docNewsletter Prawniczy - Kancelaria Ślązak, Zapiór i Wspólnicy
download 
Reklamacja Transkrypt
Newsletter Prawniczy - Kancelaria Ślązak, Zapiór i Wspólnicy
Newsletter Prawniczy Nr 1/2017 ŚLĄZAK, ZAPIÓR I WSPÓLNICY Kancelaria Adwokatów i Radców Prawnych Spółka Komandytowa al. Korfantego 141 40-154 Katowice tel. + 48 32 783 88 00/88 fax. + 48 32 783 88 99 www.kancelaria-szip.pl [email protected] SPIS TREŚCI PRAWO I POSTĘPOWANIE CYWILNE ................................................................................................ 5 Zasiedzenie własności nieruchomości – także przy użytkowaniu wieczystym! ........................... 5 PRAWO KONKURENCJI ..................................................................................................................... 5 Punkt kontaktowy do spraw pozasądowego rozwiązywania sporów konsumenckich przy Prezesie UOKiK ............................................................................................................................. 5 PRAWO PODATKOWE....................................................................................................................... 5 Objaśnienia podatkowe................................................................................................................ 5 Doprecyzowanie zasad obliczania odsetek w przypadku uchylenia decyzji podatkowej i przekazanie sprawy do ponownego rozpatrzenia albo stwierdzenia nieważności decyzji .......... 6 Sankcja VAT za odsetki za zwłokę................................................................................................. 6 Zwrot gotówkowy ulgi na działalność badawczo-rozwojową nadpłatą podatkową .................... 6 Następstwo prawne stowarzyszeń ............................................................................................... 6 Odpowiedzialność pełnomocnika jako osoby trzeciej.................................................................. 7 Błędy ujawnione w toku powtórnej kontroli podatkowej ........................................................... 7 Odwrotne obciążenie w budownictwie........................................................................................ 7 Stawka 0% jednostek pływających ............................................................................................... 7 Rozszerzenie zakresu weryfikacji zasadności zwrotu różnicy podatku ........................................ 8 Limit rozliczeń gotówkowych przy przyspieszonym zwrocie ....................................................... 8 Obowiązkowa weryfikacja przy rejestracji podatnika podatku VAT; obowiązek wyrejestrowania podatnika. ......................................................................................................... 8 Solidarna odpowiedzialność pełnomocnika pomagającego przy rejestracji podatnika............... 9 Elektroniczne informacje podsumowujące .................................................................................. 9 Wykreślenie z wykazu podmiotu objętego postępowaniem restrukturyzacyjnym, upadłościowym lub likwidacyjnym ............................................................................................... 9 Dodatkowe zobowiązanie podatkowe – powrót sankcji.............................................................. 9 Zwiększona kwota limitu zwolnienia podmiotowego ................................................................10 Przedłużono czas stosowania stawek 23%, 8%, 7% oraz zryczałtowanego zwrotu podatku VAT dla rolników w wysokości 4% .....................................................................................................10 Zmiany w wykazach towarów, do których znajduje zastosowanie mechanizm odwrotnego obciążenia, uniemożliwiających rozliczenia kwartalne i metodą kasową ..................................10 Zmiany dotyczące dokumentacji cen transferowych .................................................................11 Zwiększono udział w kapitale innego podmiotu w zakresie obowiązku stosowania cen transferowych ............................................................................................................................11 Strona | 2 Nowe zasady opodatkowania objęcia udziałów.........................................................................11 Ograniczenie kosztów uzyskania przychodów w transakcjach gotówkowych ...........................12 Zróżnicowanie i zwiększenie kwoty kosztów kwalifikowanych dla ulgi na działalność badawczorozwojową ..................................................................................................................................12 Likwidacja ograniczenia kosztów podatkowych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nabytych w formie wkładu niepieniężnego ..................................12 Dochody osiągane na terytorium RP przez nierezydentów podatkowych ................................13 Przychody z innych źródeł ..........................................................................................................13 Nowe zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych .............................................13 Wymiana udziałów a unikanie opodatkowania .........................................................................14 Nowe zasady obliczania kwoty wolnej .......................................................................................14 