Raport i tabele - Uchwały Kolegium Regionalnej Izby

Transkrypt

UCHWAŁA Nr XIX/4195/2014
z dnia 26 sierpnia 2014 r.
Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej
w Rzeszowie
Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Rzeszowie, działając na podstawie
art.
10a ust.1
ustawy
z
dnia
7 października
1992
roku
o regionalnych
izbach
obrachunkowych (Dz. U. z 2012 r., poz. 1113 z późn. zm.),
przedstawia raport o stanie gospodarki finansowej Gminy Krzywcza, sporządzony na
podstawie wyników działalności nadzorczej, kontrolnej i opiniodawczej, stanowiący
załącznik do niniejszej uchwały.
Organy Gminy Krzywcza mogą wnieść do Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej
w Rzeszowie zastrzeżenia do raportu, w terminie 30 dni od jego otrzymania.
Załącznik
do uchwały Nr XIX/4195/2014
Kolegium Regionalnej Izby
Obrachunkowej
w Rzeszowie
z dnia 26 sierpnia 2014 r.
RAPORT
O STANIE GOSPODARKI FINANSOWEJ
GMINY KRZYWCZA
Rzeszów, sierpień 2014
2
Spis treści
I. Wstęp .......................................................................................................................3
1. Podstawa prawna sporządzenia raportu ..........................................................3
2. Cel i zakres raportu ..........................................................................................3
II. Ogólna charakterystyka gminy ............................................................................4
1. Położenie, obszar, mieszkańcy .........................................................................4
2. Zakres realizowanych zadań .............................................................................7
3. Struktura organizacyjna Gminy Krzywcza .........................................................8
III. Sytuacja majątkowa gminy .................................................................................9
IV. Sytuacja finansowa gminy ................................................................................ 15
1. Wykonanie budżetu gminy w latach 2011 – 2013 oraz dynamika
dochodów i wydatków .................................................................................... 15
2. Struktura budżetu gminy ................................................................................. 17
3. Wynik budżetu Gminy i jego finansowanie ...................................................... 20
4. Dług gminy ...................................................................................................... 22
V. Działalność nadzorcza Izby ................................................................................ 22
1. Rodzaje aktów organów gminy objętych działalnością nadzorczą .................. 22
2. Wyniki działalności nadzorczej ........................................................................ 23
VI. Działalność opiniodawcza Izby ......................................................................... 32
1. Rodzaje spraw gminy objętych działalnością opiniodawczą ............................ 32
2. Wyniki działalności opiniodawczej ................................................................... 34
VII. Działalność kontrolna Izby ............................................................................... 38
1. Rodzaje i zakres działalności kontrolnej prowadzonej wobec gospodarki
finansowej gminy i zamówień publicznych ..................................................... 38
2. Wyniki działalności kontrolnej ......................................................................... 39
VIII. Obecna sytuacja finansowa i zakładane przez Gminę
przedsięwzięcia w celu jej poprawy................................................................ 44
1. Gospodarka finansowa Gminy Krzywcza w I półroczu 2014 roku .................. 44
2. Założenia programu postępowania naprawczego ........................................... 48
IX. Wnioski ............................................................................................................... 49
1. Zagrożenia wykonania zadań spowodowane złą sytuacją finansową
Gminy .............................................................................................................. 49
2. Możliwości poprawy sytuacji finansowej Gminy wynikające z realizacji
programu postępowania naprawczego ........................................................... 50
Załączniki ................................................................................................................. 52
3
I. Wstęp
1.1. Podstawa prawna sporządzenia raportu
Działając na podstawie art. 10a ust.2 ustawy z dnia 7 października 1992 roku
o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz.U. z 2013 roku, poz. 1113 z późn. zm.)
Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Rzeszowie w dniu 15 lipca 2014 roku
podjęło Uchwałę Nr XVI/3392/2014 dotyczącą sporządzenia raportu o stanie
gospodarki finansowej Gminy Krzywcza.
Raport sporządzono na podstawie wyników działalności opiniodawczej, nadzorczej
i kontrolnej Regionalnej Izby Obrachunkowej w Rzeszowie w latach 2011 – 2013.
1.2 Cel i zakres raportu
Niniejszy raport został sporządzony w celu wskazania organom jednostki
samorządu terytorialnego zagrożenia niewykonania zadań ustawowych.
Dla pełnego przedstawienia sytuacji finansowej Gminy Krzywcza zakresem
raportu objęto gospodarkę finansową gminy w latach 2011 – 2013 z uwzględnieniem
sytuacji finansowej w I półroczu 2014 roku.
W dniu 30 czerwca 2014 roku Rada Gminy Krzywcza podjęła Uchwałę
Nr 277/XLVI/2014 w sprawie zaciągnięcia pożyczki długoterminowej z budżetu
państwa. Uchwała ta została podjęta w efekcie przyjęcia Uchwałą Nr 264/XLV/2014
z dnia 27 maja 2014 roku programu postępowania naprawczego Gminy Krzywcza
w którym jako jedno z założeń podjętych w celu naprawy sytuacji finansowej Gminy,
przyjęto podjęcie starań o uzyskanie pożyczki z budżetu państwa z przeznaczeniem
na spłatę zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek długoterminowych.
W chwili obecnej Gmina Krzywcza znajduje się w trudnej sytuacji finansowej
związanej z wysokim stanem zadłużenia z tytułu zaciągniętych w latach ubiegłych
kredytów i pożyczek z krótkim okresem spłaty tych zobowiązań oraz trudnościami
związanymi z uzyskaniem tzw. nadwyżki operacyjnej tj. uzyskiwaniem w roku
budżetowym dochodów bieżących w kwotach wyższych od ponoszonych wydatków
bieżących. Sytuacja ta budzi zagrożenie niewykonywania przez Gminę ustawowych
zadań. Ponadto, z uwagi na obowiązek przestrzegania przez jednostki samorządu
terytorialnego zasady wynikającej z art. 242 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku
4
o finansach publicznych (Dz.U. z 2013 roku, poz. 885 z późn. zm.) oraz z powodu
obowiązku przestrzegania reguły zawartej w art. 243 powołanej ustawy, istnieje
realne zagrożenie niespełnienia wyżej wymienionych zasad w najbliższych latach, co
w konsekwencji prowadzi do braku możliwości uchwalenia przez organ stanowiący
budżetu na lata 2015 - 2018 .
Przyjęcie
programu
postępowania
naprawczego
było
konieczne
do
ustabilizowania sytuacji finansowej gminy, a jednym z narzędzi temu służących jest
pozyskanie źródła finansowania zewnętrznego jakim jest pożyczka z budżetu
państwa. Na podstawie art. 224 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach
publicznych, jednostce samorządu terytorialnego może być udzielona pożyczka jeżeli
jednostka ta realizuje postępowanie naprawcze lub przystępuje do jego realizacji,
a elementem niezbędnym do jej udzielenia jest raport terytorialnie właściwej
regionalnej izby obrachunkowej o stanie gospodarki finansowej tej jednostki.
II. Ogólna charakterystyka Gminy Krzywcza
2.1.
Położenie, obszar, mieszkańcy
Gmina Krzywcza jest jedną ze 160 gmin województwa podkarpackiego i jedną
z dziesięciu gmin powiatu przemyskiego. Zlokalizowana jest w południowo –
wschodniej części województwa podkarpackiego i w zachodniej części powiatu
przemyskiego. Zajmuje obszar 94,98 km2. Położona jest na obszarze Pogórza
Karpackiego, nad rzeką San. Lewobrzeżne miejscowości gminy, a więc sama
Krzywcza, Babice, Ruszelczyce, Wola Krzywiecka, Średnia, Reczpol, Skopów oraz
część Bachowa (Krążki) znajdują się na terenie Pogórza Dynowskiego. Natomiast
Bachów, Chyrzyna i Kupna położone są już na obszarze zaliczanym do Pogórza
Przemyskiego.
Obszar gminy o powierzchni 5 961 ha położony jest w granicach Parku
Krajobrazowego Pogórza Przemyskiego. Obszar o powierzchni 5 868 ha terenu
Gminy Krzywcza objęty jest „Obszarem Specjalnej Ochrony Ptaków NATURA 2000”.
5
NATURA 2000 to skrótowa nazwa sieci ekologicznej tworzonej we wszystkich
państwach Unii Europejskiej, aby powstrzymać wymieranie zagrożonych i rzadkich
gatunków roślin i zwierząt oraz chronić różnorodność biologiczną.
W skład Gminy Krzywcza wchodzi 10 sołectw: Babice, Bachów, Chyrzyna,
Krzywcza, Kupna, Reczpol, Ruszelczyce, Skopów, Średnia, Wola Krzywiecka.
Gminę zamieszkuje 4909 osób. Ludność gminy systematycznie zmniejsza się.
W 2000 r. stan ludności wynosił 5038 osób. Przyczyną spadku był niski przyrost
naturalny oraz ujemne saldo migracji, które w 2009 r. wyniosło -4 osoby.
Najliczniejszą grupą mieszkańców są osoby w wieku produkcyjnym, które stanowią
62,2% całej populacji. Wskaźnik obciążenia demograficznego, czyli liczba ludności w
wieku nieprodukcyjnym na 100 osób w wieku produkcyjnym, jest niewiele wyższy niż
średnia dla powiatu i wynosi 60,8.
Krzywcza jest gminą o charakterze rolniczym, ale posiadającą dużą lesistość.
Użytki rolne zajmują obszar o powierzchni 4399 ha, natomiast lasy stanowią 46%
całkowitej powierzchni gminy. Przeważająca część mieszkańców zajmuje się
prowadzeniem gospodarstw rolnych na własne potrzeby. Tylko niewielka część
ludności czynnej zawodowo znajduje zatrudnienie. W gospodarce narodowej pracuje
228
osób.
Wskaźnik
zatrudnienia,
czyli
liczba
osób
pracujących
na
1000 mieszkańców, jest najniższy pośród gmin powiatu i wynosi 46,4 (w powiecie
87,4). Na terenie gminy zarejestrowanych jest 216 podmiotów prowadzących
działalność gospodarczą. Przeważająca część tych podmiotów zajmuje się handlem;
naprawą
pojazdów
samochodowych
(27,8%),
budownictwem
(13,9%)
oraz
rolnictwem, leśnictwem, łowiectwem i rybactwem (10,6%). W PUP zarejestrowanych
jest 399 bezrobotnych, a ich udział w liczbie ludności w wieku produkcyjnym wynosi
13,2%, podczas gdy średnio w powiecie 12,5%.
Wieś i rolnictwo Gminy Krzywcza cechuje się dużym rozdrobnieniem gospodarstw
rolnych. Specyfika ta ma przede wszystkim podłoże strukturalne i dlatego też
trwające od kilku lat procesy restrukturyzacyjne przebiegają powoli i nie są aż tak
efektywne jak w innych regionach kraju, gdzie przeważają duże obszarowo i mocne
ekonomicznie gospodarstwa rolne. Rolnictwo jest podstawowym działem gospodarki
gminy.
6
Dobre dla upraw gleby, znajdują się w dolinie rzeki San, a na pozostałym
terenie przeważają gleby średniej jakości w klasie IV B i niższej. Dominującymi
kierunkami w produkcji rolniczej są: uprawa zbóż, roślin okopowych, ziemniaków,
produkcja
pasz.
Warunki
naturalne
nie
są
zbyt
przyjazne
dla
produkcji
wielotowarowej. Wśród rolników nie ma tradycji tworzenia i organizacji grup
producenckich. Na terenie gminy istnieją okresowe trudności ze zbytem produktów
rolnych i bydła, ceny są zbyt niskie, które nie gwarantują opłacalności. Gospodarstwa
są dobrze wyposażone w maszyny rolnicze; kultura rolna jest na poziomie dobrym.
Teren gminy jest słabo uprzemysłowiony, nie występuje tu żaden znaczny
zakład przemysłowy mogący stworzyć dodatkowe miejsca pracy. Przeważają tu
głównie przedsiębiorstwa prywatne, które m.in. zajmują się przetwórstwem drewna
i transportem samochodowym.
Gmina Krzywcza posiada dobre warunki do rozwoju turystyki. Duża ilość
lasów bogatych w grzyby i jagody leśne, czysta jeszcze rzeka San oraz jej dopływy,
położenie w granicach Parku Krajobrazowego Pogórza Przemyskiego, duża ilość
obiektów zabytkowych, czyste nie skażone przemysłem powietrze a także
gościnność mieszkańców to wymarzone warunki dla turystów. Przeszkodą do jej
uprawiania jest jednak brak dobrze rozwiniętej infrastruktury turystycznej. A więc pól
biwakowych, parkingów, zajazdów, wyznaczonych tras turystycznych itp. Cenne
przyrodniczo tereny, na których obiekty te mogłyby powstać, niestety objęte są
ochroną co uniemożliwia realizację tam infrastruktury turystycznej. Brak jest też na
terenie gminy bazy noclegowej. Oferuje ją jedynie Hotel „Płowiecki” w Babicach
(16 miejsc noclegowych) oraz Ośrodek ZHP „Leśne Zacisze” w Ruszelczycach
(40 miejsc noclegowych). Będący we władaniu Gminy Ośrodek Wypoczynkowy
w Babicach jest aktualnie wyłączony z działalności ze względu na przewidywany
remont kapitalny.
7
2.2. Zakres realizowanych zadań
Zakres działania oraz zadań gminy wynika przede wszystkim z ustawy z dnia
8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2013 r., poz. 594, z późn. zm.).
Do jej zadań należy zwłaszcza zaspokajanie zbiorowych potrzeb mieszkańców. Są to
zadania własne obejmujące w szczególności następujące sprawy:
1) ładu
przestrzennego,
gospodarki
nieruchomościami,
ochrony
środowiska
i przyrody oraz gospodarki wodnej;
2) gminnych dróg, ulic, mostów, placów oraz organizacji ruchu drogowego;
3) wodociągów i zaopatrzenia w wodę, kanalizacji, usuwania i oczyszczania
ścieków komunalnych, utrzymania czystości i porządku oraz urządzeń
sanitarnych, wysypisk i unieszkodliwiania odpadów komunalnych, zaopatrzenia
w energię elektryczną i cieplną oraz gaz;
