Przegląd Prawny - Lionbiznes.net

Transkrypt

Przegląd Prawny
luty 2015r.
W ramach Pakietu Przedsiębiorca możecie Państwo
korzystać z indywidualnych porad prawnych, udzielanych
przez specjalistów naszego partnera Availo Prawo Direct.
Stale analizujemy potrzeby naszych Klientów i
doszliśmy do wniosku, że przydatnym dopełnieniem naszych
usług będzie Przegląd Prawny. Co miesiąc przedstawimy w
nim najważniejsze zmiany w prawie, przypomnimy o
ważnych datach dla Przedsiębiorców oraz omówimy kilka
typowych problemów prawnych, z którymi mamy do
czynienia prowadząc działalność gospodarczą.
Mam nadzieję, że nowa usługa spotka się z Państwa
życzliwym przyjęciem.
Z wyrazami szacunku,
Robert Kalisiewicz
Prezes Zarządu
Przegląd Prawny dla klientów Lionbiznes.net
korzystających z Pakietu Przedsiębiorca.
Opracowanie: Availo Prawo Direct
Spis treści
Kalendarz Przedsiębiorcy........................................................................................................... 3
Doradca podatkowy radzi .......................................................................................................... 7
Zmiany w przepisach podatkowych w 2015 r. ........................................................................13
Prawnik radzi ..............................................................................................................................15
Usługi Prawo Direct w Pakiecie Przedsiębiorca ......................................................................19
2
Kalendarz Przedsiębiorcy
1.02
Nowela ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z ochroną miejsc pracy
przewiduje rządowe wsparcie dla firm dotkniętych rosyjskim embargiem. Z nowych
rozwiązań będzie można skorzystać do 31 grudnia 2016 roku. Resort poinformował,
że o dofinansowanie mogą ubiegać się firmy, specjalizujące się handlem,
przetwórstwem lub transportem. Próg, przy którym będzie można starać się o
wsparcie to 15- procentowy spadek obrotów w trzech miesiącach po 6 sierpnia 2014
r. w porównaniu z takim samym okres rok wcześnie. Wniosek o pomoc ma być
kierowany do starostwa.
Pieniądze w kwocie 500 mln zł, mają pochodzić z Funduszu Gwarantowanych
Świadczeń Pracowniczych. Fundusz ten ma pomóc firmom wypłacać pracownikom
część wynagrodzeń przy przestoju lub po skróceniu ich czasu pracy. Również pieniądze
będzie można otrzymać na opłacenia składek na ubezpieczenie społeczne
pracowników jak i dofinansowanie szkoleń dla pracowników.
Do dnia 1 lutego 2015 roku, Banki mają czas na wprowadzenie rekomendacji Komisji
Nadzoru Finansowego dotyczących bezpieczeństwa transakcji internetowych. Chodzi
między innymi o to, żeby inicjowane płatności internetowe, jak również dostęp do
ważnych danych płatniczych były chronione silnym uwierzytelnieniem klienta.
Do tej pory płacą kartą za zakupy w Internecie należało podać jej numer, datę ważności
a także trzy ostatnie cyfry kodu znajdujące się na rewersie. Tymczasem taki sposób
autoryzacji nie spełnia wymogów, które nałożyła Komisja Nadzoru Finansowego.
Zdecydowanie bezpieczniejszym zabezpieczeniem jest System 3D Secure. System ten
jest używany m.in. przez Verified by Visa jak i MasterCard SecureCode. System ten
gwarantuje wysoki poziom bezpieczeństwa dla transakcji w Internecie poprzez
uwierzytelnienie kupującego jak i sprzedawcy.
3
3D Secure wprowadza prosty i skuteczny mechanizm weryfikacji użytkownika karty
poprzez np. generowanie dodatkowego hasła, służącego do dokonania jednorazowej
transakcji w Internecie, zapobiegając tym samym transakcjom oszukańczym.
Z dniem 1 lutego 2015 roku wchodzi w życie zmiana zarządzenia w sprawie sposobu i
trybu przeliczania, sortowania, pakowania i oznaczania opakowań banknotów i monet
oraz wykonywania czynności związanych z zaopatrywaniem banków w te znaki
2.02
Złożenie zeznania za 2014 rok przez przedsiębiorców opodatkowanych ryczałtem od
przychodów ewidencjonowanych (wyjątkowo w tym roku termin się przesuwa z końca
stycznia na 2 lutego). W tym samym czasie trzeba przekazać do urzędu m.in. PIT-11,
PIT-8C, czy też IFT-1 w wersji papierowej.
