OECD OPUBLIKOWAŁO WYTYCZNE W SPRAWIE

OECD OPUBLIKOWAŁO WYTYCZNE W SPRAWIE IMPLEMENTACJI
COUNTRY-BY-COUNTRY REPORTING
W dniu 29 czerwca 2016 r. OECD opublikowało na swojej stronie internetowej wytyczne w zakresie
implementacji do prawodawstwa poszczególnych państw rozwiązań wypracowanych w ramach
Działania 13 inicjatywy BEPS (Action 13. Guidance on Transfer Pricing Documentation and Countryby-Country Reporting).
W wydanym dokumencie OECD zwraca uwagę na zagadnienia związane z wprowadzeniem tzw.
raportowania wg krajów (Country-by-Country Reporting), w tym w szczególności:

raportowanie zastępcze i dobrowolne,

grupy kapitałowe zobowiązane do opracowywania CbC-R,

przeliczenie progu obligującego do złożenia sprawozdania CbC-R.
Z uwagi na fakt, iż przepisy dot. raportowania wg krajów nie są wprowadzane we wszystkich
państwach członkowskich w tym samym czasie, w praktyce może dojść do sytuacji, kiedy spółka
dominująca w danej grupie kapitałowej nie będzie zobowiązana do sporządzenia sprawozdania CbCR, zaś obowiązek taki będzie ciążył na pozostałych spółkach (podlegających innej jurysdykcji
podatkowej) należących do tej samej grupy kapitałowej. W takim przypadku, spółki zależne mogą
zostać objęte tzw. obowiązkiem zastępczym (local filing obligation), tj. spółki te będą musiały
przygotować raport CbC-R zamiast jednostki dominującej. Innym rozwiązaniem, jakie proponuje
OECD jest tzw. dobrowolne raportowanie (parent surrogate filing), czyli możliwość dobrowolnego
złożenia przez spółkę dominującą sprawozdania CbC-R w kraju rezydencji mimo braku formalnego
obowiązku w tym zakresie (w takim przypadku spółki zależne są zwolnione z obowiązku raportowania
wg krajów).
W ocenie OECD obowiązkiem raportowania wg krajów powinny być objęte również grupy kapitałowe,
w których jednostkami dominującymi są fundusze inwestycyjne (o ile są one zobowiązane do
konsolidacji sprawozdań finansowych). W CbC-R należy również wskazać informacje w zakresie
spółek osobowych należących do grupy.
Analogicznie jak w polskich przepisach, w myśl raportu OECD próg obligujący do sporządzenia
sprawozdania CbC-R wynosi 750 mln EUR (w odniesieniu do przychodów skonsolidowanych). OECD
stoi na stanowisku, iż wahania kursów walutowych nie mogą mieć wpływu na powstanie obowiązku w
zakresie raportowania, tj. w sytuacji kiedy przeliczona na odpowiednią walutę skonsolidowane
przychody w kraju spółki dominującej nie przekraczają obowiązującego w tym państwie progu
wartościowego, zaś z uwagi na istnienie różnic kursowych przekraczają próg wartościowy wyznaczony
w kraju rezydencji spółki zależnej, nie powstaje obowiązek złożenia przez spółkę dominującą
sprawozdania CbC-R.
Pomimo, iż przepisy nakładające na polskich podatników obowiązek sporządzania sprawozdania
CbC-R weszły w życie z dniem 1 stycznia 2016 r., dotychczas w Dzienniku Ustaw nie zostało
opublikowane rozporządzenie określające wzór takiego sprawozdania. Mając na uwadze, iż
znowelizowane przepisy o cenach transferowych w zasadniczej mierze stanowią odzwierciedlenie
Doradztwo Podatkowe WTS&SAJA Sp. z o.o.
Budynek Delta IVp.
ul. Towarowa 35
61-896 Poznań
T +48 61 643 45 50
F +48 61 643 45 51
[email protected]
www.wtssaja.pl
Prezes Zarządu:
Magdalena Saja
NIP: 778-141-77-66
Sąd Rejonowy Poznań – Nowe Miasto
i Wilda w Poznaniu, VIII Wydział Gospodarczy
KRS 0000206176
Kapitał zakładowy: 200.000 PLN
rozwiązań wypracowanych przez OECD w ramach BEPS można się spodziewać, iż przygotowując
projekt rozporządzenia oraz ewentualne wytyczne dot. zasad opracowywania CbC-R, Ministerstwo
Finansów uwzględni również najnowsze wskazówki OECD dot. raportowania wg krajów.
Jeżeli powyższe zagadnienie dotyczy Państwa działalności i są Państwo zainteresowani naszą
pomocą w przedmiotowym zakresie, uprzejmie prosimy o kontakt z Państwa opiekunem lub naszym
sekretariatem.
Doradztwo Podatkowe WTS&SAJA Sp. z o.o.
Budynek Delta IV p.
ul. Towarowa 35
61-896 Poznań
tel. (+48) 61 643 45 50
fax. (+48) 61 643 45 51
Biuro w Warszawie
Budynek Central Tower XXII p.
Al. Jerozolimskie 81
02-001 Warszawa
Powyższy Newsletter stanowi informację o charakterze ogólnym, jego celem jest dostarczenie Państwu na bieżąco informacji o
zmianach w prawie podatkowym, interpretacjach organów podatkowych, rozwoju linii orzeczniczej oraz ciekawych
komentarzach.
Doradztwo Podatkowe WTS&SAJA nie ponosi prawnej odpowiedzialności za żadne działania lub zaniechania podjęte w wyniku
powyższych informacji.
Doradztwo Podatkowe WTS&SAJA Sp. z o.o.
Budynek Delta IVp.
ul. Towarowa 35
61-896 Poznań
T +48 61 643 45 50
F +48 61 643 45 51
[email protected]
www.wtssaja.pl
Prezes Zarządu:
Magdalena Saja
NIP: 778-141-77-66
Sąd Rejonowy Poznań – Nowe Miasto
i Wilda w Poznaniu, VIII Wydział Gospodarczy
KRS 0000206176
Kapitał zakładowy: 200.000 PLN