tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Transkrypt

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
W ŁODZI
Numer egzemplarza:
PROTOKÓŁ
KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ
I ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH
Jednostka kontrolowana: Gmina Wróblew
Termin kontroli:
2 kwietnia 2012 roku – 30 maja
2012 roku
Stanisław Gwis – starszy
Kontrolujący
inspektor kontroli,
(imię, nazwisko,
Joanna Pączek – inspektor
stanowisko służbowe):
kontroli
Okres objęty kontrolą 2010-2011
Numer i data upoważnienia:
WK 601/-2/15/2012 z dnia 19
marca 2012 roku
Uwaga!
Protokół niniejszy podlega udostępnieniu na zasadach określonych w ustawie
z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej (Dz. U. nr 112, poz.1198),
z ograniczeniami wynikającymi z art.5 tej ustawy.
1
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WRÓBLEW
Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
I.
INFORMACJE WSTĘPNE
DANE O JEDNOSTCE
Gmina Wróblew położona jest w zachodniej części Województwa Łódzkiego na terenie
Powiatu Sieradzkiego. W skład Gminy wchodzą 24 sołectwa.
Siedziba Urzędu Gminy Wróblew znajduje się we Wróblewie nr 15, 98-285 Wróblew.
Urząd Gminy we Wróblewie posiada nadany numer NIP 827-14-69-380 oraz numer
statystyczny REGON – 000550321.
Kontrola ma charakter kompleksowy.
PODSTAWOWE WSKAŹNIKI FINANSOWE
Kontrolę przeprowadzono z uwzględnieniem wyników analizy ekonomicznej jednostki,
dokonanej przy użyciu oprogramowania ACL, na podstawie danych elektronicznych
wygenerowanych za okres 4 lat z programu BESTIA. W ramach założeń
metodologicznych
analizą
objęto,
w
szczególności:
podstawowe
wskaźniki,
w tym wskaźniki zadłużenia; weryfikacją objęto również, wysokość środków
przekazanych w formie dotacji dla Zakładów Opieki Zdrowotnej (§§ 249, 256, 622),
pomocy dla jednostek samorządu (§§ 271,630), wydatków poniesionych z tytułu
różnych składek i opłat (§ 443), zwrotu dotacji (§§ 291, 666), odsetek karnych (§§ 456,
457, 458, 459, 468), majątkowych, wydatków na wynagrodzenia i in. Po stronie
dochodów zbadano m.in. dynamikę wpływów podatkowych (§§ 031, 032, 033, 034)
wpływów
z tytułu korzystania ze
składników
majątkowych (najem
dzierżawa
użytkowanie §§ 047, 075) a także kształtowanie się w poszczególnych latach
skuteczności dochodzenia należności z ww. tytułów. Wyniki zawarto w raporcie z analizy
przedkontrolnej stanowiącym akta kontroli strony nr 1-20.
W oparciu o dane wynikające ze sprawozdań: Rb-27S, Rb-28S, Rb-NDS, Rb-Z oraz
tabele wynikowe - wspomnianej na wstępie analizy ekonomicznej - kontrolujący ustalili
następujące wskaźniki finansowe, które obrazują sytuację finansową Gminy Wróblew:
Wskaźniki budżetowe
2009
2010
2011
Wb1 – udział dochodów bieżących w dochodach ogółem
98,74% 98,16%
73,97%
Wb2 – udział dochodów własnych w dochodach ogółem
31,35% 29,88%
24,17%
Wb3 – udział nadwyżki operacyjnej w dochodach
ogółem
12,26%
4,31%
1,95%
Wb4 – udział wydatków majątkowych w wydatkach
ogółem
8,45% 30,74%
18,81%
Wb5 – obciążenie wydatków bieżących wydatkami na
wynagrodzenia z pochodnymi
53,37% 52,97%
53,92%
Wb6 – udział nadwyżki operacyjnej i dochodów ze
sprzedaży majątku w dochodach ogółem
12,86%
5,09%
2,04%
Wb7 – wskaźnik samofinansowania
169,29% 14,78% 167,69%
Na postawie powyższej tabeli można stwierdzić, że w 2011 roku miał miejsce spadek
wskaźnika Wb1 o około 15% w stosunku do roku poprzedniego co było wynikiem
wzrostu dochodów ogółem. Znaczący wzrost dochodów ogółem w 2011 roku (w
stosunku do roku 2010 o 27%) miał również wpływ na spadek wskaźników Wb2 i Wb3.
_____________________________________________________
2
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Dla wskaźnika Wb3 nie bez znaczenia pozostała również malejąca z roku na rok
nadwyżka operacyjna co spowodowało na przestrzeni badanego okresu spadek
wskaźnika Wb3 z 12% w roku 2009 do 2% w roku 2011. Wahania wskaźnika Wb4 w
okresie objętym analizą świadczą o dużej aktywności Gminy w zakresie prowadzenia
nowych zadań inwestycyjnych zwłaszcza w roku 2010. Na uwagę zasługuje również
znaczący spadek wskaźnika samofinansowania (Wb7) w 2010 roku w stosunku do roku
2009, który był spowodowany przede wszystkim dużymi nakładami inwestycyjnymi
poniesionymi w 2010 roku.
Wskaźniki na mieszkańca
Wl1 – transfery bieżące na mieszkańca
Wl2 – niedobór/nadwyżka operacyjna na
mieszkańca
Wl3 – zobowiązania ogółem na mieszkańca
Wl4 – zobowiązania ogółem bez zobowiązań na
projekty unijne na mieszkańca
2009
1 588,45
2010
1 576,61
2011
1 601,73
286,42
206,73
99,48
994,17
62,69
971,29
206,73
844,66
971,29
Na postawie powyższej tabeli należy zauważyć, że w 2010 roku nastąpił wysoki wzrost
zobowiązań na jednego mieszkańca oraz spadek nadwyżki operacyjnej na mieszkańca.
Wynika to przede wszystkim z prawie trzykrotnego wzrostu zobowiązań Gminy w
stosunku do 2009 roku oraz ze zmniejszającej się nadwyżki operacyjnej.
Wskaźniki zobowiązań
Wz1 – udział zobowiązań ogółem w dochodach
ogółem
Wz2 – udział zobowiązań ogółem, bez
zobowiązań na projekty unijne w dochodach
ogółem
Wz3 – obciążenie dochodów ogółem obsługą
zadłużenia
Wz4 – obciążenie dochodów ogółem obsługą
zadłużenia bez rat kapitałowych na projekty
unijne
Wz5 – obciążenie dochodów własnych obsługą
zadłużenia
Wz6 – obciążenie dochodów bieżących
wydatkami bieżącymi i obsługą zadłużenia
Wz7 – udział zobowiązań wymagalnych w
zobowiązaniach ogółem
Wu1 – udział zobowiązań wymagalnych wobec
ZUS, KRUS, NFZ w dochodach ogółem
Wu2 – udział zobowiązań wymagalnych wobec
ZUS, KRUS, NFZ w zobowiązaniach ogółem
2009
2010
2011
8,85%
43,11%
30,26%
8,85%
43,11%
26,45%
4,39%
3,11%
9,19%
4,39%
3,11%
4,51%
13,99%
35,79%
49,45%
92,03%
98,77%
109,78%
0,00%
0,00%
0,00%
0,00%
0,00%
0,00%
0,00%
0,00%
0,00%
Na podstawie powyższej tabeli należy stwierdzić, że w 2010 roku znacząco wzrósł
wskaźnik zadłużenia Gminy (Wz1), co spowodowane było przez zaciągnięcie kredytów i
pożyczek na realizację inwestycji prowadzonych w 2010 i 2011 roku. Wyraźnie zaznacza
się w 2011 roku wzrost wskaźnika (Wz3) obrazującego obciążenie dochodów ogółem
obsługą zadłużenia. Największy wzrost wśród wskaźników obrazujących zadłużenie i
możliwości jego spłaty przedstawia w badanym okresie wskaźnik Wz5, co świadczy o
bardzo dynamicznym wzroście kosztów obsługi zadłużenia w stosunku do dochodów
własnych.
_____________________________________________________
3
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Z powyższej tabeli wynika, że w 2011 roku w Gminie Wróblew niepokojąco
wzrósł wskaźnik wz6 którego wartość powyżej 100% mówi o tym że wydatki
bieżące powiększone o koszty obsługi zadłużenia przewyższyły dochody
bieżące. Sytuacja ta świadczy o nadmiernych wydatkach w stosunku do
uzyskiwanych dochodów lub o wysokich kosztach obsługi zadłużenia. Wskaźnik
Wz6 przekraczający wartość 100% może być również sygnałem pogarszającej
się kondycji finansowej Gminy, gdyż dochody bieżące nie pokrywają wydatków
bieżących powiększonych o koszty obsługi zadłużenia. Utrzymująca się taka
relacja w przyszłości może spowodować pogorszenie płynności finansowej
Gminy.
Wskaźnik zadłużenia określony w art. 243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o
finansach publicznych na rok 2011 obliczono na podstawie danych zawartych w
poniższej tabeli:
Poz.
1
2
3
4
Planowane na 2011
Elementy wskaźnika wg art.
rok wykazane w
243 ustawy o finansach
sprawozdaniu za III
publicznych z dnia 27 sierpnia
2009
2010 kwartały 2011
2009 r.
Dochody budżetowe ogółem
14 624 612,76 14 389 517,80
19 578 634,38
Dochody bieżące
14 440 110,88 14 124 093,30
14 365 003,85
Dochody ze sprzedaży
majątku
87 501,50
111 906,50
12 000,00
Wydatki bieżące
12 647 394,39 13 503 466,50
14 556 860,80
Poz. 2 +3 – 4
1 880 217,99
732 533,30
-179 856,95
Wskaźnik dla poszczególnych
lat
12,86%
5,09%
-0,92%
Średnia arytmetyczna
5,68%
Planowane na 2012 rok wg uchwały budżetowej spłaty kredytów, pożyczek i wykup
papierów wartościowych oraz spłaty wynikające z poręczeń i gwarancji wyniosły 959.930
zł, planowane spłaty odsetek na 2012 roku wyniosły 390.000 zł, natomiast planowane
dochody budżetowe ogółem wyniosły 16.207.459 zł. Relacja planowanych spłat wraz z
odsetkami do planowanych dochodów budżetowych na 2012 rok wyniosła 8,08% i
przekraczała średnią arytmetyczną określoną w art. 243 ustawy z dnia 27
sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (wyliczona w powyższej tabeli).
Należy zaznaczyć, że niespełnienie powyższej relacji od 2014 roku spowoduje
niemożność uchwalenia budżetu Gminy.
Relacja określona w art. 242 ustawy o finansach publicznych została przedstawiona w
poniższej tabeli.
5
2010
2011
Wyszczególnie
nie
Plan
Dochody
13 890 750,00 13 953 602,00
bieżące
Nadwyżka z lat
ubiegłych
Wolne środki
13 890 750,00 13 953 602,00
1+2+3
Wydatki
13 082 792,00 13 952 973,00
bieżące
6
Wynik (4-5)
L.p
1
2
3
4
807 958,00
629,00
2010
2011
2012
plan
14 124 093,30
14 737 267,64
15 940 859,00
862 610,25
14 986 703,55
663 485,95
15 400 753,59
15 940 859,00
13 503 466,50
14 348 212,13
14 553 939,00
1 483 237,05
1 052 541,46
1 386 920,00
Wykonanie
_____________________________________________________
4
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Relacja o której mowa w art. 242 ustawy o finansach publicznych w latach 2010 -2011
została zachowana.
II.
USTALENIA OGÓLNE
1. KIEROWNICTWO JEDNOSTKI
Przewodniczący rady gminy
Przewodniczącym Rady Gminy Wróblew jest pan Andrzej Dawid wybrany do pełnienia tej
funkcji uchwałą Rady Gminy nr I/1/2010 z dnia 1 grudnia 2010 roku. W kadencji 20062010 przewodniczącym Rady Gminy był również pan Andrzej Dawid.
Wójt gminy
Wójtem Gminy Wróblew jest pan Tomasz Woźniak i wybrany do pełnienia tej funkcji w
wyborach bezpośrednich w dniu 13 marca 2011 roku, ślubowanie złożył w dniu 25
marca 2011 roku.
W okresie od 28 grudnia do 13 marca 2011 roku funkcję Wójta Gminy pełniła pani
Barbara Wyrwas wyznaczona przez Prezesa Rady Ministrów Rzeczypospolitej Polskiej do
czasu objęcia obowiązków przez nowo wybranego wójta.
W okresie od 21 listopada 2010 roku do 17 grudnia 2011 roku Wójtem Gminy Wróblew
był Jan Musiałczyk. Rada Gminy Wróblew uchwałą nr III/10/10 z dnia 22 grudnia 2011
roku stwierdziła wygaśnięcie mandatu Wójta – Jana Musiałczyka z powodu śmierci.
Rozporządzeniem Prezesa Rady Ministrów z dnia 12 stycznia 2011 roku zarządzono
przeprowadzenie przedterminowych wyborów Wójta w Gminie Wróblew na dzień 13
marca 2011 roku.
W kadencji 2006-2010 Wójtem Gminy Wróblew był pan Jan Musiałczyk.
Skarbnik gminy
Skarbnikiem Gminy Wróblew jest pani Elżbieta Cybulska powołana na to stanowisko z
dniem 29 kwietnia 2011 roku uchwałą nr VIII/41/2011 Rady Gminy Wróblew z dnia 28
kwietnia 2011 roku. W okresie od 1990 roku do dnia 28 kwietnia 2011 roku Skarbnikiem
Gminy była pani Aldona Jamielucha. Rada Gminy uchwałą nr VIII/40/2011 z dnia 28
kwietnia 2011 roku odwołała panią Aldonę Jamieluchę ze stanowiska Skarbnika Gminy
Wróblew.
Sekretarz gminy
Sekretarzem Gminy jest pani Lilianna Drytkiewicz przeniesiona na to stanowisko przez
Wójta Gminy z dniem 26 października 2011 roku. Do dnia 26 października 2011 roku
pani Lilianna Drytkiewicz była kierownikiem Referatu spraw obywatelskich i oświaty.
Wcześniej stanowisko sekretarza zajmował pan Józef Przybyłek.
2. GMINNE JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE
I PRAWNOORGANIZACYJNE FORMY ICH DZIAŁALNOŚCI
Na terenie Gminy funkcjonują następujące jednostki organizacyjne:
_____________________________________________________
5
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
Gminny Ośrodek Kultury we Wróblewie – instytucja kultury,
-
Gminna Biblioteka Publiczna we Wróblewie – instytucja kultury,
-
Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej we Wróblewie – jednostka budżetowa,
-
Samodzielny Publiczny Zakład Opieki Zdrowotnej we Wróblewie:
-
Gminny Ośrodek Zdrowia we Wróblewie,
-
Wiejski Ośrodek Zdrowia w Charłupi Wielkiej,
-
Przedszkole Publiczne we Wróblewie,
-
Zespół Szkół we Wróblewie, w skład którego wchodzi:
-
Publiczne Gimnazjum we Wróblewie,
-
Szkoła Podstawowa im. Ignacji Piątkowskiej we Wróblewie.
-
Szkoła Podstawowa im. Władysława Reymonta w Charłupi Wielkiej.
-
Szkoła Podstawowa w Słomkowie Mokrym.
-
Szkoła Podstawowa im. Tadeusza Kościuszki w Wągłczewie.
Załącznik nr 4 do Statutu Gminy Wróblew - „Wykaz gminnych jednostek
organizacyjnych” przyjęty został uchwałą nr VII/42/03 Rady Gminy Wróblew z dnia 12
czerwca 2003 roku, zmieniony uchwałą nr X/42/07 z dnia 29 sierpnia 2007 roku.
3. UNORMOWANIA WEWNĘTRZNE
Statut gminy
Statut Gminy Wróblew przyjęty został uchwałą nr VII/42/03 Rady Gminy Wróblew z dnia
12 czerwca 2003 roku, opublikowany w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego
z 2003 roku nr 194 poz. 1862. Statut został zmieniony uchwałą nr VXXX/166/06 z dnia
18 kwietnia 2006 roku (Dziennik Urzędowy Województwa Łódzkiego z 2006 roku nr 162
poz. 1305) oraz uchwałą nr X/42/07 z dnia 29 sierpnia 2007 roku (Dziennik Urzędowy
Województwa Łódzkiego z 2007 roku nr 297 poz. 2696).
Regulamin organizacyjny urzędu
Zarządzeniem nr 30/11 Wójta Gminy Wróblew z dnia 25 sierpnia 2011 roku został
nadany Regulamin Organizacyjny Urzędowi Gminy Wróblew. Powyższe zarządzenie
uchyliło zarządzenia: nr 1/04 Wójta Gminy Wróblew z dnia 26 stycznia 2004 roku w
sprawie nadania Regulaminu organizacyjnego Urzędowi Gminy Wróblew i nr 34/07 z
dnia 31 grudnia 2007 roku w sprawie wprowadzenia zmian w Regulaminie
organizacyjnym Urzędu Gminy Wróblew.
Zgodnie z Regulaminem Organizacyjnym Urzędu Gminy Wróblew, Urząd posiada
strukturę referatową. W skład Urzędu wchodzą następujące referaty:
1.
Referat Spraw Obywatelskich i Oświaty,
2.
Referat Budżetu i Finansów,
3.
Referat Infrastruktury Technicznej i Gospodarki,
- Dział Infrastruktury,
- Dział Gospodarczy
_____________________________________________________
6
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym
W dniu 27 kwietnia 2012 roku Rada Gminy Wróblew podjęła uchwałę nr XIX/101/12 w
sprawie zasad nabywania oraz zbywania i obciążania nieruchomości stanowiących
własność Gminy Wróblew, a także ich wydzierżawiania lub najmu na okres dłuższy niż 3
lata. Powyższa uchwała zawierała następujące regulacje:
-
nabywanie prawa własności lub użytkowania wieczystego oraz sprzedaży lub
oddania w użytkowanie wieczyste, których wartość przekracza 50.000 zł wymaga
zgody Rady,
-
rozporządzenia nieruchomościami o wartości niższej niż 50.000 zł dokonuje
samodzielnie wójt,
-
zamiany nieruchomości bez względu na wartość dokonuje samodzielnie Wójt w
przypadkach uzasadnionych interesami Gminy,
-
zwalnia się z obowiązku zbycia lub oddanie w użytkowanie wieczyste w drodze
przetargu, nieruchomości przeznaczone na realizację urządzeń infrastruktury
technicznej albo innych celów publicznych jeżeli cele te będą realizowały
podmioty, dla których są to cele statutowe i które dochody przeznacza się w
całości na działalność statutową,
-
w przypadku oddawania nieruchomości w użytkowanie wieczyste ustala się
pierwszą opłatę w wysokości 25% z tytułu użytkowania wieczystego,
-
nieruchomości gminnego zasobu mogą być przedmiotem darowizny jeżeli służy
to celom publicznym i wyrazi na to zgodę Rada,
-
obciążanie nieruchomości należących do Gminy ograniczonymi prawami
rzeczowymi należy do właściwości Wójta, przy czym oddanie nieruchomości w
użytkowanie nieodpłatnie na okres powyżej 3 lat może nastąpić tylko za zgodą
Rady,
-
wyraża się zgodę na odstąpienie od obowiązku przetargowego trybu zawarcia
umowy dzierżawy lub najmu na czas oznaczony dłuższy niż 3 lata lub na czas
nieoznaczony jeżeli oddanie w najem lub dzierżawę następuje:
1) na rzecz osoby lub jego następcy prawnego, która wybudowała
nieruchomości obiekt budowlany trwałe związany z gruntem,
na
2) w celu poprawienia warunków zagospodarowania nieruchomości przyległej,
3) na cele prowadzenia działalności charytatywnej, kulturalnej, oświatowej,
4) na rzecz klubów sportowych działających w formie stowarzyszeń lub
uczniowskich klubów sportowych.
Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego
wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych
źródeł
Zarządzeniem nr 33/2006 Wójta Gminy Wróblew z dnia 29 grudnia 2006 roku została
wprowadzona „Instrukcja w sprawie przeciwdziałania w sytuacji podejrzenia
wprowadzenia do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z
nielegalnych lub nieujawnionych źródeł”. Powyższe zarządzenie zostało uchylone przez
zarządzenie nr 40a/11 Wójta Gminy Wróblew z dnia 28 października 2011 roku, które
wprowadziło nową instrukcję postępowania w sprawach przeciwdziałania wprowadzaniu
do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub
nieujawnionych źródeł oraz przeciwdziałaniu finansowaniu terroryzmu.
_____________________________________________________
7
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
4. UNORMOWANIA W ZAKRESIE KONTROLI WEWNĘTRZNEJ.
Unormowania w zakresie kontroli wewnętrznej (w tym – finansowej). Osoby
odpowiedzialne.
Do zapewnienia adekwatnej, skutecznej i efektywnej kontroli zarządczej zobowiązywał
wójta od dnia 1 stycznia 2010 roku art. 69 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o
finansach publicznych (Dz. U. nr 157 poz. 1240 ze zm.).
Funkcjonujące w kontrolowanej jednostce unormowania dotyczące kontroli wewnętrznej
wprowadzone były:
-
zarządzeniem nr 20/09 Wójta Gminy Wróblew z dnia 16 lipca 2009 roku w
sprawie organizacji ochrony danych osobowych przetwarzanych w Urzędzie
Gminy Wróblew i jednostkach podległych do którego załączniki stanowiły:
1) polityka
bezpieczeństwa
w
zakresie
zarządzania
systemami
informatycznymi służącymi do przetwarzania danych osobowych w
Urzędzie Gminy Wróblew i jednostkach podległych,
2) instrukcja
zarządzania
systemem
przetwarzania danych osobowych;
informatycznym
służącym
do
-
zarządzeniem nr 1a/12 Wójta Gminy Wróblew z dnia 1 lutego 2012 roku w
sprawie wprowadzenia regulaminu udzielania zamówień publicznych, których
wartość nie przekracza wyrażonej w złotych równowartości kwoty 14.000 euro;
-
zarządzeniem nr 2/212 Wójta Gminy Wróblew z dnia 1 lutego 2012 roku w
sprawie powołania Komisji Przetargowej i ustalenia regulaminu jej pracy.
Zarządzenie to uchyliło wcześniej obwiązujące zarządzenie nr 42/1011 z dnia 4
listopada 2011 roku;
-
zarządzeniem nr 59/11 Wójta Gminy Wróblew z dnia 30 grudnia 2011 roku w
sprawie procedur zarządzania ryzykiem w Urzędzie Gminy we Wróblewie;
-
zarządzeniem nr 9/11 Wójta Gminy Wróblew z dnia 9 marca 2011 roku w
sprawie ewidencji i sporządzania sprawozdań budżetowych Rb-WSa w zakresie
wydatków strukturalnych ponoszonych przez Urząd Gminy Wróblew oraz
jednostki organizacyjne Gminy Wróblew;
-
sprawie ustalenia regulaminu kontroli zarządczej i zasad jej prowadzenia;
-
zarządzeniem nr 30/11 Wójta Gminy Wróblew z dnia 25 sierpnia 2011 roku w
sprawie nadania Regulaminu organizacyjnego Urzędowi Gminy Wróblew;
-
sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości. Do dnia 1 lutego 2011
roku obowiązują zasady (polityka) rachunkowości ustalona zarządzeniem nr
32/2006 Wójta Gminy Wróblew z dnia 29 grudnia 2006 roku, do której
wprowadzono zmiany zarządzeniem nr 3/2010 Wójta Gminy Wróblew z dnia 11
stycznia 2010 roku. Aneksem nr 1/2011 z dnia 30 marca 2011 roku do
zarządzenia nr 2/2011 określono, że polityka rachunkowości ma również
zastosowanie w zakresie realizacji operacji pt. „Wydanie folderu Gminy Wróblew
elementem promocji i upowszechniania wiedzy na temat rekreacji, turystyki i
kultury naszej gminy”;
-
zarządzeniem nr 11a/2011 Wójta Gminy Wróblew z dnia 31 marca 2011 roku w
sprawie zasad (polityki) rachunkowości obowiązującej przy realizacji projektu
_____________________________________________________
8
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
„Budowa Szkoły Podstawowej z Oddziałem Przedszkolnym wraz z salą
gimnastyczną
oraz
urządzeniami
i
infrastrukturą
towarzyszącą”
współfinansowanego ze środków Unii Europejskiej realizowanego w ramach
działania „Infrastruktura Edukacyjna” objętego Regionalnym Programem
Operacyjnym Województwa Łódzkiego na lata 2007-2013;
-
zarządzeniem nr 47b/11 Wójta Gminy Wróblew z dnia 22 listopada 2011 roku w
sprawie wprowadzenia instrukcji gospodarki, ewidencji i kontroli druków ścisłego
zarachowania;
-
zarządzeniem nr 47a/11 Wójta Gminy Wróblew z dnia 22 listopada 2011 roku w
sprawie wprowadzenia instrukcji kasowej w Urzędzie Gminy Wróblew, które
uchyliło wcześniej obowiązującą instrukcję kasową z dnia 29 grudnia 2006 roku;
-
zarządzeniem nr 46b/11 Wójta Gminy Wróblew z dnia 22 listopada 2011 roku w
sprawie regulaminu kontroli finansowej, powyższe zarządzenie wprowadzało
regulamin kontroli finansowej w Urzędzie Gminy Wróblew i w jednostkach
organizacyjnych dla których gmina prowadzi obsługę finansową. Zarządzenie nr
46b/11 uchyliło wcześniej obowiązujące zarządzenie nr 7/2007 z dnia 20 maja
2007 roku w sprawie przyjęcia regulaminu kontroli finansowej Urzędu Gminy
Wróblew;
-
zarządzeniem nr 46a/11 Wójta Gminy Wróblew z dnia 22 listopada 2011 roku w
sprawie wprowadzenia instrukcji sporządzania, obiegu i kontroli dokumentów
księgowych występujących w Urzędzie Gminy Wróblew, które uchyliło wcześniej
obowiązującą instrukcję wprowadzoną zarządzeniem nr 1/2001 Wójta Gminy
Wróblew z dnia 2 stycznia 2001 roku;
-
zarządzeniem nr 46/2011 Wójta Gminy Wróblew z dnia 22 listopada 2011 roku w
sprawie instrukcji inwentaryzacyjnej, która uchyliła zarządzenie nr 1/97 z dnia 2
stycznia 1997 roku oraz załącznik nr 2a (instrukcja inwentaryzacyjna) do
zarządzenia nr 2/2011 Wójta Gminy Wróblew z dnia 1 lutego 2011 roku w
sprawie zasad (polityki) rachunkowości.
Kontrolowana jednostka posiadała plan kontroli zarządczej na II półrocze 2011 roku z
dnia 1 lipca 2011 roku zatwierdzony przez Wójta Gminy. Plan kontroli zawierał 5
pozycji. Powyższym planem zostały objęte następujące jednostki organizacyjne: Gminny
Ośrodek Pomocy Społecznej, Gminna Biblioteka i Gminny Ośrodek Kultury oraz Urząd
Gminy Wróblew i kasa Urzędu Gminy. Kontrola w Urzędzie Gminy Wróblew miała
dotyczyć obowiązujących w Urzędzie aktów prawnych pod kątem sprawdzenia ich
zgodności z aktualnie obowiązującymi przepisami prawa (dot. Zarządzeń Wójta,
instrukcji, regulaminów). Przeprowadzenie powyższej kontroli Wójt powierzył
Sekretarzowi Gminy.
Kontrole w jednostkach organizacyjnych zostały przeprowadzone zgodnie z planem
kontroli.
Test dotyczący wewnętrznych procedur kontroli stanowi załącznik nr 1 do protokołu
kontroli.
_____________________________________________________
9
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
5. KONTROLE ZEWNĘTRZNE
Kontrole przeprowadzone przez RIO
Kontrola kompleksowa gospodarki finansowej i zamówień publicznej przeprowadzona
została przez głównego inspektora RIO w Łodzi Kazimierę Kortę w 2008 roku. W wyniku
kontroli przekazano pismem WK-602/38/2008 z dnia 30 czerwca 2008 roku do realizacji
26 zaleceń pokontrolnych.
Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne
podmioty - lata 2010 - 2011
W dniach 30-31 sierpnia 2011 roku w Gminie Wróblew Urząd Marszałkowski w Łodzi
przeprowadził kontrolę projektu pn: „Budowa kanalizacji sanitarnej w m. Wróblew”.
6. BANK WYKONUJĄCY OBSŁUGĘ BANKOWĄ JEDNOSTKI
Rachunki bankowe
Gmina Wróblew posiadała niżej wymienione rachunki bankowe prowadzone przez Bank
Spółdzielczy w Sieradzu, które na dzień 31 grudnia 2011 roku przedstawiały
następujące salda:
-
rachunek budżetu – saldo 2.865.980,16 zł,
-
rachunek wydatków urzędu gminy – saldo 176.022,88 zł,
-
rachunek depozytów – saldo 3.922,05 zł,
-
rachunek Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych oświaty – saldo 6.909,90
zł,
-
rachunek Zakładowego
24.775,80 zł,
-
rachunek wydatków niewygasających - saldo 102.489,57 zł,
-
rachunek refundacji pracodawcom kosztów szkolenia pracowników młodocianych
– saldo 0,00 zł,
Funduszu
Świadczeń
Socjalnych
urzędu
–
saldo
Ponadto Gmina Wróblew posiadała na dzień 31 grudnia 2011 roku 10 rachunków lokat
terminowych dla sum depozytowych na łączną kwotę 197.064,06 zł.
Gmina Wróblew zawarła w dniu 27 grudnia 2011 roku umowę nr 55/RIT/2011 z
Bankiem Spółdzielczym w Sieradzu na bankową obsługę budżetu Gminy Wróblew na
2012 rok. Umowa została zawarta na okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2012 roku.
Wyboru banku dokonano bez stosowania ustawy, gdyż szacunkowa wartość zamówienia
nie przekraczała kwoty 14.000 euro.
Kontrolujący stwierdzili, że Urząd Gminy Wróblew na dzień 31 grudnia 2011
roku posiadał saldo na rachunku bankowych służącym realizacji wydatków
Urzędu w kwocie 176.022,88 zł.
Stosownie do art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych
(Dz. U. nr 157 poz. 1240 ze zm.) jednostkami budżetowymi są jednostki organizacyjne
sektora finansów publicznych nieposiadające osobowości prawnej, które pokrywają
_____________________________________________________
10
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
swoje wydatki bezpośrednio z budżetu, a pobrane dochody odprowadzają na rachunek
odpowiednio dochodów budżetu państwa albo budżetu jednostki samorządu
terytorialnego. Powyższy przepis stanowi o tym że wszystkie wydatki jednostki
budżetowej są wydatkami budżetu.
Natomiast zgodnie z opisem do konta 130 – rachunek bieżący jednostki, znajdującym
się w załączniku nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w
sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planu kont dla budżetu państwa,
budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych
zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. nr 128,
poz. 861 ze zm.) konto 130 służy do ewidencji stanu środków pieniężnych oraz obrotów
na rachunku bankowym z tytułu wydatków i dochodów (wpływów) budżetowych
objętych planem finansowym. Konto 130 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan
środków pieniężnych na rachunku bieżącym jednostki budżetowej. Konto 130 w zakresie
wydatków budżetowych może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków
pieniężnych otrzymanych na realizację wydatków budżetowych, a niewykorzystanych do
końca roku. Saldo konta 130 ulega likwidacji przez księgowanie przelewu środków
pieniężnych niewykorzystanych do końca roku, w korespondencji z kontem 223.
Z przytoczonych zapisów rozporządzenia wynika, że jednostka budżetowa nie
powinna na koniec roku posiadać na rachunku bankowym środków
otrzymanych na realizację wydatków, gdyż saldo konta 130 powinno ulec
likwidacji poprzez przelew niewykorzystanych środków do budżetu, z którego
te środki pochodziły (budżetu Gminy).
7. KREDYTY, POŻYCZKI, OBLIGACJE, PORĘCZENIA, AKCJE I UDZIAŁY
Zaciągnięte kredyty i pożyczki - 2011 rok
Na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu jednostki samorządu
terytorialnego (art.89 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku
o finansach publicznych)
W 2011 roku Gmina Wróblew zaciągnęła kredyt na sfinansowanie planowanego deficytu
budżetowego i spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań w kwocie 1.350.000 zł.
Uchwałą nr VI/22/2011 z dnia 25 lutego 2011 roku Rada Gminy Wróblew wyraziła zgodę
na zaciągnięcie kredytu na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu gminy oraz na
spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań w kwocie 3.700.000 zł. Skład Orzekający
Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi wydał pozytywną opinię odnośnie możliwości
spłaty kredytu w kwocie 3.700.000 zł (uchwała nr IV/112/2011 z dnia 21 marca 2011
roku). Umowa nr 313/547/2011 została zawarta w dniu 27 maja 2011 roku z Bankiem
Spółdzielczym w Sieradzu o udzielenie kredytu w kwocie 3.700.000 zł na sfinansowanie
planowanego deficytu budżetu w 2011 roku i spłatę wcześniej zaciągniętych
zobowiązań. Kredyt został zaciągnięty na okres od 27 maja 2011 roku do 29 listopada
2020 roku. W dniu 28 grudnia 2011 roku Gmina Wróblew poinformowała bank, że nie
będzie korzystać z dalszych transz kredytu i zwróciła się o zmianę umowy i
harmonogramu spłaty. Aneksem nr 1 z dnia 14 października 2011 roku zmieniono
terminy podstawienia do dyspozycji transz kredytowych. Aneksem nr 2 z dnia 29
grudnia 2011 roku zmniejszono kwotę kredytu do 1.350.000 zł.
_____________________________________________________
11
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów
wartościowych oraz zaciągniętych pożyczek i kredytów (art.89 ust.1 pkt 3
ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych)
W 2011 roku Gmina Wróblew zaciągnęła jeden kredyt między innymi na spłatę
wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych oraz
zaciągniętych pożyczek i kredytów. Kredy został opisany w punkcie powyżej dotyczącym
kredytów na sfinansowanie planowanego deficytu.
Na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu
jednostki samorządu terytorialnego (art.89 ust.1 pkt 1 ustawy z dnia
27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych)
W 2011 roku Gmina Wróblew nie zaciągała kredytów na sfinansowanie przejściowego
deficytu budżetu.
Na
wyprzedzające
finansowanie
działań
finansowanych
ze
środków
pochodzących z budżetu Unii Europejskiej (art.89 ust.1 pkt 4 ustawy z dnia
27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych).
W 2011 roku Gmina Wróblew nie zaciągała kredytów i pożyczek na finansowanie działań
finansowanych ze środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej.
Udzielone gwarancje i poręczenia – 2008 - 2011 rok
W latach 2008-2011 Gmina Wróblew udzieliła następujących poręczeń:
1) W dniu 20 maja 2010 roku Gmina Wróblew udzieliła poręczenia do kwoty
35.000 zł na spłatę kredytu udzielonego przez Rejonowy Bank Spółdzielczy w
Lututowie dla Stowarzyszenia Lokalna Grupa Działania „Szlakiem Sieradzkiej Eski” w kwocie 100.000 zł. Określono, że poręczenie ważne jest
bezterminowo i nie może być odwołane przed dniem 29 września 2014
roku. W dniu 24 maja 2011 roku Gmina Wróblew otrzymała zaświadczenie od
Spółdzielczej Grupy Bankowej (w skład której wchodzi Rejonowy Bank
Spółdzielczy w Lututowie), że z dniem 23 maja 2011 roku kredyt, który był
przedmiotem poręczenia został spłacony. Kontrolujący stwierdzili, że
udzielenie poręczenia bezterminowego narusza art. 94 ustawy z dnia 27
sierpnia 2009 roku o finansach publicznych, który stanowi, że
poręczenia są terminowe i udzielane do określonej kwoty.
Uchwałą nr XXXII/167/2010 z dnia 31 marca 2010 roku w sprawie zmian w budżecie
gminy Wróblew na 2010 rok w § 11 Rada ustaliła maksymalną kwotę poręczeń
udzielanych przez Wójta Gminy w roku budżetowym 2010 do wysokości 35.000 zł.
Powyższa kwota została ujawniona „prognozie kwoty długu na lata 2010 – 2020”.
Natomiast nie została ujęta w planie wydatków budżetowych.
2) W dniu 18 maja 2011 roku Gmina Wróblew udzieliła poręczenia do kwoty
bezterminowo i nie może być odwołane przed dniem 30 marca 2015
roku. W dniu 26 sierpnia 2011 roku Gmina Wróblew otrzymała zaświadczenie
od Spółdzielczej Grupy Bankowej (w skład której wchodzi Rejonowy Bank
Spółdzielczy w Lututowie), że z dniem 16 sierpnia 2011 roku kredyt, który był
_____________________________________________________
12
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
przedmiotem poręczenia został spłacony. Kontrolujący stwierdzili, że
udzielenie poręczenia bezterminowego narusza art. 94 ustawy z dnia 27
sierpnia 2009 roku o finansach publicznych.
Uchwałą nr VIII/38/2011 z dnia 28 kwietnia 2011 roku w sprawie zmian w budżecie
gminy Wróblew na 2011 rok w § 5 Rada ustaliła maksymalną kwotę poręczeń
udzielanych przez Wójta Gminy w roku budżetowym 2011 do wysokości 48.000 zł.
Powyższa kwota zwiększyła plan wydatków w rozdziale 75704 – rozliczenia z tytułu
poręczeń i gwarancji udzielonych przez Skarb Państwa lub jednostkę samorządu
terytorialnego § 802 – wypłaty z tytułu poręczeń i gwarancji.
3) W dniu 26 lipca 2011 roku Gmina Wróblew udzieliła poręczenia do kwoty
bezterminowo i nie może być odwołane przed dniem 30 grudnia 2015
roku. Wg harmonogramu spłaty kredyt, stanowiący przedmiot poręczenia ma
zostać spłacony do końca 2012 roku. Kontrolujący stwierdzili, że udzielenie
poręczenia bezterminowego narusza art. 94 ustawy z dnia 27 sierpnia
2009 roku o finansach publicznych.
Uchwałą nr IX/46/2011 z dnia 29 czerwca 2011 roku w sprawie zmian w budżecie gminy
Wróblew na 2011 rok w § 3 Rada ustaliła maksymalną kwotę poręczeń udzielanych
przez Wójta Gminy w roku budżetowym 2011 do wysokości 49.500 zł. Powyższa kwota
zwiększyła plan wydatków w rozdziale 75704 – rozliczenia z tytułu poręczeń i gwarancji
udzielonych przez Skarb Państwa lub jednostkę samorządu terytorialnego § 802 –
wypłaty z tytułu poręczeń i gwarancji.
Akta kontroli strony nr – 21-27 (kserokopie poręczeń z dnia 20 maja 2010 roku, 18
maja 2011 roku, 26 lipca 2011 roku, zaświadczeń banku o spłaconych kredytach oraz
harmonogramów spłaty).
Wyemitowane papiery wartościowe
Gmina Wróblew w okresie objętym kontrolą nie emitowała papierów wartościowych.
Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i wycena
aportów rzeczowych
Na podstawie aktu notarialnego Rep. A nr 2005/2002 z dnia 19 czerwca 2002 roku
Gmina Wróblew stała się udziałowcem spółki Warta sp. z o.o. Gmina nabyła 3 udziały o
wartości nominalnej 1.000 zł każdy.
Na dzień 31 grudnia 2011 roku na saldzie konta 030 – długoterminowe aktywa
finansowe figurowała kwota 3.000 zł, stanowiąca udział w spółce „Warta”.
Stan zadłużenia jednostki samorządu terytorialnego – 2011 rok
W 2011 roku Gmina Wróblew posiadała następujące niespłacone kredyty i pożyczki:
Kredyt
(pożyczka)
Przeznaczenie
Kwota
kredytu
Pożyczka
WFOŚiGW
remont stacji uzdatniania
wody w Charłupi Wielkiej
353.000,00
Pożyczka
budowa kanalizacji
sanitarnej w m. Wróblew
208.000,00
Kwota
pozostała do
spłaty na
31.12.2010
Otrzymane
w 2011 roku
Spłacone w
2011 roku
Kwota
pozostała do
spłaty na dzień
31.12.2011
150.000
50.000
100.000,00
102.860
30.060
72.800,00
Uwagi
Warunkowe
umorzenie z dnia
_____________________________________________________
13
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
WFOŚiGW
etap I zad. 2 cz. 1
23.02.2012
Kredyt BOŚ budowa kanalizacji
S.A.
etap I zad. 2 i modernizacja
dróg gminnych – zadanie
bieżące
460.000,00
184.000
92.000
92.000,00
Kredyt BS w rozbudowa sieci
Sieradzu
wodociągowej w
Tubądzinie, Sędzicach,
Dziebędowie, Smardzewie i
Józefowie
360.00,00
250.000
50.000
200.000,00
Kredyt BS w modernizacja i przebudowa
Łodzi
kuchni przy stołówce oraz
modernizacja – Publiczne
Gimnazjum we Wróblewie
300.000,00
210.000
50.000
160.000,00
3.223.0000
200.000
3.023.000,00
Kredyt BGK budowa Szkoły
w Łodzi
Podstawowej w Słomkowie
Mokrym i na dotację dla
3.223.000,00
Powiatu Sieradzkiego –
droga Charłupia Wielka
Kredyt BGK budowa kanalizacji
w Łodzi
etap I zadanie 2 część 2
wraz z modernizacją
oczyszczalni ścieków we
Wróblewie
650.000,00
650.0000
50.000
600.000,00
Kredyt BGK na pokrycie planowanego
w Łodzi
deficytu
500.000,00
500.000
70.000
430.000,00
Kredyt
Sieradz
Pożyczka
BGK
Razem
BS na sfinansowanie
planowanego deficytu
budżetu w 2011 roku
budowa kanalizacji
etap I zad 2 cz. 2 odcinek
2
1.350.000,00
1.350.000,00
1.350.000,00
932.761,00
932.760,27
8.336.761
6.202.620,27
1.350.000
932.760,27
0,00
1.524.820,27
6.027.800,00
Pożyczka nie
wliczana do
limitu
Kwota zadłużenia Gminy Wróblew wynikająca z umów kredytowych i pożyczkowych na
dzień 31 grudnia 2011 roku wynosiła 6.027.800,00 zł. Wskaźnik zadłużenia Gminy
Wróblew na dzień 31 grudnia 2011 roku wyniósł 30,26%. Na dzień 31 grudnia 2011
roku Gmina Wróblew nie posiadała kredytów i pożyczek odliczanych od wskaźnika
zadłużenia zaciągniętych na podstawie art. 170 ust. 3 ustawy o finansach publicznych.