Towary wprowadzane do składu wolnocłowego .......................................................................14 Doprecyzowano zakres zwolnienia z podatku od nieruchomości ..............................................15 Stawki akcyzy na paliwa silnikowe w 2017 roku ........................................................................15 Podatek od sprzedaży detalicznej ..............................................................................................15 PRAWO ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH ...............................................................................................15 Ustawa o zmianie ustawy – Prawo zamówień publicznych oraz niektórych innych ustaw .......15 PRAWO OCHRONY ŚRODOWISKA ..................................................................................................16 PRAWO ENERGETYCZNE .................................................................................................................16 Pomoc publiczna na projekty inwestycyjne w zakresie budowy lub przebudowy jednostek wytwarzających energię z odnawialnych źródeł energii w ramach Programu Operacyjnego Infrastruktura i Środowisko 2014-2020......................................................................................16 Obliczanie wartości pomocy publicznej dla wytwórców energii elektrycznej z odnawialnego źródła energii w instalacji odnawialnego źródła energii. ...........................................................17 Zmiana ustawy – Prawo energetyczne oraz niektórych innych ustaw.......................................17 Szczegółowy wykaz paliw ciekłych, których wytwarzanie, magazynowanie lub przeładunek, przesyłanie lub dystrybucja, obrót, w tym obrót z zagranicą, wymaga koncesji oraz których przywóz wymaga wpisu do rejestru podmiotów przywożących ................................................17 Ustawa o zmianie ustawy – Prawo energetyczne oraz niektórych innych ustaw ......................18 Ustawa o zmianie ustawy o udostępnianiu informacji o środowisku i jego ochronie, udziale społeczeństwa w ochronie środowiska oraz o ocenach oddziaływania na środowisko oraz niektórych innych ustaw. ...........................................................................................................18 PRAWO PRACY................................................................................................................................19 Przedawnienie możliwości wydania decyzji o stwierdzeniu nienależnie pobranego świadczenia ZUS..............................................................................................................................................19 Wyższe wynagrodzenie minimalne ............................................................................................19 Wyższe odpisy na ZFŚS ...............................................................................................................19 Strona | 3 Kwoty ograniczenia rocznej podstawy wymiaru składek w 2017 r. ...........................................20 BLOGI ..............................................................................................................................................20 Zakaz prowadzenia pojazdów dla zawodowego kierowcy .........................................................20 Strona | 4 PRAWO I POSTĘPOWANIE CYWILNE GRUDZIEŃ ORZECZNICTWO Zasiedzenie własności nieruchomości – także przy użytkowaniu wieczystym! Uchwała Sądu Najwyższego z dnia 9 grudnia 2016 r. Data publikacji: 2016-12-09 Sąd Najwyższy podjął ważną uchwałę, zgodnie z którą samoistny posiadacz nieruchomości oddanej w użytkowanie wieczyste może nabyć jej własność przez zasiedzenie. Sygn. akt: III CZP 57/16 PRAWO KONKURENCJI STYCZEŃ Punkt kontaktowy do spraw pozasądowego rozwiązywania sporów konsumenckich przy Prezesie UOKiK Wejście w ycie z dniem: 2017-01-10 Począwszy od 10 stycznia 2017 r., przy Prezesie UOKiK zacznie działać punkt kontaktowy do spraw pozasądowego rozwiązywania sporów konsumenckich oraz internetowego systemu rozwiązywania sporów konsumenckich. Do zadań punktu kontaktowego będzie należeć m.in. udzielanie pomocy konsumentom w sprawach dotyczących pozasądowego rozwiązywania sporów konsumenckich, w szczególności w sprawach sporów wynikających z transgranicznych umów zawieranych z konsumentami. Dz.U.2016.1823 Ustawa z dnia 2016-11-09 PRAWO PODATKOWE STYCZEŃ Objaśnienia podatkowe Wejście w życie z dniem 2017-01-01 Oprócz interpretacji ogólnych Minister właściwy do spraw finansów publicznych wydawać będzie również objaśnienia podatkowe, które pełnić będą podobną do nich Strona | 5 rolę. Wprowadzono nowe pojęcie „utrwalonej praktyki interpretacyjnej”, która skutkuje podobną do objaśnień podatkowych ochroną podatnika. Dz.U.2015.1649 Ustawa z dnia 2015-09-10 Dz.U.2016.2255 Ustawa z dnia 2016-12-16 Doprecyzowanie zasad obliczania odsetek w przypadku uchylenia decyzji podatkowej i przekazanie sprawy do ponownego rozpatrzenia albo stwierdzenia nieważności decyzji Wejście w życie z dniem 2017-01-01 W przypadku uchylenia decyzji i przekazania sprawy do ponownego rozpatrzenia oraz stwierdzenia nieważności decyzji okresy, za które nie nalicza się odsetek, należy liczyć, sumując na poszczególnych etapach okresy trwania postępowania. Dz.U.2015.1649 Ustawa z dnia 2015-09-10 Dz.U.2016.2255 Ustawa z dnia 