Koszty w PD

SPIS TRE CI
ROZDZIA! I. OGÓLNA CHARAKTERYSTYKA KOSZTÓW UZYSKANIA PRZYCHODÓW .................................................................................................. 31
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
Poj cie „koszty uzyskania przychodów” ..........................................................................
Nowa definicja kosztów uzyskania przychodów od 1 stycznia 2007 r. .............................
Koszt – wymagana indywidualna ocena ..........................................................................
„Wszelkie koszty poniesione w celu osi!gni cia przychodu” .........................................
Poprawno"# kwalifikacji kosztów przedmiotem kontroli organów podatkowych .............
Zasada przyporz!dkowywania kosztów do danego $ród%a przychodów ............................
Podzia% kosztów zwi!zanych z dzia%alno"ci! zwolnion! i opodatkowan! ........................
Warunki, od których uzale&nione jest zaliczenie kosztów do kosztów uzyskania przychodów .......................................................................................................................
Regu%y kwalifikacji wydatków jako kosztów uzyskania przychodów w opinii organów
podatkowych ..............................................................................................................
Koszty uzyskania przychodów jako kategoria ekonomiczna i bilansowa .......................
Koszty uzyskania przychodów w szczególnych przypadkach .........................................
Poniesienie wydatku przez podatnika ..............................................................................
Zbycie akcji to te& wydatek .............................................................................................
Strony nie mog! w umowie cywilnoprawnej rozstrzyga#, kto mo&e odliczy# dany wydatek jako koszt ...............................................................................................................
Kosztem mo&e by# jedynie wydatek poniesiony w zwi!zku z rzeczywist! transakcj! ....
Faktycznie poniesione wydatki na op%acenie faktur wystawionych przez podmioty formalnie nieistniej!ce .........................................................................................................
Faktury wystawione przez podmioty, wobec których sformu%owano zarzuty oszustw podatkowych ........................................................................................................................
Fikcyjne transakcje a wina podatnika ..............................................................................
Sam fakt zap%aty jako dowód poniesienia wydatku nie wystarczy ..................................
Dowodem wszystko co przyczyni si do wyja"nienia sprawy .........................................
Brak dowodu wyp%aty wynagrodzenia .............................................................................
Wydatki nieuznawane za koszty uzyskania przychodów ................................................
Brak wymienienia wydatku w katalogu wy%!cze' nie oznacza, i& jest on kosztem ........
Wydatki niezap%acone kosztem uzyskania przychodów ..................................................
Kosztami s! tylko koszty o charakterze definitywnym ....................................................
(ród%o finansowania wydatku .........................................................................................
Istotny jest cel a nie rezultat ............................................................................................
Racjonalno"# wydatku .....................................................................................................
Dowód poniesienia wydatku spoczywa na podatniku .....................................................
Organy podatkowe mog! dokonywa# oceny celowo"ci wydatków .................................
Dowody na wykonanie op%aconych wydatków powinny by# wiarygodne ......................
Strata aby by%a kosztem wymaga udokumentowania ......................................................
Towar nabywany na aukcjach internetowych ..................................................................
Wyk%ad a brak konspektu ................................................................................................
Wydatki na likwidacj spó%ki ..........................................................................................
Zwi!zek kosztów z przychodami w wyrokach NSA .......................................................
Zwi!zek przyczynowo-skutkowy, czy zwi!zek po"redni ................................................
31
32
32
33
33
33
34
34
35
35
35
37
37
38
39
41
41
42
42
43
44
45
45
46
46
47
48
48
49
49
50
51
51
52
53
53
54
6
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
Wydatki na post powanie dotycz!ce zwrotu nadp%aty podatku .......................................
Konieczno"# przestrzegania norm prawa procesowego przez fiskusa .............................
Ocena ekonomiki dzia%a' podatnika przez organ podatkowy ..........................................
Ocena tre"ci umowy przez organy podatkowe ................................................................
Podatnik mo&e swobodnie kszta%towa# stosunki zobowi!zaniowe ..................................
Decyzja jak prowadzi# dzia%alno"# nale&y do podatnika a nie do organu .......................
Ci &ar wykazania zwi!zku poniesionych wydatków z osi!gni tymi przychodami .........
Legalno"# podstaw! wydatku ..........................................................................................
Nie ma znaczenia wysoko"# przychodów ........................................................................
Decyduj!cy faktyczny zamiar podatnika przy ponoszeniu wydatku ...............................
Wydatki poniesione na przygotowania do podj cia nierozpocz tej dzia%alno"ci gospodarczej....................................................................................................................................
Brak powi!za' a kwestionowanie ceny transakcji ...........................................................
Wydatki poniesione na wyprodukowanie cz "ci towaru, która nie zosta%a sprzedana .....
Dochody zwolnione od podatku a koszty uzyskania przychodów ...................................
Udokumentowanie poniesienia kosztu .............................................................................
Dokumentowanie us%ug doradczych ................................................................................
Zasada dokumentowania kosztów uzyskania przychodów ..............................................
Wadliwo"# dowodu ksi gowego ......................................................................................
Firmanctwo a koszty podatkowe ......................................................................................
Gdy organy skarbowe podwa&aj! fakt wykonania us%ug i dostarczenia towarów ...........
Rzetelno"# faktur podwykonawcy ...................................................................................
Pozorno"# umów ..............................................................................................................
Post powanie w razie wadliwego okre"lenia przez podatnika kosztów ...........................
Faktury elektroniczne – od 4 sierpnia 2005 r. ..................................................................
Faktura elektroniczna otrzymana od zagranicznego kontrahenta .....................................
Faktura elektroniczna – przechowywana w wersji elektronicznej ...................................
Zmiana przeznaczenia towaru handlowego .....................................................................
Darowizna – korekta kosztów ..........................................................................................
Otrzymane odszkodowanie – korekta kosztów ................................................................
Prywatne wyjazdy ............................................................................................................
Wydatki na zabezpieczenie interesów kontrahentów Spó%ki ...........................................
Wydatki na wyjazdy kontrahentów ..................................................................................
Sposób udokumentowania towarów nabytych z tzw. wystawki ......................................
Dowód poniesienia wydatku z tytu%u ubezpieczenia ........................................................
Paragon dokumentem potwierdzaj!cym poniesienie wydatku .........................................
Dokumentacja sp%on %a w po&arze....................................................................................
Dokumenty obcoj zyczne ................................................................................................
ROZDZIA! II. ZRYCZA!TOWANE KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW .........
A. KOSZTY UZYSKANIA .............................................................................................
1. Rycza%towe koszty uzyskania przychodów twórców i artystów .......................................
2. Utwór w rozumieniu prawa autorskiego ..........................................................................
3. Ustawa Prawo w%asno"ci przemys%owej a koszty uzyskania przychodu ...........................
4. Projekty wynalazcze ........................................................................................................
5. Koszty z tytu%u praw w%asno"ci przemys%owej – zmiana od 1 stycznia 2007 r. ................
6. Wynalazek dokonany w ramach wykonywania obowi!zków ze stosunku pracy .............
7. Przeniesienie w%asno"ci projektu racjonalizatorskiego przes%ank! naliczenia 50% kosztów
uzyskania przychodu .......................................................................................................
8. Przeniesienie w%asno"ci znaku towarowego .....................................................................
9. Wynagrodzenie z tytu%u op%at licencyjnych ........................................................................
10. Prawa autorskie twórców .................................................................................................
55
56
57
57
58
59
60
61
61
61
62
63
63
64
64
64
64
65
66
66
67
67
68
69
70
72
73
74
74
75
76
77
77
78
79
80
82
83
83
83
84
84
85
85
86
87
88
88
89
7
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
Funkcje organizacyjno-administracyjne a koszty ...........................................................
Koszty uzyskania t%umaczy ............................................................................................
Opinie bieg%ych ...............................................................................................................
Koszty uzyskania przychodów bieg%ych rewidentów .....................................................
Projekt urbanistyczno-architektoniczny ..........................................................................
Projekt techniczno-budowlany ........................................................................................
Korzystanie z wizerunku ................................................................................................
Praca modelek .................................................................................................................
Producent fonogramu ......................................................................................................
Pianista-akompaniator ....................................................................................................
Badania kliniczne i ulotki informacyjne o lekach ...........................................................
Publikacje prasowe .........................................................................................................
Prace redakcyjne .............................................................................................................
Projekty prac konserwatorskich ......................................................................................
Prace konstruktorsko-technologiczne .............................................................................
Prace projektowe ................................................................................................................
Program komputerowy .......................................................................................................
System internetowy ............................................................................................................
Tworzenie grafiki komputerowej .......................................................................................
Opinia prawna ....................................................................................................................
Praca w charakterze eksperta .............................................................................................
Raporty i ekspertyzy ..........................................................................................................
Protokó% lustracyjny ...........................................................................................................
Plan funkcjonowania przedsi biorstwa ...........................................................................
Zak%adowy system jako"ci ..............................................................................................
Zaj cia dydaktyczne ........................................................................................................
Koszty stosowane u pracowników naukowych ..............................................................
Nauczanie j zyków obcych .............................................................................................
Prawa pokrewne wykonawców .......................................................................................
Autorskie prawa maj!tkowe nabyte w drodze spadku .....................................................
50% koszty uzyskania przychodów a opodatkowanie VAT .............................................
Autor-wydawca ...............................................................................................................
Pracownik-autor ..............................................................................................................
Rozró&nienie wynagrodzenia na cz "# zwi!zan! z korzystaniem z praw autorskich i cz "#
zwi!zan! z wykonywaniem obowi!zków pracowniczych ..............................................
Prawa autorskie &o%nierza ................................................................................................
(…jest w orkiestrach d tych jaka" si%a…) .......................................................................
Tworzenie oprogramowania komputerowego .................................................................
Promotor a 50% koszty ......................................................................................................
Z dokumentów musi wynika# jaka cz "# wynagrodzenia przypada na prac twórcz! .....
Koszty uzyskania instruktora ta'ca – choreografa ..........................................................
Wyk%ady za granic! .........................................................................................................
50% koszty uzyskania przychodu od wynagrodzenia za czas urlopu naukowego .............
Opracowywanie pomocy naukowej dla studentów ..........................................................
Koszty dojazdu przy dzia%alno"ci artystycznej ...............................................................
Licencja programu komputerowego ...............................................................................
Koszty przy sprzeda&y know-how ...................................................................................
Koszty w wysoko"ci 50% nale&nej op%aty licencyjnej ......................................................
90
91
94
95
96
97
98
98
98
99
99
99
100
100
100
101
101
101
102
102
102
103
103
103
104
104
104
106
106
107
107
108
108
109
109
110
111
112
112
113
114
115
115
117
117
118
119
B. KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW Z TYTU)U DZIA)ALNO*CI WYKONYWANEJ OSOBI*CIE ........................................................................................... 120
58. Dzia%alno"# gospodarcza i wolny zawód ........................................................................... 120
59. Wysoko"# kosztów uzyskania przychodów z tytu%u dzia%alno"ci wykonywanej osobi"cie 121
8
60. Zrycza%towane koszty w niektórych rodzajach dzia%alno"ci osobistej – kilka umów z tym
samym podmiotem ............................................................................................................. 122
61. Koszty zwi!zane z przeniesieniem praw w%asno"ci intelektualnej w ramach umowy
o dzie%o lub zlecenia ........................................................................................................... 123
62. Faktycznie poniesione koszty zleceniobiorcy .................................................................... 124
63. Przychód mniejszy od kosztów uzyskania ......................................................................... 124
64. Przeprowadzanie bada' klinicznych .................................................................................. 125
65. Zagraniczny artysta ............................................................................................................ 126
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
82.
83.
84.
85.
86.
87.
88.
89.
90.
91.
92.
93.
94.
95.
C. PRACOWNICZE KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW ..................................
Koszty pracownicze w 2007 r. ...........................................................................................
Koszty pracownicze w 2008 r. ...........................................................................................
Koszty pracownicze w 2009 r. ...........................................................................................
Zaprzestanie naliczania kosztów dla pracownika zatrudnionego na wielu etatach ..........
Wynagrodzenia p%atne %!cznie za kilka miesi cy ..............................................................
Wynagrodzenia grudniowe p%atne w styczniu – koszty uzyskania pracowników .............
Wynagrodzenie styczniowe p%atne w grudniu poprzedniego roku ....................................
Podwy&szone koszty uzyskania przychodu .......................................................................
Koszty pracuj!cego cz%onka zarz!du ................................................................................
Faktyczne miejsce zamieszkania pracownika a koszty uzyskania ....................................
Miejsce zamieszkania a adres zameldowania ....................................................................
Koszty pracowników doje&d&aj!cych w wyja"nieniach MF .............................................
Zak%ad pracy wielooddzia%owy – decyduje miejsce wykonywanej pracy .........................
Przychody pracownika zatrudnionego na wielu etatach a roczny limit kosztów – dotychczasowy stan prawny ...................................................................................................
Nowa definicja kosztów z wielu stosunków pracy ............................................................
Praca w jednym zak%adzie na pe%en etat, a w drugim na pó% etatu .....................................
Koszty dojazdu do pracy w wysoko"ci faktycznie poniesionej .........................................
Faktyczne koszty dojazdu – tak&e w rocznym obliczeniu podatku ...................................
Dokumentowanie wydatków na dojazdy ...........................................................................
„Chorobowe” a koszty uzyskania przychodu ....................................................................
