tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Transkrypt

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
W ŁODZI
Numer egzemplarza:
PROTOKÓŁ
KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ
I ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH
Jednostka kontrolowana: Gmina Kowiesy
Termin kontroli:
28 grudnia 2011 roku 9 marca 2012 roku
Urszula Podrażka-Krawczak
Gł. Inspektor kontroli
Kontrolujący
Krystyna Głąb
(imię, nazwisko,
Inspektor kontroli
stanowisko służbowe):
Ewa Chojka
Inspektor kontroli
Okres objęty kontrolą
Numer i data upoważnienia:
2009-2011
WK 601-2/74/2011 z dnia 15
grudnia 2011 roku
Uwaga!
Protokół niniejszy podlega udostępnieniu na zasadach określonych w ustawie
z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej (Dz. U. nr 112, poz.1198),
z ograniczeniami wynikającymi z art.5 tej ustawy.
1
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY
Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
I.
INFORMACJE WSTĘPNE
DANE O JEDNOSTCE
Gmina Kowiesy położona jest we wschodniej części powiatu skierniewickiego, w
odległości 30 km od Skierniewic. Graniczy z Gminą Mszczonów, Białą Rawską, Nowym
Kawęczynem oraz Puszczą Mariańską. Gmina typowo rolnicza, w której wiodącym
kierunkiem produkcji jest sadownictwo oraz coraz bardziej rozwijające się
warzywnictwo. Powierzchnia Gminy wynosi 85,6 km², w tym użytków rolnych 6.130 ha i
lasów 1.984 ha, przez jej teren przebiegają dwie drogi krajowe: nr 8 i nr 70 oraz
Centralna Magistrala Kolejowa i gazociąg wysokiego ciśnienia. Na obszarze Gminy
znajduje się 27 miejscowości, z których wyodrębniono 24 sołectwa.
Na dzień 31 grudnia 2010 roku gminę zamieszkiwało 2.978 mieszkańców w tym 1.515
kobiet, natomiast na 31 grudnia 2011 roku gminę zamieszkiwały 2.981 osoby w tym
1.516 kobiet.
Liczba osób bezrobotnych zarejestrowanych:
- wg stanu na 31 grudnia 2010 roku wynosiła 71 osób, w tym 41 kobiet,
- wg stanu na 31 grudnia 2011 roku wynosiła 68 osób, w tym 32 kobiety.
Stopa bezrobocia według stanu na dzień 31 grudnia 2010 roku wynosiła na terenie
powiatu skierniewickiego 8,2%, przy średniej w województwie łódzkim 11,4 % i średniej
krajowej 11,5%. Na dzień 30 listopada 2011 roku wskaźnik ten wynosił dla powiatu
skierniewickiego 7,9%.
Urząd Gminy Kowiesy zarejestrowany jest w systemie REGON i posiada numer
statystyczny 000538171, nadany przez Urząd Statystyczny w Łodzi, ul. Suwalska 29
zgodnie z zaświadczeniem o numerze identyfikacyjnym z dnia 4 grudnia 2008 roku.
Osoba prawna o nazwie Gmina Kowiesy otrzymała numer REGON 750148294, co
stwierdza zaświadczenie z dnia 15 grudnia 2008 roku.
Urząd Skarbowy w Rawie Mazowieckiej nadał Urzędowi Gminy Kowiesy numer
identyfikacyjny 835-10-30-031 zgodnie z decyzją z dnia 30 maja 1996 roku. Naczelnik
Urzędu Skarbowego w Skierniewicach nadał Gminie Kowiesy numer identyfikacji
podatkowej 836-18-32-418, zgodnie z decyzją z dnia 15 września 2009 roku.
Siedzibą Urzędu Gminy jest miejscowość Kowiesy, adres: Kowiesy 85, 96-111 Kowiesy
tel.(46) 831-70-26,
fax (46) 831-71-83, e-mail: [email protected] www.kowiesy.pl
Przeprowadzona kontrola miała charakter kontroli kompleksowej dotyczącej gospodarki
finansowej i zamówień publicznych w Gminie za okres 2009 – 2011 rok.
PODSTAWOWE WSKAŹNIKI FINANSOWE
Kontrolę przeprowadzono z uwzględnieniem wyników analizy ekonomicznej jednostki,
dokonanej przy użyciu oprogramowania ACL, na podstawie danych elektronicznych
wygenerowanych za okres 4 lat z programu BESTIA. W ramach założeń
metodologicznych analizą objęto w szczególności: podstawowe wskaźniki, w tym
wskaźniki zadłużenia, dynamikę dochodów, zaległości w podatkach oraz z tytułu najmu i
dzierżawy składników majątkowych jednostki, stopień wykonania planu w stosunku do
dochodów i wydatków wykonanych, przekroczenia planu wykazane w sprawozdaniu Rb-
_____________________________________________________
2
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
28S, odsetki karne, zobowiązania, w tym także wymagalne, zwroty dotacji, kwoty
wykazane jako „mylny wpływ” (§ 298) lub „różne opłaty i składki” (§ 443) oraz zmiany
w paragrafach dokonane w ramach korekt sprawozdań.
Przedstawione wyżej wyniki zawarto w 27 tabelach, które zamieszczono w aktach kontroli strony 102-107.
W oparciu o dane wynikające ze sprawozdań: Rb-27S, Rb-28S, Rb-NDS, Rb-Z
sporządzonych na 31 grudnia 2008 roku, 31 grudnia 2009 roku i na 31 grudnia 2010
roku, kontrolujące ustaliły następujące wskaźniki finansowe, które obrazują sytuację
finansową Gminy Kowiesy w okresie 2008-2010.
LP
SYMBOL I NAZWA WSKAŹNIKA
WSKAŹNIKI BUDŻETOWE
ROK OBROTOWY
2008
2009
w%
2010
1
WB1
udział dochodów bieżących w dochodach
ogółem
91,80
90,21
94,81
2
WB2
udział dochodów własnych w dochodach ogółem
38,64
40,09
34,88
3
WB3
19,33
16,82
10,61
4
WB4
22,04
15,84
35,49
5
WB5
45,20
44,18
45,63
6
WB6
19,39
24,90
12,07
7
WB7
134,32
192,56
34,09
udział nadwyżki operacyjnej w dochodach
ogółem
udział wydatków majątkowych w wydatkach
ogółem
obciążenie wydatków bieżących wydatkami na
wynagrodzenia i pochodne od wynagrodzeń
udział nadwyżki operacyjnej i dochodów ze
sprzedaży majątku w dochodach ogółem
wskaźnik samofinansowania
Wskaźnik WB1 - udział dochodów bieżących w dochodach ogółem
W latach 2008-2009 zmniejszył się o 1,6%, natomiast w stosunku do 2010 zwiększył się
o 4,6% w stosunku do roku 2009 i o 3,01% w stosunku do roku 2008.
Wskaźnik WB2 - udział dochodów własnych w dochodach ogółem
ulegał zwiększeniu o 1,45% w 2009 w stosunku do roku 2008 i obniżając się do
34,88%, tj. o 5,21% w roku 2010.
Nadwyżka operacyjna wskazująca na różnicę między dochodami bieżącymi a wydatkami
bieżącymi
NO = Db – Wb,
Db – dochody bieżące
Wb – wydatki bieżące
w analizowanym okresie z kwoty 1.372.028,76 zł w 2008 roku, zmniejszyła się do
1.240.515,79 zł za 2009 rok i do 777.745,09 za rok 2010.
Wskaźnik WB3 - udział nadwyżki operacyjnej w dochodach ogółem
_____________________________________________________
3
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
NO - nadwyżka operacyjna
DO - dochody ogółem
określający stopień możliwości zwiększenia wydatków inwestycyjnych lub bieżących w
stosunku do osiągniętych dochodów w roku 2008 wyniósł 19,33% zmniejszając się w
2009 roku do 16,82% i w 2010 roku do 10,61%.
Wskaźnik WB4 - udział wydatków majątkowych w wydatkach ogółem
Wm - wydatki majątkowe
WO - wydatki ogółem
w analizowanym okresie wahał się z poziomu 22,04% w 2008 roku zmniejszając się do
15,84 % w roku 2009 i wzrastając do 35,49 % w roku 2010.
Wskaźnik WB5
wynagrodzenia
-
określający
obciążenie
wydatków
bieżących
wydatkami
na
Ww - wydatki na wynagrodzenia i pochodne od wynagrodzeń
Wb - wydatki bieżące
Wzrastał w poszczególnych latach od 45,20% w roku 2008 poprzez 44,18 % w 2009
roku i 45,65% w 2010 roku.
Wskaźnik WB6 - udział nadwyżki operacyjnej i dochodów ze sprzedaży majątku w
dochodach ogółem
NO - nadwyżka operacyjna ,
Sm - dochody ze sprzedaży majątku,
DO - dochody ogółem.
z 19,39% w 2008 roku, wzrósł do 24,90 % w roku 2009 malejąc w roku 2010 do
12,07%.
Wskaźnik WB7 - wskaźnik samofinansowania
NO - nadwyżka operacyjna,
Dm - dochody majątkowe,
Wm - wydatki majątkowe
zmieniał się na przestrzeni lat 2008-2010 wykazując tendencję wzrostową ze 134,32%
w 2008 roku do 192,56% w roku 2009 i zmniejszając się do 34,09% w roku 2010.
_____________________________________________________
4
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Sytuację finansową jednostki charakteryzują wskaźniki odniesione do liczby
mieszkańców, które w latach 2008-2010 w Gminie Kowiesy w przeliczeniu na
mieszkańca na ostatni dzień każdego roku ujęte w poniższej tabeli, wynosiły:
LP
WSKAŹNIKI NA MIESZKAŃCA
1
2
3
WL1
WL2
WL3
transfery bieżące na mieszkańca
nadwyżka operacyjna na mieszkańca
zobowiązania ogółem na mieszkańca
4
WL4
zobowiązania ogółem bez zobowiązań na
projekty unijne na mieszkańca
ROK OBROTOWY
2008
2009
w zł
1.383,95 1.431,03
462,12
417.82
52,63
87,46
52,63
87,46
2010
1.420,59
262,48
83,92
83,92
Jak wynika z tabeli:
Wskaźnik WL1– transfery bieżące na mieszkańca
W L1 =Tb : L
Tb – transfery bieżące (subwencja ogólna i dotacje bieżące)
L – liczba mieszkańców jednostki samorządu terytorialnego
wykazywał lekką tendencję wzrostową z poziomu 1.383,95 zł w 2008 roku do 1.431,03
zł w 2009 roku, zmniejszając w stosunku do roku 2009 się o 10,44 zł w roku 2010.
Wskaźnik WL2 – nadwyżka operacyjna na mieszkańca
NO – nadwyżka operacyjna
L
– liczba mieszkańców
w latach 2008 – 2010 przeliczona na mieszkańca nadwyżka operacyjna wykazywała
znaczną tendencję spadkową z 462,12 zł w 2008 roku do 417,82 zł w 2009 roku i do
262,48 zł w 2010 roku.
Wskaźnik WL3 – zobowiązania ogółem na mieszkańca
WL3 = Zo : L
Zo – zobowiązania ogółem
L – liczba mieszkańców jednostki samorządu terytorialnego
w okresie 2008-2009 znacznie wzrosło z 52,63 zł w roku 2008 do 87,46 zł w roku 2009 i
nieznacznie zmniejszyły się w roku 2010 do kwoty 83,92 zł.
Wskaźnik WL4 – zobowiązania ogółem bez zobowiązań na projekty unijne na
mieszkańca
W L4 =Zo _UE : L
Zo_UE – zobowiązania ogółem bez zobowiązań na projekty unijne tj. środków, o których
mowa w art. 5 ust. 3 ustawy o finansach publicznych,
L – liczba mieszkańców jednostki samorządu terytorialnego,
wykazywał wartości tożsame ze wskaźnikiem WL3, co wskazuje na nie zaciąganie przez
jednostkę w okresie 2008-2010 roku zobowiązań z tytułu umów zawartych na realizację
projektów współfinansowanych ze środków, o których mowa w art.5 ust.3 ustawy o
finansach publicznych z 2009 roku.
_____________________________________________________
5
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zestawienie wskaźników charakteryzujących zobowiązania Gminy Kowiesy za lata 20082010 przedstawiono w tabeli:
LP
WSKAŹNIKI DLA ZOBOWIĄZAŃ
1
WZ1
2
WZ2
3
WZ3
4
WZ4
5
WZ5
6
WZ6
7
WZ7
8
9
udział zobowiązań ogółem w dochodach ogółem
zobowiązania ogółem bez zobowiązań na projekty
unijne w dochodach ogółem
obciążenie dochodów ogółem obsługą zadłużenia
obciążenie dochodów ogółem obsługą zadłużenia
bez rat kapitałowych na projekty unijne
obciążenie dochodów własnych obsługą zadłużenia
obciążenie dochodów bieżących wydatkami
bieżącymi i obsługą zadłużenia
ROK OBROTOWY
2008
2009
2010
w%
2,20
3,52
3,39
2,20
3,52
3,39
4,03
2,74
0,61
4,03
2,74
0,61
10,42
6,83
1,75
83,30
84,38
89,45
udział zobowiązań wymagalnych w
zobowiązaniach ogółem
0,00
0,00
0,00
WU1
udział zobowiązań wymagalnych wobec ZUS,
KRUS, NFZ w dochodach ogółem
0,00
0,00
0,00
WU2
udział zobowiązań wymagalnych wobec ZUS,
KRUS, NFZ w zobowiązaniach ogółem
0,00
0,00
0,00
Wskaźnik WZ1 – udział zobowiązań ogółem w dochodach ogółem
DO – dochody ogółem
ZO – zobowiązania ogółem,
w okresie 2008-2010 wykazywał nieznacznie wahania z 2,20 % w 2008 roku do 3,52 %
w 2009 roku i do 3,39 % w roku 2010.
Wskaźnik WZ2 – udział zobowiązań ogółem, bez zobowiązań na projekty unijne,
w dochodach ogółem
ZO - UE – zobowiązania ogółem bez zobowiązań na projekty unijne,
DO – dochody ogółem,
w latach 2008-2010 wykazywał wartości tożsame z wysokością wskaźnika WZ1 , co
wskazuje na nie zaciąganie zobowiązań z tytułu umów zawartych na realizację
projektów z udziałem środków, o których mowa w art. 5 ust.3 ustawy o finansach
publicznych z 2009 roku.
Wskaźnik WZ3 – obciążenie dochodów ogółem obsługą zadłużenia
O – odsetki od zaciągniętych kredytów i pożyczek,
R – spłata rat kapitałowych od zaciągniętych kredytów i pożyczek,
_____________________________________________________
6
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wykazywał tendencję spadkową z 4,03 % w 2008 roku poprzez 2,74% w roku 2009 do
0,61% w 2010 roku.
Wskaźnik WZ4 – obciążenie dochodów ogółem obsługą zadłużenia bez zobowiązań na
projekty unijne wynosił
R - UE – spłata rat kapitałowych od zaciągniętych kredytów i pożyczek bez rat
kapitałowych na projekty unijne,
w latach 2008-2010 kształtował się na poziomie równym ze wskaźnikiem WZ3, co
wskazuje na nie zaciąganie, a co za tym idzie spłaty zobowiązań, wynikających z
zawartych umów na dofinansowanie projektów ze środków, o których mowa w art. 5
ust.3 ustawy o finansach publicznych w 2009 roku.
Wskaźnik WZ5 - obciążenie dochodów własnych obsługą zadłużenia
WZ5 =(O +R) : Dw
R - spłata rat kapitałowych od zaciągniętych kredytów i pożyczek,
Dw – dochody własne,
wykazywał znaczną tendencję spadkową z poziomu 10,42% w roku 2008 do 6,83% w
2009 roku, osiągając 1,75 % w 2010 roku.
Wskaźnik WZ6 – obciążenie dochodów bieżących wydatkami bieżącymi i obsługą
zadłużenia
R – spłata rat kapitałowych od zaciągniętych kredytów i pożyczek,
Db – dochody bieżące,
Wb - wydatki bieżące
wykazywał tendencję wzrostową z 83,30 % w 2008 roku, zwiększając się do 84,38% w
2009 roku i do 89,45 % w 2010 roku.
Wskaźnik WZ7 – udział zobowiązań wymagalnych w zobowiązaniach ogółem wynosił
0,00
Zw– zobowiązania wymagalne,
ZO– zobowiązania ogółem
był niezmienny w badanym okresie i wynosząc „0” świadczy o braku zobowiązań
wymagalnych.
Również wskaźniki WU1 i WU2 wynoszące w latach 2008, 2009 i 2010 „0” wskazują na
brak wymagalnych zobowiązań jednostki wobec ZUS-u, KRUS-u i NFZ.
_____________________________________________________
7
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wyliczenie wskaźnika zadłużenia określonego w art. 243 ustawy z dnia 27
sierpnia 2009 roku o finansach publicznych - dla Gminy Kowiesy na 2010 rok
Wzór:
gdzie poszczególne symbole oznaczają:
R-
planowaną na rok budżetowy łączną kwotę z tytułu spłaty rat kredytów i
pożyczek, o których mowa w art. 89 ust. 1 pkt 2-4 oraz art. 90, oraz wykupów
papierów wartościowych emitowanych na cele określone w art. 89 ust. 1 pkt 2-4
oraz art. 90,
O-
planowane na rok budżetowy odsetki od kredytów i pożyczek, o których mowa w
art. 89 ust. 1 i art. 90, odsetki i dyskonto od papierów wartościowych
emitowanych na cele określone w art. 89 ust. 1 i art. 90 oraz spłaty kwot
wynikających z udzielonych poręczeń i gwarancji,
D
-
dochody ogółem budżetu w danym roku budżetowym,
Db -
dochody bieżące,
Sm -
dochody ze sprzedaży majątku,
Wb -
wydatki bieżące,
n
rok budżetowy, na który ustalana jest relacja,
-
n-1-
rok poprzedzający rok budżetowy,
n-2 -
rok poprzedzający rok budżetowy o dwa lata,
n-3 -
rok poprzedzający rok budżetowy o trzy lata.
Dane do wyliczenia wskaźnika zadłużenia:
Symbol
ROK (wartość w zł)
2007
2008
2009
2010
(n-3)
(n-2)
(n-1) planowane
za trzy kwartały
(n)planowane
R
276.883,00
263.381,48
189.290,00
38.662,00
O
30.638,30
22.509,89
25.000,00
10.000,00
D
5.921.853,82
7.097.439,62
6.981.298,02
6.696.122,00
Db
5.845.981,66
6.515.582,16
6.607.398,02
-
Sm
13.620,00
4.100,00
238.300,00
-
Wb
4.764.033,33
5.143.553,40
5.433.848,02
-
Wyliczenie wg ww. wzoru:
(38.662,00+10.000,00):6.696.122,00≤1/3*{(6.607.398,02+238.300,00–
5.433.848,02):6.981.298,02)+((6.515.582,16+4.100,00-5.143.553,40):7.097.439,62)
+((5.845.981,66+13.620,00-4.764.033,33):5.921.853,82)}=
1/3x(0,20223+0,19389+0,18500)+ 1/3x0,58112=0,19370
0,00726≤ 0,19370
_____________________________________________________
8
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wynik: wskaźnik zadłużenia na rok 2010 wynosił 0,0726 ≤0,19370
Wyliczenie wskaźnika zadłużenia określonego w art. 243 ustawy z dnia 27
sierpnia 2009 roku o finansach publicznych - dla Gminy Kowiesy na 2011 rok.
Dane do wyliczenia wskaźnika zadłużenia:
Symbol
ROK (wartość w zł)
2008
2009
2010
2011
(n-3)
(n-2)
(n)
wykonane
wykonane
(n-1) plan za trzy
kwartały
planowane
R
263.381,48
188.595,42
38.662,00
1.301.384
O
22.509,89
13.381,53
10.000,00
25.000,00
D
7.097.439,62
7.372.680,28
7.249.298,61
8.259.760
Db
6.515.582,16
6.651.002,23
6.730.086,61
-
Sm
4.100,00
595.829,34
250.000,00
-
Wb
5.143.553,40
5.410.486,44
6.324.280,61
-
Wyliczenie wg ww. wzoru:
(1.301.384,00+25.000,00):8.259.760 ≤ 1/3 x {((6.730.086,61+250.000,00 –
6.324.280,61):7.249.298,61) + ((6.651.002,23+595.829,34 –
5.410.486,44):7.372.680,28) + ((6.515.582,16+4.100,00 –
5.143.553,40):7.097.439,62)}= 0,16058 ≤
1/3x(0,09046+0,24907+0,109389)=0,16058≤1/3 x 0,53342
Wynik: wskaźnik zadłużenia na rok 2011 wynosił 0,16058 ≤ 0,17780
Określona w artykule 243 ustawy o finansach publicznych relacja sumy spłat rat
kredytów i pożyczek wraz z odsetkami do planowanych dochodów ogółem wynosiła dla
Gminy Kowiesy na 2010 rok 0,0726 ≤0,19370 podczas gdy średnia arytmetyczna z
ostatnich 3 lat dochodów bieżących, powiększonych o dochody ze sprzedaży majątku i
pomniejszonych o wydatki bieżące w stosunku do dochodów ogółem wyniosła 0,19370,
co wskazuje na spełnienie przez jednostkę wymogów dla uchwalenia budżetu
wynikających z art.243 cytowanej wyżej ustawy.
Na rok 2011 relacja spłat rat kredytów i pożyczek wraz z odsetkami do planowanych
dochodów ogółem wyniosła 0,16058, podczas gdy średnia arytmetyczna z lat 2008,
2009 i 2010 dochodów bieżących, powiększonych o dochody ze sprzedaży majątku i
pomniejszonych o wydatki bieżące w stosunku do dochodów ogółem wyniosła 0,17780,
co wskazuje na spełnienie rygorów określonych w art.243 ustawy o finansach
publicznych przy uchwaleniu budżetu na 2011 rok.
_____________________________________________________
9
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
II.
USTALENIA OGÓLNE
1. KIEROWNICTWO JEDNOSTKI
Przewodniczący rady gminy
Funkcję Przewodniczącego Rady Gminy Kowiesy w kadencji 2006-2010 pełniła Janina
Rybicka, wybrana przez Radę Gminy Kowiesy uchwałą nr I/1/06 z dnia 27 listopada
2006 roku w sprawie wyboru Przewodniczącego Rady Gminy Kowiesy. Zastępcą
Przewodniczącej Rady Gminy, uchwałą nr I/2/06 z dnia 27 listopada 2006 roku w
sprawie wyboru Wiceprzewodniczącego Rady Gminy Kowiesy, wybrano Janusza
Brzezińskiego, który pełnił tę funkcję do końca kadencji.
Uchwałą nr I/1/10 Rady Gminy Kowiesy z dnia 2 grudnia 2010 roku w sprawie wyboru
Przewodniczącego Rady Gminy Kowiesy, Przewodniczącą Rady wybrano Barbarę
Kowalską (kadencja 2010 - 2014). Wiceprzewodniczącym Rady Gminy Kowiesy
uchwałą nr I/2/10 z dnia 2 grudnia 2010 roku w sprawie wyboru Wiceprzewodniczącego
Rady Gminy Kowiesy wybrany został Janusz Brzeziński.
Wójt gminy
Zgodnie z zaświadczeniem Gminnej Komisji Wyborczej w Kowiesach z dnia 14 listopada
2006 roku w wyborach bezpośrednich przeprowadzonych w dniu 26 listopada 2006 roku
Wójtem Gminy Kowiesy został Andrzej Józef Luboiński, który objął obowiązki z dniem
6 grudnia 2006 roku z chwilą złożenia ślubowania wobec Rady Gminy Kowiesy. Andrzej
Józef Luboiński wybrany został ponownie na kadencję 2010-2014 Wójtem Gminy
Kowiesy, co stwierdzało zaświadczenie Gminnej Komisji Wyborczej w Kowiesach z dnia
23 listopada 2010 roku i objął obowiązki Wójta z dniem 2 grudnia 2010 roku z chwilą
złożenia ślubowania wobec Rady Gminy Kowiesy.
Skarbnik gminy
Uchwałą nr IX/44/2003 Rady Gminy w Kowiesach z dnia 22 kwietnia 2003 roku, na
stanowisko Skarbnika powołano Beatę Heleniak.
Sekretarz gminy
Sekretarzem Gminy Kowiesy jest od 1 sierpnia 2007 roku Teresa Słoma na podstawie
uchwały nr VIII/40/07 Rady Gminy Kowiesy z dnia 27 lipca 2007 roku w sprawie
powołania Sekretarza Gminy Kowiesy. Zgodnie z art. 53 ust. 1 ustawy z dnia 21
listopada 2008 roku o pracownikach samorządowych (Dz. U. nr 223, poz. 1458),
stosunek pracy na podstawie powołania, z dniem 1 stycznia 2009 roku przekształcił się
w stosunek pracy na podstawie umowy o pracę na czas nieokreślony, o czym
zainteresowana została poinformowana pismem Wójta Gminy z dnia 31 grudnia 2008
roku.
2. GMINNE JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE
I PRAWNOORGANIZACYJNE FORMY ICH DZIAŁALNOŚCI
W Gminie Kowiesy w analizowanym okresie funkcjonowało pięć gminnych jednostek
organizacyjnych: cztery jednostki budżetowe, jedna instytucja kultury.
_____________________________________________________
10
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Lp
1
Akt i data utworzenia
Nazwa i adres jednostki
organizacyjnej
Forma organizacyjno- prawna
Gminny Ośrodek Pomocy
Społecznej w Kowiesach
Kowiesy 85 96-111
Uchwała nr X/29/90 Gminnej Rady
Narodowej z 26 kwietnia 1990 roku.
2
Gminna Biblioteka Publiczna w
Kowiesach
3
Szkoła Podstawowa im. Kornela
Makuszyńskiego w Kowiesach
Uchwała nr XXXII/170/2002 Rady
Gminy w Kowiesach z dnia 29
kwietnia 2002 roku
Uchwała nr 181/06 Rady Gminy
Samorządowa instytucja kultury
Kowiesy z dnia 27 kwietnia 2006 roku
w sprawie przekształcenia Gminnej
Biblioteki w samorządową instytucje
kultury
Uchwała nr VIII/34/99 Rady Gminy w
Kowiesach z dnia 11 marca 1999 roku
Jednostka budżetowa
4
Publiczne Gimnazjum w Jeruzalu Uchwała nr VIII/39/99 Rady Gminy w
Kowiesach z dnia 11 marca 1999 roku
Gminny Zespół Oświaty w
Kowiesach
5
Uchwała nr VIII/37/2003 Rady Gminy
w Kowiesach z dnia 28 marca 2003
Wg prowadzonego w jednostce rejestru instytucji kultury, spełniającego wymogi
określone rozporządzeniem Ministra Kultury i Sztuki z dnia 17 lutego 1992 roku w
sprawie sposobu prowadzenia rejestru instytucji kultury (Dz. U. nr 20, poz.80), na
terenie gminy funkcjonuje Gminna Biblioteka Publiczna, którą przekształcono na
podstawie uchwały Rady Gminy nr XXXVII/181/06 z dnia 27 kwietnia 2006 roku w
samorządową instytucję kultury. Źródłem finansowania jej wydatków są dotacje
przekazywane przez Urząd Gminy w Kowiesach.
3. UNORMOWANIA WEWNĘTRZNE
Statut gminy
W okresie objętym kontrolą obowiązywał Statut Gminy Kowiesy, przyjęty uchwałą nr
VII/34/2003 Rady Gminy Kowiesy z dnia 4 marca 2003 roku w sprawie uchwalenia
Statutu Gminy, która weszła w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia w Dzienniku
Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 162, poz.1598 z dnia 16 czerwca 2003 roku.
Statut w swej treści zawierał: postanowienia ogólne, zakres działania i zadania Gminy,
określał jednostki pomocnicze Gminy oraz zasady ich podziału, łączenia, zniesienia,
korzystania z będącego w ich gestii mienia oraz zasady gospodarki finansowej, określał
organizację wewnętrzną i tryb pracy Rady (w tym: zasady przygotowywania i przebiegu
sesji, procedury głosowania, zawartości uchwał, zasady ich podpisywania i
ewidencjonowania, zasady działania komisji stałych), zasady i tryb pracy działania
Komisji Rewizyjnej, zasady działania klubu radnych oraz zasady dostępu i korzystania
przez obywateli z dokumentów Rady, Komisji i Wójta.
_____________________________________________________
11
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Regulamin organizacyjny urzędu
Organizację i zasady funkcjonowania Urzędu Gminy Kowiesy określał regulamin
organizacyjny wprowadzony zarządzeniem nr 96/2005 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 25
maja 2005 roku ze zmianami wprowadzonymi zarządzeniami:
- nr 144/2006 Wójta Gminy z dnia 30 czerwca 2006 roku,
- nr 6/2007 Wójta Gminy z dnia 15 lutego 2007 roku,
- nr 20/2007 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 13 czerwca 2007 roku,
obowiązujący do 30 września 2010 roku, oraz od dnia 1 października 2010 roku
obowiązywał regulamin organizacyjny wprowadzony zarządzeniem nr 37/2010 Wójta
Gminy Kowiesy z dnia 2 września 2010 roku.
Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym
Na podstawie art.18 ust.2 pkt 9 lit. a ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie
gminnym (Dz. U. z 2001 roku nr 142, poz. 1591 ze zm.), Rada Gminy Kowiesy uchwałą
nr XXVI/142/09 z dnia 29 czerwca 2009 roku w sprawie określenia zasad
gospodarowania nieruchomościami stanowiącymi własność Gminy Kowiesy, ustaliła
zasady nabywania i zbywania nieruchomości, wynajmowania lub wydzierżawiania
nieruchomości wchodzących w skład gminnego zasobu nieruchomości na czas oznaczony
dłuższy niż trzy lata lub na czas nieoznaczony, zasady obciążania nieruchomości
ograniczonymi prawami rzeczowymi. Wg powyższych ustaleń, nabycie i zbycie
nieruchomości wymaga zgody Rady Gminy w przypadku, gdy ich wartość przekracza
5.000,00 zł, gdy nabycie lub zbycie nieruchomości odbywa się w drodze darowizny
niezależnie od jej wartości, w przypadki wniesienia nieruchomości lub prawa
użytkowania wieczystego jako aportu do spółki prawa handlowego bądź jako majątek
fundacji, w przypadku przekazywania nieruchomości nieodpłatnie w drodze umowy, w
tym również w drodze darowizny partnerowi publiczno-prawnemu lub spółce, o której
mowa w art. 19 ust.1 ustawy z dnia 28 lipca 2005 roku o partnerstwie publicznoprawnym, w przypadku udzielania bonifikaty od ceny sprzedaży nieruchomości,
odstąpienia od odwołania darowizny i gdy zgoda taka jest wymagana odrębnymi
przepisami.
Oddanie nieruchomości w najem lub dzierżawę na czas oznaczony dłuższy niż trzy lata
lub na nieoznaczony następuje w drodze przetargu.
Na podstawie art.18 ust 2 pkt 15 cytowanej ustawy o samorządzie gminnym oraz na
podstawie art.21 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 21 czerwca 2001 roku o ochronie praw
lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i zmianie Kodeksu Cywilnego (tekst jednolity
z 2005 roku Dz. U. nr 31, poz. 266 ze zm.), uchwałą nr XXVI/140/09 z dnia 29 czerwca
2009 roku Rada Gminy Kowiesy ustaliła zasady wynajmowania lokali wchodzących w
skład mieszkaniowego zasobu Gminy Kowiesy.
Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego
wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych
źródeł
Wójt Gminy Kowiesy zarządzeniem nr 18/2007 z dnia 31 maja 2007 roku w sprawie
wprowadzenia instrukcji postępowania w zakresie zapobiegania przestępstwu z art.299
kodeksu karnego oraz ustanowienia koordynatora ds. współpracy z Generalnym
Inspektorem Informacji Finansowej na podstawie art.15A ustawy z dnia 16 listopada
2000 roku o przeciwdziałaniu wprowadzeniu do obrotu finansowego wartości
majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz
przeciwdziałaniu finansowania terroryzmu (tekst jednolity z 2003 roku Dz. U. nr 153,
poz. 1505 ze zm.) - obecnie ustawa o praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu
_____________________________________________________
12
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
(Dz. U. nr 46, poz.276 z 2010 roku), wprowadził instrukcję w sprawie przeciwdziałania i
postępowania w przypadkach podejrzenia wprowadzenia do obrotu finansowego wartości
majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł i finansowaniu
terroryzmu, oraz ustanowił Sekretarza Gminy koordynatorem do spraw współpracy z
Generalnym Inspektorem Informacji Finansowej w Ministerstwie Finansów.
4. UNORMOWANIA W ZAKRESIE KONTROLI WEWNĘTRZNEJ.
Unormowania w zakresie kontroli wewnętrznej (w tym – finansowej). Osoby
odpowiedzialne.
Procedury kontroli wewnętrznej w kontrolowanej jednostce wyrażone zostały w
unormowaniach:
-
-
-
w regulaminach organizacyjnych wprowadzonych w życie zarządzeniem Wójta
Gminy Kowiesy nr 20/2007 z dnia 13 czerwca 2007 roku - obowiązującym do 30
września 2010 roku i regulaminie wprowadzonym zarządzeniem nr 37/2010 z dnia
2 września 2010 roku obowiązującym od 1 października 2010 roku,
w zarządzeniu nr 45A Wójta Gminy Kowiesy z dnia 25 października 2010 roku
ustalającym dokumentację przyjętych zasad rachunkowości dla budżetu jednostki
samorządu terytorialnego oraz Urzędu Gminy Kowiesy,
w zarządzeniu nr 16/2003 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 29 maja 2003 roku,
wprowadzającym instrukcję obiegu dokumentów w Urzędzie Gminy w Kowiesach,
w instrukcji w sprawie gospodarki kasowej wprowadzonej zarządzeniem nr
16/2007 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 28 maja 2007 roku,
w zarządzeniu nr 12/2003 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 13 maja 2003 roku
określającym zasady przeprowadzania inwentaryzacji w Urzędzie Gminy Kowiesy,
w zarządzeniu nr 12/2009 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 25 marca 2009 roku w
sprawie wprowadzenia regulaminu ramowych procedur udzielania zamówień
publicznych o wartości szacunkowej nieprzekraczającej 14.000 euro,
w zarządzeniu nr 18/2010 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 10 maja 2010 roku w
sprawie ustalenia regulaminu kontroli zarządczej w Urzędzie Gminy Kowiesy,
w zakresach czynności pracowników Urzędu Gminy.
Z wyżej wymienionych regulacji wynika, że czynności kontrolne są prowadzone na
każdym etapie danej operacji gospodarczej (etap wstępny, bieżący i następny),
sprawowanej przez Skarbnika Gminy w zakresie zgodności operacji finansowych z
planem finansowym, radcę prawnego pod względem legalności przeprowadzanej
operacji. Na etapie bieżącym – kontrolę sprawują pracownicy w ramach kontroli
funkcjonalnej, zgodnie z zakresami czynności. Na etapie następnym – kontrola
sprawowana jest przez Skarbnika Gminy i przez pracowników Referatu Finansowego.
Ponadto zgodnie z ustaleniami regulaminu organizacyjnego, wszyscy pracownicy urzędu
ponoszą odpowiedzialność za przestrzeganie procedur kontroli na swoich stanowiskach
pracy w ramach samokontroli. Ogólne kierownictwo i nadzór nad wszystkimi
zatrudnionymi pracownikami Urzędu sprawuje Wójt Gminy.
Procedury wynikające z wymienionych wyżej regulacji, uzupełniono o procedury
dotyczące zarządzania ryzykiem, które mają zapewnić realizację celów w obszarach
zgodności działalności z przepisami prawa i procedurami wewnętrznymi, skuteczności i
efektywności działania, wiarygodności sprawozdań, ochrony zasobów, przestrzegania i
promowania zasad etycznego postępowania, efektywności i skuteczności przepływu
informacji. W regulaminie wprowadzonym zarządzeniem nr 18/2010 Wójta Gminy z dnia
10 maja 2010 roku zapisano, że kierownictwo jednostki oraz pracownicy zatrudnieni na
stanowiskach funkcyjnych systematycznie, nie rzadziej niż raz w roku, dokonują
_____________________________________________________
13
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
identyfikacji ryzyka związanego z poszczególnymi celami i zadaniami Gminy, które
poddawane są analizie mającej na celu określenie skutków i prawdopodobieństwa ich
wystąpienia. Wójt lub upoważnieni pracownicy określają akceptowalny poziom ryzyka
oraz określają działania, które należy podjąć w celu ich zmniejszenia.
W ramach wykonywania bieżących obowiązków Wójt Gminy, zgodnie z zapisami § 14
ust.2 regulaminu kontroli zarządczej, monitoruje skuteczność kontroli zarządczej i jej
poszczególne elementy. Do bieżącej oceny funkcjonowania kontroli zarządczej
zobowiązano poprzez zapis zawarty w § 14 ust. 3 pracowników pełniących funkcje
kierownicze.
Zgodnie z dodatkowym oświadczeniem Wójta Gminy stanowiącym załącznik nr 2 protokołu,
wynika, że powyższe założenia realizowane są w trakcie spotkań kolegialnych
organizowanych przez kierownictwo jednostki, w trakcie których ma miejsce wymiana
informacji dotyczących realizacji zadań oraz problemów z nimi związanych. Pojawiające
się trudności są szczegółowo omawiane i wypracuje się procedury postępowania mające
zapobiec występowaniu podobnych przypadków w przyszłości. Protokoły z takich
spotkań przedłożono kontrolującym do wglądu.
W rozdziale V § 14 regulaminu organizacyjnego Urzędu Gminy określono zakresy
działania i kompetencje w zakresie kontroli dla pracowników Referatu Finansowego,
który w ustępie 3 punkcie 1, 2 i 3 określał, że pracownicy referatu przeprowadzają
kontrole gospodarcze i finansowe w urzędzie oraz jednostkach organizacyjnych,
opracowują wnioski i zalecenia pokontrolne, nadzorują ich realizację, gromadzą
dokumentację pokontrolną.
Zgodnie z przedłożonym kontrolującym materiałem źródłowym (protokoły z
przeprowadzonych kontroli), Skarbnik Gminy przeprowadziła w 2011 roku kontrolę w
ramach kontroli zarządczej w trzech jednostkach organizacyjnych, tj. w Gminnym
Zespole Oświaty w Kowiesach w okresie od 1 czerwca do 14 czerwca 2011 roku (objęto
kontrolą 2010 rok), w Gminnej Bibliotece Publicznej w Kowiesach w okresie od 17-31
stycznia 2011 roku (kontrolą objęto 2010 rok), w Gminnym Ośrodku Pomocy Społecznej
w Kowiesach w okresie od 15-30 czerwca 2011 roku (kontrolą objęto rok 2010).
Upoważnienia imienne do przeprowadzenia wymienionych kontroli wydał Wójt Gminy,
które przed rozpoczęciem kontroli przekazał kierownikom poszczególnych jednostek. Z
przeprowadzonych kontroli sporządzono protokoły podpisane przez kontrolującą i
kierownika jednostki kontrolowanej, natomiast wnioski pokontrolne podpisywał Wójt
Gminy.
Na postawie dokumentacji znajdującej się w aktach osobowych Beaty Heleniak –
Skarbnika Gminy Kowiesy ustalono, że spełnia ona wymogi określone w art. 54 ust. 2
ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 157, poz. 1240
ze zm.).
Kierownik jednostki nie powierzył na piśmie Skarbnikowi Gminy obowiązków w zakresie
prowadzenia rachunkowości jednostki.
Przeanalizowano zapisy w zakresach czynności dla pracowników Referatu Finansowego i
stwierdzono, że są one zgodne z zapisami wynikającymi z rozdziału V § 14 regulaminu
organizacyjnego. Wskazano Skarbnika jako osobę realizującą nadzór nad gospodarką
finansową gminnych jednostek organizacyjnych. W zakresach czynności poszczególnych
pracowników Referatu Finansowego ustalono zastępstwa w przypadku nieobecności
innych pracowników referatu.
Zgodnie z ustnym oświadczeniem Skarbnika Gminy – Beaty Heleniak, pracownicy
podległego jej referatu na bieżąco byli zapoznawani z obowiązującymi w jednostce
regulacjami w zakresie kontroli finansowej i kontroli zarządczej.
_____________________________________________________
14
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Podczas niniejszej kontroli, zebrano informacje dotyczące szkoleń przeprowadzonych w
2009-2010 roku, w których uczestniczyli pracownicy Referatu Finansowego. Powyższe
zestawiono w tabeli stanowiącej załącznik nr 3 protokołu kontroli.
Przyjęte zasady rejestrowania i kontroli wpływających do jednostki faktur rachunków
oraz wezwań do zapłaty, reguluje zarządzenie nr 1/2011 Wójta Gminy Kowiesy z dnia
31 stycznia 2011 roku. Wg ustaleń ww. zarządzenia w jednostce obwiązuje instrukcja
kancelaryjna ustalona rozporządzeniem Prezesa Rady Ministrów z dnia 18 stycznia 2011
roku w sprawie instrukcji kancelaryjnej, jednolitych rzeczowych wykazów akt oraz
instrukcji w sprawie organizacji i zakresu działania archiwów zakładowych (Dz. U. nr 14,
poz. 67 ze zm.), obowiązująca od 31 stycznia 2011 roku. Zgodnie z powyższym
zarządzeniem, podstawowym sposobem dokumentowania przebiegu załatwiania i
rozstrzygania spraw jest system tradycyjny, tj. w postaci nieelektronicznej - wszystkie
wpływające do kancelarii dokumenty, rejestrowane są w dzienniku korespondencyjnymi
po zaopatrzeniu ich w pieczątkę z datą wpływu i kolejnym numerem, są kierowane do
Wójta lub Sekretarza Gminy bądź w przypadku nieobecności dwóch pierwszych
wymienionych osób, do Skarbnika. Dokumenty zadekretowane przez ww. przekazuje
się merytorycznym pracownikom.
Zewnętrzne dokumenty księgowe, wg instrukcji obiegu dokumentów funkcjonującej w
Urzędzie Gminy Kowiesy wprowadzonej zarządzeniem nr 16/2003 Wójta Gminy Kowiesy
z dnia 29 maja 2003 roku, opisywane są przez kierownika „działu” dokonującego
zakupu, a następnie przekazywane do „działu” księgowości celem ich realizacji. Zapisy
zawarte w instrukcji w tym zakresie, nie odpowiadają strukturze
organizacyjnej Urzędu, w której nie wyodrębniono „działów” i ich kierowników.
Ponadto nie sprecyzowano pojęcia „opis dokumentu”, co uniemożliwiało
ustalenia osoby odpowiedzialnej za kontrolę danego dokumentu, a tym samym
za kontrolę operacji pod względem merytorycznym. W instrukcji nie wskazano
osób upoważnionych do sprawdzania dokumentów pod względem formalnorachunkowym, zapis taki znajduje się w zakresach czynności dwóch pracowników
Referatu Finansowego i tylko te osoby dokonywały formalno-rachunkowej weryfikacji
dokumentów.
Kontrolujące dokonały szczegółowej analizy przyjętych zasad obiegu dokumentów
księgowych i ich przepływu w jednostce oraz prawidłowości rejestracji wpływających do
jednostki dokumentów stanowiących podstawę zapisów w księgach rachunkowych w
oparciu o zaewidencjonowane na koncie 201 dokumenty w miesiącach: grudzień 2009
roku i styczeń 2010 roku oraz grudzień 2010 roku i styczeń 2011 roku oraz pięć
największych kwotowo faktur z 2010 roku i pozostałych faktur stanowiących saldo konta
201 – (łącznie skontrolowano 57 wybranych losowo dokumentów księgowych), które
zestawiono w tabelach stanowiących załączniki nr 18,19 protokołu kontroli.
W badanej próbie stwierdzono chronologię wpisów w dzienniku korespondencji, na
dokumencie ujmowano datę wpływu i numer dziennika korespondencji, odbiór
dokumentu w dzienniku potwierdzał pracownik, któremu dokument przydzielono.
Prawidłowość merytoryczną operacji na dokumencie, stwierdzał odpowiedzialny za
realizację operacji pracownik, pod względem formalno-rachunkowym sprawdzało dwóch
upoważnionych pracowników Referatu Finansowego. Dokumenty dotyczące okresu od
lipca 2009 roku do stycznia 2010 roku pod względem formalno-rachunkowym sprawdzał
pracownik, który sprawował zastępstwo i otrzymał od Wójta pisemne upoważnienie – nr
RG0113-4/TS/09 z dnia 1 lipca 2009 roku.
Wszystkie przyjęte do próby kontrolnej dokumenty księgowe zostały zatwierdzone pod
względem merytorycznym, sprawdzone pod względem formalnym i rachunkowym,
zostały zaakceptowane przez Skarbnika Gminy oraz zatwierdzone do wypłaty przez
Wójta Gminy.
_____________________________________________________
15
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
5. KONTROLE ZEWNĘTRZNE
Kontrole przeprowadzone przez RIO
1.
Termin kontroli:
Temat kontroli:
Okres objęty kontrolą:
Wystąpienie pokontrolne
Udzielenie odpowiedzi na
wystąpienie pokontrolne
21 czerwca 2007 roku – 14 sierpnia 2007 roku
Kompleksowa kontrola gospodarki finansowej i zamówień
publicznych.
lata 2005 – 2006
Prezes Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi pismem
WK - 602/65/2007 z dnia 12 listopada 2007 roku
Informację o sposobie wykonania zaleceń pokontrolnych
przesłał Wójt Gminy Kowiesy do Regionalnej Izby
Obrachunkowej w Łodzi pismem nr: RG.0911-1/07 z dnia 10
grudnia 2007 roku (wpływ do RIO 20 grudnia 2007 roku).
Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne
podmioty - lata 2009 - 2010
Zestawienie przeprowadzonych kontroli przez podmioty zewnętrzne w Gminie Kowiesy
w okresie 2009-2010 przedstawia poniższa tabela:
1.
2.
3
Termin kontroli:
Temat kontroli:
Podmiot przeprowadzający
kontrolę
Termin kontroli:
Temat kontroli:
kontrolę
Termin kontroli:
Temat kontroli:
kontrolę
10 wrzesień 2010 rok
Realizacja umowy nr 166/BN/D/2010- kontrola dokumentacji
Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki
Wodnej w Łodzi
27 październik 2010 rok
Kontrola realizacji zadania „Urządzenie miejsca wypoczynku
i rekreacji poprzez budowę placu zabaw dla dzieci w Woli
Pękoszewskiej”- zgodność realizacji zadania z umową o
dofinansowanie oraz załączoną do wniosku o płatność
Urząd Marszałkowski w Łodzi Departament Funduszu
Rozwoju Obszarów Wiejskich
13 grudnia -16 grudnia 2010
Prawidłowość i rzetelność rozliczania podatku od towarów i
usług za miesiąc X/2010
Naczelnik Urzędu Skarbowego w Skierniewicach - komisarz
skarbowy i st. inspektor
6. BANK WYKONUJĄCY OBSŁUGĘ BANKOWĄ JEDNOSTKI
Wybór banku
Rachunki bieżące i rozliczenia pieniężne kontrolowanej jednostki w latach 2009, 2010, i
w I półroczu 2011 roku prowadził Bank Spółdzielczy w Białej Rawskiej, ul. Jana Pawła II
38, 96-230 Biała Rawska, Oddział w Kowiesach, zgodnie z umową z dnia 24 lipca 2008
roku zawartą między Urzędem Gminy w Kowiesach reprezentowanym przez Wójta
Gminy Andrzeja Józefa Luboińskiego, z kontrasygnatą Skarbnika Gminy a
pełnomocnikami Zarządu Banku Spółdzielczego w Białej Rawskiej na okres od dnia 1
sierpnia 2008 roku do dnia 31 lipca 2011 roku. Zawarcie umowy zostało poprzedzone
sporządzeniem przez Skarbnika Gminy w dniu 1 lipca 2008 roku symulacji kosztów
obsługi bankowej ustalonych w oparciu o koszty obsługi bankowej za 2007 rok, zgodnie
_____________________________________________________
16
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
z którą określono łączne koszty obsługi bankowej w kwocie 4.120,00 zł rocznie, co na
okres trzech lat wyniosło 12.360,00 zł. W oparciu o powyższe wyliczenie, pismem
Fn.3054-01/2008 z dnia 3 lipca 2008 roku, Wójt Gminy Kowiesy na podstawie art.195
ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych (tekst jednolity z
2007 roku Dz.U. nr 223, poz.1655 ze zm.), w oparciu o art.4 pkt 8 ww. ustawy oraz
rozporządzenie Prezesa Rady Ministrów z dnia 19 grudnia 2007 roku w sprawie
średniego kursu złotego w stosunku do euro (Dz. U. nr 241, poz.1763), zwrócił się do
Banku Spółdzielczego w Białej Rawskiej o przedstawienie oferty na bankową obsługę
budżetu na okres od dnia 1 sierpnia 2008 roku do dnia 31 lipca 2012 roku, określającą
wysokość oprocentowania środków na prowadzonych rachunkach, oprocentowania lokat
terminowych oraz opłat za świadczone usługi (opłaty za przelew, od wpłat gotówkowych
i inne). W odpowiedzi na przedmiotowe pismo, Bank Spółdzielczy w Białej Rawskiej,
złożył ofertę z dnia 17 lipca 2008 roku określającą: bezprowizyjne prowadzenie
rachunku bieżącego i innych rachunków, bezprowizyjne dokonywanie wpłat i wypłat
gotówkowych oraz wysokość prowizji od czynności bezgotówkowych w kwocie 0,50 zł/ 1
szt, oprocentowanie środków na rachunkach bankowych zmienne oparte na stopie
redyskonta weksli w wysokości 0,60 pp, tj. na dzień składania oferty 3,75% oraz
oprocentowanie środków na rachunkach terminowych ustalone w oparciu o stopę
redyskonta weksli w wysokości uzależnionej od okresu lokaty, a także w zakresie usługi
HOME BANKING koszty prowizji za przelew w wysokości 0,50 zł/ szt bez opłaty
miesięcznej. Pismem Fn.3054-02/2008 z dnia 22 lipca 2008 roku Wójt Gminy
zaakceptował złożoną ofertę i zwrócił się o przygotowanie umowy na ustalonych przez
Bank warunkach na czas określony od dnia 1 sierpnia 2008 roku do dnia 31 lipca 2011
roku. Umowa zawarta w dniu 24 lipca 2008 roku zaakceptowana przez radcę prawnego,
ustalała otwarcie rozliczeniowego rachunku bieżącego oraz rachunków pomocniczych,
oprocentowanie środków zgromadzonych na rachunku bankowym według zmiennej
stopy procentowej w wysokości 0,60 RW, tj. na dzień podpisania umowy 3,75% z
kapitalizacją odsetek w terminach kwartalnych, obowiązki posiadacza rachunku w
zakresie terminu zgłoszenia dyspozycji oraz wymagania dotyczące zlecenia płatniczego,
obowiązki Banku w zakresie terminu realizacji dyspozycji. W zakresie nieuregulowanym
umową strony ustaliły stosowanie zasad ogólnych zawartych w „Regulaminie otwierania
i prowadzenia przez Bank Spółdzielczy w Białej Rawskiej”. W § 15 ust.1 określono 30
dniowy okres wypowiedzenia oraz, niezgodne z art.83 ustawy z dnia 28 lutego 2003
roku Prawo upadłościowe i naprawcze (Dz. U. z 2009 roku, nr 175, poz.1361),
uregulowania
dotyczące
wypowiedzenia
przez
Bank
umowy
ze
skutkiem
natychmiastowym w razie ogłoszenia upadłości posiadacza rachunku. Umowa zawiera
załącznik określający, zgodne ze złożoną przez Bank ofertą, warunki obsługi bankowej w
zakresie kosztów poszczególnych czynności określając oprocentowanie środków na
rachunku bieżącym i lokat terminowych w wysokości wynikającej ze stawki redyskonta
weksli.
Rachunki bankowe
Wielkość środków finansowych zgromadzonych na poszczególnych
bankowych na dzień 31 grudnia 2010 roku obrazuje poniższa tabela:
Lp.
1
2
3
4
5
6
Nazwa rachunku bankowego
Rachunek Urzędu Gminy wydatki
Rachunek Urzędu Gminy dochody
Rachunek Zakładowy Fundusz Świadczeń
Socjalnych
Rachunek Urzędu Gminy depozytowy
Rachunek podstawowy budżetu
Rachunek Projektu POKL
rachunkach
Saldo konta
0,00
0,00
1.761,16
40.134,29
731.887,31
6.647,31
_____________________________________________________
17
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Podczas postępowania kontrolnego dokonano sprawdzenia sald na dzień 31 grudnia
2010 roku na kontach księgowych, w porównaniu z saldami na rachunkach bankowych
wg wyciągów bankowych. Stwierdzono, że salda końcowe wykazane na poszczególnych
kartach kontowych są zgodne z saldami końcowymi wg wyciągów bankowych.
7. KREDYTY, POŻYCZKI, OBLIGACJE, PORĘCZENIA, AKCJE I UDZIAŁY
Zaciągnięte kredyty i pożyczki - 2010 rok
Uchwałą nr XXXIII/176/10 Rady Gminy Kowiesy z dnia 26 stycznia 2010 roku w sprawie
uchwalenia budżetu na 2010 rok ustalono dochody w łącznej wysokości 6.696.122,00 zł
i wydatki budżetu gminy w łącznej wysokości 10.727.951,00 zł. Różnicę między
dochodami i wydatkami stanowiącą planowany deficyt budżetu w wysokości
4.031.829,00 zł, postanowiono pokryć przychodami pochodzącymi z zaciągniętych
kredytów i pożyczek w kwocie 2.762.491,00 zł oraz wolnych środków jako nadwyżki
środków pieniężnych na rachunku bieżącym budżetu, wynikających z rozliczeń kredytów
i pożyczek z lat ubiegłych w kwocie 1.269.338,00 zł. Przychody budżetu określono na
kwotę 4.070.491,00 zł, z czego 1.308.000,00 zł miały stanowić wolne środki,
2.285.659,00 zł – pożyczki zaciągnięte na finansowanie zadań realizowanych z udziałem
środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej, a kwota 476.832,00 zł to przychody
z pożyczek i kredytów zaciągniętych na rynku krajowym. Ponadto ustalono limity
zobowiązań z tytułu zaciąganych kredytów i pożyczek oraz emitowanych papierów
wartościowych z przeznaczeniem: na pokrycie występującego w ciągu roku
przejściowego deficytu budżetu w wysokości 530.000,00 zł, na finansowanie
planowanego deficytu budżetu w wysokości 518.915,00 zł oraz na wyprzedzające
finansowanie działań współfinansowanych ze środków pochodzących z budżetu Unii
Europejskiej w wysokości 2.422.659,00 zł. Przedmiotową uchwałą Rada Gminy
upoważniła Wójta Gminy Kowiesy, w zakresie wykonania budżetu, do zaciągania w 2010
roku kredytów na sfinansowanie przejściowego deficytu budżetu, z których zadłużenie w
trakcie roku nie może przekroczyć 500.000,00 zł oraz lokowania wolnych środków
budżetowych na rachunkach w innych bankach, niż bank prowadzący obsługę budżetu.
W § 17 uchwały budżetowej zawarto upoważnienie dla Wójta Gminy Kowiesy do
zaciągania zobowiązań na finansowanie wydatków na wieloletnie programy
inwestycyjne, programy i projekty realizowane ze środków pochodzących z budżetu Unii
Europejskiej lub bezzwrotnych środków zagranicznych oraz na zadania wynikające z
kontraktów wojewódzkich, a także do zaciągania zobowiązań z tytułu umów, których
realizacja była niezbędna dla zapewnienia ciągłości działania jednostki i których termin
zapłaty upływał w 2011 roku z możliwością umocowania kierowników jednostek
budżetowych do zaciągania tego rodzaju zobowiązań.
W trakcie roku budżetowego dokonywano zmian, w wyniku których na dzień 31 grudnia
2010 roku, planowany deficyt budżetu jednostki ustalono na 2.865.248,00 zł, który wraz
z planowanymi do spłaty ratami kredytów i pożyczek w kwocie 38.662,00 zł
zaplanowano sfinansować środkami pochodzącymi z wolnych środków w wysokości
157.404,00 zł, nadwyżki z lat ubiegłych w kwocie 1.170.514,00 zł, kredytów i pożyczek
w wysokości 1.575.992,00 zł (w tym środkami z kredytów w kwocie 360.000,00 zł oraz
z pożyczek na realizację programów i projektów realizowanych z udziałem środków, o
których mowa w art.5 ust.,1 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach
publicznych w wysokości 1.215.992,00 zł), co stwierdzała uchwała nr IV/13/10 Rady
Gminy Kowiesy z dnia 30 grudnia 2010 roku w sprawie zmian budżetu i w budżecie
Gminy Kowiesy na 2010 rok.
W 2010 roku Gmina Kowiesy zaciągnęła kredyty i pożyczki na łączną kwotę
1.575.992,00 zł, których zestawienie zawarto w tabeli stanowiącej załącznik nr 4 protokołu kontroli.
_____________________________________________________
18
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu jednostki samorządu
terytorialnego (art.89 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku
o finansach publicznych)
W 2010 roku Gmina Kowiesy zaciągnęła dwa kredyty z przeznaczeniem na
sfinansowanie planowanego deficytu budżetu w łącznej wysokości 360.000,00 zł, tj. w
kwocie ustalonej uchwałą nr IV/13/10 Rady Gminy Kowiesy z dnia 30 grudnia 2010 roku
w sprawie zmian budżetu i zmian w budżecie Gminy Kowiesy na 2010 rok i mieszczącej
się w zaplanowanej uchwałą nr XXXIII/176/10 Rady Gminy Kowiesy z dnia 26 stycznia
2010 roku w sprawie uchwalenia budżetu na 2010 rok kwocie 476.832,00 zł stanowiącej
przychody z pożyczek i kredytów zaciągniętych na rynku krajowym.
Podstawowe warunki umów kredytów zaciągniętych na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu Gminy
zestawiono w tabeli stanowiącej załącznik nr 5 - poz. 3 i 4 protokołu kontroli.
Umowa nr 3429426/K/In/EFRWP/2010 o kredyt ze środków Europejskiego Funduszu
Rozwoju Wsi Polskiej zawarta została w dniu 30 września 2010 roku między
obsługującym linię kredytową Funduszu, Bankiem Polskiej Spółdzielczości Spółka
Akcyjna zs. w Warszawie, ul.Płocka 9/11B, Oddział w Łodzi, Aleja Kościuszki 71
reprezentowanym przez: Dyrektor Oddziału i Menedżera Sprzedaży a Gminą Kowiesy
reprezentowaną przez Wójta Gminy Andrzeja Józefa Luboińskiego z kontrasygnatą
Skarbnika Gminy Beaty Heleniak. W wyniku analizy dokumentacji dotyczącej
zaciągnięcia kredytu, kontrolujące stwierdziły:
-
Gmina Kowiesy w dniu 18 sierpnia 2010 roku złożyła wniosek o przyznanie kredytu
na działalność inwestycyjną w zakresie budowy, modernizacji i remontów dróg
publicznych gminnych i powiatowych ze środków „Europejskiego Funduszu Rozwoju
Wsi Polskiej” na częściowe sfinansowanie inwestycji drogowej pn. „Remont
nawierzchni drogi gminnej nr 115154 w Nowym Wylezinie”,
-
na dzień zawarcia umowy o udzielenie kredytu w wysokości 200.000,00 zł
zobowiązanie to mieściło się w zaplanowanej przez organ stanowiący kwocie
przychodów z pożyczek i kredytów określonej uchwałą nr XXXVII/202/10 Rady
Gminy Kowiesy z dnia 3 sierpnia 2010 roku w sprawie zmian budżetu i w budżecie,
-
Rada Gminy Kowiesy uchwałą nr XXXVII/203/10 z dnia 3 sierpnia 2010 roku w
sprawie zaciągnięcia kredytu na sfinansowanie deficytu budżetu gminy na rok 2010
wyraziła wolę zaciągnięcia długoterminowego kredytu w wysokości 200.000,00 zł na
sfinansowanie planowanego deficytu budżetu, związanego z realizacją zadania
inwestycyjnego pn. „Remont nawierzchni drogi gminnej nr 115154 w Nowym
Wylezinie”,
-
na zadanie inwestycyjne pn.„Remont nawierzchni drogi gminnej nr 115154 w
Nowym Wylezinie”, Rada Gminy Kowiesy uchwałą nr XXXVII/202/10 z dnia 3
sierpnia 2010 roku w sprawie zmian budżetu i w budżecie Gminy Kowiesy na 2010
rok, ustaliła w dziale 600 rozdział 60016 wydatki w kwocie 330.000,00 zł, określając
źródła finansowania: 130.000,00 zł z dochodów własnych jednostki i 200.000,00 zł
z kredytów i pożyczek, co dokumentuje załącznik nr 3 do ww.uchwały,
-
uchwałą nr III/215/2010 z dnia 1 września 2010 roku Skład Orzekający Regionalnej
Izby Obrachunkowej w Łodzi, na podstawie art.91 ust.2 ustawy z dnia 27 sierpnia
2009 roku o finansach publicznych wyraził pozytywną opinię co do możliwości
zaciągnięcia i spłaty przez Gminę Kowiesy kredytu w kwocie 200.000,00 zł,
-
w treści umowy kredytowej wskazano: zadanie inwestycyjne, na które środki były
przeznaczone z harmonogramem jego realizacji i zastrzeżeniem kontroli przez Bank
_____________________________________________________
19
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
celowości wykorzystania kredytu; wysokość przyznanego kredytu – 200.000,00 zł i
termin jego uruchomienia; warunki postawienia kredytu do dyspozycji, na które
składała się zapłata prowizji w wysokości 2% tj. 4.000,00 zł płatna jednorazowo w
dniu jego uruchomienia i ustanowienie zabezpieczenia spłaty kredytu w postaci
weksla własnego in blanco wraz z deklaracją wekslową i oświadczenia o poddaniu
się egzekucji, stanowiące załącznik do umowy oraz udokumentowanie wniesienia
wkładu własnego w wysokości 38,21% wartości przedsięwzięcia, tj. 123.657,70 zł.
Określono zasady uruchamiania kredytu na podstawie zaakceptowanych przez Bank
dokumentów potwierdzających istnienie zobowiązania, ostateczny termin spłaty
kredytu, odsetek i innych należności ustalono na dzień 31 sierpnia 2014 roku, a
okres karencji spłat rat kredytu- do 31 grudnia 2010 roku, oprocentowanie ustalone
w wysokości 1,36 stopy redyskontowej weksli, nie mniej jednak niż 4%, które na
dzień podpisania umowy wynosiło 5,1%. Wysokość rat kapitałowych i odsetek
naliczonych na dzień zawarcia umowy oraz terminy ich płatności określono w
stanowiącym załącznik nr 1 do umowy harmonogramie płatności ustalającym
miesięczne, na ostatni dzień każdego miesiąca, okresy rozrachunkowe oraz
przewidywaną na dzień zawarcia umowy łączną wysokość odsetek w kwocie
21.066,24 zł. Bank zastrzegł możliwość wypowiedzenia umowy kredytu, obniżenia
jego kwoty lub żądania dodatkowego zabezpieczenia m.in. w przypadku
wykorzystania kredytu niezgodnie z przeznaczeniem, niespłacaniem przez
kredytobiorcę zadłużenia w określonym umową terminie oraz monitorowanie
sytuacji finansowej jednostki z określeniem zakresu kwartalnych informacji, do
których
przekazywania
zobowiązano
kredytobiorcę.