3a) działalności w zakresie telekomunikacji;
4) lokalnego transportu zbiorowego;
5) ochrony zdrowia;
6) pomocy społecznej, w tym ośrodków i zakładów opiekuńczych;
6a) wspierania rodziny i systemu pieczy zastępczej;
7) gminnego budownictwa mieszkaniowego;
8) edukacji publicznej;
9) kultury, w tym bibliotek gminnych i innych instytucji kultury oraz ochrony
zabytków i opieki nad zabytkami;
10) kultury fizycznej i turystyki, w tym terenów rekreacyjnych i urządzeń sportowych;
11) targowisk i hal targowych;
12) zieleni gminnej i zadrzewień;
13) cmentarzy gminnych;
14) porządku
publicznego
i
bezpieczeństwa
obywateli
oraz
ochrony
przeciwpożarowej i przeciwpowodziowej, w tym wyposażenia i utrzymania
gminnego magazynu przeciwpowodziowego;
15) utrzymania gminnych obiektów i urządzeń użyteczności publicznej oraz obiektów
administracyjnych;
16) polityki prorodzinnej, w tym zapewnienia kobietom w ciąży opieki socjalnej,
medycznej i prawnej;
8
17) wspierania i upowszechniania idei samorządowej, w tym tworzenia warunków do
działania i rozwoju jednostek pomocniczych i wdrażania programów pobudzania
aktywności obywatelskiej;
18) promocji gminy;
19) współpracy i działalności na rzecz organizacji pozarządowych oraz podmiotów
wymienionych w art. 3 ust. 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności
pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. z 2010 r. Nr 234, poz. 1536,
z późn. zm.);
20) współpracy ze społecznościami lokalnymi i regionalnymi innych państw.
Spośród wskazanych w ustawie o samorządzie gminnym zadań własnych
gmina powinna realizować tylko te, którym odrębne ustawy nadają charakter
obowiązkowy.
Oprócz zadań własnych gminna powinna realizować zadania z zakresu
administracji rządowej, zleconej jej na podstawie ustaw, a także zadania z zakresu
organizacji
przygotowań
i
przeprowadzenia
wyborów
powszechnych
oraz
referendów.
2.3. Struktura organizacyjna Gminy Krzywcza:
W związku z ustalonym ustawowo zakresem działania i zadań gminy
następujący sposób realizacji tych zadań w Gminie Krzywcza:
1) zadania z zakresu edukacji publicznej realizowane są w Gminie przez :
a) Szkołę Podstawową w Babicach,
b) Szkołę Podstawową w Bachowie,
c) Szkołę Podstawową w Krzywczy,
d) Szkołę Podstawową w Reczpolu,
e) Niepubliczną Szkołę Podstawową w Ruszelczycach,
f)
Gimnazjum Publiczne w Krzywczy,
g) Samorządowe Przedszkole w Krzywczy,
h) Niepubliczne Przedszkole w Reczpolu,
przyjęto
9
2) zadania z zakresu kultury, w tym bibliotek, wykonują gminne instytucje kultury:
a) Gminne Centrum Kultury z siedzibą w Babicach,
b) Gminna Biblioteka Publiczna w Krzywczy z dwiema filiami w Babicach
i Reczpolu,
3)
Zadania z zakresu pomocy społecznej wykonywane są przez Gminny Ośrodek
Pomocy Społecznej w Krzywczy.
Pozostałe zadania realizowane są przez Urząd Gminy w Krzywczy.
III. Sytuacja majątkowa gminy
Według
informacji
o
stanie
mienia
komunalnego
w
poszczególnych
sołectwach Gminy Krzywcza na koniec roku 2013, Gmina Krzywcza posiadała:
W sołectwie Babice:
1) grunty o powierzchni 71,0353 ha, w tym:
- grunty orne i pastwiska – 3.0121 ha w tym 1,89 ha wydzierżawione rolnikom
indywidualnym,
- zadrzewienia i lasy – 32.5057 ha,
- nieużytki – 0,21 ha,
- tereny zabudowane i wypoczynkowe – 4,1623 ha,
- drogi – 25,84 ha,
- rowy – 2,76 ha,
- cmentarze – 2,4194 ha,
2) budynki stanowiące własność Gminy:
- budynek szkolny murowany o wartości inwentarzowej 189.367,00 zł,
- budynek murowany z lat 70-tych w którym funkcjonuje Gminny Ośrodek Kultury,
biblioteka, sklep spożywczy i ośrodek zdrowia wraz z ogrodzeniem o wartości
inwentarzowej – 296.945,00 zł, ogrodzenie 14.593,00 zł,
10
- budynek przedwojenny drewniany wraz z zabudowaniami pomocniczymi
o wartości inwentarzowej – 358.810,00 zł,
- budynek na cmentarzu – o wartości 62.505,00 zł.
W sołectwie Bachów:
1) grunty o powierzchni 333.335 ha, w tym:
- grunty orne i pastwiska – 62,6063 ha w tym 28,89 ha wydzierżawione rolnikom
indywidualnym,
- tereny mieszkalne – 0,8981 ha,
- drogi – 29,64 ha,
- budynek szkolny murowany jednopiętrowy wybudowany w latach 60-tych
o wartości inwentarzowej 286.525,00 zł,
- budynek murowany w którym funkcjonuje świetlica wiejska, o wartości
ewidencyjnej – 225.075,00 zł.
W sołectwie Chyrzyna:
- grunty o powierzchni 78,80 ha, w tym:
- grunty orne i pastwiska – 20,74 ha w tym 4,59 ha wydzierżawione rolnikom
indywidualnym,
- zadrzewienia i lasy – 48,96 ha,
- drogi – 7,59 ha,
- rowy – 1,51 ha,
W sołectwie Kupna:
11
indywidualnym,
- tereny zabudowane– 0,69 ha,
- drogi – 6,76 ha,
- budynek murowany z lat 60-tych w którym funkcjonuje świetlica wiejska
W sołectwie Krzywcza:
- grunty orne i pastwiska –37.6699 ha w tym 21,33 ha wydzierżawione rolnikom
indywidualnym,
- drogi – 22,2643 ha,
- nieużytki – 0,6361 ha
2) budynki i urządzenia stanowiące własność Gminy:
- budynek administracyjny, murowany i ogrodzony, w którym funkcjonuje Urząd
Gminy i poczta – o wartości inwentarzowej 183.152,00 zł,
- budynek szkolny, murowany w którym uczą się 3 klasy – o wartości ewidencyjnej
12.784,00 zł,
- budynek szkolny, murowany, ogrodzony, w którym uczy się 6 klas – o wartości
ewidencyjnej 90.155,00 zł,
- budynek murowany, ogrodzony, w którym funkcjonuje przedszkole – wartość
wraz z ogrodzeniem – 41.195,00 zł,
- budynek
drewniany w którym funkcjonuje świetlica wiejska z dobudowanym
garażem na samochód strażacki – o wartości inwentarzowej 60.123,00 zł,
12
- budynki po byłej GS (magazynowe) – o wartości inwentarzowej 52.900,00 zł,
- oczyszczalnia ścieków wraz z urządzeniami kanalizacyjnymi – o wartości
inwentarzowej 5.148.617,00 zł,
- budynek murowany w którym mieści się Publiczne Gimnazjum wraz z salą
gimnastyczną – o wartości inwentarzowej – 5.851.413,00 zł,
- budynek na cmentarzu wraz z ogrodzeniem – o wartości 55.482,00 zł
W sołectwie Reczpol:
- grunty orne i pastwiska – 39.5870 ha w tym 39,4159 ha wydzierżawione
rolnikom indywidualnym,
- drogi – 17,9587 ha,
- rowy – 1,4995 ha,
- użytki kopalne – 2,8084 ha,
- budynek murowany w którym funkcjonuje przedszkole i mieszkanie dla
nauczyciela - o wartości inwentarzowej – 104.474,00 zł,
- budynek drewniano-murowany w którym funkcjonuje świetlica wiejska, biblioteka,
straż pożarna - o wartości inwentarzowej – 201.907,00 zł,
- budynek w którym funkcjonuje szkoła podstawowa - o wartości inwentarzowej –
2.155.122,00 zł
W sołectwie Ruszelczyce:
indywidualnym,
13
- drogi – 18,85 ha,
- rowy – 1,54 ha,
- boisko – 0,93 ha
- budynek drewniany w którym mieści się OSP - o wartości inwentarzowej –
35.590,00 zł,
- budynek szkolny, drewniany, adoptowany na świetlicę - o wartości inwentarzowej
– 276.034,43 zł,
- budynek murowany
w którym funkcjonuje szkoła podstawowa – o wartości
inwentarzowej – 215.093,00 zł,
- sieć kanalizacyjna wraz z przepompowniami - o wartości inwentarzowej –
1.060.000,00 zł
W sołectwie Skopów:
indywidualnym,
- drogi – 17,3771 ha,
- nieużytki – 0,17 ha
- budynek szkolny, drewniany, ogrodzony - o wartości inwentarzowej – 43.254,00
zł, z komórką o wartości inwentarzowej – 2.746,00 zł i ogrodzeniem o wartości
inwentarzowej – 8.123,00 zł
- budynek remizy strażackiej, murowany, w którym mieści się świetlica wiejska –
o wartości inwentarzowej – 230.870,00 zł
14
W sołectwie Średnia:
indywidualnym,
- drogi – 6,70 ha,
- cmentarz – 0,36 ha
- budynek murowany, ogrodzony w którym mieści się świetlica wiejska - o wartości
inwentarzowej – 33.609,00 zł
W sołectwie Wola Krzywiecka:
indywidualnym,
- drogi – 27,168 ha,
- wody stojące – 0,2290 ha,
- cmentarz – 0,472 ha
- budynek murowany z lat 90-tych, w którym mieści się świetlica wiejska o wartości inwentarzowej – 66.793,00 zł,
- budynek mieszkalny, drewniany wraz z budynkiem inwentarsko-składowym –
- sieć kanalizacyjna - o wartości 1.528.262,00 zł.
15
W latach 2011 – 2013 nastąpiły zmiany w zakresie nieruchomości polegające na:
1) w roku 2011 sprzedaży działek rolnych o wartości 93.263,58 zł oraz zwiększenia
powierzchni gruntów o 0,9015 z tytułu nieodpłatnego nabycia z mocy prawa
nieruchomości Skarbu Państwa
2) w roku 2012 sprzedaży działek rolnych o wartości 201.674,46 zł i zmniejszenia
powierzchni gruntów o 8.2415 ha z tytułu zbycia gruntów,
3) w roku 2013 sprzedaży działek rolnych o wartości 132.266,00 zł i zmniejszenia
powierzchni gruntów o 15.4956 ha z tytułu zbycia gruntów.
IV. Sytuacja finansowa gminy
4.1. Wykonanie budżetu gminy w latach 2011-2013 oraz dynamika dochodów
i wydatków.
Wskaźniki wykonania zaplanowanych dochodów i wydatków w budżecie Gminy
Krzywcza w poszczególnych latach przedstawiają się następująco:
Wskaźniki
wykonania planu
2011
2012
2013
Dochody
100,71
95,28
84,49
Wydatki
97,69
94,39
82,79
w%
Jedynie w roku 2011 Gmina wykonała dochody wyższe od planowanych, co
wynikało z uzyskania w ponadplanowej wysokości dochodów z tytułu rozliczenia
zadań realizowanych ze środków pochodzących z Unii Europejskiej (zadania
inwestycyjne
dotyczące
dróg
publicznych
gminnych
i
projektów
bieżących
realizowanych przez Urząd Gminy) oraz dochodów Gminy związanych z realizacją
zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych ustawami
z zakresu opieki społecznej.
W pozostałym zakresie wskaźniki wykonania
16
planowanych dochodów i wydatków budżetów Gminy w latach 2011 – 2013 są niższe
od planowanych z tendencją malejącą z każdym rokiem.
Najniższy stopień wykonania planowanych dochodów i wydatków wystąpił
w budżecie w roku 2013. Brak uzyskania w 2013 r. planowanych dochodów został
spowodowany niską realizacją następujących źródeł dochodów:
- dochodów majątkowych ze sprzedaży drewna z lasów stanowiących majątek Gminy
(34,50%),
-
środków
z
Unii
Europejskiej
na
przebudowę
chodników
(0%)
i
na
termomodernizację budynków użyteczności publicznej (12,72%),
- dochodów majątkowych z tytułu sprzedaży mienia (9,80%),
- opłaty adiacenckiej (0%).
W latach 2011 – 2013 najmniej realne było planowanie w budżecie Gminy
Krzywcza kwot dochodów z tytułu usług odprowadzania ścieków. Wskaźnik
wykonania tego źródła dochodów w latach 2011-2013 wynosił odpowiednio: 43,97%;
73,48% oraz 47,76%.
Innym źródłem dochodów, którego realizacja w poszczególnych latach
znacznie odbiega od planowanych wielkości są dochody z tytułu sprzedaży majątku
w tym z tytułu sprzedaży:
- drewna z lasów gminnych: 79,60%, 49,73% oraz 34,50%,
- sprzedaży gruntów: 91,27%, 57,62% oraz 9,80%.
Realizacja
planowanych
wydatków
charakteryzuje
się
mniejszym
zróżnicowaniem w poszczególnych latach. Najniższy wskaźnik wystąpił w 2013 roku
i wyniósł 82,79%. Zaplanowane wydatki bieżące w latach 2011-2013 realizowane
były na poziomie powyżej 95%, a wskaźnik wykonania wydatków majątkowych
wynosił kolejno od roku 2011 do 2013: 84,99%, 7,41% i 42,65%.
Dynamika dochodów ogółem w latach 2011 - 2013 kształtowała się zmiennie.
Dynamikę poszczególnych rodzajów dochodów prezentuje poniższe zestawienie
(w %):
17
Wyszczególnienie
2012
2013
Dochody własne
78,06
112,44
Dotacje celowe
88,96
94,62
Subwencja ogólna
95,97
100,16
* Wysoki wzrost dochodów własnych w 2013 r. jest w szczególności efektem wzrostu
dochodów z tytułu podatku od nieruchomości oraz podatku od spadków i darowizn.
Dynamika wydatków Gminy Krzywcza w latach 2011 - 2013 kształtowała się na
zmiennym poziomie. W roku 2012 odnotowano spadek wydatków ogółem, a w roku
2013 wzrost.
Dane dotyczące wykonania i dynamiki dochodów przedstawia szczegółowo
tabela nr 1, a dane dotyczące wykonania i dynamiki wydatków przedstawia tabela
nr 4.
4.2. Struktura budżetu gminy
4.2.1. Poniższe zestawienie prezentuje ogólną strukturę wykonanych dochodów
budżetowych Gminy Krzywcza w latach 2011 - 2013 (w %) w stosunku do
wykonanych dochodów ogółem.
Wyszczególnienie
2011
2012
2013
Dochody własne
25,97
22,60
24,67
Dotacje celowe
23,59
23,41
22,85
Subwencja ogólna
50,44
53,99
52,48
Szczegółowe dane dotyczące struktury dochodów wg źródeł zawiera tabela nr 2.
Jak wynika z powyższego zestawienia najważniejszym źródłem dochodów
budżetu gminy jest subwencja ogólna, której udział w dochodach w latach 2010-2012
jest względnie stały i wynosi nieco ponad 50%.
18
Udział dochodów własnych w strukturze dochodów ogółem był najniższy w roku
2012 a najwyższy w roku 2011.
Zauważalny jest systematyczny spadek udziału dochodów z tytułu dotacji
celowych w strukturze dochodów ogółem z 23,59 % w roku 2011 do 22,85 % w roku
2013.
Strukturę dochodów w latach 2011 – 2013 przedstawia szczegółowo tabela nr 2.
Analiza dochodów według działów klasyfikacji budżetowej prowadzi do wniosku,
że w latach 2011-2013 podstawowym dochodem budżetu gminy była subwencja
ogólna, klasyfikowana w dziale 758 „Różne rozliczenia”. Dochody z tytułu subwencji
ogólnej wynosiły w tym okresie odpowiednio: 7.280.320,00 zł, 6.986.939,00 zł
i 6.997.809,00 zł. Jej udział w dochodach ogółem wynosił odpowiednio: 50,44%,
53,99% i 52,48%.
Drugą co do wielkości pozycją w osiągniętych dochodach są dotacje celowe
na realizację zadań z zakresu administracji rządowej i zadań własnych. W roku 2011
osiągnięto dochody z tego tytułu w kwocie 3.405.198,84 zł, w roku 2012:
3.029.357,09 zł a w roku 2013: 3.047.277,80 zł. Udział tych dochodów w dochodach
ogółem wynosił kolejno: 23,59%, 23,41% i 22,85%.
Znaczącą pozycję w strukturze wykonanych dochodów stanowią ponadto
dochody własne z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych. Osiągnięte
kwoty dochodów w latach 2011 – 2013 z tego tytułu wynosiły kolejno: 942.782,00 zł,
901.255,00 zł i 868.816.00 zł oraz stanowiły kolejno udział w dochodach ogółem:
6,53%, 6.96% i 6.52%.