3.02
Wejście w życie rozporządzenie Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 29 grudnia
2014 r. w sprawie opłat związanych z oceną materiału siewnego.
7.02
Wpłata podatku zryczałtowanego z karty podatkowej, za miesiące styczeń – listopad.
8.02
Wejście w życie ustawy z dnia 19 grudnia 2014 r. o zmianie ustawy – Prawo
farmaceutyczne oraz niektórych innych ustaw.
10.02
Wpłata składek ZUS za miesiąc poprzedni przez przedsiębiorców, rozliczających składki
tylko za siebie.
4
13.02
Zmiana ustawy o rolnictwie ekologicznym.
15.02
Wpłata I raty podatku od środków transportowych
Przekazanie miesięcznych deklaracji rozliczeniowych do ZUS oraz opłacenie składek
ZUS za miesiąc poprzedni, dla przedsiębiorców, którzy opłacają składki nie tylko za
siebie.
Złożenie informacji podsumowującej VAT-UE za poprzedni miesiąc, jeżeli jest składana
w wersji papierowej
20.02
Zawiadomienie o kwartalnym opłacaniu zaliczek na podatek dochodowy przez małych
podatników
Zawiadomienie o uproszczonej formie opłacania zaliczek lub rezygnacji z niej
Wpłata podatku zryczałtowanego od przychodów ewidencjonowanych, za miesiące
styczeń – listopad
Wpłata zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, liniowy lub obliczony na
zasadach ogólnych, za miesiąc poprzedni
Wpłata zaliczki na podatek dochodowy PIT-4 od wynagrodzeń pracowników, za miesiąc
poprzedni
Wydruk zapisów księgi podatkowej prowadzonej komputerowo, za miesiąc poprzedni
25.02
Złożenie deklaracji VAT-7 oraz wpłata podatku VAT, za miesiąc poprzedni
Złożenie miesięcznej informacji podsumowującej VAT-UE, za miesiąc poprzedni, jeżeli
jest składana w wersji elektronicznej
5
Wpłata zaliczki na podatek VAT dla pierwszego i drugiego miesiąca kwartału, dla
podatników rozliczających się deklaracją VAT-7D
28.02
Przekazanie podatnikowi (pracownikowi) i urzędowi skarbowemu informacji o
dochodach oraz pobranych zaliczkach na podatek dochodowy PIT-11
Zmiana się Ordynacji Podatkowej.
Zgodnie z Wyrokiem Trybunału Konstytucyjnego z dnia 18 listopada 2013 r. (sygn. akt
SK 19/09 art. 68 §4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z
2012 r. poz. 749, 848, 1101, 1342 i 1529), jest niezgodny z art. 2 w związku z art. 64 ust.
1 Konstytucji. W związku z tym traci moc obowiązywaniu.
Artykuł
ten
mówi,
że
za
zobowiązanie
z
tytułu
opodatkowania
dochodu
nieznajdującego pokrycia w ujawnionych źródłach przychodów lub pochodzącego ze
źródeł nieujawnionych nie powstaje, jeżeli decyzja ustalająca to zobowiązanie została
doręczona po upływie 5 lat, licząc od końca roku, w którym upłynął termin do złożenia
zeznania rocznego dla podatników podatku dochodowego od osób fizycznych, za rok
podatkowy, którego dotyczy decyzja„
6
Doradca podatkowy radzi
Czy wynajmując pokoje na doby musimy zarejestrować działalność gospodarczą?
Dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych zawarcie umowy najmu
powinno zawsze być rozpatrywane przy uwzględnieniu definicji działalności
gospodarczej, określonej w wyżej powołanym art. 5a pkt 6 ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych. Oznacza to, że jeżeli z analizy konkretnego stanu
faktycznego/zdarzenia przyszłego wynika, że zawarcie umowy najmu odbywa się
w warunkach określonych w powołanym przepisie, to przychód z tego rodzaju
umowy kwalifikuje się do źródła przychodów – działalność gospodarcza. Bowiem
w takiej sytuacji należy uznać, że umowa najmu została zawarta w ramach
prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej.
W związku z powyższym dla celów podatku dochodowego kluczowe znaczenie ma
analiza w konkretnym stanie faktycznym, czy działalność prowadzona jest w
warunkach określonych w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób
fizycznych. Jeżeli zatem osoba fizyczna zawiera umowy najmu we własnym imieniu
bez względu na jej rezultat w sposób zorganizowany i ciągły, za wynagrodzeniem,
to należy uznać, że umowy te zawierane są w ramach działalności gospodarczej, a
przychód z nich uzyskiwany kwalifikuje się do źródła przychodów, o którym mowa
w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Natomiast jeżeli umowy najmu mają charakter incydentalny (a nie ciągły), to
uzasadniona jest kwalifikacja przychodów z takiego rodzaju umów do źródła
przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym
od
osób
fizycznych
i opodatkowane
ryczałtem
od
przychodów
ewidencjonowanych na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym
podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
w wysokości 8,5%.
