Podatki - Profus

Nr
06/2011
(88)
Podatki
Nie każda pożyczka jest opodatkowana podatkiem
od czynności cywilnoprawnych
Pożyczka pieniężna jest zwolniona z podatku od
czynności cywilnoprawnych do kwoty limitu. Zawarcie
umowy pożyczki pieniędzy związane jest z koniecznością
zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC) w
wysokości 2 proc. kwoty pożyczki. Obowiązek podatkowy
ciąży na pożyczkobiorcy. Pożyczkobiorca ma obowiązek
złożenia do urzędu skarbowego deklaracji na formularzu
PCC-3 w terminie 14 dni od powstania obowiązku, czyli
zawarcia umowy pożyczki.
Wolna jednak od podatku jest m.in. pożyczka
otrzymana od najbliższej rodziny, o ile pożyczkobiorca
złoży deklarację w urzędzie skarbowym w terminie 14 dni
od daty dokonania czynności oraz udokumentowania
pożyczki pieniężnej przelewem na rachunek bankowy lub
w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej albo
przekazem pocztowym.
Natomiast pożyczka pieniężna otrzymana od osoby
niespokrewnionej jest zwolniona z podatku, o ile nie
przekracza kwoty 5 tys. zł od jednej osoby i 25 tys. zł od
wielu podmiotów – w okresach 3 kolejnych lat
kalendarzowych.
Ewa Siemiginowska
[email protected]
Co robić, gdy przychody nie znajdują pokrycia w
ujawnionych źródłach
Z każdym rokiem organy podatkowe zwiększają
ilość postępowań w zakresie ustalenia wysokości
przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych
źródłach. W trakcie takiego postępowania organ
podatkowy ustali na podstawie poniesionych przez
podatnika w roku podatkowym wydatków i wartości
zgromadzonego w tym roku mienia, czy wydatki te i
wartości znajdują pokrycie w mieniu zgromadzonym przed
poniesieniem tych wydatków lub zgromadzeniem mienia,
pochodzącym z przychodów uprzednio opodatkowanych
lub wolnych od opodatkowania. Postępowanie może być
wszczęte zarówno przez urzędy skarbowe, jak i przez
urząd kontroli skarbowej. Od przychodów z
nieujawnionych źródeł stawka podatku wynosi 75 procent.
Wszystko pod kontrolą
Ponadto, na podatnika może być nałożona kara grzywny z
kodeksu karnego skarbowego. Co może być przyczyną
wszczęcia postępowania? Pismo z Ministerstwa Finansów
określa sposób pozyskiwania przez organ informacji,
przykładowo: z będących w posiadaniu US zeznań i
deklaracji, informacji o rachunkach bankowych, informacji
uzyskiwanych od sądów, komorników, notariuszy,
informacje pochodzące od m.in. urzędów gmin, dealerów
samochodowych, biur maklerskich, banków, informacje
wynikające ze źródeł masowego przekazu, anonimy,
donosy. Wiedząc, skąd fiskus czerpie informacje o naszych
dochodach łatwo wskazać transakcje mogące wzbudzić
podejrzliwość urzędu: nabycie nieruchomości, samochodu
czy łodzi; posiadanie licznych lokat bankowych czy
inwestycje na giełdzie; występowanie dysproporcji
wydatków i przychodów.
Jeżeli organ podatkowy stwierdzi, że podatnik nie
posiada pokrycia na poniesione wydatki i majątek w
ujawnionych źródłach przychodów, przeprowadza wstępne
postępowanie weryfikacyjne posiadanych danych oraz
postępowanie podatkowe. Jak podatnicy próbują
udowodnić źródła pochodzenia dochodów? Popularnymi
wytłumaczeniami dla źródła pochodzenia majątku są:
darowizny, pożyczki, nierząd i usługi towarzyskie,
prezenty ślubne, sprzedaż złomu.
Inspektorzy skarbowi 22 czerwca rozpoczęli akcję
"Weź paragon"
22 czerwca inspektorzy skarbowi rozpoczęli letnią
akcję "Weź paragon". Do końca wakacji będą sprawdzać,
czy np. sklepikarze lub restauratorzy w kurortach
prawidłowo ewidencjonują sprzedaż.
