Sanok Gm_19 - Uchwały Kolegium Regionalnej Izby

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
w RZESZOWIE
35 - 064 Rzeszów, ul. Mickiewicza 10
WK.610-19/4/2014
Rzeszów, dnia 26 maja 2014 r.
Pani
Anna Hałas
Wójt Gminy Sanok
WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie w dniach od 24 marca 2014 r. do 8
maja 2014 r. przeprowadziła kompleksową kontrolę gospodarki finansowej Gminy
Sanok. Wyniki kontroli zawarte zostały w protokole kontroli podpisanym w dniu 13 maja
2014 roku.
Przeprowadzona kontrola wykazała nieprawidłowości, przede wszystkim
w zakresie, księgowości, dochodów i wydatków budżetowych oraz w zakresie udzielania
dotacji podmiotom niezaliczanym do sektora finansów publicznych. Do przyczyn
powstania tych nieprawidłowości zaliczyć należy niestosowanie i nieprzestrzeganie
obowiązujących przepisów prawa, jak również przypadki zaniedbania obowiązków
służbowych przez pracowników Urzędu.
W oparciu o zapisy protokołu kontroli Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie, działając na podstawie art. 9 ust. 2 ustawy z dnia 7 października 1992 roku
o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity: Dz. U. z 2012 r. poz. 1113 z
późn. zm.), wskazuje najistotniejsze nieprawidłowości stwierdzone w toku kontroli, osoby
za nie odpowiedzialne oraz wnioski zmierzające do ich usunięcia i usprawnienia badanej
działalności.
W zakresie księgowości
•
Nieokreślenie w dokumentacji opisującej przyjęte zasady rachunkowości, daty
rozpoczęcia eksploatacji aktualnej wersji oprogramowania stosowanego
w księgowości.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Wójt Gminy Sanok Pani Anna Hałas.
Wniosek nr 1. W dokumentacji opisującej przyjęte zasady ( politykę ) rachunkowości
należy określić aktualną wersję oprogramowania wykorzystywanego w księgowości oraz
datę rozpoczęcia jego eksploatacji, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 lit. b i c ustawy z dnia
29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity: Dz. U. z 2013 r. poz. 330 z późn.
zm.).
•
Niezamieszczanie w zapisach księgowych generowanych komputerowo danych
osoby odpowiedzialnej za treść zapisu.
2
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Skarbnik Gminy Sanok Pani Agnieszka
Haduk.
Wniosek nr 2. Przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych przy użyciu komputera w zapisie
księgowym podawać dane osoby odpowiedzialnej za treść zapisu, zgodnie z art. 14 ust.
4 ustawy o rachunkowości.
W zakresie dochodów budżetu gminy
•
Przypadki dokonywania przez inkasentów – sołtysów
podatkowych a nie bieżących zobowiązań podatkowych.
inkasa
zaległości
Wniosek nr 3. Do poboru podatków przez inkasentów - sołtysów nie wykazywać
w kontokwitariuszach zaległości podatkowych tak by inkasem obejmowano wyłącznie
bieżące zobowiązania podatkowe, zgodnie z art. 9 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r.
Ordynacja podatkowa (tekst jednolity: Dz. U. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.).
•
Niedokonywanie wstępnej kontroli sprawdzającej przedkładanych przez
podatników deklaracji podatkowych, a także niekorygowanie nieprawidłowo
sporządzonych deklaracji podatkowych.
Nieprawidłowość stwierdzona także w kontroli kompleksowej przeprowadzonej w 2010 r.
Wniosek nr 4. Dokonywać czynności sprawdzających przedkładanych przez podatników
deklaracji podatkowych, celem ustalenia terminowości ich złożenia oraz stwierdzenia
formalnej poprawności, zgodnie z art. 272 ustawy Ordynacja podatkowa.
Wniosek nr 5. W razie stwierdzenia, że przedłożona przez podatnika deklaracja zawiera
błędy rachunkowe lub inne oczywiste omyłki bądź, że wypełniono ją niezgodnie
z ustalonymi wymaganiami, postępować zgodnie z art. 274 ustawy Ordynacja
podatkowa, a w szczególności należy:
a) skorygować deklarację, dokonując stosownych poprawek lub uzupełnień, jeżeli
zmiana wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty, kwoty zwrotu
podatku lub wysokości straty w wyniku tej korekty nie przekracza kwoty 1.000 zł,
doręczyć podatnikowi uwierzytelnioną kopię skorygowanej deklaracji wraz
z informacją o związanej z korektą deklaracji zmianie wysokości zobowiązania
podatkowego,
b) zwrócić się do podatnika składającego deklarację o jej skorygowanie oraz złożenie
niezbędnych wyjaśnień, wskazując przyczyny, z powodu których informacje zawarte
w deklaracji podaje się w wątpliwość. Jeżeli mimo wezwania organu podatkowego
podatnik nie skoryguje deklaracji, wydać na podstawie art. 21 § 3 Ordynacji
podatkowej decyzję określającą wysokość zobowiązania podatkowego.
