Program zapewnienia i poprawy jakości audytu wewnętrznego w

Załącznik nr 4
do Zarządzenia Nr 15/2014
Burmistrza Krotoszyna
z dnia 18.12.2014 r.
Program zapewnienia i poprawy
jakości audytu wewnętrznego
w Urzędzie Miejskim w Krotoszynie
Krotoszyn 2014 r.
I. Podstawowe informacje
1. Konieczność ustanowienia programu zapewnienia i poprawy jakości (zwany dalej Programem) wynika
bezpośrednio z Międzynarodowych standardów praktyki zawodowej audytu wewnętrznego (Standardy),
które w standardzie 1300 określają:
''Zarządzający audytem wewnętrznym musi opracować i realizować program zapewnienia i poprawy jakości,
obejmujący wszystkie aspekty działalności audytu wewnętrznego''.
2. Program jest integralną częścią zarządzania audytem wewnętrznym, która stanowi podstawę do
oceny jego działalności.
3. KaŜdy element programu jest zaprojektowany w taki sposób, aby wspierał działania audytu
wewnętrznego zmierzające do przysparzania wartości i poprawy funkcjonowania Urzędu Miejskiego
w Krotoszynie i podległych jednostek organizacyjnych.
II. Cel Programu
Celem programu jest racjonalne zapewnienie, Ŝe audyt wewnętrzny:
- działa zgodnie z ustanowioną Księgą Procedur Audytu Wewnętrznego (zwaną dalej księgą Procedur),
Kartą Audytu Wewnętrznego, a tym samym zgodnie ze Standardami, Definicją audytu wewnętrznego
oraz z Kodeksem Etyki Audytora Wewnętrznego (zwanym dalej kodeksem etyki);
- działa w sposób skuteczny i wydajny;
- jest postrzegany jako przysparzający wartości dodanej i usprawniający funkcjonowanie organizacji.
III. Działania audytu wewnętrznego w celu zapewnienia i poprawy jakości
1. W celu odpowiedniego wdraŜania programu Audytor Wewnętrzny podejmuje wszelkie niezbędne
działania organizacyjne mające na celu zapewnienie funkcjonowania, istotnych z punktu widzenia
standardów jakości, mechanizmów kontrolnych, umoŜliwiających osiągnięcie celów przedstawionych
w pkt. II.
2. WdroŜenie standardów jakościowych w pracy Audytora Wewnętrznego odbywa się poprzez:
•
dbałość o niezaleŜność organizacyjną i niezaleŜność w działaniu audytu wewnętrznego;
•
dbałość o ciągłe podnoszenie kwalifikacji przez udział w szkoleniach;
•
analizę zasobów niezbędnych do realizacji zadania;
•
przegląd dokumentacji audytowej.
2.1 Dbałość o niezaleŜność organizacyjną i niezaleŜność w działaniu audytu wewnętrznego w Urzędzie
Miejskim w Krotoszynie i podległych jednostkach organizacyjnych.
Audytor Wewnętrzny wykazuje dbałość o zapewnienie:
2
niezaleŜności organizacyjnej, wynikającej z ustawy o finansach publicznych, która
➢
podporządkowuje audyt wewnętrzny bezpośrednio kierownikowi jednostki
Audyt wewnętrzny podlega Burmistrzowi Krotoszyna, zgodnie z Regulaminem organizacyjnym
i Kartą Audytu Wewnętrznego.
niezaleŜności w działaniu, to znaczy w:
➢
- planowaniu audytu wewnętrznego,
- przeprowadzaniu audytu,
- sprawozdawczości z audytu.
2.2 Podnoszenie kwalifikacji przez udział w szkoleniach.
W celu realizacji standardu ciągłego doskonalenia zawodowego, opracowując Plan Audytu na kolejny
rok naleŜy zaplanować czas przeznaczony na udział w co najmniej 5 szkoleniach, w ramach
posiadanych środków budŜetowych.
2.3 Analizę zasobów niezbędnych do realizacji zadania.
Analiza zasobów w zakresie zrealizowania celów zadań audytowych polega na:
•
określeniu kompetencji
W celu zapewnienia wysokiej jakości realizacji poszczególnych zadań audytowych Audytor Wewnętrzny
rozpatruje następujące kwestie:
- naturę i stopień skomplikowania zadania audytowego, ograniczenia czasowe oraz dostępne
zasoby,
- posiadaną wiedzę, umiejętności, praktykę zawodowa, kompetencje,
- potrzeby szkoleniowe, poniewaŜ kaŜde zadanie audytowe daje moŜliwość rozwoju
zawodowego.