2016-12-16 ______________________________________________________________________________________________________________________ Sankcja VAT za odsetki za zwłokę Wejście w życie z dniem 2017-01-01 W przypadku ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego w podatku VAT nie stosuje się stawki odsetek za zwłokę w wysokości 150%. Dz.U.2016.2024 Ustawa z dnia 2016-12-01 ______________________________________________________________________________________________________________________ Zwrot gotówkowy ulgi na działalność badawczo-rozwojową nadpłatą podatkową Wejście w życie z dniem 2017-01-01 Podatnicy będą mogli uzyskać zwrotu przysługującego im odliczenia, jeżeli nie będą mogli z tej ulgi skorzystać na zasadach ogólnych określonych w ustawie. Nieotrzymana kwota zwrotu będzie nadpłatą podatkową. Dz.U.2016.1933 Ustawa z dnia 2016-11-04 ______________________________________________________________________________________________________________________ Następstwo prawne stowarzyszeń Wejście w życie z dniem 2017-01-01 Stowarzyszenie utworzone w wyniku przekształcenia stowarzyszenia zwykłego wstąpi we wszelkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowiązki tego stowarzyszenia. Strona | 6 Dz.U.2015.1923 Ustawa z dnia 2015-09-25 ______________________________________________________________________________________________________________________ Odpowiedzialność pełnomocnika jako osoby trzeciej Wejście w życie z dniem 2017-01-01 W przypadku zarejestrowania podatnika, którego zgłoszenie rejestracyjne zostało złożone przez pełnomocnika, pełnomocnik odpowiada całym swoim majątkiem solidarnie z podatnikiem za zaległości podatkowe podatnika powstałe z tytułu czynności wykonanych w ciągu 6 miesięcy od dnia zarejestrowania jako podatnika VAT czynnego. Dz.U.2016.2024 Ustawa z dnia 2016-12-01 ______________________________________________________________________________________________________________________ Błędy ujawnione w toku powtórnej kontroli podatkowej Wejście w życie z dniem 2017-01-01 Nieprawidłowości co do stosowania stawki podatku od towarów i usług innej niż podstawowa, które nie zostały ujawnione w trakcie poprzedniej kontroli, nie stanowią podstawy do wszczęcia postępowania podatkowego. Dz.U.2016.2255 Ustawa z dnia 2016-12-16 ______________________________________________________________________________________________________________________ Odwrotne obciążenie w budownictwie Wejście w życie z dniem 2017-01-01 Rozszerzono zakres nabywców usług, którzy są podatnikami podatku VAT, o nabywców wymienionych w poz. 2-48 załącznika nr 14 do ustawy o podatku od towarów i usług robót budowlanych świadczonych przez podwykonawców. Dz.U.2016.2024 Ustawa z dnia 2016-12-01 ______________________________________________________________________________________________________________________ Stawka 0% jednostek pływających Wejście w życie z dniem 2017-01-01 Zmieniono zasady w zakresie prawa do stosowania stawki 0%, rezygnując ze wskazania, że stawka ta przysługuje w przypadku dostaw na rzecz armatorów morskich. Obecnie stawka przysługuje w przypadku dostaw lub importu określonych w art. 83 ustawy o podatku od towarów i usług jednostek pływających, a także dostaw lub importu części czy też wyposażenia do tych jednostek. Dz.U.2016.1206 Ustawa z dnia 2016-07-06 ______________________________________________________________________________________________________________________ Strona | 7 Rozszerzenie zakresu weryfikacji zasadności zwrotu różnicy podatku Wejście w życie z dniem 2017-01-01 Rozszerzeniu ulega zakres czynności związanych z weryfikacją zasadności zwrotu różnicy podatku. Weryfikacja może obejmować sprawdzenie rozliczenia nie tylko podatnika, lecz także rozliczeń innych podmiotów biorących udział w obrocie towarami lub usługami, będącymi przedmiotem rozliczenia podatnika, oraz sprawdzenie zgodności tych rozliczeń z faktycznym przebiegiem transakcji. W przypadku żądania dokonania weryfikacji zwrotu zgłoszonego przez Komendanta Głównego Policji, Szefa Centralnego Biura Antykorupcyjnego, Szefa Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego lub Prokuratora Generalnego w związku z prowadzonym przez nich postępowaniem, naczelnik urzędu skarbowego obligatoryjnie przedłuży podatnikowi termin zwrotu różnicy podatku na okres wskazany w żądaniu, nie dłuższy niż 3 miesiące. Dz.U.2016.2024 Ustawa z dnia 2016-12-01 ______________________________________________________________________________________________________________________ Limit rozliczeń gotówkowych przy przyspieszonym zwrocie Wejście w życie z dniem 2017-01-01 Faktury dokumentujące kwoty należności o łącznej wartości przekraczającej 15 000 zł, które nie zostały w całości zapłacone bezgotówkowo, nie dają już prawa do uzyskania zwrotu różnicy podatku w terminie 25 dni. Dz.U.2016.2024 Ustawa z dnia 2016-12-01 ______________________________________________________________________________________________________________________ Obowiązkowa weryfikacja przy rejestracji podatnika podatku VAT; obowiązek wyrejestrowania podatnika. Wejście w życie z dniem 2017-01-01 Naczelnicy urzędów skarbowych dokonują rejestracji podatników jako "podatnika VAT czynnego" albo "podatnika VAT zwolnionego" po obowiązkowej weryfikacji danych podanych w zgłoszeniu rejestracyjnym. Weryfikacja może prowadzić od