Inspektorzy będą kontrolować przede wszystkim
kurorty wakacyjne nad morzem, w górach, czy na
Mazurach - restauracje, bary, czy sezonowe punkty
sprzedaży. Główne cele akcji to edukacja i prewencja.
Anna Łuczak
[email protected]
Czy odsetki od kredytu na mieszkanie, w którym
prowadzona jest firma, są kosztem podatkowym?
Bardzo często przedsiębiorcy wykorzystują
mieszkania lub ich części na potrzeby prowadzonej
działalności gospodarczej. Warto pamiętać, że mają oni
1
prawo powiększyć koszty uzyskania przychodu o
ewentualne odsetki od kredytu zaciągniętego na kupno
takiego mieszkania. Muszą jednak spełnić kilka warunków.
Zgodnie z ustawą o PIT, koszty uzyskania przychodu to
koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub
zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z
wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.
Wyobraźmy sobie sytuację, że przedsiębiorca
zaciągnął kredyt na mieszkanie, w którym prowadzi
działalność gospodarczą. Koszty spłaty tego kredytu są bez
wątpienia ponoszone w celu osiągnięcia przychodów.
Nasuwa się więc pytanie, czy nie są one wymienione w art.
23 ustawy o PIT. Regulacje dotyczące spłaty kredytu i
odsetek są zawarte w ust. 1 pkt 8 tego artykułu. Zgodnie z
tym przepisem jako kosztu uzyskania przychodów nie
traktuje się wydatków poniesionych na spłatę pożyczek
(kredytów), z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od
tych pożyczek (kredytów). Tak więc wspomniany
przedsiębiorca będzie mógł zaliczyć w ciężar kosztów
odsetki płacone od kredytu. Jednak powinien on pamiętać
o kilku warunkach, które muszą zostać spełnione, by
odsetki te można było zaliczyć do kosztów.
Odsetki muszą być zapłacone
Stosownie do art. 23 ust. 1 pkt 32 ustawy o PIT, KUP nie
stanowią naliczone, lecz niezapłacone albo umorzone
odsetki od zobowiązań, w tym również od pożyczek i
kredytów. Zatem aby przedsiębiorca mógł zaliczyć odsetki
w ciężar kosztów, musi je najpierw zapłacić. Ponadto nie
mogą być zaliczone do kosztów odsetki, które uprzednio
zwiększyły koszty inwestycji w okresie jej realizacji.
Kredyt w celu uzyskania przychodu
Nie ma znaczenia, czy osoba fizyczna zaciąga kredyt
mieszkaniowy jako przedsiębiorca, czy jako podmiot
prywatny. Kluczową rolę odgrywa cel, czyli zakup
mieszkania. Jeżeli jednak tylko część mieszkania będzie
wykorzystywana
na
prowadzenie
działalności
gospodarczej, zaliczeniu do kosztów będą podlegały
odsetki tylko od wartości kredytu przypadającego na tę
część mieszkania.
Mieszkanie w ewidencji środków trwałych
Odsetki od kredytu mieszkaniowego będą mogły być
zaliczane do kosztów uzyskania przychodów dopiero po
wprowadzeniu mieszkania do ewidencji środków trwałych.
Takie stanowisko potwierdzone jest w interpretacji
wydanej przez dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu,
który stwierdził, że odsetki od kredytu naliczone i
zapłacone po dniu wprowadzenia mieszkania do ewidencji
środków trwałych, będą mogły być zaliczone bezpośrednio
do kosztów uzyskania przychodów w dacie ich
poniesienia.
Dla osób prowadzących działalność gospodarczą w
mieszkaniach możliwość zaliczenia odsetek od kredytu na
ich zakup do kosztów uzyskania przychodów jest istotnym
udogodnieniem. W niektórych przypadkach pozwala to na
2
znaczne
obniżenie
podstawy
opodatkowania
zredukowanie wysokości należnego podatku.
i
Kasa fiskalna przy sprzedaży wysyłkowej
Firmy zajmujące się sprzedażą wysyłkową na rzecz
osób fizycznych, nie prowadzących działalności
gospodarczej, zobowiązane są do ewidencjonowania
sprzedaży przy pomocy kasy fiskalnej. Ale nie we
wszystkich przypadkach.
