Lublin, kwietnia 2012 r - Urząd Marszałkowski Województwa

Lublin, 30 listopada 2015 r.
KA-I.1711.25.2015.PWJ
Pani Barbara Rzeszutko
Dyrektor
Pedagogicznej Biblioteki Wojewódzkiej
im. Komisji Edukacji Narodowej
w Lublinie
Wystąpienie pokontrolne
Na podstawie art. 247 ust. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach
publicznych (Dz. U. z 2013 r. poz. 885, z późn. zm.) oraz „Planu kontroli finansowych na rok
2015” stanowiącego załącznik Nr 1 do uchwały Nr VII/73/2014 Zarządu Województwa
Lubelskiego z dnia 22 grudnia 2014 r. w sprawie przyjęcia Planu kontroli wojewódzkich
samorządowych jednostek organizacyjnych Województwa Lubelskiego na rok 2015,
przeprowadzona została kontrola finansowa w Pedagogicznej Bibliotece Wojewódzkiej
im. Komisji Edukacji Narodowej w Lublinie, zwanej dalej „PBW” lub „jednostką”.
Kontrolę, w okresie od 6 lipca do 17 sierpnia 2015 r., przeprowadzili pracownicy
Oddziału Kontroli Departamentu Kontroli i Audytu Wewnętrznego Urzędu Marszałkowskiego
Województwa Lubelskiego w Lublinie: Paweł Jędzura – starszy specjalista, Anna Mochniej –
podinspektor i Anna Kowalewska – podinspektor, na podstawie upoważnienia Nr 55/2015
z 2 lipca 2015 r.
Kontrolą objęto dochody i wydatki jednostki wskazane w załączniku do upoważnienia, tj.:
I. Dział 801, rozdział 80147, w tym:
1) § 3020 – wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń,
2) § 4040 – dodatkowe wynagrodzenie roczne,
3) § 4170 – wynagrodzenia bezosobowe,
II. Dział 801, rozdział 80146, w tym:
1) § 4410 – podróże służbowe krajowe,
2) § 4700 – szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej,
III. Dochody jednostki na podstawie rocznego sprawozdania Rb-27S za 2014 r.,
IV. Realizacja dochodów i wydatków z rachunku dochodów w jednostce w 2014 r.
Ustalenia kontroli
W okresie od 10 stycznia 1995 r. do 31 sierpnia 2014 r. dyrektorem PBW była Pani
Grażyna Stoma. Od 1 września 2014 r. dyrektorem PBW jest Pani Barbara Rzeszutko.
I. Rozdział 80147
I.1 § 3020 – wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń
Wydatki z § 3020 zostały wykonane w wysokości 6 283,57 zł. Na tą kwotę składały
się wydatki z tytułu pomocy zdrowotnej dla nauczycieli, zakupu odzieży i obuwia roboczego
oraz dofinansowania do zakupu okularów korygujących wzrok.
1. W 2014 r. PBW udzieliła 12 nauczycielom i nauczycielom emerytom 13 świadczeń na
pomoc zdrowotną w kwocie 5 087,00 zł. Kontroli poddano przyznanie wszystkich
świadczeń. Pomoc zdrowotną przeznaczono na cele określone w uchwale Nr
XIX/266/08 Sejmiku Województwa Lubelskiego z dnia 3 marca 2008 r. w sprawie
określenia rodzaju świadczeń pomocy zdrowotnej dla nauczycieli jednostek oświatowych
prowadzonych przez Województwo Lubelskie oraz warunków i sposobu ich
przyznawania (Dz. Urz. Woj. Lub. Nr 43/2008 z 9 kwietnia 2008 r. poz. 1345). Jednej
osobie udzielono świadczenia w kwocie 300,00 zł, tj. w wysokości przekraczającej kwotę
udokumentowanych przez nią kosztów leczenia (110,70 zł), co było niezgodne z § 3
uchwały. W 8 przypadkach stwierdzono brak oświadczenia o wysokości średnich
miesięcznych dochodów przypadających na jednego członka rodziny za okres trzech
miesięcy, poprzedzających miesiąc złożenia wniosku. Powyższe stanowiło naruszenie
§ 4 ust. 3 pkt 3 uchwały. Jednemu nauczycielowi-emerytowi, który złożył dwa wnioski
o przyznanie świadczenia w związku z przewlekłą chorobą udzielono je i wypłacono
dwukrotnie, co było sprzeczne z § 2 uchwały, który stanowi, że pomoc zdrowotna
udzielana jest w formie jednorazowego bezzwrotnego zasiłku pieniężnego. Decyzje
Dyrektora o przyznaniu pomocy zdrowotnej nie były przekazywane w formie pisemnej
osobie zainteresowanej. Powyższe stanowiło naruszenie § 5 ust. 4 uchwały.
