2 §1 - bip.powiat.klodzko.pl

UCHWAŁA NR 19-2/99
Zarządu Powiatu Kłodzkiego
z dnia 30 grudnia 1999 r.
w sprawie wprowadzenia zakładowego planu kont dla budżetu Powiatu Kłodzkiego
Na podstawie art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości
(Dz.U. Nr 121 poz. 591 ze zm.) oraz art. 14 ust. 2 ustawy o finansach publicznych z dnia
26 listopada 1998 roku(Dz.U. Nr 98 poz. 1014 z późniejszymi zmianami) oraz zarządzenia
N r 46 Ministra finansów z dnia 1 sierpnia 1995 r. w sprawie szczegółowych zasad
prowadzenia rachunkowości oraz jednolitych planów kont dla państwowych i gminnych
jednostek budżetowych i ich gospodarstw pomocniczych, zakładów budżetowych,
państwowych i gminnych funduszy celowych oraz gmin i ich związków ( Dz. Urz.
Min.Fin. Nr 14, poz.60 ) Zarząd Powiatu Kłodzkiego uchwala co następuje :
§1
Wprowadzić plan kont dla budżetu powiatu, zgodnie z Załącznikiem Nr 1.
§2
Wykonanie uchwały zleca się Skarbnikowi Powiatu.
§3
Uchwała wchodzi w życie z dniem podjęcia.
1.
O
2
3.
4.
5.
6
.
Załącznik Nr 1 do Uchwały Zarządu Nr 192 /99
z dnia 30 grudnia 1999 roku
ORGAN FINANSOWY
PLAN KONT DLA BUDŻETU POWIATU
Zakładowy plan kont w zakresie pełnienia przez Starostwo Pow iatow e w Kłodzku funkcji organu
finansowego:
1. W ykaz kont księgow ych w raz z opisem:
Symbol
konta
133
U szczegółow ię
nie
133
134
134
140
140
N azw a konta i zasady zapisów
Rachunek bieżący budżetu
Konto służy do ewidencji w szelkiego typu operacji pieniężnych,
dokonywanych na bankowym rachunku bieżącym budżetu powiatu.
Operacje pieniężne m ogą dotyczyć np.:
- dochodów realizowanych przez podległe jednostki budżetow e
- środków otrzymanych z innych budżetów, np. z budżetu państw a subwencje, dotacje na zadania zlecone i celowe
- zaciągniętych kredytów bankowych
- realizowanych przez powiat w ydatków budżetow ych
- środków przelanych podległym jednostkom budżetow ym na realizację
ich wydatków budżetowych
spłaconych kredytów bankowych
-w p łaty nadwyżki środków obrotowych środków specjalnych jednostek
budżetowych, wpływy z tytułu zw rotu wydatków , jeżeli zw rot nastąpił po
upływie okresu przejściowego roku budżetow ego, w którym w ydatków
dokonano, wpływy z tytułu oprocentow ania środków na rachunkach
bankowych, z wyjątkiem w pływ ów z oprocentow ania sum depozytow ych,
środków specjalnych i zakładowego funduszu św iadczeń socjalnych.
Konto może wykazywać dwa salda - saldo Wn i saldo M a. Saldo Wn
oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bieżącym budżetu
powiatu. Saldo Ma oznacza stan zaciągniętego przez pow iat kredytu
bankowego.
Zapisy na koncie dokonywane są wyłącznie na podstaw ie w yciągu
bankowego i dołączonych do niego dowodów, w zw iązku z czym zapisy
na koncie zgodne są z zapisami w banku.
Kredyty bankowe
Konto służ)' do ewidencji kredytów bankowych zaciągniętych przez
powiat na finansowanie potrzeb powiatu. N a koncie księguje się te
kredyty (udzielone nie tylko przez bank finansujący pow iat), których
kwota zostanie przelana na bankowy rachunek bieżący budżetu powiatu.
Konto może wykazywać saldo M a. Oznacza ono stan udzielonego
powiatowi kredytu bankowego, który pozostał do spłaty.
