tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Transkrypt

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
W ŁODZI
Numer egzemplarza:
1
PROTOKÓŁ
KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ
I ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH
Jednostka kontrolowana:
Starostwo Powiatowe
w Brzezinach
Termin kontroli:
18.05.- 29.06.2009 rok
Urszula PodraŜka-Krawczak Kontrolujący gł. inspektor
(imię, nazwisko, Wanda Jeziorska - st.
stanowisko słuŜbowe): inspektor
Krystyna Głąb - inspektor
Okres objęty kontrolą
Numer i data upowaŜnienia:
2007-2008
WK 601/18/2009
z dnia 24.04.2009 roku
i WK-601-2/18-1/2009
z dnia 12 maja 2009 roku
Uwaga!
Protokół niniejszy podlega udostępnieniu na zasadach określonych w ustawie
z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej (Dz. U. nr 112, poz.1198 ze zm.),
z ograniczeniami wynikającymi z art.5 tej ustawy.
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W POWIECIE BRZEZIŃSKIM
Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
I.
INFORMACJE WSTĘPNE
DANE O JEDNOSTCE
Powiat Brzeziński zajmuje obszar 358,5 km2. PołoŜony jest w centralnej Polsce we
wschodniej części Województwa Łódzkiego.
Teren Powiatu obejmuje: miasto Brzeziny oraz cztery gminy wiejskie: Brzeziny, Dmosin,
JeŜów oraz Rogów.
Według stanu na 31 grudnia 2008 rok liczba ludności Powiatu wynosiła 30.652 osób.
Siedzibą władz powiatu jest budynek zlokalizowany w Brzezinach przy ul. Sienkiewicza
16.
Regon Powiatu Brzezińskiego
- 750731786,
Regon Starostwa Powiatowego
- 750731711,
NIP Starostwa Powiatowego
- 833-13-38-659,
Przedmiotowa kontrola ma charakter kontroli kompleksowej, obejmującej prawidłowość
prowadzenia gospodarki finansowej i udzielania zamówień publicznych.
II.
USTALENIA OGÓLNE
1. KIEROWNICTWO JEDNOSTKI
Przewodniczący rady powiatu
Uchwałą nr I/1/2006 Rady Powiatu w Brzezinach z dnia 27 listopada 2006 roku
stwierdzono wybór Mariana Krasińskiego na Przewodniczącego Rady Powiatu.
Na podstawie uchwały nr I/2/2006 Rady Powiatu w Brzezinach z dnia 27 listopada 2006
roku, Wiceprzewodniczącymi Rady Powiatu wybrani zostali: Irena Gralewska –
Jagiełło i Ryszard Kaźmierczak.
Starosta i pozostali członkowie zarządu powiatu
Starostą Powiatu Brzezińskiego został wybrany Edmund Kotecki, co stwierdzała
uchwała nr I/3/06 Rady Powiatu w Brzezinach z dnia 27 listopada 2006 roku.
W dniu 27 listopada 2006 roku Rada Powiatu uchwałą nr I/4/2006, powołała na
stanowisko Wicestarosty Marcina Plutę.
Członkowie Zarządu Powiatu Brzezińskiego to: Leszek Górajek i Janusz Nowański,
wybrani na podstawie uchwały nr I/5/2006 Rady Powiatu w Brzezinach z dnia 27
listopada 2006 roku.
Skarbnik powiatu
W dniu 29 września 2006 roku uchwałą nr XLVI/279/06 Rady Powiatu w Brzezinach,
funkcję Skarbnika Powiatu powierzono Bronisławowi Szczecińskiemu, który został
odwołany ze stanowiska z dniem 30 czerwca 2007 roku uchwałą nr IX/64/07 z dnia 27
czerwca 2007 roku. Natomiast z dniem 1 lipca 2007 roku Rada uchwałą nr IX/65/07 z
dnia 27 czerwca 2007 roku powołała na stanowisko Skarbnika Grzegorza
Dębkowskiego.
_____________________________________________________
2
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Sekretarz powiatu
Stanowisko Sekretarza Powiatu zajmuje Zbigniew Bączyński, powołany przez
Powiatu w Brzezinach uchwałą nr I/40/2002 z dnia 20 maja 2002 roku.
Radę
2. POWIATOWE JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE
I PRAWNOORGANIZACYJNE FORMY ICH DZIAŁALNOŚCI
Zgodnie z zapisem § 56 statutu, wykaz jednostek organizacyjnych, słuŜb, inspekcji oraz
straŜy prowadzi i aktualizuje Zarząd Powiatu. Wg powyŜszego w powiecie funkcjonują
poniŜej wymienione jednostki organizacyjne:
-
Dom Pomocy Społecznej w Brzezinach,
-
Dom Pomocy Społecznej w Dąbrowie,
-
Poradnia Psychologiczno – Pedagogiczna w Brzezinach,
-
Liceum Ogólnokształcące w Brzezinach,
-
Zespół Szkół Specjalnych w Brzezinach,
-
Zespół Szkół Ponadgimnazjalnych nr 1 w Brzezinach,
-
Zespół Szkół Ponadgimnazjalnych nr 2 w Brzezinach,
-
Powiatowe Centrum Pomocy Rodzinie w Brzezinach,
-
Powiatowy Urząd Pracy w Brzezinach,
-
Komenda Powiatowa Policji w Brzezinach,
-
Komenda Powiatowa Państwowej StraŜy PoŜarnej w Brzezinach,
-
Powiatowy Inspektorat Nadzoru Budowlanego w Brzezinach.
Kontrolujące zauwaŜają, Ŝe Komenda Powiatowa Policji funkcjonuje na zasadach
opisanych w ustawie z dnia 6 kwietnia 1990 roku o policji tekst jednolity z 12 lutego
2007 roku (Dz. U. nr 43, poz. 277 ze zm.). Jest odrębną jednostką organizacyjną policji.
W myśl przepisów art.33 a ust. 2 i 3 ustawy z dnia 5 czerwca 1998 roku o samorządzie
powiatowym tekst jednolity z 27 października 2001 roku (Dz. U. nr 142, poz. 1592 ze
zm.), jednostkami organizacyjnymi Powiatu nie są jednostki organizacyjne Policji.
Dlatego ujęcie ich w statucie jako jednostka organizacyjna, nie znajduje w
obowiązującym stanie uzasadnienia.
Ponadto Powiat Brzeziński sprawuje nadzór nad działalnością Samodzielnego
Publicznego Zakładu Opieki Zdrowotnej w Brzezinach.
Rada Powiatu uchwałą nr XXVIII/164/08 z dnia 3 września 2008 roku, utworzyła spółkę
z ograniczoną odpowiedzialnością – Powiatowe Centrum Zdrowia w Brzezinach z
kapitałem zakładowym w wysokości 50.000,00 zł, który w całości wniósł Powiat
Brzeziński. Przedmiotem działalności Spółki jest udzielanie świadczeń zdrowotnych i
promocja zdrowia.
3. UNORMOWANIA WEWNĘTRZNE
Statut powiatu
Statut Powiatu Brzezińskiego przyjęto uchwałą nr II/7/2002 Rady Powiatu w Brzezinach
z dnia 6 grudnia 2002 roku, opublikowaną w Dzienniku Urzędowym Województwa
_____________________________________________________
3
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Łódzkiego nr 21, poz. 237 z dnia 7 lutego 2003 roku. Zmiany do ww. statutu
wprowadzono uchwałami Rady Powiatu: nr XIV/98/2004 z dnia 24 lutego 2004 roku z
publikacją w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 91, poz.774 z dnia 13
kwietnia 2004 roku, nr XXXVIII/232/05 z dnia 30 grudnia 2005 roku, która została
opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 50, poz. 459 z dnia
18 lutego 2006 roku.
Regulamin organizacyjny starostwa
Organizację i zasady funkcjonowania, a w szczególności strukturę, zakresy zadań
Starosty, Wicestarosty, Sekretarza, Skarbnika oraz działania poszczególnych wydziałów
starostwa, tryb ich pracy, zasady opracowywania aktów prawnych, organizację
przyjmowania oraz załatwiania skarg i wniosków mieszkańców, sposób wykonywania
kontroli, podpisywania pism i dokumentów określa „Regulamin organizacyjny Starostwa
Powiatowego w Brzezinach”, przyjęty przez Radę Powiatu uchwałą nr XVII/117/08 z dnia
30 stycznia 2008 roku.
Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym
Rada Powiatu nie określiła zasad nabywania, zbywania i obciąŜania nieruchomości
gruntowych oraz ich wydzierŜawienia lub wynajmowania na czas oznaczony dłuŜszy niŜ
trzy lata lub na czas nieoznaczony. KaŜdorazowo Rada Powiatu podejmuje uchwałę o
wyraŜeniu zgody na zbycie, nabycie bądź obciąŜenie nieruchomości stanowiącej
własność Powiatu.
Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego
wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych
źródeł
Zgodnie z art. 15a ust 2 ustawy z dnia 16 listopada 2000 roku o przeciwdziałaniu
wprowadzeniu
do
obrotu
finansowego
wartości
majątkowych
pochodzących
z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz przeciwdziałaniu finansowaniu terroryzmu
(tekst jednolity z 2003 roku Dz. U. nr 153, poz.1505), jednostka opracowała i
wprowadziła w Ŝycie zarządzeniem Starosty Brzezińskiego nr 34 z dnia 10 grudnia 2008
roku „Instrukcję w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego
wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz
przeciwdziałaniu finansowania terroryzmu w Starostwie Powiatowym w Brzezinach”.
Funkcje koordynatora ds. współpracy z GIIF powierzono inspektorowi ds. kontroli.
4. UNORMOWANIA W ZAKRESIE KONTROLI WEWNĘTRZNEJ (FINANSOWEJ).
Unormowania w zakresie kontroli finansowej. Osoby odpowiedzialne.
W okresie objętym kontrolą, tj. lata 2007 – 2008, obowiązywały procedury kontroli
finansowej wprowadzone w Ŝycie zarządzeniem nr 9 Starosty Brzezińskiego z dnia 29
marca 2004 roku. PowyŜsze unormowania opracowano w oparciu o przepisy art. 28 i art.
35a ustawy z dnia 26 listopada 1998 roku o finansach publicznych. Przyjęte procedury
kontroli dotyczyły całokształtu procesów związanych z pobieraniem i gromadzeniem
dochodów, zaciąganiem zobowiązań finansowych, dokonywaniem wydatków oraz
gospodarowania majątkiem jednostki.
Procedury opisują czynności kontrolne na kaŜdym etapie danej operacji gospodarczej
(etapie wstępnym, bieŜącym i następnym) oraz określają osoby, którym powierzono
obowiązek dokonywania czynności kontrolnych. Kontrola na etapie wstępnym i bieŜącym
_____________________________________________________
4
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wykonywana jest w ramach kontroli funkcjonalnej przez właściwych pracowników,
zgodnie z ustalonymi dla nich zakresami obowiązków. W ramach kontroli na etapie
wstępnym wszystkie jednostki organizacyjne opracowują materiały planistyczne w
zakresie realizacji dochodów i wydatków, oraz przychodów i rozchodów zgodnie z
procedurą planowania i uchwalania budŜetu, zapewniając ich realność oraz odpowiednio
je uzasadniając. Ponadto procedury określają elementy kontroli wstępnej celowości
wydatków płacowych oraz planowanych zobowiązań i wydatków inwestycyjnych, którą
przeprowadza kierownik danej jednostki organizacyjnej. W ramach kontroli bieŜącej
prowadzonej przez kierownika jednostki bądź osobę przez niego upowaŜnioną,
dokonywana jest kontrola merytoryczna oraz formalno – rachunkowa.
Na etapie projektów takich dokumentów jak: umów, porozumień uchwał organu
stanowiącego, ocenę pod względem zgodności z prawem, przeprowadza radca prawny
potwierdzając ten fakt podpisem.
Kontrola następna jest dokonywana przez pracownika na stanowisku do spraw kontroli
finansowej.
Wytyczne zawarte w przedmiotowych unormowaniach obowiązywały w starostwie i
jednostkach organizacyjnych powiatu.
W przyjętych procedurach dotyczących kontroli finansowej nie odniesiono się
do sposobu udokumentowania faktu przeprowadzania kontroli na etapie
wstępnym. Zapis w tym zakresie zawarty w §7 ust 2 ograniczono do treści „kontrola
wstępna dokonywana jest na etapie poprzedzającym podjęcie decyzji i rozpoczęcie
realizacji operacji gospodarczej, dotyczącej zamierzonych działań” co jest tylko
określeniem pojęcia kontroli na etapie wstępnym. Nie odniesiono się do sposobu
udokumentowania wykonania wyŜej opisanej czynności kontrolnych.
Elementy kontroli wewnętrznej zawarto równieŜ w niŜej wymienionej dokumentacji:
-
statucie, wprowadzonym w Ŝycie uchwałą nr II/7/2002 Rady Powiatu z dnia 6
grudnia 2002 roku, wraz ze zmianami wprowadzonymi uchwałami: nr
XIV/98/2004 z dnia 24 lutego 2004 roku, nr XXXVIII/232/05 z dnia 30 grudnia
2005 roku;
-
regulaminie organizacyjnym, wprowadzonym uchwałą nr XVII/11/08 Rady
Powiatu w Brzezinach z dnia 30 stycznia 2008 roku;
-
instrukcji obiegu i kontroli dokumentów finansowo – księgowych, wprowadzonej
zarządzeniem nr 6 Starosty Brzezińskiego z dnia 28 lutego 2003 roku, ze
zmianami wprowadzonymi zarządzeniem nr 7 Starosty Brzezińskiego z dnia 23
marca 2003 roku;
-
w zarządzeniu nr 19 Starosty Brzezińskiego z dnia 2003 roku w sprawie
ustalenia dokumentacji przyjętych zasad rachunkowości ze zmianami
wprowadzonymi aneksem z dnia 22 lutego 2007 roku oraz aneksem z dnia 6
sierpnia 2008 roku,
-
w zarządzeniu nr 16 Starosty Brzezińskiego z dnia 15 września 2004 roku w
sprawie instrukcji inwentaryzacyjnej,
-
w zarządzeniu nr 2 Starosty Brzezińskiego z dnia 30 stycznia 2004 roku w
sprawie zasad postępowania o udzielenie zamówienia publicznego,
-
w zarządzeniu nr 14 Starosty Brzezińskiego z dnia 5 maja 2008 roku
określającym zasady korzystania przez pracowników z samochodów słuŜbowych.
Regulamin organizacyjny w § 33 określa szczegółowo zadania Wydziału Finansowego, do
którego naleŜą m.in. planowanie i nadzór nad realizacją budŜetu Powiatu poprzez
opracowywanie projektów realizacji budŜetu, przygotowywanie okresowych i rocznych
_____________________________________________________
5
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
analiz oraz informacji dotyczących jego realizacji, prowadzenie dokumentacji płacowej
pracowników Starostwa, rozliczenie wykorzystania otrzymywanych dotacji, prowadzenie
rachunkowości budŜetu Powiatu oraz gospodarki finansowej Powiatu zgodnie z
obowiązującymi przepisami i zasadami, rozliczanie inwentaryzacji, rozliczanie i
przekazywanie wpływów z dochodów Skarbu Państwa, nadzorowanie opracowywania i
zatwierdzania planów finansowych jednostek powiatowych.
Zgodnie z zapisami rozdziału VII instrukcji obiegu i kontroli dokumentów finansowo –
księgowych, kontrolę merytoryczną sprawują naczelnicy poszczególnych wydziałów bądź
osoby upowaŜnione. Wykaz osób upowaŜnionych do kontroli dokumentów pod względem
merytorycznym stanowił załącznik nr 2 do przedmiotowej instrukcji. Załącznik nr 1
zawiera wykaz pracowników Wydziału Finansowego upowaŜnionych do sprawdzenia i
akceptacji dokumentów pod względem formalno – rachunkowym, a są nimi: inspektor,
dwie osoby na stanowisku księgowej oraz specjalista. Po dokonaniu kontroli
merytorycznej i formalno – rachunkowej dokument zostaje zatwierdzony przez
Skarbnika lub osobę przez niego upowaŜnioną oraz przez Starostę lub Wicestarostę.
Zgodnie z art. 45 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach
publicznych głównym księgowym - skarbnikiem jest pracownik, któremu kierownik
powierzył min. wykonywanie dyspozycji środkami pienięŜnymi. I takie kompetencje
posiada Skarbnik Powiatu w Brzezinach. Zapis o zatwierdzaniu przez Skarbnika
dokumentów do wypłaty jest więc niezgodny z postanowieniami powyŜej cytowanego
aktu prawnego, wykonuje on bowiem tylko dyspozycje kierownika jednostki.
Na postawie dokumentacji znajdującej się w aktach osobowych Grzegorza Dębkowskiego
– Skarbnika Powiatu, ustalono Ŝe spełnia on wymogi określone w art. 45 ust.2 ustawy z
dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 249, poz. 2104 ze zm.)
(…)1 Kierownik jednostki powierzył na piśmie Skarbnikowi obowiązki w zakresie
prowadzenia rachunkowości jednostki.
Dokonano porównania zadań określonych dla Wydziału Finansowego w § 33 regulaminu
organizacyjnego oraz zadań wynikających z zakresów czynności dla Danuty Kowalskiej,
Sylwii Glonek, Dominiki Makowskiej oraz Tomasza Makowskiego i stwierdzono, Ŝe są one
spójne.
W poszczególnych zakresach czynności pracowników Wydziału Finansowego, ustalono
zastępstwa w przypadku nieobecności poszczególnych pracowników.
Fakt zapoznania pracowników Wydziału Finansowego Starostwa Powiatowego w
Brzezinach z obowiązującymi w jednostce ww. regulacjami w zakresie kontroli
wewnętrznej,
potwierdzają
podpisy
pracowników
na
odwrocie
zarządzeń
wprowadzających powyŜsze regulacje.
Zasady rejestrowania i kontroli wpływających do jednostki zewnętrznych dokumentów
księgowych reguluje Instrukcja obiegu i kontroli dokumentów finansowo – księgowych.
Zgodnie z powyŜszym, wszystkie wpływające do kancelarii jednostki dokumenty
finansowe, wpisywane są do dziennika podawczego z datą ich wpływu i przekazywane
Staroście lub Wicestaroście celem dokonania dekretacji, następnie za pokwitowaniem
przekazywane są do Wydziału Finansowego, a jeśli wymagają wcześniejszych działań do
właściwego merytorycznie wydziału. Faktury i rachunki opisane i zatwierdzone przez
naczelnika wydziału bądź upowaŜnionego do tego pracownika przekazywane są do
1
Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2
ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia
23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi
Piotr Walczak.
_____________________________________________________
6
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wydziału Finansowego, który po uzyskaniu akceptacji kierownika jednostki i księgowego
albo osoby upowaŜnionej, dokonuje przelewu środków finansowych na właściwe konto
bankowe. Dokumenty dotyczące wypłaty wynagrodzeń pracowników w zakresie kontroli
merytorycznej podpisują: osoba sporządzającą listy płacowe, naczelnik Wydziału
Organizacji i Kadr lub osoba przez niego upowaŜniona, natomiast w zakresie kontroli
formalno – rachunkowej upowaŜniony pracownik Wydziału Finansowego, akceptuje
Skarbnik. Listy płac zatwierdzane są do wypłaty przez Starostę lub Wicestarostę.
Elementy prawidłowo wystawionego dowodu, który podlega ewidencji w księgach
rachunkowych jednostki, wyszczególniono w rozdziałach od II do VII Instrukcji obiegu i
kontroli dokumentów finansowo - księgowych. Kontroli prawidłowości rejestracji
wpływających do jednostki dokumentów i czy dokumenty stanowiące podstawę zapisów
w księgach rachunkowych spełniają wymagania określone w instrukcji, dokonano w
oparciu o dokumenty przyjęte i zaewidencjonowane przez jednostkę we wrześniu i w
grudniu 2008 roku– łącznie skontrolowano 73 dokumenty, które zestawiono w tabelach
zamieszczonych w rozdziale niniejszego protokołu pt: ”Rozrachunki i roszczenia”.
Wnioski z przeprowadzonej analizy zamieszczono w rozdziale IV „Rozrachunki i
roszczenia”.
Kontrolę przestrzegania przepisów ustawy o finansach publicznych w zakresie
sprawowania wewnętrznej kontroli finansowej obejmującej przestrzeganie procedur
kontroli przeprowadzono w oparciu o testy kontrolne stanowiące załącznik nr 1 do
niniejszego protokołu kontroli.
Kontrola finansowa wobec jednostek organizacyjnych
Zgodnie z zapisami § 43 - 44 regulaminu organizacyjnego, kontrola instytucjonalna,
sprawowana jest przez stanowisko ds. kontroli, bezpośrednio podporządkowane
Staroście. Na stanowisku tym od dnia 1 maja 2007 roku, w wymiarze ½ etatu jest
zatrudniona Marianna Józwik. Wg zakresu czynności z dnia 1 października 2008 roku do
obowiązków specjalisty ds. kontroli finansowej naleŜy prowadzenie czynności
kontrolnych mających na celu przedstawienie Zarządowi Powiatu w Brzezinach
obiektywnej i niezaleŜnej oceny funkcjonowania Starostwa i jednostek organizacyjnych
Powiatu w zakresie gospodarki finansowej pod względem legalności, gospodarności,
celowości i rzetelności. Kontrola przeprowadzana jest w oparciu o opracowany corocznie
plan kontroli, który zatwierdza Starosta. Obowiązkiem specjalisty ds. kontroli jest
przygotowanie projektów wniosków z prac kontrolnych, zaleceń pokontrolnych i innych
pism wynikających z przeprowadzonych kontroli, udzielania odpowiedzi na zalecenia
pokontrolne oraz wykonywanie czynności sprawdzających ich realizację. Ponadto
przedkłada Staroście informację o wynikach kontroli oraz wnioski pokontrolne ze
wskazaniem
sposobu
i
środków
umoŜliwiających
usunięcie
stwierdzonych
nieprawidłowości. Raz w roku przedstawiane jest Zarządowi Powiatu sprawozdanie z
realizacji planu kontroli za dany rok budŜetowy. W opracowanych procedurach
dotyczących kontroli finansowej nie zawarto ustaleń w zakresie dokumentacji, którą
naleŜy sporządzić z przeprowadzonych czynności kontrolnych w jednostkach podległych i
nadzorowanych.
Zestawienie przeprowadzonych kontroli wewnętrznych w jednostkach organizacyjnych
oraz w jednostkach nadzorowanych Powiatu Brzezińskiego zawarto w formie
tabelarycznej stanowiącej załącznik nr 2 do niniejszego protokołu kontroli.
Kontrolą objęto zagadnienia dotyczące:
-
celowości planowanych wydatków w II półroczu 2007 roku,
-
realizacji dochodów własnych w 2007 roku przez jednostki organizacyjne,
_____________________________________________________
7
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
prawidłowości naliczania odpisów na ZFŚS,
-
analizy dochodów z tytułu wynajmu pomieszczeń,
-
wydatków z zakresu dokształcania i doskonalenia nauczycieli,
-
analizy wykorzystania dotacji na zadania zlecone.
Ponadto w latach 2007 – 2008 przeprowadzono kontrolę sprawdzającą w SP ZOZ w
Brzezinach w zakresie gospodarowania mieniem oraz kontrolę problemową w zakresie
weryfikacji kosztów funkcjonowania Centrum Powiadamiania Ratunkowego w Koluszkach
oraz w Brzezinach.
Plany kontroli na rok 2007 i 2008 sporządzone były przez specjalistę ds. kontroli
finansowej, które zatwierdził Starosta Powiatu. Analiza protokołów kontroli wykazała, Ŝe
w okresie 2007 - 2008 roku pracami kontrolnymi objęto wszystkie zaplanowane
jednostki organizacyjne oraz wydziały Starostwa Powiatowego w Brzezinach. Podstawą
wszczęcia kontroli było uprzednio wystawione przez Starostę upowaŜnienie. Ustalenia z
przeprowadzonych prac kontrolnych sporządzano w formie protokołu. Wszystkie
protokoły kontroli zawierały podpisy kierowników poszczególnych jednostek, jak równieŜ
podpis osoby przeprowadzającej kontrolę. Do wszystkich ujawnionych nieprawidłowości
wydawano zalecenia pokontrolne. Kontrolujące zauwaŜają, Ŝe w treści protokołów
z przeprowadzonych kontroli w jednostkach organizacyjnych, nie wskazano
jaka kwota i jaki procent wydatków zostały objęte kontrolą, co nie pozwala
ustalić, czy wymóg art. 187 ustawy o finansach publicznych został spełniony.
Stosownie do wskazanego przepisu, kontrolą naleŜy objąć w kaŜdym roku 5%
wydatków podległych jednostek organizacyjnych. Wyjaśnienie w powyŜszej
sprawie złoŜyła specjalista ds. kontroli finansowej stanowiące załącznik nr 3 do
Z przedłoŜonego wyjaśnienia wynika, Ŝe kaŜdorazowo kontrolą obejmowano od pięciu do
kilkudziesięciu procent wydatków rocznych kontrolowanej jednostki, w oparciu, o które
sprawdzano przestrzeganie i realizację przyjętych procedur kontroli finansowej.
5. KONTROLE ZEWNĘTRZNE
Kontrole przeprowadzone przez RIO
Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi przeprowadziła kompleksową kontrolę
gospodarki finansowej i zamówień publicznych w dniach od 17 stycznia 2005 roku do 15
kwietnia 2005 roku, na podstawie upowaŜnienia Prezesa RIO w Łodzi nr WK 6011/3/2005 z dnia 7 stycznia 2005 roku. Kontrolą objęto okres 2003-2004 rok.
W dniach 16-20 listopada 2007 roku Naczelnicy Wydziału Kontroli Gospodarki
Finansowej Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi na podstawie upowaŜnienia
Prezesa RIO w Łodzi nr WK/601/71/07, przeprowadzili kontrolę doraźną w zakresie
gospodarowania nieruchomościami.
Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne
podmioty - lata 2006 - 2007
Wykaz podmiotów przeprowadzających kontrole w zakresie gospodarki finansowej w
Starostwie Powiatowym w Brzezinach w okresie 2007 – 2008 rok przedstawiono w
poniŜszej tabeli:
Lp.
Nazwa podmiotu
Tematyka kontroli
Czas trwania kontroli
_____________________________________________________
8
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
kontrolującego
1.
Wojewoda Łódzki
2.
Łódzki Urząd
Wojewódzki w Łodzi
Wydział Finansów i
BudŜetu
3.
Oddział Łódzki PFRON
4.
NajwyŜsza Izba Kontroli
Delegatura
w Łodzi
5.
Łódzki Urząd
Wojewódzki w Łodzi
6.
Wojewoda Łódzki
Początek
Prawidłowość wykorzystania dotacji z
budŜetu państwa w 2006 r. na projekt
„Zakup sprzętu i systemów
informatycznych SP ZOZ
w Brzezinach”
Prawidłowość wykorzystania dotacji
celowej w rozdziale 70005 za 2006 r.,
realizacji
w 2006 r. dochodów w rozdziale 70005
w tym kształtowanie się zaległości na
31.12.06 w stosunku
do stanu na 01.01.2006 r.
Realizacja umowy
nr ŁD/6/WRR/1535/2006
Restrukturyzacja publicznych zakładów
opieki zdrowotnej ze szczególnym
uwzględnieniem pomocy publicznej w
latach 2005-2007 (I półrocze)
Prawidłowość wykorzystania dotacji
celowej przekazanej
w 2007 r. z budŜetu Wojewody
Łódzkiego
na zadania bieŜące z zakresu
administracji rządowej
oraz inne zadania zlecone ustawami
realizowane przez powiat w rozdziale
85321- „Zespoły do spraw orzekania o
niepełnosprawności oraz
w rozdziale 71015- „Nadzór budowlany”
Kontrola prawidłowości projektu
realizowanego
w ramach ZPORR „Nowa szansa dla
Ŝaka II”.
Zakończenie
03.01.2007
08.02.2007
02.03.2007
01.03.2007
02.03.2007
14.06.2007
18.06.2007
04.04.2008
21.04.2008
10.06.2008
10.06.2008
6. KREDYTY, POśYCZKI, OBLIGACJE, PORĘCZENIA, AKCJE I UDZIAŁY
Zaciągnięte kredyty i poŜyczki - 2008 rok
Na sfinansowanie planowanego deficytu budŜetu jednostki samorządu
terytorialnego (art.82 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku
o finansach publicznych)
Lp.
1.
Nazwa
podmiotu
udzielającego
poŜyczki lub
kredytu
Nr umowy....z
dnia ........
Bank
Spółdzielczy w
Andrespolu
działającym w
Kwota
przyznanej
poŜyczki lub
kredytu
(w zł)
Uchwała
Rady
Powiatu
Przeznaczenie
2.091.565,00
transze:
I–
1.091.565,00 –
Nr
XXIX/173/08
z dnia 24
września
Na finansowanie
planowanego
deficytu oraz spłatę
wcześniejszych
Okres
spłaty
25.01.2009 r
- 25.12.2012
r.
Data i kwota
otrzymanego
kredytu w
2008 roku (w
zł)
Kwota
przypadająca
do spłaty w
2008 roku (w
zł)
28.10.2008 r. –
1.091.565,00
28.11.2008 r. –
500.000,00
0,00
_____________________________________________________
9
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
imieniu
do 28.10.2008
własnym oraz
r.
II – 500.000,00
w imieniu i na
do 31.12.2008
rzecz Bank
Spółdzielczości r.
III – 500.000,00
SA Łódź,
uczestnika
do 30.06.2009r.
konsorcjum
Nr
35880/2008/71
z dnia
28.10.2008 r.
Razem
2.091.565,00
2008 roku w zobowiązań
sprawie
zaciągnięcia
kredytu
długotermino
wego
W uchwale Rady nr XVI/106/07 z dnia 28 grudnia 2007 roku w sprawie uchwalenia
budŜetu Powiatu na rok 2008, zaplanowano kwotę przychodów z tytułu kredytów i
poŜyczek (§ 952) w wysokości 2.491.565,00 zł. RóŜnica między dochodami i wydatkami
stanowiąca planowany deficyt wynosiła 852.365,00 zł i miała być pokryta przychodami z
zaciągniętych kredytów w kwocie 852.365,00 zł. Pozostała część przychodów z
zaplanowanych kredytów w wysokości 1.639.200,00 zł przeznaczona była na spłaty rat
kredytów zaciągniętych w latach poprzednich (2007 roku).
Na dzień podjęcia uchwały przez Radę Powiatu w sprawie zaciągnięcia kredytu, deficyt
budŜetu kształtował się na poziomie 2.235.076,00 zł plus kwoty naleŜne do zapłaty z
tytułu zaciągniętych wcześniej kredytów w wysokości 1.639.200,00 zł. Źródłami
pokrycia deficytu oraz spłaty zobowiązań były: przychody z kredytów – 2.491.565,00 zł,
wolne środki w wysokości 382.711,00 zł i obligacje o wartości 1.000.000,00 zł. W dniu
podpisywania umowy, tj. w dniu 28 października 2008 roku powyŜsze wielkości nie
uległy zmianie.
Zgodnie z bilansowaniem budŜetu w trakcie roku 2008 kwota zaplanowanych
przychodów z tytułu zaciągniętych kredytów i poŜyczek nie uległa zmianie. Zgodnie z
sprawozdaniem NDS za 2008 rok wykonanie przychodów z zaciągniętych kredytów
wynosiło 1.991.565,00 zł. Z tego 1.591.565,00 zł to dwie transze kredytu wymienionego
w tabeli powyŜej, natomiast kwota 400.000,00 zł to kwota stanowiąca ostatnią transzę
kredytu zaciągniętego w 2007 roku na kwotę ogółem 1.251.241,00 zł. Zgodnie z umową
nr 8672007001000371/00 z dnia 14 listopada 2007 roku, zawartą z ING Bank Śląski SA
kredyt ten przeznaczony był na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu
poŜyczek i kredytów. Spłatę przewidziano w okresie styczeń 2008 rok – grudzień 2010
roku. Ewidencja księgowa wpływu: Wn 133, Ma 134-2.
Data wpływu transz kredytów w 2008 roku:
−
19 czerwca 2008 roku – kwota 400.000,00 zł,
−
28 października 2008 roku – kwota 1.091.565,00 zł,
−
28 listopada 2008 roku – kwota 500.000,00 zł.
W wyniku analizy sprawozdań NDS sporządzanych kwartalnie w 2008 roku stwierdzono,
Ŝe prawidłowo wykazano kwotę wykonanych przychodów z tytułu poŜyczek i kredytów
(wiersz D11).
Kredyty nie są objęte wyłączeniem z limitu zadłuŜenia. Bilansowanie budŜetu Powiatu w
2008 roku stanowi załącznik nr 4 niniejszego protokołu kontroli.
Planowany do zaciągnięcia kredyt mieścił się w ustalonym limicie zobowiązań
zaciąganych na sfinansowanie planowanego deficytu, który wynosił 1.000.000,00 zł oraz
limicie zobowiązań z tytułu poŜyczek i kredytów zaciąganych na spłatę wcześniej
zaciągniętych zobowiązań, który wynosił 1.900.000,00 zł. Limity te wynikały z uchwały
Rady Powiatu nr VI/106/07 z dnia 28 grudnia 2007 roku w sprawie uchwalenia budŜetu.
_____________________________________________________
10
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Uchwałą nr III/218/2008 z dnia 21 października 2008 roku Skład Orzekający RIO w
Łodzi, wydał pozytywną opinię, co do moŜliwości zaciągnięcia i spłaty kredytu
długoterminowego w wysokości 2.091.565,00 zł z istotnymi uwagami zawartymi w
uzasadnieniu. Wniesione uwagi dotyczyły planowanych wskaźników wynikających ze
spłat zobowiązań w latach 2009-2015, które niebezpiecznie zbliŜały się do granicy 15%
planowanych dochodów Powiatu.
Na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów
wartościowych oraz zaciągniętych poŜyczek i kredytów (art.82 ust.1 pkt 3
ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych)
W 2008 roku Powiat Brzeziński zaciągnął następujący kredyt na spłatę zaciągniętych
zobowiązań z tytułu zaciągniętych poŜyczek i kredytów:
Lp
Nazwa podmiotu
udzielającego
poŜyczki lub
kredytu
Nr umowy i data
umowy
Kwota
przyznanej
poŜyczki lub
kredytu
(w zł)
Uchwała Rady
Powiatu
Bank Spółdzielczy
w Andrespolu
Nr 35880/2008/71
z dnia
28.10.2008r.
2.091.565,00
transze:
I – 1.091.565,00 –
do 28.10.2008 r.
II – 500.000,00 do
31.12.2008 r.
III – 500.000,00
do 30.06.2009 r.
Nr XXIX/173/08
z dnia 24
września 2008
roku w sprawie
zaciągnięcia
kredytu
długoterminowe
go
1
Przeznaczenie
Na finansowanie
planowanego deficytu
oraz spłatę
wcześniejszych
zobowiązań
Okres
spłaty
25.01.2009 r.
25.12.2012r.
Data i kwota
otrzymanego
kredytu w
2008 roku (w
zł)
Kwota
przypadająca
do spłaty w
2008 roku (w
zł)
28.10.2008 r. –
1.091.565,00
0,00
28.11.2008 r. –
500.000,00
Zaciągnięcie ww. kredytu poprzedzone zostało podjęciem uchwały Rady Powiatu w
sprawie zaciągnięcia kredytu. Umowa o kredyt sporządzona została w dniu 28
października 2008 roku pomiędzy Bankiem Spółdzielczym w Andrespolu działającym w
imieniu własnym oraz w imieniu i na rzecz Bank Spółdzielczości SA Łódź, uczestnika
konsorcjum a Powiatem Brzezińskim w imieniu, którego umowę podpisali Starosta,
Wicestarosta i Skarbnik Powiatu. Wpływ transz kredytu nastąpił w terminach umownych.
Na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budŜetu
jednostki samorządu terytorialnego (art.82 ust.1 pkt 1 ustawy o finansach
publicznych)
W okresie 2007-2008 Powiat zaciągnął kredyty na pokrycie występującego w trakcie
roku przejściowego deficytu budŜetu, które wynikały z następujących umów:
−
umowa o kredyt w rachunku bieŜącym nr 33736/2007/71 z dnia 20 lipca 2007 roku
pomiędzy Bankiem Spółdzielczym w Andrespolu a Powiatem Brzezińskim
reprezentowanym przez Starostę i Wicestarostę Powiatu przy kontrasygnacie
Skarbnika Powiatu. Bank udzielił odnawialnego kredytu w rachunku bieŜącym nr 07
8781 0006 0042 5281 2000 0010 w maksymalnej kwocie 300.000,00 zł na okres
od 20 lipca 2007 roku do dnia 28 grudnia 2007 roku, przeznaczonego na
bieŜącą działalność. Wykorzystanie kredytu następowało w formie gotówkowej lub
bezgotówkowej poprzez realizację dyspozycji kredytobiorcy w cięŜar rachunku
bieŜącego, do wysokości ustalonego limitu. Spłata całości lub części kredytu
odnawiała się o dokonaną spłatę kwoty przyznanego limitu. Od wykorzystanego
kredytu bank pobierał odsetki w oparciu o stawkę WIBOR 1M powiększoną o marŜę
banku. Odsetki od kredytu podlegały spłacie w terminach miesięcznych, do
ostatniego roboczego dnia kaŜdego miesiąca. Kredyt zaciągnięto na podstawie
uchwały Zarządu Powiatu nr 78/07 z dnia 16 lipca 2007 roku w sprawie zaciągnięcia
kredytu na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budŜetu
Powiatu Brzezińskiego;
_____________________________________________________
11
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
−
umowa o kredyt w rachunku bieŜącym nr 35446/2008/71 z dnia 24 lipca 2008 roku
pomiędzy Bankiem Spółdzielczym w Andrespolu a Powiatem Brzezińskim
reprezentowanym, przez Zarząd Powiatu przy kontrasygnacie Skarbnika Powiatu.
Bank udzielił odnawialnego kredytu w rachunku bieŜącym nr 07 8781 0006 0042
5281 2000 0010 na pokrycie występującego w ciągu roku niedoboru budŜetu w
maksymalnej kwocie 800.000,000 zł na okres od 24 lipca do 29 grudnia 2008
roku. Wykorzystanie kredytu następować będzie w formie gotówkowej lub
bezgotówkowej poprzez realizację dyspozycji kredytobiorcy w cięŜar rachunku
bieŜącego do wysokości ustalonego limitu. Spłata całości lub części kredytu
odnawiała o dokonaną spłatę kwoty przyznanego limitu. Od wykorzystanego kredytu
bank pobierał odsetki na bazie stawki WIBOR dla depozytów 1 miesięcznych.
Odsetki od kredytu podlegały spłacie w terminach miesięcznych, do ostatniego dnia
kaŜdego miesiąca oraz przy ostatecznej spłacie kredytu. Aneksem nr 1 z dnia 25
września 2008 roku zmieniono m.in. maksymalną kwotę kredytu do kwoty
1.000.000,00 zł. W 2008 roku Zarząd Powiatu podjął następujące uchwały:
−
nr 78/08 z dnia 9 lipca 2008 roku w sprawie zaciągnięcia kredytu na pokrycie
występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budŜetu Powiatu Brzezińskiego
na kwotę 800.000,00 zł;
−
nr 80/08 z dnia 14 lipca 2008 roku w sprawie zaciągnięcia kredytu na pokrycie
występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budŜetu Powiatu Brzezińskiego
na kwotę 800.000,00 zł. Spłata miała nastąpić do końca 2008 roku, a środki na
spłatę pochodziły ze środków własnych Powiatu;
−
nr 108/08 z dnia 23 września 2008 roku w sprawie zmiany uchwały nr 80/08
Zarządu Powiatu sprawie zaciągnięcia kredytu na pokrycie występującego w ciągu
roku przejściowego deficytu budŜetu Powiatu Brzezińskiego. Postanowiono
zwiększyć kwotę zaciąganego kredytu do kwoty 1.000.000,00 zł. Spłata miała
nastąpić do końca 2008 roku, a środki na spłatę pochodziły ze środków własnych
Powiatu.
UpowaŜnienie dla Zarządu Powiatu do zaciągania kredytów i poŜyczek na pokrycie
występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budŜetu wynikało z:
−
uchwały Rady Powiatu nr V/35/07 z dnia 16 lutego 2007 roku w sprawie uchwalenia
budŜetu Powiatu Brzezińskiego na rok 2007. UpowaŜnienie określono do kwoty
1.000.000,00 zł. Ponadto limit zobowiązań z tego tytułu wynosił 1.000.000,00 zł;
−
uchwały Rady Powiatu nr XVI/106/07 z dnia 28 grudnia 2007 roku w sprawie
uchwalenia budŜetu Powiatu Brzezińskiego na rok 2008. UpowaŜnienie określono do
kwoty 1.000.000,00 zł. Ponadto limit zobowiązań z tego tytułu wynosił
1.050.000,00 zł.
Na podstawie wyciągów bankowych do rachunku 07 8781 0006 0042 5281 2000
0010 stwierdzono, Ŝe:
-
na dzień 30 września 2007 roku saldo końcowe wynosiło (–) 73.427,74 zł. Kredyt w
rachunku na dzień 30 września 2007 roku: przyznany 300.000,00 zł,
wykorzystany 73.427,74 zł, kredyt do wykorzystania 226.572,26 zł;
-
na dzień 30 września 2008 roku saldo końcowe wynosiło (-) 733.435,19 zł. Kredyt w
rachunku na dzień 30 września 2008 roku: przyznany 1.000.000,00 zł,
wykorzystany 733.435,19 zł, do wykorzystania 266.564,81 zł.
Regionalna Izba Obrachunkowa wydała pozytywną opinię, co do moŜliwości zaciągnięcia
i spłaty kredytu w wysokości 800.000,00 zł oraz 200.000,00 zł (uchwały: nr
III/161/2008 z dnia 14 lipca 2008 roku i nr III/186/2008 z dnia 23 września 2008 roku).
W 2007 roku w związku z brakiem wniosku jednostki RIO nie wydawała opinii.
_____________________________________________________
12
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrolujące stwierdziły, Ŝe jednostka nie wykazała w sprawozdaniach Rb-Z za III
kwartał 2007 i 2008 roku kwot kredytu odnawialnego wykorzystanego przez Powiat.
Wartość zadłuŜenia z tytułu zaciągniętych poŜyczek i kredytów wykazana w
sprawozdaniu Rb-Z za III kwartał 2007 roku wynosiła 2.584.300,00 zł, w tym
krótkoterminowe 0,00 zł, długoterminowe 2.584.300,00 zł. Kwota wykorzystanego
kredytu przejściowego - 73.427,74 zł powinna zostać wykazana w pozycji E 2.1. Łączna
wartość zobowiązań z powyŜszego tytułu powinna wynosić 2.657.727,74 zł.
Wartość zadłuŜenia z tytułu zaciągniętych poŜyczek i kredytów wykazana w
sprawozdaniu za III kwartał 2008 roku wynosiła 2.300.141,00 zł, w tym
krótkoterminowe 0,00 zł, długoterminowe 2.300.141,00 zł. Kwota wykorzystanego
kredytu przejściowego – 733.435,19 zł powinna zostać wykazana w pozycji E 2.1.
Łączna wartość zobowiązań z powyŜszego tytułu powinna wynosić 3.033.576,19 zł.
Zgodnie z § 12 ust. 1 pkt 2 instrukcji sporządzania sprawozdań budŜetowych w zakresie
budŜetów jednostek samorządu terytorialnego stanowiącej załącznik nr 34 do
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie
sprawozdawczości budŜetowej (Dz. U. nr 115, poz. 781), w sprawozdaniu Rb-Z w
układzie przedmiotowym prezentowane są zobowiązania wynikające z m.in.
następujących tytułów dłuŜnych: kredyty i poŜyczki - rozumiane jako zobowiązania
wynikające z zaciągniętych kredytów i poŜyczek.
Jednostka kwot wykorzystanego kredytu nie ujmowała na koncie 134.
Wysokość kosztów związanych z obsługą kredytów obrotowych w rachunku bieŜącym
kształtowała się następująco:
2007 rok
Data
przekazania
Wysokość odsetek (w zł)
31.08.2007 rok
25,98
30.09.2007 rok
36,19
30.10.2007 rok
161,92
30.11.2007 rok
99,25
Razem
323,34
2008 rok
Data
przekazania
Wysokość odsetek (w zł)
31.08.2008 rok
434,91
30.09.2008 rok
2.020,57
30.10.2008 rok
2.646,24
Razem
5.101,72
Udzielone gwarancje i poręczenia – 2006 - 2008 rok
Niewymagalne zobowiązania z tytułu poręczeń
W sprawozdaniu Rb-Z za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2008 roku
wykazano wartość nominalną niewymagalnych zobowiązań w wysokości 3.976.668,15
zł. Na wykazaną w sprawozdaniu wartość niewymagalnych zobowiązań z tytułu
poręczeń złoŜyły się: kwota pozostającego do spłaty kredytu zaciągniętego przez
_____________________________________________________
13
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Samodzielny Publiczny Zakład Opieki Zdrowotnej w Brzezinach, poręczonego przez
Powiat Brzeziński, tj.:
−
poręczenie kredytu zaciągniętego w dniu 29 września 2005 roku w BRE Bank
Hipoteczny SA w Warszawie przez SPZOZ na podstawie umowy nr 05/100 w
wysokości 5.500.000,00 zł, z przeznaczeniem na spłatę zobowiązań i
sfinansowanie inwestycji. Kwota 4.000.000,00 zł miała być wypłacana w
transzach zgodnie z listami wierzycieli, przedstawionymi przez SPZOZ. Kwota
1.500.000,00 zł przekazywana była w transzach, zgodnie z przedstawionymi
fakturami od wykonawców prac, związanych z realizacją inwestycji. Kredyt
spłacany jest od dnia 26 października 2006 roku do dnia 26 września 2015 roku.