•
Przypadki nienaliczania odsetek od nieterminowej zapłaty zaległości
podatkowych, naliczanie odsetek w nieprawidłowych kwotach w podatku od
nieruchomości od osób fizycznych i w podatku od środków transportowych osób
fizycznych oraz zaliczania wpłaty na poczet zaległości podatkowych w całości na
należność główną.
Wniosek nr 6. Od nieterminowych wpłat zaległości podatkowych naliczać i egzekwować
odsetki za zwłokę, zgodnie z art. 53 – 58 ustawy Ordynacja podatkowa, oraz
rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania
odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą
być zawarte w rachunkach (Dz. U. Nr 165, poz. 1373 z późn. zm.).
3
Wpłaty na poczet zaległości podatkowych niepokrywające w całości zaległości
podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, zaliczać na poczet kwoty zaległości oraz kwoty
odsetek, zgodnie z art. 55 §2 ustawy Ordynacja podatkowa, w formie pisemnego
postanowienia.
•
Niepodejmowanie czynności zmierzających do egzekucji zaległości podatkowych
w podatku od nieruchomości od osób prawnych i fizycznych, podatku rolnym od
osób fizycznych oraz podatku od środków transportowych od osób prawnych.
Nieprawidłowość stwierdzona także w kontroli kompleksowej przeprowadzonej w 2010 r.
Wniosek nr 7. W stosunku do podatników długotrwale zalegających z zapłatą należnych
gminie podatków podejmować bez zbędnej zwłoki czynności zmierzające do wszczęcia
postępowania egzekucyjnego, wynikającego z art. 3a i art. 15 § 1 ustawy z dnia 17
czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (tekst jednolity: Dz. U.
z 2012 r. poz. 1015 z późn. zm.), oraz § 3, § 5 ust. 1 oraz § 7 rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 22 listopada 2001 r. o wykonaniu niektórych przepisów ustawy
o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. Nr 137, poz. 1541 z późn. zm.).
•
Przypadki nieegzekwowania kosztów upomnienia od podatników zalegających
z zapłatą podatku rolnego, podatku od nieruchomości i podatku od środków
transportowych, do których wysłano upomnienie z wezwaniem do zapłaty.
Wniosek nr 8. Od podatników, do których wysłano upomnienie z wezwaniem do zapłaty
zaległości podatkowych, egzekwować koszty upomnienia określone w art. 15 § 4 ustawy
o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy.
•
Niezamieszczanie pełnego uzasadnienia faktycznego w decyzjach w sprawie
udzielania ulg podatkowych.
Wniosek nr 9. W decyzjach organu podatkowego należy zawierać informacje określone
w art. 210 §1 pkt 1-8 Ordynacji podatkowej, w tym pełne uzasadnienie faktyczne.
Odpowiedzialność za nieprawidłowości w zakresie dochodów podatkowych ponoszą:
Inspektorzy Referatu Finansowego oraz z tytułu nadzoru Skarbnik Gminy oraz Wójt
Gminy Sanok.
W zakresie dochodów z mienia gminy
•
Przypadki niepobierania odsetek za zwłokę od wpłat czynszu za najem lokali
użytkowych i dzierżawę gruntów mienia komunalnego dokonanych po terminie
określonym w umowie.
Nieprawidłowość stwierdzona także w kontroli kompleksowej przeprowadzonej w 2010 r.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Inspektor w Referacie Finansowym
oraz Skarbnik Gminy Sanok.
Wniosek nr 10. Odsetki za zwłokę od wpłat czynszu najmu i dzierżawy wnoszonych
po terminie należy pobierać zgodnie z treścią zawartych umów na podstawie art. 481
§ 1 ustawy z dnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 z późn. zm.).
4
W zakresie wydatków budżetowych i dotacji
•
Przypadki niewpisywania w poleceniach wyjazdu służbowego pracowników
Urzędu Gminy środka transportu właściwego do odbycia podróży oraz
miejscowości rozpoczęcia podróży służbowej.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Sekretarz Gminy Sanok Pan Paweł
Wdowiak.
Wniosek nr 11. W poleceniach wyjazdu służbowego należy określać miejscowość
rozpoczęcia i zakończenia podróży służbowej zgodnie z §3 i §6 rozporządzenia Ministra
Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności
przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej
jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej (Dz. U. z 2013 r. poz. 167).
•
Nieprawidłowości przy udzieleniu dotacji dla Ludowego Klubu Sportowego
w Pisarowcach na realizację zadania publicznego pn. „Propagowanie kultury
fizycznej i sportu, organizacja i uczestnictwo w zawodach i turniejach sportowych
w 2013 r.”, a w szczególności:
- niepowiadomienie na piśmie o rozliczeniu dotacji z wykonania zadania
publicznego,
- nieprzeprowadzenie kontroli prawidłowości wykorzystania przekazanej dotacji,
- ponowne udzielenie dotacji na realizację tego samego zadania w 2013 r.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Wójt Gminy Sanok.