Inne środki pieniężne
Konto służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze.
Zalicza się do nich:
1. środki otrzymane od innych budżetów w wypadku, gdy środki te
zostały przelane w poprzednim okresie spraw ozdaw czym , lecz są objęte
wyciągiem bankowym z datą następnego okresu spraw ozdaw czego,
222
222
223
223
224
224
901
901
2. kwoty wpłacane do banku z tytułu dochodów budżetow ych w wypadku,
gdy bank potwierdził wpłatę w następnym okresie spraw ozdaw czym ,
3. przelewy dochodów budżetow ych zrealizow ane przez bank płatnika w
okresie sprawozdawczym , lecz objęte wyciągam i bankow ym i z rachunku
bieżącego budżetu w następnym okresie spraw ozdaw czym .
K onto może wykazywać saldo Wn. Oznacza ono stan środków
pieniężnych w drodze, tj. środków, które pow inny w płynąć na bankowy
rachunek bieżący budżetu gminy.
R ozliczenie dochodów budżetowych
K onto je st przeznaczone do rozliczenia budżetu pow iatu z podległymi
jednostkam i budżetowymi z tytułu zrealizowanych przez te jednostki
dochodów budżetowych.
D ochody budżetowe zrealizow ane przez jednostki budżetow e księguje się
na stronie Wn na podstawie spraw ozdania Rb-25 w korespondencji z
kontem 901.
W pływ y dochodów budżetowych na rachunek bieżący budżetu powiatu,
dokonywane w drodze przelew ów przez jednostki budżetow e, ujm uje się
na stronie M a w korespondencji ze stroną Wn konta 133.
K onto może wykazywać dwa salda Wn i Ma. Saldo Wn oznacza stan
dochodów budżetowych zrealizow anych przez jednostki budżetow e i
objętych sprawozdaniami Rb-25 lecz nie przekazanych do końca okresu
spraw ozdaw czego na rachunek bieżący budżetu powiatu.
Saldo M a oznacza stan dochodów budżetow ych przelanych przez
jednostki budżetowe na rachunek bieżący budżetu pow iatu, lecz nie
objętych jeszcze sprawozdaniem Rb-25
R ozliczenie wydatków budżetowych
K onto je s t przeznaczone do rozliczenia budżetu gm iny z podległym i
jednostkam i budżetowym i z tytułu dokonywanych przez te jednostki
w ydatków budżetowych ze środków budżetowych, przekazanych im przez
powiat.
Środki przelane z rachunku bieżącego budżetu pow iatu poszczególnych
jednostek budżetowych na pokrycie ich wydatków budżetow ych, ujmuje
się na stronie Wn w korespondencji ze stroną M a konta 133.
W ydatki dokonywane przez jednostki budżetowe z otrzym anych środków,
w wysokości w ynikającej ze sprawozdania Rb-25, ujm uje się na stronie
Ma, w korespondencji ze stroną konta 902.
K onto może wykazywać dwa salda - Wn i Ma.
Saldo Wn oznacza stan dochodów budżetowych zrealizow anych przez
jednostki budżetowe i objętych sprawozdaniami Rb-25 o dochodach
budżetow ych, lecz nie przelanych do końca okresu spraw ozdaw czego na
rachunek bieżący budżetu powiatu. Saldo ma oznacza stan dochodów
budżetowych przelanych przez jednostki budżetow a na rachunek bieżący
budżetu powiatu, lecz nie objętych jeszcze sprawozdaniem .
Rozrachunki budżetu
Konto je st przeznaczone do ewidencji wszelkich rozrachunków ,
dotyczących budżetu powiatu, na koncie tym ujm uje się przede
wszystkim:
- rozliczenia z Urzędem W ojewódzkim z tytułu subw encji, dotacji itp.
- rozliczenia z tytułu niewłaściwie wpłaconych oraz w ypłaconych sum na
bankow y rachunek bieżący budżetu powiatu
- rozliczenia z tytułu różnych pozostałych rozrachunków.