Wynagrodzenia po ustaniu stosunku pracy ........................................................................
Koszt uzyskania przychodu u s dziego w stanie spoczynku .............................................
Urlop zdrowotny ...............................................................................................................
Wyp%ata odprawy emerytalnej ...........................................................................................
Nagroda jubileuszowa .......................................................................................................
*wiadczenie socjalne a koszty ...........................................................................................
Koszty uzyskania zwolnionych od podatku przychodów z pracy i dzia%alno"ci osobistej
Koszty uzyskania przychodu zwrócone przez Urz!d Pracy ..............................................
Osoba zatrudniona na podstawie kontraktu mened&erskiego ............................................
Pracownik "wiadcz!cy prac w domu ...............................................................................
127
127
128
129
130
131
132
132
133
134
134
135
135
136
136
137
138
138
139
139
140
140
141
142
143
144
145
145
146
147
147
ROZDZIA! III. MOMENT ZALICZENIA WYDATKÓW DO KOSZTÓW UZYSKANIA PRZYCHODÓW .............................................................................149
1. Metoda memoria%owa i kasowa zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodu 149
2. Obowi!zek stosowania tylko jednej metody .................................................................. 149
3. Nowe zasady potr!cania kosztów w czasie .................................................................... 150
4. Okre"lenie momentu poniesienia kosztu ........................................................................ 151
5. Rozpoznawanie kosztów w podatku dochodowym od osób fizycznych ........................ 152
6. Niemo&no"# okre"lenia terminu powstania przychodu ................................................... 152
7. Potr!calno"# kosztów – data uzyskania przychodów ..................................................... 154
8. Potr!cenie kosztów w poszczególnych miesi!cach ........................................................ 154
9
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
Koszty po"rednio zwi!zane z przychodem ..................................................................... 155
Moment poniesienia kosztu po"redniego ........................................................................ 155
Rachunek dotycz!cy danego roku podatkowego otrzymany po sporz!dzeniu bilansu ... 156
Koszty po"rednie i bezpo"rednie na prze%omie roku ....................................................... 156
Koszty ubezpieczenia pracowników ............................................................................... 157
Potr!calno"# kosztów nie jest zwi!zana ze sposobem zap%aty ........................................ 157
Zasada memoria%owa czy kasowa? ................................................................................. 158
Zmiana metody ksi gowania kosztów ............................................................................ 159
Potr!calno"# kosztów w czasie u podatników prowadz!cych podatkow! ksi g przychodów i rozchodów ....................................................................................................... 160
„Przej"cie” na ksi gi rachunkowe ................................................................................... 160
Odsetki od kredytu kosztem po zako'czeniu inwestycji ................................................. 161
Moment zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wydatków w przypadku nie osi!gni cia zamierzonego przychodu .................................................................................... 162
Odsetki p%atne z góry ..................................................................................................... 163
Prawa do emisji gazów ................................................................................................... 164
Potr!canie kosztów zwi!zanych z nabytymi towarami .................................................... 165
Potr!canie kosztów zwi!zanych ze sk%adnikami maj!tkowymi ....................................... 165
Rachunek za energi zu&yt! w ubieg%ym roku ................................................................ 166
Wydatki na us%ugi telekomunikacyjne ............................................................................ 166
Udzia% w targach ............................................................................................................. 168
Zakupione materia%y i cz "ci zamienne niewykorzystane w danym roku ........................ 169
Wynagrodzenie wyp%acane na prze%omie roku a koszty uzyskania przychodu ................ 170
Wyp%acenie wynagrodzenia za us%ug "wiadczon! w roku poprzednim............................ 170
Moment powstania kosztów wysy%ki towaru .................................................................. 171
Zasady uznawania za koszty uzyskania przychodów sk%adek na ubezpieczenia spo%eczne 172
Wydatki na reklam moment zaliczenia do kosztów .................................................... 173
Data faktury a moment zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów ........................... 174
Faktury koryguj!ce – moment poniesienia kosztu ............................................................ 175
Import – moment poniesienia wydatku ........................................................................... 176
Zakup gruntu przez dewelopera prowadz!cego ksi gi rachunkowe ................................ 176
Moment poniesienia kosztu z tytu%u zakupu gruntu – deweloper prowadz!cy PKPiR ..... 177
Wydatek na nabycie wierzytelno"ci kosztem uzyskania przychodu ................................ 178
Skapitalizowane odsetki od po&yczek – moment zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów ............................................................................................................................... 179
Wyburzenie budynku – moment kosztu .......................................................................... 180
Szkolenia pracowników ..................................................................................................... 181
Wydatki zwi!zane z obs%ug! kredytu zaci!gni tego na zakup akcji ................................ 181
Koszty poniesione na odzyskanie zakupionych wierzytelno"ci ........................................ 182
Prenumerata czasopism – moment zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów ............................................................................................................................... 183
Umowa leasingu – op%ata wst pna ..................................................................................... 184
Ubiory s%u&bowe u&ytkowane przez okres d%u&szy ni& rok podatkowy ............................ 185
Moment zaliczenia do kosztów wydatków zwi!zanych z wynajmowanym lokalem ....... 187
Faktura za czynsz wystawiona po paru latach .................................................................. 188
Op%ata produktowa zap%acona za lata ubieg%e ................................................................... 189
Moment uj cia w kosztach premii pieni &nej .................................................................... 190
ROZDZIA! IV. ZAKUPY I U"YWANIE RODKÓW TRWA!YCH, WARTO CI
NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH ORAZ WYPOSA"ENIA 192
1. *rodki trwa%e i warto"ci niematerialne a koszty uzyskania przychodu ............................ 192
2. Odpisy amortyzacyjne kosztem uzyskania przychodów ................................................. 193
10
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
Jednorazowa amortyzacja u ma%ych podatników ..............................................................
Jednorazowa amortyzacja samochodów ci &arowych .......................................................
Quad – amortyzacja jednorazowa ......................................................................................
Jednorazowa amortyzacja "rodków trwa%ych nabytych w spadku ....................................
Wydatki na ulepszenie a jednorazowa amortyzacja ..........................................................
Fakt rejestracji pojazdów samochodowych za granic! nie ma znaczenia dla dokonywania
odpisów amortyzacyjnych ..............................................................................................
Termin dokonywania odpisów amortyzacyjnych ............................................................
Zakazy zaliczania rat amortyzacyjnych do kosztów uzyskania przychodów ....................
Odpisy amortyzacyjne od warto"ci ustalonej proporcjonalnie do udzia%u we w%asno"ci ..
Odpisy amortyzacyjne a odszkodowanie ...........................................................................
Poniesione wydatki a brak zakupu "rodka trwa%ego ........................................................
Ewidencja "rodków trwa%ych oraz warto"ci niematerialnych i prawnych ........................
Wycena ewidencji sk%adników maj!tku prywatnego .........................................................
*rodek trwa%y nabyty w drodze licytacji ...........................................................................
Zaniechanie wprowadzenia "rodków trwa%ych do ewidencji ...........................................
Nieprawid%owo prowadzona ewidencja "rodków trwa%ych .............................................
Amortyzacja "rodka trwa%ego zakupionego ze "rodków Europejskiego Funduszu Spo%ecznego .............................................................................................................................
Amortyzacja "rodków trwa%ych nabytych ze "rodków Funduszu Pracy ......................
Koszty przygotowania wniosku o dotacj a warto"# pocz!tkowa "rodków trwa%ych ...
Warunek kompletno"ci i zdatno"ci do u&ytku "rodka trwa%ego .......................................
*rodek trwa%y – definicja .................................................................................................
*rodki trwa%e niepodlegaj!ce amortyzacji .......................................................................
Sprzeda& prawa wieczystego u&ytkowania gruntu a op%aty z tego tytu%u .........................
Aktualizacja warto"ci a koszt sprzeda&y ............................................................................
Wydatki zwi!zane z zakupem gruntu ..............................................................................
Korekta podatku od czynno"ci cywilnoprawnych przy sprzeda&y gruntów a warto"# pocz!tkowa gruntu ..............................................................................................................
Korekta VAT a zmiana podstawy amortyzacji .................................................................
Zasady i metody amortyzacji "rodków trwa%ych .............................................................
Kontynuacja metody amortyzacji inwestycji w obcym "rodku trwa%ym ...........................
Zmiana metody amortyzacji ...............................................................................................
Warunkiem amortyzacji jest faktyczne u&ytkowanie "rodka trwa%ego ............................
Kiedy rozpocz!# amortyzacj zapasowego "rodka trwa%ego? ...........................................
Amortyzacja "rodków b d!cych przedmiotem umowy zobowi!zuj!cej do przeniesienia
ich w%asno"ci ..................................................................................................................
Warto"# pocz!tkowa sk%adnika maj!tku nabytego jako wspó%w%asno"# ...........................
Budynki i budowle wybudowane na cudzym gruncie .......................................................
*rodki trwa%e zainstalowane w pomieszczeniach u&ytkowanych przez klientów .............
Brak przeniesienia prawa u&ytkowania wieczystego gruntu a mo&liwo"# dokonywania
odpisów amortyzacyjnych od budynków ..........................................................................
Wniesienie przez wspólników spó%ki prawa nieodp%atnego u&ytkowania nieruchomo"ci.
Darowizna "rodków trwa%ych ............................................................................................
Warto"# pocz!tkowa "rodków trwa%ych ...........................................................................
Cena nabycia .....................................................................................................................
Warto"# pocz!tkowa nieruchomo"ci ustalona przez rzeczoznawc .................................
Warto"# rynkowa lokalu ...................................................................................................
Wydatek na instalacj alarmow! .......................................................................................
Ustalenie warto"ci pocz!tkowej budynku wielokondygnacyjnego – w sytuacji, kiedy
budynek zosta% w cz "ci wybudowany ..............................................................................
193
195
196
197
198
198
200
200
200
201
203
203
204
204
205
206
206
207
208
208
209
209
210
210
210
211
212
213
213
214
215
216
216
216
217
218
219
219
220
220
221
222
222
223
224
11
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
82.
83.
84.
85.
86.
87.
88.
89.
90.
91.
92.
93.
Ustalenie warto"ci pocz!tkowej "rodka trwa%ego a ró&nice kursowe ...............................
Op%aty za wieczyste u&ytkowanie a warto"# pocz!tkowa "rodka trwa%ego .....................
Co jest „kosztem wytworzenia”? ......................................................................................
Warto"# pocz!tkowa dla "rodków trwa%ych otrzymanych w zwi!zku z likwidacj! osoby
prawnej ..............................................................................................................................
Amortyzacja wygranego samochodu .................................................................................
Ponowna amortyzacja samochodu .....................................................................................
Przeniesienie w%asno"ci – ponowna amortyzacja samochodu ...........................................
Odpisy amortyzacyjne od budynku w cz "ci wykorzystywanego na potrzeby dzia%alno"ci gospodarczej ................................................................................................................
Amortyzacja lokalu przeznaczonego do dzier&awy .........................................................
Amortyzacja samochodu osobowego u&ywanego w cz "ci na potrzeby prywatne ..........
Amortyzacja "rodka trwa%ego uprzednio dzier&awionego i ulepszonego .........................
Amortyzacja programatorów przekazanych do ZOZ ........................................................
Maszyny zakupione za granic! – obliczenie warto"ci pocz!tkowej ................................
Warto"# pocz!tkowa samochodu wniesionego do spó%ki ................................................
Przej ta przez nabywc "rodka trwa%ego kwota zaleg%o"ci podatkowej powi ksza warto"# pocz!tkow! "rodka trwa%ego .....................................................................................
Budynek przeznaczony do remontu a amortyzacja ...........................................................
Remont a adaptacja obcego "rodka trwa%ego ...................................................................
Naprawa samochodu przed rejestracj! .............................................................................
Koszty „doposa&enia” samochodu poniesione do dnia oddania do u&ytkowania ............
Warto"# pocz!tkowa "rodka trwa%ego wniesionego do spó%ki .........................................
Warto"# pocz!tkowa nieruchomo"ci wniesionej jako wk%ad do spó%ki ............................
Warto"# pocz!tkowa "rodka trwa%ego nabytego na przetargu ..........................................
Nak%ady na modernizacj dróg a warto"# pocz!tkowa "rodka trwa%ego ..........................
Koszty energii elektrycznej w nieprzekazanym do u&ywania obiekcie zwi kszaj! koszty
inwestycji ..........................................................................................................................
Koszty przy%!cza energetycznego i gazowego a warto"# pocz!tkowa "rodka trwa%ego ..
Warto"# pocz!tkowa inwestycji w obcych "rodkach trwa%ych ........................................
Wydatki na przystosowanie infrastruktury ........................................................................
Koszty zwi!zane z zawarciem umowy kupna-sprzeda&y powi kszaj! warto"# pocz!tkow! "rodka trwa%ego ........................................................................................................
Roczna korekta VAT a warto"# pocz!tkowa "rodka trwa%ego ..........................................
Koszty instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych ................
Odsetki od kredytów i po&yczek ........................................................................................
Ustalenie warto"ci pocz!tkowej wytworzonego przez podatnika "rodka trwa%ego a odsetki bankowe ...................................................................................................................
Odsetki od kredytu zaci!gni tego na zakup gruntu ...........................................................
Koszty prowizji od kredytu ................................................................................................
Rabat a warto"# pocz!tkowa "rodka trwa%ego ..................................................................