Zabezpieczenie kredytu – poręczenie Powiatu do kwoty 7.933.450,00 zł – spłata
kredytu wraz z odsetkami. Poręczenie było udzielone w okresie 2005-2015.
Umowa poręczenia stanowiła załącznik nr 3 do ww. umowy. Uchwałą Rady
Powiatu nr XXXII/207/05 z dnia 12 lipca 2005 roku, udzielono poręczenia spłaty
wierzytelności wobec Samodzielnego Publicznego Zakładu Opieki Zdrowotnej w
Brzezinach. Poręczenie obejmowało spłatę wierzytelności: kapitał 5.500.000,00
zł, odsetki 2.433.450,00 zł. Jednostka w uchwale Rady Powiatu nr XXV/165/04 z
dnia 30 grudnia 2004 roku w sprawie uchwalenia budŜetu Powiatu Brzezińskiego
na 2005 rok ani w zmianach do niej, nie określiła maksymalnej kwoty poręczeń i
gwarancji udzielanych w 2005 roku, co stanowiło naruszenie art. 52 ustawy z
dnia 26 listopada 1998 roku o finansach publicznych (tekst jednolity z 2003 roku
Dz. U. nr 15 poz. 148 ze zm. – uchylona z dniem 1 stycznia 2006 roku), który
przewidywał, Ŝe jednostki samorządu terytorialnego mogą udzielać poręczeń i
gwarancji, z uwzględnieniem przepisów niniejszej ustawy. Łączna kwota
poręczeń i gwarancji określana jest w uchwale budŜetowej. Poręczenia i
gwarancje, o których mowa w ust. 1, są terminowe i udzielane do określonej
kwoty.
Zgodnie z oświadczeniem z dnia 29 września 2005 roku Dyrektora SPZOZ,
zobowiązał się on do składania na 3 dni przed dniem płatności poszczególnych
rat kredytu informacji do Starostwa Powiatowego o moŜliwości dokonania spłaty
przedmiotowej raty kredytu, a ponadto zobowiązał się do utworzenia rezerwy w
wysokości jednej raty.
Aneksem nr 1 z dnia 23 stycznia 2008 roku zawartym pomiędzy SPZOZ a BRE
Bankiem S.A. przedłuŜono okres pozostawania kredytu do dyspozycji do dnia 31
marca 2008 roku. W przypadku niewykorzystania kwoty 1.056.335,67 zł do ww.
dnia zobowiązanie banku wygasało, co powodowało ustalenie nowego
harmonogramu spłat. W związku z dokonaniem wcześniejszej spłaty kredytu w
dniu 26 listopada 2007 roku w wysokości 1.247.037,48 zł oraz wydłuŜeniem
okresu pozostawania kredytu do dyspozycji, bank na wniosek kredytobiorcy
dokonał proporcjonalnego pomniejszenia wysokości rat kredytu – zmianie uległ
harmonogram spłaty kredytu, który stanowił załącznik do aneksu. Aneks
podpisali przedstawiciele Banku oraz SPZOZ przy akceptacji poręczyciela w
imieniu, którego aneks podpisali Starosta, Wicestarosta oraz Skarbnik Powiatu.
Aneksem nr 2 z dnia 19 marca 2008 roku, w związku z wcześniejszą częściową
spłatą kredytu ustalono zabezpieczenie kredytu w wysokości 3.451.556,08 zł
według stanu na dzień 21 lutego 2008 roku, którym było poręczenie do kwoty
4.659.843,23 zł – w latach 2008-2015. Aneks podpisali Starosta, Wicestarosta i
Skarbnik Powiatu. Kwota poręczenia obejmowała kwotę kredytu wraz z
odsetkami, prowizjami i wszelkimi innymi kwotami naleŜnymi bankowi.
Na podstawie informacji miesięcznych składanych przez SPZOZ do Starostwa w
2008 roku stwierdzono, Ŝe szpital dokonywał spłat rat kredytów i odsetek
terminowo i w prawidłowej wysokości zgodnie z aneksem nr 1 i pismem z dnia 3
_____________________________________________________
14
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
lutego 2008 roku w sprawie zmiany harmonogramu spłat kredytu. Wykazana w
sprawozdaniu Rb-Z za 2008 rok kwota niewymagalnych poręczeń wynikała z
zapisów umowy poręczenia z dnia 19 marca 2008 roku, która przewidywała, Ŝe
wysokość poręczonego kredytu wraz z odsetkami w przyszłym okresie, tj. w
latach 2009-2015 wyniesie 3.976.668,15 zł.
W budŜecie na 2008 rok, przyjętym uchwałą Rady Powiatu nr XVI/106/07 z dnia
28 grudnia 2007 roku przewidziano w rozdziale 75704 – rozliczenia z tytułu
poręczeń i gwarancji udzielonych przez Skarb Państwa lub jednostkę samorządu
terytorialnego, kwotę 966.710,00 zł. Zgodnie ze sprawozdaniem Rb-28S za 2008
rok plan wydatków po zmianach w tym rozdziale, § 8020 zamknął się kwotą
224.298,00 zł. Kwota zaplanowanych wydatków z tytułu poręczenia wynikała z
umowy poręczenia stanowiącej załącznik do umowy kredytu, która przewidywała
poręczenie w 2008 roku do kwoty 966.710,00 zł, z tego 611.110,00 zł kapitał,
355.600,00 zł odsetki. Zmiany nastąpiły w następujących wysokościach i
terminach:
− o 80.000,00 zł w dniu 4 marca 2008 roku,
− o 304.939,00 zł w dniu 31 marca 2008 roku,
− o 80.348,00 zł w dniu 5 czerwca 2008 roku,
− o 40.616,00 zł w dniu 25 czerwca 2008 roku,
− o 80.470,00 zł w dniu 3 września 2008 roku,
− o 40.203,00 zł w dniu 24 września 2008 roku,
− o 40.199,00 zł w dniu 29 października 2008 roku,
− o 34.721,00 zł w dniu 19 listopada 2008 roku,
− o 40.916,00 zł w dniu 23 grudnia 2008 roku.
Łączne zmniejszenia dokonano na kwotę 742,412,00 zł.
Wszystkie zmniejszenia w planie budŜetowym wydatków zostały podjęte w drodze
uchwał Rady Powiatu.
Wyemitowane papiery wartościowe
W okresie objętym kontrolą jednostka nie wyemitowała papierów wartościowych.
Oświadczenie Skarbnika Powiatu w przedmiotowej sprawie stanowi załącznik nr 5
protokołu kontroli.
Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i wycena
aportów rzeczowych
W kontrolowanym okresie obroty na koncie 030 - Długoterminowe aktywa finansowe
przedstawiały się następująco:
ROK 2007
BO na dzień 1 stycznia 2007 roku – 0,00 zł
Obroty Wn – 0,00 zł,
Obroty Ma – 0,00 zł,
BZ stan na dzień 31 grudnia 2007 roku - 0,00 zł.
ROK 2008
BO na dzień 1 stycznia 2008 roku – 0,00 zł
Obroty Wn – 50.000,00 zł,
Obroty Ma – 0 zł,
BZ stan na dzień 31 grudnia 2008 roku - Wn 50.000,00 zł.
_____________________________________________________
15
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Na dzień 31 grudnia 2008 roku Starostwo Powiatowe posiadało udziały w spółkach
prawa handlowego w wysokości 50.000,00 zł. Uchwałą Rady Powiatu nr XXVIII/164/08 z
dnia 3 września 2008 roku, Powiat utworzył spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością
pod firmą Powiatowe Centrum Zdrowia w Brzezinach z kapitałem zakładowym 50.000,00
zł. Kapitał zakładowy dzielił się na 50 równych udziałów o wartości 1.000,00 zł kaŜdy i
został pokryty w całości gotówką przez Powiat. Podstawowym przedmiotem działalności
spółki jest udzielanie świadczeń zdrowotnych i promocja zdrowia. Umowa spółki z
ograniczoną odpowiedzialnością podpisana została aktem notarialnym Rep. A nr
2704/2008 w dniu 11 września 2008 roku przez dwóch członków Zarządu Powiatu.
Zgodnie z aktem, podwyŜszenie kapitału zakładowego Spółki do wysokości
100.000.000,00 zł w terminie do 31 grudnia 2023 roku nie będzie stanowiło zmiany
umowy spółki. Wpis do KRS nastąpił w dniu 24 września 2008 roku.
Stan zadłuŜenia jednostki samorządu terytorialnego – 2008 rok
1. Zgodnie ze sprawozdaniem Rb-Z o stanie zobowiązań wg tytułów dłuŜnych oraz
gwarancji i poręczeń za okres od początku roku do dnia 31 marca 2008 roku:
−
kredyty i poŜyczki wynosiły – 2.720.341,00 zł, w tym długoterminowe 2.720.341,00
zł,
− zobowiązania wymagalne wynosiły – 0 zł,
− poręczenia i gwarancje wynosiły – 4.558.439,04 zł,
− poŜyczki i kredyty na realizację programów i projektów finansowanych z udziałem
środków pochodzących z funduszy strukturalnych i Funduszu Spójności – 0,00 zł.
Wg sprawozdania Rb-27 S z wykonania planu dochodów budŜetowych za okres od
początku roku do dnia 31 marca 2008 roku:
− planowane dochody wynosiły – 20.677.540,00 zł,
− wykonane dochody wynosiły – 6.403.542,92 zł.
Kwota zadłuŜenia na koniec I kwartału 2008 roku zgodna była z zapisami w ewidencji
księgowej – 2.720.341,00 zł – konto 134-2.
Wskaźnik zadłuŜenia na dzień 31 marca 2008 roku wynosił 13,15 % planowanych
dochodów.
gwarancji i poręczeń za okres od początku roku do dnia 30 czerwca 2008 roku:
−
kredyty i poŜyczki wynosiły – 2.710.241,00 zł, w tym długoterminowe 2.710.241,00
zł,
− zobowiązania wymagalne wynosiły – 0,00 zł,
początku roku do dnia 30 czerwca 2008 roku;
Kwota zadłuŜenia na koniec II kwartału 2008 roku zgodna była z zapisami w ewidencji
księgowej – konto 134-2.
Wskaźnik zadłuŜenia na dzień 30 czerwca 2008 roku wynosił 13,02 % planowanych
dochodów. Kwota zadłuŜenia wynikała z następujących tytułów dłuŜnych:
_____________________________________________________
16
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Podmiot, rodzaj zadłuŜenia/ nr
umowy.. z dnia…
Kwota
kredytu,
poŜyczki (w zł)
Okres spłaty
ING Bank Śląski spółka akcyjna kredyt
1.251.241,00
25.01.2008 r. 25.12.2010 r.
1.041.241,00
2.500.000,00
25.01.2007 r.25.06.2010 r.
1.420.000,00
1.500.000,00
25.01.2006 r. –
24.12.2008 r.
249.000,00
Umowa nr 8672007001000371/00 z dnia
14.11.2007 r.
Bank Spółdzielczy w Skierniewicach,
kredyt
Kwota pozostała do
spłaty na dzień
30.06.2008 roku (w zł)
Umowa na 87/2006 z dnia 24.08.2006 r.
Bank Spółdzielczy w Andrespolu, kredyt
Umowa nr 30127/2005/71 z dnia
2.11.2005 roku
Razem
2.710.241,00
Spłaty rat kredytów opisanych w tabeli powyŜej dokonano w kwotach i terminach
wynikających z zawartych umów.
gwarancji i poręczeń za okres od początku roku do dnia 30 września 2008 roku:
−
−
−
−
kredyty i poŜyczki wynosiły 2.300.141,00 zł, w tym długoterminowe 2.300.141,00 zł,
zobowiązania wymagalne wynosiły – 0 zł,
poręczenia i gwarancje wynosiły – 4.316.802,15 zł,
poŜyczki i kredyty na realizację programów i projektów finansowanych z udziałem
początku roku do dnia 30 września 2008 roku:
Kwota zadłuŜenia wykazana na koniec III kwartału 2008 roku była zgodna z zapisami
ewidencji księgowej – konto 134-2.
Kontrolujące ustaliły, Ŝe wskaźnik zadłuŜenia na dzień 30 września 2008 roku wynosił
10,92% planowanych dochodów.
gwarancji i poręczeń za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2008 roku:
− kredyty i poŜyczki wynosiły 3.482.806,00 zł, w tym długoterminowe 3.482.806,00 zł,
− zobowiązania wymagalne wynosiły – 0 zł,
początku roku do dnia 31 grudnia 2008 roku;
Wskaźnik zadłuŜenia na dzień 31 grudnia 2008 roku wynosił 15,64 % wykonanych
dochodów i wynikał z następujących tytułów dłuŜnych:
Podmiot, rodzaj zadłuŜenia/ nr
umowy.. z dnia…
Kwota kredytu,
poŜyczki (w zł)
Okres spłaty
Kwota pozostała do
spłaty na dzień
31.12.2008 roku (w zł)
ING Bank Śląski spółka akcyjna kredyt
1.251.241,00
25.01.2008 r. 25.12.2010 r.
831.241,00
Umowa nr 8672007001000371/00 z dnia
14.11.2007 r.
_____________________________________________________
17
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Bank Spółdzielczy w Skierniewicach,
kredyt
2.500.000,00
25.01.2007 r.25.06.2010 r.
1.060.000,00
1.500.000,00
25.01.2006 r. –
24.12.2008 r.
0,00
2.091.565,00
Uruchomiony do
dnia 31.12.2008 r.
w wysokości
1.591.565,00
25.01.2009 r.25.12.2012 r.
1.591.565,00
Umowa nr 87/2006 z dnia 24.08.2006 r.
Umowa nr 30127/2005/71 z dnia
2.11.2005 roku
Umowa nr 35880/71 z dnia 28.10.2008 r.
Razem
3.482.806,00
Art. 170 ust. 1 ww. ustawy stanowił, Ŝe łączna kwota długu jednostki samorządu
terytorialnego na koniec roku budŜetowego nie moŜe przekroczyć 60% wykonanych
dochodów ogółem tej jednostki w tym roku budŜetowym. Z ustępu 2 tego artykułu
wynika, Ŝe w trakcie roku budŜetowego łączna kwota długu jednostki samorządu
terytorialnego na koniec kwartału nie moŜe przekraczać 60 % planowanych w danym
roku budŜetowym dochodów tej jednostki. Zgodnie z ust. 3. tego artykułu ograniczeń, o
których mowa w ust. 1 i 2, nie stosuje się do emitowanych papierów wartościowych,
kredytów i poŜyczek zaciąganych w związku z umową zawartą z podmiotem
dysponującym środkami, o których mowa w art. 5 ust. 3. Z ust. 4 wynika, Ŝe przepisu
ust. 3 nie stosuje się po zakończeniu programu, projektu lub zadania realizowanych ze
środków, o których mowa w art. 5 ust. 3, oraz otrzymaniu refundacji dokonanych
wydatków.
Stosownie do zapisów wynikających z art. 169 ust.1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005
roku o finansach publicznych, łączna kwota przypadających w danym roku budŜetowym
spłat rat kredytów i poŜyczek, o którym mowa w art.82 ust.1 pkt 2 i 3 wraz z naleŜnymi
w danym roku odsetkami od kredytów i poŜyczek, o których mowa w art.82 ust.1,
wykupów wartościowych emitowanych na cele określone w art.82 ust.1 pkt 2 i 3 wraz z
naleŜnymi odsetkami i dyskontem od papierów wartościowych emitowanych na cele
określone w art. 82 ust.1, potencjalnych spłat kwot wynikających z udzielonych przez
jednostki samorządu terytorialnego poręczeń i gwarancji – nie moŜe przekroczyć 15%
planowanych na dany rok budŜetowy dochodów jednostki samorządu terytorialnego.
Zgodnie z uchwałą Rady Powiatu nr XVI/105/07 z dnia 28 grudnia 2007 roku w sprawie
uchwalenia budŜetu Powiatu Brzezińskiego na rok 2008 plan dochodów wyniósł
18.537.991,00 zł. Na podstawie prognozy długu, stanowiącej załącznik nr 14 do ww.
uchwały budŜetowej, ustalono, Ŝe łączna kwota planowanych do spłaty w 2008 roku rat
kredytów i poŜyczek stanowiła kwotę 1.639.200,00 zł, wysokość odsetek od tych
kredytów i poŜyczek ustalona została w wysokości 150.000,00 zaś potencjalne kwoty
spłat wynikających z udzielonych przez jednostkę poręczeń wynosiły w 2008 roku
966.710,00 zł. Biorąc pod uwagę relację kwoty planowanej spłaty do planowanych
dochodów wskaźnik zadłuŜenia wyniósł 14,87 %.
Spłata zaciągniętych zobowiązań - w szczególności z tytułu kredytów
i poŜyczek
Ewidencja księgowa spłat kredytów: Wn 134 -2, Ma 133.
Kwota wykazanych w sprawozdaniu Rb-NDS za okres od początku roku do dnia 31
grudnia 2008 roku spłat rat kredytów zgodna była z obrotami na koncie 134-2Wn.
Spłaty rat dokonano zgodnie z postanowieniami umów.
_____________________________________________________
18
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wykaz spłat rat kredytów dokonanych w 2008 roku stanowi załącznik nr 6 protokołu
kontroli.
III.
EWIDENCJA KSIĘGOWA. SPRAWOZDAWCZOŚĆ.
1. OPIS PRZYJĘTYCH ZASAD RACHUNKOWOŚCI. ZABEZPIECZENIE DANYCH
PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH.
Zasady prowadzenia rachunkowości w kontrolowanej jednostce, określało zarządzenie nr
19 Starosty z dnia 4 lipca 2003 roku, ze zmianami wprowadzonymi aneksem z dnia 22
lutego 2007 roku i aneksem z dnia 6 sierpnia 2008 roku. PowyŜsze opracowano na
podstawie art. 10 ust.2 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst
jednolity z 2002 roku Dz. U. nr 76, poz. 694 ze zm.) uwzględniając zakres i specyfikę
jednostki.
Opracowane zasady określały:
-
rok obrotowy – rok kalendarzowy i okresy sprawozdawcze, którymi były
poszczególne miesiące,
-
miejsce prowadzenia i przechowywania ksiąg rachunkowych – w siedzibie
Starostwa Powiatowego w Brzezinach, przy ulicy Sienkiewicza 16,
-
sposób ewidencji operacji gospodarczych – wg zakładowego planu kont załącznik nr 2 – zakładowy plan kont – organ, załącznik nr 3 – zakładowy plan
kont – jednostka,
-
sposób i rodzaj prowadzonych ksiąg rachunkowych – załącznik nr 1 - od 1
stycznia 2005 roku w jednostce prowadzi się ewidencję komputerową w formie
księgi głównej dla organu i księgi głównej dla jednostki budŜetowej, na koniec
okresu sprawozdawczego (miesięcznego) sporządza się zestawienia obrotów i
sald kont księgi głównej. Do środków trwałych, niskocenowych środków trwałych
umarzanych jednorazowo oraz wartości niematerialnych i prawnych prowadzone
są księgi pomocnicze w formie ksiąg inwentarzowych.
Aneksem z dnia 22 lutego 2007 roku wprowadzono zmiany w zakładowym planie kont,
dostosowując jego treść do potrzeb i wymogów ustalenia dochodów i wydatków
współfinansowanych ze środków funduszy pomocowych.
W dniu 6 sierpnia 2008 roku kolejnym aneksem do zarządzenia nr 19 z dnia 4 lipca
2003 roku, uchylono regulacje zawarte w załączniku nr 1 do ww. zarządzenia. Ponadto
dokonano zmian w ustalonych zasadach funkcjonowania juŜ istniejących kont oraz
dodano w organie konto 290 – odpisy aktualizujące naleŜności. Pozostałe unormowania
wprowadzono w formie załączników do przedmiotowego aneksu a mianowicie:
-
załącznik nr 4 zawierał opis metod wyceny aktywów i pasywów oraz sposób
ustalenia wyniku finansowego,
-
załącznik nr 6 opisywał system ochrony danych w jednostce,
-
załącznik nr 5 przedstawiał system przetwarzania danych z uŜyciem programu
finansowo – księgowego - Księgowość budŜetowa – R. Groszka wraz z opisem
jego zasad funkcjonowania, ochrony i metod zabezpieczenia dostępu do danych i
systemu przetwarzania danych komputerowych.
Z informacji ustnych udzielonych przez Skarbnika wynika, Ŝe wydział finansowoksięgowy dodatkowo wykorzystuje programy komputerowe takie jak: Program VULCAN
_____________________________________________________
19
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
do prowadzenia kartotek wynagrodzeń pracowników, Płatnik z ZUS, BeSTia – system
zarządzania budŜetami jednostek samorządu terytorialnego.
Analiza wyŜej wymienionej dokumentacji wykazała, Ŝe wprowadzone zmiany aneksem z
dnia 6 sierpnia 2008 roku nie uwzględniały wszystkich wymagań określonych w art. 10
ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości, a mianowicie:
-
obowiązująca dokumentacja nie zawierała wykazu zbioru danych
tworzących księgi rachunkowe na komputerach i nośnikach danych z
określeniem ich struktury, wzajemnych powiązań oraz ich funkcji w
organizacji całości ksiąg rachunkowych i w procesach przetwarzania
danych,
-
nie sprecyzowano technik i zasad prowadzenia ksiąg rachunkowych oraz
sposobu uzgadniania sald kont analitycznych z zapisami kont
syntetycznych,
-
w
dokumentacji
nie
wykazano
i
nie
opisano
wszystkich
wykorzystywanych do prowadzenia ksiąg rachunkowych i przetwarzania
danych programów komputerowych jak równieŜ nie określono wersji
oprogramowania ani daty rozpoczęcia ich eksploatacji.
Wyjaśnienie w powyŜszej sprawie złoŜył Skarbnik Powiatu, który stanowi załącznik nr 7
do niniejszego protokołu kontroli.
Zgodnie z treścią wyjaśnienia w aneksie z dnia 6 sierpnia 2008 roku nie wprowadzono
unormowań dotyczących wykazu ksiąg rachunkowych, kierując się zapisami art.13
ustawy o rachunkowości, stosowanymi obligatoryjnie przez jednostkę. Kontrolujące
zauwaŜają, Ŝe unormowania zawarte w art. 10 ust. 2 ustawy o rachunkowości
zobowiązują kierownika jednostki do ustalenia w formie pisemnej zasad rachunkowości
uwzględniając w nich specyfikę i zakres działania jednostki, natomiast wytyczne opisane
w art. 13 ww. ustawy przedstawiają tylko ogólny sposób prowadzenia ksiąg
rachunkowych. W trakcie niniejszej kontroli zarządzeniem Starosty Brzezińskiego nr 18
z dnia 19 czerwca 2009 roku, wprowadzono nową politykę rachunkowości, która
odpowiada wymogom określonym w art. 10 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o
rachunkowości. Ustalenia zakładowego planu kont i przyjęte zasady prowadzenia ksiąg
rachunkowych, zapewniają ujęcie operacji w sposób rzetelny, bezbłędny, tak aby
właściwie był przedstawiony stan majątkowy i stan finansowy jednostki, zapewniają
skuteczną kontrolę wewnętrzną dokonywanych operacji i stanu składników majątku
będących w posiadaniu jednostki i dyspozycji jednostki oraz umoŜliwiają sporządzenie
sprawozdań finansowych i innych informacji wymaganych obowiązującymi przepisami.
2. URZĄDZENIA KSIĘGOWE
Kontrolowana jednostka prowadzi księgi rachunkowe komputerowo. Do prowadzenia
ksiąg rachunkowych dla organu i jednostki wykorzystany jest program „Księgowość
budŜetowa”.
Techniką ręczną w kontrolowanej jednostce prowadzona jest ewidencja analityczna dla
środków trwałych, pozostałych środków trwałych w uŜywaniu, wartości niematerialnych i
prawnych.
Księgi rachunkowe jednostki obejmują zbiory zapisów księgowych obrotów i sald, które
tworzą:
− dziennik – zawierający chronologiczne ujęcie zdarzeń jakie nastąpiły w danym okresie
sprawozdawczym, a obroty liczone są w sposób ciągły,
_____________________________________________________
20
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− księga główna – zawierająca chronologiczne zapisy w ujęciu syntetycznym, prowadzi
się ją w sposób spełniający zasadę podwójnego zapisu,
− księgi pomocnicze prowadzone w ramach kont księgi głównej – zapisy w ujęciu
analitycznym uzgadniane z zapisami księgi głównej. Konta ksiąg pomocniczych
prowadzi się w szczególności dla zespołów: majątek trwały, rozrachunki i roszczenia,
− zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej i ksiąg pomocniczych – sporządzane są
na koniec okresu sprawozdawczego.
Do środków trwałych prowadzi się ewidencję analityczną w postaci ksiąg obiektów
inwentarzowych i kart wyposaŜenia poszczególnych pomieszczeń oraz tabel
amortyzacyjnych i umorzeniowych.
Kontrolowana jednostka prowadzi odrębne księgi rachunkowe organu i urzędu jako
jednostki budŜetowej.
W okresie objętym kontrolą na koniec kaŜdego miesiąca sporządzane były wydruki z
ksiąg rachunkowych organu i jednostki oraz zestawienia obrotów i sald kont
syntetycznych zgodnie z wymogiem art.18 ust.1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o
rachunkowości.
Kontrolowana jednostka posiadała wspólny rachunek bankowy dla organu jako powiatu
oraz starostwa jako jednostki budŜetowej.
Księgi rachunkowe oznaczone co do roku obrotowego, prowadzone są w sposób
zapewniający trwałość zapisów i wyraźnie.
Prawidłowość dokonywania ewidencji księgowej w dzienniku, skontrolowano na
podstawie analizy ostatnich dziesięciu pozycji księgowych z miesiąca grudnia 2008 roku
i dziesięć pierwszych zaewidencjonowanych operacji w styczniu 2009 roku, a
mianowicie:
2008 rok
-
wyciąg bankowy nr 066/2008 – pozycja księgowa nr 2241 (3 operacje) –
dofinansowanie do turnusu rehabilitacyjnego kwota – 1.328,00 zł, przekazanie
środków na obsługę zadań rehabilitacji społecznej w łącznej kwocie 11.114,14 zł,
prowizja bankowa kwota 0,80 zł,
-
polecenie księgowania - pozycja księgowa nr 2242
zaliczki na kwotę 538,00 zł,
-
polecenie księgowania - pozycja księgowa nr 2243 (2 operacje) – rozliczenie
zaliczki na kwotę 69,00 zł,
-
faktura nr 797/2008 - pozycja księgowa nr 2244 (1 operacja) – naliczenie
kosztów operatów szacunkowych na kwotę 4.880,00 zł,
-
faktura nr 70/2008 - pozycja księgowa nr 2245 (1 operacja) – za roboty drogowe
kwota 150,00 zł,
-
faktura nr 37/08 - pozycja księgowa nr 2246 (1 operacja) – za wydane posiłki
kwota 338,00 zł,
-
faktura nr FV/OGŁ/08/1084 - pozycja księgowa nr 2247 (1 operacja) – za
publikacje ogłoszenia kwota 550,00 zł,
-
faktura nr FV/OGŁ/08/1085 - pozycja księgowa nr 2248 (1 operacja) – za
publikacje ogłoszenia kwota 186,03 zł,
-
faktura nr A12PF08494 - pozycja księgowa nr 2249 (1 operacja) – druki kart
prawo jazdy kwota 429,98 zł,
(2 operacje) – rozliczenie
_____________________________________________________
21
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
faktura nr A12PF08547 - pozycja księgowa nr 2250 (1 operacja) – druki
dowodów rejestracyjnych oraz kart pojazdu kwota 725,11 zł,
2009 rok
-
wyciąg bankowy nr 001/2009 z dnia 2 stycznia 2009 roku - pozycja księgowa nr
1 (16 operacji) – opłaty komunikacyjne - kwota 1.742,00,00 zł, wpływ środków dotacja dla DPS kwota 15.700,00 zł, opłata ewidencyjna - kwota 18,50 zł,
przekaz środków dla szkół: Zespół Szkół Specjalnych kwota 26.500,00 zł, Liceum
Ogólnokształcące kwota 43.200,00 zł, Zespół Szkół Ponadgimnazjalnych nr 1
kwota 46.400,00 zł, Zespół Szkół Ponadgimnazjalnych nr 2 kwota 34.000,00 zł,
przekaz środków dla Poradni Psychologiczno Pedagogicznej - kwota 14.200,00 zł,
dotacja dla Komendy Powiatowej Państwowej StraŜy PoŜarnej - kwota
115.000,00 zł, prowizja bankowa - kwota 12,00 zł, wypłata diet radnym w
łącznej kwocie 8.790,00 zł, zapłata za artykuły promujące - kwota 917,44 zł,
zapłata za paliwo do samochodu słuŜbowego kwota 205,80 zł, zapłata za druki
praw jazdy - kwota 191,10 zł, zapłata za dowody rejestracyjne i karty pojazdów
w łącznej kwocie 1.663,65 zł,
-
polecenie księgowania - pozycja księgowa nr 2 (2 operacje) przeksięgowanie
środków dla szkół i Komendy Powiatowej Państwowej StraŜy PoŜarnej w kwotach
389.085,00 zł oraz 115.000,00 zł,
-
faktura nr 6/P - pozycja księgowa nr 3 (1 operacja)– naliczenie kosztów za
paliwo w kwocie 99,98 zł,
-
faktura nr 1/2009 - pozycja księgowa nr 4 (1 operacja)– za świadczenie usług
prawniczych – kwota 1.464,00 zł,
-
wniosek o zaliczkę - pozycja księgowa nr 5 (1 operacja) w kwocie 700,00 zł,
-
nr dokumentu 6 (1 pozycja) – polecenie księgowania – dofinansowanie zakupu
okularów na kwotę 200,00 zł,
-
wyciąg bankowy nr 002/09 z dnia 5 stycznia 2009 roku - pozycja księgowa nr 7
(21 operacji) – opłaty komunikacyjne kwota 2.345,50 zł, zwrot niewykorzystanej
dotacji przez Liceum Ogólnokształcące kwota 233,17 zł, opłata za wydaną kartę
wędkarską kwota 10,00 zł, wpływ podatku od osób prawnych kwota 236,51 zł,
wpływ odsetek bankowych w łącznej kwocie 832,64 zł, opłata ewidencyjna w
łącznej kwocie 36,00 zł, wypłata czekiem kwota 700,00 zł, zapłata za druki kart
pojazdów, nalepek legalizacyjnych, praw jazdy w łącznej kwocie 5.779,82 zł,
zapłata za serwis kserokopiarki w kwocie 117,12 zł, dotacja dla DPS kwota
15.700,00 zł,
-
faktura nr 52/P - pozycja księgowa nr 8 (1 operacja) – naliczenie kosztów za
paliwo do kosiarki w kwocie 23,00 zł,
-
faktura nr 28/09/FN - pozycja księgowa nr 9 (1 operacja) – naliczenie kosztów za
wynajem lokalu – kwota 77,70 zł,
-
faktura 20/09/FN - pozycja księgowa nr 10 (1 operacja) – naliczenie kosztów za
wynajem lokalu – kwota 2.173,86 zł.
Analiza wymienionych zapisów księgowych wykazała Ŝe:
- kaŜdy zapis księgowy zawiera datę dokonania operacji,
- wskazuje rodzaj dowodu księgowego,
- zawiera krótki opis operacji,
- wskazuje na kwotę i datę zapisu.
Ponadto odnotowano:
_____________________________________________________
22
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
-
przypadki braku na dowodach księgowych numeracji, co utrudniało ich
identyfikację z zapisem w księgach rachunkowych,
przypadki braku adnotacji dokumentującej wykonanie kontroli dowodu
pod względem formalno – rachunkowym,
przypadki zaniechania dekretacji określającej ujęcie dokumentu w
księgach rachunkowych,
nie ujęcie w dzienniku głównym wszystkich zdarzeń wynikających z danego
dokumentu: np. pod poz. 7 dziennika zapisano operacje wynikające z wyciągu
bankowego nr 002/09 z dnia 5 stycznia 2009 roku,
pomijając zdarzenie
dotyczące refundacji pracownikowi kosztów związanych z zakupem okularów
korekcyjnych, którą to operację zaksięgowano na podstawie polecenia
księgowania,
dowody zbiorcze, na podstawie, których dokonywano ewidencji w
księgach rachunkowych, nie spełniały wymogu art. 20 ust. 3 pkt 1
ustawy o rachunkowości, zgodnie z którym podstawę zapisów mogą
stanowić sporządzone przez jednostkę zbiorcze dowody księgowe ale
muszą one zawierać specyfikację dowodów zebranych w danym
dokumencie zbiorczym, a mianowicie w wyciągu bankowym nr 1/09 z
dnia 2 stycznia pod poz. 1 zaksięgowano zbiorczo opłatę komunikacyjną
na kwotę 1.742,00 zł, na którą składało się szesnaście imiennych wpłat
za wydane karty pojazdów, druki praw jazd bądź tablice rejestracyjne.
Taki sam sposób ewidencji odnotowano w wyciągu bankowym nr 02/09
z dnia 5 stycznia 2009 roku, który został zaksięgowany w dzienniku pod
poz. 7.
Test w zakresie przestrzegania przepisów ustawy o finansach publicznych w zakresie
kontroli finansowej stanowią załącznik nr 8 do niniejszego protokołu kontroli.
W celu sprawdzenia prawidłowości dokumentowania obrotu bezgotówkowego oraz
ciągłości sald, kontroli poddano ostatni wyciąg bankowy – rachunek bieŜący Powiat
Brzeziny z miesiąca czerwca 2008 roku – nr wyciągu 130/2008 poz. księgowa (brak) i
stwierdzono, Ŝe na 30 czerwca 2008 roku saldo wyciągu wynosiło 546.810,99 zł i było
zgodne z saldem początkowym wykazanym w pierwszym wyciągu bankowym z miesiąca
lipca 2008 roku - nr wyciągu 131 poz. księgowa (brak). Ostatni wyciąg bankowy z
miesiąca grudnia 2008 roku – nr wyciągu 262/2008 poz. księgowa (brak) i stwierdzono,
Ŝe na 31 grudnia 2008 roku saldo wyciągu wynosiło 548.637,89 zł i było zgodne z
saldem początkowym wykazanym w pierwszym wyciągu bankowym z dnia 2 stycznia
2009 roku - nr wyciągu 001/2009 poz. księgowa 1.
Zasady oraz prawidłowość ewidencjonowania operacji finansowych na poszczególnych
kontach, przeanalizowano dodatkowo na podstawie przykładowych księgowań
wymienionych niŜej:
- wpływ w grudniu subwencji oświatowej na styczeń roku następnego.
Operacje ujęto na kontach Wn 133 i konto Ma 909. W miesiącu styczniu przeksięgowano
subwencje na dochody budŜetu roku następnego na kontach Wn 909 Ma 901 z
klasyfikacja budŜetową 758 75801 2920;
- naliczenie odsetek od kredytu oraz zapłata odsetek.
Operacje ujęto w księdze głównej budŜetu na kontach - naliczenie przez kredytodawcę
odsetek od kredytu: Wn 909 rozliczenia międzyokresowe, Ma 134-2 – kredyty bankowe.
Zapłata odsetek od kredytu: Wn 902 wydatki budŜetu, Ma 909 rozliczenia
międzyokresowe i równoległe Wn 134-2 – kredyty bankowe, Ma 133 - rachunek budŜetu
oraz Wn 400 – koszty, Ma – 130 rachunek bieŜący jednostek budŜetowych.
Ujęcie zapłaty odsetek na koncie 400 było niezgodne z obowiązującymi w tym
zakresie regulacjami (zakładowy plan kont), zgodnie z którym powyŜsza
_____________________________________________________
23
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
operacja winna być ujęta na koncie 750– przychody i koszty finansowe w
korespondencji z kontem 130 - rachunek bankowy. PowyŜszy sposób ujęcia
przedmiotowej operacji wynika takŜe z powszechnie obowiązujących przepisów
tj. rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości oraz planu kont dla budŜetu państwa,
budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek
sektora finansów publicznych (Dz. U. nr 142, poz. 1020 ze zm.).
- zapłata faktury za roboty związane z realizacją inwestycji.
Operacje ujmowano na kontach w księdze głównej starostwa - naliczenie wynagrodzenia
wykonawcy na podstawie faktur Wn 080-4 – określony tytuł inwestycyjny, Ma 201–
468/kontrahent klasyfikacja kosztów, zapłata za fakturę natomiast ujmowana była na
kontach Wn 201- 468 (kontrahent) Ma 130 – rachunek bieŜący jednostek budŜetowych
z klasyfikacja wydatków. Przeniesienie wartości zrealizowanego zadania inwestycyjnego
Wn 011 - środki trwałe, Ma 080 – inwestycje. Zastosowany dekret nie uwzględniał
ewidencji dokonanych wydatków inwestycyjnych na kontach Wn 810 - dotacje
budŜetowe oraz środki z budŜetu na inwestycje, Ma 800 - fundusz jednostki co
było wymagane zapisami zakładowego planu kont obowiązującego w
kontrolowanej jednostce. Wyjaśnienie w powyŜszej sprawie złoŜył Skarbnik Powiatu,
który stanowi załącznik nr 9 do niniejszego.
Zgodnie z przedłoŜonym wyjaśnieniem kontrolowana jednostka nie ujęła w ewidencji
księgowej operacji na kontach Wn 810, Ma 800, gdyŜ uznano, Ŝe w momencie
dokonywanej zapłaty wystarczający jest zapis księgowy Wn konta 201 i Ma konta 130
zaś wysokość wydatków na poszczególne zadania inwestycyjne są identyfikowane
poprzez prowadzoną analitykę do konta 080. Skarbnik pouczył i zobowiązał pracownika
prowadzącego ewidencję księgową do ewidencjonowania zdarzeń
dotyczących
wydatków inwestycyjnych na przedmiotowym koncie.
- przekazanie środków dla jednostki budŜetowej oraz rozliczenie wykorzystanych
środków
Operacje ujmowano na kontach w księdze głównej budŜetu – przekazanie środków na
kontach: Wn 223-2/15 – rozliczenie wydatków budŜetowych (analitycznie dla
poszczególnych jednostek budŜetowych), Ma 133 – rachunek budŜetu, rozliczenie
wykorzystanych środków na kontach: Wn 902 – wydatki budŜetu, Ma 223-2/15 rozliczenie wydatków budŜetowych wraz z klasyfikacją wydatków.
3. SPRAWOZDAWCZOŚĆ I BILANS JEDNOSTKI. ZGODNOŚĆ DANYCH
WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIACH BUDśETOWYCH Z EWIDENCJĄ
KSIĘGOWĄ
Z wykonania budŜetu jednostka kontrolowana sporządzała sprawozdania określone w
rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie
sprawozdawczości budŜetowej (Dz. U. nr 115, poz. 781 ze zm.) a mianowicie:
- sprawozdania Rb-27S o dochodach budŜetowych, w okresach miesięcznych,
kwartalnych i rocznych. Przedmiotowe sprawozdanie za okres od 1 stycznia do 31
grudnia 2008 roku sporządzono dnia 24 lutego 2009 rok;
- sprawozdania Rb-27ZZ – kwartalne sprawozdanie z wykonania planu dochodów
związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych
zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami. Przedmiotowe
sprawozdanie za okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2008 roku sporządzono dnia
6 lutego 2009 roku;
_____________________________________________________
24
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
-
-
-
-
-
-
-
sprawozdanie Rb-28S o wydatkach budŜetowych, w okresach: miesięcznych,
grudnia 2008 roku sporządzono 24 lutego 2009 roku z korektami z dnia 18
marca 2009 roku i 28 kwietnia 2009 roku;
sprawozdanie NDS o nadwyŜce i deficycie w okresach kwartalnych i rocznych.
Przedmiotowe sprawozdanie za okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2008 roku
sporządzono 24 lutego 2009 roku z korektą z dnia 28 kwietnia 2009 roku;
sprawozdanie Rb-N o naleŜnościach, w okresach kwartalnych i rocznych.
sporządzono dnia 18 lutego 2009 roku za rok 2008;
sprawozdanie Rb-UN roczne sprawozdanie uzupełniające o stanie naleŜności.
sporządzono dnia 24 lutego 2009 roku za rok 2008 (sprawozdanie zerowe);
sprawozdanie Rb-Z o zobowiązaniach wg tytułów dłuŜnych, w okresach
grudnia 2008 roku sporządzono dnia 24 lutego 2009 roku;
sprawozdanie Rb-UZ roczne sprawozdanie uzupełniające o stanie zobowiązań
według tytułów dłuŜnych. Przedmiotowe sprawozdanie za okres od 1 stycznia do
31 grudnia 2008 roku sporządzono dniu 24 lutego 2009 roku;
sprawozdanie Rb-50 – sprawozdanie o dotacjach/wydatkach związanych z
wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań
zleconych. Przedmiotowe sprawozdanie za okres od 1 stycznia do 31 grudnia
2008 roku sporządzono dnia 16 lutego 2009 roku;
Rb-33 – sprawozdania z wykonania planów finansowych funduszy celowych nie
posiadających osobowości prawnej (w okresach półrocznych i rocznych).
sporządzono dnia 24 lutego 2009 roku;
-
Rb-34 sprawozdanie z wykonania planów finansowych dochodów własnych
jednostek budŜetowych i wydatków nimi sfinansowanych. Przedmiotowe
sprawozdanie za okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2008 roku sporządzono dnia
24 lutego 2009 roku;
-
Rb-ST – roczne sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych
samorządowych jednostek budŜetowych. Przedmiotowe sprawozdanie za okres od
1 stycznia do 31 grudnia 2008 roku sporządzono dnia 24 lutego 2009 roku;
Bilans z wykonania budŜetu Powiatu Brzezińskiego za 2008 rok, sporządzony został w
dniu 31 marca 2009 roku, bilans jednostki za 2008 rok sporządzono w dniu 30 marca
2009 roku. Bilans z wykonania budŜetu Powiatu podpisali Starosta, Wicestarosta,
członkowie Zarządu oraz Skarbnik Powiatu, natomiast bilans z wykonania budŜetu
starostwa podpisali Starosta i Skarbnik Powiatu. Stwierdzono, iŜ sprawozdania roczne za
rok 2008 sporządzono w terminach zgodnych z rozporządzeniem Ministra Finansów z
dnia 27 czerwca 2006 roku o sprawozdawczości budŜetowej (Dz. U. nr 115, poz. 781 ze
zm.) oraz bilanse organu i jednostki sporządzono w terminach, zgodnych z
rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych
zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetów jednostek samorządu
terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. nr 142,
poz. 1020 ze zm.)
Zgodność danych wykazanych w sprawozdaniach budŜetowych z ewidencją
księgową
W wyniku przeglądu wymienionych na wstępie rocznych sprawozdań za rok 2008
ustalono co następuje:
_____________________________________________________
25
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Sprawozdanie Rb-27S – z wykonania planu
samorządu terytorialnego na 31 grudnia 2008 rok
dochodów
budŜetowych
jednostki
Plan po zmianach wynosił 22.266.113,00 zł, dochody wykonane na 31 grudnia 2008
roku wynosiły 22.271.615,69 zł, co stanowiło 100,02% planu. Kwota wykonanych
dochodów wykazana w sprawozdaniu wynikała z sumy ewidencji księgowej kont 901 i
907. Saldo końcowe naleŜności pozostałych do zapłaty wynosiło ogółem 19.229,74 zł,
które w całości stanowiły zaległości.
Sprawozdanie Rb-28S – z wykonania planu wydatków
samorządu terytorialnego na 31 grudnia 2008 roku
budŜetowych
jednostki
Plan po zmianach wynosił 23.501.189,00 zł, wydatki wykonane to kwota 22.868.768,56
zł stanowiąca 97,31% planu. Kwota wykonania zgodna z ewidencja księgową wynikającą
z kont 902, 908 i 904 wydatki niewygasające. Wysokość wydatków niewygasających wg
sprawozdania oraz ewidencji księgowej wynosiła 128.417,00 zł i dotyczyła działu 851
rozdziału 85111 § 6220. Środki zgromadzono na wyodrębnionym subkoncie
podstawowego rachunku bankowego 133-7. Do powyŜszych wydatków jednostka
posiadała zatwierdzony uchwałą Rady Powiatu nr XXXIV/199/08 z dnia 23 grudnia 2008
roku plan finansowy. Środki przeznaczono dla Samodzielnego Publicznego Zakładu
Opieki Zdrowotnej w Brzezinach na realizację projektu „ Przyjazny ośrodek zdrowia”, dla
których ostateczny termin wykorzystania wyznaczono na 30 września 2009 roku.
Zobowiązania wg powyŜszego sprawozdania na 31 grudnia 2008 roku wynosiły
941.722,21 zł i nie były to zobowiązania, dla których na 31 grudnia 2008 roku upłynął
termin płatności.
Sprawozdanie Rb-NDS o nadwyŜce /deficycie jednostki samorządu terytorialnego sporządzano w zakresie planu i wykonania. Dane dotyczące planu dla wymienionego
okresu, wykazano na podstawie planu budŜetu jednostki, natomiast dane dotyczące
wykonania wykazane zostały na podstawie kont księgowych, tj. dochody wykonane
wykazane w sprawozdaniu Rb-NDS za 2008 rok w pozycji A (22.271.615,69 zł)
odpowiadały kwocie konta księgowego 901 i 907. Wydatki wykazane w poz. B w
sprawozdaniu NDS (22.868.768,56 zł) za 2008 rok odpowiadały kwocie konta
księgowego 902, 904 i 908. Ponadto dane wykazane w sprawozdaniu Rb-NDS w zakresie
dochodów (w poz. A.) były zgodne z danymi wykazanymi w sprawozdaniu Rb-27S (kol.