7
W jednej z interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 18.08.2014r.,
sygn. ILPB1/415-571/14-2/AA temat ten został obszernie uzasadniony przez
podatnika. Organ podatkowy w tej indywidualnej interpretacji podatkowej
potwierdził, iż stanowisko podatnika jest prawidłowe tzn. wynajmując pokoje w
domu jednorodzinnym można opodatkować tak otrzymany dochód stawką
ryczałtu 8,5%.
Co z przysługującą należnością, jeśli kontrahent złożył wniosek o ogłoszenie
upadłości?
Problem z korektą podatku vat.
Przedsiębiorcy od zawsze musieli być znawcami wszelakiej problematyki prawnej
i z należytą starannością podchodzić do oferowanych przez siebie usług czy też
dbać o wysoką jakość sprzedawanych towarów. Co jednak w sytuacji, gdy ze swej
strony przedsiębiorca dopełnił wszelkich obowiązków nałożonych prawem i
zwykłą uczciwością, zaś nasz partner w biznesie okazał się odmiennych zasad, co
w konsekwencji doprowadziło go do upadłości. Co w takiej sytuacji z należną
przedsiębiorcy zapłatą? Jak prawnie i skutecznie dochodzić swojej należności czy
tez zminimalizować skutki „nieuczciwości” kontrahenta?
Dokonana od 1 stycznia 2013r. zmiana przepisów regulujących „ulgę na złe
długi”
w połączeniu z przepisami prawa upadłościowego powoduje, iż przedsiębiorca taki
finansuje niejako nierzetelność swojego kontrahenta. Nierzetelność i nieuczciwość
kontrahenta rozumiana tutaj jako celowe działanie innego przedsiębiorcy, który
będąc już w stanie niewypłacalności nie dokonuje w odpowiednim terminie nie
składa wniosku o ogłoszenie upadłości, w dalszym ciągu prowadzi działalność
zamawiając towary i usługi, nie reguluje swoich zobowiązań, a jednocześnie w
sposób sprzeczny z prawem dokonuje uszczupleń w majątku spółki przenosząc je
chociażby na inne powiązane podmioty.
8
Obecnie takie sytuacje wcale nie są wcale rzadkie, co w połączeniu z regulacjami
prawnymi stawia innego przedsiębiorcę w trudnej sytuacji. Problemem
dodatkowo jest fakt, iż w większości należna przedsiębiorcy zapłata za wykonane
usługi czy też sprzedane towary, w przypadku ogłoszenia upadłości kontrahenta
będą zaliczone do IV kategorii zaspokojenia. Oznacza to tyle dla firmy, że należny
podatek vat zapłacono, zapłaty za wykonaną pracę nie otrzymano, a odzyskanie
tej wierzytelności od syndyka może być mało prawdopodobne, z uwagi na
zaszeregowaną przez przepisy prawa upadłościowego kategorię.
Ulga na „złe długi”- zmiana od 1 stycznia 2013r. nie pozwalająca na korektę
podatku vat w przypadku upadłości kontrahenta
Od 1 stycznia 2013 r. na podstawie art. 11 pkt 8 lit. b tiret drugie ustawy z dnia 16
listopada 2012 r. o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce
(Dz. U. 2012 r. poz. 1342) dokonano zmiany art. 89a ust. 2 pkt 3 ustawy o VAT. W
przepisie tym, obok wymogu, by na dzień poprzedzający dzień złożenia deklaracji
podatkowej, w której dokonuje się korekty, o której mowa w ust. 1, wierzyciel i
dłużnik
byli
wprowadzono
podatnikami
warunek,
zarejestrowanymi
aby
dłużnik
nie
jako
był
w
podatnicy
trakcie
VAT
czynni,
postępowania
upadłościowego lub w trakcie likwidacji. Z uzasadnienia projektu wskazanej
nowelizacji wynika, że celem zabezpieczenia interesów budżetu państwa
konieczne jest wprowadzenie dodatkowego warunku dokonania korekty.
