prawna.................................................763
Skáadki sfinansowane wsparciem pomostowym (dotacją)..................................................................763
Wspólne rozliczenie maáĪonków a odliczenia skáadek na ubezpieczenie zdrowotne .........................764
Podatek liniowy a odliczenie skáadki zdrowotnej z tytuáu pracy ........................................................765
Skáadki na ubezpieczenie zdrowotne zmaráego ..................................................................................765
Kiedy skáadkĊ moĪna odliczyü?..........................................................................................................766
Zalegáe skáadki zdrowotne ..................................................................................................................766
Czy odsetki zapáacone od skáadki podlegają odliczeniu?....................................................................767
Odliczanie skáadek przez wspólnika jednoosobowej spóáki z o.o.......................................................767
Prywatny najem a odliczanie skáadki zdrowotnej ...............................................................................768
Skáadka pobrana od wynagrodzenia czáonka rady nadzorczej niebĊdącego pracownikiem................769
Skáadka opáacana dobrowolnie przez osobĊ niepracującą...................................................................770
Odliczanie skáadek od przychodów z róĪnych Ĩródeá .........................................................................770
Skáadka zdrowotna wyĪsza niĪ wysokoĞü zaliczki na podatek ...........................................................771
Skáadki za osobĊ prowadzącą dziaáalnoĞü gospodarczą i osobĊ wspóápracującą ................................771
Skáadka opáacana za wspólników .......................................................................................................772
Zaliczenie nieodliczonej czĊĞci skáadki do kosztów uzyskania przychodów......................................773
Doliczenie do zeznania nienaleĪnie pobranych skáadek zdrowotnych, które zostaáy zwrócone .........773
Skáadki ubezpieczeniowe pobierane w innych paĔstwach UE............................................................774
Skáadka opáacana zagranicą musi byü obowiązkowa..........................................................................775
Dokument potwierdzający poniesienie wydatku.................................................................................775
XVI. POZAROLNICZA DZIAàALNOĝû GOSPODARCZA ............................................................... 776
A. Charakterystyka przychodów z pozarolniczej dziaáalnoĞci gospodarczej............................................ 776
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
Definicja dziaáalnoĞci gospodarczej....................................................................................................776
Konkurencja Ĩródeá przychodów ........................................................................................................777
Podatnik VAT a dziaáalnoĞü gospodarcza w PIT................................................................................778
Definicje dziaáalnoĞci gospodarczej zawarte w róĪnych ustawach .....................................................778
Spadkobiercy odpowiadają z tytuáu niezgáoszonej dziaáalnoĞci..........................................................779
Kierownictwo pracodawcy – zlecającego...........................................................................................779
Brak rejestracji dziaáalnoĞci bez znaczenia.........................................................................................780
SprzedaĪ przedmiotów skáadających sie na prywatną kolekcjĊ ..........................................................780
Przesáanki prowadzenia dziaáalnoĞci gospodarczej.............................................................................781
SprzedaĪ na Allegro............................................................................................................................782
Przychód na Allegro – opáaty pocztowe .............................................................................................782
Charakter przychodów wspólników....................................................................................................783
PozornoĞü umowy zawartej z samozatrudnionymi .............................................................................783
Prawo do wizerunku ...........................................................................................................................784
29
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
Znaczna liczba zawieranych umów sprzedaĪy nieruchomoĞci ...........................................................784
Przekazanie nieruchomoĞci przez spóákĊ wspólnikom .......................................................................785
Wznowienie w tym samym roku dziaáalnoĞci gospodarczej...............................................................786
Pozarolnicza dziaáalnoĞü gospodarcza a zwolnienie z podatku sprzedaĪy nieruchomoĞci..................786
Wolny zawód w celach zarobkowych.................................................................................................787
CzynnoĞci inspekcji weterynaryjnej a dziaáalnoĞü gospodarcza .........................................................788
Przychód z reklam zamieszczonych w oprogramowaniu....................................................................788
Kiedy najem uznaü za dziaáalnoĞü gospodarczą?................................................................................789
Kiedy nabywane samochody sáuĪyáy jedynie zaspakajaniu potrzeb Īyciowych podatnika?...............790
Obrót papierami wartoĞciowymi w ramach prowadzonej dziaáalnoĞci ...............................................791
Katalog przychodów...........................................................................................................................792
Przysporzenia nieuznawane za przychody z dziaáalnoĞci gospodarczej .............................................794
Przychód naleĪny, choü nieotrzymany................................................................................................796
Wybór metody oszacowania ...............................................................................................................796
Przychód inny niĪ wg kas ...................................................................................................................797
Ustalona przez sąd karny zaniĪona cena sprzedaĪy ............................................................................797
Rzekoma sprzedaĪ grzecznoĞciowa ....................................................................................................798
Odszkodowania a przychody z pozarolniczej dziaáalnoĞci gospodarczej ...........................................798
Pomoc prawna z urzĊdu na zlecenie sądu ...........................................................................................799
ĝwiadczenie usáug edukacyjnych i artystycznych...............................................................................800
Wykorzystywany w dziaáalnoĞci gospodarczej samochód zarejestrowany na maáĪonka a odszkodowanie wypadkowe ..........................................................................................................................800
Odsetki z tytuáu nieterminowej zapáaty odszkodowania przez ubezpieczyciela .................................801
Dotacje i subwencje – definicja ..........................................................................................................801
PoĪyczki w ramach dziaáalnoĞci gospodarczej ...................................................................................802
PoĪyczki udzielane przez Internet.......................................................................................................803
Odsetki od Ğrodków Zakáadowego Funduszu ĝwiadczeĔ Socjalnych.................................................803
Odsetki z rachunków bankowych związanych z dziaáalnoĞcią gospodarczą – do dnia 31 grudnia
2014 r. ................................................................................................................................................804
Odsetki od Ğrodków zgromadzonych na pomocniczym rachunku bankowym....................................805
Odsetki od Ğrodków zgromadzonych na lokatach...............................................................................805
Umorzone odsetki...............................................................................................................................806
Przychód z umowy kolportaĪu............................................................................................................807
Umorzone i przedawnione zobowiązania ...........................................................................................807
Zobowiązania umorzone w trakcie postĊpowania upadáoĞciowego....................................................808
Nieodpáatne praktyki ..........................................................................................................................809
Wniesienie do spóáki cywilnej wkáadu niepieniĊĪnego ......................................................................809
ĝrodek trwaáy otrzymany w formie darowizny...................................................................................810
Darowizna samochodu wykorzystywanego w dziaáalnoĞci gospodarczej ..........................................810
Darowizna przedsiĊbiorstwa...............................................................................................................811
PrzesuniĊcia majątkowe miĊdzy maáĪonkami prowadzącymi dziaáalnoĞü gospodarczą.....................812
Przekazanie samochodu do firmy Īony ..............................................................................................812
SprzedaĪ gruntu wykorzystywanego w dziaáalnoĞci gospodarczej .....................................................813
SprzedaĪ spóádzielczego wáasnoĞciowego prawa do lokalu wykorzystywanego do dziaáalnoĞci gospodarczej ...........................................................................................................................................815
Wycofanie nieruchomoĞci z dziaáalnoĞci do majątku prywatnego .....................................................815
Nieodpáatne przekazanie nieruchomoĞci na potrzeby prywatne wspólników .....................................816
Przychód ze sprzedaĪy samochodu niestanowiącego Ğrodka trwaáego ...............................................817
SprzedaĪ sprzĊtu w przypadku nierozpoczĊcia dziaáalnoĞci gospodarczej .........................................818
Odszkodowanie od ubezpieczyciela ...................................................................................................819
SprzedaĪ poleasingowego pojazdu .....................................................................................................819
30
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
SprzedaĪ zamortyzowanego Ğrodka trwaáego wycofanego z dziaáalnoĞci gospodarczej ..................820
Zaliczka przychodem czy nie – wątpliwoĞci na tle obowiązku fakturowania zaliczek.....................821
Zaliczki otrzymane przed rozpoczĊciem dziaáalnoĞci gospodarczej.................................................821
Przychody uzyskane od czáonków rodziny.......................................................................................822
UĪyczenie samochodu agentowi.......................................................................................................822
Darmowe programy..........................................................................................................................823
Brak spáaty poĪyczki nie jest nieodpáatnym Ğwiadczeniem dla dáuĪnika..........................................823
WysokoĞü przychodu przy zamianie ĞwiadczeĔ ...............................................................................824
Usáugi „nieodpáatne” wliczone w cenĊ zakupu a przychody ............................................................825
Nagroda uzyskana w związku z prowadzoną dziaáalnoĞcią gospodarczą .........................................826
Zwracany podatek VAT wczeĞniej zaliczony do kosztów................................................................826
ĝrodki z funduszu innowacyjnoĞci ...................................................................................................827
Dofinansowanie do wynagrodzenia pracowników niepeánosprawnych............................................827
Kurs walutowy stosowany do przeliczania przychodów ..................................................................828
Wpáyw róĪnic kursowych na przychody...........................................................................................828
Dopáaty waloryzacyjne .....................................................................................................................829
Przychody z dziaáalnoĞci zmaráego ojca ...........................................................................................830
B. Liniowe opodatkowanie....................................................................................................................... 830
80.
