tutaj

Transkrypt

tutaj

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
W ŁODZI
Numer egzemplarza:
PROTOKÓŁ
KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ
I ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH
Jednostka kontrolowana:
Termin kontroli:
Starostwo Powiatowe w
Łęczycy
4 maja 2009 roku – 25 czerwca
2009 roku
Ewa Walicka – starszy
Kontrolujący
inspektor kontroli
(imię, nazwisko,
Daniel Kolasa – młodszy
stanowisko słuŜbowe):
inspektor kontroli
Okres objęty kontrolą 2007-2008
Numer i data upowaŜnienia:
WK 601-2/14/2009 z dnia 15
kwietnia 2009 roku
Uwaga!
Protokół niniejszy podlega udostępnieniu na zasadach określonych w ustawie
z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej (Dz. U. nr 112, poz.1198),
z ograniczeniami wynikającymi z art.5 tej ustawy.
1
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W POWIECIE ŁĘCZYCKIM
Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
I.
INFORMACJE WSTĘPNE
DANE O JEDNOSTCE
Powiat Łęczycki utworzony został na obszarze o powierzchni 773 km2.
Liczba ludności według stanu na dzień 31 grudnia 2008 roku wyniosła 52.607 osób.
Według stanu na dzień 31 grudnia 2008 roku w Powiecie Łęczyckim stopa bezrobocia
wyniosła 10,6%.
W skład powiatu wchodzi 8 jednostek administracyjnych: miasto Łęczyca oraz gminy:
Daszyna, Góra Świętej Małgorzaty, Grabów, Łęczyca, Piątek, Świnice Warckie, Witonia.
Siedziba Starostwa mieści
kod pocztowy: 99-100.
się
w
Łęczycy
przy
Pl.
Tadeusza
Kościuszki
1,
Powiat Łęczycki posiada następujące numery: NIP 507-00-11-299 oraz REGON
611016123.
Rodzaj kontroli: kompleksowa kontrola gospodarki finansowej i zamówień publicznych.
II.
USTALENIA OGÓLNE
KIEROWNICTWO JEDNOSTKI
Przewodniczący rady powiatu
Przewodniczącym Rady Powiatu Łęczyckiego jest Sławomir Biniewicz wybrany na mocy
uchwały nr I/3/2006 Rady Powiatu Łęczyckiego z dnia 25 listopada 2006 roku.
Wiceprzewodniczącymi
Rady
Powiatu
Łęczyckiego
są:
Barbara
UlęŜałka
i Jan Marciniak wybrani na podstawie uchwały nr I/6/2006 Rady Powiatu Łęczyckiego z
dnia 25 listopada 2006 roku.
Starosta i pozostali członkowie zarządu powiatu
Starostą Łęczyckim jest Wojciech Zdziarski wybrany na mocy uchwały Rady Powiatu
Łęczyckiego nr I/9/2006 z dnia 25 listopada 2006 roku.
Wicestarostą Łęczyckim jest Janusz Mielczarek wybrany uchwałą Rady Powiatu
Łęczyckiego nr I/12/2006 z dnia 25 listopada 2006 roku.
Ponadto członkami Zarządu Powiatu Łęczyckiego są: Anna Dymna, Zenon Dąbrowski,
Paweł OdwaŜny wybrani na mocy uchwały nr I/15/2006 Rady Powiatu Łęczyckiego z
dnia 25 listopada 2006 roku.
Skarbnik powiatu
Skarbnikiem
Powiatu
Łęczyckiego
jest
Renata
Wilińska
powołana
na to stanowisko uchwałą nr XVI/129/2004 Rady Powiatu Łęczyckiego z dnia
26 maja 2004 roku.
_____________________________________________________
2
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Sekretarz powiatu
Sekretarzem
Powiatu
Łęczyckiego
jest
Ireneusz
Barański
powołany
na to stanowisko uchwałą nr IV/38/2007 Rady Powiatu Łęczyckiego z dnia
24 stycznia 2007 roku.
POWIATOWE JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE I PRAWNOORGANIZACYJNE FORMY ICH
DZIAŁALNOŚCI
Na terenie Powiatu
organizacyjnych:
Łęczyckiego
funkcjonuje
20
niŜej
wymienionych
jednostek
1. Liceum Ogólnokształcące w Łęczycy,
2. Zespół Szkół Ponadgimnazjalnych nr 1 w Łęczycy,
3. Zespół Szkół im. Jadwigi Grodzkiej w Łęczycy,
4. Zespół Szkół Mechanizacji Rolnictwa w Piątku,
5. 4-letnie Technikum dla Dorosłych w Piątku,
6. Centrum Kształcenia Praktycznego w Piątku,
7. Centrum Kształcenia Praktycznego w Łęczycy,
8. Specjalny Ośrodek Szkolno-Wychowawczy w Łęczycy,
9. Specjalny Ośrodek Szkolno-wychowawczy w Stemplewie,
10. Bursa Szkolna w Łęczycy,
11. Powiatowa Poradnia Psychologiczno-Pedagogiczna w Łęczycy,
12. Zespół Jednostek BudŜetowych w Łęczycy,
13. Zarząd Dróg Powiatowych w Łęczycy,
14. Powiatowe Centrum Pomocy Rodzinie w Łęczycy,
15. Dom Pomocy Społecznej w Łęczycy,
16. Dom Pomocy Społecznej w Karsznicach,
17. Powiatowy Urząd Pracy w Łęczycy,
18. Zespół Opieki Zdrowotnej w Łęczycy - Samodzielny Publiczny Zakład Opieki
Zdrowotnej.
Wszystkie ww. jednostki organizacyjne, za wyjątkiem ZOZ-u w Łęczycy działają jako
jednostki budŜetowe.
Ponadto na terenie Powiatu funkcjonuje Gospodarstwo Pomocnicze przy Zespole Szkół
Ponadgimnazjalnych nr 1 w Łęczycy i Gospodarstwo Pomocnicze przy Centrum
Kształcenia Praktycznego w Piątku.
W załączniku do Statutu Powiatu Łęczyckiego wymieniono wyłącznie powyŜsze
jednostki budŜetowe. Natomiast brak jest w statucie ww. gospodarstw
pomocniczych.
_____________________________________________________
3
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
UNORMOWANIA WEWNĘTRZNE
Statut powiatu
Uchwałą nr 22/IV/98 Rady Powiatu Łęczyckiego z dnia 28 grudnia 1998 roku uchwalono
Statut Powiatu Łęczyckiego.
Statut Powiatu Łęczyckiego był zmieniany niŜej wymienionymi uchwałami Rady Powiatu:
− nr 35/VI/99 z dnia 5 marca 1999 roku,
− nr 137/XVIII/2000 z dnia 31 maja 2000 roku,
− nr 180/XXVIII/01 z dnia 29 sierpnia 2001 roku,
− nr 24/III/02 z dnia 30 grudnia 2002 roku,
− nr XII/87/03 z dnia 30 grudnia 2003 roku,
− nr XVI/117/04 z dnia 26 maja 2004 roku,
− nr XXXI/236/2005 z dnia 26 października 2005 roku,
− nr XXIII/196/2008 z dnia 10 grudnia 2008 roku.
Regulamin organizacyjny starostwa
Strukturę organizacyjną i zakres działania Starostwa Powiatowego w Łęczycy określa
Regulamin Organizacyjny przyjęty uchwałą nr VI/54/2003 Rady Powiatu Łęczyckiego z
dnia 28 maja 2003 roku, zmieniony uchwałą nr XIII94/2004 Rady Powiatu Łęczyckiego z
dnia 10 lutego 2004 roku.
Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym
W kontrolowanej jednostce w dniu 26 kwietnia 2006 roku Rada Powiatu Łęczyckiego
podjęła uchwałę nr XXXVI/267/2006 określającą zasady nabywania, zbywania i
obciąŜania nieruchomości oraz ich wydzierŜawiania lub wynajmowania na okres dłuŜszy
niŜ 3 lata.
Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego
wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych
źródeł
Instrukcja postępowania w zakresie przeciwdziałania wprowadzeniu do obrotu
finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych
źródeł oraz przeciwdziałaniu finansowania terroryzmu wprowadzona została uchwałą nr
23/2007 Zarządu Powiatu Łęczyckiego z dnia 30 maja 2007 roku.
UNORMOWANIA W ZAKRESIE KONTROLI WEWNĘTRZNEJ (FINANSOWEJ).
Unormowania w zakresie kontroli finansowej. Osoby odpowiedzialne.
Zagadnienie dotyczące kontroli finansowej Starostwa Powiatowego w Łęczycy ujęte
zostało w następujących unormowaniach wewnętrznych:
- Instrukcji obiegu, kontroli i archiwizowania dokumentów księgowych, stanowiącej
załącznik nr 1 do zarządzenia nr 14/2004 Starosty Powiatu Łęczyckiego z dnia 10
września 2004 roku w sprawie instrukcji regulujących gospodarkę finansową powiatu.
Instrukcja niniejsza została zmieniona zarządzeniem nr 19/2007 Starosty
Łęczyckiego z dnia 31 maja 2007 roku.
_____________________________________________________
4
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- Regulaminie Organizacyjnym Starostwa Powiatowego w Łęczycy wprowadzonym
uchwałą nr VI/54/2003 Rady Powiatu Łęczyckiego z dnia 28 maja 2003 roku, a
mianowicie w rozdziale VII § 13 – „Organizacja działalności kontrolnej”.
- Zarządzeniu nr 4/2008 Starosty Łęczyckiego z dnia 23 stycznia 2008 roku, do którego
jako załącznik nr 1 wprowadzono Regulamin kontroli wewnętrznej. PowyŜszy
załącznik ustalił zasady kontroli finansowej w Starostwie Powiatowym oraz zasady
przeprowadzania kontroli w jednostkach. W okresie wcześniejszym obowiązywała
uchwała nr 58/2000 Zarządu Powiatu w Łęczycy z dnia 25 stycznia 2000 roku w
sprawie kontroli w jednostkach organizacyjnych powiatu oraz przyjęcia wytycznych
do przeprowadzenia kontroli.
- Zarządzeniu nr 16/2008 Starosty Łęczyckiego z dnia 10 września 2008 roku w
sprawie ustalenia procedur kontroli finansowej w zakresie pobierania i gromadzenia
dochodów w Starostwie Powiatowym w Łęczycy, do którego jako załącznik nr 1
wprowadzono procedury kontroli finansowej w zakresie procesów związanych z
pobieraniem i gromadzeniem w Starostwie Powiatowym w Łęczycy dochodów oraz
jako załącznik nr 2 – procedury kontroli finansowej w zakresie procesów związanych
z pobieraniem i gromadzeniem dochodów Skarbu Państwa.
Zespół Kontroli i Nadzoru
W celu sprawowania kontroli wewnętrznej w Starostwie Powiatowym w Łęczycy
utworzony został Zespół Kontroli i Nadzoru, gdzie na stanowisku inspektora jest
zatrudniona Violetta Wieczorkowska od dnia 1 marca 2003 roku.
Wydział Finansowy
Skarbnikiem Powiatu jest Renata Wilińska, zaś Zastępcą Kierownika Wydziału
Finansowego jest Aneta Jerzmanowska. Na podstawie przedłoŜonych akt osobowych
stwierdzono, Ŝe kwalifikacje Renaty Wilińskiej spełniają wymogi przewidziane dla
zajmowanego stanowiska, określone w art.45 ust.2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku
o finansach publicznych.
W Wydziale Finansowym Starostwa Powiatowego w Łęczycy zatrudnionych jest 8 osób,
w tym Skarbnik Powiatu będący jednocześnie Kierownikiem Wydziału.
Na podstawie akt osobowych 5 pracowników Wydziału Finansowego ustalono, Ŝe
wszyscy pracownicy posiadali szczegółowo sporządzone zakresy czynności. Poddani
kontroli pracownicy Wydziału Finansowego to:
-
Ewa Sterlińska – Kasjer,
-
Agnieszka Kowalska – inspektor,
-
Aneta Kołodziejczak – podinspektor,
-
Agnieszka Kaszubska – inspektor,
-
Apolonia Cieślinska – inspektor.
Zadania powierzone pracownikom na podstawie zakresów czynności odpowiadają
faktycznie wykonywanym czynnościom. W przedłoŜonych aktach osobowych nie ma
określonego zastępstwa w przypadku nieobecności pracownika.
Szczegółowo przestrzeganie procedur kontroli wewnętrznej omówione zostało przy
dokonywaniu
czynności
kontrolnych
poszczególnych
tematów.
W
zakresie
przestrzegania omawianych procedur zbadano m.in. konto 201 – rozrachunki i
roszczenia, wydatki poniesione na inwestycje, wynagrodzenia i pochodne.
Łączna kwota skontrolowanych w 2007 roku wydatków wyniosła 2.296.357,40 zł (tj.
5,66% wydatków budŜetowych).
_____________________________________________________
5
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W wyniku powyŜszych ustaleń naleŜy stwierdzić, Ŝe procedury kontroli wewnętrznej
zostały uregulowane. W zakresie wynikającym z przedstawionych regulacji zostały one
wprowadzone w Ŝycie.
Kontrola finansowa wobec jednostek organizacyjnych
W okresie objętym kontrolą obowiązywała uchwała nr 58/2000 Zarządu Powiatu w
Łęczycy z dnia 25 stycznia 2000 roku w sprawie kontroli w jednostkach organizacyjnych
powiatu oraz przyjęcia wytycznych do przeprowadzenia kontroli, a następnie
zarządzenie nr 4/2008 Starosty Łęczyckiego z dnia 23 stycznia 2008 roku, do którego
jako załącznik nr 1 wprowadzono Regulamin kontroli wewnętrznej.
W załączniku nr 2 do uchwały nr 58/2000 określono wytyczne do przeprowadzania
kontroli, a mianowicie m.in. ustalono rodzaje kontroli, obowiązki kontrolującego i
kontrolowanego, sposób dokumentowania czynności kontrolnych.
Natomiast w zarządzeniu nr 4/2008 w załączniku nr 1 określono działania kontroli
wewnętrznej na terenie Starostwa Powiatowego w Łęczycy i podległych jednostek
organizacyjnych. W regulaminie określono cele i zadania kontroli, jej rodzaje, zasady,
sposoby i tryb przeprowadzania czynności kontrolnych, uprawnienia i obowiązki
kontrolujących i kontrolowanych, sposób dokumentowania ustaleń kontrolnych.
W § 26 i 27 – „Planowanie kontroli” zapisano m.in., Ŝe przed przystąpieniem do kontroli
naleŜy opracować roczny plan kontroli obejmujący rok kalendarzowy, ze wskazaniem
podmiotów podlegających kontroli, tematu, zakresu kontroli, osób przydzielonych do
przeprowadzenia kontroli oraz terminu kontroli. Przewidziano takŜe moŜliwość zmiany
planu, wynikającą z obiektywnych potrzeb kontroli. Ponadto w § 29 zapisano, Ŝe dla
wszczęcia czynności kontrolnych niezbędne jest imienne upowaŜnienie wystawione przez
zarządzającego kontrolę.
Przepis § 44 pkt 4 zawarty w Regulaminie kontroli wewnętrznej wprowadzonego
Zarządzeniem nr 4/2008 Starosty Łęczyckiego z dnia 28 stycznia 2008 roku w części VI
– „Kontrola powiatowych jednostek organizacyjnych” stanowi, Ŝe kontrola obejmuje w
kaŜdym roku co najmniej 5% wydatków podległych jednostek organizacyjnych.
Lp.
Nazwa jednostki
Przeprowadzone kontrole
2006
2007
2008
V
V
1.
Centrum Kształcenia Praktycznego
w Piątku
2.
Zespół Szkół Mechanizacji Rolnictwa
w Piątku
V
3.
Dom Pomocy Społecznej w
Karsznicach
V
V
V
4.
Zarząd Dróg Powiatowych w
Łęczycy
V
V
V
5.
Dom Pomocy Społecznej w Łęczycy
V
V
6.
Specjalny Ośrodek SzkolnoWychowawczy w Templewie
V
V
7.
Powiatowy Urząd Pracy w Łęczycy
V
V
8.
Zespół Jednostek BudŜetowych w
V
V
V
_____________________________________________________
6
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Łęczycy
9.
Powiatowe Centrum Pomocy
Rodzinie w Łęczycy
V
V
V
Z informacji uzyskanych od inspektora w Zespole Kontroli i Nadzoru – Violetty
Wieczorkowskiej wynika, Ŝe Zespół Jednostek BudŜetowych w Łęczycy zajmuje się
obsługą finansowo-księgową następujących placówek oświatowo-wychowawczych
będących jednostkami organizacyjnymi powiatu: Liceum Ogólnokształcącego w Łęczycy,
Wieczorowego
Liceum
Ogólnokształcącego
w
Łęczycy,
Zespołu
Szkół
Ponadgimnazjalnych nr 1 w Łęczycy, Zespołu Szkół J. Grodzkiej w Łęczycy, Bursy
Szkolnej w Łęczycy, Powiatowej Poradni Psychologiczno-Pedagogicznej w Łęczycy i
Specjalnego Ośrodka Szkolno-Wychowawczego w Łęczycy.
Z uwagi na to, Ŝe 4-letnie Technikum dla Dorosłych w Piątku zostało załoŜone z dniem 1
września 2007 roku na podstawie uchwały nr VI/60/2007 Rady Powiatu Łęczyckiego z
dnia 25 kwietnia 2007 roku oraz Centrum Kształcenia Praktycznego w Łęczycy zostało
załoŜone z dniem 1 września 2008 roku na podstawie uchwały nr XVII/144/208 Rady
Powiatu Łęczyckiego z dnia 11 czerwca 2008 roku - kontrola w 4-letnim Technikum
zostanie przeprowadzona w 2009 roku, zaś w Centrum Kształcenia Praktycznego – w
2010 roku.
Zarządzeniem nr 1/2007 Starosty Powiatu Łęczyckiego z dnia 18 stycznia 2007 roku
wprowadzono plan kontroli finansowych w jednostkach organizacyjnych powiatu w 2007
roku. Ustalono, Ŝe tematem kontroli będą wydatki osobowe i rzeczowe w 2006 roku.
Przewidziano do kontroli następujące jednostki:
Zarząd Dróg Powiatowych w Łęczycy – badany okres 2006 rok, termin kontroli I
półrocze 2007 roku;
Zespół Jednostek BudŜetowych w Łęczycy – badany okres 2006 rok, termin kontroli I
Centrum Kształcenia Praktycznego w Piątku – badany okres 2006 rok, termin kontroli I
Dom Pomocy Społecznej w Karsznicach – badany okres 2006 rok, termin kontroli II
Dom Pomocy Społecznej w Łęczycy – badany okres 2006 rok, termin kontroli II półrocze
2007 roku;
Powiatowe Centrum Pomocy Rodzinie w Łęczycy – badany okres 2006 rok, termin
kontroli II półrocze 2007 roku.
Zarządzeniem nr 2/2008 Starosty Powiatu Łęczyckiego z dnia 10 stycznia 2008 roku
wprowadzono plan kontroli finansowych w jednostkach organizacyjnych powiatu w 2008
roku. Ustalono, Ŝe tematem kontroli będzie wydatkowanie środków publicznych oraz
pobieranie i gromadzenie dochodów za rok 2007. Przewidziano do kontroli następujące
jednostki:
Zespół Jednostek BudŜetowych w Łęczycy – badany okres 2007 rok, termin kontroli I
Powiatowy Urząd Pracy w Łęczycy – badany okres 2007 rok, termin kontroli I półrocze
2008 roku;
Zespół Szkół Mechanizacji Rolnictwa w Piątku – badany okres 2007 rok, termin kontroli I
_____________________________________________________
7
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Centrum Kształcenia Praktycznego w Piątku – badany okres 2007 rok, termin kontroli I
Specjalny Ośrodek Szkolno-Wychowawczy w Stemplewie – badany okres 2007 rok,
termin kontroli I półrocze 2008 roku;
Dom Pomocy Społecznej w Karsznicach – badany okres 2007 rok, termin kontroli II
Dom Pomocy Społecznej w Łęczycy – badany okres 2007 rok, termin kontroli II półrocze
2008 roku;
Zarząd Dróg Powiatowych w Łęczycy – badany okres 2007 rok, termin kontroli II
Powiatowe Centrum Pomocy Rodzinie w Łęczycy – badany okres 2007 rok, termin
kontroli II półrocze 2008 roku.
Kontrole w jednostkach prowadzone były na podstawie upowaŜnień Starosty Powiatu
Łęczyckiego.
Z przeprowadzonych czynności kontrolnych sporządzone zostały protokoły, a
stwierdzone nieprawidłowości ujęto w wystąpieniach pokontrolnych z jednoczesnym
wskazaniem zaleceń.
Z informacji udzielonych przez Violettę Wieczorkowską wynika, Ŝe Zespół
Opieki Zdrowotnej w Łęczycy – Samodzielny Publiczny Zakład Opieki
Zdrowotnej nie był w ogóle kontrolowany. PowyŜsze niezgodne jest z
przepisem § 7 ust. 1 rozporządzenia Ministra Zdrowia z dnia 18 listopada 1999
roku
w
sprawie
szczegółowych
zasad
sprawowania
nadzoru
nad
samodzielnymi publicznymi zakładami opieki zdrowotnej i nad jednostkami
transportu sanitarnego (Dz. U. nr 94, poz. 1097) w związku z art. 67 ustawy z
dnia 30 sierpnia 1991 roku o zakładach opieki zdrowotnej (Dz. U. nr 91, poz.
408 ze zm.). Zgodnie z ust. 1 i 2 art. 67 przywołanej ustawy nadzór nad
zakładami opieki zdrowotnej sprawuje podmiot, który utworzył zakład, zwany
dalej „podmiotem sprawującym nadzór”. Podmiot sprawujący nadzór dokonuje
kontroli i oceny działalności zakładu opieki zdrowotnej oraz pracy kierownika
zakładu. Ponadto § 7 ust. 1 rozporządzenia z dnia 18 listopada 1999 roku
stanowi, Ŝe podmiot sprawujący nadzór przeprowadza kontrole okresowe i
sprawdzające. Kontrole okresowe są podejmowane co najmniej raz w roku
celem dokonania okresowej oceny działalności jednostki organizacyjnej w
zakresie określonym w § 1, natomiast kontrole sprawdzające są prowadzone w
celu zbadania, czy usunięto nieprawidłowości ujawnione w toku kontroli
okresowych.
Regulamin kontroli wewnętrznej - wcześniej obowiązujący wprowadzony
uchwałą nr 58/2000 z dnia 25 stycznia 2000 roku nie określał terminu
przeprowadzania kontroli. Przepis art.187 ust.3 ustawy z dnia 30 czerwca
2005 roku o finansach publicznych (Dz.U. nr 249, poz.2104 ze zm.) stanowi, Ŝe
kontrola obejmuje w kaŜdym roku co najmniej 5% wydatków podległych
jednostek organizacyjnych.
Na podstawie dokumentacji przedstawionej kontrolującym stwierdzono, Ŝe w
Centrum Kształcenia Praktycznego w Piątku oraz w Zespole Jednostek
BudŜetowych w Łęczycy nie zostały przeprowadzone kontrole w 2006 roku za
2005 rok, w Zespole Szkół Mechanizacji Rolnictwa w Piątku, w Specjalnym
Ośrodku Szkolno-Wychowawczym w Stemplewie oraz w Powiatowym Urzędzie
Pracy w Łęczycy nie zostały przeprowadzone kontrole w 2007 roku za 2006
rok. Z uwagi na to, Ŝe ówcześnie obowiązujący regulamin nie określał terminu
_____________________________________________________
8
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
przeprowadzania kontroli winien być stosowany zapis z art.187 ust.3 ustawy o
finansach publicznych.
Planowana kontrola w 2008 roku w Domu Pomocy Społecznej w Łęczycy
została przeprowadzona w 2009 roku.
Gospodarstwa Pomocnicze: przy Zespole Szkół Ponadgimnazjalnych nr 1 w Łęczycy i
przy Centrum Kształcenia Praktycznego w Piątku były kontrolowane w ramach kontroli
jednostek budŜetowych.
Informacja dotycząca przeprowadzonych kontroli w latach 2006-2008 sporządzona przez
Inspektora w zespole Kontroli i Nadzoru – Violettę Wieczorkowską stanowi załącznik nr 1
protokołu kontroli.
Akta kontroli od strony 1 do strony 11.
KONTROLE ZEWNĘTRZNE
Kontrole przeprowadzone przez RIO
Ostatnia kompleksowa kontrola gospodarki finansowej przeprowadzona przez
inspektorów Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi: Mariusza Ostrowskiego i GraŜynę
Sikorę miała miejsce w dniach: od 30 marca do 25 maja 2005 roku.
Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne
podmioty - lata 2007 - 2008
W okresie objętym kontrolą w Starostwie Powiatowym w Łęczycy przeprowadzone
zostały kontrole przez następujące podmioty:
2007 rok
− Łódzki Urząd Wojewódzki – zakup aparatury i sprzętu medycznego dla ZOZ w
Łęczycy;
− Łódzki Urząd Wojewódzki – prawidłowość wykorzystania dotacji celowej otrzymanej z
budŜetu państwa na zadania bieŜące z zakresu administracji rządowej oraz inne
zadania zlecone ustawami realizowane przez Powiat w rozdziale 70005 – „Gospodarka
gruntami i nieruchomościami za 2006 rok” oraz realizacja dochodów w rozdziale
70005, w tym kształtowanie się zaległości na dzień 31 grudnia 2006 roku w stosunku
do dnia 1 stycznia 2006 roku;
− Łódzki Urząd Wojewódzki – kontrola prawidłowości gospodarowania nieruchomościami
Skarbu Państwa przez Starostę Łęczyckiego wykonującego zadania z zakresu
administracji rządowej;
− NajwyŜsza Izba Kontroli – zadłuŜenie jednostek samorządu terytorialnego ze
szczególnym uwzględnieniem środków Unii Europejskiej;
− Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej – Wydział Rolnictwa i
Ochrony Środowiska – kontrola wykorzystania dotacji dotyczących planów leśnych.
2008 rok
− Łódzki Urząd Wojewódzki – kontrola projektu ZPORR 10 V/06 – Wspieranie rozwoju
edukacyjnego młodzieŜy wiejskiej w Powiecie Łęczyckim;
− Łódzki Urząd Wojewódzki – prawidłowość wykorzystania dotacji celowej przekazanej w
2007 roku z budŜetu Wojewody Łódzkiego na zadania z zakresu administracji
rządowej oraz inne zadania zlecone ustawami realizowane przez Powiat w rozdziale
85321 – „Zespoły do spraw orzekania o niepełnosprawności” oraz w rozdziale 71015 –
„Nadzór budowlany”;
_____________________________________________________
9
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− Powiatowy Urząd Pracy w Łęczycy – kontrola dotycząca staŜu oraz prac
interwencyjnych;
− Łódzki Urząd Wojewódzki – kontrola administracji architektoniczno-budowlanej;
− Łódzki Urząd Wojewódzki – prawidłowość naliczania i egzekwowania opłat za
czynności związane z prowadzeniem powiatowego zasobu geodezyjnego i
kartograficznego;
− Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych – realizacja programu
„Edukacja” w 2007 roku;
− Łódzki Wojewódzki Zespół do spraw orzekania o niepełnosprawności – kontrola
kompleksowa za 2008 rok Powiatowego Zespołu do spraw orzekania o
niepełnosprawności.
BANK WYKONUJĄCY OBSŁUGĘ BANKOWĄ JEDNOSTKI
Wybór banku
W dniu 12 maja 2008 roku pomiędzy Powiatem Łęczyckim, w imieniu którego działał
Starosta Łęczycki – Wojciech Zdziarski i Wicestarosta Łęczycki – Janusz Mielczarek a
Bankiem Spółdzielczym w Poddębicach zawarta została umowa o obsługę bankową na
czas od dnia 24 czerwca 2008 roku do dnia 23 czerwca 2011 roku. Wyboru banku do
prowadzenia bankowej obsługi budŜetu dokonano na podstawie ustawy z dnia 29
stycznia 2004 roku - Prawo zamówień publicznych (tekst jednolity z dnia 20 listopada
2007 roku, Dz.U. nr 223, poz.1655), a mianowicie w drodze przetargu
nieograniczonego.
W okresie wcześniejszym obowiązywała umowa zawarta w dniu 16 czerwca 2005 roku
pomiędzy Powiatem Łęczyckim, w imieniu którego działali Starosta Łęczycki – Zbigniew
Wojtera i Wicestarosta Łęczycki – Janusz Mielczarek a Bankiem Spółdzielczym w
Poddębicach. Umowa została zawarta na okres od dnia 24 czerwca 2005 roku do dnia 23
czerwca 2008 roku. Wyboru banku dokonano na podstawie ustawy – Prawo zamówień
publicznych, tj. w drodze przetargu nieograniczonego.
Rachunki bankowe
Rachunki bankowe według stanu dzień 31 grudnia 2007 roku i 31 grudnia 2008 roku
przestawiały się w sposób następujący:
L.p.
Rachunki bankowe
Stan na
31.12.2007r.
1.
Organ – rachunek bieŜący –
instytucje samorządowe
2.
Rachunek dochodów
3.
Stan na 31.12.2008
r.
Konto
2.443.892,22
3.638.262,89
133
-
26.033,74
130
Rachunek wydatków – środki
na wynagrodzenia i wydatki
rzeczowe
89.514,62
110.816,96
130
4.
Rachunek sum depozytowych
31.440,32
14.011,41
139
5.
Opłaty
czynsz
DzierŜawy
łowieckich
z
tyt.
obwodów
33,51
96,17
131
6.
Fundusz
Zasobem
Gospodarowania
Geodezyjnym
i
259.116,83
337.379,96
135
_____________________________________________________ 10
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kartograficznym
7.
Fundusz Ochrony Środowiska
i Gospodarki Wodnej
31.694,40
29.516,45
135
8.
Opłaty melioracyjne
288,71
0
131
9.
Opłata
za
wieczyste
uŜytkowanie gruntów Skarbu
Państwa
320,05
488,49
131
10.
Środki unijne/działanie
dwie drogi
1.3
5,55
0
137-05
11.
Środki
studenckie
unijne/stypendia
0,38
0
137-02
12.
Środki unijne/działanie 1.3a
Nowa szansa
2.652,28
0
137-10
13.
Środki unijne/działanie 1.2a
czas dla młodych
2.020,59
0
137-03
14.
PFRON – obszar C,D
0
0
139-03
15.
Środki
unijne/stypendia
uczniowskie 2006-2007
0,49
0
137-01
16.
Aktywizacja społeczna osób
niepełnosprawnych
-
0,04
133-03
17.
Środki unijne/Program unijny
Leonardo da Vinci
-
2,16
137-11
18.
Profesjonalne usługi/środki z
Urzędu Pracy
-
1.101,41
133-05
19.
Środki
unijne/Stypendia
2006-2007 obsługa
0
0
137
20.
Wydatki niewygasające
0
0
133-04
21.
Środki unijne/studenci 20052006
0
0
137
22.
Środki unijne/działanie
wiedzieć więcej
10,85
0
137-06
23.
ZFŚS
43.950,35
48.287,50
135
24.
Środki
PFRON/program
wyrównywania róŜnic między
regionami
0
10.712,87
130/05
25.
PFRON
4.897,67
8.848,24
26.
Środki
unijne/stypendia
uczniowskie 2005
0,12
-
137-02
27.
Środki unijne/stypendia
0
-
137-02
28.
Edukacja
SOSW
Stemplewie-2007/PFRON
396,45
-
130-04
1.2
w
130
Do zestawienia rachunków załączone zostały potwierdzenia sald.
Wykazane w zestawieniu kwoty zgodne są z prowadzoną ewidencją księgową.
_____________________________________________________ 11
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
KREDYTY, POśYCZKI, OBLIGACJE, PORĘCZENIA, AKCJE I UDZIAŁY
Zaciągnięte kredyty i poŜyczki - 2008 rok
Na sfinansowanie planowanego deficytu budŜetu jednostki samorządu
terytorialnego (art.82 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku
o finansach publicznych)
L
p
Nazwa podmiotu
lub banku
udzielającego
kredytu lub
poŜyczki
1. BOŚ S.A. w
Warszawie
ŁĄCZNIE
Nr umowy z
dnia
Umowa nr
76/12/2008/12
45/F/OBR z
dnia 3 grudnia
2008 roku
Kwota
poŜyczki lub
kredytu
Przeznaczenie
3.500.000 zł Na sfinansowanie
planowanego deficytu
budŜetu jednostki i
spłatę wcześniej
zaciągniętych
zobowiązań z tytułu
zaciągniętych
poŜyczek i kredytów
Okres
spłaty
Od dnia 31
stycznia
2009 roku
do dnia 31
grudnia
2016 roku
Stan
zadłuŜenia
na
31.12.2008r.
Kwota
spłaconych
odsetek
3.500.000
10.755,07
3.500.000
10.755,07
Zawarcie wyŜej wymienionej umowy kredytu poprzedzone zostało podjęciem stosownej
uchwały Rady Powiatu Łęczyckiego nr XX/174/2008 z dnia 24 września 2008 roku w
sprawie zaciągnięcia kredytu długoterminowego na kwotę 3.500.000 zł z
przeznaczeniem na sfinansowanie planowanego deficytu budŜetu jednostki samorządu
terytorialnego i spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu zaciągniętych
poŜyczek i kredytów.
Na podstawie ewidencji analitycznej do konta 134-09 (zobowiązania finansowe –
kredyty bankowe), kontrolujący ustalili, Ŝe kredyt w kwocie 3.500.000 zł, wynikający z
zawartej umowy z dnia 3 grudnia 2008 roku wpłynął w następujących transzach:
-
I transza w wysokości 2.000.000,00 zł w dniu 4 grudnia 2008 roku,
-
II transza w wysokości 1.500.00,00 zł w dniu 22 grudnia 2008 roku.
Według stanu na dzień 31 grudnia 2008 roku nie rozpoczęto jeszcze spłaty zobowiązań
wynikających z zaciągniętego kredytu i poŜyczki.
Z oświadczenia złoŜonego przez Skarbnika Powiatu Łęczyckiego – Renatę Wilińską z dnia
8 maja 2009 roku wynika, Ŝe Powiat Łęczycki w 2008 roku zaciągnął kredyt w kwocie
3.500.000 zł, z przeznaczeniem na sfinansowanie planowanego deficytu budŜetu kwotę
1.402.996,00 zł oraz na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu
zaciągniętych kredytów i poŜyczek kwotę 2.097.004,00 zł.
Deficyt
Według stanu na dzień 24 września 2008 roku (dzień podjęcia uchwały Rady Powiatu
Łęczyckiego) deficyt budŜetowy wynosił 3.928.718,00 zł.
Według stanu na dzień 3 grudnia 2008 roku (dzień podpisania umowy kredytowej)
deficyt budŜetowy wynosił 3.928.718,00 zł.
Informacja dotycząca deficytu budŜetowego została podana przez Skarbnika Powiatu –
Renatę Wilińską.
_____________________________________________________ 12
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów
wartościowych oraz zaciągniętych poŜyczek i kredytów (art.82 ust.1 pkt 3
ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych)
L
p
Nazwa podmiotu
lub banku
udzielającego
kredytu lub
poŜyczki
1. BOŚ S.A. w
Warszawie
Nr umowy z
dnia
Umowa nr
76/12/2008/12
45/F/OBR z
dnia 3 grudnia
2008 roku
Kwota
poŜyczki lub
kredytu
Przeznaczenie
3.500.000 zł Na sfinansowanie
planowanego deficytu
budŜetu jednostki i
spłatę wcześniej
zaciągniętych
zobowiązań z tytułu
zaciągniętych
poŜyczek i kredytów
ŁĄCZNIE
Okres
spłaty
Od dnia 31
stycznia
2009 roku
do dnia 31
grudnia
2016 roku
Stan
zadłuŜenia
na
31.12.2008r.
Kwota
spłaconych
odsetek
3.500.000
10.755,07
3.500.000
10.755,07
Informacje na temat niniejszego kredytu powyŜej.
Na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budŜetu
jednostki samorządu terytorialnego (art.82 ust.1 pkt 1 ustawy o finansach
publicznych)
W dniu 20 czerwca 2008 roku została zawarta umowa pomiędzy Powiatem Łęczyckim
reprezentowanym przez Wojciecha Zdziarskiego – Starostę Łęczyckiego i Janusza
Mielczarka – Wicestarostę Łęczyckiego a Bankiem Spółdzielczym z siedzibą w
Poddębicach, w której zapisano, Ŝe Bank udziela na wniosek kredytobiorcy z dnia 11
czerwca 2008 roku odnawialny kredyt krótkoterminowy w rachunku bieŜącym na okres
od dnia 24 czerwca 2008 roku do dnia 31 grudnia 2008 roku. Maksymalna kwota
udzielonego kredytu, zwanego teŜ limitem kredytu wynosi 1.000.000,00 zł. Kredyt
przeznaczony jest na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu
budŜetu.
Rada Powiatu Łęczyckiego uchwałą nr XIII/102/2007 z dnia 29 grudnia 2007 roku w
sprawie uchwalenia budŜetu powiatu łęczyckiego na rok 2008 w § 16 upowaŜniła Zarząd
Powiatu do zaciągania kredytów i poŜyczek w rachunku bieŜącym na pokrycie
występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budŜetu do wysokości 1.000.000 zł.
Z informacji udzielonej przez Skarbnika Powiatu wynika, Ŝe ww. kredyt został
uruchomiony i spłacony odpowiednio w następujących terminach:
- Wb nr 191 z dnia 2 października 2008 roku – kredyt w kwocie 144.653,51 zł saldo
144.653,51 zł;
- Wb nr 192 z dnia 3 października 2008 roku – spłata w kwocie 23.185,14 zł saldo
121.468,37 zł;
- Wb nr 193 z dnia 6 października 2008 roku – kredyt w kwocie 4.794,63 zł saldo
126.263,00 zł;
- Wb nr 194 z dnia 7 października 2008 roku – spłata w kwocie 126.263,00 zł saldo
0,00 zł;
- Wb nr 215 z dnia 4 listopada 2008 roku – kredyt w kwocie 55.922,16 zł saldo
55.922,16 zł;
_____________________________________________________ 13
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- Wb nr 216 z dnia 5 listopada 2008 roku – kredyt w kwocie 96.424,85 zł saldo
152.347,01 zł;
- Wb nr 217 z dnia 6 listopada 2008 roku – spłata w kwocie 56.466,39 zł saldo
95.880,62 zł;
- Wb nr 218 z dnia 7 listopada 2008 roku – spłata w kwocie 95.880,62 zł saldo 0,00 zł.
W związku z powyŜszym niniejszy kredyt nie miał wpływu na dane zawarte w
kwartalnym sprawozdaniu o stanie zobowiązań wg. tytułów dłuŜnych Rb-Z składanych
za 2008 rok.
Oświadczenie Skarbnika Powiatu Łęczyckiego Renaty Wilińskiej w sprawie kredytu na pokrycie
występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budŜetu jednostki samorządu terytorialnego
stanowi załącznik nr 2 protokołu kontroli.
Suma zaciągniętych kredytów i poŜyczek nie przekroczyła kwoty określonej w uchwale
budŜetowej jednostki samorządu terytorialnego stosownie do postanowień art.83 ust.1
ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych. Ustalono w uchwale nr
XIII/102/2007 z dnia 29 grudnia 2007 roku w sprawie uchwalenia budŜetu powiatu
łęczyckiego na 2008 rok, limit zobowiązań z tytułu kredytów zaciąganych na
sfinansowanie przejściowego deficytu budŜetu w kwocie 1.020.000 zł, na sfinansowanie
planowanego deficytu budŜetu w kwocie 2.418.926 zł oraz na spłatę wcześniej
zaciągniętych zobowiązań z tytułu zaciągniętych poŜyczek i kredytów w kwocie
2.596.074 zł.
Udzielone gwarancje i poręczenia – 2006 - 2008 rok
Powiat Łęczycki w dniu 23 października 2006 roku udzielił poręczenia Bankowi
Spółdzielczemu w Poddębicach (umowa poręczenia), za zobowiązania z tytułu kredytu
udzielonego Zespołowi Opieki Zdrowotnej z Łęczycy w wysokości 600.000 zł na
podstawie umowy kredytu nr 239/ODZ/06 z dnia 23 października 2006 rok, którego
termin spłaty przypada na dzień 25 października 2009 roku. Poręczenie udzielone
zostało do kwoty 637.804,86 zł. Zawarcie umowy poręczenia poprzedzone zostało
podjęciem uchwały Zarządu Powiatu w Łęczycy nr 206/2006 z dnia 23 października
2006 roku w sprawie poręczenia kredytu długoterminowego, w której udzielono
poręczenia kredytu w wysokości 600.000 zł zaciągniętego przez ZOZ w Łęczycy Bankowi
Spółdzielczemu w Poddębicach oraz uchwały nr XL/285/2006 Rady Powiatu w Łęczycy z
dnia 15 września 2006 roku w sprawie wprowadzenia zmian w uchwale nr
XXXIII/248/2005 Rady Powiatu Łęczyckiego z dnia 28 grudnia 2005 roku w sprawie
uchwalenia budŜetu powiatu na 2006 rok, w której ustalono limit wysokości poręczeń
udzielanych przez Zarząd Powiatu w roku budŜetowym 2006 do kwoty 700.000 zł.
ZOZ w Łęczycy składał co kwartał sprawozdania o stanie zobowiązań wg tytułów
dłuŜnych oraz poręczeń i gwarancji Rb-Z. Ze sprawozdania za I kwartał 2009 roku
wynika, Ŝe kwota zobowiązań wyniosła 123.550 zł. Zaciągnięty przez ZOZ kredyt
spłacany jest terminowo.
Powiat Łęczycki w latach 2006-2008 nie udzielał gwarancji.
Oświadczenie Skarbnika Powiatu w sprawie nie udzielania w latach 2007-2008 przez Powiat
Łęczycki gwarancji i poręczeń stanowi załącznik nr 3 protokołu kontroli.
Wyemitowane papiery wartościowe
Powiat Łęczycki nie wyemitował w okresie objętym kontrolą (lata 2007-2008) oraz w
latach wcześniejszych papierów wartościowych.
Oświadczenie Skarbnika Powiatu w sprawie wyemitowanych papierów wartościowych stanowi
załącznik nr 4 protokołu kontroli.
_____________________________________________________ 14
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i wycena
aportów rzeczowych
Według stanu na dzień 31 grudnia 2008 roku Powiat Łęczycki nie posiadał akcji i
udziałów w spółkach prawa handlowego.
Oświadczenie Skarbnika Powiatu w sprawie akcji i udziałów w spółkach prawa handlowego stanowi
załącznik nr 5 protokołu kontroli.
Stan zadłuŜenia jednostki samorządu terytorialnego – 2008 rok
Stan zadłuŜenia w 2008 roku przedstawiał się następująco:
Lp.
Wyszczególnienie wg tytułów dłuŜnych
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Kredyty
PoŜyczki
Przyjęte depozyty
Emisja papierów wartościowych
Emisja obligacji samorządowych
Zobowiązania wymagalne
Zobowiązania wymagalne z tytułu gwarancji i
poręczeń
Łącznie
Kwota zadłuŜenia na
dzień 31.12. 2007
roku
Kwota zadłuŜenia na
dzień 31.12. 2008
roku
9 929 000,58
128 717,12
-
11 360 358,86
100 355,68
-
10 057 717,70
11 460 714,54
Na stan zadłuŜenia złoŜyły się zobowiązania wynikające z tytułu zaciągniętych kredytów
i poŜyczek.
Stan zadłuŜenia na dzień 30 czerwca 2008 roku.
Na stan zadłuŜenia wynikający ze sprawozdania Rb-Z, według stanu na dzień 30
czerwca 2008 roku złoŜyły się kwoty poŜyczek i kredytów, wymienione w tabeli:
L
p
.
Nazwa
podmiotu lub
banku
udzielającego
kredytu lub
poŜyczki
Nr umowy z
dnia
Kwota
poŜyczki
lub
kredytu
1
Wojewódzki
Fundusz Ochrony
Środowiska i
Gospodarki Wodnej
w Łodzi
Umowa poŜyczki
Nr 242/ZI/P/2005
z dnia
23 grudnia 2005r.