•
doborze środków rzeczowych – zapewnienie dostępu do odpowiedniego sprzętu
komputerowego wraz z jego oprogramowaniem oraz umiejętności obsługi tego
oprogramowania.
3. Monitorowanie działań audytu wewnętrznego
Monitorowanie jakości pracy Audytora Wewnętrznego to jedna ze składowych procesu kontroli
zarządczej. Monitorowanie polega na ocenie jakości działań operacyjnych audytu wewnętrznego przez
Audytora Wewnętrznego w odpowiednim czasie. Proces monitorowania to czynności które wbudowane
są w codzienne wykonywane operacje, zapewniając skuteczność ich działania.
3.1 Cykliczna aktualizacja i weryfikacja poprawności dokumentacji (procedury, akta stałe i bieŜące).
Dokumentacja proceduralna podlegająca przeglądowi to: Księga Procedur, Karta Audytu
Wewnętrznego i Kodeks etyki. Aktualizacji i weryfikacji podlegają równieŜ następujące dokumenty:
- Zakres obowiązków Audytora Wewnętrznego i pracowników Departamentu Audytu
3
i Kontroli,
- Akta stałe i bieŜące.
3.2 Zapewnienie profesjonalnego poziomu wykonania zadań.
Zapewnienie profesjonalnego poziomu wykonania zadań audytowych odbywa się poprzez:
- sporządzanie programu audytu i czuwanie nad jego realizacją,
- monitorowaniu zasobów potrzebnych do przeprowadzania audytu,
- ustaleniu czy cele audytu zostały osiągnięte,
- sporządzaniu sprawozdań z przeprowadzonych zadań audytowych,
- przeglądzie jakości dokumentów audytowych,
- monitorowaniu potrzeb szkoleniowych.
- przeprowadzanie ankiet poaudytowych.
4. Ocena pracy Audytora Wewnętrznego.
Wewnętrzne i zewnętrzne oceny jakości audytu wewnętrznego powinny być przeprowadzane
z uwzględnieniem:
➢
zgodności ze Standardami i Kodeksem Etyki,
➢
adekwatności „Karty Audytu Wewnętrznego”, zasad i procedur jego działania,
➢
zgodności z odpowiednimi przepisami prawa, regulacjami wewnętrznymi,
➢
stwierdzeniu czy audyt wewnętrzny usprawnia działanie jednostki.
4.1 Oceny wewnętrzne.
W skład ocen wewnętrznych wchodzą:
➢
oceny, przeglądy bieŜące,
➢
oceny, przeglądy okresowe.
4.1.1 Oceny, przeglądy bieŜące
Po kaŜdorazowym przeprowadzeniu zadania audytowego:
•
audytor wewnętrzny przeprowadza ocenę jakości wykonania zadania, poprzez wypełnienie listy
weryfikacyjnej – wzór dokumentu zawiera załącznik Nr 1,
•
kierownik komórki/jednostki audytowanej bądź osoba przez niego wyznaczona, która brała
udział w zadaniu audytowym wypełnia ankietę poaudytową ,,Ankieta oceny pracy Audytora
Wewnętrznego'' stanowiącą załącznik Nr 2.
4.1.2 Oceny przeglądy okresowe.
Okresowa ocena jakości będzie przeprowadzana za pomocą:
•
corocznej samooceny zgodnej z wytycznymi do samooceny audytu wewnętrznego w jednostce
4
sektora finansów publicznych – wzór dokumentu zawiera załącznik Nr 3.
4.2 Oceny zewnętrzne.
Ocena zewnętrzna powinna być przeprowadzana nie rzadziej niŜ raz na 5 lat i uwzględniać:
➢
➢
zgodność z przyjętymi procedurami,
zgodność z Międzynarodowymi Standardami Praktyki Audytu Wewnętrznego,
➢
zgodność z „Kodeksem Etyki”,
➢
ocenę spełnienia przez audytora wewnętrznego kwalifikacji zawodowych jego kompetencji
i doświadczenia zawodowego,
➢
ustalenie czy audyt wewnętrzny przysparza wartość i usprawnia działania organizacji.