81.
82.
83.
84.
85.
86.
87.
88.
89.
90.
91.
92.
93.
94.
95.
96.
97.
98.
99.
100.
100.
101.
102.
103.
104.
105.
106.
Wybór opodatkowania wedáug stawki 19%......................................................................................830
Wybór opodatkowania stawką liniową przy rozpoczĊciu prowadzenia dziaáalnoĞci gospodarczej....831
Zawieszenie dziaáalnoĞci a termin wyboru formy opodatkowania ...................................................832
Nieskuteczny wybór ryczaátu a podatek liniowy ..............................................................................833
Korekta wniosku o opodatkowanie podatkiem liniowym przed uzyskaniem pierwszego przychodu 834
Likwidacja dziaáalnoĞci a wybór „liniówki”.....................................................................................834
Likwidacja dziaáalnoĞci a stawka podatku w latach nastĊpnych.......................................................835
Opodatkowanie stawką 19% a prawo do opodatkowania ryczaátem ................................................835
DziaáalnoĞü wykonywana samodzielnie i przychody uzyskiwane z udziaáu w spóáce – oĞwiadczenia o wyborze formy opodatkowania................................................................................................836
Podatek liniowy a najem opodatkowany ryczaátowo........................................................................837
Wyáączenia prawa do stawki 19% ....................................................................................................837
Etat wspólnika ..................................................................................................................................839
Wspóánik moĪe wyrzuciü z „liniówki” .............................................................................................839
Ordynator a „liniówka” ....................................................................................................................840
Magazynier a przedstawiciel handlowy............................................................................................840
Zaliczka otrzymana na poczet przyszáorocznych usáug ....................................................................841
WczeĞniejsze zlecenia a dziaáalnoĞü gospodarcza na rzecz zleceniodawcy......................................842
Mianowanie jako stosunek áączący byáego pracodawcĊ z podatnikiem............................................843
SprzedaĪ towarów na rzecz byáego lub obecnego pracodawcy ........................................................844
Wspólnik, który wczeĞniej byá pracownikiem..................................................................................844
Dodatkowe usáugi Ğwiadczone przez czáonka zarządu...............................................................................845
Przychody ze Ğwiadczenia usáug doradczych..............................................................................................846
Stosunek pracy a bezpáatny urlop podatnika...............................................................................................846
ĝwiadczenie usáug na rzecz byáego pracodawcy za pomocą osób trzecich...............................................847
Usáugi dla podmiotów wspóápracujących z byáym pracodawcą ................................................................848
Zeznanie roczne w przypadku prowadzenia dwóch rodzajów dziaáalnoĞci ..............................................848
Kontynuacja formy opodatkowania.............................................................................................................849
Sukcesja „liniówki”......................................................................................................................................849
C. Moment powstania przychodu ............................................................................................................ 850
107. Data powstania przychodu z dziaáalnoĞci gospodarczej.............................................................................850
31
108.
109.
110.
111.
112.
113.
114.
115.
116.
117.
118.
119.
120.
121.
122.
123.
124.
125.
126.
127.
128.
129.
130.
131.
Przychód podatkowy musi mieü charakter definitywny.............................................................................850
Termin „kwota naleĪna” ..............................................................................................................................851
PojĊcie „wydania rzeczy” ............................................................................................................................852
Pojecie „usáug ciągáych” ..............................................................................................................................853
Usáugi ciagáe – dáugoĞü okresu rozliczeniowego ........................................................................................853
Wynajem mieszkaĔ kwaterunkowych.........................................................................................................854
Moment powstania przychodu – usáugi budowlane ...................................................................................854
Przychód za usáugi udokumentowane fakturą wystawioną w nastĊpnym miesiącu .................................855
Faktura wystawiona po wykonaniu usáugi a moment powstania przychodu ............................................856
Powstanie przychodu ze sprzedaĪy wysyákowej ........................................................................................857
Zaliczka na poczet konkretnej usáugi, która zostanie wykonana w nastĊpnym okresie sprawozdawczym..............................................................................................................................................................857
Moment powstania przychodu przy przedpáacie za kurs............................................................................858
Refakturowanie usáug...................................................................................................................................859
Premia pieniĊĪna od dostawcy.....................................................................................................................859
Wypáaty dla wspólników .............................................................................................................................860
Przychód akcjonariusza spóáki komandytowo-akcyjnej.............................................................................861
Moment powstania przychodu przy sprzedaĪy na raty...............................................................................861
Moment powstania przychodu przy sprzedaĪy lokalu................................................................................862
Usáugi poĞrednictwa w udzielaniu kredytów ..............................................................................................863
Opáata za obsáugĊ poĪyczki – moment powstania przychodu....................................................................864
Moment uzyskania przychodu przez komisanta .........................................................................................865
Przychód przy umowie agencyjnej..............................................................................................................865
Zasądzone odsetki od zalegáych ĞwiadczeĔ – moment uzyskania przychodu...........................................866
Moment dokonania korekty przychodu.......................................................................................................867
D. ZakoĔczenie dziaáalnoĞci..................................................................................................................... 868
132.
133.
134.
135.
136.
137.
138.
139.
140.
141.
142.
143.