2. W 2014 r. PBW wydatkowała kwotę 746,57 zł na zakup odzieży i obuwia roboczego dla
dwóch sprzątaczek i robotnika ds. lekkich. PBW zapewniła pracownikom nieodpłatnie
odzież i obuwie robocze zgodnie z art. 2377 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r.
Kodeks pracy (Dz. U. z 2014 r. poz. 1502, z późn. zm.). 24 marca 2015 r. wypłacono
ww. pracownikom ekwiwalent pieniężny za pranie odzieży roboczej za styczeń, luty i
marzec w wysokości 15,00 zł brutto. Wypłata ekwiwalentu nastąpiła zgodnie
z przepisem art. 2379 § 3 Kodeksu pracy i postanowieniami zarządzenia nr 1A/2015
Dyrektora z dnia 29 stycznia 2015 r.
3. W 2014 r. jednostka wydatkowała kwotę 450,00 zł na dofinansowanie 3 pracownikom do
zakupu okularów korygujących wzrok. Zgodnie z § 8 ust. 2 rozporządzenia Ministra
Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 1 grudnia 1998 r. w sprawie bezpieczeństwa i higieny
pracy na stanowiskach wyposażonych w monitory ekranowe (Dz. U. nr 148, poz. 973)
PBW zapewniła pracownikom okulary korygujące wzrok. Pokrywanie kosztów zakupu
okularów następowało zgodnie z postanowieniami zarządzenia nr 1/20010 Dyrektora
_______________________________________________________________________________________
Wystąpienie pokontrolne KA-I.1711.25.2015.PWJ
Strona 2 z 7
z dnia 12 lutego 2010 r. w sprawie zakupu dla pracowników okularów korygujących
wzrok.
I.2 § 4040 – dodatkowe wynagrodzenie roczne
Dodatkowe wynagrodzenie roczne za 2014 r. wypłacono 52 pracownikom. Kontroli
poddano prawidłowość przyznania, naliczenia i wypłacenia dodatkowego wynagrodzenia
rocznego 13 pracownikom. Pracownicy, którym wypłacono wynagrodzenie nabyli do niego
prawo zgodnie z art. 2 ustawy z dnia 12 grudnia 1997 r. o dodatkowym wynagrodzeniu
rocznym dla pracowników jednostek sfery budżetowej (Dz. U. z 2013 r. poz. 1144).
Wysokość świadczenia naliczano zgodnie z art. 4 ust. 1 ustawy. Wypłata świadczenia
nastąpiła w terminie wskazanym w art. 5 ust. 2 ustawy.
I.3 § 4170 – wynagrodzenia bezosobowe
W zakresie wydatków zakwalifikowanych do § 4170 – wynagrodzenia bezosobowe
stwierdzono, że w przypadku dwóch z czterech umów zlecenia, zawartych na podstawie
art. 23711 § 2 Kodeksu pracy, termin płatności wynagrodzenia określony w umowach
i fakturach VAT wystawianych przez zleceniobiorcę nie był tożsamy, tj. w umowach
określono termin płatności na 7 dni od dnia przedstawienia zleceniodawcy rachunku,
natomiast na fakturach zleceniobiorca określił termin 14 dni (bez wskazania początku biegu
tego terminu). Stwierdzono, że w przypadku jednej z ww. umów termin płatności określony w
umowie został przekroczony o 2 dni.