Umowa
nie
została
zaparafowana przez radcę prawnego, a jej uzupełnieniem są: wyciąg z taryfy opłat i
prowizji bankowych Banku BPS S.A. dla klientów instytucjonalnych oraz Regulamin
kredytowania jednostek samorządu terytorialnego ustalony przez Bank Polskiej
Spółdzielczosci S.A.,
-
prowizja od uruchamianego kredytu w kwocie 4.000,00 zł została uiszczona w dniu
13 października 2010 roku, co dokumentuje polecenie księgowania 65/1 i wyciąg
bankowy nr 134/3 ewidencjonowane na kontach: Wn 080, Ma 240-35 i Wn 240-35,
Ma 130-2,
-
środki określone umową kredytową zostały wykorzystane w kwocie 200.000,00 zł,
co potwierdza wyciąg bankowy z dnia 15 października 2010 roku, dotyczący
częściowej zapłaty faktury nr FS-1/10/10/USL z dnia 1 października 2010 roku
wystawionej przez „CEZET BIS” – Przedsiębiorstwo Robót Drogowo-Mostowych Sp. z
o.o., 27-200 Starachowice, ul.17 Stycznia 32 na remont nawierzchni drogi gminnej
nr 11514,
-
uruchomienie kredytu nastąpiło zgodnie z wnioskiem nr Fn.3329-01/10/10 z dnia
13 października 2010 roku, po przedłożeniu przez Gminę kserokopii dowodów
księgowych
stanowiących
podstawę
rozliczenia
zadania
inwestycyjnego,
sprawdzonych pod względem merytorycznym oraz formalno-rachunkowym i
zatwierdzonych do wypłaty: faktury FV nr FS-1/10/10 USL z dnia 1 października
2010 roku na kwotę 316.302,70 zł brutto za wykonanie remontu nawierzchni drogi
gminnej nr 115154 w Nowym Wylezinie wraz z protokołem odbioru i
potwierdzeniem zapłaty wkładu własnego, faktury nr 32/2010 z dnia 12
października 2010 roku na kwotę 2.440,00 zł brutto za nadzór nad remontem, wraz
z potwierdzeniem zapłaty, kserokopią zapłaty prowizji i poleceniem przelewu na
kwotę 200.000,00 zł. Wykorzystanie kredytu nastąpiło w dniu 15 października 2010
roku, co dokumentuje wyciąg bankowy nr BS 1/582 z dnia 15 października 2010
roku, który zaewidencjonowano w urządzeniach księgowych na kontach organu: Wn
133, Ma 134-5 i Wn 902-1, Ma 133-9.
_____________________________________________________
20
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrolujące przeanalizowały terminowość wpłat rat odsetek, ustalając że dokonywano
ich w określonych umową wysokościach i terminach począwszy od listopada 2010 roku
ewidencjonując na kontach: Wn 751-1, Ma 130-2 w dziale 757 rozdziale 75702 § 8110.
Spłat rat kredytu dokonywano w terminach i wysokościach zgodnych z harmonogramem
spłat, stanowiącym załącznik do umowy, ewidencjonując te operacje w urządzeniach
księgowych na kontach organu: Wn 134-5, Ma 133-1.
Zawarcie umowy o kredyt w rachunku kredytowym z Bankiem Spółdzielczym w
Mszczonowie poprzedzone zostało symulacją kosztów pozyskania kredytu w kwocie
160.000,00 zł sporządzoną na podstawie dokonanego rozeznania kosztów pozyskania
kredytu w czterech bankach, do których skierowano zapytania. Zestawienie ofert na
dzień 23 listopada 2010 roku sporządziła Skarbnik Gminy, która na podstawie
rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 23 grudnia 2009 roku w sprawie
średniego kursu złotego w stosunku do euro, stanowiącego podstawę przeliczania
wartości zamówień publicznych (Dz. U. nr 224, poz.1796) ustaliła, że wartość
zamówienia nie przekracza kwoty określonej na podstawie art.4 pkt 8 ustawy z dnia 29
stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych (tekst jednolity z 2010 roku, nr 113,
poz.759). W dniu 3 grudnia 2010 roku zawarta została umowa nr 711/0/2010 z
oferentem, który przedstawił najkorzystniejszą ofertę, tj. Bankiem Spółdzielczym w
Mszczonowie, ul. Warszawska nr 5, 96-320 Mszczonów reprezentowanym przez Prezesa
Zarządu i Zastępcę Prezesa a Gminą Kowiesy reprezentowaną przez Wójta Gminy
Andrzeja Józefa Luboińskiego z kontrasygnatą Skarbnika Gminy Beaty Heleniak. W
wyniku analizy dokumentacji dotyczącej zaciągnięcia kredytu, kontrolujące stwierdziły:
- na dzień zawarcia umowy o udzielenie kredytu w wysokości 160.000,00 zł
zobowiązanie to mieściło się w zaplanowanej przez organ stanowiący kwocie
przychodów pochodzących z pożyczek i kredytów określonej uchwałą nr
XXXIX/212/10 Rady Gminy Kowiesy z dnia 22 października 2010 roku w sprawie
zmian budżetu i w budżecie Gminy Kowiesy na 2010 rok,
- Rada Gminy Kowiesy uchwałą nr XXXIX/215/10 z dnia 22 października 2010 roku w
sprawie zaciągnięcia kredytu na sfinansowanie deficytu budżetu gminy na rok 2010,
wyraziła wolę zaciągnięcia długoterminowego kredytu w wysokości 160.000,00 zł na
sfinansowanie planowanego deficytu budżetu gminy,
- uchwałą nr III/307/2010 z dnia 15 listopada 2010 roku Skład Orzekający Regionalnej
Izby Obrachunkowej w Łodzi, na podstawie art.91 ust.2 ustawy z dnia 27 sierpnia
2009 roku o finansach publicznych wyraził pozytywną opinię o możliwości
zaciągnięcia i spłaty przez Gminę Kowiesy kredytu w kwocie 160.000,00 zł na
pokrycie planowanego deficytu budżetowego,
- w treści umowy kredytowej wskazano: wysokość przyznanego kredytu – 160.000,00
zł, okres kredytowania od dnia 3 grudnia 2010 roku do dnia 31 grudnia 2014 roku,
termin uruchomienia ustalono na dzień 16 grudnia 2010 roku; warunki uruchomienia
kredytu: uiszczenie prowizji w wysokości 0,19% kwoty kredytu, tj. 304,00 zł płatnej
w dniu 14 grudnia 2010 roku i ustanowienie prawnego zabezpieczenia spłaty kredytu
w postaci weksla własnego in blanco wraz z deklaracją wekslową i kontrasygnatą
Skarbnika Gminy oraz oświadczenie o poddaniu się egzekucji. Określono miesięczne
terminy (do ostatniego dnia każdego miesiąca) spłat oraz wysokość rat kredytu
płatnych począwszy od 31 marca 2011 roku, miesięczne okresy rozliczeniowe spłaty
odsetek (do ostatniego dnia każdego miesiąca) oraz oprocentowanie naliczane w
oparciu o zmienną stawkę WIBOR 3M dla depozytów trzymiesięcznych z poprzedniego
kwartału powiększoną o marżę banku w wysokości 1,90 punktów procentowych, co
na dzień podpisania umowy wynosiło 5,72%. Wysokość rat kapitałowych i odsetek na
dzień zawarcia umowy oraz terminy określono w harmonogramie płatności, zgodnie z
którym koszt pozyskania kredytu na dzień podpisywania umowy wyniósł 19.997,43 zł
_____________________________________________________
21
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
plus prowizja 304,00 zł. Bank zastrzegł możliwość kontroli celowości wykorzystania
kredytu oraz obowiązek dostarczania danych umożliwiających monitorowanie sytuacji
finansowej jednostki. Umowa nie została zaparafowana przez radcę prawnego, a jej
integralną część stanowił „Regulamin kredytowania jednostek samorządu
terytorialnego ustalony przez Bank Spółdzielczy w Mszczonowie,
- prowizja od uruchamianego kredytu w kwocie 304,00 zł została uiszczona w dniu 14
grudnia 2010 roku, co dokumentuje wyciąg bankowy nr 168/5267, na podstawie
którego zaewidencjonowano przedmiotowa operację w urządzeniach księgowych
jednostki: Wn 750-2-1, Ma 130-2 z klasyfikacją budżetową dział 757 rozdział 75702,
- uruchomienie kredytu w kwocie 160.000,00 zł nastąpiło w dniu 16 grudnia 2010
roku, co na podstawie wyciągu bankowego nr 191/607 zaewidencjonowano w
urządzeniach księgowych: Wn 133, Ma 134.
Spłaty odsetek dokonywano w terminach i wysokościach określonych harmonogramem
spłat począwszy od dnia 23 grudnia 2010 roku, ewidencjonując te operacje na kontach:
Wn 751, Ma 130-2 w dziale 757 rozdział 75702 § 8110. Spłat transz kredytu
dokonywano w terminach i wysokościach zgodnych z zapisami § 7 umowy
ewidencjonując na kontach: Wn 134-6, Ma 133-1.
Na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów
wartościowych oraz zaciągniętych pożyczek i kredytów (art.89 ust.1 pkt 3
ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych)
Gmina Kowiesy w latach 2009 i 2010 nie zaciągała kredytów i pożyczek z
przeznaczeniem na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań. W dniu 30 maja 2011
roku Gmina Kowiesy reprezentowana przez Wójta Gminy Andrzeja Józefa Luboińskiego z
kontrasygnatą Skarbnika Gminy Beaty Heleniak zawarła umowę nr Ł/O/4/11/0376 z
Bankiem Gospodarstwa Krajowego w Warszawie Oddział w Łodzi kredytu obrotowego w
kwocie 700.000,00 zł, na okres od dnia 30 maja 2011 roku do dnia 31 grudnia 2018
roku, z terminem wykorzystania do 31 grudnia 2011 roku. Wykonawca usługi wyłoniony
został w postępowaniu o zamówienie publiczne w trybie przetargu nieograniczonego.
Możliwość zaciągnięcia i spłaty kredytu w kwocie 700.000,00 zł z przeznaczeniem na
spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu kredytów i pożyczek pozytywnie
zaopiniował Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi uchwałą nr
III/182/2011 z dnia 7 marca 2011 roku. Rada Gminy Kowiesy w uchwale nr V/22/2011 z
dnia 16 lutego 2011 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy na 2011 rok
zaplanowała zaciągnięcie powyższego zobowiązania, co znajduje odzwierciedlenie w
uchwale Rady Gminy Kowiesy nr V/21/11 z dnia 16 lutego 2011 roku w sprawie
uchwalenia Wieloletniej Prognozy Finansowej na lata 2011-2014. W I półroczu 2011
roku kredyt nie został uruchomiony.
Na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu
jednostki samorządu terytorialnego (art.89 ust.1 pkt 1 ustawy z dnia
27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych)
W latach 2009, 2010 i w I półroczu 2011 roku jednostka nie zaciągała pożyczek i
kredytów na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu
jednostki samorządu terytorialnego.
Powyższe wynika z oświadczenia złożonego przez Skarbnika Gminy Beatę Heleniak, które stanowi załącznik
nr 6 do niniejszego protokołu kontroli.
_____________________________________________________
22
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Na
wyprzedzające
finansowanie
działań
finansowanych
ze
środków
pochodzących z budżetu Unii Europejskiej (art.89 ust.1 pkt 4 ustawy z dnia
27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych).
W 2010 roku Gmina Kowiesy zaciągnęła dwie pożyczki na wyprzedzające finansowanie
działań finansowanych ze środków, o których mowa w art. 5 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia
27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych na łączną kwotę 1.235.228,00 zł.
Podstawowe warunki pożyczek zaciągniętych na wyprzedzające finansowanie działań finansowanych ze
środków Unii Europejskiej ujęto w tabeli stanowiącej załącznik nr 5 protokołu kontroli, poz.1 i 2.
Rada Gminy Kowiesy uchwałą nr XXXVI/192/10 z dnia 22 czerwca 2010 roku w sprawie
zaciągnięcia pożyczki z budżetu państwa na wyprzedzające finansowanie w ramach
Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2007-2013 zadania „Budowa Stacji
Uzdatniania Wody i sieci wodociągowej w Paplinie, gmina Kowiesy” postanowiła
zaciągnąć w Banku Gospodarstwa Krajowego Oddział w Łodzi pożyczkę w kwocie
927.692,00 zł na wyprzedzające finansowanie ww. zadania, realizowanego w ramach
PROW 2007-2013 oś 3 „Jakość życia na obszarach wiejskich i różnicowanie gospodarki
wiejskiej” działanie 321 „Podstawowe usługi dla gospodarki i ludności wiejskiej”. Na
podstawie art.91 ust.2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych,
uchwałą nr III/177/2010 z dnia 12 lipca 2010 roku Skład Orzekający Regionalnej Izby
Obrachunkowej w Łodzi, wyraził pozytywną opinię co do możliwości zaciągnięcia i spłaty
pożyczki na wyprzedzające finansowanie zadania realizowanego w ramach PROW.
Planowana pożyczka mieściła się w ustalonym § 8 uchwały nr XXXIII/176/2010 Rady
Gminy Kowiesy w sprawie uchwalenia budżetu na 2010 rok, ze zmianą wynikająca z
uchwały nr XXXVI/193/10 z dnia 22 czerwca 2010 roku w sprawie zmian budżetu Gminy
Kowiesy, limicie zobowiązań z tytułu pożyczek i kredytów zaciąganych na wyprzedzające
finansowanie działań finansowanych ze środków pochodzących z budżetu Unii
Europejskiej, ustalonym na kwotę 1.235.228,00 zł.
Na podstawie umowy z dnia 27 listopada 2009 roku o przyznanie pomocy nr 000796921-UM0501407/09 w ramach działania 321 „Podstawowe usługi dla gospodarki i
ludności wiejskiej”, objętego Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 20072013 zawartej między Samorządem Województwa Łódzkiego a Gminą Kowiesy
reprezentowaną przez Wójta Andrzeja Józefa Luboińskiego z kontrasygnatą Skarbnika
Gminy Beaty Heleniak, w dniu 14 lipca 2010 roku zawarta została przez Gminę Kowiesy
z Bankiem Gospodarstwa Krajowego w Warszawie, Oddział w Łodzi umowa rachunku
bankowego do obsługi pożyczki z budżetu państwa na wyprzedzające finansowanie w
ramach PROW 2007-2013, zgodnie z którą Bank otworzył na rzecz posiadacza rachunku
dwa rachunki bankowe: rachunek środków własnych Posiadacza rachunku
przeznaczonych na opłacenie prowizji, opłat wynikających z „Taryf opłat i prowizji za
czynności bankowe wykonywane w BGK na rzecz przedsiębiorców oraz innych klientów
instytucjonalnych”, pokrycie należności z tytułu odsetek od wykorzystanej a
niespłaconej kwoty pożyczki, opłacenie dowodów księgowych w części ponoszonej ze
środków własnych i spłatę części wykorzystanej pożyczki, na którą posiadacz rachunku
nie otrzyma środków pomocy finansowej, oraz rachunek pożyczki do przekazywania
środków z tytułu uruchamiania transz pożyczki przeznaczonych na pokrycie kosztów
kwalifikowalnych i dokonywane płatności kosztów kwalifikowalnych, oraz środki z tytułu
spłaty pożyczki. Na zadanie „Budowa Stacji Uzdatniania Wody i sieci wodociągowej w
Paplinie, gmina Kowiesy”, Rada Gminy Kowiesy zaplanowała łączne nakłady finansowe w
wysokości 1.775.011,00 zł, w tym na 2010 rok kwotę 1.570.500,00 zł, z czego
927.692,00 zł z pożyczki na wyprzedzające finansowanie i 642.808,00 zł ze środków
własnych, co ujęto w załączniku nr 3 „Zadania inwestycyjne” do uchwały Rady Gminy
Kowiesy nr XXXVI/193/10 z dnia 22 czerwca 2010 roku w dziale 010 rozdziale 01010. W
dniu 15 lipca 2010 roku między Gminą Kowiesy reprezentowaną przez Andrzeja Józefa
Luboińskiego – Wójta Gminy Kowiesy z kontrasygnatą Skarbnika Gminy a Bankiem
_____________________________________________________
23
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Gospodarstwa Krajowego w Warszawie została podpisana umowa pożyczki nr PROW
321.11.01003.10 w wysokości do 927.692,00 zł, z przeznaczeniem na wyprzedzające
finansowanie
kosztów
kwalifikowalnych
ponoszonych
na
realizację
zadania
inwestycyjnego „Budowa Stacji Uzdatniania Wody i sieci wodociągowej w Paplinie,
gmina Kowiesy”, z zawartym w dniu 13 sierpnia 2010 roku aneksem dotyczącym
zobowiązań pożyczkobiorcy i uprawnień Banku w odniesieniu do terminowości spłaty i
niezgodnego z przeznaczeniem wykorzystania środków pożyczki. Umowa pożyczki
określała:
-
-
-
-
-
podstawy i zasady uruchomienia transz pożyczki, następujących poprzez opłacenie,
w ciężar rachunku pożyczki, dostarczonego przez Pożyczkobiorcę zaakceptowanego
przez niego do wypłaty dokumentu księgowego,
dokonanie płatności na rzecz wykonawcy (dostawcy) w formie dwóch przelewów, z
zachowaniem proporcji pomiędzy kwotą środków własnych pożyczkobiorcy, a kwotą
przyznanej pomocy finansowej, określonej w umowie o przyznaniu pomocy,
oprocentowanie pożyczki w wysokości 0,25 stopy rentowności 52-tygodniowych
bonów skarbowych z ostatniego przetargu przeprowadzonego w miesiącu
poprzedzającym dany kwartał kalendarzowy, dla każdej transzy pożyczki ciągnionej
w danym kwartale, naliczane za dany miesiąc od dnia powstania zadłużenia z tytułu
pożyczki do dnia poprzedzającego dzień spłaty, płatne pierwszego dnia roboczego
miesiąca następującego po miesiącu, którego dotyczą poprzez obciążenie przez
Bank rachunku środków własnych należną kwotą odsetek od wykorzystanej i
niespłaconej kwoty pożyczki, przy czym pożyczkobiorca zobowiązał się do
zapewnienia środków własnych w wysokości zapewniającej uregulowanie należności
Banku,
prowizję w wysokości 0,1% kwoty udzielonej pożyczki, płatną w dniu uruchomienia
pierwszej transzy, oraz opłaty i prowizje za inne czynności zgodnie z taryfą opłat i
prowizji, obowiązującą w Banku w dniu dokonania czynności,
prawne zabezpieczenie w formie weksla własnego in blanco wraz z deklaracją
wekslową a podstawą uruchomienia pożyczki było: dostarczenie Bankowi umowy o
przyznaniu pomocy, harmonogramu przekazywania transz, zapewnienie środków na
rachunku środków własnych,
-
dokonanie spłaty wykorzystanej pożyczki bezpośrednio ze środków otrzymanych od
Agencji Płatniczej – Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa na rachunek
pożyczki prowadzony przez Bank, bez dodatkowych dyspozycji pożyczkobiorcy,
-
rozliczenie pożyczki w terminie miesiąca od dnia jej całkowitej spłaty wraz ze spłatą
należnych od tego zadłużenia odsetek.
Uruchomienie pożyczki nastąpiło w dniu 28 października 2010 roku, poprzez zapłatę w
ciężar pożyczki kwot:
-
577.295,24 zł z faktury VAT 1468/10/2010 z dnia 11 października 2010 roku
wystawionej przez ROSMOSIS-Wawrzyniak Sp. z o.o., Perzyce 46, 63-760 Zduny z
tytułu „Budowa SUW Paplin” zgodnie z umową nr 19/ZU/2010 na łączną kwotę
971.997,40 zł,
-
321.607,50 zł z faktury VAT nr 17/2010 z dnia 7 października 2010 roku
wystawionej przez Zakład Produkcyjno Usługowo Handlowy MELBUD Sierakowice
Prawe 52a, 96-100 Skierniewice na łączną kwotę 523.148,20 zł brutto „Za
wykonanie sieci wodociągowej w Paplinie zgodnie z umową nr 22/ZU/2010”,
-
2.567,30 zł z rachunku z dnia 18 października 2010 roku, wystawionego przez
Inspektora nadzoru inwestorskiego nad wykonaniem awaryjnego otworu
studziennego na terenie stacji uzdatniania wody, na działce nr ewid.397/16 w
Paplinie gm. Kowiesy Antoniego Giłkę, Skierniewice ul. Iwaszkiewicza 5/78, na
łączną kwotę 4.000,00 zł brutto, stosownie do umowy nr 21/ZU/2010,
_____________________________________________________
24
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
6.477,96 zł z rachunku nr 24/2010 z dnia 6 października 2010 roku, wystawionego
przez Projektowanie i Nadzór Budowlany Zbigniew Gabara, 96-100 Skierniewice, ul.
Tetmajera 3/6 na kwotę 9.000,00 zł brutto za pełnienie nadzoru inwestorskiego nad
budową Stacji Uzdatniania Wody w Paplinie, gmina Kowiesy zgodnie z umową nr
20/ZU/2010,
-
3.750,00 zł z rachunku nr 23/2010 z dnia 5 października 2010 roku wystawionego
przez Projektowanie i Nadzór Budowlany Zbigniew Gabara, 96-100 Skierniewice, ul.
Tetmajera 3/6 na kwotę 5.000,00 zł brutto za pełnienie nadzoru inwestorskiego nad
budową sieci wodociągowej w miejscowości Paplin, gmina Kowiesy zgodnie z umową
23/ZU/2010,
tj. na łączną kwotę 911.698,00 zł na podstawie sprawdzonych pod względem
merytorycznym, formalno-rachunkowym, zatwierdzonych i zaakceptowanych do
realizacji dowodów księgowych, co zaewidencjonowano na kontach: Wn 133-7, Ma 2605 na podstawie dowodu ks 71/464. Powyższe kwoty wynikały z proporcji określonej
zawartą w dniu 27 listopada 2010 roku umową o przyznanie pomocy nr 00079-6921UM0501407/09 na dofinansowanie zadania ze środków Programu Rozwoju Obszarów
Wiejskich. Dokonanie wydatku – zapłaty ww. faktur i rachunków zaewidencjonowano w
urządzeniach księgowych: Wn 080, Ma 201- 2 na kwotę 1.509.145,60 zł i Wn 080, Ma
231-4 na kwotę 4.000,00 zł oraz Wn 231-4,Ma 225-1 - kwota 576,00 i Wn 231-4, Ma
240 -3 - kwota 2.424,00 zł, oraz rozliczenie środków na inwestycje na fundusz Wn 810,
Ma 800 na kwotę 1.513.145,60
zł. Na dzień uruchomienia pożyczki, zaciągane
zobowiązanie mieściło się w ustalonym przez Radę Gminy Kowiesy uchwałą nr
XXXIX/212/10 z dnia 22 października 2010 roku, limicie zobowiązań z tytułu pożyczek i
kredytów zaciąganych na wyprzedzające finansowanie działań finansowanych ze
środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej w wysokości 1.215.992,00 zł, a na
zadanie inwestycyjne „Budowa Stacji Uzdatniania Wody i sieci wodociągowej w Paplinie,
gmina Kowiesy” zaplanowano na 2010 rok kwotę 1.576.990,00 zł , z tego 911.698,00 zł
z pożyczek na wyprzedzające finansowanie zadań finansowanych ze środków Unii
Europejskiej.
Inwestycję rozliczono wnioskiem o płatność przekazanym do Urzędu Marszałkowskiego
w Łodzi w dniu 30 listopada 2010 roku. Raty odsetek od pożyczki spłacano w terminach i
wysokościach zgodnych z umową, ewidencjonując je na kontach: Wn 902, Ma 133.
Wobec otrzymania w dniu 25 listopada 2011 roku płatności z Agencji Restrukturyzacji i
Modernizacji Rolnictwa, spłaty wykorzystanej i rezygnacji z niewykorzystanej części
pożyczki, Gmina złożyła wniosek o zamknięcie z dniem 30 grudnia 2011 roku rachunków
bankowych pożyczki w Banku Gospodarstwa Krajowego, a Bank dokonał zwrotu
anulowanego weksla In blanco i deklaracji wekslowej.
Rada Gminy Kowiesy uchwałą nr XXXV/189/10 z dnia 22 kwietnia 2010 roku w sprawie
zaciągnięcia pożyczki z budżetu państwa na wyprzedzające finansowanie w ramach
PROW na lata 2007-2013 zadania „Budowa i rozbudowa OSP w Jeruzalu na potrzeby
społeczno-kulturalne mieszkańców wsi”, postanowiła zaciągnąć w Banku Gospodarstwa
Krajowego Oddział w Łodzi pożyczkę w wysokości 309.135,00 zł na wyprzedzające
finansowanie ww. zadania realizowanego w ramach Programu Rozwoju Obszarów
Wiejskich 2007-2013 oś 3 „Jakość życia na obszarach wiejskich i różnicowanie
gospodarki wiejskiej” działanie 313 „Odnowa i rozwój wsi”. Ww. uchwała została
zmieniona uchwałą nr XXXVI/191/10 Rady Gminy Kowiesy z dnia 22 czerwca 2010 roku
w zakresie wysokości zaciąganego zobowiązania, które zaplanowano na kwotę
307.536,00 zł. Na podstawie art.91 ust.2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o
finansach publicznych, uchwałą nr III/176/2010 z dnia 12 lipca 2010 roku Skład
Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi, wyraził pozytywną opinię o
możliwości zaciągnięcia i spłaty pożyczki na wyprzedzające finansowanie zadania
realizowanego w ramach PROW. Planowana pożyczka mieściła się w ustalonym § 8
_____________________________________________________
25
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
uchwały nr XXXIII/176/2010 Rady Gminy Kowiesy w sprawie uchwalenia budżetu na
2010 rok ze zmianą wynikającą z uchwały nr XXXVI/193/10 z dnia 22 czerwca 2010
roku w sprawie zmian budżetu Gminy Kowiesy, limicie zobowiązań z tytułu pożyczek i
kredytów zaciąganych na wyprzedzające finansowanie działań finansowanych ze
środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej ustalonym na kwotę 1.235.228,00 zł.
Na podstawie umowy nr 00098-6922-UM0500687/09 z dnia 3 września 2009 roku o
przyznanie pomocy w ramach działania 313 „Odnowa i rozwój wsi” objętego Programem
Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2007-2013, zawartej między Samorządem
Województwa Łódzkiego a Gminą Kowiesy reprezentowaną przez Wójta Andrzeja Józefa
Luboińskiego z kontrasygnatą Skarbnika Gminy Beaty Heleniak, w dniu 21 lipca 2010
roku zawarta została przez Gminę Kowiesy z Bankiem Gospodarstwa Krajowego w
Warszawie, Oddział w Łodzi umowa rachunku bankowego do obsługi pożyczki z budżetu
państwa na wyprzedzające finansowanie w ramach PROW 2007-2013, zgodnie z którą
Bank otworzył na rzecz posiadacza rachunku dwa rachunki bankowe: rachunek środków
własnych Posiadacza rachunku przeznaczonych na opłacenie prowizji, opłat
wynikających z „Taryf opłat i prowizji za czynności bankowe wykonywane w BGK na
rzecz przedsiębiorców oraz innych klientów instytucjonalnych”, pokrycie należności z
tytułu odsetek od wykorzystanej a niespłaconej kwoty pożyczki, opłacenie dowodów
księgowych w części ponoszonej ze środków własnych i spłatę części wykorzystanej
pożyczki, na którą posiadacz rachunku nie otrzyma środków pomocy finansowej, oraz
rachunek pożyczki do przekazywania środków z tytułu uruchamiania transz pożyczki
przeznaczonych na pokrycie kosztów kwalifikowalnych i dokonywane płatności kosztów
kwalifikowalnych, oraz środki z tytułu spłaty pożyczki. W dniu 15 lipca 2010 roku między
Gminą Kowiesy reprezentowaną przez Andrzeja Józefa Luboińskiego – Wójta Gminy
Kowiesy z kontrasygnatą Skarbnika Gminy a Bankiem Gospodarstwa Krajowego w
Warszawie została podpisana umowa pożyczki nr PROW 313.11.01004.10 do wysokości
307.536,00 zł, z przeznaczeniem na wyprzedzające finansowanie kosztów
kwalifikowalnych, ponoszonych na realizację zadania „Przebudowa i rozbudowa budynku
OSP w Jeruzalu na potrzeby społeczno-kulturalne mieszkańców wsi”, w której określono:
-
-
-
-
podstawy i zasady uruchomienia transz pożyczki, następujących poprzez opłacenie,
w ciężar rachunku pożyczki, dostarczonego przez Pożyczkobiorcę zaakceptowanego
przez niego do wypłaty dokumentu księgowego. Płatność na rzecz wykonawcy
(dostawcy) dokonywana w formie dwóch przelewów, z zachowaniem proporcji
pomiędzy kwotą środków własnych pożyczkobiorcy, a kwotą przyznanej pomocy
finansowej, określonej w umowie o przyznaniu pomocy,
oprocentowanie pożyczki w wysokości 0,25 stopy rentowności 52-tygodniowych
bonów skarbowych z ostatniego przetargu przeprowadzonego w miesiącu
poprzedzającym dany kwartał kalendarzowy, dla każdej transzy pożyczki ciągnionej
w danym kwartale, naliczane za dany miesiąc od dnia powstania zadłużenia z tytułu
pożyczki do dnia poprzedzającego dzień spłaty, płatne pierwszego dnia roboczego
miesiąca następującego po miesiącu, którego dotyczą poprzez obciążenie przez
bank rachunku środków własnych należną kwotą odsetek od wykorzystanej i
niespłaconej kwoty pożyczki, przy czym pożyczkobiorca zobowiązał się do
zapewnienia środków własnych w wysokości zapewniającej uregulowanie należności
Banku,
prowizję w wysokości 0,1% kwoty udzielonej pożyczki, płatną w dniu uruchomienia
pierwszej transzy, oraz opłaty i prowizje za inne czynności zgodnie z taryfą opłat i
prowizji, obowiązującą w Banku w dniu dokonania czynności,
prawne zabezpieczenie w formie weksla własnego in blanco wraz z deklaracją
wekslową oraz podstawę uruchomienia pożyczki: dostarczenie Bankowi umowy o
przyznaniu pomocy, harmonogramu przekazywania transz, zapewnienie środków na
rachunku środków własnych,
_____________________________________________________
26
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
spłatę wykorzystanej pożyczki ze środków otrzymanych bezpośrednio na rachunek
pożyczki prowadzonego przez Bank od Agencji Płatniczej – Agencji Restrukturyzacji i
Modernizacji Rolnictwa bez dodatkowych dyspozycji pożyczkobiorcy,
-
rozliczenie pożyczki w terminie miesiąca od dnia jej całkowitej spłaty wraz ze spłatą
należnych od tego zadłużenia odsetek.
Do opisanej umowy zawarty został aneks nr 1 z dnia 13 sierpnia 2010 roku w zakresie:
zobowiązań pożyczkobiorcy i uprawnień Banku w odniesieniu do terminowości spłaty i
niezgodnego z przeznaczeniem wykorzystania środków pożyczki.
Na dzień zaciągania zobowiązania planowane przez organ stanowiący nakłady na
zadanie „Przebudowa i rozbudowa budynku OSP w Jeruzalu na potrzeby społecznokulturalne mieszkańców wsi” wynosiły 672.384,00 zł, z tego na 2010 rok kwotę
667.185,00 zł, które w wysokości 359.649,00 zł zaplanowano pokryć środkami
własnymi, a 307.536,00 zł pożyczką na wyprzedzające finansowanie, co ujęto w
załączniku nr 3 „Zadania inwestycyjne w 2010 roku” do uchwały nr XXXVI/193/10
Rady Gminy Kowiesy z dnia 22 czerwca 2010 roku w dziale 700 rozdział 70005.
Uruchomienie pożyczki nastąpiło w dniu 28 października 2010 roku, poprzez zapłatę w
ciężar pożyczki kwot:
-
278.577,95 zł z faktury VAT 2010/10/05 z dnia 14 października 2010 roku
wystawionej przez SAMSON Sp. z o.o., 33-100 Tarnów, ul.Spokojna 22 na kwotę
605.663,29 zł brutto z tytułu „Przebudowa i rozbudowa budynku OSP w Jeruzalu na
potrzeby społeczno-kulturalne mieszkańców wsi” zgodnie z umową nr 15/ZU/2010 ,
-
6.454,80 zł z faktury VAT nr 38/2010 z dnia 21 października 2010 roku wystawionej
przez Przedsiębiorstwo Handlowo Produkcyjno-Usługowe „MALEX”, 96-100
Skierniewice, ul.Balcerowska 1 na kwotę 10.499,81 zł brutto,
-
3.130,80 zł z faktury VAT nr 1013/Ż/2010 z dnia 21 października 2010 roku
wystawionej przez F.H.U.P „KONTAKT”, 96-100 Skierniewice, ul.Św.Stanisława 12
na kwotę 5.092,77 zł brutto,
-
4.549,90 zł z faktury VAT 1169/10/2010 z dnia 19 października 2010 roku przez
Przedsiebiorstwo Prod.-Handl. „BIURO-MEBLE”, 78-400 Szczecinek, ul.Pilska 11 na
kwotę 7.402,01 zł brutto,
-
8.345,05 zł z faktury VAT nr 01419/10 z dnia 19 października 2010 roku przez
„THERMAL’ s.c. T.Gorzegorzewski, M.Maliński, 96-111 Kowiesy, Kowiesy 85 na
kwotę 18.483,00 zł brutto,
tj. łącznej kwoty 304.294,00 zł, co na podstawie dowodu księgowego 81/493
zaewidencjonowano na kontach: Wn 133-8, Ma 260-6. Powyższe kwoty wynikały z
proporcji określonej w zawartej w dniu 3 września 2009 roku umowie o przyznanie
pomocy nr 00098-6922-UM0500687/09 na dofinansowanie zadania ze środków
Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Dokonanie wydatku – zapłaty ww. faktur i
rachunku zaewidencjonowano w urządzeniach księgowych: Wn 080, Ma 201 i Wn 810,
Ma 800 na kwotę 647.140,88 zł z klasyfikacją budżetową dział 700 rozdział 70005. Na
dzień uruchomienia pożyczki, zaciągane zobowiązanie mieściło się w ustalonym przez
Radę Gminy Kowiesy uchwałą nr XXXIX/212/10 z dnia 22 października 2010 roku,
limicie zobowiązań z tytułu pożyczek i kredytów zaciąganych na wyprzedzające
finansowanie działań finansowanych ze środków pochodzących z budżetu Unii
Europejskiej w
wysokości 1.215.992,00 zł, w której na zadanie inwestycyjne
„Przebudowa i rozbudowa budynku OSP w Jeruzalu na potrzeby społeczno-kulturalne
mieszkańców wsi” zaplanowano na 2010 rok kwotę 695.466,00 zł, z tego 304.294,00 zł
z pożyczek na wyprzedzające finansowanie zadań finansowanych ze środków Unii
Europejskiej.
_____________________________________________________
27
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wniosek o płatność rozliczający zadanie inwestycyjne, Gmina Kowiesy złożyła w
Urzędzie Marszałkowskim w dniu 31 marca 2011 roku.
Udzielone gwarancje i poręczenia – 2007 - 2010 rok
W latach 2009 i 2010 kontrolowana jednostka nie udzielała gwarancji i poręczeń.
Powyższe ustalono na podstawie analizy ewidencji księgowej i oświadczenia Skarbnika
Gminy.
Oświadczenie Skarbnika Gminy stanowi załącznik nr 6 protokołu kontroli.
W dniu 5 marca 2007 roku, działający w imieniu Gminy Kowiesy Wójt Gminy przy
kontrasygnacie Skarbnika Gminy Beaty Heleniak udzielił poręczenia do kwoty 28.000,00
zł, stanowiącego zabezpieczenie jednej piątej części pierwszej transzy kwoty
przekazywanej Stowarzyszeniu Lokalna Grupa Działania „Kraina Rawki”, na
dofinansowanie projektu „Pilotażowy Program Leader +”- Schemat II, zgodnie z
zarządzeniem nr 7/07 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 5 marca 2007 roku w sprawie
udzielenia poręczenia Stowarzyszeniu Lokalna Grupa Działania „Kraina Rawki”
dotyczącego realizowanej przez Stowarzyszenie umowy nr L/02/009/2006 na realizację
projektu „Pilotażowy Program Leader +”- Schemat II, określającym kwotę poręczenia
do wysokości 28.000,00 zł i okres jego obowiązywania od dnia udzielenia poręczenia do
dnia wypłacenia ostatniej transzy przez Agencję Restrukturyzacji i Modernizacji
Rolnictwa.
W dniu 30 marca 2007 roku, działając w imieniu Gminy Kowiesy, Wójt Gminy Kowiesy
przy kontrasygnacie Skarbnika Gminy, udzielił Bankowi Spółdzielczemu z siedzibą w
Mszczonowie, poręczenia do kwoty 60.000,00 zł, stanowiącego zabezpieczenie jednej
piątej części wartości udzielanego przez Bank Stowarzyszeniu Lokalna Grupa Działania
„Dolina Rawki” kredytu na pokrycie kosztów realizacji projektu „Poprawa jakości życia
mieszkańców z wykorzystaniem posiadanych zasobów poprzez rozwój przedsiębiorczości
(w tym turystyki) i kapitału ludzkiego”, realizowanego w ramach programu „Pilotażowy
Program LEADER +”. Poręczenia udzielono na podstawie zarządzenia nr 11/07 Wójta
Gminy Kowiesy z dnia 30 marca 2007 roku w sprawie udzielenia poręczenia
Stowarzyszeniu Lokalna Grupa Działania „Kraina Rawki” na kwotę 60.000,00 zł
stanowiącego zabezpieczenie kredytu zaciąganego poprzez to Stowarzyszenie na
realizację przedmiotowego projektu, obowiązujące do dnia wpłaty ostatniej raty kredytu
przez Stowarzyszenie.
Zarządzenia Wójta Gminy Kowiesy nr 7/07 z dnia 5 marca 2007 roku i nr 11/07 z dnia
30 marca 2007 roku zostały podjęte na podstawie § 12 uchwały nr IV/14/07 Rady
Gminy Kowiesy z dnia 27 lutego 2007 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy
Kowiesy na 2007 rok, którym Rada Gminy ustaliła maksymalną kwotę poręczeń
udzielanych przez Wójta Gminy w roku budżetowym 2007 w wysokości 90.000,00 zł.
Rada Gminy Kowiesy uchwałą nr IV/21/07 z dnia 27 lutego 2007 roku w sprawie
współdziałania Gminy Kowiesy z następującymi jednostkami samorządu terytorialnego:
Gminą Biała Rawska, Gminą Cielądz, Gminą Rawa Mazowiecka i Gminą Regnów w
sprawie realizacji „Pilotażowego Programu LEADER+”, wyraziła wolę współdziałania z
ww. gminami w realizacji projektu „Poprawa jakości życia mieszkańców z
wykorzystaniem posiadanych zasobów poprzez rozwój przedsiębiorczości (a w tym
turystyki) i kapitału ludzkiego” w ramach ww. programu Sektorowego Programu
Operacyjnego „Restrukturyzacja i Modernizacja Sektora Żywnościowego oraz Rozwój
Obszarów Wiejskich (2004-2006)”.
Rada Gminy Kowiesy uchwałą nr XIII/73/08 z dnia 8 lutego 2008 roku zabezpieczyła w
budżecie na 2008 rok środki na realizację ww. poręczeń w łącznej kwocie 88.000,00 zł
planując wydatki w dziale 757 rozdział 75704, co ujęto w załączniku nr 2. W okresie
objętym kontrolą opisane wyżej poręczenia nie obowiązywały z racji zakończenia i
rozliczenia projektu.
_____________________________________________________
28
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wyemitowane papiery wartościowe
W kontrolowanym okresie Gmina Kowiesy nie emitowała papierów wartościowych.
Powyższe wynika z oświadczenia złożonego przez Skarbnika Gminy, które stanowi załącznik nr 6
niniejszego protokołu kontroli.
Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i wycena
aportów rzeczowych
W czasie postępowania kontrolnego stwierdzono, że w latach 2009, 2010 i I półroczu
2011 roku Gmina Kowiesy nie posiadała udziałów w spółkach prawa handlowego.
Powyższe wynika z ewidencji księgowej i oświadczenia złożonego przez Skarbnika Gminy, które stanowi
załącznik nr 6 protokołu kontroli.
W jednostce funkcjonowało konto 030, którego saldo na 1 stycznia 2011 roku wynosiło
3.000,00 zł, co było zgodne z informacją Banku Spółdzielczego w Białej Rawskiej z dnia
31 grudnia 2010 roku i wynikało z wartości posiadanych od 1991 roku przez Urząd
Gminy w Kowiesach 100 udziałów w Banku Spółdzielczym w Białej Rawskiej.
Stan zadłużenia jednostki samorządu terytorialnego – 2010 rok
Stan zadłużenia ustalony na podstawie sprawozdań z wykonania budżetu, tj.
sprawozdań o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz gwarancji i poręczeń –
Rb – Z, sprawozdań Rb – 27S za rok 2009, rok 2010 oraz I półrocze 2011 roku, bilansu
za 2010 rok, uchwał budżetowych Rady Gminy Kowiesy na rok 2009, 2010 i 2011 oraz
na podstawie ewidencji księgowej za 2010 i 2011 rok przedstawiał się, jak niżej:
Lp.
Wyszczególnienie wg tytułów
1
2
3
4
5
6
7
Kredyty
Pożyczki
Przyjęte depozyty
Emisja papierów wartościowych
Emisja obligacji samorządowych
Zobowiązania wymagalne
Zobowiązania wymagalne z
tytułu gwarancji i poręczeń
Kwota zadłużenia na dzień
31 grudnia
31 grudnia
30 czerwca
2009 roku
2010 roku
2011 roku
(w zł)
(w zł)
(w zł)
34.992,00
360.000,00
318.476,00
x
x
122.412,10
1.334.734,95
1.334.734,95
-
x
RAZEM
157.404,10
1.694.734,95
1.653.210,95
x- w tym kwota 1.215.992,00 zł to środki na określone w art.5 ust.3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005
x
roku o finansach publicznych.
Planowane i zrealizowane kwoty dochodów i wydatków Gminy Kowiesy na dzień: 31
grudnia 2009 roku, 31 grudnia 2010 roku i 30 czerwca 2011 roku przedstawiały się
następująco:
_____________________________________________________
29
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Data
planowane
dochody
przed
zmianami w
złotych
planowane
zrealizowane
dochody
dochody w
po zmianach w złotych
złotych
planowane
planowane
zrealizowane
wydatki
wydatki
wydatki
przed zmianami po zmianach w
w złotych
złotych
31.12.2009
6.623.892,00
7.399.426,06
7.372.680,28
8.770.892,00
7.782.926,06
6.429.479,68
31.12.2010
6.696.122,00
7.412.928,97
7.329.586,60
10.727.951,00
10.278.176,97
9.567.115,81
30.06.2011
8.259.760,00
9.347.866,21
3.657.903,86
12.309.440,00
11.295.076,17
3.284.067,20
Ustalone dla Gminy Kowiesy wartości wskaźnika zadłużenia określonego w art.170
ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych, na dzień 31 grudnia 2009
roku, 31 grudnia 2010 roku i 30 czerwca 2011 roku przedstawiono w tabeli:
L wyszczególnie
p. nie wg tyt.
Dłużnych
zadłużenie na 31 grudnia
2009 roku
/w zł./
Kwota
1. Kredyty
2. Pożyczki
%
34.992,00
zadłużenie na 31 grudnia
2010 roku
/w zł./
Kwota
0,47
122.412,10
%
360.000,00
1.334.734,95
x
zadłużenie na 30 czerwca
2011 roku
/w zł./
Kwota
4,91
%
318.476,00
1.334.734,95
3,41
x
1,66
1,62
1,2
3. Zobowiązania
wymagalne
Łączna kwota
x
x
2,13
1.694.734,95
6,53 1.653.210,95
4,68
długu
157.404,10
x- w tym kwota 1.215.992,00 zł środki określone w art.5 ust.3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach
publicznych.
Z analizy powyższych danych wynika, że udział procentowy kwoty długu w stosunku do
zrealizowanych dochodów za rok 2009, 2010 i dochodów planowanych za I półrocze
2011 roku kształtował się na poziomie nie przekraczającym wartości określonej
artykułem 170 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych.
Specyfikacja zadłużenia Gminy Kowiesy - kredyty i pożyczki zaciągnięte w latach ubiegłych mające znaczenie
dla długu publicznego w okresie objętym kontrolą przedstawia załącznik nr 7 protokołu kontroli.
Spłata zaciągniętych zobowiązań - w szczególności z tytułu kredytów
i pożyczek
Planowane (w złotych) kwoty spłat oraz wykonanie na dzień 31 grudnia 2009 roku, 31
grudnia 2010 roku i 30 czerwca 2011 przedstawiają poniższe tabele:
na 31 grudnia 2009r.
na 31 grudnia 2010r.
tytuł spłaty
1. Kredyty
2. Pożyczki
3. Odsetki
od kredytów
4. Odsetki
od pożyczek
Razem
planowane kwoty
planowane
wykonane
planowane
planowane
wykonane
spłat
kwoty spłat
kwoty spłat
kwoty spłat
kwoty spłat
kwoty spłat
przed zmianami
po zmianach
przed zmianami po zmianach.
180.055,00
151.207,00
151.207,00
34.992,00
34.992,00
34.992,00
38.083,00
38.083,00
37.388,42
3.670,00
3.670,00
3.669,15
10.000,00
10.000,00
5.333,00
6.000,00
6.000,00
3.699,73
15.000,00
243.138,00
15.000,00
214.290,00
8.048,53
201.976,95
4.000,00
48.662,00
4.000,00
48.662,00
2.545,11
44.905,99
_____________________________________________________
30
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
tytuł spłaty
na 30 czerwca 2011r.
planowane
planowane wykonane kwoty
kwoty spłat
kwoty spłat
spłat
przed zmianami Po zmianach
85.392,00
93.652,00
41.524,00
1.215.992,00 1.215.992,00
18.000,00
18.000,00
9.869,59
1. Kredyty
2. Pożyczki
3. Odsetki
od kredytów
4. Odsetki
od pożyczek
Razem
7.000,00
7.000,00
5.212,83
1.326.384,00
1.334.644,00
56.606,42
Udział procentowy planowanej i wykonanej kwoty spłat w 2009 roku, 2010 roku i w I
półroczu 2011 roku w stosunku do planowanych (po zmianach) na dany rok dochodów
Gminy przedstawia poniższa tabela:
na dzień 31 grudnia 2009
roku
Tytuł spłaty
1.Kredyt
2.Pożyczki
3.Odsetki od kredytów
roku
Planowane Wykonane Planowane
po zmianach
po zmianach
2,04
2,04
0,47
0,51
0,51
0,05
na dzień 30 czerwca 2011 roku
Wykonane
Planowane
po zmianach
0,47
1,00
0,05
13,00
Wykonane
0,44
-
0,14
0,07
0,08
0,05
0,19
0,11
0,20
2,89
0,11
2,62
0,05
0,65
0,03
0,60
0,10
14,29
0,06
0,61
4.Odsetki od pożyczek
Razem
Udział procentowy planowanych i wykonanych kwot spłat w 2009 roku, 2010 roku i na
dzień 30 czerwca 2011 roku w stosunku do zrealizowanych dochodów przedstawia
tabela:
L.p.
Tytuł spłaty
1.
2.
3.
4.
Kredyty
Pożyczki
Odsetki od kredytów
Odsetki od pożyczek
Razem
roku
roku
na dzień 30 czerwca 2011
roku
Planowane
Wykonane
Planowane
Wykonane
Planowane
po zmianach
po zmianach
po zmianach
2,05
2,05
0,48
0,48
2,56
0,52
0,51
0,05
0,05
33,24
0,08
0,05
0,49
0,14
0,07
3.699,73
0,20
0,11
0,05
0,03
0,19
2,91
2,74
0,66
0,61
36,48
Wykonane
1,14
0,27
0,14
1,55
Z analizy powyższych danych przestawiających udział procentowy kwoty planowanych i
wykonanych spłat kredytów i pożyczek wraz z odsetkami w stosunku do planowanych
(po zmianach) i zrealizowanych dochodów, wynika że łączna kwota planowanych do
spłaty i faktyczna spłata zobowiązań, nie przekraczała wartości określonych w art.169
ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych.
W kontrolowanym okresie Gmina Kowiesy dokonywała spłat rat kapitałowych i
odsetkowych od pożyczek i kredytów zaciągniętych w latach ubiegłych:
- pożyczka z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska w Łodzi nr
049/OW/P/2007 z dnia 3 sierpnia 2007 roku w wysokości 31.127,00 zł udzielona na
okres od 2007 do 2010 roku,
- pożyczka z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska w Łodzi nr
128/OA/P/2007 z dnia 16 października 2007 roku w wysokości 73.383,00 zł
udzielona na okres od 2007 do 2010 roku,
- pożyczka z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska w Łodzi umorzeniowa nr
_____________________________________________________
31
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
-
U 07120/04241 z dnia 27 grudnia 2007 roku na okres od 2004 do 2007 roku na
kwotę 170.000,00 zł,
pożyczka z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska w Łodzi umorzeniowa nr
U 07120/04241 z dnia 27 grudnia 2007 roku na okres od 2004 do 2007 roku na
kwotę 97.000,00 zł,
umowa kredytu nr 11/05/I z dnia 4 października 2005 roku w kwocie 200.000,00 zł
udzielonego na lata 2005-2009,
umowa kredytu nr 01/2005/D/EF RWPI z dnia 4 października 2005 roku w kwocie
400.000,00 zł udzielonego na lata 2005-2009,
pożyczka nr PROW 321.11.01003-10 z dnia 15 lipca 2010 roku w kwocie
911.698,00 zł,
pożyczka nr PROW 313.11.01004.10 z dnia 15 lipca 2010 roku w kwocie 304.294,00
zł,
umowa kredytu nr 3439426/24/K/In/EFRWP/2010 z dnia 30 września 2010 roku w
kwocie 200.000,00 zł,
umowa kredytu nr 711/0/2010 z dnia 3 października 2010 roku w kwocie
160.000,00 zł.
Zestawienie oraz terminowość spłat kredytów, pożyczek i odsetek w roku 2009, w roku 2010 i w I półroczu
2011 roku przedstawia tabela stanowiąca załącznik nr 8 protokołu kontroli.
Kontrolujące przeanalizowały terminowość spłat rat kapitałowych i rat odsetek od trzech
pożyczek i kredytu ujętych w poz. 2 , poz.8 , poz.10 i poz. 11 tabeli, ustalając że:
w latach 2009, 2010 i I półroczu 2011 roku spłat rat kapitałowych kredytów i pożyczek
oraz rat odsetkowych od kredytów i pożyczek dokonywano w wysokościach terminach
zgodnych z zawartymi umowami i harmonogramami spłat. Przekazanie środków
związane z uruchomieniem kredytów ewidencjonowano na kontach: Wn 133, Ma 134,
spłaty rat kapitałowych: Wn 134, Ma 133. Naliczenia odsetek dokonywano w oparciu o
dane pozyskiwane telefonicznie z banku, ewidencjonując w jednostce: Wn 751, Ma 130
(dot. 2011 roku). Spłaty rat pożyczek ewidencjonowano: Wn 260-1, Ma 133-1, a spłaty
odsetek na kontach: Wn 750-2-1, Ma 130-2 (rok 2010) z klasyfikacją budżetową 75702
§ 8070, a w 2011 roku Wn 902-2, Ma 133.
III.
EWIDENCJA KSIĘGOWA. SPRAWOZDAWCZOŚĆ.
1. OPIS PRZYJĘTYCH ZASAD RACHUNKOWOŚCI. ZABEZPIECZENIE DANYCH
PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH.
Zasady prowadzenia rachunkowości określił Wójt Gminy Kowiesy w zarządzeniu nr
167/06 z dnia 5 grudnia 2006 roku, ze zmianami wprowadzonymi zarządzeniami nr
18/2008 z dnia 15 lipca 2008 roku oraz 45/2008 z dnia 30 grudnia 2008 roku. Ponadto
w zarządzeniu nr 60A/2009 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 17 grudnia 2009 roku, ze
zmianami wprowadzonymi zarządzeniem nr 13/2010 z dnia 22 kwietnia 2010 roku oraz
zarządzeniem nr 53/2010 z dnia 30 grudnia 2010 roku, opisano zasady rachunkowości
w zakresie wydatkowania środków unijnych z przeznaczeniem na finansowanie projektu
pn. „Dobry start – lepsza przyszłość dzieci i młodzieży w Gminie Kowiesy”. W dniu 25
października 2010 roku zarządzeniem nr 45A Wójt Gminy Kowiesy ustalił nowy plan
kont obowiązujący od 1 stycznia 2011 roku, opracowany w oparciu o zapisy ustawy z
dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity z 2009 roku Dz. U. nr 152,
poz. 1223 ze zm.) o art. 40 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach
publicznych (Dz. U. nr 157, poz. 1240 ze zm.) oraz rozporządzenie Ministra Finansów z
dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont
_____________________________________________________
32
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek
budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych
oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami
Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 5 lipca 2010 roku (Dz. U.
nr 128, poz. 861).
Wymieniona wyżej dokumentacja:
- opisywała w języku polskim przyjęte przez jednostkę zasady rachunkowości,
- określała rok obrotowy, którym był rok budżetowy trwający od 1 stycznia do 31
grudnia,
podzielony
na
okresy
sprawozdawcze
najkrótszym
okresem
sprawozdawczym określono miesiąc,
- opisywała metody wyceny aktywów i pasywów oraz sposób ustalenia wyniku
finansowego,
- zawierała wykaz i sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych,
- zawierała wykaz i zasady funkcjonowania kont dla budżetu Gminy,
- zawierała wykaz i zasady funkcjonowania kont jednostki budżetowej - Urzędu Gminy,
- zawierała wykaz i zasady funkcjonowania kont dla ewidencji podatków i opłat,
- opisywała system przetwarzania danych - w tym wykaz programów komputerowych
finansowo-księgowych z opisem ich funkcjonowania,
- opisywała zasady ochrony danych, w tym: dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych
i innych dokumentów stanowiących podstawę dokonywanych w nich zapisów.
Zarządzeniem nr 4A/2011 z dnia 17 lutego 2011 Wójt Gminy Kowiesy ustalił plan kont
dla projektu pn. „Poznaj siebie, praca czeka na ciebie” realizowanego przez Gminę
Kowiesy w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki w okresie od 1 lutego 2011
roku do 31 lipca 2012 roku, który stanowił integralną część istniejącej dokumentacji
przyjętych zasad rachunkowości dla budżetu jednostki samorządu terytorialnego oraz
Urzędu Gminy Kowiesy.
Ponadto elementy przyjętych zasad rachunkowości, opisano również w:
- instrukcji w sprawie szczegółowych zasad i sposobu przeprowadzania inwentaryzacji
pełnej składników majątku w Urzędzie Gminy w Kowiesach, wprowadzonej w życie
zarządzeniem nr 12/2003 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 13 maja 2003 roku,
- instrukcji gospodarki kasowej w Urzędzie Gminy w Kowiesach, wprowadzonej
zarządzeniem nr 16/2007 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 28 maja 2007 roku.
Do prowadzenia ksiąg rachunkowych, jednostka wykorzystuje komputerowe programy
opracowane przez firmę Usługi Informatyczne INFO-SYSTEM Roman i Tadeusz Groszek
sj. z siedzibą w Legionowie, a mianowicie: „Księgowość Budżetowa”, „Płace”,
„Księgowość zobowiązań”, „Woda”. Ponadto w jednostce użytkowany jest program
„Płatnik” opracowany przez firmę „PROCOM” udostępniony do użytku przez Zakład
Ubezpieczeń Społecznych, program „Ewidencja i drukowanie faktur” opracowany przez
firmę „Symfonia” oraz program do sporządzania sprawozdań budżetowych „Bestia”.
Metody zabezpieczenia danych w systemach informatycznych opisano również w
instrukcji zarządzania systemem informatycznym, służącym do przetwarzania danych
osobowych w Urzędzie Gminy w Kowiesach oraz polityce bezpieczeństwa danych
osobowych Urzędu Gminy w Kowiesach, wprowadzonych zarządzeniem nr 83/05 Wójta
Gminy Kowiesy z dnia 1 lutego 2005 roku. W przedmiotowej instrukcji określono:
sposoby i czas przechowywania nośników informacji, w tym kopii informatycznych i
wydruków, zasady przydziału haseł dla użytkowników systemów komputerowych,
metody i częstotliwość tworzenia kopii, sposób dokonywania przeglądów i konserwacji
systemu i zbiorów danych osobowych.
Przyjęte unormowania w zakresie rachunkowości zawierały opisy ewidencji zdarzeń na
poszczególnych kontach księgowych jednostki i organu oraz określały zasady
_____________________________________________________
33
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
prowadzenia kont pomocniczych oraz powiązań z kontami księgi głównej. Załącznikami
do przedmiotowej regulacji były wykazy kont analitycznych do kont syntetycznych.
Analiza wymienionych dokumentów wykazała, że odpowiadały one wymogom
określonym w art. 10 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości. Ustalenia
zakładowego planu kont i przyjęte zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych, zapewniają
ujęcie operacji w sposób rzetelny, bezbłędny, tak, aby właściwie był przedstawiony stan
majątkowy i stan finansowy jednostki, zapewniają kontrolę wewnętrzną dokonywanych
operacji i stanu składników majątku będących w posiadaniu i dyspozycji jednostki oraz
umożliwiały
sporządzenie
wymaganych
sprawozdań
finansowych,
deklaracji
podatkowych i innych informacji wymaganych obowiązującymi przepisami.
2. URZĄDZENIA KSIĘGOWE
Księgi rachunkowe prowadzono techniką mieszaną, tj. komputerową i ręczną.
Ewidencja księgowa przy użyciu systemu informatycznego obejmowała zbiory zapisów
księgowych tworząc:
- dziennik – zapisy w nim były kolejno numerowane w okresie roku/miesiąca i liczone
w sposób ciągły, a obroty w nim ujęte powinny wykazywać zgodność z obrotami
zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej,
- księga główna – prowadzona w sposób spełniający zasady: podwójnego zapisu,
systematycznego i chronologicznego rejestrowania zdarzeń gospodarczych,
zawierająca zapisy w ujęciu syntetycznym i powiązane z zapisami dziennika,
- księgi pomocnicze - zawierają zapisy uszczegóławiające dla wybranych kont księgi
głównej. Forma zapisów na kontach analitycznych, dostosowana jest za każdym
razem do przedmiotu ewidencji konta głównego,
- zestawienie obrotów i sald księgi głównej oraz sald kont ksiąg pomocniczych,
- wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz).
Metodą rejestrową (ręcznie), prowadzone są księgi pomocnicze z tytułu: ewidencji
podatków od osób prawnych (podatek od nieruchomości, rolny, leśny, transportowy),
podatku transportowego osoby fizyczne, czynszów, opłat za wieczyste użytkowanie i
trwały zarząd, udzielonych pożyczek mieszkaniowych z ZFŚS, ewidencji środków
trwałych oraz operacji kasowych.
Księgi rachunkowe oznaczone nazwą jednostki oraz rokiem obrotowym, prowadzone są
w sposób zapewniający trwałość zapisów.
Kontrolowana jednostka prowadzi księgi rachunkowe przy użyciu komputera. Po
zakończeniu dnia, tworzone są na serwerze kopie zabezpieczające dokonane zapisy
księgowe, a po zamknięciu roku obrotowego księgi rachunkowe są przechowywane na
elektronicznym nośniku danych w formie zbiorów utrwalonych, dla których okres
przechowywania nie może być krótszy, niż pięć lat.
W kontrolowanym okresie, jednostki organizacyjne prowadziły odrębną księgowość, dla
których prowadzono wydzielone księgi rachunkowe i wyodrębnione rachunki bankowe.
Prawidłowość dokonywania ewidencji księgowej w dzienniku obrotów rejestrów: „Budżet
jednostki Urząd Gminy wydatki” oraz „Dochody Urząd Gminy”, skontrolowano na
podstawie analizy operacji księgowych z okresu od 31 października 2010 roku do 3
listopada 2010 roku.
Wydruk operacji księgowych za okres od dnia 31 października 2010 roku do dnia 3 listopada 2010 roku z
rejestru dochodów i rejestru wydatków Urzędu Gminy w Kowiesach stanowi załącznik nr 9 protokołu kontroli.
_____________________________________________________
34
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Analiza wymienionych operacji księgowych, wykazała że:
-
-
-
-
każdy zapis wskazuje kwotę i datę jego dokonania, oznaczenie kont, na których
ewidencjonowano przedmiotowe operacje (dekretacja, klasyfikacja budżetowa) oraz
krótką i zrozumiałą treść operacji,
na dowodach księgowych zamieszczano numerację, która umożliwiała ich weryfikację
z zapisami w księgach rachunkowych,
dowody księgowe były wolne od błędów rachunkowych, sprawdzone merytorycznie
przez pracowników samodzielnych stanowisk bądź Sekretarza Gminy, natomiast pod
względem formalno - rachunkowym przez pracowników Referatu Finansowego
upoważnionych do wykonywania tych czynności,
kompletność i rzetelność dokumentów dotyczących danej operacji, zgodność
wydatków z planem finansowym oraz ich celowość potwierdziła na wymienionych
dokumentach Skarbnik,
zatwierdzenia dokumentów do wypłaty dokonywał Wójt Gminy.
W celu sprawdzenia prawidłowości dokumentowania obrotu bezgotówkowego oraz
ciągłości sald, kontroli poddano:
-
ostatni wyciąg bankowy z miesiąca czerwca 2010 roku (organ) – wyciąg nr 93 i
stwierdzono, że na 30 czerwca 2010 roku saldo końcowe wyciągu wynosiło
118.368,74 zł i było zgodne z saldem początkowym wykazanym w pierwszym
wyciągu bankowym z miesiąca lipca 2010 roku - wyciąg nr 94,
-
ostatni wyciąg bankowy z miesiąca grudnia 2010 roku (organ) – wyciąg nr 200 i
stwierdzono, że na 31 grudnia 2010 roku saldo końcowe wyciągu wynosiło
731.887,31 zł i było zgodne z saldem początkowym wykazanym w pierwszym
wyciągu bankowym z dnia 3 stycznia 2011 roku - wyciąg nr 1,
-
ostatni wyciąg bankowy z miesiąca czerwca 2010 roku (dochody) – wyciąg nr 118 i
stwierdzono, że na 30 czerwca 2010 roku saldo końcowe wyciągu wynosiło 0,00 zł i
było zgodne z saldem początkowym wykazanym w pierwszym wyciągu bankowym z
miesiąca lipca 2010 roku - wyciąg nr 119,
-
ostatni wyciąg bankowy z miesiąca grudnia 2010 roku (dochody) – wyciąg nr 243 i
stwierdzono, że na 31 grudnia 2010 roku saldo końcowe wyciągu wynosiło 0,00 zł i
dnia 3 stycznia 2011 roku - wyciąg nr 1,
-
ostatni wyciąg bankowy z miesiąca czerwca 2010 roku (wydatki) – wyciąg nr 81 i
stwierdzono, że na 30 czerwca 2010 roku saldo końcowe wyciągu wynosiło
15.620,28 zł i było zgodne z saldem początkowym wykazanym w pierwszym wyciągu
bankowym z miesiąca lipca 2010 roku - wyciąg nr 82,
-
ostatni wyciąg bankowy z miesiąca grudnia 2010 roku (wydatki) – wyciąg nr 178 i
stwierdzono, że na 31 grudnia 2010 roku saldo końcowe wyciągu wynosiło 0,00 zł i
dnia 3 stycznia 2011 roku - wyciąg nr 1,
-
ostatni wyciąg bankowy z miesiąca czerwca 2010 roku (fundusz socjalny) – wyciąg
nr 17 i stwierdzono, że na 30 czerwca 2010 roku saldo końcowe wyciągu wynosiło
bankowym z miesiąca lipca 2010 roku - wyciąg nr 18 z dnia 28 lipca 2010 roku,
-
ostatni wyciąg bankowy z miesiąca grudnia 2010 roku (fundusz socjalny) – wyciąg
nr 39 i stwierdzono, że na 31 grudnia 2010 roku saldo końcowe wyciągu wynosiło
bankowym z dnia 28 stycznia 2011 roku - wyciąg nr 1.