Od%!czenie i przy%!czenie cz "ci sk%adowych a warto"# pocz!tkowa "rodka trwa%ego ...
Po%!czenie dotychczas odr bnych "rodków trwa%ych .......................................................
Od%!czenie i likwidacja cz "ci peryferyjnej "rodka trwa%ego ..........................................
Przebudowa, rozbudowa, rekonstrukcja, adaptacja i modernizacja jako ulepszenie "rodka trwa%ego ........................................................................................................................
Ulepszenie czy remont "rodka trwa%ego ............................................................................
O charakterze wydatków decyduje ich ostateczny efekt ...................................................
Wydatki na ulepszenie ......................................................................................................
Jak ustali#, czy poniesiono wydatek na ulepszenie ...........................................................
Kwalifikacja wydatków – post powanie dowodowe ........................................................
Modernizacja "rodka trwa%ego a warto"# pocz!tkowa ......................................................
Modernizacja "rodka trwa%ego nieprzyj tego do u&ywania ...............................................
226
227
228
229
230
230
231
232
232
233
234
235
236
237
237
238
239
240
241
242
242
243
244
245
246
247
247
248
248
248
249
249
250
250
250
251
252
253
253
254
255
255
257
257
258
259
12
94. Dowód z zezna' poprzednich u&ytkowników obiektu jako sposób na wyja"nienie w!tpliwo"ci co do stanu technicznego budynku przed pracami remontowymi ....................
95. O"wiadczenie "wiadka jako dowód po"wiadczaj!cy wiek nieruchomo"ci .....................
96. Wymiana rodzaju ogrzewania – ulepszenie czy remont? ................................................
97. Wydatki na wyposa&enie pomieszcze' ............................................................................
98. Pomalowanie pomieszcze', naprawa instalacji, wymiana zu&ytych elementów obiektu –
remontem ..........................................................................................................................
99. Wymiana drzwi; zmiana pokrycia dachu .........................................................................
100. Ocieplenie budynku ..........................................................................................................
101. Zakup mebli ......................................................................................................................
102. Adaptacja jako zmiana funkcji .........................................................................................
103. Ogrodzenie budynku ........................................................................................................
104. Urz!dzenia „samodzielne” ...............................................................................................
105. Zakup klimatyzacji do samochodu ...................................................................................
106. Koszty nabycia urz!dze' klimatyzacyjnych ....................................................................
107. Drukarka komputerowa w "wietle przepisów o "rodkach trwa%ych ................................
108. Drukarka wspó%pracuj!ca z ró&nymi komputerami .........................................................
109. Wymiana monitora w komputerze ...................................................................................
110. Dokupienie urz!dze' peryferyjnych do "rodka trwa%ego zamortyzowanego jednorazowo ....................................................................................................................................
111. Koszty wdro&enia systemu komputerowego ....................................................................
112. Wydatki na aktualizacj programu komputerowego .......................................................
113. Komputery pracuj!ce w sieci ...........................................................................................
114. Sie# komputerowa – ulepszenie czy odr bny "rodek trwa%y? ..........................................
115. Ulepszenie zamortyzowanego "rodka trwa%ego ...............................................................
116. Brak rachunków dokumentuj!cych warto"# wydatków na ulepszenie "rodków trwa%ych
117. Koszty zwi!zane z przeniesieniem "rodka trwa%ego ........................................................
118. Inwestycja w obcym "rodku trwa%ym ..............................................................................
119. Inwestycja w leasingowanym samochodzie .....................................................................
120. Inwestycja w wyposa&enie dzier&awionego "rodka trwa%ego ..........................................
121. Zwrot nak%adów na rzecz samoistnego posiadacza ..........................................................
122. Wydatki na „odkupienie” prac adaptacyjnych dokonanych w obcym "rodku trwa%ym ...
123. Wydatki na modernizacj obcego "rodka trwa%ego nieprzyj tego do u&ywania przez
w%a"ciciela ........................................................................................................................
124. Warto"ci niematerialne i prawne ......................................................................................
125. Istota know-how ...............................................................................................................
126. Op%aty franchisingowe jako know-how ...........................................................................
127. Prawo do korzystania z technologii warto"ci! niematerialn! i prawn! ...........................
128. Certyfikat jako"ci (ISO) nie jest warto"ci! niematerialn! i prawn! .................................
129. Nazwa firmy oraz jej logo ................................................................................................
130. Koszty prac badawczo-rozwojowych ..............................................................................
131. Koszty prac badawczo-rozwojowych wspó%finansowanych z dotacji .............................
132. Zakup „prawa wy%!czno"ci sprzeda&y” ...........................................................................
133. Programy komputerowe wytworzone w firmie ...............................................................
134. Modernizacja i wykonanie strony internetowej ...............................................................
135. Zakup systemu informacji prawnej ..................................................................................
136. Amortyzacja „know-how” ................................................................................................
137. Amortyzacja znaku towarowego ......................................................................................
138. Warto"# pocz!tkowa firmy ...............................................................................................
139. Ujemna warto"# firmy ......................................................................................................
140. Warto"# pocz!tkowa spó%dzielczego w%asno"ciowego prawa do lokalu mieszkalnego ...
141. Wydatki poniesione przed rozpocz ciem zaniechanej inwestycji ...................................
142. Podatek nale&ny od importu us%ug b d!cy jednocze"nie podatkiem naliczonym ...........
260
260
261
262
262
263
263
264
264
265
266
267
267
267
269
269
270
271
271
272
272
273
273
274
274
275
275
276
277
278
278
279
280
280
281
281
283
283
284
285
285
286
286
286
288
288
288
290
291
13
143.
144.
145.
146.
147.
148.
149.
150.
151.
152.
153.
154.
155.
156.
157.
158.
159.
160.
161.
162.
Ulepszenie warto"ci niematerialnych i prawnych ............................................................
Mo&liwo"# zmniejszenia stawek amortyzacyjnych .........................................................
Zmiana indywidualnych stawek amortyzacyjnych ..........................................................
Jednorazowe odpisy amortyzacyjne od zakupionego „goodwill” ...................................
Zako'czenie mo&liwo"ci stosowania premii amortyzacyjnej ..........................................
Jednorazowy odpis amortyzacyjny ..................................................................................
Indywidualna stawka amortyzacyjna od nieruchomo"ci zakupionych pod wynajem
Indywidualne stawki amortyzacyjne u&ywanych "rodków trwa%ych ...............................
Ulepszenie budynku po 1 stycznia 2007 r. – nowe, czy stare zasady indywidualnej amortyzacji ...............................................................................................................................
Wytworzony "rodek trwa%y a indywidualna stawka amortyzacyjna ................................
Indywidualna stawka amortyzacji przy "rodkach trwa%ych otrzymanych w darowi$nie
Samochody demonstracyjne – indywidualna stawka .......................................................
Stawka indywidualna samochodu wcze"niej zamortyzowanego przez wspó%ma%&onka
Warto"# pocz!tkowa poleasingowych "rodków trwa%ych ...............................................
Modernizacja "rodka trwa%ego amortyzowanego wed%ug stawki indywidualnej ............
Indywidualna stawka amortyzacji dla spó%dzielczego prawa do lokalu u&ytkowego ......
Pawilon na obcym gruncie – brak stawki indywidualnej ................................................
Stawka amortyzacyjna dla tablic reklamowych ...............................................................
Odzyskane elementy zlikwidowanego "rodka trwa%ego u&yte przy nowej inwestycji ....
Likwidacja "rodków trwa%ych z powodów ekonomicznych ...........................................
292
293
293
294
296
296
297
298
298
300
300
301
302
302
303
305
305
306
307
308
ROZDZIA! V. STRATY I SANKCJE JAKO KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW 310
A. STRATY .................................................................................................................. 310
1. Definicja straty ............................................................................................................... 310
2. Straty jako koszty podatkowe w podatku dochodowym ................................................ 310
3. Strata kosztem uzyskania przychodu ............................................................................. 311
4. Straty zwi!zane z wyposa&eniem .................................................................................. 312
5. Straty dotycz!ce "rodków trwa%ych o przewidywanym okresie u&ywania krótszym ni& 1 rok 312
6. Straty w "rodkach trwa%ych oraz warto"ciach niematerialnych i prawnych ................... 313
7. Strata powsta%a w zwi!zku ze sprzeda&! nieprzydatnych "rodków trwa%ych .................. 314
8. Straty w "rodkach obrotowych – dokumentacja ............................................................ 314
9. Strata w "rodkach obrotowych – nast pstwo niew%a"ciwego dzia%ania podatnika .......... 315
10. Kradzie& samochodu ........................................................................................................ 318
11. Strata z powodu zdarze' losowych ................................................................................. 318
12. Nieunikniona strata zwi!zana z dzia%alno"ci! ............................................................... 319
13. Konieczno"# udokumentowania straty .......................................................................... 319
14. Obowi!zek udokumentowania straty le&y po stronie podatnika ..................................... 320
15. Uchybienia w dokumentowaniu strat ............................................................................ 320
16. Kradzie& gotówki z szuflady ............................................................................................ 321
17. Skradzione "rodki trwa%e ............................................................................................... 322
18. Kradzie& "rodka trwa%ego przed przyj ciem do u&ywania ............................................. 323
19. Udowodnienie poniesienia straty ................................................................................... 324
20. Wiarygodno"# udokumentowania straty ........................................................................ 324
21. Strata powinna by# nale&ycie udokumentowana ............................................................. 325
22. Dokumentowanie straty towarów .................................................................................... 326
23. Strata a zawinienie podatnika ........................................................................................ 327
24. Niedobór b d!cy efektem celowego dzia%ania podatnika .............................................. 328
25. Straty w "rodkach trwa%ych a wielko"# odpisów amortyzacyjnych ............................... 328
26. Cz "ciowe zniszczenie budynku ................................................................................... 329
27. Straty z likwidacji nie w pe%ni umorzonych "rodków trwa%ych, które utraci%y przydatno"#
gospodarcz! na skutek zmiany rodzaju dzia%alno"ci ...................................................... 330
14
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
Likwidacja "rodków trwa%ych zwi!zana z rozszerzeniem zakresu dzia%alno"ci ................ 330
Zmiana technologii a likwidacja ...................................................................................... 332
Nieodp%atne przekazanie cz "ci maj!tku ......................................................................... 332
Straty powsta%e w wyniku utraty lub likwidacji samochodów ......................................... 333
Likwidacja samochodu ....................................................................................................... 334
Likwidacja towarów handlowych a podatek dochodowy ................................................ 336
Likwidacja budynków ze wzgl dów ekonomicznych ...................................................... 337
Rezygnacja z najmu ............................................................................................................ 337
Ubytki naturalne a straty u podatników stosuj!cych metod kasow! .............................. 338
Niedobory ujawnione podczas inwentaryzacji u podatnika stosuj!cego metod memoria%ow! 339
Przecena towarów handlowych a podatnik stosuj!cy metod memoria%ow! ................... 339
Odsprzeda& zb dnych zapasów przez podatnika stosuj!cego metod memoria%ow! ....... 340
Brak faktycznej likwidacji towaru ..................................................................................... 341
Ustalenie wysoko"ci straty – wycena rzeczoznawcy ....................................................... 341
Poj cie straty w "rodkach trwa%ych %!czy si z brakiem mo&liwo"ci dokonania pe%nych
odpisów amortyzacyjnych .................................................................................................. 342
Strata zwi!zana ze zwrotem towaru ................................................................................. 343
Zakup samochodu pochodz!cego z kradzie&y ................................................................. 344
Strata ze sprzeda&y wierzytelno"ci ..................................................................................... 344
Straty przy przej ciu zobowi!za' i nale&no"ci a powi!zania podmiotów ........................ 345
Brak zap%aty za wierzytelno"# a strata na jej sprzeda&y ..................................................... 346
Straty powsta%e w wyniku nadmiernych ubytków lub zawinionych niedoborów wyrobów
akcyzowych .................................................................................................................... 346
Warto"# zniszczonego towaru kosztem uzyskania przychodu ......................................... 347
Wydatki na zaniechane inwestycje do 31 grudnia 2008 r. ............................................. 348
Zaniechane inwestycje stan prawny na 1 stycznia 2009 r. ............................................. 348
B. OP)ATY SANKCYJNE ............................................................................................
Op%aty sankcyjne zwi!zane z prowadzon! dzia%alno"ci! gospodarcz! ............................
Koszty egzekucyjne ........................................................................................................
Koszty procesu poniesione w post powaniu rozpoznawczym .........................................
Zwrot kosztów procesu stronie przeciwnej ........................................................................
Koszty post powania s!dowego poniesione przez stron przegran! ..............................
Koszty s!dowe ponoszone przez wierzyciela i d%u&nika .................................................
Sankcje za bezumowne korzystanie z nieruchomo"ci .....................................................
Wydatek na sporz!dzenie aktu notarialnego zawieraj!cego o"wiadczenie o poddaniu si
egzekucji .........................................................................................................................
Sankcje karne ..................................................................................................................
Grzywna za niestawiennictwo w post powaniu podatkowym .........................................
Op%ata produktowa ..........................................................................................................
Odsetki za zw%ok od op%aty produktowej .......................................................................
Op%aty "rodowiskowe .........................................................................................................
Op%ata za nieprzestrzeganie przepisów BHP ...................................................................
Odsetki za zw%ok z tytu%u nieterminowych wp%at nale&no"ci bud&etowych ...................
Op%ata prolongacyjna a koszty uzyskania przychodu ......................................................