odmowy rejestracji. Naczelnik urzędu skarbowego wyrejestruje też z urzędu podatnika z rejestru w okolicznościach wskazanych w art. 96 ustawy o podatku od towarów i usług, a więc w szczególności gdy zawiesił wykonywanie działalności gospodarczej na okres co najmniej 6 kolejnych miesięcy, czy też wystawiał faktury lub faktury korygujące, dokumentujące czynności, które nie zostały dokonane. Faktura wystawiona przez podmiot niezarejestrowany nie stanowi podstawy do odliczenia podatku naliczonego, warto zatem weryfikować kontrahentów np. poprzez portal podatkowy Ministra Finansów (https://ppuslugi.mf.gov.pl/_/). Dz.U.2016.2024 Ustawa z dnia 2016-12-01 ______________________________________________________________________________________________________________________ Strona | 8 Solidarna odpowiedzialność pełnomocnika pomagającego przy rejestracji podatnika Wejście w życie z dniem 2017-01-01 Pełnomocnik odpowiadać będzie solidarnie wraz z zarejestrowanym przez siebie podatnikiem do kwoty 500 000 zł za zaległości podatkowe tego podatnika powstałe z tytułu czynności wykonanych w ciągu 6 miesięcy od dnia jego zarejestrowania jako podatnika VAT czynnego. Dz.U.2016.2024 Ustawa z dnia 2016-12-01 ______________________________________________________________________________________________________________________ Elektroniczne informacje podsumowujące Wejście w życie z dniem 2017-01-01 Informacje podsumowujące o transakcjach wewnątrzwspólnotowych należy składać za okresy miesięczne, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania objętych nimi transakcji. W tej formie należy dokonywać także korekt informacji podsumowujących. Dz.U.2016.2024 Ustawa z dnia 2016-12-01 ______________________________________________________________________________________________________________________ Wykreślenie z wykazu podmiotu objętego postępowaniem restrukturyzacyjnym, upadłościowym lub likwidacyjnym Wejście w życie z dniem 2017-01-01 W przypadku stwierdzenia, że podmiot dokonujący dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 13 do ustawy (tj. wobec których odpowiedzialność solidarną za zaległości zbywcy ponosi ich nabywca), jest w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego, upadłościowego lub w trakcie likwidacji, naczelnik urzędu skarbowego z urzędu usuwa ten podmiot z wykazu podmiotów dokonujących dostawy towarów, które złożyły kaucję gwarancyjną. Usunięcie dostawcy z tego wykazu stwarza ryzyko powstania solidarnej odpowiedzialności nabywcy za zaległości podatkowe dostawcy. Dz.U.2016.2024 Ustawa z dnia 2016-12-01 ______________________________________________________________________________________________________________________ Dodatkowe zobowiązanie podatkowe – powrót sankcji Wejście w życie z dniem 2017-01-01 Strona | 9 W przypadku zaniżenia kwoty zobowiązania podatkowego albo zawyżenia kwoty zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe, naczelnik urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej zobowiązany będzie ustalić dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty zaniżenia tego zobowiązania albo zawyżenia zwrotu. Sankcja będzie mogła zostać obniżona do stawki 20% kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego albo kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe, w niektórych natomiast sytuacjach będzie wynosić 100%. Dz.U.2016.2024 Ustawa z dnia 2016-12-01 ______________________________________________________________________________________________________________________ Zwiększona kwota limitu zwolnienia podmiotowego Wejście w życie z dniem 2017-01-01 Podatnicy, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł, mogą korzystać ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT. Dotychczas kwota ta wynosiła 150 000 zł. Dz.U.2016.2024 Ustawa z dnia 2016-12-01 ______________________________________________________________________________________________________________________ Przedłużono czas stosowania stawek 23%, 8%, 7% oraz zryczałtowanego zwrotu podatku VAT dla rolników w wysokości 4% Wejście w życie z dniem 2017-01-01 Tymczasowe stawki podatku w wysokości: 23%, 8%, 7% będą stosowane do dnia 31 grudnia 2018 roku. Do tej daty stosowana będzie stawka ryczałtowanego zwrotu podatku VAT dla rolników w wysokości 4%. Stawki te obowiązywać miały do 31 grudnia 2016 roku i po tej dacie ponownie powinny wynosić: 22%, 7%, 5%, a stawka zryczałtowanego zwrotu podatku VAT dla rolników 3%. Dz.U.2016.2024 Ustawa z dnia 2016-12-01 ______________________________________________________________________________________________________________________ Zmiany w wykazach towarów, do których znajduje zastosowanie mechanizm odwrotnego obciążenia, uniemożliwiających rozliczenia kwartalne i metodą kasową Wejście w życie z dniem 2017-01-01 Dokonano zmian w treści załączników nr 11 i 13 do ustawy o podatku od towarów i usług zawierających wykazy towarów, do których znajduje zastosowanie mechanizm odwrotnego obciążenia, uniemożliwiających rozliczenia kwartalne metodą Strona | 10 kasową. W szczególności do towarów skutkującym powstaniem mechanizmu odwróconego obciążenia dodano: surowce wtórne ze szkła, z papieru i tektury, z tworzyw sztucznych czy surowce wtórne z gumy. Do załącznika nr 13 zawierającego wykaz towarów uniemożliwiających rozliczenia kwartalne i metodą kasową dodano w szczególności: kasety