185.440 zł
2
PKO BP ROK w
Łodzi
310-13/3/II/10/
2004 z dnia 24
listopada 2004r.
812.500 zł
Przeznaczeni
e
Okres
spłaty
Stan
zadłuŜenia
na
30.06.200
8
Kwota
spłacony
ch
odsetek
na
30.06.20
08
Zakup
koparkoładowarki z
osprzętem do
kopania i
utrzymania
rowów
przydroŜnych
Finansowanie
wydatków
inwestycyjnyc
h w
placówkach
oświatowych i
drogach
powiatowych
od
31.01.2006r.
do
31.10.2012r.
114.536,40
zł
3.417,76
zł
od
01.01.2005r.
do
23.11.2010r.
133.922,00
zł
5.618,99
zł
_____________________________________________________ 15
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
3
PKO BP ROK w
Łodzi
31011/3/I/3/2005 z
dnia 15 czerwca
2005r.
1.000.000 zł
Finansowanie
wydatków
powiatu nie
znajdujących
pokrycia w
planowanych
dochodach
2005 roku
od
01.12.2005r.
do
01.06.2009r.
255.813,91
zł
12.619,0
3 zł
4
PKO BP ROK w
Łodzi
31011/3/I/6/2004
z dnia 17 grudnia
2004r.
1.087.500 zł
Finansowanie
wydatków
powiatu nie
znajdujących
pokrycia w
planowanych
dochodach na
2004 roku
od
01.01.2005r.
do
01.12.2009r.
308.125,00
zł
13.791,5
1 zł
5
PKO I Oddział w
Kutnie
118/CKK/2003/11
0102 z dnia 8
grudnia 2003r.
700.000 zł
Na wydatki
rzeczowefinansowanie
bieŜącej
działalności
od
31.01.2004r.
do
04.12.2008r.
69.996,00
zł
3.314,88
zł
6
BS Zgierz
1254/2005 z dnia
19 grudnia 2005r.
2.860.000 zł
Finansowanie
wydatków nie
znajdujących
pokrycia w
planowanych
dochodach
budŜetu na
2005r.
od
01.01.2006r.
do
01.12.2011r.
1.628.602,
00 zł
63.047,2
7 zł
7
Nordea Bank
Polska S.A.
Centrala
Gdynia
BGK Oddział w
Łodzi
BKO-PLN-CBKGD06-000054
z dnia 23
listopada 2006r.
Ł/O/32/07/2524
z dnia 9 listopada
2007r.
3.600.000 zł
Na pokrycie
deficytu
budŜetowego
3.037.500,
00 zł
96.197,7
4 zł
3.600.000 zł
Na
finansowanie
wydatków nie
znajdujących
pokrycia w
planowanych
dochodach
budŜetowych
w roku 2007
od
30.04.2007r.
do
31.03.2015r.
Od
31.01.2008r.
do
31.12.2015r.
3.375.000,
00 zł
103.079,
43 zł
8.923.495,
31
301.086,
61
8
Łącznie
Zawarcie ww. umów poprzedzone zostało podjęciem stosownych uchwał Rady Powiatu w
Łęczycy.
Wskaźnik zadłuŜenia wynikający z art.170 ust.2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o
Na podstawie sprawozdania Rb-Z kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań jednostki
samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 30 czerwca 2008 roku,
ustalono, Ŝe kwota zobowiązań według tytułów dłuŜnych wyniosła 8.923.495,31 zł, na
którą złoŜyły się zaciągnięte kredyty i poŜyczki zaewidencjonowane odpowiednio na
kontach 134 i 260, natomiast kwota niewymagalnych zobowiązań z tytułu udzielonych
poręczeń i gwarancji wyniosła 290.169,44 zł.
_____________________________________________________ 16
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Z zapisów wynikających z art.170 ust.2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach
publicznych wynika, Ŝe w trakcie roku budŜetowego łączna kwota długu jednostki
samorządu terytorialnego na koniec kwartału nie moŜe przekroczyć 60% planowanych w
danym roku budŜetowym dochodów tej jednostki.
Biorąc pod uwagę kwotę planowanych dochodów 32.829.910 zł (uchwała nr
XIII/102/2007 Rady Powiatu Łęczyckiego z dnia 29 grudnia 2007 roku w sprawie
uchwalenia budŜetu powiatu łęczyckiego na rok 2008) wskaźnik zadłuŜenia wyniósł:
9.213.664,75 zł/32.829.910 zł*100=28,06%.
Stan zadłuŜenia na dzień 31 grudnia 2008 roku.
Na stan zadłuŜenia wynikający ze sprawozdania Rb-Z za okres od początku roku do dnia
31 grudnia 2008 roku złoŜyły się kwoty poŜyczek i kredytów oraz kwoty z tytułu
wyemitowanych papierów wartościowych wymienione w tabeli:
Lp.
Nazwa
podmiotu lub
banku
udzielającego
kredytu lub
poŜyczki
Nr umowy z
dnia
Kwota
poŜyczki
lub
kredytu
Przeznacze
nie
Okres
spłaty
Stan
zadłuŜenia
na
31.12.2008
Kwota
spłacony
ch
odsetek
na
31.12.200
8
1
Wojewódzki
Fundusz
Ochrony
Środowiska i
Gospodarki
Wodnej w Łodzi
Umowa
poŜyczki Nr
242/ZI/P/2005
z dnia
23 grudnia
2005r.
185.440 zł
Zakup
koparkoładowarki z
osprzętem
do kopania i
utrzymania
rowów
przydroŜnyc
h
od 1.01.2006r.
do
31.10.2012r.
100.355,68
zł
5.567,28
zł
2
PKO BP ROK w
Łodzi
31013/3/II/10/
2004 z dnia 24
listopada
2004r.
812.500 zł
Finansowani
e
wydatków
inwestycyjny
ch w
placówkach
oświatowych
i drogach
powiatowych
od
01.01.2005r.
do
23.11.2010r.
110.832,00
zł
9.217,12
zł
3
PKO BP ROK w
Łodzi
31011/3/I/3/2005
z dnia 15
czerwca
2005r.
1.000.000
zł
Finansowani
e wydatków
powiatu nie
znajdującyc
h pokrycia w
planowanyc
h dochodach
2005 roku
Od
01.12.2005r.
do
01.06.2009r.
139.534,86
zł
18.568,17
4
PKO BP ROK w
Łodzi
31011/3/I/6/2004
z dnia 17
grudnia 2005r.
1.087.500
zł
Finansowani
e wydatków
powiatu nie
znajdującyc
h pokrycia
w
planowanyc
h dochodach
od
01.01.2005r.
do
01.12.2009r.
217.500,00
zł
21.521,54
zł
_____________________________________________________ 17
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
na 2004r.
5
BS Zgierz
1254/2005
19 grudnia
2005r.
2.860.000
zł
Finansowani
e wydatków
nie
znajdującyc
h pokrycia
w
planowanyc
h dochodach
budŜetu na
2005r.
od
01.01.2006r.
do
01.12.2011r.
1.429.992,0
0 zł
106.574,8
4 zł
6
Nordea Bank
Polska S.A.
Centrala
Gdynia
3.600.000
zł
Na pokrycie
deficytu
budŜetoweg
o
od
30.04.2007r.
do
31.03.2015r.
2.812.500,0
0 zł
193.962,2
5 zł
7
BGK Oddział w
Łodź
BKO-PLNCBKGD-06000054
z dnia 23
listopada
2006r.
Ł/O/32/07/252
4 z dnia 9
listopada
2007r.
3.600.000
zł
Na
finansowani
e wydatków
nie
znajdującyc
h pokrycia w
planowanyc
h dochodach
budŜetowyc
h w roku
2007
od
31.01.2008r.
do
31.12.2015r.
3.150.000,0
0 zł
209.184,6
9 zł
8
BOŚ S.A.
Oddział w Łodzi
76/12/2008/1
245/F/OBR z
dnia 3 grudnia
2008r.
3.500.000
zł
Na
sfinansowani
e wydatków
mnie
znajdującyc
h pokrycia w
planowanyc
h dochodach
budŜetowyc
h w roku
2008
od
31.01.2009r.
do
31.12.2016r.
3.500.000,0
0 zł
10.755,07
zł
9
PKO I Oddział w
Kutnie
118/CKK/2003
/110102 z dnia
8 grudnia
2003r.
700.000 zł
Na wydatki
rzeczowe –
finansowani
e bieŜącej
działalności
od
31.01.2004r.
do
04.12.2008r.
0 zł
4.661,25
zł
11.460.714
,54 zł
580.012,
21 zł
Łącznie
Zawarcie umów poprzedzone zostało podjęciem stosownych uchwał Rady Powiatu
Łęczyckiego.
Wskaźnik zadłuŜenia wynikający z art.170 ust.1 ustawy z dnia 31 grudnia 2005 roku o
Z zapisów art.170 ust.1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku wynika, Ŝe łączna kwota
długu jednostki samorządu terytorialnego na koniec roku budŜetowego nie moŜe
przekroczyć 60% wykonanych dochodów ogółem tej jednostki w tym roku budŜetowym.
Biorąc pod uwagę kwotę wykonanych dochodów (sprawozdanie Rb-27S za okres od
początku roku do 31 grudnia 2008 roku) wskaźnik zadłuŜenia wyniósł:
_____________________________________________________ 18
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
11.640.347,84 zł/39.784.596,07*100=29,25%.
Wskaźnik zadłuŜenia wynikający z art.169 ust.1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o
Stosownie do zapisów wynikających z art. 169 ust.1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005
roku, łączna kwota przypadających w danym roku budŜetowym spłat rat kredytów i
poŜyczek, o którym mowa w art.82 ust.1 pkt 2 i 3 wraz z naleŜnymi w danym roku
odsetkami od kredytów i poŜyczek, o których mowa w art.82 ust.1; wykupów
wartościowych emitowanych na cele określone w art.82 ust.1 pkt 2 i 3 wraz z naleŜnymi
odsetkami i dyskontem od papierów wartościowych emitowanych na cele określone w
art. 82 ust.1; potencjalnych spłat kwot wynikających z udzielonych przez jednostki
samorządu terytorialnego poręczeń i gwarancji – nie moŜe przekroczyć 15%
planowanych na dany rok budŜetowy dochodów jednostki samorządu terytorialnego.
Ustalony na mocy uchwały nr XIII/102/2007 Rady Powiatu Łęczyckiego z dnia 29
grudnia 2007 roku w sprawie uchwalenia budŜetu powiatu Łęczyckiego na rok 2008 plan
dochodów wyniósł 32.829.910 zł.
Na podstawie prognozy długu, stanowiącej załącznik nr 19 do ww. uchwały budŜetowej,
ustalono, Ŝe łączna kwota planowanych do spłaty w 2008 roku rat kredytów i poŜyczek
oraz odsetek ustalona została w wysokości 2.636.074 zł (z czego 540.000 zł to kwota
odsetek), zaś kwota planowanych do spłaty w 2008 roku poręczeń niewymagalnych
wyniosła 223.132 zł, co łącznie stanowi kwotę 2.859.206 zł.
Biorąc pod uwagę relację kwoty planowanej do spłaty do planowanych dochodów
wskaźnik zadłuŜenia wyniósł 8,70% (2.859.206 zł/32.829.910 zł*100=8,70%).
Spłata zaciągniętych zobowiązań - w szczególności z tytułu kredytów
i poŜyczek
Lp.
Oznaczenie
zobowiązania
(kredyty,
poŜyczki)
Umowna
data
zapłaty
raty
Kwota
przypadająca
do zapłaty
(w tym
odsetki)
Data zapłaty
raty/odsetek
Kwota
zapłaty
(w tym
odsetki)
Oznaczenie
dokumentu
potwierdzającego
zapłatę
/wb nr z dnia/
1.
Umowa poŜyczki
nr
242/ZI/P/2005
z dnia
23.12.2005r.
Odsetki 10.01.2008
506,14
02.01.2008
506,14
Wyciąg nr 1 z dnia
02.01.2008
Rata 31.01.2008
7 090,36
28.01.2008
7 590,20 w
tym odsetki
499,84
Wyciąg nr 18 z dnia
28.01.2008
Odsetki –
10.02.2008
499,84
28.01.2008
Odsetki 10.03.2008
499,84
26.02.2008
499,84
26.02.2008
Odsetki 10.04.2008
499,84
26.03.2008
499,84
26.03.2008
Rata 31.04.2008
7090,36
25.04.2008
7561,06 w
tym odsetki
470,70
28.01.2008
25.04.2008
Odsetki -
_____________________________________________________ 19
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
10.05.2008
470,70
25.04.2008
Odsetki 10.06.2008
470,70
26.05.2008
470,70
Wyciąg nr 88 z
dnia 26.05.2008
Odsetki 10.07.2008
470,70
26.06.2008
470,70
Wyciąg nr 111 z
dnia 26.06.2008
Rata 31.07.2008
7090,36
25.07.2008
7531,92
w tym odsetki
441,56
Wyciąg nr 141 z
dnia 25.07.2008
Odsetki 10.08.2008
441,56
25.07.2008
Odsetki 10.09.2008
441,56
26.08.2008
441,56
Wyciąg nr 149 z
dnia 26.08.2008
Odsetki 10.10.2008
441,56
26.09.2008
441,56
Wyciąg nr 169 z
dnia 26.09.2008
Rata –
31.10.2008
7090,36
24.10.2008
7502,78 w
tym odsetki
412,42
Wyciąg nr 207 z
dnia 24.10.2008
Odsetki 10.11.2008
412,42
24.10.2008
Odsetki 10.12.2008
412,42
25.11.2008
25.04.2008
Wyciąg nr 129 z
dnia 25.07.2008
Wyciąg nr 186 z
dnia 24.10.2008
412,42
Wyciąg nr 203 z
dnia 25.11.2008
_____________________________________________________ 20
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2.
Umowa kredytu
nr 31013/3/II/10/2004
Aneks nr
3/2005 z dnia
27 grudnia 2005
roku – zmiana
wysokości raty z
uwagi na
częściową spłatę
w dniu
27.12.2005r.
kredytu
wynikającego z
ww. umowy w
kwocie 400.000
zł.
01.01.2008
5 459,53
02.01.2008
5 459,53 w
tym odsetki
841,53
Wyciąg nr 1 i 1 z
dnia 2.01.2008r
01.02.2008
5 458,12
28.01.2008
5 458,12 w
tym odsetki
840,12
Wyciąg nr 18 i 15
z dnia 28.01.2008
01.03.2008
5 365,25
26.02.2008
5 365,25 w
tym odsetki
747,25
Wyciąg nr 37 i 34 z
dnia 26.02.2008
01.04.2008
5 426,94
26.03.2008
5 426,94 w
tym odsetki
808,94
Wyciąg nr 57 i 51
z dnia 26.03.2008
01.05.2008
5 413,56
25.04.2008
5 413,56 w
tym odsetki
795,56
dnia 25.04.2008
01.06.2008
5 433,84
26.05.2008
5 433,84 w
tym odsetki
815,84
dnia 26.05.2008
01.07.2008
5 387,75
26.06.2008
5 387,75 w
tym odsetki
769,75
Wyciąg nr 120 i
111 z dnia
26.06.2008
01.08.2008
5 394,86
25.07.2008
5 394,86 w
tym odsetki
776,86
Wyciąg nr 141 i
129 z dnia
25.07.2008
01.09.2008
5 362,58
26.08.2008
5 362,58 w
tym odsetki
744,58
Wyciąg nr 162 i
149 z dnia
26.08.2008
01.10.2008
5 314,87
26.09.2008
5 314,87 w
tym odsetki
696,87
Wyciąg nr 186 i
169 z dnia
26.09.2008
01.11.2008
5 324,09
24.10.2008
5 324,09 w
tym odsetki
706,09
Wyciąg nr 207 i
186 z dnia
24.10.2008
01.12.2008
5 291,73
25.11.2008
5 291,73 w
tym odsetki
673,73
Wyciąg nr 229 i
203 z dnia
25.11.2008
Z powyŜszego wynika, Ŝe na podstawie ewidencji szczegółowej konta 134, 260 za okres
od 1 stycznia 2008 roku do 31 grudnia 2008 roku kontrolujący stwierdzili, Ŝe spłaty rat
zaciągniętego kredytu i poŜyczki następowały w wysokościach i w terminach
określonych w zawartych umowach (w tym odsetki spłacano w odpowiednich
terminach).
_____________________________________________________ 21
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
III.
EWIDENCJA KSIĘGOWA. SPRAWOZDAWCZOŚĆ.
OPIS PRZYJĘTYCH ZASAD RACHUNKOWOŚCI. ZABEZPIECZENIE DANYCH
PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH.
Działając na podstawie art.10 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości
(tekst jednolity z 2002 roku, Dz. U. nr 76, poz. 694 ze zm.) Starosta Powiatu
Łęczyckiego zarządzeniem nr 14/2004 z dnia 10 września 2004 roku wprowadził w Ŝycie
instrukcje regulujące gospodarkę finansową powiatu. Załącznikiem nr 1 do niniejszego
zarządzenia jest „Instrukcja obiegu, kontroli i archiwowania dokumentów księgowych”,
załącznikiem nr 2 jest „Zakładowy plan kont dla budŜetu Starostwa Powiatowego”,
załącznikiem nr 3 „Instrukcja w sprawie gospodarki majątkiem trwałym powiatu,
inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie”, załącznikiem
nr 4 „Instrukcja w sprawie gospodarki kasowej”, załącznikiem nr 5 „Instrukcja ewidencji
i kontroli druków ścisłego zarachowania w Starostwie Powiatowym w Łęczycy”.
Zarządzeniem nr 14/2006 Starosty Łęczyckiego z dnia 31 października 2006 roku
zmieniono treść powyŜszego załącznika nr 2. Następnie Zarządzeniem nr 19/2007
Starosty Łęczyckiego z dnia 31 maja 2007 roku w sprawie instrukcji regulujących
gospodarkę finansową powiatu dokonano zmiany załączników nr 1, 3, 4 i 5, zaś
zarządzeniem nr 14/2008 z dnia 6 sierpnia 2008 roku dokonano zmiany załącznika nr 2
– zakładowego planu kont.
W ww. unormowaniach zawarto regulacje wymagane art. 10 ustawy o rachunkowości.
Podstawą prawną dla wprowadzonych zmian było rozporządzenie Ministra Finansów z
dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont
dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych
jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. z 2006 roku nr 142, poz. 1020).
URZĄDZENIA KSIĘGOWE
W Wydziale Finansowym Starostwa Powiatowego w Łęczycy wykorzystywane są
następujące programy:
- Program finansowo-księgowy „Finanse
Zastosowania Informatyki S.A.;
i
Księgowość
BudŜetowa”
–
SoftHard
- Program „Płace-Kadry” – SoftHard Zastosowania Informatyki S.A.;
- Program Płatnik – PROKOM Software S.A.;
- BESTIA – System Zarządzania BudŜetami Jednostek Samorządu Terytorialnego;
- System Home Banking PLUS.
Starostwo Powiatowe w Łęczycy prowadzi księgi rachunkowe komputerowo. Księgi
rachunkowe obejmują:
-
dziennik główna;
-
księgi pomocnicze;
-
zestawienia obrotów i sald kont dziennik główna oraz zestawienie kont ksiąg
pomocniczych.
Zapisy w dzienniku zawierają kolejną numerację, obroty miesięczne oraz narastająco w
miesiącach i w roku obrotowym.
_____________________________________________________ 22
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zbiór danych kont księgi głównej stanowi zbiór zapisów w porządku systematycznym z
zachowaniem chronologii, na kontach przewidzianych w zakładowym planie kont. Zapisy
na kontach księgi głównej są uprzednio lub równolegle dokonane w zapisach w
dzienniku. Zbiór danych kont księgi głównej uzgadnia się z zapisami dziennika.
Konta ksiąg pomocniczych prowadzone są dla: środków trwałych; wartości
niematerialnych i prawnych oraz dokonywanych od nich odpisów umorzeniowych;
rozrachunków z kontrahentami, rozrachunków z pracownikami, kosztów, dochodów i
innych istotnych dla jednostki składników majątku. Konta ksiąg pomocniczych słuŜą
uszczegółowieniu i uzupełnieniu zapisów księgi głównej i prowadzone są w porządku
syntetycznym jako wyodrębnione zbiory danych w ramach kont księgi głównej, wówczas
suma sald początkowych i obrotów na kontach ksiąg pomocniczych stanowi saldo
początkowe i obroty odpowiedniego konta księgi głównej.
Kontroli w zakresie zgodności zapisów w dzienniku poddano następujące dowody
księgowe zrealizowane w marcu 2008 roku:
1.Rachunek nr 1/08 z dnia 29 lutego 2008 roku na kwotę 8.890,00 zł – zapłacono
przelewem w dniu 4 marca 2008 roku.
2.Faktura VAT nr 4/2008 z dnia 29 lutego 2008 roku na kwotę 3.250,00 zł – zapłacono
3.Rachunek nr 15/2008 z dnia 29 lutego 2008 roku na kwotę 90,00 zł - zapłacono
4.Faktura VAT nr 1321/0/2008 z dnia 5 marca 2008 roku na kwotę 83,49 zł – zapłacono
5.Faktura VAT nr 272/2008/03 z dnia 3 marca 2008 roku na kwotę 361,96 zł –
zapłacono przelewem w dniu 10 marca 2008 roku.
6.Faktura VAT nr 005/2008 z dnia 5 marca 2008 roku na kwotę 2.440,00 zł – zapłacono
7.Faktura VAT nr D5432/02/2008/86422 z dnia 15 lutego 2008 roku na kwotę 244,00 zł
- zapłacono przelewem w dniu 7 marca 2008 roku.
8.Faktura VAT nr 7/2008 z dnia 29 lutego 2008 roku na kwotę 100,00 zł – zapłacono
9.Faktura VAT nr 023/08 z dnia 4 marca 2008 roku na kwotę 185,00 zł – zapłacono
10.Faktura VAT nr 04/03/P/2008 z dnia 5 marca 2008 roku na kwotę 100,00 zł –
11.Faktura VAT nr 08/SK/0044 z dnia 29 lutego 2008 roku na kwotę 488,00 zł –
12.Faktura VAT nr 197/2008 z dnia 29 lutego 2008 roku na kwotę 104,50 zł – zapłacono
13.Faktura VAT nr A02PF08306 z dnia 28 lutego 2008 roku na kwotę 1.073,11 zł –
zapłacono przelewem w dniu 12 marca 2008 roku. Brak daty kiedy sprawdzono pod
względem merytorycznym – podpisane przez Jadwigę Frątczak – Kierownika Wydziału
Komunikacji, Transportu i Dróg Publicznych.
14.Faktura VAT nr A02PF08601 z dnia 28 lutego 2008 roku na kwotę 1.071,89 zł –
_____________________________________________________ 23
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
15.Faktura VAT nr A02PF07705 z dnia 26 lutego 2008 roku na kwotę 699,06 zł –
16.Faktura VAT nr A02PF08783 z dnia 29 lutego 2008 roku na kwotę 715,41 zł –
17.Faktura VAT nr 24/4/08 z dnia 3 marca 2008 roku na kwotę 124,71 zł – zapłacono
18.Faktura VAT nr 1921/08/SP z dnia 7 marca 2008 roku na kwotę 219,52 zł –
21.Faktura VAT nr A03PF00613 z dnia 3 marca 2008 roku na kwotę 976,41 zł –
zapłacono w dniu 13 marca 2008 roku.
24.Faktura VAT nr 0000560 z dnia 10 marca 2008 roku na kwotę 81,00 zł – zapłacono
25.Faktura VAT nr 1381/MAG/08 z dnia 6 marca 2008 roku na kwotę 3.468,64 zł –
zapłacono w dniu 13 marca 2008 roku.
27.Faktura VAT nr 452/0/2008 z dnia 6 marca 2008 roku na kwotę 1.232,02 zł –
28.Faktura VAT nr 2061/08/SP z dnia 11 marca 2008 roku na kwotę 250,88 zł –
29. Faktura VAT nr 10/08 z dnia 13 marca 2008 roku na kwotę 440,00 zł –
zapłacono przelewem w dniu 18 marca 2008 roku, wpływ do Starostwa
Powiatowego dnia 12 marca 2008 roku.
Wyjaśnienie w sprawie daty wpływu faktury do urzędu stanowi załącznik nr 6 protokołu kontroli.
30.Faktura VAT nr 1416/MAG/08 z dnia 7 marca 2008 roku na kwotę 300,00 zł –
32.Faktura VAT nr A03PF02281 z dnia 7 marca 2008 roku na kwotę 1.389,92 zł –
33.Faktura VAT nr A03PF02745 z dnia 10 marca 2008 roku na kwotę 1.025,29 zł –
_____________________________________________________ 24
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W wyniku kontroli prawidłowości zapisów w dzienniku za marzec 2008 roku ustalono, Ŝe
w dzienniku ewidencji podlegają dokumenty spełniające wymogi dotyczące dowodu
źródłowego, określone przez ustawę z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości
(art.21 i art.22 ustawy). W dzienniku ewidencji podlegają zestawienia do wyciągu
bankowego (zbiorcze dowody księgowe). Stosownie do zapisów art.20 ust. 3 ustawy o
rachunkowości w zestawieniu zbiorczym wymienione są pojedynczo poszczególne
dowody księgowe.
Zapisy w dzienniku nie pozwalają na identyfikację poszczególnych dowodów
księgowych – w kolumnie „numer dowodu” wpisywany jest numer zestawienia
zbiorczego, co oznacza, Ŝe kaŜde zdarzenie wymienione w zestawieniu
zbiorczym oznaczone jest tym samym numerem. PowyŜsze pozostaje w
sprzeczności z zapisami art.14 ust.2 oraz art.24 ust.4 pkt 1 ustawy z dnia 29
września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity z dnia 2002 roku Dz.U. nr
76, poz.694 ze zm).
Tezy
TAK
NIE
PRÓBA
Czy w obowiązującym w jednostce zakładowym
planie kont ujęto konto 201, wskazano zasady jego
prowadzenia i zasady powiązania konta
syntetycznego z ewidencją analityczną.
V
Czy podstawą zapisów księgowych były dokumenty
spełniające wymogi dotyczące dowodu źródłowego
określone przez ustawę z dnia 29 września 1994
roku o rachunkowości (art.21 i art.22 ustawy).
V
35
Czy dowody księgowe będące podstawą zapisów
księgowych zostały poddane kontroli pod względem
merytorycznym, zgodnie z obowiązującymi w
jednostce procedurami kontroli finansowej.
V
35
4
Czy zapisy księgowe spełniały wymogi określone w
art.23 ust.1 i 2 ustawy o rachunkowości.
V
35
5
Czy zapisy w ewidencji księgowej (dziennik – konto
księgi głównej) były powiązane ze sobą w sposób
umoŜliwiający ich sprawdzenie (art.23 ust.4 ustawy
o rachunkowości).
V
35
Czy zapisy w ewidencji dokonane były w sposób
zapewniający ich trwałość, przez czas nie krótszy od
wymaganego do przechowywania ksiąg
rachunkowych (art.23 ust.5 ustawy o
rachunkowości).
V
35
1
2
3
6
7
8
Czy zapisy księgowe były odpowiednio powiązane z
dowodami księgowymi, na podstawie których ich
dokonano (art.24 ust.4 pkt 1 ustawy o
rachunkowości).
Czy zapisy księgowe (dziennik, konto księgi
głównej) uporządkowane były chronologicznie
V
V
ILOŚĆ
BŁĘDÓW
X
X
X
X
_____________________________________________________ 25
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
(art.24 ust.4
pkt 2, art.14 ust.1 i art. 15 ust.2 ustawy o
rachunkowości).
9
10
11
12
13
Czy zapisy dokonane na koncie (kontach) księgi
głównej ujęto systematycznie (art.24 ust.4 pkt 2
i art. 15 ust.1 ustawy o rachunkowości).
V
X
X
Czy do ksiąg rachunkowych okresu
sprawozdawczego wprowadzono kaŜde zdarzenie
gospodarcze, które nastąpiło w danym okresie
sprawozdawczym (art.20 ust.1 ustawy o
rachunkowości)1.
V
X
X
Czy wszystkie operacje finansowe (gospodarcze)
zostały objęte ewidencją na koncie (kontach)
zgodnie z opisem funkcjonowania kont (kont) w
zakładowym planie kont)
V
X
X
Czy dowody księgowe zostały poddane kontroli
przez głównego księgowego (ustawa o finansach
publicznych).
V
35
Nie
dotyczy
X
Czy w sytuacji wystąpienia zobowiązań
wymagalnych zostały one wykazane w
sprawozdawczości2.
Kontrolą objęto prawidłowość w zakresie ciągłości sald w odniesieniu do sald konta 130
z miesiąca maja, czerwca, lipca, grudnia 2008 roku oraz stycznia 2009 roku:
Saldo na
31.05.2008
roku (w zł)
Saldo na
1.06.2008
roku (w zł)
Saldo na
30.06.2008
roku (w zł)
Saldo na
3.07.2008
roku ( w zł)
Saldo na
31.12.2008
roku (w zł)
Saldo na
2.01.2009
roku (w zł)
34.224,10zł (WB
od nr 93 do nr
93
z
dnia
31.05.2008r.)
34.224,10zł (WB
od nr 94 do nr
94
z
dnia
2.06.2008r.)
44.426,14zł (WB
od nr 113 do nr
114
z
dnia
30.06. 2008r.)
44.426,14zł
(WB od nr 115
do nr 115 z
dnia
3.07.2008r.)
110.816,96zł
(WB od nr 226
do nr 228 z dnia
31.12.2008r.)
110.816,96 (WB
od nr 1 do nr 1 z
dnia
2.01.2009r.)
Na
podstawie
powyŜszych
wyciągów
bezgotówkowego nie stwierdzono.
nieprawidłowości
Dla sprawdzenia prawidłowości ewidencji
przeanalizowano następujące księgowania:
operacji
w
zakresie
finansowych
na
obrotu
kontach
- wpływ subwencji oświatowej w grudniu 2008 roku na styczeń roku następnego
W dniu 22 grudnia 2008 roku miał miejsce wpływ subwencji oświatowej za miesiąc
styczeń 2008 roku w wysokości 1.380.452,00 zł. PowyŜszą operację gospodarczą
ujęto na kontach: rachunek budŜetu Wn 133 i rozrachunki budŜetu Ma 224, a
następnie dnia 31 grudnia 2008 roku notą Pk – przeksięgowano subwencję na
Wn 224 i rozliczenia międzyokresowe Ma 909. Pod datą 5 stycznia 2009 roku
poleceniem księgowania dokonano przeksięgowania powyŜszej wpłaty na
dochody budŜetu Powiatu w roku 2009 poprzez konta: Wn 909 i dochody
budŜetu Ma 901.
- wpływ na rachunek bankowy środków stanowiących zabezpieczenie naleŜytego
wykonania umowy oraz zwrot tych środków.
_____________________________________________________ 26
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
PowyŜsze zagadnienie zostało sprawdzone w dalszej części protokołu – w zakresie
wydatków inwestycyjnych.
- zapłata faktury za roboty związane z realizacją inwestycji
PowyŜsze zagadnienie zostało równieŜ sprawdzone w dalszej części protokołu – w
zakresie wydatków inwestycyjnych.
SPRAWOZDAWCZOŚĆ I BILANS JEDNOSTKI. ZGODNOŚĆ DANYCH WYKAZYWANYCH
W SPRAWOZDANIACH BUDśETOWYCH Z EWIDENCJĄ KSIĘGOWĄ
Sprawozdania za 2008 rok sporządzone zostały w oparciu o przepisy rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie sprawozdawczości
budŜetowej (tekst jednolity z 2006 roku, Dz.U. nr 115, poz. 781 ze zm.).
Zgodność danych wykazanych w sprawozdaniach budŜetowych z ewidencją
księgową.
Kontroli poddano wybrane
stwierdzając, co następuje:
sprawozdania
budŜetowe
sporządzone
za
rok
2008,
Sprawozdanie Rb-Z
W wyniku analizy sprawozdania Rb-Z o stanie zobowiązań wg tytułów dłuŜnych oraz
gwarancji i poręczeń według stanu na dzień 31 grudnia 2008 oraz prowadzonej
ewidencji księgowej stwierdzono, Ŝe w roku 2008 jednostka nie posiadała zobowiązań
wymagalnych. Na stan zadłuŜenia złoŜyły się zobowiązania wynikające z tytułu
zaciągniętych poŜyczek na kwotę 100.355,68 zł oraz z zaciągniętych kredytów w kwocie
11.360.358,86 zł, co łącznie stanowi kwotę 11.460.714,54 zł. Ponadto w sprawozdaniu
Rb-Z wykazano wartość nominalną zobowiązań niewymagalnych z tytułu udzielonych
poręczeń i gwarancji w wysokości 179.633,30 zł.
Szczegółowo, kontrola sprawozdań Rb-Z w zakresie zgodności danych wykazanych w
sprawozdaniach z ewidencją księgową opisana została w rozdziale „Poręczenia i
gwarancje”, „Kredyty i poŜyczki” „Stan zadłuŜenia jednostki”.
Dane wykazane w sprawozdaniu Rb-Z za II i IV kwartał 2008 roku były zgodne z
ewidencją księgową – ewidencja na kontach 134 i 260.
Sprawozdania: Rb -27S, Rb-28S, Rb-NDS za 2008 rok
Plan dochodów po zmianach wyniósł 39.452.913 zł, natomiast ich wykonanie
39.784.596,07 zł. Plan wydatków po zmianach wykazany w sprawozdaniu to kwota
42.463.825 zł, natomiast wykonanie to kwota 40.526.395,18 zł.
Kwoty dochodów i wydatków wykazane w sprawozdaniu Rb-NDS odpowiadają kwotom
planu i wykonania dochodów i wydatków, ujętych odpowiednio w sprawozdaniu Rb-27S
rocznym sprawozdaniu z wykonania planu dochodów budŜetowych jednostki samorządu
terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2008 roku oraz w
sprawozdaniu Rb-28S rocznym sprawozdaniu z wykonania planu wydatków
budŜetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31
grudnia 2008 roku.
Dochody wykazane w sprawozdaniu Rb-NDS za 2008 rok odpowiadały kwotom
wynikającym z ewidencji księgowej na koncie 901 (39.776.205,93 zł) i 907 (8.390,14
zł).
Wydatki wykazane w Rb-NDS za 2008 rok odpowiadały wartości konta księgowego 902
(40.524.251,56 zł) i konta 908 (2.143,62 zł).
_____________________________________________________ 27
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Sprawozdania podpisane zostały przez Skarbnika Powiatu – Renatę Wilińską i
Wicestarostę – Janusza Mielczarka. Stosownie do postanowień § 10 rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie sprawozdawczości
budŜetowej, sprawozdania sporządzone zostały w sposób czytelny i trwały. Podpisy na
sprawozdaniach złoŜone zostały odręcznie na kaŜdym formularzu w miejscu
oznaczonym. Pod podpisem umieszczono pieczątki z imieniem i nazwiskiem osoby
podpisującej.
Kontrola obejmuje bilans organu (z wykonania budŜetu) na dzień 31 grudnia
2008 roku.
Szczegółowej analizie poddany został bilans za 2008 rok. Na podstawie ewidencji
księgowej (konta księgi głównej) dla organu za rok 2008 sprawdzono zgodność
wykazanych w bilansie danych, co przedstawia poniŜsze zestawienie:
AKTYWA
Wyszczególnienie
Konto
Środki pienięŜne:
Wn 133
Wn 137
- środki pienięŜne budŜetu
Wn 133
środki
pienięŜne
funduszy pomocowych
Wn 137
pozostałe
pienięŜne
-naleŜności od budŜetów
3.639.366,50
Ewidencja
księgowa (w zł )
3.639.364,34
2,16
3.497.876,20 3.497.876,20
0,00 2,16*
141.488,00
141.490,30 2,16
0,14
środki
NaleŜności i rozliczenia:
Bilans (w zł)
Wn 224
Wn 222
Wn 223
Wn 228
298.118,31
298.118,31
141.516,07
141.516,07
Ma 260
Ma 224
Ma 134
Ma 228
11.602.633,56
100.355,68
11.360.358,86
141.488,00
428,72
Ma 260
Ma 134
11.460.714,54
100.355,68
11.360.358,86
Ma 224
Ma 228
141.919,02
141.488,00
428,72
(-)
9.191.600,75
(-) 9.191.600,75
(-) 741.799,11
1.183,12
(-) 742.982,23
Wn 224
PASYWA
Wyszczególnienie
Zobowiązania:
- długoterminowe
- krótkoterminowe
- wobec budŜetów
Aktywa netto budŜetu:
- nadwyŜka lub niedobór
wykonania budŜetu
Ma 967
Wn 961
_____________________________________________________ 28
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- nadwyŜka budŜetu
0,00 0,00
- niedobór budŜetu
Wn 961
(-) 742.982,23 (-) 742.982,23
- niewykonane wydatki
0,00 0,00
- wynik na funduszach
pomocowych
- wynik na
nierasowych
Ma 967
1.183,12 1.183,12
operacjach
rezerwa
na
wygasające wydatki
0,00 0,00
nie
0,00 0,00
- fundusze pomocowe
Wn 967
(-) 1.611,84 (-) 1.611,84
- skumulowana nadwyŜka
lub niedobór na zasobach
budŜetu (+, -)
Wn 960
(-)
8.448.189,80
(-) 8.448.189,80
Inne pasywa
Ma 909
1.526.452,00
1.526.452,00
*Kwota 2,16 zł jako saldo konta 137 na koniec 2008 roku nie została wykazana w
bilansie z wykonania budŜetu na dzień 31 grudnia 2008 roku w pozycji aktywa I.1.2
środki pienięŜne funduszy pomocowych, poniewaŜ są to odsetki od środków funduszy
pomocowych i kwota niniejsza została wykazana w pozycji I.1.3 pozostałe środki
pienięŜne w ogólnej kwocie 141.490,30 zł.
Bilans jednostki na dzień 31 grudnia 2008 roku.
Według sprawozdania - Bilans Starostwa Powiatowego jako jednostki, sporządzonego na
dzień 31 grudnia 2008 roku, na stan aktywów w kwocie 9.378.669,64 zł złoŜyły się:
Aktywa trwałe – 8.591.748,73 zł w tym:
1. Wartości niematerialne i prawne – 3.462,40 zł
2. Rzeczowe aktywa trwałe – 8.588.286,33 zł:
Środki trwałe – 8.525.219,22 zł:
-
Grunty – 7.367.994,80 zł,
-
Budynki, lokale obiekty inŜynierii lądowej i wodnej – 842.820,66 zł,
-
Urządzenia techniczne i maszyny – 177.098,44 zł,
-
Środki transportu – 79.622,00 zł,
-
Inne środki trwale – 57.683,32 zł,
Inwestycje rozpoczęte – 63.067,11 zł (konto 080);
Długoterminowe aktywa finansowe – 0,00;
Aktywa obrotowe – 786.920,91 zł:
1. Zapasy – 22.824,52 zł (materiały) – konto 310;
2. NaleŜności krótkoterminowe – 185.129,15 zł (konto 225 oraz konto 221);
3. Środki pienięŜne – 577.247,38 zł (konto 135 plus konto 131 plus konto 130 plus
konto 139);
4. Rozliczenia międzyokresowe – 1.719,86 zł (konto 640);
Natomiast pasywa w kwocie ogółem 9.378.669,64 zł przedstawiały się następująco:
_____________________________________________________ 29
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
1. Fundusz – 8.385.636,48 zł:
-
Fundusz jednostki – (-) 22.647.404,18 zł (konto 800),
-
Wynik finansowy – 31.033.040,66 zł (konto 860),
2. Fundusze celowe – 378.642,16 zł (konto 853),
- PFGZGiK – 349.125,71 zł,
- PFOŚ – 29.516,45 zł,
3. Zobowiązania krótkoterminowe i fundusze specjalne – 517.881,57 zł:
-
-
Zobowiązania krótkoterminowe – 428.675,11 zł:
-
zobowiązania z tytułu dostaw i usług – 32.038,00 zł (konto 201),
-
zobowiązania wobec budŜetów – 18.047,43 zł (konto 225),
-
zobowiązania z tytułu ubezpieczeń społecznych – 68.600,60 zł
(konto 229),
-
zobowiązania z tytułu wynagrodzeń – 121.463,42 zł (konto 231),
-
pozostałe zobowiązania – 25.812,68 zł (konto 221, 240, 234),
-
sumy obce (depozytowe, zabezpieczenie wykonania umów) –
25.863,28 zł – (konto 240);
Fundusze specjalne – 89.206,46 zł (ZFŚS) (konto 851).
4. Inne pasywa - 96.509,43 zł (roszczenia sporne – roszczenia sporne z tytułu dostaw i
usług) (konto 201).
Kontroli w zakresie zgodności danych wykazanych w bilansie z danymi wynikającymi z
ewidencji księgowej poddano ww. pozycje: środki trwałe, inwestycje rozpoczęte,
naleŜności krótkoterminowe, długoterminowe aktywa finansowe, fundusze celowe,
zobowiązania krótkoterminowe i fundusze specjalne.
W oparciu o wydruki z ewidencji księgowej za 2008 roku (zestawienie obrotów i sald)
stwierdzono, Ŝe zapisy dokonane w ewidencji księgowej zgodne są z danymi liczbowymi
wykazanymi w ww. sprawozdaniu bilansowym jednostki budŜetowej sporządzonym na
dzień 31 grudnia 2008 roku.
Szczegółowa analiza danych wykazywanych w pozycji A.II.1 Bilansu Urzędu jako
jednostki – środki trwałe, w oparciu o dane wynikające z ewidencji księgowej (księgi
inwentarzowe) oraz dokumenty źródłowe (np. umowy kupna, decyzje) opisana została w
rozdziale „Ewidencja Majątku Gminy. Inwentaryzacja” protokołu kontroli.
IV.
ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA
ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI. TERMINOWOŚĆ REGULOWANIA
ZOBOWIĄZAŃ (LATA 2007 - 2008)
W zakładowym planie kont dla Starostwa Powiatowego w Łęczycy ujęte zostało konto
201 – „Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami”. Z zapisów zakładowego planu kont
wynika, Ŝe konto 201 słuŜy do ewidencji wszelkich rozrachunków i roszczeń z tytułu
dostaw, robót i usług, kaucji gwarancyjnych według poszczególnych kontrahentów.
W toku kontroli stwierdzono, Ŝe w grudniu 2007 roku zaewidencjonowano 155 dowodów
księgowych dotyczących konta 201, zaś w grudniu 2008 roku - 115.
_____________________________________________________ 30
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Do kontroli przyjęto po 25 dowodów księgowych z grudnia kaŜdego roku, co stanowi
16,12% wszystkich zaewidencjonowanych w miesiącu grudniu 2007 roku dowodów
dotyczących konta 201 oraz 21,73 % wszystkich zewidencjonowanych dowodów w
grudniu 2008 roku.
Tabela dotycząca rozrachunków z odbiorcami i dostawcami w zakresie terminowości regulowania
zobowiązań (lata 2007-2008) stanowi załącznik nr 7 protokołu kontroli.
Na podstawie ewidencji księgowej prowadzonej na koncie 201 ustalono, Ŝe wg stanu na
dzień 31 grudnia 2007 roku saldo konta po stronie Ma wynosiło 128.639,03 zł (na które
złoŜyły się między innymi faktury z tabeli, będącej załącznikiem nr 7 protokołu kontroli).
Na podstawie ewidencji księgowej prowadzonej na koncie 201 ustalono, Ŝe wg stanu na
dzień 31 grudnia 2008 roku saldo konta po stronie Ma wyniosło 128.547,43 zł (na które
złoŜyły się między innymi faktury z tabeli, będącej załącznikiem nr 7 protokołu kontroli).
Ewidencja analityczna do konta 201 w zakresie zobowiązań jest prowadzona na
indywidualnych kartach dla kaŜdego kontrahenta, co spełnia wymogi w zakresie
prowadzenia ewidencji szczegółowej do konta 201, określone w rozporządzeniu Ministra
Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz
planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz
niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. z 2006 roku nr 142,
poz.1020) oraz przyjęte w jednostce zasady rachunkowości.