Planowane wg prognozy zadłużenia spłaty rat z tytułu kredytów i pożyczek wynosiły
1.524.821,00 zł oraz z tytułu udzielonych poręczeń 35.000 zł w 2011 roku natomiast z
tytułu odsetek 344.400 zł. Rzeczywiste spłaty rat z tytułu kredytów i pożyczek w 2011
roku wynosiły 1.524.820,27 zł (w tym 932.760,27 zł spłaty podlegające wyłączeniu ze
wskaźnika na podstawie art. 169 ust. 3 ustawy o finansach publicznych), natomiast z
tytułu odsetek 306.113,06 zł, poręczenia na dzień 31 grudnia 2011 roku wynosiły
36.500 zł.
Planowane dochody budżetu na 2011 rok wyniosły 14.898.363,00 zł, natomiast
wykonane 19.922.271,60 zł. Wskaźnik spłat planowanych na 2011 rok wyniósł 12,78%,
(po uwzględnieniu odliczeń na podstawie art. 169 ust. 3 - 6,75%) natomiast wskaźnik
rzeczywistych spłat dokonanych w 2011 roku wyniósł 9,37%, a po uwzględnieniu spłat
podlegających odliczeniu na podstawie art. 169 ust. 3 wyniósł 4,69%.
Stan zadłużenia wg ewidencji księgowej kształtował się następująco:
_____________________________________________________
14
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
saldo konta 134 – kredyty bankowe – na dzień 31 grudnia 2011 roku wynosiło
5.922.690,46 zł, w tym kwota 67.690,46 zł stanowiąca odsetki od kredytów
naliczone na dzień 31 grudnia 2011 roku (dotyczące 2011 roku), których termin
płatności przypadał na następny rok;
-
saldo konta 260 – zobowiązania finansowe – na dzień 31 grudnia 2011 roku
wynosiło 172.800,00 zł.
Łączna kwota zadłużenia wynikająca z ewidencji księgowej na dzień 31 grudnia 2011
roku wynosiła 6.095.490,46 zł w tym:
-
z tytułu kredytów i pożyczek 6.027.800,00 zł,
-
z tytułu odsetek płatnych w następnym okresie sprawozdawczym 67.690,46 zł
i była zgodna z danymi wykazanymi w sprawozdaniach Rb-Z i Rb-NDS sporządzonymi
na dzień 31 grudnia 2010 roku.
Zestawienie kredytów i pożyczek pozostałych do spłaty w latach następnych zawiera
załącznik nr 2 do protokołu kontroli.
Zgodność przychodów w wieloletniej prognozie finansowej z budżetem gminy
W wyniku kontroli stwierdzono, że w budżecie Gminy Wróblew na rok 2011 (uchwała nr
V/17/2011 z dnia 26 stycznia 2011 roku) ustalono plan przychodów z tytułu kredytów i
pożyczek w kwocie 3.700.000 zł, również w wieloletniej prognozie finansowej
uchwalonej w dniu 26 stycznia 2011 roku (uchwała nr V/16/11) wykazano, że
prognozowane przychody z tytułu kredytów i pożyczek w 2011 roku wyniosą 3.700.000
natomiast w dalszych latach nie planowano żadnych przychodów z tytułu kredytów i
pożyczek.
Uchwałą nr XVI/73/11 podjętą w dniu 28 grudnia 2011 roku zmieniono plan przychodów
z tytułu kredytów i pożyczek na 2011 rok zmniejszając go do kwoty 1.350.000 zł,
również stosowanych zmian dokonano w wieloletniej prognozie finansowej na lata 2011
– 2020 (uchwała nr XVI/74/2011 z dnia 28 grudnia 2011 roku). Ww. uchwała zmieniała
prognozowane przychody z tytułu kredytów i pożyczek w 2011 roku do kwoty 1.350.000
zł oraz wprowadzał planowane przychody z tego tytułu na 2012 rok w kwocie 1.200.000
zł.
W budżecie Gminy Wróblew na rok 2012 (uchwała nr XV/67/2011 z dnia 20 grudnia
2011 roku) ustalono plan przychodów z tytułu kredytów i pożyczek w kwocie 1.200.000
zł, również w wieloletniej prognozie finansowej uchwalonej w dniu 20 grudnia 2011 roku
(uchwała nr XV/66/11) wykazano, że prognozowane przychody z tytułu kredytów i
pożyczek w 2012 roku wyniosą 1.200.000, w tym na pokrycie planowanego deficytu
269.480 zł, natomiast w dalszych latach nie planowano żadnych przychodów z tytułu
kredytów i pożyczek.
Do czasu zakończenia kontroli Gmina Wróblew nie zaciągnęła żadnych kredytów i
pożyczek.
Spłata zaciągniętych zobowiązań - w szczególności z tytułu kredytów
i pożyczek
Kontrolujący stwierdzili, że w 2011 roku Gmina Wróblew spłacała zaciągnięte kredyty i
pożyczki w terminach określonych w umowie. Zapłaty odsetek karnych nie stwierdzono.
Szczegółowe zestawienie rat kredytów i pożyczek objętych kontrolą terminowości spłat
stanowi załącznik nr 3 do protokołu kontroli.
_____________________________________________________
15
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ewidencja analityczna i syntetyczna do kont 134 – kredyty bankowe i 260 –
zobowiązania finansowe była zgodna z dokumentacją źródłową.
Kontrolujący stwierdzili, że w przypadku pożyczki na finasowanie wyprzedzające koszty
obsługi bankowej w kwocie 806 zł ujęto w rozdziale 75702 - obsługa papierów
wartościowych, kredytów i pożyczek jednostek samorządu terytorialnego §
8110 - odsetki od samorządowych papierów wartościowych lub zaciągniętych
przez jednostkę samorządu terytorialnego kredytów i pożyczek w ewidencji
wyodrębnionej projektu dotyczącej budowy kanalizacji w m. Wróblew, co
stanowiło naruszenie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010
roku w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i
rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. z 2010
roku 38 poz. 207). Zgodnie z ww. rozporządzeniem koszty obsługi bankowej
klasyfikowane są § 4300 – usługi obce.
III.
EWIDENCJA KSIĘGOWA. SPRAWOZDAWCZOŚĆ.
1. OPIS PRZYJĘTYCH ZASAD RACHUNKOWOŚCI. ZABEZPIECZENIE DANYCH
PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH.
Kontrolowana jednostka posiadała dokumentację opisującą
rachunkowości, ustalone w następujących zarządzeniach:
przyjęte
zasady
-
nr 9/11 Wójta Gminy Wróblew z dnia 9 marca 2011 roku w sprawie ewidencji i
sporządzania sprawozdań budżetowych Rb-WSa w zakresie wydatków
strukturalnych ponoszonych przez Urząd Gminy Wróblew oraz jednostki
organizacyjne Gminy Wróblew;
-
nr 2/2011 Wójta Gminy Wróblew z dnia 1 lutego 2011 roku w sprawie
wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości. Do dnia 1 lutego 2011 roku
obowiązują zasady (polityka) rachunkowości ustalona zarządzeniem nr 32/2006
Wójta Gminy Wróblew z dnia 29 grudnia 2006 roku, do której wprowadzono
zmiany zarządzeniem nr 3/2010 Wójta Gminy Wróblew z dnia 11 stycznia 2010
roku. Aneksem nr 1/2011 z dnia 30 marca 2011 roku do zarządzenia nr 2/2011
określono, że polityka rachunkowości na również zastosowanie w zakresie
realizacji operacji pt. „Wydanie folderu Gminy Wróblew elementem promocji i
upowszechniania wiedzy na temat rekreacji, turystyki i kultury naszej gminy”
-
nr 11a/2011 Wójta Gminy Wróblew z dnia 31 marca 2011 roku w sprawie zasad
(polityki) rachunkowości obowiązującej przy realizacji projektu „Budowa Szkoły
Podstawowej z Oddziałem Przedszkolnym wraz z salą gimnastyczną oraz
urządzeniami i infrastruktura towarzyszącą” współfinansowanego ze środków Unii
Europejskiej realizowanego w ramach działania „Infrastruktura Edukacyjna”
objętego Regionalnym Programem Operacyjnym Województwa Łódzkiego na lata
2007-2013;
-
nr 47b/11 Wójta Gminy Wróblew z dnia 22 listopada 2011 roku w sprawie
wprowadzenia instrukcji gospodarki, ewidencji i kontroli druków ścisłego
zarachowania;
-
nr 47a/11 Wójta Gminy Wróblew z dnia 22 listopada 2011 roku w sprawie
wprowadzenia instrukcji kasowej w Urzędzie Gminy Wróblew;
-
nr 46b/11 Wójta Gminy Wróblew z dnia 22 listopada 2011 roku w sprawie
regulaminu kontroli finansowej, powyższe zarządzenie wprowadzało regulamin
_____________________________________________________
16
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
kontroli finansowej w Urzędzie Gminy Wróblew i w jednostkach organizacyjnych
dla których gmina prowadzi obsługę finansową. Zarządzenie nr 46b/11 uchyliło
wcześniej obowiązujące zarządzenie nr 7/2007 z dnia 20 maja 2007 roku w
sprawie przyjęcia regulaminu kontroli finansowej Urzędu Gminy Wróblew;
-
nr 46a/11 Wójta Gminy Wróblew z dnia 22 listopada 2011 roku w sprawie
wprowadzenia instrukcji sporządzania, obiegu i kontroli dokumentów księgowych
występujących w Urzędzie Gminy Wróblew;
-
nr 46/2011 Wójta Gminy Wróblew z dnia 22 listopada 2011 roku w sprawie
instrukcji inwentaryzacyjnej, która uchyliła zarządzenie nr 1/97 z dnia 2 stycznia
1997 roku oraz załącznik nr 2a do zarządzenia nr 2/2011 Wójta Gminy Wróblew
z dnia 1 lutego 2011 roku w sprawie zasad (polityki) rachunkowości.
Księgi rachunkowe (syntetyka) kontrolowanej jednostki prowadzone są komputerowo.
Opis sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych, w tym przy użyciu komputerów oraz
opis systemu służącego ochronie danych i ich zbiorów w tym: dowodów księgowych,
ksiąg rachunkowych i innych dokumentów stanowiących podstawę dokonanych w nich
zapisów - zawarty został we wskazanym powyżej zarządzeniu 2/2011 i w zarządzeniach
je poprzedzających.
Ww. instrukcje składały się na dokumentację opisującą przyjęte zasady rachunkowości
spełniającą wymogi art. 10 ustawy o rachunkowości.
2. URZĄDZENIA KSIĘGOWE
Urząd Gminy we Wróblewie prowadził w 2011 roku obsługę finansowo księgową
następujących jednostek organizacyjnych:
-
Zespołu Szkół we Wróblewie,
-
Szkoły Podstawowej we Wągłczewie,
-
Szkoły Podstawowej w Charłupi Wielkiej,
-
Szkoły Podstawowej w Słomkowie Mokrym,
-
Publicznego Przedszkola we Wróblewie.
Kontrolujące ustaliły, że księgi rachunkowe ww. jednostek budżetowych nie
zostały wyodrębnione, a księgowość prowadzona była łącznie z Urzędem Gminy
we Wróblewie. Wydatki ww. jednostki finansowane były bezpośrednio z
budżetu
gminy.
Niewyodrębnienie
ksiąg
rachunkowych
jednostek
organizacyjnych stanowiło naruszenie zasad rachunkowości określonych w art.
4 ust. 1 - 3 w zw. z art. 3 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o
rachunkowości (tekst jednolity z 2009 roku Dz. U. nr 152, poz. 1223 ze zm.). Z
przywołanych przepisów wynika obowiązek prowadzenia przez jednostki organizacyjne
odrębnych ksiąg rachunkowych w celu zapewnienia ujmowania w tych księgach
wyłącznie zdarzeń związanych z poszczególnymi jednostkami organizacyjnymi, a w
konsekwencji rzetelnego i jasnego przedstawienia sytuacji majątkowej i finansowej, a
także wyniku finansowego każdej z jednostek oraz w celu umożliwienia sporządzenia
obowiązujących te jednostki odrębnych sprawozdań finansowych. Ww. jednostki działają
w formie jednostek budżetowych, natomiast ustawa o rachunkowości w art. 2 ust. 1 pkt
4 określa, że przepisy tejże ustawy stosuje się do mających siedzibę lub miejsce
sprawowania zarządu na terenie Rzeczypospolitej Polskiej gmin, powiatów, województw
i ich związków, a także państwowych, gminnych, powiatowych i wojewódzkich jednostek
_____________________________________________________
17
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
budżetowych, gminnych, powiatowych i wojewódzkich zakładów budżetowych oraz
państwowych funduszy celowych.
W toku kontroli ustalono, że ww. jednostki, dla których Urząd Gminy prowadzi
obsługę finansowo-księgową posiadały odrębne plany finansowe, lecz nie
sporządzały odrębnych sprawozdań finansowych, do czego zobowiązywały
przepisy ww. ustawy o rachunkowości. Ponadto ww. jednostki budżetowe w
wyniku niewyodrębnienia ksiąg rachunkowych nie sporządzały sprawozdań
budżetowych, o których mowa w art. 41 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o
finansach publicznych.
Należy zauważyć, że powyższa nieprawidłowość (niewyodrębnienie ksiąg
rachunkowych jednostek oświatowych) została stwierdzona podczas kontroli
kompleksowej przeprowadzonej w 2008 roku przez Regionalną Izbę
Obrachunkową w Łodzi. W wyniku tejże kontroli skierowane zostało do Wójta
Gminy Wróblew wystąpienie pokontrolne, w którym wskazano na konieczności
podjęcia działań w celu zaprowadzenia odrębnych ksiąg rachunkowych dla
każdej z jednostek budżetowych.
Ewidencja księgowa syntetyczna budżetu Gminy Wróblew prowadzona była techniką
komputerową. Ewidencja analityczna prowadzona była techniką ręczną w formie ksiąg
kontowych.
Przy użyciu programu Budżet WIN firmy Info-System – Tadeusz i Roman Groszek
prowadzona była syntetyczna ewidencja księgowa jednostki budżetowej.
Ewidencja analityczna dla kont jednostki budżetowej Urzędu Gminy prowadzona była
zasadniczo techniką ręczną (np. konta: 011- środki trwałe, 013- pozostałe środki trwałe,
020 - wartości niematerialne i prawne, 310 – materiały, 080 – inwestycje oraz niektóre
dochody budżetowe).
Ewidencja płacowo – kadrowa prowadzona były techniką komputerową przy użyciu
programu Płace Optimum firmy Vulcan.
Ewidencja podatkowa łącznego zobowiązania pieniężnego, podatku od środków
transportowych, podatku od nieruchomości, rolnego i leśnego prowadzona była przy
użyciu programu komputerowego opracowanego przez firmę Info-System – Tadeusz i
Roman Groszek, a pozostałe należności podatkowe oraz dochody niepodatkowe
księgowane były techniką ręczną.
W zakresie poprawności dokonywania zapisów księgowych w księgach rachunkowych
Urzędu Gminy we Wróblewie kontrolą objęto dowody księgowe, na podstawie których
dokonano przelewu środków pieniężnych w dniach 23 i 27 grudnia 2011 roku. Kontrolą
objęto dowody księgowe zaewidencjonowane 52 dokumenty źródłowe, co stanowiło 1%
dowodów księgowych zaewidencjonowanych w 2011 roku.
Kontrola poprawności zapisów księgowych została przeprowadzona w oparciu o test
stanowiący załącznik nr 4 do protokołu kontroli.
Kontrolę ewidencji wybranych operacji gospodarczych przeprowadzono na podstawie
wybranych operacji gospodarczych ewidencjonowanych w księgach rachunkowych
budżetu gminy i Urzędu Gminy we Wróblewie:
1) wpływ w grudniu subwencji oświatowej na styczeń roku następnego
Wpływ subwencji oświatowej w grudniu 2011 roku na styczeń roku 2011 roku został
zaewidencjonowany następująco Wn konto 133, Ma konto 909 (WB 280/20 z dnia 22
grudnia 2011 roku) w kwocie 348.647 zł;
_____________________________________________________
18
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Przeniesienie subwencji oświatowej na dochody w roku następnym nastąpiło poprzez
zapis na kontach Wn 909 Ma 901 (PK 2/1 z dnia 2 stycznia 2012 roku) w kwocie
348.647 zł.
2) naliczenie odsetek od kredytów i pożyczek na dzień 31 grudnia płatnych w
roku następnym
Naliczenie odsetek od kredytów i pożyczek należnych za 2011 roku a płatnych w roku
2012 nastąpiło poprzez zapis na kontach Wn 909, Ma 134 (PK 290/2 z dnia 31 grudnia
2011 roku) w kwocie 67.690,46 zł.
Wyksięgowania odsetek dokonano pod datą 31 marca 2012 roku w kwocie 67.690,46 zł
(PK 81/1 z dnia 31 marca 2012 roku).
3) księgowanie dochodów nie przypisanych w planach finansowych innych
jednostek organizacyjnych (subwencji i dotacji) w księgach rachunkowych
Urzędu Gminy
Zaksięgowanie dochodów nie przypisanych w planach finansowych innych
jednostek organizacyjnych w szczególności subwencji i dotacji w księgach
rachunkowych Urzędu Gminy nastąpiło poprzez jeden zbiorczy zapis na kontach
Wn 800 – fundusz jednostki Ma 720 – przychody z tytułu dochodów
budżetowych w kwocie 19.922.271,60 zł (stanowiącej dochody wykonane
ogółem jednostki samorządu terytorialnego wg sprawozdania Rb-27S). Z
powyższej kwoty nie wynikało jaka jest wysokość poszczególnych rodzajów
dochodów w tym dochodów nie przypisanych w planach finansowych innych
jednostek. Saldo konta 720 uległo likwidacji poprzez zapis Wn 720 Ma 860 w kwocie
19.922.271,60 zł. Podstawą powyższych księgowań był dokument PK 756 z dnia 31
grudnia 2011 roku natomiast jako dokument źródłowy zostało wskazane sprawozdanie
Rb-27S.
Księgowania te zostały dokonane bez zachowania wymaganej szczegółowości
wg pozycji planu finansowego, co stanowiło naruszenie załącznika nr 3 do
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych
zasad rachunkowości oraz planu kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek
samorządu
terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych
zakładów
budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
poz. 861 ze zm.). Zgodnie z opisem do konta 720 ewidencja szczegółowa prowadzona
do konta 720 powinna zapewnić wyodrębnienie przychodów z tytułu dochodów
budżetowych według pozycji planu finansowego.
Pod datą 31 grudnia 2011 roku dokonano przypisu należności i nadpłat w podatkach
oraz należności z tytułu dostaw i usług z zastosowaniem odpowiedniej podziałki
klasyfikacji budżetowej w korespondencji z kontem 221 – należności z tytułu dochodów
budżetowych.
Szczegółowe ustalenie dotyczące poprawności innych zapisów dokonywanych w księgach
rachunkowych zostały zawarte w dalszej części protokołu przy opisie poszczególnych
zagadnień kontrolnych.
_____________________________________________________
19
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
3. SPRAWOZDAWCZOŚĆ I BILANS JEDNOSTKI. ZGODNOŚĆ DANYCH
WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIACH BUDŻETOWYCH Z EWIDENCJĄ
KSIĘGOWĄ
Prawidłowość wykazanych w sprawozdaniu o dochodach budżetowych skutków
udzielonych przez gminę ulg, odroczeń, umorzeń, zwolnień sprawdzono za 2011 rok.
W sprawozdaniu Rb-PDP z wykonania podstawowych dochodów podatkowych ujęto
następujące kwoty z podziałem na:
1) skutki udzielonych przez gminę zwolnień (bez ulg i zwolnień ustawowych)
podatek od nieruchomości
- 245.919,89 zł,
podatek od środków transportowych
- 1.509,00 zł,
2) skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja
podatkowa z tytułu umorzenia zaległości:
podatek rolny
- 1.957,00 zł,
3) skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja
podatkowa z tytułu rozłożenia na raty, odroczenia terminu płatności:
- 1.688,00 zł,
- 2.772,00 zł,
4) skutki obniżenia górnych stawek ustawowych:
- 309.358,35 zł,
- 286.898,72 zł,
W sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych jednostek
samorządu terytorialnego wykazano w zakresie skutków ulg i zwolnień dane zgodne ze
sprawozdaniem Rb-PDP.
Łącznie kwota skutków ulg i zwolnień wykazana w sprawozdaniach Rb-PDP i Rb-27S
wyniosła 253.825,89 zł.
Kontrolą objęto skutki obniżenia górnych stawek podatkowych, udzielonych ulg i
zwolnień, umorzeń, rozłożeń na raty i odroczeń terminu płatności w zakresie podatku od
nieruchomości, rolnego i podatku od środków transportowych.
Na podstawie rejestru podań o umorzenie, rozłożenie na raty, odroczenie i wydanych na
ich podstawie decyzji, deklaracji podatkowych, ewidencji gruntów oraz ewidencji
pomocniczej prowadzonej dla potrzeb sprawozdawczości ustalono, co następuje:
umorzono podatek rolny na kwotę
- 1.957,00 zł,
rozłożono na raty podatek rolny na kwotę
- 1.200,00 zł,
odroczono podatek rolny na kwotę
- 402,00 zł,
zwolnienia z podatku od nieruchomości na kwotę
- 245.012,12 zł,
zwolnienia z podatku od środków transportowych
- 1.509,00 zł,
rozłożono na raty podatek od środków transportowych
- 2.420,00 zł,
odroczono podatek od środków transportowych na kwotę
324,00 zł,
Razem skutki udzielonych ulg, zwolnień, odroczeń, umorzeń - według dokumentacji
źródłowej i ewidencji stanowiły kwotę 252.422,12 zł.
Ustalenia kontroli:
_____________________________________________________
20
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy dotyczących rozłożenia na raty i
odroczenia terminu płatności
Podatek rolny
W zakresie prawidłowości wykazania w sprawozdaniach Rb-PDP i Rb-27S za
2011 rok skutków rozłożenia na raty podatku rolnego ustalono, że zostały one
zawyżone o kwotę 66,00 zł. Stwierdzono, że w ww. sprawozdaniach błędnie
wykazano kwotę 66,00 zł, gdyż wynikała ona z decyzji nr 3121/3/2011 z dnia 10
listopada 2011 roku dotyczącej rozłożenia kwoty 1.266 zł będącej zaległością w podatku
rolnym na 13 rat płatnych miesięcznie, z tym że dla pierwszej raty w kwocie 66 zł
ustalono termin płatności na dzień 20 grudnia 2011 roku, co oznacza że dla tej raty
skutek nie przeszedł na następny okres sprawozdawczy i nie powinien zostać wykazany
w ww. sprawozdaniach. Pozostałe raty płatne były w 2012 roku.
Podatek od środków transportowych
2011 rok skutków rozłożenia na raty i odroczeń podatku od środków
transportowych ustalono, że zostały one zawyżone o kwotę 28,00 zł.
Stwierdzono, że w ww. sprawozdaniach błędnie wykazano kwotę 28,00 zł, gdyż nie
wynikała ona z decyzji, które powinny być wykazane w ww. sprawozdaniach. Organ
podatkowy wydał w 2011 roku dwie decyzje w zakresie rozłożenia na raty podatku od
środków transportowych (decyzja nr 3121/4/2011 na kwotę 2.420 zł raty płatne od
25.01.2012 r.) i odroczenia terminu płatności (decyzja nr 3124/1/2011 na kwotę 324 do
dnia 15.06.2012 r.), z których wynikały skutki przechodzące na następny okres
sprawozdawczy w kwocie 2.744 zł, natomiast w sprawozdaniach wykazano kwotę 2.772
zł.
Skutki zwolnień
Podatek od nieruchomości
2010 rok skutków zwolnień w podatku od nieruchomości ustalono, że zostały
one zawyżone o kwotę 907,77 zł. Stwierdzono, że różnica w zakresie skutków
zwolnień z podatku od nieruchomości w kwocie 907,77 zł wynikała z następujących
błędów:
-
w zakresie zwolnień nieruchomości służących ochronie przeciwpożarowej
jednostka obliczyła skutki w kwocie 25.286,56 zł, natomiast wg
kontrolujących powinna być to kwota 25.313,18 zł. (…)1. Powyższe błędy
spowodowały zaniżenie skutków zwolnień o 26,62 zł.
-
w zakresie zwolnień budynków mieszkalnych wykazanych w deklaracjach
złożonych przez osoby prawne jednostka obliczyła skutki w kwocie 165,27
zł, natomiast wg kontrolujących powinna być to kwota 158,24 zł.
Niezgodność wynikała z obliczenia skutków z zastosowaniem błędnej stawki
uchwalonej przez Radę Gminy. Kontrolowana jednostka obliczyła skutki zwolnień wg
stawki 0,47 zł, natomiast wg uchwały Rady Gminy Wróblew nr XXXVIII/189/2010 z
dnia 8 października 2010 roku stawka podatku od nieruchomości dla budynków
1
Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia
1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach
składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr
Walczak.
_____________________________________________________
21
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
mieszkalnych wynosiła 0,45 zł. Powyższy błąd spowodował zawyżenie skutków
zwolnień o kwotę 7,03 zł (351,64 m2 x (0,47 zł – 0,45 zł)).
-
w zakresie zwolnień budynków mieszkalnych wykazanych w informacjach
złożonych przez osoby fizyczne jednostka obliczyła skutki w kwocie
19.647,78 zł, natomiast wg kontrolujących powinna być to kwota 18.720,43
zł. Niezgodność wynikała z obliczenia skutków z zastosowaniem błędnej stawki
uchwalonej przez Radę Gminy. Kontrolowana jednostka obliczyła skutki zwolnień wg
stawki 0,47 zł, natomiast wg uchwały Rady Gminy Wróblew nr XXXVIII/189/2010 z
dnia 8 października 2010 roku stawka podatku od nieruchomości dla budynków
mieszkalnych wynosiła 0,45 zł. Powyższy błąd spowodował zawyżenie skutków
zwolnień o kwotę 927,35 zł (41.600,95 m2 x (0,47 zł – 0,45 zł)).
Kontrolujący ustalili ponadto, że kwota skutków wynikająca ze zwolnień
budynków mieszkalnych posiadanych przez osoby fizyczne została wykazana
wg posiadanych przez Urząd Gminy informacji o nieruchomościach oraz że
Urząd Gminy nie jest w posiadaniu wszystkich informacji o nieruchomościach
znajdujących się na terenie gminy. Zatem kwota skutków może być
nieadekwatna do stanu faktycznego.
Zestawienie przedmiotów zwolnionych z podatku od nieruchomości przez Radę Gminy
oraz obliczonych dla nich skutków stanowi załącznik nr 5 do protokołu kontroli.
Skutki obniżenie górnych stawek podatkowych
Podstawę do obliczania skutków obniżenia górnych stawek podatku stanowiły dane w
bazie komputerowej, dotyczące powierzchni przyjętych do opodatkowania osób
fizycznych, w przypadku osób prawych postawę stanowiły dane wynikające z deklaracji
(również wprowadzone do komputerowej bazy danych). Skutki obniżenia górnych
stawek podatkowych dotyczące osób fizycznych i prawnych obliczane były przy użyciu
programu komputerowego służącego do ewidencji podatkowej.
W zakresie prawidłowości obliczenia skutków obniżenia górnych stawek
podatkowych ustalono, że w sprawozdaniu Rb-PDP za 2011 rok wykazano z
tytułu obniżenia górnych stawek podatku od nieruchomości kwotę 309.358,35
zł. Kwota skutków obniżenia górnych stawek podatkowych została zaniżona o
718,37 zł. Prawidłowo w powyższym sprawozdaniu powinna zostać ujęta kwota
310.076,72 zł. Natomiast w sprawozdaniu Rb-27S za 2010 rok wykazano z
tytułu obniżenia górnych stawek podatku od nieruchomości następujące kwoty:
osoby prawne – 186.514,84 zł, osoby fizyczne – 122.843,51 zł. Kwota skutków
obniżenia górnych stawek podatkowych została zawyżona w przypadku osób
prawnych o 56,78 zł, natomiast zaniżona w przypadku osób fizycznych o
775,15 zł. Prawidłowo w powyższym sprawozdaniu powinny zostać ujęte
następujące kwoty: osoby prawne – 186.458,06 zł, osoby fizyczne –
123.618,25 zł. Powyższe nieprawidłowości dotyczyły skutków obniżenia
górnych stawek podatkowych przedmiotów zwolnionych z podatku od
nieruchomości i wynikały z błędów opisanych w pozycji dotyczących zwolnień.
Podatek od środków transportowych
Skutki obniżenia górnych stawek podatkowych dotyczące osób fizycznych i prawnych
obliczane były techniką komputerową.
_____________________________________________________
22
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Sprawdzono sprawozdanie Rb-27S sporządzone na dzień 31 grudnia 2010 roku w
zakresie poprawnego ujęcia zaległości w podatkach, opłatach i należnościach
niepodatkowych. Ustalenia zostały zawarte w dalszej części protokołu dotyczącej
windykacji należności podatkowych oraz dochodów z mienia gminnego.
W zakresie poprawności sporządzania sprawozdań Rb-28S stwierdzono, że nie
dokonywano księgowania miesięcznych sprawozdań Rb-28S składanych przez
Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej oraz przez Urząd Gminy, a jedyne
księgowanie zostało dokonane na podstawie rocznych sprawozdań bez
szczegółowości wykazanej w tychże sprawozdaniach (bez klasyfikacji
budżetowej).
Nieewidencjonowanie miesięcznych sprawozdań Rb-28S sporządzanych przez
jednostki budżetowe w okresach sprawozdawczych w księgach rachunkowych
budżetu Gminy powodowało niemożność sporządzenia zbiorczych miesięcznych
sprawozdań budżetowych Rb-28S przez Gminę na podstawie ewidencji
księgowej. Zgodnie z zapisami art. 4 ustawy o rachunkowości jednostki ujmują
zdarzenia gospodarcze w księgach rachunkowych, które są podstawą do
sporządzenia sprawozdań, zatem konsekwencją prawidłowo prowadzonych
ksiąg rachunkowych powinno być prawidłowo sporządzone sprawozdanie.
Sprawozdania jednostkowe powstają na podstawie ewidencji księgowej jednostki
budżetowej i są przekazywane do dysponenta środków (Gminy). O ile sprawozdania
jednostkowe składane przez jednostki budżetowe są dowodami księgowymi na
podstawie, których ewidencjonowane są zdarzenia gospodarcze (czyli rozliczenie
wydatków wykonanych przez jednostkę budżetową na które wcześniej otrzymała środki
pieniężne), to sprawozdania zbiorcze powinny powstawać na podstawie ewidencji
księgowej budżetu Gminy, w której wcześniej zostały ujęte sprawozdania jednostkowe.
Podstawą do sporządzenia sprawozdania zbiorczego jest ewidencja na koncie 902 –
wydatki budżetu, przy czym ewidencja ta powinna być prowadzona szczegółowości
zgodnej z danymi wynikającymi ze sprawozdań jednostkowych, a więc dział, rozdział,
paragraf.
Nie można uznać za prawidłowo prowadzoną ewidencję na koncie 902 –
wydatki budżetu zapisów dokonanych pod datę 31 grudnia 2011 roku na
podstawie jednego polecenia księgowania (PK 293) w kwotach zbiorczych
wykonanych wydatków dla całego roku bez stosowania ewidencji szczegółowej
w formie klasyfikacji budżetowej.
Powyższa nieprawidłowość stanowiła naruszenie zasad rachunkowości określonych w art.
4 ustawy o rachunkowości oraz załącznika nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z
dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planu kont dla
budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek
budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych
oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami
Rzeczpospolitej Polskiej.
Akta kontroli strony nr 28 (wydruk zapisów księgowych na koncie 902 – wydatki
budżetu w 2011 roku)
Ponadto sprawdzono sprawozdanie Rb-Z o stanie zobowiązań wg tytułów dłużnych oraz
gwarancji i poręczeń za 2011 rok.
Według sprawozdania za 2010 rok w przedmiotowej jednostce samorządu terytorialnego
zobowiązania według tytułów dłużnych przedstawiały się następująco:
1) pożyczki i kredyty
– 6.027.800,00 zł,
_____________________________________________________
23
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2) poręczenia niewymagalne
3) papiery wartościowe
4) zobowiązania wymagalne
5) zobowiązania wynikające z umów o
terminie płatności dłuższym niż sześć miesięcy
i przypadających w następnych latach
–
49.500,00 zł,
– 0,00 zł,
– 0,00 zł,
- 0,00 zł.
Z danych uzupełniających do sprawozdania Rb-Z wynikało, że Gmina Wróblew nie
posiada kredytów i pożyczek na realizację programów i projektów finansowanych z
udziałem środków, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o finansach publicznych.
Ustalenia dotyczące poprawności ujęcia w sprawozdaniu Rb-Z zobowiązań wymagalnych
zostały zawarte w dalszej części protokołu dotyczącej ewidencji rozrachunków i
roszczeń.
W części B. Poręczenia i gwarancje w pozycji F1. Wartość nominalna niewymagalnych
zobowiązań z tytułu poręczeń i gwarancji na koniec okresu sprawozdawczego wykazano
kwotę 49.500 zł, oraz w pozycji F3. Wartość poręczeń i gwarancji udzielonych w okresie
sprawozdawczym wykazano kwotę 14.500 zł. Kontrolujący stwierdzili, że na dzień
31 grudnia 2011 roku wartość nominalnych niewymagalnych zobowiązań z
tytułu poręczeń ustalona na podstawie dokumentacji źródłowej wynosiła
36.500 zł. Wynikało to z faktu, że poręczenie udzielone w kwocie 13.000 zł w dniu 18
maja 2011 roku, przestało obowiązywać w dniu 16 sierpnia 2011 roku, gdyż poręczony
kredyt został w całości spłacony (co zaświadczył bank). Ponadto w pozycji E3.
Wartość poręczeń i gwarancji udzielonych w okresie sprawozdawczym
wykazano kwotę 14.500 zł, natomiast z zawartych umów poręczenia wynikało,
że ostatnie zostało udzielone w dniu 26 lipca 2011 roku czyli w III kwartale, a
nie w IV kwartale, którego dotyczyło sprawozdanie sporządzone na dzień 31
grudnia 2011 roku.
Stanowiło to naruszenie § 10 ust. 2 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca
2010 roku w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie
operacji finansowych, który stanowi, że sprawozdania sporządza się według stanu na
koniec okresu sprawozdawczego. Sprawozdania Rb-Z, Rb-N oraz Rb-ZN sporządza się
według stanu na koniec pierwszego, drugiego, trzeciego lub czwartego kwartału roku
budżetowego, zaś Rb-UZ i Rb-UN według stanu na koniec roku budżetowego.
Zatem w sprawozdaniu Rb-Z w części B na dzień 31 grudnia 2011 roku powinny zostać
wykazane następujące dane:
F1. Wartość nominalna niewymagalnych zobowiązań z tytułu poręczeń i gwarancji na
koniec okresu sprawozdawczego - 36.500 zł,
F3. Wartość poręczeń i gwarancji udzielonych w okresie sprawozdawczym - 0,00 zł.
Akta Kontroli strony nr 29–30 (kserokopia sprawozdania Rb-Z sporządzonego na dzień
31 grudnia 2011 roku)
Bilans organu (z wykonania budżetu) na dzień 31 grudnia 2010 roku
Zobowiązania budżetu Gminy
Według bilansu z wykonania budżetu Gminy Wróblew na dzień 31 grudnia 2011 roku
zobowiązania według tytułów wynosiły:
zobowiązania finansowe
zobowiązania wobec budżetów
zobowiązania pozostałe
- 6.027.800 zł
– 0,00 zł
- 67.706,72 zł
_____________________________________________________
24
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zobowiązania finansowe dotyczyły zaciągniętych kredytów i pożyczek, natomiast
pozostałe zobowiązania wynikały z następujących tytułów:
-
67.690,46 zł naliczone na dzień 31 grudnia 2011 roku odsetek od kredytów i
pożyczek dotyczących 2011 roku, które zostały zapłacone w następnym okresie
sprawozdawczym (czyli 2012 roku), ujęcie w ewidencji księgowej budżetu Gminy
nastąpiło poprzez zapis na kontach Wn 909 – rozliczenia międzyokresowe, Ma
134 – kredyty bankowe;
-
16,26 zł naliczone przez bank na dzień 31 grudnia 2011 roku odsetki od
rachunku wydatków niewygasających, przekazane na rachunek bankowy budżetu
gminy w dniu 15 marca 2012 roku; Powyższa kwota została naliczona przez
bank w dniu 31 grudnia 2011 roku i nie została przelana na rachunek
bankowy budżetu. Ujęcie w ewidencji księgowej budżetu Gminy nastąpiło
poprzez zapis na kontach Wn 135 – rachunek środków na wydatki niewygasające
Ma 240 – pozostałe rozrachunki oraz zapis równoległy na kontach Wn 909 –
rozliczenia międzyokresowe, Ma 901 – dochody budżetu;
Powyższe zobowiązania były zgodne saldami kont 134, 240 i 260.
Należności budżetu Gminy
Według bilansu z wykonania budżetu Gminy Wróblew na dzień 31 grudnia 2011 roku
należności według tytułów wynosiły:
należności finansowe
należności od budżetów
pozostałe należności i rozliczenia
0,00 zł,
45.276,99 zł,
176.022,88 zł,
Saldo konta 224 – rozrachunki budżetu na dzień 31 grudnia 2011 roku wynosiło
45.276,99 zł i było zgodne z kwotą wykazaną w bilansie. Na należności od budżetów
stanowiące saldo konta 224 złożyły się następujące kwoty:
-
45.259,99 zł - należne za 2010 rok udziały w podatkach dochodowych
przekazanych przez Ministerstwo Finansów i urzędy skarbowe w styczniu 2012
roku; ujęcie w ewidencji księgowej budżetu Gminy nastąpiło poprzez zapis na
kontach Wn 224 rozrachunki budżetu Ma 901 – dochody budżetu;
-
17 zł – wpłacony w dniu 31 grudnia 2011 roku podatek rolny w kasie urzędu, lecz
nie przekazany na rachunek bankowy budżetu Gminy w 2011 roku; ujęcie w
ewidencji księgowej budżetu Gminy nastąpiło poprzez zapis na kontach Wn 224
rozrachunki budżetu, Ma 901 – dochody budżetu; Powyższy dochód został
ujęty w raporcie kasowym i odprowadzony na rachunek budżetu dopiero
w styczniu 2012 roku. Zatem ujęcie zdarzenia gospodarczego w księgach
rachunkowych Urzędu Gminy nastąpiło dopiero w 2012 roku. Powyższe
działanie stanowiło naruszenie art. 20 ust 1 i 2 oraz art. 24 ust. 5 pkt 3
ustawy o rachunkowości, które stanowią o tym że do ksiąg rachunkowych
okresu sprawozdawczego należy wprowadzić, w postaci zapisu, każde zdarzenie,
które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym. Podstawą zapisów w księgach
rachunkowych są dowody księgowe stwierdzające dokonanie operacji
gospodarczej, zwane dalej "dowodami źródłowymi" oraz że księgi rachunkowe
uznaje się prowadzone na bieżąco jeżeli, ujęcie wpłat i wypłat gotówką, czekami i
wekslami obcymi oraz obrotu detalicznego i gastronomii następuje w tym samym
dniu, w którym zostały dokonane.
Pozycja II.3 – pozostałe należności od budżetów w bilansie z wykonania budżetu
wynikała z salda konta 223 – rozliczenie wydatków budżetowych. Konto 223 na dzień 31
grudnia 2011 roku zostało zamknięte saldem po stronie Wn w wysokości 176.022,88 zł.
_____________________________________________________
25
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kwota ta stanowiła niezrealizowane wydatki na dzień 31 grudnia 2011 roku
przez Urząd Gminy i pozostała na rachunku bankowym Urzędu Gminy Wróblew.
Powyższa kwota nie została zwrócona na rachunek bankowy budżetu Gminy, a
w roku następnym o tą kwotę została zmniejszona suma przekazana na
pokrycie wydatków Urzędu w miesiącu styczniu 2012 roku. Powyższa kwota była
zgodna z kwotą wykazaną w bilansie.
Inne aktywa i pasywa
W bilansie z wykonania budżetu sporządzonym na dzień 31 grudnia 2011 roku
wykazano w pozycji III - inne aktywa kwotę 67.706,72 zł, która stanowiła naliczone na
dzień 31 grudnia 2011 roku odsetki od kredytów i pożyczek dotyczących 2011 roku, a
zapłacone w następnym okresie sprawozdawczym (czyli 2012 roku) w wysokości
67.690,46 zł oraz naliczone przez bank na dzień 31 grudnia 2011 roku odsetki od
rachunku wydatków niewygasających, przekazane na rachunek bankowy budżetu gminy
w 2012 roku w wysokości 16,26 zł. Powyższa kwota wynikała z zapisów na koncie 909 –
rozliczenia międzyokresowe.
