Kiedy biuro rachunkowe może zrezygnować z kasy fiskalnej?

Kiedy biuro rachunkowe
może zrezygnować
z kasy fiskalnej?
Podmiot świadczący usługi księgowe nie zawsze
musi rejestrować transakcje na kasie fiskalnej.
Aby móc skorzystać z preferencji podatkowych,
należy spełnić pewne warunki.
J
ednym z najważniejszych jest to,
by biuro nie prowadziło usług
doradztwa podatkowego, a obrót na
rzecz osób fizycznych nie przekraczał
20 tys. zł.
Po wejściu w życie przepisów tzw. ustawy
deregulacyjnej (ustawy z 9 maja 2014 r.
o ułatwieniu dostępu do wykonywania niektórych
zawodów), organy podatkowe często uznawały,
że działalność księgowa polega m.in. na świadczeniu usług doradczych. Taka interpretacja przepisów wskazuje na konieczność rejestrowania przez
biuro transakcji na kasie fiskalnej.
Niemal rok po wejściu w życie przepisów deregulacyjnych pojawiła się jednak wykładnia przepisów
ze strony ministra finansów, która w dużym stopniu wyjaśniała sporną kwestię. Szef resortu finansów w swojej interpretacji ogólnej
z 9 kwietnia 2015 r. (nr PT3.8101.2.2015.AEW.16)
powołał się na przepis art. 111 ust. 1 ustawy o VAT.
Zgodnie z tym przepisem podatnicy dokonujący
sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników
ryczałtowych mają obowiązek ewidencjowania
jej za pomocą kas fiskalnych. Tak brzmi zasada
ogólna, od której jednak istnieją wyjątki. Ust. 8
tego samego artykułu ustawy mówi, że minister
Warto przypomnieć, że usługi doradztwa
finansów może zwolnić niektóre grupy podatników
podatkowego są zdefiniowane na mocy ustawy
ze wspomnianego obowiązku. Zwolnienie takie
z 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym.
może mieć charakter okresowy oraz dotyczyć
Zgodnie z dyspozycją art. 2 ust. 1 tej ustawy,
niektórych czynności. Minister finansów przypo-
doradztwem podatkowym jest:
mniał, że 4 listopada 2014 r. wydał odpowiednie
udzielanie podatnikom, płatnikom i inkasentom
rozporządzenie w tej sprawie, na mocy którego nie
opinii i wyjaśnień z zakresu ich obowiązków
stosuje się zwolnienia z obowiązku prowadzenia
podatkowych i celnych
ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących
prowadzenie w ich imieniu ksiąg rachunkowych,
wobec świadczenia usług prawniczych oraz usług
podatkowych i innych ewidencji do celów podat-
doradztwa podatkowego.
kowych oraz udzielanie porad w tym zakresie
sporządzanie w ich imieniu deklaracji i zeznań
podatkowych
Biuro rachunkowe, które nie
świadczy usług doradztwa
podatkowego, korzysta
ze zwolnienia z obowiązku
stosowania kas fiskalnych.
Zwolnienie to obowiązuje
w latach 2015-2016.
reprezentowanie podatników, płatników
i inkasentów w postępowaniu przed organami
administracji publicznej w sprawach
podatkowych.
Jednakże minister finansów zaznaczył, że dla
celów podatku VAT definicja doradztwa podatkowego przytoczona powyżej ma jedynie znaczenie
pomocnicze. Tym samym uznał, ze czynności takie
jak prowadzenie ksiąg i ewidencji podatkowych
są bliższe działalności księgowej niż doradztwa
Jeżeli zatem dany podmiot świadczy wyłącznie
podatkowego (mają charakter bardziej techniczny
usługi prowadzenia ksiąg rachunkowych, podatko-
niż prawny lub doradczy). Zatem – według ministra
wych i sporządzania deklaracji i zeznań podatko-
finansów – czynności tych nie można uznać
wych, deklaracji rozliczeniowych do ZUS, a także
za doradztwo podatkowe sensu stricte. Dlatego
sporządzaniu dokumentacji kadrowo-płacowej,
też podmioty (w tym oczywiście biura rachunko-
a nie będzie świadczył usług doradztwa podat-
we), świadczące usługi prowadzenia ksiąg rachun-
kowego i prawnego (określonych w pozostałych
kowych, podatkowych i innych ewidencji do celów
punktach art. 2 ustawy o doradztwie podatko-
podatkowych oraz wypełniania zeznań i deklaracji
wym), wówczas będzie korzystał ze zwolnienia
podatkowych, a jednocześnie nie świadczą usług
z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastoso-
doradztwa podatkowego, będą mogły korzystać
waniu kasy rejestrującej.
ze zwolnienia z podatku VAT.
Niemal identyczną wykładnię przepisów przyniosła
Obie interpretacje przypominają, że biuro
interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbo-
rachunkowe może także skorzystać ze zwolnienia
wej w Bydgoszczy z 28 września 2015 r.
z podatku VAT, jeżeli obrót na rzecz osób fizycz-
(nr ITPP1/4512-701/15/AJ). Potwierdzono w niej
nych nie przekracza 20 tys. zł. Natomiast, jeżeli
techniczny charakter czynności usługowego
biuro rachunkowe prowadzi działalność wyłącznie
prowadzenia ksiąg rachunkowych, podatkowych
w zakresie usługowego prowadzenia ksiąg
oraz sporządzaniu deklaracji i zeznań podatko-
rachunkowych, podatkowych i innych ewidencji
wych (m.in. ze względu na to, że są sporządzane
do celów podatkowych oraz sporządzania dekla-
na podstawie innych dokumentów). Zatem tego
racji i zeznań podatkowych, wówczas wspomniany
rodzaju czynności nie stanowią doradztwa
limit obrotów uprawniający do zwolnienia
w rozumieniu przepisów paragrafu 4 pkt 2 lit. h
z posiadania kasy fiskalnej wynosi 150 tys. zł rocz-
rozporządzenia ministra finansów w sprawie
nie. Obecnie brak informacji czy okres zwolnienia
zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy
z obowiązku rejestrowania transakcji na kasach
zastosowaniu kas rejestrujących. Nie ma przy tym
zostanie przedłużony po 1 stycznia 2017 r.
znaczenia, że te same czynności zostały zakwalifikowane do definicji doradztwa podatkowego,
na podstawie przepisów ustawy o doradztwie
podatkowym.
Poznaj możliwości
jakie daje Ci
Strefa dla Księgowych
sage.com.pl/strefa-dla-ksiegowych