Ocena zewnętrzna moŜe zostać przeprowadzona przez:
 niezaleŜny zespół, w którą jest zaangaŜowany zespół spoza organizacji pod kierownictwem
wykwalifikowanego i doświadczonego zawodowego audytora;
 samoocenę audytu wewnętrznego z niezaleŜną walidacją, wykonaną przez wykwalifikowaną
i niezaleŜną osobę lub zespół;
 przegląd partnerski;
oraz
 NajwyŜszą Izę Kontroli,
 lub inny podmiot, działający na podstawie właściwych przepisów.
IV Sprawozdawczość dotycząca programu
Audytor Wewnętrzny przekazuje wyniki przeglądów działalności audytu wewnętrznego Burmistrzowi
Krotoszyna w formie notatki wraz ze sprawozdaniem z wykonania planu audytu za rok poprzedni.
JednakŜe jeśli w takcie bieŜącego monitorowania stwierdzone zostanie wystąpienie niezgodności, które
mają wpływ na działalność audytu wewnętrznego, audytor wewnętrzny musi ujawnić tę niezgodność
oraz jej skutki.
V Wzory dokumentów
Wzory dokumentów stosowanych w programie zapewnienia i poprawy jakości Komórki
Audytu Wewnętrznego:
Nr załącznika
Nazwa dokumentu, wzoru dokumentu
1
Lista weryfikacyjna oceny jakości wykonania zadania
2
Ankieta poaudytowa oceny jakości audytu
5
3
Kwestionariusz samooceny
Załącznik nr 1 do PZiPJ
LISTA WERYFIKACYJNA OCENY JAKOŚCI
6
WYKONANIA ZADANIA
Zadanie audytowe: ….........
Numer zadania: …............
Odpowiedzi
audytora
T/N
1. Zestawienie ustaleń audytu:
− Czy we wszystkich arkuszach podano
datę?
− Odsyłacz do dokumentacji roboczej?
− Sygnaturę?
2. Czy wszystkie ustalenia i zalecenia poparte są
materiałem dowodowym?
3. Czy wszystkie zestawienia ustaleń są
kompletne i zawierają kryteria, stan,
przyczynę, skutek, zalecenia?
4. Czy arkusze są jasne i zwięzłe?
5. Szczegółowa dokumentacja robocza:
Czy na wszystkich stronach jest:
− Właściwa numeracja uwzględniająca
strony niezapisane?
− Data(y) przygotowania?
− Imię i nazwisko autora?
− Właściwy nagłówek i odsyłacz do
numeru obiektu z programu zadania?
− Źródło(a) danych/informacji?
− Stosowne wnioski?
6. Czy wszystkie ustalenia z dokumentów
roboczych zostały podane w Zestawieniach
Ustaleń Audytu lub odpowiednio rozwiązane
w dokumentacji roboczej?
7. Czy wszystkie dokumenty robocze
odpowiadają czynnościom programu zadania
pod względem zasięgu testów i zakresu
audytu?
8. Czy dokumenty robocze są ułoŜone
chronologicznie?
9. Czy zadanie wykonano obiektywnie
i samodzielnie?
10. Czy zadanie osiągnęło cele ustalono
w ramach procesu planowania?
11. Czy są jakieś obszary warte zbadania,
którymi nie zajmowano się w tym audycie,
a powinny zostać uwzględnione w ramach
systematycznej oceny ryzyka?
Czy udokumentowano je?
12. Czy czas trwania zadania audytowego był
7
Uwagi
zgodny z planem?
Czy potrzebne było wyjaśnienie odstępstw
od harmonogramu?
13. Czy audytor skutecznie korzystał
z dostępnego sprzętu i oprogramowania
komputerowego?
Krotoszyn, dnia........
Sporządził:
….........................................................
(pieczątka i podpis
Audytora Wewnętrznego)
Załącznik nr 2 do PZiPJ
ANKIETA POAUDYTOWA OCENY JAKOŚCI AUDYTU
8
Nazwa zadania audytowego: …............
Numer zadania audytowego: …............