W bilansie z wykonania budżetu sporządzonym na dzień 31 grudnia 2011 roku
wykazano również inne pasywa w kwocie 348.647,00 zł, które stanowiły subwencję
przekazaną w grudniu 2010 roku na styczeń 2011 roku. Powyższa kwota wynikała z
salda konta 909 – rozliczenia międzyokresowe.
Kontrolujący ustalili, że kontrolowana jednostka w 2011 roku nie prowadziła
ewidencji szczegółowej na koncie 909 – rozliczenia międzyokresowe. Stosownie
do opisu konta 909 – rozliczenia międzyokresowe zawartego w załączniku nr 2 do
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych
zasad rachunkowości oraz planu kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek
samorządu
terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych
zakładów
budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
poz. 861 ze zm.) ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 909 powinna umożliwiać
ustalenie stanu rozliczeń międzyokresowych według ich tytułów. Konto 909 może
wykazywać saldo Wn i Ma. Brak ewidencji szczegółowej do konta 909 powodował,
że konto to wykazało na dzień 31 grudnia 2011 roku jedno saldo po stronie Ma
tego konta w kwocie 280.940,28 zł będące persaldem sald strony Wn w kwocie
67.706,72 zł i strony Ma w kwocie 348.647,00 zł.
Pomimo braku ewidencji analitycznej do konta 909 jednostka wykazała w bilansie z
wykonania budżetu prawidłowe kwoty pozostałych pasywów i aktywów.
Stan środków pieniężnych wykazanych w bilansie z wykonania budżetu na dzień 31
grudnia 2011 roku wynosił 2.968.469,73 zł, natomiast aktywa netto budżetu wynosiły 3.186.677,40 zł. Stan środków pieniężnych wykazanych w bilansie był zgodny z saldami
kont:
-
133 – rachunek bieżący budżetu – 2.865.980,16 zł ( Wn),
-
135 – rachunek środków na niewygasające wydatki – 102.489,57 zł (Wn)
natomiast na aktywa netto budżetu złożyły się salda kont:
-
904 – wydatki niewygasające – 102.473,31 zł,
-
960 – skumulowana nadwyżka lub niedobór na zasobach budżetu – 5.539.134,32 zł
(Wn - niedobór),
-
961 – niedobór lub nadwyżka budżetu – 2.249.983,61 zł (Ma - nadwyżka),
Kontrolujący ustalili, że wolne środki w 2011 roku wyniosły 2.738.649,29 zł. Wolne
_____________________________________________________
26
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
środki ustalone na podstawie ewidencji księgowej i bilansu z wykonania budżetu były
zgodne w kwotą obliczoną na podstawie sprawozdania Rb-NDS sporządzonego na dzień
31 grudnia 2011 roku.
Środki pieniężne budżetu
W sprawozdaniu Rb-ST o stanie środków na rachunkach bankowych jednostek
samorządu terytorialnego na koniec 2011 roku wykazano:
1) stan środków na rachunku budżetu jednostki samorządu terytorialnego w wysokości
– 3.144.492,61 zł,
2) stan środków na rachunku niewygasających wydatków – 102.473,31 zł,
3) środki niewykorzystanych dotacji w roku budżetowym - 0,00 zł,
4) środki dotacji i subwencji przekazane w grudniu na styczeń następnego roku –
348.647,00 zł,
5) stan środków funduszy pomocowych - 0,00 zł.
W dniu 26 kwietnia 2012 roku złożono korektę sprawozdania Rb-ST sporządzonego na
dzień 31 grudnia 2011 roku w którym wykazano:
1) stan środków na rachunku budżetu jednostki samorządu terytorialnego w wysokości
– 2.968.469,73 zł,
2) stan środków na rachunku niewygasających wydatków – 102.489,57 zł,
3) środki niewykorzystanych dotacji w roku budżetowym - 0,00 zł,
4) środki dotacji i subwencji przekazane w grudniu na styczeń następnego roku –
348.647,00 zł,
5) stan środków funduszy pomocowych - 0,00 zł.
Korekta wynikała z ujęcia w sprawozdaniu Rb-ST w pozycji „stan środków na rachunku
budżetu jednostki samorządu terytorialnego” kwoty niezwróconych przez Urząd Gminy
środków przekazanych na wydatki oraz pozycji „stan środków na rachunku wydatków
niewygasających” kwoty odsetek, która na dzień 31 grudnia nie została przekazana na
rachunek bankowy budżetu Gminy. Stan środków pieniężnych po korekcie był zgodny z
dokumentami bankowymi oraz z ewidencją księgową budżetu gminy.
W bilansie z wykonania budżetu na dzień 31 grudnia 2011 roku w pozycji I - środki
pieniężne budżetu ujęto kwotę 2.968.469,73 zł. Zgodną ze sprawozdaniem Rb-ST i
saldami kont zespołu 1.
Pozostałe środki pieniężne
W bilansie z wykonania budżetu na dzień 31 grudnia 2011 roku w pozycji pozostałe
środki pieniężne wykazano 0,00 zł. Saldo konta 140 wynosiło 0,00 zł.
Nadwyżka lub niedobór wykonania budżetu
W bilansie z wykonania budżetu na dzień 31 grudnia 2011 roku wykazano wynik
wykonania budżetu w kwocie 2.249.983,61 zł, na który złożyły się pozycje:
- nadwyżka budżetu w kwocie 2.352.456,92 zł,
- wydatki niewykonane w kwocie -102.473,31 zł.
_____________________________________________________
27
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W sprawozdaniu Rb-NDS na dzień 31 grudnia 2011 roku wykazano nadwyżkę w kwocie
2.249.983,61 zł. W ewidencji księgowej na dzień 31 grudnia 2011 roku konto księgowe
961 – niedobór lub nadwyżka budżetu wykazywało saldo 2.249.983,61 zł (Ma). Dane
wynikające z ewidencji były zgodne ze sprawozdaniami.
Skumulowana nadwyżka lub niedobór wykonania budżetu
W bilansie z wykonania budżetu na dzień 31 grudnia 2011 roku wykazano skumulowany
niedobór w kwocie -5.539.134,32 zł. W ewidencji księgowej na dzień 31 grudnia 2011
roku konto księgowe 960 – skumulowany niedobór lub nadwyżka budżetu wykazywało
saldo 5.539.134,32 zł (Wn). Dane wynikające z ewidencji były zgodne ze
sprawozdaniami.
Bilans jednostki na dzień 31 grudnia 2011 roku
Według bilansu Urzędu Gminy Wróblew na dzień 31 grudnia 2011 roku zobowiązania
według tytułów wynosiły:
z tytułu robót, dostaw i usług
wobec budżetów
z tytułu ubezpieczeń społecznych
z tytułu wynagrodzeń
pozostałe zobowiązania
sumy depozytowe
6.068,61
0,00
87.917,64
508.811,28
258.092,74
201.056,11
zł
zł
zł
zł
zł
zł
W bilansie Urzędu Gminy Wróblew na dzień 31 grudnia 2011 roku wykazano grunty o
wartości 339.830,06 zł oraz środki transportu o wartości 17.114,00 zł.
Kontrolujący stwierdzili, że bilans zamknięcia 2011 roku był zgodny z bilansem otwarcia
2011 roku.
Szczegółowe ustalenia dotyczące poprawności danych wykazanych w bilansie znajdują
się w dalszej części protokołu.
Kontroli poddano zobowiązania na kontach rozrachunkowych prowadzonych przez
księgowość dla Urzędu Gminy.
IV.
ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA
1. ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI. TERMINOWOŚĆ REGULOWANIA
ZOBOWIĄZAŃ (LATA 2010 - 2011)
Z ewidencji na koncie 201 na dzień 31 grudnia 2011 roku wynikało, że jednostka
posiadała zobowiązania z tytułu dostaw i usług w kwocie 203.132,67 zł. W bilansie
Urzędu Gminy za 2011 rok ujęto zobowiązania z tytułu dostaw i usług w kwocie
6.068,61 zł.
Kontrolujący ustalili, że ewidencja analityczna konta 201 składała się z dwóch analityk:
4) 201-1 – rozrachunki z dostawcami i odbiorcami – depozyty, na którym
dokonywano księgowań sum obcych wpłaconych przez kontrahentów (dla których
zakładano lokaty bankowe na okres ich przechowywania), analityka dalszego
szczebla wg poszczególnych kontrahentów prowadzona była techniką ręczną
5) 201-3 – rozrachunki z dostawcami i odbiorcami – zobowiązania, na którym
_____________________________________________________
28
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
ewidencjonowano zobowiązania Urzędu i szkół (których ewidencja księgowa nie
była wyodrębniona), gdzie księgowań dokonywano tylko w okresach
sprawozdawczych. Stwierdzono, że brak było ewidencji analitycznej
niższego stopnia wg poszczególnych kontrahentów, co stanowiło
naruszenie załącznika nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca
2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planu kont dla
budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek
budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy
celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza
granicami Rzeczpospolitej Polskiej. Zgodnie z opisem do konta 201 znajdującym
się ww. rozporządzeniu ewidencja szczegółowa do konta 201 może być
prowadzona według podziałek klasyfikacji budżetowej oraz powinna
zapewnić możliwość ustalenia należności i zobowiązań krajowych i
zagranicznych według poszczególnych kontrahentów.
W bilansie Urzędu sporządzonym na dzień 31 grudnia 2011 roku wykazano w pozycji
B.II.1.1. należności z tytułu dostaw i usług kwotę 65.917,25 zł, natomiast konto 201 nie
wykazywało salda strony Wn. Powyższa kwota wynikała z salda konta 221 – należności z
tytułu dochodów budżetowych i dotyczyła należności z tytułu opłat za wodę i ścieki w
kwocie 65.917,25 zł.
W zakresie poprawności ujmowania rozliczeń z kontrahentami zbadano zobowiązania
wobec dostawców stanowiące saldo konta 201 na dzień 31 grudnia 2011 roku. Na saldo
konta 201 złożyły się kwoty wynikające z bieżących faktur i rachunków oraz innych
dokumentów na kwotę 6.068,62 zł.
Kontrolujący ustalili, że na kwotę 6.068,62 zł złożyły się zobowiązania wobec
dostawców z tytułu dostaw i usług w kwocie 5.744,33 zł oraz wobec
pracowników Urzędu i jednostek organizacyjnych (których księgi rachunkowe
nie były wyodrębnione) z tytułu poleceń wyjazdu służbowego w kwocie 324,29
zł. Ujęcie na koncie 201 – rozrachunki z dostawcami i odbiorcami zobowiązań wobec
pracowników z tytułu kosztów podróży służbowych stanowiło naruszenie systematyki
ewidencji operacji gospodarczych na kontach zespołu 2 – rozrachunki i roszczenia
zawartych w załączniku nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010
roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planu kont dla budżetu państwa,
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej. Zgodnie z
opisem do konta 234 - pozostałe rozrachunki z pracownikami zawartym w załączniku nr
3 do ww. rozporządzenia na stronie Ma konta 234 ujmuje się między innymi rozliczone
zaliczki i zwroty środków pieniężnych dla pracowników.
W wyniku kontroli dokumentacji źródłowej z miesiąca grudnia 2011 roku i
stycznia 2012 roku stwierdzono, że w księgach rachunkowych 2011 roku nie
ujęto następujących zdarzeń gospodarczych, które dotyczyły 2011 roku, a
których zapłata nastąpiła w roku następnym:
1) Faktura korygująca nr 39910686/6860/1/2-R z dnia 7 grudnia 2011 roku na
kwotę 2.024,35 zł, wystawiona przez PGE Obrót S.A., środki pieniężne z
powyższego tytułu wpłynęły na rachunek bankowy Urzędu w dniu 2 stycznia
2012 roku,
2) Faktura korygująca nr FV KOR/350/2011 z dnia 30 sierpnia 2011 roku na kwotę
295,20 zł, wystawiona przez ALSA Centrum Obsługi Biznesu, środki pieniężne z
2011 roku,
3) Faktura korygująca nr FV KOR/351/2011 z dnia 30 sierpnia 2011 roku na kwotę
_____________________________________________________
29
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
307,50 zł, wystawiona przez ALSA Centrum Obsługi Biznesu, środki pieniężne z
2011 roku,
Ustalono, że kontrolowana jednostka na dzień 31 grudnia 2011 roku nie ujęła w
księgach rachunkowych należności z tytułu faktur korygujących w kwocie
2.627,05 zł.
Zestawienie zobowiązań wobec dostawców na dzień 31 grudnia 2011 roku stanowi
Kontrolę przeprowadzono wg testu stanowiącego załącznik nr 7 do protokołu kontroli.
Próbę dotyczącą terminowości regulowania zobowiązań stanowiły 52 dokumenty
księgowe (faktury, rachunki i noty księgowe), uregulowane w okresie od 23 grudnia do
27 grudnia 2011 roku. Na dokumentach w większości przypadków nie
odnotowywano daty wpływu do Urzędu. Nie stwierdzono opóźnień w regulowaniu
zobowiązań wobec dostawców.
W wyniku kontroli dokumentacji źródłowej ujętej w księgach rachunkowych
miesiąca grudnia 2011 roku stwierdzono, że w przypadku dowodów
księgowych dokumentujących operacje gospodarcze dotyczące jednostek
oświatowych, dla których księgi rachunkowe nie zostały wyodrębnione,
zatwierdzenia do wypłaty dokonywał Wójt Gminy Wróblew, a nie kierownik
jednostki organizacyjnej. Zgodnie z art. 53 ust. 1 ustawy o finansach publicznych
kierownik jednostki sektora finansów publicznych, jest odpowiedzialny za całość
gospodarki finansowej tej jednostki i to on powinien dokonywać zatwierdzenia do
wypłaty dowodów księgowych, chyba że udzieli on w formie pisemnej upoważnienia
innej osobie do dokonywania tego typu czynności.
Zestawienie dokumentów stanowiących próbę dotyczącą terminowości regulowania
zobowiązań stanowi załącznik nr 8 do protokołu kontroli.
2. ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE
Stan zobowiązań wobec budżetu na dzień 31 grudnia 2011 roku według konta 225
„Rozrachunki z budżetem” wynosił 0,00 zł. W bilansie w pozycji zobowiązania wobec
budżetów ujęto kwotę 0,00 zł.
Stan należności na dzień 31 grudnia 2011 roku wg konta 225 wynosił 5.954,31 zł. W
bilansie w pozycji należności od budżetów wykazano kwotę 0,00 zł. Na powyższą kwotę
złożyły się salda:
-
konto 225-3 – 3.741,00 zł – nadpłata podatku VAT wynikająca z deklaracji za
miesiąc grudzień 2011 roku,
-
konto 225-4 – 2.213,31 zł – podatek VAT do odliczenia w następnym okresie
sprawozdawczym.
Saldo strony Wn konta 225 zostało wykazane w pozycji B.II.1.4 inne należności.
Pozostałe rozrachunki publiczno-prawne – konto 229
Na dzień 31 grudnia 2011 roku w bilansie Urzędu Gminy wykazano zobowiązania z
tytułu ubezpieczeń społecznych na kwotę 85.403,47 zł. Konto 229 – pozostałe
rozrachunki publicznoprawne wykazywało na dzień 31 grudnia 2011 roku saldo
_____________________________________________________
30
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zobowiązań w kwocie 85.403,47 zł. Saldo było zgodne z kwotą wykazaną w bilansie. Na
powyższą kwotę składały się zobowiązania z następujących tytułów:
-
składek na ubezpieczenia społeczne pokrywane ze środków pracodawcy dotyczące
jednorazowego dodatku uzupełniającego dla nauczycieli – 9.565,39 zł,
-
składek na ubezpieczenia społeczne pokrywane ze środków pracodawcy dotyczące
dodatkowego wynagrodzenia rocznego – 75.616,08 zł,
-
naliczonej wpłaty na Państwowy Rehabilitacji Osób niepełnosprawnych za m-c
grudzień 2011 roku– 222 zł.
W dniu 18 stycznia 2012 roku wypłacono dodatkowe roczne wynagrodzenie dla
pracowników Urzędu. Należne składki do ZUS odprowadzone były w dniu 31 stycznia
2012 roku, a podatek dochodowy od osób fizycznych w dniu 31 stycznia 2012 roku.
Terminowość zapłaty składek ZUS za m-c styczeń, sierpień, grudzień 2011 roku
Należność
za miesiące
Składki zadeklarowane
według DRA
Tytuł
składki
1
Styczeń
Sierpień
2
Społeczne
Kwota w zł.
3
Wpłaty
kwota
4
5
data
Zaległość
nr
dokumentu
księgowego
6
7
168.266,71 5.02.2010
168.266,71 31.01.2010
WB 19/11
Zdrowotne
45.826,33 5.02.2010
45.826,33 31.01.2010
WB 19/11
Fundusz
pracy
11.553,09 5.02.2010
11.553,09 31.01.2010
WB 19/11
134.581,24 5.09.2010
134.581,24 31.08.2010
WB 152/11
37.024,08 5.09.2010
37.024,08 31.08.2010
WB 152/11
9.667,42 5.09.2010
9.667,42 31.08.2010
WB 152/11
160.313,62 5.01.2011
160.313,62 29.12.2010
WB 231/11
Zdrowotne
47.296,71 5.01.2011
47.296,71 29.12.2010
WB 231/11
Fundusz
pracy
11.636,34 5.01.2011
11.636,34 29.12.2010
WB 231/11
Społeczne
Zdrowotne
Fundusz
pracy
Grudzień
Termin
płatności
Społeczne
8 (3-5)
Wpłaty na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych
Podstawą prawną dokonania naliczenia na PFRON jest art. 21 ustawy o rehabilitacji
zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych, który mówi, że
pracodawca zatrudniający co najmniej 25 pracowników w przeliczeniu na pełny wymiar
czasu pracy jest obowiązany, dokonywać miesięcznych wpłat na Fundusz, w wysokości
kwoty stanowiącej iloczyn 40,65% przeciętnego wynagrodzenia i liczby pracowników
odpowiadającej różnicy między zatrudnieniem zapewniającym osiągnięcie wskaźnika
zatrudnienia osób niepełnosprawnych w wysokości 6%, a rzeczywistym zatrudnieniem
osób niepełnosprawnych. Z wpłat, o których mowa w ust. 1, zwolnieni są pracodawcy, u
których wskaźnik zatrudnienia osób niepełnosprawnych wynosi co najmniej 6%.
W wyniku kontroli dokumentacji źródłowej ustalono, że Urząd Gminy w latach
2010 - 2011 dokonywał wpłat na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób
Niepełnosprawnych w nieprawidłowej wysokości.
_____________________________________________________
31
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrolujący stwierdzili, że w niektórych miesiącach 2010 jak i 2011 roku
niewłaściwie została wyliczona liczba etatów, na podstawie której określana
jest wysokość wpłaty na PFRON.
Zestawienie liczby pracowników Urzędu Gminy w przeliczeniu na etaty w poszczególnych
miesiącach 2010 i 2011 roku stanowi załącznik nr 9 do protokołu kontroli.
Na postawie sporządzonych przez pracownika ds. kadr zestawień liczby pracowników
Urzędu Gminy we Wróblewie w przeliczeniu na etaty w poszczególnych miesiącach lat
2010-2011 kontrolujący obliczyli prawidłowe kwoty wpłat na PFRON w poszczególnych
miesiącach 2010 i 2011 roku, co przedstawią poniższe tabele:
przeciętne
2011 wynagrodzenie
styczeń
3 203,08
luty
3 203,08
marzec
3 438,21
kwiecień
3 438,21
maj
3 438,21
czerwiec
3 466,33
lipiec
3 466,33
sierpień
3 466,33
wrzesień
3 366,11
październik
3 366,11
listopad
3 366,11
grudzień
3 416,00
Razem
40 634,11
2010
styczeń
luty
marzec
kwiecień
maj
czerwiec
lipiec
sierpień
wrzesień
Październik
listopad
grudzień
Razem
liczba
pracowników
liczba
kwota wg
w przeliczeniu niepełnospr należna kwota złożonej
na etaty
awnych
opłaty
deklaracji różnica
78,00
36
1,00
1 510,00
1 432,00
78,00
36
1,00
1 510,00
1 432,00
84,00
36
1,00
1 621,00
1 537,00
78,00
35,93
1,00
1 615,00
1 537,00
-26,00
36,68
2,00
281,00
307,00
104,00
37,23
2,00
329,00
225,00
85,00
37
2,00
310,00
225,00
96,00
37,13
2,00
321,00
225,00
82,00
37
2,00
301,00
219,00
34,00
36,42
2,00
253,00
219,00
-96,00
34,83
2,00
123,00
219,00
0,00
36
2,00
222,00
222,00
8 396,00
7 799,00
597,00
liczba
Liczba
Przeciętne
pracowników
Należna kwota
wynagrodzen
niepełnospra
w przeliczeniu
wpłaty
ie
wnych
na etaty
3 113,86
3 113,86
3 243,60
3 243,60
3 243,60
3 316,38
3 316,38
3 316,38
3 197,85
3 197,85
3 197,85
3 203,08
38 704,29
35
35
35
35
35
35
36
36
36
36
36
35,68
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1 392,00
1 392,00
1 450,00
1 450,00
1 450,00
1 483,00
1 564,00
1 564,00
1 508,00
1 508,00
1 508,00
1 485,00
17 754,00
kwota wg
złożonej
deklaracji
1 392,00
1 392,00
1 450,00
1 450,00
1 450,00
1 483,00
1 483,00
1 483,00
1 508,00
1 430,00
1 430,00
1 432,00
17 383,00
Różnica
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
81,00
81,00
0,00
78,00
78,00
53,00
371,00
Stwierdzono, że Urząd Gminy we Wróblewie w 2010 roku powinien dokonać
wpłat na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych w
wysokości 8.396 zł, natomiast w 2011 roku w kwocie 17.754 zł. W 2010 roku
wpłaty zostały zaniżone łącznie o 371 zł natomiast w 2011 roku o 597 zł.
_____________________________________________________
32
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W dniu 24 maja 2011 roku Gmina Wróblew sporządziła i przesłała do PFRON poprawne
deklaracje za lata 2010-2011 i w tym też dniu dokonała wpłaty w kwocie 968,00 zł.
3. POZOSTAŁE ROZRACHUNKI
W bilansie jednostkowym Urzędu Gminy za 2011 rok w rubryce pozostałe zobowiązania
wykazano kwotę 9.591,89 zł, w pozycji sumy obce wykazana została kwota 201.056,11
zł. Na koncie 240 - pozostałe rozrachunki na dzień 31 grudnia 2011 roku jako
zobowiązania figurowała kwota 3.992,05 zł, natomiast jako należności 69.189,00 zł.
Na pozostałe zobowiązania w kwocie 9.591,89 zł złożyły się salda następujących kont:
-
221-2 – należności z tytułu dochodów budżetowych w zakresie nadpłat z tytułu
dochodów budżetowych – 9.591,89 zł,
W wyniku kontroli dokumentacji źródłowej z miesiąca grudnia 2011 roku i
stycznia 2012 roku stwierdzono, że w księgach rachunkowych 2011 roku nie
ujęto następujących zdarzeń gospodarczych podlegających ewidencji na koncie
240, które dotyczyły 2011 roku, a zostały uregulowane w roku następnym:
1) Informacja za II półrocze 2011 roku o zakresie korzystania ze środowiska oraz o
wysokości należnych opłat złożona przez Zespół Szkół we Wróblewie, w której
wykazano należną opłatę w wysokości 2.034 zł, opłatę przekazano w dniu 19
stycznia 2012 roku na rachunek Urzędu Marszałkowskiego w Łodzi,
wysokości należnych opłat złożona przez Urząd Gminy we Wróblewie, w której
wykazano należną opłatę w wysokości 13.219 zł, opłatę przekazano w dniu 19
wysokości należnych opłat złożona przez Szkołę Podstawową we Wągłczewie, w
której wykazano należną opłatę w wysokości 496 zł, opłatę przekazano w dniu 19
Ustalono, że kontrolowana jednostka na dzień 31 grudnia 2011 roku nie ujęła w
księgach rachunkowych zobowiązań z tytułu opłat za korzystanie ze
środowiska w kwocie 15.749 zł.
Stwierdzono, że na pozycję D.I.1.6 sumy obce wykazaną w bilansie Urzędu złożyły się
salda następujących kont:
-
201-1 – rozrachunki z dostawcami i odbiorcami (gdzie ujmowano sumy obce) w
wysokości 197.064,06 zł,
-
240-2 – pozostałe rozrachunki odsetki od sum depozytowych w kwocie 3.992,05
zł.
Na kwotę wykazaną w bilansie w pozycji B.II.1.6 – sumy obce składały się następujące
sumy zaewidencjonowane na koncie 201:
-
6.150,00 zł – (6.146,05 + odsetki) zabezpieczenie należytego wykonania umowy
pobrane od firmy „Enviro-Serwis” s.c. na podstawie umowy nr 21/RIT/2008 z dnia
23 lipca 2008 roku na okres gwarancji 60 miesięcy;
-
562,97 zł – zabezpieczenie należytego wykonania umowy pobrane od Zakładów
Sprzętu Sportowego „POLSPORT” sp. z o.o. na podstawie umowy nr 24/RIT/2011 z
dnia 28 czerwca 2011 roku na okres gwarancji 24 miesiące;
_____________________________________________________
33
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
pobrane od firmy SOW-BUD s.c. J.P. Sowińscy na podstawie umowy nr 31/RIT/06 z
dnia 13 czerwca 2006 roku na okres gwarancji 8 lat od daty odbioru;
-
900,00 zł – (734,41 zł + odsetki) zabezpieczenie należytego wykonania umowy
pobrane od firmy „VIRGO” s.c. na podstawie umowy nr 42/RIT/2007 z dnia 6
listopada 2007 roku na okres gwarancji - 25 lat;
-
1.800,00 zł – (1.752,08 zł + odsetki 47,02 zł) zabezpieczenie należytego wykonania
umowy pobrane od firmy „Projnad” na podstawie umowy nr 14/ROO/2003 z dnia 24
czerwca 2003 roku na okres gwarancji 10 lat od daty odbioru;
-
1.336,97 zł – zabezpieczenie należytego wykonania umowy pobrane od firmy PHP
„AKMA” na podstawie umowy nr 23/RIT/2011 z dnia 28 czerwca 2011 roku na okres
rękojmi 24 miesięcy;
-
1.500,00 zł – (1.442,04 zł + odsetki) zabezpieczenie należytego wykonania umowy
pobrane od firmy PKWIUM sp. z o.o. Sieradz na podstawie umowy nr 26/RIT/2009 z
dnia 28 października 2009 roku na okres gwarancji 60 miesięcy;
-
pobrane od firmy PHUP spółka jawna „B&B” Bednarczyk, Baś na podstawie umowy nr
9/ROO/2002 z dnia 28 maja 2002 roku na okres gwarancji 10 lat od daty odbioru 9
grudnia 2002 roku;
-
180.814,12 zł - zabezpieczenie należytego wykonania umowy pobrane od firmy
„EKO-SERWIS” sp. z o.o. na podstawie umowy nr 19/2010 z dnia 20 maja 2010 roku
na okres rękojmi 60 miesięcy;
-
800,00 zł – (776 zł + odsetki) zabezpieczenie należytego wykonania umowy pobrane
od firmy „Polbud” A. Podsiadły na podstawie umowy nr 26/RIT/07 z dnia 27 lipca
2007 roku na okres gwarancji 5 lat od daty odbioru (10 września 2007 roku).
W bilansie Urzędu Gminy sporządzonym na dzień 31 grudnia 2010 roku ujęto pozostałe
należności w kwocie 814.338 zł, które wynikały z sald następujących kont:
-
konto 225 – kwota 5.954,31 zł dotyczyła należności z tytułu nadpłaty w podatku VAT
wynikającego z deklaracji złożonej za m-c XII 2011 w wysokości 3.741 zł roku oraz
kwoty podatku VAT do doliczenia w następnym okresie sprawozdawczym w kwocie
2.213,31 zł,
-
konto 221 – kwota 808.383,69 zł dotyczyła należności z tytułu dochodów
budżetowych oraz odsetek od tych należności naliczonych memoriałowo na dzień 31
grudnia (361.778,75 zł) oraz kwoty naliczonych kar umownych z tytułu nie
terminowej realizacji inwestycji (446.604,88 zł).
Na dzień 31 grudnia 2011 roku konto 231 - rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
wykazywało saldo 495.132,45 zł, na które złożyły się naliczone wynagrodzenia z
następujących tytułów:
-
jednorazowego dodatku uzupełniającego dla nauczycieli – 55.644,49 zł,
-
dodatkowego wynagrodzenia rocznego – 439.487,96 zł,
Ustalenia dotyczące ewidencji wynagrodzeń na koncie 231 zostały opisane w części
protokołu dotyczącej wynagrodzeń.
_____________________________________________________
34
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
V.
GOSPODARKA KASOWA
1. ZABEZPIECZENIE WARTOŚCI PIENIĘŻNYCH I DRUKÓW ŚCISŁEGO
ZARACHOWANIA. KONTROLA KASY. INSTRUKCJA KASOWA
Unormowania dotyczące gospodarki kasowej obowiązujące w okresie objętym niniejszą
kontrolą zawarte były w zarządzeniem nr 47a/11 Wójta Gminy Wróblew z dnia 22
listopada 2011 roku w sprawie wprowadzenia instrukcji kasowej w Urzędzie Gminy
Wróblew, które uchyliło wcześniej obowiązującą instrukcję kasową z dnia 29 grudnia
2006 roku;
Funkcję kasjera w kontrolowanym okresie pełniła i nadal pełni Anna Karczyńska inspektor w referacie budżetu i finansów. (…)2
Kontrolujący ustalili, że poprzez kasę Urzędu Gminy dokonywane są wpłaty opłaty
skarbowej, wydatki bieżące, głównie z tytułu delegacji, diet radnych, zakupu materiałów
i usług, świadczeń socjalnych, itp. Dokonywana jest obsługa kasowa jednostek
oświatowych.
W instrukcji kasowej w Urzędu Gminy we Wróblewie ustalono, że w kasie mogą być
przechowywane:
1) gotówka przeznaczona na dokonywanie bieżących wydatków tzw. „pogotowie
kasowe”
2) gotówka pochodząca z bieżących wpływów do kasy,
3) gotówka podjęta z banku na określone cele,
4) depozyty wartościowe m. in. czeki, weksle, deklaracje gwarancyjne i inne środki
pieniężne,
5) druki ścisłego zarachowania,
6) pieczęcie i znaki urzędowe określone w odrębnych przepisach,
7) inne depozyty.
Zgodnie z § 6 ust. 1 instrukcji kasowej jednostka posiada pogotowie kasowe w kwocie
1.000 zł.
W okresie objętym kontrolą przeprowadzano okresową kontrolę (inwentaryzację) kasy.
W dniu 23 maja 2012 roku przeprowadzono kontrolę kasy Urzędu Gminy we Wróblewie.
Protokół z kontroli kasy stanowi załącznik nr 10 do protokołu kontroli.
2. DOKUMENTOWANIE OPERACJI KASOWYCH
Prawidłowość dokumentowania operacji kasowych dokonywanych w okresie objętym
kontrolą sprawdzono w oparciu o raporty kasowe wydatków budżetowych Urzędu Gminy
sporządzone w miesiącu grudniu 2011 roku, tj. następujące raporty kasowe:
2
Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2
ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia
23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi
Piotr Walczak.
_____________________________________________________
35
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
–
–
–
raport kasowy nr 0034/2011 za okres 1-9 grudnia 2011 roku – dochody i wydatki
budżetowe,
raport kasowy nr 0035/2011 za okres 12-20 grudnia 2011 roku – dochody i
wydatki budżetowe,
raport kasowy nr 0036/2011 za okres 21-31 grudnia 2011 roku – dochody i
wydatki budżetowe,
Udokumentowaniem przychodu gotówki był zastępczy dowód PK, na podstawie którego
dokonywano księgowania pobrania gotówki. Stwierdzono, że kwoty pobrane przez
kasjerkę z banku na podstawie czeków nanoszone były do raportu kasowego z datą ich
pobrania.
Udokumentowanie wydatków stanowią dowody źródłowe w postaci: rachunków, faktur,
dowodów polecenia wyjazdu służbowego, indywidualnych wypłat umów zleceń itp.
Wszystkie dowody posiadają klauzule do wypłaty ze środków budżetowych ze
wskazaniem działów, rozdziałów i paragrafów klasyfikacji budżetowej. Merytoryczny opis
rachunku przez osoby do tego upoważnione umożliwia zaklasyfikowanie wydatku do
odpowiedniej podziałki klasyfikacji budżetowej.
Kontrolujący ustalili, że w zarówno dochody jak i wydatki gotówkowe Urzędu Gminy
ujmowane były w jednym raporcie kasowym. Raporty kasowe stanowiły dowody
zbiorcze, na podstawie których ewidencjonowano dochody wpłacane w kasie,
natomiast wydatki pomimo ich realizacji w formie gotówkowej i ujęciu ich w
poszczególnych raportach kasowych ewidencjonowane były w księgach
rachunkowych na podstawie wyciągów bankowych.
Regulacje dotyczące wystawiania i ewidencji dowodów kasowych i bankowych w okresie
objętym kontrolą znajdowały się w instrukcji obiegu i kontroli dokumentów księgowych
stanowiącej załącznik do zarządzenia nr 1/2001 Wójta Gminy we Wróblewie z dnia 2
stycznia 2001 roku. Zgodnie § 6 i 12 ww. instrukcji wszystkie obroty kasowe dotyczące
wpłat i wypłat w danym dniu powinny być ujęte przez kasjera w raporcie kasowym (…)
Wszystkie dowody kasowe powinny być podpisane przez kasjera oraz zaopatrzone w
numer pozycji raportu kasowego. Sporządzone raporty kasowe kasjer podpisuje i wraz z
dowodami kasowymi przekazuje do księgowości budżetowej, gdzie podlegają
sprawdzeniu, dekretacji oraz księgowaniu.
W przypadku wyciągu bankowego zgodnie z § 9 instrukcji (…) po sprawdzeniu wyciąg
podlega dekretacji i księgowaniu w urządzeniach księgowych.
W dniu 22 listopada 2011 roku powyższe regulacje zostały zastąpione przez zarządzenie
nr 46a/11 Wójta Gminy Wróblew z dnia 22 listopada 2011 roku w sprawie wprowadzenia
Instrukcji sporządzania, obiegu i kontroli dokumentów księgowych występujących w
Urzędzie Gminy Wróblew. Zgodnie z § 6 ww. instrukcji wyciąg bankowy jest dowodem
potwierdzenia operacji związanych z wpływem i rozchodem środków pieniężnych na
rachunku bankowym jednostki i jest wystawiany przez bank. Podstawą sporządzenia
dokumentu są dowody dokonania dyspozycji obciążeniowych i uznaniowych rachunku
bankowego jednostki, natomiast raport kasowy jest dowodem księgowym zbiorczym,
sporządzanym na podstawie dokumentów źródłowych (faktur, rachunków, list płac itp.)
oraz dowodów kasowych zastępczych (KP i KW). Raport kasowy sporządzany jest przez
kasjera w dwóch egzemplarzach odrębnie dla każdego rachunku bankowego.
Z powyższych regulacji wewnętrznych wynika, że podstawą ewidencji na
koncie 101 – kasa jest zbiorczy dowód księgowy - raport kasowy, gdyż
dokumentuje on wszelkie operacje gotówkowe dokonywane w jednostce.
Natomiast wyciąg bankowy służy do ewidencji operacji dokonywanych na
rachunkach bankowych jednostki i brak jest możliwości ewidencjonowania
operacji gotówkowych dokonywanych w kasie na podstawie dowodu wyciągu
_____________________________________________________
36
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
bankowego (w którym nastąpiło pobranie gotówki do kasy na dokonanie
określonych wydatków).
Akta kontroli strony nr 31-46 (kserokopia raportu kasowego nr 35/2011, wyciągu
bankowego nr 225/2011 z dnia 20 grudnia 2011 roku, Polecenia księgowania z dnia 20
grudnia 2011 roku (poz. księg. 691) oraz dowodu księgowego „wyciąg bankowy nr 691 z
dnia 20 grudnia 2011 roku” i „raport kasowy nr 692 z dnia 20 grudnia 2011 roku”)
Udzielanie i rozliczanie zaliczek
W okresie objętym kontrolą (2011 rok) w Urzędzie Gminy we Wróblewie udzielono
pracownikom 6 zaliczek stałych oraz 13 jednorazowych.
Kontrolą objęto udzielone zaliczki stałe oraz zaliczki jednorazowe wypłacone miesiącach
marzec, wrzesień i grudzień 2011 roku.
Zaliczki stałe:
-
Wniosek o zaliczkę stałą – (…)3 - z dnia 4 stycznia 2011 roku na kwotę 500 zł na
zakup art. gospodarczych. Wnioskodawca zobowiązał się rozliczyć zaliczkę do dnia
30 grudnia 2011 roku. Kwotę 500 zł wypłacono z kasy w dniu 4 stycznia 2011 roku.
Dokument został ujęty w księgach rachunkowych w wyciągu bankowym nr 3
z dnia 4 stycznia 2011 rok (poz. księg. 61). Zaliczkobiorca przedstawił
rozliczenie zaliczki w dniu 2 grudnia 2011 roku na kwotę 258,11 zł (poz. księg.
11763) kwota 241,89 zł została wpłacona na rachunek bankowy w dniu 2 grudnia
2010 roku (poz. księg. 11743). Do rozliczenia załączono 6 dokumentów.
-
Wniosek o zaliczkę stałą – (…)4 – z dnia 4 stycznia 2011 roku na kwotę 3.500 zł na
zakup art. żywnościowych. Wnioskodawca zobowiązał się rozliczyć zaliczkę do dnia
30 grudnia 2011 roku. Kwotę 3.500 zł wypłacono z kasy w dniu 4 stycznia 2011
roku. Dokument został ujęty w księgach rachunkowych w wyciągu
bankowym nr 3 z dnia 4 stycznia 2011 rok (poz. księg. 61). Zaliczkobiorca
przedstawił rozliczenie zaliczki w dniu 8 lipca 2011 roku na kwotę 4.325,22 zł (poz.
księg. 6401). Kwota 825,22 zł została wypłacona z kasy w dniu 8 lipca 2011 roku.
Do rozliczenia załączono 10 dokumentów.
-
Wniosek o zaliczkę stałą – (…)5 – z dnia 4 stycznia 2011 roku na kwotę 500 zł na
30 grudnia 2011 roku. Kwotę 500 zł wypłacono z kasy w dniu 4 stycznia 2011 roku.
Dokument został ujęty w księgach rachunkowych w wyciągu bankowym nr 3
z dnia 4 stycznia 2011 rok (poz. księg. 61). Zaliczkobiorca przedstawił
rozliczenie zaliczki w dniu 8 czerwca 2011 roku na kwotę 541,58 zł (poz. księg.
5285), które zostało zaksięgowane pod datą 8 czerwca 2011 roku na
3
Piotr Walczak.
4
Piotr Walczak.
5
Piotr Walczak.
_____________________________________________________
37
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
podstawie wyciągu bankowego nr 299 w kwocie 500 zł. Kwota 41,58 zł została
wypłacona z kasy w dniu 29 grudnia 2011 roku. Do rozliczenia załączono 5
dokumentów.
-
Wniosek o zaliczkę stałą – (…)6 – z dnia 25 sierpnia 2011 roku na kwotę 500 zł na
27 grudnia 2011 roku. Kwotę 500 zł wypłacono z kasy w dniu 25 sierpnia 2011 roku.
Dokument został ujęty w księgach rachunkowych w wyciągu bankowym nr
436 z dnia 25 sierpnia 2011 rok (poz. księg. 7623). Zaliczkobiorca przedstawił
rozliczenie zaliczki w dniu 28 listopada 2011 roku na kwotę 507,37 zł (poz. księg.
11320), które zostało zaksięgowane pod datą 28 listopada 2011 roku na
podstawie wyciągu bankowego nr 642 w kwocie 500 zł. Kwota 7,37 zł została
wypłacona z kasy w dniu 28 listopada 2011 roku. Do rozliczenia załączono 3
dokumenty.
-
Wniosek o zaliczkę stałą – (…)7 – z dnia 31 sierpnia 2011 roku na kwotę 3.500 zł na
zakup art. żywnościowych. Wnioskodawca zobowiązał się rozliczyć zaliczkę do dnia
(brak daty). Kwotę 3.500 zł wypłacono z kasy w dniu 31 sierpnia 2011 roku.
444 z dnia 31 sierpnia 2011 rok (poz. księg. 8034). Zaliczkobiorca przedstawił
rozliczenie zaliczki w dniu 29 grudnia 2011 roku na kwotę 3.939,01 zł (poz. księg.
13204), które zostało zaksięgowane pod datą 30 grudnia 2011 roku na
podstawie wyciągu bankowego nr 703 w kwocie 3.500 zł. Kwota 439,01 zł
została wypłacona z kasy w dniu 29 grudnia 2011 roku. Do rozliczenia załączono 10
dokumentów.
-
Wniosek o zaliczkę stałą – (…)8 – z dnia 22 czerwca 2011 roku na kwotę 500 zł na
(brak daty). Kwotę 500 zł wypłacono z kasy w dniu 22 czerwca 2011 roku.
Dokument został ujęty w księgach rachunkowych na podstawie wyciągu
bankowym nr 310 z dnia 22 czerwca 2011 rok (poz. księg. 5597). ).