Podatkowe skutki likwidacji dziaáalnoĞci gospodarczej.............................................................................868
Przekazanie prowadzonego przedsiĊbiorstwa na rzecz Īony .....................................................................869
Obowiązek sporządzenia remanentu likwidacyjnego w przypadku Ğmierci przedsiĊbiorcy....................869
Przychód ze skáadników majątku otrzymanych w związku z likwidacją spóáki.......................................870
ĝrodki pieniĊĪne na koncie spóáki osobowej ..............................................................................................871
Przychód uzyskany przez wspólnika spóáki osobowej w związku z jego wystąpieniem ze spóáki..........872
Majątek wspólników przy likwidacji spóáki ...............................................................................................872
Wniesienie przedsiĊbiorstwa do spóáki przed jego likwidacją...................................................................872
SprzedaĪ Ğrodka trwaáego a podatek liniowy..............................................................................................873
SprzedaĪ wyposaĪenia po likwidacji dziaáalnoĞci ......................................................................................874
Przeksztaácenie dziaáalnoĞci w spóákĊ kapitaáową – likwidacja?...............................................................874
UĪywanie majątku po likwidacji dziaáalnoĞci.............................................................................................875
E. Przychody zwolnione od podatku ........................................................................................................ 876
144.
145.
146.
147.
148.
149.
150.
151.
152.
153.
154.
155.
Odszkodowania przyznawane na podstawie przepisów o zakazie konkurencji........................................876
Odszkodowanie z tytuáu wywáaszczenia nieruchomoĞci............................................................................877
Oprocentowanie nadpáat oraz zwrotu nadwyĪki podatku VAT przychodem zwolnionym od podatku ...878
Odsetki otrzymane na podstawie wyroku ...................................................................................................878
Umorzenie poĪyczki z PFRON ...................................................................................................................879
Wynajem pokoi a brak tytuáu prawnego do budynku.................................................................................880
Agroturystyka a delegacje............................................................................................................................880
Dochody z dziaáalnoĞci prowadzonej w specjalnej strefie ekonomicznej .................................................881
Niektóre czynnoĞci realizowane poza strefą ...............................................................................................881
Dofinansowanie do szkoleĔ z Europejskiego Funduszu Spoáecznego ......................................................882
Jednorazowa pomoc z Powiatowego UrzĊdu Pracy ...................................................................................882
Zwolnienie od podatku wydatków na prowadzenie szkoáy niepublicznej.................................................883
32
156.
157.
158.
159.
160.
161.
Dotacje z JST na prowadzenie szkoáy publicznej .......................................................................................884
PojĊcie „prowadzenia szkoáy” a Ğwiadczenie usáug marketingowych.......................................................884
Wynagrodzenie dyrektora szkoáy pokrywane z dotacji..............................................................................885
Wsparcie finansowe na rozpoczĊcie dziaáalnoĞci gospodarczej.................................................................886
Dotacja a przychód.......................................................................................................................................887
DzierĪawa oĞrodka wypoczynkowo – rehabilitacyjnego ...........................................................................887
XVII. PRAWA MAJĄTKOWE ............................................................................................................... 888
A. Charakterystyka ogólna przychodów z praw majątkowych................................................................. 888
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
Katalog przychodów z praw majątkowych .........................................................................................888
Prawa autorskie do utworu .................................................................................................................888
Utwór nie musi byü ukoĔczony ..........................................................................................................889
Przychód uzyskany z udzielenia licencji na programy komputerowe.................................................890
SprzedaĪ uprawnienia do korzystania z wirtualnych przedmiotów ....................................................890
DzierĪawa znaku towarowego ............................................................................................................891
Przychody uzyskane ze sprzedaĪy domeny internetowej wraz ze stroną WWW................................891
DziaáalnoĞü gospodarcza a prawa majątkowe.....................................................................................892
Udzielanie licencji na znak towarowy ................................................................................................892
Wykorzystanie wáasnego wizerunku sportowca .................................................................................893
Táumaczenie aktów urzĊdowych.........................................................................................................893
SprzedaĪ rzeĨb w galerii artystycznej .................................................................................................894
Producent wewnĊtrzny........................................................................................................................895
SprzedaĪ roszczeĔ związanych z nieruchomoĞcią ..............................................................................895
Roszczenia do towarzystwa ubezpieczeniowego z tytuáu OC.............................................................896
Zbycie udziaáów spóáki.......................................................................................................................896
ObniĪenie wartoĞci wkáadu w spóáce komandytowej .........................................................................897
Umorzenie akcji SKA.........................................................................................................................897
Oddanie udziaáów w spóáce z o.o. w odpáatne uĪytkowanie ...............................................................898
SprzedaĪ udziaáów w spóáce jawnej nabytych w drodze spadku ........................................................899
Wynagrodzenie wypáacone maáĪonkowi zmaráego pracownika .........................................................899
Zasiáek chorobowy, który pozostaá po zmaráej osobie ........................................................................901
Skutki podatkowe wypáacenia wkáadów zgromadzonych w pracowniczej kasie zapomogowo-poĪyczkowej po Ğmierci pracownika ......................................................................................................901
SprzedaĪ prawa pierwokupu do wywáaszczonej nieruchomoĞci.........................................................902
Karta podatkowa a sprzedaĪ praw majątkowych ................................................................................902
Handel wierzytelnoĞciami...................................................................................................................903
Zbycie wierzytelnoĞci otrzymanych w związku z likwidacją spóáki...................................................903
Ekspektatywa......................................................................................................................................904
SprzedaĪ prawa do miejsca postojowego............................................................................................905
SprzedaĪ garaĪu postawionego na obcym gruncie..............................................................................905
Gratyfikacja za opuszczenie w okreĞlonym umową terminie wynajmowanego mieszkania...............906
SprzedaĪ prawa do zawarcia umowy przeniesienia wáasnoĞci mieszkania .........................................907
Przychód z tytuáu prawa do korzystania z wynalazku ........................................................................907
Przychód z tytuáu sprzedaĪy waluty Bitcoin .......................................................................................908
SprzedaĪ „kwoty mlecznej”................................................................................................................908
B. Koszty uzyskania przychodów z praw majątkowych........................................................................... 909
36. Koszty autorskie od 2013 r. ...............................................................................................................909
37. Do przychodów z praw majątkowych nie stosuje 20-procentowych kosztów uzyskania przychodów .....................................................................................................................................................910
33
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
Nabycie praw majątkowych w ramach dziaáalnoĞci gospodarczej......................................................910
DziaáalnoĞü gospodarcza a 50%-towe koszty .....................................................................................911
Koszty a umowa o dzieáo....................................................................................................................911
Koszty a umowa o pracĊ.....................................................................................................................912
Ewidencja pracy twórczej...................................................................................................................913
Brak wyodrĊbnienia w umowie o pracĊ prac twórczych.....................................................................913
Praca na uczelni to takĪe obowiązki administracyjne i konsultacyjne ................................................914
Premia dla twórcy ...............................................................................................................................914
Wynagrodzenie wypáacane za czas urlopu .........................................................................................915
Zwrot kosztów podróĪy ......................................................................................................................916
Honorarium z tytuáu praw autorskich wypáacane spadkobiercom – koszty ........................................916
Nieodpáatne przekazywanie egzemplarzy ksiąĪek autorom przez wydawcĊ ......................................917