Na koncie 201 (strona Ma) zobowiązania księgowane były w chwili wpływu do Starostwa
Powiatowego w korespondencji z kontem 400 (w przypadku wydatków bieŜących) bądź
teŜ z kontem 080 (w przypadku wydatków majątkowych).
Dokumenty, które były podstawą zapisów księgowych spełniały wymogi ustawy z dnia
29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 roku, Dz. U. nr 76, poz.
694 ze zm.).
Sprawdzone dowody księgowe, poddane były kontroli pod względem merytorycznym,
formalnym i rachunkowym, o czym świadczą pieczątki o dokonanym sprawdzeniu i
podpisy osób dokonujących kontroli.
Dowody księgowe posiadały datę wpływu do Starostwa Powiatowego w Łęczycy.
Realizacja sprawdzonych faktur dokonywana była przez autoryzację kierownika
jednostki lub osobę przez niego upowaŜnioną. Dodatkowo kontroli w zakresie
autoryzacji operacji finansowych poddano faktury wymienione w rozdziale „Ewidencja
Księgowa. Sprawozdawczość. Urządzenia księgowe”.
Test do kontroli prawidłowości prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych i finansowych na
koncie 201 – rozrachunki z dostawcami i odbiorcami w zakresie ewidencji zobowiązań stanowi
załącznik nr 8 do protokołu kontroli.
ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE
Konto 229 słuŜy do ewidencji rozrachunków publicznoprawnych innych niŜ
rozrachunkami z budŜetami. Ujmuje się na nim rozrachunki z ZUS. Konto prowadzone
jest w sposób umoŜliwiający ustalenie stanu naleŜności i zobowiązań według tytułów
rozrachunków oraz instytucji, z którymi dokonywane są rozliczenia (ZUS, Fundusz Pracy
i.t.d.).
Zobowiązania na koncie 229, wg stanu na dzień 31 grudnia 2008 rok wyniosły
68.600,60 zł.
_____________________________________________________ 31
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontroli poddano terminowość zapłaty zobowiązań z tytułu naliczonych składek na
ubezpieczenie społeczne od wynagrodzeń wynikających z list płac za miesiące styczeń,
kwiecień i październik 2008 roku.
Zobowią
zania za
miesiące
Styczeń2008
Kwiecień2008
Październ
ik-
Składki zadeklarowane wg
DRA
Tytuł składki
Termin
płatności
Kwota ( zł )
Wpłaty
Zaleg
łości
Kwota
Data
Nr
dokumentu
księgowego
Społeczne
42 161,65
05.02.2008
42 161,65
05.02.2008
WB-22
-
Zdrowotne
12 470,61
05.02.2008
12 470,61
05.02.2008
WB-22
-
3 877,48
05.02.2008
3 877,48
05.02.2008
WB-22
-
Społeczne
41 348,95
05.05.2008
41348,95
30.04.2008
WB-75do76
-
Zdrowotne
12 344,79
05.05.2008
12 344,79
30.04.2008
WB-75do76
-
3 881,61
05.05.2008
3 881,61
30.04.2008
WB-75do76
-
Społeczne
41 620,78
05.11.2008
41 620,78
05.11.2008
WB-193
-
Zdrowotne
14 337,83
05.11.2008
14 337,83
05.11.2008
WB-193
-
4 347,41
05.11.2008
4 347,41
05.11.2008
WB-193
-
Fundusz Pracy
Fundusz Pracy
Fundusz Pracy
2008
Po przeanalizowaniu poddanych kontroli dowodów dotyczących regulowania zobowiązań
z tytułu składek ZUS ustalono, iŜ składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne, oraz
składki na Fundusz Pracy przekazywane były na rachunek Zakładu Ubezpieczeń
Społecznych zgodnie z obowiązującym terminem, tj. do 5-go dnia następnego miesiąca
(art. 47 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 13 października 1998 roku o systemie ubezpieczeń
społecznych – tekst jednolity z 2007 roku, Dz. U. nr 11, poz. 74).
Naliczenie zobowiązań z tytułu składek ZUS ewidencjonowane jest na stronie Ma konta
229. W chwili zapłaty zobowiązania ewidencjonowane są na stronie Wn konta 229 w
korespondencji z kontem 130.
Konto 225 – rozrachunki z budŜetami
Konto 225 – „rozrachunki z budŜetami” słuŜy do ewidencji rozrachunków z budŜetami z
tytułu podatków: podatek VAT, podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek
zryczałtowany.
Sprawdzono terminowość zapłaty zobowiązań z tytułu naliczonych, a następnie
pobranych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń za
miesiąc:
-
styczeń 2008 roku – zobowiązania w wysokości 11.324,00 zł uregulowano w dniu 19
lutego 2008 roku (polecenie przelewu z dnia 19 lutego 2008 roku),
-
luty 2008 roku – zobowiązania w wysokości 26.626,00 zł uregulowano w dniu 13
marca 2008 roku (polecenie przelewu z dnia 13 marca 2008 roku),
-
maj 2008 roku – zobowiązania w wysokości 17.177,00 zł uregulowano w dniu 18
czerwca 2008 roku (polecenie przelewu z dnia 18 czerwca 2008 roku).
Po przeanalizowaniu poddanych kontroli dowodów dotyczących regulowania zobowiązań
z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych ustalono, iŜ zaliczki przekazywane
były do Urzędu Skarbowego do dnia 20-go miesiąca następującego po miesiącu, w
którym te zaliczki zostały pobrane, co jest zgodne z art. 38 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca
_____________________________________________________ 32
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity z 2000 roku Dz.U.
nr 14, poz. 176 ze zm.).
Naliczenie zobowiązań z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych
ewidencjonowane jest na stronie Ma konta 225. W chwili zapłaty zobowiązania
ewidencjonowane są na stronie Wn konta 225 w korespondencji z kontem 130.
Odprowadzanie składek na rzecz PFRON
W wyniku sprawdzenia dokumentów źródłowych oraz ewidencji księgowej za miesiące
styczeń, luty, sierpień 2008 roku kontrolujący stwierdzili, Ŝe Starostwo Powiatowe w
Łęczycy sporządzało informacje miesięczne do Państwowego Funduszu Rehabilitacji
Osób Niepełnosprawnych w terminie do 20-tego następnego miesiąca po miesiącu,
którego informacja dotyczy – art. 21 ust. 2f ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 roku o
rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnieniu osób niepełnosprawnych (tekst
jednolity z 1997 r., Dz. U. nr 123, poz. 776 ze zm.). W deklaracji za miesiąc styczeń
2008 roku brak daty jej wypełnienia. Z przedłoŜonych deklaracji wynika, Ŝe
jednostka (pracodawca) dokonywała wpłat na fundusz.
I tak:
- kwota 2.208,00 zł data wpłaty 19 luty 2008 roku,
- kwota 2.158,00 zł data wpłaty 13 marca 2008 roku,
- kwota 2.262,00 zł data wpłaty 19 września 2008 roku.
POZOSTAŁE ROZRACHUNKI
Konto 240 – pozostałe rozrachunki
Konto 240 słuŜy do ewidencji pozostałych rozrachunków z tytułu potrąceń dokonanych
na listach wynagrodzeń z tytułów innych niŜ podatki i składki odprowadzane do ZUS, a
ponadto do ewidencji niesłusznych obciąŜeń i korekt pomyłkowych uznań bankowych
oraz poŜyczek i róŜnego rodzaju rozliczeń, a takŜe krótko i długoterminowych naleŜności
funduszy celowych.
Na koncie 240 „Pozostałe rozrachunki” na dzień 31 grudnia 2008 roku figurowała kwota
po stronie Wn 0,00 zł, po stronie Ma 25.863,28 zł. Zgodnie z prowadzoną analityką na
ww. saldo składały się następujące pozycje:
Lp.
Numer i nazwa konta
rozrachunkowego
1.
2
1.
240-01– mylne wpływy
2.
240-02 – odsetki bankowe
3.
240-04 – opłaty ewidencyjne
tablic i prawo jazdy
4.
240-05 – opłaty skarbowe
5.
240-06 – prowizja od opłaty
skarbowej
6.
240-13 – zaliczka na poczet
wykonania zastępczego
7.
240-15 – kaucja gwarancyjna
firmy
8.
240-16
–
zabezpieczenie
wykonania umowy
9.
240-19 – odsetki z lat ubiegłych
10. 240-20
–
przelew
nadpłat
Saldo Ma (w zł)
3
141,00
407,08
1.043,00
3.476,71
182,99
11,00
7.035,06
1.618,91
96,37
0,25
_____________________________________________________ 33
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
melioracje
11. 240-22
przelew
nadpłat
melioracje
12. 240-05 – potracenie w związku z
tytułem egzekucyjnym
13. 240-10 – odsetki bankowe na
rachunku sum depozytowych
14. 240-11 – Królak/rozliczenie z
tytułu spłaty poŜyczki
0,04
500,00
10.712,87
638,00
Dokonano wyrywkowej kontroli ww. pozycji.
Konto 234 – pozostałe rozrachunki z pracownikami
Konto 234 słuŜy do ewidencji naleŜności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z
wszelkich innych tytułów niŜ wynagrodzenia, tj. naleŜności z tytułu pobranych do
rozliczenia zaliczek, naleŜności od pracowników z tytułu dokonanych przez jednostkę
świadczeń odpłatnych, naleŜności z tytułu poŜyczek z zakładowego funduszu świadczeń
socjalnych, naleŜności i roszczeń od pracowników z tytułu niedoborów i szkód,
zapłaconych zobowiązań wobec pracowników, rozliczonych zaliczek i zwrotów środków
pienięŜnych, wpływów naleŜności od pracowników.
Saldo konta 234 na dzień 31 grudnia 2008 roku wyniosło 40.918,96 zł.
Szczegółowej kontroli poddano zaliczki stałe – zagadnienie powyŜsze zostały opisane w
dalszej części protokołu oraz prawidłowość wypłaty wynagrodzenia dla losowo
wybranych pracowników Starostwa Powiatowego w Łęczycy w oparciu o umowy o pracę,
angaŜe, karty wynagrodzeń, listy płac i dokumenty źródłowe stanowiące podstawę
wypłaty za miesiące: wrzesień, październik i listopad 2008 roku.
Ustalenia w powyŜszym zakresie obrazuje poniŜsza tabela:
Stanowisko
Wysokość
naleŜnego
wynagrodzenia
z
umowy w 2008 roku
(brutto w zł)
Wysokość
Wysokość wypłaconego wynagrodzenia
wynagrodzenia
(netto w zł)
wynikająca
z
karty
wynagrodzeń i listy płac
w 2008 roku (brutto,
netto w zł)
IX
IX
X
XI
3.208,5 3.184,00
0
2.191,50
3.184,00
3.208,50 2.191,50
(polecenie
2.208,74 przelewu
dnia
25.09.08r.)
2.191,50
2.208,74
(polecenie
(polecenie
z przelewu z dnia przelewu z dnia
24.10.08r.)
26.11.08r.)
Inspektor
w 2.160,00 2.160,00
Wydziale
Architektury i
Budownictwa
2.160,0 2.160,00
0
1.097,41
2.160,00
1.097,41
2.160,00 1.097,41
(polecenie
1.097,41 przelewu
dnia
25.09.08r.)
1.097,41
(polecenie
z przelewu z dnia
24.10.08 r.)
Inspektor
w 2.340,00 2.340,00
Wydziale
OrganizacyjnoAdministracyjn
ym i Spraw
Obywatelskich
2.340,0 2.340,00
0
1.415,76
2.340,00
3.001,80 1.415,76
1.415,76
1.415,76 (polecenie
przelewu
dnia
25.09.08r.)
Kierownik
Wydziału
X
3.184,00 3.184,00
XI
2.191,50
IX
X
1.415,76
XI
1.097,41
(polecenie
przelewu z dnia
26.11.08 r.)
1.415,76
(polecenie
(polecenie
z przelewu z dnia przelewu z dnia
24.10.08r.)
26.11.08r.)
_____________________________________________________ 34
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrolujący ustalili, Ŝe wysokość wypłaconego wynagrodzenia była zgodna z angaŜami,
kartami wynagrodzeń i listami płac. WyŜej opisani pracownicy nie pobierali zaliczek na
wynagrodzenia.
Konto 231 – rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
Konto 231 słuŜy do ewidencji rozrachunków z pracownikami jednostki z tytułu wypłat
pienięŜnych i świadczeń rzeczowych, zaliczanych na mocy odrębnych przepisów do
wynagrodzeń wynikających z umowy o pracę, przelewu wynagrodzeń, wypłat z tytułu
zaliczek na poczet wynagrodzeń, wypłat zasiłków pokrywanych przez ZUS, które
naliczono na listach wynagrodzeń, potrąceń wynagrodzeń obciąŜających pracownika.
Na dzień 31 grudnia 2008 roku konto 231 wykazało saldo po stronie Ma – 121.463,42
zł.
Dokonano sprawdzenia wybranych losowo operacji zaewidencjonowanych na koncie 231
w grudniu 2008 roku, dotyczących wynagrodzeń wynikających z umów o pracę lub
umów zlecenie.
Sprawdzono kilka pozycji wymienionych w ewidencji analitycznej do konta 231 m.in.:
- (…)1
Sprawdzono prawidłowość dokonywania ewidencji operacji gospodarczych na kontach
240, 231, 234. Stwierdzono, Ŝe operacje gospodarcze były ewidencjonowane zgodnie z
przyjętymi zasadami ewidencji na tych kontach.
V.
GOSPODARKA KASOWA
ZABEZPIECZENIE WARTOŚCI PIENIĘśNYCH I DRUKÓW ŚCISŁEGO ZARACHOWANIA.
KONTROLA KASY. INSTRUKCJA KASOWA
Kontrola kasy przeprowadzona została w dniu 8 czerwca 2009 roku.
Protokół z kontroli kasy, przeprowadzonej w dniu 8 czerwca 2009 roku stanowi załącznik nr 9
Gospodarka kasowa w Starostwie Powiatowym w Łęczycy została uregulowana w
instrukcji stanowiącej załącznik nr 3 do zarządzenia Starosty Łęczyckiego nr 19/2007 z
dnia 31 maja 2007 roku.
Funkcję kasjera w kontrolowanym okresie pełniła i nadal pełni – Ewa Sterlińska zgodnie z posiadanym zakresem czynności. (…)2
1
Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2
ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia
23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi
Piotr Walczak.
2
Piotr Walczak.
_____________________________________________________ 35
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
DOKUMENTOWANIE OPERACJI KASOWYCH
Zasady sporządzania raportów kasowych uregulowano w pkt 5 – Dowody kasowe ppkt l)
instrukcji w sprawie gospodarki kasowej w Starostwie Powiatowym w Łęczycy. Zgodnie
z postanowieniami instrukcji Raport kasowy wypełniany jest przez kasjera w porządku
chronologicznym, tzn. w takiej kolejności w jakiej następują wpłaty i wypłaty. MoŜna
prowadzić kilka raportów kasowych odrębnie (np. na pogotowie, fundusz świadczeń
socjalnych oraz znaków skarbowych) dla ułatwienia pracy i zapewnienia przejrzystości
dokonywanych operacji kasowych. Dokonywane operacje kasowe wypełnia się za kaŜdy
dzień, w którym wystąpiły operacje. Raport moŜe być sporządzany za okresy
kilkudniowe. Raport kasowy musi być sporządzony z datą ostatniego dnia miesiąca. Po
wypełnieniu raportu kasjer podpisuje raport kasowy i przekazuje Głównemu
Księgowemu lub osobie upowaŜnionej. Kopia raportu pozostaje w bloku raportów.
Prawidłowość dokumentowania operacji kasowych skontrolowano metodą wyrywkową
w oparciu o niŜej wymienione raporty kasowe za 2008 rok – wszystkie dotyczące
wydatków:
-
RK nr 43/08 za okres 24 listopada-28 listopada 2008 roku,
-
RK nr 2/08 za okres 16 stycznia-24 stycznia 2008 roku,
-
RK nr 15/08 za okres 5maja-15 maja 2008 roku.
W wyniku kontroli ustalono, co następuje:
-
Raporty kasowe sporządzone zostały za kilka dni;
-
Raporty kasowe po uprzednim ich podpisaniu i wpisaniu ilości dowodów sprawdzone
zostały przez Anetę Jerzmanowską – Zastępcę Kierownika Wydziału Finansowego;
-
Udokumentowanie wydatków stanowiły dowody źródłowe w postaci: rachunków,
faktur, poleceń wyjazdu słuŜbowego, list wypłat diet, wniosków o zaliczkę, list wypłat
wynagrodzeń itp. Wszystkie dowody posiadały klauzulę do wypłaty ze środków
budŜetowych oraz zatwierdzenie do wypłaty przez osoby do tego upowaŜnione.
Udzielanie i rozliczanie zaliczek
Kontrolowana jednostka nie posiada przepisów wewnętrznych regulujących udzielanie
zaliczek oraz ich rozliczanie.
Na podstawie udzielonych informacji ustalono, Ŝe w Starostwie Powiatowym w Łęczycy
udzielono i rozliczono zaliczkę stałą w 2008 roku jednemu pracownikowi, (…)3
Wnioski zostały sprawdzone pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym.
Zatwierdzenia do wypłaty dokonywał Wicestarosta Janusz Mielczarek.
Wypłacone pracownikom zaliczki ewidencjonowano na koncie 234 po stronie Wn w
korespondencji z kontem 101.
3
Piotr Walczak.
_____________________________________________________ 36
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
VI.
1.
WYKONYWANIE BUDśETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE
INFORMACJE OGÓLNE – 2008 ROK.
Dochody i przychody budŜetu
Plan
po zmianach
(zł)
Wyszczególnienie
DOCHODY OGÓŁEM
Wykonanie
(zł)
39.452.913
39.784.596,07
Dochody własne
8.219.806
8.704.261,11
Dotacje
9.189.873
9.031.956,15
8.118.385
7.972.815,12
- z budŜetu samorządów
595.520
594.110,00
- z Urzędu Marszałkowskiego
144.528
144.527,03
z tego:
z tego:
- z budŜetu Wojewody
- z funduszy celowych z tego:
331.440
320.504,00
- WFOŚiGW
239.440
239.004,00
92.000
81.500,00
-
-
- PFRON
Środki zagraniczne
Inne
Subwencja
PRZYCHODY
84.782
89.926,91
21.958.452
21.958.452,00
5.107.916
5.107.916,06
3.500.000
3.500.000
-
-
1.607.916
1.607.916
z tego:
Kredyty i poŜyczki
NadwyŜka z lat poprzednich
Inne (wolne środki pochodzące z lat
ubiegłych)
Wydatki i rozchody budŜetu.
Plan
po zmianach
(zł)
Wyszczególnienie
WYDATKI OGÓŁEM
42.463.825
Wykonanie
(zł)
40.526.395,18
z tego:
Wydatki majątkowe
3.953.852
3.824.203,40
38.509.973
36.702.191,78
ROZCHODY
2.907.004
2.097.003,16
w tym: spłata kredytów i poŜyczek
2.097.004
2.097.003,16
Wydatki bieŜące
_____________________________________________________ 37
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
PRZESTRZEGANIE ZASAD GOSPODARKI FINANSOWEJ OKREŚLONYCH
W ART.138 PKT 3 USTAWY O FINANSACH PUBLICZNYCH
Dokonywanie wydatków w granicach określonych w planie finansowym sprawdzone
zostało przy kontroli tematu wydatki na dostawy materiałów i usług.
VII.
WYKONYWANIE BUDśETU. REALIZACJA DOCHODÓW
BUDśETOWYCH
DOCHODY Z MAJĄTKU
2.1.
Dochody z tytułu sprzedaŜy nieruchomości
Dochody ze sprzedaŜy nieruchomości lub ich części (w tym lokali)
Plan
0,00
2007 rok
Plan po
zmianach
0,00
Wykonanie
Plan
0,00
0,00
2008 rok
Plan po
zmianach
0,00
Wykonanie
0,00
2.2. Dochody z tytułu uŜytkowania wieczystego nieruchomości,
uŜytkowania, zarządu
Dochody z uŜytkowania wieczystego nieruchomości, uŜytkowania,
zarządu
Plan
0,00
2007 rok
Plan po
zmianach
0,00
Wykonanie
Plan
0,00
0,00
2008 rok
Plan po
zmianach
0,00
Wykonanie
0,00
W okresie objętym kontrolą obowiązywała jedna umowa uŜyczenia nr 9/2008 zawarta w
dniu 14 lutego 2008 roku z Powiatowym Centrum Pomocy Rodzinie w Łęczycy. Umowa
została zawarta na okres 3 lat od dnia 14 lutego 2008 roku do dnia 31 stycznia 2011
roku. Powiat Łęczycki oddał Powiatowemu Centrum Pomocy Rodzinie do uŜywania w
nieodpłatne uŜyczenie 6 pomieszczeń o łącznej powierzchni 100,11 m², znajdujących się
w budynku stanowiącym własności Powiatu Łęczyckiego. W dniu 24 października 2008
roku została podpisana umowa najmu z Powiatowym Centrum Pomocy Rodzinie –
skontrolowana i opisana poniŜej.
2.3. Dochody z tytułu najmu i dzierŜawy nieruchomości
Dochody z najmu i dzierŜawy składników majątkowych
Plan po
zmianach –
2007 rok
Wykonanie –
2007 rok
217.000,00
224.548,1
6
Plan po
zmianach –
2008 rok
253.456,0
0
Wykonanie –
2008 rok
257.463,8
0
Liczba zawartych umów najmu
_____________________________________________________ 38
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2007
rok
Wszystkich na dzień
31.12.2007 roku
Zawartych tylko w 2007
roku
2008
rok
9
9
Wszystkich na dzień
31.12.2008 roku
Zawartych tylko w 2008
roku
10
1
Uchwałą nr XXXVI/267/2006 Rady Powiatu Łęczyckiego z dnia 26 kwietnia 2006 roku
określono zasady nabycia, zbycia i obciąŜania nieruchomości oraz ich wydzierŜawiania
lub wynajmowania na okres dłuŜszy niŜ 3 lata.
Stawki czynszu zostały określone w uchwale nr 14/2003 Zarządu Powiatu Łęczyckiego z
dnia 20 marca 2003 roku w sprawie wysokości czynszu za najem lokali uŜytkowych.
Czynsz za najem lokalu ustalono w wysokości 12 zł/m². Opłaty eksploatacyjne
ustalono za energię elektryczną w wysokości 0,4685 zł/kWh brutto, za wodę i
odprowadzanie ścieków w kwocie 4,77 zł/m³ netto, za podgrzanie wody w kwocie 13,50
zł/m³ netto, za centralne ogrzewanie – 5,50 zł/m² netto. Zmiana opłat za centralne
ogrzewanie i podgrzanie wody następować będzie w przypadku wzrostu cen gazu
ziemnego lub innych czynników kosztów produkcji ciepła o wskaźnik wzrostu tych cen.
Zmiana opłat eksploatacyjnych następować będzie kaŜdorazowo po zmianie tych cen z
podaniem jedynie informacji o tych zmianach.
Z uwagi na to, Ŝe kontrolowana jednostka nie zawierała w okresie wcześniejszym i nie
zawarła w okresie kontrolowanym Ŝadnych umów dzierŜawy kontroli poddano
następujące umowy najmu zawarte w dniach:
−
24 października 2008 roku – umowa najmu nr 59/2008 z Powiatowym Centrum
Pomocy Rodzinie z siedzibą w Łęczycy, która została zawarta na okres od dnia 1
października 2008 roku do dnia 31 grudnia 2008 roku, dotyczyła najmu 6
pomieszczeń o łącznej powierzchni uŜytkowej 100,11 m². Ustalono, Ŝe najemca
będzie uŜywał wynajętego lokalu w celu prowadzenia przez niego działalności
statutowej. Stawkę najmu ustalono na kwotę 8,00 zł.
−
26 kwietnia 2007 roku – umowa najmu nr 23/2007 z Zespołem Opieki Zdrowotnej z
siedzibą w Łęczycy ul. Zachodnia 6, która została zawarta na okres od dnia 1 maja
2007 roku do dnia 30 kwietnia 2017 roku, dotyczyła najmu lokalu o łącznej
powierzchni uŜytkowej 134,25 m² składającego się z 9 pomieszczeń. Ustalono, Ŝe
najemca będzie uŜywał wynajęty lokal w celu prowadzenia działalności medycznej.
Najemca został zwolniony z obowiązku zapłaty czynszu. Został on wyłącznie
zobowiązany do zapłaty stosownych opłat eksploatacyjnych. NaleŜy jednak
zaznaczyć, Ŝe umowa najmu jest umową o charakterze odpłatnym, w której
zawsze winien być ustalony czynsz najmu.
Informacja w sprawie stawki w umowie najmu z ZOZ-em w Łęczycy złoŜona przez Karola
Niewiadomskiego stanowi załącznik nr 10 protokołu kontroli.
−
26 kwietnia 2007 roku – umowa najmu nr 24/2007 z Niepublicznym Zakładem
Opieki Zdrowotnej „MEDAR” z siedzibą w Łęczycy, która została zawarta na okres od
dnia 1 maja 2007 roku do dnia 30 kwietnia 2017 roku, dotyczyła najmu lokalu o
łącznej powierzchni uŜytkowej 370,29 m². Ustalono, Ŝe najemca będzie uŜywał
wynajęty lokal w celu prowadzenia działalności medycznej.
−
26 kwietnia 2007 roku – umowa najmu nr 25/2007 z Niepublicznym Zakładem
Opieki Zdrowotnej „RODZINA” s.c. z siedzibą w Łęczycy, która została zawarta na
okres od dnia 1 maja 2007 roku do dnia 30 kwietnia 2017 roku, dotyczyła najmu
lokalu o łącznej powierzchni uŜytkowej 39,26 m². Ustalono, Ŝe najemca będzie
uŜywał wynajęty lokal w celu prowadzenia działalności medycznej.
_____________________________________________________ 39
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W wyniku okazanych kontrolującym dokumentów stwierdzono, co następuje:
−
Zawarcie ww. umów nie zostało poprzedzone procedurą określoną w art.35
ust.1 ustawy o gospodarce nieruchomościami.
Przepis ten słuŜy jawności gospodarowaniu nieruchomościami. Podawanie do
publicznej wiadomości wykazów lokali przeznaczonych do wynajmu nie przesądza o
trybie wynajmu na podstawie odrębnych przepisów.
−
Poddane kontroli umowy o następujących numerach: 23/2007, 24/2007, 25/2007
zawarte zostały na okres 10 lat.
W uchwale Rady Powiatu Łęczyckiego nr XXXVI/267/2006 z dnia 26 kwietnia 2006
roku w rozdziale III ustalono zasady gospodarowania mieniem Powiatu Łęczyckiego
w zakresie najmu, dzierŜawy oraz zasad zbywania lokali. I tak w § 9.3 określono, Ŝe
lokale uŜytkowe, w których realizowane są zadania z zakresu opieki zdrowotnej
Zarząd Powiatu moŜe wynajmować bez przeprowadzania przetargu podmiotom
realizującym te zadania na okres do 10 lat.
-
Ustalony w umowach najmu termin wnoszenia czynszu to – miesięcznie płatny w
ciągu 14 dni od otrzymania faktury przez Najemcę.
W uchwale nr 14/2003 z dnia 12 marca 2003 roku Zarząd Powiatu
Łęczyckiego ustalił stawkę czynszu najmu w wysokości 12 zł/m². W
przypadku umowy nr 23/2007 najemca został zwolniony z obowiązku
zapłaty czynszu najmu. Z informacji złoŜonej przez Karola Niewiadomskiego
– Kierownika Wydziału Rozwoju Gospodarczego w sprawie „zerowej” stawki
czynszu dla ZOZ w Łęczycy w budynku Przychodni wynika, Ŝe do 1 lipca
2001 roku budynkiem niniejszym administrował ZOZ w Łęczycy, a po tej
dacie administracją zajęło się Starostwo Powiatowe w Łęczycy. W tym
czasie została zawarta umowa najmu na pomieszczenia zajmowane przez
Poradnię K i Poradnię Zdrowia Psychicznego. Ówczesny Zarząd podjął
decyzje o zwolnieniu ZOZ z opłat czynszowych pozostawiając same opłaty
eksploatacyjne. Taki stan rzeczy pozostał niezmieniony po dzień dzisiejszy.
Z ustnych informacji złoŜonych przez Karola Niewiadomskiego wynika
ponadto, Ŝe brak jest jakiekolwiek informacji sporządzonej na piśmie o
powyŜszych ustaleniach.
Rada Powiatu nie podjęła uchwały w sprawie zastosowania ulg w zapłacie
czynszu.
Stosując stawkę czynszu najmu 10 zł/m² uśrednioną pomiędzy stawką z
obowiązującej uchwały Zarządu Powiatu nr 14/2003 – 12 zł/m² a stawką
zastosowaną w umowie nr 59/2008 – 8 zł/m² wyliczono czynsz najmu miesięczny i
roczny dla ZOZ-u w Łęczycy, z którym zawarto umowę nr 23/2007: 10 zł x 134,25
m² = 1.342,50 zł miesięcznie x 12 miesięcy = 16.110,00 zł rocznie.
Wynajmujący zastrzegł sobie prawo do waloryzowania kwot czynszu, jednakŜe z
niego nie skorzystał.
-
Ewidencja księgowa dochodów z tytułu najmu jest prowadzona przez Wydział
Finansowy. Dla kaŜdego z najemców prowadzona była ewidencja analityczna, w
której były wykazane wysokości naliczonego czynszu i ewentualnie odsetek oraz
wpłaty naleŜności.
-
W przypadku nieterminowego regulowania czynszu z najmu Powiat naliczał dłuŜnikom
odsetki.
Akta kontroli od strony 292 do strony.
_____________________________________________________ 40
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Windykacja zaległości
Według stanu na dzień 31 grudnia 2008 roku zaległości z tytułu czynszu najmu wyniosły
5.129,64 zł (oraz odsetki 63,79 zł).
Szczegółowej kontroli poddano czynności zmierzające do wyegzekwowania naleŜności
Powiatu Łęczyckiego z tytułu czynszu najmu.
DłuŜnik
Rok
Kwota
zaległości
Kwota
odsetek
Wysokość
zapłaty
Termin
zapłaty
Zespół Opieki
Zdrowotnej w
Łęczycy
2008
5.129,64
63,18
5.192,82
17
czerwca
2009 rok
Niepubliczny
Zakład Opieki
Zdrowotnej
„Technodent”
2008
-
0,61
0,61
20
stycznia
2009 rok
5.129,64
63,79
5.193,43
Łącznie
Na dzień 31 grudnia 2008 roku wystąpiły zaległości z tytułu czynszu za najem od
Zespołu Opieki Zdrowotnej w Łęczycy w łącznej kwocie 5.192,82 zł, z tego: naleŜność
główna w wysokości 5.129,64 zł oraz odsetki od nieterminowych wpłat w wysokości
63,18 zł.
Stwierdzono brak wpłat za następujące miesiące:
- wyrównanie za miesiąc wrzesień z tytułu zwiększenia opłat eksploatacyjnych (wody)
w związku z wprowadzoną podwyŜką w kwocie 6,33 zł według faktury korygującej nr
11/2008k z dnia 10 listopada 2008 roku,
- brak wpłaty za miesiąc październik 2008 rok - kwota 1.701,44 zł zgodnie z fakturą nr
107/2008 z dnia 10 października 2008 roku oraz wyrównanie za miesiąc październik
z uwagi na podwyŜkę opłat eksploatacyjnych w kwocie 6,33 zł zgodnie z fakturą
korygującą nr 21/2008 z dnia 10 listopada 2008 roku,
- brak wpłaty za miesiąc listopad 2008 rok - kwota 1.707,77 zł zgodnie z fakturą nr
118/2008 z dnia 10 listopada 2008 roku,
- brak wpłaty za miesiąc grudzień 2008 rok - kwota 1.707,77 zł zgodnie z fakturą nr
129/2002 z dnia 10 grudnia 2008 roku.
DłuŜnik był wzywany do uregulowania naleŜności „Wezwaniami do zapłaty” z dnia 12
stycznia 2009 roku oraz 6 kwietnia 2009 roku. W dniu 17 czerwca 2009 roku naleŜność
została uregulowana w łącznej kwocie 5.499,76 zł (w tym odsetki od nieterminowych
wpłat za rok 2008 – 63,18 zł plus odsetki za 2009 rok naliczone do dnia zapłaty w
wysokości 306,94 zł).
Pozostała naleŜność do zapłaty to naliczone odsetki od nieterminowych wpłat za najem
od Niepublicznego Zakładu Opieki Zdrowotnej „Technodent” z grudnia 2008 roku w
wysokości 0,61 zł. Najemca po otrzymaniu wezwania do zapłaty uregulował naleŜność w
dniu 20 stycznia 2009 roku.
Tezy
TAK
NIE
PRÓBA
ILOŚĆ
BŁĘDÓ
W
_____________________________________________________ 41
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
1
2
3
Czy zachowano procedury oddania
nieruchomości w najem lub dzierŜawę w
zakresie obowiązku podania do publicznej
wiadomości wykazu (art.35 ust.1 ustawy o
gospodarce nieruchomościami).
V
Czy zachowano procedury oddania
nieruchomości w najem lub dzierŜawę w
zakresie obowiązku zorganizowania przetargu
(umowy na czas nieoznaczony lub oznaczony
dłuŜszy niŜ 3 lata) - (art.37 ust.4 ustawy o
gospodarce nieruchomościami).
4
4
Nie dotyczy
Czy w umowach określono stawki czynszu z
tytułu najmu i dzierŜawy oraz terminy ich
wnoszenia.
1
4
1
4
Czy najemca (dzierŜawca) terminowo
dokonywał wpłat z tytułu czynszu.
V
4
1
5
Czy od nieterminowych wpłat pobrano odsetki
za opóźnienie w zapłacie w prawidłowej
wysokości.
V
Nie dotyczy
Czy w umowie zawarto klauzule waloryzacyjne
w zakresie wysokości czynszu.
V
3 (1 umowa nie
dotyczy)
6
7
8
9
Czy ww. klauzule były stosowane.
V
Czy w przypadku zaległości przekraczających
naleŜność za okres półroczny (przy wpłatach
miesięcznych) lub roczny (przy wpłatach
kwartalnych, półrocznych, rocznych)
podejmowano czynności windykacyjne.
V
3 (1 umowa nie
dotyczy)
2
Czy udzielono ulg w zapłacie czynszu niezgodnie
z obowiązującymi przepisami (uchwała organu
stanowiącego).
V
X
-
10
Czy dopuszczono do przedawnienia naleŜności
jednostki samorządowej z tytułu czynszu.
V
X
-
11
Czy prowadzono ewidencję księgową dochodów
z tytułu najmu (dzierŜawy) w sposób
prawidłowy.
4
-
V
POZOSTAŁE DOCHODY
3.1. Dochody z tytułu zajęcia pasa drogowego
Rok
Ilość wydanych
decyzji
(szt.)
2007
49
Wysokość
wymierzonych opłat
(zł)
8.871,57
Wysokość
uzyskanych dochodów
(zł)
8.118,86, w tym:
2006r. – 392,98
2007r. – 7.725,88
_____________________________________________________ 42
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2008
24
8.517,00
9.068,18, w tym:
2007r. – 627,18
2008r. – 8.441,00
Z informacji uzyskanych od Skarbnika Powiatu Łęczyckiego wynika, Ŝe uzyskane
dochody z tytułu opłat za zajęcie pasa drogowego w kwocie 9.068,18 zł, stanowiły w
2008 roku 0,1% ogółu dochodów własnych powiatu.
Informacja dotycząca dochodów z tytułu zajęcia pasa drogowego Skarbnika Powiatu – Renaty
Wilińskiej stanowi załącznik nr 11 protokołu kontroli.
VIII. WYKONYWANIE BUDśETU. REALIZACJA WYDATKÓW
BUDśETOWYCH
1. WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ - 2008 ROK
1.1.
Informacje ogólne
Na 2008 rok na wydatki z zakresu pomocy społecznej zaplanowano kwotę 5.251.709,00
zł, natomiast ich wykonanie to kwota 6.026.956,21 zł. Zadania z zakresu pomocy
społecznej realizują: Powiatowe Centrum Pomocy Rodzinie w Łęczycy, którego p.o.
kierownikiem jest Iwona Zielińska, powołana na to stanowisko z dniem 12 kwietnia
2007 roku, a ponadto placówki opiekuńczo-wychowawcze, domy pomocy społecznej,
rodziny zastępcze oraz jednostki specjalistycznego poradnictwa, mieszkania chronione i
ośrodki interwencji kryzysowej. Rodzaj i wysokość poniesionych wydatków z pomocy
społecznej przedstawiają tabele w punkcie 2.2.
1.2.
Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej
Wykonanie zadań finansowych w 2008 roku
Wyszczególnienie
Dział 852 Rozdział 85201 (Placówki opiekuńczo-wychowawcze)
Dział 852 Rozdział 85202 (Dom pomocy społecznej)
Dział 852 Rozdział 85204 (Rodziny zastępcze)
Dział 852 Rozdział 85218 (Powiatowe Centra Pomocy Rodzinie)
Dział 852 Rozdział 85220 (Jednostki specjalistycznego poradnictwa,
mieszkania chronione i ośrodki interwencji kryzysowej)
2008 rok
(zł)
1.041.657,93
3.322.030,59
1.224.508,11
434.010,78
4.748,80
2. WYDATKI (DOTACJE) NA REALIZACJĘ ZADAŃ POWIERZONYCH NA PODSTAWIE
UMOWY JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH - 2008 ROK
Z informacji złoŜonej przez Skarbnika Powiatu Łęczyckiego – Renaty Wilińskiej wynika,
Ŝe Powiat Łęczycki w 2008 roku udzielił dotacji na rzecz jednostek spoza sektora
finansów publicznych na realizacje następujących zadań z zakresu promocji powiatu:
1/ Towarzystwo Miłośników Ziemi Łęczyckiej – 8.000,00 zł – „Wydanie przewodnika po
Łęczycy i regionie łęczyckim”.
_____________________________________________________ 43
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2/ Stowarzyszenie Kobiet Ziemi Łęczyckiej – 500,00 zł – „Pokaz potraw regionalnych na
Jarmarku Wojewódzkim w Łodzi”.
Informacja Skarbnika Powiatu – R. Wilińskiej z dnia 8 czerwca 2009 roku dotycząca udzielonych
dotacji stanowi załącznik nr 12 protokołu kontroli.
Kontrolującym przedstawiono uchwałę nr XIV /110/08 Rady Powiatu Łęczyckiego z dnia
27 lutego 2008 roku w sprawie trybu postępowania o udzielenie dotacji z budŜetu
Powiatu Łęczyckiego, sposobu jej rozliczania oraz sposobu kontroli wykonywania
zleconego zadania. Niniejsza uchwała została podjęta na podstawie art.176 ust.3 ustawy
z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz.U. nr 249, poz.2104).
3. DOTACJE NA RZECZ SZKÓŁ NIEPUBLICZNYCH (ART.90 USTAWY O SYSTEMIE
OŚWIATY) - 2008 ROK
Na terenie Powiatu Łęczyckiego na dzień 1 stycznia 2008 roku funkcjonowała jedna
szkoła niepubliczna o uprawnieniach szkoły publicznej, a mianowicie Policealna Szkoła
Zawodowa dla Dorosłych Z.D.Z. w Warszawie Centrum Kształcenia w Kutnie z siedzibą
w Łęczycy.
W okresie objętym kontrolą obowiązywała uchwała nr 105/XIV/2000 Rady Powiatu
Łęczyckiego z dnia 2 lutego 2000 roku w sprawie określenia zasad udzielania i
rozliczania dotacji dla szkół niepublicznych i niepublicznych placówek oświatowych oraz
uchwała nr XVII/146/2008 Rady Powiatu Łęczyckiego z dnia 11 czerwca 2008 roku w
sprawie ustalenia trybu udzielania i rozliczania dotacji z budŜetu Powiatu Łęczyckiego
niepublicznym szkołom i placówkom oświatowym, podjęta na podstawie art.90 ust.4
ustawy z dnia 7 września 1991 roku o systemie oświaty (tj. z 2004 roku, Dz.U. nr 256,
poz. 2572 ze zm.).
W uchwale nr 105/XVI/2000 z dnia 2 lutego 2000 roku w § 3 zapisano, iŜ placówka
ubiegająca się o dotację winna przedstawić do dnia 30 września poprzedzającego rok
uzyskania dotacji, Zarządowi Powiatu wniosek, który winien zawierać m.in. planowaną
liczbę uczniów lub wychowanków oraz zobowiązanie do informowania organu
udzielającego dotacji o zmianach zachodzących w liczbie uczniów/wychowanków. Zarząd
Powiatu po dokonaniu analizy złoŜonych wniosków sporządza wykaz placówek wraz z
wysokością środków dotacyjnych i przedkłada go Radzie Powiatu do zatwierdzenia.
Ponadto w § 4 zapisano, Ŝe Zarząd zawiera z placówką umowę, w której określa
szczegółowe warunki udzielania dotacji, po zabezpieczeniu przez Radę Powiatu w
budŜecie odpowiednich kwot dotacji.
W dniu 26 września 2007 roku do Starostwa Powiatowego w Łęczycy, wpłynął wniosek
od (…)4 – Dyrektora i (…)5 - Głównej Księgowej – przedstawicieli Z.D.Z. Centrum
Kształcenia Kutno, o udzielenie dotacji na 2008 rok. Wg wniosku planowana liczba
uczniów na 2008 rok wynosiła 16 uczniów.
4
Piotr Walczak.
5
Piotr Walczak.
_____________________________________________________ 44
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W pierwotnym budŜecie Powiatu Łęczyckiego na 2008 rok (dział 801 – Oświata i
wychowanie § 2540) - na dotacje, o których mowa w art.90 ustawy o systemie oświaty,
zaplanowano środki finansowe w wysokości łącznie 76.000 zł, w tym: Policealna Szkoła
Zawodowa ZDZ Centrum Kształcenia w Kutnie z siedzibą w Łęczycy - kwota 16.000 zł
oraz Szkoła Policealna „IUGIS” w Topoli Królewskiej – kwota 60.000 zł.
Następnie plan po zmianach wynosił 16.000 zł, zaś wydatkowana kwota to 6.859,20 zł - §
2540 – na rzecz Policealnej Szkoły Zawodowej ZDZ Centrum Kształcenia w Kutnie z
siedzibą w Łęczycy. Szkoła Policealna „IUGIS” w Topoli Królewskiej ze względu na brak
zainteresowania ze strony uczniów ostatecznie nie została uruchomiona.
Kontrolującym przedstawiono pisma składane co miesiąc przez Dyrektora Policealnej
Szkoły Zawodowej dla Dorosłych ZDZ w Warszawie Centrum Kształcenia w Kutnie z
siedzibą w Łęczycy, z których wynikał stan słuchaczy w niniejszej szkole. Taka
informacja została złoŜona m.in. na dzień 30 listopada 2007 roku – 7 osób, na dzień 31
grudnia 2007 roku – równieŜ 7 osób, na dzień 31 stycznia 2008 roku - 5 osób.
W dniu 11 czerwca 2008 roku Rada Powiatu Łęczyckiego podjęła uchwałę nr
XVII/146/2008 w sprawie ustalenia trybu udzielania i rozliczania dotacji z budŜetu
Powiatu Łęczyckiego niepublicznym szkołom i placówkom oświatowym.
Według § 2 uchwały z dnia 11 czerwca 2008 roku szkoły niepubliczne o uprawnieniach
szkół publicznych, w których nie jest realizowany obowiązek szkolny lub obowiązek
nauki, otrzymują dotację na kaŜdego ucznia w wysokości 50% ustalonych w budŜecie
wysokość dotacji ustalona na 50% określonych w budŜecie powiatu wydatków
bieŜących, ponoszonych w szkołach publicznych tego samego typu i rodzaju, w
przeliczeniu na jednego ucznia. W przypadku braku na terenie powiatu szkoły publicznej
danego typu i rodzaju podstawą do ustalenia kwoty dotacji, stanowiły wydatki bieŜące
ponoszone przez najbliŜszy powiat na prowadzenie szkoły publicznej danego typu.