_____________________________________________________
35
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zasady oraz prawidłowość ewidencjonowania operacji finansowych na poszczególnych
kontach, przeanalizowano dodatkowo na podstawie przykładowych księgowań
wymienionych niżej:
- wpływ w grudniu subwencji oświatowej na rok następny
Wpływ subwencji oświatowej z przeznaczeniem na sfinansowanie planowanych
wydatków w 2011 roku w kwocie 142.252,00 zł, zewidencjonowano na podstawie
wyciągu bankowego nr 195 poz. księgowa 740/XII/W z dnia 22 grudnia 2010 roku.
Operację ujęto na kontach księgi głównej organu: Wn 133-1, Ma 909-1. W dniu 4
stycznia 2011 roku na postawie polecenia księgowania (poz. księgowa 2/1/11) w całości
przeksięgowano subwencję na dochody budżetu w roku następnym, ewidencjonując ją
na kontach organu: Wn 909-1, Ma 901-2 z klasyfikacją budżetową dział 758 rozdział
75801 § 2920 oraz pod datą 31 stycznia 2011 roku na kontach jednostki: Wn 221-20,
Ma 720-2 oraz Wn 130-2, Ma 720-2 (polecenie księgowania nr 116/11 z dnia 7 lutego
2011 roku).
- naliczenie przez pożyczkodawcę odsetek od pożyczki oraz zapłata odsetek
Sposób zaewidencjonowania w księgach rachunkowych naliczenia oraz zapłaty odsetek
od pożyczki (umowa pożyczki nr PROW321.11.01003.10 z dnia 15 lipca 2010 roku
zawarta z Bankiem Gospodarstwa Krajowego z siedzibą w Warszawie) w kwocie 744,55
zł, przeanalizowano na podstawie wyciągu bankowego wystawionego przez Bank
Gospodarstwa Krajowego nr 8 z dnia 1 grudnia 2010 roku poz. księgowa 681A/XII/10.
Przedmiotową operacje ujęto na kontach organu: Wn 260-6, Ma 909-2 przypis odsetek
(polecenie księgowania poz. księgowa 6810/XII/10 z dnia 1 grudnia 2010 roku) oraz Wn
909-2, Ma 260-6 i równolegle Wn 902-2, Ma 133-5 zapłatę odsetek. Ponadto
przedmiotową operacje ujęto na kontach jednostki budżetowej, tj. Urzędu Gminy Wn
750, Ma 130-3 wraz z klasyfikacją budżetową dział 757 rozdział 75702 § 8110.
- naliczenie przez kredytodawcę odsetek od kredytu oraz zapłata odsetek
Sposób zaewidencjonowania w księgach rachunkowych zapłaty odsetek od kredytu
(umowa kredytowa 711/0/2010 z dnia 3 grudnia 2010 roku zawarta z Bankiem
Spółdzielczym w Mszczonowie) przeanalizowano na podstawie wyciągu bankowego nr 82
z dnia 29 czerwca 2010 roku (konto bankowe wydatki jednostki – Urząd Gminy), odsetki
od kredytu w wysokości 736,95 zł za miesiąc czerwiec 2011 roku. Zapłatę
przedmiotowego zobowiązania zaewidencjonowano w następujący sposób: Wn 751-1
koszty finansowe, Ma 130-2 - rachunek bieżący wraz z klasyfikacją budżetową dział 757
rozdział 75702 § 8110 oraz na kontach dziennika główna organu na podstawie
polecenia księgowania nr 18/06/11 poz. księgowa 362/06/11: Wn 909-2
rozliczenia międzyokresowe, Ma 134-6– kredyty bankowe oraz Wn 134-6, Ma
909-2 w kwocie 736,95 zł. Kontrolujące stwierdziły, że ewidencjonowanie odsetek na
kontach organu w kwotach miesięcznych transz w momencie ich zapłaty, zniekształcało
obraz faktycznego zadłużenia jednostki jaki wynikał z zapisów umowy kredytowej nr
711/10 oraz załączonego harmonogramu spłat kredytu. Zgodnie z zapisami § 4, umowy
od wykorzystanego kredytu Bank pobiera odsetki według zmiennej stawki WIBOR 3M dla
depozytów trzymiesięcznych z poprzedniego kwartału, obowiązującej w okresie, za który
odsetki są naliczane, powiększonej o marżę Banku w wysokości 1,90 punków
procentowych i na dzień zawarcia umowy kwota naliczonych odsetek za okres od 3
grudnia 2010 roku do 31 grudnia 2014 roku łącznie wynosiła 19.997,43 zł. Zgodnie z
opisem do konta 909 zawartym w załączniku nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z
dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych
jednostek sektora finansów publicznych i załącznika nr 1 do obecnie obowiązującego
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych
zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek
_____________________________________________________
36
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
samorządu
terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych
zakładów
budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej, na stronie Wn
ujmuje się w szczególności koszty finansowe stanowiące wydatki przyszłych okresów np.
odsetki od zaciągniętych kredytów i pożyczek w korespondencji z kontami 134 i 260. W
myśl powyższych regulacji na przedmiotowym koncie winno się ujmować kwotę odsetek
w wysokości wynikającej z umowy kredytowej i harmonogramu spłat, natomiast na
stronie Ma w kwocie dokonywanych miesięcznych spłat, a różnicę między kwotą
przypisanych odsetek a faktycznie zapłaconych, należy skorygować poprzez zapis na
kontach Wn 909, Ma 134 z dodatnim lub ujemnym znakiem.
- wpływ na rachunek bankowy środków stanowiących zabezpieczenie należytego
wykonania umowy
Zgodnie z umową nr 22/ZU/2010 z dnia 6 maja 2010 roku wraz z aneksem nr 1 z dnia
30 lipca 2010 roku, zawartą pomiędzy Wójtem Gminy Kowiesy a Zakładem Produkcyjno
– Usługowo – Handlowym „MELBUD” Andrzej Zieliński Skierniewice, w dniu 12
października 2010 roku według wyciągu bankowego nr 36, pobrano zabezpieczenie
należytego wykonania umowy dotyczące zadania pn. „Budowa sieci wodociągowej w
Paplinie” w wys. 9.416,67 zł. Operację zaewidencjonowano na kontach: Wn 139-2, Ma
240-9-42, poz. księgowa 115/X/2010.
Testy w zakresie dokumentów oraz ich ewidencji w księgach rachunkowych, stanowią załącznik nr 10
protokołu kontroli.
3. SPRAWOZDAWCZOŚĆ I BILANS JEDNOSTKI. ZGODNOŚĆ DANYCH
WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIACH BUDŻETOWYCH Z EWIDENCJĄ
KSIĘGOWĄ
Z wykonania budżetu za 2010 rok oraz za I półrocze 2011 roku Gmina Kowiesy
sporządzała sprawozdania budżetowe określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z
dnia 3 lutego 2010 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. nr 20, poz.
103) i w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 w sprawie sprawozdań
jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. nr 43,
poz. 247) oraz sprawozdania finansowe określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z
Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. nr 128, poz. 861). Wg powyższych, jednostka
sporządziła:
-
-
-
-
sprawozdania Rb-27S o dochodach budżetowych wg stanu na dzień 31 grudnia 2010
roku sporządzono dnia 18 lutego 2011 roku, wg stanu na dzień 30 czerwca 2011
roku sporządzono dnia 20 lipca 2011 roku,
sprawozdanie Rb-28S o wydatkach budżetowych wg stanu na dzień 31 grudnia 2010
roku sporządzono dnia 20 lipca 2011 roku,
sprawozdanie NDS o nadwyżce / deficycie za 2010 rok sporządzono dnia 18 lutego
2011 roku, wg stanu na dzień 30 czerwca 2011 sporządzono dnia 20 lipca 2011
roku wraz z korektami z dnia 10 sierpnia 2011 roku oraz z dnia 30 sierpnia 2011
roku,
sprawozdanie Rb-N o należnościach wg stanu na dzień 31 grudnia 2010 roku
sporządzono dnia 18 lutego 2011 roku, wg stanu na dzień 30 czerwca 2011
sporządzono dnia 20 lipca 2011 roku,
_____________________________________________________
37
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
-
-
-
-
-
sprawozdanie Rb-UN roczne sprawozdanie uzupełniające o stanie należności na dzień
31 grudnia 2010 roku sporządzono dnia 18 lutego 2011 roku (sprawozdanie zerowe),
sprawozdanie Rb-ZN o stanie zobowiązań oraz należności Skarbu Państwa z tytułu
wykonywania przez jednostki samorządu terytorialnego zadań zleconych wg stanu
na dzień 31 grudnia 2010 roku sporządzono dnia 25 styczna 2011 roku, wg stanu na
dzień 30 czerwca 2011 sporządzono dnia 11 lipca 2011 roku,
sprawozdanie Rb-Z o zobowiązaniach wg tytułów dłużnych na dzień 31 grudnia 2010
sporządzono dnia 20 lipca 2011 roku,
sprawozdanie Rb-UZ roczne sprawozdanie uzupełniające o stanie zobowiązań na
dzień 31 grudnia 2010 roku według tytułów dłużnych sporządzono dnia 18 lutego
2011 roku wraz z korektą z dnia 16 marca 2011 roku,
Rb-27ZZ – sprawozdanie z wykonania planu dochodów związanych z realizacją
zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom
samorządu terytorialnego ustawami wg stanu na dzień 31 grudnia 2010 roku
sporządzono dnia 25 stycznia 2011 roku oraz wg stanu na dzień 30 czerwca 2011
sporządzono dnia 5 lipca 2011 roku dla rozdziałów: 750-75011-0690, 852-85212,
sprawozdanie roczne Rb-PDP z wykonania podstawowych dochodów podatkowych za
rok 2010 z dnia 18 lutego 2011 roku,
Rb-50 – sprawozdanie o dotacjach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu
administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu
terytorialnego ustawami za rok 2010 z dnia 9 lutego 2011 roku z działów: 01001095, 750-75056, 751-75101, 751-75107,751-75109, 750-75011, 754-75414,
852-85212, 852-85213, wg stanu na dzień 30 czerwca 2011 roku sporządzono dnia
11 lipca 2011 roku z działów: 010-01095, 750-75056, 751-75101, 751-75109, 75075011, 754-75414, 852-85212, 852-85213,
Rb-ST – roczne sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych jednostek
samorządu terytorialnego sporządzono dnia 18 lutego 2011 roku.
Zgodność danych wykazanych w sprawozdaniach budżetowych z ewidencją
księgową
Sprawozdanie Rb-27S – z wykonania planu dochodów budżetowych
samorządu terytorialnego na 31 grudnia 2010 rok i na 30 czerwca 2011 roku
jednostki
Plan po zmianach wynosił 7.412.928,97 zł, dochody wykonane na dzień 31 grudnia 2010
roku wynosiły 7.329.586,60 zł, co stanowiło 98,87% planu. Kwota wykonanych
dochodów wykazana w sprawozdaniu wynikała z sumy ewidencji księgowej konta 901.
Saldo końcowe należności pozostałych do zapłaty wynosiło ogółem 735.431,64 zł, w tym
zaległości 455.807,66 zł wynikające z należności z tytułu: opłata eksploatacyjna w wys.
6.912,00 zł, zaległe należności z opłat za pobór wody w wys. 10.972,01 zł, użytkowanie
wieczyste w wys. 21.878,00 zł, czynsze za wynajem lokali użytkowych i mieszkalnych w
wys. 6.172,45 zł, odsetki od zaległych należności cywilno – prawnych w wys. 6.678,59
zł, udziały w podatku „karta podatkowa” od osób fizycznych w wys. 11.930,48 zł,
podatek od nieruchomości w wys. 282.091,13 zł, podatek rolny w wys. 33.004,10 zł,
podatek leśny w wys. 917,40 zł, podatek od środków transportowych w wys. 3.933,00
zł, należności z funduszu alimentacyjnego i zaliczki alimentacyjnej w wys. 71.318,50 zł.
Na dzień 30 czerwca 2011 roku plan po zmianach wynosił 9.347.866,21 zł, dochody
wykonane wynosiły 3.657.903,86 zł, co stanowiło 39,13% planu. Kwota wykonanych
dochodów zewidencjonowanych na koncie 901 wynosiła 3.632.782,01 zł, różnica
stanowiła kwotę 25.121,85 zł. Zgodnie z § 9 ust.2 rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 3 lutego 2010 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. nr 20, poz.
103), kwoty wykazane w sprawozdaniach powinny być zgodne z danymi wynikającymi z
ewidencji księgowej.
_____________________________________________________
38
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Saldo należności pozostałych do zapłaty wynosiło ogółem 1.422.038,12 zł, w tym
zaległości 485.388,78 zł, które wynikały z należności z tytułu: opłata eksploatacyjna w
wys. 6.912,00 zł, zaległe należności z opłat za pobór wody w wys. 7.101,86 zł,
użytkowanie wieczyste w wys. 33.389,62 zł, czynsze za wynajem lokali użytkowych i
mieszkalnych w wys. 6.554,17 zł, odsetki od zaległych należności cywilno – prawnych w
wys. 8.307,62 zł, udziały w podatku „karta podatkowa” od osób fizycznych w wys.
7.625,00 zł, podatku od nieruchomości w wys. 296.272,91 zł, podatek rolny w wys.
36.375,10 zł, podatek leśny w wys. 1.282,00 zł, podatek od środków transportowych w
wys. 3.350,00 zł, należności z funduszu alimentacyjnego i zaliczki alimentacyjnej w wys.
78.218,50 zł.
Kserokopia sprawozdania budżetowego Rb-27S wg stanu na dzień 30 czerwca 2011 roku, stanowi akta
kontroli strony: 1-8
Wydruk zestawienia obrotów i sald z rejestru „Budżet Gminy – organ” wg stanu na dzień 30 czerwca 2011 roku
oraz wydruk zewidencjonowanych operacji księgowych na koncie 901 z okresu od 1 stycznia 2011 roku do 30
czerwca 2011 roku, stanowią załącznik nr 11 protokołu kontroli.
Sprawozdanie Rb-28S – z wykonania planu wydatków budżetowych
samorządu terytorialnego na 31 grudnia 2010 rok i na 30 czerwca 2011 roku
jednostki
Plan po zmianach na dzień 31 grudnia 2011 roku wynosił 10.278.176,97 zł, wydatki
wykonane to kwota 9.567.115,81 zł stanowiąca 93,08% planu. Kwota wykonania
zgodna z ewidencją księgową wynikającą z konta 902. Zobowiązania, wg powyższego
sprawozdania na 31 grudnia 2010 roku wynosiły 248.650,63 zł i stanowiły je
zobowiązania z tytułu: naliczonego dodatkowego wynagrodzenia rocznego za 2010 rok
w wys. 178.532,38 zł, jednorazowego dodatku uzupełniającego dla nauczycieli w wys.
50.854,03 zł oraz za dostawę materiałów i usług w wys. 19.264,22 zł.
Plan po zmianach na 30 czerwca 2011 roku wynosił 11.295.076,17 zł, wykonanie
wydatków wynosiło 3.284.067,20 zł, stanowiąc 29,08% planu. Wg danych za I półrocze
2011 roku, zaległości z tytułu zapłaty za dostawę materiałów i usług wynosiły 70.728,51
zł i nie były zobowiązaniami wymagalnymi. Kontrolujące stwierdziły, że kwota
wykazanych w sprawozdaniach wydatków wykonanych za ww. okres sprawozdawczy,
była niezgodna z kwotą wykonanych wydatków zaewidencjonowanych na koncie 902,
która na dzień 30 czerwca 2011 roku wynosiła 1.340.766,67 zł, różnica stanowiła
kwotę 1.943.300,53 zł. Powyższe było sprzeczne z dyspozycją wynikającą z § 9 ust.2
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 roku w sprawie
sprawozdawczości budżetowej, zgodnie z którym kwoty wykazane w sprawozdaniach
powinny być zgodne z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej.
Kserokopia sprawozdania budżetowego Rb-28S wg stanu na dzień 30 czerwca 2011 roku, stanowi akta
kontroli strony: 9-26
Wydruk zestawienia obrotów i sald z rejestru „Budżet Gminy – organ” wg stanu na dzień 30 czerwca 2011 roku
oraz wydruk zewidencjonowanych operacji księgowych na koncie 902 z okresu od 1 stycznia 2011 roku do 30
czerwca 2011 roku, stanowią załącznik nr 12 protokołu kontroli.
Wyjaśnienie w sprawie różnicy miedzy kwotą dochodów wykonanych wykazanych w sprawozdaniu budżetowym
Rb- 27S dochodów wg stanu na dzień 30 czerwca 2011 roku a kwotą wynikającą z konta 901 oraz wydatków
wykonanych wykazanych w sprawozdaniu budżetowym Rb- 28S wg stanu na dzień 30 czerwca 2011 roku a
kwotą wynikającą z konta 902, złożyła Skarbnik Gminy Beata Heleniak, które stanowi załącznik nr 13 protokołu
kontroli.
Z treści przedłożonego wyjaśnienia, wynika że niezgodność danych wykazanych w
kwocie wykonanych dochodów przedstawionych w kolumnie 7 sprawozdania
budżetowego Rb-27S za pierwsze półrocze 2011 roku, z danymi „wykonanych
dochodów” zewidencjonowanych na koncie 901, oraz danych wykazanych w kwocie
_____________________________________________________
39
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wykonanych wydatków przedstawionych w kolumnie 6 sprawozdania budżetowego Rb28S za pierwsze półrocze 2011 roku, z danymi „wykonanych wydatków”
zewidencjonowanych na koncie 902 z tego samego okresu, jest wynikiem zaniechania
bieżącego księgowania kwot wykonanych dochodów oraz wykonanych wydatków
wynikających z przedkładanych przez jednostki organizacyjne, inne niż Urząd Gminy,
sprawozdaniach budżetowych. Księgowań wykonanych dochodów na koncie 901 i
wykonanych wydatków na koncie 902 dokonano pod datą 31 grudnia 2011 roku, na
postawie rocznych sprawozdań budżetowych Rb-27S i Rb-28S przedłożonych przez
Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Kowiesach oraz Gminny Zespół Oświaty w
Kowiesach. Od miesiąca stycznia 2012 roku kwoty wykonanych dochodów oraz
wykonanych wydatków wykazywanych w miesięcznych sprawozdaniach jednostek
budżetowych są księgowane na kontach organu 901 i 902, z uwzględnieniem podziałek
klasyfikacji budżetowej.
Z przedłożonych do kontroli sprawozdań budżetowych wg stanu na dzień 30 czerwca
2011 roku, wynika że kwota dochodów wykonanych w poszczególnych jednostkach
organizacyjnych wynosiła: Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Kowiesach dochody w
wys. 1.098,15 zł, Gminny Zespół Oświaty w Kowiesach dochody w wys. 24.023,70 zł,
Urząd Gminy w Kowiesach dochody w wys. 3.632.782,01 zł. Razem dochody wykonane
wynosiły 3.657.903,86 zł. Natomiast kwoty wykonanych wydatków wynikające ze
sprawozdań budżetowych poszczególnych jednostek przedstawiały się następująco:
Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Kowiesach wydatki w wys. 597.844,38 zł,
Gminny Zespół Oświaty w Kowiesach wydatki w wys. 1.345.456,15 zł, Urząd Gminy w
Kowiesach wydatki w wys. 1.340.766,67 zł. Razem wydatki wykonane wynosiły
3.284.067,20 zł.
Sprawozdanie Rb-NDS o nadwyżce/deficycie - sporządzano w zakresie planu i
wykonania. Dane dotyczące planu dla wymienionego okresu, wykazano na podstawie
planu budżetu jednostki, natomiast dane dotyczące wykonania, wykazane zostały na
podstawie kont księgowych. Dochody wykonane, wykazane w sprawozdaniu Rb-NDS za
2010 rok w pozycji A (7.329.586,60 zł), odpowiadały kwocie konta księgowego 901.
Wydatki wykazane w poz. B w sprawozdaniu Rb-NDS (9.567.115,81 zł) za 2010 rok
odpowiadały kwocie konta księgowego 902. Ponadto dane wykazane w sprawozdaniu
Rb-NDS w zakresie dochodów (w poz. A.), były zgodne z danymi wykazanymi w
sprawozdaniu Rb-27S (kol. 7 – dochody wykonane), natomiast dane wykazane w poz. B
sprawozdania Rb-NDS, wykazywały zgodność z danymi ze sprawozdania Rb-28S z
kolumny 6 - wydatki wykonane. W poz. C przedmiotowego sprawozdania wykazano
deficyt budżetowy w wys. 2.237.529,21 zł, który zgodnie z danymi przedstawionymi w
części D sprawozdania został pokryty przychodami w wys. 2.903.910,76 zł (poz. D1)
pomniejszonymi o kwotę rozchodów, tj. spłatę kredytów i pożyczek w danym roku
budżetowym w wys. 38.661,15 zł (poz.D2). Środki przeznaczone na pokrycie deficytu
wykazane w poz. D.131 wynosiły 661.537,21 zł. Na kwotę przychodów wykazanych w
poz. D.1 składały się kredyty i pożyczki w łącznej wys. 1.575.992,00 wykazane w poz.
D.11 przedmiotowego sprawozdania, nadwyżka z lat ubiegłych w wys. 1.170.514,66 zł
(saldo konta 960 strony Ma) wykazana w poz. D.13 oraz przychody z innych źródeł w
wys. 157.404,10 zł wykazane w poz. D.17, stanowiące środki niewykorzystanych
kredytów i pożyczek, które zostały zaciągnięte w latach ubiegłych i stanowiły saldo
początkowe kont 134 oraz 260.
Sprawozdanie Rb-NDS o nadwyżce/deficycie – wg stanu na dzień 30 czerwca 2011 roku.
Dane dotyczące planu dla wymienionego okresu, wykazano na podstawie planu budżetu
jednostki, natomiast dane dotyczące wykonania, wykazane zostały na podstawie kont
księgowych. Dochody wykonane, wykazane w sprawozdaniu Rb-NDS za I
półrocze 2011 rok w pozycji A wynosiły 3.657.903,86 zł, natomiast saldo konta
901 strony Ma wynosiło 3.632.782,01 zł, różnica stanowiła kwotę 25.121,85 zł.
Wydatki wykazane w poz. B w przedmiotowym sprawozdaniu wynosiły
_____________________________________________________
40
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
3.284.067,20 zł, natomiast saldo konta 902 strony Wn wynosiło 1.340.766,67
zł, różnica stanowiła kwotę 1.943.300,53 zł. Zgodnie z § 9 ust.2 rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej,
kwoty wykazane w sprawozdaniach powinny być zgodne z danymi wynikającymi z
ewidencji księgowej. Dane wykazane w sprawozdaniu Rb-NDS w zakresie dochodów (w
poz. A.), były zgodne z danymi wykazanymi w sprawozdaniu Rb-27S (kol. 7 – dochody
wykonane), natomiast dane wykazane w poz. B sprawozdania Rb-NDS, wykazywały
zgodność z danymi ze sprawozdania Rb-28S z kolumny 6 - wydatki wykonane.
Z treści wyjaśnienia złożonego przez Skarbnika Gminy Beatę Heleniak stanowiącego
załącznik nr 13 protokołu kontroli wynika, że różnice w wykazanych kwotach dochodów i
wydatków za I półrocze 2011 roku w odniesieniu do kwot sald końcowych kont księgi
głównej organu 901 – dochody budżetowe oraz 902 - wydatki budżetowe wynikają z
zaniechania księgowań sprawozdań budżetowych przedkładanych przez jednostki
organizacyjne tj. Gminny Zespół Oświaty (Rb- 28S wydatki budżetowe w wys.
1.345.456,15 zł, Rb-27S dochody budżetowe w wys. 24.023,70 zł), Gminny Ośrodek
Pomocy Społecznej (Rb- 28S wydatki budżetowe w wys. 597.844,38 zł, Rb-27S dochody
budżetowe w wys. 1.098,15 zł). W poz. C przedmiotowego sprawozdania wykazano
deficyt budżetowy w wys. 373.836,66 zł, który zgodnie z danymi przedstawionymi w
części D sprawozdania został pokryty przychodami w wys. 614.907,31 zł (poz. D.1)
pomniejszonymi o kwotę rozchodów tj. spłatę kredytów i pożyczek w danym roku
budżetowym w wys. 41.524,00 zł (poz.D.2). Kwotę przychodów wykazanych w poz. D.1
stanowiły przychody z innych źródeł w wys. 614.907,31 zł (poz. D.17), w całości
stanowiące niewykorzystane środki finansowe z roku poprzedniego.
Kserokopia sprawozdania budżetowego Rb-NDS wg stanu na dzień 30 czerwca 2011 roku, stanowi akta
kontroli strony: 27-28.
Sprawozdanie Rb-ST - stan środków na rachunku bieżącym jednostki samorządu
terytorialnego, wykazany w rocznym sprawozdaniu Rb-ST (pkt I. sprawozdania) na 31
grudnia 2010 roku wynosił 740.076,54 zł, (w tym 137.213,00 zł - środki pochodzące z
subwencji przekazane w grudniu 2010 roku na wydatki roku następnego) i był zgodny z
sumą sald końcowych rachunku bankowego konta podstawowego w wys. 731.887,31 zł
oraz wyodrębnionych rachunków bankowych, prowadzonych dla realizacji projektów
unijnych, tj. rachunek środków własnych Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na
realizację zadań: „Stacja Uzdatniania Wody Paplin” w wys. 1.225,04 zł, „Przebudowa i
rozbudowa budynku Ochotniczej Straży Pożarnej w Jeruzalu na potrzeby społeczno –
kulturalne mieszkańców wsi” w wys. 316,88 zł oraz rachunek Programu Operacyjnego
Kapitał Ludzki „Dobry start – lepsza przyszłość dla dzieci i młodzieży w Gminie Kowiesy”
w wys. 6.647,31 zł.
Sprawozdanie Rb-Z o stanie zobowiązań jednostki samorządu terytorialnego - w wyniku
porównania sprawozdania Rb-Z o stanie zobowiązań wg stanu na dzień 31 grudnia 2010
rok, z ewidencją księgową stwierdzono, że jednostka posiadała zadłużenie w kwocie
1.694.734,95 zł, które stanowiły: kredyty w wys. 360.000,00 zł (saldo konta 134) i
pożyczki w wys. 1.334.734,95 zł (saldo konta 260). Powyższe opisano w rozdziale
niniejszego protokołu dotyczącym kredytów i pożyczek. Z części B przedmiotowego
sprawozdania wynikało, że jednostka nie udzielała poręczeń i gwarancji. Pożyczki
zaciągnięte w Banku Gospodarstwa Krajowego w wys. 1.215.992,00 zł również
wykazano w części C danych uzupełniających. Z informacji udzielonych przez Skarbnika
oraz danych przedstawionych w części D przedmiotowego sprawozdania wynika, że
jednostka nie zawierała umów o terminach płatności powyżej sześciu miesięcy, bądź
umów o odroczonych terminach płatności, przypadających w latach następnych, jak
również nie zaciągała zobowiązań na realizację programów i projektów finansowanych z
udziałem środków pochodzących z funduszy strukturalnych i Funduszu Spójności z
innych źródeł. Z części E przedmiotowego sprawozdania dotyczącego zobowiązań
_____________________________________________________
41
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
jednostek posiadających osobowość prawną, z wyłączeniem jednostek samorządu
terytorialnego z tytułu odsetek wynikało, że kontrolowana jednostka nie posiadała ww.
zobowiązań.
Wg sprawozdania Rb-Z za pierwsze półrocze 2011 roku, jednostka na 30 czerwca 2011
roku posiadała zadłużenie w kwocie 1.653.210,95 zł, które stanowiły: kredyty w wys.
318.476,00 zł (saldo konta 134) i pożyczki w wys. 1.334.734,95 zł (saldo konta 260). Z
części B przedmiotowego sprawozdania wynikało, że jednostka nie udzielała poręczeń i
gwarancji. Pożyczki zaciągnięte w Banku Gospodarstwa Krajowego w wys. 1.215.992,00
zł wykazano również w części C danych uzupełniających. Z informacji udzielonych przez
Skarbnika oraz danych przedstawionych w części D przedmiotowego sprawozdania
wynika, że jednostka nie zawierała umów o terminach płatności powyżej sześciu
miesięcy, bądź umów o odroczonych terminach płatności przypadających w latach
następnych, jak również nie zaciągała zobowiązań na realizację programów i projektów
finansowanych z udziałem środków pochodzących z funduszy strukturalnych i Funduszu
Spójności z innych źródeł. Z części E przedmiotowego sprawozdania dotyczącego
zobowiązań jednostek posiadających osobowość prawną z wyłączeniem jednostek
samorządu terytorialnego z tytułu odsetek wynikało, że kontrolowana jednostka nie
posiadała ww. zobowiązań.
Analiza sprawozdań Rb-Z
sprawozdania jednostkowe.
wykazała,
że
jednostki
organizacyjne
sporządzały
Sprawozdanie Rb-PDP na 31 grudnia 2010 rok z wykonania dochodów podatkowychwpływy z poszczególnych podatków, a zatem i skutki obniżenia górnych stawek
podatków wykazane zostały odrębnie, co było zgodne z zapisem § 3 ust. 1 pkt 6, 9 10 i
11 obowiązującej w roku 2010 Instrukcji sporządzania sprawozdań budżetowych w
zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego, będącej załącznikiem nr 39 do
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 roku w sprawie
sprawozdawczości budżetowej. Jak opisano w dalszej części protokołu - w punkcie
dotyczącym wydanych decyzji w sprawie umorzeń, odroczenia i rozłożenia na
raty zaległości i należności w podatku rolnym - skutki finansowe decyzji
umorzeniowych wydanych przez Wójta Gminy na podstawie ustawy z dnia 29
sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2005 roku Dz. U. nr
8, poz.60 ze zm.), wykazano w całości w podatku rolnym, podczas gdy
faktycznie zastosowana ulga odnosiła się do podatku od nieruchomości,
rolnego i leśnego. Kwoty dochodów z poszczególnych podatków w kolumnie
„Wykonane” były zgodne z sumą odpowiadających tym podatkom paragrafów ze
sprawozdania budżetowego Rb-27S. Kwoty dotyczące skutków obniżenia górnych
stawek podatkowych, skutków udzielonych ulg i zwolnień oraz skutków decyzji organu
podatkowego, wydanych na podstawie ustawy Ordynacja podatkowa, wykazane w
kolumnach 3, 4, 5 i 6 sprawozdania PDP, były zgodne z kwotami skutków wykazanymi w
sprawozdaniu Rb-27S.
Kontrolujące na podstawie informacji przedłożonych przez merytoryczny referat,
dokonały analizy prawidłowości wyliczenia skutków:
Obniżenia górnych stawek podatkowych w podatku od nieruchomości
osoby fizyczne
- budynki mieszkalne – powierzchnia podlegająca opodatkowaniu zgodnie z danymi, w
posiadaniu których był organ podatkowy, wynosiła 75.058,42m², wg stawki ustawowej
(0,65 zł) podatek stanowił kwotę 48.787,97 zł – wg stawek uchwalonych przez radę
(0,38 zł) – kwota podatku wynosiła 28.522,19 zł, - różnica 20.265,78 zł;
_____________________________________________________
42
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- budynki pod działalność gospodarczą – powierzchnia opodatkowania 5.854,38 m², wg
stawki ustawowej 20,51 zł podatek wynosił 120.073,33 zł, wg stawki lokalnej 15,70 zł
podatek wynosił 91.913,77 zł – różnica wynikająca z powyższych danych 28.159,56 zł;
- pozostałe budynki – przyjęta powierzchnia wg bazy danych 6.815,95m² x stawka
ustawowa (6,88 zł) stanowiły kwotę podatku 46.893,73 zł, wg stawki lokalnej 3,60 zł –
kwota podatku wynosiła 24.537,42 zł – skutek obniżenia 22.356,31 zł;
- grunty zajęte pod działalność gospodarczą – przyjęta powierzchnia 77.487,01m² x
stawka ustawowa (0,77 zł ) stanowiły kwotę podatku 59.665,00 zł, wg stawki lokalnej
0,68 zł – kwota podatku wynosiła 52.691,16 zł – skutki obniżenia górnej stawki w tej
kategorii opodatkowania wynosiły 6.973,84 zł;
- grunty pozostałe – powierzchnia wg bazy danych 382.808,00m² x stawka ustawowa
(0,39 zł) stanowiły kwotę podatku 149.295,12 zł, wg stawki lokalnej 0,19 zł podatek
wynosił 72.733,52 zł – wyliczony na tej podstawie skutek obniżenia górnych stawek
wynosił 76.561,60 zł.
Łącznie kwota skutków obniżenia górnych stawek podatkowych w podatku od
nieruchomości od osób fizycznych w 2010 roku wynosiła po uwzględnieniu zmian w
powierzchniach opodatkowania odnotowanych w trakcie roku wynosiła 154.317,09 zł.
Wg wyliczeń organu podatkowego kwota skutków wynosiła 154.491,00 zł (różnica
174,00 zł wynikała z poziomu zaokrąglania podatku od nieruchomości oraz kwot dla
poszczególnych rodzajów nieruchomości). Kwota wykazana w sprawozdaniach Rb-PDP i
Rb-27S za 2010 rok wynosiła 185.122,76 zł w tym od osób fizycznych 154.491,00 zł.
W powierzchniach stanowiących podstawę wyliczenia kwoty skutków obniżenia górnych
stawek
podatkowych,
nie
uwzględniono
przedmiotów
opodatkowania
zwolnionych z opłat w drodze uchwały nr XXI/112/08 Rady Gminy Kowiesy z
dnia 27 listopada 2008 roku, którą to uchwałą Rada zwolniła z podatku budynki
gospodarcze lub ich części pozostałe po likwidacji gospodarstw rolnych w
zamian za świadczenia uregulowane w ustawie o ubezpieczeniu społecznym
rolników lub renty strukturalne. Przy wyliczeniu skutków wynikających z
obniżenia górnych stawek podatkowych, należało odnieść się do wszystkich
przedmiotów opodatkowania, tj. podlegających opodatkowaniu i zwolnionych z
podatku, ujmując różnice pomiędzy stawką ustawową, a stawką lokalną
określoną przez organ stanowiący.
Powierzchnia budynków zwolnionych z podatku w 2010 roku to 2.852m2, skutek
obniżenia górnych stawek podatkowych wynosił dla nich: podatek wg stawek
ustawowych 2.852m² x 6,88 zł – 19.621,76 zł minus podatek wg stawek lokalnych
2.852m² x 3,60zł = 10.267,20 zł – 9.354,56 zł różnica, którą powinny uwzględniać
ww. sprawozdania w kolumnach skutki obniżenia górnych stawek podatkowych.
W podobnie błędny sposób wyliczono skutki obniżenia górnych stawek
podatkowych w podatku od nieruchomości osoby fizyczne za 2009 rok. Organ
podatkowy nie uwzględnił do ich wyliczenia powierzchni budynków
zwolnionych
na
podstawie
ww.
uchwały.
Podatek
od
powierzchni
przedmiotowych budynków - 2.602m2, stanowił wg stawek ustawowych w 2009
roku kwotę 17.277,28 zł, natomiast wg stawek lokalnych kwotę 9.107,00 zł –
różnica 8.170,28 zł powinna być wykazana w sprawozdaniu Rb-PDP i Rb27S za
2009 rok.
W trakcie trwania niniejszej kontroli Skarbnik Gminy dokonała korekty przedmiotowych
sprawozdań i przekazała je w dniu 23 lutego 2012 roku Regionalnej Izbie
Obrachunkowej w Łodzi Zespół Zamiejscowy w Skierniewicach.
_____________________________________________________
43
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Skutki obniżenia górnych stawek podatkowych w podatku od nieruchomości
osoby prawne
- grunty pod działalność gospodarczą – o powierzchni 35.958,18m² wg stawek
ustawowych 0,77 zł stanowiły kwotę podatku 27.687,80 zł, wg stawek uchwalonych
przez radę 0,68 zł kwota podatku 24.451,56 zł – 3.236,24 zł;
- grunty pozostałe – o powierzchni 45.884,32m² wg stawek ustawowych 0,39 zł
stanowiły podatek 17.894,88 zł, wg stawek lokalnych 0,19 zł podatek wynosił 8.718,02
zł – różnica 9.176,86 zł;
- budynki mieszkalne – powierzchnia 1.355,73m² wg stawek ustawowych 0,65 zł –
stanowiły podatek 881,22 zł, wg stawek uchwalonych przez radę 0,38 zł – kwota
podatku 515,18 zł - różnica 366,04 zł;
- budynki pod działalność gospodarczą – powierzchnia 1.741,06m² wg stawek
ustawowych 20,51 zł kwota podatku wynosiła 35.709,14 zł, wg stawek uchwalonych
15,70 zł - kwota podatku 27.334,64 zł – różnica 8.374,50 zł;
- pozostałe budynki – powierzchnia 1.646,48m² wg stawek ustawowych 6,88 zł
stanowiły kwotę podatku 11.327,78 zł, wg stawek uchwalonych przez radę 3,60 zł kwota podatku 5.927,33 zł – różnica 5.400,45 zł;
Ogółem skutki obniżenia górnych stawek podatkowych w podatku od nieruchomości
osób prawnych wynosiły 26.554,09 zł. Uwzględniając zmiany odnotowane w okresie
sprawozdawczym (...)1, skutki obniżenia stawek podatkowych wyniosły na 31 grudnia
2010 roku 26.364,27 zł.
Kontrolę prawidłowości wyliczenia skutków obniżenia górnych stawek podatkowych przeprowadzono w oparciu
o test stanowiący załącznik nr 14 protokołu kontroli.
Skutki obniżenia
transportowych
górnych
stawek
podatkowych
w
podatku
od
środków
Skutki obniżenia górnych stawek podatkowych w podatku od środków transportowych
wynosiły w 2010 roku 40.171,73 zł. Kontrolujące przeanalizowały prawidłowość
wyliczenia całej kwoty skutków obniżenia górnych stawek podatkowych w
przedmiotowym podatku i nieprawidłowości nie stwierdzono. Kwota podatku wg stawek
ustawowych wynosiła 97.930,73 zł, kwota podatku wg stawek lokalnych wyniosła
57.759,00 zł – różnica 40.171,74 zł. Powyższe kwoty stanowiące różnice pomiędzy
stawkami lokalnymi a ustawowymi, wykazano w sprawozdaniach Rb-PDP i Rb-27S za
2010 rok.
Bilans organu (z wykonania budżetu) na dzień 31 grudnia 2010 roku
Prawidłowość wykazywania danych w bilansie z wykonania budżetu samorządu
terytorialnego, sprawdzono na podstawie bilansu sporządzonego w dniu 31 marca 2011
roku, wg stanu na dzień 31 grudnia 2010 roku. Bilans zamknął się sumą bilansową
aktywów i pasywów w wysokości 764.943,76 zł. Stan aktywów i pasywów wykazany w
bilansie na początek roku 2010 był zgodny ze stanem na 31 grudnia 2009 roku.
1
Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29
sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu
podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
_____________________________________________________
44
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Aktywa wg bilansu
W poz. I. wykazano środki pieniężne w wysokości 740.076,54 zł, wynikające z salda
konta 133 i były zgodne z saldem końcowym wyciągów bankowych na dzień 31 grudnia
2010 roku: nr wyciągu 200 (rachunek bieżący budżetu) – 731.887,31 zł, wyciąg nr 41
(wyodrębniony rachunek bankowy dla Projektu Operacyjnego Kapitał Ludzki „Dobry start
– lepsza przyszłość dla dzieci i młodzieży w Gminie Kowiesy” – 6.647,31 zł oraz
wyodrębnionych rachunków bankowych prowadzonych dla realizacji projektów unijnych,
tj. rachunek środków własnych Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na realizację
zadań: „Stacja Uzdatniania Wody Paplin” w wys. 1.225,04 zł – wyciąg bankowy nr 9 z
dnia 31 grudnia 2010 roku, „Przebudowa i rozbudowa budynku Ochotniczej Straży
Pożarnej w Jeruzalu na potrzeby społeczno – kulturalne mieszkańców wsi” w wys.
316,88 zł – wyciąg bankowy nr 7 z dnia 31 grudnia 2010 roku. Tę samą wartość
wskazano również w poz. I.1.1 bilansu.
W poz. II – należności i rozliczenia wykazano saldo 24.867,22 zł, na które składały się
należności od budżetów z tytułu udziałów podatkach od osób fizycznych w wys.
24.047,00 zł oraz udziałów w podatkach od osób prawnych w wys. 820,22 zł. Łączna
kwota należności odpowiadała wartości salda konta 224 strony Wn. Zestawienie
należności od budżetu, według tytułów, stanowiło załącznik do bilansu.
Pasywa wg bilansu
W pozycji I.1. – zobowiązania finansowe wykazano wartość 1.694.734,95 zł i były one
zgodne z saldem kont 134 oraz saldem konta 260 długoterminowe kredyty i pożyczki
pozostające do spłaty w latach następnych. Specyfikacja ww. zobowiązań stanowiła
załącznik do bilansu.
W poz. I.2 zobowiązania wobec budżetów - kwota 10,36 zł, którą w całości stanowiła
nadpłata udziałów w podatku od osób prawnych, co wynikało z salda konta 224 strony
Ma i było zgodne z zapisami przedmiotowego konta syntetycznego.
W poz. II- aktywa netto budżetu wykazano kwotę (-)1.067.014,55 zł wynikającą z sumy
kwot wskazanych w poz. II.1 bilansu niedobor wykonania budżetu za 2010 rok w wys. () 2.237.529,21 zł (saldo konta 961 strony Wn), oraz skumulowanej nadwyżki na
zasobach budżetu w wys. 1.170.514,66 zł (saldo konta 960 strony Ma) wykazanej w
poz. II.6 bilansu. Powyższe dane były zgodne z danymi wykazanymi w sprawozdaniu
budżetowym Rb- NDS w poz. C.
W poz. III wykazano saldo konta Ma 909 w wysokości 137.213,00 zł, wynikające z
otrzymanej w grudniu 2010 roku subwencji oświatowej z przeznaczeniem na wydatki
2011 roku.
Kontrolowana jednostka w 2010 roku nie posiadała środków pochodzących z funduszy
pomocowych. Dane wykazane w bilansie, odpowiadały danym wynikającym z ewidencji
księgowej. Bilans organu sporządzony w dniu 31 marca 2011 roku podpisali Wójt Gminy
Andrzej Józef Luboiński oraz Skarbnik Gminy Beata Heleniak.
Kwota wolnych środków wynosiła 627.720,40 zł i była zgodna z danymi wynikającymi z
ewidencji księgowej, z danymi wykazanymi w bilansie organu za 2010 rok oraz
informacją zawartą w sprawozdaniu rocznym z wykonania budżetu Gminy Kowiesy za
2010 rok sporządzonym w dniu 31 marca 2011 roku.
Wszystkie wykazane dane w bilansie odpowiadają danym zawartym w ewidencji
księgowej jednostki.
Bilans jednostki na dzień 31 grudnia 2010 roku
Według „Bilansu jednostki budżetowej”, sporządzonego dla Urzędu Gminy Kowiesy na
dzień 31 grudnia 2010 roku, stan aktywów i pasywów wynosił 11.589.595,81 zł. Stan
_____________________________________________________
45
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
aktywów i pasywów wykazany w bilansie na początek roku 2010 był zgodny ze stanem
odnotowanym na 31 grudnia 2009 roku.
Kontrolą objęto wszystkie pozycje bilansu za 2010 rok, a mianowicie:
Aktywa
Poz. A. II. Wartości niematerialne i prawne wykazano wartość netto 4.664,31 zł
przedmiotowych składników majątku, co było zgodne z saldem konta 020 strony Wn
79.748,11 zł pomniejszonej o wartość umorzenia w wys. 75.083,80 zł (część salda
konta 071 strona Ma).
Poz. A. II. Rzeczowe aktywa trwałe wykazano kwotę 10.959.330,19 zł, na którą składały
się środki trwałe o wartości netto 9.915.396,98 zł oraz inwestycje rozpoczęte w kwocie
1.043.933,21 zł.
Poz.II.1 Środki trwałe - wykazana w bilansie wartość wynosiła 9.915.396,98 zł, którą w
całości stanowiły środki trwałe, wynikające z ewidencji konta 011 w kwocie
13.143.024,45 zł pomniejszonej o wartość umorzenia środków trwałych w wys.
3.227.627,47 zł (część sald konta 071 strony Ma), z czego:
-
grunty stanowiły wartość – 485.616,63 zł,
-
budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej (grupy 1 i 2) – o wartości
12.110.459,98 zł minus umorzenie 2.904.013,84 zł - wartość bilansowa środków
9.206.446,14 zł,
-
urządzenia techniczne i maszyny (grupy od 3 do 6 oraz grupa 8) – wartość wg
ewidencji księgowej – 353.551,10 zł, minus umorzenie 190.806,42 zł, wartość po
umorzeniu 162.744,68 zł,
-
środki transportu – grupa 7 wartość środków wynosiła 193.396,74 zł minus
umorzenie 132.807,21 zł – wartość bilansowa (po umorzeniu) środków transportu
wynosiła 60.589,53 zł.
Wartości początkowe przyjęte do wyliczenia wartości bilansowej środków trwałych były
zgodne z ich stanem na dzień 31 grudnia 2010 roku wynikającym z ksiąg
inwentarzowych oraz z informacją o stanie mienia komunalnego sporządzoną według
stanu na ostatni dzień 2010 roku.
Poz.A.II.2. Inwestycje rozpoczęte – wykazane w bilansie na kwotę 1.043.933,21 zł, były
zgodne z wartością wynikającą z konta księgowego 080.
Poz. A. III. Należności długoterminowe – w bilansie wykazano wartość 65.785,06 zł
wynikającą z ewidencji księgowej konta 226, którą w całości stanowiły zabezpieczenia
hipoteczne zobowiązań podatkowych.
Poz. A. IV. Długoterminowe aktywa finansowe – w bilansie wykazano kwotę 3.000,00 zł,
którą w całości stanowiły posiadane udziały w spółkach prawa handlowego tj. Bank
Spółdzielczy w Białej Rawskiej, które wniesiono w 1991 roku, co potwierdzało saldo
konta 030 strony Wn.
Poz. B. Aktywa obrotowe – w bilansie wykazano wartość 556.816,25 zł, na którą
składały się: zapasy w wys. 19.155,72 zł, należności krótkoterminowe w wys.
489.117,77 zł oraz środki pieniężne w wys. 48.542,76 zł.
Poz. B.I.1.1.Materiały – wykazana wartość 19.155,72 zł stanowiła saldo konta 310, na
którym ewidencjonowano zakupione materiały opałowe oraz paliwo do samochodów
służbowych.
Poz. B.II.1.1.Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług - w bilansie wykazano
wartość 40.140,34 zł, która wynikała z salda konta 221 (strona Wn) i były to należności
_____________________________________________________
46
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
z tytułu: opłat za pobór wody w wys. 11.353,69 zł (konto 221-14), użytkowanie
wieczyste nieruchomości w wys. 21.878,00 zł (konto 221-8), czynsz dzierżawny w wys.
930,80 zł (konto 221-13), czynsz za lokale mieszkalne w wys. 2.542,46 zł (konto 22111), czynsz za lokale użytkowe wys. 3.435,39 zł (konto 221-17).
Poz. B.II.1.2.Należności od budżetów - w bilansie wykazano wartość 8.726,48 zł (saldo
konta 225-2), którą stanowił należny podatek VAT za miesiąc grudzień 2010 roku.
Poz. B.II.1.4 Pozostałe należności – wartość wykazana w bilansie to 440.250,95 zł i
wynikała z salda konta 221 w tym: należności podatkowe w wys. 260.560,47 zł, opłata
eksploatacyjna w wys. 6.912,00 zł, odszkodowanie za przejęcie nieruchomości w wys.
146.570,00 zł, należności w podatkach i opłatach skarbowych w wys. 18.708,48 zł, oraz
salda konta 234 - należności z tytułu wypłaconych pożyczek mieszkaniowych w wys.
7.500,00 zł.
Poz. B.III. Środki pieniężne - w bilansie wykazano wartość 48.542,76 zł, którą to w
całości stanowiły środki pieniężne na rachunkach bankowych (poz.B.III.1.2 bilansu) w
tym na rachunku środków depozytowych w wys. 40.134,29 zł (konto 139-2) wyciąg
bankowy nr 41 z dnia 31 grudnia 2010 roku, rachunku Zakładowego Funduszu
Świadczeń Socjalnych w wys. 1.761,16 zł (konto 135-1) wyciąg bankowy nr 39 z dnia
31 grudnia 2010 roku oraz wyodrębnionego rachunku Programu Operacyjnego Kapitał
Ludzki „Dobry start – lepsza przyszłość dla dzieci i młodzieży w Gminie Kowiesy” w wys.
6.647,31 zł wyciąg bankowy nr 41 z dnia 31 grudnia 2010 roku (konto 130 – projekt).
Pasywa
Poz. A.I. Fundusz jednostki na koniec okresu – wg bilansu 6.276.082,09 zł, wynikał z
wartości wykazanych w zestawieniu zmian w funduszu jednostki: fundusz jednostki na
początek roku obrotowego 2.893.252,79 zł, zwiększenia funduszu w ciągu roku
budżetowego w łącznej kwocie 14.761.538,84 zł, (tj. zysk bilansowy za rok ubiegły
5.441.229,35 zł, zrealizowane wydatki budżetowe 5.934.255,72 zł, dotacje, środki na
inwestycje 3.348.417,77 zł, nieodpłatnie otrzymane środki trwałe i inwestycje 37.636,00
zł) oraz zmniejszenia funduszu 11.378.709,54 zł, na którą to wartość składały się:
zrealizowane dochody 1.711.038,98 zł, dotacje i środki na inwestycje 3.583.128,66 zł,
pokrycie amortyzacji środków trwałych 476.968,66 zł, wartość sprzedanych i
nieodpłatnie przekazanych środków trwałych i inwestycji 31.661,86 zł oraz pozostałe
zmniejszenia, tj. dochody pobrane przez organ (dotacje, subwencje) w wys.
5.575.911,38 zł. Fundusz jednostki na koniec okresu sprawozdawczego wynosił
6.276.082,09 zł (saldo konta 800 strona Ma) plus zysk netto 5.124.245,44 zł (saldo
konta 860 strona Ma). Fundusz wynosił 11.400.327,53 zł, którą to wartość wykazano w
poz. A bilansu jednostki.
Poz.A.II.1.1 Zysk netto – wykazana kwota w bilansie 5.124.245,44 zł była zgodna z
ewidencją księgową, tj. saldem konta 860 oraz rachunkiem zysków i strat.
Poz. D. Zobowiązania krótkoterminowe i fundusze specjalne – na wykazaną w bilansie
kwotę 123.483,22 zł, składały się: zobowiązania z tytułu dostaw i usług (poz.D.I.1.1
bilansu) w wys. 9.831,07 zł (saldo konta 201), zobowiązania wobec budżetów
(poz.D.I.1.2 bilansu) w wys. 6.717,31 zł, na którą składały się: zobowiązania z tytułu
podatku dochodowego od umowy zlecenie w wys. 70,00 zł (saldo konta 225-1-2) oraz
rozliczenie wydatków realizowanego projektu POKL „Dobry start – lepsza przyszłość dla
dzieci i młodzieży w Gminie Kowiesy” w kwocie 6.647,31 zł (saldo konta 223-4),
zobowiązania z tytułu ubezpieczeń społecznych (poz.D.I.1.3 bilansu) w wys. 8.252,11 zł
wynikające z konta Ma 229, które stanowiły naliczone składki na ubezpieczenie
społeczne i Fundusz Pracy od dodatkowego wynagrodzenia rocznego za 2010 rok,
zobowiązania z tytułu wynagrodzeń (poz.D.I.1.4 bilansu) w wys. 47.371,32 zł dotyczyły
naliczonego dodatkowego wynagrodzenia rocznego za 2010 rok (saldo konta 231),
pozostałe zobowiązania (poz.D.I.1.5 bilansu) w wys. 2.425,96 zł wynikające z nadpłat z
_____________________________________________________
47
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
tytułu opłat i podatków (saldo konta 221 strona Ma) oraz mylnie dokonanych wpłat
(saldo konta 240-9), sumy obce (poz.D.I.1.6 bilansu) w wys. 39.624,29 zł (saldo konta
240 sumy depozytowe), w całości stanowiące zabezpieczenia należytego wykonania
umów, fundusze specjalne – Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych (poz.D.II.1.1
bilansu) w wys. 9.261,16 zł (saldo konta 851) oraz rozliczenia międzyokresowe
przychodów (poz.E.I.bilansu) w wys. 65.785,06 zł, które stanowiły wierzytelności
podatkowe zabezpieczone hipotecznie. Do przedmiotowego bilansu załączono
specyfikacje wszystkich tytułów zobowiązań i należności wykazanych w poszczególnych
pozycjach bilansowych.
Wszystkie wykazane dane w bilansie odpowiadają danym zawartym w ewidencji
księgowej jednostki. Bilans jednostki oraz zbiorczy bilans jednostek budżetowych Gminy
Kowiesy sporządzono w dniu 31 marca 2011 roku. Sprawozdania finansowe oraz
zestawienie zmian w funduszu jednostki podpisali Wójt Gminy Andrzej Józef Luboiński
oraz Skarbnik Gminy Beata Heleniak.
Zgodność danych wykazanych w sprawozdaniach z danymi wynikającymi z ewidencji
księgowej oraz prawidłowość zapisów w księgach rachunkowych jednostki, sprawdzono
przy wykorzystaniu programu ACL. W wyniku niniejszego badania stwierdzono co
następuje:
a) analiza danych wynikających z programu ewidencji księgowej dla kont organu w
konfrontacji z danymi przedstawionymi w sprawozdaniach Rb27S i Rb28S
uzyskanymi z programu Bestia za 2010 i 2011 rok wykazała, że kontrolowana
jednostka nie prowadziła ewidencji wykonania planu dochodów i wydatków
budżetowych w podziałce klasyfikacji budżetowej za ww. okresy (punkt 4 raportu),
b) jednostka nie zamknęła ksiąg rachunkowych za rok obrachunkowy 2010 rok – punkt
1 raportu – luki w dzienniku urząd gminy Kowiesy – plan, (zamykając księgi
rachunkowe za 2010 rok w rejestrze wydatków Urzędu Gminy przez nieuwagę nie
zatwierdzono dokumentu z dnia 30 grudnia 2010 roku dotyczącego wprowadzenia
zmian w planie finansowym wydatków urzędu, (wyjaśnienie w powyższej sprawie stanowi
załącznik nr 15 protokołu kontroli),
c) Stwierdzono niezgodność konta 901 i 902 z danymi wykazanymi w sprawozdaniach
Rb-27S i Rb-28S za 2010 rok i 2011 (półrocze). Wg ustaleń dokonanych w trakcie
kontroli stwierdzono, że powyższe różnice wynikają z faktu nieewidencjonowania w
księgach rachunkowych sprawozdań jednostkowych za poszczególne okresy
sprawozdawcze, tj. okresy miesięczne. Księgowania wykonanych dochodów na
koncie 901, 902 dokonywano według rocznych sprawozdań jednostek, co było
sprzeczne z § 9 ust.2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 roku w
sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. nr 20, poz. 103), zgodnie z którym
kwoty wykazane w sprawozdaniach powinny być zgodne z danymi wynikającymi z
ewidencji księgowej (wyjaśnienie w powyższej sprawie stanowi załącznik nr 13 protokołu),
d) jak wynika z punktu 4 raportu ACL, jednostka w 2010 roku nie prowadziła na koncie
901 i 902 ewidencji wg klasyfikacji budżetowej, co uniemożliwiało ustalenie stanu
poszczególnych dochodów i wydatków w jednostkach,
e)
różnicę wykazaną pomiędzy pozycją bilansu „Inne Pasywa”, a obrotami na koncie
Ma 909 w kwocie 1.092,37 zł – punkt 3 raportu, stanowiła wartość naliczonych i
zapłaconych odsetek od pożyczki w BGK. W bilansie wykazujemy saldo konta 909,
które wynosiło 137.213,00 zł i było zgodne z poz. w bilansie i dotyczyło subwencji
przekazanej w grudniu 2010 roku na styczeń 2011 rok, (wydruk nr 1 załączony do
raportu),
f)
pozycje raportu dotyczące luk w księgach dotyczących budżetu gminy i budżetu
urzędu, wynikają z niezamknięcia ksiąg rachunkowych 2011 roku z uwagi na czas
_____________________________________________________
48
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
pobierania danych do powyższej analizy, co miało miejsce w lutym 2012 roku.
Zgodnie z art. 12 ust. 4 ustawy o rachunkowości ostateczne zamknięcie ksiąg
rachunkowych powinno nastąpić w ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania
finansowego za rok obrotowy, które to sprawozdanie w myśl art. 270 ust. 4 ustawy
o finansach publicznych, organ stanowiący jednostki rozpatruje i zatwierdza w
terminie do 30 czerwca roku następującego po roku budżetowym,
g) w punkcie 8 raportu ACL, wykazano dokonywanie zapisów technicznych (ujemnych)
po obu stronach kont 223 i 901, w celu, jak wyjaśniła Skarbnik Gminy, uzyskania
czytelnego obrazu wykonanych dochodów Ma 901, oraz uniknięcia zawyżenia
obrotów konta 223 i 901. Stosowanie tej zasady przy koncie 223 pozwala, jak
wyjaśniła Skarbnik, na uzyskanie czytelnego stanu rozliczeń z jednostką,
Raport wynikowy wygenerowany z programu ACL wraz z wydrukami kont stanowi załącznik nr 16 protokołu
kontroli.
IV.
ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA
1. ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI. TERMINOWOŚĆ REGULOWANIA
ZOBOWIĄZAŃ (LATA 2009 - 2010)
Zakładowy plan kont stanowiący załącznik nr 2 do zarządzenia nr 167/06 Wójta Gminy
Kowiesy z dnia 5 grudnia 2006 roku wraz ze zmianami, który obowiązywał do 31
grudnia 2010 roku uwzględniał konto 201 – rozrachunki z odbiorcami i dostawcami. Z
zapisów zawartych ww. regulacji wynika, że służy ono do ewidencji rozrachunków i
roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług. Saldo Wn oznacza
stan należności i roszczeń, a saldo Ma – stan zobowiązań. W dniu 25 października 2010
roku zarządzeniem nr 45A Wójt Gminy Kowiesy uwzględniając zmiany wynikające z
art.40 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych oraz z
samorządu
zakładów
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej, wprowadził
nowy plan kont, w którym opisano zasady stosowanych rozszerzeń do konta 201 i
powiązań z kontami analitycznymi.
Opis funkcjonowania konta 201, który zawarto w polityce rachunkowości wprowadzonej
zarządzeniem nr 167/06 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 5 grudnia 2006 roku wraz ze
zmianami, która obowiązywała do 31 grudnia 2010 roku, nie wskazywał ewentualnego
rozszerzenia przedmiotowego konta do ewidencji zobowiązań wymagalnych. Zgodnie z
art.8 ust.1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości – określając zasady
rachunkowości w jednostce, należy zapewnić w niej możliwość wyodrębnienia wszystkich
zdarzeń istotnych do oceny sytuacji majątkowej i finansowej jednostki, przy zachowaniu
zasady ostrożności. Ponadto na podstawie zapisów § 12 ust.1 pkt 5 rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych, zakładowy plan
kont powinien zawierać możliwość sporządzenia sprawozdań finansowych, sprawozdań
budżetowych lub innych sprawozdań określonych w odrębnych przepisach.
W nowo obowiązującym planie kont, który został wprowadzony zarządzeniem nr 45A
Wójta Gminy Kowiesy z dnia 25 października 2010 roku w opisie do konta 201
_____________________________________________________
49
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
uwzględniono
wymagalnych.
zapisy
odnoszące
się
do
ewidencji
ewentualnych
zobowiązań
Wg sporządzonego na dzień 31 grudnia 2010 roku bilansu Urzędu Gminy Kowiesy oraz
zestawienia obrotów i sald, z rejestrów „Dochody” i „Wydatki”, na których
ewidencjonowane były wydatki kontrolowanej jednostki budżetowej, saldo konta 201 na
ostatni dzień 2010 roku wynosiło 9.831,07 zł. Na zobowiązania powyższe składały się
faktury wystawione za dostawy i wykonane usługi, które zestawiono w tabeli stanowiącej
Na dzień 30 czerwca 2011 roku na przedmiotowym koncie odnotowano saldo strony Ma
w wys. 14.472,11 zł. Powyższe zobowiązania były niewymagalne i składały się na nie
faktury wystawione za dostawy i wykonane usługi, które zestawiono w tabeli stanowiącej
Sprawdzenia prawidłowości zapisów operacji finansowych na koncie 201, oraz czy
podstawą ich ujęcia w ewidencji były dokumenty spełniające wymogi dowodu określone
w ustawie o rachunkowości i instrukcji obiegu dokumentów księgowych, terminowości
regulowania zobowiązań, kontrolujące dokonały w oparciu o zarejestrowane faktury w
miesiącach: grudniu 2009 roku, styczniu 2010 roku, grudniu 2010 roku, styczniu 2011
roku (co dziesiąta faktura) oraz pięciu faktur największych kwotowo zapłaconych w 2010
roku. Ogółem skontrolowano 42 dokumenty księgowe.
Skontrolowane faktury z miesięcy grudnia 2009, stycznia i grudnia 2010 roku oraz stycznia 2011 roku, pięć
największych kwotowo z 2010 roku, zestawiono w tabeli stanowiącej załącznik nr 19 protokołu kontroli.
W wyniku analizy wykazanych w załączniku faktur stwierdzono, że:
- dokumenty - faktury będące podstawą zapisów księgowych, spełniały wymogi
dotyczące dokumentu źródłowego określone przez art.21 i 22 ustawy o
rachunkowości, oraz w § 5 i 6 obowiązującej instrukcji obiegu dokumentów,
- ewidencji księgowej podlegały dokumenty – (faktury) określone w instrukcji obiegu
dokumentów księgowych,
- faktury wpływające do jednostki były rejestrowane w dzienniku korespondencji
Urzędu Gminy Kowiesy, następnie przekazywane do merytorycznego referatu celem
potwierdzenia faktu dostarczenia materiału bądź wykonania usługi a następnie
przekazywane do Referatu Finansowego celem dalszej ich realizacji,
- zobowiązania wynikające z faktur były realizowane w terminie nie później, niż 14 dni
od dnia wpływu faktury do jednostki, który to termin wynikał z umów zawartych na
okoliczność zakupu materiałów bądź usługi,
- dokumenty stanowiące podstawę zapisów księgowych, poddano kontroli pod
względem
prawidłowości
merytorycznej
i
formalno-rachunkowej,
czego
potwierdzeniem były stosowne adnotacje zamieszczone na dowodach księgowych,
- kompletność i rzetelność dokumentów dotyczących danej operacji, zgodność wydatku
z planem finansowym oraz ich celowość, potwierdziła na wymienionych dokumentach
Skarbnik Gminy poprzez stosowną adnotację,
- wydatek na dokumentach, zatwierdzał Wójt Gminy bądź Sekretarz Gminy na
podstawie upoważnienia nr Os.0113/1/2006 z dnia 5 stycznia 2006 roku,
- dowody ujmowano na koncie 201, księgując je w korespondencji z kontem 400
(naliczenie) lub 080 (faktury za roboty inwestycyjne) i w chwili zapłaty z kontem 130.
Księgowania przedstawiały się następująco: konto zespołu „4” lub 080, Ma 201, oraz
Wn 201, Ma 130,
- na dokumenty nanoszono pozycję i nr księgowy, co umożliwiało ich sprawdzenie i
powiązanie z zapisami w księgach rachunkowych.
_____________________________________________________
50
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Test kontroli prawidłowości prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych i finansowych na koncie 201 –
rozrachunki z dostawcami i odbiorcami w zakresie ewidencji zobowiązań stanowi załącznik nr 20 protokołu
kontroli.
2. ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE
Konto 225
Strona Wn konta 225 służy do ewidencji rozrachunków z budżetami z tytułu dotacji,
podatków, nadpłat wynikających z rozliczeń. Ewidencja szczegółowa powinna zapewnić
ustalenie należności i zobowiązań według każdego z tytułów rozrachunków z budżetem
odrębnie:
-
225-1 Rozrachunki z tyt. podatku dochodowego od osób fizycznych,
225-2 Rozrachunki z tyt. podatku VAT,
225-3 Rozrachunki z Urzędem Marszałkowskim.
Konto 225 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan
zobowiązań wobec budżetów.
Persaldo konta 225 po stronie Wn na 31 grudnia 2010 roku wynosiło 8.656,48 zł, z
czego należności z tytułu podatku VAT wynosiły 8.726,48 zł, natomiast zobowiązania
wynosiły 70,00 zł, które w całości stanowił podatek dochodowy od umowy zlecenia,
zapłacony w dniu 16 lutego 2011 roku.
Na dzień 30 czerwca 2011 roku persaldo konta 225 strony Ma wynosiło 786,50 zł, z
czego należności z tytułu podatku VAT wynosiły 7.449,50 zł, natomiast zobowiązania
wynosiły 6.663,00 zł, na które składały się: podatek dochodowy od umowy zlecenia w
wys. 70,00 zł oraz podatek VAT w wys. 6.593,00 zł.
Terminowość zapłaty zobowiązań, zgodność zadeklarowanych kwot podatku dochodowego od osób fizycznych
z przekazywanymi przelewami za 2010 rok oraz I półrocze 2011 roku, przedstawiono w tabeli stanowiącej
W wyniku analizy dokumentacji płacowej i ewidencji księgowej prowadzonej dla Urzędu
Gminy Kowiesy z miesięcy: marca, lipca i listopada 2010 roku oraz lutego 2011 roku
stwierdzono, co następuje:
- przekazywane zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych wynikały z tytułu
umów o pracę, umów o dzieło, umów zlecenia, ryczałtów samochodowych,
wynagrodzeń
prowizyjnych,
wynagrodzeń
za
odbyte posiedzenia Komisji
Rozwiązywania Problemów Alkoholowych oraz podlegających opodatkowaniu
świadczeń socjalnych,
- zobowiązania z tytułu zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych,
przekazywano do Urzędu Skarbowego w terminie zgodnym z art. 38 ust.1 ustawy z
dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity z
2000 roku Dz. U. nr 14, poz. 176 ze zm.), tj. do 20-go dnia miesiąca następującego
po miesiącu, w którym zaliczki zostały pobrane,
- kontrolowana jednostka nie pobierała prowizji od przekazywanej do Urzędu
Skarbowego kwoty zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. W
myśl art. 28 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 2005 roku Ordynacja podatkowa (Dz. U.
8, poz.60 ze zm.), płatnikom i inkasentom przysługuje zryczałtowane wynagrodzenie
z tytułu terminowego wpłacania podatków pobranych na rzecz budżetu państwa.
Szczegółowe zasady ustalania wynagrodzenia płatników i inkasentów pobierających
podatki na rzecz budżetu państwa, w relacji do kwoty pobranych podatków, oraz tryb
pobrania wynagrodzenia, określono w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 24
_____________________________________________________
51
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
grudnia 2002 roku w sprawie wynagrodzenia płatników i inkasentów pobierających
podatki na rzecz budżetu państwa (Dz. U. nr 240, poz. 2065), zgodnie z którym
płatnikom podatku dochodowego od osób fizycznych, przysługuje wynagrodzenie z
tytułu terminowego wpłacania podatków, wynoszące 0,3% kwoty podatków
pobranych na rzecz budżetu państwa. Kontrolujące stwierdziły, że zaniechanie
pobrania należnego wynagrodzenia płatnika przez Urząd Gminy w Kowiesach za 2010
rok, spowodowało zaniżenie dochodów kontrolowanej jednostki o kwotę 289,73 zł
wynikające z wyliczenia (łączna kwota podatku dochodowego od osób fizycznych za
2010 rok 96.575,00 zł x 0,3%).
Konto 229 służy do ewidencji
innych niż z budżetami
rozrachunków
publicznoprawnych, a w szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych
oraz zobowiązań z tytułu podatku od nieruchomości gminnych. Na stronie Wn ujmuje się
należności oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma zobowiązania, spłatę i
zmniejszenie należności z tytułu rozrachunków publicznoprawnych. Ewidencja
szczegółowa prowadzona jest według tytułów rozrachunków oraz podmiotów, z którymi
dokonywane są rozliczenia i w kontrolowanym okresie prowadzono ją w podziale na:
-
229-1
229-2
229-3
229-4
–
–
–
–
składki zdrowotne,
składki społeczne,
składki na Fundusz Pracy,
podatek od nieruchomości gminnych.
Konto może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma- stan
zobowiązań.
Saldo konta 229 wykazane na 31 grudnia 2010 roku po stronie Ma wynosiło 8.252,11 zł.
Na wymienioną kwotę zobowiązań składały się naliczone składki na ubezpieczenie
społeczne i zdrowotne oraz Fundusz Pracy od dodatkowego wynagrodzenia rocznego
naliczonego za 2010 rok, które zostało wypłacone w dniu 18 lutego 2011 roku.
Saldo konta strony Ma 229 na dzień 30 czerwca 2011 roku wynosiło 53.340,00 zł, które
w całości stanowiło zobowiązanie niewymagalne z tytułu naliczonego podatku od
nieruchomości za drugie półrocze 2011 roku.
Analizy terminowości zapłaty zobowiązań oraz zgodności zadeklarowanych składek na
ubezpieczenie społeczne, zdrowotne i Fundusz Pracy od wynagrodzeń wynikających z list
płac za miesiące: marzec, lipiec i listopad 2010 roku oraz luty 2011 roku, naliczonych
dla pracowników Urzędu Gminy Kowiesy, dokonano w oparciu o zapisy ewidencji
księgowej, wyciągi bankowe, listy płac oraz deklaracje ZUS DRA.
Zestawienie składek zadeklarowanych podlegających wpłacie na rzecz ZUS oraz Fundusz Pracy wraz z ich
wpłatami 2010 rok i I półrocze 2011 roku przedstawia tabela, która stanowi załącznik nr 22 protokołu kontroli.
Jak wynika z przedstawionej dokumentacji, składki na ubezpieczenie społeczne,
zdrowotne oraz składki na Fundusz Pracy przekazywane były na rachunek Zakładu
Ubezpieczeń Społecznych w terminach określonych art.47 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 13
października 1998 roku o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jednolity z 2007 roku
Dz. U. nr 11, poz. 74 ze zm.). Różnica pomiędzy zadeklarowanymi kwotami, a
dokonanymi wpłatami, powstała w miesiącu listopadzie 2010 roku wynikała z korekty
wynagrodzeń jednego z pracowników. W wyniku analizy list wypłat wynagrodzeń dla
pracowników Urzędu Gminy Kowiesy za ww. miesiące kontrolujące stwierdziły, że w
deklaracjach ujęto wszystkie zobowiązania z tytułu naliczonych składek na
ubezpieczenie społeczne, zdrowotne i Fundusz Pracy. Zapisy na kontach dotyczące
naliczonych i zapłaconych składek ZUS, były zgodne z unormowaniami opisanymi w
zakładowym planie kont.
Kontrolowana jednostka na podstawie art. 21 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 roku
o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (tekst
_____________________________________________________
52
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
jednolity z 2008 roku Dz. U. nr 14, poz. 92 ze zm.), nie była zobowiązana dokonywać
miesięcznych wpłat na Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych, z uwagi na
zatrudnienie, w okresie kontrolowanym, mniejsze niż 25 osób w przeliczeniu na pełne
etaty.
3. POZOSTAŁE ROZRACHUNKI
Kontrolę ewidencji operacji gospodarczych na kontach 231, 234 i 240 przeprowadzono w
oparciu o pisemną informację Skarbnika Gminy Kowiesy w konfrontacji z zapisami na
ww. kontach odnotowanymi w miesiącach: marcu i listopadzie 2010 roku oraz lutym
2011 roku. Informacja Skarbnika Gminy stanowi załącznik nr 23 protokołu kontroli.
Zgodnie z powyższą informacją na:
koncie 231 – rozrachunki z tytułu wynagrodzeń ewidencjonuje się rozrachunki z
pracownikami jednostki i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych i
świadczeń rzeczowych zaliczonych, zgodnie z odrębnymi przepisami, do wynagrodzeń, a
w szczególności należności za pracę wykonaną na podstawie stosunku pracy, umowy
zlecenia, umowy o dzieło. Po stronie Wn ujmuje się: wypłaty pieniężne lub przelewy
wynagrodzeń oraz potrącenia wynagrodzeń obciążające pracownika, natomiast po
stronie Ma konta 231 ujmuje się: zobowiązania jednostki z tytułu wynagrodzeń. Do kont
prowadzone są imienne szczegółowe ewidencje – karty wynagrodzeń poszczególnych
pracowników i innych osób otrzymujących wynagrodzenia.
Saldo konta na 31 grudnia 2010 roku wnosiło po stronie Ma 47.371,32 zł, które w
całości stanowiło zobowiązanie z tytułu dodatkowego wynagrodzenia rocznego za 2010
rok wypłacone w miesiącu lutym 2011 roku pracownikom Urzędu Gminy. Na dzień 30
czerwca 2011 roku nie odnotowano salda na przedmiotowym koncie.
Analiza księgowań z ww. miesięcy wykazała, że na powyższym koncie ewidencjonowano
na stronie Ma koszty naliczonych wynagrodzeń, natomiast na stronie Wn potrącenia
składek społecznych i zdrowotnych od płac (Wn 231, Ma 229), potrącenia podatku
dochodowego od wynagrodzeń (Wn 231, Ma 225), oraz naliczenie wynagrodzeń
netto przekazywanych na ROR (Wn 231, Ma 240). Ewidencja operacji związanych
wypłatą wynagrodzeń za pośrednictwem banku, była sprzeczna z zapisami zawartymi w
obowiązującym w kontrolowanej jednostce planie kont oraz w załączniku nr 2 do
samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.
U. nr 142, poz.1020 ze zm.) i załączniku nr 3 do obecnie obowiązującego
samorządu
zakładów
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej, zgodnie z
którymi na stronie Wn konta 231 ujmuje się w szczególności: wypłaty pieniężne lub
przelewy wynagrodzeń, wypłaty zaliczek na poczet wynagrodzeń, wartość wydanych
świadczeń rzeczowych zaliczanych do wynagrodzeń, potrącenia wynagrodzeń
obciążające pracownika. Z zapisów księgowych na przedmiotowym koncie, wynika że od
dnia 1 stycznia 2012 roku przelewy dotyczące wypłaty wynagrodzeń pracowniczych
ewidencjonowane są w bezpośredniej korespondencji z kontem 130 (Wn 130, Ma 231).
W celu sprawdzenia zgodności wynagrodzeń netto, naliczonych dla pracowników z
wysokością kwot przekazanych na indywidualne konta bankowe, przeanalizowano
wynagrodzenia dla czterech pracowników z listy płac za miesiące marzec i listopad 2010
oraz luty 2011 roku. Kontrolowane listy wypłaty wynagrodzeń pracowniczych
_____________________________________________________
53
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
podpisane były przez osobę sporządzającą, która również potwierdzała fakt
sprawdzenia ich pod względem merytorycznym jak również formalno –
rachunkowym. Potwierdzenia o zabezpieczeniu środków w planie finansowym na
wypłatę wynagrodzeń dokonywała Skarbnik Gminy, natomiast do wypłaty zatwierdzał
Wójt Gminy. Powyższy sposób zatwierdzania dokumentów do wypłaty był sprzeczny z
zapisami § 8 pkt 1 ppkt 2 obowiązującej instrukcji obiegu dokumentów, zgodnie z
którymi listy płac winny być podpisane przez: osobę sporządzającą listę, osobę
sprawdzającą pod względem formalno – rachunkowym, głównego księgowego oraz
kierownika jednostki. Wypłaty wynagrodzeń dokonywano za pośrednictwem banku.
koncie 234 – pozostałe rozrachunki z pracownikami dokonuje się ewidencji
należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów niż
wynagrodzenia. Na stronie Wn ujmowane są w szczególności wypłacone pracownikom
zaliczki do rozliczenia oraz ich rozliczenie, należności z tytułu pożyczek z zakładowego
funduszu świadczeń socjalnych, wypłaty zapomóg i dofinansowania do
wypoczynku oraz wypłaty ryczałtów samochodowych, należności i roszczenia z
tytułu niedoborów i szkód, zapłacone zobowiązania wobec pracowników. Na stronie Ma
ujmowane są w szczególności wydatki dokonane, przez pracowników w imieniu jednostki,
rozliczenia zaliczki i zwroty środków pieniężnych, wpływy należności od pracowników.
Ewidencja szczegółowa prowadzona jest według tytułów rozrachunków oraz
poszczególnych pracowników. Konto może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza
stan należności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań wobec pracowników.
Saldo konta 234 strona Wn na dzień 31 grudnia 2010 roku wynosiło 7.500,00 zł, które w
całości stanowiły pozostające do spłaty pożyczki mieszkaniowe wypłacone pracownikom
z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Na dzień 30 czerwca 2011 roku saldo
przedmiotowego konta strona Wn wynosiło 12.080,00 zł, na które składały się
pozostające do spłaty pożyczki mieszkaniowe w wys. 8.580,00 zł oraz zaliczka dla
pracownika na zakup bieżących materiałów w wys. 3.500,00 zł. Analiza zapisów
dokonanych na koncie w przyjętych do kontroli miesiącach wykazała, że były one
zgodne z obowiązującymi zasadami ewidencji.
koncie 240 – pozostałe rozrachunki (jednostka) ujmuje się krajowe i zagraniczne
należności i roszczenia oraz zobowiązania nieobjęte ewidencją na kontach 201 - 234, z
tytułu różnego rodzaju rozliczeń. Na przedmiotowym koncie ewidencjonuje się
rozrachunki z tytułu: sum potrąconych pracownikom z list płac, dokonywanych na
podstawie ich dobrowolnych oświadczeń, tj. dobrowolne ubezpieczenia bądź składki,
miesięcznego ryczałtu dla Przewodniczącego Rady Gminy, naliczonego odpisu na
Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych, sum depozytowych, tj. wadia oraz
zabezpieczenia należytego wykonania umów, naliczeń kwot zwrotu podatku akcyzowego
z paliwa rolniczego dla osób fizycznych, odpisów oraz z rozliczeń z różnymi instytucjami
z innych tytułu niż dostawy towarów i usług oraz podatków i składek na dobrowolne
ubezpieczenie społeczne.
Saldo konta 240 strony Wn na dzień 31 grudnia 2010 roku wynosiło 40.134,29 zł na
które składały się zobowiązania z tytułu zabezpieczenia należytego wykonania umów, tj.
Roman Piechota Skierniewice w wys. 926,56 zł, PP UNICOM Jakub Sputowski Rawa
Mazowiecka w wys. 1.377,93 zł, PPHU Sinbud Piotr Siniarski Biała Rawska w wys.
8.560,67 zł, SYN – PLAST Marek Synowiec Rawa Mazowiecka w wys. 2.503,33 zł, Zakład
Budowlany PED-BRUK Piotr Dudek Nowy Kawęczyn w wys. 13.279,53 zł, P.P.H.U
GESSEK Waldemar Gessek Głuchów w wys. 1.921,71 zł, Kal – Fam Wojciech Kalinowski
Kamion w wys. 822,48 zł, Firma Mirdróg Mirosław Kozera w wys. 773,53 zł, Firma
MELBUD Andrzej Zieliński Skierniewice w wys. 9.458,55 zł oraz sumy do wyjaśnienia w
wys. 510,00 zł.
Na dzień 30 czerwca 2011 roku saldo przedmiotowego konta wynosiło 130.307,44 zł, na
które składały się zobowiązania z tytułu zabezpieczenia należytego wykonania umów:
_____________________________________________________
54
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
PPHU Sinbud Piotr Siniarski Biała Rawska w wys. 13.835,73 zł, Zakład Projektowania
Realizacji Inwestycji w wys. 2.465,98 zł, SYN – PLAST Marek Synowiec Rawa
Mazowiecka w wys. 2.534,49 zł, Zakład Budowlany PED-BRUK Piotr Dudek Nowy
Kawęczyn w wys. 13.444,62 zł, Zakład Remontowo Budowlany ZRB-GRAD Lubochnia w
wys. 47.562,42 zł, P.P.H.U GESSEK Głuchów w wys. 1.945,58 zł, Kal – Fam Wojciech
Kalinowski Kamion w wys. 832,80 zł, Firma Mirdróg Mirosław Kozera w wys. 3.050,40 zł,
MELBUD Andrzej Zieliński Skierniewice w wys. 9.577,03 zł, Marek Antos Jeruzal w wys.
50,19 zł oraz wadia wniesione przez Firmę TOMPEX Tomasz Strumian Brzeziny w wys.
35.008,20 zł.
Na
przedmiotowym
koncie
ewidencjonowano
wypłaty
wynagrodzeń
dokonywane za pośrednictwem banku, co opisano w punkcie odnoszącym się
do analizy zapisów konta 231.
koncie 240 - pozostałe rozrachunki (organ) prowadzona jest ewidencja innych
rozrachunków związanych z realizacją budżetu, z wyjątkiem rozrachunków i rozliczeń
ujmowanych na kontach: 222, 223, 224, 225, 250 i 260. Po stronie Wn ujmuje się
należności z tytułu innych rozrachunków związanych z realizacją budżetu, błędy w
wyciągach bankowych, natomiast po stronie Ma ujmuje się: zobowiązania z tytułu
innych rozrachunków związanych z realizacją budżetu, błędy w wyciągach bankowych.
Ewidencja szczegółowa do konta 240 umożliwia ustalenie stanu rozrachunków według
poszczególnych tytułów oraz według kontrahentów, poprzez dodanie kolejnych
numerów, tj. 240-1, 240-2, itd. Ponadto na koncie 240 ujmuje się operacje związane z
rozrachunków rozliczenia wydatków związanych z realizacja zadań finansowanych ze
środków unijnych.
Saldo konta 240 na dzień 31 grudnia 2010 roku jak również na dzień 30 czerwca 2011
roku było „zerowe”. Analiza zapisów na przedmiotowym koncie, wykazała że
ewidencjonowano na nim operacje związane z mylnie przekazanymi wpłatami.
V.
GOSPODARKA KASOWA
1. ZABEZPIECZENIE WARTOŚCI PIENIĘŻNYCH I DRUKÓW ŚCISŁEGO
ZARACHOWANIA. KONTROLA KASY. INSTRUKCJA KASOWA
Zabezpieczenie wartości pieniężnych i druków ścisłego zarachowania opisano w protokole kontroli kasy
przeprowadzonej w dniu 6 marca 2012 roku, stanowiącym załącznik nr 1 protokołu kontroli.
W Urzędzie Gminy Kowiesy zasady gospodarki kasowej zawarto w instrukcji gospodarki
kasowej, wprowadzonej zarządzeniem nr 16/2007 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 28 maja
2007 roku. Powyższa opisywała sposób zabezpieczenia mienia znajdującego się w kasie,
wymagane kwalifikacje kasjera, ochronę środków pieniężnych, opisywała dowody
kasowe, sposób pobierania gotówki, zasady sporządzania raportów kasowych i zasady
inwentaryzacji kasy. Załącznikiem do instrukcji był wykaz osób upoważnionych do
dysponowania gotówką i zatwierdzania dowodów kasowych oraz wzory ich podpisów.
2. DOKUMENTOWANIE OPERACJI KASOWYCH
Zgodnie za zapisami instrukcji gospodarki kasowej raporty kasowe sporządzane są za
okres nie dłuższy, niż dwa tygodnie oraz raport zamykający miesiąc. Raporty kasowe
sporządzane są odrębnie dla wpływów kasowych, dla wydatków Urzędu Gminy,
wydatków Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej, wydatków szkół a także odrębnie dla
przychodów i wydatków ZFŚS.
_____________________________________________________
55
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Prawidłowość dokumentowania operacji kasowych w okresie objętym kontrolą,
sprawdzono w oparciu o wymienione niżej raporty kasowe sporządzone wg stanu na
dzień:
5 marca 2010 roku – raport kasowy nr 11/2010 dochodów z okresu od 1 do 5 marca
2010 roku,
12 marca 2010 roku – raport kasowy nr 12/2010 dochodów z okresu od 6 do 12
marca 2010 roku
15 marca 2010 roku – raport kasowy nr 13/2010 dochodów z okresu od 13 do 15
marca 2010 roku,
25 marca 2010 roku – raport kasowy nr 16/2010 dochodów z okresu od 19 do25
marca 2010 roku,
31 marca 2010 roku – raport kasowy nr 19/2010 dochodów z z dnia 31 marca 2010
roku,
5 maja 2011 roku – raport kasowy nr 28/2011 dochodów z okresu od 1 do 5 maja
2011 roku,
2011 roku,
18 maja 2011 roku – raport kasowy nr 30/2011 dochodów z okresu od 12do 18 maja
2011 roku,
2011 roku,
31 maja 2011 roku – raport kasowy nr 34/2011 dochodów z dnia 31 maja 2011 roku,
5 marca 2010 roku – raport nr 11/2010 wydatków z okresu od 1 do 5 marca 2010
roku,
roku,
roku,
roku,
5 maja 2011 roku – raport nr 20/2011 wydatków z okresu od 1 do 5 maja 2011 roku,
11 maja 2011 roku – raport nr 21/2011 wydatków z okresu od 6 do 11 maja 2011
roku,
18 maja 2011 roku – raport nr 22/2011 z wydatków z okresu od 12 do 18 maja 2011
roku,
19 maja 2011 roku – raport 23/2011 z wydatków z dnia 19 maja 2011 roku,
roku,
roku.
-
Na podstawie przeanalizowanych raportów ustalono co następuje:
-
raporty kasowe sporządzane były ręcznie, na drukach RK – raport kasowy, okres ich
sporządzenia (od jednego do pięciu dni), uzależniony był od ilości operacji
przeprowadzonych w danym okresie i od wysokości obrotów,
-
udokumentowaniem wydatków ujętych w raportach były
rachunki, faktury, listy wypłat, polecenia wyjazdu służbowego,
-
na dowodach załączonych do raportów kasowych, nanoszono dekretację oraz
klasyfikację budżetową środków, z których dokonywano wydatków,
-
dowody księgowe załączone pod raporty, sprawdzono merytorycznie przez osoby
przeprowadzające operację, formalnie i rachunkowo przez inspektora ds. kadr i
spraw finansowo-księgowych, dokumenty akceptowała Skarbnik i zatwierdzał do
wypłaty kierownik jednostki,
dowody
źródłowe:
_____________________________________________________
56
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
na dokumentach ujętych w raportach wydatkowych: nr 20/2011 (f-ra nr 41 za
zakup opon, fra nr 277/2011 za zakup stojaków na worki), w raporcie nr 23/11 (fra
nr 48 za zakup worków na śmieci, doniczek ziemi ogrodowej), raport nr 12/2010 (fra nr FV00002/00E21/02032403/G/03/10), odbiór gotówki pokwitowała kasjerka,
chociaż z opisu danej operacji wynika, że przeprowadzały ją inne osoby. Na
rachunku nr 14/2011 z dnia 29 kwietnia 2011 roku załączonym do raportu nr
20/2011 z dnia 5 maja 2011 roku stwierdzono brak podpisu osoby potwierdzającej
odbiór gotówki, co było sprzeczne z postanowieniami § 7 pkt 4 instrukcji kasowej,
zgodnie z którym dokonywanie wypłat na dowodach rozchodowych potwierdzają
podpisy odbiorców gotówki,
-
do raportów przychodowych załączano zbiorcze zestawienia wpłat zebranych w
ciągu jednego dnia, w których wskazano numer dowodu wpłaty, tytuł oraz kwotę
przyjętej wpłaty,
na dzień sporządzenia raportu dochodowego, kasjer odprowadzał pobraną gotówkę
do banku,
na wypłaty dokonywane z kasy każdorazowo pobierano gotówkę na podstawie
czeku. Powyższą operację ewidencjonowano na kontach: Wn 101-2, Ma 140-2.
Operację wpłaty do banku zebranej gotówki ewidencjonowano na kontach Wn 140-2
Ma 101-1 oraz bank,
na dowody kasowe nanoszono numerację i pozycję raportu kasowego, zgodnie z
wymogami zawartym w instrukcji kasowej,
-
-
w raportach sporządzonych w maju 2011 roku (raporty nr 21/2011, 22/2011) ujęto
faktury i rachunki na łączną kwotę 319,60 zł, które dokumentowały zakup artykułów
spożywczych dla Koła Gospodyń Wiejskich Paplin – stoisko - otwarcie świetlicy w
Jeruzalu. Z uwagi na mało precyzyjny opis operacji zamieszczony na fakturze
poproszono o wyjaśnienie zadania na realizację którego wydatkowano ww. środki.
Zgodnie z oświadczeniem złożonym przez Skarbnika Gminy stanowiącym załącznik nr 24 protokołu
kontroli powyższe wydatki związane były z organizacją imprezy promocyjnej
zorganizowanej z okazji otwarcia świetlicy w Jeruzalu. Była to impreza o znaczeniu
ponadregionalnym, w którym uczestniczyli nie tylko mieszkańcy Gminy, ale także
posłowie na Sejm z okręgu, przedstawiciele wojewody, władz powiatowych oraz
przedstawiciele władz samorządowych z województw łódzkiego, lubelskiego,
podlaskiego, świętokrzyskiego i warmińsko-mazurskiego. Impreza stworzyła
możliwość wypromowania Gminy Kowiesy,
-
w raporcie nr 21/2011 z dnia 11 maja 2011 roku, zidentyfikowano rachunek nr
87/11 z dnia 30 kwietnia 2011 roku, za wykonane usługi rakarskiej na kwotę
216,00 zł brutto. Zgodnie z ustnym wyjaśnieniem Skarbnika Gminy, przedmiotem
usług był odbiór i utylizowanie zwłok zwierząt bezdomnych lub dziko żyjących z
terenu Gminy Kowiesy. Przedmiotową usługę wykonywano na podstawie umowy nr
2/ZU/2011 z dnia 4 stycznia 2011 roku, spisaną z firmą „Usługi rakarskie - Mariola
Boguszewska
Rawa
Mazowiecka”,
która
za
ryczałtowym
miesięcznym
wynagrodzeniem w wysokości 216,00 zł brutto, świadczyła Gminie powyższe usługi.
Gmina ponosiła wyłącznie koszty odbioru, dostarczania i utylizacji padłych zwierząt,
których koszt nie był objęty dofinansowaniem z Agencji Restrukturyzacji i
Modernizacji Rolnictwa.
Udzielanie i rozliczanie zaliczek
Zasady udzielania i rozliczania zaliczek, określone zostały w § 8 ust.2 Instrukcji obiegu
dokumentów i postanowieniach końcowych instrukcji gospodarki kasowej. Zgodnie z
powyższymi, zaliczka udzielana była w uzasadnionych przypadkach i na ściśle określone
cele, po zatwierdzeniu wniosku przez Skarbnika i Kierownika jednostki. Podlegała ona
rozliczeniu w terminie 14 dni od dnia podjęcia. Nierozliczenie zaliczki w ustalonym
_____________________________________________________
57
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
terminie skutkować miało potrąceniem jej z najbliższego wynagrodzenia pracownika
pobierającego ją.
Z ewidencji konta 234 wynika, że w okresie objętym kontrolą wypłacono jednorazową
zaliczkę w dniu 28 czerwca 2011 roku. Zaliczkę w wysokości 3.500,00 zł pobrał
pracownik Urzędu Gminy z przeznaczeniem na wypłatę ekwiwalentów dla członków OSP
za udział w szkoleniu pożarniczym w dniu 3 lipca 2011 roku. Wniosek o zaliczkę
podpisali Skarbnik oraz Wójt Gminy, a pracownik pobierający zaliczkę zobowiązał się do
jej rozliczenia w terminie do 8 lipca 2011 roku.
Wg przedłożonych dokumentów, rozliczenia zaliczki dokonano nie zachowując
terminu wynikającego z unormowań wewnętrznych oraz zobowiązania
zaliczkobiorcy, tj. rozliczono ją w dniu 14 lipca 2011 roku. Powodem opóźnienia, jak
oświadczyła Skarbnik Gminy (oświadczenie stanowiące załącznik nr 25 protokołu), był
nieterminowy wpływ faktury za zakupioną ze środków zaliczki wodę mineralną.
Podstawę wydatkowania środków zaliczki stanowiło sześć list wypłat ekwiwalentów dla
członków OSP po 500,00 zł każda, faktura za zakup wody mineralnej dla uczestników
szkolenia na kwotę 202,30 zł oraz gotówka 297,70 zł stanowiąca różnicę pomiędzy
kwotą pobraną a kwotą poniesionych wydatków.
Operację pobrania i rozliczenia zaliczki zaewidencjonowano na kontach: pobranie Wn
234-10, Ma 101-2; rozliczenie Wn 409, 101-2 i Ma 234-10 wpłata do kasy różnicy
pomiędzy kwotą pobraną a wydatkowaną.
VI.
1.
WYKONYWANIE BUDŻETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE
INFORMACJE OGÓLNE – 2010 ROK.
Dochody i przychody budżetu
Wyszczególnienie
DOCHODY OGÓŁEM
Plan
po zmianach
(zł)
7.412.928,97
Wykonanie
(zł)
7.329.586,60
z tego:
Dochody własne
2.627.520,00
2.556.833,71
Dotacje
1.886.391,97
1.873.735,89
1.268.801,97
1.268.535,87
z tego:
- z budżetu Wojewody
16.055,00
15.958,39
Starostwo Powiatowe
Urząd Statystyczny
-
-
Ministerstwo Sportu
-
145.959,62
Urząd Marszałkowski
146.000,00
Krajowe Biuro Wyborcze
35.859,00
25.709,52
Fundusz Ochrony Środowiska
121.526,00
120.601,68
4.900,00
4.900,00
Fundusz Prewencyjny PZU
Środki zagraniczne
Inne
(Dotacje rozwojowe )
PROW
45.128,00
45.121,88
POKL
248.122,00
246.948,93
_____________________________________________________
58
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Subwencja
2.899.017,00
2.899.017,00
PRZYCHODY
2.903.910,76
2.903.910,76
Kredyty i pożyczki
1.575.992,00
1.575.992,00
Nadwyżka z lat poprzednich /wolne środki/
1.329.918,76
1.329.918,76
z tego:
Inne (np. prywatyzacja)
Wydatki i rozchody budżetu - rok 2010
Plan
po zmianach
(zł)
Wyszczególnienie
WYDATKI OGÓŁEM
10.727.951,00
Wykonanie
(zł)
9.567.115,81
z tego:
Wydatki majątkowe
3.821.129,00
3.395.221,80
Wydatki bieżące
6.457.047,97
6.171.894,01
ROZCHODY
38.662,00
38.661,15
w tym: spłata kredytów i pożyczek
38.662,00
38.661,15
Dochody i przychody budżetu rok 2011
Plan
po zmianach
(zł)
Wyszczególnienie
DOCHODY OGÓŁEM
9.619.674,05
Wykonanie
(zł)
9.675.664,11
z tego:
Dochody własne
2.934.550,00
3.007.317,11
Dotacje
3.706.018,05
3.689.241,00
2.353.458,22
2.348.755,75
23.754,64
23.754,64
-
-
z tego:
- z budżetu Wojewody
Urząd Statystyczny
Starostwo Powiatowe
Ministerstwo Sportu
-
-
Urząd Marszałkowski
78.000,00
78.000,00
Krajowe Biuro Wyborcze
14.503,00
12.365,80
Fundusz Ochrony Środowiska
24.733,00
24.700,26
-
-
-
-
993.396,00
993.396,00
Fundusz Prewencyjny PZU
Środki zagraniczne
Inne
(Dotacje rozwojowe )
PROW
POKL
218.173,19
208.248,55
Subwencja
2.979.106,00
2.979.106,00
PRZYCHODY
2.364.907,31
2.377.720,40
1.750.000,00
1.750.000,00
614.907,31
627.720,40
z tego:
Kredyty i pożyczki
Nadwyżka z lat poprzednich /wolne środki/
Inne (np. prywatyzacja)
_____________________________________________________
59
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wydatki i rozchody budżetu - rok 2011
Wyszczególnienie
WYDATKI OGÓŁEM
Plan
po zmianach
(zł)
10.979.231,36
Wykonanie
(zł)
10.779.094,59
z tego:
Wydatki majątkowe
3.591.301,87
3.567.032,30
Wydatki bieżące
7.387.929,49
7.212.062,29
ROZCHODY
1.005.350,00
1.005.325,64
w tym: spłata kredytów i pożyczek
1.005.350,00
1.005.325,64
2
PRZESTRZEGANIE ZASAD GOSPODARKI FINANSOWEJ OKREŚLONYCH
W ART.254 PKT 3 USTAWY Z DNIA 27 SIERPNIA 2009 ROKU O FINANSACH
PUBLICZNYCH
Kontrolujące przeanalizowały przestrzeganie w roku 2010 i 2011 przez kontrolowaną
jednostkę zasad gospodarki finansowej określonych w art. 254 pkt 3 ustawy z dnia 27
sierpnia 2009 roku o finansach publicznych, w oparciu o dane wygenerowane przy
pomocy programu ACL i zweryfikowano je z materiałem źródłowym (wydruki na
obrotach wydatków, wydruki na obrotach planu), przekroczeń nie stwierdzono.
VII.
WYKONYWANIE BUDŻETU. REALIZACJA DOCHODÓW
BUDŻETOWYCH
1. DOCHODY Z PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH - 2009 - 2011.
1) Rachunkowość w zakresie podatków i opłat. Plan kont
Ewidencja podatków stanowi integralną część ewidencji księgowej urzędu i jest
prowadzona w oparciu o uregulowania zawarte w zarządzeniu nr 167/06 Wójta Gminy
Kowiesy z dnia 5 grudnia 2006 roku w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad
rachunkowości dla budżetu jednostki samorządu terytorialnego oraz gminnych jednostek
organizacyjnych, zmienionego zarządzeniem nr 45A Wójta Gminy z dnia 25 października
2010 roku. Kolejne zmiany dokumentacji w zakresie rachunkowości podatkowej
wprowadzono zarządzeniem nr 51/2010 Wójta Gminy z dnia 30 grudnia 2010 roku,
dostosowując je do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 roku
w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek
samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 208, poz. 1375).
Dowody księgowe związane z podatkami lokalnymi to: rejestry wymiarowe, rejestry
przypisów i odpisów oraz decyzje wymiarowe.
Dla prowadzenia ewidencji tytułów podatkowych wykorzystuje się konta syntetyczne:
_____________________________________________________
60
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- 101 – kasa – ewidencja gotówki wpłacanej przez podatników w kasie (po stronie Wn konta księguje się wpływ gotówki w korespondencji ze stroną Ma konta 221 i ze stroną
Ma konta 141 – środki pieniężne w drodze. Na stronie Ma 101 – księguje się rozchód
gotówki, tj. przekazanie do banku w korespondencji z kontem Wn 141, oraz zwroty
podatnikom nadpłat wraz odsetkami w korespondencji ze stroną Wn konta 221;
- 130 - rachunek bieżący jednostki - wpływ i zwrot podatku za pośrednictwem banku.
Na stronie Wn konta księguje się wpływ podatków wpłaconych na rachunek w
korespondencji ze stroną Ma konta 221 oraz środki w drodze w korespondencji ze stroną
Ma konta 141. Po stronie Ma księguje się rozchody środków pieniężnych z tytułu zwrotu
nadpłat w korespondencji ze stroną Wn konta 141 lub 221;
- 141 – środki pieniężne w drodze – służy do ewidencji środków pieniężnych
znajdujących się między kasą Urzędu, a jego rachunkiem bankowym, w korespondencji
z kontami 130 i 101;
- 221 - należności z tytułu dochodów budżetowych – po stronie Wn konta księguje się
przypisy należności w korespondencji ze stroną Ma konta 720, oraz zwrot nadpłat w
korespondencji z kontem 130, jeśli zwrot następuje na rachunek bieżący podatnika, albo
kontem 101, jeśli zwrot następuje z kasy urzędu. Na stronie Ma konta ewidencjonuje się
odpisy należności w korespondencji ze stroną Wn konta 720, wpłaty dokonane
przelewem w korespondencji ze stroną Ma konta 130, wpłaty dokonane do kasy w
korespondencji ze stroną Ma konta 101, wygaśnięcie zobowiązań podatkowych wskutek
przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz jednostki samorządowej,
przeniesienie należności krótkoterminowych do długoterminowych w korespondencji z
kontem 226;
- 226 – długoterminowe należności budżetowe zabezpieczone hipoteką lub zastawem
skarbowym. Po stronie Wn konta ujmuje się należności w wysokości zabezpieczonej w
korespondencji ze stroną Ma konta 221. Po stronie Ma konta 226 ujmuje się
zmniejszenie należności w wyniku dokonanej wpłaty w korespondencji ze stroną Wn
konta 130 lub ze stroną Wn konta 101;
- 720 – przychody z tytułu dochodów budżetowych – po stronie Wn konta ujmuje się
odpisy z tytułu podatków i odpisy z tytułu należnego podatnikowi oprocentowania od
nadpłat, w korespondencji z kontem Ma 221. Po stronie Ma konta ujmowane są przypisy
z tytułu podatków oraz odsetki i należności uboczne w kwocie wpłaconej w
korespondencji z kontem Wn 221;
Konta pozabilansowe
- 990 – rozrachunki z osobami trzecimi z tytułu odpowiedzialności za zobowiązania
podatkowe. Księgowań dokonuje się nie stosując zasady dwustronnego zapisu. Konto to
otwiera się dla każdej osoby, w stosunku do której orzeczono odpowiedzialność, nadając
kolejne numery np. 990-1, 990-2 itd.;
- 991 – rozrachunki z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków
podlegających przypisaniu na kontach podatników. Na stronie Wn konta ewidencjonuje
się przypisy w wysokości należnej do pobrania, odsetki za zwłokę i inne należności
uboczne w kwocie wpłaconej, na stronie Ma konta księguje się wpłaty kwot pobranych,
dokonane na rachunek bieżący urzędu, wpłaty kwot do kasy, odpisy należności
przypisanych inkasentowi do pobrania ale nie pobranych. Księgowań dokonuje się nie
stosując zasady dwustronnego zapisu. Konto otwiera się dla każdego inkasenta
oddzielnie, poprzez nadanie kolejnych numerów np. 991-1, 991-2 itd.
Prawidłowość dokonanych zapisów księgowych oraz zapisów na kontach podatników,
przeanalizowano w oparciu o materiały źródłowe (deklaracje podatkowe, decyzje
umorzeniowe, dowody wpłaty) prowadzone dla podatników podatku od nieruchomości i
podatników od środków transportowych.
_____________________________________________________
61
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrolę przestrzegania zasad rachunkowości podatkowej przeprowadzono w oparciu o testy stanowiące
załącznik nr 26 protokołu kontroli
2) Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (inkaso)
Dowody księgowe związane z podatkami lokalnymi wymieniono w punkcie wyżej.
Podatek rolny, od nieruchomości i leśny od osób fizycznych ujmuje się w rejestrze
wymiarowym i wystawia decyzje, które doręczane są podatnikowi. Drugi rejestr
stanowią przypisy i odpisy związane ze zmianami w wymiarze podatkowym. Do
udokumentowania przypisów lub odpisów służą deklaracje w rozumieniu art.3 pkt 5
ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa, decyzje księgowane
kwartalnie, dowody zrealizowanych wpłat nieprzypisanych, należnych od podatnika,
postanowienia o dokonaniu potrąceń (art.65 cytowanej ustawy), odpisy orzeczeń sądu
administracyjnego. Do udokumentowania wpłat służą: pokwitowania z kwitariuszy
przychodowych, wyciąg bankowy otrzymany w formie elektronicznej, dokumenty
stwierdzające obciążenie rachunku bankowego podatnika z tytułu zapłaty podatku,
postanowienia o zaliczeniu wpłaty, nadpłaty lub zwrotu podatku na poczet zaległości
podatkowych albo bieżących zobowiązań, wniosek podatnika o zaliczenie nadpłaty na
poczet przyszłych zobowiązań (art.76 §1 ustawy Ordynacja podatkowa).
Księgi rachunkowe dotyczące podatku od nieruchomości, rolnego i leśnego od osób
fizycznych prowadzone są za pomocą komputera z wykorzystaniem programu
„Księgowość podatków i opłat lokalnych” autorstwa Firmy Usługi Informatyczne
PROINFO Ozorków, który funkcjonuje w jednostce od dnia 1 stycznia 2005 roku.
Program pozwala na prowadzenie kartotek podatników zawierających opis podatnika i
jego nieruchomości oraz zmian w czasie lat obliczeniowych z dokładnością do czerech
miejsc po przecinku, pozwala na automatyczne naliczanie wymiarów podatków oraz
zmian decyzji podatkowych, obsługę rozrachunków z podatnikami i zapisów księgowych,
identyfikację dłużników, automatyczne naliczanie odsetek, wydruk i ewidencję upomnień
oraz tytułów wykonawczych, prowadzenie dziennika zapisów księgowych, prowadzenie
ewidencji przypisów i odpisów oraz wpłat, drukowanie decyzji.
Podatek od środków transportowych od osób fizycznych oraz podatek od nieruchomości,
rolny i leśny od osób prawnych prowadzony jest ręcznie w dzienniku obrotów
przebitkowo na każdy rok kalendarzowy.
Wpłaty podatków dokonują podatnicy za pośrednictwem banku lub poczty oraz za
pośrednictwem inkasentów - sołtysów. Pobór podatków rolnego, leśnego i od
nieruchomości od osób fizycznych w drodze inkasa, odbywał się na podstawie uchwały
nr XXI/115/08 Rady Gminy Kowiesy z dnia 27 listopada 2008 roku zmienionej
uchwałami nr VII/33/11 z dnia 19 maja 2011 roku i nr X/54/11 z dnia 29 września 2011
roku. Uchwały wyznaczały inkasentów w 24 sołectwach i określały wynagrodzenie dla
inkasentów w wysokości 9% zainkasowanej i terminowo przekazanej kwoty podatku.
Rada wyznaczyła dla inkasentów termin płatności zebranych podatków – najpóźniej w
trzeci dzień po ostatnim dniu, w którym zgodnie z przepisami prawa podatkowego,
wpłata powinna nastąpić.
W celu sprawdzenia terminowości rozliczeń inkasentów, prawidłowości wypłat
wynagrodzeń za pełnione czynności, kontrolujące przeanalizowały rozliczenia
inkasentów z III raty podatku 2010 roku i IV raty podatku 2011 roku, z trzech sołectw:
(...) 2
2
_____________________________________________________
62
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrola wykazała, że zebrane kwoty podatków inkasenci przekazywali do organu
podatkowego za pośrednictwem banku (potwierdzenia wykonania operacji przedłożono
do wglądu). (...)3.
Wynagrodzenie wypłacone inkasentom odpowiadało 9% wartości zainkasowanych kwot.
Wpływ zebranego inkasa zaewidencjonowano na kontach Wn 130-1 Ma 221-4 z
klasyfikacją dział 756 rozdział 76616 §0320.
Wypłatę wynagrodzenia inkasentom, ujęto na kontach: Wn 400-4/Ma 231-4, Wn 231-4/
Ma 225-1-2, Wn 231-4/ Ma 101-2.
Rozliczenie z inkasentami ewidencjonowano na koncie 991: strona Wn kwota
podlegająca pobraniu i na stronie Ma wpłaty kwot zainkasowanych oraz odpisy
należności przypisanych inkasentowi ale nie pobranych.
Realizację dochodów Gminy z tytułu podatków i opłat lokalnych w latach 2009-2011
przedstawiono w poniżej zamieszczonych tabelach:
Tabela
Plan i realizacja dochodów własnych w 2009 roku
Lp.
Wyszczególnienie
1
2
DOCHODY BUDŻETOWE ogółem
1.
Podatek od nieruchomości
Plan
(w zł)
Wykonanie
(w zł)
3
4
7.399.426,06
Udział
Procent
procentowy
Wykonania
w wykonaniu
planu
budżetu
5
6
7.372.680,28
99,64
687.958,00
743.708,87
108,11
10,09
2.
Podatek rolny
435.500,00
419.226,50
96,27
5,69
3.
Podatek leśny
47.000,00
49.009,80
104,3
0,67
4.
Podatek od środków
transportowych
Opłaty lokalne
Pozostałe dochody własne
50.000,00
52.092,50
104,2
0,71
5.
6.
80.565,00
1.645.070,00
70.705,84
1.621.173,60
87,77
98,55
0,96
21,99
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłożonych przez Urząd Gminy Kowiesy
Tabela
Lp.
Wyszczególnienie
Plan
(w zł)
Wykonanie
(w zł)
Procent
Wykonania
Udział
procentowy
3
_____________________________________________________
63
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
planu
1
2
1.
3
7.412.928,97
4
7.329.586,60
5
w wykonaniu
budżetu
6
98,88
770 000,00
845 282,26
109,8
11,54
2.
Podatek rolny
333 500,00
326 257,04
97,83
4,46
3.
Podatek leśny
49 000,00
44 135,40
90,08
0,61
4.
transportowych
Opłaty lokalne
53 000,00
52 923,00
99,86
0,72
5.
6.
76.300,00
1.345.720,00
66.394,87
1.221.841,14
87,02
90,80
0,91
16,67
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłożonych przez Urząd Gminy Kowiesy
Tabela
Lp.
Wyszczególnienie
1
2
1.
2.
Podatek rolny
3.
Podatek leśny
4.
transportowych
5.
Opłaty lokalne
6.
Plan
(w zł)
Wykonanie
(w zł)
Procent
Wykonania
planu
Udział
procentowy
w wykonaniu
budżetu
6
3
9.619.674,05
4
9.674.795,58
5
100,58
950.000,00
350.000,00
49.766,00
56.500,00
954.120,66
362.298,58
49.732,40
57.384,48
100,44
103,25
99,94
101,57
9,87
3,75
0,52
0,60
250.368,00
1.277.916,00
243.170,20
1.339.742,26
97,13
104,84
2,52
13,85
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłożonych przez Urząd Gminy w Kowiesach
3)
Stawki podatku od nieruchomości na 2009 rok określiła Rada Gminy Kowiesy uchwałą nr
XXI/111/08 z dnia 27 listopada 2008 roku, na 2010 rok uchwałą nr XXXI/165/09 z dnia
27 listopada 2009 roku, natomiast na 2011 rok obowiązywały stawki określone przez
Radę w uchwale nr III/7/10 z dnia 9 grudnia 2010 roku.
Uchwałą nr XXI/114/08 z dnia 27 listopada 2008 roku, Rada Gminy w Kowiesach
określiła wzór formularzy deklaracji w sprawie podatku od nieruchomości, podatku
rolnego i leśnego dla osób prawnych oraz wzór informacji o nieruchomościach, gruntach
rolnych i leśnych dla osób fizycznych, które obowiązywały w roku podatkowym 2009 i
2010. Obowiązujące w 2011 roku wzory formularzy informacji i deklaracji podatkowych,
określała uchwała Rady Gminy Kowiesy nr III/8/10 z dnia 9 grudnia 2010 roku.
Wymienione wyżej uchwały ogłoszono w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego
i tak uchwałę nr XXI/111/08 w Dzienniku nr 381 poz. 3754, uchwałę nr XXX/165/09 w
Dzienniku nr 375 poz. 3166 z 16 grudnia 2009 roku, uchwałę nr III/7/10 w Dzienniku nr
379 poz. 3709 z dnia 17 grudnia 2010 roku i weszły one w życie po upływie 14 dni od
dnia ich publikacji, miały zastosowanie od dnia 1 stycznia 2009 roku pierwsza z
wymienionych uchwał, od dnia 1 stycznia 2010 roku uchwała nr XXX/165/09 i od dnia 1
stycznia 2011 roku uchwała nr III/7/10. Uchwały przekazano do Regionalnej Izby
_____________________________________________________
64
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Obrachunkowej w dniu 3 grudnia 2008 roku obowiązującą na 2009 rok, dnia 4 grudnia
2009 roku obowiązującą w roku 2010 i w dniu 17 grudnia 2010 roku uchwałę
obowiązującą w roku 2011.
Uchwałą nr XXI/112/08 z dnia 27 listopada 2008 roku Rada Gminy Kowiesy zwolniła z
podatku od nieruchomości budynki gospodarcze lub ich części pozostałe po likwidacji
gospodarstw rolnych w zamian za świadczenia uregulowane w ustawie o ubezpieczeniu
społecznym rolników lub renty strukturalne. Uchwała obowiązywała od 1 stycznia 2009
roku, opublikowano ją w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego w dniu 16
grudnia 2008 roku, nr 301, poz. 3746.
Dane dotyczące uchwał w sprawie podatku od nieruchomości zawarto w teście stanowiącym załącznik nr 27
protokołu.
Podatek od nieruchomości od osób prawnych
W 2009 roku podatkiem od nieruchomości objęto 27 osób prawnych. Przypis dla tej
grupy podatników wynosił w 2009 roku 505.811,00 zł i stanowił 6,8% planowanych
dochodów ogółem. Dochody wykonane w 2009 roku z powyższego tytułu wyniosły
506.311,26 zł. W 2010 roku podatkiem od nieruchomości objęto 26 osób prawnych, dla
których przypis wynosił 659.214,00 zł i stanowił 8,9% planowanych dochodów
budżetowych. Dochody wykonane w 2010 roku to kwota 566.754,57 zł. W 2011 roku
podatkiem od nieruchomości objęto 25 osób prawnych, dla których przypis wynosił
659.214,00 zł i stanowił 6,8% planowanych dochodów budżetowych. Wykonane dochody
roku 2011 z powyższego tytułu wyniosły 636.230,56 zł.
Zastawienie podatników podatku od nieruchomości osoby prawne stanowi załącznik nr 28 protokołu kontroli.
Pod względem prawidłowości zadeklarowanego podatku, terminowości wpłat,
powszechności opodatkowania, kontrolą objęto 50% podatników podatku od
nieruchomości osoby prawne (ze szczególnym uwzględnieniem podatników z
najwyższym przypisem).
W dalszej części niniejszego protokołu, podatnicy identyfikowani będą wg numeru konta
podanego w wykazie załączonym do protokołu.
Informacje zawarte w przedłożonych deklaracjach oraz indywidualnych kartach
kontowych dla wybranych podatników zestawiono w tabeli stanowiącej załącznik nr 29 protokołu
kontroli.
Analiza dokumentacji źródłowej (deklaracje, karty kontowe, wydruki z ewidencji
gruntów) wykazała, co następuje (...)4:
Na dzień 31 grudnia 2009 rok zaległości w przedmiotowym podatku wynosiły
241.027,30 zł, na 31 grudnia 2010 roku odnotowano zaległości w przedmiotowym
podatku w wysokości 250.964,93 zł i na dzień 31 grudnia 2011 roku zaległość w
przedmiotowym podatku wyniosła 255.110,68 zł.
4
podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono
dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku
o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja
podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez
podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
_____________________________________________________
65
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Prawidłowość podejmowania działań windykacyjnych w odniesieniu do zaległości w
podatku od nieruchomości – osoby prawne, opisano w punkcie 5 niniejszego rozdziału
protokołu.
Kontrolę w zakresie wymiaru podatku od nieruchomości osoby prawne przeprowadzono w oparciu o testy
stanowiące załącznik nr 30 protokołu kontroli.
Podatek od nieruchomości od osób fizycznych
Dochody uzyskane w 2009 roku przez Gminę Kowiesy z tytułu podatku od nieruchomości
osoby fizyczne wynosiły 237.397,61 zł. Uzyskana kwota dochodów stanowiła 3,21%
wykonanych dochodów ogółem. W roku 2010 dochody z tytułu ww. podatku wynosiły
278.527,69 zł i stanowiły 3,8 % wykonanych dochodów ogółem, natomiast w 2011 roku
dochody z tytułu podatku od nieruchomości osoby fizyczne wyniosły 317.890,10 zł i
stanowiły 3,3% dochodów ogółem.
Z ewidencji podatkowej wynika, że podatkiem od nieruchomości od osób fizycznych
objętych było w 2009 roku 1.053 podatników, w 2010 roku 1.069 podatników i w 2011
roku 1.075 podatników.
Wśród podatników podatku od nieruchomości - osoby fizyczne, zarejestrowani byli także
podatnicy prowadzący działalność gospodarczą w stałej siedzibie na terenie Gminy
Kowiesy: w 2009 roku 52 podatników, w 2010 roku 55 podatników, a w 2011 roku 57
podatników.
Kontrolę w zakresie wymiaru podatku od nieruchomości i przedmiotu opodatkowania,
przeprowadzono w oparciu o próbę 15 podatników prowadzących działalność
gospodarczą na terenie Gminy Kowiesy (kryterium doboru próby stanowiła wartość
przypisu – wybrano podatników z największym kwotowo przypisem).
Wykaz podatników objętych kontrolą wraz z informacjami podlegającymi analizie kontrolujących zestawiono
tabelach stanowiących załącznik nr 31 protokołu kontroli.
Analiza wymienionych decyzji wykazała, co następuje:
− w wydanych decyzjach wymiarowych, zastosowano stawki podatku zgodne z
uchwałami Rady Gminy Kowiesy,
− (...)5
− decyzje doręczane były podatnikom za pośrednictwem poczty oraz przez sołtysów.
Odbiór decyzji doręczanych przez sołtysów, potwierdzał podatnik na wykazie
zawierającym datę i podpis odbierającego, adres podatnika oraz numer decyzji.
Decyzje doręczane pocztą posiadały potwierdzenia ich odbioru z wpisanym numerem
decyzji, imieniem i nazwiskiem adresata, adresem zamieszkania, datą odbioru i
podpisem podatnika. Decyzje doręczono w terminach umożliwiających terminową
zapłatę I raty podatku;
− (...)6
5
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w
aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku
Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
6
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w
aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku
Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
_____________________________________________________
66
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Na dzień 31 grudnia 2009 rok zaległości w przedmiotowym podatku wynosiły ogółem
23.693,52 zł (w tym zaległość roku bieżącego 2.415,00 zł), na dzień 31 grudnia 2010
roku zaległość w podatku od nieruchomości osoby fizyczne wynosiła 31.126,20 zł (w tym
zaległości 2010 roku 4.090,70 zł), na dzień 31 grudnia 2011 roku zaległości podatkowe
odnotowano na kwotę 39.165,00 zł (w tym zaległości dotyczące 2011 roku – 29.440,70
zł). Powyższe dane wykazują znaczny wzrost zaległości w przedmiotowym podatku w
roku 2011 roku, bieżące zaległości roku 2009 stanowiły 10% całej kwoty zaległości, w
2010 roku 13%, natomiast w 2011 roku 75% całej kwoty zaległości odnotowanej na
dzień 31 grudnia 2011 roku.
Prawidłowość podejmowania działań windykacyjnych w stosunku do zaległości w
podatku od nieruchomości – osoby fizyczne, opisano w punkcie 4 niniejszego rozdziału
protokołu.
Kontrolę zagadnień związanych z podatkiem od nieruchomości osoby fizyczne przeprowadzono w oparciu o
testy, które stanowią załącznik nr 32 protokołu kontroli.
Udzielone ulgi w zapłacie podatku w zakresie podatku od nieruchomości (np.
umorzenie zaległości, rozłożenie na raty, odroczenie terminu płatności)
2009 rok
Rodzaj decyzji
Ilość
wydanych decyzji
Kwota objęta
decyzjami
(zł)
Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek
Rozłożenie zapłaty podatku na raty
Odroczenie terminu płatności podatku
Rozłożenie na raty zapłaty zaległości podatkowej
1
5.080,00 + odsetki
280,00
Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej
*dotyczy osoby prawnej
2010 rok
Rodzaj decyzji
Ilość
wydanych decyzji
Kwota objęta
decyzjami
(zł)
1
191,00
1( negatywna)*
5.080,37
(negatywna)
* decyzja negatywna dotyczy osoby prawnej
2011 rok
Rodzaj decyzji
Ilość
wydanych decyzji
1
Kwota objęta
decyzjami
(zł)
240,00
_____________________________________________________
67
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wykazane powyżej dane porównano z informacjami wynikającymi ze sprawozdań Rb –
PDP i Rb-27S za 2009, 2010 i 2011 rok i stwierdzono, że skutki zastosowanych ulg ww.
okresie były zgodne z danymi wykazanymi w sprawozdaniach.
Celem sprawdzenia prawidłowości postępowania organu podatkowego przy udzielaniu
ulg w zapłacie podatku od nieruchomości podatnikom - osobom prawnym, analizie
poddano udokumentowanie 100% wydanych w okresie objętym kontrolą decyzji.
Informacje z analizowanych decyzji zestawiono w poniższej tabeli.
(...)7
Z analizy stanowiących podstawę wydania ww. decyzji, wynika że:
-
wszystkie sprawy z wniosków podatników, dotyczących umorzeń zaległości, odsetek,
zgodnie z art. 207 ustawy Ordynacja podatkowa, zostały załatwione w drodze
decyzji;
-
organem wydającym decyzje był Wójt Gminy Kowiesy;
-
decyzje zawierały uzasadnienie faktyczne i prawne ich wydania, zgodnie z art.210
ustawy Ordynacja podatkowa;
-
wszystkie wydane decyzje dokumentował materiał dowodowy: protokoły z
przesłuchania strony, wydruki z ewidencji gruntów, decyzja Starostwa
wprowadzająca zmiany w klasyfikacji gruntów (dotyczy zastosowania ulgi opisanej w
poz. 4), oświadczenie o sytuacji majątkowej podatnika, protokół oględzin, bilans,
rachunek zysków i strat (w odniesieniu do podatnika - osoby prawnej);
-
przed wydaniem decyzji negatywnej (decyzja opisana w poz. 2) organ podatkowy
poinformował podatnika o możliwości zapoznania się i wypowiedzenia w sprawie
zebranego materiału dowodowego, zgodnie z art. 123 ustawy Ordynacja podatkowa;
-
w postępowaniach podatkowych zakończonych wydaniem decyzji w sprawie
zastosowania ulg w przedmiotowym podatku, nie brali udziału pracownicy urzędu
podlegający wyłączeniu z udziału w postępowaniu na podstawie art. 130 ustawy
Ordynacja podatkowa, co potwierdził Wójt Gminy w oświadczeniu stanowiącym załącznik nr
33 protokołu kontroli.
4)
Podatek rolny
W zakresie podatku rolnego kontrolą objęto zagadnienia związane z udzielaniem ulg i
zwolnień oraz w zakresie czynności windykacyjnych.
Udzielone ulgi i zwolnienia w zakresie podatku rolnego (w szczególności ulga
inwestycyjna i z tytułu nabycia gruntów)
Udzielone w 2009, 2010 i 2011 roku ulgi i zwolnienia w zakresie podatku rolnego
obrazuje poniższa tabela:
7
_____________________________________________________
68
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2009
Rodzaj decyzji
Ilość decyzji
(szt.)
2010
Kwota
ulgi lub
zwolnienia
(zł)
Ilość decyzji
(szt.)
2011
Kwota
ulgi lub
zwolnienia
(zł)
Ilość decyzji
(szt.)
Kwota
ulgi lub
zwolnienia
(zł)
Ulga
inwestycyjna
-
-
1
4.511,00
1
637
Zwolnienie z
tytułu
nabycia
gruntów
4
273,04
2
136,27
4
846,21
Ulgi na podstawie decyzji organu podatkowego
Umorzenie
zaległości,
odsetek
Rozłożenie na
raty zapłaty
podatku
(zaległości)
5
-
Odroczenie
terminu
zapłaty
podatku
(zaległości)
2
764,20
1
Decyzja o
umorzeniu
postępowania
4
237,00
-
-
-
1
2.320
348,00
-
-
-
-
Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów
Kontrolujące dokonały sprawdzenia prawidłowości udzielania zwolnień w podatku rolnym
z tytułu nabycia gruntów w oparciu o wszystkie wydane w okresie objętym kontrolą
decyzje.
Skontrolowane decyzje wraz z danymi zestawiono w poniższej tabeli:
Numer i data decyzji
Rok 2009
3111/1/2009 4,03.2009
x
Kwota ulgi
w roku wydania
decyzji
x
1,36
34,45
3,98
118,09
2,82
86,44
2,02
33,32
x
x
2,48
53,29
5,95
82,98
x
2,40
x
170,50
5.49
534,80
1.07.2011
30.06.2018
4,78
140,91
1.01.2012
31.12.2011
2,11
Od 1.01.2012
Data wniosku
Okres objęty ulgą wg
Data umowy kupna
decyzji
x
16.02.2009
23.10.2008
9.06.2009
11.05.2009
21.08.2009
14.08.2009
30.09.2009
17.07.2009
x
26.07.2010
28.04.2009
29.10.2010
27.10.2010
x
5.01.2011
14.12.2010
12.01.2011
22.12.2010
x
1.03.2009
31.10.2015
1.07.2009
31.12.2016
1.09.2009
31.08.2016
1.10.2009
31.07.2016
x
1.08.2010
30.04.2016
1.11.2010
31.10.2017
x
.1.02.2011
31.12.2017
1.02.2011
31.12.2017
3121.3.2011 z 27.06.2011
17.06.2011
2.06.2011
3121.4.2011 z 20.12.2011
15.12.2011
15.12.2011
3111/2/2009 z 9.07.2009
3111/3/2009 z 26.08.2009
3111/4/2009 z 8.10.2009
Rok 2010
3111-1/2010 z 30.07.2010
3111-2/2010 z 29.10.2010
Rok 2011
3121.1.2011 z 24.01.2011
3121.2.2011 z 24.01.2011
Pow. objęta ulgą w
ha fizyczne
_____________________________________________________
69
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wydającym decyzje był Wójt Gminy Kowiesy. Wszystkie decyzje wydano na wnioski
podatników. Wnioski zawierały oświadczenia o braku istnienia pokrewieństwa
kupującego ze sprzedającym grunty (art. 12 ust. 5 ustawy o podatku rolnym) i
załączono kserokopie aktów notarialnych dotyczących zakupionych gruntów. W decyzji
nr 3111/2/2009 z dnia 9 lipca 2009 roku błędnie wyliczono okres obniżenia
podatku rolnego o 50% z tytułu nabycia gruntów. Zgodnie z art. 12 ust 3 ustawy
15 listopada 1984 roku o podatku rolnym tekst jednolity z 20 lipca 2006 roku (Dz. U. nr
136 poz. 969 ze zm.), okres zwolnienia z opłat podatku wynosi 5 lat, licząc od
pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zawarto umowę
sprzedaży gruntów, uwzględniając okres złożenia wniosku, a następnie w oparciu o ust.6
cytowanego artykułu, po upływie pięcioletniego okresu zwolnienia stosuje się
ulgę w podatku rolnym polegającą na obniżeniu podatku w pierwszym roku o
75% i w drugim roku o 50%. Zgodnie z powyższym, pięcioletni okres
zwolnienia upłynął podatnikowi od dnia 31 maja 2014 roku, okres obniżenia o
75 % zaczął się od dnia 1 czerwca 2014 roku do dnia 31 maja 2015 roku i okres
obniżenia podatku o 50% należało naliczać od dnia 1 czerwca 2015 roku do
dnia 31 maja 2016 roku, natomiast w decyzji ustalono ten okres od dnia 1
czerwca 2015 roku do dnia 31 grudnia 2016 roku. W dniu 23 lutego 2012 roku (w
trakcie trwania niniejszej kontroli) organ podatkowy na podstawie art. 215 § 1 i art. 216
ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa, wydał postanowienie o
sprostowaniu z urzędu oczywistej omyłki w decyzji nr Fn 3111/2/2009 podając
prawidłowy okres zastosowania ulgi w podatku rolnym z tytułu zakupu gruntów rolnych.