Wydawca wydający wáasny utwór – koszty uzyskania przychodu .....................................................918
SprzedaĪ ekspektatywy a koszty.........................................................................................................918
SprzedaĪ lokatorskiego prawa do lokalu a koszty ..............................................................................919
Wykáady za granicą ............................................................................................................................920
Opinie biegáego sądowego..................................................................................................................921
Umowa zlecenia na nauczanie jĊzyków obcych .................................................................................921
Stypendium za skomponowanie utworu muzycznego ........................................................................922
Projekty wynalazcze ...........................................................................................................................923
Wynalazek, który nie zostaá zgáoszony do UrzĊdu Patentowego........................................................923
Wynagradzanie pracowników, którzy dokonali wynalazku................................................................924
Przeniesienie prawa do znaku towarowego ........................................................................................926
MoĪliwoĞü korekty kosztów w zeznaniu ............................................................................................927
Przychód uzyskany w związku z obniĪeniem wkáadów wniesionych do spóáki osobowej – koszty
uzyskania ............................................................................................................................................927
XVIII. RZECZY RUCHOME.................................................................................................................. 928
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
Odpáatne zbycie rzeczy ruchomych jako Ĩródáo przychodów.............................................................928
Nie tylko sprzedaĪ jest odpáatnym zbyciem........................................................................................928
Altana to nie rzecz ..............................................................................................................................929
SprzedaĪ záota nabytego jako inwestycja............................................................................................930
Sukcesywna sprzedaĪ przedmiotów skáadających siĊ na prywatną kolekcjĊ ......................................930
SprzedaĪ na targowisku rzeczy uĪywanych ........................................................................................931
SprzedaĪ skáadnika majątku, który zostaá wykreĞlony z ewidencji Ğrodków trwaáych i przekazany
na cele osobiste podatnika ..................................................................................................................931
Odwoáanie darowizny – ponownym nabyciem wáasnoĞci ..................................................................932
Przychód z odpáatnego zbycia rzeczy ruchomych ..............................................................................933
SprzedaĪ leasingowego samochodu....................................................................................................933
Dochód z odpáatnego zbycia poleasingowego samochodu .................................................................934
Dochód ze sprzedaĪy wygranego samochodu.....................................................................................935
WysokoĞü przychodu i dochodu w przypadku zamiany rzeczy ruchomych .......................................935
OkreĞlenie przez organ wartoĞci rynkowej – procedura .....................................................................936
OkreĞlenie wartoĞci rynkowej – konieczne wezwanie........................................................................936
Skierowanie wezwania do spóáki........................................................................................................937
Cena sprzedaĪy wyraĪona w umowie a wartoĞü rynkowa rzeczy .......................................................938
XIX. STOSUNEK PRACY ORAZ STOSUNKI PODOBNE.................................................................. 939
1. ĝwiadczenie musi wiązaü siĊ ze stosunkiem pracy.............................................................................939
2. Odsetki od zasiáku chorobowego ........................................................................................................939
34
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
Wypáacona prezesowi kara umowna...................................................................................................940
Przychody z niewaĪnej umowy o pracĊ ..............................................................................................940
Pracownik a dotacje unijne .................................................................................................................941
Wynagrodzenie otrzymywane w walucie obcej..................................................................................941
Obcokrajowiec pracujący na roli w Polsce .........................................................................................942
Niania sprawująca opiekĊ nad dzieckiem ...........................................................................................942
Definicja niani ....................................................................................................................................944
Zwolnienie od podatku odszkodowania wypáacanego na podstawie przepisów Kodeksu pracy ........944
ĝwiadczenia z tytuáu wypadku przy pracy..........................................................................................945
Odszkodowanie dla pracownika ustalone w ugodzie sądowej –korzysta ze zwolnienia podatkowego ..946
Kwota z ugody pozasądowej nie zawsze jest odszkodowaniem .........................................................946
Odszkodowanie za naruszenie zasady równego traktowania ..............................................................947
Odszkodowanie za mobbing ...............................................................................................................948
Odszkodowanie za utracony zarobek w okresie zasiákowym .............................................................948
Jednorazowe odszkodowanie z tytuáu wypadku przy pracy................................................................949
Odszkodowania przyznawane na podstawie przepisów o zakazie konkurencji ..................................949
Umowa o zakazie konkurencji zawarta po ustaniu stosunku pracy ....................................................950
Opodatkowanie odszkodowania za niezgodne z prawem rozwiązanie umowy o pracĊ......................951
Odszkodowanie za zerwanie pracy nie zawsze dotyczy utraconych korzyĞci ....................................951
Wynagrodzenie za czas pozostawania bez pracy ................................................................................951
Odprawy i odszkodowania z tytuáu skrócenia okresu wypowiedzenia wypáacane funkcjonariuszom .952
SprzedaĪ akcji wáasnych pracownikom po cenie niĪszej ....................................................................952
Nieoprocentowana poĪyczka udzielona ze Ğrodków obrotowych .......................................................953
Umorzenie niespáaconej poĪyczki nie jest przychodem spadkobierców.............................................954
Umorzenie poĪyczki z Zakáadowego Funduszu ĝwiadczeĔ Socjalnych .............................................954
Nieodpáatne Ğwiadczenia oferowane przez pracodawcĊ .....................................................................955
ObjĊcie pracownika ochroną ubezpieczeniową ..................................................................................957
Ubezpieczenie podczas podróĪy sáuĪbowej ........................................................................................958
Abonamenty medyczne ......................................................................................................................959
Opáacanie przez pracodawcĊ kosztów obowiązkowej opieki z zakresu medycyny pracy...................960
WartoĞü wykupionych dla funkcjonariuszy uprawnieĔ do ulgowego przejazdu.................................960
Przewóz pracowników do i z miejsca pracy .......................................................................................961
MiĊdzyzakáadowy transport pracowników .........................................................................................962
Imienne bilety dla pracowników.........................................................................................................962
Nabycie do prywatnych komputerów pracowników oprogramowaĔ sáuĪących wykonywaniu wyáącznie czynnoĞci sáuĪbowych ...............................................................................................................963
Telefon sáuĪbowy a przychód pracowników.......................................................................................964
Zasiáki pogrzebowe i odprawy poĞmiertne .........................................................................................965
Zapomogi dla pracowników ...............................................................................................................966
PojĊcie „zapomogi” ............................................................................................................................967
Ekwiwalent za ubiór sáuĪbowy ...........................................................................................................968
Ekwiwalent za pranie odzieĪy roboczej..............................................................................................968
Ekwiwalent za konserwacjĊ ubioru sáuĪbowego.................................................................................969
UĪywanie wáasnych narzĊdzi (instrumentów) ....................................................................................970
Ekwiwalent za korzystanie z wáasnego telefonu.................................................................................971
Zwrot kosztów zakupu okularów........................................................................................................971
Wczasy lecznicze pracownika sfinansowane przez pracodawcĊ.........................................................972
Posiáki w czasie spotkaĔ z kontrahentami...........................................................................................973
Bezpáatne wyĪywienie marynarzy ......................................................................................................974
Produkty spoĪywcze przeznaczone dla pracowników ........................................................................974
ĝwiadczenie mieszkaniowe wypáacone Īoánierzowi zawodowemu ze Ğrodków agencji rządowej.....974
35
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
82.
83.
84.
85.
86.
87.
88.
89.
90.
91.
92.
93.
94.
95.
96.
97.