Zgodnie z art. 89 a ust.1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i
usług-DzU. Z 2004r. Nr 54 poz. 535 z późn. zm. (dalej: ustawa vat) „Podatnik może
skorygować podstawę opodatkowania oraz podatek należny z tytułu dostawy
towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności,
których nieściągalność została uprawdopodobniona. Korekta dotyczy również
podstawy opodatkowania i kwoty podatku przypadającej na część kwoty
wierzytelności, której nieściągalność została uprawdopodobniona.
Nieściągalność wierzytelności z kolei uważa się za uprawdopodobnioną, w
przypadku gdy wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek
formie w ciągu 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w
umowie lub na fakturze.
9
Przepis ust. 1 art. 89 a ustawy Vat stosuje się w przypadku gdy spełnione są
następujące warunki:
1) dostawa towaru lub świadczenie usług jest dokonana na rzecz podatnika,
o którym mowa w art. 15 ust. 1, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny,
niebędącego w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie
likwidacji;
2) --3) na dzień poprzedzający dzień złożenia deklaracji podatkowej, w której dokonuje
się korekty, o której mowa w ust. 1:
a) wierzyciel i dłużnik są podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni,
b) dłużnik nie jest w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji;
4) --5) od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie upłynęły 2 lata,
licząc od końca roku, w którym została wystawiona;
Obostrzenie dla przedsiębiorców pojawiło się więc takie, iż aktualnie aby
skorygować podatek vat „nasz” kontrahent nie może znajdować się w upadłości w
momencie korygowania należności (poprzedni zapis zobowiązywał jedynie aby na
dzień dostawy towaru lub wykonania usługi kontrahent nie był w upadłości).
Z literalnego brzmienia cytowanej ustawy wynika, że podatnik nie może
skorzystać z uprawnienia skorygowania podstawy opodatkowania oraz
podatku należnego z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na
terytorium kraju w przypadku wierzytelności, których nieściągalność
została uprawdopodobniona w sytuacji, gdy dłużnik jest w trakcie
postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji.
Na marginesie warto dodać, iż
ten sam dłużnik -pomimo, że jest w trakcie
postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji- powinien skorygować
odliczony podatek naliczony
z niezapłaconych faktur VAT. Do tej pory linia
interpretacyjna Ministra Finansów oraz sądów administracyjnych to potwierdzała,
10
jedno z odmiennych orzeczeń zapadło we Wrocławiu w dniu 28 lutego 2014r.,
sygn, I SA/Wr 2070/13. Spór dotyczy obowiązku syndyka do skorygowania „z
automatu” podatku vat naliczonego, co z kolei powoduje, iż skorygowaną
należność organy podatkowe traktują jako koszt postępowania upadłościowego, a
nie jako odpowiednią kategorię. WSA podkreślił, że skoro podatnik nie ma
możliwości skorygowania podstawy opodatkowania (podatku należnego) z uwagi
na postępowanie upadłościowe lub likwidacyjne swojego dłużnika to w takich
okolicznościach nie zachodzi ryzyko utraty wpływów podatkowych i nie jest
konieczna tym samym korekta podatku naliczonego. Cytowane orzeczenie w
końcu wyeksponowało fundamentalną zasadę neutralności podatku
i może
stanowić istotny przełom dla praktyki syndyków.
Jest to o tyle istotne w omawianym kontekście, iż dotychczasowa
interpretacja przepisów przez organy podatkowe powodowała zmniejszenie
szans na odzyskania dochodzonej przez przedsiębiorcę -wierzyciela w toku
postępowania upadłościowego swojej wierzytelności.
Również w orzeczeniach europejskich zwrócono uwagę, że organ podatkowy nie
może pobrać z tytułu VAT kwoty wyższej niż pobrana przez podatnika (m.in.
wyrok TSUE: z dnia 24 października 1996r. w sprawie C-317/94, Elida Gibbs Ltd
przeciwko Commissioners of Customs and Excise, Zb. Orz. 1996, s. I-5339, pkt 24).
Przyjęte rozwiązanie w art. 89 a i art.89 b ustawy Vat powoduje zatem brak
symetryczności praw i obowiązków po stronie sprzedawcy i kupującego,
która na gruncie VAT powinna mieć w danej sytuacji miejsce, na co wskazuje
dodatkowo korelacja terminu w jakich można dokonać rzeczonych korekt –
150 dni od dnia upływu terminu płatności wierzytelności (należności)
określonego w umowie lub na fakturze.
Status „upadłościowy” kontrahenta- praktyka
Jak wspomniano w poprzedniej części warunkiem dokonania korekty należnego
podatku vat jest przesłanka, aby dłużnik nie był w trakcie postępowania
upadłościowego lub w trakcie likwidacji.