Według zapisu § 3 dotacji udziela się na wniosek osoby prawnej lub fizycznej
prowadzącej szkołę złoŜony Zarządowi Powiatu w terminie do 30 września roku
poprzedzającego rok udzielenia dotacji.
Zgodnie z § 5 ust.1 cytowanej wyŜej uchwały, dotacja przekazywana jest w 12
częściach w terminach do ostatniego dnia kaŜdego miesiąca roku kalendarzowego.
Szkoła/placówka oświatowa sporządza i przekazuje do Starostwa Powiatowego w
okresach kwartalnych, nie później niŜ do 10 dnia miesiąca następującego po
zakończeniu kaŜdego kwartału, rozliczenie z wykorzystanej dotacji z uwzględnieniem
aktualnej liczby uczniów/wychowanków w kwartale, którego rozliczenie dotyczy.
Rozliczenie dotacji za ostatni kwartał szkoła/placówka oświatowa przekazuje do
Starostwa Powiatowego nie później niŜ do 20 grudnia danego roku. Przekazanie przez
szkołę/placówkę oświatową rozliczenia, o którym mowa wyŜej stanowi warunek
przekazania szkole/placówce oświatowej kolejnej raty dotacji.
Z dokumentacji przedstawionej kontrolującym wynika, Ŝe dotacja została przekazana
dopiero dnia 11 września 2008 roku w kwocie 5.144,40 zł, tj. za okres od dnia 1
stycznia 2008 roku do dnia 30 września 2008 roku.
Informacja Skarbnika Powiatu R. Wilińskiej w sprawie nie przekazywania dotacji na rzecz szkoły
niepublicznej stanowi załącznik nr 13 protokołu kontroli.
Ze złoŜonej informacji wynika m.in., iŜ brak ustalonego przez Radę Powiatu nowego
trybu udzielania i rozliczania dotacji spowodował późniejsze jej przekazanie. Samo
zaplanowanie dotacji w budŜecie powiatu nie stanowiło podstawy do jej przekazania.
Kontrolującym przedstawiono ponadto pismo z Ministerstwa Edukacji Narodowej z dnia
20 marca 2008 roku – wpływ do Starostwa Powiatowego dnia 31 marca 2008 roku,
dotyczące informacji o załoŜeniach przyjętych do skalkulowania wysokości subwencji
_____________________________________________________ 45
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
oświatowej dla jednostek samorządu terytorialnego oraz o sposobie finansowanie zadań
oświatowych w roku bieŜącym.
Zarząd Powiatu Łęczyckiego na posiedzeniu w dniu 4 września 2008 roku ustalił
miesięczną kwotę dotacji na jednego ucznia w wysokości 114,32 zł.
WyŜej wymienioną stawkę określono w oparciu o informację o bieŜących kosztach
kształcenia w szkołach publicznych dla powyŜszego typu, ponoszonych w 2007 roku
przez powiat bełchatowski, gdzie koszt kształcenia ucznia w szkołach niepublicznych
zawodowych dla dorosłych wynosił 228,64 zł (informacja z lutego 2008 roku).
Ponadto kontrolującym przedstawiono pismo OKZ.4335-2/08 z dnia 8 września 2008
roku sporządzone przez Kierownika Wydziału Oświaty, Kultury, Zdrowia i Pomocy
Społecznej – Edwarda Banasika skierowana do Wydziału Finansowego Starostwa, które
dotyczy uruchomienia dotacji na rok szkolny 2007/2008 dla Policealnej Szkoły
Zawodowej dla Dorosłych Zakładu Doskonalenia Zawodowego w Warszawie Centrum
Kształcenia w Kutnie z siedzibą w Łęczycy. Stan słuchaczy na dzień 31 lipca 2008 roku
od dnia 1 stycznia 2008 roku wynosi 5 osób.
Określona wysokość dotacji na jednego ucznia (114,32 zł) była zgodna z ustaleniami
Zarządu Powiatu i wyniosła 6.859,20 zł, tj. 114,32 zł x 5 uczniów x 12 miesięcy =
6.859,20 zł.
Z dokumentacji przedstawionej kontrolującym wynika, Ŝe dotacja dla Policealnej Szkoły
Zawodowej w Łęczycy za 2008 rok była przekazywana w następujących terminach:
- Dnia 11 września 2008 roku – kwota 5.144,40 zł – wyciąg bankowy nr 160 z dnia 11
września 2008 roku;
- Dnia 17 października 2008 roku – kwota 571,60 zł – wyciąg bankowy nr 181 z dnia
17 października 2008 roku;
- Dnia 20 listopada 2008 roku – kwota 571,60 zł – wyciąg bankowy nr 200 z dnia 20
listopada 2008 roku;
- Dnia 15 grudnia 2008 roku – kwota 571, 60 zł – wyciąg bankowy nr 218 z dnia 15
grudnia 2008 roku;
OGÓŁEM PRZEKAZANA KWOTA DOTACJI 6.859,20 zł.
Podmiot prowadzący przedłoŜył informację w dniu 15 października 2008 roku dotyczącą
rozliczenia otrzymanej kwoty dotacji za okres od dnia 1 stycznia 2008 roku do dnia 30
września 2008 roku. Podana liczba uczniów – 5, wyliczona kwota dotacji 5 x 114,32 zł =
571,60 zł x 9 miesięcy (styczeń – wrzesień) = 5.144,40 zł. Przewidywana liczba uczniów
w następnym kwartale (październik – grudzień) – 5.
Z powyŜszego wynika, iŜ podmiot prowadzący złoŜył informację po terminie
przewidzianym w uchwale Rady Powiatu Łęczyckiego nr XVII/146/2008 – nie
później niŜ do 10 dnia miesiąca następującego po zakończeniu kaŜdego
kwartału.
W dniu 17 grudnia 2008 roku podmiot prowadzący złoŜył informację dotyczącą
rozliczenia otrzymanej dotacji za okres od 1 października 2008 roku do 31 grudnia 2008
roku. Podana liczba uczniów – 5, wyliczona kwota dotacji 5 x 114,32 zł = 571,60 zł x 3
miesiące (październik – grudzień) = 1.714,80 zł.
Reasumując stwierdzono, Ŝe Starostwo Powiatowe w
Łęczycy nie
przekazywało dotacji zgodnie z zapisami obowiązującej wówczas uchwały
Rady Powiatu Łęczyckiego nr 105/XIV/2000 z dnia 2 lutego 2000 roku, która
dopiero straciła moc w związku z wejściem w Ŝycie nowej uchwały Rady
Powiatu Łęczyckiego nr XVII/146/2008 z dnia 11 czerwca 2008 roku. Ponadto
_____________________________________________________ 46
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zgodnie z art. 90 ust.3 ustawy o systemie oświaty dotacje na rzecz szkół
niepublicznych o uprawnieniach szkół publicznych niewymienionych w ust.2a
przysługują na kaŜdego ucznia w wysokości nie niŜszej niŜ kwota przewidziana
na jednego ucznia danego typu i rodzaju szkoły w części oświatowej subwencji
ogólnej otrzymywanej przez jednostkę samorządu terytorialnego, pod
warunkiem, Ŝe osoba prowadząca szkołę poda organowi właściwemu do
udzielania dotacji planowaną liczbę uczniów nie później niŜ do 30 września
roku poprzedzającego rok udzielenia dotacji. A naleŜy zaznaczyć, Ŝe taki
wniosek został złoŜony przez podmiot w obowiązującym terminie, tj. dnia 26
września 2007 roku. Ponadto według przepisu art.90 ust.3c ww. ustawy
dotacje są przekazywane w 12 częściach w terminie do ostatniego dnia
kaŜdego miesiąca na rachunek bankowy szkoły lub placówki.
4. WYDATKI OSOBOWE
4.1.Wydatki na wynagrodzenia - 2008 rok
Prawidłowość ustalania i wypłaty wynagrodzeń na rzecz pracowników
jednostki
Stan zatrudnienia w Starostwie Powiatowym w Łęczycy – według staniu na dzień:
- 31 grudnia 2007 roku wynosił
80 pracowników,
- 31 grudnia 2008 roku wynosił
78 pracowników.
Prawidłowość ustalania i wypłaty wynagrodzeń na rzecz pracowników jednostki
Kontroli poddano następujące listy płac pracowników Starostwa Powiatowego w Łęczycy:
1. za marzec 2008 roku: a) wynagrodzenia za marzec na kwotę zbiorczą brutto
143.623,50 zł., b) wynagrodzenia geodezja na kwotę łączną brutto 8.033,24 zł., c)
nagroda jubileuszowa na kwotę zbiorczą brutto 12.151,42 zł.,
2. za kwiecień 2008 roku: a) wynagrodzenia za kwiecień na kwotę zbiorczą brutto
138.674,75 zł., b) wynagrodzenia geodezja na kwotę łączną brutto 7.057,18 zł.,
3. za maj 2008 roku: a) wynagrodzenia za maj na kwotę zbiorczą brutto 163.755,44 zł.,
b) wyrównanie wynagrodzenia na kwotę łączną brutto 33.957,10 zł., c)
wynagrodzenia geodezja na kwotę łączną brutto 8.244,00 zł., c) wyrównanie
wynagrodzeń geodezja na kwotę zbiorczą brutto 1.917,12 zł.,
4. za czerwiec 2008 roku: a) wynagrodzenia za czerwiec na kwotę zbiorczą brutto
165.677,98 zł., b) wynagrodzenia geodezja na kwotę łączną brutto 8.244,00 zł., c)
wyrównanie wynagrodzenia dla Starosty oraz Wicestarosty na kwotę zbiorczą brutto
7.213,20 zł.,
5. za lipiec 2008 roku: a) wynagrodzenia za lipiec na kwotę zbiorczą brutto 165.672,65
zł., b) wynagrodzenia geodezja na kwotę łączną brutto 8.244,00 zł.
6. nagrody uznaniowe wypłacone w latach 2006-2008 – listy płac na kwotę zbiorczą
brutto 132.800,00 zł,
7. odprawy wypłacone w okresie objętym kontrolą, a takŜe odprawa wypłacona Staroście
Łęczyckiemu poprzedniej kadencji – listy płac na kwotę zbiorczą brutto 20.017,80 zł,
_____________________________________________________ 47
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
8. wypłacone ekwiwalenty za niewykorzystany urlop wypoczynkowy – próbą kontroli
objęto listy płac w łącznej wysokości 43.305,89 zł.
Wszystkie listy płac były sprawdzone pod względem merytorycznym, formalnym i
rachunkowym oraz zatwierdzone do wypłaty. Na listach płac nie wskazano podziałek
klasyfikacji budŜetowej. Do wszystkich list płac z danego miesiąca sporządzano jednak,
zbiorcze zestawienie, na którym wskazywano poszczególne podziałki klasyfikacji
budŜetowej, stosownie do postanowień rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14
czerwca 2006 roku w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków,
przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz.U. nr
107, poz. 726 ze zm.).
Kontrolą prawidłowości przyznanych wynagrodzeń w 2008 roku objęto dokumenty niŜej
wymienionych pracowników Starostwa Powiatowego w Łęczycy:
− Wojciecha Zdziarskiego – Starosta Łęczycki,
− Janusza Mielczarka – Wicestarosta Łęczycki,
− Ireneusza Barańskiego – Sekretarza Powiatu,
− Renaty Wilińskiej – Skarbnika Powiatu,
− Anety Jerzmanowskiej – Zastępcy Kierownika Wydziału Finansowego,
− Jadwigi Frątczak – Kierownika Wydziału Komunikacji, Transportu i Dróg Publicznych,
− Zofii Miarka – Kierownika Wydziału Geodezji, Kartografii, Katastru i Gospodarki
Nieruchomościami,
− Ewy Sterlińskiej - kasjer,
− Agnieszki Kowalskiej – inspektor,
− dwóch sprzątaczek.
W toku kontroli sprawdzono prawidłowość stosowania kategorii zaszeregowania ww.
pracowników Urzędu, porównując stosowane stawki wynagrodzenia zasadniczego,
dodatku funkcyjnego oraz specjalnego do przepisów rozporządzenia Rady Ministrów z dnia
2 sierpnia 2005 roku w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych
zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich
(Dz.U. nr 146, poz. 1223 ze zm.), które weszły w Ŝycie w dniu 7 sierpnia 2005 roku.
Zgodnie z §52 ust. 2 Statutu Powiatu Łęczyckiego (z uwzględnieniem zmian) w skład
Zarządu Powiatu wchodzą: Starosta jako jego przewodniczący, Wicestarosta i pozostali
członkowi w liczbie 3 osób. Z kolei w ust. 3 ww. paragrafu czytamy: „członkowie zarządu
powiatu mogą być wybrani równieŜ spoza składu rady”. Z uzyskanych informacji wynika,
Ŝe w trwającej kadencji jedynie Starosta i Wicestarosta są etatowymi pracownikami
Starostwa Powiatowego w Łęczycy.
W wyniku kontroli stwierdzono, Ŝe:
Wynagrodzenie dla Starosty Łęczyckiego – Wojciecha Zdziarskiego ustalone zostało na
mocy uchwały nr II/18/2006 Rady Powiatu Łęczyckiego z dnia 8 grudnia 2006 roku w
łącznej kwocie brutto 9.194,40 zł. W drodze uchwały nr XVII/154/2008 z dnia 11 czerwca
2008 roku Rada Powiatu Łęczyckiego przyznała wynagrodzenie dla Starosty w łącznej
wysokości brutto 10.628,00,00 zł z mocą wsteczną od 1 kwietnia 2008 roku Na powyŜszą
kwotę złoŜyły się następujące składniki: wynagrodzenie zasadnicze w kwocie 5.200,00 zł,
dodatek funkcyjny – 1.850,00 zł, dodatek specjalny w wysokości 36% wynagrodzenia
zasadniczego i dodatku funkcyjnego tj. 2.538,00 zł oraz dodatek za wieloletnią pracę
20% - 1.040,00 zł.
_____________________________________________________ 48
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
UposaŜenie Wicestarosty przyznane angaŜem z dnia 23 czerwca 2008 roku:
wynagrodzenie zasadnicze w kwocie 4.550,00 zł – od dnia 1 kwietnia 2008 roku,
dodatek funkcyjny – 1.760,00 zł – od dnia 1 stycznia 2008 roku, dodatek specjalny w
wysokości 40% wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego – od dnia 25
listopada 2007 roku do 24 listopada 2008 roku tj. 2.524,00 zł oraz dodatek za
wieloletnią pracę 5% (od 1 grudnia 2007 roku) – 227,50 zł. Łączne wynagrodzenie
brutto 9.061,50 zł.
W aktach osobowych znajdowały się zakresy czynności dla zajmowanych stanowisk pracy.
Wyrównanie wynagrodzenia wypłacone w maju 2008 roku Renacie Wilińskiej –
Skarbnik Powiatu, zostało zawyŜone o 35 zł. Zgodnie z angaŜem z dnia 19 maja
2008 roku pracownikowi przyznano wynagrodzenie zasadnicze wg XVIII
kategorii zaszeregowania w wysokości 3.900,00 zł – od 1 kwietnia 2008 roku,
dodatek funkcyjny wg 6 stawki w wysokości 140% najniŜszego wynagrodzenia
zasadniczego tj. 1.540,00 zł – od 1 stycznia 2008 roku oraz dodatek za
wieloletnią pracę „ustalony i pobierany” (od kwietnia 2008 roku 20% stawka
dodatku). Z obliczeń kontrolujących wynika, Ŝe Skarbnik Powiatu powinien
otrzymać 2.122,80 zł wyrównania wynagrodzenia za miesiące od stycznia do
kwietnia 2008 roku. Pracownikowi w marcu 2008 roku wypłacono równieŜ
nagrodę jubileuszową za 20 lat pracy w wysokości 75% miesięcznego
wynagrodzenia – 3.991,42 zł. PoniewaŜ dodatek funkcyjny przyznano w
nadmienionym angaŜu z mocą od 1 stycznia 2008 roku pracodawca powinien
wyrównać równieŜ wysokość wypłaconej nagrody jubileuszowej w kwocie
315,00 zł. Reasumując, pracodawca powinien wypłacić pracownikowi
wyrównanie w łącznej wysokości 2.437,80 (brutto), natomiast wypłacił
2.472,80 zł brutto (lista płac – wyrównanie wynagrodzenia zatwierdzona do
wypłaty 26 maja 2008 roku).
(…)6
Miesięczne kwoty wynagrodzenia zasadniczego wykazane w angaŜach dla kontrolowanych
stanowisk pracy mieściły się w przedziałach poszczególnych kategorii zaszeregowania
określonych w tabeli stanowiącej załącznik nr 1 do rozporządzenia Rady Ministrów z dnia
2 sierpnia 2005 roku.
W większości przypadków nie stwierdzono nieprawidłowości przy wypłacie wyrównania
wynagrodzeń będącego następstwem podwyŜki płac z maja 2008 roku (wyjątek
wyrównanie wypłacone Skarbnikowi Powiatu).
Karty wynagrodzeń pracowników Starostwa Powiatowego w kontrolowanym okresie
prowadzone były komputerowo.
Listy płac sporządzane były, takŜe w formie komputerowej. W wyniku porównania list płac
za miesiące: marzec, kwiecień, maj, czerwiec oraz lipiec 2008 roku, z kartami płacowymi
za te okresy (ww. pracowników) stwierdzono zgodność dokonanych wypłat z zapisami w
angaŜach pracowniczych i na kartach wynagrodzeń.
Premie i nagrody uznaniowe
Premie
6
Piotr Walczak.
_____________________________________________________ 49
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W Starostwie Powiatowym w Łęczycy obowiązuje zakładowy regulamin premiowania
pracowników obsługi z dnia 11 maja 2001 roku zatwierdzony przez Starostę Łęczyckiego
Wojciech Zdziarskiego. Stosownie do treści §7 regulaminu „Kierownik Wydziału
Organizacyjno-Administracyjnego zobowiązany jest do rozliczenia podległych mu
pracowników z wykonania zadań premiowych i przedłoŜenia Staroście Powiatu wniosku
premiowego dotyczącego wysokości funduszu premiowego dla podległych mu
pracowników”. Zgodnie z aneksem nr 1 do regulaminu z dnia 23 czerwca 2006 roku
(podpisany przez Starostę Łęczyckiego Zbigniewa Wojterę) wypłata premii będzie
następować z dołu w terminie do dnia 10 kaŜdego następnego miesiąca. Wysokość
funduszu na premię dla poszczególnych pracowników określa się procentowo w stosunku
do środków na wynagrodzenie zasadnicze uprawnionych pracowników, oddzielnie dla
kaŜdego okresu premiowania, po upływie tego okresu. Wysokość ta moŜe być róŜna dla
poszczególnych pracowników i wynosić od 0% do 90%, w zaleŜności do stopnia
zaangaŜowania, obciąŜenia pracą, wagi wykonywanych zadań, a takŜe warunków pracy,
przy uwzględnieniu uciąŜliwości związanych z wykonywaną pracą.
W 2008 roku w Starostwie Powiatowym w Łęczycy było zatrudnionych 6 pracowników
obsługi objętych regulaminem premiowania.
Szczegółowej kontroli poddano prawidłowość ustalenia i wypłaty premii dla wszystkich
pracowników obsługi za miesiące: marzec, kwiecień oraz maj 2008 roku, stwierdzając, co
następuje:
-
co miesiąc sporządzane były pisma dotyczące konkretnych pracowników obsługi z
podaniem procentowej wysokości wnioskowanej premii,
-
wnioski o przyznanie premii dla pracowników obsługi kaŜdorazowo zatwierdzał
Starosta Łęczycki,
-
w skontrolowanych miesiącach nie stwierdzono nieprawidłowości.
Nagrody uznaniowe
Ustalono, Ŝe nagrody uznaniowe były wypłacane w Starostwie na podstawie Regulaminu
Wynagradzania Pracowników Starostwa Powiatowego w Łęczycy obowiązującego od 20
maja 2001 roku. Zgodnie z §8 regulaminu w Starostwie stworzono fundusz nagród z
przeznaczeniem na nagrody dla pracowników za szczególne osiągnięcia w pracy
zawodowej. Fundusz tworzy się w ramach posiadanych środków na wynagrodzenia z
rocznego odpisu w wysokości 3% środków oraz z oszczędności funduszu płac.
Funduszem dysponuje Starosta. Nagrody z funduszu mogą być takŜe wypłacane z okazji
dnia samorządowca.
W latach 2006-2008 nagrody uznaniowe przyznano i wypłacono:
- 79 pracownikom Starostwa Powiatowego - listy płac za grudzień 2006 roku na łączną
kwotę brutto 30.000,00 zł. Listy zostały zatwierdzone do wypłaty w dniu 29 grudnia
2006 roku przez Starostę Wojciecha Zdziarskiego przy kontrasygnacie Skarbnika
Powiatu;
- jednemu z pracowników Starostwa Powiatowego na łączną kwotę brutto 1.400,00 zł.
Listę płac zatwierdził do wypłaty w dniu 7 września 2007 roku Starosta Łęczycki
Wojciech Zdziarski;
Powiatu;
_____________________________________________________ 50
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Powiatu.
W wyniku kontroli ustalono, Ŝe:
- nagrody uznaniowe były przyznawane równieŜ pracownikom obsługi,
- w aktach osobowych pracowników nie znajdowały się pisma określające
wysokość przyznanych nagród oraz uzasadnienie ich przyznania. Narusza to
§6 ust. 2 pkt 2 lit g rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia
28 maja 1996 roku w sprawie zakresu prowadzenia przez pracodawców
dokumentacji w sprawach związanych ze stosunkiem pracy oraz sposobu
prowadzenia akt osobowych pracownika (Dz.U. nr 62, poz. 286 ze zm.),
zgodnie z którym akta osobowe pracownika składają się z 3 części i obejmują
w części B – dokumenty dotyczące nawiązania stosunku pracy oraz przebiegu
zatrudnienia pracownika, w tym m.in. dokumenty związane z przyznaniem
pracownikowi
nagrody
lub
wyróŜnienia
oraz
wymierzeniem
kary
porządkowej,
Informacja z dnia 10 czerwca 2009 roku złoŜona przez Sekretarza Powiatu stanowi załącznik nr
14 do protokołu kontroli.
- w latach 2006-2008 nagrody uznaniowe były przyznawane i wypłacane
Wicestaroście Januszowi Mielczarkowi w wysokości odpowiednio: 1.300,00 zł
w 2006 roku, 1.700,00 zł w 2007 roku oraz 2.000,00 zł w 2008 roku.
PowyŜsze narusza art. 20 ust. 5 w związku z art. 20 ust. 3 ustawy z dnia 22
marca 1990 roku o pracownikach samorządowych (tekst jednolity z 2001 r.
Dz.U. nr 142, poz.1593 ze zm.) który stanowi, Ŝe członkom zarządu
jednostki samorządu terytorialnego nie przysługują nagrody z wyjątkiem
nagrody jubileuszowej, o której mowa w art. 21. Zgodnie z przedłoŜoną
informacją oraz na podstawie analizy list płac ustalono, Ŝe pozostali członkowie
zarządu nie otrzymywali nagród uznaniowych w nadmienionych latach.
Po zakończeniu czynności kontrolnych tj. w dniu 2 lipca 2009 roku inspektorzy
kontroli otrzymali (faksem) wyjaśnienia dotyczące wypłaconych nagród oraz dowód
zwrotu w kasie Starostwa nienaleŜnie wypłaconych nagród. Zgodnie z wyjaśnieniami
Skarbnika Powiatu „wypłata nagród pienięŜnych była skutkiem błędnej interpretacji
przepisów w zakresie osób uprawnionych do otrzymywania nagród z funduszu nagród.
Powstałą nieprawidłowość usunięto przez zwrot nienaleŜnie pobranego wynagrodzenia
w kwocie 4.877,50 zł w kasie Starostwa Powiatowego w Łęczycy w dniu 30 czerwca
2009 roku oraz korektę składek ZUS przez płatnika”.
Wyjaśnienia z dnia 1 lipca 2009 roku złoŜone przez Skarbnika Powiatu stanowią załącznik nr 16
do protokołu kontroli.
Wypłata
odpraw
wypoczynkowy
i
ekwiwalentów
za
niewykorzystany
urlop
Ekwiwalent
Ekwiwalent za urlop wypoczynkowy wypłacony w 2007 roku
_____________________________________________________ 51
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Lp.
Stanowisko
słuŜbowe
pracownika
Podstawa rozwiązania
stosunku pracy
Ilość dni niewykorzystanego urlopu
wypoczynkowego, za które
wypłacono ekwiwalent
Kwota wypłaconego
ekwiwalentu/brutto/
(…)7
Ekwiwalent za urlop wypoczynkowy wypłacony w 2008 roku
Lp.
Stanowisko
słuŜbowe
pracownika
stosunku pracy np.
porozumienie stron
Ilość dni niewykorzystanego urlopu
wypoczynkowego, za które
wypłacono ekwiwalent
Kwota wypłaconego
ekwiwalentu (brutto)
(…)8
Wicestarosta
2.
(Mielczarek
Janusz)
Zakończenie kadencji
8 dni
2002-2006
6 dni
5.255,36zł
Szczegółowej kontroli poddano wszystkie przypadki wypłacenia ekwiwalentu za urlop
wypoczynkowy w latach 2007-2008.
Listy płac zostały sprawdzone pod względem merytorycznym, formalno-rachunkowym
oraz zatwierdzone do wypłaty przez Starostę Łęczyckiego przy kontrasygnacie Skarbnika
Powiatu.
Ustalenia:
7
Piotr Walczak.
8
Piotr Walczak.
_____________________________________________________ 52
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
(…)9
17 do protokołu kontroli
b) Zgodnie z kartą urlopową za 2007 rok Wicestaroście Januszowi Mielczarkowi
wybranemu na kolejną kadencję pozostały 44 dni urlopu z lat poprzednich, co
oznacza, Ŝe z poprzedniej kadencji zakończonej w listopadzie 2006 roku pozostało
proporcjonalnie 42 dniu urlopu. PowyŜsze wskazuje na naruszenie art. 168 ustawy
z dnia 26 czerwca 1974 roku Kodeks Pracy (tekst jednolity z 1998 r. Dz.U. nr
21, poz. 94 ze zm.). Zgodnie z art. 2 pkt 1 lit. b ustawy o pracownikach
samorządowych (tekst jednolity z 2001 r. Dz.U. nr 142, poz.1593 ze zm.),
na podstawie wyboru w starostwie powiatowym zatrudnia się starostę,
wicestarostę oraz pozostałych członków zarządu powiatu. Z kolei z
postanowień art. 73 §2 KP wynika, Ŝe stosunek pracy z wyboru rozwiązuje
się z wygaśnięciem mandatu. W następstwie wygaśnięcia mandatu Janusza
Mielczarka zaistniała jedyna moŜliwość przekształcenia prawa urlopu ze
swej istoty realizowanego w naturze w świadczenie pienięŜne w postaci
ekwiwalentu. Ustawodawca bowiem w art. 171 §1 KP przewidział
odstępstwo od prawa do wypoczynku (art. 14 KP) stanowiąc, Ŝe w
przypadku niewykorzystania przysługującego urlopu w całości lub w części
z powodu rozwiązania lub wygaśnięcia stosunku pracy pracownikowi
przysługuje ekwiwalent pienięŜny. śadna inna przyczyna nie upowaŜnia
pracodawcy do rekompensowania braku wypoczynku. Wicestaroście nie
wypłacono jednak ekwiwalentu za niewykorzystany urlop po zakończeniu
kadencji. Brak wypłaty ekwiwalentu jednoznacznie wskazuje, iŜ strony
stosunku pracy skorzystały z moŜliwości wynikającej z art. 171 §3 KP pracodawca nie ma obowiązku wypłacenia ekwiwalentu pienięŜnego, o
którym mowa w §1, w przypadku gdy strony postanowią o wykorzystaniu
urlopu w czasie pozostawania pracownika w stosunku pracy na podstawie
kolejnej umowy o pracę zawartej z tym samym pracodawcą bezpośrednio
po rozwiązaniu lub wygaśnięciu poprzedniej umowy o pracę z tym
pracodawcą. Z kart urlopowych za lata 2007-2008 wynika, Ŝe Wicestarosta
wybrany na następną kadencję w 2007 roku wykorzystał 35 dni urlopu,
natomiast do 31 marca 2008 roku - 7 dni (razem 42 dni urlopu).
Wykorzystywany urlop nie był jednak zaliczany jako urlop z poprzedniej
kadencji (w pierwszej kolejności). Część wykorzystanego urlopu w okresie
od grudnia 2006 roku do końca marca 2008 roku została uznana jako urlop
z nowej kadencji. W dniu 28 marca 2008 roku Janusz Mielczarek złoŜył
pismo: „proszę o umoŜliwienie mi wykorzystania urlopu wypoczynkowego
(zaległego za 2007 rok) w wymiarze 14 dni w terminach: czerwiec 2008 –
5 dni, lipiec 2008 – 9 dni. Jednocześnie proszę o wypłacenie ekwiwalentu
pienięŜnego za urlop niewykorzystany z 2006 roku w wymiarze 14 dni”.
Pismem z dnia 1 kwietnia 2008 roku Starosta Łęczycki Wojciech Zdziarski
wyraził zgodę „na wypłacenie ekwiwalentu pienięŜnego za urlop
niewykorzystany w poprzedniej kadencji w ilości 14 dni w tym: za rok 2005
– 8 dni i za rok 2006 – 6 dni, razem 14 dni. Jednocześnie przychylam się do
prośby o przesunięcie zaległego urlopu za rok 2006 – 2 dni i za rok 2007 –
9
Piotr Walczak.
_____________________________________________________ 53
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
12 dni, na miesiąc czerwiec i lipiec jak wskazano w podaniu”. PoniewaŜ
urlop zaległy z poprzedniej kadencji powinien zostać wykorzystany
bezpośrednio po rozwiązaniu lub wygaśnięciu poprzedniej umowy o pracę
(w pierwszej kolejności) oraz Kodeks Pracy nie dopuszcza wypłaty
ekwiwalentu za niewykorzystany urlop na wniosek (tylko z powodu
rozwiązania lub wygaśnięcia stosunku pracy) pracownika, naleŜy
stwierdzić,
Ŝe
pracodawca
nie
powinien
wypłacić
ekwiwalentu
Wicestaroście w kwocie 5.255,36 zł brutto. Wypłata ekwiwalentu na
wniosek narusza art. 171 §1 Kodeksu Pracy. Z przedłoŜonych informacji
wynika, Ŝe: „po zakończeniu kadencji 2002-2006 nie zostało zawarte pisemne
porozumienie pomiędzy Starostą Łęczyckim, a Wicestarostą, w sprawie
wykorzystania urlopu wypoczynkowego przez Pana Janusza Mielczarka. Realizując
zasadę wykorzystywania urlopu wypoczynkowego w naturze, strony porozumiały się
ustnie, Ŝe będą dąŜyły do realizacji prawa do tego urlopu w postaci udzielania dni
wolnych w obecnej kadencji. W związku z licznymi obowiązkami Wicestarosty,
uniemoŜliwiającymi realizację powyŜszego porozumienia, w dniu 28 marca 2008
roku Wicestarosta zwrócił się z pisemną prośbą o zmianę treści porozumienia i
wypłacenie ekwiwalentu pienięŜnego. Starosta uznając zasadność powyŜszej prośby
zaakceptował powyŜsze świadczenie do wypłaty. O wypłatę ekwiwalentu zwrócono
się do Wydziału Finansowego w dniu 1 kwietnia 2008 roku”.
c)
Kontroli poddano równieŜ ekwiwalent za urlop wypłacony Staroście Łęczyckiemu
poprzedniej kadencji Zbigniewowi Wojtera. Wypłatę ekwiwalentu przyznano
pismem z dnia 29 listopada 2006 roku, w treści którego wniesiono o wypłatę
ekwiwalentu za 11 dni urlopu wypoczynkowego za rok 2003, 26 dni za rok
2004, 26 dni za rok 2005 i proporcjonalnie do okresu zatrudnienia 24 dni
urlopu wypoczynkowego za rok 2006 (razem za 87 dni). Ekwiwalent
wypłacono 1 grudnia 2006 roku w łącznej kwocie 36.132,56 zł. Zgodnie z
treścią art. 168 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 roku Kodeks Pracy (tekst
jednolity z 1998 r. Dz.U. nr 21, poz. 94 ze zm.) urlopu niewykorzystanego w
terminie ustalonym zgodnie z art. 163 naleŜy pracownikowi udzielić
najpóźniej
do
końca
pierwszego
kwartału
następnego
roku
kalendarzowego; nie dotyczy to części urlopu udzielanego zgodnie z art.
1672. Urlopy powinny być udzielone zgodnie z planem urlopów; plan
urlopów ustala pracodawca, biorąc pod uwagę wnioski pracowników i
konieczność zapewnienia normalnego toku pracy (art. 163 §1). Udzielenie
urlopu wypoczynkowego jest obowiązkiem pracodawcy. Zgodnie z art. 161
KP pracodawca jest obowiązany udzielić pracownikowi urlopu w tym roku
kalendarzowym, w którym pracownik uzyskał do niego prawo.
Ustawodawca zapewnia gwarancję urlopu wypoczynkowego, który – Ŝeby
spełniał swoją funkcję – powinien zostać udzielony w okresie bezpośrednio
sprzęŜonym z procesem pracy – najlepiej w roku kalendarzowym, w
którym pracownik uzyskał do niego prawo, a jeŜeli nie byłoby to moŜliwe,
to najpóźniej do
końca pierwszego kwartału następnego roku
kalendarzowego (art. 168). Prawo do urlopu wypoczynkowego określone
jest przepisami o charakterze bezwzględnie obowiązującym i to w
odniesieniu do obu stron stosunku pracy. Pracodawca jest obowiązany do
udzielenia pracownikowi urlopu wypoczynkowego w określonym rozmiarze
i terminie określonym według ustalonych zasad, a pracownik nie moŜe
zrzec się prawa do urlopu (art. 152 §2) i nie moŜe odmówić wykorzystania
urlopu udzielonego zgodnie z przepisami prawa pracy. Przywołany art. 168
KP ma co do zasady gwarantować wykorzystanie urlopu w naturze, czyli
_____________________________________________________ 54
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zgodnie z nadrzędną ideą tego prawa. Nie udzielanie urlopu
wypoczynkowego Staroście Powiatu Łęczyckiego poprzedniej kadencji
wskazuje na naruszenie nadmienionego art. 168 KP oraz mogło
doprowadzić do przedawnienia urlopu. Zdaniem kontrolujących ścisłe
przestrzeganie przywołanego przepisu ma szczególne znaczenie w
przypadku, gdy pracodawca dysponuje środkami publicznymi. PoniewaŜ w
przedmiotowej sytuacji ekwiwalent został wypłacony właśnie ze środków
publicznych uzasadniony jest wniosek, Ŝe naruszono art. 35 ust. 3 pkt 1
ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz.U. nr 249,
poz. 2104 ze zm.), zgodnie z którym wydatki publiczne powinny być
dokonywane w sposób celowy i oszczędny, z zachowaniem zasady
uzyskiwania najlepszych efektów z danych nakładów.
Ponadto ekwiwalent został nieprawidłowo obliczony. Na odwrocie pisma
przyznającego ekwiwalent zamieszczono jego szczegółowe wyliczenie. Do
obliczenia ekwiwalentu zastosowano kilka róŜnych współczynników (z
róŜnych lat). Prawidłowo ekwiwalent powinien zostać ustalony w oparciu o
współczynnik obowiązujący w roku, w którym nastąpiła wypłata bez
względu na to, jakiego urlopu ekwiwalent dotyczy, bieŜącego, czy zaległego.
Z dniem 30 listopada 2006 roku weszła w Ŝycie Ustawa o zmianie ustawy –
Kodeks pracy z dnia 18 października 2006 roku (Dz.U. nr 217, poz. 1587).
Wyliczony na podstawie tej ustawy współczynnik na 2006 rok wynosił
21,08 i taki powinien być zastosowany przy obliczeniu ekwiwalentu.
Właściwe obliczenie: (8.738,40 zł ÷ 21,08) x 87 = 36.064,55 zł. (zawyŜenie
o 68,01 zł). PowyŜsze narusza §19 ust. 1 ww. rozporządzenia, zgodnie z
którym współczynnik słuŜący do ustalenia ekwiwalentu za 1 dzień urlopu
ustala się odrębnie w kaŜdym roku kalendarzowym i stosuje przy
obliczaniu ekwiwalentu, do którego pracownik nabył prawo w ciągu tego
roku kalendarzowego.
Odprawy
Kontroli poddano 100% wypłaconych odpraw w latach 2007 - 2008.
(…)10
Z uzyskanych informacji wynika, Ŝe w 2008 roku nie wypłacano odpraw emerytalnych.
Kontroli poddano równieŜ odprawę wypłaconą Staroście Łęczyckiemu poprzedniej
kadencji Zbigniewowi Wojtera.
Odprawa - 2006 rok
Lp.
Stanowisko
słuŜbowe
pracownika
stosunku pracy np.
porozumienie stron
Wysokość i dat wypłaty
Kwota wypłaconego
ekwiwalentu (brutto)
10
Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5
ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z
dnia
Piotr Walczak.
_____________________________________________________ 55
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wojtera Zbigniew
Koniec kadencji
Starosta
2002-2006
1.
Odprawa pienięŜna w wysokości
trzymiesięcznego wynagrodzenia
17.982,00 zł
Na podstawie karty wynagrodzeń oraz listy płac za listopad 2006 roku ustalono,
Ŝe Zbigniew Wojtera - Starosta poprzedniej kadencji otrzymał odprawę
pienięŜną w wysokości 17.982,00 zł brutto. Odprawa wypłacona została w
zawyŜonej wysokości. Z zapisów art. 14a ust. 2 ustawy o pracownikach
samorządowych wynika, Ŝe wysokość odprawy nie moŜe przekroczyć
dwudziestokrotnego miesięcznego najniŜszego wynagrodzenia obowiązującego
w dniu rozwiązania stosunku pracy, ustalonego przez Ministra Pracy i Polityki
Socjalnej na podstawie odrębnych przepisów. Wysokość najniŜszego
wynagrodzenia, stanowiącego podstawę do obliczenia odprawy, określona
została w art. 25 ustawy z dnia 10 października 2002 roku o minimalnym
wynagrodzeniu za pracę (Dz. U. z 2002 r. nr 200, poz. 1679 ze zm.), zgodnie z
którym ilekroć w przepisach prawa jest mowa o „najniŜszym wynagrodzeniu za
pracę pracowników” przez odwołanie się do odrębnych przepisów lub do
Kodeksu pracy albo przez wskazanie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej, Ministra
Pracy i Polityki Społecznej lub ministra właściwego do spraw pracy jako
zobowiązanego do ustalania takiego wynagrodzenia na podstawie odrębnych
przepisów lub Kodeksu pracy, oznacza kwotę 760 zł. W związku z powyŜszym,
wysokość odprawy przysługującej Staroście Łęczyckiemu wskutek wygaśnięcia
mandatu po upływie kadencji nie mogła przekroczyć kwoty 15.200,00 zł.
Reasumując odprawa wypłacona Zbigniewowi Wojtera została zawyŜona o
2.782,00 zł. Lista płac była sprawdzona pod względem merytorycznym, formalnym i
rachunkowym oraz zatwierdzona do wypłaty. Z wyjaśnień złoŜonych przez Skarbnika
Powiatu wynika, Ŝe „naliczenie odprawy w zawyŜonej kwocie było skutkiem błędnej
interpretacji przepisów w zakresie wysokości najniŜszego wynagrodzenia stanowiącego
podstawę do naliczenia odprawy”. W dniu 24 czerwca 2009 roku (podczas wykonywania
czynności kontrolnych) Zbigniew Wojtera zwrócił w kasie Starostwa Powiatowego
2.782,00 zł.
Wyjaśnienie z dnia 24 czerwca 2009 roku złoŜone przez Skarbnika Powiatu stanowi załącznik nr 19
do protokołu kontroli
4.2.
Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych - 2008 rok
Sprawdzono wykonanie przepisów ustawy z dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym
funduszu świadczeń socjalnych (tekst jednolity z 1996 r. Dz.U. nr 70, poz. 335 ze zm.),
w zakresie:
−
prawidłowości naliczenia odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych w 2008
roku, w oparciu o postanowienia wynikające z art. 5 ustawy,
−
terminowości przekazywania równowartości naliczonego
zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (art. 6 ustawy).
odpisu,
na
rachunek
ZastrzeŜenia kontrolujących budzi zarówno sposób obliczenia przeciętnej liczby
zatrudnionych w 2008 roku jak i dokonania odpisu na Zakładowy Fundusz Świadczeń
Socjalnych. Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych
Fundusz tworzy się z corocznego odpisu podstawowego, naliczanego w stosunku do
przeciętnej liczby zatrudnionych. Z kolei w §1 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki
Socjalnej w sprawie sposobu ustalania przeciętnej liczby zatrudnionych w celu naliczania
odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych z dnia 14 marca 1994 r. (Dz.U. Nr
43, poz. 168) czytamy: podstawę naliczania odpisu, o którym mowa w art. 5 ust. 1
ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, stanowi przeciętna planowana w
_____________________________________________________ 56
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
danym roku kalendarzowym liczba osób zatrudnionych w zakładzie pracy, skorygowana
w końcu roku do faktycznej przeciętnej liczby osób zatrudnionych w zakładzie […]. Na
podstawie dokumentacji źródłowej ustalono, Ŝe:
jako podstawę obliczenia przeciętnej planowanej liczby zatrudnionych przyjęto sumę
faktycznie zatrudnionych pracowników (w przeliczeniu na pełne etaty) w pierwszych 5
miesiącach 2008 roku i prognozowanego zatrudnienia na miesiące następne, tj. do
końca roku z zastrzeŜeniem, iŜ w kaŜdym z miesięcy od czerwca do grudnia przyjęto
zatrudnienie identyczne jak w maju 2008 roku,
zgodnie z wyliczeniem, odpis na ZFŚS za 2008 rok wyniósł 69.038,34 zł. Kwotę,
która stanowiła 75% odpisu – 51.778,76 zł przekazano na rachunek w dniu 27 maja
2008 roku. Stosownie do postanowień art. 6 ust. 2 ustawy pozostała część winna być
zapłacona do dnia 30 września danego roku. W powyŜszym przypadku stanowiło to
kwotę 17.259,56 zł. Jednak druga wpłata dokonana została w mniejszej wysokości - w
dniu 23 września 2008 roku w kwocie 16.770,02 zł (o 489,54 zł mniej). Zmniejszona
druga część odpisu wynikała z faktu dokonania we wrześniu kolejnego obliczenia
przeciętnej liczby zatrudnionych – faktycznej za pierwsze 9 miesięcy 2008 roku i
planowanej za ostatni kwartał tego roku (przyjęto, Ŝe zatrudnienie w październiku,
listopadzie i grudniu będzie takie jak we wrześniu). PowyŜsze spowodowało, Ŝe na
rachunek ZFŚS nie odprowadzono 25% kwoty odpisu ustalonej w maju 2008 roku,
poniewaŜ faktyczne zatrudnienie w ostatnim kwartale 2008 roku wzrosło, w dniu 23
grudnia 2008 roku przelano na rachunek ZFŚS 453,30 zł. Łącznie dokonany odpis był
adekwatny do faktycznego zatrudnienia w 2008 roku.
Z informacji przedłoŜonej przez Skarbnika Powiatu wynika, Ŝe „w miesiącu wrześniu
2008 roku dokonano po raz pierwszy korekty przeciętnej planowanej liczby
zatrudnionych do faktycznej przeciętnej liczby zatrudnionych i odprowadzono pozostałe
25% odpisu. W miesiącu grudniu 2008 roku dokonano ostatecznej korekty przeciętnej
liczby faktycznie zatrudnionych, która spowodowała zwiększenie naliczenia odpisu na
ZFŚS”.
Informacja dotycząca odpisu na ZFŚS z dnia 19 czerwca złoŜona przez Skarbnika Powiatu
Łęczyckiego stanowi załącznik nr 20 do protokołu kontroli.