Zaliczkobiorca przedstawił rozliczenie zaliczki w dniu 21 grudnia 2011 roku na kwotę
608,40 zł (poz. księg. 12557), które zostało zaksięgowane pod datą 21 grudnia
2011 roku na podstawie wyciągu bankowego nr 694 w kwocie 500 zł. Kwota
108,40 zł została wypłacona z kasy w dniu 21 grudnia 2011 roku. Do rozliczenia
załączono 7 dokumentów.
Zaliczki jednorazowe
6
Piotr Walczak.
7
Piotr Walczak.
8
Piotr Walczak.
_____________________________________________________
38
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
Wniosek o zaliczkę – (…)9 – z dnia 11 marca 2011 roku na kwotę 1.470 zł na poczet
wypłaty diet dla komisji wyborczych. Wnioskodawca zobowiązał się rozliczyć zaliczkę
do dnia 14 marca 2011 roku. Kwotę wypłacono z kasy w dniu 11 marca 2011 roku.
116 z dnia 11 marca 2011 rok (poz. księg. 2070). Zaliczkobiorca przedstawił
rozliczenie zaliczki w dniu 14 marca 2011 roku na kwotę 1.470 zł (poz. księg. 2101).
Rozliczenie zaliczki zostało ujęte w wyciągu bankowym nr 118 z dnia 14
marca 2011 roku. Do rozliczenia załączono listę wypłat diet dla komisji wyborczej.
-
Wniosek o zaliczkę – (…)10 – z dnia 11 marca 2011 roku na kwotę 720 zł na poczet
rozliczenie zaliczki w dniu 14 marca 2011 roku na kwotę 720 zł (poz. księg. 2101).
-
-
9
Piotr Walczak.
10
Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5
ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z
dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w
Łodzi Piotr Walczak.
11
12
_____________________________________________________
39
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
-
Wniosek o zaliczkę – (…)14 – z dnia 7 października 2011 roku na kwotę 1.500 zł na
poczet wypłaty diet dla komisji wyborczych. Wnioskodawca zobowiązał się rozliczyć
zaliczkę do dnia 10 października 2011 roku. Kwotę wypłacono z kasy w dniu 7
października 2011 roku. Dokument został ujęty w księgach rachunkowym w
wyciągu bankowy nr 556 z dnia 7 października 2011 rok (poz. księg. 9562).
Zaliczkobiorca przedstawił rozliczenie zaliczki w dniu 10 października 2011 roku na
kwotę 1.500 zł (poz. księg. 9606). Rozliczenie zaliczki zostało ujęte w wyciągu
bankowym nr 558 z dnia 10 października 2011 roku. Do rozliczenia załączono
listę wypłat diet dla komisji wyborczej.
-
października 2011 roku. Dokument został ujęty w księgach rachunkowych w
-
13
14
15
16
_____________________________________________________
40
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
kwotę 1340 zł (poz. księg. 9606). Rozliczenie zaliczki zostało ujęte w wyciągu
-
Wniosek o zaliczkę – (…)18 – z dnia 21 czerwca 2011 roku na kwotę 1.456 zł na
poczet wypłaty stypendiów dla uczniów. Wnioskodawca zobowiązał się rozliczyć
zaliczkę do dnia 22 czerwca 2011 roku. Kwotę wypłacono z kasy w dniu 21 czerwca
2011 roku. Dokument został ujęty w księgach rachunkowych w wyciągu
bankowy nr 309 z dnia 21 czerwca 2011 rok (poz. księg. 5530).
Zaliczkobiorca przedstawił rozliczenie zaliczki w dniu 22 czerwca 2011 roku na kwotę
1.456 zł (poz. księg. 5624). Rozliczenie zaliczki zostało ujęte w wyciągu
bankowym nr 310 z dnia 22 czerwca 2011 roku. Do rozliczenia załączono listę
wypłat stypendiów.
-
-
bankowym nr 309 z dnia 21 czerwca 2011 rok (poz. księg. 5530).
17
18
19
20
_____________________________________________________
41
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
Stwierdzono, że kontrolowana jednostka nieprawidłowo ewidencjonowała w
księgach rachunkowych rozliczenia zaliczek. Rozliczenie zaliczki ograniczono
do ewidencji po stronie Ma na koncie 234 – pozostałe rozrachunki z
pracownikami kwoty, na którą zaliczka została udzielona (w jednym przypadku
zaewidencjonowano kwotę która podlegała zwrotowi do kasy). Kwota
wynikająca z rozliczenia zaliczki, która miała być zwrócona pracownikowi nie
była ewidencjonowana na koncie 234, lecz bezpośrednio na odpowiednim
koncie zespołu 4 w korespondencji z kontem 101 – kasa. Taki sposób ewidencji
nie odzwierciedlał rzeczywistego przebiegu operacji gospodarczych, gdyż
uniemożliwiał ustalenie kwoty jak została zwrócona pracownikowi na
podstawie zapisów na koncie 234. Ponadto powodował nieprawidłową
ewidencję dokumentu KW – kasa wypłaci, gdyż pieniądze wypłacane
pracownikowi w wyniku rozliczenia zaliczki księgowane były nie jako
rozrachunek z pracownikiem ale bezpośrednio jako poniesiony koszt.
Kontrolujący ustalili, że ewidencja zaliczek na koncie 234 – pozostałe rozrachunki z
pracownikami prowadzona była w sposób niespełniający wszystkich wymogów zawartych
w załączniku nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w
sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planu kont dla budżetu państwa,
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej. Zgodnie z
opisem do konta 234 znajdujących się w załączniku nr 3 do ww. rozporządzania konto
234 służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z innych
tytułów niż wynagrodzenia.
Na stronie Wn konta 234 ujmuje się w szczególności:
1) wypłacone pracownikom zaliczki i sumy do rozliczenia na wydatki obciążające
jednostkę;
2) należności od pracowników z tytułu dokonanych przez jednostkę świadczeń
odpłatnych;
3) należności z tytułu pożyczek z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych;
4) należności i roszczenia od pracowników z tytułu niedoborów i szkód;
5) zapłacone zobowiązania wobec pracowników.
Na stronie Ma konta 234 ujmuje się w szczególności:
21
_____________________________________________________
42
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
1)
2)
3)
VI.
1.
wydatki wyłożone przez pracowników w imieniu jednostki;
rozliczone zaliczki i zwroty środków pieniężnych;
wpływy należności od pracowników
WYKONYWANIE BUDŻETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE
INFORMACJE OGÓLNE – 2011 ROK.
Dochody i przychody budżetu
Plan
po zmianach
(zł)
Wyszczególnienie
Wykonanie
(zł)
DOCHODY OGÓŁEM
19.888.004,82
19.922.271,60
Dochody bieżące
14.674.374,29
14.737.267,64
Dochody majątkowe
5.213.630,53
5.185.003,96
PRZYCHODY
2.013.485,96
2.013.485,95
1.350.000,00
1.350.000,00
663.485,95
663.485,95
z tego:
Kredyty i pożyczki
Nadwyżka z lat poprzednich
Inne (np. prywatyzacja, wolne środki)
Wydatki i rozchody budżetu.
Plan
po zmianach
(zł)
Wyszczególnienie
WYDATKI OGÓŁEM
Wykonanie
(zł)
20.376.669,77
17.672.287,99
5.060.438,53
3.324.075,86
15.316.231,24
14.348.212,13
ROZCHODY
1.524.821,00
1.524.820,27
w tym: spłata kredytów i pożyczek
1.524.821,00
1.524.820,27
z tego:
Wydatki majątkowe
Wydatki bieżące
2
PRZESTRZEGANIE ZASAD GOSPODARKI FINANSOWEJ OKREŚLONYCH
W ART.254 PKT 3 USTAWY Z DNIA 27 SIERPNIA 2009 ROKU O FINANSACH
PUBLICZNYCH
W oparciu o sprawozdania o wydatkach budżetowych, karty wydatków; uchwały Rady
Gminy i Zarządzenia Wójta w sprawie zmian w budżecie sprawdzono przestrzeganie
zasad gospodarki finansowej określonej w art. 254 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009
roku o finansach publicznych w 2011 roku w następujących działach, rozdziałach i
_____________________________________________________
43
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
paragrafach klasyfikacji budżetowej: dział 400 rozdział 40002 § 4210, § 4260, dział 700
rozdział 70005 § 4210, § 4260, 750 rozdział 75022 § 4210; dział 750 rozdział 75075 §
4210, § 4260; dział 756, rozdział 75647 § 4210, dział 801 rozdział 80110 § 4210, §
4260, dział 926, rozdział 92605 § 4210, § 4260, § 4300, dział 900 rozdział 90015 §
4260, § 4270.
Nie stwierdzono przekroczenia planowanych wydatków na żadnym etapie realizacji
budżetu.
VII.
WYKONYWANIE BUDŻETU. REALIZACJA DOCHODÓW
BUDŻETOWYCH
1. DOCHODY Z PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH - 2010 - 2011.
1) Rachunkowość w zakresie podatków i opłat. Plan kont
Ewidencja podatków i opłat jest integralną częścią ewidencji księgowej urzędu.
Ewidencja syntetyczna prowadzona jest techniką komputerową.
Do szczegółowej ewidencji rozrachunków z podatnikami z tytułu zobowiązania
pieniężnego kontrolowana jednostka prowadzi konta podatników, na których
ewidencjonowane są przez urząd zobowiązania bieżące, zaległości i odpisy. W okresie
objętym kontrolą analityczna ewidencja rozrachunków z tytułu łącznego zobowiązania
pieniężnego, podatku od nieruchomości, podatku rolnego, podatku leśnego prowadzona
była w postaci kont podatników przy użyciu komputera, natomiast ewidencja
rozrachunków z tytułu podatku od środków transportowych prowadzona była techniką
ręczną.
Ewidencja podatków prowadzona techniką komputerową spełnia wymogi zawarte w § 29
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 roku w sprawie zasad
rachunkowości i planu kont dla organów podatkowych jednostek samorządu
terytorialnego (Dz. U. nr 208 poz. 1375).
Zarządzeniem nr 2/2011 Wójta Gminy Wróblew z dnia 1 lutego 2011 roku w sprawie
wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości wprowadzono plan kont dla organów
podatkowych stanowiący załącznik nr 3 do ww. zarządzenia. Do dnia 1 lutego 2011 roku
obowiązują zasady (polityka) rachunkowości ustalona zarządzeniem nr 32/2006 Wójta
Gminy Wróblew z dnia 29 grudnia 2006 roku.
Testy dotyczące podatku od nieruchomości stanowią załącznik nr 11 do protokołu
kontroli.
2) Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (inkaso)
Realizację dochodów Gminy z tytułu podatków i opłat lokalnych w latach 2010-2011
przedstawiono w poniżej zamieszczonych tabelach.
Tabela
Plan i realizacja dochodów własnych w 2010 roku
_____________________________________________________
44
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Lp.
Wyszczególnienie
1
2
DOCHODY BUDŻETOWE –
ogółem
1.
2.
Podatek rolny
3.
Podatek leśny
4.
Podatek od środków
transportowych
5.
Opłata targowa
Udział
procentowy
w wykonaniu
budżetu
6
Plan
(w zł)
Wykonanie
(w zł)
Procent
Wykonania
planu
3
4
5
14.427.904,89
14.389.517,80
99,7
100,0
862.700,00
763.200,00
23.300,00
230.700,00
901.751,09
611.600,78
23.395,40
275.266,57
104,5
80,1
100,4
119,3
6,3
4,3
0,2
1,9
100,00
0
-
0,0
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłożonych przez Urząd Gminy we Wróblewie
Tabela
Plan i realizacja dochodów w 2011 roku
Lp.
Wyszczególnienie
1
2
DOCHODY BUDŻETOWE –
ogółem
1.
2.
Podatek rolny
3.
Podatek leśny
4.
Podatek od środków
transportowych
5.
Opłata targowa
100.2
Udział
procentowy
w wykonaniu
budżetu
6
100,0
995.877,85
637.243,69
26.443,23
287.783,58
101,8
100,4
99,0
102,5
5,0
3,2
0,1
1,4
0,00
-
0,0
Plan
(w zł)
Wykonanie
(w zł)
3
19.888.004,82
4
19.922.271,60
978.000,00
635.000,00
26.700,00
280.700,00
100,00
Procent
Wykonania
Planu
5
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłożonych przez Urząd Gminy we Wróblewie
Rada Gminy Wróblew w dniu 30 marca 2012 roku podjęła uchwałę nr XVIII/90/12 w
sprawie poboru w drodze inkasa podatku od nieruchomości, podatku leśnego, podatku
rolnego od osób fizycznych oraz określenia inkasentów i wysokości wynagrodzenia za
inkaso. Powyższą uchwałą ustalono, że wynagrodzenia inkasenta składać się będzie z
dwóch elementów: 5% prowizji od zebranej kwoty podatków, wynagrodzenia
ryczałtowego za okres kwartalny w wysokości 250 zł. W załączniku do uchwały zostali
wskazani imiennie inkasenci. Powyższa uchwała uchyliła uchwałę nr XIV/68/08 z dnia 29
lutego 2008 roku w sprawie poboru podatku w sprawie inkasa. Uchylona uchwała
zawierała takie same zapisy w sprawie wynagrodzenia inkasentów.
3)
Stawki podatku od nieruchomości na rok 2010 określała uchwała nr XXIX/150/09 Rady
Gminy Wróblew z dnia 13 listopada 2009 roku w sprawie ustalenia wysokości stawek
podatku od nieruchomości na rok 2010.
Rada Gminy Wróblew w dniu 8 października 2010 roku podjęła uchwałę nr
XXXVIII/189/2010 w sprawie ustalenia wysokości stawek podatku od nieruchomości.
Uchwałą nr V/18/2011 z dnia 26 stycznia 2011 roku wprowadzono zmiany w uchwale w
sprawie ustalenia wysokości stawek podatku od nieruchomości. Uchwała weszła w życie
z mocą obowiązującą od 1 stycznia 2011 roku.
_____________________________________________________
45
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Określone uchwałami Rady Gminy Wróblew stawki podatku od nieruchomości na lata
2010 - 2011 nie przekraczały maksymalnych stawek określonych w:
-
Obwieszczeniu Ministra Finansów z dnia 3 sierpnia 2009 roku w sprawie
wysokości górnych granic stawek kwotowych w podatkach i opłatach lokalnych
(M.P. z 2009 r. nr 52 poz. 742) na 2010 roku
-
Obwieszczeniu Ministra Finansów z dnia 30 lipca 2010 roku w sprawie wysokości
górnych granic stawek kwotowych w podatkach i opłatach lokalnych (M.P. z 2009
r. nr 55 poz. 755) na 2011 roku
Rada Gminy Wróblew uchwałą nr XI/64/03 z dnia 9 grudnia 2003 roku wprowadzająca
zmiany w uchwale nr III/15/02 z dnia 5 grudnia 2002 roku wprowadziła dodatkowe
zwolnienia inne niż określone w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych, zwolniła od
podatku od nieruchomości:
-
budynki lub ich części oraz grunty (związanej z prowadzeniem działalności bieżącej
innej niż gospodarcza) służące do celów ochrony przeciwpożarowej,
-
budynki mieszkalne
gospodarczą,
-
budynki lub ich części, w których jest prowadzona hodowla zwierząt lub
wykorzystywane są do gromadzenia pasz z wyjątkiem części przeznaczonych na
działalność gospodarczą,
-
budowle, budynki i grunty bezpośrednio związane z procesem poboru i uzdatniania
wody oraz służące do odprowadzania i oczyszczania ścieków,
-
budynki lub ich części oraz grunty będące w zasobie komunalnym a nie oddane w
posiadanie zależne z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności
gospodarczej.
z
wyjątkiem
części
przeznaczonych
na
działalność
Podatek od nieruchomości od osób prawnych
Gmina Wróblew prowadzi rejestr osób prawnych prowadzących działalność na terenie
Gminy. W 2010 oraz w 2011 roku - zgodnie z prowadzoną ewidencją - funkcjonowało na
terenie Gminy 30 osób prawnych, będących podatnikami podatku od nieruchomości.
Jako próbę do kontroli przyjęto 12 podatników (dobór dokonany metodą losową).
Wyszczególnienie podatników objętych kontrolą w podatku od nieruchomości od osób
prawnych z uwzględnieniem informacji dotyczących kwot podatku wg deklaracji oraz dat
złożenia deklaracji, zawarto w tabeli stanowiącej załącznik nr 12 do protokołu kontroli.
Przypis podatku od nieruchomości od osób prawnych netto (przypisy minus odpisy)
wyniósł w 2011 roku – 742.989,74 zł. Kwota podatku należnego (wg złożonych
deklaracji z uwzględnieniem korekt) w przypadku podatników objętych kontrolą
wyniosła w 2010 roku 642.514,97 zł, w 2011 roku – 678.261,00 zł. Próba przyjęta do
kontroli wyniosła w 2011 roku 91,28 %.
Deklaracje podatkowe na lata 2010 – 2011 zostały złożone przez wszystkich podatników
objętych kontrolą, nie zawierały błędów rachunkowych, a kwota należnego podatku
obliczona została według stawek, uchwalonych przez Radę Gminy Wróblew. Niektóre
deklaracje składane były po terminie określonym w ustawie o podatkach i opłatach
lokalnych.
_____________________________________________________
46
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Podatek od nieruchomości od osób fizycznych
Jako próbę do kontroli przyjęto podatników o numerach identyfikacyjnych: (…)22.
Próbę wybrano metodą losową wśród podatników podatku od nieruchomości z
uwzględnieniem podatników prowadzących działalność gospodarczą.
W 2010 roku dochody wykonane z tytułu podatku od nieruchomości od osób fizycznych
wyniosły 203.156,58 zł, natomiast w 2011 roku wyniosły 253.716,18 zł. Wymiar
podatku od nieruchomości w badanej próbie wyniósł w 2010 roku 73.745 zł, w 2011
roku – 112.377 zł.
Szczegółowe informacje dotyczące podatników objętych kontrolą w zakresie kwoty
podatku ustalonej decyzjami wymiarowymi, dat wydania i doręczenia decyzji
wymiarowych jak również korekt informacji podatkowych złożonych w trakcie okresu
objętego kontrolą (2010 i 2011 rok) zawiera tabela stanowiąca załącznik nr 13 do
protokołu kontroli.
W celu zbadania prawidłowości naliczenia podatku od nieruchomości poddano kontroli
wymiar dokonany dla wyżej wymienionych podatników. Prawidłowość wymiaru podatku
od nieruchomości sprawdzono w oparciu o przedłożone wykazy nieruchomości
(informacje o nieruchomościach i obiektach budowlanych) i na tej podstawie
stwierdzono, zgodność danych zawartych w informacjach podatkowych (wykazach) z
wymiarem podatku od nieruchomości.
2010 rok
Rodzaj decyzji
Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek
Ilość
wydanych decyzji
Kwota objęta
decyzjami
(zł)
1
133,28
1
1.697,21
Rozłożenie zapłaty podatku na raty
Odroczenie terminu płatności podatku
Rozłożenie na raty zapłaty zaległości podatkowej
Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej
2011 rok
Rodzaj decyzji
Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek
Ilość
wydanych decyzji
1
Kwota objęta
decyzjami
(zł)
1.597,00
Rozłożenie zapłaty podatku na raty
Odroczenie terminu płatności podatku
22
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29
sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu
podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
_____________________________________________________
47
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Rozłożenie na raty zapłaty zaległości podatkowej
Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej
W latach 2010 - 2011 organ podatkowy wydał 3 decyzje, udzielając ulgi w zapłacie
podatku w zakresie podatku od nieruchomości. Kontroli poddano wszystkie decyzje
wydane przez organ podatkowy:
-
decyzję nr 3103/3/2010 z dnia 25 maja 2010 roku rozkładającą na raty spłatę
zaległości podatkowej w kwocie 1.697,21 zł, na wniosek podatnika z dnia 12
maja 2010 roku,
-
decyzję nr 3210/08/2010 z dnia 25 maja 2010 w sprawie umorzenia odsetek za
zwłokę w kwocie 133,29 zł z tytułu zaległego podatku od nieruchomości,
-
decyzję nr 3151/2/2011 z dnia 22 lipca 2011 roku w sprawie umorzenia odsetek
za zwłokę w kwocie 1.597,00 zł z tytułu zaległego podatku od nieruchomości.
Decyzje zostały wydane na wniosek podatnika przez wójta gminy. Wydanie decyzji
zostało poprzedzone zebraniem materiału dowodowego w sprawie.
4)
Terminowość podejmowania czynności windykacyjnych w odniesieniu
do zaległości podatkowych
osoby prawne
Na dzień 31 grudnia 2010 roku - zgodnie ze sprawozdaniem RB-27S z wykonania planu
dochodów budżetowych za okres od początku roku do 31 grudnia 2011 roku zaległości z
tytułu podatku od nieruchomości od osób prawnych wynosiły 852,03 zł, na dzień 31
grudnia 2010 roku zaległości z tytułu podatku od nieruchomości od osób prawnych
wynosiły 916,75 zł. Zaległości dotyczyły roku bieżącego i wynikały z nie
systematycznego regulowania należności przez (…)23. Tytułu wykonawczego nie
wystawiano.
osoby fizyczne
Na dzień 31 grudnia 2011 roku z zapłatą podatku od nieruchomości podatnicy zalegali
na kwotę 31.342,00 zł. Na dzień 31 grudnia 2010 roku stan zaległości wynosił
35.872,00 zł. Kontroli poddano czynności egzekucyjne w stosunku do następujących
podatników:
(…)24
23
24
_____________________________________________________
48
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Łączna kwota zaległości na dzień 31 grudnia 2010 roku objęta kontrolą pod kątem
prawidłowości i terminowości prowadzonych czynności egzekucyjnych wyniosła
16.931,40 zł, co stanowiło 47,19 % wszystkich zaległości w podatku od nieruchomości
od osób fizycznych na dzień 31 grudnia 2010 roku. Kwota zaległości na dzień 31 grudnia
2011 roku objętych kontrolą wynosiła 18.100,30 zł i stanowiła 57,75 % ogółu zaległości
na ten dzień.
Ustalono, co następuje:
(…)25
Niepodejmowanie czynności windykacyjnych ze strony organu podatkowego
stanowiło naruszenie przepisów zawartych w rozporządzeniu Ministra
Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonania niektórych
przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. nr 137
poz. 1541 ze zm.). Unormowania zawarte w powołanym rozporządzeniu
zobowiązują wierzyciela do systematycznej kontroli terminowości zapłaty
zobowiązania pieniężnego. W przypadku, gdy należność nie została zapłacona
w terminie określonym w decyzji, albo wynikającym z przepisów prawa –
wierzyciel winien wysłać do zobowiązanego upomnienie, z zagrożeniem
wszczęcia egzekucji po upływie 7 dni od dnia doręczenia upomnienia. Po
bezskutecznym upływie terminu określonego w upomnieniu wierzyciel winien
niezwłocznie wystawić tytuł wykonawczy i przesłać do Naczelnika Urzędu
Skarbowego.
Ponadto dokonano sprawdzenia terminowości wpłaty II raty podatku od nieruchomości
za 2010 rok przez podatników (osoby fizyczne) objętych kontrolą w zakresie
prawidłowości zastosowanych stawek, prawidłowego ujęcia przedmiotów opodatkowania
w złożonych informacjach oraz działań windykacyjnych podjętych w przypadku
nieterminowej wpłaty ww. rat. Tabele przedstawiające termin wpłaty II raty podatku za
2010 rok przez podatników podatku od nieruchomości od osób fizycznych objętych
kontrolą oraz podjęte działania windykacyjne w przypadku powstania zaległości, stanowi
nr 14 do protokołu kontroli. Stwierdzono, że w przypadku nie uiszczenia raty przez
podatnika w terminie organ podatkowy podejmował stosowne czynności windykacyjne.
W przypadku podatników podatku od nieruchomości od osób prawnych sprawdzono
terminowość wpłat I raty za 2011 rok i ustalono, że wszyscy objęci kontrolą podatnicy
wpłacili podatek terminowo (załącznik nr 15 do protokołu kontroli).
2. DOCHODY Z MAJĄTKU
Dochody ze sprzedaży nieruchomości lub ich części (w tym lokali)
Plan
0
2010 rok
Plan po
zmianach
12.000,00
Wykonanie
Plan
11.906,50
0
2011 rok
Plan po
zmianach
12.000,00
Wykonanie
18.059,50
25
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29
sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi
Piotr Walczak.
_____________________________________________________
49
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W latach 2010 -2011 nie dokonywano sprzedaży nieruchomości. Wykazane dochody
dotyczą nieruchomości sprzedanych w latach poprzednich, których cena została
rozłożona na raty.
2.2. Dochody z tytułu użytkowania wieczystego nieruchomości,
użytkowania, zarządu
Dochody z użytkowania wieczystego nieruchomości, użytkowania, zarządu
Plan
2.000
2010 rok
Plan po
zmianach
2.000,00
Wykonanie
Plan
1.311,07
2.000
2011 rok
Plan po
zmianach
2.000,00
Wykonanie
1.908,47
Kontroli poddano prawidłowość uiszczania opłat rocznych z tytułu wieczystego
użytkowania pod względem ich wysokości oraz terminowości dotyczących następujących
nieruchomości:
-
działka nr 410/2 o powierzchni 383 m2 położona w miejscowości Charłupia
Wielka – oddana w użytkowanie wieczyste Okręgowej Spółdzielni Mleczarskiej w
Sieradzu na 40 lat aktem notarialnym Repertorium A. 1257/97 z dnia 1
października 1997 roku. Opłata roczna za użytkowanie wieczyste gruntu ustalona
została na kwotę 48,00 zł co stanowiło 5% ceny gruntu określonego na kwotę
953,67 zł (operat szacowania z października 1996 roku) – płatna do końca marca
każdego roku. Za 2011 rok opłata wniesiona została w dniu 28 marca 2011 roku
– 48,00 zł,
-
działka nr 25/2 o powierzchni 880 m2 położona w miejscowości Kościerzyn –
oddana w użytkowanie wieczyste Gminnej Spółdzielni „Samopomoc Chłopska” na
40 lat aktem notarialnym Repertorium A. 4426/95 z dnia 18 października 1995
roku. Opłata roczna za użytkowanie wieczyste gruntu ustalona została na kwotę
73,05 zł co stanowiło 5% ceny gruntu określonego na kwotę 1.461,00 zł
(operat szacowania z sierpnia 1995 roku) – płatna do końca marca każdego roku.
Za 2011 rok opłata wniesiona została w dniu 28 marca 2011 roku – 73,05 zł,
-
działka nr 126/3 o powierzchni 5.900 m2 położona w miejscowości Wróblew –
40 lat aktem notarialnym Repertorium A. 1257/97 z dnia 1 października 1997
5.906.000 zł, po denominacji 590,60 zł co stanowiło 5% ceny gruntu.
Protokół uzgodnień z rokowań o oddanie w użytkowanie gruntu w dniu 27
kwietnia 1994 roku. Opłata roczna płatna do końca marca każdego roku. Za 2011
rok opłata wniesiona została w dniu 28 marca 2011 roku – 590,60 zł,
-
działki nr 110/1, 111/1, 112/1, 113/4 o powierzchni 2.900 m2 położone w
miejscowości Wróblew. Prawo użytkowania wieczystego nabyła w dniu 15 lipca
1992 roku (…)26 od Spółdzielni Kółek Rolniczych we Wróblewie. Ww. działki
26
_____________________________________________________
50
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
powstały z podziału działek nr 110, 111, 112, 113/1 o łącznej powierzchni 9.500
m2 oddane w użytkowanie wieczyste przez Gminę Wróblew Spółdzielni Kółek
Rolniczych w Wróblewie na 40 lat aktem notarialnym Repertorium A. 423/92 z
1992 roku. Opłata roczna za użytkowanie wieczyste gruntu ustalona została na
kwotę 931 zł (po denominacji) co stanowiło 5% ceny gruntu określonej w
operacie szacowania ze stycznia 1992 roku. Opłatę roczną dla działek nr 110/1,
111/1, 112/1, 113/4 przyjęto w kwocie 283,96 zł
– płatną do końca marca
każdego roku. Za 2011 rok opłata wniesiona została w dniu 1 grudnia 2011 roku
- 283,96 zł + 24,70 zł odsetki,
-
działka nr 190/1 o powierzchni 1.200 m2 położona w miejscowości Słomków
Suchy – oddana w użytkowanie wieczyste Gminnej Spółdzielni „Samopomoc
Chłopska” na 40 lat aktem notarialnym Repertorium A. 5484/95 z dnia 30
grudnia 1995 roku. Opłata roczna za użytkowanie wieczyste gruntu ustalona
została na kwotę 110,00 zł co stanowiło 5% ceny gruntu określonego na
kwotę 2.208,00 zł (operat szacunkowy z października 1996 roku) – płatna do
końca marca każdego roku. Za 2011 rok opłata wniesiona została w dniu 28
marca 2011 roku – 110,00 zł,
-
działka nr 44/2 o powierzchni 1.100 m2 położona w miejscowości Tubądzin –
oddana w użytkowanie wieczyste na 40 lat Okręgowej Spółdzielni Mleczarskiej w
Sieradzu aktem notarialnym Repertorium A. 5484/95 z dnia 30 grudnia 1995
83 zł co stanowiło 5% ceny gruntu określonego na kwotę 1.650,00 zł – płatna
do końca marca każdego roku. Obecnie użytkownikiem wieczystym jest Jarosław
Janiak. Za 2011 rok opłata wniesiona została w dniu 31 stycznia 2011 roku –
83,00 zł,
-
działka nr 37/3 o powierzchni 3.152 m2 położona w miejscowości Wróblew –
oddana w użytkowanie wieczyste Ochotniczej Straży Pożarnej we Wróblewie na
99 lat aktem notarialnym Repertorium A. 4453/2000 z dnia 10 listopada 2006
roku. Opłata roczna za użytkowanie wieczyste gruntu ustalona została na 0,3 %
ceny gruntu i pomniejszona o udzieloną przez Radę Gminy bonifikatę; opłata po
bonifikacie wyniosła 6,41 zł. – płatna do końca marca każdego roku. Za 2011 rok
opłata wniesiona została w dniu 28 lutego 2011 roku – 6,00 zł,
-
działka nr 134/5 o powierzchni 326 m2 położona w miejscowości Dziebędów –
40 lat aktem notarialnym Repertorium A. 812/96 z dnia 15 marca 1996 roku.
Opłata roczna za użytkowanie wieczyste gruntu ustalona została na kwotę 30 zł
co stanowiło 5% ceny
gruntu określonego na kwotę 600 zł (operat
szacunkowy z grudnia 1995 roku) – płatna do końca marca każdego roku.
Użytkownikiem wieczystym jest (…)27. Za 2011 rok opłata wniesiona została w
dniu 28 maja 2012 roku – 30,00 zł + 4,50 zł odsetki.
27
_____________________________________________________
51
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Stawki procentowe opłat rocznych za nieruchomości gruntowe zostały podwyższone
uchwałami Rady Gminy Wróblew. Podwyższenie stawki procentowej nastąpiło przed
oddaniem nieruchomości gruntowej w użytkowanie wieczyste.
Opłaty z tytułu użytkowania wieczystego nie były aktualizowane od dnia
oddania w użytkowanie wieczyste (1995 – 1996 rok) tj. ponad 15 lat.
Wysokość opłaty rocznej z tytułu użytkowania wieczystego nieruchomości
gruntowej mogła być aktualizowana nie częściej niż raz w roku, jeżeli wartość
tej nieruchomości uległa zmianie. Z dniem 9 października 2011 roku uległ
zmianie art. 77 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce
nieruchomościami (tekst jednolity z 2010 roku Dz. U. nr 102 poz. 651) obecnie
opłata z tytułu użytkowania wieczystego może być aktualizowana nie częściej
niż 3 lata, jeżeli wartość tej nieruchomości uległa zmianie.
W wyniku kontroli stwierdzono, że nieruchomość gruntową - działkę nr 37/3
położona we Wróblewie oddaną w użytkowanie wieczyste na rzecz Ochotniczej
Straży Pożarnej we Wróblewie z udzieloną bonifikatą od opłat za użytkowanie
wieczyste wykorzystano na inne cele niż cele uzasadniające udzielenie
bonifikaty. Kontrolujący ustalili, że nieruchomość wykorzystywana jest na
działalność handlową, co potwierdza Ochotnicza Straż Pożarna we Wróblewie w
składanych deklaracjach na podatek od nieruchomości w których wykazuje
powierzchnie gruntu i budynków związane z prowadzeniem działalności
gospodarczej. W akcie notarialnym Rep. A nr 4453/2006 z dnia 10 listopada
2006 roku zapisano, że oddanie nieruchomości w użytkowanie wieczyste
następuje w celu zapewnienia bezpieczeństwa publicznego poprzez realizację
zadań statutowych ochotniczej straży pożarnej. Uchwała nr XXXV/180/06 Rady
Gminy Wróblew z dnia 25 października 2006 roku upoważniła Wójta do
udzielenia bonifikaty pierwszej opłaty i opłat rocznych za użytkowanie
wieczyste nieruchomości, jeżeli będzie oddana na rzecz Ochotniczej Straży
Pożarnej we Wróblewie z przeznaczeniem na działalność statutową. Udzielono
bonifikaty w wysokości 95 % pierwszej opłaty co stanowiło kwotę 6.084,75 zł
oraz opłat rocznych - 121,69 zł. Zgodnie z art. 73 ust. 6 ustawy o gospodarce
nieruchomościami właściwy organ wypowiada udzieloną bonifikatę, jeżeli
osoba, której oddano nieruchomość w użytkowanie wieczyste, przed upływem
10 lat, licząc od dnia ustanowienia tego prawa, dokonała jego zbycia, lub
wykorzystała nieruchomość na inne cele niż cele uzasadniające udzielenie
bonifikaty.
Akta kontroli strony nr 47 – 58 (Kserokopia uchwały nr XXXV/180/06 Rady Gminy
Wróblew z dnia 28 października 2006 roku, deklaracja na podatek od nieruchomości na
2011 rok, akt notarialny Rep A nr 4453/2006)
2.3. Dochody z tytułu najmu i dzierżawy nieruchomości
Dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych
Plan
135.000
2010 rok
Plan po
zmianach
135.000,00
Wykonanie
Plan
106.945,45
110.000
2011 rok
Plan po
Wykonanie
zmianach
110.000
102.345,96
_____________________________________________________
52
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontroli poddano następujące umowy, których przedmiotem było oddanie w najem lub
dzierżawę gruntów należących do kontrolowanej jednostki samorządu terytorialnego:
−
umowa najmu (…)28 zawarta w dniu 1 września 2003 roku, której przedmiotem było
oddanie w najem lokalu w nowo wybudowanym budynku kulturalno-usługowym w
miejscowości Wróblew 15a: pomieszczenie nr 38 o powierzchni 16,7 m2 i
pomieszczenie nr 37 o powierzchni 2,3 m2 z przeznaczeniem na działalność
gospodarczą, usługową – zakład fryzjerski. Umowę zawarto na okres 3 lat. Zgodnie
z § 4 umowy najemca zobowiązany został do uiszczania miesięcznego czynszu w
wysokości 85,50 zł plus 22% VAT, płatnego z góry do 10 dnia każdego miesiąca.
Wpłaty w 2011 roku były terminowe.
−
umowa najmu (…)29 zawarta w dniu 17 listopada 2003 roku, której przedmiotem
było oddanie w najem lokalu w nowo wybudowanym budynku kulturalno-usługowym
w miejscowości Wróblew 15a: pomieszczenia o łącznej powierzchni 161,20 m2 z
przeznaczeniem na działalność gospodarczą, usługową – usługi medyczne. Najemcy
przysługiwało od chwili przekazania wyłączne użytkowanie na czas nieoznaczony.
Zgodnie z § 4 umowy najemca zobowiązany został do uiszczania miesięcznego
czynszu w wysokości 1.209,00 zł plus 22% VAT, płatnego z góry do 10 dnia każdego
miesiąca. Aneksem z dnia 4 kwietnia 2011 roku utrzymano czynsz dzierżawny w
wysokości 1.209,00 zł plus obowiązujący VAT. W umowie nie zawarto klauzul
waloryzacyjnych w zakresie wysokości czynszu. Przyjęto zapis § 5 umowy – czynsz
ulegać będzie zmianie proporcjonalnie do powierzchni wraz ze wzrostem kosztów
ogólnych utrzymania budynku. Wpłaty czynszu w 2011 roku były terminowe.
−
umowa najmu (…)30 zawarta w dniu 3 stycznia 2003 roku, której przedmiotem było
oddanie w najem lokalu mieszkalnego zlokalizowanego w bloku nr 80 w miejscowości
Kościerzyn o powierzchni użytkowej 55,3 m2. Umowę zawarto na czas nieoznaczony.
czynszu w wysokości 43,13 zł, płatnego z góry do 10 dnia każdego miesiąca. Wpłaty
czynszu w 2011 roku były terminowe.
−
umowa najmu (…)31 zawarta w dniu 3 stycznia 2003 roku, której przedmiotem było
28
29
30
31
_____________________________________________________
53
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− umowa najmu (…)32 zawarta w dniu 3 stycznia 2003 roku, której przedmiotem było
Test dotyczący dochodów z tytułu najmu i dzierżawy składników majątkowych stanowi
załącznik nr do 16 protokołu kontroli.
VIII. WYKONYWANIE BUDŻETU. REALIZACJA WYDATKÓW
BUDŻETOWYCH
1. WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ - 2011 ROK
1.1.
Informacje ogólne
Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej we Wróblewie jest jednostką organizacyjną Gminy
Wróblew i działa na zasadach przewidzianych przez przepisy prawa dla jednostek
budżetowych.
Aktem powołania z dnia 1 maja 1990 roku na Kierownika Gminnego Ośrodka Pomocy
Społecznej we Wróblewie powołano Krystynę Kopytek.
Wójt Gminy – Barbara Nowacka upoważniła Kierownika GOPS we Wróblewie w dniu 30
kwietnia 2004 roku do wydawania decyzji administracyjnych w indywidualnych
sprawach z zakresu pomocy społecznej należących do właściwości gminy oraz
prowadzenia postępowania w sprawie świadczeń rodzinnych i wydawania decyzji
administracyjnym w tym zakresie.
W dniu 1 lipca 2006 roku Wójt Gminy – Barbara Nowacka upoważniła panią Krystynę
Kopytek do wydawania decyzji w sprawach dodatku mieszkaniowego.
1.2.
Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej
Wykonanie zadań finansowych w 2011 roku
Wyszczególnienie
2011 rok
(zł)
Dział 852 Rozdział 85203 (Ośrodki wsparcia)
32
_____________________________________________________
54
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Dział 852 Rozdział 85204 (Rodziny zastępcze)
Dział 852 Rozdział 85213 (Składki na ubezpieczenie zdrowotne płacone za
osoby pobierające świadczenia)
Dział 852 Rozdział 85214 (zasiłki i pomoc w naturze oraz składki na
ubezpieczenia emerytalne i rentowe z ubezpieczenia społecznego)
Dział 852 Rozdział 85215 (Dodatki mieszkaniowe)
Dział 852 Rozdział 85217 (Regionalne Ośrodki Polityki Społecznej)
Dział 852 Rozdział 85218 (Koszty utrzymania Powiatowych Centrów
Pomocy Rodzinie)
Dział 852 Rozdział 85219 (Koszty utrzymania Ośrodków Pomocy
Społecznej)
Dział 852 Rozdział 85231 (Pomoc dla uchodźców).
Dział 852 Rozdział 85278 (Usuwanie skutków klęsk żywiołowych).
Dział 852 Rozdział 85295 Pozostała działalność.
Dział 852 Rozdział 852228 Usługi opiekuńcze
Dział 852 Rozdział 85212 Świadczenia rodzinne
6.853,29
152.753,40
40.671,14
257.802,36
27.500,00
90.016,00
283,60
1.779.346,29
Kontrolą prawidłowości w zakresie udzielonych świadczeń z pomocy społecznej objęto
wyrywkowo dokumentację dotyczącą zasiłków stałych, okresowych.