11
Zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 28 lutego 2003r. -Prawo upadłościowe i
naprawcze (Dz.U. z 2003r. Nr 60 poz. 535 z późn. zm.) wniosek o ogłoszenie
upadłości może zgłosić dłużnik lub każdy z jego wierzycieli. Uwzględniając wniosek
o ogłoszenie upadłości, sąd wydaje postanowienie o ogłoszeniu upadłości, które
jest skuteczne i wykonalne z dniem jego wydania, chyba że przepis szczególny
stanowi inaczej.
Z kolei art. 52 ustawy- Prawo upadłościowe i naprawcze wskazuje, iż data wydania
postanowienia o ogłoszeniu upadłości jest datą upadłości.
Oznacza to tyle na gruncie niniejszej sprawy, iż dłużnik „jest” w trakcie
postępowania upadłościowego od dnia wydania postanowienia o ogłoszeniu
upadłości przez sąd w jednym z dwóch trybów: upadłość
obejmującą
likwidację majątku upadłego lub upadłość z możliwością zawarcia układu.
Pozbawienie możliwościowi korekty w takim przypadku daje natomiast
przedsiębiorcy- wierzycielowi prawo do dochodzenia swojej zapłaty w
kwocie brutto. W takim przypadku przedsiębiorca powinien dopilnować
terminu na zgłoszenie swoich wierzytelności do listy wierzytelności.
Wierzyciel - przedsiębiorca nie jest jednak pozbawiony innych instrumentów
prawnych zabezpieczających jego interesy. Wskazać należy na odpowiedzialność
przedsiębiorcy, który w ustawowym terminie nie złożył wniosku o ogłoszenie
upadłości. Wobec osoby, która będąc do tego zobowiązana, ze swojej winy na czas
nie złożyła wniosku o upadłość, może zostać orzeczony zakaz prowadzenia
działalności
gospodarczej
na
własny
rachunek
(art.
373-377
Prawa
upadłościowego i naprawczego). Dodatkowo w przypadku spółek- jeżeli egzekucja
przeciwko spółce okaże się bezskuteczna, członkowie zarządu odpowiadają
solidarnie za jej zobowiązania (art. 299 Kodeksu spółek handlowych).
Odpowiedzialność karna za działanie na szkodę wierzycieli również powinna
dyscyplinować terminowe regulowane zobowiązań (art. 300 Kodeksu karnego).
12
Zmiany w przepisach
podatkowych w 2015 r.
1. Ulgi na dzieci
Rodzice posiadający co najmniej trójkę dzieci będą mogli odliczyć więcej pieniędzy
od podatku. Ulgi będą wyższe o 20 %. Co ważne, rodzice będą mogli z nich
skorzystać już w rozliczeniu za 2014 r. Rodziny wielodzietne będą także krócej
czekać na zwrot podatku - ze standardowych 3 miesięcy, termin zostanie skrócony
do 30 dni.
Wysokość ulg:
- pierwsze i drugie dziecko po 1112,04 zł (bez zmian)
- trzecie dziecko 2000,04 zł (wzrost z 1668,12 zł)
- czwarte i kolejne dziecko 2700 zł (wzrost z 2224,08)
2. Tańsze sprowadzenie samochodu
Dzięki nowelizacja ustawy o VAT, uchylony został obowiązek uzyskiwania
zaświadczenia z urzędu skarbowego do rejestracji pojazdów z państw UE. To
oznacza zniesienie konieczności ubiegania się o wydanie takiego zaświadczenia lub
braku takiego obowiązku (druk VAT-25). Wystawienie tego zaświadczenia to koszt
160 zł.
3. Obowiązkowa kasa fiskalna
Ok. 70 tys. podmiotów będzie musiało prowadzić działalność gospodarczą przy
pomocy kas fiskalnych. Będą to: właściciele warsztatów naprawy pojazdów,
zakładów wulkanizacji i wymiany opon, stacji badań i przeglądów technicznych
pojazdów, salonów fryzjerskich i kosmetycznych, firm gastronomicznych i
cateringowych, lekarze i dentyści świadczący usługi prywatnie oraz doradcy
podatkowi i prawnicy udzielający porad prawnych (oprócz notariuszy). Zmiany
wejdą w życie od 1 marca 2015 r.
4. 50 proc. zniżka na paliwo
Od 1 lipca 2015 r. firmy, które posiadają samochody osobowe wykorzystywane do
celów prywatnych i służbowych, będą mogły odliczyć 50 proc. VAT od paliwa.
13
Niestety, nie będzie jednak już możliwe odliczanie połowy VAT przy naprawach,
zakupie części i przeglądach.