Poddano równieŜ kontroli obroty na rachunku ZFŚS (konto 135, 851) w zakresie
udzielonych zapomóg oraz poŜyczek mieszkaniowych. Stwierdzono, Ŝe łączna kwota
poŜyczek oraz zapomóg udzielonych pracownikom w 2008 roku odpowiadała zapisom
konta 135. Wypłacone w 2008 roku poŜyczki mieszkaniowe oraz zapomogi zostały
zaopiniowane przez komisję świadczeń socjalnych i zatwierdzone przez Starostę
Łęczyckiego. W przypadku poŜyczek mieszkaniowych zawierano z pracownikami
stosowne umowy.
4.3.
Wydatki na podróŜe słuŜbowe pracowników
PodróŜe zagraniczne
Zgodnie ze sprawozdaniem rocznym Rb – 28S za 2007 rok, wydatki na podróŜe
słuŜbowe zagraniczne pracowników Starostwa Powiatowego w Łęczycy kształtowały się
następująco:
-
rozdział 75020 §4420 - plan 300,00 zł, wykonanie 291,56 zł,
W 2008 roku paragrafu 4420 nie ujęto (w rozdziale 75020) w sprawozdaniu rocznym Rb
– 28S.
Na podstawie prowadzonego rejestru poleceń wyjazdów słuŜbowych ustalono, Ŝe w
2007 roku zaewidencjonowano 1 delegację zagraniczną pracowników Starostwa
_____________________________________________________ 57
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Powiatowego w Łęczycy. W 2008 roku zaewidencjonowano w rejestrze równieŜ 1
delegację zagraniczną dla Wojciecha Zdziarskiego (w dniach 5 – 9 marca 2008 r.,
samochód słuŜbowy, autokar organizatora). Z uzyskanych informacji wynika, Ŝe
przedmiotowa delegacja (z 2008 roku) nie wpłynęła do Wydziału Finansowego w celu
rozliczenia i nie poniesiono wydatków z tego tytułu.
Informacja z dnia 19 czerwca złoŜona przez Skarbnika Powiatu Łęczyckiego stanowi załącznik nr 21
do protokołu kontroli.
Sprawdzono prawidłowość ustalania i wypłaty, naleŜności z tytułu podróŜy słuŜbowych
poza granicami kraju na podstawie przepisów rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki
Społecznej z dnia 19 grudnia 2002 roku w sprawie wysokości oraz warunków ustalania
naleŜności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej
jednostce sfery budŜetowej z tytułu podróŜy słuŜbowej poza granicami kraju (Dz.U. nr
236, poz.1991 ze zm.).
(…)11
Polecenie wyjazdu słuŜbowego zostało sprawdzone pod względem
rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty przez upowaŜnione osoby.
formalnym
i
4.4. Wydatki na wypłaty diet i zwrot kosztów podróŜy słuŜbowych dla radnych
oraz członków władz jednostek pomocniczych - 2008 rok
Na podstawie prowadzonego rejestru delegacji słuŜbowych radnych ustalono, Ŝe w 2007
roku zaewidencjonowano 2 delegacje radnych Powiatu Łęczyckiego, a w 2008 roku
Ŝadnej. Z uzyskanych informacji wynika, Ŝe przedmiotowe delegacje (z 2007 roku) nie
wpłynęły do Wydziału Finansowego w celu rozliczenia i „w latach 2007-2008 nie
wystąpiły wydatki z tytułu podróŜy słuŜbowych (zarówno krajowych jak i zagranicznych)
radnych powiatu”.
Informacja dotycząca wydatków na podróŜe słuŜbowe radnych Powiatu Łęczyckiego z dnia 19
czerwca złoŜona przez Skarbnika Powiatu Łęczyckiego stanowi załącznik nr 22 do protokołu kontroli.
Zasady wypłaty diet
Planowane i zrealizowane wydatki na wypłatę diet dla radnych w 2008 roku w dziale 750
rozdziale 75019 §3030 przedstawiały się następująco:
-
Plan – 230.305,00 zł,
-
Wykonanie – 223.903,08 zł.
Zagadnienie dotyczące organizacji wewnętrznej oraz trybu pracy Rady Powiatu i jej
komisji zostało uregulowane w Statucie Powiatu Łęczyckiego (załącznik nr 1 do uchwały
nr 22/IV/98 z dnia 28 grudnia 1998 roku ze zm.).
W kontrolowanym okresie wydatki związane z wypłatą diet realizowane były w oparciu o
uchwałę nr 145/XX/2000 Rady Powiatu Łęczyckiego z dnia 6 września 2000 roku w
sprawie ustalenia wysokości oraz zasad wypaty diet radnym powiatu łęczyckiego.
Zgodnie z §1 ww. uchwały wysokość zryczałtowanych miesięcznych diet przysugujących
radnym określona została procentowo w stosunku do maksymalnej wysokości diety
11
dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w
Łodzi Piotr Walczak.
_____________________________________________________ 58
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
obowiązującej dla powiatów o liczbie mieszkańców mniejszej niŜ 60 tysięcy w
następujących wysokościach:
-
Przewodniczący Rady Powiatu – 90%,
-
Członek Zarządu Powiatu – 90%,
-
Wiceprzewodniczący Rady Powiatu – 63%,
-
Przewodniczący Komisji i Sekretarz Komisji Rewizyjnej – 63%,
-
członek Komisji Rewizyjnej – 54%,
-
pozostali radni – 45%.
Zmniejszenie diety z powod nieobecności radnych i członków Zarząd na posiedzeniach
Rady, Zarządu i komisji odbywa się według następujących zasad:
-
za nieobecność radnego na sesji, w tym członka Zarządu zmniejszenie diety wynosi
20%,
-
za nieobecność członka Zarządu na posiedzeniu Zarządu zmniejszenie diety wnosi
10% od diety przysługującej pozostałym radnym w wysokości 45%,
-
za nieobecność radnego na posiedzeniach komisji zmniejszenie diety wynosi
10% od diety przysługującej pozostałym radnym w wysokości 45%.
Prawidłowość wypłaty diet
W wyniku kontroli list obecności z sesji oraz posiedzeń komisji za miesiące: lipiec,
sierpień, wrzesień, październik 2008 roku, a takŜe list wypłat diet za ww. miesiące
ustalono, co następuje:
-
Wysokość diet była zgodna z ustaloną wysokością diet wynikającą z ww. uchwał;
-
Wysokość diet przysługujących radnemu nie przekroczyła w ciągu miesiąca
maksymalnej wysokości diet, uwzględniając liczbę mieszkańców powiatu, wynikającą
z rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 26 lipca 2000 roku w sprawie maksymalnej
wysokości diet przysługujących radnemu powiatu (Dz.U. nr 61 poz. 709) tj. 70 %
maksymalnej wysokości diety w powiecie poniŜej 60 tys. mieszkańców;
-
W przypadku nieobecności radnego na sesji lub posiedzeniu komisji, albo członka
zarządu na sesji lub posiedzeniu zarządu, dieta była pomniejszana zgodnie z
postanowieniami zawartymi w uchwale.
Kontrolą objęto wydatki przeznaczone na wypłaty diet dla radnych w 2008 roku na
łączną kwotę 75.101,79 zł.
5. WYDATKI NA DOSTAWY MATERIAŁÓW I USŁUG
Kontroli poddano dokumentację dotyczącą postępowania o udzielenie
zamówienia publicznego o wartości mniejszej niŜ kwoty określone w
przepisach wydanych na podstawie art. 11 ust. 8 ustawy z dnia 29 stycznia
2004 roku Prawo zamówień publicznych (tekst jednolity z 2006 roku, Dz. U. nr
164, poz. 1163 ze zm.) na zakup tablic rejestracyjnych dla Starostwa
Powiatowego w Łęczycy (sygn. RG.0341/7/2007).
W dokumentacji przetargowej dotyczącej niniejszego postępowania znajdował się
wniosek Kierownika Wydziału Komunikacji, Transportu i Dróg Publicznych Jadwigi
_____________________________________________________ 59
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Frątczak z dnia 30 października 2007 roku (sygn. Km.5518-257/07). W przedmiotowym
piśmie wnioskodawca zwrócił się z prośbą o wszczęcie procedury przetargowej na zakup
tablic rejestracyjnych na 2008 rok w ilościach: a) tablice samochodowe – 7.300 sztuk,
b) tablice motocyklowe – 400 sztuk, c) tablice motorowerowe – 250 sztuk. Zgodnie z
uzyskaną informacją ilość tablic wskazana we wniosku wynikała z „wielkości zamówienia
publicznego udzielonego na te tablice w roku poprzedzającym zamówienie”.
Informacja złoŜona w dniu 29 maja 2009 roku przez Jadwigę Frątczak stanowi załącznik nr 23 do
Udostępniona dokumentacja nie zawierała kalkulacji własnej na podstawie,
której ustalono wartość zamówienia na kwotę 160.000,00 zł, co uniemoŜliwiło
sprawdzenie wymogu przewidzianego w art. 35 ust. 1 ustawy Prawo zamówień
publicznych - ustalenia wartości zamówienia dokonuje się nie wcześniej niŜ 3
miesiące przed dniem wszczęcia postępowania o udzielenie zamówienia, jeŜeli
przedmiotem zamówienia są dostawy lub usługi, oraz nie wcześniej niŜ 6
miesięcy przed dniem wszczęcia postępowania o udzielenie zamówienia, jeŜeli
przedmiotem zamówienia są roboty budowlane. Zamawiający o kalkulacji
własnej wspomniał jedynie w pkt 2 protokołu ZP-2 (opisany poniŜej). Z
wyjaśnień Karola Niewiadomskiego – Kierownika Wydziału Rozwoju Gospodarczego
wynika, Ŝe dokonano szacunkowego wyliczenia wartości zamówienia, „niestety ani
szczegółowe wyliczenia ani metodologia tych obliczeń nie zachowały się w Ŝadnym
oddzielnym dokumencie. Szacunkowa wartość tego zamówienia została zawarta w
protokole z postępowania przetargowego”.
Informacja z dnia 29 maja 2009 roku złoŜona przez Karola Niewiadomskiego – Kierownika
Wydziału Rozwoju Gospodarczego stanowi załącznik nr 24 do protokołu kontroli.
Decyzją Starosty Łęczyckiego Wojciecha Zdziarskiego z dnia 28 listopada 2007 roku
powołano komisję przetargową do oceny i wyboru ofert w przetargu nieograniczonym na
zakup tablic rejestracyjnych. W skład komisji weszli: a) Karol Niewiadomski –
przewodniczący, b) Adam Kujawa – sekretarz, c) Kamila Król – członek. Załącznikiem nr
1 do przedmiotowej decyzji wprowadzono „zakres czynności komisji przetargowej”, w
którym określono obowiązki przewodniczącego, sekretarza oraz członka komisji.
Wątpliwości budzi fakt, Ŝe nie wyszczególniono trybu prac komisji przetargowej, a
elementy trybu prac komisji wymieniono jedynie w poszczególnych zakresach
obowiązków przewodniczącego, sekretarza i członka komisji przetargowej.
PRAWIDŁOWOŚĆ STOSOWANIA PRZEPISÓW O ZAMÓWIENIACH PUBLICZNYCH
Zamawiający wszczął postępowanie przetargowe w dniu 21 listopada 2007 roku
zamieszczając ogłoszenie o zamówieniu w Biuletynie Zamówień Publicznych pod nr
228802-2007, a następnie umieszczając na tablicy ogłoszeń Urzędu oraz na stronie
internetowej pod adresem: www.leczyca.bip.cc., zgodnie z art. 40 ust. 1 i 2 ustawy
Prawo zamówień publicznych (tekst jednolity z 2007 roku Dz.U. nr 223, poz. 1655 ze
zm.). Podane do publicznej wiadomości ogłoszenia spełniały takŜe wymóg przewidziany
w art. 40 ust. 6 pkt 1 wskazanej ustawy.
W ogłoszeniu o zamówieniu opublikowanym w Biuletynie Zamówień Publicznych oraz
zamieszczonym na stronie internetowej i na tablicy ogłoszeń zamawiającego zawarto
informacje wymagane w drodze art. 41 ustawy Prawo zamówień publicznych, w tym
m.in.:
a)
nazwę i adres zamawiającego,
b)
tryb udzielenia zamówienia – przetarg nieograniczony,
c)
adres strony internetowej, na której będzie zamieszczona specyfikacja istotnych
warunków zamówienia - www.leczyca.bip.cc.,
_____________________________________________________ 60
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
d)
przedmiot zamówienia oraz wielkość lub zakres zamówienia – tablice rejestracyjne
odpowiadające kryteriom określonym w rozporządzeniu Ministra Infrastruktury z
dnia 22 lipca 2002 roku w sprawie rejestracji i oznaczenia pojazdów (Dz.U. nr 133,
1123 ze zm.) - tablice samochodowe 7.300 sztuk, tablice motocyklowe 400 sztuk,
tablice motorowerowe 250 sztuk.
e)
nie dopuszczono moŜliwości składania ofert częściowych lub wariantowych,
f)
termin realizacji zamówienia – od 5 grudnia 2007 roku do 6 grudnia 2008 roku,
g)
kryteria oceny ofert i ich znaczenie: cena – waga 85, gwarancja – waga 15,
h)
oferty mogą być składane do dnia 28 listopada 2007 roku do godziny 12:00 w
sekretariacie Starostwa Powiatowego w Łęczycy, 99-100 Łęczyca, pl. T. Kościuszki
1.
i)
termin związania ofertą: 30 dni od ostatecznego terminu składania ofert.
W ogłoszeniach zamawiający wskazał takŜe informacje fakultatywne. W zakresie tych
informacji inspektorzy kontroli stwierdzili róŜnice w treściach ogłoszeń.
Ogłoszenie zamieszczone w Biuletynie Zamówień Publicznych nie zawierało
informacji o miejscu i terminie otwarcia ofert, a takŜe o tym, Ŝe zamawiający
nie przewiduje: zawarcia umowy ramowej oraz ustanowienia dynamicznego
systemu zakupów, które to informacje zostały zawarte w ogłoszeniu
opublikowanym na stronie internetowej oraz na tablicy ogłoszeń Urzędu. Z
kolei w ogłoszeniu zamieszczonym w Biuletynie Zamówień Publicznych
zamawiający szczegółowo wymienił oświadczenia i dokumenty, jakie mają
dostarczyć wykonawcy w celu potwierdzenia spełnienia warunków udziału w
postępowaniu. Nie zamieścił natomiast tych informacji w pozostałych
ogłoszeniach wskazując jedynie, Ŝe: „oferty oceniane będą pod względem
spełniania powyŜszych warunków i wymagań na podstawie dokumentów
załączonych w ofertach, a wymienionych w poszczególnych punktach siwz”.
PowyŜsze narusza art. 40 ust. 6 pkt 2 ustawy Prawo zamówień publicznych,
zgodnie z którym ogłoszenie o zamówieniu, odpowiednio zamieszczane lub
publikowane w miejscu publicznie dostępnym w siedzibie zamawiającego, na
stronie internetowej, o której mowa w ust. 1, w dzienniku lub czasopiśmie o
zasięgu ogólnopolskim lub w inny sposób, nie moŜe zawierać informacji innych
niŜ zamieszczone w Biuletynie Zamówień Publicznych, a w przypadku, o
którym mowa w ust. 3, innych niŜ przekazane Urzędowi Oficjalnych Publikacji
Wspólnot Europejskich.
Specyfikacja
istotnych
warunków
zamówienia
sporządzona
przez
Karola
Niewiadomskiego (Kierownik Wydziału Rozwoju Gospodarczego) zatwierdzona przez
Starostę Łęczyckiego Wojciecha Zdziarskiego (brak daty zatwierdzenia) udostępniona
została na stronie internetowej www.leczyca.bip.cc. stosownie do treści art. 42 ust. 1
ustawy Prawo zamówień publicznych. W specyfikacji zawarto większość informacji
wymienionych w art. 36 ust. 1 i 2 ustawy Prawo zamówień publicznych określając m.in.:
-
tryb udzielania zamówienia – przetarg nieograniczony,
-
opis przedmiotu zamówienia – analogiczny do opisu zamieszczonego w ogłoszeniach
o zamówieniu (wskazany powyŜej),
-
termin wykonania zamówienia – od 5 grudnia 2007 roku do 6 grudnia 2008 roku,
-
miejsce i termin składania ofert – oferty naleŜy składać do dnia 28 listopada 2007
roku do godziny 1200 w Starostwie Powiatowym w Łęczycy, sekretariat (pokój nr 22),
pl. T. Kościuszki 1, 99-100 Łęczyca, tel. (0-24) 388-72-00, fax. (0-24) 721-32-17,
_____________________________________________________ 61
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
miejsce i termin otwarcia ofert - otwarcie ofert nastąpi w dniu 28 listopada 2007
roku o godz. 1230 w siedzibie zamawiającego w pokoju nr 14, I piętro – sala
konferencyjna,
-
informację o przewidzianych zamówieniach uzupełniających, o których mowa w art.
67 ust. 1 pkt 6 i 7 lub art. 134 ust. 6 pkt 3 i 4 – „zamawiający nie wyklucza
zamówień uzupełniających”. Zamawiający nie wskazał jednak okoliczności, po
których zaistnieniu będą udzielane zamówienia uzupełniające,
-
zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy stanowić będzie 10% ceny całkowitej
(brutto) podanej w ofercie.
W specyfikacji nie określono natomiast:
a) informacji
o
sposobie
porozumiewania
się
zamawiającego
z
wykonawcami oraz przekazywania oświadczeń i dokumentów (sekcja
1.7 siwz). Wskazano jedynie osoby uprawnione do bezpośredniego
kontaktowania się z wykonawcami oraz sposób składania ofert – „oferty
przygotowane w formie pisemnej prosimy dostarczyć (osobiście lub za
pośrednictwem poczty) do siedziby Starostwa Powiatowego w Łęczycy,
pl. T. Kościuszki 1 (sekretariat), 99-100 Łęczyca, tel. (0-24) 388-72-00,
fax. (0-24) 721-32-17”. PowyŜsze narusza art. 36 ust. 1 pkt 7 ustawy,
b) wzorów (metod obliczenia) koniecznych do wyboru najkorzystniejszej
oferty – w sekcji 1.13 tj. „opis kryteriów, którymi zamawiający będzie
się kierował przy wyborze oferty, wraz z podaniem znaczenia tych
kryteriów oraz sposobu oceny ofert”, zamawiający wymienił tylko
kryteria tzn. cenę i gwarancję oraz wskazał ich wagę, co narusza art. 36
ust. 1 pkt 13 ustawy,
c) w części specyfikacji dotyczącej pouczenia o środkach ochrony prawnej
przysługujących wykonawcom w toku postępowania o udzielenie
zamówienia, zamawiający pominął odwołanie i skargę do sądu, czym nie
wypełnił dyspozycji z art. 36 ust. 1 pkt 17 ww. ustawy. Wskazał jedynie:
„wobec czynności podjętych przez zamawiającego w toku postępowania oraz w
przypadku zaniechania przez zamawiającego czynności, do której jest
obowiązany na podstawie ustawy, oferent moŜe wnieść pisemny protest zgodnie
z art. 180 do 183 ustawy.”
W terminie składania ofert przewidzianym w siwz (do 28 listopada 2007 roku do godziny
12:00) wpłynęły 2 oferty:
OFERTA nr 1 - wpłynęła w dniu 28 listopada 2007 roku o godz. 11:40. Ofertę złoŜył
wykonawca „Iławskie Zakłady Naprawy Samochodów S.A.”, 14-200 Iława, ul.
Grunwaldzka 13. Cena zamówienia 184.695,80 zł brutto (151.390,00 zł netto),
gwarancja na tablice samochodowe, motocyklowe i motorowerowe - 4 lata. Termin
płatności za dostarczony towar 21 dni od dnia wpływu faktury VAT do zamawiającego.
W wyniku analizy złoŜonej oferty ustalono co następuje:
-
do oferty załączono wszystkie oświadczenia i dokumenty wymagane przez
zamawiającego w tym zezwolenie z dnia 20 grudnia 2002 roku (RR.IV.5321/1/02)
na produkcję tablic rejestracyjnych (odblaskowych) pojazdów w zakresie tłoczenia
numerów rejestracyjnych. W zezwoleniu wydanym z upowaŜnienia Wojewody
Warmińsko – Mazurskiego przez p.o. Dyrektora Wydziału Rozwoju Regionalnego,
szczegółowo wymieniono rodzaje tablic rejestracyjnych do produkcji, których został
upowaŜniony wykonawca w zakresie tłoczenia. Zezwolenie zwierało klauzulę:
„zezwolenie będzie cofnięte, jeŜeli przedsiębiorca przestanie spełniać co najmniej
_____________________________________________________ 62
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
jeden z warunków, o których mowa w ustępie 1 art. 75a ustawy Prawo o ruchu
drogowym” (tekst jednolity z 2005 roku, Dz.U. nr 108, poz. 908 ze zm.).
OFERTA nr 2 - wpłynęła w dniu 28 listopada 2007 roku o godz. 11:50. Ofertę złoŜyło
konsorcjum firm: „INWEN” J. Ćwierzyński, M. Kowalski, M. Słowik Spółka Jawna, 05-820
Piastów Aleja Krakowska 28 REGON 012580726 NIP 1130030891 – lider oraz PPUH
„EM” Spółka Jawna E. Rumińska, D. Rumińska, M. Wójcik, K. Wójcik, 00-344 Warszawa
ul. Dobra 33/35 REGON 012531515 NIP 5260108116 - partner. Cena zamówienia
178.638,50 zł brutto (146.425,00 zł netto), gwarancja na tablice samochodowe,
motocyklowe i motorowerowe - 4 lata. Termin płatności za dostarczony towar 21 dni od
dnia wpływu faktury VAT do zamawiającego. W ofercie znajdowało się oświadczenie o
zawiązaniu konsorcjum w celu złoŜenia wspólnej oferty przetargowej oraz wspólnego
zawarcia i wykonania umowy na dostawy tablic rejestracyjnych dla Starostwa
Powiatowego w Łęczycy. Na pełnomocnika konsorcjum partnerzy wyznaczyli Pawła
Ćwierzyńskiego (pełnomocnictwo załączono do oferty). Pełnomocnik został umocowany
do zastępowania i reprezentowania kaŜdej ze stron w postępowaniu na udzielenie
zamówienia oraz we wszystkich sprawach dotyczących oferty przetargowej. W wyniku
analizy złoŜonej oferty ustalono co następuje:
-
do oferty załączono oświadczenia i dokumenty wymagane przez zamawiającego w
tym:
a)
decyzję nr 3/2006 z dnia 7 czerwca 2006 roku (znak NI.I.II.544-3/06) wydaną z
upowaŜnienia Marszałka Województwa Mazowieckiego zezwalająca na produkcję
tablic rejestracyjnych polegającą na tłoczeniu numerów na tablicach rejestracyjnych
na zamówienie organów właściwych w sprawach rejestracji pojazdów. W zezwoleniu
upowaŜniony wykonawca „INWEN” J. Ćwierzyński, M. Kowalski, M. Słowik Spółka
Jawna, 05-820 Piastów Aleja Krakowska 28. Zezwolenie wydano na czas
nieokreślony. Wskazano równieŜ, Ŝe przedmiotowe zezwolenie zostało wydane na
wniosek o rozszerzenie dotychczasowego zezwolenia wydanego przez Wojewodę
Mazowieckiego w drodze decyzji nr 2162/2002 z dnia 5 grudnia 2002 roku.
Poprzednia decyzja utraciła moc,
b)
decyzję nr 2147/2002 z dnia 27 listopada 2002 roku (znak WRR.XII.5349/3/02)
wydaną z upowaŜnienia Wojewody Mazowieckiego zezwalająca na produkcję tablic
rejestracyjnych polegającą na tłoczeniu numerów na tablicach rejestracyjnych na
zamówienie organów właściwych w sprawach rejestracji pojazdów. W zezwoleniu
upowaŜniony wykonawca PPUH „EM” Spółka Jawna E. Rumińska, D. Rumińska, M.
Wójcik, K. Wójcik, 00-344 Warszawa ul. Dobra 33/35. We wniosku o wydanie
zezwolenia wnioskodawca wskazał, Ŝe „zamierza tłoczyć numery rejestracyjne na
tablicach bez numerów, pozyskiwanych od innych producentów”. Zezwolenie
wydano na czas określony do dnia 4 kwietnia 2003 roku zgodnie z terminem
waŜności certyfikatu wydanego przez Instytut Transportu Samochodowego w
Warszawie. Wykonawca odwołał się od przedmiotowej decyzji. W dniu 18 marca
2003 roku, po rozpatrzeniu odwołania, Minister Infrastruktury wydał decyzję (TD
4kw 802-8/2003) uchylającą zaskarŜoną decyzję w części dotyczącej określenia
terminu waŜności i uznał powyŜsze zezwolenie jako wydane na czas nieoznaczony.
-
wykonawca nie przedłoŜył załącznika nr 3 do specyfikacji – oświadczenie o nie
podleganiu wykluczeniu z postępowania o udzielenie zamówienia na mocy art. 24
ustawy Prawo zamówień publicznych. Pismem z dnia 30 listopada 2007 roku
(RG.0341/07/07) zamawiający wezwał na podstawie art. 26 ust. 3 ww. ustawy do
uzupełnienia nadmienionego oświadczenia. Zamawiający wyznaczył termin
uzupełnienia dokumentów na dzień 6 grudnia 2007 roku do godziny 12:00. Z
_____________________________________________________ 63
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
przedłoŜonej do kontroli dokumentacji wynika, Ŝe przedmiotowe pismo wysłano do
wykonawcy faksem dopiero w dniu 4 grudnia 2007 roku o godzinie 9:20 (brak
innych potwierdzeń np. zwrotki pocztowej). Wykonawca w dniu 5 grudnia o godzinie
14:23 nadesłał równieŜ przy pomocy faksu brakujące dokumenty (w kontrolowanej
dokumentacji znajdowały się takŜe oryginały brakujących oświadczeń).
Zgodnie z protokołem postępowania sporządzonym na druku ZP-2 wartość zamówienia
ustalona została na kwotę 160.000,00 zł, stanowiącą równowartość 36.471,39 euro.
Osoba dokonująca ustalenia wartości zamówienia – Karol Niewiadomski. Stwierdzono,
Ŝe przeliczenia wartości zamówienia dokonano według średniego kursu złotego w
stosunku do euro 4,3870 określonego w rozporządzeniu Prezesa Rady Ministrów w
sprawie średniego kursu złotego w stosunku do euro stanowiącego podstawę
przeliczania wartości zamówień publicznych z dnia 22 maja 2006 roku (Dz.U. nr 87, poz.
610).
W punkcie 6 protokołu ZP-2 zapisano, Ŝe otwarcie ofert nastąpiło w dniu 28 listopada
2007 roku o godzinie 12:30 w Starostwie Powiatowym w Łęczycy. Do upływu terminu
składania ofert wpłynęły 2 oferty. Bezpośrednio przed otwarciem ofert zamawiający
podał kwotę, jaką zamierza przeznaczyć na sfinansowanie zamówienia, w wysokości
195.200,00 zł brutto. Zgodnie z punktem 7 protokołu wymagane warunki udziału w
postępowaniu spełniło 2 wykonawców. Z postępowania nie wykluczono Ŝadnego
wykonawcy oraz nie odrzucono Ŝadnej oferty. Protokół ZP-2 został podpisany przez
Starostę Łęczyckiego Wojciecha Zdziarskiego oraz wszystkich członków komisji. W
punkcie 10 protokołu wskazano: „na podstawie streszczenia oceny i porównania
złoŜonych ofert, dokonanego na załączonym druku ZP-18 wybrano ofertę – Konsorcjum
firm „INWEN”, „EM” 05-820 Piastów, Aleja Krakowska 28”. W uzasadnieniu wyboru
zamawiający stwierdził, Ŝe wybrana oferta (nr 2) była najkorzystniejsza. W
przywołanym protokole ZP-18 – streszczenie oceny i porównania złoŜonych
ofert zamawiający przyznał więcej punktów ofercie nr 1 (droŜszej).
Załączniki do niniejszego protokołu ZP-2 stanowią m.in.:
−
oświadczenia złoŜone przez: Starostę Wojciecha Zdziarskiego jako kierownika
zamawiającego oraz członków komisji przetargowej o braku okoliczności
skutkujących wyłączeniem z postępowania (oświadczenia złoŜone zostały na
drukach ZP-11),
−
druk ZP-17 - karty indywidualnej oceny oferty złoŜone i podpisane przez kaŜdego
członka komisji indywidualnie, Członkowie komisji uznali za najkorzystniejszą ofertę
nr 2,
−
druk ZP-18 – streszczenie oceny i porównania złoŜonych ofert podpisane przez
Starostę Łęczyckiego.
W dniu 10 grudnia 2007 roku sporządzono zawiadomienie o wyborze najkorzystniejszej
oferty podpisane przez Starostę Wojciecha Zdziarskiego. Następnego dnia tj. 11 grudnia
przedmiotowe pismo zostało wysłane (za pomocą poczty) do wykonawców, którzy
złoŜyli oferty w przedmiotowym postępowaniu oraz zamieszczone na tablicy ogłoszeń w
siedzibie zamawiającego. Zamawiający nie zamieścił zawiadomienia o wyborze
najkorzystniejszej oferty na własnej stronie internetowej, co naruszało art. 92
ust. 2 ustawy Prawo zamówień publicznych. Stosownie do treści przywołanego
przepisu zamawiający niezwłocznie po wyborze najkorzystniejszej oferty
zamieszcza informacje, o których mowa w ust. 1 pkt 1, na stronie internetowej
oraz w miejscu publicznie dostępnym w swojej siedzibie, a jeŜeli wartość
zamówienia jest równa lub przekracza kwoty, o których mowa w art. 167 ust.
2, przekazuje te informacje równieŜ Prezesowi Urzędu oraz Szefowi
Centralnego Biura Antykorupcyjnego.
_____________________________________________________ 64
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zgodnie z treścią zawiadomienia, zamawiający dokonał wyboru najkorzystniejszej oferty
złoŜonej przez wykonawcę Konsorcjum firm „INWEN”, „EM” 05-820 Piastów, Aleja
Krakowska 28. Cena oferty: 178.638,50 zł brutto. W treści zawiadomienia
wysłanego do wykonawców oraz zamieszczonego na tablicy ogłoszeń (o
wyborze oferty) zamawiający nie wskazał uzasadnienia wyboru oferty, a takŜe
nazw (firm), siedzib i adresów wykonawców, którzy złoŜyli oferty wraz ze
streszczeniem oceny i porównania złoŜonych ofert zawierającym punktację
przyznaną ofertom w kaŜdym kryterium oceny ofert i łączną punktację, co
narusza art. 92 ust. 1 pkt 1 ustawy Prawo zamówień Publicznych.
W dniu 13 grudnia 2007 roku do zamawiającego wpłynęło pismo (faks) od wybranego
wykonawca tj. Konsorcjum firm „INWEN”, „EM”, w którym stwierdzono: „w związku z
trudnymi do przewidzenia podwyŜkami materiałów do produkcji tablic rejestracyjnych,
mających znaczący wpływ na koszt wytworzenia tablic, jesteśmy zmuszeni do
odstąpienia od podpisania umowy”. Nadmienione pismo wysłano równieŜ za pomocą
poczty – wpłynęło do Starostwa Powiatowego w dniu 17 grudnia 2007 roku.
W dniu 18 grudnia 2007 roku Starosta Łęczycki Wojciech Zdziarski, na podstawie art. 94
ust. 2 ustawy Prawo zamówień publicznych, wybrał w drodze decyzji jako
najkorzystniejszą spośród pozostałych ofert, ofertę wykonawcy „Iławskie Zakłady
Naprawy Samochodów S.A.”, 14-200 Iława, ul. Grunwaldzka 13. Cena oferty
184.695,80 zł brutto. Zamawiający w dniu 18 grudnia 2007 roku wysłał przedmiotową
decyzję do obu wykonawców za pomocą faksu, a następnego dnia drogą pocztową.
Decyzję wywieszono równieŜ na tablicy ogłoszeń w siedzibie zamawiającego.
Zamawiający nie zamieścił zawiadomienia o wyborze najkorzystniejszej oferty
na własnej stronie internetowej, co narusza art. 92 ust. 2 ustawy Prawo
zamówień publicznych.
W treści decyzji (o wyborze oferty) zamawiający nie wskazał nazw (firm),
siedzib i adresów wykonawców, którzy złoŜyli oferty wraz ze streszczeniem
oceny i porównania złoŜonych ofert zawierającym punktację przyznaną
ofertom w kaŜdym kryterium oceny ofert i łączną punktację, co narusza art. 92
ust. 1 pkt 1 ustawy Prawo zamówień Publicznych.
Informacja z dnia 1 czerwca 2009 r. złoŜona przez Karola Niewiadomskiego stanowi załącznik nr
Zgodnie z zapisem zamieszczonym w sekcji 1.15.1 specyfikacji istotnych
warunków zamówienia zamawiający zaŜądał zabezpieczenia naleŜytego
wykonania umowy. „Wysokość zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy
stanowić będzie 10% ceny całkowitej (brutto) podanej w ofercie, składanej w
postępowaniu prowadzonym po podpisaniu umowy”. Z uzyskanych informacji
wynika, Ŝe zabezpieczenie nie zostało wniesione w pieniądzu. Zamawiający nie
przedłoŜył takŜe inspektorom kontroli dokumentu świadczącego o wniesieniu
zabezpieczenia w jednej z pozostałych form przewidzianych w art. 148 ust. 1
ustawy Prawo zamówień publicznych, co wskazuje na brak wniesienia
zabezpieczenia. Oznacza to, Ŝe wykonawca nie wypełnił wymogu wynikającego
ze specyfikacji oraz przewidzianego w §8 umowy nr 69/2007 - „dostawca
złoŜy zamawiającemu, w dniu zawarcia umowy zabezpieczenie naleŜytego
wykonania umowy w wysokości 10% wartości kontraktu w jednej z
następujących form […]”. W złoŜonej informacji Kierownik Wydziału Rozwoju
Gospodarczego wskazał: „poprosiłem teŜ o sprawdzenie wykonawcę […], czy w
dokumentacji
własnej
posiada
dokument
potwierdzający
wniesienie
tegoŜ
zabezpieczenia w innej formie niŜ w pieniądzu. Z uzyskanych informacji wynika, Ŝe
takich dokumentów w archiwach wykonawcy nie ma. Zamawiający teŜ dokumentów
takich nie posiada. Nie moŜna jednak jednoznacznie i kategorycznie stwierdzić czy
_____________________________________________________ 65
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
naleŜytego zabezpieczenia umowy nie wniesiono, czy teŜ wniesiono w innej postaci niŜ
w pieniądzu, a dokumenty potwierdzające ten fakt zaginęły”.
Informacja z dnia 4 czerwca 2009 r. złoŜona przez Karola Niewiadomskiego stanowi załącznik nr
W dniu 27 grudnia 2007 roku, tj. po uprawomocnieniu się czynności wyboru
najkorzystniejszej oferty oraz w terminie związania ofertą, zgodnie z art. 94 ust. 1
ustawy Prawo zamówień publicznych, pomiędzy Powiatem Łęczyckim reprezentowany
przez: Starostę Łęczyckiego Wojciecha Zdziarskiego oraz Wicestarostę Janusza
Mielczarka przy kontrasygnacie Skarbnika Powiatu Renaty Wilińskiej, a wykonawcą
„Iławskie Zakłady Naprawy Samochodów S.A.” reprezentowanym przez Prezesa Zarządu
Tomasza Swadkowskiego oraz Wiceprezesa Zarządu Krzysztofa Makowskiego została
zawarta umowa nr 69/2007. W umowie ustalono m.in.:
-
przedmiot obejmuje dostarczenie: 7.300 sztuk tablic samochodowych, 400 sztuk
tablic motocyklowych, 250 sztuk tablic motorowerowych,
-
dostawa tablic następować będzie w formie dostaw cząstkowych poprzedzanych
zamówieniami w formie telefonicznej, pisemnej lub faksem,
-
termin realizacji umowy – od 27 grudnia 2007 roku do 26 grudnia 2008 roku,
-
gwarancja na tablice 4 lata,
-
cena dostawy 184.695,80 zł brutto (151.390,00 zł netto),
-
płatność za dostarczony towar w terminie nie krótszym niŜ 21 dni od daty wpływu
faktury VAT do zamawiającego po dostarczeniu zamówienia cząstkowego.
Postanowienie sprzeczne z zapisem zamieszczonym w ofercie wykonawcy, gdzie
czytamy: „płatność nastąpi przelewem na konto w terminie 21 dni (nie krótszym
jednak niŜ 21) od dnia wpływu faktury VAT do Zamawiającego”,
-
„dostawca złoŜy zamawiającemu, w dniu zawarcia umowy zabezpieczenie
naleŜytego wykonania umowy w wysokości 10% wartości kontraktu”.
Zamawiający nie zamieścił ogłoszenia o udzieleniu zamówienia publicznego w
Biuletynie Zamówień Publicznych. PowyŜsze stanowi naruszenie art. 95 ust. 1
ustawy Prawo zamówień publicznych, zgodnie z którym jeŜeli wartość
zamówienia lub umowy ramowej jest mniejsza niŜ kwoty określone w
przepisach wydanych na podstawie art. 11 ust. 8, zamawiający niezwłocznie
po zawarciu umowy w sprawie zamówienia publicznego albo umowy ramowej
zamieszcza ogłoszenie o udzieleniu zamówienia w Biuletynie Zamówień
Publicznych.
Pismem z dnia 26 maja 2008 roku wykonawca poinformował zamawiającego, Ŝe z dniem
16 maja 2008 roku nastąpiła zmiana jego nazwy na „IZNS” Iława S.A.
ZAMÓWIENIE UZUPEŁNIAJĄCE
W dniu 18 czerwca 2008 roku pomiędzy Powiatem Łęczyckim reprezentowany przez:
Starostę Łęczyckiego Wojciecha Zdziarskiego oraz Wicestarostę Janusza Mielczarka przy
kontrasygnacie Skarbnika Powiatu Renaty Wilińskiej, a wykonawcą „IZNS” Iława S.A.
reprezentowanym przez Prezesa Zarządu Jacka Nowickiego oraz Wiceprezesa Zarządu
Tomasza Swadkowskiego została zawarta umowa dodatkowa nr 31/2008. Nie wskazano
podstawy prawnej zawarcia przedmiotowej umowy. Z treści umowy wynika, Ŝe
„zamawiający zamawia, a dostawca przyjmuje do wykonania i dostarczenia zamówienie
dodatkowe do umowy zawartej w wyniku przetargu nr RG.341/7/2007 z dnia 27 grudnia
2007 roku”. W umowie ustalono m.in.:
-
przedmiot umowy - obejmuje dostawę 200 sztuk tablic motorowerowych,
_____________________________________________________ 66
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
termin realizacji umowy dodatkowej: od dnia 18 czerwca 2008 roku do dnia 26
grudnia 2008 roku,
-
gwarancja na tablice 4 lata,
-
„wartość zamówienia dodatkowego zgodnie z cenami przedstawionymi przez
dostawcę w ofercie przetargowej z dnia 23 listopada 2007 roku stanowić będzie
wartość: 200 x 22,45 = 4.490,00 zł brutto, co stanowi 2,43% wartości zamówienia
głównego”,
-
płatność za dostarczony towar w terminie nie krótszym niŜ 21 dni od daty wpływu
faktury VAT do zamawiającego po dostarczeniu zamówienia cząstkowego.
Mimo, Ŝe zarówno nazwa jak i treść umowy nr 31/2008 wskazuje, Ŝe mamy do
czynienia z zamówieniem dodatkowym (ustawa przewiduje udzielanie
zamówień dodatkowych tylko w przypadku usług lub robót budowlanych), z
wyjaśnień złoŜonych przez Karola Niewiadomskiego wynika, Ŝe przedmiotowa
umowa została zawarta w trybie art. 67 ust. 1 pkt 7 ustawy Prawo zamówień
publicznych tj. zamówienie uzupełniające w trybie z wolnej ręki. Opierając się
na złoŜonych wyjaśnieniach inspektorzy kontroli stwierdzili, Ŝe nie zaistniały
przesłanki uzasadniające udzielenie zamówienia uzupełniającego w trybie art.
67 ust. 1 pkt 7, poniewaŜ nie znajduje uzasadnienia twierdzenie, Ŝe
ewentualna zmiana wykonawcy powodowałaby konieczność nabywania rzeczy
o innych parametrach technicznych, co powodowałoby niekompatybilność
techniczną lub nieproporcjonalnie duŜe trudności techniczne w uŜytkowaniu i
dozorze.
Ponadto zamawiający nie posiadał dokumentacji świadczącej o udzieleniu
zamówienia w trybie z wolnej ręki (z wyjątkiem umowy) np. oświadczenia o
spełnieniu warunków udziału w postępowaniu, protokołu z postępowania itp.
Wskazuje to na naruszenie zasady pisemności określonej w art. 9 ust. 1 ww.
ustawy, zgodnie z którą postępowanie o udzielenie zamówienia, z
zastrzeŜeniem wyjątków określonych w ustawie prowadzi się z zachowaniem
formy pisemnej.
Stwierdzono równieŜ, Ŝe w Starostwie Powiatowym w Łęczycy ugruntowała się praktyka
udzielania zamówień uzupełniających w trybie art. 67 ust. 1 pkt 7 ustawy Prawo
zamówień publicznych dla rozszerzenia dostawy tablic rejestracyjnych. Z informacji
uzyskanej od Kierownika Wydziału Rozwoju Gospodarczego (Karola Niewiadomskiego)
wynika, Ŝe:
„W dniu 22 lutego 2007 roku zawarto umowę nr 9/2007 w trybie przetargu
nieograniczonego z wykonawcą „Iławskie Zakłady Naprawy Samochodów S.A.” o
wartości 161.564,60 zł na dostawę tablic rejestracyjnych […] – tablice samochodowe
6.500 sztuk, tablice motocyklowe 300 sztuk, tablice motorowerowe 150 sztuk.
W dniu 20 lipca 2007 roku zawarto umowę dodatkową nr 44/2007 w trybie ustawy
Prawo zamówień publicznych art. 67 ust. 1 pkt 7 z wykonawcą „Iławskie Zakłady
Naprawy Samochodów S.A.” o wartości 15.102,50 zł na dostawę tablic rejestracyjnych
[…] – tablice samochodowe 600 sztuk, tablice motorowerowe 50 sztuk.
W dniu 6 września 2007 roku zawarto umowę dodatkową nr 48/2007 w trybie ustawy
[…] – tablice motorowerowe 150 sztuk.
W dniu 9 listopada 2007 roku zawarto umowę dodatkową nr 66/2007 w trybie ustawy
_____________________________________________________ 67
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
[…] – tablice motorowerowe 150 sztuk.
W dniu 20 grudnia 2007 roku zawarto umowę dodatkową nr 68/2007 w trybie ustawy
Naprawy Samochodów S.A.” o wartości 673,50 zł na dostawę tablic rejestracyjnych […]
– tablice motocyklowe 30 sztuk.”
Informacja z dnia 27 maja 2009 roku złoŜona przez Karola Niewiadomskiego stanowi załącznik nr
Biorąc pod uwagę nadmienioną praktykę, kontrolujący zalecają poddać pod rozwagę
sposób ustalania ilościowego zapotrzebowania Starostwa Powiatowego w Łęczycy na
tablice rejestracyjne.
Z zestawienia sporządzonego przez Skarbnika Powiatu wynika, Ŝe na umowę nr: 9/2007
wydatkowano 161.564,59 zł, 44/2007 wydano 11.231,56 zł, 48/2007 wydatkowano
2.918,24 zł, 66/2007 wydano 448,96 zł oraz 68/2007 wydatkowano 673,44 zł. Łącznie
w 2007 roku na zakup tablic wydano 173.807,90 zł, a w roku 2008 3.028,89 zł – razem
176.836,79 zł.