Ulgi inwestycyjne
W 2010 i w 2011 roku Wójt Gminy Kowiesy na wniosek podatników wydał po jednej w
każdym roku decyzji pozytywnej w sprawie udzielenia ulgi inwestycyjnej.
Przeanalizowano prawidłowość postępowania przy udzieleniu ulg, przyznanych na
podstawie decyzji:
-
-
nr Fn./3111-1/2010 z dnia 29 października 2010 roku – kwota wydatków na
budowę przydomowej oczyszczalni ścieków, wg rachunków to 18.043,66 zł - ulga
25% stanowiła kwotę 4.511,00 zł. Ulga realizowana począwszy od 1 listopada 2010
roku,
nr FnP.3121/1/2011 z dnia 24 stycznia 2011 roku – kwota wydatków na zakup i
zainstalowanie agro-taśmy do nawadniania kropelkowego, wg rachunków to
2.547,00 zł – kwota 25% ulgi to 637,00 zł.
W wyniku kontroli ww. dokumentów stwierdzono, że:
- decyzje z 2010 roku wydał Wójt Gminy Kowiesy, natomiast wydaną w 2011 roku
podpisała Sekretarz Urzędu z upoważnienia Wójta,
- obie decyzje wydano na uprzednio złożone przez podatników wnioski, do których
załączono faktury i rachunki dokumentujące poniesione wydatki na realizowaną
inwestycję,
- pracownicy organu podatkowego celem potwierdzenia wykonania danej inwestycji
przeprowadzili w gospodarstwach rolnych wizje lokalne, z których sporządzono
stosowne protokoły,
- wysokości ulg inwestycyjnych objętych niniejszymi decyzjami były zgodne z art. 13
ust.2 ustawy o podatku rolnym,
W powyższym zagadnieniu nieprawidłowości nie stwierdzono.
Ulgi w zapłacie podatku na podstawie decyzji organu podatkowego (umorzenia,
odroczenia)
W 2009 roku Wójt Gminy Kowiesy wydał pięć decyzji w sprawie umorzenia zaległości
podatkowych i odsetek. Kwota umorzenia wynikająca z wydanych decyzji wynosiła
_____________________________________________________
70
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
łącznie 764,20 zł. Ponadto w 2009 roku wydano dwie decyzje dotyczące odroczenia
terminu płatności należności podatkowej na kwotę 348,00 zł. W 2010 roku organ
podatkowy wydał jedną decyzję odmawiającą umorzenia zaległości podatkowej, a w
2011 roku w drodze czterech decyzji umorzył zaległość na kwotę 237,00 zł i rozłożył na
raty zapłatę należności na kwotę 2.320,00 zł.
Prawidłowość postępowania przy wydawaniu decyzji w zakresie umorzeń, odroczeń i
rozłożeń na raty zapłaty przedmiotowego podatku i zaległości, kontrolujące sprawdziły w
oparciu o wszystkie wydane w kontrolowanym okresie decyzje.
Zebrane informacje zestawiono w tabeli stanowiącej załącznik nr 34 protokołu kontroli
Analiza materiałów dotyczących wymienionych w tabeli decyzji wykazała, że:
-
wszystkie sprawy z wniosków podatników, dotyczących umorzenia zaległości oraz
odroczenia terminów płatności zaległości podatkowych oraz rat podatku rolnego,
zostały załatwione w drodze decyzji, zgodnie z art. 207 ustawy Ordynacja
podatkowa;
-
decyzje wydawał Wójt Gminy;
-
wszystkie decyzje zawierały uzasadnienie faktyczne i prawne;
-
w decyzjach odmawiających zastosowania ulgi w formie umorzenia (decyzja nr
3121.4.2011 i nr 3121.6.2011) wydanych w 2011 roku, nieprawidłowo
sformułowano postanowienia organu podatkowego w sprawie, a mianowicie
zapis „Wójt Gminy postanawia odmówić ww. podatnikowi umorzenia III i IV
raty podatku rolnego...” jest niewłaściwy, bowiem w myśl art. 67a ustawy z dnia
29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa, organ podatkowy nie jest kompetentny
do umorzenia podatku, może natomiast zastosować umorzenie zaległości
podatkowej;
-
decyzje dotyczące umorzenia zaległości w podatku rolnym, tj. decyzja nr
3121.2.2011 z dnia 13 października 2011 roku, nr 3121.2.2011 z dnia 20
października 2011 roku, 3111-12/2009 z 16 grudnia 2009 roku, 311113/2009 z dnia 16 grudnia 2009 roku, nr 3111-14/2009 z dnia 16 grudnia
2009 roku, w treści rozstrzygnięć odnosiły się do umorzenia zaległości w
podatku rolnym, podczas gdy w skład umarzanej kwoty zaległości wchodziła
również kwota zaległości w podatku od nieruchomości i leśnym. Skutki
wydanych decyzji ujmowano tylko w podatku rolnym, natomiast zgodnie z
uregulowaniami wynikającymi z § 3 ust. 1 pkt 10 i 11 Instrukcji sporządzania
sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego,
będącej załącznikiem nr 34 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca
2006 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej obowiązującego w 2009 roku i §
3 ust. 1 pkt 6, 9 10 i 11 obowiązującej w roku 2011 Instrukcji sporządzania
sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego,
będącej załącznikiem nr 39 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego
2010 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej, skutki finansowe decyzji
wydanych przez Wójta Gminy na podstawie ustawy Ordynacja podatkowa, dla
poszczególnych podatków powinny być wykazane odrębnie. Wobec powyższego,
rozstrzygnięcia decyzji powinny uwzględniać kwoty umorzenia w rozbiciu na
kwoty zaległości poszczególnych podatków, a mianowicie: w decyzji nr
3121.2.2011 na kwotę 126,00 zł, organ podatkowy powinien odnotować
umorzenie zaległości w podatku rolnym na kwotę 122,00 zł i na kwotę 4,00
zł w podatku od nieruchomości, w decyzji nr 3121.3.2011 na kwotę 111,00
zł organ podatkowy winien zapisać umorzenie zaległości w podatku rolnym
na kwotę 108,00 zł i od nieruchomości 3,00 zł, decyzja nr 3111-12/2009
powinna uwzględnić umorzenie zaległości w podatku rolnym na kwotę 40,00
_____________________________________________________
71
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zł i od nieruchomości na kwotę 3,00 zł, decyzja nr 3111-13/2009 powinna
uwzględniać umorzenie zaległości w podatku rolnym na kwotę 152,00 zł, w
podatku leśnym na kwotę 6,00 zł i od nieruchomości na kwotę 4,00 zł,
decyzja nr 3111-14/2009 powinna ujmować umorzenie zaległości w
podatku rolnym na kwotę 187,00 zł, od nieruchomości w kwocie 5,00 zł i
leśnym w kwocie 7,00 zł;
-
przed wydaniem ww. decyzji organ podatkowy zebrał materiał dowodowy
potwierdzający stan faktyczny opisany przez podatnika w złożonym wniosku, a w
przypadku braku dokumentów wzywano podatników do jego uzupełnienia;
-
w postępowaniach podatkowych zakończonych wydaniem decyzji w sprawie
umorzenia zaległości w przedmiotowym podatku, nie brali udziału pracownicy urzędu
podlegający wyłączeniu z udziału w postępowaniu na podstawie art. 130 ustawy
Ordynacja podatkowa, co potwierdził Wójt Gminy w oświadczeniu stanowiącym załącznik nr
35 protokołu kontroli.
5)
Terminowość podejmowania czynności windykacyjnych w odniesieniu
do zaległości podatkowych
Zaległości w poszczególnych podatkach oraz zestawienie działań windykacyjnych,
podejmowanych przez jednostkę w okresie objętym kontrolą, przedstawiają poniższe
tabele, sporządzone na podstawie prowadzonej w jednostce ewidencji upomnień i
tytułów wykonawczych. Ewidencja upomnień spełniała wymogi określone w
rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonania
niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. nr
137, poz. 1541 ze zm.). Zgodnie z załącznikiem nr 3 cytowanego wyżej rozporządzenia,
zawierała ona: nr ewidencyjny upomnienia, datę jego wystawienia, nr konta
zobowiązanego, nazwę i adres zobowiązanego, rodzaj, okres i kwotę należności. Odbiór
upomnień potwierdzali podatnicy. Ewidencja tytułów wykonawczych prowadzona jest wg
wzoru określonego w załączniku nr 8 do cytowanego rozporządzenia.
Na podstawie prowadzonej ewidencji tytułów i upomnień oraz dokumentacji pozostającej
w referacie dochodów, podejmowane przez kontrolowaną jednostkę działania
windykacyjne w odniesieniu do zaległości w poszczególnych podatkach, zestawiono w
niniejszych tabelach:
2009 rok
Rodzaj
podatku
Kwota zaległości
Upomnienia
Kwota odsetek
na koniec roku (z
naliczona na
uwzględnieniem
koniec roku
lat ubiegłych)
Ilość
Wartość
Tytuły wykonawcze
Ilość
Wartość
Kwota
Kwota
wyegzekwow
wyegzekwowan
anych
ych zaległości
odsetek
Podatek od
nieruchomości –
osoby fizyczne
1.970,00
23.693,52
73
48.504,80
24
6.457,70
860,45
47.699,80
Podatek od
nieruchomości –
osoby prawne
100.154,00
241.027,30
-
-
-
-
-
-
Podatek rolny –
osoby fizyczne
7.625,60
34.434,04
81
13.777,70
24
8.003,00
543,75
18.167,10
Podatek rolny –
osoby prawne
75,00
438,00
-
-
-
-
-
-
-
765,80
20
211,50
7
51
4,10
145,50
25,00
1.192,00
12
8.075,00
1
350,00
20,00
7.625,00
Podatek leśny
Podatek od
środków
_____________________________________________________
72
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
transportowych
2010 rok
Rodzaj
podatku
Kwota
Kwota odsetek zaległości na
Upomnienia
naliczona na koniec roku (z
Wartość
koniec roku uwzględnienie Ilość
m lat ubiegłych)
Tytuły wykonawcze
Ilość
Wartość
Kwota
Kwota
wyegzekwow
wyegzekwowan
anych
ych odsetek
zaległości
Podatek od
nieruchomości –
osoby fizyczne
2.213,30
31.126,20
59
48.613,02
52
17.530,00
2.859,48
63.264,22
Podatek od
nieruchomości –
osoby prawne
114.929,50
250.964,93
1
11.569,87
-
-
502,00
3.976,37
Podatek rolny –
osoby fizyczne
7.004,30
32.566,10
66
16.364,20
37
10.003,00
258,46
18.505,20
Podatek rolny –
osoby prawne
122,00
438,00
-
-
-
-
-
-
Podatek leśny
-
917,40
20
340,20
11
78,00
-
345,20
Podatek od
środków
transportowych
244,00
3.933,00
12
8.550,00
3
2.800,00
198,41
9.696,00
2011 rok
Rodzaj
podatku
Kwota
Kwota odsetek zaległości na
Upomnienia
naliczona na koniec roku (z
Wartość
koniec roku uwzględnienie Ilość
m lat ubiegłych)
Tytuły wykonawcze
Ilość
Wartość
Kwota
Kwota
wyegzekwow
wyegzekwowan
anych
ych odsetek
zaległości
Podatek od
nieruchomości –
osoby fizyczne
4.003,40
39.165,00
99
73.574,80
35
4.745,00
1.384,78
26.126,40
Podatek od
nieruchomości –
osoby prawne
-
255.110,68
3
11.360,04
5
9.091,64
581,90
9.013,40
Podatek rolny –
osoby fizyczne
6.884,40
32.909,00
100
15.628,00
36
4.950,80
493,82
10.303,80
Podatek rolny –
osoby prawne
180,00
438,00
-
-
-
-
-
-
Podatek leśny
-
1.270,00
29
368,00
14
178,00
10,21
335,00
Podatek od
środków
transportowych
462,00
4.925,02
8
4.750,00
4
4.308,00
252,77
5.579,18
Windykacja zaległości w podatku od nieruchomości
Zaległości w podatku od nieruchomości osoby prawne na dzień 31 grudnia 2009 roku
wynosiły 241.025,30 zł, na dzień 31 grudnia 2010 roku 250.964,93 zł i na 31 grudnia
2011 roku 255.110,68 zł. Przedstawione kwoty tworzyły zaległości odnotowane na
kontach trzech niżej wymienionych podatników.
_____________________________________________________
73
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
(...)8
W celu wyegzekwowania wykazanych zaległości organ podatkowy podejmował niżej
wymienione działania:
(...)9
Zaległości w podatku od nieruchomości osoby fizyczne na 31 grudnia 2009 roku
wynosiły 23.693,52 zł, w tym zaległość bieżącego roku 2.415,00 zł. Na 31 grudnia 2010
roku zaległość w przedmiotowym podatku wynosiła 31.126,20 zł, w tym zaległość roku
2010 stanowiła kwotę 4.090,70 zł. Zaległość w przedmiotowym podatku na 31 grudnia
2011 wynosiła 39.165,00 zł, w tym zaległość roku 2011 wynosiła 36.165,00 zł.
Kontrolę podjętych przez organ podatkowy działań windykacyjnych przeprowadzono w
oparciu o działania podjęte w stosunku do największych dłużników w przedmiotowym
podatku, wykazanych w poniższej tabeli.
(...)10
Zaległości odnotowane na kontach ww. podatników sięgają okresu od 2006 do 2011
roku. W stosunku do powyższych dłużników podejmowano działania:
(...)11
Jak wykazują powyższe analizy, działania windykacyjne organu podatkowego
w odniesieniu do zalegających z opłatami podatku od nieruchomości osób
fizycznych, były nieterminowe i niepełne, co pozostawało w sprzeczności z
przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w
sprawie wykonywania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu
egzekucyjnym w administracji (Dz. U. nr 137, poz.1541 ze zm.), które w § 3
8
Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001
roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku
Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia
dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
9
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia
1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach
składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr
Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6
10
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia
1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach
składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr
Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6
11
_____________________________________________________
74
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
ust. 1 określają, że po upływie terminu płatności danego zobowiązania
wystawia się dłużnikowi upomnienie określając termin jego zapłaty, a w myśl §
5 ust.1 cytowanego rozporządzenia po bezskutecznym upływie terminu
określonego w upomnieniu wystawia się tytuł wykonawczy. Organ podatkowy
wystawiał upomnienia obejmujące kwoty zaległości z różnych okresów np.
jedno upomnienie na zaległość z lat od 2006 - 2010, czy z okresu od 2007 roku
do 2010. Upomnienia wzywające do zapłaty danej zaległości ponawiano,
podczas gdy bezskuteczność jednego upomnienia skutkować winna wszczęciem
postępowania egzekucyjnego. Stwierdzono przypadki, w których działania
windykacyjne ograniczono tylko do wystawienia upomnień wzywających do
zapłaty.
Ponadto w oparciu o przepisy ustawy Ordynacja podatkowa, bezskuteczność
działań windykacyjnych powinna skutkować podjęciem przez organ podatkowy
działań mających na celu zabezpieczenie należności jednostki w formach
wskazanych
przez
cytowaną
wyżej
ustawę
(ustanowienie
hipoteki
przymusowej, czy zastawu skarbowego). Jednostka takich działań nie
podejmowała.
Nieprawidłowe podejmowanie działań windykacyjnych, mogło być przyczyną
znacznego wzrostu zaległości w podatku od nieruchomości osoby fizyczne,
które na przestrzeni roku 2009 – 2011 wzrosły o 15.471,48 zł, a kwota
zaległości bieżącego roku (2011) wzrosła w porównaniu z rokiem 2009 o
27.025,70 zł.
Wyjaśnienie w sprawie stwierdzonych nieprawidłowości w podejmowaniu działań windykacyjnych, złożył Wójt
Gminy, które stanowi załącznik nr 36 protokołu kontroli.
Zgodnie z wyjaśnieniem Wójta Gminy przyczyną stwierdzonych nieprawidłowości w
działaniach windykacyjnych było przeciążenie obowiązkami pracownika merytorycznego,
który w okresie objętym kontrolą, poza działaniami windykacyjnymi, zajmował się
zagadnieniami związanymi z wymiarem podatków, księgową ewidencją analityczną
wszystkich podatków, obsługą zwrotu akcyzy z paliwa rolniczego, a księgowość
podatków od osób prawnych prowadzono ręcznie co było pracochłonne. Ponadto
pracownik zajmujący powyższe stanowisko w okresie ostatnich dwóch lat przebywał
kilkakrotnie na zwolnieniu lekarskim. Powyższy stan faktyczny podlegał analizie przez
kierownictwo jednostki, zakupiono brakujące programy komputerowe do ewidencji
podatków, co ma wyeliminować nieprawidłowości związane z windykacją podatków.
Działania windykacyjne w odniesieniu do zaległości w podatku rolnym
Zaległości w podatku rolnym – osoby fizyczne na 31 grudnia 2009 rok wynosiły
34.434,04 zł, na dzień 31 grudnia 2010 roku 32.566,10 zł oraz na dzień 31 grudnia
2011 roku stanowiły kwotę 32.908,00 zł
Wykaz dłużników w przedmiotowym podatku przedstawia poniższa tabela:
(...)12
Z dokumentacji dotyczącej ewidencji działań windykacyjnych oraz kont podatników
wynika, że zaległości ujęte w tabeli z roku na rok powtarzają się czyli dotyczą
poprzednich okresów podatkowych. W odniesieniu do podatników posiadających
najwyższe z wykazanych kwot zaległości, organ podatkowy podejmował działania:
12
_____________________________________________________
75
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
(...)13
Jak wykazuje powyższe zestawienie właściwe podejmowanie przez organ podatkowy
działań windykacyjnych prowadziło do skutecznej egzekucji zaległości.
W odniesieniu do zaległości w przedmiotowym podatku, działania organu
podatkowego były nieterminowe, niepełne, bądź zaniechano ich podjęcia, co
pozostawało w sprzeczności z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z
dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonywania niektórych przepisów
ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. nr 137, poz.1541
ze zm.). Organ podatkowy wystawiał upomnienia obejmujące kwoty zaległości
z różnych okresów np. jedno upomnienie na zaległość z kilku lat. Upomnienia
wzywające do zapłaty tej samej zaległości ponawiano kilkakrotnie, podczas gdy
bezskuteczność
jednego
upomnienia
skutkować
winna
wszczęciem
postępowania egzekucyjnego. Stwierdzono przypadki, w których działania
windykacyjne ograniczono tylko do wystawienia upomnień wzywających do
zapłaty.
Ponadto w oparciu o przepisy ustawy Ordynacja podatkowa, bezskuteczność
działań windykacyjnych powinna skutkować podjęciem przez organ podatkowy
działań mających na celu zabezpieczenie należności jednostki w formach
wskazanych
przez
cytowaną
wyżej
ustawę
(ustanowienie
hipoteki
przymusowej, czy zastawu skarbowego). Jednostka takich działań w
odniesieniu do zaległości w podatku rolnym (w łącznym zobowiązaniu
pieniężnym) nie podejmowała.
2. DOCHODY Z MAJĄTKU
Zadania związane z gospodarowaniem nieruchomościami stanowiącymi własność Gminy
Kowiesy, zgodnie z tekstem jednolitym Regulaminu Organizacyjnego Urzędu Gminy
Kowiesy, stanowiącym załącznik do zarządzenia nr 20/2007 Wójta Gminy Kowiesy z
dnia 13 czerwca 2007 roku, w objętym kontrolą okresie wykonywał pracownik na
samodzielnym
stanowisku
ds.
gospodarki
komunalnej,
mieszkaniowej,
nieruchomościami, archiwum, administrator bezpieczeństwa informacji, na którym
zatrudniona była inspektor Zofia Jakubiak.
Gmina sporządzała informacje o stanie mienia komunalnego stosownie do postanowień
art. 180 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 249,
poz. 2104 ze zm.) oraz art.267 ust.1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku (Dz.U.
nr 157, poz.1240).
Rada Gminy Kowiesy na podstawie art.18 ust.2 pkt 9 lit. a ustawy z dnia 8 marca 1990
roku o samorządzie gminnym, uchwałą nr XXVI/142/09 z dnia 29 czerwca 2009 roku w
sprawie zasad gospodarowania nieruchomościami stanowiącymi własność Gminy
Kowiesy, opublikowaną w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego z dnia 7
13
_____________________________________________________
76
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
sierpnia 2009 roku, która weszła w życie z dniem 22 sierpnia 2009 roku, ustaliła zasady
nabywania i zbywania nieruchomości, wynajmowania lub wydzierżawiania na czas
oznaczony dłuższy niż 3 lata i na czas nieoznaczony, zasady obciążania nieruchomości
ograniczonymi prawami rzeczowymi, co szczegółowo opisano w rozdziale II pkt.3
„Unormowania wewnętrzne”.
2.1.
Dochody z tytułu sprzedaży nieruchomości
Uchwałą nr XXII/126/08 Rady Gminy Kowiesy z dnia 30 grudnia 2008 roku w sprawie
uchwalenia budżetu Gminy Kowiesy na 2009 rok ustalono dochody z tytułu odpłatnego
nabycia prawa własności oraz prawa użytkowania wieczystego w dziale 700 § 0770 na
kwotę 192.300,00 zł, które pochodzić miały z odszkodowań wynikających z decyzji
Wojewody Łódzkiego IAI-7047/2420/471-30/RC/07/08 z dnia 13 marca 2008 roku o
ustaleniu lokalizacji drogi krajowej, za działki wydzielone i przejęte przez Skarb Państwa
– Generalną Dyrekcję Dróg Krajowych i Autostrad a także ze sprzedaży nieruchomości
przeznaczonych do zbycia uchwałami Rady Gminy Kowiesy z 2008 roku. Przewidywane
dochody z tego tytułu określono na podstawie rozeznania rynku. Po zmianach w trakcie
roku plan dochodów w tym zakresie wyniósł 518.300,00 zł, a zrealizowany został na
kwotę 595.829,34 zł.
Na 2010 rok dochody z tytułu odpłatnego nabycia prawa własności, Rada Gminy
Kowiesy uchwałą nr XXXIII/176/10 z dnia 26 stycznia 2010 roku w sprawie uchwalenia
budżetu na 2010 rok, zaplanowała w dziale 700 § 0770 na kwotę 250.000,00 zł, które
pochodzić miały z odszkodowań wynikających z decyzji Wojewody Łódzkiego o ustaleniu
lokalizacji drogi krajowej. Zmian planu dochodów w tym zakresie nie dokonywano a
zrealizowano je w wysokości 106.785,00 zł.
Dochody budżetu Gminy Kowiesy na 2011 rok ustalone uchwałą nr V/11/11 Rady Gminy
Kowiesy z dnia 16 lutego 2011 roku w sprawie uchwalenia budżetu na 2011 rok w dziale
700 § 0770 określono na kwotę 250.000,00 zł i pochodzić miały one z tytułu
odszkodowań za działki wydzielone decyzją o lokalizacji inwestycji IAI-7047/2420/47130/07/08 wydaną w dniu 13 marca 2008 roku przez Wojewodę Łódzkiego. Zestawienie
planowanych i wykonanych dochodów Gminy Kowiesy z tytułu odpłatnego nabycia
prawa własności nieruchomości przedstawiono w tabeli:
Wg stanu na dzień
Plan dochodów
Plan dochodów po
Wykonanie dochodów
zmianach
518.300,00
595.829,34
31.12.2009 rok
192.300,00
31.12.2010 rok
250.000,00
250.000,00
106.785,00
30.06.2011 rok
250.000,00
250.000,00
0,00
W 2010 roku nie dokonywano sprzedaży nieruchomości, a zaplanowane i wykonane
dochody pochodziły z opisanych wyżej odszkodowań. Łączna kwota ustalonych
decyzjami odszkodowań wyniosła: w 2009 roku 453.871,00 zł, a w 2010 roku
106.785,00 zł.
Tabela zawierająca wykaz decyzji wydanych przez Wojewodę Łódzkiego ustalających odszkodowania za działki
przejęte na mocy decyzji o lokalizacji inwestycji IAI-7047/2420/471-30/07/08 stanowi załącznik nr 37 protokołu
kontroli
W 2009 roku Gmina Kowiesy dokonała sprzedaży czterech nieruchomości, których
zestawienie, wraz z określeniem podstaw zbycia, daty i wartości wyceny, przedstawia
tabela stanowiąca załącznik nr 38 protokołu kontroli:
Jak wynika z załączonego zestawienia, zostały zbyte: nieruchomość działka nr 77/2
obr.Chojnata w drodze przetargu ograniczonego, dwie nieruchomości, tj. działka nr
_____________________________________________________
77
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
281/6 obr.Jeruzal i działka nr 397/7 obr.Paplin w trybie bezprzetargowym
i
nieruchomość działka nr 281/5 obr.Jeruzal w drodze rokowań, po przeprowadzeniu
dwóch postępowań w trybie przetargu nieograniczonego.
Kontrolujące przyjęły do analizy prawidłowość trybu zbycia dwóch nieruchomości o
największej powierzchni i najwyższych wartościach.
Sprzedaż zespołu dworsko pałacowego w Paplinie
Uchwałą nr XI/62/99 z dnia 28 czerwca 1999 roku Rada Gminy Kowiesy wyraziła zgodę
na sprzedaż nieruchomości – dawny pałac otoczony parkiem zabytkowym we wsi Paplin,
oznaczonej jako działka nr 397/7 o pow. 2,57 ha. Na podstawie przedmiotowej uchwały
Zarząd Gminy Kowiesy w dniu 28 marca 2000 roku podał do publicznej wiadomości
wykaz nieruchomości przeznaczonej do sprzedaży w drodze przetargu, informując o
obniżeniu ceny ustalonej w wyniku wyceny o 50% zgodnie z art.68 ust.3 ustawy z dnia
21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami oraz ustalił do dnia 10 maja 2000
roku tj. zgodny z art.34 ww. ustawy, termin składania wniosków o nabycie
nieruchomości przez osoby, którym przysługuje pierwszeństwo w nabyciu zgodnie z
art.34 ust.1 cytowanej ustawy. Jak wynika z przedłożonej kontrolującym dokumentacji,
w latach 2000-2009, uchwała nie została wykonana ze względu na toczące się
postępowanie
administracyjne
dotyczące,
zarzucanej
przez
spadkobierców,
nieprawidłowości nabycia nieruchomości przez jednostkę samorządu terytorialnego.
Wniosek o zwrot w trybie administracyjnym m.in. działki nr 397/7 został przez
spadkobierców wycofany pismem z dnia 25 maja 2009 roku skierowanym do Łódzkiego
Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi.
W dniu 18 czerwca 2009 roku Gmina Kowiesy uzyskała zalecenia Wojewódzkiego Urzędu
Ochrony Zabytków Delegatura w Skierniewicach, dotyczące wymaganych prac
konserwatorsko-remontowych obiektu.
W dniu 10 lipca 2009 roku wywieszono na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy na okres do
dnia 31 lipca 2009 roku, tj. zgodny z wymogiem z art.35 ustawy o gospodarce
nieruchomościami, wykaz nieruchomości zawierający wszystkie elementy określone
art.35 cytowanej ustawy i określający termin składania wniosków przez osoby, którym
przysługuje pierwszeństwo w nabyciu zgodnie z art. 34 ustawy o gospodarce
nieruchomościami, do dnia 21 sierpnia 2009 roku, tj. na okres wymagany art. 34 ust.1
pkt 1 ww. ustawy. Wykaz zamieszczono w dniu 9 lipca 2009 roku na stronie
internetowej Urzędu Gminy Kowiesy a informację o jego wywieszeniu zamieszczono w
gazecie lokalnej „Głos Skierniewic i okolic” z dnia 9 lipca 2009 roku.
W wymaganym terminie, w dniu 10 sierpnia 2009 roku (pod nr 2752/09 dziennika
korespondencji Urzędu Gminy Kowiesy), w oparciu o unormowania art.34 ustawy o
gospodarce nieruchomościami wniosek o nabycie nieruchomości złożyli spadkobiercy
ujawnionego w księdze wieczystej właściciela, załączając postanowienie INs 1990/87
Sądu Rejonowego w Rawie Mazowieckiej z dnia 23 listopada 1987 roku o nabyciu
spadku po (...)14. Spadkobiercy oświadczyli jednocześnie, że wyrażają zgodę na cenę
nieruchomości ustaloną w sposób określony w rozdziale 8 ustawy o gospodarce
nieruchomościami. W dniu 10 sierpnia 2009 roku osoby uprawnione na podstawie art.34
ust.1 ustawy o gospodarce nieruchomościami, pismem o numerze 2752/09 dziennika
korespondencji Urzędu Gminy, złożyły wniosek o udzielenie bonifikaty w wysokości co
najmniej 90% ceny ustalonej na podstawie art.67 ust.3 ustawy o gospodarce
14
Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5
ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z
dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w
Łodzi Piotr Walczak.
_____________________________________________________
78
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
nieruchomościami oraz w oparciu o art.68 ust. 3 zd.2 tej ustawy, bonifikaty od
sprzedawanej części nieruchomości (parku dworskiego) wpisanej do rejestru zabytków
decyzją nr 496 z dnia 16 września 1978 roku Urzędu Wojewódzkiego w Skierniewicach
Wydział Kultury i Sztuki - Wojewódzki Konserwator Zabytków. W dniu 24 sierpnia 2009
roku pismem nr 2903 dziennika korespondencji Urzędu Gminy, uprawnieni spadkobiercy
zwrócili się o zwolnienie z obowiązku zwrotu udzielonej przez Radę Gminy Kowiesy
bonifikaty w wysokości 98% wartości parku w razie konieczności zbycia nieruchomości
przed upływem 10 lat od daty nabycia.
Uchwałą nr XXVII/144/09 z dnia 25 sierpnia 2009 roku, Rada Gminy Kowiesy na
podstawie art.68 ust.2 i ust. 2c ustawy o gospodarce nieruchomościami w związku z § 5
pkt 6 Zasad gospodarowania nieruchomościami stanowiącymi własność Gminy Kowiesy,
przyjętych uchwałą nr XXVI/142/09 Rady Gminy Kowiesy z dnia 25 sierpnia 2009 roku,
wyraziła zgodę na udzielenie bonifikaty od ustalonej w wyniku wyceny wartości
nieruchomości, w wysokości 98% ceny sprzedaży parku wpisanego do rejestru zabytków
decyzją nr 496 Wojewódzkiego Konserwatora Zabytków z dnia 16 września 1978 roku,
wyrażając jednocześnie zgodę na odstąpienie od żądania zwrotu bonifikaty w przypadku
zbycia nieruchomości przed upływem 10 lat w innych przypadkach niż określone ust.2a.
Protokołem uzgodnień podpisanym w dniu 8 września 2009 roku między Gminą Kowiesy
a
nabywcami
uprawnionymi
na
podstawie
art.34
ustawy
o
gospodarce
nieruchomościami, cenę nabycia nieruchomości - działki nr 397/7 obr.Paplin ustalono na
podstawie aktualnego, w pojęciu art.156 ust.3 ustawy o gospodarce nieruchomościami,
operatu szacunkowego sporządzonego przez rzeczoznawcę majątkowego upr.nr 3294.
Cenę nabycia określono w wysokości ustalonej operatem wartości budynku na kwotę
85.520,00 zł i obniżonej o 98%, do kwoty 3.366,00 zł, wartości parku, tj. na łączną
kwotę 88.886,00 zł, ustalając nieodpłatne ustanowienie służebności gruntowej na rzecz
Gminy Kowiesy dotyczącej odprowadzania wód dla projektowanej Stacji Uzdatniania
Wody w Paplinie. Ustalono, że koszty sporządzenia aktu notarialnego ponoszą nabywcy.
Przelewem z dnia 15 października 2009 roku nabywcy przekazali należną kwotę
88.886,00 zł, co zostało zaewidencjonowane na kontach: Wn 130 i Ma 221-11 z
klasyfikacją budżetową dział 700 rozdział 70005 § 0770.
Aktem notarialnym warunkowej umowy sprzedaży z dnia 15 października 2009 roku
Repertorium A.3317/2009, Wójt Gminy Kowiesy sprzedał nieruchomość nr działki 397/7
obr. Paplin za cenę 88.886,00 zł, której zapłatę przed zawarciem aktu potwierdził
sprzedający.
W dniu 18 listopada 2009 roku, wobec nie skorzystania przez Agencję Nieruchomości
Rolnych z prawa pierwokupu przysługującego jej na podstawie art.3 ust.4 ustawy z dnia
11 kwietnia 2003 roku o kształtowaniu ustroju rolnego (Dz.U.nr 64, poz,592), zawarta
została aktem notarialnym Repertorium A.3522/2009 umowa przeniesienia własności
przedmiotowej nieruchomości, co potwierdzało zawiadomienie z Sądu Rejonowego w
Rawie Mazowieckiej Wydział Ksiąg Wieczystych z dnia 3 grudnia 2009 roku.
Zbycie środka trwałego odnotowano na podstawie dokumentu PK nr 85/XI/09 z dnia 30
listopada 2009 roku sporządzonego w oparciu o akt notarialny, na wartość zgodną z
wartością wynikającą z ewidencji księgowej, ujmując powyższą operację w urządzeniach
księgowych na kontach: Wn 800, Ma 011 oraz Wn 071-2, Ma 011-2 oraz
zaewidencjonowano w książce środków trwałych.
Sprzedaż nieruchomości zabudowanej działka nr 281/5
Uchwałą nr XVIII/102/08 z dnia 17 września 2008 roku w sprawie wyrażenia zgody na
zbycie nieruchomości stanowiącej własność Gminy, oznaczonej jako działka nr 281/5 o
pow. 0,0884 ha w obrębie Jeruzal, Rada Gminy Kowiesy wyraziła zgodę na sprzedaż
przedmiotowej nieruchomości.
Wykaz nieruchomości zabudowanej przeznaczonej do sprzedaży, zamieszczono na
tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy na okres od dnia 3 października do dnia 21 listopada
2008 roku, tj. zgodny z wymogiem art.35 ust.1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o
_____________________________________________________
79
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
gospodarce nieruchomościami oraz w dniu 2 października 2008 roku na stronie
internetowej Gminy Kowiesy. Ogłoszenie o wywieszeniu wykazu zamieszczono w gazecie
lokalnej „Głos Skierniewic i okolic” nr 2768 z dnia 3 października 2008 roku.
Wykaz zawierał wszystkie wymagane art.35 ustawy o gospodarce nieruchomościami
informacje, wartość nieruchomości określono na podstawie aktualnego, w rozumieniu
art.156 ust.3 cytowanej ustawy, operatu szacunkowego sporządzonego przez
rzeczoznawcę upr. nr 3294.
Ogłoszenie o przetargu ustnym nieograniczonym zamieszczone na tablicy ogłoszeń
Urzędu Gminy Kowiesy na okres od dnia 25 listopada 2008 roku do dnia 29 grudnia
2008 roku tj. po upływie terminu określonego w art.34 ust.1 pkt 1 ustawy o gospodarce
nieruchomościami i w terminie zgodnym z § 6 ust.1 rozporządzenia Rady Ministrów z
dnia 14 września 2004 roku w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz
rokowań na zbycie nieruchomości, zawierało wszystkie elementy określone art.38 ust.1 i
2 cytowanej ustawy i § 13 przedmiotowego rozporządzenia. Ogłoszenie zamieszczono na
stronie internetowej Urzędu Gminy w dniu 24 listopada 2008 roku i w tygodniku
obejmującym obszar powiatu skierniewickiego „Informator Tygodniowy Skierniewic” w
dniu 28 listopada 2008 roku. W okazanej kontrolującym dokumentacji brak
udokumentowania przeliczenia wartości nieruchomości, zgodnie z § 6 ust. 6
rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku. Termin przetargu
ustalono na dzień 29 grudnia 2008 roku, określając go zgodnie z § 6 ust. 1 cytowanego
rozporządzenia. Kwotę wadium, które należało wpłacić do kasy Urzędu Gminy lub na
wskazane konto Gminy do dnia 22 grudnia 2008 roku, w terminie zgodnym z § 4 ust. 6
przedmiotowego rozporządzenia, tj. umożliwiającym komisji przetargowej, nie później
niż 3 dni przed przetargiem, ustalenie dokonania wpłat, określono w wysokości 10%
ceny wywoławczej nieruchomości tj. zgodnie z § 4 ust. 2 ww. rozporządzenia, ustalonej
na podstawie art. 67 ustawy o gospodarce nieruchomościami. Ogłoszenie zawierało
wymagane § 13 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku
informacje o zaliczeniu wadium wpłaconego przez osobę wygrywającą przetarg na
poczet ceny nabycia, terminie zwrotu wadium pozostałym uczestnikom, skutkach
uchylenia się od zawarcia umowy sprzedaży. Protokół przetargu ustnego
nieograniczonego sporządzony w dniu 29 grudnia 2008 roku zawiera podpisy
przewodniczącej i członków komisji powołanej w składzie zgodnym z zarządzeniem nr
16/2008 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 24 czerwca 2008 roku w sprawie powołania
Komisji przetargowej w celu przeprowadzania przetargów i rokowań na sprzedaż,
dzierżawę i najem nieruchomości będących własnością Gminy. W protokole zawarto
informację o rodzaju przetargu, informacje o działce: numerze ewidencyjnym,
oznaczeniu w księdze wieczystej, powierzchni oraz informację o braku wpłaty wadium.
Informacji o negatywnym wyniku pierwszego przetargu nie zamieszczono na
tablicy ogłoszeń, co jest niezgodne z §12 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14
września 2004 roku.
Ogłoszenie o drugim przetargu ustnym nieograniczonym zamieszczono: na stronie
internetowej Gminy Kowiesy w dniu 15 kwietnia 2009 roku, na tablicy ogłoszeń Urzędu
Gminy na okres od dnia 16 kwietnia do dnia 19 maja 2009 roku zgodny z § 6 ust. 1 ww.
rozporządzenia oraz w lokalnej prasie „Głos Skierniewic i okolic” w dniu 23 kwietnia
2009 roku. W okazanej kontrolującym dokumentacji brak informacji o dokonaniu
przeliczenia ceny wywoławczej nieruchomości na euro zgodnie z § 6 ust. 6
cytowanego rozporządzenia. Termin drugiego przetargu wyznaczono na dzień 19 maja
2009 roku, tj. zgodnie z art.39 ust.1 i 3 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o
gospodarce nieruchomościami. W ogłoszeniu zamieszczono, zgodnie z wymogiem art. 38
ust.2 tej ustawy, informacje o terminie i negatywnym wyniku pierwszego przetargu,
cenę wywoławczą nieruchomości ustalono w kwocie 65.318,00 zł, zgodnej z aktualną w
rozumieniu art.156 ust.3 wyceną nieruchomości sporządzoną na podstawie art.67 ww.
ustawy przez rzeczoznawcę majątkowego upr. nr 3294. W ogłoszeniu nie zamieszczono
_____________________________________________________
80
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
informacji o zobowiązaniach i obciążeniach przedmiotowej nieruchomości. Wójt nie
skorzystał z wynikającego z art. 67 ust.2 pkt 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami,
uprawnienia obniżenia w drugim przetargu ceny wywoławczej nieruchomości. Wysokość
wadium została określona zgodnie z § 4 ust. 2 rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie
sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości, w
kwocie 6.500,00 zł stanowiącej 10% ceny wywoławczej, a termin jego wpłaty ustalono
do dnia 15 maja 2009 roku w kasie Urzędu Gminy lub na podane konto, umożliwiający
komisji przetargowej nie później niż 3 dni przed otwarciem przetargu weryfikację
dokonania wpłat. W ogłoszeniu ustalono minimalne postąpienie w wys.100,00 zł tj.
zgodnej z § 14 ust.3 ww. rozporządzenia, brak informacji o możliwości ustalenia
wysokości postąpienia przez uczestników przetargu. Ogłoszenie zawierało informacje
wymagane § 13 rozporządzenia z dnia 14 września 2004 roku o zaliczeniu wadium
wpłaconego przez wygrywającego przetarg na poczet ceny nabycia, o skutkach
uchylenia się od zawarcia umowy sprzedaży oraz o terminie zwrotu wadium pozostałym
uczestnikom przetargu. W ogłoszeniu ustalono termin do dnia 19 czerwca 2009 roku na
dokonanie dopłaty do ceny nabycia, oraz zawarto informację o zastrzeżeniu prawa
odwołania lub unieważnienia przetargu z ważnych przyczyn, co jest niezgodne z
zapisami art.38 ust.4 ustawy o gospodarce nieruchomościami, w którym określono, że
właściwy organ może odwołać ogłoszony przetarg z ważnych powodów, nie określając
możliwości i przesłanek unieważnienia przetargu.
W protokole z dnia 19 maja 2009 roku podpisanym przez przewodniczącego i członków
komisji przetargowej powołanej zarządzeniem nr 16/2008 Wójta Gminy Kowiesy z dnia
24 czerwca 2008 roku, w którym brak opisu przeznaczenia nieruchomości i informacji o
cenie wywoławczej, zawarto informacje: o terminie przetargu (brak wskazania miejsca),
określenie rodzaju przetargu, określenie nieruchomości z podaniem jej numeru
ewidencyjnego, oznaczenie księgi wieczystej odnotowując brak wpłaty wadium. Protokół
wywieszono na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy na okres od dnia 19 maja 2009 roku do
dnia 26 maja 2009 roku tj. zgodny z wymogiem § 12 rozporządzenia Rady Ministrów z
dnia 14 września 2004 roku okres publikacji informacji o wyniku przetargu. Wobec
negatywnego wyniku drugiego przetargu, na podstawie art.38 ust.2 ustawy o
gospodarce nieruchomościami, w dniu 23 czerwca 2009 roku na okres do 3 sierpnia
2009 roku zamieszczono na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy ogłoszenie o rokowaniach na
sprzedaż nieruchomości. Przedmiotowe ogłoszenie zamieszczono również w lokalnej
prasie „Głosie Skierniewic i okolic” z dnia 25 czerwca 2009 roku. Ogłoszenie, zgodnie z §
25 rozporządzenia w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań
na zbycie nieruchomości, zawierało: cenę wywoławczą nieruchomości w kwocie
45.000,00 zł ustalonej zgodnie z art. 67 ust.2 pkt 4 ustawy o gospodarce
nieruchomościami, informacje o numerze ewidencyjnym, powierzchni i oznaczeniu
przeznaczonej do zbycia nieruchomości w księgach wieczystych, o przeznaczeniu w
miejscowym
planie
zagospodarowania
przestrzennego
w
terenie
zabudowy
jednorodzinnej z usługową, o terminach przeprowadzonych przetargów, o zasadach i
terminie składania ofert do rokowań, który ustalono do dnia 31 lipca 2009 roku do
godz.1600 tj. zgodnie z § 26 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004
roku, określającym wymóg zgłoszenia udziału w rokowaniach najpóźniej na 3 dni przed
wyznaczonym na dzień 3 sierpnia 2009 roku terminem rokowań, ustalono miejsce
rokowań w sali konferencyjnej Urzędu Gminy. W ogłoszeniu określono wymogi dotyczące
zgłoszenia, które winno zawierać: imię, nazwisko i adres lub firmę i siedzibę
zgłaszającego, datę, oświadczenie o zapoznaniu się z warunkami rokowań i ich przyjęciu
bez zastrzeżeń, proponowaną cenę i sposób jej zapłaty oraz kopię dowodu wpłaty
zaliczki, ustalonej w wysokości 8,88 % ceny wywoławczej, tj. w kwocie 4.000,00 zł, oraz
3 dniowy termin jej zwrotu od daty odwołania, unieważnienia, zamknięcia,
unieważnienia lub zakończenia rokowań wynikiem negatywnym. Ponadto w ogłoszeniu o
rokowaniach zawarto informacje o zaliczeniu na poczet ceny nabycia zaliczki uczestnika,
który wygra rokowania, zgodnie z § 25 cytowanego rozporządzenia oraz wskazanie, że
_____________________________________________________
81
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zasady przeprowadzenia rokowań reguluje rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 14
września 2004 roku w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz
rokowań na zbycie nieruchomości oraz pouczenie, że przed przystąpieniem do rokowań,
uczestnik zobowiązany jest przedstawić dowód wpłaty zaliczki oraz dowód tożsamości, a
także informację o skutkach uchylenia się od zawarcia umowy sprzedaży przez osobę
wybraną jako nabywca. Ogłoszenie zawierające informację o możliwości i terminie
dokonania oględzin nieruchomości oraz obowiązku poniesienia przez nabywcę kosztów
sporządzenia aktu notarialnego, zamieszczono na stronie internetowej Urzędu Gminy w
dniu 23 czerwca 2009 roku i w lokalnej prasie „Głos Skierniewic i okolic” z dnia 25
czerwca 2009 roku.
W wymaganym terminie, tj. w dniu 31 lipca 2009 roku do rokowań wpłynęła jedna
oferta, która zawierała elementy określone w ogłoszeniu i wymagane § 26
rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku: datę, imię i nazwisko
oraz adres oferenta, określenie nieruchomości, jej powierzchnię i numer działki,
propozycję ceny w wysokości 46.000,00 zł oraz oświadczenie o zapoznaniu się przez
oferenta z warunkami rokowań i przyjęciu ich bez zastrzeżeń z załączoną kopią dowodu
wpłaty w kasie Urzędu Gminy zaliczki w wymaganej kwocie 4.000,00 zł.
Rokowania przeprowadziła komisja składająca się z trzech spośród pięciu osób
powołanych zarządzeniem nr 16/2008 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 24 czerwca 2008
roku w sprawie powołania Komisji przetargowej w celu przeprowadzania przetargów i
rokowań na sprzedaż, dzierżawę i najem nieruchomości będących własnością Gminy,
zgodnie z którym w skład komisji wchodziło pięć osób ze wskazaniem jej
przewodniczącej, a w pracach komisji musiały brać udział co najmniej trzy osoby. W
protokole podpisanym przez przewodniczącą i członków komisji przetargowej oraz
uczestnika rokowań określono: numer ewidencyjny nieruchomości, jej powierzchnię oraz
oznaczenie księgi wieczystej, cenę wywoławczą nieruchomości w wysokości 45.000,00
zł, informacje o osobie, która przystąpiła do rokowań, wraz ze stwierdzeniem dokonania
przez uczestnika wpłaty w wymaganym terminie zaliczki w określonej w ogłoszeniu
kwocie 4.000,00 zł, co udokumentowano kserokopią dowodu wpłaty KP nr 41 z dnia 27
lipca 2009 roku, określenie osoby nabywcy z danymi z dowodu osobistego, ustaloną w
wyniku rokowań cenę nieruchomości w wysokości 46.000,00 zł oraz termin wpłaty
należności do dnia wyznaczonego na zawarcie aktu notarialnego, z informacją o
zaliczeniu na poczet ceny nabycia uiszczonej zaliczki, skutkach uchylenia się od zawarcia
umowy sprzedaży w formie aktu notarialnego, którego podstawę sporządzenia stanowi
przedmiotowy protokół. Ponadto w protokole określono, że Urząd w ciągu 30 dni od daty
przeprowadzenia przetargu powiadomi nabywcę o terminie zawarcia aktu notarialnego.
Kontrolującym nie przedłożono dokumentu potwierdzającego wywiązanie się z tego
zobowiązania.
Aktem notarialnym Repertorium A 5525/2009 z dnia 19 sierpnia 2009 roku działający w
imieniu Gminy Kowiesy Wójt Andrzej Józef Luboiński
sprzedał
nieruchomość
oznaczoną w księgach wieczystych LD1R/00027977/9, numer ewidencyjny działki 281/5
obr. Jeruzal o pow.0,0884 ha za cenę 46.000,00 zł oświadczając, że cała cena nabycia
została przez nabywającego uiszczona przed zawarciem aktu notarialnego. Przeniesienie
własności dokumentuje ponadto zawiadomienie z Sądu Rejonowego w Rawie
Mazowieckiej Wydział Ksiąg Wieczystych z dnia 26 sierpnia 2009 roku.
Dokonaną w kasie wpłatę zaliczki z dnia 27 lipca 2009 roku zaewidencjonowano na
kontach Urzędu Gminy: Wn 130-1, Ma 240-4, dopłaty do ceny nabycia w kwocie
42.000,00 zł dokonał wyłoniony w rokowaniach nabywca w kasie Urzędu Gminy w dniu
13 sierpnia 2009 roku (KP 42/2009), którą w tym samym dniu odprowadzono na
rachunek bankowy Urzędu (wyciąg bankowy nr 147), co zaewidencjonowano w
urządzeniach księgowych: Wn 130-1, Ma 750-7 z klasyfikacją budżetową dział 700
rozdział 70005 § 0770.
Nieruchomość została dokumentem PK nr 62/VIII/09 z dnia 1 września 2009 roku,
sporządzonym na podstawie aktu notarialnego, odpisana z majątku Gminy Kowiesy
_____________________________________________________
82
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
według wartości wynikającej z ewidencji księgowej, tj. grunt na kwotę 632,94 zł (Wn
800-2, Ma 011-1), budynek (Wn 800-2 , Ma 011-2) oraz Wn 071-2, Ma 011-2 na
wartość 325,00 zł. Odpisu dokonano również w książce środków trwałych.
Nabycie nieruchomości
Na 2010 rok na wydatki inwestycyjne w dziale 700 rozdziale 70005 § 6060, zgodnie z
uchwałą Rady Gminy Kowiesy nr XXXIII/176/20 z dnia 26 stycznia 2010 roku w sprawie
uchwalenia budżetu na 2010 rok, zaplanowano kwotę 75.000,00 zł z przeznaczeniem
na zakup nieruchomości zabudowanej w Starym Wylezinie. Zmian w planie wydatków
inwestycyjnych w tym dziale dokonano uchwałą nr XXXV/188/10 Rady Gminy Kowiesy z
dnia 22 kwietnia 2010 roku w sprawie zmian budżetu i w budżecie Gminy Kowiesy,
uchwałą nr XXXIX/212/10 Rady Gminy Kowiesy z dnia 22 października 2010 roku w
sprawie zmian budżetu i w budżecie Gminy Kowiesy na 2010 rok oraz uchwałą nr
IV/13/10 Rady Gminy Kowiesy z dnia 30 grudnia 2010 roku, w zakresie wprowadzenia
nowych zadań inwestycyjnych i zmian w planowanych na te zadania wydatkach. W
zakresie planu wydatków związanych z planowanym zakupem nieruchomości
zabudowanej w miejscowości Stary Wylezin, organ stanowiący nie dokonywał zmian. Na
dzień 31 grudnia 2010 roku plan wydatków Gminy Kowiesy w dziale 700 rozdział 70005
§ 6060 wynosił 91.000,00 zł, a wykonanie 89.828,12 zł.
Rada Gminy Kowiesy uchwałą nr XXXIV/181/10 z dnia 5 marca 2010 roku w sprawie
nabycia nieruchomości wyraziła zgodę na odpłatne nabycie na rzecz Gminy Kowiesy
zabudowanej nieruchomości oznaczonej jako działka 197/3 o pow. 0,3050 ha, dla której
prowadzona jest księga wieczysta LD1R/00030985/5 wobec propozycji jej właścicieli z
dnia 30 grudnia 2009 roku (wpływ do Urzędu w dniu 4 stycznia 2010 roku nr 1/2010)
sprzedaży przedmiotowej nieruchomości za cenę 75.000,00 zł. Gmina Kowiesy zleciła
opracowanie operatu szacunkowego przedmiotowej nieruchomości, którą to wycenę ze
stanem na dzień 3 marca 2010 roku na potrzeby nabycia nieruchomości sporządził
rzeczoznawca majątkowy upr. nr 3294, ustalając rynkową wartość nieruchomości
zabudowanej – działki nr 197/3 w obrębie Stary Wylezin na kwotę 74.000,00 zł. Za
dokonanie wyceny nieruchomości, na podstawie umowy zawartej z Gminą Kowiesy,
rzeczoznawca majątkowy wystawił fakturę VAT nr 16/2010 z dnia 26 marca 2010 roku
na kwotę 450,00 zł brutto. Zapłaty dokonano w dniu 31 marca 2010 roku, co
dokumentuje wyciąg bankowy nr 39 poz. księgowa 935/III/10 (Wn 201-2-279, Ma 1302) z klasyfikacją budżetową dział 700 rozdział 70005 § 4300.
W dniu 24 marca 2010 roku Wójt Gminy Kowiesy podpisał z właścicielami
przedmiotowej nieruchomości protokół uzgodnień. Okazany kontrolującym dokument nie
zawierał kontrasygnaty Skarbnika Gminy potwierdzającej zabezpieczenie środków
finansowych w budżecie Gminy. W niniejszym protokole ustalono cenę nabycia
nieruchomości na 72.000,00 zł, z przeznaczeniem nabywanej nieruchomości na świetlicę
dla mieszkańców wsi Stary Wylezin. Termin podpisania aktu notarialnego, którego
koszty poniesie nabywca wyznaczono do dnia 20 kwietnia 2010 roku.
Kserokopia protokołu z dnia 24 marca 2010 roku stanowi akta kontroli strona 29.
Aktem notarialnym z dnia 15 kwietnia 2010 roku repertorium A. nr 3457/2010 Wójt
Gminy Kowiesy działający w imieniu Gminy Kowiesy nabył na rzecz tej gminy
nieruchomość zabudowaną drewnianym czteroizbowym budynkiem mieszkalnym oraz
murowanym budynkiem gospodarczym w ruinie, obejmującą działkę nr 197/3,
zobowiązując się zapłacić sprzedającym do dnia 16 kwietnia 2010 roku cenę nabycia,
którą określono na kwotę 72.000,00 zł. W umowie sprzedaży zastrzeżono warunek o
możliwości skorzystania przez Agencję Nieruchomości Rolnych, działającą na rzecz
Skarbu Państwa, z prawa pierwokupu przysługującego jej na mocy art.3 ust.4 ustawy z
dnia 11 kwietnia 2003 roku o kształtowaniu ustroju rolnego (Dz.U. nr 64, poz.592).
Przekazania środków dokonano przelewem, co dokumentuje wyciąg bankowy nr 45 z
_____________________________________________________
83
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
dnia 16 kwietnia 2010 roku. Powyższą operację zaewidencjonowano na kontach: Wn
080-7-2, Ma 130-2.
Koszty aktu notarialnego na podstawie faktury VAT nr 106/010 z dnia 15 kwietnia 2010
roku na kwotę 821,06 zł Gmina Kowiesy uiściła w dniu 19 kwietnia 2010 roku, co
dokumentuje wyciąg bankowy nr 46, ewidencjonując tę operację na kontach: Wn 080-72, Ma 201-2 440 z klasyfikacją budżetową rozdział 70005 § 6060.
Aktem notarialnym repertorium A nr 4128/2010 z dnia 6 maja 2010 roku zawarto
umowę przeniesienia własności zabudowanej działki nr 197/3 położonej w miejscowości
Stary Wylezin, zawierającej obszar 0,3050 ha za cenę 72.000,00 zł, na rzecz Gminy
Kowiesy. Koszty aktu notarialnego na podstawie faktury VAT nr 117/2010 z dnia 6 maja
2010 roku na kwotę 1.335,06 zł Gmina Kowiesy uiściła w dniu 11 maja 2010 roku, co
dokumentuje wyciąg bankowy nr 54 z dnia 11 maja 2010 roku zaewidencjonowany na
kontach: Wn 201-2-440, Ma 130-2 z klasyfikacją budżetową rozdział 70005 § 6060.
Nieruchomość została przyjęta na stan środków trwałych Gminy Kowiesy na podstawie
dokumentu OT nr 02/05/2010 z dnia 31 maja 2010 roku na wartość 74.156,12 zł
wynikającą z wartości naniesień w wysokości 44.757,00 zł i wartości gruntu w kwocie
27.243,00 zł oraz kosztów notarialnych w kwocie 2.156,12 zł, co odnotowano w książce
środków trwałych. W wartości środka trwałego nie ujęto kosztów operatu
szacunkowego poniesionych przez Gminę na podstawie faktury VAT nr 16/2010
z dnia 26 marca 2010 roku na kwotę 450,00 zł brutto, co było sprzeczne z art. 28
ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości, zgodnie z którym wartość środka
trwałego należy ująć w cenie nabycia, na którą oprócz ceny zakupu składają się koszty
bezpośrednio związane z dokonaniem zakupu.
Kserokopia faktury VAT nr 16/2010 z dnia 26 marca 2010 roku stanowi akta kontroli strony 30-33
2.2. Dochody z tytułu użytkowania wieczystego nieruchomości,
użytkowania, zarządu
Ustalone przez Radę Gminy Kowiesy uchwałami w sprawie uchwalenia budżetu na 2009,
2010 i 2011 roku dochody z tytułu użytkowania wieczystego nieruchomości, które
zostały sklasyfikowane w dziale 700 § 0470 oraz wykonanie dochodów w tym zakresie
przedstawiono w tabeli:
Wg stanu na dzień
Plan dochodów
31.12.2009 rok
10.000,00
Plan dochodów po
zmianach
10.000,00
Wykonanie
31.12.2010 rok
7.500,00
7.500,00
6.334,00
30.06.2011 rok
7.500,00
7.500,00
2.997,38
6.334,00
W użytkowaniu wieczystym znajdowało się 4,5577 ha gruntów, w kontrolowanym
okresie zmian w tym zakresie nie odnotowano.
Zestawienie nieruchomości oddanych w użytkowanie wieczyste z określeniem podstaw naliczenia opłaty
stanowi załącznik nr 39 protokołu kontroli.
Kontrolujące zweryfikowały prawidłowość naliczenia opłat z tytułu użytkowania
wieczystego na wybranej próbie trzech użytkowników- poz. nr 6, 10 i 11 ww. tabeli
stanowiącej załącznik nr 39 protokołu, uiszczających najwyższe opłaty, w wyniku czego
stwierdzono, że naliczeń dokonywano zgodnie art. 72 ustawy o gospodarce
nieruchomościami. Gmina Kowiesy w kontrolowanym okresie nie dokonywała
aktualizacji opłat z tytułu użytkowania wieczystego, ostatniej aktualizacji dokonano w
2008 roku w stosunku do wszystkich użytkowników wieczystych. Kontrolujące
_____________________________________________________
84
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
przeanalizowały tryb dokonania aktualizacji opłaty rocznej na próbie wybranej do
kontroli prawidłowości naliczenia opłat, trzech użytkowników wieczystych, stwierdzając:
(...)15
Zgodnie z art.78 ustawy o gospodarce nieruchomościami, wypowiedzenia
dotychczasowych stawek i propozycje nowych opłat rocznych zwierały pouczenie o
możliwości zapoznania się z operatem szacunkowym, określającym wartość
nieruchomości oraz o możliwości złożenia, w terminie 30 dni od daty otrzymania
wypowiedzenia, wniosku do Samorządowego Kolegium Odwoławczego o ustalenie, że
aktualizacja opłaty jest nieuzasadniona albo uzasadniona w innej wysokości.
Zestawienie terminowości dokonywania opłat z tytułu użytkowania wieczystego w latach 2009, 2010 i 2011
zawarto w tabeli stanowiącej załącznik nr 40 protokołu kontroli.
Kontrolujące zweryfikowały terminowość uiszczania opłat z tytułu użytkowania
wieczystego stwierdzając, że dwóch użytkowników wieczystych (...)16 nie dokonało w
latach 2009, 2010 i 2011 żadnej wpłaty natomiast w 15 przypadkach (na 27) wpłat
dokonywano z opóźnieniem od 11 do 225 dni, z tego w 6 przypadkach nie naliczono i
nie pobrano odsetek na łączną kwotę 94,70 zł. Jeden użytkownik wieczysty corocznie w
latach 2009, 2010 i 2011 zwracał się do Wójta Gminy Kowiesy o przesunięcie terminu
płatności opłaty z tytułu użytkowania wieczystego, nie
zachowując 14-dniowego
terminu przed upływem terminu płatności, wynikającego z art.71 ust.4 ustawy o
gospodarce nieruchomościami (wpływ podań do Urzędu Gminy 29 marca 2010 roku i 30
marca 2011 roku). Wójt Gminy Kowiesy mimo nie dotrzymania przez wnioskodawcę
terminu określonego art.71 ww. ustawy, każdorazowo wyrażał zgodę na przesunięcie
terminu wpłaty, zgodnie z wnioskami.
Zaległości z tytułu opłat za użytkowanie wieczyste wynosiły na dzień 31 grudnia 2009
roku 13.703,00 zł, na dzień 31 grudnia 2010 roku 21.878,00 zł, na dzień 30 czerwca
2011 roku 33.389,62 zł i dotyczyły opłat z tytułu użytkowania wieczystego czterech
użytkowników, z których dwóch w kontrolowanym okresie uregulowało zaległości.
Przeanalizowano terminowość i tryb podejmowania czynności mających na celu
wyegzekwowanie należności z tytułu opłat za użytkowanie wieczyste w stosunku do
dwóch użytkowników posiadających zaległości o najwyższych kwotach (...)17:
Z analizy przeprowadzonych czynności mających na celu wyegzekwowanie
zaległości w opłatach z tytułu użytkowania wieczystego wynika, że były one
podejmowane ze znacznym opóźnieniem, a po upływie terminu określonego w
wystawianych wezwaniach, nie podejmowano żadnych czynności mających na
celu wyegzekwowanie należnych gminie opłat.
W kontrolowanym okresie Gmina Kowiesy nie oddawała nieruchomości w użytkowanie i
trwały zarząd oraz nie osiągała z tego tytułu dochodów, co wynika z oświadczenia Wójta
Gminy Kowiesy, które stanowi załącznik nr 41 protokołu kontroli.
15
16
17
_____________________________________________________
85
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Użyczenie nieruchomości
Gmina Kowiesy, w dniu 1 lipca 2009 roku oddała w użyczenie na okres od dnia 1 lipca
2009 roku do dnia 30 czerwca 2012 roku lokal użytkowy o powierzchni 30,00 m2
zlokalizowany w Kowiesach nr 86, składający się z dwóch pomieszczeń biurowych i
pomieszczenia magazynowego. Umowa podpisana między Wójtem Gminy Kowiesy i
Skarbnikiem Gminy a Dyrektorem Biblioteki zobowiązuje użytkownika do uiszczania
opłat z tytułu centralnego ogrzewania, energii elektrycznej i opłat telefonicznych. Jak
określono w umowie, jest ona przedłużeniem umowy zawartej w dniu 1 lipca 2006 roku.
W dokumentacji przedłożonej kontrolującym brak informacji o wywieszeniu, na
podstawie art.35 ustawy o gospodarce nieruchomościami, wykazu nieruchomości
przeznaczonych do oddania w użyczenie. W dniu 1 września 2010 roku została zawarta
przez Wójta Gminy Kowiesy i Dyrektora Gminnej Biblioteki Publicznej przedwstępna
umowa użyczenia na potrzeby biblioteki, lokalu użytkowego o pow. 84 m2,
zlokalizowanego w Kowiesach nr 86, na okres do zakończenia remontu i przebudowy
lokalu dla potrzeb i na koszt biorącego w użyczenie. Określono, że lokal wyposażony jest
w instalację wodno-kanalizacyjną, centralne ogrzewanie z kotłowni w budynku
administracyjnym Urzędu Gminy oraz instalację elektryczną. Biorącego w użyczenie
zobowiązano do ponoszenia opłat z tytułu kosztów centralnego ogrzewania, energii
elektrycznej i opłat telefonicznych. Nie określono zasad rozliczenia opłat za zużycie wody
i odprowadzanie ścieków. Na podstawie przedmiotowej umowy, w dniu 3 stycznia 2011
roku zawarto umowę użyczenia przez Gminę Kowiesy dla Gminnej Biblioteki Publicznej
na okres od dnia 3 stycznia 2011 roku do dnia 31 grudnia 2013 roku, opisanego w
umowie przedwstępnej lokalu z określeniem zasad rozliczania kosztów centralnego
ogrzewania, zużycia energii elektrycznej, monitoringu i usług telekomunikacyjnych.
