ZADANIA POWTÓRZENIOWE Z PODSTAW RACHUNKOWOŚCI

ZADANIA POWTÓRZENIOWE Z PODSTAW RACHUNKOWOŚCI
Opracował SH 05.2003
[email protected]
Kontakt telefoniczny (091) 444-1945
Strona 1 z 5
1. METODY OBLICZANIA AMORTYZACJI
ZADANIE 1
Przedsiębiorstwo produkcyjne KOKSOWNIK S.A. w Koszalinie zakupiło w czerwcu 200X roku środki
trwałe. Informacje o środkach trwałych przyjętych do działalności przedstawia tablica 2.1.1
lp.
1
2
3
4
5
Tablica 2.1.1 Środki trwałe wykorzystywane w przedsiębiorstwie Koksownik S.A.
Nazwa środka
Grupa
Data
Data przyjęcia
Wartość
Planowany
trwałego
KŚT
zakupu
do ewidencji
początkowa
okres
ekonomicznej
użyteczności
(w latach)
Samochód osobowy
7
14.06.200X
16.06.200X
60 000 zł
8
Samochód ciężarowy
7
15.06.200X
18.06.200X
80 000 zł
5
Budynek
1
17.06.200X
20.06.200X
50 000 zł
40
magazynowy
Zespół komputerowy
4
23.06.200X
25.06.200X
4 500 zł
3
Kasa fiskalna
6
29.06.200X
30.06.200X
3 000 zł
5
Dyspozycje:
1. Określić od którego dnia miesiąca można rozpocząć dokonywanie odpisów amortyzacyjnych według:
• prawa bilansowego,
• prawa podatkowego.
2. Określić roczne stawki amortyzacyjne i kwoty rocznych odpisów dla pierwszego roku na podstawie
planowanego okresu użytkowania poszczególnych środków trwałych (metoda liniowa).
ZADANIE 2
Spółka z o. o. MILCZAŃSKA S.A. (podatnik VAT) w Gryfinie, wytwarzająca napoje gazowane
zakupiła i przyjęła do używania samochód ciężarowy Ford Transit. Faktura zakupu z dnia 15 marca 200X
roku zawiera następujące informacje:
1. cena zakupu .............................................................................................................50 000 zł
2. montaż chłodni ...........................................................................................................8 000 zł
3. transport pojazdu .......................................................................................................2 000 zł
4. podatek VAT 22% ....................................................................................................13 200 zł
Księgowy firmy J. Pamiętliwy wybrał degresywną metodę amortyzacji.
Podstawowa stawka amortyzacyjna wynosi 20%. Współczynnik podwyższający podstawową stawkę
amortyzacyjną wynosi 2.
Dyspozycje:
1. Obliczyć miesięczne i roczne odpisy amortyzacyjne dla wszystkich lat użytkowania samochodu.
2. Przedstawić uzyskane wyniki na wykresie.
ZADANIE 3
Zakłady odzieżowe BIEDRONKA S.A. w Cedyni przyjęły w dniu 12 marca 200X z budowy maszynę
do produkcji włóczki. Koszty związane z wytworzeniem maszyny we własnym zakresie kształtowały się
następująco:
•
koszty materiałów bezpośrednich .........................................................................25 000 zł
•
koszty robocizny bezpośredniej.............................................................................10 000 zł
•
zmienne koszty wydziałowe ....................................................................................5 000 zł
•
koszty ogólnego zarządu.........................................................................................3 000 zł
Dyspozycje:
1. Ustalić wartość początkową środka trwałego.
2. Obliczyć wartość odpisów amortyzacyjnych według metody liniowej do całkowitego umorzenia
maszyny. Roczna stawka amortyzacji wynosi 14%.