Koszt zakwaterowania w związku z podróĪą sáuĪbową......................................................................975
Refundacja kosztów najmu mieszkania ..............................................................................................975
Zakwaterowanie a delegacja ...............................................................................................................976
Zakwaterowanie zawodników ............................................................................................................976
Miejsce Ğwiadczenia pracy „caáa Polska” – diety przychodem...........................................................977
Diety i inne naleĪnoĞci za czas podróĪy sáuĪbowej pracownika .........................................................978
Diety – równieĪ dla pracowników tymczasowych..............................................................................979
ħródáo finansowania diety ..................................................................................................................979
Urlop bezpáatny a diety.......................................................................................................................979
Diety równieĪ za dni wolne od pracy..................................................................................................980
Wydatki przewyĪszające diety............................................................................................................980
Zwrot pracownikowi faktycznie poniesionych kosztów noclegu........................................................981
Diety nie mogą stanowiü ukrytego wynagrodzenia ............................................................................982
Diety czáonków związków zawodowych ............................................................................................982
Przychód ze stosunku pracy po rozwiązaniu umowy o pracĊ .............................................................982
Przejazdy do pracy sáuĪbowym samochodem.....................................................................................983
Zwrot pracownikowi kosztów poniesionych w związku z korzystaniem z páatnych dróg ..................984
PodróĪ sáuĪbowa pracownika za granicĊ wáasnym samochodem .......................................................985
Samochód dla leĞniczego....................................................................................................................985
Zwrot kosztów utrzymania biura poniesionych za NadleĞnictwo .......................................................986
Udziaá pracowników w imprezach sportowych ..................................................................................986
Dopáata do wczasów ...........................................................................................................................987
Pokrycie kosztów przejazdu na wypoczynek pracowników i ich rodzin ............................................988
Dopáata do wycieczki dziecka pracownika .........................................................................................989
Imprezy integracyjne i okolicznoĞciowe.............................................................................................989
Pokrycie kosztów udziaáu w konferencji ............................................................................................990
Opodatkowanie wypáat pieniĊĪnych ze Ğrodków Zakáadowego Funduszu ĝwiadczeĔ Socjalnych.....991
ĝwiadczenia z ZFĝS – kontrolowanie limitu ......................................................................................991
Karta przedpáacona dla pracownika....................................................................................................991
Program rabatowy skierowany nie tylko do pracowników .................................................................992
Skutki podatkowe otrzymania upominku Ğwiątecznego przez zleceniobiorcĊ....................................992
ĝwiadczenia z ZFĝĝ otrzymane na pobyt dzieci w Īáobkach i klubach dzieciĊcych ..........................993
Wygrana w konkursach organizowanych przez pracodawcĊ ..............................................................994
Wynagrodzenie wypáacane za udziaá w misjach pokojowych ............................................................995
Nie tylko w Wojsku Polskim ..............................................................................................................997
Wykupienie uprawnienia do ulgowych przejazdów ...........................................................................997
WartoĞü ĞwiadczeĔ otrzymanych przez pracownika na doksztaácanie i podnoszenie kwalifikacji
zawodowych .......................................................................................................................................998
Dodatek za rozáąkĊ .............................................................................................................................999
Szkolenia aplikantów radcowskich.....................................................................................................999
CzĊĞciowe sfinansowanie kosztów udziaáu pracowników w szkoleniu ............................................1000
WartoĞü ĞwiadczeĔ przyznanych na podnoszenie kwalifikacji.........................................................1001
ĝwiadczenia zakáadu pracy na rzecz rodziny zmaráego pracownika.................................................1001
Usáugi typu outplacement .................................................................................................................1002
Zapáata przez byáego pracodawcĊ pracowniczych skáadek ubezpieczeniowych...............................1002
Ekwiwalent za niewykorzystany urlop dla byáego pracownika ........................................................1003
XX. WSPÓLNE ROZLICZENIE PODATKU....................................................................................... 1005
A. Opodatkowanie dochodów maáoletnich dzieci .................................................................................. 1005
1. Dochody maáoletnich dzieci .............................................................................................................1005
36
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Gdy rodzic nie czerpie korzyĞci z renty przyznananej synowi .........................................................1005
PeánoletnioĞü a wiek dziecka ............................................................................................................1006
Dochody maáoletnich dzieci z tytuáu udziaáu w zyskach spóáki cywilnej .........................................1006
Dochody maáoletniej córki z najmu ..................................................................................................1007
Dochód maáoletniej córki z tytuáu odpáatnych praktyk szkolnych ....................................................1007
Dochód z tytuáu renty sierocej ..........................................................................................................1008
Dochody dziecka peánoletniego – sposób rozliczania podatku .........................................................1008
Sposób rozliczenia dochodów maáoletnich dzieci przez opiekuna prawnego ...................................1009
B. Wspólne rozliczenie podatku przez maáĪonków................................................................................ 1010
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
Podstawa prawna áącznego opodatkowania maáĪonków...................................................................1010
Wspólne opodatkowanie maáĪonków ...............................................................................................1011
Zniesienie wspólnoĞci majątkowej po záoĪeniu zeznania podatkowego ...........................................1012
WspólnoĞü majątkowa umowna a wspólne zeznanie........................................................................1012
Zawarcie związku maáĪeĔskiego 1 stycznia danego roku podatkowego...........................................1013
Sam Ğlub nie wystarczy ....................................................................................................................1014
Wspólne rozliczenie par homoseksualnych ......................................................................................1014
Wspólne rozliczenie podatku ze zmaráym maáĪonkiem....................................................................1015
MoĪliwoĞü rozliczania siĊ ze zmaráym maáĪonkiem przez maáĪonka nierezydenta..........................1015
Ograniczony obowiązek podatkowy – áączne opodatkowanie maáĪonków ......................................1016
MaáĪonek-obcokrajowiec (z kraju trzeciego) posiadający kartĊ tymczasowego pobytu...................1017
Wspólne opodatkowanie maáĪonków (obcokrajowców z krajów trzecich) mieszkających w Polsce.....1017
Nabycie rezydencji podatkowej w trakcie roku ................................................................................1018
Zasady wspólnego rozliczania maáĪonków (nierezydentów)............................................................1018
Brak moĪliwoĞci wycofania wspólnej deklaracji podatkowej ..........................................................1019
Brak podpisu na záoĪonym zeznaniu ................................................................................................1020
Wspólne rozliczenie z ubezwáasnowolnionym maáĪonkiem.............................................................1020
Separacja a wspólne rozliczenie siĊ maáĪonków...............................................................................1021
Rozwód orzeczony nieprawomocnie w danym roku podatkowym...................................................1021
UniewaĪnienie maáĪeĔstwa koĞcielnego...........................................................................................1022
Korekta zeznania przy uniewaĪnieniu maáĪeĔstw koĞcielnych.........................................................1023
Orzeczenie sądu o zniesieniu wspóáwáasnoĞci nie wywiera skutków z datą wsteczną .....................1024
RóĪne miejsca zamieszkania podatników a ich wspólne rozliczenie................................................1025
Zawieszenie ryczaátu ........................................................................................................................1025
Zawieszona dziaáalnoĞü gospodarcza opodatkowana „liniówką”.....................................................1026
Utrata prawa do opodatkowania 19% podatkiem liniowym a wspólne opodatkowanie maáĪonków 1026
Brak przychodów..............................................................................................................................1027
Wyrejestrowanie dziaáalnoĞci przed osiągniĊciem przychodu..........................................................1027
Najem nieruchomoĞci na ryczaácie – moĪliwoĞü wspólnego opodatkowania ...................................1028
OĞwiadczenie o opodatkowaniu dochodów z nieruchomoĞci bĊdącej wspóáwáasnoĞcią ..................1028
OĞwiadczenie o wyborze ryczaátu dotyczy obojga maáĪonków........................................................1029
Hipoteka na nieruchomoĞci wspóámaáĪonka.....................................................................................1030
Zaliczenie nadpáaty na poczet zalegáoĞci podatkowej wspóámaáĪonka .............................................1030
Wspólne rozliczenie w drodze korekty záoĪonego zeznania .............................................................1031
C. Wspólne rozliczenie osoby samotnie wychowującej dziecko z dzieckiem........................................ 1032
44.