Istotne znaczenie w dochodach budżetu Gminy Krzywcza miały także środki
na finansowanie lub dofinansowanie zadań realizowanych z udziałem środków
bezzwrotnych w tym z Unii Europejskiej. W roku 2011 osiągnięte środki z tego tytułu
wynosiły
bowiem
1.553.495,48
zł
i
stanowiły
10,76%
dochodów
W następnych latach nastąpił spadek tych dochodów: w roku 2012
ogółem.
osiągnięto
584.291,34 zł (tj. 4,51% dochodów ogółem) a w roku 2013: 113.830,83 zł (tj. 0,85%
dochodów ogółem).
19
Dochody budżetu według działów klasyfikacji budżetowej przedstawia tabela
nr 3.
4.2.2. Analiza struktury wydatków budżetu Gminy Krzywcza w latach 2011-2013
wskazuje, że dominowały w niej wydatki bieżące. Ich udział w stosunku do wydatków
ogółem kształtował się zmiennie i wynosił: w roku 2011 – 87,95%, w roku 2012 –
99,67%, a w roku 2013 – 86,92%. Wśród wydatków bieżących najpoważniejszą
pozycję stanowią wydatki na wynagrodzenia i pochodne od wynagrodzeń, których
udział w wydatkach ogółem w latach 2011-2013 wynosił odpowiednio: 42,92%,
48,93% i 40,55%.
Wydatki na obsługę długu stanowiły w latach 2011-2013 odpowiednio: 3,13%,
3,69% i 2,75% wydatków ogółem, a więc ich udział w wydatkach również był na
zmiennym poziomie.
Relacje wydatków bieżących i majątkowych stanowią jeden z podstawowych
wskaźników obrazujących sytuację finansową jednostek samorządu terytorialnego.
Udział wydatków majątkowych w wydatkach ogółem w latach 2011-2013
kształtował się następująco: 12,05%, 0,33% i 13,08% wydatków ogółem.
Zróżnicowanie to wynika nie tylko z różnych możliwości inwestycyjnych, ale także
z cykliczności procesów realizacji inwestycji.
Strukturę wydatków w latach 2011-2013 szczegółowo przedstawia tabela
nr 5.
Z analizy wydatków według działów klasyfikacji budżetowej wynika, że najwyższa
część wydatków była ponoszona na zadania z zakresu oświaty i wychowania, ujęte
w dziale 801 „Oświata i wychowanie”. Wykonanie wydatków w tej podziałce
klasyfikacji budżetowej w latach 2011-2013 przedstawia się następująco: w roku
2011 wykonano wydatki w wysokości 5.920.076,76 zł, w roku 2012 – w wysokości
6.126.524,74 zł, a w roku 2013 w wysokości 5.593.088,13 zł. Wydatki te stanowiły
odpowiednio: 39,43%, 47,34% i 38,42% wykonanych wydatków budżetu ogółem.
Wysoki udział w wydatkach ogółem dotyczy także wydatków w dziale 852
„Pomoc społeczna”, które wynosiły: w roku 2011 – 2.867.853,57 zł, w roku 2012 –
20
3.042.661,49 zł, a w roku 2013 – 3.001.084,75 zł. Stanowi to odpowiednio 19,10%,
23,51% i 20,61% wykonanych wydatków ogółem.
Wydatki w dziale 750 „Administracja publiczna” wyniosły: w roku 2011 –
1.566.711,10 zł, w roku 2012 – 1.605.313,86 zł, w roku 2013 – 1.616.724,39 zł.
Udział tych wydatków w wydatkach budżetu ogółem przedstawia się w następujący
sposób: w roku 2011 – 10,44%, w roku 2012 – 12,41%, w roku 2013 – 11,10%.
W roku 2013 znaczą pozycję w strukturze wykonanych wydatków stanowiły
także wydatki na zadania z zakresu gospodarki komunalnej i ochrony środowiska
(dział 900), które wyniosły 1.953.141,27 zł i stanowiły 13,42% wykonanych wydatków
ogółem.
Wydatki budżetu Gminy Krzywcza według działów klasyfikacji budżetowej
przedstawia tabela nr 3.
4.3. Wynik budżetu Gminy i jego finansowanie
W latach budżetowych 2011 – 2013 Gmina Krzywcza zaplanowała deficyt:
- w 2011 r. w wysokości - 1.037.399,00 zł,
- w 2012 r. w wysokości - 125.649,00 zł,
- w 2013 r. w wysokości - 1.802.677,00 zł,
natomiast osiągnięty wynik stanowił:
- w 2011 r. deficyt w kwocie - 579.758,36 zł,
- w 2012 r. nadwyżkę w kwocie + 1.525,87 zł,
- w 2013 r. deficyt w kwocie - 1.224.567,90 zł.
Wykonana nadwyżka budżetowa została przeznaczona na spłatę rat kredytów
i pożyczek zaciągniętych w latach ubiegłych.
W roku 2011 planowane przychody z tytułu kredytów i pożyczek wynosiły
2.725.752,00 zł a przychody wykonane z tego tytułu wyniosły 2.683.962,44 zł. Nie
planowano i nie wykonano innych przychodów.
21
1.137.815,00 zł, które zostały wykonane w 100%. Poza przychodami z tytułu
kredytów i pożyczek w budżecie planowano przychody z „innych źródeł” tj z tytułu
wolnych środków wynikających z rozliczeń kredytów i pożyczek zaciągniętych
w latach ubiegłych w wysokości 380.000,00 zł. Wykonane przychody z tego tytułu
wyniosły 380.564,12 zł.
3.087.795,00 zł a przychody wykonane z tego tytułu wyniosły 2.634.434,28 zł. Poza
tymi przychodami w budżecie planowano także przychody z tytułu wolnych środków
wynikających z rozliczeń kredytów i pożyczek zaciągniętych w latach ubiegłych
w wysokości 127.738,55, które zostały wykonane w tej samej wysokości.
Rozchody budżetu w latach 2011 – 2013 planowano wyłącznie na spłatę
zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek w tym:
- w roku 2011 w kwocie 1.688.353,00 zł, które zostały wykonane w planowanej
wysokości,
- w roku 2012 w kwocie 1.392.166,00 zł, które zostały wykonane w kwocie
1.392.166,44 zł,
- w roku 2013 w kwocie 1.412.856,55 zł, które zostały wykonane w kwocie
1.412.858,00 zł.
Wysokość planowanego i osiągniętego wyniku finansowego oraz planowanych
i wykonanych w latach 2011 - 2013 przychodów i rozchodów przedstawia tabela
nr 6.
22
4.4. Dług gminy
Kwota długu na koniec roku w latach 2011-2013 wynosiła:
- w roku 2011 - 8.126.756,36 zł i stanowiła 56,31% wykonanych w 2011 roku
dochodów budżetu.,
- w roku 2012 -
7.872.404,92 zł i stanowiła 60,83% wykonanych w 2012 roku
dochodów budżetu a po uwzględnieniu wyłączeń w kwocie 280.250,00 zł stanowiła
58,67% wykonanych dochodów,
- w roku 2013 – 9.093.981,20 zł i stanowiła 68,20% wykonanych w 2013 roku
dochodów budżetu a po uwzględnieniu wyłączeń w kwocie 1.349.316,28 zł
stanowiła 58,09% wykonanych dochodów.
Na kwotę długu w latach objętych raportem, składają się wyłącznie
zobowiązania z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek.
Dług gminy, jego strukturę i dynamikę w latach 2011 - 2013 obrazuje tabela nr 7.
V. Działalność nadzorcza Izby
5. 1. Rodzaje aktów organów gminy objętych działalnością nadzorczą
Zakres przedmiotowy działalności nadzorczej regionalnej izby obrachunkowej
określony jest przez przepisy art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 7 października 1992 r.
o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2012 r., poz. 1113 z późn. zm.),
zgodnie z którym w zakresie działalności nadzorczej właściwość rzeczowa
regionalnych izb obrachunkowych obejmuje uchwały i zarządzenia podejmowane
przez organy jednostek samorządu terytorialnego w sprawach:
1) procedury uchwalania budżetu i jego zmian;
2) budżetu i jego zmian;
3) zaciągania zobowiązań wpływających na wysokość długu publicznego jednostki
samorządu terytorialnego oraz udzielania pożyczek;
4) zasad i zakresu przyznawania dotacji z budżetu jednostki samorządu
terytorialnego;
23
5) podatków i opłat lokalnych, do których mają zastosowanie przepisy ustawy Ordynacja podatkowa;
6) absolutorium;
7) wieloletniej prognozy finansowej i jej zmian.
Tak określony zakres nadzoru obowiązuje od dnia 1 stycznia 2010 r. w całym
okresie objętym niniejszym raportem.
5.2. Wyniki działalności nadzorczej
W
latach 2011 - 2013 Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej
w Rzeszowie zbadało pod względem zgodności z prawem łącznie 37.586 uchwał
i zarządzeń organów jednostek samorządu terytorialnego, z tego 173 organów
Gminy Krzywcza z czego na poszczególne lata przypadło:
ogółem
2011
2012
2013
67
56
50
40
28
33
27
28
17
uchwały Rady Gminy
Krzywcza
zarządzenia Wójta
Gminy Krzywcza
Szczegółowe informacje dotyczące wyników badania nadzorczego przedstawione
zostały w tabeli nr 8.
24
Rodzaje uchwał podejmowanych przez organy gminy Krzywcza w latach 2011 –
2013 ujęto w tabeli poniżej:
lp uchwały i zarządzenia w zakresie spraw finansowych dotyczące:
1
2
2012
2013
37
37
27
5
1
4
procedury uchwalania budżetu
budżetu i jego zmian
zaciągania
3
2011
zobowiązań
wpływających
na
wysokość
długu
publicznego oraz udzielania pożyczek
4
zasad i zakresu przyznawania dotacji z budżetu Gminy Krzywcza
2
1
1
5
podatków i opłat lokalnych
8
7
5
6
udzielenia absolutorium
1
1
1
7
wieloletniej prognozy finansowej
8
4
9
8
zakresu i formy informacji o przebiegu wykonania budżetu za I
półrocze
1
9
wyodrębnienia środków funduszu sołeckiego – nie wyrażenie zgody
1
1
1
1
1
1
2
2
1
zatwierdzenia sprawozdania finansowego i sprawozdania z
wykonania budżetu
upoważnienia do zaciągania zobowiązań w zakresie realizacji zadań
11
przekraczających granice ustaloną w budżecie na dany rok
10
12 zabezpieczenie spłaty zobowiązania wekslem in blanco
13 określenie warunków i trybu wspierania sportu
Ogółem
1
1
67
56
50
Analiza wyników badania nadzorczego wszystkich uchwał i zarządzeń za lata
2011 - 2013 wykazała, że na ogólną liczby 173 zbadanych uchwał i zarządzeń:
1) w stosunku 153 uchwał i zarządzeń, tj. 88,44% ich ogółu Kolegium Izby
stwierdziło, że nie naruszają prawa,
2) wobec 20 aktów, tj. 11,57% ich ogółu stwierdzono, że zostały wydane
z naruszeniem prawa,
w tym:
a) 2 akty tj. 1,16% ich ogółu podjęto z nieistotnym naruszeniem prawa,
b) 3 akty, tj. 1,73% ich ogółu uznano za nieważne,
z tego:
- 1 akt uznano za nieważny w części,
- 2 akty za nieważne w całości.
25
W stosunku do 16 aktów organów gminy, tj. 9,25% ich ogółu wszczęto
postępowanie o uznanie tych aktów za nieważne. W związku jednak z usunięciem
stwierdzonych nieprawidłowości Kolegium Izby umorzyło postępowanie nadzorcze.
Chronologicznie
rozstrzygnięcia
Kolegium
Izby
przedstawiają
się
następująco:
1) w 2011 r. stwierdzono, że:
a) 58 akty organów gminy, tj. 86,57% ich ogółu nie naruszają prawa,
b) 9 aktów, tj. 13,43% ich ogółu podjęto z naruszeniem prawa, w tym:
- 2 akty, co stanowi 2,98% ich ogółu podjęto z nieistotnym naruszeniem prawa,
- 0 aktów, uznano za nieważne.
W stosunku do 7 aktów organów gminy, tj. 10,45% ich ogółu, wszczęto
postępowanie nadzorcze, które jednak umorzono w związku z usunięciem
nieprawidłowości.
2) w 2012 r. Kolegium Izby stwierdziło, że:
a) 52 akty, tj. 92,86% ich ogółu nie naruszają prawa,
b) 4 akty, tj. 7,14% ich ogółu podjęto z naruszeniem prawa, w tym:
- 1 akt, tj. 1,79% ich ogółu uznano za nieważne w całości.
W stosunku do 3 aktów organów gminy, tj. 5,36% ich ogółu, wszczęto
postępowanie nadzorcze, które jednak umorzono w związku z usunięciem
nieprawidłowości.
3) w 2013 r. stwierdzono, że:
a) 43 akty organów gminy, tj. 86 % ich ogółu nie naruszają prawa,
b) 7 aktów, tj. 14% ich ogółu podjęto z naruszeniem prawa, w tym:
- 1 akt uznano za nieważny w całości,
- 1 akt za nieważny w części.
W stosunku do 5 aktów organów gminy, tj. 10% ich ogółu Kolegium Izby
wszczęło postępowanie o uznaniu ich za nieważne, jednakże
w związku
z usunięciem nieprawidłowości postępowanie nadzorcze zostało umorzone.
26
Wyniki oceny legalności poszczególnych rodzajów uchwał i zarządzeń
organów gminy Krzywcza w latach 2011 - 2013 prezentują tabele nr 9, 10 i 11.
Nieprawidłowości stanowiące istotne naruszenie prawa, stwierdzone przez
Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Rzeszowie w uchwałach Rady Gminy
Krzywcza wobec których zostało wszczęte postępowanie nadzorcze dotyczyły:
w roku 2011:
1) uchwały Rady Gminy Krzywcza Nr 20/V/2011 z dnia 25 lutego 2011 roku
w sprawie Wieloletniej Prognozy Finansowej Gminy Krzywcza. Powodem
wszczęcia postępowania nadzorczego było nieprawidłowe ustalenie
w przyjętej wieloletniej prognozie finansowej kwoty długu w latach 2017 –
2019 oraz nieprawidłowe ustalenie spłat kredytów i pożyczek, których
suma była wyższa od faktycznego zadłużenia Gminy. Uchwała została
podjęta z naruszeniem art. 226 ust.1 pkt 5 i 6 ustawy z dnia 27 sierpnia
2009 roku o finansach publicznych. Uchwałą Nr 28/VI/2011 z dnia
29 marca 2011 roku, Rada Gminy Krzywcza zmieniła w/w uchwałę z dnia
25 lutego 2011 roku, usuwając stwierdzone nieprawidłowości.
2) uchwały Rady Gminy Krzywcza Nr 22/V/2011 z dnia 25 lutego 2011 roku
w sprawie zaciągnięcia kredytu długoterminowego. Powodem wszczęcia
postępowania nadzorczego było ustalenie terminu spłaty kredytu (do roku
2021) niezgodnie z terminem spłaty długu określonym przyjętej
wieloletniej prognozie finansowej (do roku 2019). Kolegium Izby w dniu
5 kwietnia 2011 roku umorzyło postępowanie nadzorcze wobec w/w
uchwały biorąc pod uwagę zmiany dokonane w wieloletniej prognozie
finansowej z uwzględnieniem których warunki spłaty kredytu odpowiadały
spłacie długu wynikającej z wieloletniej prognozy finansowej.
3) uchwały Nr 54/IX/2011 Rady Gminy Krzywcza z dnia 30 czerwca 2011
roku w sprawie wprowadzenia zmian w budżecie Gminy na 2011 rok,
wobec której
Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej wskazało
27
Radzie Gminy Krzywcza nieprawidłowość stanowiącą istotne naruszenie
prawa polegającą na zwiększeniu o kwotę 11.000 dochodów i wydatków
budżetu z tytułu dotacji otrzymanej od Województwa Podkarpackiego
niezgodnie z warunkami przyznania dotacji, wynikającymi z zawartej
z Samorządem Województwa Podkarpackiego umowy tj. z naruszeniem
art. 46 i 48 ustawy z dnia 13 listopada 2003 roku o dochodach jednostek
samorządu terytorialnego. Postępowanie nadzorcze zostało umorzone
w dniu 23 sierpnia 2011 roku z uwagi na zmianę przez Radę Gminy w/w
uchwały w dniu 28 lipca 2011 roku oraz zmiany warunków umowy
z Samorządem Województwa w drodze pisemnego aneksu z dnia
11 sierpnia 2011 roku.
4) uchwały Nr 66/XII/2011 Rady Gminy Krzywcza w sprawie ustalenia trybu
udzielania
i
rozliczania
dotacji
dla
niepublicznych
przedszkoli
prowadzonych na terenie Gminy Krzywcza przez osoby fizyczne lub