Kwota dodatkowa z ustawy o cenach ..............................................................................
Op%ata dodatkowa za niezagospodarowanie gruntów ......................................................
Op%aty sankcyjne podlegaj!ce wp%acie do bud&etu pa'stwa lub jednostek samorz!dowych
*rodki trwa%e – „karne” odsetki .......................................................................................
Sankcje cywilnoprawne ...................................................................................................
Odsetki za zw%ok powsta%e na skutek nieuregulowania w terminie zobowi!za' cywilnoprawnych .....................................................................................................................
349
349
350
351
351
352
353
354
355
356
356
357
358
358
359
359
360
360
361
361
362
363
363
15
74. Odszkodowanie z tytu%u wadliwego wykonania us%ugi ................................................... 364
75. Odszkodowanie z tytu%u zakazu prowadzenia dzia%alno"ci konkurencyjnej – tak&e powinno mie# zwi!zek z uzyskaniem przychodu ............................................................... 365
76. Odszkodowanie za uszkodzony towar wyp%acone przez firm przewozow! .................. 365
77. Odszkodowanie za utracony towar wyp%acone przez firm transportow! ...................... 366
78. Odszkodowanie z tytu%u utraty warto"ci przedmiotu leasingu ........................................ 366
79. Odszkodowanie za niedotrzymanie warunków umowy .................................................... 368
80. Odszkodowanie z tytu%u ugody s!dowej ......................................................................... 369
81. Odszkodowanie wyp%acone pracownikowi ..................................................................... 370
82. Kary umowne kosztem podatkowym .............................................................................. 371
83. Kary umowne b d!ce nast pstwem niewykonania umów ............................................... 372
84. Kosztami uzyskania przychodów kary umowne tylko przewidziane w umowie .............. 373
85. Kary na%o&one przez UOKiK i URE .................................................................................. 373
86. Odszkodowanie wyp%acone w zwi!zku z odmow! wyp%aty odszkodowania przez zak%ad
ubezpiecze' ..................................................................................................................... 375
87. Zado"#uczynienie w zwi!zku z wypadkiem w pracy ...................................................... 376
88. Odszkodowanie z tytu%u wypadku jakiego dozna%a klientka sklepu ................................. 377
89. Odszkodowanie wyp%acone na rzecz Urz du Miasta ....................................................... 379
90. Odszkodowanie za spowodowanie przestoju ..................................................................... 380
91. Nieterminowa dostawa towarów ..................................................................................... 380
92. Odszkodowanie za b%!d biura rachunkowego ................................................................. 381
93. Odszkodowanie za naruszenie praw autorskich .............................................................. 382
94. Odszkodowanie z tytu%u uszkodzenia cudzej rzeczy u&ywanej przez podatnika ............. 383
95. Koszty utylizacji ................................................................................................................. 384
96. Kara za niewywi!zanie si z umowy dostawy .................................................................. 384
ROZDZIA! VI. WIERZYTELNO CI I REZERWY JAKO KOSZTY UZYSKANIA
PRZYCHODU ......................................................................................... 386
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
Definicja i podzia% wierzytelno"ci ....................................................................................
Wierzytelno"ci odpisane jako przedawnione ...................................................................
Umorzenie zobowi!za' a koszty .....................................................................................
Umorzenie d%ugu .............................................................................................................
Odpisy aktualizuj!ce warto"# nale&no"ci a nie"ci!galna wierzytelno"# kosztem uzyskania
przychodów ....................................................................................................................
Podatek nale&ny zawarty w wierzytelno"ci nie"ci!galnej a koszty uzyskania przychodów ....
Wierzytelno"ci nie"ci!galne ............................................................................................
Nale&no"ci nie"ci!galne z tytu%u sprzeda&y udzia%ów ................................................................
Wierzytelno"ci od zmar%ego d%u&nika ................................................................................
Wierzytelno"ci a rycza%t ..................................................................................................
Udokumentowanie nie"ci!galno"ci wierzytelno"ci .........................................................
Uprawdopodobnienie nie"ci!galno"ci powinno by# w momencie utworzenia rezerwy ...
Upad%o"# firmy zagranicznej ..............................................................................................
Ocena kosztów dochodzenia wierzytelno"ci wykonana przez firm windykacyjn! .........
Bezskuteczno"# jednej z egzekucji ....................................................................................
Skierowanie do egzekucji cz "ci nale&no"ci ......................................................................
Wierzytelno"#, z której zwolniono d%u&nika a koszty ........................................................
Jak wyliczy# przewidywane koszty procesowe i egzekucyjne ........................................
Warunki uznania wierzytelno"ci za nie"ci!galn! .............................................................
Wyrok uznaj!cy roszczenie firmy za niezasadne ..............................................................
Postanowienie o nie"ci!galno"ci dokumentem uprawdopodabniaj!cym nie"ci!galno"#
wierzytelno"ci .................................................................................................................
Postanowienie o nie"ci!galno"ci wydane na rzecz innego wierzyciela ............................
386
386
386
387
388
389
389
389
391
393
393
394
395
395
396
397
398
399
400
401
402
402
16
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
Odmowa wyp%aty odszkodowania z tytu%u ubezpieczenia ...............................................
Odszkodowanie wyp%acone na podstawie umowy ubezpieczenia ryzyka kupieckiego ....
Pismo komornika informuj!ce o bezskuteczno"ci egzekucji ...........................................
Umorzenie post powania egzekucyjnego z nieruchomo"ci .............................................
Uko'czenie post powania upad%o"ciowego jako przes%anka uznania wierzytelno"ci za
nie"ci!galn! ....................................................................................................................
Protokó% zamiast postanowienia o nie"ci!galno"ci i postanowienia s!du .......................
Protokó% jako sposób udokumentowania nie"ci!galno"ci wierzytelno"ci .........................
Tre"# protoko%u ..................................................................................................................
Wierzytelno"# zagraniczna .................................................................................................
Odzyskanie cz "ci lub ca%o"ci wierzytelno"ci ...................................................................
Odpisy aktualizuj!ce warto"# nale&no"ci zaliczane do kosztów uzyskania przychodów ..
Uprawdopodobnienie nie"ci!galno"ci wierzytelno"ci w przypadku zaliczania do kosztów odpisów aktualizuj!cych .............................................................................................
Uprawdopodobnienie nie"ci!galno"ci wierzytelno"ci nieskierowanej do egzekucji ........
Wniosek o zawieszenie post powania egzekucyjnego a zaliczenie do kosztów odpisów
aktualizuj!cych ...................................................................................................................
Odpisy aktualizuj!ce warto"# nale&no"ci u podatników prowadz!cych ksi g podatkow!
Odpisy aktualizuj!ce warto"# nale&no"ci u podatników prowadz!cych ksi g przychodów
i rozchodów ..........................................................................................................................
Rezerwy w prawie podatkowym ........................................................................................
Rezerwy a s!dowe dochodzenie roszcze' ........................................................................
Same tylko zapewnienia podatnika nie wystarcz! ............................................................
Straty z odp%atnego zbycia wierzytelno"ci .........................................................................
Prawo zaliczenia do kosztów straty z tytu%u sprzeda&y wierzytelno"ci przys%uguje wy%!cznie podmiotowi, u którego taka wierzytelno"# by%a przychodem nale&nym .....................
Sp%ata obcych wierzytelno"ci .............................................................................................
Zbycie wierzytelno"ci z tytu%u umów najmu .....................................................................
Odsetki i prowizja od kredytu zaci!gni tego na nabycie wierzytelno"ci .........................
Rezerwy utworzone z tytu%u straty w "rodkach obrotowych ............................................
Tytu% wykonawczy wystawiony na firm windykacyjn! .................................................
Zaliczka, której zwrot zosta% zas!dzony przez s!d ...........................................................
403
404
404
405
406
407
407
408
409
409
410
410
411
412
413
414
415
416
416
417
418
420
421
421
422
423
424
ROZDZIA! VII. SK!ADKI I ODPISY NA FUNDUSZE JAKO KOSZTY UZYSKANIA
PRZYCHODU ........................................................................................ 426
1. Fundusze w dzia%alno"ci gospodarczej ............................................................................ 426
2. Odpisy na fundusze jako koszty uzyskania przychodu .................................................... 426
3. Wp%aty na fundusze tworzone przez podatnika a wp%aty na fundusze powo%ane w drodze
ustawy ............................................................................................................................. 427
4. Odpisy i wp%aty na fundusze tworzone przez podatnika nieprzewidziane przepisami
prawa .............................................................................................................................. 428
5. Wp%aty i odpisy podstawowe na Zak%adowy Fundusz *wiadcze' Socjalnych ................ 428
6. Odpisy na ZF*S jako koszt – konieczna wp%ata, czy wystarczy odpis? .......................... 429
7. Definitywne poniesienie wydatku na ZF*S ....................................................................... 430
8. Zaleg%e wp%aty na rachunek ZF*S ................................................................................... 431
9. Koszty administrowania ZF*S ........................................................................................ 432
10. Zwi kszenia "rodków ZF*S ............................................................................................ 432
11. Dodatkowy odpis na ZF*S ................................................................................................
12. Zwi kszony odpis na ZF*S u pracodawcy zatrudniaj!cego mniej ni& 20 pracowników 433
13. Stworzenie ZF*S w trakcie roku podatkowego ............................................................... 435
14. Warto"# "wiadcze' w naturze przekazanych na cele funduszu "wiadcze' socjalnych .... 436
15. *wiadczenia urlopowe .................................................................................................... 436
16. *wiadczenie urlopowe a koszt podatkowy ..................................................................... 436
17. Odpisy na ZF*S utworzony w zwi!zku z zatrudnianiem osób na umow agencyjn! ...... 438
17
18. Ekwiwalent pieni &ny przeznaczony na pokrycie wydatków szkolnych dzieci pracowników ............................................................................................................................... 438
19. Odpisy (sk%adki) na Fundusz Pracy ................................................................................. 439
20. Sk%adki na Fundusz Pracy od nagród i premii ................................................................. 440
21. Odsetki za zw%ok i op%ata dodatkowa w przypadku sk%adek na Fundusz Pracy ............. 441
22. Sk%adki na Fundusz Pracy zap%acone, a nast pnie zwrócone ............................................ 441
23. Sk%adki na Fundusz Gwarantowanych *wiadcze' Pracowniczych ................................. 443
24. Sk%adki na FP i FG*P wyliczone od wynagrodzenia &ony jednego ze wspólników spó%ki
jawnej ............................................................................................................................. 444
25. Wp%aty na Fundusz Promocji Twórczo"ci ....................................................................... 445
26. Odpisy na fundusz rekultywacji oraz wydatki na rekultywacj terenów poeksploatacyjnych ................................................................................................................................ 445
27. Rezerwa na fundusz rekultywacji .................................................................................... 446
28. Odpis na fundusz remontowy od lokali niemieszkalnych jako koszt uzyskania przychodów ................................................................................................................................. 447
29. Odpis na fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej jako koszt uzyskania przychodów ........................................................................................................................... 448
30. Wp%aty na Pa'stwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepe%nosprawnych ........................ 448
31. Sk%adki i inne wp%aty z tytu%u przynale&no"ci do organizacji .......................................... 449
32. Op%acanie sk%adek a zawieszenie wykonywania jednego z zawodów ............................. 451
33. Sk%adki na rzecz towarzystwa rzeczoznawców maj!tkowych ......................................... 452
34. Sk%adki na Izb Gospodarcz! .......................................................................................... 452
35. Sk%adka na rzecz mi dzynarodowej organizacji .............................................................. 453
36. Sk%adka na fundusz marketingowy .................................................................................. 454
37. Sk%adki op%acane na rzecz Polskiego Towarzystwa Ultrasonograficznego ...................... 456
38. Sk%adki cz%onkowskie op%acane przez pracodawc ......................................................... 457
ROZDZIA! VIII. PODATKI KOSZTEM UZYSKANIA PRZYCHODU ..................... 459
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
Podatki op%acane w dzia%alno"ci gospodarczej jako koszt ............................................... 459
Podatek od spadków i darowizn ...................................................................................... 460
Podatek dochodowy a koszt uzyskania przychodów ....................................................... 461
Wp%aty z zysku a koszty uzyskania przychodu ................................................................ 462
Podatek od "rodków transportowych zap%acony za lata ubieg%e a koszty uzyskania przychodów .............................................................................................................................. 463
Skradziony samochód a podatek drogowy ...................................................................... 463
Podatek od towarów i us%ug jako koszt podatkowy ......................................................... 465
Podatek od towarów i us%ug z tytu%u eksportu towarów .................................................. 466
Podatek nale&ny od importu us%ug oraz wewn!trzwspólnotowego nabycia towarów jako
koszt ................................................................................................................................ 467
Korekty VAT – skutki dla podatników posiadaj!cych "rodki trwa%e ............................... 467
Podatnicy zwolnieni od VAT i "wiadcz!cy czynno"ci zwolnione – podatek naliczony jako
koszt ................................................................................................................................ 469
Naliczony podatek VAT niepodlegaj!cy odliczeniu jako koszt ........................................ 469
Podatek VAT naliczony od wydatków na reprezentacj ..................................................... 470
Utrata prawa do odliczenia VAT a koszty ........................................................................ 471
Podatek naliczony z faktur VAT RR niezap%aconych w terminie ..................................... 472
Brak ewidencjonowania obrotu w kasie fiskalnej a koszty podatkowe ............................. 472
Zagraniczny podatek VAT ............................................................................................... 473
VAT zap%acony w innym pa'stwie cz%onkowskim ................................................................ 473
VAT zap%acony w innym pa'stwie cz%onkowskim – stanowisko s!du administracyjnego.. 474
Podatek VAT zawarty w wierzytelno"ci nie"ci!galnej ..................................................... 475
Podatek akcyzowy powsta%y w wyniku korekty .............................................................. 476
18
22. Podatek akcyzowy od zawinionych niedoborów wyrobów akcyzowych .........................
23. Straty powsta%e w wyniku nadmiernych ubytków i niedoborów wyrobów akcyzowych
jako koszt uzyskania przychodów .....................................................................................