Proszę o dokonanie oceny jakości pracy audytu wewnętrznego na podstawie właśnie zakończonego zadania audytowego w oparciu
o poniŜsze kryteria.
ZAKRES PRAC AUDYTU
Tak
Nie
Uwagi
Tak
Nie
Uwagi
Czy audytor poinformował o celu i zakresie zadania na tyle
wcześnie, aby zapewnić niezakłóconą współpracę?
Czy audytor wyczerpująco wyjaśnił cel i zakres zadania
audytowego?
Czy audytor uwzględnił Pani/Pana sugestie dotyczące
zakresu zadania przed jego rozpoczęciem?
ORGANIZACJA ZADANIA
Czy czas trwania zadania był odpowiedni (nie był zbyt długi
lub zbyt krótki)?
Czy ustalenia dokonane przez audytora były przez niego na
bieŜąco omawiane?
Czy spotkania organizowane przez audytora były
odpowiednio wcześniej uzgadniane?
Czy działalność Pani/Pana komórki przebiegała bez
istotnych przeszkód, które mogłyby być związane
z przeprowadzonym zadaniem audytowym?
OCENA JAKOŚCI SPRAWOZDANIA Z PRZEPROWADZONEGO
ZADANIA AUDYTOWEGO
Bardzo
dobra
Dobra
Słaba
Zła
Uwagi
Jasność sprawozdania (sprawozdanie jest
logiczne, łatwe do zrozumienia, bez języka
techniczne-go).
Precyzja ustaleń audytorów (ustalenia wiernie
odzwierciedlają fakty, są wolne od błędów).
Kompletność
sprawozdania
(niczego
istotnego w nim nie brakuje).
Terminowość sprawozdania (sprawozdanie
dostarczone w czasie umoŜliwiającym
skuteczne podjęcie działań naprawczych).
OGÓLNA OCENA ZADANIA AUDYTOWEGO
Tak
Czy wyniki zadania audytowego przyczynią się do poprawy
efektywności i skuteczności zarządzania Pani/Pana
9
Nie
Uwagi
wydziałem/jednostką?
OCENA AUDYTORA
Bardzo dobra
Dobra
Słaba
Zła
Uwagi
Obiektywizm audytora wewnętrznego
Profesjonalizm audytora
Komunikatywność audytora
Znajomość audytowanej działalności komórki
Relacje pomiędzy audytorem oraz Panią/Panem
PYTANIA OTWARTE*
Czy jest coś co w działaniach audytu wewnętrznego szczególnie się podobało?
Czy jest coś co w działaniach audytu wewnętrznego szczególnie się nie podobało?
W jaki sposób audyt wewnętrzny mógłby pomóc Pani/Pana wydziale/jednostce?
Bardzo dziękuję za wypełnienie niniejszej ankiety. Jej wyniki pozwolą audytorowi na dalsze doskonalenie swojej pracy.
.................................
Audytor wewnętrzny
.................................................
Data i Podpis osoby dokonującej
oceny
* Odpowiedź na pytania otwarte nie jest konieczna jednakŜe Pani/Pana ocena będzie dla audytora
cenna przy planowaniu innych zadań audytowych.
Załącznik nr 3 do PZiPJ
Krotoszyn, dnia.............................
10
AW.1721..............
KWESTIONARIUSZ SAMOOCENY
Lp.
PYTANIE
ODPOWIEDŹ
TAK/NIE
UWAGI
1
2
3
4
A. ORGANIZACJA I ZARZĄDZANIE
I. ORGANIZACJA I USYTUOWANIE AUDYTORA WEWNĘTRZNEGO
1 Czy audyt prowadzi osoba zatrudniona w jednostce na stanowisku
audytora wewnętrznego?
2 Czy audyt wewnętrzny realizowany jest przez osobę, która spełnia
wymogi określone w ustawie oraz posiada kwalifikacje zawodowe do
przeprowadzania audytu wewnętrznego?
3 Czy samodzielne stanowisko pracy audytora wewnętrznego jest
wyodrębnione w strukturze Jednostki?
4 Czy audytor wewnętrzny merytorycznie podlega bezpośrednio
kierownikowi jednostki?