45.
46.
47.
Rozliczenie osób samotnie wychowujących dzieci...........................................................................1032
Istotne jest faktyczne samotne wykonywanie opieki ........................................................................1033
„Trud wychowania dziecka”.............................................................................................................1034
Faktyczne miejsce zamieszkania dziecka jako podstawa do skorzystania z ulgi ..............................1034
37
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
Konkubinat a ulga.............................................................................................................................1035
Choroba partnera nie Ğwiadczy o braku jego wkáadu w wychowanie dziecka..................................1036
Kto samotnie wychowuje – znaczenie postĊpowania dowodowego .................................................1037
Partner nieobowiązany do opieki nad dzieckiem ..............................................................................1037
Zawarcie maáĪeĔstwa w trakcie roku podatkowego..........................................................................1038
OkolicznoĞü, Īe mąĪ siĊ wyprowadziá ..............................................................................................1039
Nieprawomocnie orzeczony rozwód.................................................................................................1039
…i pozbawienie praw rodzicielskich................................................................................................1040
Opodatkowanie osoby samotnie wychowującej dziecko a wiek dziecka..........................................1040
Osoby samotnie wychowujące dziecko a stypendium naukowe dziecka ..........................................1041
Dziecko peánoletnie nie uczące siĊ ...................................................................................................1041
Dziecko studiujące za granicą...........................................................................................................1042
Dziecko przebywające w Domu Opieki Spoáecznej .........................................................................1043
Limit dochodów osiąganych przez dziecko ......................................................................................1043
Zagraniczne zarobki a limit dochodów dziecka................................................................................1044
Wspólne rozliczenie z dzieckiem a przychody z najmu opodatkowane ryczaátem ...........................1044
Dochody z najmu opodatkowane ryczaátem osiągane przez dziecko................................................1045
Podatek liniowy – brak przychodów.................................................................................................1045
OsiągniĊcie dochodów jedynie przez dziecko ..................................................................................1046
Dochody maáoletnich dzieci .............................................................................................................1046
Dochód dziecka ze sprzedaĪy akcji ..................................................................................................1047
Decyduje otrzymywanie zasiáku pielĊgnacyjnego ............................................................................1048
Kiedy opiekun przestaje byü opiekunem prawnym ..........................................................................1048
ĝmierü Īony w trakcie roku podatkowego ........................................................................................1048
Sukcesja w sytuacji Ğmierci osoby samotnie wychowującej dzieci ..................................................1050
Zawarcie maáĪeĔstwa przez dziecko.................................................................................................1050
Wiele dzieci – kaĪdy z rodziców samotnie wychowujący ................................................................1050
Jedno dziecko – kaĪdy z rodziców samotnie wychowujący .............................................................1051
Korekta deklaracji – zmiana sposobu rozliczenia .............................................................................1052
ZaginiĊcie wspóámaáĪonka a samotne wychowywanie dziecka........................................................1053
Rodzina zastĊpcza a funkcje opiekuna prawnego .............................................................................1053
Odebranie praw rodzicielskich jednemu z rodziców ........................................................................1055
Zasady sprawowania prawnej opieki na dzieckiem okreĞla sąd........................................................1056
Areszt tymczasowy a kara pozbawienia wolnoĞci ............................................................................1056
XXI. ZALICZKI NA PODATEK .......................................................................................................... 1058
1. Zaliczki na podatek...........................................................................................................................1058
2. Przedawnienie odsetek od zaliczek...................................................................................................1058
A. DziaáalnoĞü gospodarcza ................................................................................................................... 1059
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
Terminy wpáaty zaliczek...................................................................................................................1059
Zaliczki kwartalne dla maáych podatników ......................................................................................1060
Zaliczki kwartalne nie dla wszystkich przedsiĊbiorców ...................................................................1061
Spóáka osobowa a status maáego podatnika ......................................................................................1062
Kiedy nie páacimy zaliczki za grudzieĔ lub III kwartaá?...................................................................1062
Upadáy przedsiĊbiorca a zaliczki ......................................................................................................1063
Oszacowanie dochodu a zaliczki ......................................................................................................1064
Strata z lat poprzednich a zaliczka na podatek dochodowy bieĪącego roku .....................................1064
ZawyĪone zaliczki – nie ma nadpáaty ...............................................................................................1064
NadwyĪka podatku VAT naliczonego nad naleĪnym a zaliczki na podatek dochodowy..................1065
38
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
Uproszczona forma páacenia zaliczek...............................................................................................1066
Ograniczenie poboru zaliczek...........................................................................................................1067
Uproszczona metoda wpáacania zaliczek a przedsiĊbiorcy opodatkowani wedáug stawki 19% .......1067
Korekta zeznania albo decyzja podatkowa dotycząca lat poprzednich a wysokoĞü uproszczonych
zaliczek .............................................................................................................................................1068
WysokoĞü zaliczek jest liczona na potrzeby odsetek za zwáokĊ .......................................................1068
Zapáata zaliczek wspólnika przez spóákĊ komandytową...................................................................1069
Zmienny zysk wspólników ...............................................................................................................1070
Zawieszenie dziaáalnoĞci a wpáacanie zaliczek na podatek dochodowy ...........................................1071
Remanent z inicjatywy podatnika .....................................................................................................1071
Remanent na Īądanie organu ............................................................................................................1072
Przychód akcjonariusza spóáki komandytowo-akcyjnej a zaliczki ...................................................1072
B. DziaáalnoĞü wykonywana osobiĞcie i inne Ĩródáa przychodów ......................................................... 1073
24. Zaliczki z tytuáu przychodów z dziaáalnoĞci wykonywanej osobiĞcie ..............................................1073
25. DziaáalnoĞü gospodarcza i dziaáalnoĞü wykonywana osobiĞcie – zasady ustalania zaliczek na podatek dochodowy ..............................................................................................................................1074
26. Zaliczki na podatek niani..................................................................................................................1075
27. Komis a obowiązki páatnika .............................................................................................................1076
28. Zaliczki od umowy zlecenia liczymy oddzielnie ..............................................................................1076
29. Preferencyjne kredyty – bank nie jest páatnikiem .............................................................................1077
C. Stosunek pracy................................................................................................................................... 1078
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
Nierezydent páatnikiem.....................................................................................................................1078
ĝwiadczenia w naturze a obowiązki páatnika....................................................................................1078
Wniosek o potrącenie zaliczki na podatek wedáug wyĪszej stawki ..................................................1078
OĞwiadczenie PIT-2 powinno zostaü záoĪone przed pierwszą wypáatą w roku podatkowym...........1079
PIT-2 nie do umów zleceĔ ................................................................................................................1080
Ekwiwalent za niewykorzystany urlop a zaliczka na podatek ..........................................................1080
Zaliczka na podatek a zwolnienie lekarskie pracownika ..................................................................1080
Rozwiązana spóáka cywilna – obowiązek wystawienia deklaracji....................................................1081
Oddziaá przedsiĊbiorstwa páatnikiem................................................................................................1082
Przejmujący pracowników winien kontynuowaü obliczanie zaliczek...............................................1082
Komornik páatnikiem........................................................................................................................1083
Uchybienie obowiązkom przez komornika.......................................................................................1083
Rolnik nie jest páatnikiem .................................................................................................................1084