prawne inne niż jednostka samorządu terytorialnego oraz trybu i zakresu
kontroli
prawidłowości
ich
wykorzystywania.
Powodem
wszczęcia
postępowania było naruszenie art. 90 ust.4 ustawy z dnia 7 września 1991
roku o systemie oświaty poprzez zobowiązanie, w § 3 ust 3 uchwały,
osoby prowadzącej niepubliczne przedszkole do sporządzania do 15-tego
dnia każdego miesiąca informacji o liczbie wychowanków w danym
miesiącu z zastrzeżeniem, że liczba ta nie może być większa niż
deklarowana we wniosku o udzielenie dotacji, ustalenie w § 3 ust.8, że do
czasu otrzymania przez Gminę metryczki subwencji oświatowej za dany
rok dotacja dla wychowanków niepełnosprawnych będzie przekazywana
w
wysokości
jak
w
miesiącu
grudniu
roku
poprzedniego
oraz
nieprawidłowe ustalenie w § 4 ust 2 uchwały zasad zwrotu dotacji
wykorzystanych niezgodnie z przeznaczeniem. Postępowanie nadzorcze
zostało umorzone w dniu 4 października 2011 roku z uwagi na zmianę
przez Radę Gminy w/w uchwały w dniu 29 września 2011 roku,
5) uchwały Nr 75/XIV/2011 z dnia 10 listopada 2011 roku w sprawie ustalenia
wysokości stawek podatku od nieruchomości na ternie Gminy Krzywcza.
28
Powodem wszczętego postępowania nadzorczego było nieprawidłowe ustalenie
w uchwale przedmiotu opodatkowania w zakresie budynków lub ich części
związanych z udzielaniem świadczeń zdrowotnych w rozumieniu przepisów
o działalności leczniczej , zajętych przez podmioty udzielające tych świadczeń.
Postępowanie zostało umorzone w dniu 13 grudnia 2011 roku z uwagi na
uchylenie przez Radę Gminy w/w uchwały.
6) uchwały Nr 77/XIV/2011 Rady Gminy Krzywcza z dnia 10 listopada 2011 roku
w sprawie ustalenia i poboru w 2011 r. stawek opłaty targowej. Uchwałą tą
Rada Gminy w tytule postanowiła o ustaleniu i poborze opłaty w roku 2011
a w § 6 uchwały postanowiła, że uchwała będzie miała zastosowanie do opłaty
należnej od roku 2012. Postępowanie nadzorcze umorzono w dniu 13 grudnia
2011 roku z uwagi na uchylenie przez Radę Gminy w/w uchwały w dniu
8 grudnia 2011 roku.
w sprawie zmian w wieloletniej prognozie finansowej Gminy Krzywcza.
Powodem wszczęcia postępowania nadzorczego było określenie w wieloletniej
prognozie finansowej w roku 2011 danych niezgodnych z budżetem gminy na
rok 2011 z uwzględnieniem zmian wprowadzonych w trakcie roku budżetowego
oraz naruszenie w roku 2011 wskaźnika o którym mowa w art. 242 ustawy
o finansach publicznych. Postępowanie zostało umorzone w dniu 13 grudnia
2011 roku z uwagi na zmianę w/w uchwały przez Radę Gminy w dniu 8 grudnia
2011 roku oraz zmiany wprowadzone w budżecie Gminy na rok 2011.
w sprawie zaciągnięcia kredytu długoterminowego. Postępowanie nadzorcze
zostało wszczęte w konsekwencji do wszczętego postępowania odnośnie zmian
wprowadzonych w wieloletniej prognozie finansowej i nieprawidłowych zmian
wprowadzonych uprzednio w budżecie Gminy, z naruszeniem w roku 2011
relacji o której mowa w art. 242 ustawy o finansach publicznych. Postępowanie
nadzorcze umorzono w dniu 13 grudnia 2011 roku w związku z uchyleniem w/w
uchwały będącej przedmiotem postępowania nadzorczego.
Ponadto odnośnie 2 uchwał Rady Gminy Krzywcza w sprawie wprowadzenia
zmian w budżecie Gminy na 2011 rok, Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w
Rzeszowie wskazało nieistotne naruszenie prawa polegające na zastosowaniu
29
nieprawidłowej klasyfikacji budżetowej niezgodnej z rozporządzeniem Ministra
Finansów z dnia 2 marca 2010 roku w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów,
wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł
zagranicznych (Dz.U. Nr 38, poz. 207 z późn. zm).
w roku 2012:
1) uchwały Nr 107/XVII/2012 Rady Gminy Krzywcza z dnia 31 stycznia 2012 roku
w sprawie budżetu gminy na 2012 rok. Powodem wszczętego postępowania
nadzorczego było nieprawidłowe ustalenie w budżecie kwoty planowanych
wydatków budżetu w tym wydatków bieżących i w związku z tym błędne
określenie kwoty planowanego deficytu budżetu oraz źródeł jego finansowania
a także rozbieżności kwot dotyczących wyodrębnionych wydatków związanych
z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej i innych zadań zleconych
gminie odrębnymi ustawami. Postępowanie nadzorcze zostało umorzone w dniu
3 kwietnia 2012 roku w związku z usunięciem wskazanych nieprawidłowości
przez Radę Gminy Krzywcza uchwałą Nr 113/XIX/2012 z dnia 20 marca 2012
roku,
2) uchwały Nr 106/XVII/2012 Rady Gminy Krzywcza z dnia 31 stycznia 2012 roku
w sprawie Wieloletniej Prognozy Finansowej Gminy Krzywcza na lata 2012 –
2021. Powodem wszczęcia postępowania nadzorczego było nieprawidłowe
ustalenie kwoty długu w wieloletniej prognozie finansowej tj w wysokości niższej
o 156.051 zł od wynikającej z zaciągniętych na koniec roku 2011 i planowanych
do zaciągnięcia w roku 2012 zobowiązań zaliczanych do państwowego długu
publicznego a także nieuwzględnienie w rozchodach ustalonych w wieloletniej
prognozie finansowej, pełnej spłaty zadłużenia i sposobu jego finansowania.
W dniu 6 marca 2012 roku Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej
z powyższych względów stwierdziło nieważność w/w uchwały w całości.
3) uchwały Nr 136/XXII/2012 Rady Gminy Krzywcza z dnia 21 sierpnia 2012 roku
w sprawie wprowadzenia zmian w budżecie gminy na 2012 rok. Kolegium
Regionalnej
Izby
Obrachunkowej
wskazało
Radzie
Gminy
Krzywcza
nieprawidłowość w w/w uchwale, polegającą na zwiększeniu w budżecie
dochodów z tytułu dotacji na realizację projektu współfinansowanego ze
środków pochodzących z Unii Europejskiej w kwocie wyższej od określonej
30
w umowie o dofinansowanie tego projektu. Postępowanie nadzorcze umorzono
w dniu 23 października z uwagi na usunięcie przez Radę Gminy Krzywcza
wskazanej nieprawidłowości uchwałą z dnia 2 października 2012 roku.
4) uchwały Nr 160/XXVI/2012 Rady Gminy Krzywcza z dnia 29 listopada 2012 roku
w
sprawie
określenia
nieruchomości,
nadzorczego
rolnym
było
wzorów
i
deklaracji
leśnym.
stwierdzone
i
informacji
Powodem
w
wszczęcia
nieprawidłowe
podatku
od
postępowania
określenie
przedmiotu
opodatkowania w ustalonych wzorach deklaracji i informacji. Postępowanie
nadzorcze umorzono w dniu 28 grudnia 2012 roku z uwagi na uchylenie w dniu
20 grudnia 2012 roku przez Radę Gminy Krzywcza uchwały będącej
przedmiotem tego postępowania nadzorczego.
w roku 2013:
1) uchwały Nr 198/XXXII/2013 Rady Gminy Krzywcza z dnia 27 marca 2013
roku w sprawie wprowadzenia zmian w budżecie gminy na 2013 rok.
Kolegium
Regionalnej
Izby
Obrachunkowej
wskazało
Radzie
Gminy
Krzywcza nieprawidłowość występującą w tej uchwale, polegającą na
zaplanowaniu w budżecie wydatków na przebudowę chodnika przy drodze
powiatowej tj. na zadanie nie należące do zadań gminy. Postępowanie
nadzorcze
umorzono
w
dniu
23
maja
2013
roku
w
związku
z wyeliminowaniem przez Radę Gminy stwierdzonej nieprawidłowości.
2) uchwały Nr 202/XXXII/2013 Rady Gminy Krzywcza z dnia 27 marca 2013
roku w sprawie dopłat do taryf za zbiorowe odprowadzanie ścieków na
terenie gminy Krzywcza. Powodem wszczęcia postępowania nadzorczego
było naruszenie art. 11 ust.1 i art. 219 ust.1 i 2 ustawy o finansach
publicznych poprzez ustalenie w/w uchwałą dotacji przedmiotowej dla
jednostki
organizacyjnej
Z powyższych
działającej
w
formie
jednostki
budżetowej.
względów Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej
stwierdziło w dniu 29 kwietnia 2013 roku nieważność w/w uchwały w całości.
3) uchwały Nr 216/XXXIV/2013 Rady Gminy Krzywcza z dnia 26 czerwca 2013
roku w sprawie zmian w wieloletniej prognozie finansowej Gminy Krzywcza.
31
Postępowanie wszczęto z powodu ustalenia w uchwale nieprawidłowego,
niezgodnego z danymi wynikającymi z budżetu Gminy Krzywcza na 2013 rok
wyniku budżetu oraz źródeł jego finansowania. Według danych ujętych
w wieloletniej prognozie finansowej w roku 2013 nie zachowano równowagi
budżetu (suma dochodów i przychodów była rozbieżna z suma wydatków
i rozchodów). Postępowanie umorzono w dniu 13 sierpnia 2013 roku z uwagi
na uchylenie w/w uchwały przez Radę Gminy Krzywcza w dniu 29 lipca 2013
roku.
4) zarządzenia Nr 60A/2013 Wójta Gminy Krzywcza z dnia 27 czerwca 2013
roku w sprawie zmian w Wieloletniej Prognozie Finansowej Gminy Krzywcza
na lata 2013 – 2023. Postępowanie nadzorcze zostało wszczęte z tych
samych powodów jak wyżek w pkt.3 odnośnie uchwały podjętej przez Radę
Gminy. Po wprowadzeniu zmian w/w zarządzeniem w wieloletniej prognozie
finansowej zakładano błędną kwotę wyniku w roku 2013 oraz nie zachowano
zasady
bilansowania
się
budżetu.
Postępowanie
nadzorcze
zostało
umorzone w dniu 30 lipca 2013 roku w związku z uchyleniem przez Wójta
Gminy kwestionowanego zarządzenia w dniu 29 lipca 2013 roku.
5) uchwały Nr 219/XXXV/2013 Rady Gminy Krzywcza z dnia 15 lipca 2013 roku
w sprawie
zmian w wieloletniej prognozie finansowej Gminy Krzywcza.
W tym przypadku postępowanie nadzorcze zostało wszczęte z powodu
błędnych ustaleń w zakresie kwoty długu oraz zawyżonej kwoty spłat
zobowiązań z tytułu kredytów i pożyczek a także błędnego obliczenia
wskaźnika zadłużenia (60%) o którym mowa w art. 170 ustawy o finansach
publicznych z roku 2005 (kolumna 6.2 i 6.3 we wszystkich latach objętych
wieloletnią prognozą). Postępowanie nadzorcze zostało umorzone w dniu
13 sierpnia 2013 roku w związku z uchylenie przez Radę Gminy Krzywcza
w/w uchwały w dniu 29 lipca 2013 roku.
6) uchwały Nr 232/XXXVIII/2013 Rady Gminy Krzywcza z dnia 24 października
2013 roku w sprawie zmian w Wieloletniej Prognozie Finansowej Gminy
Krzywcza na lata 2013 – 2023. Powodem wszczętego postępowania było
przewidywane w roku 2014 przekroczenie relacji o której mowa w art. 243
32
ustawy o finansach publicznych (obliczonego według przewidywanego
wykonania po uwzględnieniu planowanych wyłączeń) oraz brak objaśnień do
wieloletniej prognozy finansowej w szczególności odnośnie zastosowanych
w uchwale wyłączeń z długu dla obliczenia relacji o której mowa w art. 243
ustawy o finansach publicznych. Postępowanie umorzono z uwagi na
uchylenie w/w uchwały przez Radę Gminy Krzywcza w dniu 15 listopada
2013 roku.
7) uchwały Nr 235/XXXVIX/2013 Rady Gminy Krzywcza z dnia 15 listopada
2013 roku w sprawie zmian w Wieloletniej Prognozie Finansowej Gminy
Krzywcza. Postępowanie nadzorcze wszczęto z powodu bezpodstawnego
zastosowania wyłączeń ze spłaty długu w latach 2014, 2015 i 2017 oraz
zmianę sposobu spłaty dotychczasowego zadłużenia w tym poprzez przyjęcie
karencji w spłacie długu w roku 2015 bez zgody wierzycieli (banków
w których zaciągnięto zobowiązania). W dniu 17 grudnia 2013 roku Kolegium
Regionalnej
Izby
Obrachunkowej
z
powodów
jak
wyżej
stwierdziło
nieważność w/w uchwały w części (z postawieniem zapisu dotyczącego
uchylenia przez Radę Gminy uchwały Nr 232/XXXVIII/2013 z dnia
24 października 2013 roku).
VI. Działalność opiniodawcza Izby
6.1. Rodzaje spraw gminy objętych działalnością opiniodawczą
Zakres działalności opiniodawczej regionalnych izb obrachunkowych określa art.
13 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych.
Zgodnie z tym przepisem w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 2011
roku do dnia do dnia 27 grudnia 2013 roku, do zadań izby należy:
1) wydawanie, na wniosek organu wykonawczego jednostki
samorządu
terytorialnego, opinii o możliwości spłaty kredytu, pożyczki lub wykupu papierów
wartościowych,
33
2) wydawanie opinii o przedkładanych projektach budżetów uchwał budżetowych
jednostek samorządu terytorialnego wraz z informacjami o stanie mienia
jednostek samorządu terytorialnego i objaśnieniami,
3) wydawanie opinii o przedkładanych przez zarządy powiatów i województw oraz
przez wójtów (burmistrzów, prezydentów miast) informacjach o przebiegu
wykonania budżetu za pierwsze półrocze,
4) wydawanie opinii o przedkładanych przez zarządy powiatów i województw oraz
przez wójtów (burmistrzów, prezydentów miast) sprawozdaniach z wykonania
budżetu wraz z informacjami o stanie mienia jednostek samorządu terytorialnego
i objaśnieniami,
5) wydawanie opinii o wnioskach komisji rewizyjnych organów stanowiących
jednostek samorządu terytorialnego w sprawie absolutorium oraz opinii
w sprawie uchwały rady gminy o nieudzieleniu wójtowi absolutorium,
6) rozpatrywanie spraw dotyczących powiadomień przez skarbnika (głównego
księgowego budżetu jednostki samorządu terytorialnego) o przypadkach
dokonania
kontrasygnaty
na
pisemne
polecenie
zwierzchnika,
zgodnie
z odrębnymi ustawami,
7) rozpatrywanie innych spraw określonych w odrębnych ustawach,
8) udzielanie wyjaśnień na wystąpienia podmiotów wymienionych w art. 1 ust. 2
w sprawach dotyczących stosowania przepisów o finansach publicznych;
9) wydawanie opinii o przedkładanych projektach uchwał o wieloletnich prognozach
finansowych.
Od dnia 28 grudnia 2013 roku, do zadań izby należały ponadto wydawanie
opinii o programach postępowań naprawczych jednostek samorządu terytorialnego.
34
Opinie wydawane są przez działające w izbach składy orzekające. Od
uchwał składów orzekających służy odwołanie do kolegium izby (art. 19 i 20 ustawy
o regionalnych izbach obrachunkowych).
6.2. Wyniki działalności opiniodawczej
W latach 2011-2013 Skład orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej
w Rzeszowie wydał opinie, z tego na poszczególne lata przypadło:
opinie
2011
2012
2013
ogółem
11
8
9
pozytywne
7
3
5
pozytywne z uwagami
3
4
3
negatywne
1
1
1
Na ogólną liczbę 28 opinii odnoszących się do gospodarki finansowej gminy
Krzywcza, składają się:
- 15 opinii pozytywnych, tj. 55,6% ogółu opinii,
- 10 opinii pozytywnych z uwagami, tj. 35,7%,
- 3 opinii negatywnych, tj. 11,1%.
Opinie pozytywne z uwagami dotyczyły:
- projektu uchwały budżetowej gminy (3 opinie odnośnie projektów budżetów
w latach 2011, 2012 i 2013),
- informacji o przebiegu wykonania budżetu gminy za 1 półrocze (3 opinie odnośnie
informacji z lat 2011, 2012 i 2013),
- sprawozdań z wykonania budżetu gminy przedkładanych wraz z informacją
o stanie mienia komunalnego (3 opinie dotyczące sprawozdań z wykonania
budżetu w roku 2011, 2012 i 2013)
- projektu uchwały w sprawie wieloletniej prognozy finansowej (w roku 2012).
Opinie negatywne dotyczyły:
35
- projektu uchwały w sprawie wieloletniej prognozy finansowej (2 opinie dotyczące
projektów uchwał na rok 2011 i 2013),
- prawidłowości planowanej kwoty długu (1 opinia w toku 2012).
Pozostałe opinie były pozytywne (bez uwag) .
Szczegółowy zakres i rodzaje wydanych opinii przedstawia tabela nr 12.
Stwierdzone w wydanych opiniach (opinie pozytywne z uwagami i negatywne)
nieprawidłowości dotyczyły:
1) w opiniach dotyczących projektów uchwał budżetowych:
- zaplanowania w projekcie budżetu rozchodów na spłatę kredytów i pożyczek
w wysokości przekraczającej wskaźnik 15 % wynikający z ustawy z dnia
30 czerwca 2009 roku finansach publicznych i brak wskazania podstaw do
zastosowania wyłączeń ze spłaty długu,
- przyjęcia dochodów i wydatków na realizację projektów finansowanych
z udziałem środków pochodzących z Unii Europejskiej w wysokościach nie
odpowiadających kwotom dochodów i wydatków wynikającym z zawartych
umów dotyczących realizacji tych projektów,
- braku wskazania przeznaczenia dotacji celowej zaplanowanej dla komendy
miejskiej policji,
- ustalenia dotacji dla izby rolniczej w wysokości niższej niż 2 % planowanych
dochodów z tytułu podatku rolnego,
- nie zaplanowania wydatków na zadania gminy, wynikające z ustawy z dnia
9 czerwca 2011 roku o wspieraniu rodziny i systemie pieczy zastępczej oraz
brak w uzasadnieniu do projektu budżetu informacji odnośnie zabezpieczenia
wykonania tych zadań,
-
przyjęcia
finansowania
kosztów
dotyczących
zatrudnienia
pracownika
wykonującego zadania związane z systemem gospodarowania odpadami, ze
36
środków własnych gminy zamiast ze środków pochodzących z opłat
pobieranych przez Gminę za gospodarowanie odpadami komunalnymi,
- zaplanowania wydatków bieżących na współpracę z CARITASEM bez
wskazania zakresu tej współpracy,
- błędów rachunkowych oraz niepoprawnie zastosowanej klasyfikacji budżetowej.
2) w opiniach o przedkładanych przez organ wykonawczy informacjach o przebiegu
wykonania budżetu za pierwsze półrocze:
- opracowania informacji bez uwzględnienia przez organ wykonawczy jej
zakresu określonego przez Radę Gminy w drodze uchwały w sprawie
określenia zakresu i formy informacji o przebiegu wykonania budżetu gminy za
pierwsze półrocze,
- pominięcia w informacji oraz sprawozdaniu Rb-NDS danych, dotyczących
wykonanych w I półroczu przychodów z tytułu wolnych środków wynikających
z rozliczeń kredytów i pożyczek zaciągniętych w latach ubiegłych,
- błędów rachunkowych i w zakresie klasyfikacji budżetowej,
- rozbieżności w zakresie planu wydatków uchwalonych przez Radę Gminy,
a wykazanych w informacji i sprawozdaniach budżetowych,
- nie określenia w informacji źródeł dochodów z tytułu „różnych opłat”.
Ponadto Skład orzekający na podstawie danych dotyczących wykonania budżetu
gminy w I półroczu, biorąc pod uwagę brak pełnej realizacji dochodów
majątkowych ze sprzedaży majątku gminy, zwracał uwagę na możliwość utraty
zdolności kredytowej i trudności w spłacie zaciągniętych zobowiązań z tytułu
kredytów i pożyczek.
4) w opiniach o sprawozdaniach z wykonania budżetu:
- opracowania sprawozdania w szczegółowości odbiegającej od przyjętej
w uchwale budżetowej,
- pominięcia w sprawozdaniu danych dotyczących dokonanych w trakcie roku
budżetowego
zmian
w
palnie
wydatków
na
realizację
programów
37
finansowanych z udziałem środków o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 2 i 3
ustawy o finansach publicznych,
- błędów rachunkowych i w zakresie klasyfikacji budżetowej,
- wykonania wydatków bieżących w kwocie wyższej od wykonanych dochodów
bieżących tj z naruszeniem przepisu art. 242 ust.2 ustawy o finansach
publicznych,
- wykonania wydatków niezgodnie z celem określonym w uchwale budżetowej,
- rozbieżności danych w zakresie kwot wykonanych wydatków pomiędzy
sprawozdaniem a sprawozdaniami statystycznymi Rb-28S.
5) w opiniach o projektach uchwał w sprawie wieloletniej prognozy finansowej:
-
przekroczenia relacji o której mowa w art. 243 ust 1 ustawy o finansach
publicznych przy spłacie zadłużenia wraz z odsetkami,
- rozbieżności danych w załączniku nr 1 do projektu uchwały,
- braku spójności pomiędzy danymi wynikającymi z załącznika nr 1 do projektu
uchwały a objaśnieniami przyjętych wartości,
- ujęcia w wykazie przedsięwzięć zadań „jednorocznych”, przewidzianych do
sfinansowania w danym roku budżetowym,
- nieprawidłowego określenia jednostki organizacyjnej odpowiedzialnej za
realizację lub koordynującej wykonywanie przedsięwzięć,
- nieprawidłowego określenia upoważnień dla Wójta Gminy,
- rozbieżności danych dotyczących wydatków na odsetki od kredytów i pożyczek,
pomiędzy wieloletnią prognozą finansową a projektem budżetu na dany rok,
- nieprawidłowego obliczenia w projekcie wieloletniej prognozy finansowej
wskaźników o których mowa w art.243 ustawy o finansach publicznych,
- zastosowania wyłączenia ze spłaty długu, po upływie terminu umożliwiającego
zastosowanie tego wyłączenia w myśl przepisów art. 170 ust.4 ustawy z dnia
30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych,
- braku pełnych objaśnień dotyczących przewidywanych w wieloletniej prognozie
finansowej dochodów ze sprzedaży mienia.
38
6) w opiniach o prawidłowości planowanej kwoty długu:
- ustalenia planowanej kwoty długu w nieprawidłowej wysokości tj. w wysokości
niższej o 156.051 zł od wynikającej z zaciągniętych na koniec poprzedniego
roku i planowanych do zaciągnięcia w danym roku budżetowym zobowiązań
zaliczanych do państwowego długu publicznego, o którym mowa w art. 226
ust.1 pkt 6 w związku z art. 230 ust.4 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku
o finansach publicznych.
W
latach
2011-2013
do
Kolegium
Regionalnej
Izby
Obrachunkowej
w Rzeszowie nie wpłynęły odwołania od opinii wydanych przez skład orzekający.
VII. Działalność kontrolna Izby
7.1. Rodzaje i zakres działalności kontrolnej prowadzonej wobec gospodarki
finansowej gminy i zamówień publicznych
W latach 2011 – 2013 Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie
przeprowadziła jedną kontrolę (kompleksową) gospodarki finansowej Gminy
Krzywcza. Kontrola została przeprowadzona w okresie od 4 kwietnia 2011 roku do
dnia 30 maja 2011 roku. Przedmiotem kontroli objęto zagadnienia dotyczące:
a) ustaleń ogólnoorganizacyjnych,
b) rachunkowości i sprawozdawczości,
c) gospodarki pieniężnej,
d) dochodów podatkowych,
e) wydatków budżetowych i zamówień publicznych,
f) gospodarki mieniem komunalnym,
g) dotacji,
h) rozliczeń z jednostkami organizacyjnymi.
39
7.2. Wyniki działalności kontrolnej
W trakcie kontroli gospodarki finansowej i zamówień publicznych Gminy
Krzywcza stwierdzono następujące nieprawidłowości:
1) w zakresie spraw ogólnoorganizacyjnych:
a)
wynikających
z
niewykonania
wniosków
zawartych
w
wystąpieniu
pokontrolnym z dnia 20 listopada 2007 roku Regionalnej Izby Obrachunkowej
w Rzeszowie z poprzedniej kontroli, dotyczące:
- prowadzenia rachunkowości oraz obsługi finansowej Gminnej Biblioteki
Publicznej w Krzywczy i Gminnego Centrum Kultury będących jednostkami
organizacyjnymi Gminy, przez Referat Księgowości i Finansów Urzędu Gminy
Krzywcza,
- nieksięgowania wartości inwestycji w trakcie jej realizacji, na koncie 080 –
Inwestycje (środki trwałe w budowie),
-
niezamieszczania
adnotacji
o
dokonanej
kontroli
merytorycznej
oraz
potwierdzania wykonania kontroli prawidłowości sporządzania list wypłat,
- niestarannego i niezgodnego z ustawą o rachunkowości prowadzenia ewidencji
druków ścisłego zarachowania,
- nieegzekwowania od podatników podatku od środków transportowych
obowiązku terminowego składania deklaracji podatkowych,
- nieprzeprowadzania wstępnych czynności sprawdzających, przedkładanych do
organu podatkowego deklaracji na podatek od środków transportowych,
- nienaliczania odsetek od nieterminowej płatności podatku od środków
transportowych,
- nieprawidłowego wykazywania w sprawozdaniach budżetowych Rb-PDP oraz
Rb-27S skutków finansowych udzielonych ulg podatkowych w podatku od
środków transportowych,
- nieprawidłowego wykazywania w sprawozdaniach budżetowych Rb-PDP oraz
Rb-27S
skutków
obniżenia
górnych
stawek
w
podatku
od
środków
transportowych,
b) brak uregulowań wewnętrznych w przyjętej Instrukcji kasowej, w zakresie
ewidencjonowania druków ścisłego zarachowania oraz sposobu prowadzenia
„Księgi druków ścisłego zarachowania”,
40
2) w zakresie rachunkowości i sprawozdawczości:
- prowadzenie ogólnej ewidencji księgowej dla Urzędu Gminy Krzywcza oraz dla:
Gminnego Centrum Kultury w Krzywczy z siedzibą w Babicach, Gminnej
Biblioteki Publicznej w Krzywczy, Publicznego Gimnazjum w Krzywczy,
Publicznej Szkoły Podstawowej w Krzywczy, Publicznej Szkoły Podstawowej
im. Juliusza Słowackiego w Babicach,
Publicznej Szkoły Podstawowej im.
Sybiraków w Bachowie, Publicznej Szkoły Podstawowej
w Ruszelczycach,
Publicznej Szkoły Podstawowej w Reczpolu oraz Samorządowego Przedszkola
w Krzywczy,
-
nieokreślenie
w
dokumentacji
przyjętych
zasad
rachunkowości
wersji
stosowanego w Urzędzie Gminy księgowego oprogramowania komputerowego,
- dokonywanie w księdze rachunkowej konta 101-„Kasa”, zapisów w sposób
uniemożliwiający identyfikację dowodu źródłowego (raportu kasowego),
- nieprowadzenie kont analitycznych do konta 080- Inwestycje (środki trwałe
w budowie),
- przypadki dokonywania zapisów w księgach rachunkowych na podstawie
dowodów źródłowych niezawierających adnotacji o przeprowadzonej kontroli
merytorycznej lub niezawierających dekretacji na jakich kontach dokument ma
być zaksięgowany,
- niesporządzenie lub nieterminowe sporządzenie przez Urząd Gminy wskazanych
jednostkowych sprawozdań budżetowych: miesięcznych Rb-27S, Rb-28S oraz
kwartalnych Rb-Z i Rb-N,
- nieegzekwowanie od kierownika jednostki organizacyjnej GOPS obowiązku
sporządzenia wskazanych jednostkowych sprawozdań budżetowych Rb-27S,
- niezamieszczanie daty sporządzania wskazanych sprawozdań jednostkowych
GOPS,
3) w zakresie gospodarki środkami pieniężnymi i rozrachunków:
- nieprzeprowadzanie inwentaryzacji zdawczo-odbiorczej kasy Urzędu Gminy
w przypadkach zmiany na stanowisku kasjera,
- prowadzenie gospodarki kasowo-pieniężnej niezgodnie z zasadami określonymi
w Instrukcji kasowej dla Urzędu Gminy,
- nieprawidłowe prowadzenie księgi druków ścisłego zarachowania,
- nieterminowe odprowadzenie przez Urząd Gminy podatku dochodowego od
osób fizycznych za grudzień 2010 r.,
41
- nieterminowe spłacanie w latach 2009 – 2010 kredytów zaciągniętych przez
Gminę,
- nieprawidłowe prowadzenie ewidencji zaciągniętej pożyczki przez Gminę na
koncie 134 – Kredyty bankowe,
4) w zakresie dochodów podatkowych:
- nieegzekwowanie od osób prawnych lub jednostek organizacyjnych, będących
podatnikami podatku od nieruchomości oraz od osób fizycznych podatników
podatku od środków transportowych, obowiązku terminowego składania
deklaracji podatkowych,
- niedokonywanie wstępnych kontroli sprawdzających deklaracje i informacji
podatkowe w podatku od nieruchomości, skutkujące przyjmowanie deklaracji
i informacji
na
niewłaściwym
wzorze
oraz
niezawierających
wszystkich
wymaganych danych,
- przyjmowanie deklaracji na podatek od środków transportowych zawierających
błędnie wyliczone kwoty podatku,
- wykazanie w sprawozdaniach Rb-27S oraz Rb-PDP zaniżonych bądź
zawyżonych skutków udzielonych prze Gminę ulg w podatku od nieruchomości
i podatku rolnym, skutków obniżenia górnych stawek podatku od nieruchomości,
podatku rolnego i podatku od środków transportowych oraz skutków udzielonych
przez Gminę ulg, umorzeń w podatku od środków transportowych,
- nieterminowe wszczynanie postępowania egzekucyjnego w stosunku do osób
fizycznych i prawnych, zalegających ze spłatą należnego Gminie podatku od
nieruchomości,
- nieogłoszenie w Dzienniku Urzędowym Województwa Podkarpackiego uchwały
Nr 192/XXV/2008 Rady Gminy Krzywcza z dnia 14 listopada 2008 roku
w sprawie ustalenia stawek podatku od środków transportowych na terenie
Gminy Krzywcza,
- przypadki braku powszechności opodatkowania osób fizycznych oraz osoby
prawnej podatkiem od środków transportowych, spowodowane m.in. brakiem
weryfikacji wykazu podatników podatku od środków transportowych z danymi
Wydziału Komunikacji i Dróg Starostwa Powiatowego w Przemyślu,
- nieprawidłowe naliczanie kwoty odsetek od nieterminowych wpłat rat podatku od
środków transportowych,
42
- przypadki bezpodstawnego zaniechania naliczania odsetek od nieterminowych
wpłat rat podatku od środków transportowych,
- dokonywanie korekt na kotach podatkowych podatników podatku od środków
transportowych
w
sposób
uniemożliwiający
odczytanie
pierwotnej
treści
(zamazanie korektorem),
5) w zakresie wydatków budżetowych i zamówień publicznych:
- okresowe przeznaczanie środków z rachunku Zakładowego Funduszu
Świadczeń
Socjalnych
na
finansowanie
bieżącej
działalności
jednostek