Zawarcie w dniu 3 stycznia 2011 roku umowy użyczenia lokalu o pow.84 m2
zlokalizowanego w Kowiesach nr 86 nie zostało poprzedzone podjęciem przez Radę
Gminy Kowiesy uchwały o wyrażeniu zgody na zawarcie kolejnej umowy użyczenia na
czas oznaczony do 3 lat, czego wymóg wynika z art. 18 ust.2 pkt 9a ustawy o
samorządzie gminnym oraz art.23 ust.1 pkt.7a w związku z art.25 ustawy o gospodarce
nieruchomościami oraz § 8 Zasad gospodarowania nieruchomościami stanowiącymi
własność Gminy Kowiesy ustalonymi uchwałą Rady Gminy Kowiesy nr XXVI/142/09 z
dnia 29 czerwca 2009 roku.
Zgodnie z postanowieniami umowy, opłata za centralne ogrzewanie winna być ustalona
przez użyczającego, proporcjonalnie do zajmowanej powierzchni, w terminie do dnia 31
maja każdego roku i uiszczona do 15 lipca każdego roku. Kontrolujące ustaliły, że:
- opłata roczna za sezon grzewczy 2009/ 2010 ustalona została w dniu 25 października
2010 roku i uiszczona, na podstawie noty księgowej z dnia 26 października 2010 roku w
dniu 27 października 2010 roku w kwocie 807,90 zł, co dokumentuje wyciąg bankowy nr
142, którą to wpłatę zaewidencjonowano na kontach: Wn 130-2, Ma 240 z klasyfikacją
budżetową rozdział 70005 § 4210. Dokument rozliczeniowy Gmina Kowiesy wystawiła
147 dni po wymaganym umową terminie, zapłaty dokonano 87 dni po terminie
wynikającym z umowy,
- opłata roczna za sezon grzewczy 2010/2011 naliczona została w dniu 17 października
2011 roku i, na podstawie faktury VAT nr 183/10/2011 z dnia 17 października 2011
roku uiszczona w kwocie 1.671,57 zł w dniu 23 listopada 2011 roku, co dokumentuje
wyciąg bankowy nr 215 i co zostało zaewidencjonowane na kontach: Wn 130, Ma 221 z
klasyfikacją rozdział 70005 § 0750. Rozliczenia kosztów ogrzewania dokonano 139 dni
po określonym umową terminie, zapłata nastąpiła 173 dni po terminie umownym.
Jak wynika z ustnych wyjaśnień merytorycznego pracownika, opóźnienie w dokonaniu
rozliczenia kosztów centralnego ogrzewania wynikało z choroby pracownika
dokonującego rozliczenia kosztów.
_____________________________________________________
86
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kserokopie przedwstępnej umowy użyczenia z dnia, umowy użyczenia, naliczenia opłat, faktur za centralne
ogrzewanie, wpłat z tytułu ogrzewania, uchwały nr XXVI/142/09 stanowią akta kontroli strony 34-47.
2.3. Dochody z tytułu najmu i dzierżawy nieruchomości
Dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych Gminy Kowiesy w latach 2009,
2010, I półrocze 2011 przedstawia tabela:
Wg stanu na dzień
Plan dochodów
Plan dochodów po
Wykonanie dochodów
zmianach
120.000,00
103.572,46
31.12.2009 rok
120.000,00
31.12.2010 rok
101.200,00
101.200,00
105.253,42
30.06.2011 rok
101.200,00
101.200,00
52.478,68
Powyższe dochody pochodziły z obowiązujących i zawieranych w kontrolowanym
okresie:
−
29 umów dzierżaw gruntu, z których wszystkie zostały zawarte w trybie
bezprzetargowym, a których wykaz za rok 2009, rok 2010 i rok 2011 stanowi
załącznik nr 42 protokołu kontroli
− 9 umów lokali użytkowych, których zestawienie zawarto w tabeli stanowiącej
załącznik nr 43 do protokołu kontroli
−
9 umów najmu lokali mieszkalnych, których zestawienie stanowi załącznik nr 44 do
Czynsze dzierżawne i czynsze najmu lokali użytkowych ustalane były na podstawie
dotychczas obowiązujących stawek, wysokości opłat z tego tytułu nie uregulowano
zarządzeniami. Wpłaty czynszu ewidencjonowano Wn 221 Ma 750 i Wn 221 Ma 225 z
klasyfikacją budżetową 70005 § 0750.
Dzierżawy gruntu
Kontrolujące przeanalizowały tryb oddania w dzierżawę dwóch spośród pięciu
nieruchomości oddanych w dzierżawę w 2010 roku ujętych w tabeli pod poz. 20 i pod
poz. 1 oraz oddania w dzierżawę na kolejny okres w 2011 rok do 2021 roku gruntów
Centertel PTC, dokonując ustaleń:
- dzierżawca poz. 20) Umowa dzierżawy z dnia 2 kwietnia 2010 roku została podpisana
na wniosek z dnia 1 grudnia 2010 roku dotychczasowego dzierżawcy przedmiotowej
nieruchomości - brak daty wpływu wniosku do Urzędu Gminy. Uchwałą nr
XXXIV/182/10 Rady Gminy Kowiesy z dnia 5 marca 2010 roku w sprawie wyrażenia
zgody
na
wydzierżawienie
nieruchomości
stanowiącej
własność
gminy
dotychczasowemu dzierżawcy, organ stanowiący, na podstawie art.18 ust.2 pkt 9 lit a
i § 8 pkt 2 Zasad gospodarowania nieruchomościami stanowiącymi własność Gminy
Kowiesy stanowiących załącznik do uchwały nr XXV/142/09 Rady Gminy Kowiesy z
dnia 29 czerwca 2009 roku , wyraził zgodę na zawarcie kolejnej umowy dzierżawy na
okres do 3 lat. Na okres od 10 do 31 marca 2010 roku wywieszono, zgodnie z art.35
ust.1, 1a i 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami, na tablicy ogłoszeń Urzędu
Gminy wykaz nieruchomości przeznaczonej do wydzierżawienia dotychczasowemu
dzierżawcy, zawierający wymagane art.35 ustawy o gospodarce nieruchomości
informacje, dotyczące oznaczenia nieruchomości, powierzchni, rocznego czynszu
dzierżawnego. Na stronie internetowej Gminy Kowiesy przedmiotowy wykaz
zamieszczono 10 marca 2010 roku. Nie określono terminu na złożenie wniosku przez
osoby, którym przysługuje pierwszeństwo nabycia na podstawie art.34 ust.1 pkt1 i 2
ustawy o gospodarce nieruchomościami. W dniu 2 kwietnia 2010 roku Wójt Gminy
_____________________________________________________
87
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kowiesy zawarł umowę dzierżawy na okres do 31 marca 2013 roku, określającą
wysokość rocznego czynszu dzierżawnego, nie ustalając możliwości i zasad jego
waloryzacji, określono termin zapłaty do 31 marca każdego roku za dany rok oraz
prawo wypowiedzenia umowy bez zachowania okresu wypowiedzenia w przypadku
ponad trzymiesięcznego opóźnienia w zapłacie czynszu dzierżawnego,
- dzierżawca poz.1), z którym na wniosek z dnia 12 kwietnia 2010 roku, w dniu 1 lipca
2010 roku zawarto dwie umowy dzierżawy:
- na okres od 1 lipca 2010 roku do 30 czerwca 2013 roku obejmującą część o
powierzchni 2.500,00 m2 działki nr 271/14 o powierzchni 0,7615 ha jako teren
towarzyszący prowadzonej działalności gospodarczej tymczasowego punktu
handlowego, przeznaczony na miejsca parkowania dla klientów, ustalono czynsz
dzierżawny w wysokości 100,00 zł miesięcznie w świadczeniu innego rodzaju poprzez
ponoszenie przez dzierżawcę kosztów utrzymania czystości i porządku przedmiotu
dzierżawy,
- na okres od 1 lipca 2010 roku do 1 lipca 2015 roku zawarta w oparciu o uchwałę nr
XXXV/187/10 Rady Gminy Kowiesy z dnia 22 kwietnia 2010 roku o wyrażeniu zgody
na odstąpienie od obowiązku przetargowego trybu zawarcia umowy dzierżawy na
okres dłuższy niż 3 lata, obejmująca dzierżawę części działki nr 271/14 o powierzchni
50 m2. Nieruchomość przeznaczono na usytuowanie kontenera do prowadzenia
tymczasowego punktu handlowego. Umowa określała czynsz dzierżawny w wysokości
40,00 zł plus VAT miesięcznie, płatny z góry do końca każdego miesiąca za dany
miesiąc na podstawie faktury wystawianej przez Wydzierżawiającego z coroczną
waloryzacją w IV kwartale roku kalendarzowego, obowiązującą od 1 stycznia
następnego roku w oparciu o średnioroczny wskaźnik wzrostu cen towarów i usług
konsumpcyjnych za rok poprzedni z zastrzeżeniem możliwości wypowiedzenia umowy
bez zachowania okresu wypowiedzenia w przypadku opóźnienia w zapłacie czynszu
dzierżawnego powyżej 3 miesięcy. Umowy rozwiązano w dniu 12 września 2011
roku, z dniem 1 września 2011 roku na wniosek dzierżawcy złożony 6 września 2011
roku. Rozwiązanie umów uzasadniono trudnościami z podłączeniem mediów do
prowadzenia planowanej działalności gospodarczej.
Wykazy nieruchomości przeznaczonych do wydzierżawienia w trybie bezprzetargowym,
zamieszczono na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy na okres od 29 kwietnia do 20 maja
2010 roku, zamieszczono w gazecie lokalnej „Głos Skierniewic i okolic” z dnia 29
kwietnia 2010 roku i na stronie internetowej Gminy Kowiesy w dniu 30 kwietnia 2010
roku, tj. zgodnie z wymogami art.35 ust.1 ustawy o gospodarstwie nieruchomościami.
Wykazy zawierały informacje wymagane ust.2 tegoż artykułu, brak informacji o
pierwszeństwie w nabyciu wynikającym z art. 34 ust.1 ustawy o gospodarce
nieruchomościami z wyznaczeniem 6 tygodniowego terminu na zgłaszanie wniosków w
tym zakresie;
- umowa dzierżawy zawarta w odpowiedzi na pismo z dnia 8 kwietnia 2011 roku
Polskiej Telefonii Komórkowej CENTERTEL Sp. z o.o. powołujące się na § 3 ust.3
umowy dzierżawy zawartej w dniu 3 stycznia 2001 roku na okres 10 lat, zgodnie z
którym umowa ulegać będzie przedłużeniu na dalsze 10-letnie okresy, o ile przed
upływem obowiązywania umowy żadna ze stron nie złoży pisemnego oświadczenia,
że nie zamierza jej kontynuować. Na podstawie przedmiotowego wniosku, w dniu 19
maja 2011 roku uchwałą nr VII/31/11 w sprawie odstąpienia od obowiązku
przetargowego zawarcia umowy dzierżawy, Rada Gminy Kowiesy, na podstawie
art.18 ust.2 pkt 9 lit.a ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym i §
8 pkt 1 w związku z § 6 Zasad gospodarowania nieruchomościami stanowiącymi
własność Gminy Kowiesy, stanowiących załącznik do uchwały nr XXV/142/09 Rady
Gminy Kowiesy z dnia 29 września 2009 roku, wyraziła zgodę na odstąpienie od
obowiązku przetargowego trybu zawarcia umowy dzierżawy na okres dłuższy, niż 3
_____________________________________________________
88
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
lata części działki nr 27/1 o pow.150 m2. W okazanej kontrolującym dokumentacji
brak
wykazu
nieruchomości
przeznaczonych
do
wydzierżawienia,
wymaganego art.35 ustawy o gospodarce nieruchomościami. Jak wyjaśniła
merytoryczny pracownik, wykazu nieruchomości przeznaczonych do wydzierżawienia
w odniesieniu do przedmiotowej nieruchomości nie publikowano. Umowa dzierżawy
zawarta w dniu 20 maja 2011 roku między pełnomocnikami PTK CENTERTEL Sp. z
o.o. a Wójtem Gminy Kowiesy, na okres 10 lat od dnia 1 maja 2011 do dnia 30
kwietnia 2021 roku, dotycząca części działki o nr 27/1 o powierzchni 150 m2 wraz z
drogą dojazdową, położonej w Kowiesach, uregulowanej w KW LD1R/00024435/0 z
przeznaczeniem na cele techniczne związane z funkcjonowaniem sieci telefonii
komórkowej i prawem wybudowania masztu antenowego oraz urządzeń
współpracujących niezbędnych do jego eksploatowania i konserwacji stacji bazowej,
określała wysokość czynszu dzierżawnego w kwocie 1.500,00 zł miesięcznie plus
należny podatek VAT, płatnego z dołu w okresach miesięcznych, na podstawie faktur
wystawianych w terminie do 5 dnia miesiąca następującego po miesiącu, za który
płatny jest czynsz, w terminie 14 dni od daty otrzymania faktury, na rachunek
bankowy Wydzierżawiającego. Określono styczeń każdego roku kalendarzowego jako
termin, dokonywania waloryzacji wskaźnikiem wzrostu cen towarów i usług
konsumpcyjnych ogłoszonym przez prezesa GUS za rok poprzedni.
Kontrolujące zweryfikowały przestrzeganie terminu płatności czynszu dzierżawnego na
próbie tożsamej z przyjętą do kontroli trybu zawarcia umów dzierżawy stwierdzając, że
płatności dokonywano w wymaganych terminach i wysokościach. Kontrolujące
stwierdziły, w odniesieniu do umowy zawartej z PTK CENTERTEL, że określone w umowie
zasady rozliczeń z tytułu czynszu dzierżawnego, utrudniają weryfikację dotrzymania
przez dzierżawcę terminu płatności.
Zaległości w opłatach za dzierżawę gruntów wynosiły: na dzień 31 grudnia 2009 roku
85,00 zł, na dzień 31 grudnia 2010 roku - 194,60 zł i na dzień 30 czerwca 2011 roku 1.024,45 zł.
Tabele – zestawienie terminowości wpłat czynszu dzierżawnego za lata 2009, 2010 i I półrocze 2011 roku
stanowią załącznik nr 45 do protokołu kontroli
W okresie 2009-2010 i półrocze 2011 stwierdzono 31 przypadków nieterminowej zapłaty
czynszu dzierżawnego. W przypadku dokonywania płatności w kasie Urzędu, od
nieterminowych wpłat naliczano i pobierano odsetki od zaległości czynszowych (11
przypadków). W 17 przypadkach dokonywania płatności przelewem bankowym nie
naliczono i nie wyegzekwowano odsetek w łącznej wysokości 26,00 zł.
Umowy najmu lokali użytkowych
W okresie 2009, 2010 i I półrocze 2011 roku oddanych w najem było dziewięć lokali
użytkowych, w kontrolowanym okresie zawarto dwie umowy najmu lokali użytkowych.
Procedurę przekazania w najem kontrolujące przeanalizowały w odniesieniu do dwóch
zawartych w tym okresie umów:
− zawarta w dniu 30 lipca 2010 roku na okres do dnia 1 sierpnia 2013 roku tj. na
okres dłuższy niż trzy lata bez uprzedniej uchwały Rady Gminy, co pozostaje w
sprzeczności z uregulowaniami zawartymi z art. 23 ust.7a w związku z art.25 ustawy
o gospodarce nieruchomościami, art. 18 ust.2 pkt 9 lit.a ustawy o samorządzie
gminnym oraz § 8 pkt 1 w związku z § 6 Zasad gospodarowania nieruchomościami
stanowiącymi własność Gminy Kowiesy określonymi w załączniku do uchwały nr
XXV/142/09 Rady Gminy Kowiesy, umowa najmu garażu o powierzchni 15,00 m2 z
czynszem płatnym miesięcznie w terminie 14 dni od otrzymania faktury, w wysokości
80,00 zł plus podatek VAT, na wniosek najemcy z dnia 15 czerwca 2010 roku. W
umowie brak uregulowań dotyczących waloryzacji czynszu najmu. Wykaz
_____________________________________________________
89
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
nieruchomości przeznaczonej do oddania w najem bez informacji o uprawnieniu do
zgłaszania wniosków określonych w art.34 ust.1 ustawy o gospodarce
nieruchomościami wywieszono na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy i w Ośrodku
Zdrowia na wymagany art.35 ust.1 ww. ustawy okres od dnia 1 września 2009 roku
do dnia 23 września 2009 roku i zamieszczono w „Głosie Skierniewic i okolic” w dniu
3 września 2009 roku, zamieszczono wykaz na stronie internetowe, którego
obowiązek wynika z art. 35 ust.1 cytowanej ustawy.
Kserokopia umowy najmu garażu z dnia 30 lipca 2010 roku i uchwały w sprawie zasad stanowią akta kontroli
strony 48-50.
− zawarta w dniu 9 grudnia 2010 roku na okres do 30 listopada 2013 roku przez Wójta
Gminy Kowiesy z Pocztą Polską S.A. zs. w Warszawie
reprezentowaną przez
Dyrektora Oddziału Regionalnego na podstawie pisma z 8 września 2010 roku w
sprawie zmiany lokalizacji Urzędu Pocztowego w Kowiesach, określała powierzchnię
37 m2 i wyposażenie lokalu oraz zawierała ustalenia dotyczące czynszu najmu w
wysokości 11,00 zł za 1m2, tj. w kwocie 407,00 zł miesięcznie netto plus należny
podatek VAT, płatnego z góry w terminie 14 dni od otrzymania faktury wystawianej
do 5 dnia każdego miesiąca, zawiera ustalenia dotyczące waloryzacji co 12 miesięcy.
Oprócz czynszu najemca miał obowiązek ponoszenia opłat za pobór wody i
odprowadzanie ścieków, za odbiór odpadów stałych oraz energię elektryczną na
podstawie odrębnych umów. W okazanej kontrolującym dokumentacji brak
udokumentowania upublicznienia wykazu nieruchomości przeznaczonej do
oddania w najem wymaganego art.35 ustawy o gospodarce nieruchomościami. Jak
wynika z wyjaśnień merytorycznego pracownika zawarcie umowy nie zostało
poprzedzone wywieszeniem wykazu nieruchomości przeznaczonej do wynajęcia.
Kontrolujące przeanalizowały terminowość i dokonywanie w prawidłowej wysokości
wpłat z tytułu czynszu najmu na wybranej do kontroli prawidłowości trybu zawarcia
umów, próbie dwóch najemców stwierdzając dokonywanie wpłat w określonych umową
wysokościach i terminach.
Zestawienie terminowości wpłat z tytułu czynszu najmu lokali użytkowych za lata 2009,2010 i I
półrocze 2011 zawiera załącznik nr 46 do protokołu.
Zaległości z tytułu najmu lokali użytkowych na dzień 31 grudnia 2009 roku wynosiły
2.774,72 zł, na dzień 31 grudnia 2010 roku 3.435,39 zł, na dzień 30 czerwca 2011 roku
3.463,55 zł i dotyczyły najemcy lokalu w budynku Kowiesy 74 - Prywatny Gabinet
Stomatologiczny. Kontrolujące przeanalizowały windykację przedmiotowej zaległości,
ustalając, że w dniu 21 października 2011 roku pismem GKR.7153.1.2011 Wójt Gminy
wezwał najemcę Praktyka Lekarza Stomatologa do uregulowania do dnia 30 listopada
2011 roku zaległości czynszu za lokal użytkowy w budynku Ośrodka Zdrowia w
Kowiesach oraz bieżącego czynszu na łączną kwotę 4.414,07 zł. Najemca dokonał
wpłaty w kwocie 1.750,00 zł, która została zaliczona na poczet czynszu za czerwiec
2011 roku w kwocie 1.018,91 zł plus odsetki 54,80 zł i częściową zapłatę za sierpień
2011 roku w kwocie 655,51 zł plus odsetki w wysokości 20,78 zł. Pismem z dnia 12
grudnia 2011 roku poinformowano najemcę, że na dzień 12 grudnia 2011 roku pozostała
do zapłaty kwota 2.808,03 zł, wynikająca z zaległości w czynszu za lipiec i sierpień 2011
roku w wysokości 1.076,26 zł i za wrzesień i październik 2011 roku w kwocie 1.731,77
zł wraz z odsetkami.
Umowy najmu lokali mieszkalnych
Stosownie do wymogów art.21 ustawy z dnia 21 czerwca 2001 roku o ochronie praw
lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego (tekst
jednolity Dz. U. z 2005 roku nr 31, poz.266 ze zm.), Rada Gminy Kowiesy uchwałą nr
XXXIII/172/10 z dnia 26 stycznia 2010 roku w sprawie uchwalenia wieloletniego
programu gospodarowania mieszkaniowym zasobem gminy, ustaliła wieloletni program
_____________________________________________________
90
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
gospodarowania zasobem Gminy Kowiesy na lata 2010-2015. Uchwałą opublikowaną w
Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 67, poz.521 z dnia 9 marca 2010
roku, która weszła w życie z dniem 24 marca 2010 roku, Rada Gminy Kowiesy określiła
prognozę dotyczącą wielkości i stanu technicznego zasobu mieszkaniowego gminy z
podziałem na lokale mieszkalne i socjalne, analizę stanu technicznego budynków i
potrzeb, ustaliła plany remontowe i modernizacyjne, nie zaplanowała w prognozowanym
okresie sprzedaży lokali, ustaliła zasady polityki czynszowej określając czynniki
obniżające stawkę czynszu. W przypadku lokali socjalnych określono stawkę na 1/3
najniższej stawki czynszu, wskazując uprawnienie Wójta do ustalenia stawek czynszu w
drodze zarządzenia, zasady podwyższania opłat czynszowych, z tym że podwyżki
czynszu lub innych opłat niezależnych od właściciela nie mogły przekraczać 50%
średniorocznego wzrostu cen towarów i usług konsumpcyjnych ogółem w minionym roku
w stosunku do roku poprzedzającego. Określono, że zasobem mieszkaniowym
gospodaruje Wójt, a źródłami finansowania są wpływy z czynszu i opłat wnoszonych
przez lokatorów uzupełniane ze środków budżetu gminy ustalanych przez Radę oraz z
funduszy Unii Europejskiej, ustalono wydatki na poszczególne lata.
Uchwałą nr XXVI/140/09 Rady Gminy Kowiesy z dnia 29 czerwca 2009 roku w sprawie
ustalenia zasad wynajmowania lokali wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu
Gminy Kowiesy, opublikowaną w Dz. Urz. Woj. Łódz. nr 229 poz. 2071 w dniu 7 sierpnia
2009 roku, która weszła w życie dnia 22 sierpnia 2009 roku, określono zasady
wynajmowania lokali wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu gminy. Rada Gminy
ustaliła, że umowy najmu lokali są zawierane na czas nieoznaczony, z zasobu
wydzielono lokale wynajmowane w związku z zatrudnieniem na terenie gminy, określono
dochód uprawniający do przyznania lokalu na czas nieoznaczony i lokalu socjalnego oraz
kryteria wyboru osób, którym przysługuje pierwszeństwo zawarcia umowy najmu lokalu
na czas nieoznaczony, lokalu socjalnego oraz lokalu wynajmowanego na czas związany
ze stosunkiem pracy, tryb rozpatrywania wniosków o najem lokali. Ponadto ustalono
sposób poddania tych spraw kontroli społecznej, zasady powołania Zespołu
opiniującego, określono zasady postępowania w stosunku do osób, które pozostały w
lokalu opuszczonym przez najemcę lub w lokalu, w którego najem nie wstąpiły po
śmierci najemcy a także kryteria oddawania w najem lokali o powierzchni
przekraczającej 80 m2. W latach 2009, 2010 i I półroczu 2011 roku w zasobach
mieszkaniowych Gminy Kowiesy znajdowało się dziewięć lokali, na wszystkie podpisane
były umowy najmu, a ich zestawienie stanowi załącznik nr 44 protokołu kontroli
Kontrolujące przeanalizowały tryb zawarcia dwóch spośród czterech umów najmu lokali
mieszkalnych zawartych w latach 2009-2010:
− lokal nr 3 w budynku Turowa Wola 20. Umowa najmu zawarta w dniu 3 lutego 2010
roku zgodnie z wnioskiem złożonym w dniu 12 stycznia 2010 roku. Wykaz o
przeznaczeniu do wynajmu lokalu mieszkalnego o pow. użytkowej 60 m2
usytuowanego na I piętrze budynku szkoły, w którym zawarto opis lokalu i jego
wyposażenia oraz opłaty związane z najmem i określono, że umowa najmu lokalu
zostanie zawarta na okres 2 lat, co było niezgodne z art.20 ust.2 ustawy z dnia 21
czerwca 2001 roku o ochronie lokatorów i § 3 ust.1 pkt 1 uchwały nr XXVI/140/09
Rady Gminy Kowiesy w sprawie ustalenia zasad wynajmowania lokali wchodzących w
skład mieszkaniowego zasobu Gminy Kowiesy, został wywieszony na tablicy ogłoszeń
Urzędu Gminy na okres 21 dni tj. od dnia 29 września 2009 roku do dnia 20
października 2009 roku. Informację o wywieszeniu wykazu zamieszczono na stronie
internetowej Urzędu Gminy i w tygodniku „Głos Skierniewic i okolic” z dnia 28
września 2009 roku. Powyższy wykaz nie zawierał wszystkich informacji wymaganych
art.34 ustawy o gospodarce nieruchomościami- nie zamieszczono informacji
określonej ust.1 cytowanego artykułu 34. Datę składania wniosków o wynajem
określono na dzień 20 października 2009 roku. Wniosek przyszłego najemcy wpłynął
w dniu 12 stycznia 2010 roku, a więc po upływie określonego w wykazie terminu i
_____________________________________________________
91
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
został rozpatrzony w dniu 2 lutego 2010 roku przez Zespół opiniujący powołany
zarządzeniem nr 48/2009 z dnia 23 września 2009 roku przez Wójta Gminy Kowiesy
w oparciu o §10 ust.1 uchwały nr XXVI/140/09 Rady Gminy Kowiesy w sprawie
ustalenia zasad wynajmowania lokali wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu
Gminy Kowiesy. Zespół opiniujący ustalił, że wnioskodawca nie spełniał kryteriów
określonych uchwałą nr XXVI/140/09 Rady Gminy Kowiesy w zakresie dochodu na 1
osobę w rodzinie oraz norm powierzchni na jedną osobę w dotychczas zajmowanym
lokalu. Pomimo nie spełniania kryteriów, Zespół opiniujący biorąc pod uwagę fakt, że
nie wpłynął żaden wniosek o najem przedmiotowego lokalu oraz fakt, że
niezamieszkały od 18 września 2008 roku lokal obciąża koszty gminy, postanowiła
pozytywnie zaopiniować wniosek, o czym Wójt zawiadomił najemcę pismem nr
GKR.7140-10/10 z dnia 2 lutego 2010 roku. Umowę zawarł Wójt Gminy Kowiesy na
okres od dnia 5 lutego 2010 roku do dnia 31 sierpnia 2011 roku określając stawkę
czynszu w wysokości zgodnej z zarządzeniem nr 34/08 Wójta Gminy Kowiesy z dnia
27 listopada 2008 roku w sprawie ustalenia stawek czynszu najmu lokali
mieszkalnych na terenie Gminy Kowiesy, opłatę za centralne ogrzewanie ustalono
jako zaliczkę podlegającą rozliczeniu, jako odrębną płatność określono opłatę za wodę
i ścieki oraz za wywóz nieczystości na podstawie indywidualnej umowy z uprawnioną
do tej działalności firmą. Do ww. umowy zawarto w dniu 21 stycznia 2011 roku aneks
w zakresie zmiany stawki VAT, a w dniu 23 lutego 2011 roku, obowiązujący od 1
czerwca 2011 roku, aneks nr 2 w zakresie zmiany stawki czynszu, którą ustalono
zgodnie z zarządzeniem Wójta Gminy Kowiesy z dnia 31 stycznia 2011 roku nr 3/11
w sprawie ustalenia stawek czynszu najmu lokali mieszkalnych na terenie Gminy
Kowiesy. Na wniosek najemcy o przedłużenie okresu najmu, który wpłynął w dniu 30
sierpnia 2011 roku, w dniu 13 września 2011 roku na okres do dnia 4 października
2011 roku wywieszono wykaz o przeznaczeniu do wynajmu lokalu mieszkalnego na
rzecz dotychczasowych najemców na okres do dnia 31 sierpnia 2012 roku. Aneksem
nr 3 z dnia 3 października 2011 roku dokonano zmiany, jak nieprawidłowo określono
§ 2, w istocie zmieniając zapis § 3 umowy , określając okres jej trwania od dnia 1
września 2011 roku do dnia 31 sierpnia 2012 roku. Kontrolujące stwierdziły, że w
dniu zawierania aneksu nr 3 tj. 3 października 2011 roku, umowa najmu
zawarta w dniu 3 lutego 2010 na okres do dnia 31 sierpnia 2011 roku nie
obowiązywała, wobec czego zawarcie aneksu było bezprzedmiotowe;
− umowa najmu lokalu mieszkalnego nr 5 w budynku Gminnego Ośrodka Zdrowia w
Kowiesach zawarta w dniu 20 maja 2010 roku o pow.63,87 m2 zawierała opis lokalu i
jego wyposażenia technicznego, określała miesięczną opłatę z tytułu czynszu najmu,
ustaloną zgodnie z zarządzeniem nr 34/08 z dnia 27 listopada 2008 roku Wójta
Gminy Kowiesy w sprawie ustalenia stawek czynszu lokali mieszkalnych na terenie
Gminy Kowiesy, ustalała zaliczkową opłatę za centralne ogrzewanie podlegającą
rozliczeniu do dnia 28 lutego kolejnego roku, ustalała zasady uiszczania opłat za
wodę i ścieki, nieczystości stałe i energię elektryczną, została zawarta na wniosek z
dnia 4 maja 2010 roku rozpatrzony przez Zespół opiniujący, powołany zarządzeniem
nr 48/2009 z dnia 23 września 2009 roku Wójta Gminy Kowiesy. Wykaz lokalu
mieszkalnego przeznaczonego do wynajmu zamieszczono na stronie internetowej
Gminy Kowiesy oraz na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy na okres wymagany art.35
ust.1 ustawy o gospodarce nieruchomościami, tj. od dnia 19 kwietnia 2010 roku do
dnia 10 maja 2010 roku, określając termin składania wniosków o wynajem do dnia 20
maja 2010 roku. W wykazie brak informacji o uprawnieniu wynikającym z art.34
ust.1 ww. ustawy. Ogłoszenie o wywieszeniu wykazu zamieszczono w gazecie „Głos
Skierniewic i okolic” z dnia 22 kwietnia 2010 roku, co nie jest zgodne z zapisem
protokołu z 13 maja 2010 roku, w którym określono, że wykaz ukazał się w prasie 22
maja 2010 roku.
_____________________________________________________
92
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrolujące przeanalizowały terminowość dokonywanych przez najemców lokali
mieszkalnych wpłat z tytułu czynszu najmu w odniesieniu do regulowania opłat za okres
roku 2009, 2010 i I półrocza 2011 roku za najem wszystkich lokali mieszkalnych
stanowiących zasób mieszkaniowy Gminy, w wyniku czego ustalono, że najemcy
uiszczali czynsz w określonych umowami wysokościach i terminach. Na koncie jednego
najemcy lokalu socjalnego odnotowano zaległości i brak jakiejkolwiek wpłaty w
kontrolowanym okresie.
Zestawienie terminowości wpłat z tytułu czynszu najmu lokali mieszkalnych stanowi załącznik nr 47 protokołu
kontroli.
Kontrolujące przeanalizowały postępowanie mające na celu wyegzekwowanie zaległości
czynszowej w odniesieniu do najemcy lokalu socjalnego, posiadającego zaległość: na
dzień 31 grudnia 2009 roku 462,43 zł plus należne odsetki, na dzień 31 grudnia 2010
roku - 703,63 zł, a na dzień 30 czerwca 2011 roku - 825,00 zł.
W dniu 11 stycznia 2010 roku wystosowano wezwanie do zapłaty należności w kwocie
462,42 zł obejmującej okres od kwietnia 2009 roku wraz z odsetkami, wyznaczając
termin zapłaty do dnia 31 stycznia 2010 roku. Odbiór przedmiotowego wezwania
najemca potwierdził w dniu 15 stycznia 2010 roku. W dniu 1 lutego 2010 roku najemca
zwrócił się z prośbą o rozłożenie na raty spłaty zaległości, wobec czego Wójt Gminy
Kowiesy pismem nr GKR.71404-8/4/10 wyraził zgodę na spłatę zaległości w ratach po
46,24 płatnych miesięcznie, z tym że pierwsza rata płatna do dnia 30 maja 2010 roku, a
X rata do dnia 25 lutego 2011 roku, zastrzegając jednocześnie dokonywanie przez
najemcę wpłat bieżącego czynszu. W przedłożonej kontrolującym dokumentacji brak
jakiegokolwiek dokumentu
potwierdzającego sytuację najemcy uzasadniającą
zastosowanie ulgi w postaci rozłożenia zaległości na raty. Ponadto kontrolujące
stwierdziły, że w dacie podejmowania decyzji w sprawie rozłożenia na raty zaległości
czynszowej obowiązywała ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 roku, w której art. 59 ust.1,2 i
3 określono uprawnienie organu stanowiącego do ustalania zasad umarzania, odraczania
lub rozkładania na raty należności pieniężnych mających charakter cywilnoprawny, które
to zasady Rada Gminy Kowiesy ustaliła uchwałą z dnia 3 sierpnia 2010 roku nr
XXXVII/201/10 w sprawie określenia szczegółowych zasad, sposobu i trybu umarzania,
odraczania i rozkładania na raty należności pieniężnych mających charakter
cywilnoprawny przypadających Gminie Kowiesy i jednostkom podległym. W dniu 1
lutego 2010 roku brak było więc podstaw prawnych do podjęcia decyzji w zakresie
rozłożenia na raty należności z tytułu najmu lokalu. Jak stwierdziły kontrolujące,
najemca nie dokonał wpłaty żadnej z rat przedmiotowej zaległości nie uiszczał także
bieżącego czynszu najmu.
W dniu 8 czerwca 2011 roku do najemcy wystosowano wezwanie nr GKR.7142.2.2011
do uregulowania zaległego czynszu w kwocie 804,13 zł, określając termin zapłaty do 30
czerwca 2011 roku. Najemca potwierdził odebranie wezwania na powyższym piśmie nie
zamieszczając daty jego otrzymania. W dniu 30 czerwca 2011 roku najemca zwrócił się
z prośbą o rozłożenie na raty zaległego czynszu najmu i umorzenie odsetek. Pismem nr
GKR.7142.2.2011 z dnia 15 września 2011 roku, Wójt Gminy Kowiesy wyraził zgodę na
ratalną miesięczną spłatę zaległości po 72,22 zł, począwszy od dnia 30 września 2011
roku do dnia 30 sierpnia 2012 roku oraz prolongatę terminu zapłaty odsetek do dnia 30
września 2012 roku. Powyższą decyzję Wójt Gminy Kowiesy podjął bez dokonania
analizy sytuacji materialnej najemcy i jej udokumentowania. Obowiązek dołączenia
dokumentów potwierdzających sytuację ekonomiczną wnioskodawcy oraz wymóg
należytego jej zweryfikowania, wynikał z § 5 ust.2 i 3 uchwały nr XXXVII/201/10 Rady
Gminy Kowiesy z dnia 3 sierpnia 2010 roku w sprawie określenia szczegółowych zasad,
sposobu i trybu umarzania, odraczania i rozkładania na raty należności pieniężnych
mających charakter cywilnoprawny przypadających Gminie Kowiesy i jednostkom
podległym, która weszła w życie 14 dni od daty publikacji w Dzienniku Urzędowym
Województwa Łódzkiego, tj. z dniem 4 października 2010 roku. Najemca, który nie
_____________________________________________________
93
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
dokonał wpłaty żadnej z rat określonych pismem nr GKR.7142.2.2011 z dnia 15
września 2011 roku nie uiszczając także bieżącego czynszu najmu, pismem z 15
września 2011 roku zwrócił się o umorzenie odsetek, co umotywował faktem braku
pracy oraz przebywaniem w okresie od 16 sierpnia do 10 września 2011 roku w
Zakładzie Karnym. Pismem GKR.7142.3.2011 z dnia 15 października 2011 roku Wójt
Gminy wyraził zgodę na umorzenie odsetek od zaległości pod warunkiem terminowego
regulowania rat zaległości i bieżącego czynszu. Powyższa decyzja, wobec braku
wywiązywania się z zapłaty określonych pismem nr GKR.7142.2.2011 rat jest niezgodna
z § 3 ust.4 uchwały nr XXXVII/201/10 Rady Gminy Kowiesy, który określał, że jeżeli
dłużnik nie spłaci w terminie albo w pełnej wysokości należności, której termin
odroczono, albo nie spłaci w pełnej wysokości ustalonych rat, należność pozostała do
zapłaty staje się wymagalna natychmiast wraz z odsetkami ustawowymi liczonymi od
pierwotnej daty wymagalności. Ponadto w okazanych kontrolującym materiałach
źródłowych brak udokumentowania podstaw zastosowania ulgi, czego wymóg wynikał z
§ 5 ust.2 ww. uchwały. Pismem nr GKR.7142.4.2011 z dnia 19 grudnia 2011 roku Wójt
Gminy Kowiesy przypomniał najemcy o obowiązku dokonywania wpłat bieżącego
czynszu oraz poinformował, że nie dokonano wpłaty żadnej z rat rozłożonej na raty
zaległości czynszowej. Opisany powyżej sposób egzekwowania zaległości z tytułu
czynszu najmu był nieskuteczny i nieterminowy.
Uchwałą nr XXXVII/201/10 z dnia 3 sierpnia 2010 roku Rada Gminy Kowiesy, na
podstawie art.18 ust.2 pkt 15 ustawy o samorządzie gminnym oraz art.59 ust 1,2 i 3
ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych określiła szczegółowe
zasady, sposób i tryb umarzania, odraczania i rozkładania na raty należności
pieniężnych mających charakter cywilnoprawny przypadających Gminie Kowiesy i
jednostkom podległym. Przedmiotowa uchwała weszła w życie 14 dni po publikacji w
Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego z dnia 16 września 2010 roku nr 268,
poz.2203 i zobowiązuje Wójta Gminy do przedkładania Radzie Gminy, w terminie do 31
marca roku następnego, sprawozdań dotyczących umorzonych na jej podstawie
zaległości, udzieleniu ulg i odroczeń. W kontrolowanym okresie nie udzielano w oparciu
o przedmiotową uchwałę ulg w zakresie umarzania, odraczania i rozkładania na raty
należności pieniężnych mających charakter cywilnoprawny przypadających Gminie
Kowiesy i jednostkom podległym.
Kontrolę w zakresie najmu i dzierżawy nieruchomości przeprowadzono w oparciu o testy stanowiące załącznik
nr 48 protokołu kontroli.
2.4. Inne dochody z majątku
OPŁATA ADIACENCKA
W kontrolowanym okresie Gmina Kowiesy nie osiągała dochodów z tytułu opłat
adiacenckich. Rada Gminy Kowiesy nie określała wysokości stawek procentowych opłat
adiacenckich w oparciu o art.98a oraz art.107 ustawy o gospodarce nieruchomościami z
tytułu wzrostu wartości nieruchomości w wyniku podziału oraz scalenia i podziału. Nie
ustalano również stawki procentowej opłaty adiacenckiej na podstawie art. 146 ust.2
ww. ustawy z tytułu wzrostu wartości nieruchomości wynikającej ze stworzenia
warunków do podłączenia nieruchomości do urządzeń infrastruktury technicznej albo
stworzenia warunków do korzystania z wybudowanej drogi.
Oświadczenie Wójta Gminy Kowiesy w zakresie nie ustalania opłat adiacenckich stanowi załącznik nr 49 do
RENTA PLANISTYCZNA
W okresie objętym kontrolą Gmina Kowiesy nie osiągała dochodów z tytułu opłat
określonych art.36 ust.4 ustawy z dnia 27 marca 2003 roku o planowaniu i
zagospodarowaniu przestrzennym (Dz. U. nr 80, poz. 717 ze zm.). Nie uchwalono
_____________________________________________________
94
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego dla obszaru całej gminy i nie
istniały podstawy do ustalania i pobierania opłaty planistycznej na podstawie art.37
ust.6 ww. ustawy.
Oświadczenie Wójta Gminy Kowiesy w zakresie nie ustalania w okresie objętym kontrolą opłaty planistycznej
stanowi załącznik nr 49 protokołu kontroli.
VIII. WYKONYWANIE BUDŻETU. REALIZACJA WYDATKÓW
BUDŻETOWYCH
1. WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ - 2010 ROK
1.1.
Informacje ogólne
Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Kowiesach powołała Gminna Rada Narodowa w
Kowiesach uchwałą nr X/29/90 z dnia 26 kwietnia 1990 roku. Szczegółowy zakres
działania GOPS określał statut przyjęty ww. uchwałą powołująca ośrodek, zmieniony
uchwałą Rady Gminy nr XXVI/126/05 z dnia 25 lutego 2005 roku a następnie uchwałą
Rady Gminy nr IV/20/07 z dnia 27 lutego 2008 roku (powyższą uchwałę opublikowano
w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 94 z dnia 10 kwietnia 2007 roku
poz. 809).
Strukturę organizacyjną Ośrodka, zasady kierowania, zadania pracowników określa
Regulamin organizacyjny wprowadzony zarządzeniem nr 1 Kierownika Gminnego
Ośrodka Pomocy Społecznej w Kowiesach z dnia 27 lipca 2007 roku.
Stanowisko Kierownika Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Kowiesach od dnia 1
maja 1990 roku sprawuje Bogusława Kwiatkowska. Z dokumentacji znajdującej się w
aktach osobowych Kierownika Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej wynika, że
posiadała ona kwalifikacje i spełniała wymogi określone art. 122 ustawy z dnia 12 marca
2004 roku o pomocy społecznej (tekst jednolity z 2009 roku Dz. U. nr 175 poz. 1362 ze
zm.).
Na podstawie art. 110 ust.7 cytowanej wyżej ustawy, Wójt Gminy udzielił Kierownikowi
Ośrodka Pomocy Społecznej w Kowiesach Bogusławie Kwiatkowskiej upoważnienia do
wydawania decyzji administracyjnych w indywidualnych sprawach w zakresu pomocy
społecznej należących do właściwości gminy.
Ośrodek Pomocy Społecznej zatrudnia pięciu pracowników w tym kierownik ośrodka,
jeden pracownik socjalny, opiekunka środowiskowa główny księgowy i pracownik ds.
świadczeń rodzinnych. Z akt osobowych ww. pracowników wynika, że tylko jedna osoba
spełnia warunki sprawowania funkcji pracownika socjalnego. Gminę zamieszkuje ok.
3.000 mieszkańców, stąd wniosek, że struktura zatrudnienia w Gminnym Ośrodku
Pomocy Społecznej w Kowiesach nie spełnia wymogów określonych w art. 110 ust. 11
ustawy o pomocy społecznej, zgodnie z którym ośrodek pomocy społecznej zatrudnia
pracowników socjalnych proporcjonalnie do liczby ludności gminy w stosunku jeden
pracownik socjalny na 2 tys. mieszkańców, nie mniej niż trzech pracowników.
1.2.
Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej
Wydatki GOPS-u za 2010 rok klasyfikowano w dziale 852 - pomoc społeczna. Plan
wydatków na dzień 31 grudnia 2010 roku w tym dziale wynosił 1.178.548,00 zł i
_____________________________________________________
95
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wykonano je w wysokości 1.170.455,89 zł, tj. 99,3 % planu, na którą to kwotę składały
się środki pochodzące z dotacji budżetu państwa w wysokości 1.025.890,99 zł i
144.564,90 zł środki własne.
Wykonanie zadań finansowych i rzeczowych w 2010 oraz w I półroczu 2011 roku przez Ośrodek Pomocy
Społecznej przedstawiono w tabelach stanowiących załącznik nr 50 protokołu kontroli.
Prawidłowość w zakresie udzielania i wypłaty świadczeń z zakresu pomocy społecznej
skontrolowano na podstawie dokumentacji źródłowej dotyczącej wypłaconych w 2010
roku nw. zasiłków stałych jako zadań zleconych oraz wypłaconych na podstawie nw.
decyzji zasiłków okresowych, finansowanych ze środków własnych gminy.
Zasiłki okresowe
Skontrolowano następujące decyzje w sprawie przyznania ww. zasiłków:
(...)18
Zasiłki stałe
(...)19
W wyniku kontroli stwierdzono, że zasiłki okresowe przyznawano ze względu na
chorobę, niepełnosprawność i bezrobocie na okres, w badanych przypadkach, dwóch
miesięcy. Zasiłki przyznano w minimalnej kwocie stanowiącej 50% różnicy między
kryterium dochodowym rodziny a dochodem tej rodziny, a w przypadku osoby samotnie
gospodarującej różnicy pomiędzy kryterium dochodowym a jej dochodem.
Zasiłki stałe wypłacone były osobom pełnoletnim, zgodnie z art. 37 ust.1-5 ustawy z
dnia 12 marca 2004 roku o pomocy społecznej tekst jednolity z 2009 roku Dz. U.nr 175,
poz. 1362 ze zm.). Podstawą do wypłaty zasiłku było wydane orzeczenie o
niepełnosprawności ze stopniem znacznym bądź umiarkowanym. Wysokość zasiłku
stałego była uzależniona od osiąganego dochodu rodziny, bądź osoby samotnie
gospodarującej i stanowiła różnicę pomiędzy kryterium dochodowym a osiągniętym
dochodem.
Wymienione wyżej świadczenia przyznano na wniosek osób zainteresowanych, w formie
decyzji administracyjnych. Przyznawano je i wypłacano za okres miesiąca
kalendarzowego począwszy od miesiąca, w którym złożono wniosek wraz z wymaganą
dokumentacją. W celu ustalenia sytuacji osobistej, rodzinnej, dochodowej i majątkowej
osób i rodzin, ośrodek przeprowadzał wywiady środowiskowe.
Nieprawidłowości w powyższym zakresie nie stwierdzono.
2. WYDATKI (DOTACJE) NA REALIZACJĘ ZADAŃ POWIERZONYCH NA
PODSTAWIE UMOWY JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW
PUBLICZNYCH - 2010 ROK
18
19
_____________________________________________________
96
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kwota dotacji udzielonych na rzecz organizacji pozarządowych wynosiła w 2010 roku
24.950,00 zł. Z uwagi na niski procent udziału powyższych wydatków w wydatkach
ogółem, odstąpiono od kontroli powyższego zagadnienia.
3. DOTACJE NA RZECZ SZKÓŁ NIEPUBLICZNYCH (ART.90 USTAWY O SYSTEMIE
OŚWIATY) - 2010 ROK
Uchwałą nr XXXIV/179/10 z dnia 5 marca 2010 roku Rada Gminy Kowiesy określiła tryb
udzielania i rozliczania dotacji dla niepublicznych szkół, przedszkoli oraz innych form
wychowania przedszkolnego, prowadzonych na terenie Gminy Kowiesy przez osoby
prawne i fizyczne, a także trybu i zakresu kontroli prawidłowości ich wykorzystania.
Załącznikami do niniejszej uchwały był: wzór wniosku o udzielenie dotacji, wzór
informacji o aktualnej liczbie dzieci, wg stanu na określony dzień, wzór rozliczenia
wykorzystania dotacji.
Z ewidencji działalności oświatowej wynika, że na terenie Gminy Kowiesy w 2010 roku
działalność oświatową prowadziły trzy placówki oświatowe, tj. Niepubliczna Szkoła
Podstawowa w Turowej Woli wpisana do rejestru pod numerem GZO 4320/1/2008
prowadząca działalność od dnia 1 września 2006 roku, Zespół Wychowania
Przedszkolnego w Turowej Woli wpisany do rejestru pod numerem GZO 4320/4/2008,
prowadzący działalność od 1 stycznia 2008 roku i Zespół Wychowania Przedszkolnego w
Jeruzalu zarejestrowany pod numerem GZO4320/3/2008, działający od dnia 1 lutego
2008 roku. Organem prowadzącym niepubliczną szkołę i zespół przedszkolny w Turowej
Woli było Stowarzyszenie Rozwoju Wsi Turowa Wola i Okolic, natomiast organem
prowadzącym przedszkole w Jeruzalu było Stowarzyszenie Rozwoju Gminy Kowiesy.
Podstawą do naliczania dotacji było przedłożenie przez podmiot prowadzący placówkę w
terminie nie później niż do 30 września roku poprzedzającego rok otrzymania dotacji,
wniosek informujący o planowanej liczbie dzieci (uczniów).
Na podstawie wniosków złożonych w terminie do dnia 30 września 2009 roku przez ww.
podmioty, określających planowaną liczbę dzieci (uczniów) uczęszczających w 2010 roku
do prowadzonych przez nie placówek, w budżecie Gminy Kowiesy (uchwałą nr
XXXIII/176/10 z dnia 26 stycznia 2010 roku w sprawie uchwalenia budżetu na 2010 rok,
na realizację zadań oświatowych w 2010 roku przewidziano środki w działach: 80180104-2540 (przedszkola) w wys. 56.160,00 zł oraz 801-80101-2540 (szkoły
podstawowe) w wysokości 230.678,00 zł. Wydatki na dotację dla placówek
prowadzących wychowanie przedszkolne zwiększono w ciągu roku o kwotę po 8.720,00
zł na każdą palcówkę (uchwałą Rady Gminy nr XXXIX/212/10 z dnia 22 października
2010 roku). Z danych wykazanych w sprawozdaniu RB-28S za 2010 rok wynika, że
kwota przekazanej dotacji dla szkoły niepublicznej wynosiła 222.968,80 zł, natomiast
kwota dotacji przekazanej przedszkolom wynosiła 73.600,00 zł.
Kontrolujące dokonały analizy dokumentacji dotyczącej dotacji udzielonej dla placówek
oświatowych prowadzonych przez Stowarzyszenie Rozwoju Wsi Turowa Wola i Okolic.
Wg złożonych w dniu 30 września 2009 roku wniosków, planowana liczba dzieci/
uczniów na 2010 rok wynosiła:
-
w Niepublicznej Szkole Podstawowej w Turowej Woli w okresie: od stycznia do
sierpnia 2010 roku - 35 uczniów, natomiast od września do grudnia 2010 roku 37
uczniów,
-
w Zespole Wychowania Przedszkolnego w Turowej Woli w okresie od stycznia do
sierpnia 2010 roku - 20 dzieci i od września do grudnia 2010 roku 20 dzieci.
_____________________________________________________
97
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Organ prowadzący placówkę poinformował udzielającą dotacji Gminę o niepobieraniu
opłat (czesnego) za działalność opiekuńczo-wychowawczą w zakresie co najmniej
minimum programowego przedmiotów obowiązkowych.
Zgodnie z zapisami § 5 uchwały Rady Gminy z dnia 5 marca 2010 roku kwota dotacji na
jednego ucznia objętego formą wychowania przedszkolnego wynosiła 40% kosztów
bieżących ponoszonych w przedszkolach publicznych na jedno dziecko. Ponieważ na
terenie Gminy Kowiesy nie funkcjonowało przedszkole publiczne, do ustalenia wysokości
dotacji przyjęto wydatki bieżące ponoszone na prowadzenie przedszkola publicznego
przez sąsiednią Gminę Puszczę Mariańską. Wg informacji przekazanej przez ww. Gminę
(pismo nr O/333/4/2010 z 22 stycznia 2010 roku), miesięczny koszt utrzymania dziecka
w przedszkolu w 2009 roku wynosił 495,95 zł, a planowany koszt na 2010 rok to 460,00
zł. Wg powyższego kwota dotacji przypadająca na jednego ucznia wychowania
przedszkolnego w 2010 roku wynosiła 460,00 zł x 40% = 184,00 zł, natomiast kwota
dotacji za 10 miesięcy (w lipcu i sierpniu placówki nie działały) wyniosła 184,00 zł x 20
x 10 = 36.800,00 zł.
Natomiast kwotę przysługującą na jednego ucznia Niepublicznej Szkoły ustalono w
wysokości 100% kwoty przewidzianej na jednego ucznia w części oświatowej subwencji
ogólnej otrzymywanej na 2010 rok przez Gminę Kowiesy, co wynikało z zapisów § 2 ww.
uchwały (kwota planowanej subwencji oświatowej przypadająca na jednego ucznia
wynosiła na rok 6.499,33 zł, co wynikało z wyliczenia: kwota subwencji 1.709.325,00 zł
: liczbę uczniów 263). Miesięczna kwota subwencji - 6.499,33 zł:12 wynosiła 541,61 zł i
taką kwotę przyjęto do naliczenia dotacji dla niepublicznej szkoły podstawowej.
Kontrolujące dokonały analizy terminowości oraz poprawności wyliczenia przekazywanej
dotacji ww. placówkach oświatowych w 2010 roku, co przedstawia poniższa tabela:
Miesiąc na
który
przekazano
dotację
Zespół Wychowania Przedszkolnego w Turowej
Woli
Liczba dzieci
Przekazana
Data przekazania
wg stanu na
kwota
Wyciąg bankowy
pierwszy dzień
dotacji
miesiąca
Data złożenia
wniosku
Niepubliczna Szkoła Podstawowa w Turowej Woli
Liczba dzieci
wg stanu na
pierwszy dzień
miesiąca
Data złożenia
wniosku
Przekazana
kwota dotacji
Data
przekazania
Wyciąg
bankowy
18.324,98
29-01-2010
9/2010
26-02-2010
22/2020
31-03-2010
33/2010
30-04-2010
42/2010
28-05-2010
55/2010
30-06-2010
73/2010
16-08-2010
85/2010
30-08-2010
90/2010
28-09-2010
103/2010
29-10-2010
116/2010
Styczeń
20
15-01-2010
2.320,00
29.01.2010
9/2010
34
15-01-2010
Luty
20
15-02-2010
20
15-03-2010
20
15-04-2010
20
15-05-2010
20
15-06-2010
-
5.040,00*
-
26-02-2010
22/2010
31-03-2010
33/2010
30.04.2010
42/2010
28-05-2010
55/2010
30-06-2010
73/2010
-
-
-
-
20
15-09-2010
20
15-10-2010
3.680,00
28-09-2010
103/2010
29-10-2010
116/2010
34
15-02-2010
32
15-03-2010
32
15-04-2010
32
15-05-2010
32
15-06-2010
32
15-07-2010
32
12-08-2010
38
15-09-2010
38
15-10-2010
Listopad
20
15-11-2010
3.680,00
15-11-2010
131/2010
38
15-11-2010
20.581,18
29-11-2010
131/2010
Grudzień
20
15-12-2010
3.680,00
29.12.2010
148/2010
38
15-12-2010
20.581,18
29-12-2010
148/2010
Marzec
Kwiecień
Maj
Czerwiec
Lipiec
Sierpień
Wrzesień
Październik
3.680,00
3.680,00
3.680,00
3.680,00
3.680,00
18.329,98
17.331,52
17.331,52
17.331,52
17.331,52
17.331,52
17.331,52
20.581,18
20.581,18
_____________________________________________________
98
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
36.800,00
Razem
* wyrównanie za miesiąc I/2010 rok w kwocie 1.360,00 zł
222.968,80
Z powyższych ustaleń wynika, że:
-
dotacje dla niepublicznych placówek oświatowych były przekazywane miesięcznie w
1/12 ustalonego planu,
dotację za miesiąc lipiec dla Szkoły Niepublicznej, przekazano nie zachowując
umownego terminu. Zgodnie z umową termin jej przekazania upływał ostatniego
dnia każdego miesiąca, czyli za m-c lipiec dotacja winna być przekazana do 31 lipca
2010 roku, a przekazano ją dopiero 16 sierpnia 2010 roku;
-
wysokość przekazywanej miesięcznie dotacji, korygowano w odniesieniu do ilości
dzieci i uczniów wykazywanych w informacjach przedkładanych przez podmiot
prowadzący placówkę;
-
z miesięcznych informacji za 2010 rok, składanych przez organ prowadzący wynika,
że niepubliczną formą wychowania przedszkolnego objęto w okresie od stycznia do
czerwca 2010 roku i od września do grudnia 2010 roku jedno dziecko nie będące
mieszkańcem Gminy Kowiesy. Zgodnie z art.90 ust. 2e ustawy z dnia 7 września
1991 roku o systemie oświaty (tekst jednolity z 2004 roku Dz. U. 256, poz. 2572 ze
zm.), Gmina (Biała Rawska), której mieszkańcami były dzieci objęte przedmiotową
formą opieki, pokryła koszty poniesione przez Gminę Kowiesy, na podstawie
obciążeniowych not księgowych: nr 3/2010 z 25 marca 2010 roku na kwotę 552,00
zł (184,00 zł x 3 m-ce), nr 4/2010 z dnia 23 czerwca 2010 roku 522,00 zł (184,00 zł
x 3 m-ce) i nr 6/2010 z 22 grudnia 2010 roku 736,00 zł (184,00 zł x 4 m-ce);
-
w miesiącu lipcu i sierpniu 2010 roku nie przekazywano dotacji dla Zespołu
Wychowania Przedszkolnego z uwagi na zamknięcie placówki w tych miesiącach i nie
prowadzenie działalności.
W § 8 uchwały nr XXXIV/179/10, Rada Gminy Kowiesy określiła zasady rozliczenia się z
wykorzystania dotacji, zgodnie z którymi podmioty ją otrzymujące, zobowiązane były do
przedłożenia w terminie do dnia 20 lipca półrocznych i do dnia 20 stycznia roku
następnego, rocznych sprawozdań. Termin ostatecznego rozliczenia udzielonych dotacji
za okres roczny upływał 31 stycznia roku następnego, w oparciu o roczne rozliczenie i
miesięczne informacje.
Podmiot otrzymujący dotację, przedłożył przedmiotowe rozliczenia w dniu 19 lipca 2010
roku ( za półrocze) i 20 stycznia 2010 roku rozliczenie roczne. Rozliczenia roczne
podpisali Dyrektor placówki oraz Główna księgowa. Jak wynika z rocznego rozliczenia,
podmiot nie wykorzystał dotacji udzielonej dla szkoły niepublicznej w wysokości
9.168,12 zł i dla zespołu wychowania przedszkolnego w wysokości 4.018,95 zł.
Uchwała Rady Gminy nr XXXIV/179/10 Rady Gminy Kowiesy z dnia 5 marca 2010 roku
w sprawie trybu udzielania i rozliczania dotacji dla niepublicznych szkół, przedszkoli oraz
innych form wychowania przedszkolnego prowadzonych na terenie Gminy Kowiesy przez
osoby prawne i fizyczne, a także trybu i zakresu kontroli prawidłowości ich
wykorzystania w § 9 ust. 1-6 określiła, że prawidłowość wykorzystania udzielonej dotacji
podlegała kontroli przez Gminę, którą będzie się przeprowadzać „...na podstawie
imiennego upoważnienia wydanego przez Wójta”. Przeprowadzenie takich kontroli
umożliwiał również art. 90 ust. 3e ustawy z dnia 7 września 1991 roku o systemie
oświaty (tekst jednolity z 2004 roku Dz. U. nr 256, poz. 2572 ze zm.), zgodnie z którym
organy jednostek samorządu terytorialnego, o których mowa w ust. 1a – 3b, mogą
kontrolować prawidłowość wykorzystania dotacji przyznanych szkołom i placówkom z
budżetów tych jednostek. Takich kontroli w dotowanych placówkach oświatowych Gmina
Kowiesy w okresie przyjętym do kontroli nie przeprowadziła.
_____________________________________________________
99
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
4. WYDATKI OSOBOWE
4.1.Wydatki na wynagrodzenia - 2010 rok
Prawidłowość ustalania i wypłaty wynagrodzeń na rzecz pracowników
jednostki
W Urzędzie Gminy na dzień 31 grudnia 2010 roku zatrudnionych było 18 osób.
Odnotowano również wypłaty wynagrodzeń na postawie 11 umów zleceń (min. z
informatykiem, palaczem).
Plan i wykonanie wydatków na wynagrodzenia w 2010 roku przedstawiały się
następująco:
Lp
Ogółem
Plan
Wykonanie
%
Ogółem na dzień 31 grudnia 2010 rok
1.
610 399,00
606 847,62
99,4
Dz.400 rozdz. 40002 § 4010
21.937,00
21.936,80
100
Dz. 600 rozdz. 60016 § 4010
37.912,00
37.910,90
100
dz. 750 rozdz. 75011 § 4010
39.833,00
38.899,20
97,6
dz. 750 rozdz. 75023 § 4010
510.717,00
508.100,72
99,48
z tego:
W ciężar § 4010 księgowano wypłaty należności pracowników, które obrazuje poniższa tabela:
2010
Rozdz.
40002
Rozdz.
60016
Rozdz.
75011
Rozdz.
kwota
liczba
osób
kwota
liczba
osób
kwota
liczba
osób
kwota
75023
Wyszczególnienie
1
2
3
4
5
Wyn. zasadnicze
17.360,00
1
27.953,07
2
Dodatek stażowy
3.472,00
1
5.344,74
2
6
Premia
6
7
27.280,00
1
353. 537,62
16
3.819,20
1
60.594,94
14
26. 071,36
4
46.407,00
4
x
x
7.578,47
7
54,45
1
6.600,00
x
Wynagrodzenie za czas
choroby
x
x
x
1
1.773,09
2
x
x
Wyrównanie płac
Nagrody jubileuszowe
Nagrody uznaniowe
Odprawy
osób
7
Dodatek specjalny
Dodatek funkcyjny
liczba
1
2.040,00
1
800,00
1
800,00
1
1.200,00
1
13.300,00
12
x
x
x
x
x
x
x
x
_____________________________________________________
100
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ekwiwalent za urlop
Godziny nadliczbowe
Razem
556,88
2
x
x
x
x
x
x
x
x
21.632,00
1
37. 910,90
2
38.899,20
1
508.100,72
16
Kontrolą prawidłowości ustalania i dokonywania wypłat wynagrodzeń z uwzględnieniem
stanowisk, kategorii zaszeregowania i składników wynagrodzenia, objęto dokumenty
źródłowe (akta osobowe, listy wypłat wynagrodzenia za miesiące: marzec i grudzień
2010 roku), dotyczące pracowników administracji samorządowej i pracowników obsługi
Urzędu Gminy Kowiesy zatrudnionych na nw. stanowiskach:
-
Wójta Gminy,
Sekretarza Gminy,
Skarbnika Gminy,
Inspektora Referatu Finansowego,
Pracownik obsługi – sprzątaczka.
Warunki pracy i płacy dla Wójta Gminy, określiła Rada Gminy Kowiesy. Pozostałym
pracownikom w tym: Skarbnikowi i Sekretarzowi wysokość wynagrodzenia wynikającego
ze stosunku pracy ustalił Wójt Gminy.
W czasie postępowania kontrolnego stwierdzono, że do dnia 1 grudnia 2010 roku
wynagrodzenie dla Wójta Gminy Andrzeja Józefa Luboińskiego, określone uchwałą Rady
Gminy nr XVI/91/06 z dnia 6 czerwca 2008 roku wynosiło:
-
wynagrodzenie zasadnicze
dodatek funkcyjny
dodatek specjalny - 20% wynagrodzenia zasadniczego
i dodatku funkcyjnego co stanowiło
dodatek stażowy 20% wynagrodzenia zasadniczego
,
Razem
- 4.200,00 zł,
- 1.500,00 zł,
- 1.140,00 zł,
- 840,00 zł
- 7.680,00 zł.
W dniu 30 grudnia 2010 roku Rada Gminy Kowiesy podjęła uchwałę nr IV/12/10
ustalając nową stawkę wynagrodzenia dla Wójta, która wynosiła:
-
wynagrodzenie zasadnicze
- 5.000,00 zł,
dodatek funkcyjny
- 1.500,00 zł,
dodatek specjalny - 20% wynagrodzenia zasadniczego
i dodatku funkcyjnego co stanowiło
- 1.300,00 zł,
dodatek stażowy 20% wynagrodzenia zasadniczego
- 1.000,00 zł,
Razem - 8.800,00 zł.
W naliczeniu wynagrodzenia dla Wójta Gminy nieprawidłowości nie stwierdzono.