5 Czy audytor wewnętrzny posiada pisemny aktualny zakres czynności?
6 Czy dany zakres czynności jasno określa:
•
zadania z zakresu przeprowadzania audytu wewnętrznego,
•
inne zadania jakie moŜe wykonywać audytor wewnętrzny?
7 Czy audytor wewnętrzny bierze udział w posiedzeniach kierownictwa
JSFP, na których podejmowane są decyzje związane z działalnością
audytu
wewnętrznego,
sprawozdawczością
finansową
oraz
zarządzaniem Jednostką?
8 Czy audytor wewnętrzny ma bieŜący dostęp do informacji o nowych
ryzykach w JSFP np. w formie dostępu do narad kierownictwa lub
protokołów z ww. narad, otrzymywania podejmowanych w JSFP
decyzji i wydawanych aktów normatywnych, dopływu informacji
o dokonywanych zmianach zakresu kompetencji komórek
organizacyjnych itp.?
9 Czy w przypadku zmian organizacyjnych w Jednostce oraz zmian
osobowych wyŜszej kadry zarządzającej, audytor wewnętrzny
organizuje dodatkowe spotkania informacyjne lub informuje o roli
i celu audytu wewnętrznego w Jednostce?
II. ZARZĄDZANIE KOMÓRKĄ AUDYTU WEWNĘTRZNEGO
1 Czy moŜna uznać obecne wyposaŜenie stanowiska pracy audytora
wewnętrznego w systemy IT/programy wspomagające za
wystarczające?
11
III. KARTA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO, KSIĘGA PROCEDUR ORAZ INNE REGULACJE
WEWNĘTRZNE
1
Czy w jednostce istnieje dokument regulujący działalność audytu?
2
Czy Karta Audytu Wewnętrznego została podpisana przez kierownika
Jednostki?
3
Czy Karta Audytu Wewnętrznego i Księga Procedur Audytu
Wewnętrznego jest aktualna i okresowo (co najmniej raz w roku)
oceniany przez audytora wewnętrznego pod kątem zgodności z
przepisami wewnętrznymi, celami i planami Jednostki?
4
Czy wprowadzone zmiany procedur są dokumentowane?
5
Czy Karta Audytu Wewnętrznego w sposób odpowiadający definicji
Audytu Wewnętrznego, Kodeksowi Etyki oraz Standardom określa
następujące elementy:
➢
cel/działania audytu wewnętrznego w Jednostce,
➢
rodzaj zadań, które mogą być wykonywane przez audyt
wewnętrzny (zapewniające, doradcze, inne),
➢
zakres usług świadczonych w ramach zadań zapewniających,
➢
rodzaje świadczonych usług doradczych,
➢
zakres przedmiotowy audytu,
➢
zakres podmiotowy audytu,
➢
sprawę
niezaangaŜowania
audytora
w działalność operacyjną Jednostki,
➢
prawa i obowiązki audytora wewnętrznego,
➢
zapewnienie niezaleŜności audytu wewnętrznego (status
samodzielnej komórki lub inne równorzędne rozwiązania
organizacyjne)
➢
rolę audytora wewnętrznego w procesie zarządzania ryzykiem
w Jednostce?
wewnętrznego
6
Czy wszyscy pracownicy Jednostki mają moŜliwość zapoznania się
z treścią Karty Audytu Wewnętrznego i Księgą Procedur Audytu
Wewnętrznego?
7
Czy Karta Audytu Wewnętrznego zapewnia bezpośrednią podległość
audytora wewnętrznego?
8
Czy Karta Audytu Wewnętrznego zapewnia moŜliwość badania
wszystkich obszarów działalności Jednostki?
9
Czy Karta Audytu Wewnętrznego zapewnia audytorowi
wewnętrznemu dostęp do akt, personelu i obiektów fizycznych?
IV. DOSKONALENIE ZAWODOWE
1
Czy audytor wewnętrzny dokonuje analizy potrzeb szkoleniowych?
2
Czy audytor wewnętrzny poszerza swoją wiedzę, umiejętności oraz
kwalifikacje drogą stałego doskonalenia zawodowego?
3
Czy
dobór
dziedzin
doskonalenia
zawodowego
12
audytorów
wewnętrznych wynika z ,,luki kompetencyjnej'' lub z zakresu obszarów,
które mają zostać objęte audytem w najbliŜszym czasie?