Kiedy zatem przedsiębiorca sprzedający towary w
systemie wysyłkowym będzie zwolniony z użycia kasy
fiskalnej? Wtedy, gdy zapłata za przesłany towar nastąpi za
pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy
oszczędnościowo-kredytowej, pod warunkiem jednak, że z
dokumentacji transakcji jednoznacznie wynikają dane
nabywcy i jakiego dokładnie towaru dotyczyła zapłata.
Zwolnienie nie obejmuje jednak wszystkich
towarów sprzedawanych w systemie wysyłkowym, w tym
między innymi sprzedaży: części i akcesoriów do
pojazdów mechanicznych i ich silników, sprzętu
radiowego, telewizyjnego i telekomunikacyjnego, sprzętu
fotograficznego (z wyłączeniem części i akcesoriów),
nagranych płyt CD, DVD, kaset wideo, dyskietek, kart
pamięci i kartridży, wyrobów tytoniowych oraz napojów
alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2 procent.
W sytuacji, gdy firma zajmująca się sprzedażą
wysyłkową na rzecz osób fizycznych nie prowadzących
działalności gospodarczej będzie miała obowiązek
stosowania kasy fiskalnej, nabywcy towaru należy wydać
paragon (fakturę VAT wystawia się tylko na żądanie
nabywcy).
Monika Bilacz
[email protected]
Przechowywanie kopii faktur
W świetle obecnie obowiązujących przepisów
podatnicy są obowiązani przechowywać faktury oraz faktury
korygujące, a także duplikaty tych dokumentów, do czasu
upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego w
podziale na okresy rozliczeniowe w dowolny sposób
zapewniający:
1) autentyczność pochodzenia, integralność treści i
czytelność tych faktur od momentu ich wystawienia do
czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania
podatkowego;
2) łatwe ich odszukanie;
3) bezzwłoczny dostęp do faktur organom kontrolującym,
zgodnie z odrębnymi przepisami, na ich żądanie, a w
przypadku faktur przechowywanych w formie
elektronicznej w sposób umożliwiający tym organom
również przetwarzanie danych w nich zawartych.
Również faktury wystawiane w formie elektronicznej, można
przechowywać w dowolny sposób.
Wszystko pod kontrolą
Nie ma zatem już przeszkód, aby faktury wystawiane
w formie papierowej, przechowywać w postaci
elektronicznej. Dopuszczalne jest więc przechowywanie
faktur w dowolnej postaci, tj. papierowej lub
elektronicznej niezależnie od sposobu wystawienia
faktury (np. istnieje możliwość drukowania jednego
egzemplarza faktury "papierowej" dla nabywcy i
przechowywania takiej faktury w formie elektronicznej przez
dostawcę).
Anna Czerniecka
[email protected]
Kadry, Płace, ZUS
Urlop wypoczynkowy – nie mniej niż 14 kolejnych
dni kalendarzowych
Zasadą, którą przyjmuje Kodeks pracy, jest
udzielenie pracownikowi urlopu wypoczynkowego w
całości. W zdecydowanej większości przypadków przy
udzielaniu
urlopu
wypoczynkowego
świadczenie
przysługujące pracownikowi zostaje podzielone na części a
ustawodawca wskazuje warunki zastosowania tego
rozwiązania.
Z wnioskiem o podzielenie urlopu może wystąpić
tylko pracownik - podział urlopu nie może nastąpić w
wyniku narzucenia takiego rozwiązania pracownikowi
przez pracodawcę. Z drugiej strony urlop może zostać
podzielony na części, co oznacza, że nawet jeśli pracownik
będzie występował z takim wnioskiem, pracodawca nie
musi tego wniosku zaakceptować. Ponadto dzieląc na
wniosek pracownika urlop wypoczynkowy na części,
podział ten nie może być w pełni dowolny. Otóż
ustawodawca nakazuje pracodawcy zapewnienie takiego
podziału, aby przynajmniej jedna część urlopu
wypoczynkowego pracownika obejmowała co najmniej 14
kolejnych dni kalendarzowych.