Informacja z dnia 28 maja 2009 roku złoŜona przez Skarbnika Powiatu – Renatę Wilińską stanowi
ZABEZPIECZENIE ŚRODKÓW W BUDśECIE
Na podstawie §17 uchwały nr III/30/2006 Rady Powiatu Łęczyckiego z dnia 28 grudnia
2006 roku w sprawie uchwalenia budŜetu powiatu łęczyckiego na rok 2007 upowaŜniono
Zarząd Powiatu m.in. do dokonywania zmian w planie wydatków, z wyłączeniem
przeniesień wydatków między działami.
Wydatki na zakup tablic rejestracyjnych zaplanowano w dziale 750 rozdziale 75020
(Starostwo Powiatowe) §4300 (zakup usług pozostałych). Uchwałą nr 5/2007 Zarządu
Powiatu w Łęczycy z dnia 11 stycznia 2007 roku w sprawie ustalenia układu
wykonawczego budŜetu Powiatu Łęczyckiego na 2007 rok zatwierdzono plan finansowy
w §4300 na kwotę 726.217,00 zł.
Zmiany planu:
1.
Uchwałą nr 7/2007 z dnia 1 marca 2007 roku zmniejszono plan finansowy w §4300
o kwotę 18.508,00 zł.
2.
Uchwałą nr 18/2007 z dnia 25 kwietnia 2007 roku zmniejszono plan finansowy w
§4300 o kwotę 8.055,00 zł.
3.
Uchwałą nr 27/2007 z dnia 4 lipca 2007 roku zmniejszono plan finansowy w §4300
o kwotę 10.000,00 zł.
4.
Uchwałą nr 31/2007 z dnia 29 sierpnia 2007 roku zmniejszono plan finansowy w
§4300 o kwotę 15.000,00 zł.
5.
Uchwałą nr 41/2007 z dnia 29 października 2007 roku zwiększono plan finansowy w
§4300 o kwotę 24.570,00 zł.
6.
Uchwałą nr 48/2007 z dnia 22 listopada 2007 roku zmniejszono plan finansowy w
§4300 o kwotę 6.000,00 zł.
7.
Uchwałą nr 49/2007 z dnia 5 grudnia 2007 roku zwiększono plan finansowy w
§4300 o kwotę 41.642,00 zł oraz 88.828,00 zł = 130.470,00 zł.
Łącznie na dzień podpisania umowy nr 69/2007 tj. 27 grudnia 2007 roku zaplanowano
w rozdziale 75020, §4300 823.694,00 zł.
_____________________________________________________ 68
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Z kartoteki budŜetowej dla klasyfikacji wydatków dział 750, rozdział 75020 §4300
wynika, Ŝe od dnia 1 stycznia do dnia 27 grudnia 2007 roku (włącznie) wydatkowano
669.573,58 zł, co oznacza, Ŝe w przedmiotowym paragrafie pozostało 154.120,42 zł
zabezpieczonych środków (823.694,00 zł – 669.573,58 zł). PoniewaŜ w §17 uchwały nr
III/30/2006 Rady Powiatu Łęczyckiego z dnia 28 grudnia 2006 roku w sprawie
uchwalenia budŜetu powiatu łęczyckiego na rok 2007 upowaŜniono Zarząd Powiatu do
„zaciągania zobowiązań z tytułu umów, których realizacja w roku następnym jest
niezbędna dla zapewnienia ciągłości działania jednostki i termin zapłaty upływa w roku
następnym”, Zarząd zaciągnął zobowiązanie w wysokości 184.695,80 zł brutto (umowa
nr 69/2007).
Informacja o zmianach w planie finansowym na 2007 rok w rozdziale 75020 §4300 stanowi
załącznik nr 29 do protokołu kontroli
ROZLICZENIE
Szczegółowej kontroli poddano wszystkie faktury oraz ich korekty dotyczące realizacji
umowy nr 69/2007 oraz umowy dodatkowej nr 31/2008:
PWF00009 z dnia 7 stycznia 2008 roku na kwotę brutto 19.738,38 zł. Data wpływu
faktury na dziennik – 8 styczeń 2008 roku, termin zapłaty 29 styczeń 2008 roku.
Zapłaty za fakturę dokonano w dniu 28 stycznia 2008 roku. Faktura dotyczyła zakupu
814 sztuk tablic samochodowych oraz 64 sztuk tablic motocyklowych. W dniu 27
czerwca 2008 roku wykonawca wystawił korektę do faktury PWF00009 w związku z
zaniŜonym kosztem jednostkowym tablic w stosunku do cen wynikających z oferty.
Zamawiający w dniu 16 lipca 2008 roku dopłacił 666,12 zł. Łączny koszt tablic po
korekcie 20.404,50 zł.
PWF00028 z dnia 22 stycznia 2008 roku na kwotę brutto 22,57 zł. Data wpływu
faktury na dziennik – 28 styczeń 2008 roku, termin zapłaty 13 luty 2008 roku (termin
krótszy niŜ wynikający z umowy nr 69/2007). Zapłaty za fakturę dokonano w dniu 12
lutego 2008 roku. Faktura dotyczyła zakupu 1 tablicy samochodowej. W dniu 27
Zamawiający w dniu 16 lipca 2008 roku dopłacił 0,73 zł. Łączny koszt tablicy po
korekcie 23,30 zł.
PWF00039 z dnia 28 stycznia 2008 roku na kwotę brutto 22,57 zł. Data wpływu
faktury na dziennik – 4 luty 2008 roku, termin zapłaty 19 luty 2008 roku (termin
lutego 2008 roku. Faktura dotyczyła zakupu 1 tablicy samochodowej. W dniu 27
korekcie 23,30 zł.
PWF00060 z dnia 12 lutego 2008 roku na kwotę brutto 67,71 zł. Data wpływu
faktury na dziennik – 19 luty 2008 roku, termin zapłaty 5 marca 2008 roku (termin
marca 2008 roku. Faktura dotyczyła zakupu 3 sztuk tablic samochodowych. W dniu 27
korekcie 69,91 zł.
PWF00069 z dnia 18 lutego 2008 roku na kwotę brutto 29.173,25 zł. Data wpływu
faktury na dziennik – 20 luty 2008 roku, termin zapłaty 10 marca 2008 roku (termin
_____________________________________________________ 69
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
marca 2008 roku. Faktura dotyczyła zakupu 1.180 sztuk tablic samochodowych, 99
tablic motocyklowych oraz 20 sztuk tablic motorowerowych (zakupione na podstawie
umowy dodatkowej nr 66/2007). W dniu 27 czerwca 2008 roku wykonawca wystawił
korektę do faktury PWF00060 w związku z zaniŜonym kosztem jednostkowym tablic w
stosunku do cen wynikających z oferty. Zamawiający w dniu 16 lipca 2008 roku dopłacił
994,42 zł. Łączny wydatek poniesiony na tablice w ramach umowy nr 69/2007 po
korekcie wyniósł 29,718,71 zł = 30.167,67 zł – 448,96 zł (koszt 20 tablic
motorowerowych po korekcie, zakupione w ramach umowy dodatkowej nr 66/2007 z
dnia 9 listopada 2007 roku).
PWF00089 z dnia 28 lutego 2008 roku na kwotę brutto 22,57 zł. Data wpływu
faktury na dziennik – 6 marzec 2008 roku, termin zapłaty 21 marzec 2008 roku (termin
marca 2008 roku. Faktura dotyczyła zakupu 1 tablicy samochodowej. W dniu 27
korekcie 23,30 zł.
PWF00098 z dnia 6 marca 2008 roku na kwotę brutto 22,57 zł. Data wpływu faktury
na dziennik – 18 marzec 2008 roku, termin zapłaty 28 marzec 2008 roku (termin
marca 2008 roku. Faktura dotyczyła zakupu 1 tablicy samochodowej. W dniu 27
korekcie 23,30 zł.
PWF00122 z dnia 20 marca 2008 roku na kwotę brutto 17.228,23 zł. Data wpływu
faktury na dziennik – 25 marzec 2008 roku, termin zapłaty 11 kwiecień 2008 roku
(termin krótszy niŜ wynikający z umowy nr 69/2007). Zapłaty za fakturę dokonano w
dniu 31 marca 2008 roku. Faktura dotyczyła zakupu 594 sztuk tablic samochodowych,
99 tablic motocyklowych oraz 80 sztuk tablic motorowerowych. W dniu 27 czerwca
2008 roku wykonawca wystawił korektę do faktury PWF00122 w związku z zaniŜonym
kosztem jednostkowym tablic w stosunku do cen wynikających z oferty. Zamawiający w
dniu 16 lipca 2008 roku dopłacił 631,35 zł. Łączny koszt tablic po korekcie 17.859,58 zł.
PWF00136 z dnia 1 kwietnia 2008 roku na kwotę brutto 22,57 zł. Data wpływu
faktury na dziennik – 8 kwiecień 2008 roku, termin zapłaty 23 kwiecień 2008 roku
dniu 17 kwietnia 2008 roku. Faktura dotyczyła zakupu 1 tablicy samochodowej. W dniu
27 czerwca 2008 roku wykonawca wystawił korektę do faktury PWF00136 w związku z
korekcie 23,30 zł.
faktury na dziennik – 16 kwiecień 2008 roku, termin zapłaty 30 kwiecień 2008 roku
dniu 25 kwietnia 2008 roku. Faktura dotyczyła zakupu 1 tablicy samochodowej. W dniu
27 czerwca 2008 roku wykonawca wystawił korektę do faktury PWF00148. Zamawiający
w dniu 16 lipca 2008 roku dopłacił 0,73 zł. Łączny koszt tablicy po korekcie 23,30 zł.
PWF00158 z dnia 15 kwietnia 2008 roku na kwotę brutto 17.649,74 zł. Data wpływu
faktury na dziennik – 18 kwiecień 2008 roku, termin zapłaty 7 maj 2008 roku (termin
kwietnia 2008 roku. Faktura dotyczyła zakupu 782 tablic samochodowych. W dniu 27
_____________________________________________________ 70
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
maja 2008 roku. Faktura dotyczyła zakupu 2 tablic samochodowych. W dniu 27 czerwca
2008 roku wykonawca wystawił korektę do faktury PWF00169 w związku z zaniŜonym
dniu 16 lipca 2008 roku dopłacił 1,46 zł. Łączny koszt tablicy po korekcie 46,60 zł.
maja 2008 roku. Faktura dotyczyła zakupu 1 tablicy samochodowej oraz 20 tablic
motorowerowych. W dniu 27 czerwca 2008 roku wykonawca wystawił korektę do
faktury PWF00176 w związku z zaniŜonym kosztem jednostkowym tablic w stosunku do
cen wynikających z oferty. Zamawiający w dniu 16 lipca 2008 roku dopłacił 22,69 zł.
Łączny koszt tablic po korekcie 472,26 zł.
faktury na dziennik – 5 maj 2008 roku, termin zapłaty 2 maj 2008 roku (termin krótszy
niŜ wynikający z umowy nr 69/2007). Zapłaty za fakturę dokonano w dniu 9 maja 2008
roku. Faktura dotyczyła zakupu 1 tablicy motorowerowej. W dniu 27 czerwca 2008 roku
wykonawca wystawił korektę do faktury PWF00182 w związku z zaniŜonym kosztem
jednostkowym tablic w stosunku do cen wynikających z oferty. Zamawiający w dniu 16
lipca 2008 roku dopłacił 1,10 zł. Łączny koszt tablicy po korekcie 22,45 zł.
PWF00190 z dnia 5 maja 2008 roku na kwotę brutto 1.708,00 zł. Data wpływu
faktury na dziennik – 12 maj 2008 roku, termin zapłaty 27 maj 2008 roku (termin
maja 2008 roku. Faktura dotyczyła zakupu 80 tablic motorowerowych. W dniu 27
PWF00201 z dnia 13 maja 2008 roku na kwotę brutto 22,57 zł. Data wpływu faktury
na dziennik – 21 maj 2008 roku, termin zapłaty 4 czerwiec 2008 roku (termin krótszy
niŜ wynikający z umowy nr 69/2007). Zapłaty za fakturę dokonano w dniu 28 maja
2008 roku. Faktura dotyczyła zakupu 1 tablicy samochodowej. W dniu 27 czerwca 2008
roku wykonawca wystawił korektę do faktury PWF00201 w związku z zaniŜonym
dniu 16 lipca 2008 roku dopłacił 0,73 zł. Łączny koszt tablicy po korekcie 23,30 zł.
PWF00209 z dnia 20 maja 2008 roku na kwotę brutto 22,57 zł. Data wpływu faktury
na dziennik – 29 maj 2008 roku, termin zapłaty 11 czerwiec 2008 roku (termin krótszy
niŜ wynikający z umowy nr 69/2007). Zapłaty za fakturę dokonano w dniu 4 czerwca
2008 roku. Faktura dotyczyła zakupu 1 tablicy samochodowej. W dniu 27 czerwca 2008
roku wykonawca wystawił korektę do faktury PWF00209. Zamawiający w dniu 16 lipca
2008 roku dopłacił 0,73 zł. Łączny koszt tablicy po korekcie 23,30 zł.
PWF00236 z dnia 4 czerwca 2008 roku na kwotę brutto 41.600,17 zł. Brak daty
wpływu faktury na dziennik, termin zapłaty 26 czerwca 2008 roku. Zapłaty za fakturę
dokonano w dniu 23 czerwca 2008 roku. Faktura dotyczyła zakupu 1.636 sztuk tablic
_____________________________________________________ 71
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
samochodowych, 149 tablic motocyklowych oraz 70 sztuk tablic motorowerowych. W
dniu 27 czerwca 2008 roku wykonawca wystawił korektę do faktury PWF00209.
Zamawiający w dniu 16 lipca 2008 roku dopłacił 1.438,01 zł. Łączny koszt tablic po
PWF00267 z dnia 24 czerwca 2008 roku na kwotę brutto 1.686,65 zł. Data wpływu
faktury na dziennik – 3 lipiec 2008 roku, termin zapłaty 16 lipiec 2008 roku (termin
krótszy niŜ wynikający z umowy dodatkowej nr 31/2008). Zapłaty za fakturę dokonano
w dniu 16 lipca 2008 roku. Faktura dotyczyła zakupu 79 sztuk tablic motorowerowych.
Na fakturze zamieszczono niekompletne opisy: „zakupiono na potrzeby
Wydziału Komunikacji na podstawie umowy dodatkowej” (nie wskazano
numeru umowy – moŜna domniemywać, Ŝe chodzi o umowę nr 31/2008) oraz
„zakupu
dokonano
na
podstawie
przeprowadzonego
postępowania
przetargowego w trybie przetargu nieograniczonego RG 0341/7/2007”.
PowyŜsze narusza art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o
rachunkowości (tekst jednolity z 2002 r., Dz.U. nr 76, poz. 694 ze zm.),
zgodnie z którym dowód księgowy powinien zawierać co najmniej opis operacji
oraz jej wartość, jeŜeli to moŜliwe, określoną takŜe w jednostkach
naturalnych. Fakturę zatwierdził do wypłaty tylko Starosta Łęczycki Wojciech Zdziarski
(brak kontrasygnaty Głównego Księgowego). Z faktur poprzedzających fakturę nr 267
wynika, Ŝe zamawiający zakupił w ramach umowy nr 69/2007 251 sztuk tablic
motorowerowych, a więc o 1 więcej niŜ przewidywała umowa. W dniu 27
czerwca 2008 roku wykonawca wystawił korektę do faktury PWF00267. Zamawiający w
dniu 16 lipca 2008 roku dopłacił 86,74 zł. Łączny koszt tablic po korekcie 1.773,39 zł.
PWF00285 z dnia 14 lipca 2008 roku na kwotę brutto 23,30 zł. Data wpływu faktury
na dziennik – 21 lipiec 2008 roku, termin zapłaty 15 sierpień 2008 roku. Zapłaty za
fakturę dokonano w dniu 25 lipca 2008 roku. Faktura dotyczyła zakupu 1 tablicy
samochodowej.
PWF00309 z dnia 24 lipca 2008 roku na kwotę brutto 18.478,49 zł. Data wpływu
faktury na dziennik – 25 lipiec 2008 roku, termin zapłaty 15 sierpień 2008 roku. Zapłaty
za fakturę dokonano w dniu 12 sierpnia 2008 roku. Faktura dotyczyła zakupu 793 sztuk
tablic samochodowych.
PWF00330 z dnia 7 sierpnia 2008 roku na kwotę brutto 93,21 zł. Data wpływu
faktury na dziennik – 13 sierpień 2008 roku, termin zapłaty 29 sierpień 2008 roku
dniu 22 sierpnia 2008 roku. Faktura dotyczyła zakupu 4 sztuk tablic samochodowych.
faktury na dziennik – 25 sierpień 2008 roku, termin zapłaty 3 wrzesień 2008 roku
dniu 1 września 2008 roku. Faktura dotyczyła zakupu 1 tablicy samochodowej.
PWF00346 z dnia 18 sierpnia 2008 roku na kwotę brutto 3.364,15 zł. Data wpływu
faktury na dziennik – 25 sierpień 2008 roku, termin zapłaty 9 wrzesień 2008 roku
(termin krótszy niŜ wynikający z umowy nr 69/2007 i umowy dodatkowej nr 31/2008).
Zapłaty za fakturę dokonano w dniu 1 września 2008 roku. Faktura dotyczyła zakupu 49
sztuk tablic samochodowych (1.141,80 zł) oraz 99 sztuk tablic motorowerowych
(2.222,35 zł - zakup w ramach umowy nr dodatkowej nr 31/2008).
faktury na dziennik – 9 wrzesień 2008 roku, termin zapłaty 19 wrzesień 2008 roku
dniu 15 września 2008 roku. Faktura dotyczyła zakupu 1 tablicy samochodowej.
_____________________________________________________ 72
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
PWF00397 z dnia 23 września 2008 roku na kwotę brutto 26.499,13 zł. Data
wpływu faktury na dziennik – 30 wrzesień 2008 roku, termin zapłaty 15 październik
2008 roku (termin krótszy niŜ wynikający z umowy nr 69/2007). Zapłaty za fakturę
dokonano w dniu 13 października 2008 roku. Faktura dotyczyła zakupu 1.090 sztuk
tablic samochodowych oraz 49 sztuk tablic motocyklowych.
PWF00439 z dnia 20 października 2008 roku na kwotę brutto 7.392,96 zł. Data
wpływu faktury na dziennik – 20 października 2008 roku, termin zapłaty 10 listopad
2008 roku. W dniu 6 listopada 2008 roku do zamawiającego wpłynęła korekta do
przedmiotowej faktury na kwotę 7.066,73 zł (zmniejszenie wartości wynikało ze
zmniejszonej ilości tablic dostarczonych zamawiającemu). Zapłaty za fakturę po
korekcie w wysokości 7.066,73 zł dokonano w dniu 10 listopada 2008 roku. PowyŜsza
kwota wynikała z zakupu 284 sztuk tablic samochodowych (6.617,77 zł) oraz 20 sztuk
tablic motorowerowych (448,96 zł - zakup w ramach umowy nr dodatkowej nr
31/2008).
Podczas
kontroli
zapisów
na
koncie
201
stwierdzono
przypadki:
niewskazywania rodzajów dowodów księgowych (brak: numerów faktur,
nazwy dowodu) oraz nadawania jednemu dowodowi księgowemu róŜnych
numerów identyfikacyjnych, lub róŜnym dowodom księgowym identycznych
numerów identyfikacyjnych np. faktury nr PWF00028, PWF00039. PowyŜsze
narusza art. 23 ust. 2 pkt 2 ustawy o rachunkowości, zgodnie z którym zapis
księgowy powinien zawierać co najmniej określenie rodzaju i numer
identyfikacyjny dowodu księgowego stanowiącego podstawę zapisu oraz jego
datę, jeŜeli róŜni się ona od daty dokonania operacji.
W toku czynności kontrolnych ustalono, Ŝe sprowadzone faktury były kaŜdorazowo: a)
opisywane i potwierdzane pod względem merytorycznym przez Jadwigę Frątczak –
Kierownik Wydziału Komunikacji, Transportu i Dróg Publicznych (sporadycznie przez
Sylwię Fabich – Z-ca Kierownika Wydziału Komunikacji, Transportu i Dróg Publicznych),
b) sprawdzane pod względem formalno – rachunkowym przez Zastępcę Kierownika
Wydziału Finansowego Anetę Jerzmanowską, c) zatwierdzane do wypłaty przez Starostę
Wojciecha Zdziarskiego, lub Wicestarostę Janusza Mielczarka przy kontrasygnacie
Skarbnika Powiatu Renaty Wilińskiej, lub Zastępcy Kierownika Wydziału Finansowego
Anety Jerzmanowskiej.
W ramach umowy nr 69/2007 zakupiono: 7.243 sztuki tablic samochodowych, 460
sztuk tablic motocyklowych (w umowie zamówiono 400 sztuk) oraz 251 sztuk
tablic motorowerowych (w umowie zamówiono 250 sztuk) na kwotę łączną
184.736,89 zł brutto. Z powyŜszego wynika, Ŝe zakupiono tablice rejestracyjne
o wartości przekraczającej wartość umowy o 41,09 zł brutto (184.736,89 zł 184.695,80 zł).
W ramach umowy dodatkowej nr 31/2008 zakupiono 198 sztuk tablic motorowerowych
na kwotę łączną 4.444,70 zł brutto (w tym 79 tablic motorowerowych widniejących na
fakturze PWF00267 z dnia 24 czerwca 2008 roku).
SPRAWDZONO TAKśE STOSOWANIE PRZEPISÓW USTAWY PPRAWO ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH
PRZY ZAKUPIE PALIW SŁUśĄCYCH DO OGRZANIA BUDYNKU STAROSTWA POWIATOWEGO W
ŁĘCZYCY W LATACH 2005-2008.
Z przedłoŜonych informacji wynika, Ŝe:
-
w 2005 roku zakupiono 24.500 litrów oleju opałowego za łączną kwotę 47.990,00
zł,
_____________________________________________________ 73
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
w 2006 roku zakupiono 15.800 litrów oleju opałowego za kwotę 35.959,00 zł brutto
oraz 3.950 m3 gazu ziemnego za łączną kwotę 6.005,19 zł,
-
w 2007 roku zakupiono 3.000 litrów oleju opałowego za kwotę łączną 7.350,00 zł
oraz 18.745 m3 gazu ziemnego o wartości 26.958,05 zł,
-
w 2008 roku zakupiono 4.000 litrów oleju opałowego za kwotę łączną 10.000,00 zł
oraz 23.041 m3 gazu ziemnego o wartości 34.928,38 zł.
Z opisów zamieszczonych na fakturach oraz z uzyskanych informacji wynika, Ŝe w 2005
roku olej opałowy był kupowany w trybie zapytania o cenę.
Informacja z dnia 8 czerwca 2009 roku dotycząca zakupu oleju opałowego w 2005 roku stanowi
Szczegółowej kontroli poddano faktury dotyczące zakupionego oleju opałowego w 2006
roku:
nr 89/2006 z dnia 10 stycznia 2006 roku na kwotę brutto 11.125,00 zł (9.118,85
netto). Data wpływu faktury na dziennik – 16 styczeń 2006 roku, termin zapłaty do 24
stycznia 2006 roku. Zapłaty za fakturę dokonano w dniu 23 stycznia 2006 roku,
nr 309/0/06 z dnia 2 lutego 2006 roku na kwotę brutto 11.650,00 zł (9.549,18 zł
netto). Termin zapłaty do 16 lutego 2006 roku. Zapłaty za fakturę dokonano w dniu 23
lutego 2006 roku (zapłata po terminie). Brak daty wpływu faktury na dziennik.
nr 636/2006 z dnia 14 marca 2006 roku na kwotę brutto 6.524,00 zł (5.347,54 zł
netto). Termin zapłaty do 28 marca 2006 roku. Zapłaty za fakturę dokonano w dniu 27
marca 2006 roku. Brak daty wpływu faktury na dziennik.
nr 2859/0/06 z dnia 28 grudnia 2006 roku na kwotę brutto 6.660,00 zł (5.459,02 zł
netto). Termin zapłaty do 11 stycznia 2007 roku. Zapłaty za fakturę dokonano w dniu
29 grudnia 2006 roku. Brak daty wpływu faktury na dziennik.
W toku czynności kontrolnych ustalono, Ŝe sprowadzone faktury były kaŜdorazowo: a)
opisywane i potwierdzane pod względem merytorycznym przez Karola Niewiadomskiego
– Kierownik Wydziału Rozwoju Gospodarczego (fakturę VAT nr 89/2006 sprawdził pod
względem merytorycznym Sekretarz Powiatu Wiesław śurawicz) – na fakturach
zamieszczano pieczątkę: „do zamówienia nie stosuje się ustawy Prawo zamówień
publicznych, podstawa prawna art. 4 pkt 8 ustawy”, b) sprawdzane pod względem
formalno – rachunkowym przez ElŜbietę Kacprzak – inspektor Wydziału Finansowego
(faktura nr 2859/0/06 sprawdzona przez Zastępcę Kierownika Wydziału Finansowego
Anetę Jerzmanowską), c) zatwierdzane do wypłaty przez Wicestarostę Janusza
Mielczarka przy kontrasygnacie Skarbnika Powiatu Renaty Wilińskiej.
Z wyjaśnień złoŜonych przez Karola Niewiadomskiego w dniu 15 maja 2009 roku
wynika:
„W związku ze zmianą paliwa w kotłowni Starostwa (wykonanie przyłącza gazowego i
przerobienie jednego z kotłów na gaz ziemny) oszacowano zapotrzebowanie na olej
opałowy na rok 2006 na poziomie max. 30% zuŜycia z roku 2005. Piec gazowy jest
piecem wiodącym i zabezpiecza 70% zapotrzebowania na moc cieplną tego budynku.
Piec olejowy jest piecem wspomagającym uruchamianym w okresach szczytowego
zapotrzebowania na moc cieplną. W 2005 roku zakupiono olej opałowy za kwotę
_____________________________________________________ 74
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
47.990,00 zł (24.500 l) – 30% to wartość około 14.400,00 zł (7.350 l) i na taką kwotę
oszacowano wartość zakupu oleju opałowego na rok 2006. Wartość zamówienia co do
gazu ziemnego oszacowano biorąc pod uwagę zakupy oleju w 2005 roku. Zakupiono
24.500 litrów, 70% tej wielkości to 17.150 l. przyjmując, Ŝe wartość opałowa 1 litra
oleju odpowiada wartości opałowej 1m3 gazu ziemnego wiedząc, Ŝe średnia wartość
1m3 gazu ziemnego w 2005 roku wynosiła 1,12 zł, wartość zamówienia gazu ziemnego
oszacowano na rok 2006 na wartość około 19.200,00 zł. W związku z tym, iŜ w roku
2006 kocioł gazowy został uruchomiony dopiero w kwietniu i dostawy gazu nie
obejmowały całego roku i wartość zamówień w 2006 roku były inne niŜ zakładane,
szacunkowej wartości zamówień oleju i gazu na rok 2007 dokonano na podstawie
wcześniej przyjętej metodologii dla roku 2006: olej opałowy oszacowano na wartość
około 14.500,00 zł, gaz ziemny 22.638,00 zł, gdyŜ 17.150 m3 x 1,32 zł (średnia cena
1m3 gazu ziemnego w roku 2006).”
Informacja z dnia 15 maja 2009 roku dotycząca zakupu oleju opałowego w latach 2005-2008
stanowi załącznik nr 31 do protokołu kontroli.
6. WYDATKI INWESTYCYJNE
Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2007 – 2008
2007 rok
2008 rok
L.p.
Dział
Rozdział
Paragraf
Plan po
zmianach
(zł)
Wykonanie
(zł)
Plan po
zmianach
(zł)
Wykonanie
(zł)
1.
600
60014
6050
1.212.500
1.212.499,13
1.203.000
1.202.983,04
2.
600
60014
6060
-
-
170.000
169.250,51
3.
710
71015
6060
3.500
3.497,00
-
-
4.
750
75020
6050
-
-
20.000
17.317,11
5.
750
75020
6060
54.570
54.569,38
120.000
111.583,00
6.
754
75405
6170
-
-
20.000
20.000,00
7.
754
75411
6050
50.000
50.000,00
-
-
8.
754
75411
6060
17.700
17.699,27
1.541.946
1.541.506,72
9.
801
80120
6050
150.000
149.990,04
195.760
195.750,08
10.
801
80130
6050
40.000
40.000,00
97.570
76.095,06
11.
801
80130
6060
20.301
20.301,00
84.137
0,00
12.
801
80140
6050
-
-
65.287
64.066,41
13.
801
80140
6060
83.105
82.704,60
13.533
13.532,85
14.
851
85111
6060
110.215
110.213,74
-
-
15.
851
85195
6220
-
-
100.000
100.000,00
16.
852
85202
6050
290.882
290.882,00
-
-
17.
852
85202
6060
12.688
12.687,13
56.769
56.769,00
18.
854
85403
6050
1.789.111
1.651.512,06
143.150
143.149,62
19.
854
85403
6060
-
-
122.700
112.200,00
Razem
Wydatki
3 834 572
3 696 555,35
3.953.852
3 824 203,40
39.122.090
37 722 502,66
42.463.825
40.426.395,18
_____________________________________________________ 75
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
budŜetowe
ogółem
% udziału
wydatków
inwestycyjnych
w wydatkach
ogółem
9,8
9,8
9,3
9,5
% udziału
wydatków
inwestycyjnych
w wydatkach
ogółem z
wyłączeniem
wydatków na
zakupy
inwestycyjne tj. §
6060,6170,6220
9,0
9,0
4,1
4,2
Dane nie dotyczą zakupów inwestycyjnych środków trwałych (tylko inwestycje sensu stricte).
Źródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2007-2008
Źródła finansowania inwestycji w latach
przedstawiały się w sposób następujący:
2007
–
2008
w
Powiecie
Łęczyckim
2007 rok – łącznie 3.696.555,35 zł:
-
dotacje z budŜetu państwa – 765.906,27 zł,
-
środki własne – 1.266.944,63 zł,
-
dotacje z funduszy celowych – 0 zł,
-
kredyty i poŜyczki – 0 zł,
-
środki Unijne – 0 zł,
-
inne – 1.323.204,45 zł,
-
porozumienia – 340.500,00 zł.
2008 rok – łącznie 3.824.203,40 zł:
-
dotacje z budŜetu państwa – 1.567.942,72 zł,
-
środki własne – 1.042.196,68 zł,
-
dotacje z funduszy celowych – 219.564,00 zł,
-
kredyty i poŜyczki – 370.000,00 zł,
-
środki unijne – 0. zł,
-
inne – 81.500,00 zł,
-
porozumienia – 543.000,00 zł.
Szczegółowe zestawienie wydatków majątkowych, według źródeł ich finansowania z podziałem na
działy i rozdziały klasyfikacji budŜetowej oraz oświadczenie o nie realizowaniu zadań
inwestycyjnych przy udziale środków z Unii Europejskiej stanowi załącznik nr 32 protokołu
kontroli.
_____________________________________________________ 76
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ewidencja księgowa wydatków inwestycyjnych
Ewidencja kosztów inwestycji rozpoczętych oraz rozliczenie kosztów inwestycji na
uzyskane efekty prowadzona jest na koncie 080.
Na stronie Wn konta 080 ujmuje się:
-
poniesione koszty dotyczące inwestycji
wykonawców jak i we własnym zakresie,
prowadzonych
zarówno przez
obcych
-
poniesione koszty dotyczące przekazanych do montaŜu, lecz nie oddanych do
uŜywania maszyn, urządzeń oraz innych przedmiotów zakupionych od kontrahentów
oraz wytworzonych w ramach własnej działalności gospodarczej,
-
poniesione koszty ulepszenia środka trwałego (przebudowa, rozbudowa,
rekonstrukcja, adaptacja lub modernizacja), które powodują zwiększenie wartości
uŜytkowej środka trwałego,
-
rozliczenie nadwyŜki zysków inwestycyjnych nad stratami inwestycyjnymi.
Na stronie Ma konta 080 ujmuje się wartość uzyskanych efektów inwestycyjnych:
-
środków trwałych,
-
wartości niematerialnych i prawnych,
-
wartości sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych inwestycji,
-
rozliczenie nadwyŜki strat inwestycyjnych nad zyskami inwestycyjnymi.
Na koncie 080 księguje się równieŜ rozliczenie kosztów dotyczących zakupów gotowych
środków trwałych np. samochodu.
Ewidencja szczegółowa do konta 080 prowadzona jest w sposób umoŜliwiający
wyodrębnienie kosztów inwestycji według poszczególnych rodzajów efektów
inwestycyjnych oraz skalkulowanie ceny nabycia lub kosztu wytworzenia poszczególnych
obiektów środków trwałych.
Ewidencja analityczna do konta 080 w:
a) 2007 roku prowadzona była w podziale na:
-
080 – inwestycje,
-
080-1 – inwestycja – ZOZ w Łęczycy,
-
080-2 – inwestycja Starostwo Powiatowe w Łęczycy,
-
080-3 – inwestycja SOSW Semplew,
b) 2008 roku prowadzona była w podziale na:
-
080 – inwestycje,
-
080-1 – inwestycja – Starostwo Powiatowe w Łęczycy,
-
080-2 – inwestycja termomodernizacja ZSMR w Piątku,
-
080-3 – inwestycja termomodernizacja LO w Łęczycy,
-
080-4 – inwestycja – „era inŜyniera – kompleks pracowni…” CKP w Łęczycy,
-
080-5 – inwestycja Starostwo Powiatowe w Łęczycy - samochód,
-
080-6 – inwestycja SOSW w Łęczycy samochód,
-
080-7 – inwestycja - Starostwo Powiatowe w Łęczycy - dach.
_____________________________________________________ 77
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Saldo konta 080 według stanu na dzień 31 grudnia 2007 roku wynosiło 0.
Saldo konta 080 według stanu na dzień 31 grudnia 2008 roku wynosiło 63.067,11 zł.
Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór)
Zgodnie z Regulaminem organizacyjnym Starostwa Powiatowego w Łęczycy Wydział
Rozwoju Gospodarczego sprawuje nadzór nad przebiegiem realizacji powiatowych
inwestycji, modernizacji i remontów. Do zakresu działania wydziału naleŜy takŜe
przeprowadzanie przetargów na wykonywanie powyŜszych czynności zgodnie z ustawą
Prawo zamówień publicznych.
W Starostwie Powiatowym w Łęczycy, komisja przetargowa do przeprowadzania
postępowań o udzielenie zamówienia publicznego jest powoływana kaŜdorazowo przez
Starostę Łęczyckiego w drodze decyzji. Skład komisji jest uzaleŜniony od przedmiotu
zamówienia. Regulamin komisji przetargowej jest równieŜ ustalany kaŜdorazowo i
stanowi załącznik do decyzji o powołaniu komisji przetargowej.
Kontrola realizacji wybranych inwestycji
Większość zadań inwestycyjnych Powiatu Łęczyckiego było prowadzone przez jednostki
organizacyjne Powiatu.
Kontroli poddano dokumentację dotyczącą postępowania o udzielenie
zamówienia publicznego o wartości mniejszej niŜ kwoty określone w
przepisach wydanych na podstawie art. 11 ust. 8 ustawy z dnia 29 stycznia
2004 roku Prawo zamówień publicznych (tekst jednolity z 2007 roku, Dz. U. nr
223, poz. 1655 ze zm.) na zakup samochodu osobowego dla Starostwa
Powiatowego w Łęczycy (sygn. RG.341/9/2008).
Decyzją Starosty Łęczyckiego z dnia 11 grudnia 2008 roku powołano komisję
przetargową do oceny i wyboru ofert w przetargu nieograniczonym na zakup samochodu
osobowego dla Starostwa Powiatowego w Łęczycy. W skład komisji weszli: a) Karol
Niewiadomski – przewodniczący, b) Paulina Kowalczyk – sekretarz, c) Kamil Królak –
członek, d) Ireneusz Barański – członek. Załącznikiem nr 1 do przedmiotowej decyzji
wprowadzono „zakres czynności komisji przetargowej”, w którym określono obowiązki
przewodniczącego, sekretarza oraz członków komisji. Wątpliwości budzi fakt, Ŝe nie
wyszczególniono trybu prac komisji przetargowej, a elementy trybu prac komisji
wymieniono jedynie w poszczególnych zakresach obowiązków przewodniczącego,
sekretarza i członka komisji przetargowej.
W przedłoŜonej kontrolującym dokumentacji przetargowej dotyczącej niniejszego
postępowania znajdowało się pismo – „Opis Przedmiotu Zamówienia” (brak daty i
sygnatury). W piśmie stwierdzono, Ŝe przedmiotem zamówienia jest dostawa fabrycznie
nowego samochodu minimum 5 osobowego o nadwoziu typu sedan z silnikiem diesla
oraz określono wymagania techniczne (według danych producenta). Wskazano równieŜ
wartość zamówienia na kwotę 80.000,00 zł tj. 20.633,98 euro (kurs - 3,8771) z
dopiskiem: „ustalenia wartości zamówienia dokonano w dniu 11 grudnia 2008 roku na
podstawie kalkulacji własnej”. Przedmiotowe pismo podpisał Starosta Łęczycki Wojciech
Zdziarski.
PRAWIDŁOWOŚĆ STOSOWANIA PRZEPISÓW O ZAMÓWIENIACH PUBLICZNYCH
Zamawiający wszczął postępowanie przetargowe w dniu 4 grudnia 2008 roku
zamieszczając ogłoszenie o zamówieniu w Biuletynie Zamówień Publicznych pod nr
351089-2008, a następnie umieszczając na tablicy ogłoszeń Urzędu oraz na stronie
_____________________________________________________ 78
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
internetowej pod adresem: www.leczyca.bip.cc., zgodnie z art. 40 ust. 1 i 2 ustawy
Prawo zamówień publicznych (tekst jednolity z 2007 roku Dz.U. nr 223, poz. 1655 ze
zm.). Podane do publicznej wiadomości ogłoszenia spełniały takŜe wymóg przewidziany
w art. 40 ust. 6 pkt 1 wskazanej ustawy. Ogłoszenie o zamówieniu opublikowane
na stronie internetowej zamawiającego nie zawierało informacji o dniu jego
zamieszczenia w Biuletynie Zamówień Publicznych, co narusza art. 40 ust. 6
pkt 3 ustawy Prawo zamówień publicznych.
W ogłoszeniu o zamówieniu opublikowanym w Biuletynie Zamówień Publicznych oraz
zamieszczonym na stronie internetowej i na tablicy ogłoszeń zamawiającego zawarto
informacje wymagane w drodze art. 41 ustawy Prawo zamówień publicznych, w tym
m.in.:
a)
nazwę i adres zamawiającego,
b)
tryb udzielenia zamówienia – przetarg nieograniczony,
c)
adres strony internetowej, na której będzie zamieszczona specyfikacja istotnych
warunków zamówienia - www.leczyca.bip.cc.,
d)
przedmiot zamówienia oraz wielkość lub zakres zamówienia – „przedmiotem
zamówienia jest dostawa fabrycznie nowego samochodu minimum 5 osobowego o
nadwoziu typu sedan z silnikiem diesla – 1 sztuka”. Zamawiający określił przedmiot
zamówienia za pomocą 35 parametrów: rok produkcji - fabrycznie nowy, nie
starszy niŜ z 2008 roku, silnik Diesel o mocy minimum 105 KM, pojemność
silnika minimum 1850cm3, typ nadwozia – sedan, długość samochodu minimum
4830 mm, szerokość samochodu minimum 1810 mm (bez lusterek), zuŜycie paliwa
nie większe niŜ 4,8litra na 100 kilometrów poza obszarem miejskim, wspomaganie
układu kierowniczego, ABS, ESP, ASR, ACS, poduszka powietrzna kierowcy i
pasaŜera, poduszki boczne kierowcy i pasaŜera, kurtyny powietrzne, poduszka
kolanowa kierowcy, Bi-ksenonowe reflektory przednie z funkcją adaptacji świateł,
immobiliser, klimatyzacja automatyczna dwustrefowa, pojemność bagaŜnika
minimum 5601., centralny zamek zdalnie sterowany, tempomat, czujnik
parkowania – tył, elektrycznie sterowane szyby z przodu i z tyłu z funkcją
domykania pilotem, elektrycznie sterowane, podgrzewane i składane lusterka
boczne, radio fabryczne z CD,MP3 + wyświetlacz dotykowy, skrzynia biegów
manualna 6 stopniowa, obręcze kół ze stopów lekkich 16’’, komputer
pokładowy, przednie reflektory przeciwmgielne, dywaniki gumowe do
samochodu i bagaŜnika, minimalna gwarancja mechaniczna - 2 lata bez limitu
kilometrów, minimalna gwarancja perforacyjna – 10 lat, minimalna gwarancja na
wady lakiernicze – 2 lata, kolor nadwozia szary metalizowany.
Kontrolujący stwierdzili, Ŝe zamawiający popełnił omyłkę techniczną przy opisie
wymagań dotyczących minimalnej pojemności bagaŜnika – zamiast skrótu „l.”
zamawiający wpisał cyfrę „1.” oraz nie zamieścił spacji między cyfrą 560, a
cyfrą „1.”. W rezultacie w siwz i w ogłoszeniach zamieszczono zapis o
brzmieniu „pojemność bagaŜnika minimum 5601.”. Analogiczny zapis
zamieszczono w specyfikacji istotnych warunków zamówienia.
Zamawiający
opisując
przedmiot
zamówienia
(zarówno
w
ogłoszeniach jak i w siwz) uŜył skrótów: ABS, ESP, ASR, ACS, przy
czym nie wyjaśnił ich znaczenia. W oparciu o przegląd stron
internetowych inspektorzy kontroli ustalili rozszerzenia przytoczonych
skrótów oraz ich niektóre znaczenia:
- ABS - Anti-Lock Braking System – układ stosowany w celu zapobiegania
blokowaniu się kół podczas hamowania,
_____________________________________________________ 79
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- ESP - Electronic Stability Program - układ elektroniczny stabilizujący tor
jazdy samochodu podczas pokonywania zakrętu,
- ASR - Acceleration Slip Regulation – system mający za zadanie
niedopuszczenie
do
nadmiernego
poślizgu
kół
pojazdu
podczas
przyspieszania,
- ACS – róŜne tłumaczenia: Access Control Set - w tym znaczeniu
stosowany np. przez markę BMW, Automatic Clutch System lub w
znaczeniu Automatic Crash System tj. system pokolizyjny oferowany np. w
samochodach marki Skoda.
PowyŜsze narusza art. 29 ust. 1 ustawy, zgodnie z którym przedmiot
zamówienia opisuje się w sposób jednoznaczny i wyczerpujący, za
pomocą dostatecznie dokładnych i zrozumiałych określeń, uwzględniając
wszystkie wymagania i okoliczności mogące mieć wpływ na sporządzenie
oferty.
e)
zamawiający nie dopuścił składania ofert częściowych lub wariantowych,
f)
termin wykonania zamówienia – do 31 grudnia 2008 roku,
g)
kryteria oceny ofert i ich znaczenie - najniŜsza cena,
h)
oferty mogą być składane do dnia 12 grudnia 2008 roku do godziny 12:00 w
sekretariacie Starostwa Powiatowego w Łęczycy, 99-100 Łęczyca, pl. T. Kościuszki
1.
i)
termin związania ofertą: 30 dni od ostatecznego terminu składania ofert.
W ogłoszeniach zamawiający wskazał takŜe informacje fakultatywne. W zakresie tych
informacji inspektorzy kontroli stwierdzili róŜnice w treściach ogłoszeń.