4
Czy audytor wewnętrzny korzysta z dobrych praktyk audytu
wewnętrznego, wymiany doświadczeń z innymi audytorami
wewnętrznymi?
V. METODYKA AUDYTU WEWNĘTRZEGO /PROCEDURY/
1
Czy dokument określający metodykę audytu wewnętrznego jest
aktualny (umoŜliwia przeprowadzenie audytu wewnętrznego zgodnie
z aktualnym stanem prawnym i standardami) ?
2
Czy dokument określający metodykę audytu wewnętrznego w sposób
praktyczny opisuje następujące zagadnienia:
➢
opracowanie rocznego Planu Audytu,
➢
przeprowadzanie analizy ryzyka na etapie planowania rocznego,
➢
opracowanie strategicznego planu audytu,
➢
przeprowadzanie analizy ryzyka w obszarze ryzyka objętym
zadaniem zapewniającym,
➢
Przeprowadzenie zadania zapewniającego,
➢
System monitorowania wyników audytu,
➢
Przeprowadzenie czynności doradczych?
3
Czy audytor wewnętrzny wprowadził system wewnętrznej organizacji
akt bieŜących i stałych?
4
Czy procedury audytu określają:
● wzory dokumentów audytowych,
● informacje dotyczące numerowania dokumentów?
VI. PROGRAM ZAPEWNIENIA I POPRAWY JAKOŚCI
1
Czy opracowany został Program zapewnienia i poprawy jakości?
2
Czy Program zapewnienia i poprawy jakości jest stosowany
w praktyce?
3
Czy wyniki stosowanego programu zapewnienia i poprawy jakości są
wykorzystywane do usprawnienia działań audytu wewnętrznego?
B.PLANOWANIE
I.ANALIZA RYZYKA
1
Czy proces identyfikacji obszarów ryzyka obejmuje wszystkie obszary
działalności Jednostki?
2
Czy audytor wewnętrzny dokonuje corocznego przeglądu i aktualizacji
katalogu zidentyfikowanych obszarów ryzyka?
3
Czy audytor wewnętrzny dokonuje szacowania ryzyka wszystkich
zidentyfikowanych obszarów ryzyka?
13
4
Czy w trakcie procesu analizy ryzyka audytor wewnętrzny wykorzystuje
informacje uzyskane od kierownictwa/lub pracowników Jednostki?
5
Czy w trakcie procesu analizy ryzyka audytor wewnętrzny uwzględnia
informacje uzyskane z monitoringu wyników audytu?
6
Czy proces analizy ryzyka jest udokumentowany w aktach stałych
audytu?
II.OPRACOWANIE I DYSRYBUCJA PLANU AUDYTU
1
Czy plan roczny został opracowany przez audytora wewnętrznego
z uwzględnieniem kierunków działania audytu wewnętrznego
określonych w planie strategicznym?
2
Czy audytor wewnętrzny opracowując Plan audytu ustala kolejność
objęcia audytem obszarów na podstawie wyników przeprowadzonej
analizy ryzyka?
3
Czy audytor wewnętrzny opracowując Plan audytu uwzględnia wyniki
analizy zasobów osobowych?
4
Czy kierownictwo Jednostki brało udział w analizie ryzyka
przeprowadzonej na potrzeby planowania rocznego?
5
Czy Plan audytu zawiera elementy określone w przepisach prawa?
6
Czy audytor wewnętrzny przekazał informację o planowanych
zadaniach zapewniających kierownikom wszystkich jednostek
audytowanych objętych Planem audytu?
7
Czy informacja o planowanych zadaniach zapewniających została
przekazana w terminie określonym w regulacjach wewnętrznych?
8
Czy proces opracowania Planu audytu jest udokumentowany w aktach
stałych audytu?
III.REALIZACJA PLANU AUDYTU
1
Czy audytor wewnętrzny zrealizował wszystkie zaplanowane zadania
audytowe?
2
Czy realizacja zadań audytowych była niecelowa lub niemoŜliwa?
3
Czy audytor wewnętrzny uzgodnił pisemnie z kierownikiem Jednostki
zakres realizacji Planu audytu (zgodnie z trybem i na zasadach
określonych w przepisach prawa)?
4
Czy audytor wewnętrzny zrealizował Plan audytu w zakresie
uzgodnionym z kierownictwem Jednostki?