24. Podatek akcyzowy zap%acony przy zakupie .....................................................................
25. Podatek od czynno"ci cywilnoprawnych .........................................................................
26. Podatek od czynno"ci cywilnoprawnych w zwi!zku z otrzymaniem aportu i rozszerzeniem
dzia%alno"ci .........................................................................................................................
27. Podatek od czynno"ci cywilnoprawnych z tytu%u aportu zorganizowanej cz "ci przedsi biorstwa jako koszt uzyskania przychodów .......................................................................
28. Podatek od nieruchomo"ci ..............................................................................................
29. Podatek od nieruchomo"ci jako koszt uzyskania przychodów ..........................................
30. Podatek od nieruchomo"ci w kosztach podatkowych ........................................................
31. Grunt powinien by# zwi!zany z dzia%alno"ci! .................................................................
32. Podatki dotycz!ce cz "ci nieobj tej umow! dzier&awy ...................................................
33. Podatek od nieruchomo"ci u&ytkowanej na podstawie umowy u&yczenia ......................
477
477
479
479
480
483
486
486
488
488
489
489
ROZDZIA! IX. „PRACOWNICZE” KOSZTY W DZIA!ALNO CI GOSPODARCZEJ ....................................................................................................... 490
1. Wynagrodzenie pracowników jako koszt uzyskania przychodów ................................... 490
2. Wyp%ata wynagrodze' z dotacji ......................................................................................... 490
3. Konieczna mo&e by# analiza regulaminu wynagrodze' ................................................... 492
4. Brak ewidencji pracowniczej ............................................................................................. 492
5. Wynagrodzenie pracowników niepe%nosprawnych jako koszt uzyskania przychodu ..... 493
6. *wiadczenia zwi!zane z prac! a koszty uzyskania przychodu ........................................ 494
7. Zatrudnianie cz%onków rodziny przedsi biorcy ............................................................... 494
8. Zatrudnienie cz%onka zarz!du z naruszeniem przepisów o spó%kach ............................... 496
9. Umowa o prac zawarta przez jedynego udzia%owca spó%ki z ustanowionym przez niego
pe%nomocnikiem ................................................................................................................ 496
10. Pozorna premia a koszty .................................................................................................... 497
11. Wynagrodzenie wyp%acone pracownikowi zatrudnionemu z naruszeniem przepisów
o zatrudnianiu cudzoziemców ......................................................................................... 497
12. Zatrudnianie cudzoziemców .............................................................................................. 498
13. Wynagrodzenie zwi!zane z wytworzeniem "rodka trwa%ego ........................................... 499
14. Moment poniesienia kosztów – wyp%ata wynagrodze' .................................................... 500
15. Wyp%ata odprawy a koszty uzyskania przychodu ............................................................ 501
16. Odszkodowanie za nies%uszne wypowiedzenie umowy o prac ...................................... 501
17. Dodatkowe odszkodowanie z tytu%u wypadku przy pracy ............................................... 502
18. Wynagrodzenie wyp%acane na prze%omie roku a koszty uzyskania przychodu podatnika
stosuj!cego metod memoria%ow! .................................................................................. 502
19. Zasady uznawania za koszty uzyskania przychodów sk%adek na ubezpieczenia spo%eczne 503
20. Sk%adki ZUS zap%acone po dacie likwidacji dzia%alno"ci gospodarczej .......................... 505
21. Zobowi!zania z tytu%u wynagrodze' i sk%adek ZUS zap%acone przez Spó%k przejmuj!c! cz "# przedsi biorstwa ............................................................................................... 506
22. Przej cie pracowników a sk%adka na ich ubezpieczenie ................................................. 507
23. Wydatki na wiz dla pracownika ................................................................................... 507
24. Nale&no"ci przys%uguj!ce pracownikowi oddelegowanemu w krajow! podró& s%u&bow! 508
24.1. Diety ..................................................................................................................... 508
24.2. Tylko diety wyp%acone s! kosztem ....................................................................... 509
24.3. Koszty przejazdu ................................................................................................... 510
24.4. Koszty noclegu ..................................................................................................... 511
24.5. Koszty dojazdów ................................................................................................... 511
24.6. Inne wydatki ......................................................................................................... 511
25. Krajowe podró&e s%u&bowe pracowników a koszt uzyskania przychodu pracodawcy ..... 511
26. Diety a koszty uzyskania przychodów ............................................................................. 512
19
27. Diety kierowców .......................................................................................................................... 512
28. Podró& s%u&bowa przedsi biorcy – tak&e u podmiotu prowadz!cego dzia%alno"# w zakresie transportu ................................................................................................................... 513
29. Wydatek zwi!zany z procesem rekrutacji pracowników ................................................ 514
30. Wydatki na rekrutacj .......................................................................................................... 515
31. Op%aty parkingowe i op%aty za przejazd autostrad! ............................................................. 515
32. Zwrot kosztów zleceniodawcy ............................................................................................. 516
33. Zbiorcze zestawienie wydatków z tytu%u podró&y s%u&bowych uniemo&liwia weryfikacj
poniesionych wydatków ....................................................................................................... 517
34. U&ywanie przez pracownika samochodu nieb d!cego jego w%asno"ci! ............................ 517
35. Dojazdy do pracy pracowników w%asnymi samochodami .................................................. 518
36. Rycza%ty samochodowe wyp%acone zleceniobiorcom ......................................................... 518
37. Telefony prywatne i s%u&bowe ............................................................................................. 519
38. Wydatki socjalne .................................................................................................................. 521
39. Zakup bonów towarowych dla pracowników ...................................................................... 521
40. Zak%adowy Fundusz *wiadcze' Socjalnych ........................................................................ 522
41. Wp%aty na ZF*S jako koszt uzyskania przychodów ........................................................... 523
42. Wycofane odpisy na zak%adowy fundusz "wiadcze' socjalnych ........................................ 523
43. Cel wykorzystania "rodków z ZF*S a koszty uzyskania przychodów ............................... 523
44. Organizacja majówki dla pracowników .............................................................................. 524
45. Zakup artyku%ów spo&ywczych na spotkania Rady Nadzorczej ......................................... 524
46. Zorganizowanie imprez integracyjnych dla pracowników .................................................. 525
47. Imprezy integracyjne musz! zawiera# elementy motywuj!ce pracowników ..................... 526
48. Warto"# brutto paczek "wi!tecznych wydanych pracownikom oraz naliczona z tego tytu%u sk%adka ZUS .................................................................................................................. 526
49. Zakup szczepionki kosztem uzyskania przychodu .............................................................. 528
50. Wydatki zwi!zane z bezpiecze'stwem pracowników i higien! pracy ............................... 528
51. Strój s%u&bowy a kwestie podatkowe ................................................................................... 530
52. Ekwiwalent za odzie&, która nie spe%nia wymogów okre"lonych dla odzie&y roboczej .... 533
53. Wydatek na pranie odzie&y roboczej osób wykonuj!cych zlecenie ................................... 533
54. Wydatek na pracowniczy program emerytalny ................................................................... 533
55. Sk%adka podstawowa p%acona przez pracodawców w zwi!zku z realizacj! pracowniczych
programów emerytalnych – interpretacja MF ..................................................................... 534
56. Sk%adka na pracowniczy program emerytalny – moment zaliczenia do kosztów .............. 536
57. Podnoszenie kwalifikacji pracowniczych ............................................................................ 537
58. Op%acenie aplikacji radcowskiej pracownika ...................................................................... 538
59. Koszt stypendium dla przysz%ego pracownika .................................................................... 538
60. Wydatek na kurs szybkiego czytania ................................................................................... 538
61. Wydatki na przysposobienie zawodowe m%odocianych ...................................................... 539
62. Wydatki na nauk j zyka obcego ......................................................................................... 539
63. Wydatki na wy&ywienie pracowników podczas spotka' roboczych .................................. 540
64. Przes%anki nieuznania wydatków na szkolenia za koszty .................................................... 542
65. Imprezy towarzysz!ce dla uczestników szkolenia .............................................................. 542
66. Zwrot kosztów bada' lekarskich pracowników .................................................................. 543
67. Wydatki zwi!zane z finansowaniem us%ug zdrowotnych na rzecz pracowników .............. 543
68. Wydatki na rzecz osób wykonuj!cych prac na podstawie umów o dzie%o lub umów
zlecenia ................................................................................................................................. 545
69. Koszty opieki medycznej dla cz%onków zarz!du i ich rodzin ............................................. 546
70. Prowizje dla agentów ........................................................................................................... 547
71. Koszty zakwaterowania cz%onka zarz!du, który nie jest pracownikiem ............................. 548
72. Diety i delegacje dla cz%onków w%adz statutowych osoby prawnej nieb d!cych jej pracownikami ................................................................................................................................ 549
20
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
Wydatki na rzecz rodzin pracowników i cz%onków zarz!du ...............................................
Upominki z logo firmy przekazywane pracownikom .........................................................
Wydatki zwi!zane z akcj! promocyjn! skierowan! do pracowników kontrahentów .........
*wiadczenia urlopowe kosztem uzyskania przychodów......................................................
Odprawa po"miertna ............................................................................................................
Us%uga „outplacementu” – pomoc pracodawcy zwalnianym pracownikom ......................
Wydatki na zwi!zki zawodowe ............................................................................................
550
550
551
552
553
553
554
ROZDZIA! X. SAMOCHODY W FIRMIE ..................................................................... 557
1. Samochody osobowe – nabyte pocz!wszy od 1 stycznia 2007 r. ...................................
2. Stwierdzenie wymaga' konstrukcyjnych uprawniaj!cych do niezaliczenia samochodu
do osobowych ...............................................................................................................
3. Zmiany w poje$dzie ........................................................................................................
4. Samochód osobowy w rozumieniu ustawy – przepisy przej"ciowe..................................
5. Definicja samochodu osobowego – nabytego przed dniem 1 stycznia 2007 r. ................
6. Zakup samochodu stanowi!cego "rodek trwa%y ...............................................................
7. Mo&liwo"# obci!&enia kosztów ca%ym wydatkiem na nabycie samochodu ......................
8. Odsetki od kredytu na zakup samochodu .........................................................................
9. Sp%ata kredytu na zakup pojazdu wniesionego aportem ...................................................
10. Wydatki na zakup samochodów stanowi!cych maj!tek prywatny oraz sp%at kredytu
zwi!zanego z tym zakupem ..............................................................................................
11. Zakup samochodu zaliczonego do wyposa&enia ..............................................................
12. Zakup samochodów u&ywanych .......................................................................................
13. Koszty eksploatacji i napraw samochodu zaliczonego do "rodków trwa%ych ...................
14. Samochód b d!cy "rodkiem trwa%ym a wydatki niestanowi!ce kosztów uzyskania
przychodów......................................................................................................................
15. Samochód wykorzystywany do wykonywania czynno"ci na rzecz kontrahenta ............
16. Eksploatacja samochodu nabytego w drodze darowizny ..................................................
17. Ubezpieczenie samochodu ...............................................................................................
18. Ubezpieczenie AC i OC jako koszt uzyskania przychodów .............................................
19. Ubezpieczenie samochodów w leasingu operacyjnym .....................................................
20. Naprawy powypadkowe samochodów nieobj tych ubezpieczeniem AC ..........................
21. Wydatek na napraw uszkodzonego samochodu ................................................................
22. Ubezpieczenie samochodów u&ywanych do jazd próbnych .............................................
23. Wydatki na ubezpieczenie samochodu, nabytego przez Spó%k a zarejestrowanego na
cz%onka zarz!du................................................................................................................
24. Wydatki zwi!zane z samochodami ci &arowymi .............................................................
25. Wydatki zwi!zane z eksploatacj! samochodu ci &arowego, który nie zosta% zaliczony do
"rodków trwa%ych ............................................................................................................
26. Modernizacja samochodów niezaliczonych do "rodków trwa%ych ...................................
27. Wydatki na eksploatacj samochodu niewprowadzonego do ewidencji "rodków trwa%ych
28. Przystosowanie samochodu do prowadzenia kursów nauki jazdy ....................................
29. Wydatki dotycz!ce nieodp%atnie u&yczonego samochodu ................................................
30. Wydatki na instalacj gazow! w samochodzie..................................................................
31. U&ywanie samochodu przez pracownika w jazdach lokalnych .........................................
32. Rycza%t a samochód oddany w u&ywanie pracodawcy .....................................................
33. Przyznany rycza%t kosztem tylko wówczas, gdy pracownik faktycznie ponosi koszty
eksploatacji samochodu ...................................................................................................
34. Rozliczenie z pracownikiem jazd lokalnych na podstawie faktycznie przejechanych
kilometrów.......................................................................................................................