7 – dochody wykonane), natomiast dane wykazane z poz. B sprawozdania Rb-NDS,
wykazywały zgodność z danymi ze sprawozdania Rb-28S z kolumny 6 - wydatki
wykonane.
Sprawozdanie Rb-ST - stan środków na rachunku bieŜącym jednostki samorządu
terytorialnego, wykazany w rocznym sprawozdaniu Rb-ST (pkt I. sprawozdania), na 31
grudnia 2008 roku wynosił 678.302,60 zł (w tym 504.085,00 zł środki pochodzące z
dotacji i subwencji przekazane w grudniu na styczeń roku następnego, 16.802,42 zł
środki niewykorzystanych dotacji w roku budŜetowym i 128.417,00 zł stan środków na
wydatki niewygasające). Środki na funduszu pomocowym na dzień 31 grudnia 2008
roku wynosiły 1.774,04 zł. Dane przedstawione w sprawozdaniu były niezgodne z
rachunkami bankowymi z dnia 31 grudnia 2008 roku. Wg ewidencji księgowej
saldo kont bankowych wynosiło łącznie 680.075,94 zł i taką kwotę wykazano bilansie
sporządzonym wg stanu na 31 grudnia 2008 roku, natomiast w przedmiotowym
sprawozdaniu wykazano wartość rachunków bankowych na kwotę 680.076,64 zł –
róŜnica 0,70 zł. W niniejszym sprawozdaniu błędnie wykazano saldo rachunku
bankowego dla projektu – ośrodek zdrowia 133-6, który zgodnie z wyciągiem bankowym
i ewidencja księgową wykazywał saldo 1.247,01 zł, natomiast do sprawozdania Rb-ST
przyjęto kwotę 1.247,71 zł.
Sprawozdanie RB-N o stanie naleŜności oraz wybranych aktywów finansowych naleŜności jednostki samorządu terytorialnego na dzień 31 grudnia 2008 roku stanowiły
_____________________________________________________
26
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
kwotę 1.307.210,70 zł, w tym: kwota 1.281.372,06 zł gotówka i depozyty, na którą
składały się: środki na rachunkach bankowych prowadzonych przez Starostwo
Powiatowe a mianowicie – a) rachunek podstawowy 548.637,89 zł, rachunek projekt
ośrodek zdrowia – 1.247,71 zł, (zgodnie z ewidencją księgową winno być 1.247,01 zł),
rachunek wydatków niewygasających 128.417,00 zł, rachunek PFOŚ 161.486,66 zł,
rachunek PFGZGiK 282.495,41 zł, rachunek dotyczący realizacji projektów z udziałem
środków unijnych 1.774,04 zł, rachunek d.s.p. 0,15 zł, rachunek PFRON 1.159,74 zł, b)
depozyty na Ŝądanie w kwocie 154.412.78 zł w tym: 14.415,90 zł – DPS w Brzezinach,
67.579,00 zł – DPS w Dąbrowie, 45.110,00 zł - PSP w Brzezinach, 612,55 zł PINB w
Brzezinach, 143,97 zł – ZSP nr 2 w Brzezinach, 221,74 zł – ZSS w Brzezinach,
26.329,62 zł – ZSP nr 1 w Brzezinach c) gotówka na kwotę 1.740,66 – DPS w Dąbrowie
oraz kwota 25.762,64 zł – naleŜności wymagalne z czego: 24.183,03 zł – Starostwo
Powiatowe i 1.579,61 zł. - DPS w Dąbrowie, kwota 76,00 zł pozostałe naleŜności, które
stanowiły naleŜności Starostwa Powiatowego.
Dane wykazane w sprawozdaniu Rb-N sporządzonym dla Starostwa
Powiatowego w Brzezinach w wierszu N4.1 – naleŜności wymagalne z tytułu
dostaw i usług, były niezgodne z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej
konta 201.
Wyjaśnienie w powyŜszej sprawie złoŜył Skarbnik Powiatu, który stanowi załącznik nr
10 do niniejszego protokołu kontroli.
Zgodnie ze złoŜonym wyjaśnieniem dokonano ponownej analizy sporządzonych
sprawozdań: Rb-27S, Rb-N oraz bilansu jednostki i w dniu 17 czerwca 2009 roku
złoŜono korektę sprawozdania Rb-N za rok 2008 do Regionalnej Izby Obrachunkowej w
Skierniewicach.
Sprawozdanie Rb-Z o stanie zobowiązań jednostki samorządu terytorialnego - w wyniku
porównania sprawozdania Rb-Z o stanie zobowiązań wg stanu na dzień 31 grudnia 2008
roku z ewidencją księgową stwierdzono, Ŝe jednostka posiadała zadłuŜenie w kwocie
3.402.806,00 zł, które stanowiły kredyty długoterminowe (powyŜsze opisano w rozdziale
niniejszego protokołu dotyczącym kredytów i poŜyczek). Z danych przedstawionych w
sprawozdaniu Rb-UZ części B poz. B2 wynika, Ŝe przedmiotowe zobowiązania
zaciągnięto w walucie polskiej. Z informacji udzielonych przez Skarbnika wynika, Ŝe
jednostka nie zawierała umów o terminach płatności powyŜej sześciu miesięcy, bądź
umów o odroczonych terminach płatności na ww. okres. Z części B – poręczenia i
gwarancje w poz. F1 sprawozdania Rb-Z z 2008 roku wynikało, Ŝe jednostka udzieliła
poręczeń i gwarancji wierzycielowi z grupy III tj. Samodzielnemu Publicznemu
Zakładowi Opieki Zdrowotnej w Brzezinach w wysokości 3.976.668,15 zł.
Wszystkie sprawozdania, podpisane zostały przez Starostę i Skarbnika Powiatu.
Bilans organu (z wykonania budŜetu) na dzień 31 grudnia 2008 roku.
Prawidłowość wykazywania danych w bilansie z wykonania budŜetu samorządu
terytorialnego, sprawdzono na podstawie bilansu sporządzonego dnia 31 marca 2009
roku, wg stanu na dzień 31 grudnia 2008 roku. Bilans zamknął się sumą bilansową
aktywów i pasywów w wysokości 790.828,51 zł. Stan aktywów i pasywów na początek
roku 2008, był zgodny ze stanem na koniec 2008 roku, wykazanym w sprawozdaniu z
dnia 31 marca 2008 roku.
Aktywa wg bilansu
W poz. I. wykazano środki pienięŜne w wysokości 680.075,94 zł, odpowiadającej
wyciągom bankowym na 31 grudnia 2008 roku i danym zawartym w sprawozdaniu RbST. W poz. II. wykazano saldo 110.752,57 zł wynikające z sald konta 224 w kwocie
98.089,36 zł, stanowiące udziały w podatku dochodowym od osób prawnych i
fizycznych, przekazanych przez Urząd Skarbowy za miniony rok, naleŜności wg konta
_____________________________________________________
27
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
222 (odsetki bankowe za rok 2008 przekazanych na rachunek Starostwa Powiatowego
w Brzezinach od jednostek podległych wpłacone w 2009 roku 1.505,11 zł,
niewykorzystane środki otrzymane z jednostek wg konta 223 kwota 21,91 zł, naleŜności
wg salda konta 240 na kwotę 11.136,19 zł, a mianowicie: z tytułu wpłat za uŜytkowanie
wieczyste gruntów (1.514,74 zł), środki na rachunku depozytowym (119,00 zł), prowizje
i opłaty bankowe rachunku bankowego obsługi realizowanych projektu (7.863,85 zł)
oraz pozostałe wypływy (1.638,60 zł).
Pasywa wg bilansu
W pozycji I.1.2 zobowiązania długoterminowe (powyŜej 12 miesięcy) wykazano kwotę
3.482.806,00 zł i była on zgodna z saldem zaciągniętych i niespłaconych kredytów
(salda potwierdzone przez podmioty udzielające kredytów tj. ING Bank Śląski w
wysokości 831.241,00 zł, Bank Spółdzielczy w Skierniewicach w wysokości 1.060.000,00
zł, Bank Spółdzielczy w Andrespolu oddz. Brzeziny w wysokości 1.591.615,00 zł). W
poz. I.2 zobowiązania wobec budŜetów - kwota 18.496,55 zł, wynikająca z
niewykorzystanych dotacji w wysokości 18.478,69 zł, oraz wpłat z tytułu uŜytkowania
wieczystego gruntów w kwocie 17,86 zł. W poz. I.3 pozostałe zobowiązania na kwotę
1.906,57 zł, składały się: opłata ewidencyjna CEPIK w wysokości 658,50 zł oraz odsetki
od środków na rachunku bankowym PFRON w kwocie 1.247,71 zł. Deficyt budŜetu
wykazany w bilansie w kwocie 597.152,87 zł, był zgodny z wartościami wykazanymi na
kontach 961 i 967 oraz zgodny ze sprawozdaniem NDS- pozycja „C” – niedobór
597.152,87 zł. W poz. II.6 bilansu wykazano saldo konta 960 strony Wn 2.747.729,74
zł, na którą to wartość składały się: skumulowany niedobór z lat poprzednich BO
3.393.803,60 zł, pomniejszony o nadwyŜkę budŜetową za 2007 rok w kwocie
646.073,86 zł. W poz. III wykazano saldo wg konta 909 w wysokości 504.085,00 zł
wynikające z subwencji oświatowej przekazanej w grudniu 2008 roku na styczeń 2009
roku (kwota 389.085,00 zł), oraz dotacji dla StraŜy przekazana w 2008 roku na styczeń
2009 rok (kwota 115.000,00 zł).
Według „Bilansu jednostki budŜetowej” sporządzonego dla Starostwa Powiatowego jako
jednostki na dzień 31 grudnia 2008 roku, stan aktywów i pasywów wynosił
2.691.905,53 zł. Stan aktywów i pasywów wykazany w bilansie na początek roku 2008
był zgodny ze stanem odnotowanym na 31 grudnia 2007 roku.
Kontrolą objęto wybrane pozycje bilansu a mianowicie:
Aktywa
poz. A. Aktywa trwałe, II.1 Środki trwałe: wartość wg ewidencji księgowej wynosiła
2.723.675,18 zł minus umorzenia środków trwałych wynikające z konta 071 na wartość
722.788,03 zł (743.784,23 zł umorzenia środków trwałych pomniejszona o wartość
umorzenia konta 020 – 20.996,20 zł -wartości niematerialne i prawne powyŜej 3.500 zł)
co dawało wartość środków trwałych wykazaną w bilansie 2.000.887,15 zł; z czego:
-
grunty stanowiły – wg ksiąg inwentarzowych (str. 1)wartość gruntów – grupa 0 wynosiła 493.950,00 zł, natomiast wartość wykazana w bilansie jednostki to
483.750,00 zł – róŜnica 10.200,00 zł
-
budynki, lokale i obiekty inŜynierii lądowej i wodnej – wg ksiąg inwentarzowych
(str. 4 i 5) wartość środków z grupy 1 i 2 wynosiła 1.688.818,05 zł. Wartość
wynikająca z ewidencji księgowej środków trwałych wynosiła 1.699.018,05 zł, róŜnica 10.200,00 zł, pomniejszona o wartość umorzenia 289.941,89 zł wartość bilansowa środków – 1.409.076,16 zł,
-
urządzenia techniczne i maszyny – wartość wg ksiąg inwentarzowych (str. 713) – 324.970,51 zł, wg ewidencji księgowej wartość środków z grupy od 3-6
wynosiła 382.310,21 zł – róŜnica 57.339,70 zł natomiast wartość przyjęta do
bilansu to kwota 39.132,82 zł,
_____________________________________________________
28
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
środki transportu – wg ewidencji księgowej i ksiąg inwentarzowych (str.14)
wartość środków wynosiła 52.420,30 zł minus umorzenie 29.453,53 zł – wartość
bilansowa (po umorzeniu) środków transportu wynosiła 22.966,77 zł.
-
inne środki trwałe - wg ksiąg inwentarzowych (str.16) wartość środków wynosiła
184.512,82 zł, natomiast wartość księgowa wynosiła 127.172,82 zł – róŜnica
57.340,00 zł, minus umorzenie 81.211,42 zł – wartość bilansowa po umorzeniu
przedmiotowych środków wynosiła 45.961,40 zł.
Analiza zapisów ksiąg inwentarzowych w porównaniu do zestawienia obrotów i
sald kont syntetycznych sporządzonych na dzień 31 grudnia 2008 roku
wykazała, Ŝe wartość księgowa środków trwałych wykazana na koncie 011
wynosiła 2.723.675,18 zł, natomiast suma wartości środków trwałych ujętych
w księgach inwentarzowych kontrolowanej jednostki wynosiła 2.744.671,38 zł.
RóŜnica stanowiła kwotę 20.996,20 zł.
Wyjaśnienie w sprawie róŜnicy pomiędzy wartościami wykazanymi w ewidencji księgowej
a wartościami wynikającymi z ksiąg inwentarzowych środków trwałych złoŜył Skarbnik
Powiatu, które stanowi załącznik nr 11 do niniejszego protokołu.
Zgodnie z przedłoŜonym wyjaśnieniem uzgodnienie zapisów ewidencji księgowej z
księgą inwentarzową dotyczyła sumy wartości wszystkich składników majątkowych za
dany rok obrotowy. RóŜnice wynikające z porównania stanu ewidencyjnego księgi
inwentarzowej z ewidencja księgową tabel amortyzacyjnych w podziale na poszczególne
grupy rodzajowe są wynikiem błędnego zaewidencjonowania składników majątkowych w
księdze inwentarzowej środków trwałych. Ewidencja środków trwałych prowadzona w
księgach inwentarzowych obejmowała równieŜ programy komputerowe o wartości
początkowej powyŜej 3.500 zł, które to w ewidencji księgowej były ujmowane na koncie
020 – wartości niematerialne i prawne i wartość ich na dzień 31 grudnia 2008 roku
wynosiła 20.996,20 zł. Ponadto pracownicy zajmujący się ewidencją składników
majątkowych zostali zobowiązani do uzgadniania wartości środków trwałych równieŜ w
poszczególnych grupach rodzajowych.
Pasywa
poz. A Fundusz jednostki – w bilansie wykazano wartość 1.892.935,69 zł. Kwota
powyŜsza wynikała z danych:
Zwiększenia funduszu:
−
−
zrealizowane wydatki budŜetowe – 4.892.998,39 zł,
nieodpłatnie otrzymane środki trwałe i inwestycje – 16.174,76 zł;
Zmniejszenia funduszu:
−
−
−
−
−
strata za rok ubiegły – 1.806.882,60 zł,
zrealizowane dochody budŜetowe – 20.500.636,84 zł,
dotacje i środki na inwestycje – 257.910,91 zł,
pokrycie amortyzacji – 96.212,60 zł,
wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych środków trwałych i inwestycji –
10.200,00 zł,
Wynik finansowy zysk netto – 16.514.916,70 zł.
Szczegółowy wykaz operacji dotyczących zwiększenia oraz zmniejszenia funduszy
stanowi załącznik nr 12 do niniejszego protokołu kontroli.
Wszystkie wykazane dane w bilansie odpowiadają danym zawartym w ewidencji
księgowej jednostki. Analiza bilansu Starostwa w konfrontacji z zestawieniem obrotów i
sald za okres 01.01.2008 rok – 31.12.2008 rok, nie wykazała nieprawidłowości.
_____________________________________________________
29
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Bilanse przedkładały do starostwa jednostki organizacyjne tj. jednostki budŜetowe, z
których w dniu 29 kwietnia 2009 roku sporządzono bilans zbiorczy.
IV.
ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA
1. ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI. TERMINOWOŚĆ REGULOWANIA
ZOBOWIĄZAŃ (LATA 2007 - 2008)
Zakładowy plan kont wprowadzony w Ŝycie zarządzeniem nr 19/2003 Starosty
Brzezińskiego z dnia 4 lipca 2003 roku ze zmianami wprowadzonymi dnia 22 lutego
2007 roku i 6 sierpnia 2008 roku, uwzględniały konto 201 – rozrachunki z odbiorcami i
dostawcami ze wskazaniem, Ŝe słuŜy ono do ewidencji wszelkich rozrachunków z tytułu
dostaw, robót i usług. Ewidencja analityczna do konta 201 poprzez wprowadzenie
rozszerzenia - kolejnego numeru, zapewnia ustalenie naleŜności i zobowiązań według
poszczególnych kontrahentów.
Zapisy planu kont dotyczące analityki prowadzonej do konta 201, nie odnosiły
się do ewidencji zobowiązań wymagalnych - nie opisano ewentualnego
rozszerzenia konta dla przedmiotowych zobowiązań.
Kontrolujące zauwaŜają, Ŝe zgodnie z art.8 ust.1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o
rachunkowości (tekst jednolity z 2002 roku Dz. U. nr 76, poz. 694 ze zm.) – określając
zasady rachunkowości w jednostce naleŜy zapewnić w niej moŜliwość wyodrębnienia
wszystkich zdarzeń istotnych do oceny sytuacji majątkowej i finansowej jednostki, przy
zachowaniu zasady ostroŜności. Ponadto na podstawie § 12 ust.1 pkt 5 rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczegółowych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu
terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. nr 142,
poz. 1020 ze zm.) – zakładowy plan kont powinien zawierać moŜliwość sporządzenia
sprawozdań finansowych, sprawozdań budŜetowych lub innych sprawozdań określonych
w odrębnych przepisach.
Ustalenia zakładowego planu kont, dopuszczały moŜliwość pominięcia ewidencji
naleŜności i zobowiązań na koncie 201 w ciągu roku budŜetowego, które zapłacono w
dniu ich powstania i ujęto w ewidencji księgowej pod datą dokonania rozliczenia. Wg
bilansów, stan konta 201 na 31 grudnia 2008 roku po stronie Wn – (oznaczający stan
naleŜności z tytułu dostaw i usług) wynosił 6.608,90 zł, natomiast strona Ma konta
(zobowiązania z tytułu dostaw i usług) wynosiła 36.442,93 zł. Na powyŜszą kwotę
zobowiązań składały się dowody księgowe wykazane w poniŜszej tabeli:
L.p.
Tytuł zobowiązania
Kwota
zobowiązania
Termin
płatności
wynikający
faktury
Zapłacono w Kwota
dniu/
nr zobowiązania
z wyciągu
wymagalnego
bankowego
1.
PHU Eko-Gaz
205,80
6.01.2009
2.01.2009 /
001/2009
-
2.
Polska Wytwórnia Papierów
Wartościowych
191,10
3.01.2009
2.01.2009/
001/2009
-
3.
Polska
Wytwórnia
Wartościowych
Papierów
786,31
5.01.2009
2.01.2009/
001/2009
-
4.
Polska
Wytwórnia
Wartościowych
Papierów
877,34
3.01.2009
2.01.2009/
001/2009
-
5.
Leszczyńska Agencja Wydawnicza
917,44
6.01.2009
2.01.2009/
001/2009
-
_____________________________________________________
30
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
6.
Konica Minolta Warszawa
117,12
31.12.2008
5.01.2009/
002/2009
fra wpłynęła do
jednostki
2.01.2009 roku
7.
Polska
Wytwórnia
Wartościowych
Papierów
851,81
8.01.2009
5.01.2009/
002/2009
-
8.
Polska
Wytwórnia
Wartościowych
Papierów
1.194,38
8.01.2009
5.01.2009/
002/2009
-
9.
Polska
Wytwórnia
Wartościowych
Papierów
3.733,63
9.01.2009
5.01.2009/
002/2009
-
10.
Municipium S.A. Warszawa
66,40
2.01.2009
6.01.2009/
003/2008
fra wpłynęła do
jednostki
5.01.2009 roku
11.
67,10
6.01.2009
7.01.2009/
004/2009
fra wpłynęła do
jednostki
6.01.2009 roku
12
84,00
6.01.2009
7.01.2009/
004/2009
fra wpłynęła do
jednostki
6.01.2009 roku
13.
243,02
6.01.2009
7.01.2009/
004/2009
fra wpłynęła do
jednostki
6.01.2009 roku
14.
Polska
Wytwórnia
Wartościowych
Papierów
170,56
9.01.2009
8.01.2009/
005/2009
-
15.
Polska
Wytwórnia
Wartościowych
Papierów
892,19
12.01.2009
8.01.2009/
005/2009
-
16.
Polska
Wytwórnia
Wartościowych
Papierów
486,14
10.01.2009
8.01.2009/
005/2009
-
17.
Polska
Wytwórnia
Wartościowych
Papierów
334,43
10.01.2009
8.01.2009/
005/2009
-
18.
Polska
Wytwórnia
Wartościowych
Papierów
1.101,34
11.01.2009
8.01.2009/
005/2009
-
19.
Miejska Biblioteka Publiczna
550,00
12.01.2009
8.01.2009/
005/2009
-
20.
Miejska Biblioteka Publiczna
186,03
12.01.2009
8.01.2009/
005/2009
-
21.
Produkcja Usługi Handel Hurtowy Jan Kuś
Brzeziny
21.21
26.12.2009
8.01.2009/
005/2009
fra wpłynęła do
jednostki
7.01.2009 roku
22.
AJAX-SECURITY Jerzy Rojewski Łódź
48,80
14.01.2009
12.01.2009/
007/2008
-
23.
Polska
Wytwórnia
Wartościowych
Papierów
1.385,48
15.01.2009
13.01.2009/
008/2009
-
24.
Polska
Wytwórnia
Wartościowych
Papierów
145,28
16.01.2009
13.01.2009/
008/2009
-
25.
P.P.H.U. „WIKU” Janusz Wlaźlak Piotrków
Tryb.
4.372,24
22.01.2009
15.01.2009/
010/2009
-
26.
Kancelaria Radcy Prawnego „LEGA”
2.806,00
nie określono
fra z dnia
30.12.2008
16.01.2009/
011/2009
fra wpłynęła do
jednostki
7.01.2009 roku
27.
Polska
Wytwórnia
Wartościowych
Papierów
725,11
22.01.2009
20.01.2009/
013/2009
-
28.
Polska
Wytwórnia
Wartościowych
Papierów
429,98
23.01.2009
21.01.2009/
013/2009
-
29.
Polska
Papierów
657,67
23.01.2009
21.01.2009/
-
Wytwórnia
_____________________________________________________
31
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wartościowych
014/2009
30.
Polska
Wytwórnia
Wartościowych
Papierów
382,20
23.01.2009
21.09.2009/
014/2008
-
31.
PROMOTOR Leszek Królikowski Zduńska
Wola
915,00
14.01.2009
13.01.2009/
009/2009
-
32.
1.310,57
12.01.2009
8.01.2009/
005/2009
-
33.
102,99
6.01.2009
7.01.2009/
004/2009
wpływ do
jednostki
6.01.2009
34.
Autoryzowany
Zakład
MontaŜu
i
Konserwacji
Systemów
Alarmowych
‘SENSOR” Robert Ojrzyński
183,00
5.01.2009
2.01.2009/
001/2009
35.
Urząd Marszałkowski w Łodzi – odpis 10%
na WFGZGiK za Iv kwartał
4.855,38
36.
Urząd Marszałkowski w Łodzi – odpis 10%
na CFGZGiK
4.855,38
37*.
22.01.2009/
016/2009
-
22.01.2009/
016/2009
x
x
-
190,50
Razem zobowiązania
36.252,43
-
Kwota ujęta w poz. 37* (190,50 zł) wynika z konta 240-4 (zobowiązania Powiatowego
Funduszu Gospodarki Zasobem Geodezyjnym i Kartograficznym-PFGZGiK), obejmuje
kwotę 70,50 zł – opłata komunikacyjna z dnia 13 listopada 2008 roku mylnie
zaksięgowana na fundusz PFGZGiK oraz kwotę nadpłat za usługi geodezyjne wynikające
z faktur: 2598/2008, 2599/2008, 2600/2008 z 29 września 2008 roku – naleŜności w
kwocie 120,00 zł wynikające z wymienionych faktur usługobiorca opłacił w dniu 7
października 2008 roku i po raz drugi w dniu 25 listopada 2008 roku. Kontrahent
dokonał wpłaty gotówką w banku, dlatego teŜ odbiorca nie posiada numeru konta
wpłacającego (pomimo wezwań do jego wskazania), na które moŜna by dokonać zwrotu
nadpłaty. Zgodnie z treścią wyjaśnienie Skarbnika, w dniu 18 czerwca 2009 roku (w
trakcie niniejszej kontroli) przekazano na rachunek podstawowy Starostwa kwotę 70,50
zł, oraz w dniu 16 czerwca 2009 roku uzyskano informację o numerze konta
wymienionego kontrahenta i w dniu 22 czerwca 2009 roku przekazano ww. kwotę
120,00 zł.
Kwota zobowiązań wynikająca z podanych wyŜej dokumentów ujęta została w bilansie
jednostki za 2008 rok (pozycje: Zobowiązania z tytułu dostaw i usług D.I.1.1).
Specyfikacje naleŜności jednostki na 31 grudnia 2008 roku przedstawia tabela
stanowiąca załącznik nr 13 do niniejszego protokołu. Z ogólnej kwoty naleŜności z
tytułu dostaw i usług 6.608,90 zł, kwotę 6.532,90 zł stanowiły naleŜności
przeterminowane, w tym 6.410,00 zł naleŜności za wykonane usługi geodezyjne oraz
kwota 122,90 zł tytułem podwójnie zapłaconej faktury nr FA 00031827 na rzecz Spółki
Wydawniczej w Warszawie za zakupione czasopismo dla PFGZGiK. Zakup czasopisma na
kwotę 122,90 zł miał miejsce 28 lutego 2007 roku. Przedmiotową kwotę Starostwo
opłaciło w dniu 23 marca 2007 roku (wyciąg bankowy nr 060/2007) oraz powtórnie
dokonano zapłaty w dniu 26 marca 2007 roku (wyciąg bankowy 061/2007). Do dnia
trwania niniejszej kontroli jednostka nie podjęła Ŝadnych działań w celu
wyegzekwowania nienaleŜnie przekazanej podwójnie kwoty, co wskazuje na
nieprecyzyjność funkcjonujących procedur kontroli finansowej. Wyjaśnienie w powyŜszej
sprawie złoŜył Skarbnik Powiatu, które stanowi załącznik nr 14 do niniejszego
protokołu. Zgodnie z treścią wyjaśnienia w trakcie niniejszej kontroli tj. w dniu 15
czerwca 2009 roku skierowano do spółki wydawniczej pismo o zwrot podwójnie
_____________________________________________________
32
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zapłaconej kwoty. W dniu 29 czerwca 2009 roku na rachunek Starostwa wpłynęła kwota
122,90 zł (kserokopia wpłaty w załączeniu do wyjaśnienia).
NaleŜności wymagalne w kwocie 6.410,00 zł wynikały z faktur wystawionych przez
Wydział Budownictwa Geodezji i Gospodarki Nieruchomościami za usługi geodezyjne. W
dniach 4 listopada 2008 roku Skarbnik Powiatu przekazał do merytorycznego wydziału
wykaz naleŜności wg stanu na 30 września 2008 roku z informacją o podjęcie działań
mających na celu ich egzekucje. W dniu 30 grudnia 2008 roku Naczelnik Wydziału
Budownictwa i Gospodarki Nieruchomościami wezwał dłuŜników do zapłaty powyŜszych
naleŜności, wskutek czego uregulowano kwotę 3.294,00 zł. W dniu 24 marca 2008 roku
wystosowano do dłuŜników ostateczne wezwania do zapłaty, które spowodowały wpłatę
od 16 dłuŜników. Jak wyjaśniła Naczelnik Wydziału Budownictwa Geodezji i Gospodarki
Nieruchomościami, w trakcie niniejszej kontroli wpłat dokonało kolejnych trzech
dłuŜników na kwotę 259,00 zł. Do zapłaty pozostało 2.857,00 zł. W stosunku do
największego dłuŜnika GEO-TOTAL (…)2 (zalega z opłatą 2.563,00 zł), który z uwagi na
zmianę adresu nie podejmował wezwań, skierowano pismo do Wydziału Udostępnienia
Informacji w Departamencie Spraw Obywatelskich o ustalenie aktualnego adresu. Po
jego ustaleniu jednostka podejmie działania egzekucyjne. Działania takie podjęto
równieŜ w stosunku do trzech innych dłuŜników. Wyjaśnienie w powyŜszej sprawie
Naczelnika Wydział Budownictwa Geodezji i Gospodarki Nieruchomościami stanowi
załącznik nr 15 do niniejszego protokołu kontroli.
Sprawdzenia prawidłowości zapisów operacji finansowych na koncie 201, oraz czy
podstawą ich ujęcia w ewidencji były dokumenty spełniające wymogi dowodu określone
w ustawie z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości, oraz terminowość
regulowania zobowiązań, kontrolujące dokonały w oparciu o faktury z września i grudnia
2008 roku (co trzecia faktura). Próbę powiększono o faktury związane z realizacją
zadania „Przebudowa drogi powiatowej nr 5101E Kołacin – Głowno”. Ogółem
skontrolowano 73 dokumenty, które zestawiono w tabeli stanowiącej załącznik nr 16
do niniejszego protokołu.
W wyniku analizy wymienionych w załączniku dokumentów stwierdzono co następuje:
-
-
-
-
ewidencji podlegały dokumenty – (faktury) określone w instrukcji obiegu, kontroli
dokumentów finansowo-księgowych,
dokumenty-faktury będące podstawą zapisów księgowych, spełniały wymogi
dotyczące dokumentu źródłowego określone przez art.21 i 22 ustawy z dnia 29
września 1994 roku o rachunkowości, oraz w rozdziale II instrukcji obiegu i
kontroli dokumentów księgowych,
dokumenty stanowiące podstawę zapisów księgowych poddano kontroli pod
względem
prawidłowości
merytorycznej,
formalno-rachunkowej
czego
potwierdzeniem są stosowne adnotacje na pieczątkach dokumentujących
przeprowadzenie powyŜszych czynności,
kompletność i rzetelność dokumentów dotyczących danej operacji, zgodność
wydatku z planem finansowym oraz ich celowość potwierdził na wymienionych
dokumentach Skarbnik,
wydatek na dokumentach zatwierdzał kierownik jednostki,
2
Piotr Walczak.
_____________________________________________________
33
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
-
dowody ujmowano na koncie 201, księgowano je w korespondencji z kontem 400
(naliczenie) lub 080 i w chwili zapłaty z kontem 130. Księgowania przedstawiały
się następująco: (Wn 400- lub 080, Ma 201, oraz Wn 201, Ma 130),
z pominięciem konta 201 ewidencjonowano faktury wystawiane i zapłacone w
tym samym dniu,
na dokumentach nie nanoszono pozycji i numeru księgowego, co
utrudniało ich sprawdzenie i powiązanie z zapisami w księgach
rachunkowych.
Test kontroli prawidłowości prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych i finansowych
na koncie 201 – rozrachunki z dostawcami i odbiorcami w zakresie ewidencji zobowiązań
stanowi załącznik nr 17 do protokołu kontroli.
2. ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE
Konto 225
Na koncie 225, zgodnie z zakładowym planem kont, ewidencjonowano wszystkie
rozliczenia z budŜetami z tytułu pobranych zaliczek na podatek dochodowy oraz
przekazanie tych naleŜności na rachunek Urzędu Skarbowego. Saldo konta moŜe
wykazywać saldo strony Wn oznaczający naleŜności (nadpłata podatku) bądź strony Ma
wykazujący stan zobowiązań wobec budŜetów.
Saldo konta 225 na 31 grudnia 2008 roku wynosiło 0,00 zł, a obroty konta po obydwóch
stronach wynosiły 130.971,00 zł.
Kontrolujące
dokonały
analizy
terminowości
zapłaty
zobowiązań,
zgodności
zadeklarowanych kwot podatku dochodowego od osób fizycznych z przekazywanymi
przelewami w oparciu o zapisy ewidencji księgowej za 2008 rok. PowyŜsze dane zawarto
w tabeli stanowiącej załącznik nr 18 do niniejszego protokołu kontroli.
W wyniku kontroli stwierdzono, Ŝe wpłat dokonywano w terminie zgodnym z art.38 ust.1
ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst
jednolity z 2000 roku Dz. U. nr 14, poz. 176 ze zm.) tj. do 20-go dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym zaliczki zostały pobrane. Wysokość
przekazywanych kwot była zgodna z danymi wynikającymi z deklaracji rocznej PIT – 4R.
Zaliczki na podatek dochodowy były pobierane od umów o pracę, umów zleceń oraz od
wypłat dokonywanych z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych.
Konto
229
prowadzone
jest
w
jednostce
do
ewidencji
rozrachunków
publicznoprawnych, a szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych. Po
stronie Wn konta, księguje się zapłaty naliczonych składek ZUS, Fundusz Pracy, składki
zdrowotnej oraz obciąŜenia z tytułu wypłaconych zasiłków rodzinnych, pielęgnacyjnych
oraz zwolnień lekarskich podlegających płatności przez ZUS. Po stronie Ma kwotę
naliczonych składek za dany okres.
Saldo konta 229 wykazane na 31 grudnia 2008 roku po stronie Ma wynosiło 19.639,70
zł i wynikało z naliczonych składek społecznych od dodatkowego wynagrodzenia
rocznego „13” za rok 2008, które wypłacono w miesiącu lutym 2009 roku.
Analizy terminowości zapłaty zobowiązań oraz zgodności zadeklarowanych składek na
ubezpieczenie społeczne, zdrowotne i Fundusz Pracy od wynagrodzeń wynikających z list
płac, dokonano w oparciu o zapisy ewidencji księgowej za 2008 rok.
Zestawienie składek zadeklarowanych podlegających wpłacie na rzecz ZUS oraz
Funduszu Pracy wraz z ich wpłatami za 2008 rok przedstawia tabela, która stanowi
załącznik nr 19 do niniejszego protokołu.
_____________________________________________________
34
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Jak wynika z wykazanego w załączniku zestawienia składki na ubezpieczenie społeczne,
zdrowotne oraz składki na Fundusz Pracy przekazywane były na rachunek Zakładu
Ubezpieczeń Społecznych w terminach określonych art.47 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 13
października 1998 roku o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jednolity z 2007 roku
Dz. U. Nr 11, poz. 74 ze zm.). W wyniku analizy list płac za miesiące: luty, czerwiec i
wrzesień 2008 roku, kontrolujące stwierdziły, Ŝe w deklaracjach za ww. miesiące ujęto
wszystkie zobowiązania z tytułu naliczonych składek na ubezpieczenie społeczne,
zdrowotne i Fundusz Pracy. Zapisy na kontach dotyczące naliczonych i zapłaconych
składek ZUS, były zgodne z unormowaniami opisanymi w zakładowym planie kont.
Kontrolowana jednostka na podstawie art.21 ust.2a ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 roku
o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (Dz. U.
nr 123, poz. 776), nie była zobowiązana dokonywać miesięcznych wpłat na Fundusz
Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych, poniewaŜ w roku 2008 zatrudniała osoby
posiadające róŜne stopnie niepełnosprawności. Zgodnie z danymi zawartymi w
miesięcznych deklaracjach INF-1 wskaźnik ilości zatrudnionych osób niepełnosprawnych,
w stosunku do ogólnie zatrudnionych w Starostwie Powiatowym w Brzezinach
kształtował się na poziomie od 9,64 do 10,65.
3. POZOSTAŁE ROZRACHUNKI
Kontrolę ewidencji operacji gospodarczych na kontach 231, 234 i 240 przeprowadzono w
oparciu o pisemną informację Skarbnika Powiatu w konfrontacji z zapisami na
wymienionych trzech kontach dokonanych w miesiącach: luty, lipiec i październik 2008
roku. Informacja Skarbnika stanowi załącznik nr 20 do niniejszego protokołu kontroli.
Zgodnie z powyŜszą informacją na:
konto 231 – rozrachunki z tytułu wynagrodzeń ewidencjonuje się rozrachunki z
pracownikami jednostki i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat wynagrodzeń
wynikających ze stosunku pracy, umowy zlecenia lub o dzieło oraz ekwiwalentów za
naleŜne świadczenia. Na stronie Wn konta ewidencjonuje się wypłaty wynagrodzeń,
zaliczek na poczet wynagrodzeń oraz potrąceń od wynagrodzeń obciąŜających
pracownika np. potrącenie składek na PZU, poŜyczek mieszkaniowych. Na stronie Ma
konta księgowane są zobowiązania z tytułu wynagrodzeń. Saldo strony Wn oznacza stan
naleŜności, natomiast saldo strony Ma oznacza stan zobowiązań jednostki z tytułu
wynagrodzeń. Stanowisko do spraw płac prowadzi imienne karty wynagrodzeń oraz
szczegółową ewidencję umoŜliwiającą rozliczenie płac. Saldo konta na 31 grudnia 2008
roku wnosiło po stronie Ma – 111.906,61 zł i kwotę tę stanowiło naliczone dodatkowe
wynagrodzenie roczne za 2008 rok. Analiza księgowań z ww. miesięcy wykazała, Ŝe
dokonywano na powyŜszym koncie zapisów operacji wymienionych przez Skarbnika;
koncie 234 – pozostałe rozrachunki z pracownikami dokonuje się ewidencji
wypłaconych pracownikom zaliczek na poczet wydatków, wypłaty poŜyczek z ZFŚS,
dopłaty do wypoczynku letniego pracowników, naleŜności z tytułu ujawnionych
niedoborów i szkód. Do konta prowadzona jest ewidencja analityczna pozwalająca
ustalić stan naleŜności i zobowiązań z poszczególnymi pracownikami. Saldo konta 234
na 31 grudnia 2008 roku wynosiło 29.808,64 zł. PowyŜszą kwotę stanowiły poŜyczki z
Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Analiza zapisów na koncie w przyjętych
do kontroli miesiącach wykazała, Ŝe były one zgodne z obowiązującymi zasadami
ewidencji na powyŜszym koncie;
konto 240 – pozostałe rozrachunki (jednostka) ewidencjonuje się naleŜności oraz
zobowiązania nie ujęte na kontach 201 – 234. Zgodnie z zakładowym planem kont,
przyjętym w Starostwie Powiatowym w Brzezinach, na koncie tym moŜna
ewidencjonować poŜyczki, błędy w rozliczeniach bankowych i z innymi kontrahentami,
_____________________________________________________
35
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
rozrachunki z tytułu sum rozrachunkowych oraz rozrachunki z tytułu potrąceń na listach
wynagrodzeń (składka PZU, potrącenia dokonane na podstawie tytułów wykonawczych).
Ponadto na powyŜszym koncie ewidencjonuje się naleŜności i zobowiązania funduszy
celowych (PFGZGiK, PFOŚiGW). Saldo Wn konta 240 wskazuje na stan naleŜności i
roszczeń, natomiast saldo Ma oznacza stan zobowiązań z tytułu poszczególnych
rozrachunków i roszczeń. Ewidencję analityczną do konta prowadzi się wg tytułów
poszczególnych rozrachunków i roszczeń. NaleŜności na 31 grudnia 2008 roku wynosiły
23.737,75 zł, a były to: odsetki bankowe od rachunków bankowych funduszy celowych,
czynsze mieszkaniowe, wpłaty za uŜytkowanie wieczyste, kaucja za mieszkanie, środki
funduszy celowych, wadium, dochody z refundacji podatku, natomiast zobowiązania
łącznie wynosiły 7.673,35 zł na które składały się: zobowiązania Starostwa Powiatowego
z tytułu gospodarki nieruchomościami Skarbu Państwa, prowizje bankowe pobrane od
prowadzenia rachunków bankowych funduszy celowych.
konto 240 - pozostałe rozrachunki (organ) słuŜy do ewidencji innych rozrachunków
związanych z realizacją budŜetu, z wyjątkiem rozrachunków ujmowanych na kontach
222, 223, 224, 227, 228 i 260. Po stronie Wn konta księguje się błędne obciąŜenia i
korekty nieprawidłowych uznań bankowych bądź błędnych rozliczeń z kontrahentami
oraz sumy do wyjaśnienia w korespondencji z kontem 133 - rachunek budŜetu. Po
stronie Ma ewidencjonuje się błędne uznania i korekty nieprawidłowych obciąŜeń
bankowych. Do konta prowadzona jest ewidencja analityczna, która wyodrębnia
rozliczenia z tytułu zarządu nieruchomościami oraz opłaty za uŜytkowanie wieczyste.
NaleŜności na 31 grudnia 2008 roku łącznie wynosiły 11.136,19 zł, na które składały
się: środki na rachunku depozytowym, naleŜności z tytułu wpłat za uŜytkowanie
wieczyste gruntów, prowizje i opłaty bankowe związane z prowadzeniem rachunku
bankowego do obsługi projektów oraz pozostałe wypływy, natomiast zobowiązania
łącznie wynosiły 1.906,21 zł na które składały się: opłaty ewidencyjne CEPIK oraz
odsetki od rachunku bankowego PFRON.
Analiza zapisów księgowych za ww. miesiące wykazała, Ŝe operacje gospodarcze
ewidencjonowane na koncie 240 (w organie jak i w jednostce) są zgodne z
obowiązującymi zasadami.
V.
GOSPODARKA KASOWA
1. ZABEZPIECZENIE WARTOŚCI PIENIĘśNYCH I DRUKÓW ŚCISŁEGO
ZARACHOWANIA. KONTROLA KASY. INSTRUKCJA KASOWA
Starostwo Powiatowe w Brzezinach nie prowadzi obsługi kasowej. Większość transakcji
jest dokonywana bezgotówkowo w formie przelewów bankowych. W przypadkach gdy
zachodzi konieczność zapłaty gotówkowej za dostawy bądź usługi, upowaŜnionym
pracownikom udzielane są zaliczki jednorazowe, których wypłata odbywa w banku na
podstawie realizacji czeku na okaziciela.
2. DOKUMENTOWANIE OPERACJI KASOWYCH
Udzielanie i rozliczanie zaliczek
Zarządzeniem nr 23 Starosty Brzezińskiego z dnia 17 grudnia 2007 roku wprowadzono
regulamin pobierania i rozliczania zaliczek przez pracowników Starostwa Powiatowego w
Brzezinach. W jednostce udzielane są zaliczki jednorazowe na dokonywanie zakupów
materiałów i usług, dla których nie ma moŜliwości otrzymania faktur płatnych
_____________________________________________________
36
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
przelewem oraz na niezbędne koszty związane z podróŜą słuŜbową. Podstawą udzielenia
zaliczki jest wniosek zatwierdzony przez Starostę lub Wicestarostę. Rozliczenia
otrzymanej zaliczki pracownik zobowiązany był dokonać w terminie 14 dni, od daty jej
pobrania. Miesięczna łączna wysokość pobranych zaliczek przez jednego pracownika, nie
moŜe przekroczyć kwoty 3.000,00 zł, natomiast zaliczka jednorazowa nie moŜe być
wyŜsza niŜ 700,00 zł. Przedmiotowa regulacja, dopuszcza wypłatę zaliczki w kwocie
przewyŜszającej ustalony limit, tylko w uzasadnionych przypadkach, po uprzednim
udokumentowaniu konieczności poniesienia wyŜszego wydatku. Osobami uprawnionym
do pobierania zaliczek są pracownicy Starostwa upowaŜnieni przez Starostę
Brzezińskiego.
Wg ewidencji udzielonych zaliczek, w 2008 roku w jednostce udzielono zaliczki
czternastu pracownikom na łączną kwotę 60.547,88 zł. Z uwagi na brak w siedzibie
Starostwa obsługi kasowej, zaliczki wypłacano w banku na podstawie imiennego czeku
gotówkowego. W czasie postępowania kontrolnego sprawdzono rozliczanie zaliczek
udzielonych w 2008 roku dla kierowcy oraz inspektora z Wydziału Organizacji i Kadr.
PowyŜsze dane zawarto w tabeli stanowiącej załącznik nr 21 do niniejszego protokołu
kontroli.
Analiza dokumentacji w zakresie udzielania i rozliczania zaliczek wykazała:
−
zaliczki udzielano tylko upowaŜnionym przez Starostę pracownikom na podstawie
wniosku o zaliczkę,
−
we wniosku o zaliczkę określano: osobę pobierającą, kwotę, przeznaczenie
pobranej zaliczki, termin jej rozliczenia, serie i numer czeku na podstawie, którego
dokonywano wypłaty zaliczki oraz podpis osoby potwierdzającej otrzymanie czeku,
−
wnioski o zaliczkę były sprawdzane pod względem merytorycznym przez
kierownika wydziału oraz formalnie – rachunkowo przez Skarbnika, następnie
akceptowane przez kierownika jednostki tj. Starostę lub Wicestarostę,
−
w jednostce prowadzony jest rejestr udzielanych zaliczek,
−
do druku „rozliczenie zaliczki” załączone zostały wszystkie faktury/rachunki
potwierdzające dokonanie wydatku,
−
stwierdzono
przypadki
nieterminowego
rozliczenia
zaliczek
oraz
wydatkowania niezgodnie z przeznaczeniem określonym we wniosku o
zaliczkę np. na wniosek o zaliczkę z dnia 1 września 2008 roku na zakup
paliwa i materiałów eksploatacyjnych wypłacono kwotę 700,00 zł,
natomiast zgodnie z przedłoŜonym rozliczeniem środki z przedmiotowej
zaliczki w wysokości 180,00 zł wydatkowano na zakup czterech wiązanek
kwiatów,
−
w rozliczeniu zaliczki pobranej w dniu 9 maja 2008 roku przez inspektora
z Wydziału Organizacji i Kadr, wydatkowanie środków udokumentowano
paragonem, który to nie spełniał wymogów prawidłowego dokumentu
stanowiącego podstawę wydatku i księgowania, określonych w rozdziale
II pkt 2 instrukcji obiegu i kontroli dokumentów finansowo – księgowych
oraz art. 21 ust. ustawy o rachunkowości z dnia 29 września 1994 ( tekst
jednolity z 27 marca 2002 roku Dz. U. nr 76, poz. 694 ze zm.),
−
przypadek wypłaty pracownikowi kolejnej zaliczki pomimo nie rozliczenia
pobranej wcześniej, a mianowicie: w dniu 27 maja 2008 roku inspektorowi
z Wydziału Organizacji i Kadr wypłacono zaliczkę w kwocie 700,00 zł,
pomimo Ŝe nie rozliczył zaliczki pobranej w dniu 9 maja 2008 roku.