IV.OPRACOWANIE I DYSTRYBUCJA SPRAWOZDANIA Z WYKONANIA PLANU AUDYTU
1
Czy audytor wewnętrzny opracował Sprawozdanie z wykonania planu
audytu?
2
Czy Sprawozdanie z wykonania planu audytu zostało opracowane
w terminie określonym w przepisach prawa?
3
Czy Sprawozdanie z wykonania planu audytu zawiera wszystkie
informacje określone w przepisach prawa?
4
Czy Sprawozdanie z wykonania planu audytu zawiera prawdziwe
14
i rzetelne dane (np. opiera się na rzetelnych danych z bieŜącej ewidencji
czasu pracy)?
5
Czy Sprawozdanie z wykonania planu audytu zostało włączone do akt
stałych audytu?
V. WYKORZYSTANIE DOSTĘPNYCH ZASOBÓW
1
Czy audytor wewnętrzny wykorzystał dostępne zasoby zgodnie
z załoŜeniami określonymi w Planie audytu?
2
Czy to, Ŝe audytor nie wykorzystał dostępnych zasobów zgodnie
z załoŜeniami określonymi w Planie audytu wynikało z obiektywnych
i niezaleŜnych czynników zewnętrznych?
3
Czy przewaŜająca część budŜetu czasu została wykorzystana na
realizację czynników audytowych?
C.REALIZACJA ZADAŃ ZAPEWNIAJĄCYCH
I.ANALIZA OBSZARÓW OBJĘTYCH CZYNNOŚCIAMI
1
Czy audytor wewnętrzny dokonuje identyfikacji ryzyk w obszarach
objętych czynnościami?
2
Czy audytor wewnętrzny dokonuje szacowania ryzyk w obszarach
objętych czynnościami?
3
Czy audytor wewnętrzny w trakcie analizy ryzyka wykorzystuje
informacje uzyskane od pracowników i/lub kierownika komórki
audytowanej?
4
Czy audytor wewnętrzny dokonuje analizy systemów zarządzania
i kontroli ustanowionych dla badanego obszaru?
5
Czy audytor wewnętrzny ustala kryteria oceny badanego obszaru?
6
Czy proces analizy badanych obszarów jest udokumentowany w aktach
bieŜących poszczególnych zadań?
II.OPRACOWANIE PROGRAMU ZADANIA
1
Czy audytor wewnętrzny opracowuje do kaŜdego zadania Program
zadania?
2
Czy opracowany przez audytora wewnętrznego Program zadania
zawiera wszystkie wymagane przepisami prawa elementy?
3
Czy ustalone w Programie cele i zadania wynikają z analizy obszaru
objętego czynnościami?
4
Czy Program zadania został włączony do
poszczególnych zadań (plus ewentualne zmiany)?
akt
bieŜących
III.REALIZACJA ZADANIA
1
Czy dla zadania zostały załoŜone akta bieŜące?
2
Czy dokumenty opracowane przez audytora wewnętrznego są
przygotowane zgodnie ze wzorami zawartymi w procedurach audytu?
3
Czy dokumenty w aktach bieŜących są ponumerowane?
15
4
Czy zadanie było realizowane na podstawie imiennego upowaŜnienia
wystawionego przez kierownika Jednostki?
5
Czy audytor wewnętrzny powiadomił kierownika komórki audytowanej
o przedmiocie i czasie trwania zadania?
6
Czy audytor wewnętrzny przystępując do realizacji zadania przedstawił
komórce audytowanej cel, tematykę i załoŜenia organizacyjne zadania
(podczas narady otwierającej)?
7
Czy audytor wewnętrzny kończąc realizację zadania przedstawił
komórce audytowanej wstępne wyniki (podczas narady zamykającej)?
8
Czy audytor wewnętrzny sporządził protokoły z przeprowadzonych
narad?
9
Czy wszystkie ustalenia poczynione przez audytora wewnętrznego
w trakcie przeprowadzania zadania zostały udokumentowane?
10
Czy zostały osiągnięte cele zadania określone w Programie?
11
Czy zadanie zrealizowane zostało zgodnie z zakresem określonym
w Programie?
12
Czy wszystkie etapy zadania zostały udokumentowane aktach
bieŜących zadnia?