Wniosek nr 12. Wyeliminować nieprawidłowości stwierdzone przy udzielaniu dotacji dla
podmiotów realizujących zadania publiczne z zakresu sportu, a w szczególności należy:
a) powiadamiać na piśmie beneficjenta o rozliczeniu dotacji, zgodnie z treścią Uchwały
Nr V/19/2011 Rady Gminy Sanok z dnia 25 lutego 2011 r. w sprawie określenia
warunków i trybu finansowania zadania własnego Gminy Sanok w zakresie tworzenia
warunków sprzyjających rozwojowi sportu,
b) kontrolę i ocenę realizacji zadania publicznego na którego realizację udzielono dotacji
z budżetu gminy, przeprowadzać zgodnie z w/w Uchwałą Rady Gminy oraz umową
o dotację,
c) zaprzestać udzielania dotacji na zadanie, na realizację którego udzielona została inna
dotacja z budżetu gminy Sanok, zgodnie z Zarządzeniem Wójta Gminy Sanok
w sprawie ogłoszenia otwartego konkursu ofert na realizacje zadania Gminy Sanok
w sprawie warunków sprzyjających rozwojowi sportu.
W zakresie gospodarowania majątkiem gminy,
organizacyjnymi gminy oraz pozostałe ustalenia
•
rozliczeń
z
jednostkami
Przyjęcie do ewidencji środków trwałych majątku uzyskanego w wyniku inwestycji
pn: „Kanalizacja sanitarna w Bykowcach”, „Kanalizacja sanitarna w Jurowcach”
z kilkuletnim opóźnieniem.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Skarbnik Gminy Sanok.
Wniosek nr 13. Majątek trwały powstały w wyniku inwestycji należy przyjmować na stan
środków trwałych i ewidencjonować w księgach rachunkowych najpóźniej w miesiącu
przekazania do używania, zgodnie z art. 16d ust. 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r.
podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity: Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz.
397 z późn. zm.).
5
•
Niepowierzenie przez Kierownika GOPS w Sanoku Głównemu księgowemu
jednostki obowiązków i odpowiedzialności w zakresie wynikającym z ustawy
o finansach publicznych.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Kierownik GOPS w Sanoku.
Wniosek nr 14. Zobowiązać Kierownika GOPS w Sanok do powierzenia Głównemu
księgowemu obowiązków i odpowiedzialności określonych w art. 54 ust. 1 ustawy z dnia
27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2013 r. poz. 885
z późn. zm.).
•
Nierealizowanie obowiązków w zakresie kontroli zarządczej, skutkujące
niewykonaniem i nierealizowaniem na bieżąco wniosków zawartych w wystąpieniu
pokontrolnym Regionalnej Izby Obrachunkowej w Rzeszowie WK.610-5/4/2010
z dnia 30 marca 2010 r.
W związku z tym:
- niedokonywanie wstępnej kontroli sprawdzającej przedkładanych przez
podatników deklaracji podatkowych,
- niepodejmowanie czynności egzekucyjnych w stosunku do podatników
zalegających z zapłatą podatków gminnych,
- nienaliczanie i nieegzekwowanie odsetek za zwłokę od nieterminowych wpłat
czynszu najmu i dzierżawy.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Wójt Gminy Sanok.
Wniosek nr 15. Zapewnić funkcjonowanie adekwatnej, skutecznej i efektywnej kontroli
zarządczej zgodnie z art. 69 ustawy o finansach publicznych, z zastosowaniem
standardów określonych w Komunikacie Ministra Finansów Nr 3 z dnia 16 grudnia 2009
roku w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych (Dz.
Urz. MF Nr 15, poz. 84).
Wniosek nr 16. Wnioski pokontrolne Regionalnej Izby Obrachunkowej należy
wykonywać i realizować na bieżąco, zgodnie z treścią wystąpienia pokontrolnego.
Przedkładać Izbie pełną informację o wykonaniu wniosków, bądź o przyczynach ich
niewykonania.
Przedstawiając powyższe wnioski, Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie
wnosi o wykorzystanie przedstawionych sposobów usunięcia nieprawidłowości.
Jednocześnie, na podstawie art. 9 ust. 3 powołanej na wstępie ustawy, Izba oczekuje
przedłożenia w terminie 30 dni od dnia otrzymania niniejszego wystąpienia informacji
o wykonaniu wniosków lub o przyczynach ich niewykonania.
Do wniosków zawartych w niniejszym wystąpieniu przysługuje prawo zgłoszenia
zastrzeżeń do Kolegium Izby, za pośrednictwem Izby, w terminie 14 dni od dnia
otrzymania wystąpienia pokontrolnego. Podstawą zgłoszenia zastrzeżeń może być tylko
zarzut naruszenia prawa, poprzez błędną jego wykładnię lub niewłaściwe zastosowanie.
Do wiadomości:
Rada Gminy Sanok