Ulga na Internet Warunki - Mega-Net

Ulga na Internet
Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia od dochodu wydatków ponoszonych przez podatnika z
tytułu użytkowania sieci Internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika w
wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760zł.
Odrębne regulacje prawne dotyczą telepracy. Telepracownik powinien otrzymać własne łącze w
domu, albo też otrzymać ekwiwalent za wykorzystywanie własnego sprzętu. Jeżeli taki ekwiwalent
za łącze został wypłacony, ulga z tytułu użytkowania sieci Internet w domu, w części pokrytej tym
ekwiwalentem, nie przysługuje.
Ulgę można odliczyć jedynie w zeznaniach PIT-36, PIT-37 oraz PIT-28.
Warunki
1. Odliczeniu podlegają zarówno abonamenty za stałe łącza, jak i opłaty za dostęp
wdzwaniany do
Internetu.
Zdaniem
ekspertów
PIT.pl
z
powodu braku
możliwości
dowodowych należy uznać, ze dostęp poprzez telefonię komórkową w większości wypadków
nie będzie mógł być przedmiotem odliczeń. PIT.pl otrzymał jednak sygnały o Urzędach
Skarbowych nie kwestionujących takich odliczeń, jeżeli na fakturze podany jest adres
miejsca zamieszkania. Radzimy jednak dużą ostrożność w zakresie bezprzewodowego
dostępu do Internetu. Takie sygnały docierają do nas coraz częściej.
2. Zdaniem Zespołu PIT.pl odliczeniu nie podlegają opłaty instalacyjne za założenie
stałych łącz, możliwe jednak, że ministerstwo przyjmie korzystniejszą dla podatników
interpretację.
3. Odliczeniu
podlegać
będzie
wydatek nie
zwrócony podatnikowi,
np.
zwrócona
pracownikowi przez zakład pracy część abonamentu nie może zostać przez tego pracownika
odliczona.
4. Odliczeniu podlegają wydatki, jeżeli nie
zostały zaliczone do kosztów uzyskania
przychodu.
5. Małżonkom przysługują odrębne limity odliczeń, pod warunkiem, że oboje będą posiadać
dowody wpłaty i faktury (albo wspólne dowody wpłaty i faktury). Nie znaczy to, że oboje
mogą odliczyć po 760zł, ale że oboje mogą odliczyć w sumie tyle, ile wydali w danym roku
na Internet, nie więcej jednak niż 760 zł każde z nich. To samo dotyczy innych osób
zamieszkałych pod tym samym adresem - jeżeli kilka osób zamówi kosztowne łącze
wspólnie, każde opłaci swoją część, a faktura będzie opiewać na wszystkich usługobiorców
- nie będzie problemów z rozliczeniem kosztów jednego łącza przez kilka czy nawet
kilkanaście osób. Poznaj zdanie dostawców Internetu.
6. Miejsce zamieszkania, w stosunku do którego dokonywane jest odliczenie, powinno być
zgodne z miejscem zamieszkania, określonym w formularzu NIP-1 lub NIP-3, złożonym w
urzędzie skarbowym. Nie musi to być miejsce zameldowania, jednak musi to być faktyczne
miejsce zamieszkania podatnika. W przepisie mowa jest o jednym lokalu (budynku), toteż
podatnicy posiadający więcej niż jeden lokal mieszkalny połączony z Internetem, będą
musieli się zdecydować na odliczanie wydatków z jednego z nich.
Jeżeli podane w formularzu NIP-1 masz inne miejsce zamieszkania, niż to, w stosunku do którego
odliczasz Internet, złóż formularz aktualizacyjny NIP-1 albo NIP-3.
Dokumenty
Dla dokonania odliczeń niezbędne jest posiadanie dowodu zapłaty (wpłata, przelew, przekaz
pocztowy). Dowód ten powinien być wystawiony na nazwisko podatnika, powinien to być przelew z
konta podatnika albo dowód wpłaty, na którym podatnik figuruje jako wpłacający. Nie wystarczy
przelew np. z konta żony z podaniem nazwiska podatnika jako zobowiązanego (np. w tytule
przelewu).
Wysokość wydatków musi być udokumentowana fakturą VAT w rozumieniu ustawy o podatku
od towarów i usług.
Wynikają z tego następujące wnioski:
zarówno wpłata, jak i faktura, powinny być wystawione na tę samą osobę - na podatnika
dokonującego odliczenia;
możliwe jest odliczenie wpłat dokonanych w roku 2009 za inne okresy rozliczeniowe pod
warunkiem posiadania faktury VAT (bez względu na datę jej wystawienia);
nie jest możliwe odliczenie wydatków na podstawie faktury (rachunków) wystawionych
przez podmioty zagraniczne, nie będące podatnikami w rozumieniu polskiej ustawy o podatku
od towarów i usług;
nie jest możliwe odliczanie wydatków na podstawie umowy oraz dowodów wpłaty, jeżeli nie
została wystawiona faktura VAT, niemniej jednak większość dostawców internetu z własnej
inicjatywy rozpoczęło powszechne fakturowanie usług.
Co prawda ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wskazuje, że wymagany jest
dowód zapłaty. Stwierdza jedynie, że odliczenie stosuje się, jeżeli wysokość wydatków została
udokumentowana fakturą. Zespół PIT.pl zwraca jednak uwagę na fakt, że fakturą podlega
udokumentowaniu wysokość wydatku, natomiast sam fakt poniesienia wydatku podatnik powinien
udokumentować w jakikolwiek sposób, w tym poprzez przedstawienie dowodu zapłaty. Odliczyć
bowiem można jedynie kwoty wydatków faktycznie poniesionych. W przyszłości może okazać się,
że nawet w braku obowiązku posiadania dowodu zapłaty fiskus może sprawdzić fakt poniesienia
wydatku, jak uczyniono to z ulgami na rzecz osób niepełnosprawnych, do których stosowania nie
były wymagane żadne dokumenty, jedynie oświadczenie.