ZADANIA POWTÓRZENIOWE Z PODSTAW RACHUNKOWOŚCI
Opracował SH 05.2003
[email protected]
Kontakt telefoniczny (091) 444-1945
Strona 2 z 5
ZADANIE POWTÓRZENIOWE (ŚRODKI TRWAŁE I SRODKI PIENIĘŻNE)
ZADANIE 1
Firma „Dyktator mody” spółka z o. o. (podatnik VAT) zajmuje się wytwarzaniem eleganckich garniturów
dla panów w różnym wieku. W styczniu 2002 roku miały miejsce następujące operacje gospodarcze:
1. Przekazano w formie aportu spółce „KULT” Sp. z o. o. samochód ciężarowy Mercedes 500
SEL W140 (PT)
a) wartość początkowa samochodu...................................................................................100 000
b) dotychczasowe umorzenie............................................................................................... 80 000
c) wartość przekazanego aportu .......................................................................................... 20 000
2. Otrzymano w formie darowizny budynek produkcyjny. Wartość rynkowa darowizny (OT) . 60 000
3. Zakupiono i przyjęto maszynę do szycia- środek trwały nie wymagający montażu (Faktura
VAT, OT)
a) wartość netto...................................................................................................................... 2 000
b) podatek VAT 22% ............................................................................................................ ..........
c) razem brutto ..................................................................................................................... ..........
4. Na rachunek bankowy wpłynęły środki znajdujące się uprzednio w drodze (WB) .............. 12 000
5. Wystawiono weksel własny na pokrycie zobowiązania wobec dostawcy „Borysek” S.A (PK)
a) kwota zobowiązania........................................................................................................... 2 440
b) dyskonto zawarte w sumie weksla.......................................................................................... 60
c) suma wekslowa.................................................................................................................. 2 500
6. Złożono w banku wniosek o udzielenie kredytu krótkoterminowego ..................................... 2 000
7. Obliczono i zaksięgowano miesięczne zużycie środków trwałych (PK) .............................. 10 000
8. Rozdzielnik amortyzacji
a) koszty działalności podstawowej .......................................................................................8 000
b) koszty zarządu ................................................................................................................... 2 000
ZAKSIĘGOWAĆ POWYŻSZE OPERACJE GOSPODARCZE. BRAKUJĄCE SALDA POCZĄTKOWE
OZNACZYĆ „X”
ZADANIA CAŁOŚCIOWE (podobnego typu zadania pojawią się na zaliczeniu)
ZADANIE 1
Przedsiębiorstwo produkcyjne „UDMA” Spółka z o. o. wytwarza mikroprocesorowe układy scalone.
Założenia:
•
Przedsiębiorstwo jest podatnikiem podatku VAT.
•
Na wybranych kontach znajdują się odpowiednie salda początkowe (oznaczyć X)
Dokonaj księgowań operacji gospodarczych, które miały miejsce w styczniu 200X roku:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Odbiorca ZAKAPIOR Spółka z o. o odmówił zapłaty należności
a. skierowano sprawę do sądu................................................................................... 1 220
b. utworzono odpis na należność sporną ................................................................... 1 220
WB – opłacono koszty postępowania sądowego...................................................................... 500
Otrzymano fakturę VAT od dostawcy PAPA Spółka z o. o. za zakupione materiały:
a. wartość netto materiałów........................................................................................ 4 000
b. załadunek ................................................................................................................. 200
c. podatek VAT naliczony.............................................................................................. 924
d. RAZEM ................................................................................................................... 5 124
Pz – przyjęto materiały do magazynu według faktury od dostawcy PAPA.
Rozliczono dostawę.
Zestawienie dowodów Rw – wydano materiały do zużycia:
a. w wydziale produkcyjnym....................................................................................... 2 000
b. na potrzeby ogólnego zarządu .................................................................................. 500
Wystawiono weksel własny na pokrycie zobowiązań wobec dostawcy PAPA sp. z o. o.
Suma wekslowa 5 200 zł. Dyskonto zawarte w sumie weksla (76 zl).
Przekazano w formie darowizny środek trwały:
ZADANIA POWTÓRZENIOWE Z PODSTAW RACHUNKOWOŚCI
Opracował SH 05.2003
[email protected]
Kontakt telefoniczny (091) 444-1945
Strona 3 z 5
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
a. wartość brutto ......................................................................................................... 5 000
b. dotychczasowe umorzenie ..................................................................................... 1 000
c. wartość rynkowa..................................................................................................... 4 000
d. podatek VAT należny (4 000*22%) ........................................................................... 880
Zgodnie z planem amortyzacji obliczono i zaksięgowano miesięczny odpis
amortyzacyjny samochodu służbowego prezesa. Wartość początkowa środka
trwałego
wynosi 48 000, dotychczasowe umorzenie 40 000.
Roczna stawka amortyzacji wynosi 20%. Metoda liniowa ........................................................ .....