Na podstawie art.39 ust.1 i 2 ustawy z dnia 21 listopada 2008 roku o pracownikach
samorządowych (Dz. U. nr 223, poz. 1458), Wójt Gminy Kowiesy zarządzeniem nr
19/2009 z dnia 9 kwietnia 2009 roku wprowadził Regulamin wynagradzania
pracowników samorządowych zatrudnionych w Urzędzie Gminy Kowiesy, który określał
zasady i warunki wynagradzania za pracę oraz świadczenia związane z pracą i warunki
ich przyznawania. W załączniku nr 1 do zarządzenia zawarto tabelę określającą
maksymalne stawki miesięcznych kwot wynagrodzenia zasadniczego wg kategorii
zaszeregowania. W tabeli nr II ustalono stawki dodatku funkcyjnego, w załączniku nr 3
ujęto
tabelę
wynagrodzeń
zasadniczych
dodatku
funkcyjnego
i
wymagań
kwalifikacyjnych dla pracowników na kierowniczych stanowiskach urzędniczych, tj.
sekretarza i kierownika urzędu stanu cywilnego, w załączniku nr 4 określono tabelę
stawek wynagrodzenia zasadniczego, dodatku funkcyjnego oraz wymagane kwalifikacje
_____________________________________________________
101
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
dla innych stanowisk urzędniczych i w załączniku nr 5 określono poziom wynagrodzenia
zasadniczego oraz wymagań kwalifikacyjnych dla stanowisk pomocniczych i obsługi.
Zgodnie z zapisami § 10 omawianego regulaminu, dla pracowników zatrudnionych w
Urzędzie Gminy tworzono w ramach planowanych środków na wynagrodzenia fundusz
nagród obejmujący 8% planowanej wielkości środków na wynagrodzenia.
W wyniku kontroli prawidłowości naliczania wynagrodzeń
wymienionych pracowników, ustalono, co następuje:
pozostałych
wyżej
-
wynagrodzenie zasadnicze wypłacone pracownikom, wynikało z zapisów
obowiązującego regulaminu wynagradzania oraz tabel zamieszczonych w
załączniku do rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 roku w sprawie
wynagradzania pracowników (Dz. U. nr 50, poz. 398),
-
kwalifikacje pracowników zajmujących wymienione stanowiska, były zgodne z
wymaganiami określonymi w cytowanym rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 18
marca 2009 roku w sprawie wynagradzania pracowników oraz ustawy z dnia 21
listopada 2008 roku o pracownikach samorządowych (Dz. U. nr 223, poz. 1458 ze
zm.),
-
dodatek funkcyjny otrzymywali: Sekretarz w wysokości 90% najniższego
wynagrodzenia zasadniczego dla pracowników samorządowych w I kategorii
zaszeregowania i Skarbnik w wysokości 90% najniższego wynagrodzenia
zasadniczego dla pracowników samorządowych w I kategorii zaszeregowania, co
było zgodne z ustaleniami regulaminu wynagradzania oraz rozporządzeniem Rady
Ministrów z dnia 18 marca 2009 roku,
-
zmian wysokości wynagrodzenia dla kontrolowanej próby pracowników, dokonano
w dniu 10 maja 2010 roku, co odzwierciedlają angaże,
-
(...)20
-
Sekretarzowi oraz Skarbnikowi Gminy w okresie od lipca do października 2010
roku, oraz od września do grudnia 2011 roku wypłacano dodatek specjalny w
wysokości po 500,00 zł z uwagi na zwiększenie obowiązków służbowych
wynikających z prowadzenia spraw związanych z obsługą pięciu inwestycji
realizowanych z udziałem środków unijnych. Wypłatę powyższego dodatku
przewidywał § 8 regulaminu wynagradzania pracowników zatrudnionych w Urzędzie
Gminy Kowiesy,
-
karty wynagrodzeń odzwierciedlają dane zawarte w angażach,
-
listy płac oraz karty wynagrodzeń pracowników prowadzono komputerowo z
wykorzystaniem programu INFO –SYSTEM KADRY-PŁACE,
-
skontrolowano listy wypłat wynagrodzenia dla pracowników Urzędu za miesiąc
marzec 2010 roku na kwotę 26.439,28 zł netto i grudzień 2010 roku na kwotę
28.298,92 zł netto. Sporządzający listy wypłat pracownik, potwierdzał je pod
względem merytorycznym oraz rachunkowym, akceptowała listy Skarbnik Gminy i
zatwierdzał do wypłaty Wójt Gminy, bądź z upoważnienia Wójta Sekretarz Urzędu.
Należy wskazać, że pozostawienie weryfikacji list płac pod względem
merytorycznym i rachunkowym osobie, która je sporządzała jest
20
_____________________________________________________
102
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
rozwiązaniem
niewłaściwym
i
stwarza
ryzyko,
że
ewentualne
nieprawidłowości w tym zakresie pozostaną niezidentyfikowane, a zgodnie
z zapisami §13 regulaminu kontroli zarządczej mechanizmy kontroli (a takim jest
niewątpliwie weryfikacja list płac), skuteczne mechanizmy kontroli powinny
pozwalać na wczesną korektę odchyleń. Ponadto z zapisów instrukcji obiegu
dokumentów wynika, że „listy płac powinny być podpisywane przez: osobę je
sporządzającą, osobę sprawdzającą listy pod względem formalnym i rachunkowym,
głównego księgowego i kierownika jednostki”, czyli nie łączy ona osoby
sporządzającej listę z osobą, która sprawdza jej prawidłowość merytoryczną.
W 2010 roku wypłacano wynagrodzenia Gminnemu Komendantowi Związku
Ochotniczych Straży Pożarnych RP w Kowiesach oraz dwóm kierowcom samochodów
pożarniczych. Podstawą wypłaty powyższych wynagrodzeń były umowy zlecenia:
- nr 12/UZ/2010 z dnia 4 stycznia 2010 roku spisana pomiędzy Wójtem Gminy z
pełniącym obowiązki Gminnego Komendanta ZOSP, na okres od 1 stycznia do 31
grudnia 2010 roku. Wynagrodzenie z niej wynikające to 350,00 zł brutto miesięcznie,
płatne przelewem na rachunek bankowy zleceniobiorcy,
- nr 11/UZ/2010 z dnia 4 stycznia 2010 roku spisana na okoliczność zlecenia pełnienia
obowiązków kierowcy samochodu pożarniczego marki PEUGEOT J-5 1300 nr rej. ESK
E861 i konserwatora sprzętu pożarniczego w jednostce OSP w Woli Pękoszewskiej, na
okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2010 roku, za wynagrodzeniem miesięcznym w formie
ryczałtu w wysokości 210,00 zł brutto. Przyjmujący obowiązki, zobowiązał się do
utrzymania pełnej gotowości bojowej samochodu i sprzętu pożarniczego, jego
konserwacji i sprawności technicznej;
- nr 10/UZ/2010 z dnia 4 stycznia 2010 roku spisana na okoliczność powierzenia
pełnienia obowiązków kierowcy samochodu pożarniczego marki RENAULT MIDLINER nr
rej. ESK 99EG i konserwatora sprzętu pożarniczego w jednostce OSP w Woli
Pękoszewskiej, na okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2010 roku, za wynagrodzeniem
miesięcznym w formie ryczałtu w wysokości 400,00 zł brutto. Przyjmujący powyższy
sprzęt pożarniczy, przyjął jednocześnie pełną odpowiedzialność za jego stan techniczny.
Skontrolowano listę wypłaty wynagrodzeń wypłaconych na podstawie ww. umów, za
miesiąc listopad 2010 roku. Wypłaty dokonano w dniu 26 listopada 2010 roku, w
wysokościach zgodnych z podpisanymi umowami, po potrąceniu należnych składek i
zaliczek na podatek dochodowy.
Wypłata odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy
W okresie objętym kontrolą nie wypłacono odpraw rentowych i emerytalnych.
Z uwagi na rozwiązanie stosunku pracy z pracownikami w roku 2010, wypłacono
ekwiwalent za niewykorzystany urlop wypoczynkowy dwóm pracownikom. W przypadku
jednego pracownika stosunek pracy ustał w wyniku upływu okresu na jaki zawarta była
umowa (na czas zastępstwa), natomiast w przypadku drugiego z pracowników stosunek
pracy ustał za porozumieniem stron.
Na podstawie pism pracownika ds. kadr z dnia 30 września 2010 roku, naliczono
pracownikom Urzędu Gminy (Bilskiej Lidii i Iwonie Duch) zatrudnionym w wymiarze ¼
etatu ekwiwalent za niewykorzystany urlop. Pracownicy byli zatrudnieni do dnia 30
września 2010 roku, przysługiwał im urlop w wymiarze 20 dni, z których pierwsza
wykorzystała w 2010 roku 18 dni, pozostało (niewykorzystane 4 godziny- 2 dni) i drugi
pracownik wykorzystał 4 dni urlopu pozostało do wykorzystania 16 dni. Wysokość
ekwiwalentu naliczono w oparciu o przeliczenie wynagrodzenia przez współczynnik
służący do ustalenia ekwiwalentu, który w 2010 roku wynosił 21,08. W związku z
powyższym wysokość ekwiwalentów wynosiła:
_____________________________________________________
103
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- w przypadku pierwszego pracownika wynagrodzenie brutto: 1.070,00 zł : 21,08 =
50,76 zł x 2 dni = 101,52 zł,
- w przypadku drugiego pracownika wynagrodzenie brutto przyjęto 600,00 zł: 21,08 =
28,46 zł x 16 dni = 455,36 zł.
Zgodnie z ostatnim angażem obowiązującym od 1 maja 2010 roku,
pozostającym w aktach osobowych drugiego z wymienionych pracowników,
wynagrodzenie brutto wynosiło 630,00 zł a nie 600,00 zł. Stąd właściwie
naliczony ekwiwalent wynosił: 630,00: 21,08 = 29,89 zł x 16 dni = 478,24 zł, co
wskazuje, że zaniżono wypłaconą pracownikowi kwotę za niewykorzystane 16
dni urlopu o kwotę 22,88 zł. Powyższa nieprawidłowość potwierdza, że
rozwiązania przyjęte przez jednostkę w zakresie kontroli i weryfikacji list
wypłat są niewłaściwe i nie zapewniają wczesnego wykrycia odchyleń i błędów,
czyli w tym zakresie są nieskuteczne.
5. WYDATKI INWESTYCYJNE
Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2009 – 2011
Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych z uwzględnieniem podziałki klasyfikacji
budżetowej przedstawiają tabele stanowiące załącznik nr 51 protokołu kontroli.
Źródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2009 - 2011
Źródła
finansowania inwestycji
Środki własne z budżetu Gminy
Kredyty i pożyczki
Dotacje
Środki z budżetu Unii Europejskiej
RAZEM:
2009 rok
(zł)
811.256,99
95.248,71
906.505,70
2010 rok
(zł)
1.499.644,52
1.415.992,00
217.140,62
41.977,88
3.174.755,02
2011 rok
1.609.398,96
1.050.000,00
844.885,16
45.332,00
3.549.616,12
Ewidencję wydatków inwestycyjnych w okresie do dnia 31 grudnia 2010 roku
prowadzono w oparciu o zarządzenie nr 167/06 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 5 grudnia
2006 roku w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad (polityki) rachunkowości
dla budżetu jednostki samorządu terytorialnego oraz gminnych jednostek
organizacyjnych zmienione zarządzeniami nr 18/2008 z dnia 15 lipca 2008 roku i nr
45/2008 z dnia 30 grudnia 2008 roku. W dniu 25 października 2010 roku Wójt Gminy
zarządzeniem nr 45A ustalił dokumentację przyjętych zasad (polityki) rachunkowości
obowiązującą od dnia 1 stycznia 2011 roku. Wg powyższych zasad, do ewidencji
rozpoczętych i realizowanych inwestycji oraz rozliczania kosztów inwestycji na uzyskane
efekty służy konto 080, do którego prowadzi się ewidencję szczegółową według
poszczególnych obiektów środków trwałych- zadań inwestycyjnych ustalonych w planie
inwestycji, dodając do konta po myślniku cyfrę 1, 2.. i po kolejnym myślniku
poszczególne kolejne cyfry identyfikujące konkretne zadanie np. 080-1-2 Wodociąg
Paplin,080-1-3 Wodociąg Chełmce, Jeruzal, Wólka, 080-3-2 Droga Chrzczonowice –
Paplin-Palinek, 080-3-4 Droga Pękoszew-Wędrogów.
Saldo konta 080 na dzień 31 grudnia 2010 roku wynosiło 1.043.933,21 zł i dotyczyło
niezakończonych inwestycji:
- Budowa wodociągu Chełmce, Jeruzal, Wólka 102.031,10 zł – inwestycja zakończona i
rozliczona w grudniu 2011 roku, okres jej realizacji 2005-2011 rok;
_____________________________________________________
104
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- Budowa wodociągu Lisna-Palinek –Chrzczonowice – 27.075,00 zł – za wykonanie map
projektowych do sieci wodociągowej;
- Budowa oświetlenia w Budach Chojnackich
– 2.364,00 zł – za opracowanie
dokumentacji projektowej i wykonanie map - realizacja zadania w 2011 roku;
- Budowa oświetlenia ulicznego Jakubów i Nowy Lindów – 1.464,00 zł – za wykonanie
dokumentacji projektowej, realizacja zadania w 2011 roku;
- Budowa drogi Chrzczonowice - Paplin-Paplinek – 59.070,61 zł – za wykonanie
podziałów nieruchomości, aktów notarialnych, dokumentacji technicznej;
- Budowa drogi Pękoszew – Wędrogów – 75.715,52 zł – za wykonanie dokumentacji
technicznej i projektowej i jej aktualizacja, opłata za wypisy z ksiąg wieczystych okres
realizacji zadania 2006-2011;
- Droga wzdłuż trasy krajowej – 7.049,00 zł – koszt wykonania w 2009 roku
uproszczonej dokumentacji, zadanie realizuje Generalna Dyrekcja Dróg Krajowych i
Autostrad;
- Remont drogi w Chrzczonowicach – 2.500,00 zł koszt wykonania w 2009 roku
dokumentacji uproszczonej, realizacja zadania w 2012 roku, (Gmina ubiega się o
dofinansowanie z tzw. „schetynówki”);
- Przebudowa remizy OSP w Paplinie – 9.707,67 zł realizacja zadania w toku;
- Przebudowa remizy OSP w Jeruzalu – 700.197,51 zł – okres realizacji zadania 20082011 rok) zadanie zrealizowano i rozliczono w 2011 roku;
- Budowa Wiejskiego Domu Kultury w Woli Pękoszewskiej – 56.758,80 zł – zadanie w
toku realizacji, złożono wniosek o dofinansowanie zadania ze środków unijnych.
Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór)
Zadania inwestycyjne realizowane w okresie objętym kontrolą, zostały zaplanowane
przez Radę Gminy Kowiesy, w uchwałach budżetowych na lata 2009, 2010 i 2011 oraz w
uchwałach w sprawie wieloletniej prognozy finansowej. Ewentualnych zmian w trakcie
roku budżetowego, dotyczących wysokości środków finansowych przeznaczonych na ich
realizację, dokonywała Rada Gminy w drodze uchwał.
Do przygotowania i przeprowadzenia postępowań o udzielenie zamówienia publicznego o
wartości powyżej 14.000 euro, zarządzeniem nr 7/2010 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 5
marca 2010 roku powołano stałą komisję przetargową. Zasady i organizację pracy
komisji (zadania poszczególnych jej członków) określał regulamin stanowiący załącznik
do przywołanego zarządzenia Wójta Gminy. Zgodnie z zapisami regulaminu dokumenty
będące wynikiem prac komisji zatwierdza Wójt Gminy.
Procedury udzielania zamówień publicznych o wartości szacunkowej nieprzekraczającej
równowartość kwoty 14.000 euro określił Wójt Gminy Kowiesy w zarządzeniu nr
12/2009 z dnia 25 marca 2009 roku, wg którego takie postępowania prowadzone były
przez merytorycznie odpowiedzialnego pracownika, na podstawie ustnego polecenia
służbowego. Wybór wykonawcy przebiegał w oparciu o złożone oferty - minimum dwie.
W przypadku gdy zamówienie dotyczyło dostawy lub usługi, nie wymagano formy
pisemnej dokonania zamówienia. Pisemnej umowy wymagano w przypadku udzielenia
zamówienia na roboty budowane.
Zgodnie z rozdziałem IV § 15 Regulaminu organizacyjnego Urzędu Gminy Kowiesy,
wprowadzonego zarządzeniem nr 96/2005 ze zmianami obowiązującym do 30 września
2010 roku, prowadzenie spraw związanych z przygotowaniem i realizacją zadań
inwestycyjnych oraz spraw dotyczących udzielania zamówień publicznych, przypisano do
_____________________________________________________
105
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
stanowiska „pracownik do spraw gospodarki przestrzennej, inwestycji i zamówień
publicznych”. Wraz z wprowadzeniem z dniem 1 października 201 roku nowego
regulaminu organizacyjnego - zarządzeniem nr 37/2010 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 2
września 2010 roku, prowadzenie powyższych spraw przypisano do stanowiska „ds.
inwestycji i gospodarki przestrzennej”. Specjalistą ds. inwestycji i gospodarki
przestrzennej w Urzędzie Gminy Kowiesy jest Anna Gwardyńska, w zakresie czynności
której zapisano obowiązki dotyczące: organizowania zamówień publicznych dla potrzeb
Urzędu Gminy, przygotowanie dokumentacji przetargowej, projektów umów,
przestrzeganie terminów ogłoszeń o przetargach i ich publikacja, udzielania informacji o
prowadzonych postępowaniach o udzielanie zamówień publicznych, prowadzenie
rejestru zamówień publicznych, kompletowanie i archiwizacja dokumentacji udzielonych
zamówień, sprawozdawczość w zakresie zamówień publicznych.
Pismem nr RG.0113-1/09 z dnia 15 stycznia 2009 roku Wójt Gminy Kowiesy na
podstawie art. 18 ust.2 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień
publicznych, powierzył Annie Gwardyńskiej przygotowanie i przeprowadzanie
postępowań o udzielanie zamówień publicznych określonych w zakresie czynności za
wyjątkiem: zatwierdzania specyfikacji istotnych warunków zamówienia, odrzucenia
oferty, wykluczenia wykonawcy, unieważnienia postępowania, rozstrzygnięcia protestu,
zatwierdzenia protokołu postępowania, wyboru najkorzystniejszej oferty.
Kontrola realizacji wybranych inwestycji
Wykaz zadań inwestycyjnych realizowanych w 2009, 2010 i 2011 roku przez Gminę
Kowiesy przedstawiono w załączniku nr 52 protokołu kontroli.
Wszystkie udzielone w okresie 2009-2010 zamówienia publiczne ujęto w stosownym
rejestrze udzielonych zamówień publicznych.
Budowa sieci wodociągowej w Chełmcach, Jeruzalu, Wólce Jeruzalskiej o
wartości szacunkowej 1.935.733,00 zł (504.228,44 euro)
Wykonawcą dokumentacji projektowo-kosztorysowej był wybrany w drodze przetargu
nieograniczonego Zakład Usług Inwestycyjno-Projektowych Stanisław Kłosiński Leszno
posiadający uprawnienia budowlane nr WKP/0271/PWOS/06 w wymaganym zakresie.
Zakres dokumentacji, termin jej wykonania, wynagrodzenie za jej wykonanie, określała
umowa nr 17/2007 spisana w dniu 15 maja 2007 roku pomiędzy Gminą Kowiesy
reprezentowaną przez Wójta Andrzeja Józefa Luboińskiego a właścicielem Zakładu. Wg
powyższej umowy, wykonawca zobowiązał się wykonać w terminie do dnia 14 września
2007 roku dokumentację projektowo-kosztorysową na budowę sieci wodociągowej w
miejscowościach Paplin, Chełmce, Jeruzal, Wólka Jeruzalska oraz przyłączy
wodociągowych. Strony ustaliły wynagrodzenie za wykonanie przedmiotu umowy w
wysokości łącznej 86.010,00 zł brutto, na którą to wartość składały się: kwota za
wykonanie projekt 1km sieci wodociągowej w wysokości 1.500,00 zł netto, 1.830,00 zł
brutto, kwota wykonania projektu 1szt przyłącza wodociągowego wynagrodzenie w
wysokości 300,00 zł netto, 366,00 zł brutto, przyjmując ilości wynikające ze specyfikacji
istotnych warunków zamówienia. Za każde dodatkowo zaprojektowane przyłącze
wodociągowe, powyżej ilości wskazanej w specyfikacji istotnych warunków zamówienia,
ustalono wynagrodzenie w kwocie 200,00 zł brutto. Umowa określała, że końcową
wartość wynagrodzenia ustalą strony po ostatecznym określeniu długości sieci i ilości
przyłączy wodociągowych.
W dniu 14 września 2007 roku umową nr 37A/07 zmieniono termin wykonania
przedmiotowej umowy wyznaczając go na dzień 10 grudnia 2007 roku.
_____________________________________________________
106
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Decyzją nr 22/07 z dnia 7 lutego 2008 roku Wójt Gminy Kowiesy ustalił lokalizację
inwestycji celu publicznego i złożył oświadczenie o posiadanym prawie do dysponowania
nieruchomością na cele budowlane.
Starosta Skierniewicki decyzją nr 281/2008 z dnia 31 lipca 2008 roku zatwierdził projekt
budowlany i udzielił pozwolenia dla Gminy Kowiesy na budowę sieci wodociągowej
(kategoria XXVI)w miejscowościach Paplin, Chełmce, Jeruzal, Wólka Jeruzalska.
W dniu 27 października 2011 roku Gmina Kowiesy złożyła do Starostwa Powiatowego w
Skierniewicach wniosek o zmianę ww. decyzji na budowę w części dotyczącej projektu
budowlanego w obrębie ewid. 10 Jeruzal oraz obrębie ewid. 03 Chełmce, które to
zmiany dotyczy usytuowania sieci oraz zaprojektowania dodatkowych podziemnych
hydrantów p.poż.
Decyzją nr 463/20112 z dnia 7 grudnia 2011 roku Starosta Skierniewicki zatwierdził
zamienny projekt budowalny i zmienił decyzję nr 281/2008 z dnia 31 lipca 2008 roku.
Zarząd Powiatu w Skierniewicach decyzją nr DG.6853.35.2011.EK z dnia 29 lipca 2011
roku wydał zezwolenie na zajęcie pasa dróg powiatowych nr 1316E oraz nr 1330E w
związku z realizacją przedmiotowej inwestycji. Wraz ze zmianami przebiegu trasy sieci
wodociągowej, w dniu 26 października 2011 roku w/w decyzję zmieniono decyzją nr
DG.6852.189.2011EK, zezwalającą na przebieg sieci w ciągu drogi powiatowej nr 1316E.
Szacunkową wartość zamówienia, na kwotę 1.935.733,00 zł netto (504.228,44 euro)
2.380.951,41 ustaliła na podstawie kosztorysu, specjalista ds. gospodarki przestrzennej,
inwestycji i zamówień publicznych w Urzędzie Gminy Kowiesy.
Prawidłowość stosowania przepisów o zamówieniach publicznych
Specyfikację istotnych warunków zamówienia sporządzoną w czerwcu 2011 roku,
zatwierdził kierownik zamawiającego – Wójt Gminy Kowiesy Andrzej Józef Luboiśński.
Specyfikacja zawierała wszystkie informacje wymagane art. 36 ust.1 ustawy z dnia 29
stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych (tekst jednolity z 8 czerwca 2010 roku
Dz. U. nr 113, poz. 759 ze zm.). Wg specyfikacji, termin wykonania zadania określono
na dzień 14 października 2011 roku. Zamówienie, wg informacji siwz, współfinasowane
z Funduszy Europejskich w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata
2007-2013 działanie 321 „Podstawowe usługi dla gospodarki i ludności wiejskiej”,
obejmowało budowę sieci wodociągowej w miejscowościach Chełmce, Jeruzal, Wólka
Jeruzalska o średnicach: 160mm, 110mm, 90mm, 63mm o łącznej długości 18.730m w
tym wykonanie przejścia siecią wodociągową Ø 160mm, metodą przewiertu
kontrolowanego przez ciek podstawowy rzeki Chojnatki w miejscowości Jeruzal.
Ustalono wymagania dotyczące wadium wynoszącego 35.000,00 zł, wniesionego w
dopuszczalnych przez prawo formach. Termin związania ofertą ustalono zgodnie z art.85
ust.1 pkt 1 ustawy Prawo zamówień publicznych, na 30 dni od terminu upływu składania
ofert. Oferty należało składać do dnia 29 czerwca 2011 roku do godz. 1130 (termin
zgodny z art. 43 ust.1 pkt 1 cytowanej ustawy – nie mniej, niż 14 dni od daty
zamieszczenia ogłoszenia o zamówieniu w Biuletynie Zamówień Publicznych. Jedyne
kryterium stosowane przy ocenie ofert stanowiła cena. Specyfikacja informowała, że
zamawiający będzie żądał od wykonawcy zabezpieczenia należytego wykonania umowy
w wysokości 6% oferowanej ceny brutto. Zamawiający przewidywał możliwość
udzielenia zamówień uzupełniających, o których mowa w art.67 ust.1 ustawy. W ust. 16
określającym istotne dla stron postanowienia dotyczące treści zawieranej umowy,
zamawiający dopuszczał możliwość zmian postanowień umowy dotyczących terminu
wykonania prac będących przedmiotem zamówienia, w sytuacji działania niekorzystnych
czynników atmosferycznych, oraz zmian w przypadku wystąpienia okoliczności, których
nie można było przewidzieć w chwili zawarcia umowy, zmian korzystnych dla
zamawiającego. Nie określono sposobu dokumentowania występowania okresów z
_____________________________________________________
107
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
niekorzystnymi warunkami atmosferycznymi, stanowiącego podstawę do wprowadzenia
zmian umowy w tym zakresie.
Okres gwarancji wymagany specyfikacją, to 60 miesięcy.
W ustępie 5 specyfikacji, zamawiający określił warunki, jakie muszą spełniać
wykonawcy, natomiast w ustępie 6 opisał wymagane dokumenty i oświadczenia
potwierdzające spełnienie tychże warunków. O udzielenie niniejszego zamówienia mogli
ubiegać się wykonawcy spełniający warunki określone w art.22 ust.1 ustawy z dnia 29
stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych, a potwierdzeniem ich spełnienia były:
oświadczenie złożone na podstawie cytowanego art.22 ust.1 ustawy, wykaz wykonanych
wciągu ostatnich pięciu lat lub w okresie działalności, robót w tym wykonanie minimum
trzech robót o wartości 1.000.000,00 zł każda i potwierdzona jakość ich wykonania
referencjami, wykaz osób uczestniczących w realizacji zamówienia wraz z
oświadczeniem potwierdzającym ich kwalifikacje zawodowe, doświadczenie i
wykształcenie niezbędne do wykonania zamówienia. Natomiast dokumenty
potwierdzające kwalifikacje zawodowe oraz przynależność do właściwej izby
inżynierów i techników budownictwa osób biorących udział w realizacji
zamówienia, miał przedłożyć Wykonawca wybrany do wykonania zamówienia.
Żądano aktualnego odpisu z właściwego rejestru albo aktualnego zaświadczenia o wpisie
do ewidencji działalności gospodarczej, a w odniesieniu do osób fizycznych oświadczenia
w zakresie art.24 ust.1 pkt 2 ustawy.
Zamawiający nie żądał dokumentów potwierdzających sytuację ekonomiczną i finansową
podmiotów ubiegających się o realizację zamówienia.
W sposób niezrozumiały opisano dokumenty i oświadczenia, które mają przedłożyć na
potwierdzenie spełnienia warunków określonych przez zamawiającego w specyfikacji,
Wykonawcy spoza terenu Rzeczypospolitej. Zamawiający w odniesieniu do tych
wykonawców zapisał, że „zamiast dokumentów wymienionych w ust.6.1, czyli zamiast
oświadczenia o spełnieniu warunków udziału w postępowaniu z art.22 ust.1, zamiast
wykazu wykonanych robót w określonym czasie i o określonej wartości, zamiast wykazu
osób biorących udział w postępowaniu, wykonawca zobowiązany był przedłożyć
dokument lub dokumenty wymienione w § 4 rozporządzenia z dnia 30 grudnia 2009
roku Prezesa Rady Ministrów w sprawie rodzajów dokumentów, jakich może żądać
zamawiający od wykonawcy, oraz form, w jakich te dokumenty mogą być składane. (Dz.
U.
Nr 226, poz. 1817), które to dokumenty wykazywały na brak podstaw do
wykluczenia wykonawcy z postępowania o udzielenie zamówienia, natomiast nie
odnosiły się do spełnienia przez wykonawcę warunków określonych w specyfikacji, tj. do
jego doświadczenia czy potencjału kadrowego, których udokumentowanie spełniania
opisano w punkcie 6.1. specyfikacji.
Kserokopia specyfikacji w części dotyczącej opisanego zagadnienia stanowi akta kontroli strony nr 51-65.
Integralną część specyfikacji stanowiły załączniki: formularz ofertowy, wzory oświadczeń
o spełnieniu warunków udziału w postępowaniu, o których mowa w art.22 ust.1 ustawy
Prawo zamówień i o braku podstaw do wykluczenia z udziału w postępowaniu (art.24
ust.1 i 2 ustawy), wzór wykazu wykonanych robót budowlanych, wzór wykazu osób
uczestniczących w wykonywaniu zamówienia, wykaz podwykonawców, wykaz sprzętu,
projekt umowy, przedmiar robót, specyfikacja techniczna wykonania i odbioru robót,
dokumentacja projektowa. Specyfikacja dostępna była w siedzibie Urzędu Gminy
Kowiesy oraz na stronie internetowej zamawiającego www.bip.kowiesy.pl.
Ogłoszenie o zamówieniu publicznym na powyższe roboty zatwierdzone przez Wójta
Gminy, przekazano Prezesowi Urzędu Zamówień Publicznych w dniu 9 czerwca 2011
roku - opublikowano je w Biuletynie Zamówień Publicznych na portalu UZP 1516322011. Zamieszczono je na stronie internetowej Urzędu Gminy w dniu 9 czerwca 2011
roku oraz opublikowano na tablicy ogłoszeń w siedzibie zamawiającego w okresie od
_____________________________________________________
108
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
dnia 9 czerwca do dnia 29 czerwca 2011 roku. Informacje zawarte w ogłoszeniu
publikowanym na stronach internetowych, były tożsame z informacjami zawartymi w
ogłoszeniu przekazanym do Biuletynu Zamówień Publicznych i spójne z informacjami
zawartymi w specyfikacji. W treści ogłoszenia zawarto dane wymagane art. 41 ustawy z
dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych.
W trakcie terminu określonego do składania ofert, do zamawiającego wpłynęły od
wykonawcy (Z.U.H. Sobczyk Leszek Sobczyk Brudzów) dwa zapytania, tj. dnia 14
czerwca 2011 roku w zakresie opisanym w specyfikacji, a mianowicie możliwości
zastosowania analogicznych parametrów armatury wodociągowej, do których odniósł się
zamawiający w zapisach specyfikacji informując, „że wskazane nazwy własne
producentów materiałów nie są wiążące dla wykonawcy, należy je traktować jako
materiały przykładowe do określenia parametrów i wymogów technicznych, zamawiający
dopuszcza możliwość zastosowania materiałów o innych parametrach, lecz nie gorszych
niż wskazane”, oraz w zakresie terminu płatności faktury, który również opisano w pkt
16.8 specyfikacji. W odpowiedzi na powyższe zapytanie zamawiający wskazał
wykonawcy odpowiednie zapisy specyfikacji. Wyjaśnienie o identycznej treści
opublikowano na stronach internetowych Zamawiającego w dniu 20 czerwca 2011 roku.
Drugie zapytanie wpłynęło do zamawiającego w dniu 22 czerwca 2011 roku, a więc po
terminie określonym w art. 38 ust.1 ustawy Prawo zamówień publicznych i pozostawiono
je bez odpowiedzi.
W terminie wyznaczonym do składania ofert, tj. do dnia 29 czerwca 2011 roku do godz.
3
11. 0 do zamawiającego wpłynęło 8 ofert:
- oferta nr 1 WODROL Teodor Świątecki Kiełczów ul. Wilczycka 14 – z ceną ofertową
netto 3.350.000,00 zł, brutto 4.120.000,00 zł,
- oferta nr 2 Przedsiębiorstwo Remontowo-Budowane „MAL-BUD” Sp. J. G.G Malinowscy
Krosno ul. Mięsowicza 10, z ceną ofertową netto 3.099.583,38 zł, brutto 3.812.487,56
zł,
- oferta nr 3 Zakład Usługowy Wodno-Kanalizacyjny i CO Dariusz Bartczak Osięciny ul.
Sienkiewicza 1, z ceną ofertową netto 1.336.931,88 zł, brutto 1.644.426,21 zł,
- oferta nr 4 Zakład Instalacji Sanitarnych CO i Gazowych Jan Cedzyński Sitkówka –
Nowiny, Zgórsko 98C, z ceną ofertową netto 1.443.902,44 zł, brutto, 1.776.000,00 zł,
- oferta nr 5 Wykonawstwo Robót Wodno-Sanitarnych „Bango” S.J. Sławomir
Goszczycki, Zdzisław Banaszczak, Wojciech Nowicki Płock, Brochcinek 11, z ceną
ofertową netto 1.449.401,28 zł, brutto 1.844.263,57 zł,
- oferta nr 6 Zakład Produkcyjno-Usługowy- Handlowy „MELBUD” Andrzej Zieliński
Skierniewice, Sierakowice Prawe 52a, z ceną ofertową netto 1.589.500,00 zł, brutto
1.955.085,00 zł,
- oferta nr 7 Zakład Usługowo Handlowy „SOBCZYK” Leszek Sobczyk Morawica, Brudzów
16, z ceną ofertową netto 2.152.289,38 zł, brutto 2.647.315,94 zł,
- oferta nr 8 Zakład Instalacji Wodno-Kanalizacyjnych „TOMPEX” Tomasz Strumian
Brzeziny, ul Małczewska 101, z ceną ofertową netto 2.614.930,00 zł, brutto
3.216.363,90 zł.
Wg zapisów protokołu z przeprowadzonego postępowania, zamawiający bezpośrednio
przed otwarciem ofert, przekazał informację o wysokości przeznaczonych środków na
sfinansowanie przedmiotowego zamówienia, a mianowicie 1.935.733,00 zł netto.
Postępowanie przeprowadziła stała komisja przetargowa, powołana zarządzeniem nr
7/2010 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 5 marca 2010 roku w składzie trzech osób.
_____________________________________________________
109
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W dniu otwarcia ofert, tj. w dniu 29 czerwca 2011 roku członkowie komisji złożyli na
drukach ZP-11 oświadczenia na podstawie art.17 ustawy Prawo zamówień publicznych,
o nie podleganiu wyłączeniu z postępowania. Przedmiotowe oświadczenie, złożył także
Wójt Gminy Andrzej Józef Luboiński, występujący jako kierownik zamawiającego.
W okresie od dnia 1 lipca do dnia 5 lipca 2011 roku, na co wskazują druki ZP-12, ZP-17,
ZP-20, ZP-21 komisja dokonała weryfikacji i oceny złożonych ofert, w wyniku której
stwierdzono, że wykonawcy spełniali warunki udziału w postępowaniu i wszystkie oferty
uznano za ważne. Komisja sporządziła dokumentację podstawowych czynności z
postępowania i zaproponowała wybór Zakładu Usługowego Wodno-Kanalizacyjnego i CO
Dariusz Bartczak Osięciny ul. Sienkiewicza 1, z ceną ofertową netto 1.336.931,88 zł,
brutto 1.644.426,21 zł na wykonawcę przedmiotowego zamówienia, którego oferta była
najtańsza i uzyskała w ocenie komisji maksymalną liczbę punktów – 100.
Wynik prac komisji (protokół ZP-PN wraz z załącznikami) i wybór wymienionej firmy, na
wykonawcę przedmiotowego zadania zatwierdził Wójt Gminy Kowiesy Andrzej Józef
Luboiński w dniu 22 lipca 2011 roku.
Wg zapisów protokołu ZP-PN (pkt 10), zamawiający zastosował art.26 ust.3 ustawy
Prawo zamówień publicznych, który wskazuje, że wzywał wykonawców do złożenia i
uzupełnienia dokumentów niezłożonych lub złożonych nieprawidłowo w określonym
terminie. W przedłożonej kontrolującym materiale źródłowym nie odnaleziono
dokumentacji potwierdzającej podejmowanie przez zamawiającego czynności w
wymienionym zakresie, dlatego o wyjaśnienie powyższej kwestii poproszono
merytorycznego pracownika, sporządzającego protokół specjalistę Annę Gwardyńską,
które to wyjaśnienie stanowi załącznik nr 53 protokołu kontroli.
Zgodnie z wyjaśnieniem zamawiający nie wzywał wykonawców do złożenia i
uzupełnienia dokumentów, w związku z czym nie miało miejsca zastosowanie art.26
ust.3 ustawy Prawo zamówień publicznych, a w protokole ZP-PN w pkt 10 pomyłkowo
zaznaczono odpowiedź twierdzącą.
Kontrolujące dokonały analizy złożonych ofert pod względem spełniania wymogów
specyfikacji istotnych warunków zamówienia oraz analizy oceny ofert dokonanej przez
komisję przetargową i stwierdzono, że członkowie komisji oceniając spełnienie przez
wykonawców warunków udziału w postępowaniu, uwzględniali wniesienie wadium,
termin wykonania umowy, wykaz robót i referencje, wykaz osób i uprawnienia,
zaświadczenie z izby, co należało rozumieć jako zaświadczenie potwierdzające
przynależność osób biorących udział w realizacji zamówienia do właściwej izby
inżynierów i techników budownictwa i zaświadczenie o wpisie do ewidencji gospodarczej.
Kontrolujące zauważają, że zgodnie z zapisami specyfikacji, potwierdzenie
uprawnień i kwalifikacji osób realizujących zadanie oraz zaświadczenia o ich
przynależności do danej izby, zobowiązany był przedłożyć tylko wybrany
Wykonawca, natomiast jak zapisano wyżej wg druku ZP-17 sprawdzano je we
wszystkich ofertach. Było to niezrozumiałe działanie zamawiającego, bowiem
na etapie opracowania siwz określił on wymogi stawiane wykonawcom i
wskazał niezbędne do ich weryfikacji dokumenty, natomiast na etapie oceny
ofert dokonał weryfikacji złożenia dokumentów nią nie wymaganych. W
przypadku Wykonawców, którzy nie załączyli omawianych dokumentów, ograniczając się
zgodnie z zapisami specyfikacji, jedynie do stosownego oświadczenia, członkowie
komisji w karcie ZP-17 w odniesieniu do tych elementów, dokonali adnotacji o
spełnieniu warunku związanego z przynależnością osób do danej izby, chociaż takiego
dokumentu oferta nie zawierała i oświadczenia pod wykazem osób nie odnosiły się do
tych informacji.
Potwierdzeniem spełnienia warunków udziału w postępowaniu, zgodnie z zapisami ust.
6.1. pkt 1 specyfikacji istotnych warunków zamówienia, miało być oświadczenie
_____________________________________________________
110
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wykonawcy złożone na podstawie art.22 ust. 1 Prawo zamówień publicznych. Wg karty
pracy komisji - druku ZP-17, tego elementu członkowie komisji nie weryfikowali. Analiza
poszczególnych ofert dokonana przez kontrolujących wykazała, że takie oświadczenia
wszyscy Wykonawcy przedłożyli. Należy podkreślić, że przedłożenie wymienionego
oświadczenia jest – stosownie do art. 44 Prawa zamówień publicznych – obowiązkowe
we wszystkich postępowaniach o udzielenie zamówienia publicznego, bowiem warunki z
art. 22 ust. 1 Prawa zamówień publicznych, odnoszą się do pozytywnych kwalifikacji
wykonawcy i w sposób właściwy opisane zapewniają zamawiającemu należyte
wykonanie zamówienia.
Złożone przez wykonawców oferty spełniały warunki określone przez zamawiającego w
specyfikacji istotnych warunków zamówienia.
Zgodnie z art.92 ust. 1 pkt 1 ustawy Prawo zamówień publicznych, zamawiający w dniu
6 lipca 2011 roku zawiadomił wykonawców o wyniku postępowania oraz uzasadnił wybór
najkorzystniejszej oferty (w załączeniu potwierdzenia przekazania zawiadomień
faksem), zamieścił taką informację na tablicy ogłoszeń w siedzibie zamawiającego w
okresie od dnia 5 lipca do dnia 20 lipca 2011 roku, oraz wyniki prac komisji opublikował
na stronie internetowej Urzędu Gminy (BIP) w dniu 6 lipca 2011 roku.
Zamawiający zgodnie z art.46 ust.1 ustawy Prawo zamówień publicznych, dokonał w
dniu 13 lipca 2011 roku zwrotu wpłaconego w gotówce przez oferenta nr 8 wadium wraz
z należnymi odsetkami (35.040,49zł). Zamawiający nie dokonał zwrotu oryginałów
gwarancji ubezpieczeniowych, wniesionych jako wadia przez pozostałych oferentów
(gwarancje traciły ważność z dniem 28 lipca 2011 roku).
Wpłatę i wypłatę wadium odzwierciedlały konta: wpływ wadium 35.000,00 zł wyciąg
bankowy nr 21 – Wn 139-2/ Ma 240-9-48, wpływ odsetek 40,49 zł Wn 139-2 /Ma 2409-48, zwrot wadium35.040,49 zł wyciąg bankowy nr 23 Wn 240-9-48/Ma 139-2.
W dniu 20 lipca 2011 roku pomiędzy Gminą Kowiesy, reprezentowaną przez Wójta
Andrzeja Józefa Luboińskiego z kontrasygnatą Skarbnika Gminy, a Zakładem
Usługowym Wodno-Kanalizacyjnym i CO Dariusz Bartczak reprezentowanym przez
właściciela Dariusza Bartczaka spisano umowę nr 36/ZU/2011, której przedmiotem było
wykonanie zadania „Budowa sieci wodociągowej w Chełmcach, Jeruzalu i Wólce
Jeruzalskiej”, wg szczegółowego zakresu wynikającego z projektu budowalnego i
przedmiaru robót, stanowiących załączniki do przedmiotowej umowy. Za wykonanie
zadania określono wynagrodzenie ryczałtowe, zgodne z ceną podaną w ofercie w
wysokości 1.336.931,88 zł netto, plus 23% podatek VAT, co stanowiło kwotę brutto
1.644.426,21 zł.
Umowa z załącznikiem stanowi akta kontroli strony 66-70.
W § 6 umowy ustalono warunki rozliczenia za wykonane roboty, które przewidywały
rozliczanie robót fakturą końcową, w oparciu o końcowy protokół odbioru, potwierdzony
przez inspektora nadzoru i zamawiającego. Zamawiający zobowiązał się do zapłaty
należności w terminie 30 dni od daty jej przedłożenia.
Zgodnie z zapisami § 5 umowy odbiorom częściowym podlegały roboty zanikowe,
ulegające zakryciu elementy robót wg uzgodnień. W odbiorach tych mieli uczestniczyć
przedstawiciele Zamawiającego, Wykonawcy w osobie kierownika robót oraz inspektora
nadzoru.
Termin zakończenia robót określono na dzień 14 października 2011 roku.
Zgodnie z ustaleniami zawartymi w § 7 umowy nr 36/ZU/2011 wykonawca wniósł
zabezpieczenie należytego wykonania umowy w wysokości 6% wynagrodzenia
ryczałtowego brutto, tj. kwotę 98.665,57 zł w formie gwarancji ubezpieczeniowej
Towarzystwa UNIQA nr 953-A283979 z dnia 14 lipca 2011 roku z terminem ważności od
_____________________________________________________
111
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
20 lipca 2011 roku do dnia 13 listopada 2011 roku w zakresie roszczeń z tytułu
niewykonania lub nienależytego wykonania przedmiotu umowy. Ponadto wykonawca
przedłożył gwarancję nr 953-A83980 z dnia 19 lipca 2011 roku o wartości 29.599,67 zł
(30 % kwoty zabezpieczenia należytego wykonania umowy), jako zabezpieczenie
roszczeń zamawiającego z tytułu nieusunięcia lub nienależytego usunięcia wad i usterek
ujawnionych w okresie ważności gwarancji, tj. od dnia 14 października 2011 roku do 29
października 2016 roku. Łączna wartość należytego zabezpieczenia wykonania umowy,
wniesiona przez Wykonawcę wynosiła 128.265,24 zł, co stanowiło 7,8% wartości umowy
brutto, a nie 6% określone w siwz.
Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia publicznego, zamawiający przesłał do Urzędu
Zamówień Publicznych w dniu 20 lipca 2011 roku i zamieszczono je na portalu UZP pod
numerem 207894-2011.
Do umowy nr 36/ZU/2011 z dnia 20 lipca 2011 roku strony spisały dwa aneksy:
- w dniu 14 października 2011 roku, którym wydłużono termin zakończenia realizacji
zadania z 14 października 2011 roku do 14 grudnia 2011 roku, którą to zmianę
uzasadniono wystąpieniem okoliczności, których nie można było przewidzieć w chwili
zawierania umowy, tj. niekorzystnych warunków atmosferycznych uniemożliwiających
prowadzenie robót w m-cu lipcu oraz koniecznością wykonania projektu zamiennego i
uzyskania pozwolenia na budowę, w związku z brakiem zgody właścicieli dwóch
nieruchomości na lokalizację odcinków sieci wodociągowej na ich działkach. Niniejszy
aneks spisano na podstawie protokołu konieczności, sporządzonego przez komisję w
składzie inspektora nadzoru, kierownika budowy przedstawiciela wykonawcy i
zamawiającego, która to komisja stwierdziła konieczność zmiany trasy sieci, tj.
przełożenia jej w pas drogi powiatowej. Ponadto komisja stwierdziła brak w projekcie
czterech hydrantów na odcinku sieci, wymagającym okresowych płukań,
- w dniu 12 grudnia 2011 roku, którym zmieniono również termin realizacji zadania z
dnia 14 grudnia 2011 roku na dzień 30 grudnia 2011 roku z tych samych powodów co
aneks wyżej, tj. niekorzystnych warunków atmosferycznych oraz koniecznością
wykonania projektu zamiennego.
Kontrolujące zauważają, że zmiany umowy w tym zakresie przewidział zamawiający w
specyfikacji istotnych warunków zamówienia, niemniej jednak, czynności związane z
uzgodnieniami lokalizacji danej inwestycji czy jej przebiegu, powinny mieć miejsce na
etapie przygotowań, a nie na etapie jej realizacji.
O wyjaśnienie na ile zmiany wprowadzane aneksami były korzystne dla zamawiającego i
w oparciu o jakie informacje o niekorzystnych warunkach atmosferycznych wydłużono
dwukrotnie termin realizacji umowy, kontrolujące poprosiły Wójta Gminy które stanowi
Zgodnie z wyjaśnieniem zmiany wprowadzone aneksami związane były generalnie z
koniecznością zamiany przebiegu trasy wodociągu, bo jak wskazali wyjaśniający,
niekorzystne warunki atmosferyczne odnotowane w lipcu nie stanowiły większego
zagrożenia dla terminowości realizacji zadania. Zmianę trasy sieci wodociągowej
wymuszone zostały zamianą decyzji właścicieli działek, którzy jak stwierdzają
wyjaśniający na etapie projektów i uzgodnień wyrazili zgodę na udostępnienie swojego
terenu na prowadzenie robót, natomiast na etapie ich realizacji takiej zgody nie
uzyskano. Wg udzielających wyjaśnienia, wprowadzone zmiany były korzystne dla
zamawiającego, bowiem umożliwiały one zakończenie realizacji zadania.
Zmieniając aneksem termin wykonania robót, zamawiający zażądał od wykonawcy
aktualizacji ważności gwarancji zabezpieczającej roszczenia z tytułu niewykonania lub
nienależytego wykonania przedmiotu umowy, oraz gwarancji zabezpieczającej właściwe
usunięcie wad i usterek, które wykonawca złożył w dniu 14 października 2011 roku z
_____________________________________________________
112
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
terminem ważności do 29 maja 2012 roku i do 13 czerwca 2017 roku w związku z
pierwszym aneksem oraz w dniu 27 grudnia 2011 roku, z terminem ich obowiązywania:
do 28 stycznia 2012 roku gwarancja o numerze 953-A283979 i do 14 stycznia 2017
roku gwarancja o numerze 953-A283980.
Prawidłowość finansowania inwestycji (zgodność z umową, potwierdzenia
odbioru robót)
W dniu 20 lipca 2011 roku dokonano protokolarnego przekazania wykonawcy placu
budowy przez inwestora - Gminę Kowiesy. Fakt ten odnotowano w dzienniku budowy nr
80/2010 na stronie 19. W dniu 21 lipca 2011 roku uprawniony geodeta dokonał
wytyczenia trasy sieci wodociągowej zgodnie z projektem technicznym.
Wykonanie sieci wodociągowej w m. Chełmce, Jeruzal, Wólka Jeruzalska wykonawca
zgłosił zamawiającemu w dniu 28 grudnia 2011 roku. Powyższe odnotowano także w
dzienniku budowy strona 13 tomu II (wpis kierownika budowy, inspektor nadzoru), w
dniu 28 grudnia 2011 roku.
W dniu 29 grudnia 2011 roku komisja w składzie inspektora nadzoru, kierownika
budowy, przedstawicieli wykonawcy, zamawiającego, odebrała wykonanie sieci
wodociągowej w miejscowościach Chełmce, Jeruzal, Wólka Jeruzalska o łącznej długości
18.474,10 mb o średnicach PCV Ø 160- 6200mb, PCV Ø 110- 10.719mb, PCV Ø 90 –
1.399,7mb, PE Ø 63-154,8mb i 98 sztuk hydrantów podziemnych o łącznej wartości
1.644,426,21 zł, stwierdzając, że roboty wykonano zgodnie z umową nr 36/ZU/2011 i
aneksami oraz warunkami technologicznymi. Uwag do odbieranych robót nie wniesiono.
Oświadczenia o zgodności zrealizowanego zadania z projektem budowlanym, warunkami
pozwolenia na budowę, kosztorysem powykonawczym i obowiązującymi przepisami,
złożyli w dniu 29 grudnia 2011 roku kierownik budowy oraz inspektor nadzoru.
Zgodnie z zapisami specyfikacji, przedmiotem robót miała być sieć wodociągowa o
długości 18.730 m, natomiast zgodnie z protokołem odbioru i wykonaną inwentaryzacją
długość wykonanej sieci to 18.474,10 mb. Analiza zakresu wykonanych robót opisanych
w protokole odbioru w konfrontacji z dokumentacją techniczną stanowiącą podstawę
wykonania przedmiotu zamówienia (kosztorys ofertowy), wykazała różnice w zakresie
wykonanych robót, a mianowicie: zgodnie z protokołem odbioru wykonano wodociąg z
rur PCV o średnicy zewnętrznej 160mm o długości 6.200mb, natomiast w kosztorysie
ofertowym długość wodociągu o tych parametrach to 6.105mb, wykonana długość
wodociągu z rur PCV o średnicy 110mm wg protokołu odbioru to 10.719,6mb, natomiast
wg kosztorysu ofertowego długość sieci o takich parametrach wynosiła 10.633,60mb,
długość sieci z rur o średnicy 90mm wg protokołu odbioru to 1.399,7mb, wg kosztorysu
ofertowego to 1.418,3mb, wykonana sieć wodociągowa z rur PCV o średnicy 63mm wg
protokołu odbioru wynosiła 154,8mb i była zgodna z długością podaną w kosztorysie
ofertowym.
Wyjaśnienie w powyższej sprawie złożył merytoryczny pracownik, które stanowi załącznik nr 55 protokołu
kontroli.
Zgodnie z wyjaśnieniem długość sieci na podstawie przedmiaru robót wynosiła 18.730m.
Na podstawie inwentaryzacji geodezyjnej stwierdzono, że jej długość wynosiła
18.474,10m. Powyższa różnica wynikała z nieścisłości w projekcie budowlanym i
kosztorysie oraz zmiany przebiegu sieci wodociągowej na dwóch odcinkach w Jeruzalu,
realizowanych na podstawie projektu zamiennego.
Wykonawca przekazał Zamawiającemu wraz z przekazaniem budowli: certyfikaty,
atesty, protokoły z prób ciśnieniowych, sprawozdanie z nadzoru archeologicznego,
wniosek, inwentaryzacje powykonawczą, protokół Wojewódzkiego Zarządu Melioracji i
Urządzeń Wodnych w Łodzi.
_____________________________________________________
113
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Na podstawie niniejszego protokołu odbioru robót, wykonawca wystawił fakturę VAT
18/2011 z dnia 29 grudnia 2011 roku na kwotę brutto 1.644.426,21 zł. Na fakturze
ujęto w dniu 18 stycznia 2012 roku adnotację, że kwota 216.428,00 zł przyjęta została
do realizacji ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki
Wodnej w Łodzi. Struktura finansowania zadania, wg faktury to: środki Program
Rozwoju Obszarów Wiejskich 1.002.698,00 zł, środki własne 425.300,21 zł i dotacja z
WFOŚiGW – 216.428,00 zł. Gmina opłaciła należność wynikającą z faktury poleceniem
przelewu z dnia 30 grudnia 2011 roku – wyciąg bankowy nr 168
Wydatek określony fakturą zaksięgowano na kontach Wn 080-1-3, Ma 201-2-86
1.336.931,88 i Wn 810-4, Ma 800-2-12 oraz Wn 225-2-2 zł i Ma 201-2-86
307.494,33 zł (podatek VAT) natomiast jego zapłatę na kontach Wn 201-2-86 Ma
z klasyfikacją dział 010 rozdział 01010 §6057 kwotę 1.002.298,00 zł i w § 6059
641.728,21 zł.
kwotę
kwotę
130-2
kwotę
Fakturę sprawdził pod względem merytorycznym specjalista ds. gospodarki
przestrzennej, inwestycji i zamówień publicznych, ujęcie wydatku w planie finansowym
i strukturę finansowania podpisała Skarbnik, formalnie i rachunkowo fakturę sprawdził
młodszy referent ds. finansowo-księgowych a zapłatę wydatku zatwierdził Wójt Gminy.
W dniu 18 stycznia 2012 roku Gmina Kowiesy zawiadomiła Powiatowy Inspektorat
Nadzoru Budowlanego w Skierniewicach o oddaniu sieci wodociągowej Chełmce, Jeruzal,
Wólka Jeruzalska o długości 18.470,10mb do użytku.
Rozliczenie inwestycji i przyjęcie na stan środków trwałych
Wg konta 080-1-3 oraz przedłożonych rachunków, na przedmiotową inwestycję
wydatkowano środki w łącznej kwocie brutto 1.784.059,74 zł netto 1.453.765,83.
Zestawienie przyjętych do danego zadania kosztów obrazuje poniższa tabela:
Lp.
1
2
3
4
Wykonawca
Przedmiot f-ry
Usługi Projektowe „Wod.-Kan” Wwa
Koncepcja wodociągowa
Przedsiębiorstwo Usług
Geodezyjnych i Kartograficznych
Stanisław Woźniak
wykonanie map do
sporządzenia
dokumentacji na sieć
wodociągową
G. Kamińska, I. Walkowski wykonanie map dc
Walkiewicz P.U.G-K. "GEOPLAN" wodociągu w Jeruzalu
Nr i data f-ry
21/05 z 2005-1115
1/2007/S z
10/01/2007
70/2007 z
21/08/2007
Zakład Usług InwestycyjnoProjektowych ST.Kłosiński
wykonanie dokumentacji
sieci wodociągowej
13/06/2008 z
02/06/2008
Zakład Usług InwestycyjnoProjektowych ST. Kłosiński
wykonanie dokumentacji
sieci wodociągowej
22/08/2008 z
25/08/2008
6
Janusz Bartosiewicz
uzgodnienia
przeciwpożarowe
r-ek o dzieło z
21/10/2010
7
XERO-COPIA Zakład Ksero.T.
Wojciechowski
kserokopia map
167/2011 z
13/04/2011
XERO-COPIA Zakład Ksero. T.
Wojciechowski
kserokopia map
201/2011 z
09/05/2011
Starostwo Powiatowe w Sk-cach
opłata za zajęcie pasa
5
8
9
Decyzja z
Wartość
netto/brutto
5 816,70
7.096,37
22 409,40
27 339,47
3 500,00
4 270,00
41 945,50
51 173,50
28 067,50
34 242,35
292,00
292,00
108,43
108,43
13,77
13,77
1 876,07
_____________________________________________________
114
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
10
11
12
13
14
15
16
Starostwo Powiatowe w
Skierniewicach
Nadleśnictwo Grójec
drogowego
08/09/2011
1 876,07
opłata za zajęcie pasa
drogowego
Decyzja z
08/09/2011
886,69
dzierżawa gruntu leśnego
110910192 z
21/09/2011
Wojewódzki Zarząd Melioracji W
Łodzi
użytkowanie gruntu pod
rzeką
12/11/DSPG z
05/10/2011
Zakład Usług InwestycyjnoProjektowych ST.Kłosiński
opracowanie projektu
zamiennego sieci
32/10/2011 z
28/10/2011
Starostwo Powiatowe w
Skierniewicach
uzgodnienie projektu
zamiennego
2411/2011 z
31/10/2011
PROJEKTOWANIE I NADZÓR
BUDOWLANY Zbigniew Gabara
nadzór nad wodociągiem
Zakład Usługowy WodnoKanalizacyjny i C.O. D.Bartczak
wykonanie sieci
wodociągowej
Razem:
r-ek 20/2011 z
28/12/2011
18/2011 z
29/12/2011
886,69
1 000,00
1 230,00
4,89
4,89
813,00
999,99
100,00
100,00
10 000,00
10 000,00
1 336 931,88
1 644 426,21
1.453.765,83
1.784.059,74
Rozliczenia wydatków związanych z przedmiotowym zadaniem, dokonano w dniu 30
grudnia 2011 roku, sporządzając dokumenty przyjęcia środka trwałego: OT nr
1/12/2011 na kwotę 1.453.765,83 zł. Na podstawie powyższego OT inwestycję
odnotowano w ewidencji środków trwałych gminy nadając numer inwentarzowy
2/21/211/20 ze stopą umorzenia roczna 4,5%. Przyjęcie zakończonego zadania na stan
środków trwałych odzwierciedlały konta Ma 080-1-3, Wn 011-3. OT podpisali
przyjmujący Wójt Gminy i osoba, której powierzono pieczę nad środkiem trwałym –
specjalista Anna Gwardyńska oraz Skarbnik Gminy. Pod OT załączono kserokopię
faktury, protokołu odbioru oraz rozliczenie kosztów budowy wodociągu.
Nadzór inwestorski
Nadzór nad realizacją zadania z ramienia zamawiającego pełnił Zbigniew Gabara
Skierniewice ul. Tetmajera 3/6, posiadający uprawnienia konstrukcyjno-budowlane nr
142/74/ŁW. Obowiązki pełnienia nadzoru inwestorskiego wyżej wymienionemu, zlecił
Wójt Gminy Andrzej Józef Luboiński w umowie nr 38/ZU/2011 z dnia 20 lipca 2011
roku. Z tytułu wykonania przedmiotu umowy ustalono wynagrodzenie w kwocie
10.000,00 zł brutto, płatne po wykonaniu zadania i przedłożeniu faktury. Przedmiotowe
wynagrodzenie wypłacono inspektorowi poleceniem przelewu w dniu 30 grudnia 2011
roku, na podstawie rachunku nr 20/2011 z dnia 28 grudnia 2011 roku. – wyciąg
bankowy nr 168. Wyboru wykonawcy dokonano w trybie art.4 pkt 8 ustawy Prawo
zamówień publicznych – z uwagi na wartość zamówienia. Gmina przed wyborem
podmiotu do pełnienia funkcji inspektora nadzoru, kierując się zasadą oszczędności,
uzyskiwania najlepszych efektów z danych nakładów oraz wyboru najkorzystniejszej
oferty, dokonała rozeznania rynku kierując zapytanie ofertowe do pięciu wykonawców
(oferty i potwierdzenia ich przesłania załączono do dokumentacji źródłowej).
Zainteresowanie wykazało trzech oferentów, proponując wynagrodzenie brutto:
21.525,00 zł, 11.999,99 zł i oferta wybrana z kwotą 10.000,00 zł.
Zabezpieczenie środków w budżecie na realizację zadania inwestycyjnego
_____________________________________________________
115
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Uchwałą nr V/22/11 z dnia 16 lutego 2011 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy
na 2011 rok, Rada Gminy w Kowiesach zaplanowała w dziale 010 rozdziale 01010 i
wydatki na „Budowę sieci wodociągowej w Chełmcach, Jeruzalu i Wólce Jeruzalskiej z
przyłączami do granicy nieruchomości” kwotę 2.675.619,00 zł, w tym w roku
budżetowym 2011, 2.583.196,00 zł, dla którego wskazanym finansowaniem były
kredyty i pożyczki w wysokości 1.459.680,00 zł i dochody własne jednostki
1.123.516,00 zł. Przedmiotowe zadanie wykazano w tabeli nr 3a dotyczącej zadań
inwestycyjnych. Zadanie ujęto również w załączniku nr 2 do uchwały nr V/21/11 Rady
Gminy Kowiesy z dnia 1 lutego 2011 roku w sprawie Wieloletniej Prognozy Finansowej
Gminy Kowiesy na lata 2011-2014, przedstawiającym wykaz przedsięwzięć do WPF na
lata 2011-2014, z limitem wydatków w roku 2011 w wysokości 2.583.196,00 zł.
Uchwałą nr VI/29/11 z dnia 31 marca 2011 roku w sprawie zmiany uchwały budżetowej
na 2011 rok, Rada Gminy Kowiesy zwiększyła kwotę nakładów na realizację
przedmiotowego zadania do wysokości 2.716.793,00 zł, w tym w roku budżetowym
2011 do kwoty 2.624.370,00 zł. Powyższe zmiany uwzględniała uchwała nr VI/28/11
Rady Gminy z dnia 31 marca 2011 roku zmieniająca uchwałę w sprawie Wieloletniej
Prognozy Finansowej Gminy Kowiesy na lata 2011-2014.
Uchwałami nr VII/35/11 z dnia 19 maja 2011 roku i nr VIII/42/11 z dnia 17 czerwca
2011 roku Rada Gminy zmieniła źródła finansowania przedmiotowego zadania,
wskazując pierwszą z wymienionych uchwał, że kwotę 1.118.737,00 zł stanowią
dochody własne i 1.505.633,00 zł kredyty i pożyczki i wg drugiej uchwały, dochody
własne stanowiły kwotę 682.423,35 zł i kwotę1.941.946,65 zł stanowiły kredyty i
pożyczki.
Na dzień podpisania umowy głównej z wykonawcą, tj. na 20 lipca 2011 roku, Rada
Gminy Kowiesy zabezpieczyła środki w budżecie w wysokości 2.624.370,00 zł. Wartość
spisanej umowy z wykonawcą zadania wynosiła 1.644.426,21 zł brutto zł plus wartość
wynagrodzenia dla inspektora nadzoru w kwocie 10.000,00 zł brutto, co stanowiło
łączną wartość zadania 1.654.426,21 zł. Powyższe wskazuje więc, że na realizację
przedmiotowej inwestycji, jednostka posiadała zabezpieczone w budżecie gminy środki
finansowe.
W dniu 25 sierpnia 2011 roku Rada Gminy Kowiesy podjęła uchwałę nr IX/51/11 w
sprawie zmian budżetu i w budżecie gminy, zmniejszając zaplanowaną kwotę wydatków
na przedmiotowe zadanie do wysokości 1.665.000,35 zł, z czego 415.000,35 zł
stanowiły środki własne i 1.250.000,00 zł kredyty i pożyczki.