Zaliczki na wynagrodzenie a pobór zaliczek na podatek dochodowy...............................................1084
NieuwzglĊdnianie kosztów uzyskania przychodu.............................................................................1085
Wniosek o potrącenie zaliczki na podatek bez kosztów uzyskania...................................................1085
Koszty z tytuáu przychodów uzyskanych z dwóch róĪnych Ĩródeá...................................................1086
Rozliczenie kwot pobranych nienaleĪnie..........................................................................................1086
Wypáata przez pracodawcĊ zasądzonego przez sąd pracy wynagrodzenia a obowiązek pobrania zaliczek ................................................................................................................................................1087
Wypáata odszkodowania związanego z klauzulą konkurencji ..........................................................1088
Napiwki gromadzone przez pracodawcĊ ..........................................................................................1088
Napiwki – obowiązki pracownika ....................................................................................................1089
Ustalenie kursu walut przy zaliczkach..............................................................................................1089
Zmiana miejsca zamieszkania – wáaĞciwoĞü organu ........................................................................1090
Páatnik a wniosek o stwierdzenie nadpáaty .......................................................................................1090
PIT-8C przesáany elektronicznie.......................................................................................................1091
39
56. Korekta deklaracji.............................................................................................................................1091
57. Wynagrodzenie páatnika ...................................................................................................................1092
XXII. ZEZNANIA ROCZNE ................................................................................................................ 1093
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
Termin záoĪenia zeznania rocznego..................................................................................................1093
Zeznanie skáadane z zagranicy..........................................................................................................1093
Dochód nieprzekraczający kwoty wolnej od podatku a zeznanie podatkowe...................................1094
Normy szacunkowe a zeznanie.........................................................................................................1095
Rozliczenie roczne upadáego ............................................................................................................1095
Rozliczanie zeznaĔ rocznych przez páatników..................................................................................1096
Obowiązek wydania PIT-11 pracownikowi......................................................................................1097
MoĪna kwestionowaü informacje zawarte w PIT-8C .......................................................................1097
Pracownik zatrudniony tylko przez czĊĞü roku a roczne obliczenie podatku....................................1097
Zapáata podatku rocznego z pominiĊciem zaliczek...........................................................................1098
Brak moĪliwoĞci przywrócenia terminu páatnoĞci podatku ..............................................................1098
Potrącenie z nadpáaty zalegáoĞci w podatkach ..................................................................................1099
NienaleĪna nadpáata powstaáa bez winy podatnika...........................................................................1099
Wykazanie ulg podatkowych po upáywie terminu do záoĪenia zeznania rocznego...........................1100
Zasady i terminy sporządzania przez páatników informacji rocznych ..............................................1101
Obowiązek doáączania do zeznania podatkowego sprawozdania finansowego ................................1102
Podatnicy osiągający dochody z zagranicznych spóáek kontrolwanych ...........................................1102
MoĪliwoĞü skáadania deklaracji za poĞrednictwem Internetu ...........................................................1103
Nieuchylona przez sąd decyzja I instancji a páatnoĞü podatku..........................................................1103
Zawieszenie dziaáalnoĞci a zeznanie.................................................................................................1103
Strata z poprzednich lat spadkodawcy a zeznanie spadkobiorcy ......................................................1104
XXIII. ZMIANY W PODATKU DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH................................. 1106
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
Zagadnienia ogólne...........................................................................................................................1106
Przychód ze zbycia skáadników majątku niewpisanych do EĝT.......................................................1106
Niepodzielone zyski..........................................................................................................................1108
Komercjalizowana wáasnoĞü intelektualna – moment powstania przychodu....................................1109
Komercjalizowana wáasnoĞü intelektualna – koszty uzyskania przychodów....................................1111
Dokumentacja podatkowa transakcji ................................................................................................1112
DziaáalnoĞü prowadzona przez zagraniczną spóákĊ kontrolowaną jako odrĊbne Ĩródáo przychodów....1114
DziaáalnoĞü prowadzona przez zagraniczną spóákĊ kontrolowaną istota unikania opodaktowania .....1114
Zagraniczna spóáka kontrolowana (CFC) – definicja........................................................................1115
Zagraniczna spóáka kontrolowana (CFC) – opodaktowanie .............................................................1117
Zagraniczna spóáka kontrolowana (CFC) – udziaá podatnika ...........................................................1118
Wyáączenie stosowania przepisów o CFC ........................................................................................1119
Rejestry i ewidencje prowadzone przy CFC.....................................................................................1120
Opodatkowanie dochodów z najmu przez jednego z maáĪonków.....................................................1121
Przychody od agencji wykonawczych ..............................................................................................1122
Cashback ..........................................................................................................................................1122
Odsetki od lokat przedsiĊbiorcy........................................................................................................1122
Pochodne instrumenty finansowe – definicja....................................................................................1123
Pochodne instrumenty finansowe – moment powstania przychodu..................................................1124
Prywatny uĪytek sáuĪbowego samochodu ........................................................................................1125
Datio in solutum ...............................................................................................................................1126
Certyfikat rezydencji – okres waĪnoĞci ............................................................................................1127
Nowe technologie .............................................................................................................................1128
40
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
Podmioty krajowe i zagraniczne.......................................................................................................1129
WartoĞü majątku zakáadu zagranicznego ..........................................................................................1130
Wymiana udziaáów (akcji)................................................................................................................1131
Zakáadowy fundusz szkoleniowy......................................................................................................1132
Kwoty dodatkowe – ustawa o cenach ...............................................................................................1133
Dodatek energetyczny ......................................................................................................................1133
SprzedaĪ premiowa usáug .................................................................................................................1134
Dopáaty wniesione przez wspólników ..............................................................................................1135
Zasiáki dla opiekunów – zwolnienie .................................................................................................1135
ĝwiadczenia uzyskiwane w związku z peánieniem sáuĪby wojskowej..............................................1135
Odszkodowania i zadoĞüuczynienia..................................................................................................1136
Kwoty wypáacone za przewlekáe prowadzenie postĊpowania ..........................................................1138
SáuĪebnoĞü przesyáu – zwolnienie ....................................................................................................1138
Kwoty otrzymane z ubezpieczeĔ majątkowych i osobowych ...........................................................1139
KsiąĪeczki mieszkaniowe .................................................................................................................1140
Pomoc prawna dla osób korzystających z pomocy spoáecznej .........................................................1140
Przewóz pracowników......................................................................................................................1141
Zmiany w uldze na dzieci .................................................................................................................1141
IKZE – ryczaát w miejsce skali.........................................................................................................1143
Przekazywanie 1% podatku ..............................................................................................................1144
Deklaracje elektroniczne...................................................................................................................1145
Normy szacunkowe dla dziaáów specjalnych produkcji rolnej .........................................................1146
Poszerzony katalog przychodów z dziaáów specjalnych produkcji rolnej ........................................1147
Definicja samochodu osobowego .....................................................................................................1147