13
Czy po zakończeniu zadania, audytor wewnętrzny dokonał przeglądu
akt bieŜących?
14
Czy przegląd ten został udokumentowany?
IV.OPRACOWANIE I DYSTRYBUCJA SPRAWOZDANIA Z ZADANIA
1
Czy Sprawozdanie z przeprowadzonego zadania audytowego zawiera
wszystkie elementy wymagane przepisami prawa?
2
Czy ustalenia stanu faktycznego przedstawione w sprawozdaniu są
obiektywne i niezaleŜne?
3
Czy ustalenia stanu faktycznego przedstawione w sprawozdaniu są
klasyfikowane w oparciu o kryterium ich istotności?
4
Czy w razie otrzymania od komórki/komórek audytowanych
dodatkowych wyjaśnień lub umotywowanych zastrzeŜeń do
otrzymanego sprawozdania, audytor wewnętrzny przeprowadził ich
analizę?
5
Czy w związku z powyŜszym audytor wewnętrzny podjął dodatkowe
czynności wyjaśniające?
6
Czy w przypadku stwierdzenia zasadności części lub całości
dodatkowych wyjaśnień lub zastrzeŜeń audytor wewnętrzny zmienił
lub uzupełnił odpowiedni fragment sprawozdania?
7
Czy w przypadku nieuwzględniania dodatkowych wyjaśnień lub
zastrzeŜeń audytor wewnętrzny przekazał swoje stanowisko wraz
z uzasadnieniem kierownikowi komórki/komórek audytowanych?
8
Czy zalecenia przedstawione w sprawozdaniu są adekwatne do ustaleń
stanu faktycznego?
9
Czy
zalecenia
i
wnioski
zawarte
w
sprawozdaniu
16
znajdują
odzwierciedlenie w dokumentacji zebranej w toku zadania?
10
Czy sprawozdanie z przeprowadzonego zadania audytowego zostało
przekazane odbiorcom zgodnie z określonym zakresem podmiotowym
zadania?
11
Czy sprawozdanie z przeprowadzonego zadania audytowego jest
dokładne, obiektywne, jasne, zwięzłe, konstruktywne, kompletne
i dostarczone na czas?
12
Czy proces komunikowania wyników odbywa się zgodnie z zasadami
przewidzianymi w przepisach prawa?
V. MONITOROWANIE I CZYNNOŚCI SPRAWDZAJĄCE
1
Czy stan wdraŜania
monitorowany?
zaleceń
z
audytu
wewnętrznego
jest
2
Czy tryb przeprowadzonych czynności monitorujących był adekwatny
w stosunku do rodzaju i istotności sformułowanych zaleceń?
3
Czy wyniki przeprowadzonych czynności sprawdzających zostały
udokumentowane w formie notatki informacyjnej?
4
Czy informacja na temat monitorowania wyników audytu jest
przekazywana kierownikowi Jednostki i kierownikowi komórki,
w której przeprowadzono audyt?
5
Czy proces monitorowania wyników audytu jest udokumentowany
w aktach bieŜących audytu?
D. REALIZACJA CZYNNOŚCI DORADCZYCH
1
Czy w trakcie planowania rocznego uwzględniono w planie rocznym
moŜliwość przeprowadzania zadań doradczych?
2
Czy czynności doradcze są przeprowadzane na zlecenie kierownika
Jednostki lub w uzgodnieniu z nim?
3
Czy cel i zakres czynności doradczych jest zgodny z zakresem działania
audytu wewnętrznego (w szczególności zakres zadania doradczego nie
moŜe prowadzić do przejęcia przez audytora zadań w zakresie
zarządzania Jednostką)?
4
Czy czynności doradcze są realizowane zgodnie z ustalonym celem
i zakresem?
5
Czy wyniki czynności doradczych odpowiadają ustalonemu celowi
i zakresowi zadania?
6
Czy przebieg czynności doradczych jest udokumentowany stosowanie
do ich rodzaju?
7
Czy wiedza uzyskiwana w trakcie wykonywania czynności doradczych
jest wykorzystywana do rozpoznania i oceny istotnych ryzyk
w jednostce?
Sporządził:
Krotoszyn, dnia.
….........................................................
17
(pieczątka i podpis
Audytora Wewnętrznego)
18