organizacyjnych oświaty,
- nieterminowe sporządzanie sprawozdań z wysokości średnich wynagrodzeń
nauczycieli na poszczególnych
stopniach awansu zawodowego w szkołach
prowadzonych przez Gminę,
- nieprawidłowe wyliczenie za 2009 i 2010 rok średniorocznego zatrudnienia
nauczycieli pracujących w niepełnym wymiarze etatu,
- nieprawidłowe ustalenie w 2009 i 2010 roku kwoty różnicy między wydatkami
poniesionymi na wynagrodzenia nauczycieli w danym roku w składnikach
o których mowa w art. 30 ust.1 Karty Nauczyciela a iloczynem średniorocznej
liczby etatów nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego
oraz średnich wynagrodzeń nauczycieli, o których mowa w art. 30 ust. 3 KN,
ustalonych w danym roku,
- nieterminowa wypłata nauczycielom dodatków wyrównawczych za 2009 oraz za
2010 rok,
-
nieprawidłowe
ustalenie
wynagrodzenia
zasadniczego
nauczycielom
zatrudnionym w placówkach oświatowych Gminy w niepełnym wymiarze etatu,
- nieprowadzenie w roku 2010 ewidencji szczegółowej przekazanych dotacji
budżetowych na kontach: 224-„Rozliczenie udzielonych dotacji budżetowych”
oraz 810-„Dotacje budżetowe oraz środki z budżetu na inwestycje”,
- niezamieszczenie w Biuletynie Zamówień Publicznych, niezwłocznie po zawarciu
umowy, ogłoszenia o udzieleniu wskazanych zamówień,
- brak podpisu (zatwierdzenia) Wójta Gminy w protokole z postępowania
o udzielenie wskazanych zamówień publicznych,
- nieegzekwowanie kar umownych z tytułu opóźnień w realizacji zamówienia
publicznego,
43
- nieodrzucenie w postępowaniu o udzielenie zamówienia publicznego, oferty
niezgodnej z przedmiarem robót stanowiącym załącznik do Specyfikacji Istotnych
Warunków Zamówienia,
6) w zakresie gospodarki mieniem komunalnym:
- niesystematyczne prowadzenie ewidencji księgowej, polegające na ujmowaniu
ze znacznym opóźnieniem operacji obrotu środkami trwałymi na koncie 011„Środki trwałe” oraz operacji obrotu wartościami niematerialnymi i prawnymi na
koncie 020- „Wartości niematerialne i prawne”,
7) w zakresie dotacji otrzymanych:
- niewykazanie w sprawozdaniu zbiorczym Rb-27S za rok 2009 kwoty otrzymanej
dotacji w wysokości 1.945.984,05 zł,
- ujęcie na karcie dochodów nieprawidłowej klasyfikacji budżetowej dotacji
otrzymanej na podstawie zawartego porozumienia z Powiatem Przemyskim,
8) w zakresie rozliczeń z jednostkami organizacyjnymi:
- nieaktualizowanie Statutu oraz Regulaminu organizacyjnego Gminnej Biblioteki
Publicznej w Krzywczy, w związku ze zmianami organizacyjnymi oraz zmianą
przepisów prawnych,
- prowadzenie Rejestru Instytucji Kultury Gminy Krzywcza bez oznaczenia daty
jego założenia oraz dokonywanie wpisów w tym rejestrze bez zamieszczenia
podpisu osoby dokonującej,
- niedokonywanie wpisów w dziale „Mienie instytucji kultury” Rejestru Instytucji
Kultury Gminy Krzywcza w zakresie wyposażenia materiałowo-technicznego oraz
środków finansowych instytucji kultury, a także wzmianek o złożeniu do rejestru
bilansów instytucji kultury,
- niezamieszczanie dat sporządzenia planu finansowego oraz sprawozdań
rocznych i półrocznych Gminnej Biblioteki Publicznej,
- wykazanie w sprawozdaniu z wykonania planu finansowego Gminnej Biblioteki
Publicznej danych niezgodnych z ewidencją księgową,
- brak wyodrębnionego rachunku bankowego dla Gminnej Biblioteki Publicznej,
-
bezpodstawne
dysponowanie
środkami
finansowymi
Gminnej
Biblioteki
Publicznej przez Wójta Gminy, Zastępcę Wójta lub Skarbnika a także
44
zatwierdzenie do wypłaty zewnętrznych dowodów źródłowych dotyczących
wydatków tej jednostki,
- prowadzenie księgowości Gminnej Biblioteki Publicznej przez pracownika
Urzędu Gminy.
VIII. Obecna sytuacja finansowa i zakładane przez Gminę
przedsięwzięcia w celu jej poprawy
8.1 Gospodarka finansowa Gminy Krzywcza w I półroczu 2014 roku
Przedstawiony przez Wójta Gminy Krzywcza projekt budżetu na 2014 rok oraz
projekt uchwały w sprawie wieloletniej prognozy finansowej zostały zaopiniowane
negatywnie przez Skład orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej w Rzeszowie
w szczególności z powodu niezachowania relacji o której mowa w art. 243 ustawy
z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych w latach 2016 i 2017 a także
w roku 2014 po uwzględnieniu wyłączeń z kwoty długu w prawidłowej wysokości.
W dniu 30 grudnia 2013 roku Rada Gminy Krzywcza podjęła następujące uchwały:
1)
Nr
246/XLI/2013
w
sprawie
zaciągnięcia
długoterminowego
kredytu
konsolidacyjnego,
2)
Nr 247/XLI/2013 w sprawie Wieloletniej Prognozy Finansowej Gminy Krzywcza
na lata 2014 – 2029,
3)
Nr 248/XLI/2013 - uchwałę budżetową Gminy Krzywcza na 2014 rok.
Na podstawie podjętych uchwał, Rada Gminy Krzywcza postanowiła zaciągnąć
w roku 2014 kredyt konsolidacyjny w kwocie 8.081.481,20 zł z przeznaczeniem na
spłatę długoterminowych kredytów i pożyczek zaciągniętych w latach ubiegłych.
Zakładano, że środki z tego kredytu nie wpłyną na rachunek bankowy Gminy, lecz
udzielający kredyt bank, dokona bezpośrednio płat zadłużenia wobec wskazanych
uchwałą Wierzycieli. Kredyt nie miał spowodować zwiększenia zadłużenia Gminy.
W uchwale budżetowej na 2014 rok nie przewidziano przychodów z kredytu
konsolidacyjnego ani rozchodów w w/w kwocie na spłatę zobowiązań z tytułu
kredytów i pożyczek. Z kolei w uchwale w sprawie wieloletniej prognozy finansowej,
rozpisano spłatę zadłużenia Gminy w latach 2014 – 2029 według nowych wielkości,
45
odbiegających od spłaty długu według zawartych umów (w szczególności wydłużono
okres spłaty zadłużenia do roku 2029 i założono karencję w spłacie w roku 2015).
Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej stwierdziło nieważność wszystkich
trzech w/w uchwał Rady Gminy Krzywcza z powodu braku możliwości zaciągnięcia
kredytu w kwocie niewynikającej z uchwalonego budżetu gminy oraz z powodu braku
zachowania w 2014 roku relacji o której mowa w art. 243 ustawy o finansach
publicznych.
Jednocześnie w dniu 28 stycznia 2014 roku, Kolegium Regionalnej
Izby Obrachunkowej postanowiło na podstawie art. 240a ust.1 wezwać Gminę
Krzywcza do opracowania i uchwalenia programu postępowania naprawczego.
Rada
Gminy
Krzywcza
uchwałą
Nr
249/XLII/2014
przyjęła
program
postępowania naprawczego, który został negatywnie zaopiniowany przez Skład
orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej w Rzeszowie z powodu:
- naruszenia przepisu art. 240a ust. 4 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach
publicznych (Dz. U. z 2013 r. poz. 885 z późn. zm.) poprzez założenie
w programie
postępowania
naprawczego
spłaty
w
latach
2014
-
2016
z przekroczeniem relacji, o której mowa w art. 243 ustawy o finansach
publicznych, zobowiązania nieistniejącego na dzień uchwalenia programu
postępowania naprawczego tj. zobowiązania z tytułu pożyczki z budżetu państwa
planowanej do zaciągnięcia w roku 2014 na poprawę sytuacji finansowej Gminy;
- założenia braku zachowania równowagi budżetów w latach 2015 – 2023 poprzez
prognozowane
osiągnięcie
nadwyżek
budżetu
w
kwotach
wyższych
niż
przewidziana spłata zobowiązań (suma planowanych do osiągnięcia dochodów
przewyższa sumy planowanych wydatków i rozchodów), co uniemożliwi
uchwalenie budżetów Gminy Krzywcza w tych latach z uwagi na brak określenia
przeznaczenia nadwyżek budżetowych w myśl przepisu art. 212 ust.1 pkt 3
ustawy o finansach publicznych;
- planowanej do zaciągnięcia w roku 2014 pożyczki z budżetu państwa w kwocie
7.488.028,00 zł z przeznaczeniem na spłatę w tym roku zobowiązań z tytułu
kredytów i pożyczek zaciągniętych przed rokiem 2014, z określeniem spłaty tej
pożyczki w latach 2015 – 2023 z planowanych nadwyżek budżetowych w tych
latach w sytuacji gdy planowane kwoty nadwyżek w latach 2015 – 2023 w miejsce
spłaty nowego zobowiązania z tytułu pożyczki z budżetu państwa umożliwiają
spłatę, w przyjętych kwotach, zobowiązań zaciągniętych przed rokiem 2014;
46
-
braku wskazania sposobu obliczenia efektu finansowego przedsięwzięcia
dotyczącego likwidacji Szkoły Podstawowej w Babicach - co narusza przepis art.
240a ust. 3 pkt 3 ustawy o finansach publicznych;
- założenia osiągnięcia w latach 2014 – 2017 wyższych niż osiągnięte
w poszczególnych latach 2011-2013 dochodów Gminy z tytułu sprzedaży mienia,
to jest działek budowlanych, po uprzednim przekształceniu działek rolnych na cel
budowlany – bez wskazania wykazu nieruchomości Gminy przeznaczonych do
sprzedaży oraz sposobu obliczenia efektu finansowego tego przedsięwzięcia
poprzez wskazanie kosztów przekwalifikowania działek rolnych na działki
budowlane przeznaczone do sprzedaży;
- braku wskazania sposobu zapewnienia wykonywania zadań Gminy z zakresu
zapewnienia gotowości bojowej jednostek OSP zgodnie z przepisem art. 32 ust 2
ustawy z dnia 24 sierpnia 1991 roku o ochronie przeciwpożarowej (Dz. U. z 2009
roku Nr 178 poz. 1380 z późn. zm.) z uwagi na planowane w programie
postępowania
naprawczego
zmniejszenie
wydatków
na
funkcjonowanie
jednostek OSP, poprzez rozwiązanie umów z osobami utrzymującymi gotowość
sprzętu bojowego;
- przedstawienia w części programu postępowania naprawczego nieprawidłowych
danych dotyczących wykonania budżetów w latach poprzednich.
Wójt Gminy Krzywcza pismem znak FN.300.4.2014 wniósł odwołanie od w/w
opinii Składu orzekającego, które w wyniku rozpatrzenia przez Kolegium Regionalnej
Izby Obrachunkowej uchwałą Nr IX/1674/2014 z dnia 8 kwietnia 2014 roku – nie
zostało uwzględnione.
W tej sytuacji uchwałą Nr IX/1675/2014 z dnia 8 kwietnia 2014 roku, Kolegium
Regionalnej Izby Obrachunkowej w Rzeszowie ustaliło budżet Gminy Krzywcza na
rok 2014.
Ustalony przez Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Rzeszowie
budżet Gminy Krzywcza na 2014 rok nie rozwiązywał w pełni problemu sytuacji
finansowej w jakiej znalazła się Gmina Krzywcza. Według harmonogramu spłat
zadłużenia oraz osiąganych dochodów, nadal istniało realne zagrożenie braku
możliwości zachowania w kolejnych latach budżetowych relacji o której mowa w art.
243 ustawy o finansach publicznych.
47
Szukając sposobu naprawienia stanu gospodarki finansowej, uchwałą
Nr 264/XLV/2014 z dnia 27 maja 2014 roku, Rada Gminy Krzywcza uchyliła
poprzednią uchwałę w sprawie przyjęcia programu postępowania naprawczego
i postanowiła o przyjęciu nowego programu, opracowanego na podstawie art. 224
ust.1 ustawy o finansach publicznych. Jednocześnie Rada Gminy Krzywcza uchwałą
Nr
280/XLVI/2014
z
dnia
30
czerwca
2014
roku,
zmienioną
uchwałą
Nr 284/XLVII/2014 z dnia 11 lipca 2014 roku wprowadziła zmiany w uchwale
budżetowej Gminy Krzywcza na 2014 rok, zwiększając przychody z tytułu pożyczki
z budżetu państwa w kwocie 6.649.134 zł oraz zwiększając rozchody budżetu
o kwotę 6.065.901 na spłatę zobowiązań z tytułu kredytów i pożyczek.
W/w uchwały Rady Gminy dotyczące zmian w budżecie Gminy, nie zostały
zakwestionowane przez organ nadzoru.
Realizacja budżetu Gminy Krzywcza na dzień 30 czerwca 2014 roku według
sprawozdań finansowych przedstawia się następująco:
a) dochody budżetowe planowane w wysokości 17.014.544,36 zł wykonano
w kwocie 7.157.620,95 zł co stanowi 42,07 % planu,
b) wydatki budżetowe planowane w wysokości 17.671.444,29 zł, wykonano
w kwocie 6.911.723,07 zł co stanowi 39,11 % planu,
c) na dzień 30 czerwca 2014 roku, budżet zamknął się
nadwyżką w kwocie
254.897,88 zł,
d) przychody budżetu planowane w kwocie 6.773.880,93 zł (w tym 6.649.134
z tytułu pożyczki z budżetu państwa) zrealizowano w kwocie 124.749,93 zł i są
to wolne środki wynikające z rozliczeń kredytów i pożyczek zaciągniętych
w latach ubiegłych planowane w budżecie w tej wysokości,
e) w pierwszym półroczu spłacono kredyty i pożyczki w kwocie 136.284,00 zł, na
plan 8.116.981,00 zł.
W dniach 23-24 stycznia 2014 roku w Gminie Krzywcza została przeprowadzona
kontrola doraźna w celu ustalenia rzeczywistej kwoty zadłużenia Gminy Krzywcza
według stanu na dzień 31 grudnia 2013 roku i harmonogramu jego spłaty,
wynikającego z zawartych umów. W wyniku kontroli ustalono, że na koniec 2013
roku zadłużenie Gminy Krzywcza z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek
wynosiło 9.093.981,20 zł i spłata tego zadłużenia według zawartych umów
powinna nastąpić w latach 2014 – 2023.
48
8.2. Założenia Programu Postępowania Naprawczego
Przyjęty uchwałą Nr 264/XLV/2014 Rady Gminy Krzywcza z dnia 27 maja 2014
roku program postępowania naprawczego przewiduje realizację następujących
przedsięwzięć:
1) zmiany organizacyjne dotyczące sieci szkół publicznych na terenie Gminy
Krzywcza z terminem realizacji 2014 – 2015 w tym:
a) połączenie Publicznej Szkoły Podstawowej w Krzywczy i Publicznego
Gimnazjum w zespół szkół ,
b) likwidację Samorządowego Przedszkola w Krzywczy,
c) zmniejszenie liczby publicznych szkół podstawowych,
2) zmiany w strukturze organizacyjnej Urzędu Gminy oraz ograniczenie kosztów
funkcjonowania urzędu i Rady Gminy,
3) zmniejszenie zatrudnienia w Gminnej Bibliotece Publicznej,
4) zmniejszenie zatrudnienia i obniżenie kosztów funkcjonowania świetlic wiejskich,
5) eliminację nieuzasadnionych wydatków ponoszonych na wszystkie zadania
realizowane przez Gminę,
6) zmniejszenie wydatków na obsługę długu w związku z planowanym zaciągnięciem
pożyczki z budżetu państwa,
7) ograniczenie wykonywania zadań inwestycyjnych,
8) skrócenie czasu pracy i weryfikacja oświetlenia ulicznego,
9) rezygnację z udzielania dotacji dla jednostek spoza sektora finansów publicznych
(wyłączając
z
ograniczenia
niepubliczne
placówki
oświatowe
dotowane
obligatoryjnie zgodnie z ustawą o systemie oświaty),