35. Wykorzystanie samochodu pracownika a umowa zawarta z tym pracownikiem..............
36. Wzór o"wiadczenia o u&ywaniu prywatnego samochodu przez pracownika ....................
557
558
559
559
560
560
561
562
562
563
563
564
565
565
566
568
569
570
571
572
573
574
574
575
576
576
577
579
579
580
581
581
582
582
583
584
21
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
Samochód nieb d!cy w%asno"ci! pracownika u&ywany na cele pracodawcy ...................
Zwrot kosztów u&ywania samochodu przez zleceniobiorc ..............................................
Korzystanie przez spó%k z prywatnych samochodów udzia%owców................................
Prywatny samochód przedsi biorcy a koszty uzyskania przychodów ..............................
Ewidencja przebiegu pojazdu ............................................................................................
Wadliwo"# i nierzetelno"# ewidencji ................................................................................
Samochód b d!cy "rodkiem trwa%ym a ewidencja przebiegu pojazdu..............................
Leasing a ewidencja przebiegu pojazdu ...........................................................................
Ewidencja przebiegu pojazdu nie wystarczy ....................................................................
Samochód s%u&!cy dzia%alno"ci gospodarczej przez okres krótszy ni& jeden rok a wydatki
zwi!zane z u&ywaniem tego samochodu ..........................................................................
Samochód u&ytkowany na podstawie umowy dzier&awy – czy konieczna jest EPP? .....
Ewidencja zast pczego samochodu osobowego...............................................................
Wydatki na samochód zast pczy u&ytkowany w czasie naprawy samochodu dzier&awionego ...................................................................................................................................
Auto testowe to te& towar.................................................................................................
Auta testowe a ewidencja przebiegu pojazdu ...................................................................
Wydatek na nabycie paliwa do testowanych samochodów jako koszt uzyskania przychodów ....................................................................................................................................
Samochód demonstracyjny, którego okres u&ytkowania przekroczy% rok .......................
Dokumentowanie wydatków na eksploatacj samochodu................................................
Wynaj ty samochód za granic! .......................................................................................
Straty powsta%e w wyniku utraty lub likwidacji samochodów.........................................
Sprzeda& samochodu zaliczonego do "rodków trwa%ych .................................................
Kradzie& samochodu........................................................................................................
Dokumentowanie straty (kradzie&y) samochodu .............................................................
Brak odszkodowania z tytu%u kradzie&y samochodu a koszty uzyskania przychodów.....
Podatek od nieruchomo"ci od gara&u dla samochodu b d!cego "rodkiem trwa%ym w firmie
Dokumentowanie wydatków poniesionych za korzystanie z autostrady w Niemczech ...
Licencja na us%ugi transportowe ........................................................................................
Zakup urz!dzenia nawigacyjnego .....................................................................................
Op%aty parkingowe ............................................................................................................
Nieodp%atne u&ywanie samochodu ci &arowego – koszty uzyskania przychodu .............
Eksploatacja samochodu zast pczego a koszty uzyskania przychodu .............................
Koszty wynajmu samochodów .......................................................................................
Koszty rejestracji samochodów u&ywanych, nabywanych w celu odsprzeda&y .............
Przekazanie na cele osobiste samochodu stanowi!cego "rodek trwa%y ..........................
ROZDZIA! XI. LEASING A KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW .....................
1. Leasing – definicja podatkowa .........................................................................................
2. Rzeczywista i hipotetyczna warto"# netto przedmiotu leasingu ..........................................
3. Suma op%at leasingowych......................................................................................................
4. Wariant I umów leasingowych (leasing operacyjny).........................................................
5. Wariant II umów leasingowych (leasing finansowy) .........................................................
6. Organ podatkowy ma prawo ocenia# tre"# umowy ..........................................................
7. Leasing a nabycie "rodka trwa%ego na raty.......................................................................
8. Przes%anki "wiadcz!ce o próbie obej"cia prawa ...............................................................
9. Raty leasingowe – moment zaliczania do kosztów ...........................................................
10. Zró&nicowana wysoko"# rat leasingowych.......................................................................
11. Raty a niemo&no"# korzystania z przedmiotu leasingu ....................................................
12. Wynagrodzenie nale&ne poprzedniemu leasingodawcy z tytu%u przeniesienia praw wynikaj!cych z umów...........................................................................................................
584
584
585
586
587
588
588
589
589
589
590
591
592
594
595
596
597
598
598
599
600
600
601
601
602
603
604
605
606
607
608
609
611
611
613
613
613
615
615
616
617
618
618
619
620
621
621
22
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
Nabycie przedsi biorstwa %!cznie a leasing ......................................................................
Cesja umowy leasingu .......................................................................................................
Leasing gruntów...............................................................................................................
Leasing kapita%owy budynków .........................................................................................
Leasing samochodów osobowych ....................................................................................
Dzier&awa to nie leasing ...................................................................................................
Ubezpieczenie samochodu wzi tego w leasing ...............................................................
Leasing operacyjny samochodu o warto"ci przekraczaj!cej 20.000 euro .........................
Wst pna op%ata leasingowa ..............................................................................................
Op%ata inicjalna jako koszt uzyskania przychodów ..........................................................
Moment zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu op%aty wst pnej przy stosowaniu
metody memoria%owej .......................................................................................................
Moment zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu op%aty wst pnej przy stosowaniu
metody kasowej .................................................................................................................
Ubezpieczenie AC i OC zap%acone przez leasingobiorc .................................................
Kaucje gwarancyjne.........................................................................................................
Przepadek czynszu inicjalnego ........................................................................................
Przej cie przez inn! firm zobowi!za' sp%aty dalszych rat leasingowych .........................
Kara za zw%ok w zwrocie przedmiotu leasingu...............................................................
Cesja wierzytelno"ci z tytu%u op%at leasingowych ............................................................
Wcze"niejszy wykup – brak korekt .................................................................................
Podatek od towarów i us%ug a warto"# pocz!tkowa "rodka trwa%ego................................
Prowizja faktoringowa.....................................................................................................
Sprzeda& wierzytelno"ci leasingowej ...............................................................................
Wymiana "rodka trwa%ego na podstawie gwarancji ..........................................................
Zakup opon do leasingowanych samochodów .................................................................
Rata leasingowa jako koszt podatkowy, gdy przedmiot leasingu jest w remoncie ..........
Raty leasingowe zap%acone po kradzie&y leasingowanego samochodu ...........................
Leasing zwrotny ................................................................................................................
622
623
624
625
627
627
628
629
630
630
ROZDZIA! XII. KOSZTY W WALUTACH OBCYCH. RÓ"NICE KURSOWE .........
1. Kurs walutowy stosowany do przeliczania przychodów ..................................................
2. Wp%yw ró&nic kursowych na koszty i przychody.............................................................
3. Kurs waluty stosowany przy wyborze bilansowej metody ustalania ró&nic kursowych
4. Wycena ró&nic kursowych zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowo"ci .....................
5. Ró&nice kursowe rozliczane na podstawie przepisów o rachunkowo"ci ..........................
6. Podatkowe metody wyceny ró&nic kursowych..................................................................
7. „Kurs faktycznie zastosowany” w wyja"nieniach organów podatkowych .......................
8. Faktura w z%otych – nie ma ró&nic kursowych .................................................................
9. Zwi!zek ró&nic z przychodem..........................................................................................
10. Brak uregulowania zobowi!za' – naliczone ró&nice nie stanowi! kosztu uzyskania przychodu ..................................................................................................................................
11. Ró&nice kursowe a "rodki w%asne zgromadzone na rachunkach dewizowych .................
12. Kursy walut Europejskiego Banku Centralnego zamiast kursów NBP.............................
13. Ró&nice kursowe a wymiana barterowa ...........................................................................
14. Ró&nice kursowe zwi!zane ze zwrotem wniesionych przez wspólników dop%at w walutach obcych......................................................................................................................
15. Wyp%ata waluty z konta firmowego na konto prywatne .................................................
16. Warto"# pocz!tkowa nabytego "rodka trwa%ego a ró&nice kursowe ................................
17. Potr!cenie wierzytelno"ci a ró&nice kursowe ..................................................................
18. Sp%ata kredytu poprzez zaci!gni cie nowego kredytu a ró&nice kursowe ........................
19. Zasady ustalania ró&nic kursowych przy sp%acie po&yczki .............................................
20. Waloryzacja kredytu ........................................................................................................
21. Zmiana waluty kredytu ...................................................................................................
646
646
646
647
647
648
650
651
653
653
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
631
633
635
636
636
637
637
638
638
639
640
641
643
643
643
644
645
654
654
655
656
656
657
658
659
660
661
662
664
23
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
Kredyt dewizowy a kredyt denominowany .....................................................................
Sp%ata kredytu w walucie obcej otrzymanego w formie aportu przedsi biorstwa ...........
Waluty nienotowane a ró&nice kursowe...........................................................................
Bank zmienia kurs walut dwukrotnie w ci!gu dnia..........................................................
Klauzula walutowa w leasingu a ró&nice kursowe...........................................................
Ró&nice kursowe przy p%atno"ciach kart! .......................................................................
Kursy walut przy fakturach WNT ...................................................................................
Zap%ata walut! kupion! w kantorze a ró&nice kursowe ...................................................
Zwrot zaliczki a ró&nice kursowe ....................................................................................
Utworzenie akredytywy a ró&nice kursowe ....................................................................
664
665
667
667
667
669
671
671
672
673
ROZDZIA! XIII. KOSZTY W SPÓ!KACH KAPITA!OWYCH ................................... 674
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
Koszty organizacyjne spó%ki ............................................................................................ 674
Koszty organizacji osoby prawnej.................................................................................... 674
Kolejna spó%ka a koszty ................................................................................................... 674
Wydatki na badanie na zlecenie potencjalnego udzia%owca ........................................... 676
Wydatki poniesione w zwi!zku z sukcesj!....................................................................... 676
Wydatki poniesione przez spó%k przejmuj!c! zwi!zane z procesem konsolidacji .......... 677
Po%!czenie spó%ek – podzia% kosztów mi dzy %!cz!cymi si spó%kami ............................ 679
Skuteczne podwy&szenie kapita%u poprzez wniesienie aportu – podstaw! prawa do dokonywania odpisów amortyzacyjnych ................................................................................. 680
Wydatki zwi!zane z podwy&szeniem kapita%u zak%adowego – rozbie&ne stanowiska
orzecznictwa ............................................................................................................. 680
Wydatki na emisj nowych akcji .................................................................................... 683
Wydatki na us%ugi doradztwa finansowego zwi!zane z publiczn! emisj! nowych akcji. 685
Wydatki na doradztwo prawne i finansowe zwi!zane z nabyciem udzia%ów .................. 686
Warto"# pocz!tkowa aportu ............................................................................................ 686
Moment rozpocz cia amortyzacji przez spó%k wniesionych w postaci aportu "rodków
trwa%ych ........................................................................................................................... 687
Aport ca%ego przedsi biorstwa......................................................................................... 689
Zobowi!zania nabytego przedsi biorstwa jako koszt uzyskania przychodów ................ 690
Amortyzacja u&ywanego samochodu wniesionego aportem............................................ 690
Amortyzacja znaku towarowego wniesionego aportem................................................... 691
Odsetki od kredytu zwi!zanego z przedmiotem aportu ................................................... 692
Sukcesja – stawki amortyzacji ......................................................................................... 692
Umowy cywilnoprawne z udzia%owcami spó%ki z o.o....................................................... 694
Zwrot poniesionych wydatków udzia%owcowi spó%ki ...................................................... 695
Poj cie „"wiadczenia jednostronnego”............................................................................. 695
Podatek od czynno"ci cywilnoprawnych z tytu%u po&yczki udzielonej wspólnikowi przez
spó%k z o.o ...................................................................................................................... 696
Koszty uzyskania przychodu u po&yczkobiorcy ............................................................... 697
Wydatek na ustanowienie hipoteki na nieruchomo"ci udzia%owca ................................... 698
Koszty zwi!zane z cz%onkami zarz!du ............................................................................. 697
Wynagrodzenie prezesa zarz!du, b d!cego jedynym akcjonariuszem spó%ki................... 698
Wynagrodzenia cz%onka zarz!du spó%ki z ograniczon! odpowiedzialno"ci! .................... 700
Cz%onkowie zarz!du b d!cy udzia%owcami spó%ki i jej pracownikami............................. 701
Cz%onkowie zarz!du b d!cy udzia%owcami spó%ki i nieb d!cy jej pracownikami ............ 701
Cz%onkowie zarz!du nieb d!cy udzia%owcami spó%ki ...................................................... 702
Jedyny cz%onek zarz!du pracownikiem jednoosobowej spó%ki z o.o ................................ 703
Sk%adki na ubezpieczenie wspólników nieb d!cych pracownikami ................................. 703