PK – Lista plac brutto:
a. wynagrodzenie brutto ze stosunku pracy ............................................................. 16 000
b. składki na ubezpieczenie społeczne ZUS (emerytalne, rentowe i chorobowe) ..... 5 000
c. zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych ............................................. 3 200
d. do wypłaty.................................................................................................................. .....
PK – Rozdzielnik wynagrodzeń:
a. pracownicy bezpośrednio produkcyjni.................................................................. 11 000
b. pracownicy administracji ........................................................................................ 5 000
WB – wypłacono pracownikom wynagrodzenie netto............................................................. .......
PK – Otrzymano w drodze darowizny 3 miesięczne obligacje Skarbu Państwa ................... 5 000
OT – otrzymano w drodze darowizny kompletny środek trwały o wartości ........................... 4 000
Ujawniono i zaksięgowano niedobór produktów gotowych....................................................... 500
a. Magazynier przyznał się do winy.
Kwota niedoboru zostanie potrącona z wynagrodzeń pracownika ........................... .....
Faktura VAT. Sprzedano środek trwały.
a. Cena sprzedaży netto........................................................................................... 15 000
b. Podatek VAT należny ............................................................................................. 3 300
c. RAZEM ................................................................................................................. 18 300
WB –zaciągnięto kredyt bankowy w wysokości ..................................................................... 2 000
Dokonano niezbędnych księgowań w celu ustalenia wyniku finansowego (warianty
porównawczy)
ZADANIE 2
W przedsiębiorstwie produkcyjnym KALOSZ spółka z o. o. wytwarzane są różne wyroby gumowe. Firma
jest zwolniona z podatku VAT. Na dzień 31.03.2003 sporządzony został bilans końcowy.
AKTYWA
PASYWA
A
Aktywa trwałe
15 000
B
Długoterminowe aktywa finansowe
Środki trwałe
Aktywa obrotowe
5 000
Kapitał zakładowy
10 000
79 000 B Zobowiązania
Materiały
Produkty gotowe
Środki pieniężne w kasie
Środki na rachunkach bankowych
Należności z tytułu dostaw i usług
RAZEM
6 000
8 000
10 000
50 000
5 000
94 000
A Kapitał własny
Kredyty bankowe
Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń
Zobowiązania wobec ZUS
Zobowiązania z tytułu dostaw i usług
64 000
64 000
30 000
15 000
5 000
5 000
5 000
94 000
Na podstawie bilansu otwórz odpowiednie konta. Zakładamy, że środki trwałe w firmie są fabrycznie
nowe. W magazynie znajduje się 800 par kaloszy. Cena sprzedaży jednej pary wynosi 35 zł/ sztukę.
Dokonaj księgowania poniższych operacji gospodarczych, które miały miejsce w kwietniu.
1. Według wyciągu bankowego (WB)
a. odbiorca Zenon Niewypłacalny niespodziewanie uregulował należność ................................5 000
b. spłacono całość zobowiązania wobec Zakładu Ubezpieczeń Społecznych.............................. .....
ZADANIA POWTÓRZENIOWE Z PODSTAW RACHUNKOWOŚCI
Opracował SH 05.2003
[email protected]
Kontakt telefoniczny (091) 444-1945
Strona 4 z 5
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
c. przelano na ROR-y pracowników naliczone w poprzednim okresie wynagrodzenia ................ .....
d. zapłacono przelewem za znaczki pocztowe ............................................................................1 000
e. opłacono odsetki od kredytu bankowego....................................................................................500
Otrzymano i rozliczono rachunek od firmy PRONOX za miesięczne korzystanie z Internetu (R-k) .......150
Wystawiono rachunek za 600 par sprzedanych kaloszy (R-k) ............................................................... .....
Wydano z magazynu sprzedane wyroby (Wz) ....................................................................................... .....
Pracownik zarządu Jan Wędrowniczek przedstawił rachunek dokumentujący koszty
podróży służbowej (R-k) ..........................................................................................................................900
Zgodnie z raportem kasowym (RK):
a. otrzymano karę umowną od dostawcy - firmy Jenerro S.A. za nieterminową
dostawę materiałów ....................................................................................................................500
b. ujawniono nadwyżkę środków pieniężnych w kasie ................................................................1 000
c. opłacono koszty postępowania sądowego .................................................................................100
d. uregulowano zobowiązanie wobec Jana Wędrowniczka za podróż służbową.......................... .....