z tuszem i głowicą drukującą do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych, tonery z głowicą drukującą do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych czy dyski SSD. Podatnicy powinni zapoznać się z obowiązującym brzmieniem tych załączników. Dz.U.2016.2024 Ustawa z dnia 2016-12-01 ______________________________________________________________________________________________________________________ Zmiany dotyczące dokumentacji cen transferowych Wejście w życie z dniem 2017-01-01 Obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych w przypadku podatników dokonujących w roku podatkowym transakcji z podmiotami powiązanymi dotyczy tych, których przychody lub koszty, w rozumieniu przepisów o rachunkowości, ustalone na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych przekroczyły w roku poprzedzającym rok podatkowy równowartość 2 000 000 euro. Podatnicy ci będą także obowiązani do sporządzenia dokumentacji podatkowej również za rok podatkowy następujący po roku podatkowym, za który byli obowiązani sporządzić dokumentację podatkową, bez względu na wysokość osiągniętych, w roku podatkowym, za który byli obowiązani do sporządzenia dokumentacji podatkowej, przychodów lub poniesionych kosztów, w rozumieniu przepisów o rachunkowości. Dz. U. 2015.1932 Ustawa z dnia 2015-10-09 ______________________________________________________________________________________________________________________ Zwiększono udział w kapitale innego podmiotu w zakresie obowiązku stosowania cen transferowych Wejście w życie z dniem 2017-01-01 Do stosowania cen transferowych obowiązani będą podatnicy dokonujący transakcji z podmiotami posiadającymi bezpośrednio lub pośrednio udział w ich kapitale nie mniejszy niż 25% (do dnia 31 grudnia 2016 roku udział ten wynosił 5%). Dz. U. 2015.1932 Ustawa z dnia 2015-10-09 ______________________________________________________________________________________________________________________ Nowe zasady opodatkowania objęcia udziałów Wejście w życie z dniem 2017-01-01 W przypadku wniesienia do spółki albo do spółdzielni wkładu niepieniężnego w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana przychodem jest wartość wkładu określona w statucie lub umowie spółki, a w razie ich braku wartość wkładu określona w innym dokumencie o podobnym charakterze. Jeżeli wartość ta nie została określona w tych dokumentach, przychodem będzie wartość rynkowa określona na dzień przeniesienia własności przedmiotu wkładu niepieniężnego. Strona | 11 Dz. U. 2016. 1932 Ustawa z dnia 2015-10-09 Dz.U.2016.1550 Ustawa z dnia 2016-09-05 ______________________________________________________________________________________________________________________ Ograniczenie kosztów uzyskania przychodów w transakcjach gotówkowych Wejście w życie z dniem 2017-01-01 Podatnicy nie mogą już zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatku dokonanego bez pośrednictwa rachunku płatniczego, jeżeli płatność przekracza kwotę 15 tys. zł. Dz.U. 2016. 780 Ustawa z dnia 2016-04-13 ______________________________________________________________________________________________________________________ Zróżnicowanie i zwiększenie kwoty kosztów kwalifikowanych dla ulgi na działalność badawczo-rozwojową Wejście w życie z dniem 2017-01-01 Od dnia 1 stycznia 2017 roku kwota kosztów kwalifikowanych nie może przekroczyć 50% kosztów, jeżeli podatnik jest mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim przedsiębiorcą. W stosunku do pozostałych podatników współczynnik ten wynosi: 50% kosztów dotyczących należności z tytułów, o których mowa w art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, oraz składki z tytułu tych należności w części finansowanej przez płatnika, 30% pozostałych kosztów kwalifikowanych. Do dnia 31 grudnia 2016 roku obowiązywały limity: 30%, 20% i 10% kosztów kwalifikowanych. Podatnicy będą mogli uzyskać zwrotu przysługującego im odliczenia, jeżeli nie będą mogli z tej ulgi skorzystać na zasadach ogólnych określonych w ustawie. Dz.U.2016.1933 Ustawa z 2016-11-04 ______________________________________________________________________________________________________________________ Likwidacja ograniczenia kosztów podatkowych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nabytych w formie wkładu niepieniężnego Wejście w życie z dniem 2017-01-01 Od dnia 1 stycznia 2017 roku do kosztów uzyskania przychodów będzie można zaliczać odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nabytych w formie wkładu niepieniężnego również od tej części ich wartości, która nie została przekazana na utworzenie lub podwyższenie kapitału zakładowego spółki. Strona | 12 Dz.U.2016.1550 Ustawa z dnia 2016-09-05 ______________________________________________________________________________________________________________________ Dochody osiągane na terytorium RP przez nierezydentów podatkowych Wejście w życie z dniem 2017-01-01 Rozszerzono katalog dochodów osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników nieposiadających w tym kraju miejsca zamieszania. Będą to m.in. dochody z działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład czy dochody z papierów wartościowych oraz pochodnych instrumentów finansowych niebędących papierami wartościowymi, dopuszczonych do publicznego obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w