Ogłoszenie zamieszczone w Biuletynie Zamówień Publicznych nie zawierało
informacji o miejscu i terminie otwarcia ofert, a takŜe o tym, Ŝe zamawiający
nie przewiduje: zawarcia umowy ramowej oraz ustanowienia dynamicznego
systemu zakupów, które to informacje zostały zawarte w ogłoszeniu
opublikowanym na stronie internetowej oraz na tablicy ogłoszeń Urzędu. Z
kolei w ogłoszeniu zamieszczonym w Biuletynie Zamówień Publicznych
zamawiający wskazał, Ŝe nie przewiduje udzielania zamówień uzupełniających
oraz szczegółowo wymienił oświadczenia i dokumenty, jakie mają dostarczyć
wykonawcy w celu potwierdzenia spełnienia warunków udziału w
postępowaniu. Nie zamieścił natomiast tych informacji w pozostałych
ogłoszeniach wskazując jedynie, Ŝe: „zamawiający dokona oceny spełnienia
warunków udziału w postępowaniu na podstawie załączonych przez oferentów
zaświadczeń i oświadczeń zamieszczonych w pkt 1.6 siwz”. PowyŜsze narusza
art. 40 ust. 6 pkt 2 ustawy Prawo zamówień publicznych, zgodnie z którym
ogłoszenie o zamówieniu, odpowiednio zamieszczane lub publikowane w
miejscu publicznie dostępnym w siedzibie zamawiającego, na stronie
internetowej, o której mowa w ust. 1, w dzienniku lub czasopiśmie o zasięgu
ogólnopolskim lub w inny sposób, nie moŜe zawierać informacji innych niŜ
zamieszczone w Biuletynie Zamówień Publicznych, a w przypadku, o którym
mowa w ust. 3, innych niŜ przekazane Urzędowi Oficjalnych Publikacji
Wspólnot Europejskich.
Specyfikacja istotnych warunków zamówienia sporządzona przez Paulinę Kowalczyk
(młodszy referent w Wydziale Rozwoju Gospodarczego) zatwierdzona przez Starostę
Łęczyckiego Wojciecha Zdziarskiego (brak daty zatwierdzenia) udostępniona została na
stronie internetowej www.leczyca.bip.cc. stosownie do treści art. 42 ust. 1 ustawy
_____________________________________________________ 80
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Prawo zamówień publicznych. W specyfikacji zawarto większość informacji
wymienionych w art. 36 ust. 1 i 2 ustawy Prawo zamówień publicznych określając m.in.:
-
tryb udzielania zamówienia – przetarg nieograniczony,
-
opis przedmiotu zamówienia – analogiczny do opisu zamieszczonego w ogłoszeniach
o zamówieniu (zamieszczony powyŜej).
-
termin wykonania zamówienia – do 31 grudnia 2008 roku,
-
miejsce i termin składania ofert – oferty naleŜy składać do dnia 12 grudnia 2008
roku do godziny 1200 w Starostwie Powiatowym w Łęczycy, sekretariat (pokój nr 22),
pl. T. Kościuszki 1, 99-100 Łęczyca, tel. (0-24) 388-72-00, fax. (0-24) 721-32-17,
-
miejsce i termin otwarcia ofert - otwarcie ofert nastąpi w dniu 12 grudnia 2008 roku
o godz. 1230 w siedzibie zamawiającego w pokoju nr 14, I piętro – sala
konferencyjna.
W specyfikacji nie określono natomiast:
a) informacji o sposobie porozumiewania się zamawiającego z wykonawcami
oraz przekazywania oświadczeń i dokumentów (sekcja 1.7 siwz). Wskazano
jedynie osoby uprawnione do bezpośredniego kontaktowania się z
wykonawcami oraz sposób składania ofert – „oferty przygotowane w formie
pisemnej prosimy dostarczyć (osobiście lub za pośrednictwem poczty) do
siedziby Starostwa Powiatowego w Łęczycy, pl. T. Kościuszki 1 (sekretariat),
99-100 Łęczyca, tel. (0-24) 388-72-00, fax. (0-24) 721-32-17”. PowyŜsze
narusza art. 36 ust. 1 pkt 7 ustawy Prawo zamówień publicznych,
b) w części specyfikacji dotyczącej pouczenia o środkach ochrony prawnej
przysługujących wykonawcom w toku postępowania o udzielenie zamówienia,
zamawiający pominął odwołanie i skargę do sądu, czym nie wypełnił
dyspozycji z art. 36 ust. 1 pkt 17 ww. ustawy. Wskazał jedynie: „wobec
czynności podjętych przez zamawiającego w toku postępowania oraz w przypadku
zaniechania przez zamawiającego czynności, do której jest obowiązany na podstawie
ustawy, oferent moŜe wnieść pisemny protest zgodnie z art. 180 do 183 ustawy.”
ZastrzeŜenia kontrolujących budzi wadliwie sporządzony formularz ofertowy stanowiący
załącznik nr 1 do siwz. W przedmiotowym formularzu zamawiający wskazał: „gwarancja
mechaniczna (minimum 2 lata), gwarancja perforacyjna (minimum 2 lata), gwarancja
na wady lakiernicze (minimum 2 lata)”. Tymczasem w opisie przedmiotu zamówienia
zamieszczonym w ogłoszeniach i siwz wymagał minimalnej gwarancji: mechanicznej – 2
lata bez limitu kilometrów, na wady lakiernicze – 2 lata oraz perforacyjnej – 10 lat.
W terminie składania ofert przewidzianym w siwz (do 12 grudnia 2008 roku do godziny
12:00) wpłynęła 1 oferta z ceną brutto w wysokości 79.622,00 zł (netto 65.263,93).
Oferta wpłynęła w dniu 12 grudnia 2008 roku o godz. 10:15 i została złoŜona przez
wykonawcę A.MACHUDERA, ulica Ozorkowskie Przedmieście, 99-100 Łęczyca. W wyniku
analizy złoŜonej oferty ustalono, co następuje:
- przedmiotem oferty był samochód osobowy Skoda Superb II sedan ambition 1,9 TDI,
- wykonawca załączył specyfikację, w której wskazał parametry techniczne
oferowanego samochodu ze szczególnym uwzględnieniem 35 warunków technicznych
wymaganych przez zamawiającego, w tym m.in. silnik diesel o mocy 105 KM,
pojemność silnika o mocy minimum 1896 cmb, długość samochodu 4838 mm, szerokość
samochodu 1817 mm (bez lusterek), zuŜycie paliwa 4,8litra na 100 kilometrów poza
obszarem miejskim, pojemność bagaŜnika 565 l., gwarancja mechaniczna 2 lata bez
limitu kilometrów, gwarancja perforacyjna 12 lat, gwarancja na wady lakiernicze 3 lata,
_____________________________________________________ 81
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- wykonawca nie złoŜył informacji z Krajowego Rejestru Karnego w zakresie
określonym w art. 24 ust. 1 pkt 4-8 ustawy Prawo zamówień publicznych
wymaganej przez zamawiającego w sekcji 1.6.1 pkt 4 specyfikacji.
Wykonawca, co prawda załączył do oferty informację z dnia 17 października
2008 roku wskazującą, Ŝe Andrzej Machudera (właściciel wykonawcy) nie
figuruje w kartotece karnej Krajowego Rejestru Karnego, jednak informacja ta
została udzielona w zakresie „zgłoszenia do rejestru agentów prowadzonego
przez KNF Dz.U. 2003, nr 124, poz. 1154” (wskazana podstawa prawna
dotyczy ustawy z dnia 22 maja 2003 roku o pośrednictwie ubezpieczeniowym).
Z powyŜszego wynika, Ŝe zamawiający nie wypełnił obowiązku wynikającego z
art. 26 ust. 3 ustawy Prawo zamówień publicznych, zgodnie z którym
zamawiający wzywa wykonawców, którzy w określonym terminie nie złoŜyli
wymaganych przez zamawiającego oświadczeń lub dokumentów, o których
mowa w art. 25 ust. 1, lub którzy nie złoŜyli pełnomocnictw, albo którzy złoŜyli
wymagane przez zamawiającego oświadczenia i dokumenty, o których mowa w
art. 25 ust. 1, zawierające błędy lub którzy złoŜyli wadliwe pełnomocnictwa, do
ich złoŜenia w wyznaczonym terminie, chyba Ŝe mimo ich złoŜenia oferta
wykonawcy podlega odrzuceniu albo konieczne byłoby uniewaŜnienie
postępowania […].
Zgodnie z protokołem postępowania sporządzonym na druku ZP-2 wartość zamówienia
ustalona została na kwotę 80.000,00 zł, stanowiącą równowartość 20.633,98 euro.
Przeliczenia wartości zamówienia dokonano według średniego kursu złotego w stosunku
do euro 3,8771 ustalonego w rozporządzeniu Prezesa Rady Ministrów w sprawie
średniego kursu złotego w stosunku do euro stanowiącego podstawę przeliczania
wartości zamówień publicznych z dnia 19 grudnia 2007 roku (Dz.U. nr 241, poz. 1763).
Druki: ZP-2, ZP-12, ZP-21 i ZP-17 zostały podpisane przez Paulinę Kowalczyk –
sekretarza komisji oraz Starostę Łęczyckiego Wojciecha Zdziarskiego, natomiast druk
ZP-20 (karta indywidualnej oceny oferty) został złoŜony i podpisany przez kaŜdego
członka komisji indywidualnie.
W punkcie 5 protokołu ZP-2 zapisano, Ŝe otwarcie ofert nastąpiło w dniu 12 grudnia
2008 roku o godzinie 12:30 w Starostwie Powiatowym w Łęczycy. Do upływu terminu
składania ofert wpłynęła jedna oferta wskazana w druku ZP-12. Bezpośrednio przed
otwarciem ofert zamawiający podał kwotę, jaką zamierza przeznaczyć na sfinansowanie
zamówienia, w wysokości 80.000,00 zł brutto. Oznacza to, Ŝe zamawiający zamierzał
przeznaczyć na sfinansowanie zamówienia kwotę mniejszą niŜ kwota przewidziana na
etapie przygotowania postępowania - wartość zamówienia ustalono na 80.000,00 zł.
Zgodnie z punktem 6 protokołu wymagane warunki udziału w postępowaniu spełnił
jeden wykonawca. Z postępowania nie wykluczono Ŝadnego wykonawcy oraz nie
odrzucono Ŝadnej oferty. Załączniki do niniejszego protokołu ZP-2 stanowią m.in.:
−
oświadczenia złoŜone przez: Starostę Wojciecha Zdziarskiego jako kierownika
zamawiającego oraz członków komisji przetargowej o braku okoliczności
skutkujących wyłączeniem z postępowania (oświadczenia złoŜone zostały na druku
ZP-11),
−
druk ZP-12 - zbiorcze zestawienie ofert,
−
druk ZP-21 – streszczenie oceny i porównania złoŜonych ofert.
W dniu 15 grudnia 2008 roku sporządzono zawiadomienie o wyborze najkorzystniejszej
oferty podpisane przez Starostę Wojciecha Zdziarskiego. Tego samego dnia
przedmiotowe pismo zostało wysłane do wybranego wykonawcy za zwrotnym
potwierdzeniem odbioru. Zgodnie z treścią ww. pisma, zamawiający dokonał wyboru
najkorzystniejszej oferty złoŜonej przez wykonawcę A.MACHUDERA, ulica Ozorkowskie
_____________________________________________________ 82
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Przedmieście, 99-100 Łęczyca. Cena oferty: 79.622,00 zł brutto. W dniu 15 grudnia
2008 roku zamawiający zamieścił równieŜ zawiadomienie o wyborze najkorzystniejszej
oferty na własnej stronie internetowej pod adresem www.leczyca.bip.cc. oraz na tablicy
ogłoszeń w swojej siedzibie, zgodnie z art. 92 ust. 2 ustawy Prawo zamówień
publicznych.
Tego samego dnia tj. 15 grudnia 2008 roku zamieszczono ogłoszenie o
udzieleniu zamówienia w Biuletynie Zamówień Publicznych pod nr 365653 –
2008. Opublikowanie przedmiotowego ogłoszenia przed dniem zawarcia
umowy w sprawie zamówienia publicznego stanowi naruszenie art. 95 ustawy
Prawo zamówień publicznych, zgodnie z którym jeŜeli wartość zamówienia lub
umowy ramowej jest mniejsza niŜ kwoty określone w przepisach wydanych na
podstawie art. 11 ust. 8, zamawiający niezwłocznie po zawarciu umowy w
sprawie zamówienia publicznego albo umowy ramowej zamieszcza ogłoszenie
o udzieleniu zamówienia w Biuletynie Zamówień Publicznych.
W dniu 23 grudnia 2008 roku tj. po uprawomocnieniu się czynności wyboru
najkorzystniejszej oferty oraz w terminie związania ofertą, zgodnie z art. 94 ust. 1
ustawy Prawo zamówień publicznych, pomiędzy Powiatem Łęczyckim reprezentowanym
przez: Starostę Łęczyckiego Wojciecha Zdziarskiego oraz Wicestarostę Janusza
Mielczarka przy kontrasygnacie Skarbnika Powiatu Renaty Wilińskiej, a wykonawcą
A.MACHUDERA reprezentowanym przez Andrzeja Machudera została zawarta umowa nr
90/2008 w przedmiocie zakupu samochodu osobowego marki Skoda Superb II sedan
Ambition, nr nadwozia TMBAD73T099009717, nr silnika BXEA38541, rok produkcji
2008, kolor szary platin, pojemność silnika 1896 cm3. W umowie 90/2008 ustalono
m.in.:
cena brutto obejmująca wszystkie koszty związane ze sprzedaŜą i dostarczeniem
przedmiotu zamówienia – 79.622,00 zł.,
zapłata faktury – w terminie do 30 dni od dnia doręczenia do siedziby
zamawiającego faktury z protokołem odbioru,
wykonawca zobowiązał się dostarczyć przedmiot zamówienia najpóźniej do dnia 23
grudnia 2008 roku,
zamawiający wystawi i podpisze protokół odbioru samochodu będący dowodem
zrealizowania umowy przez wykonawcę,
wykonawca udzielił zamawiającemu gwarancji: na cały przedmiot umowy – 2 lata
bez limitu kilometrów, na nadwozie (perforacja) – 12 lat, na wady lakiernicze – 3 lata.
W dniu 23 grudnia 2008 roku na okoliczność odbioru samochodu osobowego marki
Skoda Superb II sedan ambition 1,9 TDI 77 kW MANUAL, nr nadwozia
TMBAD73T099009717, stanowiącego przedmiot umowy nr 90/2008 sporządzono
protokół przekazania samochodu. Protokół podpisali: (…)12 – kierowca zamawiającego
oraz (…)13 – kierownik sprzedaŜy wykonawcy. Odbierający nie zgłosił zastrzeŜeń do
12
13
_____________________________________________________ 83
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
stanu technicznego samochodu, jego wyposaŜenia standardowego oraz dodatkowo
zamówionego.
ZABEZPIECZENIE ŚRODKÓW W BUDśECIE
Uchwałą nr XX/173/2008 Rady Powiatu Łęczyckiego z dnia 24 września 2008 roku w
sprawie wprowadzenia zmian w uchwale nr XIII/102/2007 Rady Powiatu Łęczyckiego z
dnia 29 grudnia 2007 roku w sprawie uchwalenia budŜetu powiatu na 2008 rok, w dziale
750 – administracja publiczna, rozdziale 75020 – Starostwo Powiatowe zabezpieczono w
budŜecie kwotę 80.000,00 zł na zakup samochodu na potrzeby Starostwa Powiatowego.
ROZLICZENIE I PRZYJĘCIE NA STAN ŚRODKÓW TRWAŁYCH
Z tytułu dostawy samochodu osobowego na potrzeby Starostwa Powiatowego w Łęczycy
wykonawca A.MACHUDERA wystawił fakturę VAT nr FV/AN/263/08 z dnia 23 grudnia
2008 roku na zakup samochodu Skoda Superb II sedan ambition 1,9 TDI, na kwotę
79.622,00 zł brutto, termin płatności 23 styczeń 2008 roku – zapłacono przelewem w
dniu 29 grudnia 2008 roku.
W dniu 29 grudnia 2008 roku faktura została sprawdzona pod względem:
merytorycznym przez Ireneusza Barańskiego - Sekretarza Powiatu, formalnym i
rachunkowym przez Anetę Jerzmanowską – Zastępca Kierownika Wydziału Finansowego
oraz zatwierdzona do wypłaty przez Janusza Mielczarka – Wicestarostę Łęczyckiego i
Renatę Wilińską – Skarbnika Powiatu. Fakturę opisał Kierownik Wydziału Rozwoju
Gospodarczego Karol Niewiadomski.
Dowodem księgowym OT – przyjęcia środka trwałego nr 418 KŚT z dnia 23 grudnia
2008 roku przyjęto na stan środków trwałych samochód Skoda Superb II sedan
ambition 1,9 TDI o wartości 79.622,00 zł brutto. Numer inwentarzowy: 7/74/741/13.
Na dowodzie zamawiający zamieścił nieprawidłowy nr faktury tj. VAT –
FV/AN/265/08.
Wydatki inwestycyjne oraz majątkowe w kontrolowanej jednostce ewidencjonowane są
w księdze głównej na koncie syntetycznym 080. Do ww. konta prowadzona jest
ewidencja analityczna.
IX.
EWIDENCJA MAJĄTKU POWIATU. INWENTARYZACJA
1. ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJĄTKOWYCH
(EWIDENCJA ILOŚCIOWA, ILOŚCIOWO–WARTOŚCIOWA)
Zasady ewidencji składników majątkowych zostały uregulowane w zakładowym planie
kont, instrukcji obiegu, kontroli i archiwowania dokumentów księgowych oraz w
instrukcji w sprawie gospodarowania majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i
zasad odpowiedzialności za powierzone mienie w Starostwie Powiatowym w Łęczycy
(załącznik do zarządzenia Starosty Łęczyckiego nr 19/2007).
W ww. przepisach wewnętrznych ustalono, Ŝe środki trwałe o wartości określonej w
przepisach ustawy z dnia 20 listopada 1999 roku o zmianie ustawy o podatku
dochodowym od osób prawnym (Dz.U. nr 95, poz.1101) oraz w kartotece na karcie
środka trwałego lub w odpowiadającej jej wymogom księdze prowadzonej w systemie
komputerowym podlegają ewidencji na koncie 011 (w tym sprzęt komputerowy).
Umorzenia środków trwałych ewidencjonuje się na karcie analitycznej środka trwałego.
Środki trwałe umarzane są według stawek amortyzacyjnych ustalonych przepisami ww.
ustawy. Umorzenie środków trwałych księgowane jest na koncie 071 – „Umorzenie
_____________________________________________________ 84
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych” oraz na kontach 401
„Amortyzacja” w koncie 800 – „Fundusz jednostki”, a w ewidencji analitycznej „Fundusz
środków trwałych” jednorazowo za cały rok na koniec roku obrotowego.
Pozostałe środki trwałe o wartości nie przekraczającej 3.500 zł i równej lub wyŜszej od
100 zł ewidencjonuje się w księdze inwentarzowej lub odpowiadającej jej wymogom
ewidencji komputerowej i księguje na koncie 013 – „Pozostałe środki trwałe w
uŜywaniu”. Umarzane są one w 100% ich wartości w dacie przyjęcia do uŜywania,
poprzez odpisanie w koszty – konto 400 – „Koszty według rodzajów” i konto 072 –
„Umorzenie pozostałych środków trwałych”. Pozostałe środki trwałe jak drobne
przedmioty, których wartość nie przekracza 100 zł oraz których nie moŜna
ponumerować ze względów technicznych, nie podlegają ewidencji wartościowej,
prowadzona jest dla nich tylko ewidencja ilościowa. Nabywane wartości niematerialne i
prawne ewidencjonowane są na koncie 020 – „Wartości niematerialne i prawne”.
Ewidencja analityczna środków trwałych (księga środków trwałych) jest prowadzono
komputerowo, zaś pozostałych środków trwałych (księgi inwentarzowe) prowadzone są
ręcznie.
2. EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013.
2.1. Urządzenia księgowe
Konto 011
Konto przeznaczone jest do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości
początkowej środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością jednostki oraz
jej działalności finansowo wyodrębnionej, które nie podlegają ujęciu na koncie 013.
Prowadzona dla konta 011 ewidencja szczegółowa objęła następujące grupy klasyfikacji
środków trwałych:
grupa 0 – grunty,
grupa 1 – budynki i lokale,
grupa 2 – obiekty inŜynierii lądowej i wodnej,
grupa 3 – kotły i maszyny energetyczne,
grupa 4 - maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania,
grupa 5 – specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty,
grupa 6 – urządzenia techniczne,
grupa 7 - środki transportu,
grupa 8 - narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposaŜenie.
Prowadzona ewidencja analityczna jest zgodna z obowiązującą klasyfikacją rodzajową
środków trwałych w grupach 0 - 8.
Szczegółowej kontroli poddano księgi środków trwałych, prowadzone dla grup 0 –
grunty, grupy I – budynki, grupy II – drogi, grupy IV – zespoły komputerowe, grupy VII
– środki transportu. Nie stwierdzono nieprawidłowości w zakresie zaklasyfikowania
środków trwałych do poszczególnych grup.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 011 prowadzona jest komputerowo w
amortyzacyjnych księgach środków trwałych, w których ujmowane są następujące
_____________________________________________________ 85
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
informacje: nazwa środka trwałego, numer inwentarzowy, klasyfikacja środka trwałego,
data nabycia, wartość inwentarzowa, stawka amortyzacyjna oraz amortyzacja.
Dokonano sprawdzenia, czy dane w pozycji grunty – grupa 11-0 i środki transportu –
grupa 11-7 wykazane w bilansie są zgodne z odpowiednimi saldami kont ewidencji
księgowej.
Na koniec kaŜdego roku dokonuje się uzgodnień ewidencji analitycznej z ewidencją
syntetyczną poprzez zsumowanie poszczególnych składników środków trwałych
(analityka) według grup, podgrup i rodzajów dla konta 011 i konta 013. Uzgodnioną
analitykę porównuje się z ewidencją syntetyczną (saldami) na kontach 011 i 013.
Dane zawarte w ewidencji księgowej (zestawieniach analitycznych obrotów i sald kont
syntetycznych), są zgodne z danymi ujętymi w sprawozdaniu - bilansie sporządzonym
na dzień 31 grudnia 2008 roku. W bilansie, składniki majątku trwałego (konta 011)
ujmowane są według wartości netto tj. wartość brutto (według ewidencji) minus
umorzenie.
Nieprawidłowości w powyŜszym zakresie nie stwierdzono.
Konto 013
Konto 013 słuŜy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej
własnych pozostałych środków trwałych nie podlegających ujęciu na koncie 011,
wydanych do uŜywania na potrzeby działalności podstawowej jednostki lub działalności
finansowo wyodrębnionej, które podlegają umorzeniu w pełnej wartości w miesiącu
wydania do uŜywania.
Składniki majątkowe stanowiące pozostałe środki trwałe w uŜywaniu objęte są
ewidencją prowadzoną ręcznie w księgach inwentarzowych: 1/ załoŜona dnia 15
października 1990 roku oraz 2/ załoŜona dnia 1 stycznia 1999 roku. Obie księgi są
opieczętowane, ponumerowane, przesznurowane i podpisane.
W księdze inwentarzowej określa się nazwę środka trwałego, datę przychodu względnie
rozchodu, symbol i nr dowodu, wartość, ilość, stan i cenę.
2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwiększenia, zmniejszenia) 2008 rok
Konto 011
B.O. na dzień 1 stycznia 2008 roku –
2.480.714,59 zł,
Obroty Wn –
291.208,02 zł,
Obroty Ma -
377.943,20 zł,
B.Z. na dzień 31 grudnia 2008 roku –
2.393.979,41 zł.
Sprawdzono prawidłowość prowadzenia ewidencji środków trwałych, poddając kontroli
zapisy księgowe dokonane na koncie 011 w 2008 roku, dotyczące:
−
przyjęcia na stan środków trwałych „sprzętu przeciwpoŜarowego – wyposaŜenie
samochodu” na kwotę 16.886,02 zł, data nabycia 15 grudnia 2008 roku pod pozycją
6/66/663/2 w ksiąŜce inwentarzowej środków trwałych. PT z dnia 30 grudnia 2008
roku przekazano Komendzie Powiatowej StraŜy PoŜarnej w Łęczycy ww. środek
trwały;
_____________________________________________________ 86
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
−
przyjęcie na stan środków trwałych drukarki na kwotę 1.157,00 zł na podstawie OT
nr 403 z dnia 24 stycznia 2008 roku pod pozycją 4/49/491/319 w ksiąŜce
inwentarzowej środków trwałych;
−
przyjęcie na stan środków trwałych komputera na kwotę 1.648,00 zł na podstawie
OT nr 402 z dnia 24 stycznia 2008 roku pod pozycją 4/49/491/318 w ksiąŜce
inwentarzowej środków trwałych;
−
przyjęcie na stan środków trwałych notebooka i myszy na kwotę 2.776,00 zł na
podstawie OT nr 401 z dnia 24 stycznia 2008 roku pod pozycją 4/49/491/316 w
ksiąŜce inwentarzowej środków trwałych;
−
przyjęcie na stan środków trwałych notebooka i myszy na kwotę 2.776,00 zł na
podstawie OT nr 400 z dnia 24 stycznia 2008 roku pod pozycją 4/49/491/317 w
−
przyjęcie na stan środków trwałych sieci teleinformatycznej na kwotę 23.500,00 zł
na podstawie OT nr 404 z dnia 17 marca 2008 roku pod pozycją 4/49/491/320 w
−
likwidacji drukarki na kwotę 317,20 zł (LT nr 1/161 KŚT z dnia 3 września 2008
roku) na podstawie protokołu likwidacji sporządzonego w dniu 3 czerwca 2008 roku
przez komisję likwidacyjną w związku ze zuŜyciem sprzętu. Protokół likwidacji
podpisali członkowie komisji i zatwierdził Starosta Powiatu – W. Zdziarski. W
dokumentacji znajduje się uchwała nr 79/2008 Zarządu Powiatu Łęczyckiego z dnia
14 sierpnia 2008 roku w sprawie wyraŜenia zgody na likwidację fizyczną mienia
ruchomego.
−
likwidacji drukarki na kwotę 317,20 zł (LT nr 2/159 KŚT z dnia 3 września 2008
roku) na podstawie protokołu likwidacji sporządzonego w dniu 3 czerwca 2008 roku
przez komisję likwidacyjną z związku ze zuŜyciem sprzętu. Protokół likwidacji
podpisali członkowie komisji, zatwierdził Starosta Powiatu. W dokumentacji znajduje
się uchwała nr 79/2008 Zarządu Powiatu Łęczyckiego z dnia 14 sierpnia 2008 roku w
sprawie wyraŜenia zgody na likwidację fizyczną mienia ruchomego.
Przyjęta do kontroli próba stanowi 16,73 % wartości obrotów po stronie Wn i 0,16 %
obrotów po stronie Ma wykazanych na koncie 011 w 2008 roku.
Konto 013
468.582,01 zł,
Obroty Wn –
23.674,51 zł,
Obroty Ma -
19.281,00 zł,
472.974,62 zł.
Sprawdzono prawidłowość prowadzenia ewidencji pozostałych środków trwałych,
poddając kontroli następujące zapisy księgowe dokonane na koncie 013 w 2008 roku,
dotyczące:
−
zakupu biurka trzyosobowego – 1 sztuka na kwotę 1.060,00 zł, zakupu biurka z
nadstawką – 2 sztuki na kwotę 650,00 zł oraz biurka bez nadstawki – 1 sztuka na
kwotę 450,00 zł na podstawie faktury nr 15/08/08 z dnia 13 sierpnia 2008 roku,
które przyjęto na stan pozostałych środków trwałych w ksiąŜce inwentarzowej pod
pozycjami grupa I/k1/poz.51, 52 i 53.
−
zakupu szafki na kwotę 50,00 zł na podstawie faktury nr 16/8/08 z dnia 13 sierpnia
2008 roku (ujęta w ksiąŜce inwentarzowej pod pozycją grupa I/k2/poz.58);
_____________________________________________________ 87
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
−
zakupu niszczarki na kwotę 470,00 zł na podstawie faktury nr 926/MAG/08 z dnia 13
lutego 2008 roku (ujęta w ksiąŜce inwentarzowej pod grupa II/k1/poz. 5);
−
likwidacji krzesła obrotowego na kwotę 148,00 zł – ujęty w ksiąŜce inwentarzowej
pod numerem SPDz.I/k4/poz.2 (protokół likwidacji środków trwałych z dnia 20
czerwca 2008 roku podpisany przez członków komisji i Starostę Powiatu
Łęczyckiego. Likwidacji dokonano w uwagi na jego zuŜycie - nadaje się on tylko do
demontaŜu, pocięcia i wywiezienia na wysypisko śmieci przez firmę świadczącą
usługi dla Starostwa Powiatowego w Łęczycy);
−
likwidacji wykładziny dywanowej (7mb) na kwotę 398,00 zł – ujęta w ksiąŜce
inwentarzowej pod numerem grupa VI/k1/poz.6 (protokół likwidacji środków
trwałych z dnia 19 czerwca 2008 roku podpisany przez członków komisji
likwidacyjnej i Starostę Powiatu Łęczyckiego. Likwidacji dokonano w uwagi na jej
zuŜycie - nadaje się ona tylko do likwidacji poprzez pocięcie);
−
likwidacji wykładziny dywanowej (29mb) na kwotę 1.739,99 zł – ujęta w ksiąŜce
inwentarzowej pod numerem grupa VI/k1/poz.8 (protokół likwidacji środków
trwałych z dnia 19 czerwca 2008 roku podpisany przez członków komisji
likwidacyjnej i Starostę Powiatu Łęczyckiego. Likwidacji dokonano w uwagi na jej
zuŜycie - nadaje się ona tylko do likwidacji poprzez pocięcie).
2.3. Prawidłowość stosowanych odpisów umorzeniowych - 2008 rok
Konto 071 – umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i
prawnych
Zgodnie z zakładowym planem kont, konto to słuŜy do ewidencji zmniejszeń wartości
początkowej
podstawowych
środków
trwałych
oraz
podstawowych
wartości
niematerialnych i prawnych z tytułu ich umorzenia według stawek amortyzacyjnych.
Analitykę do tego konta stanowiły tabele amortyzacyjne prowadzone według grup KŚT.
Zgodnie z ewidencją księgową saldo Ma konta 071, umorzenie środków trwałych i
wartości
niematerialnych
i
prawnych
w
2008
roku
przedstawiało
się
w sposób następujący:
B.O. na dzień 1 stycznia 2008 roku – 1.235.478,77 zł,
Obroty Wn – 59.696,74 zł
Obroty Ma – 121.387,85 zł
B.Z. na dzień 31 grudnia 2008 roku – 1.297.169,88 zł
Odpisów amortyzacyjnych środków trwałych dokonywano w tabelach amortyzacyjnych
prowadzonych dla poszczególnych grup środków trwałych. Tabele amortyzacyjne
środków trwałych prowadzone były komputerowo.
Kontroli poddano w sposób wyrywkowy prawidłowość naliczeń umorzeń dla budynków 2,5%, dla zestawów komputerowych – 30%, dla pojazdów osobowych – 20%.
Nieprawidłowości nie stwierdzono. Zastosowane stawki są zgodne z załącznikiem nr 1 do
ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst
jednolity z 2000 roku nr 54 poz. 654 ze zm.). Ogółem sprawdzono zastosowanie stawek
umorzeniowych 30 pozycji z 3 grup rodzajowych.
Konto 072 – umorzenie
niematerialnych i prawnych
pozostałych
środków
trwałych
oraz
wartości
_____________________________________________________ 88
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zgodnie z zakładowym planem kont, konto to słuŜy do ewidencji zmniejszeń wartości
początkowej pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych,
podlegających umorzeniu w pełnej wartości, w miesiącu wydania ich do uŜywania, z
tytułu dokonanego umorzenia.
Zgodnie z ewidencją księgową konta 072 umorzenie pozostałych środków trwałych i
wartości niematerialnych i prawnych w roku 2008 przedstawiało się w sposób
następujący:
Obroty Wn –
Obroty Ma B.Z. na dzień 31 grudnia 2008 roku –
665.440,21
19.281,90
39.577,69
685.736,00
zł
zł
zł
zł
Kontroli umorzenia pozostałych środków trwałych dokonano na podstawie dokumentów
wziętych do kontroli przy analizie konta 013 w pkt „Udokumentowanie obrotów na
kontach (zwiększenia, zmniejszenia) - 2008 rok” niniejszego protokołu.
3. EWIDENCJA WARTOŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH – KONTO 020.
PRAWIDŁOWOŚĆ STOSOWANYCH ODPISÓW UMORZENIOWYCH
Konto 020 – wartości niematerialne i prawne
Zgodnie z zakładowym planem kont, konto to słuŜy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i
zmniejszeń wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych, do których
zalicza się w szczególności programy komputerowe o przewidywanym okresie uŜywania
dłuŜszym niŜ rok, nabyte spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu oraz inne nabyte
prawa majątkowe.
Według ewidencji księgowej konta 020 wartość wykazana jako bilans otwarcia i
zamknięcia w 2008 roku wynosiła:
B.O. na dzień 1 stycznia 2008 roku – Wn 247.719,12 zł,
Obroty Wn –
19.441,18 zł,
Obroty Ma 0,00 zł,
367.160,30 zł.
Zgodnie z ewidencją analityczną zwiększenie stanu wartości niematerialnych i prawnych
związane było z zakupem następujących programów komputerowych: oprogramowanie
Mienie 2 do Wydziału Geodezji – wartość inwentarzowa 3.538,00 zł, oprogramowanie
MS OFFICE sztuk 4 – wartość inwentarzowa 2.586,00 zł, PK – Licencja programu Kadry
Płace – wartość inwentarzowa 2.135,00 zł, programy antywirusowe – wartość
inwentarzowa 2.292,38 zł, oprogramowanie MS OFFICE SB 2007 – 2 sztuki – wartość
inwentarzowa 1.141,00 zł, programowanie MS OFFICE – SP do Wydziału Geodezji wartość 645,00 zł, licencje oprogramowania – EWOPIS 4 W – wartość inwentarzowa
1.451,80 zł, licencje oprogramowania – Ośrodek 6 W – wartość inwentarzowa 2.928,00
zł, Oprogramowanie SP – regulowanie stanu prawnego gruntów, - wartość 521,00 zł,
programy MS Windows – 3 sztuki do Wydziału Geodezji, - wartość 1.533,00 zł, program
Komputer – 1 sztuka do Wydziału Rolnictwa – wartość 670,00 zł, co razem daje kwotę
składającą się na obroty Wn – 19.441,18 zł.
Wartości niematerialne i prawne (do 3.500 zł) umorzone zostały w 100 % ich wartości w
dniu przyjęcia do uŜytkowania.
_____________________________________________________ 89
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Natomiast w przypadku wartości niematerialnych i prawnych powyŜej wartości 3.500 zł
umorzenie następuje zgodnie ze stawkami amortyzacyjnymi, określonymi w ustawie o
zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Testy kontrolne dotyczące ewidencji majątku stanowią załącznik nr 33 protokołu kontroli.
4. EWIDENCJA POZOSTAŁYCH SKŁADNIKÓW MAJĄTKOWYCH (MATERIAŁY,
FINANSOWY MAJĄTEK TRWAŁY)
Według ewidencji księgowej konta 310 wartość wykazana jako bilans otwarcia i
zamknięcia w 2008 roku wynosiła:
Obroty Wn –
Obroty Ma B.Z. na dzień 31 grudnia 2008 roku –
13.896,78
10.000,00
1.072,26
22.824,52
zł,
zł,
zł,
zł.
W 2008 roku na koncie 310 dokonano operacji księgowych dotyczących zmniejszeń
wartości materiałów na kwotę 1.072,26 zł – dotyczy zuŜycia materiałów-oleju
opałowego do centralnego ogrzewania przez kotłownię w budynku Starostwa
Powiatowego w Łęczycy w 2008 roku.
Powiat Łęczycki nie posiada finansowego majątku trwałego, nie prowadzi ewidencji na
koncie 030.
5. INWENTARYZACJA
5.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania
inwentaryzacji
Zasady przeprowadzania inwentaryzacji zostały uregulowane w Załączniku nr 3 do
Zarządzenia nr 14/2004 Starosty Powiatu Łęczyckiego z dnia 10 września 2004 roku.
Na ostatni dzień kaŜdego roku obrotowego naleŜy przeprowadzić inwentaryzację:
środków pienięŜnych krajowych i zagranicznych w kasie akcji, obligacji, bonów i innych
papierów wartościowych, rzeczowych składników aktywów obrotowych, druków ścisłego
zarachowania, środków trwałych oraz maszyn i urządzeń wchodzących w skład środków
trwałych w budowie znajdujących się na terenie nie strzeŜonym, środków pienięŜnych
krajowych i zagranicznych zgromadzonych na rachunkach bankowych lub
przechowywanych przez inne jednostki, naleŜności w tym udzielonych poŜyczek,
aktywów i pasywów nie objętych spisem z natury lub uzgodnieniem, raz w ciągu dwóch
lat: zapasy materiałów i towarów znajdujących się w strzeŜonych składowiskach
objętych ewidencją ilościowo-wartościową, raz w ciągu czterech lat: środków trwałych,
pozostałych środków trwałych w uŜywaniu oraz maszyn i urządzeń wchodzących w skład
środków trwałych w budowie znajdujących się na terenie strzeŜonym.
Obecnie zasady przeprowadzania inwentaryzacji zostały ustalone w załączniku nr 2 do
zarządzenia Starosty Łęczyckiego nr 19/2007 – w Instrukcji w sprawie gospodarki
majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone
mienie w Starostwie Powiatowym w Łęczycy.
_____________________________________________________ 90
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
5.2. Prawidłowość przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji
W wyniku kontroli dokumentów źródłowych dotyczących przeprowadzonego spisu
stwierdzono, co następuje:
Zarządzeniem nr 13/2006 z dnia 28 września 2006 roku Starosta Łęczyckiego zarządził
przeprowadzenie inwentaryzacji pełnej składników majątkowych w Starostwie
Powiatowym w Łęczycy i w tym celu powołał trzyosobową komisje inwentaryzacyjną i
cztery dwuosobowe zespoły spisowe. Określony termin przeprowadzenia inwentaryzacji
to okres od 4 października 2006 roku do dnia 20 października 2006 roku.
Osoby odpowiedzialne materialnie za inwentaryzowane składniki złoŜyły oświadczenia,
Ŝe wszystkie składniki zostały udostępnione zespołowi spisowemu oraz Ŝe wszystkie
rozchody i przychody tych składników ujęte są w ewidencji majątkowej (księgach
rachunkowych).
Inwentaryzacja objęła następujące składniki majątkowe: środki trwałe, pozostałe środki
trwałe, środki pienięŜne, naleŜności i zobowiązania, środki trwałe w budowie, druki
ścisłego zarachowania.
Protokół z rozliczenia wyników inwentaryzacji został sporządzony w dniu 12 grudnia
2006 roku. Ustalony stan ewidencyjny: środków trwałych – 2.416.422,80 zł oraz
środków trwałych w uŜywaniu – 448.016,69 zł. Ustalony stan według spisu z natury:
środków trwałych – 2.416.422,80 zł oraz środków trwałych będących w uŜywaniu –
446.561,90 zł. Zestawienie róŜnic inwentaryzacyjnych: niedobory ogółem – 1.454,79 zł.
Komisja
inwentaryzacyjna
po
przeprowadzeniu
postępowania
wyjaśniającego
postanowiła rozliczyć niedobory z zestawienia i zakwalifikować jako niezawinione i spisać
w cięŜar strat nadzwyczajnych. PowyŜsza kwestia został równieŜ zaopiniowana przez
radcę prawnego Starostwa Powiatowego w Łęczycy.
W dokumentacji przedstawionej kontrolującym znajduje się ponadto decyzja kierownika
jednostki w sprawie powyŜszych róŜnic inwentaryzacyjnych z dnia 12 grudnia 2006 roku
oraz zestawienie niedoborów spisu z natury podpisane przez Skarbnika Powiatu – R.
Wilińską.
X.
ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE USTAW ORAZ
POROZUMIEŃ Z JEDNOSTKAMI SAMORZĄDU TREYTORIALNEGO
I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZĄDOWEJ. POMOC FINANSOWA
ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIEŃ - 2008 ROK
Porozumienia zawarte przez Powiat Łęczycki z jednostkami samorządu terytorialnego i
organami administracji rządowej w 2008 roku na podstawie, których Powiat otrzymywał
środki finansowe:
Lp.
Nazwa
podmiotu
Nazwa zadania
1.
Urząd
Gminy
Daszyna
Porozumienie na
zadania pn.:
„Przebudowa dróg
powiatowych nr
2502E i 2500E –
Plan
Wykonanie
Data podpisania
umowy/porozumienia
Data
otrzymania
środków
83 000,00
83 000,00
31.07.2008
23.1283 000,00
aneks – 10.12.2008
_____________________________________________________ 91
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
remont chodnika
w Daszynie i w
Mazewie”
2.
Urząd
Gminy
Łęczyca
Porozumienie na
zadanie pn.:
„Przebudowa
mostu wraz z
dojazdami przez
rów bez nazwy w
ciągu drogi 2514E
relacji Bryski –
Kolonia – Leszno
w m. Czarnopole”
50 000,00
50 000,00
31.07.2008
16.1250 000,00
3.
Urząd
Gminy
Piątek
Porozumienie na
zadanie pn.:
„Przebudowa
mostu wraz z
dojazdami przez
rów bez nazwy
w ciągu drogi
2514E relacji
Bryski – Kolonia
– Leszno w m.
Czarnopole”
100 000,00
100 000,00
31.07.2008
22.12100 000,00
4.
Urząd
Gminy
Świnice
Warckie
Porozumienie na
zadanie pn.:
„Przebudowa
mostu wraz z
dojazdami przez
rów bez nazwy w
ciągu drogi 2514E
relacji Bryski –
Kolonia – Leszno
w m. Czarnopole”
50 000,00
50 000,00
31.07.2008
12.1250 000,00
5.
Urząd
Gminy
Grabów
Porozumienie na
zadanie pn.:
„Przebudowa
mostu wraz z
dojazdami przez
rów bez nazwy w
ciągu drogi 2514E
relacji Bryski –
Kolonia – Leszno
w m. Czarnopole”
60 000,00
60 000,00
31.07.2008
16.1260 000,00
6.
Urząd
Gminy
Góra Św.
Małgorzaty
Porozumienie na
zadanie pn.:
„Przebudowa
mostu wraz z
dojazdami przez
rów bez nazwy w
ciągu drogi 2514E
relacji Bryski –
Kolonia – Leszno
w m. Czarnopole”
60 000,00
60 000,00
31.07.2008
15.1260 000,00
7.
Urząd
Gminy
Grabów
Porozumienie na
zadania pn.:
Zakup
wyposaŜenia
technicznego do
samochodu
specjalnego z
podnośnikiem
hydraulicznym
5 000,00
5 000,00
06.11.2008
28.115 000,00
_____________________________________________________ 92
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
/skokochron i
zestaw
ewakuacyjno –
ratowniczy/
8.
Urząd
Gminy
Łęczyca
Porozumienie na
zadania pn.:
Zakup
wyposaŜenia
technicznego do
samochodu
specjalnego z
podnośnikiem
hydraulicznym
/skokochron i
zestaw
ewakuacyjno –
ratowniczy/
10 000,00
10 000,00
06.11.2008
20.1110 000,00
9.
Urząd
Gminy
Góra Św.
Małgorzaty
Porozumienie na
zadania pn.:
Zakup
wyposaŜenia
technicznego do
samochodu
specjalnego z
podnośnikiem
hydraulicznym
/skokochron i
zestaw
ewakuacyjno –
ratowniczy/
10 000,00
10 000,00
06.11.2008
03.1210 000,00
10.
Urząd
Gminy
Piątek
Porozumienie na
zadania pn.:
Zakup
wyposaŜenia
technicznego do
samochodu
specjalnego z
podnośnikiem
hydraulicznym
/skokochron i
zestaw
ewakuacyjno –
ratowniczy/
10 000,00
10 000,00
06.11.2008
21.1110 000,00
11.
Urząd
Gminy
Świnice
Warckie
Porozumienie na
zadania pn.:
Zakup
wyposaŜenia
technicznego do
samochodu
specjalnego z
podnośnikiem
hydraulicznym
/skokochron i
zestaw
ewakuacyjno –
ratowniczy/
5 000,00
5 000,00
06.11.2008
19.115 000,00
12.
Urząd
Gminy
Świnice
Warckie
Porozumienie na
zadania pn.:
„Zakup
średniego
samochodu
ratowniczo –
gaśniczego z
100 000,00
100 000,00
06.11.2008
11.12100 000,00
_____________________________________________________ 93
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
napędem 4x4”
13.