II. Rozdział 80146
II.1 § 4410 – podróże służbowe krajowe
Na koszty w kwocie 2 118,84 zł składały się wydatki z tytułu 23 podróży służbowych
krajowych. Kontroli poddano rozliczenie wszystkich delegacji. W jednym przypadku
naliczono i wypłacono pracownikowi dietę w wysokości 60,00 zł, podczas gdy czas trwania
delegacji i oświadczenie pracownika o niezapewnieniu bezpłatnego całodziennego
wyżywienia wskazywały na obowiązek naliczenia pracownikowi, zgodnie z § 7 ust. 1 i ust. 2
pkt 2 lit. a rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 29 stycznia 2013 r. w
sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub
samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej (Dz. U. z 2013 r. poz.
167), diety w wysokości 45,00 zł (nadpłata 15,00 zł). W pozostałych przypadkach delegacje
zostały rozliczone prawidłowo pod względem formalno-rachunkowym, a należności
przysługujące pracownikowi z tytułu odbycia podróży służbowej (w tym diety) zostały
naliczone zgodnie z przepisami ww. rozporządzenia.
II.2 § 4700 – szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej
W 2014 r. wydatki z § 4700 wyniosły 2 566,80 zł. Formy doskonalenia zawodowego
były zgodne z formami określonymi w uchwale nr CCXXVI/4543/2014 Zarządu Województwa
Lubelskiego z dnia 28 stycznia 2014 r. w sprawie przyjęcia planu dofinansowania form
doskonalenia zawodowego, specjalności i form kształcenia, na które dofinansowanie jest
_______________________________________________________________________________________
Wystąpienie pokontrolne KA-I.1711.25.2015.PWJ
Strona 3 z 7
przyznane oraz ustalenia maksymalnej kwoty dofinansowania opłat za kształcenie
w szkołach wyższych i zakładach kształcenia nauczycieli w 2014 r. dla nauczycieli
zatrudnionych w jednostkach oświatowych prowadzonych przez Samorząd Województwa
Lubelskiego. Kwota dofinansowania przez PBW opłaty za doskonalenie nauczyciela
nie przekraczała limitu określonego w ww. uchwale. Spośród 10 specjalności, w których
nauczyciele podejmowali doskonalenie w dwóch przypadkach – szkolenie dla Rady
Pedagogicznej w zakresie „Nowe zagrożenia – uzależnienia” oraz warsztaty dla jednego
nauczyciela w zakresie „Jak redagować teksty do Internetu” stwierdzono,
że ww. specjalności doskonalenia zawodowego nie znajdowały się w tabeli „Specjalności
i formy doskonalenia zawodowego i kształcenia” zawartej w ww. uchwale. Na ww. formy
doskonalenia zawodowego jednostka wydatkowała kwotę 794,00 zł. Dyrektor złożył
organowi prowadzącemu sprawozdanie ze sposobu wykorzystania środków przyznanych na
dofinansowanie doskonalenia zawodowego nauczycieli w poprzednim roku budżetowym
w terminie określonym w § 6 ust. 3 rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej i Sportu
z dnia 29 marca 2002 r. w sprawie sposobu podziału środków na wspieranie doskonalenia
zawodowego nauczycieli pomiędzy budżety poszczególnych wojewodów, form doskonalenia
zawodowego dofinansowywanych ze środków wyodrębnionych w budżetach organów
prowadzących szkoły, wojewodów, ministra właściwego do spraw oświaty i wychowania oraz
szczegółowych kryteriów i trybu przyznawania tych środków (Dz. U. Nr 46, poz. 430).