10) wzrost stawek podatków od osób fizycznych i prawnych,
11) zmniejszenie wydatków związanych z funkcjonowaniem Ochotniczych Straży
Pożarnych,
12) zamrożenie płac w Urzędzie Gminy i jednostkach organizacyjnych,
13) weryfikację przynależności Gminy do związków gmin i innych organizacji,
14) weryfikację wysokości opłat za odpady, ścieki w celu ich urealnienia w stosunku
do ponoszonych kosztów,
15) umarzanie zaległości podatkowych tylko w szczególnych okolicznościach.
49
IX. Wnioski
9.1. Zagrożenia wykonania zadań spowodowane złą sytuacją finansową gminy
Analiza sytuacji finansowej Gminy Krzywcza prowadzi do wniosku, że istnieje
zagrożenie realizacji zadań Gminy, w szczególności zadań z zakresu edukacji
publicznej, określonych w przepisach art. 7 ust. 1 pkt 8 ustawy o samorządzie
gminnym oraz w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty
(Dz. U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572, z późn. zm.), dotyczących prowadzenia
publicznych przedszkoli, publicznych szkół podstawowych i publicznych gimnazjów.
Wykonane wydatki w dziale 801 „Oświata i wykonanie” w zestawieniu z wysokością
części oświatowej subwencji ogólnej (w zł) przedstawia poniższa tabela.
rok
2011
Wysokość części oświatowej 3.844.382,00
2012
2013
3.998.470,00
3.733.931,00
subwencji ogólnej
Wykonane wydatki w dziale 6.304.037,27
6.284.430,74
5.667.088,13
801 i 854
- w tym na wynagrodzenia i 4.474.148,27
4.403.436,74
3.887.424,40
pochodne
Trudna sytuacja finansowa w jakiej znajduje się Gmina jest wynikiem zarówno
zadłużania się z uwagi na coroczne zaciąganie kredytów i pożyczek w związku
z przyjętą polityką inwestycyjną, nierealizowania w pełnej wysokości zamierzonych
dochodów
budżetowych
niewystarczająco
(szczególnie
efektywnego
dochodów
zarządzania
majątkowych),
finansami
Gminy
a
także
związanego
z ustalaniem stawek podatków i opłat lokalnych na niższym od możliwego poziomie,
wprowadzania zwolnień z podatku od nieruchomości oraz nieprzeprowadzeniem
reformy funkcjonowania oświaty co spowodowało wysokie koszty wykonywania przez
Gminę zadań oświatowych.
Jak wynikało z przedstawianych przez Gminę dokumentów dotyczących
wieloletniej prognozy finansowej wraz z projektem uchwały budżetowej na rok 2014
oraz uchwałą budżetową na rok 2014 przyjętą przez Radę Gminy, w latach 2014-
50
2018 nie zostanie spełniona relacja, o której mowa w art. 243 ust. 1 ustawy
o finansach publicznych. Z tego względu przedstawione projekty uchwał nie uzyskały
pozytywnej opinii Składu orzekającego Regionalnej Izby Obrachunkowej oraz została
stwierdzona nieważność podjętych przez Radę Gminy Krzywcza uchwał – uchwały
budżetowej na 2014 rok oraz podjętej równocześnie uchwały w sprawie Wieloletniej
Prognozy Finansowej.
9.2. Możliwości poprawy sytuacji finansowej gminy wynikające z realizacji
programu postępowania naprawczego
Realizacja przyjętego uchwałą Nr 264/XLV/2014 Rady Gminy Krzywcza z dnia
27 maja 2014 roku programu postępowania naprawczego, ma na celu likwidację
zagrożenia wykonywania bieżących zadań przez Gminę Krzywcza, odzyskanie
zdolności kredytowej Gminy, a w dalszej perspektywie uzyskanie nadwyżki
operacyjnej pozwalającej na realizację zadań inwestycyjnych, przy równoczesnym
zabezpieczeniu niezbędnych środków finansowych dla umożliwienia realizacji
bieżących ustawowych zadań ciążących na Gminie. Cel ten Gmina zamierza
osiągnąć poprzez podjęcie z jednej strony działań odnoszących się do dochodów
i wydatków gminy, które powinny usunąć istotne czynniki mające wpływ na powstanie
zagrożenia wykonywania zadań Gminy, z drugiej natomiast na uzyskaniu w 2014 r.
środków finansowych z tytułu pożyczki z budżetu państwa umożliwiającej dokonanie
spłaty zobowiązań z tytułu kredytów i pożyczek zaciągniętych w latach ubiegłych
i przystąpienie do spłaty zadłużenia Gminy na nowych warunkach gwarantujących
zachowanie relacji o której mowa w art. 243 ust.1 ustawy o finansach publicznych od
następnego roku czyli od roku 2015.
Zgodnie z przyjętym programem, działania naprawcze będą polegać
w szczególności
na
racjonalizowaniu
wydatków
stałych
związanych
z funkcjonowaniem administracji samorządowej, placówek oświaty i instytucji kultury.
Wsparciem dla tych działań będzie pożyczka z budżetu państwa w kwocie
6.649.134,00 zł.
Z danych zawartych w programie postępowania naprawczego,
budżetu
Gminy Krzywcza na 2014 rok z uwzględnieniem zmian wprowadzonych w trakcie
51
roku oraz w Wieloletniej Prognozie Finansowej Gminy Krzywcza na lata 2014 – 2024
przyjętej uchwałą Nr 281/XLVI/2014 Rady Gminy Krzywcza z dnia 30 czerwca 2014
roku wynika, że Gmina Krzywcza posiada możliwość zrealizowania przyjętych przez
nią założeń.
Skutki działań naprawczych dotyczących dochodów i wydatków Gminy
dotyczą dziedzin działalności gminy, które miały znaczący wpływ na obecną sytuację
finansową Gminy. W związku z tym zrealizowanie przez Gminę zamierzeń w tym
zakresie będzie miało pozytywny wpływ na poprawę jej sytuacji finansowej. Działania
te jednak mają ograniczone znaczenie, z punktu widzenia rozmiaru skutków
finansowych. Nie dają bowiem Gminie możliwości uzyskania takich oszczędności,
które
zrównoważyłyby
zapotrzebowanie
z koniecznością
uregulowania
i pożyczek
przyjętych
na
na
zobowiązań
dotychczas
z
środki
tytułu
warunkach.
finansowe
zaciągniętych
Jako
istotną
związane
kredytów
czynność
uzupełniającą w/w działania, należy zatem uznać zaciągnięcie pożyczki z budżetu
państwa. Dopiero bowiem w wyniku realizacji tego przedsięwzięcia, Gmina ma
możliwość zmiany terminów spłaty długu oraz obniżenia kosztów jego obsługi co
pozwoli na prawidłową realizację jej zadań i zachowanie relacji o której mowa w art.
243 ust 1 ustawy o finansach publicznych.
Zdaniem Regionalnej Izby Obrachunkowej w Rzeszowie, konsekwentne
realizowanie powyższych działań połączone z udzieleniem pożyczki z budżetu
państwa, winno umożliwić Gminie Krzywcza osiągnięcie zamierzonego celu czyli
odzyskanie zdolności kredytowej, likwidację zagrożenia wykonywania zadań Gminy
oraz zachowanie w latach następnych relacji o której mowa w art. 243 ustawy
o finansach publicznych.
Tabela 1. Realizacja i dynamika dochodów Gminy Krzywcza w latach 2011-2013 według źródeł (w zł)
2011
2012
Źródła dochodów
2
DOCHODY BUDŻETOWE z tego:
Dochody własne w tym:
podatek dochodowy od osób prawnych
podatek dochodowy od osób fizycznych
podatek rolny
podatek od nieruchomości
podatek leśny
podatek od środków transportowych
podatek od dział. gosp. osób fizycznych, opłacany w
formie karty podatkowej
podatek od spadków i darowizn
podatek od czynności cywilnoprawnych
wpływy z opłaty skarbowej
wpływy z opłaty eksploatacyjnej
wpływy z opłaty targowej
podatek od posiadania psów
wpływy z opłaty poduktowej
wpływy z opłaty miejscowej
wpływy z opłaty administracyjnej za czynności urzędowe
wpływy z opłaty za zezwolenia na sprzedaż alkoholu
dochody jst. związane z realizacją zadań z zakr. adm.
rząd. oraz innych zadań zleconych ustawami
dochody z majątku
w tym wpłaty z zysku jednoosobowych spółek j.s.t.
pozostałe dochody
w tym środki na finansowanie lub dofinansowanie zadań
realizowanych z udziałem środków bezzwrotnych
w tym par. 270 i 629
wpływy z tytułu pomocy finansowej udzielonej pomiędzy
j.s.t. - par. 271 i 630
wpływy z zpłat gmin i powiatów na rzecz innych j.s.t. - par.
290 i 665
2013
plan
wykonanie
% wyk.
plan
wykonanie
dynamika
wykonania
3
4
5
6
7
8
% wyk.
plan
wykonanie
dynamika
wykonania
% wyk.
9
10
11
12
13
14 331 364,91
14 433 288,15
100,71
13 583 199,32
12 941 907,59
89,67
95,28
15 782 658,33
13 334 708,84
103,04
3 619 111,36
3 747 769,31
103,55
3 566 423,27
2 925 611,50
78,06
82,03
5 734 000,12
3 289 622,04
112,44
84,49
57,37
2 000,00
926 977,00
337 500,00
273 000,00
111 000,00
47 301,00
660,78
942 782,00
301 383,81
232 790,04
105 769,11
47 166,31
33,04
101,71
89,30
85,27
95,29
99,72
1 460,00
926 987,00
533 000,00
280 000,00
117 985,00
48 301,00
1 980,45
901 255,00
411 981,23
266 798,23
128 768,93
32 789,00
299,71
95,60
136,70
114,61
121,75
69,52
135,65
97,22
77,29
95,29
109,14
67,88
2 000,00
901 716,00
581 930,00
751 393,00
132 500,00
59 500,00
2 459,64
868 816,00
490 541,09
651 456,20
127 595,49
35 975,00
124,20
96,40
119,07
244,18
99,09
109,72
122,98
96,35
84,30
86,70
96,30
60,46
131,37
107,72
4 000,00
4 100,00
102,50
5 000,00
5 386,00
12 000,00
32 000,00
17 000,00
200,00
-
9 762,00
38 892,00
12 025,00
900,00
-
81,35
121,54
70,74
30 000,00
30 000,00
30 000,00
1 000,00
-
1 176,00
35 477,00
10 878,50
432,00
-
43 258,00
43 714,03
101,05
43 000,00
44 780,09
102,44
104,14
3 000,00
5 247,79
174,93
6 000,00
7 224,91
137,68
120,42
8 010,00
4 178,22
57,83
52,16
169 181,00
1 640 694,36
129 109,81
1 873 466,63
76,31
430 000,00
0,00
1 083 690,27
245 406,97
0,00
831 277,19
190,08
44,37
57,07
76,71
1 550 000,00
231 610,78
762 262,72
94,38
91,70
14,94
46,72
450,00
-
114,19
12,05
91,22
90,47
-
3,92
118,26
36,26
-
5 000,00
4 500,00
83,55
90,00
8 000,00
39 820,00
15 000,00
1 000,00
-
7 148,00
42 498,00
13 319,50
-
607,82
119,79
122,44
-
89,35
106,73
88,80
-
46 530,00
47 261,40
105,54
101,57
1 631 601,12
1 205 909,08
1 553 495,48
128,82
590 450,27
584 291,34
37,61
98,96
673 647,94
113 830,83
19,48
16,90
845 941,00
1 142 994,05
135,12
428 555,00
427 739,16
37,42
99,81
619 499,76
60 102,65
14,05
9,70
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
3 405 198,84
99,22
3 029 837,05
3 029 357,09
88,96
99,98
3 050 849,21
3 047 277,80
100,59
99,88
na zadania z zakresu administracji rządowej
na zadania własne
na zadania realizowane na podstawie porozumień z
organami administracji rządowej
2 418 230,00
989 703,55
2 418 162,33
963 036,51
100,00
97,31
2 550 170,05
476 667,00
2 549 933,46
476 423,63
105,45
49,47
99,99
99,95
2 413 135,21
608 294,00
2 412 800,83
602 376,97
94,62
126,44
99,99
99,03
-
24 000,00
z funduszy celowych
-
-
Subwencja ogólna:
7 280 320,00
7 280 320,00
100,00
100,00
3 000,00
6 986 939,00
Strona 1 z 7
-
-
3 431 933,55
24 000,00
-
-
Dotacje celowe w tym:
na zadania realizowanie na podstawie porozumień z j.s.t.
-
-
3 000,00
6 986 939,00
-
100,00
95,97
-
100,00
-
29 420,00
6 997 809,00
32 100,00
6 997 809,00
1 070,00
100,16
109,11
100,00
Tabela 2. Struktura wykonanych dochodów Gminy Krzywcza w latach 2011-2013 według źródeł (w %)
Lp.
Źródła dochodów
2011
1
2
3
1. DOCHODY BUDŻETOWE z tego:
100,00
2. Dochody własne w tym:
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
2.5.
2.6.
2.7.
2.8.
2.9.
2.10.
2.11.
2.12.
2.13.
2.14.
2.15.
podatek dochodowy od osób prawnych
podatek dochodowy od osób fizycznych
podatek rolny
podatek od nieruchomości
podatek leśny
podatek od środków transportowych
podatek od dział. gosp. osób fizycznych, opłacany w
formie karty podatkowej
podatek od spadków i darowizn
podatek od czynności cywilnoprawnych
wpływy z opłaty skarbowej
wpływy z opłaty eksploatacyjnej
wpływy z opłaty targowej
podatek od posiadania psów
wpływy z opłaty poduktowej
wpływy z opłaty miejscowej
2012
2013
4
5
100,00
100,00
25,97
22,60
24,67
0,01
6,53
2,09
1,61
0,73
0,33
0,02
6,96
3,18
2,06
1,00
0,25
0,02
6,52
3,68
4,88
0,96
0,27
0,03
0,04
0,03
0,07
0,27
0,08
0,00
0,01
0,00
0,00
0,00
0,01
0,27
0,08
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,05
0,32
0,10
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
2.16. wpływy z opłaty administracyjnej za czynności urzędowe
0,00
0,00
0,00
2.17. wpływy z opłaty za zezwolenia na sprzedaż alkoholu
dochody jst. związane z realizacją zadań z zakr. adm.
2.18.
rząd. oraz innych zadań zleconych ustawami
2.19. dochody z majątku
2.19.1. w tym wpłaty z zysku jednoosobowych spółek j.s.t.
2.20. pozostałe dochody
w tym środki na finansowanie lub dofinansowanie zadań
2.20.1
realizowanych z udziałem środków bezzwrotnych
2.20.2 w tym par. 270 i 629
wpływy z tytułu pomocy finansowej udzielonej pomiędzy
2.21.
j.s.t. - par. 271 i 630
wpływy z zpłat gmin i powiatów na rzecz innych j.s.t. - par.
2.22.
290 i 665
0,30
0,35
0,35
0,04
0,06
0,03
0,89
0,00
12,98
1,90
0,00
6,42
1,74
0,00
5,72
10,76
4,51
0,85
7,92
3,31
0,45
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
23,59
23,41
22,85
16,75
6,67
19,71
3,68
18,09
4,52
0,00
0,00
0,00
0,17
0,00
0,02
0,00
0,24
0,00
50,44
53,99
52,48
3. Dotacje celowe w tym:
3.1. na zadania z zakresu administracji rządowej
3.2. na zadania własne
na zadania realizowane na podstawie porozumień z
3.3.
organami administracji rządowej
3.4. na zadania realizowanie na podstawie porozumień z j.s.t.
3.5. z funduszy celowych
4. Subwencja ogólna:
Strona 2 z 7
Tabela 3. Dochody i wydatki budżetu Gminy Krzywcza w latach 2011-2013 według działów klasyfikacji budżetowej (w zł)
2011
DZIAŁ
DOCHODY
WYDATKI
plan
wykonanie
% wyk.
plan
wykonanie
2
Ogółem
010 Rolnictwo i łowiectwo
2012
DOCHODY
wykonanie
% wyk.
plan
3
4
5
6
7
8
9
10
14 331 364,91
14 433 288,15
100,71
15 368 763,91
15 013 046,51
97,69
13 583 199,32
12 941 907,59
2013
WYDATKI
wykonanie
% wyk.
plan
11
12
13
13 708 848,32
12 940 381,72
95,28
% wyk.
plan
14
15
94,39
DOCHODY
wykonanie
15 782 658,33
WYDATKI
wykonanie
% wyk.
plan
16
17
18
19
13 334 708,84
84,49
17 585 335,33
14 559 276,74
% wyk.
20
82,79
63 916,00
63 872,13
99,93
73 416,00
73 111,75
99,59
60 879,05
60 653,20
99,63
69 039,05
68 777,29
99,62
68 049,21
68 049,21
100,00
79 749,21
77 193,64
96,80
020 Leśnictwo
143 000,00
113 825,53
79,60
102 414,00
102 414,10
100,00
140 000,00
69 618,84
49,73
90 860,00
90 516,91
99,62
140 000,00
48 297,61
34,50
131 443,00
128 493,10
97,76
600 Transport i łączność