Ministerstwo Finansów w piśmie nr PB5/MC-033-29-368/05 z dnia 25 lutego 2005r. wskazało
wyraźnie, że warunkiem odliczenia jest posiadanie przez podatnika zapłaconej faktury.
Kiedy odliczać?
Rozliczający się samodzielnie na zasadach ogólnych (dawniej PIT-5) mogą dokonać odliczeń w
ciągu roku podatkowego, pomniejszając podstawę opodatkowania przy obliczaniu zaliczki o kwotę
wydatków udokumentowanych dowodem wpłaty i fakturą.
Rozliczający się na podatku liniowym (dawniej PIT-5L) mogą dokonać odliczeń dopiero w
rozliczeniu rocznym PIT-36 lub PIT-37, o ile uzyskają dodatkowe dochody, które nie będą
opodatkowane podatkiem liniowym (od dochodów opodatkowanych podatkiem liniowym nie jest
możliwe odliczenie wydatków z tytułu ulgi internetowej).
Pozostali podatnicy opodatkowani na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym
od osób fizycznych (składający PIT-37, PIT-36) rozliczą ulgę dopiero w zeznaniu rocznym.
Ryczałtowcy mogą rozliczać ulgę internetową w trakcie roku podatkowego, a opłacający kartę
podatkową,
nie
mają
prawa
do
jej
rozliczenia.
Osoby duchowne opłacające
podatek
zryczałtowany również nie mają prawa do odliczenia ulgi internetowej od tego zryczałtowanego
podatku.
Odliczeniu od dochodu podlega 760 zł, toteż w zależności od sytuacji odliczenie może przynieść
22,80 zł rocznie (ryczałtowcy przy podatku 3,0%), poprzez 144,40 zł (zasady ogólne, podatek
19%) do 304,00 zł (zasady ogólne, podatek 40%).
W przypadku poniesienia w roku podatkowym wydatków przekraczających 760 zł odliczeniu
podlega jedynie kwota 760 zł.
Odliczenie przysługuje pod warunkiem, że wydatki nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania
przychodu (tzn. że faktycznie nie stanowiły kosztów uzyskania przychodu: z działalności
gospodarczej, zlecenia, umowy o dzieło, praw autorskich). Z tego też powodu w żadnym z
wypadków nie zostanie odliczony podatek VAT, a odliczeniu podlega kwota brutto (z VAT), czyli
kwota "do zapłaty" z faktury.
Wydatki można odliczyć jedynie raz: od podatku dochodowego (PIT-36, PIT-37) albo od ryczałtu
ewidencjonowanego (PIT-28). Podatnicy podatku liniowego nie mogą odliczyć omawianych
wydatków od dochodu z działalności gospodarczej (PIT-36L), a jedynie od innych swoich dochodów.
Fachowe rozmnożenie ulgi na Internet
W roku 2009 możesz odliczyć koszty połączeń internetowych, w sumie 760 zł. To nieco ponad 63 zł
miesięcznie. Płacisz więcej? Poproś o pomoc: małżonka, ojca, matkę, brata, córkę, dziadka i
babcię, a odliczysz ponad 500 zł miesięcznie. Jak to zrobić?
Zawrzyjcie wszyscy razem umowę z dostawcą usług internetowych. Dostawca wystawi fakturę na
wszystkich nabywców usługi. Każdy z nich opłaci za siebie swoją część łącza. W ten sposób każdy
skorzysta ze swojego limitu odliczeń.
Możliwość dokonania odliczeń na takich właśnie zasadach potwierdziło Ministerstwo Finansów
w piśmie nr PB5/MC-033-29-368/05 z 25 lutego 2005r. Nie skorzystałeś z niej w latach ubiegłych?
To może zamów już teraz kilkugigowe łącze i skorzystaj z rozmnożonej fachowo ulgi na Internet.
Uwaga - kwoty wynikające z faktur wystawionych na więcej, niż jedną osobę, można odliczyć tylko
raz. Np. faktury na łączną kwotę 760 zł rocznie wystawione na małżonków odliczyć mogą: mąż 380
zł i żona 380 zł.
Uwaga ! Małżonkowie - z ostatniej chwili
Na podstawie faktury za korzystanie z Internetu, która zawiera tylko nazwisko jednego z
małżonków, również oboje mogą skorzystać z ulgi internetowej. Ważne jest, aby oboje ponosili
koszt użytkowania sieci informatycznej (wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Łodzi z
18 sierpnia 2008 r. sygn. akt I SA/Łd 127/08, niepublikowany).
Zwrot za łącze
Jeżeli podatnik otrzyma zwrot wydatków za łącze, np.:
wystawiona zostanie po czasie faktura korygująca zmniejszająca należność;
otrzyma zwrot jako telepracownik;
otrzyma zwrot w jakikolwiek sposób od jakiejkolwiek osoby, nawet od rodziców,
wówczas ulga w tym zakresie nie przysługuje, a odliczone kwoty trzeba skorygować i dopłacić
podatek z odsetkami za zwłokę.
Niezależnie od tego taki zwrot może być opodatkowany - faktury korygujące nie rodzą takiego
obowiązku, u telepracowników będzie to świadczenie za wykorzystywanie sprzętu, wolne od
podatku, ale może też zdarzyć się, że będzie to opodatkowane świadczenie związane z promocją
itp.