PowyŜsze działanie było sprzeczne z unormowaniami wynikającymi z pkt.
5 regulaminu pobierania i rozliczania zaliczek.
_____________________________________________________
37
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Przykładowe wnioski oraz rozliczenia zaliczek stanowią akta kontroli nr 1-18.
PowyŜsze nieprawidłowości wskazywały na nieprzestrzeganie procedur w
zakresie kontroli finansowej.
W Starostwie Powiatowym w Brzezinach nie wypłacano ryczałtów samochodowych z
tytułu uŜywania do celów słuŜbowych samochodów nie będących własnością
pracodawcy. W celu wykonywania podróŜy słuŜbowych związanych z realizacją zadań
Powiatu kontrolowana jednostka wykorzystuje dwa samochody słuŜbowe, a mianowicie
Opel Astra nr rejestracyjny EBR K056, który jest własnością Starostwa Powiatowego
oraz VOLKSWAGEN Transporter T 4 nr rejestracyjny EBR J600, który na podstawie
umowy uŜyczenia zawartej dniu 21 listopada 2007 roku z Domem Pomocy Społecznej w
Dąbrowie oraz aneksu nr 1 z dnia 30 grudnia 2008 roku, został oddany w uŜytkowanie
do dnia 31 grudnia 2011 roku Starostwu Powiatowemu w Brzezinach.
Na podstawie opinii technicznych wystawionych przez rzeczoznawcę samochodowego,
Starosta Brzeziński zarządzeniem nr 11 z dnia 15 września 2005 roku oraz
zarządzeniem nr 20/07 z dnia 23 listopada 2007 roku, ustalił normy zuŜycia paliwa dla
ww. samochodów słuŜbowych.
Regulamin pracy kierowców oraz zasady korzystania przez pracowników z samochodów
słuŜbowych zostały wprowadzone zarządzeniem nr 14 Starosty Brzezińskiego z dnia 5
maja 2008 roku. PowyŜsza regulacja określała: osoby uprawnione do korzystania z
określonego samochodu słuŜbowego, cel w którym moŜe być wykorzystywany samochód
słuŜbowy, zakres obowiązków kierowcy samochodu słuŜbowego oraz sposób
prowadzenia dokumentacji eksploatacyjnej pojazdu. W aktach osobowych pracowników
zatrudnionych na stanowisku kierowcy znajdują się upowaŜnienia wydane przez Starostę
do kierowania samochodem słuŜbowym. Na stanowisku kierowcy w Starostwie
Powiatowym w Brzezinach w kontrolowanym okresie były zatrudnione dwie osoby.
Sprawdzono dokumentację dotyczącą ewidencji i rozliczeń wyjazdów samochodem
słuŜbowym marki Opel Astra oraz VOLKSWAGEN Transporter T 4 z miesięcy marzec i
wrzesień 2008 roku i stwierdzono, Ŝe:
-
rozliczenia wyjazdów słuŜbowych
Wydziału Organizacyjnego i Kadr,
ww.
samochodami,
dokonuje
pracownik
-
wydawane karty drogowe są ewidencjonowane w rejestrze kart drogowych, w
którym odnotowywany jest: numer karty drogowej, data jej pobrania, imię i
nazwisko kierowcy oraz podpis potwierdzającego pobranie karty drogowej,
-
na kartach drogowych nie odnotowano stanu paliwa przy otrzymaniu
karty oraz przy jej zwrocie, co utrudnia zweryfikowanie poprawności
rozliczenia zuŜycia paliwa,
-
w kartach drogowych w sposób nieprawidłowy dokonywano korekt w ich
treści, a mianowicie: przeróbki i przeprawienia w liczbach określających
ilość kilometrów, stan paliwa oraz daty,
-
rozliczenia paliwa dokonywano zgodnie z przyjętymi ww. zarządzeniami normami
zuŜycia dla poszczególnych samochodów,
-
karty drogowe nie zawierały podpisu osoby dokonującej kontroli
rozliczenia przejechanych kilometrów samochodem słuŜbowym. Fakt ten
zgodnie z zakresem czynności zobowiązany był potwierdzać pracownik
zatrudniony na stanowisku inspektora w Wydziale Organizacji i Kadr,
-
na koniec kaŜdego miesiąca sporządzano miesięczne karty zuŜycia materiałów
pędnych dla danego samochodu, w których odnotowywano numery kart, imię i
nazwisko kierowcy, ilość przejechanych kilometrów oraz ilość zakupionego
_____________________________________________________
38
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
paliwa. Przedmiotowe rozliczenie nie zawierało ilości zuŜytego paliwa
uniemoŜliwiało prawidłowe ustalenie ilości paliwa na koniec danego
miesiąca,
-
na fakturze zakupu paliwa kierowca odnotowuje markę i numer rejestracyjny
samochodu oraz numer karty drogowej, w której przedstawił zakup paliwa,
-
faktury za zakupione paliwo są sprawdzane merytorycznie przez pracownika
upowaŜnionego Wydziału Organizacyjnego bądź Sekretarza Powiatu oraz
formalnie - rachunkowo przez pracownika Wydziału Finansowego, następnie
akceptowane przez Skarbnika i zatwierdzane przez Starostę Powiatu.
Przykładowe karty drogowe oraz karty zuŜycia materiałów pędnych stanowią akta
kontroli nr 19-28.
VI.
1.
WYKONYWANIE BUDśETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE
INFORMACJE OGÓLNE – 2008 ROK.
Dochody i przychody budŜetu
Plan dochodów i przychodów został ustalony przez Radę Powiatu w Brzezinach uchwałą
nr XVI/106/07 z dnia 28 grudnia 2007 roku w sprawie uchwalenia budŜetu Powiatu
Brzezińskiego na rok 2008.
Ogólna kwota dochodów wynosiła 18.537.991 zł, W wyniku zmian w trakcie roku
budŜetowego wprowadzonych uchwałami Rady Powiatu oraz uchwałami Zarządu Powiatu
ostateczny plan dochodów jednostki wynosił 22.266.113 zł, natomiast wykonanie
22.271.615,69 zł, co stanowiło 100,02 % planu.
Planowane przychody według uchwały budŜetowej wynosiły 2.491.565,00 zł stanowiące
planowane do zaciągnięcia kredyty i poŜyczki (§ 952).
Ostateczna kwota przychodów na dzień 31 grudnia 2008 roku wynosiła 2.874.276,00 zł,
z tego:
− przychody z zaciągniętego kredytu – 2.491.565,00 zł,
− wolne środki - 382.711,00 zł.
Dochody i przychody budŜetowe pozyskane przez jednostkę przedstawia poniŜsza
tabela:
Wyszczególnienie
Plan
po zmianach
(zł)
Wykonanie
(zł)
22.266.113,00
22.271.615,69
Dochody własne
7.086.699,00
7.135.588,66
Dotacje
7.924.488,00
7.882.777,77
7.761.144,00
7.735.785,74
- z funduszy celowych PFRON
128.417,00
128.419,30
Środki zagraniczne
166.085,00
164.408,26
DOCHODY OGÓŁEM
z tego:
z tego:
- z budŜetu Wojewody
Inne
Subwencja
100.000,00
100.000,00
6.988.841,00
6.988.841,00
_____________________________________________________
39
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
PRZYCHODY
2.874.276,00
2.374.276,00
2.491.565,00
1.991.565,00
0,00
0,00
382.711,00
382.711,00
z tego:
Kredyty i poŜyczki
NadwyŜka z lat poprzednich
Inne (np. prywatyzacja)
Wydatki i rozchody budŜetu.
Zgodnie z uchwałą Rady Powiatu nr XVI/106/07 z dnia 28 grudnia 2007 roku planowane
wydatki ustalono na poziomie 19.390.356,00 zł, z tego:
− wydatki bieŜące wynosiły 18.725.356,00 zł,
− wydatki inwestycyjne wynosiły 665.000,00 zł.
W wyniku zmian w trakcie roku budŜetowego wprowadzonych uchwałami Rady Powiatu
oraz uchwałami Zarządu Powiatu ostateczny plan wydatków jednostki wynosił
23.501.189,00 zł, natomiast wykonanie 22.868.768,56 zł, co stanowiło 96,53 % planu.
Planowane rozchody w ww. uchwale stanowiące spłatę otrzymanych krajowych poŜyczek
i kredytów wynosiły 1.639.200,00 zł. Ostateczna wysokość faktycznie dokonanych
rozchodów stanowiła kwotę 1.639.200,00 zł (100 % planu po zmianach).
Wydatki i rozchody budŜetowe planowane i wykonane przez jednostkę przedstawia
poniŜsza tabela:
Plan
po zmianach
(zł)
Wyszczególnienie
Wykonanie
(zł)
23.501.189,00
22.868.768,56
2.490.095,00
2.361.710,62
21.011.094,00
20.507.057,94
ROZCHODY
1.639.200,00
1.639.200,00
w tym: spłata kredytów i poŜyczek
1.639.200,00
1.639.200,00
WYDATKI OGÓŁEM
z tego:
Wydatki majątkowe
Wydatki bieŜące
2
PRZESTRZEGANIE ZASAD GOSPODARKI FINANSOWEJ OKREŚLONYCH
W ART.138 PKT 3 USTAWY O FINANSACH PUBLICZNYCH
W oparciu o sprawozdania o wydatkach budŜetowych, karty wydatków, uchwały Rady
Powiatu oraz uchwały Zarządu Powiatu w sprawie zmian w budŜecie na 2008 rok,
sprawdzono przestrzeganie zasad gospodarki finansowej określonej w art. 138 pkt. 3
ustawy o finansach publicznych za ten okres w następujących działach, rozdziałach i
paragrafach klasyfikacji budŜetowej:
010, 01005 § 4300,
600, 60014 § 2310,
600, 60014 § 6060,
710, 71015 § 4300,
750, 75075 § 4210,
921, 92195 § 2810,
926, 92695 § 2820.
_____________________________________________________
40
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Nie stwierdzono przekroczenia planowanych wydatków na etapie realizacji budŜetu w
skontrolowanym zakresie.
VII.
WYKONYWANIE BUDśETU. REALIZACJA DOCHODÓW
BUDśETOWYCH
1. DOCHODY Z MAJĄTKU
1.1.
Dochody z tytułu sprzedaŜy nieruchomości
Dochody ze sprzedaŜy nieruchomości lub ich części (w tym lokali)
Plan
353.500,00
2007 rok
Plan po
zmianach
353.500,00
Wykonanie
308.098,79
2008 rok
Plan po
zmianach
Plan
100.000,00
100.000,00
Wykonanie
65.842,55
W jednostce kontrolowanej zasady zbywania nieruchomości i lokali stanowiących
własność Powiatu oraz nabywania nieruchomości do zasobów Powiatu, jak równieŜ
wydzierŜawiania lub najmu na okres dłuŜszy niŜ 3 lata nie zostały określone w formie
uchwały. Rada Powiatu w Brzezinach kaŜdorazowo podejmuje uchwałę o wyraŜeniu
zgody na zbycie, nabycie bądź obciąŜenie nieruchomości stanowiącej własność Powiatu.
Zagadnienie
dotyczące
sprzedaŜy
nieruchomości,
uŜytkowania,
uŜytkowania
wieczystego, trwałego zarządu oraz umów dzierŜawy i najmu, wykonuje Wydział
Budownictwa, Geodezji i Gospodarki Nieruchomościami.
Stosownie do postanowień art. 180 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach
publicznych (Dz. U. nr 249, poz. 2104 ze zm.) opracowana została informacja o stanie
mienia komunalnego stanowiąca załącznik do projektu budŜetu na 2008 i 2009 rok.
W wyniku analizy informacji stwierdzono, co następuje:
−
informacje nie zawierały danych dotyczących uzyskiwanych dochodów z
najmu lokali mieszkalnych, dzierŜawy (z wyjątkiem dzierŜawy gruntu
przez firmę „Trans Arturex”), dochodów z opłat za uŜytkowanie i
uŜytkowanie wieczyste gruntów stanowiących własność Powiatu oraz
Skarbu Państwa, dochodów z opłat za grunty Powiatu i Skarbu Państwa
oddane w trwały zarząd, dochodów za przekształcenie prawa
uŜytkowania wieczystego w prawo własności, dochodów ze sprzedaŜy
składników majątkowych;
−
informacja o stanie mienia sporządzona na dzień 30 września 2008 roku
nie zawierała informacji o posiadanych udziałach w spółce PCZ w
Brzezinach sp. z o.o. PowyŜsze nieprawidłowości stanowiły naruszenie
art. 180 ust. 1 pkt 2 lit. a i pkt 4 ustawy o finansach publicznych.
Przytoczone przepisy stanowią, Ŝe zarząd jednostki samorządu
terytorialnego opracowuje prognozę łącznej kwoty długu na koniec roku
budŜetowego i lata następne, wynikającej z planowanych i zaciągniętych
zobowiązań oraz informację o stanie mienia komunalnego, zawierającą
dane dotyczące m.in. : innych niŜ własność praw majątkowych, w tym w
szczególności o ograniczonych prawach rzeczowych, uŜytkowaniu
wieczystym,
wierzytelnościach,
udziałach
w
spółkach,
akcjach,
_____________________________________________________
41
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
dochodów uzyskanych z tytułu wykonywania prawa własności i innych
praw majątkowych oraz z wykonywania posiadania.
W okresie 2007-2008 dokonano
dotychczasowych najemców.
sprzedaŜy
2
lokali
mieszkalnych
na
rzecz
Kontroli poddano następujące sprzedaŜe dokonane w 2008 roku:
1)
w trybie bezprzetargowym - samodzielnego lokalu na rzecz dotychczasowego
najemcy lokalu mieszkalnego nr 4 połoŜonego w Brzezinach przy ulicy M.C.
Skłodowskiej nr 12 o powierzchni uŜytkowej 47,36 m² wraz z pomieszczeniami
przynaleŜnymi o powierzchni 2,05 m² z równoczesnym oddaniem w uŜytkowanie
wieczyste udziałów w nieruchomości gruntowej oznaczonej numerem ewidencyjnym
2449/1;
2)
w trybie bezprzetargowym - samodzielnego lokalu na rzecz dotychczasowego
najemcy lokalu mieszkalnego nr 12 połoŜonego w Brzezinach przy ulicy M.C.
Skłodowskiej nr 12 o powierzchni uŜytkowej 47,53 m2 wraz z pomieszczeniami
przynaleŜnymi o powierzchni 1,80 m2 z równoczesnym oddaniem w uŜytkowanie
wieczyste udziałów w nieruchomości gruntowej oznaczonej numerem ewidencyjnym
2449/1.
W zakresie sprzedaŜy lokalu z pkt 1 ustalono, co następuje:
W dniu 2 grudnia 2003 roku dotychczasowy najemca – (…)3 złoŜyła wniosek do Zarządu
Powiatu w Brzezinach z prośbą o sprzedaŜ lokalu mieszkalnego mieszczącego się w
Brzezinach przy ul. M.C. Skłodowskiej 12 wynajmowanego na podstawie umowy najmu z
dnia 1 października 1998 roku oraz aneksu z dnia 21 września 2004 roku, z którego
wynika, Ŝe była ona zawarta na czas nieoznaczony.
Operat szacunkowy w zakresie sprzedaŜy ww. lokalu sporządzony został w styczniu
2007 roku przez rzeczoznawcę majątkowego posiadającego uprawnienia oznaczone
numerem 2856. Wartość nieruchomości lokalowej o powierzchni 47,36 m2 została
wyceniona na kwotę – 44.367,00 zł, wartość udziału w gruncie – 988,00 zł – łącznie
45.355,00 zł.
Uchwałą nr VII/44/2003 Rady Powiatu w Brzezinach z dnia 31 marca 2003 roku ww.
lokal został przeznaczony do sprzedaŜy. W uchwale wyraŜona została zgoda na
zastosowanie bonifikaty w wysokości 70% od określonej ceny, 80% w przypadku
jednorazowej sprzedaŜy wszystkich lokali w budynku przy ul M.C. Skłodowskiej nr 12.
Bonifikata nie miała zastosowania do ceny gruntu. NaleŜy zauwaŜyć, Ŝe z dniem 22
października 2007 roku ustawodawca wprowadzając do art. 68 ustawy z dnia 21
sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami (tekst jednolity z 30 listopada 2004
roku Dz. U. nr 261, poz. 2603 ze zm.), ust.1 a, zapisał, Ŝe bonifikata od ustalonej ceny
obejmuje cenę lokalu, w tym cenę udziału w prawie własności gruntu, w związku z czym
zapisy cytowanej wyŜej uchwały Rady Powiatu nie mają w obecnie obowiązującym
stanie prawnym podstawy funkcjonowania.
Zgodnie z § 5 ust. 1 uchwały przy jednorazowej zapłacie udziela się bonifikaty w
wysokości 20% od ustalonej ceny.
3
Piotr Walczak.
_____________________________________________________
42
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zgodnie z art. 35 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami
wykaz nieruchomości przeznaczonych do sprzedaŜy zamieszczono na tablicy ogłoszeń w
dniach 22 stycznia – 2 marca 2007 roku. Z przedłoŜonej dokumentacji (tj. pisma
dotyczącego zamieszczenia ogłoszenia przez „Brzeziński Informator Samorządowy”)
wynika, Ŝe zwrócono się o publikację w prasie lokalnej informacji o wywieszeniu na
tablicy wykazu nieruchomości przeznaczonych do sprzedaŜy i oddania w uŜytkowanie
wieczyste. Brak jest jednak informacji, kiedy ogłoszenie zostało opublikowane. Wykaz
zawierał informacje przewidziane w ww. przepisie, z wyjątkiem określenia zasad
aktualizacji opłaty za uŜytkowanie wieczyste.
Pismem z dnia 2 marca 2007 roku zawiadomiono najemcę o moŜliwości skorzystania z
przysługującego mu prawa pierwszeństwa w nabyciu lokalu, pod warunkiem złoŜenia
wniosku o nabycie w terminie 21 dni od dnia otrzymania zawiadomienia oraz złoŜenia
oświadczenia o wyraŜeniu zgody na cenę lokalu przedstawioną, w tym zawiadomieniu
(najemca otrzymał pismo dnia 20 marca 2007 roku). W dniu 29 marca 2007 roku
najemca wyraził zgodę na warunki sprzedaŜy określone w ww. piśmie oraz skorzystał z
dodatkowej bonifikaty w wysokości 20% od ustalonej ceny sprzedaŜy dokonując
jednorazowej zapłaty.
W dniu 17 maja 2007 roku sporządzono protokół rokowań z udziałem Zarządu Powiatu i
kupującego, w którym określono, Ŝe Zarząd Powiatu sprzeda wyŜej wymienionemu
samodzielny lokal mieszkalny oznaczony nr 4, o powierzchni uŜytkowej 47,36 m², oraz
pomieszczenia przynaleŜne o powierzchni 2,05 m², który usytuowany był w budynku
wielorodzinnym przy ul. M.C. Skłodowskiej nr 12, z równoczesną sprzedaŜą udziału
wielkości 0,042 części wspólnej budynku i jego urządzeń wraz z takim samym udziałem
w prawie wieczystego uŜytkowania działki nr 2449/1 o powierzchni 811 m2. Ponadto
określono, Ŝe wartość przedmiotowego lokalu wraz z udziałem w nieruchomości wspólnej
budynkowej i gruntowej wynosiła 45.355,00 zł, w tym wartość udziału w nieruchomości
wspólnej gruntowej wynosiła 988,00 zł. Zgodnie z powyŜszym protokołem nabywca
lokalu miał wpłacić przed podpisaniem umowy notarialnej kwotę 10.647,90 zł. Przy
ustalaniu ceny zastosowano bonifikatę 70% od wartości kwoty lokalu mieszkalnego
(13.310.10 zł). Do powyŜszej kwoty, na podstawie uchwały Rady Powiatu nr
VII/44/2003 z dnia 31 marca 2003 roku zastosowano bonifikatę w wysokości 20% z
tytułu jednorazowej zapłaty. Ponadto ustalono w zawiadomieniu warunki uŜytkowania
wieczystego: wysokość opłaty rocznej – 9,88 zł (1% od ceny nieruchomości gruntowej
zgodnie z art. 72 ust. 3 pkt 4 ustawy o gospodarce nieruchomościami), wysokość
pierwszej opłaty z tytułu nabycia prawa uŜytkowania wieczystego gruntu – 247 zł (25%
od ceny nieruchomości gruntowej zgodnie z art. 72 ust. 2 ustawy o gospodarce
nieruchomościami).
Kupujący dokonał wpłaty wysokości 10.894,90 zł na rachunek bankowy Starostwa
Powiatowego w dniu 26 czerwca 2007 roku. W dniu 27 czerwca 2007 roku sporządzony
został akt notarialny Rep. A nr 1945/07 podpisany przez Starostę, Wicestarostę Powiatu
oraz nabywcę.
W zakresie sprzedaŜy lokalu z pkt 2 ustalono, co następuje:
W dniu 28 lutego 2007 dotychczasowi najemcy – (…)4 - złoŜyli wniosek do Zarządu
Powiatu w Brzezinach z prośbą o sprzedaŜ lokalu mieszkalnego nr 12 mieszczącego się
w Brzezinach przy ul. M.C. Skłodowskiej 12 wynajmowanego na podstawie umowy
4
Piotr Walczak.
_____________________________________________________
43
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
najmu z dnia 2 września 1976 roku zawartej na czas oznaczony, która traciła moc na
wypadek cofnięcia przydziału lub rozwiązania stosunku najmu. Zgodnie z opinią radcy
prawnego zatrudnionego w Starostwie Powiatowym z dnia 5 kwietnia 2004 roku w
związku z faktem, Ŝe od czasu zawarcia umowy minęło ponad 10 lat i mimo zmiany
warunków umowy funkcjonuje ona nadal, na podstawie art. 661 kodeksu cywilnego
uznano tą umowę jako zawartą na czas nieoznaczony.
Operat szacunkowy w zakresie sprzedaŜy ww. lokalu sporządzony został w styczniu
2007 roku przez rzeczoznawcę majątkowego posiadającego uprawnienia oznaczone
numerem 2856. Wartość nieruchomości lokalowej o powierzchni 47,53 m2 została
wyceniona na kwotę – 48.368,00 zł, wartość udziału w gruncie – 988,00 zł – łącznie
49.356,00 zł.
Uchwałą VII/44/2003 Rady Powiatu w Brzezinach z dnia 31 marca 2003 roku ww. lokal
został przeznaczony do sprzedaŜy. W uchwale wyraŜona została zgoda na zastosowanie
bonifikaty w wysokości 70% od określonej ceny, 80% w przypadku jednorazowej
sprzedaŜy wszystkich lokali w budynku przy ul M.C. Skłodowskiej nr 12. Bonifikaty nie
stosowało się do ceny gruntu.
Zgodnie z § 5 ust. 1 uchwały przy jednorazowej zapłacie udziela się bonifikaty w
wysokości 20% od ustalonej ceny w ww. sposób.
Zgodnie z art. 35 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami
wykaz nieruchomości przeznaczonych do sprzedaŜy zamieszczono na tablicy ogłoszeń w
dniach 22 stycznia – 2 marca 2007 roku. Z przedłoŜonej dokumentacji (tj. pisma
dotyczącego zamieszczenia ogłoszenia przez „Brzeziński Informator Samorządowy”)
wynika, Ŝe zwrócono się o publikację informacji o wywieszeniu na tablicy wykazu
nieruchomości przeznaczonych do sprzedaŜy i oddania w uŜytkowanie wieczyste. Brak
jest jednak informacji, kiedy ogłoszenie zostało opublikowane. Wykaz zawierał
informacje przewidziane w ww. przepisie, z wyjątkiem określenia zasad aktualizacji
opłaty za uŜytkowanie wieczyste.
Pismem z dnia 2 marca 2007 roku zawiadomiono najemców o moŜliwości skorzystania z
przysługującego im prawa pierwszeństwa w nabyciu lokalu pod warunkiem złoŜenia
wniosku o nabycie w terminie 21 dni od dnia otrzymania zawiadomienia oraz złoŜenia
oświadczenia o wyraŜeniu zgody na cenę lokalu przedstawioną w tym zawiadomieniu. W
dniu 13 marca 2007 roku najemcy wyrazili zgodę na warunki sprzedaŜy określone w ww.
piśmie. W dniu 29 maja 2007 roku sporządzono protokół rokowań z udziałem Zarządu
Powiatu i kupujących, w którym określono, Ŝe Zarząd Powiatu sprzeda wyŜej
wymieniony samodzielny lokal mieszkalny oznaczony nr 12 o powierzchni uŜytkowej
47,53 m² oraz pomieszczenia przynaleŜne o wielkości 1,80 m² usytuowany w budynku
wielorodzinnym przy ul. M.C. Skłodowskiej nr 12 z równoczesną sprzedaŜą udziału
wielkości 0,042 części wspólnej budynku i jego urządzeń wraz z takim samym udziałem
w prawie wieczystego uŜytkowania działki nr 2449/1 o powierzchni 811 m2. Ponadto
określono, Ŝe wartość przedmiotowego lokalu wraz z udziałem w nieruchomości wspólnej
budynkowej i gruntowej wynosiła 49.356,00 zł, w tym wartość udziału w nieruchomości
wspólnej gruntowej wynosiła 988,00 zł. Zgodnie z powyŜszym protokołem nabywca
lokalu miał wpłacić przed podpisaniem umowy notarialnej kwotę 11.608,08 zł. Przy
ustalaniu ceny zastosowano bonifikatę 70% od wartości kwoty lokalu mieszkalnego,
czyli od 48.368,00 zł, co stanowiło kwotę bonifikaty 33.857,60 zł. Kwota pozostała do
zapłaty wynosiła 14.510,40 zł. Do powyŜszej kwoty, na podstawie uchwały nr
VII/44/2003 z dnia 31 marca 2003 roku Rady Powiatu zastosowano bonifikatę w
wysokości 20% z tytułu jednorazowej zapłaty. Ponadto ustalono w zawiadomieniu
warunki uŜytkowania wieczystego: wysokość opłaty rocznej – 9,88 zł (1% od ceny
nieruchomości gruntowej zgodnie z art. 72 ust.3 pkt 4 ustawy o gospodarce
nieruchomościami, wysokość pierwszej opłaty z tytułu nabycia prawa uŜytkowania
_____________________________________________________
44
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wieczystego gruntu – 247 zł (25% od ceny nieruchomości gruntowej zgodnie z art. 72
ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami).
Kupujący dokonał wpłaty kwoty 11.608,08 zł na rachunek bankowy Starostwa
Powiatowego w dniu 25 czerwca 2007 roku. W dniu 27 czerwca 2007 roku sporządzony
został akt notarialny Rep. A nr 1938/07 podpisany przez Starostę, Wicestarostę Powiatu
oraz nabywców.
Zgodnie ze sprawozdaniem Rb-27S za 2008 rok jednostka osiągnęła dochody w
wysokości 1.088.598,00 zł z tytułu odszkodowania za przejęcie z mocy prawa przez
Skarb Państwa nieruchomości stanowiących własność Powiatu przeznaczonych na pas
autostrady A-2 połoŜonej w obrębie Kałęczew, Gmina Dmosin na podstawie niŜej
wymienionych decyzji Wojewody Łódzkiego:
−
nr GN.IV.7724/P/A-2/8/2006/Jka z dnia 17 stycznia 2008 roku na kwotę
331.845,00 zł;
−
nr GN.IV.7724/P/A-2/41/2007/JKa z dnia 17 stycznia 2008 roku na kwotę
309.588,00 zł;
−
nr GN.IV.7724/P/A-2/7/2006/JK z dnia 31 stycznia 2008 roku na kwotę 173.451,00
zł;
−
nr GN.IV.7724/P/A-2/29/2007/Jk z dnia 6 lutego 2008 roku na kwotę 18.366,00 zł;
−
nr GN.IV.7724/P/A-2/39/2007/JK z dnia 21 lutego 2008 roku na kwotę 146.315,00
zł;
−
nr GN.IV.7724/P/A-2/42/2007/JK z dnia 5 lutego 2008 roku na kwotę 109.033,00
zł.
Dochody ujęto w rozdziale 70005 § 0780 – dochody ze zbycia praw majątkowych.
1.2. Dochody z tytułu uŜytkowania wieczystego nieruchomości,
uŜytkowania, zarządu
Dochody z uŜytkowania wieczystego nieruchomości, uŜytkowania, zarządu
2007 rok
Plan po
zmianach
Plan
0,00
0,00
Wykonanie
366,31
Plan
2008 rok
Plan po
zmianach
0,00
Wykonanie
0,00
142,55
Liczba nieruchomości oddanych w uŜytkowanie wieczyste,
uŜytkowanie/dzierŜawę, zarząd
2007
rok
Liczba nieruchomości
oddanych
w uŜytkowanie wieczyste
oddanych
w zarząd
oddanych
w uŜytkowanie
oddanych
w dzierŜawę
2008
rok
Udział w
gruncie przy
sprzedaŜy
lokali
mieszkalnych
oddanych
-
-
oddanych
w zarząd
1
-
oddanych
w uŜytkowanie
-
-
oddanych
w dzierŜawę
2
_____________________________________________________
45
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W okresie 2007-2008 liczba nieruchomości pozostających:
−
−
−
w uŜytkowaniu – wynosiła -1,
w trwałym zarządzie – wynosiła 4,
w uŜytkowaniu wieczystym – wynosiła 1.
Ustanowienie trwałego zarządu nastąpiło na mocy decyzji Zarządu Powiatu z dnia 4
lutego 2008 roku nr BG.7002/1/08. Na podstawie niniejszej decyzji przekazano w trwały
zarząd, na rzecz Domu Pomocy Społecznej w Brzezinach, zabudowaną nieruchomość,
stanowiącą własność Powiatu połoŜoną w Brzezinach, oznaczoną w ewidencji gruntów
jako: działka nr 2681 o powierzchni 0,4640 ha, działka nr 2682/1 o powierzchni 0,0560
ha, działka nr 2682/2 o powierzchni 0,0344 ha i działka nr 2682/3 o powierzchni
0,02364 ha, dla których prowadzona jest księga wieczysta nr 57. Na przedmiotowej
nieruchomości znajduje się budynek. Trwały zarząd ustanowiono na czas nieoznaczony
w celu realizacji zadań z zakresu pomocy społecznej. W dniu 27 lutego 2008 roku
uchwałą Rady Powiatu nr XVIII/123/08 wyraŜono zgodę na udzielenie bonifikaty 50% od
opłat rocznych z tytułu trwałego zarządu sprawowanego przez Dom Pomocy Społecznej
w Brzezinach, która podjęta została na podstawie art. 84 ust. 3 pkt 2 ustawy z dnia 21
sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami (tekst jednolity z 2004 roku Dz. U.
nr 261, poz. 2603). Decyzją Starosty Powiatowego nr BG.7002/1/08/1/09 z dnia 20
marca 2009 roku ustalono wysokość opłaty z tytułu trwałego zarządu. Wartość
nieruchomości wynosiła 1.344.113,50 zł. Roczna opłata w wysokości 0,3% ceny
nieruchomości stanowiła kwotę 4.032,34 zł (zgodnie z art. 83 ust. 2 pkt 2). Po
zastosowaniu bonifikaty wynikającej z ww. uchwały wysokość opłaty wynosiła 2.016,17
zł, która płatna była w terminie do 31 marca kaŜdego roku, z góry za dany rok.
W wyniku analizy dokumentów związanych
kontrolujące ustaliły, co następuje:
z
ustanowieniem
trwałego
zarządu
−
decyzję wydano w oparciu o wniosek Dyrektora Pomocy Społecznej o ustanowienie
trwałego zarządu z dnia 21 stycznia 2008 roku, co jest zgodne z art. 44 ust. 2
ustawy o gospodarce nieruchomościami, z którego wynika, Ŝe z wnioskiem o
ustanowienie trwałego zarządu występuje jednostka organizacyjna;
−
decyzja Zarządu Powiatu o ustanowieniu zarządu trwałego z 2008 roku zawierała
informacje wymagane w art. 45 ust. 2 w cytowanej ustawy o gospodarce
nieruchomościami, z wyjątkiem ceny nieruchomości i wysokości opłaty i terminu jej
wnoszenia, które określono odrębną decyzją Starosty Powiatu z 2009 roku zgodnie z
postanowieniami pkt 7 decyzji Zarządu Powiatu;
−
kontrolującym przedłoŜono protokół zdawczo-odbiorczy na podstawie, którego
objęto nieruchomość w trwały zarząd, stosownie do wymogu wynikającego z art. 45
ust. 3 ustawy o gospodarce nieruchomościami.
Kontrolujące ustaliły, Ŝe jednostka dokonała wpłat opłaty za trwały zarząd w dniu 8
kwietnia 2009 roku za 2009 rok oraz w dniu 25 maja 2009 roku w wysokości 2.016,17
zł za 2008 rok kaŜda.
Zgodnie z art. 82 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami opłaty roczne uiszcza
się przez cały okres trwałego zarządu, w terminie do dnia 31 marca kaŜdego roku, z
góry za dany rok. Ponadto z przepisu wynika, Ŝe w pierwszym roku po ustanowieniu
trwałego zarządu opłatę roczną uiszcza się najpóźniej po upływie 30 dni od dnia, w
którym decyzja o oddaniu nieruchomości w trwały zarząd stała się ostateczna. Opłatę tę
ustala się proporcjonalnie w stosunku do pozostałego do wykorzystania w danym roku
okresu trwałego zarządu.
_____________________________________________________
46
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrolujące stwierdziły, Ŝe decyzja ustanawiająca trwały zarząd podjęta została w 2008
roku, natomiast decyzja ustalająca opłatę roczną w 2009 roku.
Pismem nr BG 7226/130/2009 dnia 25 marca 2009 roku Barbara Wosińska Naczelnik
Wydziału Budownictwa, Geodezji i Gospodarki Nieruchomościami wyznaczyła termin
dokonania opłaty w wysokości 2.016,17 zł na 30 dni od dnia w którym decyzja o
oddaniu w trwały zarząd stała się ostateczna. Pismem nr BG. 7226/130/1/1/09 z dnia
25 maja 2009 roku wezwała DPS do uiszczenia kwoty 2.016,17 zł za 2008 rok, w
związku z wymogiem art. 82 ustawy o gospodarce nieruchomościami, który nakłada
obowiązek zapłaty do dnia 31 marca kaŜdego roku.
Zgodnie z wyjaśnieniem Naczelnika Wydziału Budownictwa, Geodezji i Gospodarki
Nieruchomościami jednostka chciała udzielić DPS bonifikaty w zapłacie opłaty, w
związku z tym najpierw podjęto decyzję o ustaleniu trwałego zarządu, podjęto uchwałę
w sprawie udzielenia bonifikaty a w następnej kolejności dopiero wydano decyzję
ustalającą termin i wysokość opłaty. Wydanie decyzji dopiero w 2009 roku wynikało z
przeoczenia pracownika.
Wysokość opłaty za 2008 rok naleŜało ustalić zgodnie z art. 82 ust. 2 ustawy o
gospodarce nieruchomościami. Decyzja ustanawiająca trwały zarząd stała się ostateczna
w dniu 25 lutego 2008 roku. Z przedłoŜonych dokumentów wynikało, Ŝe naleŜna opłata
za 2008 rok wynosiła 2.016,17 zł. Pozostały do wykorzystania okres trwałego zarządu w
2008 roku wynosił 310 dni. Wysokość opłaty wynosiła 2.016,17 zł: 366= 5,51 zł/dzień x
310 = 1.708,10 zł. Wpłaty za 2008 rok dokonano w dniu 25 maja 2009 roku. Wysokość
naleŜnych odsetek wynosiła 240,09 zł ustalona od dnia 27 marca 2008 roku, tj. od
pierwszego dnia po upływie 30 dni od dnia kiedy decyzja stała się ostateczna.
1.3. Dochody z tytułu najmu i dzierŜawy nieruchomości
Dochody z najmu i dzierŜawy składników majątkowych
Rodzaj umowy
Lokale mieszkalne
Lokale uŜytkowe
DzierŜawy
Razem
*
**
Plan po
zmianach 2007
rok (w zł)
9.889,00
45.020,00
Wykonanie
2007 rok (w zł)
Wykonanie
2008 rok (w zł)
9.766,68
43.525,10
Plan po
zmianach 2008
rok (w zł)
11.097,00
52.130,00
0,00
13.860,00
11.880,00
10.263,10
54.909,00
67.151,78
75.107,00
77.837,42
10.877,03*
56.697,29**
lokale mieszkalne zarządzane przez TBS
wynajem sal lekcyjnych przez szkoły
Umowy zawarte i obowiązujące w latach 2007-2008
Rodzaj umowy
Lokale mieszkalne
Lokale uŜytkowe
dzierŜawa
Umowy zawarte
Umowy obowiązujące
2007
2008
2007
2008
-
2
7
9
1
29
24
1
W okresie 2007-2008 podpisano 2 umowy na dzierŜawę następujących nieruchomości:
1. gruntowej zabudowanej stanowiącej własność Powiatu Brzezińskiego połoŜonej
w miejscowości Grzmiąca, o powierzchni 1,02 ha składającej się z działek o
numerach ewidencyjnych 114/1 i 114/2;
_____________________________________________________
47
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2. gruntowej zabudowanej stanowiącej własność Powiatu Brzezińskiego połoŜonej
w Brzezinach, przy ul. Bohaterów Warszawy 2 o powierzchni 1.610 m2
składającej się z działki o numerze 2573.
Z przedłoŜonych kontrolującym dokumentów na okoliczność
postępowania przetargowego z pkt 1 wynikało, co następuje:
przeprowadzonego
-
uchwałą Rady Powiatu nr XXVIII/168/2008 z dnia 3 września 2008 roku wyraŜono
zgodę na oddanie w dzierŜawę ww. nieruchomości w drodze przetargu
nieograniczonego ustnego na okres 10 lat. Nieruchomość stanowiła własność Powiatu
Brzeziny, dla której prowadzona była księga wieczysta KW 9537. Wykonanie uchwały
powierzono Zarządowi Powiatu;
-
wykaz nieruchomości przeznaczonych do oddania w dzierŜawę na 10 lat zawierał
informacje przewidziane w art. 35 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami. Z
dokumentacji nie wynikało, Ŝe wykaz został opublikowany na tablicy ogłoszeń
Starostwa przez okres 21 dni, na stronie internetowej, w prasie lokalnej, o czym
stanowił art. 35 ust. 1. Cenę wywoławczą czynszu dzierŜawnego ustalono uchwałą
Zarządu Powiatu z dnia 5 listopada 2008 roku nr 132/2008 – 2.968,00 zł stanowiąca
5% wartości księgowej nieruchomości;
-
ogłoszenie o przetargu ustnym nieograniczonym opublikowano w prasie lokalnej
„Dziennik Łódzki”. Z dokumentacji nie wynika, Ŝe było ono opublikowane na tablicy
ogłoszeń Starostwa, na stronie internetowej, o czym stanowił art. 38 ust. 2 ustawy o
gospodarce nieruchomościami. Przetarg miał się odbyć w dniu 28 listopada 2008
roku,
a
warunkiem
wzięcia
w
nim
udziału
była
wpłata
wadium
w kwocie 1.000,00 zł przelewem, tak aby znajdowało się ono na koncie nie później
niŜ 3 dni przed przetargiem. Cena wywoławcza czynszu dzierŜawnego miesięcznego
określona została na kwotę 2.968,00 zł;
-
przetarg przeprowadziła komisja przetargowa w składzie: przewodnicząca i dwóch
członków. Komisja przetargowa powołana została uchwałą Zarządu Powiatu nr
131/2008 z dnia 5 listopada 2008 roku;
-
z protokołu sporządzonego przez komisję przetargową wynikało, Ŝe do przetargu
dopuszczono jedną osobę, która spełniła warunki przetargu i wpłaciła wadium
w kwocie 1.000,00 zł w dniu 25 listopada 2008 roku. Wygrała ona przetarg oferując
cenę 3.268,00 zł (cena wywoławcza + postąpienie 10,11%);
-
uchwałą Zarządu Powiatu nr 146/08 z dnia 3 grudnia 2008 roku wybrano ofertę
osoby, która wygrała przetarg, ustalając wysokość czynszu na 3.268,00 zł;
-
w dniu 23 grudnia 2008 roku zawarto umowę dzierŜawy na okres 10 lat
obowiązującej od dnia 1 stycznia 2009 roku.
Z przedłoŜonych kontrolującym dokumentów na okoliczność oddania w dzierŜawę
zabudowanej nieruchomości gruntowej zapisanej w pkt 2 wynikało, co następuje:
-
uchwałą Rady Powiatu nr XXIX/177/08 z dnia 24 września 2008 roku wyraŜono
zgodę na wygaśnięcie nieodpłatnego uŜytkowania nieruchomości zabudowanej,
połoŜonej w Brzezinach przy ul. Bohaterów Warszawy, ustawionego na rzecz
Samodzielnego Publicznego Zakładu Opieki Zdrowotnej w Brzezinach;
-
uchwałą Zarządu Powiatu w Brzezinach z dnia 24 września 2008 roku wyraŜono
zgodę na wydzierŜawienie na czas oznaczony - 3 lata - nieruchomości zabudowanej
połoŜonej w Brzezinach oznaczonej w ewidencji gruntów jako działka numer 2573 o
powierzchni 1.610 m2 stanowiącej własność Powiatu dla której prowadzona jest
księga wieczysta nr 20965, Powiatowemu Centrum Zdrowia sp z o.o. w Brzezinach
ul. M. C. Skłodowskiej 6;
_____________________________________________________
48
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
nie zachowano procedury oddania w dzierŜawę w zakresie obowiązku
podania do publicznej wiadomości wykazu nieruchomości, o czym stanowił
art. 35 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami. Zgodnie z
przytoczonym przepisem właściwy organ sporządza i podaje do publicznej
wiadomości wykaz nieruchomości przeznaczonych do sprzedaŜy, do oddania
w uŜytkowanie wieczyste, uŜytkowanie, najem lub dzierŜawę. Wykaz ten
wywiesza się na okres 21 dni w siedzibie właściwego urzędu, a ponadto
informację o wywieszeniu tego wykazu podaje się do publicznej wiadomości
przez ogłoszenie w prasie lokalnej oraz w inny sposób zwyczajowo przyjęty
w danej miejscowości, a takŜe na stronach internetowych właściwego
urzędu;
-
stawka czynszu dzierŜawnego ustalono miesięcznie w wysokości 1.000,00 zł + VAT;
-
umowę dzierŜawy zawarto w dniu 24 września 2008 roku na okres 3 lat z
przeznaczeniem na prowadzenie działalności określonej w umowie spółki i statucie
NZOZ Przychodnia Rejonowa w Brzezinach. Czynsz płatny był do 25-tego kaŜdego
miesiąca przelewem na konto wydzierŜawiającego począwszy do miesiąca w którym
nastąpi wydanie nieruchomości. Aneksem nr 1 z dnia 8 października 2008 roku
postanowiono, Ŝe wydanie nieruchomości nastąpi w dniu 15 stycznia 2009 roku. W
drodze aneksu nr 2 z dnia 28 października 2008 roku dopisano, Ŝe na działce
będącej przedmiotem dzierŜawy znajduje się budynek wielokondygnacyjny o
powierzchni 908,64 m2, w którym znajduję się łącznie 76 pomieszczeń. Do umowy
spisano w dniu 4 marca 2009 roku aneks nr 3 upowaŜnił dzierŜawcę do zawierania
umów z dostawcami mediów;
-
protokołem zdawczo-odbiorczym w dniu 15 stycznia 2009 roku przekazano w
dzierŜawę opisywaną nieruchomość. Umowy oraz aneksy podpisali Starosta i
Wicestarosta oraz Prezes zarządu spółki.
W dniu 30 sierpnia 2005 roku zawarto umowę nr 1/05 pomiędzy Powiatem a
Towarzystwem Budownictwa Społecznego w Brzezinach spółka z o.o. na zarządzanie
nieruchomością będącą własnością jednostki połoŜoną w Brzezinach przy ul. M.C.