ramach regulowanego rynku giełdowego, w tym uzyskane ze zbycia tych papierów albo instrumentów oraz z realizacji praw z nich wynikających. Dz.U.2016.1550 Ustawa z dnia 2016-09-05 ______________________________________________________________________________________________________________________ Przychody z innych źródeł Wejście w życie z dniem 2017-01-01 Za przychody z innych źródeł uważa się przychody ze sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych już nie tylko pochodzących z własnej uprawy. Wyłączono z tego źródła przychody uzyskiwane w przypadku uboju zwierząt rzeźnych i obróbki poubojowej tych zwierząt, w tym również rozbioru, podziału i klasyfikacji mięsa, przemiału zbóż, wytłoczenia oleju lub soku oraz sprzedaży podczas wystaw, festynów, targów przez rolnika prowadzącego działalność w ramach rolniczego handlu detalicznego. Dz.U.2016.1961 Ustawa z dnia 2016-11-16 ______________________________________________________________________________________________________________________ Nowe zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych Wejście w życie z dniem 2017-01-01 Wolne od podatku dochodowego są: jednorazowe świadczenie otrzymane na podstawie ustawy z dnia 4 listopada 2016 r. o wsparciu kobiet w ciąży i rodzin "Za życiem" (Dz. U. poz. 1860), przychody do kwoty 20 000 zł rocznie, ze sprzedaży produktów nieprzekraczającej ilości, która może być zbywana w ramach rolniczego handlu detalicznego zgodnie z przepisami ustawy z dnia 25 sierpnia 2006 r. o bezpieczeństwie żywności i żywienia; Uzyskany w roku podatkowym przychód powyżej tego limitu, podatnik może opodatkować ryczałtem od przychodów Strona | 13 ewidencjonowanych na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym, dotacje, w rozumieniu przepisów o finansach publicznych, otrzymane z budżetu państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego nie będą zwolnione z podatku dochodowego w części otrzymanej na prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej, która została przeznaczona, na podstawie odrębnych przepisów, na wynagrodzenie osoby fizycznej prowadzącej tę działalność. Dz.U.2016.1010 Ustawa z dnia 2016-06-23 ______________________________________________________________________________________________________________________ Wymiana udziałów a unikanie opodatkowania Wejście w życie z dniem 2017-01-01 Wymiana udziałów, która nie zostanie przeprowadzona z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, nie będzie neutralna podatkowa. Dz.U.2016.1550 Ustawa z dnia 2016-09-05 ______________________________________________________________________________________________________________________ Nowe zasady obliczania kwoty wolnej Wejście w życie z dniem 2017-01-01 Zróżnicowano zasady obliczania kwoty wolnej od podatku w zależności od wysokości podstawy opodatkowania. Jeżeli podstawa opodatkowania wynosi 6 600 zł, odliczenie obejmuje 1 188 zł. Dla podstawy opodatkowania od 6 600 zł i nieprzekraczającej kwoty 11 000 zł kwota odliczenia obliczana będzie według wzoru: 631 zł 98 gr x (podstawa obliczenia podatku - 6 600 zł) ÷ 4 400 zł. Dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 11 000 zł i nieprzekraczającej kwoty 85 528 zł od podatku odliczona zostanie kwota 556 zł 02 gr. Dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 85 528 zł i nieprzekraczającej kwoty 127 000 zł kwotę odliczenia obliczyć należy według wzoru: 556 zł 02 gr x (podstawa obliczenia podatku - 85 528 zł) ÷ 41 472 zł. Dz.U.2016.1926 Ustawa z 2016-11-29 ______________________________________________________________________________________________________________________ Towary wprowadzane do składu wolnocłowego Wejście w życie z dniem 2017-01-01 Umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy, które w rozumieniu przepisów prawa celnego stanowią towary wprowadzone do składu wolnocłowego będą opodatkowane podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Dz.U.2016.1228 Ustawa z dnia 2016-06-22 ______________________________________________________________________________________________________________________ Strona | 14 Doprecyzowano zakres zwolnienia z podatku od nieruchomości Wejście w życie z dniem 2017-01-01 Zwalnia się od podatku od nieruchomości grunty, budynki i budowle wchodzące w skład infrastruktury kolejowej w rozumieniu przepisów o transporcie kolejowym oraz zajęte pod nie grunty, która jest udostępniana przewoźnikom kolejowym. Dotychczas przepis przewidywał jedynie zobowiązanie do udostępnienia tych obiektów przewoźnikom licencjonowanym. Dz.U.2016.1923 Ustawa z 2016-11-16 ______________________________________________________________________________________________________________________ Stawki akcyzy na paliwa silnikowe w 2017 roku Wejście w życie z dniem 2017-01-01 Minister Rozwoju i Finansów wydał obwieszczenie z dnia 1 grudnia 2016 r. w sprawie stawek akcyzy na paliwa silnikowe w roku 2017. M.P.2016.1192 NADCHODZĄCE ZMIANY Podatek od sprzedaży detalicznej Wejście w życie z dniem: 2018-01-01 Przepisy ustawy o podatku od sprzedaży detalicznej stosowane będą do przychodów ze sprzedaży detalicznej osiągniętych od dnia 1 stycznia 2018 r. W wersji pierwotnej ustawa dotyczyć miała przychodów osiągniętych od dnia 1 września 2016 r. Dz.U.2016.2099 Ustawa z dnia 2016-11-15 PRAWO ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH STYCZEŃ Ustawa o zmianie ustawy – Prawo zamówień publicznych oraz niektórych innych ustaw Wejście w życie z dniem: 2017-01-01,14 W nowym roku wejdą w życie kolejne przepisy wdrażające nowelizacje z czerwca 2016 r. Pierwszą zmianą i nowością w ustawie jest powołanie tzw. zespołu w nowo dodanym art. 20a ustawy. Powołanie zespołu będzie obowiązkiem Zamawiającego w sytuacji, gdy wartość zamówienia na roboty lub usługi będzie równa lub przekraczać wartość 1 000 000 euro. Druga zmiana dotyczy podwykonawców w art. 36 dodany Strona | 15 zostaje ust. 2a zgodnie, z którego treścią wykonawca, któremu udzielono zamówienia z wolnej ręki, którego przedmiotem jest świadczenie usług użyteczności publicznej lub roboty budowlane wykonawca jest obowiązany osobiście wykonać kluczowe części tych usług lub robót. Kolejne zmiany dotyczą treści art. 67 ustawy, a więc przesłanek zastosowania trybu udzielenia zamówienia z wolnej ręki. Dodane zostają nowe okoliczność warunkującą zastosowanie tego trybu, które zakładają jego stosowanie gdy zamawiający będący podmiotem, o którym mowa w art. 3 ust. 1 pkt 1–3a udziela zamówienia osobie prawnej, konieczne jest przy tym spełnienie wymienionych w ustawie warunków. Nowością jest dodanie regulacji, zgodnie z którą przed udzieleniem zamówienia na podstawie art. 67 ust. 1 pkt 12–15, zamawiający zamieszcza na stronie podmiotowej Biuletynu Informacji Publicznej, a jeżeli nie ma takiej strony, na swojej stronie internetowej, informację o zamiarze zawarcia umowy i w informacji tej zamieszcza informacje, które wskazuje ustawodawca. Ponadto zmawiający będzie mógł zawrzeć umowę dopiero po upływie 14 dni od ogłoszenia zamiaru zawarcia umowy. Warto w tym miejscu zwrócić uwagę, że umowa zawarta z naruszeniem wskazanego terminu podlega unieważnieniu na podstawie art. 146 ust. 1 pkt 7. Po zawarciu umowy zmawiający zobowiązany będzie informacje o tym niezwłocznie, ale nie później niż w terminie 14 dni od dnia zawarcia umowy, zamieścić na stronie podmiotowej Biuletynu Informacji Publicznej, a jeżeli nie ma takiej strony, na swojej stronie internetowej. W przypadku, jeżeli zamawiający nie udzielił zamówienia, również jest obowiązany w tym samym terminie zamieścić informacją o nieudzieleniu zamówienia. Do umowy zawartej w trybie zamówienia z wolnej ręki ustawodawca wprowadza jeszcze dodatkowo regulację dotycząca wygaśnięcia tak zawartej umowy. Zgodnie z nowo dodanym art. 146 a ustawodawca z mocy prawa określił wygaśnięcie umowy z upływem 3 miesięcy od dnia, w którym w kontrolowanej osobie prawnej udział uzyskał kapitał prywatny, poza sytuacją opisaną w art. 67 ust. 10, a w ww. przepisie, wiec gdy zamówienia udziela placówka zagraniczna. Tak więc wystąpienie tej przesłanki skutkuje wygaśnięciem umowy. To oznacza, że umowa jest nieważna ex nunc. Dz.U.2016.1020 Ustawa z dnia 2016-06-22 PRAWO OCHRONY ŚRODOWISKA PRAWO ENERGETYCZNE GRUDZIEŃ Pomoc publiczna na projekty inwestycyjne w zakresie budowy lub przebudowy jednostek wytwarzających energię z odnawialnych źródeł energii w ramach Programu Operacyjnego Infrastruktura i Środowisko 2014-2020. Wejście w życie z dniem: 2016-12-02 Strona | 16 W rozporządzeniu określa się szczegółowe przeznaczenie, warunki i tryb udzielania przedsiębiorcom, w ramach Programu Operacyjnego Infrastruktura i Środowisko 2014-2020, pomocy publicznej na projekty inwestycyjne w zakresie budowy lub przebudowy jednostek wytwarzających energię z odnawialnych źródeł energii, a także podmiot udzielający tej pomocy. Dz.U.2016.1941 Rozporządzenie z dnia 2016-11-23 Obliczanie wartości pomocy publicznej dla wytwórców energii elektrycznej z odnawialnego źródła energii w instalacji odnawialnego źródła energii. Wejście w ycie z dniem: 2016-12-05 W rozporządzeniu określa się sposób obliczania wartości pomocy publicznej, o której mowa w art. 39 ust. 1 i 2 ustawy o odnawialnych źródłach energii, wzór oświadczenia, o którym mowa w art. 39 ust. 8 ustawy, sposób obliczania wartości pomocy publicznej określonej w ustawie. Dz.U.2016.1962 Rozporządzenie z dnia 2016-12-01 NADCHODZACE ZMIANY Zmiana ustawy – Prawo energetyczne oraz niektórych innych ustaw Wejście w ycie z dniem: 2016-12-09 W ustawie z dnia 25 sierpnia 2006 r. o biokomponentach i biopaliwach ciekłych wprowadza się zmiany w zakresie słowniczka pojęć. Wprowadza się takie pojęcia jak np. wprowadzenie do obrotu, wytwórca, przetwórca, pośrednik, podmiot sprowadzający, świadectwo. Dz.U.2015.1986 Ustawa z dnia 2016-11-30 Szczegółowy wykaz paliw ciekłych, których wytwarzanie, magazynowanie lub przeładunek, przesyłanie lub dystrybucja, obrót, w tym obrót z zagranicą, wymaga koncesji oraz których przywóz wymaga wpisu do rejestru podmiotów przywożących Wejście w ycie z dniem: 2016-12-16 Rozporządzenie określa odpowiednie kody CN, które dotyczą uzyskania koncesji na wytwarzanie, magazynowanie lub przeładunek, przesyłanie lub dystrybucję, obrót, w tym obrót z zagranicą, paliwami ciekłymi. Ponadto rozporządzenie określa odpowiednie podmioty przywożące paliwa ciekłe, co do których wymaga się wpisu do odpowiedniego rejestru. Strona | 17 Dz.U.2016.2039 Rozporządzenie z dnia 2016-12-15 STYCZEŃ Ustawa o zmianie ustawy – Prawo energetyczne oraz niektórych innych ustaw Wejście w życie z dniem: 2017-01-01 W znacznej części ustawa dotyczy sposobu ustalania Narodowych Celów Wskaźnikowych dotyczących obrotu