Podkreślenia wymaga, że wskazany przepis (art.
162 Kodeksu pracy) posługuje się terminem dni
kalendarzowych, a więc do 14-dniowego urlopu, o którym
mowa, zaliczać będziemy nie tylko dni, w które pracownik
miał świadczyć pracę, ale również niedziele, święta, dni
wolne z tytułu przeciętnie 5-dniowego tygodnia pracy czy
dni wolne z tytułu harmonogramu, o ile rozkład czasu
pracy konkretnego pracownika przewiduje wystąpienie
tego rodzaju dni wolnych.
Współcześnie coraz częściej dochodzi jednak do
sytuacji, w której urlop pracownika zostaje podzielony na
części, z których żadna nie obejmuje 14 kolejnych dni
kalendarzowych, najczęściej wynika to z woli pracownika.
Niezgodność z prawem takiego postępowania nie
budzi wątpliwości. Zatem podczas kontroli PIP ujawnienie
takiego stanu faktycznego będzie rodziło podstawy do
skierowania przez inspektora pracy wystąpienia o
Wszystko pod kontrolą
dostosowanie przyjętej w zakładzie praktyki do wymogów
wynikających z przepisów prawa.
Anna Kalenkiewicz
[email protected]
Napoje dla pracowników w czasie upałów
Pracodawca ma obowiązek zapewnić bezpłatnie
pracownikom zatrudnionym w warunkach szczególnie
uciążliwych, odpowiednie posiłki i napoje. Ma to
szczególne znaczenie w upalne dni.
Pracodawca
ma
obowiązek
dostarczyć
pracownikom zimne napoje, jeśli temperatura na otwartej
przestrzeni przekracza 25°C albo 28°C na stanowisku
pracy w pomieszczeniu. Pracodawca jest obowiązany
zapewnić napoje nieodpłatnie. Napoje powinny być
udostępnione pracownikom w ciągu całej zmiany roboczej
i w ilości zaspokajającej potrzeby pracowników. Nie ma
żadnego ograniczenia ilościowego, napojów powinno
starczyć dla każdego pracownika. Ponadto nie ma
znaczenia, czy pracownik pracuje na stanowisku, na
którym cały dzień utrzymuje się wysoka temperatura, czy
też tylko przez kilka godzin. Przepisy nie określają czasu,
przez jaki wysoka temperatura ma się utrzymywać w
pomieszczeniu, aby pracodawca musiał dostarczać
pracownikom napoje.
Rodzaj wydawanych napojów oraz sposób ich
podawania zależy od decyzji pracodawcy i powinny być
dostosowane do warunków wykonywania pracy i potrzeb
fizjologicznych pracowników. Pracodawca nie może w
zamian za napoje wypłacać pieniędzy, ponieważ
pracownikowi nie należy się ekwiwalent pieniężny za
napoje. Pracodawca powinien zapewnić odpowiednie
warunki higieniczno - sanitarne do przygotowywania oraz
spożywania napojów.
Jeśli pracodawca nie spełnia swoich obowiązków
popełnia wykroczenie przeciwko prawu pracownika.
Pracownik może o tym fakcie powiadomić inspekcję
pracy, która może nałożyć na pracodawcę karę grzywny.
Marta Nakoneczna
[email protected]
Gospodarka
Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności
Gospodarczej - uruchomienie od dnia 1 lipca 2011
r.
Ewidencja
działalności
gospodarczej
jest
prowadzona obecnie lokalnie przez urzędy gminy.
Centralizacja rejestru nastąpi dnia 1 lipca 2011 r. poprzez
3
uruchomienie Centralnej Ewidencji i Informacji o
Działalności Gospodarczej (CEIDG), czyli systemu
umożliwiającego
ewidencjonowanie
działalności
gospodarczej drogą elektroniczną i udostępniającego
informacje o przedsiębiorcach.
Do prowadzenia CEIDG na mocy przepisów ustawy został
zobowiązany minister właściwy do spraw gospodarki.