III. Dochody jednostki na podstawie rocznego sprawozdania Rb-27S za 2014 r.
Na dochody jednostki w kwocie 750,27 zł składały się dochody z § 0970 (wpływy
z różnych dochodów) wykonane w wysokości 750,10 zł i § 0920 (pozostałe odsetki)
wykonane w wysokości 0,17 zł. Kontroli poddano dochody z § 0970 uzyskane z:
- naliczania wynagrodzenia z tytułu wpłacania podatków pobranych na rzecz budżetu
państwa, o którym mowa w art. 28 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja
podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749, z późn. zm., obecnie - Dz. U. z 2015 r. poz. 613),
- naliczania wynagrodzenia za wykonywanie zadań związanych z ustalaniem prawa
do świadczeń i ich wysokości oraz wypłatą świadczeń z ubezpieczenia chorobowego,
o którym mowa w art. 3 ust. 2 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń
społecznych (Dz. U. z 2013 r. poz. 1442, z późn. zm., obecnie - Dz. U. z 2015 r. poz. 121)
oraz terminowość przekazywania ww. dochodów na rachunek dochodów budżetu
Województwa Lubelskiego.
Wynagrodzenie, o którym mowa w art. 28 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa,
przysługujące jednostce jako płatnikowi, naliczano zgodnie z § 1 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2002 r. w sprawie wynagrodzenia płatników
i inkasentów pobierających podatki na rzecz budżetu państwa (Dz. U. Nr 240 poz. 2065).
Wynagrodzenie, o którym mowa w art. 3 ust. 2 ustawy o systemie ubezpieczeń
społecznych, przysługujące jednostce jako płatnikowi składek, naliczano za poszczególne
miesiące zgodnie z § 1 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia
14 grudnia 1998 r. w sprawie wysokości i trybu wypłaty wynagrodzenia płatnikom składek
_______________________________________________________________________________________
Wystąpienie pokontrolne KA-I.1711.25.2015.PWJ
Strona 4 z 7
z tytułu wykonywania zadań z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa
(Dz. U. Nr 153, poz. 1005).
Dochody za luty i grudzień zostały przekazane przez PBW na rachunek dochodów
budżetu Województwa Lubelskiego według stanu na ostatni dzień danego miesiąca do 5-go
dnia następnego miesiąca, tj. w terminie określonym w § 1 ust. 1 uchwały Nr CLX/3281/2013
Zarządu Województwa Lubelskiego z dnia 12 lutego 2013 r. w sprawie szczegółowych zasad
wykonywania budżetu Województwa Lubelskiego. Dochody za pozostałe miesiące 2014 r.
w kwocie 532,88 zł przekazane zostały po terminie wskazanym w ww. uchwale.
Nieprzekazanie w terminie do budżetu w należnej wysokości pobranych dochodów
należnych Skarbowi Państwa lub jednostce samorządu terytorialnego byłoby w myśl art. 6
ustawy z dnia 17 grudnia 2004 r. r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów
publicznych (Dz. U. z 2013 r. poz. 168) naruszeniem dyscypliny finansów publicznych, gdyby
ich łączna wartość przekroczyła określoną na podstawie art. 26 ust. 3 ww. ustawy kwotę
2917,14 zł.
IV. Realizacja dochodów i wydatków z rachunku dochodów w jednostce w 2014 r.
W zakresie realizacji dochodów i wydatków rachunku dochodów stwierdzono
następujące nieprawidłowości:
1. Na podstawie § 2 ust. 8 lit. a Statutu wprowadzonego uchwałą Nr 3/2013 Rady
Pedagogicznej jednostki z dnia 20 maja 2013 r. jednostka uzyskała i przeznaczyła na
własne potrzeby dochody w kwocie 16 392,50 zł z tytułu wpisowego (opłaty za kartę
biblioteczną) i upomnień (za niedotrzymanie terminu zwrotu wypożyczonych materiałów).