paliwami płynnymi i jednoczesne ograniczenie kosztów ich realizacji. Do ustawy wprowadzono również rozwiązanie wdrażające jedną z dyrektyw unijnych, dotyczącą poziomu na jakim ma zostać ograniczona emisja gazów cieplarnianych w przypadku biokomponentów. Dz.U.2016.1986 Ustawa z dnia 2016-11-30 Ustawa o zmianie ustawy o udostępnianiu informacji o środowisku i jego ochronie, udziale społeczeństwa w ochronie środowiska oraz o ocenach oddziaływania na środowisko oraz niektórych innych ustaw. Wejście w ycie z dniem: 2017-01-01 Zasadniczym celem uchwalonej ustawy jest transpozycja dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2011/92/UE z dnia 13 grudnia 2011 r. w sprawie oceny skutków wywieranych przez niektóre przedsięwzięcia publiczne i prywatne na środowisko (Dz. Urz. UE L 26 z 28.01.2012, s. 1), zmienionej dyrektywą Parlamentu Europejskiego i Rady 2014/52/UE z dnia 16 kwietnia 2014 r. (Dz. Urz. UE L 124 z 25.04.2014, s. 1). Ustawa ma również na celu dostosowanie polskiego prawa do dyrektywy 2003/4/WE Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 28 stycznia 2003 r. w sprawie publicznego dostępu do informacji dotyczących środowiska i uchylającej dyrektywę Rady 90/313/EWG (Dz. Urz. WE L 41 z 14.02.2003, s. 26). W zakresie zmian związanych z transpozycją dyrektywy 2003/4/WE, a także mających na celu wdrożenie do polskiego prawa odpowiednich postanowień Konwencji z Aarhus o dostępie do informacji, udziale społeczeństwa w podejmowaniu decyzji oraz dostępie do sprawiedliwości w sprawach dotyczących środowiska – ustawa rozszerza katalog podmiotów zobowiązanych do udostępniania informacji o środowisku i jego ochronie, wprowadzając definicję „władz publicznych” – obejmującą obok organów administracji także organy pełniące funkcje ustawodawcze i sądownicze: Sejm, Senat, Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej, sądy, trybunały oraz organy kontroli państwowej i ochrony prawa. Dz.U.2015.1936 Ustawa z dnia 2015-10-09 Strona | 18 PRAWO PRACY GRUDZIEŃ Przedawnienie możliwości wydania decyzji o stwierdzeniu nienależnie pobranego świadczenia ZUS Wejście w życie z dniem: 2016-12-14 Nowelizacja ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych usuwa lukę prawną, która nie wprowadzała dotychczas żadnego ograniczenia czasowego w wydaniu decyzji ustalającej konieczność zwrotu nienależnie pobranego świadczenia z ZUS. Po nowelizacji nie będzie można wydać takiej decyzji po upływie 5 lat od ostatniego dnia okresu, za który pobrano nienależne świadczenie. Dz. U. z 2016 r. poz. 1921. Ustawa z dnia 2016-10-06 STYCZEŃ Wyższe wynagrodzenie minimalne Wejście w życie z dniem: 2017-01-01 Od 1 stycznia 2017 r. minimalne, miesięczne wynagrodzenie brutto pracowników będzie wynosić 2 000,00 zł. Nadto od 1 stycznia 2017 r. zniesiono możliwość przyznania pracownikowi zatrudnionemu przez pierwszy rok pracy wynagrodzenia do poziomu 80% minimalnego wynagrodzenia. Od nowego roku kwota minimalnego wynagrodzenia za pracę jest jednolita dla wszystkich pracowników, niezależnie od stażu pracy. Dz.U. 2015 poz. 1385 Rozporządzenie Rady Ministrów w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę w 2016 r. z dnia 2016-09-11 Wyższe odpisy na ZFŚS Wejście w życie z dniem: 2017-01-01 W 2017 r. odpis podstawowy na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych wynosić będzie 1 185,66 zł. W związku z tym pozostałe odpisy na ZFŚS wyglądają następująco: 1) odpis na jednego pracownika młodocianego: a. w pierwszym roku nauki 5% - 158,09 zł, b. w drugim roku nauki 6% - 189,71 zł, c. w trzecim roku nauki 7% - 221,32 zł, 2) odpis podwyższony 50% - 1 580,89 zł, 3) zwiększenie 6,25% - 197,61 zł 4) zwiększenie 7,5% - 237,13 zł. Dz. U. poz. 1984 Ustawa z dnia 2016-12-02 Strona | 19 Kwoty ograniczenia rocznej podstawy wymiaru składek w 2017 r. Wejście w życie z dniem: 2017-01-01 W 2017 r. kwota ograniczenia rocznej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe będzie wynosiła 127 890,00 zł. Natomiast minimalna podstawa wymiaru składek wynosić będzie 2 557,80 zł M.P. poz. 1188 Obwieszczenie Ministra Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej z dnia 201611-30 BLOGI PROCESOWY Zakaz prowadzenia pojazdów dla zawodowego kierowcy Rozwiewamy wątpliwości, jakie mogą towarzyszyć zakazowi prowadzenia pojazdów. Wpis dedykowany jest przede wszystkim osobom zawodowo zajmujących się prowadzeniem pojazdów, czyli kierowcom oraz właścicielom firm transportowych. Jakie praktycznych konsekwencje, jakie niesie jego orzeczenie? Czy zakaz dotyczy wszystkich kategorii? Czy kierowca nadal będzie mógł wykonywać swój zawód? CZYTAJ WIĘCEJ ZASTRZEŻENIE PRAWNE Newsletter składa się z wykazu wybranych zmian prawa oraz komentarzy. Część zmian może być powtarzana dla poszczególnych dziedzin/działów. Wykaz zmian prawa, które będą miały miejsce w niniejszym numerze, może być niekompletny z uwagi na fakt, iż część aktów prawnych jest ogłaszana pod koniec miesiąca, a więc jeszcze przed dniem udostępnienia newslettera. Przytoczone orzecznictwo może pochodzić z wcześniejszych miesięcy z uwagi na ich późniejszą publikację. Zastrzegamy, że informacje zawarte w niniejszym opracowaniu mają charakter ogólny i nie stanowią opinii prawnej. W związku z czym Kancelaria nie ponosi jakiejkolwiek odpowiedzialności za wykorzystanie niniejszych informacji bez uprzedniej konsultacji. Strona | 20