Zasiłki stałe:
-
decyzja nr GOPS/8122/7/A/7/2006 z dnia 24 października 2006 roku na wniosek
z dnia 29 września 2006 roku w kwocie 444 zł. Przyznano zasiłek stały dla osoby
samotnie gospodarującej, nie posiadającej innych dochodów, nie mającej
uprawnień do świadczeń emerytalnych (bez ustalenia okresu zasiłku), wypłata
zasiłku w okresach miesięcznych – 28 dnia każdego miesiąca;
-
decyzja nr GOPS/8210/10/167/2011 z dnia 20 kwietnia 2011 roku na wniosek z
dnia 15 kwietnia 2011 roku. Przyznano zasiłek stały dla osoby samotnie
gospodarującej, niezdolnej do pracy posiadającej umiarkowany stopień
niepełnosprawności w kwocie 444 zł na okres od 1 kwietnia 2011 roku do 20
listopada 2013 roku, wypłata zasiłku w okresach miesięcznych – 28 dnia każdego
miesiąca;
-
decyzja nr GOPS/8210/14/344/2011 z dnia 17 października 2011 roku na
wniosek z dnia 3 października 2011 roku. Przyznano zasiłek stały dla osoby
niezdolnej do pracy posiadającej umiarkowany stopień niepełnosprawności w
kwocie 224 zł na okres od 1 października 2011 roku do 30 września 2012 roku,
wypłata zasiłku w okresach miesięcznych – 28 dnia każdego miesiąca;
-
decyzja nr GOPS/8122/7/A/11/2010 z dnia 28 grudnia 2010 roku na wniosek z
dnia 26 października 2010 roku. Przyznano zasiłek stały dla osoby samotnie
gospodarującej,
niezdolnej
do
pracy
posiadającej
znaczny
stopień
niepełnosprawności w kwocie 324 zł na okres od 1 października 2010 roku do 31
grudnia 2012 roku, wypłata zasiłku w okresach miesięcznych – 28 dnia każdego
miesiąca;
-
decyzja nr GOPS/8122/11/A/19/2007 z dnia 27 lipca 2007 roku na wniosek z
dnia 13 lipca 2007 roku. Przyznano zasiłek stały dla osoby samotnie
gospodarującej, niezdolnej do pracy posiadającej umiarkowany stopień
niepełnosprawności w kwocie 444 zł na okres od 1 lipca 2007 roku do 30 czerwca
2012 roku, wypłata zasiłku w okresach miesięcznych – 28 dnia każdego
miesiąca;
Zasiłki okresowe:
-
decyzja nr GOPS/8123/2/11/2011 z dnia 24 stycznia 2011 roku na wniosek
podatnika z dnia 18 stycznia 2011 roku. Przyznano zasiłek okresowy w wysokości
_____________________________________________________
55
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
206,43 zł na okres od 1 stycznia do 31 marca 2011 roku z uwagi trudną sytuację
materialną spowodowaną przez bezrobocie jednego z małżonków,
-
decyzja nr GOPS/8211/2/179/2011 z dnia 27 kwietnia 2011 roku na wniosek
podatnika z dnia 15 kwietnia 2011 roku. Przyznano zasiłek okresowy w wysokości
182,33 zł na okres kwiecień-maj 2011 roku z uwagi trudną sytuację materialną
spowodowaną przez bezrobocie jednego z małżonków,
-
podatnika z dnia 14 stycznia 2011 roku. Przyznano zasiłek okresowy w wysokości
351 zł na okres od 1 stycznia do 30 kwietnia 2011 roku z uwagi trudną sytuację
materialną spowodowaną przez bezrobocie małżonków,
-
decyzja nr GOPS/8211/3/186/2011 z dnia 18 maja 2011 roku na wniosek
podatnika z dnia 16 maja 2011 roku. Przyznano zasiłek okresowy w wysokości
351 zł na okres od 1 maja do 30 czerwca 2011 roku z uwagi trudną sytuację
materialną spowodowaną przez bezrobocie małżonków,
-
decyzja nr GOPS/8211/3/350/2011 z dnia 25 października 2011 roku na wniosek
podatnika z dnia 19 października 2011 roku. Przyznano zasiłek okresowy w
wysokości 151,00 zł na okres październik-grudzień 2011 roku z uwagi trudną
sytuację materialną spowodowaną przez bezrobocie małżonków,
-
decyzja nr GOPS/8211/19/251/2011 z dnia 26 sierpnia 2011 roku na wniosek
podatnika z dnia 25 sierpnia 2011 roku. Przyznano zasiłek okresowy w wysokości
238,50 zł na okres do 1 sierpnia do 31 października 2011 roku z uwagi trudną
sytuację materialną spowodowaną przez bezrobocie wnioskodawcy,
-
decyzja nr GOPS/8211/19/389/2011 z dnia 24 listopada 2011 roku na wniosek
podatnika z dnia 22 listopada 2011 roku. Przyznano zasiłek okresowy w
wysokości 238,50 zł na okres listopad - grudzień 2011 roku z uwagi trudną
-
podatnika z dnia 14 grudnia 2010 roku. Przyznano zasiłek okresowy w wysokości
238,50 zł na okres do 1 stycznia do 31 marca 2011 roku z uwagi trudną sytuację
materialną spowodowaną przez bezrobocie wnioskodawcy,
-
decyzja nr GOPS/8211/19/1382/2011 z dnia 24 listopada 2011 roku na wniosek
podatnika z dnia 15 listopada 2011 roku. Przyznano zasiłek okresowy w
wysokości 113,50 zł na okres listopad - grudzień 2011 roku z uwagi trudną
-
decyzja nr GOPS/8211/11/91/2011 z dnia 24 lutego 2011 roku na wniosek
podatnika z dnia 23 lutego 2011 roku. Przyznano zasiłek okresowy w wysokości
351 zł na okres do 1 lutego do 30 kwietnia 2011 roku z uwagi trudną sytuację
-
decyzja nr GOPS/8211/11/201/2011 z dnia 22 czerwca 2011 roku na wniosek
podatnika z dnia 21 czerwca 2011 roku. Przyznano zasiłek okresowy w wysokości
318,43 zł na okres czerwiec - lipiec 2011 roku z uwagi trudną sytuację
-
decyzja nr GOPS/8211/11/353/2011 z dnia 25 października 2011 roku na
wniosek podatnika z dnia 12 października 2011 roku. Przyznano zasiłek okresowy
w wysokości 218,43 zł na okres października - grudzień 2011 roku z uwagi
trudną sytuację materialną spowodowaną przez bezrobocie wnioskodawcy,
Ustalenia kontroli
_____________________________________________________
56
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zasiłki stałe, okresowe ustalane były zgodnie z przepisami ustawy z dnia 24 marca 2004
roku o pomocy społecznej (tekst jednolity z 2009 roku Dz. U. nr 175, poz. 1362 ze
zmianami) i rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 29 lipca 2009 roku w sprawie
zweryfikowanych kryteriów dochodowych oraz kwot świadczeń pieniężnych z pomocy
społecznej (Dz. U. nr 127, poz. 1055).
Kontroli podano 5 decyzji o zasiłkach stałych i 12 decyzji o zasiłkach okresowych. Ww.
świadczenia przyznawano w formie decyzji administracyjnej.
Objęte kontrolą zasiłki stałe wypłacono zgodnie z art. 37 ust. 1 i 2 pkt 1 ww. ustawy o
pomocy społecznej, czyli osobom, którym pomoc przysługuje oraz w wysokości
stanowiącej różnicę pomiędzy kryterium dochodowym, a faktycznym dochodem. Kwota
zasiłku stałego nie przekraczała maksymalnej kwoty zasiłku stałego, wynoszącego od
dnia 1 października 2009 roku, zgodnie z ww. rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia
29 lipca 2009 roku 444,00 zł. W przypadku zmiany dochodu osoby uprawnionej do
pobierania zasiłku stałego, zgodnie z art. 106 ust. 3a ustawy o pomocy społecznej,
zmieniano decyzją wysokość świadczenia.
Objęte kontrolą zasiłki okresowe wypłacano ze względu na długotrwałą chorobę,
niepełnosprawność i bezrobocie oraz ustalano je i wypłacano zgodnie z art. 38 ust.3 pkt.
1 i 2 ustawy o pomocy społecznej: w przypadku osoby samotnie gospodarującej w
wysokości nie mniejszej niż 50% różnicy pomiędzy kryterium dochodowym osoby
samotnie gospodarującej, a faktycznym dochodem tej osoby oraz w przypadku rodziny
w wysokości nie mniejszej niż 50% różnicy pomiędzy kryterium dochodowym rodziny, a
faktycznym dochodem tej rodziny.
Przyznanie zasiłków objętych próbą kontroli poprzedzone było przeprowadzeniem przez
pracowników Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej we Wróblewie wywiadu
środowiskowego. Do kwestionariusza rodzinnego wywiadu środowiskowego załączano
dokumenty takie jak: wniosek o udzielenie pomocy, karty informacyjne leczenia
szpitalnego, orzeczenia o stopniu niepełnosprawności, zaświadczenia, oświadczenia o
stanie majątkowym, oświadczenia o stanie majątkowym, inne oświadczenia złożone na
wniosek strony, faktury wystawione na zakupy lekarstw.
2. WYDATKI (DOTACJE) NA REALIZACJĘ ZADAŃ POWIERZONYCH NA
PODSTAWIE UMOWY JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW
PUBLICZNYCH - 2011 ROK
Konsultacje z organizacjami pozarządowymi w 2011 roku
Rada Gminy Wróblew podjęła uchwałę nr XXXVIII/187/10 w dniu 8 października 2010
roku w sprawie szczegółowego sposobu konsultowania z radami działalności pożytku
publicznego lub organizacjami pozarządowymi i podmiotami wymienionymi w art. 3 ust.
3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalności pożytku publicznego i
wolontariacie projektów prawa miejscowego w dziedzinach dotyczących działalności
statutowej tych organizacji. Powyższa uchwała określała, że konsultacje ogłasza Wójt, a
ogłoszenie zawiera cel konsultacji, przedmiot konsultacji, czas rozpoczęcia i zakończenia
konsultacji, formę przeprowadzenia konsultacji oraz zasięg terytorialny. Ogłoszenie o
rozpoczęciu konsultacji zamieszczone powinno zostać w terminie nie krótszym niż 7 dni
od daty rozpoczęcia konsultacji w Biuletynie Informacji Publicznej oraz na tablicy
ogłoszeń w Urzędzie Gminy Wróblew. Zgodnie z § 2 uchwały przedmiotem konsultacji są
projekty aktów prawa miejscowego w dziedzinach dotyczących działalności statutowej
organizacji pozarządowych oraz podmiotów wymienionych w art. 3 ust. 3 ustawy oraz
_____________________________________________________
57
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
projektów rocznych lub wieloletnich programów współpracy z organizacjami
pozarządowymi. Konsultacje zgodnie z § 5 przeprowadzone powinny zostać co najmniej
w jednej z form:
-
Otwarte spotkanie z przedstawicielami organizacji pozarządowych,
-
Zapytanie ankietowe na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy Wróblew,
-
Opinie pisemne przesyłane listownie na adres Urzędu Gminy Wróblew lub pocztą
elektroniczną.
Po zebraniu i rozpatrzeniu wniesionych uwag właściwa merytorycznie komórka
przedstawia Wójtowi Gminy opinie i uwagi oraz przekazuje swoje propozycje do
dalszego rozpatrzenia (§ 6 uchwały). Stosownie do § 7 wnioski uzyskane z
przeprowadzonych konsultacji nie są wiążące dla organów Gminy Wróblew lecz mogą
być ważne przy podejmowaniu decyzji w sprawach, których dotyczą oraz, że konsultacje
uznaje się za ważne bez względu na liczbę podmiotów biorących w nich udział.
Uchwała nr XXXVIII/187/10 z dnia 8 października 2010 roku została ogłoszona w
Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 308 poz. 2587 z dnia 23 października
2010 roku.
Zarządzeniem nr 34/2010 z dnia 29 października 2010 roku Wójt Gminy Wróblew
postanowił ogłosić konsultacje z organizacjami pozarządowymi oraz pozostałymi
podmiotami z art. 3 ust 3 ustawy prowadzącymi działalność statutową na terenie Gminy
Wróblew. Zgodnie z § 2 przedmiotem konsultacji był projekt „Wieloletniego programu
współpracy Gminy Wróblew z organizacjami pozarządowymi oraz innymi podmiotami w
rozumieniu przepisów ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie na lata
2011 – 2015”. Celem konsultacji miało być zebranie opinii i uwag na temat ww.
projektu. Termin konsultacji został ustalony od 8 do 10 listopada 2010 roku w formie
zapytania ankietowego, dostępnego na tablicy ogłoszeń Urzędu. Ankiety miały zostać
złożone do dnia 10 listopada 2010 roku. Jako zasięg terytorialny konsultacji określono
teren Gminy Wróblew.
Kontrolujący stwierdzili, że nie zamieszczono ogłoszenia o konsultacjach w
Biuletynie Informacji Publicznej oraz że w dokumentacji Urzędu brak było
potwierdzenia zamieszczenia ww. zarządzenia na tablicy ogłoszeń Urzędu,
stosowanie do wymogu zawartego w § 4 ust. 3 załącznika do uchwały nr
XXXVIII/187/10 Rady Gminy Wróblew z dnia 8 października 2010 roku.
Akta kontroli strony nr 59-61 (kserokopia uchwały nr XXXVIII/187/10 Rady Gminy
Wróblew z dnia 8 października 2010 roku w sprawie szczegółowego sposobu
konsultowania z radami działalności pożytku publicznego lub organizacjami
pozarządowymi i podmiotami wymienionymi w art. 3 ust. 3 ustawy z dnia 24 kwietnia
2003 roku o działalności pożytku publicznego i wolontariacie projektów prawa
miejscowego w dziedzinach dotyczących działalności statutowej tych organizacji)
W aktach Urzędu znajdowała się notatka służbowa sporządzona dnia 12 listopada 2010
roku przez Emilię Domagałę – podinspektora Urzędu, (osobę odpowiedzialną za
przeprowadzenie konsultacji). Z notatki wynikało, że w wyznaczonym okresie nie
wpłynęły żadne opinie ani uwagi do uprawnionych podmiotów oraz że konsultacje uznaje
się za ważne z uwagi na § 7 ust. 2 uchwały nr XXXVII/187/10 Rady Gminy Wróblew.
Mając na uwadze ustalenia dotyczące publikacji ogłoszenia o konsultacjach
należy stwierdzić, że brak publikacji ogłoszenia o konsultacjach w Biuletynie
Informacji Publicznej oraz brak potwierdzenia, że znajdowało się ono na tablicy
ogłoszeń mogło mieć wpływ na fakt, że żadna organizacja nie przystąpiła to
tychże konsultacji, gdyż organizacje pozarządowe nie mogły skutecznie
uzyskać informacji o tychże konsultacjach. Ponadto nawet odpowiednia publikacja
ogłoszenia o konsultacjach nie pozwoliłaby na wzięcie udziału w konsultacjach przez
_____________________________________________________
58
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
chętne organizacje pozarządowe, gdyż zgodnie z § 4 ust. 3 załącznika do uchwały nr
XXXVIII/187/10 Rady Gminy Wróblew z dnia 8 października 2010 roku ogłoszenie o
rozpoczęciu konsultacji zamieszczone powinno zostać w terminie nie krótszym niż 7 dni
od daty rozpoczęcia konsultacji w Biuletynie Informacji Publicznej oraz na tablicy
ogłoszeń w Urzędzie Gminy Wróblew. Natomiast zarządzeniem nr 34/2010 z dnia 29
października 2010 roku Wójt Gminy Wróblew postanowił ogłosić konsultacje z
organizacjami pozarządowymi, a termin konsultacji został ustalony od 8 do 10 listopada
2010 roku w formie zapytania ankietowego, dostępnego na tablicy ogłoszeń Urzędu.
Ankiety miały zostać złożone do dnia 10 listopada 2010 roku. Z powyższego wynika,
że organizacje pozarządowe miały tylko 3 dni (8-10 listopada) na wyrażenie
swoich opinii na temat konsultowanych projektów uchwał, natomiast
ogłoszenie o tych konsultacjach zgodnie z ww. uchwałą nr XXXVIII/187/10
mogło zostać zamieszczone w terminie nie krótszym niż 7 dni od daty
rozpoczęcia konsultacji czyli w dniach 8-15 listopada, co praktycznie
uniemożliwiało skuteczne przeprowadzenie konsultacji z organizacjami
pozarządowymi.
Rada Gminy Wróblew podjęła uchwałę nr XL/194/10 z dnia 12 listopada 2010 roku
uchwalającą „Wieloletni program współpracy Gminy Wróblew z organizacjami
pozarządowymi oraz podmiotami o których mowa w art. 3 ust. 3 ustawy z dnia 24
kwietnia 2003 roku o działalności pożytku publicznego i wolontariacie na lata 2011 2015”.
W § 4 ww. programu określono zakres przedmiotowy współpracy, z którego wynikało
między innymi, że w zakresie wspierania i upowszechniania kultury fizycznej i sportu
przedmiotem współpracy jest realizacja zadań publicznych:
a) Organizacja i
rekreacyjnych,
udział
w
gminnych
imprezach
b) Uczestnictwo w ponad lokalnych zawodach,
sportowych i sportowo-rekreacyjnych,
sportowych
olimpiadach
i
sportowo
oraz
–
imprezach
c) Szkolenie mieszkańców a zwłaszcza dzieci i młodzieży w różnych dyscyplinach
sportowych,
d) Organizacja zajęć sportowych dla dzieci i młodzieży.
W § 6 programu określono zadania priorytetowe, które mogą być zlecane do realizacji
organizacjom, do których zaliczono wspieranie i upowszechnianie kultury fizycznej i
sportu, ratownictwo i ochrona ludności, podtrzymywanie i upowszechnianie tradycji
narodowych oraz wspieranie i promocja tradycji regionalnych.
Ramy czasowe realizacji programu zostały określone na 1 stycznia 2011 roku – 31
grudnia 2015 roku. Konkursy na realizację zadań publicznych miały być ogłaszane nie
wcześniej niż po uchwaleniu budżetu gminy na dany rok budżetowy.
Kontrolujący stwierdzili, że Gmina Wróblew nie uchwaliła rocznego programu
współpracy z organizacjami pozarządowymi oraz podmiotami wymienionymi w
art. 3 ust. 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariatu. Powyższa
nieprawidłowość stanowiła naruszenie art. 5a ust. 1 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003
roku o działalności pożytku publicznego i wolontariacie (t.j. z 2010 roku Dz. U. nr 234
poz. 1536 ze zm.), z którego wynikał obowiązek uchwalenia przez organ stanowiący
jednostki samorządu terytorialnego, po konsultacjach z organizacjami pozarządowymi
oraz podmiotami wymienionymi w art. 3 ust. 3, przeprowadzonych w sposób określony
w art. 5 ust. 5, rocznego programu współpracy z organizacjami pozarządowymi oraz
podmiotami wymienionymi w art. 3 ust. 3. Roczny program współpracy jest uchwalany
do dnia 30 listopada roku poprzedzającego okres obowiązywania programu.
_____________________________________________________
59
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Uchwalenie
wieloletniego
programu
współpracy
z
organizacjami
pozarządowymi nie zwalnia z obowiązku uchwalenia rocznego planu
współpracy z tymi organizacjami, gdyż przyjęcie wieloletniego programu
współpracy jest prawem organu stanowiącego jednostki samorządu
terytorialnego określonym w art. 5a ust. 2, a jego uchwalenie nie wyłącza w
żaden sposób realizacji obowiązku wynikającego z art. 5a ust. 1.
Realizacja zadań gminnych poprzez powierzenie zadań podmiotom spoza sektora
finansów publicznych w trybie otwartego konkursu ofert.
Gmina Wróblew w 2011 roku zlecała realizację zadań publicznych podmiotom spoza
sektora finansów publicznych. Zlecenie dotyczyło zadań z zakresu upowszechniania
kultury fizycznej i sportu oraz profilaktyki i rozwiązywania problemów alkoholowych i
przeciwdziałaniu narkomanii.
Kontrolę przeprowadzono wg testu stanowiącego załącznik nr 17 do protokołu kontroli.
Zabezpieczono środki w budżecie Gminy na wydatki dotyczące dotacji na finansowanie
lub dofinansowanie zadań zleconych do realizacji stowarzyszeniom z zakresu kultury
fizycznej i sportu oraz z zakresu profilaktyki i rozwiązywania problemów alkoholowych i
przeciwdziałaniu narkomanii. W budżecie Gminy Wróblew na 2011 rok przyjętym
uchwałą nr V/17/2011 Rady Gminy Wróblew z dnia 26 stycznia 2011 roku w załączniku
nr 2b – Dotacje udzielone w roku 2011 z budżetu podmiotom należącym i nienależącym
do sektora finansów publicznych przewidziano wydatki na realizację zadań powierzonych
jednostkom spoza sektora finansów publicznych w następujących kwotach:
-
dział 926 rozdział 92605 – 77.000,00 zł,
-
dział 851 rozdział 85154 – 10.000,00 zł,
Kontrolą objęto dokumentację konkursową dotyczącą zlecenia zadania publicznego do
realizacji w zakresie wpierania i upowszechniania kultury fizycznej oraz zlecenie jednego
z zadań w zakresie profilaktyki i rozwiązywania problemów alkoholowych i
przeciwdziałaniu narkomanii jak również rozliczenia podmiotów spoza sektora finansów
publicznych z otrzymanych środków z budżetu Gminy.
Procedura otwartego konkursu ofert
Zarządzeniem nr 1/11 z dnia 1 lutego 2011 roku Wójt Gminy Wróblew ogłosił otwarty
konkursu ofert na realizację zadania publicznego z zakresu wspierania i
upowszechniania kultury fizycznej, które stanowiło załącznik do tegoż zarządzenia.
Ogłoszenie zostało zamieszczone na stronie internetowej Urzędu oraz w Biuletynie
Informacji Publicznej w dniu 2 lutego 2011 roku oraz na tablicy ogłoszeń Urzędu w
okresie od 1 do 25 lutego 2011 roku.
Ogłoszenie zawierało wszystkie elementy wymagane przez art. 13 ust. 2 ustawy z dnia
24 kwietnia 2003 roku o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. nr
96, poz. 873 ze zm.).
Zgodnie z treścią ogłoszenia konkurs przeprowadzony miał zostać na realizację zadania
w dziedzinie upowszechnianie kultury fizycznej i sportu. W ramach ww. zadania
przewidziano realizację następujących przedsięwzięć:
1) popularyzacja piłki nożnej wśród mieszkańców, organizacji i uczestnictwa w
imprezach związanych z piłką nożną oraz szkolenia dzieci i młodzieży w tej
dziedzinie w sołectwach:
- zadanie nr 1.1 w sołectwie Kobierzycko,
_____________________________________________________
60
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- zadanie nr 1.2 w sołectwie Tubądzin,
- zadanie nr 1.3 w sołectwie Słomków Suchy,
- zadanie nr 1.4 w sołectwie Wągczew.
2) prowadzenie pozalekcyjnych zajęć sportowych w ramach
działalności w zakresie rozwiązywania problemów alkoholowych
profilaktycznej
- zadanie nr 2.1 w Szkole Podstawowej w Słomkowie Mokrym.
Wysokość środków przeznaczonych na realizację zadania w 2011 roku została określona
w następujący sposób:
Zadanie 1.1 – 35.000 zł,
Zadanie 1.2 – 22.000 zł,
Zadanie 1.3 – 10.000 zł,
Zadanie 1.4 – 10.000 zł,
Zadanie 2.1 – 10.000 zł.
Termin składania ofert określono na 25 lutego 2011 roku do godz. 1500. Termin realizacji
zadania określono na marzec - grudzień 2011 roku. W ogłoszeniu wskazano następujące
kryteria, które miały być brane pod uwagę przy rozpatrywaniu składanych ofert:
-
ocena możliwości realizację zadania,
-
ocena przedstawionej kalkulacji kosztów realizacji zadania w tym w odniesieniu
do zakresu rzeczowego zadania z uwzględnieniem wysokości środków
publicznych przeznaczonych na realizację zadania,
-
ocenę proponowanej jakości wykonania zadania oraz kwalifikacji oraz ilości osób,
przy pomocy których zadanie będzie realizowane,
-
proponowany przez oferenta wkład rzeczowy,
Nie sprecyzowano zasad stosowania opisanych kryteriów oceny, ich istotności
przy dokonywaniu oceny mającej wpływ na wysokość przyznanej dotacji, czy
chociażby skali punktacji pozwalającej na wymierną ocenę stopnia wypełnienia
każdego z kryteriów, pozwalającą komisji konkursowej na właściwą ocenę
złożonych ofert.
Ponadto w ogłoszeniu określono, że otwarcia i wyboru ofert dokona komisja konkursowa
w terminie jednego miesiąca po upływie terminu składania ofert. Oferty, w których
wnioskowana kwota dotacji na dane zadanie będzie wyższa niż wysokość środków
zabezpieczonych na to zadanie w ogłoszeniu konkursowym nie będą rozpatrywane.
Kontrolujący stwierdzili, że opis zadania w zakresie wspierania i
upowszechniania kultury fizycznej i sportu zamieszczony w ogłoszeniu został
nieprawidłowo sformułowany, co w konsekwencji mogło powodowało
niemożność uczestniczenia w jego realizacji przez mieszkańców innych sołectw
niż wymienione w ogłoszeniu. W ogłoszeniu zawarto zapis, że zadaniem jest
„popularyzacja piłki nożnej wśród mieszkańców, organizacja i uczestnictwo w
imprezach związanych z piłką nożną oraz szkoleniem dzieci i młodzieży w tej
dziedzinie w sołectwach: Kobierzycko (zadanie 1.1), Tubądzin (zadanie 1.2),
Słomków Suchy (zadanie 1.3) i Wągłczew (zadanie 1.4)”.
Mieszkańcy gminy stanowią wspólnotę samorządową (art. 1 ustawy z dnia 8
marca 1990 roku o samorządzie gminnym (t.j. z 2001 roku Dz. U. nr 142 poz.
1591 ze zm.)), o którą Gmina dba poprzez podejmowanie działań na rzecz
_____________________________________________________
61
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wspierania i upowszechniania idei samorządowej wśród jej mieszkańców
(art.5b). Zadaniem gminy jest zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty, w
tym również w zakresie kultury fizycznej, o czym stanowi art. 7 ustawy o
samorządzie gminnym. Na terenie Gminy Wróblew znajdują się 24 sołectwa i
wyróżnienie tylko czterech jako miejsc gdzie może odbywać się organizacja,
uczestnictwo oraz szkolenie mieszkańców spowodować mogło niemożność
zaspokojenia swoich potrzeb związanych z kulturą fizyczną przez mieszkańców
pozostałych sołectw. Natomiast zadaniem gminy jest zapewnienie zaspokajania
zbiorowych potrzeb całej wspólnoty samorządowej, którą tworzą jej
mieszkańcy.
Zarządzeniem nr 5/11 Wójta Gminy Wróblew z dnia 15 lutego 2011 roku została
powołana komisja konkursowa w celu zaopiniowania złożonych ofert w otwartym
konkursie na realizację zadania publicznego w trzyosobowym składzie (radny,
podinspektor Urzędu Gminy i dyrektor Gminnego Ośrodka Kultury).
Protokół z posiedzenia komisji konkursowej został sporządzony w dniu 8 marca 2011
roku. W protokole znajdowało się następujące stwierdzenie: „Zespół stwierdził, że na
poszczególne zadania wpłynęło po jednej ofercie, w związku z powyższym
odstąpiono od oceny merytorycznej na karcie ocen. Wszystkie oferty zostały
złożone na prawidłowych drukach i zawierają odpowiednie załączniki.
Wysokość dotacji na poszczególne zadania ustalono na tym samym poziomie co
w ogłoszonym konkursie”.
Zgodnie z art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie
organ administracji publicznej przy rozpatrywaniu ofert:
1) ocenia możliwość realizacji zadania publicznego przez organizację pozarządową lub
podmioty wymienione w art. 3 ust. 3;
2) ocenia przedstawioną kalkulację kosztów realizacji zadania publicznego, w tym w
odniesieniu do zakresu rzeczowego zadania;
3) ocenia proponowaną jakość wykonania zadania i kwalifikacje osób, przy udziale
których organizacja pozarządowa lub podmioty określone w art. 3 ust. 3 będą
realizować zadanie publiczne;
4) w przypadku, o którym mowa w art. 5 ust. 4 pkt 2, uwzględnia planowany przez
organizację pozarządową lub podmioty wymienione w art. 3 ust. 3 udział środków
finansowych własnych lub środków pochodzących z innych źródeł na realizację
zadania publicznego;
5) uwzględnia planowany przez organizację pozarządową lub podmioty wymienione w
art. 3 ust. 3, wkład rzeczowy, osobowy, w tym świadczenia wolontariuszy i pracę
społeczną członków;
6) uwzględnia analizę i ocenę realizacji zleconych zadań publicznych w przypadku
organizacji pozarządowej lub podmiotów wymienionych w art. 3 ust. 3, które w
latach poprzednich realizowały zlecone zadania publiczne, biorąc pod uwagę
rzetelność i terminowość oraz sposób rozliczenia otrzymanych na ten cel środków.
Przepis ten ma zastosowanie także, gdy w wyniku ogłoszenia otwartego konkursu ofert
została zgłoszona jedna oferta.
Odstąpienie od merytorycznej oceny ofert stanowiło naruszenie art. 15 ust 1 i 2
ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariatu, gdyż ust. 2 art. 15
wyraźnie wskazuje, że oceny dokonuje się również gdy została zgłoszona tylko
jedna oferta.
Akta kontroli strony nr 62–66 (zarządzenie nr 1/11 Wójta Gminy Wróblew z dnia 1
lutego 2011 roku oraz protokołu z dnia 8 marca 2011 roku)
_____________________________________________________
62
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ogłoszenie o wynikach otwartego konkursu ofert zostało zamieszczone w Biuletynie
Informacji Publicznej w dniu 17 marca 2011 roku. Kontrolującym nie przedstawiono
ogłoszeń o wynikach otwartego konkursu ofert, które powinny zostać
zamieszczone na stronie internetowej Urzędu i w siedzibie organu administracji
publicznej w miejscu przeznaczonym na zamieszczanie ogłoszeń, do którego
zamieszczenia zobowiązywał jednostkę art. 15 ust. 2j ustawy o pożytku publicznym i
wolontariacie.
Realizacja powierzonych w otwartym konkursie ofert zadań przez wybrane podmioty
1) Uczniowski Ludowy Klub Sportowy „Modliszki” przy Szkole Podstawowej w
Słomkowie Mokrym zadanie „Prowadzenie pozalekcyjnych zajęć sportowych w
ramach profilaktycznej działalności w zakresie rozwiązywania problemów
alkoholowych”
Gminny Program Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych na 2011 rok
uchwalony został uchwałą nr V/21/11 Rady Gminy Wróblew z dnia 26 stycznia 2011
roku.
Program w pkt III.3 wymieniał, że jednym z zadań szczegółowych realizowanych w
ramach ww. programu miało być realizowanie pozalekcyjnych zajęć sportowych i zajęć
terapeutycznych połączonych z zabawą i wypoczynkiem jako elementu oddziaływań
profilaktycznych oraz zakupu sprzętu sportowego.
W punkcie V programu - „plan wydatków na rok 2011 realizowanych z ramach
Gminnego Programu Profilaktyki i Rozwiązania Problemów Alkoholowych” w pozycji 10
określono, że na działania wspomaganie działalności instytucji, organizacji
pozarządowych, stowarzyszeń, klubów działających na terenie gminy w zakresie działań
profilaktycznych, integracyjnych, sportowych w tym na rzecz:
-
Uczniowskiego Klubu Sportowego „Wróblewianka” przy Zespole Szkół we
Wróblewie przeznacz się kwotę 4.000 zł,
-
Uczniowskiego Klubu Sportowego „Modliszki” przy Szkole Podstawowej
Słomkowie Mokrym (dotacja) przeznacza się kwotę 10.000 zł;
-
Stowarzyszeń działających na rzecz osób niepełnosprawnych przeznacza się
kwotę 2.000 zł,
-
Innych stowarzyszeń przeznacza się kwotę 2.000 zł.
Powyższe zapisy w Programie powodowały, że kwota 10.000 zł mogła być
przeznaczona w formie dotacji jedynie na rzecz Uczniowskiego Klubu
Sportowego „Modliszki”, co stoi w sprzeczności z zasadami organizacji
otwartego konkursu ofert, w którym to każdy spełniający warunku ogłoszenia
podmiot może złożyć ofertę na realizację zadania publicznego. Powyższe
działanie stanowiło naruszenie art. 11 ust. 1 i 2 ustawy o działalności pożytku
publicznego i wolontariacie, który stanowi, że organy administracji publicznej:
1) wspierają w sferze, o której mowa w art. 4, realizację zadań publicznych przez
organizacje pozarządowe oraz podmioty wymienione w art. 3 ust. 3, prowadzące
działalność statutową w danej dziedzinie;
2) powierzają w sferze zadań publicznych, o której mowa w art. 4, realizację zadań
publicznych organizacjom pozarządowym oraz podmiotom wymienionym w art. 3
ust. 3, prowadzącym działalność statutową w danej dziedzinie.
_____________________________________________________
63
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wspieranie oraz powierzanie odbywa się po przeprowadzeniu otwartego konkursu ofert,
chyba że przepisy odrębne przewidują inny tryb zlecania.
Akta kontroli strony nr 67–74 (kserokopia uchwały nr V/21/11 Rady Gminy Wróblew z
dnia 26 stycznia 2011 roku w sprawie uchwalenia Gminnego Programu Profilaktyki i
Rozwiązywania Problemów Alkoholowych na 2011 rok oraz Gminnego Programu
Przeciwdziałania Narkomanii w gminie Wróblew na 2011 rok)
Oferta Uczniowskiego Klubu Sportowego „Modliszki” złożona została wraz z wnioskiem o
przyznanie dotacji ze środków publicznych w kwocie 10.000,00 zł i zawierała kalkulację
przewidywanych kosztów zadania na kwotę 10.000 zł, z tego koszty do poniesienia z
dotacji 10.000 zł. W ww. kalkulacji wymieniono następujące rodzaje kosztów:
Zakupy: sprzętu sportowego, medali, pucharów, napojów,
art. Biurowych, apteczki i jej wyposażenia oraz innych
rzeczy niezbędnych do realizacji zadania
– 10.000 zł,
Działalność sportowa: przejazdy i delegacje, wpisowe na
turnieje, koszty wyżywienia i zakwaterowanie,
przygotowanie i wynajem obiektów sportowych
– 0,00 zł.
Do oferty załączono wyciąg z ewidencji stowarzyszeń prowadzonej w Starostwie
Powiatowym w Sieradzu oraz sprawozdanie z wykonania zadania publicznego z 2010
roku.
Umowa dotacji nr ROO-II.524.5.2011 zawarta została w dniu 11 marca 2011 roku.
Przedmiotem umowy było zlecenie klubowi sportowemu realizacji zadania publicznego
szczegółowo określonego w złożonej przez klub ofercie. Zgodnie z ww. umową Gmina
zobowiązała się do przekazania na realizację zadania w formie dotacji kwoty 10.000,00
zł na rachunek bankowy Klubu w terminie do 30 dni od daty zawarcia umowy.
Termin wykonania zadania zgodnie z § 2 pkt 1 umowy ustalono od dnia 14 marca 2010
roku do dnia 15 grudnia 2010 roku.
Umowa ponadto zawierała następujący zapis w § 8 ust. 3 „Jeżeli dany koszt
finansowany z dotacji wykazany w sprawozdaniu z realizacji zadania publicznego nie
jest równy z kosztem określonym w odpowiedniej pozycji kosztorysu, to uznaje się go za
zgodny z kosztorysem wtedy, gdy nie nastąpiło jego zwiększenie o więcej niż 30%”.
Powyższy zapis pozwalał na zwiększenie poniesionych kosztów, jednak nie
przekraczających 30% poszczególnych pozycji kosztorysu.
Sprawozdanie końcowe z realizacji zadania złożono w dniu 13 stycznia 2011 roku. W
części II sprawozdania końcowego - Sprawozdanie z wykonania wydatków, część II Kosztorys ze względu na rodzaj kosztów - przedstawiono następujące dane:
•
•
•
koszty merytoryczne
koszty obsługi zadania
inne koszty
Razem
10.000,00 zł,
0,00 zł,
0,00 zł,
10.000,00 zł.
Na podstawie kserokopii rachunków i faktur załączonych do przedmiotowego rozliczenia
oraz zestawienia faktur stanowiących element sprawozdania (cześć II pkt 4),
kontrolujący ustalili, że ULKS „Modliszki” wykorzystał dotację otrzymaną od Urzędu
Gminy Wróblew na następujące rodzaje kosztów:
- obuwie i ubrania sportowe
- art. spożywcze
- sprzęt sportowy
1.658,59 zł,
514,29 zł,
1.820,02 zł,
_____________________________________________________
64
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- usługi transportowe
2.862,14 zł,
- wpisowe i inne opłaty
400,00 zł,
- art. biurowe
142,11 zł,
- koszty noclegów i zgrupowań
2.615,00 zł,
Razem
10.012,15 zł
W tym:
z pokryte dotacji
10.000,00 zł
z środków własnych
12,15 zł
Kontrolujący stwierdzili, że w sprawozdaniu z wykonania ww. zadania
publicznego wykazano koszty pokryte z dotacji niezgodnie z kalkulacją
przedstawioną w ofercie oraz zakresem rzeczowym zadania. Stanowiło to
naruszenie § 2 ust. 1 umowy nr ROO-II.524.5.2011 z dnia 11 marca 2010 roku
w sprawie udzielenia dotacji, który mówi, że zadanie ma zostać wykonane
zgodnie z ofertą i umieszczonym w niej kosztorysem.
Niezgodności dotyczyły poniesienia kosztów określonych w kosztorysie jako
„Działalność sportowa: przejazdy i delegacje, wpisowe na turnieje, koszty
wyżywienia i zakwaterowanie, przygotowanie i wynajem obiektów sportowych”
w wysokości 5.864,99 zł, których pokrycia z środków pochodzących z dotacji
nie przewidziano w kosztorysie. Powyższa kwota wynikała z 11 faktur i
rachunków wymienionych z zestawieniu faktur w pozycjach: 3, 6, 7, 8, 10, 11,
12, 15, 16, 20, 22.
Ponadto stwierdzono, że do rozliczenia przyjęto fakturę nr 11/12/11 z dnia 20
grudnia 2011 roku na kwotę 455,90 zł (w tym z dotacji pokryto kwotę 443,75
zł) za usługę transportową. W umowie określono termin realizacji na od 14
marca do 15 grudnia 2011 roku, co oznacza, że powyższy wydatek nie mieścił
się umownym terminie realizacji zadania publicznego.
Akta kontroli strony nr 75–118 (kserokopie oferty, umowy sprawozdania, faktur, których
dotyczyły niezgodności)
Klub Sportowy Wągłczew zadanie „Popularyzacja piłki nożnej wśród mieszkańców,
organizacji i uczestnictwa w imprezach związanych z piłka nożną oraz szkoleniem dzieci
i młodzieży w tej dziedzinie w sołectwie Wągłczew”
Oferta złożona została wraz z wnioskiem o przyznanie dotacji ze środków publicznych w
kwocie 10.000,00 zł i zawierała kalkulację przewidywanych kosztów zadania na kwotę
10.000 zł, z tego koszty do poniesienia z dotacji 10.000 zł. W ww. kalkulacji wymieniono
następujące rodzaje kosztów:
Koszty merytoryczne
1. opłaty za start w rozgrywkach ligowych
2. opłaty sędziowskie
3. zakup sprzętu dla zawodników
4. zakup sprzętu potrzebnego w trakcie zawodów
5. zakup napojów
6. inne wydatki
7. zwrot kosztów za dojazdy na mecze
Koszty obsługi
Inne koszty
10.000,00 zł,
1.400,00 zł,
1.300,00 zł,
3.500,00 zł,
500,00 zł,
1.600,00 zł,
300,00 zł,
1.400,00 zł,
0,00 zł,
0,00 zł.
_____________________________________________________
65
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
roku.
Umowa ponadto zawierała następujący zapis w § 8 ust.3 „Jeżeli dany koszt finansowany
z dotacji wykazany w sprawozdaniu z realizacji zadania publicznego nie jest równy z
kosztem określonym w odpowiedniej pozycji kosztorysu, to uznaje się go za zgodny z
kosztorysem wtedy, gdy nie nastąpiło jego zwiększenie o więcej niż 30%”. Powyższy
zapis pozwalał na zwiększenie poniesionych kosztów, jednak nie przekraczających 30%
poszczególnych pozycji kosztorysu.
•
•
•
Razem
koszty merytoryczne
koszty obsługi zadania
inne koszty
10.000,00 zł,
0,00 zł,
0,00 zł,
10.000,00 zł.
Z pkt 4 sprawozdania (zestawienie faktur) wynikało, że Klub przeznaczył dotację na
1. opłaty za start w rozgrywkach ligowych
1.190,00 zł,
2. opłaty sędziowskie
1.489,00 zł,
3. zakup sprzętu dla zawodników
4.069,12 zł,
4. zakup sprzętu potrzebnego w trakcie zawodów
519,00 zł,
5. zakup napojów
1.390,47 zł,
6. inne wydatki
0,00 zł,
7. zwrot kosztów za dojazdy na mecze
1.342,41 zł,
Razem
10.000,00 zł,
W sprawozdaniu z wykonania zadania publicznego wykazano w poszczególnych
pozycjach kosztorysu kwoty nie wyższe niż 130% (na co zezwalał § 8 ust. 3 umowy)
kwot określonych w ofercie.
Ludowy Klub Sportowy Tubądzin zadanie „Popularyzacja piłki nożnej wśród
mieszkańców, organizacji i uczestnictwa w imprezach związanych z piłka nożną oraz
szkoleniem dzieci i młodzieży w tej dziedzinie”
Koszty merytoryczne
1) Zakup paliwa i przejazdy
2) Zakup sprzętu sportowego
3) Opłaty regulaminowe
4) delegacje sędziowskie
5) Środki medyczne
-
22.000,00 zł,
– 5.000 zł,
- 8.000 zł,
- 2.000 zł,
- 6.000 zł,
- 200 zł,
_____________________________________________________
66
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
6) Napoje
7) Inne koszty
Koszty obsługi
Inne koszty
-
400
400
0,00
0,00
zł,
zł,
zł,
zł,
roku.
Koszty merytoryczne
1) Zakup paliwa i przejazdy
2) Zakup sprzętu sportowego
3) Opłaty regulaminowe
4) Delegacje sędziowskie
5) Środki medyczne
6) Napoje
7) Inne koszty
Razem
W tym
z środków pochodzących z dotacji
– 4.821,94 zł,
- 10.894,94 zł,
- 2.240,00 zł,
- 3.845,00 zł,
102,68 zł,
43,65 zł,
51,79 zł.
- 22.012,71 zł.