Skłodowskiej 14. Zgodnie z umową za sprawowanie zarządu TBS otrzymywał
wynagrodzenie miesięczne według stawki za 1 m2 powierzchni uŜytkowej budynku 1,25
zł netto, 1,25 zł brutto, co stanowiło kwotę 558,13 zł za 446,5 m2. Wynagrodzenie
płatne było do 30 – tego dnia następnego miesiąca, przy czym za dzień realizacji
obowiązku uznano dzień obciąŜenia rachunku. Zleceniobiorca zobowiązany był do
ostatecznego rozliczenia ze zleceniodawcą z osiągniętych przychodów i poniesionych
kosztów dotyczących zarządzanej nieruchomości za I półrocze do 15 lipca kaŜdego roku,
za II półrocze do 31 stycznia następnego roku. Umowę zawarto na czas określony: od 1
września 2005 roku do 31 grudnia 2007 roku. Umowę podpisali: Starosta i Wicestarosta
Powiatu oraz p.o. Prezesa TBS. Umowa nie została kontrasygnowana przez
Skarbnika Powiatu, co stanowiło naruszenie art. 48 ust. 3 ustawy o
samorządzie powiatowym, który stanowił, Ŝe jeŜeli czynność prawna moŜe
spowodować powstanie zobowiązań majątkowych, do jej skuteczności
potrzebna jest kontrasygnata skarbnika powiatu lub osoby przez niego
upowaŜnionej. Aneksem nr 1 z dnia 31 grudnia 2007 roku zmieniono termin
odprowadzania przychodów z czynszów, kaucji oraz opłat niezaleŜnych oraz okres
obowiązywania umowy: od dnia 1 września 2005 roku do dnia 31 stycznia 2009 roku.
Aneks podpisali: Starosta i Wicestarosta, Skarbnik Powiatu oraz p.o. Prezesa TBS.
Kontrolą objęto terminowość i wysokość przekazywanego wynagrodzenia w 2008 roku.
Na podstawie przedstawionych dokumentów stwierdzono, Ŝe zleceniobiorca – TBS sp. z
o.o. wystawił:
_____________________________________________________
49
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− jedną fakturę nr 00839 z dnia 30 grudnia 2008 roku za zarządzanie
nieruchomościami za 2008 rok, konserwację, ubezpieczenie budynku za 2008 rok na
łączną kwotę 7.995,58 zł brutto;
− jedną fakturę nr 00840 z dnia 31 grudnia 2008 roku za dostawę wody, energii
elektrycznej, wywóz nieczystości stałych oraz odprowadzenie ścieków na łączną
kwotę 5.878,86 zł brutto.
Zgodnie z wyciągiem bankowym 034/2009 w dniu 18 lutego 2009 roku Powiat dokonał
przelewu kwoty 13.874,44 zł na konto TBS.
Zleceniobiorca nie przedkładał Powiatowi faktur miesięcznych z tytułu kosztów
dotyczących zarządzanych nieruchomości, co stanowiło naruszenie § 8 umowy,
który przewidywał, Ŝe zleceniodawca będzie uiszczał naleŜności z tytułu
kosztów dotyczących zarządzanych nieruchomości miesięcznie, na podstawie
przedłoŜonych przez zleceniobiorcę faktur, bądź zestawienia faktur w terminie
do dnia 30 następnego miesiąca, przy czym za dzień realizacji obowiązku
uznaje się dzień obciąŜenia rachunku zleceniodawcy.
Wynagrodzenie za sprawowanie zarządu przez TBS wynosiło 558,13 zł
miesięcznie i płatne było do 30 dnia następnego miesiąca, przy czym za dzień
realizacji obowiązku uznaje się dzień obciąŜania rachunku zleceniodawcy.
Wysokość wynagrodzenia wypłaconego za 2008 rok była zgodna z postanowieniami
umowy.
Termin zapłaty wynagrodzenia był niezgodny z terminami wynikającymi z
faktur: 13 luty 2008 roku faktura nr 00839 i 14 luty 2008 roku faktura nr
00840.
Kontrolujące przeanalizowały wpłaty z tytułu czynszów, kaucji i innych naleŜności za
2008 rok, przekazanych przez TBS na konto Starostwa Powiatowego. Dane dotyczące
uzyskanych przez TBS dochodów w poszczególnych miesiącach przedstawia poniŜsza
tabela:
Miesiąc
Kwota wpłaty
Styczeń
1.006,05
Luty
699,21
Marzec
1.052,76
Kwiecień
458,14
Maj
1.554,74
Czerwiec
921,11
Lipiec
924,53
Sierpień
898,74
Wrzesień
1.453,87
Październik
1.097,88
Listopad
917,19
Grudzień
2.415,69
Razem
13.399,91
_____________________________________________________
50
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kwotę 13.399,91 zł TBS przekazał na konto Starostwa Powiatowego w Brzezinach
jednorazowo w dniu 18 lutego 2009 roku – wyciąg bankowy nr 35/2009. W aneksie nr 1
z dnia 31 grudnia 2007 roku do umowy nr 1/05 z 30 sierpnia 2005 roku, dopuszczono
moŜliwość rocznego rozliczenia uzyskanych przychodów z czynszów kaucji oraz innych
naleŜności, w terminie do 31 stycznia następnego roku, przy czym za dzień realizacji
uznawać naleŜy, dzień wpływu naleŜności na konto Powiatu. Jak wynika z
powyŜszego opisu, TBS nie zachował terminu wpłaty uzyskanych dochodów.
Zgodnie z § 6 umowy nr 1/05 zleceniodawcy-Powiatowi przysługiwało prawo naliczania
odsetek ustawowych za zwłokę w przekazaniu naleŜności. Wg ustnego wyjaśnienia
Skarbnika, naleŜnych odsetek Powiat nie naliczył i nie wyegzekwował.
DOCHODY Z MIENIA SKARBU PAŃSTWA REALIZOWANE PRZEZ POWIAT
Dochody z uŜytkowania wieczystego nieruchomości, uŜytkowania, zarządu
Plan po zmianach
2007 rok
(zł)
30.585,00
Wykonanie
2007 rok
(zł)
Plan po zmianach
2008 rok
(zł)
42.911,88
26.500,00
Wykonanie
2008 rok
(zł)
48.812,86
Liczba nieruchomości oddanych w uŜytkowanie wieczyste,
uŜytkowanie/dzierŜawę, zarząd
2007
rok
oddanych
oddanych
w zarząd
oddanych
w uŜytkowanie
- dzierŜawa
oddanych
w uŜytkowanie
- słuŜebność
-
2
-
-
2008
rok
oddanych
oddanych
w zarząd
oddanych
w uŜytkowanie
oddanych
w uŜytkowanie
- słuŜebność
-
1
-
-
Strukturę dochodów zrealizowanych przez Powiat na rzecz Skarbu Państwa za lata 2007
– 2008 z uwzględnieniem części przysługującej jednostce samorządowej przedstawiają
poniŜsze tabele:
2007 rok
Lp.
1
Dochody Skarbu
Państwa
wg. poszczególnych
tytułów
Opłaty za uŜytkowanie
Plan po
zmianach
Wykonanie
stan na
31.12.2007 rok
Dochody
przekazane
do budŜetu
państwa
30.585,00
42.911,88
32.181,79
25% lub 5%
z dochodów
potrącone
na dochody
Powiatu
10.730,09
_____________________________________________________
51
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2
3
4
5
6
7
wieczyste oraz trwały
zarząd
Opłaty za dzierŜawę
gruntów
Przekształcenie praw
własności wieczystego
uŜytkowania
SprzedaŜ gruntów i
nieruchomości
będących własnością
Skarbu Państwa
Odsetki od
nieterminowych wpłat
Pozostałe dochody
Koszty wystawianych
upomnień
Ogółem
45,00
-
17.370,00
17.370,45
13.027,84
-
-
-
2 401,33
2 281,27
120,06
-
-
-
4 342,61
-
-
-
-
-
-
-
-
48.000
62.683,66
47.490,90
15.192,76
2008 rok
Lp.
1
2
3
4
5
6
Dochody Skarbu
Państwa
wg. poszczególnych
tytułów
Opłaty za uŜytkowanie
wieczyste oraz trwały
zarząd
Opłaty za dzierŜawę
gruntów
Przekształcenie praw
wieczystego
uŜytkowania
SprzedaŜ nieruchomości
będących własnością
Skarbu Państwa
Odsetki od
nieterminowych wpłat
Pozostałe dochody
Ogółem
Plan po
zmianach
26.500,00
4.500,00
Wykonanie
stan na
31.12.2008 rok
48.812,86
36.609,65
25% lub 5%
z dochodów
potrącone
na dochody
Powiatu
12.203,21
20,07
15,06
5,01
17.804,15
13.353,11
4.451,04
15.000,00
-
Dochody
Przekazane
do budŜetu
państwa
-
20,00
-
46.000,00
66.657,08
-
-
19,00
1,00
49.996,82
16.660,26
Kontrolą objęto uiszczania opłat rocznych z tytułu wieczystego uŜytkowania oraz
trwałego zarządu pod względem ich wysokości oraz terminowości w 2008 roku.
Ustalenia w tym zakresie obrazują poniŜsze tabele:
Tabela nr 1
Trwały zarząd
Nr decyzji
Data wydania Podmiot,
na
rzecz Czas
na
jaki Wysokość opłat Data wniesienia
decyzji
którego ustanowiono ustanowiono
rocznych (w zł)
opłaty
trwały zarząd
trwały zarząd
BG.7014/2/04
19.04.2004 r.
Komenda
Powiatowej nieoznaczony
Państwowej
StraŜy
PoŜarnej w Brzezinach
BG.7014/06/07
21.06.2007 r.
Komenda
Wojewódzka nieoznaczony
650,70
28.03.2008 r.
1.974,77
27.03.2008 r.
_____________________________________________________
52
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Policji w Brzezinach
Nr BG 7012/2/07
30.10.2007 r.
Kasa
Rolniczego oznaczony – 4 lata
Ubezpieczenia
Społecznego Brzeziny
W zakresie wysokości i terminowości
nieprawidłowości nie stwierdzono.
wniesionych
144,34
opłat
za
trwały
28.03.2008 r.
zarząd
Tabela nr 2
UŜytkowanie wieczyste
Lp. Akt notarialny/decyzja
z
Podmiot, będący
uŜytkownikiem
wieczystym
dnia (…)
5
1.
Rep. 996/2002
28.03.2002 r.
2.
Rep. Nr 882/2006 z dnia „Gramix” spółka z o.o.
7.06.2006 r.
Wysokość opłat Data wniesienia
rocznych (w zł)
opłaty
3.562,70
4.04.2008 r.
3.275,55
31.03.2008r.
4.968,00
28.08.2008 r.
6.811,78
21.03.2008 r.
Rep. Nr 477/2007 z dnia
27.03.2007 r.
3.
Rep.
3868/99
30.12.1999 r.
z
dnia PHU „Nova”
4.
Decyzja
Wojewody
Łódzkiego
nr
G.VII.72290/46/96 z dnia
30.09.1996 r.
Przedsiębiorstwo
Państwowej Komunikacji
Samochodowej
Skierniewice
UŜytkownicy z pkt 1 i 3 tabeli dokonali wpłat opłaty rocznej po upływie terminu
ustawowego, co stanowiło naruszenie art. 71 ust. 3 ustawy o gospodarce
nieruchomościami, który stanowił, Ŝe opłaty roczne wnosi się przez cały okres
uŜytkowania wieczystego, w terminie do dnia 31 marca kaŜdego roku, z góry za
dany rok.
W związku z nieterminową wpłatą nie zapłacili oni ustawowych odsetek.
Jednostka nie podjęła czynności windykacyjnych celem wyegzekwowania
zaległości. Wysokość odsetek wynosiła odpowiednio: 3,37 zł i 233,22 zł.
Zgodnie z art. 481 § 1 Kodeksu cywilnego, jeŜeli dłuŜnik opóźnia się ze
spełnieniem świadczenia pienięŜnego, wierzyciel moŜe Ŝądać odsetek za czas
opóźnienia, chociaŜby nie poniósł Ŝadnej szkody i chociaŜby opóźnienie było
następstwem okoliczności, za które dłuŜnik odpowiedzialności nie ponosi. Z § 2
tego artykułu wynika, Ŝe jeŜeli stopa odsetek za opóźnienie nie była z góry
oznaczona, naleŜą się odsetki ustawowe. JednakŜe, gdy wierzytelność jest
oprocentowana według stopy wyŜszej niŜ stopa ustawowa, wierzyciel moŜe
5
Piotr Walczak.
_____________________________________________________
53
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ŝądać odsetek za opóźnienie według tej wyŜszej stopy. Art. 359 § 2 stanowi, Ŝe
jeŜeli wysokość odsetek nie jest w inny sposób określona, naleŜą się odsetki
ustawowe.
Art. 451 § 1 stanowi, Ŝe dłuŜnik mający względem tego samego wierzyciela
kilka długów tego samego rodzaju, moŜe przy spełnieniu świadczenia wskazać,
który dług chce zaspokoić. JednakŜe to, co przypada na poczet danego długu,
wierzyciel moŜe przede wszystkim zaliczyć na związane z tym długiem zaległe
naleŜności uboczne oraz na zalegające świadczenia główne.
Pismem z dnia 23 czerwca 2009 roku wezwano uŜytkownika wieczystego z pkt
3 tabeli do zapłaty odsetek naliczonych od nieterminowej opłaty za 2008 rok.
Wysokość odsetek wynosiła 691,03 zł.
Na podstawie ewidencji księgowej ustalono, Ŝe stan zaległości wynosił:
Wg stanu na
dzień
Z tytułu trwałego
zarządu
Z tytułu uŜytkowania
wieczystego
Z tytułu
dzierŜawy
gruntów
31.12.2007 r.
0,00 zł
9.497,50
zł
+
1.634,73 zł (odsetki)
0,00 zł
31.12.2008 r.
0,00 zł
5.764,19
zł
+
2.385.99 zł (odsetki)
0,00 zł
Kontrolą objęto podejmowanie czynności windykacyjnych wobec największych dłuŜników
z tytułu uŜytkowania wieczystego:
1)
(…)6 – stan zaległości na koniec 2007 roku – 4.968,00 zł + odsetki 430,40 zł, stan
na koniec 2008 roku – odsetki 543,19 zł;
2)
(…)7 – stan zaległości na koniec 2007 roku – 2.674,37 zł + odsetki 810,90 zł, stan
zaległości na koniec 2008 roku – 2.674,37 zł + odsetki 1.121,30 zł.
Odnośnie pierwszego dłuŜnika na podstawie jego wniosku, ustalono termin
zapłaty opłaty rocznej za 2007 rok do 30 czerwca 2007 roku pismem z dnia 29
marca 2007 roku podpisanym przez Piotra Nyka Naczelnika Wydziału
Budownictwa Geodezji i Gospodarki Nieruchomościami. Wniosek o wstrzymanie
płatności z tytułu uŜytkowania wieczystego został złoŜony w dniu 6 marca 2007
roku. We wniosku nie wskazano przesłanek dla odroczenia terminu zapłaty.
Jednostka nie zgromadziła dokumentów świadczących o przeprowadzeniu
postępowania w celu sprawdzenia, czy istniał waŜny interes dłuŜnika lub
interes publiczny uzasadniający udzielenie ulgi. Zgodnie z art. 43 ustawy o
finansach publicznych w przypadkach uzasadnionych waŜnym interesem
dłuŜnika lub interesem publicznym naleŜności pienięŜne, do których nie stosuje
się przepisów Ordynacji podatkowej, przypadające jednostce samorządu
terytorialnego lub jej jednostkom organizacyjnym mogą być umarzane, a ich
6
Piotr Walczak
7
Piotr Walczak.
_____________________________________________________
54
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
spłata odraczana lub rozkładana na raty, na zasadach określonych przez organ
stanowiący jednostki samorządu terytorialnego. Organ stanowiący jednostki
samorządu terytorialnego określi szczegółowe zasady, sposób i tryb udzielania
ulg oraz wskaŜe organ lub osobę do tego uprawnioną.
Uchwała Rady Powiatu nr XIV/93/07 w sprawie określenia szczegółowych zasad,
sposobu i trybu umarzania, odraczania spłaty lub rozkładania spłaty, naleŜności
pienięŜnych
przypadających
Powiatowi
Brzezińskiemu
lub
jego
jednostkom
organizacyjnym, do których nie stosuje się przepisów Ordynacja podatkowa oraz
wskazania organu i osób uprawnionych do udzielania ulg została podjęta w dniu 31
października 2007 roku. W okresie wcześniejszym nie obowiązywała uchwała regulująca
powyŜsze zagadnienie.
Wysokość opłaty za uŜytkowanie wieczyste wynosiła 4.968,00 zł, co wynikało z pisma z
dnia 27 lutego 2007 roku, określającego wysokość opłaty rocznej. Zaległość dotyczyła
roku bieŜącego. W dokumentacji brak wezwania do zapłaty w związku z brakiem wpłaty.
Zaległość zapłacono w dniu 15 stycznia 2008 roku bez ustawowych odsetek.
W przypadku dłuŜnika z pkt 2, zadłuŜenie na koniec 2007 i 2008 roku dotyczyło
niewypłaconych opłat z lat 2004-2006. DłuŜnikowi wystawiano systematycznie
wezwania do zapłaty. W drodze nakazu zapłaty w postępowaniu upominawczym z dnia
25 marca 2009 roku, sąd nakazał (…)8 zapłatę kwoty: 703,55 zł wraz z odsetkami od
dnia 1 kwietnia 2004 roku, 756,67 zł wraz z odsetkami od dnia 1 kwietnia 2005 roku,
1.214,15 zł wraz z odsetkami od dnia 1 kwietnia 2006 roku.
Pismem z dnia 22 czerwca 2009 roku wezwano do zapłaty kwoty głównej naleŜności w
wysokości 2.674,37 zł wraz z odsetkami 1.286,20 zł na podstawie nakazu zapłaty Sądu
Rejonowego w Brzezinach sygn. Akt INc123/09.
Kontrolą objęto wykonanie zaleceń wynikających z wystąpienia pokontrolnego WK 602/12/2008 z dnia 20 lutego 2008 roku. W dniach 16-20 listopada 2007 roku
przeprowadzono w jednostce kontrolę doraźną w zakresie realizacji dochodów z tytułu
sprzedaŜy nieruchomości połoŜonej w Witkowicach, oznaczonej w ewidencji gruntów
numerem 36. W drodze przeprowadzonego przetargu, jednostka dokonała sprzedaŜy
ww. nieruchomości za kwotę 353.500,00 zł, z której część w wysokości 71.350,00 zł
została wpłacona przed dniem podpisania aktu notarialnego przenoszącego własność, tj.
w dniu 27 marca 2007 roku. Do zakończenia kontroli doraźnej nabywca wpłacił łącznie
kwotę 281.350,00 zł. Do dnia przeprowadzenia aktualnej kontroli, na rachunek bankowy
Starostwa Powiatowego wpłynęły następujące kwoty:
−
40.000,00 zł w dniu 6 marca 2008 roku (wpłata dłuŜnika),
−
32.150,00 zł w dniu 12 marca 2008 roku (wpłata dłuŜnika),
−
926,15 zł w dniu 17 października 2008 roku (wyegzekwowana przez komornika).
Łącznie dłuŜnik dokonał wpłat na kwotę 353.500,00 zł, z czego Starostwo dokonało
przeksięgowania kwoty 10.960,86 zł na spłatę odsetek za opóźnienie w zapłacie
naleŜności. Łącznie zaległości z tytułu kwoty głównej zostały zapłacone w wysokości
343.465,29 zł zaś kwota 10.960,86 zł to pobrane odsetki od nieterminowej wpłaty.
Obecnie zaległość główna wynosi 10.034,71 zł, która to kwota została wykazana w
sprawozdaniu Rb-27 S za 2008 rok w kolumnie 10- zaległości. W omawianej sprawie
8
Piotr Walczak.
_____________________________________________________
55
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
toczy się postępowanie egzekucyjne na podstawie postanowienia Sądu Rejonowego w
Krakowie syg. akt I Co 33/08/P z dnia 18 stycznia 2008 roku oraz zawiadomienia
wierzyciela przez Komornika Sądowego z dnia 13 lutego 2008 roku o zajęciu
nieruchomości.
Kontrolą objęto terminowość i wysokość wpłat z czynszu dzierŜawnego w 2007 roku z
tytułu umowy z dnia 10 maja 2004 roku. Umowę zawarto ze (…)9 na okres 3 lat od jej
podpisania, na dzierŜawę nieruchomości stanowiącej własność Skarbu Państwa
połoŜonej w Brzezinach, oznaczonej w ewidencji gruntów jako działka nr 2333/1 o
powierzchni 0,7306 ha z przeznaczeniem na prowadzenie upraw rolnych. Czynsz
dzierŜawny ustalono w wysokości 45 zł jako średnia cena skupu 1 q pszenicy, płatny do
31 marca kaŜdego roku. Wysokość czynszu corocznie ustalana jest na podstawie
średniej ceny skupu pszenicy ustalanej przez Prezesa GUS. Umowę podpisali:
dzierŜawca i Starosta Powiatu.
Pismem z dnia 21 marca 2007 roku poinformowano dzierŜawcę o wysokości czynszu za
2007 rok w wysokości 20,07 zł, która wynikała ze średniej ceny skupu pszenicy za II
półrocze 2006 rok – 48,17 zł ogłoszonej przez Prezesa GUS obwieszczeniem z dnia 17
stycznia 2007 roku, M.P. nr 4, poz. 38. Przelewem bankowym w dniu 21 marca 2007
roku dzierŜawca dokonał wpłaty kwoty 20,07 zł.
Testy z zakresu pobranych dochodów z majątku Powiatu i Skarbu Państwa stanowią
załącznik nr 22 protokołu kontroli.
1.4. Inne dochody z majątku
Zgodnie z oświadczeniem Barbary Wosińskiej Naczelnika Wydziału Budownictwa,
Geodezji i Gospodarki Nieruchomościami w okresie objętym kontrolą nie dokonywano
przekształcenia prawa uŜytkowania wieczystego w prawo własności, nie dokonywano
zamiany gruntów.
Oświadczenie
Naczelnika
Wydziału
Budownictwa,
Geodezji
i
Gospodarki
Nieruchomościami w przedmiotowej sprawie stanowi załącznik nr 23 protokołu
kontroli.
2. POZOSTAŁE DOCHODY
2.1. Dochody z tytułu zajęcia pasa drogowego
Dochody z tytułu zajęcia pasa drogowego wynosiły w 2008 roku wg Rb-27 838,18 zł. W
2007 roku dochody z powyŜszego tytułu wynosiły 130,10 zł. Z uwagi na mały udział
dochodów z powyŜszego tytułu w ogólnych dochodach jednostki, odstąpiono od kontroli
powyŜszego zagadnienia.
9
Piotr Walczak.
_____________________________________________________
56
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
VIII. WYKONYWANIE BUDśETU. REALIZACJA WYDATKÓW
BUDśETOWYCH
1. WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ - 2008 ROK
1.1.
Informacje ogólne
Powiatowe Centrum Pomocy Rodzinie w Brzezinach powołano uchwałą nr I-3/2002 Rady
Powiatu w Brzezinach z dnia 15 stycznia 2002 roku jako samodzielna, budŜetowa
jednostka organizacyjna Powiatu, realizującą zadania z zakresu pomocy społecznej.
Zadania Centrum obejmują w szczególności:
− zadania własne powiatu w zakresie pomocy społecznej,
− przeciwdziałanie przemocy w rodzinie,
− rehabilitację osób niepełnosprawnych,
− wykonywanie zadań z zakresu administracji rządowej nałoŜone ustawami.
1.2.
Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej
Wydatki PCPR-u klasyfikowano w działach 852 i 853. Ogółem plan wydatków na zadania
zlecone zaklasyfikowane w dziale 853 rozdziale 85321 wynosił 53.400,00 zł z czego
wydatkowano kwotę 53.397,55 zł, co stanowiło 99,99% panu. Na realizację zadań
własnych planowano kwotę 1.418.988,00 zł, wykonano je w wysokości 1.412.634,82 zł,
co stanowiło 99,55 % planu.
Wykonanie zadań finansowych i rzeczowych w 2008 roku przedstawiono w formie
tabelarycznej, która stanowi załączniki nr 24 do niniejszego protokołu kontroli.
2. WYDATKI (DOTACJE) NA REALIZACJĘ ZADAŃ POWIERZONYCH NA PODSTAWIE
UMOWY JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH - 2008 ROK
Wydatki na realizację zadań powiatu przez podmioty spoza sektora finansów
publicznych, wynosiły w 2008 roku 13.000,00 zł. Wydatki odnotowano w dziale 926
rozdziale 92605 § 2820 – dotacja na realizację zadań w zakresie kultury fizycznej i
sportu kwota 10.000,00 zł, w dziale 853 rozdziale 85395 § 2828 – dotacja na realizację
zadań z zakresu pomocy społecznej kwota – 1.000,00 zł i w dziale 921 rozdziale 92195
§ 2820 – na zadania z zakresu kultury i ochrony dziedzictwa narodowego – kwota
2.000,00 zł. Kwotę wydatków na zadania w powyŜszych podziałkach klasyfikacji
budŜetowej w wysokości 15.000,00 zł, zaplanowała Rada Powiatu Brzezińskiego w
uchwale nr XVI/106/07 z dnia 28 grudnia 2007 roku w sprawie budŜetu powiatu na
2008 rok.
Z uwagi na niską kwotę udzielonych dotacji odstąpiono od kontroli prawidłowości
procedur udzielenia dotacji i ich wykorzystania.
3. DOTACJE NA RZECZ SZKÓŁ NIEPUBLICZNYCH (ART.90 USTAWY O SYSTEMIE
OŚWIATY) - 2008 ROK
_____________________________________________________
57
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Szczegółowe zasady udzielania i rozliczania dotacji dla niepublicznych szkół działających
na terenie Powiatu Brzezińskiego, określała uchwała nr XIV/101/2004 Rady Powiatu z
dnia 27 lutego 2004 roku, podjęta na podstawie art.90 ust.3, 3c i 4 ustawy z dnia 7
września 1991 roku o systemie oświaty (tj. z 2004 roku Dz. U. nr 256, poz. 2572 ze
zm.).
Warunkiem przyznania dotacji, zgodnie z uchwałą, było złoŜenie przez osobę
prowadzącą szkołę niepubliczną, w terminie do 30 września roku poprzedzającego rok
udzielenia dotacji, wniosku wg wzoru określonego przez Radę Powiatu. Wniosek
zawierać powinien min. planowaną liczbę uczniów w roku, w którym ma być udzielona
dotacja.
Zgodnie z § 3 cytowanej wyŜej uchwały Rady Powiatu, osoba prowadząca szkołę
zobowiązana była do sporządzania i przekazywania Zarządowi Powiatu w Brzezinach do
15 dnia miesiąca następującego po miesiącu przekazania transzy dotacji, rozliczenia z
jej wykorzystania za okres od początku roku kalendarzowego do końca danego miesiąca,
z uwzględnieniem aktualnej liczby uczniów, wg stanu na ostatni dzień tego miesiąca.
Uchwała nie określała wymogu dotyczącego treści przedkładanego przez podmioty
rozliczenia.
Wysokość przysługującej dotacji wyliczano na kaŜdy miesiąc oddzielnie i stanowiła ona
iloczyn stawki miesięcznej na jednego ucznia (50%) oraz zaktualizowanej liczby
uczniów.
Na terenie Powiatu Brzezińskiego na dzień 1 stycznia 2008 roku funkcjonowały szkoły
niepubliczne o uprawnieniach szkół publicznych prowadzone przez dwa podmioty, a
mianowicie:
-
Zaoczne Liceum Ogólnokształcące dla Dorosłych w Brzezinach (ZLO) i
Uzupełniające Liceum Ogólnokształcące dla Dorosłych (ULO) w Brzezinach ul.
Konstytucji 3 Maja 5 – prowadzone przez spółkę oświatową „PRYMUS”,
-
Zaoczne Liceum Ogólnokształcące dla Dorosłych (ZLO) i Uzupełniające Liceum
Ogólnokształcące dla Dorosłych (ULO) Brzeziny ul. Okrzei nr 1 – prowadzone
przez Antoniego Łosiaka.
W 2008 roku zaplanowana przez Radę Powiatu w Brzezinach kwota dotacji na rzecz
szkół niepublicznych, wynosiła po zmianach 115.000,00 zł, natomiast wydatkowano
kwotę 114.552,84 zł jak niŜej:
-
na rzecz Zaocznego Liceum Ogólnokształcącego dla Dorosłych w Brzezinach i
Uzupełniającego Liceum Ogólnokształcącego dla Dorosłych w Brzezinach ul.
Konstytucji 3 Maja 5 – 34.451,18 zł
-
na rzecz Zaocznego Liceum Ogólnokształcącego dla Dorosłych i Uzupełniającego
Liceum Ogólnokształcącego dla Dorosłych w Brzezinach ul. Okrzei 1 – 80.101,66
zł
Uchwałą nr 46/2008 z dnia 30 kwietnia 2008 roku Zarząd Powiatu w Brzezinach ustalił
miesięczną kwotę dotacji na jednego ucznia w wymienionych szkołach, w wysokości
106,66 zł. Stawkę dotacji ustalono w oparciu o informację o bieŜących kosztach
kształcenia w publicznym zaocznym liceum ogólnokształcącym dla dorosłych i
publicznym uzupełniającym liceum ogólnokształcącym dla dorosłych w Łodzi, gdzie koszt
kształcenia ucznia wynosił 213,33 zł (pismo informujące z Wydziału Edukacji Urzędu
Miasta w Łodzi z dnia 10 kwietnia 2008 roku). W okresie od stycznia 2008 do końca
marca 2008 roku dotację wyliczono na podstawie stawki 96,00 zł, określonej uchwałą nr
81/2007 Zarządu Powiatu w Brzezinach z dnia 25 lipca 2007 roku w sprawie ustalenia
wysokości dotacji dla szkół niepublicznych o uprawnieniach szkół publicznych, w których
nie jest realizowany obowiązek szkolny lub obowiązek nauki, funkcjonujących na terenie
_____________________________________________________
58
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Powiatu Brzezińskiego – a róŜnicę wypłacono podmiotom w następnych miesiącach roku
2008.
Kontroli poddano prawidłowość udzielenia
prowadzonych przez Antoniego Łosiaka.
i
rozliczenia
dotacji
na
rzecz
szkół
W dniu 13 września 2007 roku od podmiotu prowadzącego szkołę, wpłynął wniosek o
udzielenie dotacji na 2008 rok. Wg wniosku planowana liczba uczniów na 2008 rok w
Uzupełniającym Liceum Ogólnokształcącym dla Dorosłych to 24 uczniów i w Zaocznym
Liceum Ogólnokształcącym dla Dorosłych – 32 uczniów. Wniosek był w treści zgodny ze
wzorem stanowiącym załącznik do uchwały Rady Powiatu nr XIV/101/2004 z dnia 27
lutego 2004 roku.
Dotację miesięczną naliczano na podstawie informacji przedkładanej przez podmiot
prowadzący, w terminach
- informacja z dnia 13 lutego 2008 roku stan uczniów na 30 stycznia 2008 roku w ULO –
31 słuchaczy i w ZULO – 42 uczniów – razem 73 uczniów – dotacja 73x
106,66=7.786,18 zł,
- informacja z dnia 14 marca 2008 roku, podany stan uczniów na 28 lutego 2008 roku
w ULO – 31 słuchaczy, w ZLO – 42 – razem 73 uczniów – dotacja - 7.786,18 zł,
- informacja z dnia 14 kwietnia 2008 roku – stan uczniów w ULO na dzień 30 marca
2008 roku – 31 uczniów, w ZULO 42 słuchaczy, razem 73 uczniów – dotacja 7.786,18
zł,
- informacja z dnia 14 maja 2008 roku – stan uczniów na 30 kwietnia 2008 roku w ULO
10 słuchaczy i w ZLO – 44 uczniów, razem 54 uczniów dotacja – 5.759,64 zł,
- informacja z 11 czerwca 2008 roku – stan uczniów na 30 maja 2008 roku w ULO 10
słuchaczy, w ZLO – 44 słuchaczy – dotacja 5.759,64 zł,
- informacja z 11 lipca 2008 roku – stan uczniów na 30 czerwca 2008 roku w ULO – 7
słuchaczy w ZLO 32 słuchaczy – dotacja 4.159,74 zł,
- informacja 11 sierpnia 2008 roku – stan uczniów na 30 lipca 2008 roku w ULO – 7
uczniów, w ZLO – 32 słuchaczy – dotacja 4.159,74 zł,
- informacja z 11 września 2008 roku – stan uczniów na 30 sierpnia 2008 roku w ULO –
7 uczniów, w ZLO – 32 słuchaczy – dotacja 4.159,74 zł,
- informacja z 8 października 2008 roku – stan uczniów na 30 września 2008 roku w
ULO – 15 uczniów, w ZLO – 59 uczniów – dotacja 7.892,84 zł,
- informacja z 14 listopada 2008 roku – stan uczniów na 30 października 2008 roku w
ULO – 17 uczniów, w ZLO 61 słuchaczy - dotacja 8.319,48 zł,
- informacja z 14 grudnia 2008 roku – stan uczniów na 30 listopada 2008 roku w ULO 17 uczniów, w ZLO 61 uczniów – dotacja – 8.319,48 zł,
- informacja z 19 grudnia 2008 roku – stan uczniów na 30 grudnia 2008 roku w ULO –
17 uczniów, w ZLO 60 słuchaczy – dotacja – 8.212,82 zł – informacja z dnia 14 stycznia
2009 roku potwierdzająca powyŜsze stany.
Wyliczoną dotację na 2008 rok przekazywano podmiotowi prowadzącemu szkoły na
podstawie dyspozycji wydanej przez Wydział Edukacji i Spraw Społecznych. Transze
przekazano w wysokościach i terminach jak niŜej:
Miesiąc
na
który
przekazano
dotację
Wyliczona kwota
dotacji
na
podstawie
informacji
Przekazana
kwota dotacji
Data
przekazania
Wyciąg
bankowy
Uwagi
_____________________________________________________
59
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
styczeń
7.786,18
6.720,00
31.01.2008
022/2008
przekazano wg
stawek z 2007
roku
96,00
(róŜnica minus
1.066,18 zł)
luty
7.786,18
7.296,00
29.02.2008
044/2008
wg stawek jak
wyŜej – róŜnica
w
kwocie
minus
490,18zł)
marzec
7.786,18
7.008,00
31.03.2008
065/2008
-róŜnica minus
778,18zł
kwiecień
5.759,64
7.008,00
30.04.2008
088/2008
róŜnica
plus
1.248,36część
wyrównania za
I-IV
maj
5.759,64
6.845,00
30.05.2008
109/2008
róŜnica
plus
1.085,36
zł
(wyrównanie)
czerwiec
4.159,74
5.760,00
30.06.2008
130/2008
Przekazano
kwotę wyŜszą
niŜ wyliczona
o 1.600,26 zł
lipiec
4.159,74
2.560,00
29.07.2008
151/2008
Mniej
od
wyliczonej o
1.599,74 zł
sierpień
4.159,74
4.160,00
29.08.2008
175/2008
Więcej o 0,26
zł
wrzesień
7.892,84
4.159,00
30.09.2008
198/2008
Mniej
od
wyliczonej o
3.733,84 zł
październik
8.319,48
8.450,00
3.11.2008
222/2008
Więcej
od
wyliczonej o
130,52zł
listopad
8.319,48
11.922,00
28.11.2008
241/2008
Więcej
od
wyliczonej o
3.602,52 zł
grudzień
8.212,82
8.213,66
30.12.2008
261/2008
Więcej
wyliczonej
0,84 zł
Razem
80.101,66
80.101,66
x
x
od
o
x
Z powyŜszej tabeli wynika, Ŝe w miesiącach: czerwiec, lipiec, wrzesień, październik i
listopad, odnotowano róŜnice pomiędzy kwotami naliczonymi a przekazanymi. Jak
wyjaśniła inspektor Wydziału Edukacji i Spraw Społecznych Beata Cegielska, róŜnice
wynikają z faktu, Ŝe środki dotacji przekazywało Starostwo do końca danego miesiąca,
natomiast informację o ilości uczniów, przekazywał podmiot prowadzący szkołę w
terminie do 15 dnia następnego miesiąca. Dlatego teŜ, w danym miesiącu przekazywano
kwotę dotacji wg stanu uczniów na 30 dnia poprzedniego miesiąca.
Wg postanowień uchwały Rady Powiatu nr XIV/101/2004, do 15 dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym nastąpiło przekazanie raty dotacji, podmiot
_____________________________________________________
60
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
prowadzący szkołę zobowiązany był do przedłoŜenia rozliczenie z wykorzystania dotacji
za okres od początku roku z uwzględnieniem danego miesiąca. Uchwała nie precyzowała
formy w jakiej ma być przedkładane rozliczenie, oraz jakie ma ono zawierać dane.
Analizowany podmiot przedkładał sprawozdania w formie wykazów ze szczegółowym
rozpisaniem dokonanych wydatków. Sprawozdania z wykorzystania dotacji w 2008 roku
przedłoŜono:
- za miesiąc styczeń, w dniu 13 lutego 2008 roku z korektą z dnia 14 kwietnia 2008
roku – kwota wydatkowana z dotacji to 4.200,51 zł, wg wyciągów dotacja przekazana to
6.720,00 zł
- za luty, w dniu 14 marca 2008 roku z korektą z dnia 14 kwietnia 2008 roku – dotacja
wykorzystana w kwocie 5.084,24 zł (przekazana kwota za luty to 7.296,00 zł), łącznie
wykorzystana kwota od początku roku to 9.284,75 zł (przekazana 14.016,00 zł),
- za miesiąc marzec, w dniu 15 kwietnia 2008 roku – dotacja wydatkowana 5.315,98 zł
(przekazana na marzec to kwota 7.008,00 zł), łącznie na 30 marca 2008 roku podmiot
wykorzystał dotację w kwocie 14.600,73 zł, łącznie kwota przekazana to 21.024,00 zł,
- za kwiecień, w dniu 14 maja 2008 roku – dotacja wydatkowana w kwietniu to
4.833,49 zł, (przekazana dotacja na kwiecień to 7.008,00 zł), łącznie wydatkowano od
początku roku kwotę dotacji w wysokości 19.434,22 zł, na przekazaną w wysokości
28.032,00 zł,
- za maj, w dniu 15 czerwca 2008 roku – wg rozliczenia wykorzystano dotację w
wysokości 6.762,09 zł (kwota przekazana na czerwiec to 5.760,00 zł). Łącznie na 30
maja 2008 roku wykorzystano dotację w wysokości 26.196,31 zł, natomiast kwota
przekazana przez Starostwo od początku roku wynosiła 34.877,00 zł,
- za czerwiec, w dniu 15 lipca 2008 roku – wg rozliczenia wykorzystano dotację w
wysokości 5.136,19 zł na przekazaną 5.760,00 zł. Ogółem od początku roku do 30
czerwca 2008 roku podmiot otrzymał dotację w wysokości 40.637,00 zł i wydatkował ją
w kwocie 31.332,50 zł,
- za lipiec, w dniu 15 sierpnia 2008 roku – wg rozliczenia na przekazaną kwotę dotacji
2.560,00 zł, wykorzystano kwotę 2.859,63 zł. Ogółem od początku roku wykorzystano
kwotę dotacji w wysokości 34.192,13 zł, natomiast kwota przekazana to 43.197,00 zł,
- za sierpień, w dniu 15 września 2008 roku – wg rozliczenia przekazana kwota dotacji
wynosiła 4.160,00 zł, wykorzystano ją w kwocie 2.243,76 zł. Ogółem na 30 sierpnia
2008 roku wykorzystano dotację w wysokości 36.435,89 zł, natomiast ogółem kwota
przekazana wynosiła 47.357,00 zł,
- za wrzesień, w dniu 14 października 2008 roku – wg rozliczenia wykorzystano dotację
w wysokości 5.156,75 zł, przekazano natomiast kwotę 4.159,00 zł. Ogółem
wykorzystana dotacja wynosiła 41.592,64 zł, przekazano natomiast kwotę 51.516,00 zł,
- za październik, w dniu 15 listopada 2008 roku – wg przedłoŜonego rozliczenia
wykorzystano kwotę 5.908,89 zł na przekazaną w dniu 3 listopada 2008 roku kwotę
8.450,00 zł. Łącznie od początku roku podmiot wydatkował kwotę 47.501,53 zł, z
przekazanej przez Starostwo kwoty 59.966,00 zł,
- za listopad, w dniu 15 grudnia 2008 roku z korektami, – wg którego podmiot
wydatkował w bieŜącym miesiącu kwotę dotacji w wysokości 10.151,88 zł, a kwota
otrzymana to 11.922,00 zł. Ogółem od początku roku przekazana kwota dotacji wynosiła
71.888,00 zł, natomiast wykorzystano ją w wysokości 57.653,41 zł,
- za grudzień, w dniu 15 stycznia 2008 roku, – wg którego wykorzystano ze środków w
grudniu 22.084,83 zł. Ogółem na 31 grudnia 2008 roku wydatkowana kwota dotacji
_____________________________________________________
61
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wynosiła 79.738,24 zł, natomiast wartość dotacji przekazanej przez Starostwo wynosiła
80.101,66 zł.
Niewykorzystaną kwotę dotacji w wysokości 363,42 zł, podmiot prowadzący szkoły,
zwrócił do Starostwa Powiatowego w Brzezinach w dniu 5 stycznia 2009 roku kwotę
233,17 zł (wyciąg bankowy 002/2009) oraz w dniu 14 stycznia 2009 roku kwotę 130,25
zł (wyciąg bankowy nr 009/2009).
4. WYDATKI OSOBOWE
4.1.Wydatki na wynagrodzenia - 2008 rok
Prawidłowość ustalania i wypłaty wynagrodzeń na rzecz pracowników
jednostki
W kontrolowanej jednostce w na dzień 31 grudnia 2008 roku zatrudnionych było 51
osób.
Lp
Ogółem
Plan
1.
Ogółem na dzień 31 grudnia 2008
rok
Wykonanie
%
1.454.279
1.433.789,69
98,6
1.445.679
1.425.322,87
98,6
8.600
8.466,82
98,5
z tego:
dz. 750 § 4010
dz. 853§ 4010
W cięŜar § 4010 księgowano wypłaty naleŜności pracowników, które obrazuje poniŜsza
tabela:
2008
Wyszczególnienie
1
Rozdz.
75011
Rozdz.
75020
Rozdz.
85321
kwota
liczba
osób
kwota
liczba
osób
kwota
liczba
osób
2
3
4
5
6
7
Wyn. zasadnicze
107.289,00
6
915.843,46
61
3.438,87
2
Dodatek staŜowy
0,00
0
130.806,21
43
0,00
0
Dodatek specjalny
0,00
0
43.735,67
9
0,00
0
Dodatek funkcyjny
0,00
0
106.570,67
15
746,67
2
Premia
0,00
0
2.786,67
2
0,00
0
Wyn. za czas choroby
0,00
0
12.831,77
23
3.681,28
2
Wyrównanie płac
0,00
0
5.060,09
6
0,00
0
Nagrody jubileuszowe
0,00
0
16.005,00
3
0,00
0
Nagrody uznaniowe
0,00
0
43.900,00
44
600,00
1
Odprawy
0,00
0
33.620,00
2
0,00
0
Ekwiwalent za urlop
0,00
0
5.195,07
10
0,00
0
_____________________________________________________
62
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Godziny nadliczbowe
Razem
0,00
0
1.679,26
3
0,00
0
107.289,00
6
1.318.033,87
61
8.466,82
2
Kontrolą
prawidłowości
przyznanych
wynagrodzeń
objęto
wymienionych pracowników Starostwa Powiatowego w Brzezinach:
dokumenty
niŜej
−
−
−
−
−
−
Edmund Kotecki - Starosta Powiatu,
Marcin Pluta - Wicestarosta Powiatu,
Zbigniew Bączyński - Sekretarz Powiatu,
Zbigniew Bączyński - Powiatowy Rzecznik Praw Konsumenta,
Grzegorz Dębkowski - Skarbnik Powiatu,
Jolanta Gabrych – Walczak – Naczelnik Wydziału Rozwoju Powiatu, Dróg,
Rolnictwa i Ochrony Środowiska,
− Jolanta Sikorska – Naczelnik Wydziału Komunikacji i Spraw obywatelskich,
− Danuta Kowalska – księgowa w Wydziale Finansowym,
− Marianna Józwik – specjalista
w oparciu o listy wypłat z miesiąca czerwca, lipca i sierpnia 2008 roku.
W toku kontroli sprawdzono prawidłowość stosowania kategorii zaszeregowania ww.
pracowników Starostwa Powiatowego, porównując stosowane stawki wynagrodzenia
zasadniczego oraz dodatku funkcyjnego do przepisów rozporządzenia Rady Ministrów z
dnia 2 sierpnia 2005 roku w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych
zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich
(Dz.U. nr 146 poz. 1223 ze zm.).
W wyniku kontroli stwierdzono, co następuje:
-
wynagrodzenie dla Starosty Powiatu ustalone zostało na mocy uchwały nr
XVIII/122/08 z dnia 27 lutego 2008 roku Rady Powiatu w Brzezinach. W skład
wynagrodzenia wchodzi: wynagrodzenie zasadnicze w wysokości 4.600,00 zł,
dodatek funkcyjny – 1.550,00 zł, dodatek specjalny w wysokości 30%
wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego – 1.845,00 zł, oraz dodatek
staŜowy w wysokości 20 % - 920,00 zł – łącznie 8.915,00 zł;
-
ustalono, Ŝe dodatek specjalny, oprócz Starosty Powiatowego w roku 2008
otrzymywał: Rzecznik Praw Konsumenta – (…)10, Wicestarosta – 1.000,00 zł, co
stanowiło 18,86% wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego, Naczelnik
Wydziału Komunikacji i Spraw Obywatelskich – (…)11, specjalista Marianna Józwik –
(…)12. Dodatek przyznany został w oparciu o § 8 rozporządzenie Rady Ministrów z
dnia 2 sierpnia 2005 roku w sprawie zasad wynagradzania pracowników
10
Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5
ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z
dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w
Łodzi Piotr Walczak.