5. Nowelizacja ustawy o Służbie Celnej
Nowelizacja ustawy o Służbie Celnej zakłada wprowadzenie jednego okienka
rozliczeniowego dla należności podatkowych i celnych.
6. Ryczałt na auto służbowe używane prywatnie
Zmiana dotycząca rozliczania podatku od użytkowania przez pracowników
służbowych samochodów do celów prywatnych. Wprowadzony został ryczałt
kwotowy dodatkowego przychodu pracownika.
W zależności od pojemności silnika samochodu, pracownik będzie musiał doliczyć
kwotę 250 zł, gdy pojemność silnika nie przekracza 1,6 l lub 400 zł, jeśli przekracza.
Gdy weźmiemy pod uwagę 18 % stawkę PIT, da to 45 zł lub 72 zł miesięcznie.
Jeśli jednak auto będzie używane tylko przez część miesiąca, przychód będzie
równy iloczynowi 1/30 kwoty bazowej , przez liczbę dni, w ciągu których samochód
był używany.
7. VAT od usług elektronicznych
Przedsiębiorcy świadczący usługi telekomunikacyjne, nadawcze i elektroniczne,
będą odprowadzali podatek z tytułu świadczenia tych usług w kraju członkowskim
Unii Europejskiej, w którym mieszka konsument przedsiębiorstwa. Oznacza to, że
dana firma będzie musiała rejestrować VAT w każdym kraju, w którym ma klienta.
8. Mniejsze koszty za rejestrację VAT
Dzięki
zniesieniu
obowiązku
potwierdzania
zgłoszenia
rejestracyjnego
przedsiębiorcy do celów VAT przez organy podatkowe, ograniczone zostaną koszty
rozpoczęcia działalności gospodarczej dla tych, którzy nie potrzebują tego
dokumentu. Jest to również oszczędność 170 zł.
9. Zaliczki rejestrowane kasą fiskalną
Ustawa
o
ułatwieniu
wykonywania
działalności
gospodarczej
przewiduje
ułatwienie rozliczeń podatkowych, w przypadku gdy przyjmowane są zaliczki
rejestrowane za pośrednictwem kasy fiskalnej.
14
Prawnik radzi
Czym się różni umowa o dzieło od umowy zlecenie?
Przedsiębiorcy często mylą umowę zlecenie z umową o dzieło. Często te umowy
traktowane są zamiennie, podczas gdy zgodnie z kodeksem cywilnym mają
odmienną kwalifikację prawną. Poniżej opisano podstawowe różnice, jakie cechują
obie umowy.
Sposób wykonywania umowy
Podstawową różnicą jest sposób wykonania umowy. W umowie o dzieło
przyjmujący zamówienie zobowiązuje się do osiągnięcia konkretnego rezultatu.
Sposób wykonania dzieła jest zależny od woli wykonującego zamówienie. Badając
prawidłowość wykonania umowy o dzieło należy patrzeć jedynie na to, czy został
osiągnięty właściwy efekt końcowy.
Przy umowie zlecenie często zapomina się, że zleceniobiorca może zostać
zobowiązany jedynie do starannego wykonywania czynności prawnych (w
przypadku „zlecenia” osobie wykonywania czynności faktycznych należy zawrzeć
umowę o świadczenie usług), a nie do osiągnięcia określonego rezultatu
(wykonywanie czynności nie musi prowadzić do konkretnego rezultatu).
Prawidłowość wykonania umowy zlecenia bada się patrząc przez pryzmat tego, czy
zleceniobiorca dochował należytej staranności przy wykonywaniu czynności.
Osobiste wykonanie umowy
Kolejną różnicą jest fakt, iż w umowie o dzieło przyjmujący zamówienie nie ma
obowiązku osobistego wykonywania dzieła, chyba że takie zastrzeżenie zostanie
zawarte w umowie. Odmiennie jest w umowie zleceniu, gdzie osobiste
wykonywanie umowy jest zasadą. Przyjmujący zlecenie może powierzyć
wykonanie zlecenia innej osobie, ale tylko gdy wynika to: z umowy, ze zwyczaju
15
albo gdy zleceniobiorca jest zmuszony do tego przez szczególne okoliczności (w
ostatnim przypadku powinien o tym fakcie zawiadomić dającego zlecenie).