Konto może wykazywać dwa salda - saldo Wn i Ma. Saldo Wn oznacza
stan należności powiatu od innych jednostek lub budżetów.
Saldo M a oznacza stan zobowiązań powiatu wobec innych jednostek lub
budżetów.
N a koncie tym nie wolno kom pensować sald z różnymi jednostkam i lub z
tymi samymi jednostkam i, lecz pow stałe z różnych tytułów .
Dochody budżetu
Konto jest przeznaczone do ewidencji dochodów osiągniętych przez
902
902
960
960
budżet pow iatu w danym roku kalendarzow ym .
N a stronie Wn tego konta ujm uje się:
- zrealizow ane wpływy z tytułu dochodów budżetow ych jednostki lub
zadania budżetow ego przeniesionego w ciągu roku do innego budżetu
- zm niejszenie dochodów z tytułu zwrotu nadm iernie przelanej dotacji na
zadania zlecone lub subwencji
- przeniesienie na koniec roku sumy osiągniętych przez pow iat dochodów
budżetu na konto 960
Na stronie M a ujmuje się:
- zrealizow ane dochody budżetow e na podstaw ie sprawozdań
budżetow ych Rb-25
- zrealizow ane dochody budżetowe lub zadania budżetow ego
przeniesionego w ciągu roku z innego budżetu
- rów now artość nadwyżki budżetowej z lat ubiegłych przeznaczonej przez
radę pow iatu na finansow anie zadań budżetow ych roku bieżącego
-w pływ y z tytułu podatków i opłat wpłacanych bezpośrednio na rachunek
bieżący budżetu powiatu, w korespondencji z kontem 133
N a koniec roku konto 901 nie w ykazuje salda.
W ciągu roku konto wykazuje saldo Ma. Saldo to obrazuje w ysokość
zrealizow anych przez powiat dochodów. W końcu roku saldo konta 901
je s t przenoszone na konto 960.
W ydatki budżetu
K onto je s t przeznaczone do ew idencji w ydatków budżetu zrealizow anych
przez jednostki budżetowe, objęte budżetem powiatu w danym roku
kalendarzow ym .
N a stronie W n tego konta ujm uje się:
- wydatki budżetow e dokonane przez podległe powiatow i jednostki
budżetow e - na podstawie spraw ozdania Rb-25
- zrealizow ane wydatki budżetow e jednostki lub zadania budżetow ego
przeniesionego w ciągu roku z innego budżetu
- zrealizow ane wydatki budżetu powiatu w korespondencji z kontem 133
- wydatki do rozliczenia z innymi budżetam i, w korespondencji z kontem
224
N a stronie M a tego konta ujm uje się:
- wydatki dotyczące jednostek i zadań budżetow ych przeniesionych w
ciągu roku do innego budżetu w korespondencji z kontem 224,
- korekty dokonanych wydatków budżetow ych, powodujących ich
zm niejszenie w korespondencji z kontem 133,
- przeniesienie na koniec roku sumy zrealizow anych przez pow iat
w ydatków budżetu na konto 960.
N a koniec roku konto nie wykazuje salda.
W ciągu roku konto wykazuje saldo Wn. Saldo to obrazuje wysokość
poniesionych przez budżet powiatu wydatków.
N iedobór lub nadwyżka budżetu
Konto przeznaczone jest do ustalenia w sposób księgowy pod datą
ostatniego dnia roku budżetowego wyniku w ykonania budżetu
Na stronie Wn księguje się:
- na koniec roku - przeniesienie dokonanych w ciągu roku w ydatków
budżetow ych, w korespondencji z kontem 902
- w ciągu roku - przeznaczenie części nadwyżki budżetowej z lat
ubiegłych na przyznanie dodatkowych w ydatków budżetow ych w drodze
zmiany budżetu przez Radę Powiatu
Na stronie M a tego konta księguje się na koniec roku przeniesienie
zrealizow anych w ciągu roku dochodów budżetu, w korespondencji ze
stroną W n konta 901
Konto m oże wykazywać dwa salda -0 saldo Wn lub Ma.