Urząd
Gminy
Łęczyca
porozumienie na
zadanie pn.:
„DowoŜenia
uczniów
niepełnosprawnych
i opieki nad nimi w
czasie przewozu
do Specjalnego
Ośrodka Szkolno –
Wychowawczego
w Łęczycy”
14 250,00
14 250,00
02.01.2008
01.021 425,00
15.021 425,00
15.031 425,00
07.041 425,00
15.051 425,00
05.061 425,00
17.091 425,00
20.101 425,00
20.111 425,00
04.121 425,00
14.
Urząd
Gminy
Grabów
porozumienie na
zadanie pn.:
„DowoŜenia
uczniów
niepełnosprawnych
i opieki nad nimi w
czasie przewozu
do Specjalnego
Wychowawczego
w Łęczycy”
7 295,00
7 295,00
02.02.2008
25.022 718,00
11.031 359,00
02.041 359,00
09.051 359,00
19.062 718,00
05.091 359,00
02.101 359,00
06.111 359,00
04.121 359,00
zwrot
29.127 654,00
15.
Urząd
Gminy
Daszyna
porozumienie na
zadanie pn.:
„DowoŜenia
uczniów
niepełnosprawnych
i opieki nad nimi w
czasie przewozu
do Specjalnego
Wychowawczego
w Łęczycy”
6 000,00
6 000,00
01.04.2008
22.042 400,00
09.05600,00
11.06600,00
12.09600,00
13.10-
_____________________________________________________ 94
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
600,00
13.11600,00
12.12600,00
16.
Urząd
Gminy
Piątek
porozumienie na
zadanie pn.:
„DowoŜenia
uczniów
niepełnosprawnych
i opieki nad nimi w
czasie przewozu
do Specjalnego
Wychowawczego
w Łęczycy”
18 120,00
18 120,00
01.10.2008
04.1118 120,00
17.
Urząd
Gminy
Witonia
porozumienie na
zadanie pn.:
„DowoŜenia
uczniów
niepełnosprawnych
i opieki nad nimi w
czasie przewozu
do Specjalnego
Wychowawczego
w Łęczycy”
2 350,00
2 350,00
09.09.2008
23.091 410,00
645,00
645,00
25.09.2008
30.10645,00
8 443,00
8 443,00
20.12.2007
18.0210 000,00
18.
Urząd
Gminy
Góra Św.
Małgorzaty
porozumienie na
zadanie pn.:
„DowoŜenia
uczniów
niepełnosprawnych
i opieki nad nimi w
czasie przewozu
do Specjalnego
Wychowawczego
w Łęczycy”
19.
Łódzki
Urząd
Wojewódzki
Porozumienie na
przeprowadzenie
poboru na terenie
Powiatu
Łęczyckiego w
2008r.
13.10235,00
10.11235,00
02.12235,00
19.12235,00
zwrot
23.071 557,00
Szczegółowej kontroli poddano dwa zawarte porozumienia wymienione w pkt. 3 i 12
tabeli:
3/. Umowa została zawarta w dniu 31 lipca 2008 roku pomiędzy Gminą Piątek a
Powiatem Łęczyckim, na podstawie którego Gmina przekazała środki finansowe w
kwocie 100.000 zł z przeznaczeniem na zadanie pn. „Przebudowa mostu w Czarnopolu
wraz z dojazdami”. Powiat w ramach realizacji zadania zorganizował i przeprowadził
postępowanie przetargowe zgodnie z przepisami – Prawo zamówień publicznych. Gmina
zobowiązała się przekazać środki w terminie 7 dni od daty otrzymania wniosku
o ich przekazanie, po wykonaniu zadania, na podstawie protokołu odbioru.
Powiat był zobowiązany do wykonania ww. zadania najpóźniej do dnia 31 grudnia 2008
roku i pokrycia z własnych środków kosztów przekraczających wysokość 100.000 zł. W
_____________________________________________________ 95
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
terminie do końca 2008 roku Powiat Łęczycki zobowiązał się przedłoŜyć Gminie
sprawozdanie z realizacji zadania, zawierający spis kosztów, kopie umów oraz faktur.
W dniu 10 grudnia 2008 roku Powiat wystąpił z wnioskiem o przekazanie kwoty 100.000
zł. Do wniosku załączono protokół odbioru robót z dnia 1 grudnia 2008 roku – wpływ do
Urzędu Gminy w Piątku dnia 12 grudnia 2008 roku. Niniejsza kwota została
przekazana do Powiatu dnia 22 grudnia 2008 roku, a więc po upływie 7 dni, do
których zobowiązywała zawarta umowa.
Sprawozdanie z wykonania inwestycji zostało sporządzone dnia 31 grudnia 2008 roku.
RównieŜ tego samego dnia wpłynęło ono do Urzędu Gminy w Piątku. Wynika z niego, Ŝe
wartość inwestycji ogółem wyniosła 210.000,24 zł, dofinansowanie inwestycji przez
Gminę Piątek – 100.000 zł, zaś wartość inwestycji sfinansowana przez Powiat Łęczycki –
110.000,24 zł.
Zawarcie porozumienia było poprzedzone podjęciem przez Radę Powiatu Łęczyckiego
stosownej uchwały nr XVIII/161/2008 z dnia 17 lipca 2008 roku.
12/. Umowa nr 70/2008 została zawarta w dniu 6 listopada 2008 roku pomiędzy Gminą
Świnice Warckie a Powiatem Łęczyckim, na podstawie której Gmina przekazała
Powiatowi środki finansowe w kwocie 100.000 zł na dofinansowanie zakupu średniego
samochodu ratowniczo-gaśniczego dla Komendy Powiatowej Państwowej StraŜy
PoŜarnej w Łęczycy. Ustalono, Ŝe kwota zostanie przekazana w terminie do dnia 15
grudnia 2008 roku, zaś jej rozliczenie w terminie do dnia 31 grudnia 2008 roku, po
przedłoŜeniu przez Powiat Gminie rachunku za zakupiony sprzęt dla Komendy
Powiatowej Państwowej StraŜy PoŜarnej w Łęczycy.
Zawarcie porozumienia było poprzedzone podjęciem przez Radę Powiatu Łęczyckiego
stosownej uchwały nr XX/170/2008 z dnia 24 września 2008 roku.
Powiat Łęczycki otrzymał środki finansowe dnia 11 grudnia 2008 roku.
Rozliczenie nastąpiło dnia 22 grudnia 2008 roku – faktura VAT nr 174/2008 z dnia 15
grudnia 2008 roku, dotycząca zakupu samochodu ratowniczo-gaśniczego. W
dokumentacji znajdują się ponadto OT nr 9/2008 z dnia 15 grudnia 2008 roku oraz
protokół odbioru techniczno-jakościowego i faktycznego i szkolenia z obsługi
podstawowej, dotyczący zakupu samochodu.
Terminowość otrzymywania środków na realizację wykonywanych zadań
Terminy otrzymywania środków na realizację wykonywanych zadań zostały podane w
powyŜszej tabeli. Omówiono dwa porozumienia z pkt 3 i 12 tabeli- wnioski powyŜej.
POMOC FINANSOWA UDZIELANA INNYM JEDNOSTKOM SAMORZĄDU
TERYTORIALNEGO – 2007 - 2008
W latach 2007-2008 Powiat Łęczycki
podmiotom:
przekazał środki finansowe następującym
2008 rok
Lp
.
Nazwa
podmiotu
Nazwa
zadania
Plan
Wykonanie
Data podjęcia
uchwały/podp
isania
umowy/poroz
umienia/umo
wne terminy
przekazywani
a środków
Data
przekazania
środków
_____________________________________________________ 96
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
1.
Urząd
Miasta
Łęczyca
Porozumienie w
sprawie
powierzenia
zadań biblioteki
powiatowej
Miejskiej
Bibliotece
Publicznej w
Łęczycy
Uchwała
nr
XIII/102/2007
Rady
Powiatu
Łęczyckiego
z
dnia 29 grudnia
2007 roku z w
sprawie
uchwalenia
budŜetu powiatu
łęczyckiego na
2008
rok
dz.921
rozdz.
92116:
kwota
42 000,00
Kwota
42 000,00
Uchwała
Rady
Powiatu
Łęczyckiego
z
dnia 22 czerwca
1999 roku w
sprawie
zawarcia
porozumienia z
Miastem
Łęczyca
i
powierzenia
zadań
powiatowej
biblioteki
publicznej
Miejskiej
Bibliotece
Publicznej.
25.0310 500,00
09.04-3 500,00
09.05-3 500,00
10.06-3 500,00
08.07-3 500,00
11.08-3 500,00
09.09-3 500,00
09.10-3 500,00
05.11-3 500,00
09.12-3 500,00
Dnia
01.10.1999
roku podpisano
porozumienie w
niniejszej
sprawie.
Dnia
06.03.2008
roku podpisano
aneks do ww.
porozumienia:
ustalono,
Ŝe
kwota
będzie
przekazywana w
miesięcznych
transzach
w
terminie do 10go
kaŜdego
miesiąca
po
3.500
zł
(za
miesiąc styczeń
i
luty
środki
zostaną
przekazane
wraz z dotacją
za marzec w
terminie do 10
marca
2008
roku).
2.
KP Policji
Współfinansowa
nie zakupu
samochodu dla
potrzeb
Komendy
Powiatowej
Policji
Uchwała nr
XIV/109/2008
Rady Powiatu
Łęczyckiego z
dnia 27 lutego
2008 roku w
sprawie
wprowadzenia
zmian w
uchwale z dnia
29 grudnia 2007
roku w sprawie
uchwalenia
budŜetu powiatu
na 2008 roku –
dz.754
rozdz.7540:
20 000,00
Dnia
09.06.2008
roku
została
podpisana
umowa
z
Komendą
Wojewódzką
Policji w celu
realizacji zadań
z
zakresu
bezpieczeństwa
publicznego
Powiat
udzielił
Komendzie
dotacji w kwocie
20.000
zł
z
przeznaczeniem
12.0620 000,00
_____________________________________________________ 97
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
kwota
20 000,00
na
zakup
samochodu
osobowego dla
komendy.
Przekazanie
kwoty
w
terminie 7 dni
od
daty
podpisania
umowy.
2007 rok
Lp.
Nazwa
podmiotu
Nazwa
zadania
Plan
Wykonanie
Data podpisania
umowy/porozumienia
Data
przekazania
środków
1.
Urząd Miasta
Łęczyca
porozumienie
w sprawie
powierzenia
zadań
biblioteki
powiatowej
Miejskiej
Bibliotece
Publicznej w
Łęczycy
48 000,00
48 000,00
01.10.1999
aneks 24.01.2007
aneks 05.04.2007
aneks 24.05.2007
09.026 400,00
08.033 200,00
10.043 200,00
09.053 200,00
09.055 000,00
08.063 200,00
08.063 000,00
06.073 200,00
09.083 200,00
07.093 200,00
09.103 200,00
08.114 000,00
07.124 000,00
Skontrolowano porozumienia zawarte w 2008 roku.
W przypadku porozumienia z pkt 1. tabeli za 2008 rok zgodnie z podpisanym aneksem z
dnia 6 marca 2008 roku kwota winna być przekazywana do 10-go kaŜdego miesiąca, a
za miesiące styczeń i luty razem z kwotą za marzec równieŜ do 10 marca 2008 roku.
Zaś z dokumentacji przedstawionej kontrolującym kwota 10.500,00 zł została
przekazana po terminie tj. dnia 25 marca 2008 roku. PowyŜsze spowodowane było
późniejszym podpisaniem niniejszego aneksu do porozumienia przez Burmistrza Miasta
_____________________________________________________ 98
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Łęczyca i przekazaniem go do Starostwa Powiatowego w Łęczycy – data wpływu dnia 19
marca 2008 roku razem z pismem przewodnim z dnia 17 marca 2008 roku.
Przekazanie raty dnia 11 sierpnia 2008 roku, czyli 1 dzień później wynika z tego, Ŝe 10
sierpnia 1008 roku wypadał w niedzielę.
I. ROZLICZENIA BUDśETU
ORGANIZACYJNYMI
1.
Z
SAMORZĄDOWYMI
JEDNOSTKAMI
DOTACJE PRZEKAZYWANE NA RZECZ ZAKŁADÓW BUDśETOWYCH I GOSPODARSTW
POMOCNICZYCH – WYSOKOŚĆ I RODZAJ - 2008 ROK
W Powiecie Łęczyckim nie zostały utworzone zakłady budŜetowe.
Na obszarze Powiatu Łęczyckiego działają dwa gospodarstwa pomocnicze jednostek
budŜetowych:
-
Gospodarstwo Pomocnicze przy Zespole Szkół Ponadgimnazjalnych nr 1 w Łęczycy,
-
Gospodarstwo Pomocnicze przy Centrum Kształcenia Praktycznego w Piątku.
Z uzyskanych informacji wynika, Ŝe Powiat Łęczycki w 2008 roku nie udzielał dotacji
gospodarstwom pomocniczym.
Oświadczenia złoŜone przez Skarbnika Powiatu w dniu 15 i 24 czerwca 2009 roku stanowią
2. WPŁATY ZAKŁADÓW BUDśETOWYCH I GOSPODARSTW POMOCNICZYCH DO BUDśETU
POWIATU - 2008 ROK
Zgodnie z § 61 ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2006 roku w
sprawie gospodarki finansowej jednostek budŜetowych, zakładów budŜetowych i
gospodarstw pomocniczych oraz trybu postępowania przy przekształcaniu w inną formę
organizacyjno – prawną (Dz.U. nr 116, poz.783) gospodarstwa pomocnicze dokonują
ostatecznej rocznej wpłaty z zysku w terminie 15 dni od dnia przyjęcia rocznego
sprawozdania finansowego przez jednostkę budŜetową lub zarząd jednostki samorządu
terytorialnego.
Na podstawie sprawozdania Rb-31 z wykonania planów finansowych gospodarstw
pomocniczych ustalono, Ŝe funkcjonujące na terenie Powiatu Łęczyckiego gospodarstwa
pomocnicze powinny łącznie za 2008 rok wpłacić do budŜetu Powiatu 47.691,21 zł.
Zaliczkowe wpłaty z tytułu połowy osiągniętego zysku przez gospodarstwa pomocnicze
jednostki budŜetowe przekazały na rachunek dochodów Powiatu w następujących
kwotach i terminach:
a) Gospodarstwo Pomocnicze przy Zespole Szkół Ponadgimnazjalnych nr 1 w
Łęczycy:
- 6.606,71 zł wyciąg bankowy od nr 144 do nr 145 z dnia 31 lipca 2008 roku
(polecenie przelewu nr 255/5),
- 23.410,00 zł wyciąg bankowy od nr 211 do nr 213 z dnia 31 października 2008
roku (polecenie przelewu nr 210/24),
- 11.705,00 zł wyciąg bankowy nr 254 z dnia 30 grudnia 2008 roku (polecenie
przelewu nr 423/1).
b) Gospodarstwo Pomocnicze przy Centrum Kształcenia Praktycznego w Piątku:
_____________________________________________________ 99
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- 3.760,76 zł wyciąg bankowy od nr 144 do nr 145 z dnia 31 lipca 2008 roku
(polecenie przelewu nr 167/2),
- 1.472,49 zł wyciąg bankowy nr 205 z dnia 22 października (polecenie przelewu
nr 121/3),
- 736,25 zł wyciąg bankowy nr 243 z dnia 11 grudnia 2008 roku (polecenie
przelewu nr 258/2).
Nieprawidłowości nie stwierdzono.
3. DOTACJE NA RZECZ PUBLICZNYCH SAMODZIELNYCH ZAKŁADÓW OPIEKI ZDROWOTNEJ –
2008 ROK
Uchwałą nr XVII/143/2008 Rady Powiatu Łęczyckiego z dnia 11 czerwca 2008 roku
wprowadzono zmiany do budŜetu powiatu na 2008 rok m.in. w dziale 851 – Ochrona
zdrowia, rozdziale 85195 – Pozostała działalność zaplanowano 2.500,00 zł z
przeznaczeniem na dotacje. Uchwałą nr 71/2008 Zarządu Powiatu Łęczyckiego z dnia 11
czerwca 2008 roku (układ wykonawczy) zaplanowaną kwotę 2.500,00 zł wprowadzono
do działu 851, rozdziału 85195, §2560 – dotacja podmiotowa z budŜetu dla
samodzielnego publicznego zakładu opieki zdrowotnej utworzonego przez jednostkę
samorządu terytorialnego (w pierwotnym brzmieniu budŜet na 2008 rok nie przewidywał
dotacji w §2560). Uchwałą nr XXI/183/2008 Rady Powiatu Łęczyckiego z dnia 28
października 2008 roku zwiększono plan w dziale 851, rozdziale 85195 łącznie o
101.360,00 zł z przeznaczeniem na dotacje. Uchwałą nr 91/2008 Zarządu Powiatu
Łęczyckiego (układ wykonawczy) zwiększono środki: w dziale 851, rozdziale 85195,
§2560 o kwotę 1.360,00 zł oraz w dziale 851, rozdziale 85195, §6220 – dotacje celowe
o kwotę 100.000,00 zł. Łączne zabezpieczenie w kwocie 103.860,00 zł.
Działając na podstawie art. 55 ustawy z dnia 30 sierpnia 1991 roku o zakładach opieki
zdrowotnej (tekst jednolity z 2007 r. Dz.U. nr 14, poz.89), w związku art. 4 ust. 1 pkt 2
ustawy z dnia 5 czerwca 1998 roku o samorządzie powiatowym (tekst jednolity z 2001
r. Dz.U. nr 142, poz.1592 ze zm.), Starostwo Powiatowe przekazało w 2008 roku na
rzecz Zespołu Opieki Zdrowotnej w Łęczycy trzy dotacje:
1. Uchwałą nr XXII/188/2008 z dnia 19 listopada 2008 roku Rada Powiatu postanowiła
udzielić dotacji dla Zespołu Opieki Zdrowotnej w Łęczycy w kwocie 100.000,00 zł na
współfinansowanie zakupu mammografu. Rada powierzyła wykonanie uchwały
Zarządowi Powiatu. W przedmiotowej sprawie Powiat Łęczycki reprezentowany przez
Zarząd Powiatu w osobach Wojciecha Zdziarskiego i Janusza Mielczarka przy
kontrasygnacie Skarbnika Powiatu zawarł w dniu 19 listopada 2008 roku umowę nr
81/2008 z Zespołem Opieki Zdrowotnej w Łęczycy reprezentowanym przez
Dyrektora Andrzeja Pietruszkę. Stosownie do postanowień §1 umowy, przekazanie
dotacji miało nastąpić jednorazowo na wniosek Dyrektora ZOZ po uprzednim
przedłoŜeniu kserokopii faktury zakupu i protokołu odbioru przedmiotu dostawy.
Ostateczne finansowe i merytoryczne rozliczenie dotacji przewidziane zostało do dnia
31 grudnia 2008 roku. Miało ono polegać (zgodnie z §2 ust. 2 umowy) na
udokumentowaniu zrealizowanych zakupów kserokopiami faktur, z datą wystawienia
i dowodami ich opłacenia najpóźniej do dnia 25 grudnia 2008 roku, potwierdzonymi
za zgodność z oryginałem i klauzulą o przestrzeganiu przepisów ustawy Prawo
zamówień publicznych. Dotacja celowa wykorzystana niezgodnie z przeznaczeniem,
pobrana nienaleŜnie lub w nadmiernej wysokości podlega zwrotowi do budŜetu
powiatu wraz z odsetkami w terminie do dnia 31 grudnia 2008 roku. W
nadmienionej umowie nie określono terminu wykorzystania dotacji oraz
_____________________________________________________100
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
terminu zwrotu niewykorzystanej części dotacji celowej, co narusza art.
130 pkt. 2 i 3 w związku z art. 189a ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o
finansach publicznych (Dz.U. nr 249, poz. 2104 ze zm.).
Na podstawie polecenia przelewu nr 333/1 stwierdzono, Ŝe środki w wysokości
100.000,00 zł przekazano na rachunek bankowy dotowanego w dniu 23 grudnia
2008 roku (wb nr 223). Data wpływu na dziennik dokumentacji stanowiącej
podstawę do przekazania dotacji dla ZOZ wskazywała, Ŝe przelew został
dokonany z naruszeniem §1 ust. 2 umowy nr 81/2008 poniewaŜ przed
złoŜeniem odpowiedniego wniosku Dyrektora ZOZ oraz kserokopii faktury
zakupu i protokołu odbioru przedmiotu, które to dokumenty wpłynęły na
dziennik Starostwa Powiatowego dopiero dnia 31 grudnia 2008 roku.
Załączona faktura nr 312/2008 oraz protokół zdawczo-odbiorczy mammografu
datowany był jednak na dzień 22 grudnia 2008 roku. Z wyjaśnień złoŜonych przez
Skarbnika Powiatu Łęczyckiego wynika, Ŝe „wniosek ZOZ w Łęczycy o uruchomienie
dotacji sporządzony w dniu 22 grudnia 2008 roku został przedłoŜony bezpośrednio
do Wydziału Finansowego w dniu 22 grudnia 2008 roku z uwagi na upływający
termin realizacji zadania. Uruchomienie dotacji nastąpiło w dniu 23 grudnia 2008
roku. Ww wniosek pomyłkowo został przekazany przez pracownika Wydziału
Finansowego łącznie z rozliczeniem dotacji w dniu 31 grudnia 2008 roku do
sekretariatu Starostwa Powiatowego i opatrzony pieczątką wpływu z datą 31
grudzień 2008 roku.” Po zakończeniu czynności kontrolnych tj. dnia 26 czerwca 2009
roku inspektorzy kontroli otrzymali (faksem) wniosek o uruchomienie dotacji, na
którym widniała adnotacja: „otrzymałam 22 grudnia 2008 roku, Jerzmanowska” oraz
oświadczenie złoŜone przez Głównego Księgowego ZOZ w Łęczycy: „oświadczam, Ŝe
w dniu 22 grudnia 2009 roku dostarczyłem osobiście do Wydziału Finansowego
Starostwa Powiatowego w Łęczycy kserokopię faktury i protokół odbioru przedmiotu
dostawy dotyczący zakupu mammografu wraz wnioskiem o uruchomienie dotacji.
Odbiór ww dokumentów został mi potwierdzony przez pracownika Wydziału
Finansowego Starostwa Powiatowego”. Zgodnie z przytoczonymi powyŜej
wyjaśnieniami, dokumentacja stanowiąca podstawę do przekazania dotacji miała
faktycznie wpłynąć do Starostwa Powiatowego w dniu 22 grudnia 2008 roku.
Dokumentacja źródłowa wskazuje jednak datę wpływu na dziennik - 31 grudnia
2008 roku. Ponadto wątpliwym wydaje się, Ŝe w dniu 22 grudnia 2008 roku
dotowany ZOZ złoŜył na dziennik Starostwa Powiatowego w Łęczycy ostateczne
rozliczenia dwóch dotacji opisanych poniŜej w pkt 2 i 3, natomiast dokumentacja
stanowiąca podstawę do przekazania dotacji na mammograf przedłoŜona tego
samego dnia (zgodnie z wyjaśnieniami) nie trafiła na dziennik.
Wyjaśnienia w sprawie wniosku o uruchomienie dotacji na zakup mammografu stanowią
Ostateczne rozliczenie dotacji wpłynęło do Starostwa Powiatowego równieŜ w dniu
31 grudnia 2008 roku. Zawierało ono fakturę VAT nr 312/2008 wystawioną przez
Timko sp. z o.o. w Warszawie z dnia 22 grudnia 2008 roku, na kwotę 249.952,00 zł.
Z ww. faktury wynika, Ŝe zakupiono aparat mammograficzny Lorad/Hologic M-IV s/n
19211086064-PKWiU. Na fakturze nie wskazano daty zapłaty. Fakturę sprawdzono
pod względem merytorycznym formalnym i rachunkowym w dniu 30 grudnia 2008
roku. Do rozliczenia załączono raport z przelewów, z którego wynikało, Ŝe fakturę nr
312/2008 dotowany uregulował w dniu 23 grudnia. ZastrzeŜenia budzi fakt, Ŝe w
opisie faktury nie wskazano, czy przedmiotowy zakup został dokonany w trybie
przepisów ustawy Prawo zamówień publicznych, jedynie w piśmie przewodnim do
rozliczenia dotacji parafowanym przez Z-cę Dyrektora ZOZ w Łęczycy i Głównego
Księgowego stwierdzono, Ŝe „przy realizacji zakupu zachowane zostały przepisy
ustawy Prawo zamówień publicznych”. Zakup sfinansowano ze środków Powiatu
_____________________________________________________101
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Łęczyckiego w wysokości 100.000,00 zł oraz ze środków własnych w kwocie
149.952,00 zł.
2. Uchwałą nr XVII/142/2008 z dnia 11 czerwca Rada Powiatu postanowiła przyjąć
pomoc finansową w wysokości 2.500,00 zł na dofinansowanie dostosowania
kwalifikacji personelu medycznego do potrzeb lecznictwa odwykowego – szkolenie
personelu medycznego Poradni Leczenia UzaleŜnień w Łęczycy – Zespołu Opieki
Zdrowotnej w Łęczycy. Rada upowaŜniła Zarząd Powiatu do zawarcia porozumienia z
Gminą Łęczyca określającego warunki udzielenia pomocy finansowej (2.500,00 zł) w
tym zasady jej rozliczenia. W dniu 11 czerwca zaplanowano nadmienioną kwotę
pomocy w budŜecie powiatu.
W dniu 18 czerwca 2008 roku Gmina Łęczyca, reprezentowana przez Wójta Gminy
Andrzeja Wdowiaka zawarła porozumienie z Powiatem Łęczyckim reprezentowanym
przez Zarząd Powiatu w osobach Starosty i Wicestarosty Łęczyckiego (przy
kontrasygnacie Skarbnika Powiatu). W ramach porozumienia Gmina Łęczyca
zobowiązała się udzielić pomocy finansowej w postaci dotacji celowej w wysokości
2.500,00 zł na dofinansowanie dostosowania kwalifikacji personelu medycznego do
potrzeb lecznictwa odwykowego – szkolenie personelu medycznego Poradni Leczenia
UzaleŜnień w Łęczycy (jednostka organizacyjna ZOZ w Łęczycy). Środki finansowe
miały zostać przekazane na rachunek bankowy Starostwa Powiatowego w terminie 7
dni od daty otrzymania podpisanego porozumienia. Powiat Łęczycki zobowiązał się z
kolei do:
a)
przekazania kwoty dotacji na rachunek bankowy ZOZ w terminie 7 dni od daty
otrzymania z przeznaczeniem dla nadmienionej poradni (§3),
b)
monitorowania realizacji zadania oraz rozliczenia się z otrzymanej pomocy
finansowej poprzez złoŜenie w terminie do dnia 31 grudnia 2008 roku
sprawozdania z realizacji zadania oraz przedłoŜenia uwierzytelnionych
dokumentów źródłowych potwierdzających fakt prawidłowej realizacji zadania, tj.
kserokopii: dokumentów potwierdzających zgłoszenie pracowników właściwej
poradni na szkolenie, polecenia przelewu zapłaty za ww. szkolenie oraz
zaświadczenie bądź inny dokument potwierdzający udział zgłoszonych
pracowników w szkoleniu (§5).
Zgodnie z §6 ust. 2 porozumienia w przypadku wykorzystania na realizację zadania
tylko części przekazanej kwoty dotacji, niewykorzystana część podlega zwrotowi na
konto Gminy w terminie nie później niŜ 15 dni od określonego w porozumieniu dnia
wykonania zadania (w porozumieniu nie wskazano terminu wykonania zadania).
Gmina Łęczyca przekazała środki w wysokości 2.500,00 zł na rachunek Starostwa
Powiatowego w dniu 23 czerwca 2008 roku (wb nr 117).
W dniu 18 czerwca 2008 roku Powiat Łęczycki reprezentowany przez Zarząd Powiatu
w osobach Starosty i Wicestarosty Łęczyckiego (przy kontrasygnacie Skarbnika
Powiatu) zawarł umowę nr 34/2008 z Zespołem Opieki Zdrowotnej w Łęczycy
reprezentowanym przez Dyrektora Andrzeja Pietruszkę w przedmiocie przekazania
kwoty 2.500,00 zł na dofinansowanie dostosowania kwalifikacji personelu
medycznego do potrzeb lecznictwa odwykowego - szkolenie personelu medycznego
Poradni Leczenia UzaleŜnień w Łęczycy (jednostki organizacyjnej Zespołu Opieki
Zdrowotnej). Umowa została zawarta na okres od 19 czerwca 2008 roku do dnia 20
grudnia 2008 roku. Dotowanego zobowiązano m.in. do:
a)
natychmiastowego zwrotu na konto Starostwa kwoty niewykorzystanej dotacji
(§1 pkt 4),
_____________________________________________________102
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
b)
przedstawienia rozliczenia finansowego otrzymanych środków finansowych wg
wzoru stanowiącego załącznik nr 1 do umowy w terminie 10 dni roboczych od
zakończenia realizacji zadania nie później niŜ do 20 grudnia 2008 roku (§4 pkt
1),
c)
przedstawienia sprawozdania z realizacji zadania,
d)
prowadzenia obowiązującej dokumentacji związanej z wykonaniem przedmiotu
umowy,
e)
przedstawienia na wniosek wszelkich informacji i przedłoŜenia uwierzytelnionych
dokumentów stanowiących podstawę rozliczenia: kserokopię dokumentu
potwierdzającego zgłoszenie pracowników Poradni Leczenia UzaleŜnień na
szkolenie, kserokopię polecenia przelewu zapłaty za szkolenie oraz zaświadczenie
bądź inny dokument potwierdzający udział zgłoszonych pracowników w
przedmiotowym szkoleniu (§4 pkt 5).
2.500,00 zł przekazano na rachunek bankowy dotowanego w dniu 27 czerwca 2008
roku (wb nr 112).
Dokumentacja dotycząca rozliczenia dotacji wpłynęła do Starostwa Powiatowego w
dniu 22 grudnia 2008 roku. Rozliczenie zawierało:
-
załącznik nr 1 do umowy nr 34/2008 – łącznie na szkolenia wydatkowano
2.450,00 zł
fakturę VAT nr 1675/08/FVS wystawioną przez Instytut Psychologii Zdrowia
Polskiego Towarzystwa Psychologicznego w dniu 29 października 2008 roku, na
kwotę 700,00 zł. Raport z przelewów dotowanego dotyczący zapłaty nadmienionej
faktury w dniu 4 listopada 2008 roku. Przedmiotowa faktura dotyczyła szkolenia
(…)14. Szkolenie trwało od 9 kwietnia do 16 listopada 2008 roku, a wiec rozpoczęło
się ponad 2 miesiące przed udzieleniem omawianej dotacji. Ponadto załączono
dokumenty wystawione przez organizatora szkolenia: zaświadczenie o uzyskaniu
statusu „osoby uczestniczącej w programie szkoleniowym…”, zaświadczenie o
ukończeniu szkolenia, dyplom oraz zaświadczenie o ukończeniu kursu z wynikiem
pozytywnym.
PrzedłoŜona
dokumentacja
nie
zawierała
dokumentu
potwierdzającego zgłoszenie pracownika na szkolenie, o którym mowa w §4
pkt 5 umowy nr 34/2008, a pozostała dokumentacja źródłowa przedłoŜona
do kontroli nie wskazywała, Ŝe (…)15
rachunek nr 93/14/2008 z dnia 18 grudnia 2008 roku na kwotę łączną 1.750,00
zł wystawiony przez Centrum Terapii Krótkoterminowej w Łodzi. Raport z przelewów
dotowanego dotyczący zapłaty nadmienionego rachunku w dniu 19 grudnia 2008
roku. Rachunek dotyczył zapłaty za szkolenie w terapii krótkoterminowej. Dotowany
14
15
_____________________________________________________103
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
załączył do rozliczenia ponadto zaświadczenie z dnia 22 grudnia 2008 roku o (…)16. Z
uzyskanych informacji wynika, Ŝe podczas przedkładania rozliczenia dotacji do
Starostwa Powiatowego szkolenie jeszcze trwało. PrzedłoŜona dokumentacja nie
zawierała dokumentu potwierdzającego zgłoszenie pracownika na szkolenie,
o którym mowa w §4 pkt 5 umowy nr 34/2008, a pozostała dokumentacja
źródłowa przedłoŜona do kontroli nie wskazywała, Ŝe (…)17
przelew z dnia 19 grudnia 2008 roku dotyczący zwrotu niewykorzystanej kwoty
50 zł z umowy nr 34/2008 na rachunek Starostwa Powiatowego w Łęczycy,
wyciąg bankowy nr 253 z dnia 29 grudnia 2008 roku, z którego wynikał zwrot
niewykorzystanej dotacji w kwocie 50 zł na rachunek Urzędu Gminy Łęczyca
(polecenie przelewu 241/1).
W dniu 30 grudnia 2008 roku Starostwo Powiatowe złoŜyło w Urzędzie Gminy w
Łęczycy rozliczenie dotacji – porozumienie z dnia 18 czerwca 2008 roku. Wątpliwości
kontrolujących budzi brak kserokopii dokumentacji zawartej w złoŜonym rozliczeniu
dla Gminy Łęczyca. PrzedłoŜono jedynie pismo przewodnie oraz załącznik nr 1 do
umowy nr 34/2008.
3. Uchwałą nr XXI/182/2008 z dnia 28 października Rada Powiatu Łęczyckiego
postanowiła przyjąć pomoc finansową w wysokości 1.360,00 zł na dofinansowanie
dostosowania kwalifikacji personelu medycznego do potrzeb lecznictwa odwykowego
– szkolenie personelu medycznego Poradni Leczenia UzaleŜnień w Łęczycy - jednostki
organizacyjnej Zespołu Opieki Zdrowotnej w Łęczycy. Rada upowaŜniła Zarząd
Powiatu do zawarcia porozumienia z Gminą Miasto Łęczyca określającego warunki
udzielenia pomocy finansowej w tym zasady jej rozliczenia. W dniu 28 października
zaplanowano nadmienioną kwotę pomocy w budŜecie powiatu.
W dniu 6 listopada 2008 roku Gmina Miasto Łęczyca, reprezentowana przez
Burmistrza Miasta Andrzeja Olszewskiego zawarła porozumienie z Powiatem
Łęczyckim reprezentowanym przez Zarząd Powiatu w osobach Starosty i Wicestarosty
Łęczyckiego (przy kontrasygnacie Skarbnika Powiatu). W ramach porozumienia
Gmina Miasto Łęczyca zobowiązała się udzielić pomocy finansowej w postaci dotacji
celowej w wysokości 1.360,00 zł na dofinansowanie dostosowania kwalifikacji
personelu medycznego do potrzeb lecznictwa odwykowego – szkolenie personelu
medycznego Poradni Leczenia UzaleŜnień w Łęczycy (jednostka organizacyjna ZOZ w
Łęczycy). Środki finansowe miały zostać przekazane na rachunek bankowy Starostwa
Powiatowego w terminie do dnia 14 listopada 2008 roku. Powiat Łęczycki zobowiązał
się z kolei do:
a)
przekazania kwoty dotacji na rachunek bankowy ZOZ w terminie 7 dni od daty
otrzymania z przeznaczeniem dla nadmienionej poradni (§3),
b)
monitorowania realizacji zadania oraz rozliczenia się z otrzymanej pomocy
finansowej poprzez złoŜenie w terminie do dnia 31 grudnia 2008 roku
16
17
_____________________________________________________104
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
sprawozdania z realizacji zadania oraz przedłoŜenia uwierzytelnionych
dokumentów źródłowych potwierdzających fakt prawidłowej realizacji zadania, tj.
kserokopii: dokumentów potwierdzających zgłoszenie pracowników właściwej
poradni na szkolenie, polecenia przelewu zapłaty za ww. szkolenie oraz
zaświadczenie bądź inny dokument potwierdzający udział zgłoszonych
pracowników w szkoleniu (§5).
Gmina Miasto Łęczyca przekazała środki w wysokości 1.360,00 zł na rachunek
Starostwa Powiatowego w dniu 17 listopada 2008 roku (wb nr 223) – polecenie
przelewu z dnia 14 listopada 2008 roku.
W dniu 13 listopada 2008 roku Powiat Łęczycki reprezentowany przez Zarząd Powiatu
w osobach Starosty i Wicestarosty Łęczyckiego (przy kontrasygnacie Skarbnika
Powiatu) zawarł umowę nr 75/2008 z Zespołem Opieki Zdrowotnej w Łęczycy
reprezentowanym przez Dyrektora Andrzeja Pietruszkę w przedmiocie przekazania
kwoty 1.360,00 zł na dofinansowanie dostosowania kwalifikacji personelu
medycznego do potrzeb lecznictwa odwykowego - szkolenie personelu medycznego
Poradni Leczenia UzaleŜnień w Łęczycy. Umowa zawierała analogiczne postanowienia
jak umowa nr 34/2008 – opisana powyŜej.
1.360,00 zł przekazano na rachunek bankowy dotowanego w dniu 24 listopada 2008
roku (wb nr 202).
Dokumentacja dotycząca rozliczenia dotacji wpłynęła do Starostwa Powiatowego w
dniu 22 grudnia 2008 roku. Rozliczenie zawierało:
-
załącznik nr 1 do umowy nr 75/2008 – łącznie na szkolenia wydatkowano 0 zł.
-
przelew z dnia 22 grudnia 2008 roku dotyczący zwrotu niewykorzystanej dotacji
– 1.360,00 zł na rachunek Starostwa Powiatowego w Łęczycy,
W dniu 30 grudnia 2008 roku Starostwo Powiatowe złoŜyło w Urzędzie Miejskim w
Łęczycy rozliczenie dotacji do porozumienia z dnia 6 listopada 2008 roku.
1.360,00 zł przekazano na rachunek bankowy Urzędu Miejskiego w Łęczycy – wb nr
253 z 29 grudnia 2008 roku.
Wykaz akt kontroli stanowi załącznik nr 36 do protokołu kontroli.
XI.
USTALENIA KOŃCOWE. ZAŁĄCZNIKI.
Protokół zawiera 108 ponumerowanych i zaparafowanych stron. Fakt przeprowadzenia
kontroli odnotowano w ksiąŜce kontroli pod pozycją …….../2009.
W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niŜej wymienione osoby:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Renata Wilińska – Skarbnik Powiatu
Ireneusz Barański - Sekretarz Powiatu
Aneta Jerzmanowska – Zastępca Kierownika Wydziału Finansowego
Karol Niewiadomski – Kierownik Wydziału Rozwoju Gospodarczego
Aleksandra Wdowiak – inspektor
Apolonia Cieślińska – inspektor
_____________________________________________________105
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
7. Wioletta Wieczorkowska – inspektor
8. Janusz Jankowski – Kierownik Wydziału Promocji
Integralną częścią protokołu są następujące załączniki:
1. Informacja dotycząca przeprowadzonych kontroli w latach 2006-2008 sporządzona przez
Inspektora w zespole Kontroli i Nadzoru – Violettę Wieczorkowską.
2. Oświadczenie Skarbnika Powiatu Łęczyckiego Renaty Wilińskiej w sprawie kredytu na pokrycie
występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budŜetu jednostki samorządu
terytorialnego.
3. Oświadczenie Skarbnika Powiatu w sprawie nieudzielania w latach 2007-2008 przez Powiat
Łęczycki gwarancji i poręczeń.
4. Oświadczenie Skarbnika Powiatu w sprawie wyemitowanych papierów wartościowych.
5. Oświadczenie Skarbnika Powiatu w sprawie akcji i udziałów w spółkach prawa handlowego.
6. Wyjaśnienie w sprawie daty wpływu faktury do urzędu.
7. Tabela dotycząca rozrachunków z odbiorcami i dostawcami w zakresie terminowości
regulowania zobowiązań (lata 2007-2008).
8. Test do kontroli prawidłowości prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych i finansowych
na koncie 201 – rozrachunki z dostawcami i odbiorcami w zakresie ewidencji zobowiązań.
9. Protokół z kontroli kasy, przeprowadzonej w dniu 8 czerwca 2009 roku.
10. Informacja w sprawie stawki w umowie najmu z ZOZ-em w Łęczycy złoŜona przez Karola
Niewiadomskiego.
11. Informacja dotycząca dochodów z tytułu zajęcia pasa drogowego Skarbnika Powiatu – Renaty
Wilińskiej.
12. Informacja Skarbnika Powiatu – R. Wilińskiej z dnia 8 czerwca 2009 roku dotycząca
udzielonych dotacji.
13. Informacja Skarbnika Powiatu R. Wilińskiej w sprawie nie przekazywania dotacji na rzecz
szkoły niepublicznej.
14. Informacja z dnia 10 czerwca 2009 roku złoŜona przez Sekretarza Powiatu.
16. Wyjaśnienia z dnia 1 lipca 2009 roku złoŜone przez Skarbnika Powiatu.
19. Wyjaśnienie z dnia 24 czerwca 2009 roku złoŜone przez Skarbnika Powiatu.
20. Informacja dotycząca odpisu na ZFŚS z dnia 19 czerwca złoŜona przez Skarbnika Powiatu
Łęczyckiego.
21. Informacja z dnia 19 czerwca złoŜona przez Skarbnika Powiatu Łęczyckiego.
22. Informacja dotycząca wydatków na podróŜe słuŜbowe radnych Powiatu Łęczyckiego z dnia 19
czerwca złoŜona przez Skarbnika Powiatu Łęczyckiego.
23. Informacja złoŜona w dniu 29 maja 2009 roku przez Jadwigę Frątczak.
24. Informacja z dnia 29 maja 2009 roku złoŜona przez Karola Niewiadomskiego – Kierownika
Wydziału Rozwoju Gospodarczego.
25. Informacja z dnia 1 czerwca 2009 r. złoŜona przez Karola Niewiadomskiego.
_____________________________________________________106
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
26. Informacja z dnia 4 czerwca 2009 r. złoŜona przez Karola Niewiadomskiego.
27. Informacja z dnia 27 maja 2009 roku złoŜona przez Karola Niewiadomskiego.
28. Informacja z dnia 28 maja 2009 roku złoŜona przez Skarbnika Powiatu – Renatę Wilińską.
29. Informacja o zmianach w planie finansowym na 2007 rok w rozdziale 75020 §4300.
30. Informacja z dnia 8 czerwca 2009 roku dotycząca zakupu oleju opałowego w 2005 roku.
31. Informacja z dnia 15 maja 2009 roku dotycząca zakupu oleju opałowego w latach 2005-2008.
32. Szczegółowe zestawienie wydatków majątkowych, według źródeł ich finansowania z podziałem
na działy i rozdziały klasyfikacji budŜetowej oraz oświadczenie o nie realizowaniu zadań
inwestycyjnych przy udziale środków z Unii Europejskiej.
33. Testy kontrolne dotyczące ewidencji majątku.
34. Oświadczenia złoŜone przez Skarbnika Powiatu w dniu 15 i 24 czerwca 2009 roku.
35. Wyjaśnienia w sprawie wniosku o uruchomienie dotacji na zakup mammografu.
36. Wykaz akt kontroli.
Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano
w dniu 7 sierpnia 2009 roku. Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami
pozostawiono w Starostwie Powiatowym w Łęczycy.
Kierownika jednostki i Skarbnika poinformowano o przysługującym mu prawie odmowy
podpisania protokołu i złoŜenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych
wyjaśnień, co do przyczyn tej odmowy.
Kontrolujący:
Jednostka kontrolowana:
_____________________________________________________107
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
......................................
(Ewa Walicka)
......................................
(Daniel Kolasa)
Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli:
...................................................................................................
(data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)
_____________________________________________________108

tutaj

Transkrypt

Podobne dokumenty

Region dziś - Gwary polskie

Czy uważasz, że w Łęczycy dzieci i młodzież mają gdzie spędzać

Redakcja Gazety Wyborczej w Łodzi

KOMENDA POWIATOWA POLICJI W ŁĘCZYCY ĆWICZENIA

EUKS ESKF Ewidencja Starosty Powiatu Łęczyckiego Wniosek o