Dochód z tego tytułu nie mieści się w katalogu źródeł dochodów własnych określonych
w § 1 uchwały Nr XLVIII/862/10 Sejmiku Województwa Lubelskiego z dnia 25
października 2010 r. w sprawie wydzielenia rachunku dochodów w jednostkach
oświatowych. Ponadto pobierania opłat za karty biblioteczne nie przewiduje art. 14 ust. 2
ustawy z dnia 27 czerwca 1997 r. o bibliotekach (Dz. U. z 2012 r. poz. 642, z późn. zm.),
gdyż w myśl tego artykułu usługi bibliotek są bezpłatne. Zarówno niedokonanie wpłaty do
budżetu w należnej wysokości dochodów, jak i przeznaczenie dochodów uzyskiwanych
przez jednostkę budżetową na wydatki ponoszone w tej jednostce jest, w myśl art. 6
i art. 7 ww. ustawy naruszeniem dyscypliny finansów publicznych.
2. Jednostka uzyskała dochód w wysokości 360,00 zł zakwalifikowany do § 0750 - Dochody
z najmu i dzierżawy składników majątkowych Skarbu Państwa, jednostek samorządu
terytorialnego lub innych jednostek zaliczanych do sektora finansów publicznych oraz
innych umów o podobnym charakterze na podstawie umowy najmu zawartej z Lubelskim
Samorządowym Centrum Doskonalenia Nauczycieli w Lublinie jako najemcą. Zarówno
PBW oraz najemca są jednostkami budżetowymi, dla których organem założycielskim
jest Samorząd Województwa Lubelskiego, w związku z powyższym jednostki te powinny
zawierać porozumienie o pokrywaniu kosztów eksploatacji a nie umowę określającą
czynsz najmu.
3. Pięć ze stu jeden poddanych kontroli faktur VAT zakwalifikowanych do § 4210 – Zakup
materiałów i wyposażenia z uzyskanych dochodów dokumentowały wydatki, które
_______________________________________________________________________________________
Wystąpienie pokontrolne KA-I.1711.25.2015.PWJ
Strona 5 z 7
jednostka poniosła z tytułu niepolegającego na jej działalności statutowej, tj. zakupu ciast
i kwiatów z okazji odejścia pracowników na emeryturę i upominków z okazji pożegnania
pracowników zlikwidowanych filii PBW (łącznie z tego tytułu jednostka wydatkowała
kwotę 1 171,55 zł).
Przedstawiając powyższe poleca się:
1. Udzielać pomocy zdrowotnej dla nauczycieli i nauczycieli emerytów w wysokości
nieprzekraczającej kwoty udokumentowanych przez nich kosztów leczenia, zgodnie
z § 3 uchwały Nr XIX/266/08 Sejmiku Województwa Lubelskiego z dnia 3 marca 2008 r.
w sprawie określenia rodzaju świadczeń pomocy zdrowotnej dla nauczycieli jednostek
oświatowych prowadzonych przez Województwo Lubelskie oraz warunków i sposobu ich
przyznawania (Dz. Urz. Woj. Lub. Nr 43/2008 z 9 kwietnia 2008 r. poz. 1345).
2. Uzyskiwać od nauczyciel i nauczycieli emerytów wnioskujących o przyznanie pomocy
zdrowotnej oświadczenie o wysokości średnich miesięcznych dochodów przypadających
na jednego członka rodziny za okres trzech miesięcy, poprzedzających miesiąc złożenia
wniosku, zgodnie z § 4 ust. 3 pkt 3 ww. uchwały.
3. Udzielać pomocy zdrowotnej nauczycielom i nauczycielom emerytom w formie
jednorazowego zasiłku pieniężnego, zgodnie z § 2 ww. uchwały. Spowodować zwrot
zapomogi wypłaconej niezgodnie z uchwałą.
4. Decyzje o przyznaniu pomocy zdrowotnej nauczycielom i nauczycielom emerytom
przekazywać w formie pisemnej osobom zainteresowanym zgodnie z § 5 ust. 4 ww.
uchwały.