-
22.000,00 zł,
12,71 zł,
Ludowy Klub Sportowy „Słomków” ze Słomkowa Suchego zadanie „Popularyzacja piłki
nożnej wśród mieszkańców, organizacji i uczestnictwa w imprezach związanych z piłka
nożną oraz szkoleniem dzieci i młodzieży w tej dziedzinie”
Koszty merytoryczne
- 10.000,00 zł,
_____________________________________________________
67
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
1.
opłaty związane z uczestnictwem w rozgrywkach ligowych
2.
opłaty sędziowskie
3.
zakup sprzętu dla zawodników
4.
zakup sprzętu potrzebnego w trakcie zawodów
5.
zakup napojów
6.
zwrot kosztów podróży związanych z wyjazdami na mecze
7.
inne wydatki
Koszty obsługi
Inne koszty
–
-
1.400,00 zł,
1.300,00 zł,
3.000,00 zł,
700,00 zł,
1.600,00 zł,
1.500,00 zł,
500,00 zł,
0,00 zł,
0,00 zł,
roku.
1.
opłaty związane z uczestnictwem w rozgrywkach ligowych
2.
opłaty sędziowskie
3.
zakup sprzętu dla zawodników
4.
zakup sprzętu potrzebnego w trakcie zawodów
5.
zakup napojów
6.
zwrot kosztów podróży związanych z wyjazdami na mecze
7.
inne wydatki
Razem
W tym
– 1.030,00 zł,
- 1.010,00 zł,
- 3.546,37 zł,
- 765,97 zł,
- 1.629,50 zł,
- 1.658,16 zł,
- 360,00 zł.
- 10.006,56 zł
- 10.000,00 zł,
6,56 zł,
Ludowy Klub Sportowy Kobierzycko z Kobierzycka zadanie „Popularyzacja piłki nożnej
wśród mieszkańców, organizacji i uczestnictwa w imprezach związanych z piłka nożną
oraz szkoleniem dzieci i młodzieży w tej dziedzinie”
kwocie 35.000 zł i zawierała kalkulację przewidywanych kosztów zadania na kwotę
_____________________________________________________
68
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Koszty merytoryczne
1.
opłaty dla OZPN Sieradz
2.
opieka trenerska
3.
zakup sprzętu
4.
wydatki różne
Koszty obsługi
Inne koszty
- 35.000,00 zł,
– 13.000,00 zł,
- 8.000,00 zł,
- 11.000,00 zł,
- 3.000,00 zł,
0,00 zł,
0,00 zł,
roku.
1. opłaty dla OZPN Sieradz
2. opieka trenerska
3. zakup sprzętu
4. wydatki różne
Razem
W tym
–
-
13.037,50 zł,
8.255,00 zł,
10.996,92 zł,
2.745,00 zł,
35.034,42 zł,
- 35.000,00 zł,
34,42 zł,
Kontrolujący ustalili, że 16 faktur i rachunków przedstawionych do rozliczenia
na łączną kwotę 3.827,32 zł, wystawionych i opłaconych przed 14 marca czyli
przed datą określoną w umowie jako początek terminu realizacji zadania
publicznego. Stanowiło to naruszenie § 2 ust. 1 umowy nr ROO-II.524.1.2011,
który mówi, że termin realizacji zadania ustala się od dnia 14 marca 2011 roku
do dnia 15 grudnia 2011 roku.
Akta kontroli strony nr 119–162 (kserokopie oferty, umowy, sprawozdania oraz 16
faktur których dotyczyły nieprawidłowości)
_____________________________________________________
69
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2. WYDATKI OSOBOWE
3.1.Wydatki na wynagrodzenia - 2011 rok
Prawidłowość ustalania i wypłaty wynagrodzeń na rzecz pracowników
jednostki
Rada Gminy Wróblew uchwaliła w 2011 roku wydatki osobowe w § 4010 w dziale 750,
rozdziale 75023 w kwocie 1.232.400,00 zł.
Na podstawie sporządzonych sprawozdań o wydatkach budżetowych oraz ewidencji
analitycznej wydatków stwierdzono, że w 2011 roku na wynagrodzenia pracowników
Urzędu (dział 750 rozdział 75023 § 4010) wydatkowano kwotę 1.232.203,33 zł.
Kontrolą prawidłowości przyznanych wynagrodzeń poddano listy płac, na podstawie
których dokonano wypłaty comiesięcznych wynagrodzeń pracowników Urzędu Gminy
Wróblew (dział 750, rozdział 75023, § 4010 klasyfikacji budżetowej):
−
maj 2011 roku - lista płac (202/11) z dnia 25 maja 2011 roku - na kwotę 86.330,90
zł;
−
lipiec 2011 roku – lista płac (309/11) z dnia 25 lipca 2011 roku - na kwotę
84.920,70 zł,
−
październik 2011 roku – lista płac (454/11) z dnia 25 października 2011 roku – na
kwotę 97.953,19 zł,
−
listopad 2011 roku – lista płac (501/11) z dnia 24 listopada 2011 roku – na kwotę
92.359,34 zł,
w odniesieniu do niżej wymienionych pracowników Urzędu Gminy:
−
Tomasz Woźniak
- Wójt Gminy
−
Aldona Jamieucha
- Skarbnik Gminy do dnia 28 kwietnia 2011 roku
−
Elżbieta Cybulska
- Skarbnik Gminy od dnia 29 kwietnia 2011 roku
−
Józef Przybyłek
- Sekretarz Gminy do dnia 25 października 2011 r.
−
Lilianna Drytkiewicz
- sekretarz Gminy od dnia 26 października 2011 r.
−
Joanna Stępkowska
- inspektor Referatu Budżetu i Finansów
−
Krystyna Kłys
−
Emilia Domagała
- podinspektor Referatu Spraw Obywatelskich
−
−
(…)
33
- konserwator
(…)
34
- kierowca - mechanik
33
34
_____________________________________________________
70
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
−
Maria Nowak
- inspektor Referatu Infrastruktury Technicznej
−
(…)
−
Barbara Przybyłek
- inspektor Referatu Spraw Obywatelskich
−
Elżbieta Pawłowska
−
Katarzyna Kaczmarek
−
Michał Wzgarda
−
Stanisław Plesiak
- kierownik Referatu Infrastruktury Technicznej
−
Sylwia Małecka
- kierownik Referatu Spraw Obywatelskich od 27
35
- robotnik gospodarczy
października 2011 roku,
Wynagrodzenie Wójta Gminy ustalone zostało przez Radę Gminy Wróblew uchwałą nr
VII/31/2011 z dnia 25 marca 2011 roku. Na mocy wyżej powołanej uchwały
wynagrodzenie Wójta Gminy od dnia 25 marca 2011 roku kształtowało się w
następującej wysokości:
−
−
−
wynagrodzenie zasadnicze dodatek funkcyjny dodatek specjalny -
5.300,00 zł,
870,00 zł,
1.234 zł, (w wysokości 20% łącznie
wynagrodzenia zasadniczego i dodatku
funkcyjnego).
Dodatek stażowy ustalono, na podstawie zaświadczenia 02/11 o zatrudnieniu przez
okres 1 września 1999 – 24 marca 2011 roku. Dodatek stażowy w okresie od 25 marca
2011 roku do 31 sierpnia 2011 roku wynosił 11%, a od 1 września 2011 roku wynosił
12%.
Ogółem wynagrodzenie
7.987,00 zł.
Na podstawie list płac, kart wynagrodzeń, umów o pracę i innych dokumentów
zgromadzonych w teczkach akt osobowych stwierdzono, co następuje:
a) z dniem 25 października 2011 roku rozwiązana została umowa o pracę z panem
Józefem Przybyłkiem – Sekretarzem Gminy. Na podstawie listy płac nr 454/11 z
dnia 25 października 2011 roku naliczono i wypłacono dla ww. pracownika
wynagrodzenie za październik 2011 roku w kwocie 5.269,28 zł brutto, na które
złożyły się następujące składniki wynagrodzenia:
-
wynagrodzenie zasadnicze w kwocie 3.849,40 zł (4.755 zł : 21 dni x 17 dni),
-
dodatek stażowy w kwocie 769,88 zł (951 : 21 dni x 17 dni),
-
dodatek funkcyjny w kwocie 650 zł.
Kontrolujący ustalili, że wynagrodzenie pana Józefa Przybyłka zostało w
miesiącu październiku 2011 roku zawyżone o kwotę 123,85 zł, w wyniku
wypłacenia dodatku funkcyjnego za cały miesiąc w kwocie 650 zł, bez ustalenia
35
_____________________________________________________
71
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
kwoty
tego
składnika
wynagrodzenia
proporcjonalnie
do
liczby
przepracowanych w miesiącu dni. Stanowiło to naruszenie zasad ustalania
wynagrodzenia za niepełny miesiąc określonych w § 12 rozporządzenia Ministra Pracy i
Polityki Socjalnej z dnia 29 maja 1996 roku w sprawie sposobu ustalania wynagrodzenia
w okresie niewykonywania pracy oraz wynagrodzenia stanowiącego podstawę obliczania
odszkodowań, odpraw, dodatków wyrównawczych do wynagrodzenia oraz innych
należności przewidzianych w Kodeksie pracy (Dz. U. nr 62 poz. 289 ze zm.). Zgodnie z §
12 ww. rozporządzenia w celu obliczenia wynagrodzenia, ustalonego w stawce
miesięcznej w stałej wysokości, za przepracowaną część miesiąca, jeżeli pracownik w
tym miesiącu był nieobecny w pracy z innych przyczyn niż niezdolność do pracy
spowodowana chorobą, i za czas tej nieobecności nie zachowuje prawa do
wynagrodzenia - miesięczną stawkę wynagrodzenia dzieli się przez liczbę godzin
przypadających do przepracowania w danym miesiącu i otrzymaną kwotę mnoży się
przez liczbę godzin nieobecności pracownika w pracy z tych przyczyn. Tak obliczoną
kwotę wynagrodzenia odejmuje się od wynagrodzenia przysługującego za cały miesiąc.
Przepis stosuje się także w przypadku obliczania wynagrodzenia pracownika, ustalonego
w stawce miesięcznej w stałej wysokości, gdy okres pozostawania pracownika w
stosunku pracy nie obejmuje pełnego miesiąca.
b) od dnia 26 października 2011 roku pani Lilianna Drytkiewicz została Sekretarzem
Gminy, w dniu 24 listopada 2011 roku na podstawie listy płac nr 501/11
wypłacono ww. pracownikowi wyrównanie wynagrodzenia w kwocie 160,02 zł ze
względu na podwyżkę wynagrodzenia z dniem 26 października 2011 roku z uwagi
na zmianę stanowiska. (…)36. Wyrównanie wynagrodzenia zaniżono o 9,50 zł
i powinno zostać naliczone w kwocie 169,52 zł brutto (za 4 dni października
2011 roku przepracowane na stanowisku Sekretarza z wyższym wynagrodzeniem).
c) od dnia 27 października 2011 roku pani Sylwia Małecka została Kierownikiem
Referatu Spraw Obywatelskich, w dniu 24 listopada 2011 roku na podstawie listy
płac nr 501/11 wypłacono ww. pracownikowi wyrównanie wynagrodzenia w kwocie
158,35 zł ze względu na podwyżkę wynagrodzenia z dniem 27 października 2011
roku z uwagi na zmianę stanowiska. (…)37. Wyrównanie wynagrodzenia
zawyżono o 8,71 zł i powinno zostać naliczone w kwocie 149,64 zł brutto
(za 3 dni października 2011 roku przepracowane na stanowisku Kierownika z
wyższym wynagrodzeniem).
Akta kontroli strony nr 163–167 listy płac za miesiąc październik ( nr 454/11)
Wypłata odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy
W 2011 roku Urząd Gminy Wróblew dokonał wypłaty 4 odpraw emerytalnych, w związku
z przejściem pracowników na emeryturę. Odprawy zostały naliczone w prawidłowy
sposób. Wypłaty dokonano na podstawie następujących list płac:
36
37
_____________________________________________________
72
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
193/11 z dnia 29 kwietnia 2011 roku na kwotę 38.520 zł brutto,
-
469A/11 z dnia 25 października 2011 roku na kwotę 18.491,40 zł brutto,
-
420/B/11 z dnia 25 października 2011 roku na kwotę 62.400 zł brutto (dwie
odprawy),
W 2011 roku dokonano czterech wypłat ekwiwalentów za niewykorzystany urlop
wypoczynkowy, w związku z rozwiązaniem umowy o pracę. Naliczenia dokonano na
podstawie następujących list płac:
-
nr 178/11 z dnia 27 kwietnia 2011 roku na kwotę 5.196,56 zł brutto, obliczenia
dokonano w następujący sposób: 6.420 zł : 21 : 8 godz. x 136 godz. = 5.196,56
zł
-
nr 420/B z dnia 25 października 2011 roku na kwotę 9.986,80 zł brutto, lista
zawierała naliczenie dwóch ekwiwalentów w następujący sposób:
1. 4.044 zł : 21 : 8 godz. x 88 godz. = 2.118,16 zł brutto ,
2. 6.356 zł : 21 : 8 godz. x 208 godz. = 7.868,64 zł brutto. Kontrolujący
ustalili, że ekwiwalent za niewykorzystany urlop wypoczynkowy
dla Sekretarza Gminy – Józefa Przybyłka został zawyżony o 605,28
zł,
co
wynikało
z
nieprawidłowego
obliczenia
godzin
niewykorzystanego urlopu wypoczynkowego. Jak wynika z pisma
ROO-II.220.1.2.2011 z dnia 24 października 2011 roku skierowanego do
Józefa Przybyłka – Sekretarza Gminy dotyczącego wypłacenia
ekwiwalentu pieniężnego, w związku z rozwiązaniem umowy o pracę z
dniem 25 października 2011 roku wyżej wymienionemu pozostał
niewykorzystany urlop wypoczynkowy w wymiarze za 2010 rok - 2 dni (16
godz.) oraz za 2011 rok – 22 dni (176 godz. proporcjonalnie do liczby
przepracowanych miesięcy za 2011 rok (26 dni : 12 mies. x 10 mies.)). W
dalszej części pisma określono, że na podstawie art. 171 § 1
Kodeksu pracy pracownikowi przysługuje ekwiwalent pieniężny za
26 dni (208 godz.) urlopu wypoczynkowego. Ekwiwalent został
obliczony i wypłacony dla 26 dni niewykorzystanego urlopu
wypoczynkowego, w sytuacji gdy pracownikowi przysługiwał
jedynie za 24 dni (192 godz.). Prawidłowa kwota ekwiwalentu powinna
zostać obliczona w następujący sposób: 6.356 zł : 21 : 8 godz. x 192
godz. = 7.263,36 zł brutto.
-
nr 494/11 z dnia 14 listopada 2011 roku na kwotę 500 zł brutto, obliczenia
dokonano w następujący sposób: 2.100 zł : 21 : 8 godz. x 40 godz. = 500 zł.
Akta kontroli strony nr 168–170 (kserokopie pisma z dnia 24 października 2011 roku
oraz listy płac nr 420b/2011 z dnia 27 października 2011 roku)
3) WYDATKI INWESTYCYJNE
Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2010 – 2011
2010 rok
Dział
Rozdział
Paragraf
Plan po
zmianach
(zł)
2011 rok
Wykonanie
(zł)
Plan po
zmianach
(zł)
Wykonanie
(zł)
_____________________________________________________
73
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
600
60016
6050
541.000,00
529.186,08
542.000,00
801
80101
6050
2700.000,00
2700.000,00
317.497,68
1853.670,00
842.501,70
6057
1868.869,53
1810.550,95
6059
753.330,00
319.508,97
900
90001
6050
1850.890,00
1814.276,72
900
90015
6050
50.000,00
45.292,05
Razem
5141.890,00
5088.754,85
5017.869,53
3290.059,30
Wydatki budżetowe
ogółem
20.216.475,
14
19.497.362,
37
20.376.699,
77
17.672.287,
99
% udziału wydatków
inwestycyjnych w
wydatkach ogółem
25,43
26,09
24,62
18,61
Dane nie dotyczą zakupów inwestycyjnych środków trwałych (tylko inwestycje sensu stricte).
Źródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2010-2011
Źródła finansowania inwestycji w poszczególnych działach i rozdziałach stanowią
Podstawowe dane o kontrolowanych zadaniach inwestycyjnych stanowią załącznik nr 19
do protokołu kontroli.
Ewidencja księgowa wydatków inwestycyjnych
Ewidencja księgowa kosztów inwestycji prowadzona jest przez kontrolowaną jednostkę
na koncie syntetycznym 080. Kontrolującym przedłożono prowadzoną ewidencję
szczegółową do ww. konta, zapewniającą wyodrębnienie kosztów inwestycji według
poszczególnych rodzajów efektów inwestycyjnych oraz skalkulowanie ceny nabycia lub
kosztów wytworzenia poszczególnych obiektów środków trwałych.
Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór)
Zgodnie z regulaminem organizacyjnym Urzędu Gminy Wróblew sprawy dotyczące
działalności inwestycyjnej należą do zakresu działania Referatu Infrastruktury
Technicznej i Gospodarki Gruntami, w skład którego, wchodzą następujące stanowiska
pracy:
-
Kierownik Referatu – na stanowisku tym zatrudniony jest od dnia 29 marca 2006
roku Stanisław Plesiak,
-
ds. zamówień publicznych – na stanowisku tym zatrudniony jest od dnia 18
listopada 2011 roku Radosław Rychlik – inspektor UG, poprzednio sprawy
zamówień publicznych prowadził Stanisław Harendarz,
-
Inspektor Elżbieta Pawłowska prowadzi sprawy związane z przygotowaniem
decyzji o warunkach zabudowy, ustalaniu inwestycji celu publicznego, ocenę
skutków zmian w zagospodarowaniu przestrzennym oraz oceny aktualności tego
planu.
_____________________________________________________
74
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrola realizacji wybranych inwestycji
Inwestycja: „Budowa Szkoły Podstawowej z oddziałem przedszkolnym wraz z
salą gimnastyczną oraz urządzeniami i infrastrukturą towarzyszącą w
Słomkowie Mokrym”.
Zgodnie z załącznikiem nr 5 „Limit wydatków na wieloletnie programy inwestycyjne
Gminy Wróblew” do uchwały Rady Gminy Wróblew nr XXXI/161/2010 z dnia 18 stycznia
2010 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy na 2010 rok, na realizację zadania
inwestycyjnego „Budowa Szkoły Podstawowej z Oddziałem przedszkolnym wraz z salą
gimnastyczną oraz urządzeniami i infrastrukturą towarzyszącą” w 2010 roku
przewidziano wydatki w wysokości 4.300.000,00 zł, nakłady do poniesienia w 2011 roku
wykazano na poziomie 1.684.681,64 zł, nakłady poniesione do 31 grudnia 2009 roku
171.593,20 zł. Koszt zadania oszacowany został na kwotę 6.156.274,84 zł.
W załączniku nr 2a do uchwały budżetowej „Wykaz inwestycji przewidzianych do
realizacji w roku 2010” planowane nakłady w roku 2010 na „Budowie Szkoły
Podstawowej z oddziałem przedszkolnym wraz z sala gimnastyczną oraz urządzeniami i
infrastrukturą towarzyszącą w Słomkowie Mokrym” wyniosły 4.300.000.00 zł.
Skorygowane zostały do kwoty 3.382.160,00 zł uchwałą nr XXXVIII/182/2010 Rady
Gminy we Wróblewie z dnia 8 października 2010 roku.
W budżecie gminy na 2011 roku uchwałą nr V/17/2011 z dnia 26 stycznia 2011 roku w
załączniku nr 2a „Wykaz inwestycji przewidzianych do realizacji w roku 2011”
zaplanowano nakłady w kwocie 3.000.000.00 zł.
Finansowanie zadania inwestycyjnego
W dniu 31 marca 2011 roku została zawarta umowa pomiędzy Gminą Wróblew a
Województwem Łódzkim (umowa nr UDA-RPLD.05.03.00-00-097/08) w ramach
regionalnego programu operacyjnego województwa łódzkiego na lata 2007-2013.
Zgodnie z § 2 ust. 1 lit. a przyznano środki Europejskiego Funduszu Rozwoju
Regionalnego w kwocie 2.332.514,65 zł, stanowiące 38,9% wydatków kwalifikowanych
projektu „Budowa Szkoły Podstawowej z oddziałem przedszkolnym wraz z salą
gimnastyczną i infrastrukturą towarzysząca”. Wartość całkowita Projektu 6.156.274,84
zł.
Aneksem z dnia 28 kwietnia 2011 roku do umowy nr UDA-RPLD.05.03.00-00-097/08 z
dnia 31 marca 2011 roku zmieniono § 2 ust. 1 lit. a umowy, przyznano środki
Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w kwocie 2.568.858,66 zł, stanowiące
42,85% wydatków kwalifikowanych, którego całkowita wartość wynosiła 6.156.274,84
zł.
Aneksem z dnia 29 lipca 2011 roku do umowy nr UDA-RPLD.05.03.00-00-097/08 z dnia
31 marca 2011 roku zmieniono § 2 ust. 1 lit. a umowy, przyznano środki Europejskiego
Funduszu Rozwoju Regionalnego w kwocie 2.791.529,43 zł, stanowiące 46,57%
wydatków kwalifikowanych, którego całkowita wartość wynosiła 6.156.274,84 zł.
Aneksem z dnia 26 września 2011 roku do umowy nr UDA-RPLD.05.03.00-00-097/08 z
85% wydatków kwalifikowanych, którego całkowita wartość wynosiła 6.156.274,84 zł.
Aneksem z dnia 30 września 2011 roku do umowy nr UDA-RPLD.05.03.00-00-097/08 z
85% wydatków kwalifikowanych. Całkowita wartość Projektu wyniosła 5.069.299,38 zł,
całkowite wydatki kwalifikowane 5.022.199,45 zł.
_____________________________________________________
75
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Dokumentacja projektowa
W dniu 8 października 2008 roku Gmina Wróblew zawarła umowę nr 32 /RIT/2008 z
Magdaleną Jarczykowską i Damianem Jarczykowskim zamieszkałymi w Poznaniu
prowadzących Autorska Pracownię Architektoniczną ARCHIS na „Opracowanie
dokumentacji projektowo-kosztorysowej na budowę budynku Szkoły Podstawowej z salą
gimnastyczną w Słomkowie Mokrym wraz z zagospodarowaniem terenu". Zakres umowy
obejmował wykonanie:
−
projektów budowlanych i wykonawczych,
−
kosztorysów inwestorskich i przedmiaru robót dla wszystkich rodzajów projektów,
−
specyfikacje techniczne wykonania i odbioru robót.
Termin realizacji umowy ustalono na 30 kwietnia 2009 roku, wynagrodzenie dla
wykonawcy określone zostało w wysokości 169.702,00 zł brutto (wynagrodzenie
ryczałtowe). Zamawiający przewidział płatność fakturami – pierwsza płatność w
wysokości 70% wartości zamówienia po wykonaniu dokumentacji projektowej i
dostarczeniu do siedziby Zamawiającego, druga płatność w wysokości 30% wartości
zamówienia, po uzyskaniu w imieniu Zamawiającego prawomocnej decyzji pozwolenie
na budowę. Płatność za przedmiot zamówienia miała nastąpić w ciągu 30 dni od daty
otrzymania faktur, na rachunek wykonawcy. Umowę w imieniu Gminy podpisał Wójt –
Jan Musiałczyk, kontrasygnatę złożyła Skarbnika Gminy – Aldona Jamielucha. W dniu 6
kwietnia 2009 roku do ww. umowy podpisano aneks nr 1, którym zmieniono termin
realizacji przedmiotu umowy ustalając go do dnia 8 czerwca 2009 roku.
W dniu 19 czerwca 2008 roku spisano protokół odbioru dokumentacji.
Nadzór inwestorski
Gmina Wróblew reprezentowana przez Jana Musiałczka – Wójta Gminy zawarła w dniu 7
czerwca 2010 roku umowę z Tadeuszem Gruchałą w ramach prowadzonej działalności
gospodarczej pod nazwą Biuro Budowlane „KOSZT-BUD” Ostrzeszów na kompleksowy
nadzór inwestorski nad „Budową Szkoły Podstawowej z Oddziałem Przedszkolnym wraz z
salą gimnastyczną oraz urządzeniami i infrastrukturą towarzyszącą w miejscowości
Słomków Mokry gmina Wróblew”. Umowa została zawarta w rezultacie wyboru oferty w
trybie przetargu nieograniczonego.
Wynagrodzenie za wykonanie usług ustalono w umowie zgodnie ze złożoną przez
wykonawcę ofertą - w kwocie 39.650,00 zł brutto (wynagrodzenie ryczałtowe).
Umowy na roboty budowlano-montażowe
Wybór wykonawcy:
Wykonawca budowy Szkoły Podstawowej z Oddziałem Przedszkolnym wraz z sala
gimnastyczną oraz urządzeniami i infrastrukturą towarzysząca w miejscowości Słomków
Mokry wyłoniony został w przetargu nieograniczonym o wartości zamówienia mniejszej
niż kwoty określone w przepisach wydanych na podstawie art. 11 ust.8 ustawy z dnia 29
stycznia 2004 roku – Prawo zamówień Publicznych.
Wartość szacunkowa zamówienia – została ustalona w dniu 15 lutego 2010 roku przez
inspektora Stanisława Harendarza na kwotę 6.257.638,64 zł, co stanowiło równowartość
1.630.017,88 euro.
W dniu 23 lutego 2010 roku Wójt Gminy – Jan Musiałczyk zatwierdził specyfikację
istotnych warunków zamówienia.
_____________________________________________________
76
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ogłoszenie o przetargu nieograniczonym opublikowane zostało w Biuletynie Zamówień
Publicznych w dniu 23 lutego 2010 roku pod pozycją 38013, na tablicy ogłoszeń Urzędu
Gminy w okresie od dnia 24 lutego 2010 roku oraz na stronie internetowej Urzędu
bip.wroblew.pl od dnia 24 lutego 2010 roku. Ogłoszenie o zmianie ogłoszenia
opublikowano w Biuletynie Zamówień Publicznych w dniu 8 marca 2010 roku pod
pozycją 50807-2010.
Przedmiotem zamówienia – zgodnie ze SIWZ – była budowa Szkoły Podstawowej z
Oddziałem przedszkolnym wraz z salą gimnastyczną oraz urządzeniami i infrastrukturą
towarzysząca. Część dydaktyczna obejmowała 6 oddziałów szkolnych, dwie pracownie,
oraz 2 oddziały przedszkolne z własnym zapleczem sanitarnym i szatniowym. Ponadto w
obiekcie zaprojektowano pomieszczenia administracyjne, stołówkę, szatnie, bibliotekę
oraz salę sportową z zapleczem. Źródłem ciepła miała być wybudowana kotłownia
gazowa na gaz propan butan 2 kotły wiszące z zamkniętą komorą spalania o mocy 90
kW każdy i zbiornikami zlokalizowanymi w ziemi. Ścieki oczyszczane w biologicznej
oczyszczalni ścieków Qdś 5,74 m3/d. Jako kryteria oceny ocen wskazano: cenę o
znaczeniu 100%. Wadium określone zostało w wysokości 50.000,00 zł, które mogło być
wnoszone we wszystkich dopuszczonych przez przepisy ustawy Prawo zamówień
publicznych formach. Termin składania ofert – według określonego wzoru – określony
został do dnia 18 marca 2010 roku do godziny 1100, przedłużono do dnia 23 marca 2010
roku.
Komisja dokonała otwarcia ofert w dniu 30 marca 2010 roku o godz. 1115. Członkowie
Komisji złożyli wymagane oświadczenia. Komisja Przetargowa sporządziła zestawienie
otwartych ofert. Wpłynęło 17 ofert, a mianowicie:
Oferta nr 1 złożona przez firmę P.H.B. „ZAMBUD II” Bartłomiej Biniek, Sieradz z ceną
6.026.425,87 zł brutto,
Oferta nr 2 złożona przez Konsorcjum Firm: „INVESTMEN ŁÓDZKI” Spółka Akcyjna-Lider
Konsorcjum i „REMO-BUD ŁÓDŹ’ Stanisław Jędrzejczak-Partner Konsorcjum, Łódź z ceną
7.327.367,39 zł brutto,
Oferta nr 3 złożona przez Konsorcjum Firm: Lider Konsorcjum - P.B.M.H. „MODERNBUD”
s.c. Edward i Marcin Struga, Starokrzepice, Partner Konsorcjum - „HOLMA” Sp. z o.o. ,
Stare Babice z ceną 5.810.591,09 zł brutto,
Oferta nr 4 złożona przez Konsorcjum „SZURGOT” Sp. z o.o. – Lider Konsorcjum,
Zakład Remontowo–Budowlany „DANBUD” Koło - partner, Tadeusz Bąkowski Zakład
Pracy Chronionej Kleczew – partner z cenę 5.481.283,00 zł brutto,
Oferta nr 5 ”MAYGROUP” Sp. z o.o. Łódź z ceną 6.095.166,76 zł brutto,
Oferta nr 6 Przedsiębiorstwo Instalacyjno-Budowlane „EKOSERWIS” Sp. z o.o. Sieradz z
ceną 5.166.117,63 zł brutto,
Oferta nr 7 Konsorcjum: 1. Firma Instalacyjno Budowlana „WIRAX” Spółka Jawna,
Przedsiębiorstwo Budowlane Walczak Sp. j. Ewa Walczak i Stanisław Walczak, Kalisz z
Oferta nr 8 P.P.U.H. „ESBUD” Dutka, Jaglic, Raducki Spółka Jawna Wieluń z ceną
5.549.247,24 zł brutto,
Oferta nr 9 Novum Managament Spółka z o.o. S.K.A.
brutto,
Kalisz z ceną 6.054.954,70 zł
Oferta nr 10 Zakład Budowlany „BUD-BET” Hieronim Moczydłowski, Szadów Pański z
Oferta nr 11 P.P.H.U. „RO.SA.-BUD” Roman Jan Saczywko, Radom z ceną 6.325.495,61
zł brutto,
_____________________________________________________
77
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Oferta nr 12 Konsorcjum firm: SKB Spółka z o.o. Spółka komandytowa- Lider
Konsorcjum i Przedsiębiorstwo Produkcyjno-Usługowe Dobosz Sławomir, Radomsko –
partner z ceną 5.490.000,00 zł brutto,
Oferta nr 13 Przedsiębiorstwo Produkcyjno-Handlowo-Usługowe „PROJNAD” Sp. z o.o.,
Sieradz z ceną 5.983.566,08 zł brutto,
Oferta nr 14 Przedsiębiorstwo Budowlane Usługowo Remontowe „MURBET” Sp. z o.o.,
Kalisz z ceną 5.562.591,68 zł brutto,
Oferta nr 15 Przedsiębiorstwo Produkcyjno – Handlowe „MARK-BUD” Sp. z o.o., Sieradz
z ceną 5.794.042,81 zł brutto,
Oferta nr 16 Konsorcjum „EKO-BUD” Sp. z o.o. Sieradz, Przedsiębiorstwo BudowlanoHandlowe „UNIREMBUD” Sp. z o.o. Bydgoszcz, „PROJNAD BUDOWNICTWO” Sp. z o.o.
Sieradz, z ceną 6.291.904,26 zł brutto,
Oferta nr 17 P.P.U.H. „ELBLOCK”, Łódź z ceną 6.652.943,59 zł brutto.
Zawiadomienie o wyborze najkorzystniejszej oferty zostało podpisane przez Wójta
Gminy Jana Musiałczyka w dniu 22 kwietnia 2010 roku i w tym dniu przekazane
pozostałym oferentom. Informacja ta została także zamieszczona na tablicy ogłoszeń
Urzędu Gminy w dniu 22 kwietnia 2010 roku i na stronie internetowej bip.wroblew.pl.
W dniu 20 maja 2010 roku pomiędzy Gminą Wróblew a Przedsiębiorstwem Instalacyjno
- Budowlanym „EKO-SERWIS” Sp. z o.o. Sieradz podpisana została umowa nr
19/RIT/2010 o roboty budowlane. Przedmiotem ww. umowy było wykonanie „Budowy
Szkoły Podstawowej z Oddziałem Przedszkolnym wraz z salą gimnastyczną oraz
urządzeniami i infrastrukturą towarzyszącą w miejscowości Słomków Mokry gmina
Wróblew”.
Wykonawca zobowiązał się do wykonania przedmiotu umowy w terminie do 30 czerwca
2011 roku. Umowę w imieniu Gminy podpisał Wójt – Jan Musiałczyk, kontrasygnował
Skarbnik - Aldona Jamielucha.
Wynagrodzenie wykonawcy zostało określone drogą postępowania o udzielenie
zamówienia publicznego na kwotę 5.166.117,63 zł brutto, 4.234.522,65 zł netto. W
zawartej umowie zapisano, że wynagrodzenie wykonawcy jest wynagrodzeniem
ryczałtowym i obejmuje wszelkie koszty związane z realizacją robót objętych
dokumentacją projektową oraz specyfikacją techniczną wykonania i odbioru robót.
Rozliczenie pomiędzy stronami za wykonane roboty, zgodnie z zapisami umowy,
następować miało sukcesywnie, nie częściej niż raz w miesiącu w sumie do 80 %
zamówienia na podstawie faktur przejściowych wystawianych przez wykonawcę oraz
zatwierdzonego protokołu częściowego odbioru robót. Płatności dokonywane miały być
przelewem na wskazany przez wykonawcę rachunek bankowy w terminie 30 dni od
otrzymania przez zamawiającego faktury wraz z potwierdzonym protokołem odbioru
robót.
Aneksem nr 1 z dnia 6 października 2010 roku dokonano zmiany harmonogramu
rzeczowo-finansowego do umowy.
Aneksem nr 2 z dnia 26 stycznia 2011 roku strony ustaliły, że od dnia 1 stycznia 2011
roku cena wynagrodzenia za wykonanie przedmiotu zamówienia objętego umową
wzrasta o 1 %, wobec podwyżki stawki podatku VAT.
Aneksem nr 3 z dnia 14 kwietnia 2011 roku dostosowano kwestie rachunkoworozliczeniowe wynikające z aneksu nr 2, wynagrodzenie wyrażono kwotą całkowitą
brutto 5.193.078,28 zł w ty podatek VAT 22% tj. 338.460,64 z zł w okresie do 31
grudnia 2010 roku oraz VAT 23% tj. 620.094,99 zł począwszy od 1 stycznia 2011 roku.
_____________________________________________________
78
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Przed zawarciem umowy wykonawca wniósł zabezpieczenie należytego wykonania
umowy w wysokości 5% wynagrodzenia ofertowego tj. kwotę 258.305,88 zł w
gwarancjach ubezpieczeniowych i w pieniądzu.
Wykonawca udzielił zamawiającemu gwarancji jakości wykonania przedmiotu umowy na
okres 60 miesięcy od odbioru końcowego oraz zobowiązał się do zapłacenia kary
pieniężnej w wysokości 0,2% wynagrodzenia umownego brutto za każdy dzień zwłoki w
wykonaniu przedmiotu umowy oraz w wysokości 0,2% za każdy dzień zwłoki w
przypadku usuwania stwierdzonych wad. Ponadto wykonawca zobowiązał się do zapłaty
zamawiającemu kary umownej w wysokości 10% całkowitego wynagrodzenia umownego
brutto za odstąpienie od umowy z przyczyń leżących po jego stronie.
Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia zostało opublikowane w Biuletynie Zamówień
Publicznych w dniu 20 maja 2010 roku – nr ogłoszenia 38013-2010.
Płatności za wykonane roboty dokonano na podstawie faktur:
-
nr 0077/2010 w dniu 6 sierpnia 2010 roku na kwotę 406.341,31 zł. Faktura
została sprawdzona pod względem formalnym, rachunkowym i merytorycznym
przez osoby upoważnione, potwierdzona przez inspektora nadzoru. Zatwierdzenia
do zapłaty dokonał Wójt Gminy – Jan Musiałczyk (dział 801 rozdział 80101 §
6050 klasyfikacji budżetowej). Płatności dokonano w dniu 27 sierpnia 2010 roku,
-
nr 0089/2010 w dniu 3 września 2010 roku na kwotę 367.168,50 zł. Faktura
do zapłaty dokonał Wójt Gminy Jan Musiałczyk (dział 801 rozdział 80101 § 6050
klasyfikacji budżetowej). Płatności dokonano w dniu 6 września 2010 roku,
-
nr 0107/2010 w dniu 6 października 2010 roku na kwotę 428.029,83 zł. Faktura
klasyfikacji budżetowej). Płatności dokonano w dniu 14 października 2010 roku,
-
nr 0122/2010 w dniu 5 listopada 2010 roku na kwotę 284.125,58 zł. Faktura
klasyfikacji budżetowej). Płatności dokonano w dniu 19 listopada 2010 roku,
-
nr 0140/2010 w dniu 13 grudnia 2010 roku na kwotę 391.252,89 zł. Faktura
klasyfikacji budżetowej). Płatności dokonano w dniu 15 grudnia 2010 roku,
-
nr 0005/2011 w dniu 4 lutego 2011 roku na kwotę 247.746,80 zł. Faktura
do zapłaty dokonał Wójt Gminy – Barbara Wyrwas (dział 801 rozdział 80101 §
6057 – 106.159,50 zł, § 6059 – 141.587,30 zł klasyfikacji budżetowej). Płatności
dokonano w dniu 11 lutego 2011 roku,
-
nr 0011/2011 w dniu 3 marca 2011 roku na kwotę 206.179,28 zł. Faktura
do zapłaty dokonał Wójt Gminy – Barbara Wyrwas (dział 801 rozdział 80101 §
_____________________________________________________
79
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
dokonano w dniu 8 marca o 2011 roku,
-
nr 0018/2011 w dniu 6 kwietnia 2011 roku na kwotę 376.112,35 zł. Faktura
do zapłaty dokonał Wójt Gminy – Tomasz Woźniak (dział 801 rozdział 80101 §
dokonano w dniu 8 kwietnia 2011 roku,
-
nr 0026/2011 w dniu 5 maja 2011 roku na kwotę 639.775,84 zł. Faktura została
sprawdzona pod względem formalnym, rachunkowym i merytorycznym przez
osoby upoważnione, potwierdzona przez inspektora nadzoru. Zatwierdzenia do
zapłaty dokonał Wójt Gminy – Tomasz Woźniak (dział 801 rozdział 80101 § 6057
– 543.809,46 zł, § 6059 – 95.966,38 zł klasyfikacji budżetowej). Płatności
dokonano w dniu 10 maja 2011 roku,
-
nr 0037/2011 w dniu 6 czerwca 2011 roku na kwotę 730.725,01 zł. Faktura
przez osoby upoważnione potwierdzona przez inspektora nadzoru. Zatwierdzenia
do zapłaty dokonał Wójt Gminy - Tomasz Woźniak (dział 801 rozdział 80101 §
dokonano w dniu 20 czerwca 2011 roku,
-
nr 0048/2011 w dniu 12 sierpnia 2011 roku na kwotę 1.115.620,89 zł. Faktura
przez osoby upoważnione potwierdzona przez inspektora nadzoru. Zatwierdzenia
do zapłaty dokonał Wójt Gminy Tomasz Woźniak (dział 801 rozdział 80101 §
6050 – 466.085,02 zł, § 6057 – 552.105,49 zł, § 6059 – 97.430,38 zł klasyfikacji
budżetowej). Płatności dokonano w dniu 9 września 2011 roku, z faktury
potrącono kwotę 87.630,88 zł na rzecz podwykonawcy Teneo s.c. Łukasz
Wasilewski Piotr Gregorczyk Warszawa.
Łącznie wykonawca wystawił faktury na kwotę 5.193.079,28 zł zgodnie z umową.
Protokół odbioru końcowego obiektu i przekazania do użytku zadania inwestycyjnego
spisano w dniu 12 sierpnia 2011 roku. Zgodnie z treścią protokołu stwierdzono, że
roboty budowlane stanowiące przedmiot umowy zostały zakończone, stwierdzone wady i
usterki usunięte. Przedmiot umownie został zakończony w terminie określony
Zamawiający dokonał z dniem 12 sierpnia 2011 roku odbioru końcowego przedmioty
umowy, tj. z 43 dniowym opóźnieniem.
Gmina Wróblew zgłosiła do Przedsiębiorstwa Instacyjno-Budowlanego „EKO-SERWIS”
Sp. z o.o. roszczenie z tytułu kary umownej w wysokości 446.604,88 zł za opóźnienie o
43 dni w wykonaniu zamówienia. Dokonała zatrzymania zabezpieczenia należytego
wykonania z tytułu nie należytego zamówienia w wysokości 180.814,12 zł na pokrycie
roszczenia. Pozostałe roszczenie należnej kwoty kary umownej w wysokości 265.790,76
zł Gmina skierowała na drogę sądową.
Rozliczenie zadania inwestycyjnego
Koszty realizacji zadania inwestycyjnego „Budowa Szkoły Podstawowej z Oddziałem
Przedszkolnym wraz z salą gimnastyczną oraz urządzeniami infrastruktury technicznej”
wynosił wg ewidencji analitycznej konta 080 - 5.869.335,09 zł.
Na koszty zadania inwestycyjnego złożyły się następujące pozycje:
dokumentacja projektowa roboty budowlano-montażowe -
169.702,00 zł,
5.193.078,28 zł,
_____________________________________________________
80
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zakup mebli zakup zestawów komputerowych dostawa i montaż sprzętu sportowego nadzór inwestorski inne razem -
148.552,02 zł,
76.743,15 zł,
62.552,51 zł,
39.650,00 zł,
179.057,13 zł,
5.869.335,09 zł.
Powiatowy Inspektor Nadzoru Budowlanego udzielił Wróblew pozwolenia na użytkowanie
budynku Szkoły Podstawowej z Oddziałem przedszkolnym wraz z salą gimnastyczną
oraz biologicznej oczyszczalni ścieków na działkach nr ewid. 103 105 i 107.