Odpłatność
Kolejnym aspektem jest odpłatność. Umowa o dzieło jest odpłatna. Zamawiający
jest zobowiązany uiścić wynagrodzenie w chwili wydania dzieła w wysokości
odpowiadającej jego wartości, chyba że umowa stanowi inny termin. Z kolei
umowa zlecenie może być nieodpłatna. Jednakże brak wynagrodzenia musi
wynikać z umowy lub okoliczności danej czynności (czyli tego, że zazwyczaj za
czynność tego rodzaju nie pobiera się wynagrodzenia- tu stosunki między
stronami umowy mogą mieć znaczenie).
Ubezpieczenie społeczne, zdrowotne oraz chorobowe
Również w kwestii ubezpieczeń występują różnice. Zawarcie umowy o dzieło nie
rodzi obowiązku opłacania składek za ubezpieczenie społeczne (emerytalne oraz
rentowe), zdrowotne oraz chorobowe. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy umowę
zawiera się z własnym pracodawcą (przyjmujący zamówienie jest wówczas
traktowany tak jak pracownik). W przypadku umowy zlecenie jeżeli jest ona
jedynym tytułem ubezpieczenia, ubezpieczenie społeczne oraz zdrowotne jest
obowiązkowe,
natomiast
ubezpieczenie
chorobowe
jest
dobrowolne.
W
przypadku gdy strona umowy zlecenie jest już zatrudniona na umowę o pracę i
dodatkowo podpisuje z tym samym pracodawcą umowę zlecenie ubezpieczenie i
zdrowotne jest odprowadzane od zsumowanego przychodu z obu tych źródeł.
Natomiast jeżeli zleceniobiorca jest równocześnie zatrudniony na umowę o pracę
u innego pracodawcy i otrzymuję co najmniej minimalne wynagrodzenie, wówczas
z tytułu umowy zlecenie podlega obowiązkowemu ubezpieczeniu zdrowotnemu i
dobrowolnemu ubezpieczeniu emerytalnemu, rentowemu.
Podsumowanie
Warto pamiętać, że zgodnie z art. 65 § 2 kodeksu cywilnego w umowach należy
badać raczej ich cel i zgodny zamiar stron, aniżeli opierać się na ich dosłownym
brzmienie. Oznacza to, że dla kwalifikacji prawnej danej umowy znaczenia nie ma
nazwa ani tytuł umowy, tylko jej zasadnicze postanowienia.
16
W przypadku umowy zlecenie należy również pamiętać, że nieprawidłowe
sformułowanie tej umowy może spowodować nawiązanie stosunku pracy, który
pociągnie za sobą podwyższenie kosztów prowadzenia działalności gospodarczej
po stronie pracodawcy. Dlatego warto takie umowy przygotowywać uważnie, nie
bojąc się skorzystać także z profesjonalnej pomocy.
Kiedy darowizna jest zwolniona od podatku?
Ustawa o podatku od spadku i darowizn nakłada na obdarowanego obowiązek
zapłaty podatku. Jednakże, prawo dopuszcza od tego liczne zwolnienia.
Kwoty wolne od podatku
Po pierwsze kwoty pieniężne do pewnej wysokości wolne są od opodatkowania. W
zależności od stopnia pokrewieństwa darczyńcy i obdarowanego, inny jest limit
kwoty zwolnionej z podatku. Ustawa o podatku od spadku i darowizn wyróżnia
trzy grupy podatkowe:
Grupa I: małżonek, wstępni (rodzice, dziadkowie, pradziadkowie), zstępni (dzieci,
wnuki, prawnuki), pasierb, ojczym, macocha, rodzeństwo, teściowie, zięć, synowa;
Grupa II: zstępni rodzeństwa (np. dzieci siostry, wnuki brata), rodzeństwo
rodziców (np. ciotki, wujowie), zstępni i małżonkowie pasierbów, małżonkowie
rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonkowie rodzeństwa małżonków,
małżonkowie innych zstępnych (np. mąż wnuczki);
Grupa III: pozostali nabywcy.
Dla każdej grupy istnieje oddzielny limit kwoty wolnej od podatku przy
darowiźnie:
9637 zł – dla osób należących do I grupy podatkowej,
7276 zł – dla osób należących do II grupy podatkowej,
4902 zł – dla osób należących do III grupy podatkowej
17
Trzeba pamiętać, że przy obliczaniu kwoty wolnej od podatku sumuje się wartość
rynkową otrzymanej darowizny z wartością rzeczy i praw majątkowych nabytych
nieodpłatnie przez obdarowanego od tej samej osoby (np. tytułem darowizny,
nieodpłatnego zniesienia współwłasności) w okresie 5 lat poprzedzających rok, w
którym nastąpiło ostatnie bezpłatne przysporzenie od tej samej osoby.