11
12
_____________________________________________________
63
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i
urzędach marszałkowskich;
-
na podstawie akt osobowych ustalono, Ŝe stanowisko Powiatowego Rzecznika
Konsumentów pełni Zbigniew Bączyński, (który jest jednocześnie Sekretarzem
Powiatu) na podstawie uchwały Rady Powiatu nr VII/41/2002 z dnia 31 marca 2003
roku. Uchwałą nr VII/42/2003 z dnia 31 marca 2003 roku określono warunki pracy i
płacy. Praca była wykonywana w wymiarze 1/8 etatu w siedzibie Starostwa
Powiatowego w Brzezinach. Pismem z dnia 1 kwietnia 2003 roku Starosta Powiatu
określił czas pracy: od godz. 8.00 do 9.00 w poniedziałek oraz od 16.00 do 17.00 we
wtorki, środki czwartki i piątki. Godziny pracy Starostwa Powiatowego: w
poniedziałek od 8.00 do 17.00, od 9.00 do 17.00 dla naczelników wydziałów
(Sekretarz jest Naczelnikiem Wydziału Organizacji i Kadr) oraz w pozostałe dni od
8.00 do 16.00;
-
w angaŜach dla poszczególnych stanowisk pracy zastosowano prawidłowe kategorie
zaszeregowania i stawek dodatku funkcyjnego, z uwzględnieniem wymagań
kwalifikacyjnych,
-
dodatek funkcyjny określony w angaŜach określony był kwotowo z oznaczeniem
numeru stawki;
-
listy wypłat sporządzane były w formie komputerowej. W wyniku porównania list
płac za miesiące: czerwiec, lipiec, sierpień 2008 roku, z kartami wynagrodzeń, oraz
angaŜami niezgodności nie stwierdzono;
-
listy wypłat były sprawdzane pod względem merytorycznym, formalno-rachunkowym
i zatwierdzane do wypłaty przez upowaŜnione osoby.
Premie i nagrody uznaniowe
Premie
Zarządzeniem nr 13 Starosty Brzezińskiego z dnia 22 maja 2003 roku w sprawie
utworzenia funduszu premiowego oraz warunków przyznawania i wypłacania premii
pracownikom zatrudnionym na stanowiskach pomocniczych i obsługi w Starostwie
Powiatowym w Brzezinach. W myśl § 3 niniejszego regulaminu pracownikom
zatrudnionym na stanowiskach pomocniczych i obsługi (sprzątaczki) przysługuje premia
w wysokości do 20 % wynagrodzenia zasadniczego.
Kontroli poddano prawidłowość ustalenia i wypłaty premii w miesiącach czerwiecsierpień 2008 roku dla (…)13 stwierdzając, co następuje:
-
stawki procentowe i przeliczenia kwotowe premii regulaminowej zostały zawarte w
angaŜach w granicach wynikających z regulaminu;
-
premie wypłacano wraz z wynagrodzeniem zasadniczym za dany miesiąc;
-
listy wypłat były sprawdzane pod względem merytorycznym, formalno-rachunkowym
przez uprawnione osoby, zatwierdzane do wypłaty przez Wicestarostę oraz poddane
wstępnej kontroli przez Skarbnika Powiatu.
Nagrody uznaniowe
13
_____________________________________________________
64
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zarządzeniem Starosty Brzezińskiego nr 19 z dnia 15 listopada 2007 roku utworzono
fundusz nagród w Starostwie Powiatowym w Brzezinach. Zasady przyznawania nagród
pracownikom Starostwa określono w załączniku do niniejszego zarządzenia. PowyŜszym
zarządzeniem uchylono zarządzenie Starosty nr 3/02 z dnia 15 lutego 2002 roku.
−
W 2007 roku przyznano (…)14.
W 2008 roku przyznano nagrody na łączną kwotę 44.500,00 zł, z tego;
−
dla 38,75 pracowników (w przeliczeniu na pełne etaty) na kwotę 40.100,00 zł w
miesiącu
grudniu
2008
roku
na
podstawie
pism
Starosty
Powiatowego – lista wypłaty nagród 1.3/N/2008 z dnia 3 grudnia 2008 roku,
wypłacono w dniu 5 grudnia 2008 roku;
−
(…)15.
Na podstawie dokumentów źródłowych ustalono, co następuje:
−
wysokość nagród była kaŜdorazowo ustalana pismem Starosty Powiatowego
zgodnie z § 4 pkt 4 regulaminu, z wyjątkiem przyznania nagród w 2007
roku przez Wicestarostę Powiatu, co stanowiło naruszenie § 4 pkt 3
regulaminu w sprawie utworzenia Funduszu nagród w Starostwie
Powiatowym w Brzezinach, który przewidywał, Ŝe nagrody z funduszu
przyznaje Starosta Brzeziński z inicjatywy własnej lub na wniosek
naczelników wydziału. Wysokość nagrody ustala Starosta biorąc pod
uwagę osiągnięcia w pracy zawodowej pracownika stanowiące
podstawę przyznania nagrody (pkt 4);
−
w pozostałych przypadkach podstawą wypłaty nagrody były wnioski Naczelnika
Wydziału Finansowego lub zostały przyznane z inicjatywy własnej Starosty
Powiatowego, co przewidywał § 4 pkt 3 regulaminu;
−
nagrody przyznawano w terminach określonych w § 4 pkt 1 i 2 regulaminu,
który stanowił, Ŝe nagrody są przyznawane do 30 grudnia danego roku lub w
szczególnie uzasadnionych wypadkach poza tym terminem;
−
listy wypłat były sprawdzane pod względem merytorycznym, formalno –
rachunkowym przez uprawnione osoby, zatwierdzane do wypłaty przez
Wicestarostę, z wyjątkiem listy wypłaty nagrody na kwotę 500,00 zł z dnia 14
października 2008 roku, która nie została sprawdzona pod względem
merytorycznym. Stanowiło to naruszenie pkt 11 rozdziału VII – obieg i
dekretacja dokumentów - instrukcji w sprawie wprowadzenia instrukcji
obiegu i kontroli dokumentów finansowo-księgowych w Starostwie
Powiatowym w Brzezinach, który przewidywał, Ŝe potwierdzeniem
realizacji kontroli merytorycznej jest podpis naczelnika wydziału lub
osoby upowaŜnionej.
14
15
_____________________________________________________
65
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wypłata odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy
Zestawienie wypłaconych odpraw pienięŜnych oraz ekwiwalentów za niewykorzystany
urlop obrazują poniŜsze tabele:
(…)16
Kontrolą objęto prawidłowość ustalenia i wypłaty następujących ekwiwalentów za
niewykorzystany urlop:
w wysokości 228,57 zł – ekwiwalent pienięŜny za 2 dni zaległego urlopu
wypoczynkowego i 1 dzień przysługujący za 2008 rok wypłacony na podstawie pisma
Starosty z dnia 24 lipca 2008 roku nr OK.I.1111-12/08. (…)17. Wypłaty ekwiwalentu
dokonano na podstawie listy nr 4/ekw. Ur.2008 z dnia 25 lipca 2008 roku. Kwotę
netto przelano na rachunek bankowy pracownika w dniu 25 lipca 2008 roku.
Świadectwo pracy zostało wydane w dniu 25 lipca 2008 roku zgodnie z § 2 ust. 1
rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 15 maja 1996 roku w
sprawie szczegółowej treści świadectwa pracy oraz sposobu i trybu jego wydawania i
prostowania (Dz. U. z 1996 r. nr 60, poz. 282 ze zm.), który stanowił, Ŝe pracodawca
wydaje świadectwo pracy bezpośrednio pracownikowi albo osobie upowaŜnionej
przez pracownika na piśmie - w dniu, w którym następuje rozwiązanie lub
wygaśnięcie stosunku pracy.
−
w wysokości 1.053,60 zł – ekwiwalent pienięŜny za 15 dni urlopu za 2008 rok
wypłacony na podstawie pisma Starosty z dnia 24 lipca 2008 roku nr OK.I.11114/08. Pracownik był zatrudniony w Starostwie od 28 stycznia 2008 roku do 27 lipca
2008 roku (…)18 Wypłaty ekwiwalentu dokonano na podstawie listy nr 5/ekw.
Ur.2008 z dnia 28 lipca 2008 roku. Kwotę netto przelano na rachunek bankowy
pracownika w dniu 28 lipca 2008 roku;
−
w wysokości 700,59 zł – ekwiwalent pienięŜny za 11 dni urlopu za 2008 rok
wypłacony na podstawie pisma Starosty z dnia 24 lipca 2008 roku nr OK.I.111113/08. Pracownik był zatrudniony w Starostwie od 28 stycznia 2008 roku do 27 lipca
2008 roku (…)19 Wypłaty ekwiwalentu dokonano na podstawie listy nr 5/ekw.
Ur.2008 z dnia 28 lipca 2008 roku. Kwotę netto przelano na rachunek bankowy
pracownika w dniu 28 lipca 2008 roku.
Dla obliczenia ekwiwalentu uwzględniono składniki wynagrodzenia określone w stawce
miesięcznej w stałej wysokości naleŜnej w miesiącu nabycia prawa do tego ekwiwalentu,
16
17
18
19
_____________________________________________________
66
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zgodnie z § 15 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 8 stycznia 1997
roku w sprawie szczegółowych zasad udzielania urlopu wypoczynkowego, ustalania i
wypłacania wynagrodzenia za czas urlopu oraz ekwiwalentu pienięŜnego za urlop (Dz. U.
nr 2, poz. 14 ze zm.).
W trakcie czynności kontrolnych przeprowadzonych w zakresie wypłaconych
pracownikom ekwiwalentów ustalono, iŜ ekwiwalenty te były rozliczane w dniach,
natomiast zgodnie z § 18 ww. rozporządzenia ekwiwalent za niewykorzystany przez
pracownika urlop wypoczynkowy winien być obliczony w oparciu o przeliczenie dni
niewykorzystanego urlopu na godziny. W oparciu o zapisy pkt 1-3 § 18 powyŜszego
rozporządzenia ekwiwalent oblicza się dzieląc sumę miesięcznych wynagrodzeń
ustalonych w oparciu o przepisy § 15-17 cytowanego rozporządzania przez współczynnik
do obliczania ekwiwalentów (pkt 1), następnie otrzymany w ten sposób ekwiwalent za
jeden dzień urlopu winien być podzielony przez 8 (pkt 2), i w następnej kolejności,
otrzymany ekwiwalent za jedną godzinę urlopu naleŜy pomnoŜyć przez liczbę godzin
niewykorzystanego przez pracownika urlopu wypoczynkowego (pkt 3), co pozwoli
uzyskać naleŜną kwotę ekwiwalentu. Rozliczenie ekwiwalentu w dniach nie spowodowało
róŜnicy w obliczeniu jego prawidłowej wysokości.
Kontrolą objęto prawidłowość ustalenia i wypłaty następujących odpraw emerytalnych:
− (…)20. Odprawa wypłacona została na podstawie pisma Starosty Brzezińskiego z dnia
25 lipca 2008 roku Ne OK.I-1111-40/08. Odprawę wypłacono w wysokości 6miesięcznego wynagrodzenia, zgodnie z art. 28 ust. 1 pkt 3 i ust. 3 ustawy z dnia 16
września 1982 roku o pracownikach urzędów państwowych (tekst jednolity z 2001
roku Dz. U. nr 86, poz. 953 ze zm.), w związku z art. 21 ust. 1 ustawy z dnia 22
marca 1990 roku o pracownikach samorządowych (tekst jednolity z 2001 roku Dz. U.
nr 142, poz. 1593 ze zm.). Na podstawie akt osobowych, karty wynagrodzenia za
okres styczeń – grudzień 2008 roku oraz listy płac: odprawa nr 1,1/Odp/2008 z dnia
25 lipca 2008 roku stwierdzono, Ŝe odprawę wypłacono w prawidłowej wysokości;
− (…)21. Odprawa wypłacona została na podstawie pisma Sekretarza Powiatu z dnia 28
lutego 2007 roku nr OK.I-1111-1/07. Odprawę wypłacono w wysokości 6miesięcznego wynagrodzenia, zgodnie z art. 28 ust. 1 pkt 3 i ust. 3 ustawy z dnia 16
września 1982 roku o pracownikach urzędów państwowych w związku z art. 21 ust. 1
ustawy z dnia 22 marca 1990 roku o pracownikach samorządowych. Na podstawie akt
osobowych, karty wynagrodzenia za okres styczeń – grudzień 2007 roku oraz listy
płac: odprawa nr 1/Odp/2008 z dnia 6 marca 2007 roku stwierdzono, Ŝe odprawę
wypłacono w prawidłowej wysokości;
− (…)22. Odprawa wypłacona została na podstawie pisma Starosty Brzezińskiego z dnia
30 września 2008 roku nr OK.I-1111-47/08. Odprawę wypłacono w wysokości 6-
20
21
22
_____________________________________________________
67
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
miesięcznego wynagrodzenia, na podstawie art. 28 ust. 1 pkt 3 i ust. 3 ustawy z dnia
16 września 1982 roku o pracownikach urzędów państwowych w związku z art. 21
ust. 1 ustawy z dnia 22 marca 1990 roku o pracownikach samorządowych. Na
podstawie akt osobowych, karty wynagrodzenia za okres styczeń – grudzień 2008
roku oraz listy płac: odprawa nr 2/Odp/2008 z dnia 2 października 2008 roku
stwierdzono, Ŝe odprawę wypłacono w nieprawidłowej wysokości. Odprawę
emerytalną oblicza się jak ekwiwalent za urlop wypoczynkowy, co wynika z art. 21
ust.1 ustawy o pracownikach samorządowych w związku z art. 28 ust. 1 ustawy o
pracownikach urzędów państwowych. Do ustalenia jej wysokości przyjęto
wynagrodzenie za miesiące od kwietnia do września 2008 roku, co było
sprzeczne z unormowaniami zawartymi w § 15 rozporządzenia Ministra
Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 8 stycznia 1997 roku w sprawie
szczegółowych zasad udzielania urlopu wypoczynkowego, ustalania i
wypłacania wynagrodzenia za czas urlopu oraz ekwiwalentu pienięŜnego za
urlop (Dz. U. nr 2, poz. 14 ze zm.). Zgodnie z powyŜszym unormowaniem do
podstawy
odprawy
emerytalnej
naleŜało
przyjąć
stałe
składniki
wynagrodzenia, określone w stawce miesięcznej naleŜne w miesiącu nabycia
prawa do odprawy. (…)23.
4.2. Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
Regulamin ZFŚS został przyjęty zarządzeniem Starosty Brzezińskiego nr 4/02 z dnia 20
lutego 2002 roku m.in. na podstawie art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 4 marca 1994 roku o
zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tekst jednolity Dz. U. z 1996 roku nr 70,
poz. 335 z późn. zm.). Zmiany wprowadzono zarządzeniami Starosty Powiatowego:
−
−
−
−
nr
nr
nr
nr
15
27
10
18
z
z
z
z
dnia
dnia
dnia
dnia
12 czerwca 2003 roku,
9 października 2003 roku,
14 czerwca 2004 roku,
1 października 2004 roku.
W dniu 1 grudnia 2008 roku zarządzeniem Starosty nr 28 uchylono ww. zarządzenie i
podjęto nowe.
W poniŜszej tabeli przedstawiono informację dotyczącą wysokości dokonanych odpisów
w 2008 roku:
Lp.
Rozdział
Plan (w zł)
Wykonanie ( w zł)
1.
71015
6.120,00
6.120,00
2.
75020
43.240,00
43.239,00
3.
75411
907,00
906,61
5.
80102
14.940,00
14.940,00
6.
80111
18.477,00
18.477,00
7.
80120
52.448,00
52.447,95
8.
80130
127.754,00
127.754,00
9.
80144
5.248,00
5.248,00
23
_____________________________________________________
68
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
10.
80195
51.150,00
51.150,00
11.
85202
125.948,00
125.948,20
12.
85218
5.515,00
5.515,00
13.
85321
907,00
907,00
14.
85333
17.328,00
17.327,60
15.
85406
20.600,00
20.600,00
16.
85410
5.986,00
5.986,00
17.
85495
7.161,00
7.161,00
503.729,00
503.727,36
Razem
Kontroli poddano prawidłowość dokonania odpisów na ZFŚS w 2008 roku w odniesieniu
do pracowników Starostwa Powiatowego oraz emerytów. Ustalono, Ŝe odpisu dokonano
w wysokości 37,5% przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej
w drugim półroczu roku poprzedniego (za 2007 rok – 2.275,37 zł, w drugim półroczu
2007 roku 2.417,63 zł zgodnie z Obwieszczeniem Prezesa Głównego Urzędu
Statystycznego z dnia 19 lutego 2008 roku w sprawie przeciętnego wynagrodzenia w
gospodarce narodowej w 2007 roku i w drugim półroczu 2007 roku, M.P. nr 16, poz.
181), co wynikało z art. 5 ust. 2 ustawy z dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym
funduszu świadczeń socjalnych. Wysokość odpisu podstawowego zwiększono o 6,25%
przeciętnego wynagrodzenia na kaŜdą zatrudnioną osobę, w stosunku, do której
orzeczono znaczny lub umiarkowany stopień niepełnosprawności, co wynikało z art. 5
ust. 4 ustawy.
Wyliczenie odpisu:
−
−
−
42,4 etaty pracowników x 906,61 zł = 38.295,21 zł
4,62 etaty osób niepełnosprawnych x 906,61 zł + 3 x 151,10 = 4.641,84 zł
2 emerytów x 151,10 zł= 302,20 zł
Odpis na ZFŚS przekazany został w 2008 roku na rachunek bankowy funduszu
świadczeń socjalnych w następujących terminach i wysokościach:
− poleceniem przelewu w dniu 13 marca 2008 roku przekazano kwotę 5.000,00 zł,
− poleceniem przelewu w dniu 26 maja 2008 roku przekazano kwotę 27.429,44 zł,
− poleceniem przelewu w dniu 29 września 2008 roku przekazano kwotę 10.809,81
zł. Łącznie 43.239,25 zł.
Terminy przekazania środków na rachunek bankowy Zakładowego Funduszu Świadczeń
Socjalnych były zgodne z art. 6 ust. 2 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń
socjalnych, który określa, iŜ równowartość odpisów oraz zwiększeń, pracodawca winien
przekazać na odrębny rachunek bankowy do dnia 30 września tego roku
kalendarzowego, którego odpis dotyczy, z tym, Ŝe do dnia 31 maja tego roku powinien
przekazać kwotę stanowiącą, co najmniej 75% równowartości dokonanych odpisów.
Kontolą objęto następujące pozycje wydatków poniesionych w 2008 roku z ZFŚS:
1)
udzielenie poŜyczki mieszkaniowej w wysokosći 3.000,00 zł na podstawie umowy nr
1/08 z dnia 21 stycznia 2008 roku zawartej z pracownikiem. Kwota poŜyczki wraz z
oprocentowaniem w wysokosći 3% wynosiła 3.138,75 zł. PoŜyczka była spłacana w
okresie 3 lat od lutego 2008 roku, przy czym pierwsza rata wynosiła 87,45 zł,
kolejne 87,18 zł. Wysokość oprocentowania poŜyczki oraz okres jej spłaty ustalono
zgodnie z zapisami § 8 pkt 2 regulaminu. PoŜyczki udzielono na podstawie
pismnego wniosku pracownika, oświadczenia o dochodach rodziny. W regualminie
nie określono maksymalnej kwoty poŜyczki, ktorą moŜna było udzielić z ZFŚS.
PoŜyczkę przelano na konto pracownika w dniu 1 lutego 2008 roku. W regulaminie
_____________________________________________________
69
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
podjętym w 2008 roku zapisano, Ŝe corocznie jej wysokość ustala Starosta Powiatu
do dnia 31 stycznia. Zgodnie z protokołem z posiedzenia Komisji z dnia 28 stycznia
2009 roku maksymalna wysokosć poŜyczek mieszkaniowyh udzielanych w 2009
roku wynosiła 3.000,00 zł. Na podstawie list płac za okres luty – grudzień 2008 roku
oraz ewidencji analitycznej spłat prowadzonej dla tego pracownika stwierdzono, Ŝe
dokonywał on comiesięcznych spłat rat poŜyczki w wysokosći przewidzianej w
umowie;
2)
udzielenie bezzwrotnej zapomogi w kwocie 1.500,00 zł ze względu na trudną
sytuację materialną i rodzinną pracownika. Zapomogi udzielono zgodnie z § 7 pkt
10, § 10 pkt 2, 3 regulaminu na podstawie wniosku pracownika, oświadczenia o
dochodach pracownika i członków rodziny oraz pozytywnej opinii Komisji podjętej
na posiedzeniu w dniu 24 kwietnia 2008 roku. Kwota zapomogi została przekazana
przelewem na konto w dniu 25 kwietnia 2008 roku. Maksymalna wysokość
udzielanej zapomogi oraz warunki jej przynawania nie zostały określone w
regulaminie, o jej wysokosći zdecydowała samodzielnie komisja. W nowym
regulaminie ZFŚS z grudnia 2008 roku w § 19 określono maksymalną wysokość
bezzwrotnych zapomóg pienięŜnych oraz kryteria przyznawania;
3)
pomoc rzeczową w formie paczek Ŝywnościowych z okazji Świąt Wielkanocnych w
2008 roku dla trzech losowo wybranych pracowników na łaczną kwotę 360,00 zł w
ramach ogółu wydatków poniesionych na ten cel w wysokosći 6.020,00 zł. Wysokość
dofinansowania ustalono na podstawie oświadczeń pracowników o wysokosći
dochodów w rodzinie z ostatnich 3 miesięcy, liczbie członków rodziny. Rodzaj
udzielonego dofiansowania zgodny był z § 7 pkt 8 regulaminu. Zgodnie z opinią
komisji z dnia 11 marca 2008 roku dokonała ona weryfikacji złoŜonych oświadczeń i
udzieliła pomocy rzeczowej na podstawie przeciętnego dochodu przypadajacego na
jedną osobę w rodzinie wyliczonego w oparciu o wskaźnik najniŜszego
wynagrodzenie: do 120%, od 120% do 150%, powyŜej 150%. W ramach udzielonej
pomocy dokonano zakupów artykułów Ŝywnościowych na kwotę 6.020,00 zł na
podstawie faktury SPR/FVAT000184 z dnia 19 marca 2008 roku wystawioną przez
J.Kuś, Pawilon Handlowy Brzeziny ul. Sienkiewicza 22. Zapłaty dokonano w dniu 31
marca 2008 roku przelewem zgodnie z terminem na fakturze. Obowiazujący
wówczas regulamin nie określał kryteriów przyznawania pomocy rzeczowej w formie
paczek Ŝywnościowych ani jej wyokości. Ustalenia zasad i wysokość pomocy
rzeczowej dokonała komisja na posiedzeniu w dniu 11 marca 2008 roku. Uprawnieni
pracownicy dokonali pokwitowania odbioru paczki poprzez własnoręczny podpis na
liście. Zgodnie z regulaminem podjętym w 2008 roku w § 20 określono zasady
przyznawania pomocy rzeczowej w tej formie.
4.3. Wydatki na podróŜe słuŜbowe pracowników - 2008 rok
W okresie 2007-2008 roku plan i wykonanie środków finansowych przeznaczonych na
wypłatę krajowych i zagranicznych podróŜy słuŜbowych pracowników przedstawiały się
następująco:
Rok
Dział 750, rozdział 75020 § 4410
Plan (w zł)
Wykonanie (w zł)
Plan (w zł)
Wykonanie (w zł)
2007
4.000,00
3.171,60
0,00
0,00
2008
5.500,00
4.984,87
0,00
0,00
Zgodnie z ewidencją delegacji słuŜbowych pracowników prowadzoną w Powiecie
Brzezińskim zaewidencjonowano:
_____________________________________________________
70
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
−
−
w 2007 roku – 152 polecenia wyjazdów słuŜbowych,
w 2008 roku – 161 poleceń wyjazdów słuŜbowych.
PodróŜe zagraniczne
Na podstawie prowadzonej ewidencji wyjazdów słuŜbowych oraz sprawozdań Rb-28 S z
wykonania planu wydatków budŜetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres
od początku roku do dnia 31 grudnia 2007 roku i sprawozdania Rb-28 S z wykonania
planu wydatków budŜetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku
roku do dnia 31 grudnia 2008 roku stwierdzono, Ŝe w jednostce nie poniesiono
wydatków na podróŜe zagraniczne pracowników Starostwa Powiatowego.
4.4. Wydatki na wypłaty diet i zwrot kosztów podróŜy słuŜbowych dla
radnych oraz członków władz jednostek pomocniczych - 2008 rok
Zasady wypłaty diet
W okresie 2007 - 2008 roku plan i wykonanie środków finansowych przeznaczonych na
wypłatę diet przedstawiały się następująco:
Rok
Plan po zmianach
(w zł)
Wykonanie (w zł)
2007
109.115,00
108.634,73
2008
106.200,00
106.125,00
W kontrolowanym okresie wydatki związane z wypłatą diet realizowane były w oparciu o
następujące uchwały Rady Powiatu:
−
nr III/18/2002 z dnia 19 grudnia 2002 roku w sprawie ustalenia wysokości diet i
zwrotu kosztów podróŜy słuŜbowych radnych Powiatu Brzezińskiego;
−
nr XXV/168/04 z dnia 30 grudnia 2004 roku zmieniająca uchwałę w sprawie
ustalenia wysokości diet i zwrotu kosztów podróŜy słuŜbowych radnych Powiatu
Brzezińskiego.
Na mocy powyŜszych uchwał ustalono wysokości diet, które w latach 2007-2008
kształtowały się następująco:
-
miesięczna ryczałtowa
1.200,00 zł;
dieta dla Przewodniczącego Rady w wysokości 1.200,00 zł;
dieta dla Wiceprzewodniczącego Rady w wysokości 600,00 zł;
dieta dla Przewodniczącego Komisji w wysokości 600,00 zł;
dieta dla nieetatowego członka Zarządu Powiatu w wysokości
dieta dla radnego w wysokości 500,00 zł.
Dodatek dla radnego będącego członkiem dwóch komisji ustalono w wysokości 50,00 zł.
Za kaŜdą nieobecność radnego na sesji, na posiedzeniach komisji, na posiedzeniu
zarządu dietę obniŜano o 10%.
Stawki za jeden kilometr przebiegu pojazdów nie będących własnością Powiatu
Brzezińskiego uŜywanych przez radnych w podróŜy słuŜbowej określono w oparciu o
rozporządzenie Ministra Infrastruktury z dnia 25 marca 2002 roku w sprawie warunków
ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów uŜywania do celów słuŜbowych
_____________________________________________________
71
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
samochodów osobowych, motocykli i motorowerów nie będących własnością pracodawcy
(Dz. U. nr 27, poz. 271).
Prawidłowość wypłaty diet
W wyniku kontroli list obecności z sesji oraz posiedzeń komisji, Zarządu Powiatu za
miesiące: czerwiec, lipiec, sierpień i wrzesień 2008 roku oraz list wypłat diet za ww.
miesiące ustalono, co następuje:
-
−
−
-
wysokość wypłaconych diet była zgodna była z postanowieniami uchwały z 2004
roku;
wypłata następowała w terminie do 5 dnia następnego miesiąca przelewem zgodnie
z § 1 pkt 3 uchwały z 2004 roku;
wysokość diet przysługujących radnemu nie przekroczyła w ciągu miesiąca
maksymalnej wysokości diet, uwzględniając liczbę mieszkańców powiatu, wynikającą
z rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 26 lipca 2000 roku w sprawie maksymalnej
wysokości diet przysługujących radnemu powiatu (Dz. U. nr 61 poz. 709) tj. 70%
maksymalnej wysokości diety w powiecie do 60 tys. mieszkańców;
w przypadku nieobecności radnego na sesji lub posiedzeniu komisji, członka
nieetatowego na posiedzeniu Zarządu Powiatu dieta była pomniejszana zgodnie z
postanowieniami zawartymi w uchwale, tj. o 10% za kaŜdą nieobecność;
obecność radnych na sesjach Rady Powiatu, na posiedzeniach komisji oraz obecność
członków Zarządu Powiatu na posiedzeniach potwierdzana była na sporządzonych
listach obecności, które zawierały imię, nazwisko oraz własnoręczny podpis;
listy wypłat były sprawdzane pod względem formalno-rachunkowym, merytorycznym
i zatwierdzane do wypłaty przez Starostę lub Wicestarostę Powiatu, posiadały
klasyfikację budŜetową i dekretację księgową;
kontrolą objęto wydatki przeznaczone na wypłaty diet dla radnych w 2008 roku na
łączną kwotę 34.105,00 zł, co stanowiło 32,14 % wydatków poniesionych w rozdziale
75019 § 3030.
5. WYDATKI NA DOSTAWY MATERIAŁÓW I USŁUG
Prawidłowość postępowania przy wydatkowaniu środków w powyŜszym zakresie,
przeanalizowano w oparciu o dokumentacją dotyczącą wykonania i dostawy tablic
rejestracyjnych pojazdów.
Uchwałą nr 93/2008 z dnia 27 sierpnia 2008 roku, Zarząd Powiatu w Brzezinach powołał
czteroosobową komisję przetargową do przygotowania i przeprowadzenia postępowania
o udzielenie zamówienia publicznego na wykonanie i dostawę tablic rejestracyjnych.
W dniu 27 sierpnia 2008 roku Naczelnik Wydziału Komunikacji Jolanta Sikorska
wystąpiła w wnioskiem o wszczęcie postępowania mającego na celu wykonanie i zakup
tablic rejestracyjnych w okresie dwóch lat. Szacunkowa wartość zamówienia wynosiła
netto 222.864,52 zł, brutto 271.894,72 zł, ustalona na podstawie ilości zamówionych i
zakupionych tablic rejestracyjnych w ciągu ostatnich 12 miesięcy, dodając do wyliczonej
wartości 2,5% szacowanej inflacji.
Wniosek pod względem zabezpieczenia finansowego podpisał Skarbnik Powiatu, a
zaakceptowali jego realizację Starosta i Wicestarosta.
W dniu 11 września 2008 roku, publikacją ogłoszenia w Biuletynie Zamówień
Publicznych – nr ogłoszenia 213741 – 2008, na tablicy ogłoszeń w siedzibie
zamawiającego w okresie od 11.09. do 26.09.2008 roku, oraz na stronie internetowej
Starostwa Powiatowego w Brzezinach, wszczęto postępowanie o udzielenie zamówienia
na wykonanie przedmiotowej usługi. Treść ogłoszenia publikowana w wymienionych
wyŜej miejscach był identyczna. Informację o publikacji ogłoszeń zamieszczono takŜe w
_____________________________________________________
72
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
lokalnej gazecie - Brzezińskim Informatorze Samorządowym z dnia 17 września 2008
roku. Treść ogłoszenia zawierała informacje wymagane art. 41 ustawy z dnia 29 stycznia
2004 roku Prawo zamówień publicznych.
Specyfikację istotnych warunków zamówienia, na wniosek komisji przetargowej,
zatwierdził w dniu 11 września 2008 roku Zarząd Powiatu uchwałą nr 100/2008.
Specyfikacja zawierała wszystkie informacje wymagane art. 36 ust.1 ustawy z dnia 29
stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych (tekst jednolity z 2006 roku Dz. U nr
164, poz. 1163 ze zm.) w tym:
−
−
−
−
−
−
termin wykonania przedmiotu zamówienia – 24 miesiące od daty podpisania
umowy,
zamawiający nie wymagał wniesienia wadium,
zamawiający nie przewidywał wniesienia zabezpieczenia naleŜytego wykonania
umowy,
miejsce i termin składania ofert – do 19 września 2008 roku do godz. 12.00,
termin związania ofertą - 30 dni od daty upływu składania ofert,
opis kryteriów przy wyborze ofert oraz sposób oceny ofert - jedynym kryterium
była cena wykonania zadania, z wagą 100% - równowaŜną 100 punktom.
Załącznikami do specyfikacji były: wzór formularza ofertowego, wzór oświadczenia o
spełnieniu warunków udziału w postępowaniu, wzór wykazu dostaw, projekt umowy.
Specyfikację istotnych warunków zamówienia wraz z załącznikami pod względem
zgodności z prawem zweryfikował radca prawny, co potwierdza adnotacja na stronach
dokumentu. Specyfikację opublikowano na stronach internetowych Starostwa jako
załącznik do ogłoszenia.
W określonym do składania ofert terminie tj. do 19 września 2008 roku
do
zamawiającego wpłynęły dwie oferty:
- oferta nr 1 - MOGOZAM 1 Halina Moteka 22 – 400 Zamość, ul. Traugutta 18, z ceną
brutto 296.180,24 zł;
- oferta nr 2 - P.P.H.U. WIKU Janusz Wlaźlak Producent Tablic Rejestracyjnych Piotrków
Tryb. ul. Daniłowskiego 37, z ceną ofertową brutto 295.040,00 zł
Bezpośrednio przed otwarciem ofert, jak wynika z protokołu z otwarcia ofert z dnia 19
września 2008 roku, zamawiający przekazał informację o wysokości przeznaczonych
środków na sfinansowanie przedmiotowego zamówienia, a mianowicie 271.894,72 zł
brutto. Członkowie komisji przetargowej złoŜyli zgodnie z art. 17 ustawy Prawo
zamówień publicznych, na drukach ZP-11 oświadczenia o braku istnienia okoliczności
powodujących wyłączenie ich z udziału w postępowaniu. Oświadczenia takie złoŜyli
równieŜ w dniu 24 września 2008 roku Starosta i Wicestarosta Powiatu.
Komisja przetargowa na druku ZP-12 odnotowała fakt złoŜenia wymienionych wyŜej
ofert, oraz dokonała ich weryfikacji. Wg oceny komisji obaj dostawcy spełniali warunki
udziału w postępowaniu, a oferty uznano za prawidłowe.
Za najkorzystniejszą komisja uznała ofertę nr 2 złoŜoną przez P.P.H.U. WIKU Janusz
Wlaźlak Producent Tablic Rejestracyjnych Piotrków Tryb. ul. Daniłowskiego 37. Z
przeprowadzonego postępowania, komisja przetargowa sporządziła na druku ZP-2
protokół, oraz na drukach ZP-12, ZP-17, ZP-20, ZP-21 (dokumenty obrazujące badanie
ofert), dokumentację z przebiegu prac komisji. Wynik prac komisji (protokół ZP-2 wraz z
załącznikami) i wybór wymienionej wyŜej firmy na dostawcę tablic rejestracyjnych
zatwierdzili Starosta i Wicestarosta Powiatu oraz pozostali członkowie Zarządu Powiatu
podejmując uchwałę nr 110/2008 z dnia 24 września 2008 roku.
Kontrolujące dokonały analizy złoŜonych oferty pod względem spełniania wymogów
specyfikacji istotnych warunków zamówienia oraz analizy oceny ofert dokonanej przez
_____________________________________________________
73
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
członków komisji przetargowej i nieprawidłowości nie stwierdzono. Oferty spełniały
wszystkie warunki udziału w postępowaniu, oraz były zgodne z postanowieniami i treścią
specyfikacji istotnych warunków zamówienia. Oferenci posiadali zezwolenia na produkcję
tablic rejestracyjnych oraz certyfikaty zgodności tablic rejestracyjnych z warunkami
technicznymi określonymi w rozporządzeniu Ministra Infrastruktury z dnia 22 lipca 2002
roku (Dz. U. nr 186, poz. 1322).
Informację o wyborze dostawcy tablic rejestracyjnych wraz z uzasadnieniem,
zamawiający przekazał faksem obydwu podmiotom biorącym udział w postępowaniu w
dniu 25 września 2008 roku. Pisemne potwierdzenia wyniku postępowania przekazano
wykonawcom w dniu 30 września 2008 roku (zwrotne potwierdzenia odbioru).
Informację o wyborze najkorzystniejszej oferty zamawiający zamieścił takŜe na stronie
internetowej Starostwa w dniu 26 września 2008 roku oraz opublikował na tablicy
ogłoszeń w siedzibie zamawiającego w okresie od 26 września do 17 października 2008
roku.
W dniu 17 października 2008 roku pomiędzy Powiatem Brzezińskim reprezentowanym
przez Starostę i Wicestarostę Powiatu, a właścicielem firmy P.P.H.U. „WIKU” Janusz
Wlaźlak, spisano umowę na wykonanie i dostarczanie tablic rejestracyjnych pojazdów
oraz wtórników tablic rejestracyjnych. Umowę zawarto na okres od 17 października
2008 roku do 16 października 2010 roku. Ceny jednostkowe za dostarczane tablice
określał § 4 umowy i były one zgodne z cenami podanymi w ofercie. Dostawca udzielił
gwarancji na dostarczone tablice na okres 3 lat (termin nie krótszy niŜ 36 miesięcy
wynikał z ustaleń specyfikacji).
Informację o udzieleniu zamówienia przekazano w dniu 20 października 2008 roku do
Urzędu Zamówień Publicznych i opublikowano ją pod numerem 275141-2008.
Zgodnie z postanowieniami § 2 umowy, dostawy tablic przebiegać miały w oparciu o
pisemne zamówienia, w terminie 14 dni od daty ich złoŜenia, a dokument
potwierdzający realizację dostawy, stanowił protokół odbioru danej partii, podpisany
przez dostawcę oraz odbiorcę. Do kaŜdej dostarczonej partii tablic dostawca
zobowiązany był doręczyć kartę gwarancyjną. Rozliczenie następować miało po odbiorze
dostawy, w terminie 30 dni od daty doręczenia faktury.
Kontrolujące przeanalizowały prawidłowość realizacji postanowień umowy na podstawie
dostaw mających miejsce w okresie od października 2008 roku do kwietnia 2009 roku.
- zamówienie nr K.O.5534-2/13/2008 z dnia 17 listopada 2008 roku, o wartości
11.164,08 zł, zrealizowano w dniu 20 listopada 2008 roku, co potwierdzono protokołem
przekazania tablic, podpisanym przez dostawcę oraz Naczelnika Wydziału Komunikacji i
Spraw Obywatelskich Starostwa Powiatowego w Brzezinach. Fakturę nr 97/2008 na
kwotę 11.164,95 zł przedłoŜył dostawca w dniu 20 listopada 2008 roku. NaleŜność
opłacono w dniu 17 grudnia 2008 roku – wyciąg bankowy 254/2008,
- zamówienie nr K.O.5534-2/14/2008 z dnia 16 grudnia 2008 roku, na kwotę 4.371,84
zł. Zamówienie zrealizowano w dniu 19 grudnia 2008 roku, co potwierdza protokół
przekazania tablic. Fakturę nr 104/2008 przedłoŜył dostawca w dniu 19 grudnia 2008
roku, na kwotę wynikającą z zamówienia. Przedmiotową naleŜność opłaciło Starostwo w
dniu 15 stycznia 2009 roku – wyciąg bankowy nr 010/2009,
- zamówienie nr K.O.5534-1/1/2009 z dnia 13 stycznia 2009 roku, na kwotę 21.385,80
zł. Zrealizował je dostawca w dniu 19 stycznia 2009 roku, czego potwierdzeniem był
protokół odbioru. Fakturę nr 3/2009 przedłoŜył wykonawca w dniu 19 stycznia 2009
roku i wynikała z niej naleŜność 21.480,54 zł, wyŜsza niŜ na zamówieniu o 94,74 zł. Wg
protokołu odbioru oraz faktury, dostawca dostarczył więcej niŜ w zamówieniu o dwa
komplety tablic jednorzędowych, oraz dwie sztuki tablic dwurzędowych indywidualnych
_____________________________________________________
74
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wynikających z zamówienia nr KO.5534-2/2/2009. NaleŜność wynikającą z faktury
opłacono w dniu 17 lutego 2009 roku – wyciąg bankowy nr 033/2009,
- zamówienie nr KO.5534-2/3/2009 z dnia 24 lutego 2009 roku na kwotę 48,80 zł,
zamówienie nr KO.5534-2/4/2009 z dnia 9 marca 2009 roku na kwotę 70,88 zł,
zamówienie nr KO.5534-2/2/2009 na kwotę 23.600,04 zł. Tablice z niniejszych
zamówień dostarczył wykonawca w dniu 24 marca 2009 roku, co potwierdzono
protokołem z ich odbioru. Fakturę nr 22/2009 na kwotę wynikającą z niniejszych
zamówień przedłoŜył dostawca w dniu 24 marca 2009 roku, a opłacono ją w dniu 22
kwietnia 2009 roku – wyciąg bankowy nr 080/2009,
- zamówienie nr KO.5534-2/6/2009 z dnia 21 kwietnia 2009 roku na kwotę 2.196,00 zł.
Wg protokołu przekazania, zamówienie zrealizowano w dniu 30 kwietnia 2009 roku.
Dostawca przedłoŜył w dniu 30 kwietnia 2009 roku fakturę nr 29/2009 na kwotę zgodną
z zamówieniem. NaleŜność zapłacono wykonawcy w dniu 27 maja 2009 roku – wyciąg
bankowy nr 105/2009
Kontrolujące nie stwierdziły
analizowanej umowy.
nieprawidłowości
w
zakresie
realizacji
postanowień
6. WYDATKI INWESTYCYJNE
Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2007 – 2008
2007 rok
Dział
Rozdz
iał
Parag
raf
Plan po
zmianach
2008 rok
Plan po
zmianach
Wykonanie
(zł)
(zł)
Wykonanie
(zł)
(zł)
600
60014
6050
159.383,00
3.050,00
685.558,00
606.092,79
801
80120
6050
-
-
60.000,00
12.200,00
801
80130
6050
-
-
331.000,00
330.971,86
852
85202
6050
-
-
78.000,00
77.999,67
Razem
159.383,00
3.050,00
1.154.558,00
1.027.264,32
Wydatki budŜetowe
ogółem
18.934.662,00
18.153.583,75
23.501.189,00
22.868.768,56
% udziału wydatków
inwestycyjnych w
wydatkach ogółem
0,84%
0,017%
4,91%
4,49%
Dane nie dotyczą zakupów inwestycyjnych środków trwałych .
Źródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2007-2008
Środki na realizacją zadań inwestycyjnych pochodziły z niŜej wymienionych źródeł:
- środki własne – w 2007 roku 3.050,00 zł; – w 2008 roku 904.764,32 zł,
- środki z budŜetu państwa – w 2008 roku 100.000,00 zł;
- inne źródła w 2008 roku – 22.500,00 zł.
Zestawienia wydatków inwestycyjnych z 2007 i 2008 roku oraz źródeł ich finansowania
stanowią załącznik nr 25 do niniejszego protokołu kontroli.
_____________________________________________________
75
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ewidencja księgowa wydatków inwestycyjnych
W kontrolowanej jednostce wydatki poniesione na realizację zadań inwestycyjnych są
ewidencjonowane na koncie syntetycznym – 080 – inwestycje, do którego prowadzona
jest ewidencja szczegółowa pozwalająca ustalić wielkość kosztów na poszczególne
zadania. Na stronie Wn konta 080 ujmuje się poniesione koszty dotyczące danej
inwestycji, po stronie Ma konta, ujmuje się wartość uzyskanych efektów inwestycyjnych.
Saldo po stronie Wn konta 080 wskazuje na koszty inwestycji niezakończonych.
Ewidencja syntetyczna i analityczna prowadzona jest w programie komputerowym.
Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór)
Zadania inwestycyjne realizowane w okresie objętym kontrolą, zostały zaplanowane
przez Radę Powiatu w uchwałach budŜetowych na lata 2007 i 2008 i ujęte w
załącznikach zadań inwestycyjnych. Zmian w trakcie roku budŜetowego, dotyczących
wysokości środków finansowych, przeznaczonych na ich realizację, dokonywała Rada
Powiatu w drodze uchwał.
Zarządzeniem nr 2 z dnia 30 stycznia 2004 roku Starosta Brzeziński wprowadził zasady
postępowania o udzielenie zamówienia publicznego, wg którego postępowanie o
udzielenie zamówienia publicznego przygotowują i przeprowadzają pracownicy
właściwego merytorycznie wydziału lub komisja powoływana kaŜdorazowo przez Zarząd
Powiatu.
Do przygotowania i przeprowadzenia postępowań o udzielenie zamówień publicznych
realizowanych przez Wydział Rozwoju Powiatu, Dróg, Rolnictwa i Ochrony Środowiska,
Zarząd Powiatu uchwałą nr 42/2008 z dnia 18 kwietnia 2008 roku, powołał stałą
pięcioosobową komisję przetargową i określił regulamin jej pracy.
Wg zarządzenia nr 2, rozpoczęciem kaŜdej procedury o udzielenie zamówienia jest
złoŜenie wniosku wg wzoru określonego cytowanym zarządzeniem. Wniosek składał
naczelnik merytorycznego wydziału, a jego realizację akceptował Zarząd Powiatu.
Z dniem 4 maja 2009 roku uchylono przedmiotowe zarządzenie w sprawie zasad
postępowania o udzielenie zamówienia publicznego, a uregulowania w przedmiotowym
zakresie zawarto w rozdziale V instrukcji obiegu i kontroli dokumentów finansowoksięgowych, wprowadzonej zarządzaniem nr 7 z dnia 23 maja 2009 roku.
Uchwałą nr 20/09 z dnia 5 marca 2009 roku Zarząd Powiatu wprowadził regulamin
udzielania zamówień publicznych, których wartość nie przekracza wyraŜonej w złotych
równowartości kwoty 14.000 euro.
Kontrola realizacji wybranych inwestycji
Przebudowa drogi powiatowej nr 5101E Głowno-Kołacin na odcinku Koziołki –
Kołacin o długości 3050m - wykonanie nakładki bitumicznej – przetarg
nieograniczony
Etap przygotowania inwestycji
Uproszczoną dokumentację projektową dla przedmiotowego zadania wykonała firma
„DROTECH”- Janusz Strugiński Łowicz ul. A. Chmielińskiej – uprawnienia budowlane nr
LOD/0212/ZOOD/04, na podstawie umowy nr 28/2008 z dnia 9 kwietnia 2008 roku.