Wydatki spó%ki na us%ugi zdrowotne dla cz%onków rodzin pracowników ........................ 704
24
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
Umowa o prac zawarta z naruszeniem przepisów Kodeksu spó%ek handlowych ............ 705
Umowy o prac zawarte przez pe%nomocnika przed rejestracj! spó%ki............................. 706
Wydatki na rzecz cz%onków rady nadzorczej .................................................................... 706
Niewa&na umowa o prac z udzia%owcem faktycznie wykonuj!cym prac dla spó%ki .... 706
Wynagrodzenie wyp%acone wspólnikowi ......................................................................... 707
Ubezpieczenie cz%onków zarz!du od odpowiedzialno"ci cywilnej................................... 709
Rycza%t przyznany cz%onkowi zarz!du na korzystanie z prywatnego samochodu ............ 710
Diety dla osób wchodz!cych w sk%ad rad nadzorczych.................................................... 711
Wydatki poniesione na kurs dla kandydatów na cz%onków rad nadzorczych jednoosobowych spó%ek Skarbu Pa'stwa....................................................................................... 713
Wydatki na rozmowy z aparatu zainstalowanego w mieszkaniu udzia%owca nieb d!cego pracownikiem spó%ki .................................................................................................. 714
Wydatek wynikaj!cy z umowy o zakazie konkurencji ..................................................... 715
Poj cie „po&yczki” dla celów oceny skutków podatkowych „cienkiej kapitalizacji”....... 716
Nie ma znaczenia, czy po&yczki udzieli% jeden, czy te& wielu udzia%owców.................... 717
Ustalenie wysoko"ci zad%u&enia przy niedostatecznej kapitalizacji ................................. 717
*wiadczenia wspólników na rzecz spó%ki.......................................................................... 719
Dop%aty wnoszone do spó%ki a cienka kapitalizacja ........................................................ 722
Odsetki za bezumowne korzystanie z cudzego kapita%u ................................................... 723
Po&yczka niezwi!zana z dzia%alno"ci!............................................................................... 724
Kredyt przeznaczony na potrzeby innego podmiotu ........................................................ 724
Ró&nice kursowe zwi!zane ze zwrotem wniesionych przez wspólników dop%at w walutach obcych......................................................................................................................... 724
Odsetki od kredytu przeznaczonego na wyp%at nale&n! wspólnikowi............................. 725
Odsetki od kredytu przeznaczonego na wyp%at wynagrodzenia z tytu%u umorzenia udzia%ów ............................................................................................................................................ 725
Odsetki od po&yczki na sfinansowanie nabycia udzia%ów ...................................................... 727
Odsetki od kredytu przeznaczonego na wyp%at dywidendy .................................................. 728
Podwy&szenie kapita%u przez emisj akcji z „prawem poboru” ....................................... 730
Wydatki na sporz!dzenie aktu notarialnego zwi!zane z wniesieniem maj!tku do spó%ki 731
Koszty przy umorzeniu udzia%ów (akcji)........................................................................... 732
Wydatki zwi!zane z emisj! obligacji, z których "rodki przeznaczono na umorzenie udzia%ów w%asnych emitenta ....................................................................................................... 733
Zbycie udzia%ów otrzymanych uprzednio w formie aportu .............................................. 733
Wydatki zwi!zane z przekszta%ceniem formy prawnej spó%ki................................................. 735
Zaspokojenie roszcze' wspólników ........................................................................................ 736
Kwoty wyp%acone by%ym wspólnikom .................................................................................... 737
Przeniesienie wydzielonej cz "ci maj!tku do innej spó%ki – koszty uzyskania przychodów 738
Koszty uzyskania przychodów przy podziale spó%ek przez wydzielenie......................... 739
Wykorzystanie kredytu dla udzielenia po&yczek spó%kom powi!zanym kapita%owo ...... 739
Odsetki od kredytów ....................................................................................................... 740
Zaliczanie kosztów wynikaj!cych z udzia%u w spó%ce komandytowej ............................ 740
Konwersja wierzytelno"ci przys%uguj!cej wspólnikowi wobec spó%ki ............................ 740
Podwy&szenie warto"ci pocz!tkowej aportu o niezamortyzowan! warto"# inwestycji
w obcym "rodku trwa%ym ................................................................................................ 741
Ustalenie kosztów przy nabyciu udzia%ów....................................................................... 743
Koszty przymusowego wykupu akcji .............................................................................. 744
Sprzeda& akcji w spó%ce akcyjnej ................................................................................... 745
Zabezpieczenie budynku firmy b d!cego zabytkiem ..................................................... 746
Koszty windykacji nale&no"ci ........................................................................................ 747
Wydatki spó%ek córek jako koszt uzyskania przychodów ............................................... 747
25
ROZDZIA! XIV. KOSZTY ZWI#ZANE Z OBROTEM PAPIERAMI WARTO CIOWYMI ...................................................................................................
1. Koszty uzyskania przychodu z papierów warto"ciowych w wyja"nieniach MF...............
2. Faktycznie poniesione koszty nabycia akcji ....................................................................
3. Zbycie akcji osobom powi!zanym rodzinnie za nisk! cen a obej"cie prawa ..................
4. Zbycie akcji nabytych w drodze spadku ...........................................................................
5. Wykluczenie akcji spó%ki przez Zarz!d GPW ..................................................................
6. Sprzeda& akcji a koszty pó$niejsze ...................................................................................
7. Wydatki poniesione po zbyciu akcji jako koszt uzyskania przychodu .............................
8. Sprzeda& obligacji a koszty uzyskania przychodu ...........................................................
9. Koszty doradztwa finansowego, us%ug prawnych i doradczych ........................................
10. Koszty dojazdu inwestora do biura maklerskiego ............................................................
11. Zasada FIFO przy odp%atnym zbyciu papierów warto"ciowych przez osoby fizyczne ......
12. Koszty zwi!zane z obj ciem udzia%ów w zamian za wk%ad niepieni &ny.........................
13. Koszty w przypadku aportu, którym s! warto"ci niematerialne i prawne .........................
14. Koszt – cena emisyjna .....................................................................................................
15. Wydatki na zbadanie kondycji finansowej emitenta akcji .................................................
16. Emisja obligacji, z których "rodki przeznaczono na umorzenie udzia%ów w%asnych ........
17. Dyskonto obligacji...........................................................................................................
18. Weksel – odsetki dyskontowe..........................................................................................
19. Odsetki od po&yczek zaci!gni tych na nabycie papierów warto"ciowych........................
20. Skapitalizowane odsetki ....................................................................................................
21. Potr!cenie w zamian za udzia%y w podwy&szonym kapitale a koszty sprzeda&y ..............
22. Odsetki od kredytu zaci!gni tego na nabycie udzia%ów ...................................................
23. Sp%ata kredytu na zakup akcji...........................................................................................
24. Redukcja zlecenia a koszty do 31 grudnia 2008 r. – stanowisko organów podatkowych
25. Redukcja zlecenia a koszty do 31 grudnia 2008 r. – stanowisko S!du ............................
26. Redukcja zlecenia a koszty u podatnika PIT stan prawny od dnia 1 stycznia 2009 r. ....
27. Prowizja maklerska ..........................................................................................................
28. Wydatki przy sprzeda&y akcji nabytych w drodze darowizny ..........................................
29. Zap%acone odsetki od po&yczki na zakup obligacji...........................................................
30. Koszty z odp%atnego zbycia po&yczonych papierów warto"ciowych................................
31. Podwy&szenie warto"ci nominalnej akcji .........................................................................
32. Strata ze sprzeda&y wierzytelno"ci ....................................................................................
33. Dop%aty a koszty zbycia udzia%ów ...................................................................................
34. Obj cie udzia%ów w spó%ce z o.o. w zamian za niewykupiony weksel w%asny .................
35. Niezap%acone dyskonto nie jest kosztem ..........................................................................
36. Op%aty za udzia% w szkoleniach, op%aty za korzystanie z serwisów informacyjnych .......
37. Koszty podró&y – jako koszty uzyskania przychodów z odp%atnego zbycia papierów
warto"ciowych ...................................................................................................................
38. Wydatki na zakup notebooka jako koszt uzyskania przychodów z odp%atnego zbycia papierów warto"ciowych .......................................................................................................
39. Zbycie certyfikatów inwestycyjnych ...................................................................................
40. Odp%atne zbycie udzia%ów i akcji w spó%kach, których siedziba znajduje si poza terytorium RP .................................................................................................................................
41. Prowizja od przyrostu pakietu papierów warto"ciowych jako koszt uzyskania przychodów ........................................................................................................................................
42. Wydatek na zakup akcji ze "rodków obrotowych firmy nie jest kosztem firmy ................
748
748
749
751
752
753
754
755
757
758
759
760
760
761
762
763
764
764
765
766
768
769
769
770
771
775
776
776
777
777
778
778
779
780
782
782
782
784
784
785
785
787
788
ROZDZIA! XV. POZOSTA!E KOSZTY DZIA!ALNO CI GOSPODARCZEJ ......... 790
1. Gdy s! w!tpliwo"ci co do wa&no"ci umów ......................................................................... 790
2. Kwalifikacja wydatków zwi!zanych z kosztami post powania s!dowego ........................ 790
26
3.
4.
5.
6.
7.
Wydatek na nabycie praw i obowi!zków wspólnika w spó%ce komandytowej .................. 791
Wynagrodzenie za czynno"ci windykacyjne..................................................................... 792
Koszty egzekucji ponoszone przez d%u&nika nie s! kosztem podatkowym....................... 792
Odsetki za zw%ok od niepodatkowych nale&no"ci bud&etowych..................................... 793
Odsetki od niepodatkowych nale&no"ci bud&etowych, do których nie ma zastosowania
Ordynacja podatkowa ...................................................................................................... 793
8. Wp%aty na Pa'stwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepe%nosprawnych ....................... 794
9. Je"li przychody zwolnione to nie ma kosztów podatkowych ......................................... 794
10. Koszty rozpoznania rynku ............................................................................................... 795
11. Wydatki poniesione w zwi!zku z negocjacjami nad zawarciem umowy......................... 795
12. Wydatki na wykonanie biznes planu i zarz!dzanie projektem o dotacj ......................... 795
13. Remont bez zezwolenia a koszty .................................................................................... 797
14. Wydatki osobiste a koszty uzyskania przychodów .......................................................... 797
15. Premia dla cz%onków zarz!du czynno"ci! pozorn! .......................................................... 797
16. Po&yczki na prywatne cele dla zarz!du............................................................................ 798
17. Je"li „nabycie rynku” nie ma wp%ywu na przychód… .................................................... 799
18. Wydatki na u&ywanie domowego Internetu..................................................................... 799
19. Wydatki na rozmowy telefoniczne w zwi!zku z prowadzon! dzia%alno"ci! ................... 800
20. Odsetki od kredytu za zakup sk%adnika prywatnego maj!tku pó$niej zaliczonego do
"rodków trwa%ych ........................................................................................................... 800
21. Odsetki od po&yczek udzielonych spó%ce przez jej udzia%owców .................................... 801
22. Odsetki od kredytu na wyp%at dywidendy ........................................................................ 801
23. Aport nie powoduje konieczno"ci korekty kosztów ........................................................ 801
24. Op%ata koncesyjna ........................................................................................................... 802
25. Op%ata za korzystanie z chronionego znaku towarowego ................................................ 803
26. Op%ata wst pna z tytu%u zawarcia umowy franchisingu ................................................... 804
27. Koszty uczestnictwa w przetargach publicznych ............................................................. 805
28. Wydatki z tytu%u gwarancji wadialnych oraz zabezpieczenia nale&ytego wykonania umowy ................................................................................................................................... 806
29. Wydatki zwi!zane z "wiadczeniem us%ug serwisowych, gwarancyjnych ........................ 807
30. Kaucja gwarancyjna ........................................................................................................ 807
31. Wydatki zwi!zane z odpowiedzialno"ci! za wady sprzedanej rzeczy .............................. 808
32. Sk%adki na ubezpieczenie od ryzyka odpowiedzialno"ci maj!tkowej z tytu%u prowadzenia
dzia%alno"ci spedycyjnej ................................................................................................. 809
33. Polisa OC z tytu%u wykonywanego zawodu .................................................................... 810
34. Op%aty do korporacji taksówkowej .................................................................................. 810
35. Wydatki na realizacj infrastruktury technicznej w budownictwie mieszkaniowym ....... 810
36. Produkty pochodz!ce z w%asnej hodowli a koszty uzyskania przychodów ...................... 812
37. Wydatki na ogrodzenie gruntu stanowi!cego "rodek trwa%y ............................................ 813
38. Wydatki na otoczenie firmy ............................................................................................... 813
39. Wydatki na zakup kwiatów ci tych i doniczkowych jako koszt uzyskania przychodów 814
40. Koszty przywrócenia stanu poprzedniego w wynajmowanym lokalu ............................. 815
41. Koszt dozorowania przez firm ochroniarsk! .................................................................. 815
42. Koszty ustanowienia hipoteki ......................................................................................... 816
43. Koszty ustanowienia hipoteki na maj!tku d%u&nika ......................................................... 817
44. Koszty zwi!zane z zabezpieczeniem przychodów ........................................................... 819
45. Wp%aty na fundusz remontowy kosztem .......................................................................... 820
46. Koszt wyceny nieruchomo"ci, która to mia%a by# zabezpieczeniem kredytu ................... 821
47. Koszty poniesione na wycen gospodarstwa rolnego ...................................................... 821
48. Przystosowanie gruntu do stanu zdatnego do u&ywania a koszt sprzeda&y ..................... 821
49. Utracone wadium ............................................................................................................ 823
50. Sponsoring to nie darowizna ........................................................................................... 824
51. Sponsoring w zamian na eksponowanie logo podatnika ................................................... 824
52. Us%ugi cateringowe w czasie „dni otwartych” ................................................................... 825
27
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
82.
83.
84.
85.
86.
87.
88.
89.
90.
91.
92.
93.
94.
95.
96.
97.
98.
99.
100.
101.
102.
103.