Opodatkowaniu podlega nabycie majątku o wartości ponad kwotę wolną od
podatku. Należy to zgłosić we właściwym organie podatkowym. Niezgłoszenie
pociąga za sobą nałożenie wysokiego podatku w wypadku wykrycia przez organ
podatkowy faktu ukrywania darowizny.
Zwolnienia przy kwocie przewyższającej kwotę wolną od podatku
Jeżeli darowizna dokonywana jest na rzecz małżonka, zstępnych (dzieci, wnuków,
prawnuków), wstępnych (rodziców, dziadków), pasierba, rodzeństwo, ojczyma
oraz macochy, obdarowany może skorzystać z całkowitego zwolnienia z podatku
od darowizn jeżeli:
w ciągu 6 miesięcy od dnia nabycia darowizny musi zgłosić nabyte rzeczy lub
prawa majątkowe (na formularzu SD -Z2) właściwemu naczelnikowi urzędu
skarbowego,
Jeżeli przedmiotem darowizny są środki pieniężne obdarowany musi dodatkowo:
udokumentować ich otrzymanie dowodem: przekazania na rachunek bankowy
nabywcy, jego rachunek
bankowy
prowadzony
przez
spółdzielczą kasę
oszczędnościowo-kredytową albo przekazem pocztowym.
Należy pamiętać, że jeżeli przedmiot darowizny nie zostanie zgłoszony w ciągu 6
miesięcy lub obdarowany nie udokumentuje otrzymania środków pieniężnych w
powyższy sposób, wówczas nabycie darowizny będzie podlegało opodatkowaniu
na zasadach ogólnych.
18
Usługi Prawo Direct
Pragniemy przypomnieć, że ramach abonamentu Pakiet Przedsiębiorca mają Państwo możliwość
skorzystania z usług PRAWO DIRECT świadczonych przez naszego partnera spółkę Availo. Liczba
porad w roku uzależniona jest od wybranego i opłaconego przez Państwa Pakietu.
1. Aby skorzystać z usługi należy zadzwonić na numer infolinii:
22 22 80 800 (w dni robocze w godz. od 8.00 do 20.00.)
2. W celu identyfikacji i ustalenia zakresu uprawnień będą Państwo poproszeni o podanie
danych umożliwiających weryfikację, w szczególności numeru karty, który został
Państwu przekazany drogą elektroniczną przy uruchamianiu dostępu do usługi.
3. Po pozytywnej identyfikacji pracownik Call Center ustali z Państwem zakres tematyczny
porady prawnej.
4. Następnie zostaną Państwo połączeni z Prawnikiem, specjalizującym się w wybranej
dziedzinie prawa.
Availo Prawo Direct jest jedyną w Polsce firma prawniczą oferującą usługi prawne Mecenas
Direct oraz Prawnik Direct.
Spółka została uhonorowana nagrodą „Jakość roku 2013” w kategorii „Innowacje”. Jest to jedyna
firma prawnicza, która zdobyła to prestiżowe wyróżnienie. Serwis www.availo.pl jest zdobywcą
Webstara za rok 2013 w kategorii „Usługi profesjonalne”.
Availo proponuje unikalne rozwiązanie na naszym rynku. Jako pierwsi przenieśli model pre-paid
legal plan od kilku lat powszechnie stosowany przez m.in. Amerykanów. W Stanach Zjednoczonych
ok. 115 mln osób, posiada różnego rodzaju formy abonamentów prawnych.
W Europie takie rozwiązania prawne stosowane są we Francji, Niemczech, Hiszpanii czy Danii.
www.lionbiznes.net
|
tel. 22 396 17 76 (godz. 9:00 - 17:00)
Lionbiznes.net Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą i adresem w Warszawie (00-867) przy
Al. Jana Pawła II 27, wpisana do Rejestru Przedsiębiorców prowadzonego przez Sąd Rejonowy dla m.st.
Warszawy, XII Wydział Gospodarczy Krajowego Rejestru Sądowego, pod numerem KRS 0000459117; Regon
146646080, NIP 527-269-29-83; z pokrytym w całości kapitałem zakładowym wynoszącym 100 000 złotych.
19

Przegląd Prawny - Lionbiznes.net

Transkrypt

Podobne dokumenty

faktura-pro-forma-wzór

C4 Grand Picasso 205_60R16 Nokian

Renault Clio Grandtour od 2013 185

Promocja nie łączy się z innymi akcjami promocyjnymi i

Przegląd Prawny - Lionbiznes.net

Podatek od towarów i usług

KARTA ZGŁOSZENIOWA Rozliczanie czasu pracy kierowców 10

Skoda Octavia Scout od 2014 225