Saldo W n oznacza stan nie pokrytego niedoboru budżetow ego roku
bieżącego lub lat ubiegłych.
2. K sięgow ość syntetyczna prow adzona je s t w postaci kartoteki zaw ierającej poszczególne konta
syntetyczne.
K sięgow ość analityczna prowadzona je s t w postaci kartoteki do poszczególnego konta syntetycznego,
w podziale zgodnym z klasyfikacją budżetow ą.
M iesięczne obroty w celu spraw dzenia popraw ności ewidencji są przenoszone do obrotówki.
N a kartach kontow ych rejestruje się operacje chronologicznie, zamykając poszczególne m iesiące
podsum ow aniem zapisów , czyli ustaleniem obrotów danego miesiąca, obrotów narastających od
początku roku i sald.
M nogość zapisów na koncie może pow odow ać, że jed n a karta kontowa dla jed n eg o konta nie
wystarcza, stąd w prawym górnym rogu druku w pisuje się kolejne num ery w sytuacji, gdy konto
obejm uje więcej niż je d n ą kartę.
Zasady tw orzenia kont analitycznych do poszczególnych kont syntetycznych budżetu powiatu:
1) do konta syntetycznego 133- R achunek bieżący budżetu - do ew idencji operacji pieniężnych
( dochodów i w ydatków ) dokonywanych na bankowym rachunku bieżącym budżetu
2) do konta syntetycznego 134- K redyty bankow e z podziałem na przeznaczenie kredytu
3) do konta syntetycznego 140- Środki pieniężne w drodze z podziałem na:
B środki otrzym ane od innych budżetów , je śli zostały przekazane w poprzednim okresie
spraw ozdaw czym , natom iast na w yciągu bankowym widnieje data obecnego okresu
■ przelew y dochodów budżetow ych zrealizow anych przez bank płatnika w okresie
spraw ozdaw czym i objęte w yciągam i bankow ym i w następnym okresie sprawozdaw czym
4) do konta syntetycznego 222- R ozliczenie dochodów budżetowych - konto m oże wykazywać dwa
salda
■ saldo Wn oznacza stan dochodów budżetow ych zrealizowanych przez jednostki budżetowe
i objętych okresowym spraw ozdaniem , lecz nie przekazanych na rachunek bieżący budżetu
■ saldo C t inform uje o dochodach budżetow ych przekazanych przez jednostki budżetowe na
rachunek bieżący budżetu, lecz nie objętych okresowymi sprawozdaniam i
5) do konta syntetycznego 223- R ozliczenie w ydatków budżetowych- w edług poszczególnych
jednostek budżetow ych, którym przekazano środki na wydatki w celu ustalenia kwot, jakie m uszą
one rozliczyć w sprawozdaniach o w ydatkach lub zwrócić po zakończeniu roku bądź
w przypadku zaprzestania w ykonyw ania zadań
6) do konta syntetycznego 224- R ozrachunki budżetu - z tytułu:
■ udziałów w dochodach innych budżetów
■ dotacji i subwencji
■ pobranych i udzielonych przez budżet pow iatu pożyczek
7) do konta syntetycznego 901- D ochody budżetu - według podziałek klasyfikacji budżetowej
8) do konta syntetycznego 902 - W ydatki budżetu - według podziałek klasyfikacji budżetowej
9) konto syntetyczne 960- N iedobór lub nadw yżka budżetu - przeznaczone je st do ew idencji operacji
dotyczących zm niejszenia lub zw iększenia skum ulowanych niedoborów lub nadw yżek budżetu
powiatu
10) do konta syntetycznego 991- D ochody budżetu - według podziałek klasyfikacji budżetow ej- służy
do księgowania planu dochodów i jeg o zm ian / je st to konto pozabilansowe /
11) do konta syntetycznego 992- W ydatki budżetu - według podziałek klasyfikacji budżetow ej- służy
do księgowania planu wydatków i jeg o zm ian / jest to konto pozabilansowe /
r
■■
‘
'Ó a r iu s z M ik n s a - ^
/