Organizowanie szkole' dla klientów ............................................................................... 826
Wiarygodno"# potwierdzania wykonania us%ug .............................................................. 827
Koszty rejestracji spó%ki osobowej ................................................................................... 827
Wydatki na kurs bieg%ego rewidenta ............................................................................. 828
Wydatki na nauk na studiach zwi!zanych z prowadzon! dzia%alno"ci! gospodarcz! ... 828
Wydatki na nauk j zyka obcego ..................................................................................... 829
Op%aty na rzecz Polskiej Izby In&ynierów Budownictwa ............................................... 830
Koszty zwi!zane z uzyskaniem stopnia naukowego ........................................................ 831
Wydatki poniesione na obs%ug prawn! ........................................................................ 832
Koszty doradztwa podatkowego .................................................................................... 832
Wydatki na us%ugi doradztwa finansowego ..................................................................... 833
Wydatki na us%ugi doradcze odnosz!ce si do konkretnych projektów inwestycyjnych ... 833
Koszty zagranicznej pomocy prawnej .................................................................................. 834
Sk%adka ubezpieczeniowa odprowadzona do zagranicznego towarzystwa ubezpieczeniowego ......................................................................................................................... 834
Wykupienie polisy ubezpieczeniowej ............................................................................. 835
Wydatki poniesione na opracowanie wniosków o przyznanie dotacji ........................... 836
Dobrowolne badanie sprawozdania finansowego ........................................................... 839
Koszt badania due diligence .......................................................................................... 839
Wyjazd s%u&bowy przedsi biorcy .................................................................................. 841
Rzecz! podatnika jest wykazanie zwi!zku wyjazdów z dzia%alno"ci! ........................... 841
Zakup odzie&y do jazdy motocyklem ............................................................................ 842
Koszty licencji .............................................................................................................. 843
Diety zwi!zane z wyjazdami podatnika prowadz!cego w ramach dzia%alno"ci gospodarczej us%ugi transportowe ............................................................................................... 844
Diety przedsi biorcy – wg NSA .................................................................................... 845
Diety przedsi biorcy zwi!zane z podró&! zagraniczn! (Niemcy) .................................. 847
Wykonywanie us%ug za granic! w ramach zarejestrowanej w Polsce dzia%alno"ci gospodarczej ................................................................................................................................. 849
Bilet miesi czny przedsi biorcy.......................................................................................... 850
Zakup karty parkomatowej ................................................................................................. 851
Prezenty do%!czane do pism ................................................................................................ 851
Prezenty dla klientów apteki .............................................................................................. 851
Zakup upominków z logo firmy dla kontrahentów ........................................................... 852
Bon towarowy wr czany w ramach promocji ................................................................... 855
Zakup koszulek z logo firmy jako koszty poniesione na reklam ..................................... 855
Zakup ubra' firmowych dla pracowników ........................................................................ 856
Wydatki na zorganizowanie konkursu ............................................................................... 856
Wydatki na remont nieruchomo"ci u&yczonej nieodp%atnie............................................... 857
Wyp%acone odsetki od udzia%u kapita%owego kosztem uzyskania przychodu ................... 858
Do kosztów nabycia gruntu zaliczaj! si równie& wydatki zwi!zane z adaptacj!............. 859
Wydatki poniesione na ustanowienie odp%atnej s%u&ebno"ci gruntowej ............................ 860
Wydatki poniesione na budow nowego zjazdu na drodze publicznej.............................. 861
Wydatki eksploatacyjne na pomieszczenia, które nie s! wynajmowane ........................... 862
Koszty uzyskania a przychody z dzia%ów specjalnych produkcji rolnej............................ 863
Strata z tytu%u uszkodzenia samochodu w cz "ci niepokrytej odszkodowaniem .............. 863
Wydatek na okulary nie jest kosztem.................................................................................. 865
Zakup zak%adów bukmacherskich kosztem uzyskania przychodów.................................. 865
Cash pooling ........................................................................................................................ 866
Koszty kampanii spo%ecznej................................................................................................ 867
Sk%adki na KRUS ................................................................................................................ 868
Sprzeda& dzia%ek budowlanych .......................................................................................... 869
Organizowanie imprez, a wydatki na wy&ywienie ............................................................ 870
Wydatki na us%ugi gastronomiczne zwi!zane z organizacj! kursu ................................... 871
28
104.
105.
106.
107.
108.
109.
110.
111.
112.
113.
114.
115.
116.
Koszty degustacji ................................................................................................................
Koszty posi%ków wydawanych uczestnikom akcji promocyjnych ...................................
Impresariat artystyczny .......................................................................................................
Zaliczenie cz "ci sk%adki na ubezpieczenie zdrowotne jako koszt uzyskania przychodu
Zakup &ywno"ci jako koszt utrzymania NZOZ .................................................................
Op%aty „pó%kowe” jako koszt uzyskania przychodu ..........................................................
Wydatki na zakup wody i dystrybutora .............................................................................
Wydatki zwi!zane z zawarciem umowy o zakazie konkurencji .......................................
Wynagrodzenie ma%&onka jednego ze wspólników spó%ki ................................................
Wydatek na flagi narodowe kontrahentów ........................................................................
Rabaty udzielane przez podatnika ......................................................................................
Wydatki mog!ce mie# charakter korupcyjny ....................................................................
Darowizna produktów spo&ywczych .................................................................................
ROZDZIA! XVI. KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW PRZY NAJMIE (DZIER"AWIE)...................................................................................................
1. Moment zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów z najmu ....................
2. Dokumentowanie kosztów dotycz!cych wynajmowanego lokalu ..................................
3. Koszty uzyskania przychodów z wynajmu mieszkania przez osoby fizyczne ...................
4. Odpisy amortyzacyjne w czasowo niewynajmowanym lokalu.........................................
5. Koszty wynajmowania w%asnych pomieszcze' ................................................................
6. Op%aty zwi!zane z oddaniem gruntu w u&ytkowanie wieczyste jako koszt uzyskania przychodu z najmu ...................................................................................................................
7. Zako'czenie umowy najmu a niezamortyzowana cz "# inwestycji w obcym "rodku trwa%ym ........................................................................................................................................
8. Jednorazowe odpisy amortyzacyjne od wyposa&enia wynajmowanego lokalu ...............
9. Koszty wynaj cia mieszkania za granic! w zwi!zku z wyjazdami s%u&bowymi...............
10. Odpisy amortyzacyjne od spó%dzielczego prawa do lokalu obj tego wcze"niej du&! ulg!
budowlan!........................................................................................................................
11. Koszty us%ug biura nieruchomo"ci...................................................................................
12. Amortyzacja budynku handlowo-mieszkalnego nabytego przez osob fizyczn! w drodze spadku .......................................................................................................................
13. Uproszczona metoda ustalania warto"ci pocz!tkowej mieszkania przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych .........................................................................
14. Uproszczona metoda ustalenia warto"ci budynku mieszkalnego a jego pó$niejsza modernizacja.........................................................................................................................
15. Wymiana ogrzewania w budynku amortyzowanym metod! uproszczon!........................
16. Odsetki od kredytu zaci!gni tego na zakup lokalu...........................................................
17. Skapitalizowany czynsz najmu .........................................................................................
18. Wydatki zwi!zane z dojazdem do wynajmowanych nieruchomo"ci ................................
19. Koszt paliwa zu&ytego podczas transportu materia%ów potrzebnych do remontu wynajmowanego lokalu.............................................................................................................
20. Zakup samochodu............................................................................................................
21. Wydatki na przystosowanie lokalu poniesione przed zawarciem umowy najmu..............
22. Remont wynajmowanego "rodka trwa%ego.......................................................................
23. Zakup komputera .............................................................................................................
24. Wydatki wynajmuj!cego na naprawy i remonty wynaj tej rzeczy ...................................
25. Wydatki na zakup wyposa&enia wynajmowanego mieszkania.........................................
26. Wydatki na prace aran&acyjne wynajmowanych lokali ....................................................
27. Koszty zwi!zane z utrzymywaniem wynajmowanej nieruchomo"ci w odpowiednim stanie
28. Remont przej tych nast pnie pomieszcze' ......................................................................
29. Remont mieszkania przeznaczonego pod wynajem .........................................................
30. Kiedy rachunki telefoniczne kosztem? .............................................................................
31. Naprawa izolacji budynku ...............................................................................................
872
873
874
875
875
876
877
878
878
880
881
882
883
884
884
885
886
889
890
891
892
894
895
896
897
897
898
900
901
902
903
904
905
905
906
907
907
908
909
909
912
913
915
916
917
29
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
Utwardzenie terenu przed wynajmowanym budynkiem...................................................
Nieruchomo"# u&ywana na w%asne potrzeby cz "ci wspó%w%a"cicieli ..............................
Podnaj cie lokalu ma%&onka a podzia% kosztów................................................................
Faktura wystawiona na jednego ze wspó%w%a"cicieli........................................................
Wierzytelno"ci z tytu%u nie"ci!galno"ci czynszów ...........................................................
Brak faktury od wynajmuj!cego a zaliczenie kosztu........................................................
Kwota wyp%acona na podstawie zawartej umowy o wcze"niejszym rozwi!zaniu umowy
Wydatki na biuro przed rozpocz ciem dzia%alno"ci .........................................................
Czynsz z tytu%u najmu lokalu w okresie adaptacyjnym ....................................................
Dzier&awa budynków przeznaczonych do sk%adowania zlikwidowanych "rodków trwa%ych ....................................................................................................................................
918
918
919
920
921
922
924
925
926
927
ROZDZIA! XVII. KOSZTY PRZY SZCZEGÓLNYCH RODZAJACH DZIA!ALNO CI GOSPODARCZEJ.................................................................
1. Koszty w bankach ..............................................................................................................
2. Dotacje z tytu%u udzielania kredytów preferencyjnych – ustalanie kosztów ....................
3. Straty w "rodkach obrotowych ..........................................................................................
4. Wierzytelno"ci nie"ci!galne w bankach ............................................................................
5. Wierzytelno"# z tytu%u kredytu inwestycyjnego ................................................................
6. Sprawozdania finansowe zgodnie z MSR a odpisy aktualizuj!ce ....................................
7. Rezerwy w bankach ...........................................................................................................
8. Warto"# rezerw celowych ..................................................................................................
9. Rezerwy na wymagalne a nie"ci!galne wierzytelno"ci bankowe ....................................
10. Rezerwa na ryzyko ogólne ................................................................................................
11. Rezerwy na kredyty stracone ............................................................................................
12. Sk%adki do Zwi!zku Rewizyjnego Banków Spó%dzielczych .............................................
13. Rezerwy – saldo debetowe mo&e by# uznane za po&yczk ..............................................
14. Warto"# zbywanych akcji .................................................................................................
15. Wydatki na nabycie przez bank udzia%ów ........................................................................
16. Op%aty roczne na Bankowy Fundusz Gwarancyjny oraz wp%aty na Fundusz Ochrony
*rodków Gwarantowanych ..............................................................................................
17. Strata poniesiona w wyniku uniewa&nienia przez s!d umowy kredytowej .....................
18. Strata ze sprzeda&y maj!tku d%u&nika .............................................................................
19. Transakcje terminowe......................................................................................................
20. Koszty u ubezpieczycieli .................................................................................................
21. Fundusze tworzone przez zak%ady ubezpieczeniowe.......................................................
22. Wp%aty na rzecz Ubezpieczeniowego Funduszu Gwarancyjnego....................................
23. Koszty reasekuracji..........................................................................................................
24. Koszty tworzenia nowych zale&nych podmiotów na rynku ubezpieczeniowym .............
25. Koszty w Powszechnych Towarzystwach Emerytalnych ................................................
26. Koszty w Pracowniczych Towarzystwach Emerytalnych ...............................................
951
952
953
955
957
957
958
958
959
961
961
ROZDZIA! XVIII. KOSZTY W PRAWIE PODATKOWYM I BILANSOWYM – RÓ"NICE ....................................................................................................
1. *rodki trwa%e ...................................................................................................................
2. Roz%o&enie odpisów amortyzacyjnych w czasie ..............................................................
3. Skutki przyj cia ró&nych metod amortyzacji podatkowej i bilansowej ...........................
4. Trwa%a utrata warto"ci .....................................................................................................
5. Odpisy amortyzacyjne kosztem uzyskania przychodów..................................................
6. Warto"ci niematerialne i prawne w prawie podatkowym ................................................
7. Umowy d%ugoterminowe .................................................................................................
8. Leasing.............................................................................................................................
962
962
962
964
966
966
967
967
968
929
929
930
930
931
934
935
937
938
939
940
941
945
945
948
949
30
9. Kwalifikacja umowy leasingu ........................................................................................
10. Rezerwy w ustawie o rachunkowo"ci ......................................................................................
11. Zasady dokonywania odpisów aktualizuj!cych nale&no"ci wed%ug ustawy o rachunkowo"ci ................................................................................................................................
12. Istota ró&nicy mi dzy prawem bilansowym a podatkowym wg NSA ..............................
13. Odpisy warto"ci zapasów .................................................................................................
14. *rodek trwa%y czy warto"# niematerialna i prawna .........................................................
15. Sposób rozliczenia wydatków z tytu%u op%at za wieczyste u&ytkowanie gruntów ...........
969
969
970
971
972
973
975
ROZDZIA! XIX. AKTY PRAWNE .................................................................................. 976
1. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych ...................................................... 976
2. Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych........................................................ 1008