Sprzedano zbędną maszynę do szycia gumiaków (R-k) ......................................................................8 000
LT – wydano zbędną maszynę odbiorcy ..............................................................................................5 000
Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów dokonano aktualizacji wyceny,
wykorzystując współczynnik przeliczeniowy 1,5 dla wszystkich pozostałych środków trwałych........... ......
Według listy płac naliczono wynagrodzenie pracowników produkujących kalosze typu kabriolet (PK) ..900
(OT) Otrzymano w formie aportu od Zdzisława Tirowca samochód ciężarowy
o wartości rynkowej.............................................................................................................................10 000
Przekazano w formie aportu do innej spółki (Borychlory Spółka z o. o.) środek trwały .......................1 000
Zapłacono przelewem podatek od psa za kwiecień, który nocą pilnuje magazynu
z gumiakami (WB)....................................................................................................................................200
(Rw) Wydano materiały do zużycia w produkcji podstawowej .............................................................5 000
Na koniec miesiąca, po ciężkich walkach z ogromem dokumentacji dokonano niezbędnych księgowań
w celu ustalenia wyniku finansowego według wariantu kalkulacyjnego.
Wystarczy zamknąć tylko konta wynikowe. Kolejne księgowania należy oznaczyć 15a, 15b... Określić,
czy firma osiągnęła zysk czy stratę.
ZADANIE 3
Przedsiębiorstwo produkcyjne ROBIN KAPTUR z o. o. produkuje piłki nożne i siatkowe. Zaksięguj
poniższe operacje gospodarcze zakładając, że na wybranych kontach znajdują się niezbędne salda
początkowe (oznaczyć literą X):
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
Naliczono wynagrodzenia pracowników (PK) – lista płac brutto
a) wynagrodzenie brutto pracownika produkcyjnego............................................................ 2 000
b) rozliczono koszt rodzajowy ............................................................................................... .......
Wystawiono rachunek za sprzedane piłki ............................................................................. 5 000
Wydano sprzedane piłki (WZ):
a) piłki nożne ......................................................................................................................... 2 000
b) piłki siatkowe ..................................................................................................................... 2 000
Wydano do zużycia część materiałów (RW) ......................................................................... 3 000
a) rozliczono koszt rodzajowy ............................................................................................... .......
Według wyciągu bankowego (WB):
a) bank naliczył odsetki od środków na rachunku bankowym naszej firmy ............................. 300
b) kontrahent zapłacił karę umowną za nieterminowe regulowanie należności ...................... 500
c) spłacono ratę kredytu bankowego .................................................................................... 1 200
d) wypłacono gotówkę do kasy ................................................................................................ 550
Wypłacono pracownikom zaległe wynagrodzenia (WB) ....................................................... 2 000
Otrzymano rachunek od producenta za dostarczone materiały, które
przyjęto do magazynu (PZ) ................................................................................................... 2 000
Poprawiono błędnie zaksięgowaną kwotę w operacji 5a. Prawidłowa kwota ............................ 20
Zastosuj storno czerwone.
Ujawniono niezawiniony niedobór gotówki w kasie (PK) ........................................................... 50
Przekazano samochód ciężarowy Peugeot J5 jako aport do spółki „Naciągacz” S.A.
Wartość przekazanego samochodu.................................................................................... 60 000
ZADANIA POWTÓRZENIOWE Z PODSTAW RACHUNKOWOŚCI
Opracował SH 05.2003
[email protected]
Kontakt telefoniczny (091) 444-1945
Strona 5 z 5
11.
12.
Przeszacowano środki trwałe zwiększając ich wartość o ........................................................ 500
Otrzymano rachunek za samochód ciężarowy (zapłata w terminie późniejszym):
a) wartość brutto samochodu.............................................................................................. 20 000
b) transport samochodu ........................................................................................................... 500
Samochód przyjęto do użytkowania (OT)
13. Zakupiono 3 miesięczne obligacje firmy Gazobetonex S.A. (WB)........................................... 100
14. Zaksięgowano miesięczny odpis amortyzacyjny maszyny produkcyjnej................................. 200
Dokonaj niezbędnych księgowań do obliczenia wyniku finansowego (wariant porównawczy).
Napisz „ZYSK” lub „STRATA” obok salda końcowego.