Wynagrodzenie za przedmiot umowy określono na kwotę 7.320,00 zł brutto (za
wykonanie projektów dwóch dróg: nr 2912 E Brzeziny – Andrespol i nr 5101E Głowno –
Kołacin).
_____________________________________________________
76
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Dokumentację projektowo-techniczną obejmującą: projekt, kosztorys inwestorski,
specyfikację techniczną wykonania i odbioru robót budowlanych dla drogi GłownoKołacin na odcinku 3050m, wykonawca wykonał w umownym terminie tj. do 25 kwietnia
2008 roku.
Zamiar przebudowy przedmiotowej drogi zgłoszono do Starostwa Powiatowego w
Brzezinach, czego potwierdzeniem było pismo Starosty nr BG-7352/181/2008 z dnia 28
maja 2008 roku, w którym nie zgłasza zastrzeŜeń.
Szacunkową wartość zamówienia na kwotę 390.000,00 zł brutto (100.590,64 EURO),
przyjęto na podstawie kosztorysu inwestorskiego.
Kontrolujące zauwaŜają, Ŝe przed wszczęciem postępowania o niniejsze zamówienie
publiczne, nie sporządzono wniosku wymaganego określonymi przez Starostę w
zarządzeniu nr 2 z 30 stycznia 2004 roku, procedurami w sprawie postępowania o
udzielenie zamówienia publicznego.
Prawidłowość stosowania przepisów ustawy o zamówieniach publicznych
Postępowanie przygotowała i przeprowadziła komisja przetargowa w składzie
określonym uchwałą nr 42/2008 z dnia 18 kwietnia 2008 roku Zarządu Powiatu w
Brzezinach.
Specyfikację istotnych warunków zamówienia zatwierdzili w dniu 28 kwietnia 2008 roku
Starosta Edmund Kotecki i Wicestarosta Marcin Pluta, oraz jej zgodność z
obowiązującymi przepisami prawa potwierdził radca prawny.
Specyfikacja zawierała wszystkie informacje wymagane art. 36 ust.1 ustawy z dnia 29
stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych, w tym:
− termin wykonania przedmiotu zamówienia – 31 lipiec 2008 rok,
− zamawiający nie wymagał wniesienia wadium,
− miejsce i termin składania ofert – do 20 maja 2008 roku do godz. 9.45,
− termin związania ofertą - 30 dni od daty upływu składania ofert,
− opis kryteriów przy wyborze ofert oraz sposób oceny ofert - jedynym kryterium
była cena realizacji zadania z wagą 100%, którym odpowiadało 100 punktów,
− zamawiający nie przewidywał wniesienia zabezpieczenia naleŜytego wykonania
umowy,
− zamawiający przewidywał udzielenie zamówień uzupełniających,
− nie dopuszczono moŜliwości składania ofert wariantowych i ofert częściowych.
Integralną część specyfikacji stanowiły załączniki: formularz oferty, wzór oświadczenia o
nie podleganiu wykluczeniu z udziału w postępowaniu, wzór oświadczenia o spełnieniu
warunków zgodnie z art.44 cytowanej ustawy w związku z art. 22 ust.1 ustawy Prawo
zamówień publicznych, wzór wykazu osób, które będą uczestniczyć w wykonywaniu
zamówienia, wzór wykazu sprzętu niezbędnego do wykonania zamówienia, wzór
zestawienia potwierdzającego doświadczenie wykonawcy, oraz wzór - projekt umowy z
waŜnymi dla obu stron postanowieniami. Specyfikację opublikowano na stronach
internetowych urzędu jako załącznik do ogłoszenia.
Ogłoszenie o zamówieniu publicznym na przedmiotowe zadanie, zamieszczono w
Biuletynie Informacji Publicznej w dniu 28 kwietnia 2008 roku, wywieszono na tablicy
ogłoszeń w siedzibie zamawiającego w okresie od 28 kwietnia do 13 czerwca 2008 roku,
oraz przekazano do Urzędu Zamówień Publicznych w dniu 28 kwietnia 2007 roku –
zamieszczone na portalu UZP w Biuletynie Urzędu Zamówień Publicznych pod numerem
87532-2008. W treści ogłoszenia zawarto dane wymagane art. 41 ustawy z dnia 29
stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych. Treść ogłoszenia publikowana we
wskazanych miejscach, była zgodna, jednak niespójna z informacjami zawartymi w
specyfikacji istotnych warunków zamówienia, a mianowicie: w treści ogłoszenia
w punkcie dotyczącym opisu warunków udziału w postępowaniu oraz opisie
_____________________________________________________
77
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
sposobu dokonywania oceny tych warunków, zamawiający dopuścił wykonanie
przedmiotu zamówienia przez podwykonawców w udziale nie więcej niŜ 30%
wartości przedmiotu zamówienia. Takiego zapisu nie ujęto w specyfikacji
istotnych warunków zamówienia, chociaŜ zgodnie z art. 36 ust.4 i 5 ustawy
Prawo zamówień publicznych zamawiający był zobowiązany do Ŝądania
powyŜszych informacji w treści specyfikacji. Ponadto zamawiający powyŜszy
zapis w ogłoszeniu określił jako warunek udziału w postępowaniu. Wg
kontrolujących jest to sposób realizacji zadania, a nie warunek udziału w
postępowaniu. Określając warunek udziału w postępowaniu zamawiający
wskazuje dokument, potwierdzający jego spełnienie, a którego obowiązek
przedłoŜenia spoczywa na wykonawcy. Analiza treści specyfikacji wykazała, Ŝe
dokumentu w tym zakresie zamawiający nie Ŝądał od wykonawców. W tym
samym punkcie ogłoszenia, czyli w opisie warunków udziału w postępowaniu,
jednym z warunków udziału w postępowaniu, zamawiający określił konieczność
uŜycia przez wykonawcę przy realizacji zamówienia materiałów posiadających
atesty, aprobaty techniczne, orzeczenia o jakości konkretnych materiałów,
natomiast w specyfikacji w tym zakresie ograniczono się do zapisu w punkcie
dotyczącym miejsca i terminu realizacji zamówienia, Ŝe „szczegółowe
informacje o lokalizacji robót oraz wymaganiach co do realizacji zawarto w
szczegółowych specyfikacjach technicznych wykonania i odbioru robót
budowlanych – do wglądu w siedzibie zamawiającego”.
Wg art.36 ust.1 pkt 12 ustawy Prawo zamówień publicznych, w treści
specyfikacji naleŜało opisać sposób obliczenia ceny. W treści opracowanej dla
przedmiotowego postępowania specyfikacji istotnych warunków zamówienia w
rozdziale XII – „Cena ofertowa i sposób jej podania”, zamawiający zawarł
postanowienia dotyczące sposobu i terminu zapłaty wynagrodzenia za
wykonanie przedmiotu zamówienia, które to ustalenia powinny znaleźć się we
wzorze umowy, nie wskazują one bowiem na sposób wyliczenia ceny oferty,
natomiast pozostały zapis w tym zakresie ograniczono do informacji, Ŝe
„wykonawca określi cenę brutto na podstawie kosztorysu ofertowego, ceny
jednostkowe podane w kosztorysie nie będą podlegały zmianom, w przypadku
rozbieŜności zamawiający poprawia omyłki rachunkowe w obliczeniu ceny w
osób określony w art.88 ustawy”. Szczegółowy sposób obliczenia ceny oferty
podano natomiast w ogłoszeniu w punkcie opisującym warunki udziału w
postępowaniu i sposobie dokonywania oceny spełniania tych warunków. Jak
wynika z niniejszych opisów zamawiający opracował dokumentację przetargową niezbyt
starannie. Ujęcie w treści ogłoszenia, w punkcie opisującym warunki udziału w
postępowaniu, innych warunków podmiotowych oraz innych ustaleń dotyczących
postępowania, spowodowało chaotyczność w jego treści oraz małą jego czytelność.
Wyjaśnienie w powyŜszej sprawie stanowi załącznik nr 26 do niniejszego protokołu.
Kserokopia treści specyfikacji istotnych warunków zamówienia oraz ogłoszenia o
postępowaniu stanowią akta kontroli nr 29-48.
W terminie wyznaczonym na przygotowanie ofert, tj. w dniach 14 maja 2008 roku, do
zamawiającego wpłynęły od jednego z oferentów zapytania związane z treścią
specyfikacji istotnych warunków zamówienia. Odpowiedź na powyŜsze zamawiający
przekazał oferentom w dniu 15 maja 2008 roku.
W wyznaczonym do składania ofert
zamawiającego wpłynęło siedem ofert:
terminie
tj.
do
20
maja
2008
roku
do
- oferta nr 1 - „CEZET BIS” Przedsiębiorstwa Robót Drogowo-Mostowych Starachowice –
z ceną ofertową 297.561,82 zł brutto, 243.903,13 zł netto;
_____________________________________________________
78
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- oferta nr 2 - Przedsiębiorstwa „UNIDRO” Łódź ul Skierniewicka 3/5 – z ceną ofertową
375.113,71 zł brutto, 307.470,25 zł netto;
- oferta nr 3 - WŁODAN Andrzej Włodarczyk, Cecylia Włodarczyk spółka jawna
Porszewice 95-200 Pabianice – z ceną ofertową 410.408,00 zł brutto, 336.400,00 zł
netto;
- oferta nr 4 – Przedsiębiorstwa Robót Drogowo-Mostowych spółka z o.o. Piotrków
Trybunalski ul. Południowa 17/19 z cena ofertową 381.456,18 zł brutto, 312.669,00 zł
netto;
- oferta nr 5 – Przedsiębiorstwa Robót InŜynieryjno-Drogowych w Łowiczu sp. z o.o.
Jamno, 99-400 Łowicz z ceną ofertową 274.884,30 zł brutto, 225.315,00 zł netto;
- oferta nr 6 – Podkarpackiego Holdingu Budowy Dróg i Mostów sp. z o.o. StrzyŜów ul. 1
Maja 42, z ceną ofertową 317.860,39 zł brutto, 260.541,30 zł netto;
- oferta nr 7 – Przedsiębiorstwa Drogowego „LOMBARD” Łódź ul Dostawcza 6 z ceną
ofertową 314.937,82 zł brutto, 258.145,75 zł netto;
Postępowanie przeprowadziła pięcioosobowa komisja przetargowa w składzie osobowym,
określonym uchwałą Zarządu Powiatu nr 42/2008 z dnia 18 kwietnia 2008 roku.
Bezpośrednio przed otwarciem ofert, jak wynika z protokołu sporządzonego na
okoliczność ich otwarcia, przewodniczący komisji przetargowej przekazał informację o
wysokości przeznaczonych środków na sfinansowanie przedmiotowego zamówienia, a
mianowicie 390.000,00 zł brutto.
W dniu 20 maja 2008 roku członkowie komisji, złoŜyli na podstawie art.17 ustawy Prawo
zamówień publicznych, oświadczenia - ZP-11 o braku istnienia okoliczności
powodujących wyłączenie ich z udziału w postępowaniu. Oświadczenie złoŜyli takŜe w
dniu 28 maja 2008 roku Starosta, Wicestarosta Powiatu oraz radca prawny
zamawiającego.
Komisja dokonała weryfikacji ofert i stwierdziła w kosztorysie ofertowym oferenta nr 1
Przedsiębiorstwa Robót Drogowo-Mostowych „CEZET BIS” Starachowice, omyłki
rachunkowe w obliczeniu ceny oferty. Obliczona cena elementu 1 kosztorysu,
obejmująca cenę nawierzchni z mieszanek mineralno-bitumicznych nie odpowiadała
iloczynowi cen jednostkowych i liczby jednostek miar. Podano w kosztorysie 152050 x
14,36 = 219.028,13 zł, wg prawidłowego wyliczenia podane wartości stanowiły kwotę
218.990,00 zł. Stąd cena oferty wg prawidłowego wyliczenia wynosiła 243.865,00 zł
netto, 297.515,03 zł brutto. Zamawiający w dniu 21 maja 2008 roku zawiadomił
oferenta nr 1 oraz pozostałych wykonawców o dokonaniu powyŜszej omyłki rachunkowej
w obliczeniu ceny, wyznaczając 7 dniowy termin do wyraŜenia zgody na powyŜszą
czynność pod rygorem odrzucenia oferty. Oferent taką zgodę wyraził w dniu 27 maja
2008 roku.
Wg oceny komisji wszyscy wykonawcy spełniali warunki udziału w postępowaniu, a
pozostałe oferty uznano za prawidłowe.
Z przeprowadzonego postępowania, komisja sporządziła na stosownych drukach
dokumentację obrazującą przebieg prac i za najkorzystniejszą uznała ofertę nr 5 złoŜoną
przez Przedsiębiorstwo Robót InŜynieryjno-Drogowych w Łowiczu sp. z o.o. Jamno, 99400 Łowicz, z ceną ofertową 274.884,30 zł brutto, 225.315,00 zł netto, o czym w dniu
27 maja 2008 roku poinformowała Zarząd Powiatu w Brzezinach. Wynik prac komisji
(protokół ZP-2 wraz z załącznikami) i wybór Przedsiębiorstwa Robót InŜynieryjnoDrogowych w Łowiczu sp. z o.o. Jamno, 99-400 Łowicz, na wykonawcę przedmiotowego
zadania zatwierdzili Starosta i Wicestarosta Powiatu oraz w uchwale nr 61/2008 z dnia
28 maja 2008 roku pozostali członkowie zarządu.
_____________________________________________________
79
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrolujące dokonały analizy złoŜonych oferty pod względem spełniania wymogów
specyfikacji istotnych warunków zamówienia oraz analizy oceny ofert dokonanej przez
członków komisji przetargowej i nieprawidłowości nie stwierdzono.
Zgodnie z art.92 ustawy Prawo zamówień publicznych, zamawiający w dniu 29 maja
2008 roku zawiadomił o wyborze najkorzystniejszej oferty wykonawców (w załączeniu
zwrotne potwierdzenia odbioru zawiadomień), zamieścił taką informację na tablicy
ogłoszeń w okresie od 29.05-13.06.2008 roku, oraz wyniki prac komisji opublikował w
dniu 29 maja 2008 roku na stronie internetowej.
W dniu 11 czerwca 2008 roku, pomiędzy zamawiającym Powiatem Brzezińskim
reprezentowanym przez Starostę Powiatu Edmunda Koteckiego i Wicestarostę Marcina
Plutę przy kontrasygnacie Skarbnika Powiatu, a Przedsiębiorstwem Robót InŜynieryjnoDrogowych sp. z o.o. Jamno 99-400 Łowicz, reprezentowanym przez Wiceprezesa
Zarządu, spisano umowę, w ramach której wykonawca zobowiązał się wykonać
„Przebudowę drogi powiatowej nr 5101E Głowno-Kołacin odcinek Koziołki-Kołacin o
długości 3050m”, wg dokumentacji projektowej i specyfikacji technicznej wykonania i
odbioru robót. Termin wykonania zamówienia ustalono na dzień 31 lipca 2008 rok. Za
wykonanie przedmiotu umowy, zamawiający zobowiązał się wypłacić wynagrodzenie
ryczałtowe w kwocie 225.315,00 zł netto, 274.884,30 zł brutto, zgodne ze złoŜoną
ofertą. W § 11 umowy zawarto postanowienia dotyczące okresu gwarancji, zgodnie z
którym wykonawca udzieli gwarancji na roboty objęte niniejszą umową na okres 36
miesięcy, licząc od dnia odbioru końcowego robót.
W paragrafie 9 warunków umowy, ustalono zasady rozliczenia za wykonanie przedmiotu
umowy, zgodnie z którym wynagrodzenie zostanie wypłacone po końcowym odbiorze
robót, stwierdzonym protokołem odbioru, podpisanym przez przedstawicieli obu stron.
NaleŜności wynikające z faktur płatne na konto wykonawcy w terminie 30 dni od daty
dostarczenia zamawiającemu faktury.
Kserokopia umowy stanowi akta kontroli nr 29-54.
Zawiadomienie o zawarciu umowy, przekazano Prezesowi Urzędu Zamówień Publicznych
i opublikowano na portalu UZP w dniu 13 czerwca 2008 roku pod numerem 1288492008.
W dniu 18 czerwca 2008 roku zamawiający przekazał wykonawcy plac budowy i
dokumentację techniczną, z czego sporządzono stosowny protokół.
W dniu przekazania wykonawcy placu budowy, spisano protokół konieczności wykonania
skropienia nawierzchni bitumicznej emulsją asfaltową przy realizacji niniejszego
zadania. Jak wynika z protokołu ze względu na ograniczone środki w budŜecie, nie ujęto
tego zakresu robót w kosztorysie inwestorskim. PoniewaŜ po rozstrzygnięciu przetargu
cena realizacji zamówienia okazała się niŜsza od wartości kosztorysowej, a wykonanie
dodatkowego skropienia nawierzchni technologicznie poprawiała ich połączenie,
zdecydowano o udzieleniu wybranemu wykonawcy zamówienia uzupełniającego.
Wartość zamówienia na kwotę 61.000,00 zł określił na podstawie cenników –
SEKOCENBUDU-, projektant dokumentacji technicznej na roboty główne Janusz
Strugiński. W dniu 18 czerwca 2008 roku spisano protokół negocjacji na wykonanie
przedmiotowych robót uzupełniających, w których uczestniczyli przedstawiciele
zamawiającego (Starosta, Wicestarosta, członek Zarządu) oraz wykonawcy (Wiceprezes
Zarządu Przedsiębiorstwa). Ustalono wartość robót uzupełniających na kwotę 26.047,00
zł brutto, termin wykonania robót – do 31 lipca 2008 roku. Z postępowania o udzielenie
zamówienia uzupełniającego spisano protokół – na druku ZP -2, który zatwierdzili
Starosta i Wicestarosta Powiatu.
W dniu 25 czerwca 2008 roku na postawie art.67 ust.1 pkt 6 ustawy Prawo zamówień
publicznych pomiędzy Powiatem Brzezińskim, a Przedsiębiorstwem Robót InŜynieryjno-
_____________________________________________________
80
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Drogowych sp. z o.o. Jamno 99-400 Łowicz, spisano umowę na wykonanie zadania
uzupełniającego do zadania „Przebudowa drogi powiatowej nr 5101E Głowno-Kołacin
odcinek Koziołki-Kołacin o długości 3050m”, polegającego na skropieniu nawierzchni
bitumicznej emulsją asfaltową. Wartość robót określono na 26.047,00 zł brutto,
21.350,00 zł netto, z terminem jej wykonania do 31 lipca 2008 roku.
Kserokopia umowy na roboty uzupełniające stanowi akta kontroli nr 55-59.
Prawidłowość finansowania inwestycji (zgodność z umową, potwierdzenie
odbioru robót)
W dniu 24 lipca 2008 roku dokonano protokolarnego odbioru wykonanych robót
objętych umową z dnia 11 czerwca 2008 roku oraz umową z dnia 25 czerwca 2008 roku,
związanych z „Przebudową drogi powiatowej nr 5101E Głowno-Kołacin odcinek KoziołkiKołacin o długości 3050m”. Komisja w składzie: przedstawicieli zamawiającego,
inspektora nadzoru oraz wykonawcy robót stwierdziła wykonanie robót bez uwag,
zgodnie z dokumentacją techniczną i umową.
Wartość wykonanych robót określona w protokole była zgodna z wartością wynikającą z
umów i wynosiła 300.931,00 zł brutto.
Zasady rozliczenia za wykonanie przedmiotu umowy określał paragraf 9 warunków
umowy, zgodnie z którym zamawiający wypłaci wynagrodzenie po końcowym odbiorze
robót, stwierdzonym protokołem odbioru podpisanym przez przedstawicieli obu stron, na
konto wykonawcy, w terminie 30 dni od daty dostarczenia zamawiającemu faktury.
Analiza przedłoŜonej kontrolującym dokumentacji wykazała, Ŝe wykonawca przedłoŜył
do zamawiającego dwie faktury: nr 19/2008 z dnia 24 lipca 2008 roku na kwotę
274.884,30 zł brutto, 225.315,00 zł netto - kwota wynikająca z umowy głównej, oraz nr
20/2008 z dnia 24 lipca 2008 roku na kwotę 26.047,00 zł brutto, 21.350,00 zł netto –
kwota wynikająca z umowy o roboty uzupełniające. Kwoty wynikające z powyŜszych
faktur przekazano na konto wykonawcy poleceniem przelewu w dniu 20 sierpnia 2008
roku - wyciąg bankowy nr 167/2008. Faktury opisywano pod względem prawidłowości
merytorycznej, formalno-rachunkowej, ujęto klasyfikację budŜetową oraz konta
księgowe (080-4, 201/468). Jak wynika z opisu faktur, zapłaty za wystawione faktury,
nie ujmowano na kontach księgowych 810 – środki z budŜetu na inwestycje i 800fundusz jednostki. PowyŜsze szczegółowo opisano w rozdziale niniejszego protokołu
„Ewidencja księgowa i sprawozdawczość”.
Wartość wykonanych robót wg faktur wynosiła łącznie 300.931,30 zł brutto, netto
253.354,74 zł. Z umów nr RRiZP.342-03/07 z dnia 15 maja 2007 roku, nr RRiZP.34208/2007 z dnia 25 lipca 2007 roku i nr RRiZP.342-14/2007 z dnia 8 września 2007 roku
wynikała kwota 300.931,30 zł brutto, 253.354,74 zł netto. Wg zapisów protokołów z
ostatecznego odbioru, wartość wykonanych robót wynosiła netto 253.354,74 zł i była
zgodna z wartością wystawionych przez wykonawcę faktur.
Wraz z protokołem odbioru wykonawca przekazał inwestorowi sprawozdanie techniczne
z wykonania zadania zawierające: orzeczenia o jakości uŜytych materiałów, deklaracje
zgodności wykorzystanych materiałów i świadectwa ich jakości.
Zabezpieczenie środków w budŜecie na realizację zadania inwestycyjnego
Środki na realizację zadania inwestycyjnego pn. „Przebudowa drogi powiatowej nr
5101E Głowno-Kołacin odcinek Koziołki-Kołacin o długości 3050m”, Rada Powiatu w
Brzezinach zaplanowała w uchwale nr XX/135/08 z dnia 9 kwietnia 2008 roku. W
załączniku nr 4 określającym wykaz zadań inwestycyjnych realizowanych w 2008 roku
na powyŜsze zadanie, wykazane w dziale 600 rozdziale 60014 zaplanowano kwotę
400.000,00 zł, finansowane w całości ze środków własnych.
_____________________________________________________
81
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Uchwałą Rady Powiatu nr XXVII/160/08 z dnia 14 lipca 2008 roku zmieniono wielkość
wydatków na przedmiotowe zadanie, zmniejszając ich wysokość do 340.000,00 zł.
W uchwale nr XXVIII/161/08 z dnia 3 września 2008 roku Rada Powiatu w Brzezinach
zmniejszyła o 20.520,00 zł wysokość środków na zadanie „Przebudowa drogi powiatowej
nr 5101E Głowno-Kołacin odcinek Koziołki-Kołacin o długości 3050m”. Ostatecznie
wysokość środków zaplanowanych na niniejsze zadanie wynosiła 319.480,00 zł i były to
w całości środki własne.
Na dzień podpisania z wykonawcą zadania umowy tj. na 11 czerwca 2008 roku
jednostka posiadała zabezpieczone środki w kwocie 400.000,00 zł, przy czym wartość
umowy wynosiła 274.884,30 zł brutto.
Na dzień 25 czerwca 2008 roku (po podpisaniu umowy na roboty uzupełniające), środki
zabezpieczone w budŜecie na przedmiotowe zadanie wynosiły 400.000,00 zł, natomiast
wartość spisanych umów łącznie wynosiła 300.931,00 zł brutto. Jak wynika więc z
powyŜszego opisu, na dzień podpisania umowy z wykonawcą zadania, jednostka
posiadała zabezpieczone w budŜecie środki na jego realizację.
Rozliczenie inwestycji i przyjęcie na stan środków trwałych
Szczegółowe zestawienie wydatków dokonanych na kontrolowane zadanie przedstawia
poniŜsza tabela:
Lp.
Wykonawca
Przedmiot f-ry
Nr i data f-ry
1.
„DROTECH” Janusz Struginski Dokumentacja projektowa
Łowicz ul Chmielińska 48
2.
Przedsiębiorstwo
Robót Przebudowa
InŜynieryjno-Drogowych w Łowiczu powiatowej
sp. z o.o. Jamno
budowlane
-
22/2008
25.04.2008
drogi 19/2008
roboty 24.07.2008
Wartość
brutto/netto
z 3.660,00/
3.000,00
z 274.884,30/
225.315,00
3.
Przedsiębiorstwo
Robót Przebudowa
drogi 20/2008 z 24.07. 26.047,00/
InŜynieryjno-Drogowych w Łowiczu powiatowej
roboty 2008
21.350,00
sp. z o.o. Jamno
budowlane uzupełniające
4.
„DROTECH” Janusz Struginski Za
pełnienie
nadzoru 35/2008
Łowicz ul Chmielińska 48
inwestorskiego
nad 31.07.2008
realizacją zadania
Razem
x
x
z 4.024,30/
3.298,61
308.615,60/
252.963,61
Wydatki poniesione na powyŜsze zadanie wg faktur i rachunków wynosiły ogółem
308.615,60 zł brutto. Z ewidencji księgowej konta 080-4 dla powyŜszego zadania
wynika, Ŝe na realizację „Przebudowa drogi powiatowej nr 5101E Głowno-Kołacin
odcinek Koziołki-Kołacin o długości 3050m”, wydatkowano łącznie 317.765,60 zł w
tym w roku 2007 kwotę 3.050,00 zł i w 2008 roku kwotę 314.765,60 zł. Analiza
ewidencji księgowej wykazała, Ŝe w cięŜar kosztów przedmiotowej inwestycji
zaksięgowano wydatki dotyczące przygotowania dokumentacji projektowej na
przebudowę dalszego odcinka przedmiotowej drogi, planowanej do realizacji w 2009
roku – kwota 6.100,00 zł oraz wydatek dotyczący opracowania dokumentacji
projektowej dotyczącej innego zadania, a mianowicie „Przebudowa drogi nr 2913E
Jordanów Eufeminów”- kwota 3.050,00 zł. Jak oświadczył Skarbnik Powiatu w wartość
kontrolowanej inwestycji, zaksięgowano fakturę nr 47/2007 rok z 27 lipca 2007 roku na
kwotę 3.050,00 zł, dotyczącą innego zadania inwestycyjnego. Przedmiotowe
oświadczenie Skarbnika Powiatu stanowi załącznik nr 27 do niniejszego protokołu.
_____________________________________________________
82
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Rozliczenia wydatków związanych z przedmiotowym zadaniem (przekazania na stan
środków trwałych) dokonano na podstawie OT – nr 14 z dnia 19 listopada 2008 roku w
księdze inwentarzowej pod numerem SP.130–011/08
Dane dotyczące badanego zadania inwestycyjnego stanowią załącznik nr 28 do
Nadzór inwestorski
Zgodnie z zapisami § 3 ust.1 umowy z dnia 11 czerwca 2008 roku, z wykonawcą
zadania „Przebudowa drogi powiatowej nr 5101E Głowno-Kołacin odcinek KoziołkiKołacin o długości 3050m”, nadzór z ramienia zamawiającego pełnił Janusz Strugińskiwłaściciel Firmy DROTECH Łowicz ul. Chmielińska 48 – wykonawca dokumentacji
projektowej dla przedmiotowego zadania, posiadający uprawnienia drog-most.67/86 Skce. Obowiązki pełnienia nadzoru inwestorskiego wyŜej wymienionemu, zlecili Starosta i
Wicestarosta Powiatu na podstawie umowy z dnia 11 czerwca 2008 roku. Okres jej
obowiązywania to 11 czerwiec 2008 rok do 31 lipca 2008 rok. Z tytułu wykonania
przedmiotu umowy ustalono wynagrodzenie w kwocie 4.024,30 zł brutto. Przedmiotowe
wynagrodzenie wypłacono inspektorowi w dniu 28 sierpnia 2008 roku, na podstawie
faktury nr 35/2008 z dnia 31 lipca 2008 roku – wyciąg bankowy nr174/2008.
Przestrzeganie przez jednostkę przyjętych procedur kontroli wewnętrznej (na
etapie wstępnym, bieŜącym, następnym).
Kontrola przestrzegania przyjętych przez jednostkę procedur kontroli wewnętrznej w
odniesieniu do przedmiotowego zadania wykazała, Ŝe:
−
wszczęcie procedury przetargowej nie poprzedzało złoŜenie wniosku wymaganego
zarządzeniem nr 2 Starosty Brzezińskiego z dnia 30 stycznia 2004 roku w
sprawie zasad postępowania o udzielenie zamówienia publicznego,
−
zgodnie zapisami rozdziału III ust. 1 pkt 3 instrukcji obiegu i kontroli
dokumentów finansowych, umowy pod względem formalno-prawnym opiniuje
radca prawny. PowyŜszą czynność dokumentować powinien podpis radcy.
PrzedłoŜony kontrolującym wzór umowy stanowiący załącznik do specyfikacji
istotnych warunków zamówienia, oraz umowa zawarta z wykonawcą zadania
zawierają adnotacje potwierdzające wykonanie powyŜszej kontroli przez radcę
prawnego,
−
faktury za wykonane roboty, zgodnie z rozdziałem IV ust.1 instrukcji obiegu i
kontroli dokumentów finansowych (w obecnie obowiązującej instrukcji normuje
to zagadnienie rozdział IV ust.3) wraz z dołączonym protokołem odbioru robót,
podpisane były przez inspektora nadzoru i sprawdzone pod względem
merytorycznym przez Naczelnika Wydziału Rozwoju Powiatu, Dróg, Rolnictwa i
Ochrony Środowiska. Pod względem formalno – rachunkowym fakturę ocenił oraz
podpisał Skarbnik jednostki, co zgodnie z rozdziałem II § 4 ust. 4 opracowanych
procedur kontroli finansowej, oznaczało stwierdzenie zgodności operacji z planem
finansowym, braku zastrzeŜeń co do oceny merytorycznej operacji, braku
zastrzeŜeń
co
do
kompletności
oraz
formalno-prawnej
poprawności
podpisywanego dokumentu. Tak opisana faktura stanowiła podstawę do
zatwierdzenia jej przez kierownika jednostki, podstawę do zapłaty oraz podstawę
do zaewidencjonowania operacji w urządzeniach księgowych,
−
zadanie rozliczono i przyjęto na stan środków trwałych poprzez wystawienie OT.
Niedostateczny nadzór nad dokumentacją dotyczącą rozliczenia przedmiotowej
inwestycji spowodował, przyjęcie na stan środków trwałych, pod pozycją
dotyczącą niniejszego zadania większej wartości niŜ faktycznie poniesione koszty
– róŜnica 9.150,00 zł. Zgodnie z rozdziałem II ust.4 pkt 4 przyjętych procedur
kontroli finansowej: „dla zapewnienia funkcjonowania systemu kontroli,
_____________________________________________________
83
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
konieczne jest zachowanie przez kierowników ciągłości nadzoru nad całością prac
podległych im komórek”. Nadzór w tym przypadku ze strony Skarbnika Powiatu
był niewystarczający.
IX.
EWIDENCJA MAJĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA
1. ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJĄTKOWYCH
(EWIDENCJA ILOŚCIOWA, ILOŚCIOWO–WARTOŚCIOWA)
Zasady ewidencji składników majątkowych określono w instrukcji obiegu i kontroli
dokumentów finansowo – księgowych wprowadzonej zarządzeniem nr 7 Starosty
Brzezińskiego z dnia 23 marca 2009 roku (wcześniej na podstawie instrukcji z dnia 28
lutego 2003 roku wydanej zarządzeniem Starosty Brzezińskiego nr 6). Zasady ewidencji
składników majątku wynikały równieŜ z przyjętych zasad rachunkowości w Starostwie
Powiatowym w Brzezinach wprowadzonych zarządzeniem nr 19 Starosty z dnia 4 lipca
2003 roku wraz ze zmianami wprowadzonymi aneksami: z dnia 22 lutego 2007 roku
oraz z dnia 6 sierpnia 2008 roku.
Ewidencja syntetyczna środków trwałych prowadzona jest komputerowo na koncie 011,
pozostałych środków trwałych na koncie 013 oraz wartości niematerialnych i prawnych
na koncie 020. Ewidencja analityczna składników majątkowych księgowanych na ww.
kontach prowadzona jest ręcznie przez inspektora w Wydziale Organizacji i Kadr.
Zgodnie powyŜszymi unormowaniami, ewidencja środków trwałych (konto 011) słuŜy do
ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych. Do
środków trwałych zaliczano składniki majątku o wartości przekraczającej 3.500,00 zł. Do
konta 011 prowadzona jest analityka z podziałem na grupy rodzajowe. Ewidencja
środków trwałych prowadzona jest za pomocą księgi środków trwałych, tabel
amortyzacyjnych oraz kart wyposaŜenia poszczególnych pomieszczeń. Księgowania
dotyczące obrotu środkami trwałymi, są dokonywane na podstawie dowodów
przychodowych i rozchodowych a mianowicie: OT- przyjęcie środka trwałego, PTprzyjęcie/przekazanie środka trwałego, LT- likwidacja środka trwałego. Podstawą do
wykreślenia z ewidencji środków trwałych jest protokół likwidacji a w przypadku
kradzieŜy środka trwałego jest zawiadomienie, pokwitowane przez policję. Wyceny
środków trwałych dokonuję się wg zasad określonych w ustawie o rachunkowości oraz w
przepisach szczególnych wydanych na podstawie ustawy o finansach publicznych. W
przypadku sprzedaŜy, nieodpłatnego przekazania innej jednostce, darowizny i likwidacji
zuŜytych składników majątku ruchomego, powierzonego innym jednostkom
budŜetowym, stosowane są zasady wyceny wynikające z rozporządzenia Rady Ministrów
z dnia 11 sierpnia 2004 roku w sprawie sposobu i trybu gospodarowania składnikami
majątku ruchomego powierzonego jednostkom budŜetowym, zakładom budŜetowym i
gospodarstwom pomocniczym (Dz. U. nr 191, poz. 1957).
Na koncie 013 prowadzi się ewidencję pozostałych środków trwałych o wartości
początkowej wyŜszej niŜ 100,00 zł i nie podlegających ujęciu na koncie 011, wydanych
do uŜywania na potrzeby jednostki, umarzając je w pełnej wartości, poprzez spisanie w
koszty w miesiącu przyjęcia do uŜytkowania. Na stronie Wn księguje się przyjęte do
uŜytkowania środki trwałe pochodzące z zakupów, nieodpłatnego otrzymania, inwestycji
lub stwierdzonej w wyniku inwentaryzacji nadwyŜki, natomiast na stronie Ma
ewidencjonuje się likwidację, zniszczenia, sprzedaŜ oraz stwierdzone niedobory środków
trwałych. Do konta 013 prowadzona jest ewidencja analityczna w postaci ksiąg
inwentarzowych z zachowaniem chronologii zapisów i numerów inwentarzowych, w
ujęciu ilościowo – wartościowym i ze wskazaniem miejsc uŜytkowania. Ponadto w
_____________________________________________________
84
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
kontrolowanej
jednostce
prowadzone są karty wyposaŜenia poszczególnych
pomieszczeń, potwierdzone przez kierowników komórek organizacyjnych.
Konto 020 słuŜy do ewidencji stanu zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej
wartości niematerialnych i prawnych
Analiza unormowań w zakresie ewidencji majątku trwałego wykazała, Ŝe
przyjęty zakładowy plan kont nie określał zasad ewidencji operacji księgowych
na koncie 030 – długoterminowe aktywa finansowe czego konieczność
wynikała ze stanu faktycznego - występujących zdarzeń gospodarczych
jednostki. Zapisy ewidencji księgowej pokazują, Ŝe na przedmiotowym koncie
w dniu 17 września 2008 roku zaewidencjonowano udziały w wysokości
50.000,00 zł, jakie Powiat Brzeziński wniósł do kapitału zakładowego spółki z
ograniczona odpowiedzialnością - Powiatowe Centrum Zdrowia w Brzezinach.
W trakcie niniejszej kontroli uzupełniono zakładowy plan kont o przedmiotowe konto
030.
Jednostka ubezpieczyła posiadany majątek: budynki i budowle, maszyny, urządzenia,
wyposaŜenie, sprzęt elektroniczny stacjonarny i przenośny na wypadek ognia, kradzieŜy
z włamaniem, rabunku i innych zdarzeń losowych. Dane w powyŜszym zakresie zawarto
w tabeli stanowiącej załącznik nr 29 do niniejszego protokołu kontroli.
2. EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013.
2.1. Urządzenia księgowe
Zasady prowadzenia ewidencji składników majątkowych w urządzeniach księgowych
wynikają z obowiązującego w jednostce zakładowego planu kont, w zakresie
odnoszącym się do kont zespołu 0 – majątek trwały, który to zespół zawiera konta 011,
013, 020, 071 i 072.
Ewidencja syntetyczna środków trwałych i pozostałych środków trwałych prowadzona
jest w programie komputerowym na kontach 011 i 013, natomiast analityczną prowadzi
się w ksiąŜce środków trwałych. W ewidencji tej zawarto następujące informacje: numer
inwentarzowy, nazwę środka trwałego, datę nabycia (często podawano tylko rok
nabycia), wartość początkową, zmiany wartości początkowej oraz dane dotyczące
skreślenia z ewidencji (rok i kwotę). W ewidencji ksiąŜki środków trwałych
odnotowano przypadki braku ujęcia symbolu i numeru dowodu na podstawie,
którego przyjęto na stan bądź dokonano likwidacji składników majątku.
Kontrola ksiąg środków trwałych wykazała, Ŝe prowadzi się je z podziałem na
podstawowe środki trwałe ujmowane na kocie 011, z uwzględnieniem 8 grup
wynikających z Klasyfikacji środków trwałych, wprowadzonej rozporządzeniem Rady
Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 roku (Dz. U. 112, poz. 1317 ze zm.)
Analiza zapisów w ksiąŜce środków trwałych wykazała, Ŝe ujęte w niej nieruchomości i
drogi, których właścicielem była kontrolowana jednostka.
Na koniec kaŜdego roku obrotowego, dokonywano uzgodnień stanu
inwentarzowych z ewidencją syntetyczną, prowadzoną przez Wydział Finansowy.
ksiąg
W celu sprawdzenia dokumentacji stanowiącej podstawę dokonywania zwiększeń
wartości majątku, skontrolowano wszystkie operacje dokonane w 2008 roku na
podstawie niŜej wymienionych dokumentów:
_____________________________________________________
85
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
−
przyjęcie środka trwałego OT nr 1, sporządzone dnia 10 stycznia 2008 roku zestawy do monitoringu zaklasyfikowane do grupy 6 podgrupy 62 rozdział 629
klasyfikacji środków trwałych, ustalono stawkę umorzeniową 20% podczas
gdy obowiązującą była 10%. Zaewidencjonowano w urządzeniach księgowych
Wn konto 011, Ma konto 800. Załącznikiem do OT była faktura nr
FA/99/2007 z dnia 11 grudnia 2007 roku na kwotę 38.003,00 zł, którą
zapłacono dnia 13 grudnia 2007 roku. Zgodnie z opisem merytorycznym
faktury, zakupiony sprzęt zainstalowano w budynkach szkół prowadzonych przez
Powiat Brzeziny w ramach realizacji projektu „Monitoring wizyjny w szkołach i
placówkach”. Protokołami przekazania środka trwałego - PT sporządzonymi w dniu
23 grudnia 2008 roku przekazano zestawy do monitoringu dla poszczególnych
jednostek, a mianowicie: Zespołowi Szkół Ponadgimnazjalnych nr 2 w Brzezinach
przekazano sprzęt o wartości początkowej 15.006,00 zł, Zespołowi Szkół
Ponadgimnazjalnych nr 1 w Brzezinach przekazano sprzęt o wartości początkowej
15.006,00 zł oraz Liceum Ogólnokształcącemu w Brzezinach przekazano sprzęt o
wartości początkowej 7.991,00 zł;
−
przyjęcie środka trwałego – OT nr 2 sporządzonego dnia 31 marca 2008 roku netbook HP o wartości 3.609,98 zł, zaklasyfikowanego w grupie 4 podgrupie 49
rozdział 491, ustalona stawka umorzeniowa wynosiła 30%. PowyŜszy sprzęt został
zakupiony na podstawie faktury nr 478/960/08 z dnia 28 lutego 2008 roku, który
zaewidencjonowano - Wn konto 011, Ma konto 080-7;
−
przyjęcie środka trwałego – OT nr 3 sporządzonego dnia 31 marca 2008 roku UPS APC o wartości 9.026,78 zł, zaklasyfikowanego w grupie 4 podgrupie 49
rozdział 491, ustalona stawka umorzeniowa wynosiła 30%. PowyŜszy sprzęt został
zakupiony na podstawie faktury nr 478/960/08 z dnia 28 lutego 2008 roku, który
zaewidencjonowano Wn konto 011, Ma konto 080-7;
−
przyjęcie środka trwałego – OT nr 4 sporządzonego dnia 28 kwietnia 2008 roku wzrost wartości środka trwałego- kosztorys inwestorski wraz z badaniem nośności
konstrukcji drogi powiatowej Kołacin - JeŜów o wartość 3.299,90 zł,
zaklasyfikowanego w grupie 2 podgrupie 22 rozdział 220, o numerze
inwentarzowym SP/131/011/08, ustalona stawka umorzeniowa wynosiła 4,5%.
Załącznikami do OT były: faktura nr 0069/NL/2008 z dnia 17 kwietnia 2008 roku
oraz rachunek nr 14/408/08 z dnia 18 marca 2008 roku. PowyŜszą operację
zaksięgowano na kontach: Wn 011, Ma 080-2;
−
przyjęcie środka trwałego – OT nr 5 z dnia 31 lipca 2008 roku, wzrost wartości
środka trwałego - przebudowa dróg powiatowych: Brzeziny – Andrespol oraz
Jordanów - Eufeminów (kosztorys inwestorski oraz roboty budowlane) o łącznej
wartości 288.077,29 zł, zaklasyfikowanego w grupie 2 podgrupie 22 rozdział 220,
o numerze inwentarzowym SP/132/011/08, ustalona stawka umorzeniowa
wynosiła 4,5%. Załącznikami do OT były faktury: nr 36/2008 z dnia 31 lipca 2008
roku, nr 103/D/2008 z dnia 24 lipca 2008 roku, nr 2/2008 z dnia 16 czerwca 2008
roku, nr FA/49/2008 roku z dnia 2 czerwca 2008 roku, nr FA/54/2008 roku, nr
3/2008 z dnia 22 stycznia 2008 roku, 22/2008 z dnia 25 kwietnia 2008 roku.
PowyŜszą operacje zaksięgowano na kontach: Wn 011, Ma 080-3;
−
przyjęcie środka trwałego – OT nr 7 z dnia 4 września 2008 roku, przyczepa
cięŜarowa typ B750 o wartości 5.839,30 zł, zaklasyfikowana 7-74-748, numer
inwentarzowy SP 104/011/08, stawka umorzenia wynosiła 18%. PowyŜszy sprzęt
zakupiono na podstawie faktury HD/FV/00000058/9/2008/KP z dnia 4 września
2008 roku,
−
przyjęcie środka trwałego – OT nr 8,9,10,11,12,13 z dnia 31 października 2008
roku - przyjęcie w darze sprzętu komputerowego na podstawie protokołu zdawczo
_____________________________________________________
86
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
– odbiorczego sporządzonego na dzień 31 października 2008 roku pomiędzy
Ministerstwem Sportu i Turystyki w Warszawie a Starostwem Powiatowym w
Brzezinach. Łączna wartość przekazanych nieodpłatnie środków trwałych wynosiła
46.040,47 zł, które na dzień przekazania były w całości umorzone. Otrzymany
sprzęt zaklasyfikowano 4-49-491. PowyŜszą operację zaewidencjonowano w
urządzeniach księgowych Wn 011, Ma 071. W dniu 23 grudnia 2008 roku
protokołem przekazania – przyjęcia środka trwałego - PT część otrzymanego
sprzętu elektronicznego przekazano Poradni Psychologiczno – Pedagogicznej w
Brzezinach (komputer o wartości 6.199,08 zł) oraz Zespołowi Szkół
Ponadgimnazjalnych nr 2 w Brzezinach (dwa komputery o łącznej wartości
8.881,50 zł),
−
przyjęcie środka trwałego – OT nr 14 z dnia 19 listopada 2008 roku, wzrost
wartości środka trwałego- przebudowa drogi powiatowej: Kołacin - Głowno
(kosztorys inwestorski, oraz roboty budowlane) o łącznej wartość 317.765,60 zł,
zaklasyfikowanego w grupie 2 podgrupie 22 rozdział 220, o numerze
inwentarzowym SP/130/011/08, ustalona stawka umorzeniowa wynosiła 4,5%.
Załącznikami do OT były faktury: nr 19/2008 z dnia 24 lipca 2008 roku, nr
20/2008 z dnia 24 lipca 2008roku, nr 35/2008 z dnia 31 lipca 2008 roku, nr
62/2008 z dnia 19 listopada 2008 roku, nr 22/2008 z dnia 25 kwietnia 2008 roku,
nr 41/2007 z dnia 27 lipca 2007 roku (faktura dotyczyła innego zadania
inwestycyjnego, a mianowicie przebudowy drogi Jordanów- Eufeminów).