Odroczenie utraty mocy obowiązującej art. 20 ust. 3 – dochody niejawnione..................................1149
XXIV. ZWOLNIENIA........................................................................................................................... 1150
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
Zwolnienia przedmiotowe – chaos i anarchia ...................................................................................1150
Zwolnienia od podatku dotyczące odszkodowaĔ..............................................................................1150
Pojecie „zadoĞüuczynienia” ..............................................................................................................1153
Ugoda zawarta przed mediatorem.....................................................................................................1153
Podatkowe niebezpieczeĔstwa ugód.................................................................................................1154
ZadoĞüuczynienie na podstawie przepisów zagranicznych...............................................................1154
Musi wystąpiü szkoda.......................................................................................................................1155
Odszkodowanie za utratĊ spodziewanego stypendium .....................................................................1155
Odszkodowanie dotyczace utraconych dochodów jakie podatnik mógáby osiągnąü ........................1156
Odszkodowanie za przewlekáoĞü postĊpowania ...............................................................................1157
Zwrot utraconego zarobku Ğwiadkom w sprawach karnych .............................................................1158
Odsetki od odszkodowania ...............................................................................................................1158
Odszkodowanie uzyskane od developera..........................................................................................1159
Odszkodowanie za rozwiązanie umowy najmu ................................................................................1160
Odszkodowanie za brak dostarczenia lokatorowi lokalu socjalnego ................................................1160
Kompensata przysáugująca ofiarom przestĊpstw ..............................................................................1161
Odszkodowania z tytuáu uszkodzenia ciaáa.......................................................................................1162
Renty otrzymywane z tytuáu ubezpieczenia OC sprawcy wypadku..................................................1163
Cesja odszkodowania........................................................................................................................1164
Zwolnienie przychodów z tytuáu odszkodowania za wywáaszczone nieruchomoĞci ........................1164
Odszkodowanie z tytuáu rekultywacji gruntu....................................................................................1165
Odsetki korzystają z tego samego zwolnienia co kwota wykupu .....................................................1165
Rekompensata za nieruchomoĞci pozastawione za granicą ..............................................................1166
41
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
Odszkodowanie za zanieczyszczenie gruntu rolniczego...................................................................1166
Odszkodowanie dla dziaákowców.....................................................................................................1167
Odszkodowania z tytuáu ustanowienia sáuĪebnoĞci gruntowej .........................................................1168
Rekompensata za szkody powstaáe w przyszáoĞci ............................................................................1168
Zapomogi zwolnione z podatku........................................................................................................1169
Stypendia i pomoc materialna dla uczniów ......................................................................................1170
Stypendia zagraniczne ......................................................................................................................1171
Stypendium wspóáfinansowane ze Ğrodków UE ...............................................................................1171
Stypendium sportowe wypáacane uczniom lub studentom ...............................................................1172
Stypendium naukowe dla wybitnych máodych naukowców .............................................................1173
Nagroda ministra za wybitne osiągniĊcia .........................................................................................1173
Oprogramowanie przekazane studentom w ramach projektu wspóáfinansowanego ze Ğrodków Unii
Europejskiej ......................................................................................................................................1174
Zwolnienie z czesnego......................................................................................................................1174
Zasiáki szkolne..................................................................................................................................1175
Zasiáek macierzyĔski i chorobowy ...................................................................................................1175
Zasiáek otrzymywany z zagranicy.....................................................................................................1175
ĝwiadczenia z funduszu alimentacyjnego.........................................................................................1176
Umorzenie kwoty nienaleĪnie pobranego zasiáku pielĊgnacyjnego..................................................1176
Pomoc pieniĊĪna dla rodzin zastĊpczych..........................................................................................1177
Sfinansowanie utrzymania lokalu mieszkalnego rodzinom zastĊpczym i prowadzącym rodzinne
domy dziecka....................................................................................................................................1177
Pomoc spoáeczna ..............................................................................................................................1178
Pomoc materialna w związku ze zdarzeniem losowym oraz w związku z opieką nad dzieckiem
lub osobą zaleĪną..............................................................................................................................1179
Zapomoga z MOPS-u .......................................................................................................................1180
Wojskowa renta rodzinna .................................................................................................................1180
Zwrot kosztów dowozu do szkoáy niepeánosprawnego dziecka........................................................1181
ĝwiadczenia na pobyt dzieci w Īáobkach i klubach dzieciĊcych.......................................................1182
ĝwiadczenia z pomocy spoáecznej....................................................................................................1183
Koszty ponoszone przez fundacjĊ na rzecz chorego dziecka ............................................................1184
ĝwiadczenia z Funduszu Pomocy Postpenitencjarnej.......................................................................1184
Wynagrodzenie dla opiekuna............................................................................................................1185
Umorzenie naleĪnoĞci z tytuáu opáat za pobyt dziecka w pieczy zastĊpczej .....................................1185
ĝwiadczenia dla weteranów dziaáaĔ poza granicami paĔstwa ..........................................................1186
ĝwiadczenia wypáacane bezrobotnym ..............................................................................................1187
Zwolnienie z tytuáu zwrotu kosztów dojazdu dla bezrobotnego .......................................................1188
Wypáaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego ......................................................1188
Konkursy organizowane przez Internet ............................................................................................1189
Wygrane na terenie Unii Europejskiej ..............................................................................................1190
Wynagrodzenie z tytuáu wygranej przez inną osobĊ poleconą..........................................................1190
Kupony kulturalno-rekreacyjne ........................................................................................................1191
Prezent otrzymany w ramach promocji ............................................................................................1191
Program lojalnoĞciowy dla klientów.................................................................................................1192
Prezenty dla pracowników kontrahentów .........................................................................................1192
Koszty przejazdów i koszty zakwaterowania związane z wyjazdami lekarzy na konferencjĊ..........1193
Przychody uzyskane od czáonków rodziny .......................................................................................1194
Alimenty otrzymywane przez syna...................................................................................................1194
Skumulowana wypáata alimentów ....................................................................................................1195
Sposób dystrybucji Ğrodków unijnych nie ma znaczenia ..................................................................1195
Dotacja na modernizacjĊ ogrzewania domu......................................................................................1196
42
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
Dotacja z Narodowego Funduszu Ochrony ĝrodowiska i Gospodarki Wodnej................................1196
Dotacja na unieszkodliwianie azbestu ..............................................................................................1197
Dotacja na remont zabytkowej kamienicy ........................................................................................1198
Dofinansowanie podáączeĔ do zbiorczego systemu kanalizacyjnego ...............................................1198
Nagrody przekazywane na cele poĪytku publicznego ......................................................................1199
Zwolnienie premii ze Ğrodków Funduszu Termomodernizacji i Remontów.....................................1200
Umorzenie kredytów mieszkaniowych .............................................................................................1200
Umorzenie spornego czynszu ...........................................................................................................1201
AKTY PRAWNE................................................................................................................................... 1202
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych......................................... 1202
SKOROWIDZ........................................................................................................................................ 1137