Kolejnej zmiany zaplanowanych na ww. zadanie środków, dokonano uchwałą Rady
Gminy nr XII/70/11 z dnia 24 listopada 2011 roku, zwiększając ją do kwoty
1.675.000,35 zł. Przedmiotowe zadanie wykazano w załączniku nr 4 do uchwały –
„Wydatki na programy i projekty realizowane ze środków unijnych”, wg której Gmina
otrzymała pomoc finansową na realizację zadania w wysokości 1.010.198,00 zł.
Powyższe zmiany były przedmiotem uchwały nr XII/69/11 z 24 listopada 2011 roku,
zmieniającej uchwałę w sprawie uchwalenia Wieloletniej Prognozy Finansowej Gminy
Kowiesy na lata 2011-2014.
Uchwałą nr XIII/74/11 Rady Gminy z dnia 28 grudnia 2011 roku zmniejszono planowaną
na wydatki związane z budową przedmiotowego wodociągu kwoty do 1.660.000,35 zł.
Wniosek o przyznanie pomocy w ramach działania wymienionego Programu, na zadanie
„Budowa sieci wodociągowej w miejscowościach Chełmce, Jeruzal, Wólka Jeruzalska”,
Gmina Kowiesy złożyła do Urzędu Marszałkowskiego w Łodzi w dniu 19 kwietnia 2011
roku. Wykazany we wniosku koszt realizacji zadania to 2.517.986,75 zł z VAT, w tym
koszty kwalifikowane wynosiły 2.005.944,91 zł.
_____________________________________________________
116
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W dniu 13 października 2011 roku pomiędzy Samorządem Województwa Łódzkiego a
Gminą Kowiesy w ramach działania „Podstawowe usługi dla gospodarki i ludności
wiejskiej” objętego PROW na lata 2007-2013, zawarto umowę nr 00179-6921UM0501696/11 o przyznanie Gminie pomocy finansowej w wysokości nie
przekraczającej 75% poniesionych kosztów kwalifikowalnych zadania, tj. 1.504.458,00
zł. Wg umowy, w terminie po zakończeniu realizacji całości zadania, tj. od dnia 1
listopada do dnia 30 listopada 2011 roku, Gmina zobowiązana jest do złożenia wniosku
o płatność wraz z wymaganymi dokumentami.
W dniu 1 grudnia 2011 roku spisano aneks nr 1 do umowy pomocy, którym zmieniono
termin złożenia wniosku o płatność ustalając go na okres od dnia 1 do dnia 29 lutego
2012 roku.
Informację o pozytywnej ocenie postępowania o udzielenie zamówienia publicznego,
Urząd Marszałkowski przekazał Gminie w dniu 27 grudnia 2011 roku
W dniu 28 grudnia 2011 roku Gmina wystąpiła do Samorządu Województwa z
wnioskiem o zmianę umowy o przyznanie pomocy, z powodu zmiany wartości kosztów
kwalifikowalnych, wynikających z przeprowadzonego postępowania o udzielenie
zamówienia publicznego. Wg wniosku, całkowity koszt operacji to 1.771.451,53 zł, w
tym koszty kwalifikowalne 1.400.883,78 zł. Wniosek jest na etapie rozpatrywania przez
Wydział Wdrażania Departamentu Funduszu Rozwoju Obszarów Wiejskich Urzędu
Marszałkowskiego w Łodzi.
W ramach realizacji niniejszego zadania, Gmina spisała w dniu 27 grudnia 2011 roku
umowę nr 307/GW/D/2011 z Wojewódzkim Funduszem Ochrony Środowiska i
Gospodarki Wodnej w Łodzi, w przedmiocie jego dofinansowania ze środków Funduszu.
Kwotę dotacji w wysokości 216.428,00 zł, Fundusz zobowiązał się przekazać Gminie w
terminie do 21 stycznia 2012 roku. Jak opisano w punkcie dotyczącym realizacji
zadania, Gmina przedłożyła do Funduszu fakturę wystawioną przez Wykonawcę zadania,
którą zaakceptował Dotujący - Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska, zamieszczając
adnotację o jej sfinansowaniu w wysokości 216.428,00 zł.
Przestrzeganie przez jednostkę przyjętych procedur kontroli
Postępowanie przygotowała i przeprowadziła stała komisja przetargowa powołana
zarządzeniem Wójta Gminy Kowiesy nr 7/2010 z dnia 5 marca 2010 roku. Wyniki
postępowania przetargowego, zgodnie z ustaleniami regulaminu stanowiącego załącznik
do wymienionego zarządzenia, zatwierdził Wójt Gminy.
Odpowiedzialność za prawidłową realizację inwestycji, za współpracę z wykonawcą i
inspektorem nadzoru, ponosiła specjalista ds. inwestycji, gospodarki przestrzennej i
zamówień, co wynikało z regulaminu organizacyjnego jednostki oraz z jego zakresu
czynności. Ww. pracownik podpisywał przygotowaną dokumentację, stwierdzał na
fakturach prawidłowość merytoryczną wykonania zadania, oraz uczestniczył w
procedurze odbiorowej wykonanych robót.
Funkcjonująca w jednostce Instrukcja obiegu dokumentów wprowadzona zarządzeniem
nr 16/2003 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 29 maja 2003 roku, nie regulowała zasad
obiegu dokumentów związanych z realizacją inwestycji (faktury, umowy – kto opisuje
konkretne dokumenty, kto je sprawdza merytorycznie, formalnie i rachunkowo, kto
zatwierdza do wypłaty. W tym zakresie ograniczono się tylko do zapisów, „...że
dokumentację dotyczącą inwestycji stanowią: umowa z wykonawcą, faktury, rachunki,
protokół odbioru wykonanych i przekazanych robót oraz kosztorys powykonawczy,
natomiast dokumentem stanowiącym podstawę do zaewidencjonowania operacji
dotyczących inwestycji są protokół odbioru końcowego i przekazania do użytku
inwestycji, przyjęcie środka trwałego dowód OT”.
_____________________________________________________
117
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Analiza dokumentacji dotyczącej przedmiotowej inwestycji wykazała, że umowę podpisał
Wójt Gminy z kontrasygnatą Skarbnika, fakturę za wykonane roboty wraz z dołączonym
do niej protokołem odbioru robót, sprawdzał pod względem merytorycznym specjalista
ds. inwestycji, gospodarki przestrzennej i zamówień publicznych, pod względem
formalno–rachunkowym fakturę weryfikował mł. referent finansowy oraz akceptował
Skarbnik. Fakturę opisaną, sprawdzoną merytorycznie, formalnie i rachunkowo
zatwierdzał do wypłaty Wójt Gminy. Faktury nosiły adnotacje o trybie zastosowania
procedury wynikającej z ustawy prawo zamówień publicznych. Zadanie rozliczono i
przyjęto na stan środków trwałych, a podstawę przyjęcia stanowił dokument OT wraz z
protokołem odbioru robót, zgodnie z zapisami §11lit d instrukcji obiegu dokumentów.
Dane dotyczące badanego zadania inwestycyjnego zestawiono w załączniku nr 56 protokołu kontroli.
IX.
EWIDENCJA MAJĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA
1. ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJĄTKOWYCH
(EWIDENCJA ILOŚCIOWA, ILOŚCIOWO–WARTOŚCIOWA)
Zasady prowadzenia ewidencji składników majątkowych w Urzędzie Gminy Kowiesy
wynikały z przyjętej polityki rachunkowości (w tym planu kont) wprowadzonej
zarządzeniem nr 167/06 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 5 grudnia 2006 roku wraz ze
zmianami, które obowiązywały do dnia 31 grudnia 2010 roku. W dniu 25 października
2010 roku Wójt Gminy Kowiesy ustalił nowy plan kont, opracowany w oparciu o zapisy
ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity z 2009 roku Dz.
U. nr 152, poz. 1223 ze zm.), art. 40 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach
publicznych (Dz. U. nr 157, poz. 1240 ze zm.) oraz rozporządzenie Ministra Finansów z
Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. nr 128, poz. 861), który obowiązuje w kontrolowanej
jednostce od dnia 1 stycznia 2011 roku.
Do ewidencji majątku wykorzystywano:
Konto 011 „Środki trwałe”, które służy do ewidencji stanu zwiększeń i zmniejszeń
wartości początkowej środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością
jednostki, które są umarzane w czasie metodą liniową według stawek amortyzacyjnych
ustalonych przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Na koncie 011
po stronie Wn ujmuje się: przychody nowych lub używanych środków trwałych
pochodzących z zakupu gotowych środków trwałych lub ze środków trwałych w budowie,
wartość ulepszeń zwiększających wartość początkową środków trwałych, przychody
środków trwałych nowo ujawnionych, nieodpłatne przyjęcie środków trwałych,
zwiększenie wartości początkowej środków trwałych dokonywane wskutek aktualizacji
ich wyceny. Natomiast po stronie Ma konta 011 ujmuje się: wycofanie środków trwałych
z używania wskutek ich likwidacji z powodu zniszczenia, zużycia, sprzedaż środków
trwałych, nieodpłatne przekazanie środków trwałych, ujawnione niedobory środków
trwałych, zmniejszenie wartości początkowej środków trwałych dokonywane wskutek
aktualizacji ich wyceny. Ewidencja analityczna konta 011 jest prowadzona według
jednostek wchodzących w skład struktury organizacyjnej jednostki tj. Urzędu Gminy,
jednostek pomocniczych, Ochotniczych Straży Pożarnych, świetlic wiejskich.
_____________________________________________________
118
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ponadto do konta 011 prowadzi się ewidencję analityczną w postaci ksiąg
inwentarzowych środka trwałego (kart indywidualnych środka trwałego) lub rejestru z
uwzględnieniem podziału na grupy rodzajowe, tj. grunty, budynki, budowle, maszyny i
urządzenia techniczne, środki transportu. Konta szczegółowe zawierają: wartość
początkową poszczególnych obiektów środków trwałych, ustalenie osób lub komórek
odpowiedzialnych, możliwość obliczenia umorzenia i amortyzacji. Wartość początkowa
środków trwałych i dotychczas dokonane odpisy umorzeniowe podlegają aktualizacji
wyceny zgodnie z art.28 ustawy o rachunkowości. Ewidencję szczegółową prowadzi się
wg poszczególnych grup środków trwałych, a w grupach narastająco wg poszczególnych
środków trwałych. Konto może wykazywać saldo Wn, oznaczające stan środków trwałych
w wartości początkowej.
Konto 013 „Pozostałe środki trwałe”, które służy do ewidencji stanu zwiększeń i
zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych, których wartość w
miesiącu wydania do użytkowania nie przekracza 200,00 zł, a ponadto nie podlegają one
ujęciu na koncie 011. Podstawę ewidencji pozostałych środków trwałych w używaniu
stanowi faktura VAT lub protokół przekazania.
Na stronie Wn ujmuje się zwiększenia, tj. przyjęcie do używania z inwestycji lub zakupu,
nieodpłatnie otrzymanie oraz nadwyżki, a na stronie Ma zmniejszenia tj. wycofanie
pozostałych środków z używania na skutek likwidacji, zniszczenia, zużycia, sprzedaży
lub nieodpłatnego przekazania oraz ujawnione niedobory. Ewidencja szczegółowa
prowadzona do konta 013 powinna umożliwić ustalenie wartości początkowej środków
trwałych oddanych do używania oraz osób lub komórek organizacyjnych, w których
znajdują się środki trwałe. Saldo Wn oznacza stan pozostałych środków trwałych
znajdujących się w używaniu w wartości początkowej.
Ewidencja analityczna ilościowo - wartościowa pozostałych środków trwałych konta 013
prowadzona jest w książce inwentarzowej pozostałych środków trwałych, w ujęciu
chronologicznym.
Konto 020 służy do ewidencji stanu zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej
wartości niematerialnych i prawnych, tj. licencji na użytkowanie programów
komputerowych.
Konto 030 służy do ewidencji długoterminowych aktywów finansowych, a mianowicie:
akcji i udziałów w obcych podmiotach gospodarczych, akcji i innych długoterminowych
papierów wartościowych, traktowanych jako lokaty o terminie wykupu dłuższym niż rok
oraz innych długotrwałych aktywów finansowych.
Jednostka ubezpieczyła posiadany majątek: budynki i budowle, wyposażenie, środki
transportu, sprzęt elektroniczny stacjonarny i przenośny na wypadek ognia, kradzieży z
włamaniem, rabunku i innych zdarzeń losowych.
Dane w powyższym zakresie zawarto w tabeli stanowiącej załącznik nr 57 protokołu kontroli.
2. EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013.
2.1. Urządzenia księgowe
Zasady prowadzenia ewidencji składników majątkowych w urządzeniach księgowych
wynikają z obowiązującego w jednostce zakładowego planu kont, w zakresie
odnoszącym się do kont zespołu 0 – majątek trwały, który to zespół zawiera konta 011,
013, 020, 030, 071 i 072.
_____________________________________________________
119
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ewidencja syntetyczna środków trwałych i pozostałych środków trwałych, prowadzona
jest w programie komputerowym - „Budżet” na kontach 011 i 013. Ewidencja
analityczna środków trwałych, prowadzona jest ręcznie w księgach środków trwałych. W
ewidencji tej zawarto następujące informacje: nazwę jednostki, której własnością jest
dany środek trwały, numer inwentarzowy (wg Klasyfikacji Środków Trwałych),
lokalizację bądź miejsce użytkowania przedmiotowego składnika majątkowego, nazwę
środka trwałego i jego krótką charakterystykę, datę i źródło nabycia w danym roku
budżetowym, datę, symbol i numer dowodu, wartość początkową, zmiany wartości
początkowej (data symbol i numer dowodu), wskaźnik umorzenia, dane dotyczące
skreślenia z ewidencji (data, symbol i numer dowodu oraz sposób likwidacji). Ewidencję
analityczną pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
kontrolowana jednostka prowadzi ręcznie w księgach środków trwałych.
Kontrola ksiąg środków trwałych wykazała, że prowadzi się je z podziałem na
podstawowe środki trwałe ujmowane na koncie 011, z uwzględnieniem 8 grup
wynikających z Klasyfikacji Środków Trwałych, wprowadzonej rozporządzeniem Rady
Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 roku (Dz. U. 112, poz. 1317 ze zm.).
Analiza zapisów w książce środków trwałych wykazała, że ujęte w niej zostały
nieruchomości i drogi, których właścicielem była kontrolowana jednostka.
W celu sprawdzenia dokumentacji stanowiącej podstawę dokonywania zwiększeń
wartości majątku w 2010 roku, skontrolowano osiem największych kwotowo operacji,
które przedstawiono w formie tabelarycznej.
Zestawienie zwiększeń i zmniejszeń środków trwałych w 2010 roku oraz I półroczu 2011 roku
stanowi
Na podstawie analizy wybranej próby dokumentacji stwierdzono, że:
-
-
dla każdego środka trwałego jest prowadzona indywidualna karta ewidencyjna,
dowody księgowe dotyczące przyjęcia środka trwałego, zawierały wymagane podpisy
osób odpowiedzialnych za powierzone mienie,
przyjęcia na stan składników majątkowych pochodzących z zakupu bądź z
zakończonych inwestycji, dokonywano na podstawie druku OT (przyjęcia środka
trwałego), w przypadku zakupu bądź otrzymania w drodze procesów
komunalizacyjnych podstawą zapisów były: akty notarialne lub wydane decyzje
Wojewody Łódzkiego,
skreślenia z ewidencji gruntów dokonywano na podstawie decyzji bądź aktu
notarialnego,
nowo przyjęte środki trwałe były grupowane zgodnie z obowiązującą Klasyfikacją
Środków Trwałych z zastosowaniem odpowiednich stawek umorzeniowych,
zmiany w stanie analizowanych składników majątkowych, zaewidencjonowano w
ujęciu syntetycznym i analitycznym,
na koniec każdego roku dokonywano uzgodnień ewidencji analitycznej z ewidencją
syntetyczną, poprzez zsumowanie poszczególnych składników środków trwałych
(analityka) według grup, podgrup i rodzajów dla konta 011. Uzgodnioną analitykę
porównywano ze saldem konta syntetycznego 011.
Kontrolujące dokonały analizy informacji o stanie mienia komunalnego sporządzonej na
dzień 31 grudnia 2010 roku i stwierdzono, że dane w niej zawarte były zgodne ze
stanem wynikającym z ksiąg inwentarzowych oraz ewidencją księgową na dzień jej
sporządzenia.
Ewidencja analityczna ilościowo - wartościowa pozostałych środków trwałych konta 013
prowadzona jest w książce inwentarzowej pozostałych środków trwałych, w ujęciu
chronologicznym. W celu sprawdzenia dokumentacji będącej podstawą dokonanych
_____________________________________________________
120
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
operacji na tym koncie, przeprowadzono kontrolę zwiększeń i zmniejszeń majątku na
próbie czterech operacji największych kwotowo, a mianowicie:
-
-
-
-
na podstawie faktury VAT nr 32/2010 z dnia 30 września 2010 roku przyjęto do
księgi inwentarzowej szafki biurowe szt. 3 o łącznej wartości 1.512,80 zł poz.
księgowa 3118/X/10, którą zewidencjonowano w księgach inwentarzowych Urzędu
Gminy w dziale V pod poz. 65,
na podstawie faktury VAT nr 513/10/2010 z dnia 14 października 2010 roku przyjęto
na stan inwentarza Urzędu Gminy dział „Fundusz sołecki – Jeruzal” poz. 1-5 sprzęt
gospodarstwa domowego szt. 5 będącego wyposażeniem świetlicy wiejskiej w
Jeruzalu na łączną kwotę 4.424,99 zł, poz. księgowa 3286/X/2010,
na podstawie faktury VAT nr 14540/2/210 dnia 29 grudnia 2010 roku, wpisano do
księgi inwentarzowej Urzędu Gminy dział „Fundusz sołecki – Jeruzal” poz. 9-13
naczynia kuchenne będące wyposażeniem świetlicy wiejskiej w Jeruzalu na łączną
kwotę 1.112,33 zł, poz. księgowa 4438/XII/2010,
na podstawie oceny składników majątku ruchomego w dniu 2 kwietnia 2010 roku
trzyosobowa komisja likwidacyjna powołana zarządzeniem nr 9/2010 Wójta Gminy
Kowiesy z dnia 12 marca 2010 roku przeznaczyła do likwidacji samochód pożarniczy
Ochotniczej Straży Pożarnej w Lisnej marki FS-Lublin Żuk rok produkcji 1977 o
numerze rejestracyjnym SNI 1261 (numer inwentarzowy 7/74/743/3). Informację o
przeznaczeniu do sprzedaży ww. składnika majątkowego opublikowano w Biuletynie
Informacji Publicznej Gminy Kowiesy oraz na tablicy ogłoszeń w siedzibie Gminy
Kowiesy oraz sołectwa Lisna w terminie od 18 marca 2010 roku do 31 marca 2010
roku. W związku z brakiem zainteresowania nabyciem ww. pojazdu Komisja
przeznaczyła go do likwidacji poprzez złomowanie. W dniu 19 maja 2010 roku
umową kupna - sprzedaży Przedsiębiorstwo Handlowo – Usługowe „SUBIEKT”
Nieborów nabyło odpad w postaci zużytego i nienadającego się do użytku pojazdu,
którego wartość wyceniono na kwotę 400,00 zł. Zaświadczenie nr E/17/243/2010 z
dnia 19 maja 2010 roku poświadczało fakt demontażu ww. pojazdu. Decyzją nr
KT500/003012/10 z dnia 19 maja 2010 roku samochód został wyrejestrowany z
ewidencji pojazdów dopuszczonych do ruchu drogowego.
W wyniku analizy powyższych zapisów ewidencyjnych stwierdzono, że:
- w książce inwentarzowej konta 013, zawarte są wymagane informacje dotyczące
danego środka trwałego (nazwa środka trwałego, data przychodu bądź rozchodu, nr
dowodu, na podstawie którego został przyjęty na stan ewidencji księgowej lub zdjęty
ze stanu środek trwały, numer inwentarzowy, wartość środka trwałego, miejsce
użytkowania przedmiotu),
- zakupione środki trwałe ewidencjonowane są według cen zakupu i przekazywane
bezpośrednio do używania,
- przyjęcie na stan zakupionych składników majątkowych ewidencjonowano na kontach
syntetycznych w następujący sposób: Wn 013, Wn 072, natomiast zmniejszenia
stanu składników majątkowych ujmowano na kontach jednostki: Wn 072, Ma 013,
- na rachunkach i fakturach odnotowano informacje o dokonanym wpisie do księgi
inwentarzowej,
- podstawą do skreślenia z ewidencji były protokoły likwidacji wraz z dokumentacją
potwierdzającą przeprowadzoną ocenę zużycia składnika oraz sposób złomowania
bądź demontażu,
- na koniec każdego roku dokonywano uzgodnień ewidencji analitycznej z ewidencją
syntetyczną poprzez zsumowanie poszczególnych składników pozostałych środków
trwałych (analityka), zaewidencjonowanych w poszczególnych działach, porównując
je z ewidencją syntetyczną - saldem konta 013.
_____________________________________________________
121
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwiększenia, zmniejszenia) 2010 rok
Strukturę majątku trwałego Gminy Kowiesy (ustaloną na podstawie bilansu oraz
ewidencji księgowej za 2010 rok) według wartości brutto obrazuje poniższa tabela:
Lp.
Wyszczególnienie
Stan na 01.01.2010
rok
Zwiększenia
Zmniejszenie
środków trwałych środków trwałych
Stan na 31.12.2010
rok
Środki trwałe zaewidencjonowane na koncie 011
1 Gruntygrupa „0”
2 Budynkigrupa „1”
3 Budowlegrupa „2”
Kotły (…)4
grupa „3”
430.583,75
65.694,88
2.036.158,47
107.402,79
-
2.143.561,26
7.452.287,75
2.514.610,97
-
9.966.898,72
4.900,00
-
4.900,00
-
5 Maszyny i urządzeniagrupa „4”
6
Grupa „5”
7 Urządzenia techniczne –
grupa „6”
8 Środki transportugrupa „7”
9 Narzędzia, przyrządy(...) –
grupa „8”
Ogółem
154.855,10
10.662,00
13.421,37
3.524,92
485.616,63
164.751,55
14.152,00
-
-
14.152,00
150.575,55
-
-
150.575,55
198.934,23
-
5.537,49
193.396,74
11.990,00
15.672,00
8.490,00
19.172,00
10.449.536,85
2.721.702,01
28.214,41
13.143.024,45
Środki trwałe (programy i licencje) zaewidencjonowane na koncie 020
Programy komputerowe
72.751,65
6.996,46
Razem (konto 011,020)
10.522.288,50
2.728.698,47
-
79.748,11
28.214,41
13.222.772,56
W 2010 roku nastąpił wzrost majątku Gminy Kowiesy w stosunku do 2009 roku poprzez
przyjęcie w drodze decyzji komunalizacyjnych, zakupu nowych środków trwałych, bądź
przyjęcia środków trwałych pochodzących z zakończonych inwestycji. Zwiększenia
środków trwałych na dzień 31 grudnia 2010 roku wynosiły 2.721.702,01 zł, natomiast
zmniejszenia odnotowano na kwotę 28.214,41 zł. Zmniejszenia stanu środków
udokumentowano: protokołami, decyzjami bądź aktami notarialnymi.
Na dzień 31 grudnia 2010 roku stan konta 013 „Pozostałe środki trwałe” wynosił
381.188,73 zł. Zwiększenia pozostałych środków trwałych, w okresie objętym kontrolą,
następowały z tytułu zakupu sprzętu oraz artykułów niezbędnych do funkcjonowania
Urzędu Gminy oraz podległych jednostek, tj. jednostek Ochotniczych Straży Pożarnych i
świetlic wiejskich w ramach środków „funduszu sołeckiego”, które udokumentowano
fakturami. Łączna wartość przyjętego na stan wyposażenia w roku 2010 wynosiła
19.891,94 zł. Zmniejszenia następowały w wyniku likwidacji pozostałych środków
trwałych, w związku utratą ich przydatności do użytkowania. Likwidację pozostałych
środków trwałych każdorazowo dokumentowano protokołem likwidacji, który zawierał
informacje: nazwę przedmiotu, numer inwentarzowy, ilość sztuk i ogólną wartość.
Ocenę zużytego sprzętu przeprowadzał Zespół Spisowy powołany zarządzeniem nr
46/2010 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 30 listopada 2010 roku. Decyzję o wykreśleniu z
ewidencji księgowej ww. składników majątku, każdorazowo podejmował kierownik
jednostki. Zmniejszenia pozostałych środków trwałych w użytkowaniu w 2010 roku
stanowią wartość 6.038,53 zł.
_____________________________________________________
122
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Stwierdzono, że w każdym pokoju w miejscu widocznym, znajduje się wykaz ze spisem
inwentarza. Wyposażenie posiada numery inwentarzowe.
2.3. Prawidłowość stosowanych odpisów umorzeniowych - 2010 rok
W kontrolowanej jednostce metody wyceny aktywów i pasywów opisano w §
zarządzenia nr 167/06 Wójta Gminy z dnia 5 grudnia 2006 roku w sprawie ustalenia
dokumentacji przyjętych zasad (polityki) rachunkowości dla budżetu jednostki
samorządu terytorialnego oraz gminnych jednostek organizacyjnych. Środki trwałe
umarzane są wg stawek amortyzacyjnych, ustalonych w ustawie o podatku dochodowym
od osób prawnych. Odpisów umorzeniowych dokonuje się począwszy od miesiąca
następującego, po miesiącu przyjęcia środka trwałego do używania. Umorzenie
ujmowane jest na koncie 071, amortyzacja obciąża konto 401. W jednostce przyjęto, dla
wszystkich środków trwałych, liniową metodę umorzenia.
Kontroli poddano wysokość zastosowanych stawek umorzeniowych w odniesieniu do:
budynków (grupa I - 5 pozycji), budowli (grupa II - 8 pozycji), maszyny i urządzenia
ogólnego zastosowania (grupa IV - 4 pozycje), urządzeń technicznych (grupa VI - 2
pozycje), środki transportu (grupa VII – 2 pozycje). Ogółem sprawdzono zastosowanie
stawek umorzeniowych do 21 pozycji z 5 grup rodzajowych środków trwałych.
Wyniki analizy przedstawiono w formie tabelarycznej stanowiącej załącznik nr 59 protokołu kontroli.
Analiza dokumentacji w zakresie stosowanych odpisów umorzeniowych wykazała, że
środki trwałe są amortyzowane począwszy od miesiąca następującego po miesiącu
przyjęcia środka trwałego do używania. Umorzenie ujmowane jest na koncie 071,
amortyzacja obciąża konto 401.
Wszystkie pozostałe środki trwałe zakupione przez kontrolowaną jednostkę,
bezpośrednio po zakupie przekazywane były do używania i umarzane w 100%. Wartość
umorzenia pozostałych środków trwałych w kwocie 381.188,73 zł na koniec roku 2010
wynikało z salda konta 072 „Umorzenie pozostałych środków trwałych” i była zgodna z
saldem konta 013.
Testy z zakresu gospodarowania mieniem stanowią załącznik nr 60 protokołu kontroli.
3. INWENTARYZACJA
3.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania
inwentaryzacji
Zagadnienia związane z przeprowadzeniem inwentaryzacji uregulowano w instrukcji w
sprawie zasad przeprowadzania oraz sposobu rozliczania inwentaryzacji w Urzędzie
Gminy Kowiesy, wprowadzonej zarządzeniem nr 12/2003 Wójta Gminy Kowiesy z dnia
13 maja 2002 roku. Określono w niej organizację, metody, terminy i częstotliwość
przeprowadzania inwentaryzacji, zasady powoływania komisji inwentaryzacyjnej i
zespołów spisowych oraz dokumenty dotyczące inwentaryzacji i rozliczeń różnic
inwentaryzacyjnych.
Rzeczywisty stan aktywów i pasywów jednostki ustalano w drodze: spisu z natury,
uzgodnienia sald z bankami, dostawcami, odbiorcami i innym kontrahentami jednostki,
weryfikacji prawidłowości stanów wynikających z ksiąg rachunkowych i porównania ich z
odpowiednimi dokumentami.
_____________________________________________________
123
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zgodnie z zapisami instrukcji, w drodze spisu z natury przeprowadza się inwentaryzację:
środków pieniężnych oraz czeków znajdujących się w kasie Urzędu, środków trwałych
własnych, obcych oraz dzierżawionych znajdujących się w eksploatacji. Aktywa i
pasywa, które nie mogą być zinwentaryzowane w drodze spisu z natury lub uzgodnienia
sald, podlegają inwentaryzacji w drodze weryfikacji sald. Inwentaryzacji w drodze
weryfikacji sald dokonuje Skarbnik Gminy.
Kontrolujące stwierdziły, że powyższe zapisy instrukcji mogą sugerować
możliwość przeprowadzenia inwentaryzacji gruntów i środków trwałych, do
których dostęp jest znacznie utrudniony oraz środków trwałych w budowie
metodą spisu z natury, co pozostawało w sprzeczności z zapisami art. 26 ust.1 pkt 3
ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości, zgodnie z którymi jednostki
przeprowadzają na ostatni dzień każdego roku obrotowego inwentaryzację: (...)
środków trwałych, do których dostęp jest znacznie utrudniony, gruntów oraz praw
zakwalifikowanych do nieruchomości, należności spornych i wątpliwych, a w bankach
również należności zagrożonych, należności i zobowiązań wobec osób nieprowadzących
ksiąg rachunkowych, z tytułów publicznoprawnych, a także aktywów i pasywów
niewymienionych w pkt 1 i 2 oraz wymienionych w pkt 1 i 2, jeżeli przeprowadzenie ich
spisu z natury lub uzgodnienie z przyczyn uzasadnionych nie było możliwe - drogą
porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji
wartości tych składników. Należy zauważyć, że metoda inwentaryzacji „spis z natury”
polega na stwierdzeniu przez zespół spisowy stanu faktycznego danego składnika
majątkowego na dzień dokonywanego spisu poprzez przeliczenie, zważenie lub
zmierzenie, a następnie dokonanie wyceny stwierdzonych ilości i porównanie ich
wartości z danymi ksiąg rachunkowych. Dlatego też przeprowadzenie inwentaryzacji ww.
składników majątku „spisem z natury” z uwagi na brak możliwości dokonania pomiarów
urządzeń niedostępnych oglądowi tj. kanalizacji, wodociągów itp. nie zapewnia
prawidłowego wykonania tych czynności przez zespół spisowy. W odniesieniu do
gruntów istotne jest ustalenie ich stanu prawnego oraz porównanie ich wartości ze
stanem ewidencyjnym, a wyniki tak przeprowadzonej inwentaryzacji należy
udokumentować w postaci protokołu weryfikacji.
Zgodnie z zapisami instrukcji, inwentaryzację powinno się przeprowadzać z
częstotliwością:
- środki pieniężne w kasie, czeki, druki ścisłego zarachowania oraz papiery
wartościowe – na ostatni dzień roku kalendarzowego,
- środków trwałych oraz maszyn znajdujących się na terenie strzeżonym – raz na
cztery lat.
W przedmiotowej instrukcji nie określono na jaki dzień danego roku
obrotowego oraz w jakich terminach należy dokonać uzgodnień w zakresie :
-
sald wynikających z rozliczeń z kontrahentami oraz bankami, dokumentując
je pisemnymi potwierdzeniami,
weryfikacji realnej wartości składników majątku porównując dane ksiąg
rachunkowych z dokumentami źródłowymi.
Konkretne terminy przeprowadzania inwentaryzacji określał każdorazowo Wójt w drodze
odrębnego zarządzenia.
3.2. Prawidłowość przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji
Zarządzeniem nr 46/2010 z dnia 30 listopada 2010 roku Wójt Gminy Kowiesy powołał:
trzyosobową komisję inwentaryzacyjną i dwa zespoły spisowe (w składzie
trzyosobowym) do przeprowadzenia inwentaryzacji składników oraz trzyosobowy zespół
likwidacyjny w celu oceny zużycia i zniszczenia składników majątku.
_____________________________________________________
124
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Według zapisów § 4-6 cytowanego zarządzenia, metodą spisu z natury, wg stanu na
dzień 31 grudnia 2010 roku objęto: środki pieniężne i czeki w kasie Urzędu Gminy,
środki trwałe w eksploatacji, pozostałe środki trwałe w użytkowaniu oraz materiały.
Prace spisowe należało przeprowadzić w terminie od dnia 6 grudnia 2010 roku do dnia
22 grudnia 2010 roku, a ich wyniki rozliczyć do dnia 15 stycznia 2011 roku. Plan prac
spisowych określono w harmonogramie inwentaryzacji składników majątkowych
stanowiącym załącznik nr 1 do przedmiotowego zarządzenia, wskazując: pole spisowe,
okres w jakim należało dokonać spisu z natury, zespół spisowy oraz osobę
odpowiedzialną za składniki majątkowe znajdujące się na wskazanym polu spisowym.
Do inwentaryzacji wskazano składniki majątkowe będące w posiadaniu: Urzędu Gminy,
świetlicy wiejskiej w Woli Pękoszewskiej, Ośrodka Zdrowia w Kowiesach, Gminnego
Ośrodka Pomocy Społecznej, Gminnego Zespołu Oświaty, oraz Ochotniczych
Straży Pożarnych działających na terenie Gminy Kowiesy. W myśl obowiązujących
przepisów prawa - ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości, ustawy z dnia
27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych, odpowiedzialnym za prowadzenie
gospodarki finansowej jednostek, za gospodarkę majątkiem, za wykonywanie
obowiązków w zakresie rachunkowości, jest kierownik danej jednostki, którym w
rozumieniu art.3 ust.1 pkt 6 ustawy o rachunkowości „jest osoba lub organ jedno-lub
wieloosobowy, który zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa, statutem, umową lub
na mocy prawa własności – uprawniony jest do zarządzania jednostką”. Dlatego też, za
wydanie zarządzenia w sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji w gminnych
jednostkach organizacyjnych (Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej, Gminny Zespół
Oświaty), za prawidłowość jej przeprowadzenia odpowiedzialność ponoszą kierownicy
tych jednostek, a nie Wójt Gminy, który zarządza i ponosi odpowiedzialność za przebieg
i prawidłowość inwentaryzacji w Urzędzie Gminy. Również w odniesieniu do OSP
działających na terenie Gminy, w zakresie przeprowadzenia inwentaryzacji mają
zastosowanie przepisy cytowanej ustawy o rachunkowości, a odpowiedzialnymi za jej
przeprowadzenie są ich kierownicy.
Kserokopia instrukcji inwentaryzacyjnej, zarządzenia 46/2010 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 30 listopada 2010
roku oraz harmonogramu inwentaryzacji, arkusze spisowe nr 98, 104, 105, 106, 107, 108, 109 stanowią akta
kontroli strony 71-88.
Kontrolujące stwierdziły, że zarówno zapisy obowiązującej instrukcji
inwentaryzacyjnej jak również zapisy przedmiotowego zarządzenia, nie
określały terminów przeprowadzenia weryfikacji wg stanu na dzień bilansowy
aktywów i pasywów nie objętych spisem z natury, tj. środków trwałych w
budowie, aktywów finansowych zgromadzonych na rachunkach bankowych,
potwierdzenia sald z kontrahentami.
Przeprowadzona kontrola dokumentacji inwentaryzacyjnej wykazała, że:
-
osoby materialnie odpowiedzialne za spisywany majątek, złożyły przed rozpoczęciem
spisów oświadczenia informujące o tym, że wszystkie dowody przychodowe
i rozchodowe zostały ujęte w księgach inwentarzowych;
-
spisu inwentaryzacyjnego dokonały zespoły spisowe w składzie i w terminie zgodnym
z zarządzeniem nr 46/10 Wójta Gminy Kowiesy (daty na arkuszach od 18 grudnia do
4 stycznia 2011 roku);
-
na arkuszach spisowych znajdują się podpisy członków zespołów spisowych, osoby
materialnie odpowiedzialnej i osoby dokonującej wyceny składników;
-
w arkuszach spisowych odnotowano przypadki zaniechania wpisu oznaczeń
spisywanych przedmiotów (arkusze nr 86-96), ich ilości oraz ceny
jednostkowej (arkusze nr 97-100), co było wymagane § 5 pkt 5 ppkt 2
obowiązującej instrukcji inwentaryzacyjnej;
_____________________________________________________
125
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
przypadki nie wskazywania na arkuszach inwentaryzacyjnych pola
spisowego (arkusze nr 96-101) bądź jeden arkusz spisowy zawierał spis
składników majątkowych znajdujących się na różnych polach spisowych
(np. arkusz spisowy nr 83), co nie uniemożliwiało jednoznaczne stwierdzenie
objęcia spisem wszystkich pól spisowych zgodnie z przyjętym harmonogramem prac;
-
na arkuszach spisowych nr 130, 123, 120, 117, 92 nie zamieszczono klauzuli
potwierdzającej zakończenie spisu składników majątkowych znajdujących
się na danym polu spisowym o treści „Spis zakończono na pozycji...”, czego
wymagał zapis § 5 pkt 7 obowiązującej instrukcji inwentaryzacyjnej;
-
przypadki dokonywania przeprawień i przeróbek cyfr na arkuszach
spisowych (arkusze spisowe nr 78, 123, 124, 126, 129), co było sprzeczne z
art. 22 ust 3 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości oraz z zapisami
§ 5 pkt 6 instrukcji w sprawie zasad i sposobów przeprowadzenia inwentaryzacji
pełnej składników majątkowych, zgodnie z którymi
korekty błędnych zapisów
powinno dokonywać się poprzez skreślenie błędnego zapisu tak aby pozostał on
czytelny i wpisanie zapisu poprawnego, a fakt ten powinien być potwierdzony
podpisem członka zespołu spisowego oraz osoby materialnie odpowiedzialnej;
-
w drodze spisu z natury zinwentaryzowano grunty (arkusz spisowy nr 104108), urządzenia wodociągowe (arkusz spisowy nr 98). Wymienione
składniki majątku według art. 26 ust.1 pkt 3 ustawy z dnia 29 września
1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity z 2009 roku Dz. U. Nr 152, poz.
1223), uznawane jako środki trwałe do których dostęp jest znacznie
utrudniony, inwentaryzuje się w drodze porównania danych ksiąg
rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikuje się ich wartość;
Oświadczenie w powyższej sprawie złożyli Wójt Gminy Andrzej Józef Luboiński i Skarbnik Gminy Beata
Heleniak, które stanowi załącznik nr 61 protokołu kontroli.
Z treści przedłożonego wyjaśnienia, wynika że zgodnie z obowiązującą instrukcją
inwentaryzacyjną oraz wytycznymi zawartymi w zarządzeniu nr 46/2010 Wójta Gminy
Kowiesy z dnia 30 listopada 2010 roku w sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji za rok
2010, grunty zinwentaryzowano metodą „spisu z natury”, a wyniki ujęto na arkuszach
spisowych. Ponadto dokonano porównania danych wynikających z ksiąg rachunkowych i
dokumentacji źródłowej poprzez zweryfikowanie ich wartości. W ocenie wyjaśniających
takie działanie wypełniało dyspozycje wynikające z art. 26 ust. 1 ustawy z dnia 29
września 1994 roku o rachunkowości, który nakazuje przeprowadzenie inwentaryzacji
środków trwałych, a więc i gruntów, co do zasady drogą spisu z natury.
-
na arkuszach spisowych znajdują się podpisy członków zespołów spisowych, osoby
materialnie odpowiedzialnej i osoby dokonującej wyceny składników,
-
spisu z natury środków trwałych oraz materiałów (olej opałowy, węgiel, paliwo do
samochodów służbowych) znajdujących się na poszczególnych polach spisowych,
dokonywano na odrębnych arkuszach spisowych,
-
zapisy zarządzenia nr 46/2010 Wójta Gminy Kowiesy nie wskazywały do
zinwentaryzowania wartości niematerialnych i prawnych, natomiast z zapisów
arkusza spisowego nr 102 wynika, że spisem z natury objęto oprogramowania
komputerowe oraz posiadane licencje, w których posiadaniu była kontrolowana
jednostka. Z ustnych wyjaśnień udzielonych przez Skarbnika Gminy Beatę Heleniak
wynika że wszystkie zakupione programy komputerowe oraz licencje bez względu na
ich wartość są uznawane jako środki trwałe i amortyzowane wg zasad stosowanych
do środków trwałych. W związku z powyższym zapis zarządzenia dotyczący
inwentaryzacji środków trwałych odniesiono również do wartości niematerialnych i
prawnych;
_____________________________________________________
126
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
spisu dokonano na 130 arkuszach spisowych, natomiast faktycznie wykorzystanych
arkuszy to 128, bowiem arkusze nr 109 oraz 103 traktowane jako druki
ścisłego
zarachowania
wykorzystano
do
podsumowania
wartości
wynikających z innych arkuszy spisowych np. na arkuszu spisowym nr 109
dokonano zliczenia wartości wynikających z poszczególnych stron arkuszy
spisowych nr 30, 31, 32, 33, 34 nie wskazując przy tym żadnego składnika
majątkowego, który by został objęty spisem z natury;
-
sporządzono rozliczenie końcowe, w którym wskazano wartość ogólną składników
majątkowych jednostek objętych inwentaryzacją oraz zaistniałe zmiany w ich stanie
jakie nastąpiły w ciągu danego roku obrachunkowego;
-
sporządzono protokół z inwentaryzacji przeprowadzonej w kasie Urzędu Gminy w
dniu 31 grudnia 2010 roku, którą objęto środki pieniężne w kasie oraz druki ścisłego
zarachowania;
-
sporządzono protokół inwentaryzacji inwestycji rozpoczętych (środki trwałe w
budowie), którą przeprowadzono w oparciu o weryfikację danych wynikających z
ksiąg rachunkowych (konto 080) z odpowiednimi dokumentami znajdujących się w
komórce merytorycznej. Kontrolujące stwierdziły, że zapisy zarządzenia nr 46/2010
z dnia 30 listopada 2010 roku jak również zapisy obowiązującej w instrukcji
inwentaryzacyjnej nie wskazywały do zinwentaryzowania ww. składników
majątkowych,
-
na okoliczność likwidacji przedmiotów nietrwałych spisano protokoły zniszczenia, tj.
z dnia 31 grudnia 2010 roku protokół 1/2010 o wartości 1.644,66 zł, protokół
2/2010 o wartości 12.014,92 zł oraz protokół 3/2010 o wartości 1.065,95 zł, z dnia
14 grudnia 2010 roku protokół nr 1/2010 na wartość 520,07 zł oraz protokół nr
2/2010 na wartość 543,53 zł, z dnia 16 grudnia 2010 roku protokół nr 3/201 na
wartość 380,23 zł, protokół nr 4/2020 na wartość 481,46 zł oraz protokół nr 5/2020
z dnia 15 grudnia 2010 roku na wartość 1.411,63 zł. Protokoły podpisali członkowie
zespołu likwidacyjnego, a zatwierdził je Wójt Gminy,
-
komisja inwentaryzacyjna w dniu 14 stycznia 2011 roku sporządziła protokół
rozliczenia, w którym stwierdziła zgodność wartości składników majątkowych
spisanych w trakcie inwentaryzacji z ewidencją księgową.
Kserokopia arkuszy spisowych nr 81, 82, 83, 93, 96, 97, 102, 103, 109, 123, 124, 129, 130 stanowią akta
kontroli strony 89-101.
Ponadto dokumentacja zawierała:
-
potwierdzenie wysokości środków pieniężnych na rachunkach bankowych na dzień
31 grudnia 2010 roku, wystawione przez Bank Spółdzielczy w Białej Rawskiej,
prowadzący obsługę rachunków bankowych,
-
potwierdzenie sald rachunków prowadzonych przez: Bank Gospodarstwa Krajowego
w Warszawie Oddział w Łodzi, Bank Polskiej Spółdzielczości S.A. Oddział w Łodzi,
Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi.
Kontrolowana jednostka dokonywała potwierdzeń sald z kontrahentami, wysyłając
informacje do dnia 15 stycznia 2011 roku.
_____________________________________________________
127
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
X.
ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE USTAW ORAZ
POROZUMIEŃ Z JEDNOSTKAMI SAMORZĄDU TREYTORIALNEGO
I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZĄDOWEJ. POMOC FINANSOWA
POMOC FINANSOWA UDZIELANA INNYM JEDNOSTKOM SAMORZĄDU
TERYTORIALNEGO – 2009 - 2010
Rada Gminy Kowiesy w drodze uchwały nr XXXVI/194/10 z dnia 22 czerwca 2010 roku
postanowiła o udzieleniu w 2010 roku pomocy finansowej Gminie Słubice (powiat płocki
województwo mazowieckie) w wysokości 5.000,00 zł z przeznaczeniem na wypłatę
zasiłków dla osób fizycznych z terenu gminy, które ucierpiały w wyniku powodzi.
Szczegółowe warunki udzielenia pomocy jej przeznaczenia i zasady rozliczenia, określała
umowa udzielenia pomocy, spisana w dniu 1 lipca 2010 roku, pomiędzy Gminą Kowiesy
reprezentowaną przez Wójta Andrzeja Józefa Luboińskiego przy kontrasygnacie
Skarbnika, a Gminą Słubice reprezentowaną przez jej Wójta. Umowa określała
przeznaczenie pomocy finansowej w wys. 5.000,00 zł – na wypłatę zasiłków dla osób
fizycznych z terenu gminy dotkniętych klęską powodzi, ustalała sposób rozliczenia
wykorzystania środków pomocy – w terminie do 30 września 2010 roku, Gmina
otrzymująca pomoc, zobowiązała się do przedłożenia Gminie Kowiesy kopii podpisanych
list bądź przelewu pomocy dla poszkodowanych. Umowa zobowiązywała udzielającego
pomocy do przekazania środków w terminie do 14 dni od daty jej podpisania, na konto
bankowe wskazane w umowie.
Zgodnie z przedłożoną kontrolującym dokumentacją źródłową, przelewu środków Gmina
Kowiesy dokonała w dniu 13 lipca 2010 roku (wyciąg bankowy nr 87), tj. w terminie
wskazanym w umowie o udzieleniu pomocy.
Pismem z dnia 30 września 2010 roku (wpływ do Urzędu Gminy Kowiesy w dniu 5
października 2010 roku), Gmina otrzymująca pomoc przekazała rozliczenie
wydatkowanych środków, załączając kserokopię listy wypłat zasiłków osobom fizycznym,
które ucierpiały w wyniku powodzi mającej miejsce w Gminie Słubice. Za zgodność z
oryginałem listę podpisał Wójt Gminy Słubice. Tytuł ujęty na liście wypłat wskazywał, że
dokonano jej ze środków pomocy udzielonej przez Gminę Kowiesy.
Księgowanie wydatku związanego z udzieleniem niniejszej pomocy finansowej
odzwierciedlały konta jednostki: Wn 224-3, Ma 130-2 z klasyfikacją dział 852 rozdział
85214 §2710 oraz po rozliczeniu dotacji Wn 810-3, Ma 224-3.
Uchwałą nr XXXII/09 z dnia 28 grudnia 2009 roku Rada Gminy Kowiesy postanowiła o
udzieleniu Powiatowi Skierniewickiemu pomocy finansowej w kwocie 1.680,00 zł na
organizację i koordynowanie porad lekarza psychiatry dla dzieci zamieszkałych na
terenie gmin Powiatu Skierniewickiego.
Na podstawie powyższej uchwały, Gmina Kowiesy reprezentowana przez Wójta Andrzeja
Józefa Luboińskiego z kontrasygnatą Skarbnika a Powiatem Skierniewickim
reprezentowanym przez Starostę i Wicestarostę spisała w dniu 19 lutego 2010 roku
umowę w przedmiocie udzielenia Powiatowi pomocy finansowej w formie dotacji w
kwocie 1.680,00 zł. Środki przeznaczone były na realizację zadania Powiatu
polegającego na zaspokojeniu potrzeb mieszkańców Gminy Kowiesy w zakresie porad
lekarza psychiatry dla dzieci. Umowa obowiązywała od 5 stycznia do 31 grudnia 2010
roku.
Gmina zobowiązała się przekazać środki dotacji w 14 równych, miesięcznych ratach w
terminach do 10-go dnia miesiąca z góry. Powiat zobowiązał się do zapewnienia lokalu w
_____________________________________________________
128
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
budynku Starostwa Powiatowego w Skierniewicach i koordynowaniu działań
wynikających z przedmiotu umowy tj. wybór lekarza psychiatry, spisanie z nim umowy
cywilnoprawnej, wypłaty wynagrodzenia za udzielone porady, ustalenia ilości osób
objętych poradą. Do rozliczenia wykorzystanych środków dotacji zobowiązano
otrzymującego pomoc w terminie do 31 stycznia 2011 roku. Umowa nie określała
sposobu i formy rozliczenia wydatkowanych środków dotacji, a zgodnie z zapisami
uchwały Rady Gminy nr XXXIII/169/09, szczegółowe zasady rozliczenia środków
finansowych określić miała umowa. W tym zakresie umowa ograniczała się tylko do
zapisu „Powiat rozliczy się z wykorzystania środków finansowych do dnia 31 stycznia
2011 roku”.
Wg ewidencji księgowej (konto Ma 130-2 i Wn 224-1) Gmina przekazała środki
wynikające z umowy w terminach: pierwszą ratę w dniu 15 kwietnia 2010 roku – 560,00
zł (należność za cztery miesiące) i w następnych miesiącach zachowując termin do 10go dnia, przekazywano kwoty po 140,00 zł (7 maja, 8 czerwca, 7 lipca, 5 sierpnia, 10
września, 11 października (poniedziałek), 8 listopada i 10 grudnia 2010 roku). Łącznie
przekazano środki w wysokości 1.680,00 zł, nie zachowując umownego terminu
przekazania czterech pierwszych rat.
W dniu 13 stycznia 2011 roku Starosta Powiatu Skierniewickiego przekazał Gminie
Kowiesy, rozliczenie z wykorzystania środków dotacji, z informacją, że w okresie od
stycznia do grudnia 2010 roku lekarz psychiatra udzielił 15 porad- konsultacji dzieciom i
młodzieży z terenu Gminy Kowiesy. Do rozliczenia załączono kserokopie umowy
zawartej z lekarzem psychiatrą oraz kserokopie rachunków wystawionych przez lekarza
psychiatrę za świadczone usługi w 2010 roku. Wg przedłożonego rozliczenia koszt
zatrudnienia lekarza w 2010 roku wynosił 24.000,00 zł, udział Gminy Kowiesy w
kosztach wynikających z liczby dzieci i młodzieży w ogólnej liczbie dzieci i młodzieży na
terenie Powiatu wynosił 6,48%.
Rozliczenie wykorzystanej dotacji zaewidencjonowano na kontach Wn- 810, Ma-224-1
XI.
INNE USTALENIA
Na terenie Gminy Kowiesy działają dwie placówki oświatowe, tj. gimnazjum oraz szkoła
podstawowa, których obsługę finansową prowadzi Gminny Zespół Oświaty w Kowiesach.
Zgodnie z art. 30 a ust. 1 ustawy z dnia 26 stycznia 1982 roku Karta Nauczyciela (tekst
jednolity z dnia 17 maja 2006 roku Dz. U. nr 97 poz.674 ze zm.), Gminny Zespół
Ekonomiczno – Administracyjny Szkół przeprowadził analizę poniesionych w roku 2010
wydatków na wynagrodzenia nauczycieli w odniesieniu do wysokości średnich
wynagrodzeń oraz średniorocznej struktury zatrudnienia na poszczególnych stopniach
awansu zawodowego. Do wyliczenia dodatku uzupełniającego wykorzystano program
komputerowy Excel.
Analiza danych zawartych w sprawozdaniu z wysokości średnich wynagrodzeń
nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych
przez jednostkę samorządu terytorialnego, sporządzonym w dniu 10 lutego 2011 roku
wykazała, że Gmina Kowiesy zobowiązana była do wypłacenia dodatku jednorazowego w
łącznej wysokości 50.855,38 zł, a mianowicie:
-
nauczyciele kontraktowi – 7.622,00 zł,
-
nauczyciele mianowani – 43.233,38 zł,
Kontrolujące dokonały analizy przeprowadzonych wyliczeń jednorazowego dodatku
uzupełniającego dla nauczycieli mianowanych.
_____________________________________________________
129
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrolujące dokonały analizy wyliczeń struktury zatrudnienia oraz poniesionych
kosztów wynagrodzeń nauczycieli mianowanych zatrudnionych w placówkach
oświatowych prowadzonych przez Gminę Kowiesy na podstawie dokumentów źródłowych
tj. kart wynagrodzeń, angaży, umów o pracę, kart zasiłków chorobowych oraz zwolnień
chorobowych.
Dane w powyższym zakresie zawarto w tabelach stanowiącej załącznik nr 62 protokołu kontroli.
W celu ustalenia wysokości średnich wynagrodzeń osiąganych przez nauczycieli na
poszczególnych stopniach awansu zawodowego zatrudnionych Szkole Podstawowej w
Kowiesach oraz Publicznym Gimnazjum w Jeruzalu w roku 2010, kontrolowana
jednostka uwzględniła w wyliczeniach składniki wynagrodzeń wynikające z art. 30 ust. 1
ustawy Karta Nauczyciela, a mianowicie:
-
wynagrodzenie zasadnicze,
-
dodatki: za wysługę lat, motywacyjny, funkcyjny, za wychowawstwo, opiekun stażu,
-
godziny ponadwymiarowe,
-
dodatkowe wynagrodzenie roczne,
-
nagrody ze specjalnego funduszu nagród,
-
nagrody jubileuszowe,
-
wynagrodzenie za czas choroby.
Przy ustaleniu osobistej stawki wynagrodzenia zasadniczego proporcjonalnie do okresu
zatrudnienia, inspektorzy dokonali wyliczeń według wzoru wskazanego w załączniku nr 1
rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej z dnia 13 stycznia 2010 roku w sprawie
sposobu opracowywania sprawozdania z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na
poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez
jednostki samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 6 poz. 35 ze zm).
W wyniku powyższego stwierdzono, że wykazane sumy iloczynów średniorocznej liczby
etatów i średnich wynagrodzeń, ustalonych dla okresów obowiązywania poszczególnych
kwot bazowych w odniesieniu do nauczycieli mianowanych zatrudnionych w placówkach
oświatowych Gminy Kowiesy, zostały wyliczone poprawnie.
Wypłaty jednorazowego dodatku uzupełniającego dla nauczycieli mianowanych ww.
placówek oświatowych na łączną kwotę 43.232,02 zł dokonano w dniu 28 stycznia 2011
roku wyciąg bankowy nr 9/2011. Różnica pomiędzy wyliczoną kwotą należną do
wypłacenia a łączną wypłaconą kwotą wynosiła 1,36 zł i wynikała z zaokrągleń w
wyliczeniach.
Sprawozdanie z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych
stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez Gminę Kowiesy
przekazano w wersji elektronicznej oraz papierową do Regionalnej Izby Obrachunkowej
w Łodzi w dniu 14 lutego 2011 roku.
XII.
USTALENIA KOŃCOWE. ZAŁĄCZNIKI.
Protokół zawiera 146 ponumerowanych i zaparafowanych stron. Fakt przeprowadzenia
kontroli odnotowano w książce kontroli strona 6 pod pozycją 4/2012.
W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niżej wymienione osoby:
1. Andrzej Józef Luboiński – Wójt Gminy Kowiesy,
2. Teresa Słoma – Sekretarz Gminy,
_____________________________________________________
130
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Beata Heleniak – Skarbnik Gminy,
Anna Gwardyńska – Spec. ds. gospodarki przestrzennej inwestycji i zamówień publicznych,
Bożena Nowaczyńska – Inspektor referatu finansowego,
Agnieszka Pietrzak – młodszy referent ds. finansowo – księgowych,
Bogusława Kwiatkowska – Kierownik Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej,
Ewa Pawlak – Kierownik Gminnego Zespołu Oświaty,
Zofia Jakubiak – Inspektor.
Integralną częścią protokołu są następujące załączniki:
1.
2.
Protokół kontroli kasy Urzędu Gminy w Kowiesach przeprowadzonej w dniu 6 marca 2012 rok.
Wyjaśnienie Wójta Gminy o sposobie wypełniania obowiązków w zakresie kontroli wewnętrznej
3.
Zestawienie szkoleń z udziałem pracowników Referatu Finansowego.
4.
5.
Zestawienie kredytów i pożyczek zaciągniętych w 2010 roku przez Gminę Kowiesy.
Podstawowe warunki umów kredytów zaciągniętych na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu.
6.
Oświadczenia Skarbnika Gminy Beaty Heleniak
7.
8.
Specyfikacja zadłużenia Gminy Kowiesy.
Zestawienie oraz terminowość spłat kredytów, pożyczek i odsetek w roku 2009, w roku 2010 i w I półroczu
2011 roku.
Wydruk operacji księgowych za okres od dnia 31 października 2010 roku do dnia 3 listopada 2010 roku.
9.
10. Test w zakresie dokumentów oraz ich ewidencji w księgach rachunkowych.
11. Wydruk zestawienia obrotów i sald z rejestru „Budżet Gminy – organ” wg stanu na dzień 30 czerwca 2011
roku oraz wydruk zewidencjonowanych operacji księgowych na koncie 901 z okresu od 1 stycznia 2011
roku do 30 czerwca 2011 roku.
12. Wydruk zestawienia obrotów i sald z rejestru „Budżet Gminy – organ” wg stanu na dzień 30 czerwca 2011
roku oraz wydruk zewidencjonowanych operacji księgowych na koncie 902 z okresu od 1 stycznia 2011
roku do 30 czerwca 2011 roku.
13. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Beaty Heleniak w sprawie różnicy miedzy kwotą dochodów wykonanych
wykazanych w sprawozdaniu budżetowym Rb- 27S dochodów wg stanu na dzień 30 czerwca 2011 roku a
kwotą wynikającą z konta 901 oraz wydatków wykonanych wykazanych w sprawozdaniu budżetowym Rb28S wg stanu na dzień 30 czerwca 2011 roku a kwotą wynikającą z konta 902.
14. Test w zakresie prawidłowości wyliczenia skutków obniżenia górnych stawek podatkowych.
15. Wyjaśnienie Skarbnika w sprawie zamknięcia ksiąg rachunkowych w 2010 rok
16. Raport wygenerowany z programu ACL wraz z wydrukami z kont.
17. Zestawienie faktur stanowiących saldo konta 201 na dzień 31 grudnia 2010 roku.
18. Zestawienie faktur stanowiących saldo konta 201 na dzień 30 czerwca 2011 roku.
19. Zestawienie faktur objętych kontrolą w zakresie funkcjonowania konta 201 z miesięcy grudnia 2009,
stycznia i grudnia 2010 roku oraz stycznia 2011 roku, pięciu największych kwotowo z 2010 roku.
20. Test dotyczący kontroli prawidłowości ewidencji operacji gospodarczych i finansowych.
21. Zestawienie zadeklarowanych kwot podatku dochodowego od osób fizycznych.
22. Zestawienie wpłat składek na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne i Fundusz Pracy.
23. Informacja Skarbnika Gminy Beaty Heleniak dotyczące księgowań na kontach 231, 234 i 240.
24. Oświadczenie Skarbnika Gminy w sprawie wydatków związanych z organizacją imprezy promocyjnej.
25. Oświadczenie Skarbnika w sprawie nieterminowego rozliczenia zaliczki.
26. Test przestrzegania zasad rachunkowości podatkowej.
27. Test dotyczący uchwał w sprawie podatku od nieruchomości.
_____________________________________________________
131
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
28. Zestawienie podatników podatku od nieruchomości osoby prawne .
29. Zestawienie informacji dotyczących wybranej próby podatników podatku od nieruchomości-osoby prawne.
30. Test dotyczący wymiaru podatku do nieruchomości –osoby prawne.
31. Wykaz podatników podatków od nieruchomości osoby fizyczne – analiza próby kontrolnej.
32. Test dotyczący zagadnień związanych z dochodami z podatku od nieruchomości – osoby fizyczne.
33. Oświadczenie Wójta Gminy w sprawie udziału pracowników w postępowaniach podatkowych- w podatku
od nieruchomości.
34. Zestawienie informacji w zakresie postępowań o udzielenie ulg w podatku rolnym.
35. Oświadczenie Wójta Gminy w sprawie udziału pracowników w postępowaniach podatkowych w odniesieniu
do podatku rolnego.
36. Wyjaśnienie Wójta Gminy w sprawie nieprawidłowych działań windykacyjnych.
37. Tabela zawierająca wykaz decyzji wydanych przez Wojewodę Łódzkiego ustalających odszkodowania za
działki przejęte na mocy decyzji o lokalizacji inwestycji IAI-7047/2420/471-30/07/08
38. Zestawienie nieruchomości z określeniem podstaw zbycia, daty i wartości wyceny
39. Zestawienie nieruchomości oddanych w użytkowanie wieczyste z określeniem podstaw naliczenia opłaty
40. Zestawienie terminowości dokonywania opłat z tytułu użytkowania wieczystego w latach 2009, 2010 i 2011.
41. Oświadczenie Wójta Gminy Kowiesy w sprawie nie oddawania nieruchomości w użytkowanie i trwały
zarząd.
42. Zestawienie umów dzierżaw gruntu za rok 2009, rok 2010 i rok 2011.
43. Zestawienie umów lokali użytkowych.
44. Zestawienie umów najmu lokali mieszkalnych.
45. Zestawienie terminowości wpłat czynszu dzierżawnego za lata 2009, 2010 i I półrocze 2011 roku.
46. Zestawienie terminowości wpłat z tytułu czynszu najmu lokali użytkowych za lata 2009,2010 i I półrocze
2011roku.
47. Zestawienie terminowości wpłat z tytułu czynszu najmu lokali mieszkalnych
48. Testy kontrolne w zakresie najmu i dzierżawy
49. Oświadczenie Wójta Gminy Kowiesy w zakresie nie ustalania opłat adiacenckich i opłaty planistycznej
50. Wykonanie zadań rzeczowych i finansowych w 2010 roku i I półroczu 2011 przez GOPS w Kowiesach.
51. Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych.
52. Wykaz zadań inwestycyjnych zrealizowanych w 2009-2011 roku.
53. Wyjaśnienie p. A. Gwardyńskiej w sprawie zapisów protokołu ZP-PN .
54. Wyjaśnienie Wójta Gminy w sprawie zmian wprowadzanych aneksami.
55. Wyjaśnienie w sprawie realizacji przedmiotu umowy - różnic pomiędzy protokołem powykonawczym a
ofertowym.
56. Dane dotyczące badanego zadania inwestycyjnego.
57. Zestawienie składników majątku objętych ubezpieczeniem.
58. Wybrana próba przyjętych na stan środków trwałych z okresu 2010 rok i I półrocze 2011 roku.
59. Prawidłowość klasyfikacji środków trwałych oraz zastosowanych stawek umorzeniowych wybranych
środków trwałych.
60. Testy z zakresu ewidencji składników majątkowych jednostki.
61. Oświadczenie w sprawie przeprowadzonej inwentaryzacji.
62. Wyliczenie poniesionych kosztów wynagrodzenia dla nauczycieli mianowanych oraz struktury zatrudnienia
w 2010 roku oraz wyliczenie jednorazowego dodatku uzupełniającego dla nauczycieli mianowanych.
_____________________________________________________
132
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
63. Akta kontroli.
Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano
w dniu 27 marca 2012 roku. Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami
pozostawiono w Urzędzie Gminy w Kowiesach.
Kierownika jednostki i Skarbnika poinformowano o przysługującym mu prawie odmowy
podpisania protokołu i złożenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych
wyjaśnień, co do przyczyn tej odmowy.
Kontrolujący:
Jednostka kontrolowana:
.....................................
(Urszula Podrażka-Krawczak)
.....................................
(Krystyna Głąb)
...........................................
(Ewa Chojka)
Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli:
...................................................................................................
(data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)
_____________________________________________________
133

tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Transkrypt

Podobne dokumenty

Glastron GS 249 - Broszura {ModelName}

strategia rozwoju - BIULETYN INFORMACJI PUBLICZNEJ Urzędu