Przyjęto środki trwałe w kwocie 5.576.587,41 zł oraz wyposażenie w kwocie 292.747,68
zł. Dokumenty przyjęcia środków trwałych zostały opisane w kolejnym punkcie protokołu
dotyczącym ewidencji majątku gminy.
IX.
EWIDENCJA MAJĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA
1. ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJĄTKOWYCH
(EWIDENCJA ILOŚCIOWA, ILOŚCIOWO–WARTOŚCIOWA)
Zasady ewidencji składników majątkowych (środki trwałe, materiały) określone zostały
w przyjętych zasadach polityki rachunkowości (zarządzenie nr 2/2011 z dnia 2 lutego
2011 roku, które było poprzedzone zarządzeniem nr 33/2016 z dnia 29 grudnia 2006
roku) oraz w instrukcji obiegu i kontroli dokumentów księgowych (zarządzenie nr
46a/11 z dnia 22 listopada 2011 roku, które było poprzedzone zarządzeniem nr 1/2001
z dnia 2 stycznia 2001 roku).
Zgodnie z zapisami zawartymi w ww. uregulowaniach wewnętrznych ewidencja
analityczna środków trwałych (konto 011) prowadzona jest w postaci ksiąg
inwentarzowych podziałem na: grunty, budynki, budowle, maszyny i urządzenia
techniczne, środki transportu. Ewidencja analityczna pozostałych środków trwałych
(konto 013) prowadzona jest w księgach inwentarzowych w układzie rodzajowym oraz
wg miejsc użytkowania, z chwilą wydania do użytkowania podlegają umorzeniu w
100%.
Ewidencja analityczna środków trwałych i pozostałych środków trwałych prowadzona jest
ilościowo i wartościowo.
W dokumentacji przyjętych zasad rachunkowości brak było zapisów dotyczących dolnej
granicznej wartości pozostałych środków trwałych, dla których prowadzi się ewidencję
ilościowo-wartościową. Natomiast ustalono, że wyposażenie stanowiące drobny sprzęt
nie podlega ewidencji ilościowej, ani wartościowej, są to w szczególności: sprzęt
gospodarczy do utrzymania czystości pomieszczeń i utrzymania higieny, np. wiadra,
szczotki, miski, wycieraczki, kosze, sprzęt typu kuchennego, szklanki, kieliszki, filiżanki,
talerze, sztućce, obrusy, serwetki, sprzęt biurowy: dziurkacze, zszywacze, noże do
papieru, tablice, firany, zasłony, karnisze, wykładziny, deski do prasowania i inne na
których nie jest możliwe umieszczenie numeru inwentarzowego.
Kontrola ewidencji składników majątkowych została przeprowadzona w oparciu o test
stanowiący załącznik nr 20 do protokołu kontroli.
_____________________________________________________
81
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2. EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013.
2.1. Urządzenia księgowe
Ewidencja syntetyczna środków trwałych i pozostałych środków trwałych w używaniu w
Urzędzie Gminy we Wróblewie (oraz jednostek organizacyjnych których księgi
rachunkowe nie zostały wyodrębnione) prowadzona jest przy pomocy komputera.
Ewidencja analityczna prowadzona jest ręcznie w formie ksiąg środków trwałych
(oddzielnie dla każdej jednostki organizacyjnej). W przedłożonej do kontroli ewidencji
zawarto dane charakteryzujące środek trwały tj. – jego nr inwentarzowy, datę jego
nabycia wraz z określeniem nr dowodu i rodzaju przychodu oraz wartość nabycia. W
zakresie konta 011 – środki trwałe stwierdzono zgodność danych zawartych w ewidencji
analitycznej z danymi zawartymi w ewidencji syntetycznej.
Ewidencją środków trwałych objęte były również grunty i drogi stanowiące własność
Gminy Wróblew.
Ewidencja analityczna pozostałych środków trwałych (konto 013) prowadzona jest w
księgach inwentarzowych w podziale na rodzaje środków trwałych oraz miejsce
użytkowania środka trwałego. Stwierdzono zgodność danych zawartych w ewidencji
analitycznej z danymi zawartymi w ewidencji syntetycznej. Pozostałe środki trwałe
umarzane są w 100% w momencie przyjęcia ich do użytkowania. Drobne przedmioty,
których wartość jest odnoszona bezpośrednio w koszty nie podlegają ewidencji.
2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwiększenia, zmniejszenia) 2011 rok
W kontrolowanym okresie obroty na koncie 011 przedstawiały się następująco:
Stan środków trwałych na dzień 1 stycznia 2011 roku wynosił 24.648.425,96 zł.
Przychód środków trwałych w 2011 roku na kwotę 5.888.454,04 zł
zaewidencjonowany na podstawie między innymi następujących dokumentów:
został
-
OT nr 2/11 z dnia 30 grudnia 2011 roku na kwotę 3.743,65 zł przyjęto drzwi
antywłamaniowe (PK 748)
-
OT nr 3/11 z dnia 30 grudnia 2011 roku na kwotę 33.306,00 zł przyjęto 10 szt.
zestawów komputerowych (PK 748 poz. księg. 13465); Z protokołu przekazania z
dnia 11 kwietnia 2011 roku wynikało, że jednostka otrzymała od Urzędu
Marszałkowskiego w Łodzi 11 szt. zestawów komputerowych, jednak ujęcia w
ewidencji dokonała tylko 10 szt., gdyż jeden z zestaw na podstawie decyzji Wójta
Gminy nr 7/11 z dnia 30 grudnia 2011 roku został przekazany do Gminnego Ośrodka
Pomocy Społecznej. W dokumentacji księgowej znajdował się dowód PT z dnia
30 grudnia 2011 roku na podstawie którego nastąpiło przekazania zestawu
komputerowego jednak dowód ten nie został ujęty w ewidencji księgowej.
-
OT nr 4/11 z dnia 30 grudnia 2011 roku na kwotę 2.308,24 zł przyjęto drukarkę
laserową (PK 748 poz. księg. 13466);
-
OT nr 5/11 z dnia 30 grudnia 2011 roku na kwotę 2.127,68 zł urządzenie
wielofunkcyjne (PK 748 poz. księg. 13467); Z protokołu przekazania z dnia 11
kwietnia 2011 roku wynikało, że jednostka otrzymała od Urzędu Marszałkowskiego w
Łodzi 2 urządzenia wielofunkcyjne, jednak ujęcia w ewidencji dokonała tylko jednego
gdyż drugie urządzenie zostało na podstawie decyzji Wójta Gminy nr 8/11 z dnia 30
grudnia 2011 roku przekazane do Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej. W
_____________________________________________________
82
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
dokumentacji księgowej znajdował się dowód PT z dnia 30 grudnia 2011
roku
na
podstawie
którego
nastąpiło
przekazania
urządzenia
wielofunkcyjnego jednak dowód ten nie został ujęty w ewidencji księgowej.
-
OT nr 6/11 z dnia 30 grudnia 2011 roku na kwotę 2.236,26 zł przyjęto skaner (PK
748 poz. księg. 13468);
-
OT nr 7/11 z dnia 30 grudnia 2011 roku na kwotę 32.341,75 zł przyjęto serwer (PK
748 poz. księg. 13469);
-
OT nr 8/11 z dnia 30 grudnia 2011 roku na kwotę 10.125,35 zł przyjęto infomat (PK
748 poz. księg. 13470);
-
PT nr 9/2011 z dnia 31 grudnia 2011 roku na kwotę 35.342,96 zł przyjęcie remontu
chodnika we Wróblewie wraz z placem postojowym na podstawie decyzji Wójta
Gminy 9/2011 z dnia 31 grudnia 2011 roku (PK 749),
-
PT nr 10/2011 z dnia 31 grudnia 2011 roku na kwotę 152.974,04 zł rozbudowa drogi
gminnej nr 114306E w Gęsówce o dł. 0.595 km na podstawie decyzji Wójta Gminy
10/2011 z dnia 31 grudnia 2011 roku (PK 749),
-
OT nr 19/2011 z dnia 31 grudnia 2011 roku na kwotę 5.126.111,49 zł przyjęcie
budynku szkoły podstawowej w Słomkowie Mokrym (PK 749),
-
OT nr 18/2011 z dnia 31 grudnia 2011 roku na kwotę 27.635,03 zł przyjęcie
ogrodzenia z paneli zgrzewnych przy szkole podstawowej w Słomkowie Mokrym (PK
749)
-
OT nr 17/2011 z dnia 31 grudnia 2011 roku na kwotę 116.821,39 zł przyjęcie boiska
o nawierzchni poliuretanowej przy SP Słomków Mokry (PK 749),
-
OT nr 16/2011 z dnia 31 grudnia 2011 roku na kwotę 135.585,83 zł przyjęcie drogi z
kostki betonowej przy SP Słomków Mokry (PK 749),
-
chodnika z kostki betonowej przy SP Słomków Mokry (PK 749),
-
OT nr 13/2011 z dnia 31 grudnia 2011 roku na kwotę 7.549,64 zł przyjęcie placu
utwardzonego pomocniczego przy SP Słomków Mokry (PK 749),
-
OT nr 14/2011 z dnia 31 grudnia 2011 roku na kwotę 27.910,99 zł przyjęcie piecy co
przy SP Słomków Mokry (PK 749),
-
oczyszczalni ścieków przy SP Słomków Mokry (PK 749),
-
OT nr 11/2011 z dnia 31 grudnia 2011 roku na kwotę 54.534,77 zł przyjęcie centrali
wentylacyjnych przy SP Słomków Mokry (PK 749),
-
OT nr 10/2011 z dnia 31 grudnia 2011 roku na kwotę 10.332 zł przyjęcie systemu
alarmowego przy SP Słomków Mokry (PK 749),
-
piłkochwytu na boisku szkolnym przy SP Słomków Mokry (PK 749),
-
PK 749 z dnia 31 grudnia 2011 roku na kwotę 11.000 zł zakup działek nr 107 (na
podstawie decyzji komunalizacyjnej nr GN.7733/O/10/1/2010/AA z dnia
12 sierpnia 2010 roku) i 109 (porozumienie z Agencją Nieruchomości Rolnych
Skarbu Państwa z dnia 15 listopada 2011 roku) w Kościerzynie na poszerzenie dróg,
Kontrolujący stwierdzili, że wprowadzenie do ewidencji w 2011 roku środka
trwałego zakupionego w 2010 roku stanowiło naruszenie art. 20 ust. 1 ustawy
o rachunkowości, zgodnie z którego brzmieniem do ksiąg rachunkowych okresu
_____________________________________________________
83
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
sprawozdawczego należy wprowadzić, w postaci zapisu, każde zdarzenie, które nastąpiło
w tym okresie sprawozdawczym.
Kontroli poddano przychód środków trwałych na kwotę 5.868.395,07 zł co stanowiło
99%.
W 2011 roku rozchód środków trwałych wyniósł 177.926,77 zł. W grudniu 2011 roku nie
dokonywano rozchodów środków trwałych.
Stan środków trwałych na dzień 31 grudnia 2011 roku wynosił 30.358.953,23 zł.
Kontrolą objęto dowody księgowe ujęte w grudniu 2011 roku. Podstawę
udokumentowania obrotów na koncie 011 stanowiły: dokumenty OT dla składników
majątkowych przyjętych z inwestycji, dokument PT w przypadku przekazania środków
trwałych, akty notarialne, faktury.
Stan pozostałych środków trwałych ewidencjonowanych na koncie 013 na dzień 1
stycznia 2011 roku wynosił 1.764.932,08 zł.
Przychód pozostałych środków trwałych w 2011 roku został zaewidencjonowany w
kwocie 381.236,57 zł i dotyczyły zakupu wyposażenia pomieszczeń Szkoły Podstawowej
w Słomkowie Mokrym, pomieszczeń biurowych, umundurowania OSP, narzędzi itp.
Kontroli poddano następujące pozycje przychodów:
-
2.450 zł – poz. księgowa nr 11840 – faktura nr 2056/11 z dnia 28 listopada 2011
roku za zakup odśnieżarki spalinowej,
-
3.750 zł – poz. księg. 12051 – faktura nr 2103/11 z dnia 6 grudnia 2011 roku za
zakup wykaszarki i myjki ciśnieniowej,
-
1.233 zł – poz. księg. 12238 – faktura nr 377/SS/2011 dnia 28 listopada 2011
roku za zakup regałów i biurek,
-
2.465 zł – poz. księg. 12246 – faktura nr 253/11/FVS z dnia 24 listopada 2011
roku za zakup instrumentów,
-
2.952 zł – poz. księg. 12330 – faktura nr 73/12/11 z dnia 12 grudnia 2011 roku za
zakup krzeseł,
-
3.036 zł – poz. księg. 12656 – faktura nr FS/001389/2011/SA67 z dnia 18 grudnia
2011 roku za zakup sprzętu RTV,
-
7.681,35 zł - poz. księgowa 12645 – faktura nr 0129/ROZ/11 z dnia 14 grudnia
2011 roku za zakup tablicy interaktywnej,
-
698,00 zł - poz. księgowa 12749 – faktura nr F/01688/2011 z dnia 21 grudnia
2011 roku za zakup radiomagnetofonów,
-
650 zł - poz. księgowa 12756 – faktura nr 53 z dnia 4 października 2011 roku za
zakup szafy,
-
2.766,02 zł - poz. księgowa 13141 – faktura nr 3414/12/2011 z dnia 22 grudnia
2011 roku za zakup termosów,
-
4.352,40 zł - poz. księgowa 13177 – faktura nr SIZ0693/12/11/FVS z dnia 29
grudnia 2011 roku za zakup hełmów dla OSP. Na ww. fakturze jako nabywca
została wskazana Ochotnicza Straż Pożarna w Kobierzycku. Faktura ta
powinny zostać ujęta w księgach rachunkowych Ochotniczej Straży
Pożarnej, a nie w księgach rachunkowych Urzędu Gminy we Wróblewie,
gdyż
Urząd
Gminy
nie
był
stroną
w
operacji
gospodarczej
udokumentowanej ww. fakturą.
_____________________________________________________
84
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
1.900 zł - poz. księgowa 13158 – faktura nr 189/12/2011 z dnia 27 grudnia 2011
roku za zakup sprzętu sportowego dla szkoły,
-
148.552,02 zł - poz. księgowa 13444-13446 – faktura nr FA/13/09/2011 z dnia 2
września 2011 roku za sprzętu do szkoły podstawowej we Wągłczewie, w Charłupi
Wielkiej i Słomkowie Mokrym,
-
397,41 zł - poz. księgowa 13450 – faktura nr 1150/F-WZ/1/01 z dnia 27 stycznia
2011 roku za sprzętu do Zespołu Szkół we Wróblewie,
-
280 zł - poz. księgowa 13540 – faktura nr 0384/05/11-J z dnia 19 maja 2011 roku
za tablica magnetyczna do Zespołu Szkół we Wróblewie,
-
418,00 zł - poz. księgowa 13449 – faktura nr FS/001037/2011/SA67 z dnia 7
grudnia 2011 roku za zakup radiomagnetofonów dla Szkoły Podstawowej w
Charłupi Wielkiej
-
76.648,14 zł - poz. księgowa 13447 – faktura nr 2163/2011 z dnia 19 października
2011 roku za urządzeń do szkoły podstawowej w Słomkowie Mokrym,
-
51.159,60 zł - poz. księgowa 13448 – faktura nr 01394/FV/11 z dnia 22 września
2011 roku za sprzętu sportowego do szkoły podstawowej w Słomkowie Mokrym,
-
4.900 zł - poz. księgowa 13486 – faktura nr 332/11 z dnia 2 września 2011 roku
za meble kuchenne do szkoły podstawowej w Słomkowie Mokrym,
W trakcie kontroli stwierdzono, że księgowanie pozostałych środków w
ewidencji syntetycznej następowało poprzez zapis na kontach Wn konto 013 –
pozostałe środki trwałe Ma konto 072 – umorzenie pozostałych środków
trwałych (jednoczesne przyjęcie i umorzenie środka trwałego), co było niezgodne
z zasadami określonymi w rozporządzeniu Ministra Finansów rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz
planu kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego,
jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy
celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami
Rzeczpospolitej Polskiej. W powyższym rozporządzeniu określono, że umorzenia
pozostałych środków trwałych dokonuje się poprzez zapis na kontach Wn konto 400 –
amortyzacja Ma konto 072 – umorzenie pozostałych środków trwałych.
Kontrolą objęto udokumentowanie przychodów na łączną kwotę 311.878,94 zł, co
stanowi 81 % sumy przychodów na koncie 013 w 2011 roku.
Rozchód pozostałych środków trwałych w 2011 roku wynosił 127.150,66 zł likwidacji
zużytych środków trwałych (wyposażenie Urzędu Gminy i jednostek oświatowych).
Kontroli poddano pozycje następujące rozchodów:
−
752 zł - poz. księgowa 13459 – protokół nr 3/2011 z dnia 9 grudnia 2011 roku
likwidacja map i drukarki w Szkole Podstawowej we Wągłczewie;
−
794,22 zł - poz. księgowa 13460 – protokół z dnia 12 grudnia 2011 roku
likwidacji urządzenia wielofunkcyjnego w Zespole Szkół we Wróblewie;
−
346,94 zł - poz. księgowa 13461 – protokół z dnia 12 grudnia 2011 roku
likwidacji niszczarki i stolika w Zespole Szkół we Wróblewie;
−
1.962,98 zł - poz. księgowa 13461 – protokół z dnia 15 grudnia 2011 roku
likwidacji drukarek w Zespole Szkół we Wróblewie;
−
20.432,81 zł - poz. księgowa 13462 – protokół z dnia 1 grudnia 2011 roku
likwidacji urządzeń komputerowych w Szkole Podstawowej w Charłupi Wielkiej;
_____________________________________________________
85
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
−
2.538,79 zł - poz. księgowa 13.463 – protokół z dnia 5 grudnia 2011 roku
likwidacji sprzętu strażackiego;
Kontrolą objęto udokumentowanie rozchodów na łączną kwotę 26.827,74 zł, co stanowi
21% sumy rozchodów na koncie 013 w 2011 roku.
Stan pozostałych środków trwałych na 31 grudnia 2010 roku wynosił 2.019.017,99 zł.
Podstawę udokumentowania obrotów na koncie 013 stanowiły dokumenty zakupu
(faktury), protokoły przekazania i przyjęcia, protokoły likwidacji pozostałych środków
trwałych.
2.3. Prawidłowość stosowanych odpisów umorzeniowych - 2011 rok
Kontroli poddano prawidłowość naliczeń umorzeń dla środków zaewidencjonowanych na
koncie 011. Prawidłowość stosowanych odpisów umorzeniowych sprawdzono w oparciu o
umorzenia dokonane w 2011 roku.
W regulacjach wewnętrznych określono, że środki trwałe o wartości przekraczającej
3.500 zł amortyzowane są wg stawek określonych w ustawie o podatku dochodowym od
osób prawnych. Ewidencję pomocniczą prowadzoną dla konta 071 w celu naliczania
odpisów umorzeniowych środków trwałych stanowiła w 2011 roku tabela amortyzacyjna,
w której ujęto wszystkie środki trwałe (011) podlegające umorzeniu.
Kwota umorzenia wynosiła w 2011 roku – 891.104,39 zł. W zakresie prawidłowości
zastosowanych stawek amortyzacyjnych kontroli poddano odpisy umorzeniowe
dokonane w 2011 roku na kwotę 781.768,89 zł dotyczące budowli, próba przyjęta do
kontroli stanowiła 87,7%.
3. INWENTARYZACJA
3.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania
inwentaryzacji
W okresie objętym kontrolą w kontrolowanej jednostce obowiązujące zasady
przygotowania, przeprowadzania i rozliczania inwentaryzacji określone były w Instrukcji
inwentaryzacyjnej wprowadzonej do stosowania zarządzeniem Wójta Gminy nr 46/2011
z dnia 22 listopada 2011 roku i stanowiącej załącznik do ww. zarządzenia.
W ww. instrukcji ustalono, że Urząd Gminy przeprowadza inwentaryzację składników
majątkowych w następujących terminach:
1. Środków pieniężnych w kasie raz na 3 m-ce,
2. Aktywów finansowych zgromadzonych na rachunkach bankowych raz do roku,
3. Materiały, towary, produktu gotowe raz w roku,
4. Środków trwałych, maszyn, i urządzeń wchodzących w skład środków trwałych
w budowie raz do roku,
5. Pozostałych aktywów i pasywów raz do roku.
_____________________________________________________
86
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
3.2. Prawidłowość przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji
W okresie objętym kontrolą pełną inwentaryzację składników majątkowych
przeprowadzono na dzień 31 grudnia 2011 roku. Kontrolą objęto dokumenty źródłowe
dotyczące przeprowadzania i rozliczania inwentaryzacji przeprowadzonej wg stanu na
dzień 31 grudnia 2011 roku.
Zarządzeniem nr 48/2011 z dnia 22 listopada 2011 roku Wójt Gminy Wróblew zarządził
przeprowadzenie rocznej inwentaryzacji majątku Gminy Wróblew. Wójt ww. zarządzeniu
określił termin spisu z natury i weryfikacji na okres od 1 – 31 grudnia 2011 roku.
Zarządzeniem nr 47/2011 z dnia 22 listopada 2011 roku Wójt Gminy Wróblew powołał
stałą trzyosobową komisję inwentaryzacyjną i komisję likwidacyjną.
Zgodnie z planem inwentaryzacji stanowiącym załącznik do zarządzenia nr 49/2011
Wójta Gminy Wróblew z dnia 22 listopada 2011 roku, zarządzono inwentaryzację w
następujących jednostkach:
1) Szkoła Podstawowa we Wróblewie – pozostałe środki trwałe, księgozbiór,
materiały,
2) Szkoła Podstawowa we Wągłczewie – pozostałe środki trwałe, księgozbiór,
materiały,
3) Szkoła Podstawowa we Słomkowie Mokrym – pozostałe środki trwałe,
księgozbiór, materiały,
4) Szkoła Podstawowa we Charłupi Wielkiej – pozostałe środki trwałe,
księgozbiór, materiały,
5) Publiczne Gimnazjum we Wróblewie – pozostałe środki trwałe, księgozbiór,
materiały,
6) Publiczne Przedszkole we Wróblewie – pozostałe środki trwałe, materiały,
7) Urząd Gminy – środki trwałe, pozostałe środki trwałe, materiały
8) Strażnice OSP – środki trwałe, pozostałe środki trwałe
Zarządzeniem nr 50/2011 Wójta Gminy Wróblew z dnia 22 listopada 2011 roku
powołane zostały zespoły spisowe.
Na podstawie przedłożonych dokumentów dotyczących przygotowania do spisu, arkuszy
spisu z natury i rozliczeń księgowych i ewidencji księgowej stwierdzono, co następuje:
1. przed rozpoczęciem inwentaryzacji osoby materialnie odpowiedzialne złożyły
oświadczenia, że wszystkie dowody rachunkowe przychodowe i rozchodowe, zostały
wystawione i przekazane do księgowości jednostki oraz są ujęte w dokumentacji
ewidencyjnej (księgach rachunkowych),
2. bezpośrednio pod ostatnią pozycją na arkuszach spisowych znajdowała się klauzula
„Spis zakończono na poz. ...”
3. spisu z natury dokonano na arkuszach spisowych ponumerowanych zgodnie z książką
druków ścisłego zarachowania. Arkusze są zaparafowane i stanowią druki ścisłego
zarachowania. Stwierdzono, że są wypełnione prawidłowo - zawierają daty i godziny
spisu, są podpisane przez osoby dokonujące spisu i osoby materialnie
odpowiedzialne.
4. po dokonaniu wyceny zinwentaryzowanych składników majątkowych sporządzono
rozliczenie ilościowo – wartościowe wyników inwentaryzacji,
5. na
arkuszach
spisowych
podpisały
się
osoby,
które
dokonały
wyceny
_____________________________________________________
87
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zinwentaryzowanych składników majątku oraz sprawdzenia poprawności wyceny.
6. spisem z natury objęto środki trwałe, pozostałe środki trwałe, druki ścisłego
zarachowania oraz materiały.
Komisja inwentaryzacyjna sporządziła protokół z inwentaryzacji, w którym określono, że
w wyniku dokonanych czynności inwentaryzacyjnych nie stwierdzono różnic.
Weryfikacją poprzez pisemne uzyskanie potwierdzenia salda dokonano inwentaryzacji
następujących składników majątkowych: środków gromadzonych na rachunkach
bankowych, lokat bankowych oraz kredytów bankowych i pożyczek.
Kontrolujący stwierdzili, że Gmina Wróblew nie dokonała inwentaryzacji
należności od odbiorców (z tytułu sprzedaży wody i odbioru ścieków), którzy
prowadzą księgi rachunkowe poprzez uzyskanie potwierdzenia salda, a jedynie
poprzez weryfikację.
Pozostałe składniki majątku zostały objęte inwentaryzacją poprzez weryfikację stanu
księgowego z dokumentami księgowymi (grunty, budowle, konta 071, 072 - umorzenia
środków trwałych i pozostałych środków trwałych, konto 080 - środki trwałe w budowie,
konto 201- rozrachunki z odbiorcami i dostawcami - zobowiązania, konto 221 należności z tytułu dochodów (należności z tytułu najmu, dzierżawy, podatków od
nieruchomości, rolnego i leśnego), konto 225 - rozrachunki z budżetem, 229 – pozostałe
rozrachunki publiczno prawne, konto 231 -rozrachunki z tytułu wynagrodzeń, konto 240
- pozostałe rozrachunki). Dokonanie weryfikacji sald kont księgowych udokumentowane
zostało w postaci sporządzonego na dzień 31 grudnia 2011 roku zestawienia pozycji
składających się na saldo danego konta (tytuł, kwota) oraz protokołu weryfikacji. Na
każdym z zestawień oraz protokole zamieszczony był podpis osoby dokonującej
weryfikacji (inspektora ds. księgowości budżetowej).
Kontrolę kasy przeprowadzono w dniu 30 grudnia 2011 roku.
X.
ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE USTAW ORAZ
POROZUMIEŃ Z JEDNOSTKAMI SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO
I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZĄDOWEJ. POMOC FINANSOWA
POMOC FINANSOWA UDZIELANA INNYM JEDNOSTKOM SAMORZĄDU
TERYTORIALNEGO – 2010 - 2011
W 2010 roku Gmina Wróblew udzieliła pomocy finansowej dla Powiatu Sieradzkiego na
realizację dwóch zadań z zakresu drogownictwa, natomiast w 2011 roku Gmina nie
udzielała pomocy finansowej.
Pomoc finansowa dla Powiatu Sieradzkiego w kwocie 523.000 zł z przeznaczeniem na
realizację zadania inwestycyjnego pn. „Przebudowa drogi powiatowej nr 1713E od drogi
krajowej nr 12 do miejscowości Charłupia Wielka”
Rada Gminy Wróblew w dniu 28 września 2009 roku podjęła uchwałę nr XXVIII/147/09
w sprawie udzielenia pomocy finansowej Powiatowi Sieradzkiemu na realizację zadania
pod nazwą: „Przebudowa drogi powiatowej nr 1713E od drogi krajowej nr 12 do
miejscowości Charłupia Wielka”. Powołaną uchwałą, Rada Gminy wyraziła wolę
_____________________________________________________
88
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
udzielenia w roku 2010 dotacji w wysokości 882.987,00 zł Powiatowi Sieradzkiemu z
przeznaczeniem na zrealizowanie ww. zadania. Realizacja uchwały została powierzona
Wójtowi Gminy w szczególności poprzez ujęcie w projekcie budżetu na 2010 rok
środków na ww. zadanie.
Rada Gminy Wróblew uchwałą nr XXXI/161/2010 z dnia 18 stycznia 2010 roku w
sprawie uchwalenia budżetu Gminy Wróblew na 2010 rok, uchwaliła plan wydatków w
dziale 758 - różne rozliczenia, 75809 – rozliczenia między jednostkami samorządu
terytorialnego w kwocie 883.000,00 zł. Zgodnie z załącznikiem 2a „Wykaz inwestycji
przewidzianych do realizacji w 2010 roku”, jest to dotacja celowa na dofinansowanie
zadań inwestycyjnych: 883.000,00 zł dla Powiatu Sieradzkiego na zadanie pn.
„Przebudowa drogi powiatowej nr 1713E od drogi krajowej nr 12 do miejscowości
Charłupia Wielka”.
Uchwałą nr XXXIII/172/2010 z dnia 29 kwietnia 2010 roku zmniejszono w
załączniku nr 2a „Wykaz inwestycji przewidzianych do realizacji w 2010 roku”
plan wydatków na ww. zadanie w rozdziale 75809 odo kwoty 523.000 zł (o
kwotę 360.000 zł).
W dniu 11 lutego 2010 roku zawarto umowę pomiędzy Powiatem Sieradzkim
reprezentowanym przez Zarząd Powiatu w osobach Dariusz Olejnik – Przewodniczący
Zarządu, Zbigniew Krasiński – Członek Zarządu, a Gminą Wróblew reprezentowaną
przez Jana Musiałczyka– Wójta Gminy Wróblew. Przedmiotem niniejszej umowy było
udzielenie przez Gminę Wróblew pomocy finansowej Powiatowi Sieradzkiemu w kwocie
882.987,00 zł z przeznaczeniem na realizację zadania pn. „Przebudowa drogi
powiatowej nr 1713E od drogi krajowej nr 12 do miejscowości Charłupia Wielka”.
Przekazujący zobowiązał się przekazać środki na rachunek bankowy przyjmującego w
terminie do dnia 2 sierpnia 2010 roku. Wydatkowanie środków miało nastąpić do dnia
16 sierpnia 2010 roku, natomiast w terminie 30 dni po wykonaniu zadania Powiat
Sieradzki miał przedłożyć sprawozdanie z jego realizacji.
Aneksem nr 1 zawartym w dniu 9 czerwca 2010 roku zmniejszono kwotę dotacji celowej
na przedmiotowe zadanie do 523.000 zł.
Kontrolujący stwierdzili, że w dniu 29 kwietnia zmniejszono plan wydatków z
tytułu pomocy finansowej dla Powiatu Sieradzkiego na przedmiotowe zadanie
inwestycyjne w kwoty 883.000 zł do kwoty 523.000 zł, natomiast zgodnie z
umową zobowiązania z tego tytułu wynosiły 883.000 zł. Dopiero aneksem nr 1
podpisanym w dniu 9 czerwca 2010 roku zmniejszono kwotę zobowiązań
wynikających z umowy w sprawie pomocy finansowej do kwoty 523.000 zł. W
okresie od 29 kwietnia do 8 czerwca 2010 roku plan wydatków był mniejszy niż
umowne zobowiązania z tego tytułu.
Aneksem nr 2 zawartym w dniu 29 lipca 2010 roku zmieniono termin przekazania przez
Gminę Wróblew dotacji do dnia 31 sierpnia 2010 roku (po dokonaniu odbioru w terminie
umożliwiającym terminową zapłatę faktury).
Przelewu środków w kwocie 523.000,00 zł dokonano w dniu 27 sierpnia 2010 roku – WB
428/17 (klasyfikacja wydatków rozdział 75809 § 6300)
Protokołu odbioru końcowego przedmiotowego zadania został sporządzony w dniu 4
sierpnia 2010 roku, roboty zostały odebrane jako zgodne z dokumentacją. Do protokołu
odbioru załączono również kserokopie faktur wystawione przez wykonawcę robót. Wg
opisu znajdującego się na fakturze nr 72/2010/FVS z dnia 4 sierpnia 2020 roku na
kwotę 1.516.781,16 zł kwota pochodząca do partnera (Gminy Wróblew) została
przeznaczona na pokrycie zobowiązań wynikających z tejże faktury (przelewu dokonano
w dniu 3 września 2010 roku).
_____________________________________________________
89
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W przedłożonych kontrolującym dokumentach znajdowało się sprawozdanie z realizacji
zadania „Przebudowa drogi powiatowej nr 1713E od drogi krajowej nr 1 do miejscowości
Charłupia Wielka”, wykonywanego w 2010 roku w ramach Narodowego Programu
Przebudowy Dróg Lokalnych 2008-2011 z datą 8 września 2010 roku. W sprawozdaniu
ujęto informacje o zrealizowanym zakresie rzeczowym zadania, o rozliczeniu
finansowym, o źródłach finansowania oraz o wykorzystaniu środków partnera (Gminy
Wróblew). Ogółem koszt zadania 2.051.109,45 zł z tego: środki budżetu państwa –
1.025.554,72 zł, środki własne Powiatu Sieradzkiego – 502.554,73 zł, środki partnera
(Gminy Wróblew) – 523.000,00 zł.
Pomoc finansowa dla Powiatu Sieradzkiego w kwocie 70.000 zł z przeznaczeniem na
realizację zadania pn. „Remont chodnika w pasie drogowym drogi powiatowej nr 1723E
w miejscowości Tubądzin”
Rada Gminy Wróblew w dniu 20 sierpnia 2010 roku podjęła uchwałę nr XXXVI/182/10 w
sprawie udzielenia pomocy finansowej Powiatowi Sieradzkiemu na realizację zadania
pod nazwą: „Remont chodnika w pasie drogowym drogi powiatowej nr 1723E w
miejscowości Tubądzin”. Powołaną uchwałą, Rada Gminy wyraziła wolę udzielenia
dotacji finansowej Powiatowi Sieradzkiemu, z środków budżetu na 2010 roku, w
wysokości 70.000,00 zł z przeznaczeniem na realizację ww. zadania.
Uchwałą nr XXXVI/183/2010 z dnia 20 sierpnia 2010 roku zwiększono plan wydatków w
dziale 758 - różne rozliczenia, 75809 – rozliczenia między jednostkami samorządu
terytorialnego o kwotę 70.000,00 zł. Zgodnie z załącznikiem nr 2 do uchwały – Plan
wydatków majątkowych na 2010 rok, jest to dotacja celowa na dofinansowanie zadań
inwestycyjnych: 70.000,00 zł dla Powiatu Sieradzkiego na zadanie pn. „Remont
chodnika w pasie drogowym drogi powiatowej nr 1723E w miejscowości Tubądzin”.
W dniu 25 sierpnia 2010 roku zawarto umowę pomiędzy Powiatem Sieradzkim
reprezentowanym przez Zarząd Powiatu w osobach Dariusz Olejnik – Przewodniczący
Zarządu, Zbigniew Krasiński – Członek Zarządu, a Gminą Wróblew reprezentowaną
przez Jana Musiałczyka – Wójta Gminy Wróblew. Przedmiotem niniejszej umowy jest
udzielenie przez Gminę Wróblew pomocy finansowej dla Powiatu Sieradzkiego w kwocie
70.000,00 zł z przeznaczeniem na realizację zadania pn. „Remont chodnika w pasie
drogowym drogi powiatowej nr 1723E w miejscowości Tubądzin”. Przekazujący
zobowiązał się przekazać środki na rachunek bankowy przyjmującego w terminie do dnia
30 października 2010 roku. Wydatkowanie środków miało nastąpić do dnia 30 listopada
2010 roku, natomiast w terminie 30 dni po wykonaniu zadania Powiat Sieradzki miał
przedłożyć sprawozdanie z jego realizacji.
Przelewu środków w kwocie 70.000,00 zł dokonano w dniu 28 października 2010 roku –
WB 560/128 (klasyfikacja wydatków rozdział 75809 § 6300).
W dniu 23 grudnia 2010 roku Gmina Wróblew otrzymała zwrot niewykorzystanej kwoty
dotacji w wysokości 4,76 zł (WB 679/6).
W dniu 29 grudnia 2010 roku do Urzędu Gminy we Wróblewie wpłynęły pismo
informujące o wykorzystaniu otrzymanej przez Powiat Sieradzki dotacji zgodnie z
przeznaczeniem w kwocie 69.995,24 zł. Do pisma załączono dokumenty związane z
realizacją zadania (kserokopie): protokół odbioru z dnia 8 listopada 2010 roku, faktura
nr FV/128/11/2010 z dnia 10 listopada 2010 roku na kwotę 60.458,99 zł za wykonanie
remontu chodnika w ciągu drogi powiatowej nr 1723 w miejscowości Tubądzin i nr
FV/129/11/2010 z dnia 10 listopada 2010 roku na kwotę 9.536,25 zł za wykonanie
poszerzenia chodnika oraz wykonanie zjazdów w ciągu drogi powiatowej nr 1723E w
miejscowości Tubądzin. W protokole odbioru końcowego komisja odbierająca roboty
stwierdziła zgodność wykonania robót z umową, z księgą obmiaru i dziennikiem budowy
oraz rozliczeniem końcowym.
_____________________________________________________
90
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W dniu 23 grudnia 2010 roku Powiat Sieradzki zwrócił niewykorzystaną kwotę dotacji w
wysokości 4,76 zł (WB 679/6).
XI.
INNE USTALENIA
Jednorazowe dodatki uzupełniające dla nauczycieli za 2011 rok
Gmina Wróblew w 2011 prowadziła następujące szkoły, przedszkola i placówki
oświatowo-wychowawcze:
-
Zespół Szkół we Wróblewie, w skład którego wchodzi:
-
Publiczne Gimnazjum we Wróblewie;
-
Szkoła Podstawowa im. Ignacji Piątkowskiej we Wróblewie;
-
Szkoła Podstawowa im. Władysława Reymonta w Charłupi Wielkiej;
-
Szkoła Podstawowa w Słomkowie Mokrym;
-
Szkoła Podstawowa im. Tadeusza Kościuszki w Wągłczewie.
Obsługę finansowo-księgową
Wróblewie.
jednostek
oświatowych
prowadzi
Urząd
Gminy
we
Wszystkie ww. jednostki były w 2011 roku jednostkami budżetowymi i stosowały zasady
gospodarki finansowej przewidziane dla tych jednostek przez ustawę o finansach
publicznych.
Kontroli poddano prawidłowość wyliczenia przez Gminę Wróblew kwoty różnicy między
wydatkami poniesionymi na wynagrodzenia nauczycieli w 2011 roku, a iloczynem
średniorocznej liczby etatów nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu
zawodowego oraz średnich wynagrodzeń nauczycieli ustalonych w danym roku (kwota, o
której mowa w art. 30a ust. 2 ustawy Karta nauczyciela).
Gmina Wróblew sporządziła sprawozdanie z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli
na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach i placówkach
prowadzonych przez tę jednostkę, z uwzględnieniem wysokości wyżej wskazanej kwoty
różnicy. Sprawozdanie zostało sporządzone w dniu 30 stycznia 2011 roku, tj. w terminie
wynikającym z art. 30a ust.4 ustawy Karta nauczyciela. Sprawozdanie zostało podpisane
przez Krystynę Kłys – inspektora ds. płac, jako osobę sporządzającą sprawozdanie oraz
przez Wójta Gminy – Tomasza Woźniaka.
W ww. sprawozdaniu zostały wykazane następujące dane:
stopień
awansu
zawod.
średnioroczn
średnie
a
liczba
średnie
średnioroczna Kol. 5 x
Poniesione
wynagrodz. etatów 1.01- Kol. 2 x kol. wynagrodz. liczba etatów kol. 6 x 4 Kol. 4 + kol. wydatki
na
1.01-31.08 31.08
3 x 8 m-cy
1.09-31.12 1.09-31.12
m-ce
7
wynagrodz.
kwota
różnicy
kol. 9 - kol.
8
1
naucz.
stażysta
2
3
4
5
6
7
8
9
10
2 446,82
1,7300
33 863,99
2 618,10
3,4900
36 548,68
70 412,66
63 126,36
-7 286,30
naucz.
kontraktowy
2 715,97
10,4200
226 403,26
2 906,09
7,8300
91 018,74
317 422,00
339 176,81
21 754,81
naucz.
mianowany
3 523,42
20,3500
573 612,78
3 770,06
17,5800
265 110,62
838 723,40
797 214,29
-41 509,11
naucz.
dyplomowany
4 502,15
38,8000
1 397 467,36
4 817,30
40,4700
779 824,52
2 177 291,88
2 169 690,92
-7 600,96
_____________________________________________________
91
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W sposób wyrywkowy dokonano weryfikacji poprawności danych jednostkowych w
oparciu o dokumenty źródłowe dotyczące zatrudnienia nauczycieli oraz wypłaconych na
ich rzecz wynagrodzeń. Próba przyjęta do kontroli obejmowała wynagrodzenia
nauczycieli mianowanych zatrudnionych w 2011 roku w jednostkach oświatowych Gminy
Wróblew.
Informacja jednostkowa o strukturze zatrudnienia oraz faktycznych wydatkach na
wynagrodzenia nauczycieli po przeprowadzeniu analizy - zgodnie z art. 30a ust. 1
ustawy Karta nauczyciela została sporządzona przez pracownika ds. finansowych w dniu
10 stycznia 2012 roku. Kontroli poddano prawidłowość wykazania w ww. informacji
ilości etatów oraz kwot wydatków poniesionych na wynagrodzenia nauczycieli w
poszczególnych kategoriach awansu zawodowego nauczycieli.
Na podstawie przedłożonych informacji o liczbie etatów w poszczególnych jednostkach
oświatowych, kart zasiłkowych oraz zestawień średniego zatrudnienia nauczycieli
mianowanych w okresach 1.01-31.08.2011 r., 1.09-31.12.2011 ustalono średni wymiar
etatu dla poszczególnych nauczycieli. Wyliczenie średnich wymiarów etatu dla
nauczycieli mianowanych stanowi załącznik nr 21 do protokołu kontroli.