728 657,00
1 026 654,01
140,90
1 579 429,32
1 553 183,98
98,34
100 384,00
50 542,59
50,35
280 584,00
244 547,72
87,16
308 203,76
155 550,28
50,47
787 874,82
715 146,86
90,77
700 Gospodarka mieszkaniowa
169 925,00
129 853,87
76,42
1 042 617,01
1 026 981,25
98,50
876 410,00
641 000,98
73,14
310 351,00
308 993,07
99,56
1 891 296,00
249 315,14
13,18
1 172 135,00
629 964,80
53,75
710 Działalność usługowa
750 Administracja publiczna
751 Urzędy naczelnych organów władzy
państwowej, konstroli i ochrony prawa oraz
754 Bezpieczeństwo publiczne i ochrona
przeciwpożarowa
756 Dochody od osób prawnych, od osób
fizycznych i od innych jednostek
nieposiadających osobowości prawnej oraz
wydatki związane z ich poborem
11 000,00
12 859,57
116,91
62 364,00
62 354,30
99,98
30 000,00
19 684,70
65,62
95 765,00
90 240,81
94,23
25 000,00
22 756,25
91,03
70 871,00
64 088,82
90,43
220 226,00
281 891,65
128,00
1 570 597,00
1 566 711,10
99,75
138 993,27
134 793,87
96,98
1 638 340,27
1 605 313,86
97,98
51 013,00
52 867,67
103,64
1 658 428,00
1 616 724,39
97,49
1 255,00
1 255,00
100,00
1 255,00
1 255,00
100,00
1 255,00
1 255,00
100,00
1 255,00
1 255,00
100,00
130 210,00
129 478,59
99,44
6 400,00
6 200,32
96,88
106 268,00
96 430,45
90,74
2 797 758,88
2 415 346,89
86,33
17 565,00
17 565,00
100,00
17 565,00
17 565,00
100,00
614 822,00
590 015,71
95,97
222 862,00
206 259,36
92,55
1 823 894,00
1 754 835,26
96,21
13 630,00
13 679,60
100,36
100,00
757 Obsługa długu publicznego
758 Różne rozliczenia
801 Oświata i wychowanie
469 372,00
469 358,83
7 325 922,87
7 323 009,46
99,96
-
-
27 581,96
23 357,50
84,68
5 925 270,96
5 920 076,76
99,91
851 Ochrona zdrowia
-
-
103 920,00
98 053,75
94,36
6 219 576,00
43 239,04
99,96
99,89
46 205,00
35 072,70
75,91
46 205,00
35 072,70
75,91
854 Edukacyjna opieka wychowawcza
341 714,08
339 724,11
99,42
383 968,08
383 960,51
100,00
126 180,00
126 180,00
900 Gospodarka komunalna i ochrona
środowiska
151 300,00
73 372,38
48,49
472 526,55
471 203,95
99,72
154 800,00
56 084,00
56 013,33
99,87
433 634,99
161 489,91
37,24
38 225,00
38 532,00
38 530,80
100,00
-
478 000,00
36 224,00
2 867 853,57
-
99,97
43 258,00
-
-
6 987 750,06
2 871 102,00
926 Kultura fizyczna i sport
89,34
6 989 939,00
100,07
921 Kultura i ochrona dziedzictwa narodowego
-
-
2 591 365,94
853 Pozostałe zadania w zakresie polityki
społecznej
-
1 852 069,99
2 589 552,00
852 Pomoc społeczna
-
-
2 073 055,00
2 749 159,00
-
-
2 749 578,11
-
-
-
-
478 081,26
-
100,02
-
6 126 524,74
98,50
43 000,00
41 622,28
96,80
3 067 844,00
3 042 661,49
99,18
-
-
-
-
-
-
5 593 088,13
98,56
46 530,00
41 922,21
90,10
3 015 450,00
3 001 084,75
129 086,18
129 430,65
100,27
5 674 985,00
-
-
-
-
2 692 608,88
-
-
100,00
63 500,00
60 491,80
112 501,07
72,68
428 172,00
428 267,50
100,02
316 177,30
38 225,43
100,00
633 722,00
100 884,33
15,92
13 000,00
28 000,00
25 310,87
90,40
-
-
98,81
37 905,00
2 698 184,00
-
400 177,19
100,00
157 906,00
Strona 3 z 7
405 000,00
7 273 973,98
157 906,00
-
-
7 273 735,00
100,00
-
-
-
-
-
99,52
-
-
95,26
81 000,00
74 000,00
91,36
144 865,16
45,82
3 718 681,30
1 953 141,27
52,52
13 700,00
105,38
570 260,00
145 758,93
25,56
27 500,00
20 807,20
75,66
-
-
Tablela 4. Realizacja i dynamika wydatków Gminy Krzywcza w latach 2011-2013 (w zł)
2011
Lp.
Wydatki
1
2
2012
plan
wykonanie
% wykonania
plan
wykonanie
3
4
5
6
7
2013
dynamika
% wykonania
wykonania
8
9
plan
wykonanie
dynamika
wykonania
% wykonania
10
11
12
13
1. WYDATKI OGÓŁEM
15 368 763,91
15 013 046,51
97,69
13 708 848,32
12 940 381,72
86,19
94,39
17 585 335,33
14 559 276,74
112,51
82,79
2. wydatki majątkowe
2 128 559,00
1 809 136,90
2 128 559,00
1 809 136,90
84,99
84,99
575 022,00
575 022,00
42 588,99
42 588,99
2,35
2,35
7,41
7,41
4 464 300,04
4 464 300,04
1 903 991,21
1 903 991,21
4 470,62
4 470,62
42,65
42,65
13 240 204,91
13 203 909,61
5 447 425,55
5 438 979,56
1 006 974,57
208 355,99
469 372,00
6 108 076,80
1 005 235,47
203 673,79
469 358,83
6 086 661,96
99,73
99,84
99,83
13 133 826,32
5 342 656,61
1 065 895,18
12 897 792,73
5 279 188,52
1 052 352,01
97,68
97,06
104,69
98,20
98,81
98,73
13 121 035,29
4 894 567,44
1 049 200,40
12 655 285,53
4 860 757,92
1 042 677,30
98,12
92,07
99,08
96,45
99,31
99,38
97,75
100,00
99,65
418 672,00
478 000,00
5 828 602,53
414 934,31
478 081,26
5 673 236,63
203,72
101,86
93,21
99,11
100,02
97,33
693 099,00
405 000,00
6 079 168,45
692 073,00
400 177,19
5 659 600,12
166,79
83,70
99,76
99,85
98,81
93,10
2.1. w tym inwestycyjne
3. wydatki bieżące
3.1. wynagrodzenia
3.2. pochodne od wynagrodzeń
3.3. dotacje
3.4. obsługa długu, poręczenia i gwarancje
3.5. pozostałe wydatki bieżące
Strona 4 z 7
Tabela 5. Struktura wydatków Gminy Krzywcza w latach 2011-2013 (w %)
Lp.
Wydatki
1
2
2011
2012
2013
3
4
5
1. WYDATKI OGÓŁEM
100,00
100,00
100,00
2. wydatki majątkowe
12,05
0,33
13,08
12,05
0,33
13,08
87,95
99,67
86,92
36,23
6,69
1,36
3,13
40,54
-
40,80
8,13
3,21
3,69
43,84
-
33,39
7,16
4,75
2,75
38,87
-
2.1. w tym inwestycyjne
3. wydatki bieżące
3.1.
3.2.
3.3.
3.4.
3.5.
wynagrodzenia
pochodne od wynagrodzeń
dotacje
obsługa długu, poręczenia i gwarancje
pozostałe wydatki bieżące
Strona 5 z 7
Tabela 6. Wynik budżetu Gminy Krzywcza i jego finansowanie w latach 2011-2013 (w zł)
2011
Lp.
Wyszczególnienie
1
2
plan
1. DOCHODY OGÓŁEM
2. WYDATKI OGÓŁEM
3. NADWYŻKA/DEFICYT
PRZYCHODY OGÓŁEM
z tego:
4.1. kredyty i pożyczki
4.2. spłaty pożyczek udzielonych
4.3. nadwyżka z lat ubiegłych
4.4. papiery wartościowe
4.5. obligacje jst
4.6. prywatyzacja majątku
4.7. inne źródła
ROZCHODY OGÓŁEM
5.
z tego:
5.1. spłaty kredytów i pożyczek
5.2. pożyczki
5.3. lokaty w bankach
5.4. wykup papierów wartościowych
5.5. wykup obligacji
5.6. inne cele
4.
wykonanie
3
4
14 331 364,91
15 368 763,91
- 1 037 399,00
2012
-
2013
% wyk.
plan
wykonanie
% wyk.
dynamika
wyk.
5
6
7
8
9
14 433 288,15
100,71
15 013 046,51
97,69
579 758,36
-
2 725 752,00
2 683 962,44
98,47
2 725 752,00
-
2 683 962,44
-
98,47
1 688 353,00
1 688 353,00
100,00
1 688 353,00
-
1 688 353,00
-
100,00
-
-
13 583 199,32
12 941 907,59
95,28
89,67
13 708 848,32
12 940 381,72
94,39
86,19
125 649,00
1 525,87
1 517 815,00
1 518 379,12
100,04
1 137 815,00
380 000,00
1 137 815,00
380 564,12
100,00
1 392 166,00
1 392 166,44
100,00
1 392 166,00
-
1 392 166,44
-
100,00
,
Strona 6 z 7
56,57
42,39
-
82,46
82,46
-
wykonanie
% wyk.
10
11
12
13
13 334 708,84
84,49
103,04
17 585 335,33
14 559 276,74
82,79
112,51
1 802 677,00
- 1 224 567,90
3 215 633,55
2 762 172,83
85,90
181,92
3 087 795,00
127 738,55
2 634 434,28
127 738,55
85,32
100,00
1 412 856,55
1 412 858,00
100,00
1 412 856,55
-
1 412 858,00
-
100,00
15 782 658,33
-
-
dynamika
wyk.
plan
231,53
-
101,49
101,49
-
-
Tabela 7. Łączna kwota długu Gminy Krzywcza, struktura długu i dynamika długu w latach 2011-2013
Lp.
Wyszczególnienie
1
2
1. ZOBOWIĄZANIA OGÓŁEM
z tego:
1.1. papiery wartościowe
1.2. kredyty i pożyczki
1.3. przyjęte depozyty
1.4. zobowiązania wymagalne
2. Wskaźnik zadłużenia
3. Dochody wykonane
Kwota (w zł)
Struktura (w %)
Dynamika (w %)
2011
2012
2013
2011
2012
2013
2011
2012
3
4
5
6
7
8
9
10
8 126 756,36
7 872 404,92
-
8 126 756,36
9 093 981,20
-
7 872 404,92
-
100,00
-
9 093 981,20
-
-
56,31
60,83
68,20
14 433 288,15
12 941 907,59
13 334 708,84
Strona 7 z 7
100,00
-
100,00
-
100,00
-
100,00
-
-
100,00
-
2013
11
96,87
-
115,52
-
-
-
-
96,87
115,52
108,03
112,11
-
-
89,67
103,04
-
-
Tabela 8. Uchwały i zarządzenia organów gminy Krzywcza zbadane przez RIO w Rzeszowie w 2011 r.
Liczba zbadanych
uchwał i zarządzeń
Wyniki badania nadzorczego
z tego:
w tym:
Uchwały i zarządzenia w zakresie
spraw finansowych dotyczące:
Lp.
1
2
Ogółem
w
2011 r.
zarządzeń
wójta
gminy
3
bez
naruszenia
prawa
z
naruszeniem
prawa
5
6
4
z tego:
z nieistotnym
naruszeniem
prawa
wszczęte
postępowania
umorzono
nieważne
nieważne
w części
nieważne
w całości
7
8
9
10
11
0
0
0
0
0
0
0
0
0
37
24
35
2*
2
1
0
0
0
5
0
3
2
0
2
0
0
0
2
0
1
1
0
1
0
0
0
8
0
6
2
0
2
0
0
0
6. absolutorium
1
0
1
0
0
0
0
0
0
7. wieloletniej prognozy finansowej i jej zmian
8
3
6
2
0
2
0
0
0
8. zakresu i formy informacji o przebiegu wykonania budżetu za I półrocze
1
0
1
0
0
0
0
0
0
9. wyodrębnienia środków funduszu sołeckiego - nie wyrażenie zgody
1
0
1
0
0
0
0
0
0
1
0
1
0
0
0
0
0
0
2
0
2
0
0
0
0
0
0
12. zabezpieczenia spłaty wekslem "in blanco"
0
0
0
0
0
0
0
0
0
13. określenie warunków i trybu wspierania sportu
1
0
1
0
0
0
0
0
0
67
27
58
9
2
8
0
0
0
1.
procedury uchwalania budżetu i jego zmian
2. budżetu i jego zmian
zaciągania zobowiazań wpływających na wysokość długu publicznego
oraz udzielania pożyczek
zasad i zakresu przyznawania dotacji z budżetu jednostki samorządu
4.
terytorialnego
3.
5.
podatków i opłat lokalnych
inne:
zatwierdzenia sprawozdania finansowego i sprawozdania z wykonania
budżetu
11.
przekraczających wielkośc ustalona w budżecie na dany rok
10.
Razem
Strona 1 z 5
Tabela 9. Uchwały i zarządzenia gminy Krzywcza zbadane przez RIO w Rzeszowie w 2012 r.
Liczba zbadanych
z tego:
w tym:
Lp.
1
2
Ogółem
w
2012 r.
zarządzeń
wójta
gminy
3
4
bez
naruszenia
prawa
z
naruszeniem
prawa
z nieistotnym
naruszeniem
prawa
wszczęte
postępowania
umorzono
nieważne
nieważne
w części
nieważne
w całości
5
6
7
8
9
10
11
z tego:
0
0
0
0
0
0
0
0
0
37
27
35
2
0
2
0
0
0
1
0
1
0
0
0
0
0
0
1
0
1
0
0
0
0
0
0
5. podatków i opłat lokalnych
7
0
6
1
0
1
0
0
0
6. absolutorium
1
0
1
0
0
0
0
0
0
4
1
3
1
0
0
1
0
1
0
0
0
0
0
0
0
0
0
1
0
1
0
0
0
0
0
0
1
0
1
0
0
0
0
0
0
2
0
2
0
0
0
0
0
0
1
0
1
0
0
0
0
0
0
56
28
52
4
0
3
1
0
1
1. procedury uchwalania budżetu i jego zmian
4.
terytorialnego
3.
inne:
budżetu
11.
10.
12. zabezpieczenia spłaty wekslem "in blanco"
Razem
Strona 2 z 5
Tabela 10. Uchwały i zarządzenia gminy Krzywcza zbadane przez RIO w Rzeszowie w 2013 r.
Liczba zbadanych
z tego:
w tym:
Lp.
1
2
Ogółem
w
2013 r.
zarządzeń
wójta
gminy
3
4
bez
naruszenia
prawa
z
naruszeniem
prawa
z nieistotnym
naruszeniem
prawa
wszczęte
postępowania
umorzono
z tego:
nieważne
nieważne
w części
nieważne
w całości
5
6
7
8
9
10
11
0
0
0
0
0
0
0
0
0
27
15
26
1
0
1
0
0
0
4
0
4
0
0
0
0
0
0
1
0
0
1
0
0
1
0
1
5. podatków i opłat lokalnych
5
0
5
0
0
0
0
0
0
6. absolutorium
1
0
1
0
0
0
0
0
0
9
2
4
5
0
4
1
1
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
1
0
1
0
0
0
0
0
0
1
0
1
0
0
0
0
0
0
1
0
1
0
0
0
0
0
0
50
17
43
7
0
5
2
1
1
1. procedury uchwalania budżetu i jego zmian
4.
terytorialnego
3.
inne:
budżetu
11.
10.
Razem
Strona 3 z 5
Tabela 11. Wyniki badania nadzorczego w latach 2011-2013 (gmina Krzywcza)
Wyniki postępowania nadzorczego
L.p.
1.
Wyszczególnienie:
1
liczba uchwał i zarządzeń, które
wpłynęły do organu nadzoru ogółem
z tego:
Lata
2
Liczba
zbadanych
uchwał
i zarządzeń
(kol. 4+6)
3
bez
naruszenia
prawa
4:3
(w %)
z
naruszeniem
prawa
(kol.
8+10+12)
4
5
6
z tego:
z tego:
6:3
(w %)
z nieistotnym
naruszeniem
prawa
7
8
8:3
(w %)
wszczęte
postępowania
umorzono
10:3
(w %)
nieważne
(kol. 14+16)
12:3
(w %)
9
10
11
12
13
67
58
86,57%
9
13,43%
2
2,99%
8
11,94%
0
0,00%
nieważne
w części
14:3
(w %)
nieważne
w całości
16:3
(w %)
14
15
16
17
0,00%
0,00%
2011
1.1.
uchwały rady gminy
40
31
77,50%
9
22,50%
2*
5,00%
8
20,00%
0
0,00%
0
0,00%
0
0,00%
1.2.
zarządzenia wójta gminy
27
27 100,00%
0
0,00%
0
0,00%
0
0,00%
0
0,00%
0
0,00%
0
0,00%
2.
56
52
92,86%
4
7,14%
0
0,00%
3
5,36%
1
1,79%
0
0,00%
1
1,79%
z tego:
2012
2.1.
uchwały rady gminy
28
24
85,71%
4
14,29%
0
0,00%
3
10,71%
1
3,57%
0
0,00%
1
3,57%
2.2.
28
28 100,00%
0
0,00%
0
0,00%
0
0,00%
0
0,00%
0
0,00%
0
0,00%
3.
50
43
86,00%
7
14,00%
0
0,00%
5
10,00%
2
4,00%
1
2,00%
1
2,00%
z tego:
2013
3.1.
uchwały rady gminy
33
27
81,82%
6
18,18%
0
0,00%
4
12,12%
2
6,06%
1
3,03%
1
3,03%
3.2.
17
16
94,12%
1
5,88%
0
0,00%
1
5,88%
0
0,00%
0
0,00%
0
0,00%
* wobec jednej z uchwał Kolegium RIO wskazało jednocześnie istotne i nieistotne naruszenie prawa gdzie umorzono postępowanie w zakresie istotnego naruszenia prawa
Strona 4 z 5
Tabela 12. Działalność opiniodawcza RIO w latach 2011-2013 (gmina Krzywcza)
Liczba wydanych opinii
Lp.
PRZEDMIOT OPINII
1
2
rodzaj opinii
Razem
3
pozytywne
pozytywne
z uwagami
negatywne
4
5
6
1
2011 r.- ogółem
1.1
możliwość spłaty kredytów lub pożyczek
4
1.2
projekt uchwały budżetowej
1
1
1.3
informacja o przebiegu wykonania budżetu za pierwsze półrocze
1
1
1.4
sprawozdanie z wykonania budżetu wraz z informacją o stanie mienia
1
1.5
wniosek komisji rewizyjnej w sprawie absolutiorium
1
1.6
0
1.8
projekt uchwały o wieloletniej prognozie finansowej
możliwość sfinansowania deficytu (na podstawie projektu uchwały
budżetowej)
prawidłowość planowanej kwoty długu
1
1
1.9
możliwość sfinansowania deficytu (na podstawie uchwały budżetowej)
1
1
1
1.7
4
1
1
1
1
nadwyżka
2
2012 r. - ogółem
2.1
1
2.2
1
1
2.3
1
1
2.4
1
1
2.5
1
2.6
1
2.7
budżetowej)
0
2.8
1
2.9
1
1
1
1
1
nadwyżka
1
3
2013 r. - ogółem
3.1
1
3.2
1
1
3.3
1
1
3.4
1
1
3.5
1
3.6
1
3.7
budżetowej)
1
1
3.8
1
1
3.9
1
1
Strona 5 z 5
1
1

Raport i tabele - Uchwały Kolegium Regionalnej Izby

Transkrypt

Podobne dokumenty

OBWIESZCZENIE WÓJTA GMINY KRZYWCZA z dnia 21 lutego

OBWIESZCZENIE WÓJTA GMINY KRZYWCZA z dnia 21 lutego

UCHWAŁA Nr 17/IV/2011

Uzasadnienie do projektu uchwały w spr. zaciągnięcia pożyczki na

obniżenie średniej ceny skupu żyta do podatku rolnego na 2007 r

Wniosek o przyjęcie oświadczenia o uznaniu ojcostwa

Formularz wniosku o zamianę nieruchomości gruntowej

Załącznik Nr 1 do SIWZ Postanowienia wspólne i informacje ogólne

ZAPROSZENIE DO SKŁADANIA OFERT NA Usługi Programu

Zapytanie ofertowe Zespol Szkol