Wejście w życie umów o wymianie informacji w

Tax & Legal Alert / Zespół Usług Finansowych
Wejście w życie umów o wymianie
informacji w sprawach
podatkowych z Bermudami oraz
z Kajmanami
Styczeń 2015
W skrócie
W grudniu 2014 r. zakończyły się procedury związane z ratyfikacją umów o wymianie informacji
w sprawach podatkowych, które Polska zawarła z Bermudami oraz z Kajmanami. Zgodnie z treścią
postanowień umownych, umowa z Kajmanami weszła w życie w dniu 11 grudnia 2014 r., zaś umowa
z Bermudami wejdzie w życie w dniu 15 marca 2015 r.
Analiza
Zakończenie procesu
ratyfikacyjnego
Na początku stycznia 2015
roku Kajmany potwierdziły, że
w dniu 11 grudnia 2014 r.
otrzymały notę dyplomatyczną
informującą o zakończeniu po
stronie polskiej procesu
ratyfikacji umowy o wymianie
informacji w sprawach
podatkowych, która podpisana
została w dniu 29 listopada
2013 r.
Zgodnie z zapisami umowy,
termin jej wejścia w życie
wyznacza data otrzymania
późniejszej z not
dyplomatycznych.
Ze względu na fakt, iż Kajmany
wcześniej zakończyły proces
ratyfikacyjny, umowa weszła
w życie z dniem 11 grudnia
2014 r. (tj. z dniem otrzymania
polskiej noty). Od tej daty
należy także stosować
postanowienia umowy.
Jeśli chodzi zaś o proces
ratyfikacyjny dotyczący umowy
o wymianie informacji
w sprawach podatkowych
z Bermudami, która podpisana
została w dniu 25 listopada
2013 roku, to został on
zakończony w dniu 15 grudnia
2014 r., przesłaniem przez
stronę polską stosownej noty
dyplomatycznej.
Postanowienia umowy
z Bermudami przewidują, że
wejdzie ona w życie po upływie
3 miesięcy od daty otrzymania
późniejszej z not
dyplomatycznych. Ze względu
na fakt, iż Bermudy wcześniej
zakończyły proces
ratyfikacyjny, umowa wejdzie
w życie z dniem 15 marca 2015
roku. Postanowienia umowy
będą miały zastosowanie od
tego samego dnia.
Podstawowe informacje
Umowa pomiędzy Polską
a Bermudami dotyczy
podatków dochodowych od
osób prawnych i fizycznych
z perspektywy Polski,
natomiast ze strony Bermudów
obejmuje podatki
bezpośrednie, bez względu na
rodzaj i nazwę.
Umowa pomiędzy Polską
a Kajmanami natomiast,
obejmuje ze strony Polski
podatki dochodowe od osób
prawnych i fizycznych, a ze
strony Kajmanów dotyczy
wszystkich podatków.
Zgodnie z przewidzianymi
procedurami wymiany
informacji, na żądanie strony
mogą przekazywać informacje
dotyczące m.in. wymiaru
i poboru podatków, windykacji
i egzekucji zaległości
podatkowych, prowadzenia
dochodzenia w sprawach
podatkowych lub ścigania
www.pwc.com
Tax & Legal Alert
w sprawach przestępstw
podatkowych. Ponadto, umowa
reguluje kwestie wymiany
informacji pomiędzy bankami
i innymi instytucjami
finansowymi, jak również
aspekty zachowania poufności.
Wpływ na fundusze
inwestycyjne utworzone na
Bermudach oraz na
Kajmanach
Polska nie posiada umowy
o unikaniu podwójnego
opodatkowania ani
z Bermudami, ani
z Kajmanami. Z tego względu,
podmioty utworzone na tych
terytoriach, które inwestują
w Polsce, co do zasady,
podlegają opodatkowaniu 19%
podatkiem dochodowym lub
20% zryczałtowanym
podatkiem dochodowym (tzw.
podatkiem u źródła)
nakładanym na dochody, które
mogą być uznane za „osiągane
na terytorium Rzeczpospolitej
Polskiej”. Oznacza to, że nie
tylko zyski kapitałowe i inne
przychody uzyskiwane z tytułu
zbycia polskich papierów
wartościowych, ale również
przychody i zyski pochodzące
ze wszelkich instrumentów
finansowych (w tym tzw.
ekwiwalenty polskich
dywidend) mogą być
traktowane przez polskie
organy podatkowe jako
podlegające opodatkowaniu
w Polsce.
Umowy o wymianie informacji
podatkowych będą więc
pierwszymi narzędziami
umożliwiającym polskim
organom podatkowym
efektywną weryfikację, czy
podmioty utworzone na
Bermudach i Kajmanach
osiągają jakiekolwiek dochody,
które powinny być uznane za
„osiągane na terytorium
Rzeczpospolitej Polskiej”
i opodatkowane w Polsce.
Na tle wyroku Trybunału
Sprawiedliwości Unii
Europejskiej (C-190/12 z dnia
10 kwietnia 2014 r.), należy
zwrócić jednak uwagę, że
fundusze inwestycyjne
utworzone poza Unią
Europejską mogą podlegać
zwolnieniu z opodatkowania
w Polsce, pod warunkiem, że są
porównywalne do polskich
funduszy inwestycyjnych i fakt
ten może zostać zweryfikowany
w oparciu o międzynarodową
umowę umożliwiającą
wymianę informacji
podatkowych. Wydaje się, że
po wejściu w życie Umów
będzie istniała wystarczająca
podstawa prawna do
dokonania takiej weryfikacji.
Tym samym, określone
fundusze inwestycyjne
z Bermudów i Kajmanów będą
mogły być zwolnione
z opodatkowania
w Polsce na gruncie unijnej
swobody przepływu kapitału
oraz będą mogły uzyskać zwrot
nienależnie pobranego
podatku u źródła.
Porozmawiajmy
Możemy Państwu pomóc w przeanalizowaniu, czy dany podmiot utworzony na Bermudach lub na
Kajmanach osiągnął jakiekolwiek dochody, które powinny być uznane za „osiągnięte na terytorium
Rzeczpospolitej Polskiej”. Jeśli takie dochody zostały już opodatkowane w Polsce, możemy również
pomóc w postępowaniu o zwrot podatku. Ponadto, możemy dla Państwa świadczyć usługi w zakresie
prowadzenia ewidencji podatkowej i składania deklaracji podatkowych, jeśli dany podmiot nie może
skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania w Polsce. W celu uzyskania dodatkowych informacji,
prosimy o kontakt z osobami wymienionymi poniżej lub z osobą odpowiedzialną za kontakt
z Państwem w PwC.
Sławomir Krempa
Partner
+48 519 50 6874
sł[email protected]
Magdalena Zasiewska
Dyrektor
+48 502 18 4867
[email protected]
Agata Oktawiec
Dyrektor
+48 502 18 4864
[email protected]
Zastrzeżenie prawne: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5
lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji bez uprzedniego uzyskania
profesjonalnej porady. © 2014 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers
Sp. z o.o., firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.