W sprawozdaniu wykazano w okresie od 1 stycznia do 31 sierpnia 2011 roku średnią
liczbę etatów dla nauczycieli mianowanych – 20,35, natomiast w okresie od 1 września
do 31 grudnia 2011 roku – 17,58. Stwierdzono, że prawidłowo w sprawozdaniu
powinna zostać wykazana w okresie od 1 stycznia do 31 sierpnia 2011 roku
średnia liczba etatów dla nauczycieli mianowanych – 20,27, natomiast w
okresie od 1 września do 31 grudnia 2011 roku – 17,77. Powyższe różnice
wynikały z:
-
nieobniżenia wymiaru etatu nauczyciela (…)38 w styczniu 2011 roku o 18
dni nieobecności w miesiącach listopad i grudzień 2010 roku, za które to
w styczniu 2011 roku wypłacono pracownikowi zasiłek chorobowy ze
środków Zakładu Ubezpieczeń Społecznych,
-
zaniżenia wymiaru etatu nauczyciela (…)39 w grudniu 2011 roku o 23 dni
nieobecności w miesiącu grudniu 2011 roku, za które to w styczniu 2012
roku wypłacono pracownikowi zasiłek chorobowy z środków Zakładu
Ubezpieczeń Społecznych.
Ustalona przez Gminę Wróblew struktura zatrudnienia nauczycieli mianowanych, jak też
osobista stawka wynagrodzenia zasadniczego ustalona została niezgodnie z § 3 ust.7
rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej z dnia 13 stycznia 2010 roku w sprawie
sposobu opracowywania sprawozdania z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli
na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez
jednostki samorządu terytorialnego (D.U. nr 6, poz. 35). Według wskazanego
38
39
_____________________________________________________
92
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
przepisu – przy ustalaniu średniorocznej struktury zatrudnienia nauczycieli nie
uwzględnia się liczby etatów nauczycieli, proporcjonalnie do okresów, w
których pobierali zasiłek chorobowy, świadczenie rehabilitacyjne lub zasiłek
opiekuńczy. W trakcie kontroli stwierdzono dwa przypadki pomniejszenia struktury
zatrudnienia w okresie faktycznego przebywania na zwolnieniu lekarskim (płatnym ze
środków ZUS) w sytuacji gdy zasiłek chorobowy został wypłacony nauczycielowi w
miesiącach następnych, z uwagi na to, że wypłata wynagrodzeń nauczycieli następuje z
góry w pierwszym dniu miesiąca. W ślad za korektą struktury zatrudnienia, korekcie
podlegała również osobista stawka wynagrodzenia zasadniczego w miesiącu, w którym
pracownik przebywał na zwolnieniu lekarskim. W sytuacji gdy rozbieżności dotyczyły
pomniejszenia struktury w miesiącach faktycznego przebywania pracownika na
zwolnieniu lekarskim, a wypłaceniem zasiłku chorobowego w innym miesiącu w trakcie
trwania jednego roku kalendarzowego nie miało to wpływu na strukturę zatrudniania w
danym roku, ponieważ rozbieżności się wyrównywały się między miesiącami.
Stwierdzone nieprawidłowości w zakresie struktury zatrudnienia i osobistej
stawki wynagrodzenia dotyczyły dwóch nauczycieli jednak miały wpływ na
ustalenie struktury zatrudnienia dla całej grupy nauczycieli mianowanych, a co
za tym idzie ustalenie kwoty różnicy pomiędzy wydatkami poniesionymi na
wynagrodzenia oraz sumy iloczynów średniorocznej liczby etatów i średnich
wynagrodzeń, która powinna zostać wypłacona w formie jednorazowego
dodatku uzupełniającego. Ponadto miał również wpływ na ustalenie sumy
osobistych stawek wynagrodzenia w grupie nauczycieli mianowanych, wg
której dokonywany jest podział jednorazowego dodatku uzupełniającego.
Na podstawie list płac, kart wynagrodzeń oraz dokumentów zgromadzonych w teczkach
akt osobowych ustalono, iż wszystkie składniki wynagrodzenia nauczycieli mianowanych
zostały prawidłowo ujęte do wydatków na wynagrodzenia, o których mowa w art. 30 ust.
1 Karty nauczyciela, jak również ogólna kwota tych wydatków została prawidłowo
wykazana w sprawozdaniu.
Rzeczywiste poniesione wydatki na wynagrodzenia w grupie nauczycieli mianowanych
stanowią załącznik nr 22 do protokołu kontroli.
W wyniku kontroli stwierdzono, że w grupie nauczycieli mianowanych dokonano wypłaty
jednorazowych dodatków uzupełniających dla nauczycieli w kwocie 41.509,11 zł.
Na podstawie dokumentów w postaci list płac stwierdzono, iż ustalona kwota różnicy dla
poszczególnych stopni awansu zawodowego została wypłacona, w formie jednorazowego
dodatku uzupełniającego w dniu 27 stycznia 2012 roku. Łączna kwota wypłaconych
dodatków uzupełniających dla wszystkich grup awansu zawodowego wyniosła 56.396,37
zł. Wypłaty dokonano na podstawie następujących list płac:
- 33/12 z dnia 20 stycznia 2012 roku kwota brutto 792,42 zł,
- 34/12 z dnia 20 stycznia 2012 roku kwota brutto 13.886,13 zł,
- 40/12 z dnia 20 stycznia 2012 roku kwota brutto 386,05 zł,
_____________________________________________________
93
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W wyniku stwierdzonych przez kontrolujących nieprawidłowości prawidłowa kwota
jednorazowego dodatku uzupełniającego w grupie nauczycieli mianowanych powinna
wynieść 42.119,36 zł. Różnica pomiędzy wypłaconym przez Gminę Wróblew dla
nauczycieli mianowanych jednorazowym dodatkiem uzupełniającym a
prawidłowo obliczonym stanowiła kwotę 610,25 zł (42.119,36 zł – 41.509,11
zł). Podział jednorazowego dodatku uzupełniającego pomiędzy nauczycieli mianowanych
dokonanych przez Gminę oraz obliczenia kontrolujących przedstawia poniższa tabela.
Nauczyciel
suma
osobistych
stawek
wynagrodzenia
zasadniczego
jednorazowy
dodatek
uzupełniający
obliczony
przez Gminę
jednorazowy
dodatek
uzupełniający
prawidłowy
Różnica
(…)40
12 416,00
-960,95
-974,12
-13,17
(…)41
29 264,00
-2 264,91
-2 295,96
-31,05
29
19
29
10
-2 264,91
-1 475,48
-2 264,91
-789,44
-2 295,96
-1 495,70
-2 295,96
-800,26
-31,05
-20,23
-31,05
-10,82
42
(…)
(…)43
(…)44
(…)45
264,00
064,00
264,00
200,00
40
41
42
43
44
45
_____________________________________________________
94
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
(…)46
(…)47
(…)48
(…)49
(…)50
(…)51
(…)52
(…)53
Razem
29
27
29
29
28
26
28
19
536
264,00
176,47
264,00
264,00
203,53
034,00
367,97
064,00
321,97
-2
-2
-2
-2
-2
-2
-2
-1
-41
264,91
103,35
264,91
264,91
182,84
014,92
195,56
475,48
509,11
-2
-2
-2
-2
-2
-2
-2
-1
-42
295,96
020,00
295,96
295,96
212,76
195,93
225,66
495,70
119,36
-31,05
83,34
-31,05
-31,05
-29,92
-181,01
-30,10
-20,23
-610,25
Przygotowanie inwestycji budowy elektrowni wiatrowych w Gminie
Wróblew
Studium uwarunkowań i kierunków zagospodarowania przestrzennego Gminy
Wróblew.
46
47
48
49
50
51
52
53
_____________________________________________________
95
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Urząd Gminy Wróblew reprezentowany przez Jana Musiałczyka – Wójta Gminy podpisał
w dniu 6 sierpnia 2009 roku z firmą Wind Field Sp. z o.o. list intencyjny. Strony
postanowiły podjąć długookresową współpracę, której efektem byłoby zbudowanie na
terenie Gminy nowych źródeł energii odnawialnej.
Rada Gminy Wróblew uchwałą nr XXVII/145/09 z dnia 28 sierpnia 2009 roku przystąpiła
do sporządzenia zmiany Studium Uwarunkowań i Kierunków Zagospodarowania
Przestrzennego Gminy Wróblew, uchwalonego uchwałą Rady Gminy Wróblew nr
XV/82/2000 z dnia 30 sierpnia 2000 roku, zmienionego uchwałą Rady Gminy Wróblew
nr XXX/169/06 z dnia 18 kwietnia 2006 roku.
Przystąpienie do sporządzenia zmiany Studium Uwarunkowań i Kierunków
Zagospodarowania Przestrzennego gminny Wróblew uzasadniano wnioskami o ustalenie
warunków zabudowy dla terenów przyległych do realizowanego zbiornika na rzece Myji,
potrzebą wyłączenia terenów spod zabudowy z uwagi na wpływające wnioski dotyczące
realizacji elektrowni wiatrowych i farmy wiatrowej, potrzebą wyznaczenia w „Studium”
terenów dla których należy opracować plany miejscowe.
Wójt Gminy Wróblew powierzył Gminnej Komisji Urbanistyczno-Architektonicznej
Błaszkach pełnienie funkcji organu doradczego w zakresie planowania
zagospodarowania przy Wójcie Gminy Wróblew na podstawie porozumienia zawartego
dniu 30 sierpnia 2010 zawartego pomiędzy Burmistrzem Gminy i Miasta Blaszki
Krzysztofem Stępińskim a Wójtem Gminy Wróblew – Janem Musiałczykiem.
w
i
w
–
W dniu 17 listopada 2009 roku został zawarta umowa nr 29/RIT/2009 pomiędzy Gminą
Wróblew reprezentowaną przez Wójta Gminy Jana Musiałczyka a Pracownią Planowania
Przestrzennego, Architekci T. Brzozowska, A. Tomczak Spółka partnerska ul.
Przybyszewskiego Łódź, na opracowanie zmiany w Studium Uwarunkowań i Kierunków
Zagospodarowania Przestrzennego dla całej gminy Wróblew. Wykonawca zobowiązał się
do wykonania zmiany Studium Uwarunkowań i Kierunków Zagospodarowania
Przestrzennego dla terenu całej gminy Wróblew wraz z prognozą oddziaływania na
środowisko poprzez sporządzenie pełnej dokumentacji planistycznej w rozumieniu
ustawy z dnia 27 marca 2003 r. o planowaniu przestrzennym (Dz. U. nr 80 poz. 717 ze
zmianami) w szczególności przy uwzględnieniu wymogów określonych w art. 10 ww.
ustawy i rozporządzenia Ministra Infrastruktury z dnia 28 kwietnia 2004 roku w sprawie
zakresu projektu studium uwarunkowań i kierunków zagospodarowania gminy (Dz. U. nr
118 poz. 1233).
Wykonawca zobowiązał się wykonać i dostarczyć przedmiot zamówienia w terminie 10
m-cy od daty podpisania umowy. Strony ustaliły wynagrodzenie za przedmiot
zamówienia w wysokości 45.491,80 zł netto, 55.500,00 zł brutto. Kontrolującym nie
przedstawiono dokumentacji potwierdzającej określenie szacunkowej wartości
zamówienia. Zamówienia udzielono w oparciu o art. 4 pkt 8 ustawy Prawo zamówień
publicznych. Zaproszenie do złożenia ofert cenowych skierowano do 3 biur
projektowych: Pracownia Planowania Przestrzennego Architekci T. Brzozowska, A.
Tomczak Sp. P., Biuro Rozwoju Przestrzennego w Łodzi M Reterski i wspólnicy – spółka
jawna, Projektowanie Urbanistyczne s.c. A Hibner, J. Hibner, M. Ruszkowski (brak
potwierdzenia wysłania ofert). Otrzymano jedną ofertę.
Wykonawca wystawił za wykonanie Studium następujące faktury:
-
nr 24/2010 w dniu 23 lipca 2010 roku na kwotę 19.425 zł. Powyższa suma został
przekazana w dniu 17 sierpnia 2010 roku przez Urząd Gminy Wróblew na
rachunek bankowy wykonawcy;
-
nr 42/2010 w dniu 1 października 2010 roku na kwotę 15.650 zł. Powyższa suma
został przekazana w dniu 26 października 2010 roku przez Urząd Gminy Wróblew
na rachunek bankowy wykonawcy;
_____________________________________________________
96
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
nr 71/2010 w dniu 28 grudnia 2010 roku na kwotę 19.425 zł. Powyższa suma
został przekazana w dniu 30 grudnia 2010 roku przez Urząd Gminy Wróblew na
rachunek bankowy wykonawcy.
W wyniku kontroli przedłożonej dokumentacji, związanej
uchwaleniem Studium kontrolujący stwierdzili co następuje:
ze
sporządzeniem
i
1) Ogłoszenie o przystąpieniu do sporządzenia Studium uwarunkowań i
kierunków zagospodarowania przestrzennego gminy Wróblew ukazało się w
Dzienniku Łódzkim z dnia 19 października 2009 roku. Termin składania
wniosków wyznaczono do dnia 16 listopada 2009 roku.
2) Ogłoszenie o przystąpieniu do sporządzenia zmiany Studium uwarunkowań i
kierunków zagospodarowania przestrzennego gminy Wróblew wisiało na
tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy w okresie od dnia 14 października 2009 roku
do dnia 16 listopada 2009 roku. Ww. ogłoszenie zamieszczono także w dniu
15 października 2009 roku na stronie internetowej Urzędu Gminy
www.wroblew.bip.net.pl.
3) Zawiadomienia na podstawie art. 11 pkt 2 ustawy z dnia 27 marca 2003 roku
o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym o przystąpieniu gminy do
sporządzania zmiany Studium Uwarunkowań i Kierunków Zagospodarowania
Przestrzennego Gminy Wróblew (wraz z kopią uchwały) przesłano za
potwierdzeniem odbioru w dniu 14 października 2009 roku do instytucji i
organów właściwych do uzgadniania i opiniowania projektu.
4) 14 instytucji i organów złożyło wnioski do Studium Uwarunkowań i Kierunków
Zagospodarowania Przestrzennego Gminy Wróblew.
5) Osoby fizyczne oraz firmy prywatne wniosły 27 wniosków, między innymi:
-
firma „Wind Field Sp. z o.o.” z siedzibą w Warszawie przy Al. Krakowskiej
264, 02-210 Warszawa złożyła w dniu 7 sierpnia 2009 roku wniosek o
zmianę
studium
uwarunkowań
i
kierunków
zagospodarowania
przestrzennego poprzez dopuszczenie na obszarach gminy Wróblew
lokalizacji siłowni elektrowni wiatrowych wraz z niezbędną infrastrukturą
towarzyszącą, tj. drogami dojazdowymi, placami manewrowymi, liniami
średniego napięcia SN, stacjami elektroenergetycznymi SN/119kV, liniami
napowietrznymi SN i 110 kV.
-
firma „WINDPROJEKT” Sp. z o.o. ul. Królowej Jadwigi 20, 98-100
Inowrocław w dniu 19 listopada 2009 roku złożyła wniosek w sprawie
zmiany
studium
uwarunkowań
i
kierunków
zagospodarowania
przestrzennego dla obszarów obejmujących miejscowości: Wróblew,
Kościerzyn, Ocin, Charłupia Wielka, Tworkowizna, Dąbrówka Zgniła,
Oraczew,
Sadokrzyce,
Wągłczew.
Wnioskodawca
„WINDPROJEKT”
informował, że posiada podpisane umowy dzierżawy z właścicielami
gruntów, na których miałyby być posadowione elektrownie wiatrowe oraz
wystąpił do Rejonu Energetycznego o warunki przyłączeniowe. Zobowiązał
się do pokrycia kosztów związanych z zmianą studium w zakresie terenu
ujętego we wniosku.
6) Projekt zmiany studium uwarunkowań i kierunków zagospodarowania
przestrzennego Gminy Wróblew uzgodnił pozytywnie bez uwag Wojewoda
Łódzki w dniu 11 sierpnia 2010 roku, Zarząd Województwa Łódzkiego w 10
sierpnia 2010 roku, Regionalna Dyrekcja Ochrony Środowiska, Wojewódzki
Konserwator Przyrody w dniu 20 sierpnia 2010 roku.
_____________________________________________________
97
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
7) Projekt zmiany studium uwarunkowań i kierunków zagospodarowania
przestrzennego Gminy Wróblew pozytywnie zaopiniowała Gminna Komisja
Urbanistyczno –Architektoniczna.
8) Ogłoszenie o wyłożeniu do publicznego wglądu projektu zmiany Studium
uwarunkowań i kierunków zagospodarowania przestrzennego Gminy Wróblew
wraz z prognozą oddziaływania na środowisko zamieszczono w dniu 6
września
2010
roku
na
stronie
internetowej
Urzędu
Gminy
www.wroblew.bip.net.pl. Osoby prawne i fizyczne oraz jednostki
organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej mogły składać uwagi do
projektu zmiany Studium oraz do prognozy oddziaływania ustaleń zmiany
Studium na środowisko w terminie do dnia 12 listopada 2010 roku.
W dniu 5 listopada 2010 roku wpłynął sprzeciw mieszkańców Inczewa, Tubądzina,
Dziebędowa i Orzeżyna przeciwko planowanej na terenie Gminy Wróblew lokalizacji
farmy wiatrowej złożony przez Społeczny Komitet Przeciwników Budowy Farmy
Wiatrowej w Dziebędowie, Tubądzinie i Inczewie. Protest podpisał Łukasz Kołodziejczak
– Przewodniczący Komitetu. Załączono 8 arkuszy z podpisami przeciwko projektowi
budowy elektrowni wiatrowej.
Rada Gminy Wróblew uchwałą nr IV/15/10 z dnia 29 grudnia 2010 roku uchwaliła
Studium uwarunkowań i kierunków zagospodarowania przestrzennego gminy Wróblew.
Przyjęła rozstrzygnięcie o sposobie rozpatrzenia uwag, stanowiące załącznik nr 3 do
uchwały.
W dniu 8 grudnia 2011 roku została wniesiona skarga do Wojewódzkiego Sądu
Administracyjnego w Łodzi na uchwałę Rady Gminy Wróblew nr IV/15/10 z dnia 29
grudnia 2010 roku w sprawie uchwalenia Studium uwarunkowań i kierunków
zagospodarowania przestrzennego gminy Wróblew. Skarżący (…)54 zam. Sędzice gm.
Wróblew w imieniu własnym oraz w imieniu mieszkańców wsi Sędzice, którzy wyrazili
pisemną zgodę na wystąpieniu w ich zarzucił rażące naruszenie przepisów o planowaniu
i zagospodarowaniu przestrzennym polegające na podjęciu ww. uchwały na wniosek
inwestora „Windfield” Sp. z o.o. w Warszawie – po wpłaceniu za zgodą Wójta Gminy
Wróblew przez ww. inwestora na konto Urzędu Gminy we Wróblewie kwoty 50.000,00 zł
z przeznaczeniem na sfinansowanie Studium. Wpłatę miał dokonać na ten cel inwestor
„Windfield” Sp. z o.o. w Warszawie. Skarżący wnosił między innymi o stwierdzenie
nieważności zaskarżonej uchwały Rady Gminy Wróblew, oraz o wstrzymanie wykonania
zaskarżonej uchwały do czasu prawomocnego zakończenia postępowania karnego
toczącego się z niniejszej skargi.
Rada Gminy Wróblew w odpowiedzi na skargę (…)55 do Wojewódzkiego Sądu
Administracyjnego wnioskowała o odrzucenie, ewentualnie oddalenie skargi.
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi – Wydział II w dniu 26 kwietnia 2012 roku
postanowił oddalić wniosek o wstrzymanie wykonania zaskarżonej uchwały, zwołał
54
55
_____________________________________________________
98
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
rozprawę
w
przedmiocie
uchwalenia
studium
uwarunkowań
i
zagospodarowania przestrzennego Gminy Wróblew na 4 czerwca 2012 roku.
kierunków
Decyzje o warunkach zabudowy masztów
Decyzje wydane:
W dniu 26 stycznia 2010 roku wpłynął do Urzędu Gminy wniosek o ustalenie warunków
zabudowy złożony przez firmę „WINDPROJEKT” Sp. z o.o. Inowrocław reprezentowana
przez Marka Miętkiewicza – członka Zarządu. Wniosek dot. budowy jednej elektrowni
wiatrowej wraz z elementami towarzyszącymi (stacja kontenerowa pomiarowa, droga
wewnętrzna oraz plac manewrowy) i budowa zjazdu z drogi gminnej. Wnioskodawca
posiadał decyzję nr 1/09 o środowiskowych uwarunkowaniach z dnia 29 grudnia 2009
roku wydaną przez Urząd Gminy Wróblew. W wyniku złożonego pisma, Urząd Gminy
Wróblew z dniem 10 maja 2010 roku wszczął postępowanie administracyjne w wyniku
którego w dniu 12 lipca 2010 roku wydana została decyzja nr 30/2010 o ustalenie
warunków zabudowy dla inwestycji polegającej na budowie elektrowni wiatrowej o
wysokości ponad 30 m średnicy wirnika do 90 m, o mocy do 2,0 MW; wraz z
urządzeniami przesyłu i elementami towarzyszącymi (stacja kontenerowa, pomiarowa,
droga wewnętrzna oraz plac manewrowy) i budowa zjazdu z drogi gminnej. Inwestycja
usytuowana na działce nr ewid. 595 i 596, oraz nr 564/1, 564/2 które powstały z
podziału działki 564 (droga), położonych w miejscowości Charłupia Wielka, gm.
Wróblew.
W dniu 26 stycznia 2010 roku wpłynął do Urzędu Gminy wniosek o ustalenie warunków
przez Marka Miętkiewicza – członka Zarządu. Wniosek dot. budowy jednej elektrowni
wiatrowej wraz z elementami towarzyszącymi (stacja kontenerowa pomiarowa, droga
wewnętrzna oraz plac manewrowy) i budowa zjazdu z drogi gminnej. Wnioskodawca
posiadał decyzję nr 2/09 o środowiskowych uwarunkowaniach z dnia 29 grudnia 2009
roku wydaną przez Urząd Gminy Wróblew. W wyniku złożonego pisma, Urząd Gminy
Wróblew z dniem 10 maja 2010 roku wszczął postępowanie administracyjne w wyniku
którego w dniu 16 lipca 2010 roku wydana została decyzja nr 31/2010 o ustalenie
warunków zabudowy dla inwestycji polegającej na budowie elektrowni wiatrowej o
wysokości ponad 30 m średnicy wirnika do 90 m, o mocy do 2,0 MW; wraz z
urządzeniami przesyłu i elementami towarzyszącymi (stacja kontenerowa, pomiarowa,
droga wewnętrzna oraz plac manewrowy) i budowa zjazdu z drogi gminnej. Inwestycja
usytuowana na działce nr ewid. 16/2, i 17, oraz 210 (droga), wraz działkami
podlegającymi oddziaływaniu elektrowni wiatrowej (zasięg łopat wirnika) o nr ewid.
16/1, 18/2, położonych w miejscowości Tworkowizna, gm. Wróblew.
W dniu 9 czerwca 2011 roku wpłynął do Urzędu Gminy wniosek o ustalenie warunków
przez Wojciecha Paturalskiego – członka Zarządu. Wniosek dot. budowy jednej
elektrowni wiatrowej wraz z elementami towarzyszącymi (droga wewnętrzna oraz plac
manewrowy) i budowa zjazdu z drogi gminnej. Wnioskodawca posiadał decyzję nr
8/09/2011 o środowiskowych uwarunkowaniach z dnia 31 maja 2011 roku wydaną przez
Urząd Gminy Wróblew. W wyniku złożonego pisma, Urząd Gminy Wróblew z dniem 29
sierpnia 2011 roku wszczął postępowanie administracyjne, w wyniku którego w dniu 5
października 2011 roku wydana została decyzja nr 65/2011 o ustalenie warunków
zabudowy dla inwestycji polegającej na budowie jednej elektrowni wiatrowej o
maksymalnej mocy do 2 MW, średnicy wirnika do 90 m, o wysokości wieży d0 110
mnpt, maksymalnej mocy akustycznej turbiny do 104 dB; wewnętrznej drogi
dojazdowej, placu manewrowego o łącznej powierzchni 5.000 m2, zjazdu publicznego.
_____________________________________________________
99
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Inwestycja usytuowana na działce nr ewid. 403, 404, 405 oraz część działki nr 398
(zjazd z drogi) położonych w miejscowości Charłupia Wielka, gm. Wróblew.
manewrowy) i budowa zjazdu z drogi wewnętrznej. Wnioskodawca posiadał decyzję nr
sierpnia 2011 roku wszczął postępowanie administracyjne, w wyniku którego w dniu 5
maksymalnej mocy do 2 MW, średnicy wirnika do 90 m, o wysokości wieży do 110
Inwestycja sytuacyjna na działce nr ewid. 88, 89 oraz część działki nr 102 (zjazd z
drogi) położonych w miejscowości Charłupia Wielka, gm. Wróblew.
10/09/2011 o środowiskowych uwarunkowaniach z dnia 31 maja 2011 roku wydaną
przez Urząd Gminy Wróblew. W wyniku złożonego pisma, Urząd Gminy Wróblew z dniem
29 sierpnia 2011 roku wszczął postępowanie administracyjne w wyniku którego w dniu 5
Inwestycja usytuowana na działce nr ewid. 52/5, 53, 54, 55, 56, 57 oraz część działki nr
213 (zjazd z drogi) położonych w miejscowości Tworkowizna, gm. Wróblew.
przez Wojciecha Poturalskiego – członka Zarządu. Wniosek dot. budowy jednej
sierpnia 2011 roku wszczął postępowanie administracyjne w wyniku którego w dniu 5
Inwestycja usytuowana na działce nr ewid. 393, 394, 395, 396 oraz część działki nr 398
(zjazd z drogi) położonych w miejscowości Charłupia Wielka, gm. Wróblew.
_____________________________________________________
100
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Inwestycja usytuowana na działce nr ewid. 64, 65, 67 oraz część działki nr 66 (zjazd z
drogi) położonych w miejscowości Charłupia Wielka, gm. Wróblew.
maksymalnej mocy do 2 MW, średnicy wirnika do 90 m, o wysokości wieży do 110
Inwestycja usytuowana na działce nr ewid. 195/2, 194 w miejscowości Oraczew oraz
część działki nr 213 (zjazd z drogi) w miejscowości Tworkowizna, gm. Wróblew.
Decyzje w trakcie przygotowania:
W dniu 19 maja 2011 roku Wind Field Sp. z o.o. GRUPA GEO RENEWABLES z
siedzibą w Warszawie złożyła wniosek o wydanie decyzji o środowiskowych
uwarunkowaniach zgody na realizację przedsięwzięcia polegającego na budowie
Elektrowni Wiatrowej Wróblew 1. Obiekt zamierzono zlokalizować w obrębie Inczew,
Tubądzin, Dziebędów, Sędzice, Kobierzycko w gminie Wróblew. W wyniku złożonego
pisma, Urząd Gminy Wróblew w dniu 8 czerwca 2011 roku wydał postanowienie
nakładające obowiązek przeprowadzenia oceny oddziaływania na środowisko
przedsięwzięcia polegającego na budowie elektrowni Wiatrowej Wróblew 1 oraz określił
zakres raportu o oddziaływaniu na środowisko przedsięwzięcia. W dniu 31 stycznia 2012
roku Wójt Gminy Wróblew w decyzji nr 6/11/2012 o środowiskowych uwarunkowaniach
określił zakres, skalę, oraz miejsce lokalizacji przedsięwzięcia. Przedsięwzięcie
obejmowało budowę zespołu elektrowni wiatrowych składających się z 19 turbin o mocy
2,0 MW każda, o łącznej mocy zespołu do 38,0 MW wraz z niezbędną infrastrukturą
towarzyszącą,
liniami
kablowymi
i
przyłączem
do
Krajowego
Systemu
Elektroenergetycznego. Przedmiotową farmę wiatrowa liczącą 19 sztuk elektrowni
wiatrowych zlokalizowano na terenie wydzielonych w ewidencji działek w obrębie
miejscowości Inczew, Tubądzin, Dziebędów, Sędzice, Kobierzycko w gminie Wróblew.
Od decyzji Wójta Gminy Wróblew nr 6/11/2012 z dnia 31 stycznia 2012 roku
określającej środowiskowe uwarunkowania dla przedsięwzięcia polegającej na budowie
Elektrowni Wiatrowej Wróblew 1 odwołało się 158 mieszkańców wsi Kobierzycko, 114
mieszkańców wsi Sędzice i Piotrowice, 19 mieszkańców miejscowości Kawęczynek i
Kolonia Kawęczynek oraz wniesiono 6 odwołań indywidualnych do Samorządowego
Kolegium Odwoławczego w Sieradzu. Na dzień kontroli Samorządowe Kolegium
Odwoławcze w Sieradzu nie zajęło stanowiska w przedmiotowej sprawie.
_____________________________________________________
101
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Darowizna na rzecz Gminy Wróblew.
Przedstawiona kontrolującym dokumentacja dotyczyła następujących porozumień i
umów:
-
porozumienie z dnia 21 września 2009 roku zawarte pomiędzy Wind Field Sp. z
o.o. z siedzibą w Warszawie przy Al. Krakowskiej 264 reprezentowaną przez
Józefa Sieniucia - Prezesa Zarządu i Stanisława Dobrzańskiego – Wiceprezesa
Zarządu a Gminą Wróblew reprezentowana przez Jana Musiałczyka – Wójta
Gminy. Wind Field Sp. z o.o. prowadząca sprawy formalnoprawne związane z
uzyskaniem pozwolenia na budowę farmy elektrowni wiatrowych na terenie
Gminy Wróblew zobowiązała się przekazać kwotę 50.000,00 zł z przeznaczeniem
na realizację bieżących zadań własnych gminy. Środki przekazane zostały na
konto bankowe Urzędu Gminy Wróblew w dniu 25 września 2009 roku. W
przedmiotowym porozumieniu Gmina Wróblew zobowiązała się do:
1. Wykorzystywania możliwie najkrótszych terminów działań formalnoprawnych
związanych z prowadzeniem inwestycji na terenie Gminy;
2. Organizacji negocjacji z właścicielami nieruchomości w obszarze planowanej
farmy elektrowni wiatrowych;
Zawierając porozumienie z firmą Wind Field Sp. z o.o. z siedzibą w Warszawie
Gmina Wróblew wykroczyła poza swoje kompetencje określone w ustawach.
Zgodnie z art. 6 ust.1 ustawy o samorządzie gminnym do zakresu działania gminy
należą wszystkie sprawy publiczne o znaczeniu lokalnym, niezastrzeżone ustawami na
rzecz innych podmiotów. Natomiast wedle art. 7 ust 1 ww. ustawy zaspokajanie
zbiorowych potrzeb wspólnoty należy do zadań własnych gminy. W szczególności
zadania własne obejmują sprawy ładu przestrzennego, gospodarki nieruchomościami,
ochrony środowiska i przyrody oraz gospodarki wodnej.
Zauważyć należy, że działania formalnoprawne związane z realizacją inwestycji
przez prywatnego inwestora czy też organizacja negocjacji z właścicielami
nieruchomości, na których inwestor chce zlokalizować inwestycję nie należą do
zadań własnych gminy.
Zasady postępowania administracyjnego reguluje ustawa z dnia 14 czerwca 1960 roku
Kodeks postępowania administracyjnego (t.j. z 2000 roku Dz. U. nr 98 poz. 1071).
Zgodnie z art. 7 Kodeksu postępowania administracyjnego mówi, że toku postępowania
organy administracji publicznej stoją na straży praworządności, z urzędu lub na wniosek
stron podejmują wszelkie czynności niezbędne do dokładnego wyjaśnienia stanu
faktycznego oraz do załatwienia sprawy, mając na względzie interes społeczny i słuszny
interes obywateli. Ponadto art. 12 § 1 ww. Kodeksu zobowiązuje organy administracji
publicznej do działania w sprawie wnikliwie i szybko, posługując się możliwie
najprostszymi środkami prowadzącymi do jej załatwienia.
Z przytoczonych przepisów wynika obowiązek prowadzenia wszelkich spraw
przez organy administracji publicznej zgodnie z prawem oraz wnikliwie i
szybko we wszystkich sprawach niezależnie od tego kto i w jakie sprawie
zwraca się z wnioskiem do tego organu.
W związku z powyższym porozumieniem Wójt Gminy – Tomasz Woźniak złożył w dniu
22 czerwca 2012 roku wyjaśnienie w którym stwierdził, że Gmina nie brała czynnego
udziału w przeprowadzonych negocjacjach dotyczących pozyskania przez inwestora
gruntów pod realizację farmy wiatrowej. Udział Gminy sprowadził się jedynie do pomocy
w umożliwieniu kontaktu z właścicielami nieruchomości, na których planowana jest
_____________________________________________________
102
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
lokalizacja turbin wiatrowych, udostępnienie obiektów (budynek OSP), w których
inwestor mógł zorganizować spotkania, umożliwienie inwestorowi udziału w zebraniach z
mieszkańcami, organizowanych przez Gminę jako zebrania wiejskie.
Wyjaśnienie Wójta Gminy z dnia 22 czerwca 2012 roku stanowi załącznik nr 23 do
protokołu kontroli.
-
porozumienie z dnia 16 maja 2011 roku zawarte pomiędzy Windprojekt Sp. z o.o.
z siedzibą w Warszawie przy ul. Pięknej 24/26A/1 reprezentowaną przez
Wojciecha Poturalskiego - Członka Zarządu a Gminą Wróblew reprezentowaną
przez Tomasza Woźniaka - Wójta Gminy. Windprojekt Sp. z o.o. prowadząca
sprawy formalnoprawne związane z pozwoleniem na budowę zespołu elektrowni
wiatrowych wraz z niezbędną infrastrukturą elektryczną i drogową na terenie
Gminy Wróblew zobowiązała się przekazać kwotę 10.000,00 zł z przeznaczeniem
na wznowienie granic dróg oznaczonych jako nr działek 398, 102, 564/2 w
miejscowości Charłupia Wielka, dla potrzeb realizacji ww. inwestycji. Środki
przekazane zostały na konto bankowe Urzędu Gminy Wróblew w dniu 27
września 2011 roku. W przedmiotowym porozumieniu Gmina Wróblew
zobowiązała się do wykorzystania przeznaczonych środków wyłącznie na
wznowienie granic.
-
umowa darowizny z dnia 18 października 2011 roku zawarta pomiędzy
WINDPROJEKT PRO Sp. z o.o. S.K.A. z siedzibą w Warszawie przy ul. Pięknej
24/26A/1 reprezentowaną przez Błażeja Boryna - Członka Zarządu a Gminą
Wróblew reprezentowaną przez Tomasza Woźniaka - Wójta Gminy. Darczyńca –
WINDPROJEKT Sp. z o.o. darował kwotę pieniężną z przeznaczeniem dla Szkoły
Podstawowej w Charłupi Wielkiej im. Władysława Stanisława Reymonta
wysokości 25.000,00 zł. W zamian za otrzymaną kwotę Gmina Wróblew
zobowiązała się do umieszczenia na ścianie Szkoły Podstawowej w Charłupi
Wielkiej baneru firmowego z logo Darczyńcy przez okres 1 roku od daty jego
umieszczenia. Środki przekazane zostały na konto bankowe Urzędu Gminy
Wróblew w dniu 10 listopada 2011 roku.
-
umowa darowizny z dnia 2 lutego 2012 roku zawarta pomiędzy WINDPROJEKT
Sp. z o.o. S.K.A. z siedzibą w Warszawie przy ul. Pięknej 24/26A/1
reprezentowaną przez Błażeja Boryna - Członka Zarządu a Gminą Wróblew
reprezentowaną przez Tomasza Woźniaka - Wójta Gminy. Darczyńca –
WINDPROJEKT Sp. z o.o. darował kwotę pieniężną z przeznaczeniem dla Szkoły
Podstawowej w Charłupi Wielkiej im. Władysława Stanisława Reymonta
wysokości 25.000,00 zł. Środki przekazane zostały na konto bankowe Urzędu
Gminy Wróblew w dniu 21 marca 2012 roku.
akta kontroli strony nr 171 -223 (Kserokopie: porozumienia z dnia 21 września 2009
roku, porozumienia z dnia 16 maja 2011 roku, umowa darowizny z dnia 18 października
2011 roku, umowa darowizny z dnia 2 lutego 2012 roku, pisma z dnia 18 lipca 2011
roku skierowanego do Wójta Gminy Wróblew w sprawie zaproszenia do obejrzenia
Farmy Wiatrowej w Margolinie, decyzji Samorządowego Kolegium Odwoławczego z dnia
31 maja 2012 roku SKO.401/264,265,267,268,297,430,431,440,457,495,496,505,506,
5013,515,520-543-/OC/12 w sprawie utrzymania zaskarżonej decyzji w mocy oraz nr
SKO.401/266,268-271,276-296,298-429,432-439,441-456,458-494, 497-504, 507512,514,516-519,763/OC/12 w sprawie umorzenia postępowania odwoławczego)
_____________________________________________________
103
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
XII.
USTALENIA KOŃCOWE. ZAŁĄCZNIKI.
Protokół zawiera ... ponumerowanych i zaparafowanych stron. Fakt przeprowadzenia
kontroli odnotowano w książce kontroli Urzędu Gminy Wróblew pod pozycją 1/2012.
W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niżej wymienione osoby:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
Tomasz Woźniak
Elżbieta Cybulska
Lilianna Drytkiewicz
Aneta Sadowska
Anna Karczyńska
Katarzyna Kaczmarek
Krystyna Kłys
Stępkowska Joanna
Emilia Domagała
Elżbieta Pawłowska
Stanisław Plesiak
Stanisław Harendarz
- Wójt Gminy Wróblew
- Skarbnik Gminy Wróblew
- Sekretarz Gminy Wróblew
- inspektor referatu finansów i budżetu
- inspektor referatu spraw obywatelskich
- inspektor referatu infrastruktury technicznej
- kierownik referatu infrastruktury technicznej
- inspektor referatu infrastruktury technicznej
Integralną częścią protokołu są następujące załączniki:
1. Test dotyczący wewnętrznych procedur kontroli
2. Zestawienie kredytów i pożyczek pozostałych do spłaty w latach
3. Szczegółowe zestawienie rat kredytów i pożyczek objętych kontrolą terminowości
spłat
4. Test dotyczący kontroli prawidłowości zapisów księgowych
5. Zestawienie przedmiotów zwolnionych z podatku od nieruchomości przez Radę
Gminy oraz obliczonych dla nich skutków
6. Zestawienie zobowiązań wobec dostawców na dzień 31 grudnia 2011 roku
7. Test dotyczący ewidencji na kocie 201 – rozrachunki z dostawcami i odbiorcami
8. Zestawienie dokumentów stanowiących próbę dotyczącą terminowości regulowania
zobowiązań
9. Zestawienie liczby pracowników Urzędu Gminy w przeliczeniu na etaty w
poszczególnych miesiącach 2010 i 2011 roku
10. Protokół kontroli kasy Urzędu Gminy we Wróblewie przeprowadzonej w dniu 23
maja 2012 r.
11. Testy dotyczący podatku od nieruchomości
12. Wyszczególnienie podatników objętych kontrolą w podatku od nieruchomości od osób
prawnych z uwzględnieniem informacji dotyczących kwot podatku wg deklaracji oraz
dat złożenia deklaracji
13. Szczegółowe informacje dotyczące podatników objętych kontrolą w zakresie kwoty
podatku ustalonej decyzjami wymiarowymi, dat wydania i doręczenia decyzji
wymiarowych jak również korekt informacji podatkowych złożonych w trakcie okresu
objętego kontrolą
14. Tabele przedstawiające termin wpłaty II raty podatku za 2010 rok przez podatników
podatku od nieruchomości od osób fizycznych objętych kontrolą oraz podjęte
działania windykacyjne w przypadku powstania zaległości
15. Tabele przedstawiające termin wpłaty I raty podatku za 2011 rok przez podatników
podatku od nieruchomości od osób prawnych objętych kontrolą oraz podjęte
działania windykacyjne w przypadku powstania zaległości
_____________________________________________________
104
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
16. Test dotyczący dochodów z tytułu najmu i dzierżawy składników majątkowych
17. Test dotyczący dotacji udzielonych podmiotom spoza sektora finansów publicznych
18. Źródła finansowania inwestycji w poszczególnych działach i rozdziałach
19. Podstawowe dane o kontrolowanych zadaniach inwestycyjnych
20. Test dotyczący ewidencji składników majątkowych
21. Tabela zawierająca wyliczenie średnich wymiarów etatu dla nauczycieli mianowanych
22. Tabela zawierająca rzeczywiste poniesione wydatki na wynagrodzenia w grupie
nauczycieli mianowanych
23. Wyjaśnienie Wójta Gminy z dnia 22 czerwca 2012 roku
24. Akta kontroli
Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano
w dniu 22 czerwca 2012 roku. Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami
pozostawiono w Urzędzie Gminy we Wróblewie.
Kierownika jednostki i Skarbnika poinformowano o przysługującym mu prawie odmowy
podpisania protokołu i złożenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych
wyjaśnień, co do przyczyn tej odmowy.
Kontrolujący:
Jednostka kontrolowana:
......................................
(Stanisław Gwis)
......................................
(Joanna Pączek)
Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli:
..................................................................................................
(data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)
_____________________________________________________
105

tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Transkrypt

Podobne dokumenty

WOJEWODA ŁÓDZKI Łódź, 31 stycznia 2008 r. ON-I

Legenda gazy techniczne sprzęt spawalniczy transport

Zarządzenie 55/2007 Wójta Gminy w Ozorkowie z dnia 10 lipca

Redakcja Gazety Wyborczej w Łodzi

2 - Blog Aquapark Fala Łódź

dlaczego warto zwiedzić Łódź

Broszura Wybieram Życie