Zadaniem CEIDG będzie:
1) ewidencjonowanie
przedsiębiorców
będących
osobami fizycznymi,
2) udostępnianie informacji o przedsiębiorcach i innych
podmiotach w zakresie wskazanym w ustawie,
3) umożliwienie wglądu do danych bezpłatnie
udostępnianych
przez
Centralną
Informację
Krajowego Rejestru Sądowego,
4) umożliwienie ustalenia terminu i zakresu zmian
wpisów w CEIDG oraz wprowadzającego je organu.
****
Bogacz strofuje natrętnego żebraka:
- I znowu przyszedłeś?
Wczoraj mówiłeś, że jesteś upadłym kupcem, a dziś
podajesz się za upadłego muzykanta?!
- To prawda! – wzdycha żebrak - w dzisiejszych ciężkich
czasach nie można przecież wyżyć z jednej pensji.
****
-Co to za pieniądze, które przypiął pan do podania? To
łapówka!
-Ależ, panie naczelniku, jaka łapówka. To jest prezent z
okazji imienin.
- Przecież moje imieniny wypadają dopiero za pół roku!
- Toteż niech pan do tego czasu nie wydaje tych pieniędzy.
****
Co ważne wnioski o wpis do CEIDG będą wolne od opłat.
Dane i informacje udostępniane przez CEIDG będą
jawne. Każdy będzie miał prawo dostępu do danych i
informacji udostępnianych przez CEIDG. CEIDG
udostępni dane i informacje o przedsiębiorcach będących
osobami fizycznymi, z wyjątkiem tzw. danych
„wrażliwych” (PESEL oraz adres zamieszkania, o ile nie
jest on taki sam, jak miejsce wykonywania działalności
gospodarczej).
Gminy do czasu przeniesienia wszystkich swoich
wpisów do CEIDG będą przyjmować zgłoszenia zmian we
wpisach zarejestrowanych u siebie przedsiębiorców.
Organem ewidencyjnym dla tych przedsiębiorców nadal
będzie właściwy wójt/burmistrz/prezydent miasta. Z
chwilą przeniesienia przez gminę wpisów do CEIDG rolę
organu ewidencyjnego przejmie minister właściwy do
spraw gospodarki, a zmian we wpisach będzie można
dokonywać w CEIDG. Gminy mają czas na przeniesienie
ewidencji do końca grudnia 2011 roku. Natomiast osoby,
które zdecydują się podjąć działalność gospodarczą od
dnia 1 lipca 2011 r., dokonają tego według nowych zasad.
Nowa stenotypistka po zanotowaniu listu, który
podyktował jej dyrektor, prosi:
- Czy byłby pan, panie dyrektorze tak miły i powtórzył, co
było między „szanowny panie”, a „pozostaję z
poważaniem”.
****
Kierownik potrząsa śpiącym referentem. Ten otwiera oczy
i ziewa.
Co też pan wyrabia ??? – pyta kierownik.
Ja? To pan , panie kierowniku nigdy nie słyszał pan o
relaksie?
Dowcipy przygotowała
Joanna Grześkiewicz
[email protected]
Biura Finansowo – Księgowe PROFUS
Grażyna Swedura
[email protected]
Po godzinach
Dwaj biznesmeni idą ulicą rozmawiając.
Nagle jeden szarpie drugiego za rękaw i przeciąga na
drugą stronę ulicy.
- Co ty …. – broni się zaskoczony kolega.
- Cii… tam szedł mój radca prawny.
Ile razy mnie spotyka, pyta: „ Jak interesy”, potem pokiwa
głową, a nazajutrz przesyła mi rachunek za konsultacje.
4
Siedziba:
59-220 Legnica, ul. Kościuszki 18/2
tel./fax 076 723 88 00 do 03
e-mail: [email protected]
58-500 Jelenia Góra, ul. Jasna 14
tel. 075 64 22 162, tel./fax 075 64 22 161
e-mail: [email protected]
53-609 Wrocław, ul. Fabryczna 19
tel. 071 71 24 800, fax 071 71 24 829
e-mail: [email protected]
www.profus.eu
Wszystko pod kontrolą