5. W celu zapewnienia terminowego regulowania zobowiązań w umowach z kontrahentami
zawierać postanowienia zobowiązujące ich do określania terminu płatności
w wystawianych przez nich fakturach w sposób, który jest zgodny w zakresie warunków
płatności z postanowieniami zawartej z nimi umowy.
6. Diety przeznaczone na pokrycie zwiększonych kosztów wyżywienia w czasie podróży
krajowej naliczać zgodnie z § 7 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej
w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej
lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej
(Dz. U. z 2013 r. poz. 167).
7. Zwrócić na rachunek budżetu województwa zawyżoną kwotę wypłaconej diety z tytułu
podróży służbowej krajowej (15,00 zł).
8. Doskonalenie zawodowe nauczycieli przeprowadzać zgodnie z planem „Specjalności
i formy doskonalenia zawodowego i kształcenia”.
9. Dochody według stanu na ostatni dzień danego miesiąca przekazywać na rachunek
dochodów budżetu Województwa Lubelskiego do dnia 5-go następnego miesiąca,
tj. w terminie określonym w § 1 ust. 1 uchwały nr CLX/3281/2013 Zarządu Województwa
Lubelskiego z dnia 12 lutego 2013 r. w sprawie szczegółowych zasad wykonywania
budżetu Województwa Lubelskiego.
_______________________________________________________________________________________
Wystąpienie pokontrolne KA-I.1711.25.2015.PWJ
Strona 6 z 7
10. Zaprzestać pobierania nieprzewidzianych w ustawie z dnia 27 czerwca 1997 r.
o bibliotekach (Dz. U. z 2012 r. poz. 642, z późn. zm.) opłat za wydawanie kart
bibliotecznych (wpisowego) i uchylić wprowadzone w tym zakresie cenniki.
11. Opłaty od czytelników nieprzewidziane w uchwale Nr XLVIII/862/10 Sejmiku
Województwa Lubelskiego z dnia 25 października 2010 r. w sprawie wydzielenia
rachunku dochodów w jednostkach oświatowych przekazywać do budżetu Województwa
Lubelskiego.
12. Postanowienia Statutu i Regulaminu określającego zasady i warunki korzystania z PBW
doprowadzić do stanu zgodnego z przepisami art. 14 ust. 1 i 2 ustawy o bibliotekach
i ww. uchwały.
13. Udostępnianie jednostkom Samorządu Województwa Lubelskiego nieposiadającym
osobowości prawnej pomieszczeń Biblioteki, na działalność statutową, opierać
na porozumieniu w sprawie ponoszenia kosztów eksploatacji. Nie zawierać umów najmu
z jednostkami budżetowymi Województwa Lubelskiego.
14. Wydatków określonych w planach finansowych dokonywać w sposób celowy oraz
związany wyłącznie z działalnością statutową jednostki.
15. Spowodować zwrot niecelowo wydatkowanych w kwocie 1 171,55 zł środków
związanych z organizacją pożegnania pracowników zlikwidowanych filii jednostki
i odejścia pracowników na emeryturę.
W terminie 7 dni roboczych od dnia otrzymania niniejszego wystąpienia
pokontrolnego, ma Pani prawo zgłosić do Marszałka Województwa Lubelskiego
umotywowane zastrzeżenia w sprawie ocen, uwag i wniosków zawartych w tym wystąpieniu.
Zarząd Województwa Lubelskiego oczekuje od Pani Dyrektor, w terminie
miesięcznym od dnia otrzymania niniejszego wystąpienia pokontrolnego, informacji
o podjętych działaniach na rzecz realizacji zaleceń pokontrolnych lub przyczynach
niepodjęcia takich działań.
z up. MARSZAŁKA
/-/ dr Krzysztof Grabczuk
Wicemarszałek
_______________________________________________________________________________________
Wystąpienie pokontrolne KA-I.1711.25.2015.PWJ
Strona 7 z 7