PowyŜszą operacje zaksięgowano na kontach: Wn 011, Ma 080-4;
−
przyjęcie środka trwałego – OT nr 15 z dnia 1 grudnia 2008 roku – rębak DH 10S o
wartości 13.700,00 zł zakupiony na podstawie faktury nr 12/2008 z dnia 1 grudnia
2008 roku, zaklasyfikowano w grupie 5 podgrupie 54 rozdział 540, ustalona
stawka umorzeniowa wynosiła 10% podczas gdy obowiązującą była 14%,
−
zmniejszenia stanu środków trwałych dokonano na podstawie aktu notarialnego
repertorium A nr 1038/2007 z dnia 27 marca 2007 roku. Kontrolowana jednostka
sprzedała działkę zabudowaną oznaczoną w ewidencji gruntów numerem 36
połoŜoną w miejscowości Witkowice o pow. 2,98ha, na której znajdowały się:
dwukondygnacyjny budynek szkolny, jednokondygnacyjny budynek byłego
internatu, barak szkolny oraz garaŜ dwusegmentowy. Łączna wartość sprzedanego
majątku wynosiła 132.729,50 zł. Zbycie przedmiotowej działki zaksięgowano w
urządzeniach księgowych na kontach Wn 800, Ma 011, natomiast sprzedaŜ
pozostałych składników majątkowych wymienionych w akcie notarialnym
zaewidencjonowano na kontach Wn 071, Ma 011.
Na podstawie analizy ww. dokumentów przychodu i rozchodu środków trwałych
stwierdzono, Ŝe:
-
-
-
podstawą przyjęcie środka trwałego do ewidencji był dokument OT potwierdzający
datę i miejsce przyjęcia środka trwałego do uŜywania, a w przypadku sprzedaŜy
dokumentem potwierdzającym zdjęcie ze stanu składnika majątkowego był akt
notarialny,
dokumenty
OT
posiadały
nazwę
środka
trwałego,
jego
identyfikację,
charakterystykę techniczno-uŜytkową, miejsce wprowadzenia środka do uŜywania,
wartość początkową, wartość dotychczasowego umorzenia, podpis osoby
przyjmującej środek trwały do uŜywania oraz dane dotyczące zaewidencjonowania
środków trwałych na odpowiednich kontach,
dokumenty przedstawione do kontroli nie posiadały wyszczególnienia
numeru dowodu księgowego na podstawie, którego środek trwały został
przyjęty na stan ewidencji księgowej lub zdjęty ze stanu,
_____________________________________________________
87
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
-
-
zakupiony sprzęt do monitoringu, przyjęto na ewidencję z opóźnieniem, a
mianowicie zakupu dokonano w dniu 13 grudnia 2007 roku, natomiast ww.
sprzęt zaewidencjonowano w dniu 10 stycznia 2008 roku,
fakturę nr 41/2007 z dnia 27 lipca 2007 roku za wykonane roboty na
drodze powiatowej Jordanów - Eufeminów, zaklasyfikowano jako
zwiększenie wartości drogi powiatowej Kołacin – Głowno,
w kilku przypadkach ustalono błędną stawkę umorzenia środka trwałego,
dowody księgowe dotyczące przyjęcia środka trwałego, zawierały wymagane
podpisy osób odpowiedzialnych za powierzone mienie.
Ewidencja analityczna ilościowo - wartościowa pozostałych środków trwałych konta 013
prowadzona jest w ksiąŜce inwentarzowej pozostałych środków trwałych w ujęciu
chronologicznym. W celu sprawdzenia dokumentacji będącej podstawą dokonanych
operacji na tym koncie, przeprowadzono kontrolę zwiększeń i zmniejszeń majątku na
próbie sześciu operacji największych kwotowo:
-
na podstawie faktury VAT nr 478/960/08 z dnia 28 lutego 2008 roku przyjęto do
księgi inwentarzowej prowadzonej przez Starostwo Powiatowe w Brzezinach
wyposaŜenie zaewidencjonowane pod pozycjami 676-688 i 718, a mianowicie: pięć
sztuk komputerów HP o łącznej wartości 14.023,90 zł, sześć sztuk monitorów o
łącznej wartości 5.043,48 zł, dwie sztuki – mysz optyczna o łącznej wartości
314,76 zł oraz drukarka laserowa o wartości 801,54 zł.
-
na podstawie protokołu zdawczo – odbiorczego na dzień 31 października 2008 roku
pomiędzy Ministerstwem Sportu i Turystyki w Warszawie a Starostwem Powiatowym
w Brzezinach przyjęto na stan wyposaŜenia komputer ADAX o wartości 3.003,94 zł,
który zewidencjonowano w księdze inwentarzowej pod poz. 750/08. W dniu 23
grudnia 2008 roku ww. sprzęt przekazano protokołem przekazania Domowi Pomocy
Społecznej w Dąbrowe;
-
na podstawie faktury nr 4753/960/08 z dnia 3 grudnia 2008 roku przyjęto na
ewidencję księgową sprzęt łącznej wartości 6.860,00 zł, a był to: komputer
przenośny,
komputer
stacjonarny
wraz
z
monitorem
oraz
urządzenie
wielofunkcyjne. Zakupione wyposaŜenie wpisano na stan księgi inwentarzowej pod
pozycjami 777/08, 778/08,779/08, 780/08 i zaewidencjonowano w dniu 3 grudnia
2008 roku na kontach Wn 013, Ma 072;
-
na podstawie faktury nr 3308/960/08 z dnia 26 września 2008 roku przyjęto na
stan inwentarza kontrolowanej jednostki od numeru 720/08 do numeru 723/08 dwa
komputery wraz z monitorami na łączną wartość 6.119,52 zł,
-
na podstawie faktury nr 03/06/2008 z dnia 30 czerwca 2008 roku przyjęto na stan
wyposaŜenia
meble
biurowe
o
łącznej
wartości
1.964,20
zł,
które
zaewidencjonowano na koncie Wn 013 i Ma 072 oraz w księdze inwentarzowej pod
pozycjami 663,665,666,667,668;
-
na podstawie faktury nr 8518/1 z dnia 5 maja 2008 roku przyjęto na ewidencję
księgową dwie kosy spalinowe STIHL oraz dmuchawę plecakową o łącznej wartości
6.397,00 zł. Zakupione wyposaŜenie wpisano na stan księgi inwentarzowej pod
pozycjami 700/08, 702/08,701/08 i zaewidencjonowano w dniu 5 maja 2008 roku
na kontach Wn 013, Ma 072;
Dane zawarte w ewidencji księgowej (zestawieniach obrotów i sald kont syntetycznych),
są zgodne z danymi ujętymi w sprawozdaniu - bilansie sporządzonym na dzień 31
grudnia 2008 roku. W bilansie składniki majątku trwałego (konta 011) ujmowane są
według wartości netto tj. wartość brutto (według ewidencji) minus umorzenie.
_____________________________________________________
88
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwiększenia, zmniejszenia) 2008 rok
Strukturę majątku trwałego Powiatu Brzezińskiego (ustaloną na podstawie bilansu za
2008 rok, ewidencji księgowej za 2008 rok, sprawozdań F-03 za 2008 rok), według
wartości brutto obrazuje poniŜsza tabela:
Lp.
Stan na
1.01.2008
rok
3
Wyszczególnienie
1
2
1
Gruntygrupa „0”
Budynkigrupa „1”
Budowlegrupa „2”
Kotły (…)
grupa 3
Maszyny i urządzeniagrupa „4”
Specjalistyczne maszyny
grupa „5”
Urządzenia techniczne –
grupa „6”
Środki transportugrupa „7”
Narzędzia, przyrządy(...)
-grupa „8”
Zwiększenia Zmniejszenie
środków
środków
trwałych
trwałych
4
5
Stan na
31.12.2008
rok
6
Środki trwałe zaewidencjonowane na koncie 011
2
3
4
5
6
7
8
9
Ogółem
493.950,00
10.200,00
483.750,00
274.409,77
122.529,50
151.880,27
937.994,99
609.142,69
1.547.137,78
2.007,30
2.007,30
264.918,81
58.677,23
22.626,69
13.700,00
14.464,56
38.003,00
46.581,00
5.839,40
15.080,58
36.326,69
38.003,00
14.464,00
52.420,30
127.172,82
2.184.125,94
308.515,46
127.172,82
725.362,32
185.813,08
2.723.675,18
Środki trwałe (programy i licencje) zaewidencjonowane na koncie 020
Programy komputerowe
grupa „4”
Razem (konto 011,020)
17.458,20
3.538,00
2.201.584,14
728.900,22
20.996,20
185.813,08
2.744.671,38
W 2008 roku nastąpił wzrost majątku Powiatu Brzezińskiego w stosunku do 2007 roku
poprzez przyjęcie środków trwałych z inwestycji (zakup nowych środków trwałych,
przyjęcie środków trwałych z inwestycji) oraz przyjęciem sprzętu komputerowego w
postaci darów. Zmniejszenia stanu środków trwałych związane były ze sprzedaŜą
gruntów bądź przekazaniem środków trwałych dla jednostek organizacyjnych.
Zwiększenia środków trwałych na dzień 31 grudnia 2008 roku wynosiły 725.362,32 zł,
natomiast zmniejszenia wynosiły 185.813,08 zł. Zwiększenia stanu środków trwałych
były udokumentowane wystawieniem dowodów OT lub PT. Zwiększenia zakupionych
środków trwałych udokumentowano fakturami bądź protokołami zdawczo – odbiorczymi
(PT). Zmniejszenia środków trwałych udokumentowano protokołami przekazania
środków trwałych bądź aktem notarialnym stanowiącym podstawę zbycia środków
trwałych.
Na dzień 31 grudnia 2008 roku, stan konta 013 „Pozostałe środki trwałe” wynosił
404.770,47 zł. Zwiększenia pozostałych środków trwałych w okresie objętym kontrolą
następowały z tytułu zakupu lub darowizny sprzętu oraz artykułów niezbędnych do
funkcjonowania Starostwa Powiatowego oraz podległych jednostek. Zakupy były
_____________________________________________________
89
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
udokumentowane fakturami i protokołami przekazania na łączną kwotę 130.067,11 zł.
Zmniejszenia następowały w wyniku przekazania pozostałych środków trwałych do
jednostek organizacyjnych, które dokonywano na podstawie druku PT – protokół
zdawczo - odbiorczy. Zmniejszenia pozostałych środków trwałych w uŜywaniu w 2008
roku stanowią wartość 23.091,76 zł.
Stwierdzono, Ŝe w kaŜdym pokoju w miejscu widocznym znajduje się wykaz ze spisem
inwentarza. WyposaŜenie posiada numery inwentarzowe.
2.3. Prawidłowość stosowanych odpisów umorzeniowych - 2008 rok
W kontrolowanej jednostce metody wyceny aktywów i pasywów opisano załączniku nr 4
zawartego w aneksie z dnia 6 sierpnia 2008 roku do zarządzenie nr 19 Starosty
Brzezińskiego z dnia 4 lipca 2003 roku w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych
zasad rachunkowości.
Umorzenie środków trwałych w 2008 roku, naliczane było metodą liniową według stawek
rocznych, określonych w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z
2000 roku nr 54, poz. 654 z poź. zm.).
Umorzenie środków trwałych było księgowane na koncie 071- „Umorzenie środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych” i ogółem na dzień 31 grudnia 2008
roku wyniosło 96.212,60 zł. W celu dokładnego wyliczenia umorzenia środków trwałych,
jednostka sporządzała zestawienie umorzenia środków trwałych według grup
rodzajowych na dzień 31 grudnia danego roku obrotowego. Pozostałe środki trwałe
umarza się w 100%, w miesiącu przyjęcia do uŜywania, a umorzenie to ujmowane jest
na koncie 072, w korespondencji z kontem 400.
Kontroli poddano wysokość zastosowanych stawek umorzeniowych w odniesieniu do:
budynków (grupa I - 8 pozycji), budowli (grupa II – 8 pozycji), zestawów
komputerowych (grupa IV - 10 pozycji), maszyny i urządzenia techniczne (grupa V - 1
pozycja) urządzeń technicznych (grupa VI - 1 pozycja), środków transportu (grupa VII 2 pozycje), narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposaŜenie (grupa VIII - 7 pozycji).
Ogółem sprawdzono zastosowanie stawek umorzeniowych do 27 pozycji z 8 grup
rodzajowych środków trwałych. Kontrolą objęto wszystkie środki trwałe, do których
stosowano stawki umorzeniowe.
Stwierdzono błędne zastosowanie stawki amortyzacyjnej w odniesieniu do
następujących środków trwałych: z grupy V obejmującej specjalistyczne
maszyny, urządzenia i aparaty, a mianowicie dla urządzenia Ploter Color
zastosowano stawkę 10%, natomiast zgodnie z załącznikiem nr 1 do ustawy z
dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z
2000 roku nr 54, poz.654 ze zm.), obowiązującą stawką amortyzacji dla tych
środków trwałych była stawka 18%. Naliczona amortyzacja wynosiła 2.067,90
zł, natomiast prawidłowa kwota naliczenia to 3.722,22 zł. Środki trwałe z grupy
VI obejmującej urządzenia techniczne dla projektora, zastosowano stawkę
14%, podczas gdy ww. przepisie obowiązującą stawką amortyzacji dla tej
grupy była 10%, zawyŜając tym samym koszty amortyzacji na kwotę 370,88 zł,
środki trwałe z grupy VII – środki transportu, dla samochodu osobowego Opel
Astra zastosowano stawkę amortyzacji 18%, podczas gdy obowiązującą dla tej
grupy środków trwałych jest 20%, zaniŜając koszt amortyzacji na kwotę
931,62 zł. Zastosowana stawka umorzeniowa dla przyczepy cięŜarowej lekkiej
wynosiła 18%, podczas gdy obowiązującą była 14%, koszt amortyzacji został
zawyŜony na kwotę 58,40 zł. W grupie VIII oznaczonej jako narzędzia,
przyrządy, ruchomości i wyposaŜenia dla 6 pozycji, zastosowano błędne stawki,
a mianowicie dla oznaczonych jako podgrupa 803 - maszyny biurowe (drukarki
_____________________________________________________
90
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
urządzenia wielofunkcyjne), przyjęto stawkę amortyzacji 14% podczas gdy
obowiązującą w tej podgrupie była stawka 20%, ponadto dla regałów
zaklasyfikowanych w podgrupie 808 zastosowano stawkę 10%, natomiast
obowiązująca była 20%, tym samym zaniŜono koszty naliczonej amortyzacji o
łączną kwotę 7.381,04 zł. Zgodnie z § 5 ust.2 rozporządzenia Ministra Finansów
z 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów
kont dla budŜetu jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych
jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. nr 142, poz. 1020), środki
trwałe oraz wartości niematerialne i prawne umarza się i amortyzuje, przy
zastosowaniu stawek określonych w przepisach o podatku dochodowym od
osób prawnych albo stawek określonych przez dysponenta części budŜetowej
lub zarząd jednostki samorządu terytorialnego. Zgodnie z ustnym wyjaśnieniem
Skarbnika, Zarząd Powiatu nie określił stawek do umorzenia i amortyzacji
środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, w związku z czym
postawą do ich umarzania i amortyzacji była ustawa o podatku dochodowym od
osób prawnych.
Analiza zapisów ewidencyjnych środków trwałych w tabelach amortyzacyjnych
wykazała, Ŝe w oznaczeniach przyjmowanych składników majątkowych często
ograniczano się do podania klasyfikacji grupy i podgrupy środka trwałego,
pomijając uszczegółowienie w zakresie rodzaju. PowyŜszy sposób klasyfikacji
utrudnia ustalenie prawidłowej stawki amortyzacji środka trwałego.
Saldo konta 071 – umorzenie środków trwałych na początek 2008 roku wynosiło
739.141,24 zł, natomiast na dzień 31 grudnia 2008 roku wartość umorzeniowa środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych spełniających wymogi środka
trwałego wynosiła 743.784,23 zł. Zwiększenia odpisów umorzeniowych wynikały z
naliczonych odpisów amortyzacyjnych za rok 2008 i wynosiły 96.212,60 zł oraz z
otrzymanych jako darowizna środków trwałych, które na dzień przyjęcia były umorzone
w 100% i wynosiły 46.040,47 zł. Zmniejszenia odpisów umorzeniowych w wysokości
137.610,08 zł wynikały z przekazanych składników majątkowych jednostkom
organizacyjnym, bądź sprzedanych środków trwałych.
Skontrolowano zapisy bilansu Starostwa Powiatowego na koniec 2008 roku w
odniesieniu do środków trwałych i stwierdzono, Ŝe wartość (netto) środków trwałych po
umorzeniu, wynikająca z ewidencji księgowej, była zgodna z ich wartością wykazaną w
bilansie.
3. EWIDENCJA WARTOŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH – KONTO 020.
PRAWIDŁOWOŚĆ STOSOWANYCH ODPISÓW UMORZENIOWYCH
W
Starostwie
Powiatowym
w
Brzezinach,
ewidencja
syntetyczna wartości
niematerialnych i prawnych prowadzona jest w systemie komputerowym na koncie 020,
na którym ewidencjonowane są programy komputerowe. Ewidencja szczegółowa do
konta 020 prowadzona jest w formie tabel amortyzacyjnych, które podlegają umorzeniu
według stawek amortyzacyjnych określonych dla środków trwałych. Wartości
niematerialne i prawne zakupione ze środków na wydatki bieŜące o wartości
początkowej niŜszej od wymienionej w ustawie o podatku dochodowym od osób
prawnych, klasyfikowane są jako pozostałe wartości niematerialne i prawne, które
umarzane są w 100% w miesiącu przyjęcia do uŜytkowania rejestrowane w księdze
inwentarzowej wyposaŜenia.
Saldo konta 020 na początek roku 2008 wynosiło 47.113,50 zł i w ciągu roku zakupiono
programy komputerowe na łączną wartość 5.808,90 zł. Saldo konta 020 na dzień 31
grudnia 2008 roku wynosiło 52.922,40 zł z czego 20.996,20 zł stanowiły programy
komputerowe, których wartość początkowa była wyŜsza niŜ 3.500 zł.
_____________________________________________________
91
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W celu sprawdzenia dokumentacji będącej podstawą dokonanych operacji na tym
koncie, przeprowadzono kontrolę zwiększeń dotyczących zakupu programów
komputerowych:
-
na podstawie faktury nr 0016/08/FVS z dnia 1 kwietnia 2008 roku przyjęto na stan
inwentarza program komputerowy Windows Vista szt. 1 o wartości 433,10 zł,
Zakupiony program komputerowy wpisano do księgi inwentarzowej pod poz. 698/08
oraz zaewidencjonowano w urządzeniach księgowych Wn 853, Ma 135-2 oraz Wn
020 – Ma 072;
-
na podstawie faktury nr 24/07BRZ z dnia 20 września 2007 roku, przyjęto na stan
inwentarza program komputerowy WORD 2002 OEM szt. 1, pod poz. 630/07 o
wartości 142,00 zł. W dniu 30 styczna 2008 roku, powyŜszą operację
zaewidencjonowano na kontach Wn 013, Ma 072.
-
na podstawie faktury nr 343/2008 z dnia 19 maja 2008 roku, zaewidencjonowano
na koncie 020 zakup licencji na program komputerowy EWMAPA FB o wartości
1.695,80 zł. Program komputerowy nie został zaewidencjonowany w księdze
inwentarzowej pozostałych środków trwałych,
-
przyjęcie środka trwałego – OT nr 6 z dnia 30 czerwca 2008 roku – program
komputerowy „Mienie2” o wartości 3.538,00 zł, zaklasyfikowany w grupie 4
podgrupie 49 rozdział 491, o numerze inwentarzowym SP 103/011/08, ustalona
stawka umorzeniowa 30%. Licencję zakupiono na podstawie faktury nr 343/2008 z
dnia 19 maja 2008 roku, której przyjęcie na stan
majątku jednostki
zaewidencjonowano na kontach: Wn 020 , Ma 135-2, Wn 853-2, Ma 080-7 oraz Wn
080-7 Ma 800;
Umorzenia wartości niematerialnych i prawnych za rok 2008 wynosiły 6.106,30 zł, które
ewidencjonowano na koncie Wn 401, Ma 071.
4. EWIDENCJA POZOSTAŁYCH SKŁADNIKÓW MAJĄTKOWYCH (MATERIAŁY,
FINANSOWY MAJĄTEK TRWAŁY)
Powiat Brzeziński posiadał na dzień 31 grudnia 2008 roku finansowy majątek trwały w
wysokości 50.000,00 zł, który wynikał z ewidencji konta 030. Szczegółowe ustalenia w
powyŜszym zakresie zawarto w punkcie 7 niniejszego protokołu dotyczącego kredytów,
poŜyczek obligacji, poręczeń, akcji i udziałów.
Testy z zakresu gospodarowania mieniem stanowią załącznik nr 30 do niniejszego
5. INWENTARYZACJA
5.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania
inwentaryzacji
Zagadnienia związane z przeprowadzeniem inwentaryzacji uregulowano w instrukcji
inwentaryzacyjnej wprowadzonej zarządzeniem nr 16 Starosty Brzezińskiego z dnia 15
września 2004 roku. Określono w niej terminy, częstotliwość, zasady oraz metody
przeprowadzenie inwentaryzacji, opisano dokumenty dotyczące inwentaryzacji i
rozliczeń róŜnic inwentaryzacyjnych oraz obowiązki komisji inwentaryzacyjnej.
_____________________________________________________
92
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Częstotliwość przeprowadzania inwentaryzacji określona w instrukcji, była zgodna z
unormowaniami wynikającymi w art.26 ust.3 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o
rachunkowości (tekst jednolity z 2002 roku Dz. U. nr 76, poz. 694 ze zm.).
Ustalono następujące terminy przeprowadzania inwentaryzacji:
-
na koniec kaŜdego roku obrotowego naleŜało zinwentaryzować: a) naleŜności z
tytułu dostaw i usług: naleŜności sporne i wątpliwe, naleŜności od odbiorców
nieprowadzących ksiąg rachunkowych, rozrachunki publiczno-prawne, rozrachunki
pracownikami, b) zobowiązania: zobowiązania o których potwierdzenie nie wystąpił
wierzyciel, zobowiązania wobec osób nieprowadzących ksiąg rachunkowych, c)
środki pienięŜne w kasie i na rachunkach bankowych, d) składniki aktywów o
pasywów, których z natury rzeczy nie da się uzgodnić przez potwierdzenie salda lub
spisu z natury w tym: wartości niematerialne i prawne, fundusze, rozliczenia
międzyokresowe,
-
raz w ciągu czterech lat naleŜało zinwentaryzować środki trwałe,
Konkretne terminy przeprowadzania inwentaryzacji określał kaŜdorazowo Starosta w
odrębnym zarządzeniu.
Zapisy instrukcji nie odnosiły się od inwentaryzacji pozostałych środków
trwałych, papierów wartościowych, oraz składników majątkowych ujętych
wyłącznie w ewidencji ilościowej.
Rzeczywisty stan aktywów i pasywów jednostki ustalano w drodze: spisu z natury,
uzyskania od kontrahentów pisemnego potwierdzenia sald naleŜności i zobowiązań,
weryfikacji prawidłowości stanów wynikających z ksiąg rachunkowych i porównanie ich z
odpowiednimi dokumentami.
Integralną część instrukcji, stanowiły załączniki dotyczące: wzoru oświadczenia osoby
materialnie odpowiedzialnej, wzoru sprawozdania opisowego z przebiegi spisu z natury,
wzoru protokołu zakładowej komisji inwentaryzacyjnej z rozliczenia róŜnic
inwentaryzacyjnych, wzoru protokołu weryfikacji.
5.2. Prawidłowość przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji
Na wniosek przewodniczącego komisji inwentaryzacyjnej (funkcje tę sprawował
Sekretarz Powiatu), Starosta Brzeziński zarządzeniem nr 30 z dnia 3 grudnia 2008 roku
powołał Zakładową komisję inwentaryzacyjna w składzie czteroosobowym oraz trzy
dwuosobowe zespoły spisowe do przeprowadzenia inwentaryzacji wg stanu na dzień 31
grudnia 2008 roku. Zespołom przypisano odpowiednie pola spisowe.
Termin przeprowadzenia prac spisowych określono od dnia 8 grudnia 2008 roku do 15
stycznia 2009 roku.
Zarządzeniem nr 29 z dnia 1 grudnia 2008 roku Starosta powołał stałą komisję
likwidacyjną do oceny przydatności składników majątku ruchomego, będącego w
posiadaniu Starostwa Powiatowego.
W celu prawidłowego przebiegu spisu z natury stanowiącego część inwentaryzacji
przygotowano 86 arkuszy spisowych opieczętowanych i zaparafowanych. Arkusze od nr
1-72 i od 73-86 pobrał w dniach 17 grudnia 2008 roku i 6 stycznia 2009 roku
przewodniczący komisji inwentaryzacyjnej, które następnie za potwierdzeniem
przekazano zespołom spisowym, na co wskazuje rejestr pobranych arkuszy.
Osoby materialnie odpowiedzialne (naczelnicy wydziałów) złoŜyły pisemne oświadczenia,
Ŝe wszystkie dowody przychodów i rozchodów składników majątkowych z
_____________________________________________________
93
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
poszczególnych grup, przekazano do księgowości i zostały one ujęte w księgach
inwentarzowych.
Przeprowadzona kontrola dokumentacji inwentaryzacyjnej wykazała, co następuje:
-
spisu dokonano na 86 arkuszach spisowych, traktowanych jako druki ścisłego
zarachowania, przed wydaniem zostały one ponumerowane, zaewidencjonowane w
ksiąŜce druków ścisłego zarachowania,
-
spisu inwentaryzacyjnego dokonały zespoły spisowe w składzie i terminie zgodnym z
zarządzeniem Starosty Brzezińskiego,
-
środki trwałe - grunty, budynki zestawiono na odrębnych arkuszach spisowych,
dokonano porównania ich stanu z księgami inwentarzowymi oraz dokumentami
dotyczącymi ich wartości,
-
stwierdzono przypadki dokonywania poprawek na arkuszach spisowych
poprzez przeprawienie cyfr (arkusz 30, 38, 36, 3,) oraz skreślenia całego
wiersza bez podpisu i stosownej adnotacji (arkusz nr 22, 70), co było
sprzeczne z art. 22 ust 3 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o
rachunkowości oraz z zapisami wynikającymi z uregulowań wewnętrznych
jednostki tj. instrukcją inwentaryzacyjną, gdzie w § 5 pkt 4, zapisano „ błędy
powstałe podczas zapisu moŜna poprawić poprzez skreślenie całego wiersza,
a na dole zawrzeć adnotację „skreślono poz. …..” z podpisami członków
komisji”,
-
w arkuszach spisowych odnotowano przypadki zaniechania wpisu oznaczeń
spisywanych przedmiotów (symbol indeksu) – arkusze 63, 49, 50, 47, 25, 24,
23, 15, 12, 17, 43, 41, 38, 36, 66, 62, 59, 57, 8, 6, 4, 86, co było sprzeczne z
zapisami § 5 ust.3 lit e instrukcji inwentaryzacyjnej,
-
liczne przypadki braku zapisów dotyczących ceny jednostkowej i wartości
spisywanego przedmiotu ( arkusz nr 47, 38, 57, 8, 2, 50 53, 63),
-
na oddzielnych arkuszach spisano środki uszkodzone przeznaczone do likwidacji,
-
po zakończonym spisie w danym polu spisowym nie podawano informacji o
ilości pozycji i stron, na których dokonano spisu (arkusz nr 82, 79, 81, 80,
58, 31, 34, 32, 42, 68, 70, 71, 13), zapisy na arkuszu umoŜliwiały dokonanie
dodatkowych zapisów po jego zakończeniu – pozostawiano nie wypełnione
wiersze,
-
na arkuszach spisowych nie wskazano osoby dokonującej wyceny
składników majątkowych, czego wymagał zapis z § 5 ust.3 lit. h instrukcji
inwentaryzacyjnej,
-
stwierdzono przypadki braku podpisów osób odpowiedzialnych materialnie
za spisywane składniki (arkusz nr 9, 10, 11), których wymóg wynikał z
zapisów § 5 ust.3 lit. g instrukcji inwentaryzacyjnej, oraz zgodnie z art. 21
ust.1 ustawy o rachunkowości, który ma zastosowanie do arkuszy spisu z
natury, wg którego arkusz powinien zawierać min. podpis osoby materialnie
odpowiedzialnej złoŜony na dowód nie zgłaszania zastrzeŜeń do ustaleń
spisu z natury
-
dwa zespoły spisowe sporządziły sprawozdania z przebiegu spisu z natury
uwzględniając informacje o sposobie przechowywania i zabezpieczenia majątku,
Ponadto dokumentacja inwentaryzacyjna zawierała:
−
rozliczenia arkuszy spisowych,
_____________________________________________________
94
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
−
potwierdzenie wysokości środków pienięŜnych na rachunkach bankowych na
dzień 31 grudnia 2008 roku, wystawione przez Bank Spółdzielczy w Andrespolu
Oddział Brzeziny, prowadzący obsługę rachunków bankowych,
−
protokół weryfikacji aktywów i pasywów na 31 grudnia 2008 roku wraz ze
specyfikacjami,
−
wykaz naleŜności i zobowiązań Starostwa sporządzony w drodze weryfikacji sald
na dzień 31 grudnia 2008 roku, oraz potwierdzenie salda,
W dniu 31 grudnia 2008 roku Komisja inwentaryzacyjna sporządziła protokół, w którym
nie stwierdzono róŜnic inwentaryzacyjnych. Protokół podpisał Skarbnik Powiatu oraz
zatwierdził Starosta.
Jak zapisano wyŜej na oddzielnych arkuszach spisowych dokonano zestawienia środków
uszkodzonych przeznaczonych do likwidacji – arkusz nr 86 i arkusz nr 85. Jak wyjaśnił
Skarbnik Powiatu do dnia trwania niniejszej kontroli, komisja likwidacyjna nie dokonała
oceny spisanych środków i nie sporządzono Ŝadnego protokołu likwidacji. Wykazane są
dalej w ewidencji księgowej, na stanie Starostwa Powiatowego.
X.
ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE USTAW ORAZ
POROZUMIEŃ Z JEDNOSTKAMI SAMORZĄDU TREYTORIALNEGO
I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZĄDOWEJ. POMOC FINANSOWA
ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIEŃ - 2008 ROK
W latach 2007-2008 Powiat Brzeziński zawarł 38 porozumień z jednostkami samorządu
terytorialnego i organami administracji rządowej. Wykaz zadań realizowanych przez
Powiat oraz wykaz zadań realizowanych przez inne jednostki samorządu terytorialnego
wraz z wysokością środków otrzymanych i przekazanych stanowi załącznik nr 31
Kontrolę w zakresie zadań realizowanych na podstawie porozumień, a takŜe
terminowości
i
prawidłowości
otrzymywanych
i
przekazywanych
środków
przeprowadzono w oparciu o jedno porozumienie zawarte w 2007 roku i dwa
porozumienia zawarte w roku 2008.
Terminowość otrzymywania środków na realizację wykonywanych zadań
Środki przekazane z budŜetu Powiatu Brzezińskiego na rzecz innych jednostek
samorządu terytorialnego:
Tabela nr 1
Lp.
Nr
Data
umowy/ zawarcia/zmia
porozumi
ny
enia
Treść umowy/
porozumienia
Podmiot, z
którym
zawarto
umowę/
porozumienie
1.
Bez
numeru
11.04.2007 roku Wykonywanie zadań
powiatowej biblioteki
publicznej
Miasto Brzeziny
2.
Bez
13.05.2008 roku Częściowe pokrycie
Komenda
Kwota (w
zł)
Klasyfikacja
BudŜetowa
2008 rok –
6.000,00
92116 §
2310
20.000,00
75404 §
_____________________________________________________
95
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
numeru
kosztów zakupu
Wojewódzka
samochodu dla Komendy Policji w Łodzi
powiatowej policji w
Brzezinach
Środki otrzymane
terytorialnego:
przez
Powiat
Brzeziński
od
innych
6170
jednostek
samorządu
Tabela nr 2
Lp.
1.
Nr umowy/
porozumieni
a
Bez numeru
Data
zawarcia
Treść umowy/
porozumienia
20.11.2008
roku
Podmiot, z
którym zawarto
umowę/
porozumienie
Kwota
(w zł)
DoposaŜenie sprzętowe dla Gmina JeŜów
Komendy Powiatowej
Państwowej StraŜy PoŜarnej
w Brzezinach
5.000,0
0
Klasyfikacja
BudŜetowa
75411 § 6300
Ustalenia kontroli obrazuje tabela poniŜej:
Lp.
Treść umowy/
porozumienia
Podmiot, z
którym
zawarto
umowę/
porozumienie
Przekazan
a Kwota
(w zł)
Wykonywanie zadań
powiatowej biblioteki
publicznej
Miasto Brzeziny
2008 rok –
6.000,00
2.
Częściowe pokrycie
kosztów zakupu
samochodu dla Komendy
powiatowej Policji w
Brzezinach
Komenda
Wojewódzka
Policji w Łodzi
4.
DoposaŜenie sprzętowe
dla Komendy Powiatowej
Państwowej StraŜy
PoŜarnej w Brzezinach
Gmina JeŜów
1.
Termin
ZłoŜone
przekazania sprawozda
kwoty
nie/rozlicze
nie
9.06.2008 r.
-3.000,00
29.09.2008
r.- 3.000,00
zgodnie z
umową
Sprawozdani
e
merytoryczn
o–
finansowe
złoŜone w
dniu
19.02.2008
r.
Ewidencja
księgowa
Uwagi
I transza
Uchwała
Wn 400 Ma Rady Powiatu
130
nr VI/46/07
z dnia 21
II transza
marca 2007
Wn 810 Ma
roku w
130
sprawie
powierzenia
wykonywania
zadań
powiatowej
bibliotece
publicznej
20.000,00
20.000,00 –
20.06.2008
r. zgodnie z
umową
Sprawozdani
e z łoŜone w
dniu
29.12.2008
r. zgodnie z
umową
Wn 810 Ma
130
5.000,00
15.12.2008
r. -5.000,00
zł po upływie
umownego
terminu
5.12.2008 r.
Sprawozdani
e złoŜone w
dniu
14.01.2009
r. zgodnie z
umową
5.000,00
Wn 133 Ma
901
Kontrolujące stwierdziły, Ŝe operację gospodarczą dotyczącą przekazania I
transzy dotacji na rzecz Miasta Brzeziny ujęto w księdze jednostki na kontach
Wn 400 Ma 130, co stanowiło naruszenie zasad działania konta 810 „dotacje
budŜetowe oraz środki z budŜetu na inwestycje” uregulowanych w zarządzeniu
_____________________________________________________
96
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
nr 19 z dnia 4 lipca 2003 roku w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych
zasad rachunkowości w Starostwie Powiatowym. Z zapisów zarządzenia
wynikało, Ŝe na stronie Wn konta 810 księgowane są środki przekazane innym
jednostkom budŜetowym (gminom, powiatom) na finansowanie wydatków
bieŜących i majątkowych na podstawie zawartych porozumień-umów oraz
dotacje podmiotowe i przedmiotowe przekazane z budŜetu.
W zakresie zabezpieczenia w budŜecie środków na wydatki w zakresie zawartych
porozumień nieprawidłowości nie stwierdzono.
POMOC FINANSOWA UDZIELANA INNYM JEDNOSTKOM SAMORZĄDU
TERYTORIALNEGO – 2007 - 2008
W latach 2007-2008 jednostka nie udzielała pomocy finansowej innym jednostkom
samorządu terytorialnego.
Oświadczenie Skarbnika Powiatu w sprawie udzielania pomocy finansowej innym
jednostkom samorządu terytorialnego stanowi załącznik nr 32 protokołu kontroli.
XI.
1.
ROZLICZENIA BUDśETU Z SAMORZĄDOWYMI JEDNOSTKAMI
ORGANIZACYJNYMI
DOTACJE PRZEKAZYWANE NA RZECZ ZAKŁADÓW BUDśETOWYCH I
GOSPODARSTW POMOCNICZYCH – WYSOKOŚĆ I RODZAJ - 2008 ROK
PowyŜsze zagadnienie nie wystąpiło w kontrolowanej jednostce. Nie utworzono zakładów
budŜetowych i gospodarstw pomocniczych.
2. WPŁATY ZAKŁADÓW BUDśETOWYCH I GOSPODARSTW POMOCNICZYCH DO
BUDśETU GMINY - 2008 ROK
Zagadnienie nie występowało w kontrolowanej jednostce.
3. DOTACJE NA RZECZ PUBLICZNYCH SAMODZIELNYCH ZAKŁADÓW OPIEKI
ZDROWOTNEJ – 2008 ROK
Uchwałą nr XVIII/125/08 z dnia 27 lutego 2008 roku Rada Powiatu, podjęła decyzję o
przyznaniu Samodzielnemu Publicznemu Zakładowi Opieki Zdrowotnej w Brzezinach
dotacji celowej na zakup sprzętu medycznego w wysokości 80.000,00 zł.
Obowiązki dotującego i dotowanego określono w umowie nr 50/2008 z dnia 11 września
2008 roku. Umowę ze strony Powiatu podpisali Starosta Edmund Kotecki i Wicestarosta
Marcin Pluta przy kontrasygnacie Skarbnika. Umowa zobowiązywała SPZOZ do
wykorzystania środków dotacji na zakup, na zasadach określonych w ustawie Prawo
zamówień publicznych, sterylizatora parowego STERIVAP o pojemności 314 litrów wraz z
wyposaŜeniem, w terminie do 30 listopada 2008 roku. Ponadto zobowiązano
dotowanego do prowadzenia wyodrębnionej ewidencji księgowej środków dotacji, do
udostępnienia dotującemu dokumentów związanych z wydatkowaniem środków dotacji,
do nieprzekazywania bez zgody Zarządu Powiatu zakupionego sprzętu na rzecz osób
_____________________________________________________
97
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
trzecich, do umieszczenia na zakupionym sprzęcie informacji o dofinansowaniu zakupu z
budŜetu powiatu.
Zarząd Powiatu w § 5 umowy zastrzegł sobie prawo do kontroli rzeczowej i finansowej
zrealizowanego zadania.
Aneksem nr 1 z dnia 10 listopada 2008 roku zmieniono termin wykorzystania środków
dotacji – do 15 grudnia 2008 roku.
Podstawę uruchomienia środków dotacji, stanowił wniosek o jej wypłatę z dnia 5 grudnia
2008 roku wraz z kserokopią dokumentów potwierdzających poniesienie wydatku: tj.
potwierdzona kopia faktury 288/2008 z dnia 19 września 2008 roku za zakup
przedmiotowego sprzętu o wartości 219.350,69 zł brutto, potwierdzone kopie przelewów
dokonanych przez SPZOZ za zakupiony sprzęt (przelew z dnia 2 grudnia 2008, przelew z
dnia 24 października 2008 roku, przelew z dnia 24 listopada 2008 roku), oraz kopie
dokumentu OT- przyjęcia na stan środków trwałych zakupionego sprzętu.
W dniu 12 grudnia 2008 roku poleceniem przelewu, Starostwo dokonało przekazania
środków dotacji w wysokości 80.000,00 zł – wyciąg bankowy 251/2008.
Wydatkowane środki zaewidencjonowano na koncie Wn 810/140 z klasyfikacją 851
85111 6220 0000WW.
Nieprawidłowości w powyŜszym zakresie nie stwierdzono.
INNE USTALENIA
Niniejszym postępowaniem kontrolnym objęto zagadnienie związane z realizacją przez
jednostkę organizacyjną Powiatu Brzezińskiego, Zespól Szkół Ponadgimnazjalnych nr 1
w Brzezinach, zadania inwestycyjnego pn. „Remont sali gimnastycznej” w tym
prawidłowość przygotowania inwestycji, prawidłowość stosowania przepisów ustawy
Prawo zamówień publicznych i finansowanie realizacji zadania. Ustalenia zawarto w
odrębnym protokole kontroli stanowiący załącznik nr 33 do niniejszego protokołu.
XII.
USTALENIA KOŃCOWE. ZAŁĄCZNIKI.
Protokół zawiera 100 ponumerowanych i zaparafowanych stron. Fakt przeprowadzenia
kontroli odnotowano w ksiąŜce kontroli pod pozycją 18/2009.
W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niŜej wymienione osoby:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
Edmund Kotecki – Starosta Powiatu,
Zbigniew Bączyński – Sekretarz Powiatu,
Grzegorz Dębkowski – Skarbnik Powiatu,
Marianna Józwik – Specjalista ds. kontroli finansowej,
Aneta Szymczak – Inspektor Wydziału Organizacji i Kadr,
Anna Balcerak - Inspektor Wydziału Organizacji i Kadr,
Jolanta Sikorska – Naczelnik Wydziału Komunikacji i Spraw Obywatelskich,
Tomasz Makowski – Inspektor Wydziału Finansowego,
Dominika Makowska - Księgowy Wydziału Finansowego
Sylwia Glonek – Specjalista Wydziału Finansowego,
Jolanta Gabrych – Walczak – Naczelnik Wydziału Rozwoju Powiatu, Dróg, Rolnictwa i
Ochrony Środowiska,
12. Beata Cegielska – Inspektor Wydziału Edukacji i Spraw Społecznych,
13. Barbara Wosińska – Naczelnik Wydziału Budownictwa, Geodezji i Gospodarki
Nieruchomościami.
_____________________________________________________
98
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Integralną częścią protokołu są następujące załączniki:
1. Funkcjonowanie wewnętrznych procedur kontroli – test.
2. Wykaz przeprowadzonych kontroli w jednostkach organizacyjnych Powiatu i wydziałach
Starostwa.
3. Wyjaśnienie w sprawie przeprowadzonych kontroli finansowych.
4. Bilansowanie budŜetu Powiatu w 2008 roku.
5. Oświadczenie Skarbnika Powiatu dotyczące emisji papierów wartościowych.
6. Wykaz spłat rat kredytów dokonanych w 2008 roku.
7. Wyjaśnienie w sprawie przyjętych zasad rachunkowości.
8. Test w zakresie przestrzegania ustawy o finansach publicznych w zakresie kontroli.
9. Wyjaśnienie w sprawie ewidencji księgowej na koncie 810.
10. Wyjaśnienie do sprawozdania RB-N za 2008 rok.
11. Wyjaśnienie Skarbnika w sprawie róŜnic wartości środków trwałych wykazanych w ewidencji
księgowej i księgach inwentaryzacyjnych.
12. Wykaz zwiększeń i zmniejszeń funduszu jednostki
13. Specyfikacja naleŜności wg stanu na 31 grudnia 2008 roku.
14. Wyjaśnienie Skarbnika w sprawie naleŜności wymagalnych.
15. Wyjaśnienie Naczelnika Wydziału Budownictwa, Geodezji i Gospodarki Nieruchomościami w
sprawie egzekucji naleŜności wymagalnych.
16. Zestawienie dokumentów objętych kontrolą w zakresie prawidłowości operacji na koncie 201.
17. Test kontrolny do zagadnień dotyczących rozrachunków i roszczeń.
18. Zestawienie zadeklarowanych kwot podatku dochodowego od osób fizycznych.
19. Zestawienie wpłat składek na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne i Fundusz Pracy.
20. Informacja Skarbnika dotycząca księgowań na kontach 231, 234 i 240.
21. Zestawienie udzielonych zaliczek.
22. Testy z zakresu pobranych dochodów z majątku Powiatu i Skarbu Państwa.
23. Oświadczenie o dokonywaniu przekształcenia prawa uŜytkowania wieczystego w prawo
własności, o dokonywaniu zamiany gruntów.
24. Dane o finansowej i rzeczowej realizacji zadań z zakresu pomocy społecznej.
25. Wykaz zrealizowanych inwestycji w 2007 i 2008 roku.
26. Wyjaśnienie w sprawie treści ogłoszeń i specyfikacji istotnych warunków zamówienia.
27. Oświadczenie Skarbnika w sprawie wartości inwestycji „Przebudowa drogi powiatowej nr 5101 E
Głowno-Kołacin”.
28. Dane dotyczące badanego zadania inwestycyjnego .
29. Zestawienie składników majątku objętych ubezpieczeniem.
30. Testy kontroli w zakresie gospodarowaniem składnikami majątku.
31. Wykaz zadań zrealizowanych w ramach zawartych porozumień.
32. Oświadczenie Skarbnika Powiatu w sprawie udzielania pomocy finansowej innym jednostkom
samorządu terytorialnego.
33. Protokół z kontroli przeprowadzonej w ZSP nr 1 w Brzezinach.
34. Akta kontroli.
_____________________________________________________
99
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano
w dniu 17 lipca 2009 roku. Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami
pozostawiono w Starostwie Powiatowym w Brzezinach.
Kierownika jednostki i Skarbnika poinformowano o przysługującym mu prawie odmowy
podpisania protokołu i złoŜenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych
wyjaśnień, co do przyczyn tej odmowy.
Kontrolujący:
Jednostka kontrolowana:
......................................
(Urszula PodraŜka-Krwaczak)
......................................
(Wanda Jeziorska)
......................................
(Krystyna Głąb)
Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli:
...................................................................................................
(data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)
_____________________________________________________
100
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
_____________________________________________________
101

tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Transkrypt

Podobne dokumenty

Redakcja Gazety Wyborczej w Łodzi

2 - Blog Aquapark Fala Łódź

Nowy samochód dla Domu Pomocy Społecznej w Brzezinach W

Broszura Wybieram Życie

dlaczego warto zwiedzić Łódź